企业财务核算

企业财务核算（共12篇）

企业财务核算 篇1

供暖企业是收取费用, 在冬季为用户提供热能的经营企业, 在财务核算方面有一些特别之处, 列示如下。

一、充分享受税收优惠政策

1、按照财税[2011]118号《财政部国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》的规定, “自2011年供暖期至2015年12月31日, 对供热企业向居民个人 (以下称居民) 供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。”、“自2011年7月1日至2015年12月31日, 对向居民供热而收取采暖费的供热企业, 为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。”

故在会计核算时应分清居民供热与非居民供热, 此工作可由收费部门按实际情况进行划分, 并将数据报送财务部门。如不能划分居民供热与非居民供热, 将导致企业无法享受该税收优惠, 加重企业经营负担。

2、根据辽地税[2006]19号《辽宁省地方税务局辽宁省水利厅关于河道工程修建维护费若干政策问题的通知》规定“纳费人享受现行流转税减免税优惠政策的收入, 免征河道费。”

河道费是按照企业收入收取的费用, 而国家税法规定, 供暖企业向居民供热而取得的采暖费免征增值税, 那么, 向居民供热而取得的采暖费收入即可免收河道费。故供暖企业在缴纳河道费时应主动提出办理减免手续, 最大限度的享受政策减免, 为企业经营服务。

3、根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一) 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二) 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (四) 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; (五) 本条第 (一) 项至第 (四) 项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”

这就是意味着, 构建固定资产的增值税进项税可进行抵扣。供暖企业与其他行业不同之处在于工程建设, 其他企业工程建设不会经常进行, 而供暖企业由于每年都会有新的用户进行供热, 所以供暖设施的建设几乎每年都会发生, 最常见的就是铺设供暖管网。在这个建设工程中应尽可能的取得工程物资采购的增值税专用发票, 如此一来, 即可加大增值税进项税金额, 减少应纳税额。

二、防范纳税风险

1、供暖企业在收取采暖费时向用户开具增值税普通发票, 又由于向居民供热免增值税, 财务人员很可能忽视其中的纳税风险。

根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》规定, “销售货物或者应税劳务, 为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的, 为开具发票的当天。”

由于开具了发票, 那么采暖费收缴的同时, 也就发生了增值税纳税义务, 同时又由于向居民供热免增值税, 免税额就应计入收入类科目核算。通常情况下, 供暖企业的财务人员会忽略该部分业务, 在所得税预缴申报时, 会造成偷税漏税的风险。

供暖企业的财务人员应与税务部门取得积极的联系, 按规定核算。

2、煤炭燃烧后的煤渣, 以往是没人要的。近年来生产工艺的改变, 这些煤渣已成为制作建材的原材料, 煤渣销售已成为一项稳定收入。但毕竟不是企业的主业, 销售价格由企业自行制定, 且价格一般不会太高, 随意性较大。但这也成为税务部门关注的重点之, 因为煤渣的销售不是免税的, 且销项税率应为17%, 这一点供暖企业的财会人员很可能会忽略。

同时根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》规定:“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的, 由主管税务机关核定其销售额。”, 财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定:“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者, 按下列顺序确定销售额: (一) 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (二) 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (三) 按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本× (1+成本利润率) 。属于应征消费税的货物, 其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本, 销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。”

税务部门会重新核定煤炭的销售价格, 如果价格过低, 会被要求补缴税款。故此, 财会人员应与税务部门建立积极有效的联系机制, 按规定申报税款。

三、收费核对问题

1、正常收费业务核算

采暖费按照规定是全额预收 (不像电费、水费那样按月缴纳) , 以便企业采购必要的物资, 进入冬季后企业开始供暖。

例如本地区按规定缴费期为每年的4至10月, 供暖期为11月至下一年的4月。按照权责发生制原则, 收费时企业经营收入并未实现, 故将收到的采暖费记入“预收帐款-采暖费”科目核算;冬季供暖时, 经营收入开始确认, 即将收到的采暖费在供暖期内按月分别记入“主营业务收入”科目核算。

2、停供等业务的核算

按规定, 用户缴费后在9月30日前可以要求停止供暖, 缴纳的资金, 或退回、或抵减以后年度的采暖费, 这就是所谓的停供业务。如是退回采暖费, 支付现金的同时, 调减“预收帐款-采暖费”;如是抵减以后年度的采暖费, 调减“预收帐款-采暖费”金额的同时, 增加“预收帐款-后期采暖费”金额。

3、欠费业务核算

采暖费通常是预收的, 但也会遇到少量欠费业务。主要有两种情况:即少量用户因历史遗留下的原因并未进行一户一阀改造, 用户不缴费, 供暖公司也无法停止向其供暖;有个别大客户, 由于资金出现暂时周转问题, 通过协商, 先供暖, 后缴费。

对于此种情况, 按照权责发生制的原则, 在供暖前将用户欠缴的采暖费全额记入“应收帐款”科目核算, 同时增加“预收帐款-采暖费”科目金额。

4、存在的问题

与收费部门核对收费金额。因为“预收帐款-采暖费”科目是按照权责发生制原则核算的, 是否收到资金, 与科目金额没有绝对的对应关系, 况且在确认收入时, 该科目金额还会逐渐减少。要想与收费部门核对收费金额就得逐笔分析, 十分不便。如果是核对当年收费金额的, 还会好些, 如果核对以往多年的数据, 工作量就更大了。

5、解决办法

在实际工作, 本人新设立了一个会计科目—“实收采暖费”, 只核算收费部门实际收到的资金, 即收费时借:银行存款贷:实收采暖费。为减轻核算工作量, 在供暖期开始时, 将缴费并需要供暖资金额转入“预收帐款-采暖费”科目, 以便确认经营收入;将已缴费但并不需要供暖的资金额转入“预收帐款-后期采暖费”。

说白了, “实收采暖费”科目是“预收帐款-采暖费”科目的过渡, 不过它借鉴了收付实现制的原理, 只核算资金的实际收缴业务, 更容易与收费部门核算实际收缴金额, 避免了先前对业务的逐笔分析, 大大的减轻了业务工作量, 提高了工作效率。

四、煤炭耗用核算

对于燃煤供暖的企业必然会采购大量的煤炭, 购入时会由采购部门负责称量煤炭的重量, 但在使用煤炭时就不一会进行精确计量了。通常是用机械将煤炭送入传输带, 然后再由传送带将煤炭送进锅炉的煤仓中按指令进行送煤燃烧。

理论上也可对上述活动进行上秤称重, 但此举得不偿失, 煤炭数量巨大, 每次上煤将称重, 不仅会延长上煤的工作时间, 也会增加上煤过程中的机械使用费用。实践工作中, 一般是由生产部门的工作人员按上煤的次数估算耗用煤炭数量, 因为每次上煤的数量大体上相差不多。再由生产部门将数据按月报财务部门核算。至供暖期结束后, 由生产部门、财务部门等组成盘点小组对剩余煤炭进行盘点, 通过剩余煤炭数量倒算出最后一个月煤炭的耗用的准确数量, 以保证煤炭耗用数量整体的准确性。

总结

尽管会计准则规定了各项业务的处理方式, 但毕竟只个原则上的规定, 现实工作中会有各种情况发生, 准则也不可能面面俱到。企业的财务人员应遵循其基本原则, 结合实际业务, 采取更为灵活有效的方式进行核算, 以便圆满的完成自己的本职工作。

摘要：供暖企业其业务比较特殊, 如收费、纳税等方面, 在财务核算方面与其他企业没有更多的可借鉴性, 现将其列示, 以供同仁探讨。

关键词：供暖企业,财务核算

企业财务核算 篇2

1.企业会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计分、半、季度和月度，均按公历起讫日确定。

2.公司的会计核算以人民币为记帐本位币。

3.企业会计记帐采用借贷记帐法。

4.填制会计凭证，登记会计帐薄，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》的规定执行。

5.会计核算应当以实际发出的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况，经营成果和现金流量。

6.会计核算办法前后各期应当保持一致，不得随意更改。

7.会计核算应以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生成应当负担的费用，都应当为当期的收入和费用。

8.公司在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

9.会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

10.公司下属分支机构不实行独立核算，由总机构统一核算。

济南市****有限责任公司

浅议中小企业财务核算与财务管理 篇3

关键词：财务核算;财务管理;职能;转变

随着现代市场经济的快速发展和会计理论体系的不断丰富完善，财务工作能否适应外部环境的变化，将直接影响企业内部的良性发展和应对外部风险的能力。财务核算作为企业财务管理的重要环节，其重要作用不言而喻，随着经济发展的快速转型，通过财务管理进一步为企业发展建言献策，解决成本费用控制、部门和员工绩效考评、权益分配等问题，加快财务核算职能向管理职能的转变势在必行。但中小企业组织架构的先天性不足，势必造成“重核算、轻管理”，财务管理应有作用不能有效发挥，直接制约了企业整体管理水平的提高，限制了企业的进一步发展。

一、财务核算与财务管理的区别与联系

（一）两者之间的区别

从业务对象上看，财务核算主要是运用设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等方法对企业已经发生或已经完成的经营活动进行事后核算，其业务对象相对固定;财务管理则是利用多种方法，对企业经营活动涉及到的方方面面进行预测、规划、考核、提高，其对象包含企业生产经营活动中一切与经济相关的业务，业务对象比财务核算对象更为广泛。从业务目的上看，财务核算是对企业的资产负债、收支利润进行统计，并为企业提供相关报表，为企业经营者提供决策依据。财务管理则是通过有效的管理活动，对企业的资金进行合理配置，降低成本和风险，提高效益，其最终目的是追求企业利润的最大化和风险的最小化。从业务属性上看，财务核算更多的是被动地对经营活动进行事后核算，财务管理则是利用财务核算数据，主动介入企业经营管理活动中。

（二）两者之间的联系

一方面，一个企业能够长久持续经营必定是以精确的财务核算为基础，只有良好的财务核算工作才能为企业经营者提供真实、可靠的财务数据，为企业经营者做出正确的财务管理决策提供信度较高的依据。如果财务核算工作提供的数据不准确、不可靠，企业将会偏离正确的发展轨道，财务管理也无从谈起，因此，财务核算是财务管理工作的重要组成部分。另一方面，只有财务数据信度较高，企业经营者才能以此为基础进一步分析预测，对企业经营过程中的问题进行处理，对生产经营活动作出合理规划，有效避免潜在的风险，从而使企业获得更好发展。财务管理的各项工作制度、流程也对核算工作提出了相应要求，只有核算工作以财务管理提出的各项要求为具体工作依据，才能确保最终提供的财务数据发挥应有作用。从这个角度看，财务核算是开展财务管理的基础，财务管理是财务核算的更高阶段。

对中小企业而言，无论是财务核算，还是财务管理，都是企业经营者对企业进行管理的一种手段，一种方式，二者都旨在促进企业更好的发展。从上述分析看，二者是相辅相成、不可分割的。

二、财务核算职能向财务管理职能转变的必然性

（一）应对外部挑战的需求

市场经济的快速发展，尤其是我国加入WTO以后，开放的市场环境给中小企业带来机会的同时也带来挑战。据有关统计数据，截至2015年末，全国工商登记中小企业超过2000万家，个体工商户超过5400万户，中小企业总数站全国企业总数的95%以上。开放的市场环境和得力的政策环境，中小企业呈现出“遍地开花”的兴旺局面，由此带来连锁反应：没有地理上的保护门槛，企业既要面临国内同行的竞争，也要面临国外同行的竞争，双重竞争使得中小企业发展面临1+1>2的生存压力与挑战。因此，要适应巨大的外部竞争压力，企业经营者必须调整不断调整发展思路，从财务管理出发，推动企业发展转型，以转型谋求发展。

（二）提高内部竞争力的需要

企业要发展，核心竞争力是关键。从中小企业近几年的发展现状看，“遍地开花”看似繁荣的景象背后暗藏隐忧，大量中小企业由于“先天性孱弱”， “昙花一现”后就湮灭在残酷的市场竞争中，而这种企业大多是兴业门槛低或技术含量低的企业，基本没有核心竞争力，再加上同类型企业数量较大，很容易就在无序甚至恶性的市场竞争中被“扫地出门”，这也直接说明了企业管理水平差，甚至没有严格意义上的企业管理。因此，发挥好财务管理职能，建立起与企业发展相适应的财务管理体系，以科学的、合理的、规范的财务管理制度为企业发展保驾护航，打造企业核心竞争力，才能使企业适应挑战、获得发展。

三、财务核算职能向财务管理职能转变面临的主要问题

（一）管理理念滞后

管理理念落后由两方面原因引起，一方面，由于中小企业的“先天性不足”，小、散、乱、差的内部结构，缺乏必要的财务人员和工作机制，使得企业财务管理工作无法正常开展;另一方面，多数中小企业毫无经营理念可言，企业的所有权和经营权并未分离，所有者即经营者，经营者即所有者，经营者或所有者自身也缺乏现代的、科学的、系统的财务管理理念。

（二）管理方式滞后

很多中小企业在财务管理管理方式上囿于陈规，不愿意做出改变，缺乏与现代市场经济发展相配套的管理意识，如财务管理规章制度不健全，缺乏风险防范意识以及与之相配套的内部控制体系，不能对企业发展所面临的内外部形势做出正确研判，从而在为企业发展做决策和规避风险时举棋不定，错失发展机遇，从而制约企业的良性发展。

（三）管理人员素质滞后

很多中小企业没有健全的财务核算与管理体系，尤其缺乏财务岗位设置与财会人员用人机制。许多企业任用的财务部门负责人和会计从业人员没有经过专业学习和培训，业务水平不高，“无证上岗”现象也普遍存在。对企业发展而言，这些管理人员的素质严重滞后，已经不能适应现代企业财务管理工作的发展要求。

四、财务核算职能向财务管理职能转变对策

（一）转变思想，提升管理理念

作为企业经营者而言，必须要充分认识市场经济发展现状以及企业在发展过程中所面临的来自外部与内部的挑战，必须充分认识财务管理工作在企业管理中的重要性。要在做好财务核算工作的基础上进一步提高财务管理工作力度，把财务管理工作作为企业管理的一项重要工作来抓，以科学、系统的财务管理助力企业良性发展。

（二）建章立制，健全管理体系

市场经济的瞬息万变决定了企业也必须不断做出改变以适应变化。传统的财务管理方法已经无法满足企业快速发展的需求，尤其是传统管理方法暴露出的一系列弊端，让企业不得不承受巨大的风险，对现有的财务管理制度进行改革势在必行。因此，企业财务管理部门必须与时俱进，建立和完善适应时代特点又符合企业特色的财务管理体系，以制度建设来推动企业在机遇和挑战中寻求平衡点。

（三）加强学习，提高人员素质

财务管理工作最终是由具体的管理人员来落实，因此，加强学习，提高管理人员的素质也是促进财务管理职能转变的重要举措。要对财务管理人员进行专门培训，促使他们提高知识储备，适应快节奏的时代发展步伐，掌握与时俱进的财务管理理念，以此适应和满足企业提高财务管理水平的需要。同时，作为企业经营者还应加强财务管理人员进人机制和用人机制建设，为企业发展提供积极向上、充满活力的财务管理人才队伍。

（四）推动信息化建设，提高工作效率

在计算机技术已高度应用于企业财务管理工作的今天，信息化技术是企业财务管理工作的具象化载体。完善的信息化建设，既能实现财务工作的全面管理，减少人力投入，提高工作效率，又能对财务管理工作进行监控，随时发现管理工作中的问题与不足，并及时整改。

参考文献：

[1]贾晖.浅谈如何提高中小企业财务管理水平 [J].商场现代化，2016.06.

浅谈企业财务成本核算 篇4

1. 成本核算的范畴狭窄

个别企业只注重生产制造过程, 而忽视了产品的研发、销售、售后服务等产前产后环节的成本核算。在现代企业的生产经营过程中, 产品生产制造周期已缩短了很多, 生产制造成本在产品总成本构成中所占的比重已大幅降低, 研发、设计、企业管理、销售及售后服务等非制造成本比重则显著提高。目前, 很多企业的成本核算仍局限于传统的核算方法, 只是注重生产制造成本, 而忽视了非制造成本, 无法提供真实的、准确的成本信息, 无法满足成本核算的要求。

2. 生产方式与核算方式的适应性问题

很多企业没有结合自身的实际情况进行核算方式的选择, 不同的生产方式有不同的核算方式。

3. 成本核算信息的收集及成本控制意识不强

个别企业的成本核算信息的收集人员在日常工作中往往会出现重核算轻管理的现象。自身没有意识到企业财务成本核算的重要性, 虽然能够贯彻领导日常的安排, 但是缺乏主观能动性, 过于重视结果而往往忽略了财务成本管理控制过程。其错误地认为只要完成企业日常工作就可以做好成本核算工作, 而往往忽略了成本核算的过程的准确性和及时性。单纯地认为财务成本的控制是由企业管理、决策者所决定的, 这样就弱化了企业财务成本核算在企业日常管理的中心地位。

4. 没有系统地进行企业改革

很多企业的管理者不但是企业的负责人, 而且还是企业的法人以及职工和自身利益的代表人。当今市场经济同行业竞争激烈, 在这样的形式下, 无形之中增大了作假账的几率, 导致企业所提供财务信息与实际情况不符, 无法为公司资金日常有效配置提供准确的信息, 更无法为企业筹资、投资、决策提供依据。

二、财务成本核算在企业管理中的重要作用

1. 财务成本核算为企业决策提供相关信息

一个企业要想使利润最大化, 就得有强烈的竞争意识, 以不断研制新产品的方式满足消费者日益增长的物质及文化需求。在投资开发新产品的过程中一个好的投资决策是必不可少的, 投资决策的正确与否直接影响到企业今后的发展, 对企业有着深远的影响。而投资的中心就是为了企业创造效益, 所以在投资决策中必须考虑周全, 最大限度的规避风险, 扩大财务成本核算的范围, 企业通过财务成本的核算认识到公司产品生产水平与社会平均生产水平相比的不足之处, 有针对性的采取相应措施优化产品与服务, 一定程度上降低企业的财务成本, 提高企业的管理水平。

2. 财务成本核算为企业各部门的管理提供帮助

只有对各项指标都进行系统的统计分析才能进行企业财务成本核算。所以企业的收入、支出、进价、出价都由企业的财务部门进行监督的, 扩大财务部门的监督范围, 对企业建设一个团结、开拓进取的团队, 同时降低企业成本, 促进各个部门树立节约意识以及良好的工作作风有着很大的作用。这样不但节约了企业的财务成本, 还提高了各个部门的管理水平, 有益于企业以较低的成本获得收益最大化。

3. 财务成本核算为企业内部资源有效配置提供帮助

企业成本来源的重要部分包括企业的人才引进、投资项目选择、产品设施配套等, 在没有完全了解市场对企业产品的需求程度及成本回收周期之前不能盲目投资。在企业流动资产比例较低及融资难的大环境下, 盲目地投资会造成企业资源的浪费, 会出现企业资金链断裂的危险, 严重影响着企业的日常生产运作, 更甚者会使企业面临着破产的危险。所以, 科学的财务成本核算对企业内部资源配置是必不可少的, 只有准确地把握市场动向, 科学评估, 量体裁衣, 对企业资源进行有效配置, 才能为企业创造效益。据财政部相关统计, 在2009年我国很多医院积极遵守我国新的会计准则, 在医院医疗设备购置方面进行了财务成本核算, 实现了资源有效配置的目的。而在此之前相当一部分医院购置医疗设备没有进行财务成本核算, 常常出现购置后设备仪器闲置现象。而在财务成本核算时要求设备申购时必须上报设备效益预测情况, 其中包括设备收费标准、使用效率、年收入总额、成本支出、回收年限, 同时需要将设备维修费及折旧费计入科室成本, 这样就规避了仪器设备消极使用的隐患, 达到了内部资源的有效配置。

4. 财务成本核算是确立员工考核奖惩制度的依据

企业科学的财务成本核算是企业对员工公平合理的发放奖金和福利的一项重要依据。它不仅能够反映出执行企业各项规章制度好员工的工作状态, 还是对违反企业规定以及给企业造成损失的员工予以相应行政和经济处罚的依据。所以通过有效的企业财务成本核算, 能够科学的计算员工对企业的贡献程度, 定期进行比较总结, 最终实现企业利益最大化。

三、对于加强企业财务成本管理的建议

1. 遵循市场和价值的规律

企业财务成本核算对于市场规律来说应作为一项战略管理任务。然而市场规律决定了企业成本必须低于同行业水平同时提供更高质量的产品与服务才能追求更多的利润, 降低企业成本最有效的方法就是科学系统地进行财务成本核算。通过财务成本核算实现企业资源优化配置是挖掘企业潜力的主要途径。

2. 加强企业管理水平

财务成本核算不仅仅是财务部门的任务, 而且关系到公司的方方面面。在日常管理方面, 在监督考核普通员工的同时, 也需要监督决策层的领导, 只有管理者意识到财务成本核算的重要性, 才能带领全体员工提高企业各个部门的管理水平, 而企业管理水平在提高的过程中往往会降低财务成本核算阻力, 有益于企业今后的发展。

3. 加强企业成本核算方面的宣传

加强对企业财务成本核算的宣传力度, 积极向企业员工宣传成本核算对企业今后可持续发展以及员工福利的好处, 正确引导员工自觉参与财务成本管理与控制工作, 最终使财务成本管理与控制成为企业员工的良好习惯。

四、总结

在我国经济迅速发展条件下, 企业要想达到利益最大化就必须实现企业资源的优化配置, 采取适当手段降低产品成本, 以低于市场平均水平的成本提供更高质量的产品和服务, 只有这样才会增强企业的市场竞争力, 使企业在激烈的市场竞争中脱颖而出, 创出自己的品牌与口碑。而科学系统的成本核算则是企业达到这个目标重要途径。

参考文献

[1]胡晓红, 崔鹏民.强化成本管理是目前我国施工企业管理的重要目标[J].河南建材, 2011 (2) .

[2]黄丽威.浅谈成本核算及成本控制在企业管理中的作用和地位[J].科技创新导报, 2010 (30) .

小企业财务会计制度及核算办法 篇5

一、财务会计制度 １、经理的职责

（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。

（2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。

（3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。

（4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。

２、会计岗位责任制

（1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。

（2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。

（3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。（4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。（5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。

３、出纳员岗位责任制

（1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。

（2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。

（3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。

（4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。

（5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。

（6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。（8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。

（9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。（10）将收到的票据及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记并交给会计做帐；如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。

（11）空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章与支票应分开保管。

（12）积极完成领导交给的其他工作任务。

二、财务核算办法

1、本公司采用借贷记账法，依据《小企业会计准则》及《会计法》等法规、准则的规定进行账务处理。

2、本公司生产环节的产品成本运用品种法核算；销售收入按照权责发生制原则进行确认；销售成本按加权平均法核算。

3、本公司的低值易耗品采用一次摊销法进行核算。

4、本公司的固定资产采用平均年限法计提折旧。

5、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他记录代替记账。

6、会计人员必须按照会计制度的规定正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。

企业会计核算与财务管理关系研究 篇6

关键词：财务管理；会计核算；管理会计

1.实行会计集中核算的可行性及必要性

会计集中核算是各企业单位实现集中财务管理的必要方法，也是其实现全面预算管理的必然要求。其含义是指，各个企业单位在统一的财政监督下，对其下属分支机构的会计部门实行集中管理，以达到规范会计基础工作、强化财务监督、提高资金使用效益等目的。

一方面，来看其可行性。具体的操作方法是：设立专门的会计集中核算机构，聘用专业化、高水平的会计人员，根据现代的会计准则，采用科学规范的会计处理手法，集中统一处理各分支机构的会计核算业务和监督任务。其一般的流程主要分以下几个步骤。

首先，设立专门机构，选拔专业人才。根据单位的职能及其开展的业务活动，进行相应的机构设置，并依据一定的选拔标准，挑选专业素养高、德才兼备的优秀人才进入机构。第二，清理下属机构的账户，将各项账簿移交。一般而言，单位会计集中核算先设立总账户，而后以其下属机构为单位设立若干分账簿，这类似于伞型监管的机构设置。在此基础上，各分账簿部门应清理好本部门的账目，并移交至统一账目。在移交的过程中，特别需要注意的是保证各类会计资料的完整性与真实性，以实现会计记录的连续有效。第三，制定严格的规章制度。在完成机构设置和账簿移交之后，单位集中核算部门需要依照《会计法》《预算法》等国家的相关法规，制定严格的规章制度以实现有章可依、有章必依、违章必究，执章必严的财务管理目标。

另一方面，来看其必要性。对于现代企业而言，实行统一有序的集中财务管理非常重要。目前，许多企业单位下属机构繁多，多层次的会计核算普遍存在管理混乱，协调性差，控制乏力等问题，这对企业单位高效地管理经济活动造成了诸多不便，甚至导致部分单位资金使用效益下降、监管缺位。因此，加快推进各单位实行会计集中核算势在必行，其必要性突出地体现在以下几个方面。

1.1 集中财务权利

目前，许多企业单位下属机构设置庞杂，财务管理较为混乱，缺乏有效的统一监督控制。分散于各个机构的权利使得企业的核心管理层很难集中权利来控制单位的经济活动。由此，企业的宏观政策可能很难得到切实、及时、有效地实施，导致单位的经济管理效率低下。同时，由于代理人效应的存在，多层次的会计核算方式将在更大的可能性上导致效率的损失，换而言之，由于上下层次之间可能存在操作程序不够规范、监督机制不够完善的状况，管理者可能从自身利益最大化的角度出发，做出最利己主义的选择，而置单位的利益于不顾。由此，层层核算的效率损失将不断积累，而集中单位的会计核算势必从根本上将这一损失降至最低。

1.2 降低单位管理费用

复杂的机构设置与多层次的会计核算管理不仅仅导致单位经济管理混乱，还产生了高额且非效率的管理费用。这一额外的管理费用无疑给企业单位造成了成本压力。通过规范有序的调整会计核算方式，变多层次核算为集中核算，将极大地提高财务管理效率，降低单位的管理费用，从而提高经济效益。

1.3 优化会计信息质量

会计信息的质量对于企业单位的经济决策至关重要。信息的准确度及其在各层级间传递的通畅程度将对企业的经济活动产生深刻的影响。由于目前我国的会计审计制度尚待完善，企业单位对其下属机构的监督控制能力薄弱，部分独立核算单位编制财务报表，虚构会计信息的现象十分严重。这不仅仅严重影响了单位内部根据历史会计信息做出的经济决策的有效性，对于部分上市公司而言，更是对企业单位外部各个利益相关者利益的极大侵害。再次，即使在保证各分层核算单位会计信息准确的前提下，多层次的核算方式不利于信息的有效传递，甚至可能发生在传递过程中由于操作的不规范导致部分信失真的状况。

2.会计核算与财务管理的产生过程

会计核算即会而计之，是人类社会发展到一定程度的产物。会计产生于15世纪末，它是指以货币为主要计量手段的，通过专门方法连续系统地对企业以及事业单位的资金运动及结果进行核算与监督的一种管理活动。当时会计核算的目标是为决策者进行决策提供有用的信息，对企业的管理活动进行辅助作用。20世纪5O年代近代会计产生，衍生出单纯会计与财务管理的边缘学科：管理会计，并在短短6O年内迅速发展财务管理早期是作为微观经济学的一个分支诞生的，以微观经济学为基础，对资金的筹集、运用、分配和收回的事务，进行组织、指挥、控制和协调，其目的是以最低的资金成本获取最大的资金使用效果，使股东权益最大化，进而使企业价值最大化。

3.会计核算与财务管理的联系

首先，两者作用的对象相同，即为资金及其运动，均通过价值形式发挥作用，因而都具有一定的综合能力。在具体的处理方法上，两者有着不同，会计核算对资金运动的处理以财务有效管理为目标，在此基础之上，财务管理利用其提供的信息进行预测决策分析，为企业的运营以及投融资提出建议。

其次，两者的作用基础相同，都是企业在生产经营过程中产生的以价值形式存在的经济信息。从历史来看，会计不应属于生产本身，而是服从于产生管理的需要，所以，广义的财务管理包含着会计，而狭义的财务管理贝不然。因此作为一种基础的财务管理，会计核算是狭义的，是财务管理，即资金管理的需要、前提和纽带，抛开这个前提，狭义的财务管理就会成为无根之木无源之水，失去意义。

再者，由于经济的迅速发展，会计核算与财务管理相互融合，产生了两者的边缘学科—— 管理会计。管理会计于2O世纪5O年代产生，7O年代成熟，并至今不断发展，成为了会计核算与财务管理沟通的桥梁与纽带。管理会计的职能体现了两者的相合性，一方面，它承担了一部分属于财务管理的工作，如预测，计划，控制和考核，另一方面，它的职能，例如责任会计，就包含了提供历史信息的会计。

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4.会计核算与财务管理的特点

会计核算与财务管理有统一的对象一致性，即协调企业的运营管理，但是双方的侧重点不同，会计核算侧重于为企业的已经发生的经济业务以规范的语言规则记录，使经济业务更加准确计量，而财务管理则侧重于对未来的即将发生的经济业务进行指导，对会计核算提供的数据进行分析，比较，掌握，了解，整合，从而对未来做出更正确的抉择，为企业带来利益。

（1）职能区别；会汁核算的职能为两个，即反映和控制，而财务管理则不然，围绕着计划、控制和决策的核心，它可以有很多职能，万变不离其宗，都是为企业更好地运营服务。对于会计核算的两个职能，首先反映职能与财务管理显然不同，它着眼于以会计手法和规则将经济业务以一定形式翻译成会计语言，为之后的财务管理提供基础；事实上，会计的控制职能与财务管理也有着非常大的区别，会计核算面向过去，是对已有的经济信息进行必要的加工整合；而财务管理面向未来，是对未来进行预测、决策和控制。

（2）目的区别：会计的目的在不同的时期是不同的，近代会计的目的在于通过特定的方法，对已经发生的企业运营情况进行计量、核算、整理、总结、分析，对企业能够用货币表示的经济活动的反映和监督，为企业内部的财务管理提供有用的信息，为企业外部的社会监督提供依据。而财务管理的目的在于使利润实现最大化，通过对资金的筹集、使用和效益分配的管理，以较低的资金成本获取较好的资金使用效果，即低资金高收益，为企业创造更好的经济效益。

（3）任务的不同：由于目标不同，从而两者任务也不相类似。会计核算的任务主要是对企业的经济业务的原始信息进行账务处理，提供真实可靠的会计信息。而财务管理的任务主要是通过一些数学方法，经济思想，站在管理者的角度从宏观着手，组织资金的供应；降低产品成本；分配收入；同时对经济业务，财务状况进行监督。如同两者控制职能上的区别一样，前者立足于执行，即按照财经法规的要求去指导工作，而后者体现在企业经营运转的全过程中，着重于对企业财务的维沪。会计的任务体现在事后核算中；而财务管理的任务贯穿企业经济活动的整个过程，对实际经济量变动有着非常重要的意义。

（4）方法的不通：职能的不同决定了两者方法的不同，二者通过不同的方法来实现职能，从而实现目标。会计核算足将企业的生产经营的过程连续系统地综合记录下来，利用的主要是分户账的方式，而财务管理是利用数学模型，经济思想制定好计划，开展好工作，管理好财务。

（5）指导方针的不同：会计核算以会计准则为指导，依照国家规定的会计制度进行会计核算，而财务管理则是以财务通则为指导，以相应的财务制度为依据，有效进行资金的筹集和使用。因此，会计核算相对固定，所形成的文件具有较强的法律约束力，核算工作应严格按章办事。而财务管理比较灵活，工作内容形式多样，涉及范围也比较广泛。

5.会计核算是财务管理的基础，财务管理是会计核算的最终目的

会计核算是财务管理的基础，财务管理必须利用其所提供的资料和企业内外部的经济信息，进行分析预测，为企业的财务活动，做出科学的决策。财务管理则必须根据会计核算所提供的会计记录，在其基础之上，通过资金的筹集运用和分配，通过特定的经济手段，调节分配在产销之间的资金结构，从而保证资金能够以良性循环的方式在企业各项业务之间周转，保证最有经营方式，获得最佳经济效益。财务管理则必须根据会计核算具体资料，制定各项计划，及时发现企业财务活动中出现的新情况和新问题，加强控制措施，以确保各项财务计划的顺利实施以及企业方针的贯彻执行。会计核算必须根据财务管理的规定与要求，进行、管好、用好资金，保证各项财务收支不违犯财务制度的规定。会计核算必须做到及时、正确、全面和系统，为财务管理提供财务分析，财务控制，财务预测和财务决策所必需的资料。财务管理必须依赖会计核算的反映和监督，才能存在会计核算如果离开财务管理，也将失去其反映与监督的功能，它的存在也就失去了必要性。对于一个企业来说，资金是最重要的资源，资金的周转不灵很可能导致企业的恶性循环甚至是破产，所以运营管理的核心必需是财务管理，而财务管理重点是资金运用，依据则是经济业务的原始资料以及每个经营事项发生前的可行性报告。

综上所述，经济的快速发展带来了会计核算和财务管理的难度以及技术上的大幅度提升，所以，在会计核算方面，我们应当着力提升会计人员素质，优化会计体质与准则，强化会计核算功能，更加准确的为企业经济运行过程中的涉及资金运用的业务翻译记录，而在财务管理方面，应当建立起适合企业财务计划控制的制度，迅速提升财务管理水平，实现资产的保值增值，适应经济环境，才能达到准确会计核算，高效财务管理的目的。（作者单位：山东中大药业有限公司）

参考文献

[1]冯萍.正确处理会计与财务关系，搞好企业经营管理[J].茂名学院学报，2004，（5）：4.

[2]崔赛群.论会计核算与财务管理的区剐与联系[J].辽宁行政学院学报，1999，（1）：58._

企业财务核算 篇7

1. 两者之间的相连点

对于任何一个企业来说, 精确核算的财务会计是其长期有效使用财务管理制度的基础。企业想要随时获取精确的财务数据, 其必须拥有一个好的财务核算, 因为财务管理工作如果没有一份完善精确的财务数据, 管理工作也没有办法实施下去。[1]财务核算是财务管理必不可缺的重要组成部分。那么两者之间的具体关系是什么样的呢?

财务管理所关乎到的是企业未来的发展。对于财务管理, 由财务核算所提供的精确的财务数据是其做好财务工作的基础, 在对财务核算所提供的信息进行分析之后, 才能为企业做出较为科学的资金预算, 保证企业的资金能够得到合理的运用。而财务核算在工作时则需要以财务管理为依据, 并且严格的遵守财务管理部门所指定的相关财务制度, 对于财务核算来说, 财务管理是其存在的依据, 如果没有了财务管理, 财务核算所存在的意义也就不存在了。[2]由此可看两者之间的关系是相辅相成的, 各自都必不可少。

2. 两者之间的差异

财务管理是顺应时代的要求所产生的, 其设立的主要目的是为了将企业的价值实现最大化, 该类管理方式是将强化企业内部管理和实现企业可持续发展目标集一体的管理方式, 是在当前时代背景下, 企业实现可持续发展必不可少的一部分, 其主要主管的是企业的财务关系, 并贯穿着企业的整个经济活动, 掌管着企业的经济命脉。那么财务管理与财务核算之间所存在的差异是什么呢?

首先, 财务管理与财务核算所遵循的原则是不同的, 财务核算所遵循的原则是可比性原则、历史成本原则以及收入实现原则, 而财务管理所遵循的原则则是资金合理配置原则、风险及报酬原则以及成本和效益原则。相比之下, 财务核算的原则范围是小于财务管理原则的。除此之外, 财务管理和财务核算的工作对象也是存在着差异的, 财务管理的工作对象是企业内部的管理者以及经营者, 其实促进企业各部门紧密合作的纽带;[3]而财务核算的工作对象则是财务信息, 其主要的工作目的是核实财务信息的可靠性。

二、财务核算与财务管理之间所存在的问题

1. 财务核算存在的问题

随着时代的进步, 我国社会经济水平的不断提高, 企业与企业之间的竞争越来越严重, 财务核算作为企业财务信息的核算中心, 对于企业未来的发展也是非常重要的, 其是直接影响企业未来的发展的。但是目前我国各大企业的财务核算依旧还存在着不少的问题, 例如财务核算的管理方式以及财务人员的专业素质等都存在着问题, 下面我们将分别从中这两方面对财务核算所出现的问题进行分析。

首先是管理方式上所出现的问题, 对于财务核算来说, 一个好的管理方式是十分重要的, 其与企业未来的发展是直接联系的。传统的财务管理方式已经不再适合我国企业财务核算的需要, 企业想要得到迅速的发展, 就必须对传统的财务管理方式进行改革。[4]目前, 传统的财务管理方式主要包括以下内容:财务部、成本部、财审部等, 但是目前随着我国企业业务的逐渐繁忙, 这种简单的管理方式已经不再适合我国企业发展所需了。除此之外, 我国传统的企业财务管理体制与时代不符, 导致其无法对我国的市场做出正确的判断, 以此阻碍企业的发展。

然后就是财务人员专业素质低的问题, 对于企业财务核算的工作来说, 企业人员的额专业素质十分的重要, 假如企业财务人员的专业素质跟不上时代发展的需要, 那么企业的财务部门将会出现非常严重的问题。

2. 财务管理存在的问题

根据调查结果显示, 目前财务管理所存在的最主要的问题就是财务管理制度不健全以及相关的工作人员素质不高。大部分的企业管理者在对待财务管理方面都是不重视的, 这也就导致财务管理的工作人员在对待工作上存在着不认真的现象。

三、将企业财务核算提升到财务管理的措施

1. 加强重视, 提升员工的专业素质

目前, 我国企业的管理者都不是很重视企业财务管理, 这导致企业的工作人员也不是很重视财务管理工作, 而且企业财务管理人员的专业素质较低。[5]因此, 企业想要将财务核算提升至财务管理, 首先所需要做的就是:企业管理者应该加强对采取管理工作的重视, 其次应该加强对相关工作人员的职业培训。

2. 借鉴先进的财务管理制度来建立健全财务管理机制

随着时代的不断发展, 信息技术的不断提高, 各国的企业都纷纷对自己的财务管理机制进行改革。我国过去的财务管理机制已经不适合现在企业财务管理的发展了, 不少的问题也都纷纷的浮出水面。而国外企业先进的财务管理制度正是需要被我国企业所借鉴的。我国企业需要一改过去传统的管理观念, 吸纳国外先进的管理观念。

3. 将信息技术结合至财务管理

目前, 不少企业都将信息技术结合至企业管理模式当中, 那么作为现代企业管理当中的重要内容——财务管理, 将信息技术结合至财务管理是时代发展的需要, 也是必然。那么将信息技术结合至财务管理当中又有什么好处呢?我们要知道现在是信息时代, 信息技术所代表的是方便快捷, 财务管理结合了信息技术, 这意味着财务管理当中诸多繁杂的管理工作可以通过系统来进行管理, 这不仅仅是方便了管理者, 也方便了领导者的视察。

四、结束语

综上所述, 企业核算想要提升至企业管理, 首先其企业领导必须加强对财务管理工作的重视, 提升相关工作人员的专业素质, 其次, 在信息技术急速发展的今天, 我国各大企业的财务管理制度也应该将信息技术结合至企业管理当中, 这样也能够方便企业财务管理。最后就是, 我国的企业应该多多借鉴国外先进的管理方式, 以此来提升自己的管理方式。最后就是, 时代的变化是迅速的, 企业只有正确的面对时代所带了的机遇与挑战, 紧跟时代的步伐, 这样才能让企业可持续发展。

参考文献

[1]林宝珍.“三集五大”环境下FS地区供电企业财务集中管理研究[D].厦门大学, 2013.

[2]陈兰.电力施工企业独立核算分公司财务管理改进研究[D].西南财经大学, 2013.

[3]郭瑞霞.企业会计核算管理系统的设计与实现[D].山东大学, 2015.

[4]刘伟.如何将企业财务核算提升到财务管理[J].财经界 (学术版) , 2016, (5) :275, 307.

外经企业境外财务核算的探讨 篇8

一、向所在国政府编报会计账目和财务报告的原则

(一) 确定编报单位

凡在所在国政府的工商管理部门正式注册具有法人资格的企业境外机构 (分公司、办事处、代表处) , 或者以法人地位与所在国的业主签订承包工程、分包工程、劳务合作、技术服务、其他经营项目合同, 且合同在当地税务部门注册并按规定交纳合同税、营业税的项目队, 均应按所在国的财务会计制度编制会计账目、报送财务报告。

(二) 内、外账关系的处理

向所在国政府编报对外账表的单位还需要向国内总公司报送对内的财务报告。在处理内、外账关系时有两种方法:一是内、外两套账表完全脱钩、互不关联, 内、外两套账都有自己完整的体系, 分别按照不同的财务会计制度进行账簿设置、科目运用, 各自反映的经营结果无须再进行调整。这种方法便于处理对外账务, 对外账表容易通过所在国审计, 但工作量大, 需要一定的人力。二是按照所在国的财务制度对外账进行全面核算, 向国内总公司报送财务报告时, 根据我国财会制度对有关账务进行相应调整, 将对外账与对内的调整账目合并在一起, 再按国内报表的种类、格式向国内报送对内的财务报告。这种方法适用于工作量大、财会人员较少的单位。如果两国财会制度有较大差异, 且内部调整账项较多, 不便审计查账, 在选用这种方法时就应慎重考虑。

无论内、外账, 其单据均应有完备的会计手续, 经得起内、外审计检查, 一般情况下, 原始单据存外账, 内账注明原始单据所附外账的凭证号。为便于区别, 内、外账凭证、账薄、报表应分别装订、分柜保管, 以免混淆。

(三) 了解、掌握所在国财务会计制度

1.按照所在国规定的会计年度结转会计账目, 编报财务报告。

2.按照所在国规定的语言 (通常是当地官方用语) 编制记账凭证, 登记会计账簿, 报送财务报告。

3.按照所在国规定的记账方法进行账务处理。

4.按照所在国规定的货币作为记账本位币。对于记账本位币以外的其他货币收、支业务, 应按所在国官方公布的比价折合为记账本位币记账。

5.按照所在国规定的会计核算原则处理财务账项。通常是按国际会计准则规定的“权责发生制”原则进行核算, 但也有个别国家、地区允许使用“收付实现制”原则。

6.了解、掌握所在国对营业收入的确认和结算原则, 存货的计价方法, 固定资产折旧的计提规定, 汇兑损益的处理原则, 资产盘盈盘亏和损毁的处理方法, 各种准备金的计提比例和规定, 职工薪金标准的确定等等。在具体账务处理时, 应按所在国规定的各种原则、方法办理, 若无明文规定, 则可针对具体业务咨询当地注册会计师、审计师和财税部门后自行确定。

7.了解、掌握所在国对资产、负债、所有者权益和收入、支出科目的划分。熟悉所在国会计科目的内容、编号以及会计报表种类和编制方法。

二、向所在国政府编报会计账目和财务报告的方法

(一) 自编对外账表的方法

凡所在国规定允许, 且驻外机构有足够的人力, 可参照上述原则, 自编对外账表。具体从以下几个方面着手:

1.确定会计科目

首先, 组织力量翻译所在国的会计制度, 研究制度规定的会计科目及其使用说明, 并结合企业实际业务, 从中选择并确定企业常用的会计科目, 编制内、外账会计科目对照表, 以便正确使用。

一般来说, 各个国家的会计科目分类都有一定的特点或规律性, 有的按资产、负债、所有者权益、收入、费用科目分类, 有的分类更细一些。除了掌握分类特点, 还有掌握科目编号和科目的用途, 这样就运用自如了。

2.账簿设置

各个国家对账簿的格式以及账簿的设置都有一些特殊的规定, 为此须向有关部门进行咨询。设置的账簿大致有3种:

(1) 日记账。一般要求分设现金、银行、转账3种日记账, 多数国家的日记账要分别明细科目设多栏式反映。

(2) 总账。按总分类科目设立, 每月根据日记账的发生额一笔或数笔过入总账。

(3) 明细账。各国对明细分类账的设置有不同的规定, 有的国家规定可以多栏式日记账替代明细账, 有的在多栏式日记账基础上对某些特定的账户要求设置明细账。例如:对工资支出要求设置明细账, 要反映人员姓名、雇佣日期、基本工资和各种津贴、实付工资以及代扣所得税、代扣保险费等要素;对固定资产一般也要求设明细账, 要反映固定资产的类别、名称、购入日期、原始价值、本年折旧、累计折旧及净值等详情;对存货、应收应付款等账户的设置, 亦可能有不同的要求, 作账时即按所在国的规定进行处理。

3.账务处理中的技巧及注意事项

(1) 关于收入科目的处理

对外账反映的收入要本着合理节税的原则处理。其中:工程合同收入以业主确认的收入数记账;合同外的收入, 如属现金结算方式且取得业主的双方默契, 这类收入可考虑不在外账反映;对于与第三国公司或私人业主签定的提供劳务合同, 如以现金结算或通过第三国结算, 且与当地税务部门不发生任何经济联系, 这类收入亦考虑不在外账中反映。

(2) 关于成本费用科目的处理

成本费用科目的处理既要考虑节税的原则, 又要考虑我国与所在国政府在成本管理、财务制度方面存在的差异, 需要用一定的方法和技巧酌情调整成本。

调整成本主要从人员的工费和设备物资的价格转移两方面着手。通常, 人员的工资应按所在国人员的同等水平列入外账成本, 实际发生的工费支出与列入外账成本的差异应如实调整, 反映在内账的经营成果之中, 但在确定对外工资标准时要与所在国规定的个人所得税联系起来一并考虑。在进行物质设备的价格调整时, 也必须考虑关税与利润所得税的关系, 以避免发生项目经营效益不佳而税金支出过大的情况。无论何种形式的调整, 所编制的单据必须合理合法, 要经得起推敲。同时, 根据所在国规定, 不允许列支的费用应避免在外账中反映, 要经得起当地税务部门的审计。

(3) 会计报表的编制

报表的填制是一项技术性很强的工作, 须坚持多方咨询、正确报填。要注意表与表、表与账的对应关系, 数字一致, 互相吻合。例如:对外申报营业税表中的营业额须与损益表中的营业收入一致;对外申报个人所得税、社会保险税表中的工资总额须与成本表中的工资以及各项津贴的支出数一致;固定资产表中的原值、折旧、净值数须与固定资产明细账一致;债权、债务明细表与债权、债务人的书面签认一致等等。

(二) 聘请会计师编报对外账表的方法

如企业财务人员力量有限, 或者所在国法律规定, 外国公司的会计账目必须经由所在国的注册会计师编制方为有效, 则企业境外机构必须聘请所在国专业人员处理对外账表业务。但要注意抓好以下几个方面的工作:

1.聘请有合法资格、信誉好的会计师。要按照当地法律与被聘请的人员签定工作合同, 明确工作范围、工作数量、工作报酬以及支付方式和纳税义务。

2.掌握所在国的会计制度、会计科目分类以及具体账务处理的有关规定。

大型企业集团基建财务核算 篇9

一、会计制度实行集中核算

目前, 大型企业集团的基本建设存在单独设帐的情况, 主要是为了能在企业财务总帐中反映企业的基本建设情况。为减少基建财务与企业财务之间的冲突, 使基本建设资金成为企业集团财务核算的一部分, 建议将基建资金并入企业集团会计制度进行集中核算, 并将企业基本建设的进度情况及资金投入的构成反映到企业集团财务总帐中。会计制度实行集中核算, 有利于规范企业基建财务的核算, 保证会计信息的及时性、准确性;实行集中会计核算后, 基建单位的会计核算业务纳入集团核算中心进行统一核算与管理。集团核算中心在会计核算上具有较大的优势, 例如可以配置高素质的专职财务会计人员, 加上先进会计电算化系统的运用, 可以很好的保证基建财务核算的质量, 保证了基建会计核算资料的完整性、统一性、真实性和及时性, 规范了会计核算的秩序。

二、加强对基建项目的控制

对大型企业集团来说, 一个大的基建工程, 基建会计核算工作和财务管理工作需要渗透到基建工程的各个环节。为保障基建项目的顺利开展, 保证基建项目开展的合理性和合法性, 我们需要注意以下两个方面:

首先, 要深入基建工程进行可行性研究, 协助落实工程建设的资金。在对基建项目的可行性研究方面, 要充分发挥财务管理的作用, 从财务核算的角度进行研究、分析和比较。通过对基建项目可行性研究的参与, 为企业决策层和管理层提出具有针对性的、合理化的建议, 并协助落实工程基本建设资金的投入。在资金的投入方面, 要保证资金的来源合理, 在争取集团财务中心加大投入的基础上, 可适当举债, 实现企业资本运营的效益最大化。

其次, 要充分发挥财务的监督职能, 参与合同的签约和标书的拟定。在参与过程中, 要有针对性的处理好工程预算、造价控制、建筑质量、建设工期、付款方式、违约责任等相关问题和关系, 切实保护企业集团的合法权益和根本利益。企业基建会计部门需要掌握、审查和监督各个环节中的明细附表、会计账簿和批准文件, 特别是最后批复确认的基建投资计划要作为企业基建筹资、资金使用和会计核算的参考依据。对于与企业基建相关的经济活动都需要有规范资料、文件、票据和合同等材料作为支持;对于与企业基建活动相关的款项要有严格准确的拨款协议、文件或者合同借款资料提供给会计, 以便于基建财务核算工作的审查与监督, 保证企业经济活动的合理性、合法性, 节约集团企业的费用支出和生产成本, 提高企业基建投资的综合效益。

三、建立财务信息反馈制度

对于大型企业集团的基建财务核算, 需要专职人员负责工程建设项目信息的收集与整理, 通过利用现代化的电算化手段, 真实、有效、完整、准确、及时地向上级主管部门及领导传递相关信息和材料。传递的信息和材料需要反映基建资金的到位情况, 月度、季度、年度使用情况, 工程项目竣工后的财务决算情况, 基建项目竣工后的投资效益分析报告以及其他相关资料等。大型企业集团的基本建设计划是控制企业建设规模、办理基建拨款和进行基建财务核算的标准和依据, 基建部门在制定、修改和安排基建计划时, 要把企业集团的经济实力和集团财务部门可提供的资金数量作为参考依据, 并及时递交集团财务部门。企业的每个基建项目在开工前, 基建部门都要向集团财务部门提交投标函书、工程施工合同、开工许可证等与工程前期费用支出相关的各种合同和资料, 以为日后办理各项资金支出提供方便。

四、加强工程竣工时的财务控制

(一) 建立和完善竣工清查制度

作为大型企业集团的财务部门, 在基建工程结束后, 要及时根据相关要求, 编制基建工程的竣工决算, 并对其进行认真审核, 及时组织与工程项目竣工相关的验收工作;工程竣工后, 要及时与施工单位进行结算。企业基建项目竣工决算的主要参考依据包括:历年投资计划、初步设计、可行性研究报告、招投标书、概算调整及其批准文件、经主管部门审核批准的承包合同、项目预算、工程结算等有关资料。

(二) 考核基建项目的使用情况

在企业基建项目竣工、验收后, 企业集团财务部门要根据新增固定资产的特点和用途, 构建相应的统计、使用、管理和核算标准, 以保障基建项目的后期使用效益;此外, 要按照企业财务部门的规定, 计提维修基金, 以保证基建工程交付使用后的及时维修和更新。

五、总结

综上所述, 加强大型企业集团基本建设项目的财务核算, 既是企业为实现战略规划, 扩大生产规模, 提升竞争力的需要, 也是建设单位调动员工工作积极性和完成基建任务的需要。为实现基建资金的现代化管理, 需要大型企业集团加强对基建工程的财务核算与管理, 严格控制审批程序, 充分发挥财务的监督职能, 培养和提高基建财会人员的业务素质, 不断建立和完善企业基建会计管理制度, 全面提高企业的投资效益, 实现投资效益的最大化。

参考文献

[1]、吕丽娟.对全面提高基建财务管理水平的探讨[J].中国总会计师, 2009, (02)

企业财务核算 篇10

一、阐述财务共享服务中心

财务共享服务中心是指企业将其财务流程从单一的运营商扩大至全国、全区域甚至全球的层面进行流程与资源的有效整合, 以实现规模经济。在财务共享服务中心的模式下, 企业对相关财务人员进行优化组合, 母公司借助IT平台强化控制子公司, 促进成员间的信息资源共享, 有效节约了企业的运行成本、降低了财务风险、提升了企业的价值, 促进企业发展战略的实施, 真正实现“集中管控, 协调商务”。实施财务共享中心模式, 对业务单位集中进行管控, 全方位监管预算、结算、业绩分析等具有重要的推动作用, 同时能有效降低企业运营成本, 切实提高财务管理的工作效率。另外, 对日常的会计事务集中进行处理, 突出企业的核心业务和业绩管理。财务共享服务模式以其快反应、低成本、小风险、高透明度被大众视为当前时代最新的财务管理模式。财务共享服务模式包括具有应收付账款管理职能的基础操作性职能, 会计管理职能的管理控制性职能, 以及具有税收统筹和规划分析的战略规划性职能, 具有独特的优势, 因而受到国内外诸多企业的重视。

二、当前共享模式下财务核算存在的问题

我国企业实施财务共享服务中心已经进行了一段时间, 实施企业也逐渐增加, 基本达到目标, 但同时也出现不少问题。

(一) 人员综合素质不高

财务共享服务模式作为网络与财务结合的高技术产物, 对财务工作人员的专业知识、职业道德、法律观念等综合素质提出高要求, 不仅要求财务人员具有扎实深刻的理论基础, 更要求他们具备足够的计算机知识。并且, 财务共享中心的工作人员需要与企业内部的各个部门沟通, 参与企业的战略决策, 对人员的技能几乎是全面化要求。而当前我国财务人员素质参差不齐, 能够全面掌握专业知识、计算机技能、职业道德等方面的人才缺乏, 不足以适应财务共享服务模式实施的要求。

(二) 企业内部管控难

我国大型企业多采用多级法人治理结构模式, 其大多数下属公司均构建了独立的法制管理结构, 必须遵守市场要求。若是大规模采用财务共享服务模式, 则意味着改变企业内部的管理方式, 这会在一定程度上加大工作难度, 部门、核算系统是否需要重新安排, 企业的管理力度是否合适等都需要重新规划。

(三) 网络开放性增加财务风险

财务共享服务中心作为一个开放系统, 其开放性体现在财务信息的披露, 财务的业务范围以及企业的决策信息上, 对企业内部财务信息的安全保密性产生了一定的影响。财务核算过程将由手工操作转为计算机集中核算, 处理形式发生了质的改变。若网络会计软件无法在技术上确保企业核算数据的安全完整性, 那么数据将出现泄漏甚至损毁。另外, 财务共享服务中心作为各国各处企业信息的接收方, 若在网络传输和保存中出现数据删改现象, 则很可能导致财务信息不真实, 增加财务风险。

(四) 财务共享花费成本大

首先, 在财务共享服务模式建立的初期需要大量的投资, 一方面是用于服务中心的工作人员与企业各部门进行沟通交流所需的支出, 另一方面在服务中心未完全独立运行前, 财务人员既要进行以往日常的财务工作, 又要开展服务中心的工作, 导致员工工资支出的增加。另外, 信息管理需大量支出。共享服务在技术上要有统一的系统支持, 系统平台的统一搭建和整合是基础。财务共享中心所需的原始数据均是由企业内部专业的系统平台来进行处理的, 其搜集、运行、管理过程中需花费大量的费用, 给企业带来极大的经济压力。

三、通过加强财务核算完善服务共享中心

财务服务共享中心作为一种新事物, 其发展具有前进性和曲折性, 因此需要强化财务管理工作, 提升财务核算质量。

(一) 强化财务核算人员综合素质

提高财务人员的专业知识, 使其全面深刻了解财务共享的管理流程、风险控制等方面, 加强计算机技术职能, 做好财务核算的全过程控制, 实现财务管理一体化。借助企业的培训平台对财务人员进行定期的岗位培训, 提升其预算控制、风险评估、计算机技能等全方位的专业技能, 打造一支高精尖的财务核算人员队伍, 以促进财务服务共享中心的完善。

(二) 创新管理理念和思维方式

财务共享模式的成功实施需要创新管理理念和思维方式, 需要企业内部管理层和各级别员工强有力的支持。因此, 要充分发挥财务共享服务模式的优势, 必须转变企业内部各阶层人员的思维方式和观念。企业实施财务共享服务模式, 就意味着企业改变了以往的管理模式与层级结构。由于实施财务服务共享中心, 企业的整个财务结构被重组, 标准被重新确定, 因此需要对全员进行岗前培训, 增加其相关的财务共享服务知识, 以适应财务共享服务模式运行的需求。另外, 财务部门的主管应加强对员工能力的全面培养, 将员工的学习发展视为一个持续长久的过程, 应督促各业务部门之间进行协调商务, 开展企业各项财务工作, 促进服务共享模式的更好落实。

(三) 建立健全财务组织机构

在企业实施财务共享模式时, 内部财务人员对业务组织和流程、数据的分析进行垂直领导和统一调度, 并对业务核算与处理流程进行统一管理。企业应完善财务组织机构, 明确各岗位职责, 督促各岗位按照统一的标准进行规范操作, 实现会计核算工作的标准统一化, 实现财务服务共享中心的协同与规模效益。

(四) 加强内部控制管理体系建设

财务共享服务模式的确立使财会与其他系统界限不再那么清晰。网络软件的大量应用, 使财会与其他系统相互连接, 形成紧密的联系。实施财务服务共享的企业应遵循因地制宜的原则, 根据自身特点采用网络架构, 完善纠错和错误预防机制, 保障核算信息的真实性、安全性和完整性。由于我国多数企业内控机制不是非常完善, 因此在实施财务服务共享体系时必须要加强企业内部控制, 将其作为重点流程加以规范完善。同时要优化企业内部管理模式, 实现企业对财务核算信息的集中管理, 实现资源的充分共享, 促进企业的整体健康可持续运行。

四、结束语

综上所述, 财务共享服务模式吸收了财务管理领域中集中式与分散式管理优点, 被国内外诸多知名企业公认为一种有助于降低企业运行成本、提高企业效率、降低财务风险并增强竞争力的新型有效的财务管理模式。由于我国财务共享服务模式尚处于起步阶段, 发展还很不完善, 因此需要不断强化会计工作, 加强对会计核算工作的管理以促进财务共享服务体系的建设和完善。

摘要：随着经济改革的深入发展和市场竞争的加剧, 财务共享模式随之兴起并得到广泛使用。财务共享中心是企业财务管理的一种新模式, 以低成本、少人力的优势对人员及经济业务进行了重新优化组合, 提高了企业财务水平的同时也提升了企业的外部竞争力, 利于企业财务核算风险的管控。本文首先大致阐述了财务共享中心的内涵, 继而在研究当前我国财务共享模式应用时财务核算出现问题的基础上, 提出通过完善财务核算体系建设以促进财务共享模式健全的建议和措施。

关键词：财务共享,财务核算体系,问题,措施

参考文献

[1]孟晖.浅谈通过财务共享中心提升财务管理水平[J].财经界 (学术版) , 2013.

[2]饶水林基于财务共享服务模式的企业财务管理研究[D].湖南大学, 2011.

[3]孟辉.浅谈通过财务共享中心提升财务管理水平[J].财经界 (学术版) , 2013.

企业财务核算 篇11

关键词：企业财务;会计集中核算;问题;措施

引言：会计核算是企业经营必不可少的工作，在企业运营中占着非常重要的地位。而企业会计核算的规范化、科学化也与企业的经营状况息息相关，财务会计的集中核算正是会计核算向规范化、科学化迈进的标志。企业财务会计集中核算，在促进企业更加协调、安全运营的同时，还出现了一些问题，阻碍着核算工作的顺利实施。因此，研究目前企业财务会计集中核算中出现的问题，分析出阻碍会计集中核算顺利实施的原因，进而提出解决问题的措施，对进一步促进财务会计集中核算的顺利实施，提高企业的综合竞争能力，具有重大意义。

一、企业财务会计集中核算中存在的问题

（一）职能划分欠佳，人员沟通不力。首先，采用集中核算的会计方式后，使得企业的财务核算工作都施加在核算中心一个部门上，进而导致有些企业裁剪会计人员，部分岗位人员过少，难以承担巨大的会计核算任务。其次，企业财务会计集中核算方式，对会计人员有更高的能力要求，对财务职责分工有更高的标准，从而确保各项措施的顺利实施;但是，当前集中核算会导致会计核算人员一人分兼几个单位的核算任务，使精力分散，且与企业脱节，最总结果是监督作用提高，而会计职能削弱。第三，部门与员工都缺乏沟通，企业财务集中核算模式将财政管理划分为财务管理和会计管理两大模块，使得两个部门缺乏足够的沟通，且困扰了资金支出。

（二）相关制度欠佳，工作落实不足。目前，财务会计集中核算模式还处于应用的初级阶段，其相关的制度尚不健全，存在很多漏洞和不足之处。会计核算的管理和会计职能，需要根据情况分散到核算中心相应的单位中，在实施中很容易遇到意外和阻力，进而使很多工作落实度降低;由于核算中心与核算单位时互不干扰的，容易导致沟通不足，使得信息全面性和精确度降低，进而使企业的财务工作失真。而目前的会计制度对于这些问题还未给出明确的规定，致使部门易出现违反制度的现象，增加了核算工作的难度。

（三）工作积极性不高，制约企业发展。财务会计集中核算制度要求企业所有资金的收支都必须经过集体账户的审核，这样会避免资金滥用，降低资金使用的随意性。但是，这样会使企业领导的权利被架空，部分领导会觉得这样难以使自己利用自己的权利对资金进行调动，因而对这种模式非常抵触。这种局限性的思想，增加了集中核算模式推进的难度，同时制约着企业的发展，进而影响领导和员工的工作积极性。第一，集中核算模式容易滋生腐败，虽然集中核算制度可以监督资金活动，但是对资金的具体活动是无法掌握的;依据票据进行资金分配，使得部分投机取巧之辈乱开发票套取资金，但是集中核算模式尚没有相应的监管制度解决这个问题。第二，核算单位用支不合理，财务会计集中核算制度使得部门丧失资金掌控权的同时，也使得部门不再考虑资金使用的合理性;因此，部门会频频申报不合理资金，进而使企业难以承担，造成巨大损失。第三，降低管理人员理财意识，集中核算模式使得很多人员丧失了对企业财务管理的积极性，降低了其理财意识。

（四）监督机制薄弱，助长腐败滋生。集中核算模式使得各个部门不再单独进行自己的资金管理、会计核算工作，仅仅进行出纳报账工作。这种模式使得单位内部的监督和财务牵制能力降低，财务信息失真难以及时发现并制止，从而为贪污腐败提供了可乘之机。会计核算中心虽然实施“代理记账”制度，起到一定程度的监督作用，但由于会计核算中心的工作人员不可能全面掌握单位内部经济状况，也就不可能每一次都做好事前把关工作，资金监督力度不足，致使不法分子偷取大笔金额。

（五）管理能力不足，工作实施困难。第一，企业管理人员管理意识薄弱。当前，大多数企业财务管理人员都是“重核算、轻管理”，一味强调核算工作的重要性，而忽视了财务管理工作的重要性，对于管理的意识度不够，既无法满足新时期企业发展需求，也没有跟上经济体制改革的潮流。第二，企业管理人员的管理能力不足。一个人的管理能力与个人的学习能力、工作经验、思想观念息息相关，集中核算模式与传统的核算模式在工作对象、范围和内容上都有所变化，这对相关管理人员的管理能力提出了挑战，但是目前并不是所有管理人员都具有足够的能力，使得集中核算模式的实施的难度加大。

（六）技术手段低，制约核算进行。会计集中核算因其不同的工作模式，对数据处理和系统运行术有更高的要求，需研发新技术满足日益增长的工作业务要求和日益细化的财务管理要求。完善信息技术手段，深入推进会计电算化进程对集中核算模式至关重要，是确保集中核算顺利进行的有力支撑。但现有技术软件已不能完全满足集中核算工作继续推进的要求，技术手段一定程度上制约了集中核算的实施效果。

二、企业财务会计集中核算问题的措施分析

（一）科学划分职能。当我国的财务会计核算工作具有发杂程度高，系统性大的特点。但是集中核算模式使得会计核算出现“人少量多”专业人员缺少的情况，导致大量的财务工作无法顺利、有效的开展。因此，科学的职能划分与人员分配至关重要。传统的岗位设计为“一人一职”，即一人负责一职，这样的形式使得报表和制证的职位相分离，而由于每个工作人员因各种卞客观因素影响，使得其所获取的信息存在差异性，因此导致报表不能按时上交、失真等问题发生。为此，应统一确定专人负责核算单位的制作、记账及报表等工作，以确保会计工作信息的连续性与真实性。

（二）健全相关制度。“没有规矩不成方圆”，一个健全的制度是各项工作进行的保障。集中核算模式作为一种新的会计核算模式，其制度的健全对其实施意义重大。只有健全财务会计集中核算的制度，才能保障核算各项工作的落实。因为，目前各企业对财务会计集中核算还处于摸索阶段，会受到各种意想不到的因素影响，存在着各种不足之处，使得集中核算的实施难度加大。相关制度的不健全，使得部分从业人员投机取巧，违章办事，工作落实度难以保障。因此，为了顺利推行会计集中核算模式，必须加强相关制度的建设，使各项工作有法可依、有章可依，杜绝各种违法乱纪行为的发生。首先，要加强审批检查力度，尤其是对于数额较大的申报要进行全全面检查。其次，要将制度传达到位，以作为相应的解释，以提高各个相关部门对会计集中核算制度的认识与理解，从而提高核算单位工作的有效性与有序性。[2]

（三）调动工作热情。企业管理人员应该通过各种激励、考核和监督机制提高从业人员和从业部门的积极性，充分调动各人员的工作热情。第一，要明确各项资金的使用权和责任人，即每个部门在拥有该资金的使用权的同时也要承担相应的责任。第二，核算中心要加强审核力度，核算中心审核合格后才可以给各部门提供相应资金。第三，核算中心必须遵循相关制度办事，最大程度的避免不合理、不必要的资金支出，同时也要严厉杜绝公款消费及个人贪污现象。第四，健全激励机制[3]，将财务部门相关人员的利益与工作绩效相关拄钩，明确分工与职责，提高部门工作积极性。第五，明确奖惩办法，根据单位财务信息考核核算单位的相关指标完成情况予以公平的评分，并按照企业相关规范及评分对核算单位实施相应的奖罚。

（四）加强内部沟通。沟通是解决问题的前提，但是目前的集中核算模式使部门之间的沟通和配合难度加大。应该在企业内部建立双向沟通机制，使核算与财务管理部门加强沟通交流，掌握更全面的信息，更好的配合完成企业的财务管理工作。财务管理部门需严格遵守企业财务核算的相关法规制度，积极配合核算部门的各项工作，保障报账工作的质量。核算部门相应的也需掌握财务管理的各项流程，根据管理部门的实际需求，不断改善自己的核算工作。在相互理解和了解的基础上，加强两个部门的沟通，保证企业财务会计核算工作的质量与效率。

（五）提高人员能力。会计工作人员的能力是会计核算工作顺利进行的保障，其业务能力的高低直接影响着会计核算实施的水平与质量。通过在岗培训、学习教育等各种方式，来提高会计人员的职业技能和职业素质，为会计集中核算工作提供人力保障。通过部门的交流、宣传教育，提高会计人员的合作沟通意识，尽快适应新的会计核算模式。通过制度完善、激励机制等，提高会计人员的工作热翔，激发起提高业务能力的激情。

（六）改善技术手段。技术手段是企业财务会计集中核算工作顺利展开的技术保障， 没有金刚钻别揽瓷器活，先进技术必不可少。首先，要加强工作人员的计算机技能和软件运用能力，这是保证集中核算技术应用效果的关键。其次，企业要不断开发新软件，不断提高会计核算水平和管理水平。第三，要完善核算网络系统，要、不算完善电子台帐系统、查询系统等网络系统等技术平台的建设。最后，要不断研究如何提高系统运行速度，进而提高数据处理效率，提升工作质量和速率。

三、结论

（1）分析了企业财务会计集中核算模式的优势，得出了集中核算模式对促进会计核算的规范化和科学化意义重大。（2） 分析了企业财务会计集中核算模式推行中遇到的各种问题，发现职能划分欠佳、相关制度欠佳、工作积极性不高、监督机制薄弱、工作落实不足、管理能力不足、技术手段低等因素使得集中核算模式容易助长腐败滋生、落实难度加大，制约着集中核算工作的展开和企业的发展。（3）研究了企业财务会计集中核算模式问题解决的措施，得出科学划分职能、健全相关制度、调动工作热情、加强内部沟通、提高人员能力、改善技术手段等措施可以有效解决企业财务会计集中核算所遇到的各种问题，推进集中核算模式的发展。

参考文献：

[1] 郭水男.企业财务会计中集中核算对策[J].环球市场信息导报.2013，（39）：185.

[2] 李石琴.企业财务会计中集中核算问题与对策分析[J].现代经济信息.2011，（20）：197-198.

探究现代企业财务管理与核算 篇12

关键词：现代企业,财务管理,核算

财务管理是现代企业管理的核心, 对企业资金的筹集和运用, 成本的有效控制, 经营成果起着举足轻重的作用。进行现代企业管理, 首先要做好企业财务管理。同时核算是企业财务管理的一个关键环节, 必须处理好管理与核算的关系问题。

1 加强现代企业资金管理的主要措施

资金是企业的血液, 企业应加强资金管理, 控制好企业的现金流向, 提高资金的利用效率, 降低资金的使用成本, 有效缓解垫资压力、规避资金风险。加强资金管理, 应采取以下措施。

1.1 制定完善的审批制度

企业应建立资金使用审批制度, 每一项资金的支出都要有专业领导审核, 企业总经理签字, 财务负责人把关。资金要有预算, 控制好资金流量, 要以收定支, 不能搞人情关系, 盲目支出。

1.2 建立有效的内部控制制度

财务部门要严格遵守《会计基础规范》, 加强内部控制制度, 规范财务人员的责任和权限, 建立稽核、复核制度, 执行岗位轮换制度, 资料保全存档制度。提高电算化管理水平, 规定财务人员的操作权限, 确保岗位相互牵制, 责任明确, 保证财务信息的准确性、完整性以及资金的安全性。

1.3 确立合理的债权、债务清算制度

企业应建立债权、债务清算制度, 对债权进行分类管理:对备用金借款, 通过及时催要, 工资扣款等方式, 不清前账决不赊后账等手段回收欠款;对货款要根据账龄, 客户经营和信誉状况, 制定清欠计划, 利用协商、调解、仲裁和诉讼等手段, 加速货款回收, 提高应收账款周转率, 减少坏账损失。财务部门要有专人负责管理债权, 及时与对方对账, 取得债务人的签字盖章确认凭据, 保管好合同、协议、运费单据等有效凭据, 做到每笔欠款有据可查, 作为追回欠款的有力证据。加强债务管理, 既要根据生产实际情况, 学会利用应付账款、应付票据等方式延缓付款, 获取短期融资, 提高资金效益率, 又要适当付款维护企业良好的信誉。

2 财务管理与核算

2.1 资产管理与核算

企业应加强有形资产的管理, 通过编制资产投人计划, 比价采购、批量采购等有效措施, 降低采购成本, 建立完善的材料领用制度和定额材料管理制度;降低材料投人成本, 实行定期大修, 及时小修, 延长资产使用寿命, 降低维护成本和再投入成本;加强资产保管, 防止资产流失, 降低储存成本, 定期清查, 及时处置, 回收资金。财务部门正确核算固定资产折旧和材料价差, 提取减值准备, 真实反映资产价值和经营情况。

2.2 职工薪酬管理及核算

职工薪酬成为现代企业管理的重要组成部分。企业应建立完善的薪酬分配制度和发放制度;发放抚恤费和辞退福利等项目, 应根据国家政策建立企业养老保险等各项保险制度, 由专人负责建立、保管台账, 每年为职工缴纳保险, 并由职工确认, 保证台账准确无误。财务部门要根据人力资源部门提供的货币性薪酬发放表、数据库, 复核汇总后交银行代发, 企业应发放部门工资表, 职工签字确认后归集到财务部门存档。财务部门要正确提出企业负担的各种保险及其他薪酬项目, 根据收益对象正确核算人工成本, 合理分配到产品成本或期间费用, 真实反映企业的经营情况。

2.3 税务管理及核算

企业应由专人负责纳税管理, 包括:销售发票的领用、进项税发票的认证、纳税报表的填制、税款的交纳等活动。企业应采取各种措施合理的避税、延缓税款, 而不是偷税、漏税。企业购货时要取得增值税专用发票, 获取进项税抵扣, 减少增值税额。财务部门要根据税种的提取标准和企业经营活动提取各项税, 按财务制度分入到各项费用中。企业应在年度中均衡发放职工薪酬, 准确核算职工的个人所得, 为职工合理避税, 减少个人所得税支出。

2.4 成本管理及核算

成本管理是企业管理的核心, 现代企业必须加强成本管理, 提高经济效益。

(1) 切实转变观念, 提高全员成本意识。成本管理是全体员工的责任, 企业应加强全体员工的成本管理理念, 形成“人人关注成本, 人人节支降耗”的全员成本意识, 分解落实企业的目标成本, 做到人人有责任, 有指标, 严格考核制度, 坚决执行“成本否决, 工资负亏”制, 将个人经济利益与企业效益挂钩, 提高全体员工管理成本的积极性, 真正达到节约挖潜、降低消耗的目的。

(2) 拓展经营视野, 实行全方位、全过程管理。企业应树立成本的系统管理观念, 把成本管理贯穿于产品的整个生命周期, 向前延伸到产品的市场需求分析、相关技术的发展态势分析, 产品的设计;向后延伸到顾客的使用、维修及处置。企业一方面应加强产品的信息来源成本、技术成本、后勤成本、生产成本、库存成本、销售成本、维修成本、处置成本等物质产品的成本管理, 另一方面也要加强人力资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本等非物质产品的成本管理。只有全方位、全过程地管理成本才能提高企业的市场竞争力, 实现效益最大化。

(3) 注重科学技术, 加强成本和技术管理的相互结合。技术控制是成本控制的起点, 企业要不断地改进和更新生产工艺技术, 加大科技投入, 利用现代化的设备和网络信息, 降低材料投入, 提高生产的效率、产品的质量, 真正实现低成本, 高效益的目的。

(4) 转变观念, 树立成本效益的原则。盲目地追求低成本, 会给企业效益带来负面影响, 失去发展机会。只有遵循成本效益的原则, 加强员工培训, 引进先进设备, 研发新工艺, 开拓新产品, 提高企业市场的竞争力, 才能使企业真正立于不败之地。

2.5 预算管理与考核

编制企业预算应注意以下问题。

(1) 从企业发展战略开展全面预算管理。预算管理要以战略发展目标为导向, 合理分配资源, 把企业的总体目标向下层层分解, 具体落实到各个责任部门。部门利益服从整体利益, 在从下到上共同完成总体目标的基础上编制各层预算, 实行全面预算管理。

(2) 以解决主要矛盾为主题编制预算。预算是管理企业的一种控制方法, 编制预算要以企业主要矛盾为主题, 首先确定预算的目的, 然后以此为中心展开各层次的预算管理。

(3) 以责任中心为单位编制预算管理。预算的编制不能以财务为中心, 而要以各责任中心为主编制, 只有以责任中心编制的预算, 才能挖掘企业的生产潜力, 攻克技术难关、开拓销售市场, 使各部门真正协调起来共同实现企业的总体目标。

(4) 以综合考核融为一体的预算管理。企业应对预算执行情况加以分析, 查找原因及时采取措施, 修正预算, 完善预算。要加强预算执行情况考核, 考核要客观公正、科学合理。

参考文献

[1]陈晓丽.财务管理的新理念分析[J].中小企业管理与科技 (上旬刊) , 2009 (1) .

[2]王泽云.对现代企业财务管理几个问题的思考与探索[J].山东商业会计, 2006 (2) .