资金收支两条线（精选9篇）
资金收支两条线 篇1
“收支两条线”是这几年财政部门加强财政资金管理的有效办法之一。其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为, 堵塞预算外资金管理漏洞, 预防和遏制腐败。由于“收支两条线”是将收入与支出两个资金流分开, 便于对资金的考核、监督与控制, 企业集团便借鉴了这一原理, 用于对企业内部资金管理, 从而形成了企业资金“收支两条线”的资金管理模式。
一、企业实行资金“收支两条线”的必要性
“收支两条线”管理是实施全面预算管理的一个强有力的手段。其中的“收”使收入汇集, 最大限度保障了资金的集中和使用效率, 减少了对外融资, 降低了融资费用, 为全面预算管理奠定了基础。企业实行资金“收支两条线”, 将企业分散的资金集中起来, 再通过全面预算的实施, 实现了对资金的统筹安排和有效监控。收支两条线管理应当说是利用信息技术的最新成果, 是在网络技术支持下的更有效、更高集中度的资金管理模式。
二、实行资金“收支两条线”集中管理办法的具体操作
实行收支两条线, 简单地讲, 就是所属分公司全部收入按规定上缴公司本部, 不得留存或坐支;所有支出由公司本部根据预算下拨, 收支差额留存公司本部, 由公司本部集中使用。主要做法可以归纳为十六个字, 即“集中资金、统一支付、预算管理、内部转账”。
“集中资金”是公司本部对直属单位的全部营业收入通过收款专户管理。直属单位的营业收入必须每日金额上划公司本部, 直属单位的收款专户余额原则上应保持为零。公司本部利用银行网络系统对下属单位的收入账户实行监控。
“统一支付”是直属单位的所有支出都集中在支出账户支付。大宗物资实行集中采购, 由公司本部统一结算。直属单位的日常零星支出所需资金则由公司本部平衡下拨至支出账户, 直属单位自行结算。公司本部也可通过银行网络系统对直属单位的支出即资金使用情况进行监控。
“预算管理”是指资金预算管理。各直属单位编制日常经营支出所需资金预算上报公司本部, 公司本部据以作出公司总的资金安排, 核定各直属单位基本账户 (即支出账户) 存款限额。公司本部对资金预算的审批实行归口管理, 谁审批、谁签字、谁负责, 以此保证预算的真实、合理。公司财务部门根据公司审定的资金预算给各直属单位按旬下拨资金, 其中大额采购资金在支付当天下拨。各直属单位资金预算外的支出可通过资金管理信息系统上报批复, 于对外支付日下拨资金。
“内部转账”是指公司内部单位之间的关联交易和资金往来均通过资金管理信息系统转账结算, 即在网上操作内部银行业务。此外, 公司本部根据各直属单位的财务状况和经营规模核定内部经营资本金, 对外融资实行统贷统还的政策。
三、在实行资金“收支两条线”集中管理前需要的准备工作
1、为及时、高效地划拨资金, 在清理
了全公司原有银行账户的基础上, 确定各直属单位的银行收款账户和支出账户。
2、与当地金融机构沟通思想做好衔
接工作, 搭建起资金远程收支和预算管理的网络平台, 使利用银行网络对直属单位的资金进行实时监控成为可能;
3、开发了资金管理信息系统, 这是
内部准备工作的关键。它的主要功能包括公司本部和直属单位之间资金预算的上报及批复、资金收支的上划及拨付, 以及公司所属各直属单位之间关联交易的转账结算等, 通过网络在线操作;
4、通过对资金预算实行归口管理.
谁要钱谁申报、谁批钱谁负责, 以约束直属单位资金预算编制, 提高预算编制的科学性和合理性, 避免了在资金拨付问题上的扯皮现象;
5、通过建立一套时直属单位的内部
考核制度体系, 加大对直属单位的考核力度, 以避免因亏损或应收账款等原因导致资金无法全额上缴情况的发生, 资金能否正常全额上缴是收支两条线的“支”能否按照预算实施的关键。
四、实施资金“收支两条线”集中管理后的成效
在实行“收支两条线”的资金集中管理办法前, 公司资金分散在各直属单位, 各直属单位账户资金状况不平衡现象突出, 同一时间有的单位资金闲置, 而有的单位资金却又紧张。
实行“收支两条线”的资金集中管理办法, 能够及时、有效地集中各成员单位的资金, 控制、盘活资金存量, 并且显著地降低负债规模。通过资金管理信息系统转账结算 (网上操作) , 既缓解了货币资金的支付压力, 又有利于内部往来的及时结清, 减少内部拖欠, 提高资金使用效率, 同时也减少了资金的运作风险。
五、总结
企业收支两条线并不是简单的统收统支, 而是通过规范单位的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理模式, 其主要特征是通过一系列的制度安排, 明确划分收人资金和支出资金的流动, 确保收人的资金能够安全、及时、足额的回笼并得到有效地应用, 而支出则能够得到合理地安排, 并按照有效的方式进行划拨。
参考文献
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[2]、白华, 吴春.《对企业会计委派的几点思考》2001-05《财务与会计》
[3]、陆燕.《优化企业内部控制环境的对策》2002-03《财务与会计》
[4]、潘爱香等.如何解读全面预算管理》2002-08《财务与会计》
[5]、黄旭《浅谈企业预算控制的完善》2002-09《财务与会计》
资金收支两条线 篇2
收支两条线是指一家企业或单位对自己的资金收入和资金支出的行为分别采取互不干涉或互不影响的单独处理流程和处理路径的一种资金管理模式。
关键词： 收支两条线 资金管理
资金集中化管理已经是当前大多数集团企业采用的财务战略。但是，不同的集团企业在具体实施资金集中化管理的过程中所采用的财务控制方法却有很大差异。其中，收支两条线模式是集团企业经常采用的资金集中管理模式之一。
收支两条线是指一家企业或单位对自己的资金收入和资金支出的行为分别采取互不干涉或互不影响的单独处理流程和处理路径的一种资金管理模式。
一般情况下，收支两条线多数被应用于管理单位对下属成员单位的资金集中管理方面，即成员单位收入资金不得留存，按规定上缴管理单位；同时，成员单位的所有支出资金均由管理单位进行下拨，成员单位不得“坐收坐支”。收支两条线管理模式突出的特点在于“收支”分离，防止“以收抵支”或“以支抵收”情况的发生。(梁伟，收支两条线资金管理模式的应用)
企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题：
1．加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中，应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议，利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。
2．强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企业还应采取措施进一步强调结算纪律，如当回收入的现金应及时缴存收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付，以及不难白条抵库等。
3．以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控，才能加速资金的周转，提高资金的使用效益；在预算管理中，各项预算项目应以现金流为控制源
头。因此，企业应有意识地围绕现金流转这一核心，借助于收支两条线这一平台，结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。
4．在实施收支两条线资金管理模式的过程中，企业应注意加强有关的制度建设，建立、健全收支两条线资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。
此外，企业集团在应用收支两条线资金管理模式时，还应以财务结算中心的运行机制为依托，以求更好地提高资金管理效益，并对集团所属各部门及各分支机构进行有效监控。（完）
收支两条线资金管理在企业集团中的应用
［摘要］现金流量作为财务管理的核心，越来越受到企业的重视，不少企业集团开始实行收支两条线资金管理模式。本文对收支两条线的特征、实施前提条件及实施中应注意的问题作了初步探讨。［关键词］收支两条线应用
收支两条线，指具有执收执罚职能的单位根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（含政府性基金）和罚没收入，实行收入与支出两条线管理，即收入按规定全额上缴国库或预算外资金专户；在
执收执罚单位需要使用资金时，由财政部门根据需要统筹安排核准后，从国库或预算外资金财政专户拨付。由于收支两条线管理较好地实现了资金的监管和控制，不少企业集团借鉴这一原理，用于集团内部的资金管理，形成企业收支两条线资金管理模式。
一、收支两条线资金管理的特征
现金流量管理是财务管理的核心。目前很多企业集团对内部资金实行集中化管理，而其中的一种方式就是收支两条线，它的关键在于将各分（子）公司的收入和支出分开管理，现金收入必须全部上收至集团总部，需要用款时再由集团总部下划至各分（子）公司。
收支两条线可以提高资金使用效益，加强对分（子）公司的资金控制。通过收支两条线实现资金的集中管理，可以起到调剂各企业资金有无和形成资金池的作用，提高整个集团的资金效益。同时，通过收入的及时上收和支出的下划，集团总部可及时了解各分（子）公司的资金状况，有利于进行有效的监管和控制。
二、收支两条线实施的条件
（一）具备实施全面预算管理的能力
全面预算管理是以企业经营战略为指导，根据外部的机遇和需求，结合企业的实际，和协调企业的生产经营活动，分配资源，完成既定资产经营目标所实施的预测、规划、决策、实施和考核的管理模式。它是一种有效的现代监控手段，即将企业一切业务收支都纳入预算，按预算执行情况考核业绩。
收支两条线中“收”的集中为全面预算管理提供了基础，只有在“收”的基础上，预算才有可能成为硬约束。同时，在“支”的方面，虽然最终支出数以集团总部审核为准，但如果没有建立全面预算，没有对各项支出的规划，支只能是一种软约束。各分（子）公司出于自身利益考虑，会倾向于虚报开支数额，而总部人员无法了解各子公司的真实情况，在无据可依的情况下只能是凭审定需要下划的数额，这
将导致收支两条线无法达到预定的目标，集团总部难以对子公司的资金实施有效控制。
（二）对子公司能够实施强有力的控制
收支两条线实施后，所有的收入将集中至集团总部，资金沉淀在集团总部，资金集中的收益由总部获得。同时，资金的使用需先经过集团总部审核，再也不能由各分（子）公司自由支配。这就要求集团总部对各子公司有较强的控制权。因此，收支两条线较适用于分公司较多或者在子公司中有较大控制权的单位。
三、收支两条线实施中需注意的问题
（一）防范坐收坐支和私设小金库
收支两条线虽然将收入和支出分开，但仍然存在坐支的空间，即分（子）公司在收到款项后马上支付款项。为此，实行双账户管理的企业集团，可由集团总部、分（子）公司与银行或财务公司签订，约定收入户除了向集团总部上收资金外不得用于其他支付，支出户除了收取集团总部下划的资金外不得用于收取其他款项；实行单账户管理的企业集团，由于收和支都在同一账户内，无法限定收和支的对象，可考虑与银行或财务公司约定加大资金上收的频率，如一天上收两次或三次。此外，应严格要求各分（子）公司清理账户，除按收支两条线要求开设的账户外不得再设立其他账户，并通过报表核对、实地了解等方式定期检查执行情况，加大处罚力度。
（二）注意下划款项的准确性
由于集团总部人员不可能完全了解所有分（子）公司的情况，在集团总部及分（子）公司之间存在着信息不对称的问题。出于自身利益考虑，分（子）公司财务人员会尽量多申请款项，而集团总部则不希望过多的资金滞留在子公司，降低资金使用效益，因此有时会出现子公司虚报支出项目金额集团总部发现后在下次核减拨付金额子公司虚报更大金额的情况，两者之间的博弈需在一定时间后才能达到平衡。为最大限度地减少这样的问题，一是需要将预算做细，将预算分解到季度、月度甚至是周，在预算范围内的项目才予以审批，二
是可以考虑在符合成本效益的原则下加大拨付的频率，如按月上报预算，按周拨付，以减少资金的沉淀；三是可以加大对现金流量预算准确性的考核力度，如一年内超过三次预算偏差在10%以上的相应扣减考核分数。
（三）考虑预算外资金的拨付
由于市场情况不断变化，预算不可能对所有情况都进行准确的预计。在出现预算范围之外的款项支出时，应由分（子）公司提出申请，经分（子）公司相应领导审核确认，并报集团总部审批，在审批后再予以拨付。
（四）应收款项仍主要由子公司催收
实行收支两条线是对资金进行集中管理，子公司的各项业务仍应由其具体负责，不应将应收账款的催收责任转移至集团总部，否则集团总部在人力和物力上无法保证，将导致应收账款无法及时回收。为防止资金上收后子公司不积极催收应收账款，可以结合单位实际情况在考核中设臵应收账款回收率等指标。
（五）需清晰记录各子公司现金结余
收支两条线将所有收入上收至集团总部，可以在一定程度上调剂各分（子）公司之间的资金有无，起到降低财务费用的作用，但由于子公司是独立的主体，在集团总部账户上和会计记录中仍需清晰反映各子公司的资金结余。各子公司现金流不充裕时，应以各子公司为主体借入款项，以分清经营责任，适当增加子公司经营压力，并适当利用财务杠杆。为节约集团整体的财务费用，则可考虑在资金盈余和资金短缺的子公司之间进行委托贷款。
（六）完善相关流程和制度
收支两条线涉及的单位多，金额大，笔数多，因此，在实行收支两条线资金管理模式的过程中，要构建合理的收支两条线资金管理流程，还应建立健全相关制度，如账户使用和管理制度、账户核对制度
（包括银行账户核对和会计往来账务核对）、预算审批制度、考核制度和内部稽核制度等，并保证其落实到位。
收支两条线资金管理制度
为了满足（集团）公司提高资金使用效率和加强对下属全资子公司资金控制、减少集团公司的融资成本等需求，集团公司对内部资金实行集中化管理，采用的收支两条线进行资金管理。收支两条线可以提高资金使用效益，加强对分（子）公司的资金控制。通过收支两条线实现资金的集中管理，可以起到调剂各企业资金有无和形成资金池的作用，提高整个集团的资金效益。同时，通过收入的及时上收和支出的下划，集团总部可及时了解各分（子）公司的资金状况，有利于进行有效的监管和控制。
第一章：收支两条线资金管理的特征
现金流量管理是财务管理的核心。收支两条线是指一家企业或单位对自己的资金收入和资金支出的行为分别采取互不干涉或互不影响的单独处理流程和处理路径的一种资金管理模式。它的关键将各分（子）公司的收入和支出分开管理，现金收入必须全部上收至集团总部，需要用款时再由集团总部下划至各分（子）公司。
第二章：收支两条线实施的条件
（一）具备实施全面预算管理的能力
全面预算管理是以企业经营战略为指导，根据外部的机遇和需
求，结合企业的实际，和协调企业的生产经营活动，分配资源，完成既定资产经营目标所实施的预测、规划、决策、实施和考核的管理模式。它是一种有效的现代监控手段，即将企业一切业务收支都纳入预算，按预算执行情况考核业绩。
收支两条线中“收”的集中为全面预算管理提供了基础，只有在“收”的基础上，预算才有可能成为硬约束。同时，在“支”的方面，虽然最终支出数以集团总部审核为准，但如果没有建立全面预算，没有对各项支出的规划，支只能是一种软约束。各分（子）公司出于自身利益考虑，会倾向于虚报开支数额，而总部人员无法了解各子公司的真实情况，在无据可依的情况下只能是凭审定需要下划的数额，这将导致收支两条线无法达到预定的目标，集团总部难以对子公司的资金实施有效控制。
（二）对子公司能够实施强有力的控制
收支两条线实施后，所有的收入将集中至集团总部，资金沉淀在集团总部，资金集中的收益由总部获得。同时，资金的使用需先经过集团总部审核，再也不能由各分（子）公司自由支配。
第三章、收支两条线实施中需注意的问题
（一）防范坐收坐支和私设小金库
收支两条线虽然将收入和支出分开，但仍然存在坐支的空间，即分（子）公司在收到款项后马上支付款项。
（二）注意下划款项的准确性
由于集团总部人员不可能完全了解所有分（子）公司的情况，在
集团总部及分（子）公司之间存在着信息不对称的问题。出于自身利益考虑，分（子）公司财务人员会尽量多申请款项，而集团总部则不希望过多的资金滞留在子公司，降低资金使用效益，因此有时会出现子公司虚报支出项目金额，集团总部发现后在下次核减拨付金额子公司虚报更大金额的情况，两者之间的博弈需在一定时间后才能达到平衡。
为最大限度地减少这样的问题，一是需要将预算做细，将预算分解到季度、月度甚至是周，在预算范围内的项目才予以审批，二是可以考虑在符合成本效益的原则下加大拨付的频率，如按月上报预算，按周拨付，以减少资金的沉淀；三是可以加大对现金流量预算准确性的考核力度，如一年内超过三次预算偏差在10%以上的相应扣减考核分数。
（三）考虑预算外资金的拨付
由于市场情况不断变化，预算不可能对所有情况都进行准确的预计。在出现预算范围之外的款项支出时，应由分（子）公司提出申请，经分（子）公司相应领导审核确认，并报集团总部审批，在审批后再予以拨付。
（四）应收款项仍主要由子公司催收
实行收支两条线是对资金进行集中管理，子公司的各项业务仍应由其具体负责，不应将应收账款的催收责任转移至集团总部，否则集团总部在人力和物力上无法保证，将导致应收账款无法及时回收。为防止资金上收后子公司不积极催收应收账款，可以结合单位实际情况
在考核中设臵应收账款回收率等指标。
（五）需清晰记录各子公司现金结余
资金收支两条线 篇3
关健词：行政事业单位；收支两条线；完善对策
“收支两条线”制度实施多年，从宏观层面看，在执行该制度后，各级财政可通过账户控制、资金控制、票据控制、稽查控制、核算控制、监督控制的手段实行对执收执罚单位的全方位管理，成效显著。但从微观层面看，“收支两条线”制度在某些执收执罚行政事业单位的贯彻落实仍存在一定问题。
一、“收支两条线”在实践中存在的问题
1.“非税收入”与支出、绩效考评相挂钩
上世纪90年代，中央财政部门规定行政收费、罚没收入不得与部门收支相挂购，也不得下达收入指标，但目前仍有部分主管部门对行政执法单位下达收入目标任务，并以完成的收入数按比例返还可自由支配的金额，年终上级以完成经济指标的考评来“以收定支”并与绩效考核挂钩，使部分行政事业单位为完成目标任务本末倒置，在行政执法中形成了错误的认识，将完成收入目标当成首要任务，且单位往往把扣除政府统筹后的非税收入视为己有，支出过程中，按照本部门的要求使用，随意性较大，非税收入使用不规范。而另一些执法任务重，收费来源少的执收执罚单位则可能会因经费紧张、无上级返还款导致工作积极性不高。
2.多头设立银行账户，资金转移随意
虽然地方政府对行政事业单位多头开户行为已进行集中清理整顿，但这一现象并未得到完全遏制，某些单位出于自身利益或为隐匿资金在不同银行私设账户。这种多头开户行为增加了行政事业单位逃避各方监督、财务人员随意转移资金的风险，增加了同级财政及上级主管部门监管的困难。且部分事业单位未按《行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定》将预算外资金按收入与支出分开开设银行账户，收入与支出混同核算；对取消了独立核算资格的下属行政分支机构未核销基本存款账户，收支仍通过不合规账户核算汇缴，与上级部门取消行政分支机构独立核算资格为强化管理的本意相去甚远。
3.票款分离、罚缴分离制度执行错乱
主要体现在过期票据未及时缴销，又未纳入收费信息管理系统进行监控管理，在执罚执收过程中仍在使用，导致部分票据管理失控及财政资金流失。现场执法未实现票款分离、罚缴分离，现场执法收缴费用未履行相应批准手续，“以收抵支”。部分现场执法单位地处偏远，执法收入不能及时入库，在上级没有拨付备用金的情况下，自然会坐收坐支，以支出发票抵消票据款。
4.人员财物多头管理，同级财政缺乏监督
部分地市级执收执罚行政事业单位实行的是条块分割的管理模式，省级与地方事权财权划分不清，财权归省级财政，征收的非税收入全部上缴省财政，经费由省直单位核拔，同级财政无权监管本地市级执收执罚单位，上级财政监督通常只在政策层面，没有进行直接、常态督查，因而形成监管盲区。虽然省直主管单位会委托同级政府审计，执收执罚单位为了规范也自请社会审计，但这种审计通常只是常规抽样审计，仅限于账目的合法合规性检查，不涉及内部控制制度、执法流程、银行账户的开设使用等的监查，不会引发下属基层执收执罚单位对执法行为合法合规性的关注。
二、解决对策与建议
1.转变观念，树立执法服务理念
首先应取消收入与单位绩效效益挂钩的做法，在政府非税收入管理政策和部门预算编制中建立激励约束机制，足额拨付经费，以调动执收单位积极性，确保应收尽收，出台规范的工资和津贴制度，弱化狭隘的利益驱动；其次应采取措施统一强化各执法部门的思想认识，进一步明确行政事业收费的财政资金属性，为相关部门执法人员设立法规界限，使“收支两条线”制度改革得到广泛支持和理解并促进规范实施。
2.统一管理口径，防止政出多门
首先要扩大“收支两条线”制度的管理范畴，统一管理规则，集中对执收执罚行政事业单位的人员财物进行管理，改变管理松散的局面。其次要依靠现代化的网络技术，建立信息共享平台，实现非税收入信息在财政部门、主管部门、执收部门和交款人之间的互通，确保政府非税收入及时足额上缴国库或财政专户，防止隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用现象发生。最后要建立财政预算资金绩效评价制度，对非税收入征管的全过程进行评估监督，提高财政资金的使用效益。
3.完善政府控制制度，强化同级财政监督
（1）对以往未按规范管理制度设立的多头银行账户进行彻底清理，依照合法程序履行审批手续设立银行账户，开设统一的“预算外财政资金专户”，通过国库集中支付制度对资金的使用进行集中控制和管理，实现真正的收支脱钩。
（2）缴销或将已失去时效的票据纳入执收信息管理系统，把好以票控费关，加强对所属单位的管理指导，及时纠正错误，增强法制观念，提高遵守财政法纪的自觉性。
（3）开展“收支两条线”制度的专项检查，对执收执罚单位收费项目、资金及票据使用、执行最新制度的规范性等环节保持及时跟踪督查。审计监督应不仅限于会计账目的检查，还应从法规约束、履行行政职能层面考察，并建立相应的责任追究制，为检查中发现的问题提供解决途径。
（4）进一步完善信息控制系统。近年来国家通过推行国库单一账户、实行国库集中收付和政府采购制度等各项预算管理制度改革，建立了各种信息管理平台，在规范财务、执法行为方面成效显著，为进一步确保证非税收入信息的真实性、及时性和有效性，提高政府非税收入资金的管理效能和水平，有必要建立一套科学完整的信息监控系统，实现财政、银行、主管部门、执收单位信息联网，保持信息畅通，提高管理效率，减少监管成本，增加执收执罚行为的公开透明度。
4.结合事业单位改革推动“收支两条线”管理向纵深发展
应健全机制，加快立法，将“收支两条线”管理纳入法制化轨道，确立“收支两条线”制度的法律地位，增强“收支两条线”制度的执行刚性。加快行政事业单位的改革步伐，剥离事业单位的行政职能，将之转变为政府职能部门，使行政职能与事业经营实现真正分离，扩大非税收入收缴范围，进一步规范执收执罚行为。
三、结束语
本文总结了目前执收执罚行政事业单位在“收支两条线”管理中存在的问题，并提出了解决对策。“收支两条线”制度历经十多年的改革实践，取得了一定成效，但要彻底实现“收支两条线”管理，事业单位在思想上、法制化、配套改革方面还有待进一步深化。应加大宣传统一思想提高认识，逐步将政府性规费全部纳入预算管理，实现全口径预算，扩大非税收入收缴范围，强化财政综合预算管理，以达到建立完整统一的公共财政体系的目的。
参考文献：
[1]秦 君 霍凤丽：浅论收支两条线的财务管理[J].决策探索，2007（5）：58.
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资金收支两条线 篇4
企业资金收支两条线管理模式，属企业现金管理模式的一种，是指企业采取资金收入和支出分开管理的方式。在实践中，多适用于规模较大、资金结算管理中心独立性强、分公司多且分散布局的大型企业。该管理模式具有如下特点：
（一）该模式的优势
1. 全盘考虑，统筹兼顾。
企业通过实施收支两条线的管理模式，从企业发展全局战略角度考虑，统筹兼顾企业融资、筹资、投资等各项经济活动，通过提高资金集中管控的聚集效应，即将企业的闲散资金集中起来，统筹安排、管理和使用，压缩银行的贷款规模，进而有效地满足企业长期与短期战略目标资金需求，降低了资金运行成本。
2. 资金安全性不断提高。
企业资金使用的安全性是指资金能够按照原定的预算、用款计划及相关要求运转，及时、准确、价值不发生减损的收入的支出。但在实践中，货币资金的流动性较强，因多头开户、实行两套账目、会计信息不全等导致的资金安全性降低实例屡见不鲜。而实行企业收支两条线对收入和支出分开管理，对应收账款采取非静态管理和随时监控，减少了资金的体外循环和内部的资金积压。
（二）该模式的弊端
1. 实际操作困难。
企业收支两条线管理模式涉及到总公司、分公司及各项目部等对象，涉猎范围大，区域广，加大了企业总部的工作量和管理难度。以财务结算高峰期为例，如果总部或分公司的财务人员整体水平不高，或是在收入或支出某个环节出现操作失误等，将对分公司的正常经营产生严重影响。
2. 灵活性差。
企业收支两条线管理模式是根据预算进行资金的统一支付。分公司丧失了行使财务管理的权力，如收支的决策权和自主权。在出现经济问题或是急需资金时，需向总部申请拨付资金。但由于资金的调配需要时间，或是企业总部的管理缺乏及时性和科学性，不能针对各分支机构作出正确的决策，极易造成商机的延误，其工作的积极性也受到了影响。
二、企业资金收支两条线管理模式的实际应用
在社会主义市场经济条件下，企业应根据自身的实际情况，在实施企业资金收支两条线管理模式的过程中，不断完善资金管理模块，有效提高本企业的经济效益。在实际应用中，企业资金收支两条线的管理模式主要是通过对先进流向、流量和流程的规范管理，进而达到资金管理目标的一种财务管理模式。
（一）资金的流向：
分支机构根据企业总部的要求在指定的开户银行设立收入和支出账户。将每日营业收入的资金及时存入收入账户，不得留存和坐支。在这期间支付费用由支出账户支付。其中，支出账户的资金来源于总部根据预算进行的拨付，银行系统负责每日自动将分公司的收入归集到总公司收入账户。
（二）资金的流量：
企业总部通过明文规定或成立督导小组，严把收入关，确保收入环节的规范性，根除小金库赖以生存的土壤;同时，根据分支机构的差异性和实际情况，定期拨付支出款项，保证资金的最低占用和最高集中。通过规范收入和支出环节，确保收入资金及时到账，有效控制支出费用，以节省成本，增加企业受益。
（三）资金的流程：
资金的流程是该管理模式的最终组成部分，其构成主要包括五个方面：账户管理及资金的安全性，收入或支出资金的管控，内部结算的管控，相应的制度保障措施等方面。在实践中，由于收支两条线涉猎面广，金额较多，构建科学合理的资金流程及健全相应的制度如账户核对、预算审批制度等是非常必要的。
三、提出的建议
（一）加强监管。
通过将表外资金及多种经营单位资金纳入管理，并进行实时监控，确保资金的安全性及降低管理成本;加强收入环节的监管，严禁留存和坐支现象;通过对分公司账户余额及相关明细的查询，对其资金使用的具体情况进行监管并做出预算，以便在高度集中资金的前提下，科学拨付支出，加大对分支机构的影响力和控制力。
（二）完善资金管理流程。
笔者建议通过用友NC—ERP系统建立资金管理模块，更好地进行资金流量和流程的管控。同时，不断完善与资金管理流程有关的各项制度，如账户使用和管理制度、账户核对制度、预算审批制度、考核制度和内部稽核制度等。
（三）建立严格的责任追究制度。
企业总部和各分支机构可抽调相关人员组成调研小组，不定期的对各分支机构进行调查，对小金库或者坐支、留存的相关人员予以处分;同时，完善考核机制，提高分支机构对资金计划编制的重视程度，对考核不合格的人员或计划执行不利的人员予以辞退或降职等处分，确保资金计划执行的权威性。
（四）加强内控。
实现人力行政资源的优化配置，明确单位内部会计岗位人员的具体职责，避免职责交叉或重复现象，或设立专门的财会人员管理部门，保证监管的真实性和有效性;企业总部可抽调人员设立资金结算分理处，减轻总部的负担和工作量，在对资金结算进行全方位控制的同时，提高工作效益;完善相应的内部控制制度，防止资金管理流于形式。
四、结束语
企业资金收支两条线管理模式与企业的规模性质、发展历程等有一定的关系。实施该管理模式，通过将收入和支出资金分开管理，能有效地提高资金的集中管控，帮助企业规避各类财务风险，降低企业资金管理及运行的成本，并将闲散的资金用于投资其他重大项目，大大提高了企业的经济效益。
摘要：企业资金收支两条线管理模式对企业打造高效、规范的财务管理系统, 实现资金的集中科学管理, 加强和完善企业内部控制系统, 最大限度提高资金使用效率有着十分重要的意义。笔者对企业资金收支两条线管理模式的利弊进行了分析, 并提出了一系列建议。
收支两条线自查报告 篇5
关于“收支两条线”自查情况的报告
xx财政局：
为迎接特区督查组对我乡落实“收支两条线”情况的督查，我乡自收到xx财通字（2011）xx号〈关于在全区开展“收支两条线”和《政府采购法》执行情况检查工作的通知〉，按照文件精神，认真开展“收支两条线”和《政府采购法》执行情况检查工作，现将“收支两条线”自查情况报告如下：
一、为了使此项工作落实到实处，得到领导重视，成立了以乡长xx为组长,副书记xx、副乡长xx为副组长, 财政所人员为组员的领导小组,领导小组办公室下设财政所，领导小组办公室主要负责“收支两条线”和《政府采购法》自查工作的日常组织协调。从而保证了“收支两条线”工作得以落实。
二、对照所查内容要求逐项检查。
1、我乡财政所按特区财政局下达相关文件开设x个账户，均符合财政部门开设账户规定。
2、逐年按规定将非税收入及时足额上缴国库，无滞压、转移、截留、坐支、挪用和私分非税收入等问题。
3、每年编制部门预算时，按特区人民政府下达税收任务，结合本乡实际，将非税收入纳入部门预算、决算的编制范围，按财政部门批准的预算安排使用非税收入。
4、按照财政局的要求，已将我乡预算外资金专户撤消，无收入过渡账户，并报财政局备案。
三、我乡财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入乡零户统管帐户统一核算。此次更希望通过上级领导的督查，以得到领导的指导，在工作有序化、管理现代化、服务长期化、收支正规化上做出新的努力。
xx乡人民政府
资金收支两条线 篇6
关键词：集团企业,资金管理,收支两条线
一、收支两条线的管理模式
“收支两条线”是指将收入与支出两个资金流分开,以便于对资金进行考核、监督与控制,可以说是一种有效的财政资金管理办法。在集团企业应用时,则主要是指将所属分支机构全部收入按规定上缴公司本部,不得留存和坐支,所有支出由公司本部根据预算下拨,收支差额留存公司本部,由公司总部集中使用的资金管理方法。值得注意的是,这和传统的统收统支不是一个概念,而是通过制度安排,有效的规划资金流的模式,使收入的资金能够安全、及时、足额的回笼,支出的资金则能够得到合理地安排,用在最恰当的地方,也就是说,收支两条线的管理模式可以说是现代化管理方法下合理配置资源的有效方法。
二、集团企业收支两条线的资金管理模式的确立
目前资金集中化管理可以说是当前大多数集团企业采用的财务战略,但不同的集团企业在具体的财务控制方法上却又这很着很大的差异。报账中心模式、内部银行模式、结算中心模式、财务公司模式、收支两条线模式等诸多资金集中管理模式,可以根据集团企业的实际情况加以适用。
如果运用得当,不仅可以大大提高集团企业资金使用的效率,降低资金使用的成本,也可以使集团企业对成员单位的资金收支状况了如指掌,以对资金进行合理配置,既能及时对富余资金进行回收利用,也能及时对资金缺口进行弥补,从而保持资金良好的流动性,并有效的防止财务危机。
资金管理的问题往往是由行业特点和资金规律决定的,分散管理的资金有利提高各子公司的积极性,便于根据市场变化和公司实际情况,进行资金调配适用,其灵活性很大。高度集权的资金控制策略对资金的统一调配有利,但对发挥成员的主观能动性则不足。但从电信行业的特点来,经营品种单一、大部分业务均为提供收费的语音、宽带等综合信息服务,现金流相对稳定。作为资金和技术密集的行业,单一和稳定是其经营特点,从这一点上来看,电信行业企业加强成本管理,能够有效遏制舞弊现象,提高资本运转的周期和效率,参与市场竞争。从组织结构来看,电信行业企业往往内部组织结构紧密,在总部和成员单位的人力和物力资源的调配上,能够实现较好的统一管理。在财务制度上看,由于集团内部有统一的财务会计制度规范和统一的管理信息系统,在确立收支两条线这种资金集中管理模式中,确实具有相当大的优势。
三、集团企业对收支两条线的资金管理模式的应用
目前电信行业集团的龙头企业联通公司,已经通过收支两条线的资金集中管理,建立起了资金由总部统一管理,按现金预算统一运用,贷款由总部统一组织,对外投资由总部统一审批,对外支付由总部集中审核的一整套的财务管理体制。笔者认为,该模式在大型集团企业的应用有以下一些优势:
1、有效的实现了企业的集权管理。
国有企业的重要人物是实现国有资产保值增值,这就必须为财务集中管理为前提。通过集权管理模式,企业可以在资金筹措、财务信息研究、资金运营、成本费用控制、财务决策等方面进行集中规划,避免效率重复、内耗。通过收支两条线,将企业分散的资金集中起来,再通过全面预算的实施,实现了对资金的统筹安排和有效监控。以资金为纽带,也可以加强总部对下属企业的财务控制权,实现对下属公司经营活动进行跟踪分析和动态控制,保证资金的安全性。
2、收支两条线管理也可以说是实施全面预算管理的一个强有力的手段。
所谓全面预算管理,是以企业战略为指导,结合内外需求,组织和协调企业的生产经营活动,完成既定目标的管理模式。全面预算管理可以说是一种的现代化的监控手段,通过将企业一切业务收支纳入预算,按预算执行情况考核各部门业绩。这样一来,预算就不仅是财务部门的事,而是整个公司上下都需要贯彻的内容。收支两条线的“收”可以说是全面预算提供可实施的基础,通过“收”的资金统一集中,使企业根本资金情况进行预算编制,对于资金的的运用才真正能够按照预算实施执行。收支两条线的“支”,在这种管理模式下,才能在推进全面预算管理的过程中,合理规划公司资源配置和现金流向,进而控制公司生产经营全过程,实现企业的整体战略目标。从集团公司的现状来看,全面管理的预算目标是不断丰富预算管理的内容,进一步推动预算编制工作,研究预算责任的分解和落实的科学性,细化,注意控制预算目标与预算执行的契合,尤其是对业务费、关联交易预算等重点问题,需要全面落实。全面预算管理通过与资金收支两条线有效的结合,将各级公司的收支活动都由公总部根据预算进行严格审核和控制,明确省市县各级公司责权利,对于提高预算管理的权威性和重要性,有效的保障了整个集团的经营目标。
3、收支两条线集中管理为加大考核力度,进行内部控制,杜绝舞弊有效提供保障
一直以来,直属单位最大的问题,就是以业务收入作为核心,甚至往往也是唯一的考核依据。也就是,其他考核可以走过场,而业务收入是最重要的,在这样的模式下,往往是一切以销售为导向,直属单位领导的政绩也体现在业务量的增长上,而对内部控制制度往往是走过场,形式主义倾向严重。在一些审计中发现的不少问题都是内部监督匮乏所造成的。个别人员为了提高业务收入,不择手段,不惜成本,往往只盯着业务量,甚至为此做做假账、利用核算漏洞增加收入等办法,制造了大量的欠费和坏账,使财务上的账目与实际盈利状况相去深远,大量堆积的应收账款已成为一个基层企业的重要难题。解决该问题的重要方案无疑是要求在财务上能够正确的反应企业的真实收入状态。收支两条线管理模式实际是从制度层面提供硬约束,对于一切收入包括虚报的收入都要上缴,由总公司扣除收支差和必要的集中资金后,将运行成本下拨。这样一来,如果存在账面盈利,而实际收入不高应收账款过多的单位,则难以掩盖其真实境况,因为这些单位根本没有资金上缴。这就从制度上杜绝了虚假和水分这一漏洞,最大限度地确保了账实相符的必要性。收支两条线管理实行对收入资金和支出资金分设管理,使公司总部能够随时对直属企业的财务状况及资金流动进行控制与监督,一些帐外收入也无所遁形,也就有效避免了一些企业存在的“小金库”、“账外账”等弊端。
4、收支两条线集中管理加速了资金周转,提高了资金使用效率。
一般来说,单个企业的偿付能力于整个企业集团相比不会很大。企业由于其发展阶段的不同,往往会面临发展需要资金的问题。而单个企业的筹资能力不强也是事实。对于这样的企业来说,集团给予一定的支持,不仅能能够为其发展提供有效的资金需求,而且能使企业抛开包袱,致力经营目标,对于一些在地区刚起步,新发展的企业来说,这是尤其有必要的。收支两条线管理模式下,由于企业的资金实现了几种管理,公司总部是统一对外开户。作为集团公司,其偿付能力大大高于一半企业,不仅收益能力和管理水平高,而且金融信用也高的多,也容易获取银行的授信而获得资金。这样一来,由集团总部直接与外部银行去协商洽谈,进行担保筹资,而成员企业通过公司总部就可以获取其发展的资金,而不需要自身去与银行和相关金融部门打交道,大大降低了筹资风险和偿付风险。最重要的是,在信用管理上,由于集团的资金集中,其可以统一进行对外担保,而无需担心无责任担保造成的信用下降,从而有效控制信用风险。
总之,从公司开展的实际状况来看,通过收支两条线资金管理,在协调集团内部各企业的收入与支出、融资、筹资、投资等各项经济活动的能力上都大大提高,各公司一些多余资金都可以用来归还银行贷款,从而提高内部现金的使用效率,降低财务和资金成本,也促进了财务管理的合理化,有效的防范了财务风险的产生。但是,在实际操作过程中,应当加强管理意识,注意细化操作流程,杜绝一些集中管理可能衍生的弊端,并就相关人员做好培训工作,真正落实好收支两条线资金管理的执行工作。
参考文献
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[3]、夏著.大型企业集团实行资金集中管理若干问题思考.广东建材,2008,(9)。
[4]、张梅真.企业集团资金集中管理模式初探.淮阳职业技术学院学报,2008,21(3)。
资金收支两条线 篇7
我公司现金流量表的编制方法采取“记账凭证法”, 即在制作凭证的同时, 逐一按照经济事项选择相应的现金流量。
(一) 记账凭证法的优点
1. 简化了现金流量表的编制方法
账户法以记账凭证为依据, 根据每笔经济事项逐一登记, 月末根据明细账簿直接编制现金流量表, 较工作底稿法及T形账户法编制调整分录方法简化。
2. 提高现金流量表编制的准确性
账户法依据逐笔经济事项编制现金流量表, 提高了现金流量表编制的准确性。
3.便于审查和核对
账户法下现金流量对应逐笔经济事项, 会计人员可随时根据需要查找现金流量对应的经济事项, 便于审查核对和修改。
我公司收支两条线的管理模式在会计核算上主要涉及到总分机构资金的清算的核算, 包括资金缴拨、运费清算、业务资金清分。总分机构的清算通过往来科目进行。如果是集团公司统收统付的经济事项, 按照“记账凭证法”选择现金流量就会出现错误, 举例如下:
1、总机构统一采购固定资产
总机构:借:其他应收款-分支机构 (经营活动现金流出-购买商品、接受劳务支付的现金)
贷:银行存款
分支机构:借:固定资产
贷:其他应付款-分支机构
总分支机构现金流量表合并后对于本经济事项所体现的现金流量为经营活动现金流出, 而统一采购固定资产这一经济事项应为投资活动现金流出。
2、总机构统一支付职工工资
总机构:借:其他应收款-分支机构 (经营现金流出-购买商品、接受劳务支付的现金)
贷:银行存款
分支机构:借:应付工资
贷:其他应付款-总机构
总分支机构现金流量表合并后对于本经济事项所体现的现金流量为经营活动现金流出-购买商品、接受劳务所支付的现金, 而统一支付工资这一经济事项应为经营活动现金流出-支付给职工以及为职工支付的现金。
如将总分机构往来科目单独设置“调度存款”科目, 视同为“现金等价物”, 总分支机构关联交易事项通过“调度存款”核算, 对应科目即可选择正确的现金流量。上述两例则变为:
1、总机构统一采购固定资产总机构:借:调度存款
贷:银行存款
相当于两方都属于现金科目, 现金流量未产生变化。
分支机构:借:固定资产 (投资活动现金流出-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金)
贷:调度存款
总分支机构现金流量表合并后对于本经济事项所体现的现金流量为投资活动现金流出-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。
2、总机构统一支付职工工资总机构:借:调度存款
贷:银行存款
相当于两方都属于现金科目, 现金流量未产生变化。
分支机构:借:应付工资 (经营活动现金流出-支付给职工以及为职工支付的现金)
贷:调度存款
资金收支两条线 篇8
1“收支两条线”政策出台背景
为贯彻落实《中共中央、国务院关于加快水利改革发展的决定》 (中发[2011]1号) 和《自治区党委、人民政府关于加快水利改革发展的决定》 (宁党发[2011]35号) 精神, 深化国有水利工程管理体制改革, 落实好公益性、准公益性水管单位基本支出和维修养护经费, 发挥水利工程综合效益, 全面推进节水型社会建设, 自治区决定水利厅直属水管单位经费实行“收支两条线”, 纳入财政预算管理。
2 宁夏秦汉渠管理处灌区现状
宁夏秦汉渠灌区又称青铜峡河东灌区, 属于国家大二型自流灌区。灌区位于黄河青铜峡出口东岸, 灌区南起牛首山, 北至灵武与内蒙交界的明长城, 东靠鄂尔多斯高原, 西临黄河。灌区有秦渠、汉渠、东干渠及马莲渠等4条干渠, 渠道总长223.4 km, 设计引水能力160 m3/s, 各类渠道建筑物1 086座, 老化损坏建筑物总座数474座, 近80%的干渠直开口大都建于20世纪六七十年代。灌区在册面积62万亩, 实际灌溉面积101万亩 (遥感面积) , 涉及吴忠、灵武、青铜峡3个县市, 27个镇, 195个行政村, 以及灵武农场等6个农林场, 共成立农民用水协会158家, 协会管理的支渠共536条, 灌区自然条件优越, 农业比较发达, 人口也较集中。 (1亩≈666.7 m2)
3“收支两条线”政策实施取得的成效
(1) 稳定了职工队伍。“收支两条线”政策的实施, 有效地解决了管理处经费不足的问题。人员工资和公用经费每月由财政及时拨付, 职工工资及“五险一金”得到了保障, 从根本上消除了职工的后顾之忧, 职工工作积极性显著提升, 单位的凝聚力明显增强, 干部职工人心思稳, 人心思进, 精神风貌大为改观。水管单位能够把主要工作精力从过去的保工资、保吃饭、保稳定方面解脱出来, 一心一意谋发展、抓管理、保安全、促效益, 为灌区群众搞好服务。
(2) 强化了财务管理。“收支两条线”政策的实施, 全处上下转变以往自收自支观念, 各项费用统一核算, 统筹兼顾, 精打细算, 按项目层层分解到各单位严格执行, 强化了预算管理, 减少了浪费, 增强了各单位预算管理意识, 保证了渠道安全运行和各项工作的正常开展。
(3) 增强了计划用水、节约用水的意识。“收支两条线”政策的实施, 推动了节水型单位建设, 解决了过去水管单位存在的抓节水与收入的矛盾, 解决了水管单位的后顾之忧, 真正调动了水管单位职工节水的积极性。过去, 水管单位处于常常两难境地。一方面为了维持单位的正常运转, 保证职工工资、福利、资金的正常发放, 想方设法增加供水收入, 另一方面, 还要抓节水灌溉, 使节水工作处于一种被动状态。
4 存在的主要问题
通过经费“收支两条线”两年的运行情况来看, 还存在以下问题:
(1) 核定的公用经费不足。2013年, 自治区财政按人均5 000元的标准, 与我处历年实际支出有一定的差距。管理处现有38个基层所段, 分布在223.4千米的渠道, 由于点多、线长、面广、地域偏僻, 一是办公、生活等费用开支大。二是供水生产任务日益繁重, 生产车辆、工程抢险车辆使用频繁, 车辆燃油费、维修费用高, 由此产生的费用大。三是按规定计提的费用没有纳入财政预算, 加上党建及精神文明建设等专项经费开支等, 管理处公用经费依然紧缺。
(2) 水费收入逐年呈下降趋势。实行“收支两条线”政策后, 水费收入以水管单位前3年决算数为依据, 但由于天气、来水情况等影响因素、城市建设和公路建设的占地、干、支、斗、农渠砌护率的提高, 造成灌溉引水量逐年呈下降趋势, 影响了水费的收入。
(3) 农业用水价格与农民用水负担之间实际存在很大差距。一是灌溉面积不实, 在册灌溉面积62万亩, 实际灌溉面积101万亩, 水费分摊不公和亩均水费虚高的问题依然存在;二是农民用水管理模式存在不合理的情况, 造成向农民征收水费层层加码和“搭车收费”现象。
5 意见和建议
(1) 结合实际, 提高公用经费。由于管理处基层所段点多、线长、面广, 属于生产型事业单位, 与其他行政管理型事业单位不同, 其生产管理费用大, 而核定的公用经费却与我处历年实际支出有一定的差距。建议提高水管单位人均公用经费标准, 以解决基层一线职工劳动防护用品、高温津贴、煤电费、交通费、通讯费等问题;财政部门在下拨人员工资总额时一并按国家规定的提取比例拨付工会经费、职教经费、调度管理费等, 并单独列项, 不再将上述费用包括在人均公用经费当中。
(2) 以用水商品率指标为依据, 确定年度水费任务。建议要考虑特殊天气、实际引水量、灌溉面积逐年减少、渠道砌护率加大等因素对收入的影响, 合理核定各单位商品水率, 以用水商品率指标为依据, 制定水费收缴计划。
(3) 以土地确权和水权确权有利时机核实灌溉面积, 消除亩均水费虚高现象, 杜绝层层加码和“搭车收费”现象。在各级政府及当地水务部门的支持和协作下, 利用土地确权和水权确权有利时机, 抓好灌溉面积核实工作, 消除亩均水费摊派不公和虚高现象, 让农户淌明白水、放心水。同时是进一步推进水费收缴方式改革, 推行农村信用社代收水费制度, 克服多方收费, 杜绝层层加码和“搭车收费”现象。
资金收支两条线 篇9
1 “收支两条线”管理模式 :形成“四位一体”机制
徐汇区社区卫生服务中心“收支两条线” 预算管理改革,应该说是真正意义上的公益性改革,不仅仅是简单建立收支两个“管道”,而是建立了符合新医改目标和价值理念的利益导向机制。从“运行机制,补偿机制、激励机制、监督机制”等四大机制着手,形成了“四位一体”的社区卫生服务中心“收支两条线”管理模式。
1.1 运行机制:坚持“收支分离”,做到收支脱钩
1.1.1 搭建平台,设立专户。
2006年徐汇区卫生财务管理中心成立,编制独立,隶属于区卫生局、财政局共同管理,为社区卫生服务中心实施“收支两条线”预算管理搭建平台。在区卫生财务管理中心设立“收支两条线”专户,在统一账户下,按各社区卫生服务中心分户设立明细,分别核算各中心的业务收支状况。
1.1.2 收入上缴,支出核拨。
各中心每月10日之前,将所有业务收入(医疗收入、药品收入、其他收入),包括医保预付收入上缴至专户。区卫生财务管理中心于20日前根据卫生局年初核定预算对各单位进行审核后拨付。
1.1.3 资金预拨,保证运转。
每月月初由区卫生局按年初预算将预防保健经费按月拨付至各社区卫生服务中心,区医保预付款15日之前拨付至各社区卫生服务中心,这样从现金流上保证各中心业务的正常运转。
1.2 补偿机制:“以需定支”,财政全额托底
1.2.1 建立“以需定支”模式。
徐汇区社区卫生服务中心“收支两条线”改革较为突出的特点是建立了“以需定支”的模式。“收支两条线”专户的建立只是实行“收支两条线”的途径和资金通道,而“以需定支”的模式才是实行“收支两条线”预算管理的实质。在“以需定支”的模式下,各中心的业务支出不再与其业务收入挂钩,而是主管部门按照一定标准对各中心的支出进行核定,各中心的支出只要合理合规,所产生的收支差额由财政全额补偿。“以需定支”是评判是否真正实行“收支两条线”的一个有效方法,如果还采用“以收定支”的模式,即根据业务收入的多少以及财力的多少来核定支出,或者是财力有限的情况下,倒算出需要做到多少业务收入,那就不能称之为真正意义上的“收支两条线”预算管理,也没有切断支出与业务收入的密切挂钩。
1.2.2 区财政全额托底。
“以需定支”模式的建立必须依托财政的全额托底。只有政府补偿到位,才能保证“收支两条线”改革的真正实现。近年来,“收支两条线”改革已在全国各省市的社区卫生服务中心实施,“全国29个重点城市调查结果表明,由于管理体制、政府财力、思想认识等原因,收支两条线实施范围还比较局限,其效果也有待进一步观察”[2]。徐汇区社区卫生服务中心“收支两条线”改革之所以建立“以需定支”模式,主要归结于徐汇区财政给予了大力的支持和充分的保障。在2007年起执行的《徐汇区社区卫生中心试行“收支两条线”预算管理的实施办法》明确了区财政的职责,即区财局必须建立稳定的社区卫生服务经费投入机制,保证社区卫生服务综合改革后的收入补偿到位。除安排社区预防保健经费外,区财政应筹集资金专门安排社区卫生综合改革补偿经费,以保证“收支两条线”的实施。对社区卫生服务的财政投入从2007年的9 584万元上升到2011年20 335万元(表1),2011年的投入是改革前2006年投入的4.21倍。
注:摘自徐汇区2011年度健康报告
1.3 激励机制:加强绩效考核,收入稳步增长
“收支两条线”制度切断了业务收入与医务人员个人收入的挂钩,切断了原有医务人员的利益驱动链。社区卫生服务中心主任和医务人员的内在动力不足很容易导致干多干少,干好干坏一个样的现象产生,此外还可能将合理的业务收入排斥在外,该收的不收,造成政府投入浪费等问题。针对以上问题,徐汇区卫生局逐步建立起社区卫生服务中心的激励机制,以保证医务人员的积极性,提高社区卫生服务的质量和效率。
1.3.1 建立医务人员收入稳步增长机制 。
医务人员的满意度是社区卫生服务的重要保证,期望理论指出:“人们只有在工作中得到的回报大于所期望的回报,才会对工作满意”。收入问题是广大医务人员最关心的切身利益,只有不低于原有的期望值,才能充分调动社区卫生服务中心医务人员的积极性。徐汇区卫生局建立了科学有效的社区医务人员收入合理增长机制,从2007年起,社区医务人员的收入保持一定增长比例。同时,在对各社区卫生服务中心的绩效工资采用总额核定的方法,给予各“中心”自主分配权,要求各“中心”的收入分配不仅与工作量挂钩,还要与技术职称、服务质量、病人满意度挂钩。
1.3.2 加强对社区卫生服务中心的绩效考核。
为了避免传统体制下“大锅饭”的重演,保证服务质量和工作效率,徐汇区卫生局逐步建立了对各中心的绩效考核制度。绩效考核制度主要从各中心的基本医疗、公共卫生、综合管理3方面指标进行考核,考核指标既体现服务质量也体现社区卫生服务的效率和效益,年底卫生局将考核结果与中心主任“阳光收入”挂钩,从而起到激励作用。
1.4 监督机制:严格预算管理,控制成本支出
由于信息不对称,“收支两条线”制度的实行很容易产生道德风险行为,最突出的问题为各中心缺少内在成本控制约束机制,导致政府投入的浪费。因此,主管部门只有从外部机制加以监督,才能有效控制代理人的行为。徐汇区卫生局通过各项监督措施,加强了对各中心的成本控制,取得了一定成效。
1.4.1 严格预算管理。
“以需定支”的模式,必须建立在预算合理性基础上。只有做到预算编制的合理性,预算执行的刚性,“收支两条线”管理才能扎实有效。徐汇区卫生局对各中心的预算严格按照零基预算的编制要求,经过预算的“二上二下”,进行科学核定。严格执行预算刚性原则,除政策性、不可抗力等非主观因素,不得调整预算。同时,为了各中心发展的均衡性,制定了《徐汇区社区卫生服务中心可分配额度》,对各中心的绩效工资、福利费、业务招待费、退休人员公用经费等方面统一规定列支标准。
1.4.2 实施会计委派制和年度外部审计制度。
徐汇区卫生局早在2003年就在全系统实行了会计委派制,社区卫生服务中心实行“收支两条线”后,委派会计编制隶属区卫生财务管理中心,收入由卫生局统一核定,实行“阳光收入”,进一步强化了社区卫生服务中心的财务事前监管力度。另外,徐汇区卫生局坚持每年聘请具有较高资质的会计事务所进行业务收支、预算执行、经济责任等年度审计,对各中心的财务和经济运行起到了事后监督和保障作用。
1.4.3 利用制度加科技手段实施财务监审。
2009年徐汇区卫生局会同上海博科咨询公司共同开发了“徐汇区卫生财务分析监审信息系统”,在所有社区卫生服务中心运行。借助此信息平台,主管部门实时掌握各中心的财务收支、资金使用、成本控制、资产使用等方面的情况,从事后控制向事中控制转变,一旦基层单位出现大额资金的违规使用,资产使用效率低下等现象,系统就会预警和提示,将财务违规行为消灭在萌芽状态。特别是在监审系统中运用了成本效率、能耗控制等绩效指标,如职工人均业务收入、大型医疗设备使用率、职工人均业务支出、资产负债率等,显著的提高了财务监管的力度。
1.4.4 实施集中采购、专户支付。
从实施“收支两条线”预算管理开始,徐汇区卫生局就坚持对各中心的医疗设备实行集中采购。实践证明公开集中招标能充分发挥规模效应,大大节约社区卫生服务中心的支出成本。特别是2011年徐汇区卫生局通过集中招标采购,为13家社区卫生服务中心统一配备质量好、性价比高的数字摄片机(DR)和“彩超”等设备,预算金额达1 900万元,采购过程严格遵循“公开、公平、公正”的原则,最终以1 737.3万元成交,预算节俭率8.56%,比市场价节约840万元,节俭率达32.5%。社区卫生服务中心购买设备款由“收支两条线专户”统一支付,一方面减少了社区资金流压力,另一方面起到监督管理作用。
2 “收支两条线”管理成效:实现社区卫生服务中心公益性
新医改明确提出:“坚持公共医疗卫生的公益性质”,充分证明公益性是新医改最重要的政策取向。“收支两条线”的实施是社区卫生服务中心回归公益性的重要保证,徐汇区实行“收支两条线”预算管理后,各项惠民政策措施得以在社区卫生服务中心实施,公共卫生工作量效齐增。社区基本医疗、公共卫生服务逐步实现均等化,提升了基层医疗卫生机构的服务能力,从而加速了社区卫生服务中心本身的发展和完善。
2.1 各项惠民措施出台,减轻百姓负担
2007年7月1日,徐汇区辖区内所有社区卫生服务中心药品加成率统一下降至15%,并于9月1 日起对部分Ⅱ类疫苗实行零差价。2007年2月,社区门诊诊疗费实施减免。2011年起688种基本药物实行零差率。应该说,正是由于“收支两条线”预算管理的实施,政府财力的保障,才能保证各项惠民措施得以顺利实施,而这些惠民举措的实施确实减轻了老百姓的负担。
2.2 社区卫生服务中心公共卫生职能增强
有了“收支两条线”的政策保障,社区中心的公共卫生工作充分开展,公共卫生职能显著增强。2011年徐汇区成功创建为全国慢病示范区;长桥社区卫生服务中心成功创建为全国示范社区卫生服务中心,在上海18家社区卫生服务中心检查评比中名列第一;康健社区卫生服务中心评为上海示范社区卫生服务中心。在徐汇区家庭医生制全面推行,签约率达到50%,社区卫生服务中心的主动服务、分类管理的模式逐步形成。
2.3 初步实现社区卫生服务均等化
由于收支两条线的实行,各社区卫生服务中心的人员支出、公用支出、设备配备、环境改造等都均衡配置。辖区居民能均衡享有社区卫生服务。2010年徐汇区卫生局为13家社区卫生服务中心抢救室进行标准化建设,统一配置抢救床、心电监护仪、除颤仪等;2011年又配置DR和彩超等数字化设备,2012年还准备统一配置康复设备,市辖区内老百姓在家门口就能享受到较高质量的医疗服务和公共卫生服务。
3 完善“收支两条线”管理:问题和思考
3.1 医保预付制的缺位,影响“收支两条线”的实施
目前医保预付制还未真正意义实现,影响“收支两条线”的实施。一是医保部门还不能将医保额度按时每月拨付至各社区卫生服务中心,造成各单位资金流的严重短缺,二是医保政策采用超出医保额度适当补贴,节约的额度扣减的政策,没有发挥出医保预付制的真正作用,加大了各社区卫生服务中心执行时难度,也阻碍了医疗机构节约医保资金的动力,更重要的是加大并浪费了政府资金。建议医保部门严格执行医保预付制,同时对医保结余要有一个明确的制度,要有激励机制,以提高社区卫生服务中心的积极性。
3.2 社区面临着发展问题的挑战
目前,社区卫生服务中心实行基本药物零差率后,社区百姓开药变得更加价廉,加上门诊诊疗费用的减免,使得开药变得更加方便,导致社区卫生服务中心的“药比”居高不下,大大增加了药品费的公用支出,各中心业务收支缺口加大,虽然有区财政托底,但并非长久之计,社区卫生医疗的职能逐步萎缩,因此,要通过各项措施,引导社区卫生服务中心合理调整结构,在提高社会效益的前提下,要充分利用医疗资源,增强社区的“六位一体”功能。要通过宣传,引导居民合理用药。此外,本区卫生局将在社区卫生服务中心的内涵建设上下功夫,加大社区医务人员的培养力度,提高医疗服务综合水平。
3.3 医务人员的激励问题仍旧是收支两条线管理的难点
如何引导社区医务人员提供合理、便捷、优质、有效的社区卫生服务来实现合理的收入增长,为社区卫生服务公益性的持续打下制度基础?如何提高社区医务人员的服务质量和服务效率?随着绩效工资的实施和推行,要将医务人员的工资与服务数量、服务质量和居民的满意度等多个方面密切联系。但服务质量和居民满意度的量化又是摆在社区卫生服务中心的难题。此外,如何平衡医疗服务人员和公共卫生服务人员劳务价值也需要借鉴国内外先进的绩效管理方法。
参考文献
[1]刘诗强,张敏华,孙雅.上海市徐汇区社区卫生服务中心“收支两条线”改革研究———运行机制、实践效果及深化思考[J].中国卫生资源,2008,11(2):81-82,86.