基本建设会计实务

基本建设会计实务（精选8篇）

基本建设会计实务 篇1

第七节 借款及应付款项的核算

一、短期借款的核算

（一）短期借款概述

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。它一般是企业为了满足正常生产经营的需要或者是为抵偿某项债务而借入的款项。

无论因何目的借入款项，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金和利息，并及时反映款项的借入、利息的结算和本息的偿还情况。

（二）短期借款的核算方法

为了核算和监督短期借款的取得和归还情况，房地产开发企业应设置“短期借款”科目。它属于负债类科目。贷方登记企业取得的短期借款本金数额；借方登记企业偿还的短期借款本金数额；期末贷方余额反映企业尚未偿还的短期借款本金数额。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

短期借款的核算主要包括以下三个方面的内容：

（1）取得短期借款的处理。企业从银行或其他金融机构借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

（2）短期借款利息的处理。短期借款的利息属于筹资费用，应当直接计入当期“财务费用”科目。资产负债表日，企业应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“应付利息”科目。

（3）归还短期借款的处理。企业到期归还短期借款本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

【例3-52】某房地产开发企业于2×11年1月1日向银行借入款项150 000元，期限6个月，年利率8%，该借款到期后一次归还本金，利息分月预提，按季支付。其账务处理方法如下：

（1）1月1日借入款项时：

借：银行存款 150 000

贷：短期借款 150 000

（2）1月末预提当月应计利息1 000元（150 000×8%÷12）时：

借：财务费用 1 000

贷：应付利息 1 000

2月末预提当月利息的账务处理与1月份相同。

（3）3月末支付一季度借款利息时：

借：应付利息 2 000

财务费用 1 000

贷：银行存款 3 000

4月、5月预提利息的账务处理与1月、2月相同。

（4）6月末偿还短期借款本金及支付未付利息时：

借：短期借款 150 000

应付利息 2 000

财务费用 1 000

贷：银行存款 153 000

二、应付及预付款项的核算

（一）应付票据的核算

1.应付票据概述

应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中，使用银行承兑汇票办理结算，出票人应按票面金额的万分之五向承兑银行支付承兑手续费。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。在我国，商业汇票的付款期限由交易双方协商确定，但最长不得超过6个月。

2.应付票据的核算方法

为了核算和监督应付票据的出票、承兑和支付情况，房地产开发企业应设置“应付票据”科目。它属于负债类科目。贷方登记企业开出并承兑商业汇票的票面金额；借方登记企业支付到期票据的票面金额；期末贷方余额反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。本科目可按债权人进行明细核算。

企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一笔应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、交易合同号、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应在备查簿内逐笔注销。

应付票据的核算主要包括签发或承兑商业汇票、票据到期偿付票款等内容。

【例3-53】某房地产开发企业2×11年12月1日购入建筑材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为20 000元，增值税额为3 400元，同时开出并承兑一张面值为23 400元、期限为3个月的商业承兑汇票。其账务处理方法如下：

（1）2×11年12月1日购入材料时：

借：材料采购 23 400

贷：应付票据 23 400

（2）2×12年3月1日到期时：

借：应付票据 23 400

贷：银行存款 23 400

（3）假设上述票据到期时该房地产开发企业无力支付票款：

借：应付票据 23 400

贷：应付账款23 400

如果上例中的商业汇票为银行承兑汇票，该房地产开发企业向银行申请承兑时，支付承兑手续费20元：

借：财务费用 20

贷：银行存款 20

银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时：

借：应付票据 23 400

贷：短期借款 23 400

（二）应付账款的核算

1.应付账款概述

应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项，以及因出包工程应付给工程承包单位的工程价款。它是买卖双方在购销活动中由于取得货物或接受劳务与支付货款或劳务价款在时间上不一致而产生的负债。应付账款与应付票据不同，两者虽然都是由于交易而产生的负债，都属于流动负债的性质，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。应付账款入账时间的确定，应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产附有现金折扣条件的，根据我国企业会计准则的规定，应付账款应按发票上记载的应付金额的总额（即不扣除现金折扣）入账。

2.应付账款的核算方法

为了核算和监督应付账款的形成及其偿还情况，房地产开发企业应设置“应付账款”科目。它属于负债类科目。贷方登记企业因购买材料、商品和接受劳务供应以及与工程承包单位结算工程价款等形成的应付账款；借方登记企业实际支付的应付账款，或开出商业汇票抵付的应付账款，或冲销无法支付的应付账款；期末贷方余额反映企业尚未支付的应付账款。本科目可按应付账款的类别设置“应付购货款”、“应付工程款”等明细科目，并按债权人进行明细核算。

企业因债权人撤销等原因确实无法支付的应付账款，应直接转入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

【例3-55】某房地产开发企业将开发小区内的商品房1号楼工程出包给京海建筑公司施工。2×11年9月30日，企业收到京海建筑公司交来的“工程价款结算账单”，要求结算本月已完工程价款1 680 000元，按合同规定，应扣回预付工程款70 000元，余款以银行存款支付。其账务处理方法如下：

（1）确认应付账款时：

借：开发成本——房屋开发（1号楼）1 680 000

贷：应付账款——应付工程款（京海建筑公司）1 680 000

（2）扣回预付工程款时：

借：应付账款——应付工程款（京海建筑公司）70 000

贷：预付账款——预付承包单位款（京海建筑公司）70 000

（3）支付余款时：

借：应付账款——应付工程款（京海建筑公司）98 000

贷：银行存款 98 000

（三）预付账款的核算

1.预付账款概述

预付账款是指房地产开发企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

2.预付账款的核算方法

为了核算和监督预付账款的增减变动及结余情况，房地产开发企业应设置“预付账款”科目。它属于资产类科目。预付账款业务不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目。但在编制财务报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列示。

【例3-57】某房地产开发企业于2×11年3月15日向承包本企业开发工程建设的长城建筑公司预付工程进度款500 000元；2×11年3月31日，企业与长城建筑公司结算工程价款900 000元，按合同规定扣回预付的工程款500 000元，并签发转账支票一张支付余款 400 000元。其账务处理方法如下：

（1）预付工程进度款时：

借：预付账款——长城建筑公司 500 000

贷：银行存款 500 000

（2）结算工程价款时：

借：开发成本 900 000

贷：预付账款——长城建筑公司 500 000

银行存款 400 000

【例3-58】某房地产开发企业于2×11年8月6日向A公司订购材料一批，按合同规定预付货款50 000元，以银行存款支付。9月28日，材料到货并验收入库，并收到A公司的增值税专用发票，注明材料价款为100 000元，增值税额为17 000元，企业以银行存款补付剩余的货款。其账务处理方法如下：

（1）预付货款时：

借：预付账款——A公司

000

贷：银行存款

000

（2）材料验收入库时：

借：原材料

000

贷：预付账款——A公司

000

（3）补付剩余的货款时：

借：预付账款——A公司

000

贷：银行存款

000

三、长期借款的核算

（一）长期借款概述

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。

房地产开发企业向银行或其他金融机构借入长期借款，必须首先提出借款申请，说明借款用途、借款期限、使用计划和还款计划等，经审查同意后，即可与贷款银行或其他金融机构签订借款合同；借款合同签订后，企业应按合同规定和用款计划使用借款；借款到期时，企业应及时偿还借款本金和利息。

（二）长期借款的核算方法

为了核算和监督长期借款的借入和偿还情况，房地产开发企业应设置“长期借款”科目。它属于负债类科目。贷方登记企业借入的长期借款；借方登记企业偿还的长期借款；期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款。本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

长期借款的核算主要包括取得长期借款、长期借款利息的计算以及归还长期借款本息的会计处理等内容。其具体账务处理方法如下：

（1）企业从银行或其他金融机构借入长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按借款本金，贷记“长期借款——本金”科目；如果存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。

（2）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“财务费用”、“开发间接费用”、“在建工程”、“研发支出”等科目，按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款——利息调整”科目。

实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

（3）归还长期借款本金时，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目。同时，存在利息调整余额的，应将其转销，借记或贷记“开发间接费用”“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记或借记“长期借款——利息调整”科目。

【例3-60】某房地产开发企业采用发包方式开发商品房，于2×11年1月1日从工商银行借入款项2 000万元，借款期限为2年，年利率为8%，款项已存入银行。合同中规定每年年末付息，本金于到期日一次偿还。该企业2×11年共支付工程款1 200万元，2×12年共支付工程款800万元。该商品房的建造期为1年零6个月，于2×12年6月30日达到预定可销售状态，假定该商品房的全部开发成本为3 500万元。其账务处理方法如下：

（1）2×11年1月1日取得借款时：

借：银行存款 20 000 000

贷：长期借款000 000

（2）2×11年支付工程款1 200万元时：

借：开发成本——房屋开发 12 000 000

贷：银行存款

000 000

（3）2×11年12月31日计算应付利息时：

应计入存货成本的利息＝20 000 000×8%＝1 600 000（元）

借：开发间接费用 1 600 000

贷：应付利息

600 000

（4）2×11年12月31日支付利息时：

借：应付利息 1 600 000

贷：银行存款 1 600 000

（5）2×12年支付工程款800万元时：

借：开发成本——房屋开发 8 000 000

贷：银行存款 8 000 000

（6）2×12年6月30日计算应付利息时：

应计入存货成本的利息＝20 000 000×8%×6÷12＝800 000（元）

借：开发间接费用 800 000

贷：应付利息 800 000

（7）2×12年6月30日建造的商品房已达到预定可销售状态，结转其全部开发成本3 500万元时：

借：开发产品——房屋35 000 000

贷：开发成本——房屋开发 35 000 000

（8）2×12年12月31日计算应付利息时：

应计入当年损益的利息＝20 000 000×8%×6÷12＝800 000（元）

借：财务费用 800 000

贷：应付利息 800 000

（9）2×13年1月1日借款到期，归还长期借款本金时：

借：应付利息 1 600 000

贷：银行存款 1 600 000

借：长期借款 20 000 000

贷：银行存款 20 000 000

四、应付债券的核算

应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的期限在1年以上（不含1年）上的债券。企业通过发行债券取得资金是以将来履行归还购买债券者的本金和利息的义务作为保证的。发行债券是企业筹集长期资金的重要方式，与长期借款相比，它具有筹资范围广、流动性大和风险小等特点。

五、长期应付款的核算

长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。

六、交易性金融负债的核算

七、其他应付款项的核算

（一）应付股利的核算

（二）应付利息的核算

（三）其他应付款的核算

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等以外应付、暂收其他单位或个人的款项，包括应付经营租入固定资产和包装物的租金，职工未按期领取的工资，存入保证金（如收入包装物押金等），应付、暂收所属单位、个人的款项，其他应付、暂收的款项。

为了核算和监督其他应付款的增减变动情况，房地产开发企业应设置“其他应付款”科目。它属于负债类科目。贷方登记企业发生的各种其他应付款；借方登记企业实际支付或转销的各种其他应付款；期末贷方余额反映企业应付未付的其他应付款项。本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

第八节 职工薪酬的核算 第九节 开发产品的核算

一、开发产品概述

（一）开发产品及组成内容

开发产品是指房地产开发企业已经完成全部开发工程，并合乎设计标准已验收合格，可以按照合同规定的条件移交购买单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括已开发完成的土地、房屋、配套设施和代建工程等。

1.作为开发产品的土地

作为开发产品的土地，指房地产开发企业为有偿转让而开发的商品性建设场地。注意：企业为建房而开发的建设场地，可将其土地开发成本直接转入房屋开发成本，而不作为开发产品核算。但建设土地近期不使用，应将其列入开发产品进行核算。

2.作为开发产品的房屋

作为开发产品的房屋，指房地产开发企业开发完成准备销售的商品房以及受其他单位委托而开发的房屋等。

注意：为安置被拆迁居民而建设的周转房，在作为周转房使用前，也列为开发产品，待开始周转使用后，要从开发产品转出，作为“周转房”单独核算。另外企业开发的已出租的房地产应作为投资性房地产单独进行核算。投资性房地产将在本书第五章专门进行介绍。

3.作为开发产品的配套设施

作为开发产品的配套设施，指属于城市建设规划中的大型配套设施，包括：

（1）开发项目外为居民服务的排水、供电、供暖、供气的增容、增压及交通道路；

（2）开发项目内的营业性公共配套设施，如银行、商店、邮局等；

（3）开发项目内非营业性公共配套设施，如中小学、医院等。已出租的配套设施作为投资性房地产进行核算。

4.作为开发产品的代建工程

作为开发产品的代建工程，是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的各项工程，包括建设场地、房屋及其他工程等。

（二）发出开发产品

企业已发出，但不具备销售收入确认条件的开发商品，包括分期收款发出开发产品，由于所有权没有正真转移，所以也仍然作为企业的存货管理。但属于特殊的存货，应单独进行核算和反映。

（三）周转房

周转房是指房地产开发企业用于安置居民周转使用的、产权归本企业所有的各种房屋。企业开发的房屋产品一经作为周转房使用，也属于特殊的开发产品，需要单独设置账户，单独进行核算。此外，企业为安置拆迁居民而建设的临时性简易房屋，也属于周转房，在“周转房”科目进行核算。

二、开发产品的核算方法

（一）开发产品的核算

这里的开发产品专指已开发完毕待转让、销售的土地、房屋、配套设施及作为开发产品的代建工程。

房地产开发企业为了核算开发产品，要设置“开发产品”账户。该账户借方登记竣工验收开发产品的实际成本，贷方登记已结转的对外转让、销售和结算开发产品的实际成本。期末借方余额反映的是尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。该账户应按土地、房屋、配套设施、代建工程等设置明细账户，进行明细核算。

【例3-77】某房地产开发企业发生下列业务：

（1）5月12日，甲土地已开发完工，验收合格，共开发建设场地10 000平方米，总成本105万元。分录如下：

借：开发产品——土地（甲土地）

050 000

贷：开发成本——土地开发（甲土地）

050 000

（2）5月30日，企业将开发的甲土地全部卖出，取得销售收入180万元。款项以存入银行。分录如下：

借：银行存款800 000

贷：主营业务收入——土地转让收入800 000

同时结转土地成本：

借：主营业务成本 ——土地销售成本050 000

贷：开发产品——土地（甲土地）

050 000

（3）6月3日，企业开发建设的A小区住宅已竣工验收，实际总成本800万元，做如下会计分录：

借：开发产品——房屋（A小区）000 000

贷：开发成本——房屋开发（A小区）

000 000

（4）企业开发建设的A小区能够对外销售的配套工程已竣工验收，实际成本为150万元，做如下会计分录：

借：开发产品——配套设施

500 000

贷：开发成本——配套设施

500 000

（5）A小区住宅已经全部销售，结转其销售成本。做如下会计分录：

借：主营业务成本——商品房销售成本

000 000

贷：开发产品——房屋000 000

（6）企业将开发的营业性配套设施—银行，作为本企业从事第三产业经营用房投入使用，实际成本60万元。作如下会计分录：

借：固定资产

600 000

贷：开发产品——配套设施

600 000

（二）分期收款开发产品的核算

分期收款销售，是指按合同规定发出商品后，分期收回款项，并分期按收款比例结转成本的一种销货方式。分期收款开发产品和其他不具备确认收入条件的发出开发产品要通过“发出开发产品”科目进行核算。

【例3-78】某房地产开发企业已开发完工的B小区2号楼采用分期收款方式出售给甲单位，总售价120万元，实际总成本100万元。合同规定，全部价款分两次付清，房屋移交时支付60%，余款于第二年底付清。作如下会计分录：

（1）办妥分期收款销售合同时：

借：发出开发产品——B小区2号楼000 000

贷：开发产品——房屋（B小区2号楼）000 000

（2）首次收款时：

借：银行存款

720 000

贷：主营业务收入——商品房销售收入

720 000

同时按收款比例结转销售成本：

借：主营业务成本——商品房销售成本 600 000

贷：发出开发产品——B小区2号楼

600 000

第二次收款时仍同首次收款一样确认收入，并按比例结转成本。如果按合同规定的时间尚未收到款项，也同样要确认收入和结转成本，未收到的款项作为应收账款处理。

（三）周转房的核算

周转房属于企业自己周转使用的房屋，所以在周转使用期间，要按期摊销周转房的成本。

为了核算企业周转房成本，应设置“周转房”账户。该账户借方登记结转来的周转房的实际成本，其贷方登记每期周转房的摊销额和转作其他用途的周转房的实际成本。其借方余额反映的是在用的周转房的实际成本。该账户应设置“在用周转房”和“周转房累计摊销”两个明细账户进行核算。其中“在用周转房”反映的是在用周转房的原始成本。“周转房累计摊销”的贷方余额反映的是在用周转房的累计摊销额。周转房总账账户的借方余额反映的是周转房的净值。

【例3-79】某房地产开发企业发生下列经济业务：

（1）企业根据需要将一批商品房暂作周转房使用，其实际成本为250万元。作如下会计分录：

借：周转房——在用周转房500 000

贷：开发产品——房屋500 000

（2）企业计提本月周转房摊销额12 000元，做如下会计分录：

借：开发间接费用000

贷：周转房——周转房累计摊销000

注：周转房发生维修，应直接记入“管理费用”账户。

基本建设会计实务 篇2

(一)编制高校部门预算的合并需要 2000年初为了加强部门 预算的编制，改革实行了将基本建设项目包含于部门支出预算中 为了强化部门预算的项目管理，需要将新部门预算统一编进不同 性质的基建收支事项，进一步提高财政资金使用效率.

(二)使会计信息真实完整 当前高校事业业务与基建业务分 别独立核算形成两套会计体系，使许多高校新修建的校舍已投入 使用多时但移交手续由于种种原因还没有办理. 从而导致明明有 实物资产但事业财务账上没有反映，使得账面资产小于实际资产， 人为造成账实不相符。

二、合并高校基建与事业财务报表的前提条件

(一)统一会计核算制度 合并时先确定何种会计制度更适合 合并需要。由于高校基建财务的运行遵循于《高校基建会计制度》， 披露基本建设资金的收入、支出情况;事业财务的运行遵循于《高 校会计制度》，核算高校收入、支出、资产、净资产、负债的情况。而 基建资金实际是从事业财务转来的，其本质还是高校资产的一个 整体，只不过是核算渠道发生了改变。可把《高校会计制度》作为合 并的首选制度。将基建资金占用类科目并入资产类科目，来源类科 目并入负债和净资产类科目。

(二)增加合并报表项目 在事业资产负债表内增加报表栏目， 反映高校基建资金收入、使用及结余的情况。如为了反映基建的借 款情况，可在“借入款项”栏的下一行增设“基建借款”明细项目栏; 为了反映基建的在建工程，可在原“固定资产”栏的上一行增设“在 建工程”项目栏;为了反映基建资金的结存情况，可在“事业基金” 栏的下一行增设“基建结存”明细项目栏。需强调的是，形成资产的 基建资金和余下的资金需移交事业财务。所以基建结余就是事业 累计结存需并入事业财务净资产。

(三)增加合并报表附注披露 将高校基建财务的会计主体当 作母公司控股下的子公司，并在报表附注中逐项反映当年转入事 业财务的资产、已竣工结算及新开工的工程。从而真实反映高校的资产及资金流动情况。

三、合并高校基建财务与事业财务的具体步骤

(一)会计制度重新制定 将基建工作内容的资金筹集、收入、支 出、竣工决算等直接并入原《高等学校财务制度》中。由于我国从20世 纪90年代起就尝试着将企业会计与基建会计合并，并取得了一定的 效果。从而为高校事业财务与基建财务合并奠定了理论基础。

(二)财务管理体制调整 首先取消基建部门下设的基建财务 科，将其转入到财务部门，从而在制度上保障了财务人员认真、独 立履行职责。根据《高等学校财务制度》的“统一领导、分级管理”的 规定，主管财务的领导应直接对基建会计的真实准确性负责。配备 专业水准高、讲原则的高素质会计人员。

(三)会计科目合并 在事业会计科目的基础上，根据基建财务 管理的要求增加或减少某些基建会计科目。具体做法如下：在收入 类科目内增设“基本建设拨款”项目，用以核算和反映财政资金拨 入高校基本建设资金的真实情况。在支出类科目内增设“基本建设 支出”科目，用以核算和反映已列入当年基建计划，用国家专项基 建资金和单位自筹的建设资金所核算的各项实际支出，还包含从 金融部门筹措的资金和资本化利息费用。在资产类科目内增加“在 建工程”项目，用来核算和反映高校的在建工程、建筑安装工程、技 术更新工程、重大修理改造工程等发生的实际成本。还包括安装设 备的价值，并且可根据现行《国有建设单位会计制度》中的要求增 设“建筑安装工程”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”等二级 科目。在负债类科目内增加“应付工程款”项目。删除“结转自筹基 建”科目。净资产类增设“基建结余”科目。

基本建设会计实务 篇3

一、会计诚信度缺失所带来的危害

１.对国家的危害。市场经济是一种信用经济，没有信用，市场经济就无法维系。如果大量的会计资料失真，直接影响国家税收，使国家资产大量流失，导致各项经济指标失真。最终导致国家经济政策与实际的偏离，危害市场经济秩序，严重影响和破坏了国家经济政策的制定和宏观调控措施的执行。

２.对投资者的危害。对于中小投资者而言，他们通过对会计信息的分析和研究，做出是否保持投资、增加投资或真正进行投资的决策。而失真的会计信息只能对他们产生误导，将直接导致投资者的利益得不到保障，破坏了投资环境，造成不良后果。作为最大的投资者———国家，损失更为惨重。

３.对会计人员自身的危害。会计人员不诚信，轻者不得从事会计职业，重者将受到法律的制裁。

４.造成企业、中介机构无形资产的损失。商誉构成企业的最为重要的无形资产，是任何资产无法取代的稀缺资源。诚信出现危机，由此而引发的损失是不可估量的，并在未来长时期内无法挽回，进而造成企业市场价值的严重缩水，危害企业的生存与发展，甚至导致破产。

二、会计诚信缺失的原因

１.市场经济制度。市场制度的基本原则就是优胜劣汰，最终加剧贫富差距，少数人获得较大利润而使多数人走入困境。经济上的弱者，在竞争中处于弱势，执行对于强者有利的诚信原则，若获得相同的利益，付出的成本将远远大于经济上的强者付出的成本。他们为了生存或者改善竞争地位而不被淘汰，便寻机粉饰财务报表，夸大经营业绩，只有采用不诚信的办法，从而使会计信息失真，并形成恶性循环。

２.利益驱动的低成本使会计诚信受到严厉的挑战。对于企业而言，它的目的就是利润，只有当诚信能带来利润，不诚信会带来损失时，它才会讲诚信；对于个人而言，他们的目的是自己价值的实现，只有当诚信与自己的最终价值相符合时，他们才会诚信。在利益的驱使下，关键时刻就出现了诚信问题。企业通过提供虚假会计信息可骗取投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、贷款或减少税金支出等经济利益。企业负责人作为企业管理的最高首长，他们有能力也有条件影响会计人员，通过制造虚假会计信息，骗取投资者的信任，并因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益；会计人员作为会计信息的直接生产者，他们对会计信息质量的影响也发挥着重要作用：一方面，他们必须遵守国家的法律，避免因违反法规而影响自身的利益；另一方面，他们必须接受企业负责人领导，按企业负责人的管理要求完成会计工作，并由此获得薪金、升迁、奖励等利益。而会计师事务所在我国目前处于买方市场的困境下，为了占有一席之地，也迎合上市公司的要求，出具虚假报告。虚假会计信息能实现“多赢”，正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因。除此而外，我国目前对会计造假往往是“重经济处罚，轻行政法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚；重内部处理，轻外部公开处理”，从而削弱了法律效力。由于经济处罚必须由股东权益来支付，也就是由投资者为公司的造假“埋单”，很少追究单位负责人及会计人员的个人责任。对造假者来说惩处的不到位即造假成本的低廉，在利益的驱动下势必会制造出诚信程度低的会计信息。

３.公司制度缺陷是我国会计失信的根本原因。我国上市公司会计信誉低的根本原因是目前我国公司制度有缺陷：一是股权结构不合理，“一股独大”现象严重。由于我国国有经济的战略性调整仍在推进的过程中，许多上市公司的国有股仍处于绝对控股地位，其他股东不可能真正意义上对大股东形成约束，股东大会、董事会、监事会容易成为形式。二是董事会、监事会存在缺陷。表现为缺乏必要机制来保障全体董事严格遵守义务，维护股东和其他利益相关者的利益；董事未能履行诚信义务、不勤勉尽责的现象时有发生；独立的非执行董事缺乏保护中小股东权益的能力与动力；过分突出董事长的地位和作用，与董事会以集体身份起作用的特征相矛盾。三是上市公司与控股股东在人员、财务、资产、机构、业务上没有实现真正分开，与控股股东之间关联交易不规范，导致上市公司被大股东操纵。从而造成控股股东损害上市公司及其他股东利益。

三、加强会计诚信建设的对策

１.完善法人治理结构。加强会计诚信建设，制度是关键。为此，①实行激励与约束的有效结合，将使经营者行为与所有者目标实现最大程度的一致。对经营者的约束机制，所有者可以利用业绩评价，或通过董事会利用公司章程规定经营者的权限范围，还可以派出监事会直接监督经营者的代理权，以维护所有者权益；对经营者的激励可以尝试推行年薪制与股票期权计划，使经营者利益与股东利益相结合，真正建立起了切实可行的激励约束机制和严格的失信惩罚机制，会计信息失真、会计造假等失信行为就会大大降低，最大限度地提高会计信息的诚信程度。②追究造假单位负责人责任。根据《会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。明确了单位负责人为会计责任主体，也就抓住了问题的关键。只有单位负责人认识到对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性，自己所承担的法律责任，才能促使单位负责人重视会计工作。因此，加大对财务会计造假的惩罚力度和执法力度，并将处罚的重点放在处理责任人身上，特别是对指使财务人员进行造假的单位负责人。在进行严厉经济处罚的同时，人事部门、司法部门也必须协同配合，并制定相应的法律，使单位负责人、法人、制假者不能也不敢以身试法，以保障会计诚信的实现。

２.严格执行制度，加大监管力度，完善会计诚信监管体系。①用制度来约束和规范会计行为，是防止会计造假的一项重要措施。会计监管部门应督促单位认真贯彻会计法规、法令，在日常会计工作中严格执行有关会计制度。对单位有关会计制度与准则执行情况进行检查，强化对会计师事务所及注册会计师执业质量的监督，加大监管稽查力度，发现问题，处罚要到位，使做假者得不偿失，不敢再冒风险，用制度来维护诚信。②从有关会计的政府监管来看，需要解决监管的责任问题，完善会计诚信监管体系，明确监管权。政府监管部门的责任就是要解决防止造假，惩处造假。对会计领域行使监管权的部门较多，有财政部门、审计、税务、银行、证券管理、保险监督等。因此，在诸多管理部门之间建立一个统一协作、分工明确、责任到位的监管体系是十分重要的，这样既能做到资源的共享，又能维护监管的权威，并明确相应的监管部门。

３.建立会计诚信法律责任机制，加强会计诚信的立法和执法建设。在我国，从法律角度增强会计诚信，必须要求会计人员遵守各种会计制度、规则等，严格地执行法律法规，对违法者进行严厉惩处，并对法律法规的不足之处加以完善。因此，市场经济中的诚信问题，最终还是法制问题。

４.实施诚信工程，强化诚信教育。对会计失信问题，我们不仅要加大惩罚力度，更重要的是加强诚信教育，提高相关人员的诚信意识。为此要从以下几个方面实施诚信工程：一是着力打造信用政府。各级政府要切实转变政府职能，减少地方保护，提高政府的信用度。杜绝“官出数字，数字出官”的浮夸风，把诚信作为一个地区、部门考核的政绩指标。二是建立信用档案。目前，我们的信用档案还是空白。因此，我国要借鉴国外的做法，对违反诚信的单位与个人要记录在案，并且便于公民随时查询，从而增强单位及个人的诚信意识。三是加强诚信教育。这一点很重要，应当抓好以下几项工作。①开展诚信教育，提高会计素质。会计人员是会计工作的直接承担者，会计人员的业务素质与道德水平直接影响着会计信息质量。会计监管部门不仅要加强会计从业人员的业务培训，帮助会计人员增强业务能力，更要在会计人员中开展诚信教育，提高会计人员职业道德水平，培养诚信品质，诚信教育将不再是一种说教，他将成为一种自觉地、理性的选择。②加强社会教育，启发行为人的良知。诚信在多大范围和什么程度上为人们所接受，取决于诚信的宣传和教育。要让人们认识到，诚信是重要的并且是有益的。诚信是必然趋势，不诚信的人终究要倒霉。建立会计诚信教育机制，全面实施会计诚信教育。会计诚信教育的主要对象，应当是掌握着会计诚信水平支配权的强势集团，包括企业负责人，能够控制企业负责人的政府官员以及会计师事务所的合伙人，而不仅仅是一般的会计人员。在会计信息的传输链条中，会计人员、注册会计师、企业经营管理者和公司董事会都应该认识到自己应该负有的诚信义务，使会计信息质量保证体系尽快建立、健全和完善。

基本建设会计实务 篇4

1.主要为企业外部信息使用者定期提供财务信息而进行的会计是指（）。税务会计 财务会计 管理会计 现金会计

2.下列各项中，不属于商业银行实施管理会计体系应对措施的是（）。优化信息系统建设 提高科学管理意识 优化基础数据质量

强化管理会计的作用和地位

3.要实现精细化的标准成本控制，首先要（）。执行标准工序成本 制定标准工序成本 测算工序成本 夯实基础

4.在所有的管理会计工具中，最具代表性的平台工具是（）。平衡计分卡 投资决策模型 全面预算管理 目标成本

5.下列关于管理会计，说法错误的是（）。

可以缓解企业由于研发和技术投入所造成的资源配置压力 管理会计是新时期企业管理模式创新的最优选择 目前我国管理会计已经赶超世界先进水平未来我国将着重培养一批管理会计人才 判断题（共5题）

6.从专业性角度考虑，财会人员要用会计语言与非财会管理者、与员工沟通专业问题。（）正确 错误

7.银行通过建立管理会计体系，可以归集各分支行的利率风险，平衡利率敏感性资产与负债，控制流动性风险。（）错误 正确

8.兵装集团坚持成本管理向下深化，实现班组改善降成本，不断提高成本管理精细化水平。（）错误 正确

9.预算“五步走”，是指在全面预算推进中，不急于求成，从最基础的销售预算开始，做扎实、做到位再逐步推进相关标准完善、业务支撑。（）错误 正确

10.工具导入更多的是提供大量的表单、流程图、分析模板等“半成品”，使成员单位能在短时间内将管理会计工具真正用起来。（）错误 正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题（共5题）

1.关于我国管理会计体系建设的目标，下列说法错误的是（）。争取3-5年内，在全国培养出一批管理会计人才

力争通过5-10年左右的努力，中国特色的管理会计理论体系基本形成 力争通过5-10年左右的努力，使我国管理会计接近或达到世界先进水平力争通过3-5年左右的努力，管理会计咨询服务市场显著繁荣

2.对人的激励和评价的关键是激励和管理评价的组织公正性，具体是（）。维护正当利益 公平、公正 公开、公平公开、公正

3.要实现精细化的标准成本控制，首先要（）。执行标准工序成本 制定标准工序成本 测算工序成本 夯实基础

4.“加强顶层设计，推进管理会计体系化”的步骤不包括（）。政策推进 理念设计 方案制定 工具导入

5.关于管理会计体系框架搭建的原则，下列说法错误的是（）。管理会计要推进价值管理、优化资源配置、把控经营风险

管理会计必须实现业务过程、投资经营与财务系统的一体化管理 管理会计必须打破企业内部分工的职能壁垒与条块分割

管理会计与财务会计数据同源，分类相同，所以切记要在同一信息系统中利用同一数据报告，切忌“两套账”、“两张皮” 判断题（共5题）

6.管理会计体系贵在落地实施，实施过程中的一些制度安排是必须的。（）正确 错误

7.优化信息系统建设，使业务数据与财务数据充分融合，业务数据由财务数据系统生成。（）错误 正确 8.通过建立管理会计体系，将全行的利率风险集中控制，加强利率风险的管控水平。（）错误 正确

9.银行通过建立管理会计体系，可以归集各分支行的利率风险，平衡利率敏感性资产与负债，控制流动性风险。（）错误 正确

10.管理层的重视和推进，将使管理会计推进成为企业行为。（）错误 正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题（共5题）

1.关于财务会计与管理会计，下列说法错误的是（）。管理会计工作是会计工作的重要组成部分 管理会计又称对内报告会计 两者主要服务对象不同

均必须遵循企业会计准则等外部强制法律法规

2.实施工序成本核算，搭建标准成本体系时应坚持的原则是（）。理想产能与正常产量相结合、历史成本与目标成本相结合 标准产能与正常产量相结合、标准成本与目标成本相结合 理想产能与正常产量相结合、标准成本与目标成本相结合 标准产能与正常产量相结合、历史成本与目标成本相结合

3.对人的激励和评价的关键是激励和管理评价的组织公正性，具体是（）。维护正当利益 公平、公正 公开、公平公开、公正

4.在所有的管理会计工具中，最具代表性的平台工具是（）。平衡计分卡 投资决策模型 全面预算管理 目标成本

5.兵装集团财务管理以（）为首要任务，全面提升财务管理服务战略决策、战略执行和战略评价的能力。发展战略 服务战略 稳定战略 收缩战略 判断题（共5题）

6.通过建立成本分摊体系，把投资中心和费用中心的成本在产品账户层面上进行有效分摊，将成本核算精细化。（）正确 错误

7.管理会计体系化推进需要有统一的设计理念、共同的技术语言和规范。（）错误 正确

8.工具导入更多的是提供大量的表单、流程图、分析模板等“半成品”，使成员单位能在短时间内将管理会计工具真正用起来。（）错误 正确

9.我国管理会计建设的主要目标是建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系。（）错误 正确

10.财务会计侧重未来信息，无须遵循企业会计准则等外部强制法律法规。（）错误 正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题（共5题）

1.“加强顶层设计，推进管理会计体系化”的步骤不包括（）。理念设计 方案制定 工具导入 政策推进

2.商业银行实施管理会计体系的外部动因不包括（）。业务环境的变化 利率市场的开放 宏观政策的导向 外部监管的要求

3.实施工序成本核算，搭建标准成本体系时应坚持的原则是（）。理想产能与正常产量相结合、历史成本与目标成本相结合 标准产能与正常产量相结合、标准成本与目标成本相结合 理想产能与正常产量相结合、标准成本与目标成本相结合 标准产能与正常产量相结合、历史成本与目标成本相结合

4.兵装集团下属长江电工总结的业务、财务融合“三关键”不包括（）。预算职责明确 预算“做实” 预算“做细” 预算“做透”

5.统筹协调财务管理各项工作，围绕管理主线，运用相应工具和手段，实现风险控制和价值创造，是指推进管理会计体系化建设“四化”中的（）。体系化 个性化 数据化 信息化

判断题（共5题）

6.通过建立成本分摊体系，把投资中心和费用中心的成本在产品账户层面上进行有效分摊，将成本核算精细化。（）正确 错误

7.实施管理会计体系，指导银行产品定价，精细成本核算，实现银行内部多维度的收入和成本的测算。（）错误 正确

8.企业发展、管理提升都需要从管理层到员工的高度认同，需要企业所有成员群策群力。（）错误 正确

9.管理会计体系化推进需要有统一的设计理念、共同的技术语言和规范。（）错误 正确

10.企业拟推进的管理会计体系必须具备战略管理功能，在系统中的目标设定必须对接企业战略目标。（）错误 正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题（共5题）

1.关于我国管理会计体系建设的目标，下列说法错误的是（）。争取3-5年内，在全国培养出一批管理会计人才

力争通过5-10年左右的努力，中国特色的管理会计理论体系基本形成 力争通过5-10年左右的努力，使我国管理会计接近或达到世界先进水平力争通过3-5年左右的努力，管理会计咨询服务市场显著繁荣

2.为银行管理层的决策提供基础信息的是（）。内部资金转移定价体系 销售管控体系 盈利分析体系 成本分摊体系

3.要实现精细化的标准成本控制，首先要（）。执行标准工序成本 制定标准工序成本 测算工序成本 夯实基础

4.从全价值链成本管理考虑，成本控制的最重一环是（）。研发和采购 研发和设计 采购和销售 招聘和培训

5.“加强顶层设计，推进管理会计体系化”的步骤不包括（）。理念设计 方案制定 工具导入 政策推进

判断题（共5题）

6.预算“五步走”，是指在全面预算推进中，不急于求成，从最基础的销售预算开始，做扎实、做到位再逐步推进相关标准完善、业务支撑。（）正确 错误

7.数据化是指以管理的精细、科学为目标，实现制度流程化、流程表单化、表单数据化。（）错误 正确

8.企业拟推进的管理会计体系必须具备战略管理功能，在系统中的目标设定必须对接企业战略目标。（）错误 正确

9.管理会计系统的建设与设计必须能涵盖管理的全过程，统筹考虑如何提高管理会计系统应用的深度、广度与实践效果。（）错误 正确

10.管理会计主要侧重于向外部信息使用者即企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息。（）错误 正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题（共5题）

1.关于财务会计与管理会计，下列说法错误的是（）。管理会计工作是会计工作的重要组成部分 管理会计又称对内报告会计 两者主要服务对象不同

均必须遵循企业会计准则等外部强制法律法规

2.通过建立管理会计体系，加强银行存贷款资金期限错配的管理，可以降低（）。市场风险 汇率风险 流动性风险 利率风险

3.下列不属于兵装集团管理会计体系四个“联动”的是（）。顶层设计和成员企业实践联动 管理层与股东联动 全面与试点联动 业务与财务联动

4.推进全员绩效评价时，绩效指标的层级不包括（）。集团级 公司级 部门级 岗位级

5.下列关于管理会计，说法错误的是（）。

可以缓解企业由于研发和技术投入所造成的资源配置压力 管理会计是新时期企业管理模式创新的最优选择 目前我国管理会计已经赶超世界先进水平未来我国将着重培养一批管理会计人才 判断题（共5题）

6.传统的管理经验侧重于对财务的核算，没有很好的发挥管理会计的管理职能。（）正确 错误

7.对公司管理层、中层管理人员和普通员工应分别设立不同指标体系库和绩效系数。（）错误 正确

8.兵装集团坚持成本管理向下深化，实现班组改善降成本，不断提高成本管理精细化水平。（）错误 正确

9.管理会计体系化推进需要有统一的设计理念、共同的技术语言和规范。（）错误 正确

10.管理会计既是新时期企业管理模式创新的最优选择，更是企业管理模式创新的客观要求。（）错误 正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题（共5题）

1.关于我国管理会计体系建设的目标，下列说法错误的是（）。争取3-5年内，在全国培养出一批管理会计人才

力争通过5-10年左右的努力，中国特色的管理会计理论体系基本形成 力争通过5-10年左右的努力，使我国管理会计接近或达到世界先进水平力争通过3-5年左右的努力，管理会计咨询服务市场显著繁荣

2.通过建立管理会计体系，加强银行存贷款资金期限错配的管理，可以降低（）。市场风险 汇率风险 流动性风险 利率风险

3.下列各项中，不属于商业银行实施管理会计体系应对措施的是（）。优化信息系统建设 提高科学管理意识 优化基础数据质量

强化管理会计的作用和地位

4.商业银行实施管理会计体系的外部动因不包括（）。业务环境的变化 外部监管的要求 宏观政策的导向 利率市场的开放

5.下列不属于管理会计系统的建设与设计必须能够直接涉及的内容的是（）。战略选择 决策未来 监控过程 考评结果 判断题（共5题）

6.业务部门不只是本部门预算的编制者，也是分管业务预算的管理者。（）正确 错误

7.在组织建设的基础上，兵装集团要求成员单位进行会计岗位设置调整，保证管理会计人员配备。（）错误 正确

8.不同企业和同一企业在不同时期其管理会计系统的目标与重点应当一样。（）错误 正确

9.企业拟推进的管理会计体系必须具备战略管理功能，在系统中的目标设定必须对接企业战略目标。（）错误 正确

10.管理会计是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。（）错误 正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题（共5题）1.下列不属于管理会计系统的建设与设计必须能够直接涉及的内容的是（）。战略选择 决策未来 监控过程 考评结果

2.管理会计的核心是（）。财务管理 盈利管理 财务核算 价值管理

3.下列各项中，不属于商业银行实施管理会计体系应对措施的是（）。优化信息系统建设 提高科学管理意识 优化基础数据质量

强化管理会计的作用和地位

4.商业银行实施管理会计体系的外部动因不包括（）。业务环境的变化 外部监管的要求 宏观政策的导向 利率市场的开放

5.统筹协调财务管理各项工作，围绕管理主线，运用相应工具和手段，实现风险控制和价值创造，是指推进管理会计体系化建设“四化”中的（）。体系化 个性化 数据化 信息化

判断题（共5题）

6.银行通过建立管理会计体系，可以归集各分支行的利率风险，平衡利率敏感性资产与负债，控制流动性风险。（）正确 错误

7.预算“五步走”，是指在全面预算推进中，不急于求成，从最基础的销售预算开始，做扎实、做到位再逐步推进相关标准完善、业务支撑。（）错误 正确

8.管理会计体系化建设使财务信息深度运用和财务业务信息集成成为可能。（）错误 正确

9.数据化是指以管理的精细、科学为目标，实现制度流程化、流程表单化、表单数据化。（）错误 正确

10.不同企业和同一企业在不同时期其管理会计系统的目标与重点应当一样。（）错误 正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题（共5题）

1.主要为企业外部信息使用者定期提供财务信息而进行的会计是指（）。税务会计 财务会计 管理会计 现金会计

2.企业要创造价值，在管理会计推进中更好地发挥作用，关键是（）。做好顶层设计，推进体系化管理 深化精细化管理

强调人的激励和管理评价的组织公正性 立足企业实践，助力产业发展

3.兵装集团下属长江电工总结的推进预算“五步走”的核心思想是（）。由易到难、由点到面、由有到优、由单一运用到整合运用 由易到难、由点到面、由有到优、由简单到复杂 由易到难、由点到面、由无到有、由简单到复杂

由易到难、由点到面、由无到有、由单一运用到整合运用

4.兵装集团财务管理以（）为首要任务，全面提升财务管理服务战略决策、战略执行和战略评价的能力。收缩战略 发展战略 服务战略 稳定战略

5.下列关于管理会计，说法错误的是（）。

可以缓解企业由于研发和技术投入所造成的资源配置压力 管理会计是新时期企业管理模式创新的最优选择 目前我国管理会计已经赶超世界先进水平未来我国将着重培养一批管理会计人才 判断题（共5题）

6.管理会计系统本质上是一个会计的专业议题，其顺利实施需要企业上下统一思想和认识并密切配合。（）正确 错误

7.财务推动业务发展，业务又反过来引导财务发展。（）错误 正确

8.对公司管理层、中层管理人员和普通员工应分别设立不同指标体系库和绩效系数。（）错误 正确

9.在组织建设的基础上，兵装集团要求成员单位进行会计岗位设置调整，保证管理会计人员配备。（）错误 正确

10.管理会计既是新时期企业管理模式创新的最优选择，更是企业管理模式创新的客观要求。（）错误 正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）单项选择题（共5题）

1.在实际管理中，能够有针对性地根据企业发展战略、经营特点、管控方式选择财务管理的方法和管理会计工具，实现财务管理与生产经营的深度融合，是指推进管理会计体系化建设“四化”中的（）。体系化 个性化 数据化 信息化

2.通过建立管理会计体系，加强银行存贷款资金期限错配的管理，可以降低（）。市场风险 利率风险 流动性风险 汇率风险

3.管理会计的核心是（）。财务管理 盈利管理 财务核算 价值管理

4.下列关于商业银行的内部资金转移定价体系的说法中错误的是（）。为银行实现精细化管理提供必要的工具，正确引导全行员工的经营管理行为 能够在全行范围内对资金调控，合理利用闲置资金，充分优化资金配置 提供统一的内部资金转移价格，为各业务管理部门、分支机构提供一个公平的、客观的标准进行绩效考核

对全行资金进行集中管理，将利率风险、流动性风险逐步从各业务经营部门分离出来，由总行资金管理统一集中管理

5.下列不属于兵装集团管理会计体系四个“联动”的是（）。业务与财务联动 全面与试点联动 管理层与股东联动 顶层设计和成员企业实践联动 判断题（共5题）

6.银行通过建立管理会计体系，可以归集各分支行的利率风险，平衡利率敏感性资产与负债，控制流动性风险。（）正确 错误

7.在指标设置中，应按照平衡计分卡的思想，财务和业务指标并重。（）错误 正确

8.工具导入更多的是提供大量的表单、流程图、分析模板等“半成品”，使成员单位能在短时间内将管理会计工具真正用起来。（）错误 正确

9.不同企业和同一企业在不同时期其管理会计系统的目标与重点应当一样。（）错误 正确

社工实务基本技能 篇5

一、自我探索—内容

1、自我认识：包括外表和举止、爱好和厌恶、性格、长处和短处、价值观、感受。

2、自我评价：个人对于自身观点与感受的看法，是个人对于自我价值的感觉，是个人“内在对话”的外在体现。

3、接纳他人：工作者应包容案主的感受、想法和看法，包括优缺点、积极和消极的情绪、建设性和破坏性的态度和行为。警觉于自己接纳他人的态度，并不断提升自己接纳他人的程度，是社工必备的素质。

4、自我肯定：社工在表达意见时有肯定新颖的见解，包含了富有价值的知识、意见和感受。社工的反应应该是主动的、积极的、充满自信的和对人充分尊重的。

5、自我控制：掌握自己情绪，以及适当控制行为冲动的能力。掌控自己的直觉感受、仔细选择语言表达、注意身体姿势、控制表情和语调。

二、会谈技巧—过程及技巧

1、准备阶段：会谈动机（面对不同动机的服务对象，采取不同的策略：主动求助动机的保持中立态度；没有动机或动机的帮助其发展动机）、会谈安排（会谈地点—“物理上之可接近性”原则，注意外观、位置和布置；会谈时间—不同类型的服务对象对于时间的要求不一样；具有弹性的时间安排；会谈期间安排适当的休息时间）、会谈准备（会谈时间的限定、地点的选择、场所的布置、以前的会谈记录、相关的资料）。技巧是：A、社工者的权威性；B、鼓励、支持和同理心。形式是：A、从非指导性、开放性的—细节解释和特殊部分的讨论；B、非个人性资料—个人性资料；C、最近的—过去的；D、明显和清楚的—不容易观察的。

2、发展阶段：1）深度和广度的会谈技巧（掌握之，达至一个有效平衡点）。A、兴趣的表示：口头或非口头—“嗯、我知道、是的、继续说、很好”&点头微笑身体前倾。

B、反映：指一个人心理已经有了一定的准备，并且愿意去听某一特定话题的谈论，如对话题重要性的表达、对某一部分内容的反应、对某句话的反应。反映技巧的表达中，社工感情应该是中立的。

C、澄清和解析：澄清涉及区分主观事实与客观事实、涉及与谈话内容的选择以及不同选择下可能结果的讨论。解析是指将模糊察觉的东西，以知觉的语言表达出来，通常是将服务对象潜在的在感情上的信息用比较清楚的通俗的语言加以表达。

D、摘要与重述：摘要是指将会谈中的各部分综合起来，明确所讨论的范围，并暗示尚未谈及的部分。重述是指通过简短复述来进一步明确会谈的方向。E、质疑：用提问的方式，帮助服务对象在回答的过程中自己察觉一些问题的本质或者自己行为的一些技巧，由此作出优缺点的判断。2）会谈转换：类型有—A、开端转换：用短短的问题或评论，把会谈中不相关的题材连接起来，从而实现话题转换。B、倒退转换：指社工通过原先话题的评论而引发新的主题。C、突变转换：指社工明显地打断正在讨论中的话题。

3、结束阶段：A、会谈时间（时间进度安排）和会谈目的（是否实现）：面谈之初告预告谈时间；会谈时注意会谈进度；是否结束取决于目的是否实现。B、注意双方的情绪状况。C、技巧：复述（复述会谈中所讨论过的事情，使双方对会谈目的的完成情况有一个交流和决定）、摘要（社工对会谈要点的主观判断，摘要会要征询服务对象的意见，通过摘要可促使双方对于会谈结果，或者双方共同达成的发展方向有一个交流和决定。D、结束时的气氛也很重要。

三、建立专业关系的技巧

1、运用语言与非语言信息，营造轻松、安全的氛围。

A、工作者对会谈或活动的环境进行妥当的布置，给案主一个温馨、舒适的环境。个案会谈（暖色为基调，安全而简洁的家具和装饰，椅子摆放呈90—130度地位置，注意隔音效果和防止外人打搅）、小组活动（场地以圆形较合适，中间最好没有障碍物）、社区会议（讨论性的会议在安静的场所，宣传性的会议在大写或隆重的场所）B、工作者以亲切、友善的语言与开放的姿态，向案主传达温暖、热情、真诚等信息，让案主自然放松下来。如工作者身体略微前倾，双手放松叠放在腿上或自然垂放，眼神则望向案主眼睛或稍下位置，显出聆听的姿态，同时面带微笑；语言应自然大方、简洁明确易懂、幽默。C、设计小活动，打破冷场和尴尬的局面。应根据对象的年龄、性别、文化等背景进行设计：老年人（简单、安全为主）、青少年（一定的挑战性）、儿童（考虑动手能力和智力）

2、运用专注与倾听技巧，鼓励案主倾诉自己的问题。

A、专注：指社工者对受助者的语言内容及非语言内容的专注观察，同时社工者也要用语言及非语言方式，把这种对他的关注传达给受助者，使其能感受到社工者的尊重和接纳。、B、积极聆听：不是被动的倾听，而是A）力图把握案主的用意和感受，并加以适当的回应，让案主体会到你的诚意与理解，回应包括点点头或说“哦、我明白了”等；B）可以通过集中注意力和同情的表情来表达你对此的兴趣，并记忆与分析案主的话语；C）采用跟进的说话方式，比如问案主“后来呢？

C、选择性的不专注：以影响案主的发言，使案主的话题不至于跑题，从而达到控制谈话重点的目的。

3、运用同理心与自我表露的技巧，促进话题的深入与专业关系的形成。

A、同理心：将心比心，设身处地去感受、去体谅他人。融入他人的过程，或感受他人如何经验事件的感受，以了解及察觉另一个人的思考、感觉、经验与个人状况的过程。方式：通过复述对方的话来完成，但不能照搬对方的话，而应通过释义的方式来完成，即用你自己语言重新描述对方的思想和情感。重点是放下自己的意思和主观偏见，力求了解案主的感受和想法，并把这种理解传达给案主。

B、自我表露：社工者有选择地将亲身体会、处事方法和态度、对人对事的感受向受助者坦白，是受助者能借鉴别人的经历作为处理自己问题的参考。作用：表达信任、示范作用。但应注意不要过多地分享个人的信息，以免使自己成为谈话的主题。

四、讨论技巧（目标：促进问题的解决）

1、有效提问

1）方式：A、开放式问题（不能简单地用一两个词回答，有助于激发思考）B、深究问题型问题：为了获得理解和加深谈话对象参与的程度和深度，以发掘更多信息而提出的。“描述、告诉和理解”之类的词来进行，如“你能描述一下自己当时的感受吗？”C、重新定向型问题：在把话题转移给其他人时利用。D、反馈和阐述型问题：需要进行总结，或对已经讨论的问题进行阐明时使用。“我们已经讨论了一段时间，有谁能对此总结一下呢？”E、封闭式问题：缺乏经验的新手（工作者）使用。

2）注意：A、初期和开导阶段应针对所有谈话对象提问；B、注意给谈话对象一些时间去思考问题；C、谈话回答问题后，感谢对象的意见；D、在合理的时间内如果没人回答，从对象中寻找非语言符号，找出谁希望参与和回答问题；E、如果没人回答问题，考虑重新组织和表述问题或询问是否需要澄清；F、避开有倾向性的问题，“什么原因导致了这个问题？”；G、避免太多的“是/非”问题；H、避免问题使对象产生防卫和对立情绪；I、抑制通过“点名”提问来吸引注意力。

2、邀请和鼓励

1）邀请：指社工者通过身体姿势、面部表情、声音和话语等语言或非语言信息，向谈话对象暗示，或直接推动谈话对象加以表述，或参与到正在进行的讨论中。

2）鼓励：社工者通过语言或非语言方式，如声音、手势、简单的句子等影响谈话对象在讨论中自由地表达自己的观点、感受与想法。注意：应具体、避免重复使用相同的句子。

3）如何做：首先工作者以开放的肢体语言、放松的态度等，向谈话对象表示愿意做一个倾听和交流者；其次，注意观察案主或小组成员的表现，如沉默、逃避眼神接触等，工作者应理解其心态、接纳其逃避情绪，同时利用鼓励和邀请的技巧去回应。做法：运用鼓励的话语、微笑颔首等肢体语言、在小组中可让第三者邀请该对象，使其获得更多的支持，促进小组的融洽关系。

4）过程使用：建立关系的初期，工作者与案主比较陌生，应较多的鼓励和支持；在案主表述个人经历与感受时，会有矛盾与挣扎的心理，不宜直接邀请，应给予鼓励和支持；在案主谈论自己关心的问题时，工作者只要关注就好了。

3、头脑风暴

1）含义：鼓励讨论者平等的参与，在公平、信任的基础上，倡导每个人自由地建议、设想，以促使思想和意见的爆发。有助于小组成员产生互相的信任，增进小组凝聚力。

2）过程：A、清楚地表达目的、议题、讨论的问题和头脑风暴的指导；B、严格设定时限，如12—20分钟；C、成员按照顺序表达自己的想法；D、在听取和产生意见和想法时，是不允许进行评价、批评、评论和讨论的；E、成员不断地轮流参与是允许的，想法的数量是头脑风暴的目的；F、讨论完善；G、当所有团队成员都发言以后，引导者问：“这是我们所有能想到的吗？” 3）原则：不评判

4、领导技巧

1）领导的五因素：奖赏权、强制权、法定权、专家权和模范权。社工者主要是通过专家权和模范权来获取领导地位。

2）小组讨论中，应具备的技巧：A、社工者必须有组织小组讨论的技巧（维系小组、确定主题、限制时限）；B、控制小组讨论的技巧（干预问题和危机）；C、引导小组讨论的技巧（掌握科学程序）

3）注意：A、把握小组讨论的程序；B、处理冲突，化解歧见：其一，在冲突发生之前，加以管理避免冲突；其二，冲突发生后，尽快、直接处理，探知真相加以协调；其三，在冲突难以化解的情况下，考虑民主决议。

五、影响技巧

1、影响：是指运用语言与非语言的信息，让别人因你而改变他们的态度或行为。

2、社工者影响与领导者影响的区别

A、领：为了某项工作或任务的完成；社：强调以为人本、为案主服务；B、领：利用权威；社：人格魅力与价值观的影响；C、社的专业视角是人与环境互动。

3、技巧

1）教育：A、含义：社工者为了帮助案主提升其认知与解决问题的能力，把自己的经验与专业知识，传授给案主。B、正向性提升潜能；负向性消除不当行为或情绪。C、注意：选择案主喜欢或适合的方式；与案主年龄、受教育程度、能力、文化背景相应；不能代替案主思考或决定。

2）对质：A、是指社工者直接针对案主回避的问题，指出案主言谈、感受和行动的不一致与矛盾，或者挑战案主，让案主面对实质的问题，去除不现实的想法，改变缺乏建设性的、自相矛盾的行为。B、注意：注意关系较稳定后才加以对质，并且对质时，抱着真诚、友善、接纳的态度；针对案主具体的言行，对其中的矛盾或偏离现实的地方，加以对质；注意观察案主的语言和非语言行为；为避免案主较负面的感受，应先肯定再对质，3）倡导：A、通过公共发言、组织活动、媒体宣传、政策建议等多种方式，倡导或挑战有关机构或相应政策，以谋求或保障服务对象的应有权益，甚至影响政策，促进社会的变迁。B、倡导对象是较大的机构、组织，尤其是机构的主要决策者。C、方式：联名情愿的方式、呼吁公众的参与、采取法律行动、提供专家意见。D、倡导的运用可以扩大社会影响，从而影响社会，以服务于案主或社群。E、取决于影响的对象、社工者的能力、成功的可能性、可资利用的资源、案主和社会工作者可能承担的风险。

会计基本技能实习 篇6

随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力，暑期我参加了实习，经过在学校的`实习，我结合自己所学的知识对专业业务有了更深层次的认识，使自己更加充分地了解了理论与实际的关系。这次实习的内容主要是学习如何打算盘。

通过实习，我认识到珠算有三个最基本的步骤;：看数、拨珠、写数。这三个环节环环相扣，每个环节必不可少。

看数是珠算计算最关键的第一步，无论是初学者，还是有一定技术水平的选手都必须重视，只有看数水平提高了，才能提高计算水平。看数时应注意以下几个问题：看数时切忌念出声音;看数时头不要上下或左右摆动。熟练以后要做到眼睛能兼顾到计算资料和算盘，使计算动作环环相扣。

用算盘进行数字计算，主要靠手指拨珠来完成，拨珠方法正确与否，直接影响运算效率和准确度，只有正确掌握和熟练运用拨珠指法，才能为今后的学习以及计算水平的提高打下良好的基础。

练习拨珠运算时要留意以下几点：

1、用力要适度，算珠要拨到位。不能用力过重，也不能太轻。

2、手指离开盘面距离要小，拨珠要连贯，做到指不离档。

3、看准算珠再拨，力戒重复拨动某一算珠，减少不必要的附加操作。

4、拨珠顺序。拨珠应先后有序，有条不紊为好，即便二指联拨、三指联拨，也有先后顺序，不能先后颠倒，层次不分。

5、拨珠要顺畅自然。拨珠时要做到手指协调自然。

写数是珠算运算的最后一个环节。表面上看抄写数字与计算关系不大，但一道题的正确与否，除取决于运算拨珠是否正确外，还与抄写数字有较大关系。一是数字抄写是否准确、清晰、整齐;二是抄写是否快捷。

在运算过程中，要养成笔不离手的习惯，写数时，应在准的基础上求快。要养成盯盘写数的好习惯，这就要锻炼眼睛捕捉盘上数字的能力，当一道题计算完毕，左手握住清盘器，眼睛盯盘，在确定写数位置后，一笔数就能从高位到低位很快写完。只有做到盯盘写数，并认真练习，才能达到书写数字的准与快。

通过三周的实习我们基本掌握了算盘的技巧，在临近实习结束时，我们参加了学校的考试和珠算五级考试，最后大家都取得了一定的成绩。

四、实习总结及体会

基本建设会计实务 篇7

一、内部控制理论的演变和启示

内部控制的思想产生于1 8世纪产业革命以后, 最早定义内部控制的是193 6年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》 (Examination of Financ i a l S t a t e m e n t s b y I n d e p e n d e n t P u b l i c A c c o u n t a n t s) , 该文件将内部控制定义为“为了保护公司现金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法。”194 9年美国会计师协会审计程序委员会下属的内部控制专门委员会发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告, 对内部控制首次做了如下权威定义“内部控制是企业所制定况旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率, 推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行况组织计划和相互配套的各种方法和措施”。50年代以后, 世界市场竞争的加剧促使内部控制扩大到企业内部各个领域, 其内容也愈加丰富。1953年美国审计程序委员会在其发布的审计程序第19号文件中, 对内部控制的定义作了进一步的说明, 并首次将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。1992年美国反对虚假财务报告委员会 (Nat iona l Com miss ion o n F r a u d u l e n t R e p o r t i n g) 所属的“内部控制专门研究委员会发起机构委员会 (Committee of Sponsoring Or-g a n i z a t i o n s o f t h e T r e a d-w a y C o m m i s s i o n) ”, 简称C O S O委员会, 在进行专门研究后提出专题报告《内部控制—整体架构》 (Internal ControlI n t e g r s t e d F r a m e w o r k) , 也称C O S O报告, 扩大了内部控制涵盖范围, 增加了与保障资产安全有关的控制, 得到了美国审计署的认可, COSO报告指出:内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循, COSO报告认为内部控制架构由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素组成。

从内部控制发展进程的简单回顾, 我们不难看出:

(一) 内部控制的核心是保证资产安全和会计信息真实

内部控制理论在两个世纪中得到不断丰富和发展, 经历了由简单到复杂、由不完整到完整的过程。早期的内部控制思想是以账簿之间的核对、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为其核心内容, 进入80年代以来, 逐渐形成了一套以相互制约、相互牵制和相互协调为指导思想的内部控制制度, 会计系统建立在内部控制程序基础之上从而保证会计数据的可靠性。另一方面, 内部控制程序利用会计数据保证资产的安全、监督各部分的业务。从内部控制理论的发展进程看, 会计活动是内部控制的核心所在。

(二) 内部控制的发展更加重视风险的事前控制

从内部控制的目标和内容的演进进程看, 现代会计制度下的内部控制已不是传统的查弊和纠错, 而是涉及到会计管理的各个方面, 其职责不仅包括保证财产的安全完整, 检查会计资料的准确, 尤其重视会计风险的事前控制, 防患于未然。

(三) 会计控制是内部控制的核心

最初的内部控制实际上就是会计控制, 正如R?H, 蒙哥利马在1912年出版的《审计—理论与实践》中指出的那样, 所谓内部控制是指一个人不能完全支配账户, 另一个人也不能独立的加以控制的制度。二十世纪六十年代后, 内部控制被分为内部会计控制和内部管理控制后, 内部会计控制以会计岗位制约为基础, 贯穿会计核算与会计报告形成的各个环节, 尽管内部控制的目标呈多元化趋势, 会计控制在内部控制系统中的核心地位始终未曾动摇。事实上, 内部控制制度正是围绕会计控制这一核心来建设的。

二、目前中央银行内部会计控制建设的基本情况

近几年来, 中央银行不断加大内部会计控制建设力度。1997年先后下发了《加强金融机构内部控制的指导原则》、《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》, 随着业务的不断发展与变化, 在会计、国库、发行、财务等具体业务处理办法与操作规程中对内控环节也做了规定, 2006年4月份人总行按C OS O架构出台了《中国人民银行分支机构内部控制指引》。可以说, 经过多年的建设与发展, 中央银行内部会计控制体系已经初步形成, 但仍存在如下问题:

(一) 未建立全面、规范的内部会计控制体系。

由于我国推行内控制度起步较晚, 中央银行对内部会计控制制度的研究相对滞后, 具体表现在:一是分工不清, 授权层次不明确。二是部分内部会计内控制度没有随业务的发展和客观环境的变化而及时进行修订和补充, 有制度滞后现象。三是有些制度只是一些简略的规定, 尚未细化到岗位责任制和操作规程, 缺乏可操作性;四是有些制度偏重于纪律约束, 甚至与行政命令混为一谈, 缺乏必要的程序控制;五是过于依赖会计人员的道德水平, 一些支行的会计主管与重要会计岗位人员长期不进行岗位轮换或强制休假, 平时又缺乏必要的监督与管理, 容易出现道德风险。

(二) 对内部会计控制建设的认识尚不到位。

一是对内部会计控制的认识缺乏科学性, 没有明确的内部会计控制实践目标。二是认为内控对控制防范风险没有多大作用, 放松了对内控机制的培育。三是对会计内部控制的认识不统一, 存在偏差, 甚至将会计内部控制仅仅理解为会计事后监督, 未能认识到内部控制在风险管理中的地位与作用。四是内审部门作为内部会计控制体系的一个重要组成部分, 还未得到应有的重视和支持, 其独立性和权威性还较差, 会计监督作用没有得到充分发挥。五是在内部会计控制建设过程中对控制环境和人的重视程度不够。

(三) 会计从业人员素质参差不齐, 风险意识差, 内控制度执行不力

《会计法》第三十八条规定, 从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书, 担任单位会计机构负责人 (会计主管人员) 的, 除取得会计资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。200 6年实施的《中国人民银行会计基本制度》也对会计人员从业资格做了明确规定。但在现实工作中, 会计从业人员的素质离这一要求还有差距, 一些根本不具备从业资格的人员长期呆在会计岗位上。单位内部人员调整有时也未考虑会计工作的要求, 有的甚至是不能胜任其他工作而调整到会计岗位上。从会计人员自身角度看, 少数员工的自律意识、责任意识和风险意识不够强, 特别是一些重要部门、岗位人员认为只要自己不犯错, 就不会出问题, 相互监督和相互制约的意识未形成。个别从业人员也不甚了解计算机技术, 特别是网络技术, 对计算机核算风险认识不足, 更谈不上发现与防范风险。会计人员整体素质偏低, 风险意识淡薄, 使内部会计控制流于形式, 在一定程度上影响了内控制度的有效落实。

(四) 内部会计控制手段相对落后

目前, 计算机与网络技术已广泛应用于中央银行的经营管理和会计核算, 但中央银行内部会计控制手段还在很大程度上依赖于手工, 大量内部会计控制制度的落实靠会计主管及会计人员手工完成。手工控制手段对计算机核算风险的控制费时、费力, 作用不大, 对高科技犯罪无能为力, 使内部会计控制风险加大。目前虽然也开发了事后监督系统, 但由于凭证传递需要一定时间, 使得事后监督滞后业务发生一至二天时间, 相对于现在一笔资金几秒钟内完成发送与接收, 其监督时效值得研究。

(五) 对内部会计控制的监督检查工作乏力

目前, 对会计工作的检查, 往往侧重于会计账务的账表平衡, 而忽视了对内部会计控制制度执行情况的检查。在前几年江苏省建湖县沈剑案中, 沈剑长期任会计股长而没有轮岗调换, 熟知上级行组织检查的思路与检查方法, 每次提早做好准备, 而上级行组织的检查一般也只是账表平衡即认为没有问题, 以致于沈剑作案多年。这也反映出会计检查工作不深入的问题, 重表面账务平衡, 轻内控制度落实, 对内部会计控制的监督检查工作乏力。

(六) 激励、惩戒措施不健全

《中国人民银行分支机构内部控制指引》第11条规定“分支机构应健全激励机制, ……激励机制包括精神鼓励和物质奖励两个方面”;第12条规定“分支机构应严格纪律约束, 防范与纠正违规违纪问题……, 对违反纪律的行为应制定明确的惩处措施并严格执行”, 上述规定基本不具有可操作性, 特别是责任追究难以落实。从现行的内控制度看, 一是大部分内控制度都规定了“要怎样做”和“不要怎样做”的令行禁止制度, 但对违反操作规程应作如何处罚则没有明确规定, 缺乏明确的违反制度追究机制;二是在内部监督中发现的问题, 一般以下发处理决定为监督检查工作的结束, 很少对相关责任人作出行政处分或经济处罚, 惩戒机制缺乏威慑力。

中央银行内控体系的不健全规范, 使会计风险加大, 特别是中央银行在金融体系中处于资金清算中心的地位, 内控制度一旦出现纰漏, 则严重危害资金的安全, 纵观人民银行近几年出现的案件如联行资金被盗 (被挪用) 、库款被盗、发行短款等, 其中不乏大案要案:如江苏建湖县支行会计股长沈剑盗用联行资金案, 吉林省梨树县张泽民案件, 充分暴露出中央银行会计内控体系建设中还存在着较为严重的漏洞。如何加强内部会计控制建设, 切实防范会计风险, 成为中央银行亟待解决的问题。

三、中央银行加强内部会计控制建设应采取的措施

一个好的内部会计控制制度应达到的要求:其一, 控制触角深入会计活动的各个环节和各个方面, 即各项经营管理活动均应纳入内部会计控制范围;其二, 事权划分明确具体, 具有很强的操作性, 即内部会计控制制度要能真正成为会计活动参与者的行为规范, 操作方便;其三, 控制程序规范, 过程控制受到特别重视, 即内部会计控制要形成科学的机制, 尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位, 通过控制, 能防患于未然;其四, 具有良好的控制效果, 内部控制的功能得到有效发挥。

因此, 中央银行应从以下几方面着手, 加强内部会计控制的建设:

(一) 构建系统、完整、可操作性强的内部会计控制制度体系, 把握好授权的度

完整的内部会计控制制度体系, 至少应包括管理层次、操作层次两个方面。管理层次会计控制制度应根据《会计法》的规定, 从维护中央银行资产安全完整、防范会计风险的角度对中央银行的内部会计控制提出要求, 制定相应的内部会计控制方法。操作层次会计控制制度应根据中央银行会计业务特点, 制定详细、可操作性强的内部会计控制制度, 明确涵盖全部会计业务和各个岗位的操作流程和岗位责任制。在制定内控制度过程中, 一是要注意把握好授权的度, 对不同的控制环节要有不同权力授予, 既不能授权过度, 又不能授权不足, 才能使内部控制制度有效运行。二是注意制定内部会计控制制度应详细具体, 可操作性强。制度制定应尽量减少由执行人参照具体情况灵活掌握的余地, 使内控制度执行人有章可循, 有章必循。

(二) 树立“以人为本”的控制思想, 提高会计人员的素质与风险意识

人是控制环境中最重要的因素, 纵观近几年金融案件的发生, 除内控不完善外, 与人的因素有重要关系。因此, 一定要重视人在会计内部控制中的核心作用。一是要及时掌握会计人员思想行为状况。“海恩法则”给我们的启示就是:任何风险、问题甚至案件的发生, 都会经历从小到大、从量变到质变这一客观的自然规律。因此要重视掌握重点会计岗位人员的思想动态, 掌握可能使有关人员犯罪的外因, 从具体细节入手, 从细枝末节中及时发现各类差错事故和案件发生的苗头和隐患。以便采取措施加以防范和控制。二是重视对会计人员进行职业道德教育。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员遵纪守法的教育, 倡导“诚信为本”的精神, 提高其思想认识水平和风险意识, 自觉遵守各项法律法规, 做到奉公守法、廉洁自律。三是加强对会计人员的业务培训, 要特别重视对那些业务能力差的会计人员的业务知识的培训, 以提高其工作能力, 减少会计业务处理的技术错误。四是要坚决实行重要会计岗位轮换制度和强制休假制度。通过岗位的交接, 增加业务处理的透明度, 减少错弊的发生。

(三) 强化对会计内部控制执行情况的检查与考核, 并建立有效的激励惩戒机制

为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用, 内部会计控制制度应根据各岗位所要求的业务知识水平和复杂程度、会计基础工作水平、风险防范能力确定奖惩标准。内审部门要定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核, 对于严格执行内部会计控制制度的, 给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的, 坚决给予行政处分和经济处罚, 从根本上解决长期以来重检查、轻整改的弊端。只有做到动力与压力相结合, 才能最终达到内部控制的目的, 彻底扭转有章不循、内控弱化的现象。

(四) 完善会计监督体系, 使会计监督贯穿会计活动的全过程

要完善会计监督体系, 构筑事前防范, 事中控制, 事后检查三道防线, 使会计监督贯穿会计核算的全过程。会计管理部门与监督检查部门要转变监督观念, 强化过程的监督, 不仅需要检查各项业务的操作是否合规, 更重要的是防患于未然, 发现制度制定与执行中的薄弱环节, 对业务中有倾向性的问题及时作出分析、判断, 并提出切实可行的整改措施和建议, 防范其流于形式、实质失效。要充分利用现有各种业务的信息资料, 开展非现场业务监控, 通过不同业务系统、业务数据的比较分析发现差错或问题, 提高内部控制管理的时效与质量。

(五) 提升内部会计控制的科技含量

首先, 将内部会计控制原则引入会计核算系统, 通过相应的计算机控制程序, 锁定会计机构的业务权限, 加强对会计机构的会计管理和控制, 将内部会计控制制度的各项要求置于计算机的事前控制之下。其次, 利用网络技术建立有效的信息交流、共享、反馈机制, 通过风险评估、风险预警、风险分析、风险报告, 使本行及上级行会计管理人员及时掌握内部会计控制执行情况, 同时将执行过程中好的经验做法及时传递给一线会计人员, 提高会计内控的效果。再次, 加大科技投入, 开发推广电子验印系统, 会计档案缩微系统, 提高执行内部会计控制的手段, 以便较好地落实内控制度。

(六) 领导要重视并全力支持会计内控建设

各级会计人员对于会计内控制度是否认真执行, 往往与领导是否全力支持有很大关系。因此, 领导要把建立健全内控制度当作大事来抓, 从人事、人员培训、会计监督环境上给予全力支持, 逐步建立比较完善的内部控制机制, 实行“谁主管、谁负责, 一把手总负责”的工作要求。另外, 领导要率先垂范, 推动制度的顺利实施, 树立制度的权威性、效用性。领导者既是管理者也是制度的实施者, 其自身的制度意识和行为方式, 对下属员工的思想和行为起着极其重要的影响或导向作用。因此领导者应充分认识自身对内部控制所承担的责任并起表率作用, 以身作则, 重视并自觉维护会计内控制度的权威。

参考文献

[1]、阎达五.杨有红《内部控制框架的构建》中华会计网　2002/01/16

[2]、王晓萍.《加强会计管理　防范联行风险》　《金融会计》　2003年第1期

[3]、王松尧.《加强银行内控管理　促进业务健康发展》.《金融会计》2004年第3期

基本建设会计实务 篇8

【关键词】内部控制；会计控制规范；规范建设；理论与实务

一、引言

目前，我国的企业内部会计控制及其规范建设还存在一系列的问题，这直接导致了我国企业会计的监督力度不到位，出现了工作开展起来有些无章可遵循以及有章而不遵循的严重突出问题，因此迫切的需要完善企业内部的会计规范建设以便于规范企业的经营秩序。

二、企业内部会计控制建设的必要性

企业能够正常运行的一个制度基础就是企业内部会计控制，其重要性和企业的规模成一个正比的关系。但是现阶段我国的企业内部会计控制的大环境是十分的脆弱的，较为突出的一个现象就是有章不遵循，因此迫切的需要完善和加强企业内部的会计控制，以便于得到一个有力和有利的约束企业经营的一个机制。

三、现阶段我国企业内部会计控制存在的主要问题

1.随意编造虚假会计信息

一些单位会计基础工作因为内部管理松弛而削弱，从而导致了帐目的混乱，财产的不真实，数据不确切，为了掩盖实际的财务现状和经营现状，随意的伪造、更改捏造虚假的会计凭证、会计帐簿以及会计报表；还有些单位的会计人员的数量不充足或是没有按照标准配备，导致会计人员素质不高，造成随意性记账，手续不齐全，差错十分严重，会计资料丢失严重，核算不准确和不科学以致造成会计信息的失真等。

2.内部管理职责不清

现在有些企业的法人结构十分的不完善和特别的混乱，在单位的内部也没有建立一个层次明确的决算、监督和执行三项权利相互独立和约束的机制。企业一人说了算得现象还是十分的突出的，从而导致了资金以及资产的等管理严重不科学，甚至因此而造成重大的错误决策经常发生，没能明确各部门的职责和义务，独权专权严重损害了企业的经营效果，甚至给贪腐培育了肥土。

3.费用支出失控，资产流失严重

在我国，现在存在着这样一种现象：项目经理或是部门经理为了搞好一定的关系而谋取对企业有利的经营好处而允许他们支配一定的业务费用，但是却没有列出一个详细的支出程序和建立相应的规章制度，因此导致一些人员在利用这部分经费时往往采取多取少支出，最终都流向了个人腰包或是用公家的钱满足了自己的私欲。因此，作为企业要在会计规范这一道关口严把业务费用支出，以及采购和产品销售环节的审核，把好关口。

2、企业建立内部会计控制的作用

企业建立内部会计控制主要是为了企业进行一个良性的发展，其主要作用表现在以下4个方面：

（1）保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象

会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动。

（2）保证企业资产安全完整

资产财产的安全性和完整性，是内部管理人员管理的目标，又是财产经管和使用部门及人员的使用方向，需要财会部门积极的完善好内部控制的岗位职责，使得出资者的投资及管理当局能够合理的运用，使得保证内部会计控制目标的实现。

（3）确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行

国家法律、法规的贯彻执行，能够制约企业的经营活动，企业的各项交易活动需要严格的按照制度履行，要符合企業内部制定的制度和规章。为了避免可能存在的触犯法律和企业规章的行为，需要企业制定有效的授权管理机制，实施有效的复核和内部审计程序，才能避免企业有违反法律法规的行为。

（4）促使企业经济效益不断提高

提高经济效益是经济管理的基本目标，同样是企业进行内部管理和控制的总体目标，它能够保证企业实施有效的内部会计控制，真正帮助企业进行经济管理，逐步实现管理的目标的总体要求，总体目标是否能够实现是当前企业内部会计控制的最终标准。

四、企业内部会计控制规范建设的实务研究

企业在遵守会计准则的基础上，会计工作应从实际出发，建立健全和强化适合企业自身的会计政策和会计控制制度

1.制定处理日常经济业务的工作流程和职责分工

企业要建立和健全内部组织机构，其核心问题首先要明确合理的职责分工以及严谨的工作流程，在一般情况下，企业处理一项经济业务以及重要的环节时，规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔设备货款，规定要由设备采购经办人填写付款单，机电部门负责人审查付款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，然后经主要领导、总会计师、财务科长联签后，会计员审核付款单的内容并核对设备预算后编制付款凭证，再经过总账的会计人员逐步审核凭证，充分的保证凭证的完整性和正确性，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证开具支票，将汇款结算办理完成。

2.实行不相容的职位分离设置

严格限定好各个职员间的相互制约关系，特别是重要的岗位，例如管钱、管物、管账人员，目的是保护资产的安全性和完整性。例如实施不相容职务相分离的岗位约束机制，比如出纳员不得兼管稽核工作，以及会计档案保管的相关内容，收入、费用、债权债务账目的登记工作也不需要出纳员进行监管；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；特别是对仓库的材料要配备专门的人员进行登记管理，明细账簿要设置专人稽核或另设记账员记账；特别是管理钱和物的人员，在工作调动时或者无故离开工作岗位时，要做好工作的交接，特别还需要主管领导指派专人进行管理和接替，积极监督交接过程中的工作，尤其是要监督交接手续或正式移交清单。另外，针对现金的收付管理，要实施有效的内部复核制，针对物资的收发要做到复秤制、复点制等，这些都是企业进行内部控制的重要内容，可以减少防错防弊现象的出现。

3.制定严格的资金审批签字环节

管理越权在企业尤为常见，尤其是在社会风气败坏的今天，人与人之间总是讲关系，讲亲戚等等，凡事以个人利益当先，因此越权事件屡禁不止。为防范管理越权和循私舞弊，对所有需要支付的款项，需由经办人员填写资金支付申请单，由各经办单位负责人签字确认，加盖经办单位印章，然后经过主要领导、总会计师、财务科长分别签字确认，方可到财务部门办理支付手续。涉及到工程及设备安装的项目，还要组织相关部门及人员进行竣工验收，出具竣工验收报告，确保无质量问题以及运行良好后才能付款。

4.明确规定建立财产清查盘点制度

为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，在清查中保证账和卡及物的正确性，才能及时的发现账务差错。例如出纳员在管理现金时，要进行日常的库存盘点，特别是每日下班前要结清现金存款，盘点及清点库存现金，对有差错的数据及时发现及时清理，特别是财务方面的工作，会计主管人员要经常进行检查，定期和不定期盘查库存现金，确保资金的完整证。

5.明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法

电算化替代传统手工会计记账以后，不仅能够改善会计人员的工作，还能够提高会计人员的工作效率和工作水平。同时要逐步的完善和健全内部管理，建立完善的内部控制制度和管理制度，例如通过电算化可以加强会计系统化的管理，充分的保证会计系统的安全，才能保证会计人员进行正常的工作。通过明确责权分工，根据不同的会计岗位，设置总账、稽核以及一般会计人员的电算化系统操作权限以及密码口令，保证岗位人员的职责，明确系统管理人员、维护人员的工作内容，特别要关注不相容职务相分离的内容，保证岗位人员的工作职责顺利进行，在高速发展的现代经济环境下，电算化可以充分的提高会计人员的工作效率，但是任何人不得利用工具软件进行徇私舞弊，程序的设计人员要逐步完善软件的操作，加强密码的保护，配置专门的人员进行数据库采用，严格的按照软件的设计要求配置专人，进行内部控制制度实施，还要充分保障系统设计不变，由负责的专管人员统一专管，最终达到相互控制的目的，实现总体目标。

参考文献：

[1]财政部文件：《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，2001年6月22日

[2]武献杰：《企业会计舞弊因子及其防范对策分析：管理环境视角》，载《中国财政杂志社》，2008年第9期

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