审计风险及防范措施

审计风险及防范措施（精选12篇）

审计风险及防范措施 篇1

当今, 我国社会主义市场经济逐渐成熟, 会计事务所也迅速成长起来, 竞争及其激烈, 为稳固自身利益, 扩大经营范围, 就必然要承担更多的法律责任。尤其是注册会计师要承担无限连带责任, 使得审计风险这一问题显得更加尖锐。当前经济不断发展, 国内的会计事务所也不断增多, 出现了很多恶性竞争的现象, 有些事务所甚至不惜打擦边球, 钻法律空子。因此, 把握风险尤为重要。笔者结合工作实际, 努力研究找出审计风险存在的原因, 并找到控制与防范审计风险的方法。

1 审计风险概念及成因

1.1 审计风险的含义

国内外学者普遍认为审计风险就是指审计人员在审计中未能披露没有发现的重大问题而导致的风险, 可以从两个层次来阐明。

1.1.1 未查出重大错报的风险

在审计工作过程中, 错误估计评判审计事项, 审计结果与客观事实相违背, 使企业一些重大错误与过失未被及时全面地披露出来, 造成工作人员无法弥补的损失。

1.1.2 职业风险

在审计企业面临破产或财产巨额损失无力偿还债务的情况下, 索赔者往往会将责任归咎于审计单位的失误, 受害者也会由于自己的经济损失而向审计人员提出高额赔偿。

1.2 审计风险的成因

1.2.1 主观原因

(1) 审计人员水平影响审计风险

审计人员的技术水平、业务能力及经验, 都是影响审计风险的原因, 审计工作是一项技术性较强的工作, 不仅需要丰富的理论知识, 还需要审计人员的实践经验和面对棘手问题的临场处理能力。与发达国家相比, 我国的审计事业发展较晚、审计经验不足、相关的审计知识掌握不全面, 很难与现在高速发展的经济同步发展, 阻碍了审计工作的进展与完善, 甚至可能产生审计风险。

(2) 审计人员的职业道德影响审计风险

在整个审计工作过程中, 审计人员自身的职业道德及其工作责任心对审计风险的产生有着直接影响。由于缺乏谨慎的工作态度和高度责任心, 审计人员为尽快完成工而私自缩小审计范围、减少审计程序, 这些问题都会造成审计重大事故的产生。

(3) 审计方法本身存在的缺陷影响审计风险

抽样审计法和分析性复核法贯穿于整个审计过程中, 因此审计结果的误差是避免不了的。同时, 随着审计市场中竞争不断加大, 为维持应有的边际收益, 审计人员需在确保完成应进行的审计程序的同时提高整体审计效率。因此, 在审计工作中, 审计人员会自动放弃一些看似不重要环节, 而正是这些不太重要的问题往往会产生审计风险。同时, 抽取样本本就无法面面俱到, 这一方法本身就存在局限性, 抽取的样本无法全面反应企业的所有情况, 存在主观结论与客观事实之间的偏离。

1.2.2 客观原因

(1) 审计环境的影响

第一, 政治环境。不同的国家制定的相关政策也有所不同, 因此审计工作的开展需要与国家制定的方针政策相一致, 降低审计风险。

第二, 法律环境。审计工作也应依据法律来开展, 如果法律体系不完善、不具体、不科学或不能与实际的审计工作相契合, 就会误导审计人员, 增加审计风险。

第三, 经济环境。经济环境对审计工作的影响是多种多样的, 市场主体多元化、经营方式多元化、经营区域国际化, 这些都会增加审计工作的难度, 增加审计的复杂性, 同时也带来更大的审计风险。

第四, 社会环境。相对于审计所说的社会环境是指多样的行政干预在一定程度上对注册会计师公信力的影响。

(2) 审计质量控制标准不确定

追求较高的审计质量一直是每个审计人员的追求目标。综合来说, 我国在审计规范建设上明显不够完善, 审计质量建设并没有被重视起来。

(3) 经营背景不同

经济环境、政策实施、科学发展程度、企业内部管理及企业自身的经营特点、内控能力、企业人员素质和能力等都会成为影响企业经营风险的因素, 从而对审计风险造成影响, 这就是审计风险模型中最先考虑固定风险的主要原因, 也是在审计工作开展中最先评估企业内外环境的原因。

2 审计风险存在的主要环节

2.1 签订审计约定书环节的风险

审计约定书的签订是审计工作必不可少的环节, 是确认委托人与被委托机构之间权利义务关系的重要保障。实际审计中, 由于对被审计单位了解较少, 导致在实践时发现工作量过大, 工作人员为赶进度, 不得不忽视部分审计程序, 这无疑会增加审计风险。

2.2 审计抽样风险

审计工作的特殊性在于将风险控制在可容忍的范围之内。这要求审计人员有丰富的审计经验, 在抽样中尽量选取适量、有效的样本, 保证抽取的样本与实际情况偏差不大。否则, 超出风险控制可容忍的范围, 审计的公允性也会丧失, 造成严重的审计失误, 从而形成审计风险。

2.3 审计报告环节的风险

审计报告是防范审计风险的重要环节之一。由于审计程序中, 无法避免存在审计风险, 如果绝对相信查证结果, 忽略被审计单位的会计责任, 一旦有误就会对自身产生十分不利的影响, 甚至会造成不可挽回的后果。

3 审计风险的防范和控制

控制审计风险最有效的方法就是提高审计质量, 审计质量越高, 审计风险发生的几率就越低, 审计的质量管理应贯穿审计工作的各个环节, 只有采取积极有效的质量管理, 才能控制风险的产生。

3.1 完善审计机构建设

与发达国家相比, 我国的审计队伍比较年轻, 经验不足, 审计人员能力参差不齐。近几年注册会计师制度不断改革, 说明国家提高了对审计的重视程度, 当务之急应着力培养一批高素质的专业审计人才来推动审计事业的发展, 从而有效防范审计风险。会计事务所也应重视人才的培养, 定期举办审计人员培训, 提高审计队伍的整体素质, 增强企业自身的核心竞争力, 以满足日益复杂的审计工作需要。

3.2 运用科学的审计方法

科技的飞速发展带动各个领域不断发展, 审计工作也应与时俱进。充分运用计算机软件, 能提高工作效率, 节约时间, 使审计人员有充裕的时间解决更重要的问题, 减少审计风险的产生。

3.3 治理审计风险

治理审计风险应从两个方面着手, 即内部审计和外部审计。要共同完善内部审计和外部审计, 促进审计工作的不断发展, 降低审计风险的产生。

从外部来看, 国家应进一步完善审计相关的法律法规, 明确责任义务, 通过宣传、培训、奖惩等手段, 让企业不敢轻易冒险为蝇头小利而故意虚增资产, 做出违背审计制度的事情。

从内部来看, 我国的企业制度还需不断完善。无论是上市公司, 还是准备上市的公司, 企业内部都还缺少完善的审计监督部门, 部分企业虽建立了内控监督机制, 但往往由于各种原因而忽略制度, 使公司规章制度形同虚设, 这些都会加大审计风险, 为企业内部埋下安全隐患。解决这些问题要做到以下几点。第一, 要提高内审机构的独立性, 内审机构应隶属于领导机构, 同时也应由董事会或总经理直接领导。第二, 结合企业的实际需要, 建立或扩大内审机构, 数据表明, 内审人员数量的最佳状态为占企业内部员工数量总和的0.6%左右。第三, 提高领导人对内审机构的重视, 加大宣传力度, 改善内部审计机构的建设环境, 降低企业内部的审计风险。

3.4 抓好审计质量的标准控制

首先, 应正确认识审计风险与重要性理念及样本收集之间的关系, 确切衡量审计风险、固有风险和控制风险, 并以此评估出适当的审计方法, 估计审计成本, 编制审计计划;其次, 审计人员要提高随机应变的能力, 在审计工作遇到突发问题时, 根据实际情况实施相应的审计方法, 增强审计工作的效果性和准确性。在整个审计工作中要检查审计发放是否恰当、审计依据是否准确、审计判断是否正确、收集的资料是否全面、逻辑是否正确, 同时还要确保每个科目的底稿质量, 在出具审计报告之前与被审计单位充分沟通, 了解客户需求, 在可控的前提下, 尽量保证客户满意。

3.5 加强审计的独立性

“独立性”是审计的本质特征, 是保证审计工作客观、公正的基础, 也是避免审计风险的根本前提。在审计工作中, 会有来自各方面的压力与影响, 这要求审计人员要保持自身独立性, 否则, 将影响审计结论, 对审计工作十分不利, 无法公正、准确地披露客观事实。另外, 审计人员要严格执行审计回避制度, 有效降低审计风险。

摘要：弄清审计风险, 加强审计人员自身的审计技能, 提高审计意识, 最大限度降低审计风险, 是当今审计工作要解决的重要问题。本文重点阐述影响审计风险的原因, 并提出相应对策控制和防范审计风险的产生。

关键词：审计风险,控制,防范措施

参考文献

[1]王桂娇.论审计风险的防范与控制[J].商业时代, 2013 (17) .

[2]齐焰.浅论审计风险及其防范与控制[J].今日财富, 2009 (11) .

[3]刘宇.浅谈审计风险及其防范控制[J].商业经济, 2012 (1) .

审计风险及防范措施 篇2

（陕西科技大学经济与管理学院 陕西 西安 710021）

摘 要：随着我国高等教育事业的发展，搞笑体制改革的深入和高等学校内部管理制度的改革，高校已经脱离了单靠财政拨款的办学状况，由此带了的筹资风险、投资风险、经营风险也逐步引起高校管理部门的重视，内部审计在促进高校教育健康发展方面起着重要的作用，高校内部审计在监督各项经济活动的同时，也要注意防范自身的审计风险。本文旨在对高校内部审计风险的成因及防范措施做出探讨。关键词：高校内部审计，审计风险，防范措施

Causes University Internal Audit And Risk Prevention Measures ABSTRACT：With the development of higher education, reform and funny in-depth reform of internal management system of colleges and universities, the university has been out of school situation alone financial allocations, thus with the financing risk, investment risk, operational risk is also gradually arouse the attention of University management, internal audit plays an important role in promoting the healthy development of higher education, university internal audit oversight of economic activity, we must also live yo prevent their audit risk.This article is intended for the Causes and Prevention of Internal Audit Risk and make discussion.KEY WORDS:interna audituniversities,audit risk, prevention measures

一、内部审计及审计风险的含义

内部审计则是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。1【】

关于审计风险的含义，中国注册会计师协会在2007年公布的《中国注册会计师审计准册》中对“审计风险”定义:审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

由此可见内部审计风险是指内部审计机构或人员在审计过程中，采用了不恰当的审计程序和方法，或者错误估计和判断了审计事项，发表了不恰当的审计结论或意见，使审计对象遭受损失，并由此引起内部审计组织或人员承当责任风险，乃至承担法律责任的可能性。

二、高校内部审计风险产生的原因

引发高校内部审计的因素有很多，其重点可以归纳为以下五个方面： 1.经济活动的复杂性

高校是进行科研和教学的事业单位，其资金主要来源与财政拨款，如事业经费，科研经费，基建项目经费和其他专项。同时高校也有其他渠道的收入，由于科学技术在经济发展中的重要性越来越突出，越来越多的企业选择和高校联合进行科学研究，这样高校就有机会将自身的科研设备和人才资源转换成收入;各类委培学费、全日制在校生缴纳的学费也是一项数量庞大的收入；某些高校将学校闲置的固定资产出租或转让，这也增加了学校的资金收入。各类的经济活动导致资金来源的复杂，多元化的资金来源成为了内部审计风险的首要原因。【2】

2.机构设置的多元性

伴随着社会对人才素质要求的不断提高，综合性大学蓬勃发展，院系数量的增加使高校的内部管理不断分化，各院系都有独立的管理系统和财政系统，这就导致各院系在财政开支上有了一定的自主权。这种管理系统多元化的发展趋势，在无形中增加了学校内部审计工作的复杂性，内部审计工作者很难在工作过程中照顾到每个方面，因此可能会产生更多的漏洞和误判。

3.内部审计制度不完善

首先，高校从性质上来说属于事业单位，高校负责人大都把学校工作的重心放在了教学和学生管理上，对高校内部的财务监控制度不够重视。许多高校根本没有设置独立的内审部门，审计直接归属于财务部门主管，内部控制力量单薄，对经济活动中出现的各种作弊和违法现象无法进行有效控制，这在无形之中会削弱内部审计的威慑力，增加内部审计风险发生的可能性。其次，高校内部审计在行政上受本单位，业务工作上接受上级审计机关的指导，这种双重领导体制使得高校内部审计在某些方面很难做到独立，审计工作的公正、公平、效益难免会受到制约，从而造成审计风险。

4.审计的手段的滞后性

从审计手段上看，高校审计在硬件和软件两个方面都远远落后于现代化的财务发展速度。目前许多搞笑的财务已经实现了电子化等先进的财务管理系统，而审计工作还停留在手工复核和计算阶段，逐页翻看查错纠弊的人工审计水平，耗时耗力，容易出错，增加了审计风险，很难适应现代化的发展；也有些高校为审计配备了计算机设备，但审计管理信息系统落后，造成审计与财务的脱节。

5．审计人员意识的淡薄

高校内部审计人员还没有树立审计风险意识，缺乏责任意识和风险意识。审计是一项专业性很强啊的工作，这就要求审计人员应当具备法律、财政、财务、金融等多方面的知识。而目前高校的审计人员，大多是从会计等其他岗位转过来，等审计工作的内部规律不太熟悉，普遍存在知识面狭窄、业务能力不强等问题。此外，由于高校不同于生产部门一般不直接参与经济活动，内部审计风险造成直接经济损失可能性较小，也不会给审计人员造成实质性的损失，所以审计人员对审计工作不予重视，风险意识薄弱，产生审计风险。

三、防范措施

1.对项目审计时间进行合理安排，保证审计质量

由于经济业务的复杂，就需要提前做好审计规划才能合理有序的完成审计，一方面是审计机构在现有审计任务及审计资源的基础上，预测可能发生的临时工作，结合预期情况编制工作计划。二是对领导安排的临时工作，通过系统地分析，按风险大小原则确定审计时间，合理调整计划安排时间，有效避免审计人员为了完成工作，减少必要的审计程序，提高到审计质量，降低审计风险出现的可能性。

3【】

2.重视内审作用，提高内审部门地位

高校应重视内部审计部门，充分发挥内审的作用，加强各学院的联系，将各学院的财政联系起来，．转变内部审计工作理念和方法，提高内部审计质量。一是积极开展内部控制审计和风险管理审计，拓展审计领域。从传统的查错纠弊、简单的财务收支审计向对内部控制的审计和以风险为导向的审计转变。二是服务与监督并举，发挥咨询服务职能。内部审计不仅要能够及时发现问题，更要能够针对问题提出建设性的意见，在监督中服务，在服务中监督，促进高校断规范管理行为。三是推行审计信息化建设，提高审计效率。审计信息化是提高内部审计监督能力和提高审计质量必不可少的手段，建立信息化的审计作业平台，实现远程审计和实时监督，将事后监督转变为事前和事中监督，提高审计效率，强化监督力度。

4【】

3.健全组织机构，保障内审独立性

合理合规的内部审计机构能使内部审计部门及人员科学、有效的开展审计工作，是内部审计机构发挥职能作用的重要保障。内审机构受在学校所处的地位及与其他职能部门之间的制衡关系等因素制约，有时无法正常顺利地进行审计。因此，高校应单独设置内部审计机构，明确其对职能部门及个人实施审计的权限，规定机构职能和岗位职责，为内审工作营造良好顺畅的工作环境，有效地发挥内部审计的监督、评价与服务职能。

4.运用先进的审计技术和方法

不断更新审计理论知识，开发符合学校实际情况的计算机审计软件；总结分析绩效审计，从内控制度的角度着手，揭示问题，进一步提出合理建议，建立更先进、完善的管理制度，起到防患于未然的作用。

5.提高风险意识，加强队伍建设

内部审计过程中，人起着最关键性的作用。如果内部审计人员素质低，法律法规制定的再完善，也不能很好地发挥内部审计的职能，因此有必要加强内部审计队伍建设。

首先，要强化高校内部审计人员的职业道德教育，树立良好的服务意识。只有审计人员具有良好的职业道德和操守，诚实尽责地履行其任务职责，才能保高校证内部审计工作的独立性和审计工作的质量。

其次，要重视内审人员能力建设，鼓励内审人员不断学习，为他们创造培训和学习条件，使他们掌握计算机、法律等相关知识，提高查证能力、协调能力，以适应现代内部审计的要求。最后，建立内部审计工作激励机制，要对内审人员的工作进行监督、考核和评价，对责任心强、勇于担当的人员要及时给予肯定，以增强他们的成就感和工作热情，提高风险意识，更好地为审计工作履职尽责。

参考文献

浅谈审计风险极其防范措施 篇3

关键词：审计风险；成因；防范；控制；措施

一、审计风险的含义及审计风险的构成要素

审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果和实施进一步审计程序，以控制检查风险。

二、审计风险产生的具体原因

（一）审计风险产生的主观原因。（1）职业道德素养和社会责任感。审计作为市场经济活动中重要的环节，在市场监管中的地位越来越重要，注册会计师应该努力遵守职业道德规范，按照审计准则，采用恰当的方法，有效开展审计工作，客观、公正、独立的发表审计意见。但是由于竞争压力和受经济利益的诱惑，某些从业者违反职业道德和执业准则的要求，出具虚假报告，甚至与企业一起舞弊。这种违背职业道德的行为必然导致审计风险的产生。（2 ）注册会计师的专业胜任能力与应有的关注。专业胜任能力是指为提供高质量的专业服务，注册会计师必须具备的职业品德、学识与经验、专业训练以及足够的分析、判断能力。审计事业在我国起步较晚，各项考核教育制度都不完善，导致了从业人员队伍缺乏应有的专业知识、专业技能，在审计工作中经验不足和实务操作能力不高。同时，长期对审计工作的应有的关注不够，没有树立终身学习和防范风险的意识，在继续教育过程中敷衍应付，从而导致注册会计师知识储备不够，缺乏相应专业胜任能力，审计风险产生的几率增加。

（二）审计风险产生的客观原因。（1）审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。随着改革开放的深入发展，市场经济的发展，各种经济组织的经济业务类型复杂，承包、租赁、兼并、收购、破产、重组等不断出现，经济业务的种类和性质的多样化和复杂化。企业会计核算的内容超出了传统的财务会计的内容，从而使得审计的范围扩大。审计的内容不仅包括审计对象的财务收支活动，还包括投资的可行性研究、内部控制的健全和运行的有效性等，这些新的审计领域对注册会计师各方面的能力提出了更高的要求，审计失败风险也在无形中增大。（2）审计活动所处的法律环境和准则环境不断变化。审计活动是社会经济生活的一个组成部分，要想使社会经济生活有序进行，各个方面都必须在法律的范围内进行活动，审计也是如此。由于我国现有的监管法律和规章制度，对上市企业的虚假会计信息责任的处罚的界定不明确，而且相关的处罚往往比较轻。而目前我国法律对于审计方面的司法解释还有很多不完善的地方，对会计师事务所和注册会计师的审计责任也没有做出详细的界定。在实际执法过程中，不到万不得已，也往往是大事化小、小事化了，这就使得各种违法行为没有承担相应的民事责任和受到应有的刑事处理。近年来，我国的会计、税收、财政分配政策等都发生了很大的变化，这些变化直接影响到资产的计量、收益认定的结果，也形成了审计的认定风险。（3） 被审计单位本身存在风险。首先，现在企业的经营风险、融资风险不断增加，而对于高风险的企业的审计必然会导致审计风险的增加。尽管企业经营的失败并不等于审计的失败，但是注册会计师往往也很难免于诉讼。其次，企业内部的控制重点不在是财务部门，财务人员对交易的直接监督减弱，未经授权存取、修改资料可能不留痕迹。人工作业的减少会导致人工错误与舞弊的机会的降低，而通过设计、修改应用程序或系统软件所发生的错误与舞弊可能很长时间存在而不被发现。再有，财务舞弊是会计信息是真的最终原因，也是造成审计风险的首要原因。（4 ）行业监督不力导致审计风险的存在。目前，我国对注册会计师行业监管的部门很多，如财政、证监、审计、工商和行业协会等，但各部门之间联系不紧密，缺乏部门间协调，各方不能充分利用有限的信息资源，导致监管不力、效率低下。在新准则实行的这几年，监督检查工作未能做到与风险导向审计准则的新要求相匹配，检查项目不全面，监管人员数量不足、专业知识匮乏，监管力度底，检查不深入。另外，监管检查对未执行准则的注册会计师的违规行为的处罚和惩戒力度不够。（5） 其他外部环境的影响。这部分的风险主要来自政府。虽然已经进行了脱钩改制，但是相关政府部门不仅在审计业务的委托和审计收费上施加影响，而且还能干预审计的范围及报告的内容。并且在我国很多大企业和上市公司与政府有着千丝万缕的联系，有些企业的高层都是由政府部门任命的，体现着政府的意志。因此，注册会计师在此环境下有时迫于压力，无法做到真正意义上的审计的独立。

三、审计风险的控制与防范

（一）建立健全审计质量控制制度。首先是强化审计风险意识，建立健全质量控制体系，从思想上树立风险意识，认识到审计风险的危害；其次是根据我国法律法规和独立审计准则的要求，结合实际，制定、完善和落实审计工作程序和质量控制制度，预测审计风险，收集和整理审计风险资料，制定控制风险的有效方案，评估审计风险，并采取相应有效的控制措施。最后是对被审计单位的内部控制的有效性进行测试，慎重选择业务，选派专业胜任能力强的注册会计师，落实责任，制定严格奖惩措施，把审计风险降低到可控范围内。

（二）建立健全审计准则和相关法律体系。建立一套合理有效的审计准则体系并严格按照审计准则进行审计是防范审计风险的有效措施。要对《注册会计师法》和《独立审计准则》等相关法律、法规进行修改完善，拓宽注册会计师的权利范围，保护注册会计师相关利益不受侵害，同时来约束审计行为，规范审计程序，为注册会计师行业的有序、规范发展提供法律依据。使审计工作能够做到有法可依，执法必严，违法必究，切实提高审计质量防范审计风险

（三）加强职业道德建设和专业知识培训，全面提高注册会计师综合素质。为了减少审计风险，必须切实加强注册会计师的职业道德水平建设，制定有效的职业道德规范，对注册会计师定期进行职业品德、职业纪律、职业责任教育，提高注册会计师职业道德意识和道德水平，从而使其严格遵守职业道德规范减少审计错误，降低审计风险。面对当前发展的需要，还要重视和加强注册会计师后续教育，针对审计实践需要，组织从业人员进行系统的、有计划的进行专业理论知识的学习，拓展注册会计师的知识体系完善考核制度，提高其专业胜任能力，以适应新的形势的需要。

（四）加强行业监督。加强规范化、标准化建设，构建一个完备的审计制度体系，全面推行审计项目审理制度，加大行业监督力度，建立以财政监督为主体，以审计、税务、会计监督为辅的监督体系。根据审计准则的要求，执行恰当的审计程序，认真贯彻执行“三级复核”制度，使审计质量检查工作逐步制度化和经常化。同时要加大执法力度，强化注册会计师的风险意识，完善注册会计师民事赔偿责任，明确界定注册会计师执业过程中应承担的法律责任，降低审计风险。

（五）谨慎的选择客户。会计师事务在承接业务时对客户的选择不能只以经济利益为目的，应该采取各种手段深入了解被审计单位的历史情况、行业背景、管理层的诚信等因素进行综合分析。注册会计师事务所对于新客户的接受必须进行测试分析， 对于现有客户的持续，要保持良好沟通，应定期作出评估。

综上所述，审计风险来自主客观多方面，既与行业房展的历史原因、执业环境、法律和准则的不完善等客观因素有关，又与注册会计师自身职业道德、社会责任感、专业胜任能力等主观因素有关。因此，审计风险的防范与控制是复杂的系统的工作。但是，随着我国社会经济、科技的快速发展，道德和法律的日益完善，对审计风险的防范和控制的手段也将日臻完善，我国的审计事业必将为维护社会主义事业健康发展的做出更大的贡献。

参考文献：

[1]张巍.试论注册会计师审计风险极其防范措施，中国科技信息2008，（22）。

审计风险的成因及防范措施 篇4

关键词：审计风险,成因,控制措施

21世纪初,美国华尔街的安然、施乐、泰科,时代华纳等公司发生了一系列重大财务丑闻,而“五大”会计师公司在这一系列财务丑闻案中无一幸免,其中安达信公司亦因此而破产。在此期间国内资本市场也出现了“银广厦”“创维”等财务丑闻,严重影响了公众对会计师的信任。随着市场经济的不断发展,会计师的业务范围在不断扩大,审计风险这个问题显得非常重要。因此,必须谨慎地对待审计风险,合理地界定审计人员的责任,认真及时地加以防范,以求得审计风险的最小化。

一、审计风险的概念

风险是指存在于客观事物中的一种不确定性状态可能导致损失的发生。将风险引入审计这一研究领域,便被赋予了一种全新的含义。审计风险是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为已经公允地反映;或者被审计企业的财务报表和其他会计资料已经公允地反映其财务收支状况,审计人员却认为没有公允地反映,并据以发表不恰当审计意见和结论,给利用审计结果者带来损失,而追究审计人员责任的可能性。由此可知,审计风险是审计人员在实施审计过程中采取了不恰当的审计行为,发表了不恰当的审计意见,造成委托单位和与之相关的第三者的损失,并由此引起审计主体承担这种损失责任的可能性。

二、审计风险产生的原因

1.审计风险产生的外因。审计风险产生的外因主要有经济环境、社会环境和法律环境等方面。首先,我国经济环境的多元化和被审计单位的重组、兼并等行为都会使得审计人员的工作难度增加,进而提高审计风险。其次,社会环境也会对审计风险产生影响,如果企业的内部控制制度不完善或执行不力而审计人员却不能发现,会由此提高审计风险。最后,如果法律体系不健全,审计人员无统一审计标准,同样也会加大审计风险。

2.审计风险产生的内因。审计风险产生的内因主要有被审计单位内部控制机制和审计人员两方面。首先,内部控制与审计之间存在的是一种相互依赖、相互促进的内在联系。当前,我国有许多被审计单位没有良好的内部控制制度,从而影响对其经济活动记录的会计报表的真实性和合法性,进而加大了审计风险。其次,审计人员的专业素质和采用的审计技术都会影响审计风险。审计工作是一种专业性和技术性很强的职业,因此对人的要求就相应较高。如果审计人员的责任心不够强,职业道德水平较差,那么审计质量也会受到影响,就会造成很大的工作失误,从而形成审计风险。此外,现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡,所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提。审计人员就必须追求审计效率和效果的平衡。他们把审计的重点放在各个重要组成项目上,抽取全部业务的一部分来进行审查,而抽取的样本及其代表的整体主观结论和客观事实之间可能存在一定偏离,从而形成一定的审计风险。

三、审计风险的防范及措施

审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境,而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发,根据自己所处的环境和条件,在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策,以减少审计风险,避免风险损失。

1.建立健全审计法律法规。随着市场经济的不断发展,新问题、新情况不断涌现,审计也面临着许多新任务、新课题,必须健全有效的审计准则和法律制度,制定和完善审计法律规范,使审计工作做到有法可依、有章可循。因为,审计风险准则的出台,将降低审计失败的概率,增强社会公众对行业的信心,有利于严格审计程序,识别、评估和应对重大错报风险,有利于明确审计责任,实施有效的质量控制,提高整个行业的专业水平。因此,应根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展,对我国的审计环境进行深入分析,在借鉴国际审计风险准则的基础上,以审计风险准则为重点,完善审计准则。

2.增强审计风险防范意识。随着人们对审计期望值的提高,审计人员的责任和风险也越来越大,审计对象的经济行为能客观认定和评判,不发生主观判断错误,不故意歪曲事实真相,涉及到审计人员的业务水平,反映了时代对审计人员的总的素质要求。在接受审计业务前必须对客户的基本情况进行深入全面的了解,保持应有的职业谨慎,应定期加以评估及制订书面计划以规避审计风险。增强社会公众对审计的了解,加强与社会公众的沟通,增进公众对会计审计知识与工作的理解,提高公众的认识水平。建立重大审计项目审议制度,规范审计业务的流程,完善审计报告、验资报告复核制度。

3.提高审计人员的综合素质,加强职业道德建设。审计人员应当树立和强化风险意识,保持较高的职业道德水准。形成严谨踏实的工作作风,认真负责地对待每一项审计业务,严格依照独立审计准则进行审计,以确保业务质量。同时应增强审计人员在复杂环境中处理问题的能力,降低审计风险。要慎重考虑出具何种意见的审计报告,千万不可草率出具无保留意见的审计报告。在风险已经存在的情况下,应根据风险的不同情况,出具保留意见的审计报告,拒绝表示“同意”意见的审计报告或“否定”意见的审计报告,以转移、分散审计风险。

4.采取有效的审计方法。采取积极有效的审计方法是降低审计风险的技术保障,要在充分了解被审计单位的基础上,评价被审计单位的内部控制制度和内部控制风险,并进行符合性测试,借以确定审计风险,找准审计突破点,确定审计重点和审计范围以及所需审计证据的多少。在确定的风险水平的基础上,根据会计报表不同部分的风险大小,以风险较大的项目为重点,决定实质性测试的程度和范围,强调针对不同客户实施个性化的审计程序,针对特殊的、不同的风险点,实施不同的程序,有效地降低风险。

5.建立有效的风险管理系统。有效的风险管理系统主要包括事前评估、事中控制、事后评价三个方面。事前风险评估就是要求审计人员在执行审计业务中,应对客户所面临的以及潜在的风险分析、判断、评估,并以此为出发点,制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划,将审计风险控制在可接受的范围内。事中风险的控制,主要指选择减轻风险的技术和方法建立减轻风险的程序,以规避、降低、转移审计风险。事后审计风险的评价,主要是指对上述审计人员所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估,以最大限度地降低审计风险,并为以后的审计工作提供经验和教训。

参考文献

[1]成焕玲.审计风险形成的原因及其对策分析[J].新西部,2010,(3).

[2]刘莉.企业内部审计风险分析与规避对策[J].商业会计,2008,(12).

审计风险及防范措施 篇5

注册会计师作为民间“经济警察”，在推动资本运作和经济发展等方面，发挥着越来越重要的作用。伴随日益复杂的财务欺诈现象，注册会计师被寄予厚望，但由于受多种因素综合影响，审计风险依然较大，严重制约了外部民间审计的健康发展。面对审计发展现状，有必要对审计风险进行探究，挖掘成因，探讨措施，为我国注册会计师规避审计风险和民间审计健康发展提供参考。

1、注册会计师审计风险的内涵

中国注册会计师协会在《中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》中对“审计风险”做出了确切定义：“所谓审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”

审计风险的大小，受制于重大错报风险和检查风险。所谓重大错报风险是指财务报表在注册会计师审计前存在重大错报的可能性;所谓检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未发现这种错报的可能性。三者之间的关系，通过构建数学模型可表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的`检查风险水平与认定层次的重大错报风险成反向关系。

2、注册会计师审计风险的成因

2、1执业素质参差不齐，职业道德水准不高

我国注册会计师执业素质参差不齐，大都是通过注册会计师考试取得审计执业资格，甚至有非会计或审计专业者从事审计业务，专业知识不成体系，审计技能水平较低，职业判断能力良莠不齐，而且存在“纸上谈兵”现象，有些注册会计师只负责审计报告签字，具体审计工作一般由中级会计师代劳，直接导致注册会计师实务经验匮乏，专业胜任能力明显不足，必然增加审计风险。

我国注册会计师职业道德水准不高，不能真正做到勤勉尽职，职业操守屡遭突破，审计责任心并不坚不可摧，只要有利可图，便会随意接受委托，违背审计准则开展审计工作，甚至直接参与企业舞弊，出具虚假审计报告，不但导致审计风险横生，阻碍审计行业发展，而且严重损害相关厉害关系人利益，甚者会搅乱社会经济运行秩序。

2、2审计环境日趋复杂，审计技术存在局限

随着经济发展和社会进步，我国审计环境日趋复杂，无形中也让审计风险大增。首先，企业组织形式不断创新，经济业务类型也日新月异，传统财务会计核算体系被打破，审计对象、审计内容和审计范围日趋边缘化和拓展化，向注册会计师审计发起了挑战，审计风险应运而生;其次，法律法规和准则环境不完善，审计责任界定模糊，审计监管不到位，审计违规处罚力度不够，变相放任了审计监督，审计风险也会随之增加。

2、3审计独立严重缺失，恶性竞争难保质量

我国注册会计师审计属于民间审计，而且属于付费审计，高昂的审计费用是会计师事务所和注册会计师赖以生存的经济来源，再加上审计“灰色收入”的诱惑，往往会对企业的舞弊行为视而不见，甚至故意隐瞒或协同作案，审计压力较大，审计独立性荡然无存，可能被迫出具虚假审计报告;同时，加之大中型企业和上市公司与政府关系密切，存在政府部门干预注册会计师审计现象，无法保持真正的审计独立性，审计风险必然被推高。

2、4财务欺诈推陈出新，内控薄弱放大风险

我国注册会计师审计风险的首要影响因素即是企业的财务欺诈行为，没有欺诈，何须审计?企业为了树立良好的外在形象，提高股票价格，吸纳更多投资，扩大企业规模，往往会粉饰财务报表，虚增利润，瞒报债务，误导利害关系人的相关决策，这就增加了审计难度;同时，由于会计电算化的推广应用，财务欺诈手段不断更新，会计造假不留痕迹，舞弊行为很难被发现，必然加大审计风险。

3、注册会计师审计风险的防范措施

3、1提升审计执业素质，拔高职业道德水准

提升注册会计师的执业素质，对于控制审计风险至关重要。首先，要加强注册会计师职业培训，完善审计专业知识架构，提高审计执业素养;其次，要建立长效自主学习机制，与时俱进掌握审计行业发展方向，把握审计动态前沿，及时关注法律政策变化，提高自我综合素质，提升审计职业判断能力;再者，要提高注册会计师审计参与度，全面把握不同行业企业特质，优化设计和创新审计流程，强化风险防范意识，提高审计实务水平，逐步积累审计经验，减少审计风险，避免审计失败。

3、2打造良好审计环境，有效创新审计技术

打造良好的审计环境，是防范审计风险的基础。首先，要加强边缘审计研究，实时把握审计对象、审计内容和审计范围的发展变化，真正认知复杂多变的审计环境，为降低审计风险奠定基础;其次，要加强审计准则和相关法律法规体系建设，完善注册会计师审计市场，加大审计监管力度，规范审计程序，打造良好的外部审计环境，助力审计风险防范。

3、3切实保证审计独立，提高审计工作质量

审计独立性是保证审计质量的前提。首先，要果敢切断注册会计师与被审计企业的利益链条，借助行业协会和财政部门等监管机构，加强对审计费用的检查和监督，设立专门举报渠道，防控“灰色收入”泛滥，从经济根源上防止联合舞弊，进而确保审计独立性;其次，要加强管理体制改革，不断减少政府对注册会计师审计的干预力度，为审计抹掉行政色彩，同时，适时引入第三方审计招标平台，避免被审计企业对审计的影响干预，真正保证审计独立性，提高审计工作质量，从而减少审计风险。

3、4强化内部控制建设，构建风险保障机制

强化内部控制建设，是防范审计风险的必要措施。首先，要加强被审计企业内部控制建设，有效填补内部控制漏洞，实施现代企业制度，注重风险管理，提高企业管理效率和会计信息质量，为会计舞弊制造内控障碍，有效防止财务欺诈，同时要强化会计电算化规范管理，减小审计难度，降低审计风险;其次，要加强会计师事务所内部控制建设，建立执业质量控制机制，认真推行审计工作底稿制度和三级复合制度，构建财务核算控制机制等，同时，要不断完善电算化审计管理制度，提高审计效率，控制审计风险。

审计风险及防范措施 篇6

关键词：审计风险；内部审计；内部控制

一、内部审计风险的成因

（一）被审计单位方面。内部控制是决定企业内部审计风险大小的重要因素。2002年美国颁布了《萨班斯法案》，规定了企业管理层及审计师对公司财务的职责，即在年报中对企业的内控系统进行评价，并就评估结果提出相应的对策。企业缺少内部控制将直接影响内部的审计，完善的内部控制制度是保障内部审计的基础，可有效发现并纠正企业经营过程中的失误和漏洞，避免审计风险的发生，减少不必要的损失。而在实际经营过程中，许多企业的内部控制制度流于形式，难以发挥其监督控制作用，从而导致内部控制的时效，造成内部审计风险的发生。

（二）审计风险的主体因素。（1）缺乏独立性。独立性作为审计工作的重要特点，保证审计人员组织和业务上以及审计机构的独立性，可提高审计质量，有效避免审计风险。内部审计机构是企业管理层或治理层的重要组成，企业的管理层会对审计的意见、程序以及对象造成一定的影响，因此企业的财务情况、股权变动以及经营情况等信息很难得到公正客观的评价，加大了内部审计的风险。

（2）主体专业素质不足。大多数内部审计人员以前从事财务工作，缺乏内部审计经验知识，审计风险意识差，没有受过专门的培训和教育，使用不恰当的审计方法和程序，或者错误判断或估计审计事项，使得作弊出现，导致内部审计风险的发生。

二、内部审计风险的防范措施

（一）加强审计主体的独立性。从审计人员和审计机构两个方面加强内部审计的独立性。构建独立的内部审计机构可以避免其对其他部门的干扰，减少审计风险的发生，构建合理的审计机构能够加强内部审计主体的独立性，提升企业的机构层次。在审计过程中审计人员要采用轮岗制度或回避制度，以确保审计工作的独立性。只有在审计时确保内部审计人员进行公正的评价，才能保证其评价的独立性，有利于给出较好的审计意见。同时外包内部审计方式具有一定的缺陷，但仍有一定的应用价值。审计主体的独立性不能停留在审计人员回避或机构独立的表面，更应体现其独立性的实质，确保企业高层领导不干扰审计活动，为审计工作创造良好的外部环境，增加审计工作的可信度，确保内部审计的权益。

（二）加强审计主体的专业素质。对于审计工作的具体执行方面，审计主体的专业素质直接影响了审计项目的质量，所以加强审计应从审计人员和审计机构两方面做起。审计人员方面：严格控制审计队伍准入制度，确保内部审计人员的素质，实行有证上岗，控制审计质量；做好审计人员培训工作，使其能够熟悉掌握审计的基本任务、方法和知识，切实提高人员的业务素质，实行轮岗制度，做到信息共享和交流工作，增加审计人员的经验，增强专业判断力，加强职业道德教育，明确职责。审计机构方面：建立独立的审计机构，明确分工，确保审计负责人有较高的水平，要求其有丰富的实践经验和扎实的理论知识；建立并完善管理机制，明确审计的方法、范围和目标，突出审计的质量控制、道德准则和审计原则，实行责任到人，提高人员的责任心和积极性；审计机构必须对审计全程全权负责，对其进行有效的监督、指导和控制。

（三）做好内部控制。加强内部控制是企业建设和管理的重要内容。企业内部控制制度不完善会出现违法经营、会计信息失真、经营失败等问题，因此企业的发展离不开内部控制制度的建设。加强企业内部控制制度建设，对保障投资者权益、确保会计信息质量、促进企业发展有重要意义。

企业内部控制主要由内部管理和会计控制两部分组成。内部管理控制通常由质量控制、雇员的培训计划、业绩报告、操作和工时的研究、统计分析等手段组成。内部管理控制有管理计划、组织规划以及有关经营控制的程序和方法，还包括与管理当局对业务授权决策过程相关的记录和程序。内部会计控制是有关财务记录和财产保障可靠性有关的程序或方法。主要包括与财产保障、财务报告和帐目的完整性和真实性有关的组织规划、程序和方法。内部会计控制制度的有效性是指企业管理部门要能及时完成常规的工作职责和经济任务，从而确保制度的有效实施。内部控制注重人的作用，充分发挥人在企业内部控制中的作用。通过加强人的法规意识、道德水准和综合素质，使被控制者和控制者的创造性、积极性和主动性得到充分的体现，使内部控制达到最好的效果。加强企业内部的会计控制管理应从风险控制、财产保全控制、预算控制、授权批准控制以及组织结构控制等方面做起。

三、结语

在复杂的经济环境下，加强内部审计已成为现代企业管理的重点，内部审计可为企业决策和风险预测提供信息支持。在内部审计中，审计风险是客观存在且无法避免的，内部审计风险成因、模型、评估方法以及应对措施尚不完善，所以对审计风险的成因和特点进行研究，是确保审计工作正常进行，有效规避风险的必要途径。

参考文献：

[1]刘琳，陈小林.内部审计的功能定位[J].审计与理财，2009，（11）.

审计风险及防范措施 篇7

1 审计程序合法、适当

1.1适当引用法规条款

工程造价审计主要依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国国家审计准则》《审计机关国家建设项目审计准则》《中华人民共和国政府采购法》及2014年11月1日起施行的《陕西省国家建设项目审计条例》、地方性工程造价审计实施办法的相关条款以及国家或行业建筑工程审计的相关规定进行审计。

1.2 审计程序合法

从送达审计通知书、编制审计实施方案,确定审计方法、审计步骤、审计人员分工和预计审计时间,到与被审单位签订审计承诺书全过程,要取得完整的第一手审计资料;严格遵守审计三级复核制度,确保出具的审计征求意见稿和审计报告需签字盖章完整;审计决定、审计整改情况以及审计公告要做到无法律争议。从审计程序的审计准备、审计实施、审计复核及审计报告等环节防范审计风险。

2 完善审计证据,切实提高审计质量

2.1完善审计证据,防范事后审计风险

工程造价审计一般采用全面审计法、对比审计法、标准图审计法、分组计算审计法、筛选审计法以及重点抽查审计法等方法,对合同协议审核、工程量计算、套用定额、材料差价及取费标准进行审计。在工程造价审计中,被审单位提供的工程资料尤为重要,包括工程立项文件、设计资料、监理合同、招投标资料、施工合同、施工图、施工日志、变更签证、工程进度资料以及工程款结算资料,审计人员要严格依据这些资料,认真审核工程计量、工程量变更签证、定额的套用、材料价格及费用套取等内容,深入实际,勘察测量数据,做好审计记录,取得施工单位签字认可的审计证据,防范事后审计风险。

2.2 强化审计人员综合素质,切实提高审计质量,防范审计风险

工程造价审计涉及的领域广泛,各个领域专业知识交叉不多,需要审计人员不断学习,并与各专业人员相互配合,但部分审计人员专业技能不足,欠缺基层实践经验,难以做出恰当的专业判断。审计人员质量风险意识淡薄,不能多层次、多视角的透视问题,审计过分依赖于被审单位的陈述和解释,过于相信自己的专业判断,从而造成审计质量不高。要不断增加工程审计人员的基层实践经验,增加业务培训、专题讲座等培训内容,为提高审计质量打下基础,防范审计风险。

3 加强内部控制的制度建设,把审计风险扼杀在萌芽状态

2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范(试行)》第二章对单位内部控制风险评估和控制方法做了详细说明,对于工程造价审计来说主要有4个方面。一是建立风险责任制度,从风险控制的角度出发,建立健全审计质量管理制度,认真制定审计方案,明确审计范围、重点、方法、人员分工和工作进度,加强审计考核。二是审计过程中关于审计人员的分工,要明确审计组织内部各个层次、各个岗位工作人员的职责和权限,分清责任。三是建立专业指导机制,聘请法律、经济以及技术方面的专家做审计的技术顾问。四是做好审计档案的整理归档工作,完整规范的工程造价审计档案可以在出现纠纷时做到有据可查,使审计风险降到最低状态。

4 制定相关约束制度,防范中介机构参与工程造价审计的风险

论新审计准则运用及风险防范措施 篇8

一、新审计准则在实务工作中的应用

(一) 风险评估程序的具体应用

1、了解被审计单位及其环境

审计人员要形成对风险的全面理解。虽然这些风险应是管理当局关注和努力的焦点, 但是在管理层没能降低这些风险的情况下, 审计人员在审计过程中将会遇到许多问题。例如, 如果审计人员得知上年所用的某原材料价格上涨, 这会提醒审计人员, 客户的边际利润可能会下降, 存货的标准成本会上升。因此了解被审计单位及其环境是注册会计师对财务报表审计的必要程序, 其作用主要有以下几点: (1) 确定重要性水平, 随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否适当; (2) 考虑会计政策的选择和运用是否恰当, 以及财务报表的列报是否适当; (3) 识别需要特别考虑的领域, 包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性等; (4) 确定在实施分析程序时所使用的预期值; (5) 设计和实施进一步审计程序, 以将审计风险降至可接受的低水平。

审计人员应从下列方面了解被审计单位及其环境: (1) 行业状况、监管环境以及其他外部因素; (2) 被审计单位的性质; (3) 被审计单位对会计政策的选择、运用: (4) 被审计单位的目标及经营风险; (5) 被审计单位财务业绩的衡量; (6) 被审计单位内部控制。

2、了解被审计单位的内部控制

审计客体都有很多的程序和方法来避免错误和欺诈, 确保信息可靠性, 保证系统按设计的轨道运行, 称为客户的内部控制。客户的内部控制越可靠, 审计人员在业务中遇到的问题会越少。但是, 审计人员必须对内部控制及相关的活动进行评价以查明其有效性。如果这些控制活动得到系统地、严格地遵守, 交易错误处理的机率就会降低。审计人员用系统可靠性测试 (通常称为控制测试) 来评价交易处理的质量和衡量交易处理错误的风险。

(二) 风险评估过程中运用的审计程序

风险评估过程中具体运用的审计程序中主要有以下几种:

1、分析性程序:

审计人员通常利用大量的定量化的数据来帮助评估客户所面临的风险的重要性。一般来说, 审计人员通过复核这些数据来识别需要更进一步的调查说明的异常的经营活动、账户异常的变化以及异常的经营成果。审计人员关注的是异常的经营活动可能表明存在应该进行调查的问题和错误。

2、检查记录或文件:

指审计人员对被审计单位内部或外部生成的, 以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质:外部记录或文件通常比内部记录或文件可靠, 因为外部凭证经被审计单位的客户出具, 又经被审计单位认可, 表明交易双方对凭证上记录的信息和条款达成一致意见, 因而具有较高的可靠性, 如土地使用权证、契约和合同等文件。

3、检查有形资产:

是指审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金, 也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

4、观察:

审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如, 检查存货项目前, 可先对客户实施的存货盘点进行观察。审计证据仅限于观察发生的时点, 并且相关人员已知被观察, 从事活动或执行程序可能与日常不同, 从而影响审计人员对真实情况的了解。因此, 审计人员有必要获取其他类型的证据。

5、询问:

指审计人员以书面或口头方式, 向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息, 并对答复进行评价的过程。

二、防范和降低审计风险的措施

由于审计环境复杂、审计人员良莠不齐、审计监督不够完善等种种因素的作用, 使得审计工作中存在审计风险, 这决定了审计风险的不可消灭性。

(一) 从思想理念层规避审计分险

1、增强独立性。

独立性是审计的生命。在实际工作中, 绝大多数审计人员能够始终如一的遵循独立原则;但也有少数审计人员忽视独立性帮助被审计单位舞弊。

2、保持职业谨慎。

在审计人员过失中, 最主要的是由于缺乏谨慎的职业态度引起的。在审计过程中, 未严格遵守审计准则, 未保持应有的职业谨慎, 都会产生审计风险。

3、努力缩小社会公众与审计执业人员之问的期望差。

一方面, 审计职业界应该努力提高执业能力, 尽量减少审计风险;另一方面, 有义务向社会公众、法律界讲清楚审计的固有局限, 从而减少公众对审计的过高期望。

4、建立风险责任制度, 划分会计责任和审计责任防范审计风险。

在审计部门部建立风险责任制度, 明确审计组织内部各个层次、各个岗位工作人员的职责和权限。在实施审计之前, 应由被审计单位对其提供的会计资料的真实性、合法性、完整性做出承诺并加盖被审计单位公章、法人代表章、财务负责人章, 填制“承诺书”, 以便明确会计责任和审计责任来防范审计风险。

(二) 从审计人员自身素质方面降低审计分险

社会的竞争, 关键是人才的竞争, 只有造就一批同CPA审计工作相适应的审计人员, 才能有效地防范风险。

1、加强和被审计单位的沟通和联系。

审计的对象主要是被审计部门经营成果和经营行为, 因此, 与被审计部门保持良好的沟通是巩固和防范审计风险的重要措施。相关审计部门可以利用自己的专业知识, 执业能力, 结合审计对象自身的实际情况积极为其开展咨询业务, 这样既可以帮助审计对象进行合理决策, 同时也可以控制审计风险。

2、提高政策水平和职业道德修养。

各种审计机构应定期举行政策法规的学习讨论, 制定审计人员遵循的道德标准和考核、奖惩的办法, 以规范和约束自身的行为。

3、提高现有人员的专业技能和理论水平。

定期进行专业技能和专业理论的再教育, 并定期进行考核和研讨。对审计工作底稿、审计报告等规范进行岗位培训。

(三) 从业务实施层及质量控制层规避审计风险

1、正确处理好审计风险与重要性概念及证据收集的关系, 正确运用审计风险模型, 分析影响因素, 准确有效地估计重大错报风险风险, 确定审计方法以及证据收集成本的高低, 编制实施计划。

2、执行阶段主要是审查计划安排是否与委托单位要求相符, 包括审计的内容、范围、时间以及人员分工, 并且根据实际情况, 修订计划, 以增强审计工作的时效性。检查审计方法是否得当, 审计依据是否正确, 审计证据是否充分, 检查资料整理的完整性与逻辑性。

3、同时编制高质量的审计工作底稿, 且审计报告必须与被审单位交换意见, 充分听取委托单位及当事人的意见;报告应有专人负责审定。

4、加强审计机构的质量控制。针对审计项目的具体情况找出审计风险的控制点, 充分利用内部控制制度的测试结果编制合理的审计方案, 对审计的范围、重点、程序、方法、人员分工和工作进度等进行详细规划, 使审计人员有所准备, 并能严格遵守操作步骤和操作规程。

三、结论

综上所述, 审计风险产生的原因以及近来发生的许多事件告诉我们, 审计风险具有普遍性、不可避免性和潜在性, 但也具有可控性。尽管审计风险在客观上是普遍存在的, 但审计组织和审计人员可以通过主观努力, 有效执行风险评估程序和进一步的审计程序, 对风险进行有效的分析和管理, 就可以将其控制在一定的范围之内。所以只要主观上认真谨慎的对待, 严格的执行审计程序, 防范审计风险, 就能期望降低审计风险。

参考文献

[1]注册会计师协会.审计.经济科学出版社, 2007;4

[2]刘尚雁.论注册会计师的审计风险及防范措施.财会研究, 2008;4

[3]张慧玲.影响注册会计师审计独立性的因素及对策分析.科技创业, 2008;7

[4]翟平堂.风险管理审计与风险导向审计的比较.Theory理论, 2008;2

工程造价审计风险及防范措施研究 篇9

关键词：造价,审计,风险,防范,措施

引言

工程建设的整个过程是一项复杂的、涉及范围广的过程, 存在的不确定性是比较大, 因而工程造价审计的对象也存在较大的复杂性和不确定性, 这也就会导致审计风险的产生。如果不能采取有效的风险防范对策, 会导致很大的损失, 最终导致工程建设造价增加, 审计公信力和威信也会被降低。

1 工程造价审计风险内涵

工程造价审计是指由独立的审计机构和人员, 依据现行的法律法规和相关技术经济指标及审计标准, 运用审计技术对工程项目建设过程中涉及工程造价的活动以及与之相关联的各项工作进行审查、监督和评价的活动。工程造价审计的特点:工程造价审计作为审计业务的一部分, 它与其他审计业务同样具有服务型、独立性和审计范围广泛性的特点, 因为工程项目通常投资都比较大, 同时涉及面广、周期长, 与之先关的利益相关者较多, 因为工程造价审计还具有下面几点特征: (1) 复杂的审计对象, 工程项目的涉及面比较广, 不仅包括生产项目, 还包括非生产项目, 工程项目的投资主体也存在着很大的区别, 每一个行业都具有不同的投资特点, 另外工程项目具有较多的参与者, 同时不同的参与者有具有不同的利益需求, 所以工程造价审计面广, 审计工作量是十分巨大的; (2) 多样性的审计内容, 工程造价设计设计到的工程项目建设实施过程中的全部的技术经济活动, 包括决策、实施、验收各阶段的工作。

在工程建设中, 造价审计对象的负载型和内容的多样性导致了审计风险的必然存在。审计风险主要指的是审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。也就是说审计风险指的是工程审计人员在工程审计的整个过程中使用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法或者对审计事项进行了错误的估计和判断, 导致做出了与事实不相符的审计结论, 最终导致受到相关厉害关系人或者潜在的厉害关系人的指控, 甚至是承担法律责任的可能性。

由审计风险的定义我们可以知道审计风险是客观存在的, 它是贯穿于审计过程的始终的, 是审计人员非故意行为引起的, 是可以采取有效的风险防范措施进行控制的。

2 工程造价审计风险种类

从上文我们知道工程造价审计风险是客观存在的, 本文主要阐述以下几个方面的工程造价审计风险, 具体如下:

2.1 工程项目的复杂性和敏感性导致的审计风险

该风险的存在主要表现在以下几个方面: (1) 工程项目比较敏感, 受到全社会的关注, 审计人员所受到的压力比较大; (2) 工程项目具有较大规模的投资, 在整个建设过程中存在比较多的变化, 可变因素比较多; (3) 工程项目造价审计过程中涉及的专业和范围比较广, 专业判断的次数多, 审计结论存在比较大的争议性和不确定性; (4) 工程建设项目建设周期长、很难对材料价格和用工价格进行确定。上述的复杂并且敏感的审计业务特点导致审计风险的产生。

2.2 工程造价审计方法造成的审计风险

在工程造价审计过程中, 造价审计大多是偏向于事后审计, 主要是依靠送审资料。但是一些业主送审的资料存在不合法、不完整和不真实的情况, 同时竣工图也不能将工程的实际情况进行全面、详细的体现出来, 甚至还出现一些涉及到工程造价减少的设计变更不报审或者不签证的情况。上述现象的出现导致审计结果不仅不能够对工程实际造价进行体现, 还会导致工程造价审计人员承担比较大的潜在风险。

2.3 内控制度不健全导致的审计风险

很多被审计的工程建设项目内控制度不健全, 更有甚者根本不存在内控制度, 即便有一些工程项目存在比较健全的内控制度, 但是在实际工作中却没有按照制度执行。有一些是因为建设项目的环境和规模改变导致制度失效;有一些因为管理人员的不作为而失效;有一些因为施工单位与建设单位相互勾结而失效;还有一些根本就是为了应付检查而进行内控制度的建立, 根本就没有按照制度执行。综上所述, 工程管理的不规范最终大致造价审计风险的产生。

2.4 审计人员素质缺陷造成的审计风险

工程项目造价审计中一些审计单位尤其是一些基层审计单位, 经常会出现专业人员缺乏和统一标准缺乏的情况, 审计人员很难进行准确以及合理的判断, 这些不专业的情况最终会导致审计风险的产生。此外, 因为一些审计人员缺乏较高的职业道德, 即使发现问题也是视而不见, 最终也造成造价审计的产生。

3 工程造价审计风险防范措施

3.1 建设高素质工程造价审计人员队伍

在工程项目造价审计中, 审计人员的专业素质与审计工作质量有直接的关系。为防范工程造价审计风险, 建设高素质工程造价审计人员队伍需要从下面几个方面实现: (1) 加强审计人员政治素养的提升, 主要是通过加强政治理论学习对政治素养进行提高; (2) 对审计人员的业务素质进行提高, 主要方法加强对审计人员的人才选拔、对审计人员进行定期的培训以及做好对审计人员的绩效考核等; (3) 对审计人员的道德素养进行提高, 可以通过学习先进人物的光辉事迹和先进的思想进行道德素养的提升。

3.2 将风险意识贯穿于工程造价审计全过程

在进行工程造价审计的过程中, 需要加强对内控制度和测试和风险评估, 加强对审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果和出发等方法的监督和管理。在进行工程造价审计的过程中, 要强化审计风险意识, 牢记审计风险防范和控制意识, 将审计风险化解。

3.3 完善审计主体内部运行机制

审计主体内部运行机制的构建与应用, 有利于实现各项工作的有效开展, 对审计主体存在的一些不合理情况加以修正。此机制完善主要有两大要点: (1) 现有审计制度完善, 审计制度应适应我国不断发展、变化的外部环境, 故而需对相关规章制度进行持续改进, 以确保审计制度的科学性; (2) 审计质量检查工作的开展, 其是防范审计风险、保证审计质量的重要措施。

3.4 采用科学合理的审计方法

对于审计工作而言, 加强审计规范性即为提高审计质量, 因此采取采用科学合理的审计方法十分重要。

(1) 采用以风险为导向的风险基础审计方法。此审计技术主要是以风险分析与控制为导向, 以保障审计质量为前提, 对实质性测试、符合性测试以及分析检查等进行统筹应用, 通过各种审计证据实现对审计风险的有效控制。

(2) 采用动态审计方法。当前工程量清单计价模式已经在我国得到广泛应用, 自此工程造价审计已经不再是传统的事后结算审计, 而是要求进行全过程、全方位的动态审计, 以有效保证审计质量。

(3) 采用综合性的审计方法。在实际工程造价审计过程中, 应对各种审计方法进行灵活运用, 严格执行审计程序, 科学评价、估计被审计单位固有风险, 并加强风险控制, 有效保障审计项目质量。

4 结语

综上所述, 工程造价审计风险是客观存在的, 为规避和防范设计风险, 必须积极发挥审计职能作用、把握审计工作方向、提升审计工作水平等方面扎实做好各项审计工作, 并进一步加强沟通协调, 加强业务学习与经验积累, 不断提高审计工作质量, 充分发挥审计的优质化服务作用, 为企业持续健康发展提供审计保障。

参考文献

审计风险及防范措施 篇10

一、注册会计师审计风险的内涵及特点

1. 注册会计师审计风险的内涵

随着市场经济的发展, 不同组织对审计工作提出了不同的要求, 审计工作也开始分成多种形式。目前, 广义上的审计工作一般公认分为三种, 即政府审计、内部审计以及民间审计。本文所研究的注册会计师审计也就是民间审计, 对于注册会计师审计风险的认定, 目前业界内部没有统一的标准, 主要有以下几种具有代表性的观点。第一, 认为审计风险是注册会计师由于审计资料误报而可能提出不适当审计意见的风险, 这种观点的代表是国际审计准则。第二, 认为审计风险是由于注册会计师没有对有错误的财务报表没有修正审计意见所导致的风险, 这种观点的典型代表是美国1983年审计准则。第三, 认为审计风险是因财务报表存在重大错误而导致注册会计师发表不恰当审计意见的可能, 这种观点的代表是我国的注册会计师审计准则。从以上三个典型的观点可以看出, 审计风险包含了两个方面的内容:第一, 被审计单位的财务报表存在着与事实不符的问题;第二, 注册会计师并没有在审计报告中对该问题进行披露。因此, 本文将注册会计师的审计风险定义为注册会计师因被审计单位提供虚假材料和发表不当审计意见的风险。

2. 注册会计师审计风险的特点

准确的认识审计风险的特点可以更好地防范审计风险的发生, 从审计工作经验来看, 审计风险主要有以下几个特点:第一, 审计风险具有客观存在性。民间审计是伴随着市场经济的发展而产生, 审计风险属于市场经济的一部分, 是不可能完全消除的。第二, 审计风险是注册会计师无意识产生的失误。从审计风险的定义可以看出, 审计风险不是注册会计师有意而为之, 是无意识的工作失误。第三, 审计风险具有可防范性。审计风险的客观性是指审计风险是无法消除的, 但这并不代表审计风险是不能事前防范的, 注册会计师只要是前采取必要的措施是可以有效地转移和规避审计风险的。

二、注册会计师审计风险产生的原因分析

注册会计师审计风险伴随着民间审计工作产生就一直存在, 特别是随着经济全球化和信息技术的发展, 注册会计师的审计风险更是被无限的放大, 导致注册会计师审计风险产生的原因有以下几点:

1. 被审计单位有意误导审计人员而导致审计风险

在当前市场经济条之下, 企业的所有权与经营权相互分离, 企业的财务报表以及最终注册会计师审计结果成为衡量和考核企业经营者业绩的主要依据, 部分企业的经营者就会通过制造虚假会计信息以及财务报表的方式获取不法的收益, 这一方面给企业的投资者造成了巨大的损失, 另一方面也给注册会计师的审计工作带来巨大的困难和风险, 一旦注册会计师没有通过审计过程发现并依法纰漏相关会计舞弊行为, 将给注册会计师带来极大的审计风险以及相应的责任。

2. 审计内容以及审计对象日益复杂而导致审计风险

随着经济全球化和信息技术的发展, 我国企业的规模越来越大, 企业所涉及的业务范围也越来越广, 企业的组织形式和业务结构也越来越复杂, 企业的财务舞弊行为更加隐蔽。同时, 注册会计师的审计行为不会参与到企业的日常经营和财务管理活动之中, 只是通过对企业财务信息的审查来确定会计信息的真实性, 这就要求注册会计师必须全面的掌握企业真实的财务信息, 并在此基础之上发现和披露企业财务舞弊行为保证财务信息的真实性。另外, 随着市场经济的发展, 传统的审计报告已经不能满足企业投资者对注册会计师审计报告的需要, 注册会计师除了保证企业财务信息的真实性之外, 还需要在审计的基础之上对企业财务现状以及未来的经营状况做出合理的判断, 这一切都会给注册会计师的审计工作带来新的风险。

3. 审计方法客观存在局限导致审计风险

随着现代企业规模的扩大以及审计资金和人力的限制, 注册会计师在审计过程中不可能对企业所有账目以及原始凭证都一一查证, 只能通过抽样的方式进行审计。虽然抽样审计经过几十年的发展已经相当完善, 可以在大部分情况下反映企业真实的情况, 为注册会计师的审计行为提供客观依据, 但不同样本选择方法以及样本选取的数量对总体的反映情况各不一样, 并且所有的抽样审计都不能保证样本对总体的真实反映, 注册会计师无法保证所掌握的样本的代表性和真实性, 也就给审计工作带来一定的风险。

4. 会计师事务所以及注册会计师自身原因导致的审计风险

会计师事务所和注册会计师是企业审计工作的承担主体, 也是审计风险的直接承担者。伴随着我国市场经济的发展, 我国的会计师事务所的发展也取得了很大的进步, 大部分会计师事务所都有严格的审计流程以及内部管理规章制度, 能够保证所有审计人员科学合理的完成审计工作, 保证企业财务信息的真实性, 为我国市场经济的发展做出了重要贡献。但是需要指出的是, 部分会计师事务所由于发展速度过快, 自身的管理以及内部控制存在着以定的问题, 不能有效保证所有审计人员工作的科学合理性。另外, 部分注册会计师自身的知识结构以及从业经验有限, 职业道德素质较低, 不能按照国家法律法规的要求客观合理的完成审计工作, 部分审计人员甚至为了降低审计成本, 主动放宽审计要求, 这一切都会给注册会计师的审计工作带来风险。

三、我国注册会计师审计风险的防范对策

针对注册会计师审计风险产生的原因, 本文将从被审计单位、注册会计师以及会计师事务所以及国家相关监管部门几个方面阐述如何防范我国注册会计师审计风险。

1. 全面了解被审计单位诚信状况, 科学评价被审计单位内部控制状态

由于注册会计师不能参与到被审计单位的日常经营管理之中, 只能通过企业所提供的审计资料来了解企业的财务信息。因此, 被审计单位的诚信状况以及企业的内部控制状态对注册会计师至关重要, 只有保证被审计单位管理层的诚实可信以及内部控制的有效性, 才能有效的保证审计资料的真实性。我国的注册会计师在开始审计工作之前, 需要首先收集相关资料了解到被审计单位的诚信经营情况, 并于被审计单位的管理者保持良好的沟通和交流, 从而保证双方信息的平等性。另外, 企业内部控制的完整性和有效性也直接关系到企业财务信息的真实性, 在开始审计工作之前, 注册会计师还需要深入了解被审计单位的内部控制状态。

2. 采用先进的审计方法, 加强职业道德建设

我国注册会计师整体业务素质和职业道德素质都较高, 能够有效的满足国民经济发展对民间审计的需要, 也促进了我国会计师事务所的迅速发展壮大。但是需要指出的是, 随着注册会计师队伍的不断扩大, 部分注册会计师的业务能力以及职业道德素质不高的现象也开始出现, 给审计工作带来了一定的风险。因此, 我国的部分注册会计师需要加强审计专业知识的学习, 改善落后的审计方法, 采用更加合理的审计抽样审计方法。另外, 注册会计师还需要严格遵守职业道德, 保证审计报告的客观公正性。

3. 强化会计师事务所内部管理

会计师事务所是我国注册会计师的直接管理组织, 会计师事务所的内部管理直接关系到注册会计师审计风险的产生。目前我国大部分会计师事务所都有比较完善的内部管理机制, 能够有效的引导和管理注册会计师的审计行为, 但部分会计师事务所由于过快的发展速度导致内部管理的失控。针对这种情况, 我国会计师事务所需要完善内部管理, 制定严格的内部控制制度, 强化对注册会计师的监督与考核, 有效的引导注册会计师规避审计风险。

4. 完善相应的审计法律法规建设

与西方发达国家相比, 我国的审计法律法规建设相对较为落后, 没有明确被审计单位以及注册会计师在审计过程中的权责关系, 也没有对相应的违规审计行为给以严厉的处罚措施, 不能有效保证审计的客观公正性。因此, 我国的相关管理监督部门还需要完善相关法律法规建设, 明确被审计单位以及注册会计师的权责关系, 并对违规审计行为给与一定的处罚, 减少审计风险的产生。

参考文献

审计风险及防范措施 篇11

摘要：在建筑结算审计中建筑装饰工程显得尤为重要，主要由于其工艺性比较强，选用的材料也比较高级，且工艺复杂等众多的特点。本文即为作者根据自身多年的工作实践经验，对装饰工程预决算工作的相关体会总结，并对审计检查风险从多个角度进行分析。在此，作者对装饰工程的各项重要工作做以简要的阐述。

关键词：建筑装饰工程；预决算；审计

在建筑结算审计中建筑装饰工程显得尤为重要，主要由于其工艺性比较强，选用的材料也比较高级，且工艺复杂等众多的特点。本文即为作者根据自身多年的工作实践经验，对装饰工程预决算工作的相关体会总结，并对审计检查风险从多个角度进行分析。

一、建筑装饰工程结算审计工作的基本要点

1.审计工作的基础工程量。工程结算编制的基本前提与基础便是工程量的计算，计算工程量是否准确会对整个工程预决算产生较大的影响。所以，通常在实际工作中工作人员均会参照装饰工程的工程图纸所提供的工作量，将其与决算时的工程量进行详尽的对比核查，从而减小检查过程中的误差。由于装饰工程具有子工程项目种类多、数量大的特点，则在实际的审查工作中无法将所有的图纸中所示的工程量每一个都计算一遍，这样的工作既浪费时间又没有必要。所以一般会选用将基础数据重复核查以及重点图纸抽查两者相互结合的方法，这样的审查方法是在保证审核数据没有问题的情况下，对重要的项目进行抽样检测，从而增强工作的准确性。

2.审计定额的套用。建筑装饰工程中能够决定工程量价值的最主要因素便是工程预算定额。所以在实际的工程审查过程中，一定要侧重对于定额套用以及换算合理性等等问题进行审查，确保其能够符合实际的工程需求和相关标准。

3.审计费用的相关标准。能够准确对工程造价进行定位的重要影响因素是建筑装饰工程费用的基本标准。而取费的工作是具有很强政策性的工作，也是审计相关工作人员工作需要遵守的基本原则。对于费率的审查更需要严格进行，参照相关标准对施工的企业分级别等标准进行相关的费率计算。

二、装饰工程本身的检查风险分析

1.新兴工艺没有标准可以遵循。由于现代人们对于装饰审美标准的不断提升，装饰工程也随之不断的发展，涌现出了很多新潮和时尚的内容，且需要通过新的工艺方式将其实现。这样的创新与突破常常会与已经使用了很多年的定额方式出现严重的不符和出入，致使没有定额的标准可以遵循，这样便导致很好的施工企业在对预决算的编制产生错误，多次套用定额或者随意提高工程的基本造价等等问题。不仅如此，审计工作相关人员也会出现没有标准可以依循的问题，对这类工程的相关子项目，无法正确的执行审计交易，导致造价不够准确，为工程带来一定的风险。审计风险的本质为审计的相关工作人员有发表不准确的言论的可能，工程预决算审计过程中存在的无法避免的风险，由于装饰工程预决算审计本身具有较多的特点，所以这种风险更显的突出。

2.使用材料的种类繁多，鱼龙混杂。在装饰工程的工程预算中，材料费用是工程造价的重要组成部分，而施工期间使用的主要材料往往会因为产地、质地、型号或者批次不同等等因素的影响，造价也会有一定的不同。例如装饰工程的施工过程中常常会使用到三合板，将其作为夹板层的重要材料，然而在市场上三合板的产地多样，价钱也不相同；又例如地面砖，即使型号、名称相同，却会因为产地或者购买的时间不同，价格存在一定的差异等等。

3.审计关系人员方面的相关分析。

装饰工程审计关系人包含的单位较多，主要可以概括为承包工程的审计的相关审计工作人员、装饰公司的负责人、工程的主要施工人员、负责工程预决算的工作人员、施工单位的主要负责人等等。由于存在以下几种情况使得装饰工程审计的相关审计风险逐步提升：

（1）装饰单位和施工单位之间进行不正当的联系，想审计的单位提供虚假的证件和证明，又加之审计的工作人员工作不到位，不到施工现场进行实际的排查，不认真分析，致使整个的审计工作所得出的审计成果失去意义，没有实效性。

（2）装饰单位的领导人员以及主要的工程负责人对整个装饰工程的实施并不认真负责，不能够及时的想审计部门提供工程相关的签证材料，并将工程过程中的各项责任胡乱推脱，不能负起相应的责任。

（3）工程审计工作人员的技术水性不够，工作品质不良，素质不高，缺乏基本的审计工作技能以及经验。

（4）装饰工程的审计工作人员不能够认真的执行自身基本的審计工作，履行职责，工作不够认真细心，精力不集中，对审计判断不准确等等。

三、装饰工程的预决算审计检查风险基本防范措施

1.建立完整的装饰单位内部管理制度以及工作监督政策。建立相关政策与制度将审计的风险与内部的管理有效的进行结合，将装饰工程的审计风险降至最低，在完整健全的工作模式下将装饰工程的各项工作合理顺利的完成，有效提升建筑的质量以及审计的效益。

2.为装饰工程的预决算工作配备具有合格素质且拥有丰富工作经验的审计工作人员。作为一名合格的工程审计人员需要具有良好的职业素养以及职业道德，能够遵守行业的基本纪律，自觉抵制不良的诱惑；能够胜任工程审计工作的相关能力，能够严格按照审计的流程以及规则对工程进行严格的审计工作；不断的积极学习，熟知审计的工作程序以及相关技能，并认真履行工作的职责，有效的进行审计的各项工作。

3.定期进行装饰工程审计的市场调查，工地实际勘察。装饰工程的费用大部分取决于材料的费用，却材料费用的影响因素较为繁多，所以在实际的工作中，工作人员一定要经常对工程所用到的材料价格等进行市场调查与分析，不断的对工程图纸进行修正，对市场情况熟悉的了解，从而降低工程造价，有效的提升装饰工程的效益。

四、结束语

近年来，我们的审计工作在实施的过程中存在一定的问题，且在建筑结算审计中建筑装饰工程显得尤为重要，主要由于其工艺性比较强，选用的材料也比较高级，且工艺复杂等众多的特点。所以作者根据自身多年的工作实践经验，对装饰工程预决算工作的相关体会总结，并对审计检查风险从多个角度进行分析。希望能够对我国的相关工程预决算审计工作产生一定的积极影响，对相关人员的工作执行产生一定的帮助。

参考文献：

[1]高桂梅.开展基建工程预决算审计的一些作法[J].陕西审计.2000（03）

[2]关玉波.基建工程预决算审计七法[J].河北审计.2003（11）

审计风险及防范措施 篇12

一、对内部审计风险的判断方法

内部审计风险会给单位带来较大的损失, 一般可以认为, 内部审计风险是指审计工作人员在进行相关工作时对财务数据处理的失当, 或因失误而造成的结论错误。可以从两个方面分析引起内部审计风险的主要因素:第一, 审计对象的复杂性和多元化。因为审计对象的繁杂造成内容交叉、项目增多, 尤其在定义较为模糊的事项上更难甄别, 这都会引发内部审计风险。在信息时代的当下, 要求内部审计不单局限于财务数据, 还要涉及更多的经营管理指标, 因此审计范围的扩大, 对审计方法要求越来越高。第二, 审计人员的素质问题。审计人员是整个审计过程的关键因素, 其水平高低直接决定了审计质量。从目前社会整体水平观察, 无论是在行政事业单位还是企业中, 审计工作多是以经验作为参考和基础, 人员学历参差不齐, 也没有形成对其考核的统一、严格的标准体系。另一方面, 财务舞弊一直是亟待解决的问题, 审计人员的素质差极易带来道德风险, 因此财务体系的从业人员应当有极高的职业操守和专业水平, 才能适应内部审计工作, 为行政事业单位的健康发展提供保障。

二、内部审计引发的因素分析

对于内部审计风险本文从固有风险、控制风险及抽检风险三方面进行分析。首先, 我们将审计原始材料本身存在错误或者缺陷导致审计出错的因素称为固有风险。固有风险对于审计工作人员和审计流程, 是无法避免的, 因此在源头上就存在很大的风险性。第二, 将审计单位内部控制的结构不健全等问题称为控制风险。控制风险需要时刻关注内部控制体系是否合理, 力度是否可控。第三, 抽检风险是指在对上报的需审计的材料进行检查时, 没有发现其存在的问题或错误而导致审计失败。抽检风险明显与审计人员的素质高低有直接关系, 且与实践程度和专业经验积累密不可分。以上三方面是对内部审计风险的基本划分, 其关系可以归纳为:审计风险=固有风险+控制风险+抽检风险。根据以上三方面的分析, 我们可以对引起内部审计风险的因素做出更为详细的探究, 并结合行政事业单位的实际予以概括, 主要有以下几方面:

(一) 会计核算工作自身存在缺陷

会计资料的失真和缺失是造成内部审计风险的一个具体因素, 这是由于会计工作秩序混乱, 没有严格管理的结果。目前, 我国行政事业单位数量多, 且各单位间有很多交叉工作, 在财务审计上也需要相互配合, 并且不排除在个别单位仍有一些不法行为存在, 例如做假账、账外账等情况。这些问题影响了行政事业单位的会计核算质量, 且对审计人员工作成果的评估也有偏差, 是导致内部审计风险的直接原因。

(二) 财务内部审计机构的不完善

目前行政事业单位基本都配备了相应的内部审计机构, 且由专门人员进行管理和操作, 但深入探讨发现, 其设置和形式过于教条和刻板。很多单位的内部审计机构与单位结构并不相符, 也不能协调发展, 其设立初衷并未从自身需求出发, 仅仅是依照出台的法律规章制度的要求而设立的。这就导致虽然机构存在, 但无法真正发挥它的作用, 更不用说能否对财务的审计做出有效判断, 这对审计的最终结果产生了一定的影响, 带来了潜在的审计风险。

(三) 内部审计方法具有一定的局限性

考虑到内部审计内容随着经济发展呈现出愈加复杂化的趋势, 因此对内部审计采用的方法提出了更高的要求。倘若方法不科学不合理, 将影响审计工作的开展, 也会使审计质量大打折扣, 从而造成内部审计风险。通过总结, 目前常用的审计方法可以概括为两类:一是制度基础审计模式, 二是统计抽样方法。前者指内部审计的重点在于各个控制环节上, 依据环节检查作为基础不断扩大范围。但这种方法过于依赖内部管理控制, 随着单位内外环境的变化已经突显出很多弊端。相比于制度基础审计模式, 统计抽样方法在近几年采用率上升, 但该方法依据样本来推断总体, 仍然带有一定程度的特殊性和误差性, 也不能很好的规避潜在内部审计风险。

(四) 单位内部环境对内部审计的影响

1.内部审计机构作为行政事业单位的一个部门, 要协调与单位其他部门之间的工作, 还要很好的处理该部门行使职能时与其他部门可能产生的冲突。内部审计部门从事审计活动时因人事关系和利益关系趋势下造成的职能缺失, 是导致审计风险增加的重要因素。

2.单位领导应当在执行审计工作时明确划清与审计人员之间的关系, 强调审计工作人员保持职业道德素质、正确的价值观和良好的职业操守, 整个审计过程提高诚信度。

3.单位领导对单位内部的审计工作重视程度, 对审计部门的职能定位, 对其赋予独立行使权力的权限的范围划分等, 内部审计时各方面的支持和协调的结果, 都是确保内部审计工作顺利开展, 减少审计风险的发生的必要条件。

三、防范内部审计风险的几点建议

(一) 完善内部审计的机构设置

健全的财务内部审计机构是处理好行政事业单位审计工作, 防范审计风险的必要条件。机构设置需要明确单位的审计需求, 在实际基础上建立适于本单位运行的审计模式。另外, 内部审计的职责也需要进一步明确, 应当与行政事业单位的职能挂钩。但要注意的是, 审计部门不隶属于任何部门, 尤其要与财务管理工作分清界限, 从根本上明确各自的责任。

(二) 建立健全审计复核工作机制。

审计的复核工作是一道关口, 能够对不合规的内容予以剔除。尤其在财务审计工作中, 更应当保持原始材料的真实性、准确性。要做到审计项目应有理可依, 有据可查。此外, 在复核工作中, 还应当安排专门的人员对复核人员进行监督, 双重保障审计工作。只有严格把关, 提高警惕, 恪守职业道德, 并认真对待审计材料, 才能提高内部审计工作的效率, 降低财务风险和管理风险的发生。

(三) 探索更新内部审计方法

信息化时代的来临要求审计工作也应具备更科学的方法。大数据的应用能够使审计材料的存放和分类更加精确, 对以计算机为基础的财务数据整理, 也更具推动性。传统的审计方法显然已经不再符合时代要求, 也显得陈旧且效率低下。行政事业单位肩负着独特的职责, 在内部审计方面应更为严格, 因此单位可以根据实际数据处理的要求, 建立新的信息系统, 并赋予内部审计人员相应的处理权限, 方便财务工作的进行。

另一方面, 要根据单位的部门设置、工作规划和财务情况, 推出一套完整准确的财务指标体系, 并能够满足内部审计的需求。利用现代科技技术, 实现信息共享和资源分享, 及时发现与反应问题, 加强相关部门与审计工作人员之间的良好沟通。

(四) 强化内部审计风险的评估

对风险的评估能够及早发现问题所在, 实施更具有针对性的措施。例如, 在财务管理中, 应当明确重要账户的使用状态, 对其状态进行真实披露和认定。评估的同时还应当综合考虑单位所处的内外环境, 结合不同环境下可能产生的不同情况对风险予以估算, 包括单位整体结构的设置、内部运行的机理、外部相关单位的制约等等。尤其要对单位内部特殊的业务流程以及领域进行严密地审计工作, 否则可能引发较为严重的风险。

(五) 利用外部环境来提高内部审计质量

内部审计部门划拨的资金和人员的配备在一定程度上受到限制, 尤其是行政事业单位, 其内部审计效果有时差强人意。因此, 可以利用社会上发展程度较好、职能较全的会计事务所协助进行审计工作。相比于内部单位, 外部的审计更为专业, 且不受制于本单位的权力, 可以更好的保证审计结果的公正性。

总结上文, 为了防范内部审计风险的发生, 减少因风险带来的各项损失, 我国行政事业单位不仅要从内部建设抓起, 注重内部审计的设置、优化方法, 还应当恰当利用外部优势。更为重要的, 内部审计不是某一个单位个体的事情, 控制风险更要上升到国家层面, 由国家出台相关的规范的政策, 予以指导, 为内部审计工作的开展保驾护航。

摘要：随着我国市场经济改革步伐的加快, 审计环境的日趋复杂, 内部审计风险已经成为行政事业单位一个无法避免的问题。本文从如何判断内部审计风险出发, 在固有风险、控制风险及抽检风险三方面的基础上, 具体的分析了引发内部审计风险的因素, 最后针对发现的问题提出了几点建议。

关键词：行政事业单位,内部审计风险,成因,防范措施

参考文献

[1]王文鹏.浅析事业单位内部审计风险及防范措施[J].商情, 2009, (9)

[2]王道成, 中国内部实际规定.中国内部审计准则.中国内部审计准则释义.中国内部审计规范, 2005.

[3]罗青, 内部控制设计、测试与评价[M].经济科学出版社, 2007.