资金收支论文（共10篇）
资金收支论文 篇1
资金收支管理暂行办法
第一章
资金管理原则
第一条
资金收支实行预算管理和计划控制原则。按制定资金预算、分月制定资金收支计划，日常经营活动中，按计划均衡控制资金收支，资金支出不得超过财务支出总计划额度。
第二条
资金收支坚持统一平衡和分级授权审批原则。公司所有的资金收支计划，必须由公司经理主持召开的资金计划平衡会讨论决定，执行过程中，坚持层层稽核和签批，做到相互监督和制约。
第三条
严格坚持收支两条线原则。各类资金收入必须及时解缴财务入账，任何单位（或个人）不得私设小金库，不得以收抵支或坐支现金，负责收款和付款的单位必须按月编制资金收支计划，纳入公司资金管理流程。
第四条
坚持资金收支平衡原则。以当期资金收入安排资金支出，财务部根据公司资金现状，做好资金的平衡和筹划工作，确保资金链的衔接。
第五条
实行资金分级归口管理原则，各归口单位对本部门负责的收、支款项及占用资金的成本、效益、效率等负责。
1、业务部对应收账款收取的及时性负责，对因回款滞后，影响公司资金周转承担责任。
2、承办付款单位（付款提报经办单位），对所支付款项的后续管理负责，对审核不严付丢款项，或超过应支付额度支付的款项，必须及时追回，对无法追回的款项，给公司造成损失的，相关单位主管和责任人承担连带赔偿责任。
5、财务部对资金支出的合理性审核把关不严、控制资金成本不力承担责任。第二章
资金收入和支付范围 第六条
资金收支范围
1．公司的资金收入包括：主营业务收入（代理记账、报税、代办营业执照）、其他业务收入等。
2．公司的资金支出包括：支付的业务款、支付的工资、保险费及各项管理费用、财务费用等支出。
第七条
货币资金支付范围。货币资金包括现金、银行存款和银行承兑汇票，货币资金支付必须遵守《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》的相关规定。
1、现金使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；银行结算起点以下的零星开支（1000元以下）等；
2．银行存款和银行承兑汇票支付范围：业务费用、各类物资、设备采购货款、劳务款、财务费用支出及其他支出等。其中银行利息、工资、各项保险、业务活动费、其他零星支出等必须由银行存款支付。
第三章
资金预算和计划
第八条
资金预算由各人员根据公司总经营计划，结合本单位实际进行分解后提报，财务部汇总各部门预算，进行综合平衡后编制公司资金收支总预算，报经理办公会讨论通过后执行。月度资金计划，依据资金预算进行合理分解后，确定月度控制目标，结合当月经营实际情况、现有可用资金额度，并考虑当月还款和融资计划等因素编制。
第九条
财务部每月8日前编制月度资金收支计划，各部门每月5日前以明细表的形式提报当月资金收支计划，部门计划由本部门指定的经办人编制，单位主管和公司分管领导审核并签署意见后，转送财务部审核汇总。
1、业务部门根据收款合同约定收款期编制收款计划；
2、相关部门经办的各项劳务费支付款，根据合同约定和劳务实际完成情况编制付款计划；
3、相关单位（或部门）经管的各类物资、设备采购，根据月度经营计划编制采购计划，根据合同约定的付款期编制付款计划。
4、财务部根据各业务单位报送的资金计划，审核、汇总，结合公司资金现状、利息支付、收款等因素，编制全公司财务资金收支计划。
第十条
财务部对月度资金计划审核和汇总后，报公司财务负责人和公司经理审核，资金收支计划由公司经理主持召开的经理办公会讨论确定后，根据公司经理签批意见，作为当月资金控制目标，纳入月度经济责任制考核。
第四章
资金支付控制
第十一条
资金支付实行分级审批制度，未经授权审批或审批程序不完整，财务部不得支付任何资金。各用款单位根据本部门月度资金支出计划总额编制详细的资金支出进度控制表，编制并提报《申请付款报告》。付款单位提报的《申请付款报告》，应详细列示付款项目和内容。《申请付款报告》由各部门指定的经办人员编制并提报、部门主管、公司分管领导审核并签署意见。第十二条
付款审核程序：
1、各业务部门主管和公司分管领导对《申请付款报告》审核签批后，由业务部门经办人员转交财务部，财务部根据会计人员分工安排审核，会计业务审核的内容主要有：付款条件是否具备，如合同付款期、挂账期限、账面金额、预付款的合同规定额度等。会计人员对付款条件审核并签署意见后，报财务部门主管审核，财务部门主管对会计业务审计进行复核，并对申请付款的手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，款项支付是否合理等，复核并签署意见后，报公司财务负责人审核并签署意见，最后报公司经理审核并签署是否付款的最终意见。
2、审批流程完成后，根据公司经理的批复，财务部执行付款。财务部安排向客户支付款项时，业务部门经办人，必须向收款的客户索取加盖收款单位财务专用章的收款证明，财务取得收款证明后支付款项。
3、由于不可预见因素造成的临时急需支付的计划外资金，用款单位提报《申请付款报告》，分别由单位主管、公司分管领导审核并签署意见、报公司经理审核并签署意见后，转公司财务负责人签字安排付款，财务部核实后，根据当期资金状况控制支付。
4、每月必支的各类款项，如上交税金、保险费、银行利息等，财务部纳入月度资金支付计划控制支付。
5、工资及各项保险，由综合部根据考核结果计算编制工资汇总表，部门主管审核并签字盖章，报公司经理审批签字后，转交公司财务负责人签字安排付款，财务部核实后，根据资金状况控制支付。
6、各类报销结算付款，如差旅费、探亲费、业务活动费、办公费、其他临时零星购物等，需要由财务会计人员对原始凭证审核后报销并付款的事项，报销人应按财务制度相关规定填制并粘贴原始凭证报销单，按公司《报销结算管理暂行规定》的审批程序执行，经公司经理批复后，转交公司财务负责人签字安排原始凭证的审核和付款，财务部会计人员，根据公司相关管理制度规定的控制标准和额度审核合格后，予以报销并付款。
7、公司对外单位或个人支付的零星小额度（5000元以下）退款，如因其他暂收外单位或个人款项等，业务部门提报退款报告，部门负责人签署意见，公司分管领导签署意见，财务部核算人员按实际挂账情况审核后并在报告上签署意见，报公司财务负责人，公司财务负责人根据公司相关规定，批复是否退款，超过规定额度或特殊事项的退款，必须经公司经理批复是否退款。
8、审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，只签姓名不签署意见的签批视为无效签批，对于审批人超越授权范围批准的资金支付或审批程序不完整，财务核算人员有权拒绝支付。财务核算人员应当按照审批程序完整的《申请付款报告》批准额度办理资金支付业务，凡超出审批额度及审批程序不完整而支付资金的，对责任人按违纪处理。
9、每月财务部要对资金收支情况进行全面分析，对超计划额度的收、支款项进行详细说明，在经理办公会或在月度经济活动分析会上进行通报。
10、经理办公会讨论通过并经公司经理签字批准的月度资金计划和签批完整的《申请付款报告》，财务部要作为会计档案装订到每月的会计凭证中备查。第十三条
因公借款审核程序：
公司员工出差、工伤外出就医、预付的车辆保险费等支出款项，需要先借款后报销的，应遵守以下规定：
1、各项借款必须提报《借款申请单》，注明借款事由，借款使用天数等。由单位主管审核签字、公司分管领导审核签字、公司经理审核签字批复，转交公司财务负责人签字并安排借款，财务部核实后支付。
大额现金借款（5000元以上），必须提前一天通知财务部备现。
2、公司内部借款，必须专款专用，禁止公款私存，挪用公款按违纪违法处理。
前次借款未还清前，不允许第二次借款，借款时间到期必须及时报销结算，逾期不报销者，从借款人工资中逐月扣回。
备用金借款，每三个月清理一次，前清后借。
第五章
附
则 第十四条
附则
1、本办法由公司财务部负责解释。
2、本办法自2015年8月1日起开始执行。
资金收支论文 篇2
2008年12月27日, 国务院公布了《关于修改〈中华人民共和国航道管理条例〉的决定》, 自2009年1月1日起施行。修改后的《条例》第二十四条规定:经国家批准计征港务费的沿海和内河港口, 进出港航道的维护费用由港务费开支。第二十五条规定:专用航道的维护费用, 由专用部门自行解决。这是与国务院于2008年12月18日发布的《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》配套的改革政策, 最大目的在于保障和解决航道维护单位在税费改革停征航道养护费以后的维护资金来源。
该政策为理顺和规范航道单位业务收支财务管理、依法筹集航道维护建设资金提供了法律依据。
一、目前我国航道事业单位业务收支的主要情况
伴随着市场经济的发展, 原来单一从事航道维护的事业单位利用自己的专业特长和设备优势参与市场经营活动, 筹集单位发展资金, 改善职工福利待遇, 减轻国家财政供应不足的压力, 无论在我国沿海还是内河都普遍存在。航道事业单位的业务类型主要是:疏浚、航标设置、水下爆破、打捞、水道测量、航道维护等。国家编制机构批准的航道事业单位设立宗旨是航道维护, 一般均由政府交通部门设置, 属于公益型事业单位。航道事业单位的收入一般纳入财政拨款、航道养护费返还形成的上级补助收入 (2009年1月1日起改为新增燃油消费税, 归财政预算管理) 、事业收入、经营收入、其他收入等国家规定会计科目核算管理。支出的类别则对应事业支出和经营支出。除财政预算拨款和原航道养护费收入外, 事业收入、经营收入和其他业务收入按照税法的规定均应该缴纳流转税, 经营收入和其他收入还要依法缴纳企业所得税。
二、部分单位狭隘的财务管理思想不利于航道事业单位依法筹集航道维护建设资金
有一个不容回避的事实, 就是无论是行业的财务管理人员还是有关财政税务管理部门, 长期以来对事业单位收入如何统一会计核算科目、规范应税收入和非税收入一直没有一致的意见, 航道事业单位也不例外。目前, 有相当部分航道事业单位不能正确认识和划分哪些业务是属于事业收入, 哪些业务是属于经营收入。他们往往都是从单位当前利益最大化、资金流出最小化等理财目标来归集取得的市场业务收入。财政、税务管理部门往往从“成本-效益”原则出发, 因为事业单位税收优惠多、税额小等因素而忽视监管。
目前, 有部分航道事业单位从本位主义出发, 财务管理思想狭隘, 不利于航道事业单位依法筹集航道维护建设资金。主要表现在如下几个方面。
1. 将经营收入与事业收入混淆核算
根据税法的有关规定, 经营结余应缴纳企业所得税, 事业结余暂不缴纳企业所得税, 所以有的单位将开展专业业务活动以外所取得的收入并入事业收入核算。其实, 从近些年国家各级财政部门加强非税收入票据管理也可以判断航道事业单位的业务是不是事业收入类型。会计上的事业收入对应财政管理范畴, 应该是属于行政事业性收费, 凡是原来开具财政票据的收入、后来被取消而只能开具税务发票的航道事业单位的市场业务, 均应纳入经营收入类别核算。
2. 将经营支出与事业支出混淆
对应上述1的行为, 有的航道事业单位为了实现收支平衡、略有结余的财务管理目标, 按照会计收入与支出配比的原则, 人为混淆经营支出与事业支出, 往往将经营支出做大, 甚至做亏, 逃避缴纳企业所得税。
3. 决算数据不能反映单位活动的实际经济状况
由于有的单位混淆事业收支与经营收支, 造成航道事业单位年度决算数据失真。往往那些对国家财政资金抱有很大幻想而单位自身营利能力较差的单位会偏向做大事业收支, 那些争取国家财政资金困难大而自身有一定营利能力的航道事业单位则更倾向于将经营收支活动做大, 因为这与单位经济绩效考核目标一致。
4. 预算缺乏科学、可靠的历史数据参考
由于分散在各地区、各流域、各部门的部分单位出于短期利益的考虑, 使得年度航道事业单位基本收支决算汇总到主管财政部门后, 往往很难反映出真实的事业发展状况。汇总一级的财政部门决策者难以参照近年来的历史数据审批下一年的预算。所以, 一些不规范航道事业单位收支业务的财务管理, 必然会给航道事业单位本身的财务工作以及相关的财政、税务工作带来负面影响。
三、吃透政策, 摸清情况, 主动作为, 依法筹集航道维护建设资金
“保增长、促内需、调结构”是当前乃至今后一个时期我国经济工作的指导方针, 旨在积极、稳妥、坚定不移地推进改革, 到2020年实现全面小康的发展目标。为此, 国家适时进行了交通税费改革, 在这轮改革中, 国家充分考虑了航道作为国民经济基础行业地位的重要性, 对干线航道维护从国家财政渠道给予了比较全面的考虑, 对干线航道以外的进出港航道和专用航道维护经费筹集则通过修改《中华人民共和国航道管理条例》的形式, 从法规的高度予以规范和保障。各级、各区域航道管理部门要吃透国家配套改革的政策、法规, 然后对照自身的经费来源, 检查在形式和实质上是否与国家的法规相符合, 主动调整, 积极转变航道维护资金筹集形式, 最终做到依法筹集航道维护建设的资金。
根据不完全统计, 到目前为止, 有相当一部分地方的港口进出港航道维护资金不是由当地的港口管理机构拨付给航道维护单位的, 而是由航道维护单位通过与港口内码头、航运企业签订维护协议, 收取一定的航道航标维护代管费用, 这种做法存在的主要困难是缺乏收取该经费的法律依据。依据新的《中华人民共和国航道管理条例》, 所有计征港务费的港口进出港航道的维护费由港务费开支, 港务费由港口管理部门征收。因此, 航道维护单位应主动与港务费计征部门协调, 将进出港口航道的维护费足额纳入港务费的预算支出, 进而规范和理顺进出港航道的维护资金的筹集。
资金收支论文 篇3
摘要：在财务管理实践中，如何有效地管理好企业资金，是企业棘手的问题之一。笔者从A企业的应用模式着手研究收支两条线在企业应用的问题。目前，我国政府部门为了健全财政制度，加强财经管理、规范财政秩序、严格财经纪律，采用“收支两条线”的控制资金模式，能有效提高资金的使用效率，也能有效地遏制腐败。很有必要推广借鉴企业采用“收支两条线”资金管理模式。
关键词：资金管理 收支 两条线
A企业是某集团公司的一级直属单位，是国内最大的油品产销企业，其产品已是知名品牌，被国际知名媒体评定为全球名列前茅的品牌公司。A企业规模大，专业性强，分布领域较广，其子公司遍及全国各地的特点。根据A公司的体制，用相同的方式设立子公司以及三级单位。A企业从加强集团公司对下属子公司的控制力，全面提高经济效益和提高公司运营效率出发，多年前开始实行了“收支两条线”的资金集中管理，已形成了比较完整规范的管理模式，值得全面推广应用。
A企业在收支两条线上的经验表明：把下属单位的所有收入按照相应的规定全部缴纳给总部，坚决执行下属公司不保存资金，公司本部根据预算下拨所有支出，所有收支差额留存公司本部，由集团公司统一使用“统一资金、统一支付、统一预算管理、统一内部转账”的方式进行管理。
1.事业单位与企业在“收支两条线”模式的异同
政府部门和企业“收支两条线”管理的相同点都是提高资金的使用效率，规范资金的合理使用。财政部门加强财政资金管理的有效办法是统一实行“收支两条线”。
设立收入上缴国库或财政专户，负责管理政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入，根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金，统一由财政支出。这种管理模式能有效地遏制行政事业单位随意支出的问题，能最大限度的使预算外资金合理使用；收支两条线的管理模式，将收入与支出两个现金流区别开来，有利于督促与控制考核资金的去向，有利于对部门进行绩效考核。
企业为了提高投入与产出的效率比，更准确地把握企业资金的管理，对资金管理普遍实行“收支两条线”的管理模式是现代企业管理方法之一。
政府部门和企业对“收支两条线”，在管理目的、实施目标等方面有着较大的区别：行政事业单位执行实施“收支两条线”的根本目的是保证公共财产资金的安全性，准确准点如数地搞好资金回笼工作，遏制腐败源头，强化国家廉政建设。企业是为了提高资金的使用效率，缩短资金的周转周期，减少现金的持有成本；通过高效的管理模式构建企业财务管理控制系统，健全财务管理制度，提高企业的效益，实现企业价值的利润最大化，实行“收支两条线”。
与行政事业单位财政部门“收支两条线管理”相比较，企业的管理模式有着企业的特色，具有多方面的特征：
第一，企业的动机就是创造利润，是企业生存的前提。其收入与支出存在产值比之间，有必然的内在关系；
第二，企业对应收账款也必须进行管理，采用“收支两条线”管理，多收入环节不仅要对已到账户内的资金实行管理，账内账外资金同样重要；在支出管理体系中，支出环节必须根据企业的实力，要尽量降低成本；企业的资本运营与收支两条线管理相吻合；在行政事业单位，这个管理模式运用较为简单，因为行政事业单位的收入与支出相对来说比较固定，渠道比较单一。
2.实行资金“收支两条线”管理在企业管理中的作用
集团型企业加强对下属子公司资金运用的监督和管控，充分提高资金的整体效益和使用效率，即使不同区域、不同类型的企业有着不同的具体做法，但是各个企业的思维模式和根本目的都是在集中进行有效管理下为了加强企业资金管理。现实中，各企业都摸索出了适合自己企业经营特色的资金管理方式，但也有相当大部分的企业没有相应的管理模式，对生产经营方面存在着难以突破的障碍，对资金集中地的管理模式还比较模糊。当今，集团型企业根据企业内部体制确立的“统一计划”模式和“统贷统还”模式比较成熟，在企业资金管理中也使用得较多，从A企业的研究分析，“统贷统还”模式优于“统一计划”模式，有利于企业内部职能优化组合，有利于加强企业内部控制，有利于企业发挥积极有效地控制企业投融资。“统贷统还”的模式也存在不足之处，不能很好地对成员企业进行成本费用支出的控制。
“收支两条线”资金管理有力的措施是全面预算管理的有效途径。将企业分散的资金集中起来，对资金的统筹安排和有效监控。最大限度的降低对外融资成本，提高资金的效率，为推行全面预算管理打下了扎实的基础。
充分利用当今网络先进技术，创新信息技术新成果，企业实行集中度更高资金“收支两条线”，可以促进全面预算管理的全面执行。
3.如何构建“收支两条线”资金管理模式
每家企业的性质不一样，其发展规模大小不一致，内部的企业文化建设程度也不一样，各企业的组织机构也存在差异，所以，每个企业在建立收支两条线的企业管理模式时，应考虑到适合企业自身的特点。
在建立“收支两条线”资金管理模式时，遵循企业的基本原则科学准确划分收入与支出，进一步明确支出资金和收入资金的流动性管理，杜绝收支混在一起；加快资金的周转周期，减少现金持有成本，实行有效的集中管理；建立“收支两条线”资金管理完善的内部控制体系；合理安排支出，保证企业持续经营，保证有现金余额，科学预算，合理规划。基于这些原则，企业构建资金管理“收支两条线”模式，重点把控掌握资金进出的流程、资金的去向和资金的流动数量等要素为抓点。
第一，关于现金收入与支出的流程方面：按照办事的规定程序，遵守并执行与现金流动有关的规定，认真管理好企业账户，采取有力措施，严格控制好账户资金的安全，防范在资金的收入与支出、结算与信贷等环节出现差错。加强组织职能保障，确保收支两条线运行畅通。
第二，关于现金收入与支出的流向问题：企业“收支两条线”，企业可以让当地银行为企业下属单位各部门设立收入户和支出户两个基本账户，授权或委托银行财务结算中心实行统一管理各下属单位的收入账户与支出账户；资金必须按照相应的程序由收入户划拨。把资金从收入户向支出户划拨的方式多种多样，结合企业的实际情况而定，为了集中控制，有集团公司在全面预算的基础上采取统一调拨；假如是为了平衡资金控制，由经营单位提出申请，有上一级单位统一划拨，如果为了灵活控制，可以由经营单位就地划拨。
第三，关于资金的流量方面：严厉杜绝部门有私设的账户外小金库，在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入账户。在需要支出的环节上、采取量入而出，或者事先约定资金的最低额度占用量，有限度地从收入账户中安排划拨一定的资金进入支出账户。但不能突破最低额度的限制。确保收入资金及时、足额地回笼，有效的资金流量管理将有助于有效调节各项费用支出和内部资金的合理控制；尽量减少资金在结算环节的滞留量，适当加快资金的结算速度；充分做好现金流量预算和资金收支计划的动态管理，确保实现对资金的精确调度。
4.执行“收支两条线”需要注意的相关问题
其一，加强管理好银行账户，遵守银行账户开户规定，对企业部门在银行账户的设立、银行账户的使用情况实行集中规范管理，建立统一等级制度，同时重视定期清理不用或者几乎不用的账户，充分协调好利用银行第三方资源，充分维护收支管理的一致性，加入条件比较成熟的单位，如果设立了财务结算中心或者有集团内部银行的企业，可以不在银行开户，只要在企业财务结算中心或者集团内部银行开户即可。
其二，加强有关企业管理制度特别是财务制度建设，建立健全规范的资金管理流程，建设运用相应的激励机制，执行有效地监督机制，确保收支两条线的管理模式落实到位。
其三，严肃财经结算纪律，反复强调收入账户和支出账户的管理理念。原则上不采取现金结算，如必须采取现金结算，可按照公司统一规定执行，保证其款项不得用于支出。
其四，控制现金流量，提高资金的使用效益，建立财务内部管理控制体系
本期收支情况说明 篇4
我校2013年春季收入共计225909元，上年结余314750元，本期支出479640元，本期结余61019元，从本学期支出情况来看，主要原因是我校是新建校，购置了许多固定资产，固定资产支出达183283元，主要有防护设施、新的办公桌椅、监控设施等，另外，我校支出比较多的是水电费，每月平均需要4500,元，再就是劳务费的支出也比较多。而实际用于办公支出的并不多，本期我校支出比较少的是差旅费，比以前减少了近一半，还有就是招待费支出也有所减少，特别是后半学期的招待费支出更是大幅度减少。
我校未入账支出592388元，其主要原因是上一学年遗留的未入账支出比较多，最主要是取暖费一项支出过大，一冬天的暖气费就需要38万，灶房、锅炉房的煤炭支出又需要10万左。
我校是一所新建校，由于建筑面积过大，水电暖指出过多，再加上维修过多，公用经费已不能维护学校的正常运转。
XX中学
收支典型材料 篇5
在金融危机的肆虐冲击中，县非税收入监督管理局化危机为动力，突出抓实“保增收、强管理、促发展”三项重点，非税收入以饱满的活力从寒流和漩涡中强势突进，第二财力的作用日益彰显，有力地支持了全县经济社会发展，非税收入管理水平走在了全市乃至全省的前列。2009年，我县被授予“山东省政府非税收入规范管理示范县”。
保增收，实行“五措并举”
在依法征收、规范征收、高效征收的基础上，实行了抓收入、挖收入、增收入、补收入、壮收入 “五措并举”，非税收入平稳增长。2009年，我县在国家、省、市取消200多项收费项目，减收4500万元的严峻形势下，实现非税收入1.69亿元，扣除政策性减收因素同比增长19.63%。一是坚定信心抓收入。坚定我县实施一系列强投资、保增长政策措施所积蓄的发展潜能的信心，在符合上级政策规定的基础上客观预算收入数字，科学制定了2009年收入计划，保证了全年征管工作的顺利健康开展。二是强化征管挖收入。对涉及非税收入的县直160多个单位、11大类收费的项目、性质和资金使用情况进行了全面详细的调查了解，摸清了非税收入“总家底”；建立各单位收费基础数据库，实现了非税收入的动态和智能化管理；完善票 1
据管理制度，理顺了票据管理关系；实施“抓大控中不放小”，严征细管，确保应收尽收不乱收，应管尽管不漏管。三是稽查清欠补收入。坚持日常与重点相结合、处理与规范相结合，扩大检查范围，提高稽查效率，以查促收，堵塞漏洞，全年共检查单位15个次，检查资金1700万元，查处违规违纪金额419万元，追缴入库119万元；加大清欠力度，压责任，强措施，努力实现足额清缴入库。四是注重调研增收入。确定了“讲开源更讲节流、多调研不臆断”的工作思路，开展了建立收费大户基础数据库、涉水收费基本情况、往来资金/社团收费/中介组织收费依据及资金用途三个专题调研，为堵塞管理漏洞，完善管理制度体系，推进非税收入全覆盖管理提供了客观依据和理论支持。五是完善制度壮收入。在全市率先出台了《非税收入管理暂行办法》，举办了非税收入监督管理培训班，为切实提高全县非税收入监督管理的制度化、科学化和精细化水平起到了积极的推动作用，有效扩大了非税收入征管范围，壮大了财政实力。
强管理，做好“四篇文章”
突出勤俭办事主题，全力做好“控支、监督、改革、创新”四篇文章，2009年全县行政事业单位公用支出下降5%。一是严控支出。强化预算刚性约束，把县委、县政府关于支出下降5％的要求作为“一票否决”项目列入考核，明确支出控制目标；举办了规范非税收入监督管理研讨会，总结交流压缩
支出经验做法，制定和改进支出管理规定50多个，“勤俭办事、厉行节约”蔚然成风。二是强化监督。充分利用财务的监督职能，对部门支出实行季度性调度，全程监控资金运行；同时组织实施全县财务大检查，以清理治理“小金库”和国家扩内需项目资金管理为重点，检查各类资金3.7亿元，涉及部门单位183个，银行账户118个，收费票据760本，下达行政处罚决定书12份，提出整改建议18条，最大限度地减少了国有资产流失，确保了财务资金安全运行。三是深化改革。继续坚定不移地推行会计委派制，不断拓展会计委派范围，全县实行会计委派管理的行政事业单位达到35家；在此基础上实施财务人员交流轮岗，有效规避财务监管风险，优化了人力资源配置和干部职工队伍结构。四是创新方法。组织成立会计集中核算中心，构建起会计委派与会计集中核算相结合的财务管理新模式，使部门单位财务收支全过程严密地置于财政监督之下，有效缓解了人员紧张的难题；创新考核办法，在突破性工作考核中引入了支出控制和收入增长的绝对值目标，并实行“一票否决”，使收支工作考核更具可操作性和客观性，考核的目标激励作用进一步凸显。
促发展，突出“三个坚持”
资金收支论文 篇6
关键词：集团企业,资金管理,收支两条线
一、收支两条线的管理模式
“收支两条线”是指将收入与支出两个资金流分开,以便于对资金进行考核、监督与控制,可以说是一种有效的财政资金管理办法。在集团企业应用时,则主要是指将所属分支机构全部收入按规定上缴公司本部,不得留存和坐支,所有支出由公司本部根据预算下拨,收支差额留存公司本部,由公司总部集中使用的资金管理方法。值得注意的是,这和传统的统收统支不是一个概念,而是通过制度安排,有效的规划资金流的模式,使收入的资金能够安全、及时、足额的回笼,支出的资金则能够得到合理地安排,用在最恰当的地方,也就是说,收支两条线的管理模式可以说是现代化管理方法下合理配置资源的有效方法。
二、集团企业收支两条线的资金管理模式的确立
目前资金集中化管理可以说是当前大多数集团企业采用的财务战略,但不同的集团企业在具体的财务控制方法上却又这很着很大的差异。报账中心模式、内部银行模式、结算中心模式、财务公司模式、收支两条线模式等诸多资金集中管理模式,可以根据集团企业的实际情况加以适用。
如果运用得当,不仅可以大大提高集团企业资金使用的效率,降低资金使用的成本,也可以使集团企业对成员单位的资金收支状况了如指掌,以对资金进行合理配置,既能及时对富余资金进行回收利用,也能及时对资金缺口进行弥补,从而保持资金良好的流动性,并有效的防止财务危机。
资金管理的问题往往是由行业特点和资金规律决定的,分散管理的资金有利提高各子公司的积极性,便于根据市场变化和公司实际情况,进行资金调配适用,其灵活性很大。高度集权的资金控制策略对资金的统一调配有利,但对发挥成员的主观能动性则不足。但从电信行业的特点来,经营品种单一、大部分业务均为提供收费的语音、宽带等综合信息服务,现金流相对稳定。作为资金和技术密集的行业,单一和稳定是其经营特点,从这一点上来看,电信行业企业加强成本管理,能够有效遏制舞弊现象,提高资本运转的周期和效率,参与市场竞争。从组织结构来看,电信行业企业往往内部组织结构紧密,在总部和成员单位的人力和物力资源的调配上,能够实现较好的统一管理。在财务制度上看,由于集团内部有统一的财务会计制度规范和统一的管理信息系统,在确立收支两条线这种资金集中管理模式中,确实具有相当大的优势。
三、集团企业对收支两条线的资金管理模式的应用
目前电信行业集团的龙头企业联通公司,已经通过收支两条线的资金集中管理,建立起了资金由总部统一管理,按现金预算统一运用,贷款由总部统一组织,对外投资由总部统一审批,对外支付由总部集中审核的一整套的财务管理体制。笔者认为,该模式在大型集团企业的应用有以下一些优势:
1、有效的实现了企业的集权管理。
国有企业的重要人物是实现国有资产保值增值,这就必须为财务集中管理为前提。通过集权管理模式,企业可以在资金筹措、财务信息研究、资金运营、成本费用控制、财务决策等方面进行集中规划,避免效率重复、内耗。通过收支两条线,将企业分散的资金集中起来,再通过全面预算的实施,实现了对资金的统筹安排和有效监控。以资金为纽带,也可以加强总部对下属企业的财务控制权,实现对下属公司经营活动进行跟踪分析和动态控制,保证资金的安全性。
2、收支两条线管理也可以说是实施全面预算管理的一个强有力的手段。
所谓全面预算管理,是以企业战略为指导,结合内外需求,组织和协调企业的生产经营活动,完成既定目标的管理模式。全面预算管理可以说是一种的现代化的监控手段,通过将企业一切业务收支纳入预算,按预算执行情况考核各部门业绩。这样一来,预算就不仅是财务部门的事,而是整个公司上下都需要贯彻的内容。收支两条线的“收”可以说是全面预算提供可实施的基础,通过“收”的资金统一集中,使企业根本资金情况进行预算编制,对于资金的的运用才真正能够按照预算实施执行。收支两条线的“支”,在这种管理模式下,才能在推进全面预算管理的过程中,合理规划公司资源配置和现金流向,进而控制公司生产经营全过程,实现企业的整体战略目标。从集团公司的现状来看,全面管理的预算目标是不断丰富预算管理的内容,进一步推动预算编制工作,研究预算责任的分解和落实的科学性,细化,注意控制预算目标与预算执行的契合,尤其是对业务费、关联交易预算等重点问题,需要全面落实。全面预算管理通过与资金收支两条线有效的结合,将各级公司的收支活动都由公总部根据预算进行严格审核和控制,明确省市县各级公司责权利,对于提高预算管理的权威性和重要性,有效的保障了整个集团的经营目标。
3、收支两条线集中管理为加大考核力度,进行内部控制,杜绝舞弊有效提供保障
一直以来,直属单位最大的问题,就是以业务收入作为核心,甚至往往也是唯一的考核依据。也就是,其他考核可以走过场,而业务收入是最重要的,在这样的模式下,往往是一切以销售为导向,直属单位领导的政绩也体现在业务量的增长上,而对内部控制制度往往是走过场,形式主义倾向严重。在一些审计中发现的不少问题都是内部监督匮乏所造成的。个别人员为了提高业务收入,不择手段,不惜成本,往往只盯着业务量,甚至为此做做假账、利用核算漏洞增加收入等办法,制造了大量的欠费和坏账,使财务上的账目与实际盈利状况相去深远,大量堆积的应收账款已成为一个基层企业的重要难题。解决该问题的重要方案无疑是要求在财务上能够正确的反应企业的真实收入状态。收支两条线管理模式实际是从制度层面提供硬约束,对于一切收入包括虚报的收入都要上缴,由总公司扣除收支差和必要的集中资金后,将运行成本下拨。这样一来,如果存在账面盈利,而实际收入不高应收账款过多的单位,则难以掩盖其真实境况,因为这些单位根本没有资金上缴。这就从制度上杜绝了虚假和水分这一漏洞,最大限度地确保了账实相符的必要性。收支两条线管理实行对收入资金和支出资金分设管理,使公司总部能够随时对直属企业的财务状况及资金流动进行控制与监督,一些帐外收入也无所遁形,也就有效避免了一些企业存在的“小金库”、“账外账”等弊端。
4、收支两条线集中管理加速了资金周转,提高了资金使用效率。
一般来说,单个企业的偿付能力于整个企业集团相比不会很大。企业由于其发展阶段的不同,往往会面临发展需要资金的问题。而单个企业的筹资能力不强也是事实。对于这样的企业来说,集团给予一定的支持,不仅能能够为其发展提供有效的资金需求,而且能使企业抛开包袱,致力经营目标,对于一些在地区刚起步,新发展的企业来说,这是尤其有必要的。收支两条线管理模式下,由于企业的资金实现了几种管理,公司总部是统一对外开户。作为集团公司,其偿付能力大大高于一半企业,不仅收益能力和管理水平高,而且金融信用也高的多,也容易获取银行的授信而获得资金。这样一来,由集团总部直接与外部银行去协商洽谈,进行担保筹资,而成员企业通过公司总部就可以获取其发展的资金,而不需要自身去与银行和相关金融部门打交道,大大降低了筹资风险和偿付风险。最重要的是,在信用管理上,由于集团的资金集中,其可以统一进行对外担保,而无需担心无责任担保造成的信用下降,从而有效控制信用风险。
总之,从公司开展的实际状况来看,通过收支两条线资金管理,在协调集团内部各企业的收入与支出、融资、筹资、投资等各项经济活动的能力上都大大提高,各公司一些多余资金都可以用来归还银行贷款,从而提高内部现金的使用效率,降低财务和资金成本,也促进了财务管理的合理化,有效的防范了财务风险的产生。但是,在实际操作过程中,应当加强管理意识,注意细化操作流程,杜绝一些集中管理可能衍生的弊端,并就相关人员做好培训工作,真正落实好收支两条线资金管理的执行工作。
参考文献
[1]、管辉.企业集团资金集中管理模式选择及优劣势分析.沿海企业与科技,2007,(4)。
[2]、张学华.企业现金流集中管理模式分析.合作经济与科技,2008,(8)。
[3]、夏著.大型企业集团实行资金集中管理若干问题思考.广东建材,2008,(9)。
[4]、张梅真.企业集团资金集中管理模式初探.淮阳职业技术学院学报,2008,21(3)。
财务收支计划格式 篇7
财务收支计划的写作格式与“信贷、现金收支计划”基本相同，包括四项内容：标题、正文、署名、日期。
（一）标题
标题包括单位名称、期限、内容性质、文种四项内容。如：《中国xx银行2004年财务收支计划》
（二）正文
财务收支计划的正文也是由计划表格和计划编制说明两个部分组成。
1.财务收支计划表格
财务收支计划的“表格”包括“各项业务收入”、“各项业务支出”和 “管理费用支出”三大项内容，具体如下：
（1）各项业务收入包括：各项贷款利息收入、金银业务收入、手续费收入、结算罚款收入、上存总行资金利息收入和同业占用资金利息收入等。
（2）各项业务支出包括：各项存款利息支出、金银业务支出、手续费支出、损失款项支出、结算赔款支出、邮电费支出、业务印刷费支出、固定资产折旧支出、借用总行资金利息支出、同业存人资金利息支出、出纳短款支出、离休、退休、退职费用支出等。
（3）管理费支出包括：工资、公杂费以及专项支出等。
2.财务收支计划编制说明
（1）标题。编制说明的标题由计划的标题加上“编制说明”组成。
（2）正文。财务收支计划编制说明的基本内容有三部分：一是编制计划的依据；二是本年财务计划安排，三是完成计划的措施。结构上一般分为开头、主体、结尾三部分。
1）开头。说明编制计划的依据。其依据为：一是有关的方针政策及各项财务制度；二是上级行的要求和指导思想，如“既保证业务发展合理需要，又节约费用开支”等思想；三是本行本的信贷计划；四是历史数据和上财务收支计划执行情况；五是计划期机构人员增减情况；六是计划期可能出现的新情况等。
2）主体。应写本计划安排，说明本年计划数以及较上年实际数增减变化的原因，写法可以是先总后分，抓住重点，具体分析。可分六层来写：财务收支和损益的总情况；各项财务收入；各项利息支出；其他成本支出；税金和营业外支出；编制计划的特点。
3）结尾。要写完成计划的措施，主要是实现增收节支的措施。例如，怎样严守财经法规，怎样充分利用信贷资金、扩大业务经营，怎样保证该收的各项贷款利息如数按期收入，怎样加强管理、精打细算、节约业务费和企业管理费的支出等。
四、写作要求
写作要求如下：
（1）编制银行业务计划的直接目的是报送上级机关批准，因此银行业务计划的编制说明一定要为这个直接日的服务。写作的中心和重点一定要放在该计划的合法、合理与合情上，一定要尽全力争取上级机关的认可，以便贯彻、实施和执行。
（2）编制说明正文的两大项内容“上期预计”与“本期安排”,其中的写作重点是“本期安排”,一定要分条缕析加以说明。同时，“分说”与“合说”的内容要相互呼应。
（3）编制说明的写作成功与否，在于分析是否中肯透彻。要做到分析中肯透彻，就要在广泛占有材料的基础上进行科学预测，透过现象看本质，抓住规律性东西，从经济形势和金融形势的内在联系中把握影响信贷资金和现金收支、财务收支增减的制约因素，再从制约因素中找出最主要原因，逐一说明。
财务收支审批制度 篇8
一、财务收支审批制度的原则
1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，企业必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，包括采购、生产、销售等各个环节；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括材料费、人工费、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。
2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为企业控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的审批控制。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前审批。
3、不相容职务分离原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。
4、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果企业重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果企业重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”，同样达不到内部控制的目的。
二、财务收支审批制度的内容
企业设计财务收支审批制度，应该包括以下内容：
1、财务收支审批人员和审批权限。财务收支审批人员及其权限由企业根据其组织结构、规模大小等实际情况确定。企业可以确定一个审批人员（单位负责人或其授权人员），也可以确定两个或多个审批人员，他们各自在其授权范围内行使审批权力。在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有管理（控制）权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。
2、财务收支审批程序。企业发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多企业一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。笔者认为这种审批程序不很合理。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，必然造成会计人员的审核形同虚设。许多会计人员直接以是否有领导签字为依据进行审核。如果领导已审批通过，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，笔者认为，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。
3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合《会计法》、有关法规和企业内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。
4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权利和责任对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承
担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向企业领导或企业职工汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。
三、财务收支审批制度的基本模式
各企业应结合本单位的实际情况选择采用以下几种财务收支审批模式：
1、“一支笔”审批模式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员（总会计师或主管会计工作的副职）一人审批。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是，其缺点则是容易导致腐败。特别是由单位负责人“一支笔”审批，更是难以对其形成有效约束，这本身也不符合内部控制的基本要求。再加之单位负责人的主要精力集中在企业的经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。
2、分级审批模式。这种审批模式根据企业业务范围和金额大小，分级确定审批人员。单位领导副职（分管领导）或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支，甚至需要通过单位领导集体、董事会或职代会审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集
中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且，由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导，他们对审批范围内的财务收支比较了解，可以提高审批质量。
3、多重审批模式。这是指企业所有财务收支均需由两个或两个以上的审批人员共同审批（可以是“双审制”，也可以是“三审制”）。在实际工作中，这种制度的具体做法各不相同：有的企业实行职能部门负责人先审，单位负责人后审；有的企业实行职能部门负责人先审，分管领导（或指定由主管会计工作的单位领导）后审，有的企业甚至还需要单位负责人最终审批；也有的企业实行分管领导先审，单位负责人后审；等等。这种审批制度的优点在于符合内部控制制度的相互牵制原则，能够提高审批质量，但审批程序相对较为繁琐。
4、混合审批模式。混合审批模式实际上是上述三种模式的结合运用。它规定在一定的业务范围和金额范围内由一人审批，超过一定范围和一定金额的财务收支必须由两个或两个以上的审批人员共同审批。这种模式针对不同的财务收支业务采取不同审批制度，既可以在一定程序上简化审批程序，也加强了对重要财务收支项目的控制。但这种审批制度在实际运用中容易被人采用“化整为零”的办法逃避双审或多审。
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加强和规范医院收支管理 篇9
医院的经济活动是以财务管理活动贯穿始终的, 其经济效益主要通过药品、医疗技术的消费和其他经济活动反映出来, 这些经济活动都需要通过财务管理来体现。医院财务管理得好, 医院就能健康发展, 否则就将处于竞争的劣势。医院在加强财务管理的工作中要规范收支管理, 完善分配办法。
1 当前医院财务收支管理中存在的问题
1.1 医院制剂室, 医疗保健科, 后勤科, 电
工班, 劳动服务公司的收入单独立户, 这些科室的收入和支出没有完全纳入医院财务科统一核算, 具体表现在制剂药品和加工材料等出入库凭证, 制剂收入的体现, 医疗保险科室有关医疗保险统筹资金的收付, 及水电费没有在财务帐簿中列支。医院大型设备和通过融资集资方式引进的设备收入单独记帐, 没有全部列入财务科帐, 相关检查科室的工作量与财务帐不相符
1.2 重大项目、大额资金的使用没有经集
体讨论决策, 大型设备的购入或变卖及维修, 办公室或相关部门没有集体讨论的制度, 出售或报废的大型固定资产有不按财政部门审批的情况。
1.3 医院的医疗质量和安全制度不够健全,
没有建立科学合理的以医疗质量和医疗安全为核心的绩效考核制度, 分配办法单纯以紧急效益为中心, 奖金的发放渠道和办法不合理。医务人员收入分配与医疗服务直接挂钩, 直接以收入为基础按开单金额一定比例或工作量提成。
1.4 医疗收费制度不完善,
患者住院天数与实际收费不相符, 擅自设立收费项目, 分解比照项目或重复收费, 高标准病房, 新引进的仪器设备收费标准不明确。
2 加强和规范医院的收入管理
2.1 建立健全会计账簿,
细划会计核算明细科目。医院财务必须按照财政部和卫生部颁布的《会计制度》和《会计准则》设置会计账簿, 根据医院的行业特点和单位具体的业务流程设置核算科目。必须细划核算科目, 日清月结, 账账相符, 清晰准确地反映医院业务收入状况及财政补贴情况。
2.2 加强预算管理, 提高资金使用效率。加
强医院预算管理有利于合理配置医院资源、实现收支平衡并协调医院各科室的工作。在编制医院预算时, 要灵活运用各种预算编制方法, 编制出科学、合理的预算。在编制收入预算时, 要参考以前年度预算的执行情况, 根据预算年度收入的增减因素测算、编制收入预算。应该特别注意的是, 不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。其次, 编制支出预算时, 支出要考虑周全, 重点保证三类支出, 即人员费用、基本公用费用 (如水、电、燃料、药品、材料等的费用) 、医院发展费用 (如设备购置费用、修缮费用等, 这是医院支出的重点) 。在预算编制时要保证重点, 兼顾一般, 合理安排。再次, 医院应建立科学的现金流量预算, 按照现金的流入量安排现金的流出量。现金的预算要基于收付实现制, 以实际收到现金的时间确认现金收入, 以实际支付现金的时间确认现金支出。预算有很大的主观成分, 所以其准确性难以有效保证, 要保证预算具有一定的弹性。
2.3 强化财务内部控制制度。坚持统一领
导, 集中管理的财务原则, 医院一切财务收入必须纳入财务部门统一管理, 严禁医院部门科室设立帐外帐和小金库, 为了医院健康发展, 加强财务内部控制应该是财务管理的关键措施。财务人员必须熟悉医院业务流程, 设定控制目标, 鉴别控制点, 确定控制措施。根据《会计法》《医院会计制度》《医院财务制度》建立相应的医院财务管理制度, 医院会计管理制度, 收肥与退费的管理制度, 以及相应的岗位管理制。
3 医院的支出管理
为了保证国有资金的保值增值, 维护国家和全体职工的共同利益医院要建立健全医院的支出管理。
3.1 建立科学的决策机制,
提高医院的管理水平, 健全医院的财务会计内部控制制度, 加强财务监督分析, 实行重大经济事项领导负责制和责任
追究制, 重大项目必须经集体讨论, 并按规定程序报批。实行分级负责, 责任到人。
3.1.1 建
立重大经济事项集体决策制度并落实。
3.1.2 建
立经费审批制度, 实行院长一支笔审批或授权审批。
3.1.3 建立科学合理的财务收支预算制度并检查制度的执行情况。
3.1.4 建立成本核算制度, 并通过实施成本核算取得成本控制效果。
3.2 加强药品、材料、设备等物资的管理,
严格实行医院成本核算制度, 加强管理, 堵塞漏洞, 降低医疗服务的成本和药品材料消耗。
3.2.1按国家统一的政府采购目录进行采购, 建立目录外的药品耗材设备物资劳务的采购管理, 严格执行国家有关药品医用耗材集中招标采购和规定, 将应招标药品, 医用耗材全部纳入集中招标采购, 做到公开、透明、公正, 严禁擅自采购应招标药品、医用耗材。
3.2.2落实各种惠民措施, 努力缓解看病贵的问题, 严格控制医生乱开药, 奖金分配不得与药品收入挂钩, 临床科室的开单检查收入不得记入本科室收入进行奖金分配。
3.2.3薪酬分配的原则、标准、程序公开透明, 要体现按劳分配, 效率优先, 兼顾公平, 建立科学祥实可操作的薪酬分配考核指标。
财务收支审计报告 篇10
一、加强宣传，逐步树立绩效审计理念
绩效审计是经济社会发展的必然趋势。推进绩效审计的前提工作是树立绩效理念，加强社会各界对绩效审计的必要性和重要性的认识。绩效审计的宣传工作是树立绩效审计理念的主要途径。
宣传对象一是党政部门领导。要使党政领导清楚绩效审计在推动建立健全政府管理制度、提高资金使用效益和管理水平、服务公众等方面的作用，取得党政部门领导的重视和支持。二是被审计单位。绩效审计的目标是促进被审计单位
改善管理，节约、高效、优质地使用财政性资金及其他公共资源，这与被审计单位的目标具有共性，要尽量赢得审计单位的理解和配合，以提高绩效审计质量。三是社会公众。社会公众是公共资源的主人，有知情权、参与权和监督权，使公众明白绩效审计是以第三者的立场为大家提供客观公证的信息，从而争取社会公众的了解和认可。
最后要宣传的对象是我们审计人员。审计人员对绩效审计在认识上存在一定的偏差：一是思想上不够重视，审计人员长期从事财政财务收支审计，对审计项目所投入资源是否得到经济合理的利用，支出是否符合效率性原则等问题考虑得较少，绩效审计很多时候被误认为只是传统审计的附属;二是情绪上有所抵触，审计人员对传统审计已经形成思维定式，加上衡量绩效的评价标准难以确定，绩效审计一定程度上给人感觉有些虚，难以实际操作，在审计实践中会出现排斥情绪，缺少积极性。要消除审计人员的畏难情绪，在审计中，一方面提升审计人员的政治素养，不断增强审计人员为人民服务的责任感和使命感;另一方面积极探索绩效审计方案、审计方法、审计分析和评价、审计报告和审计成果利用，不断总结经验，逐步形成行之有效的绩效审计模式，提高绩效审计的可操作性。
二、强化武装，努力提升绩效审计的专业水平
绩效审计涉及面广，对审计人员的专业水平要求更高。审计人员的知识面、综合分析能力、协调沟通能力显得犹为重要。
要构建适应绩效审计工作新要求的审计专业人员，确保审计质量。一是审计人员自学。审计人员在业余时间，要认真学习掌握绩效审计新发展的审计方法，尽可能扩展知识面，工程项目知识、环保知识、经济学等，把自己培养成多元化的复合型审计人员。二是审计机关组织培训。要经常性组织多方面、各层次的培训，例如AO应用培训，特别是突出绩效审计实务方面的培训。通过培训，不断拓宽审计人员的知识结构，为进一步深化绩效审计创造条件。三是促进审计人员信息交流。一方面是本单位的审计人员定期进行实务讨论，在绩效研讨中解决绩效审计实际问题;另一方面是与兄弟审计机关的交流，加强相互之间的信息交流，进一步整合资源，共同探讨在绩效审计实践中所取得的经验和难点，互相学习，各取所长，实现共同进步。
三、转变思路，实现传统审计与绩效审计相结合
现阶段我国财经违法违纪行为还是普遍存在的，上级审计机关统一组织和安排的审计项目和本级党委政府或委托的审计项目仍将占绝对的比重，财务收支的真实性和合法性审计的任务仍然很繁重，所以完全脱离传统审计开展绩效审计在目前来说是尚不具备条件。
在这种情况下，我们要转变思路，坚持绩效审计与传统审计有机结合，在传统的基础上有条件、逐步地开展绩效审计。一是结合经济责任审计。在经济责任审计中，以财政收支的真实性、合法性为基础，结合部门预算支出，从政策执行、资金使用、资源利用和行政效能等方面综合评价部门预算支出的经济性、效率性和效果性。正如刘家义审计长强调指出的：“每个项目都要探索从审计财政财务收支入手，以责任履行和责任追究为重点，将合规审计与绩效审计融为一体，从政策执行、资金使用、资源利用和行政效能等诸多方面综合考虑其效益、效率和效果。”通过结合经济责任的绩效审计，分析人员经费支出的合理性、公用经费是否存在铺张浪费、不经济等问题，从完善控制制度、内部管理、人员结构提出改进建议，促进被审计单位改善管理，提高行政效能的运行。二是结合工程项目审计。重点审查建设资金的筹集、管理和使用的绩效情况或与政府投资项目有关的重要事项或倾向性问题的绩效情况等。通过审查政府的决策有无到位，项目完成率、投资完成率等审计发现管理不善、决策失误造成的严重损失浪费，促进提高财政资金管理水平和使用效益，促进项目的良性建设。三是结合专项资金审计。在专项资金审计中，除关注专项资金使用的合规性外，重点关注
项目的完成情况和项目效益情况、建设管理和投产运营的绩效情况，项目建成后是否一直在持续发挥作用，设施闲置率、保养等后续综合情况。通过专项资金审计的绩效审计，分析资金使用后的经济效益、社会效益，为后续相关似的`项目提供借鉴。
四、科学选题，循序渐进地进行绩效审计尝试
确定审计项目是开展绩效审计关键的一个环节。确定一个好的绩效审计项目可以说绩效审计工作已经成功了一半，在推进绩效审计过程所遇到阻力也会少一些。确定审计项目，就是寻找绩效审计切入点，确定审计目标，明确审计思路的一个过程。
要做到科学选题，主要把握以下几项原则。一是重要性原则。绩效审计项目首先要选择党委、人大、政府和社会公众所关注的，要与党委政府的工作重心相结合，对我市经济的可持续发展的影响较大，资金规模较大的审计项目。二是可行性原则。我们所选定的审计项目一方面要考虑内部环境，我们审计机关、审计人员人力物力所能及的;另一方面要考虑外部环境，被审计单位或主管部门比较配合的项目;还有一方面要考虑评价环境，绩效评价标准体系尚未成熟，因此在进行项目的选择时尽可能选择有可操作性评价标准的绩效审计项目。三是增值性原则。所选定的绩效审计项目
经过审计以后，要具备一定的整改和提升空间，采纳审计组的建议后有利于建立健全管理制度、规范管理行为、提高管理水平，还可以为以后相类似的项目提供借鉴。四是从易到难原则。我们尚处于绩效审计的摸索阶段，我们要选择比较熟悉的领域、审计实施过程中对专业技术水平要求不是太高，项目规模不大，审计目标较明确的单个审计项目或专项资金进行探索性审计，从小处着手，从大处着眼来开展绩效审计，尽量避免选择某个行业或某个系统作为审计对象，以免出现评价标准难以实施、评价结果难以确定等问题。
五、灵活借鉴，一步一个脚印探索绩效审计之路
现在阶段，我们处于绩效审计的摸索阶段，可以通过以下两个途径一步一个脚印进行绩效审计的探索之路：一是借鉴他山之石。绩效审计在全国各地审计机关如火如荼地开展着，像江苏省等省市已经比较成熟，形成了一套系统的方法和思路，我们多借鉴他人成果和经验，在绩效审计的探索当中能少走弯路，事半功倍。二是实践出真知。借鉴不是简单跟仿，我们不能仅停留在理论探讨阶段，而应把重点放在实践探索阶段，注重在实践中解决问题，在探索中总结提高。我们要根据自己的实际情况进行绩效审计的定位和尝试结合传统审计开展绩效审计，积累经验，从选择审计项目开始，到开展审前调查，编制审计方案，深入调查、测试、分析与
评价，最后归纳分析审计证据和撰写审计报告等各个环节和步骤一一进行探索和归纳总结，逐步形成一套属于我们自己绩效审计模式。
六、总结