会计信息化控制

会计信息化控制（共11篇）

会计信息化控制 篇1

一、利用和扩展企业内部审计的功能, 加强内部审计

内部审计既是企业内部控制系统的有机组成部分, 也是强化企业会计监督的制度安排。通过审计活动审查和评价信息系统的运行并提出建议也是确保信息系统安全、可靠和高效的重要举措。在会计信息系统中, 由于是“人机”对话的特殊形态, 因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。加快网审计步伐, 在实施企业信息化或会计信息化时, 考虑内部审计借口问题, 直接将内部审计纳入会计信息化监控机制。随着内部审计的重心由财务审计转向经营审计, 内部审计的工作重点也开始致力于改进管理效率, 增加企业利润, 内部控制和风险控制也就成为企业内部审计工作的重点, 根据风险的大小, 利用先进的网络技术和信息处理技术对风险业务进行动态、实时的识别和监控, 似内部审计逐步从管理保障向风险保障转变, 从被动发现问题向提出解决问题的建议转变。

二、加强会计信息化系统内部控制, 实现会计控制时实性

虽然会计首先引入信息网络技术, 实现会计信息化, 但会计业界在研究和发挥IT作用方面却远远滞后。会计师和审计师的控制观点没有考虑IT对业务运行、对规则的符合程度和信息过程相关的风险的影响, 已经对帮助企业识别和控制业务过程的风险感到力不从心。因此, 需要树立一种全新的控制观念, 让IT嵌入业务和信息过程中, 把保护和促进企业持续稳健发展有机集合起来。

(一) 会计实时控制方法

会计实时控制方法是实施、达到会计控制目标, 确保控制内部得以反映的手段。从会计成为经济活动组成部分开始, 人们就不断摸索和实践会计控制的方法。在IT环境下探索会计实时控制方法, 必须立足于信息技术, 并将它作为企业实施实时控制的有效途径, 通过会计机构改革、业务流程再造建立适应IT发展要求的运行机制, 深入研究实时控制的基本原理及方法, 固化为适应IT环境的控制标准和制度。创立以刚性控制为主、柔性控制为辅的实时控制方式, 为发挥会计实时控制作用、促进企业科学发展提供强大的支持。

(二) 实时会计控制管理要求

1、需要建立起适应实时控制要求的IT环境。

实时控制要求业务与会计同步, 通过信息继承获得动态的即时数据。IT环境一般由网络、数据库和管理软件构成。网络是信息传递和信息继承的载体;数据库是交换、处理、存储数据的“仓库”;管理软件包括会计信息系统, 是采集、处理、反映企业经营活动信息的主要工具。建立实时控制的IT环境为改造会计流程、实施会计实时控制方法提供了可靠的保障。因此, IT环境是实现实时控制的基础。

2、会计实施会计实时控制, 必须健全完善IT环境, 以构建适应

实时控制要求的IT环境为出发点, 认真设计全面、完整的会计信息系统结构, 并根据会计实时控制的要求, 实现企业与企业时间、企业与外部相关者之间信息交换、传输、处理、反馈的实时细腻感, 并为改造会计流程、实现实时控制目标奠定扎实的基础。

3、改造传统的会计流程。

一般情况下, 不同组织由于经营性质、外部环境、目标设定、业务范围、管理水平的不同, 企业流程存在着较大的差异。如果按照信息来源、信息处理与用途把企业流程进行归类, 可以将其划分为三类, 即业务流程、会计流程和管理流程。

由于传统会计流程是基于会计核算与监督职能上的需要而设计的, 一方面, 造成会计流程与业务流程的脱离, 会计信息加工处理脱离业务活动, 不能采集到业务实时数据, 而且采集的信息仅仅满足会计做账、记账、汇总、编制会计报表的需要;同时由于会计流程与业务流程的脱离, 财会人员在对信息进行处理时就没有顾及到会计信息与业务活动的紧密挂你, 其所出具的财务分析报告必须经过对业务数据进行人工筛选加工后才能提供给管理决策层, 其结果不是账时不符就是账账不符, 严重影响会计信息的实时性、真实性和有用性。

由于会计信息采集是在事后进行, 财会人员往往只对经济业务发生后事项进行会计核算, 而不能利用会计控制手段对经营活动进行实时过程控制, 导致会计信息严重滞后、会计流程与管理流程严重脱节。更严重的是, 由于会计流程孤立于业务流程, 使得业务流程的改变对会计流程造成更大的影响, 不仅加大了两者之间的信息差异, 而且使得业务管理人员与财会人员之间的沟通更加困难、沟通渠道更加狭窄, 最终影响到会计实时控制作用的有效发挥。

4、加强对传统会计流程进行深刻、全面的改造, 以会计流程再

造推进实时控制观, 在实时控制IT环境下, 将会计流程、业务流程和管理流程融合在一起, 把会计流程融入业务活动中, 保持企业流程的一致性, 实时、完整、正确采集、存储、处理信息, 为管理流程提供大量有用的会计资料, 才能有效发挥会计实时控制的效率和作用, 实现价值保值增值的目标。

三、加强会计信息化与内部控制的衔接

由于会计信息化与内部控制之间存在着相互影响、互相作用的关系, 因此, 加强内部控制可以有效改善、促进会计信息质量的提高, 同时会计信息质量的提高反过来又可以进一步完善内部控制制度, 确保内部控制制度的顺利实施。会计信息化不仅拓宽了内部控制的内容和范围, 使得控制环境发生了很大的变化, 同时也对企业流程、组织机构、管理模式产生了重大的影响。会计信息化一方面促进企业优化资源配置, 另一方面也要求企业改变和调整企业内部控制模式, 建立相适应的控制运行机制。那么如何确保会计信息化与内部控制的衔接, 实现信息化环境下实时会计控制的目标。

摘要：要确保会计信息化条件下企业内部控制的有效性, 就必须加强会计信息化系统内部控制制度建设, 根据会计信息化的特点和要求, 健全完善岗位分工制度、权限审批制度及操作人员责任制度等一批内部控制制度。只有会计信息化风险得到有效控制, 才能利用好会计信息化, 提高企业内部会计控制水平和效率。

关键词：会计信息化,内部会计控制

参考文献

[1]刘湘华.浅谈企业信息化在促进内控建设中的作用[J];当代经济;2011年16期[1]刘湘华.浅谈企业信息化在促进内控建设中的作用[J];当代经济;2011年16期

[2]伍俊晖.信息化环境下加强企业内部审计之我见[J];湖南工业职业技术学院学报;2009年01期[2]伍俊晖.信息化环境下加强企业内部审计之我见[J];湖南工业职业技术学院学报;2009年01期

[3]张宇.浅议信息技术对企业内部会计控制的影响[J];商业经济;2010年08期[3]张宇.浅议信息技术对企业内部会计控制的影响[J];商业经济;2010年08期

浅析会计信息化内部控制问题 篇2

【关键词】会计信息化;内部控制;会计账务

会计信息化是融合了会计基础理论和网络通讯技术的全新科学。集中了企业的财务信息、其他管理方面的物流信息以及人员管理等信息，共享信息，利用现代化计算机技术手段对信息进行收集、加工和运用。但从深角度来看，会计信息化产出的数据主要是为企业经营管理、控制决策和经济运行提供全面、实时准确的信息，展现的是一种管理的思想。它在加强传统会计核算职能的基础上，发展并强化了会计的计划、控制和决策职能，是真正意义上实现了会计是一种管理工具的思想。

会计信息化改变了以往会计账目的录入方式。和会计电算化相比，会计信息化的账务涵蓋范围更加的广泛，可以依靠网络将会计账务数据集成实现共享，并可以进行智能化操作。其一，会计信息化拓宽了账务审核领域，完善了会计核算系统，合理设置了会计科目。其二，会计信息化依靠网络使数据集成实现共享。

一、会计信息化内部控制存在的问题

1、内部控制执行效力不足，维护过程存有风险

从内部控制管理及控制方面来看，基于职责分离的执行不到位，信息系统对于身份识别以及权限控制的难度有所增加，维护过程因此而存有一定的风险。具体来看，企业会计处理实现信息化之后，财务人员在岗位职责的分工方面并不明确，信息系统中各种越权操作的可能性有所增加;同时，传统的签名或者是盖章处理被转换成为信息系统的授权文件或者是各种口令，而存放在计算机系统内部的口令具有被他人窃取或者是破译的可能性，使企业面临机密泄露或者是会计数据丢失的重大风险。

2、网络的开放环境侵蚀内部控制壁垒

网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机信息化化系统的不足，使信息化会计系统的内控制度更加完善。然而也给计算机会计信息系统内部控制带来新的问题，如大量会计信息通过网络通信线路传输，有可能被非法拦截，窃取甚至篡改;网络会计信息系统遭受病毒入侵或黑客攻击的可能性更大等等，应当引起我们足够的重视。

3、会计信息存在形式的拓展，易于伪造

原来反映会计处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。信息化环境下，交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原来使用的各种凭证、单据被部分取消;在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成;书面形式的各类会计凭证转变为文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，磁性介质会计信息的安全保管也成为内部控制的问题之一。

4、程序性差错反复发生的可能性增加

会计信息化除了“人”这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因而计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和计算机程序控制两个方面。过于对程序的依赖，程序性差错反复发生的可能性增加。

二、优化会计信息化内部控制的对策建议

1、对企业内部控制环境进行完善

对内部控制环境的完善要求企业在内部建立起适当的组织机构与职责分工体制，并通过部门的设置、人员的分工以及岗位的职责划分等，来形成内部的监督机制，以期在相互制约的基础上实现内部控制的基本目的。与此同时，还应注重对内部管理人员进行控制观念和信息观念的培养，从而推进企业内部控制工作的有序开展。

2、完善风险管理机制

企业除了要建立传统的风险管理机制之外，还要结合信息化的特点，建立基于信息化的风险管理机制。

（1）建立风险控制成本分析体系

如果企业没有对风险进行控制，那么就要承担会计信息化系统故障的代价，为企业的经验管理带来巨大损失。当企业意识到管理会计信息化所带来风险的必要性后，就开始在预防手段上投资，包括进行预防的支出及为加强控制而增加的人工费用等。企业为降低会计信息化条件下风险控制成本，必须识别和评估风险，建立适当的成本分析体系，采取行动管理风险，并对管理的效果进行监督和检查。

（2）创新内部会计控制，建立健全预算及责任控制

借助于信息技术，利用信息资源，及时的将资本市场！产品市场！供求状况！顾客信息！政策法规的信息进行收集和整理，通过计算机的多模型模拟，进行敏感度分析，及时调控经营风险，完善投资决策，创新内部会计控制，建立健全预算及责任控制，是一个越来越被重视的领域。

3、组建运行良好的计算机网络，配备智能化的数据库系统

计算机网络基础设施是发展会计信息化的前提"网络的目标是支持系统集成和信息交流，起着关键的支撑性作用"在企业信息化建设中，网络的组建应该至少需要三级网络的建设及相应的信息资源整合。同时，配备智能化的数据库系统。高度智能化的数据库系统，可以大大提升会计信息化系统的性能，使会计信息化系统有了数据收集！筛选和及时传输方面的优势。

4、加强内部审计，完善监督管理机制

内部控制审计也是信息化条件下企业提升内部控制水平的必要举措。实践中，企业需要在设立审计部门的基础上，定期或者不定期地对会计信息系统进行必要的审查，不断完善内部监督管理体制。

参考文献：

[1]赵文林. 会计信息化条件下企业内部控制改进研究[D].兰州大学，2009.

[2]刘莎. 基于会计信息化视角的企业内部控制优化研究[D].华东理工大学，2013.

[3]梁楠. 企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策[J]. 中国管理信息化，2012，12：8-9.

医院会计信息化控制 篇3

关键词：医院,会计信息化控制,分析研究

随着市场经济体制的不断完善,人民群众的医疗服务需求不断增加,加强医疗机构的财务管理成为至关重要的问题。在医疗机构内部控制的各个环节中,会计信息化控制显得尤其重要。

一、医院会计信息化控制概论

会计信息化控制又称财务电子信息化控制,是一种在针对医疗机构行业特征的基础上利用电子技术、信息技术对内部会计进行控制的方法。医院会计信息化是指医疗机构成熟地应用现代信息技术,对医院信息资源进行有效整合以及利用,建设和发展先进的会计信息化设施,达到提高财务管理水平、工作效率的效果。其工作范围主要有:岗位分离控制、授权批准控制、软件功能控制、软件应用控制、系统安全控制以及财务电子信息档案管理控制。

二、医院会计信息化控制现状与问题分析

1.软件应用控制不够完善

软件控制功能在会计信息化控制中具有举足轻重的作用。从以往的大量人工繁杂事务到现如今的定期表格制定, 财务人员的工作量得到了很大程度的提高,这是会计信息化带来的便利,但是其进程与完备的业务一体化还有距离。现阶段的工资管理自动化程度还不够高,需要人事工作人员进行数据整理才能生成财务信息,从而导入凭证。此外,对于固定资产、卫生器材以及药品的入库、付款账目中,需要接口功能辅助才能将数据计入账套。网上报销的业务在开展过程中也存在与银行客户端付款存在障碍等问题。

2.软件功能控制需要强化

就目前现状而言,许多医院的药品入库管理系统不能与财务软件达成较为完善的结合,软件的功能控制的主导地位没有得到充分发挥,表现在数据一体化没有得到体现,一般情况下均需要先导出数据,利用财务接口制作格式固定的表格, 再导入账套。同时,卫生材料与药品入库时的发票审核工作也没有达到网络一体化,导致大量的发票需要进行人工审核或单机审核,加大了工作量。

3.财务电子档案控制工作的欠缺

医疗机构本身便具有十分紧密的业务流程,信息量十分大,如果信息不能实现全部统一到一个完整系统中,就需要信息使用者依次编辑整理,大大增加了工作强度与工作量。首先,如果财务电子档案管理中缺乏模块,例如按设备类型进行定期库存盘点、定期报废等工作的模块,那这部分的工作就会无法进行财务电子档案的归纳与统计,造成信息管理工作的难以开展,并且在进行信息查询时也只能通过资产管理部自己的系统进行,与财务部之间的账目核对工作仍然需要人工进行,造成会计信息化控制的欠缺。其次,很多医院的会计档案管理工作也处于人工管理的阶段,财务系统的数据库仍然不够完善、统一,网上的凭证调取、异地的凭证调取工作还无法实现。可见,财务电子档案控制工作还有许多需要完善的地方。

三、医院会计信息化控制的建立

1.提高对会计信息化控制的重视

在医院会计信息化控制的建立过程中,首先需要做的便是提高医疗机构相关领导与财务工作者对会计信息化控制的重视。只有决策者以及基层工作者都认识到其重要性,在设计完备的会计信息化控制系统时才会拥有足够的动力的热情,推进医院会计信息化控制建立的进程。

2.提高财务工作人员的职业素养

会计信息化控制离不开财务工作者的专业知识以及端正的工作态度。只有首先提高财务工作者的职业素养,医院会计信息化控制的建立速度才会提高。第一,在进行财务工作人员的招聘时,应当注重对其学历的要求,为财务知识基础提供有力的保障,其次应该考核其综合能力,为医院建设寻找更多复合型人才。第二,在提高工作人员的职业素质的基础上, 需要医院针对专业知识的更新举办不定期的专业知识培训、 岗前培训以及交流会等形式的人才培训,以此强大医院的队伍,为会计信息化控制的完善奠定有力基础。

3.加强医院会计档案管理

医院会计档案本身便具有数量、种类繁多的特点,因此在对此类档案的整理以及管理工作中,应当安排专业的人员,保证档案管理的安全性、合理性。值得注意的是,会计档案的保存过程中要注意防潮防火等自然因素的影响。其次,存档入库过程中,需要建立明确清楚的清单,表明其存放的确切位置,方便查找。最重要的是对现有档案进行电子档、纸质档的双重备份,对档案进行多重保护,以此达到对会计档案的监管力度。

4.对会计信息化进行内部控制管理

内部控制管理的力度与效果对会计信息化控制的稳定性有着重要影响。在此方面不仅应该建立适应自身内部结构的内部控制组织,进行互相之间的监督、审查与控制,还需要建立健全对应的信息化操作管理制度,进行各部分权利与责任的明确划分,以此规范操作,为会计信息化控制保驾护航。同时,不可以忽视对会计信息化控制的重点内容进行专门的管理,例如门诊退费问题,需要安排专门的人员审核并办理退费业务,并进行记账凭证人工审核与机器审核共同开展的制度, 加大力度进行权限管理的保护工作。

5.加强会计信息化控制的管理

医院会计信息化控制建设的时间跨度大、任务重。因此在这个过程中需要强化对其的管理工作,建立合适的标准与制度。同时,对于目前的会计信息化工作,其中不足的地方需要及时指正并改进,对于其中优秀的地方,应该多多借鉴,举一反三,以此强化其余部分的建设。

参考文献

[1]郭霞.浅谈医院会计信息化控制的构建[J].中国化工贸易,2015,7(33):432.

[2]马玮.会计信息化下事业单位内部控制的问题及对策研究[J].财经界,2015(11):193-194.

内部控制制度与会计信息 篇4

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编辑整理: 转账支票填写 编辑:王菲 文章来源：新浪

会计信息化控制 篇5

摘 要 会计信息化建立在会计电算化的基础上,是未来会计工作发展的方向。会计信息化弥补了会计电算化信息无法交换处理的缺陷,从孤立的会计信息系统变为企业管理信息化的一个重要组成部分,文章研究了信息化环境下企业内部会计控制的方法。

关键词 会计 企业管理 内部控制

信息技术的浪潮冲击着各行各业,会计作为企业管理的重要手段,自然成为了信息化技术密集应用的行业。会计信息化技术的应用,对企业的管理产生了很大影响,改变了企业经营管理战略、组织结构、作业管理流程及人力资源政策,在带给企业高效、便捷的同时,也使企业的内部控制出现了不少问题。以下内容主要就当前企业会计出现的问题提出几点信息化环境下企业内部会计控制的方法。

一、优化控制环境

加大对会计师事务所的处罚力度,使得注册会计师更为谨慎执业,保持其执业的规范性和独立性,形成一种拒绝虚假会计信息的机制。从对一系列会计信息造假案的处理中,我们不难看出,不管是对上市公司还是对中介机构,处罚力度都在逐渐增大,当然渐进式的改革是不可能一墩而就的,制度也是在不断的实践中完善起来的,随着各个方面运做的规范,良好的内部控制环境也就随之形成了。

加强审计的作用,先要提高审计的地位,对于审计部门的设置应该高于其他职能部门,这样才能保证内部审计的独立性和权威性,否则只能是形同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理做出分析、评价和提出管理建议上来。当然,内部审计体系能否发挥其应有的作用,还有赖于其自身的完善。

二、完善公司组织控制结构

为了规避矩阵型组织带来的权责不清、多头领导的问题,公司可考虑采取更为中立的组织结构,跨越功能的团体是个可参考的选择。与矩阵式组织相似,也是从功能部门中借调其成员组成团队,不同的是它的领导者具有完整的权力指挥其成员。跨越功能组织的生命周期短暂,任务一旦完成,团队随即解散。这种弹性化的人力资源管理方式,可随时根据问题成立弹性化的组合,避免专业分工带来的僵化与协调问题。同时还可以激发组织成员的成就感和责任心。但是,它也可能导致跨单位事务的协调与沟通成本,引发单位间的冲突,因而团队成立之初,就必须向组织成员灌输合作的信念,培养其自我管理的能力。

三、利用信息技术进行内部会计控制

随着计算机在会计工作中的普遍应用,管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大,这些会计信息的产生只有在严格的控制下,才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下,才能预防和减少计算机犯罪的可能性。信息技术为达到记录、维护和产生精确、完整和及时的信息这一目标带来了机遇。但是,当企业在系统的开发与应用时,应更加强调,在业务活动发生时,在有关数据进入企业数据库之前,检查这些数据的精确性、完整性和合法性。如果不恰当的数据出现在记录和维护过程中,将会对公司造成某种程度的伤害。如果不精确、不完整、不合法的数据被记录和维护,结果会影响以后的所有处理,包括错误的报告和信息利用的质量。

四、建立切实可行的激励政策,重视员工的作用

在会计信息化条件下,会计作业与管理组织结构与传统的层级结构相比晋升机会减少,平行调动增加,良好的人力资源政策、激励约束机制、管理哲学与经营风格,成为企业有效运营的关键。因此,从信息时代组织特点出发,研究和制定具有可操作性的责任分配与授权制度,设立分享与合作的激励制度,通过激励,使公司会计信息化核心人员更关注公司长远的发展,从根源上消除制造虚假会计信息的动机。建立良好的人力资源管理机制,提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序的合理程度,才能达到优化会计信息化条件下内部控制的目的。同时,内部控制由人来进行并受人的因素影响,保证组织内所有员工具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践是会计信息化条件下内部控制有效的关键因素之一。实践表明,基于环境现状构建内部控制机制是一种被动性的做法,必须改变。应该越来越重视将道德规范、行为准则、能力素质的建设直接纳入内部控制结构的内容,更加强调“软控制”的作用。在会计信息化技术环境下,企业尤其应该注重培养组织中员工的信息观念,理解企业会计信息化建设和管理改革、内部控制创新之间的关系,并重视和实现这个改革。

五、建立风险控制成本分析体系

如果企业没有对风险进行控制,那么就要承担会计信息化系统故障的代价,为企业的经验管理带来巨大损失。当企业意识到管理会计信息化所带来风险的必要性后,就开始在预防手段上投资,包括进行预防的支出及为加强控制而增加的人工费用等。随着预防费用的增加,事故的发生率下降,因此事故费用也随着下降,总体开支下降。事故费用曲线与预防费用曲线的交点使企业总体开支最低。如果企业继续投资于预防措施上,寻找进一步减少事故发生的可能性,那么预防費用就会上升。最后总体费用达到了企业开始管理风险以前的水平。在风险管理上有一个最优效果的投资水平,投资过多会使企业背上成本的负担,使它失去竞争力,而关注不足会使企业付出高昂的事故费用,中间的某处是最佳的位置。由此可见,企业为降低会计信息化条件下风险控制成本,必须识别和评估风险,建立适当的成本分析体系,采取行动管理风险,并对管理的效果进行监督和检查。

参考文献:

[1]王春兰.关于企业内部会计控制的思考.财经界(学术版).2009(12).

[2]许情敏.我国企业内部会计控制制度相关问题探讨.市场论坛.2009(11).

[3]黄颖.论加强企业内部会计控制.现代商贸工业.2009(14).

[4]龚川燕.浅谈企业内部会计控制.中外企业家.2009(14).

会计信息化环境下的会计内部控制 篇6

关键词：会计信息化,内部控制,特点,措施

当前,随着我国产业信息化步伐的加快,网络信息技术在企业的财务管理中得到了广泛地应用,同时,网络信息化技术也为企业会计的核算提供了新的平台。但是,会计信息化在优化企业会计信息处理的同时,也在无形之中对企业的内部控制产生了一定的影响。

一、会计信息化的特点

(一)整体性

在实际的使用过程中,除基本的会计核算功能之外,会计信息化还具有会计监督、预测以及决策的功能。同时,由于会计信息化是对计算机技术、网络技术以及通讯技术等的应用,因此,其还能够借助于信息管理以及信息网络技术等对会计流程进行重新整理,为企业的会计工作带来更高的工作效率。

(二)高效性

由于会计信息化采用了现代信息技术,因此,会计信息系统在数据处理以及资源共享等方面具有很大的优势,其能够有效地帮助会计工作人员及时地获得所需材料,从而切实提高了企业会计工作的工作效率。

(三)多元化

会计信息化是顺应当代信息技术发展而诞生的,因此,其对信息数字化网络的有效应用,能够有效地提升企业内部各部门之间信息交换的速度,从而使得企业信息传输的渠道变得更宽,所含信息量也更大。 再者,在会计信息化环境下,企业会计信息的提供既可按照月、季、年的顺序,也可以根据需要进行实时会计信息的提供,这样能够有效地完成对企业会计信息的实时动态控制,从而降低会计期间对会计信息提供所构成的限制。

二、会计信息化环境下企业内部控制存在的问题

(一)信息数据安全性下降

与企业传统会计电算化相比,在会计信息化环境下,企业内部的会计信息更容易被篡改与伪造,因为,企业会计的信息化加快了会计信息存储无纸化的步伐与进程,从而使得企业会计数据以及账务信息更多地被保存于计算机系统中。而如果这些数据被篡改,我们将难以被察觉,从而给企业的内部控制带来了较大的难度。因此,在这样的环境下,企业会计信息数据的安全性与稳定性也就较差。

(二)内部控制中的业务流程混乱

例如,在企业采购部门的采购活动中在进行采购过程中,采购单据与支付单据之间可能会存在时间差,而这一时间差往往会导致会计信息的不对称,从而出现账账不符或是账物不符的情况。而对于生产部门来说,通常情况下,在实际的生产过程中,各部门首先将货物逐笔登记入库,最后再按每月的时间节点汇总至财务部门,录入会计总账。而在这样的流程中,一旦账务出现问题,财务部门将无法及时发现并予以纠正,只有等到月末汇总时,才能进行查找与修正。而在此期间,其可能使得企业会计的内部控制产生一系列的问题,导致企业业务流程的混乱。

三、会计信息化条件下改进企业内部控制的建议及措施

(一)提高会计工作人员的专业素养。

会计信息化环境下,由于网络信息系统的资源共享存在着一定的风险性,因此,会计信息化在给我们带来便利的同时,其也在一定程度上增加了企业会计内部控制的难度,而在这种情况下,企业会计人员的专业素养就对企业会计内部控制的稳定性有着至关重要的作用。

一般来说,企业网络系统硬件、软件或者其他网络问题所造成的数据丢失、资金的受损等情况,都是由于企业没有事先做好防备所造成, 因此,企业提高在会计人才选用以及培训等方面的重视程度,加强对会计工作人员的培训力度,从而有效培养他们的风险保护意识,切实提高会计工作人员的专业素养。从而在发生紧急情况或者是企业相关数据受到恶意攻击时,企业的会计工作人员能够及时地做好备份工作,并有效维护系统数据信息的安全性,从而保护企业的利益不受损失。

(二)不断加强风险管理机制的完善。

会计信息化的实现意味着企业财务部门与企业其它各个部门以及企业外部的各个相关单位比如说企业的客户、合作伙伴等之间的信息共享。而网络的开放性使得企业的信息完全暴露在各种风险之下,因此,为了有效防止恶意攻击以及其他的企业运营风险,企业必须建立完善的风险预防机制,并不断加强风险管理机制的健全,从而在综合会计信息化特点的基础上,健全会计信息化环境下,企业会计内部控制的有效运营机制。

(三)完善监督管理机制。

在会计信息化的环境下,要想切实对企业会计内部控制进行有效的完善,我们还必须建立完善的监督管理的制约机制,以有效预防来着企业内部的数据篡改与恶意攻击。再者,我们还要对会计工作人员的岗位分配进行合理的调整与完善,并对在会计信息化环境下会计工作人员的工作职责进行必要的规定,这样才能够有效地保证财会信息的准确性、可靠性以及安全性,从而进一步推动企业内部控制监督机制的有效实施,完善企业会计的有效内部控制。

四、结束语

随着科技的发展,企业会计的内部控制也发生了相应的改变,当前,会计信息化的合理运用是每个企业发展的必然趋势,但是其在为企业降低损伤,减少经营成本的基础上,还对企业会计的内部控制产生了一定的负面影响。因此,我们要确保企业的良性发展,就必须在了解会计信息化的基础上,采取有效的措施,切实保证企业会计内部控制的稳定性。

参考文献

[1]任杰.浅谈会计信息化内部控制[J].当代经济,2014

[2]杨晓鑫.论会计信息化基础上企业内部控制的优化[J].现代经济信息,2013

[3]肖兰.会计信息化条件下企业内部控制的探讨[J].现代经济信息,2014

会计信息化控制 篇7

会计信息化主要是在财务管理以及会计核算等工作中引入先进的会计信息化系统, 通过信息系统来完成数据的搜集, 统计, 核算, 报表生成, 财务分析等传统财务会计工作的一种方式。会计信息化主要是基于先进的计算机技术和会计电算化软件来开展的。近些年来, 随着高校数字化建设的不断开展, 很多高校在日常的会计核算以及财务管理工作中引入了先进的会计信息化软件, 其中以SAP, ERP等财务软件的应用非常广泛。

2012年, 财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 并将于2014年在全国的行政事业单位中全面展开实施。内部会计控制是高校内部控制的重要手段, 在规范中被明确提出。近些年来, 很多高校大力推行数字化校园建设, 高校的会计核算, 财务管理等工作都从原来的人工方式转为会计信息系统来进行, 使得高校的内部会计控制环境发生了很大的变化。会计信息化的应用, 在提高了高校内部会计控制效率的同时, 还带来了不可忽视的会计核算以及财务管理方面的风险, 信息化系统的不可控性更是带来了以往没有的外部风险。在这种背景下, 高校需要对于会计信息化给内部会计控制带来的影响加以重视, 并采取相应的对策, 加强内部会计控制。

二、会计信息化给高校内部会计控制带来的影响

(一) 高校的内部会计控制增加了新内容

随着会计信息系统在高校内部财务会计等工作中的应用, 使得高校的内部会计控制的重点发生了很大的变化, 给高校的内部会计控制工作带来了新的挑战。首先, 会计信息化使得会计信息系统逐渐取代人工成为会计核算和财务管理的主体, 内部控制从以往的对人的控制转变为对人和计算机同时的控制, 这种转变给高校带来了很大的内部控制风险。其次, 传统的内部控制主要是通过对会计凭证的核查以及对账等方式来进行的, 在会计信息化条件下, 高校传统的会计核算工作已经全面由计算机来处理, 财务数据的统计, 分析以及报表的生成也开始由会计信息系统来完成, 这使得内部会计控制的内容需要涵盖对于原始数据的审查, 对于会计凭证的管理, 对于财务信息的输出控制以及对于计算机软硬件的控制等。例如, 一些高校将财务, 会计以及资金控制等工作全面的纳入到信息系统中去, 高校的各项数据和信息都被收录到系统中并进行处理和分析, 并自动生成财务报表以及进行资金收支, 风险控制等数据分析等。在这种背景下, 高校在进行内部控制时, 就需要将对于信息系统的控制纳入到内部会计控制的内容中来, 并有针对性的设计出一套内部控制方案, 从而很好的对于各种会计财务信息进行控制。

(二) 对于高校的会计人员综合素质提出更高要求

在会计信息化条件下, 高校的内部各项会计、财务工作都是通过计算机信息系统来完成的, 尤其是高校的财务, 会计以及风险控制工作, 更是全面的由会计信息化系统来进行。在这种背景下, 高校的内部会计控制环境发生了很大的变化, 控制的内容和工作方式也发生了变化, 对于高校内部会计控制人员的素质也提出了新的要求。高校内部会计控制部门的很多工作需要由计算机信息系统来完成, 因此, 高校的内部会计控制人员不仅仅要具备会计财务方面的知识, 还要非常精通计算机, 能够熟练的利用计算机信息系统来完成内部会计控制的工作。例如, 很多高校的会计信息系统已经非常成熟, 其不仅仅完成会计核算工作, 还将高校的财政资金收支管理, 国有资产管理, 经营性资产管理、经费限额控制、会计责任考核等全方位的纳入到了会计信息系统中来, 从而使得会计信息系统在高校的内部控制管理中得到了全面的应用。在这种背景下, 高校的内部会计控制人员就需要对于会计信息系统进行很好的了解和使用, 内部会计控制人员更是需要掌握大量的会计, 计算机, 金融等各方面知识, 对于会计人员的综合素质要求非常高。

(三) 高校内部审计重点有所变化

内部审计是高校内部会计控制的一个重要组成部分, 通过发挥内部审计的监督控制作用, 能够很好的提高内部会计控制工作的效率。传统的高校内部审计工作主要是通过独立的内部审计部门对于高校的一些重点工作, 例如国有资产的管理, 财政转款的收支, 学费核算等进行核查来进行的。随着会计信息化的发展, 高校的会计核算以及财务管理的工作方式发生了很大的变化, 高校的各项数据和指标的分析已经完全由信息系统来进行, 因此, 高校的内部审计工作就增加了新的内容。审计部门需要对于会计信息系统的各种硬件, 软件和系统设计进行检查, 对于数据的传输, 储存, 共享以及分析等进行审核, 以确保高校会计信息系统运行的正常, 确保各项数据的真实性和准确性。

三、会计信息化条件下加强高校内部会计控制的对策

(一) 营造良好的内部会计控制环境

内部会计控制在高校的管理中发挥着非常重要的作用, 高校的国有资产管理, 财政拨款收支以及一些校办产业的管理控制等, 都需要有内部会计控制发挥重要的作用。高校的管理层应该认识到, 随着我国高等教育改革的不断推进以及高校规模的不断扩大, 高校的内部管理的难度越来越大, 对于高校的内部会计控制工作提出了越来越高的要求。在这种背景下, 高校的管理部门一定要认识到内部会计控制在当前环境下的重要性, 在高校内部树立内部会计控制的意识, 为内部会计控制营造良好的环境。首先, 高校管理层要以身作则, 带头遵守内部控制的各项规章制度, 使内部控制制度能够得到很好的实施和执行。其次, 高校应该提高各个部门和员工的内部会计控制意识, 使其认识到内部会计控制工作的重要性, 从而积极的配合内部会计控制部门完成工作, 为内部会计控制营造良好的环境。例如, 随着会计信息系统在高校各项工作中的应用, 高校的各个部门和员工都成为会计信息系统的使用者和管理者, 因此, 内部会计控制工作往往涉及到各个员工, 各部门和员工应该积极的配合内部控制部门的工作。

(二) 加强对于会计信息化条件的风险管理

随着会计信息系统在高校内部管理控制中的全面应用, 在提高高校内部管理效率的同时, 也给高校带来了新的风险问题。高校一定要重视会计信息化条件出现的新的风险问题, 提高风险防范意识, 完善风险管理体系。首先, 随着会计信息系统的应用, 高校的各项数据和信息都被纳入到会计信息系统中来, 一旦会计信息系统出现故障或者漏洞, 各项数据和信息可能出现遗失或者泄露等情况, 这给高校带来了很大的信息安全风险。因此, 高校在进行内部会计控制工作时, 一定要加强对于会计信息系统的检查和监控, 建立针对会计信息系统的风险安全控制机制, 对于信息系统的软硬件定期的进行检测和监督, 对于高校核心的数据和信息的处理进行严格的规范化管理, 从而确保信息数据的安全。另外, 由于会计信息系统的开放性, 使得信息系统很可能遭受外来的网络攻击, 给高校带来了一定的外部风险。高校的内部控制部门需要配置专门的网络安全人员, 对于信息网络系统进行管理和保护。

(三) 提高会计人员的综合素质

在会计信息化条件下, 对于高校内部会计控制人员的综合素质提出了很高的要求。高校的内部会计控制员工需要掌握全面的计算机, 金融, 会计等知识, 还要具备一定的风险控制能力, 才能够胜任会计信息化条件下的内部控制工作。高校应该加强对于会计控制员工的培训, 定期的举办相关的知识和技能学习, 尤其要提高其会计信息系统的应用能力。例如, 山东某高校就定期的对于内部会计控制部门的人员进行培训, 使其掌握全面的金融, 会计, 风险控制知识, 并不断的强化其会计信息系统的应用能力, 从而为内部会计控制工作更好的开展奠定坚实的基础。

(四) 强化内部审计工作, 提高信息系统审计能力

高校要建立严格的内部审计制度, 发挥内部审计的独立监督作用, 并提高审计部门的信息系统审计能力。首先, 高校要建立严格的内部审计制度, 并保证内部审计部门的独立性和权威性, 使得内部审计部门能够很好的对于高校内部经营管理的各个环节进行全面充分的监督, 及时的发现存在的风险问题, 并为高校管理层进行风险管理工作提供依据。其次, 要让审计制度与会计信息系统充分结合起来。高校可以将内部审计工作全面的融入到会计信息系统中去, 充分发挥信息系统审计能力, 提高内部审计的效率。

会计信息化条件下, 高校的内部控制工作发生了很大的变化, 尤其随着高等教育体制改革的不断深入以及高校内部管理控制工作难度的提高, 高校的内部会计控制工作的重要性越来越需要得到重视。高校要加强会计信息化条件下的内部会计控制建设, 针对新变化, 采取相应的对策, 完善内部控制体系, 提高高校的内部管理控制效率。

摘要：随着网络技术的发展以及会计信息系统的推广应用, 使得高校的会计信息化管理得到了迅速的发展。会计信息化在使高校会计核算以及控制等工作的效率得到了巨大的提高的同时, 也给高校带来了不可忽视的会计核算以及财务管理方面的风险, 对于高校的内部会计控制提出了更高的要求。本文从会计信息化条件给高校内部会计控制带来的影响出发, 对于如何加强会计信息化条件下的高校内部会计控制进行探究。

关键词：会计信息化,高校,内部会计控制,影响,对策

参考文献

[1]杨建华.对会计信息化条件下的内部控制若干问题的探讨[J].现代经济信息, 2011 (07) .

会计信息化控制 篇8

关键词：会计控制,信息质量,内部控制,失真

目前我国企业内部会计控制的现状不容乐观, 特别是会计信息质量上, 存在诸多问题。会计人员总是选择有利于企业的会计方法, 甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供信息, 致使会计资料质量得不到应有的保证, 会计信息失真现象严重, 给广大信息使用者正确决策造成了严重影响。

1 企业会计信息失真的原因分析

1.1 内部会计控制薄弱。

(1) 内部控制认识偏差。部分企业领导尚未认识到内部会计控制对企业经营的重大意义, 不重视内部会计控制制度的建立;也有的认为内部控制就是建章立制, 有了制度就等于有了内部控制, 造成企业虽有内控制度但没有认真落实, 形同虚设。 (2) 内部会计控制缺失。一些企业缺乏必要的财务管理制度, 会计工作组织不严, 权责不明, 手段落后, 手续不全。会计基础工作的不规范导致内部控制程序不合理, 控制方法不得当, 出现建账不规范或不依法建账, 少数企业甚至设两套账或多套账, 造成企业账目混乱、财产不实和数据失真。 (3) 会计人员素质不高。会计人员队伍庞大, 会计从业者的政策法规水平和业务素质差异很大。

1.2 企业经营者的短期行为和经济利益的驱动。

企业经营者的短期行为和对利益的不当追求, 驱使企业为了近期、局部的利益、指使会计人员少提费用、乱挤、乱列、乱调成本, 有的指使会计人员隐瞒、截留收入、转移利润, 有的指使或暗示会计人员设置账外账、私设“小金库”, 偷漏税款, 谋取私利, 强令会计人员造假, 致使会计信息严重失真。

1.3 管理监督不力。

内部监督不到位:目前很多企业的内部会计监督评审依靠内部审计部门来实现, 而审计机构的设置情况多种多样, 有的由董事会领导, 有的由总经理领导, 有的又由财务总监领导等。外部监督不力:在经济关系日趋复杂、经济运行机制有待完善的过程中, 审查处罚不严现象依然存在, 以补代罚、以收缴代处罚, 经济处罚多、行政处罚少, 使一些违纪行为年年查、年年犯, 会计信息失真问题未能从根本上得到解决。

2 提高会计信息质量加强内部控制的必要性

2.1 真实有效的会计信息是企业管理者决策的重要依据。

众所周知, 当今企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点, 在这一契约中, 客观公正的会计信息资料有着纽带和桥梁作用。会计信息最基本的质量特征就是决策有用性, 会计信息是决策者进行决策的重要依据, 会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件, 会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果。

2.2 现代会计从本质讲是一种会计控制和管理的统一。

内部会计控制是财务管理发展到一定阶段的产物, 准确的讲, 内部会计控制是依据会计准则、法规和会计制度, 应用会计方法和其他手段, 对财务、会计及相关经济业务所进行协调和控制的内部控制系统, 是一个企业内部为了保证生产经营活动的高效运行, 保护资产的安全完整, 防范、发现和纠正错弊、确保会计信息资料真实、可靠而制定的一系列控制方法、程序和措施。不仅包括内部牵制还包括为了保证会计信息质量而采取的控制, 也包括组织机构的设计以及与财产保护和财务记录的可靠有关的各种方法和程序。

2.3 完善的内部会计控制是企业财务信息真实可靠的制度基础。

对会计信息质量控制是内部会计控制的重点, 会计部门所提供会计信息的真实、准确与有效程度是内部会计控制制度是否健全有效的关键, 是管理者决策正确和有效执行的有力保障。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置, 提高劳动生产率, 而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。

3 提高会计信息质量的措施

3.1 明晰产权, 发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能。

产权是企业取得市场法人资格的基本条件, 只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体。在产权不明晰的企业里, 权力的让渡不足, 使得企业的行为在一定程度上偏离了市场, 未能按市场的规律实施企业行为, 从而造成会计信息并未按市场的需要提供。只有产权的明晰界定, 才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。

3.2 加强内部会计控制。

(1) 对企业经营者行为的控制。包括法律法规的监督和领导者的自我控制意识:用法律来约束经营者的行为, 企业内部必须依法建立健全内部会计控制制度, 形成一套行之有效的内部制约机制, 一旦发现弄虚作假、伪造会计信息的行为, 将及时上报严肃处理;同时企业经营者自觉加强法制意识, 率先垂范、带头执行落实会计制度, 重视会计核算、监督工作, 关心会计人员。 (2) 人员素质控制。会计信息质量很大程度上取决于会计人员素质的高低。首先要加强会计人员职业道德教育, 提高职业道德水平和培养敬业精神, 建立高素质财务人员队伍, 防范会计信息失真, 企业应加强岗前培训, 对各种业务实施全面的训练项目, 同时经常检查和评价每个职工的工作成绩, 定期或不定期继续教育, 以确保会计工作规范正确, 建立岗位定期轮换制度, 加大业绩考评力度, 完善激励机制。 (3) 职务分离控制。合理的分工是保证会计信息真实可靠、资产安全完整的重要条件。其主要原则是不相容职务的分离控制。不相容职务主要有:授权批准与执行业务;执行业务与会计记录;会计记录与财产保管;执行业务与监督检查。不相容职务分离控制就是要让这些不相容职务分别由几人承担, 以相互制约、相互监督。因此, 企业在设计组织分工、定岗定责的时候, 首先正确处理岗位职务的不相容问题。 (4) 业务程序控制。其具体措施是将每一项业务程序都划分为互相衔接的几个环节, 即按授权、主办、执行、记录和复核的顺序进行操作。首先按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工, 并授予各机构及各层次管理人员以相应的审批权, 强调企业内任何机构或合法授权, 不得行使审批, 不得越权审批;其次对已发生的业务必须按会计控制的要求正确、及时、全面的反映和记录, 并对所记录的内容进行复核, 保证会计信息的真实、完整。 (5) 完善会计制度设计。采用一定的方法, 保证所反映的企业经济活动信息的全面、及时、公允、可靠。依据《会计法》、《会计基础工作规范》, 结合具体情况, 在企业内部建立一套从领导到会计机构负责人及一般会计人员的层层责任制, 并将责任落实到人, 一旦那个环节出了问题, 要追究该环节责任人的责任, 形成一套上下负责、人人负责、相互制约、相互监督的体制, 保障会计信息的质量。

3.3 外部监督与内部审计相结合。

(1) 外部监督是提高企业信息质量的有效措施。从外部会计监督的角度看, 应形成以财政为主, 包括国家审计、社会审计、银行、证券监管、税务稽查等以及会计委派制等多种监督形式和手段的完善的强有力的外部监督体系, 加强会计监督。其中会计委派制是避免会计信息失真的一种较有效的措施。 (2) 加强内部审计, 充分发挥内部审计对内部会计控制的检查评价功能。内部审计是对会计控制的再控制, 是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统进行的独立评价。内部审计既是内部控制的一部分, 也是内部控制的一种特殊形式。现代内部审计就是以评价内部控制制度为主的制度基础审计, 通过对企业内部控制制度的适当性、有效性、各种经营活动的规范性、程序性进行独立检查和评价, 确定既定政策和程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效, 对控制的缺陷和薄弱环节提出改进意见, 以帮助各级管理人员更有效的加强内部控制。

3.4 强化单位内部管理职能部门之间的配合。

解决会计信息质量问题也不是一个短时间的工作, 它是整个内部会计控制系统建立健全并有效运行的成果, 必须在单位内部的特殊管理环境中得以贯彻和运行, 必须得到单位内部相关部门的支持与配合。在现代管理环境下, 仅仅只是依靠某个部门或者某个人员的工作来达到总体管理目标的情况已经不复存在。内部会计控制制度的建立健全及有效执行, 必须依靠不同管理职能部门的配合与理解, 以达到所设计的目标和效果。因此, 只有加强内部管理中各环节和因素的控制、协调与配合, 全面落实内部会计控制, 才能最终解决会计信息质量问题。

参考文献

[1]王守信.会计信息失真的原因[J].中国内部审计, 2002 (7) .

[2]陈亚力.试析企业财务内部控制系统[J].中国内部审计, 2002 (12) .

信息化环境下内部会计控制初探 篇9

一、信息化环境下内部会计控制存在的问题

(一)财务软件的应用使内部控制难度增大

不同品牌的财务软件没有统一的数据接口,很难在不同系统上实现数据共享,不同的财务软件在内部会计控制上做法不一致。如有的财务软件要求年终结账前要强制性备份,有的财务软件有反结账操作,这些功能上的差异,使内部控制难度大。当前,财务与业务一体化会计信息系统不健全,财务管理系统软件问题较多,系统内部衔接性差,各子系统间会计数据不能完全实现系统内部自动转换数据,这不仅增加了数据输入的工作量,而且因为由人工核算、人工输入等人为因素增加出错机率,使得财会软件不能充分发挥其管理功效,这些也是内部控制的难题。

(二)数据安全控制存在漏洞

在一定条件下,企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密,目前主要是对软件系统而言,财务软件公司只考虑如何防止盗版,对用户会计数据保密性、安全性考虑不多。而信息化环境尤其是网络环境具有开放性的特点,给会计信息系统的内部控制带来许多新问题。例如,在网络环境下信息来源多样化,其他业务模块、外部客户端的信息都可以传入会计系统;数据信息通过网路传递,财务信息被截取、篡改、泄露的问题需解决;电子数据代替了会计数据,财务数据流动过程中的鉴章等传统确认手段已不存在,磁介质代替了纸介质,而磁性介质本身易受周围环境的影响,极易损坏,所以很难保证信息的完整与真实。

(三)身份识别与权限控制问题

授权、批准是内部会计控制中常见的手段。在手工会计系统中,一项经济业务由发生到形成相应的会计信息,其经历的每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员签章,方可办理,这种传统管理方式的效率虽不高,但可有效防止作弊。然而,在信息化会计系统中,权限分工的主要形式是口令授权,口令存放于计算机系统内而不像印章那样由专人保管,一旦口令被人偷看或窃取,便会带来巨大隐患。

(四)差错的重复性和蔓延性

传统手工会计系统下,由于数据处理环节相对分散,会计人员重复出现同一错误或几个人同时出错的可能性极小,即使一个环节数据出现错误,下一个环节还可以发现并更正。但是,在会计信息系统中,内部控制程序化和自动化使系统失控不易察觉,由于数据处理集中化、自动化,可以被转入和拷贝,因此一个业务的数据错误往往会重复出现几次,从一个环节蔓延至其他环节,导致整个系统数据失真。

(五)内部牵制功能被削弱

传统会计信息系统,企业内部会计控制主要是内部牵制,并且主要体现在组织控制和账簿控制上。通过设置相互制约的会计岗位、对会计业务的多重反映进行相互稽核牵制,形成一个内部牵制系统。比如,总账、明细账、日记账由不同人员分别记录,通过对账和内部审计进行账证核对、账账核对,保证记账的准确。而在会计信息化环境中,系统根据凭证自动生成日记账、明细账、总账,甚至凭证也无需录入,可以由业务部门的数据自动生成,在会计信息化环境下,账账核对已失去意义,原有的内部会计控制已失去实施的环境,无法发挥作用。

(六)内部稽核难度加大

信息化环境下,会计部门组成人员的结构发生了变化,其构成由原来的财会人员转变为由财会人员、计算机操作员、网络系统维护员、网络系统管理员等组成。该系统中许多不相容的职责相对集中,加大了舞弊的风险;系统信息以电子数据的形式存储,易被修改、删除、隐匿或伪造且不留痕迹;系统设计主要强调会计核算的要求,很少考虑审计工作的需要,加大了稽核与审计的难度。

二、信息化环境下内部会计控制的完善措施

(一)建立健全内部会计控制制度

现行《内部会计控制——基本规范》还存在不足之处,如整体上未涉及内部控制的环境问题,只是粗略提到电子信息技术控制,要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施,对信息化这一特定环境下的内部会计控制未作出详细的说明和具体规范。信息化环境下内部会计控制的难度大,这必然要求构建一套责权分明、规章健全、运作有序的内部会计控制制度。

(二)加强对会计信息化系统研制开发的控制

会计信息化系统的研制开发,涉及到其系统是否遵循会计法规和财经制度的有关规定。因此,在对商品化会计软件进行评审时,尤其要重视对软件内部会计控制的检查,使会计软件公司明确自己的责任,以严格规范会计软件产品的程序系统在数据输入、处理、输出、传输和安全保护的控制功能。首先,在评审软件时要进行严格的检查与测试,检验该软件是否具有容错和纠错的能力以确定软件是否合格;其次,规范软件的特殊功能(如反记账)的使用程序;再次,要完善系统软件的加密技术,禁止非法操作。

(三)加强会计信息系统日常管理

加强会计信息系统日常管理,通过制定相关操作规程,保证网络会计信息系统安全有效运行、防止差错。例如,操作人员在上机前后应进行上机登记,防止无关人员上机操作;操作人员的密码要保密,不得泄露;操作人员必须严格按操作权限操作,不得越权操作或擅自上机;会计数据和会计软件应具备加密措施,每次操作完毕应及时备份有关数据,以防发生意外。工作人员不得在财务专用计算机上网、插入外来软盘、光盘,以防止病毒侵入破坏计算软件、硬件;定期对计算机进行查毒、杀毒等工作,保护会计电算化系统软件环境的安全。

(四)改善档案管理制度

会计信息系统各种档案均由专人管理,做好放火、防潮、防尘、防盗等工作,并定期盘点整理,磁性介质还要进行防磁和防病毒工作。为确保计会计系统产生的数据和信息被储存,便于调用、更新和检索,企业对于输出的磁介质的会计资料还应及时贴上外部标签,在外部标签上写明文件名称、输出时间、并要妥善保管、存档或上报使用。文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明,对整个修改更新过程都应作好登记。会计系统应具有必要的自动记录能力,以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

(五)加强授权审批控制,强化内部牵制

授权审批活动是一种最常见的内部控制,而内部牵制制度则是通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行控制,防止错漏、舞弊和越权行为的发生。通过密码设置和分组管理,每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统,对存储在网络上的重要数据进行有效加密也可以强化内部牵制。可以从业务范围出发,将整个网络信息系统分级管理,层层负责,对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制,各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等只能授予不同岗位的用户,并赋予不同的操作权限,拒绝其他用户访问。特别是要将系统管理员和数据录入员这两种不相容职务相互分离,互不兼任,也可以减少利用计算机舞弊的可能性。

(六)操作与监控分离控制

监控与操作的分离实现了系统内部的有效牵制。必须在电算化系统内分出操作与监控两个岗位,对每一笔业务同时进行多方备份,当会计人员进行账务处理时,其操作和数据也被同步记录在监控人员的机器上,则监控人员进行即时或定期审查,一旦出现数据不一致便进行深入调查。这样明确了岗位的划分,实现了有效牵制。

(七)加强对会计信息系统使用人员的培养

会计信息化控制 篇10

【关键词】会计信息化；企业集团；财务控制

在新形势下，集团财务作为集团监督控制的主要手段已经成为了一种发展趋势，依据相关数据得知在当前位于世界500强的企业之中实现财务集中控制的超过了80%以上。一般情况下依据财务集中控制能够达到协同效应，能够保证集团有序发展，能够进一步提高集团财务的可持续发展。与此同时，将会计信息化积极融入到企业集团财务控制之中，可以实现集中控制，能够实现财务资源的优化配置。

一、会计信息化背景下集团财务控制的重要意义

众所周知，企业集团是由诸多大型企业所组成的，各个企业之间通过合作、兼并，将具有生产、技术、经济联系的法人单位以及资产进行连接，从而形成大规模、多形态、多层次的组织形态。从当前企业集团的整体发展现状分析可以了解企业集团存在一定的缺陷与不足：一是在企业中分公司与子公司之间会形成“割据”的局面，长此久往会逐渐偏离企业的财务目标，无法保证企业的统筹发展；二是在企业的发展中市场资源与资金资源调动困难，会形成优化配置出现问题；三是企业内部会出现浪费现象，对提高企业经济效益造成影响。在此发展背景下积极采取信息技术构建网络环境，并应用数据集中、信息集中提高规模，实现企业集团各个部门之间的资源共享、合作共赢。换而言之，从企业集团自身发展角度分析可以得知应用会计信息化可以及时掌握企业的经营动态以及资金运作情况，在规避财务风险的同时也可以提高企业的竞争能力。

二、会计信息化背景下集团财务控制的特征

会计信息化是时代发展的产物，能够推动企业财务的有序发展，在会计信息化背景下集团财务控制主要呈现出以下几种特点：

1.实现信息共享

在会计信息化发展背景下能够实现各个系统的有序整合，能够将会计信息系统、企业内部生产系统、管理系统进行整合，形成具有信息化特征的企业运行系统体系。另外，在会计信息化背景下还可以实现企业与外部系统的结合，比如银行、证监会等，可以构建外联网，在开放且整合的环境下能够实现信息的同步交流，以此提高信息的使用价值。

2.实现信息实时化处理

一般情况下当发生业务的时候企业的信息系统能够利用网络收集相关的数据，并且依据基本特征进行一体化处理。所以在会计信息化背景下企业的会计核算可以从静态核算转变为动态核算，并且利用网络的传输能力形成连续性报告，能够丰富会计信息的基本内容，提高会计信息的质量与价值。

3.实现财务控制与决策的集中化

在会计信息化处理中能够实现企业最高决策层与最基层人员进行关联，能够实现对财务支出与财务收入的集中控制，另外企业所属的单位、部门可以进行关联，在提高资金使用效率的同时也能够增强内部资金的调剂能力，避免企业出现贪污腐败现象。在集团企业中财务资料主要控制在高级管理人员手中，在会计信息化基础上则可以实行虚拟结算，实现财务控制与决策的集中化。

三、会计信息化背景下企业集团财务控制系统构建

1.构建财务信息控制系统

在集团企业的发展中母公司与子公司之间存在密切的联系，两者之间财务信息的畅通性是实现企业财务控制系统可持续的关键所在，为进一步加强财务管理与控制，避免出现财务失真现象，我国企业集团需要加强对会计信息化的应用，积极构建符合自身实际发展的财务信息控制系统。另外我国企业集团同样需要利用会计信息化为企业设置局域网，实施信息传递技术，对企业各个部门的采取情况进行分析与了解。当然在新形势下还需要依照相关的财务软件将数据传输到企业总部，实现数据的合并汇总。

2.构建资金控制系统

在新形势下我国企业集团需要构建相应的资金控制系统，可以应用内部银行作为主要发展载体，在引入银行结算、信贷以及调控职能的基础上对集团内各个单位的资金进行监督与控制。此外，企业集团内部还需要充分发挥出资金信贷中心、资金监控中心以及结算中心等多项职能。

3.構建预算管理系统

在财务管理与控制中预算管理占据了重要的地位，企业集团制定全面预算能够将财务管理作为发展基础，能够严格按照集团的发展趋势，有目的、有计划的将企业集团的经济资源配置进行反映。另外，在企业集团中应用全面预算管理系统还可以真正实现事前预算、事中控制、事后分析，能够实现企业集团内各项生产经营活动的动态管理。另外企业集团在构建预算管理系统的时候可以健全财务信息网络系统，实现全面预算管理。

4.构建内部审计控制系统

第一，企业集团可以应用网络技术进行在线审计，对企业财务数据的真实情况进行实时监控，从根本上保证财务数据的真实性与完整性；第二，企业集团需要加强预算编制，保证预算结果能够在短时间内上报给单位，保证预算信息的可靠性以及合规性。第三，企业集团需要加强对规章制度以及重大经营决策的监督，在围绕企业自身发展目标的基础上对资金的流向、企业财务状况进行跟踪与监控。第四，企业集团需要构建完善的经济责任审计制度，保证企业集团领导人以及成员能够对经济责任的履行情况进行监督与评价。

总而言之，会计信息化的应用能够提高企业集团财务管理与控制工作的有序发展，能够提高企业集团的经济利益与社会效益，甚至可以打破时空限制，真正对财务进行集中控制与管理。

参考文献：

[1]周娜.企业集团会计信息化建设研究[J]. 湖北经济学院学报（人文社会科学版），2013，05：64-65+69.

[2]钟轶梅.企业集团财务信息化内部控制研究[J]. 当代经济，2014，04：112-113.

[3]张庆涛.会计信息化下集团型企业的内部控制的探究[J]. 科技信息，2014，11：276.

[4]王丽萍.会计信息化环境下的企业内部财务控制探讨[J]. 现代农业，2015，07：91-92.

企业会计信息化内部控制问题研究 篇11

关键词：会计信息化,内部控制,改进

伴随着信息技术应用范围的不断扩大, 我国会计工作也发生了巨大的变化, 会计工作信息化也成为了时下发展的必然趋势。会计信息化是说把会计信息看作为信息管理的资源, 并通过计算机、网络通信的相关技术对其进行加工、传输和应用, 实现信息及时高效的处理, 并未企业经营管理、决策管理提供必备的信息基础, 简单来讲, 会计信息化即指工作方式转变为信息手段处理方式。

企业内部控制, 是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的为财务报告的准确性经营活动的效率与效果以及相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。其实质也是管理控制的一种, , 是有效执行组织策略的必备工具。良好的内部控制可以合理保证合规经营、财务报表的真实可靠和经营结果的效率与效益。

一、会计信息化的主要内容

会计工作与信息技术的紧密结合, 是新时期发展的过程中对企业财务工作的新要求, 会计信息化是网络信息的大背景下, 企业发展的重要标志之一, 它的出现能够有效的提升企业在市场中的竞争能力, 同时也解决了传统会计电算化工作的独立现象, 大幅度的提升了会计管理决策的能力和企业的管理水平, 通过对我国会计信息化的发展超过20年, 虽然信息系统的功能不断增强, 应用越来越广泛, 特别是大, 中型企业现在都有不同程度的会计信息的实现, 会计软件应用, 但从整体上看, 我国会计信息仍然是在发展的过程中, 存在许多需要解决的问题。

会计信息化是当前网络时代环境下社会对企业财务管理提出的新要求, 是企业会计顺应时代潮流发展的表现, 会计信息化为企业领导者获取企业信息提供了便利, 能否大幅度提升企业在市场中的竞争力, 为企业的决策与管理提供及时、全面的参考信息, 在我国会计信息化发展的20多年进程之中, 会计信息系统功能不断完善, 效率不断提升, 并且越来越普及, 尤其是在大、中型企业之中, 会计信息化程度不断提升。

二、会计信息化的主要特征

首先, 会计信息化具有普遍性, 会计在工作之中会面临着对于现代化信息技术的全面使用。无论是会计理论, 还是会计工作, 又或者是会计教育与会计管理, 在目前的发展阶段之中, 还不能完全达到信息化的要求。相对来说, 现阶段会计信息化所赖以生存的应该是其信息化特征, 在会计所涉及的领域的广泛应用, 从而进一步通过信息化形成完整的体系。

其次, 会计信息化具有集成性, 可以说会计信息化是对于传统会计思想以及会计理论的颠覆。可以说现阶段会计信息化之中所涉及到的虚拟企业以及数据银行等, 就是新的会计信息化的模式。其整体的过程都是实现会计信息的集成化。在集成化的或称之中, 存在着会计领域信息的集成, 以及财务信息与业务信息的集成, 企业组织与企业关联人之间的信息网络。其最终的结果是实现信息的高度共享。保证企业在外来的经营管理之中, 具有较强的适应能力。

再次, 会计信息管理具有动态性, 首先在会计信息的管理的过程之中, 其所使用的企业数据等内容是时刻变化的, 企业的关系网也是具有着变化性的;其次, 可以说会计在对于数据信息进行处理的过程之中, 其对于实时数据的计算与处理;再次, 会计数据采用和处理, 在发布、传输、以及使用的过程之中都具有动态性。

最后, 会计信息管理具有渐进性, 一方面, 现代信息计算具有极强的自我组织能力管理, 但是这种自我组织能力要求企业自身的主观能动性, 而在企业自身的发展之中, 为了充分的实现会计信息化, 其主要的发展过程是渐进性的;另一方面, 现代信息技术与传统会计模式应进一步相适应, 而这种适应并不是一蹴而就的, 需要不断的进行融合, 这一过程也是具有渐进性。

三、构建完善的会计信息化内部控制的措施

首先, 完善会计组织控制, 在这一过程之中, 分离组织中不同的职责部门对组织机构之中的各层次人员进行细致的分工, 并制定与之相适应的规章制度, 明确不同层次人员的职责分工, 加强组织控制。并且, 设立相互稽核、相互监督和相互制约的组织部门, 对会计信息的真实性、可靠性进行考量, 以最大限度减少共走失误或者舞弊现象的出现, 企业依据不同形态的会计数据, 将组织划分为不同的工作组, 例如数据输入组、数据处理组和会计信息分析组组等;也可以根据会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。第二, 明确各部门组织人员之间的职责, 虽说诸多系统软件都有用户管理功能, 但这一功能的实现也是由人工操作实现的, 因此, 从制度上对操作人员的工作职责和权限进行规范显得至关重要, 起到不同部分之间的协同配合, 互补互利, 总而言之, 构建一套符合会计职责划分原则的内控制度, 无论是对管理者、会计从业人员、操作员等, 都能够使他们能够各尽其职, 并能相互制约。第三, 对信息处理部门内部的职责进行划分, 当前有诸多企业在实现会计信息化的过程中, 简单的将单位内部的会计信息资料进行了集中整理, 并实现统一处理, 这也导致了原本分离的一些职责变得集中化, 因此, 对于信息处理部门来说亦应该进行划分, 以免在形式主权过程中导致出现越权现象, 避免舞弊、犯罪等行为的发生, 保证系统可靠运行。

其次, 完善系统开发控制, 以实现对企业的更有效控制, 以此来保证所开发的系统能够最大限度的满足企业所需, 同时可以及时发现错误, 并进行错误的修正, 这一点可以去报会计信息的准确性与可靠性。这就要就在会计信息化系统开发的过程之中要注重以下几点:即为会计信息系统设计开发前进行科学的可行性评估;应用部门的代表以及审计人员应该参与系统的开发;建立试运行阶段;最终对于系统开发进行评审鉴定。

再次, 系统工作环境的控制构建, 对于会计信息系统工作环境的控制, 即为对于机房管理制度的控制, 以及对于机器设备使用的控制, 这其中主要包括了对于进入机房, 机器社会的使用与维护等方面。保证机房的环境具备基本的技术硬件环境, 使得硬件设备更好的支撑系统的运作。

此外, 建立系统操作控制, 以及统统应用控制构建, 以及网络安全控制构建, 针对会计信息化进行的网络建设, 不仅要注重其数据输入控制、数据处理系统以及数据输出与数据存取控制, 也要进一步加强针对信息化网络系统所进行的网络安全控制, 例如对于病毒的防范, 访问的控制, 以及数据通讯的控制等, 这些都可以进一步保证技术与系统的有效实施。

总之, 针对企业会计信息化内部控制的问题进行研究, 笔者发现不仅仅要了解会计信息化的内涵以及外延, 同时也要进一步了解会计信息化的主要特征, 但是更为重要的是运用现代技术, 对于会计信息化的内部控制进行管理机制与系统的优化升级, 最终针对企业内部建立起具有实际评价、监督意义的要去, 最终给企业的内部控制带来新的工作内容与新的控制措施。相信通过建立适应企业会计信息化的内部控制系统, 一定会真正的发挥信息系统在企业管理之中正确应用。

参考文献

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