独立审计风险防范策略（精选7篇）
独立审计风险防范策略 篇1
在当前,企业各项竞争不断加剧,对会计审计工作提出了更高的要求。会计界以及相关会计管理人员在不断探索、创新以及实践,加快了会计审计变化的速度。通过采用新技术、新方法,促进会计审计工作,提升内部控制水平,最终赢得更高的经济效益。本文针对会计风险防范进行了研究,并提出了改善会计风险防范的审计策略。
一、会计审计的概念和特征
(一)概念
会计审计属于企业内部控制手段,是由专设机构对企业的重大项目和财务收支进行审查的独立性经济监督活动。会计审计由企业内部的会计审计人员来完成,重点关注企业所制定的各项政策和制度的执行情况。通过会计审计,对财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查,实现财务上的监管;结合检查结果,对企业提出优化整合资源的合理化建议,实现企业资源利用的最大化。
(二)会计审计风险
首先,客观性风险,会计审计采用的统计抽样与判断抽样,不可避免的存在审计数据盲点问题,同时会计审计人员在过程中的判断和推导,也会导致审计结论存在一定的误差。其次,主观性风险,企业内部的财务审计人员,如果不能遵守其职业上的操守,那么对于企业内部就会形成审计风险。最后,会计审计人员在进行审计时,没有意识到风险发生或故意制造风险,那么企业就在面对这种无意识下发生的审计风险。
二、会计审计出现风险的原因
(一)客观方面因素
企业内部控制体系不完善或内部控制执行不到位是审计风险增加的主要因素,而企业往往忽视从制度和机制上来保证会计审计的客观性。首先,企业内部的会计审计人员应该是直接由企业领导管理、对管理层负责,避免与企业会计核算的过程或结果产生联系。如果没有一定的独立性,那么其在审计执行中就会受到相关利益关系的影响,无法做出准确的判断。其次,企业管理层应加强对会计审计人员的监督。企业内部的会计审计人员与企业内部的其他人员有着很密切的关系,那么其在审计执行中就会受到这种关系带来的影响,选取有利于关系人的审计假设和推导,失去会计审计的专业性判断。
(二)主观方面因素
现阶段,由于企业对会计审计业务的不重视,导致企业对会计审计人员的整体素质要求不高。会计审计工作政策性强、涉及业务广,是一个专业性极强的工作,对从事该工作的人员有较高的业务复合能力要求。政策法规、专业知识、工作责任、职业道德等都是对一个会计审计人员的专业性要求,所以从事企业会计审计的人员不仅要有较好的思想品质,还要具有一定的工作经验,形成必要的专业知识和工作经验积累。虽然我国会计从业人员众多,但是其中能从事且愿意从事会计审计工作的人员并不多。
另外,我国的企业对于企业内部的会计审计工作,其即是经营活动客体,又是对于其经营活动进行监督的主体。会计审计人员既要维护作为会计人员的国家的利益,又要从企业本身的审计人员方面保证企业的利益,所以当二者发生一些冲突时,一些会计审计人员往往会选择维护企业的利益,这样就对违反了审计原则,产生审计风险。
三、寻求会计信息化下审计工作发展的策略措施
(一)推行会计审计委派制度
向企业委派的会计审计人员具有身份独立性和工作自主性的特点,企业内部的会计审计人员应该是直接由企业领导管理、对管理层负责,避免与企业会计核算的过程或结果产生联系。通过保证会计审计人员的独立性,确保审计人员做出准确的判断。企业推行会计委派制度能够有效缩减内部监督成本,推动内部控制制度的执行。在这种制度下,外部委派的会计人员进行会计审计工作时能够真实反映实际经济状况,同时有利于塑造企业的诚信形象。
(二)构建诚信工作氛围
人无信不立、业无信不兴。企业应该建立建全企业内部会计审计人员的职业道德控制机制,加强会计审计人员职业道德教育,构建和谐、诚信的企业文化。通过会计审计人员自身职业素养的提升,和周边诚信工作环境的塑造,促进会计审计人员的诚信工作,实现会计审计对会计风险的有效识别和防范。
(三)营造安全的会计审计信息环境
工欲善其事,必先利其器。首先,要提升对会计审计信息化的重要性认识,对使用的专业软件与系统进行更专业的研发和升级改造,最大限度地降低会计审计执行中的认为因素影响。其次,要提升对会计审计培训的重要性认识,对会计审计人员进行定期培训,提高专业知识和工作经验。第三,要提升对会计审计信息安全性的认识,对于会计审计信息系统要有自已的安全防所体系,会计审计人员拥有自已的加密权限,防范企业内部重要数据被篡改,保证业务数据的真实性,确保会计审计的工作信息不会出现任何的安全性问题。
(四)完善和健全会计审计工作监督体系
完善会计审计工作责任追究制度,健全企业内部会计审计工作监督机制。现阶段,我国对于会计审计违法的处理力度较小,仍有许多法律法规需要进一步的完善;在这种环境下,一些企业即使能意识到会计审计的重要性,但也会因为违法成本较低而限制会计审计工作。所以,要尽快完善会计审计相应的法律法规、构建监督机制并执行到位,保证会计审计工作的正常发展。
四、结束语
综上所述,通过分析会计风险防范中存在的问题,按适应现代社会主义经济体制发展的要求,从会计委派、诚信氛围、信息环境和监督体系等方面,对防范会计风险和改进审计策略进行了探讨。希望可以提升会计审计质量和水平,降低会计审计风险,最终提高企业经济效益。
参考文献
[1]顾建光.当前金融风险防范与审计策略研究[J].审计研究,2012
[2]王茜.公司财务报表粉饰手段与审计策略[D].西南大学,2010
独立审计风险防范策略 篇2
经济的全球化发展，资本在世界范围内的流动、跨国集团的出现都将审计推向了国际化的高度。我国的审计从最初的国家审计开始，逐步建立内审制度，如今内部审计已成为了企业持续发展不可或缺的重要部分，同时企业内部审计风险也逐步凸显。国外在审计风险方面拥有比我们更多、更丰富的经验，我国对审计风险的研究至今也不过二十几年较好的发展，内部风险研究在大多企业得到了极大的重视，但是对比起拥有健全法律和控制体系的国外来说，仍然有很大部分企业并未真正意识到内部审计风险的重要性，缺乏对内部审计的深刻认识。特别是传统观念上企业总是将经营管理与内部审计对立起来，认为审计是对经营的`阻碍，企业内部审计始终处于一种尴尬的地步。然而，近些年，不断出现的“ST郯百文”、“银广夏”等事件，却为企业敲响了警钟，暴露出的审计缺陷和问题不得不让人深思。市场经济的复杂性、多变性使得审计的风险也大大的增加。
二、企业内部审计存在的问题
(一)经济环境复杂多变，法律环境尚不成熟
市场经济的飞速发展，企业经营范围得到了极大的拓展，企业向着多元化发展，经营管理涉及的项目越来越多，过程控制的范围也越来越广。企业的内部审计也不仅仅局限于企业的财务审计，而是作为一种经济职能开始向企业管理延伸，只要涉及企业经营管理的都是内部审计关注的重点，这不仅要求企业审计人员对现有运行状况进行评定，还需要依据其审计结果对企业的持续经营作出评估，面对纷繁复杂的经济信息，审计难度也随之增加，审计风险也变得很高。法律环境不成熟是审计风险形成的一个客观的原因。法律在经济社会中，既为企业的审计提供强制保障，同时也对其进行约束。然而，我国的内部审计法律、法规至今依然不够成熟，和国外成熟的审计法律体系相比，专门的审计相关法律、法规不成熟，缺乏一套完善、具体的法律体系，对审计人员的审计活动难以用标准统一的法律来进行约束，审计的风险大大增加。由于审计法律的不成熟，缺少法律的约束和监管，审计难以保持其职业的独立性，才会爆发出银广夏等一系列上市公司财务欺诈的事件，这也让我们意识到审计风险的巨大危害性。
(二)企业内部审计制度建设不完善
行之有效的内部审计制度是企业审计顺利开展的保障，运行良好的内部审计制度能够指导企业内部的审计工作，也能及时发现企业经营管理中的问题。相反，没有制度的保障，难以对审计人员的行为进行监督，审计人员也难以用统一的规范去进行审计活动而增加审计风险形成的可能性。目前大部分企业依然缺乏完善、规范的内部审计制度，审计工作开展难度大，审计人员多以单纯的记录为主，很少去记录有效的审计事项，审计结果和审计质量无法保证，企业经营管理的问题难以得到全面的展现。审计的目的性不强，对审计中发现的问题不进行深入挖掘，停留表面。总之，没有制度的约束，审计工作难以发挥作用，审计风险也随之增大。
(三)审计人员职业化程度不够高
审计人员的专业能力和职业道德与审计风险息息相关。审计涉及企业经济活动的方方面面，对审计人员的知识结构和知识丰富程度要求很高。目前，我国的内审人员大多都是专业的财务从业人员，虽然掌握一定的财务知识，但是对企业的经营活动却无法做到全面的掌握，缺乏系统的、完善的审计经验。并且，加上企业内审制度的不完善，部分审计人员缺乏应有的职业道德和对审计工作的责任心。总之,目前我国审计人员总体素质不高的情况，难以应对企业越加复杂的经济状况，这无疑为企业的审计又增加多一分危机。
三、防范和控制企业内部审计风险的对策
(一)营造良好的审计社会环境和法律环境
良好的社会经济状况和完善的法律体系是企业内部审计顺利开展的保障，规避审计风险的重要环境保障。要在全社会范围内加强对审计工作的宣传，特别要加强对企业内部审计的宣传，让社会对审计都有一个普遍的认识，特别让企业认识内部审计的重要性，支持审计工作的开展。同时，为保证审计工作的切实执行，国家要加快制定和完善内部审计相关的法律、法规的脚步，为企业内部审计工作提供统一标准的法律解释，并且依据现实情况和借鉴相关先进国家的法律体系，不断完善和修正我国的审计制度。经济环境和法律环境的完善不仅可以加快企业内部审计的建设进程，同时也能保证审计发挥评估、监督的作用，大大降低企业的内部审计风险。
(二)建立健全内部审计制度
完善的企业内部审计制度是落实企业内审工作，减少企业审计风险的有力保障。企业应该重视内审制度的建立和完善，参考内审法律法规，借鉴成功企业的内审经验，同时结合企业自身实际情况建立健全内审制度并严格执行。学习先进的审计方法，减少抽样审计带来的审计误差，提高审计工作的正确性和有效性，降低审计误差带来的审计风险。同时，为保证审计制度的切实执行，需要坚持与之相适应的质量评价的原则，企业管理人员和审计人员必须遵循内审法律法规，不因私利，做出违背法律的判断。审计人员在审计过程中要严格落实内审规章制度，进行规范化的工作操作，其次，保证审计工作的真实性，如实反映审计情况，通报审计结果，不弄虚作假，保持高度的警惕，避免审计风险。
(三)提高审计人员的业务能力和职业道德水平
审计人员是整个审计工作能够顺利开展的不可缺少的部分，审计人员的专业能力和职业道德水平是企业内部审计工作成败的关键。因此，审计人员要加强自身能力的建设，多学习审计、会计包括企业经营方面的知识，加强对审计相关法律的学习，丰富完善自身的知识结构，同时企业也要加大对审计人员培训的投入，使审计人员能够不断地接收和掌握新的审计知识，不断应用科学的审计方法进行审计工作。同时，审计人员在审计工作中，还应保持良好的职业道德，严格踏实地对待审计工作，富有责任心，客观公正的处理审计工作遇到的一切情况，如实反映审计结果。其次，要具有高度的风险意识，对可能存在风险要多思考，不可盲目草率的下结论，降低内部审计风险。
四、结论
高校内部审计风险及防范策略研究 篇3
互联网+ 时代的到来, 进一步推动高校内部审计工作发生变化,高校内部审计工作内容、方法、范围变得更加复杂,加大了高校内部审计工作的难度,内部审计工作质量的不稳定,也对员工提出全新要求。 因此,高校内部审计工作需要积极创新工作思路, 识别高校内部审计风险,采取防范策略变得很重要。
一、高校内部审计风险源
高校内部审计风险是指因为高校内部审计工作部门、 审计工作员工在审计工作中非故意使用不恰当审计方法和审计程序,或者审计工作部门、审计工作员工非独立、非专业导致得出和事实相悖的审计结论,导致相关利害关系人权益受影响,承担相应的审计名誉损失、法律责任等伤害可能性。
(一)主观源
1.内部审计员工专业性不强。 当前,我国高校内部审计工作员工很多都是从财务会计部门调拨过来的, 他们自身具有较为丰富的财会工作实践经验, 但是却缺乏高校审计工作经验,和高校内部审计工作相比,员工的专业性不强,难以胜任内部审计工作需求,难以把握高校宏观全局问题。 尤其是具体到高校内部审计手段和技能,在工作中仍然沿用座谈询问、 抽样调查、 查账对账等传统方法,或者凭借自身工作经验确立审计样本规模,判断和评价样本审计结果,很可能遗漏重大决策事项,导致内部审计风险。 同时,高校内部审计工作和高校管理工作息息相关, 这就导致在高校内部审计工作中出现职业道德缺失问题,受限于审计员工和被审计部门关系不清,审计员工很可能放弃对问题的深入揭露, 导致最终审计报告和事实不符。
2.内部审计技术方法滞后。 高校办学规模的扩大,内部审计工作规模也相应扩大, 在审计工作中需要涉及到经济责任审计、效益审计、基建工程审计、预算执行审计、 维修工程审计、内部控制制度评审审计,无疑对内部审计技术提出新挑战。 当前,我国很多高校内部审计更多的停留在账项基础审计工作, 主要应用的审计技术为人工审计、查错防弊阶段,很多高校在内部审计工作中并没有真正应用审计软件等计算机网络工具, 导致高校内部审计工作深度不够,审计范围狭窄等,没能很好的适应高校互联网普及发展需要,增加了高校内部审计工作风险。 互联网+ 时代概念的提出,计算机技术应用越来越广泛,高校内部审计工作要把握科技发展新形势, 应用高科技审计软件,促进内部审计工作电算化发展。
(二)客观源
1.内部审计制度不健全。 当前,我国高校教育经费投入多元化发展,高校资金管理制度却未能配套制定实施, 高校内部控制制度也不健全, 导致对高校经济管理活动监督管理力度较弱,较易发生舞弊行为,在一定程度引起高校内部审计工作风险。 尤其是很多高校当前并没有制定内部控制制度,而只是依靠与简单的管理制度,对高校经济管理活动内部控制较弱,存在较大的内部管理漏洞, 产生经济重大舞弊行为,导致内部审计风险。 此外,较易发生的无意识差错也会带来危害后果, 特别是发生有意识舞弊行为时,手法更加隐蔽,更加大了高校内部审计工作风险。
2.内部审计部门独立性差。 高校内部审计工作部门在高校管理中发挥监督管理职能, 为高校管理层提供决策依据, 出具的审计意见不仅要符合国家政策和国家利益,还要维护高校利益;不仅要考虑合法性和合理性,还要考虑高校实际管理情况。 但是,很多高校内部审计工作部门和高校被审单位利益不可分离, 甚至在行政方面还接受被审部门领导,审计业务需要接受被审部门指导,导致高校内部审计工作难以依法审计, 尤其受行政级别影响,内部审计工作往往受部门之间利益驱使,大大限制了审计职权,导致高校内部审计工作独立性较差,难以开展审计工作,甚至在审计工作中没有相应的处理权,导致内部审计工作风险。
3.内部审计工作范围变化性。 我国教育部颁布实施的《 教育系统内部审计工作规定》 ,对高校内部审计工作范围进行明确规定,要求高校内部审计事项如下:经济管理活动及财务收支;专项教育资金筹措、拨付、使用和管理;建设工程项目、修缮工程项目;预算执行、决算;经济管理情况、经济效益情况;预算资金使用和管理;内部控制制度的有效性及健全性、风险管理;固定资产使用和管理;管理层任期内的经济责任、管理层交办事项等。 从上述规定可以看出,高校内部审计工作范围是非常广泛的, 加之不同发展阶段, 势必意味着高校内部审计工作环境发生变迁, 想要尽善尽美的完成所有内部审计工作是存在一定困难的, 高校内部审计工作往往由于工作范围变化性大,出现工作偏差导致风险。
二、高校内部审计风险防范策略
高校内部审计风险因为主客观风险源而客观存在, 为了控制内部审计风险及其不良影响, 总结提出高校内部审计风险防范策略如下:
(一)积极建设高校内部审计工作队伍
高校内部审计工作队伍要加强员工职业道德和专业学习培养。 加强高校内部审计工作队伍职业道德培养,树立抗腐防变的工作道德防线,严格遵守审计工作纪律,保持审计客观公正。 高校内部审计工作部门需要结合工作需要,调整员工队伍,合理配置专业审计工作人员,储备专业审计队伍。 同时,加强对现有员工队伍审计专业学习培训, 鼓励在职员工参加继续教育学习和审计师资质考评考试,提高高校内部审计工作员工专业素质。 高校审计部门应加强工作员工沟通技巧锻炼, 增强员工人际关系能力,密切审计部门和被审计部门的工作交流,保持和高校各部门的良好关系,争取获得各部门工作支持和配合。 在审计部门内部建立交流机制, 全员共享审计业务心得和经验,增强部门审计工作技能;在审计部门之外,建立定期联系制度,积极沟通协调,掌握高校工作真实情况, 提高审计工作质量。 此外,高校内部审计工作还可以实行校间连审、互审机制,通过学校之间学习,增强审计工作能力,提高员工审计综合素质,防范审计工作风险。
(二)创新应用内部审计技术
当前, 我国高校内部审计工作面临不断变迁的工作环境,工作特征和工作变化,需要应对全新要求创新内部审计技术。 高校内部审计工作员工应基于高校内部审计工作实际情况,加快传统审计工作转型,积极改进和创新内部审计技术,以适应高校教育发展新形势,真正发挥审计“ 免疫系统”职能。 审计技术手段的创新,应围绕审计信息化开展,加快建设高校网络和配置设备,推进审计计算机应用辅助建设,改进和创新审计技术,提高审计工作质量和效率,增强高校审计管理水平。
(三)制定完善内部审计制度
高校实施内部控制主要是贯彻实施国家法律、 法规规定,在保证资产、资金、资产完整和完全的基础上,合理配置实现高效利用,确保高校会计信息准确、真实,制定高校内部控制方法、高校内部控制业务程序、高校内部控制保证措施,最终实现高校教育目标。 高校内部控制制度不仅保护资产安全,还要检查财务资料可靠性和准确性, 更要提高资金使用率。 所以,高校内部审计工作人员要积极参与制定和完善内部控制制度, 尤其要查找内部审计制度存在的缺陷和漏洞, 提出完善内部审计制度制定措施建议, 不断修订内部审计制度, 完善高校内部审计制度,防范全流程审计风险。
(四)独立设置内部审计部门
高校内部审计部门应独立设置, 配置专业审计工作员工,加强审计职务职称和岗位设置管理,给予审计部门财力、物力大力支持,优化高校内部审计部门工作环境, 独立运行高校内部审计部门, 实现高校内部审计工作部门不隶属于任何高校工作职能部门, 不受高校任何部门和个人影响,保持独立的审计职权。 高校内部审计工作部门应独立于被审计部门,保持审计部门工作、经费、员工独立,在审计工作中保持客观、公正态度,独立制定审计工作计划、审计工作程序、审计报告意见等,顺利完成审计任务,降低高校审计风险。
(五)高校内部审计工作外包
固定资产投资审计的风险防范策略 篇4
一、固定资产审计的概述
固定资产的投资审计是我国审计监督体系的一个重要部分,它主要是指审计机关根据国家相关的法律法规以及政策制度,对固定资产投资的项目财务收支的真实性、合法性等效益进行监督和评价的过程。
二、固定资产审计风险的定义
根据审计风险的定义,通常可以把审计风险划为两部分,即广义风险和狭义风险。其中广义风险主要是针对审计职业风险来说,内容十分广泛,主要包含以下这些方面:在审计过程中由于本身的缺陷会造成审计的结果与现实有差异,导致损失或者有可能导致损失;公司由于自身管理经营不当造成公司无法清偿债务、破产;审计人员以及审计组织不够专业造成的审计营业风险。狭义的审计风险主要是来自于审计的从业人员造成的,在审计中没有及时发现其中严重的错误造成的风险;错误判断带来的风险。固定资产的投资过程中若不采取合理的办法来进行控制,会出现很大的差错,审计是其中一个方面,另外一个方面是投资活动自身的投资问题引起的。前者属于固有风险,后者属于控制风险,二者相互关联。所以审计人员应该拥有专业的审计专业技能,对投资风险做出准确的判断,制定相应措施来降低风险。
三、固定资产投资审计风险的形式
前文也有提到,固定资产审计这项工作非常复杂,需要大量资料和数据来实现,所以会受到各种因素的影响,这就导致了不同程度以及不同形式的审计风险形成。通过大量研究得出审计风险的形式主要有以下几个方面。
1、审计的方式有缺陷
在固定资产投资的审计过程中,通常会采用分析复核法和审计抽样法。对于分析性复核,大量运用会造成很懂分析性复核风险,增加了审计风险的内容;对于抽样调查,抽样的样本很有限,这种得出的结果通常都是不准确的,比较局限性而不能推断出整体的审计结果。
2、审计单位不配合
在对固定资产投资的审核中,往往需要很多资料来提供依据。如果审计单位不配合,提供的资料不全面、不真实,那么审计人员的判断也会有误,对于固定资产投资的审计就没有真实性可言。
3、审计人员专业度不高
主要是说审计人员自身的专业知识以及技术水平有限,没有办法发现在固定资产投资中存在的问题,然后提出错误性的意见。
四、固定资产投资审计风险形成的原因
1、审计风险意识淡薄
在固定资产的审计中,产生风险的原因是多种多样的,审计人员的风险意识薄弱是其中重要因素之一。固定资产投资的审核具有复杂性,所以需要审计人员拥有很高的风险意识,并时刻保持着对风险的警醒。但是在实际生活中,对于固定资产投资的审计人员是否具有这方面的警惕性完全没办法去确定。根据我国现有的审计发展状况来推断,由于审计人员意识淡薄引起的审计风险时常发生。例如,在固定资产投资项目现场取证时,审计人员就没有及时对固定资产的投资施工单位或者监理单位进行现场签字确认,没有对固定资产投资中所使用的物资价格进行一个审核和确定,从而导致了最后的审计没有充分依据而出现缺陷。所以如果在审计中,审计人员没有高风险意识,不能时刻的保持警惕,会引起审计过程中的高风险。
2、审计方法和技术缺陷
当前由于市场机制还不够健全,所以固定资产投资审计工作的技术和方法也存在一定的缺陷,这种状况很容易引起审计风险的发生。主要有以下几个方面。
(1)固定资产的审计通常情况下都是简单的“就项目审核项目”,内容主要是侧重于微观层面,而不是对所获得审计资料进行深度分析研究,然后从宏观上对于固定资产投资提出可行性的建议和审计方法。
(2)现有的固定资产审计内容还是以传统的方式来寻找审计过程中所出现的纰漏,审计的重点是真实性和可靠性,在固定资产的投资中发现其违纪违法的内容仍是审计过程中的主要内容。但是,就现在的经济环境而言,固定资产投资效益审计以及全过程审计成为未来的主流发展,但是现有的审计方法不能满足审计实际的发展需求。
3、参建方责任机制不健全
固定资产的投资涉及很多责任方,所以参建方的责任机制是否健全将会影响到审计风险。在我国现有的固定资产投资市场中,往往忽略了这个方面,固定资产投资参建方责任机制都不完善和健全,很容易诱发导致风险因素。理论上来说,建设方应该对固定资产的全过程进行管理负责,设计方应该对建筑的可行性和实施性负责,监理方要对现场的施工情况进行监督,包括工程的变更、签证的时效性和真实性。如果各个参与建设的合作方都能明确自己的责任,这就有效的减少了审计风险的发生。但是在固定资产投资过程和实施过程中,经常会出现合作方自顾自的行事,管理不规范、资料不完整进而导致了固定资产的投资风险。
五、固定资产投资项目审计风险的应对措施
1、强化审计人员的风险意识
为了应对审计人员风险意识薄弱而导致的固定资产投资风险,审计人员应该在对固定资产投资审计之前就树立好风险意识,对审计风险有一定警惕性。首先,审计人员应该清楚地了解自己所要审计的固定资产的具体资料,以及明确自己在审计中所需要承担的责任和工作范围,一丝不苟地对待固定资产投资的审计工作,尤其是将固定资产投资的审计规范化和标准化符合相关的要求和程序。其次,更要对固定资产做风险评估,审计人员应该对可能造成固定资产投资审计风险的因素进行分析,提前做出决策未雨绸缪,这样才能有效的防止审计中的风险发生,也能够在突发性的风险中快速做出决策。在风险评估中,可以采取风险的大小来合理安排审计项目的先后顺序,确定审计工作的重点,明确降低固定资产投资审计的风险方法与措施,这样有利于审计人员在后期对于固定资产投资风险的审计工作的有效防范。
2、完善审计的方法和技术
随着经济与技术的发展,现有的很多固定资产投资审计都没办法满足固定资产投资的审计任务,不能适应多变的经济环境,审计难度大幅增加。由于审计具有审计范围大、审计内容多、审计时间长等特点,从而导致了固定资产的投资审计方法相比较一般的审计项目更加复杂,且技术要求更高,所以对于完善固定资产投资审计的技术和办法刻不容缓。对于固定资产投资审计的改进方向,根据现有的固定资产投资审计办法的基础上进行完善和改变,将原有的审计办法转变成以对内部控制系统为基础的抽样审计,借助该控制系统的评价结果来确定审计工作的重难点。加强投资方内控制度建设,同时要进行充分的分析测试,根据分析结果拟定审计计划、实施审计具体工作、得出重要的结论,最后在审计程序中把风险因素列入进去。
3、控制来源于各个参建方的风险
实践证明,固定资产的投资审计和其他项目的审计明显不一样,这就要求我们区别对待,一般的财务审计主要是根据材料来做出审计意见,而对于固定资产投资审计不仅要对资料进行审计工作,同时也要对工程现场实物方面进行审计。所以在进行审计的时候,需要各个参建方提供真实有效的数据,审计人员根据自己的专业经验对参建方提供的资料进行专业综合性分析。如果在此过程中,参建方提供了错误的资料,而审计人员也没有发现就会导致审计工作误判,从而不能提出可行性的审计意见,所以审计机构应该督促参建方提供真实可靠合法的资料。严格要求固定资产投资的建设方对自己提供的资料负责,并签订承诺书,若出现资料的不真实性,切实追究有关人员的责任。
4、做好投标招标的工作
对于固定资产投资审计而言,由于工程施工招投标审计为事后审计,加上违规手段隐蔽,往往存在较大的风险,这就要求在审计过程中更加注重审计程序到位,掌握招投标审计的重点和方法。
根据招投标工作流程,工程项目招投标审计主要分为三个阶段:工程施工招投标审计、开标评标以及定标审计,签订合同审计。其中工程施工招标审计是最为重要的一个环节,应重点关注招标的合法性,关注建设项目是否符合招标条件,主要审计初步设计及概算、招标范围及方式,审计招标人是否具有编制招标文件和组织评标的能力;关注招标文件及投标文件,重点审查是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或排斥投标人现象,以及是否存在哄抬标价或泄漏标底现象。开标评标以及定标审计重点关注开标过程是否符合程序,避免虚假评标现象出现。签订合同审计重点关注合同主要条款是否与中标文件中内容一致,有无实质性变更,避免中标方违规将项目主体分包的风险。
5、开展合同审查实施
加强审计人员的法律意识,针对合同条款是否严密规范做审查,关注相关文件审查的先后顺序,规定双方应该承担的义务以及权利,对风险做好明确规定。针对一些工期较长的合同,应定量做好风险范围的约定。加强对合同的追踪管理,避免因文件遗失或者文件不齐全而导致的纠纷问题。
六、总结
注册会计师审计风险及防范策略 篇5
《国际会计准则》对审计风险的描述为:审计风险是指审计人员对事实上存在错误的财务资料可能提供不适当审计意见的风险。我国审计理论界对CPA审计风险的定义为:审计风险是指被审计单位的会计报表存在重大错报或漏报, 而CPA审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假设不存在相关内部控制的情况下, 某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报, 而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报, CPA在实质性测试后未能发现的可能性。
在审计风险的三要素中, 固有风险和控制风险产生于被审计单位, 与被审计单位的业务性质、经营方式和管理水平密切相关。CPA对固有风险和控制风险无法控制, CPA能够控制的是检查风险。CPA可以通过对被审计单位的了解, 对被审计单位的固有风险和控制风险做出恰当的评估和判断, 以此为基础, 制定切实可行的实质性测试审计方案。通过控制检查风险把审计风险降低到可以接受的水平之内。
二、审计风险产生的主要原因
1. 社会环境的影响
社会环境的影响主要来自于CPA审计所处的法律环境和经济环境。我国《独立审计准则》的颁布实施, 一方面确立了CPA在独立审计中的法律地位, 另一方面也明确了CPA应承担的法律责任。而《中国注册会计师执业准则》 (2010) 的重新修订实施, 更体现了对CPA审计责任的进一步扩大。在国外, 审计人员因发表了不恰当的审计意见而遭法律诉讼的案例日益增多。在我国, 《刑法》、《公司法》、《证券法》及《注册会计师法》等法律法规都对CPA的法律责任做了明确的规定。随着政府机构和社会公众对CPA审计意见的依赖程度日益提高, CPA的审计对象和审计责任同时呈现出进一步扩大的趋势。
经济环境的影响主要表现在:随着经济全球化、企业集团化、业务复杂化、技术多样化的不断发展, 审计对象和审计领域日益复杂, 客观上使CPA的审计工作难度不断加大。同时, 由于一些企业的经营管理者法制观念淡漠, 道德与诚信缺失, 为了追逐不正当的利益, 故意粉饰企业的经营成果和财务状况, 欺骗投资者、债权人及社会公众, 人为地加大了CPA审计的风险。
2. 审计对象的复杂化和审计方法的局限性
现代企业的显著特征是:企业规模不断扩大, 经济业务不断拓展。面对纷繁复杂的企业经营资料, 审计工作不可能面面俱到地详细查阅所有经营资料。现代审计方法的突出特点是在对被审计单位内部控制进行了解和测评的基础上实施抽样审计。CPA实施审计抽样时, 无论是进行内部控制测试的抽样, 还是进行实质性测试的抽样, 客观上都存在着抽样风险—即抽样样本特征无法代表总体特征而出现失误的风险。
3. 会计师事务所及CPA自身因素
中国注册会计师协会拟订的《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》, 对规范会计师事务所的业务质量控制、明确质量控制责任做出了详细的规范。会计师事务所也按照行业标准制定和实施本机构的《业务质量控制制度》。但是, 在执业过程中, 由于各种各样的原因, 导致会计师事务所及CPA未能严格执行相关的质量控制制度, 疏忽了业务质量控制的要求和程序, 从而造成工作失误, 带来审计风险。
在自身因素中, 既有主观方面的原因, 也有客观原因。主观方面突出的问题是:部分CPA缺乏职业道德和责任心, 在执业过程中不能保持应有的职业谨慎, 随意简化审计程序、缩小审计范围等, 导致审计结论出现错误。客观方面, 一方面由于审计市场竞争激烈, 一些会计师事务所为争揽业务, 不考虑审计业务的性质及自身的专业胜任能力, 盲目接受委托;另一方面, 有相当数量的CPA业务能力差, 缺乏应具备的相关知识, 缺乏实践经验和分析判断能力, 难以对审计资料和经济活动做出科学的判断。
三、审计风险的防范策略与控制措施
1. 会计师事务所和CPA在执业过程中要始终保持谨慎态度, 控制风险首先应从源头做起。
会计师事务所在承接审计业务时, 应充分了解被审计单位及其环境, 包括行业状况、法律环境、被审计单位的性质、管理层的诚信度等情况。在对被审计单位充分了解的基础上, 结合自身的条件和能力确定是否具备专业胜任能力。
2. 会计师事务所要建立和不断完善质量控制和风险责任制度。
质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心, 建立和不断完善质量控制制度并严格执行是防范控制审计风险的制度保障。实践证明, “三级复核制度”对会计师事务所的质量控制、风险防范发挥了重要作用。各级审计人员针对影响质量和风险的各种因素, 各负其责、层层把关, 及时发现和解决审计过程中出现的问题, 从而保证审计质量, 降低审计风险。
3. 强化后续教育, 加强业务学习, 尽快提高CPA队伍的业务素质。
我国CPA审计事业起步较晚, 与发达国家比较处于相对落后的状态, 与我国经济快速发展的要求不相适应。市场经济的快速发展对CPA审计提出了更高的要求, 因此, 尽快提高CPA队伍的业务素质是发展我国审计事业的迫切需要, 也是防范审计风险的根本策略。
4. 建立和完善风险保障机制。
CPA审计面对社会公众, 即使主观上严控风险, 也不能绝对避免出现风险和承担法律责任。而且我国会计师事务所的规模普遍较小, 经济实力较弱, 承受风险的能力有限。因此, 应采取多种风险保障办法, 可以通过提取职业风险基金、购买CPA执业责任保险等渠道, 积累抵御风险的能力。
参考文献
[1]中国注册会计师执业准则。
独立审计风险防范策略 篇6
内部审计是由企业内部自设的审计部门, 在企业章程、制度规定的范围内, 依据企业生产经营活动的特点, 旨在确保企业生产经营活动能在安全可靠前提下进行的一项审计评估、监督指导的企业管理活动。负责的对象是国有企业法人和企业全体员工。工作的对象是企业生产经营活动中可能发生危及企业利益且存在重大风险的各种事项。依据是《审计署关于内部审计工作的规定》 (审计署第4号令) 、《中国内部审计准则》 (中内协发[2003]20号) 、《中央企业内部审计管理暂行办法》 (国资委第8号令) 。
企业内部审计不同于社会上通行的由审计事务进行的商业审计和审计机关进行的行政审计。企业外部的审计由于职责所限从企业生产经营管理的系统性上比之内部审计更具局限性, 真实性上受信息不对称制约, 不全面、不准确、不系统, 商业性的审计只能确保审计内容的客观真实性, 对存在的风险和问题缺乏行之有效的应对和解决方案, 审计意见对被审计对象约束力不强。部分原因是为自身利益考虑, 发现隐患, 查找风险的主观、客观能动性和条件受限, 往往是对风险的查找过于肤浅, 同时也有审计结论顺应企业最高管理层主观意愿的成份和因素。行政审计依据其职责对企业发展生产经营和管理活动或某重大项目, 在贯彻国家法律、法规、政策方面的符合性, 有效性进行审查、评估, 企业生产经营的细节和企业风险预测方面的问题往往不是其主要职责。
企业内部审计的从事者一般是企业中间管理层人员, 他们是企业生产经营活动利益相关者群体的组成部分, 企业的发展状况和前途命运和他们的切身利益密切相关, 由他们进行的企业内部审计所查找的风险隐患以及解决方案, 对企业改进生产经营活动中存在的漏洞, 防范可能发生的风险具有客观真实性和可操作性以及实效性高的特点。一是职责使命要求他们要以主人翁的态度和自身利益休戚与共的态度从事这项工作, 更为重要的是审计工作政策性强, 技术水平要求高, 信息资料的准确完备程度要求很严, 依靠内部审计人员, 充分发挥对企业、对项目熟悉, 掌握的资料信息完备, 同是也是重大事项亲历者的特点, 通过他们缜密的工作, 得出的审计成果真实可信具有很强参考价值及指导意义。
2 企业内部审计组织与实施
企业内部审计组织中的“组织”一词, 从名词角度看是内部审计的部门使命、设置, 人员组成, 职责分工、等的组合, 这已为企业管理的法规, 文件制度所决定。企业内部审计的组织, 要从规划和计划着手, 以部门项目的排序选择为先导, 依据国家相关的法律、法规文件和企业内部的管理制度, 对审计单位执行国家法律、法规和企业管理制度的符合性、规范性、严谨性进行审核;依据有关规章、规程和企业制度与决议, 对被审计部门或项目在技术经济领域内的各项决策、执行过程、成效进行评审, 及时准确地发现潜在的风险和可能的风险、危机和危害, 根据企业制度和重大事项处理的程序, 在一定范围内和被审计部门的相关人员进行沟通和交流, 在向部门主管领导汇报的同事与被审计单位的各主要负责人深入交换信息, 共同探讨, 研究风险产生的根源, 风险形成的因素, 判定风险的性质和风险程度, 提出化解或转化风险的行政措施, 经济措施和技术措施, 提请企业主管领导审定后, 以企业名义督促风险存在的部门和项目组织, 根据审计意见进行整改, 达到化解和规避风险的目的。
企业内部审计工作的实施应在实事求是的前提下, 力争求真务实, 在信息收集上要细致全面, 在信息分析和筛选上要严谨认真, 在风险识别时要分清轻重缓急, 作好风险排序和甄别, 选择风险分析方法后先完成定性分析再认真做好定量分析。在进行风险分析时尽可能建立切合实际的分析模型, 通过认真的审查评估得出科学的结论。
企业内部审计实施过程中应注意以下原则, 审计人员选派责任心和专业性的原则;细致全面的原则;抓主要矛盾兼顾次要矛盾的原则;定性分析和定量分析相结合, 注重定量分析的原则;现实性和预见性相结合的原则;实事求是防范风险的原则;目的共同的原则。
企业内部审计主要包括财务审计、重大采购和销售合同审计、重大技术引进项目、技术改造项目、土建工程项目, 目标责任制完成状况审计等。审计任务繁重, 所需的方法各有不同, 本文不述及。
3 企业内部审计成果的应用
企业内部审计成果的应用, 仅限于被审计部门或项目, 对外具有保密性, 以整改为目标, 以防范和化解风险为最终目的, 以提高企业经营管理水平为宗旨。
企业内部审计成果以审计报告形式体现, 它作为对提供给企业最高管理层的咨询意见和建议, 是企业决策层指导被审计单位部门工作的重要依据。完整正确充分地利用审计成果, 指导被审计部门改进工作防范经营风险意义重大。
将部门或项目审计的成果通报各有关人员, 对普通性的审计结论通过会议传达给被审计部门的全体人员, 对分项或专项审计结论以书面形式传达给有关事项的当事人, 以文件的形式将部门或项目存在风险的可能性、风险的范围程度、潜在的危害和可能的损失、防范和化解的对策及方法传达给有关当事人, 对于因风险因素已经转化成的风险损失要尽最大可能的预以减少;对可能产生的风险要根据审计成果中的结论和整改建议加强防范, 作到未雨绸缪, 防患于未然。根据内部审计报告结论, 参照风险可能造成危害的大小程度, 成立由审计部门和其他部门相关人员组成的风险防范核查督导小组, 制定切实可行的制度和制度落实的措施, 且充分加以贯彻执行, 使风险管理责任到部门或项目, 部门或项目责任到班组或个人, 通过严格的组织管理体系, 使风险能够转化为对企业生产经营有利的因素, 彻底杜绝风险事故对企业造成的灾难性后果的发生, 努力营造企业生产经营健康安全的环境, 确保企业利益不受风险事故的损害。
参考文献
【1】王青.内部审计参与防范国有资产流失的运作探讨【J】.山东教育学院学报, 2005.05
【2】张庆军.发挥内部审计作用防范企业改制风险【J】.齐鲁石油化工, 2005.04
【3】欧春香.发挥企业内部审计作用的思考【J】.科技咨询导报, 2007.07
独立审计风险防范策略 篇7
关键词：政府投资,建设项目跟踪审计,风险,防范
1 政府建设项目跟踪审计时存在的风险
跟踪审计属于是对建筑项目整体进行全方位、全过程的审计工作,其跨度时间较长,而审计结果更是与设计、建设和施工、监理等经济利益存在直接联系。目前,我国政府在对建设项目进行跟踪审计时的风险如下:
1.1 环境风险
(1)在法律制度方面存在的风险。如今,我国的市场经济制度在设计上还存在很多不足之处,同时具有较多的法律漏洞。其中多数制度在执行时,由于法律法规缺乏一定规范,所以经常会发生以权代法、以言代法等现象。虽然我国颁布了相关的政府投资法律规定,但是这些法规还存在很多漏洞,不能详细了解跟踪审计的具体方向,缺少实施时的具体程序、依据标准等,同时对利、权和责之间的划分较为模糊,使审计过程缺少相应规定。除此之外,因为我国建设法律和审计法律之间没有更好的衔接,如:建设法律《招投标法》和《合同法》等,所以,在进行审计工作时,很难对其进行判断和评价,这样一来增加了跟踪审计的工作难度。
(2)在政治环境方面存在的风险。我国相关审计机关主要是利用公开招标形式来对政府项目进行监督审计工作,但是我国的造价咨询事业起步相对较晚,许多咨询公司是由政府部门统一扶植,所以两者之间有着密切关系。而一些造价咨询公司在进行跟踪审计时,经常会受政治关系所影响,不仅使审计工作缺少客观性、公正性以及独立性,还为审计工作到来不容忽视的风险问题。
(3)经济环境和技术环境风险。我国高速公路的建设项目,主要是由经济和技术相结合而成,所以在对其进行跟踪审计时,经常会受到施工工程和设计阶段等因素影响,其中设计问题一直属于不定性因素,为审计工作的顺利进行带来极大风险。随着我国迈入科学技术时代,在建筑中更是出现了许多新工艺、新材料以及高科技手段,例如:建筑施工的数字化管理,需要审计人员具备较强的工程技术及财务知识,同时还应该及时掌握最新发展形势。
1.2 管理风险
(1)在项目管理时不定性因素会直接影响到审计风险。我国政府在对建设项目进行跟踪审计,不但可以直接影响项目全过程,同时还是完成项目的投资、造价管理主要阶段,因此跟踪审计需要花费较长时间,并且其中关系较为复杂,因此,实际的工作过程中还存在诸多问题,例如:项目合同内容规定比较模糊、在施工中不按照规定变更签证、进度款所支付的比率较高等,这些制度问题直接影响了审计工作顺利进行。因此想要从根本上规避风险需要审计工作需要审计人员经常出入施工现场,然而如果没有依据相关规定进行,会为跟踪审计带来管理上的风险。
(2)审计人员不具备较强综合素质会直接带来审计风险。在对建设项目进行跟踪审计时,由于受到审计工作跨度时间较长、内容复杂多变、涉及行业较多等因素影响,加之跟踪审计属于综合性、专业性较强工作,因此需要在要求审计队伍具有较强专业素质、综合能力的同时,还应树立正确的敬业精神、职业道德。可是目前我国的相关审计人员,主要是财会专业的人才较多,缺少法律人才和工程人才,导致队伍不能及时满足跟踪审计的工作要求。
(3)相关协助审查的中介机构专业性不足造成审计风险。近些年,我国一直不断加大对于项目设施的投资力度,增加许多关于高速公路的建设项目,而社会审计部门为更快实现社会要求,应加快规模的拓展,加入丰富审计人员。可是经实际工作得出,部分设计人员还存在职业意识不强、缺少实际工作经验、专业知识和能力较低等漏洞。除此之外,由于事务所的审计人员不定期更换,具有较强流动性,因此在一定程度上直接影响了审计工作顺利进行。另外,人员交接时不严谨,也可能导致信息丢失,阻碍后续工作的开展,从而增加潜在审计风险。
2 建设项目跟踪审计风险防范策略
在审计时,针对审计风险,应该选择系统思维具体解决:
(1)跟踪审计已成为主要审计方式,可是目前跟踪审计制度还存在许多问题,并且没有完善相关规范制度,导致审计工作不能顺利进行,加之我国现行审计体系缺少相关法律规定、没有统一操作指南、规定的内容详细程度没有法律政策来扶持等都导致审计工作开展的苦难。因此,我国相关管理机构应及时改进相关法规、法律以及审计准则,确保审计工作可以有章可循、有法可依。而且对于审计机关的内部结构应及时进行整改工作,依据跟踪审计实际需求,结合部门职能完善相关配套机制,同时还应考虑跟踪审计对于质量控制、审计人员、审计取证等特殊需求,建立有效管理方法,确保审计工作的正常运行。
(2)政府投资审计部门应该严格执行监视全程监督和审计功能,同时还需要明确跟踪审计具体目标,利用第三身份参加审计工作;并在开展审计活动时,确定审计单位和审计人员之间复杂关系,明确利、权间的各自责任,保证审计人员在实质、形式上的独立性,使其与设计、财务和采购等部门相互协助配合,合理提出相关建议和意见,从而规范减少工程的管理工作,有效提升管理效率。因此表明,审计人员不但需要重点检查管理程序的合法性、可行性,而且还应审查相关数据的可靠性和真实性,针对出现的问题及时进行书面递交,让相关单位对其进行整改工作。
(3)在不断完善审计资源的同时,应增强审计人员综合素质,使更多中介机构加入到跟踪审计过程中,提高政府投资项目的审计力度。我国应增加对审计人员业务能力、思想教育等方面的培训,让审计人员深入了解公司相关规定,从而提高审计人员的业务能力、服务意识以及业务知识等。同时还要激励相关审计人员改善自身审计专业方面知识,增加其实际经验,进而更好完成跟踪审计。
(4)对建筑质量进行严格控制。依据我国建设项目自身审计资源和特点,合理规划跟踪审计时间,在确保审计延续性的同时,把审计工作充分融入到建设项目的招标阶段、设计阶段及决策阶段中。
3 结束语
如今,我国有关跟踪审计政策、管理工作、运行模式等还处在萌芽时期,同时还存在某些不良因素加大了建设项目的审计风险。只有利用新型的跟踪审计方式,才能提高风控能力,确保实现社会效益。因此各省(市)相关审计部门应设置统一规章制度,使理论研究更加充实,确保审计工作顺利进行。
参考文献
[1]李献书.政府投资建设项目跟踪审计风险及其防范[J].财务与金融,2013,(2):56-59.