负债管理制度

负债管理制度（共9篇）

负债管理制度 篇1

负债核算管理制度

第一章

总则

第1条

负债是公司承担以货币计量并以本公司资产或劳务进行偿还的债务。

第2条

负债的分类。

（1）长期性债务包括长期的借款、应付的债券等。

（2）短期性债务包括短期借款，预收、应付的账款，应付票据，应付职工薪酬、股利，应缴纳的税金，预提费用以及1年内到期的长期借款等。

第二章

长期性债务管理

第3条

属于下列所述的长期借款，直接计入财务费用，即当期损益。

（1）用于建造固定资产且已达到预定可使用状态的借款费用；一定时间内未能达到销售状态的存货。

（2）用于投资的借款费用。（3）清算期内发生的借款。

第4条

用于建造固定资产，且此时未达到可使用状态的借款应计入固定资产价值内。

第5条

长期性债务的应计利息应按月预提，债券的溢价、折价在存续期间按直线法摊销。

第6条

长期应付款主要包括补偿贸易引进设备的货款及融资租赁固定资产的租金。国家拨入的或其他来源获得的具有专门用途的专项应付款，拨款后转入资本公积金或其他相应科目进行核算。

第7条

长期性债务的本金、利息，债券的面值、溢价、折价，分别按照长期借款和应付款下的二级科目进行核算。

第三章

短期性债务管理

第8条

短期性债务按照实际发生的数量进行核算。实际负债数额不确定时，应客观合理地进行预计，最后按照实际发生的数额进行调整。

第9条

应正确计算盈亏情况，将需支付的利息按月预提，计入当期损益。

第10条

应付账款要持凭证到财务部结算，如购买原材料或者商品，要有验收入库单等。

第11条

应付职工薪酬及应付股利的核算管理方法。1．应付职工薪酬按照劳动法及公司的工作规定进行确定。以下内容不得计入工资的范畴内。

1）国务院规定、颁发的各种奖项，如自然科学奖。2）职工所享受的各种保险、福利及补贴。3）职工劳动保护方面的费用支出。4）出差、职务调动引发的各种费用补助。5）离退休职工的待遇。

6）因用工向提供用工单位支付的费用。7）解除劳动合同所引发的补助费用。

2.应付股利，在实际未支付前形成的负债，不在本处核算。第12条

应缴纳的税金应依法缴纳。

第13条

预提费用是根据公司规定预先提出尚未支付的费用，如长期性债务中按月预提的利息费用。

第14条

短期性债务还包括各项经费、代收代扣款项和存入保证金等应付款项。

第四章

附则

第15条

本管理制度最终解释权归公司财务部所有，即日执行。

负债管理制度 篇2

适度负债经营, 有利于解决医院资金短缺的困难, 合理拓宽融资渠道, 赢得更多发展资金和获利机会, 对医院的发展起着重要的、积极的作用。

筹资与负债管理是医院日常经营管理的重要环节, 筹资涉及到资金的有效筹集, 它是通过一定渠道、采取适当方式筹措资金的财务活动, 是财务管理的首要环节;负债是财务的流出, 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务, 如何建立和健全医院筹资与负债管理制度是医院实行高效运作和管理的必须, 文章从医院筹资管理和负债管理两个方面来进行阐述, 认为如能规范筹资、融资渠道对于医院的基建项目管理起到积极作用, 同时对于负债管理也要根据实际财务情况, 制定适合自身实际的负债管理制度。

1 医院筹资管理

医院筹资上的管理, 是由于医院本身资金的不足导致, 因此, 对于采取何种筹资渠道, 实现何种筹资政策都要根据医院的具体情况而定, 不能采取固定模式,

筹资即资金的筹集。筹资管理的目的就是根据需要选择合适的筹资方式, 既能满足资金供给又能使资金使用成本降到最低。当医院运营资金不足时、为提高诊疗水平需要购置诊疗设备时、为扩大规模进行基建投资时, 如果自有资金不够国家投入又不到位, 医院便面临筹资问题。医院筹资采用配合型筹资政策比较好, 即临时性资产运用短期负债筹集资金满足其资金需要, 永久性资产运用中长期负债筹集资金满足其资金需要。

短期负债筹资速度快, 容易取得, 筹资富有弹性, 筹资成本较低, 但使用期限短, 还款压力大。医院通常采用的短期负债方式有:商业信用和短期借款。 (商业信用是指在不影响医院信誉的前提下, 通过推迟支付药品、材料、设备等的应付款项的方式在短期内筹集较多无成本资金)

当医院为购买大型贵重设备和基建投资而筹资时, 采用融资租赁和中长期借款的方式较好。融资租赁这种筹资方式在企业应用较普遍, 医院应用不多, 它的实质是分期付款购买资产。几年前, 东南沿海某部队医院在购置PET-CT时采用融资租赁方式筹资, 效果不错。医院在进行基建投资时, 使用中长期银行贷款更为方便灵活。借款时, 尽量向银行争取优惠利率, 签订信用额度合同。这样可在信用额度内根据工程进度提款, 力争资金流量同步, 缩短资金空置期, 从而降低资金使用成本, 提高资金使用效益。

2 医院负债管理

负债一般含义上是指医院作为负债人所形成的一种财务的支出管理, 即医院资金或者物质的流出。医院负债实质是医院在有偿或无偿地使用债权方的资金。医院负债管理的目的是使医院保持适度负债, 提高资金使用效益, 降低财务风险, 适度使用财务杠杆作用。医院负债分为短期负债和中长期负债。其中对于负债的管理涉及到很多财政和会计的相关专业知识, 比如资产负债表等, 因此, 有必要对医院的负债管理进行专业的管理, 才能做到减少财务成本, 降低医院资金风险。一般来讲, 负债管理应做好以下几方面工作: (1) 财务人员通过对资产负债率、流动比、速动比等财务比率的分析, 向医院领导提出适度负债的合理化建议。设立财务风险预警体系, 避免由于过度举债使医院陷入财务危机之中。合理控制长短期负债比例, 降低资金综合使用成本。 (2) 对于有息负债, 在医院财力允许时尽快还款, 以减少利息支出降低资金成本;对于商业信用之类的无息负债, 在不影响医院信誉的情况下尽量推迟支付时间。总之, 实现医院负债管理也是一种有效管理医院资金的方法, 它一定程度上可以降低医院的成本和资金风险。

从以上关于医院筹资与负债管理两个方面的阐述, 作为医院相关管理部门必须要高度重视筹资与负债的管理, 因为它是医院财务收入与支出的重要组成部门, 对于医院的整体发展和医院的资金管理具有重要作用, 只有在具备相关财务管理专业知识的基础上, 充分考虑医院自身的具体情况, 制定适合医院现实的各种筹资与负债管理模式才能使医院的资产管理实现高效运转, 可以避免医院资金风险和降低运作成本。

参考文献

[1]张香真.浅谈医院集团财务管理[J].当代经济, 2009 (13) .

[2]杨灵.医院集团实行财务集中管理的探索[J].现代医药卫生, 2007 (24) .

[3]梅文君.加强医院财务管理的有效途径[J].财会通讯 (理财版) , 2008 (1) .

[4]谭志敏, 王凤英.医院实行“总量控制”的观察与思考[J].齐鲁医学杂志, 2004, 19 (3) :272～273.

公立医院负债管理 篇3

【关键词】公立医院；负债；资金成本；财务风险；原因；措施

一、问题的提出

目前，无论何种单位类型，在运营中都难免需要通过借助财务杠杆扩充资金。而举债，是我国企事业单位实施财务杠杆的主要方式。公立医院作为一种特殊的事业单位，具有一定的公益性质。然而，随着市场经济的发展和我国医疗卫生市场的改革，公立医院所面临的竞争也在不断加大。而扩大医院规模、提高市场竞争力，无一不需要大量资金的投入。通过举债实施财务杠杆，不失为一种有效途径。

然而，负债犹如一把双刃剑。一方面，其能给公立医院带来大量所需资金，医院可利用这些资金购入固定资产、进行规模扩充；另一方面，举债尤其是不当举债会大大增加公立医院的资金成本，使其面临巨大的还款压力。一旦运营不善，可能会导致公立医院的资金链断裂。因此，公立医院需在运营中，对负债进行有效管理，将财务风险限制在公立医院的可控范围之内。

二、我国公立医院负债管理的当前现状

在我国，公立医院是一种特殊的行政事业单位，具有一定的公益性质。近年来，随着市场经济的发展和我国医疗卫生市场的改革，公立医院由于体制问题、内部管理不善，以及国情限制等因素的影响，很多公立医院都是负债经营的状况。负债经营给公立医院带来大量资金的同时，也带来一定的财务风险。如何有效管理负债，降低资金断裂等财务风险，是目前我国公立医院迫切需要解决的现实问题。

近年来，随着医疗体制的改革和市场竞争环境的加剧，公立医院在原有基础上扩大规模、提高医疗服务水平，成为求生存、求发展的主要模式。然而，在扩大规模的背后，是大量的负债经营现状。根据卫生部所披露的相关资料显示，目前我国逾九成的县级医院呈负债经营的状况，部分公立医院的负债率也逾五成以上，个别超过100%。对公立医院而言，负债经营是一种可取途径，但也并非完全可取。适度的负债经营有助于公立医院加快医疗设施建设，提高服务水平；但巨额负债也会带来医院的经营不稳定和资金链断裂，危及公立医院的长期发展和建设。因此，在寻求突破和发展的同时，结合自身特点，对负债经营的风险进行充分评估，平衡好负债经营风险和潜在收益的关系，确保公立医院稳定、可持续发展。

三、我国公立医院负债经营的原因分析

1.政府补偿难以支撑公立医院的运营与发展需求

目前，我国公立医院在日常运营中，需按照市场价格支付水电、固定资产、医疗辅助材料等成本开支。药品收入一直都是医院的主要收入来源，但是药品价格和收费标准往往需执行国家相关政策标准，医院不具有自主定价权，难以实现企业经营所能产生的盈利。公立医院具有一定的公益性，由于其特殊性质，可以享受部分政府补偿。但是，这部分政府补偿往往只限于专项补助。而且在实际操作中，财政部门需要根据当年的财政预算和完成情况对补助进行调整。这种状况使得我国公立医院承担了政府的部分公益性职能，但是运营开支难以完全依靠有限的财政补助。资金不足，经营困难，再加之市场竞争加剧等因素的影响，内忧外患，导致我国公立医院选取负债经营的方式。

2.负债经营已成为我国公立医院的一种“主流模式”

当前，负债经营已成为我国医院的一种“主流模式”。我国公立医院的负债来源主要是由于购买医疗设备、药品、耗材等形成的采购赊购。采购结束直至付款完结，通常需要一个月或者数个月。当前，我国财政补助不足，再加之医保结算等方式的影响，使得我国公立医院流动资金严重不足。因此，医院拖欠设备款、货款等情况在所难免。但是长期积累之后，还款期越拖越长，最终使医院陷入“恶性循环”之中。其次，人们去医院看病需要住院时，往往需要交纳住院预交金，是医院防止病人拖欠医疗款的方式。这类预交金对医院而言，实际也是一种负债。

3.目前我国公立医院投资需求旺盛

2011年12月29日，我国取消了外商投資医疗机构的限制。随着禁令的取消，我国医疗卫生市场上外资和私人投资的份额逐步加大，公立医院所面临的市场竞争愈发加剧。为了能够有效提高公立医院在医疗卫生市场上的竞争力，以及更好的满足人们日益增长的医疗需求，公立医院需要在设备、设施、规模等方面加大投入。尤其在竞争环境日益加剧的当前，这种投资需求更加旺盛。

四、针对我国公立医院负债管理的优化建议

1.合理控制公立医院银行借贷行为

当前，我国尤其是山东省内资产负债率逾五成的公立医院数量较多。截至2015年，我省公立医院五百余家。其中，长期负债超过两千万的近百家；超过五千万的逾四十家。高负债率，已成为影响我国公立医院健康发展的主要因素。目前，我国公立医院的负债主要来源于银行借贷。而形成高举债的原因主要为，部分公立医院迫于竞争压力，盲目购买大型医疗设备，搞建设、上项目；有些公立医院追求经济利益，极速扩张规模。这一行为造成我国很多公立医院还款压力大，面对巨额资金成本，资金链面临着断裂风险。鉴于此，笔者建议，我国公立医院应合理控制资本结构，根据医院发展需求，结合自身还款能力，实施借贷行为。尤其是那些资不抵债的公立医院更应严格控制借贷额，不能因“背后有政府”而不顾现实情况大肆举债。

2.我国公立医院财政补助政策应进一步落实

截至目前，我省公立医院的财政补助在其总收入中占比不足一成。公立医院的发展与运营实际主要依靠自身的业务收入。而市场竞争的加大和医疗卫生市场的改革，公立医院的竞争压力加大。单薄的业务收入和有限的财政补贴难以其日常运营。这是我国公立医院负债经营的主要根源。若要有效解决这一现状，除了要求公立医院提高自身能力之外，还应进一步加大与落实对公立医院的财政补贴。早在2009年3月17日，中共中央、国务院就对外下发了《关于深化医药卫生体制改革意见》（以下简称“《意见》”），提出我国政府应加大对公立医院医疗设施、设备的投入和重点医学科学的发展；同时，应对公立医院所承担的公共卫生服务等任务给予专项补助。《意见》发布至今，我国政府对公立医院财政补助的落实始终不到位。建议我国政府进一步理顺财政投入体制，适度加强对公立医院的补贴机制。

3.公立医院应加强对风险与收益的评估

除上述措施之外，笔者认为，我国公立医院海英加强对风险与收益的评估，将风险控制在可接受范围之内，理智投资，合理负债。重点要做到严格控制负债规模，保证合理的资本结构。根据资产负债率控制举债规模，既不能使资产负债率过低（财务融资杠杆运用效果不佳）；又不能使其资产负债率过高（财务风险过大），将资产负债率控制在合理范围之内，实现最恰当的举债规模。此外，笔者认为我国公立医院还应在内部管理中建立有效的风险评估体系。债务风险并非单一的风险因素，其影响多方面，涉及多个财务指标。因此，对债务风险的防范与控制，也应从多角度进行。合理分析医院的成本费用开支情况，盈利情况，公益性质，行政职能等，多方面考虑，综合为医院的管理者提供有效的决策依据。

五、小结

前文已述，随着市场经济的发展和我国医疗卫生市场的不断改革，公立医院所面临的市场竞争逐年提高，对资金的需求量也越来越大。在此情况下，举债成为公立医院获取资金、扩大规模、提高市场竞争力的一种有效手段。然而，负债犹如一把双刃剑，既能积极促进医院的扩张与发展，又可能因其不当管理而使医院承担巨大的资金成本，面临着资金链断裂风险。鉴于此，笔者提出，我国公立医院应合理控制借贷行为；同时，我国财政应进一步落实公立医院的补助政策；再者，我国公立医院应加强对风险与收益的评估，将财务风险控制在合理范围之内，理智投资，合理负债。希望我国公立医院的负债管理能够得以优化。

参考文献：

[1] 敖检根，万贻平. 公立医院负债经营的风险规制[J]. 中國卫生经济. 2012（01） .

[2] 王昕，郑绥乾. 我国公立医院内部经营管理改革举措的前沿观察[J]. 管理现代化. 2014（04） .

[3] 张爱芬. 医院负债经营政策前提与风险控制[J]. 财会通讯. 2015（35） .

[4] 王宪卿. 浅谈公立医院负债经营的风险与预警体系建设[J]. 内蒙古科技与经济. 2014（24） .

[5] 任彦孔，孟学峰，姚杰. 关于医院负债运行的理性思考：衡水市县级综合医院负债情况的调查[J]. 中国卫生经济. 2015（03） .

新时期银行资产负债管理调研提纲 篇4

预算管理方面:

一、分行对明年形势的把握，对息差走势、规模增长、中间业务发展、风险形势做何判断。对明年预算导向的建议？

二、今年，分行与当地同业在营收增长上有哪些差距或优势，具体原因何在？明年要提升收入应重点抓住哪些机遇？经营策略上应做哪些配套的调整布局？

三、对预算与资源配置衔接，预算与市场衔接有哪些可行的管理建议？面对市场不确定性，如何通过机制引导，消除目标制定及执行中的后顾之忧，引导预算主体制定积极进取的预算目标并努力超越目标。

绩效考核管理方面：

四、今年首次实施分类差异化考核，分行对考核分组、指标设置、权重分配等方面有何建议？对等级划分、评优门槛的设置有何建议？对效益与规模指标设置方面有何建议？

五、当前全行不良贷款持续增加，在加大风险考核引导力度、对问题资产（含不良贷款、逾期贷款、重组贷款和资产）的总体考核管控方面有何建议？此外，全行类信贷业务增长较快，对类信贷业务的风险考核有何建议？

六、为落实“以客户为中心”战略导向，总行拟加大对客户指标的考核，分行对提升客户产品交叉持有数量、拓展基础客户来源等方面的考核有何建议？从有效引导分行夯实客户基础角度出发，如何设置客户考核权重占比更合适？

财务资源配置方面：

七、近年全国各地区经济发展水平差异比较明显，一定程度上 也导致各分行业务增长出现较大分化。在此情况下，（1）目前总行资源配置与效益的挂钩力度是否合适，有无调整必要？（2）部分困难分行可能在较长时期内面临资源持续不足的问题。立足全行来看，有无必要对这些分行进行一定支持？若要支持，应设定什么样的前置条件？若不建议支持，这些分行应如何有效控制和压缩成本？

八、2015年与效益挂钩费用主要挂钩指标为扣除资本成本后的营业净收入，此外对低成本存款日均及“绿色”中收追加配置了适量资源。明年有无必要对挂钩指标进行调整？

九、分行配置营销费用过程中，如何处理“分散化与集中化”、“当期化与长期化”、“结果化与过程化”之间的关系？目前分行条线部门在营销资源的配置中发挥什么样的作用？对于除营销费用之外的其他各项运营成本，目前有无未来三年的详细测算？有无管控目标和措施？

十、对固定薪酬核定方式和核定比例、绩效薪酬挂钩标的和挂钩比例有何建议？ 资产负债结构及资本管理方面：

十一、今年你行资产负债结构管理情况如何,特别是信贷规模、存款偏离度管理过程中面临哪些困难？你行认为明年信贷需求和存款增长形势分别如何？对明年的管理有何建议？

十二、明年是否应对分行设定资负比或存贷比等管理指标？若对分行进行指标管理，则指标口径如何设计，目标应参考哪些因素确定？若不对分行进行指标管理，则建议如何管理？

十三、你行资本管理情况如何？对当前总行资本管理模式有何意见？执行情况中有何问题及建议？如果明年将资本内评法的结果按照一定比例纳入考核应用，你行认为时机是否成熟？ 利率定价管理方面：

十四、总行已给予总行公司银行部、零售银行部人民币存款利率管理授权。下一步，将在贷款定价方面给予业务条线一定管理授权，如授权小企业及个人信贷部管理个人贷款定价。对此，你行有何管理建议？

十五、你行内部利率管理授权情况如何？在客户差异化定价方面，你行是否制定了有关业务标准？对于提高差异化定价管理水平，你行希望总行提供何种支持？

十六、今年在用账面利润考核金融同业部的基础上，将市场线定价一并对金融同业部授权。你行对明年同业业务管理模式有何建议？在FTP市场价格调整的形成机制、基础模型、触发机制、决策流程、发布方式等方面有何建议？

流动性管理方面：

十七、银监会取消存贷比监管后，你行认为采用何种指标替代存贷比指标较为合适，以有效引导各分行资金来源与资金运用协同增长。

十八、存贷比监管放松后，银行资金来源属性将趋同（自营存款、同业存款等资金来源将统筹安排）。对于2016年，你行认为如何统筹管理自营业务与同业业务的流动性风险，包括但不限于管理模式、指标体系等。

十九、对于自贸区业务相关资产负债管理、流动性管理等，你行有何政策建议？

中间业务管理方面：

负债管理制度 篇5

摘要：通过加强资产负债管理，通过对资产负债组合的调整，建立起有效的利率风险免疫机制;建立专业的利率风险管理部门，增强对利率风险的预测和对冲能力，银行总部层面控制整体利率风险，将各分支机构所面临的利率风险进行度量和综合，将数量庞大的.表外业务纳入风险监管的范围内，通过期权、期货、利率互换等金融衍生工具在全球金融市场对冲利率风险。

关键字：资产负债管理，市场利率，风险

一 是建立市场利率预测预警系统，预测未来金融产品利率变化趋势。在市场经济环境下，利率水平受到多重因素的影响与制约，包括资金供求关系、物价水平、国际市场利率水平、借贷资金风险、金融工具周期等，因素多变、复杂，为比较准确地预测未来利率走势，前瞻性地设定金融产品定价，银行应建设市场利率预测系统，将上述因素作为条件，搭建利率走势分析模型，接入外部动态行情信息，计算出相应金融产品利率变化趋势，作为银行产品设计和定价的参考依据。目前，广发银行正在推进相关利率预测预警系统的建设，即将投入试运行。

二 是建立利率定价系统，为银行产品提供科学合理的定价。目前大多数银行利率定价主要依靠主观判断和手工操作，信息化水平较低，科技含量较少，存在“人情利率”、“关系利率”等问题。为此，银行应着手建立起符合自身实际情况的利率定价系统，根据经营环境、竞争策略、经营目标、成本控制、客户评级、利率走势、市场风险等因素，建立利率定价模型(如成本加成模型、基准利率加点模型、客户盈利分析模型等)，快速计算出各种产品的价格，并在实践中不断完善定价模型。利率定价系统要针对不同客户实施差异化个性定价，对市场和客户进行细分，可为其量身定做“利率套餐”，真正靠利率定价赢得客户、赢得市场。为有效利用有限的资金资源，银行可以先在内部实施资金转移定价，通过精细核算资金转移价格(利率定价)，引导资金流向效益更高的资金运用上。近年来，广发银行建设了资金转移定价系统(FTP)，有效提高了资金配置效率，防范和控制了全行利率经营风险，取得了良好效果。

三 是建立利率风险管理系统，为银行实施利率风险管理、防范利率风险提供决策依据。开展利率风险管理既是监管要求，也是银行自身业务发展需要。为此，银行应尽快建立利率风险管理系统，其基本功能应包括：①按设定的期限计算重新定价缺口和期限错配情况，并可根据银行账户利率风险管理模式分币种、业务条线，按银行整体或按机构分别进行计算和分析;②对重新定价风险、基准风险、收益率曲线风险和期权风险对银行净利息收入和经济价值影响情况进行定量评估;③能及时、前瞻性地反映银行账户利率风险的发展趋势;④定期核查银行账户利率风险管理限额政策的执行情况;⑤能根据快速变化的外部环境，针对所设定的不同情景收集整理相关数据，为压力测试和验证提供支持等。目前，广发银行正在推进利率风险管理系统的建设，明年可以投入试运行，广发银行将密切观察系统运行效果，及时调整完善。

除在信息系统建设上要达到上述要求，银行在业务管理上，也要同步建立起利率风险应对机制：通过加强资产负债管理，通过对资产负债组合的调整，建立起有效的利率风险免疫机制;建立专业的利率风险管理部门，增强对利率风险的预测和对冲能力，银行总部层面控制整体利率风险，将各分支机构所面临的利率风险进行度量和综合，将数量庞大的表外业务纳入风险监管的范围内，通过期权、期货、利率互换等金融衍生工具在全球金融市场对冲利率风险。

高校负债财务风险管理探讨 篇6

一、高校财务风险分析

(一) 筹资风险

1. 投资效益的不确定性。

首先是学生收费的不确定性。目前, 高校的招生计划, 包括招生人数和收费标准主要是由高校主管部门统筹计划。但可以预见, 将来高校的招生人数应由高校教学资源的规模和质量以及教育投资的市场需求决定, 高校的收费标准将由高校的整体实力和学生投资该学校未来的回报率决定。随着就业压力的增加及我国高校的扩招, 上大学是一种荣誉的时代已经过去了, 大学文凭越来越没有就业可信力和市场号召力, 上不上这个昂贵的大学已成为学生工作生涯中的第一笔重要交易。其次是政府拨款方式的改变。过去, 政府对高校多年来一直实行基数加增长的拨款方式。无论高校办学实力的强弱、教学质量的高低, 其每年的经费都可以得到一定比例的增长。但近年来, 政府对高校的拨款方式有了一些变化。例如, 从2004年起, 为了鼓励扩招, 广东省政府将基数加增长的拨款方式改为以在校学生数为基准的学生综合定额加少量专项资金的拨款方式, 在这一拨款方式下, 高校每年的教学经费拨款与在校学生人数成正相关关系。但随着高教体制改革的进一步深化, 这一注重办学规模拨款方式仅是一种过渡的方式, 未来仍将被绩效拨款方式所取代。绩效拨款方式既考虑了办学规模, 又注重教学质量和办学水平, 是一种比较理想的资源配置方式。但具体到某所高校来说, 其未来获得的教育经费拨款数额就具有较大的不确定性。

2. 偿债能力的不可预期性。

当前, 扩招是高等教育的一项重要政策, 特别是在教育强国 (省) 和做大做强的大背景下, 政府通过改变拨款方式和贷款贴息等经济手段引导和鼓励高校积极扩招。目前, 比较保守的高校资产负债率已达25%, 比较激进的高校已经达到甚至超过50%, 如此高的资产负债率已表明高校偿债能力的丧失。例如, 一所在校生为1万人, 总资产为7亿元的普通本科院校, 若资产负债率达50%, 则负债总额为3.5亿元。按目前的利率水平计算, 一年的利息支出约两千多万元。而该校一年的学生收费约5000万元 (1万人*5000元/生、年) , 若年学生收费总额扣除年利息支出的余额两千多万元全部用于偿还借款本金, 则需要近十年的时间。也就是说, 在未来近十年时间里, 政府每年拨款6300万元 (1万人*6300元/生、年) 基本上是该高校办学经费的唯一来源, 在当前教育成本不断增加的情况下, 高校的正常运转都难以维持。

(二) 投资风险

1. 项目投资失败。

在投资进行之前, 高校需要对投资计划作全面的市场调研, 但在实际的操作中, 却往往存在着盲目立项、快速上马等问题, 最终导致投资的失败。盲目拓展办学形式, 在扩招和负债的压力下, 出现了许多政企结合的大学、二级学院, 这种办学形态是大学发展进程中的焦急状态, 在这种焦急的背景下, 容易出现各种过激行为, 如生源质量低、教学设施差、师资力量差、教学质量差, 而收费却数倍于普通高校的正常收费。其结果自然是国家教育发展政策不允许, 高校自身发展的品牌与市场需求不允许, 投资自然失败。

2. 资金投向不合理。

大学之所以为大学, 并非学校之大, 而是有知名的学者, 有高水平的师资队伍。当前, 高校投资取向往往注重的是学校的硬件设施, 而对教师的教学科研水平、生活福利水平常常重视不够, 投资不够, 留不住高水平的教师, 这种不合理的投资取向, 势必影响投资的效益性。

二、高校财务危机的后果

(一) 高校财务风险转化为财政风险

当前高校的银行借款基本上来源于国有商业银行, 负债绝大部分形成国有商业银行的不良资产, 直接提升了银行的金融风险。而政府部门出于促进经济发展、培养社会所需的人才、提高社会生产力水平、维护社会的稳定, 银行风险最终要靠财政来弥补, 国家财政成为高校财务风险的最后承担者。

(二) 造成投资闲置浪费

教育主管部门及地方政府在各自利益的驱动下, 拼命扩大高校规模, 推出了一个又一个工程, “211计划”、“985计划”、“2加7方案”、“2加8方案”, 各大学拼命自我升级, 大专转学院, 学院转大学, 其结果是高校投资规模的急剧膨胀。但由于市场规律与办学规律的制约, 尽管各政府部门对高校扩招予以关照与帮助, 但高校的投资仍不同程度地出现了资金紧张的问题, 造成基建投资难以按进度施工或基础设施使用率低, 这种情况和国家审计署审计报告结果所吻合“一阵风”上马、盲目建设“大学城”的后果是出现“新一轮资产投资——闲置——不良资产”的恶性循环。

三、高校财务风险控制对策

(一) 树立风险意识, 建立财务风险管理机制

负债的引入对高校的发展带来了机遇, 但也隐藏着风险, 这要求高校的管理者务必树立风险观念, 增强风险防范意识。在识别风险、估量风险和分析风险的基础上, 充分预见、有效地控制风险, 用最小的成本把财务风险降到最低的程度。为有效控制财务风险, 高校还应建立财务风险管理机制, 要明确承担风险者的责、权、利, 建立合理的协调的行为激励与监督约束机制, 解决好高校的所有者、经营者和高校教职工等内部利益主体间的关系, 处理好高校与政府、债权人等外部利益主体之间利益关系。

(二) 寻求好学校市场空间和定位, 正确确定办学规模

高校的投资规模, 特别是固定资产投资规模对财务风险产生重要影响。在其他条件不变的情况下, 固定资产的投资额越大, 经营杠杆的作用致使经营风险越大, 从而导致财务风险越高。因此, 必须认真研究和分析国家和地区的人口状况、高校的布局结构、高等教育的发展政策、中小学教育状况等市场环境, 准确预测教育市场的总需求并进行市场细分, 然后分析自身在行业竞争中的地位, 找准自己的位置, 在此基础上合理确定办学规模。

(三) 适度融资与合理安排投资

在计划融资时, 高校应根据自身的发展规划、偿债能力确定举债的适度规模与最佳时间, 应克服高校是国家投资的, 到期不能偿还债务自然由国家承担的侥幸心理, 我国国有企业二十多年演变轨迹就是一个有力的警示。那么, 高校的负债总额应控制在一个什么水平才算稳健呢?借鉴企业财务管理的经验, 笔者认为, 资产负债率应严格控制在30%以内, 若超过这一比例, 高校将面临着较高的财务风险。对于已取得的借款, 要合理安排投资的方向、顺序和程度, 要处理好基础设施投入与流动资金关系, 计划中要留足流动资金, 避免后续资金的不到位;要处理好基础设施与非基础设施投入的关系, 在确保基础设施发展的同时, 要确保教学科研水平的提高;要切实把采用一流的教学设备同先进的教学管理体系结合起来, 使之在同行业中处于领先水平。

(四) 财务管理必须与教学管理相结合

会计工作只是对生产过程的反映和控制。对于高校来讲, 财务管理的作用体现在其为学生素质和能力的提高提供了实现的手段, 为学校的教学活动提供了资金保障。西方国家高校成功经验证明了这样一个产业链:有了钱是为了挖到更好的老师、买到更好的设备, 更好的老师和设备是为了培养更有生产力的学生, 更有生产力的学生也就成了一所大学找钱的关键。美国哈佛大学1992年基金规模为130亿美元, 2001年基金规模累积至182、59亿美元, 相对于我国高校捉襟见肘的资金来讲, 哈佛大学成功的关键受益于高素质人才的培养。

参考文献

[1][美]詹姆斯·C范·霍恩.财务管理学原理[M].沈阳:辽宁人民出版社, 1987.

[2]厉以宁.教育的社会经济效益[M].贵阳:贵州人民出版社, 1995.

[3]财政部注册会计师考试委员会办公室.财务成本管理[M].北京:经济科学出版社, 2003.

论私人财富的资产负债管理 篇7

2014年年底，招商银行与贝思公司联合发表了《中国私人财富报告》，测算我国高净值人群和超高净值人群的年复合增长率将达到18j6左右，2014年底达到了84万人左右，高净值人群持有财富将达27万亿元人民币，全国可投资资产总体规模将达到92万亿元。我国的高净值人群保持相当迅猛的增长，预示了我国私人财富市场蕴含了巨大的市场价值和客观的增长潜力。因此，在近几年，针对高净值人群的私人财富管理逐渐成为国内外商业银行争夺的新的利润增长点。

目前，我国金融机构的私人银行业务多是以个人理财、信托等为基础而逐步建立起来的，因此，难以摆脱同质化严重，对于客户群体定位及价值主张不明确等问题。在现阶段的私人财富管理中，个人投资顾问针对客户的投资需求进行资产配置时，往往使用的是单阶段均值方差最优化（MVO）分析，而这种分析往往并不能真正针对个性化的最优资产配置。因此，在私人财富管理中，西方金融机构提出了将机构头寸管理中常用的资产负债管理方法引入到私人财富管理中。

资产负债管理的目的在于使银行以有限的资金，在兼顾安全性、流动性、获利性及分散性的情况下，进行最适当的资产与负债的分配，其核心在于对称原则。虽然这种方法起源于机构头寸管理，并且尤其在金融机构的日常管理中居于重要地位，但是由于其核心理念和方法对于私人财富管理有着相当重要的启示。因此，将资产负债管理方法应用于私人财富管理中是近几年在国际私人财富管理领域的趋势。

二、财富管理中应用资产负债管理方法的实践

根据2013-2014年的中国私人银行市场报告，“金融产品的种类是广大高净值人士选择私人银行时的首要购买要素”，同时，他们希望得到针对自己需求的“差异化产品”，而目前我国私人银行依然较大依托于理财产品的同质化销售，即使目前5大国有银行、9大商业银行及多数地方性股份制银行均已开展私人银行业务，但是由于内外的限制条件，也仅仅是根据客户所能提供的存款进行合理分散投资。也就是说，我国的私人财富管理方法仅停留在较为初级阶段。以中行为例，中国银行早在2007年便开创私人银行，以“1名私人银行家+1组投资顾问专家+1个全球集团服务平台”的模式试图为客户进行全方位服务。但是在实际操作过程中，对于理财产品平台的重视程度大大超过私人财富管理本身。即使在金融服务提供方面，中国银行私人银行采取的方式也是根据客户的“资产分布为客户提供家庭投资、财务策划分析报告”。并且在管理服务方面，理财顾问更加偏重的是根据客户的投资偏好选择投资组合来保证财富增长。中行私人银行提供的金融与非金融服务基本代表了我国大部分私人财富管理中的模式，从中不难看出，在管理方法上大多采用资产分配管理方法。

从我国情况来看，高净值人群一般指金融资产和投资性房产等可投资资产达到600万的人群，而构成这部分人的职业分布以企业主或股东及公司主管占大多数。对于企业主来说，开创企业及运营企业，银行贷款及其他借贷是其资金的主要来源，企业主有时候甚至要承担无限责任。即使对于公司股东，其参股企业的负债也应计入自身的负债范围，而这往往并不能直接显示在净资产计算中。目前对于这部分人士的财富管理也并未将这部分负债引入投资目标及管理范围。对于不承担企业负债的其他人群，大多从其自身财务规划角度，会大规模运用银行贷款来购置不动产或者进行相关投资，但是这部分会列入资产并不会计算相关负债。同时，对于未来移民、教育、养老金的或有负债仅作为投资目标或者软性条件的考虑，但是并不引入投资产品的影响因素。

三、私人财富管理中资产负债管理方法的应用策略

（一）树立基于行为金融学的私人财富管理理念

行为金融学从微观个体行为以及产生这种行为的心理等动因来解释、研究和预测金融市场的发展，“通过市场主体的偏差以寻求不同市场主体在不同环境下的经营理念及决策行为特征，力求建立一种能正确反映市场主体实际决策行为和市场运行状况的描述性模型”。明显地，这一领域的理论对于私人财富管理将产生巨大的影响。

（二）界定私人财富管理中的资产与负债

资产项目包括现金存款、实物资产、金融资产。其中，不动产仅指投资性产品，而对于刚性需求的房地产（如自住、租赁、用于厂房仓库的资产等）等并不列入管理范围，应在实际操作过程中排除，第四章的案例就有所体现。对于实物资产，应当以公允价值进行货币化。同样地，在个人资产组合中应当排除某些非投资商品，如私人收藏而永不会准备变现的艺术品等。金融资产在计入个人资产项目时，应当计算其现值，但在私人财富管理中，更加需要关注的是金融资产的组合状况及未来发展方向。

（三）建立多层次私人财富管理目标

负债管理制度 篇8

银行资产负债比例和风险管理是西方国家中央银行对商业银行的资产负债进行定量控制和定性监督的一系列指标和办法。它坚持计划控制、总量平衡和结构对称的原则，其目标是资产的流动性、安全性和盈利性，并促使这三大目标的协调均衡，以实现商业银行自我控制、自我约束、自我发展，其实质是中央银行有效地进行金融宏观调控，维护金融秩序和金融稳定，保证商业银行的“三性”有机统一，使商业银行在竞争中有效经营、稳健发展的一种约束机制。

一、银行资产负债比例和风险管理理论脉络

在西方发达国家，已经形成了一套比较完整的银行资产负债管理理论与方法。主要包括资产管理理论、负债管理理论、资产负债综合管理理论以及为商业银行比例管理提供了量化标准的国际公约——巴塞尔协议。

在商业银行产生后相当长的一段时期，由于其资本来源主要是存款，而资金运用比较单一，主要对企业发放贷款，因此，商业银行经营管理的重点主要在资产方面，通过对资产结构的合理安排来实现经营目标，由此形成了资产负债管理理论。1960年以后，西方国家社会生产流通的发展，要求银行提供大量的贷款资金，通货膨胀率的不断上升加剧了这一要求；另一方面，中央银行实施的各种法规和限制，使商业银行通过利率竞争来扩大吸引存款资金越来越困难。面对这种变化，商业银行寻求从非存款渠道即从货币市场引进资金，从而产生了多种新的融资方式。银行交替地使用这些融资方式可以从国内、国外，民间和官方多渠道扩大资金来源，提高解决资金需求的灵活性，缓和流动性方面的各种压力。由此,负债管理理论应运而生。

资产负债综合管理把银行资产和负债的管理相结合，既概括了资产管理和负债管理的优点和长处，又克服了各自的弊端。该理论以资产负债表各种科目之间的对称原则为基础，尽力达到流动性、盈利性和安全性的均衡统一。所谓对称原则，强调资产与负债之间数量期限、利率的对称，要求银行以此为要求不断调整其资产结构和负债结构，以谋求经营风险最小化和收益最大化。国外商业银行为了达到经营目的，逐步形成了一系列资产负债管理的方法。主要有资金汇集法、资产分配法、差额管理法、比例管理法。

二、我国商业银行资产负债比例管理的现状及原因

在我国，随着金融体制改革的不断深入，国有商业银行的资产负债如何尽快地向规范的商业银行资产负债比例和风险管理过渡，是我国一个亟待研究和解决的问题。我国国有商业银行资产负债比例和风险管理与国际惯例相比还存在较大差异，主要表现在：(1)资本充足率低，自有资金严重不足。根据巴塞尔协议的规定，商业银行的资本充足率必须达到8%的水平，但我国对国有商业银行拨入的信贷基金当初就不是按比例拨入的，而且随着银行业务的发展，资本金没有得到相应补充，因而现有商业银行资本充足率极低，远远低于8%的水平。

(2)存贷倒挂不平衡，超负荷运行严重。由于市场竞争日趋激烈，信贷规模盲目扩张，信贷收支靠拆借和占用汇差来平衡，导致存贷倒挂、超负荷运行严重，与商业银行存贷比例要求相差甚远。(3)资产负债结构不合理，流动性差。流动性负债长期资产化十分严重，流动性资产与流动性负债比例失衡，国有商业银行在很大程度上靠借款来维持其流动性需要。(4)资产结构单一，存量板结。银行资产的80%以上都是信贷资产,且短期资产长期化十分突出，使国有商业银行资产不能满足流动性和多样性要求。(5)资产质量低，安全性差。逾期贷款和“两呆”贷款比例远高于商业银行资产风险比例的标准，资产安全性得不到保障。上述国有商业银行资产负债状况产生的原因，主要有：(1)从国有商业银行内部看，首先是自我积累机制缺失。长期以来,国有商业银行的利润分配是金额上缴和少量留利，没有建立

起随资产增长而补充自有资金的积累机制，部分国有商业银行多年来信贷资金未能得到应有的补充，从而影响了自身的资金实力，这是目前国有商业银行资本充足率严重不足的主要原因。其次是缺乏资金运营的约束机制。存贷不讲来源，期限不讲对称，盲目扩张信贷，争规模上项目，不管期限长短和风险收益，这是造成国有商业银行资产存量板结，超负荷运行的根本原因。再次是缺乏经营风险消化机制。呆账准备金的提取和使用未能充分考虑自身经营风险，提取比例过低，且未能真正消化资产坏账，使国有商业银行资产风险有增无减。(2)从国家宏观金融运作看，由于金融市场不发达，市场金融调控采取刚性办法且松紧无常，使国有商业银行资金营运缺乏主动性，在调控中处于被动状态，从而给国有商业银行资产带来巨大的负效应。由于金融市场不发达，国有商业银行资产结构单一，在资产的流动性方面缺乏必要的第二准备金,如短期证券投资，短期拆放，短期票据贴现等。而中央银行对国有商业银行采取规模控制办法，调控时紧时松：松时敞口供应，国有商业银行千方百计扩张规模，行成许多无效贷款；紧时“一刀切”，国有商业银行只得牺牲好的企业压缩贷款规模，这使得好的差的企业都不能搞活。中央银行这种刚性控制使国有商业银行资产质量每况愈下。(3)从社会经济环境看，主要是政府职能转换不到位,企业经营机制对国有商业银行经营制约,政府直接干扰金融，企业吃信贷资金的“大锅饭”等，使得国有商业银行无法按照信贷资金的“三性”原则来运作。

三、创造条件，完善资产负债比例和风险管理

鉴于目前我国国有商业银行资产负债的现状，如何向规范性商业银行的资产负债比例管理过渡，是个系统的工程。至少包括三方面问题：一是内部条件创造；二是外部环境改善；三是实行性操作方法。

（一）创造内部条件。(1)关于资本充足率问题。提高商业银行资本充足率有两条途径：一是充实资本；二是降低贷款风险。其一是实行股份制改造商业银行，可以采取扩大股份的形式增加自有资本，从而提高资本充足率；其二是国有独立的商业银行，可以从税前利润中按一定比例提取自有资本金。在扩充资本的同时，最重要的是还要加强资产风险管理，建立严格的风险管理机制和责任机制，确保资产不再沉淀，降低资产风险系数，提高内涵资本充足率。(2)关于存贷比例问题。目前国有商业银行的存贷比例远远高于管理要求，如何在近期内改善存贷比例，最根本的就是要狠抓存款负债和紧缩信贷规模。这方面各国有商业银行已经作过不少有益探索，走盘活资金、支持经济发展的内涵式信贷杠杆效应之路，不仅是国有商业银行自身的需要，也是经济良性发展的需要，在紧缩规模的同时，负债要摆在“立付”的地位。(3)关于流动性问题。商业银行的资产负债比例管理要求商业银行的资产负债期限结构对称，并保持必要的流动性，且今后商业银行的资产要向多元化方向发展，要建立起诸如短期贴现、短期证券投资、短期拆入、短期抵押、担保贷款等类似的流动性较强、可充当第二准备的流动性资产体系，这样可以大大改善商业银行的应变能力。另外，对固定资产贷款商业银行要慎之又慎，对旧的固定资产贷款要压缩、要盘活，要严格控制新贷款的发生。

（二）改善外部环境。就宏观金融体制而言，首先，商业银行应能够通过金融市场来改善资产结构，满足资产流动性需要，使其在中央银行宏观调控中争取主动地位，避免产生负效应。其次，间接调控是央行进行宏观经济调节的主要手段，央行应取消规模控制，运用贴现、再贷款和准备金“三大法宝”,通过公开市场操作来调控货币供应量，从而实现对商业银行信贷总量的间接控制。另外，中央银行还必须拥有科学合理的资产比例，有效地加强对商业银行的间接控制。再次,完善金融立法，明确银行信贷资产在企业债务中的优先偿还权。第四，建立商业银行的风险防范与消化机制，提高商业银行呆账准备率，改进呆账资金使用办法，开办金融资产和债务保险，防止金融风险。第五,逐步推动利率市场化，使利率发挥出应有的杠杆作用。

就社会经济环境而言，首先要深化政府职能的转换，减少行政对金融的直接干预，维护商业

银行的自主经营。其次，要加快企业经营机制转换，彻底改变企业吃信贷资金“大锅饭”的状况，对濒临倒闭的企业该破产的要破产，该兼并的应兼并，该转租的应转租，对这类企业商业银行不应再发放新的贷款。商业银行贷款的重点对象应是产权明晰、债权明确、有发展潜力、有效益、讲信用的企业。

（三）实行性操作方式。本文认为，可采取“总体部署，全面清理，确定基数，划分类型，分线分层、区别考核”的办法实施银行资产负债比例管理。(1)总体部署。就是由各级人民银行组成班子，对所辖商业银行的资产负债比例管理工作牵头负责，包括制度制定、实施方案和组织实施。(2)全面清理。就是以会计为时点对商业银行的资产负债全面清理核实，包括项目、期限、风险系数的确定，彻底摸清国有商业银行的资产负债状况。(3)确定基数。就是根据清理情况计算出各行资产负债比例管理项目的各项比例，以这些比例作为各行资产负债比例风险管理的起点基数，并建立监测台账，为监督考核打基础。(4)划分类型。根据起点基数状况划分为三个类型，分别是已达到标准的(一类)、近2年内可以达到标准的(二类)、和需要2年上才能达到标准的(三类)。(5)分线分层、区别考核。即对于一类的支行实行规范的资产负债管理，各项比例按余额考核；对于二类的支行，仍实行“限额控制下的资产管理比例”管理，即对增量实行比例管理，对存量实行指标管理，待条件成熟后转为按余额考核。在分线考核的同时，还必须由同级人民银行对同级商业银行下达指导计划。

负债管理制度 篇9

人民银行各省、自治区、直辖市分行、计划单列市分行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国人民建设银行，交通银行，其他商业银行：

现将《商业银行资产负债比例管理考核暂行办法》、《商业银行资产负债比例监管报表》、《商业银行资产负债比例监管报表填制说明》印发给你们，请遵照执行。对商业银行执行资产负债比例管理暂行监控指标的情况进行监督和考核是一项新的工作，人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行和各商业银行要加强领导，做好基础工作，逐步提高监督和考核水平。执行中出现的情况和问题，要及时向人民银行总行报告。

附件１：

商业银行资产负债比例管理考核暂行办法

第一条 为保证中国人民银行银发〔１９９４〕３８号文《关于对商业银行资产负债比例管理的通知》的实施，特制订本办法。

第二条 人民银行银发〔１９９４〕３８号文《关于对商业银行实行资产负债比例管理的通知》中所称商业银行系指下列银行：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行、中信实业银行、光大银行、华夏银行、广东发展银行、福建兴业银行、招商银行、深圳发展银行、上海浦东发展银行以及经营人民币业务的中外合资银行。

第三条 人民银行总行是中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行、中信实行银行、光大银行、华夏银行执行资产负债比例管理暂行监控指标情况的考核行；人民银行省、自治区、直辖市、计划单列市分行是辖区内具有法人资格的商业银行、商业银行的具有法人资格的分支机构执行资产负债比例管理暂行监控指标情况的考核行，也是商业银行非法人分支机构执行其总行下达的资产负债比例情况的监督行。人民银行对未达到资产负债比例管理暂行监控指标的商业银行及其分支机构（不论其是否具有法人资格）均有权采取纠正措施。

第四条 资产负债比例管理各项暂行监控指标执行情况以法人为单位进行考核。商业银行总行应将各项指标分解下达到其非法人的分支机构，并将分解指标上报自己的考核行及抄送分支机构的监督行；在考核时，应将全系统的数据报表汇总后报考核行。商业银行具有法人资格的分支机构应单独向自己的考核行报送考核报表，并接受考核行的监督。商业银行非法人的分支机构要向自己的监督行报送报表，并接受监督行的监督。

第五条 监控指标均以会计科目的数据填写和测算。没有会计科目的要建立台帐，按台帐填写和测算。

第六条 对监控指标中的存贷款比例、备付金比例按月考核，资本充足率每半年考核一次，其他指标按季考核。

第七条 按月考核的指标，商业银行及其分支机构应在月末后１５天内将有关报表报送考核行（监督行）；按季考核的指标商业银行及其分支机构应在季末后２０天内将有关报表报送考核行（监督行）；资本充足率指标考核表各商业银行应在半年结束后的二十天内报送考核行（监督行）。商业银行及其分支机构在报送报表的同时，要报送对指标的执行情况的分析及改进意见的报告。

第八条 各项数据均应如实填写，不得弄虚作假。第九条 人民银行省、自治区、直辖市计划单列市分行应将辖区内金融机构执行资产负债比例的情况于季末３０天内报送人民银行总行资金司。

附件２：

有关指标计算说明

一、资本充足率指资本总额与加权风险资产总额之比。

即：

资本总额月末平均余额

１．资本充足率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

加权风险资产月末平均余额

核心资本月末平均余额

２．核心资本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

加权风险资产月末平均余额

二、存、贷款比例指各项贷款与各项存款之比。即：

各项贷款旬末平均增加额

－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

各项存款旬末平均增加额

其中：

１．各项存款指一般性存款。

２．各项贷款指用建设银行信贷资金发放的贷款，不包括委托贷款。

三、中长期贷款比例指一年期以上（含一年期）的中长期贷款与一年期以上的存款之比。即：

余期一年以上（含一年期）中长期贷款月末平均余额

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

余期一年以上（含一年期）存款月末平均余额

四、资产流动性比例指流动性资产与各项流动性负债的比例。即：

流动性资产旬末平均余额

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

流动性负债旬末平均余额

其中：

１．流动性资产指一个月内（含一个月）可变现的资产。包括库存现金、在人民银行存款、存放同业款、国库券、一个月内到期的同业净拆出款、一个月内到期的贷款、一个月内到期的银行承兑汇票和其他经中国人民银行核准的证券。

２．流动性负债指一个月内（含一个月）到期的存款和同业净拆入款。

五、备付金比例指在人民银行备付金存款和库存现金与各项存款之比。即：

（在人民银行备付金存款＋库存现金）日平均余额

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

各项存款日平均余额

六、单个贷款比例：

１．对同一借款客户的贷款总额与建设银行资本总额的比例。即：

对同一借款客户贷款总额

－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

各项资本总额

其中：同一借款客户指任何一个自然人和任何一个法人。

２．对最大十家客户发放的贷款总额与建设银行资本（或总行核定分行的贷款）总额的比例。即：

对最大十家客户发放的贷款总额

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

各项资本（或核定的贷款）总额

３．对单个项目一年期以上的贷款总额与该项目投资总额的比例。

单个项目一年期以上（含一年期）贷款总额

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

该项目投资总额

七、拆借资金比例分为拆入资金余额与各项存款余额之比和拆出资金余额与各项存款（扣除存款准备金、备付金、联行占款）余额之比。即：

拆入资金旬末平均余额

１．－－－－－－－－－－－－－－×１００％

各项存款旬末平均余额

拆出资金旬末平均余额

２．－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

（各项存款－存款准备金－备付金－联行占款）旬末平均余额

八、贷款质量指标指逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款的余额分别与各项贷款余额之比。即：

逾期（呆滞、呆帐）贷款月末平均余额

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

各项贷款月末平均余额

九、信用贷款比例指新增贷款总额中信用贷款所占比重。信用贷款指各项贷款扣除抵押和担保贷款额后的部分。

报告期新增信用贷款月末平均余额

１．－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

同期新增贷款月末平均余额

报告期新增抵押和担保贷款月平均余额

２．－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

同期新增贷款月末平均余额

十、资金损失比例指各项资金损失与资产总额之比。即：

报告期各项资金损失总额

－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

同期资产总额

其中：

资金损失指各项业务活动中的出纳短款、错帐损失、核销的贷款呆帐及财产损失经保险公司赔偿后的差额部分。

十一、负债成本比例指报告期各项成本余额与负债总额之比。即：

报告期各项成本

－－－－－－－－－－－－×１００％

同期负债总额

十二、资产盈利比例指报告期利润总额与同期信贷资产总额之比。即：

报告期利润总额

－－－－－－－－－－－×１００％

同期信贷资产总额

十三、实收利息比例指报告期实收利息金额与各项贷款应收利息之和之比。即：

实收利息额

－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

同期各项贷款应收利息之和

十四、资本回报比例指报告期利润总额与营运资本余额之比。即：

报告期利润总额

－－－－－－－－－－－×１００％

同期营运资本余额

中国人民银行关于印发商业银行资产负债比例管理监控、监测指标和考核办法的通知

来源： 作者：

发布部门: 中国人民银行

发布文号: 银发［1996］450号

中国人民银行省、自治区、直辖市分行，计划单列市行，国有独资商业银行，其他商业银行：

为切实加强银行业的监管，督促商业银行稳健经营，根据我国商业银行的实际情况和现行的财务会计制度，并参照国际惯例，我行对１９９４年制定的商业银行资产负债比例管理指标及有关规定（中国人民银行银发［１９９４］３８、１７１号文印发）进行了修订。新的指标分为监控性指标和监测性指标，并把外币业务、表外项目纳入考核体系，以期真实、完整地反映商业银行所面临的经营风险。现将修订后的商业银行资产负债比例管理指标体系和考核办法印发给你们，请认真执行。

有关新指标的填报口径，中国人民银行《关于按新的指标体系报送金融统计数据的通知》（银发［１９９６］３３５号）已作统一规定。

新的指标体系和考核办法自１９９７年１月１日起执行，原指标体系和考核办法同时废止。以往其他有关规定中，凡与本文相抵触者，均以本文为准。

附：一

商业银行资产负债比例管理监控、监测指标

一、监控性指标：

（一）资本充足率指标（本外币合并考核）

资本净额与表内、外风险加权资产总额的比例不得低于８％，其中核心资本不得低于４％；附属资本不能超过核心资本的１００％。

资本净额

１．───────────────≥８％ 表内、外风险加权资产期末总额

核心资本

２．──────────────≥４％ 表内、外风险加权资产期末总额

注：资本净额＝资本总额－扣减项

（二）贷款质量指标（对人民币、外汇、本外币合并分别考核）

逾期贷款余额与各项贷款余额之比不得超过８％，呆滞贷款余额与各项贷款余额之比不得超过５％，呆帐贷款余额与各项贷款余额之比不得超过２％。

逾期贷款期末余额

１．────────≤８％

各项贷款期末余额

呆滞贷款期末余额

２．────────≤５％

各项贷款期末余额

呆帐贷款期末余额

３．────────≤２％

各项贷款期末余额

（三）单个贷款比例指标（本外币合并考核）

１．对同一借款客户贷款余额与银行资本净额的比例不得超过１０％。

对同一借款客户贷款余额

───────────≤１０％

资本净额

２．对最大十家客户发放的贷款总额不得超过银行资本净额的５０％。

对最大十家客户发放的贷款总额

──────────────≤５０％

资本净额

（四）备付金比例指标

１．人民币指标。在人民银行备付金存款、库存现金与各项存款之比不得低于５％。

（在人民银行备付金存款＋库存现金）期末余额

─────────────────────≥５％ 各项存款期末余额

２．外汇指标。外汇存放同业款项和库存现汇之和与各项外汇存款之比不得低于５％。

（外汇存放同业款项＋库存现汇）期末余额

─────────────────────≥５％

各项外汇存款期末余额

（五）拆借资金比例指标（仅对人民币考核）

拆人资金余额与各项存款余额之比不得超过４％；拆出资金余额与各项存款余额之比不得超过８％。

拆入资金期末余额

１．────────≤４％

各项存款期末余额

拆出资金期末余额

２．────────≤８％

各项存款期末余额

（六）境外资金运用比例指标（仅对外汇考核）

境外贷款、境外投资、存放境外等资金运用与外汇资产之比不得超过３０％。

（境外贷款＋境外投资＋存放境外）等资金运用期末余额

─────────────────────────≤３０％ 外汇资产期末余额

（七）国际商业借款指标（仅对外汇考核）

自借国际商业借款（含出口信贷）和境外发行债券（不含地方、部门委托）与资本净额之比不得超过１００％。（自借国际商业借款＋境外发行债券）期末余额 ───────────────────────≤１００％

资本净额

（八）存贷款比例指标

各项贷款与各项存款之比不得超过７５％（其中：外汇各项贷款与外汇各项存 款之比不得超过８５％）。

１．人民币、本外币合并指标

各项贷款期末余额

────────≤７５％

各项存款期末余额

２．外汇指标

各项贷款期末余额

────────≤８５％

各项存款期末余额

（九）中长期贷款比例指标

１．人民币指标。余期一年期以上（不含一年期）的中长期贷款与余期一年期 以上的存款之比不得超过１２０％。

余期一年期以上（不含一年期）中长期贷款期末余额

───────────────────────≤１２０％ 余期一年期以上（不含一年期）存款期末余额

２．外汇指标。余期一年期以上（不含一年期）的外汇中长期贷款与各项外汇 贷款余额的比例不得超过６０％。

余期一年期以上（不含一年期）中长期贷款期末余额

───────────────────────≤６０％

外汇贷款期末余额

（十）资产流动性比例指标

各项流动性资产与各项流动性负债的比例不低于２５％（其中：外汇各项流动 性资产与外汇各项流动性负债的比例不得低于６０％）。

１．人民币、本外币合并指标

流动性资产期末余额

─────────≥２５％

流动性负债期末余额 ２．外币指标

流动性资产期末余额

─────────≥６０％

流动性负债期末余额

二、监测性指标：

（十一）风险加权资产比例指标

表内、外风险加权资产与资产总额之比。

表内外风险加权资产期末总额

─────────────×１００％ 资产期末总额

（十二）股东贷款比例指标

向股东贷款余额与该股东已缴纳股金之比。

对股东贷款余额

──────────×１００％

该股东已缴纳股金总额

（十三）外汇资产比例指标

外汇资产与资产总额之比。

外汇资产期末总额

────────×１００％

资产期末总额

（十四）利息回收率指标

实收利息与到期应收利息之比。

本期实收利息总额

────────×１００％

到期应收利息总额

（十五）资本利润率指标

利润总额与资本总额之比。

利润期末总额

──────×１００％

资本期末总额

（十六）资产利润率指标

利润总额与资产总额之比。

利润期末总额

──────×１００％

资本期末总额

附：二

资本成份和资产（表内外）风险权数、信用转换系数

一、资本、资产包括银行开办人民币业务和外币业务的金融资本、金融资产（含表内、外）。

二、根据不同资产的种类，设定风险权数。风险权数分为０、１０％、２０％、５０％、７０％、１００％六个档次。根据风险权数计算出的资产称为加权风险资产。

三、表外资产项目是指不反映在资产负债表上，但有可能随时转换为表内项目的资产。信用转换系数是衡量表外资产转换为表内资产的风险程度的指标。将表外资产项目的本金数额乘以信用转换系数，乘出的数额根据表内同等性质的项目进行加权，从而获得相应的风险权重资产数额。

四、资本成份

（一）核心资本

１．实收资本

２．资本公积

３．盈余公积

４．未分配利润

（二）附属资本

１．贷款呆帐准备

２．坏帐准备

３．投资风险准备金

４．五年（包括五年期）以上的长期债券

（三）应从资本总额中扣除项

１．在其他银行资本中的投资

项目 风险权数（％）────────────────────────────────────

（一）现金

１．库存现金 ０

２．存放中国人民银行款项 ０

３．存放同业 １０

（二）对中央政府和中央银行的债权

１．对我国中央政府的债权 ０

２．对中国人民银行的债权 ０

３．对一级国家和地区的中央政府与中央银行的债权 ０

４．对二级国家和地区的中央政府与中央银行的债权 １０

（三）对公共企业的债权（指邮电、水、电话、煤气、交通等基础部门）

１．对一级国家和我国国家投资的公共企业的债权 ２０

２．对我国省市政府投资的公共企业的债权 ５０

３．对二级国家和我国市以下政府投资的公共企业的债权 ７０

４．对其他公共企业的债权 １００

２．已在非银行金融机构资本中的投资 ３．已对工商企业的参股投资 ４．已对非自用不动产的投资 ５．呆帐损失尚未冲减部分

五、表内的资产和风险权数规定

（四）对一般企业和个人贷款

１．信用贷款、透支 １００

２．担保贷款

（１）保证贷款

①商业银行及政策性银行保证 １０ ②非银行金融机构保证 ５０

③中国境内注册外资或中外合资银行保证 １０

④中国境内注册的外资或中外合资非银行金融机构保证 ５０

⑤中国境外注册的金融机构保证

一级国家和地区 ２０

二级国家和地区 １００

⑥国家特大型企业保证 ５０

⑦国家大型企业保证 ７０

⑧其他企业保证 １００

⑨其他保证 １００

（２）抵押贷款

①土地房屋产权转让抵押 ５０ ②居住楼宇抵押贷款 ５０

③动产物业抵押 ５０

④其他抵押 １００

（３）质押贷款

①人民币存单质押 ０

②外币存单质押 １０

③一级国家及地区和中国政府的国债质押 ④二级国家及地区的国债质押 １０ ⑤现汇质押 １０

⑥金融债券质押 １０

⑦商业银行及政策性银行承兑票据贴现 ⑧商业承兑汇票贴现 ５０

⑨其他质押 ５０

３．融资租赁 １００

（五）同业拆借

１．对本国同业拆借

（１）商业银行 １０

（２）非银行金融机构 ５０

（３）中国境内注册外资或中外合资银行

（４）中国境内注册外资或中外合资非银行金融机构 ２．对中国境外注册的金融机构 一级国家和地区 ２０

二级国家和地区 １００

（六）其他 １００

六、表外资产成份与信用转换系数规定

项目 信用转换系数（％）

０ １０ １０ ５０

１．等同于直接受信 １００

２．和特定交易有关的或有项目 ５０

３．短期的可自动清偿和与贸易相关的由于货物移动所产生的或有项目 ２０

４．回购协定 １００

５．有追索权的资产销售 １００

６．买入远期资产 １００

７．部分缴付款项的股票和代表承诺一定损失的证券 １００

８．超远期存款 １００

９．票据发行和循环包销便利 ５０

１０．初始期限为一年以下的可随时无条件取消的承诺 ０

１１．初始期限为一年或一年以上的其他承诺 ５０

１２．利率、汇率合约 暂不考核

注：１．一级国家和地区是指ＯＥＣＤ组织的成员国及沙特和香港地区

２．二级国家和地区指ＯＥＣＤ组织的成员国、沙特、香港以外的国家和 地区

附：三

表外项目释义

一、等同于直接信用形式

（一）一般负债担保

一般负债担保主要是指对国际融资业务开具的保函，包括：借款保函、透支保函。

１．借款保函指的是在国际借贷活动中，应借款人的要求，银行向贷款人出具的本息偿付保证。借款人若未能如期向贷款人偿付本息时，银行有义务代为偿付。

２．透支保函指的是银行为国内法人驻外机构向当地银行申请开立透支帐户而开具的银行保函，以保证申请人按照透支契约的规定及时补足透支金额。若申请人未能如期补足透支金额，开具透支保函的银行有义务代为补足透支金额。

（二）远期票据承兑和具有承兑性质的背书

１．远期票据承兑指的是银行作为票据承兑人，对票据完成承兑行为后，即成为票据的主债务人后，承担对票据的付款责任。

２．具有承兑性质的背书指的是银行对无追索权票据的背书行为。银行作为背书人将对被背书人承担票据的付款责任。

二、特定交易项下的或有项目

特定交易项下的或有项目包括：投标保函、履约保函、预付款保函、预留金保函、认股权证。

（一）投标保函指的是在工程项目进行招标时，担保银行应投标人的申请而开具给招标人的书面保证。若投标人未能履行契约中的义务，银行则承担支付赔偿责任。

（二）履约保函指的是担保银行应卖方申请而开具给买方的书面保证。若卖方未能履行契约时，银行则承担对买方支付赔偿金的责任。

（三）预付款保函指的是银行向买方提供担保，若卖方未能履行契约时，银行则承担向买方偿还已预付的款项及利息。

（四）预留金保函又称留置保函，指的是应卖方申请，担保银行开具给买方的留置保函。在某些合约条款中，规定合约价款的部门款项，待项目全部竣工后，才能付迄。这样，既保证卖方能够及时收到应收款项，又保证买方能够在卖方未全部履行义务时，向卖方进行追索。

（五）认股权证指的是可以凭其在规定日期内按协定价格向发行公司购入若干普通股的权利证书。

三、短期的可自动清偿和与贸易相关的或有项目

该项目主要指的是有优先索偿权的装运货物作抵押的跟单信用证（包括出口和进口跟单信用证）。

四、回购协定

回购协定指的是受信人将自己持有的有关资产（一般为证券），按协议规定的售价卖给授信人，并在协议规定的期限内，按协议规定的买价向授信人购回的一种短期融资行为。

五、有追索权的资产销售

资产销售指的是银行出售贷款债权行为。出售贷款债权，既可以减少银行贷款数额，从而降低风险资产，提高资本充足率，又能获取手续费收入。因买方对该项债权保有追索权，故银行仍需承担信用风险。

六、买入远期资产

和资产销售相对的，就是资产购入。若银行购入无追索权的贷款债权，银行就要承担该项资产所引致的全部信用风险；若购入有追索权的贷款债权，银行也要承担向售方（债务人）索偿或向前手追索的信用风险。

七、部分缴付款项的股票和代表承诺一定损失的证券

（一）部分缴付款项的股票又称未缴足股票，指的是已认购而未缴足股款的股票。

（二）代表承诺一定损失的证券简称证券，是一种融券行为，一般是指银行向证券投资人出借证券。

八、票据发行和循环包销便利

（一）票据发行便利，是一项具有法律约束力的中期授信承诺。根据这种承诺，受信人（票据发行人）可以用自己的名义发行短期票据，而授信人（包销银行）则需要承担已承诺的授信额度内的票据包买或给予备用信贷，以便使票据发行工作能顺利地完成，筹措到必要的资金。

（二）循环包销便利指的是银行保证证券承销机构在一定额度内可以循环承销的融资额度。银行负责承销未能售出的全部证券或提供等额的备用信贷。

九、初始期限为一年以下的可随时无条件取消的承诺

初始期限为一年以下的可随时无条件取消的承诺指的是已正式签约的为期一年以内而未曾动用授信额度或尚未正式签约的授信意向。

十、初始期限为一年或一年以上的其他承诺

初始期限为一年或一年以上的其他承诺指的是银行已与受信人正式签约，而资金尚未到位的部分授信承诺。

十一、利率、汇率合约（此项暂不列入考核内容）

（一）利率合约包括：单一货币的调换、基准利率的工具调换、远期利率协议、利率期货、利率买入期权以及类似的金融工具。

（二）汇率合约包括：交叉货币利率调换、远期外汇合约、货币期货、货币买入期权以及类似的金融工具。

附：四 商业银行资产负债比例监管报表（略）

附：五

商业银行资产负债比例管理考核办法

第一条 为了保证我国银行业的合法、稳健经营，进一步完善中国人民银行对商业银行的资产负债比例管理工作，特制定本办法。

第二条 资产负债比例管理监控、监测暂行指标执行情况以法人为单位进行考核。中国人民银行总行是各商业银行总行的考核行，中国人民银行有关分行可根据总行的授权对辖区内的商业银行进行考核；中国人民银行省、自治区、直辖市、计划单列市分行是辖区内商业银行分支机构的考核行，根据各商业银行总行对其分支机构的分解指标进行考核。

第三条 被考核的商业银行包括：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中信实业银行、中国光大银行、华夏银行、中国投资银行、招商银行、广东发展银行、福建兴业银行、深圳发展银行、上海浦东发展银行、海南发展银行、中国民生银行。

第四条 各指标均以会计科目和相应的专项统计数据进行归类计算、填报。

第五条 监控性指标是要求各行必须达到的指令性指标；监测性指标是参考性指标，是监控性指标的必要补充。两类指标都必须真实、及时、准确、完整地上报。

第六条 监控性指标中的资本充足率指标、国际商业借款指标、境外资金运用比例指标、单个贷款比例指标、贷款质量指标等按季考核；中长期贷款比例指标、资产流动性指标、存贷款比例指标、备付金比例指标、拆借资金比例指标等按月考核。

第七条 监测性指标中的风险加权资产比例指标、外汇资产比例指标、资本利润率指标、资产利润率指标、股东贷款比例指标、利息回收率指标均按季上报。

第八条 按季考核（或上报）的指标，各行总行必须在下一季度第一月的２０日前，按月考核（或上报）的指标，各行总行必须在下一月１０日前，报送人民银行银行司。各商业银行的分支机构向中国人民银行省、自治区、直辖市、计划单列市分行报送各项指标的时间，比照上述规定。

第九条 中国人民银行总行及省、自治区、直辖市、计划单列市分行有权对未遵守资产负债比例管理监控指标比例和违反本办法的各商业银行总行及其分支机构依法进行处理。