金融创新会计制度研究

金融创新会计制度研究（精选12篇）

金融创新会计制度研究 篇1

随着我国加入WTO, 为了适应全球经济发展的要求, 金融创新势在必行。而且只有通过金融创新才能推动金融业不断向前发展, 商业银行也在不断的创新中迈向了新的阶段。为了与金融创新相适应, 商业银行会计制度也在不断地改革中积极应对金融创新给自身带来的影响。

一、金融创新对银行会计冲击的表现

随着我国经济的不断发展和快速转型, 金融业的格局发生了很大的改变, 呈现出多元化的特点。金融业在快速发展的过程中, 新产品也不断涌现, 这给会计部门带来越来越多的不确定性, 这种不确定性反过来又妨碍了金融业的发展。所以, 如何有效地将金融会计风险进行防范和化解就成了当前金融管理的一个难题。虽然, 我国的金融业已形成了总、分行为主体的基础制度, 以及以会计业务责任授权、岗位工作规范、操作规程、实施细则等为辅的制度体系。但是在如今变幻无穷的经济环境中人们通过充分论证的制度出现了一些不确定因素, 而这些不确定因素非常容易给金融会计带来风险。

1. 呆、坏账损失的确认具有极大的不确定性

呆账、坏账原本是起到维护债权和保护资产的作用, 但是, 如果商业银行只是对呆账进行核销而对于呆账的档案管理不采取积极的工作态度, 并且在其担保期间不采取一些措施去改变呆账的现状, 那就会增加呆账、坏账带来的损, 同时, 增加其确认的难度。

2. 微观有效激励不足与宏观监管不作为并存

第一, 受我国经济转轨和金融业制度不完善的影响, 金融行业的产权问题没有得到很好的解决, 同时, 由于金融业内部自我监管力度不足, 权利制约不对称, 会计信息也与实际的情况不相符, 岗位设置不科学等现象经常出现, 这很大程度上增加了金融操作的风险。第二, 环境的复杂, 变幻不定, 加上作为行为主体本身知识与能力的不足和对信息的把虑不够, 因此, 金融业的会计人员只能局限在有限的方案中寻求解决办法, 而对海量的信息则心有余而力不足, 同时, 金融业的会计人员也缺乏参与学习、积极进取的精神。第三, 有一部分金融企业由于只从自身企业的利益出发去考虑问题, 因此, 在金融操作中出现了一些违规竞争的现象, 从而造成金融会计信息与实际情况不相符, 从而导致市场风险增大。

3. 现行信息管理体系与防范金融会计风险自相矛盾

长期以来, 由于受我国计划经济的影响, 金融行业因政企不分导致在运作方式还采用以前政府的工作方式, 使得金融管理系统中横向分工与制约不够, 而纵向的管理层次过于复杂, 这种工作方式非常不适合金融行业瞬息万变的市场需求, 导致信息管理的被动和信息的不对称, 不仅降低经济效率, 而且使成本负担过重。

4. 知识内隐对金融会计人员专业素质和道德水平提出了更高的要求

金融行业是一个充满了知识含量的行业, 同时, 又是一个涉及到人们非常关注的切身物质利益的行业, 因此, 在行业内, 因受人员关系、性格特征和利益维护的影响, 对于金融知识无论是从横向还是纵向上都很难形成有效地分享, 而更多的金融知识则只是来自金融会计人员, 而其他人员知之甚少。

二、金融创新对商业银行会计影响及变革的应对措施

1. 加强商业银行会计内部控制

在如今金融创新背景下, 要想有效地防范金融创新给商业银行会计带来的风险, 加强商业银行会计内部的控制, 不失为一种有效地方法, 可以通过强化会计工作程度的严密性, 将权责授权制度更加明确化, 并将商业银行会计内部的目标和操作要求明确化, 使商业银行的会计制度能适应金融创新所产生的各种变化。同时, 让商业银行的会计工作能严格按制度办事, 这样, 不至于因制度的真空而使工作出现盲点。此外, 让商业银行会计人员分开工作, 形成互相制约的局面, 明确责任, 防止因越权处理业务带来的风险。并且, 对于错账冲回和付现业务等要严格按制度办事, 严格执行授权审批, 有效防止任何风险的发生。

2. 完善商业银行治理机制, 鼓励商业银行会计自主创新

完善银行的治理机制和信息披露, 充分发挥银行会计的监督作用, 在现代化的金融行业中, 充分发挥银行会计的自主创新的作用, 鼓励其通过自学, 自我提升, 从而让人的创新能力得到很好的发挥。同时, 通过相关的法律、法规对商业银行的业务进行有效地约束和监督, 为银行会计人员的创新营造良好的生存空间。

3. 提高商业银行会计人员的整体素质

商业银行的会计人员是有效应对金融创新风险的重要主体, 提升会计人员的整体素质非常重要。因此, 商业银行不仅要提升会计人员的专业素质, 更重要的是要让其把握金融创新的特征, 为有效防范风险找到一些必备的方案。同时, 商业行业要引进国际化的理念, 加强会计人员的内控水平, 通过轮岗和岗位责任等方式有效防范人员因素带来的风险, 同时, 建立考核标准, 有效提升会计人员的职业道德和监控水平。提升会计人员的职业道德需要一个过程, 不可能一蹴而就。作为银行的会计人员, 自身也要对自己的职业有一个正确的认识, 在不断加强自身道德品质建设的同时, 也要在工作中不断创新。

三、结束语

综上所述, 在我国当今经济飞速发展的背景下, 商业银行要正确对待金融创新所带来的影响, 并采取积极的措施去正确应对金融创新带来的风险。针对金融创新给商业银行会计带来的冲击, 银业行业要加强银行会计内部控制, 完善商业银行治理机制, 鼓励商业银行会计自主创新, 提高商业银行会计人员的整体素质。总之, 商业银行作为金融创新主体, 为了金融行业能真正与国际接轨, 实现快速健康的发展, 商业银行会计制度的改革势在必行。

摘要：现阶段随着我国经济的发展, 金融行业对于现代社会的人们来说, 已不算陌生。创新作为事物发展的动力, 对于金融行业来讲, 也是如此, 只有不断创新, 才能推动金融行业的永续发展。但金融创新给经济发展带来机遇的同时, 也给金融业、特别是银行系统带来了不小的挑战。本文将主要就金融创新给商业银行会计制度带来的影响作简要的分析。

关键词：金融创新,金融监管,银行会计制度改革

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金融创新会计制度研究 篇2

2、负责到银行办理银行承兑汇票的贴现，妥善保管银行承兑汇票及空白单证;

3、负责保管支票、有价证券及法人印章，对承兑汇票等票据要登记备查帐。每日将报销单据与银行存款核对无误后，及时将单据交给复核人员;

4、根据制单人员编制的记帐凭证，认真核对并做好支票签发工作，同时在原始凭证上加盖银行收、付讫戳记。及时掌握银行存款余额，不得签发空头支票，加强防范意识，保证资金安全;

5、按月与银行核对各帐户存款余额，月末编制“银行存款调节表”，对未达帐项及时查明原因;

6、编制银行资金日报表、周资金使用情况、以及下周资金计划;报表及时整理归档;

金融创新会计制度研究 篇3

作者简介：杨少芬(1962-)，女，福建屏南人，高级经济师，现供职于中国人民银行福州中心支行;

梁雪芳(1965-)，女，福建福州人，经济师，现供职于中国人民银行福州中心支行;

王勉(1971-)，男，福建福州人，经济师，经济学硕士，现供职于中国人民银行福州中心支行。

摘要：当前，我国金融二元结构特征突出，农村金融服务体系相对缺失。为解除农村金融供给抑制，必须引入竞争机制优化农村金融服务体系，培育多元化的农村金融供给主体。而从体制上和机制上创新邮政金融服务“三农”的制度，是目前扩充农村金融供给主体的关键路径。当前，我国邮政金融在服务“三农”领域面临前所未有的环境机遇，并可依托自身的竞争优势。充分发挥邮政金融的比较优势，并辅以必要的政策扶持，以完善农村地区金融服务，是可资借鉴的国际经验。全面提升我国邮政金融服务“三农”的功能，要纠正认识偏差，客观审视邮政储蓄的历史作用;合理分布邮政储蓄银行分支机构，多渠道构建农村邮储资金的回流导入机制;适时组建邮政金融控股集团，尽快出台《邮政金融服务促进法》，为完善邮政金融支农服务功能提供体制和法律保障。

关键词：农村金融服务; 邮政金融; 服务“三农”; 制度创新; 路径选择

中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1006-1428(2007)12-0029-05

一､相对缺失：对我国农村金融服务体系绩效的一种判断

从当前国内学术界对农村金融服务体系绩效的判断和结论来看，一种观点认为，我国农村金融服务有完整体系，种类齐全且功能合理;另一种观点则认为，我国农村金融经过改革，基本上形成了具有政策性功能､商业性功能和合作性功能的服务体系，但功能尚不完善。这两种判断都有自己的合理性和重大的实践意义，但在认识和指导实践上又显不足。前者基于对农村金融改革自身的肯定，后者有批判成分但不彻底。我国农村正规金融体系表面上形成了“三驾马车”支农的局面，但因组织功能错位及缺乏层次性而名不副实;正常的非正规金融的合法性空缺，很难与正规金融形成制度互补。因此，我国农村金融服务体系不是简单完善的问题，而是重新构建的问题。

我国农村金融服务体系相对缺失，不是指农村金融服务机构网点数量不足，或缺乏金融市场和金融活动，而是指现有农村金融服务部门尚未组织成分工合理､功能互补､适度竞争的服务“三农”的有机整体，导致服务体系的整体功能受到削弱。其主要表现为：金融服务主体的价值取向模糊，商业性金融和政策性金融功能弱化;农村金融供给总量不足，农村金融结构失衡;农村信用社在农村正规贷款市场处于垄断地位，农村金融市场效率低下;农村资金外流与农村经济“贫血”并存，“有效需求”不足与“有效供给”不足之间的“悖论”愈演愈烈等。可见，我国农村体制内正规金融机构在各自的利益机制驱动下，并未充分提供有效的农村金融供给，而“先天不足”的非正规金融很难与正规金融形成竞争互补，现有农村金融服务体系缺乏实质性的有效运行机制。

表1 2004年我国农村商业性金融机构基本情况

资料来源：国家邮政储汇局。

如表1所示，2004年我国农业银行､农村信用社和邮政储蓄机构的农村网点存款余额占农村存款份额的比重分别为32．29%､49．43%和18．28%，而同期农业银行和农村信用社的农村网点贷款余额占农村贷款份额的比重分别为1．09%和98．91%。在农业银行经营战略目标非农化的同时，农村信用社几乎成为农村地区乡镇一级开展信贷业务的唯一金融机构，基本垄断了“三农”小额信贷市场。另据统计，在2004年全国新增的1203亿元农业贷款中，扣除农村信用社提供的部分，其他商业银行仅提供45亿元，只相当于其全年新增贷款额的8‰;至2005年10月末，全国农信社农业贷款余额1万余亿元，占全部金融机构农业贷款余额的85%。

表2 近10年农业对国民经济的贡献和金融对农业的支持

单位：亿元

注：以上内容根据《中国金融年鉴》和《中国统计年鉴》相关年份资料整理。

如表2所示，农业贷款总量与农业经济总量不成比例，农业信贷资金总体供给能力轻型化。截至2005年末，全国农业贷款余额为11529．93亿元，占金融机构各项贷款总余额的5．92%，农业贷款与农业增加值的比例为0．5075：1，远低于各项贷款余额与GDP的比例(1．0678：1)。从近10年来的数据看，农业贷款占各项贷款余额的比重基本上在5%～6%的区间内徘徊，而同期农业增加值占GDP比重虽呈下降趋势，但仍在12%以上。上述现象表明，随着农村金融市场化程度的逐渐提高，资本边际效率较低的农业领域对金融机构信贷投入的吸引力愈益减弱;与农业对GDP的贡献率相比，信贷资金对农业GDP(农业增加值)的贡献不够明显，农村金融资源与农村经济之间的关联度较低，这是农村金融服务体系相对缺失的另一表象。

农村金融服务体系相对缺失的种种表象，可解释为现行农村金融制度安排中存在着一种供给型的金融抑制，而只有通过农村金融深化才能促使农村经济走向良性循环。不同初始条件下的金融深化存在着不同的路径依赖——供给引导型和需求跟进型(休·帕特里克，1966)，金融改革和发展必须遵循这种内生性的路径依赖。基于我国农村金融抑制的实际情况，笔者认为，深化我国农村金融应选择“供给引导型”的制度变迁模式，通过调整农村金融供给主体结构，演化适宜农村经济发展的金融服务体系，而从体制和机制上创新邮政金融服务“三农”的制度，则是目前扩充农村金融供给主体的关键路径。

二､新农村建设中邮政金融服务“三农”的可行性分析

邮政金融作为我国一家提供个人金融零售服务的机构，在服务“三农”领域面临前所未有的环境机遇，未来邮政金融可依托自身的竞争优势，迅速成长为农村金融服务体系的重要组成部分。

(一)邮政金融面临的环境机遇

一是填补国有商业银行“农转非”后市场空缺的机遇。近几年来，国有商业银行实施经营战略调整，大规模撤并农村及欠发达地区经营网点，信贷资金的“城市偏向”和“发达地区偏向”使农村地区金融真空问题凸显。这为邮政金融拓展农村地区业务提供了广阔的市场空间，邮政金融可以通过主动接收商业银行的农村网点，低成本､快速地填补这些机构退出后留下的市场空白，以新型金融服务主体的身份进入农村金融市场。

二是开展农村地区银保合作乃至直接涉足保险业务领域的机遇。由于历史的､体制的原因，当前，我国农村保险业务的规模､覆盖面､渗透度和服务水平，远不能满足“三农”经济日益增长的保险需求。农村社会保障体系建设很不完善，农村居民缺乏养老､医疗保障问题突出;农业保险的发展严重滞后于农民对风险控制的需求和农村经济的发展，表现为“三高三低”，即高风险､高赔付､高需求和低覆盖率､低供给､低投保率。虽然中国人民保险公司于1982年就开始承办农业保险业务，但经过上世纪90年代初短暂的快速发展后一直处于停滞状态，业务极度萎缩(承保率不足5%)。因此，在培育农村社会保障和保险体系方面，邮政金融可充当农村保险业务的基层兼业代理网点，从代理农村简易人身保险､失地农民养老保险､农民工保险､农村医疗保险､农村财产险以及农业生产的政策项保险等起步，拓宽农村保险产品营销渠道，逐步过渡到投资设立农村小额保险组织，实施银行保险混业经营，拓展农村保险市场。

三是拓展零售类信贷市场，从而改善邮储资产结构的机遇。现行农村金融组织体系整体功能的缺位与错位，造成体制内正规金融严重供给不足，农村金融需求主体不得不更多地依赖于非正规金融渠道，使得各种非正规金融活动日趋活跃。但作为体制外金融形式的农村民间金融却受到政府的严格管制，其为了获得较高的风险报酬往往抬高贷款利率，严重阻碍了农村经济的发展。由此，可允许邮政金融部门依托现有的网络优势，继续增加开办存单质押贷款的农村网点数量，并创造条件试办社区各类小额贷款业务，从而有效地满足农户的信贷需求，替代和排挤民间私人借贷，规范农村地区金融市场秩序。随着银监部门逐步放开邮政金融办理零售信贷业务，邮政金融部门将在零售类资产业务领域上与其他涉农金融机构形成优势互补。

四是全面开发农村金融中间业务市场的机遇。国有商业银行大幅撤并县及县以下机构网点后，广大农村地区金融中间业务的服务产生空缺。而农业产业化经营的快速发展将为农村地区开展结算类､担保类､融资类和管理类中间业务提供极大的发展空间。因此，邮政金融可以充分发挥自身的网点和网络优势，利用大部分省份农村信用社尚未开发统一银行卡的机会，研究开发邮政储蓄绿卡“一卡通”，扩大绿卡功能，改善用卡环境，依靠绿卡工程，带动乡镇这块基础性的中间业务市场做强做大，形成规模效应。

(二)邮政金融的比较优势

1．“邮政+金融”的行业优势。长期以来，邮政金融机构作为国家邮政系统中从事金融业务的部门，其既有的优势是建立在国家邮政事业快速发展所构筑的雄厚的行业基础之上的。邮政储蓄转型后，新组建的邮政储蓄银行作为中国邮政集团公司的控股企业，将继续依托现有邮政的网络设施经营，并实行全国统一法人体制，邮政行业所拥有的系统资源整合与集团化经营优势，将是邮政金融打造有别于其他商业银行的核心竞争力的基本保障。

2．服务网络资源优势。由于邮政储蓄依附于邮政，而邮政机构在农村具有庞大的､系统的营销和投递网络，点多面广，因此邮政金融具有其他农村金融机构所不具备的优势。从网点设置来看，邮储机构在农村较城市具有绝对优势。目前，全国邮政储蓄共有3．6万多个全国联网网点，其中约2/3的网点在农村;邮政汇兑网点共有4．5万个，其中农村网点占比为66%。在一些偏远地区，邮政储蓄是当地居民可以获得金融服务的唯一渠道。借助城乡一体的服务网络，邮政金融正成为城乡企事业单位和个人进行经济交流的重要资金纽带。

3．信息科技手段优势。在国有商业银行战略性地收缩县域分支机构和营业网点的情况下，邮政部门持续加大了对农村地区邮政金融服务机构的科技投入。目前已建成的以邮政金融核心业务系统为基础的强大的金融信息化网络，已成为我国覆盖城乡网点面最广､交易额最多的个人零售金融服务网络。其中：邮政金融客户管理系统是邮政金融信息化建设中第一个以数据汇总和分析为特征的信息化管理系统，为邮政金融业务的经营分析､管理决策､市场营销构筑了一个高效的支撑平台;邮政金融国际业务系统是一个全国数据大集中的集外币资产业务､外币负债业务和外币中间业务于一体的业务系统，实现原先外币储蓄系统与国际汇总系统的统一管理和风险控制;全国统一的邮政储蓄计算机联网系统助推邮储农村网点全面实现网络化，具备了城乡跨地区跨行业通存通兑的业务优势;邮政电子汇总系统成为全国最大的个人汇兑网络，已成功加入中国银联网络的邮储绿卡可在全国通兑。

4．品牌效应优势。邮政储蓄依托邮政的国家信誉､普遍服务网络设施以及全国一体化的机构体系，为城乡居民特别是为广大农村提供具有邮政特色的个人零售金融服务，“绿色银行”深入农民人心。基于百年邮政的金字招牌，邮政金融提供的金融服务具有国家信誉优势以及普遍性金融服务的色彩，大大提升了邮政金融服务的社会认同度。忠实稳定的客户群是邮政金融服务“三农”的重要基础性资源。

三､邮政金融服务“三农”的国际经验与借鉴

目前世界上有70个左右的国家和地区利用邮政部门的网络和服务渠道等资源优势，经营面向社会公众的零售金融业务，在服务农村经济方面大多成绩斐然。如韩国2800多个邮政储蓄和保险网点(占该国银行业金融机构总数的41．6%)中约50%分布在农村地区，其所属的西南最偏远的GAGEO小岛只有邮局在此设有政府经营的金融网点;法国邮政部门有3/4的网点分布在农村地区，为开展金融业务提供了有利条件，其创建的邮政金融品牌在法国金融界占有举足轻重的地位。世界各国邮政金融改革发展的正反经验表明：

——邮政金融生存和发展不能脱离邮政网点，邮储银行与邮政机构的一体性是不容置疑的。始于1990年的德国邮政体系改革由分到合，经历了曲折的发展过程，最终又由德国邮政公司完全控股德国邮政银行，后者拥有与邮局营业交织在一起的1．3万个网点，几年内就发展成为德国最大的零售商业银行。正因为借助于邮政遍布城乡的网络资源，才使邮政金融有能力将服务触角延伸至一般商业银行不可能或不愿意到达的边远区域。邮政金融业务与邮政网络两者之间相互支撑，密不可分。我国正处于邮政体制和邮政金融改革的关键时期，这一经验对我国具有重要的借鉴意义。

——与一般商业银行相比，邮政金融最显著的特点就是它的“平民银行”或称“大众的银行”性质，为普通大众提供基础性金融服务是各国邮政金融的长项。时至今日，尽管各国邮政金融体制发生了深刻变化，其服务对象却始终是占人口绝大多数的城乡基层民众，邮政金融仍要依托邮政部门固有的网络优势和服务渠道，提倡勤俭持家､计划理财的社会风尚，以支援国家经济建设为经营宗旨。这是邮政金融机构作为特殊性质的商业银行，区别于一般商业银行的重要方面。

——为邮政金融开展业务提供法律保障和政策扶持。从各国邮政金融的发展历程看，一般都有相应的法规､政策来规范和引导本国邮政金融业的发展。到目前为止，我国仍未出台专门的《邮政储蓄法》，来明确规定邮政金融机构的法律地位､市场定位和管理体制等，对邮政金融开展农村业务的金融财税政策扶持则更显不足，邮政金融的优势尚未得到充分发挥。

——注重核心能力的培养，加强产品创新。由于邮政储蓄资金来源的特殊性，各国邮政金融部门在资金运营上普遍采取了审慎､稳妥的态度。从各国改革情况看，邮政储蓄资金的自主运营是大方向。而资金自主运营能力则是一家金融机构维系生存､发展的核心能力所在。我国邮政金融部门在资金运用上必须稳健，要建立健全内部控制和风险管理的长效机制，加快专业人才培养，在有效降低资金运营风险的基础上，逐步拓展资金自主运用渠道。另一方面，各国邮政金融都在跟踪客户多样化的现代金融服务需求，并借助科技手段不断研发新的金融产品;相比之下，我国邮政金融迄今未开发出一个具有差异优势的特色金融产品。在我国邮政储蓄转型为邮政储蓄银行的过程中，尤其要注意加快金融创新的步伐，防止因创新能力低下而制约我国邮政金融今后的发展。

四､邮政金融服务“三农”制度创新的路径选择

(一)农村资金的“抽水机”：一个亟需澄清的认识误区

在邮储资金全额转存央行的制度安排下，邮政储蓄资金一直是人民银行信贷资金的重要来源。据统计，至2004年6月末，农业发展银行承接人民银行的再贷款为6500亿元，安排支农再贷款842亿元，而同期邮政储蓄转存到央行的老存款有8000亿元。可见，邮政储蓄资金是央行安排农业发展银行再贷款资金的重要来源。既然存在邮政储蓄(含城市和农村)→中央银行→农业发展银行→农村这一资金运用链条，那么与其说邮政储蓄从农村抽取资金，还不如说在城市吸收的邮政储蓄资金(约占邮政储蓄余额的2/3)也流到了农村。

近年来，邮政金融部门依托农村邮储服务网络的优势，以不断发展的邮政储蓄信息化建设为基础，针对农村市场的特点和农村客户的需求，在完善服务“三农”功能方面进行了大量积极而有效的探索，已经形成一个比较成熟的基于邮政储蓄异地通存通兑平台､银联跨行交易平台､电子汇兑平台以及邮政企业遍布城乡的投递平台的农村客户个人资金汇划业务体系。邮政储蓄绿卡､邮政汇兑已成为农村居民重要的资金汇划工具。据调查，截至2006年9月底，在福建省累计发行的624．09万张邮政储蓄绿卡中，有350多万张是农村客户持有的。统计数据还表明，我国邮政金融部门2005年办理的个人结算金额(包括储蓄､汇兑)超过1．8万亿元，其中从城市流向农村的资金就有1．38万亿元，占比超过76%。加上邮政储蓄机构自主运用资金后通过协议存款､逆回购等方式，向农村地区返还的长､短期资金每年均在300亿元以上。因此，通过邮政金融渠道向农村地区输送的资金总量达1．4万亿元。而2005年全国邮政储蓄新吸收存款余额为2811．76亿元，其中农村地区吸储1093．39亿元。不难看出，邮政金融通过畅通的资金汇划“高速公路”一直在向农村地区“输血”。由此可见，邮政储蓄从农村金融中“抽水”的说法具有相当大的认识偏差，该观点只是站在单向经营模式下的邮政储蓄在农村吸储的角度，来评判邮政金融在服务“三农”中的地位，却忽视了邮政金融已利用现有网络和业务构筑起资金回流农村的“大动脉”，其审视问题的角度不够客观全面。

另一方面，在高度集权化的邮政储蓄资金运作模式下，邮政局省级及以下机构缺乏大额协议存款等批发类资产业务的运作权限;同时，出于金融风险防范与全国资金统一运作效益的考虑，国家邮政总局在制定协议存款业务的担保品种､不同地区的利率定价以及收益再分配机制等方面不够灵活。据调查，自邮政储蓄新增存款统一自主运作3年来，福建省各家金融机构累计使用92亿元邮政储蓄资金，仅占该省2006年9月末自主运用储蓄资金余额的37．6%，致使有关引导邮政储蓄资金返回地方的政策意图未能充分体现。另外，地方邮储管理部门也缺乏必要的调控手段，去跟踪监测回流农村的贷款资金数量和实际用途，造成邮储资金回流机制不透明。

(二)尽快搭建邮政储蓄银行组织体系，合理确定资金运用主体及其权限

为便于对邮政金融业务进行专业化､系统化的集中管理，建议邮储银行的组织体系建设采取总部→省级机构→省辖片区中心支行→县级支行→营业所的“五个层次､四级管理､一级经营”的体制模式。其中，在省辖以地市为单位进行组合，按照经济区划设立片区中心支行，这是基于我国地区经济发展不平衡及经济核算的考虑;在乡(镇)上按照成本效益原则，采取多种方式设立营业所，如在经济发达地区可重新设置网点，独立进行业务经营;大部分地区应采取继续依托当地的邮政网点，以委托其代办的形式进行业务经营。

在加快邮政储蓄银行分支机构组建步伐的同时，应明确资金运营主体及其权限，构建邮政金融服务新农村建设的长效资金支持机制。一是在组建初期，仍由邮储银行总部掌控投资国债､重点建设债券和农业政策性金融债的决策权，引导邮储资金用于国家级大型农业基础设施建设､农业综合开发项目以及农业产业化基地建设等领域;统一办理批发性银行间信用业务，充当政策性银行和中小金融机构的资金供应商，将是起步阶段邮储资金运用的主要方向;适当下放与农村信用社协议存款交易的权限，并制定相应的协议存款指导利率，有效引导在邮政储蓄中占相当比例的农村资金反哺于农业。二是赋予县级邮政储蓄银行一定的资金运营权限，建立完善邮储资金直接回流机制。在尚未搭建起信贷业务的制度框架和风险控制机制的情况下，可委托其他涉农金融机构发放“三农”贷款，或参股当地农村信用社，以盘活农村邮政储蓄信贷资源;逐步增加办理邮储存单质押贷款的农村网点覆盖面､单笔限额､质押品以及业务推广深度，总结信贷管理经验并加快培养邮储银行信贷人才;在有效降低资金运作风险的前提下，拓宽邮储资金的回流渠道和自主运用范围，试办抵押类贷款和小企业联保贷款，再逐步拓展对一些商业性担保能力较强的地区和政府有能力组建担保基金或担保机构的地区，开办担保类贷款等;利用银监部门放开邮政金融办理社区小额贷款的契机，引导县辖邮储营业所试办直接对农户的小额贷款，转变其“储蓄所”型的运行机制，逐步将其改造成为服务功能更完善的村镇银行。

(三)适时组建邮政金融控股集团公司，为全面提升邮政金融服务“三农”功能提供体制保障

在时机成熟的条件下，可考虑成立邮政金融控股集团，组建包括邮政储蓄银行､保险､证券､信托等子公司在内的邮政金融体系，可以采取两种发展模式：一是以邮政自身的实业公司(母公司)为依托，由产业资本直接控股或参股两个或两个以上行业的金融机构;二是以纯管理型的投资集团母公司为主体，来组建金融控股集团公司。邮政金融集团的建立，既是完善我国民族金融集团体系的重要举措，又是邮政储蓄银行在组织体系和业务体系上的模式创新。当前，我国农村金融服务体系相对缺失，农村金融产品单一，服务范围狭小，邮政金融集团的成立可为农村市场提供银行､保险､证券､信托等综合性服务，逐步矫正我国农村金融服务业内部结构失衡，从而提高农村金融服务的广度与深度。

(四)尽快出台《邮政金融服务促进法》，为构建邮政金融支持“三农”长效机制提供法律保障

组建中的邮政储蓄银行，其服务对象是城乡亿万户居民，主要以零售业务和中间业务为主，如经营民间小额储蓄､小额汇兑和小额信贷等业务。与其他商业银行相比，邮政储蓄银行在服务对象､业务范围的广度和深度等方面存在较大差异。从长远来看，邮政金融应单独立法，此举既可使邮政金融作为金融机构的主体地位变得更加清晰，市场定位更加明确，又有利于中央银行和银行监管部门按照其业务经营特性进行监管，防范和化解邮政金融风险。同时，由于组建邮政储蓄银行是政府引导邮政储蓄资金回流支持新农村建设的制度安排，因此专门立法可强化邮政金融的社会责任，并加大对邮政金融农村业务的政策扶持力度，以充分发挥邮政金融的网络优势､技术优势､资金优势和品牌优势，从而使其在支持新农村建设的实践中发挥更大作用。

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农村金融制度变迁与创新研究 篇4

新中国成立后不久, 为了打击当时农村盛行的高利贷活动, 促进农村经济、金融的稳定和发展, 在全国范围内建立了众多的农村信用合作社 (以下简称农信社) 组织。此后农村金融制度变迁以农信社变迁为主线, 大致经历了以下三个阶段。农信社归人民公社管理阶段;农业银行成立及农信社成为农业银行的基层机构阶段;农业发展银行成立及农信社与农业银行“脱钩”阶段。上述农村金融制度的历史变迁具有以下两个明显特征:

1.农村金融制度的每次变迁均是自上而下的政府强制性行为, 而非自下而上的诱发性政府行为, 更不是农村经济主体自主性行为。

2.农村金融制度变迁与农村经济制度变迁的路径相悖。首先, 1979年以来农村经济制度的两次具有历史意义的变革, 都采取了自下而上的诱发性变迁方式。其次, 农村经济制度的上述两次变革, 都使农村经济主体的产权关系进一步明晰, 而农村金融制度的变迁则使农村金融组织的产权关系更加模糊不清 (这一点后面再作分析) 。

二、现行农村金融制度的不足

现行农村金融制度在实际运作中却暴露出诸多理论与实践上的缺陷。

1. 农村金融组织产权不清状况依然存在

1996年农信社从农业银行“脱钩”后, 恢复了合作金融组织地位, 农民可以通过入股成为社员, 产权归社员所有, 这里产权关系应是明晰的。但我国绝大多数农信社不是新建的, 而是以几经历史变迁的原有农信社为基础。那么原有农信社的所有者权益事实上仍然很难加以界定。

农业银行作为国家独资银行, 在产权上的突出问题是产权主体虚化, 法人地位残缺。现行的委托——代理制度下, 国家与银行的财产权益缺乏真正的利益关联, 银行经营者缺乏追逐利润的内在动机, 政府对经营者缺乏有效的监督和激励机制。

2. 农村金融市场缺乏竞争主体和竞争机制

目前我国农村金融市场虽然存在着多种形式金融组织, 但这些金融组织之间并没有形成有效竞争机制。农业银行作为国有商业银行, 市场定位发生了重大变化, 业务范围已与其他国有商业银行无异, 竞争的视角也从农村转向城市, 从农业转向工商业;各种形式的民间借贷属非正规金融部门, 不受政府政策上的鼓励与保护, 且具有较高的金融交易成本;于是农信社几乎成了农村金融市场上唯一的正规金融组织。农信社作为合作金融组织, 经营活动有着明显的地域限制, 其经营绩效也主要取决于区位优势。在经济相对落后地区。少有经营效果好的农信社, 在经济较为发达地区, 即便经营不善的农信社也有较大的盈利可能。

3. 政府对农村金融组织管理混乱.

虽然农业银行1995年就被界定为商业银行, 但至今仍肩负着一定的政策性业务, 政府对农业银行的人事、财务、业务等方面仍有许多行政干预, 地方政府的干预贷款也仍然占有一定比例, 等等;农信社虽然按合作金融要求建立了社员代表大会、理事会和监事会制度, 但是形同虚设。政府在农信社管理中仍居主导地位。

三、对农村金融制度创新的思考

制度变迁是制度创立、变更及随时间变化而被打破的方式。制度变迁起始于制度创新, 正如经济制度创新可以推动经济增长一样, 农村金融制度创新可以提高农村金融效率, 优化资源配置, 进而促进农村经济增长。笔者认为, 目前极有必要通过推动农村金融制度创新来提高农村金融效率, 为此首先要解决好以下几个问题。

1. 农村金融制度创新的供需矛盾实质问题

在经济体制改革过程中, 农村金融制度创新有着巨大的客观需求, 其中缘由除了上述制度本身的缺陷外, 还包括: (1) 经济体制改革以来, 农村经济组织的产权结构、组织形式发生了深刻的变化, 实现了多元化和市场化, 农村金融组织单一的不规范的合作制已无法与之相适应。 (2) 农村产业结构进行了重大调整, 第二、三产业的比重上升, 个体私人企业得到较快发展, 农业的资金投入量和科技含量不断增强。 (3) 随着农民收入的不断提高, 农民已越来越不满足于单一的储蓄存款方式, 从分散风险角度, 农民也希望能投资于多样化的金融资产, 以获取收益的最大化。 (4) 农民群众有着将民间借贷合法化、规范化的强烈愿望。

与旺盛的农村金融制度创新需求相比, 供给明显不足, 主要原因有两个方面: (1) 制度创新供给主体缺乏。 (2) 制度创新成本过高。政府之外的其他经济主体进行农村金融制度创新的成本, 除了新旧制度更替可能带来的冲击和损失外, 还包括可能被政府查禁、其他利益集团“搭便车”等成本。

解决上述矛盾的有效途径是进行金融深化, 增大制度创新供给。具体可采取以下方法: (1) 放宽对民营金融机构市场准入的限制, 增加农村金融市场竞争主体和创新主体。 (2) 建立激励机制, 从制度方面保证经济主体进行金融创新应该得到的最低限度报偿或好处, 使经济主体对制度创新的预期收益大于预期成本。 (3) 重视并限制“搭便车”现象。在制度经济学文献中, “搭便车”被解释为坐享别人的创新成果, 与创新者相比, “搭便车”者收益相同, 成本却几乎为零。因此“搭便车”现象若不克服, 经济主体便难有创新积极性。

2. 农村金融制度创新的方式问题

(1) 这种方式下, 新制度推出的效果主要取决于两个因素:一是政府对制度创新需求判断是否正确。二是政府利益与其他经济主体利益是否一致。只有这两者均是肯定的, 新的金融制度才是有效的, 否则将是低效或无效的。如在农信社并入人民公社期间, 农信社资金被公社或生产队大量挪用, 经营活动接近瘫痪。再如, 在决策者看来, 合作金融组织形式更有利于政府实现国有商业银行的改革目标, 于是便在全国一刀切地被采用, 尽管在许多地方其效率并不理想, 等等。

(2) 这种方式下, 由于农村金融制度创新是由政府倡导和强制推行的, 因此形式上有着较快的扩散效应, 几乎一夜之间便可完成新旧制度更替。但实际的扩散速度则取决于此项制度创新是否受其他有关利益集团的欢迎。如1996年农信社就与农业银行“脱钩”, 恢复合作金融性质。但直到目前为止农信社“三性”恢复仍然相当缓慢, 与规范的合作金融组织要求相距甚远。

(3) 由于长期实行政府供给型制度创新方式, 农村金融制度各相关利益集团已习惯于政府的制度安排, 并对原有的制度变迁路径有着较强的依赖性。如:尽管农信社作为农业银行的基层机构在理论和实践中均存在一些问题, 但各利益集团并不反对维持原状。农信社经理人更希望农信社成为“官办”、“国有”, 农民群众对农信社的民主管理已显得异常陌生, 农业银行不愿意农信社脱离自己的管辖范围, 等等。实际上农信社在人事关系、业务经营等方面至今仍对农业银行有着较大的依赖性。

要解决好上述问题, 唯有改变制度创新方式, 将政府供给主导型方式逐步过渡到需求诱发型方式, 即鼓励农民群众和农村金融组织自发进行制度创新, 政府事后加以追认并推广, 以求农村金融制度创新与市场经济发展内在要求相一致, 更好地推动农村经济金融的发展。

3. 当前农村金融制度创新首要的是农村金融组织的产权制度创新

有效率的产权应该是竞争性的, 目前农村基层金融组织单一合作制产权形式及模糊不清的产权关系, 既不能满足农村产权结构与产业结构变化的需要, 也会因缺乏竞争而效率低下。因此政府应因势利导地逐步建立起适应农村经济发展内在需要的多元化产权结构的农村金融组织形式。

首先, 在坚持合作制为农村金融组织基本产权形式的原则下, 对现有农信社产权重新界定, 并根据各地区经济、金融发展及各农信社的实际情况, 将农信社分别建成合作银行、以县级联社为一级法人、将多家农信社合并为一级法人、以单一农信社为一级法人的多层次产权形式。政府对合作金融组织给予政策和税收方面的扶持, 但不对其人事、财务、经营活动等进行直接干预。

其次, 在经济、金融基础较好, 民营经济发达的地区组建农村民营商业银行, 以规范日益活跃的民间金融活动。民营商业银行的注册资金要有较高起点, 产权形式可采取股份制或股份合作制, 经营管理完全按市场原则进行。

最后, 近期应规定农业银行投入“三农”资金的一定比例, 以保证农村基础设施建设和提高农业技术所需要的相对庞大的资金需要。以后可在国有商业银行股份制改造的基础上, 将部分农业银行的农村分支机构变为独立法人后出售给私人。

值得强调的是, 农村金融组织产权结构的创新与调整, 必须是市场自发行为和相关经济主体自愿行动, 政府只是提供市场准入及退出机制, 并以适当的政策加以引导, 决不能搞“一刀切”。同时为减少产权结构创新与调整可能造成的金融波动, 有必要先行制定相关的法律法规。

摘要：本文分析研究我国农村金融制度变迁的特征及创新途径, 以期推动适应农村经济发展需要的新的农村金融制度的建立。

关键词：农村,农村金融制度,创新

参考文献

[1]王群琳著:中国农村金融制度:缺陷与创新.8经济管理出版社, 2006-11

[2]周霆邓焕民著:中国农村金融制度创新论--基于三农视角的分析.中国财政经济出版社, 2002-6

[3]亨利.范.格罗著:银行风险分析与管理.中国人民大学出版社, 2002

第四章 会计与金融法律制度 篇5

一、单选

1、我国的会计法律制度包括（）。

A．会计法律、会计规章

B．会计法律、会计行政法规

c．会计法律、会计行政法规、会计规章

D．会计法律、会计规章、内部会计管理制度

2、根据（）原则，各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

A．谨慎性B．重要性c．可靠性D。明晰性

3、《中华人民共和国会计法》规定了会计工作由（）管理的体制。

A．各级财政部门B．各级税务部门

C．各级审计部门D．各级证券监管部门”

4、根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员必须取得（）。AI会计师资格证书B．会计从业资格证书

C．专以上毕业证书D．注册会计师资格证书

5、单位会计机构负责人，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作（）年以上经历。

A．2B．1C．3D．56、会计核算必须以（）的经济业务事项为依据。

A．领导批准B．计划执行C．合同确认D．实际发生

7、根据《会计法》的规定，某公司的下列人员中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人是（）。

A．董事长张某B．总经理王某

C．总会计师李某D．财务部经理赵某

8、我国会计工作管理体制的总原则是（）。

A．统一领导，统一管理B．分级领导，分级管理

C．统一领导，分级管理D．分级领导，统一管理

9、《会计法》规定，单位有关负责人应在财务会计报告上（）。

A．签名B．盖章C．签名或盖章D．签名并盖章

10、《会计法》规定，（）为单位会计行为的责任主体

A．总会计师B．单位负责人

c．会计人员D．会计机构负责人

1l、商业银行注册资本最低限额为人民币（）。

A．1亿元B．10亿元C．20亿元D．50亿

12、在我国，依法制定和实施货币政策的是（）。

A．中国人民银行B．中国银行c．证券监督委员会D．财政部

13、下列属于商业银行的是（）。

A．中国银行B．国家开发银行C．中国人民保险公司D．信托投资公司

14、下列属于政策性银行的是（）。

A．中国农业银行B．中国农业发展银行C．中国人民保险公司D．中国人民银行

15、在我国代表国家掌管货币发行的唯一机关是（）。

A．财政部B．中国人民银行c．国家发改委D．中国银行

16、银行对实行现金管理的单位核定的现金库存的最高限额，一般以各单位维持（）的零星现金支付为准。

A．3—5天B．5—7天C．7—9天D．10天

17、下列有关票据提示付款的表述中，错误的有()。

A．支票自出票日起1个月内向付款人提示付款

B．本票自出票日起，付款期限最长为2个月

c．银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款

D．定日付款的商业汇票，自到期日起lO曰内向承兑人提示付款

18、甲公司销售给乙公司一批货物。甲公司按合同约定按期交货，乙公司签发一张金额为30万元的转账支票，交给甲公司。甲公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。根据我国《票据法》及其实施办法的规定，中国人民银行有权对乙公司处以罚款，甲公司。有权要求乙公司给予经济赔偿。就乙公司签发该空头支票的行为，甲公司有权要求赔偿的最高金额应当是（）万元。

A．0.06 B．0.15C．0.6D．1.519、某出票人于10月20日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。

A．拾月贰拾曰B．零拾月零贰拾日

C．壹拾月贰拾曰D．零壹拾月零贰拾日

20、根据《支付结算办法》规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承兑付款的结算方式是（）。

A．汇兑结算方式B．信用证结算方式

C．托收承付结算方式D．委托收款结算方式

二、判断

1．会计人员交接后，接替人员应另立新账，不得使用原来的账簿。（）

2、只要考取了注册会计师，就可以从事会计工作。（）

3、按照《会计法》的规定，出纳人员不得兼管稽核和收入、费用、债权债务账目的登记工作，但可负责会计档案的保管工作。（）

4、会计机构负责人移交时，应将全部财务会计工作情况、重大财务收支问题和会计人员的情况，向接替人员介绍清楚。（）

5、会计人员临时离职或者因病暂时不能工作的，也应当按照规定程序办理会计交接手续。（）

6、确有特殊需要，其他单位须借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人审核，单位领导批准，可以外借。（）

7、会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当。立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）

8、打击报复会计人员罪的主体只能是单位的负责人。（）

9、单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责。（）

10、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到十年时为止。（）

11．现金支票只能用于支取现金，不能办理转账结算。（）

12．有现金收入的单位，其现金收入应当于当日及时交存开户银行。（）

13．票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。（）

14．保证是指收款人以转让票据权利为目的在汇票上签章并作必要的记载所作的一种附属票据行为。（）

15．票据出票日期大写未按要求规范填写的，银行一定不予受理。（）

三、多选题

l、下列单位应当设置会计机构的有（）。

A．实行企业化管理的事业单位

B．业务较多的行政单位、社会团体

C．大型股份有限公司、有限责任公司

D．中小型企业

2、下列会计工作岗位，出纳人员不得兼管的是（）。

A．空白支票保管B．会计档案保管

C．稽核工作D。收入、费用账目的登记工作

3、下列属于会计工作岗位的是（）。

A．工资核算B．出纳c．档案管理D．稽核

4、会计人员交接前的准备工作包括（）。

A．移交B．监交c．清理资料、公物D。编制移交清册

5、按照会计内部牵制制度的规定，会计工作岗位可以是（）。

A．一人一岗B．多人多岗

C．一人多岗+D．一岗多人

6、某单位会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于（）。

A．不真实的原始凭证B．不准确的原始凭证

C．不科学的原始凭证D．不完整的原始凭证

7、下列会计档案，不得销毁的有（）。

A．保管期满但未结清债权债务的原始凭证

B．涉及其他未了事项的原始凭证

C．正在建设期间的建设单位保管期满的会汁档案

D．会计档案保管清册

8、根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。

A．单位负责人B．总会计师

c．会计机构负责人D．出纳人员

9、企业财务会计报告的组成一般包括（）。

A．会计报表B．会计报表附注

C．财务情况说明书D．注册会计师出具的审计报告

10、会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，其中包括（）

A．单位内部的会计监督

B．单位外部的社会监督

C．以财政部门为主体的国家监督

D．以上级主管部门为主体的监督

11、下列票据功能的有()。

A．支付功能B．信用功能c．结算功能D．汇兑功能

12、下列关于汇兑的表述错误的有（）

A．汇兑分为信汇和电汇

B．汇兑仅适用于单位，不适用于个人

C．汇款人申请撤销汇款必须是该款项已经汇出

D．转汇银行不得受理汇款的撤销

13、下列各项中，属于银行汇票绝对记载事项的有（）

A．表明“银行汇票”字样B．确定的金额

c．收款人名称D．出票日期

14、下列各项中，属于银行汇票相对记载事项的有（）

A．付款日期B．付款地c．出票地D．出票人签章

15、下列各项中，属于支票基本当事人的有（）

A．出票人B．保证人C．付款人D．收款人

16、下列各项中，属于支票绝对记载事项的有（）。

A．表明“支票”的字样B．付款地

C．出票地D．确定的金额

17、根据支付结算制度的有关规定，采用托收承付结算方式的，在承付期内付款人可作为向银行提出全部或部分拒绝付款正当理由的有（）。

A．未经双方事先达成协议，收款人提前交货的B．因收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的C．未按合同规定的到货地址发货的D．货款计算有误的18、在托收承付结算方式下，付款人在承付期内，可向银行提出拒绝付款的理由有（）。

A．收款人在未经协商的情况下提前交货的B．收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的C．验货付款，经查验货物与合同规定不符的D．货款计算有错误的19、根据《支付结算办法》的规定，下列支付结算的种类中，没有金额起点限制的有（）。

A．委托收款B．支票C．托收承付D．汇兑

20、某企业因与银行发生票据兑付纠纷而提起诉讼，该企业在起诉银行时可以选择的人民法院有（）。

A．原告住所地人民法院B．票据兑付地人民法院

c．被告住所地人民法院D．票据出票地人民法院

四、案例1、2011年1月，某有限责任公司出纳员于某在审查原始凭证时，发现业务员王某提供的发票和张某提供的购货发票存在问题：王某的发票大小写金额不一致：张某提供的购买办公用品的发票经审查是伪造的发票，王某应如何处理?

2、中兴有限责任公司是一家中外合资企业，03发生了如下会计事项：

(1)1月20日，公司接到市财政局通知要来公司检查会计工作情况。公司总经理胡某认为，公司作为中外合资企业不应受我国《会计法》约束，财政部门更是无权来本企业检查。(2)4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。

(3)9月8日，公司从外省招聘了一名具高级会计师资格的会计人员李某任公司财务部经理，该同志持外省会计从业资格证，其相关会计档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。李某到任后与原财务部经理进行了工作交接，交接时单位出纳人员和人事部门有关人员在场。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

(1)胡某的观点是否正确?为什么?

(2)该公司经办人员更改原始凭证的做法是否符合规定?为什么?

浅析金融创新对会计理论的挑战 篇6

根据国际会计准则委员会(IASC)的定义，金融工具是指“任何形成一个企业的(已确认或未经确认的)金融资产并同时形成另一个企业的(已确认或未经确认的)金融负债或权益性工具的契约”。它既包括一些传统的会计项目，如应收账款、应付账款以及股票债券等初级金融工具，还包括期货合约、期权合约、利率互换、货币互换等新型的衍生金融工具。定义的核心内容是金融资产和金融负债，因此，有关金融工具会计确认的问题最终可归结为对金融资产和金融负债的确认问题。

当一个企业成为衍生金融品交易的一方时，是否应在会计报表中予以确认。以及何时确认?这是衍生金融交易会计确认遇到的第一个难题。衍生金融品交易的双方在契约开始生效时，只是开始享有某种权利或者承担某种义务，并没有发生实际的款项支付。而且，对某些金融衍生品，如期货合约、期权合约，契约双方的权利或义务最终能否得到履行，在契约开始生效时往往无法预料。因此，对金融工具的确认标准显然有别于财务会计现有的确认标准。为此，IASC对金融工具的初始确认设立了两个标准：

(一)与资产或负债有关的所有风险的报酬实质上已全部转移给了企业；

(二)企业所获取资产的成本或公允价值，或者预计负债的金额能够可靠地加以计量。根据IASC的解释，尽管某些金融衍生品，如期货合约、期权合约、远期外汇合约等，契约双方的权利或义务只有在契约到期日才引起实际的交易，但这样的权利或义务仍然相应地构成了金融资产和金融负债，符合金融工具的初始确认标准。

按照现行财务会计的定义，企业拥有的资产只能是过去交易或者事项的结果。预计在未来发生的交易或事项本身无法形成资产。创新金融工具的特点之一就是契约所体现的交易并未发生，而是将在未来发生，如果将它列为企业的资产，将与现行的资产定义发生冲突，并由此引发一系列会计要素的会计基本概念的改变。

另外，现行的会计确认标准是建立在权责发生制基础上的，并要求所确认的收入必须是已实现的。无论是权责发生制还是收付实现制，都要求以过去已发生的交易或事项为基础，而对于未来发生的交易或事项，如签定的购销合同则不予确认。其结果是企业许多重要的交易和事项在报表中难以体现，不能满足报表使用者的要求。金融工具的创新运用和企业的广泛参与，对会计的基本概念形成了挑战。

二、创新金融工具计量对会计原则的挑战

计量问题历来是会计的一个核心问题，对金融资产和金融负债的计量也不例外。

对初始确认的金融资产或金融负债，IASC确立的计量基础是历史成本原则。这一点与现行会计的计量基础相同。问题在于：体现金融工具的契约在生效后的会计报表日应按什么基础计量。对此，IASC根据企业持有的目的，将企业持有的金融衍生品分为三类，分别采用不同的计量基础。

(一)如果企业计划长期持有至到期日，按历史成本原则计量；

(二)如果企业是为了对金融资产或负债进行保值而持有金融衍生品，则按其在报表日的公允价值或现行市价计量；

(三)其他金融工具按其在会计报表日的公允价值或现行市价计量。由于公允价值或现行市价的变动所形成的利得或损失计入当期损益。

现行的会计计量理论是建立在历史成本原则上的。随着创新金融品在企业资产和负债总额中比重的提高，历史成本原则和权责发生制原则将面临强有力的挑战。

三、创新金融工具披露对会计报表编制原则的挑战

根据现行的会计准则，衍生金融品交易业务是无法在会计报表中加以确认和计量的，因此，通过报表附注来对这些金融业务进行披露就显得尤为重要。根据IASC的规定，对每一类金融资产和金融负债，无论其是否被确认，企业都必须披露四类信息：

(一)关于每一类金融工具的范围及性质的信息，包括对未来现金流量可能产生的影响等情况；

(二)关于利率风险的信息，包括契约规定的再定价日或者到期日，以及实际利率；

(三)关于信用风险的信息，包括契约的另一方无法履行其义务时，企业可能蒙受的最大损失；企业对收回抵押所采用的会计政策；信用风险的集中程度等；

(四)关于金融资产和金融负债的公允价值的信息。

创新金融工具对会计报表编制原则的挑战体现在以下两个方面：一方面现行会计报表编制原则已无法适应在金融工具不断创新的情况下，报表使用者对信息的要求。按现行的报表项目分类，金融资产和金融负债无法得到充分的反映。因此，必须对现行会计报表的结构和编制方式进行改革，如资产按金融资产和非金融资产分类等；另一方面，对表外附注的编制也必须加以规定，因为许多金融工具都是表外业务，按现行的会计技术还难以纳入会计报表，表外附注应与报表一起构成会计报表的基本内容。

县域金融制度创新的研究与思考 篇7

改革开放以来, 在体制变革和金融创新的强有力推动下, 我国金融的市场化程度有了很大提高, 金融发展取得了长足进步, 但是从县域金融发展的角度看, 一些体制因素制约着金融业在县域范围内更大的作用。

1.1 商业银行对县域经济发展的金融支持作用减弱

1.1.1 商业银行自身加强管理与县域金融需求之间的矛盾。

1988年以来, 为了应对亚洲金融危机, 适应改革开放的需要, 四家国有商业银行从降低管理成本、增强盈利能力、优化资产质量的角度出发, 较大规模地收缩基层网点, 上收管理和审贷权限, 实行扁平化管理, 这在客观上带来了县域金融服务的消弱。

1.1.2 商业银行管理模式与中小企业融资难的矛盾。

县域中小企业虽然规模小, 但转型快、效益好, 因此发展趋势较好, 对整个县域地区的经济作出了不小的贡献。但是, 这些中小企业所在地大部分在农村乡镇, 并采用租用土地和厂房的方式进行生产。这些土地和厂房有的属当地村民委员会集体所有制, 无法办理两证抵押, 而中小企业的设备抵押则存在按年限折旧后抵押率低的问题, 无法达到商业银行提供流动资金需要抵押的要求, 虽然现行信贷政策允许由专业担保公司对中小企业担保, 但需要企业支付担保费, 综合计算后的贷款费用达到10%的年息, 企业负担过重。另一方面, 商业银行信贷管理体制实行了比较集中的管理模式, 对基层支行采取授权授信的经营方式, 对信贷客户有着严格的客户评定条件和抵押担保条件, 从目前情况看, 商业银行信贷在县域范围的投放比较集中在大项目、规模企业、非生产性基础建设项目上, 限制了部分中小企业的正常融资需求, 同时, 商业银行在信贷方式上比较单一, 主要采取抵押和票据贴现两种方式贷款, 而中小企业又无法满足抵押条件, 以上原因造成一方面中小企业融资难, 一方面商业银行放贷难的局面。

1.1.3 商业银行经营方针与新农村建设的矛盾。

从三农经济的特点来看, 这是一个受自然风险和经济风险两种风险影响的生产过程。也必然造成影响农业收入的不确定因素较多, 众多小农户或种植户的生产相对分散, 地域分布广, 收益性又较低, 农业基础设施投资多属长期性投资, 风险高, 收回时间较长, 这些特点导致了农村经济的交易成本和资金的使用都较高, 从商业银行的角度来看, 遵循的原则只能是商业银行原则, 为了应对金融市场的全面开放带来的更激烈的竞争, 为了降低管理和监督成本, 控制信贷风险, 商业银行对支持“三农”经济只能是避而远之。

1.2 农发行、农信社对县域经济发展的支持心有余而力不足

作为政策性银行的中国农业发展银行, 信贷业务主要为粮棉油收购资金的供应与管理, 虽然在农业龙头企业和农业开发方面的业务有所拓展, 但其在支持县域经济发展方面的作用仍受到很大限制, 在农村基础设施建设、农村生态环境建设、扶持重点地区和行业方面没有发挥其应有的作用。农村信用社是我国金融体系的一支重要力量, 与“三农”有着天然的联系, 尤其是近几年农村信用社实行管理体制改革以后, 信用社在地方政府和广大农民心目中的地位不断提高, 支持“三农”的主力军地位凸显, 对县域经济发展的作用也越来越明显, 但是, 由于农村信用社多年来积累的历史问题较多, 自身发展水平不高。对于庞大的县域资金需求也是独木难支, 加上农信社在贷款定价方向拥有的单身决定权, 利率普遍偏高, 和现在农民、中小企业需求相对比较低成本的信用服务是不相吻合的。

1.3 配套金融服务跟不上县域经济发展的需求

县域金融的发展还迫切需要担保、抵押、保险等配套金融服务, 在抵押方面, 一些中小企业、农户所能提供的抵押物品 (没有房地产证的房屋, 小企业厂房设施等) , 商业银行普遍不愿接受。而且双方在估价上差别很大, 即使银行能够接受这些抵押品, 到时也很难找到一个合适的抵押品拍卖市场去处理, 在担保方面, 目前县域经济的担保公司存在商业化趋势, 他们从商业角度出发, 更愿意为一些有规模的企业进行担保, 县域内欠缺为中小企业、农产品生产等提供小额担保的机构, 在保险方面, 我国的农业保险经过20世纪90年代初期短暂的快速发展后, 一直处于停滞不前的状态, 目前全国仅有几家成立不久的专业性农业保险公司, 农业保险保费收入尚不足全国财险保费收入的1%, 远远不适应新农村建设的需要。

2 县域金融制度创新研究

县域金融的发展既需要政府的有效引导和支持, 还需要着力打造政策性金融机构、商业性金融机构、合作性金融机构和民营金融机构等多种形式金融机构并存, 进一步深化县域金融制度的改革和创新, 才能不断满足县域经济发展的需要, 为城乡统筹建设提供必须的金融组织保证和金融制度保证。

2.1 人民银行应发挥“窗口指导”作用

一是积极协调和督促指导基层金融机构加大对县域经济的支持力度, 引导基层银行、农发行、农村信用社等金融机构认真贯彻执行国家货币信贷政策, 增加对县域经济的有效信贷投入, 切实改进县域中小企业的金融服务。二是加强与地方政府及有关部门的联系, 协调好政、银、企之间的关系, 帮助银行和企业构筑信贷、项目交流平台, 推动银企之间的交流和合作。三是强化政策引导, 鼓励股份制商业银行和各市城市商业银行、城市信用社向县域提供以增加信贷投入为主的金融服务, 适当扩大农村利率市场化改革试点范围, 逐步放松对中小企业贷款利率控制, 调动银行支持县域经济的积极性。四是灵活运用再贷款, 再贴现等货币政策工具, 引导金融机构扩大对县域企业的信贷投入。五是实施信用工程。完善银行登记咨询系统, 建立企业和个人的信用档案, 结合创建金融安全区, 广泛开展创建信用企业、信用乡镇活动, 加大对守信企业、村镇和个人的信贷倾斜, 以增强全社会信用意识, 在县域努力营造诚信观念和信用文化。

2.2 政策性银行、商业银行、合作金融、民间金融机构应发挥应有的支撑作用

金融创新会计制度研究 篇8

关键词：诚信文化,近代,金融机构,制度创新

1 导言

2008年金融危机爆发,充分暴露出一些金融企业在金融创新、经营管理中采取了种种不诚信行为来获取不正当利益,而最终损失却由普通民众、社会来承担,凸显了金融企业在激烈的市场竞争中牢固树立和坚持诚信金融文化的必要性,表明了金融创新应扎根于诚信金融文化的重要性。

诚信文化发轫于以儒家思想为代表的中国传统文化,延伸发展,成为影响主体行为、构建社会秩序的重要道德范畴,对中国经济、社会行为与制度演进有深远影响。金融业作为经济的核心,以货币、信用为根本,立足于诚信社会的根基,与诚信文化具有天然的一致性和需求性。诚信金融文化融合传统诚信文化与金融实践的特性,于明清金融革命中衍生发展成形,并反过来指导金融实践特别是以晋商票号为代表的微观金融主体行为,催生了基于诚信金融文化的金融制度创新,形成金融实践提炼总结金融文化,金融文化影响指导金融实践的传导闭环。金融制度创新是金融发展的核心内涵之一,文化因素对金融制度创新是显著的。

本文首先梳理了诚信文化的起源、与儒家思想的关系,探讨了诚信文化与金融体系的适应性,继而指出了诚信金融文化的内涵要素。在此基础上,分析研究了近代金融机构基于诚信金融文化的三方面重要制度创新,即金融机构内的股份制与公司治理机制创新、客户信用为先的信贷制度创新、金融机构间的信约公履制度创新。最后,指出了诚信金融文化对当代金融机构制度创新的三方面启示。

2 诚信金融文化的核心内涵

2.1 儒家思想与诚信文化

“诚信”一词最早起源于原始社会的盟誓,盟誓是人类进行自我约束的最初形态。人类早期的“信”观念建立在人对神的信赖基础之上,来源于对神或天的恭敬虔诚态度。如《尚书·太甲下》“鬼神无常享,享于克诚”。此时的诚信指虔诚,对神要诚实、守信。后来向人际关系转化,同时指向对人的态度。春秋时期,儒家思想将“信”作为五常之一,与仁、义、礼、智共同成为约束人的重要道德范畴。

在儒家思想中,诚信是道德规范、社会交往的基本准则,是做人做事的基本原则,是安身立命之根本。孔子说:“人而无信,不知其可也,大车无车輗,小车无车軏,其何以行之哉”(1),曾子在《论语·学而》中也提出“为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?”(2)讲的都是诚信的原则,《孟子·离娄上》提出“是故诚者,天之道也;思诚者,人之道也。至诚而不动者,未之有也;不诚,未有能动者也”。《中庸》更是将诚信本体化:“诚者,天之道也;诚之者,人之道也”,即认为“诚”是天的属性,“人之道”是对“诚”的追求。周敦颐也说“圣,诚而已矣。诚,五常之本,百行之源也。”(3)宋代理学使诚信文化进一步成熟化。朱熹提出一个由内至外,由小至大的为道之序:格物、至知、正心、诚意、修身、齐家、治国、平天下,诚意是重要内容。诚信文化一脉传承。

诚信有两重含义:一是主观的行为态度,即现在所说的诚。含义是为人诚实守信。反之为无诚信。此时,诚是诚实,信是守信,也是诚实。二是客观的人际关系体系,即现在所说的信。含义是人们相互信任。反之称为这个社会缺乏诚信。此时,诚是诚实,信是信任。诚是因,信是果,也是目标。

诚信文化对中国经济社会产生了深远影响。诚信成为人们立身立业不可缺少的环节。人是社会性动物,基本存在方式是群。结成群的前提就是合作、相互信任。人的本性中如果没有诚信元素,将无从立足于大自然。而在社会生活中,人与人交往的频度、深度、广度大大扩展,决定了社会交往对诚信文化的高依赖度,否则,带来的高交易成本很难承受。

2.2 诚信文化与金融体系的适应性

金融体系作为货币与信用的综合,服务于商业活动,更是与诚信文化具有天然的适应性和一致性。主要表现在以下内容。

第一,信用体系的根本在于诚信。从经济的角度理解“信用”,它实际上是指“借”和“贷”的关系。信用实际上是以偿还付息为条件的借贷行为,是与商品经济和货币紧密联系的经济范畴,是商品交换和货币流通发展到一定阶段的产物,反映了商品生产者之间的经济关系。借贷行为之所以发生,借方之所以能借得到贷方的一笔钱或一批货物,大部分是因为对方对你的信任,因此,“信”是信用建立的本源,人与人之间、群体、社会信用体系建立的根本在于诚信。

第二,货币的一般等价物和财富储藏属性决定了金融体系对诚信文化的天然需求。货币不同一般商品,具有一般等价物属性,具有交换任意商品的功能属性,在便利交易的同时也决定了自身的高流动性。而且,货币具有财富储藏属性,是财富分配、调剂、跨时空转移的介质,比一般商品更具社会影响。因此,金融作为以货币为媒介的信用行为,对诚信的依赖度远超一般信用行为。当个体间的金融行为扩散至整个社会群体,形成金融体系时,其对整个社会的诚信文化有天然需求。

第三,金融体系的风险约束严重依赖于诚信文化。金融体系的风险很大程度上来源于借款方在期限到期时能否如期全额归还本金和利息,这就要求借款人切实具有诚信。此外,金融体系的风险具有很强的传导性,单个个体的非诚信行为可能影响传染其他个体,继而诱发大范围的信用违约。因此,金融体系的风险约束特别是信用风险的管理严重依赖于金融主体遵循诚信文化。

2.3 诚信金融文化的核心内涵

金融文化,是与金融业相关的人的行为,是主导着金融活动过程中的金融精神,反映为金融理念、金融习惯、金融行为。金融文化源于金融实践,随着金融实践的发展而发展。没有金融实践,产生不了金融文化。中国金融文化的真正起步是明末清初以后,随着金融业的迅速发展而逐步产生的,其主要内容即是诚信、以义制利、和谐、谨慎、创新等。

诚信金融文化是指金融机构、金融业在金融活动中始终秉承诚信的价值观和行为准则。这种价值观和行为准则成为金融机构、金融体系的核心根基,在行为和实践中充分体现。

诚信金融文化的核心内涵包括以下四部分。

第一,诚信是金融活动的根本准则和前提要求。金融机构在对内经营管理、对外竞争合作、提供金融产品和服务过程中应始终把诚信视为根本和前提,视信用为生命,只有在不违背诚信原则的前提下才能追求其他,比如利。近代金融机构始终把诚信作为首要根本,清末,优秀晋商的代表乔家大院的乔致庸就对信义与利润作过次序排队:那就是“首重信,次讲义,第三才是利”。在金融活动开展过程中,诚信准则一以贯之。

第二,诚信是金融服务及产品的核心内涵。在金融服务与产品创新过程中,诚信既应是对创新行为的规范要求,更应是金融新服务、新产品的核心要素。近代,票号在金融服务及产品创新中绝不敢有丝毫欺诈,汇兑、贷款、代理等业务始终从客户的利益出发,力求最大满足客户需求,以“诚”感动客户,赢得信任。

第三,诚信是对金融主体的本质要求。诚信金融文化要求金融主体真诚待人,信义为重。近代,以山西票号为代表的金融机构坚持诚信无欺,礼貌待客,诚实守信者可成为“相与”,世代友好;山西票号还要求入店徒弟们必须牢记:“重信义,除虚伪,节情欲,敦品行,贵忠诚,鄙利己,奉博爱,博嫉恨,喜辛苦,戒奢华。”[1]首要是重信义。清代“平遥票号创设于道光初年……,能以久存发达者,实因抱信义勤俭之宗旨”。[2]连近代著名思想家梁启超也给予“晋商笃守信用”的礼赞。

第四,诚信是金融制度机制创新的重要出发点。金融制度机制创新始于诚信,在制度设计要素上充分将诚信文化融入,将其作为制度设计的重要内容。以山西票号为代表的近代金融机构在股权制度、公司治理机制、客户服务机制、同业合作机制等方面基于诚信进行了特色化设计。

3 基于诚信金融文化的近代金融机构制度创新

制度变迁理论把制度变迁分为“自下而上”的制度变迁和“自上而下”的制度变迁。所谓“自下而上”的制度变迁,是指由个人或一群人,受新制度获利机会的引诱,自发倡导、组织和实现的制度变迁,又称为诱致性制度变迁。所谓“自上而下”的制度变迁,是指由政府充当第一行动集团,以政府命令和法律形式引入和实行的制度变迁,又称为强制性制度变迁。近代,金融体系中政府力量相对薄弱,政府行为较少,市场主体力量相对强,近代金融制度创新更多是以自下而上的诱致性制度变迁为主。因此,本文重点研究以票号为代表的近代金融机构基于诚信金融文化在股权制度、公司治理机制、客户服务机制、同业合作机制等方面开展的多种制度创新。

3.1 股份制与公司治理机制创新

3.1.1 股份制创新

在明末清初,中国已有一些商业企业和金融机构,采取了股份制进行了资本筹集,实现了所有权与经营权两权分离,所有权归投资人所有,经营权授权给其聘用的大掌柜掌控。这种股份制与西方的股份制比较有很大的不同,其基本内容主要是银股与身股结合。人身股机制,即从大掌柜(总经理)到业务骨干,根据能力大小、所在岗位、业绩贡献等确定某掌柜或某伙计股份若干,企业业务骨干的劳动作为资本而“顶股”,叫“人身股”,与货币资本股一起参与分配。人身股与货币资本股享有索取企业利润的同等权利,一起参与企业利润分配。职工只要工作勤奋,没有过失,成绩优秀就可以顶股。一经认可,就将其名字录入“万金账”即股份账,参与分红,从而使得大掌柜以至分号掌柜、大小管事、伙计、学徒无不竭尽全力为票号卖命。

之所以能实现所有权与经营权两权分离、“人身股”的产权制度创新,与诚信文化紧密相关。大掌柜对股东诚信,牢记“受人之托、忠人之事”,赢得股东对大掌柜的充分信任和股权激励。股东与大掌柜之间订有契约,履行各自的权利和义务,不论投资者东家,还是受聘者大掌柜,双方均恪守信用,充分体现诚信文化和契约精神的重要内容。

3.1.2 公司治理机制创新

公司治理机制方面,东家对大掌柜授以经营管理的全权,号中的财务、人事、经营等权力全部交给大掌柜,史料记载,东家“将资本交付管事(即大掌柜)一人,而管事于营业上一切事项,如何办理,财东均不闻问,既不予定方针于事前,又不施其监督于事后,此项营业实为东方之特异之点。”[3]之所以能做到对经营者的“疑人不用,用人不疑”,与财东秉承传统诚信文化、视“诚信”为人立身之本的理念密切相关。从根本上讲,正是基于诚信金融文化和社会理念,才使公司治理中的委托代理机制得以充分发挥功能。

3.2 客户信用为先的信贷制度创新

以票号为代表的近代金融机构,为客户发放贷款时,重人信用大于重物信用。票号放款,以信用放款为主,其次是保证放款,很少抵押放款。票号重信用、轻抵押的信贷制度,表示其重视客户的信用,而不看重抵押品的多寡,真正把客户的诚信情况作为考察客户贷款归还可能性的根本性要素,这是基于诚信金融文化的。在明清时期,大商家以信誉为生命,而且资力雄厚,再加之无合适抵押物,以信用作为贷款核心考察要素的信贷制度创新既是真正从客户角度出发,也是深刻把握了诚信文化内涵的。

3.3 金融机构间的信约公履制度创新

近代,金融机构间严格执行的信约公履制度,也是基于诚信金融文化的重要制度创新。明清时期,中国北方金融机构间实行镖局、标期、标利制度,商号之间商品赊销的货款清偿和货币借贷的归还期限,一般按标期确定,到期必偿。标期是商业行会规定的按照镖局押运商品和现银由甲地到乙地的时间计算的期限作为债务清偿期。标期分年标、季标和骡标(即月标)。从西口(杀虎口)、东口(张家口)到山西金融中心太谷县是季标。太谷县一县一标,称为太谷标,周围各县为太汾标(太原府和汾阳府两府),太谷标在前,周围各县在后,标期一到,一切债务必须立即清偿:第一天是银两债券债务清偿,第二天是铜钱债券债务清偿,第三天是银行间“订卯”———即银行间债券债务清偿。不能清偿者叫“顶标”。凡顶标者,即为没有信用商家,以后无人与之往来,即行破产。这种制度,成为山西商人不易之规,这就是晋商的信约公履制度。[4]

信约公履制度的根本是社会诚信,金融机构基于诚信的金融文化和行业自律,自动履行债权债务清算,严格遵守清算期限,按照社会通行的粮标、骡标、季标和年标约期履行清偿债务的义务。可见,诚信是商品交易的基础,诚信文化是金融机构生存、金融制度创新的前提。

4 对当代金融机构的启示

4.1 诚信是金融机构制度创新的根本准则

现代商业银行等金融机构在金融制度创新时应始终将诚信作为根本准则,在金融制度创新的目的上,明确以信义约束利,突出诚信的重要性;在金融制度创新的流程环节上,突出诚信金融文化的嵌入;在金融制度创新的激励约束上,匹配诚信文化的专项支持,从而促进金融机构制度创新能真正以诚信为规范,以诚信为内核。

4.2 诚信是金融机构内部制度创新的核心源泉

微观层面,金融机构内部制度创新应着力以诚信金融文化为出发点,在制度机制设计时融入诚信要素,使诚信内化为制度发挥作用的重要推动力,使得金融制度创新具有鲜明的诚信文化烙印。例如,可尝试在商业银行信贷制度创新中更加强调信用要素识别判断的重要性,而相对弱化对抵质押要素的考察,使得信贷真正回归本源———基于信用的贷款。再如,在法人治理机制完善方面,董事会对经营层的委托代理可尝试引入诚信成本,即在经营层高管薪酬中单列设置诚信专项保证金或股权激励,进行延期支付,董事会不干涉日常经营,只定期听取经营层汇报,董事会下审计部门不定期开展针对经营层汇报的稽核审计工作,如发现诚信违规情况,诚信专项保证金惩罚机制生效,高管薪酬加倍扣减。通过类似基于诚信金融文化要素的制度创新,促进诚信文化在金融机构经营管理中发挥更大作用。

4.3 诚信是金融机构对外制度创新的重要内容

宏观层面,金融体系内制度创新如金融合作机制、支付清算机制、行业自律机制、金融监管制度创新应在诚信体系的构建、诚信金融文化的培育等方面寻找着力点和突破口,完善社会征信体系建设,增强诚信文化对金融机构行为的约束力,在此过程中,政府可以创造诚信环境,积极引导,充分发挥金融制度内生变迁的主动性。

参考文献

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[2]卫聚贤.山西票号史[M].北京:经济管理出版社,2008.

[3]山西票庄盛衰之调查[J].中外经济周刊,1925(7):119.

[4]孔祥毅.镖局、标期、标利与中国北方社会信用[M]//孔祥毅.晋商与金融史论,经济管理出版社,2008:8.

[5]孔祥毅.金融票号史论[M].北京:中国金融出版社,2003.

[6]孔祥毅.晋商与金融史论[M].北京:经济管理出版社,2008.

[7]陈其田.山西票号考略[M].北京:经济管理出版社,2008.

金融创新会计制度研究 篇9

一、西北欠发达地区农村金融抑制严重

(一) 农村正规金融资金供给和需求矛盾突出

与全国其他地区一样, 目前西部少数民族地区农村正规金融主要是由中国农业银行、农业发展银行和农村信用社组成。其中, 直接面向农户的只有信用社一家。尽管如此, 仍有相当一部分县乡出现正规金融安排的“过度供给”, 即农信社信贷资金因为缺乏足够有效的需求而出现过剩的现象。所以, 在西部一些经济极端落后的、金融交易量过少的地区, 国有商业银行甚至实施了整体撤退。这其中的主要原因是西部地区由其实体经济发展水平决定的金融交易规模还不能支撑起复杂而高级的现代金融组织, 而根本原因则在于农户和农企对于资金需求的意识与理念落后。因此, 机构收缩虽然在一定程度上影响了农村地区的金融供给, 但却是对以往违背金融机构产生和变迁规律的金融制度安排的一种修正, 这种修正从另一个侧面证明了金融需求不足对金融发展的抑制作用。

根据2006年“汇丰——清华中国农村金融发展研究”课题组对甘肃、新疆、青海、河北四省 (区) 的调研结果得出, 农户贷款最重要的原因是补充生产和经营成本, 占了需要贷款的45%, 其次是治病 (占了17%) 和子女教育 (占了13%) 。农企贷款的额度和笔数都较小, 资金规模主要在1-5万元, 而且正规金融授信地区主要集中于产业链较为健全, 各类资源和交通优势明显地区。而在西部地区, 由于地势和气候等自然因素的影响, 适合农业发展, 农村建设的地区本来面积有限。以甘肃陇西地区为例, 受风沙影响, 气候干燥水土流失严重, 交通落后, 大多村落都是以种植小麦和牲畜畜牧为生, 经济收益低下。因而, 当地农户对正规金融资金供给意识薄弱, 更倾向于非正规金融的借贷;而农企由于出路狭窄更是难以获得正规金融的信任度考核从而获得贷款, 即使能够获得也是规模偏小的贷款, 难以满足企业扩大生产的需求, 因此, 为满足生产经营的需求, 企业经常不得不进行多次借贷。表1可以反映出西部地区农企的贷款数量和结构情况。

国务院发展研究部根据有效样本调查显示, 对于“在现有的利率下, 是否愿意从银行或信用社贷款”的问题下, 171个企业有122个企业回答是, 占有效样本的71.4%。这说明大部分农村企业希望从正规金融机构获得贷款, 但实际的正规贷款获得率仅为4 5.7%。从信贷需求的满足程度 (即获得贷款数额占期望贷款数额的比重) 平均值仅为15.5%。另外有15%的企业实际获得的贷款数额超过了企业的期望数额, 这说明大部分企业受信贷规模约束的程度很高, 但也体现了我国农村金融供给上的不平衡, 金融机构垒大户的现象依旧存在。

(二) 农村非正规金融受制度性抑制, 效用发挥受限

农业的弱质性、农户的分散性以及农村的落后使得西部欠发达地区农村金融需求呈现与城市甚至其他农村地区金融需求截然不同的特点。在西部广大的农村地区, 以民间借贷为主的非正规金融占有相当的比重, 民间借贷活动在现阶段满足农村金融需求的作用是十分重要的, 但这种以民间借贷为主的非正规金融却存在着诸多问题:首先, 国家目前没有明确的法律、法规来约束和规范, 而放款人又无法像银行一样调查借款人的条件, 其潜在风险较大。高利贷、非法渠道集资等现象时有出现, 引发民间纠纷和违法犯罪, 不利于经济发展和金融稳定。其次, 非正规金融组织大多缺乏规范的组织形式和良好的营运机制, 因此存在一定的风险。由于活动范围和规模的过于狭小使得风险无法有效分散, 一旦出现债务危机就可能链条式的传递引起一系列的风险。最后, 非正规金融是一种非政府引导的, 未取得合法身份, 不能依法受到保护的“边缘化”金融活动, 天然面临着制度性风险, 在受到长期打压的政策下不利于非正规金融的健康发展和其作用的发挥。

二、西北欠发达地区金融风险的应对和补偿机制仍有待完善

(一) 缺乏风险转移和补偿的机制

据相关部门统计, 我国农业每年约有5亿亩农作物受灾, 占全国农作物播种面积的1/4, 成灾面积占受灾面积的比重在40%以上, 受灾区主要集中于中偏西部地区。而我国农业目前仍然主要依靠两种传统的农业风险保障途径:民政部门主管的灾害救济、中国人民保险公司以商业方式推进的农业保险, 其保障功能有限。在保险公司商业化的转型后, 多数省市的分公司都撤销了农业保险机构及业务。据中国保险监督管理委员会统计, 2008年我国农业保险业务共实现保费收入110.7亿元, 赔款及给付仅为64.1亿元, 同比只增长了3%, 农险保费收入仅占产险业务保费收入的4.5%, 亟待大力发展。

(二) 欠缺有效性和针对性的监管

银监会成立后, 在应用于农村信用社监管的实践中, 表现出理想和现实的差距。监管方法体系和指标体系都不能充分发挥作用, 导致监管效率不高。农村信用社存在着法人治理结构权责不清晰、经营管理较粗放、累积风险较大、公共基础设施薄弱, 缺乏解决问题的有效机制和程序, 尚未建立系统性危机的保护机制, 从而导致监管方法失灵。信息披露不够及时、准确、全面, 报表体系不够规范, 反应出来的监测指标体系失真, 使非现场监管失去意义。基层分局人少事繁, 信用社点多面广, 日常工作疲于应付, 无法从深层次介入农村信用社经营管理的整个流程循环。

三、农村金融制度创新方向建议

(一) 积极引导工商资本和民间资金投资高效生态农业

充分发挥农村合作金融在现代农业发展中的作用, 积极鼓励各级金融机构加大对农业的信贷支持力度, 进一步完善政策性农业保险办法。支持发展农用工业和高效、实用、价廉的农业设施装备, 加强先进适用农机具的示范推广, 加快发展新型肥料、低毒高效农药等新型农业投入品, 为高效生态的现代农业提供支撑和保障。

(二) 用生态经济的理念指导农村金融资源的配置, 实现农村经济和农村金融的可持续发展

当前西部地区政府认为银行信贷投入不够, 企业普遍反放映资金紧张;同时, 银行也反映业务开展比较难, 缺乏大量优质客户, 信贷有效需求不足。这主要是由于, 银行资金配置受经济环境和产业发展优势影响显著。加快经济的整体速度仍是欠发达地区的“第一要务”。在发展过程中既要有培育新的增长点, 又要考虑经济的可持续性, 不能建立在重污染、重生态成本的传统经济增长模式上, 发展低碳经济, 带动农户走现代化农业生产。

(三) 构建多层次、梯度化的金融组织机构, 完善欠发达地区城乡金融体系

由于西北各地区经济发展水平不同, 农户行为特征和具体的金融需求有着较大的差异, 因此, 需要一个多层次金融安排并存的农村金融制度。一方面, 要适当放宽进入农村金融机构的准入条件, 推进农村金融机构改革, 完善农村金融服务体系, 使其能够适应农业、农村、农民的需要, 以灵活、便捷的方式与千家万户的农户对接, 促进农村经济健康发展。另一方面, 要大力改善农村信用状况和条件, 优化农村信用环境, 以便形成良好的生态金融环境, 将现代化的信贷征信系统延伸到西部农村地区, 为信贷资金投入创造良好的条件。

(四) 在农村金融服务体系中引入竞争机制, 提高经营效率

正确把握农村金融的改革目标, 不仅应该从农村金融机构本身的角度去认识和分析, 而且应该把农村金融机构放到农业、农村和农民的发展过程与实际状态之中去把握。现实表明, 完全竞争的商业银行改革路径, 不可能以西部欠发达地区农村为主要市场, 无论是经营战略还是经营模式都是无法适应农村资金需求特征, 因此农村金融市场的发展在结构上要建立有限度的竞争。对于农产品加工流通、农业产业化以及农村工商企业等投资收益率比较高的领域通过一个较为合理的资金价格水平, 以降低农村企业经营成本, 覆盖金融机构的经营风险, 进而引导社会资金通过这些金融机构投入到农业经济, 同时, 规避农村金融市场因垄断而引致的不规范行为, 挤压以盈利为目的的民间高利贷。

摘要：针对西北地区农村地区金融抑制进行农村金融深化, 本文强调必须系统化的进行农村金融制度创新, 建议从多元化, 分层次的金融体系建设上转型, 以地区状况和水平差异来建立和组织农村金融体系, 利用互助合作的模式来扩大资金实力。

金融创新会计制度研究 篇10

关键词：金融,衍生金融工具,会计信息,创新

1 衍生金融工具对会计信息系统的影响

衍生金融工具对会计信息系统的影响主要体现在对会计信息输入系统的影响、对会计信息加工转换系统的影响、对会计信息输出系统的影响。

1.1 衍生金融工具对会计信息输入系统的影响

衍生金融工具对会计信息输入系统的影响主要表现在对会计信息的确认和计量属性的影响。

1.1.1 衍生金融工具对会计信息确认的影响

第一，衍生金融工具对以“负债”和“资产”等相关财务报表的要素定义的影响。负债主要是指以往事项所发生的企业现有的各种义务，而且这种义务的结算将引起企业现有各种经济利益资源的外流;资产主要是对未来经济利益的预期，而且这种经济利益是由企业过去或者是现在的交易结果所获得的。

无论是负债还是资产，都是由企业过去已经发生了的事项或者交易所引起的结果，并且预计在未来所发生的交易本身是不能形成负债或者资产的。而衍生金融工具的最大特点就是根据契约所约定的交易是在将来发生的，在实际上是没有发生的，如果把衍生金融工具列入企业的负债或者是资产中，则必然会对传统意义上的“负债”或者是“资产”相关概念产生冲击，因为衍生金融工具的出现，将对财务会计报表的其他一系列要素以及财务会计的基本概念都产生改变。

第二，衍生金融工具对会计确认标准的影响。在我国现行的会计确认标准是收入实现和权责发生的原则，它的主要特点是以过去已经发生的事项或者交易为基础的，而对于未来所发生的事项和交易是一律不予确认的，这就把衍生金融工具排除在会计确认的标准以外。所以，必须对传统财务会计的确认标准进行改变，在对权责发生制进行保留的基础上，对其实现原则进行修订，把最终确认和初始确认有机结合起来进行运用。

1.1.2 衍生金融工具对会计计量属性的影响

在我国现行的会计模式中，主要采用历史成本的计量属性。但是在金融行业不断发展、金融工具不断创新的背景下，大多数衍生金融工具主要表现为一种合约形式，它只是产生了相应的义务和权利，但是事项和交易实际上还没有发生，因此就不存在历史成本。此时，在会计报表中的历史成本计量就无法解决衍生金融工具的影响，需要运用公允价值来作为会计计量属性。

1.2 衍生金融工具对会计信息加工转换系统的影响

衍生金融工具对会计信息加工转换系统的影响主要体现在对会计记录方面的影响。

会计记录主要是把那些已经得以确认、计量的交易或者是经济事项，根据一定的账务处理程序，正式记录到账簿系统中，并进行分类整理、信息加工和信息转换的一种会计行为。会计记录的主要目的是要为会计处理进入会计报告这个环节奠定基础工作;会计记录的主要功能是对加工转换和分类整理，也就是说要把大量的分散数据进行加工，最终转变成少量综合性数据，并且把原始数据加工成为信息。

但是，衍生金融工具是在未来所发生的经济事项和交易，实际上尚未发生，在合同签订的时候，基本上没有形成任何成本。因此，在我国现行的会计框架中，并没有把衍生金融工具纳入到会计信息系统中加以计量和确认，在正式账簿中更是难以对这些会计信息数据进行处理、加工和转换。但是，在衍生金融工具频繁发生的今天，如果不对这些会计信息进行处理、加工、转换，在财务报表中就不能对衍生金融工具所发生交易的金额进行准确反应，信息用户也将难以根据会计信息对此作出正确的投资决策。所以，要将衍生金融工具纳入到账簿系统中，并将其转换成有用信息，通过相关报表进行信息输出。

1.3 衍生金融工具对会计信息输出系统的影响

第一，衍生金融工具对财务报表的编制方法和报表结构的影响。在现行的财务报表中，资产负债主要是按照其流动性来进行安排编制的，这样的编排方式是难以对金融负债和金融资产的内容进行准确体现的。

第二，衍生金融工具对财务报表充分揭示原则的冲击。一般情况下，会计主体在其所公开发布的财务报告中，对于特定经济活动的有关信息应该是可理解和完整的，并不会引起报表信息在使用过程中产生误解。但是，衍生金融工具所发生的频率是如此之多，而且其金额也十分巨大，如果报表使用者没有根据报表来获取相应的投资信息，就难以准确理解其中所隐藏的投资风险，特别是在参与衍生金融工具投资中蒙受到巨额损失的话，就会带来根本性的打击。因此，如果在会计报表中没有准确反映衍生金融工具相关交易信息，就必然是违反了会计信息中充分揭示的原则。

2 我国会计信息系统的创新

2.1 对会计信息输入系统的创新

第一，要对会计要素进行重构。目前，在我国现行的会计财务基本概念和会计要素难以包括衍生金融工具的全部内容，因此，需要对财务会计基本概念和会计要素进行重构。负债不能再限定在由过去的经济业务所产生的，而需要在现在承担的一些经济责任;资产也不能再限定在由过去的经济事项或交易所产生的，能够为企业带来经济利益的各种经济资源，同时还应该包括由契约所产生的，在未来可以直接为企业带来经济利益的各种经济资源。会计要素内容必然会扩大，在重构的会计要素中，负债和资产被分为确定性负债和资产、不确定性负债和资产，也就是金融负债资产，在重构后的金融资产负债表中，会计信息相关性将得到提高。

第二，会计确认标准的创新。金融工具总是和报酬以及风险息息相关，但是报酬和风险主要是指在未来经济的流出和流入，这种未来经济利益的流动，只要签订合同就可以了，而不必以过去和现有的各种经济事项和交易的发生为依据。

第三，对会计属性进行重新确定。会计计量的标准应该是尽可能公允和客观地反映出被计量对象的市场价值，从而为投资提供有用的决策信息。但是，在我国现行的会计计量模式中，忽视了对衍生金融工具的计量，存在十分明显的不足。因此，在新的会计信息系统中，必须要能够满足历史成本以外的相关计量属性。

首先，应该改变金融供给的计量方法，形成初始计量、后续计量并存和多种计量属性并存的方法。既然金融负债和金融资产在初始确定的时候，就应该以成本进行计量，但在后续计量的时候，要对那些不包括指定为被套期工具的金融资产进行计量的时候，要根据金融资产类别的不同来采用不同的计量属性，或者是采用摊余成本，或者是采取公允价值;对于不包括指定为被套期工具的金融负债，也要根据不同的类别采用不同的计量属性。对于初始计量尽可能采用历史成本计量方法，对于后续计量尽可能采用公允价值计量，对其所形成的金融负债和金融资产的变化，要根据套期关系的不同，采取不同的计量属性。

2.2 对会计信息转换和加工系统的创新

在我国现行的会计信息系统中，对会计数据的加工和处理主要是采用历史成本的计量数据，其处理程序较为简单，主要是由结账、转账、登记账簿、填制凭证等具体环节所组成的。衍生金融工具的会计数据在正式进入会计信息系统以后，我们在会计研究和实务中所面临的一个重要难题就是如何对其进行加工和处理。因此，要根据衍生金融工具的不同构成部分的特征，按照金融负债和金融资产对市场信息反应的灵敏度，分为强式金融资产或金融负债、半强式金融资产或金融负债、弱式金融资产或金融负债、无效性金融资产或金融负债四个类型，根据四种类型的性质不同再设置相关明细账和总账，运用相关的网络信息技术和计算机技术对其进行加工和处理，从而把这些数据都转变成具有高度实用价值的数据报表。

2.3 对会计信息输出系统的创新

为了给衍生金融工具留有合适的位置，必须要对我国现行的财务报告加以改进。

第一，要对资产负债表的分类标准进行改变。要将传统流动性资产的分类方法改变为按照非金融性和金融性进行分类，或者在传统资产负债表编制的基础上，再按照非金融性和金融性的分类重新编制一张资产负债表，从而使会计信息使用者能够各取所需。

第二，要新增一张金融工具明细表，在金融工具明细表中标注出企业所持有的各种金融工具，具体包括金融工具的持有目的、到期日、现行公允价值、账目价值、风险系数、特征、金融工具类别，为投资者正确投资作出准确判断。

3 结论

衍生金融工具作为新出现的一个事物，对原有的会计计量方法和会计原则都产生了十分明显的影响，对会计属性计量方法和会计原则的重新选定是解决衍生金融工具会计系统的关键突破口。采用历史成本计量法的同时，实施公允价值计量原则，不仅可以解决衍生金融工具的计量问题，也可以从根本上解决我国现行的财务报告中由于单一计量原则所产生的不足和缺陷。

参考文献

[1]张爱侠.我国衍生金融工具的风险控制研究[J].特区经济, 2006 (1) .

[2]孙丽.金融衍生工具会计研究成果评价[J].财会月刊, 2000 (4) .

[3]袁宗舜.金融合成分析法取代风险和报酬分析法——金融衍生工具确认标准的修改[J].上海会计, 2002 (2) .

企业转型需要金融制度层面的创新 篇11

如今，中国经济真正复杂棘手的问题是实体经济的重心，这几年没有取得突破性的进展。“当前金融资源从外部对实体经济进行支持服务的穿透的力度远远不够，地方政府现在招商引资的各种大会也是此起彼伏，非常多。”中国股权投资基金协会执行副会长、云月投资合伙人宋斌强调。

现在，无论是企业家还是政府官员，都非常渴望能够找到一条产融结合的新路。为当地产业、为自己的企业插上一个资本的翅膀。国家要走一条启动内需、消费主导的结构转型的道路，这更需要推进体制改革，激活市场机制，帮助市场化程度更高的优质的中小企业、民营企业来融资，为综合产品的质量的提高，品牌的塑造，行业的转型发展，帮他们来融智，给予实体经济更加专业实效，实质性的支持。

消费升级带动产业升级、创新升级和生产力升级，企业的转型既需要资金还需要资本，更需要制度。所以自力他力的并用，要发展股权投资，推动产融结合，充实企业核心，激活外部融资能力，这样企业才能抗御风险，实时发展。相对企业和政府而言的自力而言，股权投资是它的借力，相对于PE基金的自力而言，有限合伙人、资本市场是它的借力，所以当前以价值创造为特征的控股型的基金脱颖而出，以杠杆效应为特征的引导母基金渐成潮流，所以重点发展建议类基金，有利于在这十年，在今后一个阶段，企业转型升级的融资和融智。

刚刚闭幕的“五中全会”的公报中有一句话：要在“十三五”期间产业迈向中高端水平。但是，产业迈向中高端水平的前提就是企业的经营水平要迈向中高端水平，而提高传统产业的经营水平和生产力，仅仅依靠企业自身的力量是远远不够的，需要我们改善金融生态圈，衔接产业产权链，金融助力实体经济，以融资推进产业发展。同时我们企业要借力于融资机构，通过融资来提高企业的效率。

宋斌认为，“当前我们企业普遍的深层次困难和问题依然是经营管理水平的落后，即使我们看到这家企业它的历史表现相当优秀，它已经形成了不小的经营规模，它在趋势上占有比较大的份额，在细分行业有着比较靠前的位置。但是面对今天的经济下行，将来的产业转型，市场的变化，竞争的加剧，他们继续依靠自己的力量来抵御风险，来谋求发展，这也是逆水行舟不进则退，发展的瓶颈、潜在的风险显而易见。所以，越来越多的、明智的、有远见的中国的创业型企业家已经认识到了，依靠自力还需借力，既要融资还要融智，要寻求变革，寻求能够与自己密切合作的，有专业化管理的优势，差异化的资源，综合性的服务，前方有支持的控股型公司合作，才是他们的未来所在。”

金融产业家和创业投资家联手

一个成熟并且成功的控股PE企业基金，作为金融产业家，他的成功一定不是一次性的粗暴式的砸钱行为，也不是新潮的投机式的搭车的行为，它一定要专注于中国经济同步增长的好企业，尤其是受益于富裕的财富群体，不断的消费壮大，有机会走到第一排的潜在行业当中，与他们来合作，并且通过更加关注特定行业的资源整合，更关注执照优质的产品、品牌、服务，也更关注运用专业知识来改善战略、管理、运营，以可以复制、可以预期、可以规模化的投资管理能力，为所投资的企业所进入的产业，以及基金投资人带来价值的增长和优厚的回报。

企业的借力需求正是投资基金自力的体现，双方清晰坚定的目标，就应该是通过专业化管理，系统化经营实现销售额的扩大，实现利润率的增长，实现业绩持续的发展，企业价值的全面提升，把所投资的企业变成中国优质的企业它的综合公司。控股型资金还有一个特点，它不仅要解决企业发展大的现金需求，同时还要整合更多的金融资源，以出色的业绩背书，以累积的信用资源，以协同的合作伙伴带来资金更加多样化，更多层次的配置。资金重要，但带来企业所需要的各种资源更加的重要，所以投资方在这个过程中发挥创业精神，深度的参与运营，这才是企业发展在自力基础上的宝贵的助力。

当今企业的转型发展最为需要的是能够提出，并且实施解决方案的控股型基金，新老股东并肩作战，用心的经营，改善管理，提升股东的价值，实现我们利益分红，最终通过资本实现企业价值的最大化，这也正是金融产业家和创业投资家双方联手的巨大价值和独特的魅力所在。当然，股权投资基金它在发挥自力的同时，也需要借外部的力量。中国近年来日益增加的政府的母基金，这也是在全球日益成熟，中国方兴未艾控股投资的母基金，它对于综合各种资源，按照当地的或本行业的发展的需求，来引入更多的资金资源支持它的发展，形成产业链式的资金投入，并且使得资本良性循环，企业的盈利持续的增加，使得区域性产业形成它相对的优势。也就是说，像母鸡带小鸡一样，一个产业带活一片企业，这是地方政府目前最为重视也最有积极性的。

宋斌指出，“引导母基金吸引更多的基金注册，吸引来更多的资金的时候，扩大融资规模的时候，这还仍然是个小杠杆。更重要的是，它要通过优秀的基金的受托管理人，来整合各方面的资源，发挥它的融智的杠杆效应，吸引更多的优秀的合作机构，更多的专业人士，来发现培育更多的优质项目，带来更为先进的理念还有市场、技术资源，要占在全国的，全产业链的高度上挖掘企业的价值和它的潜力，这方面引用中国比较有名的管理公司TSF来说，它带来了若干个产业的协同发展，这种经验成果很宝贵，值得总结、学习和推广。相信在今后一个时段，财政出资，产业性、区域性的母基金来带动扩大股权投资规模，提高企业的核心竞争力，推动区域经济的发展，产业的转型升级，它的效率令人值得期待。”

“展望未来，人民生活水平由数量增长向质量提高转变，庞大的中国的中产阶级已经成为全世界第一了，它的消费群体的壮大，衣食住行，教育医疗，基本需求的质量要求提高，带来了中国的内需以及经济发展的空间，那是想象不到的。所以通过自力借力，融资融智，进行产融结合，充分发挥企业家精神和投资家的智慧，打破世界级企业的变相垄断，打破区域性市场的变相割据，打破陈旧式制度的变相束缚，打造中国越来越多，越来越好的细分行业的龙头企业，为人民提供更多、更好的高质量的产品与服务。”

金融创新会计制度研究 篇12

“农村、农业、农民”即三农问题一直以来都是党和国家关心的重点领域每年的中央农村工作会议国家都强调“三农”工作的重要性并下发目标制定措施不断解决三农问题。在这积极热烈的倡导下, 建设社会主义新农村成为了农业大省安徽省在当前时期面临的重大任务和战略性目标。然而, 对于新农村建设, 不管是生产生活设施如水、电力、道路的改善和建设, 还是农业科技推广、农村公共卫生体系建立等都需要充足的资金来源与银行等一系列金融制度的支持。为此, 以科学发展观为指导, 强化新农村建设的金融支撑无疑是必要的, 本文基于这一现实发展需要, 对安徽的农村金融制度进行了简单的分析与思考并提出相关的政策建议和结论, 以助于相关金融制度改革过程中的理论研究。

本文以研究目的为导向, 以调查研究法和个案研究法为主要方法, 结合文献及数据分析农村金融事业发展的优势与风险, 合理提出发展农村金融的新体系。

金融是任何现代化国家都离不开的是整个社会经济发展的重要手段随着新农村建设农村金融制度的创新与发展对解决三农问题十分重要正是基于这个立足点本文对安徽农村金融制度进行了剖析提出了建议, 以有助于为新农村背景下安徽省农村金融制度改革的进一步推动、深化提供相关的总体性、概念性和全局性的理论参考。

本文按照分析现状发现问题提出措施解决问题的思路进行首先通过数据分析对安徽省农村金融发展的现状进行整理和总结形成总体的现状, 其次, 通过对现状的观察以及一些出现问题的背后形成的原因进行总结来发现安徽农村金融制度的不足从最后针对不足的地方给予针对性建议的提出。最后, 得出关于现今安徽金融制度改革影响的积极结论。

二、安徽省农村金融现状分析

一直以来安徽省都是我国的农村大省也是我国农村在改革发展中的先进典型安徽省的农村经过了长期发展效果明显农村金融制度具有市场广需求大发展潜力足等特点, 笔者经过整理和分析现就其基本情况介绍如下:

(一) 农村信贷供给流出严重

安徽基层农村的信贷机构, 以银行体系中的县支行为例, 其农村信贷业务存在信贷供给流出县外的严重问题。其流出途径主要有三种:第一, 商业银行的县支行往往将资金存往向上层分行如省级分行, 以获得稳定、无风险的收益, 使资金流出。第二, 作为服务“三农”的邮政储蓄机构长期实行“只存不贷”的机制, 资金以转存中央人民银行的方式流出县域外。第三, 农村信用社吸收的资金往往投入信用联社等。

可以看出, 安徽农村金融组织的资金规避风险、追求利润的心理虽然是市场竞争主体的正常表现, 但是其亦是农村信贷供给流出严重问题的源头。农村的金融组织相对城镇来说本来数量上就占据劣势, 往往只有分散的数个网点, 而在农村所吸收之存款大量流出, 除了在银行体系内向上流动, 更流入县级以上的城镇等的信贷机构, 导致资金紧张, 更使农民发展农业生产、使用新的农业科技等的对资金的需求得不到满足, 从而不仅制约了农村金融组织信贷业务的发展, 也制约了农村生产力的发展, 而生产力的发展正是社会主义新农村建设的关键。

(二) 农村金融服务弱化

根据 (日期) 安徽日报的数据显示, 截至2014年9月末, 受通信等条件限制, 全省尚有13.42%的行政村完全没有基础金融服务。在提供基础金融服务的各种渠道中, 仅有8.85%的行政村实现了银行网点, 这是在通过安徽省银监局对省内农村地区银行机构的网点延伸引导的结果, 相比而言已有较大变化和改善。除此之外, 全省能够提供多样化金融服务需求的行政村仅占整体比例5.36%, 可实现小额贷款申请受理等的金融服务的行政村占全省29.09%。

通过上文分析可以看出第一, 安徽农村金融服务网点较少从而就会导致农户得到的金融服务欠缺;第二, 即使在已经提供基础金融服务的农村地区, 由于条件限制, 往往只提供存贷款等传统、单一的金融服务。以贷款的传统业务为例, 对农民建房、购买大型农机用具、生产设备的资金需要, 传统的贷款金额、期限等也并不能满足其需求。除此之外, 事实上, 随着农村市场经济的发展和互联网的逐渐普及, 单一的金融服务产品根本不能适应农村现货与期货、零售与批发等多层次市场体系的多元化需求。

(三) 农村地区金融环境欠佳

农业作为一种受到自然条件变化影响极大的产业, 具有较高的风险性和不稳定性。安徽农村地区有关农业保险的品种较少、吸引力不大, 农民购买保险的意识不强, 总体上保险业的发展处于相对滞后状态。农业保险体系和担保系统的缺失, 使农业生产的自然风险难以分散, 农民的损失难以得到补偿。此外, 对于由于宅基地、耕地等的抵押和流转还存在制度上的困难使其主要财产难以发挥流通价值, 加上有资质提供信用担保的担保机构的缺乏, 所以农民缺乏抵押物, 难以找到担保机构, 无法从金融机构贷得生产所需资金。由于金融机构提供资金的缺失, 民间借贷成为借款的主要途径, 而民间借贷蕴含自主、自发特征使其具有不稳定性和一定的垄断性, 甚至可能产生高利贷等逾越法律界限现象, 使农村金融秩序混乱。

三、安徽农村金融存在的主要问题

通过分析我们可以看出目前虽然安徽省在农村金融方面有一定的成果然而金融服务还存在不少的问题经过分析和整理主要有三个方面的问题。

(一) 农村金融体系存在很大缺陷

虽然电子银行业务正在不断拓宽, 然而现阶段安徽农村金融体系的构成仍然以以下几个部分为主:国家政策性银行主要指农发行国有商业银行如农行以及作为主体的农村信用社和民间借贷, 对于其他融资金融服务体系欠缺。然而该体系中存在很大缺陷, 主要表现在四个方面:

首先, 农业发展银行作为主要办理政策性金融业务的银行由于财政拨款基于各年度总体预算浮动, 拨款的时间也不确定, 而常常通过发行金融债券和借款筹集资金, 因而筹资成本上升, 对于提供优惠贷款的农业发展银行来说, 收支显然难以平衡, 不利于可持续的发展。而政策性收购资金供应和管理业务的单一性, 也使其资金发放后难以得到充分有效率的利用, 从而不利于贷款资金的回笼。

其次, 农业银行和农村信用合作性的业务在市场定位上由服务农业扩大至工商业的转变使其将目光从农村投向城镇和市, 而且所集资本也逐利投往风险低收益率高的领域。

第三, 农业保险虽然在农村进行了普遍推广的政策设计, 以降低农业生产风险, 稳定其收入, 但是具体到农民的需求来看, 其最需要的农作物、养殖保险往往是空白一片;最后, 基层金融机构的缺失使民间借贷快速发展, 借钱无门的农民通过“地下钱庄”等满足了一定的需求, 然而由于其具有自发性、缺乏规制等的特点, 也容易逾越法律界限, 扰乱金融秩序。

(二) 农村资金流失严重

农村的网点一度被撤并、减少的现象虽然近年来有所改善, 然而农村网点所吸收的资金通过银行体系和其他途径大量地外流, 逐利地投向风险低、收益高的行业, 导致农村信贷供给严重流出, 广大农民的资金需求难以得到满足的问题仍然不能解决;再者, 农村信用合作社也有信贷供给流出的问题, 同样地基于利益的追求大量投向城镇信用社、相关非农领域等。总体而言, 基于农业贷款回收周期长、低收益、风险较大而且农民往往没有抵押物或担保机构, 加上出于对农民贷款还款能力的怀疑, 银行等金融机构出于风险规避的考虑, 普遍缺乏为农民提供贷款的积极性, 使农村金融的发展从制度上即产生疲软态势。最后, 邮政储蓄长期实施的“只存不贷”政策使其资金百分百向农村外流, 用于高收益产业如黄金等, 形成了庞大的资金漏斗, 也是农村资金流失严重的一大途径。

(三) 农村金融机构的运行存在较大风险

由于设立在交通不便、经济不发达的农村地区, 环境差、薪酬低, 使金融机构难以吸引高质量的金融人才到农村地区提供服务, 因此只能降低相关要求, 由此必然导致农村金融机构工作人员的平均水平相对于城市发达地区来说较低。由于农村金融机构规模小, 员工较少、竞争较小, 专业素质、法律意识、工作能力的培养和监督机制的确失, 使其管理上难以整体把握风险控制的重点、业务操作上严谨性不够、自律意识不强, 造成金融机构运行的风险增加。此外, 由于农村金融机构服务的对象是广大的农户和中小企业, 这类对象往往没有相关的信用记录、银行资料以及其他经营方面的历史信息, 一片空白的资料使银行难以评估相关风险, 加上农业作为特殊的手自然变化影响极大的产业, 具有较高风险性和脆弱性以及个别农民信用意识的淡薄, 因此总体上看农村金融机构所面对的对象具有不稳定性和高风险性的特征, 大大增加了农村金融机构运行的风险。

四、安徽省建立现代农村金融制度的政策建议

基于上文分析出来的问题针对安徽省在农村金融方面存在的问题结合安徽省的实际情况提出如下建议:

(一) 完善农村金融体系

体系建设关乎全局要完善丰富金融服务体系要利用农村的金融财政收入建立农村金融发展制度, 设立金融制度运营的机构、岗位, 健全政府补偿等措施让体系更加完善金融服务的渠道更加多元。

(二) 打造合格的农村资金需求主体

农村金融事业由于经济、科技、现代化的发展远远落后城市的现代化进程, 要利用竞争手段加快农村金融事业的发展, 因此打造合格的资金需求主体是必要的。在市场手段的激励下, 合格的金融参与主体可以满足在市场上具有一定竞争力的能力, 从而可以提高市场的竞争水平与运转效率。在现今的形势下, 新兴的互联网平台更为筛选合格的竞争选手提供了合适的平台。

(三) 政府加强对农村金融的支持

随着中国经济新强态的快速发展, 为了使农村金融发展跟上节奏, 政府出台了许多政策, 在结合农村实际情况的前提下, 因地制宜, 找准政策研究的重心。把握好农村扶贫的度, 树立农村扶贫的目标和专业力量, 利用政府的财政力量, 引领农村经济在正确的道路上发展。政府各部门首先应该明确对农村金融的支持是一个双赢的选择, 在农村脱贫致富的过程中, 城市能发展新的有活力的后备力量。所以, 引入社会资金及民营资金, 创造一个良好的农村金融发展环境, 调整农村金融的死角, 利用好每一个地方的环境、资源和历史优势, 营造一个新兴的农村金融环境。另外, 政府相关部门要注意密切结合农村当地的特色个性, 学习针对性强的金融知识, 了解国家对农村发展的新政策, 深入地了解农村, 并应用到实际的扶贫建设中去。

(四) 规范民间金融, 培育农村金融市场的新生力量

在发展农村金融的道路上, 要警记不要走歪路的劝告, 避免为了经济发展的违规操作。具体要做到, 在建设现代化农村金融服务体系时, 在发挥创新建立新机制的同时, 要切实发展道路上的每一步, 强化监控机制, 落实风险管理, 时刻牢记“诚信”意识, 加强农村金融发展的信用体系的建立, 严防欠贷、骗贷等行为, 同时要落实各项事宜的责任人, 工作考核, 把握好每一层的工作, 做好风险防控, 以达到一个多层审核、多重保护的效果。除此之外, 针对农村实际情况, 在农村地区适当降低准入门槛、放宽条件, 允许民间资本的进入。

五、结语