超预算支出整改措施（精选6篇）
超预算支出整改措施 篇1
我国行政支出现状及改措施
摘要：行政管理费,作为公共支出中一项重要的消耗性支出,改革开放以来我国政府行政成本居高不下，并且其增长势头有愈演愈烈之势，这既不符合成本效益化原则，也和我国建立“节约型”政府的目标背道而驰。为此, 如何转变政府职能，加强对行政管理费的监督与管理,改革与完善行政管理体制,加强公共分配职能的建设,强化成本节约意识，降低社会运作负担，使纳税人的利益得到最大化成为迫在眉睫的问题。
关键词：行政管理支出 增长 有效途径 整改措施
一、行政管理支出内容及现状
行政管理支出是财政用于各级权力机关,行政管理机关行使其职能所安排的经费,是维持国家政权存在,保障各级国家管理机构正常运行的重要经费。其主要分为两类———人员经费和公用经费。具体内容分为:行政管理费,公检法支出,武装警察部队经费,外交经费支出,对外支出。
我国行政改革已有20多年的历史，20多年来围绕转变政府职能和精简机构等进行了广泛的改革，却仍然存在行政支出扩张、预算软约束化，行政支出存在“越位”和“缺位”等问题，由此带来了财政预算赤字的增加和政府职能转变的艰难。
到2003年，行政支出已在公共支出中占到19％。跟改革开放前相比，行政管理经费（亿元）本身的增长快：1950年为13.13，1970年为32.00，1978年为52.90，1985年为171.06，1995年为996.54，2003年达到4691.26。改革开放以来，竟增长了87倍，年均增长3.5倍。我国行政管理经费占财政总支出比重，逐年上升：1978年仅为4.71％，1985年为8.53％，1995年为14.6％，2003年达到19.03％的高度。25年来每年平均提高0.57个百分点。这一水平在财政总支出的五大类型支出中比重排列在第三位，以2003年为例，经济建设费占30.05％，社会文教费占26.24％，行政管理费占19.0%，国防费占7.74％，其他经费占16.91％。从这些数字可以清晰地看到，控制行政费用已经到了刻不容缓的地步。同时，考虑我国现阶段的情况，必须控制行政费用的增长，把更多的财政支出倾向于科研教育经费和农业投入。只有这样，财政结构才会日趋科学化、合理化、制度化；国家的各项事业才能得到进一步发展；财政风险指数才能降到最低限度。
而跟世界上其他发达国家或同阶段发展中国家相比，这也是一个非常惊人的数字。各国一般公务支出占中央财政支出的比重，数据采取从低到高排序如下：日本（1993年）为2.38％，英国（1999年）为4.19％，韩国（1997年）为5.06％，印度（2000年）为6.3％，法国（1997
年）为6.5％，加拿大（2000年）为7.1％，俄罗斯（2000年）为7.6％，美国（2000年）为9.9％，巴西（1998年）为14.16％。以美国为例，其国内是三级政府——联邦政府，州政府、市政府。政府职能可以说比我国完善，管理的社会事务也非常多：大到立法选举，小到居民违反交通规则，“事无巨细，皆辖之。”可美国的行政费用并非同其军事支出一般高涨。2000年，美国行政支出占其财政支出9.9%，而我国竟然高达17.4%，几乎是美国两倍！
之所以出现这种情况，一方面是美国的行政效率较高；另一方面，美国各级政府树立了廉洁行政的良好风尚。反观我国，虽然政府机构改革早已启动，精简了部分机构和人员，但仍然存在官员冗杂，人浮于事的现象。这不仅导致政府行政效率相对较低，而且加重了财政的负担。当然，官民比例的不断增加，也是我国行政费用不断攀升的一个重要因素。正如中央党校研究室副主任周天勇2003年接受媒体采访时指出，中国实际由国家财政供养的公务员和准公务员性质的人员超过7000万人，官民实际比例高达1：18，真是前无古人，后有来者。中国历史上最高的官民之比也仅为1﹕981，已经形成一种“民少官多，十羊九牧”的现象。而同期美国的政府公务员人数为310万，官民比例仅为1对94。
二、我国行政管理支出急剧增长原因分析及其导致的不良后果
我国行政管理支出急剧增长原因分析
(一)行政职能错位且改革进程缓慢
计划经济时期，我国的事业单位一直由国家主办，吃国家财政，并且实行事业单位的行政化，作为政府的附属部门，承担一部分行政事务；同时各单位也承担了办社会的职责，由单位向在职职工甚至退休人员提供全部的福利待遇。随着市场经济体制的逐步确立，“政企分开”已初见成效，但目前各行政机关仍下辖很多事业单位和行业协会，“政事不分”、“政社不分”的现象没有明显改变，导致这方面的改革始终没有突破性进展。政府权力和社会职能的混淆，不仅造成职能错位而且导致管理费支出不断增加，行政成本居高不下。
从我国最基层的乡镇政府来看，目前乡镇政府职能的全能性表现为严重的政事不分。为了加大对由于家庭分散经营而获得经营自主权的农户的管理，乡镇政府本能地增加了机构和人员，形成了所谓“七站八所”的可观局面。据对江苏省某镇2002年的调查得知，该镇陆续设立了财政所、税务所、广播站和文化站等27个站所。而这些事业单位全靠乡镇财政负担。在财政吃紧的乡镇，他们在自己的业务活动中自收自支取得预算外收入，作为自己的管
理费支出。事业单位数目的不断扩张，导致管理费支出不断增加，行政成本居高不下。
近几年来，一些地方如北京市海淀区建立公共委的改革，代表了中央关于政事分开的方向，是一个积极的探索。但目前还是试验的性质，短期内很难在北京甚至全国推开。因为政府行政职能改革不仅涉及到人事问题，而且还牵涉到一些单位的具体利益及政府对某些公共服务的保障程度。
(二)政府规模庞大 行政体制改革严重滞后于经济改革，政府机器庞大、层级过多，机构臃肿重叠财政养人过多，行政管理费呈现出加速膨胀的态势，大大加重了财政负担。
当今世界200多个国家中，有8个小国仅设一级中央政府，有25个国家只设中央和地方两级政府，有67个国家其中包括美国、日本、加拿大和澳大利亚等国只设三级政府，我国现在却是中央、省、市、县和乡五级体制。每一级地方组织又层层设置了与上一级政府相对应的机构。正式、临时机构繁杂，其中省一级平均超设机构25个，地区超设机构20多个，城市超设机构15个，县超设机构10个。过多的政府层级和不断膨胀的机构设置，使政府各项开支巨大，给财政造成了沉重的负担。
2政府机构的膨胀编制的扩张，人原配置增加，工资及办公设施的标准提高，都势必造成行政管理支出“水涨船高”。
在我国，机构林立导致了政府行政人员的迅速增加，随之而来的便是无法遏制的增长迅猛的巨额人员经费支出，这是地方政府行政成本最大的一个成本项目。据统计，我国人口同行政事业单位由财政供养人数的比例，建国初期是600∶1，1978年为50∶1，2003年为28∶1。财政供养人员管理失控，增长迅猛，财政支出的大部分被“人头费”吃掉了。现在许多行政机关虽然也强调要减员增效，但实践中有时却会逆向运行。如某省国土资源系统超员高达30 %，个别县国土局多达500 多人，超编好几倍。
改革开放20多年来，我国国家机关、党政机关和社会团体工作人员是不断增加的，2002年的行政人员数额同1978年相比，净增608 万人，是1978年的2.13倍，平均每年增长3.24 %，同西方其他国家相比，增长速度是惊人的。以公务员对本国经济贡献率最高(达到60 %)的日本为例，1950～1989年间，日本政府的公务员在就业人员的总数中的比例一直稳定在2 %～4 %之间，在将近40 年的时间内，政府规模仅扩大了59.8 %，每年平均增长1.27 %。
(三)政府决策失误
一般来说，行政决策失误会从三方面加大行政成本：第一，行政决策失误往往会给社会造成巨大的损失，加大行政外在成本；第二，为纠正行政决策的失误，需要花费很大力气，需要投入大量的人力、物力和财力；第三，错误的行政决策本身也要耗费资源。回首我国政府的决策历程，由于决策不当而形成的行政成本数额巨大。
据《中国新闻周刊》2002年3月18日报道：总投资3000 万元的南京紫金山“观景台”，由于严重破坏紫金山自然人文景观被拆除，不得不使南京市政府付出了高达1200 多万元的“政府纠错”成本。武汉市也因违反国家有关防洪法规，而下令炸掉位于长江河道内的“外滩花园”，交出了1.6亿元的学费。因此政府决策正确与否，直接关系到政府行为的成败，也直接影响着政府行政成本的高低。
（四）行政管理支出项目制度不健全，有隐蔽性
行政管理支出中的项目涵盖范围不明确。公款旅游、公款吃喝、超标购房、超标购车等行为在很大程度上助长了讲排场、铺张浪费、公款消费的不良风气，导致； 行政管理支出的增长。如在去年两会期间，人大代表、湖北省统计局局长叶青教授就曾发表“公车改革”提案，目的就是为了降低行政成本，节约行政支出。长期以来，我国传统的政府运作模式，只考虑社会效益，而忽略了项目的实际成本。政府中一些官员为了显示自己的业绩，不惜耗费大量的人力，物力，财力，建造所谓的“标志工程”、“形象工程”，其中一部分不具任何经济价值和社会价值，造成了财政资金的巨额浪费，最后，政府的行政支出预算编制仍没有完全摆脱“基数+增长”的传统做法。“基数+增长”方法使以前的不合理因素延续下来，容易形成支出上的“越位”和“缺位”、浪费与紧缺并存，会加剧各部门的苦乐不均。因此打破基数说法，实行部门预算和零基预算，已成为行政预算管理改革的重点。
（五）对行政管理成本的监督机制不健全
我国尚未重视对行政成本的监督控制, 这是行政管理中浪费现象及腐败现象禁而不止的重要原因之一。行政管理支出的一个重要组成部分是公用, 公用经费过多常常是行政管理支出膨胀的直接原因之一。党的十六大已经明确提出, 要降低国家的行政成本, 打造“高效政府”和“廉价政府”。但是这一精神在贯彻执行过程中经常会遭到种种的阻力, 很大一部分原因就在于, 我国长期以来实行“实报实销”的报账制, 财政监督机制不健全, 行政开支由政府财政大包大揽而不计成本, 奢侈浪费、以权谋私、贪污侵吞等消极腐败行为还有所存在。据最保守的估计, 全国官员每年用于公款吃喝的消费在2000亿元以上,每年的公车开销不少于2000亿元。
(六)不良的行政行为 追求政绩
受我国传统的政府政绩考核方式及各级政府公务员的升迁制度的影响，政府行为的短期化和各级政府公务员片面追求任期政绩的现象十分严重，部分政府公务员无视本地财政的承受能力，强行兴建诸如高楼大厦、大型广场或公园等形象工程，更有甚者，一些地方政府在城市建设方面并没有长远规划，而是“一届领导一套方案”，根本没有考虑到政府行政成本问题，浪费了宝贵的财政资源。奢侈消费行
有资料显示，仅2005年我国各级行政机关公车消费3000亿元，公款吃喝2000亿元，公款考察旅游1000亿元，三项合计高达6000亿元，占当年国家财政收入的20%，相当于国防开支的3 倍、全民教育投入的5倍。根据国家相关规定，正省级干部配备专车，副省级干部固定用车。而目前的实际是，从省到县的各级领导干部都配备了专车，甚至许多乡镇领导干部也都配备了专车。而且各级干部换届调整后，新人又要配备新车。因此造成了车辆购配数量越来越多，行政管理费用越来越高的后果。以相对贫穷落后的甘肃省为例，全省行政公务用车达2.5万辆，年费用达13.4亿元，占省财政收入的12 %。而沿海发达省份的相关费用比甘肃更大。
至于公款吃喝，中央及中央相关部门的限令并没有有效遏制此类现象的泛滥。公款考察旅游也是浪费惊人，一个厅局级干部出国到欧洲，公费至少支付3万多元，相当于西部建一所村学的费用。一些地方政府机关将出国列为了例行规定，主要领导周游列国，中层干部西欧美国，一般干部港澳马泰，年年轮流出行。一些地方、行业，更是假借会议、培训的名义，组织集体旅游，集体违纪。2005年11月，在山东滨州召开的全国中小学后勤工作论坛会议上，被曝光的“千人大会听鼾声”的照片，是许多名为会议实为集体旅游的真实写照。追求预算最大化
政府作为“经济人”，一方面追求自身利益的最大化，在政府预算中具有追求预算最大化的本能性，会使尽所有解数，争取更多的经费；另一方面，为了下一不削减预算经费，即使本项目有盈余，也会把每一分钱花掉，为的是使下一在本的基础上，争取追加预算经费。可以说，政府是按追求预算最大化原则行事的集团，它必然有一种无限扩大行政成本的内在本能。例如在2005 年3月广州市财政局公布的《广州市2004年预算执行情况和2005年预算草案报告》中，仅市工商局一台台式电脑预算就为2.5万元，且全部采
购预算都加大30 %～50 %。
我国行政管理支出急剧增长导致了严重的不良后果
（一）行政管理费膨胀导致对财政支出结构的扭曲。从经济发展理论讲,行政管理费应与经济总体增长水平和财政收支规模因素呈正相关和比较稳定的关系,否则,将对资源配置和收入分配产生不利的影响。
（二）行政管理费膨胀严重损害公共利益。行政管理费属于经常性支出,是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出,主要包括人员经费,公用经费及社会保障支出等。经常性支出的补偿方式为税收,而行政管理费的严重膨胀浪费纳税人的大量税款。同时,行政管理费的过度膨胀导致其挤占了公共支出的大量有益职能,这些消耗都违背公平原则,直接损害了公众的利益。
（三）行政管理费用膨胀严重阻碍了和谐社会的建设。行政管理经费是政府行使各项工作的基础,大量行政管理经费的浪费不但会造成国家财政支出上的“吃紧”,更使得地方政府在行使各项工作时“畏首畏尾”而且还有会形成经费短缺。由于对其监督机制的不完善和低透明度更容易激发人民矛盾,影响社会稳定。
三.控制我国行政费用膨胀的有效途径
（一）进一步深化行政机关机构改革。
按照市场经济的发展要求清晰界定政府及各行政管理部门的职能,对临时机构和不符合市场经济要求的机构,以及职能严重交叉、重复的机构坚决予以整合、撤并。国务院“大部制”方案,正是对行政管理体制和机构改革的一次深化。
（二）对行政管理支出中不合理支出坚决予以清理。
1严格控制会议费做到控制会议规模,压缩会议时间,精简会议程序,减少会议费开支,保证会议经费开支合理高效。
2减少招待费开支,建议实行工作日午间禁酒的规定。3实行公务用车改革,严格控制车辆数量。
4改革话费管理办法,压减通讯费用支出,话费实行“定额补助、超额自付、随工资发放”的办法,改变过去实报实销的办法。
（三）继续加强预算管理,增强预算约束力。
在贯彻《预算法》建立财务、财政管理新机制的基础上,继续加强对财务收支统管、预
算内外资金统筹、规范行政性收费及预算外资金管理工作的力度。增强预算约束力促进整个管理机制的尽快到位。
（四）建立行政事业支出管理约束机制。
1责任追究制。要明确规定财政资金的使用“由谁负责”、“对谁负责”、“对什么负责”否则责任制无法发挥效用。一是对支出分配责任的追究制;二是对支出使用管理的责任追究制。
2经济约束机制。从经济利益角度出发,对行政事业单位进行经济处罚的作用力要大于对其的经济激励的作用力,更能从跟本上刺激部门和单位的支出管理的优化,有必要对其引用预算扣款制度。
3监督约束机制。
一是要对行政事业的支出监督要全面而细致,预算内外、经营性收支都要纳入监督范围。二是建立健全监督网络
三是监督约束机制的建立要与行政事业支出透明度的提高相结合。
四是这种监督约束机制的对象不应仅局限与单位本身或者是单位的领导集体,还应包括具体的领导人和直接的责任者。
参考文献：
部门整体支出绩效整改报告 篇2
一、单位基本情况
(一)单位机构设置、部门职能情况。
湛江市赤坎区审计局属政府机关，执行《政府会计制度》，截至20xx年末本单位财政核定编制人数12人，年末在职人员10人，离退休人员5人，外聘临时人员7人。
区审计局主要职能是：
1.主管全区审计工作。负责对区级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，对领导干部实行自然资源资产离任审计，对有关重大政策措施和宏观调控部署贯彻落实情况进行跟踪审计。对审计、专项审计调查和核查社会审计机构相关审计报告的结果承担责任，并负有督促被审计单位整改的责任。
2.起草有关规范性文件，拟订本区审计政策措施，制定审计指南并监督执行。制定并组织实施本区审计工作发展规划、专业领域审计工作规划和审计项目计划，参与起草财政经济及其相关的规范性文件。对直接审计、调查和核查的事项依法进行审计评价，做出审计决定或提出审计建议。
3.向区委审计委员会提出年度区级预算执行和其他财政支出情况审计报告。向区政府和市审计局提出年度区级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告。受区政府委托向区人大常委会提出区级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告、审计查出问题整改情况报告。向区委、区政府和市审计局报告对其他事项的审计和专项审计调查情况及结果。依法向社会公布审计结果。向区委、区政府及有关部门通报审计情况和审计结果。
4.直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内作出审计决定：有关重大政策措施和宏观调控部署贯彻落实情况;区级预算执行情况和其他财政收支，区级各部门(含直属单位)预算执行情况、决算草案和其他财政收支;使用区财政资金的事业单位和社会团体的财务收支;区政府投资和以区政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，区重大公共工程项目的资金管理使用和建设运营情况;自然资源管理、污染防治和生态保护与修复情况;区属国有企业和金融机构、区政府规定的区属国有资本占控股或主导地位的企业和金融机构境内外资产、负债和损益;有关社会保障基金、社会捐赠资金和其他基金、资金的财务收支;以及法律法规规定的其他事项。
5.按规定对区管党政主要领导干部及其他单位主要负责人实施经济责任审计和自然资源资产离任审计。
6.组织实施对财经法律、法规、规章、政策和宏观调控措施执行情况、财政预算管理及国有资产管理使用等与区级财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。
7.依法检查审计决定执行情况，督促整改审计查出的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或区政府裁决中的有关事项，协助配合有关部门查处相关重大案件。
8.指导、监督全区内部审计和农村集体经济审计工作，核查社会审计机构对依法属于区审计局审计监督对象的单位出具的相关审计报告。
9.推动建立分类科学、权责一致的审计人员管理制度和职业保障制度。
10.组织开展审计领域的对外交流与合作，指导和推广信息技术在审计领域的应用。
11.贯彻落实党的人才发展政策，履行人才工作相关职责。
12.完成区委、区政府和上级审计机关交办的其他任务。
根据《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》和《湛江市赤坎区机构改革方案》，设立赤坎区审计局，正科级，为区政府工作部门。
区审计局设8个内设机构，办公室、综合计划股、法规审理股、整改监督股、经济责任审计股、财税金融审计股、社会保障审计股、固定资产投资审计股;另外，区审计委办公室秘书股设在区审计局。
(二)年度总体工作和重点工作任务
1.围绕促进高质量发展，加大对重大政策措施落实情况跟踪审计力度。把政策跟踪审计作为重大任务，主动跟进审计，揭露上有政策、下有对策，有令不行、有禁不止等问题，推动重大政策措施落地见效。
2.围绕财政财务收支效益，加大对区本级预算执行和其他财政收支情况审计力度，关注财政财务收支真实合法效益，落实财政资产管好用好。
3.围绕促进规范权力运行，加大经济责任审计力度。继续扎实推进领导干部经济责任审计，促进领导干部依法用权、秉公用权、规范用权。
4.围绕保障和改善民生，加大对民生资金和公共投资项目资金的审计监督力度，揭示民生资金在筹集、管理、分配和使用等环节存在的问题，着力惠民富民政策落到实处，促进保障和改善民生。
(三)部门整体支出绩效目标
20xx年收入总预算353.17万元，为一般公共预算安排拨款。20xx年支出总预算353.17万元，其中：基本支出188.17万元、项目支出165万元(包括：审计业务经费22.40万元，审计购买服务经费134.60万元，购买服务、防控工作等机动应急资金8万元)。项目经费主要用于开展审计项目的费用支出。20xx年本单位确保审计项目按进度完成，积极稳妥地推进年度计划，提高审计工作质量，逐步实现审计全覆盖，及时完成区委、区政府交办的其它工作任务，发挥审计监督职能，促进赤坎区行政工作依法进行。
(四)部门整体支出情况
20xx年收入总预算353.17万元，为一般公共预算安排拨款。20xx年支出总预算353.17万元，其中：基本支出188.17万元、项目支出165万元。
20xx年决算总收入275.46万元，为一般公共预算安排拨款。20xx年决算支出272.45万元，其中：基本支出201.88万元、项目支出70.57万元。
二、自评工作开展情况
(一)评价小组情况。已按要求成立自评小组，自评小组组长为梁城，小组成员为张宁、全志伟、谢君娜。
(二)自评工作过程。成立绩效评价小组，结合部门职能在财政部门设定的评价指标框架内对20xx年整体支出进行评价。将20xx年部门预算和决算进行对比，对20xx年部门整体支出预决算管理进行评价，并计算各个量化指标，对公用经费、项目经费等进行具体分析，量化分析部门资金使用绩效管理。
(三)自评材料报送时间及质量。自评材料报送时间为20xx年7月22日，自评材料真实，表格填写内容齐全，自评报告全面详实，自评分数客观、真实。我单位对所报送自评材料真实性、完整性、一致性、规范性负责。
(四)自评材料报送及公开一致情况。自评材料报送与公开情况一致。
三、绩效自评情况
(一)自评结果
部门整体支出目标实现程度及绩效：一是按相关规定、制度，规范基本支出、项目支出资金管理;二是按时完成当年度审计计划，合理安排项目支出;三是依法全面履行审计监督职责，为全区经济建设作出了积极贡献。自评分数为94分，等级为良好。
(二)部门整体支出绩效指标分析
1.预算编制情况。本单位预算编制合理，根据本部门职责、年度工作重点，以及项目的轻重缓急，在不同项目、不同用途之间分配合理。
2.预算执行情况。
(1)支出管理方面。本单位20xx年按批复的预算文件履行当年预算，在预算内、范围内按预算安排支出，并按项目进度支付资金。当年支出按照行政事业单位相关规定列支，严格按照先有预算，后有支出原则，并制定《赤坎区审计局财务、财产管理暂行规定》，加强对财务、物资采购、资金使用等方面的管理，规范预算资金支出。
①支出完成率。20xx年度实际支出272.45万元，财政下达预算数353.17万元，支出完成率为79.40%(272.45/353.17)。
②结转结余率。20xx年末财政拨款结转结余决算数14.16万元，20xx年初财政拨款结转结余决算数9.42万元，一般公共预算财政拨款决算数275.46万元，结余结转率小于10%(14.16/(9.42+275.46))。
③国库集中支付结转结余存量资金效率性。国库集中支付结转结余存量资金上年度为0元，本年度为0元，变动率为0。
④政府采购执行率。20xx年实际采购金额合计数5.5万元，采购计划金额合计数9.4万元，政府采购执行率为53.51%(5.5/9.4)。
(2)项目管理方面。本单位20xx年项目支出按规定申请当年预算和绩效目标，履行报批手续，项目支出严格按照行政事业单位相关规定和《赤坎区审计局财务、财产管理暂行规定》的规定列支。
(3)项目监管方面。当年度对项目经费和市局下达的专项工作经费的支出，开展有效的检查、监控、督促，并制定执行《赤坎区审计局财务、财产管理暂行规定》，规范使用项目资金，发挥项目资金使用效能。
(4)资产管理情况。本单位资产管理职能主要由局办公室负责，设置专人负责国有资产的购置入库、计提折旧、报废、转移等工作的管理与监督，准确及时把握资产的增减变动及其结存情况，实现资产的.全生命周期管理。
固定资产利用率。本单位实际再用固定资产总额433181元，所有固定资产总额433181元，固定资产利用率100%(433181/433181)。
3.预算监督情况。本单位20xx年预决算和绩效目标已按规定要求在政府的网站和单位门户网站公开。成立自评小组，在规定时间完成自评工作并按时报送材料。
4.预算使用效益。
(1)部门整体绩效目标实现情况。本单位20xx年整体绩效目标实现情况较好。经济性方面，本单位对机构运转经费的实际控制程度较好，公用经费控制率为100%(日常公用经费决算数5.23万元/日常公用经费调整预算数5.23万元);效率性方面，20xx年计划安排审计(调查)项目13个，完成审计(调查)项目13个，针对重大政策措施跟踪、区级预算执行和其他财政收支情况、领导干部任期经济责任、民生保障等重点方面进行审计。
(2)重点工作完成情况。今年本单位完成审计(调查)项目13个，审计查出管理不规范金额5899万元，违规金额84万元，其中审计期间整改金额72万元，被审计单位制定整改措施43项，出具审计报告13份，审计提出建议共37条，较好履行了审计监督职责。
(3)部门重点项目支出绩效情况。20xx年度项目经费共有三个，支出情况为：审计业务经费11.35万元、审计购买服务经费59.22万元，项目经费主要用于开展审计项目的费用支出。确保了审计计划按期完成，发挥了审计监督职能，促进依法行政工作。
(三)部门整体支出绩效管理存在问题
1.由于上级临时安排项目难以估算，项目预算编制难度较大，对绩效管理有一定的影响。
2.预算绩效管理具有专业性和复杂性，工作人员业务水平有待提升，预算绩效管理工作有待加强。
(四)改进措施
1.充分与上级沟通，力争科学安排审计项目，做好预算编制，积极加强绩效管理。
2.加强工作人员对预算绩效管理方面的业务培训，提升工作人员绩效管理工作水平。
四、其他自评情况
部门整体支出绩效整改报告 篇3
一、基本情况
（一）部门（单位）基本情况
1.职能职责：关溪乡政府主要职责是：乡党委主要职责:贯彻执行党的路线方针政策和上级党组织及本乡党员代表大会的决议。乡政府主要职责：执行本级人民代表大会的决议和上级国家行政机关的决定和命令，发布决定和命令；依法管理本级财政、执行本级预算；承办上级人民政府交办的其他事项。
2.机构设置:关溪乡政府内设党政机关综合办公室、社会事务综合服务中心、政务（便民）服务中心、退役军人服务站、综合行政执法大队、农业综合服务中心6个部门。
3.人员构成：现有编制干部职工40人，行政编制17个，事业编制23个，工勤编制1个，其中在职在岗工作人员40人。退休人员7名，遗属抚恤人员4名,村级定员干部48人,退岗干部76人。
（二）部门（单位）年度整体支出绩效目标，县级专项资金绩效目标、其他项目支出（除县级专项资金以外）绩效目标
1.基本支出情况
我单位20xx年总支出为686.31万元，其中基本支出686.31万元、占100%；项目支出0万元，占0%。上缴上级支出0万元，占0%；经营支出0万元，占0%；对附属单位补助支出0万元，占0%。
二、一般公共预算支出情况
（一）基本支出情况
我单位20xx年总支出为686.31万元，其中基本支出686.31万元、项目支出0万元。
基本支出686.31万元，其中：工资福利支出486.76万元、商品和服务支出111.58万元、对个人和家庭的补助87.97万元。
项目支出0万元。资本性支出0万元。
（二）项目支出情况
我单位无项目支出。
三、政府性基金预算支出情况
20xx年度政府性基金预算支出0.00万元。
四、国有资本经营预算支出情况
20xx年度国有资本经营预算支出0.00万元。
五、社会保险基金预算支出情况
20xx年度社会保险基金预算支出0.00万元。
六、部门整体支出绩效情况
20xx年，我乡积极履职，强化管理，较好地完成了年度工作目标。通过加强预算收支管理，不断建立健全内部管理制度，梳理内部管理流程，部门整体支出管理水平得到提升。根据部门整体支出绩效自评表，我乡20xx年度绩效自评得分为97分。部门整体支出绩效情况详见附件2。
七、存在的问题及原因分析
1.因单位全额编制少导致经费不足：绩效工资和日常公用经费不足、与实际支出相差不足。
2.预算编制工作有待细化。预算编制不够明确和细化，预算编制的合理性需要提高，预算执行力度还要进一步加强。
3.公用经费和三公经费控制有一定难度，基本为刚性支出。
八、下一步改进措施
针对上述存在的问题及对外整体支出管理工作的需要，拟实施的改进措施如下：
1.细化预算编制工作，认真做好预算的编制。进一步加强单位内部机构各办公室的预算管理意识，严格按照预算编制的相关制度和要求进行预算编制；全面编制预算项目，优先保障固定性的、相对刚性的费用支出项目，尽量压缩变动性的、有控制空间的费用项目，进一步提高预算编制的科学性、严谨性和可控性。加强内部预算编制的审核和预算控制指标的下达。
2.加强财务管理，严格财务审核。加强单位财务管理，健全单位财务管理制度体系，规范单位财务行为。在费用报账支付时，按照预算规定的费用项目和用途进行资金使用审核、列报支付、财务核算，杜绝超支现象的发生。
3.完善资产管理，抓好“三公”经费控制。严格编制政府采购年初预算和计划，规范各类资产的购置审批制度、资产出租出借和收入管理制度、资产采购制度、使用管理制度、资产处置和报废审批制度、资产管理岗位职责制度等，加强单位内部的资产管理工作。严格控制“三公”经费的规模和比例，把关“三公”经费支出的审核、审批，杜绝挪用和挤占其他预算资金行为；进一步细化“三公”经费的管理，合理压缩“三公”经费支出。
4.对相关人员加强培训，特别是针对《预算法》《行政事业单位会计制度》等学习培训，规范部门预算收支核算，切实提高部门预算收支管理水平。
九、绩效自评结果拟应用和公开情况
根据预算绩效管理要求，我乡认真贯彻国家和省、市关于预算绩效管理工作的有关要求，确定部门预算项目和预算额度，清晰描述预算项目开支范围和内容，确定预算项目的绩效目标、绩效指标和评价标准，为预算绩效控制、绩效分析、绩效评价打下好的基础。关溪乡人民政府制定了《宜章县关溪乡财政绩效指标评价制度》《宜章县关溪乡人民政府预算绩效管理办法》《宜章县关溪乡部门经费管理绩效考核制度》等，建立了绩效管理贯穿预算全过程的机制。
其他需要说明的情况
（一）一般性支出情况
20xx年本部门开支会议费5.65万元，用于召开村级扶贫会议；开支培训费6.18万元，用于开展贫困户技能培训，人数173人，内容为种植养殖技术、电工培训。未举办节庆、晚会、论坛、赛事活动，开支0万元。
（二）国有资产占用情况
超预算支出整改措施 篇4
首先，传统财政理论一直是把财政收入和财政支出作为两个不同的财政范畴、财政活动的两个不同阶段加以研究，对两者联系的分析主要体现在总量平衡上。而提出税式支出概念后，从税收优惠这一侧面把两者有机地结合起来了。根据税式支出理论，税收优惠不再仅被视为政府在税收收入方面对纳税人的一种让渡，而且作为政府财政支出的一种形式，从而在更深层次上揭示了税收优惠的实质，为财政理论的进一步发展和政府的财政管理提供了一种新的思路。
其次，在传统的财政运作模式下，对税收优惠所造成的财政收入损失没有数量分析，对税收优惠的效果缺乏科学缜密的评估，政府预算报告所提供的资料和政府实际活动是有差异的，或者说，政府预算报告是不完整的。用税式支出的观点来看待税收优惠，将量化的税收优惠纳入财政支出管理范畴，将使政府预算更加完善，从而完整地反映了政府的活动，增强了预算的透明度，并使人们清楚地认识到，政府对于经济活动的调节不仅表现为直接的财政支出，而且表现为提供税收优惠这样的间接支出。
第三，税式支出概念的提出强化了人们对于税收优惠的成本意识，更加重视税收优惠的效果，有利于提高税收优惠的效率。
第四，将税收优惠纳入财政支出范畴还引致其管理方式的转换。既然是一种支出，就需要按照支出管理的模式进行管理，需要有合理的预算，并进行严格的评估、分析和控制，还要经过一定的法律秩序，税式支出预算制度随之产生。
正是由于税式支出理论具有以上优点，因此，其一出现就引起世界各国的重视，并广泛应用于各国财政实践，而且在实践中取得较好效果。
在中国建立科学的税式支出管理制度是一项艰巨的任务
任何一种新的理论、新的制度的发展都不可能是一帆风顺的，就是在税式支出制度比较完善的国家，也曾有动议取消税式支出预算制度。所以，在一些国家出现摇摆和怀疑，应视为正常的现象。税式支出理论的根基在于不论何种税收制度均会存在例外的税收优惠规定，而这些优惠必然会形成财政损失，所以有必要按照管理财政支出的方式加以控制，从而要建立税式支出管理制度，并最终将其纳入预算。显然，税式支出制度的建设不仅是必要的，也是必需的。美国、加拿大等国的实践证明，建立较为完善的税式支出制度也是可能的。至于在这一过程中面临的各种技术问题，只能在实践中逐步解决。毫无疑问，建立规范的税式支出制度是一项复杂的工作，统计、评估方法的确立与应用，数据的捕捉，都面临各种困难，因此，改革初期既不能求全责备，也不能因噎废食，需要逐步探索，不断完善。说到底就是先进国家进行税式支出分析所用的方法和数据，也只是相对准确、比较科学，不可能尽善尽美。
为加强对税收优惠的管理，按照税式支出理论，建立和实施税式支出管理制度，这一方向无疑是正确的。但选择什么样的模式、确定何种目标，同样是值得研究的一个问题。目前多数国家仍停留在统计、分析和反映阶段，还未实现对税式支出的全面、有效控制，没有纳入预算管理。在我们看来，这些国家还处于税式支出制度发展的过渡阶段，与完善的税式支出制度尚有一定距离。一般认为，完善的税式支出制度至少应具备三个方面的特点：一是应用的各种方法科学合理，数据资料准确;二是纳入预算管理;三是形式对税式支出的全面有效控制。其中，第一条是基础和前提，第二条是形式和手段，第三条是所要达到的目标。其道理在于，没有科学、合理的方法和准确的数据，评估、分析和管理就成了无本之木，没有纳入预算管理就难以实现全面有效控制，而不能实现控制的目标，这一制度的必要性和效力就要大打折扣。在这里之所以强调要纳入预算管理，在于这一方式是现代社会政府和全体人民全面监督、管理政府财政的唯一法定有效形式，即目前只有通过预算才能实现对税式支出的全面控制。正如一位著名的税式支出学者所说，不包括税式支出的预算，不是完整的预算。
目前，我国在税式支出管理上刚刚起步，此前不能说对税收优惠没有管理措施，但大都带有临时、专项和过渡性色彩，缺乏系统、科学的管理制度。而且，由于我国的税制仍处于变更之中，税收法治环境还不健全，税收统计、评估工作基础薄弱，因而在我国建立税式支出预算制度的困难远比发达国家大。但是，这也恰恰从反而证明在我国建立科学规范的税式支出制度的必要性和紧迫性。我国面临的现实不仅表现在税式支出规模大、种类繁多、数额不清，而且由于税收法治程度不高、管理不严，越权减免税的情况时有发生。这些问题只有通过完善税式支出制度加以解决。需要强调的是，在我国建立规范的税式支出制度，必须以纳入预算管理为最终目标，从一开始就要为此而设计和安排。当然，在建立税式支出制度的具体实施步骤上，则可以根据我们的实际情况逐步进行，总的原则是由简到繁、由浅入深、不断提高、逐步规范，具体来说，应先建立估算和统计制度，其次完善评估分析方法，最后实现预算管理和控制。
我国税式支出规模应大幅度削减
一个完整的税式支出制度包括两个方面，一是政府为实现一定社会经济目标在税收上规定的各种优惠条款，二是为管理和控制已有的.税收优惠采取的各种法定措施。我国目前税收优惠过多过滥是建立税式支出制度过程中所面临的一个整体问题，必须首先解决。税收优惠过多过滥带来的弊端至少有三点：一是税收优惠过多导致普惠制，而普惠制的效力要远低于特惠制。我们知道，税收优惠是通过不同于一般税收条款的例外规定来实现政府的某种政策意图，其功能的发挥在于其特别性。如果这种特殊的例外性的政策过多的话，使得多数部门和群体都可以享受，也就变成了一般性条款，这样不仅政府的税收损失大量增加，而且政策目标难以实现，成本效益比较的结果是得不偿失。以目前的区域性税收优惠为例，虽然中央政府为实现西部大开发出台了力度较大的税收优惠政策，但由于东部地区享受的税收优惠政策未做调整，两者相抵消，则西部投资的吸引力大为削弱。大幅度削减税收优惠，实行简洁的税制，这是一个世界潮流。刺激经济增长只能通过规范的税制改革实现，而不能靠新开各种减免税口子，这是历史和国际经验。我国在税收优惠上的问题如不及早解决，将来很可能引起更大的问题，造成积重难返。现在美国就是这种局面，各届政府都知道弊端何在，但任何实质性的改革都引致有关利益集团的反对，改革基本上是雷声大雨点小，已成“尾大不掉”之势。二是破坏了促进各类纳税人平等竞争的税收环境，强化了纳税筹划的动机，导致纳税人对税收优惠的依赖，从而为进一步改革和完善市场经济秩序制造了障碍。三是扭曲了依法治税的环境，损害了税制的合理布局和设置，使税制更为复杂化，为有关单位越权减免税提供了诱因和可乘之机。当前我国税制的一个突出特点是各个税种都实行了减免税，其中有相当一部分是违背税制设计原则的，如增值税是一种层层抵扣的链条式税种，本不宜实行减免税，但却实行了大量优惠措施，并有扩张之势，这显然属于不当之举。
目前中国刚刚加入WTO，这对于我们清理过多过滥的税收优惠是一个非常有利的时机。至于削减税收优惠的方式，一种是在现行税制基础上对税收优惠进行清理和规范，但这种选择将涉及方方面面的利益，并往往被理解为增税措施，推行起来困难较大。因而，更适宜对个别税收优惠政策进行清理，不宜作为全面的措施。另外一种是通过税制改革自动消化现有的税收优惠，
超预算支出整改措施 篇5
公司工会经费主要来源为工会会员按工资总额2%计提的经费，2018年公司工会经费支出由公司工会经费承担。根据《基层工会经费收支管理办法》（总工会办发〔2017〕32号）研究制定2018年公司工会经费支出标准及预算如下。
一、职工宣教支出共约xx万元
（一）职工培训费用约xx万元
拟组织x次职工培训，外请授课人员酬金约xx万元。
（二）工具书和材料费用约xx万元
购买工会工作工具书约xx万元，印制工会工作制度、规范性文件汇编手册约xx万元。共约xx万元。
（三）亲情开放日费用约xx万元
拟组织x次亲情开放日活动，按xx人/次、工作餐xx元/人计，约xx万元。
二、业务支出共约xx万元
（一）职工活动区建设费用约xx万元
公司工会按一定比例将部分工会经费划拨给各部门，用于购买服务职工的小型健身器械、书籍等文体用品，因地制宜建设职工文体活动阵地，组织小型文体活动等支出。按照公司2018年节日慰问品发放人数xx人，xx元/人·年计，约xx万元。
各部门应根据《基层工会经费收支管理办法》（总工会办发〔2017〕32号）合理合规使用，相关费用报销应提供正规发票和支出明细，支出明细需部门经办人和部门负责人审核签字，由公司工会履行审批报销手续。
（二）评选表彰费用约xx万元
评选表彰一批公司工会工作积极分子，证书制作费用约xx万元。
三、职工文体活动支出共约xx万元
（一）电影卡费用约xx万元
电影卡发放范围为公司工会会员，由公司工会统一办理，其中新入职人员应经人力资源部门审批。
电影卡额度为每人每年xx元，按照公司慰问品发放人数xx人计，统一办理约xx万元。
（二）外请教练费用约xx万元
太极拳每周一次，x小时/次，课时费为xx元/小时；乒乓球每周二次，x小时/次，课时费为xx元/小时。xx年全年课时费约xx万元，由公司工会与教练按课时据实结算。
（三）球类场租费用约xx万元
1．篮球场租单价为xx元/x小时，按全年x场（周六或周日）计，共约xx万元。
2．羽毛球场租单价为xx元/x小时，每次使用x块场地，按x场计，约xx万元。
租金根据季节可能有所波动，单价出现变化时活动负责人应提供相关说明。租金每年分两次以支票或转账形式支付给场馆或体育服务公司。
（四）体育用品费用约xx万元
购买篮球约xx万元、羽毛球约xx万元，共约xx万元。由每项活动负责人根据体育用品采购计划和经费预算进行采购。
（五）参加比赛费用约xx万元
参赛人数按xx人计，其中按xx元/人标准购买服装约xx万元，护具约xx万元，饮用水和伙食补助约xx万元。
参加外部比赛前，活动负责人应向公司工会提出申请。如需缴纳报名费等，活动负责人应制定费用计划，履行审批手续。
（六）趣味运动会费用约xx万元
拟组织x次职工趣味运动会。其中，物料、器械租金、奖品、纪念品共约xx万元。
（七）公园年票费用共xx万元
为公司工会会员本人和1名家属办理市内公园年票，共计xx万元。
四、职工集体福利支出共约xx万元
（一）节日慰问品费用约xx万元
1．春节按照xx元/人的标准，为公司工会会员发放慰问品共计xx万元。
2．端午节按照xx元/人的标准，为公司工会会员发放慰问品共计xx万元。
（二）节日慰问金费用约xx万元
1． “三八”妇女节按女职工xx元/人标准发放慰问金，实际发放按xx人计，共约xx万元。
2． “六一”儿童节按14周岁以下职工子女xx元/人标准发
放慰问金，共约xx万元。
3． “八一”建军节按军转干部和复转军人xx元/人标准发放慰问金，共约xx万元。
五、维护职工权益费用（据实列支）
维护职工权益类慰问金、奠金、慰问品、纪念品等费用据实列支。
（一）慰问金
职工或职工配偶、子女患严重疾病，视情况一次性发放慰问金xx或xx元；职工家庭发生意外灾害，视情况一次性发放慰问金xx或xx元。
（二）奠金
奠金以一次性慰问金的形式在直属工会费用中列支。其中，职工奠金标准为xx元，职工父母、配偶、子女奠金标准为xx元。
（三）婚嫁、生育、退休、住院慰问
职工本人因病住院，职工所在部门可派人前往慰问并按照不超过xx元/人的标准购买慰问品；职工本人婚嫁、生育、退休，职工所在部门按xx元/人的标准购买慰问品。
xxxx年公司工会经费预算除维护职工权益费用需据实列支外，共约xx万元。
XX公司工会
超预算支出整改措施 篇6
1、什么叫财政支出绩效评价？
财政支出绩效评价是财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的评价方法、指标体系和评价标准，对财政支出的产出和效果所进行的客观、公正的评价。
①财政部门和各预算部门（单位）是绩效评价的主体。
②预算部门是指与财政部门有预算缴款、拨款关系的国家机关、政党组织、事业单位和社会团体。
③所有的由财政性资金安排的支出项目都适用本办法。
2、绩效评价应当遵循的基本原则
①科学规范原则
绩效评价应当注重财政支出的效率，严格执行规定的程序，采用定量与定性分析相结合的方法。
②公正公开原则
绩效评价应当客观、公正，标准统一、资料可靠，依法公开并接受监督。
3、绩效评价的主要依据：
①国家相关法律、法规和规章制度；
②各级政府制订的国民经济与社会发展规划和方针政策；
③财政部门制定的绩效评价管理制度及工作规范；
④部门（单位）职能职责、中长期发展规划及工作计划；
⑤相关行业政策、行业标准及专业技术规范；
⑥部门（单位）预算申报的相关材料、依法批复的部门（单位）预算；地方申请专项转移支付资金的相关资料；
⑦部门（单位）决算报告；
⑧审计部门对预算执行情况的审计报告；
⑨其他相关资料。
4、绩效评价的对象
绩效评价的对象包括部门（单位）预算管理的财政性资金和上级政府对下级政府的转移支付资金。
部门预算支出绩效评价包括基本支出绩效评价和项目支出绩效评价。
部门预算支出绩效评价应当以项目支出为重点，重点评价一定金额以上、与本部门职能密切相关、具有明显社会影响和经济影响的项目。
有条件的地方可以对部门整体支出进行评价。
上级政府对下级政府的一般性转移支付支出，原则上应当重点对享受资金较多的地区进行绩效评价；专项转移支付支出，原则上应当以对社会、经济发展有重大影响的支出为重点进行绩效评价。
5、绩效评价的基本内容：
①财政资金使用情况、财务管理状况和资产配置、使用、处置及其收益管理情况；
②为加强管理所制定的相关制度、采取的措施等；
③绩效目标的实现程度，包括是否达到预定产出和效果等；
④需要评价的其他内容。
6、绩效评价的时间跨度
绩效评价一般以预算为周期；
对跨的重大（重点）项目可根据项目或支出完成情况实施阶段性评价。
7、关于绩效目标的设定
绩效目标是被评价对象使用财政资金计划在一定期限内达到的产出和效果。
绩效目标应当根据不同情况由财政部门和部门（单位）分别或共同设定。
绩效目标应编入部门预算。绩效目标应当包括以下主要内容：
①预期提供的公共产品和服务，包括产品和服务的数量目标、质量目标、时效目标、成本目标以及服务对象满意度目标；
②达到预期提供的公共产品和服务所必需的资源；
③支出的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；
④衡量或评估每一项目活动的相关产出、服务水平和结果的考核指标。
绩效目标应当符合以下要求：
①指向明确。绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效果紧密相关。
②具体细化。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分级分档形式表述。
③合理可行。制定绩效目标要经过科学预测和调查研究，目标要符合客观实际。
8、关于绩效评价指标的设定
绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。
绩效评价指标由财政部门和部门（单位）分别或共同制定。
绩效评价指标分为共性指标和个性指标：
①共性指标是适用于所有部门的指标，主要包括预算执行情况、财务管理状况、资产配置、使用、处置及其收益管理情况以及社会效益、经济效益等衡量绩效目标完成程度的指标。
②个性指标是针对部门和行业特点确定的适用于不同部门的指标。绩效评价指标的确定应当遵循以下原则：
①相关性原则
绩效评价指标应当与绩效目标有直接的联系，能够正确反映目标的实现程度。
②重要性原则
应当优先使用最具部门（单位）或行业代表性、最能反映评价要求的核心指标。
③系统性原则
绩效评价指标的设置应当将定量指标与定性指标相结合，系统反映财政支出所产生的社会效益、经济效益和可持续影响等。
④经济性原则
绩效评价指标设计应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应当考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。
9、关于绩效评价标准的设定
绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。
绩效评价标准具体包括：
①计划标准。是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准。
②行业标准。是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。
③历史标准。是指参照同类指标的历史数据制定的评价标准。
④其他标准。
10、关于绩效评价方法的选择
绩效评价方法的选用应当坚持定量优先、简便有效的原则。
绩效评价方法主要采用：
成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。①成本效益分析法
是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析以评价绩效目标实现程度。
适用于成本、效益都能准确计量的项目绩效评价。
②比较法
是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。
③因素分析法
是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素，评价绩效目标实现程度。④最低成本法
是指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。
适用于公共管理与服务、社会保障、文化、教育等领域支出的绩效评价。
⑤公众评判法
是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。
⑥其他评价方法
11、关于绩效评价的组织管理
财政部门负责制定绩效评价规章制度，指导、检查各部门（单位）的绩效评价工作。
部门（单位）负责组织实施本部门（单位）的绩效评价工作。
根据需要，绩效评价可聘请专家或中介机构进行。
财政部门根据需要对部门（单位）支出绩效实施评价和再评价。
12、绩效评价的工作程序
财政部门或部门（单位）实施绩效评价的工作程序：
①设定绩效目标。部门（单位）编制支出预算时，应当设定绩效目标。
②确定被评价的部门（单位）或项目。
③撰写绩效报告。预算终了或跨重大项目实施一定阶段时，部门（单位）应当分析绩效目标完成情况，撰写绩效报告。
④完成绩效评价。评价部门根据被评价部门（单位）的绩效报告，对其绩效目标的完成情况进行绩效评价，撰写绩效评价报告，并报送财政部门备案。
⑤绩效评价结果反馈和应用。
财政部门可以对部门（单位）实施的财政支出绩效评价结果实施再评价。
再评价的工作程序是：
①确定被评价的部门（单位）及项目；
②确定再评价的指标、标准和方法；
③具体组织或委托中介机构进行再评价，撰写再评价报告；
④绩效评价结果反馈及应用。
13、关于绩效报告的撰写
绩效报告的具体格式由财政部门统一制定。
绩效报告和绩效评价报告应当依据充分、内容完整、数据准确、分析透彻、逻辑清晰。
绩效报告应当包括以下主要内容：
①基本概况，包括部门（单位）职能、事业发展规划、预决算情况、项目立项依据等；
②绩效目标及其设立依据和调整情况；
③对预算内目标完成情况进行总结；
④对照绩效目标，对所取得的业绩进行评价；
⑤分析说明未完成项目目标及其原因；
⑥下一步改进工作的意见及建议。
14、关于绩效评价报告的撰写
绩效评价报告的具体格式由财政部门统一制定。
绩效评价报告应当包括以下主要内容：
①绩效评价指标体系和评价标准； ②为实现绩效目标所采取的主要措施；
③绩效目标的实现程度；
④存在问题及原因分析；
⑤评价结论及建议。
15、关于绩效评价结果的具体体现形式及其用途
绩效评价结果应当采取评分与评级相结合的形式，具体分值和等级可根据不同评价内容设定。
财政部门应当及时整理、归纳、分析绩效评价结果，将评价结果及时反馈被评价部门（单位），作为改进预算管理和安排以后预算的重要依据。
评价结果较好的，可采取适当方式在一定范围内予以表扬，评价结果未达到规定标准的，可在一定范围内予以通报并责令其限期整改，也可相应减少其以后预算。
绩效评价结果应当按照政府信息公开有关规定在一定范围内公开。
二、财政支出绩效评价的国际经验
1、财政支出绩效评价的产生、发展历程
有两条逻辑思路可以用来理解财政支出绩效评价的产生、发展历程：
一是伴随着社会政治理念、政治制度的演进，财政支出绩效评价存在一个逐步获得重视的过程。
由于财政支出绩效评价实际上是对政府行为的评价，因此，财政支出绩效评价制度的建立及其特性会受到社会政治经济制度的制约。
具体地说，一定时期的政府公共管理模式决定了财政支出绩效评价的内容和形式。二是伴随着相关科学技术的产生与发展，财政支出绩效评价的理论与方法也有一个发展历程。
财政支出绩效评价制度涉及现代管理科学、制度经济学和公共财政学等科学，是多种现代科学理论在公共财政管理领域的具体运用。
同时，由于财政支出绩效评价还涉及许多数据的处理，因此也需要较高的数理统计及计算技术的支持。
1、财政支出绩效评价的产生、发展历程
有两条逻辑思路可以用来理解财政支出绩效评价的产生、发展历程：
一是伴随着社会政治理念、政治制度的演进，财政支出绩效评价存在一个逐步获得重视的过程。
由于财政支出绩效评价实际上是对政府行为的评价，因此，财政支出绩效评价制度的建立及其特性会受到社会政治经济制度的制约。
具体地说，一定时期的政府公共管理模式决定了财政支出绩效评价的内容和形式。二是伴随着相关科学技术的产生与发展，财政支出绩效评价的理论与方法也有一个发展历程。
财政支出绩效评价制度涉及现代管理科学、制度经济学和公共财政学等科学，是多种现代科学理论在公共财政管理领域的具体运用。
同时，由于财政支出绩效评价还涉及许多数据的处理，因此也需要较高的数理统计及计算技术的支持。
总起来说，近代财政支出绩效评价思想萌芽于工业革命完成后所建立的国家审计制度，主要特点是对公共支出的合法性和合规性进行审查。
20世纪的凯恩斯革命为政府扩大其职能提供了强大的理论支撑，随着政府职能的逐步扩大，此时的财政支出绩效评价除了原有的审计内容外，已开始关注对政府财政支出的效率性和效力性进行审查。
20世纪中后期，伴随着全球经济的滞胀和低效率以及全球化竞争的加剧，为摆脱政府公共管理的低效率和财政困境，在全球范围内掀起了一场政府改革的浪潮，这种被称为新公共管理运动的改革内容主要包括公共服务的市场化改革、政府内部管理改革以及加强政府公共活动的绩效管理。而强调对财政支出的绩效评价也成为这场运动的一项重要内容。
在这一时期，财政支出绩效评价改革的内容由过去鉴证式的事后评价，逐步过渡到对整个财政支出活动全过程的评价。
评价的目标也由过去的为公共部门财务工作提供审计式的鉴证和报告发展到评价公共支出的效率性；并试图通过评价发现问题，为公共部门改进工作提供决策建议和依据。目前，世界许多国家都在研究和采用各种公共支出管理的理论和方法。
许多国际组织和公共政策研究机构也在做这方面的研究和实践工作。
其中，公共支出绩效评价的理论较为成熟、实践较为普及的国家主要有美国、英国、澳大利亚等国。
2、美国财政支出绩效评价实践
从19世纪开始，随着西方各国民主意识的不断增强，西方国家先后建立了从事政府审计的权威机构，来监督政府的收支活动。
这一时期的审计主要是对财政支出合法性和合规性的审查，没有涉及到财政支出的合理性和效率性。
到了20世纪，在1906年，美国纽约市成立了市政研究局，开始对政府绩效评价进行研究，探索提高自治市政府效率的途径。
1907年，纽约市政研究局首次把以效率为核心的绩效评估技术应用到纽约市政府，运用社会调查、市政统计和成本核算等方法和技术,建立了主要评价政府活动的投入产出、评价政府活动的结果的绩效评价体系。
纽约市政绩效评价的实践开创了公共部门绩效评价的先河。
1927年，Ridley出版了《市政工作衡量：行政管理评估标准的调查》一书；
1938年，Ridley和Simon合作出版了《市政活动的评价》；
1947年，Simon出版了《管理行为—管理组织决策过程的研究》。
这些著作都是政府支出绩效评价早期的研究成果。
到了20世纪60年代，美国会计总署率先提出了以经济性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)为主体的“3E”评价方法。
所谓“经济性”考虑的是投入成本的降低程度;
所谓“效率性”考虑的是所获得的工作成果与资源消耗之间的对比关系;
所谓“效果性”考虑的是政府所进行的工作或提供的服务在多大程度上达到了政府预定的目标,在多大程度上满足了公众的需求。
在这一时期，美国国防部实行了计划—项目—预算系统(PPBS)。这个系统要求政府部门仔细评估各自的使命和职能，收集投入、产出以及与部门目标有关的信息，并作量化评估。
20世纪60年代后期，美国城市学院与政府、非组织营利组织合作，着手提供计划—项目—预算系统所要求的评价数据。由于政府在社会中所追求的价值理念(如平等、公益、民主等)和“3E”评价法单纯强调经济性之间存在矛盾与冲突，因此后来又加入了“公平（equity）”指标，发展为“4E”。
另外，由于政府公共部门的非盈利性和软目标性，使得政府投入的产出难以量化。为了避免“3E审计”的片面性，美国的政府绩效评估体系由硬性指标和软性指标共同构成，硬性指标是由美国会计总署承担的对政府的绩效审计；软性指标是由社会大众对政府的评价，例如定期调查发布政府支持率，以增强政府执政地位的合法性和政策的权威性。1972年,美国政府审计师用于绩效审计的工作量占到了其总工作量的86%,足见绩效审计在美国政府审计中的地位。
1973年，美国的尼克松政府颁布了“联邦政府生产率测定方案”，力图使公共部门的绩效评估科学化、规范化、经常化。
1979年，美国国家管理和预算办公室制定了《关于行政部门管理改革和绩效评价工作》。
该文件规定，联邦政府所有的行政部门和机构都必须对其公共活动的过程和实施结果进行效益评价，目的是提高政府的公共行政效能，优化公共支出的使用效益。
1、财政支出绩效评价的产生、发展历程
有两条逻辑思路可以用来理解财政支出绩效评价的产生、发展历程：
一是伴随着社会政治理念、政治制度的演进，财政支出绩效评价存在一个逐步获得重视的过程。
由于财政支出绩效评价实际上是对政府行为的评价，因此，财政支出绩效评价制度的建立及其特性会受到社会政治经济制度的制约。
具体地说，一定时期的政府公共管理模式决定了财政支出绩效评价的内容和形式。二是伴随着相关科学技术的产生与发展，财政支出绩效评价的理论与方法也有一个发展历程。
财政支出绩效评价制度涉及现代管理科学、制度经济学和公共财政学等科学，是多种现代科学理论在公共财政管理领域的具体运用。
同时，由于财政支出绩效评价还涉及许多数据的处理，因此也需要较高的数理统计及计算技术的支持。
总起来说，近代财政支出绩效评价思想萌芽于工业革命完成后所建立的国家审计制度，主要特点是对公共支出的合法性和合规性进行审查。
20世纪的凯恩斯革命为政府扩大其职能提供了强大的理论支撑，随着政府职能的逐步扩大，此时的财政支出绩效评价除了原有的审计内容外，已开始关注对政府财政支出的效率性和效力性进行审查。
20世纪中后期，伴随着全球经济的滞胀和低效率以及全球化竞争的加剧，为摆脱政府公共管理的低效率和财政困境，在全球范围内掀起了一场政府改革的浪潮，这种被称为新公共管理运动的改革内容主要包括公共服务的市场化改革、政府内部管理改革以及加强政府公共活动的绩效管理。而强调对财政支出的绩效评价也成为这场运动的一项重要内容。
在这一时期，财政支出绩效评价改革的内容由过去鉴证式的事后评价，逐步过渡到对整个财政支出活动全过程的评价。
评价的目标也由过去的为公共部门财务工作提供审计式的鉴证和报告发展到评价公共支出的效率性；并试图通过评价发现问题，为公共部门改进工作提供决策建议和依据。目前，世界许多国家都在研究和采用各种公共支出管理的理论和方法。
许多国际组织和公共政策研究机构也在做这方面的研究和实践工作。
其中，公共支出绩效评价的理论较为成熟、实践较为普及的国家主要有美国、英国、澳大利亚等国。
2、美国财政支出绩效评价实践
从19世纪开始，随着西方各国民主意识的不断增强，西方国家先后建立了从事政府审计的权威机构，来监督政府的收支活动。
这一时期的审计主要是对财政支出合法性和合规性的审查，没有涉及到财政支出的合理性和效率性。
到了20世纪，在1906年，美国纽约市成立了市政研究局，开始对政府绩效评价进行研究，探索提高自治市政府效率的途径。
1907年，纽约市政研究局首次把以效率为核心的绩效评估技术应用到纽约市政府，运用社会调查、市政统计和成本核算等方法和技术,建立了主要评价政府活动的投入产出、评价政府活动的结果的绩效评价体系。
纽约市政绩效评价的实践开创了公共部门绩效评价的先河。
1927年，Ridley出版了《市政工作衡量：行政管理评估标准的调查》一书；
1938年，Ridley和Simon合作出版了《市政活动的评价》；
1947年，Simon出版了《管理行为—管理组织决策过程的研究》。
这些著作都是政府支出绩效评价早期的研究成果。
到了20世纪60年代，美国会计总署率先提出了以经济性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)为主体的“3E”评价方法。
所谓“经济性”考虑的是投入成本的降低程度;
所谓“效率性”考虑的是所获得的工作成果与资源消耗之间的对比关系;
所谓“效果性”考虑的是政府所进行的工作或提供的服务在多大程度上达到了政府预定的目标,在多大程度上满足了公众的需求。
在这一时期，美国国防部实行了计划—项目—预算系统(PPBS)。这个系统要求政府部门仔细评估各自的使命和职能，收集投入、产出以及与部门目标有关的信息，并作量化评估。
20世纪60年代后期，美国城市学院与政府、非组织营利组织合作，着手提供计划—项目—预算系统所要求的评价数据。
由于政府在社会中所追求的价值理念(如平等、公益、民主等)和“3E”评价法单纯强调经济性之间存在矛盾与冲突，因此后来又加入了“公平（equity）”指标，发展为“4E”。
另外，由于政府公共部门的非盈利性和软目标性，使得政府投入的产出难以量化。为了避免“3E审计”的片面性，美国的政府绩效评估体系由硬性指标和软性指标共同构成，硬性指标是由美国会计总署承担的对政府的绩效审计；软性指标是由社会大众对政府的评价，例如定期调查发布政府支持率，以增强政府执政地位的合法性和政策的权威性。
1972年,美国政府审计师用于绩效审计的工作量占到了其总工作量的86%,足见绩效审计在美国政府审计中的地位。
1973年，美国的尼克松政府颁布了“联邦政府生产率测定方案”，力图使公共部门的绩效评估科学化、规范化、经常化。
1979年，美国国家管理和预算办公室制定了《关于行政部门管理改革和绩效评价工作》。
该文件规定，联邦政府所有的行政部门和机构都必须对其公共活动的过程和实施结果进行效益评价，目的是提高政府的公共行政效能，优化公共支出的使用效益。
20世纪80年代，里根政府执政期间，在自由经济思想的影响下，对公共支出绩效评价的实践更是在全国范围内被推广，评价的范围也由原先的公共支出领域扩展到几乎所有的公共政策领域。
20世纪80年代，美国俄勒冈州(Orengon)成立俄勒冈进步委员会。该组织积极推广实施政府财政支出绩效的“标杆管理法”。
标杆管理法本来是私人企业的一种管理方法。其基本原理就是将自身的关键业绩行为与最强的竞争对手或那些在行业中领先的、最有名望的企业的关键业绩行为进行比较与评价，主要是分析这些基准企业的绩效形成原因，在此基础上建立企业可持续发展的关键业绩标准及绩效改进的最优策略的程序与方法。
与“3E”评价法相比，标杆管理法的优点主要体现在：
（1）在指标体系构建上更加全面与完善。标杆管理的指标体系除了经济层面的指标外，还包括政府提供的公共产品如教育质量的比较评估，政府在公益性活动中所作努力的指标等。
标杆管理法本来是私人企业的一种管理方法。其基本原理就是将自身的关键业绩行为与最强的竞争对手或那些在行业中领先的、最有名望的企业的关键业绩行为进行比较与评价，主要是分析这些基准企业的绩效形成原因，在此基础上建立企业可持续发展的关键业绩标准及绩效改进的最优策略的程序与方法。
与“3E”评价法相比，标杆管理法的优点主要体现在：
（1）在指标体系构建上更加全面与完善。标杆管理的指标体系除了经济层面的指标外，还包括政府提供的公共产品如教育质量的比较评估，政府在公益性活动中所作努力的指标等。（2）标杆管理法的第一步是确定标杆,作为政府奋斗的目标,在每一个实施阶段结束后都把结果与确定的标杆相比较,进行阶段性的总结评估,以对下一阶段的方法作出调整,直至最后达到标杆水平,确定更高的标杆。这样，比较和评估完全融为一体,通过比较实现评估,以评估促进与更高水平的比较。而“3E”评价法仅仅集中于实施结果的审计,缺乏标杆的引导和激励作用。
该州在指标体系设计方面的成功经验可以归纳为以下几点:
(1)与社会在未来时间内所希望达到的愿景以及政府所制定的长期战略保持绝对一致。
(2)广泛征求社会各界人士的意见，在此基础上对政府绩效评价指标进行筛选与提炼。(3)重点关注社会亟待解决的问题。
这样，所形成的指标体系大致由三个层次组成:
(1)描述指标体系的所属领域;
(2）选取每一领域中若干具有代表性且具有较高测评价值的部分;
(3)在每一部分确定最终具有针对性的测评指标。通过分解最终构成政府绩效评估的158个测评指标。
1993年，美国联邦政府成立了“国家绩效评估委员会（ＮＰＲ）”。
同年，美国国会颁布《政府绩效与成果法案》（又被称为GPRA）。
该法案的主要目的是要求各政府职能部门应设定公共活动的绩效目标，并在活动完成后对绩效目标和实际的实施结果进行评价。
同时该法案还要求各公共部门每年应向国会提交部门公共活动绩效报告，目的在于提高公共部门的工作效率和责任心，提高公共决策的有效性。
1992年，哈佛商学院教授罗伯特·s·卡普兰和大卫·P·诺顿开发出了一种新型的绩效评估方法：平衡记分卡法。
该方法从四个角度来评估管理组织的绩效：顾客、财务、内部业务和内部创新与学习，并要求彼此之间保持适度的平衡。
在评估的四个纬度中，顾客和财务的角度注重组织的现状，而内部业务角度和创新与学习角度则关注组织的长远发展，后两个纬度是保证组织未来的顾客满意和财务优化的内在动力。
美国德克萨斯州(texas)政府以运输部门为样板，将平衡计分卡法用于政府绩效的评估。构建了包括外部效益、顾客满意度、雇员发展、内部过程优化4个层面以及与之相应的15个关键领域的54个具体评价政府绩效的指标，平衡记分卡在公共部门运用的关键是：
（1）公共部门对自身战略、使命要有准确的分析和把握，并对该战略在政府内部各部门的分解。
（2）公共部门对服务对象即“顾客”要有正确的认识。
（3）公共部门内部要逐步建立不断学习、变革和创新的氛围，建立学习型政府。
平衡记分卡首次提出了政府短期目标与长期目标、组织战略与评估指标体系相结合的要求。
把政府对社会发展所承担的眼前责任与长远责任结合起来,政府不单单要学会花纳税人的钱实现财政收支的平衡,更重要的是要承担起引导社会良性发展的重任。
因此平衡记分卡是一个既注重当前发展又关注长远战略的评估方法,这是评估方法上的一大突破。
美国政府财政支出绩效评价的组织结构：
美国的绩效评价在组织实施上涉及到美国国家会计总署、总统预算和管理办公室以及各政府职能部门。
国家会计总署的职责是代表国会对各部门进行绩效考评，接受国会委托对部门、计划、项目和各项专项工作的绩效进行评价，授权各职能部门内部的评价办公室对本部门的绩效进行评价。总统预算和管理办公室的职能是协助总统对预算的编制进行监督并对各部门的计划、政策及工作的有效性进行评价。
各部门在每个预算的前5个月要向预算和管理办公室上报计划，办公室将根据上交的春季绩效评价报告对各部门的计划进行评价并决定对预算是否进行调整。
联邦政府各部门的责任是负责向国会提交本部门的战略规划和计划。在评价的实施方式上，《政府绩效与结果法案》要求各职能部门首先要制定本部门的长期战略规划和计划，其中长期战略计划必须每3年修订一次。
根据各部门制定的战略计划和计划，由国家会计总署或中介机构或职能部门内部的评价机构对本部门的公共活动过程和结果进行绩效评价，最后向国会提交评价报告。
在评价的内容和对象上，美国目前的绩效评价对象还仅仅是具体部门的绩效和具体项目的效益评价。
不过，虽然目前美国所进行的绩效评价对象还没有包括财政支出的各个方面。但就具体部门或项目评价的内容来说确是非常广泛的，包括过程评价、经济效益评价和综合影响评价等。
在评价之后，国家会计总署根据评价的结果和评价信息及时发现各职能部门管理中所存在的问题，并根据问题及时提出解决的方案供国会和政府决策参考。
除此之外，美国政府还把评价的结果和各部门的责任紧密结合起来，以提高职能部门的责任意识。
2、英国财政支出绩效评价的实践
英国近代财政支出绩效评价的实践始于1979年撒切尔夫人所推行的政府改革计划。
1982年，英国政府颁布《财务管理新举措》，该举措要求政府各部门应树立浓厚的“绩效意识”。
1983年，英国的卫生与社会保障部第一次提出了较为系统的绩效评价方案，这一方案有140个绩效评级指标。
1985年，英国政府要求公共部门的所有政策议案只要涉及到资金问题都必须向议会提交提案的目标及实现目标需要投入的成本，并在提案实施后提交实施的结果评价报告。
在20世纪90年代布莱尔执政初期，提出建立现代化政府的理念，并颁布了《现代化政府白皮书》，目标是建立高质量、高效率的以公共服务享用者为中心的公共服务体系。
布莱尔政府认为，为实现这一目标，一个有用和有效的工具就是对政府的支出进行绩效评价，于是在1997年，英国政府又颁布了《支出综合审查》法案。
《支出综合审查》法案要求各公共部门必须对本部门的预算和支出进行全面的审查，并在此基础上，建立连续3年的支出计划。
同时该法案还要求各部门应与财政部签订一份所谓的《公共服务协议》，该协议的内容由三块构成，即责任条款、目标条款和实现目标的计划。
该法案还要求各部门每年应向议会提交一份《秋季绩效评价报告》，内容是对本部门的目标完成情况进行评价。
英国政府的公共服务和公共支出办公室（PSX）具体指导和监督绩效评价工作的实施。
PSX由首相助理和数个内阁成员组成。
评价工作的具体实施主要依照《公共服务协议》所要求的进行。
为了避免各部门的内部操纵，保证评价资料的准确性，PSX要对各部门的评价结果进行监督和检查。
PSX还可以在议会的授权下委托中介机构对整个政府公共支出情况进行综合绩效评价。从评价的对象看，英国所进行的绩效评价包括对中央政府各部门的评价、对地方政府的评价、对基层单位的评价以及对具体项目的评价。
在评价的内容上，主要包括：对支出项目立项决策的评价；对支出项目技术方案的效果评价；对支出项目的经济性和有效性进行评价；对支出项目的社会影响效果进行评价。
英国的财政支出绩效评价的结果得到了充分的应用。表现在：
绩效评价的结果成为调整政府长期经济目标和计划的依据，各政府部门都要根据所提交的秋季绩效评价报告对其三年的滚动计划进行相应的调整；
同时绩效评价的结果也是财政部对各部门制定以后预算的依据；
另外绩效评价的结果也作为国会和内阁对各政府部门行政责任制是否落实的重要依据。
3、我国的财政支出绩效评价
我国财政支出绩效评价始于20世纪80年代，主要进行事后评价。率先进行该项工作的部门有国家计委、财政部和国家审计署等综合部门，以及交通部、铁道部、水利部等行业管理部门。目前，后评价工作仍主要在上述中央部门中进行。
2009年6月，财政部根据《中华人民共和国预算法》和国家有关财务规章制度，颁布实施了《财政支出绩效评价管理暂行办法》。
三、财政支出经济效益的评价
1、财政支出为什么要追求经济效益？
（1）可以市场化的公共资产应当追求经济效益。
（2）降低政府陷入财务危机的风险。
1、财政支出为什么要追求经济效益？
（1）可以市场化的公共资产应当追求经济效益。
（2）降低政府陷入财务危机的风险。
1、财政支出为什么要追求经济效益？
（1）可以市场化的公共资产应当追求经济效益。
（2）降低政府陷入财务危机的风险。
2、财政支出追求经济效益的基本原则
政府的财政支出应该追求公共资产（市场）价值的最大化
公共资产的价值，亦即公共资产未来每期净现金流量折现值之和。
例如，假定公共资产在未来每期的净现金流量为10元，受益期限无穷长；再假定折现率为10%，则该公共资产未来每期净现金流量折现值之和为：
10/(1+10%)+ 10/(1+10%)2 + 10/(1+10%)3 + …
=10/10%
=100（元）
3、具体财政支出项目经济效益评价的方法
具体财政支出项目的净现值，亦即该项目未来每期净现金流量折现值之和，减掉该项目期初财政支出量以后的结果。
具体财政支出项目的净现值相当于该项目对政府总资产市场价值的增加值。
（1)具体财政支出项目的净现值应该大于零；
（2）净现值越大越好。
案例：假定政府要在某一条河流上建造一座桥梁。现在的问题是：
①从追求经济效益的角度，该桥梁该不该建造？
②若要建造的话，怎样的预算才能最好地体现经济效益的原则？ 为此，首先需要找到该桥梁的市场需求函数：
P（元/每车次）
P=1－(1/4)Q
0
Q(百万车次/年）
为获得经济效益，必须收费。
假定桥梁建成以后，每年的利润为R，每年的运行费用为TC；为简便起见，再假定TC=0，则有：
R = PQ － TC
= Q－(1/4)Q2
对上式求导数，有：
Q=2（百万车次/年）
进而有：
P=1－(1/4)Q=0.5（元/每车次）
因此，该桥梁建成以后，每年的最优净现金流量为：
0.5×2=1（百万元）
为简便起见，假定桥梁建成之后可以使用无穷长的时间。
再假定基准利率为4%。
则该桥梁建成之后每年净现金流量的折现值为：
1/4%=25（百万元）
可见，该桥梁的最高投资预算的两千五百万元。
4、关于基准利率的确定
①这里的基准利率应为复利率，而不能是单利率。
例如，假定某投资项目的情况如下
200
300
0
-100
该投资项目的收益率有两种算法。
在单利算法下，其收益率为：
{[(200+300)-100] ÷2}/100
在复利算法下，其收益率（x)为：
200/(1+x)+ 10/(1+x)2 =100
②为什么复利算法优于单利算法？
200
300
0
-100
300
200
0
-100
可见，单利算法考虑时间价值不彻底。
③复利算法的理解：
200
300
0
-100
200/(1+x)+ 300/(1+x)2 =100
在上式两边同乘以(1+x)2，有：
200（1+x)+300=100(1+x)2
④复利收益率的多解问题：
只要净现金流量序列的变号次数只有一次，则不可能存在多个正解。
当净现金流量序列的变号次数超过一次的时候，则可能存在多个正解。
例如：假定某投资项目的净现金流量序列如下：
200
1000
0
-300
-400
⑤适用于投资项目的基准利率相当于风险相似背景下的一般投资收益率。
亦即：
基准利率=无风险利率+风险报酬率。
⑥适用于投资项目的基准利率一般不应该是常数。
一般地说，上海银行间同业拆借利率（shibor)是无风险利率的近似替代。而(shibor)是可变的。
四、财政支出的社会效益评估
1、什么叫财政支出的社会效益？
就公共投资项目的社会效益评估来说，追求社会资源在整个国民经济范围内的最优配置，凭以实现整个社会福利的最大化是我们对公共投资的基本期望。
因此，某一具体公共投资项目的社会效益的多少应该与这一目标的实现程度高度相关。
我们通常就把一个公共投资项目所增进的社会福利称为该投资项目的社会效益。
在经济学中，福利是人们关于某种资源配置状态的主观评价。
既然福利被定义为好处或效用，首先碰到的困难是如何去度量它。因为在通常的情况下，大部分人都可准确表达出环境的改变对他带来的是好处还是坏处，但却没有办法用一种统一的绝对数量来度量这种好处（或坏处）有多大。
由于缺少这种绝对度量的方法，便没有办法在不同个人之间进行福利的比较，集体的好处也就没有办法从个人的好处中通过加总的方法来获得。
1、什么叫财政支出的社会效益？
就公共投资项目的社会效益评估来说，追求社会资源在整个国民经济范围内的最优配置，凭以实现整个社会福利的最大化是我们对公共投资的基本期望。
因此，某一具体公共投资项目的社会效益的多少应该与这一目标的实现程度高度相关。
我们通常就把一个公共投资项目所增进的社会福利称为该投资项目的社会效益。
1、什么叫财政支出的社会效益？
就公共投资项目的社会效益评估来说，追求社会资源在整个国民经济范围内的最优配置，凭以实现整个社会福利的最大化是我们对公共投资的基本期望。
因此，某一具体公共投资项目的社会效益的多少应该与这一目标的实现程度高度相关。
我们通常就把一个公共投资项目所增进的社会福利称为该投资项目的社会效益。
在经济学中，福利是人们关于某种资源配置状态的主观评价。
既然福利被定义为好处或效用，首先碰到的困难是如何去度量它。因为在通常的情况下，大部分人都可准确表达出环境的改变对他带来的是好处还是坏处，但却没有办法用一种统一的绝对数量来度量这种好处（或坏处）有多大。
由于缺少这种绝对度量的方法，便没有办法在不同个人之间进行福利的比较，集体的好处也就没有办法从个人的好处中通过加总的方法来获得。
2、消费者支付意愿
正是为了解决福利、效用的度量、比较以及加总的问题，经济学提出了消费者支付意愿的概念。
所谓消费者支付意愿是指消费者为接受一定数量的消费物品或劳务所愿意支付的最高金额。
消费者支付意愿是消费者对特定物品或劳务价值的个人估价，带有强烈的主观评价成分。
案例：假定三个商品给消费者带来的边际效用如下：
商品的边际消费量
最高支付意愿（边际效用）
（单位:个）
（单位：元）
边际效用（MU）
市场价格（P）
边际效用曲线
市场需求曲线
消费数量
需求数量
案例：假定政府要在某一条河流上建造一座桥梁。现在的问题是：
①从追求社会效益的角度，该桥梁该不该建造？
②若要建造的话，怎样的预算才能最好地体现社会效益的原则？ 为此，首先需要找到该桥梁的市场需求函数：
P（元/每车次）
P=1－(1/4)Q
0
Q(百万车次/年）
假若建桥费用来自于行人的缴税，则为获得社会效益，不能收费。
这时，该桥梁的建设没有经济效益，但存在社会效益。
该项目的社会效益就是行人支付意愿之和。
因此，该项目每年的社会效益为：
1×4÷2=2（百万元/年）
若仍然假定基准利率为4%，则该项目的最高投资预算为：
2÷4%=50（百万元）
3、关于社会成本的扣除
从追求社会效益的角度，公共支出项目的成本，就是该项目的实施所造成的社会效益的减少，亦即所带来消费者支付意愿的损失。相当于负的社会效益、负的消费者支付意愿的含义。
那么，是否可以用一个项目的正社会效益与负社会效益简单相加，从而得出该项目的净社会效益呢？
对此，经济思想的发展存在一个演化的过程：
（1）公共投资项目社会效益评估的Pareto效率准则
20世纪初期，意大利政治经济学家V．Pareto提出了一条著名的评价资源配置社会福利状态的准则，也即所谓的 Pareto效率改进准则。
根据这一准则，在两种社会经济资源配置状态相比较的情况下，社会经济资源配置状态A比社会经济资源配置状态B“好”的标准是：
至少有一个人判断状态A比状态B好，而没有人判断状态B比状态A好。
相应地，如果社会经济资源的配置处于这样一种状态，便可称其为Pareto效率最优的：
任何一种资源配置状态的进一步改变，均不可能在不伤害他人利益的前提下使一个人得到好处。
可见，Pareto准则回避了既有福利（或收入）在社会成员之间的再分配问题。
按照这个准则，只有那些能使所有其它社会成员都不受损害而至少有一个成员得到好处的公共投资投资项目才是可行的。
在根据Pareto准则确定出所有公共投资投资计划的可行集以后，我们便可依照社会基准利率的高低，在可用资源约束下，从中选择出准备实施的投资项目来。
应该说，根据Pareto准则所选择的公共投资项目不会遇到很大的阻力。因为这些项目没有受害者，反对者攻击的不会是这些项目本身，而是在既定资源限制下投资项目的选择顺序，也就是让哪些人先受益或者让哪些人多受益的问题。
由于Pareto准则以承认既有的福利（收入）分配结构为基础，所以它对像高速公路这样会导致社会不同群体之间福利消长的投资项目通通持否定的态度。
但是，实践中，绝大多数投资决策都会面临不同社会群体之间损益的比较问题，社会的一个部分得益往往总是伴随着社会另外一个部分的受损。
例如，几乎所有的投资项目都会涉及拆迁安置的问题，拆迁户应该属于项目的受害者之列。依照Pareto准则，这种类型的投资项目是不可行的。因此，根据Pareto准则能够评估过关的投资项目不会很多。
不过，一个很容易想到的逻辑是：
如果能给予这些拆迁户足够的补偿，使得他们愿意拆迁，那么这种投资项目也应该是可以实施的。
因此，有必要推广Pareto准则，以适应某些人的福利增加而另外一些人的福利受到损害的那种社会资源配置状态的变化。这项工作最终由Kaldor和Hicks等人完成。
（2）公共投资项目社会效益评估的Kaldor—Hicks—Scitovsky效率准则
I．N．Kaldor（1939）认为，如果某种社会资源的再分配能够使得一部分人得到的好处足以补偿另一部分人的损失，那么就整个社会来说，这种社会资源的再分配就是好的。这就是所谓的Kaldor准则。
J．A．Hicks（1939）认为，社会状态从A改变到B，如果这种改变的受害者不能事先收买得益者不要做出这种改变，那么便可以认为这种社会状态的改变是一种效率进步。此即所谓的Hicks准则。
不过，一个很容易想到的逻辑是：
如果能给予这些拆迁户足够的补偿，使得他们愿意拆迁，那么这种投资项目也应该是可以实施的。
因此，有必要推广Pareto准则，以适应某些人的福利增加而另外一些人的福利受到损害的那种社会资源配置状态的变化。这项工作最终由Kaldor和Hicks等人完成。
（2）公共投资项目社会效益评估的Kaldor—Hicks—Scitovsky效率准则
I．N．Kaldor（1939）认为，如果某种社会资源的再分配能够使得一部分人得到的好处足以补偿另一部分人的损失，那么就整个社会来说，这种社会资源的再分配就是好的。这就是所谓的Kaldor准则。
J．A．Hicks（1939）认为，社会状态从A改变到B，如果这种改变的受害者不能事先收买得益者不要做出这种改变，那么便可以认为这种社会状态的改变是一种效率进步。此即所谓的Hicks准则。
Kaldor 和Hicks 的观点相似，但思维的出发点或角度不同。Kaldor 强调得益者事后可以补偿受害者；Hicks则强调受害者不能事先收买得益者。
因此，针对同一个投资项目分别依照这两个准则进行评估，所得出的结论不一定完全相同。
例如，假定两种社会财富分配状态如下表所示：
状态A
状态B
商品X的数量 商品Y的数量
商品X的数量 商品Y的数量 个人甲
0
0 个人乙
0
0
首先假定这两个人喜欢商品组合的多样性。
显然，按照Kaldor准则，状态B是对状态A的改善。
不过，根据Kaldor准则，状态A也是对状态B的改善。
若依照Hicks准则，则状态B不是对状态A的改善；反过来，状态A也不是对状态B的改善。
可见，Kaldor准则和Hicks准则是有区别的，二者并不完全是同义的重复。
现在我们改变这两个人的偏好结构，例如假定甲这个人更喜欢X，而乙这个人更为喜欢Y。
则依照Hicks准则，状态B是对状态A的改善；反过来，状态A也是对状态B的改善。
可见，Hicks准则也存在循环推理的问题。
Scitovsky（西托夫斯基）指出，只有同时满足Kaldor准则和Hicks准则的那种改变才能算是社会资源配置状态的一种效率改进。后人称之为Kaldor—Hicks—Scitovsky准则。
也就是说，只有同时满足下面两个条件，一种社会资源配置状态的改变才能称得上是一种福利水平的提高：
（1）得益者的得益足以补偿受害者的损失；
（2）受害者不能够贿赂得益者放弃这种改变。
Kaldor—Hicks—Scitovsky准则构成了公共投资社会效益评价的理论基础：
如果某个投资项目的实施能够使社会所得（效益）补偿得了社会所失（包括得益者实施项目的成本费用以及受害者的损失），那么该项目的实施就能够提高社会资源配置的效率，这个投资项目就是可行的。其中的差额就是该公共投资所创造的净社会效益。
例如，假定有一个公共投资项目，它的实施对社会群体1有益，但对社会群体2会产生负的外部性。
假定该公共投资项目的产出数量为X，单位产出的市场价格为P（这里假定该公共投资项目不存在正的外部性），成本函数为C（X）（相当于负的社会福利，并且不包括由该公共投资项目引起的负的外部性）。
在实施该公共投资项目的前提下，社会群体2的损失函数为E（X）（相当于由该公共投资项目引起的负的外部性）。
再假定这两个成本（损失）函数均为X的严格单增凸函数。
则就社会群体1来说，该公共投资项目的福利函数为Л=PX－C（X），其最优产出量应满足的必要条件为Лˊ= P－Cˊ（X）= 0。
而就社会群体2来说，该公共投资项目的最优产出量应该为0，即应该放弃这个公共投资计划。
根据E（X）和C（X）的严格单增凸函数假定，Лˊ应该是X的减函数，而Eˊ（X）应该是X的增函数。
因此在一个由Лˊ（或Eˊ（X））和X组成的坐标系中，函数Лˊ和Eˊ（X）应该会有一个均衡的交点(e)。
Лˊ
Eˊ（X）
Лˊ= P－Cˊ（X）
Eˊ（X）
e
0
X(e)
X
则就社会群体1来说，该公共投资项目的福利函数为Л=PX－C（X），其最优产出量应满足的必要条件为Лˊ= P－Cˊ（X）= 0。
而就社会群体2来说，该公共投资项目的最优产出量应该为0，即应该放弃这个公共投资计划。
根据E（X）和C（X）的严格单增凸函数假定，Лˊ应该是X的减函数，而Eˊ（X）应该是X的增函数。
因此在一个由Лˊ（或Eˊ（X））和X组成的坐标系中，函数Лˊ和Eˊ（X）应该会有一个均衡的交点(e)。
Лˊ
Eˊ（X）
Лˊ= P－Cˊ（X）
Eˊ（X）
e
0
X(e)
X
令该公共投资项目在这个均衡交点处的产出量为X(e)。
则在[0，X(e)]的区间以内，该公共投资项目产出量的增加将满足Kaldor—Hicks—Scitovsky准则。
而在（X(e)，∞）的范围内，该公共投资项目产出量的增加将不再满足Kaldor—Hicks—Scitovsky准则。
因此，根据Kaldor—Hicks—Scitovsky准则，实施该公共投资项目并将其产出量设定在X(e)的水平上将会最大程度地提高社会资源的配置效率，从而使得社会福利的水平达到最大。
也就是说，在上述状况下，实施该公共投资项目将是一个“好”的举措。
五、财政支出与GDP的创造
1、财政支出对GDP的贡献
（1）测算财政支出项目完成以后，该项目所形成的资产在未来每期可以创造的GDP数量；
（2）确定该项目所适用的基准利率；
（3）用基准利率将该项目未来每期所创造的GDP折现求和；
（4）用这个折现值之和与期初的财政支出额相减，所得到的结果即是该项目的净现值。
（5）净现值大于零的项目可行。
2、关于GDP的理解
GDP，亦即国内生产总值，它所核算的是一个社会在一个特定时期内所创造出来的新增财富量。
那么，什么是财富呢？
要想搞明白这个概念，必须先要明确人类创造财富的目的。
人类社会从事生产、创造财富的目的就是：
获得最大的社会福利。
社会福利：
社会大众的一种良好的心理感受,亦即幸福感、愉快感。
财富：
能够带来福利的一切手段。
财富的分类：
（1）有形财富：
物品、产品、商品；
无形财富：
劳务、服务、休闲。
（2）有市场价格的财富：
商品、家政服务；
无市场价格的财富：
家务劳动、休闲。
（3）消费品、资本品（机器设备、厂房、住宅等）、劳务。
因此，我们就可以说，GDP这个指标核算的是一个社会在一定时期内所创造出来的（也就是所谓新增加的）消费品、资本品、劳务。
☉案例：
假定某经济系统特定时期内的生产过程如下： 生产环节
购进成本 产值 增加值 农民生产小麦
０
１０
１０ 面粉厂加工面粉
１０
１３
３ 面包房制作面包 超市销售面包
１３ １５
１５
２
２０
５
——
GDP ：２０元
新增财富的实物形态：
超市提供的面包
中间产品：
农民提供的小麦、面粉厂提供的面粉、面包房提供的面包。
最终产品：
超市提供的面包
所谓最终产品，是指即将供人们消费或扩大再生产用的产品。
一般地，最终产品包括：
处于最后一个生产流通环节的消费品、投资品、劳务。
所谓中间产品，是指在以后的生产过程中还会被作为加工对象的产品。
从本例来看，GDP可以从三个角度来确定：
（1）通过加总最终产品与劳务的支出额的途径核算GDP，这叫支出法。
（2）通过加总每一个流转环节增加值的方式核算GDP，这叫生产法或工厂法。
（3）通过加总每一个流转环节的工资、利润、折旧、利息、税收的方式核算GDP，这叫收入法。
GDP的专业性定义：
国内生产总值（GDP）指的是在一定时期内一个国家（或地区）内所有的生产要素所生产的最终产品和劳务的市场价值总和。
注意GDP有名义GDP和实际GDP之分：
名义GDP是按当年市场价格计算的所有最终产品的价值。
实际GDP是按不变价格计算的所有最终产品的价值。
官方所公布的某一的GDP一般都是当的名义GDP，但我们通常所见到的GDP增长率都是指的实际增长率。
关于GDP的理解需要注意以下几个方面：
①计入特定时期的GDP内的最终产品，必须是在该期生产出来的新产品。
②GDP只包括最终产品价值，不包括中间产品价值，以免重复计算。
③国内生产总值包括折旧费，但不包括政府的转移支付和政府的公债利息。
④GDP并不是衡量社会福利的完美指标。对美好生活做出贡献的某些东西并没有包括在GDP中。
GDP只核算了新增财富的一部分，亦即有市场价格的那部分新增财富量；GDP并未核算无市场价格的新增财富。
GDP仅包括在该经济体中生产、并在市场上合法地出售的那部分新增财富。GDP并未核算非法经济所创造的财富。
其中最为典型的就是休闲这种财富。
例如，假设经济中的每个人突然开始每天都工作，而不是在周末享受闲暇。这将生产更多物品和劳务，而且，GDP肯定增加。但我们不应该得出每个人状况更好的结论。减少闲暇引起的福利损失很可能完全抵消生产并消费更多物品与劳务所引起的福利增加。
再例如，由于GDP用市场价格来评价物品与劳务，它就没有把几乎所有在市场之外进行的活动的价值包括进来。特别是，GDP漏掉了在家庭中生产的物品与劳务的价值。
当厨师做出美味佳肴并在餐馆出售时，这顿饭的价值是GDP的一部分。但是，如果厨师为自己的配偶做一顿同样的饭，他加到原材料中的价值并不属于GDP。
同样，托儿所提供对孩子的照顾是GDP的一部分，而父母在家照料孩子就不是。
义务工作也为社会福利做出了贡献，但GDP并不反映这些贡献。
例如，GDP不包括毒品等非法生产与销售的东西。
再例如，一个人在日用品商店买的蔬菜是GDP的一部分，但不包括诸如在自己花园里种的蔬菜之类在家庭内生产和消费，从而没有进入市场的东西。
GDP没有包括的另外一种重要的东西是环境质量的变化。
设想政府废除了所有环境管制，那么，企业就可以不考虑它们引起的污染而生产物品与劳务。可以预见，GDP会增加，但福利很可能要下降。
改革现行的国民经济核算体系，对环境资源进行核算，从现行GDP中扣除环境资源成本和对环境资源的保护服务费用，其计算结果可称之为“绿色GDP”。
GDP也没有反映商品属性的差异、质量的提高、种类的丰富、财富分配状况的变化以及自然环境的变化对人们的生理、心理产生的影响。
例如，一个有100个每年收入为5万美元的人组成的社会，GDP为500万美元。
一个有10个人赚到50万美元、而90个人一无所有的社会其GDP也是500万美元。
⑤从目前现有的GDP核算制度来看，GDP的增加与财富的增多不一定完全匹配。
六、财政支出与经济增长
1、财政支出对总需求的影响
（1）消费需求函数
消费需求函数指的是消费需求与收入之间的关系式。
这里的收入实际上是国内生产总值。
（2）边际消费倾向
边际消费倾向，亦即消费变动额和收入变动额之比；也就是每变动一单位的收入所用于消费的数额。
用公式表示就是：
MPC=ΔC/ΔY
其中，ΔC是指消费的变动额，ΔY是收入的变动额。
（3）边际消费倾向递减规律
①随着收入水平的提高，人们的消费也会增加；
②但在所增加的收入中用于增加消费的部分越来越少。
凯恩斯认为，边际消费倾向递减规律是由人类的天性所决定的。
边际消费倾向递减意味着消费的增长必然赶不上收入的增长，因此消费不足势必发生。
（4）均衡国民收入
亦即总供求相等时候的GDP。
国民经济体是一个创造财富、消费财富的有机体；它是一个包括生产、流通、交换、消费四个过程、并不间断地、周而复始地重复上述四个过程的有机体。
其中，总供求是促使这个经济体永续循环、增长的动力。
总供求即最终产品与劳务的供给与需求；
亦即GDP的总供求。
由于总需求就是对于GDP的需求，而GDP所核算的就是一个社会在一段时间内所创造的最终消费品、最终资本品和劳务，因此总需求等于：
消费需求（C）+投资需求（I）+政府需求（G）+出口（X）－进口（M）
总供求是决定国民经济系统是否能实现均衡的两个关键总量：
如果总供给大于总需求，则国民经济创造财富的能力势必萎缩；
如果总需求大于总供给，则国民经济势必发生通货膨胀；
只有总供给等于总需求，国民经济才会实现稳定增长。
（5）乘数的含义及其计算
这里的乘数指的是，某一个需求因素（例如投资需求）变动一个单位所带来的总需求的变动数量。
也就是说，某一个需求因素（例如投资需求）的单位数量的变动，可以导致总需求更大数量的变动。
由于我们通常假设需求决定供给，所以，某一个需求因素（例如投资需求）的单位数量的变动，可以导致均衡总供给更大数量的变动。
这个均衡总供给的变动量与某个需求因素的变动量之比，即是所谓的乘数。
例如，假定投资增加ΔI元，再假定边际消费倾向是b，则投资的增加使得国民收入的增加量为:
ΔY=ΔI+bΔI+b(bΔI)+…
=ΔI/(1-b)（元）
因此，所谓投资乘数为：
1/(1-b)
亦即投资每增加1单位，均衡GDP可增加1/(1-b)单位。
（6）财政预算平衡乘数： 假定最初政府的财政预算平衡，亦即G=T=A元。现在假定政府决定财政收入与支出都增加ΔA元。
也就是，由：
Y=C+I+G+X-M
C=a+b(Y–T)进而有：
Y=a+b(Y–T)+I+G+X-M
(1-b)Y=a-bT+I+G+X-M(1-b)Y=a-bA+I+A+X-M 最终有：
(1-b)ΔY=(1-b)ΔA
ΔY/ΔA=1
所以，平衡预算乘数等于1。
2、影响经济增长的主要因素
令Y为GDP，A为技术水平，K为资本投入数量，L为劳动投入数量，F刻画Y与K、L之间的函数关系，则有生产函数：
Y=A F(K,L)进而有：
经济增量=技术增长对产出增加的边际贡献*技术进步量+资本投入增加对产出增加的边际贡献*资本的增加量+劳动投入增加对产出增加的边际贡献*劳动的增加量
然后，在上式两边同除以Y，并在等号右边第二项的分子、分母同乘以K，第三项的分子、分母同乘以L，得：
经济增长率 =
技术进步率+
劳动投入增长率*劳动的产出弹性
+资本投入增长率*资本的产出弹性。
通常认为，生产要素投入的边际报酬递减，所以，劳动和资本的产出弹性都要小于1。
由于生产要素的均衡价格等于其边际生产力，所以有：
经济增长率 =
技术进步率+
劳动投入增长率*工资在国民收入中的份额
+资本投入增长率*利润在国民收入中的份额
通常认为，工资在国民收入中的份额+利润在国民收入中的份额=1。
在总量生产函数Y=A F(K,L)两边同除以劳动数量L，则有人均生产函数为：
y=Af(k)其中，y为人均产出，即y=Y/L；
k为人均资本拥有量，即k=K/L；
再令a为资本的产出弹性，1-a为劳动的产出弹性，则有：
∆Y/Y= ∆A/A+a(∆K/K)+(1-a)(∆L/L)
尽管人口增加会增加GDP，但会减少人均GDP。这是由于生产要素投入的边际报酬递减，所以，劳动力投入每增加一个百分比，GDP的增长率只提高1-a个百分比。
下面我们考察日本与美国人均收入的演化历史。
战后，日本人的生活水准很快追上了美国人。如下表所示：
战后早期，日美两国人均GDP增长率的差距最大。
1950-1972年间，日本的人均GDP增长率比美国快5.59%。其中，源于人均资本占有量（∆k/k）的差异的部分是：
a∙(∆k/k）=0.25 ×5.46%=1.37%；
源于日本相对技术进步的部分是：
5.59%0.79% = 0.86%。
战后早期，日美之间的技术水平差距很大，日本积极引进技术，大量的经济增长可以通过“技术追赶”来实现。同时，日本的人均资本占有水平也极低，人均资本基数低使得人均资本的增长率能够以较快的速度提高。
但在七十年代中期以后，日美之间的技术转移更多地呈“双向”性质，且日本人均资本占有量的基数逐步提高，使得日本人均资本增长率和技术进步率的增速双双回落。
七、绩效评价指标体系的筛选
1、选择财政支出绩效评价指标应遵循的基本原则
（1）代表性
所选定的指标应能在某一个方面准确地刻画出评价对象的绩效。
（4）重要性
所选择的指标应能刻画出评价对象财政支出绩效的重要特征。
（2）特异性或独立性
所选取的指标应能从一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指标所代替。
七、绩效评价指标体系的筛选
1、选择财政支出绩效评价指标应遵循的基本原则
（1）代表性
所选定的指标应能在某一个方面准确地刻画出评价对象的绩效。
（4）重要性
所选择的指标应能刻画出评价对象财政支出绩效的重要特征。
（2）特异性或独立性
所选取的指标应能从一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指标所代替。
（3）敏感性
所选取的指标应该区别力强，能较好地反映不同评价对象在财政支出绩效方面的差异。
（4）可靠性
所选指标真实、可靠，能准确反映实际情况。
（5）可获得性
所选指标为常规资料，容易得到。
1、选择财政支出绩效评价指标应遵循的基本原则
（1）代表性
所选定的指标应能在某一个方面准确地刻画出评价对象的绩效。
（4）重要性
所选择的指标应能刻画出评价对象财政支出绩效的重要特征。
（2）特异性或独立性
所选取的指标应能从一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指标所代替。
（3）敏感性
所选取的指标应该区别力强，能较好地反映不同评价对象在财政支出绩效方面的差异。
（4）可靠性
所选指标真实、可靠，能准确反映实际情况。
（5）可获得性
所选指标为常规资料，容易得到。
七、绩效评价指标体系的筛选
1、选择财政支出绩效评价指标应遵循的基本原则
（1）代表性
所选定的指标应能在某一个方面准确地刻画出评价对象的绩效。
（2）重要性
所选择的指标应能刻画出评价对象财政支出绩效的重要特征。
（3）特异性或独立性
所选取的指标应能从一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指标所代替。
（4）敏感性
所选取的指标应该区别力强，能较好地反映不同评价对象在财政支出绩效方面的差异。
（5）可靠性
所选指标真实、可靠，能准确反映实际情况。
（6）可获得性
所选指标为常规资料，容易得到。
2、当前财政支出绩效评价指标体系构建实践中存在的问题
（1）不能很好地解决指标的全面性、代表性、精炼性之间的矛盾
指标体系的构建者往往希望指标体系能涵盖绩效评价应涉及的方方面面,这就很容易导致指标的数目过多,出现相关指标、冗余指标、重叠指标。
（2）对指标体系的有效性重视不足
不同的评价者基于不同的知识、经验、思维,会构建不一样的指标体系,究竟哪个指标体系更科学,得到的评价结论更有效,没有客观的标准来衡量。
（3）不重视指标体系的可靠性和稳定性
即使采用相同的指标体系，不同的评价专家由于对指标的理解不同,特别是某些定性指标易受主观因素的影响,致使评价结果差异较大。
针对第一个问题,需要对指标进行适当的约简，以恰当处理指标体系的全面性与精炼性的问题。
针对第二个问题，需要对指标体系的有效性实施科学的测度，以便形成能够充分体现绩效评价目的的指标体系。
针对第三个问题，需要对不同专家的评价数据进行差异度分析,以提高绩效评价结果的稳定性和可靠性。
3、指标体系的约简
(1)有统计数据的可量化指标体系的约简
约简的目的就是剔除区分能力弱、相关性强的指标。
对于量化的、有统计数据的指标体系,可采用一些常规统计方法实施简约。
例如,条件广义方差极小法、极大不相关法、选取典型指标法等。
用条件广义方差极小法进行指标约简,就是用广义方差来反映指标内部的相关性。
例如，假定有p个指标，n个评价对象，各评价对象的指标值如下所示： 计算每一个指标的均值： 计算每一个指标的方差：
计算每两个指标间的协方差：
进而得到方差-协方差矩阵：
上述方差-协方差矩阵的行列式
，就是所谓的广义方差。
可以证明：
当广义方差达到极大值的时候，说明p个指标相互独立；
而当广义方差等于零的时候，说明p个指标完全线性相关。
因此，广义方差的大小可以反映指标间的相关性。我们可以剔除广义方差较小的指标。
具体方法是：
将矩阵X划分成两部分：其前p-1列记为X1，最后一列记为X2，并用S11、S22、S12表示二者的方差及协方差，则在满足正态分布的假定下，有X2的条件广义方差式：
若上式的值小于一个预定的水平，就删除指标p。
依此类推，逐步删除与其他指标相关度较高的指标。
用极大不相关法进行指标约简,就是计算每一个指标与其它指标之间的线性相关程度,当大于某临界值时,可以去掉该指标。
用典型指标法进行指标约简,就是先对指标进行聚类，然后计算每一个类中每一指标与其它指标的相关系数，最后选择其中相关系数最大的指标作为该类指标中的典型指标。
(2)针对定量指标和定性指标并存的指标体系的约简
当指标体系中既存在定量指标,也存在定性指标时,定量指标的评价可以依据统计数据,而定性指标的评价则由专家根据知识、经验来主观评价。
针对这种类型的指标体系，可采用粗糙集方法进行指标约简。
运用粗糙集进行指标筛选和约简,有多种思路。
对于指标数量不太多的情形，可以快速约简，从空集开始，一个个地增加指标的个数，每一次选择增加最大分类质量γ(X)的指标加入当前的指标子集。重复这一过程直到分类质量γ(X)达到1或等于整个指标集的分类质量。
(3)无统计数据或统计数据非常有限的指标体系的约简
当指标体系不能获得统计数据,如对于新建系统的评价,或者所能获得的统计数据非常有限,需要依靠专家知识来进行指标的筛选和约简,可以采用Vague集方法。
Vague集方法充分利用专家知识,表示专家支持、反对和弃权的情况,且方法简单易行。
(4)复杂非线性系统的指标体系的约简
当评价对象为复杂非线性系统时，难以通过统计数据找出指标间存在的相关性，可以利用神经网络的映射和泛化能力，基于神经网络的权值谱分析方法，将指标值作为神经网络的输入，指标到各个隐层神经元的平均权值即为指标的谱值，反映指标对输出结果的影响，最后选取对输出结果的相对贡献率大的指标，相对贡献率小的指标略去。
4、评价指标的鉴别力分析
所谓评价指标的鉴别力指的是评价指标区分评价对象特征差异的能力。
如果所有的评价对象在某个评价指标上的取值高度地近似，则说明该评价指标鉴别评价对象业绩差异的能力很差，则从绩效评价的目的角度考虑，这些指标应被剔除：
①最小均方差法
首先计算各评价对象在每一个指标上取值的均方差。
然后剔除其中样本均方差近似为零的指标。
②极小极大离差法
首先在每一个指标下计算各评价对象的最大取值与最小取值之差。
然后剔除其中离差过小的指标。
(4)复杂非线性系统的指标体系的约简
当评价对象为复杂非线性系统时，难以通过统计数据找出指标间存在的相关性，可以利用神经网络的映射和泛化能力，基于神经网络的权值谱分析方法，将指标值作为神经网络的输入，指标到各个隐层神经元的平均权值即为指标的谱值，反映指标对输出结果的影响，最后选取对输出结果的相对贡献率大的指标，相对贡献率小的指标略去。
4、评价指标的鉴别力分析
所谓评价指标的鉴别力指的是评价指标区分评价对象特征差异的能力。
如果所有的评价对象在某个评价指标上的取值高度地近似，则说明该评价指标鉴别评价对象业绩差异的能力很差，则从绩效评价的目的角度考虑，这些指标应被剔除：
①最小均方差法
首先计算各评价对象在每一个指标上取值的均方差。
然后剔除其中样本均方差近似为零的指标。
②极小极大离差法
首先在每一个指标下计算各评价对象的最大取值与最小取值之差。
然后剔除其中离差过小的指标。
③变差系数法
我们把所有评价对象在某个指标上的取值的标准差与相应的均值之比，称为变差系数。
则变差系数越大，说明该指标的鉴别力越强。我们可以把变差系数小于特定值的指标剔除。
5、指标体系有效性的测度
在多个评价者采用同一指标体系对评价对象进行评价时，认识的偏离程度越小,得出的评价结果差异越小，说明对该指标体系所具备的评价作用的认识越一致,该指标体系的有效性越强。
如果多组专家采用同一组指标的评估结果差异太大，我们就认为该指标体系不能有效实现评价的目标，就应该抛弃之。
(1)采用效度系数法测度指标体系的有效性
效度系数法反映了在用同一指标体系进行评价时不同专家认识的偏离程度,效度系数值越小,则指标体系的有效性越高。当指标体系的效度系数小于0.1时,则该指标体系的有效性较高。
这一方法可从多个评价者所建立的指标体系中选取最有效的。
(2)采用结构方程模型方法测度指标体系有效性
当有条件进行抽样问卷调查时,可采用结构方程模型来测度指标体系有效性。
结构方程模型是一种实证分析模型方法,通过寻找变量间内在的结构关系,以验证某种结构关系或者模型。
6、指标体系稳定性和可靠性的检验
指标体系的稳定可靠性检验，重在考察对某一指标体系的多次评价结果之间的“差异度”或评价结果与理想值的“贴近度”。
如采用某指标体系得到的评价数据与“理想数据”越接近,则该指标体系反映评价对象的能力就越强,该指标体系的稳定可靠性就更高。
(1)通过稳定性系数检验指标体系的稳定性和可靠性
计算s次专家评价数据与其平均值的差异程度,从而反映出对同一指标体系s次评价数据的差异性,差异越小,则该指标体系稳定性越高。
(2)通过贴近度检验指标体系的稳定性和可靠性
由多位专家用某个指标体系对评价对象进行评价,用贴近度反映评价数据与“理想数据”之间的接近程度,接近程度越高,贴近度越大。
如果依据指标体系所得到的评价数据与“理想数据”的贴近度大于设定的阈值,则该指标体系具有较好的稳定性和可靠性。
确定出合适的指标体系，并得到相应的评价值之后，数据的预处理就成为最终得出评价结果之前的最后一道工序。
7、数据预处理(又称规范化)的原因
（1）有些指标的值越大越好，如科研成果数、科研经费等是效益型。有些指标的值越小越好，称作成本型。另有一些指标值的属性既非效益型又非成本型。例如高校的生师比值过高，学生的培养质量难以保证；比值过低；教师的工作量不饱满。
这几类指标放在同一表中不便于直接从数值大小来判断优劣，因此需要对指标数据进行预处理，使所有指标的取值与其优劣的对应关系相同。
(2)通过贴近度检验指标体系的稳定性和可靠性
由多位专家用某个指标体系对评价对象进行评价,用贴近度反映评价数据与“理想数据”之间的接近程度,接近程度越高,贴近度越大。
如果依据指标体系所得到的评价数据与“理想数据”的贴近度大于设定的阈值,则该指标体系具有较好的稳定性和可靠性。
确定出合适的指标体系，并得到相应的评价值之后，数据的预处理就成为最终得出评价结果之前的最后一道工序。
7、数据预处理(又称规范化)的原因
（1）有些指标的值越大越好，如科研成果数、科研经费等是效益型。有些指标的值越小越好，称作成本型。另有一些指标值的属性既非效益型又非成本型。例如高校的生师比值过高，学生的培养质量难以保证；比值过低；教师的工作量不饱满。
这几类指标放在同一表中不便于直接从数值大小来判断优劣，因此需要对指标数据进行预处理，使所有指标的取值与其优劣的对应关系相同。
(2)非量纲化。
由于不同指标所使用的计量单位不同，因此指标间经常不可公度。
这就需要排除量纲的选用对评估结果的影响，这就是非量纲化，亦即设法消去(而不是简单删去)量纲，仅用数值的大小来反映属性值的优劣。
（3）归一化。
不同指标属性值的大小差别很大，有的指标取值动辄千万，而有的指标取值不可能超过1。
因此，为使得指标间的取值具有可比性，需要把属性值表中的数值归一化，亦即设法使得各指标的取值集中于［0，1］的区间上。
8、常用的数据预处理方法举例
效益型的指标：
Zij=yij / yjmax
可见，变换后各评价对象关于该指标的取值最差不为0，最佳为1。
成本型的指标：
Zij=1-yij / yjmax
可见，变换后各评价对象关于该指标的取值值最佳不为1，最差为0。
当然，成本型的指标也可以这样规范化：
Zij= / yjmin /yij
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本级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告06-01
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