金融企业会计会计分录

金融企业会计会计分录（精选6篇）

金融企业会计会计分录 篇1

商业银行会计的特点

商业银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与其他部门及企业单位会计相比，具有较突出的特点。

1、反映情况具有综合性和全面性

微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况；

宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况

2、业务处理与会计核算的统一性

这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。

3、监督和服务的双重性

银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。

4、财务会计部门与业务会计部门的双设性

银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。二者相互联系，构成银行会计的整体。

5、会计数据资料提供的准确性和及时性

鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。

单位存款账户的种类

1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款帐户是存款人的主办帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资

奖金等现金的支取，应通过此帐户办理。

2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可办理存款人借款转存，借款归还，其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。

3.专用存款帐户是存款人按照法律

行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该帐户用于办理各项专用资金的收付。

4.临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期2年

贴现与一般贷款的联系与区别两者共同点主要表现在：都是银行的资产业务，银行都要计收利息。两者不同点：（1）融资依据不同

（2）计收利息的时间不同（3）贷款期限不同（4）体现的信用关系（当事人）不同（贴现贷款

一般贷款）

支付结算的原则由结算性质决定的，它是指收付双方和银行在办理结算业务时应共同遵守的基本准则。我国支付结算办法规定，银行、单位和个人办理支付结算都必须遵守下列结算原、1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款

支票的种类及用途支票分为现金支票，转账支票和普通支票。转账支票只能用于转帐；现金支票只能用于支取现金；普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得用于支取现金。

存款账户（单位银行结算账户）的管理

1、一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

2、开户实行双向选择。

3、实行开户许可证制度，开立基本存款账户应凭当地人行分支机构核发的开户许可证办理。

4、存款人账户不允许出租和转让。存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规，只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。

17、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录

借：吸收存款——单位活期存款——华联商厦 85000 贷：汇出汇款 85000 18个体户李某提交银行汇票申请书与库存现金50000元，申请签发银行汇票。银行审查并点收库存现金后，签发#119汇票，分录： 借：库存现金 50000 贷：汇出汇款 50000

19、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31000元。写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录；（1）出票行

借：吸收存款——单位活期存款——医药公司 36000 贷：汇出汇款 36000（2）代理付款行

借：联行往帐 31000 贷：吸收存款——单位活期存款——生物制药厂 31000（3）出票行：

借：汇出汇款 36000 贷：清算资金往来 31000 贷：吸收存款——单位活期存款——医药公司 5000 20、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取库存现金，金额750元。银行审核后，同意向其支付库存现金并划付省外系统内某出票行，分录 借：清算资金往来 750 贷：应解汇款——张林 750 借：应解汇款——张林 750 贷： 库存现金 750

21、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录 借：汇出汇款 85000 贷：清算资金往来 79600 贷：吸收存款——单位活期存款——华联商厦 5400

22、个体户李某申请签发的#119银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将全部余款支取库存现金。分录： 借：汇出汇款 50000 贷：清算资金往来 48900 贷：其他应付款——李某 1100 借：其他应付款——李某 1100 贷：库存现金 1100

23、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元，写出处理分录 借：汇出汇款 52700 贷：清算资金往来 52577 贷：吸收存款——单位活期存款——百货商场 123

（三）商业汇票业务： 1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800元。

省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5月8日通知开户行付款，开户行5月9日将款项划出。

收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收帐。分录；

供电局开户行：

借：吸收存款——单位活期存款——供电局 146800 贷：清算资金往来 146800 开关厂开户行：

借：清算资金往来 146800 贷：吸收存款——单位活期存款——开关厂 146800

2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。手续费=250000*5/10000=125（元）分录；

借：吸收存款——单位活期存款——果品加工厂 125 贷：手续费收入 125 收入：银行承兑汇票应付款 250000

4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款，分录为； 借：吸收存款——单位活期存款——洗衣机厂 140000 借：逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款 40000 贷：应解汇款——洗衣机厂 180000 付出：银行承兑汇票 180000

（四）银行本票业务

1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票，会计分录；

借：吸收存款——单位活期存款——果品加工厂 26000 贷：本票——不定额本票 26000

2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为15000元，12000元、130000元，经核对确实属本行签发，办理转帐。分录如下 借：本票——不定额本票 157000 贷：支行辖内往来 157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取库存现金（本票注明“库存现金”字样）金额为11000元，该本票系本行签发。分录为： 借：本票——不定额本票 11000 贷：库存现金 11000

（五）汇兑业务

10月8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：

1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款，分录：

借：吸收存款——单位活期存款——家电商场 426000 贷：联行往帐 426000

2、张林祥送交信汇凭证及库存现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途赡家费，金额2800元，分录： 借：库存现金 2800 贷：应解汇款——张林祥 2800 借：应解汇款——张林祥 2800 贷：联行往帐 2800

（六）托收承付业务：

农业银行市北区办事处办理业务如下：

1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农行，分录：

借：联行往帐 66600 贷：吸收存款——单位活期存款——华联商厦 66600

2、开关厂付款的托收承付一笔，金额107000元，昨日承付期满，今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。分录

借：吸收存款——单位活期存款——开关厂 107000 贷：联行往帐 107000 烟酒公司存入销货收入现金52600元 会计分录

借：库存现金 52600 贷：吸收存款——单位活期存款——烟酒公司户 52600

2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元 会计分录

借：吸收存款——单位活期存款——电视机厂 12000 贷：库存现金 12000

3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元 会计分录

借：吸收存款——单位活期存款——电视机厂户200000 贷：吸收存款——单位定期存款——电视机厂户 200000

4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元）会计分录

借：吸收存款——单位定期存款——烟酒公司 150000 借：应付利息——定期存款利息支出 3375 贷：吸收存款——单位活期存款——烟酒公司 153375

金融企业会计会计分录 篇2

一、相反会计分录与红字会计分录的比较

会计记录中规定蓝字为正数记录, 红字为负数记录, 具有冲销或抵减之意。红字会计分录是对已经过账的错误会计分录, 用红字按全部金额或多记金额部分所编写的会计分录, 意为对已过账的会计分录进行冲销或更正。我们可以将红字会计分录理解为:根据经济业务进行相应的账务处理, 如果因为某种原因该经济业务相反的情况发生时, 就需要对原账务处理作科目相同, 借贷方向相同的红字账务处理。相反会计分录则是指两个会计科目相同, 借贷方向相反, 记账金额相同 (或不同) 的会计分录, 这两个会计分录互为相反分录。两个相反会计分录所反映的经济业务恰好相对立。由此可见, 红字会计分录强调的是对已经过账的错误会计分录进行更正, 或者对已经发生并过账的经济业务的变化做调整, 被更正、被调整的会计分录与红字会计分录之间往往存在着前因后果的关系;而两个相反会计分录则强调会计主体发生了两笔截然相反的经济业务。因此红字会计分录与相反会计分录有着本质的区别。

二、以相反会计分录代替红字会计分录分析

(一) 新《企业会计准则》为什么以相反会计分录代替红字会计分录。

“红字”最早用于簿籍中, 只是代表入不敷出的差额, 也称“赤字”, 但并不运用于会计核算事项。建国初期, 前苏联的会计核算理论传入我国, “红字”在我国的会计核算中才有所运用。因为当时苏联实行计划经济, 十分强调国民经济计划的严肃性, 因此, 在会计核算中, 凡涉及提供国民经济重要考核指标的账户, 都必须十分正确地反映和监督本期发生额指标, 故遇有相反记录或取消原交易等业务时, 采用带有负数作用的红字方法进行处理, 可以保证计划指标的完整性。在西方的会计学中很少用“红字”进行会计处理。我国的原立信会计《基本会计学》, 也不用红字进行会计的账务处理。新《企业会计准则》以相反会计分录代替红字会计分录, 可能是出于我国会计准则与国际会计准则趋同的考虑。

(二) 红字会计分录的本质内涵。

1. 红字会计分录是对经济业务反向运动的反映。

会计核算的目的是为了反映企业的资金运动过程, 它如实记录企业各种经济业务的发生情况, 按采购、生产、销售、利润计算、利润分配等环节反映企业的财务状况和经营成果。在会计实务中, 如采购材料, 支付货款这样的经济业务, 可以看成是资金的正常运行状况和方向, 因此, 应该用蓝字记账。但是如果采购的材料因质量等原因而退回, 那么这样的经济业务就应看成是资金运行的反方向, 因此, 用红字记账来反映比较恰当。资金的运行方向是正方向还是反方向要注意区分, 不应该将二者混淆。

2. 红字记账是会计核算信息系统的必然要求。

从核算结果上看, 红字记账与借贷双方互换用蓝字记账没有区别, 涉及的账户是相同的, 期末余额也相等, 那么为什么应该用红字记账, 而不是借贷双方互换用蓝字记账呢?除了前面所讲述的对资金运动的反方向的反映外, 还必须从会计核算的目的是建立一个高质量信息系统的角度来考虑, 会计账户的借方、贷方应该反映什么样的信息都有严格的规定, 不能混淆起来, 更不能把借方、贷方随便互换, 任意变动, 否则, 这样建立起来的会计核算系统达不到能获取有效的、高质量信息的目的。

三、相反会计分录与红字会计分录举例分析

(一) 结转发出材料应负担的材料成本差异。

例:某制造企业按计划成本进行原材料核算。本期发出材料计划成本为100万元, 其中:60万元用于基本生产车间生产产品;30万元属于车间一般耗用;10万元用于工厂管理部门。本期原材料成本差异为节约5%。会计处理如下:

1.结转发出原材料的计划成本。

2.结转发出材料应负担的材料成本差异。

按照《企业会计制度》的规定, 用红字会计分录处理如下:

按照《企业会计准则》的规定, 用相反会计分录处理如下:

该例的生产成本用T型账户表示:

1.用红字会计分录登账。

2.用相反会计分录登账。

从上例可以看出:第一, 企业在会计期末要计算、分配当期领用材料的成本差异, 即将领用材料的计划成本还原为实际成本。而结转差异属于调整性质, 所以节约差异用红字冲减完全符合红字会计分录的运用原则。第二, 运用红字会计分录考虑了对应账户的实际发生额。节约差异用红字, 准确地反映出已经将生产成本调整为实际成本, 即借方发生额570 000元。第三, 节约差异用相反会计分录从借方结转, 虚增了生产成本借贷方的发生额。即生产成本借方发生额为600 000元, 反映不出耗用材料的实际成本。生产成本账户的贷方一般是记录结转完工产品的成本, 贷方发生额30 000元, 可能被误解为已完工产品转出。由此可见, 采用红字结转发出材料的节约差异, 不仅生产成本账户记录客观, 还便于保持账户的因果关系。

(二) 销售退回与销售折让。

例:某企业发生销货退回, 货款50 000元, 增值税额8 500元。销货方根据购买方送来的进货退出证明单, 开具红字专用发票并登记入账。

1.新《企业会计准则》规定:本期发生的销售退回或销售折让, 按应冲减的营业收入, 借记“主营业务收入”科目, 作会计分录如下:

2.运用红字会计分录, 账务处理如下:

笔者认为:上述业务运用红字会计分录更合理。第一, 根据《关于增值税会计处理的规定》中规定:企业销售商品, 向购买方收取的销项税额, 用蓝字登记“应交税费———应交增值税 (销项税额) ”的贷方, 发生销货退回, 用红字登记“应交税费———应交增值税 (销项税额) ”的贷方。因此, 上例中的“应交税费———应交增值税 (销项税额) ”只能用红字在贷方登记, 而不能用蓝字在借方登记。第二, 如果企业发生销售退回时, 购买方已经作账务处理, 无法退回发票联及增值税抵扣联。则由购买方到当地主管税务机关开具进货退出证明单, 送交销货方, 作为开具红字发票的合法依据。红字发票的存根联、记账联作销售方进行账务处理的依据。红字发票作为红字登记的依据, 因而开具红字发票的, 应据以红字登记账簿, 不能作相反会计分录。第三, “主营业务收入”账户的贷方发生额是反映当期的销售收入, 借方发生额是结转销售收入, 对于销售退回, 用红字冲减销售收入。如果冲减销售收入用蓝字作相反会计分录, 那么该账户的本期贷方发生额就不能看成是本期的销售收入, 它还应该将借方发生额中有关销售退回部分扣除才是本期的销售收入。因此从会计信息系统的角度来看, 用蓝字记账就不能迅速准确得出我们所需要的信息, 还需要进行比较繁琐的加工处理。这样就达不到通过会计核算建立高效信息系统, 获取有效财务信息的目的。

(三) 进货退出业务。

企业进货退出, 属于进货仍未入账的, 只需退回货物及发票 (包括发票联和抵扣联) 就可以了。属于已经入账的, 则应到当地主管税务机关开具进货退出证明单, 送交销货方作为销货方开具红字发票的依据。购货方收到销货方开来的红字发票后, 据以作账务处理, 冲销原购进的货物。

例:某工厂购进价值20 000元的材料, 增值税税率17%。后发现质量问题, 经与供货方联系同意退货, 货款尚未支付。

1.购进货物时的账务处理如下:

2.进货退出时作相反会计分录如下:

笔者认为, 用相反会计分录处理进货退出业务有两大缺点:其一是账户对应关系紊乱。应付账款账户与原材料账户对应, 对于进货退出业务在会计制度上找不到理论依据, 除非以存货抵偿债务。其二是核算指标不直观, 不准确。应付账款的减少不是清偿债务的减少, 而是因进货退出应向供货单位应付的购货款减少。原材料的减少让人误认为是材料的正常发出, 体现不出进货退出的非正常情况, 即体现不了与原经济活动相反的情况。比较恰当的会计处理应该是:

这与原材料验收入库时作的分录保持一致, 只是金额用红字。原材料的减少是用红字从借方冲减, 清晰的反映出是进货退出导致商品减少。材料采购贷方红字也同样体现了采购减少的轨迹。

这与原购进时作的会计分录保持一致。购进货物时怎样记账, 则进货退出时就怎样销账。经济业务发生的来龙去脉清晰可辨, 会计核算指标直观、准确、易于理解。

在会计实务中, 红字会计分录对于准确反映经济业务的变化过程, 以确保对过程反映的正确性、可比性有重要意义。用红字会计分录还是用相反会计分录应加以区分, 不能混淆。

参考文献

[1].尚慧艳.谈“红字”在会计核算中的使用[J].北京广播电视大学学报, 1997, (3) .

解析会计分录 篇3

关键词 解析 会计分录 编制规则 书写格式 编制步骤

中图分类号：G712 文献标识码：A 文章编号：1002-7661（2014）14-0023-02

一、会计分录的涵义及其分类

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。它由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成，是会计教学过程中学生进行账务处理（填制记账凭证）的简易方法。按照经济业务所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由三个或三个以上对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。在编制“多借多贷”会计分录时不允许把反映不同类型的经济业务合并编制“多借多贷”的复合会计分录。复合会计分录实际上是由几个简单会计分录合并组成的。也就是说，必要时可将复合会计分录分解成若干个简单会计分录。

例一：红光公司2013年5月31日，计提本月固定资产折旧费用50000元。其中：生产部门35000元，管理部门15000元。

其复合会计分录为：

借：制造费用 35000

管理费用 15000

贷：累计折旧 50000

如需要，则可把其拆分成两个简单会计分录：

（1） 借：制造费用 35000

贷：累计折旧 35000

（2） 借：管理费用 15000

贷：累计折旧 15000

二、编制会计分录应遵循的规则

编制会计分录首先要遵循的是“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则；其次是要遵循“资产=负债+所有者权益”的试算平衡规则，及其扩展式“资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+（收入-费用）”或“资产+费用=负债+所有者权益+收入”的平衡关系；最后必须遵循规定的记账方向，即资产、成本、费用类科目数值增加计入借方，减少计入贷方，所有者权益、负债、收入、利润类科目数值增加计入贷方，减少计入借方。

三、书写会计分录应遵循的格式

会计分录的书写格式：“先借后贷，冒号必带，一目一行，金额相等；借左贷右，一字相错，可多可一，各自对齐。”

例二：从银行提取现金1500元，其会计分录为：

借：库存现金 1500

贷：银行存款 1500

具体说来是：“先借后贷”是指书写会计分录时要先写借方再写贷方；“冒号必带”是指借、贷符号后均必须带冒号“：”；“一目一行”是指每一个会计科目占一行；“金额相等”是指借方科目金额合计与贷方科目金额合计要相等，也就是“借贷必相等”； “借左贷右”是指借方内容，包括符号、账户名称（会计科目）及其金额偏左写，贷方内容偏右写；“一字相错”是指借、贷符号、账户名称（会计科目）及其金额都应错开一字（其实是错开一“借”字加一个冒号）；“可多可一”是指在一借多贷的会计分录中可写多个“贷”，也可只写第一个“贷”，后面的“贷”可省略，在多借一贷的会计分录中，可写多个“借”，也可只写第一个“借”，其余的“借”可省略；“各自对齐”是指如果借方有两个科目，那么这两个科目所对应的数据要在位置上对齐，贷方也是一样的，如果贷方有多个科目，那贷方科目后的数据要对齐。至于借方和贷方的数据是否要对齐是没有限制的。

例三：3月15日，红光公司售出产品20件给A公司，单价500元，共计货款10000元，增值税1700元，货款和税款尚未收到。其会计分录为：

借：应收账款 11700

贷：主营业务收入 10000

应交税费-应交增值税（销项税额） 1700

或：

借：应收账款 11700

贷：主营业务收入 10000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 1700

四、编制会计分录的步骤

第一步：分析经济业务涉及的是资产（成本、费用）还是负债、所有者权益（收入、利润）；

第二步：根据经济业务引起的会计要素的增减变化，确定涉及哪些会计科目，是增加还是减少；

第三步：根据会计科目的性质和会计科目的结构，确定记入哪个（或哪些）会计科目的借方、哪个（或哪些）会计科目的贷方，各自金额是多少；

第四步：根据会计分录书写格式正确书写会计分录；

第五步：根据编制会计分录应遵循的原则检查会计分录是否正确：会计科目是否正确，借贷方金额是否相等，试算平衡（会计恒等式是否平衡）等。

例四：红光公司接受某投资者投入新设备1台，价值76000元，设备已投入使用。其编制会计分录的步骤如下：

第一步：通过分析此经济业务我们可得出，此经济业务所涉及的是资产和所有者权益两个方面；

第二步：此项经济业务一方面涉及到企业资产即固定资产增加，另一方面涉及到所有者权益即实收资本增加；

第三步： 根据账户性质可以确定固定资产增加记入其借方，实收资本增加记入其贷方；

第四步：根据书写规则写出会计分录：

借：固定资产 76000

贷：实收资本 10000

第五步：通过检查所记会计科目正确，借贷方金额相等，没有影响会计恒等式的平衡关系，可以确认此经济业务所涉及会计分录正确。

刚刚开始这一过程可能稍显繁杂，但只要坚持练习一段时间后就会轻车熟路，一切都水到渠成，顺理成章。

五、编制会计分录的注意事项

1.搞清楚资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入、费用、利润）的账户主要各有哪些，并熟记在心；

2.看到经济业务，先要搞清楚是资产类，还是负债、所有者权益、成本、损益类（收入、费用、利润）哪个类别的账户发生变动，是增加还是减少，应该记入账户的借方还是贷方；

3.要养成按书写规则规范、认真书写的习惯；

4.要由简到难，循序渐进，加强练习，熟能生巧。

总而言之，要想掌握会计分录这一基本技能，熟悉理论知识仅仅只是开始，知道了理论知识并不意味着掌握了编制会计分录这一基本技能。要想熟练掌握和提高这一重要的专业技能一定要多练习（分录题），多总结。学习没有捷径，唯一的技巧就是多做、多练、多理解。

参考文献：

[1]会计从业资格考试辅导教材编写组.会计基础[M].北京：中国财政经济出版社，2010，（6）.

[2]杨晶，王爱华.基础会计[M].北京：中华工商联合出版社，2006.

[3]赵玉，黄代民.会计学基础[M].北京：中国人民大学出版社，1982.

[4]马治，卢守娥.基础会计[M].武汉：武汉大学出版社，2011.

企业所得税汇算清缴会计分录 篇4

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 按月（季）预缴（一般是分季度预缴）

年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税 2.缴纳季度所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

5.重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润 贷：以前损益调整

6．汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前损益调整 7.重新分配利润 借：以前损益调整 贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）.9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录： 借：所得税中国

贷：应交税金--应交所得税 借：应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税

另外；对以前损益调整事项的会计处理：

如果上年终结账后，于本发现上所得税计算有误，应通过损益科目“以前损益调整”进行会计处理。

“以前损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前多计收益、少计费用而调整的本损益数额；贷方发生额反映企业以前少计收益、多计费用而需调整的本损益数额。

根据税法规定，纳税人在纳税内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

企业发现上多计多提费用、少计收益时，编制会计分录

基础会计2018会计分录习题 篇5

1、存现8000元。

2、取现1000元。

3、发放工资1100元。

4、购办公用品8000元。

5、支付广告费20元。

6、购B材料一批，共计1100元，税率为17%。

7、向B公司销售A材料一批，共计8000元，税率为17%。

8、存现400元。

9、取现100元

10、支付工资800元。

11、支付办公室电费8100元。

12、支付广告费500元。

13、支付车间水费10000元。

14、购买办公用品8000元。

15、用现金购入电脑2000台，用现金支付共计12000元。

16、收到资本金80000存入银行。

17、存现1000元。

18、取现100元。

19、购买材料1000吨，税率17%,以银行存款支付。

20、用支票购买办公用品共8000元。

21、以现金支付办公室和车间水电费共计200元。

22、以银行存款支付办公室水费300元，车间水费400元。

23、以现金支付办公室招待费19000元。

24、发放本月工资20450元。

25、本月A商品结转成本 成本费用为31450元。

26、本月A材料结转成本 成本费用为3090元。

27、A企业的厂房正在建设中，用银行存款支付费用为39080元

28、王某出差时向财务部门预借现金2000元。

29、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元。

30、以银行存款支付罚款200元。

31、用现金支付车间办公费440元。

32、企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费 2000 元,注册费 6000 元

33、企业以银行存款支付税款滞纳金50000

34、企业从银行借入6个月的短期借款30000元。

基础会计2018会计分录习题大全答案

1、借；银行存款8000 贷；库存现金8000

2、借；库存现金1000 贷；银行存款1000

3、借；应付职工薪酬—工资1100 贷；库存现金1100

4、借；管理费用—办公费8000 贷；库存现金8000

5、借；销售费用—广告费20 贷；库存现金20

6、借；原材料—B材料1870 应交税费—应交增值税（进项税额）18.7 贷；库存现金1888.7

7、借；主营业务收入—A材料136 应交税费—应交增值税（进项税额）1360 贷；库存现金1496

8、借：银行存款400 贷：库存现金400

9、借：库存现金100 贷：银行存款100

10、借：应付职工薪酬—工资800 贷：库存现金800

11、借：管理费用—电费8100 贷：库存现金8100

12、借：销售费用—广告费500 贷：库存现金500

13、借：制造费用—水费10000 贷：库存现金10000

14、借：管理费用—办公费8000 贷：库存现金8000

15、借；固定资产—电脑12000 贷；库存现金12000

16、借；银行存款80000 贷；实收资本80000

17、借；银行存款1000 贷；库存现金1000

18、借；库存现金100 贷；银行存款100

19、借；原材料170 应交税费—应交增值税（进项税额）17 贷；银行存款187 20、借；管理费用—办公费8000

贷；库存现金8000

21、借；管理费用—水费200 —电费200 制造费用—水费200 —电费200 贷；库存现金800

22、借；管理费用—水费300 制造费用—水费400 贷；银行存款700

23、借；管理费用—招待费19000 贷；库存现金19000

24、借；应付职工薪酬—工资20450 贷；库存现金20450

25、借：主营业务成本—A商品31450 贷：库存商品 31450

26、借：主营业务成本—A材料3090 贷：原材料 3090

27、借；在建工程—厂房39080 贷；银行存款39080

28、借:其他应收款 2000 贷:现金 2000

29、借：管理费用 2500 贷：其他应收款 2000 库存现金 500 30、借；营业外支出200 贷；库存现金200

31、借；制造费用—办公费440 贷；库存现金440

32、借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000

33、借:营业外支出--滞纳金 50000

贷:银行存款 50000

合并报表抵销分录的会计处理 篇6

[例1]企业集团内部母公司将一台成本为8万元的产品以10万元的价格出售给控股子公司, 子公司将其作为固定资产管理, 预计使用8年, 按直线法计提折旧 (折旧费用计入管理费用) , 预计残净值为零。 (假定交易发生在年初, 双方用现金支付)

对于交易发生的当年来说, 这项交易包含母公司通过确认营业收入和营业成本而确认的利润20000元, 而这20000元的利润正好是子公司在对固定资产入账时超过产品未销售时的账面价值部分, 所以抵销分录为:

通过以上分录, 固定资产被还原到了交易前的账面价值, 因而需以80000元为基数计提折旧即当年需计提10000元, 但由于子公司以100000元为基础计提折旧即当年计提了12500元, 因此多计提了2500元, 相关抵销分录为:

交易发生的第二年, 由于固定资产原价已经恢复到80000元, 因而应抵销与这项交易有关的前期母公司报表中的留存收益:

按照80000元的固定资产原价, 两年的累计折旧应该是20000元, 而子公司在其单独的会计报表中对此固定资产计提的折旧却是25000元, 则需编制抵销分录减少累计折旧5000元, 这5000元中的2500元是去年多计提的, 已经转移到期初未分配利润中去了, 剩下的2500元通过冲减今年的管理费用, 进入今年的利润:

通过以上抵销分录的编制, 此项固定资产在合并会计报表中的原价80000元, 累计折旧20000元, 净值60000元, 即全部还原到了交易前的账面价值。

使用期满前的以后各期处理方法与上面相似。在使用期满又未报废的情况下, 此项固定资产仍在子公司的账面上存在, 为了抵销内部交易的痕迹, 须让此固定资产以未出售前的账面价值保留, 相应的抵销分录为:

通过以上抵销分录, 此项固定资产以原价80000元, 累计折旧80000元, 净值0的方式保存, 即还原到了交易之前的状态。

假定这项固定资产在使用的第四年年末子公司对其进行了提前清理, 在固定资产转入清理的情况下, 未实现内部交易的损益已经实现了, 但这种实现要还原到当期, 应编制抵销分录:

由于固定资产在使用过程中出现了价值转移, 一经计提折旧, 此前由于内部交易形成的未实现损益变成了已实现损益。所以还需编制如下分录:

以上两个分录也可以合并为:

对以上抵销分录也可以这样理解:因为前三年多计提的折旧变成了已实现损益, 所以期初未分配利润再减少12500元 (20000-7500) 即可, 其中的2500元直接通过管理费用的减少转到当期损益中, 剩下的10000元在对外出售固定资产时通过营业外科目转到企业的当期损益中。

[例2]母公司把一批账面价值为20000元的存货于20×5年5月1日以24000元卖给子公司, 子公司依旧将其作为存货管理, 当年未能将其销售出去。期末, 这批存货的可变现净值为21000元, 子公司计提了3000元的存货跌价准备。20×6年存货仍未被售出集团公司, 期末时该批存货的可变现净值变为17000元。请编制20×5年年末和20×6年年末合并会计报表中关于此项内部交易的抵销分录。

该例题涉及存货跌价准备的计提, 以下将用还原法理解和编制抵销分录。

20×5年年末, 首先抵销母公司由于这项业务记录的营业收入和营业成本, 也即抵销了母公司对此项业务记录的利润:

通过以上分录, 存货的账面价值还原到20000元。合并前, 此项存货在子公司的账面上以原价24000元减去存货跌价准备3000元, 账面净值21000元的状态存在, 如果要还原到交易前的状态, 则不需提取任何存货跌价准备, 因此需做抵销分录:

20×6年年末, 编制合并会计报表时首先考虑上一年度的情况, 将其还原到账面价值, 相应的抵销分录为:

这样存货应以账面原价20000元减去存货跌价准备3000元的账面净值17000元存在, 而现在存货是以账面原价24000元减去存货跌价准备7000元的账面净值17000元存在, 如果要还原到未被交易的状态, 则存货的跌价准备应比现在少计提4000元:

通过以上两个抵销分录, 内部存货的未实现损益实现了。这是因为对存货计提跌价准备时, 是以企业集团外部的价值 (可变现净值) 对存货重新计价的, 所以未实现的损益就变为已实现损益。实际上, 在编制20×5年的抵销分录时, 已经通过减少当年的资产减值损失把一部分未实现损益变成了实现损益。

以上两个分录也可以合并为:

以上是运用还原的思想对合并报表的抵销分录进行处理。此外, 对整个合并会计报表抵销分录而言, 有时是为了避免合并会计报表中对资产、负债、权益及收入、费用和利润的重复计算而编制的。这类抵销主要有两项:一项是母公司持有的对子公司以权益法计算的长期股权投资账面价值同子公司的股东权益进行抵销。抵销的原因是编制合并报表时子公司的股东权益已经通过其资产和负债被合并过来, 如果再合并股东权益, 显然是重复计算, 因此应同时将母公司以权益法计算的对子公司的长期股权投资账面价值一并抵销;另一项是母公司对子公司以权益法计算的投资收益同子公司的利润分配项目进行抵销。此时, 子公司当年的净利润在数值上等于母公司按权益法计算的投资收益加上少数股东损益, 而子公司当年的可供分配利润是上年度留存收益加本年度净利润。会计分录为借记“投资收益”、“少数股东损益”、“子公司未分配利润——年初”, 贷记子公司的利润分配项目及“子公司未分配利润——年末”。

参考文献

[1]刘永泽、傅荣:《高级财务会计》, 东北财经大学出版社2007年版。[1]刘永泽、傅荣:《高级财务会计》, 东北财经大学出版社2007年版。

[2]财政部:《企业会计准则2006》, 经济科学出版社2006年版。[2]财政部:《企业会计准则2006》, 经济科学出版社2006年版。