独立审计人的审查报告书（共2篇）
独立审计人的审查报告书 篇1
独立审计人的审查报告书
独立行政法人 有限会社ウイル(will Co.,Ltd.)平成20年6月13日
理事长中野学
あずさ审计法人
指定人
业务执行人注册会计师小西 彦卫印
指定人
业务执行人注册会计师井上 东印
指定人
业务执行人注册会计师俵 洋志印
本审计法人依据独立行政法人通则法第39条之规定，对独立行政法人有限会社ウイル平成19年4月1日至平成20年3月31日的第5期事业年度的各种财务报表，即由所有与帐目相关的帐目分类借贷对照表、帐目分类损益表、帐目分类现金流量表、帐目分类行政服务实施成本表、帐目分类利润表（案）及帐目分类附属明细表（控除关联公益法人等的计算书及事业报告书中有记录的部分）构成的帐目分类各财务报表和由法人单位借贷对照表、法人单位损益表、法人单位现金流量表、法人单位行政服务实施成本计算书及法人单位附属明细表（控除关联公益法人等的计算书及事业报告书中有记录的部分）构成的法人单位各财务报表及事业报告书（仅限会计相关部分），并同决算报告书，即所有与帐目相关的帐目分类决算书及法人单位决算书进行了审计。另外，事业报告书中的作为审计对象的会计相关部分，事业报告书中的记载事项，即是基于会计账簿的记录。以上财务各报表、事业报告书及决算书（以下称为“财务各报表”）的作成责任，由独立行政法人的责任人负责。本审计法人的责任，仅限于从独立的立场对财务各报表提出意见。
本审计法人对独立法人，依据会计审计人审计基准及我国公认为公正妥当的审计基准进行审计。该审计基础为，该审计法人要求财务各报表等的真实、合法。审计是指，对财务各报表中，因独立行政法人内部人员的不正当及谬误或违法行为所造成的重大虚假表现，独立法人的责任人采取的会计方针及其所用的方法，独立法人的负责人做出报价评审等，进行审查。该审计法人作为审计结果提出的审计意见，可以认为是基于合理基础的判断。这里所说的合理的基础，是指在实施上述审计行为的范围内，以财务各表等的重大虚假表现，不是由独立法人内部人员的不正当及谬误违法行为造成的，作为先决条件。造成的另外，该审计法人所实施的审计行为时，所发现的财务各表等显现的虚假表现，不能作为判断独立行政法人内部的不正当及谬误或违法行为的依据。
审计结果
该审计法人的意见如下：
（1）独立行政法人 有限会社ウイル 的一般帐目及宿舍等的帐目所相关的帐目分类财务各表（控除基
于关联公益法人等的计算书及事业报告书等有记载的部分和损益表相关文件）、法人单位财务各表（控除基于关联法人的计算文件及事业报告书等的记录部分），依据独立行政法人会计基准及及我国公认为公正妥当的会计基准，认定各帐目及法人单位财务各表及法人单位的财务状态、运营状态、现金状态及行政服务实施成本的状态正常。
（2）认定各帐目的利益分配及损失处理相关的文件（案）符合法令规定。
（3）认定事业报告书（会计相关部分）正确反映独立法人的业务运营状态。
（4）认定各帐目相关的帐目分类决算书及法人单位绝算报告书，正确反映了由独立行政法人的负责人
根据预算的区分的决算状况。
重要的会计方针的变更如记载，由独立行政法人自该事业年度，适用修改后独立行政法人会计基准作成。独立行政法人同该审计法人及其业务人员间，依据注册会计师法之规定，无利益关系。
以上
独立审计人的审查报告书 篇2
一、准则出台的意义
（一）加强对基金行业人员的监督管理，正确评价和使用基金从业人员
基金行业的快速发展为基金从业人员施展才华提供了广阔的舞台，但同时对从业人员的考察与评价提出了挑战。过去的考察与评价方法主要是自我评价、上级领导评价、同事评价等，但对从业人员任职期间的履职及廉政情况不能进行全面反映，不能从深层次的经济活动中了解从业人员的真实情况，以致于一些人员在任职期间表面上表现很好，但离开岗位后问题就逐渐暴露出来，给企业造成一定的损失。实施基金行业人员离任审计，倡导定性与定量相结合，联系从业人员任期目标，通过相关经济指标分析，对任期经济业绩作出评价，能够达到客观公正地确认其经济业绩，全面考评从业人员，为正确评价和使用员工提供了依据，有利于从业人员更好的履行职责，防止短期行为的发生。
（二）有利于规范从业人员行为，促进廉政建设
离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务收支审计不易发现的问题，及时发现企业财务管理的漏洞，提出相应的应对措施，健全企业财务管理制度，提高财务管理水平，促使从业人员加强自我约束、自我完善、自我提升，增强法律观念，促进廉政建设。
（三）明确了投资者保护这一根本宗旨和核心
从国外较为发达的基金市场发展历史中，我们看到，保护基金投资者是基金行业可持续发展的基石。该准则第一条指出准则颁布的目的即：为了规范基金行业人员离任审计及审查报告内容。第二条：基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构应当建立相关人员离任审计或者离任审查制度。这些条款有助于加强对基金从业人员的持续跟踪与监管，进一步保护基金投资者的合法权益。
二、内容框架
该准则共19条，从准则的内容来看，可以分为以下三个部分：
（一）规定了离任审计和离任审查的人员范围
准则规定，基金管理公司高级管理人员、基金经理、投资经理及基金托管银行基金托管部门高级管理人员、独立基金销售机构的高级管理人员或者执行事务合伙人、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的高级管理人员离任的，应当接受离任审计或离任审查，在离任审计或审查期间不得到其他基金管理公司、基金托管银行基金托管部门或者基金销售机构任职。
值得注意的是，相关第三方机构的高管人员(独立基金销售机构高管或执行事务合伙人、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高管、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人)也纳入到范围中。
（二）规定了离任审计及离任审查报告的具体要求
准则从第四条到第十条分别规定了不同基金从业人员离任审计及审查报告的具体要求。准则第五条规定，基金管理公司、独立基金销售机构董事长、总经理离任或者执行事务合伙人退伙的离任审计报告应当至少包括其任职期间的以下内容：(1)审计工作实施情况，包括审计时间、范围、内容、审计方法等;(2)审计对象的基本情况、基本职责以及实际履行职责的情况;(3)企业内部对审计对象的年度考核情况;(4)企业的经营状况，包括资产管理规模或者基金销售规模的变化情况、业务拓展情况、主要财务指标的变动情况及原因;(5)企业内部控制建设和风险管理情况，包括企业制度、管理模式等方面的调整情况及效果;(6)企业发生违法违规行为，受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等，审计对象应当承担责任的情况;(7)审计对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况及违反企业制度受到企业处分的情况;(8)审计中发现的主要问题;(9)审计结论。
基金管理公司副总经理、督察长的离任审计报告除了应参照准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项有关内容外，副总经理还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设及风险管理情况，督察长还应当包括其任期内基金管理公司合法合规、风险控制及监察稽核工作情况等。
基金经理、投资经理的离任审计报告除应参照准则第五条第一项、第六项至第九项外，还应包括：所管理基金或者投资组合的基本情况;所管理基金或者投资组合与业绩比较基准的对比情况;所管理基金或者投资组合的投资合规情况，是否发现有利益输送、利用非公开信息牟利及违反公平交易原则等情况;遵守投资管理人员行为规范的情况。
基金托管银行基金托管部门的总经理、副总经理的离任审计报告除应当包括准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项的内容外，还应当包括其任期内主管或分管业务经营状况、内控建设和风险管理情况等。
独立基金销售机构的其他高级管理人员、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人的离任审计报告，除应当包括准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项的内容外，还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设及风险管理情况等。
上述人员的离任审计报告应当自离任之日起30个工作内日报送中国证监会基金监管部及企业经营所在地中国证监会派出机构，同时存档备查，基金经理、投资经理的离任审计报告还应当同时报送行业协会。
（三）明确了客观、公正等方面要求及违反准则的法律责任和惩处措施
准则第十一条至第十五条对离任审计、审查工作提出了全面、客观、公正等方面的要求。基金管理公司、独立基金销售机构应当真实、准确、完整地提供相关资料，会计师事务所应当客观、公正地出具离任审计报告，审计、审查对象应当积极配合等。
第十六条至第十八条明确了违反准则的法律责任和惩处措施。(1)会计师事务所未按准则规定进行必要的核查、验证，出具的离任审计报告不符合准则要求或出具虚假、有重大遗漏报告的，证监会可以对相关负责人或直接负责人采取行政监管措施，并要求重新出具离任审计报告;违反法律、行政法规或者规章的，按照相关规定进行处罚。(2)基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构未按规定建立离任审计、审查制度，出具有虚假记载、重大遗漏的离任审计报告的，证监会及派出机构可以对负有主要责任的高级管理人员和直接责任人员采取行政监管措施，并要求重新出具离任审计报告;违反法律、行政法规或者规章的，按照相关规定进行处罚。(3)离任审计。审查对象无正当理由不配合的，证监会及其派出机构可以对其采取相应的行政监管措施。
三、结论