财务报告的分析与评价

财务报告的分析与评价（精选9篇）

财务报告的分析与评价 篇1

企业财务报告分析与评价改革探讨 2009-7-8 18:0 万齐 刘益平【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【摘 要】随着经济技术的不断发展，企业经济活动日趋复杂，各个行业竞争及经营风险急剧加大，在这种新的社会环境下，会计信息使用者对会计信息的需求不断提高，要求改进财务报告的呼声也越来越大。传统会计模式下建立的企业财务报告体系越来越不能适应市场经济的需要，企业财务报告的相关性较差等不足日渐明显。通过对我国企业财务报告体系现存问题的分析，并分析了现行财务报告质量评价，以及如果改善企业财务报告应遵循的原则，最后对我国企业财务报告体系的改进提出一些建议。

【关键词】企业财务报告；改革；分析；评价引言

随着知识经济时代的到来，现行财务报告体系主体在相当长的时期内满足了社会要求企业真实公允地披露会计信息的需要，但是随着新世纪会计环境的变化，在全球市场的各种需求日新月异的情况下，会计职业界受到了来自多方面的强烈批评。批评的焦点是企业财务报告没有能跟上时代快速变革的步伐，提供的信息越来越失去相关价值。因此，改进现行企业财务报告势在必行。企业财务报告存在的主要问题

2.1 现行财务报告不重视未来

传统会计的确认标准都是以某一会计主体过去发生的交易或事项为基础，对未来发生的交易或事项不予确认，财务报告是一种反映过去经营状况的向后看的会计报告。然而，社会经济的发展使企业面临的现状和过去相比发生了很大的变化，对于投资者、债权人等会计信息相关者来说，他们的各种决策建立在对企业未来前景预测的基础之上，要想对企业未来做出准确预测，会计信息的使用者需要的不仅是对企业过去财务状况和经营成果的描述，更希望企业在财务报告中披露其对未来的自身的经营状况的预测性信息。按照传统会计来衡量，像期货、期权之类衍生金融工具，过去却没有任何实际交易事项可言，一项合约的签订仅仅预示着将来可能发生的一系列财务变动，如保证金户头上账户资金将随着市价波动而不停变动，对冲、履约、交割等行为可能带来风险和收益。衍生金融工具以小博大，所蕴涵的无穷机会与风险，以及未来期间合约履行情况为立足点的特性，使传统会计束手无策。

2.2 财务报告信息披露内容的不完整性

现行财务报告对企业经营中的风险揭示不足。在现行经济社会中，企业经营所面临的机遇越来越多，但由此带来的风险也不可低估。风险的这种重要性使得风险的披露也成为财务报告的一个必备内容。但现行财务报告以财务报表为主体、以附注和说明为补充的体系不能对企业经营中的风险和不确定性进行充分有效的揭示。

财务报告的不完整性还在于它在绝大多数意义上来讲是一种“通用目的”的报告，随着新的会计环境下职业分析职业的兴起，市场和会计信息使用者正在呼唤“通用目的”的报告以外考虑到特殊信息使用者需要的“专用”财务报告。

2.3 现行财务报告的滞后性较严重

按照会计期间假设，现行财务报告是定期编制和对外披露的。然而，由于现代社会的发展步伐日益加快，金融工具的应用和企业之间的竞争加剧使企业的经营风险大为提高，企业的财务状况可能在短期内发生根本变化。报告，甚至季度报告已明显无法满足使用者决策的信息需要。

财务报告周期过长，信息滞后。我国企业的报告要求在年末结束后4个月内报出，中期报告要求中期结束后两个月内报出。在市场波动大的情况下，这段时间足以让一个企业由盈利走向破产。英国的巴林银行1994年底其账面净资产为450亿美元到500亿美元，而1995年2月底，该银行已进入破产境地，此时1994年的财务报告还未完成。由此可见现行财务报告由于缺乏时效性而失去了它的有用性。

2.4 不能解决衍生金融工具的确认、计量与报告问题

近年来，衍生金融工具不仅翻新速度快、数量大、品种多，而且运用衍生金融工具进行金融衍生交易也越来越多。这类衍生金融工具可能会引起企业未来财务状况、盈利能力的剧烈变化。如不对这类衍生金融工具的风险加以披露，极有可能导致信息使用者投资和信贷决策失误。由于金融市场和外汇市场利率和汇率瞬息万变，衍生金融工具的运用，可能会给企业带来巨额利润，也可能带来巨大损失。如英国巴林银行的破产，我国上交所“3．27”事件就是相当典型的事例，但现行财务报告却不能解决衍生金融工具的确认、计量与报告问题。改革企业财务报告应遵循的原则

3.1 可靠性和相关性并重的原则

可靠性和相关性是同等重要的会计信息质量特征。但在某些情况下，有的信息可靠性很好，但相关性较差；有的信息相关性很好，但可靠性较差，可靠性和相关性并非总是在同一方向上影响会计信息质量。可靠性和相关性是紧密联系在一起的，两者不可偏废，必须给予相同程度的重视。提高信息相关性的举措，绝不能以降低或失去可靠性为代价，而任何强化可靠性的做法，也绝不能离开相关性的导向，片面强调其中任何一方的改进或改革，都极有可能给信息质量带来严重后果。不可否认，兼顾两者的实际处理，其难度明显大于理论探讨，但又是改善现行企业财务报告必须坚持的原则。

3.2 定量和定性指标相顾的原则

现行财务报告中的定量指标主要限于货币化历史财务数据，定性指标基本得不到反映，使用者往往需要对报表的再分析才能做出预测和判断，但这经常又是盲目的。定量指标和定性指标兼顾的原则，要求改革后的财务报告在充分揭示历史数据的基础上，增加有关企业未来经济活动的前瞻性信息，既要披露财务信息，又要披露非财务信息，如人力资源信息，既要有量化分析指标，又要有定性分析说明，如企业背景和竞争状况。以便于使用者更加全面地、准确地掌握企业状况。

3.3 报表格式统一与灵活相结合的原则

企业财务报告的主体是会计报表，主要会计信息都集中于会计报表中，采用固定统一的报表格式，无疑为报表的编制、汇总、计算机加工处理和分析提供了巨大的方便。但又使得情况各异的不同企业在披露信息方面受到了束缚，信息不对称在很大程度上缘于此。充分揭示原则的基本要求是充分披露与经济决策有关的全部信息，对于重要信息的揭示，不应当受报告格式的限制，应予以充分揭示。在维护报表格式相对固定的前提下，利用表外途径揭示财务信息是可行的、必要的。另外，在报告的周期方面也应当适度灵活。对企业财务报告存在问题的改进建议

4.1 对现行财务报表的项目简化，增加财务数据分析

我国现行股份有限公司会计制度规定的资产负债表、利润表和现金流量表，分别有64行、22行和56行数字，假想设计的资产负债表、核心收益和净利润表、现金流量表分别只有27行、18行和32行数字。两者相比较，我国现行财务报表项目明显偏多。事实上，会计信息质量特征是以使用者对会计信息有所理解或比较熟悉为假定，这一假定在市场经济发达国家有较为普遍的适用基础，我国的会计信息使用者，尤其是企业家群体则比较缺乏必备的财务观念和会计知识，对他们中的许多人而言，会计信息很可能是一堆看不懂的数字，甚至可能导致误解和误用，报表数据越多，误导的可能性也越大。因此，在做充分调查和论证的基础上，简化会计报表项目、设计精练的会计报表更能提高会计信息质量。现行财务报告提供的会计信息，大多数需使用者经过分析之后才会变得有用，缺少来自提供者的财务分析数据，在报告中增加由企业专业人员提供的分析数据必然会受到报表使用者的普遍欢迎。

4.2 对所有者权益理论及其对财务报表体系的改进

在知识经济时代，编制财务报表所依据的所有者权益理论应采用“企业理论”为宜。企业理论认为，企业是为许多群体的利益而从事经营活动的社会机构。知识经济时代反映企业一定期间经营成果及其分配的报表不宜仅采用现行的损益表和利润分配表，还应以增值表为主要报告形式。用增值计算可以从更广阔的视野来考察企业内外各利益当事人对企业的贡献大小及其相应的受益情况，所以增值表更适合于反映知识经济时代各产权主体的权益、受益情况及其相互之间的均衡结构，增值表应作为知识经济时代的主要报表之一。

4.3 应注意相关性与可靠性并重的原则

现代企业财务报告主要包括两个部分：基本财务报表和其他财务报告。基本财务报表包括：资产负债表、损益表、现金流量表及附注等。基本财务报表及附注来自于过去的交易和事项有可靠的凭证作为原始证据，并遵守会计准则进行计量、确认和报告，符合可靠性原则。其它财务报告主要是满足使用者新的信息需求，帮助他们作出与企业相关的经济决策。

在财务报告改革中，应当考虑到我国的国情，因地制宜地进行。美国等西方国家对与会计信息的可靠性问题解决得就较好，从而使它们可以将财务报告的改革重点放在如何提高财务报告的相关性上。

4.4 加强对企业现金流量信息的编报和考核

现金流量可以反映企业的变现能力、偿债能力、赢利能力和财务弹性，其可靠性和相关性明显优于其他财务指标，已日益成为重要的会计信息而备受使用者的关注。现金流量表按会计准则的规定是年报，并且只要求编报，不要求考核，这势必会增加编制现金流量表的随意性，降低报表信息质量。企业现金流量表由年报改为月报，并且增加一些考核指标，如现金净流量占赢利额、营业额的比重等，无论从理论方面还是实践角度，都是可行的。

4.5 保持传统三大报表，增加附注内容 

改革现在的财务报告模式，并不意味对之完全否定。相反，我们应该继承现行财务报告模式下的核心部分一财务报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表。但是建议把三张报表披露的会计信息分为核心

信息和非核心信息两部分。对于核心信息，应该注意其计量的可靠性；而对于非核心的会计信息，则可以相对的采取可靠性不如历史成本的计量属性，如公允价值等。尤其在财务报表中能够表明投资报酬，财务弹性，和变现能力的会计信息。

会计报表附注是财务报告的重要组成部分。会计报表附注是为帮助会计使用者理解会计报表的内容而对报表有关项目等作的解释。由于报表内容日益复杂化，表内以无法包容更多的信息，而表内某些信息若不加必要的说明和补充就难以理解。因此，表外备注的内容将不断增加。备注可能反映的信息类型包括：① 有助于理解财务报表的重要信息。② 采用与报表不同的基础编制的信息。③ 那些可以反映在报表，但基于有效交流的原因而披露在其他部分的信息。④ 用于补充报表信息的统计信息。在我国财务报表附注的作用没有得到充分的重视，财务报告中附注的内容都比较少。我国会计主管部门有必要通过会计准则或制度对附注问题做出具体规定。《股份公司会计制度》中对利润表和现金流量表附注已有一些规定。我国的附注应从形式到内容都有所提高，不应只是报表数据的延伸或另一种算法，也不应只局限于财务数据。

4.6 关注小企业财务报告

“抓大放小”历来是人们处理众多问题的基本立场。相对而言，我们对如何搞好大中型企业的会计改革比较重视，而对小企业的会计问题，过去关注不够。我国小型企业的数量呈不断增长趋势，在国民经济中的作用也日益重要。在改革企业财务报告过程中，必须充分关注小企业内部组织结构简单、会计机构设置不规范、会计人员素质较低、财力有限及所有权与经营权基本重合的特点，建立一整套适应小企业的会计确认、计量和财务报告体系应当是可行的、必要的。

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财务报告的分析与评价 篇2

一、高校在项目评价与分析中存在的误区

(一) 不做技术分析, 凭感觉决策。

高校经济运行历来以追求“收支平衡”为目标, 缺乏成本核算, 忽视经济效益。长期以来, 高校决策者和财务人员大多缺乏成本和效益意识, 偏于粗糙的定性分析, 往往不做技术分析, 凭感觉拍板决策。

(二) 忽略货币时间价值。

目前, 我国正处于高通胀时期, 而且校企经济合作一般都是长期项目, 货币时间价值对于投资的成本和收益影响较大。但高校资金运行具有流动缓、周转慢的特点, 货币时间价值作用不够明显, 往往忽略资金投入及回收的周期对于项目效益的影响。

(三) 缺乏风险意识。

主要体现在项目谈判和合同签订阶段, 高校往往对项目的前景持乐观态度, 不做最坏打算, 不提前考虑项目合作偏离轨道或出现问题时的应对措施, 留下漏洞或隐患。

(四) 难以科学合理地衡量校企双方的利益诉求。

企业作为纯经济实体, 以追求经济利益为主要目标, 在校企合作中, 具有明确的经济目的。而高校大部分经费来源都是无偿性的, 资金成本意识淡薄, 对于引进企业资金和资源所需付出的成本或代价, 很难科学衡量和合理把握。要不, 轻易接受企业过高的经济利益诉求, 损害学校利益;要不, 把企业合理的投资回报诉求看成“占便宜”或“狮子大开口”, 导致校企双方难以达成双赢的平衡点。

二、校企合作项目财务评价的角度和方法

校企合作项目一般是由企业投入资金或其他资源参与学校的项目建设, 站在学校的角度, 应分析学校为了获取企业资金和资源所付出的成本, 对于企业来说就是投资收益。校企合作项目的财务评价主要包括技术方法的选用、现金流量的确定。

(一) 技术方法的选用

校企合作项目绝大多数属于长期合作项目, 长期投资决策中的主要评价方法包括投资利润率、投资回收期等非贴现方法, 净现值法、现值指数法和内含报酬率法等贴现方法。贴现方法考虑资金时间价值, 显然比非贴现方法更加科学合理。在贴现方法中, 净现值法、现值指数法都是通过对折现后的现金流入量与现金流出量进行比较, 反映项目收益率是否大于预定的贴现率。在实践应用中, 净现值法、现值指数法涉及到贴现率的选取问题, 一般根据企业的资金成本率或企业预期的利润率确定, 学校方难以获得;在计算结果应用上, 净现值法、现值指数法由于没有计算项目的投资报酬率, 一般适用于有多个备选方案的情况下进行比较取舍。但在大多数情况下, 校企合作都是学校与单个企业进行合作洽谈, 往往是对单一项目进行分析评价, 因此, 净现值法、现值指数法在校企合作项目评价中适用范围并不广。结合校企合作项目的实际情况, 内含报酬率法是最合适的方法。其优点在于:第一, 计算出来的内含报酬率反映学校所付出的资金成本和企业的投资收益, 便于站在双方立场和角度进行分析决策;第二, 可以将项目的内含报酬率与同期银行贷款利率直接比较, 项目评价有现成的参照水平。

(二) 现金流量的确定

现金流量是项目财务评价的基础数据, 包括项目的现金流入量和现金流出量。

三、校企合作项目的分析

财务评价结果是校企合作项目分析与决策的基础和依据, 但由于没有统一的方法和标准, 不同的人, 不同的情况下, 同样的财务评价结果可能会得出截然不同的分析与决策结果。因此, 如何科学开展校企合作项目分析一直是校企合作项目财务管理中的难点。

(一) 屏蔽外界影响, 保持财务分析的独立性

财务分析属于专业性工作, 应该秉承科学、客观的原则, 前提是要保证财务分析工作的独立性, 使得财务分析工作能够单纯站着专业角度开展, 不受外界因素的影响。财务分析的独立性包括身份独立和工作独立两个方面, 一方面, 保证财务分析人员与项目没有利益关系或者需要回避的其他关系, 做到身份独立;另一方面, 保证财务分析工作由财务专业人员独立开展, 杜绝有关领导对项目进行倾向性的评价或者暗示, 避免按需要达到的结果进行分析的行政干涉。

(二) 科学选取分析的参照值

项目的内含报酬率必须有可以比较的标准, 才能分析学校的资金成本或者企业的投资回报是偏高还是偏低。可能会出现三种情况:第一, 如果有多个备选项目, 则应选取内涵报酬率较低的项目;第二, 学校或企业有预期的报酬率, 则用项目内涵报酬率直接与预期的报酬率比较分析;第三, 既没有多个备选项目, 也没有预期的报酬率, 应选择银行同期贷款利率作为参照值。

(三) 综合考虑, 全面分析

财务分析不是简单的数字计算和比较, 是除了定量的内含报酬率测算外, 还要进行全面地定性分析, 发挥财务分析的决策参谋作用。一般需要考虑以下几个因素:

1.要考虑企业技术投入的作用大小, 如果企业加入对于本项目的实施作用越大, 且有不可替代性越大, 学校愿意做出的经济利益让步就越大, 可以接受的内涵报酬率就越大。反之, 学校愿意做出的经济利益让步就越小, 可以接受的内涵报酬率就越小。

2.衡量项目的投资风险。由于企业要与学校一起承担风险, 风险越大, 企业对收益的期望值就越高。否则, 就越低。

3.考虑还款期限长短, 一般情况下, 向企业引资的资金成本往往高于银行贷款利率, 学校愿意牺牲更多的成本就是因为项目还款期的优势, 还款期越长, 学校每年的还款压力就越小, 学校可以接受的资金成本就越高。

再次, 应考虑学校的现金流和短期的还款能力或者压力, 如果近几年内, 现金净流量较少, 短期还款能力不足, 可尽量拉长还款期或减少前期还款金额。

参考文献

企业财务现状的分析与评价 篇3

一、从资产负债表分析企业财务现状

资产负债表的左方反映了企业资金的存在状况，企业将资金投放于不同的资产会产生不同的盈利能力和风险水平。资产负债表左方的资产自上而下流动性逐渐减少，收益性逐渐增强，风险水平逐渐加大。因此企业的资产结构可以反映企业的经营风险。最常用的指标有长期资产率（长期资产额/资产总额）和不良资产率（不良资产/资产总额）。长期资产率越高，说明企业经营风险水平越高，此时，企业应该采用较低的融资风险策略，以避免企业陷入财务危机。不良资产是企业资产中的黑洞，主要包括高龄应收账款、待摊费用、递延资产及各种待处理资产损失等，企业的不良资产率越高，说明企业可能存在潜在亏损，即实际利润低于报表公布利润，同时预示着企业经营状况与财务状况欠佳，其持续经营能力有问题，企业应该提高警惕，积极改善财务现状，以免陷入财务危机。

资产负债表的右方反映了企业资金的来源途径，即融资结构，不同的融资结构其融资风险不同。一般来说，流动负债占的比重大说明企业对短期资金的依赖性强，其融资风险高；若公积金占股东权益的比率小，说明企业积累能力弱，相应地承担和应付风险的能力也弱，其财务状况欠佳。企业应加强管理，努力增加收益，增强企业应付风险的能力。

资产负债表的左右两方对比，可以分析企业融资风险在经营风险的作用下是被强化还是被稀释。企业资产负债表的结构通常有四种类型，即保守型结构、稳健型结构、风险型结构及危机型结构。保守型结构是指企业长期负债和权益资金不仅满足永久性流动资产和固定资产的资金需要量，而且还能满足部分或全部临时性流动资产的资金需要量。这种结构的整体风险较低，但成本最高、收益最低，而且这种结构的弹性很弱，不易随企业的经营情况做出及时调整；稳健型结构是指临时性流动资产由流动负债予以解决，永久性流动资产和固定资产由长期负债和权益资金来融通，这种结构会使企业保持良好的财务信用，且相对于保守型结构来说有了一定的弹性；风险型结构是指企业用流动负债除了满足所有流动资产的需要外，还满足了部分长期资产的资金需要，这种结构融资风险较大，稍有不慎就会引起破产；危机型结构是指企业的负债和所有者权益之和低于资产账面价值，经营出现亏损。

企业采用此方法分析财务现状时，首先应分别计算流动资产、长期资产、流动负债、长期负债及所有者权益占总资产的比重；其次，根据计算结果分析企业融资风险的大小。固定资产所占的比重越大，说明企业面临的经营风险越大；负债所占的比重越大，说明融资风险越大；长期资产所需资金由短期资金来源解决的比重越大，说明企业融资风险越大，企业越容易陷入财务危机。

二、从利润表分析企业财务现状

利润表直接反映企业在一定期间的经营成果，根据其是盈利还是亏损可以判断企业财务是否处于危险状态。通常企业的利润可以分为主营业务利润、营业利润和利润总额三个层次，其中，营业利润=主营业务利润+其他业务利润－期间费用，利润总额=营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额＋补贴收入。据其亏损和盈利情况不同将企业财务状况分为六种类型，如表1所示：

在这六种类型中，A型是最正常状态，企业的主营业务利润、营业利润和利润总额均为盈利，说明企业财务状况处于良好状态。对于B型，利润总额出现亏损，通常是营业外支出过大，结果把利润吞掉了，如投资失误、遇到自然灾害等，如果亏损不是很大，一般不会影响企业今后的盈利能力，但也不能疏忽，应防止此类情况的再次发生，否则会使企业财务状况恶化。对于C型，营业利润出现亏损，利润总额为盈利，说明企业利润主要来源于营业外收入，这样形成的利润是偶然的、一次性的，不具有稳定性，利润质量差，虽然当期不会出现财务危机，但这种状况持续下去企业最终会陷入危机。对于D型，营业利润和利润总额均为亏损，说明企业经营活动成果不足以弥补当期发生的期间费用，已经开始侵蚀企业的净资产，财务状况已陷入危机，企业应加强管理，力争扩大销售，减少费用开支，使营业利润扭亏转盈，否则最终破产不可避免。对于E、F两种类型，主营业务利润为亏损，说明企业经营活动连产品销售成本及销售税金都不能弥补，更不用说期间费用了，这样的企业已没有持续发展的能力了，面临破产境地。

三、案例分析

本文以医药行业M公司为研究对象，选取三年的财务报表资料分析其财务状况和面临的风险大小。M公司是中药材、中成药加工企业，由于其2003年的会计报表经审计确认每股净资产低于每股面值， 2004年4月12日被中国证监会列为ST公司。为了便于比较，同时选取了医药行业进入2004年中国上市百强企业的N公司进行对比分析。

1.资产负债表分析

根据企业的资产负债表计算出M、N两家企业流动负债占总资产的比重、流动资产占总资产的比重等指标，如表2所示。

由表2可以看出，M公司的资产负债率远远高于N公司，并且从2001年到2003年又呈逐年上升的趋势，说明其财务杠杆高，销售量的微小变动会引起净资产报酬率的大幅度变动，其面临的融资风险很大，并且流动负债几乎占了负债总额的全部，加大了企业的融资风险。另外，从股本占股东权益的比率来看，M公司连续三年达到90%以上，说明企业的留存收益少，积累能力很差，而且在2003年该比率高达152.51%，表明企业经营已吞噬了部分股本，财务状况恶化，这也正是M公司被证监会特别处理的原因；N公司的该比率则大大低于M公司，说明企业的积累能力很强，融资风险小，财务状况良好。

从流动负债和流动资产来看，M公司的流动负债占总资产的比率在2003和2002两年高于流动资产占总资产的比率，说明企业用流动负债除了满足全部流动资产的需要外，还满足了部分长期资产的资金需要，因此企业的融资风险被扩大，属于典型的风险型结构。N公司的流动负债占总资产的比率连续三年低于流动资产占总资产的比率，说明流动负债满足了大部分流动资产对资金的需要，永久性流动资产的资金需要来源于企业的长期资金，其融资结构体现为明显的稳健型结构，财务状况处于良好状态。

2.利润表分析

从表3可以看出，N公司连续三年财务状况为正常状态，而M公司在2001年为D型，说明企业财务状况已陷入危机，在2002年为C型，财务状况比2001年虽有所好转，但2002年扭亏的主要原因在于企业的补贴收入和营业外收入，而补贴收入和营业外收入不是企业稳定、持续的利润源泉，说明企业有为避免连续两年亏损被特别处理而粉饰报表的嫌疑。企业不从增加销售收入、降低生产成本上下功夫，使得2003年的财务状况又出现D型，最终难以避免陷入财务危机，被证监会特别处理也在情理之中。如果M公司能在2001年及时发现财务危机先兆并采取有效措施，如降低负债率、增加销售收入、提高管理水平等，就能够避免陷入财务危机，从而免于被证监会特别处理。

由以上分析可以看出，M公司的财务状况已陷入危机，N公司的财务状况良好，M公司的财务风险大大高于N公司，这一结论和企业的现实情况正好相符，表明利用会计报表是可以及时发现财务危机先兆的，通过采取针对性的有效措施，企业破产也是可以避免的。

财务报告的分析与评价 篇4

一个地区或部门的科技论文产出数量是体现该地区或部门科技产出的一个重要方面,可以在很大程度上反映该地区或部门的科研发展状况、科技管理水平.而某个学科领域刊登文章的`数量和质量可从一个侧面集中展示该学科领域学者的科研交流能力、影响力以及该学科领域的开放性、活跃性和前沿性.

作 者：张琼 王芳 郭文超 瞿华 作者单位：张琼,王芳,瞿华(新疆农科院《新疆农业科学》编辑部,乌鲁木齐,830091)

郭文超(新疆农科院植保所,乌鲁木齐,830091)

调研报告分析评价 篇5

1、本报告结构完整，格式规范，主题突出，层次清楚，逻辑性强，文笔流畅。

2、本报告体现了调查研究的全过程，有明确的调查计划，调查对象选取科学，调查目的明确，调查内容充实，并设计了合理的调查问卷，保证了调查的顺利进行；设计好调查问卷，并进行了测试，测试结束分析了问卷的信度，对调查数据通过spss13.0进行了统计分析；将分析结果通过图表的形式表现出来，图表直观形象，整体感觉明晰，从而对数据有个更准确的认识。

实习生的汉钟精机分析报告的评价 篇6

每个报告大致分为3个部分：压缩机的行业分析、公司细分产品前景分析、公司财务的杜邦分析。其中行业和公司产品的分析描述所有报告大都参考了现有卖方报告的观点（可以理解因为他们没有调研过），这两部分并不能衡量出实习生水平的高低。所以评判的关键点是考察的他们在杜邦分析部分的观点和分析深度。

结果：编号F、J、H同为88分；编号I和G同为85分；编号E为80分。

1、编号F的评价：88分，逻辑思路清晰，财务分析较深入，可以看出是经过认真思考了。虽然文中关于行业和产品技术实力的对比判断上有偏差之处，但是对财务分析的较深入，能够解释出来财务指标数据背后的原因比如季节性、宏观影响和公司决策对财务的影响。可以看出改作者是经过认真思考的。

2、编号J的评价：88分，给高分的原因是认为作者是经独立思考总结而成的财务分析报告。虽然没有严格按照杜邦分析的格式来分析，但是其财务分析可以看出是自己认真思考的结论，并且综合了公司经营情况的分析说明，比较到位。至于细分产品的描述则和其他人趋同，但是关于汉钟精机发展战略的提炼比较好。不足之处在于财务分析部分缺少与同类企业的比较分析。

3、编号H的评价：88分，财务分析比较清晰，与“编号F”相当，横向比较也对比出了异同。

4、编号I的评价：85分，逻辑思路清晰，杜邦分析较深入，但是对公司前景的判断不足。财务分析部分也较好，但是文中对公司的细分产品没有做分析，就简单的给出了“公司在产业链和产业中地位不可替代”、“大冷和烟台冰轮与公司在技术上存在差距”等类似话，有些偏颇，此为不足之处。

5、编号G的评价：85分，逻辑思路清晰，财务分析部分相比“编号I”来讲稍弱一些，但是其产品分析和公司优势提炼相比较好，综合评分与“编号I”相同。

财务报告的分析与评价 篇7

随着医疗体制改革进入深水区, 医疗资源总量不足和结构配置分布失衡等问题日显突出;同时, 互联网信息化处理的不断融入与医院经济运行平台的多样化发展, 对现代医疗管理中的成本管理与内部控制提出了新的要求与挑战。本文借助中医诊疗, 分阶段融入体检、把脉、诊断、处方四个流程中, 对医院经济活动进行财务分析与评价, 展现一份精准的财务报告, 一篇完美的财务分析, 一个完善的评价模式, 能科学有效地持续促进医院精细化的经营管理和高效益的经济运行。

一、体检——经济活动分析的现状与必要性

随着医疗体制改革的逐步深化, 信息建设的滞后, 补偿机制的失衡, 成本管理的薄弱和财务分析的粗浅等问题不断浮出, 这急需医院管理模式从粗放型转向精细化, 为保障其持续健康发展, 医院就如人体一样, 需要定期或不定期进行经济运行体检——经济活动分析 (财务分析) 。

财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据, 采用一系列专门的分析技术和方法, 对经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动等状况进行分析与评价的经济管理活动;其目的是为了了解过去、评价现在、预测未来, 评价其盈利能力、营运能力、偿债能力和持续发展能力等, 完善内部经营管理, 提高经营决策效益。

(一) 体检——医院经济管理分析的现状

作为非营利性组织, 医院注重其公益性, 但同时身为独立法人, 其健康持续发展须有着一定的经济效益作为支撑, 需不时进行自我体检, 分析评价其经营管理现状, 保障有效运营。

1. 医院财务管理重财务会计, 轻管理会计

日常管理中, 财务人员注重传统的记账、算账、报账, 忽视管理会计在完善医院治理和高效运行中的重要角色, 未充分发挥利用会计信息数据对经济运行的规划和预测分析职能, 未能更好地发挥重大经济事项方面的决策作用。

目前, 管理会计职能弱化, 多数医院会计核算未做到按制度规定的权责发生制要求, 收支不配比, 再加上多数财务人员只注重财务分析指标, 未通过财务指标点明数字背后的实质, 导致关注度不高, 财务管理应有的地位未能突显。

2. 医院管理重外延扩张, 轻内涵管理

医院管理层多数为医疗专家, 部分医院管理层对经营管理与经济运行缺乏有效的战略统筹, 尤其是对专业的财务报表与分析指标缺乏深入了解, 忽视了借助财务分析对医院经营绩效与发展潜能作出的评价和判断, 以致医院战略规划的决策功能未能有效发挥。部分医院管理层在业务发展规划时通常不计成本, 而关注业务规模的扩大, 缺乏对现有资源的统筹安排和科学利用, 忽略持续高效发展。

3. 信息网络重系统建设, 轻效率管理

大数据时代, 数据需要深加工, 数据的收集、指标的计算靠手工无法完成, 需要发挥信息化强大功能, 提高数据信息的实时跟踪、高效利用与综合管理, 尤其是利用信息化做好财务分析, 进而为决策提供有力的数据依托。

目前, 各医院内部已建立了信息管理系统 (H I S) 、办公系统 (O A) 、财务核算 (FAS) 、成本核算 (CAS) 等软件, 但它们相互间形成孤岛, 数据利用率不高。财政、卫生等政府职能层面亦建立了网络直报系统、财政年报系统、卫生年报系统和医改监测系统等软件, 各自不兼容且功能单一, 同时各系统分析指标体系的设置欠完善。

(二) 体检——医院经济活动分析的必要性

随着医疗体制改革的不断深化, 管理模式的日异革新与政策法规的实时更新, 医院运营管理面临的挑战越来越大, 这需要不时对经济活动进行体检分析, 保障其与社会发展并驾齐驱。

1. 改革全面启动, 补偿机制调整

卫生计生委、财政部等五部委联合出台了《关于推进县级公立医院综合改革的意见》, 浙江省公立医院改革已全面启动。公立医院已破除以药补医机制, 进一步深化管理体制、补偿机制、价格机制、收入分配等综合改革, 强化目标责任制落实, 逐步打破原有的经营格局。

随着新医改方案的逐步落实, 特别是实行药品零差价后, 医院的补偿机制发生了变化, 在遵循公益性的原则下, 建立科学高效有序的运行机制, 这就需要以成本管理为基础, 利用财务分析手段, 增强经营决策能力, 提高医院优质服务, 促进医院有效运行。

2. 内部管理革新, 挑战财务管理

随着医改的逐步深入, 法人治理结构的完善, “健全医院内部决策执行机制, 优化内部运行管理”成为必然趋势。医院管理须以新的思路、新的方法、新的模式迎接挑战, 这对财务管理提出了新要求。

财务管理模式日异革新, 应发挥管理会计的作用 (预测经济前景、参与经济决策、规划经营目标、控制经营过程、考核评价业绩) 。从精细化核算入手, 建立健全责任制度, 强化成本控制意识, 加强经济运行分析与监测, 完善财务分析和报告制度, 为经营决策献计献策, 以促进医院健康持续发展。

3. 公众期望公益性, 医院期求合理补偿

医院作为非营利性事业单位, 公众尤其关注其公益性和社会效益, 对“看病难、看病贵”具有较大反响, 希望享受“质优价廉”的医疗服务, 容易忽视医院为生存发展而获取的合理补偿。

精细化的成本核算和有效的绩效管理, 能提高医院效益, 降低对财政补助的依赖, 同时科学合理分析财务数据, 为医院发展进行健康理财, 这能保证医院经济效益的同时, 有效保障其公益性和社会效益。

二、把脉——经济活动的分析方法与手段

日常经营中, 机制运行是否协调, 制度建设是否完善, 流程布局是否恰当, 资源配置是否合理, 管理效益是否提升, 是现代医疗机构经济管理中需要时刻反思的问题。针对体检出现的症状, 通过望闻问切, 进行科学有效地把脉, 利用财务数据指标, 选取相应的财务分析方法, 进行多层次多维度的深入评价, 促进医院健康持续高效运行。

(一) 把脉——利用信息一体化平台, 整合财务数据

近年来, 管理层越来越重视医院运行过程中社会效益与经济效益的制衡, 越来越依赖各项数据指标对医院发展状况的分析和评价, 比如收入或结余预测、均次费用控制、医疗项目效益与收入结构调整等。目前, 各科室数据处理虽已逐步信息化, 但相对于需要科学统筹全局规划的管理层来说, 缺乏直观的勾稽关系和多层次的深入分析。

因此, 多科室 (尤其是财务科、信息科、统计科等) 同心协助, 打破医院内部信息系统孤岛, 将数据网络进行无缝对接, 基于信息一体化构建数据库, 完善各系统设置, 并开发多种辅助功能, 便于分析。例如, 借助Excel格式, 设置分析界面, 建立财务数据包等, 实现及时正确拷贝或链接各项信息及基础数据后, 就能自动产生财务分析指标。

(二) 把脉——通过指标提炼, 查找分析点

医院经济活动运行是否良好, 通常利用财务指标和非财务指标来分析评价。非财务指标分析是从宏观出发, 如政策法规、行业发展、社会经济现状等;财务指标分析主要包括医院发展能力、运营能力、盈利能力、变现能力、偿债能力、劳动效率和财政保障能力等多方面微观影响因子, 以此来寻找医院各项经营活动的分析点或面, 借助多种财务分析方法, 有效评价经济运行效益。

为促进财务管理与经营管理的协调, 保障分析评价切合客观事实, 科学合理选取相应的财务分析方法, 是关键所在。针对经济活动, 财务分析方法主要有四种:比较分析法、趋势分析法、比率分析法和因素分析法 (杜邦分析法) 。它们的主要区别是:比较分析法, 是从数量上展示和说明研究对象规模的大小, 水平的高低, 速度的快慢, 以及各种关系是否协调等。趋势分析法, 是对比相同指标确定其增减变动的方向、数额和幅度;比率分析法, 是利用相关数值揭示其表现特征;因素分析法, 也称因素替换法、连环替代法, 它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象所产生的影响程度。

因此, 基于数据库平台, 对医院大量数据与财务指标进行分析与提炼, 同时选取合适的分析方法, 把各项指标融汇贯通于医疗实践中, 寻找出经营过程中的异常点、重点或重大事项关注点等, 对进行鞭辟入里的财务分析起着关键的作用。

(三) 把脉——融合财务指标和非财务指标, 进行全面分析

焦距于经营过程中的异常点、重点或重大事项关注点, 于医疗实践分析中融合财务指标和非财务指标, 并使之数据化和效益化, 全面展现医院经营发展境况, 深入评估其经济运行效益。一方面是通过对各项指标的梳理, 进行细节点上的比较分析:既须对医院内部各项财务数据进行综合分析或者重点专项分析后, 又须参照同行业可比数据, 进行横向对比分析。比如现金流动状况, 资产及收入结构的调整, 政策法规变动, 未来发展趋势等等微宏观方面, 明晰自身所处的竞争优劣势地位, 掌握行业发展方向, 保障医院健康可持续发展。另一方面使关注非财务指标实地调查:通过指标计算结果, 强调对关注对象进行各项数据的实地调查, 如摸清各医护人员的作业实况、资产运行的配置状况、运行流程的协调情况, 把握其评价的准确性, 以便于有效的绩效管理。

借助信息化平台, 整合繁杂的各项财务数据, 择取科学合理的财务分析方法, 对医院经济活动进行体检分析, 对财务报告做一个具有针对性且高标准的实质诊断——精准的财务评价分析报告具有非常重大的价值意义。

三、诊断——财务分析与评价模式

基于医院经济活动的把脉, 对医院偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力作出评价, 找出其问题症结或发展潜力, 进行全面准确的诊断, 即一份完整的财务分析。针对不同的分析对象和受益者, 财务分析模式灵活多样, 一般分为:综合财务分析、专题财务分析、项目财务分析和科室效益分析。基于不同信息使用者的视角, 财务分析报告应选择相应的侧重点和分析模式。如“综合财务分析报告”, 针对内部、外部使用者, 其内容不尽相同, 对外要求更全面详细, 对内则只须突出重点。如“专题财务分析”, 针对使用者的身份特征, 结合实时政策变化, 抓住目标需求, 进行方向性的重点分析。

模式一:综合财务分析

所谓综合财务分析, 就是将营运能力、盈利能力和偿债能力等方面的分析全面纳入到评价体系中, 从不同侧面、不同层次对医院财务状况及经营状况进行解剖和分析, 满足多方利益相关者决策的各种需求, 从而对医院经济和社会效益做出准确的评价与判断。

综合财务分析模式一般分为五大步骤:①医院概况;②总体评价;③各项财务指标分析;④重点事项深化分析;⑤对策建议。它重在“指标分析”, 突出在“深化分析”, 前者全面系统评价医院各项经济活动运行现状, 后者是重难点, 展现分析模式的深度, 对于某些重点关注事项, 不仅需要多方向多维度进行深入分析或横向 (同行) 纵向比较分析;而且需结合自身发展情况, 进行重点或特色科室点评分析;结合政策法规变化, 进行责任 (预算) 目标控制分析。

模式二:专题财务分析

专题分析内容多种多样, 不同专题项目其目标要求各异, 所需的财务分析模式关注重点亦应因事而异。

专题分析内容一般包括:专题事项情况概述;项目基本运行情况;目标要求可行性分析 (符合性、预测性) ;或改革前后对比分析;提出合理完善建议。如“破除以药补医改革专题”, 此分析模式如图1。

模式三:项目财务分析

随着医疗改革的不断深化, 项目成本核算是必然趋势, 项目财务分析必然是医院成本管理乃至运营管理的重中之重。

项目财务分析主要包括:边际效益分析、本量利分析、机会成本分析、杜邦财务分析、作业成本分析和投资项目决策分析等模式。不同的项目, 具有不同性质的定位, 应合理判断, 选取合适的分析方法, 如项目投资决策分析, 可详细分为净现值法、回收期法、内部收益率、获利能力指数法等, 同时考虑时间风险价值, 又可分为静态和动态指标分析, 因此, 必须全面衡量项目的运行发展状况, 明确项目分析的目标, 科学择取分析模式, 保障切实有效的分析决策依据。

项目分析最大的优势是目的性强, 实效性高。现举例评估分析某项目的运行情况, 具体见表1。

模式四:科室成本效益分析

临床科室是医院效益的主体, 对科室成本效益的分析一直都是医疗业重点关注的前沿课题。现今, 科室成本效益分析主要有科室全成本核算、病种成本核算和作业成本法等评价模式, 前两者运用的较多, 开展顺利, 但任务亦艰巨。

科室成本效益分析内容一般可分为四块:①基本简介 (人员、床位、设备等简略说明) ;②完成的工作量:业务量 (门诊、住院人次等) ;③财务效益分析:收入情况分析、成本情况分析、资产利用率分析与结余分析;④综述与建议。

四、处方——完善建议

仔细的把脉, 谨慎的诊断, 只为开出精准的处方!

有效的财务分析, 必须有完美的收笔, 那就是切合实际且具可操作性的合理建议!建议须精, 文字可少, 但不可杂而偏;建议须实, 篇幅可短, 但不可空而虚。现举例一篇综合财务分析需提出客观具体的建议, 考虑现今实际发展, 一般可包括:①譬如病床周转率慢的症状, 找瓶颈, 应针对此不足提出新措施, 如针对不同类型的科室, 组织协调床位安排或医技检查的错时按排;②如卫材的低效管理, 应提出完善优化的新思路, 建立加强成本控制并完善各项物资的归口管理;③如针对药品零差价新政策, 提出新方法, 如调整收入结构, 控制药品处方量等;④譬如现今医改信息化建设步伐加快, 将医银通和支付宝等支付方式逐步融入诊疗过程, 做好迎接新形势下新挑战的准备。

通过对财务报告的各项分析, 结合实地调查, 全面真实撰写财务分析, 观点明确、简明扼要, 描述当前医院发展真实情况及在行业中的发展前景, 提出切实可行建议, 进行实用有效的反馈与沟通, 保障医院持续健康发展。

综合“体检—把脉—诊断—处方”, 在信息化数据平台的辅助下, 财务指标的科学合理运用、全面瞻望及重点深入的专业财务分析、尽善尽美的财务分析报告, 多层次多维度渗透的财务管理模式等等, 医院财务管理需与时俱进, 管理会计将在经济运行中发挥越来越大的杠杆作用, 促进医疗卫生事业健康发展, 突显财务管理的地位和作用。

摘要：全面推进管理会计体系, 是当今发展的一大热点。随着医疗改革的逐步深化, 医疗事业单位须顺应时势, 大力发展管理会计, 提升财务分析质量。本文从医院经济管理现状出发, 结合客观事实, 借助中医诊疗模式, 分阶段融入体检、把脉、诊断、处方四个流程中, 提出四大财务分析评价模式, 对医院经济活动进行专业且深入的财务分析, 保障其优质、高效、低耗运行。

关键词：信息化,财务分析,评价模式

参考文献

[1]赵红梅, 王卫星.财务分析理论基础与教材体系创新研究[J].财会通讯, 2014, (4) :48-51.

[2]赵德武, 马永强, 黎春.中国上市公司财务指数编制:意义、思路与实现路径[J].会计研究, 2012, (12) :3-11.

[3]王斌, 顾惠忠.内嵌于组织管理活动的管理会计:边界、信息特征及研究未来[J].会计研究, 2014, (1) :13-20.

基建项目财务评价的改进分析 篇8

关键词：财务评价；盈亏平衡点；投资回收期

经济效果评价的内容应根据技术方案的性质、目标、投资者、财务主体以及方案对经济与社会的影响程度等具体情况进行确定，一般包括方案盈利能力、偿债能力、财务生存能力等评价内容。

一、财务评价的程序和主要指标

在进行财务评价时，应首先简要介绍财务评价的客观依据，再进行财务指标测算，最后根据测算结果进行相关财务分析。财务评价步骤可以概括为：明确依据—财务指标计算—经济效益分析—评价结论。投资项目财务评价主要围绕财务指标估算和效益指标分析进行。财务指标估算包括产品销售收入、销售税金、项目总成本、现金流量等，效益分析指标包括利润及利润分配、财务净收益、财务内部收益率、所得税前投资回收期、盈亏平衡点、项目安全率等。

二、财务评价的内容与方法

1.熟悉项目的基本情况

包括投资的目的、意义、要求、建设条件和投资环境，做好市场调查研究和预测、技术水平研究和设计方案。

2.收集、计算相关数据和参数

就是对项目的预期收入、税金和成本费用这大财务指标进行估算。为了清晰地反映指标运算过程，可以将其分为“销售收入及销售税金”和“总成本费用”两个部分，使条理更加清晰。

（1）销售收入和销售税金及附加估算。对投资项目进行财务评价，应根据项目建设规划将整个计算期分为建设期、投产期和达产期。再按照市场行情和预先设计的产量目标，计算各个阶段的产品销售毛收入，并进而依据税法规定计算应纳流转税金及其附加。①产品销售收入。先计算建设期发生物资销售和试产产品的销售收入，计算投产期销售收入，即项目正式投产年份开始至达到高产年份之前各年的产品销售收入，再计算达产年销售收入，即当项目达到设计负荷产量，运用各年均等的产量和预期市场价格进行的销售收入值估算，最后汇总项目评价期间的销售总收入。②销售税金及附加。按照我国税法规定，工商企业生产经营货物应缴纳增值税以及与之相关的城市维护建设税、城市教育费附加。（2）总成本费用估算。单位产品生产成本：根据投资项目生产单位产品消耗的主要原料、人工、固定资产折旧及维修费等；项目总成本费用：项目总成本费用除生产成本外，还应分别计算或估测出项目借款利息支出、财政资金占用费支出、和管理费用等；年经营成本。项目经营成本包括原材料购人、直接人工、水电消耗等。

3.经济效益分析

经济效益分析是项目财务评价的核心。它以各项财务指标估算为基础，对项目的盈利能力分析、财务净收益、项目偿债能力等主要指标进行分析。

（1）项目赢利能力。项目投资财务盈利能力分析属于融资前分析，是从项目投资总获利能力角度，考察项目方案设计的合理性。首先要对营业收入、建设投资、经营成本、相关税费和流动资金等现金流量进行识别与预测，考察整个计算期内的现金流量，依据项目建成达到正常生产能力时实现的销售毛收入额减除增值税额后的销售额，分别减除附加税费、总成本费用后，确定项目利润总额。（2）财务净收益分析。需要计算反映项目投资财务盈利能力的动态指标有项目投资财务内部收益率、项目投资财务净现值，静态指标有项目投资回收期、总投资收益率。①项目投资财务内部收益率（F1RR）。项目财务内部收益率指能使项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计等于零时的折现率。②财务净现值。项目财务净现值是考察项目盈利能力的绝对值指标。反映项目在满足按设定折现率要求的盈利之外所能获得的超额盈利的现值。③投资回收期。投资回收期实际是一项静态指标，是指以项目的净收益回收项目投资所需要的时间。从项目建设开始年算起，投资回收期越短表明项目的盈利能力和抗风险能力越好。④总投资收益率。项目达到设计生产能力后正常年份的年息税前利润或者项目运营期内年平均息税前利润与项目总投资的比率。

4.不确定性分析

主要是对涉及到相关不确定内涵因素可能对项目产生影响进行的分析，包括盈亏平衡分析和安全率分析两个方面。

（1）盈亏平衡分析。盈亏平衡点又称零利润点、保本点、盈亏临界点、损益分歧点和收益转折点等，是指全部销售收入等于全部成本时的产量。以盈亏平衡点的界限盈亏平衡点可以用销售量来表示，即盈亏平衡点的销售量。（2）项目安全性分析。反映项目安全性的指标即项目安全率。该指标主要反映投资项目达产后的安全可靠性水平。通过从投产年到分析期最后一年的各年平均可盈利或增值的净产量占平均设计产量的比率测算。

三、财务评价方案的类型选择

1.独立型方案

独立型方案是指技术方案间互不干扰、在经济上互不相关的技术方案，即这些方案彼此独立无关，选择或放弃其中一个方案，并不影响其他技术方案的选择。对于独立型方案，其实质就是在做与不做之间进行选择。

2.互斥型方案

护持型方案又称排他型方案，在若干备选技术方案中，各个技术方案彼此可以互相代替，因此技术方案具有排他性，选择其中任何一个技术方案，则其他技术方案必然被排斥。

参考文献：

[1]丁士昭.建设工程经济[M].北京：中国建筑工业出版社，2004.

财务报告的分析与评价 篇9

(一)xx同志在第三次全国教育工作会议上的讲话中指出：“要说素质，思想政治素质是最重要的素质”。可见德育是素质教育的核心，研究和构建学校德育评价体系，是加强学校德育工作的当务之急。

(二)坚持以德育为首，是关系到学校办学方向的大问题。但长期以来，对德育说起来重要，干起来次要，忙起来不要，在实际工作中德育工作是个软任务、软指标3缺乏严格的考评和具体、规范的衡量标准。在德育管理与评价中，抽象的多，具体的少；要求的多，可操作的少；定性的多，定量或定性定量相结合的少，德育的实效性差。

(三)在学校的德育工作中，存在着等上级安排计划的多，自己主动设计开展的少；发现问题被动补偿性教育多，发挥德育主导作用少；零打碎敲的教育多，系列养成教育少等问题。在德育养成上形不成教育系列，建立不起实质性的教育评价管理网络。在时间、空间、人力和物力上得不到强有力的衔接和保证，不利于调动德育工作者的积极性、主动性，不利于学生良好思想品德的形成和发展。

(四)随着市场经济体制的不断深化，学校生存和发展的竞争日益激烈。育人的质量决定着学校的命运，努力提高教育教学质量已成为办好学校的硬任务。

以上各点都说明如何发挥德育评价的功能，构建学校德育管理与评价体系，是需要认真研究的重要问题。

二、实验内容及过程

(一)德育评价研究的基础、目标及任务

1．德育评价的基础条件

近年来，由于世界经济和科技的竞争，都十分重视智力资源的开发，重视教育质量和效益的鉴定和检验，教育评价作为衡量教育的有效手段，也同时得到了迅速的发展。我国在教育评价的理论、评价的方法以及评价模式上也有了重大突破和发展：在教育思想的评价方面由“选拔适合教育的儿童”转向了“创造适合儿童的教育”；在评价教育的对象及范围方面由教师评学生扩大到对整个教育领域的评价；由单一狭窄的学习范畴，扩展到素质教育的更广泛的各个方面；在评价方法和技术上，由单纯的定量或单纯的定性评价发展到定量和定性相结合，自评和他评相结合，使评价对象由被动、客体地位转到主动积极参与的主体地位。当前，德育评价理论的建设，还处于起步阶段，在评价新体系的构建上必须认真学习、掌握、研究已有的理论经验，并在实践的基础上，结合校情，从实际出发，创建出具有自己特色的管理评价体系。

2．德育评价实验的目标及任务

中共中央《关于进一步加强和改进学校德育工作的实施意见》指出，“要建立德育工作的评估制度，并把德育工作作为评价一个地区、一所学校的教育教学工作的重要内容”，在国家“九五”重点课题《整体构建学校德育体系》的子课题的管理评价研究中，实验的最终目的就是要变单纯的行政管理、单纯的衡量尺度为调动师生积极性，使评价成为提高教育教学质量的动力和保证。通过研究评价功能，使广大师生在对考评的理论认识和思想观念上有一个突破，充分认识评价在教育发展中的地位和作用。要突破思想观念中僵化的评价模式，活跃评价的思想和理论，推进管理与评价实验的发展，拓宽评价功能范围，提高评价对实际工作的效能。创造适应教育发展的新的管理与评价体系，变评价对象为评价主体；变被动消极等待为积极主动参与；变外部行政监管为启动内因活力，使管理与评价相结合。

同时，通过德育评价研究要促进学校德育实效性的力度，建立适合学校校情的德育管理与评价体系及班级、个人评价管理素质量表，在评价的操作和方法上有一个新突破。

实验研究的任务主要是：

(1)健全学校德育工作考评体系，科学、有效地开展德育管理评价工作，优化各处室、各级管理部门及年级的管理评估机制，使评价在管理中实现，管理在评价中完善、提高。使管理人员既是评价人又是被评价者，使管理评价“你中有我，我中有你”，从而实现全员、全面、全程教书育人、管理育人、服务育人的任务要求，对德育工作全过程进行有效调控。

(2)建立专兼职德育工作者岗位职责评价指标，充分发挥和调动他们的主导作用和积极性。把竞争机制引入德育工作者评价中来，有效地提高学校的德育管理评价水平，使大家都全身心地投入到探索新时期德育工作规律，落实德育任务，提高德育工作实效性上来。

(3)不断修定、完善德育管理者、班级和学生个体评价方案。

(二)实验研究的依据教职工工作质量考评依据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国教师法》、《教师资格条例》、《中共中央国务院关于深化教育改革全面推进素质教育的决定》、《关于加强教育督导与评估工作的意见》以及市区教师评估体系和考核办法等文件。

学生德育综合素质考评确定的依据为《中学生德育大纲》、《中共中央关于进一步加强和改进学校德育工作的若干意见》、《中学生日常行为规范》等。

(三)实验的原则

为使管理高效、优质，我们建立、健全全体管理人员岗位责任制，以实现管理的最佳效果。完善德育管理评价体系，体现出以下几项原则：

1．整体性原则：为实现教书育人、管理育人、服务育人，全校教职工人人都是德育工作者，德育工作是每位学校工作人员重要的工作职责和必须承担的任务。

2．有序性原则：年级、处室各负其责，纵横管理，点面结合，形成网络，使学校德育管理有序，制度规范，要求落实，为学生成长创造最佳的教育氛围。

3．动态管理性原则：各级、各面都要体现过程管理、动态评估，从发展看学生，充分认识和掌握学生教育成长规律。适时发挥和运用好管理过程中的激励、导向、反馈和校正的机制，使学生的成长进入良性循环。培养出高水平好学生，这才是管理的出发点和归宿。

构建班集体及学生德育评估模式的原则是：

1．科学性原则：指标体系必须体现党和国家提出的育人目标规定的人才质量标准。这是关系到育人方向的大问题，也是德育的基本准则。

2．导向性原则：目标要体现学生的全面发展、整体素质的提高，克服“应试教育”的弊端和传统的学生鉴定模式的误导，坚持体现时代特点的素质教育的新观念。

3．可测性原则：具体目标分类要系统而不可交叉覆盖，要体现单项独立性、具体化、可操作、可评价，便于管理评估人员检查、指导、量化。

4．简明性原则：指标不要过于细化繁杂。尤其月检查，项目多了突出不了每月教育管理的重点。要依据不同时期、不同阶段的不同要求，使考核具有针对性、可行性、少而精，使管理和被评对象有章可循。

5．形成性原则：班集体和个人都采用过程管理模式。以阶段评估为主，如一月有失误，第二个月可纠正弥补。考核与过程指导相结合，使班级和个人，自己和自己比，然后再与别班、别人比，循序渐进，逐步达标，再创优。

6．自评和他评相结合原则：充分发挥学生主体作用，培养学生成长中良好的自我意识和自己教育自己、自己管理自己的能力，提高心理适应水平，为今后学生的素质提高和发展打下坚实的基础和能应付或战胜未来困难险阻的耐挫力。

(四)实验实施的措施保证

1．更新观念、统一思想，是搞好管理的前提和基础

在建立德育管理评价体系的实践中，我们狠抓了更新教育观念、统一思想这一重要环节。发展市场经济，社会经济的变化给学校的德育工作带来新的挑战。要使教育取得最佳效果，教师思想必须跟上形势，认识跟上发展。几年来，学校每年暑假都组织班主任以上专兼职德育队伍的成员参加全封闭的德育研究学习班，学习新观念，解决新问题，制定新规划，落实新规程。几年来重点解决了在贯彻素质教育中的诸多问题，如：树立正确的教育观、质量观、人生观，建立全面贯彻党的教育方针、面向全体学生、促进学生德智体美劳全面发展的新观念；在办教育的指导思想上变“培养选择适合教学的学生为目标的教育”为“研究适合学生成长发展的教育”，打破旧传统，倡导新思维；在德育工作的管理上要实现“全员管理、全面管理、全程管理。”即形成“人人都是德育工作者，德智体美劳全面发展，学校、家庭、社会形成教育合力的大教育新理念；政教处及专职德育工作者必须发挥好主力军作用。我们要求政教处工作必须增强学生德育的计划指导性，学生重点工作的科学预测性，组织活动的针对性与系统性，提出管理要求的规范性，检测评估的具体可测性以及重点常规的连续性。从而为全校德育工作既作表率又做坚强后盾；全体教职工都要在各自岗位上寓德于教，搞好德育渗透；寓德于活动，注重实践性教育；寓德于服务，发挥学生自主性教育的主体作用。

2．建立科学、可测的目标管理体系，落实人人育人的岗位责任制

经过认真研究，科学论证和几年实践，我校在教职工工作质量管理评估内容上本着力求体现“目标可导向，行为可选择，过程可调控，效果可测试”的原则，分别建立了《教师工作质量评价目标考核》、《班主任工作质量评价目标考核》、《职工工作质量考核》以及各岗的岗位职责。所有这些目标考核及职责均有德育目标要求，从而使以德育人的任务层层落实、人人落实、处处落实。

3．建立目标管理的指导、监督机制，发挥管理评估的激励、导向、反馈、矫正的作用

(1)学校的德育工作实行分级管理、分层负责，每月通过对考核目标进行检查、指导，对出现的问题及时反馈矫正，对履行职责进行评价。经常性的随机检查和日常抽查，有效地促进了德育目标的落实，月考核的累计进入学期总评。