收支业务管理制度

收支业务管理制度（通用7篇）

收支业务管理制度 篇1

事业单位收支业务管理制度

第一章总则

第一条为加强政府机关事业单位的财务管理和会计核算工作，合理组织收入、节约费用开支、防止国有资产流失、提高资金使用效益、强化财务监督，使各项财务收支符合现行财务会计制度的要求，促进我站经济及社会各项事业和谐发展，结合我站实际，制定本制度。第二章收支管理制度

第二条收入包括各项协调款、项目资金、上级专款、捐赠收入、其他收入等各种来源资金;支出包括经常性支出(办公费、车辆燃修、招待费、书报费、差旅费、通讯费等)、专款支出、基建支出、其他支出等各种资金支出。第三条严格实行资金“收支两条线”管理制度。各单位取得资金收入时，必须出具省财政厅监制的《山东省往来结算统一收据》，并加盖财政所公章，任何单位和个人不得私自印制收据。

第四条进入预算外帐户的资金由财政所统一管理，政府集中调拨使用，实行站长一支笔签字制度。第三章报帐制度

第五条报销单据以部门为单位，每月1-10日集中报账，每部门要设一名固定报帐员，非报帐员报帐，财务部门可以不予办理。第六条对各部门日常零星开支实行备用金制度。财务部门根据各业务部门的的支出规模，合理确定备用金数额，由各部门报帐员填写备用金领取单后领取使用。

第七条单位或个人有报销项目，必须提供有对方单位加盖公章或财务章的完整、真实、合法、有效的正式发票或收据，否则一律不予报销。报销发票时要遵循以下程序：经办人签字并注明事由，分管领导签字，财政所审查核实，站长签字，入帐报销。

第八条各项开支都要本着勤俭节约的原则进行。一般业务支出，要由分管领导同意;其他特殊或大项支出，须报站主要领导同意，必要时要通过集体研究决定。

第九条对单项超1000元的业务支出，各单位不能自行以现金支付，原则上通过站财政直接拨付到对方账户。第十条政府经费支出要根据领导签批意见及时进行帐务处理，财务部门备用金不足时，要及时向分管领导反映并列清支出计划报站长签批拨款。

第十一条对专项支出尤其是涉及农户的资金支出，必须严格执行上级有关规定，切实做到专款专用;在资金支出、发放时，具体承办单位要提供对方银行开户信息，完善手续后，由财务部门直接将款项打入对方账户或“惠农一本通”存折，严禁以现金支出或发放。第四章内部稽核控制制度 第十二条为了加强机关内部财务管理，保证财产物资的安全可靠，保证会计资料的准确性和可靠性，保证机关经费的使用效益，财务管理实行内部稽核控制制度。

第十三条各财会人员必须在规定的岗位职责范围内办理会计事项。帐务处理必须按规定的程序办理。会计档案借阅，必须经过领导批准，严格执行安全和保密制度。第十四条财务工作按照机构分设，职务分离，钱、帐、物分管的原则进行管理。每一项业务的各经办人员相互牵制，相互制约。出纳、记帐、稽核岗位人员不得相互兼任。第十五条稽核人员的职责：稽核人员要坚持原则，忠于职守，认真查核，严守秘密。对各种原始凭证(包括自制凭证)的合法性、合规性、合理性进行审核。有权对不合规定、手续不完备的票据，予以退回，要求更正、补充;有权向有关人员询问经济业务内容，查对原始记录，索取证明材料，有权对存在问题提出处理意见和改进管理的建议;对违反财会制度或损害国家、公众利益的收支，应予制止和纠正，制止纠正无效的，要向主要领导或有关监督部门汇报。对违法乱纪人员和因严重失职造成国家和集体财产重大损失的人员提出处理意见。稽核人员对原始凭证的取得和填制情况进行审核，记帐凭证填制后，必须对每一页记帐凭证的内容进行审核。⑴记帐凭证是否附有原始凭证，记录的经济内容是否与所附的原始凭证内容相符;⑵会计科目的运用和金额填列是否正确;⑶记帐凭证的摘要、日期、附件张数、章印、编号等是否齐全;⑷审核凭证所记录的经济业务是否合法、合理。稽核人员对帐簿的设置、种类帐簿的登记是否符合要求、是否规范，总帐与明细帐是否平行登记，月末相关帐户余额是否对应或一致，帐簿的启用、结帐和对帐、记帐错误的更正方法等方面进行审核。

第十六条记帐会计岗位职责：⒈执行财经纪律和财务规章制度，掌握各项费用的开支渠道和开支标准，加强财务监督，把好财务收支关。⒉负责与出纳进行结帐并填制记帐凭证，登记明细帐，及时分析、清理债权和债务，结算往来款项。⒊正确核算和计算工资分发表，做好各项代扣款工作，协助出纳按时发放工资。⒋根据银行结算办法及现金管理规定，定期核对银行存款余额，协助做好余额调节表，做到帐帐、帐款相符。5.根据会计制度的规定，认真审核原始凭证，正确运用会计科目，准确、及时地登记帐簿，并按规定结帐，编制财务会计报告，做到数字真实，内容完整，报送及时。定期进行财务分析，针对存在的不足之处提出改进措施。6.对各项开支的合法性、合规性、真实性进行审核。对于不符合规定或手续不全的经济业务，有权拒绝办理。7.管理本局会计档案，负责装订及妥善保管各种凭证、帐簿、报表等会计档案资料，并立卷归档。

第十七条出纳会计岗位职责：⒈严格执行现金管理制度，把好现金收付关，接受有关部门和人员定期或不定期对库存现金帐、款的检查。⒉负责办理现金和银行存款业务的收付，对原始凭证的合法性、合规性、真实性进行审核，对不符合规定的凭证有权拒付。⒊负责登记银行存款、现金 日记帐，现金帐面余额要与实际库存现金相符，银行存款的帐面余额要及时与银行对帐单核对，月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额和对帐单调节相符。对于未达帐项，要及时查询。做到日清月结，真实准确。4.妥善保管好现金、有价证券、各种支票和收据;不得将空白支票交给其他单位或个人签发，不得将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。5.认真填写转帐支票和现金支票，超过现金结算起点的业务，必须通过转帐结算。因特殊原因签发的空白支票，要写明收款单位、签发日期，规定限额和用途，并及时清理结算。6.出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务等帐簿登记工作，不得兼任稽核、会计档案保管工作。第五章项目监管制度

第十八条对各种政府投资的基建、农田水利、绿化等工程项目，要严格遵守上级关于工程项目建设招标监管审计的有关规定，严格按程序进行项目的立项、招投标、质量监督、审计及拨付款。第六章现金管理制度

第十九条现金出纳要严格遵守人民银行关于现金管理的规定，无特殊情况禁止超限额存放现金;要不定期清点余额，做到帐帐、帐实相符。要注意加强防范措施，确保资金安全。第二十条严格禁止公款私借。因公购物或出差确需借用的，要报分管领导同意，填写统一格式的现金借用单，经站长签批后方可借用。在公事完成或出差归来后7日内，必须按程序进行报帐核销，否则，从单位经费中扣还。

第二十一条对借出的款项，各经办财务人员要加强责任心，随时清理汇总，督促借款人员及时归还。

第七章经费限额管理制度

第二十二条为提倡节约，控制浪费现象的发生，对车辆燃油、公务接待等费用实行限额管理，具体标准单独发文。

第二十三条对车辆维修实行定点、双人维修制度。维修前，要报党政办批准，由党政办安排专人与司机一同到指定维修点维修，费用由党政办统一结算。

第八章政府采购制度

第二十四条要严格执行上级关于办公用品采购的有关要求，所有办公用品一律实行政府集中采购。任何单位和个人，不得以任何理由自行采购，否则一律不予入帐报销，所发生费用由有关责任人自行承担，并严肃追究相关人员的责任。

第九章资产管理制度

第二十五条各部门、单位的所有资产为政府所有，实行党政办、财政所综合监管，部门、单位使用的管理体制。

第二十六条各部门单位要确定固定资产管理人员，设定固定资产管理台帐，党政办、财政所要制定制度，设立固定资产总帐，填写使用卡片，明确责任到部门和站所，对各部门、站所的固定资产每年进行一次清查，做到帐帐、帐卡、帐实相符。

第二十七条各部门、单位因工作原因发生人员变动时，要及时办理固定资产移交或退还手续。

第二十八条采购办采购固定资产并交付使用单位后，要及时通报党政办、财政所备案、记账。

第十章附则

第二十九条本制度由党政办和财政所负责解释。

第三十条本制度自公布之日起实行。

收支业务管理制度 篇2

一、行政事业单位收入业务核算中存在的主要问题

1.有些单位的收入业务以财务人员较少为由, 未能将收款与会计核算这两不相容岗位职责有效分离, 出纳与会计由一个人担任, 由此造成错误或舞弊, 出现收款人私吞公款的风险。

2.擅自设立收费项目、擅自提高收费标准、随意扩大收费范围和重复收费。

3.财务部门以外的其他部门和个人未经过授权批准, 办理收入业务。造成财务舞弊或者私设“小金库”的产生。

4.违反“收支两条线”管理规定, 将应缴入财政专户的收入截留、挪用, 或者不入账, 帐外设帐, 私设“小金库”。

5.执收部门和财务部门沟通不力, 单位有哪些收入项目, 什么标准, 何时应当收取单位领导和财务部门不清楚, 造成应收未收。

6.对于各类票据的保管、申领、启用、核销、销毁没有建立完善制度、责任到人, 实施有效控制。

二、行政事业单位支出业务核算存在的主要问题

1.支出业务的授权批准与业务经办、业务经办和会计核算等不相容岗位未有效分离职责权限, 造成错误或舞弊。

2.各项支出申请不符合预算管理要求, 支出范围及标准不符合相关政策与制度的要求, 基本支出与项目支出之间的相互挤占, 造成单位预算失控或者经费控制目标失效。

3.各项支出未经适当的审批程序, 尤其对于重大支出未经集体决策程序, 造成错误或舞弊。单位通常对不同的支出额度应当设定不同的审批要求, 尤其是重大支出, 应当经过集体决策。有些单位没有建立支出业务授权审批制度, 无论金额大小都由一把手“一支笔”审批, 造成业务管理效率低下或者权力过于集中, 或者一把手的贪污腐败。

4.各项支出不符合相关政策与制度的要求, 如国库集中收付、政府采购要求、公务卡结算要求等, 造成单位支出业务不合法合规。新的财政改革措施对单位的支出业务推出新的要求, 单位如果不能将新法规及时传达到每位干部职工, 组织相应的培训, 造成干部职工不能及时掌握并自觉遵守各项法规的要求。

5.采用虚假或不符合要求的票据报销, 造成单位支出业务不合法合规。用“假发票”报销, 套取财政资金, 这是严重的舞弊行为, 从审计署提交全国人大的审计报告来看, 这一问题在我国行政事业单位中还比较普遍。

6.各项支出缺乏定期的分析与监控, 并对重大问题缺乏应对措施, 造成单位支出失控。支出的分析和监控可以结合预算执行分析来进行, 通过必要的分析和监控, 可以分析单位支出的合理性, 发现重大的支出异常, 合理安排现金流, 避免资金链断裂等风险。

三、解决事业单位收入业务核算中存在问题的对策

1.建立健全收入业务内部管理制度。

合理设置岗位, 将收款与会计核算、印鉴章的保管与领用、票据的保管与领用等不相容岗位相互分离, 明确赋予各个岗位不同的职责权限, 不得以单位财务人员少为由, 将出纳与会计由一个人担任, 坚决杜绝错误与舞弊的发生。

2.明确由财务部门归口管理收入业务。

财务部门应定期清理掌握本单位各部门的收费项目, 做好收费许可证的年检, 确保各项收费项目符合国家有关规定。业务部门应当及时将签订的收费合同或者协议等有关凭据提供给财会部门。财会部门按照收费合同或者协议及时足额收取各项收入, 确保收人金额与合同约定金额相符。对未及时收取的收入, 应当查明原因, 明确责任, 指定专人负责催收。全部收入业务由财务部门全权负责并进行会计核算, 坚决杜绝账外设账。

3.加强对政府非税收入的管理。

按照规定项目和标准征收政府非税收入, 开具财政票据, 做到收缴分离、票款一致, 并及时、足额上缴国库或财政专户, 做到不截留、不挪用、不私分。

4.建立收入分析和对账制度。

财务部门应当根据收入预算计划或者所掌握得合同情况.对收入征收情况迸行分析, 分析收入征收状况的合理性, 有无存在异常;应定期与负有征收义务的单位进行对账, 及时检查并作出必要的处理。

5.建立健全票据管理制度。

严格执行财政部们关于收费票据管理的规定, 使用省级财政部门印制或监制的收费票据收取行政性收费和罚没收入。按照规定的手续申领、启用、核制、销毁财政收费票据, 由专人负责序时登记台账, 保管票据等工作。按照规定的使用范围依照顺序开具财政票据, 作废票据应当妥善保管。

四、解决事业单位支出业务核算中存在问题的对策

1.建立健全支出业务各项规章制度。行政事业单位支出业务的相关规章制度是单位内部财务制度的重要组成部分。一般来说, 单位应当制定的制度包括:经费支出管理办法、办公费管理细则、接待费管理细则、会议费管用细则、差旅费管理细则、出国 (境) 费管理细则、交通费管理细则和加班误餐费管理细则等。

2.明确各项支出事项的开支范围和开支标准, 严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准;国家有关财务规章制度没有统一规定的, 由单位制定, 报主管部门和财政部门备案

3.将支出业务的授权批准与业务经办、业务经办和会计核算等不相容岗位的职责权限有效分离, 使不相容岗位和职务之间能够相互监督, 相互制约, 形成有效的制衡机制。

4.严格执行批准的预算, 各项支出申请必须与预算管理要求相符, 严禁项目支出与基本支出相互挤占, 各项支出按预算和制度标准执行, 杜绝铺张浪费和滥支乱用现象。

5.建立授权审批制度, 规定不同的支出额度的审批职责和权限, 办理各项经济业务时必须经过规定的审批程序, 重大经济支出应当经过集体决策审批或者联签, 避免权力过于集中, 提高管理效率。

6.各类支出要符合国库集中收付、政府采购要求、公务卡结算等政策与制度的要求, 定期组织干部职工传达学习新的财政改革政策以及新的财经法规, 让干部职工及时掌握并自觉遵守各项财经法规。

7.财务部门应当严格审核各类单据, 着重审核单据来源及内容, 检验单据的真实性与合法性, 与预算核对检查单据支出是否有预算, 是否履行了审批手续。杜绝用“假发票”报销, 套取财政资金的舞弊行为发生。

8.定期分析与监控各项支出, 编制单位支出业务预算执行管理报告, 分析单位支出的合理性, 为单位领导决策提供信息支撑;及时发现重大的支出异常, 采取有效应对措施, 避免单位支出失控;合理安排现金流, 规范各项业务支出行为, 保障各项工作的顺利开展。

摘要：行政事业单位收支核算是行政事业单位运行中经常要发生的业务, 也是财务部门的主要工作内容。面对不断涌现的新财政改革政策以及新财经法规, 有必要对行政事业单位收支核算存在的问题进行研究, 提出解决问题的对策, 以提升事业单位会计核算质量, 保证事业单位健康稳定的发展。

加强公立医院现金收支管理 篇3

由于市场化程度的提高，公立医院之间的竞争也逐渐加剧，现金管理对于医院的盈利能力和生存能力的影响也越来越大。从现金的收和支两方面对医院的现金管理现状进行梳理，找出存在的问题，并提出相应的建议。希望通过这样的分析研究能够提高公立医院的现金运营水平，增强医院的综合实力。

关键词：

现金收支；公立医院；管理

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2016）04014001

1 前言

医院的现金来源主要有开展医疗活动收到的现金、财政补助收入、科教项目收入；医院的现金支出主要有开展医疗活动支付的现金、人员经费支出、日常报销支出。但是近年来随着新医改的实施和药品零差价政策，医院的医疗服务收入逐年下降。医院作为非盈利事业单位，治病救人本是其基本职责，但同时拥有一定的现金流也是支撑其开展业务活动的重要保障。所以，现金管理应该越来越受到公立医院各级领导的重视。

2 公立医院现金管理的现状

2.1 领导对现金管理不够重视

当前大部分公立医院的领导层往往侧重于提高医疗质量管理方面，对财务管理不够重视，财务部门主管则将大部分精力用于日常的业务上，对现金的收支和持有量并不是十分关注。这种从领导层到员工对现金管理的不够重视使医院现金管理工作远落后于企业，由此给医院造成了损失，削弱了医院的竞争力。

2.2 财政对医院补助资金不足

财政每年都会向各个医院拨付一定的资金，放在“零余额用款额度”账户中，用于支付医院离退休职工的工资及购买设备等使用，但是随着新医改的进一步推进，卫生事业单位承担了政府一部分的福利职能，财政对医院的补助也越来越少。财政对医院的补助资金占医院收入比例逐年下降，差额补助效果已不复存在。

2.3 缺乏对应收医疗款和存货的管理

首先，医疗欠费是公立医院与生俱来的问题，由于公立医院的公立性，对于某些贫困家庭因无法承担巨额医疗费，通过媒体宣传募捐和好心人赞助后，还无法交足医疗费的情况，医院往往只能减免剩下的医疗欠费，对于一两例这种情况，医院还能应付，如果每年有好几起这种情况，公立医院的资金压力就会非常大。

其次，公立医院对药品的管理体制不够健全，药品对医院的重要性不言而喻，很多医院往往要备足一两个月的药品存货，但是随之而来的就是存货占用医院流动资金的量就会非常大。这么多的药品库存量会使存货储存成本大大提高，同时这么一大笔现金停滞在存货中无形中增加了现金的机会成本。

2.4 医保垫付资金逐年增加

随着医疗保险覆盖率的提高，医保看病比例也逐步提高，但现行的医保政策实行医院先行垫付应由医疗统筹基金支付的医疗费，每月医院再向各医保中心托收。由于结算的滞后性，这就导致医保基金无形中占用了医院资金。同时由于各种医保报销政策的限制，使医院被各医保中心审核剔除一部分金额，由医院垫资的资金无法如数收回，这就使医院的账面应收数与实际的现金流入数存在差异。例如，杭州市省级子女和省级职工医保政策为每月按托收金额的92%返还给各医院，预留8%放在省医保中心，待年底时减去审核剔除的部分后再返还给各医院。

3 加强公立医院现金管理的建议

3.1 提高现金管理意识

首先公立医院的院领导和财务主管应充分认识到现金管理的重要性，并通过组织学习等方式对涉及资金使用量比较大的部门进行宣传，让他们能够增强现金管理意识。每个部門每年都要编制现金预算，按预算执行，并对大额、异常现金支付提前告知财务，以便财务部门提前做好现金安排。

3.2 做好现金规划，选择最佳现金持有量

朱俊利对我国B地区的171家二级和三级医院的数据进行分析，发现三级医院现金持有水平为总资产的19.1%，平均维持运营天数95天。而美国的非盈利医院平均现金运营天数为50天。但是考虑到我国公立医院的药品和卫生材料都是延迟2-3个月付款的，所以也不能完全说我国公立医院的现金持有量就过高。每家医院都要根据自身的历史数据和实际情况，对每个月的现金流入、现金流出做出预测，对什么时期现金支付量比较大提前进行规划，综合平衡，合理安排。

3.3 优化医院存货和应收医疗款管理模式

在应收医疗款方面，可以采用每日清单模式。每日打印出前一日的费用清单给住院病人，对于已经欠费的患者可以告知其去住院收费处缴纳医药费，这样可以让患者了解费用情况，及时与医生沟通商量解决的办法，使医药费控制在自己能够承担的范围内，降低赖账的可能性。

对于存货的管理，可以借鉴企业的做法。按照经济订货量基本模型，当订货成本与储存成本之和最小时，存货的总成本最小，据此可以确定最佳订货量：

各医院可以根据每年的药品需求量，每次的变动订货成本和变动储存成本确定药品的储存量，在满足日常需要的情况下使药品占用的资金达到最小，提高医院资金的使用效率。

3.4 加强医保垫付资金管理

首先，要充分利用医保中心的信息系统。医保垫付资金是每家医保结算医院都面临的问题，由于医保中心和各医院的计算机网络没有进行联网，数据不能整合，导致其审核时间过长，进而导致医保资金回款期过长。针对这种情况，医院的信息科可以加强医院的数据信息与医保中心的整合，充分利用医保中心详尽的数据、精确的计算，对医院的医保结算系统进行改进。对医生开出的不符合医保政策的药品和检查进行自动提醒和拦截，这样可以减少医保中心工作人员的审核压力，进而缩短回款时间。

其次，加强宣传，减少审核剔除款。很多审核剔除款都是由于医护人员不了解医保政策，比如：医保对某些药品限定了使用范围，而医生未按规定范围执行；患者持规定病历来就诊，而医生将非规定病种的药品、检查录入到规定病种费用中；很多老病号患者经常同时拿几本病历本配药，医生可能没有仔细查看上次的诊疗记录，而没有对药品用量进行控制，导致超量用药等等。这就需要医院的医保办及时了解医保政策的变化并将这些新内容传递给相关医护人员，以降低拒付的比例，减少医院的损失。

最后，医保资金的结算可以参照POS机结算的方式，采用每日结算，并按一定比例支付给医院。每月对于违规用药和检查的经医保中心审核，医院相关人员确认后可以从预留在医保中心的资金中扣除，剩余部分返还给医院。这种每月清算的模式，可以大大缓解医院的资金压力，但是，这需要政府部门、各医保中心以及医院的共同努力。

参考文献

[1]杜颖.最佳现金持有量在医院资金管理中的应用[J].中国管理信息化，2014，（17）.

[2]刘立清.试论公立医院现金管理[J].现代商业，2010，（14）.

[3]陈惠慧.医院现金管理现状及对策研究[J].现代商贸工业，2014，（15）.

[4]朱俊利.公立医院现金持有量水平评价分析[J].中国医院管理，2013，（12）.

国际收支外汇管理业务办理指引 篇4

（2015年5月15日）

1.事项名称：银行结售汇业务监管操作

1.1.事项名称：银行业金融机构即期结售汇业务市场准入、退出管理

（一）设定依据：

1、《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院令2008年第532号）；

2、《银行办理结售汇业务管理办法》（中国人民银行令2014年第2号）；

3、《国家外汇管理局关于印发<银行办理结售汇业务管理办法实施细则>的通知》（汇发[2014]53号）。

（二）办理时限：自受理申请之日起20个工作日内

（三）实施机关：国家外汇管理局及其分支局

1、政策性银行总行、全国性商业银行（国有商业银行和股份制商业银行）总行向国家外汇管理局直接申请，由国家外汇管理局审批。

2、其他银行向所在地国家外汇管理局分局申请，由国家外汇管理局分局审批。

（四）申请条件、办理材料：

1、总行申请办理即期结售汇业务时应提供如下材料：（1）办理结售汇业务的申请报告；（2）《金融许可证》复印件；

（3）办理结售汇业务的内部管理规章制度，应至少包括以下内容： 结售汇业务操作规程、结售汇业务单证管理制度、结售汇业务统计报告制度、结售汇综合头寸管理制度、结售汇业务会计科目和核算办法、结售汇业务内部审计制度和从业人员岗位责任制度、结售汇业务授权管理制度；

（4）具备办理业务所必需的软硬件设备的说明材料；

（5）拥有具备相应业务工作经验的高级管理人员和业务人员的说明材料；

（6）需要经银行业监督管理部门批准经营外汇业务资格的，还应提交外汇业务许可文件的复印件。

2、银行分行应持下列材料向所在地外汇局履行事前备案手续：（1）办理结售汇业务的申请报告；（2）《金融许可证》复印件；

（3）具备办理业务所必需的软硬件设备的说明材料；

（4）拥有具备相应业务工作经验的高级管理人员和业务人员的说明材料；

（5）《银行办理即期结售汇业务备案表》一式两份；

（6）总行及上级分行执行外汇管理规定情况考核等级证明材料。

3、银行支行及下辖机构应持下列材料向所在地外汇局履行事前备案手续：

（1）《金融许可证》复印件；

（2）《银行办理即期结售汇业务备案表》一式两份；

（3）总行及上级分行执行外汇管理规定情况考核等级证明材料。

4、银行发生名称变更、营业地址变更的，在变更之日起30日内应持《银行办理结售汇业务机构信息变更备案表》办理备案手续。

5、银行停办结售汇业务应自停办业务之日起30日内，持《银行停办即期结售汇业务备案表》办理备案手续。

（五）办理流程：

1、总行（或外国银行分行）市场准入审批

（1）经办人员根据“银行业金融机构即期结售汇业务市场准入审核单”的内容，审核银行的申请材料。如申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部材料，并填写“银行结售汇业务联系单”，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；

（2）申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请，出具“受理行政许可申请通知书”，受理与否都应出具书面凭证；

外汇局在受理银行申请时，可以采取必要的措施合适其软硬件设备、人员情况。

（3）经办人员审核材料出具审核意见后，按照局发文流程行文。签批过程中整个审核档案随同流转。

（4）复印留存相关业务凭证和银行申请材料，并做好登记。

2、银行分支机构事前备案准入审批

（1）经办人员根据“银行分支机构即期结售汇业务备案审核单”的内容，审核银行的申请材料。如申请材料不齐全或者不符合法定形式 的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部材料，并填写“银行结售汇业务联系单”，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；

（2）外汇局在受理银行一级分行申请时，可以采取必要的措施核实其软硬件设备、人员情况。

（3）申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请，出具“受理行政许可申请通知书”，受理与否都应出具书面凭证；

（4）审核后出具初审意见并签字；（5）复核人员复核并签字；

（6）分管领导签字同意后，在《银行办理即期结售汇业务备案表》加盖“银行结售汇业务管理专用章”予以确认备案，将其中一份备案表退还银行，并做好登记。

3、银行信息变更备案

经办人员收到银行提交的《银行办理结售汇业务机构信息变更备案表》及变更后金融许可证复印件，做好信息登记。

4、银行停办结售汇业务备案

经办人员收到银行提交的《银行停办结售汇业务备案表》后，做好信息登记。

（六）办理时间：周一至周五（节假日除外），9:00-11:30，13:30-17:00。1.2.事项名称：银行办理代客人民币与外汇衍生产品业务备案核准

（一）设定依据

1、《银行办理结售汇业务管理办法》（中国人民银行令2014年第2号）；

2、《国家外汇管理局关于印发<银行办理结售汇业务管理办法实施细则>的通知》（汇发[2014]53号）。

（二）办理时限：自受理申请之日起20个工作日内

（三）实施机关：国家外汇管理局及其分支局

1、政策性银行总行、全国性商业银行办理代客人民币与外汇衍生产品业务，其法人应向国家外汇管理局备案。

2、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、外资银行（外资商业银行、中外合资商业银行、外国商业银行分行）办理代客人民币与外汇衍生产品业务，其法人（外国商业银行分行视同为法人）应向所在地国家外汇管理局分局（含外汇管理部，以下简称外汇分局）备案。

3、银行分支机构办理代客人民币与外汇衍生产品业务，凭其法人书面授权文件和本级机构业务筹办情况说明，向所在地外汇局报备后即可开办。

（四）申请条件、办理材料：

1、申请报告、可行性报告及业务计划书。

2、衍生产品业务内部管理规章制度，应当至少包括以下内容： 业务操作规程，包括交易受理、客户评估、单证审核等业务流程和操 作标准。

产品定价模型，包括定价方法和各项参数的选取标准及来源。风险管理制度，包括风险管理架构、风险模型指标及量化管理指标、风险缓释措施、头寸平盘机制。

会计核算制度，包括科目设置和会计核算方法。统计报告制度，包括数据采集渠道和操作程序。

3、主管人员和主要交易人员名单、履历。

4、符合银行业监督管理部门有关金融衍生产品交易业务资格规定的证明文件。

银行应当根据拟开办各类衍生产品业务（如远期、期权等）的实际特征，提交具有针对性与适用性的文件和资料。

（五）办理流程

对于银行总行或外国银行分行：

1、经办人员根据 “银行总行（或外国银行分行）人民币与外汇衍生产品业务备案审核单”审核银行的申请材料，如申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部材料，并填写“银行结售汇业务联系单”，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；

2、申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请，出具“受理行政许可申请通知书”，受理与否都应出具书面凭证；

3、审核后出具审核意见并签字；

4、复核人员复核并签字；

5、领导签字同意后，出具“国家外汇管理局上海市分局银行代客人民币与外汇衍生产品业务备案通知书”。

外国银行拟在境内两家以上分行开办代客衍生产品业务的，可由其境内管理行统一提交申请材料，备案结果同时抄送该外国银行其他境内分行所在地外汇局分局（外汇管理部）。对于银行分支机构：

1、银行分支机构开办代客衍生产品业务，持上级有权机构书面授权文件和本级机构业务筹办情况说明（包括但不限于人员配备、业务培训、内部管理），于开办业务前至少20个工作日向我分局书面报告后即可开办业务。

2、收到银行分支机构书面报告材料后，经办人员做好登记，并及时将相关信息登入电子文档（包括银行分支机构名称、开办业务种类、报备时间等）

（六）办理时间：周一至周五（节假日除外），9:00-11:30，13:30-17:00。

1.3.事项名称：银行资本金或营运资金本外币转换

（一）设定依据：

1、《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院令2008年第532号）；

2、《银行办理结售汇业务管理办法》（中国人民银行令2014年第2号）；

3、《国家外汇管理局关于印发<银行办理结售汇业务管理办法实施细则>的通知》（汇发[2014]53号）。

（二）办理时限：自受理申请之日起20个工作日内

（三）实施机关：银行所在地国家外汇管理局分局

（四）申请条件、办理材料：

1、申请报告；

2、人民币和外币资产负债表；

3、本外币转换金额的测算依据；

4、相关交易需经银行业监督管理部门批准的，应提供相应批准文件的复印件；

（五）办理流程

1、经办人员根据“银行资本金（营运资金）本外币转换审核单”的内容，审核银行的申请材料，如申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部材料，并填写“银行结售汇业务联系单”，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；

2、申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请，出具“受理行政许可申请通知书”，受理与否都应出具书面凭证；

3、审核后出具审核意见并签字；

4、复核人员复核并签字；

5、领导签字同意后，出具“国家外汇管理局上海市分局银行资本金（营运资金）本外币转换批复”（对单笔金额超过等值5亿美元（含）的申请，应在批复中明确“具体结汇（购汇）的时间和方式与人民银行货币政策司协商确定”）；

6、复印留存相关业务凭证和银行申请材料。

（六）办理时间：周一至周五（节假日除外），9:00-11:30，13:30-17:00。

1.4.事项名称：银行、企业集团财务公司结售汇综合头寸限额核定或调整

（一）设定依据：

1、《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院令2008年第532号）；

2、《银行办理结售汇业务管理办法》（中国人民银行令2014年第2号）；

3、《国家外汇管理局关于印发<银行办理结售汇业务管理办法实施细则>的通知》（汇发[2014]53号）

（二）实施机关：国家外汇管理局及其分局

1、政策性银行、全国性商业银行以及做市商银行的结售汇综合头寸，由国家外汇管理局负责核定和日常管理（申请条件）。

2、其他银行的结售汇综合头寸，由所在地国家外汇管理局分局、外汇管理部负责核定和管理（申请条件）。

（三）核定方式：

1、根据汇发[2014]53号，每年按总局下发的银行上一结售汇业 务量等情况，核定银行头寸上下限。

2、发文告知各银行结售汇综合头寸限额核定情况。

（四）对已开办即期结售汇业务资格但新开办人民币业务的外资银行的头寸核定：

银行应在银监会批准办理人民币业务后30各工作日内向所在地外汇局申请。

1、办理材料：

（1）核定结售汇综合头寸的请示；

（2）核定结售汇综合头寸限额的测算依据（上一年结售汇业务量）；（3）银监会批准办理人民币业务的许可文件。

2、办理流程：

（1）经办人员根据“银行、企业集团财务公司结售汇综合头寸限额核定或调整审核单”的内容，审核银行的申请材料，如申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部材料，并填写“银行结售汇业务联系单”，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；

（2）申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请，出具“受理行政许可申请通知书”，受理与否都应出具书面凭证；

（3）审核后出具审核意见并签字；（4）复核人员复核并签字；

（5）领导签字同意后，出具“国家外汇管理局上海市分局银行结售 汇综合头寸限额核定批复”；

（6）复印留存相关业务凭证和银行申请材料。

（五）办理时间：周一至周五（节假日除外），9:00-11:30，13:30-17:00。

1.5.事项名称：外资银行结售汇头寸集中管理

（一）设定依据：

1、《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院令2008年第532号）；

2、《银行办理结售汇业务管理办法》（中国人民银行令2014年第2号）；

3、《国家外汇管理局关于印发<银行办理结售汇业务管理办法实施细则>的通知》（汇发[2014]53号）。

（二）办理时限：自受理申请之日起20个工作日

（三）实施机关：国家外汇管理局及其分局

（四）申请条件、办理材料：

1、申请报告；

2、总行同意头寸集中管理的授权函；

3、银监会对外资金融机构在中国境内常驻机构批准书；

4、该外国银行对头寸实施集中管理的内部管理制度、会计核算办法以及技术支持情况说明。

（五）办理流程：

1、经办人员根据“外资银行结售汇头寸集中管理审核单”的内容，审核银行的申请材料，如申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部材料，并填写“银行结售汇业务联系单”；

2、申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应实地走访集中管理行的营业场地，现场考察和验收其技术系统对该行头寸集中管理的支持情况。

3、对符合条件的，出具同意集中管理行实施头寸集中管理的意见，以局发文形式批复银行，同时抄报总局并抄送该外国银行各分行所在地外汇分支局；

4、复印留存相关业务凭证和银行申请材料。

（六）办理时间：周一至周五（节假日除外），9:00-11:30，13:30-17:00。

1.6.事项名称：银行跨境调运外币现钞进出境备案

（一）设定依据：

1、《国家外汇管理局 海关总署关于印发〈银行调运外币现钞进出境管理规定〉的通知》（汇发[2014]24号）；

（二）办理时限：自受理申请之日起20个工作日内

（三）实施机关：国家外汇管理局与进出境口岸所在地所属分局

（四）申请条件、办理材料：

1、书面申请；

2、银行为分支机构的（外国银行分行除外），提交总行（或经总行授权的上级行）同意调运外币现钞进出境业务的授权文件；

3、银行签章样本和有权签字人签字样本。

（五）办理流程

1、经办人员根据“银行办理跨境调运外币现钞进出境业务备案审核单”的内容，审核银行的申请材料，如申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部材料，并填写“银行结售汇业务联系单”，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；

2、申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请，出具“受理行政许可申请通知书”，受理与否都应出具书面凭证；

3、审核后出具审核意见并签字；

4、复核人员复核并签字；

5、领导签字同意后，出具“国家外汇管理局上海市分局银行办理跨境调运外币现钞进出境业务备案批复”，并抄送总局、海关总署、上海海关；

6、复印留存相关业务凭证和银行申请材料；

7、如果银行拟调运外币现钞进出境的直属海关所在地未设立银行分支机构，则受理后转报总局。

（六）办理时间：周一至周五（节假日除外），9:00-11:30，13:30-17:00。

2.事项名称：个人本外币兑换特许业务市场准入（行政许可事项）

（一）设定依据：

《关于印发<个人本外币兑换特许业务试点管理办法>的通知》（汇发[2012]27号）。

（二）办理时限：

自受理申请之日起20个工作日内。

（三）实施机关：

国家外汇管理局及其分支局。

本地特许业务资质由所在地分局审批，全国范围内经营特许业务资质由总局审批。

（四）申请条件：

境内非金融机构申请在单一外汇分局所辖地区内经营特许业务，应具备以下条件：

1、具有独立法人资格。

2、企业资信状况良好。

3、有符合任职资格条件的高级管理人员。

4、有具备相应专业知识和从业经验的工作人员。

5、有固定的适合经营特许业务的场所，安全防范措施以及相应的软硬件设施。

6、有必需的管理制度。

7、经营外币代兑业务6个月以上，在申请经营特许业务资格前6个月内办理代兑业务不少于1000笔、兑换金额不少于等值20万美元，且期间未被外汇局处罚。

8、满足接入个人结售汇系统的技术条件。

9、外汇局要求的其他条件。

特许机构申请在全国范围内经营特许业务，应具备以下条件：

1、经营特许业务1年以上，开设网点5家（含）以上，在申请前12个月内兑换金额不少于等值1000万美元，且期间未被外汇局处罚。

2、具备总部集中管理能力，能统一进行会计核算，管理全系统资本金或营运资金、备付金、业务数据等。

3、外汇局要求的其他条件。

（五）办理材料： 申请本地特许业务资质：

1、申请报告。

2、筹备工作方案及相关人员名单、简历。

3、营业执照副本（含网点）、组织机构代码证及其复印件。

4、上经审计的会计报告。

5、不少于2名拟任职的高级管理人员资历的证明材料（大学本科以上学历、从事相关经济工作5年以上）。

6、每一网点不少于2名工作人员资历的证明材料（从事货币兑换工作6个月以上，熟悉相关外汇管理政策）。

7、个人本外币兑换特许业务系统（以下简称特许系统）的说明材料，特许系统应具备实时办理兑换业务、备付金管理、会计核算、汇总统计、存储相关记录的功能，以及遵照个人结售汇相关规定对超限额及分拆等行为予以风险提示的功能。

8、适合从事特许业务的经营场所及其他软硬件设施的说明材料，包括但不限于：营业场所基本情况，以醒目中英文双语显示方式展示兑换币种和牌价的设备，办理特许业务所需电脑、数据库设备及其他软硬件设施，能够完整记录经营活动的高清录像监控设备等。

9、经营外币代兑业务6个月以上的总结报告及在申请前6个月内办理代兑业务达到最低兑换金额和兑换笔数标准的证明材料。

10、相关管理制度，包括但不限于：特许系统操作规程，个人结售汇系统操作规程，外币兑换牌价管理、备付金管理、现钞管理、会计核算、统计报告、风险及相应内控管理、凭证和档案印章管理等制度。

11、外汇局要求的其他材料。申请全国范围内经营特许业务资质：

1、申请报告。

2、业务发展情况总结及未来拓展规划。

3、营业执照副本、组织机构代码证及其复印件。

4、达到全国性经营最低标准的网点数及业务量的证明材料。

5、对跨区域分支机构进行管理的规章制度和软硬件设施的说明材料。

6、国家外汇管理局要求的其他条件。

（六）办理流程：

1、经办人员对申请材料初审，若申请材料不齐全或者不符合法定形 式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部材料，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；

2、申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请，出具“受理行政许可申请通知书”，受理与否都应出具书面凭证；

3、如果业务由总局办理，则分局初审后转报总局，分局办理的如下：

4、经办人员对申请材料审核并出具审核意见；

5、复核人员进行复核；

6、科室负责人员对申请材料进行审核签字，报主管副处长审核；

7、主管副处长出具审核意见并签字，报处长审核；

8、处长出具审核意见并签字，报主管副主任审核；

9、主管副主任出具审核意见并签字。

（七）联系电话：

021-58845992 021-58845324

（八）办理地点：

国际收支处专项调查科（909室）

（九）办理时间：周一至周五（节假日除外），9:00-11:30，13:30-17:00。

3.事项名称：外币代兑机构备案（行政许可事项）

（一）设定依据：

《外币代兑机构管理暂行办法》中国人民银行令〔2003〕第6号。

（二）办理时限：

自受理申请之日起20个工作日内。

（三）实施机关： 国家外汇管理局分支局。

外汇指定银行向所在地外汇局备案授权的外币代兑机构。

（四）申请条件： 银行应具备以下条件：

1、具有外币兑换（结售汇）业务经营资格。

2、银行总行需制定统一的系统内部委托办理外币兑换业务的管理制度及风险控制制度。授权银行根据总行的管理制度及风险控制制度制定了管理规定及操作规程。代兑换机构应当具备下列条件：

1、有境内企业法人资格。

2、有固定的营业场所。

3、不少于2名经授权银行培训合格的从事外币兑换业务的工作人员。

4、具备能够准确、及时接收授权银行外币兑换牌价的设备或相应设施。

5、授权银行要求的其他条件。

6、未与其他银行签约。

（五）办理材料

1、银行拟授权代兑机构办理外币兑换业务的申请报告。

2、备案银行总行制定的统一的系统内部委托办理外币兑换业务的管 理制度及风险控制制度。

3、代兑机构营业执照。

4、固定的营业场所证明材料。

5、不少于2名经授权银行培训合格的从事外币兑换业务的工作人员说明材料。

6、具备能够准确、及时接收授权银行外币兑换牌价的设备或相应设施的说明材料。

7、备案银行与代兑机构签订授权办理外币兑换业务的书面协议。

8、外币代兑机构结汇水单和业务用章样本范本。

（六）办理流程

1、经办人员对申请材料初审，若申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部材料，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

2、申请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请，出具“受理行政许可申请通知书”，受理与否都应出具书面凭证。

3、经办人员对申请材料审核并出具审核意见。

4、复核人员进行复核。

5、科室负责人员对申请材料进行审核签字，报主管副处长审核。

6、主管副处长出具审核意见并签字，报处长审核。

7、处长出具审核意见并签字，报主管副主任审核。

8、主管副主任出具审核意见并签字。

（七）联系电话 021-58845992 021-58845324

（八）办理地点

国际收支处专项调查科（909室）

（九）办理时间：周一至周五（节假日除外），9:00-11:30，13:30-17:00。

4.事项名称：外币兑换机业务备案

（一）设定依据

《国际外汇管理局关于在上海市使用外币兑换机开展外币兑换业务的批复》（汇发[2008]81号）。

（二）办理时限：

自受理申请之日起20个工作日内。

（三）实施机关： 上海市分局。

（四）申请条件

1、银行具有结售汇业务经营资格。

2、银行总行或分行制定了统一的外币兑换机管理制度及内部操作规程。

（五）办理材料：

1、备案银行申请报告。

2、备案银行结售汇业务经营资格证明。

3、备案银行总行或分行制定的统一的外币兑换机管理制度及内部操作规程。

4、兑换机备案表（一式两份）。

（六）办理流程

1、经办人员对申请材料初审，若申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部材料，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

2、经办人员对申请材料审核并出具审核意见。

3、复核人员进行复核。

4、科室负责人员对申请材料进行审核签字，报主管副处长审核。

5、主管副处长出具审核意见并签字，报处长审核。

6、处长出具审核意见并签字，报主管副主任审核。

7、主管副主任出具审核意见并签字。

（七）联系电话

021-58845992 021-58845324

（八）办理地点

国际收支处专项调查科（909室）

收支业务管理制度 篇5

来源:《中国外汇》2015年第23期 12月1日出版 作者:王维 外汇局滨海新区中心支局

声明“内容仅供读者参考，不代表监管机构的立场和观点。如有与现行法律、法规不尽一致之处，均以官方解释为准。Q：如图，境内A公司从境内B公司买入货物(A、B中有一家为特殊监管区内公司)，随后，A将该货物卖给境外C公司，货物最终由A发给C。其中A、B之间的交易以人民币结算，A、C之间的交易以美元结算。请问中间商A的收支应如何申报? A：A、B均为境内公司，属于居民与居民的交易，收付的资金不跨境。根据《涉外收支交易分类与代码(2014版)相关申报事宜答疑(第一期)》，A对B的支付，不必进行国际收支间接申报，但需要进行境内收付款申报。申报项目与货物进出特殊监管区报关时申报的贸易方式一致。A对C的收入，属于跨境资金，需要进行国际收支间接申报。根据货物存放于特殊监管区域或一般区域，申报选择的交易编码有所不同。(1)B将货物存放于一般区域，A将其存放于特殊监管区域：A购买货物后，将货物由一般区域运至特殊监管区域，境内申报应与报关申报的贸易方式一致，为“一般贸易”;A对C的收入，由于货物最终从特殊监管区域运往境外，因此申报在“121030-海关特殊监管区域及保税监管场所进出境物流货物”项下。

收支管理制度 篇6

为规范行政事业单位财务行为，加强行政事业单位财务管理，严肃财经纪律，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规规定，并结合我局实际，制定本制度。

第一条 单位领导班子是收支的决策机构，财务科是收支管理机构，各业务科室是收支的执行机构，纪检组是预算监督及评价机构。

第二条 单位领导班子负责制定本单位收支管理政策，负责审批本单位各项日常经费支出，专项支出以及重大事项的支出等。

第三条 财务科根据预算安排，做好经费的收入、支出管理。根据实际发生的经济业务事项按规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；不得伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告；不得隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第四条 各业务部门负责本部门非税收入等收入的收取，以及与本部门业务相关的支出。

第五条 纪检组应当按照职责，对各业务部门收支情况进行监督检查，做好单位财务管理监督工作。

对收入支出过程中查出的不规范问题，提出整改意见和处理决定，并建立跟踪反馈制度，通报整改结果和落实情况。

各部门必须自觉接受财政、审计、监察等有关部门的监督检查，如实反映情况，提供资料，不得拒绝、隐匿或者谎报。

收入管理

第六条

行政事业单位的收入包括：预算资金收入、非税资金收入、其他资金收入等。

一、预算资金的管理

预算拨款方式：国库集中支付。

预算拨款依据：根据规定和要求，结合本单位的计划和任务，参照上单位预算的执行情况和预算的变化数据，编制部门预算，报财政部门审核。

部门预算一经批准通过，必须严格贯彻执行，任何单位或个人不得随意调整；因特殊情况确需调整的，要按规定程序办理。

预算拨款的原则：

1、按计划领拨经费。

2、按进度领拨经费。

3、按用途领拨经费。

4、按级次领拨经费。

二、非税收入的管理

1、收支两条线，收入上缴财政专户。

2、预算外收入实行分类管理。

3、预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。

4、预算外资金的审批、取得、上缴和拨付等具体环节的管理要求：

审批：中央、省两级审批的管理制度，并颁布相关的行政事业性收费条约加以规范收费行为。

取得：必须严格执行国家规定的范围和标准。预算外资金的上缴：①全额上缴②按比例上缴③结余上缴。

预算外资金的拨付：“收支两条线”管理

三、其他收入的管理

其他收入包括：行政单位在业务活动中取得的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。其他收入的取得必须符合国家规定，必须及时入账。

第七条

单位的各项收入和支出应当纳入预算统一管理，统筹安排使用。

按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列。

单位编制的支出预算，应当优先保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

第八条

岗位分工与授权批准

收入业务的不相容岗位包括：

1．收入预算的编制和批准；

2．票据的使用与保管；

3．收入征收与减免审批。第九条

收入来源控制

1．各种收入来源的文件依据和其他依据必须充分、合法合规。

2．行政事业性收费事项必须严格按照国家和省规定，及时组织清理，取消不合法、不合理的收费项目。

3．各项非税资金必须按规定入账。严禁私设账外账或将收入作为往来资金入账。

第十条

收入票据控制

1．取得收入必须使用财政部门提供的统一的非税收入票据。

2．严格按规定使用非税收入票据，严禁转借、转让、代开和买卖，不得相互串用。

3．建立票据台账，全面、如实登记、反映所有票据的入库、发放、使用、销号、结存情况。

（1）票据发放。由票据使用人在票据申领单上注明申领票据的种类、数量，并与票据台账上登记的内容一致，申领单须有申领人签字；

（2）票据使用销号。票据使用销号表上的票据种类、数量应与票据台账上登记的内容一致，销号的票据必须连号，如有缺号，应查明原因。票据使用销号表上的相关数据与其他相关报表的数据应该一致；

（3）票据结存。票据台账上所反映的票据结存数必须与库存票据的实际票种及数量一致。

第十一条

收入预算执行控制

涉及非税收入收缴的业务部门，应当依法组织非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

涉及非税收入收缴的业务部门，应通过开展收入预算执行情况分析，及时找出收入管理中存在的问题，以确保全年收入的足额完成。

支出管理

第十二条 支出程序管理

支出包括:业务支出、项目支出和其他支出等。

一、支出申请

1、由规划财务科按照财政批复的预算提出各单位分月用款计划。

2、规划财务科要依据本年批复的预算和单位资金安排，复核各单位用款计划。

二、支出审批

1、支出审批的权限

(1)单位的所有支出依据领导集体讨论通过。

(2)单位负责人或授权相关部门负责人审批一定支出范围内的支出。

2、支出审批内容

(1)支出是否执行国家有关方针、政策，遵守财务制度和财经纪律。各项开支均要符合国家规定、标准和范围;(2)支出是否符合单位财务计划、预算或合同规定;(3)支出的内容和数据是否真实、准确;(4)支出的原始凭证是否符合会计制度规定。

3、支出审批程序

根据审批权限，按照以下步骤进行审批:(1)由经办人在取得或填制的原始凭证上签字;(2)由本部门负责人审核签字;(3)由财务部门审核签字;

(4)由分管领导审批签字;(5)由单位负责人审核批准签字。

以上程序遵循各级归口管理部门负责制，不办理越级审批报销。

4、支出审批人员的责任

按照权利与责任对等原则，审批人员负有各自的权利和责任。按照审批权限和要求履行审批职责，在审批过程中出现失职应承担相应的责任。

三、支出审核

1、支出审核的原则

所有支出在支付时必须由规划财务科进行审核。对支出的原始凭证、项目真实性、完整性、合法性审核，认真审核签批手续是否齐全，是否有预算或超预算支出。

2、支出审核的范围

经济活动的所有支出，具体包括以下内容:

(1)购置办公用品支出;

(2)政府采购支出;

(3)“三公”经费支出；

(4)水电费、邮电费等日常支出；

(5)修缮项目支出;

(6)单位维持日常运转的其他支出。

3、支出审核的内容

(1)原始票据。报销的发票必须是由税务和财政部门监制的正式发票或收据；发票或收据上项目填写必须齐全；发票或收据上必须加盖单位财务专用章；发票或收据大小写金额必须相符；发票或收据不得涂改和挖补；发票丢失视同丢失现金，责任自负。

(2)与业务相关的附件。

(3)审批程序中各权限范围的审核、审批签字。

(4)合同原件。

(5)工程项目结算付款须有工程进度报告、工程项目完工验收单、结算审计报告等。

(6)设备购置结算付款须有设备购置清单、设备验收单等。

(7)其他凭证。

第十三条 资金支付管理

一、资金支付业务的发起和审批

资金支付业务由具体业务办理部门发起，根据合同约定、业务进展、发票开具等情况提出付款申请。只有取得合法票据后再给予付款。

部门提出付款申请后，经分管领导同意，报财务部进行账务核对，核对无误后，报单位负责人审批。

二、资金支付资料要求

资金申请部门在提出资金支付申请时，提供的发票应该字迹清晰、日期属实、业务内容完备、开具单位和客户单位名称正确、印章真实，经济业务与发票类型相匹配，除正式发票外，应附具体资料不限于以下要求：

1、办公用品、办公耗材、制作展板、印刷费、购图书等需提供明细清单，明细清单由发票开具单位盖公章或财务章。

2、车辆维修需提供定点维修报修单、定点维修验收单、定点维修单位的结算单。

3、去外地出差的差旅费，需提供出差通知、派遣单、住宿费发票、飞机票、车票、意外伤害保险等，并填制车船费及出差伙食补助报销单。

4、公务接待费的报销，需提供公函、审批单、发票、消费明细（菜单）、接待清单。

5、会议费的报销，需要提供会议通知、支出明细等。支出明细由发票开具单位盖公章或财务章。（明细项目包括：机票款、房租费、伙食补助、文件资料印刷费、会议场地租用费等，发生其他支出须据实列明）。

6、因公出国（境）支出，必须事前经相关部门审批并申请预算，需提供上级通知或批准文件、正式发票、支出明细等。支出明细由发票开具单位盖公章或财务章。（明细项目包括：住宿费、机票款、伙食补助、培训费等，发生其他支出须据实列明）。

7、购置固定资产的，需附固定资产申请表、领用表。

8、购置、修缮、提供劳务等项目支出，需提供合同（协议）复印件。

三、资金支付方式 资金支付采用国库集中支付方式。财政直接支付或者财政授权支付，一般情况下采用财政授权支付方式，每月提取用款计划。如需采用财政直接支付方式，于每月提取用款计划之前，告知财务科。

财务科审核人员对原始单据及其附件进行审核，审核无误后，办理相关付款业务，无特殊情况，付款业务全部通过银行结算。确需支付现金的，可在财政局规定的限额范围内支取（不超过经费的3%）。

第十四条

支出支付管理 一、一切支出结算必须凭经审核批准的支出申请、协议、合同、发票及有关凭证办理。款项支付所需的主要资料:

1、原始发票;

2、审批权限范围的签字;

3、合同原件;

4、其他(工程项目结算付款须有工程进度报告、工程项目完工验收单、结算审计报告等；设备购置结算付款须有设备购置清单、设备验收单等)。

二、财务部门付款要求。

1、财务人员要按照支出管理规定，严格审核相关原始单据;

2、财务人员要按照支出审批管理制度，确定相应签字手续完备后，方可付款;

3、支票签发必须填写收款单位名称(与发票一致)、日期、金额及用途，并由领款人签字;

4、需现金支付的，应严格遵循国家现金管理条例的规定。

第十五条 预借款管理制度

借款人应真实填写借款用途，在业务完成一周内归还借款，原则上旧欠未还不予新的借款。借款具体步骤如下：

1、本单位所属科室（单位）借用现金要按规定填写《借款单》，经科室（单位）负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。

2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过3000元；省外出差，每人每次不超过5000元。集体出差的，一般每次借款不超过10000元。

3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室（单位），限期办理报销手续；限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。

4、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室（单位）负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。

第十六条 票据的管理

一、财政票据的管理

财政票据包括政府非税收入票据、单位资金往来票据及其他财政票据等。

财政票据实行专人、专帐管理。票据管理员要建立规范的票据管理台帐，财政票据要存放在保险柜中进行保管。

建立票据领购及缴销管理台帐。发生票据领用、缴销行为，应及时登记台帐，随时掌握票据领用、缴销和结存情况。

1、财政票据的申领

票据管理员根据当年本单位各种财政票据的使用情况，做好次的用票计划，并在每年的11月底以前向财政部门申报。

在现有财政票据不满足业务需要数量时，票据管理员将情况向财务负责人汇报。经财务负责人同意后前往财政局非税收入管理科申领票据。

2、财政票据的使用

正确使用财政票据，票据填写内容要完整、数据要准确、用途要合法。严格按照财政票据的使用范围发放使用相关票据，严禁超用途、超范围违规发放使用票据，严禁转借、转让、买卖、代开财政票据，不得拆本使用财政票据。

所有开具财政票据取得的收入必须先入财政专户，严禁收入不入财政专户和坐收坐支等违规行为。

3、财政票据的核销

当年收入及往来项目结束后，票据管理员整理并核对当年收入项目资金情况，核对无误后向财务负责人汇报，经财务负责人审核确认后财政票据管理网站提出核销申请。经财政审核无误后核销。

4、加强对财政票据的监督检查。主要内容是：

（1）按月对票据的领用、缴销、结存情况进行清点核查，做到票据管理台帐与票据实际使用情况相符，若有不符，应及时查明原因，出现票据遗失、毁损等情况的及时上报财政部门进行处理。

（2）检查票据使用的合法性。对于出现违反票据使用范围违规收费行为的，责令票据使用单位更正错误行为，情节严重的收回其结存票据，停止其领用财政票据。

（3）检查使用财政票据所收取的各项资金是否及时、足额上缴财政专户。出现收入不入财政专户和坐收坐支行为的，责令其迅速将资金入财政专户，情节严重的收回其结存票据，停止其领用财政票据。

二、原始票据的管理

1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。

2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。

4、跨的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。

5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。

三、银行票据的管理

银行票据是指现金支票、银行转账支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书等银行统一印制的票据。

签发票据时必须用碳素墨水填齐所有项目，收款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改，加盖银行预留印鉴必须清晰，带密码支票要核清密码号。

如支票签发错误不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存。

支票必须在银行账户余额内按规定向收款人签发，不准签发空头、远期支票；不准出租支票或将支票转让给其他单位和个人使用，不准将支票交收款单位代签。

收取外单位支票时，出纳人员要认真审核有效期及各项内容填写是否符合银行要求。有银行密码的支票不得遗漏密码，并及时送存银行。如支票被银行退回，出纳人员要尽快通知经办人员向出票单位索换。

出纳人员应妥善保管和使用好领用的银行票据，防止空白票据遗失和被盗用。领用的支票丢失，出纳人员应及时向银行挂失。因支票丢失造成的经济损失，由丢失人赔偿。

严格遵守银行支付结算纪律。第十七条 公务卡的管理

各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，减少现金支出。公务卡的使用要严格按照R市预算单位公务卡强制结算目录的规定执行。

公务卡的持卡人应为预算单位正式在编人员。持卡人一人一卡，不允许一人持有多张单位公务卡。

财务科统计未办理公务卡人员情况，与财政指定银行沟通后集体办理公务卡。在公务卡办理成功后将新办理公务卡信息录入财政支付系统。

在单位财务部门审核报销前持卡消费均属于个人消费行为，在单位财务部门审核通过后，此消费才属于公务消费。不符合报销规定的消费，由持卡人自行还款。

持卡人应当按照有关规定，及时提请办理单位公务卡报销手续。逾期产生的利息、滞纳金等相关费用均由个人承担。

持卡人公务消费中一律不允许通过公务卡提取现金支付。未经单位财务部门同意的个人公务卡提现行为，视同个人消费行为，单位财务部门不予报销。

持卡人因离职、退休等原因离开单位时，预算单位应及时办理销卡手续，将该卡从财政支付系统中删除，完成单位核销。

公务卡被盗或遗失，持卡人应及时联系发卡银行办理挂失，并向单位报告。挂失不及时造成的损失，由持卡人承担主要责任。

预算单位在公务卡管理中的主要职责是：

1、选择公务卡发卡银行，签订公务卡服务协议。

2、确定本单位公务卡的持卡人，组织统一办理公务卡，合理分配信用额度，并做好离职、变更等情况下的公务卡管理工作。

3、制定公务卡内部管理规定，加强对公务卡持卡人的培训和管理，防范持卡用卡风险。

4、及时办理公务卡报销还款和资金退回等业务，做好有关账务处理及对账工作。

5、配合财政部门做好公务卡监督管理和业务数据统计工作。

持卡人在公务卡管理中的主要职责是：

1、按规定持有公务卡，妥善保管卡片和密码。

2、严格执行公务卡有关使用规定，规范用卡行为，防范支付风险。

3、按照单位有关内部管理规定，及时申请办理单位公务卡报销业务。

第十八条

银行账户管理制度

行政事业单位可以开设的银行账户有：财政缴款专户、经费账户、住房基金专用账户、基本建设账户、国债专项资金专户等。

本市行政事业单位的经费账户统一使用国库集中支付零余额账户。

加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。

严格遵守银行支付结算纪律。

定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。

明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。

第十九条 财务收支分析制度

财务部门每季度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进行分析。

财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等。

财务分析的方法以对比分析法为主。

财务分析要形成书面报告。财务分析的编写要抓住主要矛盾，实事求是反映问题；数字运用恰当、准确，观点与材料相统一；文字精练、准确。

第二十条 会计档案的管理

会计档案是指单位在进行会计核算过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。会计档案一般包括纸质会计档案和电子会计档案。

应纳入归档范围的会计资料包括:

1、会计凭证:原始凭证，记账凭证。

2、会计账簿:总账，明细账，日记账，固定资产卡片，其他辅助性账簿。

3、财务会计报告:月度、季度、半、财务会计报告。

4、其他会计资料:银行存款余额调节表，银行对账单，纳税申报表，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，会计档案鉴定意见书，其他具有保存价值的会计资料。

会计终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。

当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管一年，因工作需要确需推迟移交、由会计机构临时保管的，应当经档案机构或档案工作人员所属机构(以下统称档案机构)同意，且最多不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。

单位会计机构按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。

单位会计机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按国家有关规定办理移交手续。

移交的会计档案为纸质会计档案的，应当保持原卷的封装；移交的会计档案为电子会计档案的，应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。档案机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测。

会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为10年、30年两类。

会计档案的保管期限，为最低保管期限，从会计终了后的第一天算起。

会计档案的借阅：

会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准；

外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚；

借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复印原件）；

借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

利用会计档案的过程中，严禁篡改和损坏会计档案。会计档案的销毁： 单位应当由档案机构牵头，组织会计机构、审计机构、纪检监察等机构共同定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以进行销毁。

单位确定可以销毁的会计档案，应当按照以下程序进行销毁:

1、单位档案机构会同会计机构编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

2、单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人、档案机构经办人、会计机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

3、单位档案机构负责组织会计档案销毁工作，并由单位档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。

4、电子会计档案的销毁应当符合国家有关规定，并由单位档案机构、会计机构和信息系统管理机构共同派员监销。

保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

会计档案的移交

移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应移交的会计档案名称、卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。

交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。

收支业务管理制度 篇7

关键词：新农保；PADIS-INT；ELES模型；养老金可持续性；保障水平预测

中图分类号：F323.89 文献标识码：A 文章编号：1009-9107（2016）04-0001-10

引 言

1992年民政部出台县级农村社会养老保险基本方案，俗称“老农保”。老农保主要通过农民自身缴费和集体补贴的方式筹资。由于农村集体经济衰败，再加上中央和地方财政都没有给予支持，老农保实际上是完全积累的个人账户模式。这种模式对养老金的保值增值能力要求很高，然而老农保基金不能够用于直接投资，只能存入银行或者购买债券。由于保障效果不佳，1999年国务院下令停办老农保。

为了缩小城乡差距，保障社会公平，应对老龄化高峰，在吸取老农保教训的基础上，国务院于2009年9月4日发布了《关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》，对中国开展新型农村社会养老保险（新农保）进行了部署，并做出更为全面的解释，标志着“新农保”试点正式进入操作层面。

新农保设立以来，受到广大农民群众的热烈拥护，截至2012年12月实现了新农保的全覆盖，提前8年达到了十七大提出的愿景目标，同时也推动了“城居保”制度的建立。2014年2月，新农保和城居保合并成为城乡居民基本养老保险制度。2014年12月底，城乡居民基本养老保险参保人数5.01亿人，其中享受待遇的60岁以上居民达到1.43亿人。虽然新农保政策已经实现了“全覆盖”，但能否满足“保基本”和“可持续”的要求？基于城市化和老龄化的背景，本文运用PADIS-INT软件，从2015年起对未来70年人口进行预测，结合统计数据，利用ELES方法估计了满足老人最基本生活需要的年支出，并构建了新农保精算模型，对2015-2085年的新农保制度运行情况进行了仿真。通过调整参数，对新农保可持续性和保障性进行了探索，并据此提出了提升新农保制度稳定性和保障功能的可行政策建议。

一、研究背景及文献回顾

（一）新农保保障水平的研究

新农保能够为农村居民提供怎样的保障水平？大多数学者运用替代率来衡量新农保的保障水平。养老金替代率是指退休后拿到养老金与在职时工资之比，研究中多用某一年度新退休人员平均养老金与同一年度在职人员的平均工资之比，也就是交叉替代率。

张海川[1]通过国际比较认为，替代率在45%左右较为合适。杨翠迎[2]提出了替代率的合意区间，替代率的下限为当地农村低保水平和平均收入水平之比，综合各地情况，她认为替代率最低标准为20%。李俊[3]、张海川[1]、丁煜[4]都发现新农保能够提供的替代率偏低。薛惠元[5]指出在现行制度无法 满足大部分“中人”和“新人”的要求。总体说来，新农保提供的替代率无法满足农村老人的基本需求。

现有文献中主要有两种测算维持基本生活替代率的方法：（1）采取国际公认的最低替代率，如国际劳工组织估计的警戒线50%。 （2）从需求的角度，运用ELES模型，测算未来每年能够满足需求的资金，通过趋势外推等方法求得未来纯收入，二者之比为需求替代率。

（二）新农保个人账户基金可持续性的研究

新农保基金的可持续性取决于政府补贴力度、人口老龄化、覆盖率和投资收益率等因素。邓大松[6]运用精算模型对城镇职工养老保险的敏感性进行了分析，发现影响统筹账户缺口和个人账户平均工资替代率的分别是退休年龄、基金投资收益率、个人缴费率和退休年龄，企业缴费率和统筹账户目标替代率。周慧文[7]提出了运用精算技术研究农村社会养老保险的思路，并提出建立基于人口数据的精算模型。封铁英等[8]和吴永兴[9]分别对陕西省和云南省的新农保运行情况进行了测算，他们的研究都发现提高参保率，个人缴费率会增加后期支付压力，而提升养老金计发系数可以缩小基金缺口。张思锋等[10]]运用队列要素预测法测算了考虑人口迁移情况下的陕西省城镇社保基金收支情况，发现由于年轻人口的迁入，陕西省养老保险基金缺口明显减小。这从另一个角度说明，农村养老保险基金缺口可能因年轻人口迁往城市而扩大。

钱振伟[11]在预测我国农村人口结构的基础上，建立养老金精算模型，发现在未来30年内，养老金将会收不抵支。研究发现简单依靠改变变量指标没有办法达到兼顾保障水平和保障能力的目的，建议提高新农保基金运营能力，形成“小政府，大社保”的运营模式才能保证新农保可持续发展。

在国家财政支持的可持续性方面，李俊[3]、邓大松[6]发现政府有能力承担新农保补贴支出，仅有部分中西部地区贫困县筹资有困难。易锐[12]对湖北省进行研究，发现县级补贴较低，建议建立“省级+县级”的补贴模式。可见国家财政有能力支持新农保的发展，但是在政策执行的过程中应该考虑到地区差异，合理分担中央和地方政府的责任。

薛惠元[5]发现在个人财力的可持续上，短期有大约5.6%的村民不能缴费，而运用ARMA模型分析，只要未来农民收入能够持续增长，完全有能力承担保费。