流动负债

流动负债（精选4篇）

流动负债 篇1

一、引言

商业银行传统的信贷业务获取利润主要通过信用利差和期限利差这两种方式。其中, 期限利差收益主要是通过短期负债来为长期资产融资。通常来说, 短期负债要匹配稍长期限的资产, 较长期限的负债要匹配更长期限的资产, 资产负债错配程度越大, 银行收益越高。但是这种错配不可能无限扩大, 当错配达到一定程度时, 银行可能会发生流动性危机。因此, 合理地匹配资产负债对于银行的流动性风险管理和收益的提高具有极其重要的意义。

合理的资产负债匹配必须对负债的稳定性有比较清晰地了解。所谓稳定存款指的是存款总额中长期稳定的部分, 它具有成本低、利率敏感性低、稳定性高的特点。只有准确地计算出存款总额中稳定存款的比例, 才能将稳定的负债精确地匹配到较长期限的资产, 波动的负债精确地匹配较短期限的资产。另外, 存款稳定性与期限错配容忍程度之间存在正向关系, 存款稳定性越高, 允许的长期期限错配程度就越高。因此, 测量存款稳定性对于确定商业银行长期错配缺口是否合适具有重要意义。

本文将对这一问题展开研究, 第二部分是文献回顾, 第三部分是稳定存款与长期流动性管理理论框架, 第四部分是稳定存款测算实证研究, 第五部分是稳定存款模型在长期流动性缺口管理中的运用, 最后是主要结论与下一步研究方向。

二、文献回顾

商业银行稳定存款比重大小对商业银行的经营管理至关重要。国外专家学者较早对这一领域进行了深入研究。稳定存款也被称为核心存款, 美国货币监理署认为核心存款指的是那些能够稳定客户关系的活期和定期存款, 商业银行能够在较长的时期内使用这些资金。Flannery[1]对核心存款存在的根源和大小进行了解释, 认为重置成本和学习成本的存在使得银行和储户愿意保留更多的核心存款。Morgan和Cates[2]对核心存款余额的实际到期日进行了深入研究, 发现银行在大约8年后失去50%的核心存款储户, 而在20年后则失去所有核心存款储户, 对核心存款实际到期日的测度能够使银行更加合理地安排资金的贷放, 减少资金的闲置和不足的发生。Hutchiso和George[3]认为储蓄意愿和交易功能是决定核心存款利率的两个主要因素, 储蓄意愿越强, 交易功能越多, 则核心存款的利率越低。O’Brien[4]认为核心存款利率在短期和长期内分别具有粘性和不对称调整的特性。James[5]认为, 核心存款具有较长的实际到期日主要是由于储户愿意持有一定数量的能够随时提取的存款来满足交易需求及应付突发事件, 因此核心存款具备稳定性和长期性的特点且对利率不敏感。A.S.Pratt和Sons[6]对核心存款的估值及其在利率敏感性测度中的应用进行了深入地研究。

国内学者对核心存款的研究较少, 谢云山[7]利用博弈论的方法, 对核心存款客户行为进行了分析, 认为在一般情况下利率弹性较低, 但当短期利率上升较快使核心存款与其他高利率存款之间的利差扩大时, 核心存款客户会产生提款冲动。吴许均[8,9]通过构建模型分析了核心存款对商业银行信誉的重要意义, 发现为了能够灵活地实施各项管理政策, 商业银行维持一定的核心存款是现实而且必要的。杨瑾、王烁[10]对核心存款估算用于流动性管理进行了实证研究, 并证明了方法的有效性。姜利军[11]利用2005年1月至2007年4月金融机构的核心存款月度数据估算了国内金融机构的稳定核心存款金额, 针对如何加强核心存款的营销管理提出了一些对策;白志中[12]对新形势下大力拓展核心存款的必要性、重要性及如何拓展进行了阐述。

总的来说, 国内关于稳定存款及其运用的研究非常少且不深入, 尤其是对存款稳定性的实际应用方面的研究, 还远远不能满足实际需要。目前, 加强对稳定存款的测算研究并将其运用于利率定价、流动性管理等实际工作已经成为理论界和实务界的重要课题。

三、存款稳定性与长期流动性管理

存款是商业银行立行之基。虽然每个存款账户余额总是处于不断增减的变化之中, 但是一个账户的减少可能被另一个账户的增加所抵消, 对商业银行而言, 存款总额会保持在一个相对稳定的水平。但同时, 受季节因素、偶发因素、周期因素等影响, 存款总额又是处于不断的变化过程中, 基于此, 我们可以把存款总额划分为稳定存款 (Stable Deposits) 和波动存款 (Volatile Deposits) (见图1) , 即稳定存款是以保值和获取利息为主要目的的存款, 这部分存款对利率、宏观经济等因素的变化不敏感, 是银行稳定的资金来源, 可以用来匹配长期的资产。波动存款是以存储流动性为目的的存款, 这类存款的流动性和逐利性都很强, 对利率、汇率、股价指数等因素都很敏感, 这类存款只能用于匹配短期资产。长期流动性管理最核心的内容就是从全部存款中估计出长期稳定存款, 这对加强银行的长期流动性管理具有十分重要的意义。

基于稳定存款的流动性管理方法通常有两类, 一类是静态的比例管理方法, 该类方法侧重于对银行资产负债表内项目及项目之间联系所产生的财务比率进行分析和控制, 这些比率往往反映的是某一时点银行存款稳定性的状态, 因此具有静态特征, 这类指标主要有大额负债依存度、核心负债依存度、非核心资金依赖率、定期存款比重、活期存款比率、存款总额/负债总额、活期存款沉淀率、各项存款结构占比等。

另一类是动态的缺口管理方法[13], 侧重于对稳定存款的预期和潜在的流动性需要进行管理, 具有动态特征。净流动性资产法是动态的缺口管理方法中的一种, 它是一种相对长期的动态流动性管理方法。所谓净流动性资产, 指的是流动性资产和不稳定负债之间的差值, 净流动性资产法将资产分为流动性资产和非流动性资产, 将负债分为稳定负债和不稳定负债, 如果流动性资产大于不稳定负债, 则缺口为正;反之缺口为负。通过观察流动性缺口的正负, 银行资产负债管理人员可以清晰地判断目前银行变现流动性资产能够足额为即将到期的存款和债务提供资金来源。

图2中虚线部分表示的是下一个时间段内需要增加的资金流量。左边表示银行资产方的增长, 右边表示负债的增长。如果下一时间段新增的资产超过了新增的负债, 银行就需要出售流动性资产、借入或购入资金来弥补缺口。如果预测下一时间新增资产小于新增负债, 银行的流动性状况将得到改善甚至过剩。

四、稳定存款的测算

从统计学角度看, 任一时间序列都是由长期趋势、季节波动、周期波动、偶发因素叠加而成。存款总额序列长期趋势部分即为稳定存款。测定长期趋势的方法有多种, 比较常用的有回归分析法、移动平均法、HP滤波法和频谱滤波法。在这些方法中, 前两项简单易行但相对较粗糙, 后两项过程较复杂且难以理解, 但是比较精细。

由于存款序列是一个非平稳经济变量, 因此运用回归分析来计算稳定存款在技术上和理论上都不合适;频谱滤波法比较适合用于带有周期波动的时间序列长期趋势的分解, 但该方法计算过程中序列前后都会损失多项数据, 这就要求样本量较大;HP滤波法克服了上述方法的缺点, 计算过程中不损失数据, 非常适合时间序列长期趋势的分解。因此本文也采用HP滤波方法, 从存款总额中分解波动存款和稳定存款。这种方法是Hodrick和Prescott在分析战后美国商业循环的论文中第一次使用, 因此被称为HP滤波法。

(一) HP滤波的计算原理

HP滤波法的基本原理可简述为:

设表示一个包含趋势成分和波动成分的可观测时间序列, 趋势成分用表示, 波动成分用表示, 为不可观测值。三者关系可表示为:

HP滤波法的目的就是将不可观测的从可观测的中分离出来。分离时, 常被定义为下面的最小化问题的解:

其中, c (L) 是延迟算子多项式。上式表明在HP滤波法中, 采用的是在序列观测值和其对应的长期直线趋势之间分配不同的权重来解决。

这里存在一个权衡问题, 要在趋势要素对实际序列的跟踪程度和趋势光滑度之间作一个选择。极端情况下, 当λ=0时, Yt=Tt;当λ→∞时, 趋向于对Yt进行最小二乘法估计出的直线趋势。

关于λ的取值, Hodrick和Prescott (1980) 、Ravn和Uhlig (1997) 、Backus和Kehoe (1992) 都曾有过相关建议, 经过数十年发展形成了以下取值一般经验:

(二) 稳定存款的测算

存款总额总是围绕HP长期趋势上下波动, 各期波动之和为零。用HP趋势分离出的长期趋势序列和短期波动序列并不是我们所需要的稳定存款和波动存款。我们关心的稳定存款是指存款中的长期稳定部分, 波动存款在稳定存款之上波动。

本文将HP长期趋势向下平移, 使实际存款总额在平移后的趋势线上方波动。

假设短期波动Ct~N (μ, σ2) , 可知μ=0。假设Ct在[-C, C]之间波动的概率为1-α, 则:

因此, 在σ和α给定的情况下, 通过查询正态分布表可以得到C, 稳定存款也可以通过以下公式计算出:

(三) X银行稳定存款测算

本文选取了X银行2011年1月至2012年11月期间的存款总额数据进行测算, 测算中不考虑财政存款 (X银行很少) 。存款总额指的是公司业务存款总额, 包括定期存款和活期存款, 不包括同业存款、同业借入、卖出回购等同业业务负债。

通过前述方法, 本文估算出HP长期趋势 (见表1中第3列所示) 。经计算, 短期波动的标准差为32.94亿, 在99%的置信度下, 带入公式 (4) , 查标准正态分布表, 可得到短期波动的波动区间为 (-84.85, 84.85) 。将HP长期趋势减去波动区间上限, 可得到稳定存款。

注:由于X银行存款稳定性较好, 运用原始数据难以清晰地反映波动存款与核心存款的变动趋势, 因此此处存款总额数据为根据X银行历史数据模拟得到;限于篇幅, 本表省略了2011年5月至2012年7月的测算数据。

从图4中可以看出, X银行的存款总额总体上来说围绕着HP长期趋势波动上升, 在大多时期内波动不大。但在2011年5月到8月期间较大幅度偏离长期趋势, 这也造成了稳定的存款显著下降。

从图5来看, X银行的波动存款占比从2010年初的40%左右下降到目前的20%左右, 说明X银行的存款稳定性有所改善。

五、长期流动性缺口测算

流动性管理按照期限可分为超短期流动性管理、短期流动性管理和长期流动性管理 (见表2) 。日常流动性管理更关注一周之内的超短期流动性或三个月以内的短期流动性。超短期流动性主要依靠从银行间同业拆借市场进行正回购或同业拆借。短期流动性主要依靠客户存款或者同业存款解决。对银行而言, 长期流动性管理跟资产负债期限结构有很大关系, 也会影响到盈利性。银行必须在流动性和盈利性之间权衡。长期流动性的解决主要依靠提高稳定存款的比例。

本文将使用上述稳定性存款测算方法, 对X银行的长期流动性缺口进行测算。本文将按照能否在90天内变现且没有损失的原则将资产划分为流动性资产和非流动性资产, 将负债和所有者权益划分为波动负债和稳定负债。从图2可以看出, 流动性资产减去波动负债等于长期流动性缺口。

在X银行, 流动性资产从会计科目来看可划分为现金、超额准备金、存放同业净额、拆放同业净额、贴现及转贴现、应收利息、其他应收款、买入返售资产、短期投资等。根据经验, 其他应收款账龄在1年以上的比例约为40%~50%, 因此, 本文仅将其他应收款的50%计入流动性资产。

本文定义的波动负债包含同业存款、同业拆入、应付利息、卖出回购资产、汇出汇款、应付工资、应交税金、其他应付款和波动存款。其中同业存款和其他应付款都按照50%计入波动负债。流动性资产减去波动负债后, 即得到流动性缺口。

本文搜集了X银行2010年1月到2012年11月期间的上述各项数据, 计算出了X银行长期流动性资产、波动负债、长期流动性缺口。从图6可以看出, 2011年7月份之前, X银行长期流动性缺口维持在0附近, 说明这一时段X银行资产负债长期来看错配不多。2011年7月到2012年7月间, 长期流动性缺口为正, 2011年7月后, 长期流动性缺口迅速大幅下降, 2012年底的长期流动性缺口已经达到475亿, 错配程度较大, 值得关注。

为了更加清晰地监测长期流动性的变化情况, 本文仿照宏观经济预警指标体系, 构建了长期流动性缺口率预警指标值, 并对X银行的长期流动性缺口率进行了持续监测。长期流动性缺口率计算公式为:长期流动性缺口率= (流动性资产-波动负债) /流动性缺口。

从长期流动性缺口的历史走势来看, 该指标在2012年7月之前, 一直处于正常波动区间内, 从2012年7月开始, 该指标迅速下行, 目前已经进入“紧张”区间, 并有进一步下行的趋势, 值得X银行重视 (见图7) 。

六、主要结论及下一步研究的方向

长期流动性和短期流动性对商业银行的经营管理具有同等重要的作用, 但一直以来, 商业银行的长期流动性管理没有引起管理者的足够重视。本文借鉴国外先进银行普遍采用的流动性缺口模型, 通过HP滤波法测算了稳定存款的变动趋势, 并在此基础上估算了稳定存款和波动存款, 据此计算出长期流动性缺口, 以此来衡量银行的长期流动性状况。结果表明该方法操作简便、易于计算, 测量结果与银行实际经营情况相符, 对现阶段我国商业银行流动性管理具有较强的指导意义。

长期流动性指标能够衡量银行的长期流动性特征, 其时效性和迫切性或许没有短期流动性指标那么强, 但其内在的重要性不言而喻。本文提供的方法能够很直观地对长期流动性进行监测和预警, 但还不够完善。未来可以考虑从以下几个方面进一步加强:一是使用更加精确的数据去测算, 比如可以考虑使用旬度数据和更详细的会计核算数据对流动性资产和资金波动来源进行划分;二是对相关账户和科目进行梳理, 考虑到期日情况, 建立更加精细化的长期流动性测定模型。

流动负债 篇2

某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，销售货物的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，本月发生以下经济业务：

（1）向乙企业采购A种材料，增值税专用发票上注明的增值税为144500元，货款为

850000元，发票账单已经到达，货物尚未运到，货款已经支付。

（2）向丙企业采购B种材料，原材料价值50000元，增值税专用发票上注明的增值税款

为8500元，材料已经到达并验收入库，企业开出商业承兑汇票一张。

（3）企业销售甲产品5000件，单位售价250元，单位销售成本150元，该产品需要缴纳

消费税，货款尚未支付。

（4）支付上述B种材料货款

（5）购入设备一台，增值税专用发票上注明的货款为90万元，增值税为153000元，发

生的安装调试费用为3000元，设备及安装调试费均以银行存款支付，设备已交付使用。

（6）收购农产品，实际支付价款160000元，农副产品已验收入库。

（7）企业委托丁企业加工原材料，原材料成本为130000元，加工费用为50000元，增值

税8500元，由受托单位代扣代缴消费税。材料加工完毕验收入库，准备直接对外销售。加工费和增值税已用银行存款支付。月末，出售全部该材料，收到价款250000元，增值税42500元。

（8）出售办公用房一栋，原价1500万元，已提折旧1100万元，出售所得收入955万元，支付清理费用6万，房屋已清理完毕。收支均通过银行存款支付。

要求：根据以上材料，编制会计分录。

2，某企业为增值税一般纳税人，本月发生经济业务如下：

（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票，不含税进价为1000万元，当月通过认证。

（2）当月将一批商品销售给百货公司，取得含税销售收入为702万元，该批商品成本为

500万元。

（3）领用原材料自制机器设备一台，实际成本10万元；将自产的产品用于制造机器设备，账面成本为8万元，对外销售价格为10万元。

（4）补交上月月末未交增值税20万元

根据以上材料，编制会计分录。

3，某企业通过银行转账方式发放职工工资447100元，结转代扣款75000元，结转代扣个人所得税7900元。月份终了，分配支付工资费用，其中生产工人工资350000元，车间管理人员工资90000元，厂部管理人员工资50000元，在建工程人员工资40000元。

流动负债 篇3

所谓的非流动负债主要是指偿还时间超过一年或一年以上的债务, 具体包括了偿还本金、利息率以及需要支付的应付债券。一般情况下, 由于非流动负债将会为企业提供一笔金额庞大的资金, 以此来促使企业生产活动的顺利开展。但是, 我们必须清楚认识到的一点问题是, 注入资金越多, 相应产生的利息率也就越高, 这就迫使一些企业背负了财务重担, 如果在这种情况下, 再受到经济体制变革的影响, 就会造成严重的财务危机。以下, 本文就对会计管理中的非流动负债及其应付债券进行了探讨分析, 从而总结出一些自身的看法与建议。

二、非流动负债的概念

通常情况下, 企业一般会采取非流动负债的方法来或获取部分资金, 并将这些资金投放到某个工程项目中, 如果收获到的报酬率超出了资金的负债利息率。这样不仅能够有效保证企业各项经济活动的正常运转, 还能从中获得最大化的经济效益。这是由于利息在缴税前就已经被完全的扣除掉了。这样就减少了利息支付以后的成本费用。此外, 市场变化并不会对非流动负债的本金及利率造成较大的影响, 企业只需要在规定的时间内对本金和利息进行偿还。然而, 在这一过程中, 也是最容易出现问题的环节。因此, 作为企业的债务人, 必须时刻保持警惕的防范意识, 因为市场经济体制存在了很大的不确定性, 而企业各项的经济活动又需要大量的资金, 致使企业本身就背负了一定的财务压力, 很容易出现资金短缺、周转适量等问题, 甚至还有部分财务危机严重的企业, 由于无法再承担庞大的财务债务, 最终不得已面临破产的局面。与此同时, 非流动负债对于企业的可持续发展有着至关重要的作用与意义, 这也从很大程度上, 对会计管理工作造成了极大的困难。而产生这一问题的根本原因是因贷款企业在签订债务合同的过程中, 债权人为了避免潜在风险的发生, 就会对债务企业进行约束, 从而确保资金能够按时回笼。

三、非流动负债的构成

如前所述, 非流动负债主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等。长期借款是指企业向银行或其他金融机械借入的期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的债务。长期借款通常是以企业的资产作为抵押, 并以票据形式取得, 因此又称为抵押票据。该种复制该的特点是资金来源渠道集中, 出借者人数较少。

四、应付债券及其核算

一直以来。在企业经营的过程中, 很多企业管理者都通过采用公司债券的方式来获取资金的支持, 这也是债务人要求债权人偿还本金与利息的合法依据, 是受国家法律保护的。再者, 公司债券本身就是一种打长期的借贷款方法, 也是作为借款的凭证, 是可以在证券市场中进行买卖交易活动的。并且, 这种非流动负债的借款方法具有大量的购买者, 大大拓宽了资金的获取渠道, 并不需要考虑滞销的问题。除此以外, 企业想要发行债券以前, 必须召开股东大会, 只有企业各位股东共同商议投票决定以后, 拿到相关行政部门的审批文件。才可以正式对债券进行印刷, 并发行。与此同时, 当债券被投放到证券市场进行交易买卖时, 发券公司会与购买者签订债券合同, 这样做的主要原因是由于购买债券的群体庞大, 发行公司必须选择一个信得过的银行来作为信托的管理者, 并赋予其相应的职权。这样的话, 信托管理者就可以直接代替债券发行公司来对购买者进行统一的管理。因此, 我们可以了解到, 信托管理者是具备对抵押财产进行支配的, 若是债券发行公司并未履行合同内容, 信托管理者就可以采取法律措施对自身的合法权益进行有效的保护。

1. 公司债券的种类

(1) 一般来说, 债券的发行方式主要分为两种, 一种是记名公司债券, 其主要是指债券的发行公司需要保持债券持有人的名册。而另一种则是不记名的公司债券, 这种债券发行方式是由企业自己印刷债券和领取本息的。

(2) 简单来讲, 若债权人自己选择了定期偿还方式, 就应当在已经规定好的时间内对全部债券进行一次性的偿还。如果是选择了分期的偿还方式, 就要在特定的时间段偿还公司债券。

2. 公司债券的发行价格

公司债券通常要在发行时说明债券面值、票面利率、付息日和到期日等内容。这些内容决定论债券的发行价格。债券面值即公司债到期偿还的本金。票面利率又称债券的名义利率、固定利率、设定利率和息票利率等, 是用于计算债券每期应付利息的利率, 票面利率通常以年利率来表示。

五、结束语

综上所述, 可以得知, 非流动负债及其应付债券作为会计管理中的重点内容, 对于企业未来壮大发展有着至关重要的影响与意义。由于其能够及时对企业注入大量的资金, 促使且也各项经济活动的顺利开展, 因而受到了大部分企业的高度重视。但是, 这种借款方式也存在了一定的风险性, 一旦企业受到其他客观因素的影响, 就很容易作出错误的发展策略, 最终导致企业背负了严重的债务危机。由此, 我们可以看出, 非流动负债有优点, 也有缺点, 这就需要企业必须充分做好一切风险防范控制工作, 这不仅是保证自身的合法权益, 更是促进企业可持续发展的有效保障。

摘要：非流动负债作为一种长期稳定的借款方式, 已经成为了当今企业获取资金的主要来源途径之一。并且, 因为其有着充足的偿还时间, 合理的利息率等特点, 受到了我国大部分企业的广泛青睐与喜爱。但是, 虽然这是一种快速的资金注入方法, 同时也承担了一定的利息压力, 存在着很大的投资风险。为此, 笔者通过多年的工作经验, 针对会计管理中的非流动负债及其应付债券进行了研究讨论, 并得出以下相关结论, 以供参考。

关键词：会计管理,非流动负债,应付债券

参考文献

[1]许玉秋.探讨会计管理中的非流动负债及其应付债券.投资与合作[J].2012 (12) .

[2]钟顺东, 万秋城.谈新准则下应付债券的会计核算[J].现代商业.2008 (35) .

流动负债 篇4

一、单项选择题

1、A公司至20×7年10月18日欠银行本息2 100万元，逾期未归还，20×7年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，A公司很可能败诉，支付的罚息在58万元到76万元之间，至20×7年12月31日法院尚未最后判决，则A公司在20×7年年末应确认的预计负债金额为：

A、67万元

B、68万元

C、58万元

D、76万元

【正确答案】 A

【该题针对“预计负债”知识点进行考核】

2、甲企业采用融资租赁方式租入设备—台。租赁合同主要内容:(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元;(2)或有租金4万元;(3)履约成本3万元;(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为：

A、25万元

B、27万元

C、32万元

D、34万元

【正确答案】 B

【该题针对“长期应付款和专项应付款”知识点进行考核】

3、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用金额是：

A、按票面利率计算的利息减去应摊销的折价

B、按票面利率计算的利息加上应摊销的折价

C、按实际利率计算的.利息减去应摊销的折价

D、按实际利率计算的利息加上应摊销的折价

【正确答案】 B

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

4、甲公司1月1日发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为2 000万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为2 000万元，票面利率为6%。该债券到期一次还本付息。2012月31日“应付债券”科目的余额为：

A、2 265万元

B、2 060万元

C、2 000万元

D、2 120万元

【正确答案】 D

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

5、企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是：

A、应付债券费用化的利息

B、带息应付票据的利息

C、财务人员的工资

D、长期借款费用化的利息

【正确答案】 C

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

6、专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额计入：

A、管理费用

B、销售费用

C、财务费用

D、在建工程

【正确答案】 C

【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

7、某企业借入两笔一般借款：第一笔为2010年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年;第二笔为2010年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年;该企业2010年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为：

A、7.00%

B、7.52%

C、6.80%

D、6.89%

【正确答案】 B

【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、与或有事项相关的义务同时满足哪些条件时，企业应当确认预计负债：

A、该义务是企业承担的现时义务

B、该义务是企业承担的潜在义务

C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业

D、该项义务的履行可能导致经济利益流出企业

E、该项义务的金额能够可靠地计量

【正确答案】 ACE

【该题针对“预计负债”知识点进行考核】

2、下列各项中，不通过“长期应付款”科目核算的经济业务有：

A、应付经营租入固定资产的租赁费

B、政府对企业投入的具有特定用途的款项

C、向银行借入的三年期借款

D、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

E、融资租入专利权发生的的款项

【正确答案】 ABC

【该题针对“长期应付款和专项应付款”知识点进行考核】

3、融资租入不需安装直接交付使用的固定资产，在租赁开始日编制的会计分录中包括：

A、借记“未确认融资费用”科目

B、贷记“长期应付款”科目

C、借记“在建工程”科目

D、贷记“专项应付款”科目

E、借记“固定资产”科目

【正确答案】 ABE

【该题针对“长期应付款和专项应付款”知识点进行考核】

4、符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产，包括：

A、固定资产

B、投资性房地产

C、存货

D、低值易耗品

E、受托加工物资

【正确答案】 ABC

【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

5、下列各项中，属于正常中断的有：

A、工程建造的质量检查

B、与工程建设有关的劳动纠纷

C、资金周转困难

D、工程用料没有及时供应

E、生产工艺要求中断

【正确答案】 AE