广东金融资产交易中心的作用

广东金融资产交易中心的作用（共11篇）

广东金融资产交易中心的作用 篇1

引领金融资产流转支持实体经济

12月广东金融资产交易中心运营之初，便迅速确定了市场定位和功能布局：定位于信贷金融市场和离岸金融市场，沿着“为金融资产提供流动性支持，为金融服务提供创新性改变，为金融要素提供合理性配置，为金融风险管控提供缓释性安排”的功能布局，努力实现“金融创新，先行先试，引领金融资产流转支持实业发展;依托粤港澳，面向全中国，打造国内领先的国际化金融资产交易平台”的愿景。

广东金融资产交易中心锐意创新，自主研发并首家推出了通过信用增进措施服务于金融担保资产的创新产品“担保资产增信交易”(简称“保信易”)，在传统的资产处置手段之外建立了商业化市场处置机制，通过商业交易行为拓展了金融机构资产快速处置渠道，增强金融机构向中小企业融资的信心，有效缓解中小企业融资难，从金融供给侧结构性改革着手，助力中小企业发展、实体经济振兴。

同时，在助力全国“大众创业、万众创新”的大潮方面，广东金融资产交易中心不遗余力。《发明梦工场》作为国内首个鼓励国人以自己的发明创造创业的电视节目，借助中心与CCTV的平台影响力，帮助全国范围内的创新项目与风险资金对接，为“双创”提供了全方位、专业化的金融交易服务平台，开辟了金融对接实体经济的新渠道。

全链条风险防控体系保稳健

开业至今，广东金融资产交易中心的所有产品均实现按期兑付，未发生一例客户投诉事件，保持着风险事件零发生，在行业内和客户中保持着良好的口碑，并得到了监管部门的高度肯定。

严控风险，确保稳健持续发展是广东金融资产交易中心一直坚守的理念，其开展的所有业务均严格遵守国家及监管部门关于交易场所管理的政策规定，按照构建全面风险管理的要求，建立全链条风险防控体系，实现风险全覆盖。

广东金融资产交易中心主动跟踪政策法规变动，形成业务中心、风险管理、交易审核、财务审计各职能联动，严把项目立项关、尽职调查关、综合审查关、风控措施设计关;对各业务项目潜在风险进行识别、分析，多角度审核项目，保证业务资料的真实性、完整性、有效性;同时，制定风险应急预案和响应措施，加强经营风险梳理和动态管理，以此提高全体员工风险防范意识，确保企业健康持续发展，永葆活力。

市场化机制激发各方活力

市场化运作必须有与之相配套的体制机制作为保障。按照“联合所有拥有同一个梦想的团队一起打造广东金融资产交易中心”的构想，广东金融资产交易中心建立了独具特色的会员制。盘活会员资源、实行强强联合是广东金融资产交易中心激发各方活力，做大交易平台规模，盘活平台资源的重要措施。当前，广东金融资产交易中心会员分为经纪类会员(甲类会员和乙类会员)、交易类会员和服务类会员，按照利益分配“普惠”原则，调动各类社会资源，实现多方共赢。

，省国资委将广东金融资产交易中心确定为全省50户体制机制创新试点企业之一。广东金融资产交易中心着手推动股权结构、法人治理、人事管理、薪酬分配、激励约束等方面的变革和创新。用先进的市场化管理机制全面推进企业战略发展，用先进的人才应用机制做好企业选人、用人、育人的管理环节，激发人才队伍活力。

广东金融资产交易中心的作用 篇2

一、交易性金融资产与可供出售金融资产的相同点

1. 从本质上讲,两者都是企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。

2. 从包括的范围来讲,两者均可能是①从另一个企业收取现金或另一项金融资产的合同;②在潜在有利的条件下,与另一个企业交换金融工具的合同权利;③另一个企业的权益性工具中的一项或若干项。

3. 两者都要求使用公允价值计量,包括初始计量和后续计量。

4. 两者都应在资产负债表内确认,也就是说要对交易性金融资产和可供出售金融资产进行确认,并在资产负债表内列示。

5. 两者均需披露指定的依据、计量基础和所采用的会计政策和会计方法、账面价值等信息。

二、交易性金融资产与可供出售金融资产的不同点

两者的不同点体现在:

1. 内涵不同

根据《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》,交易性金融资产指主要为了从价格或交易商保证金的短期波动中获利而购置的金融资产。我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中规定,符合下列条件之一的金融资产为交易性金融资产,这三个条件是:(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售;(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3)属于衍生工具。但是,准则指定的某些衍生工具除外。从国际准则和我国准则对交易性金融资产的上述定义中我们可以得出交易性金融资产最根本的特征是:持有目的是为了在短期内获利,并且一般持有时间不长。

可供出售金融资产,在《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》中未对其直接定义,采用的间接定义法,即指不属于以下三类的金融资产:(1)企业源生的贷款和应收款项;(2)持有至到期日的投资;(3)为交易而持有的金融资产。我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中除源引上述间接定义外,还直接指定初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产为可供出售金融资产。可供出售金融资产的相关定义表明:与交易性金融资产不同,其持有的目的不是为了在短期内获利,而是为了保值等其它目的,持有的时间可长可短,但不会持有至到期日。

2. 持有的目的不同

交易性金融资产的持有目的是为了短期内获利,可供出售金融资产的持有目的不是为了短期出售获利,也不是为了持有至到期,而是企业出于风险管理的目的或资产保值增值的需要而持有。

3. 能否重分类的规定不同

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,初始确认为交易性金融资产的金融资产,不能重分类为其他类金融资产,初始确认为其他类金融资产的金融资产也不能重分类为交易性金融资产。

虽然初始确认为可供出售金融资产的金融资产,也不能重分类为其他类金融资产,但持有至到期投资因企业持有意图或能力发生改变可以重分类为可供出售金融资产。

4. 初始计量不同

尽管两者都以公允价值为基础进行计量,但初始入账价值所包含的项目不同。

企业取得交易性金融资产,按其公允价值入账,交易费用冲减投资收益,不计入初始成本;企业取得可供出售金融资产,按其公允价值与交易费用之和入账,也就是说交易费用要计入初始成本。

5. 资产负债表日公允价值变动差额的处理不同

资产负债表日交易性金融资产的公允价值与其账面余额的差额,计入当期损益,即借记或贷记“公允价值变动损益”科目;而可供出售金融资产的公允价值与其账面余额的差额,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外,应当直接计入所有者权益,即借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

6. 是否计提减值准备的规定不同

按照准则有关规定,交易性金融资产不计提减值准备,而可供出售金融资产需要在资产负债表日对账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备,发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出,与当前因公允价值变动发生的减值损失一并计入当期损益。若在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,可以转回,冲减当期损益,但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)不得通过损益转回,只能增加所有者权益。

7. 出售时的会计处理不同

出售交易性金融资产,应当将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。实际收到的金额,与该金融资产的账面余额的差额,贷记或借记“投资收益”科目。

出售可供出售的金融资产,实际收到的金额与该金融资产的账面余额的差额,扣减从原计入所有者权益的公允价值累计变动额转出数,即借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目的部分后,贷记或借记“投资收益”科目。

8. 报告的要求不同

可供出售金融资产需要披露发生减值的客观依据以及计算确定金融资产减值损失所使用的具体方法;而交易性金融资产不计提减值损失,也就不存在披露相关信息。

广东金融资产交易中心的作用 篇3

关键词：金融资产；交易中心；海南

中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1003-9031（2016）04-0086-03 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2016.04.16

一、国内金融资产交易中心设立的背景及发展现状

目前，我国金融资产交易的现实需求较大，基于2010年北京金融资产交易所从总量上对我国金融市场的统计估测，按静态计算的我国金融资产总量为150万亿元，以股票等为代表的具有较好流动性的金融品种不足20%，而缺乏流动性安排的金融资产占到了65%左右，静态规模约七八十万亿左右[1]。此外，在我国经济快速发展的背景下，非银领域的金融资产也呈现出井喷式增长态势，凸显出巨大的资产流动需求。基于我国产权交易市场分散的现状，地方割据、流动性受阻的现象明显，除信托市场、保险市场、金融租赁市场、理财产品市场等金融衍生品市场之外，尚有大量的金融资产缺乏交易场所。因此，建立区域性兼顾满足各类金融资产流动需要的交易市场平台，也是现阶段金融市场发展的必然要求。作为多层次资本体系的基础性市场，金融资产交易所正处于“金字塔”结构的底端，准入门槛较低，肩负为大量金融资产提供交易平台的使命。同时，也助力中小微企业借此撬动社会资本，为经济转型升级提供强有力的资本保障。

2010年6月11日，我国首家金融资产交易所在天津市正式揭牌开市。2011年11月，《国务院关于清理整顿各类交易场所切实防范金融风险的决定》（国发[2011]38号）下发后，全国三百多家交易所按规定整顿，停止做市商、集中竞价、份额化交易等操作模式，同时按文件规定各地交易场所要由省级以上政府（含计划单列市）批准，审批设立交易所之前，还需取得部际联席会议的批准意见。截至2015年末，我国已成立不少于15家金融资产交易市场，包括北京、天津、上海、深圳、浙江、山东、河北、四川、吉林、重庆、武汉、贵阳、哈尔滨、苏州、安徽等。北京、天津两家成立最早、发展最快、服务范围最广，受益于股东在产权交易及全国性客户资源和平台方面的优势，北金所和天金所很快发展成为面向全国的交易市场平台。根据北金所披露的2012全年交易数据：2012年北金所累计挂牌项目2896笔，比上年增长265.66%：累计挂牌金额8766.38亿元人民币，比上年增长237.99%：成交项目1931笔，比上年增长207%：成交金额6378.49亿元人民币，比上年增长271.70%。交易规模连续两年翻两番，截至2013年5月末，北金所成立三年之际累计实现金融资产交易额1.1万亿元，其中委托债权投资交易平台累计成交额超过9000亿元[2]。天金所披露的2012全年交易数据显示，天金所2012年度实现净利润1679.8万元，与2011年相比增长了56%，资本回报率为107.1%，净资产收益率为61.8%。截至2013年末，累计受托推荐项目达1.6万个，委托资产总量达到1万亿元，累计成交项目5500余宗，涉及金额达1200多亿元，竞价溢价率达29.05%，机构会员和注册机构投资者达到20万个。

这些已设立的区域性金融资产交易中心大多数有国资背景，甚至是国有企业独资，事实上它的设立初衷是国有企业贯彻国家政策进行的金融创新，建立金融资产交易市场的目的在于促使资金加速流动。大部分金交所以服务所在地或区域金融资产交易为主，且以地方产权交易市场作为发起方，不仅开展股权、债权等传统的金融资产交易业务，个别金融资产交易所的业务范围还涵盖私募、PE等衍生品交易和相关投资咨询业务。由于金融资产规模大、流动性要求高，近年来金交所在做金融资产转让与流转方面表现极佳，优势显著。主要体现在以下两个方面：一方面，作为一个涵盖金融各领域的公共交易平台，金交所拥有众多金融产品与基础资产以及丰富的投资者资源，在降低交易成本方面具有很大的优势；另一方面，大型金融资产交易所相对一些小的或者仅有少数或几次交易经验的金融机构而言，风险控制能力和水平较高，更能取得投资者的信任，更好地发挥其风险发现功能。

随着市场发展和金融创新脚步的不断加快，不少新兴市场主体亦将眼光投向金融交易中心领域。2014年8月，绿地集团在贵阳成功设立贵州股权金融资产交易中心，2015年7月又在哈尔滨设立绿地龙交所，在互联网金融大发展的趋势下，在非上市企业挂牌交易、私募股权众筹融资产品方面打造自身特色，逐步解决中小企业融资难、成本高的问题，近日市场再传平安大手笔收购前海金融资产交易所，变为其全资子公司，增强客户引流，进一步提升平台化能力。

二、设立海南金融资产交易中心的现实意义

（一）推动海南经济发展，助力国际旅游岛金融服务业与时俱进

自2010年海南国际旅游岛建设上升为国家战略以来，海南省经济增速明显加快，“三产结构”也从原来的“三一二”转变为“三二一”，建设国际旅游岛的巨额资金需求对金融服务提出了更高要求，而设立海南金融交易中心正是对海南省金融服务业的拓展和创新。

（二）填补海南金融要素市场空白，拓宽中小微企业融资渠道

相对于产权交易所、股权交易所，金融资产交易中心业务将更加广泛，涵盖大部分金融产品，将是对产权类交易机构业务的有机补充，可有效填补海南金融要素市场空白，是构建国际旅游岛多层次资本市场体系的客观需要。同时“资金匮乏”仍为海南省70%以上中小企业发展的主要制约因素，有必要在海南搭建一个兼顾满足各类金融资产流动需要、准入门槛较低的交易市場平台，特别是诸如“小贷资产收益权转让”、“企业应收账款收益权转让”等创新产品，将有效拓宽海南省中小微企业的融资渠道。

（三）配合金融不良资产处置，为股权及债务重组提供服务平台

在我国经济体制改革的大背景下，很多金融机构及非金融机构都不同程度地沉淀了大量不良资产，今后，金融不良资产不但不会减少，反而还有增加的趋势。海南目前尚有从事金融不良资产批量处置的省级资产管理公司，未来将有大量的不良资产予以处置，在不能转让的前提下，金融资产交易中心无疑会为其股权及债务重组提供重要的服务平台。同时，金融资产交易中心的交易流程及创新产品也为担保公司、小贷公司和股权基金管理公司的业务和融资搭建了一个新的重要平台。

三、设立海南金融资产交易中心的实现途径

一个地方的金融资产交易中心作为传统与新型产品相结合的金融产品交易平台，具有很强的区域性，从国内现有的金交所布局来看，凡成立金交所的省市都是“一省一所”，而海南省尚属空白。海南省目前有中小微企业总数约14万户，个体工商户约27万户，占全省企业总数90%以上，其创造的最终产品和服务价值相当于海南省国内生产总值的60%左右，缴税额约占税收总额的50%，提供了近80%的城镇就业岗位，可见中小微企业的发展与全省经济、社会发展和进步息息相关。

作为公开交易平台，公信力是交易机构的生命。2011年国办38号文掀起对各类交易所的清理整顿，在政府和社會公众的监管约束下，各交易机构的公信力也经受了双重考验。就金融行业的自身特点和我国经济社会发展的普遍规律而言，“出身”在一定程度上代表了公信力，也代表着政策支持。在借鉴国内目前运营发展较好的金融资产交易所经验的基础上，可考虑由省级国资部门牵头、省属企业做第一大股东，同时邀请省内外有经验的金融机构或有资源的企业共同发起设立海南金融资产交易所，采取国资控股的模式，在现有省属担保公司、小额贷款公司、基金投资管理的基础上，科学合理运用中小企业服务中心平台，整合平台资源，通过贷款、投资、担保、服务等多重手段，为海南省上万家中小微企业提供一体化的综合性金融服务。各发起股东选拔经验丰富的工作人员有机组合，采取市场化招聘，组成强有力的管理团队，可为金融资产交易中心的顺利组建运行提供人才保障。

“没有金融牌照，却能做绝大多数金融牌照的业务”——这正是金融资产交易中心的魅力所在。作为一种产权交易平台，金融资产交易中心本质与产交所相近，其特殊之处在于交易的产品是金融资产及金融资产演化而来的产品。海南设立金融资产交易中心应与区域内已有的产权类交易中心有所区别，应在运行中体现自身具备的特点：一是保证接收的金融机构或类金融机构以及企业提供的产品有所差异，产品种类尽可能丰富多样；二是重视产品创新。应多针对海南本地市场的特定需求，设计与开发一些创新性金融产品，这也对投资者的认知能力提出要求；三是加强风险控制。由于金融资产交易中心的产品具有多元和不断创新的特性，加之部分产品的交割周期较长，很容易在国内外经济形势及企业生产经营环境恶化时出现较大风险，因此有必要提前做好风险防控措施，防患于未然；四是加强投资者教育。参与金融资产交易中心日常交易活动的投资者既有各类机构投资者，又有个人投资者，投资者的经验、知识及风险承受能力等各不相同。一个市场的发展空间多大，取决于最弱势的参与主体的信心和信任。在资本市场诸多参与方中，中小投资者无论资金规模、信息获取，还是自我保护能力，都处于天然的弱势地位。若不考虑投资者的利益和诉求，市场的稳定、创新和发展将缺乏稳固的基础，因此，金融资产交易中心在运作过程中要始终重视和加强投资者的教育和保护[3]。

（责任编辑：张恩娟）

参考文献：

[1]马庆强.我国金融资产交易所发展问题研究——基于北京、天津金融资产交易所的比较[J].华北金融，2014（3）.

[2]艾亚.以改革创新实现金融资产交易最大红利[J].国际融资，2013（3）.

交易性金融资产的出售 篇4

投资收益(损失的话记借方，收益的话记贷方)

同时，如果持有期间公允价值减少(即你拿着东西的这段期间东西的价值贬值)的话，需要同时做这个会计分录，反之亦然。

借(或贷)：投资收益

贷(或借)：公允价值变动损益

处置时的投资收益=出售时收到的价款-初始入账金额

知识点讲述到这，接下来大家做题看看理解了吗?

三、小试牛刀

例：甲公司将持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()

A、200 B、-200

C、500 D、-500

【公布答案】

C 投资收益=出售时得到的价款—初始入账金额=3000—2500=500

知道答案了，豆哥再跟大家一起列个会计分录：

交易性金融资产账务处理 篇5

（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

（3）交易性金融资产的主要账务处理：

①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。借：交易性金融资产——成本

应收股利（含已宣告尚未发放的现金股利）投资收益（购买时支付的手续费）

贷：银行存款

②持有期间，收到买价中包含的股利

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

确认持有期间享有的股利/应收利息

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益 ③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，则：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益 如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录：

借：公允价值变动损益

贷： 交易性金融资产——公允价值变动 资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，则：

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产 ——公允价值变动

投资收益 同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产——公允价值变动科目有贷方

余额：

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

交易性金融资产——公允价值变动科目有借方余额：

借： 投资收益

贷：公允价值变动损益

（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

【例】甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本 455 000

投资收益3 000

贷：银行存款458 000

2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：

借：应收股利4 000

贷：投资收益4 000

同时：

借：银行存款4 000

贷：应收股利4 000

2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编

制会计分录如下：（期末以公允价值计价）

借：交易性金融资产——公允价值变动45 000贷：公允价值变动损益45 000

2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益＝520 000－500 000

＝20 000元

编制会计分录如下：按售价与账面余额之差确认投资收益。

借：银行存款520 000贷：交易性金融资产——成本455 000

——公允价值变动 45 000

投资收益20 000按初始成本与账面余额之差确认投资收益借：公允价值变动损益45 000

广东金融资产交易中心的作用 篇6

甄嘉兴

（中国平安人寿保险股份有限公司广东分公司，广东江门529200）摘要：金融资产管理公司对于化解我国金融风险发挥着重要的作用，然而当前我国金融资产管理公司在处置不良资产的过程中，却存在着手段创新性不足、市场体系不健全、专业性人才缺乏的问题，针对这些问题，本文提出了相应的对策与建议。

关键词：金融资产；不良资产；对策

一、金融资产管理公司设立的现实依据

作为现代经济的核心，金融对于一国经济发展起着十分关键性的作用。20世纪90年代亚洲金融危机的爆发，使得世界各国都积极采取措施化解金融风险。我国改革开放已经走过了三十多年的历程，伴随着市场经济的快速发展，我国金融业的发展也取得了一定程度上的发展，但多年经济发展过程中积累的矛盾却不断显现，特别是经济体制转轨阶段积累的大量不良资产，成为了我国商业银行发展过程中重要阻却性因素，使得我国现代企业制度的建立陷入停滞不前的困境之中，长期以往，必将影响我国经济的长期稳定运行。

正是在此背景之下，为了化解金融风险，解决我国金融历史遗留问题，我国政府于1998年10月成立了长城、华融、立信达、东方四家金融资产管理公司，以专门处理我国四大银行的不良资产问题，这是我国政府在金融领域的一项重大改革。因此，从这个层面上分析，可以得知，在我国范围内的金融资产管理公司指的是经国家批准设立、专门负责收购、管理、处置国有银行不良资产的非银行性金融机构。由此可以看出，金融资产管理公司在我国设立的条件十分严格，而且其业务范围和业务对象都是特定的，其主要目的在于化解金融风险。可以说，银行金融业健康发展和化解金融风险是我国金融资产管理公司设立的现实依据。

二、金融资产管理公司处置不良资产存在的问题

（一）处置不良资产的手段创新性不足

与西方国家相比，我国金融资产管理公司在处置不良资产之时，较为习惯于使用传统的手段，这些手段主要包括诉讼、拍卖、租赁。然而，就现代资产管理公司而言，证券营销往往是其主要资产管理手段。相对于资产管理公司所拥有的极其分散的不良资产债权，拍卖、租赁等传统手段有着极大的局限性。因为接手

这些不良债权的对象仅限于一些实业投资者，接受的规模有限，显然，这与各家资产管理公司希望通过一单或几单协议，快速实现对大量资产大批量的处置愿望不符。在诉讼程序中，资产管理公司一般都稳操胜券，但漫长的审理和追偿过程，以及较低的追偿率加大了不良资产的回收成本。据报道，诉讼追偿能收回的现金一仅在20%左右。

（二）处置不良资产的市场体系不健全

当前，我国金融资产管理公司所面临的市场经营环境较为不成熟，加之与之相对应的处置不良资产的市场体系不健全，使得我国金融资产管理公司的发展严重滞后于国外。具体而言，我国金融资产管理公司面临的市场体系不健全主要表现在以下几个方面：一是政府干预过多，当前，无论是大型银行还是国企的重组，政府都必然参与到其中，这极大地降低了金融资产管理公司市场化经营的水平。二是我国金融资本市场对外开放程度十分有限，在处置不良资产的过程中，很难吸引较多外资收购资金。三是我国国内债券市场处于初级阶段，债券市场规模很小，使得金融资产管理公司在处置不良资产的过程中，也很难采用债券的处置方式。

（三）专业性人才缺乏

当前金融资产管理公司还存在的一重大问题就是专业性人才的缺乏，使得在处理不良资产的过程中面临着严重的人才困境。而目前我国金融资产管理公司不仅仅员工少，而且大部分是相关的银行系统中调入，虽然这种做法能使资产管理公司尽快得到管理人才，但由于它与银行的各项业务有着本质的区别，因此在商业银行这种文化环境内培养出来的人员其素质是难以满足资产管理公司要求的。

三、提高金融资产管理公司处置不良资产能力的路径选择

（一）创新不良资产处置手段

在不良资产的处置手段上，我国金融资产管理公司应具备开放性的视野，除了充分发挥传统诉讼、拍卖、租赁手段的作用之外，还应积极国外先进的处理不良资产的经验，结合我国的国情，制定出新型的不良资产处置方案。具体而言，这些创新型的手段包括以下几种：一是发行资产支持证券，针对未来可以产生现金收入的不良资产，可以采取此种方法，此种方法可以有效盘活不良资产。二是债转股。从实质上分析，债转股并不会对企业形成实质性的帮助，只是会降低企业的资产负债率，因此，金融资产管理公司在采取此种方法之时，需要积极推动企业的改组改制，使得资产管理公司的股权最终能够安稳退出。三是建立虚拟超

市。使得不良资产也可以进行该挂牌交易。四是组建中外合资公司，以应对国际性的不良资产处置。

（二）营造良好的市场环境

只有在健康、良好的市场环境之下，我国金融资产管理公司才能顺利开展不良资产的处置工作。第一，在市场经济的背景之下，金融资产管理公司的经营行为理应由市场自主决定，政府可以对其进行宏观的引导，但不能干预过多，否则金融资产管理公司就难以发挥相应的作用。第二，我国应充分发挥加入世贸组织的作用，进一步扩大开放，使得外资也能介入我国金融资产管理公司的不良资产处置工作。第三，加强金融体制改革，在兼顾经济效益和社会效益的前提下，出台相应的金融政策，为金融资产管理公司创新不良资产处置手段提供良好的外部环境。

（三）完善人力资源管理机制

与其他类别的公司相比，金融资产管理公司是一类知识高度密集型的企业，其业务范围涉及到企业管理、证券业、投资银行业等多个领域，因此，要制定科学、合理的不良资产处置方案，需要具备资产评估、证券、投资、法律、企业管理等多方面的人才，而且如果员工只具备上述的某一项专业技能，还难以在实际工作中发挥实质的作用，而是需要员工具备上述多方面的专业技能。基于此，资产管理公司要成功地处置不良资产，最重要的是能够创建一种全新的人才使用机制，不能沿用现有的国有商业银行的用人制度，更不能照搬国家机关、事业单位的用人制度，将具备多种金融知识、管理背景的复合型人才引入公司，以保障不良资产处置工作的顺利进行。

参考文献：

［1］石茂胜．不良资产处置论［Ｍ］．经济科学出版社，２０１０年版

图解交易性金融资产的核算 篇7

关键词：交易性金融资,核算,图解

持有交易性融资产的目的是为了近期交易赚取差价, 所以在交易中会涉及到公允价值的问题。公允价值与投资收益是紧密联系在一起的, 当该资产能带来可观的预期投资收益时, 公允价值高;当该资产不能带来可观的预期投资收益时, 公允价值低。而金融资产买卖的价格是受系统风险、非系统风险等多因素影响的。投资者都希望能在预期中获得投资收益, 而市场中的金融资产价格是投资者无法控制的。投资风险与收益是对等的关系。理解了投资的原理, 就不难掌握交易性金融资产的核算了。

一、交易性金融资产的核算涉及会计科目分析

资产类会计科目有“交易性金融资产 (成本) ”、“交易性金融资产 (公允价值变动) ”、“其他货币资金 (存出投资款) ”、“银行存款”、“应收股利”或“应收利息”。损益类会计科目有“允价值变动损益”、“投资收益”。

二、交易性金融资产取得、持有、处置会计核算要点分析

1.取得交易性金融资产时, 应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的, 应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

2007年3月6日, 甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入丙公司持有的乙公司发行的股票100万股, 作为交易性金融资产, 取得时公允价值为每股为5.2元, 含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元 (乙公司2007年3月1日宣告于2007年4月15日发放现金股利) , 另支付交易费用5万元, 全部价款已支付。

3.资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额, 借记“交易性金融资产———公允价值变动”, 贷记“公允价值变动损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额, 则做相反分录。

注意: (1) A公司要编制2007年3月31日、2007年4月30日的财务报表, 而此时的交易性金融资产公允价值已发生变动, A公司要根据市场的行情来真实的反映财务状况吧, 那么就得调整与此投资有关的账务处理。

4.出售交易性金融资产时, 应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益, , 借记“银行存款”, 贷记“交易性金融资产———成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”;同时, 按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失, 借记或贷记“公允价值变动损益”, 贷记或借记“投资收益”。

2007年5月16日, 甲公司将所持有的乙公司股票全部处置, 每股5.8元, 交易费用为8万元。

5.交易性金融资产会计科目期末有借方余额, 反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

分析:甲公司在 (A) 按5.2元/股 (其中:0.2元/股是乙公司已宣告但尚末发放的现金股利) 取得乙公司100股, 交易性金融资产 (成本) 为500万元, 甲公司在 (B) 、 (C) 要编制财务报表, 此时分别按4.5元/股、5.3元/股的标准来调整交易性金融资产 (公允价值变动) 的账面价值。甲公司在 (D) 按5.8元/股出售所持乙公司100股。不考虑交易费用, 甲公司此次的投资收益为 (5.8-5) ×100=80 (万元) , 考虑交易费用甲公司此次的投资收益为80-5-8=67 (万元) 。

从T型账户中不难看出, 甲公司在投资乙公司股票中, 获得了67万元的投资收益。

交易性金融资产的核算在理解证券投资相关知识的基础上, 是不难掌握其核算原理的。会计知识的学习要结合T型账户来分析, 对经济业务交易的来龙去脉清晰, 便于理解和掌握。希望通过对这一业务的图解分析, 能帮助财会人员解答困惑, 提高操作能力。

参考文献

[1]财政部会计师编写组.企业会计准则讲解[M].北京:人民出版社, 2007:4.

[2]黄蓉.证券投资实务[M].北京:清华大学出版社, 2008:6.

广东金融资产交易中心的作用 篇8

【关键词】交易性金融资产 公允价值变动损益 改进意见

目前，我国会计准则制定依据，改为采用以资产负债观为主要指导思想，相较于以往主张以交易为中心，强调收益的确定要符合权责发生制原则，配比原则，历史成本原则和稳健性原则的收入费用观，资产负债观则更强调交易的实质，然后根据资产和负债的变化来确认收益。体现在新会计准则中，则是引入了“公允价值变动损益”这一会计科目。

一、对“公允价值变动损益”的简述

（一）“公允价值变动损益”的涵义

“公允价值变动损益”属于损益类科目，根据新会计准则的有关规定，“交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益，”也即利润表上公允价值变动损益项目的填列依据。

（二）“公允价值变动损益”所体现的收益观

资产负债观强调经济交易的实质，收益即某一期间内资产增加的净额。而资产负债表日，企业应该按照交易性金融资产公允价值与账面价值的差额，借（贷）“交易性金融资产——公允价值变动”，贷（借）“公允价值变动损益”。无论期末是否处置出售，都将其变动计入本年利润。所以笔者认为，公允价值变动损益的整个账务处理体现的是资产负债观而非收入费用观。

二、现行会计准则下交易性金融资产公允价值变动损益的账务处理

例.2014年5月4日，龙湖实业有限公司按每股7.50元的价格从二级市场购入淮河有限公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1500元。2014年10月31日，该股票收盘价为12元；（单位：元）

（一）交易性金融资产公允价值变动确认与处置在同一年度

2014年11月5日龙湖实业有限公司将淮河公司股票30000股全部出售，每股售价为15元，余款存入银行，账务处理如下：

2014.5.4 借：交易性金融资产—成本 225000

投资收益 1500

贷：银行存款 226500

2014.10.31 借：交易性金融资产—公允价值变动135000

贷：公允价值变动损益 135000

2014.11.5 借：银行存款 450000

贷：交易性金融资产—成本 225000

—公允价值变动 135000

投资收益 90000

借：公允价值变动损益 135000

贷：投资收益 135000

2014.12.31 借：投资收益 225000

贷：本年利润 225000

借：本年利润 225000

贷：利润分配—未分配利润 225000

（二）交易性金融资产公允价值变动确认与处置不在同一年度

2015年2月8日龙湖实业有限公司将淮河有限公司股票30000股全部出售，每股售价为16元，余款存入银行，账务处理如下：

2014.5.4 借：交易性金融资产—成本 225000

投资收益 1500

贷：银行存款 226500

2014.10.31 借：交易性金融资产—公允价值变动135000

贷：公允价值变动损益 135000

2014.12.31 借：公允价值变动损益 135000

贷：本年利润 135000

借：本年利润 135000

贷：利润分配—未分配利润 135000

2015.2.8 借：银行存款 480000

贷：交易性金融资产—成本 225000

—公允价值变动 135000

投资收益 120000

借：公允价值变动损益 135000

贷：投资收益 135000

借：本年利润 135000

贷：公允价值变动损益 135000

借：投资收益 255000

贷：本年利润 255000

借：本年利润 120000

贷：利润分配—未分配利润 120000

三、“公允價值变动损益”账务处理存在的问题及分析

若交易性金融资产的确认与处置是在同一年度，则公允价值变动损益转入投资收益，期末无余额。若交易性金融资产的确认与处置不在同一年度，则上年期末交易性金融资产的变动仅是持有收益，将纸上富贵直接计入本年净利润中，未免有些不妥。首先，会误导利益相关者对本公司的正确价值判断，不符合会计上所强调的谨慎性原则；而且，可能导致利润的大幅波动，容易成为管理层进行利润操纵的对象；除此之外，需要调整利润总额与税法上规定的应纳税额之间的差异，大大增加了当期计算应交所得税额的工作量。因而，笔者认为不应将持有收益直接在营业利润中列报，而是应在利润表中净利润项目下设置“考虑持有收益后的收益总额”项目进行反映。

四、关于“公允价值变动损益”处理的建议

（一）改进参考意见

目前有学者建议，对未实现的利润不应确认为当期收益，而应计入净资产账面价值。而针对未实现的损失，基于谨慎性原则，应在当期确认。例如第二种情况下在进行上年期末账务处理时：

借：公允价值变动损益 135000

贷：持有收益 135000

2015.2.8 借：持有收益 135000

贷：投资收益 135000

借：投资收益 255000

贷：本年利润 255000

借：本年利润 255000

贷：利润分配—未分配利润 255000

即在未处置年度期末将“公允价值变动损益”转入到“持有收益”而非“本年利润”，在利润表中体现，但不构成净利润的组成要素；在资产负债表所有者权益下增设“持有收益”项目，核算尚未处置的交易性金融资产较之初始入账金额增加的数额。

（二）改进后的利润表简表

参考文献

[1]财政部.企业会计准则.

[2]财政部.企业会计准则应用指南.

[3]刘永泽，陈立军.中级财务会计 东北财经大学出版社.

[4]张志凤，闫华红.初级会计实务 北京大学出版社.

[5]龙艳，蒋葵.公允价值变动损益的披露及列报—基于会计信息质量的视角[期刊论文]—会计之友2011（3）.

[6]熊玉红，戚英华.公允价值变动损益属性及其列报分析[期刊论文]—会计之友2010（15）.

广东金融资产交易中心的作用 篇9

第一章总则

第一条为规范和引导投融双方在ⅩⅩ金融资产交易所进行（以 下简称“本所”）的交易活动，提高直接融资效率，拓宽企业融资渠 道，服务实体经济和区域发展，根据国家有关法律、法规和《ⅩⅩ金 融资产交易所交易规则（试行）》的规定，制定本规则。

第二条本规则所称定向融资计划是指经本所备案后，由具有法 人资格的合格融资人向本所特定的合格投资者发行并按照约定支付 预期收益与兑付本金的固定收益类产品。

第三条定向融资计划不向非特定的社会公众发行，每期定向融 资计划的合格投资者人数累计不得超过200人。

第四条该产品的发行与流通转让均通过本所交易平台进行。第五条本所依据相关规定,对定向融资计划的发行、登记托管、结算和流通转让实施自律管理。

本所并非定向融资计划产品交易的当事人。依本规则为交易当事 人提供产品发行、登记托管、结算和流通转让等服务并不代表本所对 产品本身的投资风险承担法律责任。

第二章市场参与者管理

第六条定向融资计划的参与主体包括合格融资人、合格投资者、中介机构。

第七条合格融资人是指满足一定融资条件，以债务融资方式获 得资金的企业。合格融资人应当保证发行文件及信息披露内容真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

第八条该产品的合格融资人应具备以下条件：

(一）依法成立满一年，并有效存续。成立未满一年的，经营时 间以承担连带责任的大股东或母公司的持续经营时间为准。

(二）具备持续经营能力和良好发展前景，具有稳定可靠的收入 和现金流，财务状况良好；

(三）信用状况良好，无违约等不良记录；

(四）资金用途明确，投向符合国家相关产业政策规定；(五）本所依据国家法律、法规、政策所制定的其他标准。第九条合格投资者是指具有投资定向融资计划的意愿和实力、了解该产品投资风险、具备该产品风险承担能力并自愿接受本所监督 管理的机构投资者和个人投资者。金融机构依法设立并受监管的各类 金融产品视为单一合格投资者。

第十条定向融资计划应面向本所合格投资者发行，合格投资者 应符合下列条件之一：

(一）经有关金融监管部门批准设立的金融机构或金融机构面向 投资者发行的金融产品；

(二）能够识别、判断和承担拟投资产品相应风险的企业法人；(三）个人名下的各类证券账户、资金账户、资产管理账户等金 融资产总计不低于人民币100万元且符合本所风险测评要求的个人 投资者；

(四）通过本所会员单位委托办理产品认购且符合本所风险测评 要求的个人注册投资者；

(五）经本所认可的其他合格投资者。

有关法律法规或监管部门对上述投资者投资定向融资计划有限 制性规定的，遵照其规定。

第十一条中介机构可以包括会计师事务所、律师事务所、承 销机构、受托管理人、增信机构、资信评级机构等。中介机构为定向 融资计划提供服务，应当遵循平等、自愿、诚实、守信的原则，严格 遵守执业规范和职业道德，按规定和约定履行义务。

第十二条中介机构应具备下列基本条件：(一）依法设立并有效存续；(二）具有良好的信誉；

(三）具有相应的业务操作案例或者金融服务资质；(四）认可并执行本所相关业务规则；(五）本所要求的其他条件。

第十三条当合格投资者人数不超过10人时，当期定向融资计 划是否聘请中介机构，由融资方和投资者协商确定。

第十四条当合格投资者人数超过10人时，当期定向融资计划 应当由本所认可并具有本所会员资格的专业机构或其职能部门担任 受托管理人。融资方是否聘请其他中介机构，由融资方和受托管理人 协商确定。

第十五条该产品的受托管理人必须为经国家金融管理部门依 法批准设立的金融机构；或经本所认定、具有本所会员资格的资产管 理公司、小额贷款公司、担保公司、第三方财富管理公司以及其它本 所认可的专业机构或该专业机构授权的下属职能部门。

第十六条受托管理人承担的职责具体包括：

(一）持续关注融资方的经营情况，出现可能影响本期定向融资 计划持有人重大权益事项时，及时通过本所向本期定向融资计划持有 人披露；

(二）若融资方为本期定向融资计划设定抵押或质押担保的，应 当在本期定向融资计划发行前取得担保的权利证明或其他有关文件, 并在担保期间妥善保管；

(三）在本期定向融资计划存续期内勤勉处理投资者与融资方之 间的谈判或者诉讼事务；

(四）监督融资方对募集说明书、本期定向融资计划的相关协议 约定的应当履行义务的执行情况，同时出具受托管理人事务报告；

(五）融资方预计发生或已发生违约事项时，受托参与整顿、和 解、重组、破产的法律程序；

(六）其它约定的重要事务。

第十七条定向融资计划可以通过内部或外部增信措施提升信 用。外部增信机构是指通过担保、远期回购等方式为该产品提供增信 服务的，具有成熟风险识别和管理能力的专业机构。增信机构原则上

只准入商业银行、保险公司、公开市场信用评级2A及以上的担保公 司、监管评级3B及以上的证券公司、金融资产管理公司、信托公司 等。为定向融资计划提供增信的机构不得担任当期定向融资计划的受 托管理人。

第十八条融资方可以聘请承销机构为本期定向融资计划提供 产品推介和资金组织服务等。承销机构的类型包括但不限于商业银行、证券公司、信托公司、保险公司、资产管理机构和担保公司等。

第三章备案

第十九条定向融资计划发行实行备案制。

本所只对定向融资计划发行的备案材料进行形式完备性审查。接 受备案不代表本所对该产品的投资价值及投资风险进行实质性判断。备案不能免除合格融资人及相关专业机构等中介机构真实、准确、完 整、及时披露信息的法律责任。

第二十条定向融资计划发行的备案工作应遵循公平、公正、公开原则。

第二十一条合格融资人应将定向融资计划发行的申请材料报送 本所备案。备案材料具体包括：

(一）《ⅩⅩ金融资产交易所定向融资计划备案申请书》；(二）融资方营业执照、组织机构代码证、法定代表人身份证明 等材料；

(三）融资方公司章程、内部决策及相关批准文件；(四）融资方关于本期定向融资计划的募集说明书;(五）融资方近一年经会计师事务所审计的财务报告及最近一期 财务报表；融资方成立未满一年的，融资方最近一期财务报表和以承 担连带责任的大股东或母公司近一年经审计的财务报告及最近一期 财务报表。

(六）律师事务所出具的关于本期定向融资计划发行的法律意见 书（若有）；

(七）受托管理人对融资方关于本期定向融资计划的受托管理协 议（若有）；

(八）本所要求提交的其他文件。

第二十二条定向融资计划募集说明书应当至少包含以下内容:(一）发行概况，即本期定向融资计划发行基本情况及发行条款, 包括名称、本期发行总额、期限及利率、起购金额、发行对象、流通 转让机制、还本付息的期限和方式等；

(二）本期定向融资计划转让范围及约束条件；(三）风险因素及免责提示；(四）资信情况（若有）；(五）担保情况（若有）；(六）投资者权益保护；(七）融资方基本情况；(八）融资方财务情况；

(九）募集资金用途及变更资金用途程序；(十）信息披露的具体内容和方式；(十一）法律适用及争议解决机制;(十二）融资方、受托管理人（若有）声明与提示；(十三）其他重要事项。第二十三条本所接受定向融资计划发行的备案材料后，对形式 完备且符合本所规则要求的定向融资计划材料在15个工作日内办理 备案手续。

第二十四条对形式不完备的定向融资计划发行的备案材料，当 场可以补正的，应当场一次性告知融资方需要补正的全部内容；当场 不可以补正的，本所在15个工作日内以书面形式告知融资方予以补 正的全部内容。

在本所书面通知发出后15个工作日内未收到补正材料的，视作 融资方放弃本次备案申请。补正材料后，形式仍不完备的，本所应立 即告知融资方，除融资方立即做出合理解释外，视作融资方放弃本次 备案申请，本所在7个工作曰内以书面形式告知融资方。

第二十五条本所接受备案的，应向合格融资人出具《接受备案 通知书》，备案有效期为6个月。合格融资人在备案有效期内需更换 受托管理人或变更债权融资金额的，应重新备案。

第四章发行、登记、托管、流通、资金结算

第二十六条定向融资计划在备案有效期内，可釆取一次足额发 行，或在融资金额确定且交易结构一致的前提下，釆用限额内分期发 行。分期发行的，其首期发行应在备案后3个月内完成。

第二十七条定向融资计划不将债权进行均等化份额拆分。第二十八条该产品资金募集完成前，合格融资人、相关中介机 构应与拟投资该产品的合格投资者签订定向融资计划有关协议。

第二十九条定向融资计划通过本所电子化产品登记簿记系统 在本所登记托管。

第三十条该产品应在定向融资计划募集说明书约定的合格投 资者之间流通转让。

第三十一条合格融资人或受托管理人应在产品发行完成后的 次一工作日前向本所书面报告发行情况。

第三十二条定向融资计划实行场内结算。本所为每期产品、交 易各方开设独立的结算账户，并按照本所资金结算管理办法组织收付 交易资金。交易各方在场外进行结算的，应经本所同意。

第三十三条合格投资者应保证其交易资金来源的合法性，并对 其合法性承担责任。

第五章信息披露

第三十四条合格融资人应定期向合格投资者披露信息。信息披 露的具体标准和信息披露方式，应在定向融资计划募集说明书中明确 说明。

第三十五条合格融资人应在产品完成初始登记后的次一工作 曰前，以合理方式告知合格投资者当期产品实际发行规模、期限、利

率等情况。

第三十六条合格融资人在产品完成初始登记后，可通过本所网站或其他本所认可的形式披露当期定向融资计划运行情况及本息兑 付事宜。

第六章自律管理与市场约束

第三十七条定向融资计划所募集资金的用途应符合法律法规 和国家政策要求。

第三十八条为定向融资计划提供服务的中介机构和人员应勤 勉尽责，严格遵守执业规范和职业道德，按国家法律规定、行业自律 标准及合同约定履行义务。上述专业机构和人员所出具的文件含有虚 假记载、误导性陈述和重大遗漏的，应当就其负有责任的部分承担相 应的法律责任。

第三十九条定向融资计划发行和流通转让中，任何商业机构不 得以欺诈、操纵市场等行为获取不正当利益。

第四十条本所对定向融资计划发行、登记托管、结算和流通转 让中违反自律管理规则的会员机构及其工作人员，有权釆取警告、诫 勉谈话、公开谴责等处理措施。对于定向融资过程中发现的违法犯罪 行为，本所有权向国家有关部门依法举报并据实反映情况。

第七章附则

广东金融资产交易中心的作用 篇10

一、单项选择题

1．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业使用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金使用范围的是（）。A．向个人收购农副产品和其他物资的价款 B．各种劳保、福利费支出 C．结算起点以上的支出

D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金

2．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。A．信用证存款

B．银行本票存款 C．备用金

D．银行汇票存款

3．下列项目中，按照有关规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（A．购货方获得的现金折扣

B．购货方获得的商业折扣

C．购货方获得的销售折扣

D．购货方获得的销售退回

4．如果发现现金短款，应借记（）。A．“其他应收款”科目

B．“其他应付款”科目

C．“现金”科目

D．“待处理财产损溢”科目

5．按照现行会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是（A．支票

B．银行本票

C．商业汇票

D．银行汇票）。）6．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是（）。A．“银行存款”科目

B．“村料采购”科目

C．“其他货币资金”科目

D．“其他应收款”科目

7．下列各项中，不通过其他货币资金核算的是（）。

A．信用证存款

B．备用金

C．信用卡存款

D．银行本票存款

8．以下不属于货币资金的是（）。

A．现金

B．银行存款

C．其他货币资金

D．应收账款

9．以下属于交易性金融资产的有（）。

A．购入长期持有的股票

B．现金

C．银行存款

D．购入的准备随时变现的债券

二、多项选择题

1．下列银行结算方式中，可以用于异地结算的有（）A．支票 B．银行本票 C．托收承付 D．商业汇票 E．委托收款

2．下列各项中，你认为符合《现金管理暂行条例》的有（。）A．A公司给奥运会冠军每人发放奖金2万元，以现金发放 B．甲公司用现金2万元向B企业购买原材料

C．北京××公司职工到深圳出差，领取差旅费1500元 D．乙公司以现金2万元向农民收购棉花

3．下列（）结算方式，适用于商品交易及其因商品交易发生的劳务供应款结算。A．委托收款 B．银行汇票 C．商业汇票 D．托收承付

4．按照《现金管理暂和条例》规定、开户单位可以使用现金的是（）。A．个人劳务报酬 B．向农民收购农副产品 C．各种劳保福利费用 D．出差人员必备差旅费

5．下列各项中通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A．信用证存款

B．银行汇票存款 C．备用金

D．银行本票存款

6．企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因是存在未达账项，以下会使企业银行存款账面余额大于银行对账单余额的是（）。

A．企业已收款入账但银行尚未入账

B．企业已付款入账但银行尚未付款入账

C．银行已收款入账但企业尚未收款入账

D．银行已付款入账但企业尚未付款入账

7．企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用的的借方科目是（）。A．交易性金融资产

B．应收利息

C．应收股利 D．投资收益

8．下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。

A．支付的不含应收股利的购买价款

B．支付的交易费用

C．支付给代理机构的拥金

D．支付的已到付息期但尚未领取的利息

9．满足下列（）条件的金融资产，应当划分为交易性金融资产。

A．取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

B．被指定为有效套期工具的衍生工具

C．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

D．属于财务担保合同的衍生工具

三、判断题

1、企业支付现金可以从现金收入中支出。（）

2、企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。（）

3、银行汇票只能用于转账，不可以支取现金。（）

4、银行本票的付款期限为自出票日起最多不超过90天。（）

5、划线支票只能支取现金，不能转账。（）

6、银行本票存款不属于企业的流动资产。（）

7、信用证存款不属于企业的流动资产。（）

8、货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。（）

9、现金清查与银行存款清查方法是一样的。（）

10、企业可以根据银行对帐单调整企业银行日记帐。（）

11、企业向银行办妥托收手续后可借记“银行存款” 科目，贷记“其他科目”。（）

12、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）

13、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产。（）

14、持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产，并以公允价值进行后续计量。（）

15、如果企业与银行对账单存在差额，是由于存在未达账项造成的，企业应该编制银行存款余额调节表，并据此进行相应的账务处理（）。

16、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益（）

17、企业编制“银行存款余额调节表”对银行存款和银行对账单进行调节，调节完成后发现二者不相符，那么一定有记账错误。

四、计算分析题

1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3万元（3）3月31日，该债券公允价值为110万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为96万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。2、2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，于8月20日发放。至12月31日，甲公司扔持有该交易性金融资产。期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。（金额单位：万元）

国际金融中心的条件与作用 篇11

人类社会已经进入21世纪，伴随经济全球化、金融一体化进程的不断深入与强化，国际金融的发展趋势对经济的支持作用日益加强。从长远看，新世纪中期国际金融的发展将会继续加快速度，并以新的发展模式推进世界经济的更快发展；国际金融中心也将继续以经济为依托的发展方向，突出以新经济、高科技和信息产业为主导的发展模式；国际金融中心继续会以全球化作为基础，强化以全球化、跨国集团和产业优化为目标的发展格局；国际金融将继续以高科技的发展理念，加快以网络化、科技化和效益化为取向的发展趋势。但是同时，国际经济环境的变化将进一步加大国际金融的风险预期，国际金融压力乃至危机的冲击力度和打击程度将不断加深。因此，伴随经济金融的快速发展进程，国际金融中心的地位作用和影响力，不仅将直接影响经济快速发展的良性循环，而且在信心心理上也具有重要支持意义。美国经济的发展，既有经济金融规模的效应，也离不开国际金融中心的影响力，美元贬值或升值的影响，已经显示纽约国际金融中心对全球汇市和股市以及整个金融市场价格、政策的主导，由此产生新兴市场和发展中国家也愈加重视国际金融中心发展战略与规划。我国作为发展中的国家，上海国际金融中心的规划与发展，同样也引起国内外的关注与重视。

国际金融中心的环境与条件

当今世界经济金融的发展愈加显示实力与规模的效益，特别是伴随金融核心作用的强化，国际金融中心的地位与作用与日俱增。在美欧货币竞争中，美国依仗规模庞大的各地市场与网络，借助美元的优势与作用，占据了国际金融竞争的优势与主动，其中国际金融中心——纽约（华尔街）国际金融中心的影响力和主导性，是其最为重要的支持；其不仅引领了全球金融市场，也影响着世界金融交易、结算、储备等金融和资源产品的走势与趋势。因此，一个国家和区域的强大，必不可少需要国际金融中心的扶持与推进。

随着世界经济发展趋势、模式以及理念的变化，国际金融中心内涵、作用与影响也出现变化与调整。从传统角度看，国际金融中心主要从事各种国际金融业务活动的场所，其中涉及到长短期资金借贷、有价证券交易、黄金、石油、外汇等交易买卖，从而形成各具特色功能的不同市场组合型的国际金融中心。目前世界上比较著名的国际金融中心有纽约、巴黎、法兰克福、苏黎士、东京、卢森堡、新加坡、香港等。而从现代经济和新经济的角度看，国际金融中心已经从经营传统的存贷款业务发展成推动新经济和经济全球化的重要领域，尤其是伴随国际资本流动速度与规模的加快，资本流动对经济乃至相关领域的主导或影响逐渐上升，国际金融中心作为资本流动的重要集结地、调配地，国际金融中心的作用与地位更为醒目，对世界经济和各国经济的影响力逐渐上升，甚至主导和影响着经济的发展与调整。特别是进入21世纪以来，国际金融领域伴随经济全球化的快速发展效益与规模，国际金融发展趋势愈加引起关注，直接对经济信心和心理具有重要影响和干扰，金融信誉与信用影响愈加突出。当今世界经济不确定性的加大，经济发展趋势利好中的调整性、结构性和周期性因素，使得金融信誉信用面临风险与挑战。尤其是伴随发达国家经济自然周期性和结构周期的调整，美国经济面临的转折与风险依然明显，经济波动与不确定性依然突出，并将可能对世界经济格局和前景具有重要影响。这直接影响国际金融中心压力与风险上升，美国重要金融产品和资源产品市场在国际金融中心的作用，使得各地国际金融中心的波动受到牵连，既给予国际金融中心进一步发展的契机，有助于提高国际金融中心地位、作用以及影响，同时也给予国际金融中心巨大挑战。尤其是从未来发展趋势看，国际环境中不确定的经济、金融、贸易、政治、军事以及国际关系可变数较多，且较为突出，世界经济格局和国际金融趋势面临改革与调整，国际关系与区域合作联盟面临更新与发展，区域经济金融和贸易的发展将对国际金融中心起到推进和促进作用，整个世界经济和金融格局将会发生根本性的转变，甚至发生本质的变化。

作为一个重要或有影响的国际金融中心，必须具备一些必要的条件与环境，其中包括政局相对稳定、没有外汇管制或管制比较松动、货币信用制度比较发达、金融机构比较集中且有一定规模和效率、交通和通讯便捷快速方便等等，都是国际金融中心必须具备的依托。从国际金融中心的发展历史与现状看，其不仅有利于本国、本地区经济、金融、贸易的快速发展，更为资本流动和投资融资提供了充裕的市场与空间，成为国家或地区经济、金融发展的动力与推力。但是经济全球化和金融一体化的快速发展，也使国际金融中心的风险逐渐扩大，金融泡沫，乃至金融危机的潜在规避与防范，也已经是当前各国和各地区关注与应对的重点。

我国上海国际金融中心的建立与发展已经在稳步推进，成效与影响逐渐扩大，中外金融机构、产品和市场云集上海，已经促成上海国际金融中心的实力、规模和比重的提升和扩大，使上海金融业对GDP的贡献已经达到10.1％，上海金融交易比重已经占到全国的50％以上，而初具形态与规模的股票、黄金、债券、基金、外汇保险等重要的金融市场也在上海落地结果，不仅推进上海经济发展的持续稳定增长，并有利于我国整体经济的持续增长，以及我国金融改革开放的扩大。目前上海国际金融中心的目标和内容已经在上海和全国从吸引金融机构集聚、拓展金融市场功能、推进金融改革创新、加强金融监管与风险防范、推进社会诚信体系建设、加快金融信息化现代化建设、规范发展上市公司、深化金融对投融资体制改革的促进作用、加强地方政府的金融服务、实施金融人才战略等发挥了重要的作用，并取得卓有实效的进展，上海国际金融中心建设以效率化、市场化、规模化和创新化的新面貌展现在世界面前，并逐渐显现上海国际金融中心的规模、地位与作用。

亚洲国际金融中心的发展与进程

借助地理位置与时差的优势，亚洲国家经过几十年的建设，在亚洲地区相继建立了多个国际性或地区性的国际金融中心；其中，中国香港以及新加坡，目前已经发展成为继东京之后亚洲两个非常重要的国际金融中心，并且在国际上都具有一定的影响力。

中国香港和新加坡之所以能够发展成为亚洲后起的金融中心，与两地所处的地理位置以及历史有着直接的联系。它们的共同之处为：（1）香港与新加坡一直是全球重要的自由贸易港口；（2）香港与新加坡都曾经受到英国殖民者的统治，因而金融业发展具有相当长的历史。而1965年新加坡宣布独立后，政府根据自身所具有的国际贸易港的有利条件，即将新加坡建设成为“亚洲金融中心”作为既定国策。1968年，新加坡政府与一些外资银行达成协议，创立“亚洲货币单位”（ACU），即“亚洲美元”；此举不仅形成了亚洲美元市场，而且更重要的是，为新加坡未来发展成为地区性的国际金融中心创造了先决条件。

经过几十年的建设与发展，香港与新加坡的金融市场取得了长足的发展，并且形成了多种专业性市场，主要有：外汇市场、股票市场、债券市场、利率市场、黄金市场、亚洲美元市场以及金融衍生工具市场，从而为本国乃至亚洲地区经济贸易的发展创造了有利条件。以新加坡为例，其外汇市场的日成交金额目前达到1000多亿美元，股票市场的总市值达近5000亿新元，亚洲美元市场的资产负债总额达到5000亿美元。由于新加坡是国际知名的自由贸易港以及低税地，因此不宜实行严格的金融管制以配合经济贸易的交往与发展。目前，新加坡共有本资银行6家，而外资银行却有116家，由此可以看出新加坡境内银行业竞争的激烈程度。为此，新加坡政府采取三大措施，从而不仅维持金融对外开放的局面、同时还有限度地保护了本国银行业参与市场竞争的合理地位与利益。（1）实行银行执照分类制度。按照目前新加坡的金融法规的有关规定，新加坡的银行执照划分为三种类别：1全面银行执照，2批发银行执照，3岸外银行执照。对于本国的6家本资银行，新加坡金融管理局基于其实力与数量与外资银行相比均处于劣势的考虑，全部给予全面银行执照，而对于外资银行则根据其实力与信誉等因素给予不同的待遇。2002年在新加坡的116家外资银行中，22家获得全面银行执照，19家获得批发银行执照，75家获得岸外银行执照。（2）实行内部政策掌握制度。新加坡金融管理局在给予本外资银行以不同待遇的同时，还采取内部政策掌握向本资银行倾斜的做法，从而区别对待本外资银行；其主要做法包括：1对于外资银行设立业务网点的限制，2对于外资银行自动柜员机联网操作的限制。（3）确立本资银行为银行业主导的监管宗旨。尽管新加坡目前仍在进行金融业的改革，但是金融管理局明确表示，确保本资银行在市场开放后继续占有主要市场份额，是国内金融市场开放的前提。

上海国际金融中心的规划与发展

我国上海国际金融中心正处于市场经济创新发展的新阶段，新经济理念和环境的推进，将使上海国际金融中心的建设步伐和发展速度不断加快；但与新加坡和我国香港相比较，其依然缺少积累经验与历史沿革的发展局限，而从计划经济向市场经济的转换，必然具有不完善和欠缺之处；而作为新兴的国际金融中心，上海国际金融中心的规模和实力效应，以及新经济环境条件下的新理念，创新机制，将进一步展现新时期的上海国际金融中心形象，必将最终超越我国香港和新加坡的规模效应和发展速度，以亚洲新兴国际金融中心的地位和作用展现自己；并以我国香港国际金融中心，共同为我国的经济金融发展提供更良好和广阔的支持；同时也将与新加坡国际金融中心一并为亚洲地区的经济繁荣和金融发展作出贡献。