风险与控制自我评估

风险与控制自我评估（精选8篇）

风险与控制自我评估 篇1

自我风险评估与对策

摘要

在国际经济一体化趋势日益明显,国内会计人员正面临较大风险和巨大机遇。会计风险呈现出客观性、波动性、可控性等特点。对会计风险加以控制的主要途径是完善内部控制，搞好会计行为标准的制定和执行。会计人员应正确认识当前会计市场形势,转换观念,更新知识,规范会计行为,将会计工作的目标定位在世界水准,才能防范风险,把握机遇。

[关键词]：会计风险；客观性；正确认识；把握机遇。

ABSTRACT With the international economic integration has become increasingly evident,accountants are facing greater risks as well as great opportunities.Accounting risk showing objectivity, volatility and controllability characteristics.The main way to control risk is to improve internal accounting controls,improve accounting standards of behavior development and implementation.Accounting personnel should correctly understand the current market situation in accounting,conversion ideas,new knowledge,standardize accounting behavior,targeting the accounting standards in the world,in order to prevent risks,seize opportunities。

[Key Words]:Risks;Objectivity;Correct understanding;Seize opportunities.目录

一、风险分析与评估-----------------1(一)、会计风险的构成---------------1

1、系统风险------------------------1

2、技术风险------------------------2

3、道德风险------------------------2(二)、会计风险的特点---------------3

1、风险的客观性--------------------3

2、风险的潜在性--------------------3

3、风险的单一性--------------------3

4、风险的波动性--------------------4

5、风险的可控性--------------------4

二、自我需求分析-------------------4(一)、职业技术需求-----------------5(二)、职业环境需求-----------------5(三)、职业报酬需求-----------------6(四)、职业成就需求-----------------6

三、目标及应对策略-----------------6(一)、社会层面---------------------6

1、建立健全内部控制制度------------7

2、创建会计行为合理化的标准制度----7

3、提高会计工作的技术水平与道德水平 7

4、净化会计环境。会计环境与会计风险存-----------------------------8

5、充分发挥会计监督系统的作用------8(二)、个人层面---------------------9

1、学习能力------------------------9

2、交际能力-----------------------10

3、应用能力-----------------------10

4、管理和控制能力-----------------11

5、决策能力-----------------------12

四、总结--------------------------13

五、参考文献----------------------14

自我风险评估与对策

一、风险分析与评估

会计风险是指会计信息未能真实有效反映特定主体的财务状况和经营成果而给信息使用带来损失的可能性。会计信息是指挥经济活动的信号灯，是优化社会经济资源的调节器，会计信息的真实与否对整个社会经济活动的正常开展至关重要。会计风险的存在，会对会计信息作用的发挥产生重要影响。研究会计风险，防范会计风险，不论对于会计信息的提供者还是会计信息的使用者，都是必不可少的一项工作。

(一)、会计风险的构成

根据会计风险的形成原因，可将其分为三部分：系统风险、技术风险和道德风险。

1、系统风险

是指会计系统内部各环节在发挥作用时由于受法律、假设、原则、制度等的约束而影响会计信息真实性的风险。会计工作是在一定的约束条件下进行的，这些约束条件为保证会计信息的真实性和公允性发挥了重要作用。但有时这些约束也会给会计信息的真实性和有效性带来较大风险，这可以从以下几个方面加以说明。（1）会计假设的局限性是会计系统风险产生的根基。（2）会计原则的约束性是会计系统风

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险的加速器。（3）会计制度更改的随意性是会计系统风险滋生的土壤。

2、技术风险

是指会计人员在处理经济业务时由于受技术水平的限制使会计信息不能准确反映经济活动原貌的风险。技术风险的成因包括企业内部控制的严密程度、会计政策的选择水平、会计错误的处理水平、会计活动的协调水平等。（1）内部控制设计和执行的严密程度是衡量会计技术风险的基本尺度。（2）会计政策的选择水平和会计错误的处理水平构成会计技术风险的核心。（3）会计活动的协调水平是会计技术风险的具体体现。

3、道德风险

是指会计人员因会计立场和喜好不同以及受外界环境影响而对会计信息结果有强烈预期，从而在处理会计业务时采取非正常手段使得会计信息失去其真实性的风险。道德风险受多种因素影响，但总可以将其归为两类，即主观道德风险和客观道德风险。（1）主观道德风险。主观道德风险产生于会计人员本身，它体现为会计人员在无外在压力的情况下，受自己偏好和传统习惯的影响，在处理会计业务时，使会计信息产生的倾向性。（2）客观道德风险。客观道德风险来自于会计工作所处的环境，是基于委托代理各方利益需求和行为目标不一致而产生的。会计人员面临众多不同口味的需求者，一定会有所取舍，将信息向所希望的结果努力，甚至不惜造假。从会计风险产生的威力 第 2 页

看，客观道德风险远大于主观道德风险。

(二)、会计风险的特点

与其它经济活动相比，会计风险主要具有以下几个特点。

1、风险的客观性

会计风险是一种客观存在，想要完全消除是不可能的。会计风险的客观性表现为会计系统的固有风险，它来自于会计假设、会计原则的限制风险，会计环境的压力风险，会计人员主观行为的道德风险。这些风险产生于会计系统存在的自身，它与会计系统共存亡。会计风险的客观性表明，会计信息的真实性永远是相对的，绝对真实的信息是不存在的。

2、风险的潜在性

会计风险虽然是一种客观存在，但风险的暴发需要一定的条件。风险的暴发是以信息的使用为前提的，只有存在风险的会计信息被使用时，风险才可能从潜在的状态转化为现实状态，使用者会因此而遭受损失。

3、风险的单一性

会计风险与其他风险不同，表现出发挥作用的单一性，若其存在或发挥作用，只能给使用者带来损失，不能带来收益。会计风险产生的原因在于会计信息的真实性，虚假的会计信息会导致使用者做出错

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误的决策，会给宏观经济政策的制定发出错误的信号，破坏社会资源的有效配置，阻碍市场经济的健康发展。

4、风险的波动性

影响会计风险波动的因素主要包括：国家相关政策法规的完善程度，国家打击会计信息造假的决心和力度，主管领导的政策水平和品德修养，主要会计人员的业务水平和职业道德水平等。风险的波动性还体现在风险暴发的集中性，在某个会计期间，风险就像约定俗成一样，接二连三地暴发。

5、风险的可控性

会计风险在一定程度上是可以控制的。可以采取扩大确认范围。扩展计量手段，完善核算，健全披露制度等措施对此风险加以控制。还可通过加大业务培训量，提高会计人员技术水平等手段控制技术风险；道德风险是由传统习惯和会计环境造成的，可以通过加强会计人员自身修养和净化会计环境降低会计风险。当然，风险的可控性不是说风险完全可以消除，只能说在一定程度上风险是可以减低的。

二、自我需求分析

需求一般被定义为个体缺失或需要某事物的状态。这个定义有两

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层含义,一是个体缺少某事物的不足之感;二是个体要求得到某事物的求足之心。人的一生从某种意义上来讲就是不断产生需求、满足需求、再产生新需求的生命过程,正是需求构成了人类行为的基本动力。基于上述理论,我认为会计除了具有人类需求的共性之外,还应具有以下四方面的特殊性。

(一)、职业技术需求

从事会计工作的人员要在专业素质方面具备一定的知识和技能即会计必须拥有一定的计技术知识、会计行为能力。为了胜任工作,会计都有一个职业技术不断提高、知识不断更新的需求。由此,会计需要通过学习和培训具备以技术应用能力为主的会计综合职业能力,并在具备会计基本素质的基础上提高自己的全面素质。

(二)、职业环境需求

职业环境是指工作人员从事某一职业所处的客观环境。职业人是环境的产物,任何一个职业,其整体的职业环境决定了这个职业的从业者整体素质和具体作为,因此,就产生了会计对一个良好的职业环境的需求。会计所面临的职业环境,包括会计主体内部环境和存在于会计主体外的外部环境,一般包括企业规模、资本结构、生产设备、办公设备、社会知名度、经济效益、福利待遇、会计机构设置、人员配备、管理当局的领导艺术和人际关系。因此,会计人一般会首先选

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择规模大、效益佳、待遇好、人际关系和谐的企业作为自己服务的对象,如果某项不能满足则退而求其次。

(三)、职业报酬需求

职业报酬是指职业能给予任职者的各项利益,包括经济收入、福利待遇、晋升机会等,职业报酬越高,职业声望越高。会计人具有职业报酬需求是会计人最根本的需求。会计工作是一个谋生手段,在影响会计这项职业吸引力的所有因素中,报酬是最直接相关的一个因素。除了经济利益之外,它还包括会计人的职务、职称的晋升,社会地位、名誉提高的需求以及其他精神奖励等需求。

(四)、职业成就需求

工作不只是一个谋生手段,也是人生经历的重要组成部分,它更能体现社会对个人的人生评价和人格肯定。任何人从事任何一项职业,都会期望一种职业成就感。职业成就感是会计实现自我价值的手段和表现形式,也是获得尊重、重视和重用的必要条件,同时还体现了会计人的责任感、良心等道德的要求。

三、目标及应对策略

(一)、社会层面

社会层面防范会计风险主要就是确保会计信息的安全可靠。

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1、建立健全内部控制制度

内部控制制度的有效性与会计风险的大小有密切的关系，《会计法》及其他一些相关的法规明确要求各单位要建立内部控制制度，其目的也就在于加强对会计风险的防范。现实问题是许多单位的内部控制制度已经建立，但运行结果不如人意。一方面表现为内部控制体系不健全，控制标准不明确，岗位分工不合理；另一方面表现为单位主要领导人控制的随意性或按内部人控制。现在的当务之急是应进一步对内部控制的内容体系、标准、分工等问题进行明确界定并加以落实，建立内部控制的评价标准。强化单位领导的责权意识，提高他们执行内部控制制度的自觉性。

2、创建会计行为合理化的标准制度

会计风险的大小与会计行为是否合理密切相关，如果产生和提供的会计信息遵循一定的行为规则，减少会计信息的人为调控性，会计风险的程度就会大大降低。会计行为合理化主要是指会计操作行为的合理化，合理化的判断标准是按照标准会计行为产生的会计信息要具有真实性、合法性、合理性和有用性。会计行为合理化标准的框架应由国家会计主管部门制定，各单位在国家规定的框架内，结合本单位自身的情况，制定本单位的行为合理化标准。

3、提高会计工作的技术水平与道德水平

会计活动是把客观经济活动主观转化的过程，转化的过程和结果

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深受会计人员技术水平和道德水平的影响。提高会计人员的技术水平，可从人员选拔、业务安排、提职晋级、责任奖惩等多方面人手，建立工作业绩考核制度，实行能上能下，能进能出，奖优罚劣的用人策略。提升会计人员的道德水平，应引入约束与激励机制。从约束机制上讲要建立一套统一的具有刚性的会计人员职业道德规范，加大对违反职业道德规范的处理力度，以此来约束会计人员的从业行为。从激励机制上讲就是建立一套会计人员职业道德评价机制，对职业道德好，情操高尚，肯说真话，勇于反映问题的会计人员实行重奖，在全社会创建和培育良好的会计氛围，降低会计风险发生的可能性。

4、净化会计环境。会计环境与会计风险存

在密切关系，会计如果处在一个宽松的环境中，没有内在压力和外在压力，其会计风险就会大大下降。净化会计环境，从单位外部来说，就是应进一步加大对会计法的执法力度，扩展会计准则的覆盖面，不断修订已陈旧过时的法规制度，减少各类主管部门对会计主体会计行为的干预。从单位内部来说，要强化对会计基础工作的研究，解决会计工作中存在的问题，改善会计工作的薄弱环节。单位领导要重视会计工作，充分认识会计工作的重要性，严格按照本单位会计规定和行为标准从事。

5、充分发挥会计监督系统的作用

会计监督力度对防范会计风险至关重要。良好监督体系的构建，第 8 页

有利于保证会计信息真实性，降低会计风险。从我国现行的监督体系看，国家监督的重心在于守法性；社会监督的重心在于证明其公允性；内部监督的重心在于其单位的效益性。从防范会计风险的角度看，应进一点发挥内部会计监督的作用。内部监督存在于会计信息的发源地，熟悉情况，了解问题，也最了解会计风险的危害性。为了确保会计信息的真实性，可考虑在发布财务会计报告的同时，发布内部审计报告，对所审会计报告的真实性发表意见，并对可能产生的会计风险加以提示。这样处理，将会对会计信息质量的提升，会计风险的降低产生良好的效应。

(二)、个人层面

作为会计个人，也要不断提高各项自身能力，以适应并出色完成本职工作。学习能力和交际能力是会计最基本的能力要求,应用能力是建立在学习能力及交际能力基础之上,管理与控制能力是建立在应用能力之上,决策能力是对会计个人能力的最高要求。

1、学习能力

学习能力包括:(1)获取知识的能力:会计人必须全面提高自身素质,努力钻研会计业务,不断提高理论水平,积累实践经验,成为终生学习的实践者。会计人除了需精通会计专业知识以外,还需知晓诸如财务管理学、财政学、金融学、审计学、统计学、市场管理学、目标 第 9 页

管理学、预测学等经济管理知识。同时,由于经济全球化,资本全球流动,会计人还必须熟悉世界主要国家的法律、法规和业务惯例。(2)创新能力:一是充分利用货币的时间价值,运用各种金融工具,将暂时闲置的沉淀资金用活用好,在保证资金安全的基础上,提高资金使用效益;二是熟练运用现代计算工具,利用现代信息处理技术,研发新的会计信息,提高会计信息质量,为领导决策提供科学依据。

2、交际能力

交际能力包括:(1)协调能力:会计是在一定的组织中以团队的形式展开工作的,这就要求会计人必须善于协调,妥善处理各种人际关系,优化会计工作的内外环境。(2)沟通能力:会计在职业活动中会涉及各方面、各层次的不同利益的群体,这就要求会计人具有适应各种不同环境的能力、具有从各方面听取或吸收信息的能力、具有准确恰当地运用语言和文字表达的能力。沟通可以澄清许多不必要的误会,消除监督中的敌意,进而改善人们对会计的刻板印象,树立新型会计良好形象。

3、应用能力

应用能力包括:(1)实际操作能力:会计工作是一门专业性和技术性都很强的工作,会计核算、编制财务报告以及单位内部会计控制制 第 10 页

度设计等都需要有扎实的理论功底和丰富的实践经验;在进行具体会计业务处理时有关会计处理方法的选取、会计估计的变更、会计信息电算化的操作、网络化传输等,都要有相当娴熟的操作能力。(2)职业判断能力:职业判断需要职业经验来支撑。会计职业经验是会计职业实践的积累和升华,各个单位、各个不同时期以及各种不同的环境条件,会计事项的性质、会计处理方式、方法都不尽相同,这不仅需要会计将所学的知识融会贯通,还需要对实践进行总结提高。(3)应变能力:会计应具备根据具体情况,适时、适地、适宜地进行会计处理的能力。在市场经济条件下,新情况、新问题、新经济业务不断出现,会计要在不违反财务制度和财经纪律的前提下处理所发生的经济业务,包括每笔经济业务所列的会计科目、合理避税等。

4、管理和控制能力

现代会计是由财务会计和管理会计组成的,由于我国产权制度的不完善,对管理会计的重视不够,管理会计质量仍停留在一个十分低下的水平。随着知识经济时代的到来和我国经济融入国际市场这个大环境,管理会计质量也一定会有一个质的飞跃。这样会计人的职能将会极大地拓展,从单纯的记账、算账、报账发展到成本控制、资本预算、营运资本管理、风险控制、业绩考核与评价、战略管理、跨国投资决策、跨国营运资本管理等,这就要求会计人具有较强的综合管理控制能力。随着财务会计处理计算机化,会计人的主要职能将会集中在报表分析与预测、会计的控制与决策上。

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5、决策能力

会计决策能力贯穿于会计管理的整个过程,会计决策能力主要表现:正确决策程序的体现,决策标准与目标的相关性和评价各种方案的客观性,而科学的决策来自于正确的判断,正确的判断则来源于对客观实际周密的调查研究。因此,会计人应具备独立思考能力、对机会和风险的判断能力、资源配置中的筹划能力。

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四、总结

会计行业存在一定风险，而且如系统风险是无法消除和避免的，加之国内经济飞速发展，就业压力逐年增大，了解自身能力与需求，不断提高自身素养也就显得尤为重要。作为一名合格的会计，不但要不断提高自身专业素养，还要持续完善自身道德修养，加强管理能力与决策能力的锻炼，善于观察形式，积极把握机遇，不断学习，不断进步，不断成长，早日获得理想岗位，为社会做出贡献。

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五、参考文献

[1]张金吕.2 1世纪的企业治理结构和组织变革[M].北京经济科学出版社 [2]何顺义.公司股权结构与资讯披露[J].财会通讯 [3]马克.J.洛.强管理者弱所有者[M].上海远东出版社

[4]涂湘蕻.试析会计风险与审计风险之异同[J]．中华财会网2004(8)． [5]王开田.会计行为论[M].上海:上海财经大学出版社 [6]李怀祖.决策理论导引.北京机械工业出版社

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风险与控制自我评估 篇2

在传统的内部控制评估方法中,一般以审计人员为主导,识别、评估控制程序。现在,越来越多的企业开始倾向于采用一种更为有效的评估方式——内部控制自我评估(Control Self-Assessment,简称CSA)。

1 控制自我评估的定义

《索耶内部审计》将控制自我评估定义为“控制自我评估是这样一个过程,即来自基层和行政执行层的员工小组和管理层,对影响组织目标实现的所有重要因素都能一直保持清醒认识,从而促使他们作出适当的调整。为了提高整个过程的独立性、客观性和质量,使整个过程得到有效管理,内部审计师最好参与到过程中去,向高级管理层和董事会独立报告过程结果”。

从中可以看出,CSA提倡由某项工作的实际执行人来评估控制,在CSA的模式下,内部审计师的角色是推动者,引导员工识别、评估和补救控制的缺失,进而也可以验证传统的审计方法中所产生的信息。CSA最为主要的价值在于,它能有效率地收集大量的信息,并通过该领域专家对这些信息的正确性所形成的共识,来证实这些信息。

虽然内部审计师以推动者或专家的角色来协助CSA计划确实需要一些审计资源,但内部审计师往往发现,这些资源的投入可以减少在审计业务中收集控制程序相关信息的时间及精力,并且可以免除一些控制测试。

CSA计划的有效性体现在三个方面。

第一,它能提高评估整个组织的控制程序涵盖范围。内部审计的资源是有限的,但通过CSA调动被评估领域的实际执行人参与,内部审计人员充当推动者,可以在总体上有效扩大评估的范围,特别是随着CSA的成功进行,被评估领域的实际执行人将学习到控制自我评估的技能,改善对内部控制的态度和理解水平,这也将极大地提高评估的效果。

第二,它能改善程序执行者所采取的纠正行动的质量。由于纠正行动的执行者本身也是控制评估的参与者,这种“自身拥有”的状态,可以使得纠正措施更及时且富有成效。

第三,它将内部审计的工作焦点集中在检查高风险程序及不寻常的情况。内部审计部门只需要关注高风险事项,并集中力量对其进行传统审计。内部审计应专注于验证CSA流程产生的评估结论,综合组织内各单位收集得到的信息,并向高级管理层及审计委员会表达其对于控制有效性的整体判断。

2 控制自我评估的方法

CSA并没有所谓的“最佳”方法,需要结合CSA的目标和范围、可应用的资源以及员工的知识和技能,选择适合组织的方法。通常来说,三种最主要的方法包括:推动型研讨会、问卷调查和管理层分析法。需要说明的是,在自我评估的过程中,通常会使用一种以上的方法同时进行。

2.1 推动型研讨会

推动型研讨会是通过工作团队的形式来收集信息。工作团队的人员可以来自被评估领域的不同层次,也可以来自于其他的经营单位或职能部门,或者可以是某个涉及领域的专家。工作团队的推动者一般由内部审计人员担任,推动者尝试将团队成员的焦点集中在目标、风险、控制和过程上,推动者也指引团队设计并实施有效地控制。在研讨会中应确保信息畅通,每位成员可以自由发表意见,工作团队结束评估工作后,要编制报告,反映整个研讨过程。

2.2 问卷调查

问卷调查法是利用编制的调查问卷收集信息的CSA方法。问卷的设计应该简洁明了,可以采用“是/否”或“有/无”这样的回答。

一般采用问卷调查来作为开展CSA的前提,往往是因为参与者很多或很分散,不能集中参加研讨会;或者企业自身的文化不利于开展开诚布公的讨论;或者管理人员希望最大限度地降低收集信息所花费的时间和成本。

2.3 管理层分析法

管理层分析法涵盖了很多管理小组产生和收集信息的方法,通常趋向于对控制程序的具体特征做出及时和有见解的判断。内部审计应该在此结果的基础上,评估覆盖组织运营方面控制程序的充分性与有效性。

3 控制自我评估与传统评估的不同点

CSA的基本信念是实际执行某项工作的员工对于该项工作的程序最为熟悉,也最了解其中控制环境的强点与弱点。在建立政策或程序的过程中,这样的专业知识对于何种控制最为实际有效且最能被遵守,能够提出独特的见解。任何一位有经验的审计人员都能够识别并提出一个完整的、良好的以及有助于达到预期结果的政策或程序。然而,在测试政策或程序的遵循程度时,却往往会发现严重的缺失,因为工作岗位的员工往往能够找出避开控制的方法,并利用替代的程序来执行工作。

CSA方法与传统审计中评估控制的方法有所不同,从下面的表格中可以看出,虽然责任的归属并不会因为采用CSA方法而改变,但实际的执行上却发生了许多变化,见下表。

从上表可以看出,管理层负责依据组织总体目标设定对应领域的具体业务目标,并依据可以接受的风险程度,设定适当的内部控制,以合理保证目标的实现。

在传统方法中,对该适当的内部控制进行评估的工作,由审计人员负责;而在CSA方法中,这个工作由工作团队(详见“推动型研讨会”)完成。同样,报告的工作也由审计人员转移到工作团队,审计人员只负责在后续的审计业务中,验证对控制的评估。这种角色转变的一大优势是拉近审计人员与客户之间的关系,使得审计人员在客户心目中的定位由监管者变成了协作者。

4 控制自我评估与传统评估的比较

在COSO内部控制框架中,列出了内部控制的五个要素,分别是:控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、监督。无论是传统评估技术还是CSA技术,它们关注的要素大致相同,主要的不同点,在于用来识别、评估及验证控制的方法。

在传统评估技术中,由审计人员分析控制架构并表达评估意见;在CSA技术中,由管理层及员工来评估风险,内部审计作为推动者和咨询专家。

在传统评估技术中,审计人员通过面谈和查阅文件进行分析;在CSA技术中,则主要是通过管理层及工作团队参与研讨会分析控制结构,有时也使用问卷调查的方式。

在传统评估技术中,审计人员会依据一般公认的准则提出改进控制的建议;在CSA技术中,审计人员则是依据一般公认审计准则引导管理层及员工,从而发展出改善控制结构的方法。

5 结论

CSA是一种先进的内部控制评估方法,在许多组织将其视为评估内部控制的最佳实务,特别是对于审计资源有限的企业,它能够最优效率地开展评估工作,许多内部审计师非常热衷于将CSA引进组织的团队。但是,CSA也存在很多限制,例如人们可能会抵制这种变革,他们认为内部审计师将自身的责任进行了转嫁;或者组织的企业文化并不支持开诚布公地讨论。此外,开展CSA对于作为推动者的内部审计人员也提出了相当高的要求,除了在内部控制评估领域具备较高的职业素养外,对表达沟通等能力也有非常高的要求。因此,作为组织的内部审计,一定要综合考虑实施CSA可能遭遇的困难,提前与客户沟通好可能存在的分歧,然后才能有效地运用CSA这项工具,做好组织的内部控制自我评估工作。

摘要：我国是继美国和日本之后第三个要求对本国企业实施全面内部控制评估的国家,这对上市公司内部审计人员的内部控制评估技能提出了更多的要求。基于这一背景,文章重点探讨了内部控制自我评估与传统评估的不同点,以提高对内部控制自我评估的认识。

关键词：控制自我评估,传统控制评估,内部控制

参考文献

[1]劳伦斯,索耶内部审计[M].北京:中国财政经济出版社,2005.

内部控制自我评估的形式与方法 篇3

【关键词】内部控制；自我评估；形式；方法

要充分了解内部控制的各个方面，明确关键控制点，客观评价内部控制状况，内部控制自我评估是一种好的方法。一、内部控制自我评估定义及特点

一、定义

内部控制自我评估（Control Self Assessment，简称CSA）是指由内部审计人员召集组织相关管理人员及员工直接参与考察和评估内部控制有效性和恰当性的过程，其目的是为组织目标的实现提供合理保证。

二、特点

1.有效进行“软控制”的评价

实施内部控制自我评估，可以甄别现存信息沟通过程的成功之处与潜在障碍，并提出相应的改进建议，表现出对“软控制”的强大评价效力。

2.提升控制环境

一般操作人员通过参与内部控制自我评估过程，提高了控制意识，激发他们认真设计和执行控制程序，做到了全员评价、全员控制，实现了内部控制的质的飞跃。

3.使内部审计更具效率与效果

通过内部控制自我评估，把审计人员从对立者、 监督者转换为企业发展的参与者、推动者，使审计工作深入到组织的业务活动的各个方面，提出的改进建议更具成效可行。

三、开展内部控制自我评估形式与方法

1.主方法-专题研讨会法

内部控制自我评估最有效可行的方法是组织专题研讨会。指审计人员把相关部门管理人员组织起来，成立评估小组，解答他们就内部控制的过程提出的问题，共同进行研讨及评估，达成共识，然后根据评估和集体讨论来提出改进建议出具评价报告，并由管理者实施。

（1）采用专题研讨会法的四种形式：

①以完成目标为基础：强调实现业务目标的最好途径。

②以评估风险为基础：强调列举实现目标的各种风险。

③以加强控制为基础：强调现有控制措施的运作情况。

④以改善过程为基础，强调所挑选的、作为过程链组成因素的活动。

（2）专题研讨会法的应用程序

内部控制自我评估在实际操作中要遵循以下步骤进行：计划——沟通——研讨评估——结果反馈。

自我评估法的应用首先要制订详细的计划，包括：评估的目标、内容、参与的人员、召集自我评估的地点、时间等等。在审计过程中采取自我评估法时，评估的目标和内容应当根据内部控制审计的需要加以确定。然后根据自我评估的目标、内容，结合组织行业特性、组织文化、管理风格、员工素质等灵活选用适当的方法，确定参与的对象，并选择适当时间及地点做出完整的控制自我评估计划。

在内部控制自我评估开始之前，内部审计人员应当积极与参与评估的相关管理人员进行沟通和交流，以便于了解内部控制自我评估的目的、内容及程序。

组织者按照计划召集相关管理人员召开专题讨论会，进行评估。并组织好全过程。在这个过程中，如果是内部审计组织的内部控制自我评估，那么主持人、协调人及记录人就应当由内部审计人员担任。如果管理层自行组织进行内部控制自我评估，内部审计应当凭借其在控制方面的知识与内部控制自我评估方法方面的熟练技能协助其开展，并根据管理层需要承担相应职责。

内部控制自我评估结束后的反馈是很重要的一项程序，记录人员应当将内部控制自我评估过程中相关管理人员对内部控制的意见、建议以及评估结论等记录于工作底稿中。根据这些汇总的意见，内部审计人员可以提出有针对性的内部控制改进措施，编制内部控制自我评估报告，并及时反馈给参与内部控制评估的相关管理人员，以便其及时采取有效措施改善经营活动和内部控制。

2.其他方法包括：问卷调查法和管理分析法。

（1）问卷调查法

是指在内部控制的特定方面或过程以书面问卷的形式向组织相关管理人员收集意见的一种方法。相比专题讨论会法，调查问卷能在节约时间和成本的基础上收集到管理人员对内部控制的意见等相关有用信息。

为确保该方法的效果，采用调查问卷法时同样也需要进行事先的计划、沟通以及事后的反馈。事先计划的关键在于调查问卷的设计，要确保其科学合理性。

（2）管理分析法

是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程向相关管理人员收集信息，并将之与其他来源的信息进行综合判断、分析、评价的方法。在应用管理分析法时，主要由审计人员采取访谈、询问等方式向相关人员获取与内部控制评估有关的信息，然后将此类信息与审计人员通过查阅书面资料等方式得到的信息合并，进行综合判断分析。这种方式介于日常的内部控制审计与专题研讨会法之间，是一种比较经济实用的内部控制自我评估方法。

四、内部控制自我评估在实施过程中应注意以下几个方面：1.做好前期的准备工作

成功的自我评估要求大量的策划、组织、宣传、总结以及一些后续的实施工作等，这样更有利于研讨会的顺利进行。

2.选择合适的与会者

如果不能合理地选择与会者，内部控制自我评估的成效将大打折扣。就会影响对控制风险和控制环境的理解，进而影响重要控制的改善。

3.选择合格的引导者

一名合格的引导者，不仅需要全面深刻地了解被审计企业内部控制系统现状，而且还要具有突出的审计能力和知识背景，还应具备较高的综合素质。

4.追踪风险的改进措施

研讨的参与者对识别的风险不仅能够提出可行的改进措施，并且要在规定的时间完成实施。内部控制自我评估的引导者要对完成情况进行追踪，以保证内部控制自我评估后续工作的顺利完成。

参考文献：

[1]崔军.企业内部控制自我评估（CSA）初探[J].经营管理者，2013，（10）.

风险管理-自我评估 篇4

培训进行的方式：培训师首先介绍每个部分的总体情况，提供学员需要全面思考的因素内容。在学员完成了对每个部分的思考以后，由培训师提供每个小周期循环的标准与潜在风险 每个部分在培训结束后，培训师提供参考的控制课程和相应的参考程序文件。培训的互动方式：学员讨论、学员练习、学员现场描绘

培训的结果：关键控制点、流程图、程序文件、自我风险评估表

课程大纲：

第一部分：企业风险管理模型

1.企业的风险管理环境

2.企业经营管理目标

3.风险管理事件确认。

4.风险评估

5.风险对策

6.控制活动

7.信息和沟通

8.监控

第二部分：制造企业在运营中要遇到的事件与风险种类划分

1.事件种类

2.风险种类

3.案例分析

第三部分：采购管理

1.采购计划和申请的标准与潜在风险

2.供应商选择及日常管理的潜在风险

3.供应商评估的标准与潜在风险

4.采购价格的确定及变更的标准与潜在风险

5.签订采购合同、订单的标准与潜在风险

6.跟踪监督合同/订单执行（含清理，关闭合同）的标准与潜在风险

7.采购物资验收入库及领用标准与潜在风险

8.发票交验，货款支付及核算记账标准与潜在风险

9.付款过程中的标准与潜在风险

10.退货处理的标准与潜在风险

第四部分固定资产管理

1.投资评估审批及收益管理的标准与潜在风险

2.项目管理中的标准与潜在风险

3.设备管理中的标准与潜在风险

4.固定资产管理（含外借，寄存）（从置办，盘点到处置）

5．固定资产账务处理（折旧及减值）标准与潜在风险

第五部分销售管理

1.销售计划和申请的标准与潜在风险

2.合同订单与审核标准与潜在风险

3.信用调查中的标准与潜在风险

4.发运过程中的标准与潜在风险

5.发票管理中的标准与潜在风险

6.应收账款管理的标准与潜在风险

7.现金收入的标准与潜在风险

8.收账管理中标准与潜在风险

9.计划销售，价格管理，退货

第六部分人事工资周期

1.人力资源规划与职业前景规划

2.薪酬福利政策（含规范制定奖惩制度的权限）

3.工资编制与核发薪资标准与潜在风险

4.工资支付控制标准与潜在风险

5.工资发放标准与潜在风险

6.人事招聘标准与潜在风险

7.人事绩效考核标准与潜在风险

8.转岗、晋升和降职

9.离职、退休政策

10.培训

第七部分：全面企业风险管理（最新的内部控制实务）案例分享 30分钟

案例1 一家汽车企业的自我评估案例

案例2 一家中型银行的风险评估案例

案例3 一家半导体企业的自我风险评估案例

培训讲师：王老师

长基咨询特聘咨询顾问兼特级培训导师

财务管理实务培训中国首选品牌培训师

他具有令全体学员敬佩的师德

他先后辅导了：上海通用汽车（SGM）上海德尔福蓄电池（Delphi Battery）

欧洲美卓(Metso)珠海光联通讯(Oplink)上海新进半导体(Semi-BCD)

财务体系建立或在美国的上市工作

他曾经筹建了

德尔福汽车, 上海通用汽车公司的财务部,完成了财务管理体系的建立并完成了对员工的一对一的培训工作

他先后在深圳科帝—羽茜化妆品有限公司全国财务部经理

德国富来极汽车轴承公司行政财务总监

在上海财经大学, 上海海运大学担任授课任务

担任清华大学，中央财金大学EMBA的财务管理课程培训师

他具有

拥有22年跨国公司财务管理经验；

现在是几家跨国公司的总裁财务顾问

数十家企业管理顾问公司的财务特约培训师

流程再造（BPR）实施专家

参与了多家外资企业的内部控制实施工作；

长期在美国通用公司任职，担任项目实施，税务策划，企业预算

编制与实施，内部控制，风险控制实施与评估；

他的教育背景

上海财经大学财务管理硕士

美国通用汽车大学GMU进修

他曾多次到美国,加拿大, 日本, 德国, 中东考察各国财务管理的实务

多次参加以上课程专业培训,熟悉各种课题的教学方案

熟悉各国企业管理实践

接受过世界上最大的五大培训公司的培训

自2005年以来，他每年参加美国专家的内部控

制SOX等的培训

培训师从业经验:

通用汽车培训中心财务培训师

上海财务学会常任理事

王先生授课以实务为主，大量列举经典案例以丰富课程内容，其中理论部分的观点十分新颖，常有惊人之语，点中要穴；实操部份主要由二十余年的工作和多年顾问、培训经验所积累的案例为主，贴近企业需要，听过他的课程的高级管理人员都认为其课程具有实用价值。

授课专长: 通俗易懂、深入浅出、独特的视角、深刻的理念、卓越的灵感.《非财务经理的财务管理》《非财务经理的高级财务管理》《财务报表分析》

《全面成本核算设计,分析,控制与削减》《预算管理体系,编制,执行,调整与考核》

《内部控制与SOX404》《萨班斯-奥克雷法案(Sarbanes-Oxley Act)》

《内部控制,风险管理与危机处置》《内部控制与内部审计经理》

《信用管理方案与应收帐款研讨会》《专业会计人员的对账技巧(Reconciliation)》

《管理预算与财务管理》《内部控制与财务管理》《信用管理方案与应收帐款研讨会》 《高级信用分析》《预算管理与成本控制》

授课评价：

《现代企业财务管理》百科全书、《企业财务运行机制》等

学员评价：

 财务分析既有案例又有方法，能打开我们财务管理的思路。

——— 上海梅龙镇广场有限公司

 信用风险与应收账款管理课程理论与实践相结合，比较适合学员需求，课程中有很多案例，受到许多启发。

——无锡瓦尔特有限公司

 内控讲座操作性强，对实践工作的指导性很高！

——— 上海德尔福汽车底盘有限公司

 很好，很实用。内部控制讲了十多年了，但很多企业仅仅在检查时讲一讲，检查完了说一定好好整改，而实际上仍然如此。主要解决领导层的思想，想保密过度，想尽量模糊，内控就搞不好！

———上海张江发展有限公司

 预算管理课题很全面，有思路和实用性

——— 南京熊猫集团财务处刘女士

其他老师讲课, 我难以坚持两天, 王老师的成本实践管理课程很实用, 所以我坚持两天的学习, 希望全体财务人员深入学习, 将所学的知识运到实际工作中!

--------------铁道部-南车集团公司财务总监：曹天选

我听过多次的成本课程, 都有倦意, 王老师的成本实践管理课生动, 实用!

----------东芝电梯财务经理: 李女士

曾培训的部分客户:

1.爱立信2.上海通用汽车 3.江森蓄电池4.德尔福空调系统5.沈阳华晨金杯6.飞利7.松下电器

8.上药集团9.上海汽轮机10.DIC油墨11.都市房产12.北京福田汽车13.三一重工14.铁道部南车集团-火车头制造商15.柳州重工16.美国利宝控股17.北方工业18.卡特比特19.可口可乐

20.百事可乐21.美固龙金属22.贝卡尔特—二钢23.梅兰日兰电子24.住建(上海)25.东电电子

26.松下电器27.江崎格力高28.均瑶集团29.思源电器股份有限公司30.江苏如高高压电器有限公司31.施耐德电器32.梅龙填广场有限公司33.116研究所34.大新道包装材料有限公司

35.都市房产有限公司36.松下电器（中国）上海有限公司 37.卫利国际防护装饰系统有限公司38.维格拉印刷器材有限公司39.上海欣驰电子40.益民食品一丁有限公司 41.先导药业有限公司42.上海造币厂43.三樱包装材料有限公司44.建伍电子有限公司45.德谦化学有限公司

46.纽荷兰农业机械有限公司47.申化化学有限公司48.蒂森电梯有限公司上海分公司49.亚明灯泡厂50.胜代机械有限公司51.海洋水族馆有限公司52.宝丽来影像有限公司 53.联合包装装潢有限公司54.森理紧固件国际贸易有限公司 55.安全印务有限公司56.亚洲纸业有限公司57.梅兰日兰电子（上海）制造有限公司58.通用电器照明系统有限公司59.马士基物流有限公司60.长沙三一重工61.香港新利恒62.惠州TCL 总部63.山东宁阳矿业集团64.山东日照电业局65.上海侨亚诺服装66.上海开开67.奥丰惠特汽车68.东电电子69.苏州西门子

风险与控制自我评估 篇5

1．控制系统的评价包括对控制系统本身的制度评价、控制效果和效率的评价和参与控制的人员资格、工作程序和工作表现的评价。而控制自我评价（CAS）包括对整个系统的评价和对某些项目、机构或事件的控制过程的评价。有时也成为控制/风险自我的评价。

2．《内审实务标准》 般希望首席审计执行官开展充分的审计工作，并收集其他可以获取的信息，以便就控制过程的健全性和有效性形成判断意见。

组织的管理人员任务（责任）是评价所在领域的控制过程。主要由首席审计执行官执行。其主要任务是制定下一年审计计划草案，保证获取充分证据，对控制过程的有效性进行评价，并将关于组织的控制系统的总体判断意见向组织的高级管理层和审计委员会报告。报告的意见部分一般采用否定形式的确认意见，重点关注主要改进建议、关于现行控制问题和趋势信息，并将报告变成协调不同期望的手段。

内审师和外审师的任务是为所选活动和部门的风险管理和控制过程的有效性提供不同程度的确认。

其次，了解产生不同期望的原因：高级管理层和审计委员会和内审师在围绕内审活动对评价控制和对控制过程的运作状况提供确认方面存在期望差距。一般是由于高级管理层和审计委员会对内审服务的价值期望过高，而内审师可能受到审计范围的实际限制以及主观迟疑态度（不能确信肯定能产生足够的证据或为形成客观知情的判断意见提供支持），所以其所持期望值适度。所以需要首席审计执行官通过报告来建议改进组织的能力并减少审计师在获取信息和实现审计效果方面受到的限制。

5．《实务公告2120.A1-2应用控制自我评估对控制过程的健

全性进行评价》：

首先，管理人员（主要指首席审计执行官）和内审师应用控制自我评估方法对组织风险管理和控制过程的健全性进行评价。

内审师亦可通过应用控制自我评估项目收集关于风险和控制的相关信息（有关控制程序是否运行良好、剩余风险严重程度等方面），充分与被审计人员沟通，加强与经营部门管理人员和工作小组的合作。也可以协助管理部门建立和执行风险管理和控制程序，评价系统的适应性，强化内审活动的传统作用。

6．CAS是对内部控制制度进行评估的工作过程，它可以作为一项专门工作来进行，也可伴随其他业务同时展开，它涉及到所有员工而不仅仅是少人员和高层管理人员，一方面鼓励员工完成任务，另一方面可帮助管理人员从员工处获取反馈信息。这里的 “评价”有别于部门业绩和个人业绩的评价。

7．CAS的适用范围：可以用于商业活动和财务状况的风险审查、控制活动、道德价值和控制效果等方面的控制，也可用于考察、了解各项控制活动和政策的执行情况。而追踪不良行为、例行检查和实现复杂或不明确的目标不适用。

8．CAS的特点：CAS是一种包括自我调查和研讨的方法，是组织内部管理人员和内审师评价和确认风险管理和控

制过程适当性的有效方法，它可减少在收集有关控制程序信息方面的花费时间，也可减少一些测试工作，有利于内审工作集中于对高风险活动和不正常状况的检查，收集来自全组织内方方面面的信息，对控制进行全面评价。

9．CAS的目的：（1）确认存在的风险和漏洞；（2）评价管理或降低风险的控制过程；（3）编制将风险降至可接受程度的行动计划；（4）确定实现业务目标的前景。

10．CAS作用：（1）使组织内部人员通过评估风险，在将管理风险和提高组织目标实现机率与控制过程相结合中，得到锻炼；（2）较容易识别和评价非正规的“软”控制；（3）鼓励职员以主人翁的态度对待控制程序，使团队能够及时有效地采取纠正行动；（4）使一个组织的全部“目标—风险—控制”基础都能起到有效的监督和持续的促进作用；（5）通过参与，有利于内审人员充分了解自我评价过程；（6）使内审活动获得更多的有关控制程序的信息，并能够促进审计师更加关注存在重大控制弱点或高风险的单位或职能部门；（7）增强组织内部对风险管理和控制过程的管理责任。

11．CAS过程：（1）预先计划、初步审查；（2）收集所有员工的情况，主要通过会议收集每个岗位人员情况；（3）审查风险及其控制情况，应以企业组织结构为线索对整体控制系统进行评价；（4）准确记录每个人的观点和最后表决的结果；（5）报告结果，制定改进方案。

12．CAS主要方法；主要区别是收集信息或资料的方式或来源：（1）促进小组研讨班—信息来源于组织内部、代表不同层次经营单位或职能部门的工作小组；（2）调查法：一般采用调查问卷的形式进行。预计能回答问卷的人很多或分布分散，不能参加研讨班，通常采用此方法。（3）管理部门分析法。它利用管理部门小组，应用很多方法来形成和收集有关被选择的业务程序、风险管理活动和控制程序的信息资料。这种分析通常趋向于对控制程序特殊特征进行作出及时、有见解的判断。

内审师可充分利用这些信息。以上方法既可单独使用也可组合使用。

13．CAS的形式：依据基础类型区分为目标、风险、控制、过程等形式。

（1）以目标为基础：强调实现业务目标的最佳方式。过程为：确认现有的、用于支持目标的控制措施→确定剩余风险→通过CAS确认控制程序是否在有效运作→维持剩余风险在可接受的水平。

（2）以风险为基础：强调列举实现目标的各种风险。过程为：列举所有可能阻止目标实现的障碍、威胁和风险→检查控制程序，已确定控制过程是否足以对关键风险进行管理→确定重要的剩余风险→维持剩余风险在可接受的水平。

（3）以控制为基础：强调现有控制措施的运作情况。

过程为：确认关键的风险和控制→工作小组对控制减少风险并促进目标实现的方式进行评价→分析控制程序目前的运作情况与管理人员的期望值之间的差距。

（4）以过程为基础：强调所挑选的、作为过程链组成因素的活动。

风险与控制自我评估 篇6

http:// 2008年03月05日 22:28 中国证券网

证券代码：002072 证券简称：德棉股份

一、公司概况

山东德棉股份有限公司（以下简称公司或本公司）是经山东省经济体制改革委员会鲁体改函字[2000]第32号文件批准，由山东德棉集团有限公司、德州恒丰纺织有限公司、德州双威实业有限公司、山东德棉集团德州实业有限公司、山东华鲁恒升（集团）有限公司共同发起，于2000年6月12日注册成立的股份有限公司，注册资本为人民币9,000万元。经中国证券监督管理委员会证监发行字[2006]74号文《关于核准山东德棉股份有限公司首次公开发行股票的通知》核准，公司分别于2006年9月20日、2006年9月26日公开发行7000万股人民币普通股，每股面值1.00元，每股发行价3.24元，发行后注册资本变更为人民币16,000万元。本公司属纺织业。经营范围：纺纱、织布；纺织原料、纺织品、服装、纺织设备及器材、配件、测试仪器的批发、零售；纺织技术服务及咨询 服务（不含中介）；批准范围内的自营进出口业务。

二、公司建立内部会计控制制度的目标和遵循的原则

（一）公司内部会计控制制度的目标

1．规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。

2．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。

3．确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。

（二）公司内部会计控制制度的建立遵循了以下基本原则：

1．内部会计控制符合国家有关法律法规和财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等相关文件的要求和公司的实际情况。

2．内部会计控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

3．内部会计控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

4．内部会计控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

5．内部会计控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

6．内部会计控制随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

三、公司内部会计控制制度的有关情况

公司2007年12月31日与财务报表相关的内部控制制度设置和执行情况如下：

（一）公司的内部控制要素 1.控制环境（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实

诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到公司重要业务流程的设计和运行。公司一贯重视这方面氛围的营造和保持，建立了《员工行为规范》、《员工工作手册》等一系列的内部规范，并通过严厉的处罚制度和高层管理人员的身体力行将这些多渠道、全方位地得到有效地落实。

（2）对胜任能力的重视

公司管理层高度重视特定工作岗位所需的用途能力水平的设定，以及对达到该水平所必需的知识和能力的要求。全公司目前共有员工5,898人，其中具有高级职称的43人，具有中级职称的246人，具有初级职称的387人；其中大学及以上学历的160人，大专学历的243人，中专学历的415人，高中、技校及以下的5080人。公司还根据实际工作的需要，针对不同岗位展开多种形式的后期培训教育，使员工们都能胜任目前所处的工作岗位。

（3）治理层的参与程序

治理层的职责在公司的章程和政策中已经予以了明确规定。治理层通过其自身的活动并在审计委员会的支持下，监督公司会计政策以及内部、外部的审计工作和结果。治理层的职责还包括了监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理，执行是否有效。

（4）管理层的理念和经营风格

公司由管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督。董事会、审计委员会或类似机构对其实施有效地监督。管理层对内部控制包括信息技术控制、信息管理人员以及财会人员都给予了高度重视，对收到的有关内部控制弱点及违规事件报告都及时作出了适当处理。本公司秉承诚信为本，质量至上的经营理念，求真务实，稳健发展的经营风格，诚实守信、合法经营。

（5）组织结构

公司为有效地计划、协调和控制经营活动，已合理地确定了组织单位的形式和性质，并贯彻不相容职务相分离的原则，比较科学地划分了每个组织单位内部的责任权限，形成相互制衡机制。同时，切实做到与公司的控股股东“五独立”。公司已指定专门的人员具体负责内部的稽核，保证相关会计控制制度的贯彻实施。

（6）职权与责任的分配

公司采用向个人分配控制职责的方法，建立了一整套执行特定职能（包括交易授权）的授权机制，并确保每个人都清楚地了解报告关系和责任。为对授权使用情况进行有效控制及对公司的活动实行监督，公司逐步建立了预算控制制度，能较及时地按照情况的变化修改会计系统的控制政策。财务部门通过各种措施较合理地保证业务活动按照适当的授权进行；较合理地保证交易和事项能以正确的金额，在恰当的会计期间，较及时地记录于适当的账户，使财务报表的编制符合会计准则的相关要求。

（7）人力资源政策与实务

公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度，并聘用足够的人员，使其能完成所分配的任务。

2．风险评估过程

公司制定了“加快产品结构调整、增强企业创新能力、实现企业从优秀走向卓越”的发展目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划将企业经营目标明确地传达到每一位员工。公司建立了有效的风险评估过程，并建立了企业管理部和整理检验中心、审计部等部门以识别和应对对公司可能遇到了包括经营风险、环境风险、财务风险等重大且普遍影响的变化。

3．信息系统与沟通

公司为向管理层及时有效地提供业绩报告建立了强大的信息系统，信息系统人员（包括财务人员）恪敬职守、勤勉工作，能够有效地履行赋予的职责。公司管理层也提供了适当的人力、财力以保障整个信息系统的正常、有效运行。公司针对可疑的不恰当事项和行为建立了有效地沟通渠道和机制，使管理层就员工职责和控制责任能够进行有效沟通。组织内部沟通的充分性使员工能够有效地履行其职责，与客户、供应商、监管者和其他外部人士的有效沟通，使管理层面对各种变化能够及时采取适当的进一步行动。

4．控制活动

公司主要经营活动都有必要的控制政策和程序。管理层在预算、利润和其他财务和经营业绩都有清晰的目标，公司内部对这些目标都有清晰的记录和沟通，并且积极地对其加以监控。财务部门建立了适当的保护措施较合理地保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；较合理地保证账面资产与实存资产定期核对相符。为合理保证各项目标的实现，公司建立了相关的控制程序，主要包括：交易授权控制、责任分工控制、凭证与记录控制、资产接触与记录使用控制、独立稽查控制、电子信息系统控制等。

（1）交易授权控制：明确了授权批准的范围、权限、程序、责任等 相关内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应的职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。

（2）责任分工控制：合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授 权批准与监督检查等。

（3）凭证与记录控制：合理制定了凭证流转程序，经营人员在执行交易时能及时编制有关凭证，编妥的凭证及早送交会计部门以便记录，已登账凭证依序归档。各种交易必须作相关记录（如：员工工资记录、永续存货记录、销售发票等），并且将记录同相应的分录独立比较。

（4）资产接触与记录使用控制：严格限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，以使各种财产安全完整。

（5）独立稽查控制：公司专门设立内审机构，对货币资金、有价证券、凭证和账簿记录、物资采购、消耗定额、付款、工资管理、委托加工材料、账实相符的真实性、准确性、手续的完备程度进行审查、考核。

（6）公司已制定了较为严格的电子信息系统控制制度，在电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管等方面做了较多的工作。

5．对控制的监督

公司定期对各项内部控制进行评价，同时一方面建立各种机制使相关人员在履行正常岗位职责时，就能够在相当程度上获得内部控制有效运行的证据；另一方面通过外部沟通来证实内部产生的信息或者指出存在的问题。公司管理层高度重视内部控制的各职能部门和监管机构的报告及建议，并采取各种措施及时纠正控制运行中产生的偏差。

（二）公司主要内部控制制度的执行情况和存在的问题 本公司已对内部会计控制制度设计和执行的有效性进行自我评估，现对公司主要内部会计控制制度的执行情况和存在的问题一并说明如下：

1.公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位已作分离，相关机构和人员存在相互制约关系。公司已按国务院《现金管理暂行条例》和财政部《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，明确了现金的使用范围及办理现金收支业务时应遵守的规定。已按中国人民银行《支付结算办法》及有关规定制定了银行存款的结算程序。公司规定下属企业严禁进行期货交易、严禁擅自向外单位出借多余资金、严禁向职工集资、严禁私设银行账户等。公司没有影响货币资金安全的重大不适当之处。

2．公司已形成了筹资业务的管理制度，能较合理地确定筹资规模和筹资结构，选择恰当的筹资方式，较严格地控制财务风险，以降低资金成本。公司筹措的资金没有严重背离原计划使用的情况。

3．公司已较合理地规划和设立了采购与付款业务的机构和岗位。明确了存货的请购、审批、采购、验收程序，特别对委托加工物资加强了管理。应付账款和预付账款的支付必须在相关手续齐备后才能办理。公司在采购与付款的控制方面没有重大漏洞。

4．公司已建立了实物资产管理的岗位责任制度，能对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，采取了职责分工、实物定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，能够较有效地防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和重大流失。

5．公司已建立了成本费用控制系统及全面的预算体系，能做好成本费用管理和预算的各项基础工作。本公司在成本核算及预算管理尚有待进一步细化和完善,特别是公司的承包工程项目成本预算的编制及审核工作尚需进一步加强，以更及时、准确地反映工程项目成本，尽力缩小与工程决算成本间存在的差异。

6．公司已制定了比较可行的销售政策，已对定价原则、信用标准和条件、收款方式以及涉及销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容作了明确规定。实行催款回笼责任制，对账款回收的管理力度较强，公司将收款责任落实到各销售部门，并将销售货款回收率列作主要考核指标之一。

7．公司已建立了较科学的固定资产管理程序及工程项目决策程序。固定资产实行“统一核算、分级管理”的办法。对工程项目的预算、决算、工程质量监督等环节的管理较强。固定资产及工程项目的款项必须在相关资产已经落实，手续齐备下才能支付。工程项目中不存在造价管理失控和重大舞弊行为。

8．由于公司对担保相关法律、法规及证监会、交易所有关规则掌握能力不强，存在违规担保事项。以此为鉴，公司建立健全规范公司治理方面的制度，强化公司风险控制机制，严格按照相关法律、法规及证监会、交易所有关规则，完善公司各项工作。公司控股股东山东德棉集团有限公司已解决相关担保事项。

9.在内部审计控制方面，公司已建立了《内部审计制度》，设置了独立负责内部审计事务的审计部。但需进一步完善其运行程序，进一步加大内部审计力度。

10．在产成品质量管理上，公司已形成一套完善的内部质量控制体系。上述公司规章在实际工作能基本上能得到贯彻执行，各项产品质量良好。但也存在着个别员工责任心不强，质量风险意识淡薄的情况。

11、在关联方交易管理方面。公司制定了关联方交易管理制度，关联方交易遵循市场定价原则，确保相关交易价格的公允性。

四、公司准备采取的措施

公司现有内部会计控制制度基本能够适应公司管理的要求，能够对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证，能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。对于目前公司在内部会计控制制度方面存在的问题，公司拟采取下列措施加以改进提高：

（一）提高准则执行能力

加强相关法律、法规、规则及内控制度的熟悉，提高运用各项规则规范公司行为的能力。根据公司发展需求，不断完善公司各项内控制度，确保公司规范运作。

（二）加强成本核算管理

进一步深化成本费用管理，重视成本费用指标的分解、及时对比实际业绩和计划目标、控制成本费用差异、考核成本费用指标的完成情况，进一步完善奖惩制度，努力降低成本费用，提高经济效益。

(三)加强内部审计工作

进一步完善内部审计制度，加强内部审计人员的配备，努力提高审计人员的业务水平和素质，有效开展内部审计工作。

综上，公司认为：根据《内部会计控制规范——基本规范》(试行)及相关具体规范，本公司内部控制于2007年12月31日在所有重大方面是有效的。

山东德棉股份有限公司

董事会

风险与控制自我评估 篇7

根据监管部门的规定, 上市公司的内部控制评价报告还需要注册会计师出具审计鉴证意见才能与其他财务报告一并向公众披露。因此, 从理论上厘清内部控制的内部评估与审计鉴证的关系对于审计理论与实践具有非常重要的作用。

一、国内外研究现状

1. 国外研究现状。

Ragahunandan和Rama (1994) 对财富 (Fortune) 100家公司的年报进行研究发现, 有80家提供了涉及内部控制的信息。McMullen等 (1996) 对1993年2 221家公司的年报进行研究发现, 有742家提供了内部控制信息, 占33.4%。Hermanson (2000) 以问卷调查的方式考察了美国9类财务报表使用者对内部控制信息的需求, 其调查结论强烈肯定内部控制对企业管理和减少错弊的作用, 认为提供内部控制信息可以促使管理层改进内部控制、加强监督, 加上审计师的验证则可进一步强化这一作用。Bupa (2004) 认为SOX法案的颁布对上市公司的内部控制信息披露提出了强制性要求, 对财务报告的舞弊有一定抑制作用, 但实施成本很高。Maria等 (2006) 研究了按照证监会要求进行披露的公司实施内部控制的隐含成本与内部控制有效性之间的关系, 发现披露有内部控制缺陷的公司与披露没有内部控制缺陷的公司相比付出了更高的成本。J.Efrim、Boritz和Ping Zhang (2006) 运用博弈论分析了内部控制报告和管理者薪酬之间的关系, 认为管理层对内部控制信息披露的成本较为关注。Leone (2007) 研究了年报中披露内部控制缺陷的上市公司, 发现影响内部控制信息披露的因素包括组织结构的复杂性、重要的组织变化以及公司在内部控制系统方面的投资。而Ge和Mcvay (2005) 则认为上市公司披露的实质性缺陷与公司经营的复杂性有关, 但与公司规模、盈利能力的关系不大。Ashbaugh-Skai等 (2007) 从会计信息质量的角度对内部控制自我评价报告的有用性进行了研究, 发现自我评价报告有积极的作用。

2. 国内研究现状。

国内学者高一斌等 (2005) 提出了推进内部控制建设的基本思路和主要任务。吴水澎 (2000) 、张立民等 (2003) 建议上市公司建立健全其内部控制体系, 建立起内部控制信息披露机制, 加强外部监管。周勤业 (2005) 、朱荣恩 (2003) 对美国企业内部控制信息披露和评价进行了介绍, 并提出了我国内部控制执行方面的建议。刘静 (2005) 等对内部控制执行机制的实施环境进行了探讨。陈志斌 (2004) 等从制度经济学的角度提出了设计内部控制制度应将问责制的思想和具体措施贯彻其中。贡华章 (2004) 、吴轶伦 (2005) 、戴彦 (2006) 等学者专门对某个公司内部控制制度的建立实施情况作了研究和探讨。李明辉等 (2003) 对我国2001年A股上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析, 发现大多数上市公司的内部控制信息披露流于形式, 且上市公司主动披露动机不强。林品珍 (2005) 则从宏观角度指出目前我国内部控制的评价标准体系尚未建立, 需要建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的评价标准体系。何芹 (2005) 分析了企业内外不同评价主体对内部控制评价的差异。杨有红和汪薇 (2008) 认为, 2006年沪市上市公司内部控制信息披露存在自愿性披露动机不足及内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价意见缺少统一标准等问题。方春生等 (2008) 采用问卷调查研究方法, 以中国石化的第一手数据分析了内部控制制度与财务报告可靠性之间的关系, 检验了实施内部控制制度对财务报告可靠性的影响。王立勇、石柱群 (2005) 构建了内部控制系统评价的数学分析模型, 利用该模型可计算程序的可靠度和系统可靠度, 从而判断内部控制的效果。张谏忠、于忠泊、田高良 (2009) 通过实证分析, 认为我国的内部控制自我评价缺乏强制性的规定, 需要对内部控制自我评价报告的披露和审核设立规范的标准和程序。陈丽蓉、牛艺琳 (2009) 建议通过法律法规的形式对所有上市公司的内部控制自我评价报告进行强制性规定, 且披露的深度要明确。赵爱玲 (2009) 提出了上市公司内部控制评价与报告体系构建。

可见, 目前对于内部控制的研究中对内部控制内部评估与审计鉴证的关系的研究相对缺乏, 因而本文以此为视角分析内部控制的自我评价与外部审计之间存在的密切关系。

二、内部控制的内部评估:自我审视

笔者所述的内部评估既包括企业管理层对内部控制的自我评价, 也包含企业内部审计部门对内部控制的再评价。

1. 企业管理层对内部控制的自我评价。

内部控制自我评价的基本特征是:关注业务流程和控制成效;由职能部门和业务部门共同进行;从内部审计人员到业务流程具体执行人员全体参与;用系统化的方法开展评价活动。完整的内部控制自我评价结构包括以下几个方面:

(1) 管理层的重视。内部控制自我评价的基础是内部审计部门和其他管理部门间良好的合作关系和相互的理解支持。内部审计人员应清楚地理解单位的文化、政治和环境, 这些知识将有助于确立最适当的评价框架。管理者还要根据需要建立工作小组并了解小组及其成员。

(2) 召开研讨会。召开研讨会有助于对选题进行交流和探讨。参加研讨会的对象应尽可能广泛些, 与讨论的业务流程相关的人员, 特别是风险薄弱环节的工作人员必须到场参加讨论。现场讨论应做到畅所欲言, 所有的观点都应记录在案。研讨会的基调是双向发现问题和共同分享信息。管理人员或工作组其他人员参与评价内部控制、评估风险, 对所发现的薄弱环节提出行动计划, 评估经营目标完成的可能性, 做到全员评价、全员控制, 实现内部控制质的飞跃。

(3) 评价内容的确定。行动计划是实施内部控制自我评价的必然结果。内部控制自我评价帮助被审计单位建立一个认同度较高的目标, 所有的问题虽不会立即解决, 但能有效地控制风险, 使被审计单位沿预定目标前进。在制定行动计划时应特别关注控制点和相应的控制措施。不同的控制点, 有着不同的业务内容和控制目标, 因此需要采取不同的控制措施, 以预防和发现各种错弊。不同行业、公司为实现控制目标所采取的控制措施也可能相去甚远, 需要财务部门根据具体情况, 运用职业判断能力进行确认。

(4) 自我评估报告初稿。报告应主要包含三个部分:本次评价的内部控制范围和评价过程中的特殊情况;内部控制各个环节的风险程度, 可用热力图来表示;对标红色和黄色的高风险环节进行具体陈述, 说明其状况、影响, 并提出改进方案和方案的完成时间、责任人。如果管理层决定对该高风险不采取措施, 而是承受这一风险, 应有管理层的书面承诺。

(5) 发挥内部审计人员作用, 形成内部控制评价合力。笔者认为自我评价应包含内部审计, 视内部审计为自我评价的恰当驱动力。内部审计人员应持续监控并参与内部控制的自我评价, 形成内部控制评价合力。

2. 内部审计部门对内部控制的再评价。

按照《内部审计实务标准》的要求, 企业内部审计应对本单位的内部控制制度的完善程度和有效性以及履行职责的工作质量做出检查和评价。

笔者认为, 内部控制评价的再评价可以在自我评价阶段穿插进行。这样可大大提高内部审计的效率和效果。由于依靠经营人员在自我评价中的活跃参与, 减少了收集信息的时间和审计中所需执行的验证程序, 参与自我评价的人员对经营过程能了解得更为透彻, 因此这种合作提高了内部审计人员可获信息的数量和质量, 把审计人员从对立者、监督者转换为企业发展的参与者、推动者。

内部控制的再评价完成后, 需编制内部审计工作底稿。内部审计工作底稿应包括被审计单位的名称、项目名称、审计地点与时间、内部审计过程记录、结论和管理建议等内容。内部审计工作底稿的编制不仅可以反映内部审计对企业内部控制评价的再监督过程, 还可以为外部审计鉴证提供参考。

三、内部控制的审计鉴证:外部监督

内部控制的审计鉴证可分为三个步骤:一是对相关的内部控制进行充分的了解;二是依据对被审计单位内部控制的调查, 确定将要执行的符合性测试的性质、时间和范围;三是根据对内部控制的调查和符合性测试与评价, 确定审计人员实行实质性测试的程序、范围和重点。

1. 进行内部控制的符合性测试。

在对内部控制进行初步调查和测试的基础上, 还应对内部控制的符合性作进一步的测试, 以查明其执行情况是否符合有关规定的要求。通过施行符合性测试审计程序, 可以发现哪些方面遵守情况良好, 哪些方面存在缺陷, 审计人员根据这一程序执行的结果来确定审计的广度和深度, 并考虑是否对审计计划作出修改。

2. 符合性测试中对内部审计工作底稿的应用。

在符合性测试中, 应首先参考内部审计对于内部控制评价的监督情况。可根据内部审计工作底稿反映的企业内部控制的薄弱环节进行重点测试, 以降低内部控制的符合性测试风险。

3. 内部控制评价。

根据符合性测试的结果, 需要对内部控制的可靠性程度作出评价。内部控制评价过程中, 应当掌握两个要点:一是内部控制制度能在多大程度上确保会计记录的正确性和可靠性;二是内部控制的执行能在多大程度上保护资产的完整性。通过对上述两个方面的评价, 可以从中判断依靠内部控制能在何种程度上预防财务报表中的差错和揭露业务过程中的舞弊。在确定了内部控制可依赖程度后, 就可确定实质性测试的范围、重点及采用的方法。符合性测试中所确认的控制弱点, 其实就是实质性测试的重点。

4. 提出管理建议书。

管理建议书, 主要是要指出内部控制中存在的缺陷和提出完善建议。管理建议书的内容应当准确、深刻, 富有建设性, 对被审计单位提高经营效益、改进管理有帮助。

四、内部控制的内部评估与外部审计鉴证的关系

对企业来讲, 建立健全内部控制制度是一个渐进、持续的过程。内部审计人员不再是内部控制的唯一责任主体, 健全内部控制评价体系是关键。健全内部控制评价体系既要有外部评价又要有内部审计人员对内部控制的评价, 还要建立内部控制的自我评价。内部评估中自我评价是最先进行、最全面的自我审视, 内部审计人员要在自我评价中发挥驱动、培训和监督作用, 保证其按计划进行;借助全员参与的自我评价可以大大提高内部审计的工作效率;外部评价既可以对内部评估进行鉴证, 促进其不断完善, 也可以在实施时借助企业内部评估的方法、评估结果。内部控制的内部评估与外部审计鉴证的关系如下图所示:

内部控制的审计鉴证与自我评估在性质上相同, 但还存在着差异, 如下表所示:

五、加强企业内部控制应采取的措施

1. 内部控制责任主体应多元化。

美国将企业内部控制的责任主体确定为企业董事会、经理层和其他员工:董事会对企业风险管理提供重要的监督, 并察觉和认同主体的风险容量;首席风险官、首席财务官、首席审计执行官等通常负有关键的支持责任;主体中的其他人员负责按照既定的指引和条例去实施企业风险管理。SEC明确所有在纽约证券市场上市的公司都必须建立内部审计部门, 负责内部控制的自我评价, 向审计委员会和管理层双重报告。而我国内部控制的责任主体单一, 仅仅明确为单位负责人, 不利于内部控制制度在企业的推行和监控, 缺乏全员控制意识。因此必须丰富企业内部控制责任主体, 使其由单一主体向多元主体发展, 以利于内部控制制度在企业的有效实施。

2. 内部控制评价标准应明确、统一。

内部控制评价体系应从定性和定量两个方面确定, 且标准要统一, 这样可以为企业内部控制的内部评估和外部审计鉴证提供依据。而我国内部控制标准目前尚不统一, 如中国人民银行发布过《加强金融机构内部控制的指导原则》, 证监会发布了《证券公司内部控制指引》, 财政部2006年2月颁布的《独立审计准则第1211号———了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》也从审计的角度对内部控制的内涵、要素作了阐述。2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》, 2009年1月财政部发布了《内部控制评价指引 (征求意见稿) 》。这些版本相互之间既有交叉又有矛盾, 导致内部控制标准缺乏统一性, 不利于上市公司内部控制的设计和评价工作的进行。

3. 内部控制的目标应由报告目标、合规性目标向战略目标和经营目标扩展。

美国ERM框架的内部控制目标包括战略目标、经营目标、报告目标、合规性目标四个方面, 战略目标的层次比其他三个目标更高。我国内部控制的目标局限于报告目标和合规性目标, 更多体现了会计和审计需求导向, 缺少战略目标和经营目标, 未将内部控制与企业的使命和经营管理相结合, 很难调动企业对内部控制建设和实施的关注和需求。笔者认为, 我国企业内部控制的目标应尽快向战略目标和经营目标拓展, 同时也应将内部控制的自我评估与外部审计鉴证考虑在内。

4. 发展内部控制独立审计业务, 强化对企业内部控制的外部评价。

目前, 我国注册会计师接受委托执行“内部控制制度审核”业务, 参照的是《内部控制审核指导意见》, 发表的是审核意见。建议将外部审计师对内部控制的评价确定为一项独立的强制性的审计业务, 并研究制定内部控制审计准则, 规范审计的服务性质、审计责任主体、审计方式、评价标准等。借助强制性的内部控制外部审计制度, 加强我国企业管理层对内部控制实际落实和运行的重视。

5. 建立切实有效的内部控制的自我评估制度。

我国《企业内部控制基本规范》规定企业应由专门机构或者指定专门人员负责监督检查, 单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制制度的建立健全及有效实施进行评价, 各级财政部门对本行政区域内各单位内部会计控制制度的建立和执行情况进行监督检查。笔者认为, 还应明确专门的机构是否为内部审计部门, 评价结果向谁报告, 以提高各方对企业内部控制制度是否有效实施的监督力。

摘要：本文分析了内部控制自我评估与审计鉴证的内容、程序, 重点揭示内部审计在内部控制的内部评估中的作用, 并从理论上剖析了内部控制的自我评价、内部审计与审计鉴证的关系。

关键词：内部控制,自我评估,内部审计,审计鉴证,信息披露

参考文献

[1].杨国莉.内部控制自我评价刍议.集团经济研究, 2007;4

[2].阚京华.美国强制性双重内部控制评价制度的解析与启示.经济管理, 2007;11

[3].张谏忠, 吴轶伦.内部控制自我评价在宝钢的应用.会计研究, 2005;2

[4].于玉林.内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的作用.审计月刊, 2005;3

[5].董美霞.增强企业内部控制评价效果的思考——基于《企业内部控制评价指引 (征求意见稿) 》.审计与经济研究, 2010;1

输电线路风险评估及控制 篇8

关键词：输电线路；风险评估；状态巡视；风险控制

中图分类号：TM75文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）05（c）-0000-00

0 引言

输电线路是电网的基础组成部分，承担着输送电能的重任。输电线路跨越区域广、运行环境恶劣，绝大部分设备不仅受到机械、电动力等作用，还受到雷电、冰雪、污染等外部环境的影响，这些因素导致输电线路存在较大风险，严重影响输电线路甚至整个电网的安全稳定运行。对输电线路风险进行评估，找出输电线路薄弱环节区别对待，实现输电线路运行管理从"线"到"点"的转变，提高巡检效率。外部环境发生变化时，动态调整输电线路运行方案，合理安排运行资源，科学制定控制措施，有效控制风险点，对输电线路做到可控在控，保障整个系统安全稳定运行。

1 输电线路风险评估

输电线路风险评估凭借单条线路的巡视数据、检测记录和异常工况及重要危险点和历史故障等数据，对设备的整体状况做出评估，主要包括线路运行环境、线路基础、杆塔、绝缘子串、金具、导地线、接地装置及附属设施、特殊区域等。

1.1输电线路风险评估建模

输电线路风险评估对杆塔、金具、导地线、基础及接地装置五大部件分别进行，评估模型根据部件等级分为三级。

（1）一级模型。第一级模型选用直接反映输电线路主体投运时间长短、健康状况和健康值损失的最重要指标，主要考虑设计因素、环境因素和气象因素等。设计因素根据线路设计报告、部件生产报告和技术人员的经验进行综合评定，环境因素主要考虑输电线路污秽等级，气象因素是根据国家气象部门的年度气象报告。

（2）二级模型。考虑缺陷因素、地质因素等影响，采用专家系统对上述五大部件的子部件状态信息进行打分，获得各部件的健康指标。

（3）三级评估模型通过分析各部件的状态、维修、缺陷、气象和污情等信息，对前两级模型的健康指数进行修正。

1.2输电线路风险评估

将输电线路分割为基础、导地线、杆塔、金具、绝缘子串、接地装置及附属设施、通道环境、特殊区域九个单元，对每个单元内状态量设定权重进行评分，累计单个状态量扣分和该单元扣分，得出该单元所处状态为正常、注意、异常或严重。综合线路各单元评价最严重的结果，得出线路总体评价结果。

2输电线路风险控制

为降低输电线路运行风险、提高可靠性，可采用状态巡视超前控制风险。状态巡视是根据输电线路运行风险的评价结果，对输电线路划分区段，结合输电线路的设计条件、健康状况和运行环境及年限等实际情况确定不同区段的巡视周期和重点巡视设备，有效解决线路多、人员少的矛盾，减轻巡线人员的劳动强度，实现“危险点短周期、多巡视、多控制”和“安全点长周期、少巡视、可控制”。

2.1状态巡视方案

各种数据正常、不存在任何缺陷或可能引发故障的设备及风险的线路区段为A类小风险区段，巡视周期可按一季度一次进行。

部分数据不全，或存在不影响安全运行或不会引发外部隐患的线路区段为B类一般风险区段，巡视周期可按两月一次进行。

数据超标，或发生过类似的缺陷、故障，可能引发故障的线路区段为C类高风险区段，巡视周期可根据季节对线路设备的影响程度而进行调整，巡视周期一般为一个月。

状态巡视具体流程如下图。

2.2状态巡视方法

传统的人工巡视方法存在巡检人员主观因素多、管理成本高且不好监督等问题。利用输电GIS（Geographic Information System）管理系统可实现线路巡检自动定位和记时，管理人员可通过系统方便地检索、查询巡检线路、时间、人员及计划，并对巡检人员的巡视到位率和工作质量进行考核，同时减少录入工作量。具体过程为：输电GIS管理系统制定巡视计划并下达至巡线人员执行，巡线人员利用GPS对杆塔、线路进行定位，巡视完成后添加、編辑缺陷并通过无线网络传输至服务器，不同等级的缺陷设备在地图中以不同的颜色显示，工作人员可按照紧急程度对线路进行消缺处理，对于超期未处理的缺陷，系统会给出告警提示。

3.结束语

输电线路覆盖面广、架设于户外，运行过程中会面临各种各样的风险，直接关系到电网的可靠和安全运行。要降低电网风险，提高可靠性，就需要对各输电线路进行分析和风险评估，找出输电线路的薄弱环节，并采取对应的措施进行控制。输电线路风险评估通过对设备风险的研究，依据外部环境的变化，对输电线路运行方案进行动态调整，使输电线路运行管理实现从"线"到"点"的转变，有效超前控制风险，保障整个系统安全稳定运行。

4参考文献

[1]刘珂宏.基于输电线路全工况信息的风险评估方法[D]，上海交通大学，2015

[2]李冰然，夏临闽，赵晶晶.基于模糊评价和风险矩阵的输电线路风险评估[J]，电力与能源，2014，25（6）：672-677

[3]张红.架空输电线路状态运行与维护管理研究[D]，华北电力大学，2012

[4]王凯，蔡炜，邓雨荣，等.输电线路在线监测系统应用和管理平台[J]，高电压技术，2012，38（5）：1274-1280