浅论EVA与内部控制建设

浅论EVA与内部控制建设（精选7篇）

浅论EVA与内部控制建设 篇1

浅论EVA标准下的企业内部控制建设

（中石化河南油田消防支队财务科）

【摘 要】作为企业管理最热门的两个词汇。EVA是经济增加值（Economic Value Added）的英文缩写，它的涵义是税后净经营利润减去经营资本成本（债务成本和权益资本成本）后的余额。内部控制，是指被稽查单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定实施的政策与程序。内部控制包括：控制环境，会计系统，和控制程序。本文从EVA和内部控制在企业管理中的作用谈起，着重从财务管理角度对EVA对财务管理的影响及对内部控制需要强化的方面入手，对EVA和内部控制的建设进行初步探讨。

【关键词】经济增加值

内部控制

财务战略

风险

措施

一、目前较为流行的EVA价值评估方法 1．账面价值调整法——资产法

以资产负债为根据，企业价值等于所有有形资产和无形资产的公允价值之和，从中减去负债的价值，得到企业资产的公允价值。其局限性和不适用性在于，以企业的实物资产为出发点，没有考虑资产负债表外的无形资产项目，如企业的管理水平、品牌优势、分销渠道等。实物资产不能完全代表企业的价值，所以账面价值调整法尤其不适用于评估高科技公司和服务性公司。换句话说，此法也就不太适用于本文所研究的对象信息技术行业上市公司（属于高科技企业）了。

2．比较估价法——市场法

将目标公司与类似的上市公司进行比较，选用合适的“乘数”来评估目标企业的价值，乘数通常是按照企业的价值与某1指标，如每股收益、每股市价、账面净值等比率。对这1方法最广泛的运用是以“市盈率”为乘数，评价企业价值具体公式如下：

市盈率=每股市价/每股收益

每股价格=该股票市盈率*该股票每股盈利

每股价值=行业平均（或可比公司）市盈率*该股票每股盈利 公司价值=公司普通股总股本*每股价值

比较估价法有其假设前提，即该行业中其他公司与目标公司具有可比性，股票市场是成熟有效的，市场对参照企业的定价是正确的。但问题是，我国的证券市场尚不成熟，上市公司数量不多，历史数据少。如果上市公司所处的行业处于成长期，盈利不稳定，历史数据并不能代表未来的趋势，所以比较估价法更适用于行业发展成熟的市场。上市公司所在的信息技术行业在中国正处于成长期，以其为研究对象也就不太能够运用此法了。

3．现金流量折现法——收益法

现金流量折现法是由费雪尔、莫迪里安尼和米勒而发展完善起来的，反映企业价值的本质。它基于1个概念，即1项投资的回报率如果高于同样风险下其他投资赚取的回报，便已增值。所以，公司价值的驱动因素是投资资本的回报率。计算企业价值时，需计算出加权平均资本成本（风险调整折现率，也称资本的机会成本），是投资者对同等风险的其他投资期望的回报率，同时需要预测企业的未来现金流量。较之前两种价值评估方法，现金流量折现法最符合价值理论，也是最准确的评估方法。但运用此法主观性很强，也较适用于已进入稳定发展期企业，不适用于正处于投资期、获利前景不明朗或高速成长的企业，包括新兴的网络公司和高科技企业。显然，信息技术行业的上市公司并不能应用于此法进行计算。

二、EVA对降低企业财务风险和提高内部控制的影响

任何一项投资，都希望得到的最终财富比前后投入的所有资本更多，这样才会有利可图，否则就不是在创造财富，而是在损害财富了。明确了这一点，就可以使公司避免盲目追求增长率和企业规模，而把着眼点放到财富的增长上来。举例来说，老王夫妇用10万元买了一套房子，只要能够在短期内把它用15万元卖出去，实际上就是用10万元的投资创造了5万元的价值；但假如老王夫妇在卖房之前，又花了2万元对房子进行装修，售价仍是15万元，那么他们真正拿到的收益就是3万而不是5万元了。在这里，老王夫妇多投入了2万元资本，却得到了同样的售价市值，实际上已经毁坏了2万元的价值。

对于那些花钱大手大脚、满不在乎的企业经理来说，EVA就像一个紧箍咒一样让人头痛。他们必须更有效地使用留存的收益，因为这也是必须提取成本费用的。EVA的伟大之处在于，它开发出了企业四个方面的潜能来为股东创造出更多的财富：提高效率、降低成本、减少浪费、节省赋税，使利润增加；提高资本运营管理的能力。在提高EVA值的压力下，经理们必须想尽办法提高资本运营管理的能力，比如提高流动资金的使用率、缩短应收账款的使用期、延长应付账款的期限、关停低效率的业务部门、把一些业务分包出去，因为资产沉积就意味着财富的损失。

三、创造价值现金短缺型是企业筹资内部控制的关键点

随着经济及企业财务理论的发展，越来越多的企业把企业价值最大化作为财务管理的最终目标。对于股份制企业（尤其是上市公司），企业价值最大化就意味着股东投资价值最大化。这就要求衡量企业业绩的指标必须准确反映为股东创造的价值。根据EVA、MVA的公式可以发现投资资本回报率、资本成本、增长率及可持续增长率是影响企业价值创造的重要因素。通过一个矩阵，可把价值创造（投资资本回报率-资本成本）和现金余缺（销售增长率-可持续增长率）联系起来，企业在进行筹资决策时要根据企业对资金的需要、企业自身的实际条件以及筹资的难易程度和成本情况，量力而行地确定合理的筹资规模。对于创造价值现金短缺型企业筹资规模的确定，可根据可持续增长率思想确定的筹资规模进行参考。虽然企业实际情况可能不完全符合可持续增长率的假设前提，但是企业可按前面确定的资本结构、股利政策进行计算，具有一定的借鉴意义。首先用企业实际销售额减去按可持续增长率确定的销售额计算出企业超常增长的销售额；再用按照企业实际增长率估算的实际销售额除以本年资产周转率计算出实际所需资金；最后用实际所需资金减去按照可持续增长率计算的可持续增长所需要资金的结果即为我们确定筹资规模的参考值。

创造价值现金短缺型企业可以根据以上筹资内部控制的关键点，运用内部控制的方法建立职务分离、授权批准、预算控制、风险控制等内部控制制度，保证企业高速、健康发展，实现企业价值最大化。

四、深化企业内部控制的关键点

根据当前我国资本市场暴露的问题来看，我国现阶段的企业财务内部控制制度体系应以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体。它至少包括五个基本要素。

内部环境：主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

风险评估：主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

控制措施：主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

信息与沟通：主要包括信息的收集机制及在企业内部和企业外部有关方面的沟通机制等。

监督检查：主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改造措施等。具体的操作步骤如下：

1.深化产权制度改革，建立规范的现代企业制度。规范的以产权为核心的法人治理结构是现代企业管理的基本组织形式，也是能够充分发挥企业内部控制制度作用的最佳组织形式。企业要想保证内控制度的实效，必须通过产权制度的改革，充分发挥经济杠杆作用，使企业所有者的切身利益与企业兴衰息息相关，同时形成以董事会、监事会和审计委员会为主体的内控机制，促使企业领导层提高管理水平，强化内部控制的动力和压力，从而积极地创建和有效地实施内部控制制度。

2.按照分步法，逐步建立、健全本企业的内部控制体制，建立健全有效的控制体系企业应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。企业在经营目标、发展决策等重大事项上要建立一整套完整的市场调研、测试和评价体系，提高企业决策的正确性，在此基础上还应有一套内部评审、监督的内控系统，确保决策的安全可靠，将决策风险降低到最低程度。根据企业的内部管理体制，还要明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责。

3.加强对内部控制行为主体“人”的控制，真正把内部控制工作落实到实处。企业中应引入竞争机制，根据优胜劣汰原则，形成任人唯贤的用人机制，壮大配备合格的人才，首先是提高管理者的素质，其次是提高会计人员的综合素质，随着经济形势的不断发展，新问题、新情况相继出现，企业管理者和会计等专业人员的素质都要相应提高，要重视对有关人员的继续教育，努力更新各岗位人员业务知识，优化其知识结构，注重其综合素质的提高，这是搞好企业内部控制的基本保证。

4.建立有效的激励机制，加强对内部控制制度实施情况的检查与考核。为了保证企业内控制度的有效实施，并使之不断完善，企业必须定期对内控制度进行检查和考核，以观察其是否得到有效执行，执行效果如何，从而不断改进内部控制制度，促使其日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励，反之则进行处罚，以达到内部控制的目的。

5.建立良好的信息沟通系统，保证企业内部控制效果。良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握企业运营状况和组织中发生的各种情况，从而为企业经营决策提供全面、及时、准确的信息，关键在于有关部门和人员之间沟通。企业会计系统是一个最重要的子系统，因此，必须加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。

6.强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。从传统意义说，对内部控制体系的监督主要应依赖于企业的内部审计部门，但内审部门的独立性较差，因此要求加强财政、税务、审计等外部部门的统一协调性，增强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力。同时要充分发挥注册会计师的作用。

加强企业财务内部控制是出于企业自身竞争发展的要求，是经济社会发展的迫切要求，也是政府监督部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的职责履行的要求。内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程的系统工程，还需要一个加强引导、深化认识的过程，还需要一个逐步适应、分步实施、不断完善的过程。强化内部控制是方向、是趋势、是进步，但不能一蹴而就，一劳永逸。企业要逐步推广、建立和完善企业各项业务和层次的内部控制制度。

五、企业财务管理内部控制具体强化措施

1.加强会计凭证管理内控制度。所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证；原始凭证的填制和审核、复核、稽核是否符合《会计法》和上级有关会计制度的要求；记账凭证的编制是否合规、合理、合法，要素是否齐全完整；凭证的传递、交接有无漏洞，是否及时有效；费用开支的审批程序是否符合规定，责任是否明确有效。

2.加强货币资金管理内控制度。钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则；银行账户的设置、使用及核算是否合规、合法；现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合制度规定，有无漏洞，执行是否有效；货币资金收支有无审批制度，控制是否有效；货币资金有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。

3.加强往来账目管理内控制度。往来账目的设置和使用是否符合会计制度；资金借入、借出有无审批制度，执行是否有效，财务处理是否附有批件；债权、债务是否定期核对、清理、清偿，制度执行是否有效；呆账、死账的清查、处理是否合规、合法。

4.加强资产管理内控制度。固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全；在产品、产成品入库、发出、盘点、定期检测、处理积压和报废等财务处理，是否附有主管部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目，是否与财务部门的账目定期核对并及时调整处理，调整处理是否合规、合法。

5.加强成本管理内控制度。成本费用的收集、分配是否合规、合法；产品成本的收集、计算、分配、会计核算是否合规、合法；专项费用（如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配是否合规、合法。

6.加强销售及利润管理内控制度。产品销售的会计核算是否合规、合法；税金的会计核算是否合规、合法；管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法；利润的会计核算是否合规、合法。

除此之外，企业还要一是提高人员素质。再好的制度也须人去执行、把关，因而人员素质就成为工作质量的决定因素。首先，要加强领导干部的素质教育，不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识，增强他们的责任感和使命感，只有领导干部认识到位了，才能重视、支持财务管理工作，将各种制度落到实处；第二，严格落实财会人员持证上岗制度。财会人员业务水平的高低、职业道德水准的好坏，直接影响到财务制度的有效执行，因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育；第三，落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定，对在工作中不负责任、玩忽职守，给国家和企业造成重大经济损失的人，要追究责任，严肃处理。

二是充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。由于内部审计与本单位的财务内部控制处于同一环境中，对本单位财务内部控制情况比较了解，因此可以把财务内部控制作为一个专题审计项目进行，也可以将财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握财务内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善财务内部控制，使财务内部控制起到应有的作用。

【参考文献】

［1］ 中国注册会计师协会.财务成本管理［M］.经济科学出版社，2008.［2］ 张明瑜.企业筹资活动的内部会计控制问题［J］.中南财经政法大学学报，2004，（5）:81-85.［3］ 刘兴华.关于企业筹资控制制度的建立［J］.财会研究，2007，（9）: [4李晶.COSO新框架下企业内部控制与风险管理的思考[J].天津市财贸管理干部学院学报，2008，（1）.[5]张敏敏.商业企业内部控制研究[J].商场现代化，2008

浅论EVA与内部控制建设 篇2

一、EVA的具体含义

EVA是英文Economic Value Added的缩写, 一般译为经济增加值。它是全面衡量企业生产经营真正盈利或创造价值的一个指标或一种方法。所谓“全面”和“真正”是指与传统会计核算的利润相对比而言的。会计上计算的企业最终利润是指税后利润, 而附加经济价值原理则认为, 税后利润并没全面、真正反映企业生产经营的最终盈利或价值, 因为它没有考虑资本成本或资本费用。

以国资委提出的基本公式为例:

EVA=税后净营业利润-资本成本=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率

税后净营业利润=净利润+利息支出× (1-所得税率)

调整后资本=平均所有者权益+平均负债合计-平均无息流动负债-平均在建工程

国资委已经将E V A值作为替代利润总额考核的核心业绩考核指标, 其意义在于E V A值的计算考虑到了股东方投入资本的成本, 而利润总额指标无法反映对股东的超额回报, 对企业提高运行效率, 改善经营提出了更高的要求。

二、EVA值的积极意义及缺陷

(一) EVA值的积极意义

1. 为子公司管理层提出了清晰的经营目标

以往在集团企业管理实践中, 对子公司业绩考核往往是以利润总额或净利润为依据, 使得占有资本大的子公司, 利用集团投入无成本资本, 容易创造很高的报表利润。但是当集团对子公司提出考虑到集团投入的资本成本时, 往往部分盈利规模较大的子公司利润不甚理想, 甚至为负值。因此, 采用E V A值进行绩效考核时, 对公司管理层提出了明确的方向, 即股东投入的资本也是有成本的, 不能是被无偿占用的, 创造的利润只有覆盖股东投入资本的成本后, 才是真正为股东创造的价值。

2. 集团与子公司管理层的目标保持一致

E V A值在业绩考核中并不只是个考核指标, 通过E V A值的分享计划, 如按照一定比例对经营年度计算出的E V A值, 奖励给管理层, 使管理层参与公司利润分享, 从而使管理层与股东利润目标一致, 进一步激发管理层的积极性, 提升企业管理水平。

3. 优化资源配置, 提升集团管理水平

通过计算集团内各个子公司的E V A指标, 结合宏观经济及子公司所述行业特征, 可以及时调整子公司资源投入, 如对E V A值水平高、符合国家宏观经济要求、行业景气度不断上升的子企业, 要加大资本投入;对E V A值水平低或为负值的、行业处于衰退经济周期的子企业, 要考虑退出, 腾出资源。从而为优化集团内子公司资源配置, 提供一个指示指标, 有利于集团公司清晰判断投入子公司的资本回报, 调整内部资源配置, 提升集团整体盈利水平和竞争能力。

(二) EVA值考核缺陷分析

1. EVA是绝对指标, 有时难以反映管理层经营能力

中国目前越来越多的公司进入了全球500强, 但也应清醒的看到上榜企业多为资源垄断性企业 (如石化、煤炭行业) 、行政性垄断的企业 (如电网、银行、通信、保险公司) 、行政过度干预行业 (如房地产公司) 、资源性企业 (如钢铁、有色冶金行业) , 上榜公司盈利水平虽然整体已经超越美国公司, 但多数上榜的中国企业过度的依赖于行政的干预取得利润。因此, 只进行EVA值考核, 无法反映管理层的经营真实努力。

2. EVA指标采用时点数据计算, 指标计算结果容易扭曲

企业的经营往往受季节性、各种宏观因素的影响很大, 各个财务指标在年内波动也大, 从上述指标公式来看, 如简单的采用年初加年末时点数计算平均数据, 或者各月时点数据进行平均计算, 容易导致数据的扭曲。如一个公司年内某几个月内借入了一笔贷款, 而年末资产负债表日已经偿还, 则很难反映该笔贷款的真实平均余额, 造成计算结果偏差, 扭曲了真实经营业绩。

3. E V A指标未能区分各类收益性质, 容易扭曲实际经营内涵

EVA值指标涵盖正常的经营利润, 也包含了公允价值变动收益、投资收益等非经常性收益, 对于主业为非投资类的子公司而言, 来自于主业之外的各种收益如果比较大, 往往导致表面上EVA值较大, 但实际子公司已经偏离既定战略。

4. EVA指标容易造成重视当下盈利能力, 损害公司长远利益

无论是国企聘用的总经理还是民营企业聘任的职业经理人, 通常有聘任期, 以年度E V A值进行经营业绩考核, 从行为上看不能排除在任职期某个年度为了美化E V A值, 造成急功近利, 采取短期行为, 如过度使用财务杠杆, 大量负债融资, 依靠财务杠杆提升E V A值, 而使得公司E V A值很高, 但是承担了过度的财务风险;再如出售了某项盈利能力很强的资产, 而换取当年高额的利润, 从而损害公司的长远战略利益。

5. 单纯以EVA值考核不能真实反映公司发展各个阶段特点

E V A值只是依照财务数据计算出的一个结果值, 但是不同发展阶段的公司其E V A值有着不同的特点, 当将处于不同周期内公司E V A值比较, 极易引起假象。如处于潜伏期的公司其E V A值通常受制于市场、技术初期, 投入高而回报少, 因此E V A值通常为负值, 但是不能以负值而否定公司的经营业绩;处于成长期的公司, 盈利水平较潜伏期逐年增加, 如果单纯以自己为标杆比较往往也会陷入自我陶醉境地, 迷失了方向, 应该加大与行业领先者的比较;当公司处于成熟期后, E V A值应该是每年为正值或略有增长, 子公司可能会满足于现状, 减少为公司长远发展而减少的投入, 因为为远期投入的费用会减少当期E V A值, 从而管理层满足于现状, 使得公司错过战略上调整的最佳时期;当公司处于衰退期时, E V A值有可能逐年下降, 但是往往前几年仍然为正值, 如果不注意EVA值的连年下降的趋势, 短视经营, 则经营亏损可能很快就会到来。

三、EVA值在集团企业内部业绩考核的应用原则

从上述分析可以得出结论, 尽管E V A值在业绩考核应用中有着明显的优点, 但只依赖于一个E V A值指标进行考核显然存在种种弊端。

(一) 以战略为导向, 预算为基础, 拟定严谨的年度EVA目标值

当下, 国内企业管理上, 往往在公司战略管理、预算管理、绩效考核等管理上脱节, 无法实现闭环管理, 好的战略规划往往无法落地、无法实现股东目标。E V A值在集团企业内部业绩考核中, 要与公司战略目标、战略手段进行有效衔接, 以最终达成战略为目的。有效衔接前提是业绩考核、年度预算要与战略紧密衔接, 年度预算要真实体现公司决策层 (子公司股东会或董事会) 的管理意图。只有在能够体现管理层 (子公司高管) 真实意图的预算基础上, 才可设定合理的年度业绩考核EVA值目标。

(二) 重视决策层与管理层沟通与协调

在业绩考核中, 往往忽略了决策层与管理层的有效沟通, 常常是集团考核主管部门根据预算测定指标, 集团与子公司签订年度业绩考核, 子公司的决策层往往只是履行一下程序而已。实际上, 要想将E V A值考核有效的利用起来, 子公司的决策层和管理层要经过多次的沟通, 就重要指标达成一致, 才能真正的给予子公司管理层明确的目标, 避免管理层为达到E V A指标值而放松了风险管控等问题。另一方面, 在讨论中围绕公司发展战略等方面达成广泛的一致, 使得决策层在战略管控与经营层在经营管控方面更加职责分明, 有利于管理层真正领会决策层战略意图, 最终达成公司发展战略。

(三) 重视结果也要重视过程

E V A值指标只是个数值计算结果, 反映全年超过集团期望回报部分, 如果考核中只是重视结果, 而忽略过程, 很容易导致管理层为了完成结果, 采取超常的方式实现。因此, 对采用E V A值指标进行考核, 也必须关注形成E V A值的过程因素, 诸如宏观环境的假定与现实、公司的核心竞争力年度内提升情况、企业承受的经营风险和财务风险变化情况、公司与国内外标杆企业的差距年内变化情况、重大资本支出是否完成、重大技术改造进行情况、重大科研项目研究进展等等。

(四) 重视个性化考核, 摈弃大排名式考核

集团内部对子公司考核, 通常采用大排名式的考核。由于各公司占用的集团资源不同、行业不同等先天性禀赋不同, 单纯的以E V A值进行大小比较进行考核显然有失公允, 要避免不公正的考核只有进行个性化的考核。如资本成本可以根据各子公司的行业不同分别设定, 高风险高资本成本, 有针对性的进行考核, 做到子公司间考核的相对公平。

(五) 任期EVA值与年度EVA值考核相结合

在年度E V A值考核的基础上, 建立任期E V A值考核, 避免管理层的短视行为, 促使公司管理层认真落实战略。将每年E V A值考核兑现的激励绩效工资, 留存一部分, 待管理层任职期满统算任职期EVA值, 最终兑现奖惩。

四、以EVA值为核心的经营业绩考核指标体系的实施

(一) 以EVA值为核心集团业绩考核指标体系的建立

由于E V A值与传统的利润值作为考核指标相比, 体现了管理层经营对公司股东的回报, 但其也存在一定局限性, 在集团企业内部业绩考核中, 有必要建立以E V A值为核心指标, 以一系列相关指标为辅助指标的综合指标体系, 体现出考核真正的引导、激励、约束作用, 引导企业按照既定战略落实经营, 为股东创造更多价值。

1. 辅助指标的选取

E V A值辅助指标的选取要结合公司实际情况, 找出形成公司核心竞争力指标、找出公司发展中存在的待改进问题、找出公司经营风险与财务风险指标, 按照重要性原则排序, 选取几个核心指标作为EVA值的辅助指标。

辅助指标的选取应当结合公司的发展阶段, 采用头脑风暴法等手段进行列举, 最后由公司决策层与管理层反复沟通后决定采用有关辅助指标。

2. 指标体系的建立

结合公司的发展阶段和发展战略, 按照重要性原则选取辅助指标后, 可以构建以E V A值为核心指标的集团内部业绩考核体系。如果将业绩考核评价分为优、良、合格和不合格, 可以按照百分值进行设计, 即E V A值指标为多少分值, 其他辅助指标为多少分值, 建立绩效考核指标体系。如表1。

总之, 要结合公司特征, 建立具有公正、激励、约束作用的个性化指标体系。

(二) 以EVA值为核心的业绩考核体系制度的实施

浅论EVA与内部控制建设 篇3

关键词:应用概况 技术问题 经济指标分析 合同

0 引言

建设项目实施阶段即施工阶段，是将设计图纸指定的设备、材料、半成品，通过物化活劳动、加工成实体的过程，是把项目投资转变成建筑产品的关键阶段、施工阶段工程造价的确定与控制、是项目建设全过程造价管理的重要组成部分。在实际工程管理中采取有效措施，切实加强施工阶段的造价管理，管好、用好资金，提高投资效益是非常重要的。

1 在工程项目开工之前，供应部门应做好充分的物质准备工作

施工图纸设计完成之后，供应部门应进行设备、配件、材料的订货加工和采购工作。因为，这部分工作占投资比重很大，一般仅设备一项就占工程投资的40％以上，工程材料费一般占建安工程直接费的70％以上，可见物资供应工作在项目建设中所处的位置举足轻重。因此，物资采购资金的控制和使用，将直接影响工程的总造价。

1.1 设备、配件订货加工应优先选用国内具有一定资质等级和有信誉的国营企业的产品，或者采取设备招标的方式，择优选择设备生产厂家。

1.2 建筑材料、半成品的采购应做到“货比三家”，在保证材料质量的前提下，优先选用本地区的价格合理、进货渠道可靠、能满足施工工期要求的材料和半成品。

2 做好施工队伍的选择

2.1 工业建筑安装工程应选用专业化施工队伍来完成。工业建筑工程跨度、构件多，工业安装工程设备种类繁多，包括各个不同专业、工艺复杂、具有较强的专业性和技术性。因此应选用国有大型专业化施工队伍来承担施工任务。

2.2 生活小区住宅建设中采用招标方式选择本地区施工队伍。住宅建筑比较简单，一般当年开工、当年竣工、工期较短，通过招标方式采取本地区的施工队伍施工比较合理。

在社会主义市场经条件下，建安工程招标一般采用公开招标、邀请招标、邀请议标等几种形式：其中激请招标和邀请议标是目前招标单位常采用的形式。邀请几家施工单位对拟建的建筑安装工程进行投标报价，而由建设单位或委托有编制标底资格的咨询单位编制标底。标底应控制在批准的概算内或投资包干限额内。

3 建安合同价款的确定

3.1 对于招标工程，合同价款的确定是通过招标、编制标底、投标报价、开招、评标、定标和等一系列程序来完成的。

调值总价合同是一种较为合理，并且普遍采用的合同形式。在报价及签订合同时，以当时的物价计算工程造价，在合同执行过程中，如果由于通货膨胀原因，引起物价上涨，使成本达到某一限度时，合同总价应原基础上调整过来。采用调值总价合同，招标方承担了通货膨胀的风险，投标方承担其它风险。

3.2 对于非招标工程，也应当在开工前确定施工图预算合同价。当施工单位确定以后，建设单位和施工单位应在开工前，根据施工图纸和施工组织设计或施工方案编制施工图预算，经双方工程造价人员核对准确无误后，确定工程造价，以施工图预算的工程造价签订建安工程合同，作为工程施工中的控制价格，以免出现先干后算，造成投资失控的被动局面。

4 施工组织设计的优化

施工组织设计一般由施工单位编制，经建设单位审核批准后生效。作为指导施工准备和施工全过程的技术文件，也作为竣工结算的经济文件。施工组织设计分为施工组织总设计、单位施工组织设计，分部分项工程施工组织设计。在编制施工组织设计时应充分体现优化的原则。施工准备要充分完善，在建设进度的安排上要均衡，要提高作业效率。在施工设备和施工机具的安排上要尽量利用现有设备和机具，提高主要设备的利用率。施工技术应以提高经济效益，简化工序为原则。

5 施工方案的技术经济比选

施工方案的技术经济分析应围绕成本、工期、质量来进行，采用定性的分析方法或定量的分析方法。定性的方法是根据施工经验对施工方案的优劣进行分析、进行比较，定性分析方法比较简单，但不够精确。定量的分析方法比较准确，但要建立一系列技术经济分析指标体系。然后通过多指标比较法，价值工程分析法、价值法、单位工程量成本比较法等进行分析，一般常用多指标比较法。这种比较法是选用一组适当的指标，列出几种不同的对比较值，一一进行对比分析，然后根据指标的高低判断优劣。

6 正确处理工期、质量、造价三者之间的关系

项目建设目标的理想状态是同时达到工期最短、质量最高，而造价最低。然而，事实上这三者的理想状态是不可能同时达到的。

6.1 工期与工程造价的关系。建设工期包括施工准备期和正式施工期，施工工期的长短直接影响建设工期，作为一个建设项目或单位工程项目，缩短工期可使业主和承包商同时带来经济效益。①从业主方面，能使在建工程项目早日投产，从而提高经济效益。②从承包商方面，由于工期缩短，可以尽快投入新的施工项目，提高了施工机械、临时设施等固定资产的利用率，从而降低了实际支出。③能减少在建工程的自然磨损和无形磨损，这将同时有利于业主和承包商。设备、施工机具及未完工的在建工程“半成品”，随着工期的拖延，损失就越严重。

6.2 正确处理质量与造价的关系。单从工程质量而言，应当是等级越高越好，然而，工程质量等级的高低，直接影响着工程造价的高低，不同的工程质量等级对应于不同的工程造价，单独追求高质量，必然反映出较高的工程造价。

国家规范和验收标准的质量等级为合格产品，工程质量应当达到图纸的技术要求、符合国家规范或专业部的验收标准，应当在满足工程质量的同时，尽量降低工程造价。

综上所述，从工期、质量、造价三者之间的关系看，应当是在保正工期，满足质量要求的前提下，力求降低工程造价。

7 施工过程中，现场管理与工程造价的关系

施工过程中现场的管理普遍存在现场签证的问题，这将在竣工结算时直接影响工程造价。一般的现场签证内包括：地质条件的变更；建设文件的缺陷；由于业主原因造成的临时停工；由于业主供应的设备、材料延期到货；材料的代换；工程量的增减等等，这些都将引起工程造价的增加。其中工程变更是增加工程造价的主要内容。工程变更包括设计变更、施工条件变更、进度计划变更和一些新增工程。在施工过程中应当严格控制工程变更，使工程造价控制在合同条款内或施工图预算内。

8 建安工程价款的结算

建安工程结算一般实行以核准的施工图预算或合同价为基础，调整施工过程中出现的变更内容，完善结算价格，建筑材料实行动态管理办法。对于定额内规定的按实找差的材料，按照省市造价信息管理部门定期发布的价格信息进行结算，或者经业主和承包商双方对材料价格进行市场调查，按实际价格进行结算。

9 建设资金的合理安排和有效使用

在建设准备期间和工程实施阶段，建设资金的合理安排和有效使用是施工阶段造价管理的一项非常重要的工作。①应当按照工程项目划分来编制资金使用计划；②按工程形象进度编制资金使用计划；③随时对投资的偏差进行分析，并及时纠正。

建设项目在实施过程中普遍存在投资增加的倾向，因此应当充分做好资金使用计划并及时纠正出现的偏差，纠偏的主要对象是控制工程造价的增加。

浅论反腐倡廉与法制建设 篇4

当前我国改革进入攻坚阶段，建立社会主义市场经济体制转型期的深层次矛盾越来越突出，伴生的腐败现象也越发成为人民群众和社会关注的焦点。权力腐败严重损害党和政府的形象，也使党和人民群众的联系越来越脆弱。腐败问题已经对党和国家、社会构成了潜在的威胁.其中，法制监督机制不健全是导致腐败的主要原因。基于此认识，本文试对腐败的界定、腐败的成因、反腐败与法制监督的关系谈一些拙见，并就依靠法制监督反腐败进行了初步研究，提出依法治权，使权力运行法制化的对策措施：强化法制观念，提高职业道德水平；健全法律体系，依法办事依法行政；依法治理权力，加强对权力的监督；实施重点监督，促使领导成为表率；严格惩治腐败，震慑腐败犯罪分子；坚持“两手抓”，深入持久反腐败。

关键词：腐败 成因 法制监督 对策研究

第一章 反腐倡廉与法制建设的概述

1.1腐败及反腐倡廉对策的研究

当前我国改革进入攻坚阶段，建立社会主义市场经济体制转型期的深层次矛盾越来越突出，伴生的腐败现象也越发成为人民群众和社会关注的焦点。权力腐败严重损害党和政府的形象，也使党和人民群众的联系越来越脆弱。腐败问题已经对党和国家、社会构成了潜在的威胁。

腐败是国家公务人员借职务之便获取个人利益，从而使国家政治生活发生病态变化的过程。它是一种综合的社会现象，其产生的原因是极其复杂的，它涉及到经济的、政治的、思想的、文化的、伦理的等多方面因素。其中，法制监督机制不健全是导致腐败的主要原因。基于此认识，本文试对腐败的界定、腐败的成因、反腐败与法制监督的关系谈一些拙见，并就依靠法制监督反腐败进行了初步研究，提出依法治权，使权力运行法制化的对策措施：强化法制观念，提高职业道德水平；健全法律体系，依法办事依法行政；依法治理权力，加强对权力的监督；实施重点监督，促使领导成为表率；严格惩治腐败，震慑腐败犯罪分子；坚持“两手抓”，深入持久反腐败。

1.2反腐倡廉的重要理论与意义

权力本身是一把“双刃剑”，运用得好，可以利党利国利民，造福社会；一旦失控，往往就会产生腐败，遗患社会。腐败直接危及和破坏法律的权威性和有效实施，也直接破坏了社会主义的经济基础，更动摇着我国社会的政治基础。要进行社会主义现代化建设，必须要有一个稳定的社会政治环境，离开稳定的社会政治环境，一切都无从谈起。因此，对腐败及反腐败对策的研究具有重要的理论与现实意义。

第二章 反腐倡廉的分析

2.1腐败的界定

“腐败”一词原意指物质的一种化学运动状态，即事物由初始的纯粹状态变质和腐烂，后来逐渐演变为泛指人类的道德行为或社会风气的败坏和堕落。在现代社会中，“腐败”一般作为“权力腐败”概念的简称，它特指权力的蜕变。有关权力腐败概念的解说甚多，国外学者曾从各自研究的角度予以它不同的含义。雅科布·范·克拉夫伦认为，权力腐败指将公共职务视为一种经营活动，继而欲图“寻求最大限度的扩大这个职位的收益”的行为。J·S 内伊认为，腐败指“因考虑（家庭、私人团体）金钱或地位上的好处，而偏离公共角色规范职责的行为”。尽管西方学者们对权力腐败的界定有所区别，但其核心内容却是相同的，即权力腐败的主体是掌握权力的人，权力腐败的目的是获取个人利益，权力腐败的手段是假公济私。因此，概括的讲，权力腐败就是国家公务人员借职务之便获取个人利益，从而使国家政治生活发生病态变化的过程。

腐败行为以权力寻租、造租为主要内容。“寻租”是经济主体为了垄断性使用某种市场紧缺资源所寻求的政府庇护，目的是保证寻租者能按自己的意愿进行生产或防止他人的侵犯。我国目前仍处在社会主义市场经济体制发育的初级阶段，行政权力对微观经济活动仍有一定的干预，“寻租”活动由此大量产生，从谋取“双轨”价差、倒卖“批件”到时下证券市场、房地产等市场的“黑色”、“灰色”交易中，都存在大量的寻租活动。各种经济主体为了在市场中获胜，赚取巨额利润，就千方百计地寻求权力干预，这样就给权力者提供了广阔的市场。通过他们权力的介入，使寻租者和权力双方各得其所，“互惠互利”。造租就是利用手中的权力再造出一定的权力，使再造的权力可以直接投入到市场交易，以获取更多的“租金”。如：为了部门和私人利益，人为地规定某种检查、审批权。

2.2腐败的主要表现形式

腐败的主要表现形式是以权谋私。无论发生在哪个层次、哪个领域、哪种手段的权力腐败行为，最终都可以归结为以权谋私的腐败形式，这是我国权力腐败的突出特征之一。腐败者视手中的权力为资本，或进行权钱交易、贪污受贿、徇私枉法、以权承包、以权入股；或安插重用亲信、任人唯亲。它既破坏了平等竞争的市场经济制度，也破坏了择优选才的现代人事制度，从而必将造成市场经济秩序的混乱和政府人员整体素质的降低。

2.3腐败的特点

当前，我国腐败的特点：（1）腐败渗透面扩大，程度在加深。腐败现象从一般的行政管理部门，蔓延到党政机关、司法机关、组织人事等要害部门；腐败现象从对生活资料的侵占，发展到对生产资料、生产要素的侵占，从资金的积累发展到私人资本的积累；腐败行为从个人行为发展到了一种群体意识、团体形态。（2）腐败形式有所发展, “公贿”现象显现。由以往的隐蔽，向半公开、公开发展，并往往穿上“合法”的外衣,腐败分子巧妙地利用现行人事、司法、贸易、银行等制度中的弊端或漏洞，为其权力腐败服务；作案手段从简单化向智能化发展，即利用电脑等先进科技手段进行权力腐败；腐败类型从单一的权钱交易发展到复合的权钱、权色、权权交易；行贿主体从个人行为发展到用公款、公物集体行贿，法人犯罪猛增。（3）腐败“前仆后继”，势头令人担忧。现状是：一方面，随着企业的转型、改制及破产等，社会上出现了大批下岗工人，他们面对住房、医疗、子女入学所需巨额开支愁肠百转，生活难以为继。另一方面，一些官员利用自己掌握的公权为自己谋取私利，巧取豪夺，疯狂窃取公私资财，数额动辄以百万、千万、亿元计！与此同时，处、厅、部、中央级高官腐败行为不断出现，徐其耀、徐国建、成克杰、胡长清等一长串的名字已经上了腐败分子名录；腐败官员出现年轻化，从“59岁现象”已发展到“39岁现象”。

2.4腐败的成因

腐败是一种综合的社会现象，其产生的原因极其复杂，它涉及到经济、政治、思想、文化、伦理等多方面因素。法国著名思想家孟德斯鸠在《论法的精神》一文中曾指出：一切有权力的人都爱滥用权力，直到有限制的地方为止，权力失去监督必然导致腐败。由于权力的这种特点，即使权力掌握在廉洁的人手中，也仍然会产生滥用的可能。除了几千年封建社会的历史在党内和社会生活中的残余影响；对外开放，西方资本主义的腐朽思想和生活方式的乘隙而入；制度和机制不健全、不完善，管理工作存在漏洞和薄弱环节，；一些地方对党员干部的思想政治工作抓得不紧，拜金主义、享乐主义和极端个人主义在部分党员干部中滋长外，形成腐败的主要原因是法制不健全、监督不有效。

1、监督制度滞后。我国现阶段反腐败斗争，是在诸多社会矛盾相互交织的历史条件下进行的。特别是在经济体制转换过程中，由于适应市场经济发展要求的管理体制、监督制约机制还不完善，行政行为、企业行为和市场行为还不能做到严密规范和有效约束，社会主义民主法制的健全和完善需要一个过程，这就使腐败的滋生蔓延有了客观条件和可能性。在改革开放过程中，特别是在计划经济向市场经济过渡的时期，我国出现了许多新情况、新问题，然而政府对这些新情况、新问题难以提前预料，这就在客观上影响了监督制约的及时性，增加了监督和制度建设的难度，使权力者有机可乘，钻法律空子打政策擦边球。

2、监督主体模糊。随着改革的不断深化，中央和地方利益的不断调整，人事管理、领导体制、经济利益关系的不断变化，使监督管理的主体也不断的变化，这些变化使监督工作显得被动，给实施有效的监督带来很大困难。监督主体的混乱，使权力者产生侥幸心理，甚至是无所顾忌，导致了权力腐败屡禁不止，花样不断翻新。

3、监督对象失衡。党政机关内部的监督应当是普遍的，即针对所有掌权者，不能厚此薄彼，有所差异。在监督对象的均衡性基础上才能形成有效监督。而我国党政机关内部监督中却存在严重失衡现象，往往是监督下级较多，监督上级较少；监督一般干部较多，监督领导干部较少，所有这些不可避免地影响监督的效果和权威。事实上，监督的重点应当放在那些掌握党政大权、人权、财权的各级领导，主要矛头指向那些搞权钱、权物、以权谋私的、给党造成严重损失和危害后果的腐败分子，这是符合事物发展辩证法的。

4、监督方式单一。从监督的主体来看，监督的方式有一般监督、专门监督和职能监督；从监督的内容来看，有对抽象行为的监督和对具体行为的监督；从实施时间上来看，有事前监督、事中监督和事后监督；从监督期限来看，有经常性监督、定期监督和不定期监督。但是从目前监督的实践来看，监督方式过于单一，未能发挥其应有的作用，往往不重视事前、事中监督，案发后才进行纠错和处理，不能防患于未然；在经常性、定期性和不定期监督中，往往不重视经常性监督，从而不能及时发现问题。另外，监督的形式虽然多样，但并未形成整体合力，这不仅降低了监督的效能和权威，也给权力腐败者以可乘之机。

5、监督法制不健全。监督机制应该是一整套的科学体系，需要法律作为后盾，失去法律支持的监督是盲目的，它不但难以遏制腐败，而且还会降低监督的权威性，使权力腐败现象不断出现新形式。近几年来，从中央到地方都制定了党政机关内部监督方面的法规、政策和纪律。但是它们的一个根本弱点就是没有上升到法律的高度。具体来说，一是因适用地域上的差异和适用时效上的滞后性而显露出本身的不确定性。二是一些具体制度规定上的抽象性和执行标准上的灵活性，削弱了本身的权威性。三是法规、制度上的单一性和非系统

性、缺乏预见性，往往在问题成堆之后才提出防范措施。四是监督的法定程序和法律责任不够明确，缺乏应有的力度。总之，众多的法规是条块分割的产物，先天存在的弱点是非系统性、不配套、可操作性差，尤其是对决策者的约束不大，致使一些规定形同虚设。除上述种种客观原因外，我们工作中实际存在的问题和不足也是一些腐败现象屡禁不止的重要原因。如，个别地区和部门把发展经济与反对腐败对立起来，抓反腐败只停留在开会、发文件上，对党员干部特别是领导干部疏于教育、管理和监督；管理制度不健全，党风廉政建设责任制没有落到实处；个别党员同志“老好人”思想严重，少数领导干部怕得罪人，执纪执法偏宽、偏软等等。

第三章 反腐倡廉与法制建设的关系

反腐败要靠法制。这里的“法制”，不仅包括构成整个社会主义法律体系的各个法律部门在内的静态意义上的法律制度，而且指立法、执法、司法、法制监督、法制教育等整个活动过程，即“有法可依、有法必依，执法必严，违法必究”的１６字方针。反腐败要靠制度、靠法制，搞法制靠得住些。

3.1反腐倡廉要靠法制，是由法律的性质决定的

法是人民意志的体现，腐败的本质是没有正确行使人民赋予的权力，从而违背人民意志的行为。要从根本上解决腐败问题，就必须保证权力按照人民的意志来行使，根本出路就在于提高社会主义民主的法制化水平，把《宪法》规定的公民各项民主权利，通过各种具体法律的形式加以保证。正如邓小平同志所强调的，“要制订一系列法律、法规和条例，使民主制度化、法律化，使这种制度和法律不因领导人的改变而改变，不因领导人的看法和注意力的改变而改变。” 3.2反腐倡廉要靠法制，是由法制的特点决定的

防止和克服封建主义思想影响，从源头上解决腐败问题，必须加强民主与法制建设。“制度问题带有根本性、全局性、稳定性和长期性。”它既能从根本上规范人们的行为，防止和减少人们行为的随意性，堵住产生腐败现象的漏洞，有效减少腐败滋生的条件，起到防范于前的作用；又能惩治腐败，起到惩戒于后的作用。中国经历了两千余年的封建社会，封建思想残余的影响至今犹存。当前，官本位、家长制、裙带关系、人身依附、特权思想、等级观念等旧的封建思想和观念还在影响着我们的一些干部和群众，这是滋生腐败现象的一个重要原因。腐败的产生与封建主义思想影响有关，而克服封建传统影响，必须加强法制。

3.3反腐倡廉要靠法制，是由市场经济属性决定的

依靠法制反腐败是社会主义市场经济的必然要求。市场经济是规范化、法制化的经济，它不仅要求市场经济主体之间的经济行为都必须依法进行，而且要求政府管理行为也必须法制化。这就决定了不管是市场主体还是其他管理部门都必须接受国家法律法规的约束。市场经济法制化的特点和依靠法制反腐败是一致的。一方面市场经济体制的建立将为反腐败创造更加有利的法制条件；另一方面，把反腐败纳入法制的轨道，在全社会各个方面，建立起严格的行为规范和有效的监督、惩戒机制，使任何权力的行使都有章可循，必将促进市场经济法律体系更加完善，使反腐败工作与经济建设相辅相成，相互促进。

3.4反腐倡廉要靠法制，是由党的历史经验决定的

党的历史经验也告诉我们，反腐败必须在法制的轨道上进行。” 毛泽东同志一贯提倡要经常地对党员和干部进行马克思主义基本理论教育、全心全意为人民服务的宗旨教育和拒腐防变教育，他预言道：“可能有这样一些共产党人……经不起人们用糖衣裹着的炮弹的进攻，他们在糖弹面前要打败仗”。邓小平同志指出：“不能采取过去搞政治运动的办法，而要遵循社会主义法制的原则。要依靠发展民主、健全法制来预防和治理腐败。廉政建设要靠教育，更要靠法制。反腐败斗争也要走依法治官的道路，法制是保证，监督是关键，通过深化改革不断铲除腐败现象滋生蔓延的土壤的基本思路。

第四章 反腐倡廉与法制建设的对策思考

腐败现象根源于剥削阶级腐朽没落的意识形态，它与我党的性质和宗旨严重对立，对建设有中国特色社会主义事业具有严重的破坏性。如果听任腐败现象蔓延，我们党和人民的政权就有可能被葬送。反腐败斗争是阶级斗争在一定范围内的特殊表现形式，是资产阶级与无产阶级之间腐蚀与反腐蚀、和平演变与反和平演变的政治斗争，是执政的中国共产党为巩固政权建设而迫切需要解决的政治任务。如何加强法制监督，标本兼治，从根本上解决腐败的问题？对策是：

4.1强化法制观念，提高职业道德水平

腐败是从权力者思想腐败开始的。腐败的产生首先是思想的堕落，克服腐败现象必须狠抓思想教育。这是从内因入手预防和治理腐败的基础性工作，是从主观因素上根治腐败的重要举措。当前，尤其要提高全体党员干部，特别是领导干部的法律意识：（1）加强理论学习，树立正确的世界观。各级领导机关和领导干部要以身作则，带头学习宣传贯彻四中全会精神，学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论，学习中纪委关于党政干部廉洁的各项规定，不断提高发展和驾驭社会主义市场经济的能力，努力成为带领群众全面建设小康社会的坚强领导核心。（2）加强党性修养，自觉抵制腐朽思想的侵蚀。注重发挥党组织的战斗堡垒和共产党员先锋模范作用，增强党员的政治信仰和理论修养，以党风促民风，影响带动机关作风建设，让正气压倒邪气，使共产党员经受住金钱、物质、灯红酒绿等不良社会风气的考验，从思想上筑起坚固的反腐长堤。（3）加强道德建设，提高权力主体职业道德水平。国家的一切权力是人民赋予的，权力主体只是代行权力职能，应全心全意为人民服务，时刻把人民群众的利益放在首位。因此，要树立崇高的职业道德理想，并把它奉为职业活动的行动指南；要磨炼职业道德意志，用马列主义武装头脑，辨别善恶，分清美丑，全心全意为人民服务；要养成职业道德习惯，把道德规范变成自己高度自觉的要求，使自身权力的行使完全符合社会的要求。（4）加强法制观念，使权力的运行法制化。深入“四五”普法，树立法律面前人人平等的法律意识，依法办事，而不能以权代法，以权压法，甚至是领导者以言代法。要通过主观世界的改造，消除权力者主观腐败动机，矫正“不满足”、“攀比”、“侥幸”三个心理倾向，使权力主体对腐败行为“不愿为”。

4.2健全法律体系，依法办事依法行政

建立健全法律法规体系，一是要把反腐败斗争中行之有效的政策、措施通过立法程序上升为法律，借助于国家的强制力，使之具有更大的权威性和稳定性。二是要随着形势发展及时制订行为规范，供广大党员干部遵守。尤其要发挥党内法规较之国家法律更加及时、灵活、针对性强的优势，把国家法律不便做出规定的问题及时从党内法规的角度提出严格的纪律要求。这样做，既有利于监督约束党员干部行为，也有利于保护党员干部。

依法办事是靠法制反腐败的基础环节。权力是人民赋予的，如果不依法办事，就容易违背人民意志，产生腐败问题。这就要求国家的权力机关、行政机关、司法机关，在公务活动中都必须严格遵守宪法和法律。随着依法治国及“法制江苏”建设进程的加快，国家机关特别是行政机关的行政权力逐步法定化，依法行政越来越成为政府管理工作的一项基本准则和要求。因此，行政机关依法行政对廉政建设具有非常重要的意义。与此同时，要确保各项法律法规，尤其是有关党风廉政建设方面法规制度的实施。现在有些腐败问题和不正之风的发生，并不是没有这方面的法规制度，而是不执行或不认真执行，使这些法规制度成了一纸空文。要依靠法制反腐败，就必须保证各项法规、制度得到认真的贯彻执行。

4.3依法治理权力，加强对权力的监督

《宪法》规定：国家行政机关、审判机关、检察机关都由人民代表大会产生，对它负责，受它监督。全国人大应逐步建立并完善修改、监督宪法制度；检查监督法律实施情况制度；听取、审议“一府两院”工作报告制度；审查和批准政府计划、预算制度；受理申诉、控告、检举制度；询问和质询制度；特定问题调查制度；罢免和撤职等八个具体监督制度，以约束权力、保护人民群众的根本利益，全面落实以人为本的执政理念。目前，我国监督体制还存在着明显的缺陷，因此要逐步改革监督体制上的缺陷，不断扩大监督的范围和力度，使权力运行过程中腐败行为“不能为”。

（1）改革党内监督，完善权力制衡机制。首先，我们党作为执政党，掌握着从中央到地方各级政权的领导权，全面领导国家的政治、经济和文化，其中，党的代表大会对党的各级机关、各级领导干部和全体党员的监督中拥有最高权威，但在实际生活中由于党的代表大会五年召开一次，使其不能经常地发挥最高权力，因而党的代表大会制度有待改革，建立健全党的代表大会常任制，以取代“一次性会议”的制度，从而在党内最高权力监督机构中形成经常性监督，以适应权力腐败现象的随时性和灵活性。其次，改革党的纪检监督体制，建立相对独立、垂直领导的纪检监督机构，确保纪检机构按党规党法办案的独立性和自主性，这样就可以解决我国党内监督系统中，机构间不协调的问题，从而有效地进行权力监督，避免权力腐败。

（2）完善人代会制度，重构人大监督制度。虽然人大最基本的职能和权力是立法权和监督权，但各级人大都没有设立反贪的专门机构，也没有人大监督方面的立法，为了进一步加强对权力的监督，应把人大反腐败监督机构的建设纳入政治体制改革的轨道，调整和重新配置权力监督机构。具体地说，一是各级人大设立廉政监督委员会。世界上许多国家的议会都有专门的反腐败职能机构，如众议院的“道德委员会”，英国议会的“查弊专署”等。实践证明，我国人大也有必要设立类似的机构，并制定人大反贪污监督法，依法对国家行政机关、检察机关、审判机关及其公职人员在公务活动中的廉政情况进行监督，如开展反腐败斗争的执法检查，纠正违法行为等。二是建立人大廉政监督专员制度。可尝试建立人大廉政专员制度，作为整个人大监督体系的一个重要方面，有选择地向部分地区、机关派出廉政监督专员，对其廉政情况实行直接的具有权威的监督。

（3）转变政府职能，避免过多干预经济生活。现代市场经济是一种法制经济，它要求通过经济法规来规范、协调各种经济行为和经济关系，政府对国民经济的管理主要是宏观管理，大量的经济活动主要通过市场机制来调节。要想消除权力腐败产生的土壤和条件，当前一要实行政企分开，让企业独立于政府部门，真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体，使企业能依法抑制不正常的行政权力压力和干预。二要合理确定政府干预经济生活的内容，范围和程度。要尽量减少行政权力过分干预市场运行，尤其要杜绝领导干部个人介入市场交易过程，从而有效防止权力寻租、造租现象的发生。三要建立和健全公开办事制度，增加政府干预经济生活的透明度。政府工作凡是能公开的一律向公众公开，对行政权力的关键环节，如土地、项目的审批等必须向社会公告，并将有可能影响领导干部廉洁的经济决策纳入听证的轨道。

（4）依靠人民群众，强化外部监督力度。深入开展反腐倡廉工作必须加强党内监督、法律监督、行政监督、群众监督和舆论监督，把专门监督与群众监督有机结合起来，更好地保证群众依法行使民主监督的权利。人民群众是历史的创造者，是建设现代化的主力军，也是反腐败的主体力量。依靠群众是党的优良传统和政治优势，让人民群众起来监督我们党和政府，才不会“人亡政息”，才能使党的干部永葆“公仆”本色。当然，在新的历史条件下，依靠人民群众开展反腐败斗争，并不等于象过去那样“搞群众运动”。许多国家都规定了举报措施和保护举报人的制度，吸引公众积极投身监督公职人员的活动中，我国在这方面也应加以完善。另外在原有基础上应该完善政协、工会、妇联等社会团体的批评、建议、控告和检举制度。舆论监督是社会监督体系的重要组成部分，它是反腐败斗争的重要手段。因此，要加快新闻立法，在坚持正确舆论导向和维护稳定大局的前提下，扩大新闻依法监督的自主权。

4.4实施重点监督，促使领导成为表率

《党内监督条例（试行）》和《党纪处分条例》的颁布实施，是我们党坚持“党要管党、从严治党”方针，发扬党内民主，加强党内监督，严肃党的纪律，维护党的团结统一，保持党的先进性，推动反腐倡廉工作深入开展，全面推进党的建设新的伟大工程的重大举措。因此，要从保持党的纯洁性和保持国家长治久安的高度，从推进反腐倡廉工作再上新台阶的高度，不断增强贯彻落实两个《条例》的自觉性。加强党内监督，重点是对领导干部的监督，这是实施党内监督的关键环节。因此，对领导干部应坚持“三严”：（1）严格教育。这是增强人格力量的基础性工作。首先，严格政治理论学习制度，提高理论水平；其次，强化“三个代表”的目标意识，铸就实践楷模；其三，注重“三讲”的党性锻炼，增强政治素质。从而牢固树立自警、自省、自控、自律的能力和拒腐防变的思想警戒线。（2）严格管理。这是日常监督最有效的方式。要把好“四关”：选拔前把好“入口关”，加大考廉力度；任职时把好“警示关”，明确廉政勤政要求；任期中把好“评议关”，进行定期与动态相结合的考核评审；任届期满把好“监审关”，接受组织的离任审计与干群的质询等。（3）严格监督。这是促进党员、干部严以律己必不可少的纪律措施。应做到“三要”、“三实行”：要坚持集体领导制度，实行正确适度的“权力制衡”；要坚持双重组织生活制度，实行群众性的“行为制约”；要坚持执纪监督制度，实行拒腐防变的“专项制控”，从而保证党员领导干部在履职过程中始终处于有效监督之下。

4.5严格惩治腐败，震慑腐败犯罪分子

近年来，从中央到地方，从部门到行业，都相继制定和颁布了许多有关党内监督方面的实体性条规，然而落实情况并不令人满意，有法不依、有章不循，有纪不守的问题依然普遍存在。治理腐败仅仅有法可依还是不够的，一定要违法必纠，执法必严。铁腕肃贪虽然不是治本之策，但却是一条推进廉政建设的切实措施；严刑重典虽然不能根治权力腐败，但它却是震慑腐败分子，防止以权谋私的有效途径。因此，一要严肃“公民在法律和制度面前人人平等，党员在党章和党纪面前人人平等”的纪律，不管谁违法乱纪，都要由执法、执纪部门依纪查处，司法机关依法治罪，绝不能逍遥法外；二要加强执法执纪队伍的建设，培养、选配好执法执纪人员，强化素质培训，保证和提高执法执纪的质量和水平；三要对执法执纪者进行铁面无私的监督，使纪检监察机关真正行使好职责，充分发挥好作用，以保证各项纪律法规真正落到实处，从源头上预防和解决滋生腐败的问题。此外，对打招呼、说情的人员也要有法规来制裁和处罚。

4.6坚持“两手抓”，深入持久反腐倡廉

新时期执政党开展反腐败斗争要坚持两手抓，两手都要硬。既要坚持党的领导，又要从严治党，坚决把腐败分子清除出党；既要围绕中心，为推进改革和经济发展服务，又要深入持久开展反腐败斗争。党的领导地位是历史的选择，是中国人民的选择，决不能因为党内有个别意志薄弱者沦为腐败分子，而否定党的领导。应看到党员和党的干部绝大多数是好的，腐败分子只是极少数，我们党有力量、有能力清除党内的腐败分子，并同腐败现象作坚决、彻底的斗争。

“两手抓”就是要处理好改革开放和反腐败斗争的关系。我们不能因为改革开放，西方资产阶级糖衣炮弹的侵蚀，党内存在着“和平演变”的危险，而重回闭关锁国的老路上去。但又不能错误地认为，搞改革开放和社会主义初级阶级“腐败难免论”。在改革开放的全过程中都要坚持反腐败斗争，严惩腐败分子。两手抓、两手都要硬的指导方针是辩证唯物论“两点论”在实际工作中的具体运用。邓小平曾指出：“我们一手抓改革开放，一手抓惩治腐败，这两件事结合起来，对照起来，就可以使我们的政策更加明朗，更能获得人心。

第五章 总结与体会

在新世纪新阶段，中国将坚持科学发展观，从完善立法、严格执法、公正司法、自觉守法等方面扎实推进，全面落实依法治国基本方略，加快建设社会主义法治国家。通过加强和改进立法工作，进一步提高立法质量，尽快形成更加完备的中国特色社会主义法律体系；通过加强宪法和法律实施，维护人民合法权益和社会公平正义，维护社会主义法制的统一、尊严、权威；通过加强对执法活动的监督，确保权力正确行使，真正做到有权必有责、用权受监督、违法要追究；通过深入开展法治宣传教育，进一步提高全社会的法律意识和法治观念，形成自觉学法守法用法的社会氛围。

浅论水利工程造价管理与控制论文 篇5

招投标阶段是整个工程造价管理的关键。所以在招标阶段，施工合同中必须明确可操作性强、清晰明了、有制约性的，且与价款、责任、义务等有关的法规条款。

其中，施工价款合同包括了固定总价合同、固定单价合同、可调单价合同。为了招标的公正与严肃性，一般工期短、规模小的施工项目，宜采用固定总价合同;工期长、规模大的施工项目，宜采用可调价格合同。而工程造价计价方式条款包含了本工程造价的计价方式，一经签订，一般不允许随意更改。但由于工程项目施工过程中突发情况多样而不确定，想要完全不出现变更是不可能的。所以，这些条款就约定了在发生这类情况后的工程价款处理与结算的方式。

在施工期间，工程造价控制的最直接的体现就是对工程款拨付的控制。所以，为了维护双方利益，保证资金在工程上的及时供应，确保工程顺利进行施工，工程款拨付方式条款应该是在总合同价款控制前提下的多节点进度款控制，明确规定进度款的提交、核定、拨付时间。 2.2施工阶段

施工阶段是整个项目工程阶段所占时间最长的阶段，而工程投资也主要发生

在施工阶段。所以，为了避免投资的浪费，除了要求建设单位方加强对工程造价合同管理，注意工程结算管理，工程施工现场管理外，还要注意以下几个细节上的问题。

一是，工程造价材料费的价格的举足轻重，占总的工程预算费的70%左右，为此，施工过程中要严格按施工合同中的材料用量确定材料价格。

二是，由于水利工程的施工过程是一个动态过程，具有易变性，一旦设计时不注意，很容易出现设计变更。所以，施工之初，一定要严把设计关。如果实际情况需要设计变更;那么，在变更时，一定要有总监理工程师、设计单位代表共同签字后方可执行，且要尽量使设计赶在施工之前(有些设计变更不是要有批复才行吗?)。

三是，规范施工阶段的现场签证管理，做到随做随签。同时，为避免给今后竣工结算时带来不利影响，签证时一定要有总监理工程师、施工单位代表、建设单位现场代表的共同签宁后才生效(因为有批复概算的制约，有一些签证是否也需要批复?)。

浅论EVA与内部控制建设 篇6

夏智渊

（泰顺县水利局）

今后四年是全面解决泰顺县农村饮用水安全问题的关键阶段，现结合农村饮用水工程建设现状，分析工程实施过程中存在的水质未完全达标、工程验收进展迟缓、建后长效管护机制尚未健全等问题，剖析原因并提出山区农民饮用水工程建设与管理的几点建议。

一、泰顺县农民饮用水安全工程现状

泰顺县位于浙江省最南部，面积1761.5平方公里，其中90%是山地，是一个典型的山区县。总人口35.24万人，其中农村人口32.2万人。由于境内降水时空分布差异大，地形地貌复杂，加上人口居住分散，经济欠发达，农村饮用水困难和不安全问题相当突出。

为了改善农村群众吃水难的状况，在上级党委、政府部门大力支持下，从2003年开始全面铺开农民饮用水工程建设。2007年，县委、县政府又把农民饮用水工程列入“十大民生实事工程”之一，在全县打响了农民饮用水攻坚战。按照《泰顺县农村饮用水建设实施方案》、《泰顺县农村饮用水安全工程“十一五”规划》、《泰顺县2010-2013年农村饮用水安全工程规划》等相关规划有序实施，积极推进。通过6年的努力，2008年底，全县累计完成农民饮用水工程建设投入8830万元，新增农村供水规模4.72万吨/日，受益行政村168个，总受益人口16.43万人。

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在农村饮水安全工程建设过程中，政府为解决农民饮用水问题作了大量工作，取得了明显成效。但仍存在以下两方面问题：一方面，农村饮用水安全工作仍艰巨繁重，据调查，截止2008年底，全县农村人口中约有15.77万人饮水不安全，占农村总人口的49 %，农民长期饮用不安全水，严重影响了他们的身体健康，主要表现在：一是水质不达标，二是水源保证率低，三是用水量达不到标准。四是用水方便程度不达标。另一方面在工作层面也存在一些需要引起重视的问题，主要表现在：一是部分群众对饮水安全的重要性认识不足，存在“等、靠、要”思想，少数乡镇领导对农民饮水安全缺乏应有的紧迫感。二是各乡镇之间解决农民饮用水问题工作进度不平衡，存在“集镇快、山区乡慢”的现象。三是水质监测没有正常运行。相关水质监测部门每年仅监测少数供水工程水质，绝大多数供水工程都没有被监测过，水质得不到保证，对检查不合格的供水工程也存在失管现象。四是少数饮用水项目存在规划不科学、布局不合理等问题，主要是乡、村擅自变更设计方案。

二、影响泰顺农村饮用水困难、不安全的主要原因

（一）工程性缺水。由于绝大多乡镇处高山地带，乡镇人口规模小，人口居住分散，且各乡镇间距离长，高差相差悬殊。特殊的地理环境、自然条件和经济状况，导致了难以形成骨干的引供水工程，统一引供水，造成资源开发利用之足，乡镇广大农民饮用水难以保证。

（二）资金投入不足。虽然近年省市进一步加大了对泰顺欠发达山区的扶持力度，但是县乡村三级财政困难，且地势落差大，地形复 ２

杂，使工程建设投资很大，建设项目又多，资金短缺一直是影响泰顺县农村饮水工程建设的瓶颈。以致大多数农村不敢启动饮用水工程建设。

（三）供水水质完全达标尚有差距。农村饮用水水源地的保护工作尚未摆到与工程建设同等重要位置给予研究，保护区划定，警示标志、巡查监督等措施不到位。农民和基层水利部门往往把水源水质或地表水水质达标论同饮用水水质达标，这一认识误区导致农村供水设施的消毒设施不配套或有消毒设施不规范使用，存在直接供应原水现象。

（四）验收工作进展迟缓，供水管理不善。由于农村供水用水量少，供水费偏低，而工程管网长，由当地农村自主管理养护的山区分散式供水工程运行管养费用高，缺少运行管理主体和有效的运行管理机制，使供水工程经营效益差，以致不能自我维持。按建设时间要求，我省2003－2007年下达的“千万农民饮用水工程”建设项目理应全部竣工验收，而实际完成验收工程不多，存在重头轻尾现象，重视立项争取资金，重视开工建设，对工程竣工验收不重视，验收工作政绩显现不强。

三、对泰顺农村饮用水安全建设和管理工作的建议

（一）认真规划，循序建设。制定切实可行的农村饮水安全建设规划是做好今后工作的基础。乡镇政府要在《泰顺县2010-2013年农村饮用水安全工程规划》基础上，按照“先急后缓、先重后轻、突出重点、分步实施”的原则，优先解决对农民生活和身体健康影响较大 ３的水质安全问题，优先改善水资源相对较好的村镇饮用水条件，优先建设一批工程小、花钱少、见效快的饮用水工程项目。力争通过4年的努力，基本解决农村饮用水安全问题。

（二）多方筹资，加大投入。一是县政府要按照工业反哺农业、城市支持农村的要求，将农村饮用水工程项目资金列入财政预算计划。整合各部门力量筹集建设资金；在贷款、用地等方面给予倾斜和优惠，降低建设成本。二是对大型的农村饮用水工程，要千方百计争取国家、省里的支持，对山区村庄分散难以形成规模用水要通过组合包装给予一定倾斜，使山区也能得到更多的扶持和补助。三是坚持“谁投资，谁受益”政策，鼓励支持民间资金参与投资和经营，采用市场化运作，拓宽融资渠道，解决建设资金不足。四是各受益乡镇、行政村要发扬自力更生精神，争取工商企业赞助等办法筹措工程资金，形成各界合力办水的有效机制。

（三）强化服务，严格管理。一是以国家和集体投资为主修建的工程，可由受益乡镇组建工程管理委员会，负责日常管理工作；也可尝试通过竞标投资建设、产权拍卖、长期承包等形式，将农村饮用水的产权制度、经营机制进行改革，引入市场机制，保证农村饮用水正常运行。二是由民间资本或股份制修建的工程，由受益户代表建立管水小组，签订责任书，明确职责，保证供水的可靠性和安全性。三是由村集体、村民筹集资金修建的工程，要落实村一级专人管理制度，参照企业化经营模式加强经营管理，促进供水工程良性运转，努力实现“以水养水”的目标。工程竣工验收是建设与建后管理承前启后的 ４

重要环节，是工程能否长效管理的重要基础工作，必须尽快进行。

（四）防治污染，保护水源。一是水利部门要从便于水源保护的角度出发规划各供水工程取水点，县环保部门要合理划定饮用水源保护地，界定保护区域。二是切实做好饮用水水源地的保护工作。要依法划定饮用水水源地保护区，制定管理办法，加强水源涵养。在保护区内严格限制各项开发活动，禁止一切排污行为和对水源有影响的旅游和水产养殖活动。三是积极控制农业污染。四是结合村庄整治和示范村建设，开展农村环境治理。

浅论EVA与内部控制建设 篇7

【关键词】劳动争议；内部调解机制；调解机构；调解程序

【中图分类号】D922.591

【文献标识码】A

【文章编号】1672—5158（2012）10-0411-01

一、建设企业劳动争议内部调解机制的必要性

近年来，随着我国经济结构战略性调整步伐加快，劳动关系发生深刻变化，企业和职工为保证自身权益引发的劳动纠纷逐年增加。特别是2008年《劳动合同法》和《劳动争议调解仲裁法》实施后，各类劳动纠纷案件有进一步增多的倾向，企业如何保证劳动关系和谐面临严峻挑战。解决企业劳动纠纷，一般途径有：1、调解（分为企业劳动争议调解委员会进行的内部调解、劳动仲裁机构主持的调解、人民法院通过诉讼方式达成的调解）；2、通过劳动仲裁机构仲裁；3、通过向人民法院提起诉讼的方式解决。如果通过由劳动仲裁机构和人民法院仲裁、诉讼的方式解决劳动纠纷，无论谁胜诉，原本能够内部解决的矛盾都将激化，和谐的人际关系不复存在，而且费时、费力、费财。企业内部调解有着充足的法律依据，《劳动争议调解仲裁法》第十条规定“发生劳动争议，当事人可以到下列调解组织申请调解：（一）企业劳动争议调解委员会；（二）调解协议书由双方当事人签名或盖章，经调解员签名并加盖调解组织印章后生效，对双方当事人具有约束力，当事人应当履行”由此可见，企业内部调解达成的协议具有法律约束力，受法律保护。

二、企业劳动争议内部调解机制的建设和实施

（一）严格按照法律规定建立劳动纠纷调解机构

企业劳动争议调解委员会由职工代表和企业代表组成。调解员应当由公道正派、联系群众、热心调解工作，并具有一定法律知识、政策水平和文化水平的成年公民担任。人员组成上认真贯彻维护双方当事人权益的原则，在调解中充分体现用人单位和劳动者双方的利益。

（二）明确企业劳动争议调解委员会职能

1、负责调解本企业发生的劳动争议。2、向企业和职工进行劳动法制教育，做好劳动争议的预防工作。3、严格遵守法律、法规及企业内部规章，不偏不倚，依法调解。4、总结本企业劳动争议调解的工作经验和教训。

调解委员会在个案上做到妥善处理，依法解决，同时在工作中摸索劳动争议的发生规律，从个案汲取经验教训，举一反三，将案件中暴露出来的制度问题、工作方法问题、工作作风问题以及当事人的认识问题逐一解决，治标与治本相结合，及时消除争议隐患，以防促调，以调促防，牢牢掌握调解、预防劳动争议工作的主动权。

（三）、企业内部劳动争议制度建设和调解程序

企业进行内部劳动争议调解，要保证程序和实体两个方面均符合法律规定。程序上合法，是指调解活动必须严格按照法律规定的程序进行。实体上合法，即调解协议的内容不违反法律、法规的规定，不损害国家、社会、公共利益和他人的合法权益。

1、当事人申请调解的形式。根据有关法律，当事人申请劳动争议调解，可以采取口头和书面两种方式，但尽量要求当事人采取书面的形式进行申请，保证资料的真实性、完整性、连贯性。

2、当事人权利义务的告知。当事人可能不清楚调解委员会的性质、自身在调解程序中的权利义务以及调解过程中地位。更为重要的是，要让当事人明白调解协议的法律意义。

3、调解的基本方法。在调查核实劳动争议案件的事实和进行调解的过程中，企业劳动争议调解委员会要做到：

（1）要查清楚矛盾纠纷是什么时间发生、发生在什么地方、为何而发生、后果情况如何等等。

（2）根据调查核实后的案件事实和证据，查阅并吃透相关的劳动法律、法规和规章，找准适用的劳动法律、法规和规章的有关条款。

（3）在查明事实、熟悉相关法规的基础之上，根据法律规定分清双方责任。

4、调解中运用的技巧。

（1）向当事人阐明矛盾纠纷存在的危害性，比如矛盾不解决，会耗费精力、浪费时间、影响生活等等。（2）在调解过程中，对起因问题、焦点问题要反复询问并得到双方当事人的认同。（3）灵活采用调解方式。调解的具体方式、时间、地点、参加人要根据双方当事人的意愿及调解的进程需要，灵活地掌握与进行。了解双方当事人的心理底线，做到心中有数。（4）以情服人，以法服人。调解人对待调解当事人在态度上突出“和谐”这个主题，达到调解成功目的。对于存在侥幸心理，想钻法律空子，要指明其行为将会产生的法律后果促使其重新拿出诚意，认真参加调解。

5、制作调解协议书。对于双方达成和解协议的，要立即制作调解书。调解书应包括以下内容：

（1）劳动争议双方当事人及其法定代表人、委托代理人的基本情况以及申请、答辩、立案调解的时间。

（2）简要说明申请人请求事项和理由、答辩人答辩情况，以及劳动争议调解委员会查明的案件事实与双方当事人共同认可的证据。

（3）调解所依据的法律、法规、规章或者其他规定。

（4）经调解达成的协议内容。包括双方各自的权利与义务，履行权利与义务的方式。

（5）调解意见书正文上方要有文书名称、文书编号，正文下方要有双方当事人和劳动争议调解委员会的签字、盖章、捺指纹及文书签发时间。对于重大案件，必要时报送劳动争议仲裁委员会一份进行鉴证留存。

6、调解协议书的送达。对于劳动争议调解结束时由于其他原因没有当场制作《调解协议书》的，待《调解协议书》事后制作完毕需送达给调解当事人，并要求当事人填写《送达回执》。

三、小结