小企业财务会计制度及核算办法

2024-11-06

小企业财务会计制度及核算办法（精选8篇）

小企业财务会计制度及核算办法篇1

小企业财务会计制度及核算办法

一、财务会计制度１、经理的职责

（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。

（2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。

（3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。

（4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。

２、会计岗位责任制

（1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。

（2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。

（3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。（4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。（5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。

３、出纳员岗位责任制

（1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。

（2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。

（3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。

（4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。

（5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。

（6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。（8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。

（9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。（10）将收到的票据及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记并交给会计做帐；如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。

（11）空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章与支票应分开保管。

（12）积极完成领导交给的其他工作任务。

二、财务核算办法

1、本公司采用借贷记账法，依据《小企业会计准则》及《会计法》等法规、准则的规定进行账务处理。

2、本公司生产环节的产品成本运用品种法核算；销售收入按照权责发生制原则进行确认；销售成本按加权平均法核算。

3、本公司的低值易耗品采用一次摊销法进行核算。

4、本公司的固定资产采用平均年限法计提折旧。

5、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他记录代替记账。

6、会计人员必须按照会计制度的规定正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。

7、按《小企业会计准则》的要求编制会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。

小企业财务会计制度及核算办法篇2

关键词：企业会计,核算,问题,解决办法

在加入世贸组织之后, 我国的经济飞速发展, 许多行业都得到了发展, 再加上新形势下的政策制度等因素, 企业迎来了发展的春天, 与我国的经济发展联系在一起。那么企业就应该思量如何改革来适应时代的发展, 除了内部的严格管理外, 严格掌握资金的使用情况也是所必需的。加强对企业的资金掌控, 可以在一定程度上稳定企业的资金收支, 实现经济的稳定增长。那么掌控资金的部门就变得重要起来, 且唯一能胜任此工作的部门就是会计部门。加强企业会计部门的核算工作就是加强整个企业的资金控制管理, 使得资金的出入更加趋向于合理化。然而数据表明, 我国的企业会计核算工作完善还有一定的路要走, 其在不同层次都有着不同深度的问题, 微观上来说其影响企业自身的可持续发展, 宏观上来说其影响着社会主义市场经济秩序的发展。所以, 通过实例寻找出企业会计核算中存在的问题并完善是企业任务的当前之重。

一、企业会计核算的科学内涵

会计核算从字面上理解是从内部进行数据核算来达到最终的资金统计目的, 然而这种笼统的说法并不能算是一种定义, 其真正含义是企业或组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和核算职责分配制度。作为企业会计工作的重要组成部分, 我国在很早之前就对企业的核算工作进行了规范, 企业经济效益的提高和可持续发展, 是建立在企业的经营符合国家法律的基础之上, 其财务核算报告要真实可靠。

企业会计的核算工作大体上分为会计系统、核算数据、检验数据三个部分, 具体包括企业自身的内部结构, 如会计人员的划分;还包括其实现核算目标的风险防范和评估, 对于各种企业数据要一一针对并且验证;还包括企业跨级部门对企业的资金运转方式、经济效益等信息的收集, 并向外部公开。除此之外, 还有组建核算活动、核算环境、审核财务报告等。

二、企业会计核算的重要性

通过会计核算可以让企业及时发现内部资金问题, 这有利于企业的管理。企业应该加强落实会计核算工作, 建立完整的企业账簿, 并且将分散和零碎的会计资料进行整理、分类以及总汇, 这样不仅能够使得企业的经济活动有序地进行, 还可以加强企业内部的管理工作, 杜绝发生贪污腐败的现象。其次还可以保证会计数据的真实可靠性。通过核算企业的会计数据, 可以在一定程度上保证会计数据的真实可靠性, 使得企业资金运作更加透明、公开、真实准确。同时, 还可以明确企业内部核算人员工作责任。加强企业会计核算工作, 可以让企业的管理者明确自身的责任, 还可以提高会计核算人员的综合素质, 促进企业的进一步发展。

三、当前企业会计核算中存在的问题

随着企业内部核算工作的推进, 会计核算的作用更为凸显, 它能保证会计数据的准确性, 在减少风险方面更是起到了很大作用, 已经逐渐被企业重视起来。然而其在实施过程中暴露的一些问题却不得不让我们重视:

1. 负责核算的人员对工作不重视

目前, 企业的会计核算体系还不够完善, 许多人对其理论还不够完全了解, 尤其是一些企业的领导, 规范化的制度建立不起来, 在管理过程中以经验处理的事情比较普遍, 难免会有疏漏, 这是无章可循。另一个比较突出的问题是有章不循, 即会计核算工作只浮于表面, 在领导检查时才做做样子, 正真发挥不了作用。

除了领导之外, 许多工作人员的认识也不够完全, 仅仅在字面意思上有所涉猎, 在之后的会计核算工作中就会流于形式;或者是工作人员不认真, 在工作中有所松懈, 就会导致会计核算信息与真实数据有偏差, 为核算工作带来困扰, 给企业的经济效益带来损害。

2. 会计核算体系的不完善

由于有些企业对会计核算工作的轻视或者是由于环境、资金、人力方面使得会计核算体系的建立受到阻碍, 即便是建立之后会计核算的基础也偏薄弱, 这样情况下的会计核算工作只会流于表面, 科学性合理性更是很难保证。而且在会计核算工作的执行监督阶段也很难保证, 比如企业的组织机构和制度不完善, 出现问题后不按照规范来而是凭经验处理。又如一些企业自己在事后做一些监控事项, 这就使会计核算体系的监督机制无用武之地。

3. 会计核算工作的监控力度不够

会计核算工作力度与监控力度息息相关, 若是前者力度不够, 那么就会导致监控系统薄弱, 使得出现很多不按企业规章制度进行的行为, 会计核算制度成为一纸空文。之所以这样, 是因为会计员工都对核算工作存在抵触心理, 并不能配合工作。还有一些企业重生产轻管理, 对监控系统嗤之以鼻, 这就导致会计的行为不受约束, 很容易导致管理问题。还有就是责任制度也没有落实, 员工对工作并没有一种参与意识, 出现问题也很难落实到责任人。总的来说, 是企业内部限制了会计人员很多权利, 导致会计核算体系的建设流于表面。

4. 核算工作没有运用信息技术

信息化技术的高速发展带来了许多新的思想和内容, 其可以和许多技术配合从而达到更好的效果, 若是与会计结合形成会计信息化, 将会大大提高工作效率和会计核算体系建设的速度。然而还是一些领导对信息化会计的理解还是在表面, 如会计电算化;还有的是安装了信息系统, 却不注重使用和维护更新, 那么信息化技术无疑差最新技术很大。如果在会计核算工作中不能利用其最大价值, 就会增加会计人员的工作量, 降低工作效率, 进而导致一系列经济核算问题。

5. 会计核算人员的素质不高

无论是信息化技术还是人为管理, 人始终是管理的主体, 会计核算工作主要还是会计人员负责。但是我国会计核算人员的整体专业素养不够高, 虽然拥有会计证才能上岗, 但是掌握的技能却存在很大差别, 一些只懂得基础核算知识的人进行工作, 会由于其理解不到位而增加核算工作的误差;一些会计核算人员的专业素养上去了, 做人素质却不够高, 若是发现财务漏洞, 不仅不报告反而利用漏洞来贪污。因此, 提高会计核算人员的综合素养是当务之急。

四、新形势下会计核算的解决办法

1. 提升管理人员的控制意识

要提升管理人员和负责人的责任意识, 才能在根本上进行会计核算工作, 使得会计内部核算工作更为彻底的执行。首先, 管理人员要充分认识到会计核算工作对于财务管理的重要性, 并学习相关知识;其次, 要根据企业自身实况来制定会计核算管理制度并在不断的发展问题过程中进行完善;最后, 定期对员工进行会计核算的宣传教育也是必不可少的, 这样就会形成企业氛围, 人人都知道风险防范、落实责任。

2. 完善会计核算制度

会计核算制度包含了会计核算体系、人员安排、财务分析等, 其建立与完善需要会计内部之间相互制约且相辅相成, 在这个前提下制定的核算业务程序并对职责进行划分, 使得所有信息能最快发聩回去。比如会计核算制度的建立, 要保证实际、账簿等的真实准确, 这样才能建立有效的会计核算制度。

3. 加强会计核算的监督力度

企业应制定合适完善的考评制度, 在此之上规范各项工作。具体方面可以加强内外审计, 进一步规范会计工作人员的行为, 这个规范之上可以建立监督制度来规查工作人员是否有违法或是损害企业利益的行为, 比如贪污、挪用公款为己用等。此外还要建立相应的处罚与奖励制度, 对于优秀的员工予以奖励, 从而大大激发员工的积极性;对违反条例的员工进行处罚, 避免再犯。这样就能确保会计核算的准确性, 进而保证了企业的稳定发展。

4. 信息技术的运用

信息技术与会计核算工作的结合是很十分复杂的, 包含了许多方面, 但是其中最基础也是最重要的就是推行会计核算电算化, 在上文中也有提到电算化。不能让其只浮于核算工作表面, 要引入具体的核算工作中。要建立计算机信息管理网络, 以财务系统为核心向周边部门扩散, 通过信息传递来使会计信息化发展到整个企业的经济核算工作中。在其中, 要建立完善的管理制度, 这是重中之重, 没有管理的技术只能是一项技术。另外还要注意信息技术人才的开发、招聘与培养, 可以组织会计单位人员去学习会计核算电算知识, 定期举行讲座来讲解电算技术的基本操作使每个人都能掌握一些基础知识。还要额外注意系统保护, 防止未授权的人登录采用资源从而发生事故。

5. 提升工作人员的素质

针对现行业会计核算人员的素质较低这一问题, 提出几点解决措施。首先要加强工作人员的技术教育, 针对工作中屡次出现的问题进行学习, 使其掌握相关的核算水平和工作流程, 这样会使工作中的错误降到最少。接下来就是职业道德方面的教育了, 应遵守企业制度与法律, 杜绝贪污腐败现象的发生。最后根据企业自身情况分离不相关的职务, 建立奖罚制度等。

五、总结

在国际形势和社会主义市场的双重形势下, 企业要想稳定发展, 就必须要加强管理会计核算工作。我们要根据企业自身问题切实做好本分工作, 建立完善的监督制度、奖罚制度, 从根本上保证企业的经济发展, 将会计核算制度深入人心, 使企业的财务管理水平更加趋向于科学合理, 进而提高企业的经济效益。

参考文献

[1]黎寿石.会计核算既要遵守规章制度, 也要研究核算力法[J].中国证券期货, 2012 (01) .

[2]长冬敏.论当前时期下企业会计核算问题的对策[J].东方企业文化, 2012 (03) .

小企业财务会计制度及核算办法篇3

【关键词】企业；会计核算；制度；内容；会计队伍

一、企业会计核算的内涵与重要性

企业会计核算是指在企业生产经营过程中会计人员对于资金、资产以及其他经济活动进行合理的核算，通常就是指算账、记账、报账等工作。随着企业规范化管理程度的不断提高和治理模式的日益完善，现代意义的会计核算包括了事前预算、事中控制、事后核算，对企业资金和资产进行系统、连续、动态的监测，以整体把握企业运营中的财务状况，为企业提供详细、完整的财务信息。会计核算的特点是以货币为计量尺度，全面性、连续性记录企业的各项经济活动，而且必须保证会计信息的合法性和真实性。企业会计核算有利于建立相关责任体系，出现问题时能及时地明确、落实责任归属；其次，有利于管理者充分利用会计信息，提高企业的管理水平。

二、企业会计核算中存在的问题

（一）成本核算范围不全，不能提供真实、准确的成本信息

由于利益的驱使和专业上的不足，企业只关注生产制造过程的会计核算，忽视产品设计、开发和后续服务等环节的会计核算。由于成本核算范围不全，造成企业后续发展受到限制，制约了企业的生命力。目前，仍有很多企业停留在传统的成本核算上。

（二）核算方法不合理

目前，从企业的成本核算方法来看，大部分企业选用的是分步法和品种法两种核算方法，而对于分批法则很少采用。首先，很多企业并没有根据自身的实际情况进行选择，不大清楚各种核算方法的适用范围。其次，企业成本核算过程中存在着很大的随意性，企业的会计人员在进行成本核算时，对企业生产过程中的复杂性没有进行充分详细的考虑，对于各种成本费用归集没有做到准确与完整。

（三）企业会计成本核算的内容不完整

分析企业会计成本核算内容，从中可以发现，企业会计成本核算的内容不完整主要表现在两个方面，一方面，企业仅仅对所存在的有形成本进行核算。而在企业的运转过程中，会产生有形成本和无形成本。有形成本投入和无形成本投入都属于企业的资源，对任何一部分缺少核算，都将影响企业会计成本核算的准确性。另一方面企业仅仅对生产经营的过程进行成本核算。企业在生产经营期间，前期准备和后期运营都会产生成本，若单单只对某一阶段进行核算，企业的成本核算总数据将会出现偏差。

三、企业会计核算问题的解决办法

（一）完善会计核算制度

会计核算信息是企业生产经营活动的重要依据，企业必须完善会计核算管理制度，优化会计核算流程，推进企业信息化建设，建立会计核算信息化体系，明确工作程序、执行方法、问题处理方式等，并建立财务支出核算、审批、监督和考核的全过程管理制度，以及准确有效的会计报告体系。会计人员应严格遵守相关法规和规范，认真执行新会计准则的要求，建立统一的会计科目，对各个科目做好明细管理，及时编制现金收支凭证，保证原始凭证的真实性，并保存记账凭证，以提升核算工作效率和信息精准度。要严控各项支出，明确规定会计开支的范围和标准，清晰记录资金使用的各项明细，让会计核算有据可查，有法可依，有程序可遵循，保障会计核算的合规性和合法性。

（二）更新企业会计成本核算的内容

企业在明确会计成本核算的内容时，需要考虑两个方面的因素，其一，企业现行的经济状况。企业的现行经济状况能反映企业的各项财务指标，通过对这些数据的了解，就能确定需要核算的具体内容。其二，企业成本核算的具体环节，以及企业的核算体系。例如，投资、市场经营等各个环节等。企业的核算体系是企业核算的一个大框架，规定了企业会计成本核算的大概范围，为企业会计成本核算的内容提供了较为具体的方向。以这两个方面为依据，企业会计成本核算的内容就不会出现片面性的特征。此外，企业会计成本核算的流程也需要进行优化。

（三）加强内部会计控制

会计内部控制制度包括预算管理制度、成本核算制度、收支审批制度、岗位制衡制度、审计监督制度等，完善的内部控制制度是会计核算规范化的保证，也是财务核算工作得以顺利完成的关键。企业应结合自身定位和实际经营状况，建立健全内部控制体系，对制度进行不断的创新，并覆盖各项经济业务、各个部门以及岗位，建立相应的岗位责任制。会计人员要加强资金流向控制，做到资金流向明确，资金流动可控；要加大内部会计控制制度落实力度，既要兼顾内容的创新，也要抓好落实工作，认真践行制度所倡导的理念和方法，确保内控制度在实际工作中的有效性，从而保障核算工作的进一步展开。

（四）强化会计队伍建设

企业必须加强会计队伍建设，健全会计机构的设置，明确岗位职责分工，将相关责任落到实处。会计人员的专业素质和职业操守直接决定了会计核算工作的质量，所以必须明确用人标准，加强会计人员的资格审查，引进高素质会计核算人员。在日常工作中要强化管理和培训，定期举办培训班，培训内容包括相关法律法规、会计准则、财务软件、计算机操作、知识能力、基本技能等，全面提升会计人员综合素质，提高会计人员对企业会计核算的认识。应结合企业的实际情况，对会计人员制定相关激励奖惩制度，建立绩效考核指标，确立科学合理的绩效考核目标，适当加大工作成果考核在会计人员绩效工资中的比例，激励会计人员提升自身能力、改进工作方法、提高工作效率。

（五）加强信息技术的运用

信息技术与会计核算工作的结合是很十分复杂的，包含了许多方面，但是其中最基础也是最重要的就是推行会计核算电算化，不能让其只浮于核算工作表面，要引入具体的核算工作中。要建立计算机信息管理网络，以财务系统为核心向周边部门扩散，通过信息传递来使会计信息化发展到整个企业的经济核算工作中。在其中，要建立完善的管理制度，这是重中之重，没有管理的技术只能是一项技术。另外还要注意信息技术人才的开发招聘与培养，可以组织会计单位人员去学习会计核算电算知识，定期举行讲座来讲解电算技术的基本操作使每个人都能掌握一些基础知识。还要额外注意系统保护，防止未授权的人登录采用资源从而发生事故。

四、结语

综上，市场环境的不断变化和经济发展模式的转变凸显出会计核算规范化的重要性，企业必须及时建立会计核算体系，严格执行新会计准则的相关要求，以完善的会计核算制度、专业的会计人员、较高的会计核算水平、有效的控制监督体系全面推动会计核算规范化发展，以适应新常态下激烈的市场竞争，进一步推动我国社会经济的全面、可持续发展。

参考文献：

[1]张艳.新时期企业会计核算规范化管理刍议[J].现代经济信息.2014（16）

小企业财务会计制度及核算办法篇4

安徽省供销社点评：

本文根据专业合作社的性质、任务，谈专业合作社的财务管理范畴和会计核算的具体内容，对专业合作社的资金来源途径、盈余分配顺序、财务控制要求和规定等；对会计核算的依据、方法、科目等多作了较为详尽的介绍。给其他专业合作社财务管理的会计核算提供了一个很好地参照。

一、专业合作社概述

专业合作社是由同类产品的生产经营者自愿联合起来，维护和发展成员利益，自主经营，自我服务，自负盈亏的合作经济组织。其原则包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利润二次返还等。专业合作社形式较多，涉及到生产（包括种植、养殖）流通、消费等诸多领域。

党中央提出建设社会主义新农村，供销社适应新形势,迎势而上，深入实践，调查农村社会发展需求，参与农业产业化，调整产业结构，实行区域化布局。在发展专业合作社中，建立生产、加工、服务一体化，把产、供、销，贸、工、农有机结合起来。财务部门如何发挥作用，建立、健全专业合作社和会计核算办法。本人将在实践中的具体做法作一总结。

二、财务管理制度

财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。

专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险，取得规模效益。专业合作社的财务管理主要包括：

（一）核算体制

专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展，自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员（代表）大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。

（二）资金来源

1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担，社员股金按实现的利润进行分红。

2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员（代表）大会的决议提取一定比例的发展基金。

3、公益金按现行财务制度提取。

4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。

5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。

6、供销合作社投入的资金

7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。

（三）盈余分配

专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案，由社员（代表）大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：

1、按现行财务制度提取一般盈余公积金。

2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设施支出。

3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。

4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配；

5、按社员（代表）大会的决议提取任意盈余公积金；

6、按社员（代表）大会的决议提取企业发展基金。

（四）财务控制

完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。

1、建立人员控制制度。专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长（经理），技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续聘。

2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。

3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长（经理）签字后，厂长（经理）最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员（代表）大会批准。

4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事，理事会应聘请有关专家进行认真的研究论证并经社员（代表）大会讨论确定。

5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。

6、建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行创新型的财务管理，切实提高资产监督水平。

三、会计核算办法

由于专业合作社的业务区域性，部门性，“专”导致其业务范围在某一产品，某一行业或某一领域。专业合作社种类繁多，形式多样，既有从事种植业的，也有从事养殖业的；既有机械化生产，也有手工作坊；有生产类型，也有流通型和服务型的。因此，专业合作社必须结合自身的特点，按照《会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》的要求设立完备的会计机构，配备相应的会计人员，设置会计账户、登记账簿，独立核算，形成会计报告。

《企业会计制度》第三条规定“企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。同时《会计法》要求国家实行统一的会计制度，但也可以依照本法，及部门特殊情况对会计核算和会计监督制定一些具体的办法。

（一）专业合作社可以根据经营范围，参照适合本专业社的原行业会计制度，会计政策，设计和制定本社的核算办法。

1、直接从事种植业，养殖业的应比照原《农业企业会计制度》；

2、直接从事制造业或加工业的比照原《工业企业会计制度》；

3、主要从事组织农民进行一家一户的手工业，农副业生产，统一销售和为了解决农民的买难卖难实行分购联销，联购分销的应比照《商品流通企业会计制度》；

4、直接从事交通运输业的应比照《运输企业会计制度》；

5、从事房地产经营的应比照《房地产开发企业会计制度》；

6、对从事安装、施工的应比照《施工企业会计制度》；

7、从事科技服务，饮食服务业连锁店，各种信息服务，修理修配等服务行业的应比照《旅游饮食服务企业会计制度》；

（二）无论参照何种核算制度都要以《会计法》为基准，同时要体现各自行业特点。

本文以棉花（种植业）专业合作社为产来探讨会计核算办法。通常比照《商业流通企业会计制度》进行核算较适宜。为了简易略去了增值税方面的内容。

1、一般核算

（1）购进（按进价）

借：库存----××

贷：现金（业务周转金）

（2）深加工

投入加工借：生产成本---基本生产成本贷：库存-------××

投入辅助材料分摊加工费用

借：生产成本-----辅助生产成本

贷：原材料（应付工资等）结转“生产成本”

借：库存商品 ——××

贷：生产成本（基本生产成本或辅助生产水平）

（3）销售可以是分购后统销。也可以是分购后经挑选整理再加工后销售。

售出借：现金

银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

结转成本借：主营业务成本

贷：库存------××

2、代收手续费方式核算。这种方式可以最大限度地保护社员的经济利益，也可以降低专业合作社的各种风险。接收社员的产品时，借：受托代销商品——××

电信卡财务管理及会计核算办法篇6

为加强电信卡的财务管理，规范电信卡的会计核算，促进电信卡业务的健康发展，现根据集团公司制定的《中国电信电信卡财务管理及会计核算办法》，结合我省电信卡业务发展的实际情况，特制定本办法。

一、本办法中的电信卡是指用户通过向电信企业预付费用而获得相应的、在一定时间内有权使用电信业务的凭证，主要包括中国电信集团公司及所属各级电信企业发行的全国通用、省内通用及本地使用的各类电话卡、上网卡等，例如：IC电话卡、300电话卡、200电话卡、201电话卡、IP电话卡、163上网卡、充值卡、缴费卡等。电信卡可以是各种材质的卡片，也可以是纸质或电子凭证等多种不同形式。

二、电信卡实物管理

各级电信企业对电信卡实行实物管理，企业电信卡业务管理部门是电信卡实物管理部门。企业应当建立“电信卡实物登记簿”，用以记录各种电信卡的收进、发出及结余情况，分别按其数量、金额逐笔登记，月末结出余额。具体实物管理办法见《中国电信电信卡实物管理办法》。市州电信分公司（以下简称“市州分公司”）、县电信分公司（以下简称“县公司”）财务部门可以通过备查簿对电信卡进行管理。各级电信企业应建立有效的稽核制度，每月电信卡实物管理部门和财务部门应当对电信卡收、发、售、存情况进行核对，对核对中发现的差错，应当及时纠正。具体包括：

（一）电信卡实物管理部门每月月底应当对电信卡进行盘点，详细记录电信卡收、发、售、存情况，便于财务部门进行定期监督。

（二）财务部门应当定期对电信卡进行盘点，将盘点结果与实物管理部门盘点结果进行核对，并与财务帐簿进行核对。

（三）上级电信企业电信卡实物管理部门应当每月与下级电信企业进行电信卡收进、发出及累计结余的数量和金额的核对，上级电信企业电信卡实物管理部门应将核对情况通知下级企业财务部门，作为下级企业财务部门稽核同级电信卡业务的重要依据。

三、集团公司向省公司发行的全国统一的电信卡，省公司按电信卡印制费直接向电信卡制作工厂领卡，并依据电信卡制作工厂开具的发票计列成本。省公司不再对市州分公司进行印制费结算。

为了加强电信卡业务的内部控制，省公司向制卡工厂领卡时，按面值总额（包括在电信卡上附赠给用户的通信费部分，下同）通过“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”核算，向市州分公司发卡时，结转“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。

四、市州分公司应按面值总额向省公司领卡，领卡时通过“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”科目进行核算。市州分公司向县公司发卡时，按面值总额结转“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。若本期发生电信卡盘盈、盘亏情况，应相应补计、冲减“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。

五、电信卡实现销售后，按电信卡面值总额计列“预收帐款-面值-XX卡”科目，电信卡面值总额与实际的销售金额之间的差额，计列“预收帐款-折扣-XX卡”科目。电信卡上附赠给用户的通信费部分作为售卡折扣处理。电信卡销售后，各市州分公司、县公司按面值总额结转“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。

六、通信业务收入确认

各市州分公司将计费系统数据作为确认电信卡通信业务收入的基础。省业务支撑中心和省数据事业部于每月25日公布当月电信卡的计费数据。由各市州分公司业务部门按时取数，并签字盖章后提供给同级财务部门。财务部门根据业务部门签字盖章后的数据乘以上季度实际售卡加权平均折扣率，得出本月应确认的通信业务收入数，并列为本月“通信业务收入”。加权平均折扣率按季度进行计算，各市州分公司、县公司财务部门每季初15日前计算加权平均折扣率。首季加权平均折扣率由省公司确定。加权平均折扣率计算公式： i

X类电信卡加权平均折扣率 = Σ（第n批电信卡折扣

n=1 率*第n批电信卡n=1

销售面值总额权重）公式中：

X代表电信卡类别，如200卡、300卡等；

第n批电信卡折扣率=第n批电信卡季度销售实际收入/第n批电信卡季度销售面值总额，其中销售面值总额为电信卡销售面值与附赠的总和；

第n批电信卡销售面值总额权重=第n批电信卡季度销售面值总额/X电信卡季度销售面值总额，其中销售面值总额为电信卡销售面值与附赠的总和。以上是集团公司制定的公式，省公司经过研究后制定以下简化公式，其计算结果与集团公司的一致。

本季度销售X类电信卡实际收到的现金

X类电信卡加权平均折扣率=∑————————————————— 本季度销售X类电信卡的面值总额公式中：

X代表电信卡类别，如IC卡、300卡等；

本季度销售X类电信卡的面值总额=“预收账款-面值”科目本季度发生额合计

本季度销售X类电信卡实际收到的现金（即：实际售卡款金额）=“预收账款-面值”科目本季度发生额合计-“预收账款-折扣”本季度发生额合计

（一）各市州分公司、县公司每月月底财务部门根据业务部门取得的本月计费数据计列通信业务收入，同时根据业务部门提供的应冲减面值数结转“预收帐款-面值-XX卡”，两者差额计列“预收帐款-折扣-XX卡”。

（二）用户持有的超过有效期未使用的电信卡的余额由省业务支撑中心和省数据事业部每月25日公布。由各州分公司业务部门按时取数，并签字盖章后提供给同级财务部门。财务部门按业务部门提供的数据乘以加权平均折扣率确认为通信业务收入，同时根据业务部门提供的应冲减面值数结转“预收帐款-面值-XX卡”，两者差额计列“预收帐款-折扣-XX卡”，并根据上季度末月实际发生的各专业电信卡通信费比例从预收帐款结转到通信业务收入相关专业的明细科目中。

七、电信卡省际话费结算

电信卡省际话费结算由集团公司组织进行。省公司计划财务部每月根据集团公司下发的“新卡”的结算数据，办理资金结算及通信业务收入确认。省公司计划财务部根据省公司市场部提供的集团公司“新卡”结算数据，定期分摊到各市州分公司。

八、其他业务收入确认

（一）各级电信公司从广告代理商取得的电信卡广告发布费收入计列“其他业务收入”相关明细科目。

（二）各市州分公司向用户销售的仅供其自用的委托特制卡而收取的委托特制费计列“其他业务收入”相关明细科目。

九、各市州分公司给予代理商的销售折扣不得超过规定的最高销售折扣率，不得自行改变最高销售折扣率，已给予批发折扣的，各级电信企业不得再向经销商支付代理费、代办费或其他形式的费用。零售电信卡原则上按面值（不包括电信企业在电信卡上附赠给用户的通信费部分）进行销售，对符合规定条件的，可给予不超过规定最大折扣率的批量折扣，但该折扣率应当低于给予代理商的销售折扣率。

各市州分公司制作发行的委托特制卡，如果对方需求量较大，可给予一定比例的折扣。各市州分公司不允许异地出售电信卡，如剩余较多，应报上级主管部门统一调配。

十、各市州分公司内部领用电信卡，应严格履行审批手续，按销售面值购买。对外业务用卡作为业务宣传费在相关专业的业务费中列支；测试用电信卡在相关专业的业务费中列支；档案用电信卡在管理费用中列支。

十一、售出电信卡原则上不予退卡。如按有关规定确需退卡的，不考虑原已给予用户的折扣，各市州分公司、县公司按剩余通话费冲减“预收账款-面值-XX卡”。电信卡上附赠给用户的通信费部分，不予退款。

十二、对于超过有效期而未销售出去的电信卡，各市州分公司、县公司每月根据同级业务部门提供的过期电信卡面值总额数据，冲减“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。

十三、科目设置。在“通信业务收入”二级科目“国内长途通信收入”、“国际通信收入”和“本地网通信收入”下设置“13电信卡收入”，在“电信卡收入”三级科目下按电信卡的种类设置四级明细科目（01 17900IP卡、02 IC 卡、03 300卡、04宜通卡、05省内IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201储值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），核算各种电信卡的通话费收入及用户到期电信卡收入。原“电话卡销售收入”三级科目自办法执行之日（2002年11月1日）起不应再有新的发生额，所有电信卡的收入都应在“通信业务收入”下“13电信卡收入”三级科目核算。

在“通信业务收入-数据通信业务收入”科目下设置

“50100412储值卡收入”科目，在“储值卡收入”三级科目下按数据业务卡的种类设置四级明细科目（01 17999全国报关卡、02 17967省内报税卡、03和讯包月上网卡、04和讯计时上网卡）用于核算企业实际取得的数据储值卡通信费收入及用户到期储值卡收入。在“预收账款”下增设“005面值”、“006折扣”二级科目，并按电信卡的种类设置三级明细科目（01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省内IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201储值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），设置“006折扣”二级科目的目的是便于财务部门计算每季度加权平均折扣率。设置“140电信卡往来”一级科目，“电信卡往来”属于资产类科目，列示流动资产项下。在“电信卡往来”科目下设置“001领卡”、“002领卡结算款”二级科目，在每个二级科目下按电信卡种类设置三级科目（01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省内IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201储值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），核算省公司、市州分公司、县公司领卡、发卡和结转。

省公司在“应收帐款”、“应付帐款”科目下设置

“10电信卡省际话费结算款”二级科目，核算电信卡省际话费结算款，市州分公司不设此科目。

在“拨付所属资金”、“上级拨入资金”科目下设置“04电信卡结算”三级科目。

十四、主要会计处理

1、省公司、市州分公司向电信卡制作工厂申购电信卡时，根据制作工厂提供的电信卡印制费结算单，借记通信业务成本的“业务费”科目，贷记“银行存款”科目，同时，按电信卡面值总额，借记“电信卡往来-领卡-XX卡”，贷记“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。

2、市州分公司、县公司向上级公司领卡时，根据上级公司的“电信卡发卡确认单”，按电信卡面值总额借记“电信卡往来-领卡-XX卡”科目，贷记“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”科目，省公司同时按发卡确认单面值总额，借记“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”科目，贷记“电信卡往来-领卡-XX卡”科目。

3、市州分公司、县公司销售电信卡时，根据电信卡销售日报表/月汇总表，按实际售卡款金额，借记“银行存款”科目（或“现金”科目），按售出电信卡面值总额与实际售卡款的差额，借记“预收帐款-折扣-XX卡”科目，按售出电信卡面值总额贷记“预收帐款-面值-XX卡”科目，同时，按电信卡面值总额，借记“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”，贷记“电信卡往来-领卡-XX卡”。

4、市州分公司、县公司每月确认通信费收入时，借记“预收帐款-面值-XX卡”科目，贷记“通信业务收入-××专业收入.电信卡收入（或储值卡收入）”科目，预收帐款面值总额与确认的通信费收入的差额，贷记“预收帐款-折扣-XX卡”。

5、市州分公司、县公司每月根据同级业务部门提供的已售出到期卡的面值总额，借记“预收帐款-面值-XX卡”科目，按上季加权平均折扣率折扣后的数额，贷记“通信业务收入-××专业收入.电信卡收入（或储值卡收入）”科目，预收帐款面值总额与确认的通信费收入的差额，贷记“预收帐款-折扣-XX卡”，每季度专业收入根据上季度末月实际发生的各专业电信卡通信费比例进行结转。

6、如发生用户退卡时，市州分公司、县公司按剩余通话费，借记“预收帐款-面值-XX卡”科目，贷记“银行存款/现金”科目；

7、市州分公司、县公司过期而未销售出去的电信卡，每月根据同级业务部门提供的过期电信卡面值总额，借记“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”科目，贷记“电信卡往来-领卡-XX卡”科目。

8、电信卡省际话费结算，省公司按照集团下发的省际结算数据定期分摊到各市州分公司。按应结出数额，省公司借记“拨付所属资金-XX分公司-电信卡结算”，贷记“应付账款-电信卡省际话费结算款”；市州分公司借记“预收帐款-面值-XX卡”，贷记“上级拨入资金-XX分公司-电信卡结算”、“预收帐款-折扣-XX卡”。按应结入数额，省公司借记“应收帐款-电信卡省际话费结算款”，贷记“拨付所属资金-XX分公司-电信卡结算”；市州分公司借记“上级拨入资金-XX分公司-电信卡结算”，贷记“通信业务收入—**专业收入-电信卡收入（储值卡收入）”。

9、取得电信卡广告收入或委托特制费收入时，借记“银行存款”科目（或“现金”科目），贷记“其他业务收入”科目。广告卡或委托特制卡的销售，会计处理方法与普通电信卡销售的会计处理方法一样。

十五、从2003年起，省公司公司将在月度会计报表、会计报表中增加相应项目用于反映电信卡的面值、折扣。

十六、各市州分公司应加强对电信卡业务的监督检查，财务部门要主动会同业务部门定期或不定期核对电信卡收支及库存情况，做到帐帐相符、帐实相符，并对电信卡的销售、会计核算等情况进行检查。

十七、本办法自2002年11月1日起执行。

十八、原有规定与本办法有抵触的，以本办法为准执行。本办法由四川省电信公司计划财务部负责解释。

电信卡主要会计分录

1、省电信公司向制卡工厂购卡（1）支付电信卡印制费

借：通信业务成本—业务费-电信卡印制费贷：银行存款

同时，按面值总额，借：电信卡往来-领卡-XX卡贷：电信卡往来-领卡结算款-XX卡

2、市州分公司、县公司向省电信公司按面值总额领卡时借：电信卡往来-领卡-XX卡

贷：电信卡往来—领卡结算款-XX卡省电信公司同时按发卡的面值总额借：电信卡往来—领卡结算款-XX卡贷：电信卡往来—领卡-XX卡

3、市州分公司、县公司销售电信卡时

借：银行存款（或现金）厖按折扣后的实际售卡款金额预收帐款-折扣-XX卡贷：预收帐款-面值-XX卡同时，按售卡面值总额

借：电信卡往来-领卡结算款-XX卡贷：电信卡往来-领卡-XX卡

4、市州分公司、县公司按月确认通信费收入时借：预收帐款-面值-XX卡

贷：通信业务收入—**专业收入-电话卡收入（储值卡收入）收入预收帐款-折扣-XX卡

5、对于已售出的到期卡，市州分公司、县公司每季根据业务部门提供的到期卡面值总额进行帐务处理

借：预收帐款-面值-XX卡

贷：通信业务收入—**专业收入-电信卡收入（储值卡收入）收入预收帐款-折扣-XX卡

6、对于用户退卡，市州分公司、县公司按剩余通话费金额作帐借：预收帐款-面值-XX卡贷：银行存款（现金）

7、对于未销售出去的过期电信卡，市州分公司、县公司应将电信卡汇缴省电信公司，市州分公司、县公司根据过期卡面值总额作帐

借：电信卡往来—领卡结算款-XX卡贷：电信卡往来—领卡-XX卡

8、对于电信卡省际话费结算，省电信公司收到集团下发的结算数据后，对市州分公司进行结算

（1）省公司按应结入数额，借：应收帐款-电信卡省际话费结算款贷：拨付所属资金-XX分公司-电信卡结算（2）市州分公司、县公司按应结入数额，借：上级拨入资金-XX分公司-电信卡结算

贷：通信业务收入-**专业收入-电信卡收入（储值卡收入）收入（3）省公司按应结出数额，借：拨付所属资金-XX分公司-电信卡结算贷：应付账款-电信卡省际话费结算款

（4）市州分公司、县公司按应结出数额，借：预收帐款-面值-XX卡

贷：上级拨入资金-XX分公司-电信卡结算预收帐款-折扣-XX卡

小企业财务会计制度及核算办法篇7

我国内部控制的提出是从1999 年10 月31 日开始的,修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。内控制度的第一次出现便以会计紧密相连。从法律的层面要求财务人员除了具备会计核算能力更应该具有管理素质。而后财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》,并要求2009 年7 月1 日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。接着财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1 号———组织架构》等18 项应用指引,并要求2011 年1 月1 日起在境内外同时上市的公司施行。

《企业内部控制基本规范》第十四条规定:“企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。”现实操作中一般企业内部控制的常设机构均为财务部门,或选调以会计人员为主的专门机构,财务人员无疑是作为企业内控的主要参与者。而随着计算机技术、网络技术以及信息技术的不断创新,内控制度的手段,越来越来越高明。笔者作为一名基层企业财务人员,将结合以下实例,浅谈企业是如何利用计算机信息技术在会计核算及企业内控制度上的实际运用的。

常熟市天然气有限公司,是一家集投资、经营、管理天然气管道基础设施和提供相关服务的专业燃气公司,主要从事销售天然气、天然气工程安装混合销售等业务。到目前为止该公司已建成了年输气能力20 亿方、管网总储气能力20 万方的天然气基础设施。为提高工作效率,建立了公司管理系统;为抓好用户服务,公司设立了呼叫控制中心,并在总部及相关中心区域设立了服务点,配备了相关专业人员,努力以争创用户满意的窗口服务单位为目标,不断推进服务型企业建设,确保为广大天然气用户提供优质高效服务。

对于此类公司内控制度的实施,如果离开了计算机信息技术的支撑,那是无法想象的。对此在财务及会计的角度从以下两个方面进行了阐述。

一、计算机信息技术对于内控制度中会计基础信息的实际应用

1、在采购环节的应用

利用信息网络技术,远程传输功能,将安装在天然气接受门站流量计的读数传入我公司管理系统软件数据库。此数据在保证安全的前提下,作为一个共享数据,提供给会计,提供给经营部门,并作为与供气方提供购气明细对比的重要依据,这种对购气时点数据上的保存与传输对于内控制度上的采购业务的购买验收,具有一定的防范计量争议风险的能力。

2、在销售环节的应用

对于工商业客户的结算,是采取人工与智能相结合的。人工无非就是上门抄表,开具结算单据,双方确认气量,并由客服部门开具发票,银行托收气款,财务部门核算收入。而智能抄表则在用户的计量表上嵌入移动sim卡,每隔一段时间将表显数值传入我公司数据库,利用计算机后台软件进行二次开发,以供各部门使用。象这种计算机网络信息技术的引入,可以对人工数据进行准确性的比对,其自身所固有的优越性更是不言而喻,电子数据的输入和传输,人工无法干预。因此企业内部控制中的对于信息的要求,及销售数据来源、正确度,是很可靠的。

在有些人工都无法达到的环节,智能化抄表却能轻松做到。例如:在某时点起,天然气单价上涨,如果人工抄表,那所花费的人工成本极大并且效果却不佳,而利用远程抄表,不仅速度快,准确率也高。实际上这也就相当于达到了全过程的销售登记。所以说此类技术的运用确实能把企业内部控制落实到了经营流程点上。

3、对于客户服务环节

财务对门临(营业所)产生的大量业务数据,可利用计算机软件的汇总,进行核算。对比传统办法,计算机技术的发展应用,会计汇总数据的能力、审核能力大大加强,这也更符合企业现代管理的要求。营业员办理业务第一次输入的数据,通过软件的功能开发,实际也是一项任务的发起,更是企业内控流程的开始,大大由于纸质凭证的流转。例如:用户办理开通手续,支付安装费用(会计核算),任务流程指向工程安装部门(进行工程安装),指向抄表组(抄表开票),汇总销售数据(会计核算),会计可根据计算机软件系统,计算汇总,并进行随机抽查。

4、对于工程材料使用环节

工程施工也是我公司主要收入来源之一,对于材料的进出,由于工程多且较为分散,确实管理难度较大。计算机软件技术的引入大大提高了效率,更对材料的使用控制带来了便利性和可操作性。工程图纸设计好后,编写预算报告,材料采购,进入仓库(开具入库单,数据写入核算软件),实际施工领用材料(出库单,计入某项工程)工程完工,出库单汇总,比对预算甄别工程的造价是否合理,与中介机构审核报告对比材料消耗,与人工费用的合理性。

各职能部门可在任何时点,提供库存材料数量、金额。工程领用材料情况,甚至财务部门可在任何时点进行库存材料的盘存。符合内控指引中:“明确相关部门和岗位的职责权限,做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离,强化工程建设全过程的监控,确保工程项目的质量、进度和资金安全。”的要求。

二、计算机技术对于企业内部控制在财务管理领域的实际运用

前一段阐述了计算机技术对企业静态信息数据的准确性控制的帮助,但我们企业的所有者、管理层所要求的远不止于此。

2008 年6 月由财政部、证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及2010 年4 月发布的《企业内部控制应用指引》《企业内部控制基本规范》第三条明确定义:“本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”定义明确指出了企业内部控制是一个全员共同参与的管理和控制的过程,涵盖企业经营管理的各个层次、各个方面和各项业务活动的各个环节。《企业内部控制基本规范》第三十三条指出:“预算控制要求企业实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。”以上内容说明内控既是个静态的控制,又是个动态的系统过程。

由于建立内部控制是一个持续改进的过程,有些企业总是先从建立规范的财务控制开始,以此为起点来逐步规范和改善其他方面的内控工作。我公司也不例外,因此就把内部控制日常管理工作的职能放在财务部。

90 年代在国外出现了ERP———Enterprise Resource Plan-ning企业资源计划系统,它是指建立在信息技术基础上,以系统化的管理思想,为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。

ERP系统包括会计子系统与ERP系统的其他子系统融合在一起。我们就引进基本原理,让会计核算,财务管理(预算管理,资金管理、资产管理)居于核心,将营销管理、客户服务系统、管网运行系统、项目工程系统、人力资源系统整合,设计一套适合我公司的管理平台,既有利于公司做前瞻性分析与预测、运行,更能加强企业内控制度的实施。这一切都得益于计算机技术的发展。

在这个管理平台上,各子系统相互交织,互相牵制,会计核算系统居于各系统节点,并自成一体参与企业管理。

例如:项目工程管理。传统的项目工程支付,一般由施工单位申请,经监理审核,工程部门审核领导审批,财务部审核并支付。问题:每个环节信息不通,财务对工程进度、合同执行状态不清,已付款情况经常的要进入账户查阅,人为差错不可避免,效率低下。引入管理平台,开发子系统后,在工程审核这个节点上,工程部可根据管理平台系统中集成信息、共享信息查阅,合同情况(合同管理系统提供信息),进度信息(工程管理系统提供)、已付款情况(会计核算系统提供)。同样领导审批也可看合同情况(合同管理系统提供信息),进度信息(工程管理系统提供)、已付款情况(会计核算系统提供),并依据资金管理系统中提供的资金计划信息作出判断,财务部门也根据管理平台系统中的相关信息,进行审批并支付。

企业的良性发展,离不开内控制度严格执行,而内控制度的创新、完善更离不开计算机软件网络、信息技术的发展。进入21 世纪10 年代,新出现的AIO7 系统更是将ERP、HR、OA、BI等功能集成在一起,以帮助企业管理者优化工作流程,提高工作效率。AIO7 系统的二次开发工具中,提供了条形码、PDA软件开发工具,并且有针对性的进行开发优化,您只需简单的学习,就可以快速开发出条形码数据采集界面及相应后台逻辑。而现在条形码应用方案,已经很成熟,包括物料的出入库、物料盘点管理、库位管理、包装管理、装箱防呆、在制品管理、流程卡过站管理、质量缺陷数据采集、模具管理、固定资产盘点等等。

小企业财务会计制度及核算办法篇8

【关键词】事业单位；会计核算

一、引言

事业单位中，会计核算是事业单位会计信息的基础，会计核算质量的好坏直接关系到事业单位会计管理水平的高低，因此加强事业单位会计核算对于规范事业单位财务管理具有十分重要的意义。

二、新事业单位会计制度对事业单位会计核算的主要影响

1.对财务报表编制的影响。新准则对各类事业单位会计报表做出了统一规定，这些变化一是使事业单位的财务报表在格式上与国际惯例和企业会计实现统一，在综合事业单位自身特性的同时还能满足从资金预算到资金运作以及最终的绩效考核等多方面的信息需求；二是能够有效的反映事业单位在一定会计期间的收支全貌，这样有利于事业单位的财务分析工作，能够清晰明了的反映同级财政拨款的收支结余情况；三是对于收入支出报表通过多步式结构进行设计，也满足了绩效考核方面的信息需求。

2.对资产核算的影响。首先，国库集中支付制度下资产的核算。新事业单位会计制度中，为了适应国库集中支付制度，新设了“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”等两个科目。新事业单位会计准则中新增的这两个科目提高了事业单位会计核算的效率，并且能清晰的反映所核算的内容，顺应了财務改革的潮流。其次，对固定资产核算的影响。新事业单位会计制度中对资产的计价和入账管理进行了突出强化。对于接受捐赠、无偿调入资产计量口径不统一、相关资产不入账的现象在事业单位实务中普遍存在。为了更好的解决这一问题，新制度规定在没有相关凭据、无法取得可靠的同类或类似资产的市场价格的情况下，给定资产一个名义金额，将资产以该金额入账，并在会计报表附注中对该项资产进行披露，使得资产能够准确及时的入账。第三，对存货和在建工程核算的影响。新制度简化了对存货的处理，对材料采购、消耗、投资等方面在原制度中规定较多。但是，对于材料、低值易耗品的划分标准不同单位不易把握，在新制度中选择删掉材料、产成品科目，将他们直接当存货处理，这样更加方便会计核算。新制度规定，事业单位会计“大账”中必须包括基建账的相关内容，且事业单位需以基建会计核算为基础独立核算和建账。新制度规定事业单位应在“在建工程”科目下增置“基建工程”明细科目。新制度的这项规定不仅对事业单位充分发挥会计信息的作用、强化资产负债管理以及减少和避免财务风险起到了基础和导向作用，还可以健全财务会计信息，使得其更全面更完整。

3.对净资产核算的影响。一是“非流动资产基金”科目的引入对会计核算的影响。新制度创新引入了“非流动资产基金”科目，并且在该科目下设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”这四个明细科目，使得旧制度中“固定基金”科目存在的不足得到了解决，并且这样不仅可以明晰地反映出非流动资产基金的组成，还能够反映非流动资产基金的净值。“非流动资产基金”科目涉及的核算面较原制度里“固定基金”科目更广更全面，并且分类精细。

二是财政结转结余与非财政结转结余科目的引入对会计核算的影响。新制度秉承原制度中将“事业结转结余”与“经营结转结余”分别核算的核算方法，在此基础上对净资产科目进行了增减变化，将财政与非财政资金的核算更加细化，同时将财政拨款结转结余与非财政拨款结转结余区别开来，划清财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余的核算界限，使结余的划分更具体，可操作性更强。新制度规定财政拨款结转结余不能参加结余分配，结转下年或者退回财政，如此区别对待并作分别处理的规定，对高效利用政府财政拨款资金有一定的有利之处。

三、相关建议分析

1.完善发展权责发生制在事业单位的运用。新制度创新提出事业单位会计核算一般采用收付实现制，但新制度规定应该采用权责发生制来核算经济活动中的某些业务，作为会计核算的基础，如何正确运用权责发生制对管理资产和净资产来说举足轻重。但需清楚知道权责发生制核算的范围及技巧，它是一种应计基础，我国事业单位对其核算方法运用得还不够娴熟，因此我们还需更加完善发展权责发生制在事业单位的运用。

2.强化固定资产的管理。固定资产的管理好坏与否关系着整个事业单位财会管理工作的好坏，且它是事业单位资产构成中及其重要的要素之一，而相比于旧制度，新制度对固定资产的财务处理有很大不同，因此事业单位新制度的有效实施是事业单位按照新制度的规定进行固定资产财务管理的结果。

3.完善财务报表核算。新制度增加了“财政补助收入支出表”，同时各报表的结构、排列方式和项目也得到了完善和改进，使事业单位的财务报表体系与会计惯例更加协调一致，财务报表体系更加完整，实用性更强，能更好地让预算管理和财务管理等多方面的信息需求得到满足。各事业单位应结合自身具体情况，依据新事业单位会计制度，规范其财务报表体系，对资产负债表进行全面改革，完善收入支出表结构，新设财政补助收入支出表，强化附注披露。

4.优化事业单位会计核算管理制度。首先，各事业单位的监管部门由于直接受单位领导层管理，其他职能部门不得干预和约束监管部门的监督管理工作，因此其有权直接向单位领导层反应相关的工作情况。其次，为确保财政监管能发挥其制度性作用，各事业单位需对各监管部门的权利和责任进行明确的划分，同时建立全面完善的监督管理体制，并以此为依托。

参考文献：

[1]王欣.行政事业单位会计集中核算问题的思考[J]. 现代经济信息.2013.

【小企业财务会计制度及核算办法】推荐阅读：

财务会计制度及核算软件备案报告流程06-01

中央企业财务预算管理暂行办法06-13

企业财务制度流程10-20