会计信息化与内部控制

会计信息化与内部控制（精选11篇）

会计信息化与内部控制 篇1

1 会计信息化环境下内部控制面临的问题

1.1 有效的内部控制受到了威胁

在会计信息化的环境下, 签名和盖章被口令和授权取代, 然而由于计算机的普及以及人们对计算机系统的深刻研究, 许多计算机知识丰富的人完全可以克服这种防范手段, 进入财务数据系统的各个子系统, 从而进行一些舞弊行为。

1.2 互联网的开放性侵蚀内部控制壁垒

互联网是开放的, 许多互联网上的消息很容易被人窃取, 为了保证数据信息保密的有效性, 只能不进行联网。相关人员在会计数据进行传输的过程中很有可能对会计信息进行窃取或者篡改。因此说, 内部控制被互联网的开放性侵蚀。

1.3 程序上发生的错误不能及时发现

总的来说, 会计信息化的发展使得企业内部控制的负担逐渐减少, 但是也会导致一些程序或者系统出错。而人们又太依赖计算机系统, 许多内部控制程序中发生的错误不能及时发现, 这样企业内部的发展不能有效进行, 内部控制也不能起到它本身具有的功能1.4输出的数据的真实性引人质疑

在会计信息化环境下, 原始数据输入的真实性决定着计算机输出数据的真实性, 会计信息主要保存在计算机的硬盘软盘中, 然而电磁介质易受损坏, 因此输入数据的错误, 便会造成总账、明细账以及会计报表等的一系列错误, 计算机系统的特征决定了这些错误的发生。因此, 计算机输出数据的真实性容易引人质疑。

2 解决企业内部控制现存问题的有效途径

2.1 加强企业工作人员的内部控制观念

企业内部控制受企业工作人员的内部控制观念的影响。如果企业工作人员的内部控制观念不够完善, 那么将导致企业内部控制制度不能顺利有效的完成, 从而影响着企业内部控制的效果。

2.2 加强企业道德建设

企业道德是经营道德的基础, 是实现社会经济合理化的重要精神力量。道德水平是良好的内部控制基础, 而且影响着整个企业的发展。

2.3 充分掌握会计和审计知识

在现代信息化环境下, 会计人员必须具有计算机技能和软件操作技能, 它不仅仅要求会计人员具有专业的会计和审计知识, 还要求会计人员熟练计算机操作, 因为再好的软件也需要人的操作才能使用, 没有好的使用者, 再好的软件对企业来说也是一种负担, 因此, 必须充分掌握专业知识及计算机操作。

2.4 对员工的价值观念和道德观念进行培训

企业要在员工上岗前对员工进行相应的岗前培训, 包括价值观念和道德观念的培训, 当然, 上岗后, 还要对员工进行继续教育, 不断加大人才培养力度, 完善信息化人才培养机制。

2.5 客观的进行风险评估和风险分析

在会计信息化环境下, 随着计算机及网络技术的发展, 会计工作面临的风险逐渐增大, 以前存在的风险发生了变化, 且出现了新的风险。在内部控制中, 风险评估与风险分析是控制活动的前提。

2.6 加强内部审计

在会计信息化环境下, 除上市公司外, 企业应自愿组建内部审计机构。注重内部审计机构的设置、人员的培养, 根据企业自身发展需要建立内部审计机构, 这样才能提高内部审计的有效性和独立性。

2.7 制定完善的内部控制制度

2.7.1 建立符合职责划分的内部控制制度。

2.7.2 建立严格控制会计信息录入内部控制制度。

2.7.3 建立确保系统安全的内部控制制度。结束语

会计信息化是企业内部控制功能实现的必经之路, 当然也有一些不利的影响。我们要想加强内部控制管理, 必须通过会计信息化这一高科技手段, 同时建立一套完整的防范机制, 逐步加强会计信息化建设, 提高企业内部控制水平, 从而为实现企业目标, 保证企业持续发展做出贡献。

参考文献

[1]罗萍.基于会计信息化视角的企业内部控制优化研究[J].经营管理者, 2015 (06) .

[2]李诗睿.会计信息化环境下内部控制的完善问题[J].智富时代, 2015 (07) .

[3]孙惠娟.会计信息化对企业内部控制的影响[J].管理观察, 2015 (30) .

会计信息化与内部控制 篇2

一. 引言

企业的内部控制是属于全面风险系统重的，能够对企业的各种活动起到良好的监督和管理作用。会计信息的质量则是会计的相关信息满足明确和隐含的需要能力的各种特征的总和。因此，在会计核算中，内部控制起着对数据和账目进行监督的作用，会计信息质量的高低对于企业的决策具有引导作用，高质量的质量信息为企业领导做出正确的决策提供了必要的条件和保证。在市场经济体制深入运行的社会下，会计信息失真的现象屡见不鲜，影响了企业的发展与稳定，严重的话还能导致企业的破产和倒闭。因此，需要加强内部控制来提高和改善会计信息的质量，从而推动企业的健康有序的经营。

二. 内部控制与会计信息质量的涵义及关系分析

1. 内部控制的涵义

所谓内部控制就是企业的相关部门为了保证资产的完全和可靠而采取的保证会计信息质量的一系列的措施和制定的规章制度。在企业的经营中，内部控制是企业的自我检查与调节，从实践中来检验运行系统是否正常，以保证他们及时采取有效的措施来避免风险的发生。

2. 会计信息质量的涵义

会计信息质量就是相关的数据和报表来表明企业一定时期的财务状况和经营的实际情况的程度。会计信息质量要求是会计核算的基本要求，根据投资者和利益相关者对于财务报表的不同需要，会计信息质量也会有不同程度的体现。

3. 内部控制与会计信息质量之间的关系

内部控制与会计信息质量的统一目标都是为了使财务报表能够反映企业的真实经营情况。内部控制能够突出财务报告的可靠性，显示企业一定时期的经营成果，它的提高加强了会计核算的透明度和真实性，它们相互作用促进会计核算的质量的改善。

三. 企业内部控制与会计信息质量的现状

1. 企业治理结构不健全

随着社会主义和市场经济体制的发展，我国国有企业通过改革成为上市企业，但是股市处于高度集中的状态，无法达到董事会、监事会及经理层之间相互制约的良好有效地治理结构，高层控制着股票，导致无法在市面上自由流通，也就是说监事会无法发挥较好的作用，即使出现财务管理方面的问题，也不能及时得到制约。

2. 企业内部制度缺乏必要的执行力

企业的内部控制制度上也出现了较大的问题，有些企业的管理层过度追求眼前利益，对货币资金进行有效地管控，导致对信息系统缺乏总体的制约，不重视企业员工的职业道德建设，有的虽然在制度上有相关的介绍和说明，但是没有进行具体的实施，缺乏执行力，这些因素综合起来就难以使内部控制发挥有效的作用。

3. 审计监督系统不太完善

企业的经营活动需要进行审计，企业的内部审计应该由独立的第三方来进行，能够对企业的各项活动和工作效率进行有效的监督和管理，但是由于我国缺乏对这方面的政策规定，致使有些企业无法开展有效的内部审计工作。因为缺乏独立性，就容易在审计者和被审计者之间出现问题，从而无法对各部门的活动进行监督和评价。

四. 加强内部控制，提高会计信息质量

1. 建立良好的内部控制制度

企业治理结构的`合理与否对内部控制有着很大影响，它直接决定了内部控制实施的条件和基础。为了营造良好的企业内部环境，需要建设良好的企业董事会制度，发挥监事会的功能，完善企业治理结构，加强企业的综合管控。在企业中，建立独立于第三方的审计委员会，发挥有效的监督，确保执行力，从而促进企业内审的有效开展。

2. 实施科学有效的会计控制体系

为了提高企业会计的信息质量，在企业的经营管理中应该建立预防为主、查处为辅的方针政策，抓好对关键内容的监督和控制，并设立一系列的保障措施，保证会计信息的真实性、可靠性。在企业的部门设立上应该将不相容的职务进行分离，让各种权利进行有效的制约和牵制，在制度上规避徇私舞弊的现象，只有这样，才能保证良好的企业会计控制体系的实施。

3. 建立完善的内部审计与监督机制

企业的内部审计实际是对企业的各项经营活动进行的再控制，以便更好的对企业内部控制进行有效的监督，对各项活动的合理性进行有效的评价，控制企业的相应风险。从每种意义来说，企业的监督机制主要是为了维护企业的内部控制活动，提高会计信息质量，以促进企业持续健康发展。

五. 结语

综上所述，企业内部经营环境的好坏影响着企业内部控制的效果，而企业内部控制进行的好，就可以从措施上保证会计信息质量的可靠性和真实性，为企业决策提供准确的方向向导，促进整个企业的发展。

会计信息化与内部控制 篇3

【关键词】高管集权 内部控制 会计信息质量

一、前言

自21世纪开始，我国经济发展模式开始朝向多元化、开放化发展，在国外相关先进市场技术研究的基础之上，不难发现，如果企业内部控制存在众多的缺陷，就会导致其内部的会计信息出现失真问题，以此可见，对企业的内部控制的改善可以在最大限度上提高企业的会计信息质量，从而推动企业经济发展。从理论层面上，内部控制可以实现企业内部管理层之间不同层级权利分配与制度划分问题，它可以有效的改善管理环节，甚至控制整体企业经营模式，发现在企业发展过程中所出现的风险，从而提高公司的会计信息质量。但是，值得注意的是，企业内部的内部控制与会计信息质量会在某种程度上受其他因素的影响，这一因素就是高管集权，根据“高层梯队理论”，企业内部的组织在某种程度是对高层管理者的具体特征反映，会影响到公司内部各个不同部门的制度执行效率等问题。因此，本文对三者这件的关系作出初步探索，以探求三者之间的最佳互动关系，从而推动企业以及国家经济的发展[1]。

二、相关理论概述

（一）内部控制

内部控制的概念首次出现使在上世纪50年代，由美国的会计师协会对其进行了深入探讨，并在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师重要性》报告中明确指出了其相关概念，内部控制是一种包含了组织机构的设计，以及企业内部运行所采取的相互协调方法。它是一个单位基点，或单独的组织不同层级之间的管理层为了实现特定目的所做出的行为，其目的在与保护相关的资源安全，以及信息完整，从而保证整个会计信息的安全有效性，它可以根据单位内部不同部门之间的分工合作，所产生的相互制约以及联系关系，衍生出相应的控制程序，并通过专业的手段与技术使之相互结合，形成一套完整的紧密的体系结构[2]。

（二）高管集权

高管集权一般存在大型企业或公司内部的常见问题，它是存在于公司或企业内部，高级管理层出现独揽领导权的情况，比如公司内部的董事长兼任该公司的CEO，这样方式可以有效的调动公司内部的不同部门之间的资源，从而完善内部控制制度，并在实际操作中做到上行下达的效果，及时的对公司内部资源进行调整，一般，在高管集权情况下公司的内部控制执行情况更为理想，并对推动公司内部的会计信息质量具有非常大的推动作用，但是不可忽视的是，高管集权容易造成极权主义或强势执行等问题，从而导致企业或公司内部的出现无法约束高管的局面，导致内部控制成为权利机制，而不能很好的发挥其对企业运行的控制效果。

一般来讲，公司或企业的财务报告是由公司高層管理者进行纰漏，如果出现高管集权，很容易导致内部控制无法设计到会计信息质量，影响了公司运行。

（三）会计信息质量

会计信息是指，利用相关专业的会计信息，来取得相关企业财务实际运行特征，从中明晰财务变化的相关经济信息，财务状况等相关方面的和信息，它具备一定的质量，且是正向方向。

会计信息质量的主体是会计信息，是专人人员通过专业技术手段提供相应的信息可以满足专业的报表使用者所需要的。如何保证会计信息的质量，有其自身一套完整的保护方法，一般来讲，会计信息是受到国家相关法律法规保护，因此，会计信息的质量是根据相关的法律法规来确定的，该项法规一般为《会计法》以及《企业会计制度》[3]。

二、高管集权、内部控制与会计信息质量

（一）高管集权、内部控制与会计信息

会计信息的质量一般是由内部控制决定给的，内部控制有可能会受到高管集权的影响，即受到公司内部的权利结构。如果公司内部出现了集权，它会出现两方面的影响，一种是降低内部控制的有效性，另一种则是增强。“高层梯队理论”认为，一个公司内部的组织情况，是对高级管理层中的相关管理者的最直接反映，公司内部的整体环境，尤其是部门之间的权利结构都会对公司的内部控制产生或大或小的影响。

我国大部分企业以及上市公司内部的内部控制主要是在政府相关部门主导下进行的，在某种程度上，公司为了迎合政府“口味”，或为了应付相关检查，其内部控制制度是在高层集权下强制形成的，其实际效果以及本质功能并不能好的被实现。如果公司内部的董事长兼任CEO，那么就在某种情况下会利用相应的权利限制整个董事会的行为，从而降低了董事会的作用，导致公司CEO成为整个公司内部控制体系中的临空点，丧失了对公司的相关作用机制。一般公司内部的财务报告披露工作是由公司高管来完成的，如果高管集权，那么就会降低财务报工作的安全性与真实性，使内部控制被架空在整个公司管理的过程中。

最重要的是，内部控制是在高级管理层设计实施、底层员工积极参与的结构体系中完成的，因此，高管集权会导致公司内部的董事会加大自己的工作力度，增加自身的工作效度，CEO可以利用自己的权利尽可能的调动整个公司的资源，实现对公司内部资源调配，利用内部控制提高公司运行效率，从而提高公司会计信息的质量。

（二）内部控制与会计信息质量

两者在产生的基础方面具有相似性，会计信息质量是针对会计的有效性及其可靠性大小的具体程度表述，因此，二者的关系可以通过不同的角度对其分析：

第一，内部控制的相关的控制环境，是整个企业的会计信息质量的基础，也是前提条件，良好的内部控制建立在合适的控制环境当中，如果控制环境发生断裂或结构不完整，就会导致内部控制过于形式化，其信息质量就得不到相应的保障。

第二，企业的风险评估是提高会计信息质量的基础，会计信息在企业传递的过程当中存在一定的风险因素，对相关风险因素进行合理的评估，并找到导致风险的深层次原因，可以有效对企业内部的财务风险进行控制，并做好提前预防准备工作。

第三，内部控制的相关活动是提高会计信息质量的核心手段，也是推动质量提升的必要举措。

结论：综上所述，企业内部的高管集权、内部控制以及会计信息质量存在着非常紧密的关系，找到三者之间的有效互动模式，可以实现最大限度的推动企业发展，提高国家经济发展水平与社会管理方式的合理化、科学化。

参考文献

[1]刘启亮，罗乐，何威风，等.产权性质、制度环境与内部控制[J].会计研究，2012，12（3）：71-78.

[2]权小锋，吴世农，文芳.管理层权利、私有收益与薪酬操纵[J].经济研究，2011，21（11）：101-103.

浅谈会计信息化与企业内部控制 篇4

建立内部控制的目的就是为了保证由数据处理功能所产生的信息具有准确性、完整性、及时性、有效性以及保证数据处理功能本身具有有效性;使会计处理符合会计制度和会计准则的要求;防止违法行为的发生;提高信息系统的效率和效益;提高企业的竞争能力;促使企业提高管理决策的正确性。

2 会计信息化内部控制的功能

2.1 预防性控制功能。建立监督机制, 预防信息化会计人员工作过程中的错误和舞弊行为给企业造成的损失。

2.2 检测性控制功能。通过信息化会计人员工作的状况, 来检测其工作的真实效和有效性, 从而发现错误和问题。

2.3 纠正性控制功能。

通过检测功能检测出会计人员工作中的问题和循私舞弊的行业, 采取相关措施及时纠正这些问题, 使电算化会计恢复到正常轨道上来。

3 会计信息化内部控制中存在的问题

目前, 会计信息化已全面普及, 对会计信息化也有好很完整的培训体系, 但在实际应用中, 对会计信息化的内部控制上还存着很多不完善的地方。

授权方式的改变, 潜伏着巨大的控制风险。在会计信息化系统中, 有着明显的级别控制, 现在在众多企业中, 信息化会计基本已全面应用在企业的财务管理中, 给企业和会计人员带来了工作上的很多便利, 但因为大部分业务是依赖于机器完成的, 人为的审核功能基本无法发挥作用, 所以在会计信息化应用过程中, 要做好级别的授权工作, 不能让操作人员以不同的身份进入系统操作, 以免给不法人员提供有利机会。

4 会计信息化与企业内部控制的关系

4.1 会计信息化对内部控制的影响

会计信息化技术引入后, 企业的会计核算环境将发生很大的变化, 会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成, 转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标, 企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要, 内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛、更加复杂。会计信息化为企业内外部治理机制的完善提供了便利, 而良好的治理机制为内部控制提供了良好的基础。根据信息递减传递原理, 组织层次越多, 信息传递后所含"杂质"越多, 也就越容易降低信息的传递效率和信息的准确度。会计信息化系统就克服了这一障碍, 通过网络将信息同时传递给所有使用者, 内部控制的组织层次由此将减少。但这时对会计信息系统下权限划分的要求却更加严格。因为, 企业生产经营将更加依赖会计信息系统。而在会计信息系统下, 利用信息从事非法活动等与信息技术相关的风险大大增加, 企业潜在的损失风险也会计信息化条件下企业内部控制改进研究相应增加。会计信息技术的应用也使得财务管理者能获取的信息量倍增, 对企业财务管理人员也提出了更高的要求。因此, 如何加强对会计信息系统的内部控制, 利用良好的管理手段和技术方法去降低会计信息化所带来的风险, 为内部控制提供一个优良的环境基础, 将变得十分重要。

4.2 内部控制对会计信息化的反作用

内部控制与会计信息化在企业中的对彼此的影响是相互的, 不同的阶段产生的影响也不相同, 所以要协调好二者之间的关系。会计信息化环境下完善企业内部控制的对策。

4.3 优化控制环境

控制环境居于内部控制中最重要的位置, 是其他控制要素的基础, 完善的控制环境才能使会计信息化条件下的控制制度得以贯彻实施。

4.3.1 政府应加强针对会计信息化舞弊案的立法, 加重处罚措施。

4.3.2 加强内部审计的作用

加强内部审计制度。审计也就是通过各种数据对会计人员的业务处理工作进行监督的评价, 在电算化系统的运行过程中, 因为数据都是机器机独立完成的, 缺少会计人员的审核作用, 所以内部审计监督机制必不可少, 通过强化内部审计监督机制。

4.3.3 完善公司组织控制结构

为了规避矩阵型组织带来的权责不清、多头领导的问题, 公司可考虑采取更为中立的组织结构, 跨越功能的团体是个可参考的选择。跨越功能组织的生命周期短暂, 任务一旦完成, 团队随即解散。这种弹性化的人力资源管理方式, 可随时根据问题成立弹性化的组合, 避免专业分工带来的僵化与协调问题。同时还可以激发组织成员的成就感和责任心。

4.3.4 加强对企业信息化管理人员的培训

对信息化管理人员的培训工作要经常性地进行, 并结合经验交流, 使培训收到实效。若只有普及型的速成人才培训, 难以提高会计信息化的水平。在吸纳高校会计信息化毕业新生的同时, 还应选拔具有一定计算机知识的会计业务骨干到高校进修计算机专业, 这样新老结合, 高、中、低结合的会计信息化人才队伍就会形成, 必将推动会计信息化工作的进一步提高。

4.4 建立良好的控制活动

随着信息化技术在企业中的广泛应用, 会计人员对更加依赖于计算机对会计信息的数据的提供, 这就需要加强严格的控制制度, 以保证计算机得出来的数据的准确性和有效性。传统的控制手段只是在事后的审计中发现问题, 然后采取补救措施, 现在信息化的应用, 对于企业内部控制来说, 应该从更广泛的意义来进行控制活动, 要提前预防, 会计活动过程中要进行控制, 这样才能保证会计信息的真实性、可靠性。

5 结束语

科学技术的进步, 带动了信息化产业化的发展, 随着电子计算机技术的深入, 会计逐步进入信息化时代, 已不再手工记账, 这不仅减轻了会计的工作量, 提高了工作效率, 还提高了企业的运营成本, 在运行中起到了很好的效果, 但在实际应用中, 由于一些因素的影响, 还存着诸多的问题需要完善和解决, 所以应该加强会计信息化的内部控制, 以完善信息化在应用中的安全有效性

参考文献

[1]张凤, 仵斌.浅议会计电算化内部控制制度[J].武汉科技学院学报, 2005, (01) .

[2]庄琦.浅析会计电算化的内部控制[J].上海轻工业, 2006, (04) .

会计信息化与内部控制 篇5

【关键词】财务会计系统；ERP环境；内部控制；风险管理；信息平台；开放性风险防范

一、财务会计信息系统现状

随着网络及电子技术的进步与发展，先是电算化逐渐代替了人工进行原始数据的收集与录入，通过信息技术完成对会计信息的分析、预算和决策，到了现在则是ERP环境下建立财务会计信息系统。

（一）高自动化的系统

会计事务处理系统的网络化，使得信息通过计算机传递得更加及时，能极大程度地缩短会计信息在传递上造成的时间差；同时还可以减少人为因素的介入造成信息偏差等失误，会计信息的处理要经过填制和审核凭证，登记账簿等工作，因为信息技术的使用，使得现代财务会计工作免去了许多需要人工的步骤，使得耗费时间大大降低，通过信息自动采集与设定好的处理方法和流程，能进行多项业务的全自动进行。

只需要利用网络技术，通过企业内部网络和各种信息传递方式，就能直接有效地收集会计工作所需要的各种原始数据和记账凭证。减少会计人员工作量的同时，也能够节约一定的人力资源成本。

（二）信息传递速度快

由于网络功能的性质，其存在极高的效率和多种琳琅满目的功能，工作人员往往能凭借系统功能同时执行多项工作，使会计工作事半功倍。

比如通过会计信息管理系统，在网络上与银行同步进行信息处理，共享数据信息资源并互相传递交换信息，能大幅减少企业对账的周期，使工作能够更为流畅和简便的执行。

在ERP环境下，财务会计工作由计算机系统直接管控，在人员的维护下直接将录入的原始数据集中处理，这个过程是自动的，且得出的结果也会直接进入下一步处理，不需要会计人员专程填制会计凭证，与传统财务会计信息系统相比，具有快速、高效、自动的优势。

（三）管理与决策

由于信息技术的应用，企业能够更快更及时的获得信息，及时进行反馈，并使各部门能够更好地结合起来，加强财务预测、决策和控制功能。这项技术能够帮助企业加强管理，及时作出正确的预测、管理和决策，提高经济效益。

与传统的财务信息系统数据处理不同，ERP环境下是将大量原始数据直接从资料库中提取出来，自动转化为有效数据提供给决策层，省去了许多重新整理的步骤，直接将决策内容的前提条件转化为决策后的经济效益，为业务活动提供了巨大的帮助。

随着会计处理手段以及外部环境的不断变化，会计信息系统的管理也在不断变化，ERP系统作为企业管理中的一种全新的思想模式与管理工具，能修补传统会计信息系统的各种缺陷，弥补不足，但如何构建ERP环境下的内部管理控制模式也是一个目前所面对的问题。

二、ERP下财务会计信息系统的内部控制与风险

在ERP环境下，财务会计信息系统存在着一些问题，比如企业内部控制的环境更复杂，需要控制的内容和控制要求都显著提高。在这些问题得不到解决的情况下，极容易导致企业内部出现风险。

（一）ERP下财务会计信息系统的内部控制的变化

ERP系统环境下，数据收集的范围从传统的财务信息数据转变为既包括财务信息数据也包括业务信息数据，这使得企业通过使用这一系统能够实现经济信息的统一管控。

传统财务会计信息系统是通过原始数据资料的核查牵制、传递转接建立联系，是以基本的物料筹备、成本核算、资金管控为原点的手工系统，而ERP环境下的会计核算组织和体系都发生了变化，它变成了数据收集、凭证编码、数据处理和系统维护等多个组织，使会计工作更加专业化，责任分配也更加细致，同时也改变内部控制的系统模式，将财务会计信息系统分成多个相联系的独立模块，能够同时控制和涵盖所有工作，使管控力度和范围有所提升。

ERP作为一个综合的一体化信息处理系统，可以按照使用者的各种需求生成并提供出准确的结果，其涵盖了信息输出方面的不通层次，对数据的处理和判断不存在局限性，使很多原始数据更全面，可以得出的结果更细致。

（二）ERP环境下存在的风险

ERP系统在提供帮助的同时也带来了很多风险，这些风险包括人为风险和系统风险。其中系统风险较为常见，比如ERP系统解决了传统会计信息系统处理数据单一，时效性差的问题。但由于ERP结构复杂，功能也多种多样，这一点极可能导致实际运用的情况下与企业契合度不高，因为兼容性问题导致ERP系统无法正常运行。ERP系统也可能存在一些潜在的风险因素，如在最初设计并不完善的情况下使用该ERP环境进行工作，毫无疑问将导致企业出现严重的损失。

在人为影响条件下使ERP环境出现问题的情况也不占少数，由于ERP系统数据高度集中，需要人员进行时刻维护，保证ERP的运行流畅，监控并管理系统中的各项流程及子系统的耦合度。同时ERP系统中的数据也存在高度共享的特点，维护人员也要做好对信息的保密和维护工作，避免出现在信息衔接或信息内容的错误影响企业本身，防止人为操作修改的破坏行为，一旦这种情况发生，需要管理人员及时通过数据记录进行系统恢复等处理工作，否则将会带来更多难以解决的问题。

三、ERP下财务会计信息系统存在问题的解决方案

明确了风险存在的问题，就要用合适的解决方案应对，ERP环境下的财务会计系统在一定程度上增加了财务会计风险防范的操作难度和内容。

（一）强化内部控制管理

企业内部各部门都存在对财务会计具有影响作用的因素，各种政策制度的建立和运营也会对财务会计信息系统产生影响，如人力资源政策和会计组织结构。

ERP环境下会计工作的职能相对减少，这时也必须对管理力度提出更高的要求，对会计岗位的职能进行调整，明确人员的责任，组织优化人力资源政策和资源调配模式，重新分割业务体系，按照新的需求标准建立合适的部门，建立相应制度来稳定运营，制定严谨的系统操作管理制度，保持日志的记录。加强企业文化建设，企业的文化是企业核心价值的体现，是企业综合实力的一部分，通过企业文化维系员工的岗位情结，使员工恪守职业道德，加强人员的工作质量与效率，增强部门间的合作。

这样一来便做到了组织内部结构的重新规划，加强了企业内部的控制和效率，使不同部门互相监督、牵制，保证开放性的资源平台中财务信息流的安全和系统的稳定运行。

（二）建立风险评估机制防患于未然

许多管理者认为ERP环境下的财务信息系统应注重规章制度和法律法规的遵守，保证数据资源真实可靠，时刻保证财务信息系统的运营情况和信息完整度，专注于日志备案，对系统因素隐患极为重视，忽视了人为因素可能造成的影响。

随着ERP环境的应用，企业运营由封闭转变为开放性，外来的信息数据交流改变了原有的数据分享模式，信息系统转变为开放性的平台，这无疑增加了企业将面对更多的外来风险，如数据和资料被改写或删除，数据库被劫持并泄露，更多数据的安全隐患来自于人为操作。

对此，企业需要建立一套完整的风险评估机制，分析和预测可能发生的各种风险，运用科学的理念和方法进行评价和处理，在日常的财务会计信息系统维护过程中，将风险防范意识放在第一位，通过模拟预测将各种风险的应对预案准备好，面对风险发生时可以快速有效地应对，及时作出规避与处理。

（三）强化内部控制制度

面对新的操作内容和环境，在保证完全了解并具备操作经验之后，企业要强化内部审计的监督与审查，评估系统环节的合理性，第一时间发现系统中存在的弱点和隐患，针对系统对应的缺位建立相应的部门进行弥补，包括风险管理部门与信息管理部门，加强审计和监督。通过不断的创新，打破原有管控规则，使各部门间的衔接与交流更加科学、顺畅，为企业的正常运营提供助力，用更科学的管理方针和手段不断推动整体水平走向新的高度。

同时，企业还可以着力于信息系统的继续开发与新的应用，将科技能力作为战略资源，推到综合实力的前沿地位，建立同行业中的权威性，提升企业综合实力。

四、结语

ERP系统由于其对网络技术的运用，使信息技术得以快速进步并具有更多的功能，在新的环境下，财务会计制度已经不同于传统会计，更专注与数据处理的整合。

参考文献

[1]王民治，赵学进.ERP环境下财务会计信息系统内部控制与风险管理研究[J].会计之友，2013，（25）：55-57.

[2]史春光.关于ERP环境下财务会计信息系统内部控制优化策略分析[J].当代会计，2014，（8）：49-50.

内部控制与会计信息质量 篇6

内部控制与会计信息质量的关系是一个过程和结果的关系。内部控制可以保证业务活动的真实性和会计核算程序的正确性, 进而保证会计信息处理结果的可靠性。同时, 真实可靠的会计信息对内部控制的有效实施具有反作用, 因为内部控制在实施过程中需要真实无误的会计信息作为基础。

(一) 会计信息是内部控制中的重要组成部分

在现代企业制度下, 由于委托代理理论的存在, 资产提供者往往不亲自参与企业的管理, 而是将企业交托给专门的经理人员经营管理。这样, 受托人必须如实地向资源提供者报告企业的财务状况和经营业绩, 不得隐瞒和欺骗。管理当局应当对会计信息的真实性负责, 如果披露虚假会计信息, 管理当局应当承担相应的责任。可见, 财务信息成了委托人和受托人之间的一条纽带。同时, 从内部控制理论的各个发展阶段来看, 会计信息始终都是内部控制的重要组成部分。当然, 股东会聘请独立的第三者——注册会计师对管理当局提供的财务报表的真实性、公允性加以验证, 并发表意见。但管理当局也应当建立完善的内部控制, 保证交易的发生都经过了必要的授权, 并进行了完整、连续、系统、真实的记录, 按照会计准则和其他信息披露规范编制财务报告。这不仅仅是审计的需要, 更主要是管理当局受托责任本身的需要。因此, 保证会计信息真实可靠是管理当局建立健全内部控制的一项重要目标。

(二) 内部控制对会计信息的作用

1、企业的控制环境是影响会计信息质量的首要因素。

控制环境包括员工的诚实和道德观, 员工的胜任能力, 管理当局的管理哲学和经营风格, 董事会或审计委员会、组织结构、授予权利和责任的方式, 人力资源政策和实施等。控制环境构成了会计信息质量的有力保障。事实上, 如果员工的文化素质低下、工作责任心不强, 以及管理层从自身报酬、聘任等角度出发进行管理, 都将导致会计信息失真。

2、内部控制是防止会计信息失真的有力保证。

导致会计信息失真的原因可分为两类:非故意性行为和故意性行为。非故意性行为是指由于会计人员素质低下或过失等原因, 导致在会计规范的范围内选用会计政策不当而导致加工出来的会计信息不能如实反映企业的财务状况和经营业绩;故意性行为则是会计人员在内部人的授意、胁迫之下, 为了企业管理当局的私利, 不遵守有关会计原则, 故意提供虚假会计信息。内部控制的实施由企业经营管理层以及内部审计部门负责, 主要方法有相互牵制 (指一项完整的经济业务活动, 必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成) 、协调配合 (指在各项经营管理活动中, 各部门之间、人员之间应相互配合, 各岗位和环节都应协调同步, 各项业务程序和办理手续需要紧密衔接, 从而避免扯皮和脱节现象, 减少矛盾和内耗, 以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合, 是对相互牵制原则的深化和补充) 、程式定位 (指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求, 相应地赋予作业任务和职责权限, 规定操作规程和处理手续, 明确纪律规则和检查标准, 使职责权利相结合, 做到事事有人管, 人人有专职, 办事有标准, 工作有检查, 以增加每个人的事业心和责任感, 提高工作质量和效率) 等等。无论是故意性失真还是非故意性失真, 上述控制方法都能在一定程度上起到减少或预防会计信息失真的作用。

二、我国内部控制的现状与会计信息质量

(一) 法人治理结构不规范

内部控制制度的建立及有效运行, 有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离, 需要一个规范的法人治理结构, 加强内部控制, 以保障所有者、债权人等的合法权益。然而, 近年来国有企业改制以后, 虽然形式上也建立了法人治理结构, 但远未达到内部权利制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任, 有的国有企业的董事会成员由经理担任, 董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导, 财务监督被架空。

(二) 内部控制流于形式

内部控制重在执行, 目前我国很多企业虽然制定了较为完善的内部控制, 但仅仅是形式主义, 目的只是应付有关部门的检查, 遇到具体问题时也多强调灵活性, 使内部控制制度流于形式, 失去了其应有的严肃性, 导致会计信息失真、国有资产流失严重、费用支出严重失控等诸多问题。

(二) 内部审计的作用未能有效发挥

一些企业领导对内部审计重视不够, 或存在观念上的误解, 导致内部审计工作难做;企业内部审计机构普遍人员缺乏, 甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合;一些企业虽设置了内部审计机构, 配备了人员, 但因内部审计制度不健全, 业务不规范, 人员素质低, 作用未能充分发挥, 内部审计部门形同虚设。

三、加强内部控制, 提高会计信息质量

(一) 提高对内部控制的认识

传统的内部控制包括会计人员通过对反映经济业务的原始凭证的复核与检查, 以证实其是否真实地记录了各项客观的经济业务, 在此基础上, 通过对记账凭证、各类账簿及报表的相互核对及审阅, 实现对经济业务的监督与控制。在所有权与经营权合一的情况下, 单一的控制环境使会计履行控制与监督职能比较容易, 会计信息输出也较客观。但在两权分离的情况下, 所有者与经营者客观上存在着利益不相容、信息不对称及激励不相容三大矛盾, 使得现行会计管理体制下会计信息失真, 会计控制弱化。会计代表谁来控制经济业务这种主体选择的不同, 必然导致其控制内容与方法的不同。代表经营者的控制或再监督显然不同于代表所有者的监控, 所以两权分离环境下会计控制的利益代表及控制目标需要重新审定。

(二) 优化内部控制环境

优化内部控制环境, 具体来说就是完善法人治理结构。法人治理结构的完善程度, 直接制约着内部控制可能达到的理想程度。比如, 在部分国有企业当中, 由于出资者的缺位、内部人控制严重, 一旦公司管理当局抵制不住诱惑以权谋私, 那么该企业内部控制肯定逃脱不出这种状况;对公司管理当局行为几乎没有什么约束, 公司内部表面上有一套看似完整的内控体系, 但总按例外程序执行, 造成内控制度的名存实亡;内部控制体系很不完善, 许多具体经济业务因为无章可循只好全部走例外程序处理。不同的管理当局会出现不同的内部控制制度, 其有效性也很不一样。“建立真正意义上的公司法人治理结构, 使权力有所制衡。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开, 从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。”

(三) 充分发挥内部会计控制的作用

内部会计控制是内部控制的一项重要组成部分, 充分发挥内部会计控制的作用, 可以在很大程度上提高会计信息质量。具体操作如下:由所有者委派财务总监, 领导会计机构及会计工作, 财务总监对所有者负责, 会计人员对财务总监负责。公司业务运行则由经营者全权负责, 财务总监与经营者相互配合、相互监督, 通过财务总监使所有者与经营者达到激励相容。财务总监制的会计管理体制下, 会计控制的范围不仅仅是账、证、表的相互核对与审阅, 还应包括业务流程的标准化设计与控制、业务处理过程不相容职务的控制、事后的复核与分析控制、财产清查核对控制。除此而外, 各公司可根据自己的业务特点, 结合经营战略、管理方法设置其他必要的控制点。通过关键控制点的有效运行, 实现会计控制的目标——维护所有者权益, 使会计提供的信息具有相关性与可靠性。

参考文献

[1]赵保卿.内部会计控制制度设计[M].上海:复旦大学出版社, 2005.

[2]王普松.公司治理和内部控制中的委托代理关系[J].山西财经大学学报, 2004 (3) .

[3]苗壮.会计信息化对内部控制的要求[J].华北电力大学学报, 2006 (3) .

[4]阎达五, 杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究, 2001 (2) .

会计信息化与内部控制 篇7

关键词：内部控制,信息化,关系

为了引导和推动企业建立健全内部控制制度,提高企业内部控制与经营管理水平,促进企业健康持续发展,维护社会主义市场经济秩序,2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》,这对推进我国内部控制制度建设,提高企业管理水平有着重大意义。

内部控制包括会计控制、管理控制、内部审计控制。本文主要讨论的是会计控制。会计控制是企业内部控制的重要组成部分。会计内部控制是企业在会计工作中,为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。

会计信息化是以计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称,是计算机代替人工,实现报账、记账、算账、查账以及部分需要由人工完成的对会计信息的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。

1 内部控制的目标

在手工会计系统中,会计控制的目标按其内容层次划分大致表现为:内控制度科学合理;查错防弊及时准确;财产安全完整;业务活动健康运行;风险控制有效;会计资料真实完整;会计信息及时有用;管理制度健全完善;管理效率真实高效;国家法规贯彻执行;经济效益不断提高;职业道德完善升华等。在会计信息化系统中,内部控制的目标被浓缩为确保制度法规的贯彻、保护企业资产的安全和完整,提高企业经营管理水平促进会计信息质量的提高。

2 内部控制与信息化的关系

内部控制与会计信息化的联系十分密切,内部控制是现代企业的重要管理制度,会计信息化表面上看是一种计算机技术,但实质是实施内部控制的重要手段。目前,会计信息化正在全国大多数企业普及,内部控制与会计信息化的有机结合,将有助于很好地实现内部控制的目标。《企业内部控制基本规范》第七条规定:“企业应当运用信息技术加强内部控制,建立与经营管理相适应的信息系统,促进内部控制流程与信息系统的有机结合,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操纵因素。”可见,内部控制制度和会计信息化存在着相互作用、相互依存的关系。

3 会计信息化条件下内部控制的特点

在手工会计的组织方式下,企业的经济业务发生均被记录在纸张上形成会计凭证,会计凭证按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。企业的会计部门按经济业务性质分为不同的职能中心或不同的工作岗位,构成一个内部牵制网,会计工作出现错漏和舞弊的行为较少。内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等,这些对象一旦出现问题,企业可以通过核查确定不同的责任者。这种职能的分割与人员的分工形成了行之有效的手工会计内部组织控制。

而会计信息化系统是按照计算机数据处理系统组织起来的,会计电算化后,会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁介质上,记账、算账、对账全部由计算机自动完成,会计核算无纸化,主要处理过程不需人工干预,修改数据不留痕迹,这种数据处理的集中性使传统的组织控制功能减弱。会计信息化程度越高,采用的程序化控制也越多,不法分子有可能利用口令字试探、解密文件等手段来篡改、复制、销毁计算机磁性媒介上的数据,使会计信息化内部控制的难度更大更复杂。

4 会计信息化系统内部会计控制体系的构建

会计信息化后,由于控制方法、对象等内容的变化,企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求,因此,进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一种范围大、控制程序复杂的综合性控制,完善会计电算化内部控制的基本思路为:坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则,建立系统的人工与机器相结合的控制机制,使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。

4.1 建立和完善会计信息化的管理制度

建立各种人员的岗位责任制,确定各种人员的职责范围及考核办法,制定口令密码的使用和管理办法,确保会计信息的安全;制定计算机操作规程;制定数据管理制度;完善会计档案管理制度和系统维护制度等。

4.2 加强会计信息化系统的组织控制

要建立有效的内部会计控制,使系统中的有关人员正确、有效地履行自己的职责,并能有效地限制和及时发现问题。这就要求贯彻“五分”离原则。

(1)授权批准职务与执行业务职务相分离。

(2)业务经办职务与审核监督职务相分离。

(3)业务经办职务与会计记录职务相分离。

(4)财产保管职务与会计记录职务相分离。

(5)业务经办职务与财产保管职务相分离。

4.3 制定会计基础工作规范,明确各部门的控制责任

计算机能否输出正确的会计信息,不仅取决于处理程序的正确与否,还取决于计算机录入的数据是否正确。因此,企业必须做好各项基础工作,科学地设定企业各个环节的内部会计控制的要点,明确各个控制主体和责任人,规范切实可行的控制措施。

4.4 加强企业会计信息化系统的内部审计

内部审计是公司、企业内部控制系统的重要组成部分。在会计信息化系统中,针对“人机”结合的特殊形态,内部审计应包括以下方面。

(1)对会计资料进行定期审计,并对电算化会计账务处理是否正确,是否符合相关财经法规,费用的报销是否符合企业的内部控制制度进行审核。

(2)审查计算机内数据与书面资料的一致性。

(3)监督数据保存方式的安全性、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象发生。

(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。

5 结语

总之,随着电子技术的飞速发展和会计信息化系统的普及与运用,内部会计控制制度中的新问题、新课题将不断出现。对其深入研究,必将形成新的会计理论和方法。新的会计理论和方法的确立,将使信息化会计获得进一步完善和发展,使得会计信息化系统下的内部控制制度得以不断地调整、改善,真正做到保证会计数据的可靠性、真实性,促进会计信息质量的提高,提高会计管理水平,从而提高企业经营管理水平,提升企业整体竞争力。

参考文献

[1]刘玉廷．提升我国企业管理水平和可持续发展能力的重大举措[J]．财务与会计，2008(9)．

[2]朱荣恩．内部控制评价[J]．会计研究，2002(7)．

[3]吴水澎，陈汉文，邵贤第．企业内部控制理论的发展与启示[J]．会计研究，2000(5)．

[4]阎达五．内部控制框架的构建[J]．会计研究．2001(2)．

内部控制与会计信息整合略论 篇8

1. 内部控制与会计信息的天然联系

美国会计史学家迈克尔·查特菲尔德在其所著的《会计思想史》中指出, “私人财富的积累导致了受托责任会计的产生。这种会计不仅应该保护物质财产的安全, 而且应该证明管理这些财产的人是否适当地履行了他们的职责。调查受托者的诚实性和可靠性是内部控制成为所有古代簿记制度的主要特点。”该论述充分说明了会计及会计信息与内部控制之间的内在联系, 揭示了会计及会计信息的内部控制本质。

2. 有效的内部控制是提高会计信息质量的保障

确保会计信息质量的真实可靠是内部控制的一项基本目标, 而内部控制是包括内部环境、风险评估等在内的全面控制, 既包括企业层面的控制, 也包括业务层面的控制。只有建立了完善的内部控制, 保证每项交易的发生都经过了必要的授权, 并进行了完整、连续、系统、真实的记录, 才能合理保证会计信息的真实可靠。否则, 谈论提高会计信息质量只不过是一句空话而已。

3. 会计信息是内部控制的重要手段

信息是控制的基础, 离开了信息, 控制系统就无法发挥作用。内部控制是控制主体通过信息的选择、传递和反馈, 把行动和动作施加于被控制对象, 将被控客体引入某一预定符合目的的状态。也就是说, 如果离开会计信息的加工和转换过程, 就无法反馈企业经营信息, 也没有办法将其转换成纠正偏差的控制指令, 从而排除干扰实现系统的控制目标。因此, 会计信息是实现内部控制的重要手段。

二、内部控制与会计信息之间的整合

1. 内部控制与会计之间需整合的主要内容

在内部控制具体的实施过程中, 与会计关系密切的内部控制活动和手段至少包括资金活动控制、资产管理控制、采购业务控制、销售业务控制、财务报告控制和全面预算控制等几方面, 看似简单的会计事项却体现了许多内控的原则和思想, 将会涉及大量的内控与会计之间的整合问题。

为使内部控制的动机和取得的效果能够高度统一, 最大限度减少可能危及企业生存发展的风险。根据上述每一控制活动既相对独立又相互联系的特点, 主导企业实施内部控制的机构和人员应该通晓上述活动存在的主要风险具体有哪些, 该风险的存在会引发哪些对企业不利的后果, 对这些可能出现的风险是否找到了关键的控制点并采取了相应的控制措施。要充分发挥会计在内部控制活动中的作用, 将内部控制的控制点嵌入会计业务之中, 将严谨的制度转化为实际的可控的行动并进行动态关注。

2. 内部控制与会计之间进行整合的途径和方式

在对资金收支的管控, 对客户、供应商的信息管理, 对资产安全的管理等方面, 会计信息系统均起着重要作用。企业可以定期召开涉及多部门参加的主题为内部控制执行情况的专题会议, 该会议应由内部控制部门牵头, 以财务部门为主, 规定参会部门领导汇报的主要内容, 如上一阶段主要做了哪些工作, 具体的效果如何, 下一阶段需要整合和重点解决的问题有哪些等。通过这种形式的会议, 可以真正了解内控制度贯彻情况, 还存在哪些不足, 出现了哪些新的问题, 同时通过及时收集并分析比较相关信息, 管理层就可以实施具有针对性的工作部署, 不断优化内部控制流程, 由内部控制部门具体督办和落实。

对于具有普遍性的一般事项, 内部控制部门可以采取电话、传真、邮件等形式实现与会计的沟通, 也可以由会计部门与其他部门之间进行工作部署和整合, 已达到信息传递和解决问题的目的。在信息化高度发展的今天, 会计信息化建设对企业提升管理水平显得尤为重要。企业管理层要提高认识, 支持会计信息化建设, 建立统合资金、供应、销售、库存物资、固定资产、往来账、人力资源、预算管理等模块内容在内的并适合企业特点的ERP系统, 搭建通过该系统实现对企业生产经营管理实施内控的综合平台, 在该平台上, 企业内控和会计之间的整合范围和力度将会得到进一步拓展和加强。

三、内部控制与会计信息之间的整合应注意的问题与关键

1. 内部控制与会计信息之间整合应注意的问题

企业管理层应清醒的认识到企业实施内部控制不是重新再设计一套企业内部管理制度, 更不是将内部控制凌驾于现行的企业内部管理制度之上, 而是根据对企业风险的判断情况, 对现有企业管理制度及其流程进行梳理和优化并嵌入企业内控基本规范及配套指引所要求的元素, 使其更加完善, 从而促进企业战略目标的实现。充分发挥会计的作用, 经理层应赋予财会部门负责人参与相应决策的权力并关注经营管理的更广范围。要求财会部门不能将眼光仅仅局限于财务活动, 而应贯穿企业经营管理的全过程, 在制定发展战略、分析评估风险和做出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。会计系统控制是企业落实内控制度应采取的重要控制方式, 两者均服从和服务于企业的整体发展战略。

2. 内部控制与会计信息之间整合的关键

内部控制制度与会计信息质量 篇9

内部控制是单位领导人员和职能部门通过管理工作使得经济活动按标准对其调整以达到目标的过程。1992年, 美国会计学会 (AAA) , 美国注协 (AICPA) , 财务经理协会 (FEI) 和管理会计学会 (IMA) 等多个专业团体组成的“内部控制委员会 (COSO) ”发布公告, 提出了由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制框架, 成为迄今为止最为权威的内部控制概念。COSO认为, “内部控制是由企业董事会、经理当局, 以及其他员工为达到财务报告的可靠性, 经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供合理保证的过程”, 同时指出内部控制包括“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相互联系的要素。”

从以上关于内控制度的概念描述中我们可以发现, 建立和完善企业的内控制度对于保证和提高会计信息质量具有重要意义, 主要表现在:

1.内控制度能够保证国家的方针、政策和财经法现在企业内部贯彻执行。因为健全完善的内部控制制度, 可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制, 对所发生的各类问题, 都能及时反映, 及时纠正, 从而可能从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行, 使企业提供的会计信息能够如实和及时地反映企业状况, 提高会计信息的真实性和透明度。

2.内控制度有利于保证会计信息的真实性和正确性, 这主要是因为有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总如实地反映, 反映企业生产经营活动的实际, 并及时发现和纠正各种错弊, 从而保证会计信息的真实性和正确性。

3.内控制度有利于防止贪污腐败等犯罪行为, 维护财产物资的安全完整。贪污腐败等行为是建立在信息不对称、监督不严密的基础上的犯罪行为, 会带来资产的损失。健全完善的内控制度能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管等各个环节, 确保财产物资的完全完整, 从而也使企业所提供的会计信息的真实性、透明度比较高。

二、我国内控制度建设的局限性及其对会计信息质量的影响

为什么我国会计质量低下尤其是真实性程度很低的现象依然大量存在呢?究其原因, 应该说是由于我国内控制度建设的局限性导致的, 包括以下几个方面:

1.从产权主体看, 我国正处于经济转型时期, 产权界定不很明晰, 从而使健全和这完善内控制度的受益主体也就不明确, 缺乏来自委托方的加强内控制度建设的强烈要求。虽然我国占主导地位的经济成分是公有制经济, 国家应该是国有资产的所有者, 但是对于由谁来代表国家行使这个权利并没有明确的规定, 造成了事实上的国有企业产权主体的缺位, 内控制度建设的受益主体和监控主体都不明确。

2.从内控制度本身来看, 存在着制度不完善和执行难的问题, 主要表现在:第一, 相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视, 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理, 比如会计岗位设置和人员配置不当, 会计人员兼职过多, 使会计的事前审核, 事中复核和事后监督流于形式;第二, 虽然建起了完善的内部控制制度, 但流于形式, 更多的是“有章不循”, 将已订立的内部控制制度变成印在纸上或挂在墙上应付检查的条文;第三, 内控制度执行比较困难, 主要是由于人们法制观念淡漠, 习惯于按经验和传统办事。

三、完善企业内部控制制度是从内因方面保证会计信息的质量

任何事物的发展都是受内因和外因两方面共同影响的结果, 其中内因又是矛盾的主要方面。因此, 加强企业内控制度是提高会计信息质量的有效保证。

为了解决一些单位内部管理松弛、控制弱化的现状, 需要制定一整套行之有效的内控制度, 主要应从以下几个方面入手:

1.要正确认识以下几个方面的关系

(1) 内部控制与内部审计的关系。由于内部审计是内控环境的一个特殊因素, 是企业自我独立评价的一种活动, 且内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的, 可见, 内部审计既是企业内部控制不可或缺的特殊因素, 又要监督着企业内部控制支行, 因此, 内部审计人员必须独立于被审部门或人员, 且直接向企业最高层负责并报告工作。

(2) 正确处理常现控制与例外控制的关系, 内部控制的主要控制对象是企业的常现业务活动, 如果企业发生求预料事项或不常发生的事项, 则现有的控制将会失去效力, 所以常现控制与例外控制的关系实际上就是内部控制中一般授权和特殊授权的关系。其中一般授权是对办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定, 特殊授权处理的是非常规性交易事项, 内部控制应该明确一般授权与特殊授权的责任和权限, 以及每笔经济业务的授权批准程序。

(3) 正确处理“硬控制”与“软控制”的关系, 其中“硬控制”是指内控制度中具有普遍约束力, “必须”的和“硬性”的规定, 而软控制主要指那些属于精神层面的事物, 如管理风格、管理哲学、企业文化及内控意识等, 主要靠道德习惯等发挥其作用。与企业以前的内控制度相比, 现在更加强调软控制的作用, 企业必须不断提高管理者的综合素质。只有软硬兼施, 实行综合控制, 才能达到最佳控制效果。

(4) 正确处理内部控制的灵活性、经济性和简便性的关系, 内控系统应该具有足够的灵活性, 使其能够适应不断变化的环境, 如果内控制度太刚性, 可能会对企业形成障碍, 从而影响效率, 同时, 内控制度还应该简单易懂, 以免产生理解歧义, 造成不必要的误解。

2.完善内部控制制度的对策

(1) 构筑严密的企业内控体系, 具体应包括三个相互独立的控制层次:第一层次是在企业“供产销”活动全过程融入相互牵制、相互制约制度, 建立以防为主的监控防线, 禁止一个人独立处理业务全过程;第二个层次是设立事后监督, 即在常规性会计核算的基础上, 对其各个岗位、各项业务进行日常和周期性的检查, 建立以“堵”为主的监控防线;第三个层次是以稽核、审计、纪检部门为基础, 成立独立的审计机构, 通过常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段, 建立以“查”为主的监督防线, 建立以上三个层次的内控体系对于及时发现问题, 防范和化解企业经营风险和会计风险, 提高会计信息质量, 具有重要的作用。

(2) 加强人力资源培训, 提高人员素质。公司必须建立统一的人力资源政策, 实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰等人事管理制度, 确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应当加强高级管理人员的教育, 使企业领导认识到保证会计信息质量是企业领导的责任, 同时也应当加强会计人员的职业道德教育和业务培训, 减少由于会计人员本身造成的舞弊。

(3) 建立有效的激励机制, 保证内部控制制度能有效地发挥作用, 这主要需要通过对内控制度执行情况进行定期或临时的检查与考核, 看企业内控制度是否得到有效遵循, 执行中有何成绩, 出了什么问题, 然后据此进行鲜明的奖励与惩罚, 做到压力与动力相结合, 最终达到内部控制的目的。

(4) 要建立良好的信息沟通系统, 提高企业内部控制效果。因为一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握营运状况, 提供内容全面、及时、正确的信息, 并在有关部门和人员进行沟通, 使产生的会计信息的相关性、真实性和透明度都得到提高。

总之, 保证财务信息的可靠性始终是内部控制的一项基本目标, 内部控制环境作为内部控制其他要素的基础在提高企业会计信息质量方面起着很大的作用。良好的内控环境可以为会计工作提供良好的环境, 可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程能够真实的反映企业的生产经营活动的实际情况, 以确保所提供的会计信息客观真实。

参考文献

关于会计信息化内部控制的思考 篇10

摘要随着社会信息化进程的迅速推进，信息系统成为不少企业内部管理与控制的关键工具。为了提高工作效率、控制财务风险，近年来，jd公司也实行了会计信息化，运用财务软件代替手工核算。在实施过程中，有成功的经验，但也遇到了一些问题，本文主要分析会计信息化內部控制的现状，并对如何加强信息化内部控制提出建议。

关键词会计信息化内部控制

“会计信息化”是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。

一、jd公司会计信息化的现状

（一）网络环境下会计信息化的数据安全问题日益严重

会计信息化系统数据需要及时备份会计信息化的相关数据，企业网与外界网络实现互联，网络环境的开放性决定了任何信息在理论上都有可能被访问到。

网络中存在着各种木马病毒和恶意程序都有可能使数据的安全、可靠性受到威胁；病毒轻则中断或干扰信息系统的工作，重则破坏机内数据造成系统重大甚至是无可挽回的损失，网络信息很可能在传输过程中被非法拦截或人为篡改；又由于数据资料的存储介质发生变化，信息化后，大量的会计数据存储在磁盘中，如果资料未及随机备份时或没有定期打印存档，如果一旦出現故障，则导致公司损失惨重。

（二）从业人员知识结构不合理，水平有待提高

会计信息系统是一个较为复杂的人机系统，会计信息系统的应用与维护需要运用较为复杂的信息技术、会计知识。

首先它需要有一支既熟悉计算机技术，又精通会计业务的队伍，在这支队伍中，最重要的组成人员是保证系统正常运行、解决系统运行中出现的各种问题的系统维护与管理人员，即系统管理员。

其次，由于信息技术发展异常迅速，会计工作规范进程的不断发展与完善，无论计算机方面的新技术，还是会计业务的新要求，都对会计信息化工作不断提出更高要求，这就需要系统管理员首先掌握、理解会计信息化的各项新要求，及时调整、更新系统，从而更好地服务于会计信息化工作。

自公司实行电算化工作以来，经过几年磨合，公司财务会计人员大都可以熟练操作财务软件，但这仅仅是会计信息化初级人才所要达到的目标。长期以来，会计信息化人才水平良莠不齐是制约会计信息系统进一步发展的重要问题之一，公司的信息化人才不具备更高水平的操作能力，如会计软件开发和维护、会计信息的分析和处理等。

（三）企业弱化开发系统的管理功能

实行会计信息化以后，会计处理系统自动采集数据，按设定的流程，自动生成电子记账凭证和登帐，随时生成会计报表。然而，会计信息化却存在着重视记账功能忽视管理功能的现象。采用核算内容功能较强，如总账、报表、工资、固定资产等功能，而具备管理型功能的成本核算、财务指标分析体系以及资金供求预测等模块未被采纳，限制了其管理功能，没有充分发挥会计信息化对加强财务管理的功能。

（四）软、硬件更新换代慢，软件技术水平较低，自行开发难度大，更换成本高

由于数据库系统功能不足，导致会计软件无法满足大量用户使用的需求。随着公司规模的不断扩大，更换或二次开发软件达到某些特殊要求成本太高，而且难以与已有的会计系统配套衔接，影响了公司的发展。其次，公司应用的会计软件为初期产品，计算机技术不断升级，而财务软件更新滞后，导致会计功能徘徊不前。

（五）会计信息化管理制度不完善

内部管理制度一般包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。目前公司的制度尚不完善，影响了会计信息化的管理质量。

二、加强jd公司会计信息化条件下的内部控制建议

（一）培养复合型的会计人才，适应会计信息化工作的要求

会计信息化从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构。一方面，加强对会计信息化专业知识的培训，使财会人员熟练掌握必要的计算机知识，不断提高操作技能。另一方面挑选和培训专业会计信息化和计算机复合型人才用于软件应用和维护，并充实到财会人员队伍中。会计信息化要求财会人员不仅应掌握扎实的会计知识和技能，还应对计算机和财务管理知识有比较深刻的了解。

（二）根据新的业务流程产生新的会计工作岗位、人员职责、内控制度

企业组织机构、会计工作岗位、会计人员职责、会计的内部控制制度等方面都是根据会计的业务流程来确定的，会计理论体系的变革与信息技术手段在会计领域中的广泛应用，对手工会计模型下的会计业务流程将产生深刻的影响和变革，会计业务流程的改变又将使会计核算方法也随之改变，同时建立在手工会计模式基础上的传统会计组织也将进行适应性变革，会计岗位也将根据新的会计业务流程和新的内部控制制度要求重新设计，还可建立跨会计主体的社会集团内部的集中的会计部门来开展会计工作。

（三）在人员权限上的设置

首先，在一般情况下，会计主管和系统管理员应由两人分别担当，尤其是实现网络条件的会计软件，从软件的规模、信息化工作的强度与会计业务的工作量上都要求由专门的系统管理员负责。无论从会计工作的分工、工作的内容、所负责任等方面来讲，会计主管都是本单位的业务总负责人，系统管理员应服从会计主管的工作安排，系统管理员的权限并不是“无限大”的，其所做各项工作都应对会计主管负责。同时，要防止无关人员进入计算机程序操作。每一位参与信息化会计的人员都应实施合理授权控制，通过设置操作员口令等控制手段，防止差错和舞弊行为。

（四）安全保护机制

采取诸如一次性登录密码、智能卡、生物统计校验技术等安全保护机制，在应用层编码传输过程中也要尽可能采用先进、复杂的加密技术，有效地阻止“黑客”的侵入。另外，安装防火墙、防止病毒入侵这些传统的方法也十分重要。

加强系统硬件维护，包括系统硬件所处环境的维护、系统硬件的检查更换等。一方面，系统硬件受其所处环境的影响，如机房的温度、湿度、电压，网络设施的保护措施等；另一方面，硬件本身也存在寿命、质量等问题。因此，进行系统硬件维护，应当定期不定期对系统硬件环境及硬件本身状况进行检查，及时发现，排除问题。

内部控制审计与会计信息质量 篇11

(一)企业内部控制审计的法律法规不健全

当前我国企业内部控制审计的相关法律法规已经建立起了初步的体系,但还没有健全。我国在企业内部控制的披露方面和内部审计上出台了相关的法律法规,可是仍然没有形成规范、严密的法律体系。对于那些没有严格执行内部审计工作的企业或行为,国家给出的惩罚力度还太小,远远达不到惩戒的作用,这就导致了企业不重视内部的审计工作。而注册会计师协会出台的一些意见大都是根据国家已经出台的法律法规而制定的,没有形成具体的行业标准,对企业来说并没有参考价值。

(二)企业缺乏完善的内部控制审计制度

当前我国的大部分企业在内部控制审计工作上都存在很多不合理的地方。首先,很多上市企业内部根本没有内部控制审计制度,也没有按照国家颁布的相关法律法规严格要求自己。这项制度在设置的时候缺乏比较完备的理论经验和比较合理的审计程序系统。另外,虽然有些上市企业内部已经存在内部控制审计制度,但却是按照最原始、最普通的审计程序来进行审计工作,不符合企业当前的发展现状,审计工作找不出企业发展过程中存在的问题和缺陷,因此就不能根据企业的实际情况制定出对应的管理制度和改进措施。我国很多企业的内控审计程序都是参照西方国家的审计方法,这种不顾自身实际情况就生搬硬套别人理论的做法,根本不适应我国现在的社会主义市场经济,也不适合我国的企业。

(三)企业内部审计人员素质偏低

企业的内部审计工作通常都需要第三方审计机构来参与制定相关的审计制度,要求必须按照合理的审计方法对企业进行合理的审计,而且审计工作要完成的彻底。企业内部的审计工作对审计人员也有非常严格的要求,审计人员要具有非常高的职业素养和专业能力,还要熟悉各项与审计工作相关的法律法规。许多注册会计师都是从普通审计中获得的审计经验,因此他们的审计方法还不够合理,需要进一步完善,还有一些审计人员借鉴外国的方法和经验,没有考虑到这些经验的适用性。另外,企业内部控制审计所涉及的专业和范围特别广,注册会计师必须熟练掌握审计相关的各项法律法规,还要不断积累企业内部控制漏洞管理的经验。

(四)企业内部控制审计机构缺乏独立性

注册会计师如果在企业中有被审查企业股份的权利,或者在企业内部担任某种高级职务,甚至是企业的重要贷款人、企业资产受托方、和企业管理者有亲属关系等,都会直接影响到会计师的正常审计工作,而不能公平公正的执行任务。企业的审计部门在企业发展过程中可能因为个人利益或者受到集体利益的不正当驱使,而不能坚持原则,做出违背初衷的事情,这样审计机构就不能发挥出它原有的监督和审核功能,导致企业的审计工作不能继续进行下去。企业的审计机构中普遍存在这些问题,包括内部审计。

二、增强内部控制审计,提高会计信息质量的建议措施

(一)健全企业的内控审计法律法规

当前我国还没有完善的内部控制审计制度,国家需要从立法的角度上建立起一些相关法律法规。企业内部审计制度的建立以及相关的执行标准都要具体的在这些法律法规中规定出来,此外还应当建立起必要的惩罚制度,用市场准入优秀企业的衡量标准来规范企业。企业除了要严格遵守国家颁布的相关法律法规外,还要把企业内部审计工作的结果公开出来,让所有的企业管理者及员工都可以了解和掌握企业的发展现状,并为企业发展提出改进措施和意见,从而使企业的内部控制制度更加完善和严谨,真正体现出内部审计对于企业的重要作用。

(二)完善企业内控审计制度

企业管理者要明白只有规范的内部审计制度才会给企业发展带来经济效益,企业的整体效益提高了,反过来也会促进企业内部控制审计的发展。企业在选择第三方审计机构时要注意选择高质量的机构来完成审计工作。企业弥补内部控制通常会选择采用增加会计信息披露数量的方式,但是这样的做法忽视了企业的可持续发展,是不明智的。企业只有建立起比较系统合理的内部控制审计制度,合理的对企业进行监督和审查,结合内部的控制制度,共同发现企业发展中的不足之处,进而做出改进措施。

(三)提高企业审计人员的专业素质

企业审计工作的顺利开展离不开会计和审计人员,而审计人员的专业能力直接影响着企业审计工作的开展,因此提高会计和审计人员的专业能力和职业素养对于企业的发展是非常有必要的。企业要提高会计的准入门槛,要求会计人员不仅要具备会计核算的工作能力,还要具备良好的职业素养以及协同合作的能力。企业不能仅仅参考会计的执业证书来评会计的执业能力,还要注重对会计人员实际工作能力的考核。当前企业的大部分审计人员都是注册会计师,企业再选择会计事务所时,要同时考虑到注册会计师的业务水平和工作的相对独立性,只有会计人员和审计人员的专业水平足够,才能保证企业审计工作的顺利进行。

(四)保证企业内控审计机构的独立性

企业在选择注册会计师时非常重要的一点就是要考虑到注册会计师的审计独立性。首先,企业内部要建立起非常严格的审计标准,另外还需要社会等外部的监督。注册会计师的知识与专业能力是会计事务所的一种无形资产,应该合理的保管起来,事务所要健全会计师的业务档案,使所有会计师都能严格的执行审计工作。政府部门也要严格加强会计事务所的管理工作,规范会计师行业的运行机制,严厉打击会计事务所审计造假的行为。只有这样才能提高企业的会计信息质量,使企业稳定的发展下去。

三、结束语

当前我国大多数企业的会计信息都存在着披露不完善的现象,相关的法律法规也不完善,要严格控制会计信息的质量,维护社会主义资本市场的发展以及企业的生产利益。我们要不断的努力,从各个方面加强企业内部的审计管理,完善企业的内部控制制度,保证企业会计信息的质量,促进企业的可持续发展。

参考文献

[1]中华人民共和国等[M].企业内部控制审计指引,2010

[2]周菡丹.内部控制审计与会计信息质量[D].苏州大学,2013

[3]姚远.刍议内部控制审计与会计信息质量[J].时代金融,2014