财政支出绩效自评表

财政支出绩效自评表（共8篇）

财政支出绩效自评表 篇1

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称：

办公设备购置费

预算单位：

乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算 执行 情况（万元）

预算数：

46.18

执行数：

46.18 其中：财政拨款 46.18

其中：财政拨款 46.18 其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标

扎实做好各项技术准备，夯实统一登记工作基础。

完成 100%，实现预期目标。

绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 数量指标

增设受理窗口个数 10 个 12 个

服务群众办理业务，打印复印相关资料 ≧10 万人次 15 万人次 质量指标

受理不动产日常业务符合相关规定 100% 100%

员工使用满意度 100% 100% 时效指标

办理不动产业务的效率 100% 100%

受理工作日缩短 100% 100% 成本指标 严格按照协采规定采购 100% 100% 项目效果指标 经济效益 指标

社会效益 指标

公共服务的效率和质量水平提高 提高

提高乌市不动产业务办理时效 有效提高 有效提高 生态效益 指标

可持续影响 指标

不动产登记办理年限

长期

长期

指标 2：

满意度 指标 满意度指标 中心各部门及员工满意度

100%

100% 办事群众满意度

100%

100%

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称：

工装费

预算单位：

乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算 执行 情况（万元）

预算数：

53.73

执行数：

9.74 其中：财政拨款 53.73 其中：财政拨款 9.74 其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标

进一步提升中心窗口形象，展示全体干部职工的精神面貌，加强干部职工的规范管理，中心统一穿着。

该项目完成目标 30%，剩余资金 2019 年支付。

绩效 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数实际完成指标值（包含数字及文

指标 完成 情况 字及文字描述）

字描述）

项目完成指标 数量指标

工装定制套数 大于 150 套 174

覆盖人员 大于 90% 94% 质量指标

质量问题率 小于 10% 6% 时效指标

成本指标

项目效果指标 经济效益 指标

社会效益 指标

公共服务的效率和质量水平提高 提高

提高乌市不动产业务办理时效 有效提高 有效提高 生态效益 指标

可持续影响 指标

创建文明示范窗口

长期

长期 满意度 指标 满意度指标 中心各部门及员工满意度

100%

100% 办事群众满意度

100%

100%

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称：

印刷费

预算单位：

乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算 执行 情况（万元）

预算数：

执行数：其中：财政拨款其中：财政拨款 10 其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标

为了我中心用其确保办事群众的基本信息真实有效并完整保存，在为其办理不动产证时提供有效依据。

完成 100% 绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 数量指标

受理不动产业务件数

≧10 万件（一般登记，抵押，转移，灭籍等档案袋）

万件（一般登记，抵押，转移，灭籍等档案袋）

上传下达，红头文件数量 ≧5000 个

7000 个

办理不动产业务，服务人次

≧10 万人次万人次 质量指标

宣传力度

100%

100% 按规定完成不动产业务

100%

100% 时效指标

办理不动产业务的效率

100%

100%

上传下达的及时性

100%

100%

项目效果指标 经济效益 指标

社会效益 指标

公共服务的效率和质量水平

提高

提高

提高乌市不动产业务办理时效

有效提高

有效提高 生态效益 指标

可持续影响 指标

不动产登记办理年限

长期

长期 满意度 指标 满意度指标 中心各部门及员工满意度

100%

100% 办事群众满意度

100%

100%

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称 房产大厦 7 楼修缮

预算单位

乌鲁木齐市国土资源交易中心 预算 执行 情况（万元）

预算数：

191.07

执行数：

183.55 其中：财政拨款 191.07

其中：财政拨款 183.55 其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标 解决房屋交易纸质档案存放场地问题。

项目已完成 100%。

绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 数量指标 招标合同完成率

>99%

100% 质量指标 招标合同质量参数

>99%

100% 时效指标 工程进度

>99%

100% 社会效益 指标 为不动产登记提供保障

>99%

100% 生态效益 指标 环境监测质量

优

优 可持续影响 指标 存放年限

满足房产交易档案存放

满足房产交易档案存放 满意度 指标 满意度指标 业务人员满意度

>99%

100%

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称 信息化建设

预算单位 乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算 执行 情况

预算数：

执行数：

56.99 其中：财政拨款 80

其中：财政拨款 56.99

（万元）

其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标

为保障我中心业务正常开展，需建三条互联网链路。

完成 71.24%，基本实现预期目标。

绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 数量指标 合同完成率

>99%

100% 质量指标 故障响应率

>99%

100% 时效指标 故障修复时间

<4 小时 <4 小时 社会效益 指标 为国土资源交易业务提供保障

>99%

100% 生态效益 指标 弱电环境监测质量

优

优 可持续影响 指标 持续时间

有效保障国土资源业务 有效保障国土资源业务 满意度 指标 满意度指标 业务人员满意度

>99%

100%

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称：

房产大厦办公业务费

预算单位：

乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算

预算数：

130.8

执行数：

100.44

执行 情况（万元）

其中：财政拨款 130.8 其中：财政拨款 100.44 其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标 工作人员能高效地为群众受理不动产登记业务，优化办公环境，给办事群众提供一个干净舒适便捷的受理窗口，给房产大厦的工作人员和办事群众提供安全纯净的饮用水，保障房产大厦日常工作正常开展。

执行率 76.79%，基本完成项目目标。

绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 数量指标

解决 200 余名员工的日常基本饮用水需求数

小于 5000 桶

3600 桶（每桶18 元

中心受理不动产业务量

≧10 万件（一般登记，抵押，转移，灭籍）万件（一般登记，抵押，转移，灭籍）

质量指标

成功受理不动产业务量率

≧99% 100% 办事群众满意度

≧98%

100%

时效指标

现不动产业务受理时间/前期受理时间的比列

≧75% 80%

不动产证按时出证率 ≧80% 95%

项目效果指标 经济效益 指标

社会效益 指标

公共服务的效率和质量水平

提高

提高

提高乌市不动产业务办理时效

有效提高

有效提高

生态效益 指标

可持续影响 指标 不动产登记办理年限 长期

长期

满意度 指标 满意度指标 中心各部门及员工满意度

100%

100% 办事群众满意度

100%

100%

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元

项目名称

米东分中心办公经费 预算单位 乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算 执行 情况（万元）

预算数：

执行数：

42.13 其中：财政拨款

其中：财政拨款 42.13 其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标 米东分中心为了方便周边群众和企业办事，给广大办事企业和群众提供更加便捷优质的服务，营造一个良好的办事环境，帮助中心树立良好形象，完成 64.82%，基本实现预期目标。

绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 数量指标 服务群众

大于 2 万人次万人次 业务受理量

大于 1 万件

1.5 万件

质量指标 业务受理率

大于 80%

95%

时效指标 业务受理时效个工作日个工作日 成本指标

项目效果指标 经济效益 指标

社会效益 指标 公共服务的效率和质量水平

提高

有效提高 生态效益 指标

可持续影响 指标 对不动产交易工作的影响

持续影响

持续影响

满意度 指标 满意度指标 工作人员满意度 ≧90%

95% 满意度指标

群众满意度 ≧90%

95%

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自 评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称：

班车租赁费

预算单位：

乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算 执行 情况（万元）

预算数：

执行数：

其中：财政拨款

其中：财政拨款 70 其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标 为保障市房产大厦及米东区不动产登记大厅正常对外办公，方便上门为老弱病残孕等特殊群体提供上门服务，解决工作人员和群众的后顾之忧。

完成预期目标。

绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 数量指标

服务人次

≥300 人次

305 人次

车辆数量

≥3 辆辆

质量指标

安全系数

99%

99% 时效指标

准时准点率

≥98%

98%

工作天数

≥260 天

260 天

成本指标

一辆车一天的成本

=946 辆/天

=946 辆/天

项目效果指标

社会效益 指标

公共服务的效率和质量水平

提高

提高

提高乌市不动产业务办理时效

有效提高

有效提高

生态效益 指标

可持续影响 指标

不动产登记办理年限

长期

长期 满意度 指标 满意度指标 中心各部门及员工满意度

100%

100% 办事群众满意度

100%

100%

乌鲁木齐市财政项目 支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称：

劳务派遣费

预算单位：

乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算 执行 情况（万元）

预算数：

220

执行数：

216 其中：财政拨款 220 其中：财政拨款 216 其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标

提高前台业务受理的工作效率，缩短办事群众的等待时间，保障群众的利益，维护社会稳定；保障全市不动产交易工作的顺利开展。

完成预期目标。

绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 数量指标 受理窗口

增设 12 个受理窗口

100% 服务群众人次

≧10 万人次万人次

质量指标

2018 年收到群众送来 12 面感谢锦旗 提高为群众服务的满意度

100%

办理不动产业务的效率 2018 年 6 月第 3 次将抵押登记时限由 30个工作日压缩至 5 个 100%

工作日 时效指标 为出行不便群众提供预约上门服务次数

≥50 次 104 次 严格按照《劳动法》《合同法》等相关规定严格执行 100% 100%

成本指标

„„

项目效果指标 经济效益 指标 提高乌市不动产业务办理时效

有效提高

有效提高 提高公共服务的效率和质量水平

提高

提高 不动产登记办理年限

长期

长期 社会效益 指标 提高乌市不动产业务办理时效

有效提高

有效提高

可持续影响 指标

满意度 指标 „„ 办事群众满意度

100%

100% 中心各部门满意度

100%

100%

附表 10：

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称：

业务服务费 预算单位：

乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算 执行 情况（万元）

预算数：

执行数：

0 其中：财政拨款 60

其中：财政拨款 0 其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标 优化服务举措，让群众和企业在不动产登记业务中有更多获得感和信服感，努力实现“最多跑一次”地目标。

未完成,结转下面支付。

绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 数量指标 办理不动产登记业务 ≧15 万件 项目未执行完毕，未产生成果 质量指标 业务受理率

≧90% 项目未执行完毕，未产生成果 时效指标 业务受理时效个工作日 项目未执行完毕，未产生成果 项目效果 经济效益

指标 指标

社会效益 指标 公共服务的效率和质量水平

提高 项目未执行完毕，未产生成果 提高乌市不动产业务办理时效

有效提高 项目未执行完毕，未产生成果 生态效益 指标

可持续影响 指标 不动产登记办理年限

长期 项目未执行完毕，未产生成果

满意度 指标 满意度指标 中心各部门及员工满意度

100% 项目未执行完毕，未产生成果 办事群众满意度

100% 项目未执行完毕，未产生成果

附表 11：

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称

土地招拍挂前期费 预算单位 乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算 执行 情况（万元）

预算数：

480

执行数：

480

其中：财政拨款 480 其中：财政拨款 480

其他资金 0

其他资金 0

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标

保证工业用地和经营性用地挂牌出让工作正常开展。

已完成预期目标。

绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 质量指标 依据 2018 年土地出让绩效任务，相对应的图件测绘工作任务完成率 100% 100% 依据 2018 年土地出让绩效任务，相对应的土地使用权评估工作完成率 100% 100% 依据 2018 年土地出让绩效任务，相对应的出让公告公示完成率 100% 100% 依据 2018 年土地出让绩效任务，相对应的规划条件出具完成率 100% 100% 社会效益 指标 完成 2018 年土地出让目标任务 全力完成完成 可持续影响 指标 保障我市城市建设用地健康平稳可持续发展 持续保障 2018 年我市城市建设用地健康平稳可持续发展

满意度 指标 满意度指标 用地单位满意度 ≥80%

100%

附表 12：

乌鲁木齐市财政项目支出绩效自评表

（2018 ）

单位：万元 项目名称：

长聘人员经费

预算单位：

乌鲁木齐市国土资源交易中心

预算 执行 情况（万元）

预算数：

27.57

执行数：

27.57 其中：财政拨款 27.57 其中：财政拨款 27.57 其他资金

其他资金

目标 完成 情况 预期目标 实际完成目标

提高业务受理的工作效率，缩短办事群众的等待时间，保障群众的利益，维护社会稳定；保障全市不动产登记交易工作的顺利开展。

完成 100%，完成预期目标。

绩效 指标 完成 情况 一级指标 二级指标 三级指标 预期指标值（包含数字及文字描述）

实际完成指标值（包含数字及文字描述）

项目完成指标 数量指标

服务群众人次

≧10 万人次万人次

质量指标

办理不动产业务的效率 登记时限压缩

100% 时效指标 为出行不便群众提供预约上门服务提供上门服务 ≧100 次

次 严格按照《劳动法》《合同法》等相关规定严格执行 合法性 100%

成本指标

项目效果指标 经济效益 指标 提高公共服务的效率和质量水平

提高

提高 提高乌市不动产业务办理时效

有效提高

有效提高

社会效益 指标 不动产登记办理年限

长期

长期 提高乌市不动产业务办理时效

有效提高

有效提高

满意度 指标 „„ 办事群众满意度

100%

100% 中心各部门满意度

100%

100%

财政支出绩效自评表 篇2

随着社会经济的发展和改革开放的不断深入, 国家对预算管理制度的改革也在不断深化, 2015年1月1日新修订的《预算法》, 要求各级政府在预算执行环节对支出情况开展绩效评价, 并根据考核结果作为下一年度预算编制的依据。

财政预算支出绩效考评, 是指财政部门和预算单位根据设定的绩效目标, 运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法, 对预算支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的考核衡量和综合评价。它是一种以支出结果为导向的管理模式, 以支出绩效评价考评代替传统的业绩考核, 一方面, 强调财政支出的责任和效率, 要求预算单位在财政预算编制、执行、监督的全过程中更加关注资金的产出和结果, 能大大提高财政部门对资金的追踪问效;另一方面, 可以鼓励管理者进行创新和节约, 合理调配资金, 尽量少花钱, 多办事, 在改进服务水平和质量的同时, 提高资金的使用效益。

二、中小学财政预算项目支出绩效自评体系存在的问题和难点

随着科技文化的发展, 国家对教育事业的财政投入力度在不断增大, 但资金的运作效益还是普遍偏低, 存在着花了钱, 办事效果却不尽如人意的现象。究其原因, 其中就有财政预算支出绩效自评体系本身存在着一些缺陷, 使得其在作为预算编制及执行监督的依据时, 缺乏科学性和适用性。

首先, 是项目支出绩效自评系统指标设置缺乏规范性和科学性, 评分细则和分值设定缺乏统一标准和可依据性。以中小学校部门预算项目支出绩效评价系统为例, 市财政局要求达到规定金额以上的项目必须作为绩效考评项目, 规定金额以下的项目, 下属的中小学预算单位必须根据各自的情况, 至少选取一个作为下一年度绩效评价的项目。预算单位选定作为绩效评价的项目, 需要在预算系统填列项目绩效指标表、项目评审附表等一系列表格。在填列项目绩效指标表时, 问题就出来了。指标设定了一级指标和二级指标, 都只是一个粗略的大框架, 对于每一个指标对应的指标内容、指标值、评分细则和分值等, 没有更具体更有指导性的标准供填报者参照。比如一级指标的产出指标, 其二级指标分为数量指标、质量指标、时效指标、成本指标等, 预算单位需要对每一个指标对应的指标内容、指标值、评分细则和分值进行细化填报。有些指标比较偏向于生产经营型企业, 对于非经营性的中小学事业单位的项目绩效评价并不是那么适用。又如, 一级指标的服务对象满意度指标, 需要以调查问卷的形式对项目执行情况进行评价。绩效目标的设定, 评价指标、调查问卷的设计、发放和回收, 评价资料及数据的提取分析等等, 对专业性和综合能力都要求比较高, 要求预算单位填报人既要充分了解每一个指标的内涵, 又要充分了解参与绩效评价的项目。而实际上, 各预算单位填报人专业水准和业务能力参差不齐, 对指标的理解存在着较大的差异, 具体填报人员和项目具体负责人往往不是同一人, 填报的内容无法有效地指导和监督项目预算的实际执行, 很难真正达到绩效评价的目的和要求。

其次, 财政预算项目支出绩效自评体系里没有包括内部控制制度考评的内容, 这也反映出中小学校普遍对建立规范的内部管理制度来衡量和指导财政项目支出的效率主动性意识不强, 这对于项目支出绩效自评工作来说应该是一个重大的疏漏。

三、优化财政预算项目支出绩效自评体系的建议

当前, 财政预算项目支出绩效自评体系本身存在着一些问题, 中小学校对支出绩效自我评价工作普遍缺乏有效指导, 因而, 构建完善的绩效自评体系, 根据不同行业特点, 设定更为科学合理的绩效评价指标, 提高绩效自评体系的科学性、规范性和可依据性显得尤为重要。

从指标类型上看, 中小学校属于非生产经营性企业, 结合这一特性, 根据具体预算项目的特点, 在通用绩效评价指标的基础上可以增设一些更适用于中小学校项目特性的指标。对于自评系统里的服务对象满意度指标, 由于中小学校以未成年的学生为主, 调查问卷的设定、发放和回收, 都会受到调查对象认知水平、情绪等等各种因素的影响, 为了达到尽可能客观准确评价项目实施情况的预期目的, 可以由上级主管部门统一委派第三方专业机构, 根据不同项目内容确定适宜的调查方式, 并预先设定调查问卷, 再由预算单位发放、回收并整理分析。这样一来, 调查问卷的结果在用于绩效评价时更专业化, 更具有可信度。

从评分细则和分值上看, 现有的项目绩效自评体系里没有更详尽的说明。建议细化评分细则, 加入对指标权重的考量。根据不同的预算项目的特点, 给不同指标评分时划分不同的权重。比如中小学校基建类的指标, 可以在产出指标加大评分权重, 在产出指标的几个二级指标之间, 又可以根据具体项目的特点和侧重点分配权重。再比如培训类的指标, 由于对成本和培训质量的要求比较看重, 则可以在成本指标、社会效益指标和服务对象指标上适当加大权重。根据不同的项目特点, 给不同的指标分配不同的权重, 可以让自评体系更具参考性和指导意义。

另外, 建议财政预算项目支出绩效自评体系加入对中小学校内部控制制度的建设考评, 包括组织机构的设置、分工, 项目管理信息系统的建立, 项目流程监控和问责体系, 资金审批和使用管理等等, 都可以纳入考评, 这或许将对预算项目的实际执行起到一定的督导作用。

四、结论

构建完善的部门支出绩效考评体系是有效开展预算支出绩效考评工作的基础, 而项目支出绩效自评体系则是支出绩效考评体系的基础, 目前, 大多数中小学校对项目支出绩效自我评价还没引起足够的重视, 因此, 绩效自评体系的完善工作显得更为重要。内部控制制度的健全, 评价指标的多样化、标准化, 评分细则的规范化、合理化, 有利于提高部门预算编报的准确性、合理性、科学化, 进而指导和监督下一年度的部门预算项目的具体执行, 优化财政资金的使用效益。

参考文献

[1].财政部预算司.中央部门预算编制指南.中国财政经济出版社, 2007.

[2].黑艳平.国家财政项目支出绩效考评体系的研究.新经济, 2015 (11) .

[3].赵亮.财政预算支出绩效考评体系的构建研究.会计师, 2016 (04) .

[4].师慧.关于我国事业单位财政支出绩效评价的思考.现代经济信息, 2014 (17) .

财政支出绩效管理初探 篇3

一、财政支出绩效管理的实施意义

推行财政支出绩效管理，是保证财政资金安全、高效运行和提高财政工作质量的关键环节，同时有助于各级政府强化“花钱”的责任意识，促进形成追踪问效的管理理念，推动政府职能的转变。

1.推行财政支出绩效管理有利于完善公共服务型政府财政管理。财政管理包括财政收入管理和财政支出管理。没有健全的财政收入管理机制，财政资金运行就缺乏稳定可靠的来源；没有健全的财政支出管理制度，就难以提高财政资源的配置效率，难以保证财政资金的良性运行。因经济发展阶段不同、财政收支规模不同，一定时期内财政管理面临的工作重点也不同。经济建设型政府向公共服务型政府的转型，决定了财政管理的重点应实现从收入管理向支出管理转移，注重追踪问效，加强财政支出绩效管理，既包括事后的绩效考核，也包括事前的绩效预测。

2.推行财政支出绩效管理有利于保证公共服务型政府稳健运行。财政风险，是指在组织收入和安排支出的过程中，由于财政自身的缺陷和多种经济因素的不确定性，而造成损失和困难的可能性。随着市场经济发展，政府职能转型，不确定因素的增加，产生风险的可能性也逐渐加大。当前，各级财政安全的最大隐患包括多年来所积累的各种潜在财政风险如社会保障欠账、公共部门债务负担及国有企业亏损等，都可能直接使财政状况恶化，引发相应的财政风险。加强财政支出绩效管理可以化解财政风险、缓解收支矛盾。

3.推行财政支出绩效管理有利于公共服务型政府支出范围结构。由于我国正处于经济体制转轨时期，市场经济体制虽然基本建立，但社会经济的市场化程度还不充分。在这个时期，财政支出的范围与结构同公共服务型财政支出的目标还存在一定差距，政府与市场的边界还难以与国际惯例接轨，存在着分工模糊与领域交叉。在此背景下，通过加强财政支出绩效管理，建立绩效评价体系和反馈调整机制，科学界定财政具体支出范围，改善财政支出结构，具有更加重要的意义。

二、南昌市分阶段推进财政支出绩效管理改革的构想

近年来，广东、江苏、上海等省市不同程度地进行了财政支出绩效管理改革的探索，结合财政支出绩效管理本身的规律，南昌市的财政支出绩效管理制度改革将会经历启动、完善、成熟三个阶段，而不同的阶段往往具有不同的特性和内容。

1.启动阶段的特性与内容。

目前，全国各地的财政支出绩效管理及其制度改革正处于试点和探索阶段，江西省也于2013年3月出台了《江西省人民政府关于全面推进预算绩效管理的实施意见》。南昌市的财政支出绩效管理还处于启动阶段，不可避免地具有三大特性：（1）学习和模仿其他省市在财政支出绩效管理方面的先进经验，即思想学习与制度移植；（2）结合本地区实际情况，进行财政支出绩效管理方面的试点和探索；（3）由于财政支出绩效管理改革与原有的管理理念、制度安排之间具有一定的冲突性和非兼容性，启动阶段的财政支出绩效管理及其改革往往具有一定的盲目性或试错性特征。当然，从现实角度来说，启动阶段的改革任务主要是灌输和形成一定的绩效意识或理念，为进一步的改革奠定初步的思想基础、理论基础和机构基础，并积累一定的绩效管理实践经验。

2.完善阶段的特性与内容。

随着财政支出绩效管理及其改革的深入和推进，南昌市财政支出绩效管理将很快由启动阶段过渡到完善或发展阶段。在此阶段，财政支出绩效管理及其制度改革的主要特性有：（1）财政支出绩效管理理念创造性地融入了原有制度安排，即具有南昌特色的财政支出绩效管理制度模式日益形成；（2）财政支出管理中的绩效意识逐步转化为现实的绩效责任，即财政支出绩效管理责任不断被明确和落实；（3）财政支出绩效管理改革的渐进深入，使得绩效管理的财政效果不断显现。当然，在此阶段的改革会引致一些标志性的事件或结果，如设置专门的财政支出绩效监管机构，专门负责监管本级政府支出的绩效监管工作；单位和部门支出的财政支出绩效评价与管理试点工作不断得到施行；建立初步的绩效预算管理模式，并按支出绩效的大小不同，对项目、单位或部门的预算支出进行适当的价值排序或预算调整。

3.成熟或相对成熟阶段的特性与内容。

财政支出绩效管理及其改革的成熟或相对成熟阶段，是全面绩效管理的高级发展阶段。该阶段的主要特性有：（1）全面绩效管理或绩效预算得到施行，即绩效化管理的覆盖面被大大拓展并发挥明显效用；（2）财政绩效管理的方式、方法与程序日益规范化，即财政绩效管理的主观随意性大大降低；（3）财政绩效管理建立在较完备的制度保障基础之上，即已形成不同层次、相互配套的财政绩效化管理体系；（4）财政支出绩效管理具备较充足的公开透明性，公众最大限度地参与或监督了财政支出绩效管理的全过程。从改革的内容或任务来看，实行全面而成熟的绩效预算是此阶段的核心任务，较完备而配套的绩效法律法规则是制度保障，而遵循绩效原则进行的政府运作流程再造则是一种必然的制度改革结果。

财政支出绩效自评表 篇4

＊＊部门关于＊＊财政支出项目绩效报告

（参考提纲）

一、项目概况

（一）项目设立的依据和基本情况。

（二）项目预算绩效目标、绩效指标设定情况（如属分实施的项目，还应包括长期绩效目标）；项目基本性质、用途和主要内容、涉及范围等。

二、项目资金使用及管理情况

（一）2012年项目资金（包括财政资金、自筹资金等）安排落实、投入等情况分析。

（二）2012年项目资金（主要指财政性项目资金）实际使用情况分析。

（三）项目资金管理情况分析（包括管理制度、办法的制订和执行）。

三、项目组织实施情况

（一）2012年项目建设或实施情况分析（包括项目招投标情况、调整情况、完成情况等）。

（二）2012年项目管理情况分析（包括项目管理制度建设、日常管理监督等）。

四、项目绩效情况

（一）项目绩效目标完成情况分析。将项目支出后的实际状况与申报或设定的绩效目标（或工作目标、工作计划等）对比，从项目的经济性、效率性、有效性和可持续性等方面进行量化、具体分析。

其中：项目的经济性分析主要是对项目成本（预算）控制、节约等情况进行分析；项目的效率性分析主要是对项目实施（完成）的进度及质量等情况进行分析；项目的有效性分析主要是对反映项目资金使用效果的个性指标进行分析；项目的可持续性分析主要是对项目完成后，后续政策、资金、管理措施等影响项目持续发展的因素进行分析。

（二）项目绩效目标未完成的原因分析。

五、其他需要说明的问题

（一）后续工作计划。

（二）主要经验及做法，存在的问题、有关意见和建议等。

（三）其他。

六、项目自评工作情况

财政支出绩效自评表 篇5

（2018 ）

重点项目名称

自治区主管部门

市、县主管部门

实施单位

项目 资金（万元）

项目资金来源

年初预算数

（）全年执行数

（）分值

（分）预算执行率

（/得分

得 分

计算方法资金总额：

执行率×该指标分值，最高不得超过分值上限。

其中：自治区公共预算资金

专项转移支付资金

市县级财政资金

其他资金

总体 目标（年初设定目标）

（总体目标完成情况综述）

绩

效

指

标 一级

指标二级指标

三级指标

分值

指标值

（）全年实际值

（）得分计算方法

得分

未完成原因

和改进措施产出

指标

（50 分）

数量指标

指标 1

完成值达到指标值，记满分；未达到指标值，按（B / A）或（A / B ×该指标分值）记分。

指标 2

指标 3

……

质量指标

指标 1．若为定性指标，则根据 “ 三档 ” 原则分别按照指标分值的 100 － 80 ％（含80 ％）、80 － 60 ％（含60 ％）、60 － 0 ％来记分。．若为定量指标，完成值达到指标值，记满分；未达到指标值，按（B / A）或（A / B ×该指标分

指标 2

指标 3

……

时效指标

指标 1

指标 2

指标 3

……

成本指标

指标 1

指标 2

指标 3

……

值）记分。

……

效益

指标

（30 分）

经济效益

指标

指标 1．若为定性指标，则根据 “ 三档 ” 原则分别按照指标分值的 100 － 80 ％（含80 ％）、80 － 60 ％（含60 ％）、60 － 0 ％来记分。．若为定量指标，完成值达到指标值，记满分；未达到指标值，按（B / A）或（A / B ×该指标分值）记分。

指标 2

指标 3

……

社会效益

指标

指标 1

指标 2

指标 3

……

生态效益

指标

指标 1

指标 2

指标 3

……

可持续影响

指标

指标 1

指标 2

指标 3

……

……

满意度

指标

（10 分）

服务对象

满意度指标

指标 1

同效益指标得分计算方式。

指标 2

指标 3

……

……

总

分

《原州区（或自治区）重点项目绩效目标自评表》 填报注意事项说明

各部门（单位）负责填写《重点项目绩效目标自评表》（以下简称“《自评表》”），注意事项如下：． 预算执行率。

根据自治区公共预算资金、专项转移支付资金、市县级财政资金、其他资金的全年预算总额（A）和执行数（B），计算预算执行率（B / A）。． 总体绩效目标完成情况。

对照年初设定的总体绩效目标，填报全年实际完成情况。． 各项绩效指标完成情况。

对照各项三级绩效指标的指标值，逐项填写全年实际完成值。

（1）得分一档最高不能超过该指标分值上限。

（2）定性指标，根据完成情况分为：全部或基本达成预期指标、部分达成预期指标并具有一定效果、未达成预期指标且效果较差三档，资金使用单位分别按照该指标对应分值区间：

％－ 80 ％（含 80 ％）、80 ％－ 60 ％（含 60 ％）、60 ％－ 0 ％，合理填写分值。财政和主管部门汇总时，以资金额度为权重，对分值进行加权平均计算。

（3）定量指标若为正向指标（即指标值为≥**），则得分计算方法：全年实际值（B）/指标值（A）×该指标分值；若定量指标为反向指标（即指标值为≤**），则得分计算方法：指标值（A）/全年实际值（B）×该指标分值。资金使用单位填写本地区实际完成数。财政部门和主管部门汇总时，对绝对值直接累加计算，相对值按照资金额度加权平均计算。． 未完成原因和改进措施。

对未完成绩效目标及指标的情况和原因应进行逐条分析，研究提出改进措施（请在“未完成原因和改进措施”一栏中简要说明偏离目标、不能完成目标的原因及今后改进的措施）。． 填报范围。

各级主管部门以及资金使用单位按项目填报；各市、县（区）财政部门和同级主管部门汇总时按区域绩效目标填报。． 形成绩效自评报告。

各市、县（区）财政部门责成同级主管部门要对资金使用单位填写的《自评表》进行审核汇总，形成本地区各项资金《自评表》，连同绩效评价报告一起报送自治区财政厅和自治区各主管部门。自治区各主管部门在汇总形成本部门《自评表》的基础上，撰写绩效自评报告（参考提纲详见附件 3），并提交自治区财政厅。

××项目绩效目标自评报告（参考提纲）

（2018 ）

一、基本情况（一）项目概况

（二）项目资金使用及管理情况

二、绩效自评工作开展情况 （一）前期准备

（二）组织过程

（三）分析评价

三、综合评价结论 四、绩效目标实现情况分析（一）项目资金情况分析．项目资金到位情况分析．项目资金执行情况分析．项目资金管理情况分析

（二）项目绩效指标完成情况分析．产出指标完成情况分析

（1）项目完成数量

（2）项目完成质量

（3）项目实施进度

（4）项目成本节约情况． 效益指标完成情况分析

（1）项目实施的经济效益分析

（2）项目实施的社会效益分析

（3）项目实施的生态效益分析

（4）项目实施的可持续影响分析． 满意度指标完成情况分析

五、绩效目标未完成原因和下一步改进措施 六、绩效自评结果拟应用和公开情况 七、绩效自评工作的经验、问题和建议。

八、其他需说明的问题。

附：××项目绩效目标自评表

项目支出绩效评价指标体系框架（参考）

一级指标 及分值 二级指标 及分值 三级指标及分值 指标解释及评价要点 评价及评分标准 三级指标 细化量化指标 项目决策（20 分）

决策过程 8 分 决策程序（5 分）

评价指标 1 项目立项的规范性，指项目的申请、设立过程是否符合相关要求，用以反映和考核项目立项的规范情况。

评价要点：

① 项目是否按照规定的程序申请设立； ② 所提交的文件、材料是否符合相关要求； ③ 事前是否已经过必要的可行性研究、专家论证、风险评估、集体决策等。项目符合申报条件（2 分），申报、批复程序符合相关管理办法（2 分），项目实施调整履行相应手续（1 分）。

评价指标 2

评价指标 3

……

决策依据（3 分）

评价指标 1 绩效目标的合理性，指项目所设定的绩效目标是否依据充分，是否符合客观实际，用以反映和考核项目绩效目标与项目实施的相符情况。

评价要点：①是否符合国家相关法律法规、国民经济发展规划和党委政府决策；②是否与项目实施单位职责密切相关；③项目是否为促进事业发展所必需；④项目预期产出效益和效果是否符合正常的业绩水平。项目符合经济社会发展规划和部门工作计划（2 分），根据需要制定中长期实施规划（1分）。

评价指标 2

评价指标 3

……

项目目标（4 分）

目标内容（4 分）

评价指标 1 绩效指标的明确性，指依据绩效目标设定的绩效指标是否清晰、细化、可衡量等，用以反映和考核项目绩效目标的明细化情况。

评价要点：①是否将项目绩效目标细化分解为具体的绩效指标；②是否通过清晰、可衡量的指标值予以体现；③是否与项目任务数或计划数相对应；④是否与预算确定的项目投资额或资金量相匹配。目标明确（1 分），目标细化（1 分），目标量化（2 分）；全部为定性指标的不得分；能够量化而不量化的，每发现 1 处扣 0.5 分，直至“目标内容”指标分值扣完为止。

评价指标 2

评价指标 3

……

资金分配（8 分）

分配办法（2 分）

评价指标 1 资金管理制度的健全性，指项目主管部门和实施单位的内部控制制度是否健全，用以反映和考核内部控制制度对资金合理合规分配、规范、安全运行的保障情况。

评价要点：①是否根据需要制定相关资金管理制度，并在管理制度中明确资金分配办法；②项目资金分配管理办法是否符合国家相关财务会计制度的规定；③资金分配因素是否全面、合理。办法健全、规范（1 分），因素选择全面、合理（1 分）。

评价指标 2

评价指标 3

……

分配结果（6 分）

评价指标 1 资金分配结果的合规性，指项目资金分配是否符合国家相关资金管理办法的规定，用以反映和考核资金分配结果合理、合规的保障情况。

评价要点：①是否符合国家财经法规和财务管理制度以及有关专项资金管理办法的规定；②资金分配是否有完整的审批程序和手续；③是否符合项目预算批复或合同规定的用途；④资金分配是否存在截留、挤占、挪用等情形。项目符合相关资金分配办法（2 分），资金分配的审批程序和手续完整、规范（2 分），资金分配合理、合规（2 分）。

评价指标 2

评价指标 3

……

一级指标 及分值 二级指标 及分值 三级指标及分值 指标解释及评价要点 评价及评分标准 三级指标 细化量化指标 项目管理（25 分）

业务管理（10 分）

组织机构（2 分）

评价指标 1 组织管理的保障性，指项目实施是否组建或有专门组织机构具体负责，岗位职责是否健全，人员分工是否明确；用以反映和考核组织管理对项目顺利实施的保障情况。

评价要点：

① 组织机构是否健全； ② 岗位职责是否健全，岗位设置是否合理； ③ 人员分工是否明确。

组织机构健全，能够满足项目顺利实施的需要（0.8 分）；岗位健全且设置合理（0.6 分）；工作人员分工明确，不相容岗位相互分离（0.6 分）。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4

……

业务制度（2 分）

评价指标 1 项目管理制度的健全性，指项目实施单位的项目管理制度是否健全，用以反映和考核项目管理制度对项目顺利实施的保障情况。

评价要点：

① 是否已制定或具有相应的项目管理制度； ② 项目管理制度是否合法、合规、完整。

建立健全项目管理制度（0.6 分）；项目管理制度合法、合规（0.6 分）；项目管理制度内容完整，具有可操作性（0.8 分）。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4

……

制度执行（3 分）

评价指标 1 项目管理制度执行的有效性，指项目实施是否符合相关项目管理制度的规定，用以反映和考核项目管理制度的有效执行情况。

评价要点：

① 是否遵守相关法律法规和项目管理制度的规定； ② 项目调整及支出调整手续是否完备； ③ 项目合同书、验收报告、技术鉴定等资料是否齐全并及时归档； ④ 项目实施的人员条件、场地设备、信息支撑等是否落实到位。

严格执行相关法律法规和项目管理制度（1分）；项目调整及支出调整手续完备（0.5 分）；项目合同书、验收报告、技术鉴定等资料齐全并及时归档（0.7 分）；项目实施的人员条件、场地设备、信息支撑等落实到位（0.8 分）。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4

……

质量控制（3 分）

评价指标 1 项目质量的可控性，指项目实施单位是否为达到项目质量要求而采取了必需的措施 , 用以反映和考核项目实施单位对项目质量的控制情况。

评价要点：

① 是否已制定或具有相应的项目质量要求或标准； ② 是否采取了相应的项目质量检查、验收等必需的控制措施或手段。

已制定或具有相应的项目质量控制要求或标准，并且符合国家相关项目质量管理制度（1 分）；采取了相应的项目质量检查、验收等必需的控制措施或手段，且相关记录完整、真实，手续齐全（2 分）。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4

……

一级指标 及分值 二级指标 及分值 三级指标及分值 指标解释及评价要点 评价及评分标准 三级指标 细化量化指标 项目管理（25 分）

财务管理（15 分）

资金落实（5 分）

评价指标 1 资金落实是指实际到位资金和资金到位时效，用以反应和考核项目资金落实情况对项目实施的总体保障程度，以及项目资金落实情况的及时性程度。．资金到位率，指实际到位资金与计划投入资金的比率，用以反映和考核项目资金落实情况对项目实施的总体保障程度。

评价要点：

① 资金到位率＝（实际到位资金÷计划投入资金）× 100 ％；② 实际到位资金：一定时期（本或项目期）内实际落实到具体项目的资金；③ 计划投入资金：一定时期（本或项目期）内计划投入到具体项目的资金。．资金到位及时率，指资金到位时效是及时到位资金与应到位资金的比率，用以反映和考核项目资金落实情况的及时性程度。．根据实际到位资金情况进行评分

实际到位/计划到位× 100 ％。

根据项目实际到位资金占计划的比重计算得分（0 － 3 分）。．根据资金到位时效进行评分

资金及时到位；若未及时到位，影响项目进度的程度。

及时到位（2 分）；未及时到位但未影响项目评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4

……

财务制度（2 分）

评价指标 1 财务管理制度的健全性，指项目实施单位的财务制度是否健全，用以反映和考核财务管理制度对资金规范、安全运行的保障情况。

评价要点：①是否已制定或具有相应的项目资金管理办法、费用支出制度；②项目资金管理办法、费用支出是否符合相关财务会计制度的规定并严格执行；③财务会计核算是否规范。

资金管理制度、财务制度已建立健全（0.5 分）；严格执行制度（1 分）；财务会计核算规范（0.5分）。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4 ……

资金使用（5 分）

评价指标 1 资金使用的合规性，指项目资金使用是否符合相关的财务管理制度规定，用以反映和考核项目资金的规范运行情况。

评价要点：

① 是否符合国家财经法规和财务管理制度以及有关专项资金管理办法的规定； ② 资金的拨付是否有完整的审批程序和手续； ③ 项目的重大开支是否经过评估认证； ④ 是否符合项目预算批复或合同规定的用途； ⑤ 是否存在截留、挤占、挪用、虚列支出等情况。资金使用完全符合评价要点的（共 5 分，每项各 1 分）；虚列支出（套取）扣 2 － 5 分，支出依据不合规扣 1 分，截留、挤占、挪用扣 2 － 4 分，超标准开支扣 1 － 3 分。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4

……

财务监控（3 分）

评价指标 1 财务监控的有效性，指项目实施单位是否为保障资金的安全、规范运行而采取了必要的监控措施，用以反映和考核项目实施单位对资金运行的控制情况。

评价要点：

① 是否已制定或具有相应的监控机制；②是否采取了相应的财务检查等必要的监控措施或手段。

财务监控机制建立健全（1 分）；采取相应的财务检查、资金使用情况专项检查等必要的监控措施或手段，反映相关检查的文件齐全、实施检查程序的记录完整、发现问题的处理措施得当（2 分）。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4 ……

一级指标 及分值 二级指标 及分值 三级指标及分值 指标解释及评价要点 评价及评分标准 三级指标 细化量化指标 项目绩效（55 分）

项目产出（15 分）

产出数量（5 分）

评价指标 1 实际完成率，指项目产出数量是否达到绩效目标；项目实施的实际产出数与计划产出数的比率，用以反映和考核项目产出数量目标的实现程度。

评价要点：实际完成率＝（实际产出数/计划产出数）× 100 ％。实际产出数，一定时期（本或项目期）内项目实际产出的产品或提供的服务数量。计划产出数，项目绩效目标确定的在一定时期（本或项目期）内计划产出的产品或提供的服务数量。

对照绩效目标评价产出数量（5 分），根据项目实际产出数量占计划产出数量的比重计算得分。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4

……

产出质量（4 分）

评价指标 1 质量达标率，指项目产出质量是否达到绩效目标；项目完成的质量达标产出数与实际产出数的比率，用以反映和考核项目产出质量目标的实现程度。

评价要点：质量达标率＝（质量达标产出数/实际产出数）× 100 ％。质量达标产出数，一定时期（本或项目期）内实际达到既定质量标准的产品或服务数量。既定质量标准是指项目实施单位设立绩效目标时依据计划标准、行业标准、历史标准或其他标准而设定的绩效指标值。

对照绩效目标评价产出质量（4 分），根据项目完成的质量达标产出数量占实际产出数量的比重计算得分。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4

……

产出时效（3 分）

评价指标 1 完成及时率，指项目产出时效是否达到绩效目标；项目实际提前完成时间与计划完成时间的比率，用以反映和考核项目产出时效目标的实现程度。

评价要点：完成及时率＝〔（计划完成时间－实际完成时间）/计划完成时间〕× 100 ％。实际完成时间，项目实施单位完成该项目实际所耗用的时间。计划完成时间，按照项目实施计划或相关规定完成该项目所需的时间。

对照绩效目标评价产出时效（3 分），根据项目实际提前完成时间占计划完成时间的比重计算得分。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4 ……

产出成本（3 分）

评价指标 1 成本节约率，指项目产出成本是否按绩效目标控制；完成项目计划工作目标的实际节约成本与计划成本的比率，用以反映和考核项目的成本节约程度。

评价要点：成本节约率＝〔（计划成本－实际成本）/计划成本〕× 100 ％。实际成本，项目实施单位如期、保质、保量完成既定工作目标实际所耗费的支出。计划成本，项目实施单位为完成工作目标计划安排的支出，一般以项目预算为参考。

对照绩效目标评价产出成本（3 分），根据完成项目计划工作目标的实际节约成本占计划成本的比重计算得分。

评价指标 2

评价指标 3

评价指标 4

……

一级指标 及分值 二级指标 及分值 三级指标及分值 指标解释及评价要点 评价及评分标准 三级指标 细化量化指标 项目绩效（55 分）

项目效益（40 分）

经济效益（8 分）

评价指标 1 项目实施是否产生直接或间接经济效益，用以反映和考核项目实施对经济发展所带来的直接或间接影响情况。

“经济效益”指标为设置项目支出绩效评价指标时必须考虑的共性要素，可根据项目实际并结合绩效目标设立情况有选择的进行设置，并将其细化为相应的个性化指标。对照绩效目标评价经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响，以及社会公众或服务对象满意度（每项 8 分）；评分按以下标准：．若为定性指标，则根据指标完成情况分为：达成预期指标、部分达成预期指标并具有一定效果、未达成预期指标且效果较差三档，分别按照该指标对应分值区间（即：

％以上至 100 ％的、60 ％以上未达到 80 ％的、未达到 60 ％的），合理确定分值。．若为定量指标，完成值达到指标值，记满分；未达到指标值，按（B / A）或（A / B ×该指标分值）评分。

评价指标 2

评价指标 3

…… 社会效益（8 分）

评价指标 1 项目实施是否产生社会综合效益，用以反映和考核项目实施对社会发展所带来的直接或间接影响情况。

“社会效益”指标为设置项目支出绩效评价指标时必须考虑的共性要素，可根据项目实际并结合绩效目标设立情况有选择的进行设置，并将其细化为相应的个性化指标。评价指标 2

评价指标 3

…… 生态效益（8 分）

评价指标 1 项目实施是否对生态环境产生积极或消极影响，用以反映和考核项目实施对生态环境所带来的直接或间接影响情况。

“生态效益”指标为设置项目支出绩效评价指标时必须考虑的共性要素，可根据项目实际并结合绩效目标设立情况有选择的进行设置，并将其细化为相应的个性化指标。评价指标 2

评价指标 3

…… 可持续影响（8 分）

评价指标 1 项目实施对人、自然、资源是否带来可持续影响，用以反映和考核对项目后续运行及成效发挥的可持续影响情况。

“可持续影响”指标为设置项目支出绩效评价指标时必须考虑的共性要素，可根据项目实际并结合绩效目标设立情况有选择的进行设置，并将其细化为相应的个性化指标。评价指标 2

评价指标 3

…… 社会公众或服务对象满意度（8 分）

评价指标 1 社会公众或项目预期服务对象对项目实施的满意程度，用以反映和考核社会公众或服务对象对项目实施效果的满意程度。

社会公众或服务对象是指因该项目实施而受到影响的部门（单位）、群体或个人。一般采取社会调查的方式。

评价指标 2

评价指标 3

……

总

分（100 分）

说明：

三级评价指标的细化量化，要结合具体绩效评价对象的特点，来设计相应的细化量化评价指标并确定分值。

原州区（或 自治区）

重点项目绩效评价所需资料清单

一、项目决策类资料

（一）项目决策过程类．项目申报立项的申请、项目可行性研究报告（至少要涵盖项目资金来源构成、调查研究和前期科学论证、成本测算、项目申报资金的匹配性、项目实施方案、项目实施与资金安排的主要风险与不确定性因素分析、以及应对风险将要采取的主要措施等内容）；．项目立项的依据（国家和自治区相关文件等政策依据）、项目审批环节的专家论证、风险评估报告等；．集体决策的会议纪要、批复的相关文件资料（含项目年初批复、项目年中追加）；．国家相关法律法规，自治区国民经济发展规划和党委政府决策；．部门及其所属预算单位中长期发展规划，以及工作计划和工作总结；．部门及其所属预算单位的职能文件；．与项目决策相关的管理制度、会议纪要、通知等；．设定绩效指标具体值时的依据或参考标准。

（二）项目绩效目标类．部门项目支出绩效目标申报资料，以及所属预算单位项目支出绩效目标申报资料；． 项目支出绩效目标编制的依据；．项目具体实施方案；．部门预算（包括绩效目标）及其批复文件和相关附表，以及“三公”经费和会议费支出预算表；．部门预算编制说明；．部门预算调整、项目内容和项目预算调整请示及批复文件。

（三）项目资金分配类．项目资金管理制度以及资金分配办法；．项目资金分配、划拨资料（包括下达财政资金预算指标的文件、资金拨款凭证、银行入账单据等）。．其他与资金分配及分配结果有关的资料。

二、项目管理类资料

（一）业务管理类．成立项目实施组织机构的文件，明确组织机构职能任务的文件；．岗位设置及岗位职责，人员分工的文件资料；．项目主管部门及实施单位内部控制规范，至少包括：风险评估（即单位层面和业务层面）和内部控制主要方法；预算业务、收支业务、政府采购业务、资产、建设项目、合同等控制制度；．项目的政府采购、项目招投标及其结果的文件资料；．项目管理制度，项目调整及支出调整程序及审批手续的资料；．项目合同书、各种验收报告、技术鉴定等资料；．项目实施的人员条件、场地设备、信息支撑等资料；．开展项目质量检查、验收等必须控制措施的记录资料；．其他与保障项目质量有关的文件资料。

（二）财务管理类．项目资金使用管理办法，项目费用支出管理办法；．项目实施单位的内部控制制度、财务管理制度、会计核算办法；．资金支付的审批程序和手续，以及项目重大开支评估认证、外协合同及外拨凭证、资产配置计划、资产处置应履行的申报审批手续、公开信息记录等资料；．财产物资清理及债权债务的清偿情况的资料；．财务会计资料（包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报表及附注，以及税收完税证明、财政贴息项目的银行借款合同及借款到位凭证、利息支出证明等）；．项目资金的绩效跟踪管理办法、监控制度（或监督检查制度）；．开展项目资金绩效跟踪或监控（或监督检查）等必要控制措施的记录资料；．其他与项目财务管理有关的资料。

三、项目绩效类资料

（一）项目产出类．项目产出数量的统计资料，包括：

2018 年（本或项目期）的实际产出的产品或提供的服务数量的统计资料；．项目产出质量的统计资料，包括：

2018 年（本或项目期）的实际达到既定质量标准的产品或服务数量的统计资料；．日常登记和考核项目实施单位完成该项目实际耗用时间的记录资料或统计资料；．项目实施单位记录和核算项目产出成本的资料，包括：项目实施单位如期、保质、保量完成既定工作目标实际所耗费的材料费用、人工薪酬

等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用；．项目产出成本的绩效目标控制考核资料；．项目竣工验收报告、项目竣工决（结）算报告以及审核报告、项目竣工财务决算报告以及审计报告。

（二）项目效果类．项目实施效果的主要技术经济指标的分析、计算情况资料，包括：反映项目实施效果的有关经济数据、业务数据、申请专利与专利授权、获奖情况、社会公众及受益对象调查问卷、项目实施效益与历史数据对比、成本合理性分析等。． 产业及环境类项目竣工后的环保达标证明或环评报告。．项目主管部门及项目实施单位（资金使用单位）项目完工后的工作总结；．其他支撑项目效果实现的资料。

注：

财政支出绩效自评表 篇6

（米易县疾病预防控制中心）

根据米易县财政局文件“米财预［2017］99 号《米易县财政局关于开展 2017 年财政绩效评价工作的通知》”的精神,结合省政府关于深入推进财政绩效评价工作的决策部署、《四川省预算绩效管理五年规划》（川财预［2016］1 号）和《攀技花市财政局关于开展 2017 年财政支出绩效评价工作的通知》（攀财预［2017］31号）的通知,我中心高度重视,成立了2017年财政支出绩效评价小组,分工负责,遵循“深度拓展、提升质量、公平公正、着力实效”的工作原则,认真开展财政支出绩效自评工作,通过此次绩效自评和评价结果的运用,有助于改进预算管理,提高公共卫生服务水平,增强法规、规章、制度观念,确保财政资金安全高效使用。

一、部门（单位）概况

（一）机构组成

我单位为米易县疾病预防控制中心，根据米编发[2002］14号文件由原米易县卫生防疫站、米易县皮肤病防治站、米易县血吸虫病防治站三个单位于2003年10月10日合并成立，中心系全额拨款事业单位，现法定代表人罗之兰，法人证书号***3XR，开办资金140万元。地址：米易县攀莲镇河滨路91号。单位全称：米易县疾病预防控制中心；统一社会信用代码***3XR；预算代码：421308001；单位户数：单户；单位性质：事业单位；行政隶属关系：米易县卫生和计划生育局。

（二）机构职能

米易县疾病预防控制中心机构职能：对全县疾病预防控制和公共卫生技术管理；乡村防保工作业务指导；全县各类传染病、地方病、慢性非传染病的防治及突发卫生事件的处理；公共卫生监测与检验；为卫生行政执法提供科学依据。

（三）人员概况

米易县疾病预防控制中心人员编制：53人，其中全额拨款事业编制52人、工勤人员编制1人。截止2016年12月在职人员实有49人，专业技术人员47人,其中高级5人,中级17人,初级25人,工人2人。退休人员20人。

（四）资产情况

米易县疾病预防控制2016年末资产总额1087.87万元,其中流动资产200.01万元，固定资产887.86万元;负债总额42.92万元,全部为流动负债;净资产总额1044.95万元,其中非流动资产基金887.86万元,专用资金6.45万元,年末财政补助结转资金115.79万元。

米易县疾病预防控制现有车辆3辆,金额合计68.92万元

二、部门财政资金收支情况

（一）部门财政资金收入情况

米易县疾病预防控制中心2016年年初财政项目支出结转资金82.83万元,年末财政补助收入872.39万元，其中基本支出补助收入643.80元、项目支出补助收入228.59万元。

（二）部门财政资金支出情况

2016年12月末财政补助支出839.43万元，其中基本支出643.80万元、项目支出195.63万元。

2016年基本支出643.80万元中含人员经费(工资社保、公积金等)支出605.17万元,日常公用支出35.39万元突发公共卫生事件应急处理(应急物资储备)3.24万元。

2016年项目支出195.63万元,按功能科目分其中:2100401-疾病预防控制支出112.86万元,2100409-重大公共卫生支出82.77万元;按资金支出层级分:中央、省市各级重大传染病(艾滋、结核、麻风等)、地方病（疟疾、碘盐监测等）、流行病防治及水质和环境卫生监测经费支出82.77万元,县本级下达工作经费(财政非税收入返还)76.15万元、县级美沙酮维持治疗延伸点专项10.01万元、县级下达购置疫苗冷藏运输车专项经费26.70万元。

三、部门财政支出管理情况

（一）预算编制情况

米易县疾病预防控制中心2016年预算草案编制数据准确，编制质量良好，报送及时，有效的支持人员工资发放、日常工作的开展、疾病预防控制各项项目工作的进度。绩效目标编制符合要求，预算控制指标细化，转移支付提前下达时间及时，专项转移支付项目编制情况明确。

（二）执行管理情况

2016年预算执行项目绩效分配合乎要求，执行进度合乎规定，中期评估合格、节能降耗及“三公”经费预算执行情况严格按米易县相关规定严格执行。

（三）决算编制情况

米易县疾病预防控制中心2016年决算编制合乎规定，数据准确，与财政部门拨款核对相符，与财政专户管理资金核对相符，上年结转和结余核对相符，指标变动在部门决算编报说明中祥述；报表审核中关于退休人员、车辆管理运行等指标均在部门决算编报中作说明；资产、负债中的往来款项也作了相应说明。根据部门决算改革需要，撰写了2016年部门决算分析报告撰写提纲，对主要职能、主要事业成效、收入支出预算执行（含对比分析）、年末结转结余、预算执行存在的问题等作了一一阐述。

（四）支出绩效管理

中心财务管理规范,财务规章制度建立健全,制度执行严格合规, 严格按照《事业单位会计制度》和相关规定进行会计核算,按照专项资金管理办法管理各类公共卫生专项资金,作到了专项专用,资金支付依据充分材料完整,开支范围、开支标准合法合规,无虚报冒领、挤占挪用项目补助资金、改变资金用途，扩大支出范围等违法违规问题。中心按照中心主任和分管付主任牵头,各项目分管科室和中心财务协调配合,参与项目决策,项目管理, 在攀枝花市疾控系统中工作开展和服务对象满意度测评均名列前茅。

2016年部门决算报表关于决算审查差错率为0,无结余注销金额。

四、评价结论及建议

（一）评价结论。

按照米财预[2017]99号文件财政绩效评价指标要求,由财政支出绩效评价小组参照部门支出绩效评价指标体系对预算编制、预算执行、支出绩效三项目进行了逐项自评,综合自评分为98分,评价结果为良好。

（二）存在问题。

1、单位财务和业务部门沟通不够,财政支付平台转款有时不及时，专项资金的使用进度不理想。

2、专项资金使用因受实施方案的约束和限制，使用率不高。

（三）改进建议。

1、财务部门和单位相关业务科室加强沟通配合，另需财政部门及时清算专项资金支付申请,以达到资金使用合理、合法、及时、高效，推进各项工作的顺利完成。

公共财政支出绩效评价探讨 篇7

一、公共财政支出存在的问题

公共财政支出是政府为确保国家职能的履行, 为社会提供公共服务所安排的支出。公共财政的公共性, 是以满足社会公共需要为标准。税收收入是公共财政收入的主要来源, 占公共财政收入的90%以上。如何使有限的公共支出资源对社会、经济产生最大的效益具有特别重要的意义。因此, 公共财政支出必须纳入公共制约和监督体系, 要对公共财政支出进行绩效评价, 对评价结果进行跟踪问责。

如果公共财政支出不计成本, 不讲效果, 必将使公共财政蒙受巨大损失。审计署2009年1号审计令公布:“截至2008年10月底, 各被审计单位已追回或归还被挤占挪用的资金267.73亿元, 根据审计建议完善各项制度规定158项;审计发现的116起涉嫌违法犯罪案件线索移送纪检监察和司法机关查处后, 已有30人被依法逮捕、起诉或判刑, 117人受到党纪政纪处分。其中:376亿元未纳入预算的资金已纳入预算;中央部门预算执行审计查出53个中央部门存在的问题, 已得到纠正和落实整改措施的金额为84.42亿元;中央支农专项资金审计查出的50个县挤占挪用的1.25亿元资金中, 有1.12亿元已纠正或正在落实整改措施;挤占挪用农村义务教育公用经费、寄宿生生活补助费等已归还1.13亿元;乱收费已清理退还学生4960万元;各地方政府已收回被挪用、返还和欠征的土地出让金132.69亿元, 收回被挪用、欠收的征地补偿资金和被征地农民社会保障资金2.93亿元, 归还被挪用的土地储备贷款8.44亿元。各地收回土地出让金132亿;各地已清理和追回违规使用的救灾资金1.95亿……”。通过整改, 反映出国家对公共财政支出管理的重视程度。

上述查处的问题反映了公共财政支出存在的问题涉及各部门和各方面, 反映了政府职能部门滥用财政权力, 铺张浪费甚至挪用截留贪污公共财政的钱;亵渎了公共财政的公共性, 违背了公共财政支出是以“满足社会公共需要”的根本。如何从根本上解决公共财政支出存在的问题, 成为社会探讨的新课题。

二、公共财政支出问题的解决对策

其一, 加快经济体制改革的步伐。上述审计结果让人深思, 这些数字背后, 隐藏着大量的腐败、决策失误和浪费问题;公共财政支出分配不公的问题;政府官员滥用政府权力, 挤占、挪用财政专项资金的问题;甚至贪污犯罪等问题。公款吃喝玩乐、公费出国旅游、政府兴建超豪华写字楼, 政府购买豪华小汽车等铺张浪费挥霍的现象普遍存在, 造成财政资金的巨大浪费。由于现有经济体制下的财政资金分配模式, 导致政府部门在财政资金分配上, 主要是通过预算单位申请财政部门批准拨付为主, 难以保障资金分配的科学性、合理性, 公平性、透明性, 造成预算单位年年进行资金争夺战, 为争夺资金, 拉关系, 走后门、搞贿赂, 导致腐败滋生和蔓延, 使国家蒙受巨大损失。在财政支出中不讲资金的使用效益, 不计支出成本, 给公共资源造成巨大浪费。

由于公共财政支出管理不严, 损失浪费严重, 使有限的公共财政资源没有得到充分合理的有效运用。我国财政资金不足是影响社会公共需要的重要因素, 而奢侈和浪费只能加重国家财力不足和公共支出需要的矛盾, 延缓社会的发展进程。因此, 加快经济体制改革的步伐, 是建立与社会主义市场经济运行机制相适应的公共财政的客观要求。

公共财政的公共性, 就是为社会公共需要, 为百姓、为社会服务。国家正在制定和完善的经济体制改革, 公共财政支出明显体现了向“三农”、向困难人群倾斜。免征农业税、低价廉租房、棚户区改造、提高征地农民退休标准、低保户救助金、正在完善的覆盖城乡的社会保障体系、基本医疗卫生制度、优先发展教育, 国库管理制度改革等机制的建立等, 都是国家经济体制改革的标志。

改革的关键, 不仅要把好公共财政资金分配关, 还要重视公共财政资金投入使用效果的评价制度。防止预算资金分配审批中的个人权利过大, 造成个人权利膨胀, 下级为争预算资金, 拉拢贿赂审批人, 审批人为了个人利益不惜国家利益, 使之蒙受巨大经济损失。因此, 预算资金的分配审批工作应该采用集体审批。使有效的公共财政资源合理分配到社会需要的各个方面, 提高预算分配的透明度, 接受绩效评价部门、审计部门、上级财政部门、人大、公众舆论的监督。因此, 积极改革经济体制中的不利因素, 最大限度的取得公共支出资金的社会、经济效益。

其二, 健全的绩效评价部门和完整的指标评价体系。绩效评价已成为检验公共财政支出社会经济效益的检验方法。绩效评价应当注重财政支出的经济性、效率性, 严格执行规定的程序, 采用定量与定性分析相结合的方法。

财政部门和各预算单位是绩效评价的主体, 在各级财政部门及预算单位应该依法设置专门的具有权威性的财政支出绩效评价综合管理机构, 配备专业评价人员, 有组织、有计划、有重点对公共支出绩效进行科学评价, 形成制度化、经常化。各级领导要高度重视绩效评价工作, 绩效评价的第一责任人, 应为部门的第一负责人, 把绩效评价结果作为考核各级领导的重要条件。

绩效评价指标是衡量绩效目标完成程度的指标。绩效评价指标分为共性指标和个性指标, 共性指标是适用于所有部门的指标, 主要包括预算执行情况、财务管理状况、资产配置、使用、处置及其收益管理情况以及社会效益、经济效益等衡量绩效目标完成程度的指标;个性指标是针对部门和行业特点确定的适用于不同部门的指标。绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。绩效评价标准具体包括:计划标准、行业标准、历史标准、其他标准。

绩效评价方法主要采用成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。绩效评价应当客观、公正, 标准统一、资料可靠, 依法公开并接受监督。

其三, 绩效评价相关制度、法律法规的建立健全。体现公共财政的公开、公正、透明的同时, 还要接受制度、法律的监督制约。公共财政支出绩效评价工作在我国刚刚起步, 很多制度、法律都在制定、规范之中。针对公共财政绩效评价工作制定国家相关法律、法规和规章制度, 用于规范和保证公共财政顺利实施;各级政府要依法科学的制订国民经济与社会发展规划和方针政策, 并保证有效实施;各级财政部门制定绩效评价管理制度及工作规范;相关行业政策、行业标准及专业技术规范;依法批复的部门预算;地方申请专项转移支付资金的相关资料;部门年度决算报告;审计部门对预算执行情况的年度审计报告等。

因此, 应出台统一的有关财政支出绩效评价工作的法律, 使我国财政支出绩效评价工作得到法律约束力和制度保障。对现行法律普遍存在的执法不力、执法不严的问题应严肃追究。除法律、制度保障外, 还要充分发挥人大的监督、审计的作用, 预警重大经济隐患。

其四, 对绩效评价结果实行追踪问责。公共支出绩效评价是检验公共支出效益和成果的重要标准, 绩效评价的结果应作为政府下一年度部门预算的编制和财政资金分配时增加或削减预算的重要依据。审计监督、监察等部门根据绩效评价结果, 严肃处理有关违法违纪行为, 追究有关人员的法律责任。对违纪违规的, 应视情节给与经济上的罚款、降薪、取消资格、调离岗位等;在行政上降级降职、警告记过、开除工职等处分。对违法的行为, 按法律条款, 视其情节, 追究其法律责任。

浅谈政府财政支出绩效评价 篇8

关键词:政府财政支出 绩效评价

Shallowly discuss government expenditure achievements appraisal

An Jinghua

Abstract:Took generally along with the recent years international society to the achievements appraisal,Our country Finance department has carried on certain degree practice exploration in the public expenditure domain,but the expenditure achievements appraisal institutional framework not yet was effective establishes,the expenditure has not obtained the effective appraisal,the financial fund operational effectiveness waits for the enhancement.The carrying out expenditure achievements appraise to the full display finance fund operational effectiveness,serves for the economic society development general situation has the very strong practical significance and the pressing.

Keywords:Government expenditure Achievements appraisal

【中图分类号】F810.2【文献标识码】A 【文章编号】1009-9646(2009)05-0121-04

随着近年来国际社会对绩效评价的普遍重视,我国财政部门在公共财政支出领域进行了一定程度的实践探索,但是财政支出绩效评价制度体系尚未有效建立,财政支出未得到有效评价,财政资金使用效益有待提高。推行财政支出绩效评价对充分发挥财政资金使用效益,为经济社会发展大局服务具有很强的现实意义和紧迫性。

1.开展财政支出績效评价工作的现实意义

财政支出绩效,是指财政支出活动所取得的实际效果。它反映了政府为满足社会公共需要而进行的资源配置活动与所取得的社会实际效果之间的比较关系,重点研究政府配置资源的合理性和资源使用的有效性。

财政支出绩效评价是指按照财政支出经济性、效率性和有效性的总体要求,运用科学、规范的绩效评价方法,制定统一的评价标准,对财政支出的行为过程、支出成本及其产生的最终效果进行科学、客观、公正地衡量比较和综合评估,使财政资金得到事前、事中和事后多方面的控制。财政支出绩效评价贯穿于财政支出安排和实施的全过程,是对财政支出效益、管理水平、投入风险等方面的综合评价;是发挥财政调控功能、提高财政资金安排科学性、促进财政支持社会经济目标实现的重要保证。

开展财政支出绩效评价,对于规范财政支出,依法理财具有重要的现实意义。一是有利于增加公共支出透明度,提高公众对政府的信任度;二是有利于重点项目建设,对项目的运行及效率情况提供及时、有价值的信息,促进项目管理,增强项目管理者对项目的责任感;三是有利于正确引导和规范财政资金监督与管理,形成有效的财政执法和监督约束,提高财政资金使用效益;四是有利于合理配置资源,通过财政支出绩效评价,获取有效的信息,使政府决策者有效地规避投资风险及短期行为,节约财政资金,缓解供求矛盾,促进资源的有效配置。因此,开展财政支出绩效评价,建立财政支出绩效评价体系,不仅有其必要性,而且随着部门预算管理改革、国库集中支付制度、政府采购制度的建立与完善,财政支出绩效评价工作的开展拥有了现实可行的条件。

2.财政支出绩效评价应遵循的基本原则

财政支出绩效评价不同于微观经济组织的效益评价。财政支出绩效评价不仅要分析计算直接的、有形的、现实的投入和产出,而且还要计算分析间接的、无形的、预期的投入与产出,支出绩效既反映为可用货币衡量的经济效益,又反映为大量的无法用货币衡量的政治效益和社会效益,财政支出追求的最终目标是社会福利最大化。这表明,财政支出绩效评价远比微观经济组织的效益评价复杂。开展财政支出绩效评价应遵循以下原则:

2.1 全面性与特殊性相结合原则。财政支出类别多,内容繁琐,涉及经济建设、社会发展、国防安全、外交事务、行政司法、科教文卫等众多领域。支出对象的广泛性、差异性决定了其绩效的表现具有多样性特征,如经济效益和社会效益、短期效益和长期效益、直接效益和间接效益、整体效益和局部效益等。要对财政支出进行客观、公正的评价,就必须对上述因素进行全面衡量,从多种效益的相互结合中得出达到社会福利最大化的综合绩效评价结果。同时,由于不同类别的支出具有特定的功能,所追求的效益也有所侧重,因此,评价时,在全面衡量各种效益的基础上,也要充分考虑不同类别支出所产生的效益的特殊性。

2.2 统一性和差别性相结合原则。从西方国家的实践经验看,对财政支出绩效的评价可以采取多种方法,常用的有前后对比法、有无对比法、逻辑框架法、成功度法等。但无论何种方法,都有严格的标准、指标、程序和分析框架。结合我国的实际情况,建立财政支出绩效评价体系必须设计一套统一的原则、制度、标准和程序,以此作为开展评价工作的基本规范,否则,评价结果的准确性将失去衡量的依据,评价的程序和质量也会失去控制。但考虑到财政支出绩效表现形式的多样性,对不同类别财政支出的评价,可以在统一规范的平台上,充分考虑其差别性,结合各自的功能特性,选择相应的指标和标准来进行。

2.3 定量和定性相结合原则。定量计算是通过选择一系列的数量指标,按照统一的计算方法和标准,评定财政支出的效益状况;定性分析是评价者运用其自身的知识,参照有关标准,对评价对象作出的主观评判。在实际评价过程中,支出执行的结果有的可以直接用定量化的指标和标准来计算衡量,如经济效益状况;有的则不能用定量指标、标准来计算衡量,如公众的满意度。单纯使用定量或定性的方法进行支出绩效评价,势必会影响评价结果的客观公正性,如一些对国民经济和社会发展具有重大推动作用的支出由于投资数额大,时间和运行周期长,绩效的发挥具有明显的滞后性;有的支出项目直接经济效益不明显,但外溢效益显著,如果仅用定量指标和标准来衡量,显然不能反映支出绩效的真实情况。所以,在进行评价时,定量计算和定性分析的有机结合非常重要。

3.目前开展财政支出绩效评价面临的问题

3.1 保障制度缺乏。目前,《预算法》、《审计法》等法律法规对财政支出均侧重于资金投入的管理和监督,而对资金产生的投资效益则缺乏相应的制度约束,使财政支出绩效评价工作缺乏法律约束和制度保障。

3.2 绩效标准难以建立。绩效标准是管理部门或评价人员对实际效果进行衡量或评价的鉴定要点,绩效评价指标体系是衡量被评价单位或项目绩效高低的尺度。由于指标体系和评价标准的缺乏,制约了绩效评价工作的开展。诚然,建立财政支出绩效评价标准绝非易事。与企业追求财富最大化相比,政府组织追求了太多的公共目标(经济的、政治的、自由的、安全的、环境的、社会的等等),且其中多数目标都很难衡量。也可说,公共支出目标的多样性和难衡量,是其评价标准难以建立的根本原因。如何从科学角度,突破经济发展水平、技术手段、认知和主观决策限制,建立一套科学、系统和完整的绩效评价标准,综合评价财政支出的经济效益、社会效益、环境效益以及政府绩效,是财政资金绩效评价的重要目标,也是当前开展绩效评价的难点。

3.3 绩效预算未能实施。由于我国真正推行绩效预算管理还需要一个过程,在项目预算中缺乏科学的前期项目论证,中期记录也很少,有些还局限于先确定资金、再论证项目的现象;财政管理上合规合法性监督多,绩效关注少;部门和单位只管要钱,不讲绩效的现象仍在一定程度上存在。这些问题不但使违规操作成为可能,严重影响了财政资金的使用绩效,也制约了绩效评价工作的深入开展。

3.4 支出评价内容不完整。财政支出绩效评价工作不仅涉及项目过程审核和投资与回报的评价,而且包括各种宏观因素的评价。如投资的社会环境,包括政策环境和自然环境对投资行为的影响,以及投资行为对行业、社会及整个经济运行的影响等。但目前的财政支出绩效评价工作恰恰不包括这些内容,使财政支出绩效评价工作不能达到为政府宏观决策服务的目的。

3.5 支出评价结果约束乏力。

由于财政支出绩效评价工作体系不健全,缺乏法律规范,财政支出绩效评价结果只是作为各有关部门项目建设档案保存,或作为有关部门加强新上项目管理的借鉴或参考,对于财政资金支出项目中的成绩、问题与相关责任,对项目执行过程中的各环节责任人并没有任何直接约束,不仅使财政支出绩效评价工作流于形式,而且影响了财政支出绩效评价工作的权威性,制约着财政支出绩效评价工作的深入开展。

4.开展财政支出绩效评价的思考及建议

4.1 划分评价层次。

根据开展财政支出绩效评价工作的主体和客体的不同,可以将财政支出绩效评价工作分为四类:财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、财政支出综合绩效评价。

4.1.1 财政支出项目绩效评价的主体通常是财政部门、项目实施单位及其主管部门,评价对象是财政支出项目的效益。由于财政支出项目是部门(单位)财政支出的重要方面之一,而且項目支出内容十分广泛、项目间差异大、项目效益不确定性大,因此,对财政支出项目开展绩效评价,对合理安排财政经费、提高财政资金效益具有十分重要的作用。

4.1.2 单位财政支出绩效评价的主体通常是财政部门和主管部门,评价对象是主管部门所属二级和基层预算单位的财政支出效益。单位财政支出绩效评价是部门财政支出绩效评价的基础,单位作为财政部门预算管理的基层单位,其支出效益直接反映为财政支出的总体效益,因此是财政部门预算管理的重要内容之一。

4.1.3 部门财政支出绩效评价的主体通常是各级人民代表大会、政府和财政部门,评价对象是各个政府部门(使用财政经费的一级预算单位)的财政支出效益。部门财政支出绩效评价是财政支出综合绩效评价的基础。

4.1.4 财政支出综合绩效评价的主体通常是各级人民代表大会、政府监督机构、财政政策研究机构等,评价对象是财政支出的整体效益,是部门财政支出效益的综合反映。综合绩效评价对象具有整体性,其范围可以是整个国家的财政支出,也可以是某一区域内发生的财政支出。根据我国财政管理级次可将财政支出综合绩效评价进一步划分为国家财政支出效益综合评价、中央财政支出综合绩效评价、地区(又分为省、市、县、乡四级)财政支出综合绩效评价。

上述评价工作分类具有明显的层次性,并且共同构成财政支出绩效评价体系,上述四类财政支出绩效评价工作的关系可以概括为三点:一是目的相同,四类评价工作都以提高财政资金效益为目的;二是层次分明,项目支出绩效评价是部门、单位评价工作的一个重要方面,部门财政支出绩效评价是单位财政支出绩效评价的总和,而综合绩效评价又要以部门财政支出的绩效评价为基础;三是差别显著,项目支出评价是具体财政支出项目的社会效益和经济效益的总体评价,部门、单位财政支出绩效评价侧重于财务管理效率评价,综合绩效评价是一种政策评价。

4.2 建立评价制度。

4.2.1 建立规范统一的财政支出绩效评价制度。制定和完善财政支出绩效的评价办法、工作规则、工作程序、评价指标、评价标准、评价结果运用等一系列制度和规程,并将财政支出绩效评价制度纳入财政管理制度范畴。

4.2.2 要在财政资金运行各环节建立财政支出绩效评价制度。在收缴环节,采取集中收缴方式,提高资金入库效率;在分配环节,分类细化预算指标,有助于对财政支出进行监督和评价,还可清晰地衡量预算分配环节的成本与效益;在购买环节,实行政府集中采购制度,可以取得规模效益;在支付环节,采取国库集中支付方式,是提高财政资金绩效的有效途径。因此,财政支出各环节上都存在绩效问题,应该研究在财政资金运行各环节都建立财政支出绩效评价制度。

4.2.3 要做好财政部门、预算单位、审计和财政监督机构、社会中介机构在财政支出绩效评价工作中职责和业务分工的划分等制度建设,从多个方面强化和推进对财政支出绩效的评价。

4.3 完善评价体系。

4.3.1 建立分类体系。在探讨建立财政支出绩效评价体系之前,首先应当对财政支出内容按照一定的标准和方法进行科学、合理的分类,建立一套科学合理的财政支出绩效评价分类体系,作为财政支出绩效评价工作开展的起点和基础。考虑到我国财政支出绩效评价工作才刚刚起步,可以按财政支出的功能将单位和项目支出绩效评价划分为经济建设、教育事业、科学事业、文化事业、社会保障、行政管理、国防、农林水、政府采购等九个大类,并且根据评价工作的具体情况可以在进一步细分的若干小类下开展评价工作。这种分类的好处是,与财政日常管理的习惯相适应,简便易行,也便于基础数据的收集。

4.3.2 设置评价指标。根据我国的实际情况,财政支出绩效评价指标体系的建立必须遵循短期效益与长期效益相结合、定量与定性相结合、统一与专门指标相结合、项目绩效监督与宏观绩效监督相结合的原则。我国财政支出绩效评价的指标体系设置的目标就是形成一套完整的财政支出绩效评价的指标库,这种指标库的形成不仅需要理论上的探索和研究,更依赖于在实践中逐步完善和健全。根据财政支出绩效评价的层次,在财政支出分类的基础上,应分别建立财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、财政支出综合绩效评价指标库。从指标的适用性角度考虑,各类指标均可划分为通用指标、专用指标、补充指标和评议指标四种类型。并且根据指标的性质不同,可以将各类财政支出绩效评价指标划分为定量指标和定性指标。

4.3.3 制定评价标准。财政支出绩效评价标准是以一定量有效样本数据为基础,利用数理统计的原理进行预测和分析而得出的标准样本数据,用来衡量和评价财政支出的绩效水平。根据标准样本数据能够具体将评价对象的好坏、优劣、强弱等特征通过量化的方式进行量度。财政支出绩效评价标准按照可计量性分为定量标准和定性标准;根据标准的取值基礎不同,分为行业标准、计划标准、经验标准和历史标准;按照时效性可以分为当期标准和历史标准;按照标准形成的方法可以分为测算标准和经验标准;按照区域可以划分为国际标准和国内标准。此外,还可以分为政府标准、社会公众标准以及民间机构标准等。财政支出绩效评价标准是准确衡量绩效的尺度。在我国要全面推行财政支出绩效评价工作,除要建立科学、合理、规范的指标体系外,还必须要对财政支出绩效评价的标准进行总体规划设计,研究指标与标准的对应关系,研究不同评价对象的标准选择,通过各种渠道广泛收集整理各种分类标准数据,在条件成熟时要研究建立绩效评价标准数据库。标准并非是固定的和一成不变的,会随着经济的发展和客观环境的变化不断变化,因此,如何建立和维护更新标准库也是一项非常重要的工作。为提高有关评价标准的权威性,财政部门及有关部门可以效仿企业绩效评价,定期发布有关评价标准。一般来讲,评价财政支出的经济效益指标都可以表示为成本效益的比例,收益、成本的具体内容视不同效益指标而异;评价财政支出社会效益指标的标准往往由于支出项目涉及不同的经济和社会领域而各不相同,为此在财政支出绩效评价标准体系的研究中,财政支出所产生的社会效益指标的量化标准就成为一个关键环节。由于不同性质的财政支出,在政府活动中所起的作用和目的不同,要衡量和判断这些支出的绩效须对应不同的评价指标,而财政支出绩效评价的标准则要根据评价的具体目标、组织实施机构、评价对象来确定。

4.3.4 创新评价方法。良好的财政支出绩效评价方法是财政支出绩效评价体系重要组成部分,对财政支出绩效评价结果的准确性具有决定性影响。目前理论界提出了成本效益分析法、最低成本法、综合指数法、因素分析法、生产函数法、模糊数学法、方案比较法、历史动态比较法、目标评价法、公众评判法等多种方法。其中,比较法、因素分析法、公众评价法和成本效益分析法已经被《中央部门预算支出绩效考评管理办法(试行)》所采纳,应用到实践中。在市场经济条件下的公共财政体制框架中,社会效益评价是财政支出绩效评价的重点内容,而现有评价方法中,能够简便、精准地评价财政支出社会效益,满足财政支出绩效评价工作实际需要的方法还有待于进一步研究。今后要倾向于深入研究公众评判法等适用于社会效益评价的基本方法,创新财政支出绩效评价方法体系。

4.4 编制绩效预算。

绩效预算作为一种公共支出预算模式,是由绩、效和预算三个要素构成的。“绩”是指财政支出所要达到的目标;“效”是指具体考评完成目标情况和取得的成绩;“预算”是指为实现支出目标提供的财政资金数额。绩效预算是绩效评价的前提与基础,绩效评价贯穿于财政支出安排和实施的全过程。在财政支出管理的各个环节中,笔者认为,从绩效预算编制入手开始构建财政支出绩效评价体系是应用绩效评价理念的一个良好切入点。编制绩效预算,就是要进行事前控制。财政与主管部门要根据国家有关规定,对基本支出和项目支出都要进行可行性研究,运用成本——效益法,对重大项目的社会效益和经济效益进行分析审查、组织专家论证、筛选,严把入口关。编制绩效预算可以起到事前监督的预防作用,解决了其他事中和事后环节监督管理上的不足,能够从根本上提高资金的绩效水平,加强预算制度的约束作用。

在具体的绩效预算编制过程中,要结合预算支出管理实际,在绩效预算的各主要环节加强制度约束。如结合部门预算的编制程序,各预算部门首先要进行自我评价,在这个环节需要对各部门明确支出责任,建立奖罚措施和资金追踪返还制度。各部门要对影响财政支出绩效的因素进行定义、识别、衡量和预测,并对要实现的目标进行评价,制定科学、合理的支出计划,在编制本部门支出预算草案时进行科学的项目评价;在各级财政部门的预算审查环节,要建立严格的绩效预算审查制度,通过加强对预算支出绩效的审核、评价及综合平衡,对绩效差、不合法、不合理、不科学的部门预算支出计划予以调整;财政部门要建立预算执行过程的绩效跟踪检查制度,在提出公共预算时要设有与该支出对应的效果指标;在预算执行的中期报告中要对比资金的使用与绩效,在决算时要报告最终的资金绩效情况,并对各部门的财政支出进行横向的成本效益分析,找出不同单位或部门项目间成本效益差异的原因,为以后支出决策提供依据。

4.5 建立信息系统。

充分利用先进的信息网络技术,形成一个财政支出绩效评价的完备数据库是切实推进绩效评价工作的技术保障。首要任务是克服制度障碍,打破各部门“有些过分的保密制度”,扫除“不必要的人为阻碍”,在不危害国家安全的前提下实现信息公开、共享多个部门协同进行数据收集采集,针对各类支出项目的投入、效益与影响,进行必要的横向与纵向比较,保证绩效评价工作的持续、高效开展。在目前的收支管理体制下,财政部门获取各个部门全面详尽的资产状况、收支状况以及公共生产服务的基本信息尚有难度,因此亟需加强资产管理与预算管理的有机结合,分不同行业、类型的财政支出项目,将有关的信息或资料作为初始数据源,由点及面并扩展到其他评价项目,逐步扩大评价信息的收集范围,推动数据采集进入标准化工作阶段。制定相关数据采集标准和方法,建立完备的绩效管理信息系统、绩效考评基础资料数据库和项目监测系统,同时强对财政预算支出的分析。此外,还要发动社会力量,开展数据处理软件的设计与开发,以提高数据处理的效率。

4.6 设立评价机构。

财政支出绩效评价机构是财政支出绩效评价体系的工作主体,为了改变目前我国财政支出绩效评价工作零碎涣散,缺乏独立性和权威性的状况,使财政支出绩效评价工作制度化、规范化和法制化,真正形成对计划、决策、管理的监督和制约,应在财政部门建立专门的财政支出绩效评价机构,对全国财政支出绩效评价工作实施统一管理。同时,在各政府部门设立专门的绩效评价机构,按照全国统一的财政支出绩效评价体系的有关要求组织做好本部门、所属单位以及财政支出项目的具体评价工作。鉴于财政支出绩效评价对财政支出管理的监督作用,必须赋予工作机构及相关人员以必要的职权,如在信息查询、资料获取、独立取证以及行政处罚建议等方面给予一些特定的权力。

4.7 评价结果应用。

财政支出绩效评价结果的应用包括:

4.7.1 对项目支出资金使用单位报送备案的绩效自评报告进行核实和抽查。逾期不报送项目资金绩效自评报告的,视同项目支出绩效目标没有达到。

4.7.2 对跨年度实施中期评

价的项目支出,在提交年度评价报告之前,财政部门不再拨付资金,并可以根据评价报告的结果,对长期项目资金作中期调整,以使项目资金发挥最大的效益。不按规定提交评价报告的,必须向本级政府提出书面申请,经同意后方可拨款。对绩效差劣的项目要进行通报,对同类项目下一预算年度不再安排资金。

4.7.3 财政支出绩效评价结果用以分析诊断单位内部的管理问题和部门的主要政绩水平,还可以判断财政资金配置的合理性。经报请本级政府同意后,可在一定范围内公布,实现信息共享,体现和增加公共支出公正性和透明度。财政项目支出绩效评价结果将作为下年度安排部门预算的重要依据,对绩效良好的项目通报表扬,对下年度的同类项目优先安排,以控制财政风险。组织、人事、审计、监察等有关部门可以把绩效评价结果纳入各自的管理视角,引入问责制,提高依法行政水平。

4.7.4 重点支出项目经过综合绩效评价,财政部门可根据评价结果向本级政府报告,对后续资金拨付提出处理意见,经政府批准调整支出预算。同时,提请有关部门对重点项目资金进行重点审计和事后审计,加强对重点项目的财政和审计监督。发现项目单位、主管部门有虚报项目、工作量等手段骗取财政资金,或截留、挪用财政资金,或由于管理不善、决策失误造成财政资金严重浪费的行为,除限期追回被骗取、截留、挪用的财政资金外,还要根据《会计法》、《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规的规定予以处理,并建议有关部门追究有关当事人的责任,构成犯罪的,依法移送司法机关。

5.结束语

在建设节约型社会的进程中,虽说节约的着力点是不可再生资源与可再生资源,但财政投资也是一个不可忽视的“节约点”。放大这个“节约点”的功能和效应,不仅事关经济和社会的协调、可持续发展,而且事关党风廉政建设的深入持久开展,更事关最广大人民群众的根本利益。只有从这样的高度认识建设“绩效财政”的极端重要性,才能不断增加财政投资评审的客观性、科学性和透明度,用好用足财政投资的每一分钱,获得“好钢用在刀刃上”的财政投资超值回报。

参考文献

[1] 陈志刚.我国政府绩效审计的发展趋势[J].中国审计,2003,(21)

[2] 李金华.对当前审计工作的若干思考[J].审计与经济研究,2003,(3)