内部审计教学大纲

内部审计教学大纲（精选8篇）

内部审计教学大纲 篇1

《内部审计》课程教学大纲

一、课程的地位、教学目标和基本要求

课程地位及内容：《内部审计》是非审计学专业的一门选修课程。本课程介绍内部审计的基本理论——内部审计的本质、目标和要素，内部审计的机构和内部审计人员职业道德，内部审计流程与方法，并且按照审计业务要求，分别阐述风险管理审计、舞弊审计、经济效益审计与经济责任审计的相关内容和要求。在学习该课程之前，应先学习《审计学原理》、《审计与认证业务》和《管理学》等课程。

教学目标和要求：本课程将现代科学管理知识与内部审计实践融为一体，旨在帮助学生熟悉现代内部审计理论与实务，了解国际国内内部审计发展与研究动态，在已有的专业基础上，进一步明确内部审计理论体系和应用要求。

二、教学方法及手段

多媒体教学与案例分析相结合

三、教学内容与要求

第一章 内部审计概述 【教学目的】

通过本章学习，了解内部审计的发展历史和国外知名认证资格，掌握内部审计的含义、特征和作用。【教学重点与难点】

本章重点是审计的含义、特征和作用，难点是对内部审计本质特征独立性的理解。

【教学内容】

第一节 内部审计历史

第二节 内部审计的定义、特征和作用 第三节 审计关系

第二章 内部审计机构 【教学目的】

通过本章学习，了解内部审计机构设置的原则、职责和权限，熟悉内部审计机构设置模式。【教学重点与难点】

本章重点是内部审计机构设置的原则和内部审计机构设置模式。【教学内容】

第一节 内部审计机构内部审计机构的设置原则 第二节 内部审计机构设置模式 第三节 内部审计机构职责与权限

第三章 内部审计人员职业道德

【教学目的】

通过本章学习，了解内部审计职业道德的基本要求，掌握内部审计职业道德的含义、基本原则和执业能力。【教学重点与难点】

本章重点与难点是掌握内部审计职业道德的含义、基本原则和执业能力。【教学内容】

第一节 内部审计人员的职业道德 第二节 内部审计人员的执业能力 第三节 内部审计协会

第四章 内部审计流程

【教学目的】

通过本章学习，了解内部审计流程的基本步骤，掌握内部审计证据的含义、类型、获取方法，掌握内部审计工作底稿和审计报告。【教学重点与难点】

本章重点与难点是掌握内部审计证据的含义、类型、获取方法及审计报告。

【教学内容】

第一节 审计立项与授权 第二节 审计准备 第三节 初步调查

第四节 审计证据与审计工作底稿

第五节 分析性程序及审计测试 第六节 审计报告

第七节 后续审计

第五章

内部审计管理方法

【教学目的】

通过本章学习，了解内部审计机构管理，掌握内部审计项目管理和内部审计风险。【教学重点与难点】

本章重点是掌握内部审计项目管理和内部审计风险，难点是对内部审计风险的理解。

【教学内容】

第一节 内部审计机构管理 第二节 内部审计项目管理

第三节 内部审计质量评价 第四节 内部审计风险及防范

第六章

内部控制与评价 【教学目的】

通过本章学习，了解内部控制设计原则，理解内部控制的概念、内容，掌握内部控制评价系统。【教学重点与难点】

本章重点与难点是掌握内部控制的概念、内容及内部控制评价系统。【教学内容】

第一节内部控制概述

第二节 内部控制自我评价 第三节 内部控制评价报告

第八章

舞弊审计 【教学目的】

通过本章学习，了解舞弊的特征及分类，了解管理层与雇员舞弊的动因、手段和信号，理解舞弊产生的动因。理解舞弊审计与财务审计的区别，掌握舞弊审计的概念、特征及防范。【教学重点与难点】

本章重点是掌握舞弊审计的概念、特征及防范，难点是理解舞弊产生的动因。【教学内容】 第一节 第二节 第三节 第四节

舞弊概述

管理层舞弊与审计 雇员舞弊与审计 舞弊的防范

第九章

经济效益审计 【教学目的】

通过本章学习，理解经济效益审计的概念，掌握经济效益审计的目的、职能和分类，掌握经济效益审计的具体评价指标。【教学重点与难点】

本章重点与难点是掌握经济效益审计的目的、职能和分类，掌握经济效益审计的具体评价指标。【教学内容】

第一节 经济效益审计的基本理论 第二节 经济效益审计的程序

第三节 经济效益审计的评价标准

内部审计教学大纲 篇2

1. 内部审计教学改革的必要性

(1）审计人员职业胜任能力的更高需求要求内部审计教学进行改革。

内部审计为了自己的生存与发展需要，正在将自己的业务领域从传统的财务、合规审计拓展到管理、治理活动领域，风险管理审计、道德审计、环境审计等新的审计业务类型都对内部审计人员的业务知识和技能提出了很大挑战，计算机技术的广泛应用也将颠覆传统的内部审计技术和方法，原有的现场审计、手工审计已很难在成本效益原则下适应内部审计的这一新发展，这就要求内部审计人员必须持续提高自己的能力，包括对信息技术和风险评估能力的拓展，企业经营和管理技能的提高等，内部审计教学必须进行相应的改革，以满足所需要的技能要求。

(2）内部审计模式转变要求内部审计教学进行改革。

内部审计模式正在由制度基础转向风险导向，特别是萨班斯—奥克斯利法案通过后, 风险评估、控制测试需要更多的职业判断，审计师需要依照风险管理方针、政策，按照风险管理目标的要求，运用专业方法对组织风险的范围、识别、评析、管理和处理方法等等而进行查证与鉴别，对风险管理及处理方法的合理性和有效性做出评价，捕捉风险征兆，对风险程度做出评价，据此制订审计计划，在审计实施过程中关注重点风险领域并体现在审计报告中。这样的审计模式必然要求风险管理的相关知识要体现在内部审计教育体系中，适应审计模式转变的要求。

(3）审计课程自身特点的要求。

内部审计是一门综合性、专业性、实践性都较强的课程。作为内部审计师，既要掌握会计、审计的专业知识，又要学习企业管理的综合知识，掌握组织运营的基本规律，同时，还需要培养其主动分析问题和解决问题的能力，了解组织运营的实际情况，在实践中体会一名内部审计师的角色和业务。但目前的课程依然主要讲授审计学、会计学的相关知识，并且以讲解教科书和习题作业为主的满堂灌方式，缺乏实践机会，学生只能被动地接受知识，既不能激发学生的学习动力，也不能提升学生分析问题和解决问题的能力，反而容易使学生失去学习兴趣，限制了学生智能的发展，与高素质审计创新人才的培养目标相悖。

2. 内部审计教学内容的改革

(1）《审计学》教材内容体系改革。

目前，理论和实务界将审计划分为三种类型：社会审计、政府审计、内部审计。在我国，政府审计和内部审计占有极其重要的地位。但笔者搜集了我国部分重点院校的会计学和审计学课程教学所用的《审计学》教材或是该院校编写的《审计学》教材，研究发现，大多数院校所用的《审计学》教材或所编写的《审计学》教材都是注册会计师方向。作为审计学的一部分，政府审计和内部审计往往单独再编写教材，这种教材内容体系不符合审计理论和实务的发展，容易造成审计学的内容仅限于社会审计的表象，这种情况极其不利于政府审计和内部审计的教学和发展。因此，目前《审计学》教材内容体系需要进行改革，笔者建议，如果编写《审计学》教材，则其内容应该按照三大审计类型分为三大部分，如果内容仅涉及注册会计师审计，那教材名称应该称之为《社会审计》《独立审计》或《注册会计师审计》，然后再进一步编写《政府审计》和《内部审计》教材，其中《社会审计》按照几大循环设计内容，《政府审计》和《内部审计》按照审计范围设计内容(见图1)，当然，之前要先对审计的三大类型进行概述，这样的体系设计清晰明了，也符合审计职业的发展趋势。

(2）会计学（审计方向）和审计学专业增加内部审计为必修课。

既然审计包括三大类型，且每种审计类型在审计理论和实务界都占有重要地位，我们的会计学(审计方向)和审计学专业应该将三大审计类型都作为必修课。但目前的情况是，大部分学校的会计学(审计方向)和审计学专业对审计学科的学习仅限于社会审计，或将政府审计和内部审计作为选修课，只有南京审计学院将政府审计和内部审计作为必修课，这种状况不利于培养合格的审计专业人才。

同时，三大审计类型相互依存，成果相互利用可提高审计效率和效果，Elliott and K orpi (1978) 年的研究就发现，外部审计可以利用内部审计的成果，减少审计范围，节约审计费用。Felix等(2001)也得出了类似的结论：内部审计师对外部审计所做的贡献越大，审计费用越低。如果仅掌握一种审计类型，势必无法全面了解审计学的相关知识，也无法再实践中灵活运用其他审计成果。另外，内部审计学与许多相关学科的理论相互渗透，为了使同学们更好的掌握内部审计的精华和思想，应该开设公司治理、风险管理、内部控制、企业管理等选修课程，作为审计专业的主要课程内容之一，由于课时所限，《内部审计》课程中涉及到的这些内容过于简单和肤浅，也不利于内部审计工作的深入，试想一个不懂企业运营和管理的人如何对其风险控制进行审计并提出建议，因此这些课程的加入是完善课程体系的必要措施。

3. 内部审计教学方法的改变

高岩芳(2005)指出，为了使学生更适应社会的需求，可以采用讲授法、案例教学法、实验教学法和多媒体教学等多种教学方法和手段相结合的方法，提高审计的教学效果。对于内部审计的学习来说，案例教学和模拟实验尤其重要，学生必须掌握企业真实的业务状况，对其进行风险分析，找出关键风险点，提出控制措施。目前，各院校的案例教学和模拟实验的数据和内容只是针对社会审计，案例以事务所的报表审计为主，模拟实验中模拟的企业数据主要是财务数据，基本不涉及企业控制环境、经营业绩、组织结构、基本管理状况等，学生也一般会选择会计师事务所作为自己的校外实习地点。因此，内部审计的学习受到了很大限制，总体的感觉是学习完内部审计的基本理论和相关标准后，对于主体部分经营管理审计、内部控制、风险管理、治理审计的学习非常肤浅，限于照本宣科，没有与实践进行良好的衔接。另外，审计教学多是以闭卷考试的方式考核学生的学习成绩。在这种传统的考试方式下，学生将注意力都集中到了理论知识的死记硬背上，考试结束后所记的东西所剩无几，工作中不能做到灵活运用，培养出的学生很难满足现今经济条件下社会对内部审计人员基本素质的要求。

因此，对于内部审计的教学。我们提出如下建议：首先，要鼓励教师走出课堂，进入企业一线进行挂职学习，尽可能多地接触实际业务;其次，组织一批具有实践经验的教师编写符合实务工作的案例和实验数据、资料，开发针对内部审计的专业模拟实验教材和内部审计软件，设计企业的具体情况，建立模拟的企业信息资料，使教师和学生通过一系列操作熟悉审计程序和方法。蔡才德(2005)主张把“讨论式教学法”引入审计案例教学中，为教学创新开启实践通道，从而使得审计案例教学成为“基于能力本位教育”的一种学习方式。因此，在案例教学中，要鼓励学生之间以及与老师之间的互动式讨论，培养一种开放式的案例教学方法。郑新源(2008)从职业教育的目标出发，提出了一种新的审计教学模式————“以学生为主体，以能力为本位，以任务为驱动”，运用在实验课堂上，教师主要起思路引导和工作指导的作用，使学生成为主角，让他们自己分析企业经营管理以及内部控制中出现的问题，调动其学习和思考的积极性，从而提升其发现问题和解决问题的能力。最后，建议内部审计考试应采取论文和竞赛相结合的方式。通过论文的撰写，让学生在权威期刊特别是国际期刊查阅最新的内部审计研究成果，为其提供更多的学习机会，拓宽思维，也为其今后的学术研究奠定基础，扩宽学生的发展空间，对实务的理解也会更加深入。同时，可以采用分组竞赛的方式，将学生分为几个小组，每组4～5人，提供一个企业的模拟数据，提出一些问题让他们分组讨论，最后展示自己的成果，组织几位老师作为评委，评选出优秀团队，激发他们的团队合作意识和竞争意识。

随着经济的发展，尤其是国际内部审计师协会的推动，内部审计已经成为一个最令人振奋的职业之一，内部审计在组织中正在发挥越来越重要的作用，审计环境的变化、审计模式的改变、企业完善治理的需要都对内部审计人员提出了更高的要求。如何培养满足社会需求的全面发展的高素质审计人才，建立起适应社会就业的内部审计教学模式，是一个需要深入研究和探讨的问题，希望本文的建议为内部审计的教学提供一定的借鉴价值。

参考文献

[1]张咏梅, 孙希芸.审计教学研究述评[J].财会通讯, 2011 (6) :27-29.

[2]王玉翠, 王春颖.审计教学改革研究[J].中国管理信息化, 2011 (6) :62-63.

[3]叶雪芳.案例教学法在审计教学中的运用[J].经济师, 2007 (12) :143-144.

[4]何玉.国外审计教学研究及启示[J].生产力研究, 2008 (7) :112-116.

[5]胡继荣, 弓亚静.论审计教学内容体系改革[J].会计之友, 2008 (9) :62-63.

审计教学方案探讨 篇3

关键词：审计学；建队；角色扮演；实地考察；

前言

《审计学》是经济学专业的一门基础课，是学生在系统学习会计理论知识后，步入工作岗位前的非常重要的技能学习课程。当前很多学校在开设这门课程中，很少、甚至不安排学生的实践学习，有的学校虽然安排了学生的实践学习，但都仅限于老师讲学生听的生硬式案例教学模式。学生从案例中了解到的知识点分散，很难从总体上系统地领会审计工作的精髓。所以在教学过程中，不能让学生仅限于课本的理论知识学习，要着力培养学生观察、判断、分析、再学习的技能，将来在走向社会能够使用自己所学知识运用到工作中去分析和解决实际问题。最后通过教学，使学生能够掌握本门课程的学习方法。使学生学会再学习的能力将来能够更好的发展。下面，笔者结合个人的教学实践利用建构主义的基本方法，谈一下对《审计学》课程教学几点思索和看法：

1 注重基础理论知识的学习

很多教师在基础理论学习阶段，有的侧重于对于理论知识进行学习，有的侧重于对于实践知识的学习。实际上对于二者的结合是非常重要的，尤其对于一些前面会计基础理论知识没有掌握牢固的学生而言，通过有效而不繁锁的基础理论学习能够重新建立起他们对于学科学习的兴趣，对于后面案例和实践的学习是互补的。所以我们应该充分重视并科学的安排学生学习这部分知识。

1.1 在教学初给学生一张审计课程的学习路线图

学生在学习本门课程之前一定的带着“我为什么学习这写内容”或“这些内容和这门课程有什么关系”这些问题，所以教师在讲解理论知识前，可以制作好提纲，使学生理解他们所学的步骤，同时理解理论知识和后面各部分内容之间的联系。

1.2 在教学中促进学生对于审计课程的总体理解

教师在审计课程的教学过程中，很容易就认为学生已经掌握了这个知识点，不用讲解了。但是很多时候，这些知识点学生很多掌握不好。审计课程是会计、审计专业的后续专业课程，它和前面的理论知识联系紧密。所以在教学过程中，不仅要解释审计学科的专业定义，还要注意回顾会计专业的一些相互关联的知识点，在给学生的学习资料中对比的列出。

在理论阶段的学习，还应该避免给学生呈现出审计学科内容的复杂性。避免使初学的学生对本门课程产生困惑，既要回顾之前的知识去促进学生理解，又要着重呈现审计的基础内容，陈述审计的一般原则，不要讲太多的例外情况。通过讲解使学生对于最基本的理论轻松掌握建立学习的信心，然后介绍复杂抽象的内容。先讲解学生之前了解的会计知识，再逐步讲解新的内容。从简到繁，使学生由熟悉到陌生。会计知识和审计知识的穿插学习，既能够巩固学生的基础知识，又能促进学生对于抽象审计理论的理解，提高学习的兴趣。

2 构建科学的审计案例和实践教学体系

审计课程区别于会计其他专业课程的特点就它的专业性、综合性和实践性。它布置要求学生具有朴素的会计专业知识，还要求学生掌握法律、财务管理、写作等其他知识，是一门综合性的专业学科，在学习中，学生对于如何结合运用所学知识较弱，所以有必要借鉴一些科学的教学手段，提高学生的综合能力。

2.1 在进行案例和实践教学前对学生进行分组

传统教学过程中，我们做的最多的是老师讲授，学生被动的参与者。其实这也就是我们常提到：单向交流。学生只有通过主动参与课堂教学，才能够取得最好的教学效果。在很多教学领域所采用的分组教学方法是很好的一种解决这种问题的方法。

把班级分成若干个小组，在整个实践教学分组教学是最能够吸引学生参与的教学方法之一。现在的高校教学，受教学资源的影响，都采用人数过百的大课堂，大课堂都会给教师打来不小的挑战。研究表明，在大课堂学习的学生比小班教学的学生更容易产生被冷漠、孤立的感觉。所以在教学实践环节，我们应该尽量的通过调查学生的基本情况，将他们分成若干个合理的小组，这些基本情况可以通过询问之前上过课的专业教师，查询相关课程的学习成绩，制作调查表，根据这些对学生进行分组，并为这些小组制定在教学工作中的具体规则，通过小组竞争的方式调动学生的学习兴趣，增强他们分析问题解决问题的能力。

2.2 在进行案例和实践教学中选择替代传统的教学形式

结合学生基础知识和本学科基本理论的学习情况，安排本阶段的学习。在本阶段应避免照本宣科式的讲解，本阶段是提高学生实践能力的重要阶段，所以在课程设计中，侧重于学生实践能力的提高。传统教学所讲解的方式，对于抽象的审计来说，无助于学生的理解。所以我们应当安排替代讲授和题解式的教学模式来进行本阶段的学习。

大多数教材在本阶段的教学内容都是根据基础会计的教学内容对应进行编写的，在同时课本上有一定的理论案例，这些案例都是典型的案例，在案例教学前可以给学生通过讲授的形式进行学习。但是这种教学方法，学社知识被动的学习很难系统的掌握。所以在讲授典型案例后，可以安排新颖的教学方法。

根据学生的掌握情況，安排一定的“剧本”案例，设计一定的现场案例情节和书面材料，让之前进行分组的同学进行选“演”，剩下的组根据资料进行分析辩论。例如，可以按照不同的学习内容给出银广夏审计案例分析，这个案例是非常具有特点而且真实存在的事件，网上有很多的资料可供选择，在教学中我们根据案例编制了“脚本”供学生选择，而且还预留的了很多和学习内容有关的可变的内容。通过一个典型的模拟案例，有的组负责根据案例资料设计剧本，有的组负责根据所学知识进行审计实践操作，有的组负责对审计的结果进行总结编制审计报告。几个小组之间的竞赛，要设计好时间。教师要给学生预留足够的时间对从这些扮演“游戏”中学到的东西及特定的情节进行充分讨论。

在实践教学中，采用这种模拟游戏方法学习，学生们表现出了极大的学习兴趣，起到了很好的教学效果，是传统教学方法的很好的补充。当然，这些不能替代我们传统教学方法，需要在设计时充分考虑到他们的互补，而且在课下，应该充分设计好课程主体框架，确保在讨论中教学大纲的指向性不偏离。

2.3 在进行案例和实践教学后安排实地考察

实地考察是解决审计抽象性的一个很好的解决方案。它能巩固课堂教学的成果。这个阶段设计到一些公司团体内部的资料信息，所以实地考察可以使用学生独立的寻找实习单位和院校与社团联系学习的方法。在此阶段，教师应该鼓励学生应用所学知识，参与到实践活动中，增加学生的学习动机，鼓励学生提高自身的学习和研究的技能。将实地考察的内容与实际理论知识结合，以小组为单位撰写自己的脚本。在实地考察后，返回课堂分组进行讨论，巩固在实践阶段的学习成果，同时也提高了学生独立学习的技能。

4 结束语

综上所述，笔者结合学生特点，合理的吸收其他学者的一些教学成果进行了教学实践，通过鲜活的案例增强了课堂教学的吸引力，同时降低了理论深度和难度，有效的帮助学生理解学习本门课程。另外，由于经验有限，不当之处在所难免，希望在今后的工作学习中加强。希望通过互相学习提高本门课程的教学质量，吸引更多的学生参与到审计工作中。

参考文献：

[1]巴巴拉.G.戴维斯. 教学方法手册 [M].浙江大学出版社，2006.6，（6）.

[2]尹平. 政府审计教学改革与创新研究[J].经济科学出版社，2011.3（6）.

[3]张景山.审计案例分析[M].中国市场出版社，2011.（6）.

[4]叶平. 研究性学习的理论基础---建构主义学习理论[M].湖北教育出版社，2003.（1）.

作者简介：孟鑫（1979.8-）男，汉族，陕西蒲城人，山东胜利职业学院管理工程系助，硕士学历，研究方向：经济学。

内部控制教学大纲 篇4

一、课程内容简介

内部控制理论与实务重在培养学生的专业实践能力。本课程系统地讲授内部控制的基本理论、基本方法及相关案例，反映2008年颁布的《企业内部控制基本规范》和2010年颁布的《企业内部控制规范应用指引》等内容，本课程既涵盖内部控制的理论渊源、理论体系，又分项介绍各重要经济事项的控制程序、控制方法；既论述内部控制实施的必要性及实施方法，又介绍如何针对内部控制情况进行评价。

二、教学目标

1．总体目标

内部控制在企业管理中的地位、国家五部委的要求，都使得内部控制成为现代化管理人才所必备的知识。通过本门课程，使学生了解企业内部控制建立和健全的必要性和重要性、明确企业内部控制的产生和发展历史，吸收当前世界主要国家内部控制规范体系及其实践，让学生形成良好的企业内部控制设计、评价与报告的思维框架，促进学生更好解决企业内部控制的实践问题。

2．具体目标

通过前三讲的学习，使学生掌握内部控制的基本理论和方法，掌握我国新颁布的《企业内部控制基本规范》的框架体系，了解内部控制的全员控制与董事会在内部控制的实施过程中领导作用之间的关系，熟悉内部控制需要遵循的原则，了解风险识别的概念和内容，理解风险识别过程，掌握风险识别方法，熟悉内部控制五要素之间的关系，系统掌握并更好地应用到实际控制领域中。通过后四讲的学习，熟悉资金活动的主要内容和主要风险，熟悉资金活动的业务流程，掌握关键风险点及控制措施；掌握采购、付款的关键控制点、控制目标及控制措施；熟悉销售活动的业务流程，掌握关键风险点及控制措施；对企业财务报告总控制流程有大致的了解，并掌握财务报告相关关键控制点、控制目标及控制措施。通过第八讲的学习，了解企业内部控制评价的定义，熟悉内部控制评价的内容和方法，掌握内部控制缺陷认定的种类和标准，掌握内部控制评价工作报告。

三、教学主要内容与学时分配

第一讲 总论

【教学内容】

（一）中航油新加坡公司巨亏事件 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结

4．内部控制建立的必要性

（二）内部控制失控或缺失的表现

（三）我国企业内部控制现状

（四）加强企业内部控制的意义 1．降低企业的代理成本 2．提高企业经营管理效率 3．提高企业风险防范能力 4．保证国家宏观经济健康运行 【教学重点难点】

1．中航油新加坡公司巨亏事件的案例讨论与总结 2．我国企业内部控制现状

第二讲 内部控制基础

【教学内容】

（一）内部控制的目标 1．经营管理合法合规目标 2．资产安全目标

3．财务报告及相关信息真实完整目标 4．提高经营的效率和效果目标 5．促进企业实现发展战略目标 6．内部控制目标之间的关系

（二）娃哈哈与达能品牌之争 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结

（三）内部控制的原则与局限性 1．内部控制的原则 2．内部控制的局限性

（四）锦化化工集团内控缺失导致国有资产被侵占 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结 【教学重点难点】

1．内部控制的目标之间的关系 2．内部控制的局限性

第三讲 内部控制构成要素

【教学内容】

（一）内部环境 1．内部环境的含义 2．内部环境的构成要素

（二）风险评估 1．目标设定 2．风险识别 3．风险分析 4．风险应对

（三）控制活动 1．不相容职务分离控制 2．授权审批控制 3．会计系统控制 4．财产保护控制 5．预算控制 6．运营分析控制 7．合同控制

（四）信息与沟通

信息与沟通的主要风险点及控制措施

（五）内部监督

1．内部监督的机构及职责 2．内部监督的程序 3．内部监督的办法

（六）中国五矿的战略质询会制度 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结 【教学重点难点】

1．内部控制五要素之间的关系 2．中国五矿的战略质询会制度的案例讨论与总结

第四讲 资金活动

【教学内容】

（一）资金活动概述

1．资金活动内部控制的总体要求 2．资金活动的主要内容 3．资金活动的主要风险 4．资金业务控制目标

（二）资金活动的内部控制 1．筹资活动 2．投资活动 3．资金营运活动

（三）德国国家发展银行案例 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结 【教学重点难点】

资金活动关键风险点及控制措施

第五讲 采购业务

【教学内容】

（一）采购控制的内容 1．采购业务概述 2．采购业务的事前控制 3．采购业务的事中控制 4．采购业务的事后控制

（二）采购控制的流程 1．采购的业务目标及风险分类 2．采购业务的具体流程

3．采购业务内部控制应遵循的原则 4．采购流程漏洞可造成的风险 5．风险应对措施

（三）采购控制的关键点 1．传统的采购控制关键点 2．新兴的采购控制关键点

3．采购业务控制中应注意的其他问题

（四）从“毒胶囊”事件谈采购业务的内部控制 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结 【教学重点难点】

采购、付款的关键控制点、控制目标及控制措施

第六讲 销售业务

【教学内容】

（一）销售控制的内容 1．销售业务概述 2．销售控制的具体内容 3．销售与收款监督检查

（二）销售控制的流程

（三）销售控制的关键点 1．梳理风险与对应的关键控制 2．职责分工与授权审批 3．接受订单控制 4．开单发货控制点 5．收款内部控制点 6．投诉退货控制点

（四）BBC公司应收账款内控改进 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结 【教学重点难点】

销售业务关键风险点及控制措施

第七讲 财务报告

【教学内容】

（一）财务报告控制的内容 1．财务报告概述

2．财务报告编制环节的控制 3．财务报告的对外提供 4．财务报告的分析利用控制

（二）财务报告控制的流程

（三）财务报告控制关键点 1．职责分工与权限范围环节

2．明确规范对账、调整、差错更正、结账等流程

3．明确起草财报、校验、编制说明书、审核批准、报送等流程 4．财务报告的对外提供流程应当符合有关规定

（四）菲尔房地产开发有限公司关联方披露 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结 【教学重点难点】

财务报告关键控制点、控制目标及控制措施

第八讲 内部控制评价

【教学内容】

（一）内部控制评价概述 1．内部控制评价的定义 2．内部控制评价的内容 3．内部控制评价的原则与方法

（二）内部控制评价的组织与实施 1．内部控制评价的责任主体及其职责

2．内部控制评价的具体组织实施主体及其职责

（三）内部控制缺陷的认定 1．内部控制缺陷的定义和种类 2．内部控制缺陷的认定标准 3．内部控制缺陷的认定步骤

（四）内部控制评价工作底稿与报告 1．内部控制评价底稿 2．内部控制评价报告

（五）内部控制评价在TL石油公司的应用 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结

【教学重点难点】

审计学教学课件 篇5

1．政府审计——又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

2．或有收费——是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

3．审计重要性——是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

4.内部控制——是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

5．函证——是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。

6．存货监盘——是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。

7.风险评估程序——是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。

8．顺查法——是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。

9．审计质量控制——是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。

10.审计报告——是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的`书面文件。

11．注册会计师审计——又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

12．重大过失——是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。

13.审计——是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

14.专业胜任能力——是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。

15.内部审计——是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

16.鉴证业务——是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

17.审计业务约定书——是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

18.审计工作底稿——是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。

19.审计失败——是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。

20.控制测试——是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。

简答题

简述营业收入的审计目标。

答：营业收入的审计目标包括：

（1）确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；

（2）确定所有应当记录的营业收入均已记录；

（3）确定与营业收入有关的金额及其他数据是否以恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；

（4）确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；

（5）确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

简述应付账款的实质性分析程序。

答：应付账款的实质性分析程序包括：

（1）将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；对本期期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因；

（2）分析应付账款的明细余额，将固定供货单位的明细余额与上期期末数字对比，如果同一单位在两年内余额差别很大，要检查其原因；

（3）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；

（4）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性；

（5）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性；

（6）比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况；

（7）比较截止日期前后两个月的支付期、余额构成及主要供货商的变化；

（8）比较两年间信用额度和折扣及采购金额的比例。

管理费用的实质性程序包括哪些？

答：管理费用的审计程序主要包括：

（1）获取或编制管理费用明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对一致；

（2）检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；

（3）进行分析性复核；

（4）审查管理费用的发生额是否真实、正确；

（5）确认管理费用在会计报表上的披露是否恰当。

简述所得税费用的实质性程序。

答：所得税费用的实质性程序主要包括：

（1）获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，核对与明细账合计数、总账及报表数是否相符；

（2）根据审计结果和税法规定，合适当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用；

（3）根据期末资产负债表及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益）；

（4）将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。

高校审计实验教学体系探讨 篇6

[摘要]审计工作对审计人员的专业判断能力要求较高，很多高校在审计专业教学中希望通过案例教学的方式提高学生的审计职业判断力，但收效甚微。为了提高本科学生实践能力，毕业后能够快速适应工作岗位的要求，应从教学模式、教学内容和课程设置三方面构建一个有效的审计实验教学体系。

2095-3283（2013）09-0150-02

[作者简介]孙国萍，女，安徽阜阳人，讲师，研究方向：会计、审计。

[基金项目]安徽财经大学校级教学研究项目（项目编号：ACJYYB201252、ACJYYB201253）；校级青年科研项目（项目编号：ACKYQ1230）的阶段性成果。

审计工作实务性比较强，与会计工作相比，审计工作需要审计人员具备职业判断能力。在传统的课堂讲授方式中，教师教学 “满堂灌”，而学生则被动地听，这种单纯的课堂讲授方式很难让学生对如何审计产生感性认识，更不可能培养学生的职业判断能力。所以，在审计教学中需要实施审计实验教学。而现在很多高校所开设的审计实验课多是在审计学课程中实施案例教学，审计案例多是根据实际发生的审计失败案件编写，主要倾向于启发学生分析审计失败原因，关于实际操作整个审计过程、审计程序、审计测试的案例却相当匮乏，知识点分散，很难从总体上把握审计工作的要点。为了提高本科学生实践能力，构建一个有效的审计实验教学体系是审计专业建设中亟需解决的问题。

一、审计实验教学模式

审计实验教学模式主要包括案例教学、毕业实践、手工审计模拟实验、计算机辅助审计实验、手工审计模拟实验和计算机辅助审计实验相结合的“双平台”模式。在审计实务中，审计人员需要根据具体的环境设计审计计划，选择审计程序等，这种职业判断能力对审计人员来说是至关重要的。培养和锻炼学生的职业判断能力应该成为审计课程教学的重中之重。与上述审计模式相比较，审计案例教学效果并不好，大部分是单个的审计案件，毕业实践实际效果也不是很理想。而审计实践并不是单个的审计案件，对审计环境的模拟应来源于实际审计工作，应营造仿真的审计环境，帮助学生巩固所学到的理论知识。所以在审计实验教学中应采用后面三种模式。

（一）手工审计模拟实验教学模式

手工审计模拟实验可以在大三开设。在实施实验教学时，需要选择一个完整的审计模拟对象，包括：被审计单位某年全年的财务资料；进行现代风险导向审计所必需的各种相关资料，如模拟审计对象的基本情况、营业执照、公司章程、组织机构设置与岗位分工、主要的管理制度、验资报告及上一的审计报告等。高校在设计手工模拟实验资料时可考虑利用手工会计实验的资料，但需要注意“审计陷阱”的设计。指导教师在审计模拟实验中扮演多重角色，如组织者、协调者、引导者，指导各审计小组进行分工，做好审计工作中的协调工作，引导学生按计划完成审计工作。审计实验课一般是4-5个学生成立一个审计小组，选择协调、沟通和组织能力强的学生作为项目负责人，与被审计单位、客户进行有效的良好沟通，负责组织、分配、协调小组成员的工作。而手工审计模拟实验结果的评价更注重学生在审计过程中的表现，如何编制审计计划，如何选取审计证据，如何实施审计程序，小组之间分工合作如何等。

（二）计算机辅助审计实验教学模式

计算机辅助审计实验可以使学生利用审计软件、EXCEL帮助整理数据，分析数据，提高数据处理的效率，利用计算机技术辅助审计，培养审计信息化人才。有条件的高校应单独开设《计算机审计》课程，作为高等学校会计学本科的一门专业必修课或指定选修课。实验教学组织方式采用团队小组PK方式，以项目组为单位进行“实战”模拟。实验成绩评价以小组总体表现为主。审计实验可以按照审计过程分为三阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，其中由指导教师指定或由学生抽签决定要做的循环审计，通过选择不同的循环审计来实现项目组实验内容的差别化。

（三）“双平台”审计实验教学模式

“双平台”审计实验教学的实施可以参照手工审计模拟实验和计算机辅助审计实验的实施，注意手工审计模拟实验在前，而计算机辅助审计实验在后。手工审计模拟实验应提供一到两年的整套典型手工财务数据，还应提供一套电子财务数据，以便把手工模拟实验与计算机审计实验紧密地结合在一起，使其成为一个有机整体。对经济业务进行“审计陷阱”设计时，可以通过改变发生时间、改变金额单位、改变利润操纵方式后重新编制出几套不同的账簿和会计报表，以供不同的实验小组使用。

二、审计实验教学内容

很多高校所开设的审计实验课程在教学内容上存在忽视审计风险、职业道德和审计业务质量控制等问题。因此，高校在设计审计实验教学内容时应体现风险导向审计理念，引入职业道德和审计业务质量控制等内容。

（一）体现风险导向审计理念

现代风险导向审计的重点是审计风险的评估与应对。识别和评估重大错报风险需要了解被审计单位及其所处环境。但现有的审计实验教材或审计教学软件中对背景资料这部分较为欠缺，很难满足重大错报风险识别和评估的需求，审计实验教学中更多的是通过审计程序进行相关审计工作底稿的编制。所以，审计实验教学内容的设计中应体现风险导向审计理念，充实被审计单位背景资料，尤其是关于内部控制方面的资料。在设计教学内容时，需要考虑到如何结合背景资料进行审计风险的评估与应对，分别从行业背景、公司治理结构、内部控制、监管环境等方面进行设计完善。

（二）考量职业道德

审计主体在实施审计行为时，必须符合审计人员职业道德。而在审计实验中，对于审计人员的独立性、专业胜任能力和保密等实训教学内容涉及很少，缺乏对学生职业素质和职业道德的培养。所以，在审计实验教学内容的设计中应引入职业道德判断，可以在业务承接时，通过赋予学生不同角色，判断是否承接该项业务，并且通过胜任能力进行相应分工，以提高其专业判断力。

（三）加强审计业务质量控制

在审计实验中项目的质量控制只是对审计工作底稿的复核签字，现有的审计实验设计更多注重审计过程，而轻视审计业务质量控制内容的设计。所以，审计实验教学内容的设计中应加强审计业务质量控制，增加指导教师或项目经理对业务执行时的指导、监督与复核，把项目质量控制复核落实到实处。

三、审计实验课程设置

在审计实验课程设置方面，有的高校是在审计学课程中引入审计案例；有的是进行单项实验，如函证等；有的是进行综合审计实验，如手工审计实验或利用审计软件实施计算机辅助审计实验。为了提高学生的审计实践能力，在审计实验课程设置方面需要逐步地提高学生的专业素养，在单项审计实验的基础上，进行综合审计实验，有条件地可以再进行跨专业综合实验。

（一）单项审计实验课程

审计实验课程体系的基础是单项审计实验课程。单项审计实验课程无需单独开设，可以在审计学课程中结合审计知识点来进行单项审计实验，为跨专业综合实验打基础。单项审计实验既可以采用案例的方式，也可利用审计学实训平台。另外，对综合审计实验中进行审计风险评估、职业道德培养等有难度的内容，可以通过单项审计实验开展，通过设计不同的审计案例，以小组讨论的方式，便于取得良好的实验效果。

（二）综合审计实验课程

通过单项审计实验，学生在审计理论和实务方面已经有了一个良好的基础，但这些毕竟是孤立的知识点，学生需通过综合审计实验课程所提供的仿真模拟环境，来了解如何针对一家企业完整地进行审计，掌握完整的审计流程。综合审计实验课程在设置时可采用手工模拟审计实验或计算机辅助审计实验，或“双平台”审计实验。

（三）跨专业综合实验

跨专业综合实验可以把审计实验嵌入整个ERP流程（企业资源计划系统）或进行校外实习。ERP强调各管理职能环节之间的集成化、协调化和系统化。在已经进行了ERP实验的前提下，审计实验教学可基于ERP环境，围绕ERP系统的模式规划审计实验的流程和内容，让学生充分认识审计在整个经济管理链条中的地位和作用，及时了解和学习先进的企业管理思想和管理模式。未开设ERP实验的学校，可以与企业或会计师事务所联系，推荐学生进行校外实习。

高校在进行审计实验教学时，需要根据自身的条件来设置审计实验内容、课程和教学模式等。审计实验教学体系的完善是个循序渐进的过程，选择合适的教学模式，从最初的单项审计实验到综合审计实验，条件成熟时，可以将审计实验嵌入到ERP沙盘实验中，或者建设云计算实验室，根据不同阶段设计恰当的实验内容。

审计教学中如何关注审计职业判断 篇7

审计职业判断在审计工作中具有十分重要的作用。正如美国注册会计师协会 (1995) 指出:在执行审计的过程中, 审计职业判断是一项最为重要的因素。我国注册会计师协会在中国注册会计师审计准则 (2012) 中也指出, 要求注册会计师在整个审计过程中运用职业判断和保持职业怀疑。从审计实务的层面上看, 审计判断在审计实务中发挥着十分重要的作用, 可以说, 在会计报表审计的各个阶段, 都充满了审计判断, 审计实质上是一个连续的判断过程 (张继勋, 2002) 。但是, 审计职业判断能力不是一蹴而就的, 需要审计人员在具备相当的知识结构的基础上, 不断地通过审计实践来丰富和改善。为此, 在审计教学中应当注重对学生审计判断的训练。但是, 面对初学审计的学生, 审计教学中对于学生审计职业判断的教育和训练偏少, 学生的职业判断意识和能力均不强。

2 审计教学中关注审计职业判断较少的原因

审计教学中对审计职业判断关注较少的原因, 笔者认为主要有以下几点:

一是审计教学中, 受传统教育模式的影响, “重理论、轻实践”的现象很严重。一方面, 初学审计者要面对许多审计的专有名词和理论, 所以无论老师还是学生, 从应付各种考试 (比如学校的期末考试、专升本考试, 甚至注册会计师考试) 的角度出发, 片面强调要重点掌握各种专有名词和理论, 以至于有些学生认为学好审计不过是“背书”。这种机械的知识记忆, 隔断了审计知识本身的内在联系, 根本谈不上审计职业判断的意识。另一方面, 审计教学中专业的实践安排很少, 实训工作更是严重不足, 学生也没有机会接受审计职业判断的教育。

二是审计教学理念狭窄。首先, 在课程设置、课时安排等方面, 没有考虑审计学自身的专业性, 片面地以会计论审计, 审计学只是作为会计专业的一门课程, 而像管理审计、内部控制评价等专业性较强的课程则安排得较少甚至被忽视了;再者, 忽略了企业管理知识、法律知识及人际关系的教学, 即使是独立设置的审计专业, 其学生的知识结构也单一。而审计职业判断本身离不了审计人员自身经验和相关知识的积累, 落后的教学理念显然不能满足进行审计职业判断的知识积累。

三是审计专业的师资力量薄弱。在教学上, 由于缺乏审计专业师资队伍, 审计学基本上由会计专业教师进行讲授, 而这些教师既没有经过系统的审计专业培训, 也没有相关的审计工作实践, 在审计理论知识和审计实践上缺乏经验。因此, 课堂教学就理论讲理论, 就练习讲练习, 理论与案例之间联系性不强, 根本谈不上审计职业判断, 只是“对错”判断和变通的简答题。

3 审计教学中应如何关注审计职业判断

一是应合理安排审计专业的相关知识。针对审计专业, 应考虑与之相关的公共基础知识、职业基础知识、专业知识。公共基础知识要以培养学生的沟通协调能力为主。职业基础知识是其中比较重要的一部分, 审计人员职业判断的的前提是其职业知识范围的广泛。比如, 审计人员一定要具备如下职业基础知识:一是会计和相关知识, 包括财务会计、成本会计、管理会计等, 以及证券和资产评估等相关知识;二是国家政策和相关的法律法规, 这是一名审计人员作出职业判断所必需的储备, 比如公司法、经济法、税法等;三是企业管理知识, 审计人员对企业进行审计, 必须要有一定的企业管理知识, 主要包括经济学、组织学、国际贸易等;四是信息技术知识, 无论从企业管理信息化的角度考虑, 还是从审计技术不断进步的角度考虑, 一名审计人员必须具备一定的信息技术知识, 如会计电算化系统的内部控制、信息系统管理、计算机审计技术的运用等。审计专业的学生只有具备了以上学科的知识内容, 才有可能运用多学科知识有意识地进行职业判断的训练。专业知识应突出审计的特点, 对审计理论、方法、程序、内容等进行系统的学习, 并注意体现针对性, 以培养学生的审计能力为主。比如, 审计职业判断是通过一定的方法来实现的, 因此要在教学中, 对审计职业判断的方法不断地学习、巩固。

二是重视审计职业判断的教育。首先, 在教学中, 应不断地让学生认识到审计职业判断在审计工作中的普遍性, 在会计报表审计的各个阶段, 都需要审计职业判断, 审计实质上是一个连续的判断过程 (张继勋, 2002) 。所以, 审计理论的学习也应该是建立在增强审计职业判断的基础之上的。再次, 在教学中, 应让学生认识到导致审计风险的主要根源在于审计人员的职业判断。比如, 审计报告在其意见段中会使用这样一个术语“我们认为”, 这就表明:审计结论是以审计人员的职业判断为基础的。既然审计意见是审计职业判断的结果, 就具有一定的主观性, 也就是说有可能出现判断的结果与事实不符的情况, 从而导致了审计风险的存在。所以, 从一开始学习审计, 就应该意识到审计职业判断在审计工作中的重要性, 认识到审计工作就是一系列的审计职业判断, 让学生在认识领域里重视审计职业判断的锻炼, 为以后从事审计工作打好基础。

三是利用案例训练学生审计职业判断的意识和能力。审计案例是审计教学中经常用到, 并且必须要用到的。审计是一门实践性很强的学科, 在教学中, 如果缺乏必要的实践, 无论理论知识如何灌输, 也无益于学生判断力的训练, 导致学生在实践中容易犯错误。审计案例是通过审计实践或其他渠道收集的真实案例, 既与理论紧密结合, 又充分考虑其社会性, 能为理论知识提供具体生动的感性认识, 使学生可以更易于掌握理论, 并逐渐明白如何将理论知识应用于实际的案例分析中, 形成一定的审计判断, 从而可以有效地提高学生审计职业判断的能力, 可以说, 对学生审计职业判断能力的培养很大程度上需依赖案例教学进行。

四是重视审计实训。首先, 学校应创造条件进行教学过程中的审计实践, 在课时安排、硬件条件上给予支持;其次, 鼓励和努力争取校外实训。比如与校外会计师事务所建立合作关系, 组织学生参与具体的审计工作进行实习, 学生在具体的审计工作中会发现问题、分析问题, 进而寻求解决问题的方法, 从中体会审计职业判断在审计工作中的核心作用。

审计模拟实验课程教学探讨 篇8

关键词：审计模拟实验；教学探讨；实务操作技能

G642；F239.0-4

随着经济全球化的发展，经济业务的复杂性不断增加，社会需要更多具有扎实专业知识、较强实务能力和良好团队协作能力的复合型审计人才，高校承担着培养审计人才的重要责任。近年来，部分本科院校开设了审计学专业，但培养体系并不完善。部分院校尚未开设审计学专业，会计或财务管理专业的学生有很大一部分进入会计师事务所或企事业单位内审部门从事审计工作。本科院校的审计课程分为审计学基础理论和审计实务训练两部分。审计学基本理论课程的讲授通常设置于第五或第六学期，审计实务训练通常以审计模拟实验课程的形式设置于第七学期。

审计模拟实验作为对审计学理论教学的补充，在培养学生审计实际操作能力方面发挥着重要作用。审计模拟实验课程通常在仿真模拟实验室进行，通过模拟真实的审计业务流程，让学生动手进行初步业务活动、风险评估、控制测试、实质性程序、审计差异汇总、出具审计报告、编制审计底稿等实务操作过程，使学生全面系统地掌握财务报表审计流程。然而很多院校的审计学模拟实验课程教学未达到良好的效果，學生在模拟实验课上未能充分掌握相关实务操作技能。本文对审计模拟实验课程教学存在的问题进行探讨，并提出改进意见，以提高审计模拟实验课程的教学效果。

一、审计模拟实验课程教学存在的问题

（一）配套教材匮乏，教学内容简单

审计模拟实验教材更新缓慢。一方面，很多教材沿用2006年的审计准则编制，未根据2010年修订的中国注册会计师审计准则进行修订。另一方面，财政部于2014年大规模修订企业会计准则，对于其他综合收益、长期股权投资、可供出售金融资产、关联交易抵消规则等多项准则作了重大修订。然而绝大部分审计模拟实验教材的解答仍是针对旧会计准则的会计业务进行查错纠错，教师在教学时需不断更正教材配套的答案，学生学习起来容易出现错误。

大多数的审计模拟实验教材更像是一本错账更正的习题集，学生对每个会计科目进行查错纠错。然而审计并非简单的更正错账，更多地涉及到了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险等内容，实训教材中无法呈现企业实体系统性内容的衔接，使得学生无法根据教材内容做相应的风险评估、制定合适的重要性水平、致使实施的实质性程序存在问题。且多数教材各章节涉及的业务相对孤立，缺乏系统性和完整性。而教师亲自编写审计模拟实验教材又比较困难，不易获取企业真实的年度会计账簿资料，无法保证会计数据之间、财务报表之间勾稽关系的连续性。

（二）教学内容单一，审计岗位模糊

目前的审计模拟实验课程把所有学生放到审计平台中，给每个学生配备一台电脑，使用电脑中安装的审计软件进行实训。然而这种教学方式过于单一，审计实务过程中涉及项目经理、审计专员、审计助理等岗位，各岗位的基本职能和职责范围及涉及的审计工作并不相同。让所有学生使用审计软件进行机械的审计流程操作，不益于学生了解各岗位的职责，学生对审计岗位的概念非常模糊，工作内容也一知半解。

（三）审计模拟实验课时较少

审计是一门实践性很强的学科，审计学基本理论知识过于抽象和概念化，很多学生学习完审计学基本理论仍然对审计涉及的内容和环节不了解。这就需要在审计模拟实验课程中让学生接触企业账簿，对其会计业务活动进行审计，亲自动手搜集审计证据、编制审计底稿，掌握审计的具体业务流程。许多高校审计学理论课程设置为64课时，而审计模拟实验课程设置为16课时，审计模拟实验的课时略显不足。完整的审计流程涉及了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、进行内部控制测试、实质性程序、编制审计底稿等业务。在进行实质性程序时，有些科目的审计非常复杂，例如：存货的计价测试、主营业务收入和主营业务成本的审计、固定资产折旧的测算、税金的测算等，学生普遍反映在课堂时间内无法完成完整的审计流程。

（四）教师实务经验不足

审计模拟实验课程要求任课老师在具备专业会计和审计理论知识的基础上，具备一定的审计实务经验。然而许多高校的教师都是硕士或博士毕业直接进入高校工作，没有接触过会计或审计的实际工作，无法深入、清晰地给学生讲授审计的具体业务流程。例如：对固定资产进行折旧的测算，模拟实验教材中将固定资产机械地分为房屋及建筑物、机器设备、办公设备、交通设备四类，对每一类分别按使用年限进行折旧测算。然而在审计实际工作中，并非所有机器设备或办公设备的使用寿命均相同，也并非所有固定资产在被审计的当年能提足12个月的折旧。实务工作中需要把在被审计年份没有提足12个月折旧的固定资产单列进行折旧测算。对于使用寿命相同、残值率相同的机器设备、办公设备和交通设备可以合并测算累计折旧。所以实务工作中通常按照固定资产的使用年限和残值率的不同进行分类做测算，而并非简单地依据固定资产类别划分。许多教师没有实务经验，按照审计模拟实验教材讲授这部分内容过于机械，不能灵活地给学生传授知识。

二、审计模拟实验课程教学的建议

（一）加强企业调研，开发审计模拟实验教材

高校教师应积极进行企业调研，了解企业真实的业务环境，搜集企业的一手会计资料。同时，高校可为教师提供到会计师事务所挂职锻炼的机会。在会计师事务所工作，教师一方面可以了解审计业务的操作流程，加强审计实务能力；另一方面可了解企业真实的会计资料，直观地了解企业内外部环境及其对风险评估、重要性水平制定的影响。通过企业调研和挂职锻炼，教师可与企业专家根据新审计准则和会计准则共同编写模拟实验教材，设计完整的符合真实企业情况和审计业务流程的教材，加强审计模拟实验课程的教学质量和效果。

（二）进行角色扮演，仿照会计师事务所设置审计人员

角色扮演即将学生安排在模拟的工作环境中，将学生的实践能力与审计岗位进行衔接，明确各岗位的职责范围，使学生在真实情境下体会审计不同岗位涉及的工作。例如：对库存现金进行盘点，可设置被审计单位的会计主管、出纳、会计师事务所的项目经理、审计助理等岗位，分别请学生扮演相应的角色，模拟库存现金盘点的真实情境，结合企业账簿资料，让学生编制库存现金盘点核对表，从盘点日倒推至资产负债表日的账面金额。对应收账款进行函证时，设置审计助理、被审计单位负责人、会计、出纳、被审计单位客户等岗位，请学生扮演不同的角色。审计助理根据明细账填写应收账款询证函，请被审计单位负责人在询证函上盖章，向被审计单位客户致电告知发函事宜，必要时采用跟函方式，同会计或出纳人员一起到被审计单位客户的公司发送询证函，期间仔细观察会计或出纳同被审计单位客户是否有串通舞弊嫌疑。通过角色扮演，学生可快速了解各账户审计的实质性程序，了解不同情境下突发状况的应对措施，决定是否对审计风险进行重新评估。结合真实情境，学生能将理论与实际结合，增加感性认识，快速掌握审计知识和技能。

（三）适当增加课时，融入微课、慕课、翻转课堂等新型教学手段

如前文所述，审计模拟实验的教学学时通常为16课时，对于复杂的审计流程而言，16学时略显不足。模拟实验的目的是增强学生的审计实操技能，培养学生审计的风险应对意识，如果课时不足，会影响学生对知识技能的掌握程度，学生在有限的课堂时间内只学会了“抄答案”，明显与该课程的初衷背离。所以高校应适当增加审计模拟实验的课时，例如增加至24或32课时为宜。

对于课时不足的问题，高校可适当融入微课、慕课、翻转课堂等新型教学手段。微课是以简短的视频为载体记录教师对某一知识点进行的教学活动。慕课即大规模开放网络课程，国内外已建成众多慕课平台，例如：Coursera、Udacity、Edx、学堂在线、中国大学MOOC等。世界著名大学上传优秀教学资源，供全世界的学习者观看和学习。翻转课堂是以学生为核心，学生在课堂外自定学习进度进行自主学习，课堂内展示交流学习成果，教师作为指导者和辅助者，旨在提高学生的自主学习能力和创造力。例如：对存货计价测试这一难点问题，教师可制作视频，根据成本计算单检查费用的归集和分配，检查成本的计算是否正确，对存货收发情况进行计价测试，将这一系列过程涉及的会计凭证及账簿、审计涉及的计价测试表录入视屏中，使学生通过观看视频清晰地了解审计步骤，了解应核对的凭证及记录。学生也可在慕课平台上查找相关教学视频，与平台上的学习者进行交流，通过慕课学习，进一步巩固课堂上没有完全掌握的内容，掌握相应的审计流程。

（四）高校之间、校企之间进行广泛交流

对我国审计实验课程教师的学历及教学、科研能力进行调查发现，高校教师的审计实务能力略显不足。高校应完善教学质量检查制度，定期对教师的教学质量进行评估。高校教师可积极到其他高校进行调研和学习，汲取优秀教师对审计模拟实验课程的教学经验，开展研讨及交流活动，促进教学实践水平的提升。同时，高校应积极为教师提供到会计师事务所或企事业单位、政府部门进行脱产或半脱产学习的机会，教师参与到真实的审计项目中，熟悉并掌握审计流程，这样才能将实务技能准确、清晰地教授给学生。除此之外，可邀请会计师事务所的专家到学校进行授课，或开展指导讲座，使学生进一步了解书本上没有涉及的审计实务内容，提高学生对审计实际工作的认识。

参考文献：

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