工程会计核算流程

工程会计核算流程（通用8篇）

工程会计核算流程 篇1

大型在建工程整个核算流程及工程物资会计科目账务处理

大型工程在建期间核算

一、待摊支出核算

1、所使用会计科目：在建工程-待摊支出-管理费/迁移补偿费/地质勘探费/设计服务费/环保评估费/施工水电费/借款利息/其他费用；

2、单独设立“×××公司××待摊投资”内部订单；

3、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定到上述内部订单。

二、建筑工程、安装工程、在安装设备投资核算

1、所使用会计科目：在建工程-建筑工程/安装工程/在安装设备；

2、根据工程部提供工程子项设置工程子项内部订单；

3、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定上述内部订单。

三、预付工程款核算

1、所使用会计科目：在建工程-预付工程款-第三方/关联方/集团方；

2、设立“×××公司××预付工程款”内部订单；

3、预付工程款时，通过上述科目核算，凭证录入时在行项目分配字段输入上述内部订单。

四、土地购置费核算

支付土地购置费时通过“在建工程-预付工程款-第三方”核算，取得土地使用权证后结转到无形资产。

五、已使用且不需安装固定资产折旧费核算

1、维护固定资产卡片时，成本中心为“在建工程管理”；

2、月末正常运行固定资产折旧，产生会计凭证：

Dr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）

Cr：累计折旧—交通工具/办公设施, 用具

3、月末将折旧费调整到“在建工程—待摊投资—其他费用”：

Dr：在建工程—待摊投资—其他费用

Cr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）

试生产期间生产核算流程

一、待摊支出核算

1、所使用会计科目：在建工程-待摊支出-管理费/迁移补偿费/地质勘探费/设计服务费/环保评估费/施工水电费/借款利息/其他费用；

2、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定到“×××公司××待摊投资”内部订单；

3、特别注意：只有专为工程建设而发生的待摊支出才能通过上述方式核算，属于试生产的管理费用、销售费用等应适用于如下试车费用的核算规则。

二、试车费用核算

1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-试车费用；

2、设立“×××公司××负荷联合试车费”内部订单；

3、管理部门发生管理费用、销售费用时通过上述科目核算，在凭证录入时指定上述内部订单；

三、试车生产成本核算

1、所使用成本费用类会计科目同正式生产；

2、使用试生产的半成品及产成品存货科目：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-对应核算项目对象

3、设置生产类成本中心（辅助成本中心、预处理成本中心及主成本中心），功能范围为“在建工程”；

四、试车销售收入核算

1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-试车收入-产品1/产品2；

2、设立“×××公司××负荷联合试车费”内部订单；

3、发生试车收入时通过上述科目核算，通过后台配置指定到上述内部订单。

五、试车销售成本核算

1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-销售成本-产品1/产品2；

2、使用试生产的产成品发出商品科目：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-发出商品-产品1/产品2；

3、设立“×××公司××负荷联合试车费”内部订单；

4、发生试车成本时，通过在建工程-负荷联合试车费-销售成本-产品1/产品2核算，通过后台配置指定到上述内部订单。

六、已使用且不需安装固定资产折旧费核算

1、维护固定资产卡片时，成本中心为“在建工程管理”；

2、月末正常运行固定资产折旧，产生会计凭证：

Dr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）

Cr：累计折旧—交通工具/办公设施, 用具

3、月末将折旧费调整到“在建工程-负荷联合试车费-试车费用”：

Dr：在建工程-负荷联合试车费-试车费用

Cr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）

试生产结束转入正式生产

一、试生产的库存产品1/产品2处理；

将库存的试生产产品1/产品2按预计售价，分品种转为正式生产的产品1/产品2：

1、首先通过物料账进行物料到物料的转移，产生会计凭证（例）：

Dr：库存商品-产品1/产品2（预计售价）

Cr：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-产品1/产品2（实际成本）

产品成本差异-产品1/产品2（预计售价与实际成本差异）

2、在总账中将该物料差异结转到在建工程-待摊投资-其他费用，产生会计凭证（例）： Dr：产品成本差异-产品1/产品2（预计售价与实际成本差异）

Cr：在建工程-待摊支出-其他费用

二、试生产的发出产品1/产品2处理

同试生产期间同样处理。

三、试生产的库存半成品处理

将库存的试生产半成品按实际库存的成本，分品种转为正式生产的库存半成品。通过物料账进行物料到物料的转移，产生会计凭证（例）：

Dr：库存商品-半成品1/半成品2

Cr：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-半成品1/半成品2（实际成本）

四、已使用且不需安装固定资产折旧费核算

处理完当月固定资产折旧费之后，修改固定资产成本中心“在建工程管理”为正式生产期的成本中心，功能范围相应改变。

试车结束资产达到预计可使用状态进行预结转

一、工程预结算

1、根据工程部提供的工程预估造价进行工程预结算。假设暂估3500万，预付工程款3000万，产生会计凭证（例）：

Dr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3500万

Cr：应付账款-预转工程款-***供应商

3500万

2、清账时，产生会计凭证（例）：

Dr：应付账款-预转工程款-***供应商

3000万

Cr：在建工程-预付工程款-***供应商

3000万

二、工程正式结算

1、收到所有结算发票时正式转固，假设收到3600万工程发票，①将以前预结算的凭证冲销，产生会计凭证（例）：

Dr：在建工程-预付工程款-***供应商

3000万

Cr：应付账款-预转工程款-***供应商

3000万

Dr：应付账款-预转工程款-***供应商

3500万

Cr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3500万

②按正常工程结算处理，产生会计凭证（例）：

Dr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3600万

Cr：应付账款-工程类-***供应商

3240万

应付账款-工程类-质量保证金(10%)

360万

同时，Dr：应付账款-工程类-***供应商

3000万

Cr：在建工程-预付工程款-***供应商

3000万

工程物资会计科目核算的账务处理

一、工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。在资产负债表中并入在建工程项目。

企业会计记录设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。

企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。

二、工程物资科目设置

工程物资科目应当设置以下明细科目：1.专用材料；2.专用设备；3.预付大型设备款；

4.为生产准备的工具及器具。

三、工程物资的会计处理

（一）本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

（二）本科目应当按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。

工程物资发生减值准备的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“工程物资减值准备”科目进行核算。

（三）工程物资的主要账务处理

1、购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。

2、领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时，做相反的会计分录。

3、资产负债表日，根据资产减值准则确定工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。

领用或处置工程物资时，应结转已计提的工程物资减值准备。

4、工程完工，将为生产准备的工具和器具交付生产使用时，借记“包装物及低值易耗品”等科目，贷记本科目。

工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记“原材料”等科目，贷记本科目；采用计划成本核算的，应同时结转材料成本差异。

5、工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应确认其他业务收入并结转相应成本。上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。

6、本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。

工程会计核算流程 篇2

一、会计核算流程优化的核心思想—流程再造及其涵义、原则和方法

对于流程的定义, 至今未形成一个统一认识。系统地将流程作为一个重要分析对象的是迈克尔·波特, 他把这个概念运用到“企业竞争优势”研究之中。达文波特将流程定义为“特定顾客或市场提供特定产品或服务而实施的一系列精心设计的活动”。

之所以注重研究流程, 原因在于人们已经认识到流程是实现某个业务目标的重要途径。随着市场经济的到来, 企业之间的竞争由传统计划经济下的产品竞争转变为服务的竞争。以提高客户满意度为目标的流程再造 (变革) 管理已成为当代企业新的、可持续的竞争优势。所谓流程再造, 就是一种从根本上考虑和彻底地设计企业的流程, 使其在成本、质量、服务和效率等关键指标上取得显著提高的工作设计模式。

美国的哈默教授等管理学家在对世界范围内许多成功的企业进行了大量调研后, 于20世纪90年代首先提出了“企业流程再造” (BPR) 的思想。流程再造的内涵就是基于信息技术, 为更好地满足顾客需要服务, 对工作流程进行系统改造的哲学及相关活动。它突破传统劳动分工理论的思想体系, 以“流程导向”替代“职能导向”的组织形式, 提出了一种全新的经营管理思路。

(一) 流程再造的原则和方法

BPR作为一种重新设计工作方式和工作流程的思想是具有普遍意义的, 迈克尔·哈默为流程再造总结了八条一般性基本指导原则。

1. 要围绕结果进行组织, 而不是围绕任务进行组织。

企业应当围绕某个目标或结果, 而不是单个的任务来设计流程中的工作。

2. 要让利用流程结果的人执行流程。

基于计算机的数据和专门技能越来越普及, 部门单位和个人可以自行完成更多的工作。那些用来协调流程执行者和流程使用者的机制可以取消。

3. 要将信息处理工作归入产生该信息的实际工作流程。

4. 要将分散各处的资源视为集中的资源。

企业可以利用数据库、网络和标准化处理系统, 在获得规模和合作好处的同时, 保持灵活性和优良的服务。

5. 要将平行的活动连接起来, 而不是合并它们的结果。将平行职能连接起来, 并在活动中对其进行协调。

6. 要将开展工作的地方设定为决策点, 并在流程中形成控制。

让开展工作的人员决策, 把控制系统嵌入流程之中。

7. 要从源头上一次获取信息。

当信息传递难以实现时, 人们只得重复收集信息。如今, 当我们收集到一份信息时, 可以把它储存到在线数据库里, 供所有需要它的人查阅。

8. 领导层要支持。

流程再造要获得成功必须具备一个条件:领导层真正富有远见。除非领导层支持该工作, 并能经受住企业内的冷嘲热讽, 否则人们不会认真对待流程再造。

(二) 流程再造的基本方法

BPR在具体做法上, 必须结合企业的实际情况进行。一般来讲, 流程再造应用ESIA方法, 即E (eliminate) 清除、S (simplify) 简化、I (integrate) 整合和A (automate) 自动化。

1. 清除。

清除是指将企业现有流程内的非增值活动予以清除。应该发现并消除非增值活动, 如过量生产和供应、等待时间、运输、移动、失控流程中的加工处理环节、缺陷、故障与返工、重复任务、调停、检验、监视和控制等。

2. 简化。

简化是指在尽可能清除了不必要的增值环节后, 对剩下的必要活动进行简化。如程序和流程、沟通流程、技术分析流程和问题区域设置流程等。

3. 整合。

整合是指对分解的流程进行整合, 合并相关工作或工作组, 使流程顺畅、连贯。如果一项工作被分成几个部分, 一旦某一环节出现问题, 不但不易于查明原因, 更不利于企业整体的工作进展。

4. 自动化。

自动化是指在设计流程时要考虑IT的支持, 即将信息系统与流程再造有机结合。在完成了流程与任务的清除、简化和整合的基础上, 充分运用和发展信息技术的强大功能, 实现以流程加速与提升顾客服务准确性为目标的自动化。

二、会计流程的概念以及传统会计核算流程存在问题的分析

会计流程是指财务部门为实现会计目标而进行的一系列活动。不论提供何种服务, 会计流程都可概括为三类主要活动:采集业务数据活动;数据加工与存储活动;报告信息活动。采集业务数据活动形成原始凭证;数据加工与存储活动形成记账凭证和账簿;报告信息活动形成财务报表, 供企业管理者和外部使用人 (投资人、政府、债权人) 使用。

随着互联网时代的到来, 企业所处的竞争环境发生重大变化, 传统会计核算流程因其自身存在的问题已不能适应现代企业管理的要求, 主要表现在以下几方面。

(一) 传统会计核算流程源于落后的劳动力分工理论

传统会计核算流程基于帕乔利会计理论发展而来。帕乔利的思想核心就是分类系统即会计科目表。人们使用会计科目表对组织的资产、负债和所有者权益的度量结果分类汇总, 通过财务报表将组织汇总的数据提交给用户。

会计循环是经历一系列顺序的活动。

会计期间:设置科目、提供科目期初数、选择会计方法、收集或提供所有交易或事件的数据并记账、汇总会计数据, 编制会计报表。

在会计核算流程中, 始终遵循资产=负债+所有者权益的会计恒等式。

随着组织规模的扩大, 业务不断复杂, 原来手工信息处理和手工信息传递以及基于纸质的凭证、账簿信息管理越发显示出不足。在原有会计信息系统结构的基础上, 人们按照劳动分工论思想, 将会计核算按照原材料核算、成本核算、销售核算、账务处理、报表编制等相对独立的项目分类进行工作。随着IT技术的广泛开展, 财务软件等IT技术也被积极应用于会计信息系统。但在传统会计体系结构的束缚下, 只是简单模仿和照搬手工流程, 通过相对独立的子系统 (存货子系统、工资子系统、销售子系统、固定资产子系统、账务处理子系统、报表编制子系统等) 完成相应的工作, 并没有充分发挥IT技术重新设计流程的优势。虽然IT技术大大提高了会计数据的处理速度和准确性, 把大量财会人员从繁杂的手工劳动中解放出来, 但并没有改变传统会计体系结构的本质, 会计流程仅仅是手工流程的模仿。

(二) 传统会计核算流程无法正确和全面地反映企业的经营状况

1. 只采集经营活动的会计事项数据子集而忽略管理信息。

在传统的会计核算流程中, 会计师并不采集全部经营活动的数据, 而只是采集其中一个子集, 也就是说只有符合会计事项定义的数据集才会成为采集对象。会计师通过判断来确定经营活动的会计事项信息, 从而作为收集的对象。其结果是同一经营活动的所有相关数据, 在财务人员手中, 只有会计事项数据。因此, 传统的会计流程设计忽略了大量的管理信息, 同时导致财务部门与其他部门之间的信息关联度与沟通性降低。

2. 以高度重复汇总方式存储数据, 难以反映经营活动的本来面目。

原始凭证包含了经营业务活动的详细数据, 但传统会计核算流程的处理过程是按照会计事项的定义将原始凭证进行一次次地筛选、过滤、汇总后, 形成记账凭证、日记账、明细账、总账和报表。这种处理过程使同一数据被重复存放。日记账、明细账、总账、报表之间的区别仅是其汇总程度的不同。这种会计信息很难反映经营活动的实质, 降低了信息的有用性。

3. 传统会计核算流程产生的信息单一, 无法满足信息使用者的需要。

在传统会计核算流程中, 财务报告流程仍然遵循会计科目加工、汇总生成借贷余三栏式会计账簿, 并编制三张财务报表。但是, 这些会计账簿和财务报表信息比较单一, 对管理者从多层次、多角度分析企业的财务状况及经营成果产生很大的局限性。因为管理者已不再把财务数据作为评价经营业绩的惟一依据, 而是经过综合考虑各种度量结果来作出判断。如大型高技术企业的高层管理, 现在直接负责建立用于度量客户满意度、产品质量、市场份额和人力资源的系统。

(三) 传统会计核算流程不支持实时监控

运用传统会计核算流程所反映的资金流信息往往落后于物流信息, 会计账与实物账往往不同步。会计账与财务报告从来不是当前时点的余额, 以致企业无法从效益的角度对生产经营活动进行实时监控。主要因为, 会计数据的采集通常在业务发生之后, 而不是在业务发生之时同步实时采集;会计数据加工是对滞后的采集数据进行排序、过账、汇总等;财务报告不能直接使用, 必需经过若干后台加工后才能提交到使用者手中。在经济信息纷纭变幻的今天, 信息的实时性决定了它的有用性和控制力度。如当一笔超过标准的采购费用发生时, 或者一笔非法的投资事项发生时, 实时信息能够帮助管理者实时控制超标或非法事项的发生。但当会计信息的滞后性使管理者不能得到所需要的实时信息时, 他就会到其他系统去寻找。当管理者从其他系统中找到他所需要的信息时, 会计信息的价值就会迅速下降。

通过以上分析可以看出, 传统会计核算流程不能适应现代企业发展的需要, 严重影响了会计信息质量的相关性、有用性。当今社会经济业务节奏快、信息量大, 许多已超出了传统劳动力分工理论的业务范畴。随着用户对信息和需求预期发生改变, 传统会计核算流程也必将更新。

三、应用流程再造理论优化传统会计核算流程

流程再造是企业信息化管理变革中不可或缺的关键环节。其主要包括流程分析与诊断、流程的再设计、流程重组实施三个环节, 在每个环节过程中逐项进行流程优化。流程优化就是通过对工作流程的梳理、完善及优化, 保持企业的竞争优势。

第一, 流程分析与诊断。在进行流程重组之前, 要对原有的工作流程进行分析和诊断, 找出传统会计核算流程的非增值环节, 分析其中的问题, 并做出诊断。当经济业务发生时, 会计部门采集经营活动信息, 获取业务单据, 通过编制记账凭证、审核凭证、记账及编制报表等一系列环节和工作, 将业务单据信息转换成会计信息。由于会计系统和业务系统各自独立运行, 二者在信息传递中存在非增值环节, 从而降低会计信息质量。

第二, 流程的再设计。在流程分析与诊断的基础上, 通过将信息技术、先进的企业管理思想和模式融入流程设计, 尽可能体现信息集成, 支持实时控制和快速响应;重新设计或改进现有的流程, 使其趋于合理化。如在传统会计核算流程模式下, 会计流程远离业务流程, 特别是编制记账凭证环节降低了财务与业务的信息同步传递和共享, 财务分析和决策职能得不到发挥。运用ESIA方法, 消除编制记账凭证等非增值环节, 构建财务与业务一体化流程。通过网络信息平台, 实现业务与财务部门之间的信息同步传递和共享。

第三, 流程重组的实施。将重新设计的流程真正落实到企业的经营管理中去。构建财务与业务一体化流程, 需要借助动态会计IT系统平台, 该平台可以自动将业务单据转换为记账凭证。只要有经济业务发生, 就生成各种业务单据, 同时生成记账凭证, 从而保证财务和业务信息的一致和同步。为了提高会计信息质量, 企业应当构建财务与业务一体化流程, 并利用动态会计IT系统平台定义和存放本企业的记账凭证模式, 保证业务发生时, 会计信息系统实时、高效地生成会计信息, 为企业决策和管理控制提供高质量的信息支持和快速反应。

参考文献

[1].张瑞君.e时代财务管理 (第三版) [M].中国人民大学出版社, 2009.

[2].流程再造[EB/OL].http://baike.baidu.com/view/677710.htm.

工程会计核算流程 篇3

【摘 要】按照新《医院财务制度》、《医院会计制度》关于药品管理和核算的规定，药品视同库存物资进行管理，实行进价核算方式，药品核算的流程将产生诸多新的变化。本文介绍新旧医院会计制度下医院药品会计核算的变化，以实现药品会计核算的优化，加强医院药品财务管理。

【关键词】新《医院会计制度》药品会计；核算流程

药品是特殊商品，是防病治病的重要物资，也是医院主要资金流动的部分。药品收入来源于医院药品的销售过程，而药品管理则贯穿从药品的采购、入库、出库、销售的全过程，药品管理在医院财务管理中至关重要，药品管理的效果会直接影响到医院的正常工作和经济效益。因此加强药品会计核算，保证药品质量、减少库存积压和浪费，提高资金使用效率，加速资金周转，建立健全科学的财务管理制度和药品会计的核算流程以保证医院医疗工作的需要。

1.新、旧制度下药品核算的主要变化

1.1与药品相关的会计科目设置不同

新《医院会计制度》取消了“药品”、“药品进销差价”、“药品收入”、“药品支出”一级科目，设置“库存物资”科目，将“药品”作为“库存物资”的二级科目，该科目下再设置“药库药品”和“药房药品”两个明细科目， 并按草药、西药和中成药来进行明细核算。新制度将“药品收入”合并到“医疗收入”中核算，“药品支出”合并到“医疗业务成本”核算，设置“药品费”二级明细科目核算药品成本。

1.2改变了药品的核算基础

在旧制度中，明确规定“医院药品按零售价进行核算，实际购进价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率（或综合差价率）计算药品销售成本”。新制度将药品纳入存货管理范畴，规定“购入的物资按实际购入价计价，计算药品成本时按进价核算”。

2.新制度下药品核算流程探讨

药品的核算流程包括：药品的入库、出库、药品的付款、药房药品的发出、消耗以及药品的盘点。新制度规定应当根据实际情况按照个别计价法、先进先出法和加权平均法核算药品的实际成本。

2.1药品购进时的会计核算

新制度改变了以往药品购入时按售价核算的方式，改为按进价核算，每月药品会计审核购进药品的发票和入库单，确认发票金额与入库单以及入库报表金额一致后，按照采购价格进行会计核算，借记：库存物资——药品——药库药品；贷记：银行存款或应付账款-XX单位。医院结算周期大致为1-3个月，在此期间，药品会计收集相关的付款凭证，并按照付款金额完成药品的付款流程，并同时减少应付账款-单位往来的期末余额。

2.2药房向药库领药核算

目前，我院采用药库集中采购药发往各门诊药房、病房药房，然后由各药房销售给病人的模式，每个星期药房管理人员根据本药房实际药品存库情况申请未来一个星期的药品数量，并通过计算机系统向药库提出领药申请，库房工作人员审核通过后会及时安排送药。每月药品会计核对药库出库单与药房入库单，确认无误后做药品出库核算。借记：库存物资——药品——药房——西药，贷记：库存物资——药品——药库——西药。

2.3药品收入的核算

新《医院会计制度》将“药品收入”作为“医疗收入”的二级明细科目核算；明确在已提供医疗服务（包括已发出药品）同时收讫价款，或者已提供医疗服务并预计很可能收到医疗款项时，按照规定的医疗收费标准计算的金额确认为药品收入”。每日，会计科根据核对无误的门诊收费处、住院结算处的收入日报表，确认药品收入金额。

（1）门诊药品收入。

借：库存现金（病人现金付款）

银行存款（病人支票付款）

其它应收款-POS机（刷卡付款）

应收医疗款——医疗保险机构（应收医保支付款项）

贷：医疗收入——门诊收入——药品收入——西药

——中成药

——中草药

（2）住院药品收入。

借：应收在院病人医疗款

预收医疗款（预收病人押金）

贷：医疗收入——住院收入——药品收入——西药

——中成药

——中草药

（3）同医疗保险机构结算时，按时间收到的金额，借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记“应收医疗款”科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记本科目（门诊收入、住院收入——结算差额）。

（4）期末，将“医疗收入——门诊收入——药品收入”、“医疗收入——住院收入——药品收入”余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。

2.4药品支出的核算

目前，我院药品支出是核算药房药品的出库，每月月初药品会计通过HISYE系统打印出各药房的出库报表，一式两联。第一联由各药房保留，第二联作为药品支出核算的依据。内部领用或发出的药品，均按照其实际进货金额，借记：医疗业务成本，贷记：库存物资——药品——药房——西药（中成药，中草药）。目前的做法也存在一些问题，单纯的以药房的出库视作药品的成本支出难免有可能高估成本。本文认为采用实际的售出药品数据作为药品支出的依据会更可靠。

2.5药品的盘点

每月末财务人员、药库、药房人员对药库、各药房的药品进行盘点。盘点采用背靠背的方式，盘点明细表上包括药品的名称、规格、数量、单价（进价）、金额、批号、有效期，邻近有效期的药品要提醒大家注意，过期药品及时报废。药品会计汇总后，打印药品盘点报表一式二份，一份各药房保留，一份报财务部门。盘盈时，借：库存物资——药品，贷记：待处理财产损溢。经领导批准后，借：待处理财产损溢，贷记：其他收入；盘亏时，借记：待处理财产损益，贷记：库存物资——药品。领导审批后，再按批示处理，借记：其他支出——药品支出——药房药品损益（批准核销部分）、现金或其他应收款（追究赔偿部分），贷记：待处理财产损益。

新《医院会计制度》实施以后，医院药品的核算和管理是医院会计核算和管理的重要内容，完善的核算流程对于医院财务管理工作非常重要。因此，医院应该认真按照新制度的要求加强对药品的财务管理。 [科]

【参考文献】

[1]郭成杰，吴新勇，王立.我国医院药品核算管理方法的回顾与探讨[J].卫生经济研究，2010，10（5）：20-21.

会计核算中心业务流程范文 篇4

针对会计核算中心核算单位较多，业务烦杂的实际情况，为规范会计核算标准,严格会计核算程序，制定本流程。

1、原始票据整理。各单位财务人员负责本单位原始票据的初审。包括：原始票据的真实性、完整性、合法性；复核经济业务金额的准确性；检查经办人、审批人的签字和本单位印鉴是否完备，并符合规定；整理好的原始凭证填制会计核算中心统一印制的“原始凭证录入单，”并签章.“原始凭证录入单”应填写完整，会计科目应按会计科目级次逐级填写。

2、票据审核。核算中心主任初审所有单位预算2000元以上原始票据，副主任初审分管单位2000元以下原始票据。支出票据须符合九个基本内容，即：凭证的名称；填制凭证的日期；接受凭证的单位名称或个人姓名；经济业务内容；经济业务内容的数量、单位、单价、金额；制单人员的签名或盖章;出具凭证的单位名称或个人姓名；单位经手人签章;单位财务负责人签章。发货票必须有税务部门监制印章，行政事业单位出具的收据必须有财政部门监制印章。需通过政府采购和进行固定资产审批的原始凭证，其批件应与原始票据同时入帐。原始凭证遗失或严重无法辩证时，应当取得出具单位或个人盖有公章或签名的证明，或由当事人写出详细情况或填制自制支出证明单，经会计机构负责人和单位负责人批准后，代作原始凭证。

用印要求：外来原始凭证应当有出具单位的财务专用章、或现金收(付)讫章、或银行收(付)讫章、或营业专业章，个人出具的凭证必须签名或同时加盖名章。对外出具的原始凭证，应当加盖本单位财务专用章，以及制单收(付)款人员名章。自制原始凭证必须有制单人员、经办部门负责人或指定人员的签名或盖章。

“原始凭证录入单”以及原始凭证各种签章必须用蓝黑或碳素笔填写。

3、借款程序。由单位财务人员填写借款单，单位负责人签字并加盖本单位财务印鉴，到核算中心办理借款业务。核算中心挂往来科目名称为该单位财务人员，一个月内借款最多不超过三笔，由单位财务人员负责清理，以便核算中心随时掌握资金去向，防止发生新的财务挂帐。取得原始单据后，财务人员应及时到核算中心核销，剩余款项存入核算中心账户。出差差旅费 必须在一个季度内报销，跨的原则不予报销，审核出差标准在没有新的规定出台的情况下，市内交通费仍按照嫩财发[1996]22号文件执行，每人每天5元包干，宿费按100元/人/天掌握。

4、专项资金的管理。每个有专项资金的单位要设立手工专款台账，结合银行存款情况，对每笔专款的拨入和支出跟综登记。对拨入的专项资金，根据拨款文件在操作系统中相应增加拨入专款和专款支出明细科目，根据专项资金用途核销支出票据。年终结转后必须单独体现专项资金余额。做到专款专用，减少经费占用专项资金的情况，防止串项，保证财政资金的使用效益。

5、录入会计审核“原始凭证录入单”填写的会计科目、金额、附件张数，并签章。监督各单位借款笔数、差旅费报账时限，控制个单位可支付余额（专项资金、法院执行冻结余额等）。会计将“原始凭证录入单”内容录入微机。录入凭证编号应设置为“按年编号”。月末为各单位提供凭证汇总表，年末为各单位打印账薄。代扣款项的查询、录入、签章。

6、复核会计根据原始票据和“原始凭证录入单”内容复核业务，打印记账凭证，登记账薄，并填制支付凭证。核销单张票据1000元以上的为转账付款，转账支票收款人应与原始票据相符。

7、支付凭证由主任加盖核算中心印鉴即生效。

8、年终结转。在年末最后两日，根据工作需要，按照中心统一的结转要求，由录入会计核

对分管单位的账目，确认无误后，生成年终结转凭证，由复核会计审核、登账，打印凭证及总账余额表。年终结转要做到及时准确，不能影响下年业务录入。

工程会计核算流程 篇5

之所以要计算成本是因为：通过成本计算可以核算和监督生产过程中所发生的各种费用，是否超支或节约，并据以确定企业的盈亏。因此，做好成本计算工作可以如实反映资金运动的情况;有利于改善企业经营管理;可以为制订价格提供依据;也是保证企业生产耗费得以补偿的重要手段，因此，每个企业都必须要计算成本。

由于工业企业生产经营过程分为三个阶段，在这三个阶段中都会发生各种耗费，因此都有成本计算问题，所以成本计算在工业企业中又分为供应阶段材料采购成本的计算，生产阶段生产成本的计算。销售阶段产品销售成本的计算，但由于生产阶段生产耗费的多样性和生产过程的复杂性，使生产成本的计算较之其他两个阶段成本计算要复杂得多，所以典型的成本计算是指产品成本的计算，材料采购成本的计算是生产成本计算的准备，销售成本的计算又是生产成本计算的必要补充。

1、材料成本核算会计对本月各部门材料领用进行单据记账，制单，核算当月材料消耗成本。

2、车间统计人员进行完工工时日报、完工工时产量、消耗标准等统计表进行上报。

3、总帐会计进行日常各部门费用报销，提供各生产部门发生的各种费用。

4、固定管理员提供本月变动情况，总帐会计进行计提折旧，提供制造费用-折旧费。

5、工资核算会计进行本月工资发放计提，提供各生产部门的直接人工、间接人工费用。

6、成本核算会计从成本管理模块取数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成本计算，得出半成品的成本。

7、材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配，读取半成品仓库的半成品加工成本。

8、材料成本核算会计在存货核算模块进行单据记账(主要是半成品仓库的半成品的入库、出库成本)。

9、进行半成品仓库的期末处理、制单工作。

10、成本核算会计从成本管理模块重新数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成本计算，得出产成品的成本。

11、材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配，读取产成品仓库的产成品加工成本，具以结转销售成本。

工业企业的会计帐要看你们是采用什么样的成本核算方式

一般平常就是做费用报销，往来收支，材料收发的核算，月底要进行成本归集与分配，结转出产品(及在产品、半成品)的成本，根据销售产品的数量，计算销售成本，最后出报表。总体来讲，核算方法不同，有些是不同的，最简单就是，汇总收入和成本，算出利润。

一个会计做账的实际过程 ABC公司建账如下(ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司‚属于商品流通的一般纳税人)ABC公司从7月1日

开始筹建。

1.7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发票上写ABC公司 借：固定资产 贷：其他应付款——A

2.7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品 借：长期待摊费用 贷：其他应付款——A

3.7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金

借：银行存款

贷：实收资本――A 10

——B 20

——C 20

4.7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元

借：长期待摊费用

贷：其他应付款——A

5.8月1日领到公司营业执照。

6.9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业 根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始

经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费

借：管理费用——开办费

贷：长期待摊费用

7.9月2日，还款给股东

借：现金

贷：银行存款

借：其他应付款——A

贷：现金

8.9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万

借：应付账款——甲

贷：银行存款

9.9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库

借：库存商品

应交税金——增值税(进项税额)

贷：应付账款——A 10.9月9日‚向乙公司销售商品一批‚货已发出‚货款未收到

借：应收账款——乙公司

贷：主营业务收入

工程会计核算流程 篇6

水利部水利建设与管理总站

目录

一、基本建设财务管理的重要性

二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则

三、建设单位基本建设资金使用与管理的主要职责

四、如何加强财务管理，合理的使用资金

五、水利基本建设单位资产管理

六、建设单位管理费的使用与核算

七、基建收入管理

八、工程预付款的支付

九、工程价款的结算

十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算

十一、水利建设单位物资采购的管理

十二、建设单位成本核算及管理

十三、竣工财务决算编制

十四、结余资金分配

十五、基建财务管理与会计核算存在的问题

水利工程建设单位财务管理及会计核算

一、基本建设财务管理的重要性

随着我国经济体制改革的不断深入，基本建设投资领域发生了深刻的变化，出现了许多新情况、新问题，特别是企业会计制度进行改革后，基本建设财务制度也需进行改革和规范，为此，有关部门制定了一系列制度如：《水利基本建设资金管理办法》(财基[1999]139号文)《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》(国发[2000]20号文)《内部控制规范一基本规范》(试行)《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号文)等文件，对各地区、各部门和各建设单位做好基本建设财务管理工作，节约使用建设资金，控制建设成本，提高投资效益具有重要意义。

二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则

水利基本建设资金使用的基本原则是：分级管理，专款专用，资金的使用必须按规定用于经批准的水利基本建设项目，不得截留，挤占和挪用。地方资金使用的财务规定不得与国家法规相抵触。

财政预算内的水利资金一定要根据财政部水利部财基字[1999)139号文水利基本建设资金管理办法，实行专户存储，流域机构按财政部、水利部、建设银行财基字[2000]15号文的有关规定，对预算内专项资金试行“专户管理，柜台监督，开设151”专户。

三、建设单位基本建设资金使用与管理的主要职责

1、贯彻执行水利基本建设规章制度；

2、建立健全基本建设资金内部管理制度：

3、及时筹集项目建设资金，保证工程用款；

4、编报基本建设预算和基建财务决算；

5、办理工程与设备价款结算，控制费用性支出，合理、有效使用基本建设资金；

6、编制项目的工程概预算，组织实施项目筹资、工程招投标、合同签订、竣工验收等工作；

7、收集、汇总并上报基建资金使用管理信息，编报建设项目的效益分析报告；

8、做好项目竣工验收前各项准备工作，及时编报竣工财务决算。

四、如何加强财务管理，合理的使用资金

(一)要加强基本建设财务管理机构和人员建设，努力做好基建财务管理的基础工作；

(二)贯彻执行国家有关法律、法规方针政策，建立健全内部财务管理制度；

(三)按规定程序支付水利基本建设资金。(根据财政部财基[1999]139号文)

1、经办人审核，对支付凭证的合法性，手续的完备性和金额的真实性进行审查，实行工程监理的项目须监理工程师，总监签字；

2、有关业务部门和财务部门负责人审核；

3、单位领导核准签字(分管领导一只笔签字)；

4、支付要符合批准的“概算”。

5、尽量避免现金支付。（国务院15号令《现金管理办法》）

五、水利基本建设单位资产管理

水利建设单位资产分为流动资产、固定资产、无形资产和递延资产四类。

流动资产包括现金、银行存款、其他应收款、预付工程款、应收账款、低值易耗品、库存材料和库存设备等；固定资产包括房屋、建筑物和设备等；无形资产包括土地使用权和专利权等；递延资产包括生产职工培训费、样品样机购置费等。(一)固定资产的管理(二)流动资产的管理

(三)无形资产和递延资产的管理

六、建设单位管理费的使用与核算(一)建设单位管理费的开支范围和时间

不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质的开支。说明：①前期工作费可写说明列入。②招标收入冲减招投标费用。③一套人马两个机构应按批准的编制列工资费用。

时间从开工到竣工发生的费用。(二)建设单位管理费支出的审批手续。

审批人员：单位负责人或其授权人员为建设单位管理费支出的审批人员。审批权限：概算内支出由单位负责人或其授权人员限额审批，限额以上以及财务预算以外的资金支出，须经单位领导集体研究决定。

七、基建收入管理

基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入、单项工程简易投产收入、索赔及违约金以及其他收入。

八、工程预付款的支付

预付工程款的支付条件

1、建设工程或设备、材料采购合同已经签订并提供给建设单位。

2、施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行履约保函或担保书、履约保证金。

3、按合同条款规定预付款的支付金额、支付方式、抵扣时间及抵扣方式支付。(合同通用条款，预付工程款的金额应不低于合同价的10％，分两次预付给承包人)。

支付注意：严禁现金支付，一律转帐；预付款在按形象进度拨款时进行抵扣，防止超付。

九、工程价款的结算

工程价款结算根据国家的法规政策和有关部门的规定以一个合同项目为工程价款结算的基本单位，结算项目和合同项目要对应。合同以外的项目按合同变更处理，结算时要单独反映，目前执行的工程价款结算的有关政策、法规：《中华人民共和国合同法》；水利部颁布实施的水利工程建设监理合同示范文本(水建管[2000]47号文)；《水 利水电工程施工合同和招标文件示范文本》(水建管[2000]62号)；财政部、水利部颁布实施的《水利基本建设资金管理办法》(财基[1999]139号文)；水利部颁布实施的《关于规范水利资金管理的意见》(水经调[1999]293号文)等。

1、工程价款结算程序：——建规范性表格(1)、施工单位(承包商)申报

(2)、监理工程师审核(附本次结算工程量及证明材料)(3)、建设单位有关部门审核(工程、合同、财务部门)(4)、建设单位负责人审批(施工单位提供发票)注意：超过合同概算，应写说明签补充合同

2、工程价款结算形式：

工程价款结算按完成多少工程量，结算多少价款的原则办理，有以下几种情况：

(1)、竣工一次性结算；施工单位所需资金由银行贷款的建设项目，当年开工，当年竣工的，当年开工竣工不了的，可按形象进度实行分期结算，但总额不得超过合同价的90％。

(2)、分次预付，完工一次性结算，按结算量计入工程成本，并扣回全部予付工程款，这种结算适用于工期较短，施工技术比较简单的工程，当年能完工的工程项目。

(3)、定期结算，对工程量大，工期长的项目可按合同约定预付施工单位部份备料款(包工包料)月终按实际完成的95％结算并要抵扣预付款项。(是当前普遍使用的结算方法)(4)、其他形式：对其他形式的结算要根据合同约定，在执行过程中不得改变。

（5）建设单位代扣税款的，与税务部门协调分期提供正式发票。

3、结算依据：工程合同、施工进度和工程量。

注意：①明确工程价款和工程预付款的区别。②合同变更部分价款结算要有变更依据。

十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算，(一)机构设置及组织实施(二)资金的管理(三)会计核算管理

十一、水利建设单位物资采购的管理(一)建设单位物资管理方式

1、承包商包工包料方式

2、委托专业公司采购

3、自行采购

(二)建设单位各部门职责

1、物资采购部门的职责

2、财务部门的职责

(三)招投标采购的管理。依法编制标书，(四)应注意的问题

1、物资设备采购的关键是：抓好供应商及厂家的资质审查；除商务部门外，技术部门也要参加编制招标文件和招标工作。

2、政府采购和建设单位采购的划分问题。划入政府采购目录以内或50万元以上的，应由政府采购，没纳入的应由财政部门主持。

3、严禁“以购代耗”。

十二、建设单位成本核算及管理

建设成本是反映基本建设投资效果的综合性指标，建设单位必须建立成本管理责任制，采取有效措施，努力降低成本，提高项目的投资效益，建设成本的核算对象，依据项目的建设规模而定，有要利于编制竣工决算和成本管理。按概算管理的建设成本内容：

1、建筑安装工程投资支出；

2、设备投资支出；

3、待摊投资支出；

4其他投资支出(转出投资待核销基建支出不构成建设成本，如修路、绿化等)。

建设成本要真实、准确，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。对各种乱摊派，乱涨价费用，提高建设标准，计划外项目和各种罚款等，均不得列入建设成本。

注意：①大中型项目以单位工程和分部分项工程为核算对象，小型项目原则以单项工程为核算对象。②成本核算应以概算为依据，竣工决算与概算对应进行成本管理。③设备投资按概算确定支出。④建设管理费超支是普遍现象，要据实上报。

⑤关于预备费问题。基本预备费的动用，应由建设单位提出申请，报上级有关部门批准，但不得超出概算（用于自然因素、设计变 更引起的超支）。目前价差预备费已取消，以后可能调整。

十三、竣工财务决算编制

竣工财务决算的编制应按水利部水国科[2001)39号文件批准发布《水利基本建设项目财务决算编制规程》办理。(中华人民共和国行业标准，2001年3月1日起执行)。

项目法人应在完建后规定的期限内完成编制工作，大中型项目的规定期限为3个月；小型项目的规定期限为一个月(如有特殊情况不能在定期内完成的，报经主管部门同意后可适当延期)。非经营项目投资额在3000万元以上的为大、中型项目，其他项目为小型项目。

建设项目符合验收条件的，若有少量未完工程或竣工验收等费用，可预计纳入竣工财务决算。预计未完工程；大中型项目控制在总概算的3％以内，小型项目控制在5％以内。项目竣工验收时，项目法人应将未完工程及费用的详情提交验收委员会确认。

巳具备竣工验收条件的，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目巳正式投产，其费用不得从基本建设投资中支付。所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。

注意：除质保金外，往来帐都要清理完；对于设备、物资节余资金都要转到帐面上，不得私自处理。

十四、结余资金分配

结余资金是指项目完建后，剩余的货币资金，库存材料以及往来，帐款等。结余资金的分配，应按有关规定进行。以下三个文件有矛盾，应向主管部门请示。

1、国务院批转国家计委、财政部、水利部、建设部关于加强公益性水利工程建设管理若干意见(2000年7月15日国发[2000]20号)。（节余资金可用于其它工程项目）

2、水利部《关于加强水利基本建设项目投资节(结)余管理的通知》水规计[2002]33号。（用国债项目形成的节余资金可用于其它经过批准的水利工程项目）

3、财政部关于《基本建设财务管理规定》的通知财建[2002]394号。（节余资金先用于归还贷款，剩余资金30%用于基础设施建设，70%按5：3：2比例分配）

十五、基建财务管理与会计核算存在的问题

在四年多的稽查工作中体会到，各单位水利专项资金的管理和使用，重视程度较以前有了较大的提高，各种违规、违纪的现象明显的减少了，建设单位对查出的问题，都能及时纠正和整改，“三项制度”的改革，大大加强了基本建设管理，保证了专项资金有效使用。但也发现在管理薄弱，“三项制度”贯彻不力的单位、财力困难的地区，仍存在着不同程度的问题。

(一)会计的基础工作普遍性薄弱，财会人员素质差。

会计人员不能严格执行会计的基础工作规范，近几年财务制度变化较大，投资幅度增加，投资渠道增多，建设单位虽然根据财务管理 有关规定和“三制”管理的要求，设立了财会机构，配备了财会人员，但大多数是兼职的和从事业会计转来的，未经培训，会计人员没有会计从业资格证书就上岗，责任心不强，对有关的法规、政策、制度掌 握不准，在实际工作中把关不严。

(二)项目法人未建立健全内部会计控制制度

1、未建立财务岗位责任制，内部牵制制度及财务收支审核制度。

2、未制定中央预算内专项资金(国债)使用的内部管理制度。

如：XX堤防加固工程财务人员是事业单位的会计对基本建设会计制度不熟悉财务把关不严，没有建立材料帐经稽查核实该项目工程购进的石方料和设计量差l／3，发票也是假的，导致工程质量出了问题。

会计是总称：工业会计和事业会计、基建会计是有区别的，和工程师一样，同样都是工程师，搞土木和搞电器的不能通用，会计也是一样不能通用的。或者通过一段培训再上岗。(三)资金不能按计划到位

l、财政预算内专项资金(国债)由于拨付周转环节多，滞留在市、县财政部门。

2、地方配套资金到位率低。由于近几年水利投资的渠道增多，地方配套资金也作为资金的一种来源渠道，但地方配套资金由于某些地区财力困难，约有70％的资金到不了位。

按有关文件规定，地方配套资金要和中央投资同步到位，到不了位，要停拨资金。

国家计委、水利部计投资2345号文关于下达2001年中央预算内西部专项资金病险水原除险加固项目投资计划的通知中阐明了如地方配套资金不按承诺文件到位，中央将相应停止安排补助投资，并视 情况停止该省(自治区、直辖市)其它水利工程的中央投资。另一种情况，采取在招投标时，压低标价，用预算内专项资金来完成工程的建设内容，作为施工企业不可能亏本经营，标价过低，施工材料的质量就没有保证，因此这种做法对工程的质量存在一定的隐患。

(四)预付工程款的支付和抵扣不按合同条款执行

1、预付工程款预付金额超出合同规定的比例（应分两次，第一次付40%，第二次60%）。

2、工程价款结算时预付工程款的抵扣不能按合同规定的时间扣回（工程进度达到30%时开始抵扣，到完成80%时抵完）。

3、承包商未按项目法人指定的银行办理预付工程款的履约保函。

4、合同概算的变更不续订补充协议。(五)不能按照批复的概算和计划使用建设资金

1、水利基本建设资金的使用未按批复的概算和投资计划规定的建设项目执行，有挪用、截留、挤占、滞留等现象。

2、擅自调整项目计划，改变项目建设内容，提高建设标准，扩大建设规模，以及有重大设计变更时也未按规定报原设计审批单位审批。错误的认为总概算不超就行。

3、动用基本预备费未按基本建设程序上报审批。(六)工程价款结算不规范

1、不按合同规定的时间和办法进行价款结算，甚至长期挂往来帐，竣工后一次结算，被查单位帐面上反映不出“建安投资”的完成 情况。

2、工程价款结算手续、资料不齐全，没有总监理工程师签字、认证；质保金不按合同规定比例扣留。

3、用现金支付工程款和材料款以及超额度使用现金。不符合《现金管理暂行条例》(国务院令第12号)及《实施细则》的规定。

4、移民及土地征迁补偿费的支付不规范。（水利部2002年新规定按3%提取管理费）

项目法人未和地方政府移民及土地征迁补偿管理机构签订合同，协议包干使用：移民及土地征迁补偿费“以拨找报”未按完成的工程量进行价款结算。

(七)建设单位管理费超支现象普遍，其主要原因有以下几点：

1、管理不善，内部制约机制不健全，规章制度不完善，财务部门未能充分发挥监督、管理的作用。

2、工程不能按预定的日期竣工，工期延长，加大了各项费用的开支。

3、建、管同体现象，造成费用加大，在稽查中发现某些地区，建设单位和管理单位从形式是分开的，实际上是一班人马，两块牌子有些费用项目没有明显的分割界线，如：车辆使用费，办公费等大部分都挤在建设单位的建管费中列支，人为的造成了管理费用的加大。（按批准的人员编制执行，直接用于工程的管理费用，由建管费开支）

4、政策不配套，近年来工资的调整、房屋补贴、养老金、审计费等项目费用的增加，加大了管理费的开支范围和标准，概、预算的 编制是以水建[1998]15号文为依据，该文定额虽然经过修订，但管理费的取费标准仍然偏低。2002年巳出台了新的水利工程设计概(预)算编制规定水利部水总[2002]116号文从2002年7月1日起执行。

5、施工津贴，没有文件规定的统一标准，概算编制施工津贴的计算标准3.5—5.3／天，现在巳不适用。建设单位近年来执行的标准10—20元／天不等。根据财政部财建[2002]394号文的21条规定施工津贴可按当地财政部门制定的差旅费标准执行。

6、重复审计收费的现象加大了管理费的开支

近年来水利工程的投资是多渠道、多层次的，财政预算内专项资金，省配套，市、县自筹等，因此工程审计就出现省、市、县不同层次的审计，而且都是委托社会中介组织进行审计，如：XXX治理工程，工程尚未完工，地方财政等部门巳委托会计师事务所对在建工程进行了多次审计，巳收审计费82，2万元根据财政部《关于加强建设项目预(结)算，竣工决算审查管理工作的通知》(财基[1998]766号)文第八条规定即：审查财政预算内资金，投资的建设项目或拼盘项目中，财政预算内投资部分不得收取审查费用，财政部门直接或委托工程预、决算机构审查，所发生的费用由财政预算安排。(八)成本核算不真实

l、建设单位的成本未按批复的项目进行核算，用计划成本代替实际成本，有虚列成本，造假帐，各种摊派等现象，使会计信息失真。

2、银行存款利息冲减“建设管理费”或作“基建收入”未按规定冲减“待摊投资”。(九)银行账户管理不规范。

根据水利部印发《关于规范水利资金管理的意见》的通知，和财政部财基字[1999]530号文《关于国债专项资金实行“专户管理部门直接拨付资金”》的通知，财政部、水利部和中国建设银行财基字(2000)15号规定各有关主管部门和建设单位(项目)应严格执行专户管理的规定，不得多头开户，不得转户存储。但检查发现，建设单位多头开户的现象依然存在。

注：2002年底在实行国库统一支付的建设单位，应根据财政部财库[2002)1号文的有关规定办理。(十)地方转贷项目的本、息偿还问题。

水利工程大部分是非经营性、公益性项目，关于地方转货的专项 资金，建设单位都和当地财政部门签订了转货协议，年利息为5％一5.5％(按地区定)实际上水利部门是无能力偿还的，如用地方水利建设资金偿还，变相的减少了水利的投资。地方转货还本付息问题应按《国债转贷地方政府管理办法》财政部财预示[1998]267号有关规定办理。非经营项目应有地方财政部门还本付息。(十一)某些建设单位对合同不重视。

建设单位签订合同只是一种形式。对于调整的项目、工程量和追加的投资不追加合同，也不签订协议，造成最后结算的工程款金额和合同不一致。合同法就是法制的一种，应严肃对待。清华大学朱宏亮教授在讲课时讲了这么一件事„„中国XX地区与美国签订了一个供应二级红枣的合同，但在发货时只有一级的没有二级的，当时中方 XX单位就发了一级的红枣，从感性上来说，我给你一级的又不加钱你是否还要感谢我们。但当美方收到一级红枣时不但要退货还要按合同追纠违约责任。因此说一切都要依法办事，不是依道理和感情办事。如发生经济纠纷，就无法可依。(十二)以劳折资的问题

有些项目法人单位将地方配套资金用以劳折资的办法来完成，没有一个统一的计算标准和折算办法。

根据水利部，水建管[2001)74号文“关于贯彻落实加强公益性水利工程建设管理若干意见的实施意见的通知”(国发20号文的实施细则)第六条：加强对群众投工投劳参加堤防建设的管理：

如确需群众投工投劳参加堤防建设，地方人民政府或项目法人须向上一级水行政主管部门提出《群众投工投劳申请报告》经上级行政主管部门批准后方可组织施工。群众投工投劳只限于取料，运料的施工。摊铺、碾压必须由承包工程的专业施工队伍承担。

对于投工投劳如何计算的问题：我想根据7 4号文的精神，提一个初步建议：即按概算批复的土方单价，扣除摊铺、碾压部分，就作为取料运料的单价。(由建设单位和施工单位协商)总的来说，施工单位的土方单价(摊铺、碾压)十运料、取料单价不得超额概算所批复的单价。这个意见可作参考。

(十三)计划、财务、工程部门协调不到位。

建设单位计划、财务、工程三部门之间有着密切的连带关系，但从被稽查的单位。发现普遍存在衔接不够，协调不到位的现象，有的 工程己进入施工阶段，计划尚未下达，有的单位，工程部门和计划部门不能及时向财务部门提供资料·，财务部门掌握不了工程进度及合同。向施工单位支付的“预付工程款”比例过高，致使施工企业结算 不主动。资金的使用失控。(十四)竣工决算编制不及时

1、竣工决算编制不及时、往来账款、库存物资设备在竣工前不能及时清理和作价处理，造成财务结算滞后，影响竣工决算的编报。

2、在工程竣工决算未完成，节余资金尚未形成之前，将概算投资与合同总价的差额当作结余资金，用于其他工程。(十五)结余资金的分配

对于结余资金的分配三个不同的文件，即：

l、国务院国发[2000]20号文批转财政部、计委、水利部、建设部文件《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》。

2、水利部水规[2002]33号文《关于加强水利基本建设项目投资节(结)余管理的通知》。

3、财政部财建[2002]394号文《基本建设财务管理规定》以上三个文件对结余资金分配的有关规定不太一致。附文件：

1、财政部、水利部颁布实施的《水利基本建设资金管理办法》(财基[1999]139号文)

2、《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》(国发[2000]20号文)

3、《内部控制规范一基本规范》(试行)

4、《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号文)等文件，5、财政部、水利部、建设银行财基字[2000]15号文的有关规定

6、水利部颁布实施的《关于规范水利资金管理的意见》(水经调[1999]293号文)

7、国务院15号令《现金管理办法》

8、《中华人民共和国合同法》

9、《水利水电工程施工合同和招标文件示范文本》(水建管[2000]62号)

10、水利部颁布实施的水利工程建设监理合同示范文本(水建管[2000]47号文)

11、《水利水电工程施工合同和招标文件示范文本》(水建管[2000]62号)

13、水利部水国科[2001)39号文件批准发布《水利基本建设项目财务决算编制规程》

14、水利部水规计[2002]33号文《关于加强水利基本建设项目投资节(结)余管理的通知》

15、水利部水总[2002]116号文《水利工程设计概(预)算编制规定》

16、财政部《关于加强建设项目预(结)算，竣工决算审查管理工作的通知》(财基[1998]766号)

17、《国债转贷地方政府管理办法》财政部财预示[1998]267号

工程会计核算流程 篇7

一、手工会计核算流程及其缺陷

在手工条件下, 会计核算流程是建立在劳动分工的理论基础之上, 由于考虑到每个会计人员所能完成的工作量, 因此, 不同规模和不同业务量的企业可能采用不同的会计核算流程 (也称会计核算组织程序) , 这些会计核算组织程序主要包括:记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式以及多栏式日记账核算形式, 这几种流程有许多共同之处, 其差别主要体现在登记总账的方法和依据上。基于原始凭证的手工会计核算流程的缺陷包括:

(一) 数据大量重复, 增加了会计人员工作量。

手工会计核算流程下, 凭证是会计核算的数据源, 从一定意义上而言, 它所包含的信息量等于各种明细账、总账以及会计报表所包含的信息量之和。而从信息量角度来看, 各明细账、总账及报表本身并未比凭证信息量多, 但考虑到不同信息使用者的需求各异, 手工会计核算模式下设置了登记明细账、总账等环节, 使得记账凭证上的数据被多次转抄, 进而相应的增加了会计人员的工作量。

(二) 处理环节多, 内容较为分散, 会计人员运用较多的职业判断。

从手工会计核算流程可以发现, 从原始单据的制单、审核到记账凭证的生成再到各种账簿的登记以及报表的最终形成, 该流程经过了多个处理环节, 涉及的内容较多而且较为分散, 主观的判断运用较多, 如从原始凭证到记账凭证的过程, 需要会计人员对信息进行筛选并选择适当的会计科目进行记录。而且在这个过程中, 由于会计记录的只是可以量化的财务信息, 一些无法量化的非财务信息容易丢失。

(三) 准确性得不到保证, 信息有用性大打折扣。

无论会计人员的专业素质如何, 在从记账凭证的生成到财务报表编制的一系列环节中, 判断不得当、转抄错误以及计量、计算出现问题都是难以避免的, 会计信息的准确性无法予以保证, 信息的有用性也相应被质疑。

(四) 信息处理周期长, 传递、反馈慢, 财务报告的时效性差。

由于手工会计核算所需处理的环节较多, 而各部门的协调性欠缺, 再加上数据处理量较大, 手工处理速度缓慢, 导致往往需要推迟一个相当长的时间才能编制出不同使用者所需的各种会计报表, 最终导致由于缺乏时效性会计报表所应发挥的作用被削弱。

二、电算化会计核算数据流程及其缺陷

在实际工作中, 各单位电算化会计核算流程因单位规模、类型以及使用软件的不同而在具体处理细节上有所差异, 但本质的核算流程是一致的。与手工模式相比, 在该流程下, 记账只是一个数据处理的过程, 不需要人工登记, 数据运算与归集均由计算机自动完成, 减轻了财会人员的记账工作量, 而且由于预先编制好的记账程序能自动、准确、高速地完成记账过程, 对账的环节也可略去。另外, 由于计算机具有高速处理数据的能力, 财会人员只需利用其各种查询功能, 就可以高速度完成数据的查询、统计及筛选工作。虽然, 电算化核算流程具有手工模式无法比拟的优越性, 但该系统及模式本身存在固有的缺陷, 在信息化高速发展的今天其缺陷愈发凸显。主要体现在:

(一) 核算模式仍然停留在传统模式的框架下。

电算化会计整个流程仅仅是手工模式的高度仿真, 一些功能强大的数据库及模型库没有在该流程中得以运用, 如某些数据模型、财务分析模型以及决策分析模型等就很难体现在其中。

(二) 流程自动化有待于进一步改善。

电算化模式下, 大量原始信息主要是通过人工录入而获得, 费时费力, 要想把会计人员更多的精力转移到管理与控制的环节中, 就必须提高系统与流程的自动化。

(三) 个性化需要在该模式下并未得到保证。

电算化核算流程下, 大众化报表的生成是该模式的最终“产品”, 它的形成是建立在假定用户的信息需求是事先确定的、已知的, 且都是相同的, 即企业提供的报表能满足所有用户决策需求的基础之上, 在满足不同用户的个性化需求、与决策相关的不同信息要求方面比较欠缺。

三、基于事项凭证的财务业务一体化核算流程及其优越性

凭借着计算机技术、数据库技术及远程通讯技术的蓬勃发展, 业务处理与核算向着完全自动化的方向发展, 信息的高度共享更好地实现了财务会计和管理会计在数据上的“同源分流”, 在该技术背景与需求背景下, 原有的核算体系与流程已经无法满足现实需要, 急需构建一种集成数据处理和控制流程一体化的新机制, 即基于事项凭证的财务业务一体化的会计核算流程。

(一) 基于事项凭证的财务业务一体化核算流程。

1. 有关事项凭证的内容。

所有部门在收集事项信息时都使用事项凭证, 该凭证格式由系统统一规定, 业务事项的处理规则体现在事项凭证的设计上, 企业事先应根据可能发生的经济事项类型, 按照业务事件的处理规则, 结合企业的业务处理流程, 为每一类经济业务设计一种事项凭证的格式。当某一经济业务发生时, 首先, 企业各部门根据经济业务类型选择适当的事项凭证类别, 然后, 根据业务事项的处理规则收集原始事项信息, 将生成的事项凭证存储于事项凭证库, 用户可从模型库中选择预先设置好的模型通过加工程序对事项凭证库中的信息进行加工得到所需信息。

2. 财务业务一体化核算流程的内容。

财务业务一体化就是集成数据处理与数据控制的流程, 将二者有机结合起来, 从而构成一个完整的核算体系。它的工作重点在于对实时信息的获取与控制, 旨在各标准的指导下, 在强大信息系统以及优化流程的支持下, 不断优化企业核算体系, 为信息使用者提供更加及时、相关、全面的财务及非财务信息。

3. 融入个性化的处理需要。

该流程的另一个特点体现在信息集成环境下, 系统的自动化与个性化的处理环节中。自动化体现在整个系统是建立在高度自动、强大信息技术、数据库技术的坚强后盾之上, 实现了业务信息向会计信息的自动转化, 即记账凭证的实时产生和会计账簿的自动形成。而系统的个性化则主要体现在, 在各种决策模型及报告模型的强大支持下, 广大的信息使用者可以根据自己的决策及信息需求选择适当的决策及报告模型来获得所需的、适合自身的相关信息。

基于事项凭证的财务业务一体化核算流程如下图所示。

(二) 基于事项凭证的财务业务一体化核算流程的优越性。

1. 能保证经济业务活动的完整。

以事项凭证作为经济业务活动原始信息的整体记录, 通过对事项凭证的设计、分类、存储与管理等一系列过程, 从而保证经济业务活动完整的记录下来, 以便于信息使用者及时、全面、快速的查找与筛选所需信息, 更符合现代信息化发展理念及用户各种需求。

2. 数据集成、信息高度共享, 会消除信息分割的现象, 保证信息流动的畅通。

该流程在信息技术、数据库技术的强有力的支持下, 各子系统或模块间衔接性大大加强, 各部门因发生的经济业务通过事项凭证实现了信息高度共享, “信息孤岛”现象将不复存在。

3. 使企业及时控制与获取实时的会计信息。

当经济业务发生时, 探测器 (信息系统中的事件获取模块) 实时获取与该事件有关信息, 并将其保存到数据库中;同时驱动控制器从数据库中获得控制的准则及标准, 对各业务事件进行实时控制, 对不符合准则或标准规定的经济业务进行剔除, 不予反映。对于符合准则及标准规定的经济业务, 首先, 经济业务发起部门要根据经济业务类型选择适当的事项凭证类别填写业务数据, 然后, 涉及其他部门的应按照业务规则在同一张事项凭证中填写各类业务数据, 最后将事项凭证保存在自己的事项凭证库中。通过控制器驱动下的动态会计平台, 将事项凭证实时生成会计凭证并将其保存在数据库中, 用户只要进行决策模型或报告模型的选择就可以实时获得所需的财务信息及非财务信息。

工程会计核算流程 篇8

【关键词】工程会计；工程核算；成本控制

当前，社会发展中不可再生资源的短缺现象严重，已经引起人民群众的广泛关注，但其实社会中的一切资源都有其特殊的价值，都应当珍惜，所以通过工程会计技术的应用，做好工程项目核算与成本控制工作，实现资源节约、环境友好型社会的建成，是工程建设行业的焦点问题。为此有关项目单位必须在保证工程施工质量的前提下，依据施工中的实际情况制定科学合理的工程会计方案，并加以严格落实。从而提高工程核算的准确性和成本控制的有效性。

一、工程会计在工程核算与成本控制中的重要性

在时代的发展中工程会计不再局限于项目施工过程中，而是不断延伸直至贯穿从设计到竣工的全过程，由此可以说工程会计是项目单位内部管理的重要组成部分。通过制定并落实科学合理的工程会计方案可以从工程项目运行的各个环节加以控制，降低工程资源损耗，避免不必要的损失，最大限度地满足单位盈利的目的。

新形势下市场竞争愈发激烈，同时工程单位所面临的压力也在不断增大。在这种情况下做好工程会计工作，控制成本，增强单位综合竞争力，提高施工质量和工作效率，获得更大的经济利益是极为重要的。也就是说单位要从实际情况出发，及时发现工程项目建设过程中的资源浪费问题，并采取相应的措施加以解决。

二、提高工程会计应用于工程核算与成本控制中的效果

1.设计过程中的会计应用及效果提高

不难发现城市建设过程中一些烂尾楼的存在不仅影响了城市的美观性，也造成了人力物力的浪费。这种情况的出现，很大程度上是由于项目建设初期有关单位所制定的工程预算和成本控制方案，并未科学合理地在综合考虑自身实力和市场环境等因素，以致于在施工中资金衔接不到位，令工程荒废。因此单位的财务人员应当选择与自身实力相当的工程项目，并运用会计工程技术，使用正确的计算方法面对整个工程的总成本，及各个阶段所需的成本制定出一个较为精准的分布图，清晰地展示给单位的经营者，并提出更为专业的成本控制建议。

2.项目建设过程中的工程会计应用及效果

（1）施工人员成本的控制

一些建筑工程在使用过程中并不能充分发挥其功能效用，一定程度上是对资源的一种白白损耗。这是由于不同地区具有不同的自然环境和人文情怀，而项目单位又未必了解这些内容，以致于出现资源的浪费。为此项目单位可以充分利用当地的劳动资源，在节约人员成本的同时了解当地具体情况。

也就是项目单位要提前对工程周边的环境进行考察，从而充分利用自然环境，在保证施工质量的同时，节约施工成本。然后招募当地的劳动者参与到工程项目施工中，并在开工前进行集中教育培训，让他们充分理解掌握施工技术，避免由于操作不规范所造成的资金损耗，避免安全事故的发生给人民群众的生命财产造成损失。

（2）项目施工管理中的成本控制

据工程会计报告显示，成本的超额支出很大程度上是用于解决施工中突然发生的意外情况，而施工现场的混乱、安全设备不完善、施工流程不规范等问题正是导致意外情况发生的首要原因。但是部分项目单位并没有意识到由于投入不足所造成的安全事故带来的后果是项目建设的付之一炬，是高额的赔偿款，是在市场中再无立足之地。

因此项目单位应当加强监管力度，建立并完善施工运行体系，并辅助以安全生产责任制等制度的落实。借此将具体工作分配到具体负责人，落实到具体工作者，对操作行为加以严格监管，对不科学的直接加以纠正，从而以工作的准确性实现工作效率的提高和生产成本的控制。

（3）竣工阶段的会计应用及效果提高

项目工程的竣工阶段表明整体工程临近完结，但是实际生活中完工却发现成本超出预算极高，款项收结不到位的单位并不少见。这是由于财务人员专业素质有待提高，各部门之间配合不默契所导致的。

为此项目单位应当将所有的施工部门集中到一起培训，明确不同部门与财务人员的配合及工作职能范围，从而实现各个阶段的顺利流畅衔接，避免出现人力物力的损失。对于财务人员自身来说就是要及时更新知识储备，并了解有关的以税法为代表的法律文件，并在施工过程中及时调整成本控制方案，在竣工后制作成本使用报告明确每一笔资金的使用方向。同时要及时结清、收取和有关施工队、有关单位的款项，避免资金使用衔接不及时，造成更大的损失。

三、总结

以上所说的就是工程会计在工程核算与成本控制中的应用及相应的效果。项目工程建设是一个涉及主体极为复杂的工程体系，任何一个环节的不谨慎都会造成资金的大规模浪费，都会影响项目最后的使用效果。因此有关单位必须在进行工程核算和成本控制工作时，一定要以保证施工安全质量为前提，从多方面采取措施加以调控，以实现最终获利的目的。

参考文献：

[1]王自咏. 浅议工程会计在工程核算与成本控制中的运用[J]. 新经济，2016，20：73.

[2]陈建明. 论工程会计在工程核算与成本控制中的运用[J]. 财经界（学术版），2015，16：178-179.

[3]刘兰. 工程会计如何做好工程核算和成本控制[J]. 中国乡镇企业会计，2012，09：93-94.