农村信用社财务管理案例分析

农村信用社财务管理案例分析（精选8篇）

农村信用社财务管理案例分析 篇1

浅议我国农村信用社财务管理问题初探

论文关键词 农村信用社 财务管理 问题 对策

论文摘 要 农村信用社财务管理是农村经济管理的的一项重要内容，也是当前农村工作的热点和难点之一。目前，我国农村信用社存在着职能简单化、人员综合素质不高等问题，面临这一严峻态势，农村信用社要真正实现改革，就必须进一步完善和强化内部管理，提高管理水平，增强自身竞争能力。本文着重分析了当前农村信用社财务管理存在的问题，并提出了解决的相关对策。

农村信用社财务管理是对农村信用社这一金融企业信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着农村金融体制改革的深化，农村信用社已经开始独立面对市场。面临着国际竞争日趋激烈的态势，农村信用社要真正实现向现代金融业的转变就必须进一步完善和强化内部管理。但从我国农村信用社财务管理的实际情况看，财务管理没有发挥其在经营管理中的作用。如何科学地运用财务管理的手段，以提高农村信用社经营管理水平已成为现代金融业所要关注的问题。

一、农村信用社财务管理的现状分析

从农村信用社财务管理的现状来看，其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下几个方面：

（一）财务管理权力严重分散，责、权、利不统一

信用社没有独立的财产和主体资格，开展重大财务活动必须由上级授权。财务工作者权力和责任的不对称，产生了贷款“非农化”倾向和“寻租”行为，信用社资金配置缺乏效率，不良资产迅速上升，理财难度增加，财务管理职能无法得到体现。财务管理职能失衡主要表现为：所进行的理财活动主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，不能围绕千变万化的实际业务发展情况而达到动态管理的目的；理财环节侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。

（二）缺乏科学的指标体系

在财务管理工作中，信用社存贷款、资本结构、风险控制、财务分析所占比例较低，缺乏相应的指标体系对财务工作进行衡量。目前，广东省农金监管部门下达的五项考核指标，在全国已经走在改革的前列，相对完整，但仍不能全面考察信用社经营状况，尤其是对费用支出的指标考核单一，仅有“综合费用率”一项，虽然比费用定额管理前进了一大步，但仍不够科学。而处于中西部地区，特别是贫困地区的信用社，没有建立科学合理的指标体系衡量其经营管理水平、经营业绩、对社会的贡献程度，削弱了对信用社的监管，制约了信用社的健康发展。

（三）财会人员素质不高，会计基础薄弱

主要表现在：一方面财会人员许多都是半路出家，没有经过专业学习，工作受外界因素制约，难以坚持原则，财会工作真实性受到影响。另一方面账务处理不规范，白条抵库、入账现象严重；有的科目不当，印记不全，使财会账账不相符、账证不相符、账实不相符情况严重；选用的标准过于简单，内容过于狭窄，导致信用社分部报表不完善，财务报告不规范，目前所披露业绩基本上都是以历史成本为计量模式的传统损益表，信息披露不完全，一般只提供过去的财务状况，经营成果，缺乏相关性，不能为管理者和监管部门提供预警信号。

二、农村信用社财务问题的成因

（一）产权模糊，无法形成统一的财务管理制度

财务管理作为一项经济管理活动必然受到产权结构的制约，不同的产权结构形成不同的财务管理模式。信用社财务管理混乱的局面原因是多方面的，而最根本的因素在于信用社产权制度方面的缺陷。农村信用社经过几十年的变迁，历年积累的产权形成因素十分复杂，既有国家政策的扶持，又有国家银行支持，还有农村信用社职工的劳动积累，其产权关系十分模糊，难以量化。而长期以来，中央对地方的让权，以农村信用社作为农村地方金融机构的定位方便了地方政府对农村信用社的干预，作为农村信用社产权的所有者从来没有行使过所有者权力，造成了真正的所有者缺位，财务管理职能没有明确的服务主体。

（二）所有者缺位造成了农村信用社不能形成合理的内部治理结构，对经营者无法形成有效的监督

委托者与代理者存在利益偏差，在所有者、债权人、经营者、监管者多方博弈中，由于信息不对称，监督约束机制弱化，代理人为了追求地位、权力、个人收入，很少或者无权考虑委托人的利益，更谈不上认真履行委托代理契约，出现了大量“败德”行为，如“内部人控制”。没有健全的内部治理结构，无法形成统一财务管理制度，财务管理必然出现不合理的现象，农村金融机构三个目标之一：提高财务持续性，缺乏必要的制度基础，很难实现。

（三）财务管理的目标不明确

长期以来，由于农村信用社管理体制反复变更，改革开放之初到1996年的十几年之间，农村信用社接受农业银行的管理，其财务管理的目标即是为农行服务，充当基层营业所管家的角色，为农行提供足够的营业费用；1996年行社脱钩之后，农村信用社先后接受了人民银行和银监会的管理，财务管理的目标仅仅是控制费用，维持正常运转的需要。2003年，开始推进新一轮“明晰产权关系，完善法人治理机构”为主要内容的体制改革之后，农村信用社被改造成县域内农村农民、中小企业及信用社职工为员工的中小型县域金融企业，追求股东利润的最大化开始进入了财务管理的目标的范畴。但由于受惯性思维的影响，加上大部分股东素质较低，农民居多，且许多农民社员当初入股动机仅仅是为了获取优惠的贷款而来的，他们的股东意识非常淡薄。财务管理的目标服从于监管部门防范和化解金融风险的需要，财务管理的目标趋于模糊。

（四）理财者素质不高

根据湖南农业大学2004年的典型调查，在农村信用社的职工中，具有中级以上技术职称的不足10%，具有大专以上学历的不足30%，其中会计从业人员中受过大专教育不到10%。一方面，信用社联社、信用社的财务管理者主要是县乡行政任命的主任和财务工作人员，知识结构普遍老化，财务管理意识淡薄，对现代财务理论变化缺乏必要了解，无法应对变幻的理财环境。另一方面，长期以来，所形成的裙带关系和关系网，使有些真才实学，坚持原则，上进心强的财务人员得不到重用，从而纷纷外流，而大专院校毕业的专业人才因为缺乏良好的竞争环境，没有相应的收入分配的弹性机制，难以录用，财务管理人员结构得不到更新，理财水平无法提升，导致大量财务问题得不到及时有效解决，信用社改革亦受制约，其职能得不到充分体现。因此，人才流失现象较为严重。

三、新形势下加强农村信用社财务管理对策

随着我国加入世贸组织，我国社会经济环境受到很大的影响，金融业竞争日趋激烈，农村信用社在变幻的环境中如何适应和发展，是一个亟待解决的问题。

（一）完善信用社财务管理职能

财务管理职能的履行有利于经营成果的顺利实现，信用社财务管理的职能主要体现为财务报告、资产管理、内部控制和监督。

1.资产管理

据中国银行业监督管理委员会2005年的统计显示，2005年7月，农村信用社各项存款余额30640亿元，占金融机构存款总额的10.83%，已成为支持农村经济发展的主力军。信用社应积极走入市场，将资金盘活，实现资产保值增值。目前广泛发展的小额贷款已经产生了很大的积极效应，应依据这种思路，积极探寻资产增值的新渠道。针对体制和经营所产生的大量不良资产，应加快剥离：一方面可以学习商业银行经验，建立资产管理公司，对不良资产进行剥离；另一方面农村信用社应加快处理不良资产的步伐，可以采取清收、拍卖、置换、债转股等多种形式将不良资产盘活。

2．内部控制

首先要加强会计业务内部控制制度建设。要健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、监督制约、账务核对和安全谨慎原则，建立并落实会计内部控制制度，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续，同时，建立科学的计算机系统风险控制制度。其次，在财务费用管理上下功夫，严格控制费用开支，减少经营成本，将农村信用社盘活资产存量与优化增量结合起来，注重“新”与“老”的统一，在发展中清收和消化不良贷款。最后，督促农村信用社加强财务收支管理，扭亏增盈。农村信用社在固定资产购建之前要按照规定程序履行报批手续；农村信用社和联社不得筹集农村信用社信贷资金或抽调农村信用社自有资金兴建办公楼，对农村信用社和联社违反财务管理规定、挪用信贷资金、兴建办公大楼和购买小汽车的，要严肃查处、追究农村信用社主任和联社主任的责任。

3．监督与考核

完善监督与考核机制，建立完整的考核指标体系，并以此客观、公正、全面评价信用社的经营状况。一是建立平价核心指标以实现利润总额、净资产收益率为主的业绩考核体制；二是建立完整的考核指标体系。考核指标的设置，既要考虑信用社短期效益的实现，又要兼顾信用社长期发展的要求，既要突出业绩指标，又要将非正常的因素表面化，克服考评的不完整和不客观，确保考核结果的科学性和合理性；三是同一行业考核标准，促进考评工作的规范化与标准化，使工作具有可比性，促进信用社的竞争发展。

（二）加强财务队伍建设，提高财会人员管理素质

1．严把招聘环节

选聘高素质的财务部门工作人员，通过财务管理为信用社的发展提供信息。以灵活的人才聘用机制、有效的激励机制和独特的企业文化，吸引和稳定高水平的财务管理人才，以进一步规范信用社的财务管理制度，提高财务管理水平。

2．严把财务干部选拔关

在财务干部的选拔上要严格业务考核、群众评议、党委审定程序，切实把思想品质好，业务能力强，管理水平高，理论基础好的人员选拔到财务工作岗位上来。

3．提升员工素质

坚持和完善财务干部培训机制，加强各级财会人员的专业基础建设，抓好短训、轮训、函授、自学等多类型培训工作。同时紧密联系专业学历教育实际，切实促进财会人员学习新知识，掌握新政策，增强新素质。

本文通过分析农村信用社的现状，挖掘原因，对农村信用社的财务管理提出设想：提高人员思想认识，树立现代企业财务管理新观念；根据实际，完善内部控制制度建设；健全财务制度，严格内部管理；不断学习培训，提高人员素质。通过加强农村信用社的财务管理，发展农村经济。

参考文献：

[1]伍中信等.高级财务管理理论.立信会计出版社.2002:8-11.[2]张万志,吴跃云.外部环境与内部结构:民族地区农村信用社比较优势研究.金融研究.2002(3):25-28.[3]彭达胜,陈敏等.浅谈国有商业银行法人治理结构下财务管理体系的构建.湖北农村金融研究.2002(9)P26-27.[4]杨会朴.关于我国现行财务报告体系的思考.金融教学与研究.2002(2):30-32.[5]农村信用社改革系列报道之一.中华工商时报.2002.04.05.[6]王化成,刘彦俊.财务管理学.北京:中国人民大学出版社.2003.[7]徐之光.商业银行财务管理工作中存在的问题及改进建议.华北金融.2003.[8]金曦,张昭.完善银行业财务管理制度的建议.现代金融.2006(3).[9]魏东云.浅谈商业银行财务管理改革.现代金融.2006(9).（发布时间:2011-09-23）

农村信用社财务管理案例分析 篇2

一、财务管理对于农村信用社的存在与发展具有非常重要的意义

(一) 规范的财务管理是确保农村信用社经济效益最大化的基础

作为农村金融机构中最主要的机构, 农村信用社对于农村地区的经济发展和金融稳定起着非常重要的作用。和其他金融机构一样, 农村信用社经营的目的也是为了实现其经济效益的最大化。在这个过程中, 正常的财务管理不但可以保证各项业务的正常进行, 规避财务风险, 而且还可以严格规范内部管理人员的行为, 避免因内部管理人员的违规操作给农村信用社带来的财务危机。

(二) 规范的财务管理可以有效提高农村信用社的核心竞争力

通常状况下, 财务管理水平可以正确反映农村信用社的经营状况。在进行财务管理的过程中, 及时发现财务管理的漏洞和缺陷, 然后针对漏洞和缺陷进行改进, 这样不但能够有效避免因漏洞和缺陷带来的财务风险, 而且还可以有效促进农村信用社的发展, 提高其核心竞争力。

(三) 规范的财务管理是农村信用社适应社会主义市场经济的需要

尽管农村信用社是当前农村地区金融机构中最大的金融机构, 但是, 在农村金融体系中仍然存在着如农业银行、农业发展银行等多家金融机构, 另外还存在着地下金融组织, 无论是正规的金融机构, 还是地下金融组织, 都是农村信用社的竞争对手。在这种情况下, 规范的财务管理不但可以大大增加农村信用社的资产收益, 而且还可以有效降低农村信用社的资金成本与费用, 规避风险, 提高竞争能力, 确保其经营目标的实现。

二、农村信用社财务管理存在的问题

(一) 滞后的财务管理体系严重制约着农村信用社的发展

尽管现在已经发展到了社会主义市场经济时代, 但是, 农村信用社的管理仍然是计划经济时代的管理模式, 其管理手段仍然是指标制, 通过上级主管部门给下级单位发放任务指标, 并由上级主管部门监督和督促下级单位完成任务指标。这样就导致下级单位为了完成目标而完成目标, 根本不考虑是不是能够给农村信用社创造利润, 也就不考虑如何加强财务管理;其核算也主要是事后核算, 基本上不进行事前核算以及事中核算;在进行开支的过程中, 财务开支也相当随意, 根本不按照计划进行;在新开的业务中, 农村信用社也没有严格的管理制度, 在进行的过程中很容易出现无制度可依的现象。这样就导致农村信用社财务管理混乱, 无法完成财务控制, 成本虚高不下, 竞争力降低。

(二) 农村信用社缺乏规范的财务管理监督手段

目前, 大多数农村信用社对于财务管理采取的多是事后监督的办法, 很少进行事前或者事中监督, 这样就导致在财务管理的整个过程中缺乏监督现象的存在, 也就无法发现在财务管理过程中存在的问题和漏洞;并且管理人员常常把内部监督简单地看成是财会人员的自我约束和自我管理, 在财务管理监督上简单应对, 这样常常造成财务管理相当松弛, 经营管理出现问题, 成本费用严重超支等现象。这些现象的大量存在, 究其原因主要是因为当前农村信用社在财务管理过程中的财务管理监督体系不健全, 管理人员财务管理监督观念淡薄等。

(三) 农村信用社财务管理的分析指标严重滞后

尽管农村信用社可以通过各种财务报表实现预测和决策, 调节、引导农村信用社加强资金运用与管理, 但是在财务管理过程中, 还无法完成对农村信用社整个财务状况进行系统的分析, 特别是在某些综合性指标 (例如资产利润率、收入利润率、资产负载率等) 上的分析更是严重滞后。从表面上看起来, 尽管农村信用社的业务水平不断提高, 经营状况不断改善, 但是在资源配置以及投入效率上却受到严重的制约, 从而导致资源配置不合理以及投入效率低下等现象。例如:固定资产比率是在固定资产管理过程中的一项非常重要的控制指标, 它不但可以有效控制资金占用的风险, 而且还可以对固定资产是否有效增多进行控制, 但是由于在衡量的过程中缺乏对与之相关的财务管理指标的恰当分析, 因此在对于固定资产的类别和结构的合理规格过程中就缺乏重要的依据, 同时也很容易导致资产配置的效率低下。

三、农村信用社财务管理的应对策略

(一) 大力加强农村信用社财务管理体系建设

大力加强农村信用社财务管理体系建设, 首先必须建立“以利润为中心”的经营理念, 确立财务管理的中心地位。在这个过程中, 无论是上级领导部门, 还是下级单位, 都必须努力转变观念, 大力加强财务管理的在所有业务管理中的主导地位不动摇。其次要大力加强财务管理方面的规章制度的建设。严格按照国家相关法律法规规定的要求对财务管理过程中的程序、方法和步骤进行规范, 建立健全农村信用社的固定资产管理制度、抵债资产管理制度、成本费用管理制度等管理制度, 这样就可以建立起非常具有操作性的成套风险控制体系, 实现对财务风险的全程监控, 保证农村信用社的财务管理的制度化和规范化。再次, 要大力加强内部控制制度的执行。上级主管部门要大力加强对下级单位的审计, 严格制度, 规范行为, 对于违反相关规定进行操作的, 要按照相关规定进行从重从严处理, 对于违反归家法律法规的组织和个人, 要移交法律部门处理。

(二) 大力加强农村信用社财务管理监督体系建设

大力加强农村信用社财务管理监督体系建设, 首先必须大力加强监督制度建设, 确保监督制度无漏洞。要认真分析农村信用社各项业务进程中的每一个能够出现问题的细节, 并针对该细节制定相关的审计制度。其次, 要大力加强财务管理监督人员的思想修养教育, 确保财务管理监督人员具有过硬的思想修养。要大力加强财务监督管理人员的政治思想学习, 提高他们的思想修养, 从政治的高度提高他们对财务管理监督工作的认识;要大力加强财务监督管理人员的法律知识学习, 用法律法规武装他们的头脑, 用各种违法犯罪事实教育他们, 从而有效避免财务监督管理人员执法犯法现象的出现。再次, 还要大力加强对财务监督管理人员的业务培训, 通过业务学习等各种手段增强他们的业务水平, 从而提高他们在财务管理过程中的审计稽核能力。

(三) 大力加强农村信用社财务管理的分析指标体系建设

大力加强农村信用社财务管理的分析指标体系建设, 首先必须建立综合性评价指标与单项评价性指标相结合, 短期评价指标与长期评价指标相结合, 外部评价指标与内部评价指标相结合的评价体系建设, 优化配置资源, 确保产出效率的提高, 同时还可以有效提高农村信用社的风险控制能力以及决策能力。其次要大力加强财务管理的会计信息体系建设, 通过科学的绩效计量手段, 大力加强各营业网点的资金管理, 确保资金管理过程中的量化进程, 将成本核算落实到各营业网点的每一项业务当中。只有这样, 才可以认真评价财务管理过程中的每一项指标, 从而为农村信用社的科学决策提供正确的决策依据。

总之, 在市场经济的条件下, 农村金融市场的形式会越来越复杂, 其风险因素会越来越多, 为此, 作为农村信用社的财务管理人员必须认真分析各种因素, 大力加强农村信用社的财务管理体系建设, 只有这样, 才能增强农村信用社的风险控制能力, 增强农村信用社的决策能力, 从而不断推进农村信用社的发展。

摘要：在社会主义市场经济条件下, 农村信用社的财务管理中存在着许多问题, 这些问题不但严重制约了农村信用社的发展, 而且还使农村信用社存在着许多风险。文章认真分析了农村信用社财务管理中存在的问题, 并针对问题提出了有效的应对策略。

关键词：农村信用社,财务管理,问题,应对策略

参考文献

[1]崔英.农村信用社财务管理存在的问题及采取的措施[J].现代商业, 2008 (24) .

[2]贾妍妍.浅谈新经济背景下我国银行财务的现状以及对策[J].财经界 (学术版) , 2011 (10) .

谈农村信用社财务管理 篇3

一、充分认识财务管理在防范农村信用社风险中的作用

（一）财务管理工作为防范农信社风险提供全面、及时、准确的会计信息。

农村信用社所有的经营活动都要通过财务核算来加以计量、分类和报告，都必须在会计凭证、账薄、报表中加以记载和反映。财务管理实质就是农信社一切经营活动的信息源和数据库。农信社财务管理提供的财务信息是否全面、及时、准确，直接关系到农信社决策者们进行经营决策的时效性和准确性。财务信息滞后、失真和不全面，就会使决策失误，而形成风险。只要农信社决策者们重视财务信息的收集，并加以认真的整理分析，就能够及时地发现风险，采取措施加以防范和化解风险。所以财务管理工作向决策者们提供的全面、及时、真实、准确的财务信息是防范化解农信社风险的重要决策依据。

（二）强化财务管理有利于防范农信社风险的产生。

农信社财务管理如何，不仅直接影响其职能的发挥，而且也直接影响农信社整体效益，甚至产生风险。诸如信贷、资金、现金、利率、财务的真实、及时、合规、效率等都会与财务管理息息相关。

财务管理部门在经办各项业务活动中，其执行主体——财会人员必须具有良好的政治思想素质、道德素质和业务素质，并且他们在工作中，排除一切干扰，严格按照国家的政策、法律法规、农信社的各项规章制度以及具体业务的操作规程，高质量、高效率地处理各项业务的核算手续，及时组织凭证传递，正确记载账务，及时编制和汇总会计报表，就可能及时发现隐患，消除隐患，把农信社风险消灭在萌芽状态。

（三）强化财务管理有利于化解农信社风险。

作为以货币为经营对象的特殊企业农信社来说，面对复杂的经济环境和社会环境，形成风险是不可避免的。但我们不要被风险所吓倒。我们发现了风险，及时通过会计检查和会计分析等方法，查找产生风险的原因，并根据有关金融政策、法律法规的规定以及会计章程和各种规章制度来加强财务管理，纠正其违法、违纪、违规行为，及时整改，以化解风险。如：建立完善健全的财务内控制度，对资金流出业务，进行事前审查、事中监督，把差错、事故消除在日常业务处理之中。

二、农信社财务管理的薄弱环节诱发了农信社风险的产生

（一）财务核算风险。财务核算是农信社赖以生存和发展的基础工作。如果财务核算质量不高，运作程序不规范，都会形成风险。从办理日常传统的存、放、汇业务核算，进行受理与审查凭证、账务处理、进行现金收付或办理转账，到每日完成综合核算；从有价单证和重要空白凭证的出入库、领用、签发和销毁，到印、押、证的分管和使用；从会计科目的正确使用到账务的处理和报表的编制；从会计业务的手工操作到采用电子计算机进行账务处理等各项具体业务，及至各个工作环节无一不存在着风险。近年来，农信社发生的众多经济案件，往往是与我们财务核算某个环节失去控制有关，而一些农信社发生的严重违规经营，其方法也必须首先从财务核算上打开缺口，诸如滥用会计科目，账外经营存款和贷款业务，隐藏存款，篡改账表，造假账，虚报会计信息等。

（二）农信社结算风险。主要指农信社在办理结算业务中出现的风险。当前主要是指票据风险，特别是在办理商业汇票和农信社汇票过程中，一些不法分子伪造、变造票据进行诈骗活动；新兴结算工具信用卡产生的恶意透支，以及农信社“双人经办、双线控制、相互制约”的原则没有得到很好的坚持，致使农信社资金和资产险象环生，风险实为不小。当前票据方面的诈骗活动之所以猖獗，除了社会环境和不法分子利用高科技作案，手段比较高明等客观原因外，基主要原因还在于我们农信社内部防范风险的机制不严密。由于印、押、证三分管的制度坚持不严格，致使一是少数利欲熏心的工作人员利用业务之便，置法规、制度于不顾，盗用联行资金；二是农信社汇票兑付行，领现手续不严，农信社汇票可以转入储蓄存款账，而任其取现；三是因财务工作人员责任心不强，工作有了失误，就会发生错发、误发、漏发、迟发，不仅延长了资金在途时间，还会给不法分子套用联行资金以可乘之机；四是电子汇划业务存在的风险。近年来，为了加快资金汇划速度，农信社投入了大量人力、物力、财务，实现了电子联行。但通过电子联行汇划的资金，仍然存在着大量风险。在实际操作中，也会发生“天上几秒”、“地下几天”的现象。

（三）财务管理风险。一是各项规章制度不健全、不完善，而引发的风险。二是制度不落实而产生的风险，有的财会部门违反会计账务处理规范化原则，不严格执行财会操作程序，有的违反会计账务处理授权分责原则，越权处理会计账务，有的违反账务处理监督制约原则，对联行印、押、证“三分管”制度坚持不严，有的违反账务核对原则，重账务核算，轻账务核对，有的违反保密原则，对财会工具和数据管理不严，密押、印章，重要空白凭证随意搁置，有的电脑操作人员向他人泄露操作口令或程序保密指令等等，这些都是形成农信社风险的重要原因。

三、进一步加强和完善农村信用社财务管理工作

（一）强化认识，加强领导。

我们要在认识上，摆正财务管理的位置，在实际工作中要强化财务管理是农信社内当家的意识，强化能否坚持贯彻执行财务制度作为衡量一个单位基础工作好坏的基本标志，牢固树立农信社“三铁”观念。各级领导要充分认识到农信社财务管理工作的重要性，把农信社财务管理工作摆上议事日程，加强对财务工作的领导。在强化管理中，必须把农信社财务制度建设、提高财会人员素质、把财会人员行为管理作为重要措施来抓。对财会人员不断进行业务教育、纪律教育、法制教育和思想教育，要大力树立先进典型，弘扬正气。另外领导要关心职工的切身利益，帮助他们解决工作、生活中的实际困难。处在一线的负责同志要经常关注重要岗位人员的言行，及时交心谈心，预防发生问题。同时还必须经常性地对农信社财务管理工作进行检查、督导，缺什么补什么，坚决把不安全因素消灭在萌芽状态，有效防范风险的产生。

（二）强化内控手段，真正做到有章可循、违章必纠。

一是坚持印、押、证三分管制度；二是建立健全对重要岗位人员的约束机制，重要岗位人员适当进行轮换，选拔德才兼备的人员担任重要岗位的工作；三是经常进行查库，检查有价单证重要空白凭证的领用、保管和使用情况，全面实行事后监督；四是针对各社在计算机管理中的薄弱环节，要加强电脑操作制度的建立健全，做到操作定型、处理规范、人员固定、密码注册、责任分明；五是对内部职工违规操作的决不姑息迁就，一经发现必须严厉惩处。

（三）强化制度约束，落实管理责任制。一是要建立和落实农信社财务内控管理的领导责任制，将各项规章制度的制定、执行的情况作为一把手、分管财务工作的副手和财务主管人员年度政绩考核的重要内容。二是建立和落实农信社财务内控管理检查考核责任制，成立农信社财务内控管理检查考评小组，对农信社财务的各个部门、财务运作的各个环节以及财务管理制度的贯彻落实情况进行定期或不定期的检查，并实行按月结账，按季考核，年终评比，对执行规章制度好的单位和个人优先给予专业技术职务晋级或适度的物质奖金和精神鼓励，对有章不循的单位和个人要给予批评教育和下岗培训后上岗，对违反制度规定，且态度恶劣，造成内部失控，造成资金损失和发生经济案件的要追究经办人和领导人员的经济、行政乃至法律责任。

（四）强化财务检查和分析，及时堵塞管理漏洞。

一是组织财务检查专班，定期或不定期对财务工作开展检查，重点检查其贯彻《会计法》、《农信社会计制度》和财务管理制度的落实情况，促进财务基础工作的管理和完善；检查账务记载是否正确，发现差错及时纠正；检查财会人员依法履行职责情况，发现问题及时处理，促进财会人员提高政治、道德和业务素质；二是按季开展财务分析，重点是以财务核算资料为依据，结合统计调查的有关资料，分析资金使用及质量是否正常，分析成本的高低及其影响原因，分析农信社制度是否健全和完善，分析是否存在各类风险，并及时研究应对之策。

（五）强化依法运作，依法管理。

在农信社财务管理工作中除了有制度约束外，还必须加强对财务的依法管理。特别是《商业银行法》、《票据法》、《会计法》等法律法规都对财务管理工作提供了很好的法律依据，同时也给我们依法加强财务管理工作提出了一个崭新的课题。因此，我们一是要组织财会人员学习、宣传、执行这些法律法规，使依法进行财务运作的管理成为他们自觉行动；二是推行金融执法责任制，主任要与财会部门的负责人、负责人与财会人员层层签订执法目标责任书，把财会部门要执行的法律法规落实到具体单位和具体责任人；三是为保证执法责任制的推行，还必须制定《量化执法标准制度》、《执法过错追究制度》、《接受社会监督制度》等制度规定来进行约束，坚决防止和纠正有法不依、执法不严、违法不究、以言代法、以权代法等现象。

（六）强化审计部门的稽核监督作用。

各社审计部门要保持相对独立性，独立行使对财务管理的内控监控职权，要拓宽审计稽核监管业务范围，除了传统的业务和项目外，还应把外汇、信用卡等新兴、中间业务纳入内控范围，同时要改进工作方法，提高工作效率，真正把防范和化解农信社风险工作落到实处。

山西农村信用社财务管理整理 篇4

（权益资金筹集）银行借款、商业信用、公司债券、融资租赁（债务资金筹集）投资收益的财务评价分为两大类：静态评价方法、动态评价方法

静态评价方法不考虑货币时间价值又分为：静态投资回收期、会计收益率法 动态评价方法即考虑货币的时间价值的方法又分为净现值法、获利指数法和内含报酬率法。

经营杠杆反应了资产报酬的波动性，可以评价企业的经营风险。

经营杠杆系数越高，表明利润波动程度越大，经营风险也越大

财务杠杆放大了息税前利润变化对普通股受益的影响，财务杠杆系数越高，表明普通股收益的波动程度越大，财务风险越高。

1、不影响流动比率的是A、现金购买短期债券。

2、股票上市公司股本不少于3000万元。

3、发行公司债券的有限责任公司的净资产不得低于6000万元。

4、公司公开发行债券不得超过公司净资产的40%。

5、一般而言，企业资本成本最高的筹资方式：发行普通股。

6、应收账款成本构成要求不包括：短缺成本。

7、静态投资回收期描述不正确的是回收期是个正指标。

8、企业的财务活动是资金活动。

9、不影响经营杠杆系数的是利益费用。

10、不受建设期长短。投资回收时间先后影响的评价是投资利润率（会计收益

率法）。

11、表示资金时间价值的利息率实质是社会平均资金利润率。

12、资金时间价值的计算基础是年金。

13、资产负债表中的资产是按照流动性顺序排列的。

短期偿债能力指标有：流动比率、速动比率、现金比率

长期偿债能力指标有：资产负债率、产权比率、已获利息倍数，财务杠杆

14、反应企业营运能力的指标是通过资金周转速度来反映都是周转率。

15、反应企业盈利能力的指标是销售毛利率、销售净利率、总资产净利率、总

资产报酬率、总净资产收益率。反映上市公司盈利能力的指标有：每股收益、市盈率、每股资产、每股股利。

16、反映发展能力的主要指标有：销售增长率、资本保值增值率、资本积累率、总资产增长率、资本平均增长率、三年销售平均增值率

17、反映资产管理质量的指标是总资产周转率。

18、评价企业资本经营效益的核心指标是：净资产收益率.19、企业财务管理是一种价值管理。

20、没有风险和通货膨胀情况下的均衡点利率是指纯利率。

21、产权比率评价企业偿债能力的侧重点是财务结构的稳健程度。

22、按照成本习性可将成本划分为变动成本、固定成本和混合成本。

23、息税前利润是指利润总额与利息支出之和。

24、权益资金特点是具有永久性。

25、负债资金特点是到期还本。

26、能引起企业负债资金增加的筹资方式是融资租赁。

27、资本公积转增资本是内部权益资本结构的调整。

28、贴现法借款的实际利率大于名义利率。

29、剩余股利政策的根本目的是降低综合资本成本。

30、普通股和优先股筹资的共有缺点是：财务风险大。

31、发行普通股的筹资优点是财务风险小。

32、下列不属于效率比率指标的是：流动比率。

33、利润表是反映企业一定时期。。。。。

34、营业成本不属于期间费用的项目

35、一般情况下属于固定费用的是管理费用。

36、会减少企业现金流量的是购买无形资产。

37、以固定资产对外投资不影响企业的现金流量。

38、折现率提高净现值变小。

39、数值越小越好的指标是投资回收期。

40、在我国会计准则规定中，不作为存货计价方法的是先进先出法。

41、一般情况，当银行利率下降是，证券价格上升。

42、如果用认股权证购买普通股，则股票的购买价格一般低于普通股市价。

43、杜邦财务分析主要用于财务综合分析。核心指标是净资产收益率 多选题：

44、某一项目的净现值大于0，则此项目没有：投资利润率大于0。

45、留存收益包括企业盈余公积和未分配利润两个部分。

46、流动比率大于1，则不一定营运资金大于零。

47、计算速动比率时，从流动资产中扣除存货的的重要原因不包括：存货的变

现能力不稳定。

48、在其他情况不变的条件下，缩短应收账款周期天数的，则有利于不选：企

业减少资金占用。

49、资本公积主要来源有：股本溢价、财政拨款、税后利润提取。

50、下列属于固定成本的是：管理人员工资、固定资产折旧。

51、存货企业生产经营过程中具有的作用不包括适应市场变化。

52、属于企业之间商业信用形式的主要有：应付账款、预收货款。

53、混合型筹资方式：发行可转换债券、发行认股权证。

54、影响经营杠杆系数的因素不包括：信用。

55、财务会计报告分析的标准不包括：国际标准

56、企业持有现金的动机不包括：投机动机。

57、财务费用的内容主要不包括：主营业务利润。

58、属于稀释潜在普通股的有：可转换公司债券、认股股权。

59、企业股利支付方式不包括：现金股利。

60、下列属于考虑资金时间价值的财务指标有：现值指数、内部收益率。

61、企业的不良资产有：资产减值准备余额、未处理财产损失。

62、不具备出资条件的是：固定资产。

63、融资租赁不包括：经营租赁。

64、吸收直接投资的优点不包括：有利于降低企业资金成本。

65、衡量金融企业承担风险能力的综合指标主要有：资本充足率、偿付能力充

足率、净资产负债率。

66、筹资渠道不包括：发行股票。

67、留存收益是指通过企业的生产经营活动而形成的内部资本积累，即经营所得净利润

留存企业的部分。

留存收益包括：盈余公积和未分配利润。其所有权属于普通股东。盈余公积包括包括法定公积（按税后利润的10%提取）和任意盈余公积（提取比例由企业股东会或类似机构决定）。

企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配：

1、弥补以前亏损；（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）

2、提取法定盈余公积公益金；（盈余公积用于弥补亏损或转增资本；公益金只能用于职工集体福利）

3、提取任意盈余公积；

4、分配优先股股利；

5、分配普通股股利。

农村信用社财务管理案例分析 篇5

论文摘要：随着我国农村经济的快速发展以及农村金融改革的进一步开展，当前农村的金融生态环境发生着巨大的变化。而农村信用社作为农村金融服务体系的重要组成部分，更应该不断进行改革，积极主动的针对各种风险因素，进行相应的风险管理，从而适应新的农村金融环境。本文主要从当前农村信用社风险管理的现状出发，有针对性的提出了改进农村信用社风险管理的策略。

一、农村信用社风险管理的现状

(一)信用风险管理现状

在农村信用社的资产中，信贷资产是一项重要的组成部分。从当前的形势看，信用社主要靠信用的形式发放大部分贷款，但是现实中存在一部分的个人或者单位诚信度不高，经常进行一些逃债、赖账等行为，有的拖欠客户彼此观望，长时间的不偿还贷款，从而造成了农村信用社的信贷风险。此外，近些年来国家的宏观控制以及产业调整等因素，使一些行业在资金运转上出现问题，金融市场中的价格变化也给一些企业的生产经营带来困难，很多企业盈利下降，无力偿还相应的贷款，从而使得农村信用社的债务危机更加严重，一些不良贷款的数量急剧增加。

针对这种情况，很多的农村信用社都采用了一些措施和风险管理工具，对信贷进行各种风险识别和管理。农村信用社较为常见的风险衡量方法有：专家评定、信用评分、信用评级以及贷款风险测量等，采取这些方法虽然能够轻松简便的完成风险管理，但是它们也存在自己相应的不足，比方说：首先，这些方法主要是以会计的账面为基础，对于借贷者经营过程中的变化反应较慢;其次，这些方法主要是进行定性分析，因此，主观上的影响因素较多，道德风险相应增加;最后，这些方法所需的人员较多，相应的工作效率低下。

(二)操作风险管理现状

近些年来，从农村信用各种经济案件以及责任事件的状况来看，由于操作风险而产生的案件数量逐年增加，已经明显高于市场风险和信用风险的危险，因此，操作风险已经成为当前农村信用社风险管理中急需解决的问题。通常来讲，操作风险可以分为业务流程风险和人员道德风险两个基本的组成方面。前者主要表现为账务处理风险和违规发放贷款，在农村，信用社分布较为广泛，而且处理的业务往往由一些金额较小的组成，但是业务的数量众多，相应的工作人员紧缺，一人多岗的现象严重，在一些业务处理时，不能严格按照规章制度办理，经常省略一些步骤，从而造成风险的产生。在贷款发放时，一些相关工作人员对借贷人的审查不够细致，对于相关的借贷人资料只是粗略的进行核实，审查只做表面文章，从而造成贷款违规现象严重。在人员道德风险方面，农村信用社的工作人员基本素质存在较大差异，不论是年龄结构，还是知识结构，合理性有待提高，此外，一些相应的授权管理制度相对薄弱，约束制度根本没有起到相应的作用。

(三)制度风险管理现状

作为农村信用社经营管理的基础以及根本，规章制度的重要性不言而喻，同时它还是相关的工作流程和员工行为的基本准则。在相关的规章制度建设方面，农村信用社作出了很多的改革，比如说：明确产权关系、健全约束机制、加强服务功能等等方面，而且在组织体系上也进行了一定的改变，成立了以省为单位的信用社联社，采取省级联社统一管理，相关法人独立经营的方法。这些改革虽然取得了一些成效，但是仍然存在着很多风险因素，比如说：第一，信用社的相关治理机制存在缺陷，对于一些关键的制度如产权关系等还存在一定的问题;第二，信用社内部的一些管理制度也存在一定的问题，内控机制急需解决，比方说，信用社对相关的法人代表约束、监督力度不够，相关的责任制度不明确，信贷方面也有很多问题。

(四)金融生态风险现状

首先提出金融生态这一名词的人是中国银行行长周小川。他在一次对不良贷款的评论时，提出了“金融生态”和“金融生态环境”两个名词。所谓金融生态环境也就是指金融业在运行过程中的各种外部环境，它主要包括了经济环境、法制环境、信用环境、市场环境以及制度环境等。从生态学的角度来看，金融生态是生态经济产业的重要构成部分。一个好的金融生态环境可以理解为，金融服务的提供者，利用各种服务设施、服务手段以及服务途径对周围的生态资源进行利用，从而体现出全面的生态理念，使服务对象不断增强自我的生态意识，进而使得周围的金融生态环境得到更好的优化。相反的，就会对整个金融生态环境造成较大的破坏和损害。具体到农村信用社而言，农村信用社所面临的主要金融生态风险表现为：农村所处的地方信用基础较差，而且信用文化较为单纯，相关的信用保障制度不够健全，一些信用中介服务机构缺失，这些金融生态环境的影响因素使得农村信用社的信贷风险不断增加、信用社的权利和利益得不到保障，从而从外部环境上给农村信用社的经营和管理造成巨大的障碍。

二、农村信用社风险管理的一些策略

(一)对风险管理观念进行创造性转换，建设信合文化

创新对于一个民族的发展有着重要的意义，根据党中央的指导精神，农村信用社应该努力围绕着服务“三农”和农村金融改革的方向，对信用社自身的经营观念、风险管理理念、员工从业精神进行创新，在整个农村信用社中形成一种“服务求生存，质量求发展”的意识，改变原来的传统观念，全力以赴的创建一种和谐的“信合”文化。

(二)整理原有规章制度，重新调整业务流程

根据当前信用社风险管理的现状，信用社应该努力对现有业务流程进行整理，并积极调整缺陷流程。在对当前流程进行整理的同时，应该将重点放在流程的调整和优化上，特别是相关的会计处理流程以及贷款业务审批流程。从其他银行引进较为成熟先进的网络财务审算技术，构建一套以省联社为基础的，信用社资金结算系统和常规操作系统，从而对信用社的各种财务处理和业务流程进行较为严格的程序化操作，实现严谨、实时、高效的财务管理。此外，对信用社的授权机制进行强化，明确各个信用社的职责和权利范围，对内部员工的各个岗位职责进行明确，实现完整健全的岗位责任制。

(三)加强信贷资产监测与考核，严格责任追究

贷款监督的重点是对贷款发生额的监测和考核。一是构建信贷管理制度体系。全面实施贷款五级分类，建立信用评级、授信、项目评估、贷款担保、贷款期限、贷款定价、责任追究等基础信贷制度和客户相关管理制度。二是遵循监管部门要求，明确重点信贷资产监测指标，严格进行监测、检查和责任追究。对于单户大额贷款利用计算机网络系统技术，进行动态监测。三是坚持以人为本，注重信贷从业人员素质的培养和提高，推行信贷客户经理制度，并建立量化的激励机制和约束机制，增强信贷从业人员的自觉主动性，减少不良贷款的发生。

(四)实施客户分类和机构分级管理，完善准入制度

客户分类和机构分级管理是成熟银行长期坚持、行之有效的风险管理方法。对农村信用社来讲，这两项工作尚处在起步阶段。建议从基础工作做起，以省级农信联社为单位，统一本区域的客户分类和机构分级管理的标准，原则、进入和退出、预警等制度，探索适应“三农”客户要求的管理办法。

(五)探索农村信用担保体系建设，化解农村金融生态风险

从生态学的观点来看，通过完善金融生态环境来提高金融效率和管理金融风险，具有更为根本的意义。可以考虑采取的措施，一是以乡镇为重点强化农村金融生态环境建设，提倡质朴古老的诚信文化，大力推行“文明信用乡镇”、“文明信用村”、“文明信用企业”、“文明信用户”建设，持续改善和优化县域金融生态环境。二是组建以法人社为单位的农村信用社地区性风险互助组织，签订“风险互助协定”和建立“风险互助基金”，通过系统互助和行业自救防范、化解“三农”业务风险。

总之，农村信用社在面临更大发展机遇的同时，也将承受前所未有的竞争与挑战，而如何加强和完善风险管理，成为新一轮体制改革后农村信用社必须面临和亟待加强的一个重要课题。

参考文献：

[1]张勇.加强农村信用社风险管理的对策建议.科技信息(学术版),(21).

[2]陈滢婷.农村信用社风险管理制度建设探讨.中国集体经济,2008(12).

县级农村信用社柜员管理办法 篇6

目 录

第一章 总则

第二章 管理职责

第三章 准入及退出

第四章 劳动组合及岗位职责

第五章 等级管理

第一节 等级设置及条件

第二节 等级评定

第六章 薪酬管理及绩效考核

第七章 奖惩

第八章 附则

第一章 总 则

第一条 为规范****农村信用社柜员管理，提升柜员业务素质，提高会计运营服务质量，结合全省农村信用社实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于各县（市、区）农村信用合作联社、农村合作银行、农村商业银行（以下统称“县级行社”）。

第三条 本办法所称“柜员”，是指在各县级行社所辖营业部、信用社、支行、分社、分理处、储蓄所等机构（以下简称“营业网点”）登录综合业务系统，办理各项会计运营业务的工作人员。

第四条 柜员管理应当坚持“严格准入机制、明确岗位职责、实行等级管理、强化绩效考核”的原则。

第二章 管理职责

第五条 柜员由县级行社统一管理，相关业务条线和职能部门分工负责。

第六条 人力资源部门负责柜员的人力资源管理，具体职责包括：

（一）负责柜员招聘相关工作；

（二）审批柜员准入并建立相关人事档案信息；

（三）组织柜员岗前培训工作；

（四）制定柜员薪酬分配标准；

（五）其他应当履行的职责。

第七条 会计运营部门负责柜员的会计运营操作管理，具体职责包括：

（一）负责确定柜员劳动组合模式；

（二）明确柜员类别并在综合业务系统中配臵相应操作权限；

（三）对柜员会计运营操作进行培训、指导、监督和自律检查；

（四）负责柜员等级管理和绩效考核；

（五）其他应当履行的职责。

第八条 其他业务部门负责本条线业务相关柜面操作的培训、指导、监督和自律检查。

第九条 稽核内审部门负责对柜员的制度执行情况进行合规检查。

第十条 安全保卫部门负责对柜员进行安全教育，指导柜员安全工作。

第三章 准入及退出

第十一条 从事柜员工作应当同时具备下列条件：

（一）政治素质好，思想觉悟高，责任心强，能够坚持原则；

（二）有良好的职业道德，遵纪守法、廉洁自律;

（三）具备必要的金融、会计等基础知识；

（四）具有现金整点、识别假钞等基本技能；

（五）能独立操作计算机处理日常柜面业务；

（六）经过岗前培训，且考核成绩合格；

（七）其他应当具备的基本条件。

第十二条 柜员上岗前，应当按照《****农村信用社综合业务网络系统柜员管理暂行办法》有关规定，建立真实、完整、有效、唯一的柜员信息。

第十三条 组织柜员岗前培训应当满足下列要求：

（一）培训内容应当包含但不限于会计运营制度规范及综合业务系统操作技能；

（二）培训时间不得少于一个月；

（三）培训结束后，由各办事处（市联社）统一组织考试，合格者方可上岗；不合格者待岗参加再培训，再培训时间不得少于一个月。

第十四条 柜员有下列情形之一的，及时退出柜员岗位；待岗期间，工资薪酬标准由人力资源部门参照下岗人员核定。

（一）贪污、挪用、盗取信用社或客户资金的；

（二）为客户开具虚假存单、对账单、存款证明或其他资信证明的；

（三）伪造、变造、私自抽取会计运营单证、抵质押物或其他相关资料的；

（四）向无关人员随意泄露客户信息的；

（五）故意违规操作骗取经营业绩或损害信用社利益的；

（六）其他不适合继续从事柜员岗位情形的。

第四章 劳动组合及岗位职责 第十五条 柜员劳动组合模式分为柜员制和复核制两种形式，县级行社可根据营业网点实际合理选择适当的柜员劳动组合模式。

柜员制是指柜员在权限范围内独立办理柜面业务的劳动组合模式。在这种模式下，一个服务窗口只设一名柜员，不设复核员。

复核制是指采取双人临柜操作，对柜面业务进行一人录入、一人复核的劳动组合模式。在这种模式下，由两名柜员共同完成相关业务的处理。

第十六条 实行柜员制劳动组合模式的营业网点，应当具备下列条件：

（一）电子监控及办公设备齐全，营业场所实现零盲区;

（二）风险管控机制完善，规章制度及操作流程健全规范;

（三）事后监督机构运行高效，具备有效的监督机制;

（四）柜面人员政治素质过硬，业务能力较强。第十七条 柜员的岗位职责包括：

（一）受理客户业务办理申请，正确、合规、高效地办理柜面业务；

（二）按规定做好现金、重要空白凭证、会计业务印章等物品的领用、保管、使用、交接等工作；

（三）营业期间，按要求做好各类会计单证、登记簿的保管工作；

（四）按人民银行有关要求做好账户管理、人民币管理等相关工作；

（五）积极配合有权机关做好查询、冻结、扣划相关业务；

（六）配合有关部门做好反洗钱及账务核对工作；

（七）负责办理职责权限范围内的其他业务。第十八条 营业网点要按照“不相容岗位相分离”原则，合理设臵柜员岗位，应当符合以下要求：

（一）采用复核制劳动组合模式的机构，会计业务印章与重要空白凭证不得由同一人保管；

（二）采用柜员制劳动组合模式的机构，财务专用章、业务专用章、汇票专用章、本票专用章、结算专用章与相关重要空白凭证不得由同一人保管；

（三）资金汇划业务的录入与复核必须严格分设，严禁一人操作；

（四）同一笔业务的记账与授权必须严格分设，严禁一人操作；

（五）记账和对账必须严格分离，记账员不得制作对账相关资料。

第五章 等级管理 第一节 等级设置及条件 第十九条 县级行社应当依据柜员个人素质、业务技能、服务水平、工作质量等对辖内除营业经理之外的其他柜员进行等级管理。

第二十条 柜员等级管理应当坚持“统一评定、以级定酬、量化考核、动态管理”的原则。

第二十一条 柜员等级由低到高设臵为五个等级，分别为：一星级柜员、二星级柜员、三星级柜员、四星级柜员和五星级柜员。

营业经理原则上应当从五星级柜员当中择优选聘。第二十二条 柜员等级评定标准如下：

（一）一星级柜员

1、符合柜员准入条件，但达不到二星及以上标准；

2、符合柜员准入条件，但未参与等级评定。

（二）二星级柜员

1、中专或以上学历；

2、熟悉会计运营相关制度规范；

3、从事柜员工作满半年；

4、考核期差错率不超过千分之五；

5、综合考核得分65分以上。

（三）三星级柜员

1、大学专科或以上学历；

2、熟悉会计运营相关制度规范；

3、能够熟练办理各种会计运营业务；

4、从事柜员工作满一年；

5、业务量不低于本营业网点人均业务量；

6、考核期差错率不超过千分之三；

7、综合考核得分70分以上。

（四）四星级柜员

1、大学专科或以上学历；

2、取得财政部《会计从业资格证书》；

3、取得人民银行《货币防伪反假培训合格证书》；

4、具有初级或以上专业技术资格；

5、熟悉会计运营相关制度规范；

6、能够熟练办理各种会计运营业务；

7、从事柜员工作满二年；

8、考核期未发生因自身原因导致的客户投诉；

9、业务量不低于本营业网点人均业务量的1.2倍；

10、考核期差错率不超过千分之二；

11、综合考核得分80分以上。

（五）五星级柜员

1、大学本科或以上学历；

2、取得财政部《会计从业资格证书》；

3、取得人民银行《货币防伪反假培训合格证书》；

4、具有中级或以上专业技术资格；

5、熟悉会计运营相关制度规范；

6、能够熟练办理各种会计运营业务；

7、从事柜员工作满五年；

8、考核期未发生因自身原因导致的客户投诉；

9、业务量不低于本营业网点人均业务量的1.3倍；

10、考核期差错率不超过千分之一；

11、综合考核得分90分以上。

第二十三条 柜员等级评定标准中“差错率”计算公式如下：

差错率=考核期间办理业务差错笔数/考核期间办理业务总笔数*1000‰。

第二十四条 柜员等级评定工作中的“综合考核得分”计算公式如下：

综合考核得分＝考试得分×60%＋考核得分×40%。

第二节 等级评定

第二十五条 柜员等级评定程序如下：

（一）报名。由柜员向所属县级行社报名参加等级评定。

（二）审查。由县级行社根据本办法规定对报名人员进行资格审查。

（三）考试。由办事处（市联社）组织辖内报名人员统一进行考试。

（四）考核。由县级行社对报名人员工作质量、服务水平等进行考核。

（五）初评。由县级行社根据柜员考试及考核结果计算综合考核得分，并结合其他条件初步评定柜员等级。

（六）公示。由县级行社将柜员初评结果及证据进行公示，公示时间7天。

柜员对初评结果有疑义的，可在公示期内向县级行社或上级机构提出申诉；收到柜员申诉的机构必须于3个工作日内进行复查，并书面通知申诉人复查结果。

（七）评定。公示期结束且无异议后，由县级行社确定柜员等级，并将柜员等级评定结果上报所属办事处（市联社）备案。

第二十六条 考试内容应当包含理论知识和操作技能两部分，得分计算公式如下：

考试得分＝理论知识得分×50％+操作技能得分×50％。

理论知识由省联社统一命题，办事处（市联社）组织考试；操作技能由各办事处（市联社）结合实际情况自主选定项目和时间组织测试。

第二十七条 考核内容应当包括柜员工作质量、服务水平、日常管理和特殊奖励四部分，评分标准见《****农村信用社柜员等级评定考核评分表》（见附表）。

扣分项以标准分扣完为止，奖励分不设上限。第二十八条 柜员等级评定有效期为一年，到期后应当重新进行等级评定。

第二十九条 首次柜员等级评定时，考核期为等级评定日起前推一年；再次评定时考核期间为上次等级评定日至本次等级评定日。

第三十条 首次柜员等级评定时，县级行社可根据评定标准自主确定柜员等级；再次评定时，柜员等级可越级下调或越级上调。

第三十一条 县级行社应当严格执行柜员等级评定标准，并合理控制各等级柜员占比。

五星级柜员和四星级柜员占本县级行社柜员总数的比例分别不得超过20%和25%；符合上述条件的柜员数量超过可评定职数时，依次根据本办法第二十二条相应等级评定标准第9项、第10项择优录取，未录取人员自动纳入下一等级管理。

第三十二条 柜员调离岗位时，其评定等级自动取消。再次调回柜员岗位时，原评定期有效的，参照原等级执行；原评定期失效或未参与评级的，本考核期参照一级柜员执行。

第六章 薪酬管理及绩效考核

第三十三条 各等级柜员薪酬纳入所属县级行社薪酬体系统一管理，等级越高薪酬标准越高；其中五星级柜员岗位薪酬最高可达到本县级行社中层副职标准。

各等级柜员岗位薪酬标准由所属县级行社结合自身实际通过岗位评估确定后报办事处（市联社）人力资源部门审定。

省联社人力资源部门负责对全省农村信用社各等级柜员薪酬进行总体把握和宏观指导。

第三十四条 县级行社应当建立健全柜员绩效考核机制，并将绩效工资与其绩效考核结果相挂钩，有效激励柜员工作激情。

第三十五条 柜员绩效考核指标应当与其工作职责紧密相关，以业务量、差错率、服务水平和工作质量等指标作为主要考核依据。

其中，业务量指柜员在考核期内完成的交易总笔数；差错率参见本办法第二十三条；服务水平指考核期内客户对柜员服务的满意度；工作质量指考核期内柜员工作相关资料的真实性、完整性、合规性、有序性和整洁度等。

论农村信用社财务管理 篇7

一、农村信用社财务管理存在的问题

（一）观念陈旧，未能建立完善的财务管理机制。

时至今日，我国农村信用社的财务管理仍不完善，勤俭办社的思想较为淡漠，铺张浪费的现象还不同程度地存在，使本来就很困难的信用社财务状况进一步恶化。同时，目前信用社的职工绝大多数是农行和农村信用社的“子弟兵”，受体制问题影响，人员只能进不能出，不论盈亏，工资比照农行执行，奖金、福利攀比商业银行，这种状况大大降低了信用社的活力。

农村信用社自五十年代成立以来，由于体制改革的不顺和管理方式的落后，在财务管理上存在诸多的问题：没有形成一套较为完整、科学的管理体系，导致农村信用社在执行财务制度中五花八门，各行其是;个别农村信用社主任利用手中的权力乱批乱花，变相列支费用，浪费现象严重;财务行为缺乏科学有效的管理和监督，各个环节的制约机制不够完善;没有建立起一支现代金融文化相适应的人才队伍，财务指标数据失真，信息扭曲现象时有发生。

（二）内部财务管理制度不健全，财务管理的基础工作薄弱。

会计信息是财务管理的基础，信用社的会计信息在结构上不完备，使得财务制度或多或少地存在缺陷，如不惜采取转移收入或费用，随意变更会计报表合并范围，人为调节利润，向不同的使用者提供不同的报表等违规手段操纵会计信息等。

农村信用社现行财务制度亟待改革与创新，如农村信用社职工教育经费计提及管理办法的改进，农村信用社业务宣传费计提比例的完善。由于农村信用社机构数量较多，粗放经营，占用了大量不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，在一定程度上制约了农村信用社盈利水平的提高。

（三）农村信用社的存贷款比例失调。

首先，存款的日增、年增虚数太大，有些农村信用社，包括各个网点在内，为了完成上级下达的存款指标，到结帐日搞“一日游”储蓄，既夸大存款总额，又造成数字的不准确、不真实。其次，农村信用社贷款反映不全面，从报表、总帐、分户帐、农户帐、农户贷款卡片帐、借据和农户贷款合同等合法有效的资料上，都无法看到支农再贷款的使用管理情况。最后，贷款政策与监管原则相冲突。现代政策规定的支农再贷款专款专用和不列入农村信用社存贷比例考核管理，与现行的现场监管及资产负债比例管理有关规定相冲突，实际运作中难于操作，农村信用社申请支农再贷款后，不可能同天发放出去，但是农村信用社在旬报或月报上时填报已经使用，使支农再贷款在短期内变成了头寸贷款，用于弥补农村信用社暂时的资金不足，或用于农村信用社存贷款超比例调整和填补短缺规模。

二、完善农村信用社的财务管理的设想

（一）提高思想认识，树立现代企业财务管理新观念。

农村信用社要发展首先必须实现农村信用社财务管理观念的转变与更新，明确财务管理是农村信用社经营管理活动的基础，也是农村信用社管理的中心，要更新观念，把人们的思想转变到“自负盈亏”的轨道上来，应树立市场观念、竞争观念、服务观念、成本观念、效益观念、风险观念、“三性”观念、决策观念，等等。

农村信用社要提高素质，健全机制，促进人才最优化。现代金融业竞争是人才的竞争，农村信用社财务管理工作同样离不开一支专业水平高、素质优良的专业人才队伍。加强学习，提高素质，要组织财会管理人员认真学习《会计法》、《担保法》等相关法律、政策法规及有关财务制度，学习国外金融业的管理方法和经验，取其精华，更新观念，同时不断加强自身的思想品德修养，树立“爱岗敬业，忠于职守，坚持原则”的职业形象。建立激励机制，利益分配是农村信用社内部激励机制的中心部分，好的分配政策必然带来好的激发作用，因此，要彻底打破“大锅饭”在员工利益分配上体现“靠贡献大小取得收入”的激励机制，实行工作目标与工资奖金挂钩，推行量化考核，鼓励创新，从而激发员工的积极性、主动性和创造性，提高工作效率。

（二）强化约束, 完善监督, 实行管理制度化。

完善财务管理制度，建立健全财务管理的规章制度，是有效开展财务管理工作的基石，重点是对财务管理的程序、方法、步骤进行研究探讨，制定出台农村信用社固定资产，抵债资产，成本费用等管理规定。要认真核实资产的有效性，坚持资产评估的科学性，依法办理抵债资产过户手续，从关口上阻止资不抵债现象的蔓延。农村信用社要成立专门的资产管理机构，全面负责抵债资产的日常管理;科学设置抵债资产核算的会计科目，改进抵债资产财务核算办法，规范抵债资产档案管理;进一步完善抵债资产日常管理办法，健全抵债资产保管，维护配套措施，落实责任追究制，确保抵债资产的价值不受损失;形成一整套科学、系统的制度体系，使农村信用社财务工作有章可循，有的放矢。

（三）强化基础管理，规范基层信用社会计、出纳人员的操作行为。

基层信用社的会计工作是农村信用社系统财务管理的源头，基层会计工作非常重要，肩负着核算业务，反映经营成果，预测业务发展前景，为农村信用社经营决策提供支持的重要任务。当前农村信用社的财务工作存在诸多问题，数据反映失真，内部控制不严，工作人员素质较低，严重影响了财务管理的科学性和经营决策的准确性。要改变现状，就要通过健全规章制度、增强约束效能、完善人员培训和考核机制等手段，努力提高基层会计人员的整体素质，只有使基层会计人员的业务水平和道德素质普遍提高，才能从根本上促进财务管理机制，夯实其存在和发展的基石。

（四）加强核算，控制费用，实现成本最低化。

1. 努力降低存款成本

农村信用社的主要资金来源是存款，存款成本直接影响农村信用社的经营效益，降低存款成本无疑成为农村信用社的“另类收入”，千方百计吸收活期存款、财政性资金、预算外资金等行政事业性存款;适当提高农村信用社代办站低成本存款手续比例，鼓励低成本存款，同时，对负债成本高、规模小的信用网点进行撤并。

2. 培植多种效益增长点

搞好贷款营销，最大限度地用活资金，减少无息资金占用，培植优良的客户群体和优势项目，增加利息收入;优化信贷资产质量，盘活不良资金，让死钱活起来，发挥效益;树立现代化营销理念，大力开拓中间业务，选择有特色、有发展前景的业务品种，发挥点多面广的优势，扩大代理范围，增加手续费收入。

摘要：随着农村信用社改革的不断深化, 经营机制的逐步理顺, 省级联社经营运行趋于稳健, 外部监管力度加大。加强农村信用社内部财务管理, 建立符合现代化金融企业要求, 适应改革新形势的财务管理机制已成为农村信用社亟待解决的核心问题, 落后陈旧的农村信用社财务机制在一定程度上制约农村信用社盈利水平的提高。农村信用社要发展的基本要求是改变观念, 追求新的完善盈利理念, 明确财务管理是农村信用社经营管理决策的基础, 也是农村信用社管理的中心。农村信用社应利用综合业务网络平台, 加强财务管理的方法和途径, 提高资金的使用效率, 提升综合管理能力, 从而完善农村信用社财务管理机制。

农村信用社合规风险管理浅析 篇8

关键词：农村信用社 合规风险 合规文化 合规管理部门 合规风险管理

一、把握四个概念

（一）合规

近些年，“依法合规”一词在我国商业银行监督管理工作中经常使用。但是，许多人对“合规”概念的理解却是表面化的，有的将“合规”理解为银行及其分支机构的经营管理行为必须符合银行(总行)制定的规章制度，有的将“合规”简单地理解为就是符合规定，不符合规定就是违规。显然，这些理解与国际银行业对“合规”的理解是不一致的。

从巴塞尔银行监管委员会关于合规风险的界定来看，银行的合规特指遵守法律、法规、监管规则或标准。至于银行的行为是否符合银行自己制定的内部规章制度，这不属于合规及合规风险的范畴，而是需要通过银行内部审计监督去解决的问题。《商业银行合规风险管理指引》对合规的含义也进行了如下明确：“是指使商业银行的经营活动与法律、规则和准则相一致。”法律、规则及准则主要是指与银行经营业务相关的法律、规则及标准，主要包括反洗钱、防止恐怖分子进行融资活动的相关规定，以及涉及银行经营的准则(包括避免或减少利益冲突等问题)，隐私及数据保护以及消费者信贷等方面的规定。此外，依据监管部门或银行自身采取的不同监督管理模式，上述法律、规则及标准还可延伸至银行经营范围之外的法律、规则及准则，如劳动就业方面的法律法规及税法等。

（二）合规风险

合规风险是指因违反法律或监管要求而受到制裁的风险、遭受金融损失的风险以及因银行未能遵守所有适用法律、法规、行为准则以及相关惯例标准而可能遭受法律制裁、监管处罚、重大财务损失和声誉损失等方面的风险。合规风险与操作风险既有联系又有区别。操作风险是指银行由于不完善或有问题的内部程序、人员、计算机系统或外部事件所造成的损失。操作风险与合规风险的主要区别是:1、划分标准不同。操作风险、信用风险和市场风险这三大类风险，是从可能对银行的资本造成损失的角度划分的，而合规风险是以守法与违法的角度为出发点的。2、风险引发因素不同。操作风险是由不完善或有问题的内部程序、人员、计算机系统或外部事件等引发的风险，合规风险则是因为银行违反法律法规及监管规章而导致的风险。3、风险内涵不同。操作风险的内涵比较复杂，它既包括操作交易风险，也包括技术风险、内部失控风险，还包括外部欺诈、盗抢等风险，合规风险的内涵则相对单一，只是集中于银行违法行为所导致的法律后果。操作风险与合规风险也有一定的关联性，主要是操作风险可以导致合规风险的发生，合规风险的背后必有操作风险，某个具体的操作风险可能直接转为合规风险。

（三）合规文化

合规文化建设作为合规风险管理的一部分，是企业文化建设的一部分，但如果仅将合规风险管理作为企业文化建设的范畴，那合规风险管理将停滞在意识领域，不利于银行的风险防范。董事会和高级管理层应采取一系列措施，推进银行的组织文化建设，促使所有员工(包括高层管理人员)在开展银行业务时都能遵守法律、规则和标准，推进以职业操守为基础，建设蓬勃向上、富有活力的合规文化，从而促进形成高效的公司治理环境。

（四）合规管理部门

合规管理部门有广义和狭义之分，广义上的合规管理部门整个银行系统负有履行合规管理职责的业务条线与分支机构的统称。狭义的合规管理部门是识别、评估、通报、监控并报告银行合规风险的一个独立的职能部门。

合规风险管理是各业务条线和分支机构的共同责任，不是单纯由合规管理部门自身独自履行。各业务条线和分支机构的负责人对本条线和本机构经营活动的合规性负首要责任，合规管理部门应根据合规管理程序主动识别和管理合规风险，按照合规风险的报告路线和报告要求及时报告。作为识别、评估、通报、监控并报告银行合规风险的一个独立的职能部门，合规管理部门的作用主要是辅助管理银行的合规风险。设立合规管理部门应遵循下列两大原则：(1)合规管理部门的职责应当明确界定;(2)合规管理部门及其人员应当独立于经营活动，在银行内部享有正式地位。

二、提高三个认识

(一）合规风险管理是切实加强风险防范和案件治理的基本前提。

“十案九违规”。从近年曝光的一些金融机构违规案例来看，这些发案的机构，风险管理和内部控制等机制无不存在严重问题。要么机制不全，缺乏监督制约；要么表面上有序运行，实质合规管理失控、内控机制形同虚设。因此，贬低、忽视、淡化合规经营和合规管理的重要性，风险防范措施就会落空，风险管控的制度和流程就会失灵，各种风险隐患就会滋生，甚至发生重大案件。为此，要保证各项制度、政策和措施的贯彻落实，必须以合规经营和合规风险管理为基础。

（二）合规风险管理是主动适应金融发展和监管要求的迫切需要。

随着金融业的全面对外开放和金融创新步伐的加快，我国银行业务也日益呈现出多元化、复杂化和国际化的特点，对金融机构自身提出的风险管理要求越来越高，监管机构对金融机构的持续监管也变得越来越困难。为加强对金融机构的监管，提升合规管理能力，巴塞尔银行监管委员会于2005年4月发布了《银行合规和合规部门》，明确了商业银行应遵循的合规管理的十项原则。中国银监会也于2006年10月发布了《商业银行合规风险管理指引》，为国内银行业合规风险的管理指明了方向。农村信用社要取得长足发展，必须主动做好合规管理工作，以更好适应外部合规监管的需要。

（三）合规风险管理是巩固改革成果，实现可持续发展的本质要求。

目前，农村信用社改革已取得了阶段性成果，组织形式改革基本完成，历史包袱初步消化，风险状况有所缓解。但对照改革的最终目标，还有相当大的差距，长期形成的粗放管理、内控薄弱、违规经营等不良企业文化尚未从根本上改变，重规模、轻质量，重速度、轻效益，重扩张、轻风险等问题仍不同程度地存在，个别地方甚至为眼前利益不惜违规经营，不但造成了巨大的资金损失，而且严重影响其在公众中的信誉、形象，成为了制约农村信用社发展的痼疾。因此，合规风险管理是农村信用社实现持续稳健经营发展的内在要求。

三、认清四个不足

（一）合规风险管理体系不健全，风险防范和流程控制不严密。

主要表现为：政出多门、合规风险管理职责分散，大多数农信社合规风险管理分散于稽核、审计、风险管理等不同部门，缺乏统一的组织协调，使得合规风险管理职能不能有效独立于经营职能；多数农信社合规管理政策缺失、合规管理部门职责不明、各级合规管理人员缺乏、合规管理部门不独立，缺乏对合规风险进行统筹管理，不能形成横向到边、纵向到底的全方位合规风险管理架构。

（二）合规经营意识淡薄，企业合规文化欠缺。

某些地方的农村信用社，合规风险管理意识还没有贯穿到全社全员，还没有贯穿到业务拓展、经营管理的全过程；合规风险管理理念欠缺和不成熟，漠视风险的粗放经营观念和行为惯性依然存在，不能正确处理业务发展与合规风险管理的关系。具体表现为:有些机构认为在经营过程中“只要不违法，无论做什么都可以”，在利益的驱使下挖空心思“打擦边球”，玩“上有政策下有对策”的猫鼠游戏。

（三）合规风险管理机制缺失，影响合规的主动性和互动性。

突出表现在内部控制制度不完善、运行效力不强，农村信用社管理基础普遍缺少统一完整、构成体系的内部控制制度。一些农信社绩效考核机制中没有体现合规的原则，使得激励约束机制导向不正确，必然导致逆向选择，滋生违规行为和道德风险，这样使主动合规者得不到褒奖，违规行为得不到打击，“合规”的主动性和互动性得不到发挥。

（四）合规管理专业人才匮乏，员工专业素质有待提高。

农村信用社基层网点员工学历水平普遍偏低，既懂金融专业知识又熟谙法律法规、风险意识的合规风险管理人才更少。而合规管理只有在员工知法、懂法、守法的情况下才能发挥其应有的作用。

四、抓好四项工作

（一）加快构建合规风险管理组织，明确合规管理部门权利。

要高度重视合规部门的建设，应根据自身经营特点，组建一个独立的、强势的合规部门。考虑目前农村信用社已经建立县一级法人的事实，建议在县联社设立独立的合规风险管理部门，在基层信用社及以下机构可设立合规联络员。合规部门的设置要强调有效性、独立性，确保合规部门工作不受干扰。合规部门要选聘高素质的合规人员，这些人员既要有相应的专业技能，又要熟悉信用社的经营管理，既要有一定的学历、资格，又要有一定的实践经验。

（二）培育合规风险管理的良好企业文化，营造良好的合规管理氛围。

合规经营理念应渗透到每个员工的思想中，让员工意识到合规不仅仅是高层、合规部门以及合规工作人员的事，每位员工都应参与合规管理并履行职责。高层管理人员要做好表率，强化决策和管理过程中的合规意识，并监督各部门树立合规经营观念；各个部门全员参与，自上而下都深刻认识“合规从我做起、从现在做起”，形成“人人议合规、人人促合规”的良好合规氛围。

（三）全面建立合规风险管理相关制度，提高风险防控水平。

按照《商业银行合规风险管理指引》的要求，一是建立科学的合规管理绩效考核制度，量化、细化考核指标，实行定性与定量相结合，并把考核结果与相关人员的奖惩挂钩，充分体现倡导合规和惩处违规的价值观念。二是建立健全合规问责机制，借助具有威慑力的合规责任追究制度，对违规行为进行责任认定与追究，并及时并采取有效的纠正措施，规范经营管理行为，充分体现农信社的合规价值取向。三是建立举报监督机制，疏通并敞开员工举报违规、违法行为的渠道和途径，并建立健全有效的举报保护和激励机制，鼓励员工举报违法、违反职业操守或可疑行为，强化对违规、违法行为的有效监督。四是进一步完善绩效考核办法，逐步把客户满意度指标、员工满意度指标和合规情况纳入考核体系，加强合规管理，降低违规几率。

（四）定期开展教育培训，不断提高从业人员整体素质。