内部审计下会计信息论文

内部审计下会计信息论文（共12篇）

内部审计下会计信息论文 篇1

会计信息系统内部控制的目标是保证会计管理活动的合规性;提高会计信息的真实可靠性, 从而保障财产物资安全;通过提供相关性强的高质量信息来提高企业经营管理活动的效率, 保证企业经营管理活动目标的实现。

一、会计信息化对会计信息系统内部控制的影响

(一) 会计信息化改变了会计信息系统内部控制的形式

会计信息化将人员分工和职能分割的工作流程进行了集中, 一部分会计工作被系统自动完成, 依靠原有的内部控制措施不能发现这一过程中的问题, 必须更多地依靠程序设计来完成内部控制活动。因此, 会计信息化下的内部控制不仅包括人工内部控制, 还越来越依靠电脑程序进行内部控制。

(二) 会计信息化扩大了内部控制的范围

会计信息系统内部控制由原来的本企业会计信息控制扩展到相关企业会计信息的控制, 成为一个涵盖供应商和销售商、竞争者和合作者的系统。内部控制范围的扩大使得内部控制的职能发生了改变, 不仅要保证会计处理合规合理, 提高数据的准确性、完整性, 还要对系统安全、数据整理录入、会计信息储存与输出、人机交互处理等进行控制。

(三) 会计信息化下的授权审批被弱化

会计信息化条件下, 授权与审批主要体现在两个阶段:一是在原始数据的整理阶段;二是会计信息系统的人员职权设置阶段。整个会计业务被划分为数据 (信息) 收集、凭证编审、数据处理 (包括数据输入、处理、输出) 、系统维护等, 由于在每个环节一般安排一人来完成, 在一些企业甚至一个人负责几个环节, 很难保证这种授权审批能发挥作用。

二、会计信息化条件下会计信息系统内部控制存在的主要问题

(一) 企业开展会计信息系统内部控制的基础薄弱

会计信息系统内部控制还存在许多亟待完善的地方。

1. 内部控制基础薄弱。会计信息化条件下的会计信息系

统增加了系统操作、系统维护、数据管理等岗位, 这对企业的内部控制提出了更高的要求。必须建立与之相配套的一系列内部控制制度, 我国多数企业尚没有研究和制定针对信息化条件下会计信息系统的内部控制制度和措施。

2. 会计信息系统建设不规范。

从企业信息系统的管理来看, 我国企业在推行会计信息化管理的过程中存在许多误区, 在会计系统的构建过程中缺乏对企业自身的充分认识, 会计信息系统的建设往往是从市场上购买一套财务软件, 对企业会计人员经过短期的培训甚至没有专门的培训就开始应用, 由于对系统的认识不足, 在实际应用过程中非常容易出现差错。此外, 由于企业会计信息系统的建立没有考虑企业的实际业务需求, 导致企业花很大气力建立起来的会计信息系统存在很多缺陷, 部分企业不得不同时使用新旧两套系统, 这无疑加大了会计人员的工作负担。

(二) 企业会计信息系统内部控制缺乏复合型人才

会计人员不能准确把握业务活动的处理流程, 导致对内部控制的关键控制点认识不清, 极大消弱了内部控制的制约和监督作用。即便会计人员能够认识到内部控制的关键点, 但如何在会计信息系统中对这些关键控制点进行有效的监督和制约对缺乏信息技术知识的会计人员而言也是一个很大的难题。

(三) 会计信息系统的开放性加大了企业的财务风险

1. 会计信息系统的内部风险。

一方面来自计算机、财务软件的风险, 一旦计算机系统或者会计信息系统出现问题, 整个企业的会计信息就有可能丢失。另一方面, 由于制单、凭证审核等环节在会计信息系统中逐渐减少甚至消失, 许多会计处理“无痕化”, 企业内部稽核的难度加大, 对于缺少操作日志记录的财务软件系统而言, 由于没有操作人员、操作流程的记录, 要追查有关问题的责任人有很大的难度。

2. 会计信息系统的外部风险。

会计信息系统自身的安全设置存在漏洞, 会计信息在传递过程中被截取、篡改、泄漏的几率大大增加, 会计信息的真实性和完整性受到威胁。此外, 各种计算机病毒的肆虐也给会计信息系统的安全性带来极大的隐患。

三、会计信息化条件下强化企业会计信息系统内部控制的建议

(一) 会计信息系统的开发控制

会计信息系统的开发和维护涉及到的内部控制问题主要有以下几个方面:

1. 保证会计信息系统的可应用性。

会计信息系统的可应用性是指企业的会计信息系统必须充分符合企业经济业务活动的需要, 会计信息系统的开发设计要做到“量体裁衣”。为了保证财务软件系统的可应用性, 必须充分做好前期的分析工作, 对会计信息系统将要实现的功能、模块划分、权限设置、业务流程等有一个清晰的规划和要求, 以方便软件开发企业进行针对性的设计, 或者为财务软件的购置提供准确的参考依据。

2. 做好系统的维护控制。

系统维护需要根据企业经营环境以及经营状况的变化, 对会计信息系统的一些设置进行必要的修改, 以保证会计信息系统能有效的、准确的反映企业的业务活动。会计信息系统的修改必须经过企业管理部门的批准, 指定的专门负责软件修改事项的人员在信息技术专业人员的技术指导下来进行, 相关人员要做好系统维护和修改的记录, 详细报告系统维护和修改的原因和过程。

(二) 会计信息系统的组织控制

1. 会计信息系统组织机构与岗位设置。

组织机构的设置和岗位职能的设定应根据新的会计处理流程进行, 按照会计业务流程的不同阶段设置数据整理与录入工作组、数据处理工作组、数据维护工作组等, 按照岗位职责设置会计主管、记账员、审核员、系统维护员等岗位, 既要保证开发维护与数据录入、数据录入与审核、会计记账与审核等岗位的分离, 又要保证充分授权, 使各个岗位的权限与责任相匹配, 做到岗位设置的人员精简、功能完善。

2. 会计信息系统的人员培训。

会计人员的培训在系统建设阶段就应该提上日程, 让会计人员对系统的原理有一个全面的了解, 熟练每个业务处理模块的设计理念, 准确进行各项业务的操作。要针对企业经营过程中出现的新业务、新情况展开专项培训和学习, 确保企业会计人员更好的应用会计专业知识和信息网络技术推动企业会计信息系统高效、安全运行。

(三) 会计信息化系统的管理控制

会计信息系统的管理控制主要是指会计信息系统的操作控制, 即对会计业务从发生到确认、从确认到计量、从计量到报告这样一个过程的控制。包括以下几方面:

1. 业务发生控制。

业务发生阶段的控制主要对经济业务的合法性、合规性进行检查, 具体而言就是对相关的原始单据进行审核, 审核各种单据的填写是否完整、规范, 业务活动是否在授权范围内, 是否有相关负责人的签字等。

2. 会计确认控制。要严格按照会计确认的标准来进行, 保证会计确认项目的可定义性和可计量性。

3. 会计计量控制。

分为数据的录入、数据的处理两部分。数据录入可以通过系统登录密码来保证专人操作, 避免多人操作导致数据重复录入、数据录入不全等问题的出现。数据录入之后, 审核员要根据相关凭证对数据进行核对, 只有经过审核的业务才能继续登记到相关的会计科目上。

4. 数据的输出控制。会计信息的输出可以由专人来进行, 也可以由记账员或者审核员来兼任。

5. 系统与数据的维护。

系统与数据的维护必须由专业的计算机人员来完成, 维护人员不参与企业的会计账务处理, 但可以负责各种会计档案资料的保管工作, 尤其是电子文档、数据库的管理, 发挥其专业技术优势。

(四) 加强会计信息系统的安全控制

1. 系统硬件安全控制。

做好会计信息系统的硬件控制, 一是要对计算机及网络设备进行定期检查维护, 及时排除存在的各种安全隐患;二是要及时淘汰不再适用的机器设备, 保证会计信息系统的快速、高效运行。

2. 系统软件的安全控制。

定期进行软件系统的更新, 保证各个业务模块功能的及时升级。做好数据备份和数据库的管理工作, 防止非法访问者获取企业会计资料。

3. 网络病毒防护。

企业信息系统必须加强对网络病毒的防范, 硬件方面使用防病毒卡或芯片等, 软件方面挂接或捆绑第三方反病毒软件, 对外部访问请求要仔细审查, 对外来数据要先查杀病毒再下载、传输。

摘要：重新审视会计信息化给会计信息系统内部控制带来的影响, 做好会计信息系统开发和维护, 提高内部控制的组织和管理, 保证会计信息系统安全、高效运行。

关键词：会计信息化,会计信息系统,内部控制

参考文献

(1) 骆良彬, 张白.企业信息化过程中内部控制问题研究 (J) .会计研究, 2008 (05) .

(2) 甄阜铭.网络环境下会计信息系统内部控制的探讨 (J) .财会通讯.2007 (5) .

(3) 庄明来.信息化对会计信息系统内部控制的影响与对策 (J) .会计师.2008 (3) .

(4) 周勤业, 王啸.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴 (J) .会计研究.2009 (2) .

(5) 朱荣恩, 应唯, 袁敏.美国财务报告内部控制评述的发展及对我国的启示 (J) .会计研究2007 (3) .

内部审计下会计信息论文 篇2

会计信息系统是基于计算机的、将会计数据转换为信息的系统。会计信息系统是利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并能提供为进行会计管理、分析、决策用的辅助信息的系统。目前的会计信息系统大都属于会计EDP和MIS一类。由于技术水平的限制，会计DSS尚处于探索阶段。会计信息系统可以是一个独立的系统，也可以是企业MIS的一个子系统。

摘要：网络技术的发展为企业会计信息系统应用提供了一定的便利，但是也随之带来了一系列安全问题，影响会计信息系统的内部控制。本文则在对网络背景下企业会计信息系统内部控制中存在问题的分析基础上，探讨其防范对策。

关键词：网络背景;内部控制;企业会计信息系统

随着我国社会主义市场经济的快速发展、网络技术的不断成熟，我国的企业会计行业不断的革新，为了有效的提升企业会计信息系统内部控制效率，适应社会发展需求，我国的企业会计行业经历了远程报表、远程报账、远程审计，同时实现了网上销售、网上支付、网上报税、网上催账、网上银行等总额和服务性业务的拓展，给企业的可持续发展带来了生机，但与此同时，给企业会计信息系统内部控制带来了巨大的挑战[1]，基于此，本文立足于会计信息系统内部控制的途径，强化企业会计信息系统内部控制，期望本文的分析阐述能够起到一定的参考、指导作用。

一、网络背景下企业会计信息系统内部控制存在的问题

(1)授权方式的改变，容易滋生作弊剽窃现象

网络背景下，企业会计信息系统内部控制的授权方式改变为口令授权，即将授权注入到网络程序中，网络操作者只要通过口令触发程序，便可以轻松的获取授权，而且整个授权过程无内部监督，且不易被察觉安全漏洞，他一旦有人剽窃口令，便会造成严重的安全隐患[2]。举个例子，自来水企业实施网络授权，水质等不经过视频安全局检测签章等，便会有大量的不法分子，剽窃自来水销售的口令获取销售权，他们便可以在市场上出售自己的产品，在水质不确定，甚至有弄虚作假的成分时，会对我们的身心健康造成严重的威胁。因此，我们不能忽视授权方式的改变带来的危害，应该充分的认识到传统授权方式的优点，加强内部监督，从而全面有效的提升企业会计信息系统内部控制质量。

(2)原始凭证数字化，容易滋生伪造现象

传统的企业会计信息系统内部控制所使用的凭证是以纸张为载体，人工手写，即使有不法分子想要伪造凭证，也难以不留痕迹，而在网络背景下，企业会计信息系统内部控制所使用的凭证转变为数字化凭证，是以数字的形式储存在互联网介质上，在数据处理的过程中，容易将不合理的篡改或伪造痕迹消除，使得企业会计信息系统内部控制失去应有的社会应有价值，同时给内部控制工作施加诸多压力和困难，不利于企业会计信息系统内部控制的可持续发展，也大大的损伤企业的社会信誉[3]。因此，需要利用传统纸质凭证的优势，强化数字凭证的安全性，才能真正意义上保障人民群众的切身利益，维护企业的社会信誉，提高企业会计信息系统内部控制效率，促进企业的可持续发展。

(3)企业会计信息系统内部控制程序化，难以及时发现漏洞

网络背景下的企业会计信息系统内部控制在质量方面的要求，取决于会计信息系统应用程序的运行情况，但是由于大部分的企业会计对计算机技术的掌握程度不够，缺乏严密的知识体系，在操作的过程中，容易发生人为失误，且会计人员不是专业的计算机人员，难以及时的发现操作漏洞，及时找到了问题所在指出，也为时晚矣，不法分子便会钻漏洞，侵扰计算机，构成安全隐患，同时，容易发生重复性失误，从而增加损失，使得企业会计信息系统内部控制难以顺利实施。自来水企业的会计人员，一般具有较高的会计计算技能，但是，他们缺乏系统性的计算机知识，对计算机的操作运行一知半解，面对计算机运行错误，往往不知所措，甚至会妄加操作，造成更为严重的安全威胁，待计算机专业人士发现漏洞时，已经形成了无法挽回的安全隐患，从而可能造成企业信息泄露、计算机程序被盗、客户资料丢失等现象。因此，在网络背景下，企业会计信息系统内部控制要不断的强化会计工作人员的计算机技能，提高程序化管理质量，定期的维护计算机安全运行，加强信息保密，防患于未然，从而有效的提升网络背景下的企业会计信息系统内部控制效率及质量，及时的查漏补缺，避免损失。

二、网络背景下的会计信息系统内部控制防范对策

(1)完善授权方式，严惩剽窃行为

企业会计信息系统内部控制是一项复杂的系统工程，为了有效的保障控制质量，必须进一步完善授权方式，且目前出现的大量窃取授权的现象警示我们，授权不当，导致控制无效，因此，我们需要分化企业会计内部人员所掌握的授权控制力，在每个环节保障授权的安全性，并且建立相应的监督机制、预防机制等，与传统授权方式相结合，控制每个工作人员的操作规范，与此同时，可以邀请专业的计算机人士培训工作人员的网络工作质量严格把控，加强审计，定期检查维护计算机设备，与政府相关部门形成良好的互动关系，在国家相关法律条例的.约束下，企业会计信息系统内部将权力分等级划分，且任何两者之间均形成严密的监督体系，实行连带责任制、预警机制，一旦发生严重的授权盗窃，立即启动相应的法律法规维护企业的合法权益，在最快的时间内，减低损失[4]。近年来，自来水企业在会计信息系统内部控制上，加大了授权安全性保障，在与传统的签章授权方式的配合下，权力分化，将财务部门与授权部门分离开，并呈相互监督，且加入了社会公众的监督，制定了详细的内部奖惩制剂以及连带责任制，大大地提升了授权的安全性。总的来说，通过各种各样的方式完善企业会计信息系统内部授权方式，对于剽窃行为利用法律武器捍卫企业的合法权益，才能保障其内部控制的正常运行，最大限度的避免安全隐患。

(2)利用网络技术，实现原始交易凭证的第三监控

任何一个企业原始交易凭证，都关乎到企业的经济动向以及能否健康的发展，不法分子伪造企业的原始交易凭证，目的在于获取更大的私利，甚至能够导致企业经济运转崩溃，最终导致企业破产，因此，我们需要利用当下先进的网络技术强化原始交易凭证的安全，即在互联网认证机构申请企业签名盖章，一旦发生交易，交易双方便要上传相关单据或相关证明到互联网认证机构，待确认无误后，互联网认证机构便会进行数字签名盖章加密，加密完成之后，便会分别给交易双方上传一份加密的凭证，形成三方认证，在这样的交易过程中，其交易一方无法获取交易另一方的数字凭证，便降低了原始交易凭证伪造现象，实现原始交易凭证的第三方监控，从而有效的提高企业会计信息系统内部控质质量[5]。如：自来水企业在这方面的努力有目共睹，我们可以从日常饮用水的防伪标实看出这一点。总的来说，在网络背景下，可以充分的利用互联网技术的优势，加强原始交易凭证的监控，才能有效的避免伪造造成的危害，全面有效的改善企业会计信息系统内部控效率，促进企业的可持续发展。

(3)提高工作人员的综合素质，控制程序操作零失误

企业财会人员是控制且也经济运作的关键人物，在网络背景下，企业对财会人员的综合素质越来越高，不仅要求其具备扎实的财会理论知识，还要具备过硬的计算机操作、维护技术，因此，企业需要为财会人员多创设一些计算机技术培训平台，可以资助他们研修计算机专业，定期审核他们的计算机水平，还可以邀请计算机专业人士担任企业财会岗位，通过实训，锻炼他们的财会能力，同时，可以通过各种各样的教育活动，培育工作人员的安全意识，定期对工作人员进行会计职称考试、会计电算化等级考试，对其进行再继续教育，着重强化网络安全及会计电算化综合能力教育，全面有效的提高企业会计人员的综合素质，尽可能的实现操作零失误，保障各项数据信息的安全。如近年，自来水企业意识到会计人员综合素质的重要性，正在通过各种各样的努力，提升会计人员的综合素质，在操作的过程中，失误率越来越低，促进了自来水企业的健康发展。总的来说，只有不断的增强会计工作人员的综合素质，才能有效的避免失误带来的严重危害，保障各项数据信息的安全，实现企业会计信息系统内部控制的高效和高质量。

三、结束语

网络背景下企业会计信息系统内部控制会出现的新问题有：授权方式的改变，容易滋生作弊剽窃现象;原始凭证数字化，容易滋生伪造现象;企业会计信息系统内部控制程序化，难以及时发现漏洞;企业会计信息系统更具开放性，同时容易滋生非法拦截等，严重威胁着我国企业会计信息系统内部控制安全，会对企业的可持续发展带来不可估量的损害，因此，我们需要利用互联网技术的优势，与传统企业会计信息系统内部控制的优势相结合，完善授权方式，严惩剽窃行为;利用网络技术，实现原始交易凭证的第三监控;提高工作人员的综合素质，控制程序操作零失误;适当控制企业会计信息系统的开放性，避免非法拦截，全面有效的提升企业会计信息系统内部控制质量，保障数据信息安全，为国家建设贡献力量。

参考文献：

[1]杨录强.会计信息系统内部控制创新研究――在互联网络环境下[J].中国管理信息化，，12：13-16.

[2]王鑫，李蕊，姚佳含.网络环境下完善会计信息系统内部控制的研究[J].情报科学，，06：107-110.

[3]吴力佳，朱阳生.基于ERP环境下的企业会计信息系统内部控制的应对策略[J].商业会计，，02：58-59.

[4]颜小琴.ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究[J].当代经济，2012，06：72-73.

信息环境下会计审计诚信问题分析 篇3

关键词：信息环境下；会计审计；诚信问题；建议

一、会计审计诚信问题概述

会计审计诚信问题归根到底就是要求会计工作者在从事会计审计工作的过程中要讲究诚信，实事求是。随着信息时代的到来，给会计作弊行为带来了更多的操作空间，利润诱惑因素变得更多、更繁杂，所以在信息时代如何确保会计审计工作的诚信开展是需要相关工作人员一直关注和努力的方向，而就目前情况来看，会计诚信问题不仅要求工作人员有较高的职业素养、精湛的专业技术，更需要其完善相关的服务理念，在遵守我国既定的法律规范和规章制度的基础上确保会计审计工作高效、高质的完成。

二、信息环境下产生会计审计诚信问题的原因

就目前情况来看，会计诚信审计诚信问题是现阶段业内比较关注的一个话题，而之所以在当前的信息环境下会计审计工作中会产生诚信问题，主要表现在以下几个方面：

（一）信息环境下会计信息不对称问题更加严峻。信息环境下，信息传递和交流的速度在不断加快，同时给信息舞弊等行为提供了更广泛的空间。而就目前信息环境下会计信息的传递和使用状况来看，相对于所有者，经营者对于会计信息的利用和知晓权处于更加优势的位置，而随着经济的发展和工作经营管理工作的不断进步，企业的经营主体和所有主体往往不是同一主体，这样一来，由于会计信息不对称现象的存在就很可能导致企业的经营者逆向选择问题的发生，也就导致了审计诚信问题的发生。

（二）我国既有的会计制度不够完善。就目前我国企业所使用的会计制度来看，依旧处于发展的阶段，现行的会计制度很难满足信息环境下企业的需要，进而导致企业更多的经济活动并面没有严格的制度规范对其进行根本的约束和保障，新的会计制度也很难在企业内部转化成为对应的财务信息，这样一来就在一定程度上影响了企业会计审计工作的开展，也就给会计审计中诚信问题的出现留下了更多的空间。

（三）企业缺乏良好的会计审计工作环境。就目前企业的实际审计工作来看，缺乏良好的审计工作环境是导致诚信问题的又一重要因素。即一方面表现在企业对于会计审计诚信问题的重视程度不够高，对涉事人员诚信培养教育的力度不够高，涉事人员抵不住信息环境下给其带来的各种诱惑，自身操作信息化软件的技能不够高，进而导致了虚账、假账等诚信问题的发生；另一方面是一些企业会计审计工作的防范工作中存在一些缺陷，即在利用计算机等应用设备开展会计信息审计工作时并没有设立防火墙等界限，缺乏对设备的维护和安全管理，进而加大了会计审计信息被不法分子利用的可能性，也就导致了会计审计工作中各种诚信问题的发生。

三、有效解决信息环境下会计审计诚信问题的建议和意见

由上述分析可知，会计信息不对称、既有的会计制度不完善、缺乏良好的会计审计工作环境等因素都是导致企业会计审计工作中存在诚信问题的重要因素，而如何有效的缓解和解决企业会计审计工作中的诚信问题，笔者在掌握了以上原因的基础上根据自身多年的实际工作经验和所掌握的理论知识提出了几点切实可行的建议和意见，具体内容如下所述：

（一）在企业内部建立和落实会计委派制度。在企业内部建立和落实会计委派制度是有效解决由于信息不对称造成的会计审计诚信问题的重要方法。即在信息化环境下，要突破传统的主要依附于单位负责人的会计审计面模式，而是将责任落实到个人各个部门，形成各个部门有责任，人人肩上有任务的工作氛围，进而就可能将企业会计审计工作中可能遇到的诚信问题在事前做到预防和规避，使企业的内部管理者能够及时、有效的获得相关的会计信息，在促进企业会计信息对称目的实现的基础上确保企业会计审计工作的高效开展。

（二）做好会计审计制度的完善和优化工作。做好会计审计制度的完善和优化工作是解决企业会计审计工作中诚信问题的根本保障。这就要求企业从以下两个基本的方面着手。即一方面要从现在的信息环境出发，建立完善的信用档案制度，并在此基础上构建科学完善的信息化信用管理体系，在管理体系中通过完善想相关的奖惩制度，规范各项会计审计行为等措施来提高企业的会计审计工作质量；另一方面，要以我国相关的法律规范和制度体系为依据，建立健全公司的内部控制制度，并保证其能够切实的应用到企业的会计审计工作中去，以确保企业的各项会计审计工作都能够有法可依，有章可询。

（三）做好配套的监督控制工作。在企业的会计审计工作中做好配套的监督控制工作是确保企业会计审计工作得以高效运行的又一重要方法，即企业一方面要在企业内部成立独立的会计审计监督机构，并明确监督机构各个人员的职责和义务，落实岗位责任制和轮岗制；另一方面要以我国既有的法律规范为依据，在企业内部建立具体企业特色的监督控制制度规范，细化相关的准则和标准，并根据企业的审计业务活动不断的完善和优化，以从根本上使会计审计诚信问题得以规避和防范。

（四）在企业内部营造良好的会计审计环境。良好的会计审计环境的营造和构建和建设企业会计审计工作诚信问题，提高会计审计质量的又一重要举措，所以企业领导首先要加强对企业会计审计工作的重视程度，以身作则，并做好适当的宣传和引导工作，使得企业能形成一个人人重视会计审计、参与会计审计的工作氛围；其次，要加强对企业涉事工作人员的培养力度，通过建立和完善与涉事人员直接关联的奖惩机制来有效的提高涉事工作人员的工作热情和工作积极性，并通过优秀典型的引导来端正涉事人员的工作态度，避免人为道德因素造成的失误；此外，要加强对审计人员专业知识和专业技能的培养力度，使其能够数量的操作信息环境下会计审计工作软件，进而使得人为技术失误造成的会计审计诚信问题得到有效的规避。

（五）在企业内部营造安全的信息处理环境。在企业内部营造一个安全的信息处理环境是规避企业会计审计工作中的诚信问题，提高会计审计质量的又一保障措施。具体操作中企业不仅可以对相关工作人员身份及相应的缺陷确认进行设置，还可对一些重要的会计数据信息进行加密处理，同时还可以采用防火墙等技术手段来提高财务信息系统的安全性，进而使得企业的会计审计诚信问题在信息环境下得以有效的规避和解决。

结语：总之，诚信问题对会计行业来说至关重要，它是会计行业的行业规则、立业之本，但就现阶段会计行业所处的宏观经济环境和市场环境来看，诚信问题却在挑战着会计行业的底线。所以作为多年的财务会计工作者，一定要不断的提高自身的综合素质和职业素养，把握自己从事会计行业的初衷，不断提高自身的专业知识和专业技能，善于发现现阶段会计审计工作中存在诚信问题的原因，并及时的提出有效的解决办法，共同为营造一个良好的、诚信的会计环境而努力。由于本人能力有限，本文还存在一定的局限性，仅是对信息环境下会计审计诚信问题的探索性分析，笔者将在今后的学习和实际工作中做进一步的研究和努力。

参考文献：

[1] 张珺.大数据时代对会计和审计的影响分析.[J].《财会学习》.2016（03）

会计信息化环境下的会计内部控制 篇4

关键词：会计信息化,内部控制,特点,措施

当前,随着我国产业信息化步伐的加快,网络信息技术在企业的财务管理中得到了广泛地应用,同时,网络信息化技术也为企业会计的核算提供了新的平台。但是,会计信息化在优化企业会计信息处理的同时,也在无形之中对企业的内部控制产生了一定的影响。

一、会计信息化的特点

(一)整体性

在实际的使用过程中,除基本的会计核算功能之外,会计信息化还具有会计监督、预测以及决策的功能。同时,由于会计信息化是对计算机技术、网络技术以及通讯技术等的应用,因此,其还能够借助于信息管理以及信息网络技术等对会计流程进行重新整理,为企业的会计工作带来更高的工作效率。

(二)高效性

由于会计信息化采用了现代信息技术,因此,会计信息系统在数据处理以及资源共享等方面具有很大的优势,其能够有效地帮助会计工作人员及时地获得所需材料,从而切实提高了企业会计工作的工作效率。

(三)多元化

会计信息化是顺应当代信息技术发展而诞生的,因此,其对信息数字化网络的有效应用,能够有效地提升企业内部各部门之间信息交换的速度,从而使得企业信息传输的渠道变得更宽,所含信息量也更大。 再者,在会计信息化环境下,企业会计信息的提供既可按照月、季、年的顺序,也可以根据需要进行实时会计信息的提供,这样能够有效地完成对企业会计信息的实时动态控制,从而降低会计期间对会计信息提供所构成的限制。

二、会计信息化环境下企业内部控制存在的问题

(一)信息数据安全性下降

与企业传统会计电算化相比,在会计信息化环境下,企业内部的会计信息更容易被篡改与伪造,因为,企业会计的信息化加快了会计信息存储无纸化的步伐与进程,从而使得企业会计数据以及账务信息更多地被保存于计算机系统中。而如果这些数据被篡改,我们将难以被察觉,从而给企业的内部控制带来了较大的难度。因此,在这样的环境下,企业会计信息数据的安全性与稳定性也就较差。

(二)内部控制中的业务流程混乱

例如,在企业采购部门的采购活动中在进行采购过程中,采购单据与支付单据之间可能会存在时间差,而这一时间差往往会导致会计信息的不对称,从而出现账账不符或是账物不符的情况。而对于生产部门来说,通常情况下,在实际的生产过程中,各部门首先将货物逐笔登记入库,最后再按每月的时间节点汇总至财务部门,录入会计总账。而在这样的流程中,一旦账务出现问题,财务部门将无法及时发现并予以纠正,只有等到月末汇总时,才能进行查找与修正。而在此期间,其可能使得企业会计的内部控制产生一系列的问题,导致企业业务流程的混乱。

三、会计信息化条件下改进企业内部控制的建议及措施

(一)提高会计工作人员的专业素养。

会计信息化环境下,由于网络信息系统的资源共享存在着一定的风险性,因此,会计信息化在给我们带来便利的同时,其也在一定程度上增加了企业会计内部控制的难度,而在这种情况下,企业会计人员的专业素养就对企业会计内部控制的稳定性有着至关重要的作用。

一般来说,企业网络系统硬件、软件或者其他网络问题所造成的数据丢失、资金的受损等情况,都是由于企业没有事先做好防备所造成, 因此,企业提高在会计人才选用以及培训等方面的重视程度,加强对会计工作人员的培训力度,从而有效培养他们的风险保护意识,切实提高会计工作人员的专业素养。从而在发生紧急情况或者是企业相关数据受到恶意攻击时,企业的会计工作人员能够及时地做好备份工作,并有效维护系统数据信息的安全性,从而保护企业的利益不受损失。

(二)不断加强风险管理机制的完善。

会计信息化的实现意味着企业财务部门与企业其它各个部门以及企业外部的各个相关单位比如说企业的客户、合作伙伴等之间的信息共享。而网络的开放性使得企业的信息完全暴露在各种风险之下,因此,为了有效防止恶意攻击以及其他的企业运营风险,企业必须建立完善的风险预防机制,并不断加强风险管理机制的健全,从而在综合会计信息化特点的基础上,健全会计信息化环境下,企业会计内部控制的有效运营机制。

(三)完善监督管理机制。

在会计信息化的环境下,要想切实对企业会计内部控制进行有效的完善,我们还必须建立完善的监督管理的制约机制,以有效预防来着企业内部的数据篡改与恶意攻击。再者,我们还要对会计工作人员的岗位分配进行合理的调整与完善,并对在会计信息化环境下会计工作人员的工作职责进行必要的规定,这样才能够有效地保证财会信息的准确性、可靠性以及安全性,从而进一步推动企业内部控制监督机制的有效实施,完善企业会计的有效内部控制。

四、结束语

随着科技的发展,企业会计的内部控制也发生了相应的改变,当前,会计信息化的合理运用是每个企业发展的必然趋势,但是其在为企业降低损伤,减少经营成本的基础上,还对企业会计的内部控制产生了一定的负面影响。因此,我们要确保企业的良性发展,就必须在了解会计信息化的基础上,采取有效的措施,切实保证企业会计内部控制的稳定性。

参考文献

[1]任杰.浅谈会计信息化内部控制[J].当代经济,2014

[2]杨晓鑫.论会计信息化基础上企业内部控制的优化[J].现代经济信息,2013

[3]肖兰.会计信息化条件下企业内部控制的探讨[J].现代经济信息,2014

内部审计下会计信息论文 篇5

互联网是一个开放式的网络，在这个开放式的环境中，一切信息在理论上都是可以被访问到的，除非它们断开与互联网的连接，因此网络环境下的信息系统很难避免被非法访问和侵袭，极有可能遭到*客对信息的非法窃取和病毒对信息的胡乱篡改。这种危险既可能来自内部也可能来自外部，如果对于比较大的企业或者非常重要的政府部门，那么这种信息被窃取或被篡改所带来的损失将会是无法估计的，所以开放式的网络环境威胁到信息的安全，威胁到企业的生存和发展[3]。

2.2增加了内部控制的难度

在手工会计系统中，原始的信息被记录在原始凭证或纸制的账簿上，所以会计人员很难做到不留痕迹的修改，而且一些重要的会计信息还必须得到相关管理人员的签字和盖章，加强了会计信息的安全性。而在信息化会计环境下，网络的开放性使会计信息的安全性受到了威胁，主要表现在会计信息容易被窃取和篡改上。这些会计信息通常存储于电、磁介质上，而这些介质在受热、受潮或强的磁场影响下会被损坏。另外，会计信息系统下的会计数据高度集中于电子数据处理系统，在操作时，除了工作人员的疏忽大意造成信息损失外，还有可能有一些别有用心的人盗取、篡改企业的一些重要的信息。从内部控制角度来讲，会计信息化系统给内部控制带来了一定的难度。

2.3 数据的高度集中使得失误蔓延快[4]

手工会计系统的数据处理是分散于多个部门，由很多人员一步步地完成审查、核算、监督的。所以一个失误往往可以在下一个环节被发现并被改正。但是实施计算机会计信息系统后，数据实现共享，数据高度集中，处理的速度也很快，所以当出现一个小小的错误后会很快蔓延到很多其他的部门以及以后的处理程序，造成了不可估计的损失，所以应加强组织机构和人员的控制措施。如果错误不能很快被发现，将会导致错误重复运行，产生“雪崩效应”。

2.4信息管理成本的加大

内部审计下会计信息论文 篇6

关键词：会计信息化；中小企业；运用；内部会计控制

一、信息化下中小企业的实施

（一）中小企业会计信息化起步

当今时代飞速发展，中小企业在我国国民经济中已占据重要的地位.并扮演着至关重要的角色。同时在一些新兴技术产业，也占有一席之地。中小企业发展迅猛，此时，对会计管理也出现了更高层次的要求，建立信息化的会计系统是必不可少的[1]。所以提升企业财务管理水平，增强企业的财务分析能力，并合理运用先进的管理手段，已成为中小企业的重中之重。

中小企业在会计管理方面面临着许多问题，比如财务制度不健全、部门之间协调不善、会计核算效率低等。为了能够最大程度的提高中小企业的管理水平，解决会计管理中的问题成为中小企业必不可少的中心环节。实现会计信息化，使得很多基础会计工作都可以通过计算机的操作，运行得以解决，大大节省了企业的人力物力，减轻了工作人员的压力，并大大提高了企业的工作效率，减少了会计人员的出错率，使中小企业步入一个很好的良性循环，能够把更多的精力与时间放在企业的财务分析与资金管理方面。对于中小企业而言，如果想跻身国内大企业的行列，必须使本企业的会计管理达到成熟阶段，也就是说建立规范有序的会计信息管理系统是中小企业与外部对接必须具备的有效条件。

（二）中小企业会计信息化的运用

中小企业实行会计信息化是提高企业核心竞争力的必然趋势，但具体到该怎么实行会计信息化，怎么合理有效地运用会计信息化这一时代必然趋势，仍是一个值得探究的问题。很多中小企业所谓的会计信息化，只是单纯的用计算机代替手工记账的基础会计活动，并没有从企业的根本出发，对企业的业务流程进行再造和重组等环节，并没有从提高决策的有效性出发，使会计工作成为单独的一项作业，没有联系各部门的情况，也无法为决策者提供有效地信息支持，从而达不到企业的预期效果[2]。我们所要实行的会计信息化并不仅仅只是简单的重复人工作业，而是形成一套自己的财务系统与分析决策系统，真正的实现信息技术与会计管理的高度融合，提高企业的市场竞争力。

为了更好的让中小企业高效的运用会计信息化，我们要通过网络把企业中各个部门的信息归纳融合。网络以它特有的统一性、开放性，帮助企业把各个部门的信息串联起来，有效的避免了信息的滞后性，大大提高了财务信息的准确性，更好的控制了企业的成本，实现了财务的一体化建设。

二、会计信息化下中小企业的内部会计控制

（一）中小企业内部会计控制的目标

内部会计控制作为一项管理活动，目标在于提高企业的经济效益，让企业目标明确，提升竞争力。企业的内部会计控制目标分为如下两种：短期目标和长期目标[3]。

短期目标，也就是企业近期规划完成，即将要落实的目标，从企业的根本出发，综合考虑企业的各方面因素，规范会计行为，协调各利益主体，首先要保证的是会计资料的真实性和完整性，使基础会计工作高度准确，加强财务方面的管理，使会计机构内部人员形成良好的工作氛围与工作态度，通过合理的会计分工与权限规定，使会计工作进行的有条不紊，让各个环节效用最大化。对于出现的各种问题，及时解决，建立预防机制，确保内部会计控制的安全。

长期目标：立足于企业的长期发展，把会计工作提升到企业管理的层面上，提高会计控制体制的灵活性，立足于企业不断变化的企业战略和目标的变化。财务是企业得以运行发展的灵魂，信息化下，必须充分发挥其作用，促进内部管理水平的提高和经济效益的增长。

（二）中小企业内部会计控制的局限性

中小企业在内部会计控制方面存在着很大的局限性，对于中小企业来讲，很多时候内部会计控制无法在信息化条件下得到有效的运行。首先，很多部门之间的职责分离不明确，导致内部管理混乱，并且效率低下，可能会增加各种越权行为，并增加人员的行为规范及权限控制的难度，企业将面临着数据信息泄露和会计数据丢失的风险。其次，会计信息具有灵活性、多变性，并且对其保密度和准确度有着很高的要求，信息化下，这些数据易被修改，并且不易发现，这样对于账簿的管理与控制方面不能得到很好的应用。

最后，信息化条件下要求我们改变企业的经营管理流程，与企业的经营观念，从而提高内部会计控制的效率，增强内部会计控制的效果，而应用于会计信息化条件下的会计从业人员的职业素质还需要很大的提高，信息化下的会计管理，虽然极大的提高了工作效率，节约了人力物力，极大的便捷了会计人员的录入等工作。但同时会导致会计人员行为不规范，情绪散慢等问题。必须对会计人员进行专门的培训，掌握企业的会计系统，加强各部门之间的联系，使内部会计控制方面提升到一个新的层面，使其达到为经营管理者、决策者提供真实有效的信息支持，参与企业的决策，提升企业的效益。

（三）会计信息化下中小企业内部会计控制的落实

由于中小企业内部会计控制有其自有的局限性，我们要努力克服其局限性，把信息化下的中小企业内部会计控制落实到实处，为企业获取更大的竞争优势。

会计信息化下审计模式的创新 篇7

1. 会计信息化的概念

在国内外信息化大潮推动下,我国财务软件行业自1999年4月起开始研讨和采用“会计信息化”这一新概念。它被有关专家称之为“会计发展史上的又一次革命”。根据谢诗芬教授的定义,会计信息化就是利用现代信息技术(计算机、网络和通讯等),对传统会计模式进行重构,并在重构的现代会计模式上通过深化开发和广泛利用会计信息资源,建立技术与会计高度融合的、开放的现代会计信息系统,以提高会计信息在优化资源配置中的有用性,促进经济发展和社会进步的过程。会计信息化不仅是信息技术运用于会计上的变革,而且更代表了一种与现代信息技术环境相适应的新的会计思想。

2. 会计信息化审计的概念

审计和会计所面临的巨变环境的一致性,尤其是审计和会计关系的血缘性,使会计的每一次基于环境变化的重大变革都将直接导致审计的重大变革。传统手工会计对应的是手工作业审计及手工作业审计技术,20世纪50年代后的计算机信息系统(我国称之为会计电算化)产生的是计算机信息系统审计(国际审计准则称之为电子数据处理环境下的审计,我国称之为会计电算化审计)及计算机辅助审计技术(包括测试数据技术、通用审计软件和专用审计软件,国际审计准则简称为GAATS)。毋庸置疑,会计信息化必将导致会计信息化审计及会计信息化审计技术。那么什么是会计信息化审计呢?

会计信息化审计是利用计算机、网络和通讯等现代信息技术,对传统审计模式进行重构,并在重构的现代审计模式上,通过评价控制会计信息化信息系统,深化开发和广泛利用审计对象,建立技术与审计高度融合的、开放的现代审计监督服务体系,并力求提高审计在优化资源配置中的有用性,促进经济发展和社会进步。会计信息化审计以会计信息系统的安全性、可靠性和有效性作为审计目标。

二、会计信息化审计的特征

1. 会计信息化审计系统具有极强的适应性

会计信息化审计系统是与企业内外信息系统有机整合的、高度实时化的信息系统,它具有极强的适应性。会计信息化系统的多元、实时、开放性使会计信息化审计系统也具有相同的特征,实时审计、会计责任审计、环境审计、境外审计等都将因此而变得更加容易。

2. 会计信息化审计将对传统审计进行重整

尽管“两权分离的程度决定了审计主体的种类和被审计单位的形式”,“审计效率和审计风险的矛盾决定了审计程序和方法的历史变迁”,但如果所有的计算机信息系统只限于会计电算化信息系统的水平,那么提供的信息会单一、过时和封闭。正是信息量极大丰富的会计信息化系统和全新的会计信息化审计理论,支持了集权或分权的管理模式,有效解决了审计效率和审计风险之间的矛盾,从而支持了已有的和将有的多样繁杂的具体业务。

3. 现代信息技术对审计模式重构具有主观能动性

现代信息技术不再只是审计模式外部的挑战者和奴隶,它已成为审计模式内部的决策者和执行者。它不但像其他环境因素一样对审计模式变革提出了许多必要性,而且还逐一提供了可能性。仅以独立审计为例,国际最新动态显示,功能强大的会计信息化审计系统尽可能完美地执行和提供各类审计业务和非审计业务,从以注册会计师独立性和专业性为基础的保证服务到以注册会计师专业性能力为基础的咨询服务。

三、会计信息化审计面临的问题

1. 审计线索具有很强的隐蔽性

会计信息化审计是随着会计电算化的发展而产生的,利用计算机技术进行的审计。在过去的手工会计核算系统中,从原始凭证到记账凭证,从登账到报表编制,每一步都有文字记载和经办人员签名,审计线索比较清晰。而在会计信息化系统中,由于数据存储介质的磁性化和数据处理过程的自动化,业务数据进入计算机系统之后,由计算机按程序自动生成会计报表,即使有篡改也不会留有痕迹,比起手工系统来,信息化系统中的审计线索更隐蔽、更容易引发经济犯罪。

2. 会计信息化审计技术的研究与应用尚处于探索阶段

重构后的会计信息系统有其固有的特点和风险,这就使得传统审计技术难以全面对会计信息化信息系统实施审计,开展会计信息化审计业务,必须应用信息系统审计技术。在会计信息化审计过程中,只有针对具体的审计目标,选择恰当可行的审计技术,才能切实有效地执行审计。国外在这方面已进行过多年的研究,开发出多种信息系统审计技术.并且已经应用于审计工作中,而我国目前对信息系统审计技术的研究与应用尚处于探索阶段,没有一套成熟的信息系统审计技术及其实践基础,这在一定程度上影响了我国会计信息化审计工作的展开。

3. 会计软件缺乏权威的可审计认证

随着计算机技术的发展,会计软件层出不穷,摆在审计人员面前的是该软件是否具有可审计性的问题。审计人员对内部控制制度和数据文件审计的同时,很难对应用系统及软件的开发进行审计。曾有人尝试让审计人员参与会计软件的系统开发,但事实证明这一做法是流于表面的形式,不仅不能达到目的,还增加了审计人员的劳动量。

4. 审计人员的素质没有完全达到要求

众所周之,在手工系统中,审计人员凭借自己的经验、专业知识,结合运用各种审查的方法,就可以达到目的。然而在计算机信息系统下,除了需要运用一般的传统方法以外,最重要的是要借助计算机辅助技术来达到审计目的,审计人员除需具备一般审计所需的知识外,还应具备一定的计算机知识,对会计信息化系统有一定的了解,对有可能出现的错误及舞弊情况要有比较深刻的认识,但最重要的一点是审计人员应能熟练地运用计算机进行审计。然而在实践中,由于我国注册会计师的市场化建设与推行较晚,现行注册会计师的素质较低。同时在注册会计师的考试中也没有计算机理论及操作方面的要求,因此绝大多数的注册会计师运用计算机和网络的水平还很低。

四、加快会计信息化审计建设的对策

1. 建立会计信息化审计组织机构

会计信息化审计组织机构不健全将会阻碍我国会计信息化审计的发展。为适应未来我国会计信息化审计发展的客观要求,我国应尽快建立自己的会计信息化审计组织机构,按照会计信息化审计的要求组织、协调会计信息化审计工作,规划会计信息化审计的发展策略和职业培训计划,研究会计信息化审计理论、方法、技术和规范,指导会计信息化审计工作。在这项工作的起步阶段,政府应加强领导力度,从宏观上搞好规划安排,从资金和技术上扶持会计信息化审计,有效规划、部署和指导我国的会计信息化审计工作。

2. 制定一套严谨的会计信息化审计程序标准

除了对凭证、账簿、报表等数据文件的实质性审查加以规定外,更要对被审计系统的健全性、符合性,系统控制功能的有效性、各项初始化工作的准确性与合理性加以规定。尤其要突出对操作员及系统管理员或财务主管工作权限的规定,以便审计人员在审计前对被审计单位的情况有一个初步的认识,从而在进行审计时,依据相应的规定进行审查。这样不仅减少审计人员的工作量,也降低了会计信息化审计的风险。

3. 制定会计信息化审计的审计准则

审计准则是审计工作应遵循的规范和尺度,是评价审计工作质量的权威性规则。会计信息化审计对象、线索、方法、结果等各方面相对于传统审计都发生了变化,以往的审计标准和准则已经不能完全适用,应该加快新的审计标准和准则的制定以指导审计工作。

4. 加强会计软件的完善和标准化

在软件系统开发中,应着重开发软件的管理功能和防病毒破坏功能,防止黑客攻击、侵入、篡改数据功能以及财务软件与审计软件顺利接口功能等。一方面,审计人员在会计软件的系统开发过程中,要发挥监督作用,对软件开发的可行性、可用性进行分析和调试;另一方面,在评审阶段,审计人员要对软件的各项指标提出意见,从而保证会计软件的可审计性。

5. 提高会计信息化审计从业人员素质

信息化环境下内部会计控制初探 篇8

一、信息化环境下内部会计控制存在的问题

(一)财务软件的应用使内部控制难度增大

不同品牌的财务软件没有统一的数据接口,很难在不同系统上实现数据共享,不同的财务软件在内部会计控制上做法不一致。如有的财务软件要求年终结账前要强制性备份,有的财务软件有反结账操作,这些功能上的差异,使内部控制难度大。当前,财务与业务一体化会计信息系统不健全,财务管理系统软件问题较多,系统内部衔接性差,各子系统间会计数据不能完全实现系统内部自动转换数据,这不仅增加了数据输入的工作量,而且因为由人工核算、人工输入等人为因素增加出错机率,使得财会软件不能充分发挥其管理功效,这些也是内部控制的难题。

(二)数据安全控制存在漏洞

在一定条件下,企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密,目前主要是对软件系统而言,财务软件公司只考虑如何防止盗版,对用户会计数据保密性、安全性考虑不多。而信息化环境尤其是网络环境具有开放性的特点,给会计信息系统的内部控制带来许多新问题。例如,在网络环境下信息来源多样化,其他业务模块、外部客户端的信息都可以传入会计系统;数据信息通过网路传递,财务信息被截取、篡改、泄露的问题需解决;电子数据代替了会计数据,财务数据流动过程中的鉴章等传统确认手段已不存在,磁介质代替了纸介质,而磁性介质本身易受周围环境的影响,极易损坏,所以很难保证信息的完整与真实。

(三)身份识别与权限控制问题

授权、批准是内部会计控制中常见的手段。在手工会计系统中,一项经济业务由发生到形成相应的会计信息,其经历的每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员签章,方可办理,这种传统管理方式的效率虽不高,但可有效防止作弊。然而,在信息化会计系统中,权限分工的主要形式是口令授权,口令存放于计算机系统内而不像印章那样由专人保管,一旦口令被人偷看或窃取,便会带来巨大隐患。

(四)差错的重复性和蔓延性

传统手工会计系统下,由于数据处理环节相对分散,会计人员重复出现同一错误或几个人同时出错的可能性极小,即使一个环节数据出现错误,下一个环节还可以发现并更正。但是,在会计信息系统中,内部控制程序化和自动化使系统失控不易察觉,由于数据处理集中化、自动化,可以被转入和拷贝,因此一个业务的数据错误往往会重复出现几次,从一个环节蔓延至其他环节,导致整个系统数据失真。

(五)内部牵制功能被削弱

传统会计信息系统,企业内部会计控制主要是内部牵制,并且主要体现在组织控制和账簿控制上。通过设置相互制约的会计岗位、对会计业务的多重反映进行相互稽核牵制,形成一个内部牵制系统。比如,总账、明细账、日记账由不同人员分别记录,通过对账和内部审计进行账证核对、账账核对,保证记账的准确。而在会计信息化环境中,系统根据凭证自动生成日记账、明细账、总账,甚至凭证也无需录入,可以由业务部门的数据自动生成,在会计信息化环境下,账账核对已失去意义,原有的内部会计控制已失去实施的环境,无法发挥作用。

(六)内部稽核难度加大

信息化环境下,会计部门组成人员的结构发生了变化,其构成由原来的财会人员转变为由财会人员、计算机操作员、网络系统维护员、网络系统管理员等组成。该系统中许多不相容的职责相对集中,加大了舞弊的风险;系统信息以电子数据的形式存储,易被修改、删除、隐匿或伪造且不留痕迹;系统设计主要强调会计核算的要求,很少考虑审计工作的需要,加大了稽核与审计的难度。

二、信息化环境下内部会计控制的完善措施

(一)建立健全内部会计控制制度

现行《内部会计控制——基本规范》还存在不足之处,如整体上未涉及内部控制的环境问题,只是粗略提到电子信息技术控制,要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施,对信息化这一特定环境下的内部会计控制未作出详细的说明和具体规范。信息化环境下内部会计控制的难度大,这必然要求构建一套责权分明、规章健全、运作有序的内部会计控制制度。

(二)加强对会计信息化系统研制开发的控制

会计信息化系统的研制开发,涉及到其系统是否遵循会计法规和财经制度的有关规定。因此,在对商品化会计软件进行评审时,尤其要重视对软件内部会计控制的检查,使会计软件公司明确自己的责任,以严格规范会计软件产品的程序系统在数据输入、处理、输出、传输和安全保护的控制功能。首先,在评审软件时要进行严格的检查与测试,检验该软件是否具有容错和纠错的能力以确定软件是否合格;其次,规范软件的特殊功能(如反记账)的使用程序;再次,要完善系统软件的加密技术,禁止非法操作。

(三)加强会计信息系统日常管理

加强会计信息系统日常管理,通过制定相关操作规程,保证网络会计信息系统安全有效运行、防止差错。例如,操作人员在上机前后应进行上机登记,防止无关人员上机操作;操作人员的密码要保密,不得泄露;操作人员必须严格按操作权限操作,不得越权操作或擅自上机;会计数据和会计软件应具备加密措施,每次操作完毕应及时备份有关数据,以防发生意外。工作人员不得在财务专用计算机上网、插入外来软盘、光盘,以防止病毒侵入破坏计算软件、硬件;定期对计算机进行查毒、杀毒等工作,保护会计电算化系统软件环境的安全。

(四)改善档案管理制度

会计信息系统各种档案均由专人管理,做好放火、防潮、防尘、防盗等工作,并定期盘点整理,磁性介质还要进行防磁和防病毒工作。为确保计会计系统产生的数据和信息被储存,便于调用、更新和检索,企业对于输出的磁介质的会计资料还应及时贴上外部标签,在外部标签上写明文件名称、输出时间、并要妥善保管、存档或上报使用。文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明,对整个修改更新过程都应作好登记。会计系统应具有必要的自动记录能力,以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

(五)加强授权审批控制,强化内部牵制

授权审批活动是一种最常见的内部控制,而内部牵制制度则是通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行控制,防止错漏、舞弊和越权行为的发生。通过密码设置和分组管理,每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统,对存储在网络上的重要数据进行有效加密也可以强化内部牵制。可以从业务范围出发,将整个网络信息系统分级管理,层层负责,对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制,各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等只能授予不同岗位的用户,并赋予不同的操作权限,拒绝其他用户访问。特别是要将系统管理员和数据录入员这两种不相容职务相互分离,互不兼任,也可以减少利用计算机舞弊的可能性。

(六)操作与监控分离控制

监控与操作的分离实现了系统内部的有效牵制。必须在电算化系统内分出操作与监控两个岗位,对每一笔业务同时进行多方备份,当会计人员进行账务处理时,其操作和数据也被同步记录在监控人员的机器上,则监控人员进行即时或定期审查,一旦出现数据不一致便进行深入调查。这样明确了岗位的划分,实现了有效牵制。

(七)加强对会计信息系统使用人员的培养

内部审计下会计信息论文 篇9

会计信息化主要是在财务管理以及会计核算等工作中引入先进的会计信息化系统, 通过信息系统来完成数据的搜集, 统计, 核算, 报表生成, 财务分析等传统财务会计工作的一种方式。会计信息化主要是基于先进的计算机技术和会计电算化软件来开展的。近些年来, 随着高校数字化建设的不断开展, 很多高校在日常的会计核算以及财务管理工作中引入了先进的会计信息化软件, 其中以SAP, ERP等财务软件的应用非常广泛。

2012年, 财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 并将于2014年在全国的行政事业单位中全面展开实施。内部会计控制是高校内部控制的重要手段, 在规范中被明确提出。近些年来, 很多高校大力推行数字化校园建设, 高校的会计核算, 财务管理等工作都从原来的人工方式转为会计信息系统来进行, 使得高校的内部会计控制环境发生了很大的变化。会计信息化的应用, 在提高了高校内部会计控制效率的同时, 还带来了不可忽视的会计核算以及财务管理方面的风险, 信息化系统的不可控性更是带来了以往没有的外部风险。在这种背景下, 高校需要对于会计信息化给内部会计控制带来的影响加以重视, 并采取相应的对策, 加强内部会计控制。

二、会计信息化给高校内部会计控制带来的影响

(一) 高校的内部会计控制增加了新内容

随着会计信息系统在高校内部财务会计等工作中的应用, 使得高校的内部会计控制的重点发生了很大的变化, 给高校的内部会计控制工作带来了新的挑战。首先, 会计信息化使得会计信息系统逐渐取代人工成为会计核算和财务管理的主体, 内部控制从以往的对人的控制转变为对人和计算机同时的控制, 这种转变给高校带来了很大的内部控制风险。其次, 传统的内部控制主要是通过对会计凭证的核查以及对账等方式来进行的, 在会计信息化条件下, 高校传统的会计核算工作已经全面由计算机来处理, 财务数据的统计, 分析以及报表的生成也开始由会计信息系统来完成, 这使得内部会计控制的内容需要涵盖对于原始数据的审查, 对于会计凭证的管理, 对于财务信息的输出控制以及对于计算机软硬件的控制等。例如, 一些高校将财务, 会计以及资金控制等工作全面的纳入到信息系统中去, 高校的各项数据和信息都被收录到系统中并进行处理和分析, 并自动生成财务报表以及进行资金收支, 风险控制等数据分析等。在这种背景下, 高校在进行内部控制时, 就需要将对于信息系统的控制纳入到内部会计控制的内容中来, 并有针对性的设计出一套内部控制方案, 从而很好的对于各种会计财务信息进行控制。

(二) 对于高校的会计人员综合素质提出更高要求

在会计信息化条件下, 高校的内部各项会计、财务工作都是通过计算机信息系统来完成的, 尤其是高校的财务, 会计以及风险控制工作, 更是全面的由会计信息化系统来进行。在这种背景下, 高校的内部会计控制环境发生了很大的变化, 控制的内容和工作方式也发生了变化, 对于高校内部会计控制人员的素质也提出了新的要求。高校内部会计控制部门的很多工作需要由计算机信息系统来完成, 因此, 高校的内部会计控制人员不仅仅要具备会计财务方面的知识, 还要非常精通计算机, 能够熟练的利用计算机信息系统来完成内部会计控制的工作。例如, 很多高校的会计信息系统已经非常成熟, 其不仅仅完成会计核算工作, 还将高校的财政资金收支管理, 国有资产管理, 经营性资产管理、经费限额控制、会计责任考核等全方位的纳入到了会计信息系统中来, 从而使得会计信息系统在高校的内部控制管理中得到了全面的应用。在这种背景下, 高校的内部会计控制人员就需要对于会计信息系统进行很好的了解和使用, 内部会计控制人员更是需要掌握大量的会计, 计算机, 金融等各方面知识, 对于会计人员的综合素质要求非常高。

(三) 高校内部审计重点有所变化

内部审计是高校内部会计控制的一个重要组成部分, 通过发挥内部审计的监督控制作用, 能够很好的提高内部会计控制工作的效率。传统的高校内部审计工作主要是通过独立的内部审计部门对于高校的一些重点工作, 例如国有资产的管理, 财政转款的收支, 学费核算等进行核查来进行的。随着会计信息化的发展, 高校的会计核算以及财务管理的工作方式发生了很大的变化, 高校的各项数据和指标的分析已经完全由信息系统来进行, 因此, 高校的内部审计工作就增加了新的内容。审计部门需要对于会计信息系统的各种硬件, 软件和系统设计进行检查, 对于数据的传输, 储存, 共享以及分析等进行审核, 以确保高校会计信息系统运行的正常, 确保各项数据的真实性和准确性。

三、会计信息化条件下加强高校内部会计控制的对策

(一) 营造良好的内部会计控制环境

内部会计控制在高校的管理中发挥着非常重要的作用, 高校的国有资产管理, 财政拨款收支以及一些校办产业的管理控制等, 都需要有内部会计控制发挥重要的作用。高校的管理层应该认识到, 随着我国高等教育改革的不断推进以及高校规模的不断扩大, 高校的内部管理的难度越来越大, 对于高校的内部会计控制工作提出了越来越高的要求。在这种背景下, 高校的管理部门一定要认识到内部会计控制在当前环境下的重要性, 在高校内部树立内部会计控制的意识, 为内部会计控制营造良好的环境。首先, 高校管理层要以身作则, 带头遵守内部控制的各项规章制度, 使内部控制制度能够得到很好的实施和执行。其次, 高校应该提高各个部门和员工的内部会计控制意识, 使其认识到内部会计控制工作的重要性, 从而积极的配合内部会计控制部门完成工作, 为内部会计控制营造良好的环境。例如, 随着会计信息系统在高校各项工作中的应用, 高校的各个部门和员工都成为会计信息系统的使用者和管理者, 因此, 内部会计控制工作往往涉及到各个员工, 各部门和员工应该积极的配合内部控制部门的工作。

(二) 加强对于会计信息化条件的风险管理

随着会计信息系统在高校内部管理控制中的全面应用, 在提高高校内部管理效率的同时, 也给高校带来了新的风险问题。高校一定要重视会计信息化条件出现的新的风险问题, 提高风险防范意识, 完善风险管理体系。首先, 随着会计信息系统的应用, 高校的各项数据和信息都被纳入到会计信息系统中来, 一旦会计信息系统出现故障或者漏洞, 各项数据和信息可能出现遗失或者泄露等情况, 这给高校带来了很大的信息安全风险。因此, 高校在进行内部会计控制工作时, 一定要加强对于会计信息系统的检查和监控, 建立针对会计信息系统的风险安全控制机制, 对于信息系统的软硬件定期的进行检测和监督, 对于高校核心的数据和信息的处理进行严格的规范化管理, 从而确保信息数据的安全。另外, 由于会计信息系统的开放性, 使得信息系统很可能遭受外来的网络攻击, 给高校带来了一定的外部风险。高校的内部控制部门需要配置专门的网络安全人员, 对于信息网络系统进行管理和保护。

(三) 提高会计人员的综合素质

在会计信息化条件下, 对于高校内部会计控制人员的综合素质提出了很高的要求。高校的内部会计控制员工需要掌握全面的计算机, 金融, 会计等知识, 还要具备一定的风险控制能力, 才能够胜任会计信息化条件下的内部控制工作。高校应该加强对于会计控制员工的培训, 定期的举办相关的知识和技能学习, 尤其要提高其会计信息系统的应用能力。例如, 山东某高校就定期的对于内部会计控制部门的人员进行培训, 使其掌握全面的金融, 会计, 风险控制知识, 并不断的强化其会计信息系统的应用能力, 从而为内部会计控制工作更好的开展奠定坚实的基础。

(四) 强化内部审计工作, 提高信息系统审计能力

高校要建立严格的内部审计制度, 发挥内部审计的独立监督作用, 并提高审计部门的信息系统审计能力。首先, 高校要建立严格的内部审计制度, 并保证内部审计部门的独立性和权威性, 使得内部审计部门能够很好的对于高校内部经营管理的各个环节进行全面充分的监督, 及时的发现存在的风险问题, 并为高校管理层进行风险管理工作提供依据。其次, 要让审计制度与会计信息系统充分结合起来。高校可以将内部审计工作全面的融入到会计信息系统中去, 充分发挥信息系统审计能力, 提高内部审计的效率。

会计信息化条件下, 高校的内部控制工作发生了很大的变化, 尤其随着高等教育体制改革的不断深入以及高校内部管理控制工作难度的提高, 高校的内部会计控制工作的重要性越来越需要得到重视。高校要加强会计信息化条件下的内部会计控制建设, 针对新变化, 采取相应的对策, 完善内部控制体系, 提高高校的内部管理控制效率。

摘要：随着网络技术的发展以及会计信息系统的推广应用, 使得高校的会计信息化管理得到了迅速的发展。会计信息化在使高校会计核算以及控制等工作的效率得到了巨大的提高的同时, 也给高校带来了不可忽视的会计核算以及财务管理方面的风险, 对于高校的内部会计控制提出了更高的要求。本文从会计信息化条件给高校内部会计控制带来的影响出发, 对于如何加强会计信息化条件下的高校内部会计控制进行探究。

关键词：会计信息化,高校,内部会计控制,影响,对策

参考文献

[1]杨建华.对会计信息化条件下的内部控制若干问题的探讨[J].现代经济信息, 2011 (07) .

内部审计下会计信息论文 篇10

关键词：网络环境,会计信息系统,内部控制

电子数据处理和互联网的发展使得企业会计演变成为会计信息系统, 为现代企业管理提供了便利的工具, 也使会计工作成为企业管理信息系统的核心。同时, 信息化和互联网本身的特点, 对会计信息的安全以及企业内部控制制度提出了很大的挑战。

一、网络环境对会计信息系统内部控制的影响

(一) 数据安全风险加大。

会计信息化条件下, 会计人员只需录入原始的数据, 其他程序则只由计算机完成, 并且将数据存储在磁介质中。这种情况下的会计信息的安全性大大降低, 人们修改或删除数据变得很容易, 并且可以做到不留痕迹。因此数据的安全性问题成为内部控制中的一个非常重要的问题。

(二) 管理系统内容增加。

计算机技术和网络技术的引入, 使系统变得相对复杂, 增加了会计工作的内容。同时, 也相应地增加了内部控制的内容。如, 网络系统安全的控制、系统权限的控制、计算机病毒防治、计算机操作管理、硬件和软件的维护与管理、系统管理人员与维护人员的岗位责任制度以及相互的牵制制度等都成为信息化条件下内部控制的内容。

(三) 内部控制方式变化。

会计信息化后, 内部控制的重点也发生了很大变化, 由原来的证实相符、证证相符、账证相符、账账相符以及人员与岗位之间的牵制制度等控制方式, 转变为以原始数据输入控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接控制为重点的控制方式。

二、网络环境下会计信息系统的漏洞

(一) 人员的操作权限。

在会计信息系统中, 对人的操作权限的控制主要通过权限分工来实现, 而权限分工又集中体现在口令的授权上。口令的安全系数并不高, 一旦被窃取或破译, 就可能给会计信息系统带来不安全的因素, 甚至于会使会计信息失窃或被他人篡改, 给企业带来巨大的损失。

(二) 会计信息载体。

在会计信息系统中, 会计证、账、表信息的存储介质采用看不见、摸不着的光、电、磁介质。这种无纸数据极易被篡改或伪造而不留任何痕迹, 它弱化了纸质数据所具有的较强的控制功能, 同时, 磁 (光) 性介质容易损坏, 一旦受损则很难修复, 这更使数字化的会计信息丢失或毁坏的风险加大。

(三) 数据处理方式。

由于人工干预的减少, 过于依赖程序控制, 一旦部分处理错误将可能造成全体会计信息的失真。

三、会计信息系统中完善内部控制的手段

(一) 加强对会计信息系统本身的控制。

会计信息系统是由人员、计算机硬件、计算机软件、会计信息系统的运行规范四个部分组成。其核心部分是功能完备的财务软件, 必须严格遵循国家有关机关和部门制定的标准和规范;监督开发质量, 检查各功能模块设置的合理、合法性及程序设计的可靠性, 提高系统的可审性。要按操作权限严格控制系统软件的安装与修改, 按操作规程定期对系统软件进行安全性检查。

(二) 加强对会计信息系统人员的控制。

会计信息系统的人员包括电算主管人员、软件操作人员、审核记账人员、电算维护人员、电算审查人员、数据分析人员和软件开发人员等。首先, 管理层重视是会计信息系统进行内部控制的重要前提;制定并执行相应的管理和规章制度, 是有效地进行内部控制不可缺少的一环。同时, 会计信息系统的人员应当具备职业道德和良好的业务素质。此外, 会计软件也应该有完备的操作日志文件和进行数据备份, 建立会计档案管理。对会计信息系统的人员控制, 还体现在不相容的职务相分离上。权限的设置要求安全、合理, 在满足职能要求的基础上, 要加强相互监督职能。

(三) 加强网络防范的控制。

一是建立安全控制体系, 保证会计信息的正常输入与输出。互联网环境下, 为了防止会计信息系统遭到网络攻击, 避免网络攻击破坏会计数据, 应该实施一系列控制措施来保证网络安全。二是建立远程控制系统, 开展健康的远程作业。目前的会计信息系统, 不仅具备以往会计信息系统的基本功能, 而且还能够支持远程报表、远程报账、远程查询、远程审计等远程处理。建立远程控制系统, 是开展健康远程作业的前提。三是实行电子数据加密和身份认证, 增强电子数据防伪的功能。在基于互联网的会计信息系统中, 要保证数据安全。信息的加密技术则是保证数据安全和信息安全的核心技术。加密技术分为信息的加密与解密两个过程。由于数据在传输过程中有可能遭受非法入侵, 于是就利用技术手段把重要的数据变为乱码 (加密) 传递, 到达目的地以后再用相同或不同的方法还原 (解密) 。

综上所述, 网络化会计信息系统是一个比传统会计信息系统更为高级、复杂的数据处理系统, 尤其是随着网络技术为代表的IT技术的发展和使用, 使得会计信息系统需要更为严密的管理和控制, 也只有在严格的内部控制下, 才能保证其可靠性和准确性, 保证会计信息高效地传递和便捷地运用。加强内部控制, 首先要有安全控制的意识, 既要有控制的相关制度, 又要有技术上的支持。多方面的共同控制, 使会计信息系统更好地为所需人群服务。

参考文献

[1].聂卫东.IT环境下会计内控风险初探[J].中国管理信息化, 2006, 6:24~25

[2].许永斌.基于互联网的会计信息系统控制[J].会计研究, 2000, 8:31~33

[3].盛伟.浅析会计信息化环境下的企业内部控制[J].当代经济, 2007, 6

会计信息化下的计算机审计探讨 篇11

自20世纪80年代初期提出“会计电算化”的概念，到90年代末“会计信息化”的实施以及今天的ERP管理软件的应用，我国的会计信息化工作已经取得了长足的进步。目前，全国近千万家企事业单位的40％已实现会计电算化，根据财政部的规划，到2010年这一比例要达到85％以上。会计信息化的发展给审计工作带来了全方位的影响，审计对象从传统的被审单位的看得见、摸得着的纸制账、表、证转变为无纸化的电子数据、文件；审计方式从审计人员采用传统的手工翻账、计算、记录、核对转变为通过鼠标的点击方式；审计的范围已经不再是传统的被审单位的纸制资料、数据，而是包括对被审计单位的计算机系统平台、业务处理系统、电子数据、文件以及软、硬件获取、操作安全性等多个方面。这些影响使开展计算机审计过程中的问题层出不穷。

一、存在的问题

（一）审计软件的通用性差

目前，在整个财务软件市场中，虽然用友财务软件和金蝶财务软件占的份额比较大，但是仍然有很多企业使用的是自行开发的财务软件或者是整个行业内部统一开发的软件。信息化会计软件的功能逐步由核算型向管理型转变，功能越来越强，结构越来越复杂，但不少系统没有考虑提供标准的数据接口或者对数据结构不开放，这为电子数据的自动转换带来了困难。由于审计软件的通用性较差，面对如此复杂的财务软件市场，审计市场上出现了已通过审计署组织鉴定的40多个审计软件，这不能不说是一种人力、物力上的浪费。

（二）信息化审计人才缺乏

1.在人才培养方面，各个有会计专业的高校里，基本在不同程度上开设了与会计信息化相关的课程，为会计信息化的发展培养了不少高等人才，但是信息化审计人才的培养还停留在传统的审计阶段。

2.在从事审计工作的人员方面，虽然审计部门近几年通过各种途径大力开展计算机知识培训，通过“竞争上岗”、提高“进入门槛”等方式使审计人员的整体素质有了一定的提高，但是与审计信息化建设和发展的需要还有较大差距。审计队伍建设总体上还跟不上审计信息化发展的需要，目前真正具有较高计算机应用水平的人员并不多，既精通计算机编程又熟悉审计业务的复合型人才则更少。同时，由于计算机技术的飞速发展与知识更新培训的不足，许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，计算机应用仍停留在较低水平上，计算机功能也没有得到充分发挥，而且出现了为培训而培训、为考试而考试的情况。

（三）审计线索隐蔽

在手工会计核算方式下，从原始凭证到报表的编制，每一步都由经办人签名，审计线索比较清晰。而在会计信息化环境中，由于数据存储介质的磁性化和数据处理过程的自动化，只要将凭证保存成功，各类明细账、总账以及报表都由计算机按程序自动生成，即使篡改也不会留有痕迹，特别是存在“反记账”和“反结账”功能的情况下，也就是说，即使已经登记过的各类账目，发现有错误，还可以取消记账，即“反记账”。将凭证采用非“红字冲销法”进行修改，改后重新记账，修改后的账是不会留下任何痕迹的。哪怕本月已经结账，仍然可以采用“反结账”的方法重新做账，比起手工系统来，会计信息化系统中的审计线索更隐蔽、更容易引发经济犯罪。同时，在会计信息化方式下，由于系统时间的可变性，可以在短时间内做不同时间的账，甚至是其他年度的账，审计人员很难发现是何时做的账，不同于手工会计，通过字迹就可以发现是否是最近做的账。另外，如果使用信息系統的单位与开发商携手更改信息系统应用程序，审计人员是很难发现漏洞的，这进一步加大了审计线索的隐蔽性。

（四）审计视野狭窄，依赖性强

审计人员在对被审计单位进行审计时，一方面，受到传统审计模式的影响，认为只对被审计单位的相关数据进行审计即可，忽略了在会计信息化条件下还应对管理、处理相关数据的信息系统进行审计，对系统维护、操作、安全甚至对信息系统软件开发的审计；另一方面，一些审计人员利用计算机审计技术在审计工作中取得了一定的成绩之后，就片面地认为可以包办所有的审计事项，一旦遇到不能解决的问题，就认为是软件设计得不好，从而使计算机的运用大打折扣。其实，计算机审计技术只是计算机在审计工作中的灵活运用，不可能解决审计工作中的所有问题，更何况各个被审计单位使用的财会电算化系统也存在着很大的差异，想要完全依赖计算机审计技术解决所有的问题是不切实际的。

二、对策

（一）强化审计软件的通用性

审计署应联合财政部，结合实际需要出台相关的财务软件与审计软件的接口标准，类似生活中通用的USB接口。由于审计信息化起步较晚，更应该强化审计软件的开发规范，使审计软件不需要借助其他的数据转换软件就能够审计各种财务软件。数据转换软件的使用，既增加了审计人员的工作量，又容易使效率低下，同时也增加了审计线索的隐蔽性。

（二）强化审计人才的培养

经过十几年的努力，一方面，在岗的信息化审计人员的培养已经有了很大程度的提高，如同《审计署提出信息化建设总体目标和构想》（2001.3.28）中所指出的：全国审计系统已有两万多人具备计算机初级水平，占审计人员的25％。在审计业务、公文管理、办公自动化方面运用计算机的水平都有较大提高；另一方面，培养人才的关键还是要靠高校的人才培养优势。为此，各综合财经类以及综合性大学应适应审计信息化的要求，尽快调整专业设置，将审计学科由会计学科下的“三级”学科提升为“二级”学科，抛开“审计就是查账”的观念，对审计人才的知识结构加以调整，从会计领域向管理、信息、经济等领域扩充。在原有审计学科的基础上，加大对计算机相关知识的扩充，可考虑增设运筹学、数理逻辑、软件工程、数据结构、数据库、网络及安全、计算机系统设计与分析、人工智能与专家系统、系统风险与控制等课程，为审计信息化打下坚实的基础。目前还停留在手工审计状况下的高校，应尽快着手计算机审计专业的改造，以更好地为社会培养出过硬的现代化审计人才。

（三）规范财务软件的开发

审计线索的隐蔽性在很大程度上取决于财务软件本身的设置，像前面提到的“反记账”、“反结账”问题，可以通过出台相关的法律法规加以规范，甚至可以取消大多数财务软件中存在的这项功能，在记账后发现账目问题时，只能通过可以留下痕迹的“红字冲销法”进行处理。这方面的工作开展在很大程度上取决于财政部和审计署的配合与沟通，尽快使无痕迹修改变为有痕迹修改。同时，在软件的开发过程中，最好有审计人员参与进来。尽管当前在这方面已做了部分尝试，但效果不佳。这就要求各大高校要尽快向社会输送既精通计算机软件开发、又懂会计和审计知识的复合型人才。

（四）强化审计的风险意识

计算机审计除了面临传统的审计风险外，又增加了IT方面的风险，比如软件开发、系统维护、数据管理、网络管理、灾难恢复与业务持续等。集中表现在计算机审计风险隐蔽性强、可控性差、破坏性大等特点上。审计人员必须强化审计风险意识，如果仅仅为了完成审计任务，而不考虑审计风险内容及其内涵的变化，必然会导致审计质量不高或降低审计效率，从而无法客观、公正地评价被审计单位审计期间的财政收支、财务收支的真实性、公允性，加大了审计风险。

（五）加快法规建设

审计准则是审计工作应遵循的规范和尺度，是评价审计工作质量的权威性规则。在会计信息化发展的过程中，尽管我国已经出台了部分相关的法规，但是，会计信息化下的审计对象、线索、方法、结果等各方面相对于传统审计都发生了变化，以往的审计标准和准则已经不能完全适用，有必要对信息化审计从定义、原则、方法、要求到评审都重新进行规定，使审计信息化工作有章可循。因此，应建立一系列与会计信息化相适应的、新的审计标准和准则，如审计人员培训准则、会计信息化系统开发的审计准则、内部控制审计准则、审计应用软件标准等，使会计信息化系统的审计规范化、制度化，更好地指导审计工作。

（六）加快网络审计步伐

随着网络技术的快速发展和管理型财务软件（ERP）的普及运用，审计工作必须考虑网上审计的问题。要建设网络系统，包括以国家公共网络平台为基础、审计机关局域网为主体、信息技术和网络技术应用为核心的审计信息系统的内部网和以因特网为依托的审计信息公共服务、以政府信息系统资源共享为目标的外部网，以更快的速度紧跟网络发展的步伐，实现资源的充分共享。

内部审计下会计信息论文 篇12

关键词：信息环境,会计审计,诚信环境,委派制度,信息安全,监督体系

1前言

市场经济是一种需要规范的经济, 只有在高度规范的条件下市场经济才能够成长为高效、诚信的经济, 可见规范的重要价值。信息环境下的市场经济呈现出加速发展的态势, 如果不能够控制好企业生存和发展的基础, 越是快速的发展, 往往越会给社会、经济和企业带来较大的伤害, 必须高度重视企业的基础建设, 使其更好地为企业发展服务。会计审计工作是企业重要的基础性工作, 由于会计市场的竞争和制度原因, 越来越多的会计工作者抵不住现实的诱惑, 违背了诚信的价值, 做假账现象日益突出, 导致诚信问题成为了当今会计工作领域的热点话题。为此, 本文就针对信息环境下的会计审计诚信问题展开进一步的讨论, 并提出相应的解决措施, 以达到能够提高会计审计的诚信度的目的。

2会计审计诚信概述

2. 1会计诚信的概论

众所周知, 诚信问题对会计行业来说十分重要, 它是会计行业的行业规则、立业之本、行业执行任务过程中的基础。而现如今, 诚信问题却在挑战会计行业的底线, 成为了我国各行业所关注的问题。多年来, 我国会计行业在独立性方面还比较欠缺, 这主要由于会计市场本身就存在缺陷, 以及特殊的经济环境导致社会诚信缺失, 尤其信息时代的到来, 给会计作弊操作带来了更多的操作空间, 使会计诚信问题更加严峻。所以, 在信息化时代, 为了使我国的市场经济健康发展以及有序进行, 就必须关注诚信问题, 弥补诚信缺失的现状。使我国市场经济在健康的环境里有序进行[1]。

2. 2会计审计诚信的意义

诚实守信是信息环境的标志, 是市场经济对各主体的根本要求, 经济越是发展、社会越是进步对会计审计诚信问题就越是重视, 会计审计诚信对经济和社会的作用就越显重要, 概括来说会计审计工作的诚信与否是建立于利益之上的。所以, 在会计审计工作中, 企业和单位的诚信问题与会计人员的诚信问题是息息相关的, 确保会计信息的真实性、准确性及完整性才是确保企业和单位发展的基础。

3信息环境下会计审计诚信问题的原因

3. 1信息不对称

信息不对称是产生会计审计诚信问题的基本原因, 受到传统思维方式和会计审计工作行为的影响, 经营者和所有者出现了会计审计信息上的不对称, 这会导致决策者和所有者制定的政策失误, 出现逆向选择的问题。

3. 2会计制度不完善

市场经济和信息环境的共同特点就是多变性, 特别在金融危机的背景下, 很多企业已经改变了以往的会计制度和会计体系, 如果不随潮流进行变革, 则会造成会计制度的落后, 进而出现会计审计工作的问题, 造成会计审计信息质量的下降, 影响了会计审计诚信度。

3. 3会计审计工作的诚信缺失

在会计审计工作中由于缺少必要的监督, 再加上利益的诱惑, 很容易在会计审计工作中出现信息造假的问题, 应该看到, 职业道德不高固然是产生会计审计造假的一个主要原因, 更基本的原因是诚信行为没有必要的支撑和保证, 也没有诚信的环境作为支撑, 出现会计审计诚信缺失也就是一个可以理解的现象。

3. 4会计审计工作存在信息安全漏洞

当前会计审计工作会利用计算机和网络技术而实现其高效性, 但是利用计算机网络容易产生信息安全问题, 特别是一些单位计算机出现了系统、操作方面的问题, 这使得会计审计数据在没有保护的状态下被使用, 如果受到黑客或木马攻击, 极容易造成会计审计信息被操控或篡改, 严重影响了会计审计信息的安全。同时一些会计审计人员缺乏防范和安全意识, 导致在会计审计工作中出现操作问题, 既容易引起会计审计信息的操作失误, 又容易导致被不法分子获取或变更会计审计信息, 进而导致会计审计工作出现诚信问题。一些会计审计人员没有按照规范的授权进行操作, 擅自查阅和更改会计审计信息, 造成会计审计信息失真, 最终形成会计审计诚信受损。

3. 5缺乏会计审计工作的监督体系

从实际表现上看, 会计审计工作存在监督体系不健全的问题在全国范围内广泛存在, 没有监督体系的会计审计必定是缺乏科学性、统一性和合理性的, 同时, 没有监督体系相关的管理、制度和规章就不能得到执行, 也就不能确保会计审计的诚信。此外, 没有监督体系的会计审计将会导致会计违法和舞弊行为, 很容易出现会计审计诚信问题。

4信息环境下会计审计实现诚信的措施

4. 1推行会计委派制度

会计委派制度的优势在于身份的独立性和工作的自主性, 当前会计审计工作中比较迫切的目标就是会计委派制度的建立和完善, 这对于会计审计中存在的信息不对称问题有着极强的针对性, 预防了传统会计审计工作中会计人员抵不住外部压力而进行的信息作假, 能够在企业内部建立起会计审计工作的新秩序。推行会计委派制度的重点在于内部控制制度的执行, 降低内部监督的成本, 在完善内部治理结构的同时, 确保会计审计能够真实反映实际经济状况, 提升会计审计的诚信度。

4. 2完善会计审计制度

应该根据现行会计审计法律体系建立和完善会计审计工作的行为准则, 以一整套合理、规范、科学的制度不断实现内部治理结构的完善, 追求会计审计的质量和效益[2]。同时应该加大打击会计审计信息造假的力度, 让会计审计失真者得到应有的惩处, 不断提高会计审计违法的成本, 真正建立会计审计工作不可轻视的信条。要对会计审计制度和系统进行不断地完善, 使其更加适应新情况和新发展的需要, 达到会计审计工作的真正价值和目标。

4. 3优化会计审计的诚信环境

应该及时开展对会计审计人员的诚信教育, 提高他们对诚信的认知。同时, 要根据实际, 采用各种手段优化企业的经济环境和管理环境, 构建一个让诚信得以大行其道的空间, 使诚信得到真正的利益和切实的肯定, 以利诚信氛围的形成。诚信环境还需有强制措施作为支撑, 应该对会计审计管理方法和手段加以强化, 对于破坏诚信环境的人和事加大打击力度, 真正形成良好的诚信环境, 提高会计审计工作的质量[3]。

4. 4营造会计审计工作的信息安全环境

信息安全环境是确保会计审计诚信的一大基础, 应该从如下几个方面提高会计审计的信息安全: 一是推进会计审计工作的信息化, 信息化的推进不能停留在口头上和计划里, 要落实在系统的行动中, 要建立会计审计信息化的规范, 形成会计审计信息化的检查、监督基础, 要加大对会计审计工作条件改善的投入, 使会计审计工作能够快速实现信息化; 要加大会计审计软件的开发力度, 以合作、 劳务分包、购买等形式实现会计审计软件质量的提升, 进而确保会计审计工作的准确性和诚信度。二是应该做好会计审计人员的教育和培训, 让他们完全掌握信息技术的应用和操作要求, 使会计审计工作得到质量、速度上的提升, 为提高会计审计诚信创造良好的条件。三是建立会计审计信息系统的安全体系, 应该通过身份认证、权限设定、功能限制和加密处理等措施提高信息的安全, 进而防止会计审计信息被篡改和丢失等问题, 保障会计审计的准确性, 提高会计审计工作的诚信度。四是做好会计审计信息操作系统的防病毒、防黑客工作, 以防会计审计重要信息出现安全问题, 确保会计审计信息的真实、可靠[4]。

5结论

综上所述, 进行会计审计工作的必要条件就是诚实守信, 在市场经济条件下, 在信息环境背景下, 更要重视会计审计诚信的实现。应该看到本文对会计审计诚信的研讨集中在会计审计实际工作的层面, 对会计审计的理论, 对诚信环境的营造还存在很大程度的不足, 希望同人能够对会计审计诚信的提升进行深入地思考, 探索出更为科学有效的措施, 提高会计审计诚信, 更好地实现会计审计的功能和价值。

参考文献

[1]高丽华, 杨瑞平.我国会计信息化审计的现状与发展前景[J].山西财经大学学报, 2004 (S1) :34-35.

[2]范玥.会计信息环境下事业单位内部审计研究[J].财经界 (学术版) , 2010 (7) :48-49.

[3]刘亮.论独立审计的诚信问题[J].企业家天地 (理论版) , 2008 (6) :44-45.

[4]徐贵丽.会计信息失真——基于博弈论观点的分析[J].英才高职论坛, 2008 (2) :22-23.