国际财务管理案例指导

国际财务管理案例指导（共8篇）

国际财务管理案例指导 篇1

案例：

1、2006年4月，中国鼎天有限责任公司与德国贝佛里奇有限责任公司签订了冷轧卷板进口合同。合同约定：贝佛里奇有限责任公司在2006年6月底前交货。付款方式为信用证。合同签订后，鼎天有限责任公司按期开来了信用证。但直到2006年6月30日，鼎天有限责任公司仍未收到贝佛里奇有限责任公司任何关于货物已经装船或延期交货的通知。7月3日，贝佛里奇有限责任公司向鼎天有限责任公司发来传真，称原定货轮因故延至7月15日才能起航，无法保证按期交货，要求鼎天有限责任公司将信用证装船期延至7月15日，有效期延至7月31日，并要求鼎天有限责任公司于7月4日回复传真。鼎天有限责任公司按期回复，告知贝佛里奇有限责任公司修改信用证的条件是价格下调10%，否则将宣告撤消合同。但贝佛里奇有限责任公司没有同意，仍然要求鼎天有限责任公司延长信用证有效期，否则将货物另售他人。鼎天有限责任公司于7月5日正式函告贝佛里奇有限责任公司，终止合同并提出索赔。问：

1、鼎天有限责任公司最后的处理方法是否合理，为什么？

2、如果鼎天有限责任公司公司的主张成立，如何赔偿鼎天有限责任公司公司？答案要点

1、鼎天有限责任公司的处理方法合理。因为贝佛里奇有限责任公司未按期交货已经构成了违约，而且在鼎天有限责任公司拒绝将信用证延期的情况下，仍未履行交货义务，故贝佛里奇有限责任公司的行为构成根本违约。鼎天有限责任公司有权解除合同并向贝佛里奇有限责任公司索赔。

2、贝佛里奇有限责任公司应该赔付合同规定的价格与卖方应交货时，货物在卖方所在地价格之间的差额，或者如买方补进货物，应赔付合同价格与补进货物价格之间的差额。

2、印度国尤素福股份有限公司向德国麦克莱伦有限责任公司出口羊绒披肩，并签订了CIF合同。尤素福股份有限公司在装船前向检验机构申请检验，检验结果是货物符合合同的质量要求。尤素福股份有限公司在装船后及时向麦克莱伦有限责任公司发出装船通知，但在海上航行中由于货物被雨水浸泡，质量降低。货物到达目的港后，麦克莱伦有限责任公司要求尤素福股份有限公司赔偿差价损失。问：

1、尤素福股份有限公司是否应该对上述损失负责？

2、货物被海水浸泡的风险损失又分别由谁承担？答案要点：

1、尤素福股份有限公司不应该对上述损失负责。尤素福股份有限公司提供的产品经商品检验机构检验为合格，同时在装船后及时通知了买方，已恰当、充分履行了卖方的义务。同时按照CIF术语，在卖方无违约的条件下，货物在越过船舷后的风险应有买方承担，故货物损失应由麦克莱伦有限责任公司承担。

2、CIF术语下，买方仅需投保平安险即可。而平安险的承保范围是自然灾害造成的货物全损和意外事故造成的货物全部或部分损失。故保险公司可坚决赔偿质量降低而造成的损失。如承运人及其雇员对货物被雨水浸泡有过错，其损失可由承运人和麦克莱伦有限责任公司分别承担。

3、东艺有限责任公司向金苹果国际有限公司发盘“橡胶500公吨，每吨545美元CFR中国口岸，8月装运，即期信用证支付，限20日复到有效。”金苹果国际有限公司当即回电“价格减10%，中国国际经济贸易委员会仲裁，其他条件接受。”东艺有限责任公司没有答复。问：合同是否成立？为什么？答案要点：合同不成立。因金苹果公司的回电更改了价格，构成对要约的实质性更改，构成反要约。

4、阮氏兄弟出售一级大米1200吨，按FOB条件成交，装船时货物经公证人检验，符合合同规定的品质条件。卖方在装船后及时发出装船通知。但运输途中由于海浪过大，大米被海水浸泡，品质受到影响。当货物到达目的港后，只能按三级大米的价格出售，因而买方要求卖方赔偿差价损失。问：卖方是否应对该项损失负责，为什么？答案要点：同二。

5、托运人皮尔逊啤酒有限责任公司出口一批货物,由承运人加拿大政府商业海运公司班轮运输.货物装船后,承运人加拿大政府商业海运公司向托运人皮尔逊啤酒有限责任公司签发了海运提单,提单背面订有适用<海牙规则>的条款.但船在开航前柴油发动机发生爆炸,致使轮船不能按时起航,货物也受到损害.经调查,起因是由于经船长授权的雇佣人员在对柴油发动机试车时

疏忽所致.问:托运人皮尔逊啤酒有限责任公司可否对未能交货造成的损失要求承运人加拿大政府商业海运公司赔偿?答案要点：

1、承运人加拿大政府商业海运公司应赔偿，因未做到在开航前和开航时使船舶适航。

2、承运人须在开航前和开航时恪尽职责使船舶适航，其具体含义有三点：

a.在开航前与开航时船舶适用于航行；b.船员的配备、船舶装备和供应适当；c.船舶要适合货物的安全运送和保管。

7、甲公司是一家英国公司，乙公司是一家设在上海的中外合资经营企业。甲乙签订了一份国际货物买卖合同，合同中规定乙公司是信用证付款。乙公司付款后，凭提单却没有提到货物。经调查是因甲提交给银行的提单中，在收货人一栏中填写出了不符合提单填写要求的问题。问：请你判断收货人一栏的填写错误可能是如下那种情况？是甲公司名称？是乙公司名称？还是凭甲公司指标？或者是凭乙公司指标？答案要点：甲公司名称。

6、太子号于1990年3月1日在汉堡港交付承租人使用，1991年3月5日在中国上海港还给船舶所有人。租用时间超过了租船合同规定的10个月租用期。由于市场租金率上涨，船舶所有人要求承租人按本应还船时的市场租金率支付超期船期间的租金。问：根据我国海商法的规定，此案中，超期还船租金应按什么计算？是按1991年1月1日租用期届满时的市场租金率计算？是按1990年12月15日，该轮上个航次结束时的市场租金率计算？还是按合同规定的租金率计算？或者是按1991年3月5还船时的市场租金率计算？答案要点：根据我国海商法的规定，应该按1991年1月1日租用期届满时的市场租金率计算。

7、我国万利嘉企业有限责任公司，从加拿大进口一批新闻纸，300箱，海运。在运输途中，由于船内油管破裂部分燃油漏出，污染新闻纸。2004年7月18日青岛港卸货，发现损失100箱。货物投保了水渍险。2006年9月25日请求保险公司赔偿。保险公司拒绝赔偿。问：是否有理？为什么？答案要点：保险公司拒绝赔偿有理：

1、平安险承保被保险货物由于：A 恶劣气候、雷电、海啸、地震、洪水等自然灾害造成的整批货物的全损； B 运输工具搁浅触礁、沉没、互撞以及失火、爆炸等意外事故造成的货物全部或部分损失；C 运输工具在发生上述意外事故前后又在海上遭受恶劣气候等自然灾害造成的部分损失；D 装卸时，一件或数件货物落海造成的全部或部分损失；E 被保险人为抢救货物支出的合理费用等。水渍险除承保平安险的各项责任外，还负责被保险货物由于恶劣气候等自然灾害造成的部分损失。该损失不在保险范围之内。

2、超过索赔期限。索赔期限为从被保险货物在最后卸载地全部卸离运输工具后起算，最多不超过2年。

8、货轮途中船舶货舱起火，大火蔓延到机舱。船长为了船货的共同安全，命令采取紧急措施，往舱中灌水灭火。火虽然被扑灭，但由于主机受损，无法继续航行。于是船长决定雇用拖轮将货船拖到附近港口修理，检修后重新将货物运往新加坡。事后经过统计，事故总共造成如下损失：

1、2000箱货物被火烧毁。

2、800箱货物由于灌水受损。

3、主机和部分甲板被火烧坏。

4、雇用拖船支付费用若干。

5、因为船舶维修，延误船期，额外增加了船员工资以及船舶的燃料。问：在上述各项损失中，哪些属于单独海损？哪些属于共同海损？答案要点：1与3属于单独海损。

2、4、与5属于共同海损。其中被火烧毁的2000吨花生和被火烧坏的主机和部分甲板是火灾造成的直接损失，属单独海损。其余的是为了维护船舶和货物的共同安全，由船长下令灌水灭火而造成的损失和产生的费用，属于共同海损。

9、我国佳丽彤有限责任公司与某国赫尔利有限责任公司于2003年10月20日签订购买500吨棉花的GFR合同。佳丽彤有限责任公司开出信用证规定，装船期限为2004年2月1日至2月15日。由于赫尔利有限责任公司租来运货物“白马王子号”在开往某外国港口途中遇到飓风，结果装货至2004年2月20日才完成。承运人在取得赫尔利有限责任公司出具的保函的情况下签发了与信用证条款一致的提单。“白马王子号”于2月21日驶离装运港。由于船在装货港口的延迟，使该船到达目的地时赶上了棉花价格下跌，佳丽彤有限责任公司在佳丽彤有限责任公司为这批货物投保了水渍险。2004年2月28日“白马王子号”途经达达尼尔海峡时起火，造成部分棉花烧毁。船长在命令救火过程中又造成部分棉花湿毁。出售余下的棉花时价格不得不大幅度下降，给佳丽彤有限责任公司造成很大损失。问：

1、途中烧毁的棉花损失属什么损失，应由谁承担？为什么？

2、佳丽彤有限责任公司可否向承运人追偿由于棉花价格下跌造成的损失？为什么？答案要点：

1、属单独海损，应由保险公司承担损失。途中烧毁的棉花属于单独海损，依CFR术语，风险由佳丽彤有限责任公司即买方承担。而佳丽彤有限责任公司购买了水渍险，赔偿范围包含单独海损，因此由保险公司承担。

2、佳丽彤有限责任公司可以向承运人追偿由于棉花价格下跌造成的损失。因为承运人迟延装船，又倒签提单，须对迟延交付负责。

10、A国通知B国，禁止从B国进口羊肉，理由是羊肉的荷尔蒙含量超标，影响国民的身体健康。B国经过调查发现，A国境内销售的羊肉荷尔蒙含量与B国羊肉的荷尔蒙含量是一样的。还发现，A国还不断从C国进口同样质量的羊肉。B国认为A国违反了DATT原则，他们的利益受到了侵害。A国反驳，他们采取的措施是不违反DATT原则的，是属于一般例外所允许的。问：

1、A国的做法是否违反了GATT的原则？违反了那条原则？为什么？

2、A国反驳的理由对不对？为什么？答案要点：

1、A国的做法违反了GATT的最惠国待遇原则。最惠国待遇原则含义是：一成员就任何一项原产于另一成员的进口产品给予另一成员在关税或其它方面的优惠，必须立即无条件地给予原产于其它成员和相同或类似的进口产品。最惠国待遇原则的本质是要求WTO成员不得对来自或出口到不同成员国的相同或类似的进出口产品在实施优惠或限制方面实行歧视待遇，它是多边贸易规则的基石，也是多边贸易体制赖以生存的法律基础。

2、A国反驳的理由不对。关于一般例外，GATT第20条第1款规定：缔约方采取的为保障人民、动植物生命健康所必需的措施，属于一般例外。A国一方面在自己国内允许销售同样质量的羊肉，另一方面又进口C国同样质量的羊肉。所以，不可以引用一般例外条款。

11、A国雅博尔有限公司于2006年3月12日在B国申请注册了“HWH”商标。2006年4月3日A国雅博尔有限公司又在C国申请注册“HWH”商标，并请律师史密斯先生代理有关事项。C国商标管理机构驳回申请，理由是已经有人于2006年4月1日提出同样的申请。2006年6月7日A国雅博尔有限公司又在D国申请注册“HWH”商标。D国商标管理机构申请，理由是A国雅博尔有限公司在自己国内没有申请该项权利。2006年7月2日A国雅博尔有限公司又在D国申请注册“JKL”商标，该商标已经在A国取得合法权利。D国商标管理机构由驳回申请，理由是该申请不符合D国的商标法。注：以上几个国家都是《巴黎公约》成员国。问：在D国申请注册“JKL”商标，D国商标管理机构是否可以驳回申请，为什么？答案要点：在D国申请注册“JKL”商标，D国商标管理机构可以驳回申请。因为各国的法律制度和申请程序是不同的，申请和注册商标的条件，由各成员国的本国法律决定。

12、甲公司从乙有限责任公司引进一条自动生产线，其中涉及一项专利技术。甲公司董事会就此事请该公司法律顾问作说明，并讨论了专利的使用问题。公司法律顾问根据标的不同，介绍了许可协议的种类，根据许可协议使用范围的不同，其使用的权限也不同。最后提出一份许可协议应包括的主要条款。乙有限责任公司则提出，在许可协议中一定要写明：

1、引进方不能对该技术进行进一步的研究；

2、引进方必须雇用乙有限责任公司的专业技术人员；

3、在生产过程中，为了保护该技术的完整性，不能对现有技术做任何改动，即使有不适应当地情况的现象。

4、在生产过程中，要从B国TWT公司购买原料。甲公司的技术人员认为，从B国TWT公司购买原料不是必需的。问：

1、如果你是该公司法律顾问，你能否提出一份许可协议应包括的主要条款？

2、乙有限责任公司提出在许可协议中一定要写明的4个条款，有无道理？是否必须接受？答案要点：

1、商标许可协议以转让商标使用权为目的，它是许可方参与和分享被许可方市场的重要方式之一。商标许可协议正文条款主要有以下内容：定义条款许可使用的商标条款许可使用的时间、地域范围、使用性质条款商品质量保证条款商标使用管理条款商标使用费条款保证条款违约补救条款不可抗力条款争议解决及法律适用条款合同有效期、变更及终止条款其它条款

2、乙有限责任公司提出在许可协议中一定要写明的4个条款无道理？不可以接受。原因是《联合国国际技术转让行动守则》（草案）第四章详细列举了应予禁止的列入许可协议中的20种限制性商业条款，根据其中：第4种，限制受让方利用受让技术进行研究发展活动，第5种，强制受让方必须使用供方的人员，第7种，限制受让方修改技术以适应本地条件或创新，第9种，要求受让方搭买不需要的技术或商品，乙有限责任公司提出要求不能同意。

13、艾赛亚公司是跨国公司锡比尔公司在中国设立的外商独资子公司，专营食品加工和出口。艾赛亚公司因严重财务危机而宣告破产，其债权人向法院起诉，要求母公司锡比尔公司对艾赛亚公司的债务承担责任，并举证：第一，锡比尔公司的求偿权达到艾赛亚公司所有负债的45%；第二，艾赛亚公司出口销售产品的85%是销售给锡比尔公司，并且其价格比其他买家更加优惠。第三，艾赛亚公司向锡比尔公司在中国的其他关联企业支付了一系列预付款，同时又允许母公司集团作为债务人延迟支付其他债务。问，锡比尔公司是否应对艾赛亚公司的债务

承担责任？为什么？答案要点：应该。艾赛亚公司大部分产品以优惠价格向母公司销售，同时向锡比尔公司控制的其他。关联企业支付预付款，以及允许母公司集团作为债务人延迟支付其他债务都与其陷入严重财务危机而宣告破产不无关系。在这种情况下，根据“撩开法人面纱”理论，尽管艾赛亚公司是独立的法人，其股东仍应对艾赛亚公司的债务承担责任。

14、中外合资经营的保利达股份有限公司向中国银行申请一笔2000万美元的大额商业贷款，在签订协议前，为了慎重起见，银行工作人员向汇通律师事务所就如何通过合同条款，保证债务人如期偿还债务进行咨询。你作为律师，如何回答？答案要点：

1、在合同中应规定担保条款，包括物权担保和信用担保。

2、规定陈述保证条款，借款人应保证其经营状况、财务状况良好和真实，其贷款项目经过合法批准授权。

3、应规定某些约定事项，贷款人不得在其资产上设置抵押权和其他担保物权，清偿时应保证贷款人与其他债权人处于平等地位。

4、违约及救济条款，应规定预期违约和实际违约时的救济办法。

15、惠通有限责任公司与恒力有限责任公司签订了一份租赁合同，同时又与阿根廷亨利有限责任公司签订了一份购买一套葡萄酒生产线的合同。惠通有限责任公司作为出租人和买方，从阿根廷亨利有限责任公司购买葡萄酒生产线，出租给恒力有限责任公司。惠通有限责任公司与恒力有限责任公司签订的合同中规定，关于设备的质量与性能，由阿根廷亨利有限责任公司直接向恒力有限责任公司负责，如果出现了质量问题，由恒力有限责任公司直接向阿根廷亨利有限责任公司索赔。惠通有限责任公司与阿根廷亨利有限责任公司在合同上签了字，恒力有限责任公司虽然不是合同当事人，也就相关条款签了字，注明“确认合同及其条款”字样。后出现质量问题，恒力有限责任公司直接向阿根廷亨利有限责任公司索赔，亨利有限责任公司拒绝，理由是恒力有限责任公司无权提起诉讼和提出权利要求。问：

1、恒力有限责任公司是否有直接向阿根廷亨利有限责任公司索赔的权利？

2、什么是国际融资租赁？有几种主要类型？答案要点：

1、本题表述较含混。如阿根廷亨利有限责任公司是在惠通有限责任公司与恒力有限责任公司签订的合同上也签字的话，恒力有限责任公司就有直接向阿根廷亨利有限责任公司索赔的权利；如没有，恒力有限责任公司则无。因为合同只能约束签字的当事人，不能约束未在其上签字的当事人。

16、为了更新设备，恒力纺织有限责任公司与美国亨利融资租赁有限责任公司签订了一笔120万元的纺织机械设备融资租赁合同。合同约定：亨利融资租赁有限责任公司按恒力纺织有限责任公司的技术标准和要求，购进纺织机械设备一套。亨利融资租赁有限责任公司委托恒力纺织有限责任公司向宝捷机械有限责任公司代为购买。设备所有权属于亨利融资租赁有限责任公司。亨利融资租赁有限责任公司将设备租给恒力纺织有限责任公司，租期4年。租赁期满以后，亨利融资租赁有限责任公司收取恒力纺织有限责任公司10万元的产权转让费，设备归恒力纺织有限责任公司所有。同时，三方约定，如果宝捷机械有限责任公司的设备出现瑕疵，给恒力纺织有限责任公司造成损失，亨利融资租赁有限责任公司将对宝捷机械有限责任公司的索赔权转让给恒力纺织有限责任公司。亨利融资租赁有限责任公司协助恒力纺织有限责任公司进行索赔。后设备出现技术问题，恒力纺织有限责任公司提出更换设备。设备更换后仍然达不到技术要求。恒力纺织有限责任公司遂向宝捷机械有限责任公司索赔，要求赔偿损失，提供合同规定的设备。宝捷机械有限责任公司认为合同的买方不是恒力纺织有限责任公司，是亨利融资租赁有限责任公司。恒力纺织有限责任公司无权要求索赔。恒力纺织有限责任公司起诉于法院。问：

1、恒力纺织有限责任公司是否有权要求宝捷机械有限责任公司赔偿？

2、瑕疵担保免责特约的理由是什么？答案要点：

1、恒力纺织有限责任公司有权要求宝捷机械有限责任公司赔偿，因为经三方约定，亨利融资租赁有限责任公司将对宝捷机械有限责任公司的索赔权转让给恒力纺织有限责任公司，故恒力纺织有限责任公司有权直接要求宝捷机械有限责任公司赔偿。

2、瑕疵担保免责特约无效包括：在某此特殊情形下，瑕疵担保免责特约亦可能被确认为无效：一是由租赁商业选择供应商，设备种类、数量、规格、型号、商标等的情形；二是租赁公司明知有瑕疵而未告知或因重大过失而不知有瑕疵，可因违反诚信原则而使免责特约无效；三是租赁公司与供应商有密不可分的关系；四是未给用户以救济手段或用户不能行使请求权的情形。17、1946年，埃斯特石油有限公司在喀麦隆注册成立，总机构设立在喀麦隆的雅温得。1949年英国政府要求埃斯特石油有限公司就其全部公司所得纳税。埃斯特石油公司则认为，该公司在喀麦隆注册，总机构设立在喀麦隆的雅温得，公司的产品和销售地都不在英国。所以不应该向英国政府纳税。英国法院则认为，埃斯特石油公司的绝大部分董事在英国，只有个别董事在喀麦隆，多数董事会在英国伦敦举行。公司的重要决定都在英国作出，所以埃斯特石油有限公司的实际的控制和管理中心在英国，是英国公司，应该向英国纳税。问：英国法院认定应当纳税的标准是什么？确定纳税法人居民身份的标准有那些？埃斯特公司则认定应当纳税 的标准是什么？答案要点：英国法院认定应当纳税的标准是：法人实际管理控制中心所在地标准、控制选举权标准。埃斯特石油有限公司认定应当纳税的标准是：法人登记注册地标准、法人总机构所在地标准、主要营业活动所在地标准。18、2004年末，希腊道奇森公司从设在罗马的分公司获利10万美元。道奇森公司设在丹麦的子公司获利50万美圆，税后向道奇森公司支付了股息20万美圆。问：

1、在上述纳税中，哪些属于国际重叠征税？

2、什么是国际重叠征税？答案要点：属于国际重叠征税的：丹麦和希腊，2个国家都要就道奇森公司从设在丹麦的子公司获得的20万美元股息征税。

19、中国国际经济贸易仲裁委员会根据申诉人加拿大甲有限责任公司与被诉人中国乙有限责任公司之间关于买卖对虾合同中的仲裁条款以及申诉人的申请，受理了上述合同争议案。被诉人在指定了仲裁员和提交了答辩之后，对中国国际经济贸易仲裁委员会的管辖权提出了抗辩，理由是：在合同中规定，乙方（申诉人）用传真确认合同后生效。但是，申诉人至今没有确认。所以，合同尚未生效，不能仲裁。问：

1、你认为能够仲裁吗？

2、法律对此有何规定？回答：答案要点：

1、我认为能够仲裁。

2、法律对此有规定。这是仲裁协议具有独立性的问题。仲裁协议的独立性是指仲裁协议（包括仲裁条款和仲裁协议书）应视为与合同的其它条款分离地、独立地存在的条款或部分，国际商事合同的变更、解除、终止、无效或失效以及存在与否，均不影响仲裁协议的效力，一方当事人仍可依据仲裁协议提交双方约定的仲裁机构仲裁。《国际商会调解和仲裁规则》第13条

（四）规定：“除非双方另有规定，仲裁员不由于有人主张契约无效或者不存在而丧失权利。如果他认定仲裁条款是有效的，即使契约应当无效或不存在，仍然继续有权决定当事人的各自权利，并且做出有关他们的要求和抗辩的决定。”《联合国国际贸易法委员会仲裁规则》第21条第2款规定：仲裁庭应有权决定包括仲裁条款为其组成部分的合同的存在和效力。作为合同组成部分并按规定的国际商会仲裁规则进行仲裁的仲裁条款将被视为独立的合同其它条款的一种协议。仲裁庭所依合同为无效的和作废的裁决并不在法律上影响仲裁条款的效力。我国《仲裁法》第19条也明确规定：“仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。” 20、2003年11月，法国伊丽莎白有限责任公司（卖方）与中国ALT有限责任公司（买方）在上海订立了买卖200台电子计算机的合同。双方在合同中约定，如果发生争议，在中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁。后来，双方因交货期发生争议。法国伊丽莎白有限责任公司在其公司所在地起诉。法院发生传票，传中国ALT有限责任公司出庭应诉。ALT公司询问律师是否应诉，律师应该如何回答？答案要点：应该向对方法院提出管辖权异议。因为，这涉及到仲裁协议排除法院的司法管辖权的问题。21、1996年4月，中国金龙贸易公司公司与美国南洋贸易公司公司签订了CAP牌打印机进口合同。合同约定：南洋贸易公司公司在1996年6月底前交货。付款方式为信用证。合同签订后，金龙贸易公司公司按期开来了信用证。但直到1996年6月30日，金龙贸易公司公司仍未收到南洋贸易公司公司任何关于货物已经装船或延期交货的通知。7月3日，南洋贸易公司公司向金龙贸易公司公司发来传真，称原定货轮因故延至7月15日才能起航，无法保证按期交货，要求金龙贸易公司公司将信用证装船期延至7月15日，有效期延至7月31日，并要求金龙贸易公司公司于7月4日回复传真。金龙贸易公司公司按期回复，告知南洋贸易公司公司修改信用证的条件是价格下调10%，否则将宣告撤消合同。但南洋贸易公司公司没有同意，仍然要求金龙贸易公司公司延长信用证有效期，否则将货物另售他人。金龙贸易公司公司于7月5日正式函告南洋贸易公司公司，终止合同并提出索赔。问：（1）金龙贸易公司公司最后的处理方法是否合理，为什么？（2）如果金龙贸易公司公司的主张成立，如何赔偿金龙贸易公司公司？答案要点：（1）金龙贸易公司公司的处理方法合理。因为南洋贸易公司公司未按期交货已经构成了违约，而且在金龙贸易公司公司拒绝将信用证延期的情况下，仍未履行交货义务，故南洋贸易公司公司的行为构成根本违约，金龙贸易公司公司有权解除合同并向南洋贸易公司公司索赔。（2）南洋贸易公司公司应该赔付合同规定的价格与卖方应交货时，货物在卖方所在地价格之间的差额，或者如买方补进货物，应赔付合同价格与补进货物价格之间的差额。

22、托运人泰国曼德斯粮食公司出口一批大米，由承运人墨西哥政府商业海运公司班轮运输。货物装船后，承运人向托运人签发了海运提单，提单背面订有适用《海牙规则》的条款。但船在开航前发生火灾，致使货物受到损害，经调查，火灾的起因是由于经船长授权的雇佣人员在对排水管道加温时疏忽所致。托运人对未能交货造成的损失要求承运人赔偿。问：承运人是否应承担赔偿责任？为什么？答案要点：承运人应赔偿，因未做到在开航前和开航时使船舶适航。

23、、印度国金狮股份有限公司向德国托马斯有限责任公司出口羊绒披肩，并签订了FOB合同。金狮股份有限公司在装船前向检验机构申请检验，检验结果是货物符合合同的质量要求。金狮股份有限公司在装船后及时向托马斯有限责任公司发出装船通知，但在海上航行中由于货物被雨水浸泡，质量降低。货物到达目的港后，托马斯有限责任公司要求金狮股份有限公司赔偿差价损失。问：金狮股份有限公司是否应该对上述损失负责？答案要点：金狮股份有限公司不应对货物在运输过程中遭受的风险损失负责。该风险应该由托马斯有限责任公司承担。根据Inconterms2000的规定，在FOB术语中，金狮股份有限公司只承担货物越过船舷之前的风险，货物越过船舷之后的风险由托马斯有限责任公司承担，除非金狮股份有限公司在交货时货物不符合合同要求。

国际财务管理案例指导 篇2

近年来, 国际上倾销与反倾销问题已经成为国际贸易的热点之一。倾销是指在正常的贸易过程中, 用低于正常价值出口商品的行为。反倾销是进口国依据本国的反倾销法, 由主管当局经过立案调查, 确认倾销对本国同业造成损害后, 采取征收反倾销税等处罚措施的调查程序。随着国际贸易自由化程度的提高, 各国企业之间的竞争日益直接化, 加上全球经济的持续不景气, 反倾销被一些企业用作将外来竞争对手排挤出本国市场的杀手锏。从1979年8月至2009年年底, 共有30多个国家对我国提起反倾销和保障措施, 案件累计达480多起。针对我国的反倾销案件已占世界反倾销案件中的比例由20世纪80年代的3.6%猛增至目前的13.3%, 远远超出我国在世界贸易中所占的份额。

以此为契机, 我们以2003年6月20日美国聚乙烯零售购物袋包装委员会要求美国国际贸易委员会和美国商务部对原产于中国、马来西亚和泰国的聚乙烯零售购物袋产品进行的反倾销调查案为例, 探究了对外竞争对手管理会计在国际倾销与反倾销实务中的重要应用, 旨在为中国出口企业在反倾销诉讼中的积极应对提供理论支持与引导。

二、文献综述

基于对2003年6月20日美国聚乙烯零售购物袋包装委员会要求美国国际贸易委员会和美国商务部对原产于中国、马来西亚和泰国的聚乙烯零售购物袋产品进行的反倾销调查案的单案例分析, 介绍了竞争对手管理会计在国际反倾销案中的应用。为拓展研究视野, 文献综述将主要从竞争对手管理会计、倾销与反倾销的界定、“替代国”的选择等几个方面来进行梳理。

(一) 国外研究综述

20世纪80年代, 随着国际贸易高速发展, 关税不断降低, 西方发达国家已不能再用关税作为保护工具, 于是纷纷转而利用反倾销工具, 学者也由关税代写论文理论研究转入反倾销研究。所以, 西方发达国家对反倾销的研究历史较长, 已经进入相对成熟阶段, 形成了较为完善的理论体系。主要集中在以下几个方面:

按照美国经济学家Jacob Viner (1923) 的观点, 倾销本质上是一种在不同国家间的价格歧视行为, 是一种不正当竞争。他从国际竞争的角度论述了倾销与反倾销的经济意义, 指出倾销对出口国的经济效应在于缓解了该行业其他经营者的压力, 损害了出口国的消费者的福利, 限制了该行业下游产业或者产业的发展;对进口国的经济效应是短期内有利于提高进口国消费者的福利。

(二) 国内研究综述

杨仕辉就外国对华反倾销的特点作了初步的实证比较研究论证了外国对华反倾销存在博弈确实存在逆向选择, 认为各国已经把“反倾销”当成了缓冲来自国际国内产业界压力的一个“安全阀门”。他认为我国防反倾销的指导思想是“加强交涉依法应对, 主动出击, 区别对待, 争取主动”, 做到“早预报、早防范、早应诉、有目标、有策略、有作为”。

周友梅认为, 认定是否构成倾销的关键依据是“出口价格”是否低于“正常价值”。由于其构成复杂且弹性较大, 对是否构成倾销及幅度大小的认定有着重大影响。申诉方总是想方设法抬高“正常价值”, 而应诉方则会尽量降低“正常价值”, 以逃避或减轻倾销制裁。因此, “正常价值”就成了反倾销调查中双方争议的焦点。而“正常价值”的认定以及整个反倾销程序, 必然会涉及到“替代国”与“替代产品”问题。长期以来, 国外对我产品进行反倾销调查时, 均采用“替代国”方法计算倾销幅度, 把中国视为“非市场经济国家”, 采用“替代国”来对待中国的商品是极不公平的, 这本身就带歧视性和不合理性。

三、研究分析

(一) 竞争对手会计在国际反倾销领域的具体运用

竞争对手会计是在经济全球化和企业生存环境日益不确定的背景下形成和发展的, 它通过提供竟争者成本资源、成本结构、产品定价、市场份额、销售利润等财务与非财务信息, 并进行深入分析, 以帮助管理者进行战略定位和应对竞争局面, 保持相对优势的一种现代会计管理方法。

目前在反倾销应对方面, 企业非常关心的一个问题是竞争对手会计的重点应该放在何处。实践证明, 成功的竞争对手会计并非面面俱到, 而是集中在国际反倾销企业会计运作的2-3个领域。我国的出口型企业建立境外竞争对手会计, 在反倾销领域主要运用在以下3个方面:

(1) 预测竞争对手的反应模式, 为预知反倾销动态服务。企业在决定是否进入另一个国家的市场时, 需要了解市场规模、竞争对手的产品定价和成本结构, 以及即将进入的国家和市场的文化背景, 政治、经济环境, 贸易规则和反倾销法律等。同时, 在该市场与之展开竞争, 竞争对手将有何反映。一个地区或境外市场上, 企业为了取得市场竞争优势, 对竞争对手、竞争环境进行合理的信息分析, 结合竞争市场或企业进行量化分析对比, 由此得出竞争对手的反应策略和方法, 围绕着“竟争者哪里受到攻击”、“什么将激起竞争对手最强烈和最有效的报复”, 掌握可能的反倾销动态, 可以帮助企业制订正确的反倾销应对决策。

(2) 监测国外竟争对手营销情况, 为应对反倾梢诉讼。市场竞争需要知己知彼, 应对反倾销更应该如此。企业只有建立完善系统的境外竞争对手会计信息平台, 才能够及时掌握美国市场的商情和竞争对手的情况, 从而合理控制出口产品进入国际市场的速度和规模, 来规避可能面临的反倾销申诉。

(3) 竟争对手会计为应诉企业选择合适的“替代国”提供了依据。由于以美国为首的许多国家仍将我国视为非市场经济国家, 必须要用“替代国”的办法来确定倾销或损害。我方能否胜诉在很大程度上取决于能否选择一个合适的“替代国”, 并迅速考察该替代国有关企业的成本构成和销售价格。如果我们的出口企业建立了境外竞争对手会计, 平时就积累了境外主要竞争对手的财务信息资料, 一旦涉诉能根据竞争对手会计信息平台的指引, 选择对我方有利的具体替代国并通过会计举证, 及时向申诉国反倾销当局提出。替代国方案的提出, 需要举证有关材料和数据, 如替代国国内有关企业同类产品的生产成本要素、运输、保险费、销售价格等, 这些资料的取得就可以通过竟争对手会计提供。

(二) 企业如何有效地应诉反倾销

(1) 非市场经济国家地位和替代国的选取。“非市场经济国家”这一概念是同反倾销这一贸易保护手段密不可分的。根据世界贸易组织对倾销的解释, 所谓倾销, 是指一国产品以低于“正常价值”的价格出口到另一国, 并对进口国相关工业造成了损害的行为。在此定义中, 唯一的变量也是最关键的就是“正常价值”。

由于WTO绝大部分成员是市场经济国家, 其运作遵循着市场经济规则, 因此, 毫无疑问, 一种产品的“正常价值”当然是以市场经济国家生产的产品价格来衡量。但是, 对非市场经济国家而言, “只要用来确定正常价值的方法是合适与合理的”, 就可用某一市场经济国家相似产品的价格作为标准。换言之, 反倾销案发起国的调查当局如果认定调查商品的出口国为非市场经济国家, 将引用其认为与出口国经济发展水平大致相当的市场经济国家 (替代国) 的成本等数据, 计算所谓正常价值并进而确定倾销幅度, 施以对应的增税措施。

目前, 美国在反倾销调查中, 仍然视中国为非市场经济国家中国厂家的国内价格不被作为计算公平价值的依据。

(2) 企业如何有效地应诉反倾销案件。一般而言, 要做到有效地应对反倾销指控, 至少应该注重下面几个方面:

一是企业领导者要站在“反倾销是企业走国际化道路的必修课”的高度, 认识其重要性, 加强反倾销知识的了解。

二是做好反倾销的预防准备工作, 使之落实到平时的业务之中。这主要体现为出口价格的制定和进口国市场的商情、反倾销案件信息的收集两方面。有资金、人才和规模的出口企业, 可以通过在国外设立代表处等方式随时了解出口产品在国外市场的价格变动和相关信息, 掌握各有关国家或地区市场同类产品的主要价格水平、竞争状况、产品市场前景等, 根据目标市场的价格状况确定并及时调整出口价格, 使其与进口国国内市场同类产品价格相当或略低, 因为倾销幅度不超过2%是可以忽略不计的。贴近进口国市场的同类产品价格水平制定自己的出口价格可以有效地在以后的反倾销调查中争取主动。

三是聘请得力的反倾销律师代理案件。协助企业应对反倾销案件的律师可以分为两种, 一是国内律师, 负责协助企业进行应诉期间的国内事务, 比如:及时同企业沟通处理突发的事件、进行反倾销法律讲解、帮助收集填写调查问卷所需要的信息文件、填写问卷、指导企业进行核查的准备、负责同外方律师的联络沟通等等;另一种是国外的律师, 负责在美国本土的相关文件制作递交和送达、案件最新信息的反馈、出席听证会、发表抗辩意见、审查所填写的调查问卷的完整性和准确性、收集替代国相关生产要素的替代价格参数、沟通同美国国际贸易委员会和商务部的联络等等。这两种律师共同构成中美反倾销应诉团队, 分别承担反倾销案件的在中国和美国的相关工作, 既有分工又有合作。

四、讨论及结论

随着对外贸易持续快速发展和综合国力显著增强, 我国进入了贸易争端多发期, 面对严峻的形势, 充分发挥竞争对手会计的作用, 已经成为我国对外贸易发展的迫切需要[3]。

在应对国际反倾销中, 会计工作不仅要规范内部的财务、详细记录产品的成本核算, 还要了解与掌握竞争对手的相关信息, 以帮助企业应付竞争局面和规避、迎战国际反倾销诉讼。这就要求企业应用竞争对手会计。竞争对手会计是通过提供竞争者成本资源、成本结构、产品研发、市场份额、经营策略等财务与非财务信息, 并进行深入分析, 以帮助管理者进行战略定位, 保持相对竞争优势, 获取超额利润的一种现代会计管理方法。发达国家在应对倾销与反倾销方面, 都应用了竞争对手会计。在国际反倾销领域, 竞争对手会计发挥的主要作用是, 监测公司国外竞争对手的营销情况, 为规避和应对反倾销诉讼服务, 为应诉选择合适的“替代国”提供依据。

目前, 由于美国、欧盟等仍将我国视为非市场经济国家, 确定倾销或损害时必须用“替代国”的办法。因此, 我国应诉企业选择一个合适的“替代国”就成为能否胜诉的关键, 同时必须迅速获得该替代国有关企业的成本构成和销售价格资料。企业通过建立竞争对手会计, 可以在未发生涉诉问题时, 就积累了境外主要竞争对手的财务信息资料, 一旦涉诉, 就能根据竞争对手会计信息, 选择对我方有利的具体替代国方案并进行充分的会计举证。

企业确认主要竞争对手应从企业归属开始。在倾销与反倾销中, 参与国际化经营的企业应明确与自身处于同一产业、生产相似产品、挤占同一市场的主要竞争者, 用竞争对手会计为所关注的竞争对手建立专项信息档案, 并要随时维护和更新信息。且在收集信息的过程中, 必须遵守合法性的原则。通过行业分析报告、公开财务报告、政府统计公告、产品技术分析、贸易金融报道、行业专家顾问、共同的供应商和顾客、竞争对手的前雇员等渠道获得信息。

综上所述, 出口企业竞争对手会计中会计人员应当熟悉掌握吸《国际会计准则》《WTO反倾销协议》《欧盟反倾销规则》等相关法规的规定。在反倾销应诉中, 竞争对手会计能否提供可靠和相关的会计信息在很大程度上取决于企业对会计规则的运用质量。企业会计做出来的企业的财务报表每年都要按国际惯例由注册会计师进行审计并出具审计报告。所以, 出口企业除了建立详尽的竞争对手会计平台与系统之外, 在国际倾销与反倾销实务中, 还要求竞争对手会计跳出会计核算只按我国会计制度进行核算的习惯, 扩展规则视野, 系统理解相关法规体系, 并合理运用, 才可以最大限度地保证所提供的信息能支持反倾销调查应诉。

参考文献

[1]周友梅.反倾销与会计——国际反倾销:竞争对手会计的提出与运用.对外经贸财会, 2004 (10)

[2]谢寿光.深圳企业应对国外反倾销案例精选——美国对华聚乙烯零售购物袋反倾销案.社会科学文献出版社.2005年12月第1版.

[3]池东生.百家论坛——反倾销实践的会计思考.东方企业文化, 2007 (11)

[4]彭文革, 徐文芳.倾销与反倾销法论, 湖北武汉大学出版社, 1999

[5]苑涛, 反倾销的经济影响:对中国的分析, 北京人民出版社, 2009

[6]刘凯旋, 孙凤英, 反倾销法理规则与会计证据, 北京经济出版社, 2009

国际财务管理案例指导 篇3

如何适应这种新的竞争环境？志在打造最具成长性世界一流矿业公司的中国铝业公司，决定要以世界最高标准来衡量和要求自身的公司治理和生产经营，于是，在履行社会责任方面，公司在第一时间研究了社会责任国际标准指南，深刻领会其内涵实质，并在国内率先采用ISO 26000标准体系来指导社会责任管理和实践。两年来，中铝公司已将ISO 26000导入战略、纳入管理、植入实践、融入文化，逐渐形成了新的竞争优势。

一、 导入发展战略

ISO 26000发布后，中铝公司经过深入研究，认为对标国际标准有助于公司适应国际竞争新形势，也是公司提升管理水平、创建世界一流矿业公司的有力抓手，从这年12月起，公司开始采用ISO 26000来指导社会责任管理与实践，并在其后两年中，逐步将社会责任管理从编制社会责任报告的单一项目，上升为公司14项专项管理工作之一。

中铝公司在编制《十二五发展规划》和《做强做优实施方案》中，把“和谐发展战略”列为五大发展战略之一。“和谐发展战略”的核心就是模范履行社会责任、争当优秀企业公民，目标是通过建立健全企业社会责任战略、治理、融合、绩效、沟通机制，模范履行社会责任，实现经济与社会、环境的和谐发展，把公司建设为受人尊敬的责任中铝、诚信中铝、生态中铝、平安中铝、和谐中铝。

二、 建立组织体系

按照社会责任国际标准指南ISO 26000关于组织治理的要求，中铝公司建立了社会责任工作组织体系。在集团公司层面，设置社会责任工作委员会，由熊维平董事长亲自担任委员会主任；社会责任工作委员会下设社会责任工作办公室，办公室设在研究室，并确定研究室作为公司社会责任工作牵头部门，其他部门作为社会责任工作业务管理部门；板块公司和实体企业都设立了社会责任工作领导小组和社会责任工作办公室，由综合部门负责社会责任各项工作的管理与实践，并确立了社会责任工作联络员，建立了社会责任管理队伍数字档案。目前，公司社会责任工作队伍总人数超过1160，其中专兼职联络员70多人。社会责任首批试点企业中国铝业广西分公司还设立了社会责任科，专职从事社会责任工作。为了培养社会责任工作专门人才，建设高素质的社会责任管理与实践的推进团队，中铝公司采取请进来、走出去的多种方式加强社会责任培训。仅以2013年为例，公司进行了大规模的千人视频培训，请国内外社会责任专家在5个试点企业进行了点对点、面对面的现场培训，选派24人参加了由国务院国资委、商务部、环境保护部、联合国全球契约组织、中国社会科学院社会责任研究中心、中国工业经济信息联合会、WTO经济导刊等机构举办的社会责任公益培训，并选派一人参加出国培训。

三、纳入日常管理

（一）梳理业务

中铝公司按照社会责任国际标准指南ISO 26000辨识社会责任管理内容，分七大议题梳理总部各部门职能，明确相应的社会责任管理职能和职责，界定社会责任工作办公室与业务部门社会责任管理权限，将社会责任理念嵌入到日常管理的各个环节，融入到企业运营的各个职能体系，做到全员参与、全过程覆盖、全方位融合，实现社会责任管理的系统化、流程化、规范化、标准化、制度化。

（二）再造流程

中铝公司再造责任管理流程，为社会责任管理提供组织和制度保障。按照社会责任国际标准指南ISO 26000的七个议题，重新修订部门职能职责，嵌入社会责任管理内容；梳理公司已有制度，编制《中国铝业公司社会责任制度汇编》，收录95个社会责任相关制度和管理办法，共35万字；起草制定《中国铝业公司社会责任管理办法》，下发公司各单位、各部门实施；按照社会责任国际标准指南ISO 26000框架建立社会责任管理模块，探索将社会责任管理融入公司日常运营的有效途径，使社会责任工作成为公司CBS模块的组成部分，形成与公司发展战略相适应的、较为完整的社会责任管理体系。公司于2013年编制完成了《中国铝业公司社会责任报告编制指南（1.0）》和《中国铝业公司社会责任管理与实践指南（1.0）》，设立了社会责任报告的编制指标体系和社会责任工作的管理与实践指标体系，用以指导全公司开展社会责任工作。

（三）强化管理

中铝公司把社会责任工作确定为一把手工程，把社会责任工作写进了2011、2012、2013、2014年总经理工作报告和2014年董事长讲话中，将社会责任工作作为重点工作跟其他工作同规划、同部署、同推进。熊维平董事长亲自担任社会责任工作委员会主任，提出要以“责任特色、行业特色、民族文化特色和国际化特色”四大元素来打造公司的社会责任理念。他还亲自撰写理论文章《用国际标准打造责任中铝》，亲任软科学课题《ISO 26000在中国企业的应用》研究组组长，亲自授课培训社会责任实践骨干；公司还为促进社会责任管理工作，每三年召开一次社会责任工作大会，表彰社会责任工作先进集体和先进个人，每年评选社会责任实践十大优秀案例，总结推广公司社会责任实践成果。

（四）编制责任报告

中国铝业公司社会责任报告编制工作始于2005年，成为中国最早一批编制社会责任报告的企业。从2011年开始，中铝公司就按照社会责任国际标准ISO 26000的框架，编制了中国第一份ISO 26000社会责任中文报告和英文报告、中国第一份上市公司ISO 26000社会责任报告，同时还制作了中国第一份ISO 26000社会责任视频报告。中铝公司在社会责任报告编制方面的有益探索得到社会责任机构和专家的广泛支持，中铝公司获得“金蜜蜂·社会责任优秀报告领创新奖”，并连续三年获得“金蜜蜂社会责任优秀报告·领袖型企业奖”，2013年还获得“金蜜蜂社会责任优秀报告·长青奖”。

（五）开展课题研究

2011年11月，公司启动了社会责任领域第一个软科学课题《ISO 26000在中国企业的应用研究》，并于2012年7月3日结题进行了研究成果发布。这一研究成果填补了社会责任领域国际标准指南ISO 26000应用研究的空白，并为其他组织提供了参考。2012年，这项研究成果被确定为国务院国资委社会科学五个优秀课题之一，2013年上升为国家优秀社会科学研究课题；2013年，《ISO 26000在中国企业的应用研究》荣获中国管理科学十年成果论文一等奖。目前，该课题研究成果已编印成书，成为所属企业按照国际标准推进社会责任工作的参考用书和培训教材。

四、指导责任实践

（一）启动社会责任试点

按照社会责任国际标准指南ISO 26000的要求，中铝公司坚持试点先行，于2012年启动中国铝业广西分公司和中铝国际贸易有限责任公司两个企业的社会责任实践试点工作。针对试点企业的经营特色，从ISO 26000七大议题中选取相应议题作为试点单位的实践主题，编制社会责任实践试点工作要点和试点工作方案，分阶段对试点企业进行调研、培训、监督和指导。

2013年，中铝公司在继续推进已有两个试点单位工作的同时，还将试点单位扩展到五个，增加了中铝国际工程股份有限公司、云铜集团和中铝国际第六冶金建设公司，实践主题覆盖社会责任的全部七个议题，为其他所属企业树立样板，以点带面，引导、提高全公司社会责任实践整体水平。

2013年12月，中铝公司在广西分公司召开了社会责任试点工作推进会，5家试点企业的代表到现场观摩学习，著名咨询机构责扬天下的专家进行了指导和评估。参加观摩学习的代表和专家有这样一个共同的感受，广西分公司社会责任试点工作最大的特色，是把社会责任工作完全融入了生产流程之中和日常工作之中，比如生态矿业建设，在矿石开采前就做好了生物多样性保护的规划等全过程都在履行社会责任。2013年6月，中国铝业广西分公司获得“金蜜蜂社会责任·和谐贡献奖”。

（二）评选优秀案例

为总结推广公司社会责任实践成果，树立典型，促进社会责任实践工作的深入开展，中铝公司每年从所属企业征集社会责任实践案例，并根据社会责任国际标准指南ISO 26000的七大议题，分类评选“中国铝业公司社会责任实践十大优秀案例”，使获奖单位在社会责任实践中发挥模范表率作用，带领其他实体企业贯彻落实公司社会责任发展规划，立足本企业自身实际，深入开展社会责任实践活动，做出特色，做出成效。六冶公司“把农民工当兄弟，与分包方共发展”、中铝山东企业“防范岗位风险 夯实强基工程”两个案例分别被联合国全球契约组织授予2012、2013年度“中国最佳实践案例”。广西分公司“生态矿业开发模式”荣获2013年中国国际矿业大会“最佳社会责任奖”；中铝公司在秘鲁的社会责任案例被中国扶贫基金会选入《中外企业履行国际社会责任优秀案例集》；中铝公司《用国际标准指导社会责任管理与实践》等30个案例入选《中国有色金属行业社会责任优秀案例汇编》。

五、融入企业文化

基于对社会责任的认识和理解，结合行业特色和公司企业文化理念体系，中铝公司提炼出了“点石成金，造福人类”的社会责任观。点石，就是道德和透明地使用资源；成金，就是绿色、高效、低碳、负责任地运用资源、创造财富、提升价值；造福人类就是用全球资源服务全球经济。“点石成金，造福人类”的社会责任理念，已成为中铝公司干部员工炼矿成金、变石为宝、造福人类子孙万代的自觉意愿和庄严承诺。这一社会责任核心理念在公司举办的“我最喜爱的企业文化理念”评选中，以最高得票入选公司企业文化手册，并成为企业品牌宣传语。

中铝公司用国际标准ISO 26000指导社会责任管理与实践、接轨一流标准打造世界一流企业的探索，得到社会责任专业机构和社会各界的肯定。2012年，中铝公司社会责任工作迈入全国领先行列，荣获“金蜜蜂企业社会责任·中国榜”领袖型企业奖；2013年，中铝公司社会责任发展指数排名中国第12，居有色金属行业第一位；在2013年中国国际矿业大会上，中铝公司获得了“最佳社会责任奖”；在中央企业社会责任工作视频会上，国务院国资委副主任王文斌对中铝公司探索运用社会责任国际标准指南ISO 26000并在5个下属企业开展试点工作，给予了充分肯定和高度赞扬。（作者为中国铝业公司研究室副主任）

国际财务管理案例指导 篇4

国际EPC工程项目管理（案例）2010年3月7日

大庆

主讲人

李森 * 绪言

工程建设的内涵

EPC 工程项目管理

――高起点策划 ――高水平建设

――高效能管理 * EPC 工程项目管理

绪言

EPC工程简述

何为EPC工程？

E P C 设计 采购 施工

TURN KEY 交钥匙工程

* 3 为什么进行EPC工程？

业 主 承包商

EPC 工程项目管理

* ――降低项目风险

业主：

――节约项目投资

――减少项目管理成本

――缩短项目工期

――提高经济效益

EPC 工程项目管理

* ――充分发挥工程公司项目管理经验，不断地满足业主的需求，并且针对

业主需求进行持续改进，在改进的 过程有完整的记录。承包商：

（ISO9000:2008精髓）

EPC 工程项目管理

* ―― 在项目执行过程中，从HSE、质量、进度、费用、合同和风险管理入手，贯穿整个项目的设计、采购和施工

整个过程的管理。

―― 减少管理成本，提高效率。

―― 容易实现“满足和引导业主需求”的管理

理念。

EPC 工程项目管理

* EPC工程项目管理

一

范围、适用领域、十大控制及其相关程序

二

活动和文件

EPC 工程项目管理

三

结束语 * 一

范围、适用领域、十大控制及其相关程序范围

EPC工程范围是为了解释和描述“工程公司项目工程管理”过程中按惯例要求的项目活动和文件，以及定义相关组织和职能的职责.EPC 工程项目管理

* 一

范围、适用领域、十大控制及其相关程序适用领域

适用于EPC工程。在强制工程管理和市场多样化的环境下，各个项目可根据工程自身特性做适当修改工程模式，避免千篇一律。EPC

EPCM

EP E

P

C

PC

EPC 工程项目管理

* 一

范围、适用领域、十大控制及其相关程序十大控制

合同管理

质量控制

进度控制

费用控制

分包控制

文件控制

材料控制

风险控制

人力资源控制

合同控制

HSE控制

EPC 工程项目管理

* 4 相关程序

人力资源管理程序

H S E手册

质量体系手册

计划进度控制程序

费用控制程序

材料控制程序

项目文件控制程序

分包商控制程序

风险控制程序

合同评审及管理程序

EPC 工程项目管理

* 4 相关程序

项目组织机构和操作程序

分包商组织机构和操作程序 现场组织机构和操作程序

项目协调程序

项目编码系统

EPC 工程项目管理

* 二

活动和文件总述

业主与承包商签署合同，接下来承包商所有的工程实施责任都委托给项目经理，为了实现项目的目标，项目经理组建项目部。

项目经理直接对项目的实施负责。

面对业主由项目经理代表工程公司进行项目管理。

为了达到项目的目标，项目经理管理和协调所有的活动，包括内部和外部的活动。只有在业主接受了工程时，项目经理的任务才算完成。

EPC 工程项目管理

* 2 典型的EPC工程

2.1 项目部组织的实施(关键人员及其责任)2.2 项目活动的管理原则和指导思想

2.3 项目管理活动的主要管理职能，按惯例

分为三个相关的阶段：

项目开工

项目实施

项目竣工

EPC 工程项目管理

2.4 文件 * 2.1 项目组织的实施包括相关人员

及其责任

对于工程的实施，工程公司的运作使用一个主体组织（项目部），通过项目管理职能管理项目，使相关部门的服务联成一个整体。

项目管理职能是通过建立项目团队实施的，项目团队主要人员组成由工程公司委派。

项目团队 主要特性体现在技术和相关的管理。

EPC 工程项目管理

* QHSE部 财务部 项目经理 设计经理 总经理 采购经理 施工经理 H S E经理

质量经理

费控经理

合同经理

行政经理

设

计

计划经理

采

购

施

工

调

查

策

划

项目副经理 文控经理 人力资源部 项目经理部 * 项目经理职责

加强项目前期工作，负责设计、采购、施工各个环节的管理与协调工作，尽可能降低费用；为各部门的提供帮助，为“工程师”或“协调员”提供打通项目相关组织机构流程和各种工作程序；做好供货商合同管理工作，以保证采购的质量和价格；做好（内/外）分包商的组织协调和管理工作，在工程公司人力资源经理帮助下，进行项目人力资源的调配工作，这些是项目成功的关键。

EPC 工程项目管理

*

作为HSE/质量经理代表，他协助项目经理，从HSE/质量保证体系的角度满足工程需要，由项目经理和相关部门在项目实施各个阶段使HSE/质量体系起到效力，直到合同结束。

HSE/质量经理职责

EPC 工程项目管理

*

根据合同要求，协助项目经理制定项目主计划计划，编制基础设计计划、详细设计计划、采购计划和施工计划。

计划经理职责

有义务优化进度，使工程质量、计划和费用不只是为了得到业主的许可，也要考虑工程公司的技术能力和资源。

EPC 工程项目管理

*

协助项目经理，并从费用的角度管理项目主计划，依据合同条款和项目目标，将各个部门的详细费用计划进行编制，并融入到主计划之中。费用控制经理职责

根据项目主计划，他保证及时发布报业主文件审批动态和设计、采购、施工活动费用的进展情况。

EPC 工程项目管理

*

负责设计管理并对整个工程进行服务，直到这些活动的结束。

设计经理职责

准备文件并提交项目经理用做支持项目变更指令的技术条件，配合项目经理做好经济评估，不论是业主要求或建议的，都将被实施。

工程设计是做好EPC项目的前提，设计经理有责任协调设计、采购和施工的界面。及时给采购部提出采购条件，同时要处理好技术和费用以及现场方面的问题。

EPC 工程项目管理

*

负责协调和实施采购活动（询价、订货、催交、检验、清关、运输、仓管等）。

采购经理职责

在各督办协调员提供的采购信息基础上，开始协调或督办供货商活动。

按合同要求，执行项目采购计划。

处理所有的采购、检验和运输等状态报告，并提交给项目经理和业主。

做好合格供货商名录，建立采购系统，指导编制采购月报。

EPC 工程项目管理

*

负责管理工程建设活动，以合同规定的HSE、质量、计划、费用条款及项目目标为标准。

处理与现场管理相关联的、涉及到所有地方对项目运作有要求的关系，包括与业主现场代表的关系。

保证程序文件的正确使用，保证HSE要求和施工质量标准。

针对现场问题向项目经理提供常规进度报告，特别是涉及到计划、费用和质量方面。施工经理职责

EPC 工程项目管理

*

在设计阶段，根据计划、规范、合同条款和项目目标的要求，施工经理要对工程初始运行测试以定义。避免设备安装对单体和联动试车的影响，将工程分成系统以便编制初始运行计划。

作为项目经理代表，他负责包括初始运行和合同规定所要求的测试以及测试之前的活动。

他准备进度报告，提出和解决所遇到的任何问题（不论是文件方面的还是源于工程设计方面的问题）。

他协助项目经理做好培训工作并协助项目经理将工程交给业主。施工经理职责

EPC 工程项目管理 * 2.2 项目管理原则和指导思想

依据合同规定，对HSE、质量、进度、费用和

合同和风险实行全面的工程管理。

要理解这个事实：对于业主来说，工程并不是

最终的目的，而是通过某种方式建立一个目标，要求我们在工作中能解释业主提出的问题，以

便寻求解决问题的方法。

项目经理在设计、采购和施工经理协助下，代表工程公司来体现业主项目管理的指导思想。

项目管理活动的原则和指导思想如下：

EPC 工程项目管理

* 在合同所规定的工作范围内，达到工程公司项

目目标。

本着最优化合同实施原则，组织、协调、整合 工程公司的资源。

千方百计的冲破障碍，以达到项目顺利实施的目

的，要提出合理的方案，采取切实有效的措施，以便业主采纳。

寻求外部资源（顾问、公司等），以满足项目或

项目实施所在地的特殊要求。

2.2 项目管理原则和指导思想

EPC 工程项目管理

*

因为项目实施涉及到的协调方式各式各样，含有财务、技术、商务、法律和组织纪律方面。所以必须把它理解成一个整体的人力资源体系。此方面的控制可以大大提高人力资源管理工作。为了成功的处理上述问题，工程公司关键管理人员，特别是项目经理以及设计、采购和施工经理必须有管理方面的、技术方面的和相关技能。

2.2 项目管理原则和指导思想

EPC 工程项目管理

* 2.3 项目管理活动的主要管理职能

项目管理活动职能主要体现在以下方面：

项目组织

与合作伙伴的协调（如有）

合同的履行和管理

与业主的协调

HSE

质量

详细计划和控制

预算和费用控制

EPC 工程项目管理

* 2.3 项目管理活动的主要管理职能

总部活动的控制和管理

现场施工活动的控制和管理

统一输入和输出的界面管理

项目管理职能的描述是通过合同评审、HSE、质量、计划进度、费用控制等管理程序来体现

的，是项目经理通过对设计、采购和施工经理

的管理来实现的。

每一项职能，包括项目实施三个阶段的文件控制与管理。也就是说文件控制与管理要体现在工作流程中。

EPC 工程项目管理

* 2.3 项目管理活动的主要管理职能

总部活动特指工程公司本部的设计、采办、施工准备等项目活动。

随着工程重点的转移，总部管理职能由本部逐步转移到施工现场。

EPC 工程项目管理

*

通过此项职能，项目经理进行所有的活动，即按合同要求进行项目管理。

项目组织和合作伙伴的协调

2.3.1 项目开工阶段的职能描述

EPC 工程项目管理

*

在项目实施过程中，业主要求承包商与其它伙伴合作。

在事先议定和选择前提下，各种方案都有可能产生，包括工作范围、责任、甚至法律等方面。

鉴于工程较大，程序文件较多，况且不是所有的工程都由项目部亲自实施，有必要设置有管理资格的项目副经理或专职协调人员，按相关程序进行协调管理，以便于所有的努力都是围绕着同一个目标。

与合作伙伴的协调

EPC 工程项目管理

*

在接到授标函，项目经理组建项目部，并结合“项目备忘录”制定总的管理内容：

项目部的建立和人力资源的配备

项目经理确认设计经理、采购经理、施工经理，HSE、质量、进度、费用、文控经理和相应的协调

员（包括行政、财务、人力资源、项目秘书等），以及项目五大管理人员HSE管理人员、质量控制人

员、进度计划控制人员、费用控制人员、合同管理

人员的任务。

EPC 工程项目管理

*

在接到授标函，项目经理组建项目部，并结合“项目备忘录”制定总的管理内容：

项目部的建立和人力资源的配备

合同中参照的内容（业主的名称、地址、合同类型

和合同总价、各个里程碑和工期等）

内部利润账号（项目编号），以便输入项目的费用

和进度数据，使得项目的费用得到有效的控制。

确定文控经理是项目文件统一输入和输出的核心部

门，项目秘书由文控经理统一管理。

EPC 工程项目管理

* 项目开始备忘录

项目开始备忘录是建立在合同要求和合同复阅、审查过程的基础上，是传达项目各部门活动的重要文件。

该文件的目的主要是传达和指导特别是如下内容：

合同和合同文件详细规定以及相关的要求

项目的工作范围以及澄清和修改的内容

各个里程碑日期及其相关控制点

实施方案

EPC 工程项目管理

* 项目开始备忘录

进度、费用控制与财务管理

行政后勤管理制度

它包含业主合同要求的相关内容，并按项目文件颁发和分发。

界面条件

EPC 工程项目管理

*

项目经理签发项目开始备忘录后，设计经理协助项目经理对合同文件及其附件、技术规范等进行确认，并把相关文件分发到各个专业和相关职能部门。

各个专业和相关职能部门对合同文件进行检查，要及时提出意见。在必要情况下项目经理先组织召开一个内部开球会议。

基础设计文件的提交

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* 内部开球会

项目经理召开内部开球会是对“合同文件”进行一次彻底的检查。内容包括项目实施方案和合同文件要求及其特殊方面的内容。开球会由项目经理、专业协调员、各部门（质量、进度、费用、设计、采购、施工、文控经理及其辅助服务行政、财务和法律）领导参加。会议纪要及时分发。

内开球会的作用是通过合同复阅、审查过程，质量计划的准备和计划编制来实现项目主计划。

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*

“初步（基础）设计数据”文件是由项目经理或设计经理主持项目部相关职能部门进行设计确认。包括勘察测量、地质、环境条件、原料和工作规范等和设计需要的编码以及采用标准规范等。

设计确认要求相关专业协调员提出意见。设计经理代表项目经理对所提出的意见进行收集和整理，并将整理的意见在规定的时间内提交给业主，业主批准后将用于项目实施。

初步（基础）设计数据

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*

项目部及其职能部门组织协调并起草项目程序文件。涉及到的方面不应与工程公司标准冲突或不同。

此活动是与业主的质量体系紧密相连的，特别是在项目质量计划的起草阶段。

工程公司标准程序的间接管理，项目部事先要与工程公司讨论并达成一致，且将其质量计划作为项目部的质量计划的组成部分。

项目间接管理必须适合EPC工程的要求，从一个可实行的角度解释要与工程公司质量标准相一致。

项目程序和间接管理还体现在组织机构中，项目经理与质量经理是并列的两条管理系统。

项目程序和间接管理

EPC 工程项目管理

*

合同生效后，项目经理参加到合同管理活动中去，协调和管理所有的涉及到变更方面的事情，参加现金流量管理和控制，并优化付款和资金回收工作等。

合同生效和合同的经济管理

EPC 工程项目管理

*

项目经理协调和管理上述问题，并同项目财务一起与金融公司（国内的和国际的）、货币权威机构、保险公司等协商项目财务合同有关事宜。

财务、货币和保险问题的研究

EPC 工程项目管理 *

通过资本运作，获得所需要的流通货币、保险政策、银行保函等后，项目经理连同业主和其它相关部门为贷款协议做商议和准备活动。

贷款协议的议定（针对财务同）

EPC 工程项目管理

*

一个财务合同通常是收到贷款协议中所规定的第一笔付款时生效。

非财务合同通常是在收到预付款时生效。

为了完成项目，要给出相关规定和详细程序，以及所涉及到的合同条款。

项目经理持生效备忘录向工程公司总经理做汇报，对项目的财务控制进行评估，并分析项目财务计划对开工和项目其它阶段的影响。

生效

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*

项目经理和相关职能部门与业主建立一个建设性的关系，在相互理解的基础上，共同寻求一个积极的方案，以便处理项目实施过程中出现的任何问题。

此项职能也涉及到活动协调，包括各项工作报告、来往信函、程序文件等，在项目各个阶段让业主和项目部相关人员都有所了解项目进展情况，才能做好项目统一协调和管理工作。

与业主的协调

EPC 工程项目管理

*

协调程序由项目部及其相关职能部门在合同要求的基础上准备的，并定义和规定/或明确业主和项目部的关系为目的。

它定义了各种关联信息的流动，包括文件的颁发、编码系统、发票和报告编制程序等。为了获得更详尽的信息，要给项目各个部门提供协调程序进行参照。

协调程序还要包括内部详细计划，交给业主审批、修改、升版，最终达成一致。

开球会之后，此程序作为程序文件颁发并分发。协调程序

EPC 工程项目管理

*

对业主的特殊要求和意愿要进行研究对比，并融合到实施方案中，开球会的意义就在于它是项目活动正式开始的标志，而且，开球会给了项目经理和各位专业协调员一个认识和了解业主的机会，项目经理可以充分的与业主进行沟通和交流，并在不同程度上互提提出要求。

与业主的开球会

EPC 工程项目管理

*

项目经理按ISO9000：2008质量体系运作和管理项目。

项目经理应保证合同规定的任何要求，并根据要求进行指导工作。质量

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*

项目经理要对合同和合同文件进行严格的审查，勾画出项目重大事件（经济、技术、财务、行政管理和工作组织）。

特别要对不确定区域给予仔细分析和进行风险评估，第一套项目实施设计方案产生此阶段。

此项活动是以各个职能部门的努力为基础，根据合同要求，项目经理确认管道局实施项目的能力。

特别说明的是，此项活动会对澄清和修改以及补遗文件造成影响，需要与业主做进一步澄清和修改工作。

合同审查要依据特殊的工作程序。合同审查

EPC 工程项目管理

*

制定质量目标，在整个项目过程中所有相关程序都围绕同一个目标实行，以确保产品质量为目的。

解释项目质量方针，以便达到预定的目标。

文件概括了项目组织机构和管理，并先颁布。参照组织机构图、合同文件目录、编码系统、可预见的项目程序清单、职能部门采用的标准、HSE计划、审核计划等等。

文件要提交项目相关部门审核，如必要也可提交给业主，为项目协调活动提供输入条件。

实施性的文件要在项目开工时期产生，与业主的开球会后，这些文件要按计划分发。

项目HSE、质量

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项目经理指导、确认各项活动。建立各项活动程序，并准时限定关键点或里程碑、准确的运作计划，实现项目的关联控制。

计划和控制

EPC 工程项目管理

*

在工程公司计划标准的基础上，大规模的项目活动可以分解，以便控制。

在定义活动完成的情况下，会对项目组织有一定的冲击，需要及时协调或局部调整。

项目主计划已准备完毕，并得到项目经理批准，相应的文件也随之审批和实施：

各部门按项目主计划进行详细计划的准备；

按详细计划完成初始预算和解释工作。活动和计划的定义

EPC 工程项目管理

*

项目经理指导项目预算和费用控制，并对其进行定义，以便做好预算和费用控制管理工作。

预算和费用控制

EPC 工程项目管理

*

项目经理从费用控制经理那里收到最终评估报告，评估、判断项目费用与合同总价是否吻合。在此基础上，项目经理对评估报告做详细分析，在颁发前，要考虑到它对以后新的因素和新的详细计划产生的影响。

最终评估的分析和评价

EPC 工程项目管理

*

计划进度和设计活动始于此阶段（检查工艺和规范、确定设备清单、设备数据单、布置图等），由设计经理控制、检查、确定正确的设计数据。

以上活动是在项目初始阶段，建立在计划编制基础上，也包含从各部门收到的审核意见，并与合同生效和质量计划的实施颁布相联系。定义、进度协调和设计活动

EPC 工程项目管理

*

以初始数据为基础，项目经理和项目部职能部门可以在工程建设所在地进行现场调查，以便于：

现场活动的管理和控制

做好现场各项活动程序的准备工作

依据计划对施工进行研究

做好后勤保障的准备工作

进行现场物资和备用物资的询价工作

实施所有必要的准备工作，以便开始现场各项活动

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*

项目经理完成项目组织机构的建设。因为需要，要合理分配各部门资源，签发前一阶段完成的项目程序。

此活动必须与业主和质量控制等协调活动相融合。根据项目主计划，由施工经理协助项目经理组织现场开工，组织和管理施工队伍（如果施工经理还没有任派，由项目经理亲自组织和管理施工队伍）。

2.3.2 项目实施阶段的职能描述

合同正式生效及经济管理

EPC 工程项目管理

*

项目经理和项目职能部门重点抓合同的经济管理。特别是：

项目组织

在一定范围内发布“费用价格分解表”

在合同可预见的情况下，最大优化编制发票，做好

请款工作的准备

项目财务根据费用评估情况，并根据项目计划准备

现金支付计划

介绍由业主要求的或由项目部建议的变更指令

准备索赔（如有），并向业主提供索赔依据

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*

费用控制经理按项目进度状态编制合同请款计划，按请款程序编制发票。由项目经理审核、批准后，向业主签发（提交）发票。

发票

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*

根据合同付款要求和货币类型，项目财务应编制一个详细的项目收入/支出现金流量表，此表应与预算/费用控制状况相对应。项目财务并应定期更新： 现金流量

现金支出

现金收入

汇率变动

每月工程费用支出 保险额

并以支付计划和合同付款条件为基础，每三个月对预测的数据进行调整。

EPC 工程项目管理

*

现金流量管理是项目费用管理的重要部分，应单立项并由财务和项目经理严格控制。如果发生各种异常变化，相关内容费用计划失去控制，现金流量表按项目调整的费用计划要重新编制。

注：上述事件将在项目的整个时期内

重复发生。

现金流量

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*

合同总额是在业主同意的情况下确定的。也有可能因为变更指令更改。变更意向有可能是由工程公司预算/费用提出的，也有可能是由业主提出的，但所有变更都应由业主签发。参见变更程序文件。

变更指令应根据它对如下方面的影响进行评估：

工程进度中变更指令的介绍

计划/工期

预算/费用

项目部应及时对变更指令状态予以更新。按要求分析所有变更金额与项目资源要保此一致。

EPC 工程项目管理

*

除在工程所在地发生不可抗力等事件引起的损失外，项目经理应准备向业主提交有关任何趋向于合理的工程索赔。

在得到业主的批准后，及时提交索赔报告，并由项目部职能部门从经济、技术和计划各方面全盘接管。具体由合同工程师、费用工程师、计划工程师组成索赔小组核心人员。

索赔

EPC 工程项目管理

*

项目部向业主提供其所要求的所有数据，以便验证项目进度并讨论和解决施工过程中产生的任何问题。

上述活动产生，要通过有计划的发布进度报告、会议纪要和合同中指定的任何其他方式（备忘录、传真、E-mail、文件及其表格等）来实现的。

所有的任何与业主建立和达成一致的协调程序及其附件，不论是在总部还是在现场，均应正式完整和签署。

与业主的协调

EPC 工程项目管理

*

此文件是一个月发布一次。其中包含项目状态——各项活动开始、进程、结束各个关键点及其工期。

它向下分为设计、采购和施工三部分，描述的是最新状态，且将目前达到的进度与参考计划（项目的总体计划和详细计划）相对比。

数量上的对比是通过一条进度曲线（“S”曲线）来显示的。当进度状态达到（一个）编制发票的参照点时，就可以将发票提交给业主审批。

文件要分发到各部门，并将总述的分析结果发给项目经理和各个职能管理部门，以便于其了解项目情况。

进度报告

EPC 工程项目管理

*

与业主的会议涉及到一个或多个问题，从技术和管理的角度上都应通过正式的文件，特别是会议纪要，并由项目经理签发。

会议纪要

EPC 工程项目管理 *

根据协调程序，升版的文件和图纸清单和/或状态应及时提交给业主参阅，文控要及时替换业主批准的文件，并保留前一版。如与索赔有关的文件中间过程版都要保留下来。

注：上述问题将在项目的整个时期内

重复发生。

文件和图纸清单/状态的提交

EPC 工程项目管理

*

通过此项职能，项目经理指导项目HSE/质量经理进行项目的HSE/质量计划的实施。HSE/质量经理配合项目经理完成HSE/质量工作。参与设计和安全审查。

核对施工监理开具的不符合报告。

确认审核员及其相关人员实施纠正措施活动。

这是HSE/质量经理们的任务——进行HSE/质量职能的落实。不论什么时候、何种情况下产生的质量/HSE问题都会影响项目的最终验收。

HSE/质量

EPC 工程项目管理

*

在项目质量计划基础上建立设计和安全审核计划，项目经理和职能部门参加会议，对设计的适用性进行审核，并确认设计是否符合要求。

在设计和安全审核过程中，项目经理应勾划出项目的每处争议区域并将其列入重点，并制定最合适的设计方案为目标。

会议纪要要纪录每一次的设计安全审核情况，为了更好的完成项目活动及时分发会议纪要。

设计和安全审核

EPC 工程项目管理

*

项目经理应结合内审计划报告和其相关纠正措施的要求，在质量经理的协助下，指导项目内部审核计划的实施。

内部审核的检查

EPC 工程项目管理

*

项目经理和HES/质量经理检查设计、采购和施工现场，核实监理开具的不符合报告。

必要时，应召集所有相关部门召开相关会议，针对不符合报告制定的纠正措施进行跟踪检查，直至关闭。

注：上述问题将在项目实施的整个周期内

重复出现。

不符合报告和纠正措施的检查 EPC 工程项目管理

*

通过此项职能，项目经理控制初始计划和详细计划，对使用主计划和详细计划要做到及时修正或重新编制，及时发放到各个职能部门，并要求各个职能部门及时替换或废除原有的计划，使项目计划始终保持最新版。计划编制和控制

EPC 工程项目管理

*

在各部门提供详细计划的基础上，计划工程师准备编制详细计划和相关的“S”曲线，为设计、采购和施工以及相关部门使用。

上述数据作为月进度报告内容的一部分，月进度报告是项目经理进行项目管理重要依据之一。

通过对上述报告数据的分析，项目经理有能力预见项目关键活动发展趋势（不论是设计、采办、施工活动还是费用控制活动等），并可以采取有效的措施，使项目关键活动趋于正常化和/或提起更大的注意，并采取相应的行动以阻止负面事件的发生。

进度控制

EPC 工程项目管理

*

重要项目文件的批准和颁发会对进度分析报告有所影响，计划工程师要调整或修改相关详细计划。如果需要，也要调整或修改主计划部分内容。

调整或修改的计划活动要得到业主的正式批准。

注：上述问题将在项目实施整个时期内

重复发生。

进度控制

EPC 工程项目管理

*

列入相关的最终评估和其他合同文件，项目经 理、费用控制经理以及相关职能部门：

准备和重新评估预算（仅适用于变更指令）。

进行费用控制分析。

修改或调整费用控制报告，并发布（内部并限

定范围）。

项目财务要配合控制部进行项目的费用控制。

特别强调的是财务随着控制进行费用控制活动。

预算和费用控制

EPC 工程项目管理 *

项目经理和费用控制经理要准备项目预算，甚至从基础设计之后就要着手准备。它和最终评估有相同的内容，如需要根据采购价格一览表，进行费用分解，最终完成“初始预算”。

“初始预算”详述了项目经济目标，并在合同生效后的一个月内发布（内部并限定范围）。

项目的初始预算要提交工程公司总经理批准，批准后的初始预算成为项目费用控制的标准，它将是项目经理的追求目标。

只有在变更指令影响下，按规定对初始预算可能再次评估。最终评估的分析和重新评估

EPC 工程项目管理

*

预算可随着项目活动的进展重新组织立项，并由费用控制工程师根据项目经理制定的选项和变更申请（正面的和负面的）进行阶段性的更新。

项目重要事件变更可能导致初始预算的更新，但要经过项目经理的同意，才能更新初始预算。

费用控制活动分析

EPC 工程项目管理

*

在上一段提到的费用控制活动要按阶段形成不同版次的费用报告，并正式提交项目经理审批，批准后并分发给项目相关管理部门（限定范围）、工程公司总经理和业主（如合同要求提供的化）。

费用控制报告的提交

EPC 工程项目管理

*

项目经理协调控制总部所有项目活动，并签发相关文件。

总部项目活动包括：

总部活动的管理和控制

进

度

初步 / 基础和详细设计 H S E

采

购

施工准备 / 策划

质量控制

费用控制

分包合同

质量评审 / 控制

EPC 工程项目管理

*

协调和控制要体现在总部任何项目活动上。

协调和控制的重大意义在于项目信息的正确传递给予特别关注，并要求各部门在项目各个阶段按计划进行发布相关文件、进行分包和采购合同评审活动。

协调和控制：按合同要求进行设计，按设计要求进行采购。

控制/协调界面（内部/外部）条件，做好界面管理工作。

协调和控制

EPC 工程项目管理

*

各个阶段产生的所有文件均需提交项目经理批准，并由文控下发给相关的（内部/外部）收件人。

项目经理批准的文件包含项目经理指定项目工程师签字下发的文件。文件的签发

EPC 工程项目管理

*

项目经理、施工经理组织有关人员核实施工是否与设计相符，实际进度计划和费用方面是否与批准的进度计划和费用相吻合。

此项职能也管理和控制总部/现场的界面，为在施工过程中产生的任何问题寻求解决办法。

根据施工管理程序，项目经理任命施工经理以后，施工经理和进度经理共同编制施工组织计划，并随项目进度报告一起提交给业主和总部。施工活动的管理和控制

EPC 工程项目管理

*

在竣工阶段的职能不表现为过多的特别活动，因此它被省略。此阶段的任何活动均被认为已经包含于合同管理职能之中。

2.3.3 项目竣工阶段的职能描述

项目组织

EPC 工程项目管理

*

项目经理完成合同管理，其特别活动如下：

合同管理

机械完工

测试报告

临时验收 最终验收

关闭项目账号

EPC 工程项目管理

*

在施工完成后，设备安装、调试、单体试车完毕后、按照合同完成联动试车，项目经理有权发出说明联动试车已经完成并要求业主颁发“机械完工证书”的书面通知，在合同规定的时间之内，颁发“机械完工证书”。

“机械完工证书”颁发后，除非业主有要求，项目经理有权遣散人员。

机械完工

EPC 工程项目管理

*

投产结束以后，经过合同规定时间完成初始运行以后，进行性能测试，成功完成性能测试，项目经理认为除了“缺陷责任期”的责任之外已完成了所有的职责，可以向业主提出颁发“临时验收证书”的书面申请，业主在收到书面申请，在合同规定的时间之内，要颁发给承包商工程“临时验收证书”。

临时验收

EPC 工程项目管理

*

业主颁发临时验收证书后项目经理要求业主付余下的保留金、退余下的履约保函（价值）、付余下的设备款（不包括散装材料）并：

临时验收

开始缩减项目当地活动和减少项目部的职能，以

便履行剩余合同义务。此内容在项目活动关闭备

忘录中正式发布。

业主仍留有合同总额的一定百分比，确保保证期

的结束。

保证期的开始。

贷款偿付结束

EPC 工程项目管理

*

颁发临时验收证书以后，进入合同规定的缺陷责任保证期，在这个时期项目经理只对设计、采办、安装的质量负责，不对设施设备的操作和维护责任负责（除非合同有特殊要求）。

在缺陷责任期或延长期结束，项目经理组织相关人员在这一时期把缺陷修好后，并书面形式通知业主确认：索赔的争议已经解决，在本合同下没有进一步的索赔和要求后（不同于那些已标明的决算和以前给业主的书面明细），业主应颁发给承包商工程最终验收证书。最终验收

EPC 工程项目管理

*

最终验收证书分发给工程公司和所有相关部门。

颁发最终验收证书以后项目经理要求业主付余下的保留金、退余下的履约保函。

在此阶段，承包商的最大累计责任（包括罚款）将限定于合同总价的固定百分比。

最终验收证书的颁发标志合同终止，终止后合同续存条款将保持有效而不对受任何合同终止的影响，如：”终止”、” 处罚和责任范围”、”审计”、”转让”、”知识产权”、”仲裁”、”法律”、”保密和行业准则”条款。

最终验收

EPC 工程项目管理

*

上述证书意味着项目账户可以关闭，从内部通过指令关闭所有付款账户，甚至涉及到业主在保证期任何活动的进入。

项目账户关闭

EPC 工程项目管理

*

通过此项职能，项目经理和施工经理核实业主对工程的满意度，包括其核对合同要求和产品供应。

特别一提的是，给业主提交的进度报告证明各种剩余活动的结束。

与业主的协调

EPC 工程项目管理

*

如果合同包含试运行、性能测试和保证期活动，此项职能会继续起作用。

质量

EPC 工程项目管理

*

项目经理进行进度分析，并寻求最优化项目最终结束阶段，以便于达到比合同中更优良的可行的计划。

如合同包含试运行、性能测试活动和保证期，此项职能将会继续起作用。

计划编制和控制

EPC 工程项目管理

*

项目经理指导进行核实取得的经济成果，分析最终费用控制报告，并将同样的内容提供给工程公司总经理。

预算和费用控制

EPC 工程项目管理

*

项目经理结合项目文件和已完成的工作，开始着手竣工资料的整理（文件目录、测试报告等）。

总部活动的管理和控制

EPC 工程项目管理

*

根据合同要求，按期、按份数提交给业主最终文件。

最终文件的提交

EPC 工程项目管理

*

如果合同包含试运行活动，相关部门应准备必要的计划和程序以便进行上述活动，然后由项目经理签发并提交业主。

试运行文件的提交

EPC 工程项目管理

*

项目经理协调和控制施工活动，并与施工经理一起确认机械完工活动，即工艺安装活动结束（阶段）和试运行活动开始（阶段）。如可能，尽快开始试运行活动，以取得计划和费用目标的最优化。

施工活动的管理和控制

EPC 工程项目管理

*

项目经理和施工经理监控指导机械完工活动。

此项重要事件可能只达到前一个阶段，只能部分向业主交付。

如果试运行活动不包含在内，设备安装调试等工作一旦完成，它就标志着项目活动的结束。特别是对于融资工程，它允许业主结束发票编制。

机械完工监控

EPC 工程项目管理

*

当试运行活动在合同中规定时，项目经理和施工经理指导进行一系列的测试和演示测试。

以上活动的相关测试报告要得到业主的批准。

上述测试活动非常重要，可能对临时和最终验收证书的颁发产生影响，包括对发票编制、提交和批准的影响等。

试运行活动

EPC 工程项目管理

*

文件相关内容是各个职能部门的责任，文件提交的过程的组织和协调是项目经理/文控经理的责任。

文件相关内容和责任

EPC 工程项目管理

*

给业主提供的服务包含如下两条：

给业主提供的服务 保证期内服务

保证期后服务

EPC 工程项目管理

*

整个时期，项目经理都应与业主保持联系。

对业主提出的任何问题和要求的交涉：涉及到性能保障和质量（产品）问题，项目经理应立即解决，在与业主确认后，对于发生的问题，项目经理应动员必要的内部和/或外部资源进行解决，他（们）也应立即通知质量经理。

不论项目人员在现场的持久留存或间歇出现，项目经理要求并授权现场人员收集所有因素去分析事故原因，而后就此花费时间和资金寻求最合适的解决方案。

保证期内的服务

EPC 工程项目管理

*

不便原因的正确定义和合同条件下的核对。合同相关各方要根据相关义务和权限承担各自责任，一般来说，可以分如下部分：

保证期内的服务 提供产品（质量）时就有缺陷设计错误操作改进业主方的原因

EPC 工程项目管理

*

在所有情况下，不论什么原因，项目经理决定并与业主达成一致，采取有效措施尽快解决问题，以免带来不便。

相应的后方和现场活动作为一个项目内部变更来处理相关管理费用，由业主承担的事故除外。

在这种情况下，项目经理应提交一份正式变更指令要求业主如期批准。

质量职能部门应接收所有的从内部或外部正确活动，完成分析报告。

保证期内的服务

EPC 工程项目管理

*

工程被最终验收，所有合同义务都正式的完整的履行完毕，项目经理要求业主支付所有与最终验收相关的付款，废掉所有仍有效的银行保函。

从此刻起，工程公司对业主提出的任何服务要求，只要是不可忽略的部分，都应以新项目对待。

在索赔情况下，这些事情将通告质量经理并根据标准进行评估。

与业主的合同主要由控制部合同工程师和费用工程师共同控制。

保证期后的服务

EPC 工程项目管理 * 2.4 文件

参照文件

合同文件及其索引

技术文件目录

技术文件包编码索引

EPC 工程项目管理

* 2.4 文件

流程图、批准过程、运作机制

文件和活动流程图

项目管理批准过程

项目运作机制

EPC 工程项目管理

* 2.4 文件

项目内部管理文件

项目培训

项目内部管理文件

项目开始备忘录

项目经理项目备忘录

内部会议议程（包括内部开球

会议程、和与业主开球会议程）

EPC 工程项目管理

* 项目内部管理文件

内部协调程序

项目质量周/月报

项目进度周/月报

项目费用周/月报

项目采购周/月报

EPC 工程项目管理

2.4 文件

* 项目内部管理文件

合同一览表周/月报

现金流量表（月报）

项目内部界面化分（包括内部

分包合同界面的划分）

项目总结 EPC 工程项目管理

2.4 文件

* 三 结束语

EPC工程项目管理承包商一定要 做到以下承诺：

EPC 工程项目管理

针对客户

持续改进

有追溯性 活动 文件

EPC工程项目管理是活动和文件的统一！* EPC 交钥匙

工程项目管理

TRUN KEY END * EPC 谢 谢!E-mail lisen@hqcec3> 李 森

国际贸易争端案例纠纷案例 篇5

底，国内A公司通过网站结识埃及X公司，并约定向该公司出售一批石材，付款方式为见提单附件付货款的70%，尾款以D/P方式支付。A公司随后将货装船运往埃及亚历山大港。货物发出后，X公司以各种理由强调经济困难，要求减价，并更改付款方式为风险度很高的银行汇票。X公司的行为导致我出口方进退两难。如同意对方做法，则一方面利润大幅缩减甚至无利可图，并且有可能完全无法收回货款，如不同意对方做法，由于货物已在埃港口，则须支付巨额的码头及相关费用。

行政指导案例分析 篇6

7月10日，压在梅李镇赵市方女士心中的一块大石头终于落地了。近日，常熟工商局梅李分局以“为人民服务”为宗旨，本着特事特办、急事先办的原则，积极开展行政指导，成功帮助方女士办理了个体工商户营业执照，使方女士7岁的儿子在我市2013年招生入学工作时间内，成功的办理了入学报名手续。

方女士是江苏响水人，前几年跟随丈夫来常熟打工，今年年初，方女士租下了梅李镇赵市的一家店面，准备从事照相摄影生意。7月8日，方女士带自己7岁的儿子去镇区小学办理一年级新生入学报名手续时，被校方告知：按照相关规定，教育阶段适龄外来务工人员子女在所在乡镇小学入学的，需持有原户籍户口本和本市暂住证且监护人有营业执照或一年以上（含一年）社保缴费记录。由于方女士和爱人一直在本市做小生意，两人均未缴纳过一年以上的社保费用，眼看儿子的读书大事就要被耽误，这下可把方女士急成了热锅上的蚂蚁。

行政指导，是指行政主体在其职责、任务或所管辖的事务范围内，为适应复杂多变的经济和社会的需要，基于国家的法律原则和政策，在行政相对方的同意或协助下，适时灵活地采用非强制手段，以有效地实现一定的行政目的，不直接产生法律效果的行为。本案中，常熟工商局梅李分局在法律原则和政策，以为人民服务为宗旨，实施宏观行政指导，帮助方女士办理个体工商户营业执照。

此外，梅李工商分局在实施行政指导时，充分尊重行政相对方的自主权利，采取引导、建议等非强制性手段和方式，通过行政相对方自愿同意或协作去达到行政目的。在本案例中，梅李工商分局赵市巡查组在得知方女士的这一情况后，等确定了方女士符合办理工商营业执照的条件后，巡查组立即让方女士填写了行政指导信息采集表以及行政指导告知书，全面告知方女士申请个体工商户营业执照需要准备的材料，同时将方女士的情况向上级领导进行汇报，并派专人前往镇便民服务中心进行专项行政指导，帮助其办理相关手续。

同时，梅李工商分局本着行政指导及时灵活原则，在知道方女士的情况后，及时作出判断、扑捉最佳时机，根据客观情势和行政目的及时采取指导措施，对公共行政管理的紧急特殊要求作出有效反应，积极帮助方女士办理个体工商户营业执照，使方女士7岁的儿子在常熟市2013年招生入学工作时间内，成功的办理了入学报名手续。

梅李工商分局帮助方女士解决问题充分体现了行政指导的作用。由于行政指导的非强制性和自主抉择性，使其在缓解和平衡各种利益主体间的矛盾与冲突中具有有效的作用，这是对强制性法律手段的有益补充。案例的利益主体间的矛盾主要是方女士和工商局之间的矛盾，方女士一直未办理营业执照以缴纳社保费用，无法帮儿子办理入学手续，梅李工商分局知道这一情况后，迅速做出反应，对方女士实施行政指导，帮助方女士办理营业执照，进而解决小孩入学问题，平衡了方女士和工商局之间的矛盾。

本案例中，对于方女士的问题，梅李分局采取行政指导及时地予以疏通和调整，而且有效地引导行政相对方进行有关行为的正确选择，这种做法既能解决方女士的烦心事，又协调了社会经济组织之间的冲突，促进社会经济的发展和社会的和谐发展。

终于在各方努力下，将原本需要5个工作日才能完成的办照流程，压缩在一天之内完成，方女士在拿到《营业执照》后十分感动，直夸工商部门的服务态度好，指导效率高，解决了百姓的烦心事。本案例中梅李工商分局实施行政指导，有利于减少利益损失，有利于降低社会成本，协调各方面的矛盾，调动各方面的积极性。

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国际财务管理案例指导 篇7

一、如何选取、制作有指导性的案例

(一) 指导性案例具有普遍拘束力

首先是如何认识案例指导制度, 最高人民检察院研究室主任陈国庆在接受法制日报采访时称:“司法解释和指导性案例是两种不同性质和形式的工作指导方式。区别包括工作程序不同、对个案的认可不具有普遍拘束力、主体不同、功能不同。[1]

显然, 认为指导案例“不具有普遍拘束力”是值得商榷的, 否则也很难理解最高检《规定》中的第十五条“指导性案例发布后, 各级人民检察院在办理同类案件、处理同类问题时, 可以参照执行”, 以及第十六条“在办理同类案件、处理同类问题时, 承办案件的检察官认为不应当适用指导性案例的, 应当书面提出意见, 报经检察长或者检察委员会决定”。

虽然第十五条使用的是“可以参照执行”, 但由于有了第十六条关于不参照执行的程序性要求, 故应当理解为一般情况下应当参照执行。

2010年11月26日最高人民法院出台的《关于案例指导工作的规定》第七条规定:最高人民法院发布的指导性案例, 各级人民法院审判类似案例时应当参照。

可见最高法和最高检的案例指导制度均实际赋予了指导案例一定的普遍拘束力。故在选取和制作指导案例过程中, 就必然需要考虑指导案例在普遍拘束力方面的价值。

(二) 分歧意见必须充分

作为实际承办案件的司法官员而言, 在什么时候最为希望能够有明确的司法解释一定是对于法律的理解存在重要分歧意见时, 如2010年8月31日最高人民法院、最高人民检察院、公安部《关于办理网络赌博犯罪案件适用法律若干问题的意见》发布之前, 如何认定开设赌场罪的情节严重如2011年5月1日刑法修正案 (八) 实施后, 扒窃入罪, 如何理解刑法意义上的扒窃, 以及扒窃是否需要一定的金额才可以入罪类似上述问题之所以被经常提出, 正是因为存在对立的不同意见, 且双方意见均不超越当时刑法及相关司法解释的规定, 于是就会呼唤一种具有普遍拘束力的司法解释的出现。

指导性案例的价值, 也应该体现在能否指导常见分歧意见, 有无赋予一定普遍拘束力的必要。只有在选取存在合理的严重分歧意见的指导性案例, 才有可能使其具有普遍的指导价值。所谓合理的严重分歧, 应指均能在现行法律规定下获得合理解释并不违背日常经验法则, 且结论严重不同的分歧意见, 同时各分歧意见都应在指导案例中获得较为充分的论证。

(三) 提炼的要点应尽可能具体

一个案例的亮点可能有多方面, 如证据采信、法律适用或刑事政策运用, 如何发挥指导作用必须依靠具体的提炼。

如果这种提炼不够具体, 即如不能做到证据采信论及某一项具体原则, 法律适用针对具体法条或司法解释, 刑事政策详细到何种情况如何适用等, 则其指导效果必然大而无当。另一方面, 如果对提炼的要旨, 或者处理意见的重点分析部分, 做绝对机械的参照执行, 同样会陷入噩梦。

从指导性案例文本制作的角度避免机械参照, 可以尽可能在总结的指导性原则前概括清晰其一定的限制条件。因凡是真理必有适用的限制条件, 所谓放之四海而皆准的真理并不存在, 故在提炼要旨或有指导意义观点时, 应尽可能概括有可能影响其适用的前提条件。

(四) 重点侧重法律适用

首先, 认定事实也可称为证明标准问题, 即某类案件证据达到何种程度即可认定事实了, 但是否可能构建出具有普遍指导意义的证明标准始终是备受争论的。如张卫平教授曾撰文提出:“作为一种确定的、统一的、具有可操作性的证明标准的构建只能是乌托邦”, 这是因为“事实认定不可能离开法官的主观自由判断”。[2]王敏远教授也认为:具有可操作的证明标准并不存在, “法律真实说”与“客观真实说”根本不可能为这种不存在的证明标准提供正当性的基础。[3]在司法实践中, 如果这种对如何认定事实采取规范的方法, 则无论篇幅多么巨大, 其结果也必然是挂一漏万。

其次, 证据采信属于认定证据资格的问题, 在《关于办理死刑案件审查判断证据若干问题的规定》和《关于办理刑事案件排除非法证据若干问题的规定》的基础上, 可以运用指导性案例进行灵活补充。但是在彻底改造刑事诉讼模式之前, 在建立真正的控辩平衡、合议庭独立作出裁决的诉讼模式之前, 即使成体系的两个证据规定自2010年5月发布以来, 也鲜有案件有效适用该规定。那么当更为柔性的指导性案例来规范证据采信问题, 其效果就更不容乐观了。

第三, 适用法律应成为最重要的指导内容, 其中规范裁量权也应属于适用法律问题。因法律适用的问题最易以类型化的方式反复出现, 其适用的普遍指导意义更大。作为成文法国家, 法律解释是适用法律时不可能跨越的环节, 即使有观点认为承办案件的司法官员无权解释法律, 但实际操作环节仅依照法律和司法解释的规定, 而不做任何解释来办理案件是不可能做到的, 只能说司法官员的解释不具有普遍约束力, 仅对所办理的个案有效。

此外, 由于司法解释也是以准立法的形式出现, 势必面临如何解释司法解释的问题, 运用指导性案例, 在具体案情语境下就依然存在分歧的法律适用予以指导则显得尤为必要。

二、如何保证指导案例被参照

(一) 司法公开

司法公开包含多个层面, 主要应有刑事诉讼中各阶段的透明, 赋予并切实保障律师的权利, 庭审的真实公开, 以及相应的司法文书的公开, 可以被一般社会大众查阅。起诉书、不起诉书、判决书等除可能涉及国家秘密或个人隐私等情况的, 应该全部上网供方便查阅。

另一方面法律文书的说理也应成为司法公开的重点, 此处公开的实际是司法机关作出决定的依据、理由和逻辑, 只有将此公开才是真正的审判, 否则司法机关的正当性都将动摇。因为只因为有更强大的力量作为后盾, 而不说理并不是司法。

事实上只有最大程度的公开案件办理过程、司法决定作出的理由, 才有可能赢得社会认可, 才能切实的从当事人及其家属以闹访为要挟的绑架中解放出来, 才能真正的有效避免司法过程的暗箱操作。

如果将参照指导案例的过程写入司法文书, 且文书能够被社会公众查阅, 则将有效的借助公众的力量监督检察机关是否正确参照指导性案例, 确保案例指导制度的真正运行。

最高检《规定》第十四条“总结经验、教训的案例以及不宜公开发布的案例, 可以在检察机关内部发布。”该规定值得商榷。即使是总结经验、教训的案例也是指导性案例, 也可以被检察机关从正面或反面参照, 如果完全密而不发, 则将事实上剥夺社会公众要求检察机关参照指导性案例的权利。

司法的判断是一个大前提、小前提、结论的三段论式过程, 在大量内部规范性文件事实上指导司法工作, 而并未公开, 即大前提不公开, 指导性案例也应属于大前提, 出于各方面原因极简约的司法文书写作也让小前提变得语焉不详, 在这种结论面前, 当事人及社会公众不会感受到司法机关的理性, 也难以取得公信力。故即使是总结经验、教训的案例, 只要赋予普遍指导意义的, 都应该予以公布。

(二) 纳入考核

考核是行政管理的有效手段, 但运用以考核为导向的管理方式来管理司法机关则存在诸多问题, 司法工作泛行政化管理的弊端的声音始终存在。但不能否认的事实是, 大体目标考核工作抓的紧、落实到位的院其各项工作确实处于更为优秀的地位, 也就是说在现有队伍结构和社会实际的基础上, 考核这种手段是利弊相衡后的现实选择。

但有效不代表最优, 就像带着游泳圈可以保障安全的游泳, 但不尝试摘下游泳圈则永远也不能真正学会游泳。故若想真正提高司法工作水平, 行政化的考核一定会逐步退出历史舞台。

在现阶段目标考核是最主要、最有效的管理手段, 可以将是否正确参照指导性案例作为考核内容, 对于应该参照而没有参照并作出与指导性案例所确立原则相反的处理结果的, 应予以减分, 并追究相关人员责任。

(三) 出台具体的参照指导性案例的文书模板

指导性案例不是判例法, 不是我国法律的渊源, 只是与司法解释同时运用的一种解释法律的方法, 不存在法官造法的问题。但不是判例法不代表完全拒绝适当借鉴判例法国家如何适用判例的方法。因为通过判例、案例呈现出的原则来作出司法决定, 是完全与适用成文法不同的, 没有能够通过案例提炼规则, 并在刑法理论指导下正确参照案例能力的司法官员, 是不可能完成案例指导制度设置之初的美好初衷的。

以法院系统以典型案例指导办案为例。首先最高法《规定》出台之后尚未实际发布指导性案例, 其次由最高法刑事审判庭编辑的《刑事审判参考》是司法实践中影响较广的, 其分歧意见论述充分, 处理意见具体逻辑清晰, 本应对司法实践产生重要的指导作用。

但实际情况是, 由于只是“参考”, 相比于成文法对纷繁的案例学习需要花费更多的精力, 故只有善于学习的司法官员才会在审查案件过程中有意参考。另一方面, 到底应该如何参考实际是缺乏明析的操作方法的, 因为世上不会有完全相同的两片树叶, 也不会有完全相同的两件案子, 参考不是对处理意见的简单参考, 而应是对法律适用中面对分歧意见所确立原则的参考。

上级司法机关也不会以《刑事审判参考》为依据纠正下级司法机关的决定, 故耗费大量工作以典型案例提炼出的指导办案的具体原则就被束之高阁, 而没有产生制作该参考的所期望起到的作用。

参考与参照存在一字之差, 赋予了指导性案例一定的普遍拘束力, 但如果不能从操作层面确保这种普遍拘束力的实现, 则单纯文字的改变不会自然的发生效果。目前, 可以考虑发布如何参照指导性案例的模板, 从文书的细节层面保证检察人员的执行。

三、检察指导案例与法院指导案例之间的关系

虽然最高检和最高法都有司法解释的权力, 虽然全国人民代表大会常务委员会《关于加强法律解释工作的决议》已经明确了“凡属于法院审判工作中具体应用法律、法令的问题, 由最高人民法院进行解释。凡属于检察院检察工作中具体应用法律、法令的问题, 由最高人民检察院进行解释。”但由于两高在面对同样的法律进行解释, 事实上这样的区分仍不可避免两高针对同样的问题作出不同的解释。

虽然《决议》中规定了司法解释发生分歧时的解决办法, “最高人民法院和最高人民检察院的解释如果有原则性的分歧, 报请全国人民代表大会常务委员会解释或决定。”但实际情况是在《决议》颁布后, 出现过分歧, 但并没有出现过及时报请全国人大常委会解释或决定的情况。

既有分歧, 又不做终局的解释来消除分歧, 则在诉讼过程中, 一旦最高检作出的解释与最高法的解释不同, 则必然在最终判决时被放弃援引的必定是最高检的解释。

司法解释面临的问题, 指导性案例同样会遇到, 如何避免发布指导性案例但并不能事实上被参照, 可从以下几方面着手。

一是在发布指导性案例前必须全面了解法院系统所发布的指导性案例, 避免重复问题的发布、矛盾观点的发布, 也是确保指导性案例的严肃性。

二是及时更新调整, 当发现已发布的指导性案例与法院的指导性案例存在矛盾, 且确系检方的指导性案例存在问题, 应当及时调整。

三是如果检、法双方的指导性案例存在根本分歧, 且确实不能互相说服, 则可以考虑参照司法解释的分歧的处理方法, 将问题提交全国人大常委会作出最终的解释。

摘要：最高人民检察院《关于案例指导工作的规定》出台及公布第一批指导性案例之后, 指导性案例并未在司法实践中切实运行, 本文从如何选取、制作指导性案例, 以及需用何种配套措施来保证案例指导制度的落实等角度提出问题、寻求答案, 并且尝试撰写了指导性案例建议稿。

关键词：案例,指导,制度

参考文献

[1]蒋安杰.最高人民检察院研究室主任陈国庆——检察机关案例指导制度的构建[N].法制日报, 2011-01-05.

[2]张卫平.证明标准建构的乌托邦[J].法学研究, 2003 (04) .

浅议我国案例指导制度 篇8

摘 要：案例指导制度是一项在司法领域中以司法权力运行为起点的适用机制。它的价值在于对审判实践中出现的越来越多的疑难复杂案件且在无法律明文规定的情况下解决同样的案件却产生了不同判决的问题，运用典型案例的方式予以规范指导，从而使司法得以统一适用，这是我国司法改革中的重点。

关键词：指导性；类推思维；运行机制

一、我国案例指导制度概述

指导性案例是指裁判已经发生法律效力，具有指导作用的案例。然而，我国法律尚未明文規定案例指导制度的概念。对此，学者们基本持相同的观点，即我国案例指导制度是具有中国特色的案例指导制度，与西方判例制度有所区别，是最高法院针对我国目前存在的司法困境，总结审判活动经验，应学界呼声，具有现实意义的法律适用制度。

二、我国案例指导制度的不足

（一）入选指导性案例的界定模糊，效力不明确

只有经过裁决，产生法律效力的案件才能成为指导性案例，《规定》第2条指出，指导性案例具有指导作用，应符合以下条件：①社会广泛关注的；②法律规定比较原则的；③具有典型性的；④疑难复杂或者新类型的；⑤其他具有指导作用的案例。

一方面，“广泛关注”概念比较模糊，缺乏明确的标准。另外，“典型性”、“疑难”和“新类型”也缺乏明确的判断标准，主观性和随意性很大。另一方面，疑难复杂的案件包括两类，一类体现在法律规则上，是指因法律规则存在漏洞或者问题，导致法官在审理案件时出现争议。一类体现在事实上，是指在某些事实细节中存在疑难，客观事实无法查明。疑难复杂案件具体属于哪一类案件，《规定》中并没有做出具体的规定。

（二）指导性案例数量少，名称混乱范围不清

案例指导制度建立以后，很多学者及司法工作者反映最高法院发布的案例数量较少，案例覆盖面较小，公布案例的数量尚不能满足司法工作的基本需求，指导作用十分有限。从2010年《规定》出台至今，已经过去了五年，最高法院共发布了52件指导性案例，平均下来，每年只出台10件，这与司法实践的需求相差甚远。另外，指导性案件名称混乱，也没有具体的范围，这都是指导性案件中存在的问题。

（三）指导性案例适用效力不明确，不具有强制力

《规定》第7条规定，审判案件时，法官应当参考指导性案例进行裁决。其中“应当参照”的含义并不明确，也就是说，指导性案例是否具有法律效力，是否属于正式法律渊源，这些问题均未明确。很多学者认为，指导性案例不具有法律强制力，不属于正式法律渊源，裁判文书不能对指导性案例进行直接援引。

目前学界和司法实践中的主流观点否定了指导性案例的法律效力，认为其只能具有事实效力。在这种观点的影响下，案例指导制度很难对法官产生相应的约束力。在司法实践中，法官是否会借鉴使用指导性案例便成为未知数。

三、完善案例指导制度的措施

（一）明确指导性案例的效力和入选标准，统一称之为指导性案例

实践中，法官很少参照指导性案例对案件进行裁决的根本原因是指导性案例仅有事实上的效力，不具有法律效力。我国法律渊源不包括判例法，然而，成文法所带来的弊端越发明显，法官的自由裁量权往往难以得到有效的约束，同案不同判的案例比比皆是。因此，确定指导性案例具有法律效力是有必要的。具体做法有两种，一是是修改宪法和立法法，在宪法中明确指导性案例具有法律效力。二是将指导性案例纳入司法解释的范畴，将其定性为一种新的司法解释。

另外，对《规定》中不明确的概念进行进一步确定。明确“社会广泛关注”、“具有典型性案例”和“疑难复杂或者新类型案例”的标准，对这几类案例进行更加详细的规定。

（二）增加指导性案例的数量，统一法律适用

指导性案例要发挥出预期的效果，需有在数量上有所保障。因此，尽快增加指导性案例的数量成为当务之急。最高法院应尽可能多发布案例，还应允许各地高院编撰参阅性指导案例，增强裁判要点的开拓性和补漏性，增补新颖案例。

另外，在案件审理过程中出现疑问，法官选择向上级法院请示答复的现象依然比较普遍。请示答复虽然可以解决问题，但是仅对个案有法律约束力，而且具有私密性，不利于维护司法的权威，同时造成司法资源的浪费。因此，有必要循序渐进地使指导性案例替代请示答复，逐步增加指导性案例的数量，从而建立以指导性案例为统一法律适用的机制。

（三）加强法院系统内关于指导性案例的培训与宣传

判例法作为英美法系国家的主要法律渊源之一，在这些国家得到了充分的重视。英美法系国家的法官往往具有较强的案件类推思维。然而，基于我国司法实践现实情况，我国法官的案件类推思维能力较差，这也是案例指导制度得不到有效推广的主要原因之一。因此，加强法院系统内关于指导性案例的培训与宣传是十分必要的，需要得到法院系统的充分重视。

一方面，应当加强对法官业务的培训，从而更熟练地掌握借鉴指导性案例的技能，发挥案例指导制度的优势。可以推荐业务水平高、学习能力强的法官出国学习大陆法系判例技术，带动其他法官一起提高类推思维能力。也可以在法院系统内部定期组织培训、考核，并进行评比、表彰，提高法院的学习积极性，从而提高法官的整体业务水平。

（四）建立指导性案例数据库，方便法官查阅适用

最高法院每年都会出台新的指导性案例，其数量呈不断上升趋势。今后随着我国司法人员综合素质的不断提高，以及各种新型案件的不断出现，指导性案例的总数量与日俱增。在这种情况下，为了方便法官对指导性案件进行具体的查询，有必要建立相应的数据库对所有指导性案件进行系统的整理，从而提高法官的工作效率。另外，相关机构应当注意定期对数据库进行更新，以免使数据产生滞后性。

参考文献：

[1]张炜达，李瑰华.我国案例指导制度的发展和完善——基于判例概念的启示[J].河北法学，2011（06）：135-141.

[2]胡沙莉.指导性案例的效力[J].决策与信息（下旬刊），2013（11）：36-36.

[3]冯桂.论建立有法律约束力的案例指导制度[J].学术论坛，2010（10）：78-82.

[4]孙山.判例司法化及判例法简析——兼论构建我国二元化法律形式体系[J].理论与现代化，2005（06）：61-64.