金融领域税收优惠政策

金融领域税收优惠政策（共8篇）

金融领域税收优惠政策 篇1

金融业税收优惠政策汇总

衍生金融产品与传统金融产品转让盈亏可互抵

近日，税务人员在南京某信托公司进行日常检查时发现，该公司上个月投资外汇发生净损失19万元，通过转让外汇掉期获利23万元，税务人员提醒可以按照两项交易的差额缴纳营业税，财务人员李先生得知此政策后非常高兴。

税务部门解释：根据《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第63号)的规定，自2013年 12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。因此，该公司在申报金融业营业税时仅需按照外汇投资和外汇掉期投资盈亏相抵后的余额4万元计算缴纳营业税。

金融机构与小微企业签借款合同可免征印花税

南京一家小型建筑公司，年营业收入只有200万左右，该公司每年都要与银行签订贷款合同。根据相关税收优惠政策，该企业符合小型微型企业的认定，签订合同的双方均可享受免征印花税的优惠。

为了鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，财政部、国家税务总局出台了《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2011〕105号)，该政策规定自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。对于小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)的有关规定执行。享受借款合同免征印花税优惠政策，不仅是向小型微型企业贷款的金融机构，而且还包括与其签订借款合同的小型微型企业。对于建筑业，营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业，因此该建筑公司和银行都可免征印花税。

符合条件的同业拆借合同不贴印花

近日，南京河西某商业银行与一家经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的企业签订了一份“借款合同”，财务人员有点拿不准，该“借款合同”是否可以视为“银行同业拆借”，不缴印花税?

税务人员提醒企业要注意两点，一是根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》(国税地〔1988〕30号)第四条的规定，关于对融资租赁合同的贴花问题，银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。

二是根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)的规定，我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。印花税税目税率表中所说的“银行同业拆借”，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。

因此，该商业银行与经营融资租赁业务企业签订的借款合同，必须同时符合中国人民银行银发(1990)62号《关于印发〈同业拆借管理试行办法〉的通知》规定的同业拆借条件，且融资租赁公司属于经中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位，方可作为同业拆借合同，不贴印花;不符合上述条件的，则应正常按照“借款合同”税目贴花。

农村金融机构营业税有优惠

江宁区有一家刚成立的村镇银行，主要面向农村提供金融服务，有向农户提供贷款和提供农业保险等业务。那么针对这部分业务取得的利息和保费收入应如何缴纳营业税呢?

为支持农村金融发展，解决农民贷款难问题，财政部、国家税务总局出台了《关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》(财税〔2011〕 101号)，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入，减按3%的税率征收营业税政策的执行期限延长至2015年12月31日。

根据《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》(财税〔2010〕4号)的规定，所称村镇银行，是指经中国银行监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

因此，若该村镇银行符合上述文件规定，至2015年12月31日其取得的金融保险业收入减按3%的税率缴纳营业税。

“营改增”后融资租赁增值税即征即退

国旺国际融资租赁有限公司是注册在金融城的一家融资租赁公司，王经理回想起当时办理税务登记时的情形，至今仍表示万分感激：“我们公司看中了河西的投资环境，刚成立那会，税收政策上刚好赶上融资租赁营改增政策实施，对如何办理纳税申报，到底该缴纳什么税种等，都不太了解，很让人着急，幸亏有建邺地税的税务人员的鼎力支持，及时给予我们指导和帮助，解决了我们的政策疑问。”

原来建邺地税工作人员在为王经理办理税务登记时了解到企业具体情况后，第一时间组织业务骨干，到金融城进行调研咨询，详细解释“营改增”后融资租赁的最新政策，根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)的规定，融资租赁业务流转税应在国税局缴纳增值税，租赁有形动产增值税适用17%税率，且经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。你们公司从事的是具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动，可以享受这项税收优惠政策。

金融领域税收优惠政策 篇2

天使投资作为一种新的投资方式,为创业企业提供了新的融资渠道,成为创业企业早期权益资本的重要来源。天使投资与创业企业密切相关,其自身的发展离不开国家财政和税收政策的引导。由于我国的天使投资尚在起步阶段,虽然2015年中央和国务院明确提出要发挥财税政策支持天使投资,但相应的税收政策并不完善,为此,本文结合国外的经验和我国的国情来探讨天使投资领域的税收优惠政策。

一、实施天使投资税收优惠政策的必要性

目前,我国尚未出台专门针对天使投资税收方面的优惠政策,但在促进天使投资方面也在探索,在种类繁多的政府扶持政策中,税收激励政策是效率最高而且不会导致创业风险资金治理机制扭曲的扶持政策之一,之所以要对天使投资实施税收优惠政策基于以下几个原因:

(一)市场失灵

众所皆知,天使投资“像天使一样稀缺”,但是做私募股权投资等中后期投资的机构有许多。在天使投资者中,个人占大多数,机构很少。因为投资早期创业具有高风险性和规模不经济性,在其对创业企业进行投资后还往往处于权利义务不对称的弱势地位,导致创业型经济发展所带来的扩大就业机会、提升自主创新能力、转变经济增长方式等社会效益,并不能转化为创业风险投资的经济效益。因此,仅仅依靠市场机制来将社会资本转化为创业风险投资资本,往往会面临市场失灵问题,基于这个原因需要通过在市场失灵情况下,进行税收优惠,让更多社会资本进入天使投资领域,为创新创业提供资金支持。

(二)税收的公平性

从基本的税收原理来看,国家征税的本质是对社会财富的分配和再分配的过程。按照现行征税政策,天使投资者面临“赚钱”承担较高税负,“赔钱”无任何税收补贴的局面,政府只针对产生收益的项目征收税负,不会对亏损项目进行风险分摊,一旦资金回流就被征税,不进行综合设置,出现“成本没回收,先要被征税”。其次,目前公司制的天使基金,在公司层面,以25%税率缴纳企业所得税;在股东层面,需在分红时以20%税率缴纳个人所得税。对于天使投资人,综合税率约为40%。而个人“天使”,以20%税率缴纳个人所得税。这与证券市场上股票交易几乎可以忽略的税费相比差距很大,与信托产品、房地产基金等投资品种相比不占优势,而且股票交易、信托产品、房地产基金等具有更好的流动性或更短的投资周期。因此天使投资税制中存在个人所得税与企业所得税之间的交叉、重复,存在着税负差异和税负不公,违反税收公平、税收中性和合理负担的原则,不利于税制结构优化调整。

(三)促进经济发展

天使投资作为创业企业的重要资金来源,对于促进创业型经济发展具有重要意义。天使投资是整个风险投资体系的源头,强大的科技风险投资体系是以天使投资为开端的,没有天使投资的风险投资体系,仅能够称之为私募股权投资体系;天使投资是创造现代高科技产业的第一推动力,是产业结构调整和经济增长方式转变的起步力量。如果没有高科技的风险投资体系,美国就不可能有上世纪90年代高科技经济的发达兴盛;天使投资是创造社会就业增量的新生力量,促进了大量的新兴产业形成,创造了许多新型的就业机会。美国风险投资行业协会的研究表明,美国现代就业75%的增量来源于风险投资所投资的企业。因此,通过税收优惠政策积极引导民间资本形成创业企业的天使资金,进而加快创业型经济的发展显得尤为必要。

二、国际天使投资税收优惠政策借鉴

(一)美国的天使税制

美国的天使投资行业发展得相当成熟,为打造良好投资环境并推动天使投资的发展,美国自上而下都出台了各类优惠政策。在政府层面,美国对“中小企业投资者”的长期投资规定了特别资本利得税的优惠,也就是对天使投资者投资创业企业的直接鼓励。对投资人持有5年以上资本利得50%减征、再投资税收抵免以及资本损失视为普通损失等优惠政策。1/3的美国州政府出台了鼓励天使投资发展的税收减免政策,比联邦政府层面的税收激励更为普遍、更全面强势地刺激了美国天使投资的发展。

(二)英国的天使税制

英国的天使税收计划有两种:EIS(企业投资计划)和SEIS(种子企业投资计划)。EIS计划予以减税的对象是特定投资者。“特定投资者”指的是“对未取得上市资格但在英国拥有重大交易基地的企业进行投资的人”。通过2011年及2012年的数据来看:英国天使通过EIS计划投资了11亿英镑;2596家公司用该计划筹集到资金。SEIS计划,是英国政府2012年发起的,针对种子企业的投资提供50%减税,以支持创业企业和种子期企业。2013年,有1100家公司用该计划筹集资金,投资额超过8200万英镑。英国推出的EIS和SEIS对天使投资的发展有深远影响。

(三)日本的天使税制

日本的天使税制于1997年开始实施,之后经历了多次修改,现行的天使税制是从2008年开始实施的,具体涉及投资风险企业的税收减免和转让未上市风险企业股权时可享受的税收优惠。投资风险企业的税收减免是指天使投资人投资时,其投资额减去2000日元的余额可以从其当年的应纳税所得额中扣除,或者天使投资人投资时,其投资额可以全部从其当年的股权转让资本利得中扣除。转让未上市风险企业股权时可享受的税收优惠是指个人投资者转让未上市风险企业股权若产生了资本损失,可以抵扣该年度的资本利得收入,如果不能完全抵扣,可在第二年之后的3年内抵扣。日本的天使税制在促进日本天使投资方面起到了重要作用,利用天使税制人数和天使投资金额都有了显著提高。

纵观全球天使投资税收优惠方面最普遍的鼓励性政策为资本利得税的直接减免,资本利得在获得后特定时间内可延期纳税或部分抵免税收,以及投资退出时产生损失部分转化为抵扣普通所得。进而促进高收入人群将本应缴纳的税收部分投资于初创企业,同时在投资获利时进行二次投资产生良性投资循环,并且由国家承担部分风险,为投资者提升投资信心。

三、税收优惠政策具体建议

(一)天使个人投资税收优惠政策

天使个人投资者的税收优惠核心落脚点应该着眼于投资抵免和税率优惠,具体措施有:一是给天使投资个人提供投资税收抵免政策,这里可以借鉴日本的经验,天使投资人投资时,其投资额减去适当的余额可以从其当年的应纳税所得额中扣除申报缴纳个人所得税。这里的抵免应该是所有税目抵免包括工资薪金所得、劳务所得、偶然所得以及股权利息收入所得等,以期体现个人所得税鼓励居民投资创业企业。二是对天使投资个人取得投资分红收入时采取降低税率和分红用于再投资可以抵减所得税优惠政策,这里可以借鉴上市公司股息红利差别化的政策。对于天使投资人从创业1到5年的创业企业分回的投资收益减半个人所得税,投资人从创业5到10年的创业企业分回的投资收益免征收个人所得税,而从创业企业的投资收益分红用于继续用于天使投资的可以抵免个人所得税,并且设定递延3年,从而促进创投行业的良性循环。三是天使投资个人取得投资转让收入减半征收个人所得税,以此提高天使投资人投资热情,减少天使投资人的投资风险,保护天使投资人合法权益。

(二)天使企业投资者的税收优惠政策

企业采取股权投资方式投资于创业企业的,比照个人天使投资者的税收优惠政策,投资当年可以抵免应纳税所得额,取得的投资转让收益减半征收企业所得税,所取得的投资分红收益和转让收益继续用于天使投资的可以抵免企业所得税应纳税所得额并可递延3年,从而鼓励企业投资创业企业,营造创业创新的良好环境。

(三)税收优惠的认定

对天使投资项目的税收优惠资格认定严格把关,一个天使投资不会自动享有税收优惠,必须向税务相关部门申请。税务管理部门应该建立一套严格的天使投资认定体系,一是要认定种子期、初创期和早期创业创新期的企业名录。二是天使投资个人或企业必须取得天使投资的相关出资证明,符合两个条件方可可申请税收优惠。三是建立完整的天使投资个人和天使投资企业优惠抵免数据库,做到税务征收数据的连贯性、完整性。

参考文献

[1]张佩峰.推动我国“天使投资”发展的税收政策建议.《税务研究》2015.10.

加大文化领域金融政策支持力度 篇3

经国务院同意，日前人民银行、银监会联合印发《关于加大对新消费领域金融支持的指导意见》。在《意见》第三条提到要加大对新消费尤其是文化等重点领域的金融支持，其中第十点明确指出“支持教育文化体育消费。创新版权、商标权、收益权等抵质押贷款模式，积极满足文化创意企业融资需求。运用中长期固定资产贷款、银团贷款、政府和社会资本合作（PPP）模式等方式，支持影视院线、体育场馆、大专院校等公共基础设施建设。”（来源：央行官网）

【智库评论】

“文化+金融”是文化产业发展的重要助推引擎，也是助推产业扩张和升级的推动力。首先，当前文化需求已经从普及型、大众化，向精致型、个性化方向发展，文化消费需求多样化趋势明显，精神文化消费需求快速增长与文化供给之间存在结构缺口。电子产品、手机游戏、在线消费、视听产品、智能家居设备、时尚类等文化产品的消费，呈逐年递增的趋势。应大力发展文化消费信贷、支付结算系统、艺术品资產托管、电子商务等方面金融服务。其次，文化体育领域最重要的资源是著作权、转播权、收益权等无形资源，应积极探索文化体育领域的无形资产质押和证券化的金融服务创新。第三，应鼓励金融机构采取多种方式支持演出院线和影视院线开发建设，在公共文化设施领域可通过PPP方式引入社会资本，完善公共文化服务体系。

金融领域税收优惠政策 篇4

知》的通知

状态:有效 发布日期:2001-04-25 生效日期: 2001-04-25 发布部门: 青岛市国家税务局

发布文号: 青国税发[2001]106号

各市国家税务局、市内各国家税务局、各直属局：

现将《财政部、国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》(财税[2001]10号)转发给你们，请知照。财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金额资产管理公司税收政策问题的通知 二OO一年二月二十二日

财税[2001]10号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局：

根据《国务院办公厅转发人民银行、财政部、证监会关于组建中国信达资产管理公司意见的通知》(国办发[1999]33号)和《国务院办公厅转发人民银行、财政部、证监会关于组建中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司意见的通知》(国办发[1999]66号)的精神，经国务院批准，现对信达、华融、长城和东方资产管理公司(以下简称“资产公司”)在收购、承接和处置不良资产过程中有关税收政策问题通知如下：

一、享受税收优惠政策的主体为经国务批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，及其经批准分设于各地的分支机构。除另有规定者外，资产公司所属，附属企业，不享受资产公司的税收优惠政策。

二、收购、承接不良资产是指资产公司按照国务院规定的范围和额度，对相关国有银行不良资产，以帐面价值进行收购，同时继承债权、行使债权主体权利。具体包括资产公司承接、收购相关国有银行的逾期、呆滞、呆帐贷款及其相应的抵押品；处置不良资产是指资产公司按照有关法律、法规，为使不良资产的价值得到实现而采取的债权转移的措施。具体包括运用出售、置换、资产重组、债转股、证券化等方法对贷款及其抵押品进行处置。

三、资产公司收购、承接、处置不良资产可享爱以下税收优惠政策：

1、对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。

2、对资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入，免征营业税。

3、对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权，房屋所有权抵充贷款本息的，免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。

4、对资产公司成立时设立的资金帐簿免征印花税。对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。对涉及资产公司资产管理范围内的上市公司国有股权持有人变更的事项，免征印花税参照《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让证券(股票)交易印花税问题的通知》(国税发(1999)124号)的有关规定执行。

5、对各公司回收的房地产在未处置前的闲置期间，免征房产税和城镇土地使用税。对资产公司转让房地产取得的收入，免征地土地增值税。

6、资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入免征营业税。

四、资产公司除收购、承接、处置不良资产业务外，从事其他经营业务或发生本通知未规定免税的应税行为，应一律依法纳税。

软件企业税收优惠政策 篇5

浏览次数：34 日期：2007-04-16

软件企业优惠政策汇编（2007-2-6）

关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知

财税字[1999]273号 1999年11月2日

海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团：

为了贯彻落实《中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》(中发[1999]14号)的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，现对有关税收问题通知如下：

一、关于增值税

（一）一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17%的税率征收后，对实际税负超过6%的部分实行即征即退。

（二）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6%的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4%的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。

（三）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。

（四）计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘、光盘等)。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。

二、关于营业税

（一）对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。

（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：

1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。

2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方(或受托方)应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。

3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。

（三）免税的审批程序

1.纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审核。

外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免行营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，经省级税务主管机关审核后，层报国家税务总局批准。

2.在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应当先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向负责征收的税务机关申请办理退税。

三、关于所得税

（一）对社会力量，包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户(下同)，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当应纳税所得额中扣除。当应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。

非关联的科研机构和高等学校是指，不是资助企业所属或投资的，并且其科研成果不是唯一提供给资助企业的科研机构和高等学校。

企业向所属的科研机构和高等学校提供的研究开发经费资助支出，不实行抵扣应纳税所得额办法。企业等社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费，申请抵扣应纳税所得额时，须提供科研机构和高等学校开具的研究开发项目计划、资金收款证明及其他税务机关要求提供的相关资料，不能提供相关资料的，税务机关可不予受理。

（二）软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。

四、关于外商投资企业和外国企业所得税

外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费，参照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中有关捐赠的税务处理办法，可以在资助企业计算企业应纳税所得税额时全额扣除。

五、关于进出口税收

（一）对企业(包括外商投资企业、外国企业)为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发(1997)37号文件规定《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

（二）对企业(包括外商投资企业、外国企业)引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支出的软件费，免征关税和进口环节增值税。

软件费是指进口货物的纳税义务人为在境内制造、使用、出版、发行或者播映该项货物的技术和内容，向境外卖方支付的专利费、商标费以及专有技术、计算机软件和资料等费用。

（三）对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按征税率及现行出口退税管理规定办理退税。

六、科研机构转制问题

（一）中央直属科研机构以及省、地(市)所属的科研机构转制后，自1999年至2003年5年内，免征企业所得税和科研开发自用土地的城镇土地使用税。

本条所指科研机构不包括：已经转制和已并入企业的科研机构，以及所有从事社会科学研究的科研机构。

（二）享受上述税收优惠政策的科研机构，需持转制变更后的企业工商登记材料报当地主管税务机关，并按规定办理有关减免税手续。

七、本通知自1999年10月1日起开始执行。

关于《鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题》的通知 财政部、国家税务总局、海关总署文件 财税[2000]25号 财税[2000]25号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署、各直属海关：

为贯彻落实国务院关于《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发[2000]18号）的精神，推动我国软件产业和集成电路产业的发展，增强信息产业创新能力和国际竞争力，现就鼓励软件产业和集成电路产业发展的有关税收政策问题通知如下：

一、关于鼓励软件产业发展的税收政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。

本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。

企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。

（二）对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（三）对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

（四）软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（五）对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发[1997]37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

（六）企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照 固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（七）集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。集成电路设计是将系统、逻辑与性能的设计要求转化为具体的物理版图的过程。

二、关于鼓励集成电路产业发展的税收政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

集成电路产品是指通过特定加工将电器元件集成在一块半导体单晶片或陶瓷基片上，封装在一个外壳内，执行特定电路或系统功能的产品。单晶硅片是呈单晶状态的半导体硅材料。

企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的集成电路产品，不适用增值税即征即退办法。

（二）集成电路生产企业的生产性设备，内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

（三）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25μm的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：

1、按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。

2、进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。对符合上述规定的集成电路生产企业，海关应为其提供通关便利。

（四）对经认定的集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电路专用设备与仪器，除国务院国发[1997]37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

（五）集成电路设计企业设计的集成电路，如在境内确实无法生产，可在国外生产芯片，其加工合同（包括规格、数量）经行业主管部门认定后，进口时按优惠暂定税率征收关税。

三、关于税务管理

（一）软件企业的认定标准由信息产业部会同教育部、科技部、国家税务总局等有关部门制定。经由地（市）级以上软件行业协会或相关协会初选，报经同级信息产业主管部门审核，并会签同级税务部门批准后列入正式公布名单的软件企业，可以享受税收优惠政策。

国家规划布局内的重点软件企业名单由国家计委、信息产业部、外经贸部和国家税务总局共同确定。

（二）经由集成电路项目审批部门征求同级税务部门意见后确定的集成电路生产企业，可以享受税收优惠政策。

符合上述第二条第（三）款条件的集成电路免税商品目录由信息产业部会同国家计委、外经贸部、海关总署等有关部门拟定，报经国务院批准后执行。

（三）集成电路设计企业的认定和管理，按软件企业的认定管理办法执行。

（四）增值税一般纳税人在销售计算机软件、集成电路（含单晶硅片）的同时销售其他货物，其计算机软件、集成电路（含单晶硅片）难以单独核算进项税额的，应按照开发生产计算机软件、集成电路（含单晶硅片）的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。

（五）软件企业和集成电路生产企业实行年审制度，年审不合格的企业，取消其软件企业或集成电路生产企业的资格，并不再享受有关税收优惠政策。

准予和取消享受税收优惠政策的企业一经认定，应立即通知企业所在地主管海关。关于软件、集成电路产品以及软件、集成电路企业的具体管理办法另行制定。

本通知中未明确生效时间的政策，一律从2000年7月1日起开始执行。此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。请遵照执行。

财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知 财税[2005]165号2005-11-28财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经研究，现对增值税若干政策问题明确如下：

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。

二、企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定

（一）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。

（二）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

三、个别货物进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执行不一致进项税额抵扣问题

对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。主管税务机关发现同一货物进口环节与国内环节以及地区间增值税税率执行不一致的，应当将有关情况逐级上报至共同的上一级税务机关，由上一级税务机关予以明确。

四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题

纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

五、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)转为小规模纳税人有关问题

纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执行。六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

七、运输发票抵扣问题

（一）一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。

（二）一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。

（三）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

（四）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。

（五）一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。

八、对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否征收增值税问题

对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

九、纳税人代行政部门收取的费用是否征收增值税问题

纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。

（一）经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；

（二）开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；

（三）所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。

十、代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题

纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。

十一、关于计算机软件产品征收增值税有关问题

（一）嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知))(财税[2000]25号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。

（二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

十二、印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题

印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

十三、会员费收入

福建平潭税收优惠政策 篇6

根据《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25号）等文件精神，为了进一步规范金融业奖补政策，促进我区金融业加快发展，特就《平潭综合实验区关于促进金融业发展的暂行规定》（闽岚综实管综〔2013〕53号，以下简称《暂行规定》）制定本实施办法（以下简称“实施办法”）。

（一）《暂行规定》所称金融机构，是指符合我区认定条件、在平潭综合实验区区域内新引进注册且在平潭纳税的金融机构，含银行业金融机构（包括政策性银行、商业银行、民营银行、村镇银行等）、非银行金融机构（包括证券、保险、期货、金融租赁公司、财务公司、信托投资公司、汽车金融租赁公司、消费金融公司、贷款公司、典当行、资产管理公司、贵金属纪念币发行交易、各类股权交易平台、互联网金融企业、金融后台服务公司以及股权投资类企业等各类金融机构）。

金融后台服务公司是指隶属于金融机构总部在平潭设立并直接管理的金融后台服务机构，如信息技术和数据处理中心、银行卡中心、支付结算中心、业务运营中心、客户服务中心、灾备中心、证券投资咨询公司和保险专业中介机构，以及专业从事钞票处理、ATM运营管理和金融档案管理等金融外包服务的法人机构。互联网金融企业是指依托互联网、移动通信和大数据处理等技术手段，提供第三方支付结算、移动支付、网络信贷、众筹股权融资、金融产品销售、电商金融、要素平台等金融中介服务的法人企业，以及传统银行、证券基金期货、保险等金融机构设立的新型网络金融机构、电商机构、专营机构和研发中心等。

股权投资类企业（含冠以“基金”或“基金管理”的股权投资类企业）包括股权投资企业和股权投资管理企业。股权投资企业是指依法设立并以股权投资为主要经营业务的企业；股权投资管理企业是指接受股权投资企业委托，以股权投资管理为主要经营业务的企业。基金包括保险基金、信托基金、股权投资基金、创投基金、风投基金、天使基金、股票基金、货币基金、债券基金等。

（二）对法人金融机构的奖补。凡属我区新引进设立的、缴纳入库的地方级税收100万元及以上且营运满一年的法人金融机构，给予以下奖补：

1、经营贡献奖励。从纳税起，按缴纳入库的地方级税收的一定比例予以奖励：缴纳入库地方级税收100万元及以上、2000万元以下的按50%奖励；2000万元及以上的按70%奖励。

“2000万元”是指纳税总额，包括中央级税收和地方级税收。“50%奖励”和“70%奖励”是按缴纳入库地方级税收部分的比例奖励，含缴入省库后实际返还我区的部分。

2、开办补助。根据实际到位注册资本金分档予以开办补助，实际到位注册资本金在10亿元及以上的，补助1000万元；10亿元以下、7亿元及以上的，补助800万元；7亿元以下、5亿元以上的，补助500万元；5亿元以下、2亿元及以上的，补助300万元。开办补助分5年平均支付。

（三）对非法人金融机构的奖补。凡属我区新引进的营运满一年的非法人金融机构，分别给予以下奖补：

1、属银行类的金融机构，按营运资金分档给予一次性补助，营运资金在2亿元及以上的，补助200万元；1亿元（含1亿元）至2亿元的，补助150万元；5000万元（含5000万元）至1亿元的，补助50万元。

2、属非银行类的金融机构，其缴纳入库的地方级税收100万元及以上的，自纳税起，按缴纳入库的地方级税收的30%予以奖励。

（四）在我区区域内的非法人金融机构实现机构升级升格为法人金融机构，按本实施办法的第（二）条给予奖励。

（五）对现有的地方法人银行机构，缴纳入库的地方级税收100万元及以上的，自纳税起，按缴纳入库的地方级税收的30%予以奖励。以上第（二）、（三）、（四）、（五）条均不含股权投资类企业。

（六）对股权投资类企业的奖补。凡属于我区新引进的运营满一年的股权投资类企业，且符合：股权投资企业的实际到位注册资本不低于1000万元（或等值货币，下同）；股权投资管理企业以股份有限公司或者合伙制企业形式设立的，实际到位注册资本不低于500万元，以有限责任公司形式设立的其实际到位注册资本不低于100万元。分别给予以下奖补：

1、经营贡献奖。从纳税起，前两年按缴纳入库的地方级税收100%予以奖励，后三年按缴纳入库的地方级税收的90%予以奖励，其余按缴纳入库地方级税收50%予以奖励。

2、风险补助。注册在我区满足上述条件的股权投资类企业将资金投向区内企业，且投资区内总额超过1亿元的，给予投资资金1%的风险补助，最高不超过300万元。

（七）对新引进或新迁入我区的金融机构，自个人纳税起至执行期间内，其年缴纳个人所得税总额5万元及以上的企业高管人员及专业人员，前两年按每年缴纳个人所得税地方级分成部分的80%、第三年起按60%给予企业高管人员及专业人员的贡献奖励，用于其个人购房、租房等补贴。

（八）新设立或新迁入的金融机构总部、新设立或新改制金融子公司，自工商注册登记之日起，对其涉及本区域内的行政事业性收费地方收入部分予以全免。

（九）对符合本实施办法认定条件的金融机构，对其购房、租房给予以下优惠：

1、对购买实验区商务营运中心及其他由我区统一承建的写字楼的，其按规定的购买面积按综合成本价售让，但十年内不得转让。

2、对租用实验区内办公用房的，其按规定的租用面积，每年按租金的30%予以补贴，补贴期限为三年。办公用房补贴原则上最高累计不超过500万元。享受补贴期间的办公用房不得对外转租。

3、对单独建设办公营运大楼的用地优惠政策另行制定。

（十）鼓励各类金融机构在我区拓展、创新业务，支持实验区开发建设。自发文之日起，金融机构贷款投向由政府融资的实验区重点项目的贷款余额每增加5亿元，给予5万元奖励；投向注册在我区的小微企业的贷款余额（不含商业性房地产项目贷款）每增加3亿元，给予5万元奖励。

（十一）对信用担保机构为符合《平潭综合实验区产业发展指导目录》范围的企业生产经营提供担保，在省财政安排信用担保风险补偿专项资金的基础上，区里再比照省里补助标准予以风险补偿。省财政和区财政安排信用担保风险补偿专项资金，属为生产性企业提供融资担保的担保机构各按担保额1.6％给予风险补偿，属为贸易企业提供融资担保的担保机构各按担保额1％给予风险补偿。

（十二）企业纳税额按企业纳税和股东、职工个人所得税合并认定，经营贡献奖励则按企业经营贡献奖励和个税奖励分别核算。股权类投资企业经营贡献奖励可择优，但不得重复享受。

（十三）鼓励金融机构引进高管人员和专业技术人才，凡符合我区优秀人才引进条件的，在职称评审、子女入学、户籍迁入等方面享受相关优惠政策。

（十四）对我区重点引进的金融机构，可通过一事一议、特事特办的方式，经区管委会研究，适当提高奖励标准。同时，逐步建立金融业激励评价机制，对入驻我区的金融管理机构进行目标绩效评价，对如期实现目标任务的给予一次性表彰或奖励。鼓励金融产品和服务创新，对争取到对我区经济社会发展具有重要意义的金融政策、创新试点或对促进实验区经济发展做出突出贡献的有关金融机构和人员，由实验区管委会给予一次性奖励或表彰。

（十五）对金融机构的奖补实行“一次申请、一口受理、一表申报”。凡符合上述规定的金融机构向区行政服务中心优惠政策兑现受理窗口提交申报材料，申报材料包括：营业执照和税务登记证复印件、金融业务经营许可证复印件（按规定需取得金融业务许可证的金融机构提供）、经审计的企业上财务会计报表复印件、税务部门出具的企业上纳税证明复印件以及其他相关证明材料。由区主管部门审核认定，并兑现优惠政策奖补。

（十六）本实施办法所述的“缴纳入库税收总额”和“缴纳入库的地方级税收”，均不含海关税收，不含多元化经营企业在区内的房地产、建筑施工类项目缴纳的税收，含上缴省级后实际返还我区的税收。

（十七）财政扶持奖励原则上一年集中申报办理一次，但经区管委会同意按季度兑现的，暂时按30%安排，待年终进行清算。本实施办法涉及的各项奖励、补贴资金，由区级财政承担。实验区财政每年通过预算安排产业扶持奖补资金。本实施办法中给予企业的奖励，专项用于企业在本区进行固定资产投资、技术改造、设备更新、研发创新、人才引进与培训等。（十八）本实施办法所列的优惠政策与我区制定的其他优惠政策如有重复，企业可择优申报，但不得重复享受。

（十九）凡新引进设立并享受上述优惠扶持政策的金融企业，均应在我区登记注册、银行开户、缴纳税收。

（二十）本实施办法所指资金均以人民币为单位。

（二十一）本实施办法执行起始时间与《暂行规定》执行起始时间相同，有效期至2020年12月31日。

金融领域税收优惠政策 篇7

一、税收政策调整的背景及宏观经济形势

受国际金融危机影响,当下我国经济面临严峻的挑战,这是本轮税收政策调整的最大背景。在2007年末的中央经济工作会议上,我们仍然强调实施稳健的财政政策和从紧的货币政策,强调要防止经济增长由偏快转向过热,防止物价由结构性上涨演变为明显的通货膨胀。但是随着国际金融危机的蔓延,国际国内经济形势发生了深刻变化,年中以来经济增速不断下滑,市场流动性趋紧压力激增,政策取向开始大幅调整,目前定位为实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策。近日中央召开的中央政治局会议上在充分肯定经济总体保持平稳较快增长势头的同时,更进一步的指出了宏观调控的思路,其中明确要求“立足扩大内需保持经济平稳较快增长,加快发展方式转变和结构调整提高可持续发展能力。”

为了应对复杂的经济形势,税收政策无疑会相应地继续深入调整。与1994年税制改革的宏观背景不同,当时主要目标是治理通货膨胀,亟需促使宏观经济尽快“软着陆”,税制改革中有明显的从紧痕迹,比如生产型增值税的推开。但随后的1998年前后应对亚洲金融危机的成功经验则对当前深具启发意义,当时我们主要选择了旨在拉动内需的积极财政政策,在税收政策上体现为接连出台了大量的税收优惠政策,并大幅提高了出口退税力度,而且大力提高税收征管和依法治税水平。当前税收政策调整的宏观背景与1998年极其相似。

为了配合财政货币政策实施,满足保持经济平稳增长的要求,以四月末证券交易印花税税率由3‰调整为1‰为起点,税收政策开始大幅调整,先后出台多项措施。包括抗震救灾及支持灾后重建税收系列政策、证券(股票)交易印花税改为单边征收、调整汽车消费税政策、免征存款利息税、个人证券账户资金免征利息税、决定全国推行增值税转型、修订增值税条例并配套修订消费税条例和营业税条例、大范围提高商品出口退税率、决定实施燃油税费改革等等。尽管这些税收政策调整有多重原因,但是归结起来其政策目标大体可以概括为四点:提升市场信心、扩大需求拉动经济增长、鼓励可持续发展、促进民生改善和社会和谐。这些税收政策调整的目标和时机选择突出体现了政策制定部门对当前经济形势的即时性考虑。

二、税收政策调整的经济效应分析

本轮税收政策调整中,对实体经济的影响将集中体现在增值税改革和进出口税收政策调整方面,金融市场税收调整更倾向于追求市场效应,而燃油税费改革等其他措施更主要体现社会意义。本文仅集中对增值税改革、进出口税收政策调整和金融市场税收政策调整的影响进行讨论。

1. 增值税转型意义重大,对实体经济的影响效应明显

增值税转型的宏观经济效应可以从总量和结构两方面分析。在总量上,增值税在全国范围内向消费型转型,在原有东北地区等老工业基地、中部六省、地震灾区三个成功试点的基础上全面突破,对于增强企业发展动力,提高我国企业竞争力和抗风险能力,克服国际金融危机的不利影响具有重要作用。据测算,此项改革财政预计将减收超过1200亿元,是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。在出台时机上,经济总体趋紧的情况下出台这项改革避免了投资过热风险。在结构上,增值税转型将对消除重复征税和行业因资本有机构成差异造成的税负失衡问题产生积极影响,同时通过降低资本有效税负促进企业成本优势发挥,并通过促进研发投入提高企业核心竞争力,从而提高出口产品的国际竞争力。企业税负减轻,刺激投资增长的同时也对提高吸引外资质量有重要作用。从地区优惠向行业优惠全面转型,对促进高新技术企业的发展和促进地区间均衡发展具有积极意义。

增值税转型微观层面效应也很明显。转型对资本和技术密集程度高的第二产业的行业影响是比较大的。转型后的增值税鼓励企业进行技术改造更新,将对投资产生明显的导向作用,而且会使企业的投资周期明显缩短。如果企业发生设备投资行为,固定资产增加会使折旧额总量增加,但由于新增设备的进项税额可以抵扣,故单项设备的平均折旧低于转型前,单位产品成本也低于转型前。尽管企业投资增加使企业当年资产负债率等相关财务指标恶化,但这种状况在以后年度随着投资效果的逐步体现而转化为竞争优势。转型刺激企业增加投资力度,增加现金流出,企业总的现金净流量会减少,不利于企业增加分配,企业将面临积累和分配的选择。增值税转型也将对企业劳动力需求产生影响,在其后的配套政策中应防止实物资本投入对人力资本的替代作用过强,以免对就业产生不利影响。

2. 进出口税收政策的调整是必要的,但仍有进一步调整的制度需求

长期以来,扩大出口一直是我国经济增长的重要驱动力,并由此形成了出口导向型的产业结构和经济政策。近年来出口退税政策的不断调整,对于优化出口结构,抑制外贸出口过快增长起到了一定的积极作用。但是仍然还存在着一些仅注重出口数量同时又容易引发贸易摩擦的问题。另外,加工贸易税收优惠政策不合理。较长一段时期以来,我国对加工贸易给予了进口保税(关税、增值税、消费税)的税收政策,虽然能带动一定的劳动力就业,但是同时对我国经济增长也容易带来资源过度消耗的风险,并形成了我国贸易顺差的主要来源。再者,应进一步促进企业拓展海外市场、提高国际竞争力,现行税收政策在促进企业“走出去”方面还存在着税收政策体系不完善、税收支持手段单一、税收政策导向不明确、税收管理手段落后等问题。

本轮金融危机对于税收政策调整既是挑战也是机遇。为了抓住时机,我们应该对进出口税收政策调整作出理性选择。应借此机会推进出口税收支持政策的转型,按照优化出口产品结构的要求进一步调整出口退税政策,结合企业所得税改革,取消针对外商投资举办出口企业的税收优惠政策,将其纳入出口结构优化的调控范围,消除由此引发的国际贸易争端。应进一步完善加工贸易税收政策,进一步扩大加工贸易禁止类目录范围,将涉及“高能耗、高污染、资源性”产品纳入其中。应完善促进国内企业“走出去”的税收政策,完善海外投资风险防范的税收政策,完善海外投资所得的税收抵免政策,充分发挥税收抵免的政策效应。

3. 近期的金融市场税收调整对于提振市场信心和刺激金融交易有一定作用,但仍为权宜之计

今年以来的金融税收政策调整更多地集中于降低交易成本方面,但这不能从根本上提高税制对金融市场的适应性,尽管我们可以通过适度调整获得一定的调控效果。结合当前经济形势以及经济风险预期不断加大的情况下所暴露出来的主要问题,金融税收应该大力解决这样几个问题:首先,应该以交易类别为主线,全面研究金融产品的税制设计,避免金融创新所带来的不同金融市场交易主体的税负不公问题。其次,应该着力解决税收政策和货币金融政策的配合问题,以免金融市场的减税收益浪费于对冲制度协调成本。再次,应该充分研究税收机制在金融监管中的作用,充分发挥税收征管体系的信息优势和财务监督作用,防控金融风险。

三、对我国税收政策走向的展望

1. 进一步的税收政策调整将更加强调结构性

近期政策层面接连推出措施以应对金融危机的影响,几乎每项政策措施都需要雄厚的财力支持。2008年的财政支出安排本来就是在结构性减税的税制改革前提下安排的。新企业所得税法于今年正式实施,两税合并对于吸引外资和对税收收入的影响在一定程度上是存在的。加之今年用于应对自然灾害的意外支出数额巨大,成功举办奥运会的成本支出也十分庞大,为应对金融危机影响近期又推出了4万亿的新增投资项目,增值税转型在明年全盘推开所带来的减收效应在可预期的范围内也不容忽视,新农村建设以及社会保障体系的完善也需要庞大的财政投入。凡此种种,都显示出当前的财政形势不容乐观。

对此,我们不认为应该存有强烈的进一步总量减税预期。从当前财政形势看,下一步税制改革为减税预留的空间并不大,进一步的税收政策调整应该会更加强调有增有减的结构性改革。政策制定者将会更加注重合理优化税收收入在税种间的分配,推进立足于调整产业结构、优化消费结构的税制改革,以促进产业升级和增加合理需求。将适度调整中央与地方财力分配机制,探讨包括资源税制改革与物业税实施在内的同地方税制体系建设有关的改革问题。

2. 新一轮税制改革必将是主动性的改革,也应该更具适应性

此前我国经济政策很大程度上是为经济形势所倒逼出来的被动调整,但新一轮的税收政策调整已经凸显了主动性,并一定会被延续下去。比如此次增值税转型与其说是为了促进投资需求而采取的政策调整,不如说我们抓住了时机主动推进,在今年以前我们十分顾虑在经济过热和通货膨胀倾向明显的情况下,推动增值税改革会不会恶化形势。因此在当前时机下推动增值税转型就规避了投资过热风险。同时,在经济不景气的宏观背景下,经济结构不合理带来的问题表现更为突出,调整针对资源品和控制低水平重复建设的税收政策也可算作一种主动出击。城乡二元结构、经济外向型风险、贫富差距带来的社会矛盾激化和资源环境约束是我国经济发展所面临的四大深层次实质性问题。针对这些问题,税制改革进程中,在强调保持经济平稳快速发展的同时,应更加注重提升经济增长质量、加强社会建设、改善民生、环境保护和调节收入分配。所以可以预期中国进一步的税制改革将着力推进税收体制的核心改革并更加强调主动性。

3. 政策取向上应当注重供给管理

税收政策调整的前提性要求是,必须首先认清经济形势是有效需求不足还是供给结构失衡,要十分留意避免供给和需求双过剩局面的出现。在资本市场上,市场头寸偏紧是不争事实,但与此同时居民超储蓄的状况也并没有缓解。产品市场上,一方面是人民群众日益增长的物质文化需求未被有效满足,一方面个别商品供给过剩并且价格居高不下,比如商品房。所以税收政策在配合国家宏观调控总体动作的同时,也要注重促进增强经济内在竞争力,加快发展方式转变和结构调整,提高可持续发展能力,提高有效供给和有效需求,抑制低水平重复建设和过剩需求。

4. 会继续重视和强调税收的征收管理

金融领域税收优惠政策 篇8

关键词：税收政策；节能环保

一、日本汽车税收政策的基本内容

第一，在买入新车时要向地方政府缴纳车辆购置税，税率为购车价格的5%，而对于微型车来说优惠为3%，同时还要向国家缴纳车价的5%作为消费税。在日本，几乎所有商品，包括服务（酒店住宿等），都要缴纳消费税，税率统一为5%，这与欧洲征收的附加价值税相似。

第二，从买下汽车那年起，就要开始向国家缴纳车辆重量税，向地方政府缴纳汽车税。汽车重量税，顾名思义，就是根据汽车重量征收的税种，征收的目的是道路的建设和维修。车辆越重，对路面的伤害就越大，因此要缴纳的税就越多。对于乘用车而言，0.5吨重的车每年要缴纳6300日元的重量税，1.45吨重的车需缴纳1.89万日元，1.53吨重的车就要交2.52万日元。在日本，根据车种不同，每1-3年要到国土交通省接受车辆检查，重量税就是在那时缴纳的。汽车税是汽车拥有者每年缴纳的税金，税额根据车辆的用途和发动机排量而定。企业营业用车的税率较低，而个人拥有的家庭用车税率较高。排量1.5升的家用车每年应缴税额为3.45万日元（约2760元人民币）。

第三，在购买油料时也要缴税，这部分已经包含在加油时所支付的金额里了。每升汽油包含48.6日元挥发油税、5.2日元地方道路税，约占汽油价格的40%，因为是包含在汽油价格里的，所以大家没感觉到缴税。国家在征收这部分税后，会将地方道路税返还给地方政府。每升柴油要收32.1日元的柴油税，由地方政府全额征收。每千克LPG要收17.5日元石油瓦斯税，由国家征收。不同燃料税额不同，税金征收主体不同，这是日本汽车燃料税制的一大特点。

第四，2009年4月1日起，日本为了推广新能源汽车和环保型汽车对纯电动汽车、混合动力车、清洁柴油车、天然气车及获得认定的低排放且燃油消耗量低的车辆实施优惠税率。日本政府将纯电动汽车、混合动力车、清洁柴油车、天然气车定义为“新一代汽车”，而且于2009年6月开始对这些类型的汽车在一些税目上进行大幅度的税收减免等优惠政策。消费者在购买节能环保汽车享受上述优惠的同时，还可以进行汽车以旧换新，一般情况下还可以获得10万日元的补贴，而这笔高达3000亿日元的费用都将由日本政府买单。

第五，2013年，日本政府对汽车重量税进行了改革，提出对环境污染严重且车龄超13年的旧车增加数百日元的税额，对低油耗低排放的车辆实施第一年免费、第二年降低50%等减税措施。

目前，日本政府对汽车税收制度改革的基本设想是，简化及减轻复杂且繁重的汽车相关税收，即根据“简化、减免、环保”的宗旨，将现行的9种税目的税收体系简化为购置、保有和行驶阶段各为一种税目的税收体系。

日本政府设计的汽車消费方面的税收制度，有效地控制了汽车总量和新增汽车数量，也有效地引导着车主使用车辆的消费模式。环保型汽车的税收优惠政策直接告诉消费者，能源使用效率越高，缴税越少；能源使用效率越低，则缴税越多。

二、日本的汽车税收政策值得借鉴的有以下几点

（一）税负结构方面。日本的汽车税收有多达9个税种构成，涵盖了汽车的购买阶段、保有阶段和行驶阶段。显然，日本的汽车税收不仅复杂而且繁重，纳税人只要拥有车辆，即使不行驶，亦需缴纳高额税金，以此鼓励人们选择更加节能环保的交通出行方式，也充分体现道路交通公平受益、低碳环保的理念。

（二）税额设计方面。日本汽车税收中最大比重是燃油税，其税率为120%，接近总税负的50%，体现了“谁用路谁负担、多用路多负担”的合理原则，并促使了厂家研制节能汽车，推广经济型轿车的使用。

（三）征收标准方面。日本针对不同排量、不同的吨位、不同车型的车分别制定不同的征收标准，鼓励购买小排量汽车，限制大排量汽车。鼓励公共交通出行，减少私家车的使用。同时，对高油耗、大排量、污染严重的汽车征收惩罚性的高税收。

（四）税收优惠方面。采取各种税收优惠政策，鼓励汽车生产企业研发生产更加节能、排放更达标的新型汽车，引导消费者购买和使用这类低油耗的节能环保型汽车。

三、优化我国汽车税收政策的几点建议

（一）减少费，增加税。因为费用的收取缺乏规范性，具有随意性大、各地征收的标准和数额不同等缺点，而税收则不同，税收具有强制性、固定性和规范性的特点，一般情况下，不会造成乱收费的情况，不会出现偷逃应交税款的情况，消费者交纳的费用公开、透明。所以，车辆中的“费”改“税”后，便于管理，也让缴费的科学性、公开性深入人心。不论从征管还是交纳都是进步。以高速公路收费为例：在经济发达地区，如果能够实现乘用车高速公路的费改税，则既能够提高高速公路的使用率，降低油耗，同时也能解决部分路段、部分时段高速公路因收费带来的拥堵问题。

（二）调整购置环节与使用环节税收的比例。与日本相反，在我国，购置环节的税收远高于使用环节的税收。也就是，买车难，用车易。使用环节税收抵，造成的结果是：一旦一个家庭买了车，使用费用相比购买较为低廉，在和公共交通作比较时，只要费用悬殊不要太大，都会选择使用自己的车辆，而放弃选择公共交通。这样，大量的私家车使用，造成堵车，交通压力变大，对公共设施的要求也变大。以北京为例：北京人交通选择次序为：小轿车、地铁、地面公交。北京市私人小汽车年平均行驶里程1.5万公里，是东京的2倍多，5公里以下出行占私人小汽车出行总量的40%以上，私人小汽车使用存在明显的过度使用现象。由于路网的建设速度赶不上汽车消费速度，所以道路拥堵是北京交通的特色。因此，我国应该降低购置环节税收，增加使用环节的税收。

（三）酌情取消或者降低车辆购置税。当前我国的车辆购置税税率为10%，2009年3月20日国务院办公厅公布了《汽车产业调整和振兴规划》（以下简称《规划》）。《规划》中规定自2009年1月20日至12月31日，对1.6升及以下小排量乘用车减按5%征收车辆购置税。2009年12月，国务院常务会议通过决议，将减征1.6升及以下小排量乘用车车辆购置税的政策延长至2010年底，减按7.5%征收。这些政策的出台固然是利好消息，但毕竟是一项临时政策而非税收法规。笔者认为，当前我国车辆购置税的税率过高，征收的对象范围过宽，几乎囊括所有类型的汽车。日本的汽车购置税只对私家车征收，在2018年以前执行如下暂定税率：对私家车按购置价格的5%征收；对营运车和微型车按购置价格的3%征收；对售价低于50万日元（折合人民币3.7万元）的微型车免征购置税。从促进汽车的销售和汽车产业发展的角度而言，我国应当借鉴日本的做法，取消作为生产资料并进人生产和运输领域的商用车购置税，仅对作为消费资料使用的私家车和公务用车征收购置税，且购置税的税率应在5%左右为宜，对采用清洁能源的汽车可考虑免征购置税。汽车税制改革的原则之一应当是尽量减少车辆购置阶段和保有阶段的税赋，适度加大车辆使用阶段的税赋。遵循这一原则将能够满足低碳经济的要求，同时，又有利于我国汽车产业的发展。况且依照我国当前的经济实力，因税率降低和征税范围的缩小导致车辆购置税收入的降低对国家的财政收入不会产生太大影响。

总之，我国汽车产业的可持续发展面临着环境污染、能源紧缺和交通堵塞等因素的严重制约，转变汽车产业的发展模式，改变消费者的汽车消费理念，保护生态环境，提高资源利用效率，是我国汽车工业可持续发展的必由之路；是提升汽车行业绿色制造水平，破解资源环境约束的要求；是提升我国汽车产品国际竞争力的需要。汽车税收政策的优化，将势在必行。（作者单位：江苏商贸职业学院）

基金项目：江苏高校品牌专业建设工程资助项目。项目编号：PPZY2015C231

参考文献：

[1]张星.我国汽车税收政策思考与建议[J].财会月刊，2015，（8）