田楼小学收支两条线管理制度

田楼小学收支两条线管理制度（精选8篇）

田楼小学收支两条线管理制度 篇1

田楼小学收支两条线管理制度

1．学校要严格按照国家和市有关预算外资金银行账户管理的规定，报经区财政部门批准在银行开设一个预算外收入账户，专门核算行政事业性收费项目的收缴工作。

2．单位必须由财务部门统一负责“收支两条线”的核算工作。

3、单位负责人对“收支两条线”会计工作负有领导责任，财务人员直接对单位负责人负责。

4、单位新增行政事业性收费项目应先到区财政局申办立项手续，经区财政局审批，再由物价局核价后，才能予以收费。不得擅自增设收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。

5、加强票据管理，做到亮证收费，统一使用财政部门或市财政局印章(监制)的票据。收费票据由单位财务部门凭《票据购印证》向区财政局统一购领。票据使用按教育局制定的票据管理的制度执行。

6、单位收到纳入“收支两条线”管理的款项，必须及时足额缴入预算外资金财政专户。

7、返回的预算外资金，各单位应按规定的使用范围，纳入预算管理范畴。

田楼小学收支两条线管理制度 篇2

近年来, 随着经济不断发展, 人们的生活水平不断提高, 人们出行越来越方便。然而, 随着车辆增多, 人们对于公路收费模式的关注度也越来越高, 公路收费已然成为了人们所关注的热点话题。当前我国所收取的公路费用主要有三种, 分别是车购费、道路通行费以及养路费。为了探索更加经济有效的公路收费管理模式, 本文就对公路收费中, 如何实施开展收支两条线这一管理模式进行探讨。

二、公路收费的收支两条线模式可行性探讨

收支两条线管理, 是指具有执收执罚职能的单位, 根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费 (含政府性基金) 和罚没收入, 实行收入与支出两条线管理。要实施收支两条线的管理模式, 就应当具备以下的一些基本条件。

一是收费主体是履行或代行政府职能的国家机关、事业单位和社会团体。罚没主体是指国家行政机关、司法机关和法律、法规授权的机构。

二是各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。

三是收费、罚没收入必须全部上缴财政, 作为国家财政收入, 纳入财政预算管理。

四是收费实行收缴分离, 罚没实行罚缴分离, 即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。

五是执收、执罚单位的开支, 由财政部门按批准的预算拨付。

就目前我国公路收费概况来说, 具有收费主体以及罚没主体, 各项收费标准等都是根据法律法规来制定的, 将收费以及罚没金额全部上缴, 并纳入了财政预算中。各项都能够满足收支两条线模式的要求, 所以在公路收费上实行收支两条线的资金管理模式是具有可行性的。且今日, 我国交通运输部门所提出的《关于全面深化交通运输改革的意见》, 该《意见》中明确指出, 今后, 收费公路管理模式将进行改革:政府投资的收费公路实行收支两条线, 通行费收支纳入政府预算管理;对采用政府与社会资本合作模式及社会资本全额投资建设的经营性高速公路, 实行特许经营。更好的证明了公路收费实行收支两条线模式所具有的可行性。另外, 我国的公路收费全局一盘棋, 然而各个地方的公路收费以及情况是不尽相同的, 发展程度有所不同, 在这样的条件下, 实施收支两条线的资金管理模式即可实现在全局性战略目标以及资金管理两方面相互适应相互协调的统筹兼顾, 并能够将生产经营、投资以及融资等等经济活动进行有效协调, 并有效提高整体的经济效益。

三、公路收费的收支两条线模式实施策略

(一) 构建收支两条线模式的基本要求

首先, 在构建该资金管理体系是应当坚持以收入确定支出, 以收入保证支出的原则, 要以预算外的收入来核定预算之外的支出, 预算之外的支出一定要低于预算外的收入, 这样才能保证有足够多的利润, 才能保证收支平衡, 以避免经费不足等问题。

其次, 对于资金的管理模式, 应当以实施收支两条线的资金管理模式为入手点, 建立起较为完善的财务的管理体系以及其中的内部的控制系统, 才能通过更高效更精细化的管理方法来提高公路收费的经济收益。

最后, 公路收费管理部门应当建立起比较完善的全面的预算管理相关体制, 全面预算作为实施收支两条线资金管理模式的基础条件, 可以达到全局的目标, 实现全盘的统筹控制, 并以最有资源的配置, 最低成本来取得最高的经济效益。

(二) 构建公路收费的收支两条线资金管理模式

对于公路收费整个系统来说, 实施“收支两条线”与企业实施此管理模式的目的是类似的。主要出于以下两个目的:一是要对企业范围内的现金进行集中管理, 减少现金持有成本, 加速资金周转, 提高资金使用效率;以实施收支两条线为切入点;构建企业财务管理体系中内部控制系统, 通过高效的价值化管理来提高企业效益。对公路收费实行收支两条线的资金管理模式应当从以下几个方面入手进行。

首先, 务必要建立完整健全的资金管理系统, 整体体系, 完善整个系统内部的控制制度。由于收支两条线的资金管理模式主要是针对于资金管理的模式, 所以必定要建立起符合国家的财政纪律的管理体系, 并能够符合公路收费体制。

最后, 应当围绕目标预算利润, 来进行合理的资金分配, 保持各区域公路收费以及公路概况良好。

四、公路收费的收支两条线模式实施可能存在的问题及解决措施

(一) 可能遇到的问题

在对公路收费实施收支两条线资金管理模式的过程中, 需要面向众多的对象, 实施范围较广, 具体操作起来的话难度较大。在收入方面应当保证已收到的先进全部存入专门的账户中进行集中的管理, 对应收账要进行强有力的管理和监督, 避免资金流失;在支出时, 应当控制支出的费用, 并采取一些更为有效的手段, 例如进行集中的采购以及统一进行支付等等, 才能更好地提高资金的使用效率以及其效益。所以就容易出现收入、成本等资金交叉, 混淆不清, 不易理清楚。可能存在一些擅自在银行开户, 转移部分收入等等行为。并可能私自设立小金库, 用来开支一些预算外的支出等等现象发生;且有可能出现坐支、截留以及挪用本该上缴的资金等等这些违规行为。更有可能出现虚列各项成本支出, 截留部分利润, 并套取现金等问题, 对于增收的节支有应付了事的行为出现, 更加不具备主观能动性。

(二) 相应的应对措施

一是应当加强对于收支的账户的管理, 并能够定期的对资金流向进行清理, 要禁止没有经过批准就私自开银行账户等违规行为。

二是针对结算要制定出较为完善的审批手续, 公路收费的各个项目都应当有明确地票据等;在支出时, 对于成本费的罗列项目应当合理合法, 应当禁止乱摊费用以及扩大成本等现象的发生。

三是对于应收的账款应当加强管理, 要建立明确地债权的相关回收制度, 并要求债权的回收率保持在百分之九十以上, 这样才能确保资金能够通常的运行。

四是应当加强内部相关的审计制度的建设, 要能够定期对子公司所拥有的收入支出等等额数进行审计, 要杜绝小金库现象的产生。

五是可以按照具体的情况制定出奖励机制, 对于单位职工个人等都进行奖励措施, 才能最大限度的激发各职工的主观能动性。

六是可以建立起健全的绩效考核的机制, 并定期的对该机制和收支两条线的资金管理体系进行考核, 看是否仍具备合理性以及有效性。才能将收支两条线资金管理模式进行不断的完善。

五、结语

对公路收费实行收支两条线资金管理模式, 能够有效的提高公路收费管理部门对于资金管理具有的水平, 更能提高其自身具有的调控能力, 能够有效促进其筹集资金、整合资源以及降低成本等方面的实施效果, 对其发展起到了积极作用, 并能够带来深远影响。然而, 在此模式具体进行实施的过程中, 必然会存在一定的不足之处和缺陷。所以, 为了能够起到更良好更积极的作用, 有关部门在对其进行具体操作的过程中, 更应根据具体情况, 来寻求最佳的实施方案, 将管理体系进行不断完善, 以有效的提高资金运行的效率。

摘要：“收支两条线”的管理模式在公路收费中实行, 能够有效的提高公路收费的财务管理效率。本文分析了收支两条线管理方法在公路收费中的可行性, 在此前提下, 提出了如何建立公路收费收支两条线的管理模式方法途径, 并对此过程中可能出现的问题提出了其对应的应对措施。

关键词：收支两条线,公路收费,管理模式

参考文献

[1]周国光.规范公路收费权转让行为的政策研究[J].中国公路学报, 2005-12-30.

浅谈集团企业收支两条线管理 篇3

关键词：收支两条线；企业运用；注意问题

一、阐述收支两条线管理

（一）收支两条线的定义

收支两条线是指对事业行政单位的收费和罚没收入等的财政收入管理方式，与发生的支出脱钩，收入的财税上缴国家或者财政专户，支出的有事业单位履行职能的需要按照一定的核定标准进行管理。

（二）收支两条线管理

收支两条线管理原则，是指那些具有执收和执罚职能的单位，根据国家的法律和法规以及规章来收取的行政事业性收费和罚款与没收收入，实施收入与支付两条线平行管理。上述行政事业性收费与罚没性收入应按规定全额上交与国库或者预算外资金财政专户；与此同时，执收执罚单位在需要使用资金的时候，须由相关财政部门根据实际需要统筹安排核准后，从国库或者是从预算外的资金财政专户拨款支付。

二、企业该如何实施收支两条线管理

收支两条线资金管理模式企业如果拥有多个独立的现金收支部门，或者分支机构，非常适合采用收支两条线资金管理模式。

（一）收支两条线管理模式的特征提现

收支两条线管理模式必须要求企业具备非常强的预算管理的能力，否则这一财务管理模式将无法实施。使用收支两条线的管理模式，核心其实就是“收”和“支”的分开管理，企业除了要自备严格的财务管理制度，更需要银行的高度和有效配合。企业在选择合作银行时，往往会考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、资金监控服务手段、资金信息服务能力、合作费用等。

（二）实施收支两条线管理的目的所在

企业集团要做大做强，必须培育和增强自身的核心竞争力，发挥集团的整体优势。“收支两条线管理”的实施有以下几个目的：首先集中管理企业范围内的现金，减少现金持有成本，加速资金周转，从而使资金效率得以提高；二是切入点以实施收支两条线为基准；三构建企业财务管理体系中内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

三、收支两条线管理在企业中的运用

在集团企业内部资金管理中，由于各成员企业的盈利水平不同，资金存量和流量不一致，资金充足的成员企业账面资金结余，资金不足的成员企业资金短缺。实行收支两条线管理后，可通过统一调配使用的方法，提高资金使用效率，实现企业资源的合理配置。

（一）账户管理。集团所属的各成员企业在当地的工行、建行、中行、农行四大行中选择1-2家为合作银行，从开设基本户的银行中确定1-2个收入户，基本账户作为支出账户，用于支付货款，可另设一支出账户用于支付日常费用及工资、税金；；纳税专用账户、保证金账户等专用账户可以保留。银行资源是维持收支两条线管理的一个至关重要的标志，可以让支出户与收入户的使用和银行签订合同协议。由于各成员企业分布在不同地域，这些银行账户须纳入到集团资金管理部的序列中，实行资金流量的集中管理与控制。

（二）资金收入管理。资金收入分为销售回款的资金收入和其他资金收入，为确保所有收入的资金及时、足额进入收入户，收入户的银行电子令牌统一由集团资金部管理。可以用于开支的绝对不能是银行收入户的资金，因为支出户是控制所有支出资金的唯一源头。支出户里的资金只能根据一定的流程由集团资金管理部从收入户划拨。各成员企业每天编制资金流量表反映当日的资金流入、流出、结余，并发送总部资金管理部，每月定期按资金预算金额提报资金划拨申请单，集团资金部进行审核报批后将申请资金从各成员企业的收入户划拨到各成员企业的支出户。

（三）资金流出管理。一切属于货币性支出的都从支出户扣除。支付业务有：供应商货款、费用报销、员工工资、各种税费等资金支出。各成员单位从系统设定的各项模块进行申请、审批、报销，所有流程完成后，通过银企互联系统或网上银行从支出户进行支付。支出户平均资金占用额可以通过“最低限额资金占用”原则降到最低限。

四、企业实施收支两条线管理模式过程中应该注意的问题：

（一）应该健全资金集中管理机制。在企业集团内部成立专门的资金管理机构，在财务管理中心原有制度的基础上完善资金管理的规章制度、资金调配、划拨的操作程序、资金使用效果的考核办法。明确各成员企业主要负责相关制度、办法的贯彻执行、对外支付。通过实施收支两条线管理模式，实行集团资金集中管理与控制，不仅是为了实时监控各成员企业的现金收支，更重要的是在保证集团内部资金流动性的前提下，减少资金闲置，降低财务费用，提高剩余资金的投资收益，优化集团的资产负债结构，实现资金留存和运用的合理化。

（二）应该健全财务信息管理系统。在集团资金集中管控中，财务信息系统对企业实现资金集中管理与控制起着关键的作用，不仅可以实现会计核算的高度集成化和自动化，而且可以通过资金管理、全面预算和分析决策等模块实现数据共享，集团总部可以随时按需在权限范围内任意调用信息管理系统内的会计数据，实现对集团各成员企业全方位的管理和控制。

（三）应该健全企业资金监测保障机制。集团资金管理部负责整个集团的资金筹措、规划、协调、调控，总体上把握了集团资金的运作，从而为集团扩大规模、调整产业结构和合理投资等重大决策提供了依据，同时形成了资金管理的潜在风险。因此，集团要通过重大决策约束机制来防止资金的流向与控制脱节，规范集团内部资金往来的操作指引，随时掌握各成员企业的销售情况，充分考虑各成员企业相对独立的经营活动，加速内部资金周转，防止长期占用成员企业的资金，给成员企业带来经营风险和税务风险。

结束语：收支两条线是衡量一个企业性质、文化、组织结构的重要标准，提现了企业内部的资金管理模式，企业需结合企业现状来建立，这样才能最有效的降低企业财务风险，确保资金安全运行，为企业的发展保驾护航。（泰州第一百货商店股份有限公司；南京；泰州；225300）

参考文献：

［1］ 吴松卿，企业集团资金集中管理方法研究，经济研究导刊， 2011.20

田楼小学收支两条线管理制度 篇4

2010年12月10日 13:19 来源： 政府采购信息报 作者：葛胜征 字号：大 ¦ 小

大多数汽车供应商都能理解采购部门收取保证金的初衷，只是汽车项目金额较大，这使得保证金收取的数额也不小，他们更关心相关部门在收取保证金后如何管理以及怎样简化保证金的收取及退还手续。

对此，相关政府采购官员表示，代理机构收取汽车项目保证金都严格按照政府采购相关法规及其精神来办理，收取保证金后也都严格按相关法规由专门的财政专户实行收支两条线管理。另外，各地各单位大都通过预收一定期限的保证金、设立保证金专户、主动退还保证金到供应商账户等形式简化手续，提高效率。

内蒙古政府采购中心主任刘恒斌介绍，他们就专门出台了相关规定，可以对供应商提前收取保证金，并降低收取额度，这样供应商就可以在一年内参与采购项目时省去每次都交保证金的麻烦。

中央财经大学政府管理学院教授徐焕东也认为，既然相关法规对保证金的收取进行了明确规定，就须按法规来严格执行。

实行收支两条线管理

对于汽车供应商来说，要参加汽车采购项目，就必须严格按相关法规及招标文件要求及时足额交纳保证金。一位汽车厂家大用户经理表示：“法规怎么规定的，我们就怎么交纳保证金。只是有一点我们想弄明白，汽车采购项目金额巨大，按比例收取的保证金数额也不小，这些资金每天产生的利息也不在少数，还有一些违规供应商不予退还的保证金，这些资金都归谁了？”事实上，像这位大用户经理一样对保证金的后期管理抱有疑问的汽车供应商不在少数。

对此，相关政府采购官员解释，国务院和财政部很早就发布了相关法规文件，明确规定改革预算外资金收缴制度，实行收缴分离。政府非税收入分步纳入财政预算，实行“收支两条线”管理，相关收费全额上缴国库或财政专户。其中就包括保证金。

据了解，按照相关规定，汽车供应商交纳保证金后，相关部门要开具非税收入票据，通常是非税收入一般缴款书和非税收入专用票据两大类，作为供应商的入账凭证。

刘恒斌强调，所有的保证金都要交纳到一个专门的财政专户，任何人都不能随意调拨财政专户的资金。也就是说，保证金所产生的利息以及罚没的保证金都须上缴国库。

各地创新便利性方法

其实，汽车供应商更关心的是在每次参与汽车采购项目时，不用再麻烦地找老总签字、找财务盖章、去银行汇款、去代理机构交汇款凭证、办理保证金退还手续……他们更希望能简化保证金的收取及退还手续，以便提高工作效率。

同样，保证金的收取及退还工作也大大增加了政府采购相关部门的工作量，他们也希望在法规允许的范围内简化相关手续。于是，各地各部门结合自身实际，对保证金的收取及退还手续进行了有益的探索。

中国人民银行集中采购中心办公室就出台了《中国人民银行集中采购中心保证金管理办法（试行）》，其中规定供应商交纳投标保证金可以采取交纳一定期限的投标保证押金的方式，投标保证押金按金额分为两档，第1档为5 万元，第2档为1万元；交纳第1档投标保证押金的供应商，在参加中心组织实施的所有采购项目时均免交投标保证金。

刘恒斌介绍，内蒙古也出台了《内蒙古自治区政府采购中心投标保证金管理办法》，其中规定参加该地区招投标的供应商可在一个年度内，一次性自愿交纳投标保证金人民币1万元,即可办理投标保证金卡（协议供货定点供应商需同时办理履约保证金转投标保证金的承诺书），如保证金金额在1万元内（含1万元），在每次开标前向政府采购中心出示，不须再交纳投标保证金。

另外，北京市政府采购中心、山东省济南市政府采购中心等集采机构都通过设置保证金财政专户、主动将投标保证金退还到各投标单位指定的账户上等方式简化保证金退还手续。

关于明确政府采购保证金和 行政处罚罚款上缴事项的通知

财库〔2011〕15号

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，新疆生产建设兵团财务局，中央国家机关政府采购中心，中共中央直属机关采购中心，全国人大机关采购中心：

为了加强政府采购活动的监督管理，根据《中华人民共和国政府采购法》和《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》（国务院令第235号）等有关规定，现就政府采购保证金和行政处罚罚款上缴渠道有关问题通知如下：

一、关于保证金的上缴

在中央政府采购活动中，供应商出现政府采购相关规定和采购文件约定不予退还保证金（投标保证金和履约保证金）的情形，由集中采购机构、采购人按照就地缴库程序，将不予退还的保证金上缴中央国库。

二、关于行政处罚罚款的上缴

在中央政府采购活动中，政府采购相关方违反政府采购有关规定被财政部处以罚款的行政处罚，由被处罚人按照就地缴库程序将所罚款项上缴中央国库。

三、关于就地缴库程序

上述资金的性质属政府非税收入，缴款人应根据属地原则到财政部驻该地区财政监察专员办事处领取《一般缴款书》，通过填写《一般缴款书》将资金缴入中央国库。一般缴款书的填写方式：预算科目名称填“其他一般罚没收入（103050199）”；收款单位一栏：财政机关填财政部，预算级次填中央级，收款国库填写实际收纳款项的国库名称（国家金库总库或国家金库××省分库）。

财政部

收支两条线自查报告 篇5

一、学校成立了“小金库” 和“收支两条线”清理情况自查领导小组。切实加强领导，全面落实责任，及时安排部署，确保清理工作顺利、有效开展，学校于10月8日成立检查小组。

组 长：xx(学校校长)

成 员：xx华(学校工会主席)

xx(学校总务主任)

xx(学校报账员)

领导小组负责自查20以来学校“小金库” 和“收支两条线”工作。

二、学校自查小组迅速开展工作，于2012年10月7日—2012年10月10日对我校2012年1月1日起至2012年9月底止的“小金库” 和“收支两条线”清理情况进行全面清查，根据自查自纠的情况，进行了阶段性总结，填报了《“小金库”自查情况表》。

三、在“小金库” 和“收支两条线”自查工作中，把握政策，严肃纪律，确保了不走过场、不留死角。在自查自纠阶段，我校认真清查，不漏查掩盖，决不敷衍了事甚至顶风违纪。

田楼小学收支两条线管理制度 篇6

广州市人民政府转发省政府关于深化收支两条线改革进一步加强和规范非税收人管理意见的通知

(穗府[2004]31号)

各区、县级市人民政府，市府直属各单位：

现将省政府《印发关于深化收支两条线改革进一步加强和规范非税收入管理意见的通知》(粤府[2004]40号)转发给你们，并结合我市实际提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、积极拓宽非税收入渠道，努力增加财政收入。

按照公共财政的要求，为加强公共资源和国有资产的管理，特别是对公共资源和国有资产产生的收益，财政部门要加大管理力度：一是对直接或间接利用政府公共资源获取的收益，遵循“谁使用谁付钱” 的原则，逐步纳入财政专户管理；二是行政、事业单位的国有资产占用费全额缴入国库；三是由财政核拨经费的单位的物业出租、经营性等收入，缴交税费后一律上缴财政专户，实行收支两条线管理；四是对公共资源开发权、使用权、冠名权、广告权、特许(垄断)经营权等，尽快由行政审批改为有偿使用，通过市场机制配置资源，其收入纳入财政专户管理；五是国有资产产权转让必须通过市场公开进行，转让收益上缴财政。

二、继续推进部门综合预算改革，规范分配秩序，增强政府统筹调控能力。

非税收入属政府所有，而非部门、单位所有。要将“收支脱钩”政策扩大到所有征收非税收入的部门和单位。按照综合财政预算管理的要求，部门和单位所有支出均纳入部门预算，其正常经费由财政部门根据其履行职能的需要，严格按照统一标准核定，增强政府调控能力，进一步优化支出结构。对法律、法规明确用途的基金(附加)和专项资金等，也要纳入统筹范围，在不改变规定用途的前提下，由政府统筹安排。为调动市属各征收部门的积极性，在建立非税收入征管绩效考评机制的基础上，市财政部门在征收部门当年收入(不含土地出让金、社保资金收入、政府性基金和全额返还专项收入等)实绩比上年收入实绩的增量(剔除项目标准调整等政策性因素)中安排20％的征收奖励经费，专项用于补充机构经费不足，并将其纳入下年度部门预算管理，统筹使用。对擅自取消征收项目或降低征收标准造成财政收入流失的，财政部门要根据收入减少的情况相应扣减部门的支出。

三、加强监督检查，转变监督方式，不断推进非税收入管理工作。

积极创新非税收入监督检查的方式、方法，建立长效监督机制。按照财政部要求建立年度稽查制度，实现稽查工作的经常化、制度化；要转变监督方式，由专项、事后监督检查向经常性的、事前、事中与事后全过程的监督转变；在检查中引入新的评价机制，将审计检查与绩效评价结合起来进行考核。下半年由市财政局牵头对贯彻执行省政府粤府[2004]40号文件的情况进行抽查，各区、县级市财政局于今年9月15日前，将当地贯彻执行省政府粤府[2004]40号文件的情况书面送市财政局汇总上报省财政厅。

二○○四年七月三十一日

田楼小学收支两条线管理制度 篇7

关键词：集团企业,资金管理,收支两条线

一、收支两条线的管理模式

“收支两条线”是指将收入与支出两个资金流分开,以便于对资金进行考核、监督与控制,可以说是一种有效的财政资金管理办法。在集团企业应用时,则主要是指将所属分支机构全部收入按规定上缴公司本部,不得留存和坐支,所有支出由公司本部根据预算下拨,收支差额留存公司本部,由公司总部集中使用的资金管理方法。值得注意的是,这和传统的统收统支不是一个概念,而是通过制度安排,有效的规划资金流的模式,使收入的资金能够安全、及时、足额的回笼,支出的资金则能够得到合理地安排,用在最恰当的地方,也就是说,收支两条线的管理模式可以说是现代化管理方法下合理配置资源的有效方法。

二、集团企业收支两条线的资金管理模式的确立

目前资金集中化管理可以说是当前大多数集团企业采用的财务战略,但不同的集团企业在具体的财务控制方法上却又这很着很大的差异。报账中心模式、内部银行模式、结算中心模式、财务公司模式、收支两条线模式等诸多资金集中管理模式,可以根据集团企业的实际情况加以适用。

如果运用得当,不仅可以大大提高集团企业资金使用的效率,降低资金使用的成本,也可以使集团企业对成员单位的资金收支状况了如指掌,以对资金进行合理配置,既能及时对富余资金进行回收利用,也能及时对资金缺口进行弥补,从而保持资金良好的流动性,并有效的防止财务危机。

资金管理的问题往往是由行业特点和资金规律决定的,分散管理的资金有利提高各子公司的积极性,便于根据市场变化和公司实际情况,进行资金调配适用,其灵活性很大。高度集权的资金控制策略对资金的统一调配有利,但对发挥成员的主观能动性则不足。但从电信行业的特点来,经营品种单一、大部分业务均为提供收费的语音、宽带等综合信息服务,现金流相对稳定。作为资金和技术密集的行业,单一和稳定是其经营特点,从这一点上来看,电信行业企业加强成本管理,能够有效遏制舞弊现象,提高资本运转的周期和效率,参与市场竞争。从组织结构来看,电信行业企业往往内部组织结构紧密,在总部和成员单位的人力和物力资源的调配上,能够实现较好的统一管理。在财务制度上看,由于集团内部有统一的财务会计制度规范和统一的管理信息系统,在确立收支两条线这种资金集中管理模式中,确实具有相当大的优势。

三、集团企业对收支两条线的资金管理模式的应用

目前电信行业集团的龙头企业联通公司,已经通过收支两条线的资金集中管理,建立起了资金由总部统一管理,按现金预算统一运用,贷款由总部统一组织,对外投资由总部统一审批,对外支付由总部集中审核的一整套的财务管理体制。笔者认为,该模式在大型集团企业的应用有以下一些优势:

1、有效的实现了企业的集权管理。

国有企业的重要人物是实现国有资产保值增值,这就必须为财务集中管理为前提。通过集权管理模式,企业可以在资金筹措、财务信息研究、资金运营、成本费用控制、财务决策等方面进行集中规划,避免效率重复、内耗。通过收支两条线,将企业分散的资金集中起来,再通过全面预算的实施,实现了对资金的统筹安排和有效监控。以资金为纽带,也可以加强总部对下属企业的财务控制权,实现对下属公司经营活动进行跟踪分析和动态控制,保证资金的安全性。

2、收支两条线管理也可以说是实施全面预算管理的一个强有力的手段。

所谓全面预算管理,是以企业战略为指导,结合内外需求,组织和协调企业的生产经营活动,完成既定目标的管理模式。全面预算管理可以说是一种的现代化的监控手段,通过将企业一切业务收支纳入预算,按预算执行情况考核各部门业绩。这样一来,预算就不仅是财务部门的事,而是整个公司上下都需要贯彻的内容。收支两条线的“收”可以说是全面预算提供可实施的基础,通过“收”的资金统一集中,使企业根本资金情况进行预算编制,对于资金的的运用才真正能够按照预算实施执行。收支两条线的“支”,在这种管理模式下,才能在推进全面预算管理的过程中,合理规划公司资源配置和现金流向,进而控制公司生产经营全过程,实现企业的整体战略目标。从集团公司的现状来看,全面管理的预算目标是不断丰富预算管理的内容,进一步推动预算编制工作,研究预算责任的分解和落实的科学性,细化,注意控制预算目标与预算执行的契合,尤其是对业务费、关联交易预算等重点问题,需要全面落实。全面预算管理通过与资金收支两条线有效的结合,将各级公司的收支活动都由公总部根据预算进行严格审核和控制,明确省市县各级公司责权利,对于提高预算管理的权威性和重要性,有效的保障了整个集团的经营目标。

3、收支两条线集中管理为加大考核力度,进行内部控制,杜绝舞弊有效提供保障

一直以来,直属单位最大的问题,就是以业务收入作为核心,甚至往往也是唯一的考核依据。也就是,其他考核可以走过场,而业务收入是最重要的,在这样的模式下,往往是一切以销售为导向,直属单位领导的政绩也体现在业务量的增长上,而对内部控制制度往往是走过场,形式主义倾向严重。在一些审计中发现的不少问题都是内部监督匮乏所造成的。个别人员为了提高业务收入,不择手段,不惜成本,往往只盯着业务量,甚至为此做做假账、利用核算漏洞增加收入等办法,制造了大量的欠费和坏账,使财务上的账目与实际盈利状况相去深远,大量堆积的应收账款已成为一个基层企业的重要难题。解决该问题的重要方案无疑是要求在财务上能够正确的反应企业的真实收入状态。收支两条线管理模式实际是从制度层面提供硬约束,对于一切收入包括虚报的收入都要上缴,由总公司扣除收支差和必要的集中资金后,将运行成本下拨。这样一来,如果存在账面盈利,而实际收入不高应收账款过多的单位,则难以掩盖其真实境况,因为这些单位根本没有资金上缴。这就从制度上杜绝了虚假和水分这一漏洞,最大限度地确保了账实相符的必要性。收支两条线管理实行对收入资金和支出资金分设管理,使公司总部能够随时对直属企业的财务状况及资金流动进行控制与监督,一些帐外收入也无所遁形,也就有效避免了一些企业存在的“小金库”、“账外账”等弊端。

4、收支两条线集中管理加速了资金周转,提高了资金使用效率。

一般来说,单个企业的偿付能力于整个企业集团相比不会很大。企业由于其发展阶段的不同,往往会面临发展需要资金的问题。而单个企业的筹资能力不强也是事实。对于这样的企业来说,集团给予一定的支持,不仅能能够为其发展提供有效的资金需求,而且能使企业抛开包袱,致力经营目标,对于一些在地区刚起步,新发展的企业来说,这是尤其有必要的。收支两条线管理模式下,由于企业的资金实现了几种管理,公司总部是统一对外开户。作为集团公司,其偿付能力大大高于一半企业,不仅收益能力和管理水平高,而且金融信用也高的多,也容易获取银行的授信而获得资金。这样一来,由集团总部直接与外部银行去协商洽谈,进行担保筹资,而成员企业通过公司总部就可以获取其发展的资金,而不需要自身去与银行和相关金融部门打交道,大大降低了筹资风险和偿付风险。最重要的是,在信用管理上,由于集团的资金集中,其可以统一进行对外担保,而无需担心无责任担保造成的信用下降,从而有效控制信用风险。

总之,从公司开展的实际状况来看,通过收支两条线资金管理,在协调集团内部各企业的收入与支出、融资、筹资、投资等各项经济活动的能力上都大大提高,各公司一些多余资金都可以用来归还银行贷款,从而提高内部现金的使用效率,降低财务和资金成本,也促进了财务管理的合理化,有效的防范了财务风险的产生。但是,在实际操作过程中,应当加强管理意识,注意细化操作流程,杜绝一些集中管理可能衍生的弊端,并就相关人员做好培训工作,真正落实好收支两条线资金管理的执行工作。

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田楼小学收支两条线管理制度 篇8

摘要：多年以来，由于政府财政投入不足，许多社区卫生服务机构为了自身的生存而背离公益性质，片面追求经济利益，不但加重了群众的经济负担，而且给卫生行业带来一系列的负面影响。杭州市下城区开展了以“社区卫生服务机构收支两条线、基本医疗用药零差率”为主要内容、新型绩效考核体系为配套的社区卫生服务综合改革。本文试图以下城区为例，分析改革当中存在的问题与困难，并提出进一步深化和完善社区卫生服务改革的对策建议。这对于解决好卫生工作公平与效率之间的矛盾，减轻群众医疗费用负担，具有重要的现实意义。

关键词：社区卫生服务 综合改革 对策研究

0 引言

社区卫生服务（简称CHS）是现代医学观的体现，是我国城镇医药卫生体制改革的重要组成部分，是实现人人享有初级卫生保健目标的基础环节。社区卫生服务以人的健康为中心，以家庭为单位，以社区为范围，以预防为主，提供预防、医疗、保健、康复、健康教育、计划生育技术服务为一体的综合性卫生服务。我国社区卫生服务从1996年的酝酿及试点阶段，发展到2000-2005年的框架建设阶段，各地以社区卫生服务作为城镇医疗体制改革的突破口，社区卫生服务得到快速发展并不断深化。但由于中国社区卫生服务起步较晚，制度和政策还不健全，社区卫生服务的建设还处于初级阶段，存在很多弊病。由于目前尚未形成一套完整的理论体系和科学的管理制度，在其发展过程中普遍存在认识问题、政策问题、功能与定位问题、人力资源问题等，致使不同地区不同改革模式的运行效果差距甚大。

保证人们获得基本的卫生服务是服务型政府的责任。在我国现阶段，除了保证获得基本卫生服务，提高居民利用卫生服务可及性外，政府还有一个主要任务，即维护和改善健康公平，创建和谐型社会。中共十六大、十七大提出了全面建设小康社会的发展目标，其核心在于“人”的发展、人民福利的改善，而卫生健康是人民福利的核心要素，建立公平的基本医疗体系应该成为实现“全面小康”，建设和谐社会的重要组成部分。

1 下城区社区卫生服务收支两条线改革探索

下城区是杭州市的中心城区，总面积31.46平方公里，下辖8个街道，71个社区，常住人口37.91万，外来人口17万。其中60岁以上老人占总人口的17.04％，人均期望寿命达79.7岁，是全国首批社区卫生服务示范区之一。目前，全区已建立有1家疾病预防控制中心，1家卫生监督所，6家社区卫生服务中心，34家社区卫生服务站，23个社区卫生服务室，形成了布局合理、功能健全的基本医疗和公共卫生服务网络。

国务院召开全国第一次社区卫生服务工作会议后，下城区明确表示要将加快社区卫生服务发展作为卫生工作的重中之重来落实。2006年国务院下发了关于《发展城市社区卫生服务的指导意见》，明确指出“完善社区卫生服务运行机制，积极探索建立科学合理的社区卫生服务收支运行管理机制，规范收支管理，有条件的可实行收支两条线管理试点”。进一步从理论上为探索新型的社区卫生服务模式提供了政策依据。在国家“十五”攻关课题组的指导下，下城区同年启动了“收支两条线、部分基本医疗用药零差率”的改革。

改革机构性质，明确社区卫生服务公益性。下城区坚持社区卫生服务中心是政府主办的公益性事业单位，是公共卫生和基本医疗服务的基础，不以营利为目的，以做好“六位一体”的社区卫生服务工作为重点。积极制订社区卫生服务五年发展规划，不断加大对基层卫生的投入，财政共投入近5000万元专项用于改善服务机构软硬件建设，将原有街道卫生院全部转为社区卫生服务中心。形成了布局合理、功能健全的基本医疗和公共卫生服务网络。政府实现对社区卫生服务专项经费投入每年逐步递增。

改革筹资模式，健全社区卫生服务运行机制。实行“收入与支出分配脱钩”的运行机制。社区卫生服务的支出财户与收入账户完全分离，中心各项收费收入及其他收入全额缴入财政专户，实行专户管理；支出按区政府下达的公共卫生和基本医疗服务任务等进行核定。中心根据年度预算及每月支出进度需求，向财政局提出申请取得财政局的拨付资金。规范“收支两条线”财务管理制度。机构按规定编制收支预算和编制说明，区财政局根据建立公共财政框架的要求，审定财政预算，重点保证基本医疗和预防保健的支出。实行预算资金预付制度。根据全年批准的预算总额区财政部门按预算执行的进度全额拨付至“下城区社区卫生服务中心财务管理办公室”，卫生局先下拨90%（不含药品、卫材成本及应缴纳的各项保险），其余部分经年终考核后视考核结果一次性拨付。

改革服务模式，完善社区责任医师服务团队。开展社区责任医师进家庭，变被动服务为主动服务，开展以健康教育、改变不良生活方式、提高自我保健为主的健康促进，对具有高血压、糖尿病等危险因素的老年人、慢性病人定期实行个体化保健指导等非药物干预手段，以提高疾病控制率为主，使得社区卫生服务的公平有效和可及性得到进一步体现，使社区责任医师逐步成为社区居民健康守门人。

改革药品购销，“零差率”深化到“零自付”。所有药品、一次性卫生材料和医疗仪器均纳入省、市药品集中招标采购，确定17大类300种基本医疗用药从2007年起对所辖社区居民实行零差率销售。2008年下城区实施了300种基本医疗用药“个人零自付”的深化改革措施，在社区卫生服务中心建有个人和家庭健康档案的社区居民，个人自付部分全额减免，相关费用由区财政全部统一给予补助。

改革绩效考核体系。改革人事制度，实施社区卫生服务机构人员聘用制度改革。规范岗位设置，实行分级聘用，完善解、辞聘制度。改革薪酬制度，实施社区卫生服务机构分配制度改革。改革收入分配制度，合理制定岗位工资，核定绩效工资，绩效工资分配，实行中心主任风险目标抵押责任制。改革考核指标，建立以质量、效益和社区民主监督为基础的考核体系。

2 下城区社区卫生服务收支两条线改革成效分析

下城区社区卫生服务收支两条线改革自2006年1月起在长庆潮鸣社区卫生服务中心（以下简称“改革中心”）起行试点，并于同年10月全区推开。鉴于时效因素，本文选取了该中心改革前后的调查数据，改革前的调查数据称为基线数据，改革后的调查数据称为评估数据。并取相似社区卫生服务中心（以下简称“对照中心”）的数据作对照来分析社区卫生服务综合改革实效。

门诊人次大幅增加。改革中心门诊人次与2005年同期比较，门诊人次同比每月增加10475人次，增长9.10%，而对照中心2005年每月平均门诊人次为18122人次，2006年1-6月每月平均人次18358次，同比增加2.3％，改革中心门诊量增长幅度为对照中心的4倍。

有效缓解看病难看病贵问题。改革前后调查改革中心和对照中心近期处方各300份，比较发现，改革改变了医生“大处方”行为，有效扭转了医疗费用增长的局面。改革中心终期评估用药费用为83.92元，基线用药费用为124.60元。下降了37%，而对照中心只下降了26%。门诊均次费用下降，从改革中心改革前后均次门诊费用比较情况看，改革有效地控制了医疗费用的不合理增长，与2005年比较下降10.7％。

服务模式改变，居民健康改善。实施改革后改革中心完成公共卫生功能状况有了明显改变，公共卫生工作量明显上升。改革后全科医生工作方式发生改变，同期下社区服务人次大为增加，与2005年同期比较，下社区服务人次同比增长66.56%。签订家庭保健合同数量同比也大为增加，2006年改革中心签订的合同数为改革前同期的3.27倍，增长227％。与基线调查结果比较，近一个月来，终期评估时大部分社区卫生服务中心慢病病人就诊次数增加，从改善居民看不起病角度，可以认为这种增加是有利的，改善了健康状况和卫生服务利用不公平性。从慢病病人采取适宜生活方式等指标可以看出，通过社区卫生服务中心工作人员的努力，居民的健康知识、健康行为发生了改变。从长远来说，这种改变必然会导致居民健康水平的改善。

居民满意度明显增加，医务人员工作量增加，医务人员满意度下降，安全感增加。改革中心评估总满意度为81.72，基线总满意度为76.33，改革前后满意度提升了7%。然而医务人员普遍感觉工作量增加。改革前医务人员选择工作量较大的比例为59.38％，很大的15.63％（共调查23人），改革后，选择工作量很大的增加到26.32％（共调查19人）。改革前后医务人员的满意度发生了一定变化。评估总满意度为41.04，基线总满意度为56.11，改革后满意度下降27%。但工作人员的安全感上升，在大幅度增加工作量的条件下，反而不愿意离开该工作岗位。改革中心工作人员有时和经常产生该想法的比例为79％，对照中心的比例是88％。

3 问题和对策分析

3.1 实行收支两条线改革后，虽然产生了良好的社会效应，但仍有许多问题需要克服，仍有许多不足之处值得改进。

3.1.1 对增强医疗机构自身生存能力方面作用有限，尽管在实施改革后到社区就诊居民比例增加，但促使居民养成小病在社区就诊的习惯仍是一个长期的过程。社区医疗机构通过自身能力实现可持续性发展的作用有限。

3.1.2 是对政府的财政实力是一种挑战。假设中国经济以年均7-8％比例持续增长，而卫生总支出却需要以12％速度增长，到2010年中国卫生总费用将超过GDP的8％，这将是一笔庞大的支出。

3.1.3 是药品零差率政策没有达到预计效果，没有达到促使医疗费用下降，病人合理分流的目的。从2006年5月—8月药品零差率的利用情况看，优惠金额为14116.75元，仅占药品收入176394.15元的1.6％。调查处方的结果也同样，显示居民享受零差率优惠的比例不高。随机抽取有效处方300份，其中含有零差率药品的处方19份，使用率为6.3%。

3.1.4 是社区医务人员满意度与安心度尚待提高。社区卫生服务人员的相关待遇一系列问题均未得到解决。职称虽得到了部分解决，但还需尽量完善。改革后医务人员工作量大幅度增加，但收入没有相应比例的增加，因此部分工作人员满意度下降。

3.1.5 是各部门分工和职责不明确，与街道及其它部门的关系问题有待明确。在改革实施过程中，部门间分工协调力度不够，这主要表现在：街道、社区行政部门和社区卫生服务机构的关系界定。

分析其他城区的社区卫生服务改革包括收支两条线改革，当中也存在不少问题。如政策执行不到位，政府财政投入不足；社区卫生机构的生存和效益存在问题；社区缺乏人才和人力，人员的素质有待提高；社区卫生服务工作的考核体系不合理；医保对社区卫生服务机构的支持不够；社区首诊、双向转诊难以执行等。

3.2 针对以上问题，本文提出深化收支两条线改革的对策建议。

3.2.1 完善内部运行体系。社区卫生服务中心需要达到一定规模才能完成基本医疗和基本公共卫生功能，中心工作人员大约需要12-15人/万人口，其中全科医生和社区护士按照1：1比例配置，其它工作人员按照需要配置，如此才能有效完成辖区内所承担的各项公共服务。社区卫生服务的内部管理模型可以根据社区卫生服务中心的传统进行，如财务管理、管理系统等内部市场化模型。

3.2.2 深化人事制度改革。在人事制度方面采取市场竞争机制。政府可以按照定编定岗的方式投入，但这个编制和岗位不定人，采取竞争方式获取这个编制和岗位；竞争不合格的，由其他人员从事这项工作，政府仍然承担同样费用。

3.2.3 深化绩效考核体系。绩效考核对指引医务人员工作方向，引导医务人员提供适宜的卫生服务，引进竞争机制，保证社区卫生服务机构的效率，提高工作人员积极性具有至关重要的意义。数量考核如新建一份健康保健合同20元、健康档案10元/份、慢病管理1元/次、60岁以上老人上门服务3元/次、免费婚检50元/对等。质量考核是由卫生局会同其它职能部门、专家等，制定社区卫生服务质量考核条例，包括医疗质量、护理质量、公共卫生质量、居民满意度等，每个项目都制定考核指标和依据，按照千分制打分，作为政府投入的依据之一。其中质量考核占政府投入的10％，数量考核占85％，5％作为奖励等机动经费。

3.2.4 社区参与民主监督。需要建立相应的制度，一是街道办事处和社区居民委员会作为需方代表，参与社区卫生服务机构的工作沟通和监督管理，反映居民诉求；二是政府卫生主管部门要把居民反应性纳入社区卫生服务机构的绩效考核，定期了解居民对社区卫生服务机构的服务反应性，并把居民反应性同社区医务人员的绩效考核、工资奖金分配和人事奖惩结合起来。

3.2.5 倡导居民合理用药。除了社区卫生服务工作人员努力外，还需要多部门共同采取措施。上级医疗机构和医保部门可以通过制定政策促使病人合理就医和合理用药。

就全国而言，社区卫生服务也有许多值得改进的地方。中央和地方需要制定配套政策和进一步加强政策落实，推动社区卫生服务发展；因地制宜，建立健全的社区卫生服务运行机制，包括加大政府投入力度，完善补助政策，降低药品收入比例，突出技术劳务价值，加强社区卫生服务财务管理，提高运行效率等；社区卫生服务机构功能定位需进一步明确；医保部门仍是社区卫生服务发展的突破点；建立适宜的人员专业结构有利于社区卫生服务功能的实现；进一步探索改进培训机制改革，加强全科医学培训工作；全面落实社区卫生服务“六位一体”功能。相信通过不断的改革，一定能建立起一套比较科学完善的社区卫生服务体系，为促进人民的医疗保健水平，推动社会和谐发展做出贡献。

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