收支控制（共12篇）
收支控制 篇1
企业的现金存量处于不断的变动之中, 由于各项生产经营业务的发生, 现金存量也随之相应增加或减少。由于现金收支发生时间的前后差别, 收支金额的多少差异, 企业需要保持一定数额的现金持有量, 并力求做到现金收入与现金支出的两者在时间上的合理交错, 在金额上的大体相同, 这就要求企业进行有效的现金收支平衡的控制。
企业进行现金收支平衡的控制, 一般可通过两个方面着手, 即制订符合企业客观的现金收支预算和严格又灵活地执行所制订的现金收支预算。
一、现金收支预算的制订
现金收支预算是企业未来一定时期的各项现金收入和支出并加以平衡的预算, 它集中反映了企业未来一定时期各项生产经营活动所引起的现金存量变动的预期情况, 是企业进行现金控制的一个有效手段。
下面就现金收支预算的具体编制中所应注意的几个问题作些说明。
1. 现金收入。
企业的现金收入包括营业活动的现金收入和其他活动的现金收入两个部分。营业活动的现金收入主要是企业的产品销售收入, 有关的预算数据可以从销售预算中获得。销售预算是企业编制各项其他业务预算、财务预算的基础, 一般最先编制。在根据销售预算确定企业营业活动的现金收入时, 应当注意把产品的现销与赊销分开, 分析赊销的收款时间与金额。
其他活动的现金收入主要是企业进行投资活动产生的现金收入和进行筹资活动产生的现金收入, 如出售固定资产的收入、转让有价证劵的收入、以现金方式增加企业的资本所增加的收入、发行企业债券的收入等等, 这些收入虽然不是经常发生的, 但若在预算中考虑了这方面的业务活动安排, 则在编制现金收支预算时也应加以考虑。
2、现金支出。
企业的现金支出包括营业活动的现金支出和其他活动的现金支出两个部分。营业活动的现金支出主要包括企业采购材料物资的支出、支付员工工资的支出、开支各项费用的支出等。
在确定采购材料物资的现金支出时, 应当注意材料采购的数额与时间与企业产品销售收入之间的关系。企业采购材料物资, 是为了进行产品的生产, 因而两者间存在一定的数量比例关系和时间先后关系, 但这种关系又不是固定不变的, 因此企业预算编制人员应当能够对本企业的具体情况加以分析, 以合理确定采购资金支出的数量与时间安排。企业还应科学预测市场的变化趋势, 了解有关材料物资的价格走向、供求状况等。此外, 企业同样也应合理估计材料物资采购过程中可能发生的退货、折让、可能享受的折扣等情况, 以确定采购业务的现金支出数额。
在确定企业支付员工工资的现金支出时, 也应注意分析与把握企业生产销售规模与工资支出之间的相互关系。通常工资的变动相对稳定, 也较易预测。
在确定各项费用开支的现金支出时, 应当区别不同的费用项目进行合理的预测与估计。由于各项费用如制造费用、销售费用、管理费用及财务费用所包括的具体明细费用项目较多, 预算的工作量较大。一般可以采用先由各有关的生产车间、管理部门自报费用预算, 然后再加以汇总并进行综合平衡的方法, 来确定所需的现金支出。
其他活动的现金支出主要是企业进行投资活动引起的现金支出和进行筹资活动产生的现金支出, 如购置固定资产的价款支出、购买有价债券的投资支出、现金股利的支出、偿还所发行的债券本息的支出等等。企业如若在预算其中有这些方面的业务安排, 则在进行现金收支预算的编制时, 也应充分考虑这些方面业务所需要的现金支出。
3、现金余缺。
将企业一定时期的现金收入与现金支出的预算数额相比较, 就能够确定企业该时期的现金余缺情况。企业应根据预算的现金余缺具体情况, 加以中和的调整平衡。当现金收入大于现金支出时, 说明企业在该时期预算的现金收支有结余。若结余数额较大时, 可以考虑调整企业预算的现金支出, 如归还一定数额的借款, 扩大对外的短期投资等。当现金收入小于现金支出时, 说明企业在该时期预算的现金收支有缺口。若缺口数额较小时, 可不考虑加以调整, 因为企业的现金还有一定数额的持有量作为缓冲手段, 不会引起财务上的困难。如若现金的缺口较大时, 则必须进行适当的调整平衡, 或者扩大预算的现金收入, 或者消减预算的现金支出, 也可以两者双管齐下, 经过各种手段的调整, 最终达到现金收支的预算平衡。
二、现金收支预算的执行
现金收支预算是建立在对企业未来各项经济活动的合理预测和估计的基础之上的。而社会的经济条件、市场环境、企业的生产经营状况是处于动态的变化之中, 许多因素往往会出乎企业的预料, 与企业原先的预测与估计相背离。因此, 企业在编制了现金收支预算之后, 并非就万事大吉, 总能做到实际上的现金收支平衡。而是需要根据企业的具体情况, 严格而又灵活地执行所编制的现金收支预算。
所谓严格, 是指当企业内、外部因素变化不大, 各项经济业务如期进行, 则应当严格按照所制的现金预算来安排企业现金收支。
所谓灵活, 是指当企业内、外部因素与原先的预测与估计出现了较为明显的变化, 企业的各项经济业务必然相应的会有一定的调整与变动劝, 此时若仍然固守原所编制的现金收支预算不放, 则必然会适得其反。因此需要灵活地处理现金收支的具体安排。
在这种发生了变化情况下, 企业应当从两个方面来灵活安排。一方面, 组织现金收入的数额与时间, 尽可能多地、尽可能早地取得各项现金收入。另一方面, 合理组织安排现金支出的数额与时间, 可以根据各项现金支出的重要性进行排队, 结合现金收入进行安排, 在数额与时间上予以合理的交错, 力求平衡。同时, 为防止出现现金收不抵支、周转失灵的财务困境, 企业需与有关银行金融机构协商, 以争取一定数额的借款额度, 在出现现金短缺时, 便可及时地取得借款, 以补充现金的不足。
参考文献
[1]、[美]拉姆.查兰 经济不确定时代的新领导法则:逆转力 中国人民大学出版社 2010.
[2]、王则柯 在商业和日常生活中实现双赢:博弈论平话 中信出版社2010.
[3]、刘国峰 财务会计 西南财经大学出版社 2009.
收支控制 篇2
银行存款收支业务的关键控制点主要有：
1．审批。业务经办人员在经办有关涉及银行存款收付的业务时，应对填制或取得的证明经济业务发生或完成的原始凭证进行审核，审核无误经签字盖章后交业务部门负责人审核并签章，批准银行存款收付结算。有关人员应在授权的范围内办理业务，批准银行存款收付结算。超出授权范围的业务和银行存款收付，须报上级有关部门和领导审批。要严格按授权批准制度的规定进行审批，以有利于加强有关人员的责任感，避免违纪、违规情况的发生，保证银行存款收付的正确性、合规性、合法性，确保银行存款的安全与完整。
2．审核。与审批不同，审核工作是针对银行存款实际收支之前所设的第二道控制关。其主要是由会计主管人员或其授权的有关人员进行的。审核的重点在于原始凭证及其他有关证据。在审核结算凭证及其他原始凭证时，经审核无误的应按规定签章，批准办理银行存款收付结算。审核结算凭证及其他原始凭证，可以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款收付结算的及时、安全、正确和有效。
3．结算。出纳人员复核经审签、已批准银行存款收付结算的凭证，复核无误后，依据约定的结算工具或结算方式，及时填制或取得银行结算凭证，办理结算业务，并登记银行存款收付结算登记簿。出纳人员办理收付款项以后，应在收付款的原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，表示款项已经收付完毕，以防止重收、重付或漏收、漏付。同时应加强结算环节对印章的管理，通常办理银行存款支付结算的财务专用章和企业法人代表的私章，按照内部牵制的原则，不能由出纳人员一人保管，以防止舞弊行为的发生。
4．稽核。稽核人员主要审核涉及银行存款收付业务的结算凭证及其他原始凭证基本内容的完整性，手续上的完备性；审核所反映经济业务的真实性、合规性、合法性及合理性；审核银行存款收付款业务的记账凭证与其相应的原始凭证的一致性。
5．记账。出纳人员根据银行存款收付款业务的记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据银行存款收付款业务的记账凭证登记银行存款总账。银行存款日记账的登记与银行存款总账的登记，严格按照不相容岗位分离的原则分别由出纳人员和其他会计人员登记，以做到互相牵制，互相监督。
6．对账。对账在控制上属于事后控制。主要目的是发现和揭露已经存在的弊端或舞弊。银行存款收付款业务的对账工作主要包括三个环节：(1)银行存款日记账与银行存款收付款业务的原始凭证及记账凭证互相核对，做到账证核对相符；(2)银行存款日记账与银行存款总账核对，做到账账相符；(3)银行存款日记账与银行对账单核对，以便及时了解银行存款
收支控制 篇3
【关键词】内部控制审计；财务收支审计；有效结合
自金融风暴发生以来，国内也发生了很多财务危机事件，引起了社会各界的广泛关注，致使社会对有关企业以及相关部门产生了信任危机。依据相关调查可知，财务危机事件的发生都和内部审计制度存在密切的联系。制定严格的审计条例可以避免此类贪污受贿的现象发生。内审机构在大力开展财务收支审计的条件下，合理运用财务审计结果，将内部控制管理工作中所存在的不足之处检查出来，分析原因，进而找到科学的管理模式。本文主要针对内部控制审计和财务收支审计有机结合起来的情况进行分析，提出相关见解。
一、内部控制审计与财务收支审计的联系
对于内部控制审计来说，和财务收支审计在诸多方面都存在一定的区别，然而二者所面临的审计对象及其监督审计的主要目的都存在相应的联系。内部控制审计的主要目标是对内部控制的合法性进行评价，为资产可以实现完整性提供重要的保障，总的来说是对资产以及资产管理工作的整体评价，这也是财务收支审计工作的主要服务对象，财务收支审计工作中主要呈现出财务报表存量做出的评价，通常情况下，财务收支审计不会对资产做出认真的评价，然而因为内部控制的要求，资产所具备的安全性应当受到保护。因此，工作人员一定要对资产和相应的增值性做好严格的监督。就内部审计的具体实践而言，可以将内部控制审计和相应的财务审计之间实现统一，通过财务审计，可以很好的发现内部控制中存在的不足之处，采取内部控制审计做好适当的测试，依据不足之处暴露的情况，制定切实可行的实施方案，确保审计工作顺利开展。
二、内部控制审计与财务收支审计整合
内部控制审计与财务收支审计虽是有着不同审计目标的两种不同审计业务，但二者也可以有机的整合起来进行。在进行审计项目的开展时，受到人员少、时间短的限制，一个审计小组内的人员不宜过多，要从全方位、多角度开展审计工作。而财务收支审计业务的工作量较大，为避免重复审计，降低审计的成本，就要对企业的内部控制进行审计，并对企业内部控制制度的有效性进行评价，在企业内部控制制度建立和执行有效的基础上，降低财务收支审计的实质性程序工作量。
实现内部控制审计与财务收支审计整合的实施方法：首先，将内部控制审计与财务收支审计进行整合，审计的主要步骤为：制定审计的目标、进行初步风险评估、执行内部控制测试、执行审计流程的操作、提交审计方案和解决措施。其次，将二者进行结合，需要对企业的大额资金、财务收支等容易发生舞弊的项目进行预先评价，缩短审计所需时间，优化审计效率。
三、内部控制审计与财务收支审计结合对策
1.加强审前调查工作
在开展审计工作的前期阶段属于内部审计工作的主要内容，可以为财务信息数据的客观性提供依据，也会为财务收支审计工作的整体水平带来直接的影响。因此，审计人员一定要对审前调查引起高度重视。通常情况下，审前调查手段主要是对财务的发展情况进行深入了解，对财务信息资料加以控制，这样才能够得到具有完整性的信息，从而为财务审计工作开展提供重要的保障。
2.加强沟通和交流
首先，审计人员应当主动和管理阶级的人员进行沟通交流。企业内部审计和管理层的联系一定要引起高度重视，不断加强内部财务收支审计理念，呈现出财务收支审计成效，推动企业领导正确意识到审计的意义，并给予多方面的支持，从而推动财务收支审计工作的不断进步；其次，加大和内部审计人员沟通的力度。应当合理的分配工作人员辅助审计人员开展审计工作，相关领导层一定要依据任务的具体内容、落实的时间采取合理的调整，从而能够达到有效配合，为审计项目可以正常的进行提供保障；最后，加大和有关职能部门之间的交流力度。
一方面，企业应当落实防错纠弊的制度，推动企业实现规范化管理。依据企业不同经济活动落实内部审计，可以有效的弥补管理缺陷，第一时间消除财务安全隐患，减少徇私舞弊的现象发生，审计过程中在最短时间内发现财务管理中存在的不正当行为，利用科学的手段进行控制，为财产安全提供保证；另一方面，审计人员应当注重提升自身的专业水平和审计工作能力，全面对相关工作人员的工作状况进行分析，依据审计证据等，加大审计工作的力度，减少企业在开展审计中受到的影响，确保财务审计的真实性。依据这种形式，不断规范审计行为，还可以利用建构审计质量监督人员政策等形式，推动审计质量加以提升。
四、结语
通过以上内容的论述，可以得知：内部控制审计和财务收支审计能够有效的结合，能够提升审计和财务管理工作水平，节约成本，减少人力物力精力的浪费，为企业的正常运作带来益处，呈现了时代发展的景象，符合企业发展方向的要求。二者之间存在辩证统一的关系，互相影响、互相渗透，不断优化了实时操作的思维形式，最后为审计流程的建构带来益处。
参考文献：
[1]徐晓峰.加强企业内部控制审计的几点建议[J].商.2015（47）.
[2]廖荧坤.浅谈内部控制审计[J].财经界（学术版）.2016（03）.
浅谈宾馆财务收支的内部控制 篇4
关键词：宾馆,财务收支,内部控制
宾馆是服务行业中经营范围比较广泛的企业, 执行的是企业会计制度, 主营业务为住宿、餐饮, 其他业务有零售、洗浴等, 涉及到的收入核算有住宿、餐饮、会议、租赁、商品零售等收入, 支出核算有餐厅材料的出库、客房销售备品、水果、烟酒等成本类科目, 有工资、水电、折旧等费用类科目;涉及到收支结算业务的相关部门很多, 在管理中应综合各部门业务特点, 充分落实《企业内部控制基本规范》的要求, 完善内部控制机制, 每项经济业务都由两个以上部门同时完成, 相互牵制, 相互监督。
内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规, 资产安全、财务及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进单位实现发展战略。根据《企业内部控制基本规范》的规定, 单位内部控制措施主要有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制, 此外常用的控制方法还有:内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。建立内部牵制制度, 确保有利管理, 防止弊端:明确牵制制度的原则、组织、分工;对有关人员和岗位制定牵制规定, 保障牵制制度实施的规定。要掌握整个成本控制实施情况如何, 要对食品饮料的收入, 成本消耗进行统计, 编制出收入和成本报告, 以此考核标准成本预算的实施情况, 并提出改进措施, 控制实际成本消耗。制订各种消耗定额、开支标准, 按节约、合理的原则制订和修改。包括材料定额、工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。编制内部价格, 满足会计核算, 内部经济核算和经济责任划分的需要。制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价格, 如材料、产品、工具、内部劳务的计划价格、调拔价格、内部结算价格等;明确价格制订、修改的权限和实施的部门。
本着开源节流、降低成本、减少浪费的理念, 重点加强餐厅的收支管理。餐厅是整个企业中收入的重要部门, 也是支出最大的部门, 各相关的岗位设置是关键, 至少应设置采购员、质检员、保管员、领料员四个岗位, 分别由两个以上部门负责, 餐厅根据每日订餐情况及日常用量提出每日材料采购计划单, 由总务部负责根据餐厅上报的计划采购, 保管员负责入库、出库管理, 质检部和餐厅主要负责质量和数量的检验, 最后由餐厅根据当天用料派员工领料并办理领料手续, 授权各部门经理审核、签批。在菜品的加工中采用材料定额控制, 由质检部门不定期抽样调查, 减少原材料的浪费。各部位相互监督, 相互促进, 发现问题都有义务及时解决, 不能解决的应逐级报告尽快解决。
数量和质量比较好控制, 较难控制的是价格, 在管理中实行“价格公示制度”能比较好地控制这一弊端, 由于是长期进货, 定点送货, 价格一般都比市场价格要低, 定期将原材料价格在公示板上公示, 接受全体员工的共同监督, 这样能够更加公开透明。这种政府采购公开招标的方式还扩展到米面、调料、备品、燃料等大批物资的采购上, 具体做法是, 由两家以上符合标准的供应商带着样品参加投标, 由使用部门提出用量及标准, 由员工代表投票选定质优价廉的商品, 由采购人员负责采购, 按照审批权限逐级办理采购申报、付款等相关手续, 这样执行与决策相互分离, 相互制约, 防止浪费和腐败。
餐厅收入用收支配比原则加以控制, 以每天餐厅收入数和毛利率核算出库材料等成本支出数, 用以复核每日实际成本支出数, 如支出过大应排除集中进料如燃料等不可分批出库的材料成本加以分析。财务部门要加强对材料的管理, 设专人登记并保管材料明细账, 与保管员定期核对以达到账实相符、账账相符。
还应加强管理的收入有客房住宿收入, 酒店管理软件在一定程度上改善了手工操作的弊端, 入住情况, 押金数额, 退宿情况, 交接班报表, 收入日报表等都方便了管理, 但也存在和手工操作一样的漏洞, 比如说住宿客人没办理退房就离店, 也存在没办入住手续就入住的可能, 这样管理软件中的收入数与实际数就不一致, 这就要靠内部岗位设置来相互牵制。客房每天报一份入住情况日报表, 前台接待部每天报一份客房入住登记日报表, 现在宾馆都是实名制登记, 每位客人都必须用二代身份证登记, 公安局有一套专门的软件, 也为登记日报表提供了方便条件, 财务部门核对两个部门的日报表, 并据以收款, 加上不定期组织保卫部、人事部、财务部联合对没入住房间进行抽查, 以尽可能堵塞漏洞。
长期客户允许挂账, 定期结算。结算也是收入中一个不可忽视的环节, 以前结账都是通过财务部一个部门完成, 算对算错没人审核, 容易出纰漏, 我们提出改进措施, 将客人回执一联存放在接待部, 财务部只留一联记账, 客人结账时两个部门核对金额, 双方一致, 结算清楚后方可将存放在接待部的回执返还给客人。这种做法虽然有些繁琐, 但能充分发挥内部牵制制度的作用, 发现错误及时更正, 避免权力过分集中, 免去许多不必要的损失。
收支控制 篇5
第一条 我局行政罚没收入是指依据《食品安全管理法》、《药品管理法》实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。我局事业性收费是指依据国务院财政部门、发展与计划改革委员会和国家食品药品监督管理局共同发布规定的检验项目及收费标准进行的各项收费，属于财政性资金收入。
第二条 收支两条线管理的基本要求
1、各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。
2、收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理。
3、收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。
4、执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。第三条 行政事业单位收支两条线业务的核算
取得按规定应上缴国库的款项，应通过“应缴预算款”科目核算，取得按规定应上缴财政专户的款项，应通过“应缴财政专户款”科目核算。行政事业单位收到财政预算拨款时，应通过“拨入经费”或“财政补助收入”科目核算。事业单位收到从财政专户核拨的资金时，应通过“事业收入”科目核算。
第四条 执法人员当场收缴的罚款，事业性收费被检单位缴纳的现金应当自收缴之日起2日内交至单位;单位在2日内将罚款缴付指定的银行。
第五条 行政罚没收入和事业性收费以银行转帐方式缴入单位指定的银行帐户，单位应在款项到帐户后及时转入国库或预算外资金帐户。
第六条 违反规定，擅自设置行政罚没处罚或者设立事业性收费项目的，对直接负责的人员和其他直接责任人员将按有关规定给予处分。
第七条 违反规定，擅自变更行政罚没范围或事业性收费标准的，对直接负责的人员按有关规定给予处分。
第八条 对行政事业性收费项目审批机关已经明令取消或者降低标准的收费项目，仍按原定项目或者标准收费的，对直接负责的主管人员按有关规定给予处分;第九条 违反财政票据管理规定实施行政罚没、事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按有关规定给予处分;以实施行政罚没、事业性收费的名义收取钱物，不出具任何票据的，给予开除处分。
第十条 不履行行政罚没、事业性收费职责，应收不收、应罚不罚，经批评教育仍不改正的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告处分;情节严重的，给予记过或者记大过处分。
第十一条 截留、挪用、坐收坐支行政罚没收入、事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分。
第十条 对坚持原则抵制违法违纪的行政罚没、事业性收费行为的单位或者个人打击报复的，给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分。
艰难的收支平衡 篇6
《新理财》：完成今年财政预算，对许多地方财政局来说颇有难度，温州市的情况如何？
李步鸣：温州经济自去年3月份就开始受到金融危机的影响，部分中小出口制造企业生产经营陷入困境；全市财政总收入增幅自去年7月份开始逐月下滑，今年上半年更是出现了历史罕见的连续6个月负增长。
虽然在中央和省市一系列政策措施的刺激下，上半年全市财政收入顺利实现“双过半”目标，其中地方财政收入累计降幅本年首次实现正增长（增长0.5%）。但总体形势依然严峻，1-5月全市规模以上工业总产值、外贸出口累计降幅较1-4月分别加深了0.2个、0.8个百分点，下行仍未见底；还有下半年房市能否延缓上半年的回暖态势仍存在较多不确定等，这些都对下半年收入平稳增长带来较大影响。
而在积极的财政政策背景下，社会各界对增支的要求和呼声很高，“保增长、保民生、保稳定”方面的支出压力加大，维持财政收支平衡的压力很大。
《新理财》：完成2009年财政预算收入任务，温州市的主要思路是什么？
李步鸣：按照“稳定存量、寻找增量、拓展税基、优化结构”的思路，多管齐下，科学地组织收入。
一是抓税收分析预测。密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化及结构性减税政策对税收的影响，加强收入分析预测与预案管理，提高组织收入应对能力。
二是抓税基拓展。加强对楼宇（总部）经济、关联合作、对外投资、资产转让、培训、休闲健身等新经济和消费形式的税收征管，以及零散税源、漏征漏管户的清理，进一步堵塞征管漏洞。
三是抓税种行业管理。积极研究分析税种政策变化和行业发展形势，健全税种和行业管理机制，细化税种行业管理，促进各税种和行业增收。
四是抓信息化管税。按照“数字地税、信息管税”要求，对内抓好基础数据信息的采录和增值利用，对外加强对涉税信息尤其是第三方信息的获取和运用，进一步提高税收征管效率和水平。
《新理财》：温州市财税局在税收的具体实践中有什么措施？
李步鸣：我们在全面落实结构性减税政策的同时，主要采取了以下措施：
一是加强税收分析与预案管理。一边加强对重点税源的关注和分析预测；一边将税收与GDP、企业对外投资、工业用电量等相结合，建立健全“经济指标、财务指标、税收指标”相统一的经济税源分析预测体系并及时制定组织收入预案。
二是通过完善漏征漏管户月通报联系机制、开展异常信息比对、加强发票用票核定管理、组织年度税费结算、健全查管互动机制等，进一步提高了税源精细化管理水平，堵塞了征管漏洞。
三是通过全面贯彻落实修订后的营业税条例及其实施细则，做好企业所得税征管范围调整、汇算清缴和分类管理工作，扎实推进12万元个税自行申报工作，制定核定企业个税征管标准，并调整工业用房土地增值税核定征收率，充分挖掘了各税种增收潜力。
四是抓住“增投资、扩内需”的有利时机，及时跟进并加强对建筑业、房地产业税收的管理，强化投资担保税收征管，促进了各行业税收增收。
《新理财》：一味加强征管不能完全解决财政收支压力，您认为呢，还有没有别的办法？
李步鸣：我觉得目前更应注重“巧理财”。一方面，对重点支出、必要的支出要切实予以保障，使节支工作得到部门单位的充分理解和支持；另一方面，要通过对财政资金的定期转存优化组合，实现财政资金的保值增值。
同时，抓好非税征缴。完善社保费“五费合征”相关制度办法，促进社保费收入稳定增长；探索国有资源类、资产类非税收入和国有资本收益征管办法，建立非税收入“收支两条线”管理的责任与激励机制，多渠道增加政府财力。
廊坊市：收入量与质俱增
《新理财》：完成今年财政预算，对许多地方财政局来说颇有难度，廊坊市的情况如何？
李春山：面对严峻的经济形势，廊坊市委、市政府加大了推进经济发展的力度，聚焦“京津冀电子信息走廊、环渤海休闲商务中心”定位，通过深入实施“项目质量提高年”，以推进重大项目建设为抓手，加快培育新兴主导产业。主要通过调整产业重点，大力发展高新技术产业和现代服务业。每个季度进行一次全市性的项目拉练观摩活动，竭尽全力帮助受影响企业度过难关,全市经济形势好转。
今年上半年，全市财政总收入完成77.4亿元，占任务的55.6％，全市财政收入增长由今年1月份的－6.8％上升到12.3％，地方一般预算收入完成39.0亿元，占任务的58.9％，增长16.2％，这个速度在全省各市中是比较快的，已经顺利完成了双过半任务，按照这个速度，完成全年财政收入任务应该不成问题。
《新理财》：去年年底以来，国家为了扶持企业发展，出台了一系列减税免费政策，为财政收入增长带来了较大困难，廊坊市是如何应对的？
李春山：我们通过认真分析预测税费减免政策对我市财政经济的影响，密切关注政策调整产生的经济效应，建立健全政策落实、调研、反馈、完善和跟踪问效机制。
此外，完善预算管理制度，足额落实好交通部门预算和对有关方面的补贴政策，理顺交通财政财务管理体制，对有减免项目的预算单位经费打满打足，从机制上保证燃油税费改革等税费减免政策全面落实到位。
《新理财》：廊坊市采取哪些措施在财政减收、结构性减税的基础上，适当挖掘潜力，增加财政收入的？
李春山：一方面，近年来，我市着眼于强化投资载体，大力推进项目建设，完善鼓励招商引资的各项财政激励机制，引进了华为、富士康、京东方、中兴等多个高新技术企业落户廊坊，对全市高新技术产业发展起到了巨大的推动作用。同时，我们着力支持招商引资活动，对“5.18”贸洽会及其他招商引资活动给予足额保障。创新财政投资项目投融资机制，通过积极接洽，全力争取上级金融机构授信、地方政府债券，缓解了发展资金不足的难题。
另一方面，全力提升项目承载能力，着力推进以三年大变样为主要内容的城市建设，整合资金1.6亿元，对市区道路建设、廊涿高速、京台高速、廊沧高速及市区光明西道片区改造、雨污分流、环城水系等重点工程提供融资支持，市区道路建设、城区环境建设、域内高速公路建设等重点工程提供融资支持，进一步提升了项目承载水平，夯实了发展基础。
《新理财》：确保2009年税收收入增长目标如期实现，靠加强征管不能完全解决财政收支压力，您认为还有没有别的办法？
李春山：我认为，目前应在认真分析收入形势的基础上，进一步加强收入分析调度，推行按季分月目标管理，定期召开财税库联席会议，分析解决问题，确保均衡入库；同时，建立收入督查通报制度，严禁以减收为理由搞空转、收“过头税”、掺“水份”，进一步提高财政收入质量。
遵义县：税改新政不妨一试
《新理财》：完成今年财政预算，对许多地方财政局来说颇有难度，遵义县的情况如何？
陈万康:就财政收入65%来源于二产即工业方面的遵义县而言，增值税转型改革让我县减收近2亿元。另外，我县工业产品的一部分为出口上游产品，诸多企业因外需不振而关停倒闭，此项增值税减收6000余万元。在财政收入明显减收的情况下，规范公务员津补贴和事业单位绩效工资改革，较上年同比净增刚性支出2.4亿元，收支矛盾异常尖锐。实现2009年财政收支平衡,极为艰难。
《新理财》：完成2009年财政预算收入任务，遵义县主要有哪些措施？
陈万康：一是对税收工作坚持抓紧抓早抓实，任务下达“以月保季、以季保年”，定期进行收入调度和重点税源的监控，坚持收工作税、辛苦税、服务税，确保税收收入稳定增长。
二是强化财政监督检查机制，加大对企业会计工作规范的监督检查，改过去的事后监督为全程监督，进一步规范税收征管秩序。
《新理财》：确保2009年税收收入增长目标如期实现，加强征管之外还有没有别的办法？
陈万康：要实现2009年税收收入增长目标，加强征管是主要的。此外，要积极对接国家扩大内需的各种项目，加大基础设施建设，以此增加税收收入。同时要充分培植、涵养税源，引导、扶持新增税源尽快生产、纳税。
2009年，我县年初预算安排创品牌与工业化建设资金1000万元、安排扶持中小企业发展专项资金500万元，通过融资贷款1.5亿元扶持企业发展。并对县域金融机构支持县域经济发展实施奖励政策,最大限度地调动金融企业扶持经济发展的积极性。
《新理财》：在情况允许的条件下开征新的税种，比如推出资源税改革、研究开征物业税、个税等，您怎么看待？
陈万康:我赞同完善资源税改革,建议改现在的从量计征为从价计征,取消缴纳资源保证金的做法,按储量逐年征收资源税。开征物业税有利于完善财产税制度,扩大财产税的征税范围,发挥财产税的调节作用,增加财产税收入，同时让房价回归理性。完善消费税改革，建议按生产环节和消费两个环节征收；完善个人所得税改革，建议现行起征点不变，实行累进税率征收。
另外，建议实施房产税和土地使用税改革，扩大征收范畴；建议开征遗产税，并且高税率征收遗产税，缩小贫富差距。
收支控制 篇7
高职院校收入是指教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金,而对应的支出是开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。《行政事业单位内部控制规范(试行)》(2014年1月1日起实施)指出,收支内部控制已成为单位经济活动业务层面风险控制需要重点关注的环节。高职院校财务收支内部控制需要把握财务收支控制的规律、目标、方向,是一项系统性工程,要求财务管理人员要合理运用相关控制举措,在准确把握好高职院校财务收支控制问题的基础上完善财务收支内部控制体系和规范[1]。
一、当前高职院校财务收支内部控制存在的问题
1. 高职院校资金收入控制存在的主要问题。
目前体制下,我国公办高职院校的收入主要来源于财政投入,这部分收入由于实行严格的国库集中支付制度,一般出现问题的几率比较小。而高校学费、住宿费等收入由于是由高校自行组织收取,几乎在管理上都存在一些薄弱环节。(1)高职院校财务部门对收费岗位设置不科学,收费岗位职责不明确,不少高职院校还不能严格按照《会计法》要求对不相容岗位进行有效分离;(2)有些高职院校没有严格执行物价局核定收费标准,有些高职院校不能公正、合理、及时地处理学杂费减免事项;(3)有些高职院校收入不能及时足额上缴导致收入不能及时入账,容易形成财政性资金体外循环,国家明令禁止的“小金库”问题屡见不鲜,随着反腐败力度的不断深入,“小金库”问题也将得到有效控制;(4)高职院校由于收入统计与管理口径不一致,且由于收入预算与监控不能有效对接,导致二级院、系、部的各项收入缺乏有效监督与后续管理,对重大问题的财务风险防范和预警缺乏有效应对能力[2]。
2. 高职院校资金支出控制存在的主要问题。
(1)高职院校资金支付环节由于人员配备不到位等原因,导致有些不相容岗位不能按《会计法》要求实行有效分离;(2)年初预算未能按法律法规要求对资金使用范围和标准进行准确预算,实际支出范围亦很难做到符合年初预算的要求;(3)目前多数高职院校虽然科研项目比较少,对项目管理往往简单地实行项目负责人负责制,科研部门对项目管理欠缺,财务部门对项目支出进行审核也存在较大难度,对原始凭证审核、资产添置管理、资产验收等业务流程几乎流于形式;(4)财务部门对经费实际使用与预算执行缺乏有效的动态管理能力,财务分析也不够及时,对资金使用的实际效果不能做出及时、科学合理的绩效评价。
3. 高职院校财务收支在内外部监督上存在的主要问题。
(1)高职院校内审部门往往由于人手不足、业务不熟悉等原因,对单位财务收支情况缺乏相对有效的监督,对单位预算执行过程和执行效果不能进行全面的审计监督,尤其在预算执行的事前介入和事中控制上缺乏经验和手段,事后审计监督一般也比较单一,很难对财务预算执行情况形成客观全面的评价。(2)内审工作往往侧重于对单位预算支出的事后监督,忽略了对单位各项收入的有效监控,而对单位预算支出的监督往往侧重于项目支出部分,忽略了对常规预算尤其是基本建设经费和大型仪器设备购置的全过程监控。(3)目前多数高职院校外部监督也仅仅局限于单位账面上的财务收入支出情况,尚无有效的外部审计监督机制,在帮助高职院校完善内部控制方面还需要不断地进行探索[3]。
二、高职院校财务收支业务内部控制的内容和目标
1. 高职院校财务收支主要内容。
高职院校收入主要包括上级财政拨款(含财政教育拨款、财政科研拨款、财政其他拨款)、教育教育事业收入、科研事业收入、学生培养费(学历教育、非学历培训)、社会捐资助学、下属单位上缴款(含校办产业经营性收入)等,其中上级财政拨款是指年度预算收入,主要包括产学研拨款、基建拨款以及其他杂项经费拨款。高职院校支出主要包括产学研支出、工程建设费、学生日常事务管理费、办公费、后勤保障费、工资(含离退休人员)、产业运营支出等。
2. 高职院校财务收支管理目标。
高职院校必须依照相关政策、法规来规范和监督财务收支行为,确保资金规范、高效使用,服从和服务于产学研办学目标,提升办学水平和能力,为社会培养合格人才。财务部门应编制数字真实、内容完整、编制及时的财务报告,确保财务信息准确可靠,为领导管理决策提供依据。因此,高职院校财务收支管理目标包括:首先,高职院校必须遵循相关法律法规,按《预算法》的要求全口径编制各项收入支出预算,培养费收入全部纳入财政专户统一管理,预算支出必须严格执行国库集中支付的相关规定。其次,财务预算应准确反映实际收支情况,杜绝不合法、不合理收支业务,防范各类贪污腐败和营私舞弊行为的发生。再次,财务部门要对各项收支进行准确、及时的会计核算,资金调拨和使用必须严格执行年初下达的预算;资产管理部门及时做好资产保管登记工作,要严格控制资产的重复购置,力求实现全校范围内的资源共享[4]。
三、加强高职院校财务收支方面内部控制的思路与建议
高职院校要适应新时期的发展需要,抓紧建立健全收入和支出管理制度,杜绝在收支业务方面的违法违纪事件的发生,实现可持续健康发展。
1. 全面加强高职院校各级各项收入管理。
(1)建立健全收入内部管理机制,按要求健全收入内部管理制度或规程,在收费过程中严格执行国家规定的收费范围和标准,确保各项收入合法合规,明确各自岗位职责权限,合理设置收入会计岗位,确保不相容职位相互分离。(2)全方位加强对高职院校内部收入的过程管控,其他部门和个人未经批准一律不得办理收款业务。必须严格执行上级收费规定,确保各项收费行为有章可循,有据可依,在收费过程中严格执行“收支两条线”的管理规定,杜绝资金截留或坐支[5]。(3)充分发挥财务部门资金统筹和会计核算、监督职能,确保单位所有收入全部足额纳入年度预算管理。通过对收入的管控不仅规范了学校资金运作行为,而且增强了对学校资金的监管力度,还能消除坐支、截留、挪用资金的隐患,大大提高资金使用效率。(4)加强对收入预算分析,提高收费管理信息化质量,财务管理部门定期检查资金收入与预算金额是否一致,落实欠款部门或相关责任人的还款期限,积极发挥会计信息系统对高职院校收入的内部控制作用,努力降低应收款项和坏账损失,确保收入信息准确无误,部门之间力求资源共享、信息反馈及时[6],详细的高职院校收入内部控制流程(见下页图1)。
2. 完善高职院校资金支出管理。
(1)重视高职院校支出预算编制工作,强化预算支出控制,确保资金支出业务中不相容岗位相互分离,严格按年初支出预算开支经费。对符合规定的基本预算支出和用于学校产、学、研的预算部分应按上级批复或经费使用要求纳入年初预算方案;对非常规预算支出事项,应加强项目前期充分性认证,待院长行政办公会讨论通过后方可安排预算支出。在预算执行过程中必须加强资金支出的有效监管和科学预测,通过资金的安全高效运转提高办学效率[7]。(2)充分发挥高职院校行政管理部门相互间的有效调控职能,财务部门应牵头对预算支出进行全方位统筹管理,并结合经费实际使用情况进行专业判断,确保公用经费使用发挥最大效益。人事管理部门对人员经费、培训经费进行归口管理,信息管理部门应对校园信息化建设方案和预算进行专业化审核,后勤管理部门对校舍及设备的保养与维护、环境整治等方案进行专业化审核,资产管理部门应规范高职院校内部设备、材料的采购行为[8]。(3)高职院校应加强对资金支出的过程控制,明确各自职责范围、业务处理权限和责任,明确费用开支标准及管控细则,财务部门严格把关,确保资金合理使用。明确高职院校和二级单位各自的审批权限和范围,财务部门对学校全部预算进行审核、会计核算和决算[7]。(4)建立健全完善的支出管理报告制度,对经费支出内容、支出进度等存在异常现象时能及时采取有效举措。在经费支出过程中,财务部门是否对所有原始凭证的合法性、合规性实行控制,确保财务支出内容真实、完整,凭证合法,手续齐全。通过内部控制,通过对表单的控制和审核,真实反映和证实审核批准程序行为,准确完整反映高职院校产、学、研业务的真实支出情况。总之,高职院校财务管理贯穿于资金使用的全过程,财务部门应与各业务部门协同合作,最终在全校范围内形成有效的资金支出内部控制体系[9]。详细高职院校支出内部控制流程(见下页图2)。
3. 完善高职院校财务收支监督机制。
高职院校必须加大对财务收支执行情况监督及控制体系的监督检查力度,财务、审计、纪检监察部门应定期对各类收费收入以及下属部门上缴情况进行监督检查并纳入常态化管理,确保收入及时足额入账,保证国有资产安全完整,提高资金使用效率。建立健全财务收支内部控制自评价机制,财务部门在日常管理过程中发现的问题应按要求及时进行修正和改进。学校层面应强化对财务人员业务培训,提高财务管理的综合协调能力。加强外部监督体系构建,通过外部检查监督,完善高职院校财务收支的内部控制机制,提高财务收支管理水平和办学效益。
参考文献
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[8]刘力宏.资金三条线事业单位收支科目结转及分配之精髓——基于新《事业单位会计制度》的研究[J].会计之友,2015,(3):79-83.
收支控制 篇8
1.预算编制缺乏必要的论证, 科学性不强。多数机关每年的预算编制, 对人员支出及公务支出预算只是在往年的基础上稍做简单调整, 对一些变动幅度较大, 特别是项目性支出预算, 在上报时局部利益思想较重, 在平衡中没有做到充分的调查论证, 所以, 能做出真实性、规范性、可行性的预算编制的可能性不是很大。
2.执行预算过程缺乏监督和检查。尽管在机关内部建立有比较完善的预算制度, 同时也编制了不同类型的预算, 但预算在实际中并没有完全得到很好的执行, 预算指标被突破的现象时有发生。究其原因主要是没有真正理解预算在机关事务管理中的重要性;对专项经费的使用, 不能实行指标考核和跟踪管理, 往往认为只要不超过指标即可;对预算是否完成、怎样完成等过程缺少系统、科学的监控, 对完成结果缺少分析、评估机制和奖惩措施。
3.预算的编制不够科学。预算的编制不够科学主要体现在:第一, 预算编制的内容不够全面。第二, 预算编制的方法不够科学。随着预算管理水平的提高, 其编制方法也在不断发展。出于工作量的考虑, 采用单一预算的方法, 往往产生“计划赶不上变化”情况, 使得全面预算管理无法得到有效的执行, 其目标的实现也大打折扣。第三, 预算指标的制定不够科学。在制定预算指标时往往是采用拍脑袋“自上而下”的“一刀切”方式, 这显然是不科学、不合理的。
二、加强预算管理内部控制的具体措施
1.必须加强对预算工作的领导, 建立从机关党组到各处室的预算编制承办机制;各级领导和各部门要在思想上充分认识到加强预算管理的重要性, 尤其要对负责造预算的同志, 做好政策宣传和预算编制培训工作。
2.预算的编制要根据机关发展的需要, 实行上下结合的编制程序。首先, 对上一年度预算执行情况进行认真分析, 其次, 对未来发展的规划、资金需求等信息要进行及时地沟通、分析、预测。在此基础上, 运用规范、科学的编制方法进行预算编制。
3.财政部门要建章立制, 对各单位预算进行全方位的管理和控制, 要实现从立项到效果评估的责任制。关于预算的执行控制, 要树立事前、事中、事后的全过程控制。如建立项目提案制度、执行情况分析报告制度、审计制度、考核制度和奖惩制度等。
4.建立科学、合理的预算体系。要建立科学合理的预算管理体系, 主要做到以下几点:一是根据自身的发展要求, 选择最佳的预算编制方法。二是预算指标的确定应该采用“上下齐动”模式 (单位每一个同志都应发表意见, 该增加的增加该减少的减少) ;此外, 单位预算还应该征求社会大众的意见。如目前有些地方的绿化养护就有问题。
我们的财政部门要深入调查研究, 避免一些单位由于信息不对称而制定了不合实际的预算, 对各单位预算执行情况要制定考核条例。对预算执行好的单位进行奖励, 反之, 对预算执行不好的单位进行批评教育, 严重违反财经纪律的要移送司法机关查办。
三、关于机关财务管理的内部控制
(一) 机关财务管理的现状
1. 会计软件的局限性限制了机关财务管理的发展。
首先, 多数会计电算化软件偏核算轻管理。会计电算化将财会人员从繁重的算账、报账工作中解脱出来, 应该把主要的精力放在加强财务管理方面。目前大部分机关单位只重视报账, 忽视管理, 使用会计软件的总账、工资、固定资产、报表等模块核算功能较多, 而具备管理型功能的核算、预算、分析等模块, 应用功能不够全面, 内容设计过于简单, 限制了电算化的管理功能。
2. 对财务管理的重要性认识不到位。
传统的计划经济体制依然影响着行政事业单位财务管理, 不同程度存在着对财务管理与会计核算认识不全面、财务管理简单粗放等思想。其次是日常操作不规范, 工作责任落实不到位。造成账簿记录与实物、款项不符;还存在着机构及人员设置不合理。财务人员理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后以及缺乏创新精神和创新能力等, 严重影响机关财务管理的知识化、信息化发展进程。
(二) 加强财务电算化内部控制管理的具体措施
1. 制定完善及规范的会计内部控制制度。
机关制定会计内部控制制度要遵循以下基本原则:符合法律、法规规定和单位内部实际情况。单位建立的内部控制制度必须将国家的法律、法规和政策体现在制度之中;内部控制制度具有广泛的约束性, 涉及机关内部的所有部门和从事财务工作的所有人员, 任何个人都不得拥有超越内部控制制度的权力;内部控制制度应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;制定内部控制制度同时要体现内部牵制原则, 牵制原则要体现工作岗位的合理设置、工作职责的合理分配, 相互制约、相互制衡, 应该以规范合理的控制达到最佳的控制效果。
2. 完善内部控制监督制度。
要建立内部控制合理的组织机构, 权限划分符合内控要求、需要内部相互制衡的岗位严禁由一个人操作, 如财务内部的系统管理员不能有处理业务的权限、有增减科目权限的岗位同样不能有处理原始凭证权限;软件必须保证会计数据处理的准确性、完整性、可靠性、监测性和可维护性。数据的输入与输出的控制, 首先是初始化信息录入的控制, 在输入凭证数据时, 复核人应注意数据与信息一致性, 严格控制通过不正当途径修改会计信息;保障系统正常运行而对系统硬件软件安装、修正、更新、扩震、备份等工作进行控制。
3. 提高机关财务内部控制管理水平。
首先, 各级领导要充分认识到实行财务内部控制的重要性和迫切性, 切实将财务内部控制工作摆在重要的位置。一是探索制度建设;二是抓制度的实施;三是抓制度的监督和检查, 通过制度来保证和落实各级在财务内部控制中的责任。其次, 要加强财会队伍建设。将有一定专业水平、政治素质好的, 有事业心和责任感的干部安排在财务管理岗位上。一是加强财会人员思想政治学习, 牢固树立正确的世界观、人生观、价值观;二是正确对待名位、权利、金钱, 经得住金钱的诱惑;督促财务人员认真学习财务会计法规、制度、方针政策;三是从正反两方面加强法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育, 增强其自我约束能力, 自觉执行各项法律法规和财经纪律, 做到严于律己奉公守法;四是做好会计人员继续教育, 不断加强和提高机关内部控制的自觉性和管理水平。
四、关于机关固定资产管理的内部控制
(一) 固定资产管理的现状
1. 管理观念落后, 缺乏现代管理意识。
长期以来, 机关无偿地使用固定资产, 不提资产折旧、不进行成本核算的现象导致了资产管理和成本核算观念非常淡漠。存在着机关资产管理机制滞后, 管理方式落后, 管理制度不健全, 管理工作不落实。目前, 普遍存在重钱轻物、重购置轻管理、重使用轻维护的现象。
2. 使用效率低, 资源浪费严重。
由于机关各部门工作相对独立的工作特点, 使得机关在资产管理中普遍存在着资源配置不合理现象、使用效率低下、如机关淘汰下来的大量电脑, 完全可以赠送给贫困学生使用, 却长期躺在仓库里睡觉, 资源浪费十分严重。
(二) 加强固定资产管理内部控制的具体措施
1. 切实增强单位负责人的责任意识。
各单位领导要实行固定资产管理责任制, 明确单位“一把手”领导作为固定资产管理第一责任人。审计部门在对单位领导干部实施经济责任审计时, 应将单位固定资产的增减和使用情况列入审计范围, 只有这样, 才能使领导认真承担起固定资产的管理责任。
2. 建立规范合理的内部控制管理机制。
做好固定资产管理工作必须坚持“制度管理责任到人”的管理机制, 明确各归口管理部门和使用部门的职责, 建立起严格的管理责任机制。如建立资产购入、验收登记、使用、维护保管、变动转让处置专项管理制度。
3. 健全国有资产处置报批制度。
处置资产 (包括调拨、转让、报废、报损等) 要严格按照“先报批后处置”的程序办理, 由资产使用单位向主管部门、财政部门、国有资产管理部门提出申请报告, 并按有关规定履行审批手续, 未经批准不得擅自处置国有资产, 否则应追究相关责任人的责任。
4. 建立专管共用资源共享管理体系。
有效解决重复投资所造成的资源配置不合理和浪费现象。对投入较多资金的项目, 资产管理部门应会同申请购置部门、技术部门进行调查论证, 避免重复建设、闲置浪费现象的发生。
摘要：随着机关管理体制和财政体制改革的深入, 目前机关财务收支和国有资产的管理的内部控制存在诸多问题。建立科学化、规范化、法制化的机关财务收支和国有资产管理内部控制机制十分必要。
关键词：机关,财务收支,资产管理
参考文献
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收支控制 篇9
1 医院医疗收支和患者医疗费用的关系及现状
患者医疗费用是医院医疗收入的来源, 医院总收入的绝大部分是医疗收入。医院建设发展、人员经费、日常医疗成本的支出绝大部分是来源于医疗收入, 因此医院从自身发展和职工利益出发, 表现出对医疗收入增长的较大趋利性, 热衷追求医疗收入高增长率, 并且以此作为医院绩效考核的一部分。追求医疗收入增长表现到临床上是双面效果, 正面效果是医院积极延长门诊时间、提高床位周转率、提高工作效率和服务质量, 为广大患者提供了更多的医疗机会和医疗便利, 但是负面的作用是检查多、开药多、耗材性手术多, 医疗费用非正常快速上涨, 加重了患者的经济负担。
医院目前在医疗收入与支出预算编制上没有约束, 医院内部缺乏控制医院医疗收入和患者医疗费用的动力, 有关管理部门多次要求医院对均次费用的增长进行控制, 但是各项措施均是治标不治本, 没有从根本上控制住医疗费用的快速增长。
增加医疗收入是导致患者医疗费用增长的直接动力, 因此控制医疗收入增长是控制医疗费用增长的有效手段。通过核定医院医疗收支预算, 控制住医院医疗收入增长这个源头, 不仅可以短期内遏制医疗费用的快速增长, 更重要的是促进医院内部经济运行机制的转变, 改变多年来医院的经济增长模式, 彻底治愈医疗费用非正常增长的顽疾。
2 实行医疗收支预算核定, 控制医疗费用高速增长的思考
医院主管部门可以通过医疗收支预算核定来控制医疗费用高速增长[1], 工作重点有编制全面预算, 制定预算核定方案, 做好预算核定的组织和管理工作, 包括预算评审、核定批复、预算调整审批及考核奖惩等。
2.1 做好医院全面预算编制
全面预算编制是预算收支核定的基础, 全面预算编制质量的好坏直接影响到医疗预算收支核定的效果, 医院必须高度重视这一工作。预算编制以医院发展规划和年度计划目标为依据, 对医院及医院内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、使用、控制、考核, 将一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成一个有机体。建立健全包括预算编制、审批、执行、监控、调整、决算、分析和考核在内的预算管理制度。
2.2 医疗收支预算核定的内容和方法
根据新《医院财务制度》要求, 从核定医疗收支预算入手, 控制医院医疗收支快速增长, 主要是通过核定医疗收入预算控制医疗收入增长率 (重点控制均次费用增幅) , 降低药品收入和卫生材料收入占医疗收入的比重, 通过核定医疗支出预算控制医疗成本增长率 (重点控制人员经费) 。
2.2.1医疗收入预算核定。
医疗收入预算采用增长率控制方式核定, 医疗收入结构预算采用结构比例方式核定。医疗收入预算增长率核定可以由基础增长率和浮动区间两部分组成。基础增长率适用于同级同类医院, 以上年经济社会总体增长情况、人均收入增长情况、居民消费品价格指数等为依据, 充分考虑医保筹资情况和支付政策、医疗服务价格变化等因素来制定。浮动区间是针对预算医院的具体情况, 在基础增长率上进行一定比例的上浮或下浮。浮动区间是以近三到五年预算医院医疗收入增幅、门急诊及出院均次费用增幅情况与同级同类医院平均水平进行比较来确定。对近三年医疗收入、门急诊及出院均次费用增幅较高 (高于平均水平一定比例) 的医院适当下浮收入预算增长率, 以遏制其较快增长趋势;对近三年医疗收入、门急诊及出院均次费用增幅较低 (低于平均水平一定比例) 的医院适当上浮预算增长率, 以满足医院长期正常发展需要。
医疗收入结构主要是指药品、医用耗材、医疗服务等内容在收入中的比例情况, 在预算核定中也要求达到合理的结构比例, 重点控制药品和医用耗材收入占医疗收入的比例, 具体按不高于或低于上年执行水平要求进行预算核定。
2.2.2 医疗成本预算核定。
医疗成本预算采用与医疗收入增长率同步控制方式核定, 重点支出预算采用结构比例方式核定。医疗成本预算增长率核定根据“以收定支、收支平衡”的原则核定。并且要求医疗成本预算增长率不应高于医疗收入预算增长率。
对医疗成本重点支出预算的核定以人员经费和学科人才培养等支出项目为主要核定内容, 通过控制重点支出占支出比例的方法核定。人员经费占支出比例原则上不高于上年度执行水平, 在医疗收入和均次费用增幅有效控制、业务量增长高于医疗收入增长、药品费及卫生材料费支出占医疗成本比例降低的前提下, 适当提高人员经费占支出的比例。为了促进医院健康可持续发展, 满足学科建设和人才培养的需要, 应逐步提高学科建设、人才培养支出占支出比例。对学科建设和人才培养因实际情况, 迫切需要快速发展的医院, 可按实际需要列明有关支出预算, 申请核定。
2.2.3 预算核定的执行与调整。
收支预算核定下达后, 医院必须严格执行核定的医疗收支预算。在执行中医院应将预算按照组织架构或核算单元分解到责任主体, 将管理责任落实到具体的责任部门或责任人。在预算执行过程中, 财务部门应有专人跟踪监控全院预算执行情况, 设置预算执行预警线, 发现有预算在执行中达到预警线的情况, 要立即与预算责任人联系提高防控意识。要定期将执行情况与预算进行对比分析, 及时发现偏差、查找原因, 采取必要措施, 保证预算整体目标的顺利完成。
预算核定指标一般不应调整, 但在区域卫生规划、事业计划有较大调整, 或者根据国家有关政策需要调整有关收入或支出、对预算执行影响较大的情况下, 医院可以按照规定程序提出调整预算建议, 报主管部门审核批准后进行调整。
2.2.4 预算执行的考核与奖惩。
要求医院内部要加强预算执行结果分析和考核, 并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部绩效考核的重要内容, 建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制[2]。
年度终了, 医院主管部门对医院预算执行情况应进行综合考核评价, 考核结果直接与下一年医疗收支预算核定挂钩。预算核定执行较好, 并且有效控制了医疗收入和医疗成本上涨幅度的医院在下一年核定预算时提高人员经费占支出比例。对预算核定执行较差收入支出增幅居高不下的医院, 应核减下一年医疗收入预算增长幅度, 必要时采取“超收上缴”办法进行惩戒。在院长绩效考核体系中纳入预算执行考核内容, 计入考核分值, 对考核不合格的院长按照绩效考核办法进行处理。
3 今后在核定医疗收支预算工作中还应注意的问题
3.1 保证医疗业务正常增长
控制医疗费用快速增长的目标是满足公众对公益性医疗服务的需求, 随着生活水平的提高和人口老龄化的到来, 医疗服务需求量必定会不断增长, 控制医疗收入支出的不合理快速增长应避免妨碍到正常医疗业务的增长。在制定医疗收入预算基础增长率时应充分预测到正常业务增长因素影响, 给正常业务增长造成的医疗收入支出增长以足够空间, 并在预算执行过程对业务量予以充分关注。年终预算核定考核时应视业务量增长情况, 对医疗收入预算指标进行调整。
3.2 监控门急诊及出院均次费用增长
门急诊及出院均次费用直接关系患者利益, 在医疗收支预算核定中将门急诊及出院均次费用增长与医疗收支预算浮动增长率挂钩, 间接起到控制门急诊及出院均次费用增长的作用, 但是短期内门急诊及出院均次费用增长率仍有可能出现波动, 因此应加强对门急诊及出院均次费用进行监控, 对控制不力的医院应及时发出警告。若普遍存在以上情况, 应考虑在修订完善预算收支核定办法时, 增加对门急诊及出院均次费用的控制指标。
3.3 促进改变医院人员收入分配模式
医疗收入增长的直接动力是医院人员收入的增长, 因此在控制医疗成本的同时也应高度关注医院人员收入的增长幅度。要求医院人员收入增长幅度不得超过医疗收入增长幅度, 根据实际情况设置人员收入增长率指标或人员收入总额控制数, 以有效控制医院人员收入的非正常增长, 促使医院转变人员收入与医院或科室经济收入直接挂钩的分配模式。
3.4 有效保护医护人员工作积极性
在实现医疗费用控制的目标过程中, 有可能会影响到部分医护人员对个人收入增长期望值的实现, 在这种情况下医院应高度重视对医护人员工作积极性的保护。加大对职工非经济薪酬的投入, 努力创造更多的学习和培训机会, 大力支持学科建设, 帮助医护人员在专业领域内取得更大进步, 增加一线工作人员晋升比例, 改善工作环境和科研条件, 赋予员工参与医院管理的更多权利和机会, 提升企业文化, 提高职工幸福感。
实行医疗收支预算核定控制医疗费用增长应紧紧围绕坚持公益性、保持高效率、调动积极性的工作目标, 积极发挥预算管理在医院经济管理中的调控与导向作用, 注重医院内涵发展和运行质量, 加强规范和控制药品及卫生耗材使用, 促进医院内部运行机制转变, 提升医院可持续发展能力, 保证公立医院合理的经济效益, 同时发挥其应有的社会效益。
摘要：以新医院财务制度有关医院预算管理规定为依据, 探索医院主管部门对医院实行医疗收支预算核定以控制医疗收入增长减轻患者医疗费用负担的新途径, 重点阐述了对医疗收支预算核定的内容和核定方法及执行中应注意的问题。
关键词：医疗收入和支出,全面预算,医疗费用,预算核定
参考文献
[1]周琦.浅谈卫生主管部门如何做好医院预算审核工作[J].现代经济信息, 2012 (11) :169.
收支控制 篇10
证券公司作为一个特许行业, 面临着来自股东、客户及监管部门等方面的盈利压力, 上市证券公司还面临着再融资规则、退市规则的盈利压力。会计年度的人为划分, 还使证券公司面临着年度盈利目标和长期盈利目标的平衡问题。财务预算作为一种管理工具, 具有控制企业财务收支、评价经营绩效的作用, 但实务中证券公司一年一定、最多年中调整一次的财务收支预算 (以下简称财务预算或预算) , 与现实相差甚多, 常流于形式, 财务预算往往蜕化为20%左右的营业费用预算, 大大弱化了预算功能。本文在总结证券公司预算编制、执行中普遍性问题的基础上, 结合我国证券公司的业务和营业收支特点及部分证券公司经营战略的转变, 提出一种用于财务控制的财务预算方法——“以市场交易量为基础的滚动目标利润预算法” (以下简称“交易量预算法”) 。
现阶段证券公司的主要业务收入中, 自营投资业务收入波动性最大, 客户资产管理和投资银行业务收入占比相对较小, 经纪业务收入及与之相关的客户保证金利差收入占比最大且相较于自营收入而言波动性相对较小。交易量预算法根据证券公司收入结构的这一特点, 以经纪业务收入及与之相关的客户保证金利差收入的预测为核心, 在预计利润的基础上确定目标利润, 从而确定自营业务的亏损容忍上限, 并结合设定的止损率据以计算自营业务投资规模, 即锁定自营投资风险, 以确保最低盈利目标的实现。根据交易量预算法建立的预算模型还可以用于盈亏平衡分析和利润敏感性分析。
二、交易量预算法的主要内容与核心思想
在我国现阶段, 证券公司盈利模式同质化状态尚未根本改观, 证券公司“靠天吃饭”的行业特征明显, 股票指数和交易量的跌宕起伏使得证券公司的收入及与收入相关的支出具有极大的波动性, 特别是以股票投资为主的自营业务收入, 且其占营业收入的比重较高, 如全行业06、07年平均分别为36.45%和31.82%, 08年因大部分公司自营业务亏损而使这一比重骤降至很低的水平。因而财务预算很难编制, 预算与实际往往相差甚远。基于我国证券公司现阶段的业务特点和收入结构, 传统的预算方法对证券公司并不适用。
随着我国证券公司的发展及稳健经营的需要, 借鉴海外券商的收入结构, 特别是在我国证券市场目前没有风险对冲机制的情况下, 部分公司已开始逐步减少对股票自营投资的过度依赖, 以减少经营风险和经营业绩的波动性。这是在总结历史经验和教训基础上调整收入结构的必然趋势。全行业06-08年度经纪业务佣金收入占营业收入的比重分别为44.57%、56.56%、65.6% (自营亏损抬高了08年经纪业务佣金收入占比) , 呈逐年上升趋势。经纪业务收入目前是多数证券公司的主要收入来源。相较于股票投资业务, 经纪业务收入相对易于预测。正是在这样的背景下, 我们提出交易量预算法这一适合于证券公司的财务预算方法。
从财务角度看, 证券公司的主要营业收入可划分为卖方业务收入和买方业务收入。卖方业务收入包括经纪业务收入及衍生的客户保证金利差收入、资产管理业务收入、投资银行业务收入、融资融券业务利息收入等, 即除了自营业务收入外, 证券公司的其他业务收入基本都可归类为卖方业务收入。
交易量预算法的核心是首先预测预算年度的以经纪业务收入为主的卖方业务收入和主要营业支出, 并据以计算预计利润, 然后将一定比例的预计利润作为预算年度的目标利润, 预计利润与目标利润的差额作为公司可以承受的自营业务损失上限, 以此结合止损率来确定自营业务规模, 在预算年度根据预算执行情况及假设条件的变化按月或随时调整预计利润、目标利润和自营业务规模。为了确保目标利润的完成, 自营业务的规模可以因为看空而不断减少, 但不能因为看多而无限度增加, 自营业务的风险敞口应以预计利润与目标利润的差额为限。举例来说, 不含自营业务利润的预计利润假定为10亿元, 确定目标利润为8亿元, 则自营业务的风险敞口上限为2亿元;再假设自营业务的整体止损率为20%, 则自营业务的上限规模为10亿元 (2/20%) 。那么即使再看多, 自营业务规模也不能超过10亿元, 除非调整止损率, 比如将止损率调整为15%, 则规模可扩大至13.33亿元 (2/15%) 。
这一预算方法不将自营业务收入作为预算收入的组成部分, 而是在编制预算时, 根据利润预测结果确定一个自营业务的亏损上限, 并在预算年度内根据预算执行情况按月或随时予以调整。这是一种进可攻退可守的利润控制方法, 在市场繁荣、业绩好的情况下自营规模可随预计利润的增加而增加, 反之亦然。这样既能在股市上涨时增加利润, 又能在下跌时控制风险, 是一种稳健的经营策略。回顾我国股票市场的历史, 几乎是“一轮牛市消灭一批证券公司”。之所以如此, 是因为这些公司在牛市时不能根据自己的损失承担能力控制自营规模, 当熊市来临时又不能及时止损。2000年的牛市, 很多证券公司通过保本保底的资产管理业务的无限度扩张变相扩大了自营规模, 结果导致损失惨重, 相当一部分公司因此陷入困境或破产, 很多公司为了做到当年帐面盈利而不惜出售基金公司股权、上市公司法人股等优质资产。综合治理完成后, 证券公司合规经营日益走上正轨, 未来证券公司最大的经营风险将是来自于投资规模的失控。08年以来股市的大幅下跌又使个别未能根据自身盈利承受能力控制自营规模的公司发生年度亏损。《证券公司风险控制指标管理办法》中以净资本规模约束自营规模的规定是一种侧重于资产负债表风险控制的监管要求, 它与公司自身更侧重于利润表风险控制的目标不完全一致, 所以不能以此作为证券公司从盈利角度控制自营规模的依据。交易量预算法提出的以预计利润与目标利润的差额即预计利润的一定比例作为自营业务亏损上限从而决定自营业务规模这一思路是控制自营业务风险和公司业绩风险的有效方法。
三、交易量预算法的主要步骤
第一, 主要业务收入的预测。
(1) 经纪业务佣金净收入预测。经纪业务佣金净收入取决于三个因素, 即:市场交易量、市场份额、平均净佣金费率。佣金净收入=市场交易量×市场份额×平均净佣金费率。股票交易量取决于换手率和流通市值两个因素, 即:股票交易量=换手率×流通市值。对股票交易量的预测应综合主要研究机构对市场的预测, 建议取主要证券公司研究机构对交易量预测的平均值。基金、权证等其他品种的交易量或佣金净收入, 可根据前一年其占股票交易量或佣金净收入的比例并结合可能的变化进行估算。
在确定用于预测的市场份额和净佣金费率时需考虑以下因素:经纪业务代理买卖的证券品种包括A股、B股、基金、权证、国债现券、企业债及可转债、国债回购等, 每一品种交易量占交易总量的比重不同, 不同品种的市场份额和佣金费率也不同。各公司应根据自身市场份额和净佣金费率的品种结构, 以及预算年度交易品种结构的可能变化等因素, 确定是使用综合还是分品种的市场份额和净佣金费率。佣金净收入是佣金收入减去经手费、证管费、银行第三方存管费等手续费支出后的差额。经手费和证管费与佣金收入的比例关系不同, 银行第三方存管费与佣金收入没有直接关系, 而与客户保证金规模相关。公司应根据重要性原则确定直接使用净佣金费率单一指标, 还是在分别预测佣金收入、经手费、证管费、银行第三方存管费的基础上计算佣金净收入。市场份额应结合公司市场份额的变化趋势、市场竞争形势、公司应对竞争的策略等因素进行预测。另外, 预测时应充分考虑佣金费率逐年下降的现实, 结合公司的竞争策略确定预算时采用的佣金费率。
(2) 客户保证金利差收入。首先预测客户保证金规模。统计研究表明, 客户保证金规模与股票指数、交易量及市场份额呈正相关, 可以根据统计规律预测客户保证金的平均规模。预测时应剔除新股申购前后保证金的波动。客户保证金利差收入=客户保证金预计平均规模×利差率。
(3) 资产管理业务收入。主要指集合理财产品收入, 包括管理费收入、交易佣金收入和自有资金分红收入。如有其他资产管理业务, 可根据实际情况预测。分产品按预计平均规模和管理费率预计管理费收入。交易佣金收入按预计平均规模、换手率和佣金费率计算。自有资金分红收入按各产品的净值、自有资金参与规模、预计分红比例计算。
(4) 投资银行业务收入。投资银行业务收入可以根据证券发行和并购市场情况及公司的项目贮备情况预测。
(5) 自有资金利息收入。首先根据公司目前的自有资金规模、预算年度内重大投资和筹资项目情况等预测自有资金平均流入流出情况, 预计自有资金平均规模, 然后乘以预计的存款利率。
(6) 长期股权投资收入。为预测方便起见, 纳入合并的子公司可仅预测其净利润, 按控股比例计算投资收入。未纳入合并范围的长期股权投资根据历史数据预计分红收入。
第二, 营业费用分类及与营业税金的预测。
在参考管理会计对费用分类的基础上, 结合证券公司营业费用的特点我们将证券公司的营业费用根据性质划分为固定性费用、可预算控制性费用、变动性费用三大类。具体如下:
(1) 固定性费用。是指发生额相对稳定或标准确定后发生额可较为准确预计的费用。包括:固定性工资及与之有固定比例关系的工会经费、职工教育经费;房屋租赁费及与房屋拥有或使用相关的房产税、物业管理费、水电费;固定资产折旧及房屋装修、交易席位等摊销费用;社会保险费用及住房公积金;审计费等。固定性费用主要根据上年度实际发生情况及基础数据或标准的预计变动情况进行预测。
(2) 可预算控制性费用。是指发生额具有较大弹性但可通过预算的形式加以控制的费用。包括:差旅费、业务招待费、广告及宣传费、办公费、会议费等。可预算控制性费用是各相关部门费用控制的重点, 以公司核定的预算作为预测值。
(3) 变动性费用。是指发生额与相关业务指标或其他财务指标之间存在固定或相对固定的比例, 随相关业务指标或其他财务指标的变动而变动的费用。包括:与经营业绩相关的奖金及与之相关的工会经费和职工教育经费、与经纪业务佣金收入相关的经纪人佣金和交易单元流量费、与营业收入相关的投资者保护基金。变动性费用预测的基础是寻找各项变动性费用与相关业务指标或其他财务指标的函数关系, 通过建立模型来预测。
营业税金及附加的预测较为简单, 根据收入的预测结果, 剔除非营业税应税收入 (如金融同业利息收入、长期股权投资分红收入、公允价值变动收入等) 和营业费用中的投资者保护基金等营业税应税收入抵减项目, 然后乘以营业税税率及附加费率。
第三, 根据以上结果预测税前利润, 进而确定目标税前利润, 目标税前利润可按预测税前利润的一定比例来确定, 比如75-90%。不考虑汇兑损益、其他业务收支、营业外收支、资产减值损失等不重要或无法预测项目对利润的影响, 除非影响较大且易于预计。
第四, 将自营业务收入作为确保目标税前利润完成前提下的调节性收入, 即将预测利润超过目标利润的部分 (预测利润-目标利润) 作为公司可承受的自营业务损失上限, 设定止损率, 并据以计算自营业务的最大规模。
第五, 预算年度内, 每月根据预算执行情况及影响收支的关键因素和初次编制预算时设定的假设条件的变动情况预测剩余月份的营业收支及利润, 从而滚动调整年度预测利润、目标利润及自营业务规模。由于离预算年度结束时间越远预算的准确度越差, 所以为了保证预算控制的灵活性, 年初时自营业务的规模应低于按上述方法计算的上限, 比如控制在上限的50%以下, 随着时间的推移这一比例逐步提高。当然, 实际的投资规模还应根据对市场的判断来决定, 但不应超过按以上方法计算的规模上限。
四、预算模型的建立及应用
为了预测不同因素组合下利润预测值的变动情况, 及通过收支项目的平衡与调整以实现预算目标, 为预算的编制、分析与调整建立基础, 在上一部分内容的基础上通过EXCEL表格建立预算模型如表1所示。
通过该模型可以看出, 任何影响财务收支项目的因素及影响其他财务收支项目的收支项目的变动都可以通过模型自动计算出各财务收支项目和净利润的结果。这一模型还可以用来进行盈利敏感性分析和盈亏平衡分析, 是一个重要的财务分析工具。
交易量预算法是一种用于财务控制的预算方法, 所以任何预算基础的变动都要通过模型的调整来重新计算利润预测值, 以便随时因应这些因素的变化来进行财务控制。一般来说, 在每月初根据截止上月末财务收支的实际情况及各种预算因素的变化情况重新编制年度预算, 并据以计算预测利润、目标利润、自营业务规模等, 所以, 建立在交易量预算法基础上的用于财务控制的预算是一种滚动预算。需要说明的是, 实际的财务收支预算模型要比以上模型复杂得多, 还应有与之相关的营业费用预算模型相配套。各公司应根据自身的业务及费用特点建立合适的财务收支预算和营业费用预算模型。
五、财务预算的层次及相互衔接
根据作用不同, 财务预算可分为三个层面, 即:用于财务控制的预算、用于内部业绩考核的预算、用于董事会对管理层考核的预算。根据交易量预算法编制的预算更具预测的性质, 属于用于财务控制的预算, 但它没有考虑公司对各业务线的业绩增长要求, 因而不适用于内部业绩考核。用于内部业绩考核的预算应体现对各业务线的业绩增长要求和成本控制要求, 它源于预测但应高于预测。而用于董事会对管理层考核的预算是董事会对公司及管理层进行业绩考核的依据, 它是管理层和董事会博弈的结果, 一般介于用于财务控制和用于内部业绩考核预算之间。这三个层面的预算侧重点不同, 但用于财务控制的预算是基础, 根据交易量预算法编制的预算属于用于财务控制的预算。
参考文献
欧盟社保统计算清收支细账 篇11
核心系统清晰显示社会保障不同类别的收支数据
社会保障的功能是帮助社会成员缓解风险和危机给个人或者家庭造成的不良影响，或者是为了满足社会成员及其家庭的基本生活需求。欧盟统计局的社会保护综合统计体系根据社会保护的功能不同（即针对不同的风险和需要）将社会保障项目分为8个大类，分别为疾病与健康保障福利、残疾福利、老龄福利、遗属福利、家庭和儿童福利、失业福利、住房福利以及社会排斥福利。
社会保护综合统计体系的重点项目是其核心系统，主要负责提供关于社会保障项目不同层次的收入以及支出数据信息，展现一个国家社会保障事业的资金来源和用途。按照欧盟统计局制定的社会保护综合统计体系，每年各个欧盟成员国都要向欧盟统计局提供非常详细的社会保障项目的收支数据。公众可以很方便地通过欧盟统计局的官方网站查询到这些数据。
对于社会保障项目的收入和支出数据，社会保护综合统计体系对其进行详细的分类。其中收入部分主要包括由机构或者企业雇主、或者雇员自己缴纳的社会福利费用，其总和构成社会缴款；还有来自政府的资金支持，比如财政拨款、税收支持等；其余的收入包括来自其他社会保障项目的转移收入以及社会保障项目自身的财产性收入，如利息、红利等。对于社会保障项目的支出，同样包括四个方面。其中社会福利费用支出是社会保障项目总支出中最重要的一部分，这部分所占总支出比重的高低能充分地反映出一个国家或者地区社会保障事业的效率。此外，其他类型的支出还有社会保障项目为满足自身正常的运营造成的管理费用支出和为其他福利项目提供资金造成的转移支出及支付利息、缴纳税收等造成的其他支出。
按照上述社会保护综合统计体系对于社会保障项目收支的分类，欧盟统计局不仅给出了欧盟27个国家整体的社会保障费用收支总数据以及每个国家的收支总数，而且根据社会保护综合统计体系针对社会保障项目的8个分类，还给出了欧盟整体以及每个国家在不同项目上的社会保障费用支出数据。
社会缴款和政府缴款构成社会保障收入绝大部分
下面列举出一些社会保护综合统计体系的统计数据。通过这些数据的展示，我们能够更加全面和清楚地了解社会保护综合统计体系的功能。首先以欧盟27国总体为对象，列举出2009年欧盟27国在社会保障方面的支出和收入数据（见表1）。
从表1中的总收入部分可以看出，2009年欧盟社会保障总收入为35582亿欧元，其中来自社会缴款金额占所有收入总额的56.8%，广义政府缴款占总收入的39.1%，而其他收入占总收入的4.1%。可以看出，欧盟27国的社会保障收入中社会缴款占了一半以上，另外广义政府缴款也占了总收入的三成左右，这两部分构成了其社会保障收入的绝大部分。
从总支出部分可以看出，2009年欧盟27国为社会保障事业总共支出34703亿欧元，占2009年欧盟27国总GDP的29.5%，人均社会保障支出约为6935欧元。其中，社会福利支出占支出总额的96.1%，管理费用支出占支出总额的3.0%，其他费用支出占0.9%。可见欧盟在社会保障费用上的资金利用效率较高，社会福利支出所占比重很大，管理费用等非福利支出仅占很小的比重。
社会福利支出主要用于老龄福利和疾病/健康福利支付
社会保护综合统计体系核心系统除了统计欧盟及其成员国上述社会保障收入和支出总额以外，还按照社会保护综合统计体系的8种社会保障项目分别统计了各个社会保障项目的福利费用支出数据，表2显示了2009年欧盟27国在各社会福利项目上的福利费用支出数据。
从表2中可以看出，2009年欧盟27国社会福利费用支出的33361亿欧元中，老龄福利费用支出最多，其占总费用支出的39%，占GDP合计的11.1%。其次是疾病/健康福利费用支出，占比为29.6%，占GDP合计的8.4%，而其余社会保障项目社会福利支出所占的比重均小于10%。数据显示，欧盟27国的社会福利支出主要用于老龄福利和疾病/健康福利的支付，这也说明了欧洲国家对于老年人福利事业，以及国民健康事业方面较高的重视程度。
财务收支审批模式探究 篇12
会计法的基本要求是在各单位建立并实施内部会计监督制度。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容之一,因此更应该得到各单位的重视。然而,我国目前许多企业的财务收支审批制度还很不完善,一些单位内部管理不严、控制环节薄弱,从而为滋生舞弊、腐败行为创造了条件,实际工作中暴露的财务收支审批方面的问题也较为严重,严重造成了单位资产的流失,降低了其市场竞争力。自从我国加入世贸之后,为适应其客观要求,在新形势下加强单位内部控制是现代管理制度建设的重要任务。
良好的财务收支审批制度是内部会计控制制度的具体规定,通过这种控制,可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性,保证组织机构经济活动的正常运转,保护资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动考核单位各项方针、政策的贯彻执行,提高经营管理水平。
二、财务收支审批制度设计的原则
(一)全面控制和重点控制相结合的原则
单位必须对所有的财务收支进行全面控制。一是对包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批和收入类业务审批的控制;二是对包括单位领导在内的所有职工全员的控制;三是全要素的控制,包括办公费、投资、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另外,在全面控制的基础上,对重要的财务收支项目,应实施重点控制,严格审批。
(二)不相容职责划分原则
财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容,必须遵循不相容职务必须分离的原则,这也是内部控制制度的基本要求。记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。
(三)事前审批和事后审批相结合的原则
审批制度作为控制财务收支的一种重要途径,包括事后的审批控制和事前的预算审批,尤其是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出,必须进行事前预算,保证决策的正确性和科学性。
(四)科学性和实用性相结合的原则
应坚持科学性原则,尽量做到理论上的完善性;应该从本单位的实际出发,使制定的审批制度尽量切实可行。如果重视科学性而忽视实用性,设计的制度不具有可操作性或者不符合成本效益原则。相反,如果重视实用性而忽视科学性,设计的制度虽然简单易行但却同时存在很多漏洞,同样也达不到内部控制的目的。
三、财务收支审批制度设计的内容
(一)财务收支审批人员和审批权限
审批人应当根据授权规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限;在确定审批人员和审批权限时,必须坚持可控性原则,即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。只有这样,才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性,提高审批质量。
(二)财务收支审批程序
单位发生的各项财务收支,应该按照规定的程序进行审批。在实际工作中,许多单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字,然后再据以向规定的审批人员审批,审批通过后交会计部门审核入账或报账。但这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下,审批人员的职位高于会计人员,先审批后审核,即使会计人员发现疑问往往不会或不敢有异议,这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此,在设计审批程序时,如果审批人员的职位高于审核人员,应实行先审核、后审批的程序。
(三)财务收支审批内容
财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括:财务收支是否符合财务计划或合同规定;财务收支是否符合《会计法》、有关法规和内部会计管理制度;财务收支的内容和数据是否真实;财务收支是否符合效益性原则;财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。
(四)财务收支审批人员的责任
财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中,必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括:审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况;审批人员失职应该承担的责任等。
四、财务收支审批制度的基本模式
企业应结合本单位的实际情况选择哪一款财务收支审批模式,只有符合本单位实际情况的财务收支审批模式,才能真正起到内部监督之效。各企业可以选择采用以下几种财务收支审批模式:
(一)“一支笔”审批模式
这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员一人审批,符合《会计法》中“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的的真实性、完整性负责”的原则。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是,其缺点则是不符合内部控制的基本要求,没有形成相互制约机制,容易导致腐败。特别是有些单位负责人把“一支笔”审批错误的认为是一个人说了算,更是难以约束。所以这种审批模式应当予以改革和完善,具体的应加强民主理财建设,对于大型投资应经过领导集体会商,涉及职工利益事项应通过职代会表决等。
(二)分级审批模式
这种审批模式根据业务范围和金额大小,分级确定审批人员。单位副领导或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权,但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支,必须由单位负责人审批,金额巨大的财务收支,甚至需要通过单位领导集体审批。这种审批制度的优点在于由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导,他们对审批范围内的财务收支比较了解,可以提高审批质量,同时避免了权力的过分集中,有利于形成对审批人员的约束和牵制。
(三)多重审批模式
这是指所有财务收支均需由两个或两个以上的审批人员共同审批。在实际工作中,这种制度的具体做法各不相同:有的单位实行职能部门负责人先审,单位负责人后审;有的单位实行职能部门负责人先审,分管领导后审,有的甚至还需要单位负责人最终审批;也有的单位实行分管领导先审,单位负责人后审等等。这种审批制度的优点在于符合内部控制制度的相互牵制原则,能够提高审批质量。但是该审批程序相对较为繁琐,比较适合于大型集团单位采用。
(四)混合审批模式
混合审批模式实际上是上述三种模式的结合运用。它规定在一定的业务范围和金额范围内由一人审批,超过一定范围和一定金额的财务收支必须由两个或两个以上的审批人员共同审批。这种模式针对不同的财务收支业务采取不同审批制度,既可以在一定程序上简化审批程序,也加强了对重要财务收支项目的控制。