公路工程项目会计控制

公路工程项目会计控制（精选12篇）

公路工程项目会计控制 篇1

随着我国公路事业二十多年的迅速发展，国家为公路养护建设投入了大量的资金，形成了数额巨大的的公路行业资产。随着公路体制改革的不断深入，如何在改革中强化对国有资产的监管，防止国有资产流失，已是公路部门管理工作的当务之急。而有效的内部控制不仅能使单位的资源得到合理配置，亦可防范和发现单位内部和外部的欺诈行为，因此，必须从建立健全内部会计控制入手，来逐步完善公路部门内部控制体系。

一、公路部门资产的现状及存在的问题

资产是指由过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源，该资产预期给企业带来经济利益。虽然目前公路部门貌似“家大业大”，但潜在的问题也很多，表现在：

（一）债权真实性不高，烂账、呆账、坏账较多。

造成此现状的主要原因一是因为历史遗留问题无法核销。改革初期的各种投资款项全部挂在往来账上，尤其是异地投资由于政策等原因无法清理导致现任财务人员不能“销账”。某一公路企业账上挂有应收广州珠海某单位100多万元，实为1992年单位挪款炒地皮。二是公路体制改革造成内部各单位之间往来账无法核对查清。2000年左右，公路体制改革尝试管养分离，各级公路部门分离二级机构，财务也实行分级核算，但是由于管理模式不成熟，资金往来之间的性质含糊不清，各财务机构对往来的处理在定性及时间上不一致，造成双方金额出入很大，核对困难。三是工程结算不及时，造成预付款较多。主要表现在工程部门与财务部门的沟通滞后，负责人随意乱签字预付，造成预付款超过工程款，施工单位钱一到手，就不积极配合单位开票报账。有些公路部门竟然现在还挂着90年代初的工程预付款几百万元。目前，公路部门大部分项目对预付款、应收款项的管理与其发展要求不相适应，造成预付款、应收账款居高不下。

（二）存货管理缺乏有效的内部控制，造成资金浪费现象严重，有待评估，损失较大。

存货问题常常是陷入经营困境企业的众弊之源。在公路部门则主要体现在公路项目管理上，存货的管理缺乏有效的内部控制，内部会计控制在物资采购和付款方之间，关系不协调、责任不明确;在采购计划、价格比较、质量管理、票据审核及付款等环节上出现混乱;物资采购环节、验收入库环节、领用环节之间没有有效的控制、监督和考核措施，造成资金浪费现象严重，成本上升。同时，单位管理中现时的成本管理不是全面的、系统的，计价核算采取多种方法，前后各期不一致，账实不符，随意性大，水分多，不定时盘盈盘亏，致使单位的会计信息失真。

（三）对外投资核算没有到位。

公路部门的对外投资主要表现在对第三产业的发展。公路部门对外投资项目主要存在：1.项目未经有关部门审批。未经审批的项目一旦机构改制、人员变动等原因，对这部分投资失去控制，造成国有资产流失。2.对外投资核算不清晰，未列入单位的资产总额。公路部门实行的是事业单位会计，应设置“对外投资”会计科目，但部分单位的对外投资记入“其他应收款”、就不能反映单位真实的对外投资和资产组成情况。3.存在各种舞弊现象。个别对外投资项目中存在隐匿投资收益、投资收益体外循环、小集体和个人占有投资收益、设立小金库、通过借款转移投资、改制时低估资产等舞弊现象。

（四）固定资产账实不符。

制度不全,执行不力，固定资产家底不清，账实不符、账卡不符，或因使用不当导致提前报废以及由于购置价高质次而不用而造成国有资产管理费用过高，闲置贬值。甚至某些人利用公路固定资产管理不善，随意处置，趁机侵吞、挥霍国家财产，酿成经济犯罪。

（五）无形资产管理忽略造成流失严重。

公路无形国有资产是市场经济的产物，主要包括公路的特许经营权,专利权、非专利技术土地使用权、公路桥梁冠名权等。传统公路资产仅以公路的养护、路政管理的形式体现公路实物形态的管理,而利用会计方法对公路无形路产进行核算反映在公路养护会计上基本为一片空白，没有将公路无形资产以价值量的形式反映出来，导致管理没有到位，无形资产流失严重。

二、公路部门资产内部会计控制改善

内部会计控制属于内部控制，它以会计核算和会计监督为中心，通过会计工作及利用会计信息对单位的经济行为进行调节和控制。从2001年开始，为贯彻执行新《会计法》，财政部相继颁发了《内部会计控制规范———基本规范(试行)》等一系列规范性文件，指导单位建立、健全并有效落实内部会计控制，为公路部门内部会计控制制度的建立提供了制度依据和可操作性规范。因此，笔者认为，公路部门应结合公路部门工作的实际，有针对性改善内部会计控制：

（一）债权的内部控制改善方案

一是加强债权的事前控制。相关责任部门要对所签合同的条款认真审核，尤其是工程预付款的比例应根据工程实际完成的进度由工程部门出具工程完成计量清单后按比例付款，并预留好工程质量保证金。二是确保债权入账的准确性。财务部门要根据实际发生的经济业务事项，按照《会计法》及国家统一的会计制度规定确认债权，并保证债权款项记录及时、认真。三是加强对债权的日常管理及定期分析。财务部门对单位债权状况作为每季度经济活动分析的一项重要内容进行分析，并定期向债权对方单位寄送对帐单，以确保双方在应付帐款数额、还款期限、还款方式等方面的认可一致。四是建立债权清理责任制，实行债权清理责任追究制度。按谁挂账谁清账的原则，保证应收款项及时收回，对超过三年无法收回而形成坏账的其他债权，应查明坏帐产生的原因，分别追究经办人、责任部门负责人和批准人的责任。

（二）存货的内部控制改善方案

存货的内部会计控制的目的是加强对单位存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货的运营效率。因此，存货内部会计控制制度的关键是不相容岗位应当分离，包括：存货入库和出库的经办人应与审批人相分离;实物的验收保管应与采购、记录相分离;负责审批发料的岗位应与存货保管岗位相分离;存货的盘点应由保管、记账以及独立于这些职务的其他人员共同进行。同时，完善对存货入库及仓储以及存货的领用、发出与处置控制。财务部门应会同仓储部门定期组织对库存材料进行实地盘点，清点数量或测算实际数量，检查，视情况提出处理意见。

（三）固定资产的内部控制的改善方案

固定资产的内部会计控制的目的是确保资产安全完整地保存和使用，价值得到公允反映。要完善固定资产内部会计控制一是严把设备购置关。购置设备尤其是大型设备，必须事前申请，不得越级审批权限，重大固定资产采购实行领导集体决策。二是设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡。分别按固定资产类别、使用部门和每项固定资产的使用年限、计提折旧、残值等相关资料进行明细分类核算，做到账卡相符。三是建立固定资产业务岗位责任制。明确相关部门和岗位职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相分离、制约和监督。四是定期对固定资产清查盘点。将资产物资与固定资产卡片逐一核对、清点，填写盘点表，并将清查盘点结果上报财务部。固定资产处置严格按照《事业单位资产管理暂行办法》中规定的程序和方式进行处置。

（四）对外投资的内部控制的改善方案

对外投资是属于资产管理的一部分。公路部门要根据本系统的经济活动的内容特点和管理要求建立一套行之有效的对外投资内部控制制度。一是严格执行报批原则。公路部门的投资资金大都属国有性质,因此，一切对外投资交易活动必须经过适当的审批程序、职务分离制度才能进行。二是要坚持评估原则。事业单位的大部分资产是以历史成本计价的,一开始不是为对外投资而购买且在事业单位滞留了一段时间,以历史成本作为对外投资的计价是行不通的，不能反映资产的真实价值，其价值必须经有资质的专业评估机构评估。三是对外投资的计价、反映的控制。公路部门应按照事业单位对外投资会计核算制度设置会计科目进行核算与计量，并恰当在报表中予以反映，以满足各方面的需要。并根据投资业务的种类、时间先后分别设立对外投资明细登记簿，定期或不定期地进行对账，确保投资业务记录的正确性。

（五）无形资产的内部控制的改善方案

公路部门应当依据相关规定科学界定公路经营企业的无形资产，辅以会计手段对无形资产予以控制。一是会计信息控制。按照事业单位会计制度对所有的无形资产进行会计确认、计量、记录，使账面能够真实、准确的反映无形资产。二是加强对无形资产定期盘点、核对管理，防止无形资产流失。应指定专门的无形资产机构，建立相应的无形资产分类账、台账。定期进行全面清查。三是建立对无形资产核销审批制度。无形资产的核销、转让和调出，应该通过书面申请，考察评估后上报审批。经审批允许转让的无形资产，除国家另有规定外，应当列入单位的事业收入。

摘要：随着公路体制改革的不断深入,如何在改革中强化对国有资产的监管,防止国有资产流失,已是公路部门管理工作的当务之急。而有效的内部控制不仅能使单位的资源得到合理配置,亦可防范和发现单位内部和外部的欺诈行为,因此,必须从建立健全内部会计控制入手,来逐步完善公路部门内部控制体系。

关键词：公路资产,公路养护,内部会计控制

参考文献

[1]钟培斌.浅议公路项目管理内部控制制度存在的问题及对策[J].科技广场,2006,(12).

[2]计文青.关于完善公路项目管理内部控制制度的思考[J].上海公路,2004,(3).

[3]彭万强.事业单位对外投资的审计思考[OB/OL].中国论文下载中心,2007-02-21.

公路工程项目会计控制 篇2

随着现代社会市场经济的深入发展，交通行业的高速公路快速发展起着至关重要的作用，加强内部会计控制制度建设成为高速公路经营管理工作中的核心内容。本文从高速公路内部会计控制制度建设的实际情况出发，简明扼要地阐述了内部会计控制制度建在高速公路管理中的必要性，分析了目前高速公路内部会计控制制度建设存在的问题，并提出了相应的完善措施建议。

随着国家高速公路建设事业的不断发展，如何加强高速公路事业内部会计控制制度建设是关系到事业兴衰成败的一项重要工作，也是高速公路相关事业的当务之急。建立和健全高速公路内部会计控制制度，全面推进内部会计控制制度建设，不仅有利于明确和规范企业内部职责行为、保证经营目标的实现、提高管理效率、保护资产的安全与完整，也是高速公路经营走向成熟、迈向和谐发展的标志。做好高速公路内部会计控制制度建设，是加强内部财务会计监管，提高高速公路经营效率的重要一环。

一、内部会计控制制度建设在高速公路管理中的必要性

高速公路建立内部会计控制制度是对整个经营管理活动进行监督与控制，进一步提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施程序。它不仅包括内部牵制，而且包括为保证会计信息质量而采取的控制方法、措施和程序。根据美国COSO委员会《内部控制—整体框架》认为内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。中国财政部在制定《基本规范》时充分吸收和借鉴了该文件的合理成分。比如，规定内部控制应随着环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的不断修订完善，体现了控制环境的理念等等。内部会计控制制度是高速公路加强内部管理的一项基础设施建设，内部会计控制规范对于贯彻落实《会计法》、加强企业内部管理，对于在册会计师审计的顺利开展，都具有极其重要的意义。同时，也是高速公路经营管理活动自我调节、自我约束的内在机制，在高速公路经营管理系统中具有举足轻重的作用。建立健全高速公路的内部会计控制制度，是高速公路稳健发展的重要保障。

二、目前高速公路内部会计控制制度建设主要存在的问题

1、内部会计控制制度的建设发展较慢，有的已不适应新形势下高速公路发展的需要。福建省高速公路目前属于自收自支的事业单位，已有多年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般来说，都有一定程度、一定范围的内部会计控制制度，基本业务的内部管理都有章可循。但随着近几年高速公路的快速发展，其原有的内部会计控制制度难以适应新形势、新环境的要求，有些内容已经比较陈旧，设计不全面，操作性不强，有的高速公路管理处甚至现在还没有建立起一个能够完全涵盖经营管理全过程的内部会计控制体系，许多经营管理活动缺乏有效的财务控制措施。

2、在对内部会计控制制度的认识上存在误区，观念较为淡薄。由于目前福建省高速公路的养护经费管理已纳入预算管理，有的领导认为，只要经营管理中控制养护经营支出不超财政预算就行，在管理上缺乏内部会计控制制度管理理念;在有的高速公路管理处，很多人甚至领导都会认为，内部会计控制制度就是会计部门的事，与其他部门无关。通常在一个管理处，内部会计控制制度的建立和执行都是要求会计部门独自完成，而没有考虑到内部会计控制制度只有各个部门相互牵制，共同协作，才能真正发挥作用。

3、内部会计控制制度在执行和监管上力度较弱。有的高速公路管理处虽然建立了一系列有关会计业务处理的规章制度，但是有章不循，监管上也缺乏力度，内部会计控制制度，只停留在书面上，表面上内部会计控制制度装订成册、上墙，但实际上，对内部会计控制制度的执行情况不闻不问，许多内部会计控制制度根本没有落到实处，真是所谓的把内部会计控制制度“印在纸上，贴在墙上”，其目的只是应付有关部门的检查和审计，造成了内部会计控制制度形同虚设，也使其失去了应有的刚性和严肃性。

4、人员素质较低，有待于进一步提高。有的高速公路管理处组建较早，当时的人员结构比较复杂，有的人员是从别的行业转过来的，如各市的交通系统所属的企业;有的是从社会招工进来的，社会上的厂矿企业;有的是从大、中专院校毕业分配下来的，此类人员较少，这就造成了人员素质参差不齐，再加之高速公路又已经发展多年了，有的职工思想僵化、观念陈旧，这些都严重制约了高速公路内部会计控制制度的发展，形成了内部会计控制制度创新路上的障碍物。

三、完善高速公路内部会计控制制度的对策措施

1、完善规章制度、创新内控机制。进一步完善规章制度，规章制度是构筑内部会计控制的基本要素，是各项业务应当遵循的标准和程序的`总和，也是检查和纠正一切违规问题的依据。高速公路的内部会计控制制度建设，并不是永恒不变的，随着单位经营管理活动的发展和变化，内部会计控制过程就要做相应改变，这就要求每一个高速公路管理处每时每刻都要注重内部会计控制制度建设，在内部会计控制制度建设中发现问题，解决问题，又发现新问题，又解决新问题，重复着这样的一个循环过程。同时，内部会计控制制度建设又不是千篇 一律的，每个高速公路管理处都要通过分析控制风险来确定控制点，再结合单位自身特点，根据实际情况来选择适宜的内部会计控制措施。

2、转变陈旧观念、增强创新意识。高速公路的内部会计控制，也应建立在成本与效益的原则基础上，不能只片面地强调养护经营支出不超财政预算就行，要结合各管理处的经营管理活动实际，进行绩效考评，通过有效的内部会计控制制度的建设，真正把财政预算拨付的资金用到实处，使有限的资金发挥最大的经济效益。

3、加强执行力度、强化监督管理。在内部会计控制制度的执行力度上，各高速公路管理处要克服以往重视非经常性发生的事项控制而轻视经常性发生的事项控制的这一倾向，在日常经营管理中，进一步强化责任管理、制度管理，规范控制行为，建立健全集良好的会计控制环境、完善的会计控制体系和可靠充分的控制程序为一体的单位内部会计控制管理机制。在监管方面，形式一直比较单一，完全依赖于高速公路管理局内部的审计部门，但由于内部审计部门有其独立性较差的先天不足，所以监管之力还是有限，今后应着重借助外部审计力量来加强监管之力，并可结合年终审计对高速公路内部会计控制体系进行评审，并出具评审报告。

公路工程项目会计控制 篇3

【关键词】公路施工；施工企业；施工成本；成本费用；会计控制

一、引言

现阶段国内公路施工市场竞争越来越激烈，公路施工企业的生存情况越来越复杂，这在很多方面要求公路施工企业应不断的增强自身的内部会计控制工作，降低自身成本，更好的提升自身的市场竞争能力。因此，全面的实现公路施工企业成本费用内部会计控制有着非常重要的理论与实际意义。

二、公路施工企业成本费用内部会计控制的重点

1.人工费控制

人工费为公路施工企业施工过程中重要支出，因此为公路施工企业成本费用内部会计控制的重点。在人工费用控制中应重点对定员定额费用进行控制，具体控制时首先应以定额的工时进行劳务人员安排，提升公路施工定员分配的合理性，从而增强公路施工劳动生产效率。其次，对劳务人员的工时进行定量的控制，将其控制在合理的范围之内，降低效率降低的劳务工时带来的成本消耗。

2.材料费控制

公路施工中所用的材料数量与材料类型非常的多，为公路施工过程中重要的支出项目，一般均占据到公路施工总体成本的70%以上，为公路施工企业成本费用内部会计控制的重点。在具体的控制，首先提升材料的合理使用水平，防止由于材料的过度消耗而带来的不必要的材料费用的增加。其次，全面的落实并实行限额领料制度，进一步增强材料使用的合理性，对于超过了定额的材料，应找出超出的原因，并采取针对性的措施，防止以后再次超出。

3.租赁费控制

由于公路施工项目的地点具有较大的变化性，公路施工企业在进行公路施工时往往需在当地进行建设设备的租赁，其整体的花销也比较大，为公路施工企业成本费用内部会计控制的重点之一。在对租赁费用进行控制时，应采取主动控制的方法，制定出合理的租赁设备使用步骤，提升设备的开机率。同时也应当做好设备的维护工作，降低租赁过程中设备出现故障的概率，控制租赁费用的增加。

4.其他直接费用的控制

工程前期的场地租赁，临时设施费用，检验、检测费，场地清理费，施工现场的水、电、风、气费，安全设施费等因无法直接归集到以上三项的工程直接发生的相关费用为其他直接费，随着国家对环境、环保的日益重视，为了企业效益的最大化，直接费的发生比例越来越大，对直接费的发生和控制也成为不可忽视的方面。直接费的内控主要从事前的认真规划、事中的随时控制、严格的人员责任制方面入手。

5.其他间接费用控制

其他间接费用为除了上述三项费用以外的公路施工其他费用的总和，按照费用的性质可以分为管理费用与财务费用，前者是指公路施工中项目各个层级所需管理工作产生的费用。后者主要指公路施工贷款而需要支付的利息等相关的费用。

三、公路施工企业成本费用内部会计控制的原则

1.最低成本原则

在公路施工企业成本费用内部会计控制的过程中，应以现代化管理手段为基础，采用多元化的方式降低自身施工成本，深入的挖掘公路施工企业内部降低施工成本的潜力，从而使公路施工项目达到最大的社会效益与经济效益。

2.全面控制原则

公路施工企業在施工过程中通过采用全面控制的原则，能够较为有效的降低施工企业成本。在具体的全面控制的过程中，可以分为全过程控制与全员控制。全过程控制为从公路施工项目的开始到公路施工项目最终交付使用，均应当进行全面的控制，从会计控制方面来说，全程会计核算要和预算对比，特别超预算的支出，一定要和施工现场管理人员沟通确认。

3.权利、责任相结合原则

公路施工为一项系统性的工程，涉及的人员较多，因此，在进行成本费用内部会计控制时，公路施工企业的每位员工应根据自身的权利与责任，承担对应的成本控制责任，从而在施工企业内形成完善的成本控制网络，提升成本控制的可执行性。

四、增强公路施工企业成本费用内部会计控制的对策

1.实行会计委派制度

所谓的会计委派制度为公路施工企业将会计以独立的身份进行公路施工项目成本费用内部会计控制。通过将会计人员深入到施工成本费用控制的现场，能够增强各个部门经营决策的合理性。此外，在具体的实施过程中，公路施工企业应做好会计人员权益的保证工作，应保留其人事关系，其工资待遇应由集团总部进行发放，从而更好的增强会计人员的独立性。最后，最重要的是，整个项目结束，完整的项目会计核算资料能完整真实地表达这个项目的费用结构、获利能力，且能顺利地到达管理层手中，为以后的项目决策管理提供有力有据的参考。

2.提升财务管理人员的综合素质

提升财务管理人员的综合素质能够直接的增强公路施工企业成本费用内部会计控制工作更为科学合理的开展。在具体的实施过程中，应根据财务管理人员日常工作时间，制定出完善的在职培训与提升计划，使财务管理人员的综合素质得到不断的提升。同时还应当构建出对应的在职培训考核制度，将培训考核结果与其薪酬待遇直接挂钩，提升财务管理人员参与培训的积极性，更好的保证培训的效果，促使公路施工企业成本费用内部会计控制工作更为科学的开展。

五、结束语

综上分析，公路施工企业成本费用内部会计控制工作对降低公路施工成本有着关键性的作用。因此，公路施工企业应结合自身情况，构建出对应的成本费用内部会计控制制度，更好地提升内部会计控制工作的规范化，进一步的降低公路施工成本。

参考文献：

[1]许萍.作业成本法在施工企业成本管理中的应用——以公路桥梁施工企业为例[J].现代商业，2012，05：81-82.

公路施工企业内部会计控制 篇4

随着当今世界经济的逐步发展, 越来越多的企业认识到了内部会计控制的重要性, 并在企业内部建立了内部会计控制体系。内部会计控制的内涵也是随着人们实践的发展而不断发展。

内部会计控制作为一种先进的管理手段, 在现代化经济生活中越来越重要了。其制定和执行的好坏, 直接关系到单位的经营效益。首先建立完善而严密的内部会计控制, 有利于减少疏忽或者人为舞弊而带来的损失;其二内部会计控制具有统驭整体的作用, 使单位由点到线, 由线到面, 再纵向伸展, 形成一个立体的控制网络;其三有利于绩效考核, 内部会计控制明确了责权利, 有利于划分责任, 反映工作实绩, 查漏补缺, 健全管理体制, 根据绩效进行激励, 激发员工热情及潜能氛围, 提供工作效率, 节约管理成本;其四有利于分析单位的经营状况, 由于内部会计控制是每个流程的交织的立体网络, 具有一定的规律, 管理人员能如实了解工作的动态, 形成一个分析风险, 规避风险, 使管理目标、预算能如期执行, 促进单位的发展。

二、公路施工企业内部会计控制的现状

随着公路建设市场的逐步放开, 公路施工企业面临的竞争日益激烈, 市场正向资本密集型、知识密集型、技术密集型方向转变, 具体到我国的施工企业, 目前的增长方式还是靠规模扩张和人力投入实现的, 仍属粗放型经营, 既不符合科学发展观的要求, 又难以维持自身的持续健康发展, 要确保公路施工企业在瞬息万变的市场环境中站稳脚跟并取得一定的经济效益, 就必须强化内部约束机制, 建立和完善成本费用的内部会计控制制度, 形成一个内部自我协调、制约和检查的机制。

公路施工企业因其消费环境的特殊性, 往往有十几个分公司、项目部, 总公司为其提供资质, 靠收取分公司、项目部的管理费而维待其日常开支。总公司是企业法人, 分公司不具有法人资格, 总公司是法律责任的最终承担者, 要想增强企业内部管理, 就必需提高分公司、项目部的会计核算质量, 提高企业会计信息的准确性, 有必要对分公司、项目部的资金运用进行控制, 假设分公司、项目部不能做到工程款专款公用, 出现债务纠纷, 一切的法律责任都会转嫁给总公司, 这就需要总公司从源头上抓起, 把每一项工程控制到位, 一方面为项目经理把关, 另一方面要保证工程款不能被分公司、项目部所挪用, 这样才能降低企业的财务风险。现在内部会计控制在我国施工企业内部还没有充分的发挥其作用, 部分原因是因为企业对其不够重视造成了内部会计控制没有得到足够的完善, 流于形式, 疏于管理, 使得企业内部出现了众多问题。

(一) 管理人员对内部会计控制的认识程度不够

部分企业对内部控制不重视, 有的管理人员自身都不能遵守有关制度, 企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部的管理思想, 甚至有些企业领导认为建立内部控制制度需要耗费很大的人力、物力, 而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于计量, 因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性。比如有些企业领导认为单位里领导说了算, 才能真正体现领导负责制。有的施工企业往往制定了比较严谨的内部会计控制制度, 但实际中仅仅停留在纸上而未贯彻执行, 内部管理权限失控, 职责不清, 越权行事现象严重, 给滥用职权、贪污舞弊造成可乘之机。比如有些企业制定了大宗材料招投标制度, 但是有人一找领导, 领导打招呼、写条子, 制度就执行不下去了。再者由于经营权和所有权的分离, 经营者和所有者的利益不均衡、信息不对称, 经营者在管理过程中挖空心思为自己谋利益, 由于信息不对称, 所有者了解经营者舞弊的情况具有滞后性, 以致酿成会计信息严重失真, 所有者的权益受到严重的损失, 这是由于经营者的职业道德、操守不能面对利益, 经不起诱惑, 由于人为因素, 而使人凌驾于内部会计控制之上, 使其成为空中楼阁, 这种现象在公路施工企业是普遍存在的。

(二) 财务管理人员素质有待提高

如今会计人员普遍存在业务技艺和职业品德有待提高的问题, 随着公路施工企业的发展, 企业对财务人员的需求不断扩大, 施工企业会计人员队伍增长很快, 但是与之相对应的会计岗位培训和职业道德教育没有跟上, 即使某些施工企业存在周期性的员工培训, 也是流于形式的现象占很大比重, 并没有起到提高会计人员职业素质的作用。例如:某些不具备会计上岗资格的人员在重要的会计管理岗位上工作, 或者一些会计人员虽然具有上岗资格但是一直依靠经验工作, 不能及时更新知识, 影响了内部控制工作的效果。更有甚者, 部分在岗会计人员缺少最基本的职业道德素质, 弄虚作假无视会计管理纪律, 歪曲财务报表, 造成会计信息失真等。以上情况, 都很大程度上限制了公路施工企业内部会计控制制度的执行。

(三) 内部会计控制体系不完善

全面建设合理, 有效的内部会计控制体系, 既是企业精细化管理的需要, 也是企业应对经营风险的需要, 更是企业提升核心竞争力的需要。许多施工企业领导只重视生产经营活动, 重发展, 忽视管理, 轻规范, 对内部会计控制的建设漠然视之, 习惯于一人经办所有业务事项, 对于其中的流程是否规范, 是否合理, 是否真实, 没有审核, 也没有考虑。公路施工企业内部会计控制体系不完善主要体现在以下几个方面:

首先, 不相容职务没有分离。施工企业工点较多时, 想节约人工成本, 在人员岗位设置上力图精简, 往往一人身兼数职, 如授权批准职务与执行职务没有相互分离, 业务经办职务与审核监督职务没有分离等等, 这些不相容职务没有分离容易导致责任稽核、职责权限不明, 易发生串通舞弊而造成信息失真, 财产损失事件也会屡有发生, 严重影响企业的经济效益。

其次, 授权与批准不明确。办理一项经济业务, 涉及许多办公人员, 包括申请人、批准人、经办人等, 都必须经过规定的程序办理授权批准。而施工企业存在越权授权, 越权批准的问题, 管理层在履行该项职能时重视真实性, 而忽略了合法性, 合理性, 造成公司的管理成本上升, 资产流失等严重后果。

最后, 缺乏财产保全制度。公路施工企业在财产保管上不重视, 如对存货的管理, 有的腐坏, 毁损, 盘亏严重。很多施工企业没有采取永续盘存制, 没有进行定期盘点, 出入库手续也不齐全, 财务人员也无法识别相关材料的真实性和合理性, 对于销售折让和退货等具体操作流程不明确, 这样就方便经办人员利用职务之便和内部控制度不严, 变卖存货, 从中牟利, 造成账实不符, 财产保全制度不健全, 使财产的利用效率大大降低, 财产的完整性也受到威胁。

(四) 缺乏监督机制

企业内部会计控制执行, 需要监督作为保障。在公路施工企业中, 相当一部分企业没有建立内部监督制度, 内部监督机制缺乏, 通常情况下由高层管理者进行监督, 或是被授权、或审批的负责人进行监督, 不相容的职务不分离, 就达不到内部监督的效果。有的施工企业虽然设置了监督部门, 但由于权力不对称, 各个岗位之间缺乏必要的协调, 内部监督工作得不到必要的重视和支持, 受制于领导的权力威胁, 丧失独立性, 或由于审计人员不能胜任审计工作, 导致内部监督不力。作为外部监督的主要方式政府监管, 也因为施工企业的数量多、类型多、多具行业特色, 而导致出台的政策及管理办法不能一一适应施工企业的实际情况, 其监督效果也不理想。而社会监督也常常因为审计成本过高的原因而被施工企业拒之门外。

三、改进公路施工企业内部会计控制的措施

(一) 管理人员营造良好的控制环境

现代企业制度下, 经营权和所有权的分离, 已使经营管理者职业化。职业化和市场化的有机融合才能塑造一支具有竞争观念、风险意识、责任意识的经营管理队伍。在公路施工企业中, 内部会计控制的领军人物就是管理人员, 如果管理人员轻视内部会计控制的制定和执行, 那么即使建立了非常科学的内部会计控制制度, 也不能真正的落实到实际操作中。因此, 领导本身要以身作则起表率作用, 及时掌握企业内部会计人员思想行为状况, 管理人员的任用要职业化, 这样可以避免任人唯亲, 能力不能胜任工作的弊端。管理人员可以通过学习国家的法律法规, 来提高自身对内部会计控制的认识程度, 建立聘任制代替终身制, 采取年薪制, 将企业经营者的个人利益与企业的经营效益实效紧密结合起来, 使管理人员具备竞争、风险、责任的经营理念和经营风格。只有上下一致, 及时沟通, 才能把内部会计控制工作做好。

(二) 加强会计人员队伍建设

企业内部控制失效, 经营风险的产生, 行为主体全是人, 众所周知, 会计控制事关企业经营发展的全局, 是一项复杂的、需要较强的随机应变能力的工作, 只有具备较高的专业素质及思想道德修养的人才能胜任。所以我们应当完善会计人员职业道德评价标准, 强化职业道德建设。企业从人员的招录到使用, 都要人尽其才, 实现人力资源利用的高效率, 平时加强对工作人员的培训, 不断提高其专业技能, 同时应制定相关的考核办法, 对每一岗位的职责履行情况进行季度、年度考核, 不定期在施工过程中开展“先进个人”“劳动竞赛”之类的活动, 做到奖惩有据, 提高广大员工的积极性。

(三) 完善内部会计控制体系

可行的内部会计控制应与企业实际情况相结合, 具有科学性和系统性, 内部会计控制制度建设有三个方面:

首先, 纪律控制。施工企业各基层单位的会计、出纳和驻工地材料采购员由本部直接委派, 实行直线管理。会计负责项目的会计核算工作, 并直接对企业本部财务部门负责, 不兼办货币资金的收付业务, 出纳不兼任稽核、会计资料保管、收入支出、费用、债权债务账目登记工作、不兼办会计核算业务, 银行印鉴由项目负责人和会计分别保管。各项目的大宗材料采购或金额较大的材料采购合同, 统一由企业物供部门代表企业对外签订。

其次, 预算控制。项目经理部作为公司的一个内部独立核算单位, 应将其看成利润中心, 而所有与工程施工生产有关的直接相关的各分段、分包队、操作层应看做模拟利润中心。年度全面预算经企业预算管理委员会批准之后, 应按单位, 分季度、月度分解到各单位、部门执行, 企业还应对相应的目标值设立预警线和整改线, 以确保目标值能到期完成。

最后, 实物保全控制。公路施工企业应该对本公司的真实状况, 因地制宜, 分析其存在的控制盲点, 制定完善的内部会计控制制度, 保证实物财产的安全和完整。对于那些不常用的机械设备可以采用租赁的方法来进行管理, 以减少有关资金的占用。对于机械的使用应在内部合理调度, 争取实现一机多用, 同时严格持证上岗制度, 避免不当操作造成的损失。定期进行设备的保养维修, 将责任范围分工到人, 以便及时发现问题, 找出解决办法。

(四) 加强内部监督审核

内部审计是企业自我独立评价的一种活动, 内部审计可以通过对内部控制制度的健全、有效程度和执行情况进行审查监督和评价, 并提出管理建议和意见, 来促使企业形成好的控制制度, 并在执行中不断完善。内部审计人员, 要深入项目一线, 定期检查工程项目的建设情况和建设成果, 对其产值收入、成本控制和效益情况进行审计和认定, 并提出管理建议书和审计报告;从多方面促进内部控制制度的健全和完善, 提高管理水平, 增加经济效益。为了保证施工企业会计内部控制制度能有效发挥作用, 并使之不断地完善, 施工企业管理部门必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核。通过审计人员客观公正的审计, 找出漏洞、弊端以及严重失控的环节, 更好地完善企业内部会计控制制度。

公路施工企业要在激烈的市场竞争环境下生存和发展, 必须从自身内部修内功、夯基础、壮规模、强实力。从自身规模、财力、人力等自身的特点和经营管理的需要, 避紧就简、避虚务实, 从经济性、实用性出发, 注重实际运作控制, 根据内部控制基本理论, 认清新的经济形势, 客观分析企业所存在的问题。培养具有竞争及风险意识的内部会计控制的执行者;加快会计人员的培养步伐, 营造良好的控制环境;完善内部会计控制体系;建立监督机制, 从以上四个方面来改造公路施工企业内部会计控制, 从而使公路施工企业焕然一新, 加强自身的竞争力。提高会计信息质量, 确保财务报告的可靠性, 保护投资者、债权人以及其他相关利益者的权益。

摘要：公路施工企业现在面临着愈加激烈的竞争, 如何在众多的竞争对手中脱颖而出, 立于不败之地已经成为公路施工企业所有面临的严峻的问题。面对外部不断变化的经济条件, 如何加强内部管理提高企业竞争力成为了企业不断探索的课题。文章首先从我国企业内部会计控制的内涵入手, 揭示了公路施工企业内部控制在实践中的现状主要是基础薄弱, 体制的不合理, 缺乏系统性和科学性, 内部财务控制存在漏洞, 系统的执行、监督检查不力。并分别提出了需营造良好的控制环境, 完善控制体系, 加强内部审计监督机制等对策。建立适合本企业财务内部会计控制体系是十分必要的, 这对于公路施工企业来说尤其如此, 将内部会计控制与施工的进度、质量、安全等因素综合起来考虑, 才能实现效益最大化的终极控制目标。

关键词：公路施工,内部会计控制,控制体系,内部监督

参考文献

[1]杨黎琳.我国企业内部会计控制的现状和对策[J].四川兵工学报, 2008;8

[2]马艳秋.企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析[J].商业经济, 2007;1

[3]叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析[J].管理, 2007;5

[4]潘金伸.对企业内部会计控制的思考[J].时代经贸, 2008;2

公路工程项目成本的管理与控制 篇5

作者：林文泽 文章来源：泉州市公路局南分局 点击数：

444 更新时间：2005-7-7

公路工程项目成本费用的预测与计划：在公路工程项目开工之前，确定公路工程项目成本是施工科学管理工程中必不可少的科学分析阶段。开工之前必须作科学的分析论证，预测出完整公路工程项目所需要的总成本额，以此作为进行计划成本控制与目标考核的依据。对每一个公路项目的施工，都应当有精心的预测，以面造成不应有的失误。向各部人员应做好项目开工前的准备工作，选定先进的施工方案，选好合理的材料供应商，制定好该项目的成本计划，做到心中有数。公路工程项目费用计划应分为项目管理费用计划和工程成本计划两种。项目管理费用计划的内容包括：项目部管理人员的工资、差旅费、办公费、业务招待费、劳动保护费、固定资产使用费等项目。项目管理费用编制的原则是：既要实事求是，又要厉行节约，从企业的实际情况出发，充分挖掘企业内部潜力，使费用计划切实可行，并提出降低费用开支所采取的措施，经分析测算后，提出费用支出计划，特别是对差旅费、业务招待费、通讯费等重点费用要核定标准，总额控制。工程成本计划是以项目部所承接的工程为对象编制的成本计划，它的内容包括：人工费、材料费、机械费、间接费、施工技术装备费、预备费用等项目。这部分成本控制，关键抓好两点：一是材料费用，包括主材和地材，不仅要有金额控制计划，而且要有数量、价格控制计划，防止超耗和损失；二是机械使用费，要充分发挥自有施工机械、产量的作用，首先在任务安排时要考虑这一因素，防止靠外包队伍完成任务而自有机械闲置的情况发生，在施工中如发生闲置，可采用对协作队伍出租等方式提高利用率，防止机械车辆因固定费用高而利用率低而发生亏损。工程成本中工、料、机是关键，这三项直接费的确定，要有关部门派专人进行充分的调查，以最优惠的价格取得供应商。同时，还应建立服务商和供应商的档案，以选择最合理的服务商和供应商，从而达到控制支出的目的。

公路工程成本费用的控制与核算：在项目施工过程中，按照所选的技术方案，严格按照成本计划进行控制和核算，包括对生产资料费用的控制，人工消耗的控制和现场管理费用等内容。*人工控制。控制标准应按预先编好的成本分解表中的人工费用进行控制，即：项目部所属自有的施工队伍全年完成产值的人工费总额应等于或大于他们全面的工资总额，否则人工费将发生亏损。人工费控制必须注意：（1）尽量减少非生产人员的数量；（2）注意劳动组合和人机配套；（3）充分利用有效的工作时间，尽量避免工时浪费，减少工作中的非生产时间；（4）不断提高队伍技能；（5）注意加强对零散用工的管理，提高零散用工的劳动生产率。*材料费的控制。

1、合理确定材料数量。在工程建设中，材料成本占整个工程成本的比重最大，一般可达60%至70%左右，所以说材料费的控制至关重要，材料费节余将影响到整个工程的节约，而且材料费具有较大的节约潜力，往往在其他成本出现亏损时，要靠材料成本的节约来弥补。对钢材、水泥实行限额发料，按理论用量加合理损耗的办法与施工作业队结算，节约时给予奖励，超出时由施工作业队自行承担，从施工作业队结算金额中扣除，这样施工作业队将会更合理的使用材料，减少了浪费损失。

2、合理确定材料价格。材料价格同样是降低材料成本的关键，要确定材料价格，必须组织工程、物供、财务等人员到材料供应地进行充分的调查，货比三家，争取找到供货或提供服务的源头，以最优惠的价格取得供应商；但并不是材料价格越低越好，还要把好材料的质量关，合格优质的材料加上成熟的工艺和熟练的技能，才能确保公路工程质量，要把握好材料的物理性质、化学性质和力学性质，所有的材料都必须经过质量检验，现场材料员要把好所进材料的质量关，不能盲目地追求低价低成本而不顾工程质量。

3、规范工地材料领用的基础工作。公路作业一般远离分局所在地进行野外施工，材料管理不好、领用基础工作没跟上，最容易个该工程项目造成较大的损失和浪费。材料的管理单据主要有“领料单”（包括“限额领用单”）、“退料单”、“残次料交库单”及其他领料凭证，项目材料员必须通过健全的计量、验收制度来管理好现场的材料，即一切项目物资（包括大宗的沙、石料）的收、发、领、退，都要按规定进行计量、验收，办理领退手续，对库存物资财产都要定期盘点，保证帐物相符，对现场材料要指定专人负责管理，做到工完场清，余料退库。*机械费的控制。要尽量减少施工中所消耗的机械台班量，通过合理施工组织、机械调配，提高机械设备的利用率和完好率，同时，加强现场设备的维修、保养工作，降低大修、经常性修理等各项费用的开支，避免不正当使用造成机械设备的闲置；加强租赁设备计划的管理，充分利用社会闲置机械资源，从不同角度降低机械台班价格。严格控制油料消耗，严格控制机械修理费用，严格控制机械租赁费。

公路工程成本费用的分析与考核：事后分析不是马后炮，而是下一个循环周期--事前科学预测的开始，是成本控制工作的继续。在坚持每个工程项目都进行综合分析的基础上，采取回头看的方法，及时检查、分析、修正、补充，以达到控制成本和提高效益的目标。成本费用分析应从下面几个方面入手：施工管理强弱、技术管理高低、材料费用节超、人工费用多少、机械使用费用大小、其他直接费支出情况、管理费用增减、预算收入余缺等。成本费用分析必须居于内容真实、数据准确的资料常用因素分析法进行分析，通过对比，揭露矛盾，解决矛盾，不能只分析数量上、现象上的差异，还应该分析形成差异的原因，找出关键问题和薄弱环节，提出措施，挖掘潜力，改进成本管理工作，以提高企业的经济效益。项目完工后，应对项目责任成本执行情况进行考核。实际工作中往往有这种情况发生，前一个项目尚未完工，一部分人员、机构转入另一个项目。完工后，在帐目不清、遗留问题不清、责任不清的情况下，人员机构转入新项目，财务帐目也转入新项目，几个项目下来，遗留问题一大堆，甚至发生大数额亏损。因此，必须落实项目责任，做到完工一个、清理一个、考核一个、奖惩一个。在一些实际问题处理时，应遵循以下原则：

1、项目工程总收入，应以甲方签认的有效凭证，不得以收入入帐。在建工程全部列入司机成本，不得留有余额。核对与甲方往来，对预收和应收工程款，必须与甲方核对一致，防止在预收、应收工程款、在建工程等项目中隐藏问题。

2、各种材料，要求做到工完料清，没有库存。对没有用完的材料，由项目部作价处理，损益列入项目成本。无法处理的也由项目成本承担，不能以帐面数移交。反之滥购价高、质次材料或多购材料转嫁于下一个项目负担。

3、分包工程，按合同逐一清算，弄清各合同完成总价、已付款、欠付款，对超合同付款必须查明原因，落实责任。欠付款要制定还款计划，原则上由项目经理负责清还。

4、清理各种往来款项，分清性质进行处理。内部单位和人员借款，必须清理完毕。外部单位往来，能清算的清算，实在不能清算的，落实责任人员清理。通过以上措施，基本能做到项目成本的完整性和真实性，避免项目之间责任不清的情况发生。在以上基础上，根据项目部制定的考核制度，对成本管理责任部室、相关部室、责任人员、相关人员及施工作业队进行考核，考核的重点是完成工作量、材料、人工费及机械使用费四大指标，根据考核结果决定奖罚和任免，体现奖优罚劣的原则。项目竣工后，工程结算收入与各成本项目的支出数额最终确定，项目部整理汇总有关的成本核算资料，报分局审核。根据分局的审核意见及项目部与各部门、各有关人员签订的成本承包合同，项目部对责任人予以奖罚。如果成本核算和信息反馈及时，在工程施工过程中，分次进行成本考核并奖罚兑现，效果会更好。

文章录入：路桥人 责任编辑：路桥人



上一篇文章： 工程管理体制重大突破



下一篇文章： 浅谈工程索赔及管理程序

刍议公路工程造价控制 篇6

【关键词】工程造价；控制；对策

1.当前交通建设存在的问题

1.1项目全过程综合管理的意识比较缺乏

交通工程建设要走节约集约型发展道路，要大力提倡全寿命成本的理念。项目的全寿命成本＝决策成本＋实现成本＋运营成本。但目前，我国现行的投资管理大多仍处于阶段性的管理模式，特别是将重点放在建设阶段，而相对忽视了决策及运营阶段的研究。

1.2建设阶段中设计阶段的投资管理不够到位

据西方一些国家分析，设计费一般只相当于项目全寿命费用的1％，但对工程造价的影响达到75％左右。由此可见，设计阶段的投资管理在整个工程中的造价管理的重要性。目前，设计单位在设计阶段虽做了工程概算及预算，但由于缺少对设计方案造价指针的控制约束，导致某些设计偏于保守、投资偏高。

1.3建设单位、设计单位、施工单位缺乏统一的造价管理目标，相互勾通不足

尤其是工程监理单位直接监督控制施工具体过程，却往往更偏重于施工阶段的质量与进度管理，建设单位对造价控制方面的激励措施不足，造成监理单位很少介入投资决策分析，在建设过程中造价控制方面也相对薄弱。

1.4现行投资控制中，合同管理还未完全规范和法制化

合同条款不够严密，实施过程中合同双方对合同条款的理解不一，影响工程顺利进行；或者对合同的法律性认识不足，有法不依。由此间接或直接增加工程成本。

1.5投资预控能力差，事前控制不足，大量的工作仍停留在事后处理阶段，不利于投资控制

2.工程造价控制的对策

2.1决策阶段的投资控制

设计阶段应作为决策阶段的重要环节。在设计阶段，重点应放在协助建设单位按技术经济分析方法和价值工程原理选择最佳的设计方案上。目前在工程建设管理中，已经有一些先进的理念或模式，可以陆续在工程建设中加以尝试和探索。例如：（1）CM模式，即设计与施工交叉作业，与“边设计边施工”不同，CM模式原有设计是可行的，只是让设计与施工两个过程尽可能相互勾通和搭接，依据施工情况现场进行优化设计，一方面有利于降低成本，提高质量，也可使工期缩短，对投资控制有利。在扩建防护施工过程中，依据具体施工地形环境及特点，采用大量生态防护加少量工程防护代替了大量的工程防护，节约了经费，同时美化了道路景观，是CM模式的成功运用。（2）与传统承发包模式区别的向前延伸的D+D+B模式（Develop+Design+Build），即承包方负责项目前期决策阶段的策划、管理，同时负责设计和施工；或向后延伸为D+B+FM模式（Design+Build+FacilityManagement），即设计、施工与运营管理相结合。这些新颖的发包模式，使得承包方具有设计、施工、造价管理、开发及管理能力，甚至设法帮助业主进行项目融资。这种设计、施工及运营过程的相互靠拢，使施工单位能在设计阶段为设计单位的设计提供施工上投资最省的方案，而承包商为业主融资，又能把承包商与业主的利益联系在一起。这样，以设计阶段为重点之一的建设过程投资管理才更有可能成为现实。

设计阶段投资控制的主要方法：（1）采用设计招标、双院制审核等形式选择最合理的设计方案，促使设计单位采用先进技术，降低工程造价；（2）对总体设计方案及单项设计方案进行评价，通过技术经济指标的计算、比较与分析，选取最合理的方案；（3）推行设计监理。让工程监理参与设计阶段，事前管理，预防为主，排除错误，优化细节，达到全面质量管理、降低造价的目的。

2．2建设阶段的投资控制

2．2．1大力推行新理念公路建设

新理念公路建设对资源节约提出了具体要求和措施。采用“以人为本、环境友好、资源节约”的原则，强调资源节约的理念。尤其是土地问题，要求树立少占或不占好地的观念，充分利用旧路资源，安全利用原有桥涵，新线优先选择能够最大限度节约土地、保护耕地的方案，提倡集约型布局选线。减少对土地资源的分割，便于土地资源的有效利用。推进公路建设过程中，加强与沿线地方国土、城建和公路部门沟通协调，通过采取深井降水的集约化取土和结合冬季农田水利建设取土等方式，解决了工程土方问题，同时节约了耕地，降低了工程造价。这些办法都值得公路建设借鉴，提倡工程建设时多与地方政府沟通，工程建设与地方经济建设相结合，因地制宜，相互扶持，互利互惠。

2．2．2加强合同管理

工程项目从开工至竣工是一个较长的过程，国家的宏观政策、地方性法规的变化以及设备材料等供求关系等情况的变化，都会引起投资要素、利润及风险费等费用的变化，最终影响到工程的造价。加强合同管理，才能保证工程投资的有效控制。在国际工程承包中，对合同的管理重点放在合同的法律性是否完备、合同是否完整、风险的分摊是否合理，以及结合具体工程的实际情况制定的专用条款等几个方面。目前工程建设的合同管理还需在这些方面予以加强，使合同管理成为工程管理的真正有效手段。

2．2．3加强施工过程中的投资事中控制

（1）在施工中，经常会碰到由于设计工作不细致，或发生不可预见的事故及其他原因，进行工程变更的问题。在很大程度上，对工程变更的控制成了施工阶段投资控制的关键。应严格把关变更审核，是否符合变更条件，变更方案及测算是否合理，严格控制增加造价。

（2）正确处理和防范施工索赔。充分利用施工合同条款及工程项目的专业技术标准等相关文件，公正处理索赔事件，维护合同双方的合法权益。

（3）认真及时审核支付是施工阶段进行投资控制的最重要的环节。审核的具体内容包括：计量支付是否符合合同条款、招投标文件，是否按图纸和工程计量规则，质量及数量是否通过检验确认等。要根据合同、图纸、定额及规范等，对工程变更、工程量增减等逐项审核，不重不漏，必要时进行现场校核，严格控制工程造价。

2．3运营阶段的投资控制

首先，道路运营阶段的成本往往取决于决策及建设标准，原则上道路实施标准高，则运营成本低；反之则高。因此，在全寿命成本前提下，应取得道路的决策成本、建设成本与运营成本三者之间的平衡，不能片面追求某一阶段的最低成本，某些情况下还应适当提高建设标准以降低运营成本。例如：在桥梁设计中，目前偏重于考虑强度而相对忽视耐久性，重视强度极限状态而相对忽视正常使用状态。如在设计结构物钢筋保护层时，没有针对干燥或多雨或水中等具体环境条件，千篇一律地采用规范规定的保护层厚度，造成部分结构混凝土过早脱落，钢筋外露，结构物的耐久性差，从而大大增加运营成本。又如：全预应力与部分预应力结构相比，预应力钢筋应力不同，会造成结构混凝土是否受拉应力，从而是否可能产生裂缝等问题。因此，尽管部分预应力建设成本相对较低，但其耐久性比全预应力差，運营成本高，从全寿命成本计算，采用全预应力结构有利于投资控制。其次，道路运营应注重日常精心养护，保持道路的最佳使用状态，而不能为节省日常维护费用导致道路使用状态急剧恶化，进而花费更多的费用进行维修改造。

【参考文献】

［1］姚惠环.怎样有效控制工程造价[J].广东科技，2006,(02).

浅议公路施工企业内部会计控制 篇7

1 公路施工企业内部会计控制存在的问题

多年来,我国的很多公路施工企业在财务管理和内部控制方面取得了很大进步,但认真分析目前我国公路施工企业内部会计控制的基本现状,仍可发现其控制体系存在着一些问题。这些问题主要包括:忽视事前、事中控制问题;监督制约机制不健全问题;管理的科学化水平不高问题。

1.1 忽视事前、事中控制

就过程而言,企业的内部会计控制往往经历一个事前、事中和事后的全面控制过程。一般说来,事前控制是企业对自身的生产经营活动在结果上的一种预期;事中控制是企业在生产经营活动中,面对复杂多变的外在环境,采取有效的手段,对自身的生产经营活动进行控制,以更好地实现预期的结果;事后控制是对生产经营活动的结果做分析、核算。事前控制、事中控制和事后控制是密切联系的。事前的预测、决策和事中的及时监控调整能够有效地提高企业的生产经营效果,并为事后控制提供科学的依据。

但是在公路施工企业的实际情况中,往往只是重视事后的控制,忽视了对事前和事中的控制。由于缺乏事前的预测、决策和事中的及时监控调整,使得事后的核算和分析缺乏科学准确的依据,从而不能够准确合理地反映企业的生产经营状况。同时,不能通过公路施工企业内部的会计分析而明确各岗位的责、权、利,也不能对公路企业的施工成本做出有效地分析和控制。

1.2 缺乏内部监督制约

在众多的公路施工企业中,很多企业存在着对内部会计控制不重视的现象。管理人员自身不能够以身作则,不能遵守有关的控制制度。有的管理层人员越级管理,阻碍了内部会计控制作用的发挥,有的员工粗心大意,责任心不强,造成人为的失误或舞弊,使内部会计控制失去了原有的功能,还有些单位内部会计控制制度比较完善,但是仅仅是停留在纸上,并未贯彻执行,成了应付检查的一纸空文。如设备租赁未按制度贯彻内部牵制原则;财务付款手续不健全,不按合同规定付款;合同的签订、执行、付款都由一人来执行等。

很多公路施工企业由于没有建立内部监督机制,使得内部会计控制实施的好坏不能够准确的衡量,并且即使建立了与内部会计控制相配套的内部监督机制,但是由于企业对内部会计控制的不重视,使得已经建立的内部监督工作得不到重视和支持,内部会计控制便失去了其作用。

1.3 科学化的水平不高

企业财务管理的科学化是提高企业的生产经营效果的重要手段。对于公路施工单位而言,内部会计控制存在着科学化水平不高的问题。

公路施工企业内部会计控制科学化,要求改善财务管理水平,提高会计核算质量,特别地要建立起科学的预设模型,以提高财务管理水平,提高企业生产经营成果。但是,公路施工企业在会计控制科学化方面是相对落后的。多数公路施工企业在预算管理制度和管理办法方面,各项指标的提出具有随意性,企业没有建立科学合理的预算模型。同时,公路施工企业内部会计控制制度存在着建设滞后问题。当今社会,互联网迅猛发展,电子商务迅速兴起,会计电算化已在公路企业普及,这些新的现象带来了许多新的问题,对内部控制制度建设也提出了更高更新的要求。但从目前来看,面对层出不穷的经济新情况,内部控制制度建设严重滞后。这种落后的财务管理水平制约着公路施工企业的发展。

2 完善公路施工企业内部会计控制的措施

针对我国公路施工企业内部会计控制存在的主要问题,笔者认为,应当从以下几个方面入手。

2.1 重视事前、事中控制

与其他企业一样,公路施工企业的内部会计控制也应当经历一个事前、事中和事后的全面控制过程。只有这样,才能使事前控制、事中控制和事后控制有效地结合起来。在事前控制中,管理者提出预测并作出决策,在事中控制中,管理者根据复杂多变的市场状况对生产经营活动进行灵活调整,在事后控制过程中,在事前控制、事中控制基础上,对企业的经营后果进行科学地有效地分析,以明晰企业的优势和不足。当然这里存在着一定的困难。

由于公路施工企业自身所处行业的特殊性,使其在实施内部会计控制上有比较大的难度。公路施工企业的施工项目技术含量较高、工艺也较为复杂,且经常会根据项目所处的地理位置和工期的影响而选择新材料和新技术。“计划没有变化快”,这往往导致事前控制与事中控制脱节。更重要的是,施工材料的品种具有多样性,材料价格也不固定,公路施工项目中施工管理层级较多,这也导致事前控制与事中控制的不一致,加大了事前控制和事中控制的难度。但是,这些都不是足以忽视事前、事中控制的理由。基于公路施工企业自身所处行业的特殊性,加强事前、事中控制,需要在提高事前控制的科学性、准确性同时,也要保证事前控制的灵活性,以适应不断变化的市场形势,使事前控制和事中控制有效地结合起来。

2.2 加强内部监督制约

针对在众多的公路施工企业中,很多企业存在着对内部会计控制不重视的问题,解决的办法是加强内部的监督制约机制。内部会计控制要充分发挥其应有的作用,需要企业领导和员工切实加强对内部会计控制制度的执行。首先要提高企业相关负责人的内部会计控制意识,加强内部会计控制责任制实施。企业管理人员要在对外出具的相关报告表中,承诺企业内部会计控制制度的合理性、完整性及有效性,并对可能存在的舞弊行为与空间内部控制失效承担相应的法律责任。其次,内部控制的执行有赖于各个员工的积极参与,而只有使每个员工清楚地知道自己所拥有的责任和权力,才能够使他们认真履行自己的职责,提高内部会计控制的执行力度。唯有这样,企业才能上下一心,共同按照相关法律法规,有力执行会计内部控制,促进企业内部控制的完善。

为了提高公路施工企业内部会计控制效果,领导干部应当树立责任意识,做到以身作则,主动服从会计制度,同时接受其他员工的监督。同时,企业内部员工也要自觉遵从会计控制的要求,并接受监督和检查。从而保障内部会计控制有效地执行,在具备一套完善的监督机制的同时,还需要加大监督检查力度。

2.3 提高科学化水平

提高公路企业内部会计控制水平,需要提高财务管理的科学化水平。这主要体现在两个方面,一个是加强预算的科学性,另一个是运用电子信息技术。

对任何企业来说,全面加强预算管理尤为重要,公路施工企业也不例外。对于公路施工企业而言,要建立符合现代企业制度的财务管理体系,就必须建立全面预算管理。公路施工企业应加强对预算工作的控制,就是要健全预算管理制度,有根据地按照经营管理目标进行核查,保证支出的合理性。而要做到这一点,很重要的是要做到预算的科学性。

随着电子信息技术的发展,电子信息系统已成为现代企业管理的一个重要手段。公路企业在内部财务控制中运用电子信息技术,一方面可以有效地消除人为操作带来的失误,另一方面,可以有效地整合企业内部信息和外部信息,提高企业管理水平。内部在企业建构起一个广泛的沟通机制,达到信息流动的数字化、标准化、快速化和透明化。通过数字化、标准化、快速化、透明化的信息,公路施工企业的事前预测的科学性得以保障,使得事前预测和事中预测有效地结合起来,进而使事前控制、事中控制、事后控制有机地连为一体。

3 结束语

当前,我国正在大力发展基础设施建设,而其中公路建设又是基础设施建设的重中之重,这给企业带来巨大的发展机遇,同时也为公路施工企业内部会计控制提出了挑战。

公路施工企业内部会计控制是一个复杂的系统性工程,需要全面地把握才能有效地实践会计控制。针对施工企业目前状况,应当从重视事前、事中控制,加强内部监督制约,提高科学化水平三个方面入手,提高企业内部会计控制的水平。

参考文献

[1]吴庭春.公路施工企业内部会计控制浅析[J].科技资讯,2008(17).

[2]赖雪英.公路施工企业内部会计控制问题研究[J].中国总会计师,2010(6).

[3]陈楚宜.施工企业内部控制系统设计研究[M].成都:西南财经大学出版社,2007.

公路工程项目会计控制 篇8

目前在广西公路建设领域存在工程质量差, 项目实际投资超出概算, 挤占、挪用工程款, 工程项目违规转包分包, 以及农民工上访事件等问题屡见不鲜, 严重影响了广西公路建设事业的健康发展, 并且在社会上造成了不良影响。究其原因, 主要是因为公路建设项目管理不善, 尤其是在财务管理方面是其最薄弱的环节之一。广西公路建设单位内部会计控制意识淡薄, 还没有比较系统的内部会计控制制度, 给不法分子提供了可乘之机, 导致其违纪违法行为越发猖狂, 造成严重的国有资产损失。因此, 建立、健全严格的广西公路建设单位 (以下简称建设单位) 内部会计控制制度, 具有十分重要的现实意义。

一、广西公路建设单位内部会计控制存在的问题

(一) 财务部门业务流程不合理

财务部门业务流程不合理, 工程建设领域违规转包分包、层层分包的现象得不到有效遏制。公路工程项目投资大、建设工期长, 并且广西属于多山地区, 自然环境变幻莫测, 增加工程项目管理的风险。因此, 为了保证工程建设项目顺利进行, 根据工程项目的等级、规模、施工技术难度等方面考虑, 通过公开招标和邀请招标等形式, 将工程承包给具有相应资质和实力的企业进行施工, 从而有效降低工程建设项目管理的风险。但是, 由于建设单位管理不善, 违规转包分包、层层分包等现象比较普遍, 直接影响工程建设进度和工程质量, 以及工程项目投资效益。建设单位财务部门应监督工程承包单位资金流向, 从而有效遏制转包分包、层层分包等现象的出现。目前, 广西公路建设单位财务部门业务流程存在很多缺陷, 给工程承包单位进行违规转包分包、层层分包提供了便利。

(二) 内部会计控制运行效率比较差

国家和有关部门制定并颁布了很多非常严密的基本建设项目财经管理法律法规和规章制度, 指导建设单位的实践活动。但是, 建设单位在工程项目财务工作方面, 仍然存在很多问题。说明即使制定了内部会计控制制度, 但是其运行效率很差。比如建设单位应当按照有关部门关于工程项目投资概算的批复, 使用工程项目建设资金, 对此, 国家和有关部门颁布了很多非常严密法律法规和规章制度, 但是建设单位工程项目实际投资超出投资概算的情况依然比较普遍。

(二) 缺乏严格预算控制措施

由于没有严格预算控制措施, 建设单位管理费用挤占、挪用工程款的情况时有发生。建设单位管理费用主要包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质的开支, 是建设单位正常运行经费的主要来源。建设单位还没有明确的建设单位管理管理费用控制制度, 因此, 滥用建设单位管理费, 导致其超出投资概算, 造成建设单位管理费挤占和挪用工程款的主要原因。

(三) 缺乏内部监督

内部监督不力, 导致工程项目管理过程中询私舞弊的情况时有发生。比如出现征地拆迁款支付不到位, 支付价格过高等现象, 主要是因为没有设立监督机构, 使业务执行人的行为得不到有效监督和约束。目前, 建设单位在有关征地拆迁补偿工作方面, 主要采取项目办与当地政府协调完成, 由于管理控制不够严密, 拘私舞弊的情况比较突出, 导致征地拆迁款支付不到位, 支付价格过高等情况。

二、内部会计控制制度存在问题的原因分析

(一) 管理层的内部会计控制意识淡薄

管理层的经营理念、风险管理方式以及财务工作的重视程度, 影响相关部门和员工建立和执行内部会计控制制度的意识。建设单位主要领导都是工程技术员出身, 对财务会计方面知识了解很少, 甚至对财务会计工作有一种偏见, 认为财务会计工作只是工程建设过程中的后勤工作, 更没有内部控制意识。在日常管理过程中, 有些工作安排甚至违背有关财经制度。因此, 管理层对内部会计控制的无视态度, 是建设单位能否建立并切实执行内部会计控制制度的关键。

(二) 建设单位法人治理结构不完善

公司治理层应由股东大会、董事会、监视会、审计委员会、经理人等机构组成, 通过对这些机构的权利和职责分配, 相互形成制衡和监督机制, 有效降低代理成本, 提高公司运行效益。对国有建设单位管理, 可以借鉴公司治理理论。建设单位作为国有建设单位管理层, 对其经营活动和业绩, 应该有相关机构对其进行有效监督考核, 与之形成制衡机制。目前, 交通主管部门、财政、审计等部门对其经营活动进行监督, 但是, 这些部门的工作质量和监督力度都不是很理想, 造成建设单位法人治理结构的缺陷。

(三) 财务部门机构设置和岗位职责设置不合理

很多建设单位未设置总会计师一职, 而是由建设单位负责人兼任分管财务部门的岗位, 直接影响财务部门在建设单位的影响力, 更没有人重视财务工作。其次, 建设单位财务部门一人兼任多个岗位, 且岗位间职责分工不是很明确, 影响财务工作的质量和效率。

(四) 人力资源政策不够规范

首先, 建设单位人力资源政策非常零散, 不够系统, 更不够规范。因此, 在人员的试用、录用、考核等环节存在很多问题。比如建设单位组建各个工程项目办, 需要聘请项目办出纳, 现有的合同制出纳大部分都是通过各种社会关系被录用。所以缺乏规范的人力资源政策, 导致聘用人员的业务和道德素质比较低, 有些甚至根本就不是从事财务工作的, 无法保证其胜任能力。现有的人力资源政策, 没有形成相应的规章制度, 而且大多数员工都对建设单位各项人力资源政策的相关规章缺乏了解, 人力资源管理失去了其应有作用。

(五) 内部会计控制监督机制不够完善

1.很多建设单位目前还未设立内部审计机构, 不能对内部会计控制的运行状况进行持续监督, 某种程度上, 使有关内部会计控制制度流于形式。

2.对内部会计控制运行状况的外部监督存在明显的缺陷。

(1) 不管是财政评审, 还是有关审计机关进行审计, 都是在工程项目竣工决算编制后进行, 对工程项目在建期间的内部会计控制运行状况监督很有限。如果内部会计控制制度运行不良, 造成的国有资产损失只能进行弥补, 使损失程度降到最低, 并不能做到从源头上制止。

(2) 税务部门职责是审查有关税目的完税情况, 并不能对单位内部会计控制的整体运行情况进行监督。

三、完善广西公路建设单位内部会计控制制度的措施

(一) 完善项目法人治理结构

治理结构是企业内控建立和实施的背景, 并且治理结构与内部控制相互联系、相互促进的关系, 因此不理顺治理结构, 内控不可能达到良好的效果。完善内部会计控制环境, 理顺建设单位法人治理结构是首要任务。根据国家发展与改革委员会颁布的《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》, 国有大中型公路建设项目必须实行项目法人责任制, 由项目法人

对工程项目的策划、建设实施、债务偿还以及资产的保值增值, 实行全过程负责。广西根据本地区的实际情况成立了广西重点公路建设项目管理中心, 履行广西公路建设项目法人责任。广西公路基本建设单位属于自治区交通厅下属事业单位, 在项目建设过程中, 应由交通厅履行“出资人”义务, 对项目实施过程中的重大事宜、资金支出进行严格管理;由自治区审计厅基建处履行“监事会”职责, 对交通厅与公路建设单位的行为进行监督;公路基本建设单位作为“经理层”, 认真履行组织实施公路建设项目的法人责任。

(二) 完善财务部门组织机构设置

科学的设置内部组织机构和分配权责是制定内部会计控制制度的重要内容, 是影响和制约内部环境的重要因素。建设单位应当根据经营目标、职能划分和管理特点, 设置完备的组织机构。广西公路基本建设单位应设立一名总会计师职位, 作为主要领导班子成员, 分管建设单位财务工作, 从而加强财务部门的专业性, 提升决策中专家意见的权威性;其下设建设单位中心财务部, 承担建设单位资金筹集, 下拨工程款;在项目实施过程中, 成立各个项目办财务部, 负责本项目的具体会计核算工作。

(三) 加强财务部门岗位职责分工

根据《会计法》规定:“各单位应当根据会计业务的需要, 设置会计机构, 或者在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员。”实行独立核算的大中型企业, 实行企业化管理的事业单位, 以及财务收支数额较大、会计业务较多的企业需要设置具体的工作岗位, 其他情况的企业可以聘请经批准有权代理记账的中介机构代理记账。广西公路建设单位工程资金收支数额大、会计业务多, 应建立专门的会计部门, 分派会计人员, 并分清人员的岗位职责。

(四) 建立风险预警系统

所谓风险预警系统, 即通过对风险进行预测分析, 估计可能发生的风险, 并提示有关部门和人员采取应对措施的系统。建设单位的风险管理机构和人员应根据各种内外环境对工程建设的影响因素, 从对因素变化的动态中分析预测可能发生的风险, 进行风险预警。

(五) 建立内部审计部门

由内部审计部门负责对建设单位会计控制的运行状况进行监督和评价。在内部控制框架构建中, 内部审计的作用在于监督企业经营业务符合内部控制框架的要求, 评价内部控制的有效性, 提供完善内部控制和纠正错弊的建议。内部审计部门应由建设单位主要领导人分管, 树立审计部门的权威, 提高工作效率。内部审计部门通过对本单位的财务部门的财务收支、财务预算、财务决算、资产运营状况、经营绩效及其他有关经济活动进行审计, 了解内部会计控制的运行状况, 做出书面报告并提出整改意见。报告经分管领导人签字后, 反馈给财务部门进行整改。财务部门根据整改意见, 对存在的问题进行整改, 并做出经分管财务主管领导人签字的书面报告。

摘要：目前广西公路建设单位内部会计控制存在着财务部门业务流程不合理、内部会计控制运行效率比较差、缺乏严格预算控制措施、缺乏内部监督等问题, 通过分析原因, 提出完善广西公路建设单位内部会计控制制度的措施, 包括完善项目法人治理结构、完善财务部门组织机构设置、加强财务部门岗位职责分工、建立风险预警系统和建立内部审计部门等措施。

关键词：广西公路建设单位,内部控制,内部会计控制

参考文献

[1]王青松.公司治理的内部会计控制架构[J].会计之友, 2010 (11)

[2]钟玮, 唐海秀.内部控制系统要素功能藕合与动态演进[J].审计研究, 2010 (04)

公路工程项目会计控制 篇9

一、公路施工企业内部会计控制概述

企业内部会计控制是指企业为确保法律法规及方针政策的贯彻执行, 维护企业财产物资的安全与完整, 保证财务会计及其他相关信息的准确性、及时性和可靠性, 避免或减少各种风险, 促进企业经营管理的经济性、效率性和效果性, 实现企业既定的经济目标, 并在企业内外部环境因素相结合的基础上, 综合运用各种技术手段及方法, 针对企业的财产物资等有形资产, 以及人力资源、经营理念等无形财产的有效管理而制定和实施的一系列的规定和制度。而在此基础之上所形成的企业内部的一种自我检查、自我调节和自我制约的系统, 被称为企业内部会计控制。而对于公路施工企业, 则主要表现为对于施工成本的有效控制。

二、公路施工企业内部会计控制的内容

(一) 企业各级组织结构设置

通常来讲, 施工企业各基层单位的会计、出纳和驻工地材料采购员由本部直接委派, 实行直线管理。会计负责项目的会计核算工作, 并直接对企业本部财务部门负责, 不兼办货币资金的收付业务, 出纳不兼任稽核、会计资料保管、收入支出、费用、债权债务账目登记工作, 不兼办会计核算业务, 银行印鉴由项目负责人和会计分别保管。各项目的大宗材料采购或金额较大的材料采购合同, 统一由企业物供部门代表企业对外签订。

(二) 授权批准控制

授权批准是指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务, 未经授权和批准, 不得处理有关业务, 即不允许接触和处理这些业务, 这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。在建筑企业内部, 工程合同、大宗材料或金额较大材料合同制订权及项目盈利权在企业本部, 零星材料合同、班组合同制订权放在项目部。项目部无条件执行企业制订的各项计划、履行企业签订的各项合同。零星材料合同及班组合同应向企业本部相应职能部门报备, 接受监督。在资金审批权上, 属于本项目正常施工用款的, 由项目负责人审批, 其他一切资金调度都要经过企业本部审批。

(三) 施工企业资产及财务安全控制制度

公司本部财务部门定期派员到各工程项目进行稽核, 稽核应以财经纪律、内部会计控制制度、经审批的资金收支计划等为依据, 对财务收支和会计资料进行审查和核对。日常业务审查的重点应是会计凭证和会计账及各项合同。在会计账簿审查中要特别注重原始凭证的审查, 在会计账簿审查中要特别注重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的基础上定期审查会计报告。

(四) 施工企业人员素质控制

众所周知, 会计控制事关企业经营发展的全局, 是一项风险较大的、复杂的、需要较强的随机应变能力的工作, 只有具备较高的专业素质及思想道德修养的人才能胜任。

三、我国公路施工企业内部会计控制现状

(一) 施工企业对内部会计控制缺乏认知度

对于施工企业来说, 其内部会计控制是一个包括事前、事中、事后的整体控制过程, 但在实际中, 企业往往忽略事前和事中控制, 只重视事后控制。许多企业只有事后的核算和分析, 缺乏科学的事前预测和决策, 缺乏施工中的及时监控调整, 施工完成后的奖惩也没有发挥其应有的作用。

(二) 领导者观念陈旧, 企业内部会计控制不能得到有效执行

目前部分企业领导对建立企业内部会计控制制度不重视, 有些企业领导认为单位里领导说了算, 才能真正体现领导负责制, 对建立内控会计制度的重要性认识不足。这样, 有的施工企业往往制定了比较严谨的内部会计控制制度, 但实际中仅仅停留在纸上而未贯彻执行, 内部管理权限失控, 职责不清, 越权行事现象严重, 给滥用职权、贪污舞弊造成可乘之机。

(三) 内部监督缺乏或者作用不能充分发挥

相当一部分企业没有建立内部监督制度, 已建立内部监督制度的企业也未能充分发挥其应有的作用, 内部监督工作得不到必要的重视和支持。另外, 内部会计控制的监督体制也不健全, 各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督, 不仅影响到工作的正常完成, 同时对内部审计也极为不利。

(四) 会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥

目前会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求, 会计人员整体素质不高, 知识结构、学历结构和业务水平偏低, 对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使财务会计制度发挥不了应有作用, 会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。

四、健全公路施工企业内部会计控制制度的措施

(一) 加强对内部会计控制行为主体的控制

企业内部控制失效, 经营风险的产生, 行为主体全是人。只有上下一致, 及时沟通, 随时把握相关人员的思想、动机和行为, 才能把内部控制工作做好。具体有以下几点:第一, 领导本身要以身作则起表率作用;第二, 要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况, 企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析, 以便采取措施加以控制;第三, 对会计人员进行职业道德教育和业务培训, 以提高其工作能力, 减少会计业务处理的技术错误。

(二) 合理运用现代化的技术手段来进行内部会计控制

电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度。同时, 还应加强对电算化系统的管理, 从而保证会计系统安全、正常运行, 保障内部会计控制按照系统设计的处理流程运行。

(三) 实行定期或不定期审计

为了保证施工企业会计内部控制制度能有效发挥作用, 并使之不断地完善, 施工企业管理部门必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核。因为有的企业从形式上讲制度已经建立, 但实际上没有认真执行, 制度形同虚设, 因此必须对制度的执行情况进行考查。审计控制制度的建立是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段, 企业可根据自身管理的需要定期或不定期进行审计。内部审计控制可由管理者委托内部审计人员去进行。通过审计人员客观公正的审计, 找出漏洞、弊端以及严重失控的环节, 更好地完善企业内部会计控制制度。

参考文献

[1]徐晓燕.关于建立企业财务内部控制制度的讨论[J].工业审计与会计, 2006 (1) :30-32.

[2]梁爱萍.浅议企业内部控制制度建设[J].公用事业财会, 2008 (3) :42-45.

[3]常林新.施工企业施工项目成本管理理论与方法研究[D].合肥:合肥工业大学, 2005.

公路工程项目会计控制 篇10

(一)公路建设事业单位内部会计控制制度不完善,缺乏约束力

目前来说,我国大多数公路建设事业单位内部缺乏监督,这主要是由于单位内部的会计控制制度不完善、对一些员工的行为缺乏约束力所造成的。其不完善具体表现在以下几方面:第一,我国公路建设所需资金主要是由国家提供给公路建设事业单位独资经营和管理的,国家提供资金既不需要偿还,也不需要与其共同分享所得经济利益。第二,公路建设事业单位只注重对资金投入的争取,而不注重对加强内部财务管理、提高资金的利用效率这一方面的研究,这样一来由于资金使用缺乏管理而导致资金资源丧失有效的控制和监督。第三,一些管理者认为我国在实施国库集中收付改革之后,公路建设的费用由相关部门统一管理,所以单位内部的会计控制制度也是可有可无的,从而使得公路建设事业单位的内部财务管理制度的松懈。

(二)公路建设事业单位内部缺乏系统、行之有效的会计控制制度

首先,公路建设事业单位的内部会计控制制度还不够完善,如内部的会计控制缺乏监督机制、没有成立专门的财务管理部门及其内部没有实行统一的财务管理等。其次,会计部门的员工业务交叉比较复杂、职员的职责不明确、岗位的设置不合理等,都不利于单位内部会计控制制度的发展。最后,一些监督机制并没有行使其职责,在进行检查的时候只是流于形式,甚至还有一些监督机制从来都不检查,这对我国事业单位财务管理部门对资金的管理留下了一定的隐患。

(三)相关负责人对内部会计控制制度认识不够,单位人员素质不高

一些公路建设事业单位的领导对其内部会计控制制度的认识不够,他们只注重对制度在文字上的编写,而不注重制度的实施过程,这样一来制度就得不到充分的发挥。此外,一些单位的会计人员存在无证上岗的现象,他们大多数不是专业人员,这就使得相关制度只能进行“纸上谈兵”,而不能应用到具体的工作中去,从而阻碍了公路建设事业的发展。

二、加强公路建设事业单位内部会计控制的措施

(一)完善公路事业单位内部会计控制制度,加大监督

首先,我国的公路建设事业中存在着许多腐败现象,造成这种现象的最重要原因是会计基础工作不扎实,财务人员和领导之间由于某种利益驱使而串通一气,出现了私开小金库、弄虚作假等问题。面对这样的情况,政府相关部门应该建立健全财务管理规章制度,严格按照规定对各项业务进行审查。除此之外,还要明确各部门的职责,使他们之间相互监督,通过规范的会计制度的约束,使各项会计业务合法、合理、合规、其次,公路事业单位要从资金的预算、合同的管理、重大事件的报告制度等方面入手,创新内部会计控制制度,同时还要利用现代化信息技术手段,加强对其财务的管理,尽可能的减少人为的操纵,使财务管理手段和机制得到创新。最后,公路建设事业单位要将公路建设工作中的每一笔花销定期的公开展示出来,并接受广大人民群众的监督,这样才能使单位的财权落到实处。各事业单位还要设置内审机构,对单位内部的财务使用状况进行合理的监督,同时上级管理部门还要不定期的对下属单位的会计控制制度进行检查和评价,促进我国公路建设事业总体水平的进一步提高。

(二)增强管理人员会计控制意识,壮大会计队伍建设

在公路建设事业单位内部建设会计控制制度能够有效的控制风险、保护资金、杜绝腐败现象,所以单位内部的管理人员一定要增强会计控制意识。如各单位的财务管理部门采取多种手段加强对相关管理人员在会计控制制度方面的培训,提高对内部会计控制制度重要性的认识。同时,还要建立健全的赏罚机制,对有突出贡献的工作人员给予物质与精神上的奖励来提高工作人员的工作积极性,才能够使得在单位内部形成一股人人参与内部会计控制制度的良好风气。此外,要想使得内部会计控制制度得到创新,就要壮大会计队伍的建设,所以面对职员政策性不强、专业业务不熟练等普遍现象,除了需要加强他们对专业知识的学习、对财经法规、财政政策的理解以外,还要对工作人员加强法制教育、职业道德教育,使财务管理人员在公路事业单位的会计控制上发挥其应有的职能。

三、结束语

综上所述加强对公路建设事业单位内部会计控制的建设,是提高公路管理水平的重中之重,所以我们要加大对公路建设事业单位内部会计控制、完善监督机制,规范财务管理部门的管理活动,使财政部门在公路建设事业单位中发挥其应有的职能。争取规范和创新公路建设事业单位的财务管理工作,促进公路建设事业的长久且更好更快的发展,才能够从根本改善我国严峻的交通问题。

摘要：由于资金的支持对于公路工程建设来说至关重要,所以如何加强公路事业单位内部会计控制是我国公路事业单位所面临的重要问题。相对来说,公路建设事业单位的财务管理的资金比其他事业单位的财务管理的资金数额大,而做好内部会计控制的工作又有利于合理利用资金、提高公路建设事业单位的会计信息质量,从而促进我国公路建设事业的健康平稳发展。本文首先对我国目前的公路建设事业单位内部会计控制的现状进行分析入手,针对问题并提出了如何加强公路建设事业单位内部会计控制的优化措施。

关键词：公路建设事业单位,财政部门,会计控制

参考文献

[1]朱国强.浅谈公路建设事业单位内部会计控制的现状与策略[J].物流工程与管理,2011

[2]王华军.加强公路事业单位内部会计控制的思考[J].经营管理者,2013

公路工程造价控制与管理 篇11

【关键词】公路工程；造价控制；重要性；管理措施

0.前言

公路工程的造价是公路建设的关键环节，贯穿在整个公路工程中，控制好公路工程的造价，确定合理的工程造价是提高公路施工效益的基本前提条件，从影响工程造价的关键因素入手，为提高公路工程造价的管理提供参考。

1.公路工程造价的含义

公路工程造价管理的目标必须为实现整个项目管理的总目标服务。从工程项目的可行性研究开始，直至项目竣工交付使用所花费的全部建设费用之和。公路工程造价是指公路工程建设项目从筹建到竣工验收交付使用所需的全部费用。也就是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产再生产和形成相应的无形资产和铺底流动资金的一次性费用总和。

2.公路工程造价控制与管理的重要性

公路工程造价管理与控制贯穿于公路建设项目的始终。从合约的签订、项目的设计、预算、实施等阶段都要进行控制，以提高公路工程效益，是公路工程建设必不可少的重要环节。

2.1投资的合理化

在国家倡导工程施工科学化、适时化、现代化的大背景下，加强投资的合理性和时效性。降低工程成本，提高工作效率，必须采用现代化的管理方法和控制造价，从而实现经济效益的增长。

2.2创新的管理模式

公路工程项目跟其他建筑工程一样，其生产过程都具有周期长、耗资大、成本难以控制的特点。着眼于前期的工程造价预算和后期的工程造价审核，旧模式管理已然不能满足新形势的要求。为确保工程建设对于物力、人力、财力的合理使用，需要加强对造价管理的设计和控制，严格掌控全过程，使投资得到经济效益和社会效益的最大化。工程造价过程中，管理与控制模式非常必要，更是至关重要。

3.公路工程造价控制与管理措施

3.1严格遵守基本建设程序

公路基本建设程序是公路建设工程客观存在的自然规律和经济规律所决定的。在遵循基本建设程序的前提下，能够高效的完成建设任务，获得较好的投资效益和社会效益，也是合理确定造价的科学依据。在我国公路建设的长期过程中，虽然形成了良好的按程序办事的习惯，但也存在只重视建设项目后期造价的控制而不重视前期阶段的造价控制的不良现象，这就造成了项目投入的资金超出预算，因此，建设项目一定要按照程序办事。同时，还需要做好前期阶段的造价控制，通过不断的实践总结制订出一套严密完善的造价管理与控制的方法。

3.2投资决策阶段的造价控制

投资决策阶段的造价控制是决定工程造价的基础，它直接影响着各个建设阶段工程造价的控制是否合理。在策划与决策阶段工程造价的概算控制要求是要做好建设项目的投资估算的编制与审查，经审查批准后作为建设项目总投资的计划控制额，作为后续各阶段的总控制依据。具体的建议措施包括：

3.2.1引入專业咨询机构

是在决策阶段引入专业咨询机构进行决策咨询，以更广泛地获取各行业专家的指导意见，并保证充分广泛地听取各方意见，实现决策的科学化。

3.2.2严格按照程序进行

严格按照程序进行操作，保证有足够的时间、足够的人员进行充分的论证，严格执行项目可行性研究调查，提高决策的科学准确性。

3.2.3重视监督和论证

重视和切实加强对工程可行性研究的监督与论证，使工程项目决策做到实处，做得深入，避免无为决策现象的发生。

3.2.4科学进行工程项目的效益分析编制工程投资估算

编制工程投资估算要有依据，要尽量细致，并力求投资估算尽可能全面，从现实出发，充分考虑到施工过程中可能出现的各种情况及不利因素对工程造价的影响，考虑市场情况及建设期间预留价格浮动系数，使投资基本上符合实际并留有余地。使投资估算真正起到控制项目总投资的作用。

3.3设计阶段造价控制管理

以设计阶段为重点进行造价控制，在工程质量、进度方面都要抓住关健点，取得更好的经济效益，而且能使整个公路建设过程形成有序的循环。在我国并没有对公路项目的前期阶段进行监理，因此即使在其他实施过程中达到了建设规范，也常常因为设计师的经验的不足以及设计水平较低等因素的影响，导致设计与公路建设成果差别较大。值得注意是，我国部分设计师普遍思想较为保守，又盲目追求高标准和高质量的工程，这导致了工程造价居高不下。要进行科学有效的管理和控制造价，必须做好以下两点：

（1）积极推行“限额设计”制度。“限额设计”事实上是一个技术性的难题。这种制度对设计师的要求相当的高，它要求设计师在进行设计时，根据设计结构的部位和功能的不同，将资金错分开来，然后严格按照资金限制的额度进行工程设计。这种方法对整个项目的投资和造价都有控制作用。但是这种方法需要有经验的设计师进行，没有经验的设计师的设计成果往往不够经济实用。

（2）列出多个方案进行比较。对完成的工程要及时进行各个部分的方案比较，从经济、使用和可行性的几个方面进行比较，不仅只对重点工程进行比较，更要重视设计单位的技术比较，有比较、有差别，才能根据得出的结论进行改进。在如今资金贫乏、投资量大的大背景下，如何从技术上控制造价，是所有技术和设计人面共同面对的问题。

3.4施工过程中的造价控制管理

公路工程项目在工程施工过程中的造价管理主要表现在以下几方面：

3.4.1严格控制工程材料价格和用量

由于公路工程项目在施工期间所使用的材料及价格成本占其施工预算中的比例非常大，所以我们必须通过严格控制工程材料的价格及用量而准确把握造价管理。通常在施工过程中，我们要关注施工材料的价格变动，尽量在满足质量需求的情况下采用价格最低的材料，而且要对施工中材料的用量做出严格的把控，杜绝材料浪费情况的发生。

3.4.2尽量避免工程变更现象的发生

公路工程项目施工过程中，因为存在某种特殊情况，比如地势变化，设计不合理等现象，这种情况下很可能导致工程变更现象的发生，所以这就要求施工人员及项目设计人员在施工之初就对工程项目做出比较全面的勘测，尽量避免此种情况的发生，以免增加预算，造成工程造价管理中的损失。

3.4.3重视现场施工管理

施工现场的管理工作也是公路工程项目造价管理的重要方面。在施工过程中我们必须按照建设部门所提供的图纸和数据进行施工建设，在施工现场，我们应该严格要求施工人员认真贯彻图纸思想，力争做到与设计部门所要求的一样，如果因为客观原因造成项目停工要及时与施工管理人员取得联系，此时造价管理人员应该做出敏锐的判断，在进行核算成本的过程中要将这一情况所涉及的金额纳入其内，不管是停工引起的工程量及工程材料损失，还是人工成本损失都应该考虑其中，当然，如果进行设计变更后，我们也应该对现场施工进行重新评估，只有这样才能得到比较准确的数据，正确指导造价管理。

3.5竣工结算阶段的造价控制

竣工结算作为控制工程造价最后一步，也是有效控制工程造价的关键环节。若不严格把关就会造成不可挽回的损失，因此必须认真、细致的搜集各种相关资料，尊重实际，去虚存实，促使竣工结算良性循环。

4.结束语

公路工程项目会计控制 篇12

一、全面科学地审视内部会计控制的内涵

内部会计控制就是利用控制论的基本原理和方法, 对财务活动进行科学的规范、约束、评价等的一系列方法、技术、程序及理念的总称, 使财务活动达到预定目标。

内部控制机制是多个要素之间相互联系、相互制约的系统。机制的构建是一个复杂的系统工程, 它依附于体制和制度。各项体制和制度的改革与完善不是孤立的, 各种因素在不同的层次和侧面相互呼应, 相互补充, 这样整合起来才能发挥作用。所以单位内部控制要发挥现实作用, 必须形成有效的机制, 使各个要素通过信息交换和反馈调节成为统一的整体, 单位的内部控制制度达到较为理想的目标。内部控制的主体是内部控制的结构, 即涉及内部控制的各个要素, 有了一个科学合理的结构, 就会形成一个理想的机制。

收费管理单位内部控制结构主要包括:控制项目及环境、会计系统、控制流程。其中, 控制项目是指内部控制制度的基本单位, 即收费站;控制环境是指执行“收费还贷”政策发生影响的各种因素, 主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动, 具体包括:单位组织结构、管理者的责任心和工作作风、确定职权和责任的方法、职工的诚实度和业务素质、人事工作方针及其实施等, 收费单位内部控制环境受政策及上级部门影响比较大;会计系统是指通行费资金的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序;控制程序是指管理者制定的方针和程序, 用以保证达到一定的目的, 如不相容职务分离, 有效防止舞弊等。

二、单位内部会计控制存在的主要问题

一是相当一部分单位缺乏全面深刻的内部控制理念。在一些单位中, “一把手”缺乏对内部控制知识的全面了解, 把内部控制简单地等同于制度, 仅限于在“文件”或者“墙上”体现。有的单位领导简单地把预算控制等同于内部会计控制, 看不到会计控制的系统性和复杂性, 把会计控制简单地理解为单一要素, 是财务部门独立可控制的。这种思想认识方面的问题, 往往造成内部控制流于形式, 给实际工作埋下了潜在的危机。

二是内部控制制度执行比较困难。我们常讲“火车跑得快, 全靠车头带”, 在内部控制制度的落实方面, 关键性的因素之一, 就是领导干部的执行力。制订规则而不遵守所造成的结果一定是灾难性的。

三是财务管理和会计基础工作比较薄弱。财务管理是一个单位管理的中心环节, 财会人员是依法进行会计核算的具体操作者, 财会人员素质的好坏, 直接影响着单位财务管理水平和效果。据统计, 陕西省开放式收费管理单位会计人员中无从业资格证书上岗的达22%;具有中级以上职称的会计人员仅为8%;会计人员多是半路出家, 没有经过系统的业务学习, 缺乏相应的财务管理和核算知识。这样的人员素质状况在财务管理上漏洞百出, 表现为:会计凭证忽视签字事后补签的情况时常发生;事前缺乏控制, 事后监督不力;通行费收入缴纳制度执行不严, 缴存银行一人通办;会计出纳工作一人代理;在财务报告中, 只求关系平衡, 会计信息的真实性大打折扣;财务分析极少作为等等。如此现状, 会计控制的目标是难以实现的。

四是监督评价系统不健全或者失效。有不少单位口头上极力倡导完善和健全监督评价, 每年每季的工作总结仅仅只是一个工作程序, 对本单位的各个工作系统环节缺少全面客观的评价, 在模糊中管理, 不能做到胸中有数, 对会计控制仅仅从概念中有浮浅了解, 忽视了从数字中发现工作中的薄弱环节和漏洞。

三、收费管理单位加强内部会计控制的几点措施

(一) 加强会计基础工作, 提高会计信息质量

收费管理单位主要的工作目标归纳起来就是9个字:“收好钱、养好路、管好钱。”收好钱是指征收通行费严格执行国家规定, 做到应征不漏;养好路就是向社会提供安全畅通的公路, 做到使用者满意;管好钱要求严格通行费用途, 做到主要用于偿还贷款。工作目标决定了收费管理单位服务于社会职能的特点, 反映了会计控制要素在收费管理工作的重要地位。因此, 加强会计基础工作是做好会计控制的重要基石, 从控制论的对称性适应与调节原则中显示了务必要求真实会计信息交换。收费管理单位的财务机构作为资金的管理部门, 担负着执行国家“收费还贷”政策的重任。通行费的支出用途是社会普遍关注的热点问题, 严格执行“收支两条线”和通行费收支预算财政管理要求, 是每一位财务工作者严肃的工作目标和行为规范, 需要我们财务人员严谨工作, 提高会计核算水平, 为收费公路管理工作提供全面、准确、及时的会计信息。

(二) 健全内部会计控制程序, 完善全程监督管理机制

从收费站到收费管理单位, 从每辆车通行收费到收费班组汇集, 资金流在每一个收费站时刻发生, 集小溪成大河大江。实践证明, 收费管理单位会计控制程序必须在最小的单元——收费站做到一丝不苟, 基本程序和要求是:所有通行费收入应于班后立即全额交到财务部门;每班的实收金额与监控系统统计的应收金额进行核对;每日收入现金全额送存银行;每月末必须进行对账工作, 做到账实、账账、账表均相符;按时编制财务报表, 分析财务数据, 揭示收支差异。遵循这些基本控制实务, 内部会计控制的效果就会明显增强。

(三) 加强队伍建设, 重视对“人”的控制

控制是机制综合性的运行, 人是一切管理机制最活跃、最关键的因素, 无论是运用先进的信息技术, 还是建立全面规范的制度, 总是需要“人”来操作执行。因此, 我们强调收费管理中的内部会计控制机制, 必须首先关注和解决好对“人”的控制。这不是简单的约束和限制, 而是对其职业特性的规范要求, 其中有两点是至关重要的, 一是要求必须具备相应的业务理论水平和实践能力;二是要求必须具备良好的社会公允的职业道德, “不做假账”就是最直白的要求。因此, 为保证内部会计控制的实施和控制机制的规范运行, 必须加强队伍建设。

(四) 强化规范程序, 明确工作责任

内部会计控制的一个重要特点就是基于流程的控制, 收费工作与现金密切接触的环节多, 涉及的人也多, 这是收费管理工作的一个显著特点, 规范的工作程序, 明确的工作责任是实现内部控制目标的重要工作内容。一是交款。班后, 统一到财务部门交款, 出纳根据收费员填写的“通行费交款单”点收款项。二是核对。出纳将实收款项与监控系统统计的应收款项进行核对。三是入库。核对无误的现金由出纳及他人共同存入收费站开立的“通行费收入解缴户”。四是上解。在规定时间将“解缴户”汇集的通行费资金上解至“财政专户”;五是记账。会计、出纳按照通行费收款、交存解缴户和上解财政专户三步骤逐笔记账, 不准汇总登记, 记账凭证所附原始凭证要求真实、准确。

明确的工作职责寓于清晰的责任追究, 收费站通行费交解工作, 站长负有直接领导责任, 收费管理单位主管领导负有监管责任, 市交通局是本地区收费还贷公路的主管部门。

(五) 强化审计监督, 完善控制机制

建立全方位、多形式的通行费收支监督工作, 是陕西省收费公路管理的基本思路。从1996年开始, 陕西省高速公路收费管理中心先后建立了通行费收支年度审计制度和审计通报制度, 有效地发挥了监督作用。在新的形势下, 开创新思路, 必须从五个方面进一步做好工作。一是单位的主要领导必须在思想上高度重视审计工作, 充分认识审计工作的重要地位, 审计是对会计的控制和再监督, 是保证会计资料真实、完整的重要措施;二是审计机构的人员素质, 必须在德、才、勤、廉四个方面胜人一筹;三是审计的态度和目的必须端正, 审计结果要客观公正;四是审计的结果要有积极的响应;五是审计制度要规范化、科学化。

摘要：内部会计控制是保障单位财务安全的基础, 通过对陕西省开放式收费公路收费管理单位内部会计控制存在的主要问题进行分析, 探索并提出加强内部会计控制的措施, 以完善收费公路单位内部会计控制机制。