单位财务状况分析

单位财务状况分析（共8篇）

单位财务状况分析 篇1

以下是新行政事业单位财务规则规定的行政事业单位财

务状况分析适用公式，有用的同志请套用

1.支出增长率，衡量行政单位支出的增长水平。计算公式为：

支出增长率＝（本期支出总额÷上期支出总额－1）×100%

2.当年预算支出完成率，衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：

当年预算支出完成率＝年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%

年终执行数不含上年结转和结余支出数。

3.人均开支，衡量行政单位人均年消耗经费水平。计算公式为：

人均开支＝本期支出数÷本期平均在职人员数×100%

4.项目支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：

项目支出比率＝本期项目支出数÷本期支出总数×100%

5.人员支出、公用支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：

人员支出比率＝本期人员支出数÷本期支出总数×100%

公用支出比率＝本期公用支出数÷本期支出总数×100%

6.人均办公使用面积，衡量行政单位办公用房配备情况。计算公式为：

人均办公使用面积＝本期末单位办公用房使用面积÷本期末在职人员数

7.人车比例，衡量行政单位公务用车配备情况。计算公式为：

人车比例＝本期末在职人员数÷本期末公务用车实有数：1

单位财务状况分析 篇2

一、现金流量的内容

现金流量为一个施工单位现金流转状况, 是对施工企业在某段会计时间内依据现金收付实现制, 经过某些经济活动产生现金流出、流入和其差量而作的描述。现金流量分析法一般以编制现金流量表的方法来实现, 以现金的流出与流入情况反映施工单位在某段时间内的筹资活动、投资活动以及经营活动的一种报表。

现金流量可以提供施工单位当期现金的流出、流入与结余情况, 可以反映施工单位在经营、投资及筹资等活动中现金的变化状况, 能够正确评价施工单位目前和未来的支付及偿债能力, 能够正确评价施工单位当期所获得利润质量, 故现金流量揭示出的现金净流量相对比利润表所揭示出的净利润要充实与客观, 且更加可以说明问题。

二、现金流量分析的作用

利润表与资产负债表全是以应计制为基础所编制而成的应计制于会计核算之中存有很多优点, 但有时也有些不足。最主要的是易受到会计估计、会计方法、会计政策与人主观意愿的干扰。再一方面, 现代施工单位财务管理愈来愈看重现金流出流入情况, 而传统会计并不提供未来与历史的现金流量情况, 越来越满足不了投资人对信息的需要, 但是现金流量表却能弥补这些不足。

以现金与等价物做基础的财务情况变动表能说明施工单位一段时间现金流入与流出原因与动态财务情况, 说明施工单位在报告期内经营活动与集资活动得到多少现金, 及获得的现金是怎样应用的, 表明资产负债的主要变动因素, 对利润表与资产负债表做出补充说明的用途。且因现金流量表以实际的现金流出、流入而编制的, 有很强的客观性, 难受到人为影响, 所以当现金流量表和资产负债表、利润表同时使用时, 可缓减应计制会计中存有的些许问题。

三、现金流量分析方法

(一) 现金流量结构分析

在施工单位经营活动过程中, 现金流入与现金流出相比所占较多, 施工单位经营情况也就比较好, 此时财务承担的风险也就越低, 而这也就代表现金流入结构相对而言越合理。此外, 分析现金流入与流出比例, 当此指标为负指标、比值降低之时, 施工单位现金流出所换回来的现金流入则会越小, 而现金流出效率则会越低。对现金流量整个结构做出分析, 能够使管理者更加了解本单位财务情况的整个过程。

(二) 收益质量分析

通过对会计收益和净现金流量比例关系进行分析, 能够更加了解施工单位收益情况。主要有三种收益质量的具体分析方法。

1. 以直接法所编制而出的现金流量表进行对现金边际毛益和边际毛益的关系的分析。

将现金制之下的收入与支出和利润表之中应计制中的收入与支出做比较, 通过两者间比例关系匹配与否以判断施工单位收益质量。

2. 以间接法所编制而成的现金流量表对营运指数进行分析, 营运指数为经营现金净流量与经营而得现金的比例。

经营而得现金为净收益与非付现费用之和且与非经营收益之差的结果。

3. 经营现金净流量和净利润间比率。

此指标越低, 表示施工单位净利润所能实现度越低。

(三) 支付能力分析

施工单位经营活动所有净现金流量和流通在施工单位外普通股总股数间比例可以反映施工单位所拥有的支付股利相应能力, 用经营活动施工单位净现金流量和现金股利间比例可以反映出施工单位年度之内所能够支付现金股利的相应能力。这些比例越大, 则证明施工企业所拥有的支付能力会越强。

(四) 偿债能力分析

依据资产负债表了解流动比率与速动比率, 但有一定局限性。因为流动资产中存货不能代表转变成可偿债现金, 且流动资产里待摊费用也不能变为现金。这样很多施工单位有许多流动资产, 现金支付力却很差, 严重者无力偿还已到期债务致使破产。故现金流量与债务对比可更好反映施工企业多具有的偿还债务能力。

1. 现金流动负债比。

2. 现金债务总额比。该值越大, 施工单位能担负债务能力越强。

3.根据利润与现金流量而分析施工单位财务情况与趋势。可将几年自由现金流量、现金流量和利润额列在同一曲线图上, 在此图表上可较直观分析施工单位财务状况的整个时期。

(五) 获利能力分析

现金流量能将经营活动所形成现金净流量和净利润及资本支出比较, 以揭示施工企业保有经营水平并创造利润的能力。影响该能力指标有:

1. 销售现金比率, 代表每元销售而能够得到的现金。

2. 每股经营现金净流量, 表示施工单位对于现金股利所能承受最大额度分派能力。

3.全部现金资产回收率, 代表施工单位资产需多大程度可产生现金。评价施工单位获利能力需要通过分析现金流量来进行客观评价分析。

(六) 施工单位未来发展规模的潜力分析

施工单位需要追加长期投资以实现施工单位规模的扩大, 于现金流量表之中反映为提高投资活动之中现金流出量。无论对内还是对外投资大幅度提升现金流出量都意味着新投资机会与发展机遇的出现。另外, 能把投资活动和筹资活动中所出现现金流量相联系以对施工单位将来发展情况作出分析与考察。在投资中所形成现金流出量和筹资中所形成现金流入量于数额上相比接近且均较大, 则代表施工单位不仅能保持内部稳定经营, 还可收回大额对外投资到期债务, 此情况之下, 施工单位很难有扩张动机。同时对于现金流量还能从理财活动、投资活动、现金周转能力及支付股利能力对财务状况和经营成果的影响及非现金的筹资和投资方面做财务分析等增加对施工企业过去、现在和未来种种财务状况作出全面了解。

四、现金流量分析施工单位财务过程中要注意的问题

在用流量分析施工单位财务过程中要注意的两个问题, 如下:

(一) 需要把现金流量表、利润表以及资产负债表相结合以进行分析

现金流量往往反映一定时间内施工单位的现金流出及流入情况, 但是并不能将施工单位具体营销及资产负债等状况反映出来。故仅凭现金流量表的内容而就事论事, 最好将资产负债表与损益表与其相结合, 这样才能对施工单位现有及未来的经营活动作出比较正确及全面的评价。

(二) 要将横向比较与纵向比较分析相结合

纵向比较在目前施工单位中使用较多, 但横向比较分析在认清自己于行业之中所占位置及开阔视野等方面有其优点。故若能将这两个分析方法结合, 将会很大程度增强现金流量分析方法做出分析的质量。

施工单位现金流量表是反映施工单位在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金和等价物流入和流出的报表。与以营运资金为基础编制的财务状况变动表相比, 现金流量表不但更能反映施工单位的偿付能力。同时, 现金流量表对于报表使用者正确分析施工单位的财务状况和经营成果也更加容易和直观。

五、结束语

用现金流量分析方法来分析施工单位财务状况, 它可以根据利润表及资产负债表这些财务数据, 分析水利施工企业具有的获利能力, 利润含金量及偿债能力, 进一步对施工单位将来经营的财务状况所会发展的大趋势进行预测。我国当今的会计制度越来越国际化并且企业治理发展结构走向纵深发展, 故应用现金流量进行管理对于水利施工企业管理来说越来越占有举足轻重的地位, 财务管理工作人员及施工单位管理经营者要给予高度重视。

摘要：本文阐述现金流量的内容及作用, 深入探讨运用此法分析评价施工单位财务状况的方法, 并总结在运用现金流量分析时所需注意的问题, 以更加准确评价施工单位的财务状况及经营业绩。

关键词：现金流量,施工单位,财务状况

参考文献

[1]朱牧.运用现金流量表分析企业的财务状况[J].现代商业, 2008 (08) .

[2]钱嘉福.财务会计学[M].中国财政经济出版社, 2004.

[3]谢学君.运用现金流量表分析企业财务状况[J].财会实务, 2009 (06) :42-45.

[4]陈连喜.通过现金流量分析企业财务状况[J].山西财经大学学报.2002 (24) :68.

地勘单位财务管理状况与对策探讨 篇3

【关键词】:财务管理现状、存在问题、对策

党的十七届五中全会为我国的“十二五”发展描绘出了美好的蓝图，提出要以科学发展主题，以加快转变经济发展方式为主线，深化改革开放，着力提高经济发展的质量和效益，促进经济长期平稳较快发展和社会和谐稳定，为全面建设小康社会打下具有决定性意义的基础。这对地勘经济的发展提供了难得发展机遇，地勘经济在国民经济发展中具有战略性、基础性、先进性作用，提高资源保障能力对于促进国民经济发展起重要作用。地勘单位是提高资源保障能力的主力军，要完成历史赋予的光荣使命，地勘单位就必须加强管理，提高内生活力，而财务管理又是地勘单位管理的重要组成部分，因而加强地勘单位的财务管理势在必行，笔者想从目前地勘单位财务管理的现状分析入手，提出有针对性的对策建议，兹在能对提高地勘单位财务管理水平进行有益的探索。

一、目前地勘单位的财务管理状况

在社会主义市场经济条件下，地勘单位的事业经费是以属地时基数包干，而各种费用逐年增长，地勘单位为了生存和发展，积极走向市场，相继成立了许多多种经营实体，形成了地勘单位靠财政拨款和对外创收维持生存和发展的局面。这使地勘单位的财务管理工作发生了新的较大变化，一方面地勘事业单位的财政管理仍未摆脱计划经济管理模式；另一方面，地勘事业单位的财务管理的发展又跟不上现代市场经济的发展，地勘事业单位经营模式的多样化给财务管理带来新的挑战和困难。其主要存在以下六个方面问题：

1.财务管理体制制度不健全

规范的财务行为必须要有相应的财务管理规章制度约束才能形成，建立健全适应现代市场经济的财务管理规章制度是提高财务管理水平最直接、有效的途径。

2.财务职责体系尚不健全

地勘单位的性质决定其所肩负的社会职责和财务职责。明确财务管理的职责，是正常进行财务活动、正确处理各项财务关系的前提。

3.财务信息前瞻性、预见性不强

财务部门提供的会计信息主要是为地勘单位领导进行各项决策提供科学依据。财务部门没有通过数据进行深入的财务分析，效益评价，考核奖惩等，因此财务信息的预见性不强，指导性不高。

4.效益观念不强，成本控制不严

由于长期受计划经济体制影响和地勘单位还处于粗放经营管理阶段，一方面财务管理还不能适应现代市场经济环境，缺乏科学的理财、生财意识，造成一部分新上项目一上马便效益低下或亏损。另一方面成本控制不严，费用支出不是算了花，而是花了算，没有履行事中控制；成本核算方面只算大帐，不算小帐，材料消耗无定额、无标准、出入库无凭证等，另外大量雇佣临时工，造成工资费用超支，事前工资已发，事中材料费已支出，既退不回来也难以改变，造成亏损或盈利水平下降则在所难免，给地勘单位的发展后劲与积累形成了障碍。

5.对所属二级单位财务管理不到位

随着地勘单位进入市场后产业多元化发展，项目小且分散，呈现点多、线长、面广特点，给财务管理增加了难度，二级单位并存在两种倾向：当承包指标可以超额完成时，核算上就留一手，搞隐匿利润；当承包指标可能完不成时，就搞虚假利润、少进成本，造成虚盈实亏、潜亏严重等。这些都是由于对二级单位、项目的财务管理不到位所致。

6.财务管理人员的素质极待提高

地勘单位财务人员现状大多是半路出家干财务工作或经内市短期培训后转岗从事财务工作，缺乏对财务管理知识的系统化学习，年龄结构和人员知识结构不合理。

由于存在上述问题，地勘单位财务管理工作滞后于单位的企业化经营改革，成为地勘单位进一步发展的瓶颈，因而必须提高财务管理的水平，适应现代市场经济的需要，才能推动地勘单位的发展壮大。

二、提高地勘单位财务管理水平的对策

1.加强财务管理的体制制度建设

要按照《会计法》、《地质事业单位财务制度》的规定，结合地勘单位的实际工作特点，制订详尽、具体、可操作的财务管理制度，并且与时俱进，随发展变化而及时修订完善内容，注重优化投资管理、收入管理、资产管理、财务分析，优化支出结构等制度建设，使财务管理制度能真正反映，指导实际财务工作中的财务行为，领导干部要带头遵守财务管理制度的规定，树立财务管理制度的权威性和一切按制度办事的良好风气。

2.健全财务职责体系

根据地勘单位的领导体制为院（队）长负责制，进一步明确财务部门的职责分工，在财务部门内部分设结算、财务、管理三个部门。其中结算部负责单位和职工以及对外报账业务及资金往来结算，制定往来业务的清算制定，清理拖欠款项，加速资金回笼速度；财务部负责日常经济业务的会计处理，及时编制会计报表，向有关人员提供真实的会计信息，负责预算的事中和事后分析；管理部负责预算的制定和全面管理、资金的筹集和运作，负责固定资产、无形资产、住房公积金管理等业务工作。

3.提高财务分析能力为重大决策提供依据

地勘单位财务管理工作不但应该重视记帐、算帐、审核、报账等各项日常工作，在确保财务信息真实可靠的前提下，同时也要拿出必要的人力和精力，研究会计报表和日常核算资料，开展经济效益分析，通过财务分析工作，降低地勘单位重大决策的财务成本和风险，为地勘单位的健康发展提供主动优质的财务顾问服务。

4.坚持以经济效益为中心，加强成本控制

现代市场经济条件下，经济效益是地勘单位自我积累，自我发展的唯一源泉，也是地勘单位广大职工增加收入的前提条件，财务部门要贯彻“效益第一”“市场第一”“质量安全保证”的方针，积极协助各级领导开拓市场，积极争取国家和地方有关财政预算内地质项目，努力承揽具有自身核心竞争力的地勘业高效益的市场大项目，不断增加收入，提高效益，增加积累和增强自我发展能力。

推行项目负责制，加强成本控制，项目负责人是项目全过程中所有工作的主要负责人，也是项目实施的责任者和目标成本的控制者。

按照项目的技术特点和设计要求优化实施方案，通过经济技术核算，降低实施成本，尽量在保质前提下缩短工期，以项目的边际质量成本为底线，严格控制和管理项目实施过程中实际发生的工料消耗，加强采购物料管理，根据现实需要雇用临时工，同时严格控制非生产性开支。

总之，做好增收节支工作是提高经济效益和加强成本控制的关键。

5.加强对所属二级单位的财务管理

首先必须建立集权分权相结合，统一领导，分级管理的财务管理模式；其次院（队）和所属二级单位必须统一财经政策法规、统一财务收支计划、统一财务规章制度、统一资源调配、统一财会业务领导，在单位统一领导的基础上明确各二级单位责权利关系，根据财权划分，做到事权与财权相结合，由院（队）和各二级单位进行分级管理。

6.加强对财务人员的素质教育和提高

要重视地勘单位财会人员的业务培训和继续教育，及时组织财会人员学习国家新的财经法规、税法、纪律，结合单位财务特点，对从业人员有针对性指导和培训，不断提高业务素质。

因此，要想做好地勘单位的财务管理工作，人才是重要支撑。一方面单位要建立完善的财务教育培训机制，要鼓励财会人员通过多种形式参与终身学习，不断“充电”自学成才；另一方面要建立财会人员的派出制和奖优罚劣机制。

参考文献：

[1]《企业会计准则讲解与操作指南》，东北财经大学出版社2007版。

企业财务分析状况 篇4

财务状况分析是指企业在一定时期内，以资产负债表、损益表、财务状况变动表及其它附表、财务情况说明书等为依据，分析企业的财务状况，作出财务评价，为投资者、债权人、国家有关政府部门，以及其他与企业有关的单位，提供财务报告。

一、企业偿还能力分析

企业偿债能力的大小，是衡量企业财务状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是否能吸引外来资金的重要方法。反映企业偿债能力的指标主要有：

(1)流动比率。

流动比率=流动资产总额/流动负债总额×100%

流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标企

业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。

流动比率以2∶1较为理想，最少要1∶1。

(2)速动比率。

速动比率=速动资产总额/流动负债总额×100%速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以1∶1为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于0.5∶1。

(3)现金比率

现金比率=现金类流动资产/流动资产总额 ×100%

现金比率是反映企业流动资产中有多少现金能用于偿债。现金比率越大，流动资产变现损失的风险越小，企业短期偿债的可能性越大。

(4)变现比率

变现比率=现金类流动资产/ 流动负债 ×100%

变现比率反映企业短期的偿债能力，又具有补充现金比率的功能。

(5)负债流动率

负债流动率=流动资产/负债总额 ×100%

它是衡量企业在不变卖固定资产的情况下，偿还全部债务的能力。该比率越大，偿还能力越高。

(6)资产负债率(负债比率)。

资产负债率=负债总额/ 资产净值 ×100%

资产净值是指扣除累计折旧后的资产总额。它反映企业单位资产总额中负债所占的比重，用来衡量企业生产经营活动的风险程度和企业对债权的保障程度。该比率越小，企业长期偿债能力越强，承担的风险也越小。

二、周转能力分析

周转能力反映企业生产经营资金在获利条件下的周转速度。

考核的主要指标有：

1.应收帐款周转率。

应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额 ×100%

应收帐款周转天数=日历天数/ 应收帐款周转率

应收帐款周转率是反映企业在一定时期内销售债权(即应收帐款的累计发生额)与期

末应收帐款平均余额之比。用来验测企业利用信用环节展销货业务的松紧程度，反映企业生产经营管理状况。

2.存货周转率。

存货周转率销售成本额=销售成本额/ 存货平均占用额×100%

存货周转天数=日历天数/存货周转率存货周转率是反映企业存货在一定时期内使用和利用的程度，它可以衡量企业的商品推销水平和销货能力，验证现行存货水平是 否适当。

3.流动资产周转率。

流动资产周转率=销售收入/ 流动资产平均占用额×100%

该指标用来衡量企业生产产品是否适销对路，存货定额是否适当，应收帐款回笼的快慢。

4.固定资产周转率。

固定资产周转率=销售收入/ 固定资产平均占用额×100%

该指标表明固定资产的价值转移和回收速度，比率越大，固定资产的利用率越高，效果越好。

三、获利能力分析

企业获利能力分析的目的在于观察企业在一定时期实现企业总目标的收益及获利能力。衡量企业获利能力的主要指标有：

1.资本金利润率

资本金利润率=企业利润总额/ 注册资本总额 ×100%

该指标是衡量企业经营成果，反映企业获利水平高低的指标。它越大，说明企业获利能力越大。

2.销售利润率

销售利润率=利润总额/ 产品销售收入 ×100%

该指标是反映企业实现的利润在销售收入中所占的比重。比重越大，表明企业获利能力越高，企业的经济效益越好。

3.成本利润率。

成本利润率=利润总额/ 成本费用总额 ×100%

该指标是反映企业在产品销售后的获利能力，表明企业在成本降低方面取得的经济效益如何。

4.资产报酬率。

资产报酬率=(税后净收益+利息费用)/平均资产总额×100%

该指标是用来衡量企业对所有经济资源的运用效率。

四、成长能力分析

企业成长能力分析的目的是为了说明企业的长远扩展能力，企业未来生产经营实力。评价企业成长能力的主要指标有：

1.股本比重。

股本比重=股本(注册资金)/ 股东权益总额

该指标用来反映企业扩展能力的大小。

2.固定资产比重。

固定资产比重=固定资产总额/ 资产总额

该指标用来衡量企业的生产能力，体现企业存在增产的潜能。

3.利润保留率。

利润保留率=(税后利润-应发股利)/ 税后利润

该指标说明企业税后利润的留存程度，反映企业的扩展能力和补亏能力。该比率越大，企业扩展能力越大。

4.再投资率。

再投资率=(税后利润-应付利润)/ 股东权益

该指标是反映企业在一个经营周期后的成长能力。该比率越大，说明企业在本期获利大，今后的扩展能力强。

有限公司财务状况分析报告 篇5

第一章平顶山天安煤业股份有限公司基本概况

平顶山天安煤业股份有限公司于 3月17日在河南省工商行政管理局注册成立，现注册资本为人民币236116.4982万元。公司股票于20xx年11月23日在上海证券交易所上市交易，股票简称平煤股份，股票代码601666。公司控股股东为中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(国有特大型企业，隶属于河南省人民政府)，持股比例为56.12%。

平顶山天安煤业股份有限公司由平顶山煤业(集团)有限责任公司(现更名为：中国平煤神马能源化工集团有限责任公司)发起设立，平顶山煤业(集团)前身是平顶山矿务局，1952年被列为国家“一五”计划重大建设项目，1953年被列为全国十大矿区建设项目之一，1955年9月8日建矿，是新中国自行勘探、设计、建设的第一个特大型煤炭基地。1月29日，平顶山矿务局改制为由煤炭工业部直接管理的国有独资有限责任公司，煤炭工业部撤销后，197月改由河南省人民政府管理，20xx年11月经绩转股重组为多元持股的国有控股有限责任公司。

公司主营业务为煤炭开采、煤炭洗选加工、煤炭销售。下属生产单位包括十七对生产矿井和五个精煤选煤厂。公司煤炭品种主要有1/3焦煤、焦煤及肥煤。煤炭产品主要有动力煤和精煤两大类。动力煤低硫、低磷、含灰量较低且符合国家环保政策要求，主要用于电力、石油化工和建材等行业;精煤为优质冶炼精煤，主要用于钢铁制造业，平煤股份“天喜”牌精煤为河南省免检产品。

第二章财务指标分析

2.1偿债能力分析

2.1.1 流动比率

流动比率是流动资产与流动负债的比率，表示企业每元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映了企业的流动资产偿还流动负债的能力。

表一：201x—201x年流动比率对比表

报告日期	201x—12­—31	201x—12—31	201x—12—31
流动比率	0.6685	0.8213	0.8935

从表一可以看出，该公司近三年流动比率都持续较低，这反映该企业短期偿债能力较弱，同时也不仅反映了该企业拥有较少的营运资金抵偿短期债务，而且表明企业可以变现的资产数额较小，债权人的风险就越大。过低的流动比率并不是好现象。

2.1.2 速动比率

速动比率，又称酸性测试比率，是企业速动资产与流动负债的比率。

表二：20xx—201x年速冻比率对比表

报告日期	201x—12­—31	201x—12—31	201x—12—31
速动比率	0.5666	0.7436	0.8171

传统经验认为，速动比率维持在1：1较为正常，它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保证。

但从表二可以看出，平煤天安公司速动比率过低，这样该企业的短期偿债风险就较大，但从另一方面来说，该企业在速动资产上占用资金就相对较少，这样就不会增加企业投资的机会成本。

2.1.3 资产负债率

资产负债率是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称之为债务比率。

表三：201x—201x年资产负债率对比表

报告日期	201x—12­—31	201x—12—31	201x—12—31
资产负债率	43.9901	44.3686	47.257

资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要标志。

一般认为，资产负债率的适宜水平是40-60%。对于经营风险比较高的企业，为减少财务风险应选择比较低的资产负债率;对于经营风险低的企业，为增加股东收益应选择比较高的资产负债率。

(1)、从债权人的角度看，资产负债率越低越好。从表三中可以得知该公司资产负债率较低，这样债权人提供的资金与企业资本总额相比，所占比例就较低，企业不能偿债的可能性相对较小，企业的风险主要由股东承担，这对债权人来讲，是十分有利的。

(2)、从股东的角度看，他们希望保持较高的资产负债率水平。站在股东的立场上，可以得出结论：在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好。所以近三年对该公司股东来说并不是十分有利的。

(3)、从经营者的角度看，他们最关心的是在充分利用借入资本给企业带来好处的同时，尽可能降低财务风险。

总体来看目前集团偿债能力有所弱化。根据未来投资计划，集团资本支出压力较大，债务负担将进一步上升，同时化工板块的盈利能力尚存在一定不确定性。

2.2 营运能力分析

表四：201x—201x年营运能力分析表

报告日期	201x—12­—31	201x—12—31	201x—12—31
存货周转率	25.1583	34.6913	34.0163
应收账款周转率	111.072	133.2049	147.8063
流动资产周转率	3.7755	3.9447	3.8007
总资产周转率	1.0941	1.3164	1.3367

(1)、存货周转率=营业成本/平均存货。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强;但从表四中可以看出，该公司存货周转率相对较低。一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金、应收账款等的速度越快。所以说提高该公司的存货周转率就可以提高企业的变现能力，而存货周转速度越快则变现能力越强。

(2)、应收账款周转率=营业收入/平均应收账款。应收账款周转率越高，平均收账期越短，应收账款收回越快，资金运转也越灵活;从表四中可以看出，该公司应收账款周转率相对较高，这表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。

(3)、流动资产周转率=营业收入/平均流动资产。周转速度快，会相对节约流动资产，增强公司盈利能力;从表四中可以看出，该公司流动资产周转率相对较低，流动资产周转次数相对较少，这表明以相同的流动资产完成的周转额越少，流动资产利用的效果相对较差。周转速度慢，则需要补充流动资金参加周转，这也会形成资金浪费，降低企业盈利能力。

(4)、总资产周转率=营业收入/平均资产总额。周转越快，反映销售能力越强。从表四中得到，该公司总资产周转率相对比较低，周转天数越高，说明公司利用其资产进行经营的效率越差，这不仅会影响公司的获利能力，而且直接影响上市公司的股利分配，总资产周转率综合反映了企业整体资产的营运能力。一般来说，资产的周转次数越多或周转天数越少，表明其周转速度越快，营运能力也就越强。

2.3 获利能力分析

表五：20xx­—20xx年获利能力分析表

报告日期	201x—12­—31	201x—12—31	201x—12—31
销售净利率	5.2791	7.0791	7.9858
营业利润率	6.408	9.8057	10.3685
总资产报酬率	62.1928	61.0378	54.5774
净资产收益率	10.05	17.7	19.76

(1)、销售净利率是指企业实现净利润与销售收入的对比关系，用以衡量企业在一定时期的销售收入获取的能力。该指标费用能够取得多少营业利润。该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。销售净利润率反映公司销售收入的盈利水平。销售净利润率比较高或提高，说明公司的获利能力较高或提高;销售净利润率比较低或降低，说明公司的成本费用支出较高或上升，应进一步分析原因是营业成本上升还是公司降价销售，是营业费用过多还是投资收益减少，以便更好地对公司经营状况进行判断。从表五中可以看出，该公司近两年来销售净利率有所下降。

(2)、营业利润率是指企业的营业利润与营业收入的比率。它是衡量企业经营效率的指标，反映了在不考虑非营业成本的情况下，企业管理者通过经营获取利润的能力。营业利润率越高，说明企业商品销售额提供的营业利润越多，企业的盈利能力越强;反之，此比率越低，说明企业盈利能力越弱。从表五中可以看出，该公司近两年来营业利润率有所下降。

(3)、总资产报酬率又称资产所得率。是指企业一定时期内获得的报酬总额与资产平均总额的比率。它表示企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力，用以评价企业运用全部资产的总体获利能力，是评价企业资产运营效益的重要指标。

从表五中可以看出，该公司近两年来总资产报酬率有所上升：

①总资产报酬率表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况。通过对该指标的深入分析，可以增强各方面对企业资产经营的关注，促进企业提高单位资产的收益水平。

②一般情况下，企业可据此指标与市场资本利率进行比较，如果该指标大于市场利率，则表明企业可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可能多的收益。

③该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的`资产运营越有效。

(4)、净资产收益率是指是净利润与公司净资产的比率，它反映净资产(即股东权益)收益水平，从表五中可以看出该公司净资产收益率相对较高，指标值越高，说明投资者投入的资本带来的收益越高。众所周知，净资产收益率是衡量上市公司盈利能力的重要指标，体现了企业所有者的获利能力。

总之，对公司做财务分析，不能单看谁的净资产收益率高，就认为谁就好。需要更细的研究毛利率、净利润、周转速度、财务杠杆，发现不同公司的差异，研究造成这些差异的原因，然后根据这些东西，判断公司未来可能的变化情况，从而发现安全、合理的投资机会。

2.4 发展能力分析

表六：20xx—20xx年发展能力指标分析表

报告日期	20xx—12­—31	20xx—12—31	20xx—12—31
主营业务收入增长率	-11.5654	9.4482	21.5071
净利润增长率	-34.0516	-2.9783	29.8353
净资产增长率	6.809	12.5997	21.169
总资产增长率	6.0873	6.7535	16.2293

(1)、主营业务收入增长率

主营营业收入增长率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入*100%

主营业务收入增长率可以用来衡量公司的产品生命周期，判断公司发展所处的阶段。从表六可以看出，该公司近三年主营营业收入增长率下降幅度较大，一般的说，如果主营业务收入增长率超过10%，说明公司产品处于成长期，将继续保持较好的增长势头，尚未面临产品更新的风险，属于成长型公司。如果主营业务收入增长率在5%～10%之间，说明公司产品已进入稳定期，不久将进入衰退期，需要着手开发新产品。如果该比率低于5%，说明公司产品已进入衰退期，保持市场份额已经很困难，主营业务利润开始滑坡，如果没有已开发好的新产品，将步入衰落。

(2)、净利润增长率

净利润是指利润总额减所得税后的余额，是当年实现的可供出资人(股东)分配的净收益，也称为税后利润。它是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好;净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的重要指标。

净利润增长率代表企业当期净利润比上期净利润的增长幅度，指标值越大代表企业盈利能力越强。从表六可以看出，近三年该企业净利润增长率下降幅度较大，说明企业盈利能力减弱。

(3)、净资产增长率

净资产增长率是指企业本期净资产总额与上期净资产总额的比率。净资产增长率反映了企业资本规模的扩张速度，是衡量企业总量规模变动和成长状况的重要指标。

从表六中可以看出，该公司净资产增长率近三年下降幅度较大，净资产增长率是代表企业发展能力的一个指标，反应企业资产保值增值的情况。在企业经营中，净资产收益率较高代表了较强的生命力。如果在较高净资产收益率的情况下，又保持较高的净资产增长率，则表示企业未来发展更加强劲。从中我们可以看出近三年该公司发展能力有减弱的趋势。

(4)、总资产增长率

总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×l00%

从表六可以看出，近三年该企业总资产增长率下降幅度较大，总资产增长率是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力，表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。该指标越高，表明企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快。但在实际分析时，应注意考虑资产规模扩张质和量的关系，以及企业的后续发展能力，避免资产盲目扩张。

2.5杜邦分析

三年杜邦分析图

杜邦分析以净资产收益率为核心的财务指标，通过财务指标的内在联系，系统、综合的分析企业的盈利水平。通过对近三年杜邦分析体系自上而下的分析，可以看出平煤集团销售净利率比较低，总资产周转次数很高，这说明公司的盈利能力不强，但企业的营运能力很强，产品从销售到收回现金的时间较短，产品属于薄利多销型;同时权益乘数较低，说明企业没有充分利用财务杠杆的作用，这个时候增加借款会提高权益净利率。但权益乘数的提高不是无限制的，负债一多，企业的财务风险就会增大，因为每年需要偿还大量的固定利息。公司的资产负债率一高，再借款时的利率会很高，有可能会超过公司资产的收益率，这时再增加借款就得不偿失了。

总之，提高杜邦分析可以看到权益报酬率与企业的资金来源结构、销售状况、成本费用控制、资产管理密切相关。较好地解释了指标变动的原因和趋势，为进一步采取的具体措施指明了方向，而且也为决策者优化经营结构和理财结构，提高企业偿债能力和经营效益提供了基本思路.

第三章结论及建议

3.1 结论

(1)、偿债能力结构分析

该公司近三年流动比率、速动比率、资产负债率都持续较低，这反映该企业短期偿债能力较弱，拥有较少的营运资金抵偿短期债务，同时可以变现的资产数额较少，平煤天安公司的短期偿债风险就相对较大，但从另一方面来说，该企业在速动资产上占用资金就相对较少，这样就不会增加企业投资的机会成本。企业不能偿债的可能性相对较小，企业的风险主要由股东承担，这对债权人来讲是有利的。

总体来看目前集团偿债能力有所弱化。根据未来投资计划，集团资本支出压力较大，债务负担将进一步上升，同时化工板块的盈利能力尚存在一定不确定性。

(2)、营运资本政策分析

从xxx—20xx年平煤天安的存货周转率有下降趋势，但下降幅度不大，而且远高于同行业水平;应收账款回收期有上升趋势，也略高于同行业水平。应收账款周转率相对较高，这说明公司资产流动快，偿债能力强、财务弹性还可提高。

(3)、获利能力分析

该公司近两年来销售净利率、营业利润率都有所下降。总资产报酬率、净资产收益率有所上升。说明企业盈利能力越弱，通过对各指标的深入分析，可以增强各方面对企业资产经营的关注，促进企业提高单位资产的收益水平，投资者投入的资本带来的收益越高。

同时，发现不同公司的差异，研究造成这些差异的原因，然后根据这些东西，判断公司未来可能的变化情况，从而发现安全、合理的投资机会。

(4)、发展能力分析

从平煤天安公司近三年的主营营业收入增长率可以用来衡量公司的产品生命周期，判断公司发展所处的阶段。该公司近三年主营营业收入增长率下降幅度较大，公司产品由处于成长期时的较好增长势头，到稳定期，再到衰退期的发展，这是由于该公司没有着手开发新产品。使市场份额下降，主营业务利润开始滑坡。同时近三年该公司净利润增长率下降幅度较大，说明企业盈利能力减弱，发展能力有减弱的趋势。企业的后续发展能力相对较弱。

3.2 建议

(1)、顺应国家政策，推广洁净煤技术，促进低碳经济。

从近年来国家煤炭资源开发来看，煤炭市场竞争加快向规模化转移、煤炭资源整合加快向大企业集中、煤炭产业加快向高端产业链延伸。所以平煤天安集团要借此发展的有利时期，加快新矿井建设和达产达效，加大兼并重组力度，确保煤炭产量快速增长。

从国家产业政策方面，为保持煤炭行业的健康发展，近年来，国家采取措施坚决关闭非法和不具有安全生产条件的小煤矿，推进煤炭资源整合，建设大型煤炭基地，培育大型煤炭企业集团，煤炭行业基本形成以大型煤炭企业为主导，地方煤炭产业为支持的煤炭产业格局，煤炭行业产业集中度进一步提高，所以平煤集团要充分利用煤炭市场稳定的秩序、良好的发展环境和有利的国家政策，充分利用煤炭资源，整合产业结构，促进煤炭行业将向规模化、安全化和高端化方向发展。

随着国家可持续发展战略的实施，低碳经济成为经济发展的大趋势，产业及环保等相关政策将随之调整或发生改变，对公司的业务发展和经营业绩产生一定影响。对此，公司将加强与政府有关部门的沟通，积极掌握产业及环保等相关政策，及时调整完善公司战略发展规划，并进一步改善经济运行质量，努力降低政策性调整因素对公司业务发展和经营业绩的不利影响。

(2)、整合产业结构，积极研发新产品。

中国平煤神马集团具有很强的资源优势、规模优势以及区位优势，产业链完整且通过平煤集团和神马集团合并重组使上下游整合效果明显，未来发展潜力巨大，能为本公司的债务偿付提供有效的保障。公司将需要着手开发新产品，保持市场份额，充分发挥煤炭资源优势，依靠科技进步，大力发展煤炭采选主业，提高煤炭适销品种产量，提高冶炼精煤市场比例，加快产品结构调整，继续保持在行业内的领先地位，使之成为综合实力雄厚、经济效益优良的大型能源公司之一。非煤产业的发展有利于煤炭资源的就地转化、缓解运输压力，延伸集团的产业链条、增强其综合抗风险能力。

(3)、深刻认识当前形势，及时转换经营思维。

对农村财务管理状况分析及对策 篇6

一、全县农村财务管理基本状况

（一）管理机构设置及人员现状。在县农业局设经营管理站，为财政拨款全民事业单位，核定编制12名，现有工作人员6名。主要承担农村土地承包、农民负担、农村集体资产和财务“三大管理”，农民专业合作经济组织、农业产业化、农业社会化服务体系“三项指导”和贯彻宣传农村法律政策、农村经济统计等工作任务。各乡镇、县经济开发区设有经管站，在岗人员共48人，人、财、物属于乡镇政府管理，与县经管站属业务指导关系。

（二）职责任务。经管站负责农村土地承包合同的管理、鉴证和纠纷调解；负责农村承包合同仲裁；承担农村合作经济组织审计；负责农村合作经济组织建设状况、农村经济收益分配等调查、统计和分析；承担农民负担监督管理；负责农村合作经济组织财会人员的指导、培训。

（三）管理模式。一是实行村账民理乡代管。把各村的账簿集中到乡镇农经站监督管理，各村会计将本村当月发生的所有经济业务涉及的会计凭证，经本村民主理财小组和村干部分别审核通过后到乡镇农经站或财务结算中心统一记账，农经站进行业务指导和监督。农经站每月将各村的财务收支情况向群众公布。二是实行会计委托代理制。村集体组织经过民主程序表决后，委托乡镇农经站代理本村账务，村级不再单设会计，村报账员每月持经本村民主理财小组和村干部审核后的会计凭证到乡镇报账。

（四）推行农村财务双代管制度取得的成效。我县1998年推行了农村财务“双代管、双监督”制度，2002年推行了农村会计代理制，取消村会计、村出纳，设立村报账员。两项制度的落实对规范村级财务管理作用明显：一是把村委会、村民小组的财务管理工作置于乡镇党委、政府及群众的监督之下，有效地遏制了借支挪用、挥霍浪费、贪占集体资财的现象；二是通过对村及村民小组集体资金的清理，账款上划代管，摸清了家底，推进了村务公开的进展；三是村级只设报账员，精简了财会管理人员，节约了人员经费。

二、农村财务管理中存在的问题

（一）财务账目管理混乱，收入管理难到位。乡镇经管站对各村的正常收入和支出情况把关较严，对村里的其他经济收入，则缺乏有效的监督手段，个别村收取的承包费、上级部门扶持的款项等，长期在账外循环，坐收坐支，时间一久，占用金额越来越大，清账时交出一大把不符合财务制度的单据。表现为截留应上缴款项、账外设账、收入支出不下账、假条子顶账、巧立名目重复报销以及贪污、挪用、挥霍浪费等。如大王镇某村原党支部书记李某在任村党支部书记期间，利用职务之便，安排专人收取村集市卫生管理费，4年收取了9万余元，不向镇经管站报告，用于请客送礼、为班子成员发放福利。

（二）账册、现金管理混乱，非财会人员经手管钱。一是现金与存款不分。二是村财务中白条抵库严重。三是账本保管不善。不少的村将账本、原始单据等乱丢乱放，容易造成单据的损坏、遗失。四是一些村党支部书记、村委会主任或其他非财务管理人员直接收支现金。花官乡某村原党支部书记王某将上级驻村部门扶持的资金4万元，不交会计记账，自己支出，上级清账时交出一大把支出单据抵账。

（三）财务监控不到位，“零招待”制度难落实。针对前些年村级招待费出现的问题，各地普遍实行了村级“零招待”管理，这对于规范、约束村干部行为，杜绝公款大吃大喝现象起到了较好的作用。但一些村特别是经济发展快、经济事务多的村，村的各项财务业务方面的管理根本不按规定执行。有些村干部利用手中的权力，置集体、农民群众利益于不顾，用村集体公款为个人谋福利，挥霍无度、大吃大喝，“零招待”事实上变成了“灵招待”。有的将招待费转移变通，有的干脆建立小金库，随意支取，许多情况下，乡镇也是睁一只眼闭一只眼，由此引发了一些村干部违纪违法案件。如我县丁庄镇某村班子成员大吃大喝，欠饭店账太多，村财务无法公开列支，为冲减村招待费的账面数额，两委班子集体研究后，将村里的集体资产作价处理，获得的收入不记账，用于抵顶村招待费，然后将部分收支单据销毁，躲避群众和经管部门的监督和检查，构成集体违纪。丁庄镇丁屋村原任党支部书记丁某任职期间截留村集体承包收入15万余元，用于支付招待费等非生产性开支。

（四）村务公开制度落实不够。乡镇经管部门虽然有一整套比较完善的村务公开管理制度，但落实不到位，有的流于形式，有的不能坚持始终。如每月8号要求各村财务公开，10—12号对财务公开情况进行督查，但公开的只是在乡镇经管部门代管的村财务收支情况，检查也是走马观花。有的村将一些无关紧要、不痛不痒的事情写进村务公开栏，让群众有避重就轻的感觉，对群众最关心的财务问题只公布几项大的收入支出项目，具体支出项目群众无法知晓。有的村把村务公开栏变成了村干部不廉洁的挡箭牌，弄虚作假的盖头。有的村搞企业、抓建设，事前不召开村民代表会议，不听取群众意见，以致问题暴露时群众非

常气愤。有的村重公布、轻反馈，这些村虽然公开了一些村务，但是公开后对群众有何意见，有何反映，不能及时反馈，没有真正达到公开的目的。

（五）村财务人员素质有待加强。当前，农村大多数财会人员都是村“两委”指定的，没有经过正式的业务培训，有的业务上只能做到“记记账、打打算盘”，有些村财会人员记账不及时，个别村连续2年没有记过一次账。有不少村在会计人员的使用上“一朝天子一朝臣”，会计跟着村干部走，更换比较频繁，造成村财务工作专业性和连续性差，出现了“断头账”和“年年进行培训、年年培训新手”的现象。个别乡镇多数村财务管理人员不懂会计业务，乡经管站人员只有从头教起。另外，个别村理财小组成员素质较低。有的村理财小组与村两委不合拍，产生对立，导致难以正常处理账务。有的个别理财小组人员由村党支部书记或村委会主任指定，理财过程流于形式，失去监督作用。丁庄镇某村因财务人员业务素质差，村领导监管不到位，9年的时间内账外循环收支39万余元。

（六）个别乡镇对农村财务工作重视程度不够。村级财务管理是农村工作的一项重要内容，也是农村工作的热点问题之一，个别乡镇对村干部注重了经济工作管理，对村里的财务管理工作则很少过问。特别是对一些发展较快的村，注重保护其工作的积极性，认为他们经济发展快，工作完成的好，尽管也发现了一些问题，但认为都是小节问题，没有引起足够的重视。实际往往是许多传统意义上的好村，特别是表面看起来班子比较团结的村，成绩掩盖了问题，这些村往往存有问题隐患。大码头乡某村原任村记账员在两年半的时间内，先后四次以重复报账的手段从乡经管站套取9万余元村公款用于个人从事经营活动，直至知情群众多次举报才被发现。

三、产生问题的原因

（一）个别村干部素质较低，法制观念淡薄。一是一些村干部只注重抓经济，忙事务，平时对国家的法律法规、党的方针政策、党纪条规不学习、不研究，不认真领会贯彻，不懂法、不守法。二是为“官”动机不纯，个别村干部当“官”是为了给本家族争口气，图个吃喝，认为村集体财物归自己管，想怎么花就怎么花，想怎么用就怎么用，有的甚至是为了能捞几个钱。个别村财会人员素质较差，有的对财会工作一窍不通，严重影响了村级财务的正常开展，起不到财会人员的监督、核算、管理职能。个别村财会人员、民主理财小组成员工作责任心不强，或出于掰不开面子，或出于私心，对村主要负责人的违规做法不制止，不举报，听之任之，有的甚至同流合污。

（二）财会人员队伍不稳定，业务水平不高。财务管理的工作性质要求财会人员相对稳定。但目前有的村财会人员实际上是由村干部指定，用的都是自己的亲信，每逢村党支部、村委会换届，财会人员也跟着“换届”。另一方面，会计人员年龄老化，学历偏低。由于年轻人不愿意在村里干，又找不到合适人选，致使一些业务生疏的财会人员无证上岗。还有一些村，在挑选财会人员时，不是从工作考虑，而是完全凭个人好恶，凭感情办事。一些素质低下，根本不具备会计条件的人，被选拨到会计岗位上来。

（三）对农村财务管理工作力度不够。一是村级财务管理缺乏透明度，财务公开力度不够。有些村虽然定期将财务收支情况公开，但是公开的内容不具体，比较空洞，群众无法了解资金的用途、去向。个别村对一些村民关心的热点问题没有及时公开，致使群众无法实施民主监督。二是乡镇机构改革后，部分乡镇经管站人员相对减少，对村级财务的管理职能有所削弱。三是村账乡（镇）审没有落到实处，有的工作人员对代管村上报的支出没有认真审查，在票据上盖上核销章了事

（四）对农村财务问题重视不足。一是认为村级自治，不宜多管。由于这种认识上的误差，导致乡村干部对村级财务管理不重视，对群众反映财务方面的问题不进行认真的调查和处理，这在一定程度上助长了财务管理混乱的蔓延，给某些不廉洁干部开了方便之门。二是财务方面的政策、规章制度没有得到很好地贯彻落实。有些主管财务的村干部不熟悉财务法规和财务制度，不按财务规章制度办事，不听财会人员的意见和建议，造成财务管理新老问题不断。

四、农村财务管理的对策及建议

（一）提高认识，加强领导。农村财务管理历来是群众最关心、最敏感的问题，也是滋生腐败、污染社会风气，导致农村不稳定的主要因素之一。农村财务问题之所以未能得到根本性解决，某种程度上说，关键在于乡镇的认识态度上。乡镇领导要把加强农村财务管理摆上重要的议事日程，定期听取经管站关于村级财务管理工作的汇报，研究解决农村财务管理上存在的问题，制定对策，检查督促村干部严格按章办事，确保各项制度贯彻落实。乡经管站更要本着对人民群众高度负责的精神，提高认识，加强科学的财务管理，定期对村干部和村财务人员进行政治思想教育和业务培训，从而提高他们的政策水平和业务素质。

（二）加强教育管理，提高村干部素质。通过多形式、多渠道强化对村干部法律法规知识和财务管理知识的培训，切实提高其政策法律水平和管理村级财务的能力。利用村党员大会、党支部会、“两委”联席会议以及党员民主生活会等形式，认真开展批评和自我批评，加强内部监督，纠正党员干部中存在的不良风气，提高村“两委”班子的创造力、战斗力和凝聚力，更好地发挥村级党组织的战斗堡垒和先锋模范作用。

（三）稳定经管队伍，提高业务能力。农村经管人员是农村财务管理的具体操作者，财会人员素质的高低直接影响财务管理质量，稳定经管队伍有利于提高财会人员的政策水平、业务素质和工作责任心。因此，加强农村财务管理首先要稳定农村财会队伍。对村报账员的任用、调换、免职等，要履行必要的考核报批手续，坚持任人唯贤，保持会计队伍的相对稳定。同时，乡、镇农经站要切实负起责任，每年应定期或不定期对村财会人员进行培训、考试、考核。

（四）加强审计，加大监督管理力度。乡镇经管站审计人员要以高度的责任心，严把审计关，对村级报来的收支单据，审核人员要审查单据的合理性、合法性、正确性及真实性，对违规违纪的支出单据拒绝入账，审计出的问题要及时向领导汇报，并对照有关制度、规定及时严肃处理。要完善农村财务责任追究制度，通过制度加强约束，对违反村级财务管理规定的村干部，要进行责任追究，决不姑息迁就。要突出对村里一些临时性收入的审计监督，经管站要严格按照程序，加强监管，及时入账，坚决取缔“小金库”现象，除财务出纳外，其他人一律不准经手钱物，确保从源头上堵住违纪行为的发生。

（五）抓好村务公开，重视实际效果。农村财务公开应严格按照农业部、监察部颁发的《村集体经济组织财务公开暂行规定》办理，做到农村财务公开不走形式、不走过场。实行村务公开，要从群众普遍关心和涉及群众切身利益的实际问题入手，凡属村里的重大问题和群众关心的热点问题，都应采取定期或不定期的形式向群众公开，即除了按有关规定每年两次向村民会议、村民代表大会报告工作外，遇到突发的重大事项应随时向群众公开，听取群众意见，以保证公开的时效性。公开的内容必须保证真实性，不能摆花架子、走形式，搞假公开；不能犹抱琵琶半遮面，搞半公开；更不能借口维护稳定，拒绝公开。村务公开的重点是财务公开，重点应包括土地承包、宅基地规划、电费电价、干部工资以及群众要求公开的其它财务事项。要加强对财务公开工作的检查和监督，对公开未按规定程序、内容不规范、搞形式化的村要采取措施，责令整改，对不进行财务公开的村要追纠村干部的责任。同时，要重视财务公开的实际效果，做到“给干部一个清白、还群众一个明白”。

（六）强化职责，民主理财。一是充分发挥理财小组的作用。加强对村民主理财小组人员的管理，通过培训提高他们的素质，让民主理财小组有效行使监督职能，发挥监督作用。实行民主评议制度，对群众不信任的民主理财小组人员，要坚决及时撤换，选拔那些公道、正派、责任心强，群众信得过，敢于抵制不正之风的村民为理财小组成员，为村集体把好关、理好财。二是充分发挥民主议事会的作用。凡村里的重要事项、重大支出都要召集村民代表、民主议事会成员、村“两委”成员研究决定，集体决策，决不能个人或少数人说了算。

（七）完善制度，注重实效。要根据不断变化的新形势，对原有的农村财务管理制度进行清理，不完善的进一步完善，不适宜的坚决清理，做到有章理事。实践证明，现在已经推行的农村经济合作社制度、村干部补贴制度、财务公开制度、乡镇代理记账制度等都行之有效，且便于操作，关键是如何进一步做到不折不扣落实执行的问题。在坚持原则的前提下，区别不同情况，对村级一些必要的开支，可实行村级开支限额审批管理。如村级招待费问题，可以借鉴外地的管理办法，按照村里的人口和经济发展状况，规定一个合适的数额，把为集体办事（如争取上级资金扶持、外援资金、洽谈招商项目等）、有利于村里经济发展而进行的必要接待与公款吃喝、挥霍浪费区别开来，变“堵”为“疏”。

单位财务状况分析 篇7

伊利集团, 内蒙古伊利实业集团股份有限公司是全国乳品行业龙头企业之一, 中国最具价值品牌。伊利集团下设液态奶、冷饮、奶粉和原奶、酸奶五大事业部, 所属企业八十多个。伊利于2008年的三氯氰胺事件, 声誉受到一定影响, 但伊利以其35个受检样品有一例检测出了微量三聚氰胺的事实, 证明其是可以依赖的国产品牌。

1996年3月12日, “伊利股份”在上交所挂牌上市。截至2004年, 伊利集团连续两次入围“中国企业500强”, 并顺利成为北京2008年奥运会全球合作伙伴和2010年上海世博会乳品高级赞助商, 发展形势大好。

二、伊利股份财务状况质量分析

(一) 比率分析

以上财务比率从很大程度上能说明伊利股份在2006—2008年的经营状况。这些财务比率的分析将在下面对利润表、现金流量表以及资产负债表的分析中进行解释。

(二) 对利润表进行分析

1. 毛利润的走向:

2006—2008年度伊利集团的毛利润分别为45 27 044 395.75元、5 012 422 207.88元、5 809 447 367.38元, 成上升的趋势。虽然2008年受到“三聚氰胺事件”的影响, 但对企业的毛利润并没有显著影响。它影响到的是企业因存货报废而产生的巨额营业外支出和巨额的资产减值损失。

2. 企业经营收入的结构分析

在主营业务分行业的情况中, 液体乳及乳制品制造业的收入占主营业务收入的97%左右, 混合饲料制造业占3%左右。主营业务收入与主营业务成本都较上一年相比有大幅度的提高, 提高的比例基本相同。证明伊利股份在两种行业的生产中, 收入与成本都是正常增长, 没有不正常的成本猛增情况。分产品的情况中, 液体乳的比重最大为71.3%左右, 液体乳、冷饮产品系列和奶粉及奶制品行业的主营业务利润率都很高, 伊利股份在这些高主营收入利润率的产品上的投入较多, 对企业的盈利有促进作用。

3. 企业各项费用的绝对额在年度间的走向及各项费用与营业收入相对比的百分比走势

各项费用在2006—2008年内都有增长。销售费用在几年间的比例基本相同, 只是在2008年有所增加。管理费用的增长很明显, 出现异常。财务费用在2007年度有明显增加。伊利股份在三年间有费用的不正常增加。究其原因, “三聚氰胺事件”的发生, 对整个乳品行业造成了非常严重的负面影响, 使伊利股份产品销售大幅下滑, 存货积压报废严重, 为恢复市场销售的促销和宣传费用增加。

4. 企业利润质量恶化的表现

上表只对每年计提的减值准备进行了整理并没有包括本期转回或转销的减值准备。坏账准备的计提在2007年有所减少, 但在2008年不正常增加。存货跌价准备的境况更是异常, 在2008年增至238 480 707.30元。固定资产也在2008年急剧增加。究其原因, 是因为在2008年, “三聚氰胺事件”的发生导致了伊利股份的经营急剧下降, 企业由盈转亏, 净利润在近几年内首度出现负值。“三聚氰胺事件”的发生, 使伊利股份产品销售大幅下滑, 存货积压报废严重, 为恢复市场销售的促销和宣传费用增加。2008年内受“三聚氰胺事件”影响造成存货报废88 466.60万元, 同时公司对期末存货进行核查, 按成本与可变现净值孰低原则, 计提跌价准备23 848.07万元, 因此导致报告期内归属于母公司的净利润发生大幅亏损, 也使其他相关财务指标产生了大幅度的变动。从此可以看出, 经过对减值准备的分析, 可以很快的分析出企业的经营状况, 对公司的财务分析有很好的作用。

三、现金流量表进行分析

经营活动产生的现金流量在2006—2007年有上升的趋势, 由于在2008年受到“三聚氰胺事件”的影响, 公司经营活动产生的现金流量明显降低。通过对经营活动产生的现金流量进行分析, 我们可以很快的分析出, 公司在经营上面存在的问题, 对公司的财务状况有更深的了解。从投资所支付的现金与投资收益各年的数据可以看出, 公司每年对投资所支付的资金与投资收益不匹配, 投资活动的现金流出量与企业投资计划并不吻合。

四、对资产的结构、变化、资产质量以及资本结构进行分析

流动资产、流动负债等项目在2006—2008年间的变化不大。伊利股份的存货周转率几年内一直在下降, 存货周转率的降低意味着企业管理能力的与质量的提高。固定资产和无形资产的比例在这三年间有不正常下降。对日益增长的存货来说, 伊利的生产能力在逐年下降。可以看到2007年的流动资产周转率有大幅度的提高, 2008年有所下降, 但较乳制品行业的数据来说较高。各年的应收账款坏账准备的计提比例都为8%, 不存在增加坏账准备的计提比例而优化报表的现象。

五、结语

以上就是伊利股份2006—2008年度财务状况质量的综合分析。从整体上看, 伊利股份对报表的披露比较真实, 基本上没有发现一些为了粉饰报表而做的装饰, 比较公允地反应了企业的经营状况, 现金流量以及盈利能力等信息。

参考文献

宝钢股份有限公司财务状况分析 篇8

关键词：宝钢股份有限公司；财务状况；解决措施

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.07.048

1 宝山钢铁股份有限公司简介

宝钢股份有限公司属于我国境内注册成立的以生产钢铁为主的股份公司。由宝钢集团有限公司独家发起设立，于2000年2月3日于上海市正式注册。它是中国最大、最现代化的钢铁联合企业，在企业管理和技术方面都具有得天独厚的优势，处于世界级钢铁企业的地位。有关方面评定宝钢是世界级钢铁行业中综合实力处于前三的企业，同时也是未来具有发展前景的钢铁企业。

2 宝山钢铁股份有限公司能力分析

2.1 盈利能力分析

对企业盈利能力的分析主要集中于销售净利率和净资产收利率两方面，从销售净利率来看，宝钢股份公司2012年到2014年的净利率大约是3.5、3、7三个数值，从净利率的数值可以看出：宝钢这三年的盈利状态是不稳定的，2012年到2013年中出现下降状态，但整体波幅不大，但2013年到2014年，这一年间，宝钢的净利率增长了一倍多，说明宝钢在不断改变运营方式，寻求更好的发展策略，使营业收入得到了大幅增长。就宝钢三年的整体盈利水平来说，是处于上升的状态。2014年出现较大幅度的回升，主要原因在于宝钢2014年扩大生产给企业带来了更好的效益，企业的盈利能力较2013年有所增强。

从净资产收益率来看，三年的比率分别是4.06、3.9、9.06，该比率2012—2013年下降幅度较大，说明股东获得报酬受到严重影响。从2013-2014第三季度的净资产收益率有所上升，但上升幅度极小，说明宝钢自由资本获取净收益的能力在不断提升。

2.2 偿债能力分析

从短期偿债能力分析，宝钢股份有限公司2012年到2014年的流动比率分别为0.99、0.79、0.87。因此，可以得知2012年第三季度公司的流动比率更接近本行业的平均水平0.99；过了一年后，该比率下降到0.79；2014年第三季度较2013年第三季度，流动资产增加了近8亿元，流动负债降低了89亿元，使得宝钢2014年第三季度流动比率上升到0.87，更接近本行业水平0.99。说明宝钢在增加流动资产的同时，大幅度减少了流动负债，使2014年的偿债能力得到提升，对短期发展来说是有利的。就速动比率而言，比率数值越高，则表明短期偿债压力越小；反之，短期偿债压力就大，很容易引起财务后给力量不足的情况，对企业来说容易引起财务危机，甚至资不抵债的局面。从宝钢2012年到2014年的速动比率值：0.62、0.48、0.55可以看出这三年的偿债能力都不理想。

从长期偿债能力分析，宝钢有限公司2012年到2014年的资产负债率分别是0.47、0.48、0.46，总体波动不大，且其值均保持在40%-50%之间，属于合理的范围。每年的波幅在0.01，从总体的来看，宝钢的资产负债率的变动处于平稳状态，偿债能力比较强。产权比率在分析企业的长期偿债能力中具有代表性，宝钢这三年第三季度的产权比率分别是0.89、0.92、0.86，都低于1，即债权人提供的资金少于股东提供的资金，企业的长期偿债压力相对较低，债权人的权益更能得到保障，公司的也只需考虑较低的财务风险。

2.3 营运能力分析

宝钢2012-2014年的应收账款周转率分别为：15.18次、12.79次、13.52次，相应的平均收款期分别为：24天、28天、27天。虽然宝钢的应收账款周转率出现上下波动的情况，但从2012-2014年的总体发展趋势而言，应收账款周转率变动不大，说明企业的管理效果是可观的。宝钢2012年-2014年的存货周转率分别为4.06、4.15、4.46.总体呈不断上升的趋势，说明公司在扩大销售，减少了存货积压，存货的变现速度越来越快，营运效果变得越来越好了。从总资产周转率来看，2012年到2014年宝钢的总资产周转率分别是0.65、0.62、0.63，虽呈现上下波动的情况，但这三年的波动幅度不大，说明宝钢对总资产的使用把控得很合理、很充分，管理水平也到位。

2.4 发展能力分析

企业发展能力的提高，是体现企业价值的重要因素，企业的价值则是在未来的发展过程中能创造多少现金流。就收益增长能力而言，宝钢股份有限公司2012-2014年的净利润增长率分别是0.12、0.25、0.59，一直处于增长状态，而且每年都是成倍增长，主要原因在于宝钢股份有限公司克服了生产组织困难、不断优化企业资源流向，优先保障重点品种和核心用户供应，较好的完成各项经营任务，使得在利润增长中收到了可观的成效，由此表明，宝钢具有长远的发展眼光和良好的发展前景。

就资产增长能力而言，2012-2014年，企业第三季度的总资产增长率分别为-0.39、0.65、0.12由负上升为正值，说明企业的资产规模不断增加，2012-2013年第三季度总资产由负扭转为正，总资产增加速度较快，主要是由于2013年，世界经济和国内经济稳中有升，主要是由于原料和销售价格出现小幅度回升所引起的。国内大中型钢铁企业盈利出现增长，逐渐扭转了前半年持续亏损的局面，但钢铁行业依旧保持微利的态势。从2013-2014年，增幅有所减慢，其主要原因是由于宝钢集团全资控股子公司宝钢集团上海浦东钢铁有限公司（以下称“浦钢公司”）出售其拥有的罗泾在建工程及相关固定资产，同时公司将有控制、共同控制或重大影响的其他权益性投资调整为金融工具核算，相应增加公司2014年期初可供出售金融资产；另外，公司执行新准则使公司2014年总资产期初数增加0.4亿元所引起公司资产规模不断上升的趋势。

3 经营过程中存在的问题及应对策略

3.1 宝钢在经营过程中存在问题

3.1.1 短期偿债压力大

宝钢2012-2014年的流动资产分别为857亿元、792亿元、800亿元，而流动负债分别为870亿元、1009亿元、919亿元，从三年的流动资产与流动负债的比较看，流动资产均小于流动负债的额度，从宝钢的短期发展形势来看，其偿债压力相对较大。

3.1.2 自有资金获利能力不强

从净资产收益率所反映的企业盈利能力来看，该比率2012-2013年呈下降的趋势，说明股东获得报酬越来越低。尽管所有者权益出现增加的情况，而且增加的幅度还挺大的，但是也不能引起净利润的相应幅度增加，说明企业运用自有资金方面还较欠缺，导致自有资本不能更好的获利。

3.1.3 盈利能力下降

宝钢股份有限公司2013年的销售净利润较2012年的销售净利润相比，下降了两倍多。下降幅度如此大，说明宝钢在2013年的盈利能力出现了严重问题，其主要原因在于宝钢2013年的营业收入的降低影响了净利润的水平。从宝钢的业务发展量来看，盈利能力大幅度下滑，说明宝钢对市场的熟悉度和市场占有率均不高，拓展市场的能力也在减弱。

3.1.4 营运能力下降

通过对宝钢2012年到2014年的营运能力的分析，宝钢的营运发展能力偏弱，不能达到理想的运营状态。就总资产的运用来说，资产的运用效率下降趋势明显，应收账款的周转速率下降，存货的周转率也下降，总体营运能力都呈下降趋势，严重影响宝钢的运营水平。

3.2 宝钢在经营过程中针对问题的应对策略

（1）通过发行股票筹集资金。宝钢股份有限公司在2012年到2014年期间大举借外债，在短期的发展中，流动负债高于流动资产，使企业的短期偿债能力变弱。应鼓励公司通过发行股票的方式来筹集资金，发行股票不仅可以筹集资金增加流动资金量，减少短期负债，增加所有者权益，提高短期偿债能力。

（2）降低财务成本费用。从成本费用率所反映的获利能力来看，该比率上升，其中主要是由于财务费用的大幅度上升所引起。财务费用较高严重影响了企业的盈利能力，因此，加强财务资金的管理，减少财务费用的支出是企业发展的必要环节，不仅能提高企业的整体运营水平，还能开拓更广阔的筹资渠道，寻求更合理的筹资方式。

（3）提高企业信誉保障，加快应收账款回收力度。宝钢2012-2014各年第三季度应收账款分别为106亿元、114亿元、102亿元，面对较高的应收账款，企业应制定合理的信用条件、信用期限、折扣期限，从而加大应收账款的回收力度，减少坏账和呆账。

（4）拓宽融资渠道，加大筹资力度。就筹资活动中产生的先进流而言，2014年与2013年相比，其现金净额出现了大幅度下滑，主要原因在于筹资活动中偿还债务支出占筹资活动资金总理出流出的95%，债务偿还额度较大，从根本上家中了筹资的难度。面对筹资困难，公司应该拓展融资渠道，持续推行债务结构优化。克服筹资过程中的困难。

（5）发挥国家调控作用。宝钢股份公司的发展离不开国家的支持，无论从政策还是从资金、技术来说，国家都给予了优厚的待遇。因此，宝钢应充分发挥国家优惠政策和行业龙头的优势，不断地提高企业的偿债能力和经营水平，为我国钢铁行业起到先锋带头作用。

注：以上分析内容中的数据均来自东方财富网关于宝山钢铁股份有限公司2012-2014年各年财务报表。

4 对宝钢未来发展前景预测

近年来宝钢在我国钢铁行业一直具有行业标杆作用，其钢铁产量和质量始终处于稳健的发展状态。每年确立公司的总体目标，为确保总体目标的实现，公司都会确立各方面具体的目标来帮助实现纵目变得实现。2014年公司经营总方针以创新谋发展，实行差异化，改善成本，从而创更高辉煌。