风险防范控制制度及措施

风险防范控制制度及措施（精选9篇）

风险防范控制制度及措施 篇1

风险防范控制制度及措施

为保证工程造价咨询质量，我公司制定制定了《业务质量控制制度》、《审前报告制度》、《建设工程预（结）决算审核（核）验证办法》、《员工职业道德准则》和《员工个人风险基金制度》等内部管理制度。对审核风险的防范、审核人员的廉政执业、审核质量的保障均做出了详尽的规定，同时建立了定期学习、交流、宣传工程造价咨询风险防范的机制，现将上述管理制度中有关审核风险防范及质量控制措施的要点归纳如下：

㈠ 审核风险的评估

我们认为，审核风险是指被审核项目的相关送审资料存在重大的错误或漏报，而审核人员审核后未能发现而发表不恰当审核意见的可能性。审核风险包括固有风险、控制风险和检查风险三部分。

固有风险是指不存在相关内部控制制度时，某一事项产生重大错报或漏报的可能性。

控制风险是指某一事项产生重大错报或漏报而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

检查风险是指某一事项存在重大错报或漏报，但审核人员在实施必要的审核后仍未能发现予以发现的可能性。

因此，在审核工作中我们要求审核人员应当保持应有的执业谨慎性，合理运用专业判断，对审核风险进行评估，制定并实施相应的审核程序，以将审核风险降低到可接受的程度。

基于以上认识，结合我们多年的审核经验，我们将采取以下审核风险防范措施：

1、在接受审核任务后，项目组应充分调查、分析所收集资料的完整性、有效性、可靠性以及资料的形成过程，并向建设方、监理方、施工方等相关单位的当事人了解证实，做出正确的判断，同时对项目实行“多沟通、多了解”的理念。

2、在进行上述了解并做出对固有风险和控制风险的初步评价后，根据审核风险模型确定检查风险水平。在固有风险和控制风险较高的情况下，必须降低检查风险，也就是说必须加大审核工作检查的量，获取更多的审核依据，才能发表审核意见。

㈡ 加强对审核人员的管理

1、根据受托项目的规模和具体情况，制定计划，有针对性地配置具备相应政治素质、政策水平、执业资格及专业技术，有经验、稳定且执业能力突出的专职人员开展审核工作。

2、严格保守在审核工作获知的秘密，当委托单位有特别的保密要求时，即时对审核人员进行保密教育，在审核过程中严格执行国家有关保密规定；

3、要求我单位审核人员在与被审核单位有亲属或利害关系时，予以声明，实行回避。

㈢ 复核及审核成果文件的签发制度

1、切实履行三级复核程序，即对审核报告及相关工作底稿（工程量计算书）履行审核组长、审核组所在部门及中介审核机构质量管理专职部门（通常为业务指导部）三级复核程序，且三级复核程序须贯彻在审核工作全过程中，复核过程将形成必要的工作底稿供委托单位查验。

2、我单位的审核报告等审核成果文件最终均由单位负责人签批。

3、我公司的质量管理专职部门应不定期地检查项目组工作，力求反映我公司的整体执业水平。

㈣ 重大问题（事项）报告制度

在处理重大、疑难问题或重大事项时，我单位严禁审核人员以过于自信、不以为然的态度或以侥幸心理擅自做出审核结论。因而，审核组内部应对审核中发现的重大问题进行讨论，并及时向公司技术管理部门和单位负责人报告，形成一致意见后尽早向委托单位汇报，以便于委托单位协调解决。

㈤ 聘请技术专家参与审核工作

我单位已建立有多行业专家库，必要时，我们将根据审核工作的需要，聘请技术、经济方面的专家参与审核工作，以利于对审核中发现的问题做出正确的判断。

㈥ 认真对待、接受委托单位的考评及质量检查

我们将积极主动地配合委托单位进行的考评和质量检查，保证不以任何理由拒绝或拖延接受检查。若考评、检查中发现我单位出现质量问题，我们将接受委托单位的处罚并追究有关责任人的责任，对责任人给予通报批评、罚款、警告、降级、停业反省、除名、解除劳动合同等处罚。

㈦ 工作总（小）结制度

我单位要求审核人员按照项目负责人的安排适时进行工作总（小）结，对于审核周期较长（超过1个月）的审核项目，要求审核人员每个月都要做出审核工作小结，以便于项目负责人及中介审核机构稽核组及时归纳出共性的问题并妥善安排下一步审核工作。

工作小结参考提纲如下：

1、已核实无误应当予以调整的主要内容；

2、发现有疑问但尚未落实，有可能进行调整的主要内容；

3、因建设单位工程管理问题，致使工程造价偏高且难以纠正的主要内容；

4、因资料不完善难以确认造价的主要内容；

5、因缺乏经验或其他原因难以判断造价是否合理的主要内容；

6、工作中面临的困难；

7、需要提交审核组讨论的问题；

8、相关建议。

对于大型项目（投资超过1亿元时），我单位要求审核组每隔半个月左右就召开一次单位有关负责人参加的审核例会。

㈧ 经验交流机制

我单位已形成周期性（一般不超过半年）的经验交流或业务讨论会机制，就工作中存在的问题（事先由各项目负责人提出）展开讨论，主要议题为：

1、在工作方式的有效性、可操作性和审核内容的必要性和完整性方面存在的问题、建议及与之有关的经验交流；

2、审核工作的成效如何，审核意见和建议是否能为相关单位接受、采纳并为有益于其工作。

㈨ 审核档案的收集及整编

我们一贯认为：技术档案的收集、整理、归集工作是体现单位形象和管理水平的重要标志之一，也是实现单位技术资源共享的重要基础手段。为强化该项工作，我单位已做出规定，凡不能及时完成项目技术资料归档工作的，一律暂缓结算项目效益工资。

㈩ 执业风险金制度

我单位实行公司集体和员工个人双重风险金制度，用于赔偿因员工失职、失误造成的损失及支付因员工个人工作出现质量事故而给予员工个人的经济处罚款项。此项制度自公司创立之日起即已实行，对我单位稳定、持续执业并应对执业风险起到了良好的保障作用。

风险防范控制制度及措施 篇2

对工业企业来说, 货币资金是指以货币形态存在的各种资产。根据用途及存放地点的不同, 货币资金可以分为现金、银行存款以及其他货币资金等类型。货币资金是工业企业资产的重要组成部分, 是工业企业进行生产经营活动必不可少的前提条件, 这是因为货币资金既是工业企业资本运动的起点, 又是工业企业资本运动的终点。在工业企业中, 货币资金具有高流动性、高风险的特征, 所以在财务管理过程中必须加强货币资金风险的防范和控制。这里所说的货币资金内部控制, 是指工业企业为保证货币资金的安全性和完整性等等而采取的一系列相互制约的方法、措施和程序。工业企业应根据自身货币资金业务的特点, 结合企业自身的经营管理实际, 设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法。

二、工业企业货币资金内部控制风险分析

(一) 工业企业现金收支业务环节风险

一是少列、多列现金收支。工业企业的收款人员或出纳人员可能将现金收入或现金支出合计数加错, 通过少记现金收入日记账合计数, 达到将多余库存现金据为己有的目的。二是对现金收支不予入账, 这是指收款人员或出纳人员利用经手现金收入的机会, 通过收入现金时既不给付款方开据收据或发票, 也不报账和记账的手段, 达到直接将现金据为己有的目的。三是撕毁票据、盗用凭证。收款人员或出纳人员对现金收入的相关票据隐匿乃至撕毁, 从而私吞现金收入。

(二) 工业企业银行存款收支业务环节风险

一是私自提现、支票套物。出纳人员或会计人员可能会通过私自签发现金支票的方式, 提现或购买商品、物资, 但是又不留存根, 不记账, 从而达到将所提现金、所购商品、物资据为己有的目的。二是涂改银行对账单。出纳人员可能会私自提现, 然后通过涂改银行对账单上金额的方式, 使其与银行存款日记账上的金额相符, 从而掩盖银行存款已经减少的事实。三是多头开户, 截留公款。会计人员可能会利用个别银行争取客户的机会, 将企业资金存入私设的账户, 从而达到将私存期间的利息据为己有的目的。

三、工业企业货币资金内部控制风险的防范

(一) 优化货币资金内部控制环境

货币资金内部控制环境是对工业企业货币资金内部控制的实施有重大影响的各种因素的统称。可以说, 控制环境的好坏直接关系着工业企业货币资金内部控制实施效果的好坏。工业企业货币资金内部控制主要包括以下两个因素:一是企业管理层对货币资金内部控制的态度。管理层的态度是货币资金内部控制环境中的重要因素, 特别是当工业企业实行领导负责制的情况下。二是工业企业的企业文化。企业文化对内部控制具有潜移默化的作用, 企业文化中的管理方式、法制意识乃至道德观念都直接影响着货币资金内部控制执行的效果。

(二) 实行岗位分工协作制度

首先, 分配合格的会计人员管理货币资金业务, 货币资金管理人员应具备良好的职业品德和专业胜任能力。其次, 工业企业应当建立货币资金管理的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 实行不相容岗位分离、相互制约和监督, 严禁由一人办理货币资金管理的全过程。再次, 对实行定期和不定期轮换岗位, 尤其是涉及货币资金管理和控制业务的关键管理人员, 以相互牵制、相互监督。

(三) 实行授权批准制度

工业企业应当对货币资金业务实行授权批准制度, 并严格地执行。总的来说, 工业企业要确定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人员办理货币资金业务的具体职责范围, 审核人和经办人都必须在授权范围内进行审批经办。具体地说, 在货币资金收入方面, 可以实行科目负责制, 由会计人员逐笔审核、登记, 确定无误后才交由出纳人员办理相关业务手续。在货币资金支出方面, 可以实行授权批准制度, 由业务部门的经办人员办理付款凭证, 业务部门、本单位财务主管逐级审批, 出纳人员办理银行付款业务。

(四) 实行内部稽核制度

首先, 明确工业企业内部各机构或人员的工作职责, 定期或不定期地进行检查各岗位设置和执行是否达到了不相容岗位分离的标准。其次, 监督检查相应的授权批准制度的具体执行情况, 看是否存在越权审批行为, 如果发现企业内部存在上述行为, 要视情节严重与否给予一定的惩罚, 并及时更正错误。

(五) 加强对票据及有关印章的管理

工业企业的日常经营过程中, 经常发生货币资金的收支活动, 虽然可以通过实行授权批准制度减少货币资金的内部控制风险, 但是其中必不可少的是要加强与货币资金相关的票据保管, 要指定专门的出纳人员负责各种票据的购买、领用、注销等环节的工作, 并设置相应的登记簿进行记录, 防止发生空白票据遗失或者被盗用的情况。同时, 工业企业也要加强对预留印鉴的管理, 财务专用章应由会计人员专人保管。另外, 严禁由一人保管办理货币资金业务所需的全部印章。

参考文献

[1]、李静.对企业货币资金内部控制的思考[J].山西财经大学学报, 2011 (4) .

[2]、曾瑞琳.企业货币资金内部控制问题分析研究[J].经济师, 2010 (7) .

企业营运资金风险控制及防范措施 篇3

【关键词】企业；营运资金；风险控制；防范措施

一、引言

营运资金是指企业在日常的经营活动中使用的资金，这些资金是企业的生命线和价值的体现，为企业的生存发展提供支持的，但是随着市场经济的不断发展，企业中的营运资金成为企业资金风险管理中的薄弱环节，营运资金成为企业的主要的风。

二、营运资金风险主要表现形式

首先，一般企业都没有进行计划的组织企业的资金调度机制，对于资金营运的过程没有一个合理的规划，造成资金在采购、生产以及销售上比例失衡，出现了资金链的断裂情况。

其次，营运资金在使用后没有及时的收复，造成企业资金在体外循环中流动困难，资金不合理的情况出现，存货出现了大量的积压。

再次，企业的营运资金管理会计系统出现了问题，资金在程序上和审批制度上的权限不合理，造成了大量的空头付款和收款现象的发生。

最后，企业在办理资金业务的时候，出现了没有遵守国家和先进的管理的规定，制度的不规范造成了资金业务由个人管理的现象，出现了弄虚作假的情况。

三、针对营运资金风险影响的因素

1.现金风险管理的影响因素

企业的资金运用是保障企业发展的关键，是企业在初期进行的提前预支资金保障经营的一个重要环节，一般要经过货币资金-储备资金-生产资金-成品资金-债券资金-货币资金等形式，企业成品资金的债券资金到货币资金是个体劳动成果的转化过程，这是企业的竞争状况决定的，完成销售后才能实现现金的回收，这样的方式是一般企业的现金流的过程，但是事前的现金管理是存在不确定性的，所涉及的资金比较广泛，造成了企业整体的协调能力和抗风险的能力。

2.应收账款风险的分析

企业在应收账款的风险控制上缺乏风险意识，致使企业注重销售忽视了风险管控，企业一方面为了更好的扩大市场，不顾一切的开拓市场，对付款人的各项的信息情况没有做出全面的了解和调查，没有做出完全的评估，造成了客户在签订了短期的赊账的合同后，吸引了大量的客户，这样短时间内扩大了市场，但是对于流动资金的回收工作增加了难度，风险的系数增加了。

3.企业存货风险的成因

企业存货风险的外部因素来源于货物本身的不确定性因素，比如货物的价格会随着市场的变化而变化，操作的模式也会发生变化，产品的不确定性、同行竞争、国家政策、法规、经济的变化等等。内部因素主要是针对需求预测水平造成的不确定性。预测水平与预测时间的长度、预测周期、预测的方法难以确定。决策信息可靠性，信息的准确性同样对预测造成影响。

四、企业营运资金风险控制的防范措施

1.全面预算控制措施

企业营运资金解决的主要的措施之一就是进行全面的预算管理，通过对企业中经营方式、方针、目标转化为详细的计划和财务计划，通过量化的数据表现出来，因此，通过全面的预算进行事前的筹划，才能评估出财务的风险，采取应对的策略，从而缓解风险，实现企业的发展目标的实现，全面预算管理的环节包括预算目标、标准和程序，编订和审查的预算计划，还包括预算下的责任人的落实、预算的执行情况、执行過程的控制等等。

2.加速资金回收措施

企业的在资金运作的时候，主要就是收回成本，进行对存货和应收账款的清理工作，不仅要加快存货和应收账款的周转，减少必要的流动资金占用，还有实现生产环节的物资的流转速度，减少积压，对于销售环节，实现生产计划是一方面，另外还要将库存控制在合理的范围之内，加强营销，提高预收款的比例，减少预付款的金额，建立起完善的客户信用管理机制，吸收货款的回收，落实催收任务，对各个环节严格的把关，实现资金的周转的速度。

3.强化会计系统控制措施

加强对会计系统的控制对于企业的营运资金的控制和会计主体的实现有重要的意义，会计系统是对企业的经济业务进行的记录、归集、分类、编报等的一系列的活动，具体包括：先是由出纳对原始的凭证进行审核，完成对凭证的盖章，记录登记的日期；主管会计人员通过先关的账簿和出纳进行核对，出纳根据资金的凭证登记日进行记账，根据账簿在进行分账，主管会计登记总分类账，一般包括为核对账证、账簿核对、账表核对以及账实核对等。

五、结论

随着我国社会主义市场经济的不断发展，市场环境越来越复杂，企业在经营中面临的风险也越来越多。因此，企业要及时的将各种风险考虑进来，针对风险的特点建立科学的风险管理的防范措施，以此减少企业的营运的风险，促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]罗福凯，车艳华.公司营运资本日常管理的改进[J]，财会通讯，2006，7.

[2]李争光，李萍.企业营运资金管理绩效评价指标体系研究[J].商业会计，2014（12）

[3]强岱民.完善企业内部控制体系的思考[J]，当代经济，2008，3.

[4]中国会计学会.2010高级会计实务[J].大连出版社，2010.

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企业财务风险防范与控制措施 篇4

所以软件企业应该特别注意本企业中可能会存在的财务风险，本文从软件企业中存在的财务风险所独有的特点以及管控措施进行探讨。

关键词：软件企业;财务风险;管控措施

软件企业的财务管理相对于传统经济更具有特色，传统的企业财务管理的对象主要是以物资为基础进行公司的资金周转的，而软件企业中知识资本在企业基本结构中占据主导地位。

根据现在对软件企业的研究发现软件企业所遇到的财务风险主要有以下三种：一是投资风险，二是融资风险，三是应回收款以及回收风险。

一、软件企业中存在的独特的财务风险

1.软件企业中所存在的投资风险

如果想让企业一步一步地壮大，那么企业投资是必不可少的。

而投资风险是软件企业最普遍存在的财务风险之一，因为软件企业具有所面临的竞争较大，技术更新换代快，投入的时间和人力较大等特点，如果软件开发不成功，将会给软件企业带来巨大的投资风险。

软件企业经常遇到的问题是软件系统的开发周期长，为了缩短开发周期对技术人员的要求就比较高，但是技术人员的流动性大，这样又提高了企业的投入资金，那么所存在的投资风险就比较严重，这样软件企业的投资的回报率又增加了许多的不确定性。

2.软件企业中所存在的融资风险

当企业的流动资金较小时、进一步扩大企业发展的同时，无论是传统企业还是软件企业，通常采用的手段便是融资。

可是软件企业的产品是无形的软件，软件市场的变化特别的快，一方面会导致产品被淘汰，另一方面也会延长软件系统之内的开发周期，不仅适用的范围窄，而且更新换代的速度快，正因如此软件系统一旦开发失败，那么给企业带来的财务风险将会是不可估量的，最终只能导致企业没有偿还资金的能力。

人力资源作为软件公司最主要的资源之一，如果一个特大的项目开发失败，软件企业可能无法偿还所欠资金。

3.软件企业中所存在的回收账款的风险

上文通过分析软件企业中存在的投资风险以及融资风险之后，我们在此接着分析软件企业中存在的回收账款的风险。

由于软件企业的业务会不断的日益增加，因此也会伴随着很多应收账款的问题也会不断的增多，如果软件企业知识一味的追求业务数量而忽视了回收应收账回款的话，如果这一问题软件企业不足够重视的话，那么将会给企业带来极大的回收账款的风险。

软件企业的软件开发周期本来就很长，由于技术人员的技术不过关导致开发效率低下从而增加企业的成本，带来资金折现率风险。

如果一味的追求业务数量而忽略回收账款那么将会很难收回资金。

廉政风险及防范措施 篇5

廉政风险及防范措施

近年来，按照上级部门关于进一步加强廉政风险防控机制建设相关要求，市中心血站成立了站长任组长，副站长、支部委员任副组长的“廉政风险防控工作领导小组”，负责全面领导开展市中心血站党风廉政建设和反腐败工作，履行基层党组织政治责任，切实落实党风廉政建设责任制，构建廉政风险防控体系。该站结合本站实际情况，通过召开全体党员、职工动员大会，广泛动员部署；加强学习、选择重点、明确风险、注重防范；对应中心血站建立运行中的血站质量管理体系，以此为工作载体基础，制定了《市中心血站廉政风险防控体系管理文件》，作为制度保障，制定日常工作中的防控措施，完善防范管理，加大防控工作力度，更好地履行基层党组织职责，确保廉政风险防控工作的有效实施，实现完成各项工作目标任务。该站的质量管理体系文件，涵盖了有关的法律法规、技术标准及各部门、科室的《标准操作规程》，全面涵盖了中心血站党务、行政、财务、后勤、业务、质量等工作范畴，在历次的卫生部、卫生厅血站质量管理检查中受到了“体系文件覆盖全面、细化做得很到位”的评价。在中心血站质量管理体系建设和运行工作中，该站坚持依法规范执业、制度性文件管理、加强日常监督检查和持续改进的原则，组织开展中心血站全面工作。还建立实施了站领导班子成员和相关科室负责人每周一坚持到科室、采血现场等一线工作场所现场办公制度；职工培训与继续教育制度；建立实施了质量、业务、行政巡查科室工作制度；建立开展了质管员工作制度；建立实施了质量管理体系文件持续改进、及时修订常态化制度。

在今年开展构建廉政风险防控体系工作中，该站按照更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设的原则，结合已建立实施运行多年的中心血站质量管理体系工作，以此为工作载体基础，将廉政风险防控工作排查风险点、制定防控措施、完善规章制度、规范工作流程、建立长效机制等要点要求逐一落实、有效推进。并为此修订了有关的质量管理体系文件和记录，形成有效防控廉政风险的“制度链条”，使其达到廉政风险防控工作与制度建设、日常工作、日常监管、持续整改、责任追究紧密有机结合的目的。通过防控廉政风险的制度化文件及其运行机制建设，初步形成了该站在领导决策、干部人事管理、财务管理、物资采购、资产处置、后勤（基建）管理、采供血业务及质量、临床用血业务指导、协助卫生部门开展临床用血许可及检查、储血质量控制管理等具备权力运行的、具有潜在风险点的工作事务的廉政风险防控工作体系。

金融会计风险及防范措施 篇6

金融业是高风险行业，而金融会计是金融工作的基础，如果这个基础不牢固，必将会严重危及到金融安全稳健运行。特别是现在在金融竞争日趋激烈，金融会计在金融工作中的基础地位更加突出，作用更加重要。因此，加强金融会计风险的分析研究，对于进一步改进金融会计工作，夯实金融会计基础，具有十分重要的现实意义。

一、金融会计风险的主要表现形式

风险是指未来遭受损失的可能性。金融企业作为经营货币信贷业务的特殊企业和独立的社会经济主体，在营运过程中存在各种遭受损失的可能性。金融风险的表现形式是多方面的，如决策风险、市场风险、资产风险、流动性风险、筹资风险等等，其中金融会计风险便是各类风险中表现较为突出的一种风险。事实上，在金融企业经营活动过程中，几乎每一笔业务都需要金融会计的核算与操作，由此导致的风险问题时有发生。现阶段我国金融会计风险主要表现在下述方面：

（一）会计核算风险

如对资产核算不能真实反映其质量状况，对各项准备金的核算不足以弥补实际损失，对利润的核算不能真实反映盈亏等；

(二)决算编制风险

如在决算报表的编报中，随意调整有关利润、资产质量等数据，导致决算报表反映失实；

(三)结算编制风险 从会计工作的程序看，结算编制是最后的环节。在银行业中，结算风险最主要的表现是结算数据的不真实，其中尤其是利润反映不真实。当然，这种情况的存在，有技术或制度上的原因，也有人为的因素。从人为的因素来看，不可忽略的问题是虚假性。如有的金融机构为了本单位或其它某种需要，要求会计部门在结算报表上做数字游戏，或虚增利润，或虚减利润，另外，搞账外账，想以此取得业绩考核名次或达到暗留盈利的目的。结算利润是反映经营者最终经营成果的重要指标，其数据不实，不仅会影响单位，也会对上一级部门（如总行一级法人），乃至对国家隐藏风险。从技术或制度的原因来看，主要是合理性问题，如呆账、坏账、准备金的提取比例是否合理，应收利息计提的标准是否合理等。

(四)会计监督风险

主要反映为对单位经营活动的合理性、合法性和有效性缺乏有效的监督，而导致的资金损失；

(五)是会计操作风险。如因操作失误或者有章不循，违章操作等情况，给金融机构带来的资财损失；

(六)是人员管理风险。如因金融会计人员素质不高、品行不端，而发生的会计差错事故或经济案件等。

二、金融会计风险产生的成因分析

（一）制度因素

谨慎性是金融会计核算须遵循的一条重要原则，但长期以来，我国金融会计核算制度中，对谨慎性会计原则体现的不够充分。如对信贷资产质量的核算，长期沿用“一逾两呆”的划分标准，不能反映信贷资产真实的风险状况；贷款呆账准备金按年初放款余额的1%实行差额提取，与银行发生的不良债权比例相比明显过低，不足以弥补资产损失；加之，贷款核销条件过于严格，即使是有限的呆账准备金也用不出去，高估了资产总量；对应收利息的核算，核算期限长，将不确定收入，提前计入损益，导致了利润反映严重失实。1997年以前，我国金融企业应收未收核算期限为3年，1997年调整为2年，1998年-1999年调整为1年，2000年起调整为半年，但仍高于国际上通行的应收未收利息三个月的核算期限。以上核算制度规定上的不完善是形成我国金融企业会计核算风险的政策性原因。此外，随着近年来我国金融对外开放不断扩大，金融创新步伐加快，金融新业务层出不穷，但与之配套的统一规范的会计制度建设却相对滞后，也是形成会计核算风险的重要原因。

（二）体制因素

目前，我国金融企业会计工作普遍实行的是受同级领导体制。这种体制下，会计工作独立性差，会计人员常常出现“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的现象，会计人员除少数挂冠而去，大多数则是随大流。特别是在行长负责制的情况下，会计人员对行长几乎是惟命是从，或是逆来顺应，结果造成利润不实，不良资产大量出现，个别机构会计信息严重失真。

（三）管理因素

目前，对金融企业会计工作的监督管理主要有人民银行的监管、社会监督审计部门的监督和金融企业内部审计。但上述监督管理的特点：一是事后监督多；二是检查模式化，往往是年初制定检查计划，年中为落实计划而组织检查；三是检查内容往往雷同，重复检查多；四是检查手段落后，不适应金融会计电子化要求、效率低。由于会计监督检查的上述特点，致使对事前、事中的会计风险检查防范远远不够，事后监督检查内容针对性不强，达不到应有的效果。此外，目前对金融会计的监管中，普遍存在着重检查，轻处罚现象，致使会计监督约束力不强，难以对金融会计违规行为起到必要的惩戒作用。

（四）技术因素

现代金融的发展，要求现代会计手段相配套。近年来，我国金融电子化水平不断提高，但随之带来的会计风险防范任务日益繁重。从近年来金融部门发案情况看，利用电子计算机作案明显增加。分析其原因：一是目前金融会计软件开发不够完善，跟不上实际需要；二是电子防范工作仍较薄弱。

（五）人员因素

一是部分金融企业会计人员业务素质不高，有的甚至未经过系统的上岗前培训，日常操作中，防范风险意识差，有章不循、违章操作的现象时有发生，导致会计风险；二是个别会计人员丧失职业道德，品行不端，肆意侵害银行利益，从而发生经济案件；三是会计岗位设置缺乏应有的相互制约及牵制。目前，有些金融网点业务量达不到相当数量，人员配备不足，这样会计岗位的设置就无法达到合理科学，混岗、兼岗、业务处理“一手清”现象时有发生，潜伏着较大操作风险隐患。

三、金融会计风险的防范措施

金融会计风险防范系统是金融风险会计防范系统的一个子系统，它在整个会计防范系统中占有重要的位置，防范措施是不要的。

（一）进一步改进金融企业会计制度

在我国加入世贸组织，金融业全面对外开放的新形势下，按照国际上通行的谨慎会计标准，改进金融企业会计制度，不仅是我国金融业适应国际标准的需要，也是有效防范金融会计风险，提高金融机构竞争力的需要。从目前情况看，改进金融企业会计制度应主要从以下几方面入手：一是真实核算资产质量。对贷款质量的分类，按贷款质量五级分类标准进行；对其它资产的核算，按照账面价值和可收回金额孰低原则计量。同时，按照各类资产的实际风险，提高提取呆、坏账准备比率，适当放宽呆、坏账核销条件，以体现金融企业的高风险性；二是合理确定收入期限。缩短应收未收利息核算期限，由目前的六个月缩短到三个月。同时，考虑过去金融机构应收未收利息核算期限长，形成大量表内应收未收利息的实际，对历史应收利息实际逐年税前冲减政策；三是改进固定资产拆旧办法。在目前实际分类折旧的基础上，特别对电子机具等技术更新快的固定资产，实行加速拆旧法；四是适当降低金融机构税负水平。虽然财政部、税务总局对降低金融企业营业税作出规定，即从2001年起，每年下调一个百分点，分三年将营业税率从8%降至5%。但与国内交通运输、邮电通讯行业的营业税3%相比，同第三产业营业税负担相比，金融业仍是最高的。在金融机构存在大量应收未收利息的情况下，税负重，形成了金融机构垫付税金，财务信息失真。因此，需进一步降低金融机构税负水平；五是金融企业会计制度应充分考虑金融创新、金融新业务加速发展趋势，制定规范金融新业务相关会计标准及规定，使金融会计制度建设具有超前性，防范金融新业务会计风险。

（二）改革现行金融会计管理体制

实践证明，会计工作受同级领导的体制，不利于会计职能的充分发挥。目前，较为可行的改革措施是实行金融会计委派制。金融会计委派制应主要包括以下几个方面的内容：一是总行对各分行和直辖支行实行会计经理委派制度，分行对所辖分支机构实行会计经理委派制度。会计经理的人事关系隶属派出行，工作关系由派出行财会部和派入行双重管理；二是建立委派会计经理资格制度。委派会计经理必须符合《会计法》规定的任职资格，德才兼备，具有较高的业务素质和政治素质，经委派人员管理机构按有关程序考核确认后，报行领导批准其委派资格；三是赋予会计委派经理与履行职责相当的权力。主要包括：依法进行会计核算、实行会计监督的权力；重大经济事项研究的参与权；重要业务审核权；对下级行会计经理任免的专业审批权等；四是明确委派会计经理的义务和职责。委派会计经理必须积极支持、配合、协助单位负责人合法依章经营，尊重班子的意见，维护单位的经济利益，做好领导的参谋助手；严格执行各项会计制度规定，并根据本单位实际，补充制定会计工作单项考核办法、实施细则，报上级批准后组织实施；正确使用会计科目，及时、准确、完整地反映和核算各项业务，提供真实、准确的会计信息；加强会计内控建设；及时完成单位领导和上级会计部门交办的其他工作等；五是建立对委派会计经理的考核制度。坚持日常考核、定期考核、年终考核相结合的办法，对考核为称职的继续留任，对考核为不称职的及时调整；六是建立委派会计经理定期轮换制度。凡在同一单位担任会计经理3-5年的，必须进行轮换，这样有利于防范会计经理在一个单位呆的时间较长，而引发道德风险，有利于会计委派制度职能作用的发挥。

（三）加强金融会计监督管理

一是加强金融会计各监管主体间的信息沟通和协调配合，发挥合力作用。金融机构内审部门及社会监督审计部门应建立工作情况通报制度，这样既有利于各监督管理部门充分掌握金融会计工作情况，又能够有效防止各部门检查内容雷同，避免重复劳动；有利于各监督主体根据各自监督管理需要，增强检查工作的针对性，提高检查效果；二是坚持对金融会计工作事前、事中、事后监管并重的原则。从金融机构内部监督看，加强事前监督，关键是要强化“接柜制”职能。即：单独设置接柜岗位，对客户提交的一切凭证，必须经过接柜员审查，验证其合法性、合规性、完整性和有效性后，分类传递给各个业务柜组进行下一步处理。对有重大疑点的票据凭证及时向会计主管汇报，以便作出准确判断，予以正确处理。比如对票据诈骗风险的防范，这一环节的工作是相当重要的。加强事中监管，关键是要强化核对监督职能。即：计账员对接柜员提交的记账凭证审核监督，复核员对记账员处理业务进行再监督，会计主管负担对重大事项进行审批管理，综合员对当日全部业务进行监督，这样形成层层监督，相互牵制机制，可有效防止错误和舞弊现象的发生；加强事后监督，关键是要突出重点，增强增对性。特别是对一些会计风险多发机构和易引发会计风险的项目，要集中力量，解剖麻雀，真正把产生风险的原因及事情的来龙去脉搞清楚，以便完善会计制度，从根本上解决问题。从外部监管看，加强对金融会计工作的事前、事中、事后监督，关键是要建立符合金融会计特点和适应金融会计发展要求的一整套会计内控评价制度，检查手段和金融会计信息收集、整理、分析及预警系统。比如：建立对金融机构会计内控制度的定期评价制度，对评价不合理的机构下达会计内控整改意见书，督促其纠改存在问题，就可以达到事前防范会计风险的目的。改进以手工操作为主的会计检查手段，有利于进一步适应金融会计工作电子化要求，提高检查效率和质量。建立金融会计信息收集、整理、分析及预警系统，有利于实现对金融会计工作的全过程监管。三是要加大对金融会计违规行为的处罚力度。特别是对金融会计数据造假行为和形成案件的单位要加大处罚力度，不仅要对单位进行处罚，而且要对有关责任人进行处罚。情节严重，触犯法律的，要追究法律责任。

（四）加强金融会计电子化工作

电子技术在金融会计中的普及推广，对金融会计操作规范、核算程序、风险防范都提出了新的更高的要求。这就需要金融会计工作适应这种变化。当前，应主要抓好以下几项工作：一是按照金融会计特点、客观需要和安全性要求，进一步统一规范金融机构会计软件开发管理，实行金融会计软件标准化，促进金融会计电子化进一步发展；二是按照金融会计电子化要求，健全完善会计基本制度和操作流程。在健全会计基本制度方面，重点要明确有关会计电子化的管理模式、岗位设置、电子凭证、支付依据、磁介质档案等规定；在完善操作流程方面，应以业务实现和会计核算的要求为依据，结合计算机系统的特点，设计相应的劳动组合形式、信息传递方式和分级授权模式；三是建立有效的内控管理机制，加强计算机安全防范。重点要抓会计基本制度执行、操作规范的落实，建立相互监督制约机制及密码管理、操作人员级别管理、授权授信管理等工作。同时要加强日常检查指导，定期总结推行会计电子化工作存在的问题，积极采取针对性措施加以解决。

（五）加强会计队伍建设

加强会计队伍建设是一个多层次的任务。首先，金融行业各级领导和管理人员在思想上要统一认识，重视会计工作在防范金融风险中的重要作用，在岗位设置上、人员配备上对会计工作适度倾斜。特别要改变那种会计工作只是简单劳动的错误认识，要真正把那些热爱会计工作岗位、德才兼备的干部配备到会计工作岗位。会计人员数量要符合内控要求，坚决杜绝混岗、兼岗等现象；其次，重视对会计队伍的教育、培训、管理。教育、培训的重点要突出基本会计制度、基本操作程序、电子计算机知识等应知应会内容。要定期、不定期地开展爱岗敬业教育，政策法纪教育，警示教育，做到警钟长鸣。要切实加强会计人员的日常管理和监督，发现异常行为，要及时了解掌握情况，有针对性地开展思想政治工作，做到防患于未然。第三，要积极支持会计人员的工作，充分发挥会计人员的主观能动性。对会计人员在工作、生活中遇到的困难、问题，要积极帮助解决；要积极鼓励会计人员坚持原则。同时，会计人员也要积极进取，遵守职业道德，操守行业规范，提高遵守会计制度的自觉性，弘扬“三铁”精神，不做假账，在金融行业构筑起防范会计风险的牢固防线。

(六)建立有效风险预警机制

当我们强调要将单纯的事后监督变为事前、事中、事后全方位控制时，风险预警机制就是必不可必的。另外在会计工作中，要设置一系列有效的指标体系，通过日常核算，反映出可能发生的问题，以便银行决策部门能够及时采取针对性的措施，从而实现规避风险的目的。

(七)发展现代会计运作手段

现代会计手段既表现在形式上，也表现在内容上。内容上指强调会计核算监督制度的完善，形式上则是指会计电算化方法。银行业应大力推广业务处理电算化，这样对改善服务、增强竞争力有很大帮助，更重要的是它的推广运用可以规范会计操作程序，减少人工处理业务的随意性和灵活性，减少差错和违规。同时也应清醒地认识到，有了会计电算化不等于万无一失，因为电脑处理系统本身有一个是否完善的问题，另外还有一个操作管理问题。如果对此掉以轻心，仍会潜伏较大的风险。

风险防范控制制度及措施 篇7

一、市政企业加强内部控制制度建设的意义

第一, 市政企业加强内部控制制度建设, 能够进一步提高会计信息质量。科学、合理的内部控制制度为会计资料的产生和保存制造了相互制衡的条件, 能够有效防止错误、堵塞漏洞, 保证了会计资料的准确性、完整性和可靠性。近几年, 一些企业为了自身利益, 不惜制造虚假的财务账簿, 编造虚假的财务会计报告, 使会计信息失真问题突出。一些企业没有建立起完善的内部控制制度, 使会计资料在传递过程中因衔接环节脱节而出现问题;还有一些企业因内控制度执行乏力致使相关规定形同虚设, 从而导致会计信息失真。完善的内控制度保障了企业会计资料的准确性和可靠性, 从而提高了会计信息质量。

第二, 完善的内部控制制度保证了企业资产的完整性和安全性。市政企业资金来源多为政府投资, 并且市政工程具有广泛的群众性, 在城市建设中发挥着重要的作用, 因此, 用好、管好市政企业资产具有重要意义。科学完善的内控制度使市政企业财务工作有章可循, 能够有效减少财产物资被损坏、浪费、贪污、不合理使用等现象的发生, 降低了财务工作的随意性, 在源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生, 避免资产流失, 保障了企业资产的完整性和安全性。

第三, 健全的内部控制制度能够有效防范企业风险。与其他经济个体相同, 市政企业财务风险管理活动包括投资、融资、资金管理和利益分配等内容。随着市场经济的发展, 其面临的风险因素也在增加。市政企业加强内部控制制度建设, 可以进一步强化企业内部会计监督, 形成完善的内部自我约束机制, 为风险管理监控作用的充分发挥提供了基础保障, 从而能够及时发现企业潜在的问题并提出可行的建议与意见, 有效防范企业风险。

二、市政企业内部控制制度的构建

科学、完善的内部控制制度有助于现代企业管理水平的提高。新会计法对内部控制制度做了明确的定义, 但内部制度的内容却没有固定的模式, 企业不同, 实际实施效果也不同。具体来讲, 市政企业内部控制制度应从以下几个方面进行构建与完善。

(一) 加强内部会计监督

会计工作在企业经济活动中占有重要地位。企业财务部门在对各项经济活动的数据进行结算、审核、分析的基础上形成会计资料, 并对会计资料的真实性、准确性负有法律责任。真实、准确的会计资料能够使管理者及其他相关利益者更加清楚的看清企业的财务情况和经济状况, 帮助决策者做出正确的选择, 所以市政企业有必要加强内控制度的建设。内部会计监督是企业内部控制制度的核心, 市政企业构建内控制度首先应进一步强化内部会计监督。

一是要划分清楚财务相关工作人员的职责和权限。市政工程的每一项经济业务都会涉及一些人员, 有出纳、记账人员、审计人员、财产保管人、申请人、审批人等等, 需要有一套严格的审批制度及业务流转程序, 明确相关负责人的职责和权限, 防止越权行事。在开展各项经济业务时, 各业务主管人员应根据实际需要提出书面申请, 并交由上级单位批准, 办理后还应交财务部门审核。在这个流程中, 所涉及人员必须亲笔签名, 以明确责任。

二是相关工作人员职务要分离。市政工程施工时, 工点较多, 这时往往一人肩负多个职责, 而监控制度跟不上, 就会出现一些财产损失事件, 影响企业的经济效益。因此, 在进行市政工程项目施工时, 材料管理在采购、验收、入库、领用保管等方面账、物管理要分离, 并且原始资料上应具有两人或两人以上的签字手续;记账人员应与经济业务会计事项的审批人、申请人、经办人、出纳等的职务相分离。这样才能够保障各项经济业务的合理性以及财产的安全性与完整性。

三是完善会计稽核制。会计稽核涉及到企业会计工作的各个方面, 是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查工作。市政工程施工项目财务工作中普遍存在着成本费用归集不规范、做账依据不充分、会计挂账不规范等问题, 应当采取会计稽核制, 对实际发生的经济业务或财务收支、成本费用计划指标、会计凭证、会计账簿、财务会计报告等进行审核, 督促市政工程的财务工作者规范做账, 防止会计核算出现差错, 从而有效防范企业风险。

(二) 建立全面预算控制体系

市政工程预算是市政企业进行经济核算的依据, 也是考核成本费用的凭证之一, 有助于企业降低成本, 提高效益。项目直接成本控制, 要求事前对工程的人工、材料、机械设备等有项目规划。预算应在参考以往工程项目成本费用的基础上, 结合企业的实际情况进行编制, 使预算成本与实际成本具有可比性、对应性, 提高了预算的可执行性。在编制预算时, 应由计划部门牵头, 财务、安质、技术等部门协同编制, 编制的预算经主管签字后生效。在施工过程中, 相关部门应根据工程项目具体情况对其成本预算执行情况进行分析监督, 找出实际发生的成本与预算成本存在偏差的地方, 分析原因, 采取相应措施, 确保预算的顺利执行, 从而加强成本控制。另外, 为确保预算的贯彻执行, 市政企业还应加强对合同的管理, 同采取会签制度, 由各职能部门签署审阅意见, 杜绝法律诉讼风险, 合同管理部门可根据合同的重要程度, 对合同额度进行分类, 从而确定审批级别, 做好事前监督检查, 以减少事后的经济纠纷。

(三) 完善内部审计制度

内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价, 通过对企业经营管理情况以及内部控制制度的审查, 找出潜在问题, 提出具有针对性的建议和意见, 从而促进企业完善内部控制制度, 提高经营管理水平。市政企业内部审计部门应定期或不定期地对企业内部控制制度进行检查, 着重加强对内控制度的符合性测试, 找出企业管理中存在的问题, 从而促进企业内部控制制度的完善与执行。与此同时, 市政企业还要建立科学的内部审计机制, 增强审计部门的独立性, 使审计人员能够排除各种干扰, 独立地开展内部审计工作, 从而提高审计工作的有效性, 通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督, 促进企业内部控制制度的建立健全。

(四) 加强对原始记录的控制

原始记录是企业进行业务核算的基础, 加强原始记录控制, 有助于保证会计信息的真实性、完整性。市政工程的项目预算书、材料差价签证、工程变更记录、竣工决算书等是确认收入的原始记录;人工费用, 工程物资, 机械设备作业、维修及其他费用是核算成本的原始资料。市政企业应制定规范的信息传递流程, 确保原始记录能够及时、准确地传递到企业各部门, 方便各业务部门及时进行经济核算。

(五) 其他控制

除加强以上各部分控制外, 市政企业还要加强对自带劳务队的控制和职工素质控制。市政工程项目施工时, 有时可能会需要劳务队的协助。在选用劳务队时, 应综合考虑劳务队的技术、经济实力、信誉等方面, 召开劳务队评审会进行集体研究评选。同时, 还应加强与劳务队的合同管理, 在合同中明确各方面的权责利。市政企业还应加强对员工素质的控制, 因为职工素质的高低直接影响着内部控制制度作用能否有效发挥以及企业既定目标能否实现。市政企业应加强对员工的业务培训与政治素质教育, 加强对员工处理经济业务的权限控制, 以提高员工的综合素质, 促进内部控制制度的贯彻执行。除此之外, 施工安全以及工程质量的有效控制对市政企业有着重要的影响, 市政企业还应着重加强这些方面的控制。

三、小结

市政企业在进行内部控制制度构建时, 首先应树立起内控意识, 营造良好的内部控制环境。企业负责人必须要对内部控制制度的建立、健全、实施负责。有关部门应定期举办财政法规及内部控制制度建设培训班, 使企业管理者通过学习加强对内部控制制度的认识, 以增强其内控意识, 这样才有助于内部控制制度的贯彻实施。同时, 为保证内部控制制度作用的充分发挥, 市政企业还应健全激励约束机制, 提升内控检查的权威性, 将内控考核奖惩制度纳入企业考核奖惩体系, 制定奖惩实施细则, 通过对考评指标进行量化, 使考评指标更加具体化、可操作化, 以确保内控制度的权威性, 推进内部控制制度的实施, 从而更为有效地防范企业风险。

参考文献

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[2]马金平.施工企业财务风险分析及防范措施[J].财经界:学术版, 2009, (10) .

[3]楼青仙.信息化条件下内部会计控制制度的重构[J].会计师, 2009, (10) .

[4]高建强.内部审计在市政公用企业中的现状分析及应用[J].企业家天地, 2008, (5) .

风险防范控制制度及措施 篇8

关键词：村镇银行；金融风险；防范管控

对金融风险进行有效的防范与管控是村镇银行乃至整个金融系统所必需面对的问题，对于其自身的发展与完善具有重要意义。村镇银行是我国的基层金融机构，是服务于农民的基础性行业。但近些年来，我国的村镇银行面临着来自于市场、信用、管理等多方面金融风险的干扰，切实的完善金融风险的防范对于其发展大有裨益。我们这篇论文侧重分析了我国现阶段村镇银行面临的金融风险类型，并在此基础上提出了必要的防范措施，目的在于推动村镇银行的发展。

一、我国村镇银行面临的金融风险

（一）信用风险

信用风险不单单是针对于村镇银行而言的，在其他的大型国用银行内部信用风险也是重要的金融风险类型之一。村镇银行的主要服务人群是农民和社会上的微小企业，而发放贷款是银行主要的经济业务。这是由于缺少必要的信用记录、信用评估等有效的信用管控措施才致使村镇银行在金融信贷问题上存在较大差异，出现了农民不认账、拖欠贷款的恶劣现象。

（二）經营风险

村镇银行的主要服务对象是广大农民，广大农民的经济收入在很大程度上受到了自认条件和市场经济的影响。同时，村镇银行的经营状况也受到了来自自然条件和市场经济的影响。在我国的村镇区域，农业还是作为主导的经济产业，具有高风险、低收益的特点。以此同时，作为直接金融管理机构的村镇银行也在经营上反映出高风险、低收益的不利特征。在某一区域内新开业的村镇银行会受到各个方面的不影响，在很长一段时间内无法做到盈亏平衡。

（三）市场风险

我们这里讲述的市场风险既包括了市场上的利率风险也包括了同等银行间的市场竞争风险，要区别对待。其一，市场上的利率变化是国家调整经济的一种常见手段，利率的变化直接影响到金融机构的盈利和业务开展情况。国家经常通过调整利率来控制市场上货币的流通数量，是村镇银行等金融机构恰好作为货币流通的中转机构。村镇银行等金融机构的发展与市场上利率的变化息息相关，可以简单的界定为一荣俱荣的关系。另一方面，市场上同类银行的激烈竞争也会给村镇银行的发展带来影响。市场上流通的货币量是有限的，而市场上的金融机构确实递增的。拿农村信用社来说，两者的服务人群以及市场定位也大致相同。储户选择银行的关键就在于存储风险和存储利率，因此，同等类型之间的激烈竞争加剧了村镇银行的金融风险。

（四）内部管理风险

村镇银行存在明显的季节特性，在春、秋季节是吸收资金和发放贷款的黄金时期。但在村镇银行内部存在管理等方面的风险。其一，工作人员专业素质不高，无法胜任岗位要求。其二，业务流程及限制形同虚设，缺少必要的管控制度与限制条件。其三，信用政策等必要环节的缺失进一步造成了内部管理制度的薄弱，直接提高了金融风险。

二、我国村镇银行金融风险的防范措施

（一）扩大资金规模，完善股东结构

为了更好的降低和防范金融风险，我们的村镇银行在注册之初就要扩大资金规模。完善股东结构。具体来说，包括以下几个方面：1、由政府作为保障，带头进行股份投资。政府的积极参与既是一定政策和资金上的的保障和支持，同时也给其他的小股东带来了一定的保障性作用，起到了定心丸的功效。2、资本开放，积极吸引投资，广泛的吸引当地和异地的投资，注重资金的监管与使用。同时，我们也可以将本地的村民和银行中的工作人员作为微小股东，以投资理财的方式吸引其进行资金注入。3、将注入的资金与当地产业紧密结合，做到一定的支持与保障。这样做的好处是当地的产业发展会拉动村镇银行的发展与重大。另外，明确各股东的责任，最大限度的使用资金。

（二）完善经营管理制度

村镇银行的市场定位是服务于农民，要想切实的发展与壮大，村镇银行必须要做到业务完善。具体的经营完善模式有以下几点：1、创新信贷模式，村镇银行要将银行、贷款客户以及担保人三方利益结合在一起，通过三方协议来分解金融风险。另外，为需要贷款的种植户提供专门的金融服务，将龙头企业作为贷款客户的担保人。2、村镇银行在内部管理上要遵循“股东参与、科学有效、精简干练、制衡协调”的工作原则，明确董事会在企业管理方面的核心意义。处理好业务与风险之间的关系，建立健全各种监管制度、完善工作环节与流程，在相关业务方面形成有效的制约与协调。

（三）加强金融风险监管力度

村镇银行的金融风险防控措施要建立在自身资金规模和经营管理水平上，对各项经济业务做好监管。我们在实际的工作中要遵循“监管一切风险与管理，真正实现透明与公开”的原则。对银行内的各项经济业务做好分类与审查，明确符合自身发展的风险管控的方式与方法。同时，为了更好的完成风险监管，我们还要培养一批高素质人才，加大基层监管力度，从根本上实现对金融风险的管控。

（四）建立健全市场准入与退出机制

为了实现对于村镇银行的金融风险防控，我们一定要格外注意市场注入与市场退出环节的完善。在市场准入环节将不符合条件以及会对正常经济秩序产生不利影响的金融结构裁决。我们可以通过建立新型的村镇金融机构准入标准来给村镇银行等金融机构的发展提供一个良好的环境。另一方面，我们要按照法律上的规定对资不抵债、宣告破产的村镇银行实行“刚性”退出机制管理，目的在于维护良好的经济秩序。

（五）提升工作人员的综合素质

提升工作人员的综合素质是有利防范金融风险的辅助性措施，村镇银行要在自身实际情况的基础上针对性的提升工作人员的综合素质，主要内容是是业务规范化、操作精准化、环节紧密化和相互制约化。

三、结语

金融风险的有效管控有利于村镇银行的发展与完善，我们通过上述内容简单介绍了关于村镇银行所面临的金融风险类型，并在此基础上针对性的提出了相关防范措施。希望通过上述内容能切实的实现金融风险监管，推动村镇银行发展。

（作者单位：中国建设银行股份有限公司大连市分行）

参考文献：

[1] 杨连波.新型农村金融机构面临的风险及防范对策[J].财会月刊，2012，（6）.

我国信用卡风险防范及措施 篇9

目 录

一、我国信用卡风险管理的现状

（1）信用卡在我国的发展历程及现状

（2）我国信用卡风险管理的现状

二、我国信用卡风险管理的问题分析

（1）我国信用卡风险管理存在的问题

三、我国信用卡风险防范措施

（1）建立个人信用征信体系，健全社会诚信体系

（2）我国个人征信体系的建立

（3）运用法律手段，规范信用卡消费

（4）提高从业人员的整体素质，严格规范业务操作

（5）积极防范欺诈风险

（6）加强行业自律

[内容提要]：信用卡作为一种先进的新型支付工具, 对方便和改进我国居民支付方式、发展消费信贷、推动经济增长有着重要的现实意义。近年来, 我国银行卡业务快速发展, 发卡量大幅上升, 受理环境明显改善, 银行卡联网通用的目标已基本实现。但是, 我国银行卡用卡频率、持卡消费比例、商户普及率等与发达国家相比存在较大差距, 同时, 还存在相关法律制度建设滞后、受理市场不规

范、特别是信用卡业务风险日益突出等问题。为促进信用卡业务快速健康发展, 有效防范和控制信用卡风险已成为我国商业银行亟待解决的重要问题之一。

[ 关键词]：商业银行;信用卡;风险；防范

一 我国信用卡风险管理的现状信用卡在我国的发展历程及现状

我国信用卡产业起步于 20 世纪 70 年代末，从 70 年代末到现在的二十多年中，中国信用卡产业经历了从代理国际信用卡到自行发卡，从发行准贷记卡到发行国际标准的信用卡和可以使用双币结算的信用卡的不同阶段，发展速度比较快。1979 年，中国银行广东省分行与香港东亚银行签定协议，开始代理国外信用卡业务，信用卡从此进入中国内地。1985 年 6 月，中国银行珠海分行发行了中国首张具有购物消费、存取现金和透支功能的准贷记卡——中银卡。中银卡的出现标志着中国信用卡产业迈入了准贷记卡时期。随后，中国银行、中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行、交通银行等纷纷加入维萨（VISA）和万事达（MasterCard）国际组织。1995 年 3 月，广东发展银行首次发行了国内第一张真正意义上的符合国际标准的人民币贷记卡和国际卡，我国从此进入真正意义上的信用卡产业时代。进入 21 世纪，我国信用卡产业开始了实质性的发展，除了四大国有银行外，全国各商业银行纷纷加入该领域开展信用卡业务，并且各自先后建立独立的信用卡中心，把信用卡业务作为银行业务的重要支柱之一。2002 年 5 月，中国工商银行在上海成立了牡丹卡运营中心，建立了较为独立的信用卡专业化经营体系，同年 7 月，工行开始发行牡丹贷记卡。中国建设银行于 2002 年 12 月开始发行贷记卡并于 2003 年第 3 季度发行了双币种贷记卡。招商银行、深圳发展银行也于 2002 年下半年开始发行贷记卡。上海银行于 2002 年 12 月发行了人民币双币种卡，是我国第一家发行贷记卡的城市商业银行。我国信用卡风险管理的现状

自 2002 年免担保无抵押办卡流行以来，各银行为了争夺客户资源和抢占市场份额，片面追求发卡量，市场竞争日趋激烈，相应出现了年费减半、免首年年费和终生免年费等措施，削弱了银行的赢利能力。由于社会诚信体系尚未健全，商业银行内部信用风险管理的手段相对落后，对信用卡业务的赢利模式、经营方式、信用风险管理原则等的认识还处在比较模糊的阶段，使商业银行信用卡业务整体收益水平不高，处在盈亏平衡或微亏状态。银行为争抢发卡量而不计成本和忽视风险管理的恶性竞争的背后，是风险隐忧的积累。

二、我国信用卡风险管理的问题分析

我国信用卡风险管理存在的问题

尽管我国信用卡经营管理的法律法规和政策在不断完善，各商业银行也在不断改进信用卡风险管理的技术和水平，但由于我国信用卡发展毕竟还是处于起步阶段，风险管理水平和经验还很不够，与国际先进的信用卡风险管理体系相比，国内信用卡风险管理体系存在着很大差距，这些问题和差距主要体现在：

（1）在风险管理内容上，现阶段主要还是单一的信用风险管理，而不是信用、市场、操作

等多种类型的风险管理，风险侧重于传统业务，对新业务、新技术的管理相对薄弱。

（2）在风险管理方式，主要是以审批授信的直接管理方式为主，而运用模型进行风险定量分析的间接管理比较薄弱。

（3）风险管理侧重于事后的风险防范，事前的风险预警和实时的风险管理相对薄弱。

（4）风险管理更多是末端治理型管理，而不是源头控制型与末端治理型相结合的管理。

（5）在风险管理对象上，主要关注单笔信用贷款，整体风险过程控制比较薄弱。

受观念体制以及社会经济环境等因素的制约，国内银行普遍存在对信用卡业务的特殊性认识不足、风险管理的基础薄弱等问题，风险管理体系不能适应信用卡业务发展的问题已经暴露出来，在一定程度上制约了国内信用卡业务的发展。

三 我国信用卡风险防范措施

随着我国商业银行信用卡业务的快速发展时期，技术进步和产品创新将精彩纷呈，市场竞争也将愈演愈烈，而且还面临国际性大银行的渗透和正面碰撞。在总结前文的基础上，从健全全社会范围的个人信用征信体系、建立信用评分模型、规范业务操作、运用法律手段等方面对我国商业银行信用卡风险管理提出几点建议。

1.建立个人信用征信体系，健全社会诚信体系

市场经济是一种信用经济。在市场经济发达的国家，信用是个人立足的基础，是个人社会活动的“通行证”。市场经济同时也是一种道德经济。我们要强化公民的诚信道德教育，加深公民对诚实守信涵义的理解，使他们认识到诚信不仅是公民良好的道德品质和高尚的人格，而且诚信是一个人的财富、资源和文化，是全社会人们交往的道德准则。

信用卡是一种信用贷款产品，信用卡的开展离不开社会各界对信用的重视和管理，信用卡业务的发展壮大是以信息完备为前提的。因此，健全全社会范围的个人信用征信体系，建立健全的社会诚信体系已成为加强商业银行信用卡业务风险管理、防范和化解信用卡业务风险的当务之急。

2.我国个人征信体系的建立

个人征信系统是社会信用服务体系的基础设施，它可以从机制上保障人们自觉遵守诚信法则，有效约束社会个体的信用行为，有效地解决了信息不对称及道德风险和逆向选择问题，从根源上对信用卡信用风险起到了良好的规制作用。

3.运用法律手段，规范信用卡消费

市场经济是法制经济，营造信用社会必须立法先行。法律是带有强制力的行为规范，是对社会正常秩序的保障，加强与信用卡相关的法律的建立和完善，可以很好地对信用卡风险起到规避作用。近年来，随着信用卡业务的发展，我国调整信用卡业务的法律规范体系也在不断完善，由《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国合同法》以及《银行卡业务管理办法》、《个人信用信息基础数据库管理暂行办法》和其他规范性文件构成的规范体系已逐步形成。但信用卡发展非常迅速，立法远远落后于实践的需要。

4．提高从业人员的整体素质，严格规范业务操作

操作风险是银行或信用卡公司内部的风险，发卡机构应建立良好的内部管理机制，具体

要从以下几个方面来防范银行内部工作人员的操作风险。

（1）发卡行要增强风险意识，在发展业务的同时，严格执行信用卡业务的各项规章制度，建立健全内部岗位责任制，并根据业务发展和风险管理变化不断完善信用卡管理办法和操作规程。

（2）要强化授权、会计、出纳、发卡、设备等基础管理工作，建立健全重要工作环节的制约监督机制，加强稽核、检查、坚决纠正和克服有章不循的现象。

（3）要加强银行内部人员的管理和培训。首先要加强信用卡工作人员的思想政治教育，要从业务的核算方式、规章制度的执行、法律法规的意识等方面对内部人员进行培养教育。既要让工作人员熟练工作的方式和程序，尽量减少操作上的失误，又要防止他们的思想出现偏差，为了贪图经济上的一时利益，利用职务之便，做出坑害顾客、危害银行利益及形象的违法行为，一旦发现内部人员有违法行为，应该做出严厉的惩处。其次，银行内部要合理进行人员的分配和管理，明确内部的分工，健全岗位的责任。在业务上要实现“三分离”，即制卡人员与电脑程序员相分离；记账员与发卡人员分离；会计复核与授权人员相分离，形成一种相互制约相互协调的关系。对于象资信调查、打卡、顾客信息库管理、财务管理等关键的工作岗位采取双人或多人的复核制度，严格授权管理，尽量作到万无一失。

（4）坚持搞好微机使用的管理，定期更换操作人员密码，做到人离终端必须退出画面，同时，针对单人上机操作易出问题的弊端，建议双人交叉、监督复核制度。严格计算机设备、软件的管理和备份数据异地存放的检查监督制度。

（5）发卡银行要认真做好受卡管理工作。建立受卡单位档案，督促他们提高受卡水平和服务质量，及时纠正违反制度规定的行为。加强对受卡单位经办人员的信用卡操作知识培训，提高他们的业务操作水平，增强他们对卡的识别与检验能力，控制由于操作不当而产生的风险。

5．积极防范欺诈风险

针对近年来，我国信用卡欺诈损失严重，我们应该积极采取措施防范欺诈风险。

（1）加强对持卡人用卡安全教育。发卡机构必须采取多种宣传手段，通过电视、广播、报纸等媒体广泛宣传信用卡知识，使持卡人认识到如何妥善保管信用卡、使用信用卡。持卡人要增强风险防范意识：要经常查询余额，核对每笔支出，发现问题及时举报；要采取相应保密措施，比如正确设置密码，密码应不容易被别人想到；应将信用卡、身份证、密码分开放置，不能将密码写在卡上；将卡号登记在案，或注册“电话银行”、“网上银行”，便于及时挂失；要作好保护措施；办理存取款手续应与别人保持“一米线”；信息勿在公共场所被他人发现，尤其在网吧等公共场所；信用卡绝对不要离身，就算是认识的人也要多防范，更不可把卡借给别人使用。

另外，取款后妥善处理自己的凭条，以免被他人获得。签名时，要注意字形是否易让别人模仿。消费后，要留下每张消费签单，以便随时对账，若遗失也要赶紧通知发卡银行。

（2）加强对特约商户的培训和宣传指导。

首先发展商户要考虑其经营合法性，绝不能发展与法律相抵触的行业商户；其次要加强对特约商户的培训和指导，定期检查特约商户受理信用卡的操作程序是否规范，经常性地对收银

人员进行业务辅导，如如何鉴别信用卡真伪、不法分子作案特征及处置不法分子应急措施等；要注意监控特约商户交易情况，发生异常交易的要及时查清原因，防止商户欺诈行为的发生。

（3）提高卡片防伪技术，增大卡片伪造难度。到目前为止，磁条是应用最广泛的防伪技术。磁条包含标准的数据道，保存持卡人账号、密码、余额等信息。

由于磁条卡的复制与制造技术已经被广泛掌握，而智能卡的技术优势明显，由磁条卡向智能卡迁移的趋势已经明朗。

6．加强行业自律

目前各家商业银行在信用卡经营中面临的主要问题，就是市场的机遇和风险的防范。良好的竞争秩序和规范的经营行为是中外资银行实现良性互动、共同发展的根本前提，发卡银行应联合起来成立信用卡同业协会，共同规范信用卡业务运营。信用卡同业协会在信用卡风险控制上，一方面可定期组织各发卡银行分析当前国内外经济形势变化、经济结构调整等对持卡人群体的影响，共同防范行业性或局部性持卡人欠款风险；联合向人民银行、银监会反映信用卡经营中遇到的困难，寻求政策支持；联合公安等部门开展打击恶意透支等信用卡犯罪活动，提高社会影响力：另一方面，加强协会内各成员行的协调沟通，完善内控制度，防止信用卡市场出现不规范竞争，增大发卡银行经营风险，维护行业的整体利益。对违反人民银行等主管部门业务规定，放松条件争夺信用卡市场的发卡银行应给予严肃处理。结论

随着我国金融业对外开放的加强，商业银行之间的竞争也日益加剧，作为主要中间业务之一的信用卡业务的发展已愈来愈引起业界的关注。信用卡迅速发展的同时，信用卡风险也随之产生，风险发生的频率也越来越高，造成的损失也越来越大，因此信用卡风险管理问题正日益得到关注。但是，从实践看，相对于西方发达国家而言，我国信用卡风险管理研究的深度和广度还远远不够，风险管理的技术还很落后。这表明，对我国信用卡风险管理进行分析研究具有相当的理论和现实意义。

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