企业内部评价报告（共8篇）
企业内部评价报告 篇1
企业内部控制自我评价报告
一、董事会对内部控制报告真实性的声明本公司董事会及全体董事保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
二、内部控制评价工作的总体情况2010 年，中国远洋控股股份有限公司（以下简称公司或本公司）在按照财政部发布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》及相关具体规范和上海证券交易所发布的《上市公司内部控制指引》，建立的内部控制体系的基础上，重点按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，制定《内部控制建设总体方案》，并完成了第一阶段内控诊断评价工作，同时按照《企业内部控制评价指引》要求，提前组织改善提升中国远洋内部控制评价机制，并有计划地逐步按照新的要求组织内部控制评价工作，为 2011 年按照《企业内部控制基本规范》及配套指引要求实施内部控制建设打下基础。按照《企业内部控制评价指引》要求，本公司在已有内部控制风险管理的基础上，进一步深化内部控制体系建设，完善内控评价机制，制定了《内部控制评价报告 2010 模版》，并在公司总部和下属公司开展了内控评价、缺陷整改等工作；下一步还将依据内控评价和整改结果，结合公司治理理论，以《企业内部制评价指引》为基础，以本公司战略目标为导向，通过协调总部与下属公司及各外部相关干系人的权利、利益与责任，同步实现公司总部与下属公司、公司整体与外部相关干系人之间内控要素的对接和整合，逐步建立全面高效的内部控制框架，提升公司全面风险管理能力。为保证此次内部控制评价工作的顺利开展，公司于 2010 年 12 月9 日在总部和参与评价的下属公司召开了内部控制建设启动会，在总部成立了内控领导小组，指导内控评价的开展，并对最终评价结果进行审核，在领导小组下设立了内控工作小组，全面负责内部控制评价的实施过程，同时参与评价的各下属公司也成立了相应的工作小组，总部各部门都指定了内控评价工作联络员，配合内控评价主管部门开展工作。在内控评价工作开展过程中，本公司分别在总部及下属公司开展了内部控制研讨和培训，下发了内控评价调问卷，全面梳理了内部控制制度和程序，针对重要职能部门和重点业务流程开展了访谈和穿行测试，形成了内部控
制评价诊断工作底稿、内部控制缺陷汇总表、内的设计和运行有效性进行了认定和评价。
1、内部信息沟通董事会成员通过出席董事会会议获得公司重大事项情况以及公司财务状况。监事会成员通过出席监事会会议、列席董事会会议获得公司重大事项情况，包括公司财务状况。董事会、监事会成员于每月通过《董事监事月报》获得公司生产经营最新情况，包括公司财务状况。公司管理层通过每月的调度会、经济活动分析会了解与公司盈利相关财务信息，并通过专门“财务信息查询系统”进行控制。除此之外，借助“财务数据管理系统”，进行生产运作、运量、燃油消耗量、运载率等类信息的统计。员工可通过内部网及时了解公司的相关新闻和生产经营资料，还可以通过内部网页上的“总经理、党委书记征求意见箱”直接与公司高管层进行沟通。公司日常文件传递、费用审批通过办公自动化系统（OA）传递，对于涉密文件公司则采用密件方式传递，请示工作使用签报，部门之间沟通使用工作联系单，事后信息反馈通过督办单形式来加强跟踪。
2、外部信息沟通本公司利用多种渠道和机制，与投资者、媒体、监管机构保持顺畅的沟通和联络。投资者和财经媒体可以通过电话、电子邮件、投资者大会等方式了解公司信息，公司也会定期主动组织管理层见面会、媒体见面会、沟通会，拜会投行、券商和基金等组织。依据中国证监会、上交所、香港联交所、国资委等监管机构的要求，公司会定期及不定期披露相关报告，接受中国证监会、上交所、香港联交所等监管机构的问询、检查，向国资委上报国有控股上市运行情况，必要时还 会拜访中国证监会、上交所、香港联交所等监管机构。
3、信息系统公司参考业界较为流行的信息系统控制架构结合自身实际情况，建立了本公司的信息系统控制制度，涵盖公司的重要 IT 资产及重要IT 业务流程，确保公司信息安全。本公司及旗下大部分子企业实施了以 SAP 系统为平台的财务信息系统，进行集中管控，规范了财务标准和流程，与业务系统紧密衔接，从源头上确保了财务数据质量，为高层决策提供及时可靠的信息。
本公司全球班轮运输信息系统建设目前已形成了遍布全球的网络基础设施架构，形成了以 IRIS2 为核心的业务系统、SAP 财务系统和 MIS 业务管理系统相辅相承的管理信息系统构 架，并建立了具有中远特色的电子商务门户平台。
4、反舞弊机制本公司根据中央和国务院国资委关于加强惩治和预防腐败体系建设的部署，制定了具体的实施办法，落实整体工作计划和实方案，将教育、制度、监督、改革、纠风、惩治的工作任务分解落实到有关领导和各单位、各部门，明确了完成时间、工作要求和考核办法，加强了反舞弊工作。各单位和部门坚持以权力运行和重要业务为监督重点，结合公司实际，重点针对航运管理、货运代理、营销贸易、基建项目、物资采购、财务管理等业务环节，加强对管人、管财、管物的过程监控，在坚持抓好共性业务的经常化监督管理的基础上，根据各自特点和存在的主要问题，明确舞弊风险监控点，开展重点监督检查，严肃查处违法违纪等各种舞弊问题，堵塞管理漏洞，从源头上预防违规违纪，维护改革发展稳定大局，促进企业健康发展。
（五）内部监督公司以《企业内部控制基本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关内部监督的规定为依据，对公司日常监督和专项监督机制的有效性进行了认定和评价。
1、日常监督公司监事会对董事会运作、董事会成员及公司高级管理人员履职进行监督，时刻关注阻碍公司经营目标实现、威胁公司资产安全、隐瞒公司信息真实、违反法律法规的风险行为，并提醒改正和改进。董事会下设审核委员会，协助董事会审查公司全面风险管理和内部控制体系的建立健全，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制检查和审计，并对公司《内部控制自我评价报告》进行审议。此外，公司
每年还组建内控检查小组，负责内部控制体系有效性自我评估工作的具体实施。2010年在董事会和审核委员会的领导下，本公司继续加强内部控制体系，对公司总部及子公司的内部控制情况进行必要的检查与评价，了解内控建设和运行现状，分析内控设计及执行有效性，明确内控差距及缺陷，进一步优化完善总部及下属企业内部控制体系。
2、专项监督2010年，本公司以防控风险、规范管理为重点，开展监督检查、效能监察和专项治理工作。一年来，各级纪委和监督部门重点针对各级领导班子和领导人员贯彻执行“三重一大”决策制度、领导干部廉洁从政若干准则和领导人员廉洁从业若干规定，以及落实中国远洋决策部署情况开展了监督检查；针对机务管理、航运业务、物资采购等重点领域和业务、组织开展了内部审计、效能监察和监督检查。根据中央的工作部署，中国远洋深入开展了对“小金库”和工程建设领域 突出问题的专项治理工作，通过抓好学习动员、责任分工、自查自纠和问题整改，实现了专项治理工作的整体推进，强化了企业基础管理。
七、内部控制缺陷及其认定情况为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，结合监管机构相关要求，公司建立了以风险为导向的内部控制有效性评估机制，并确立了内部控制缺陷认定机制。2010年6月，公司分别对内部控制体系的战略环境和核心控制活动层面的建设和实施情况，开展了有效性评价。针对内部控制战略环境层面，对内控体系要素的建立健全情况进行评价，并判断内部控制体系的有效性；针对内部控制活动层面，抽取中国远洋总部11个部门的11个部门核心程序，进行有效性测评，并判断控制活动的有效性。通过评估，内部审核小组认为公司现有的内部控制制度符合我国有关法规和证券监管部门的要求，能够适应公司管理的需要，基本保证了编制真实、公允的财务报表的要求，在重大风险失控、严重管理舞弊、重要流程错误等方面，具有控制与防范作用。在执行内部控制制度过程中，内部审核小组尚未发现重大风险失控、严重管理舞弊、重要流程错误。为落实五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，公司按照《企业内部控制评价指引》对内部控制缺陷认定机制进行了对比评审，并进行了改进，它不同于过去通过检查历史记录与内部运营情况提出建议和意见的传统评价模式，而是把内部检查的重点放在关注企业具体业务流程运营中面临的风险上，以风险评估的结果作为内部控制有效评价的起点，重点关注企业为降低风险所采取的各项控制措施，通过运用以风
险为导向的内部控制有效性评价模型，结合企业内控的目标，评价现有控制措施能否将风险降至企业可承受的范围内的过程。公司的内控有效性评价机制还明确了评价原则、组 织职责与权限、评价内容、评价程序方法、有效性认定标准、缺陷改进等内容。2010年12月份，本公司按照《企业内部控制评价指引》要求，并对照《企业内部控制应用指引》，对公司总部及下属公司内部控制设计和执行有效性进行检查评价。根据此次内控评价检查结果，从整体来看，本公司内部控制体系结构基本合理，内部控制制度框架基本符合了国资委和财政部对于内部控制体系完整性、合理性、有效性的要求，按照公司内部控制缺陷认定标准，不存在重大缺陷和重要缺陷，但由于公司内部控制体系还正在处于全面建立后的初期运转磨合过程中，对照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，还存在部分一般缺陷，需要总部各部门及下属公司进一步完善内部控制体系、强化执行力度，从而提高公司内部控制的效率和效果。
八、内部控制缺陷的整改情况及整改措施本公司建立了内部控制缺陷的整改机制，对于内部控制评价发现的缺陷由各公司、各部门制定整改计划，并实施整改，经过内部控制主管部门进行审核后，在下一次内部控制评价中进行效果的确认。针对2010总部和下属公司内部控制评价过程中所发现的内部控制缺陷，公司总部和各下属公司均已制定了详细的、明确的整改措施和整改完成时间表，并按计划加以实施。对于“相关制度不存在”和“相关制度不完整”类缺陷，责任部门和公司将编写完善相关制度，明确组织职责和操作流程；对于“相关制度不符合业务实际情况”类缺陷，责任部门和公司将修订更新相关制度及管理办法，优化业务流程，确保相应制度流程满足实际业务开展需要；对于“未按制度要求执行”类缺陷，责任部门和公司将进一步完善考核制度，逐步加强对相应管理制度的执行和考核力度，提升内控工作执行力，同时也加快相应控制工具（如计算机系统）的完备工作。接下来公司还将开展内部控制检查，对相关部门和下属公司内控改进措施的制定和执行进行检查验收，推进内控缺陷整改工作的开展。鉴于内部控制建设是一项长期复杂的系统工程，公司将依据五部委《企业内部控制基本规范及配套指引》的要求，对照评价工作发现的内控缺陷及其整改情况，采取整体设计、分步实施的原则，制定中国远洋内部控制建设规划，并分解为计划目标，逐步推进，以企业治理理论为核心的全面风险控制管理思想为 基础，逐步指导各下属公司梳理内控制度及程序框架，开展全面风险评估，实现公司内外各层面内控要素的对接和整合，确保内部控制整体结构运作的一致性，全面提升公司精细化、规范化管理水平和全面风险防范能力，实现公司战略目标，促进公司可持续发展。
九、内部控制有效性的结论本公司认为，通过对内部控制系统的检查和评价，本公司具有较好的内部控制环境，对公司的风险进行了系统的辨识、评价和应对，具有健全和完善的内控制度和规范的业务流程，具有较强的信息传递和沟通能力和内部监督力度，并且公司内部控制制度得到了比较有效的执行。公司现有的内部控制制度符合我国有关法规和证券监管部门的要求，能够适应公司管理的需要，合理保证财务报告的真实性、完整性，在重大风险失控、严重管理舞弊、重要流程错误等方面，具有合理的防范作用。因此，可以认为本公司具备比较合理和有效的内部控制系统，对实现公司内部控制目标提供了合理的保障，而且公司能够客观的分析自身控制制度的现状，及时进行完善，满足和适应了公司发展的需要。本公司董事会认为，自 2010 1 月 1 日起至本报告期末止，本公司内部控制系统的运行是有效的。中国远洋控股股份有限公司董事会2011 年 3 月 29 日
企业内部评价报告 篇2
1、企业财务报告质量的含义。
企业财务报告是指企业财务部门根据企业近期的各项经济活动运营状况做出的文字记录, 它包含了企业各项经济活动运营状况以及企业财务状况等。企业财务报告的质量最大程度的取决于企业财务人员是否根据营运的效率效果性、财务报告的可靠性以及相关法律的遵循于否等目标制定实施。高质量的企业财务报告不仅能够真实、准确的反映出企业的各项经营状况, 而且还能够为财务报告使用者提供完全、及时、可靠、真实、准确以及公允的财务信息, 进一步提高企业各项经济经营活动的高效性。
2、企业财务报告质量的评判指标。
研究调查显示, 现阶段内, 对于企业财务报告质量的评判指标主要有三点, 首先是企业财务报告信息内部质量的四大特点即相关性、可靠性、可比性以及清晰性, 此四大特点是评判企业财务报告质量的核心因素;其次是企业财务报告中的财务信息表述与披露的质量为财务报告的质量提供了外部保障, 财务信息表述与披露的质量是评判企业财务报告质量的必不可少因素;最后是以成本效益原则与重要性原则为理论指导的企业财务信息质量的限制和约束条件是评判企业财务报告质量的基本因素。以上三点评判指标为评判企业财务报告质量起着不可替代的作用。
二、企业内部控制信息披露的内容与缺陷
1、企业内部控制信息披露的内容。
为进一步实现财务信息控制, 不断提高企业经营效率, 实现企业经济效益价值最大化, 企业董事会、监事会、经理层以及全体员工综合内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素设置了企业内部控制部门, 其主要功能是对企业内部控制信息进行全面的披露, 进而制定出高质量的财务报告。
2、企业内部控制信息披露的缺陷。
基于我国企业内部控制信息披露起步比较晚, 发展比较缓慢, 目前还存在着诸多的缺陷, 且与西方发达国家相比仍有较大的差距, 具体表现在以下几个方面, 首先是缺乏健全的企业内部控制信息披露体制, 导致企业在进行内部控制信息披露过程中无章可循;其次是企业内部控制信息披露过程中缺乏严格的监督管理机制作为有效保障;最后是企业内部控制信息披露职工综合素质低下, 尚未能够充分的认识到企业财务报告内部控制信息披露的重要性, 再或员工长期受传统内部控制信息披露思想的影响, 导致现行的企业的大多数内部控制信息披露职业素质已不能够满足现行企业的发展需求。综合以上种种缺陷将会导致尚未能够及时防止或发现并纠正财务报表错报的可能性, 久而久之势必会给企业带来不可估量的损失。
三、企业财务报告质量与内部控制之间的联系
企业内部控制是企业财务报告质量的检测手段;企业财务报告是企业内部控制执行的结果, 二者相辅相成, 互为表里。企业之中只有健全、完善以及严格的内部控制, 才能够形成高质量的企业财务报告, 进而为企业各项经营活动提供准确、及时、真实以及完整的财务信息。同时, 鉴于企业财务报告的质量来源于企业的各项经济活动有效的实施, 而企业各项经济活动的高效有序实施离不开有效的内部控制作为基础保障, 实践证明, 良好的内部控制手段能够及时的预防与防治舞弊现象, 从而对提高企业财务信息的质量起着重要的积极影响。同时, 企业内部控制报告即内部控制评价报告也是提高企业财务报告质量的重要组成部分, 良好的内部控制报告有利于提升内部控制制度的高效性, 保障企业财务报告内容的质量。
评估主体的选择。企业管理当局进行财务报告内部控制的自我评估, 其责任主体是董事会还是经理层?该责任主体的选择与内部控制的定位有着直接关系。COSO报告将内部控制的责任在董事会、经理层之间进行了划分, 即董事会的责任是对内部控制的建立提供指导、监督和核查;经理层则负责内部控制的建立、运行。因此, 在进行内部控制评估时, 董事会是评估项目的发起人、监督人, 公司经理层是评估项目的主要组织者和执行者。前者的责任在于监督内部控制评估过程的合理性和完备性;后者负责具体操作安排。
内控评估标准的选择。企业对财务报告内部控制的评估一般采用权威部门或行政管理机关所颁发的有关内部控制规范作为标准。如SEC在其关于企业财务报告内部控制评估的最终规则中建议使用COSO报告所提出的内部控制框架。该报告将内部控制界定为受到企业管理当局影响的控制过程, 为实现控制目标, 企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面进行整合。即在进行财务报告内部控制评估时, 要以这五个要素为出发点, 从整体上评估内部控制的有效性和健全性。
四、企业财务报告内部控制评估的相关流程
1、财务报告内部控制评估流程。
企业财务报告内部控制评估对于不断提高企业财务报告的质量发挥着重要的作用, 它主要是分析财务部门处理相关业务的流程, 其流程要始终以内部控制程序的有效性以及完备性为中心理念, 之后进行凭证的审核和录入、凭证的分类和汇总、明细账和总账的记录、以及财务报告的总结与编制, 此流程实施过程中, 应做好各环节的工作, 其某一环节的失误往往会影响到整个财务报告内部控制评估的整体效应。
2、企业管理当局进行内部控制评估的准备工作以及评估项目的发起和组织。
首先, 根据董事会决议开展企业财务报告内部控制评估工作, 公司总经理或总会计师作为评估项目的发起人其次, 组成项目组。项目组是负责进行内部控制评估的计划、执行、管理及出具评估报告。
项目组领导由公司高级经理担任, 并对相关参与人进行召集。项目组成员应熟悉企业组织框架、业务流程、内部控制环节及相关法律制度。项目组成员有能力和权力对内部控制中存在的问题做出判断和评价。
再次, 拟订评估的行动计划。评估的行动计划主要包括以下内容:根据公司组织框架和业务流程, 对公司内部控制框架进行基本描述, 包括了解企业所属行业特征和经营风险等方面的内容;明确评估目标和评估范围, 对于财务报告内部控制, 评估范围主要包括影响财务报告可靠性、真实性的相关控制环境、控制程序等;分析内部控制框架中可能存在的重大缺陷和重大弱点, 重大缺陷和重大弱点可能是由企业控制环境而引发的, 也可能是由企业业务流程的复杂性而引起的;拟订评估进度表, 并对项目组成员进行必要的责任分工, 使其明确评估的具体范围、时间进度及可能发现的重大缺陷和重大弱点;对内部审计人员和外部专家的安排和使用。内部审计人员熟悉企业的控制流程、控制技术的理论和实务。内部审计人员应负责项目组的技术指导和培训工作, 负责监督项目组内各个小组任务的完成。外部专家往往熟悉某一些具体业务问题, 必要时可以作为企业某一专业领域的顾问, 承担咨询和判断工作。进行必要的文档设计和管理工作。从项目组成立之日起, 就应该开始进行相关的文档设计和管理工作。评估文档主要包括与评估工作有关的会议记录, 有关企业内部控制手册、内部控制制度等方面的内容;评估计划的审批。评估计划要报请项目发起人审核批准, 由其复核评估计划的合理性、适当性等。得到审批的评估计划成为项目组的任务指导书。
3、形成财务报告内部控制评估结论, 出具评估报告。
财务报告内部控制评估结论是建立在评估报告的基础之上的, 并且评估结论是财务报告内部控制评估流程的最后一个环节, 该环节有效的将评估过程中发现的重大缺陷予以披露, 之后将此重大缺陷以报告的形式向企业董事会、审计委员会报告, 令其制定切实有效的解决措施, 不断提高企业财务报告的质量, 为实现我国企业的可持续发展奠定坚实的基础。
五、结论
综合以上所述可知, 企业内部控制在保障财务报告可靠性上起着至关重要的作用。高质量的财务报告大大推动了企业的又快又好发展。目前, 基于我国尚未建立起完善的内部控制体制, 无法充分的发挥保障财务报告可靠性的功能, 本文从企业财务报告质量的含义、企业财务报告质量的评判指标、企业内部控制信息披露的内容、企业内部控制信息披露的缺陷、企业财务报告质量与内部控制之间的联系、财务报告内部控制评估流程以及形成财务报告内部控制评估结论, 出具评估报告等几大方面对企业财务报告内部控制评价做出了有效的研究, 并对其相关问题进行了逐一探讨。
由以上阐述可知, 我国现行的企业对于报告内部控制评价研究力度还应有待加强, 对于企业而言, 应加强自身管理, 不断加大对财务报告内部控制评价研究的人力、财力以及物力投入, 为不断提升企业财务报告的质量营造良好的外部环境;对于政府部门而言, 应给予相关的法律法规以及政策支持与保护;身为企业员工, 应不断提高自身的综合素质, 不断学习与创新, 力争自身综合素质不断提升, 为企业的发展贡献出自身的应有的力量。所以, 政府、企业以及企业员工共同携起手来为企业更好的明天而奋斗!
参考文献
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企业内部绩效评价研究 篇3
关键词：现代企业；内部绩效评价；现状；对策
一、企业内部绩效评价概述
现代管理的观念认为，企业系统管理主要包含两方面的内容：生产系统以及协调计划系统管理，而企业内部绩效评价体系就是围绕协调计划系统，并以财务管理为基础发展而来的。在企业绩效评价的实际应用与发展过程当中，又逐渐衍生出包含技术质量绩效评价、行政服务绩效评价、人力资源绩效评价在内的一系列评价体系，因此，企业内部绩效评价已经应用到现代企业经营管理的方方面面。
具体而言，企业内部的绩效评价实际运作包含各种评价指标体系的建立、各类评价体系标准的制定、以及评价方法的确定。评价指标是评价方法具体化的表达，是评价内容外在的表现，所以在实际的执行过程中，应该确保指标具有较强的实用性与全面性，指标之间也应存在一定的可比性。同时，制定评价标准是完善评价体系的基础，应按照评价指标存在的性质对标准进行量化，对待定性指标可采取标准级别制定，遵循公开化、透明化的原则，科学、合理地制定评价标准，在具体的实践过程当中还要进行及时、高效的调整与偏差纠正。建立好企业内部的绩效评价指标体系与评价标准之后，再利用评价计分方法，实现对评价结果的最终量化。评价系统的计分方法是通过线性规划法、标准化数据法、综合指数法等应用到评价的过程当中。
二、我国企业内部绩效评价现状分析
我国现行企业内部绩效评价的指标体系是依据2006年国有资产监督管理委员会颁布的《中央企业综合绩效评价管理暂时办法》及其细则而构建的，较多采用综合绩效评价的方法。该方法从投入产出的角度出发，构建综合的评价指标体系，依据行业的特点确立相应的评价标准，对企业的盈利能力、偿债能力、资产质量、经营增长和管理现状进行综合的评判。评价指标体系包含基本指标、评议指标、修正指标三方面的内容，共30项指标，其中8项基本指标和14项修正指标都是定量的财务绩效评价指标，另外8项评议指标为非财务指标。
就目前情况而言，我国现行企业内部的绩效评价指标具有一定的优势，发挥了良好作用，但这种传统的评价方法是以财务报表为基础的，其自身的完善与成熟并不能对先天存在的缺陷与不足进行解决，即由于以评价指标体系作为主要分析、评价基础而导致的内在缺陷，具体而言，主要表现在下述几个方面。
（一）企业内部的绩效评价指标设置不够合理与完善
在现行我国企业的绩效评价指标当中，财务指标占22个，权重为70%，而非财务指标只有8个，权重为30%。一般而言，财务指标更加关注于对企业经营绩效的结果进行评价，是对过去成果的描述，忽略了这个结果的取得过程，也较难对未来进行预测。一个完善的非财务指标应该能够弥补这一缺陷，引导企业强化基础管控，追求稳定、持久发展。不难看出，现行绩效评价的非财务指标涵盖的信息内容不够全面，未能将能够反映企业运营过程的指标，例如售后服务、产品质量等指标列在考核之内。
（二）未对权益资本的机会成本进行考虑
现行的财务会计只对债务资本成本进行确认，而对于权益资本的成本則当做收益分派进行处理，未对权益资本中的机会成本进行考虑。当净收益为零，实际上权益资本的成本并没有得到补偿。假设社会平均的报酬率为10%，企业占用资产100万元，倘若资产报酬率达到8%，则应是亏损了2万元，并不是盈利了8万元。倘若企业权益资本的成本被忽略，将导致资本使用者——即企业经营者错误地将权益资本理解为是一种免费的资本，可能会产生“免费资本”的思想。企业经营者就有可能不再重视资本有效使用，导致企业使用资本失去约束，出现随心所欲、不计成本使用的现象与问题，严重时还会出现投资低效、重复投资、甚至投资失误等影响企业获利的决策行为，引发投资膨胀以及社会资源的浪费，影响投资者作出正确的决策。
（三）对现金流量指标的重视程度不足
在客观评价的4个类别的“基本指标”里，没有任何指标和现金流量相关，“修正指标”也只是存在“现金流动负债比率”与“盈余现金保障倍数”两个指标。总体而言，对现金流量指标的重视程度不足。现金流量能够反映出企业的财务安全性以及流动性，其以收付实现制作为确认基础，因此可靠性与安全性较高，能够准确反映出企业的经营业绩。
（四）较难对企业经营过程中的动态问题进行反映
现行指标体系没有对或有事项以及资产负债表日后事项给企业绩效带来的影响进行认真考虑。比如企业给其他单位进行债务担保而承担的部分连带责任、可能产生的诉讼赔偿损失、因为环境污染而产生的治污费、罚金支付等或有事项，以及重大诉讼、重大投资、销售退回、资产损失、债务重组等事项都可能给企业的财务状况造成一定影响。
（五）未能对行业差异给企业绩效带来的影响进行考虑
企业在行业类别、战略地位、竞争力强弱、规模大小等方面都存在着较大差别，受到国家宏观调控以及部分产业政策的影响，部分企业长期处于垄断地位，同时也有部分企业处于长期的竞争当中，所以，不同的市场环境以及行业差异也会对不同行业企业的业绩产生影响，这不是管理者的努力程度与经营能力所能决定的。
三、健全与完善企业内部绩效评价体系的对策与措施
（一）加强非财务指标涵盖信息内容的全面性，拓展指标覆盖面
第一，加设非财务指标，不断提升财务指标准确性与可靠性。财务指标是对经营结果进行反映，而非财务指标是对经营过程进行反映，二者本身就是相辅相成的关系，因为财务指标与非财务指标结果存在某种联系，同时非财务指标的结果也源自多个方面，并不完全依赖于财务部门，例如市场份额能够从相关社会机构处调查获得，所以，非财务指标在一定程度上提升了财务指标的真实性与准确性，防范了财务指标把玩“数字游戏”而存在的风险；第二，加设能够体现企业信誉度的非财务指标。及时性地偿还债务、发运货物、交付货款、以及承诺与质量相符等，都是企业良好信誉的重要体现，企业信誉的高低也在很大程度上影响着企业的经营管理活动，所以，信誉也应该构成企业绩效考核的重要内容。特别是面对当前社会存在信誉不高的状况，利用信誉指标对企业绩效进行考核就显得尤为重要。可考虑采用及时发货率、逾期偿债率、拖延货款交付率、退货率等对企业的信誉程度进行综合量化考核；第三，加设反映顾客的非财务指标。顾客就是企业的上帝，企业应该提升顾客的重要性认识，从而能够为企业创造出更多的财务收益。可利用市场份额、顾客满意度、顾客增长率、顾客保持率等对企业和顾客之间的关系进行衡量；第四，应尽可能地对非财务指标进行量化。只有实现指标的量化与计量，才能够保障评价标准、过程、以及结果的正确性与客观性。在做好定性分析的前提下，应强化定量分析研究，科学地选取定量分析方法，使得非财务指标能够进行计算，或者以其他方式取得确切的数据结果。例如对员工工作状况进行评价，可利用员工流动率、劳动生产率、培训费率等指标进行分析。
（二）引入经济增加值，充分考虑权益资本的机会成本
引入经济增加值的（EVA）概念，对企业盈利能力进行评价，解决由于未对权益资本的机会成本予以考虑而产生的问题。从数学的角度分析，经济增加值=税后经营利润-债务与股权成本，剩余利润才是这部分资本金在既定时间里创造出的利润。所以，在进行利润计算时要引入经济增加值，在考虑债务资本成本的基础上，还要对所有者权益资本成本予以考虑。若经济增加值为负，即使财务报告盈利，实质还是亏损，也是企业侵蚀股东的财富。若经济增加值为零，表明企业利润只可以满足投资人、债权人预期获取的收益。经济增加值的使用可防范现行净利润考核中由于不考虑所有者权益资本的成本，造成资本使用者不重视资本有效使用，从而出现的投资低效、重复投资、投资失误等决策行为，从而不断促进企业长期利益的提升。为了方便计算，我们可利用银行优惠利率当作股东资金成本。
（三）适当增加与现金流量相关的评价指标
现金流量以收付实现制作为确认基础，反映出企业的财务安全性以及流动性，其可靠性较高。如果企业无法偿还到期的债务，就算其他指标表现的再好，也会直接造成企业的破产倒闭。现金流量的状况对于企业绩效而言具有十分重要的意义，为了填补会计方面的不足，应从偿债能力、收益质量、营运能力等方面开发出现金流量的指标。可考虑销售现金比、主营业务收入比率等指标。
（四）披露或有事项，强化企业经营过程中的动态管理
企业经营过程中的或有事项及资产负债表日后事项对企业的经营运作产生重大影响，特别是影响着企业的偿债能力。在对我国企业展开绩效评价时，应要求企业对于或有事项以及资产负债表日后事项进行充分披露，在偿债能力的指标体系中加设或有事项比率指标修正企业的偿债能力。
（五）健全企业的分类管理和考评机制
科学、公平的考核应该对企业的差别进行考虑，我国企业的领域不同，政府对其的管理目标也不尽一致。一般而言，国外发达国家会根据企业的不同经济目标划分成两类：一是政府功能领域的企业，涵盖国家安全、公共产品、自然垄断等方面；二是竞争领域的企业，例如一般性工商領域。因此，我国需要进一步健全企业的分类管理和考评机制，对待前者，应兼顾企业的经济职能与社会职能考核，对待后者，应更加重视经济效益评价。
参考文献：
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2010内部控制自我评价报告 篇4
2010内部控制自我评价报告
江苏霞客环保色纺股份有限公司（以下简称“公司”）按照财政部《企业内部
控制基本规范》(财会[2008]7号)和《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运 作指引》等有关规章规则的要求，对公司2010 内部控制的有效性进行了评估。评估情况如下：
一、公司基本情况
公司于2000年12月4日经江苏省人民政府苏政复[2000]224号文批准，由江阴
霞客色纺有限公司整体变更发起设立，并于2000年12月12日在江苏省工商行政管 理局登记注册，经中国证监会证监发行字[2004] 83号文核准，公司于2004 年6 月22日发行人民币普通股（A股）2,000 万股于 2004年 7月 8日在深圳证券交易 所中小企业板上市，证券简称“霞客环保”，证券代码“002015”，公司总股本为 5032 万元。
2005 年11月15 日，公司股权分置改革方案实施完毕，原非流通股股东向 流通股股东按每 10股流通股支付 3股股票对价支付股权对价后获得流通权。
公司自上市至本报告期末，实施了送股和资本公积金转增分配方案,2009年
公司完成了非公开发行新增股份3000万股。截止 2010年 12月 31日，公司总 股本为20108.8万元。
公司经营范围：废弃聚酯物和其他塑料的综合处理、销售及其在差别化、纳 米功能性纤维、纱、面料，聚酯包装膜、带、容器及绝缘材料、工业材料、建筑 材料等相关制品中的开发和再生利用，上述产品生产、销售，经营本企业自产产 品及技术的出口业务。经营本企业生产、科研所需的原辅材料、仪器仪表、机械 设备、零配件及技术的进口业务（国家限定公司经营和国家禁止进出口的商品及 技术除外）；经营进料加工和“三来一补”业务。针织品、纺织品、服装生产、销 售。
二、公司内部控制的目标和原则
（一）内部控制的目标
合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。
（二）内部控制建立和实施的原则
1、全面性原则。内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及子公
司的各种业务和事项。
2、重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风
险领域。
3、制衡性原则。内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等
方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
4、适应性原则。内部控制应与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水
平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
5、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实
现有效控制。
三、公司内部控制体系
（一）内部环境
1、管理理念与经营风格
公司把“诚实守信”作为企业发展之基、员工立身之本，将制度视为公司的
法律、组织的规范，坚持在管理中不断完善和健全制度体系，注重内部控制制度的制定和实施，认为只有建立完善高效的内部控制机制，才能使公司的生产经营
有条不紊、规避风险，才能提高工作效率、提升公司治理水平。
2、治理结构
根据《公司法》、《公司章程》和其他有关法律法规的规定，公司建立了股东
大会、董事会、监事会和经理层“三会一层”的法人治理结构，制定了议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
三会一层各司其职、规范运作。
董事会下设战略委员会、审计委员会，提名委员会、薪酬与考核委员会四个 专门委员会，以进一步完善治理结构，促进董事会科学、高效决策。
3、组织机构
公司根据职责划分结合公司实际情况，设立了销售部、供应部、生产技术部、科技开发部、人力资源部、财务部、办公室、进出口部、证券部和审计部等职能
部门并制定了相应的岗位职责。各职能部门分工明确、各负其责，相互协作、相 互牵制、相互监督。
公司对控股或全资子公司的经营、资金、人员、财务等重大方面，按照法律
法规及其公司章程的规定，通过严谨的制度安排履行必要的监管。
4、内部审计
公司审计部直接对董事会负责，在审计委员会的指导下，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。审计部负责人由董事会直接聘任，并配备了专职审
计人员，对公司及下属子公司所有经营管理、财务状况、内控执行等情况进行内 部审计，对其经济效益的真实性、合理性、合法性做出合理评价。
5、人力资源政策
公司坚持“德才兼备、岗位成才、用人所长”的人才理念，始终以人为本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。
公司实行全员劳动合同制，制定了系统的人力资源管理制度，对人员录用、员工培训、工资薪酬、福利保障、绩效考核、内部调动、职务升迁等等进行了详
细规定，并建立了一套完善的绩效考核体系。
6、企业文化
企业文化是企业的灵魂和底蕴。公司通过十多年发展的积淀，构建了一套涵
盖理想、信念、价值观、行为准则和道德规范的企业文化体系，是对霞客人传承
霞客精神、创新进取的阐释，更是公司战略不断升级，强化核心竞争力的重要支 柱。
（二）风险评估
公司根据战略目标及发展思路，结合行业特点，建立了系统、有效的风险评
估体系：根据设定的控制目标，全面系统地收集相关信息，准确识别内部风险和
外部风险，及时进行风险评估，做到风险可控。
同时，公司建立了突发事件应急机制，制定了应急预案，明确各类重大突发
事件的监测、报告、处理的程序和时限，建立了督察制度和责任追究制度。
（三）控制活动
1、建立健全公司规章制度
公司治理方面：根据《公司法》、《证券法》等有关法律法规的规定，制订了
《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细
则》、《独立董事工作制度》、《董事会专业委员会实施细则》、《重大生产经营、重 大投资及重要财务决策程序与规则》、《内部财务管理制度》、《组织管理制度》、《关 联交易决策制度》、《对外担保管理制度》、《信息披露事务管理制度》、《内幕信息 知情人登记和备案制度》、《募集资金管理制度》、《内部审计制度》、《投资者关系 管理制度》、《公司高层人员持股变动管理制度》、《控股子公司管理制度》等重大 规章制度，以保证公司规范运作，促进公司健康发展。
日常经营管理：以公司基本制度为基础，制定了涵盖产品销售（如市场开发、客户资信评估、合同评审、业务承接、货款回笼等）、生产管理（如排产标准、现
场管理、操作规程、自检标准、技术档案等）、材料采购（如合格供方绩效考评、供方选择与评价、供方资料收集与管理、采购控制、货款办理程序等）、人力资源
（如人事管理、培训管理、人员编制与工资、企业文化建设等）、行政管理（公文
处理、会议记录、来人接待、安全卫生、档案管理等）、财务管理等整个生产经营 过程的一系列制度，确保各项工作都有章可循，管理有序，形成了规范的管理体
系。
会计系统方面：按照《公司法》对财务会计的要求以及《会计法》、《企业
会计准则》等法律法规的规定建立了规范、完整的财务管理控制制度以及相关的 操作规程，如《公司财务管理规定》、《财务管理的基础工作规定》、《公司财 务管理核算原则》、《财务审批制度》、《资金筹集管理制度》、《货币资金管 理制度》、《存货管理制度》、《成本费用管理制度》、《应收账款管理制度》、《内部稽核管理制度》、《计算机管理制度》、《固定资产管理制度》、《应付
款管理制度》等等，对采购、生产、销售、财务管理等各个环节进行有效控制，确保会计凭证、核算与记录及其数据的准确性、可靠性和安全性。
2、控制措施
公司在交易授权控制、责任分工控制、凭证记录控制、资产接触与记录使用
管理、内部稽核控制等方面实施了有效的控制程序。
交易授权控制：对日常的生产经营活动采用一般授权，对重大交易、投资则
采用特别授权。日常经营活动的一般交易由各部门逐级审批或协调处理并将事项
和最终处理意见提交总经理审批；重大事项由董事会或股东大会批准。
责任分工控制：对各个部门、环节制定了一系列较为详尽的岗位职责分工制
度，将各项交易业务的授权审批与具体经办人员分离等。
凭证与记录控制：制定了较为完善的凭证与记录的控制程序，制作了统一的单据格式，对所有经济业务往来和操作过程需经相关人员留痕确认进行控制。
资产接触与记录使用控制：设立档案室，确定专人保管对会计记录和重要业
务记录；确定存货和固定资产的保管人或使用人为安全责任人，实行每年一次定
期盘点和抽查相结合的方式进行控制。
电脑系统控制：会计电算化核算系统，对人员分工和权限、系统组织和管理、系统设备安全、系统维护、文件资料保管、数据及程序、网络及系统安全等重要 方面进行控制。
内部稽核控制：设立审计部，配置了专职人员，在董事会审计委员会的领导
下对公司及控股子公司的经济运行质量、经济效益、内控的制度和执行、各项费
用的支出以及资产保护等进行审计和监督。
3、重点控制
（1）对全资及控股子公司的管理控制
公司通过向全资及控股子公司委派董事、监事及重要高级管理人员加强对其 的管理，并制定《控股子公司管理制度》，对控股子公司的运作、人事、财务、资 金、担保、投资、信息、奖惩、内审等作了明确的规定和权限范围。
（2）关联交易的内部控制
公司制定了《关联交易决策制度》，对关联方和关联交易、关联交易的审批权
限和决策程序等作了明确的规定，规范与关联方的交易行为，力求遵循诚实信用、公正、公平、公开的原则，保护公司及中小股东的利益。
（3）对外担保的内部控制
公司《对外担保管理制度》对公司发生对外担保行为时的对担保对象、审批 权限和决策程序、安全措施等作了详细规定，并明确规定：公司对外担保应当取 得出席董事会会议的 2/3以上董事同意并经全体独立董事 2/3以上同意，或者经 股东大会批准。未经董事会或股东大会批准，公司不得对外提供担保。
（4）募集资金的内部控制
公司制定了《募集资金管理制度》，对募集资金专户存储、使用及审批程序、用途调整与变更、管理监督和责任追究等方面进行明确规定，以保证募集资金专
款专用。
（5）重大生产经营、重大投资及重要财务决策的内部控制
公司《重大生产经营、重大投资及重要财务决策程序与规则》对公司重大生 产经营、重大投资及重要财务决策事项的范围、决策事项的提出和审议表决等方 面作了明确规定。
（6）信息披露的内部控制
公司建立了《信息披露事务管理制度》和《内幕信息知情人登记和备案制度》，从信息披露机构和人员、信披文件、事务管理、披露程序、信息报告、保密措施、档案管理、责任追究等方面作了详细规定。
（四）信息与沟通
公司建立了信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程
序、传递范围，做好对信息的合理筛选、核对、分析、整合，确保信息的及时、有效。内部局域网等现代化信息平台，使得各管理层级、各部门、各业务单位以 及员工与管理层之间信息传递更迅速、顺畅，沟通更便捷、有效。
同时，公司要求对口部门加强与行业协会、中介机构、业务往来单位以及相
关监管部门等进行沟通和反馈，以及通过市场调查、网络传媒等渠道，及时获取 外部信息。
（五）内部监督
公司监事会负责对董事、经理及其他高级管理人员的履职情形及公司依法运 作情况进行监督，对股东大会负责。
审计委员会是董事会的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作，确保董事会对经理层的有效监督。
公司审计部负责对全公司及下属各企业、部门的财务收支及经济活动进行审 计、监督，具体包括：负责审查各企业、部门经理任职目标和责任目标完成情况； 负责审查各企业、部门的财务账目和会计报表；负责对经理人员、财会人员进行 离任审计；负责对有关合作项目和合作单位的财务审计；协助各有关企业、部门 进行财务清理、整顿、提高。通过审计、监督，及时发现内部控制的缺陷和不足，详细分析问题的性质和产生的原因，提出整改方案并监督落实，并以适当的方式 及时报告董事会。
另外，公司还经常通过开展部门间自查、互查、抽查、纪律大检查等方式，强化制度的执行和效果验证；通过组织培训学习、普法宣传等，提高员工特别是 董监高的守法意识，依法经营；通过深入推进公司治理专项活动、防止大股东占 用资金自查等活动，完善内部控制，提升公司治理水平。
四、内部控制自我评价
董事会认为：公司建立了较为完善的法人治理结构，内部控制体系较为健全，符合有关法律法规和证券监管部门的要求。公司内部控制制度能得到一贯、有效 的执行，对控制和防范经营管理风险、保护投资者的合法权益、促使公司规范运 作和健康发展起到了积极的促进作用。公司目前内部控制是有效的。
随着经营环境的变化、公司的发展，难免会出现一些制度缺陷和管理漏洞，现有内部控制的有效性可能发生变化。因此，公司仍需不断完善法人治理结构，健全内部管理和控制体系，同时加强人员培训和思想品德教育，强化制度的执行 和监督检查，杜绝因为管理不到位等原因造成损失，防范风险，促进公司更快更 好的发展。
江苏霞客环保色纺股份有限公司董事会
企业内部评价报告 篇5
XX公司董事会（以下简称“董事会”）对建立和维护充分的财务报告相关内部控制制度负责。
财务报告相关内部控制的目标是保证财务报告信息真实完整和可靠、防范重大错报风险。由于内部控制存在固有局限性，因此仅能对上述目标提供合理保证。
董事会已按照《企业内部控制基本规范》要求对财务报告相关内部控制进行了评价，并认为其在XXXX年XX月XX日（基准日）有效[或在以下方面存在重大缺陷：对重大缺陷的说明。公司已对该缺陷采取（或拟对该缺陷采取）如下整改措施：
整改措施]。
我公司聘请的[会计师事务所名称]已对公司财务报告相关内部控制有效性进行了审计，出具了[审计意见]。
我公司在内部控制自我评价过程中关注到的与非财务报告相关的内部控制缺陷情况包括[具体缺陷情况]。
董事长：（签名）XX股份有限公司
[日期]
上市公司董事关于《董事会关于公司内部控制的自我评估报
告》审议的工作底稿
一、董事对公司内部控制的自我评估应完成工作底稿，形成评估依据。
二、公司董事会秘书至少应于董事会审议公司报告会议通知发出时，将本底稿交给各董事。
三、该底稿应由董事亲笔填写。
四、公司应为董事填写工作底稿有关内容提供便利。
五、董事在审议内部控制自我评估报告之前，应至少关注以下内容并形成工作底稿：
1.公司是否已经建立内部控制制度并形成书面文件？ 是□ 否□
2.检查监督部门设臵情况
（1）公司是否已确定一个或多个专门职能部门（以下简称“检查监督部门”）负责内部控制的日常检查监督工作？ 是□ 否□
如是，请说明该部门名称。
（2）如已确定检查监督部门，公司是否根据相关规定以及公司情况配备专门的内部控制检查监督人员？ 是□ 否□
如是，请说明配备人数。
（3）检查监督部门负责人的任免由谁决定？ 3.检查监督部门报告情况
（1）检查监督部门是否定期直接向董事会或其下设审计委员会等专业委员会报告内部控制检查监督工作情况。是□ 否□
如是，请说明本报告次数。
（2）本检查监督部门发现的问题都有哪些？（3）检查监督部门对发现的问题是否提出过解决建议？
是□ 否□
如是，请说明具体建议。
4.截至评估报告编报之日，公司对检查监督部门发现的问题已采取的更正或改进措施有哪些？
5.公司是否聘请过中介机构协助本公司建立健全内部控制制度？ 是□ 否□
6.独立董事内部控制评估过程中的工作
（1）董事会审议本年报前，独立董事是否与财务总监、财务部门负责人及报表编制人员进行过沟通？ 是□ 否□
（2）在与上述人员进行沟通过程中，独立董事是否发现在编制年报时，公司存在对本内季报、半年报已披露内容进行调整的情况？ 是□ 否□
（3）本独立董事是否就年报审计问题与会计师事务所进行过沟通？ 是□ 否□
（4）在与会计师事务所沟通过程中，独立董事是否发现在编制年报时，公司存在对本年内度季报、半年报已披露内容进行调整的情况？ 是□ 否□
（5）在与会计师事务所沟通过程中，独立董事知悉公司与财务报告相关的内部控制存在的问题有哪些？
（6）本公司是否发生过对已披露财务信息进行更正或补充的情况？ 是□ 否□
如是，请说明发生的次数和基本情况。
（7）如本存在对季报、半年报已披露内容进行调整的情况或发生过对已披露财务信息进行更正或补充的情况，独立董事是否在内部控制方面提出解决措施，并与管理层沟通？ 是□ 否□
如是，请说明提出的具体措施。
（8）如聘请过中介机构协助公司建立健全内部控制制度，在与该中介机构沟通过程中，独立董事是否知悉公司内部控制存在的问题？ 是□ 否□
如是，请说明存在的问题。7.董事会在自我评估过程中发现的问题
（1）本，是否发现公司财务报告或相关信息存在不真实、不准确或不完整的情况？ 是□ 否□
（2）本是否发生被相关部门或监管机构（如工商、税务、环保部门等）处罚的情况？ 是□ 否□
如是，请说明具体情况。
（3）本公司是否发生因内控缺失而造成的重大资产损失？ 是□ 否□
如是，请说明具体情况及原因。
（4）公司是否存在由于高管舞弊而导致内部控制失效的情况？ 是□ 否□
（5）董事会是否了解监事会在审议监事会工作报告中对公司内部控制的意见或建议？ 是□ 否□
（6）董事会在自我评估过程中发现的其他问题。
六、对公司内部控制的总体评估意见：
ST银广夏内部控制自我评价报告 篇6
一、公司内部控制情况概述
（一）内部控制的组织架构 公司按照《公司法》、《上市公司治理准则》及相关法律法规和现代企业制度的要求，依法设立了股东大会、董事局、监事会、经理层，制订了《股东大会议事规则》、《董事局议事规则》、《监事会议事规则》和《总裁工作规则》，明确了股东大会、董事局和监事会及经营层的职责和权限。董事局下设战略、薪酬考核、提名及审计四个专门委员会，制订有相应的工作细则。公司建立并完善了组织规则和管理部门，并根据公司的发展需要对管理部门进行适时调整，制订了各职位的说明书，明确了各部门及相关人员的岗位职责和权限，以使各部门及相关人员能各负其责，相互配合，相互制约，保证公司生产经营活动的有序进行。公司的组织结构框架如下： 股东大会 董事局 监事会 战略委员会 审计委员会 提名委员会 薪酬与考核委员秘书处 审计部 总裁（经营班子）综合管理部 财务部 投资部 下属公司 1
（二）内部控制制度的建立健全情况 根据《企业内部控制基本规范》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相关法律法规的要求，公司制订了一系列较为完整的内部管理制度，包括：《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事局议事规则》、《监事会议事规则》、《董事局审计委员会工作细则》、《董事局提名委员会工作细则》、《董事局薪酬与考核委员会工作细则》、《董事局战略委员会工作细则》、《独立董事制度》、《信息披露管理制度》、《董事局秘书工作细则》、《总裁工作规则》、《接待和推广工作制度》、《投资者关系管理制度》、《内幕信息保密制度》、《关联交易制度》、《募集资金使用管理办法》、《独立董事年报工作制度》、《审计委员会年报工作制度》、《人力资源管理制度》、《财务管理制度》、《审计工作规则》等。
（三）内部审计部门的设立及工作情况 公司设置了审计部，配备了专职审计人员，在审计委员会的指导下，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉，对监督检查中发现的问题和缺陷，有权直接向公司董事局和审计委员会、监事会报告。
（四）2009年公司为建立和完善内部控制进行的重要活动 2009年，根据宁夏证监局《关于做好2009年上市公司治理相关工作的通知》精神，公司对前期治理工作中存在的问题和整改情况进行了总结。前期整改报告中未到期整改事项及持续整改事项中，除股权激励机制因时机不成熟尚未建立外，公司董事局各专门委员会的作用得到进一步发挥和加强。报告期内，董事局专门委员在年度报告审计、高级管理人员聘任、重大资产重组项目论证及董事、监事、高级管理人员薪酬调整方面发挥了积极作用，其建议和意见均被董事局采纳。针对各专门委员会工作细则在某些细节方面与章程及公司实际情况衔接不够紧密，缺乏可操作性的情况，公司对《审计委员会工作细则》、《董事局议事规则》、《总裁工作规则》、《独立董事年报工作细则》等制度进行了修订。报告期内，根据中国证监会的有关规定及公司的实际情况对公司章程进行了部分修订：一是根据中国证监会颁布的《关于修改上市公司现金分红若干规定的决定》，对公司的利润分配政策进行了修订；二是根据公司股本变动情况对注册资本额进行了修订；三是细化了董事、监事的提名程序，明确了股东对董事、监事的提名推荐权利；四是适度增加了股东提名董事的数量；五是根据《上市公司治理准则》和公司《提名委员工作2
细则》，在董事提名程序中相应增加了提名委员会的职责；六是增加了对董事局主席、总裁的离任审计条款；七是对董事局主席、总裁的部分职权进行了适度修改，增加提名委员会在高级管理人员提名、聘任方面的制衡作用。
（五）内部控制情况的总体评价 公司已按照现代企业制度以及《公司法》、《证券法》等相关法律法规的要求，建立规范了公司法人治理结构，股东大会、董事局、监事会合法运作，独立董事和董事局专门委员会的职能作用正在逐步加强，为公司重大事项决策的合法合规、科学公正提供了保证。公司制定了较为完善的内部控制制度和财务、劳动、人事等一系列管理制度，内部控制制度符合有关法律、法规及部门规章的要求，涵盖了公司规范管理的主要方面。报告期内，董事局针对内部控制中出现的问题制订了整改计划，并对部分内控制度做了进一步的完善，2009年10月公司经营层调整后，内控制度得到有效执行。2010年，公司将加大这些内控制度的执行和落实力度，建立监督机制。报告期内，公司及相关人员无受到中国证监会、深圳证券交易所处罚的情况。
二、重点控制活动、存在的问题及整改计划
（一）对子公司的管理与控制 2009年，纳入本公司合并报表范围的子公司共5家，分别是：
序号 公司名称 持股比例备注 1 广夏（银川）贺兰山葡萄酒销售有限公司 80% 2 宁夏大展房地产开发有限公司 87.5% 3 宁夏金色枸杞产业开发有限公司 85% 4 湖北广夏商贸有限公司 80% 5 北京银广夏天然药物工程研究有限公司 80% 存在的问题：公司对子公司董事、监事和高级管理人员的委派和管理不够科学，公司高级管理人员与下属子公司高级管理人员重复交叉任职，形成管理层控制。报告期内，公司控股子公司广夏（银川）贺兰山葡萄酒销售有限公司（以下简称“销售公司”）向公司实际控制人控制的广夏（银川）贺兰山葡萄酿酒有限公司（以下简称“酿酒公司”）以预付货款名义支付资金800多万元，销售公司未提供相应销售合同，酿酒公司亦未支付等值货物，存在对子公司失控的风险。3
整改计划：公司已于2009年8月中旬改组了销售公司董事会及经营层，并对销售公司的财务进行了清理。公司目前正在着手制订子公司管理制度和子公司董事、监事、高级管理人员委派制度、子公司财务管理制度。
（二）对关联交易的控制 为规范公司关联交易管理，确保公司的关联交易行为不损害公司和非关联股东的合法利益，公司根据《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《公司章程》等规定，制订了《关联交易制度》，对公司关联方与关联交易的确认、关联交易的审查、执行及信息披露等作了详尽的规定。存在的问题：报告期内，公司控股子公司销售公司在2009年1-8月期间向酿酒公司购买葡萄汁并支付加工费，以现金方式预付货款800万元，但销售公司未能提供相关购销协议，酿酒公司亦未交付货物。截止2009年12月31日，销售公司向酿酒公司预付货款累计余额为2000万元。截止报告期末，酿酒公司既不提供货物或退还款项，又不配合公司盘点存货，公司已将上述款项作为其他应收款项，该款项亦构成关联方资金占用。整改计划：公司已对销售公司帐务进行了清理，拟通过诉讼等措施向酿酒公司追讨上述款项。
（三）对对外担保的控制 为规范公司对外担保行为，有效控制公司对外担保风险，公司在《章程》和《担保管理制度》中明确了股东大会、董事会关于对外担保事项的审批权限、担保合同的订立与风险管理、担保的信息披露及责任追究机制，以防范潜在的风险，避免和减少可能发生的损失。存在的问题：2008年4月，中国农业银行、浙江长金实业有限公司、本公司及酿酒公司等签订了《转债协议》：浙江长金承接了酿酒公司等公司对中国农业银行的17,817.62万元债务。我公司对债务人变更后的债务继续承担担保责任。同时，作为对浙江长金公司承接标的债务的补偿，本公司将原计划用资本公积金向中国农业银行定向转增股票抵偿标的债务改为向浙江长金公司定向转增股份。中国农业银行同意在本协议生效后，于浙江长金按照其与中国农业银行就标的债务达成的还款计划履行完毕还款责任之日，或中国农业银行获得该等股票质押之日，解除本公司就标的债务所提供的保证担保责任。2009年1月，本公司已将定向转增的股份过户至浙江长金实业有限公司名下，并通知农4
业银行和浙江长金公司及时办理股份质押手续。由于浙江长金实业有限公司至今未向农业银行支付剩余款项，其持有的24,944,668股本公司股票亦被浙江长金实业有限公司的其他债权人全数质押冻结，农业银行至今未向本公司出具解除担保责任的文件，公司存在承担担保责任的风险。整改计划：浙江长金实业有限公司曾于2009年11月20日公开承诺：确保农业银行在2009年12月10日前解除银广夏的担保责任；在农业银行解除本公司的担保责任之前，浙江长金实业有限公司不寻求所持银广夏股份的解除限售并放弃行使所持股份的表决权。为防范担保风险，公司董事局还制订了《担保风险防控预案》。报告期内，浙江长金实业有限公司未能履行第一项承诺，农业银行已将浙江长金、本公司及酿酒公司诉至宁夏高级人民法院。公司已启动《担保风险防控预案》，并将监督浙江长金切实履行第二、三项承诺。
（四）对募集资金使用的控制 公司制定了《募集资金管理制度》，对募集资金的存放、使用及审批程序、用途调整、管理监督、信息披露等进行了明确的规定，要求实行专户、专管、专用。自2002年以来公司未募集过资金。
（五）对信息披露的控制 为保证公司信息披露的及时性、准确性和完整性，避免重要信息遗漏、泄露、违规披露事件的发生，公司根据《上市规则》、《上市公司公平信息披露指引》及其它有关法律法规，进一步修订完善了《信息披露制度》，制订了《内幕信息保密制度》及《接待和推广工作制度》、《投资者关系管理制度》，明确了公司内部（含控股子公司）、各部门、各分支机构和有关人员的信息收集与管理以及信息披露的职责范围和保密责任。要求相关责任人对可能发生或已经发生的重大信息应及时向董事局和董事局秘书预报和报告。存在的问题：2009年1月20日，公司在酿酒公司62%的股权被司法拍卖给中联实业股份有限公司，中联实业股份有限公司作为公司股东和当时的实际控制人没有及时告知公司；公司3名监事知悉中联实业股份有限公司参与了酿酒公司股权的现场竞拍并成为买受人，但未按照公司《信息披露制度》的规定履行重大事项报告义务。公司股东浙江长金实业有限公司将本应按照《转债协议》约定质押给中国农业银行的股份质押给第三方，致使公司存在担保风险，亦未履行告知义务。整改计划：加强公司董事、监事、高级管理人员及其他信息披露义务人对信息披露5
法律法规及公司规章制度的学习，积极组织和鼓励公司董事、监事、高级管理人员参加监管部门的培训，提高自觉履行信息披露义务的意识。
企业内部控制评价研究 篇7
企业内部控制评价是一个涵盖计划、实施、编报等多个阶段、包含多个步骤的动态过程, 紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行。全美反舞弊财务报告委员会 (简称COSO) 于2004年9月发布了《企业风险管理──整合框架》, 我国财政部等五部门借鉴五要素框架, 联合发布了《企业内部控制基本规范》, 结束了我国没有内部控制框架的局面。
然而, 内控制度理论发展在我国尚未成熟, 我国企业在设计和执行内部控制评价制度依然存在较多问题, 诱发企业因破产而倒闭, 抑或是做出违法违规的事情, 损害投资者利益, 因此如何完善评价制度是当务之急。
二、内控评价主要存在的问题
(一) 评价主体模糊
鉴于目前内部控制评价不仅涉及财务报表分析, 而且包含了公司治理、公司战略发展、风险管理等方面, 内部审计机构无法展开全面评价, 因此需要将内部控制评价的主体内部化。同时, 内部控制评价易被高层管理人员忽视, 评价体系流于形式, 导致公司治理出现缺陷。
(二) 评价内容单一
美国COSO内部控制框架是以五要素为主, 结合企业管理, 并联系匹配内部控制目标进行评价。而在中国, 主要以审计为主进行内部控制评价, 单一的结合财务报表或相关联的内控制度, 往往忽视了其他要素的评价, 尤其是内控环境和风险。
华源集团成立于1992年, 13年间总资产猛增到567亿元, 资产翻了404倍, 旗下拥有8家上市公司;集团业务跳出纺织产业, 拓展至农业机械、医药等全新领域, 成为名副其实的“国企大系”。但是2005年9月中旬, 华源集团因被质疑无力还贷而引发了的信用危机。13年来高度依赖银行贷款支撑, 在其日益陌生的产业领域, 不断“并购-重组-上市-整合”, 实则是有并购无重组、有上市无整合。华源集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张, 最终引发整个集团资金链的断裂。核心原因有以下几点: (1) 过度投资引发过度负债, 投资项目收益率低、负债率高, 说明华源集团战略决策的失误; (2) 并购无重组、上市无整合, 说明华源集团的投资管理控制失效; (3) 华源集团下属公司因融资和业绩压力而财务造假, 应当是受到管理层的驱使。
可见单单依靠审计内控评价, 缺乏对内部控制制度执行的监督检查, 从而会导致制度严肃性和权威性的丧失, 当然也存在企业领导人不重视内部控制, 管理层独断专行和企业内部审计力量薄弱的诱因因素。
(三) 评价目标与结果不具说服力
目前, 中国上市公司没有被强制要求披露公司内部控制信息, 导致公司信息披露不充分, 意愿不够强烈, 评价结果敷衍了事, 为投资者造成潜在的损失。同时, 多数企业没有把评价体系作为内控制度的组成部分, 因而没有改善经营管理水平的主导与有效手段, 致使评价目的不具说服力, 仅仅依靠内部审计会计报表来做内控制度评价, 也不能良好地促进企业加大内部控制力度。
三、有效的促进措施
(一) 评价主体多元化
2010年4月26日, 财政部、审计署等部门联合发布了《企业内部控制配套指引》, 其中《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》对内部控制有效性的内部评价主体等做了明确的规定, 但是大体依据的美国五要素框架不一定适应中国的企业制度, 评价指标多数为会计指标。因而结合上述指引, 建立以监管部门为主导、经营者配合采取措施为基础、会计事务所等咨询机构为支撑, 与政府监管和投资者评价相结合的内部控制主体。只有采取多元化多层次的评价主体导向, 才能尽可能全方面地对企业进行监督和约束。
(二) 评价内容创新化
随着经济发展全球化以及2008年金融危机造成的阵痛, 我国企业应该与时俱进, 不能再停留在单纯的财务表审计的评价体系上, 应该多学习和借鉴国外企业关于内部控制的教训、经验, 结合企业实际, 将内控目标转向内控环境、风险评估、事项识别、监督等方面。同时, 还应有侧重点, 注重战略管理和风险管理趋势方向的内控内容, 有效的完善内控体系, 以增强企业竞争力。
首先应建立正确的风险文化和意识;其次完善高风险业务控制制度, 并加强监督检查;再者完善法人治理, 建立决策者的制衡机制。大型国有企业最大的风险是战略决策风险;一方面表现在战略方向选择的错误, 另一方面表现在对战略风险认识和管理不到位。最后, 建立风险预警机制。
(三) 评价结果公开化
相关监管当局可出台相关法规对信息披露制度进行完善, 借鉴美国的内控评价结果披露形式, 要求上市公司使用合理规范的控制标准来评价内部控制的结果。与此同时, 结合企业的实际情况, 改善企业内控环境, 努力打造诚信的经营环境, 出台有效的薪酬制度会有利于评价结果的公开性。
参考文献
[1]树友林.上市公司内部控制评价问题研究[J].商业研究, 2008, (11) .
企业内部控制评价问题及对策 篇8
（一）评价目标不明确 《企业内部控制评价指引（征求意见稿）》第四条“企业应当根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》的要求，结合企业实际情况，对战略目标、经营管理的效率和效果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单个或整体控制目标的实现进行评价。”但是我国大多数企业没有把内部控制评价作为内部控制的有机组成部分，内部控制评价制度的建立和执行只是流于形式，没能真正通过内部控制评价来改善经营管理水平，再加上各企业的评价主体定位层次不齐，评价目标不明确，导致在实践中弱化内部控制评价，搞形式主义。
（二）评价主体不明确从实践来看，仅仅通过注册会计师定期地对公司财务报告内部控制进行外部评价，已经不能满足上市公司内部管理和战略目标实现的要求，不能对上市公司内部控制报告的有效性进行全面评价。现代企业愈加重视企业的内部评价。但我国上市公司董事会中，有相当一部分没有正式的审计委员会，很多上市公司中虽也设有专门的内部审计机构，但独立性不够，有的隶属于总经理，有的隶属于财务部门，内部审计职能很难真正实现。据德勤2009年的内部控制调查报告显示，约64.71%的企业由内部审计部门牵头，对企业的内部控制有效性进行评价，由财务部门、董事会办公室或其他部门牵头的企业均为11.76%。因此，上市公司必须明确内部控制评价的主体定位问题。
（三）评价方式过于简单目前的内部控制评价主要是依靠内部控制调查表、内部控制流程图和叙述法等基于主观的定性评价方法，致使内部控制评价的效率较低，效果较差。有些上市公司虽然也借鉴了一些西方国家的内部控制评价方法，但执行效果较差。虽然《企业内部控制评价指引》第四条也指出“企业应当结合内部控制设计与运行的实际情况，制订具体的内部控制评价方法”，但是对企业具体采取何种措施并没有做出清晰的界定，这也使企业在内部控制评价工作中缺乏统一的形式和标准的指导。
（四）披露不充分 企业内部控制有效性的最终评价结果如何，内部控制评价能否最终发挥其作用，需要借助于声誉机制的作用，通过内部控制评价结果的披露促使内部控制的改善。随着资本市场的发展，对上市公司内部控制评价结果的披露要求越来越高。就我国目前的情况看，尚没有强制要求所有上市公司披露内部控制信息，也没有统一的披露格式和要求，导致自愿披露其内部控制信息的上市公司比例较低，即使披露了，也比较简单。
二、企业内部控制评价体系完善措施
（一）明确评价目标 内部控制目标的实质是帮助企业实现企业价值最大化目标，减少经营过程中的风险。事实上，内部控制评价目标与内部控制目标是一致的。因为内部控制评价的最终目的是实现内部控制系统的有效性，完善内部控制，使其充分发挥作用，从这一层面上理解，内部控制评价是内部控制的再控制，其最终目的就是为了实现内部控制目标。在具体执行内部控制评价的过程中，评价者普遍关注的是报告的可靠性和企业的合规性。COSO委员会在ERM框架中充分考虑到了上述现象，对内控目标的界定打破了以往的内控规范。企业也日益认识到构建内部控制体系的目标不单纯是为了满足监管部门对于信息提供和披露方面的需求，更重要的是内控制度有助于企业战略目标以及经营目标的实现。
总体而言，在上市公司内部，内部控制评价的目标，是为了审查公司为达到经营效果和效率所付出努力的有效性，以及合理保证企业的内部控制制度有利于企业战略目标的实现。外部的内部控制评价目标一般侧重于报告目标和合规目标的实现，在管理咨询内部控制评价中还会关注经营目标的实现。而内部的内部控制评价目标主要侧重于企业战略目标和经营目标的实现程度，但也关注合法合规目标的实现，如图1所示。
（二）理清评价主体企业内部控制评价系统的主体是指谁对客体进行评价。从内部控制评价的产生及发展来看，它是为解决经济活动过程中存在的委托—代理矛盾而建立的。在单一外部评价主体时期，对内部控制进行评价的主体是注册会计师，其对内部控制评价的目的是为确定审计中实质性测试的范围和程度提供依据。但内部控制评价应是企业全体员工共同参与的管理工作（如内部控制的自我评估），特别是高层管理人员却必须及时、全面地了解所分管业务甚至企业整体的内部控制水平，这种评估要以正式或非正式的方式经常进行。因此，在内外部多元评价主体时期，企业内部控制的评价活动也要从利益相关者的需求出发，对企业的战略活动、经营管理活动以及企业各项活动的合法合规性进行评价。
综上所述，本文所研究的是上市公司的内部控制评价主体问题是基于利益相关者的角度，因此上市公司内部控制的内部评价主体应界定为内部控制管理机构，即监事会、审计委员会和公司内部审计部门，其职责都是对内部控制进行不同程度的再控制；企业在日常的运营过程中也应开展内部控制的自我评估（CSA）活动；同时内部控制评价的外部主体主要包括注册会计师、政府部门和其他监管机构等利益相关主体。
（三）界定评价客体内部控制评价的客体是内部控制评价的对象和内容，即内部控制的构成。根据《企业内部控制评价指引》规定，企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价，内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行有效性是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。由于评价指引意见稿中指出要对“运行的有效性”进行评价，而“运行”是指事物的循序运转，“执行”是指按照规定的原则、办法办事。从这两个词的词义上来看，征求意见稿的规定似乎将“内部控制”置于客观的位置上，剔除了人为因素的影响，但实际上却忽略了内部控制评价中对人的评价。而且指引中对“内部控制运行有效性”的解释与运行的内涵并不一致，“内部控制运行有效性是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行”。企业内部控制无论是设计还是执行，人作为主体是不可忽视的一个要素，即企业内部控制执行有效性的评价中除了要对企业的产、供、销等活动的运转情况进行评价之外，还要对人的责任履行情况进行评价。因此，本文将上市公司内部控制评价的客体界定为对内部控制设计有效性和执行有效性的评价。
（四）确定评价模式 内部控制评价的模式就是评价活动的模型、样式，对构成评价活动的各要素之间的关系和形式的规定。它具体规定了评价的目的、基本范围、内容和过程，包括评价活动的逻辑和程序。企业面临的风险和不确定性越来越多，因此本文认为现代企业内部控制评价模式的采用也要引入风险管理的理念，将内部控制的评价与企业风险管理的过程紧密结合，即采用以风险为基础的评价模式。采用以风险为基础的评价模式时首先要评估相关目标实现的风险；其次，识别和确定企业充分应对这些风险的内部控制是否存在，即评价内部控制的设计应对相关目标实现风险的有效性；第三，识别和确定内部控制运行有效性的证据，评价现有的控制是否得到了有效的运行；最后，对控制缺陷进行评估，判定是否构成实质性漏洞，确定内部控制是否有效。对于不同的目标而言，目标风险的含义、内部控制重大漏洞的含义是不相同的，在评价每一类目标时都需要做具体设定。风险基础评价法的逻辑和程序，如图2所示：
以风险为基础的评价模式首先评估实现内部控制相关目标的风险，根据风险评估的结果对照企业的内部控制参考内部控制框架来判断企业内部控制设计的有效性。这样做一方面可以充分考虑企业特定的情况，避免与内部控制框架的简单核对，具有更好的成本效益性和更广泛的适用性和灵活性；另一方面，关注最重要的风险，提高了评价的成本效益和效率。此外，在确定内部控制的测试范围和收集证据时也是以风险评估为基础的，这样同样可以提高评价的成本效益和效率。
（五）讲究评价方法《企业内部控制评价指引》规定，内部控制评价工作组应当综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。由此可见，企业的内部控制评价活动也越来越重视定量分析的评价方法。
定性评价方法主要是对上市公司内部控制制度的合法性、有效性、可操作性和经济合理性进行评价。定量评价方法需要建立定量评价标准，通过内部控制制度评价的数学分析模型来评价上市公司内部控制制度的健全性和有效性。由于定性评价易受评价人员主观判断的影响，往往缺乏客观性，定量评价则以其科学、精确、可比的特点为上市公司内部控制制度的实施效果做出较为恰当的评价。因此，上市公司内部控制的内外部评价应采用定性评价和定量评价相结合的方式，着重考虑扩大定量分析评价的范围。
参考文献：
［1］陈汉文、张宜霞：《企业内部控制的有效性及其评价方法》，《审计研究》2008年第3期。
（编辑 向玉章）