内部审计业务手册

内部审计业务手册（共8篇）

内部审计业务手册 篇1

内部审计工作业务手册

****（集团）******有限公司

内部审计工作业务手册

2007 ** ** 集 团 审 计 部

**审计部 第 0 页 内部审计工作业务手册

目 录

序言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（2-5）

第一部分 内部审计办法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（6-11）第二部分 内部审计具体规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（12-35）

内部审计具体规范第1 号──审计方案编制规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（12-14）内部审计具体规范第2 号──审计通知书规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（15-16）内部审计具体规范第3 号──审计证据规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（17-19）内部审计具体规范第4 号──审计工作底稿规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（20-22）内部审计具体规范第5 号──审计事项评价规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（23-25）内部审计具体规范第6 号──审计报告编审规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（26-28）内部审计具体规范第7 号──审计复核工作规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（29-30）内部审计具体规范第8 号──审计文书处理规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（31-32）内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（33-35）第三部分 内部审计实务指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（36-62）内部审计实务指南第1 号──货币资金⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（36-38）内部审计实务指南第2 号──存货⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（39-41）

内部审计实务指南第3 号──固定资产及折旧⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（42-45）内部审计实务指南第4 号──生产与费用循环⋯⋯⋯⋯⋯⋯（46-49）内部审计实务指南第5 号──应付款项⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（50-51）内部审计实务指南第6 号──损益类项目⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（52-54）06年审计问题总结⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（55-62）

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内部审计工作业务手册

序 言

本序言旨在说明审计部独立审计工作手册（以下简称“审计手册”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由**集团审计部负责解释。

一、审计手册的制定依据与目标

1． 审计手册依据《内部审计具体准则》制定。2． 制定审计手册的目标：

2．1 建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审 计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。2．2 促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作，提高审计工作质量，提高 业务素质和工作水平。

2．3 明确审计人员责任，维护公司利益，保护董事会和其他利益关系人的合法权益，促进集 团发展。

二、审计手册的体系

1． 审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要组成部分。2． 审计手册由以下三个层次组成： 2．1 内部审计办法。

内部审计办法是内部审计工作的基本大纲，是对内部审计人员专业胜任能力的基本要求和审计行为的基本规范，是制定内部审计具体规范和内部审计指南的基本依据。2．2 内部审计具体规范。

内部审计具体规范是依据内部审计办法制定的，是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规范。

**审计部 第 2 页 内部审计工作业务手册 2．3 内部审计实务指南。

内部审计实务指南是依据内部审计办法和内部审计具体规范制定的，为内部审计人员依据内部审计办法和内部审计具体规范实施审计工作时，对一般审计和特殊目的、特殊性质的审计工作提供可操作的指导意见。

三、审计手册的约束力

1． 内部审计办法、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的基本要求，各审计人员进行审计工作，应当遵照执行。

2． 实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适的程序指导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。

四、审计手册的适用范围

1． 审计手册仅适用于**集团内部审计人员进行审计工作的全过程。

2． 审计人员对被审计单位（部门）进行独立审计时，不论该单位（部门）是否以营利为目的，也不论其规模大小和组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计手册。3． 在特定情况或特别授权下，内部审计人员可以应用内部审计手册或采取独立态度执行其他有关独立工作任务。

五、审计手册的制定、发布与修订程序

1． 选定项目。审计部提出审计手册制定计划方案，经征求直属副总经理意见后，由公司董事会审批立项。

2． 拟订初稿。审计部根据确定的计划方案，进行调查研究，起草初稿。3． 征求意见。审计部向有关部门发布征求意见稿，广泛征求各有关部门意见。

4． 修改送审定稿。审计部根据各方面意见修改征求意见稿，呈送副总经理、运营总监审核，根 据审核意见定稿。

**审计部 第 3 页 内部审计工作业务手册 5． 发布。副总经理运营总监发布审计手册之各项目。

6． 修订。审计手册由审计部负责修订，集团董事会批准发布。

签发： 审计部

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**集团内部审计办法

第一章 总则

第一条 为建立健全内部审计制度，加强集团内部的管理和监督，提高企业管理水平，根据国家颁发的有关内部审计管理条例和相关审计法规，结合本集团具体情况，特制定本办法。第二条 审计部是在集团公司董事会的直接领导下，根据国家的方针政策、财经法规、本集团及各下属公司章程、财会制度及有关文件规定，对集团公司各部门及下属企业的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行系统地审查、核实、评价和监督。

第二章 审计机构和审计人员

第三条 集团公司设审计部，由审计经理和审计员组成，具体负责集团公司及下属企业的各项审计工作。审计部直属集团董事会领导（副总经理、运营总监代管），业务上受南昌市国家审计机构指导和监督。审计经理由董事长提名，董事会聘任，对董事长负责并向副总经理、运营总监报告工作。

第四条 审计部依照法律、政策规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务，不受其他部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。

第五条 审计人员要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，熟悉相关的理论和专业知识，精通审计业务。

第六条 审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守：

（一）依法审计；

（二）廉洁奉公；

（三）忠于职守；

（四）坚持原则；

（五）客观公正；

**审计部 第 5 页 内部审计工作业务手册

（六）保守秘密。

第七条 按照集团审计制度的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、公正性是审计部的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法完整是被审计单位的会计责任。审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。第八条 审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。

第九条 审计部根据审计工作的特殊需要，经副总经理、运营总监批准，可以聘请或召集临 时专业人员，对审计中某些专门事项协同审查与鉴定。

第三章 审计职责

第十条 审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：

（一）集团公司内部各部门；

（二）集团所属的各全资子公司和合资企业，包括在内地省份所设立的企业、分公司、办事处、联络处等。

第十一条 审计部的主要职责是：

（一）主持编制、执行和控制本中心工作计划，报集团副总经理、运营总监核准；

（二）主持编制本中心预算方案，报集团副总经理、运营总监审议、核准；

（三）监督集团公司及下属企业执行公司相关管理制度和要求的情况；

（四）监督涉及公司经营方针、政策、规章制度、计划和预算的落实及执行情况；

（五）对内部财会控制制度的健全性、适应性、有效性及执行情况进行审计监督；

（六）对集团公司及下属企业资金、财产、权益的安全完整进行审计监督；

（七）定期或不定期地对集团公司及下属企业经济核算和会计报表的真实性、准确性进 行综合审计；

（八）总结与研究集团各部门及下属企业的财务状况，提出具体整改意见与整改措施；

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（九）在集团董事会的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团董事会；

（十）在集团董事会的领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算的执行、工程成本的真实性和经济效益进行专项审计，并将审计报告及时呈报董事会；

（十一）在集团董事会的领导下，对集团公司及下属企业有关重大经营方针、资金调配方案、经济合同等重要文件的合法性、有效性及执行情况进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团董事会；

（一）在集团董事会的领导下，负责对集团公司及下属企业高层管理人员离任、调任和任期目标完成情况的审计工作，并将审计报告及时呈报集团董事会；

（二）在集团董事会的领导下，对承包、租赁经营的经济责任和负责人离任的经济责任情况，对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产的使用及其效益情况，并及时将审计 报告呈报集团董事会；

（三）负责建立和健全审计制度、审计档案管理制度等，认真做好审计资料立卷归档工作；

（四）参加省市统一组织的审计活动；

（五）负责办理董事会交办的其他事宜。

第四章 审计职权

第十二条 审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、财务决算、会计报表以及审计部认为与财务收支及经济活动有关的规章制度、经济合同等一切文件资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。

第十三条 审计部进行审计时，有权检查被审计单位的会计报表、帐簿、凭证、资金及其他财产，查阅有关的文件、资料，被审计单位不得拒绝。

第十四条 审计部进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，索取有

**审计部 第 7 页 内部审计工作业务手册 关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计部工作，如实向审计部反映情况，提供有关证明材料。

第十五条 审计部有权对正在进行的严重损害集团利益，违反财经法规和集团各项规章制度及酿成严重损失的行为等，提请董事会作出临时的制止决定。

第十六条 对阻挠拖延、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的被审计单位，经董事会批准，可以采取封存有关帐册、资产和冻结资金等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。第十七条 有权提出改进管理、提高效益的建议以及纠正违反财经法纪行为的意见。对违反财经法纪和公司董事会有关决议的单位和个人，对严重失职造成重大损失的有关责任人员，可建议董事会给予必要的行政处分；对触犯刑律的，可建议移送司法机关依法追究刑事责任。第十八条 审计部签发的审计报告、审计建议和集团董事会确定的审计决定，被审计单位必须按要求认真执行。审计部有权督促、检查被审计单位执行情况，纠正和制止一切不正当的经营活动与财务收支，限期改进工作。

第十九条 对审计工作中的重大事项必须向董事会如实报告。

第五章 审计工作程序

第二十条 编制审计工作计划。

审计部在年初应根据董事会的要求和本集团公司具体情况，确定审计重点，编制审计工作计划，经副总经理、运营总监审核后执行。第二十一条 确定审计对象和制订项目审计方案。

审计部根据批准的审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审 计方案，确定具体的审计时间、范围和审计方式等，经审计部经理批准后实施。第二十二条 发出审计通知书。

**审计部 第 8 页 内部审计工作业务手册 除突击审计外，审计部根据批准的项目审计方案，成立审计组并在项目审计开始三天 前，将审计的时间、范围、内容、方式、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位。第二十三条 搜集审计证据。

在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，科学、严密地搜集并分析审计证据，认真编写审计工作底稿，记录审计过程，获取有价值的审计证据，并对审计中发现的问题，可随 时向有关企业、部门和人员提出改进意见。第二十四条 提出审计报告，作出审计决定建议。

审计部在对审计事项进行审计后，应进行综合分析，写出审计报告初稿，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起五日内提出书面意见；自接到审计报告五日内未提出书面意见的，视同无异议。当被审计单位对审计结论有不同意见时，首先对事实和数据是否确切可以提出补充意见，经审计组查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可提出不同的看法，审计部可以采纳或维持原报告结论。审计部在征求补充被审计单位意见后，提出正式审计报告，报送副总经理、运营总监审定批示，由副总经理、运营总监办公会议或董事会作出审计决定或由审计部作出审计意见书，抄送被审计单位并通知其执行；若需其他有关单位或部门协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。第二十五条 检查审计决定的执行情况。

被审计单位或者协助执行的有关单位、部门应当自审计意见书和审计决定送达之日起一个 月内，将审计决定的执行情况书面报告审计部。

审计部应当自审计意见书和审计决定送达之日起二个月内，检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计部应当责令执行；仍不执行的，提请总 裁裁决。

第二十六条 复审。

**审计部 第 9 页 内部审计工作业务手册 被审计单位对审计结论和决定如有异议，应在收到审计结论和决定之日起五日内向副总经理、运营总监提

出书面复审申请，副总经理、运营总监对是否有必要复审作出决定。

复审小组人员由副总经理、运营总监直接指定（审计人员与被审计单位当事人回避），在副总经理、运营总监作出复审决

定之日起三十日内进行复审。在复审中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，复审小组应重新作出审计结论。在申请复审和复审期间，原审计结论和决定应照常执行。复审小组的复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必须执行。第二十七条 建立审计档案。

审计部办理的每一审计事项都必须按规定要求在审计结论和决定后一个月内建立审计档案，并妥善保管，以备考查。审计档案未经副总经理、运营总监批准不得销毁，亦不得擅自借其他单位和部门调阅。

第六章 奖惩

第二十八条 对忠于职守，秉公办事，客观公正，实事求是，工作成绩显著的审计人员和对揭发检举违反财经纪律、抵制不正之风的有功人员给予表扬和物质奖励，并对举报人保密。第二十九条 对有下列行为之一的单位、单位负责人及直接责任人员，审计部可报请副总经理、运营总监批准，视其情节严重情况给予警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：

（一）拒绝提供有关文件、帐册、凭证、会计报表、资料和证明材料的；

（二）以各种手段阻挠、破坏审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进行的；

（三）弄虚作假、隐瞒事实真相或提供伪证的；

（四）拒不执行审计结论和审计决定的；

**审计部 第 10 页 内部审计工作业务手册

（五）打击报复审计人员和举报人的。

第三十条 审计人员有下列行为之一的，经副总经理、运营总监批准后，视其情节轻重，可给予警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假、徇私舞弊的；

（三）专业过失，给集团造成较大损失的；

（四）泄露集团秘密的。

第七章 附则

第三十一条 本办法如有与国家颁发的审计法规相抵触的，以国家颁发的审计法规为准。第三十二条 本办法若有未尽事宜，可由审计部报副总经理、运营总监批准后补充修订，其解释权属审计部。

第三十三条 本办法自副总经理、运营总监或董事会审议批准之日起执行，修订时亦同。

**审计部 第 11 页 内部审计工作业务手册 内部审计具体规范第1 号 ——审计方案编制规范

第一条 为了规范审计方案的编制，及时、有序、高效地执行审计业务，保证审计工作质量，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计方案，是指审计部为了使审计组能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序之前编制的具体审计项目工作计划。

第三条 本规范所称审计方案编制，是指审计方案的编写、修订、审核、批准和调整。第四条 审计部实施审计时，应当根据审计项目计划或指令和被审计单位的情况及预计审计工作的复杂程度，决定是否编制审计方案。预计审计时间短、审计目标单

一、情况简单的审计项目，可以不编制审计方案。

第五条 审计方案由审计组编写，实行审计组组长负责制。

第六条 审计组编制审计方案时，应当考虑项目审计的要求、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、财会及经营活动的风险程度进行适当评估。

第七条 审计人员可以同被审计单位的有关人员就审计方案的某些要点和某些审计程序进行讨论，使被审计单位有关人员配合审计程序的执行及有关协调工作，但独立编制审计方案仍 是审计人员的责任。

第八条 审计组编写审计方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供有关资料：

（一）业务性质、经营规模与特点及管理组织结构；

（二）经营情况与经营风险；

（三）合同、协议、章程、营业执照、法人代码证、税务登记证、贷款证等法律性文件；

（四）计划审计期间的各种经济活动合同和分析性资料、各项预算及执行情况；

**审计部 第 12 页 内部审计工作业务手册

（五）银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料；

（六）财务会计机构及工作情况；

（七）相关内部控制制度；

（八）相关的重要会议记录；

（九）前次接受审计、检查的情况；

（十）有关行业和财经政策及宏观经济形势对被审计单位的影响；

（十一）其他与编制审计方案相关的重要情况。

第九条 审计组编写审计方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。

第十条 审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料。第十一条 审计方案的主要内容包括：

（一）编制审计方案的依据；

（二）被审计单位的名称和基本情况；

（三）审计目的、审计范围及审计策略；

（四）重要财会及经济活动问题及重点审计区域；

（五）审计工作进度及时间预算；

（六）审计组组成及人员分工；

（七）重要性水平的确定及风险的评估；

（八）需被审计单位配合支持的事项；

（九）编制审计方案的日期；

（十）其他有关内容。

**审计部 第 13 页 内部审计工作业务手册 第十二条 审计方案应当由审计部主管审核和批准。第十三条 对审计方案，应审核以下主要事项：

（一）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；

（二）时间预算是否合理；

（三）审计小组成员的选派与分工是否恰当；

（四）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；

（五）对审计重要性的确定及风险的评估是否恰当；

（六）审计程序能否达到审计目标；

（七）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；

（八）其他需要审核的事项。

第一条 审计方案应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。

第十五条 审计组在实施审计过程中，发现审计方案不适应实际需要时，可以根据具体情况按照规定及时调整。

第十六条 审计组调整审计方案，应当向审计部主管说明调整的理由，书面提出调整建议，报经审计部主管同意后实施。

第十七条 审计组在特殊情况下不能按前条规定办理调整审计方案签批手续的，可以口头请示审计部主管同意后，调整并实施审计方案。项目审计结束时，审计组应当及时补办签批手续。第十八条 审计组应当将编制审计方案形成的资料归入审计档案。

第十九条 审计方案的执行情况应当作为检查、考核项目审计质量的重要内容。第二十条 本规范由审计部负责解释和修改。第二十一条 本规范自2007年1 月1 日起施行。

**审计部 第 14 页 内部审计工作业务手册 内部审计具体规范第2 号 ──审计通知书规范

第一条 为了规范审计通知书的编发，明确审计通知书的内容，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计通知书，是指审计部在实施审计或要求企业、部门自查前向被审计单位通知有关实施审计、自查的范围、内容、时间等事项的书面文书。

第三条 审计通知书由审计部主管依据计划工作任务与目标或副总经理、运营总监临时交办的书面指令签发。

第四条 采取突击审计时，由审计人员至现场向被审单位负责人出示审计通知书；其他普通审计，审计部必须在实施审计三天前向被审计单位送达审计通知书。

第五条 审计通知书可以采取电子邮件、传真、邮寄、自送、自取等方式送达，收文单位必须办理签收手续。

第六条 审计通知书应当包括以下基本内容：

（一）标题；

（二）被审计单位名称；

（三）审计的依据、范围、内容、方式和预计时间；

（四）对被审计单位配合审计工作的具体要求；

（五）审计人员名单；

（六）审计部印章、主管签名及签发日期；

（七）审计部认为应当写明的其他事项。

第七条 审计通知书应当明确对被审计单位的以下要求：

（一）及时提供审计人员所要求的全部资料；

**审计部 第 15 页 内部审计工作业务手册

（二）为审计人员的审计提供必要的条件及合作；

（三）审计费用的承担方式；

（四）其他要求事项。

第八条 审计部认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。第九条 本规范由审计部负责解释。第十条 本规范自2007 年1月1 日起施行。

**审计部 第 16 页 内部审计工作业务手册 内部审计具体规范第3 号 ——审计证据规范

第一条 为了规范审计人员获取审计证据，保证审计证据的客观性、相关性、充分性与合法性，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。

第三条 审计证据有下列几种：

（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；

（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；

（三）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料或其他介质材料；

（四）与审计事项有关人员提供的言证材料；

（五）专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；

（六）其他证据。

第四条 审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：

（一）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性；

（二）对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性；

（三）足以证明审计事项的真相，保证审计证据具有充分性；

（四）严格遵守法律、法规规定，保证审计证据具有合法性。第五条 审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断：

（一）书面证据比口头证据可靠；

（二）外部证据比内部证据可靠；

**审计部 第 17 页 内部审计工作业务手册

（三）审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；

（四）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；

（五）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。

第六条 审计人员可以通过检查、监督盘点、观察、查询、函证以及录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法，收集审计证据。

第七条 审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。

第八条 审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，视情况需要，交被审计单位有关人员签名作实或由被审计单位或者被审计单位有关部门负责人签名或盖章。第九条 审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或盖章。第十条 被审计单位或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或盖章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的原因和日期。拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的，该证据仍可以作为审计证据。

第十一条 审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。

第十二条 审计组应当对收据的审计证据，进行整理、归纳、分类、分析和评价，作成审计工作底稿，以便形成相应的审计结论。

第十三条 审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的可靠性、客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定。经过鉴定，发现审计证据不够充分、有力、可靠的重要事项，审计人员应当进一步收集审计证明材料。

第十四条 审计证据应当编入审计工作底稿，并按照内部审计具体规范第9 号──审计 档案工作规范的规定，归入审计档案。

**审计部 第 18 页 内部审计工作业务手册 第十五条 本规范由审计部负责解释和修改。第十六条 本规范自2007 年1 月1 日起施行。

**审计部 第 19 页 内部审计工作业务手册 内部审计具体规范第4 号 ——审计工作底稿规范

第一条 为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

第三条 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。第四条 审计工作底稿的主要要素是：

（一）被审计单位名称；

（二）审计项目或审计事项名称；

（三）审计项目或审计事项反映的时点或期间；

（四）编制者的姓名及编制日期；

（五）复核者的姓名及复核日期；

（六）索引号及页次；

（七）审计过程记录；

（八）审计评价及/或审计结论；

（九）其他应说明的事项。

第五条 审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：

**审计部 第 20 页 内部审计工作业务手册

（一）实施具体审计程序的记录及资料；

（二）审计测试评价的记录；

（三）审计人员的判断、评价、处理意见和建议；

（四）审计组讨论的记录和审计复核记录；

（五）其他与审计事项有关的记录和证明材料；

（六）查证过程标识及简略符号。第六条 常用审计工作底稿包括：

（一）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件；

（二）被审计单位的未审计会计报表或业务报告及审计差异调整表；

（三）实施具体审计程序的记录和资料；

（四）审计报告或审计建议书底稿；

（五）其他有关的审计资料。

第七条 编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的财务收支情况，以及审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。

第八条 编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范、标识一致；审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。

第九条 相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应交叉注明索引编号。第十条 审计工作底稿应当由审计部主管在审计实施中、审计报告形成前期、审计报告提交进行复核。

第一条 必要时，审计人员应当根据复核意见对审计工作底稿予以补充、修改，或作出书面说明。

**审计部 第 21 页 内部审计工作业务手册 第十二条 审计工作底稿未经审计部主管批准，不得对外提供。第十三条 审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。第十四条 本规范由审计部负责解释与修改。第十五条 本规范自2007年1 月1 日起施行。

**审计部 第 22 页 内部审计工作业务手册 内部审计具体规范第5 号 ──审计事项评价规范

第一条 为了规范审计事项评价行为，保证审计事项评价质量，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计事项评价，是指审计部对被审计单位会计资料及或业务资料所反映的财务收支及或经济活动的真实、合法、效益（效率）及相关内部控制制度进行的综合评价。第三条 审计部应当依据国家有关的法律、法规、规章、政策和集团的各项规章制度对审计事项进行评价。

第四条 审计部对审计事项的评价，应当坚持实事求是，客观公正的原则。第五条 对审计事项真实性的评价：

（一）凡被审计单位提供的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录或业务处理与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度及集团规章制度进行审计后认定的数据或事实相符的，可视为帐务或业务处理符合有关会计准则（列出相关会计准则的名称）或有关法规的要求，会计资料或业务资料真实地反映了有关期间财务收支情况及或经济活动状况；

（二）凡被审计单位提供的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度及集团规章制度进行审计后认定的数据或事实有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料或业务资料不能真实地反映有关期间财务收支情况及或经济活动状况。

第六条 对____审计事项合法性的评价：

（一）凡财务收支或经济活动等方面未发现违规事实的，可认定为财务收支或经济活动等符合财经法规的规定；

（二）凡财务收支或经济活动等方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行为的情节轻重

**审计部 第 23 页 内部审计工作业务手册 程度，认定其财务收支或经济活动有违反财经法规的行为或严重违反财经法规的行为。对被审单位财务收支或经济活动等方面存在的违规事实，审计部应当责令其予以纠正。

第七条 审计部在财务收支真实性、合法性的基础上，从下列内容中对审计事项的效益（效率）性进行评价：

（一）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩与当期计划（目标指标）比较；

（二）与历史同期水平进行比较；

（三）与同业先进水平进行比较。

对审计事项进行评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较结果，做出客观公正的评价。

第八条 对与财务收支或经济活动有关的内部控制制度的评价：

（一）依据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或部分健全、不健全的评价；

（二）依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。第九条 对财务收支审计事项应当重点评价：

（一）财务预算执行和决算情况；

（二）税款缴纳情况；

（三）与财务收支有关的内部控制制度的设置与执行情况；

（四）其他财务收支情况。

第十条 对建设（投资）项目审计事项应当重点评价：

（一）投资计划、资金来源落实情况；

（二）建设规模、标准的执行和概(预)算决算编制、审核情况；

（三）财务收支情况及投资效果。

第十一条 对专项资金审计事项应当重点评价：专项资金的审批、来源、使用、管理，以及取得

**审计部 第 24 页 内部审计工作业务手册 经济效益或社会效益情况。

第十二条 审计部对下列事项不作评价：

（一）审计过程中未涉及的具体事项；

（二）证据不足、评价依据或标准不明确的事项。

第十三条 审计部对审计事项的评价，在审计工作底稿、审计报告和审计意见书中反映。第十四条 本规范由审计部负责解释和修改。第十五条 本规范自2007年1 月1 日起施行。

**审计部 第 25 页 内部审计工作业务手册 内部审计具体规范第6 号 ──审计报告编审规范

第一条 为了规范审计报告编审行为，保证审计工作质量，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计报告，是指审计部对审计事项实施了必要的审计程序后，就审计工作情况和审计结果向集团董事会或主管领导及或被审单位提出的具有内部约束力的正式书面文件。第三条 本规范所称被审计单位，是指根据集团副总经理、运营总监指令或经核准的审计工作划中确定的集团内部各部门、各下属企业、全资子公司、控股公司等审计对象。

第四条 凡集团副总经理、运营总监、董事会批准的审计事项，审计部实施审计后，都应当提出审计报告。

第五条 审计部出具的审计报告，应当由审计部主管和审计部签章后，径送集团董事会或主管领导，无需经其他单位审定。

第六条 审计报告应当包括下列基本要素：

（一）报告字号；

（二）标题，即“审计报告”；

（三）主送部门，即集团董事会/副总经理、运营总监办公会议/副总经理、运营总监/副总经理、运营总监；

（四）审计报告的内容；

（五）审计部主管签名；

（六）审计部印章；

（七）报告日期；

（八）抄送部门等。

**审计部 第 26 页 内部审计工作业务手册 第七条 审计报告应根据审计目标和被审计单位的具体情况撰写。不同的审计目标、审计种类和不同被审计单位的具体情况，审计报告的内容不尽相同，通常包括以下几个方面：

（一）审计的范围、内容、方式、时间；

（二）会计责任与审计责任；

（三）审计依据，即集团《内部审计办法》和与审计范围、内容相关的各种管理制度；

（四）已实施的主要审计程序；

（五）被审计单位的基本情况或基本评价；

（六）存在问题，详细列出在审计中发现的问题，揭示违反集团规定的财务收支或经营活动情况，分析这些问题造成的影响及危害等；

（七）审计意见，对已审计的财务收支或经营活动及相关资料的概括表述，结合审计方案确定的重点及审计中发现的重大问题，围绕财务收支和经营活动的真实性、合法性、合规性、效益性，及被审计单位应负的经济责任等作出评价性意见；

（八）审计处理建议，对违反集团规定的财务收支行为或经营活动进行定性，提出处理、处罚建议及其依据等；

（九）改进建议，对经营管理、财务管理、资产管理等的薄弱环节提出改进的措施等；

（十）审计附件，如原始记录、调查记录等在审计中发现的有关重大证据，如属必要，则作为审计报告的附件。

第八条 审计报告应当内容完整，事实清楚，依据充分适当，用字表述准确，段落结构合理，层次清晰，文字符合规范。

第九条 审计人员撰写审计报告的过程主要分为以下几个步骤：

（一）汇总情况。审计人员实施了必要的审计程序后，将审计工作底稿以及相关资料进行汇总，并对有关的问题进行重点说明。

**审计部 第 27 页 内部审计工作业务手册

（二）分析、整理和筛选审计证据。审计人员对所掌握的审计证据进行分析、整理和筛选，剔除不真实的和次要的审计证据，保留重要的审计证据，保证审计证据和审计报告的质量。

（三）确定审计报告的主要内容。重要的内容应当写入审计报告，次要的内容可以通过其他适当的形式向被审计单位转达。

（四）分析原因和拟出建议。根据被审计单位存在的各种问题，分析问题的原因和本质，进而拟订改进这些问题的建议。

（五）撰写初稿。审计部根据工作底稿的复核，认为需要修改和调整审计报告的，应当根据实事求是的原则，对审计报告作出必要的修改和调整。

（六）定稿和报送。审计部主管对审计报告进行审定，作出修改定稿，按规定报送集团董事会/副总经理、运营总监办公会议/副总经理、运营总监/副总经理、运营总监。

（七）审计报告存档、调用等依内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范及集团档案管理规定办理。

第十条 审计部主管审定审计报告的主要内容是：

（一）与审计事项有关的事实是否清楚；

（二）被审计单位对审计报告的意见是否正确；

（三）审计评价意见是否恰当；

（四）定性、处理、处罚建议是否合法、合规、恰当。

审计部主管在审核定性、处理、处罚建议时，若属必要，应当征询法律中心的专业意见。第十一条 审计部主管部门或主管领导依据审计报告作出的审计决定，依照集团公文文书的有关规定执行。

第十二条 本规范由审计部负责解释、修改。第十三条 本规范自2007 年1 月1 日起施行。

**审计部 第 28 页 内部审计工作业务手册 内部审计具体规范第7 号 ──审计复核工作规范

第一条 为了规范审计复核工作，强化审计部内部控制、管理机制，严格依法审计，保证审计工作质量，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计复核，是指审计部主管在审计部审定审计报告和作出审计意见书、审计决定前，对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、或审计决定代拟稿进行审查，并提出意见的行为。

第三条 审计部主管在复核时应当履行下列职责：

（一）审查审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定，提出复核意见；

（二）了解、研究审计复核工作中带有普遍性的问题，并有针对性地指导下级审计人员改进审计行政执法工作。

第四条 审计部主管根据审计组认定的审计事实，依照法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令，复核审计报告、审计意见书、审计决定。

第五条 审计部主管应当对审计报告、审计意见书、审计决定的下列事项进行复核：

（一）与审计事项有关的事实是否清楚；

（二）收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；

（三）适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；

（四）审计评价意见是否恰当；

（五）定性、处理、处罚建议是否适当；

（六）审计程序是否符合规定；

（七）其他有关事项。

第六条 审计员应当向审计部主管提交下列材料：

**审计部 第 29 页 内部审计工作业务手册

（一）审计报告、审计意见书、审计决定草稿；

（二）审计工作底稿及证明材料；

（三）审计部主管要求提交的其他材料。

第七条 审计部主管在复核过程中，发现审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定中的主要审计事项事实不清、证据不充分的，应当通知审计员限期补正。

第八条 审计部主管对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核后，分别提出以下复核意见：

（一）审计程序符合规定、主要审计事项事实清楚，证明主要事实的证据确凿，定性意见准确，处理、处罚意见适当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令正确，审计评价和提出审计建议的意见恰当，内容完整，用词准确的，提出肯定性意见；

（二）经过补正，主要事实仍然不清、证据仍不充分的，提出否定性意见；

（三）定性、处理、处罚意见无法律依据的，提出否定性意见；

（四）定性意见不准确，处理、处罚意见不恰当，审计评价和提出审计建议的意见不恰当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误，内容不完整，用词不准确的，提出修改意见；

（五）审计程序不符合规定的，提出纠正意见和改进建议。

第九条 审计部主管应当自收到审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核材料之日起分别在3 日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见的时间可以适当延长。复核期间遇有节假日的，节假日期间不包括在复核时间内。遇有本办法第七条规定的情形时，补正的时间不包括在复核时间内。

第十条 本办法由审计部负责解释与修改。第十一条 本规范自2007 年1 月1 日起施行。

**审计部 第 30 页 内部审计工作业务手册 内部审计具体规范第8 号 ──审计文书处理规范

第一条 为了规范审计部的文书处理工作，保证审计工作质量，提高办事效率，根据集团内部审计办法并参照本集团文书档案管理的有关规定，特制定本规范。

第二条 本规范所称审计部文书，是指审计部在审计工作中形成的具有集团内部效力和规范格式的书面文件，包括：

（一）向副总经理、运营总监、董事会、及其他上级部门呈报的各种上行文书；

（二）向集团内各中心、部门、全资子公司、控股公司、投资联营公司及其他关联企业下发的各种下行文件。

第三条 本规范所称文书处理，是指文书的拟制、办理、管理、立卷归档等工作。第四条 集团秘书部是文书处理的管理机构，主管本中心及集团其他部门、单位的文书处理工作。第五条 审计部文书按其性质分为行政性文件和业务性文件，并依不同性质编制文件字号 第六条 文书一般由发文部门、秘密等级、份数序号、紧急程度、发文字号、签发人、标题、主送部门、正文、附件、印章、成文时间、附注、抄送部门等部分组成。

第七条 文书文稿由审计部经办人拟订后，必须经中心主管进行审核。审核的重点是：是否需要行文，是否符合国家法律、法规和方针、政策及集团有关规定，文字表述、文种使用、文书格式是否符合规定。未经审计部主管审核的文稿，不得呈送上级签发或核准签发。

第八条 审计部文件依文件级别及重要程度，经批准后，分别由集团董事会、副总经理、运营总监办、审计部、审计部主管等名义签发，并加具有关印章或亲笔签名。签发文书，主批人应当在签发栏明确签署意见，并写上姓名和签发日期。

第九条 文书办理分为收文和发文。收文办理一般包括传递、签收、登记、承办、查办、立卷、归档、销毁等程序；发文办理一般包括拟稿、审核、审批、签发、缮印、用印、登记、分发、立

**审计部 第 31 页 内部审计工作业务手册 卷、归档、销毁等程序。审计部收发文书时，必须分别记入收文登记表、上行文件登记表或下行文件登记表，注明文件名称、文号、文件去向及签收人等。

第十条 对已签发的文书文稿，不得擅自改动。如发现有疑义，必须做改动的，提出改动意见和说明，经原签发部门领导人同意，并在原稿改动处加盖校正印章。

第十一条 审计部的秘密文件，除绝密和注明不准翻印的文件必须经副总经理、运营总监批准翻印外，其余文件经审计部主管批准，可以翻印。所有文件在翻印时，应当注明翻印的部门、单位、时间、份数和印发范围。

第十二条 审计部文件应按本规范第五条所列十三类文件分年分别顺序编号，并录入电脑载入发文字号目录登记表内。所有文件和有关材料应当根据集团《内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范》立卷归档。

第十三条 没有归档和存查价值的文书，经过鉴定和主管领导人批准，统一组织在指定地点监销。第十四条 本规范没有规定的其他事项依集团文书档案管理有关规定执行。第十五条 本规范由审计部或秘书部负责解释。第十六条 本规范自2007 年1月1 日起执行。

**审计部 第 32 页 内部审计工作业务手册 内部审计具体规范第9 号 ——审计档案工作规范

第一条 为加强审计档案管理，保证审计档案的规范、科学与完整，充分发挥审计档案的作用，根据《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国审计法》和《内部审计准则度》，结合公司的实际情况，制定本办法。

第二条 审计档案是指审计部门在各项审计活动中直接形成和取得的，具有保存价值的各种文字、图表、及电子形态的信息等记录资料，以实物形态存在的实物证据。

第三条 审计档案管理工作，是指审计部门建立审计档案所进行的收集、鉴定、整理、保管及编研、利用和移交等活动。

第四条 审计档案管理人员的职责：

（一）贯彻执行国家档案工作法律、法规，拟定审计档案工作规章制度；

（二）按照有关规定，做好审计档案的收集、归类、整理、立卷和保管、利用等工作；

（三）如期移交应由档案室进行保管的审计档案。

第五条 下列文件和材料应当归入审计档案：

（一）审计通知书、审计意见书、审计决定及部门、单位领导的审批意见，以及审计建议书和移送处理书等审计业务文书资料。

（二）审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计组的书面说明，审定审计报告的记录、审计取证、审计工作底稿及相关性资料。

（三）审计工作方案、审计意见书的落实回访情况，后续审计及审计决定执行情况的报告、领导批示和记录。

（四）与审计项目有关的群众来信和来访记录。

（五）有关审计项目的请示、报告和会议记录。

（六）其他按规定应归入审计档案的文件和材料。

第六条 在审计活动中，禁止使用圆珠笔、铅笔、红笔书写文件和材料（包括拟稿、领导签署意见等），以确保档案字迹清楚，具有耐久性。

第七条 审计档案应当按项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷，不得将几个审计项目合并立卷。跨的审计项目，应当在项目审计终结的立卷。

**审计部 第 33 页 内部审计工作业务手册 第八条 审计卷宗内的文件和材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料四个单元进行排列。

结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进行排列。

1、向上级部门或公司领导报送的有关本项目的审计情况报告；

2、审计决定或审计意见书；

3、被审计单位对审计决定或审计意见书的执行情况；

4、有关审计处理的请示，审计事项的报告及上级部门或公司领导的批复、批示；

5、审计报告及审计部审定报告的会议纪要；

6、被审计单位或人员对审计报告的书面意见；

7、被审单位或人员对审计决定的复审申请，对审计决定的申诉材料；

8、有关本项目的通报、处理意见；

9、移送处理意见书。

证明性文件材料，按与审计方案所列审计事项或者会计报表科目对应的顺序排列。

1、审计证实问题汇总记录；

2、审计证实问题分项记录；

3、其他审计工作底稿及审计证据。

立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。

1、上级部门或公司领导对项目审计任务的指示和部署意见；

2、与审计项目有关的群众来信、来访记录；

3、本项目的审计工作方案；

4、审计通知书。

其他备查文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。

1、上级部门及公司领导对审计工作的指示、讲话、批复及有关规定、办法、通知及文件；

2、公司有关审计工作的规章制度、工作计划、工作总结、请示、报告等文件；

3、在审计工作会议或审计学术交流会议上，本公司代表的发言稿及会议的主要文件；

4、审计部的机构改革、人事任免文件及岗位责任制； **审计部 第 34 页 内部审计工作业务手册

5、群众来信、来访记录；

6、其他与审计有关的档案。

第九条 审计案卷内的每份或每组文件之间的排列规则是：

（一）正件在前，附件在后。

（二）定稿在前，修改稿在后。

（三）批示在前，请示在后。

（四）重要文件在前，次要文件在后。

（五）汇总性文件在前，基础性文件在后。

第十条 审计档案的立卷实行责任人制,按照谁审计谁立卷，定期归档的原则进行。在制订审计计划时，审计组组长即应指定专人负责审计档案的立卷归档工作；审计项目实施时，审计人员应及时收集和整理所分项目的文件及有关材料；审计终结时，由审计组组长指定的负责人对审计项目形成的全部文件和材料进行收集、整理、鉴别、取舍，并按立卷的规则和方法进行组卷，做到审结卷成。经审计组组长复查后移交审计部档案管理人员集中保管。第十一条 审计部档案管理人员应对移交的项目审计案卷进行必要的整理，按卷内文件材料排列和内容编写目录，并自目录后第1页起在右上角按顺序编上页码。第十二条 案卷立好并经验收后于次年6月底前移交公司档案室，案卷封皮由公司档案室根据有关规定统一制作。

第十三条 审计档案应为长期保管。审计档案的借用、查阅，一般仅限定在审计部门内部。审计部门以外的单位一般不得借阅，如因工作需要确需借阅时，需经审计部门领导批准并履行相应的借阅手续。借阅的审计档案，未经审计部门同意，不得复制，不得扩大阅示范围。第十四条 审计部门应当指定专人负责审计档案的保管工作。应按照国家有关规定设置专用、坚固的器具存放审计档案，并建立健全审计档案保管制度，定期对审计档案保管情况进行检查，确保审计档案的完整与安全。第十五条 本办法由内审部负责解释。

第十六条 本办法自发布2007年1月1日起施行。**审计部 第 35 页 内部审计工作业务手册 内部审计实务指南第1 号 货币资金的审计

审计方式：运用询问、观察、突击盘点、审阅凭证等方法。审计内容：了解涉及货币资金收支业务发生情况及货币资金的内部控制系统的流程及控制循环，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计工作底稿。

询问人员：财务负责人、出纳、经营管理人员及涉及收支的其他人员。货币资金内部控制是由库存现金内部控制和银行存款内部控制所构成，同时它作为企业整个内部控制体系中的一个组成部分，又与其他有关内部控制，如购货、销售内部控制相联系、相配合，共同发挥着内部控制功能作用。

一、现金业务审计

1、库存现金内部控制

库存现金内部控制构成如下：（1）钱账分管制度。

（2）现金收入的控制措施，主要包括：

应尽量做到集中收取现金；每日收取现金应全数当日送存银行，不得坐支现金。收取现金时应填制收据、发票等原始凭证或完成收取手续，加盖“收讫”章后，应及时编制记账凭证，登记入账；现销业务应由两人以上共同办理，开票与收款工作要分工负责；收款凭证要连续编号，专人妥善保管，作废的发票收据等收款凭证都应力口盖“作废”戳记，并连同存根一并保存。

（3）现金支出的控制措施，主要包括：除零星开支或特殊情况下以现金支付以外一般使用支票或其他转账结算方式；付出现金，须经主管人员批准，经手人签字方可支付，并适时入账；现金付出业务都应相应取得收据或发票等付款凭证，加盖“付讫”图章后，应及时编制记账凭证，并登记入账；对零星现金实行备用金制度，并加强对报销凭证的审批和零星现金的控制。

（4）现金盘点、保管和核对制度，主要包括：出纳员应逐日清点库存现金，做到账实相符；将超过现金库存限额的现金及时送存银行；定期核对现金日记账与现金总账；现金账和库存现金出现差错，应由会计负责人或领导批准后处理；现金保管的设备和条件必须安全。

2、库存现金的审计程序

（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符。如果不相符应查明原因，并做适当调整。**审计部 第 36 页 内部审计工作业务手册（2）盘点库存现金。在执行该程序时，还应注意以下几点：一般应实施突击性的检查；如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点；在盘点过程中，被审计单位的主管会计人员必须在场。

（3）抽查大额现金收付凭证。审计人员应抽查大额现金收付凭证，检查原始凭证的内容是否完整，有无授权批准、凭证的计算是否正确、凭证所反映的经济业务是否真实以及凭证的编制是否正确等内容。

（4）检查现金收支的正确截止。通常，审计人员可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。

（5）检查库存现金的管理是否符合相关管理制度，是否符合内部控制要求。

（6）与其它涉及现金收支业务相核对，是否存在没有上帐的现金收支业务。比如材料销售收入、租赁、废品、残次料等出售。

（5）检查现金是否在资产负债表上恰当披露。现金在资产负债表上“货币资金”项下反映。审计人员应在实施上述审计程序后，确定现金账户的期末余额是否恰当，据以确定货币资金是否在资产负债表上恰当披露。

二、银行存款业务审计

1、银行存款应有的内部控制：

（1）款账分管制度。银行存款的收支和记账应由出纳人员和会计人员分别办理，出纳人员不得经管除银行存款日记账和现金日记账以外的其他账目，会计人员不得经办银行存款的出纳业务。

（2）银行存款收入的控制措施，主要包括：企业销售取得的支票和现金应及时全部送存银行，并根据送款单回单及时登记入账；收到的外来支票和汇票应由专人登记并办理验收手续先经会计人员审核后，由出纳人员及时送存银行；出纳人员办妥收款后，应在收款凭证及附件上盖“收讫”章；收款凭证的制单、复核、审批、收款均应经有关人员签章。

（3）银行存款支出的控制措施，主要包括：空白支票应由专人保管，在银行备案印鉴和签发支票应由两人或两人以上共同办理，不能由一人包办；签发支票时，必须填制签发支票的授权凭证，经有关负责人员审批和签字，并在支票领用登记簿上登记后，由出纳人员办理。出纳办妥付款后，应在付款凭证及其附件上加盖“付讫”图章；支票要按编号顺序开具，不得隔号跳页，作废支票应加盖“作废”章后，并与存根一并保存；不得开具远期支票、空头支票、空白支票和借用支票，特殊情况下需开具空白支票时，应在支票上注明用途、日期和限额符（即在支票金额小写栏内预先在估计金额前栏中写下半限额符）；付款凭证的制单、**审计部 第 37 页 内部审计工作业务手册 复核、审批、付款均应经有关人员签章。

（4）银行存款核对制度，主要包括：银行存款总账和银行存款日记账余额定期进行核对；定期取得银行对账单，将银行存款日记账与银行对账单进行核对；应由开具支票与保管银行存款以外的人员编制或审核银行存款余额调节表。

2、银行存款的审计程序

（1）抽取一定数量的收款凭证，检查：收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；银行存款日记账的收入金额是否正确；收款凭证与银行对账单是否相符；收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否下符；实收金额与销货发票是否一致等等。

（2）抽取一定数量的付款凭证，检查：付款的授权批准手续是否符合规定；银行存款日记账的付出金额是否正确；付款凭证与银行对账单是否相符；付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；实付金额与购货发票是否相符等等。（3）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。

（4）抽查银行存款余额调节表，验证有关银行存款内部控制的遵守情况。通常抽查几个月份中任何一个月份的银行存款余额调节表，来检查企业是否定期进行银行存款账目核对，由谁负责编制或审核调节表，日常银行存款余额是否正确。（5）抽查大额银行存款收付凭证。（6）检查银行存款收支的正确截止。

（7）检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。

三、其他货币资金的审计 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。其他货币资金的实质性测试程序主要包括：

（1）核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等各明细账期末合计数与总账数是否相符。

（2）函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户、信用证存款户期末余额。（3）抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并检查相关账户的进账情况。

（4）检查其他货币资金的正确截止。如有跨期收支事项，应作适当调整。（5）检查其他货币资金是否在资产负债表上恰当披露。

内部审计实务指南第2号

**审计部 第 38 页 内部审计工作业务手册 存货审计

存货的种类繁多，通常包括在途材料、原材料、在产品、产成品、库存商品、包装物、低 值易耗品等。根据我司各类存货性质，审计过程中按以下一般原则和程序执行。

一、审计准备阶段

1、确定存货审计的目标和范围。

2、获取或编制存货明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账

数和明细账合计数是否相符。

二、审计执行阶段

1、制定存货盘点计划。

2、与仓储相关管理人员交流，询问仓库管理现状及异常情况并做记录。

3、存货管理问卷调查。

问 题是否不适合一、物料验收1.验收部门接收货物之前是否必须取得采购订单2.是否清点、检验货物，并与采购订单核对3.货物入库是否有品控人员签字

二、存储已验收的物料1.物料是按要求否分类叠放、标示等2.物料是否存放安全、并限制未经批准的人接近3.物料是否设有专人保管

三、存货盘点1.所有存货是否按5S要求操作2.是否熟悉存货盘点计划、程序、要求3.盘点清单是否编制妥当，是否有遗漏存货或外单位的寄存存货，是否将寄存存货与本企业存货分开摆放4.废品及残次料是否分开摆放并列示5.是否将车间余料纳入盘点范围

4、实地观察仓库与参与盘点抽查（编制抽查盘点表）确认是否帐实相符。在盘点时是否遵循了职责分离原则，要注意观存货的品质状况，注意是否存在存货呆滞积压的迹象；对于重要的存货项目，应单独计计算其账龄；将本各类存货的采购量（金额）、耗用量（金额）、销售量（金额）与期末结存量（金额）与以前相比较，对重大的差异应调查其原因；是否定期对存货的盘存结果与账面记录进行核对，以检查账实是否相符；对总账、明细账、卡片账进行核对，以检查账账、账卡是否相符。若有差异，应查明原因，明确责任，并 **审计部 第 39 页 内部审计工作业务手册 对有关账户进行调整，使其符合实际存量。

5、现行仓库管理制度是否合理，并有效执行。

⑴材料采购：①材料采购订单；②品控验收；③仓库入库记录；④会计记录。⑵材料领用：①有无生产计划，并经审批；②领用审批手续；③假退库记录；④领料分类（如按生产订单）统计记录。⑶残次料出入库统计。

⑷产成品入库：是否按规定办理、是否及时登记明细帐。⑸产成品出库：抽取货运文件与出库单列示数量相核对。

通过查阅企业关于存货采购、保管、领用与出售等方面的制度文件，并实地观察采购部门、仓库、验收部门以及会计部门的工作等方式，了解企业存货管理的各方面的制度是否健全，手续是否完备，主要控制循环是否有效，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计工作底稿。

6、查明存货完整性。有无代人保管存货（如涉及仓库出租情况应检查相应租金的确认）和来料加工的存货，有无未做帐务处理寄存他处的存货。

7、审查存货盘盈、亏的调整和处理是否按规定审批处理、手续是否完整，帐务处理是否正确。

8、存货报废及出售审批手续是否按规定处理，形成收入是否入会计帐。

9、会计帐务记录与存货采购、报废、销售、领用等记录是否吻合。

10、分类别比较本余额与上年余额的差异，调查任何未预期到的变化。

11、检查存货项目计价的正确性。

12、存货截止测试。存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

13、检查存货在资产负债表上的披露是否恰当。

14、编制审计工作底稿。

三、在存货收发审计中必须重视的几个问题 对涉及库存的疑点问题要弄清。弄清库存中的疑点问题，有利于检查企业各项内控

制度在物资购销、仓库管理中的落实情况，正确评价企业领导的经营管理能力和廉政情况。（1）购销价格反常。对购价明显高于同类物品市场价或销价低于同类物品市场价过大的，要认真分析产生价格反常的原因及可能出现的问题，并组织人员进行必要的延伸审计或调查。

**审计部 第 40 页 内部审计工作业务手册（2）领用物品反常。对非生产车间及人员或生产车间及人员领用与本车间生产无关的原材料、自制半成品、辅助材料等反常现象，要督促被审计单位相关人员说明情况，解释清楚。（3）投入产出反常。生产耗用原材料、辅助材料与其产出的半成品、产成品应成一定的比例关系，对产出入库的半成品、产成品明显少于投入物品应当产出数的，要进行深入细致的调查取证，弄清原因、分清责任。

内部审计实务指南第3号 固定资产及折旧审计

**审计部 第 41 页 内部审计工作业务手册 固定资产审计

审阅固定资产管理制度与有关的文件、询问有关工程技术人员、生产管理人员（附表一固定资产调查问卷表）及实地观察等方式了解固定资产内部控制情况，并纳入审计工作底稿记录中。

（一）固定资产内部控制制度

（1）检查固定资产的取得是否与预算相符，是否经过适当的授权。（2）检查固定资产的报废、出售是否经过适当的授权。

（3）抽查固定资产明细记录和购置发票等原始凭证，检查其入账价值是否符合资本性支出标准。

（4）查阅固定资产保管、使用、维修、保险等方面规章制度，并现场观察固定资产保管、使用、保养状况。

（5）抽查固定资产明细账记录与固定资产登记卡是否相符，其记录是否完善，固定资产总账与明细账是否进行平行登记。

（6）固定资产是否定期盘点制度，是否明确职责分工制度。

（二）固定资产审计执行程序

（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。

（2）检查固定资产的增加。固定资产的增加，有购入、自建、盘盈、投资、融资租入等多种情况。

①对于购入的固定资产，应审查购入固定资产是否列入预算并经授权批准，并与购货合同、购货发票、保险单等原始凭证进行核对，检查其计价、会计处理是否正确。②对于自建固定资产，应审查自建固定资产的授权批准文件，查明是否列入预算和经过适当授权批准，检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当。③对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致，固定资产的交接手续是否齐全。

④对于其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。

（3）检查固定资产的减少。固定资产的减少主要包括出售、向其他单位调拨、转出、**审计部 第 42 页 内部审计工作业务手册 报废、毁损盘亏等。固定资产减少审计的要点如下： ①检查减少固定资产的授权批准文件。

②检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否正确。

③审查营业外收支、固定资产清理等账户，查明有无处置固定资产所带来的收入，并确定其损益计算是否恰当，是否如数入账。

④检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。

（4）检查固定资产的所有权。对各类固定资产，审计人员应获取、汇集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有，如对外购的机器设备等固定资产，通常应审核购货合同、购货发票等予以确定；对于房地产类固定资产，应查阅有关的合同、产权证明、保险单等书面文件等等。

（5）实地观察固定资产。审计人员应从固定资产明细账出发，进行实地追查，查明明细账中所记录的固定资产的增加确实存在以及固定资产的使用状况是否正常。观察的重点应是本年增加的因定资产，有必要也可追查到以前增加的固定资产。（6）固定资产租入、租出、出借等记录。

（7）调查未使用和不需用的固定资产。了解有关固定资产使用情况，查明下属单位有无将固定资产用于未经授权的用途，帐实是否相符。

（8）检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。如存在，应取证并记录。

（9）盘点固定资产现存情况是否帐实相符（盘点表）。（10）检查固定资产在资产负债表上的披露是否恰当。

固定资产折旧审计

（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。

（2）检查被审计单位制定的折旧政策和方法遵循总公司的统一要求，前后期是否一致。（3）对累计折旧进行分析性复核。（4）检查折旧的计提和分配。

（5）检查累计折旧在资产负债表上的披露是否恰当。

在建工程审计

**审计部 第 43 页 内部审计工作业务手册（1）获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。（2）检查本期在建工程的增加。（3）检查本期在建工程的减少。

（4）实地观察在建工程现场，确定在建工程是否存在。了解工程项目的实际完工进度；检查是否存在实际已使用，但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。

（5）检查在建工程的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如存在，应取证并记录。

（6）检查在建工程在资产负债表上的披露是否恰当。附件—

**审计部 第 44 页 内部审计工作业务手册 固定资产调查问卷表

问 题是否不适用1.固定资产购入是否有授权、并经董事会或相关机构批准2.是否有编制固定资产预算计划3.固定资产购买是否考虑：可能成本、资产种类和性能、需求情况4.自制固定资产的成本是否按工作单累计5.固定资产与低值易耗品的划分标准是否适当6.固定资产总分类帐和明细记录是否相符7.固定资产是否定期盘存？是否与明细记录核对8.固定资产计价是否按（1）成本（2）评估（3）其他9.出售固定资产是否有书面核准文件10.固定资产报废是否有书面核准文件11.当固定资产内部调拨时（1）是否经书面核准（2）是否通知会计部门12.固定资产是否全部投保13.折旧方法是否符合一贯行原则，按集团公司要求执行14.出售或报废固定资产时（1）累计折旧转帐或调整是否恰当？（2）袋记资产是否适当？15.出租固定资产时（1）租金确认是否适当（2）租金记录是否正确、合规16.已提完折旧的固定资产超期使用时，是否包括在资产帐内17.资本支出与收益支出的划分标准是否清楚18.固定资产的清查盘存几盈亏处理是否适当19.包括小型工具在内的固定资产是否妥善保管20.列管资产的盘存

内部审计实务指南第4号 生产与费用循环审计

审计内容：直接材料成本、直接人工成本、制造费用。**审计部 第 45 页 内部审计工作业务手册 审计方式：调查问卷（附表一）、现场询问、审阅、观察等方法。

询问人员：车间统计、生产管理人员，生产技术人员、生产人员及会计人员、品控人员。询问内容：有关生产过程物料、产成品统计；生产管理制度、生产品项、加工事项；成本费用及其它异常事项。

一、生产过程应有的内部控制

1.实物流转程序控制。生产订单，生产领料到产品完工、窝工和不良品、残次品及废料的发生情况，车间物料统计、保护等管理规则。2.成本费用管理控制。

①制定成本控制目标和成本计划，编制成本、费用预算； ②制定消耗定额，包括直接材料、人工工资、制造费用定额； ③对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理； ④定期对成本费用进行考核评价和分析； 3.成本费用会计控制。

①明确成本费用开支范围、标准，报销手续，审核制度；

②设置会计帐户，合理归集与分配各项费用，确定产品生产成本； ③定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势与原因；

二、费用循环应有的内部控制 1.有明确的费用开支范围和标准； 2.健全有效的费用预算控制制度； 3.建立费用核准制，严格费用开支的审核，特别是预算外的开支，必须履行特殊的审批制度； 4.对费用合理分类，并分别开设明细帐，及时正确的进行核算；

三、审计执行事项（1）直接材料成本

A、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。B、分析比较同一产品前后的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。

C、抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确、及时入账。D、对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配的会计 **审计部 第 46 页 内部审计工作业务手册 处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本内有无重大变更。（2）直接人工成本

A、抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符。B、将本直接人工成本与前期进行比较，审查其异常变动的原因。

C、分析比较本各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。D、结合应付工资的审查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。

E、对采用标准成本的企业，应检查直接人工成本差异的计算、分配的会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本内有无重大变动。（3）制造费用

A、获取或编制制造费用汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。

B、审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项，如有，则应追查至记账凭证及原始凭证。

C、必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资产负债表日后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况。

D、对采用标准成本的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配的会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本内有无重大变动。

四、审计执行其它相关内容

（一）本期主营业务成本

A、获取或编制主营业务成本明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

B、分析比较本与上主营业务成本总额，以及本各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况应查明原因。

C、结合生产成本审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。D、检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。E、检查主营业务成本是否已在利润表上恰当披露。

（二）应付工资

**审计部 第 47 页 内部审计工作业务手册（1）获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查工资的计提是否正确，分配方法是否与上期一致，并将应付工资计提数与相关的成本、费用项目核对一致。

（3）对本期工资费用的发生情况进行分析性复核：

A、检查各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释。B、将本期工资费用总额与上期进行比较，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。

（4）检查应付工资在资产负债表上的披露是否恰当。

★（5）注意是否有虚列员工或自离人员的工资发放到朋友或亲人的帐户中。

（三）应付福利费

（1）获取或编制应付福利费明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）结合应付工资审计，检查按工资总额计提的应付福利费是否符合规定，计提金额是否正确。

（3）审阅应付福利费明细账，并抽查本年应付福利费的原始凭证，检查其是否符合规定用途，报销是否符合审批程序。

（4）检查应付福利费在资产负债表上的披露是否恰当。

（四）产成品入库

（1）检查产成品的入库凭证、入库手续的合法性。（2）审查产成品入库数量的真实性。（3）审查入库产成品成本结转的真实性。

五、生成审计底稿，提出审计意见和结论 表一：生产业务调查问卷表

**审计部 第 48 页 内部审计工作业务手册 问 题是否不适用1.生产计划对产品的工艺要求、制造日期、工时、材料、人员等配备是否有详细说明？2.在产品正式生产前是否对产品成本进行估算？3.生产订单是否有生产部门主管领导的审批4.生产订单是否是连续编号5.在产品在各生产部门之间的流转是否都有记录6.是否遵循集团公司成本核算方法的要求7.成本开支范围是否符合有关规定8.是否制定和执行合理的定额和预算9.各成本项目的核算、制造费用的归集、产成品的结转是否严格按照规定执行10.是否定期盘点产成品11.是否建立并执行成本费用归口分级责任控制制度12.产品质量是否由独立生产部门的职业进行检查并严格执行相关规定

内部审计实务指南第5 号 应付款项目审计

一、应付账款审计

（1）获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计 **审计部 第 49 页 内部审计工作业务手册

内部审计业务手册 篇2

一、财会手册的含义及功能

1. 财会手册的含义。

制定中小企业内部财会手册, 首先需要明确财会手册的含义。财会手册是企业员工手册的一个分支, 也就是企业财会人员应掌握并遵守的员工手册。财会手册是涵盖企业财务管理与会计核算工作的岗位职责、手续流程和制度办法等方面的财会人员入门教材和工作行为规范指南。财会手册体现了内部控制、内部牵制及内部稽核的理念精神, 反映了企业形象和企业文化, 是企业内部所有财会人员的行为准则。

2. 财会手册的功能。

财会手册作为员工手册的一个分支, 同样具备了员工手册的基本功能。它主要有两方面的基本功能: (1) 信息传递, 即由企业向企业内部员工和企业外部相关人员进行的信息传递, 传递的内容包括企业的财会历史及文化、财会运作模式、财会人员管理政策、财会日常行为规范等, 同时还起到了展示企业形象、传播企业文化的作用。 (2) 规范行为, 即规范企业内部财会人员的日常工作行为, 这种规范反映了企业财会管理的普遍要求和特定要求。站在企业的角度, 成文并公开的财会手册可以成为企业提高管理有效性的“武器”, 体现了企业“用文化管人”的管理理念和“用制度管人”的具体方案;站在企业员工的角度, 可以为财会人员提供基本的操作程序和业务指导, 以保证财会人员正常作业。

二、财会手册的制定要求

1. 合法性要求。

财会手册的制定首先要遵循国家的法律法规、规章制度等规范要求。

2. 公开性要求。

企业的发展离不开全员参与, 因此财会手册在编写和实施过程中, 只有在公开的环境下进行, 才能集思广益、去伪存真。

3. 实效性要求。

财会手册要有明确、具体的内容, 体现企业的个性特点, 讲求实效。

4. 简明性要求。

财会手册应当重点突出, 简洁明了, 便于理解和查阅。

5. 连贯性和动态性的统一要求。

财会手册应契合企业的经营特点和管理方式, 在一定时间内保持一贯连续性, 同时也应根据实际情况的变化发展做适时的补充和完善。

三、财会手册的基本内容和结构

1. 前言。

前言是财会手册的开篇卷首部分, 可以采用欢迎词、企业负责人致辞、财会精神理念宣示、格言警句等方式, 提纲挈领地展示企业的财会形象和财会文化。

2. 历史与展望。

此处可以结合企业的经营发展史和经营发展规划, 介绍企业财务会计的概况和发展。在介绍财会发展轨迹中体现企业的财会理念和财会文化, 也使财会人员切实体会到财会工作的责任和使命。

3. 环境介绍。

即以企业财务会计部门为第一人称视角, 全面介绍财会部门所处的工作环境和工作交往对象。外部环境对象包括工商、税务、外汇管理部门、海关商检、银行、证券、主要业务客户及债权债务人等;内部环境对象包括股东、董事会、经理人、人事部门和经营部门等。此处的介绍可以使企业财会人员全面了解和把握财会工作的环境状况, 快速融入角色。

4. 岗位与权责。

企业应依据内部控制和不相容岗位相分离的原则, 对财会工作定岗定编、定责定权。各个岗位应该明确职责和权限, 并做到责、权、利的对等和平衡。对岗位及责权的描述, 可以使相应的财会人员明确知道自己的岗位和角色、承担哪些责任、拥有哪些职权, 也可以为人事部门的考核、评价及奖惩提供依据。

5. 基本制度。

我国自1993年起相继颁布施行了《企业财务通则》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》、行业会计制度、行业会计核算办法及企业会计准则等一系列财务会计法规制度。企业应该根据自身的具体情况, 在财会手册中明确本企业执行哪一项基本财务制度和会计制度, 以此作为企业财务管理和会计核算的基本制度。

6. 会计政策和会计估计。

根据财务会计的一般原则, 在可供选择的会计政策和会计估计中, 手册应明确本企业具体执行的会计政策和会计估计。会计政策和会计估计一经确定就不应轻易变动, 保持其连续一贯性。会计政策和会计估计发生变动以后, 应披露会计调整的内容和方法。

7. 票据单证。

这里的票据单证包括银行票据、发票、自制单据以及自企业外部取得的单据。这些票据单证是会计原始凭证的主要组成部分, 也是企业会计核算过程中最先生成和最为基础的会计资料。财会手册应对这些票据单证的生成、流转和保管等进行原则性的规定, 必要时应制定详细的操作细则作为财会手册的附件。

8. 对账与结算。

与外部单位的账目核实是保证核算正确的一项基础性财会工作, 而对外结算则关系到企业的信誉、资金安全乃至经营策略等诸多方面。手册中的相关规定和操作办法也应体现企业内部控制的基本要求。

9. 实物资产。

包括企业经营活动中所有具备实物形态的资产, 如货币资金、投资及证券、各类存货、固定资产及工程物资等。实物资产具有可流动、易损耗、地处位置分散及轻微变动不易察觉等特点。对此类实物资产的登记、维护、清查和盘点等动态管理工作将直接影响到企业财会工作的成效。

1 0. 档案与交接。

财会工作中产生的各种财会档案, 需要安全、完整、妥善地进行存放和保管。而财会人员的交接既是财会工作本身的交接, 也是财会档案的交接。所以, 做好档案和交接管理工作对于企业的可持续发展具有重要的意义。

1 1. 其他。

企业可以根据自身的经营特点和管理要求, 对其他一些财务管理及核算方面制定相应的手册条文, 如费用与支付、定额管理、预算管理以及财务分析、内部审计稽核等。此部分可作为财会手册的补充和完善。

1 2. 手册附件。

对于一些较为重要的财会管理方面, 或者一些必须细化的制度办法和操作流程等, 可以制定相应的实施细则或解释说明作为财会手册的附件。它是对手册相关内容的细化和说明, 也是对其内容的丰富和延伸。

财会手册是以企业财会工作的基础方面为切入点, 对企业财务管理和会计核算的基本工作要求进行具体和明确的条文规定, 并对企业财会人员进行的一次再培训和再教育。因此, 财会手册的制定, 对于澄清基层财会人员的模糊性认识, 规范和固化企业财会行为, 夯实财会基础工作, 培育企业良好的财会工作文化, 增强企业财会人员的责任感和荣誉感等方面必将产生积极和重大的影响。

业务员生存手册（上） 篇3

生存定律

定律1：只要你有做营销的强烈意志，即使你没有任何营销知识和技能，也能生存下去。

《美军生存手册》开宗明义写道：许多求生的案例表明，坚定、强烈的意志可以克服许多困难。有这样一个案例：一个男子被困在沙漠里8天，没有水和食物，也没有接受过任何生存技能的训练，所以他没有做对过一件事，可是他想活下去。靠着坚定的意志和信念，他活了下来。训练、装备，再加上求生意志，你就能征服遇到的一切障碍，就能生存。不管遇到什么问题，“生存态度”是极为重要的。对于各种问题和困难事先都要有所准备，不管是精神上的，还是实际上的，都可以为你以后采取“习惯性行为”准备。因为每当遇到紧急情况时，你是来不及学习甚至请教的。关于生存的知识和训练会给你自信——生存态度，会让你对任何突发事件有所准备，尽管你在当时可能没有完全意识到。一个人若没有积极的态度，在身处险境时很容易惊惶失措。

业绩定律

定律2：普通业务员把客户视为上帝，优秀业务员让客户把他当财神供起来。

客户之所以经销或购买你的产品，是因为你能让他的利益最大化。无论你如何小心饲候客户，可能离客户利益最大化的需求都相去甚远。

要让客户明白：(1)让你经销我的产品，是给你赚钱的机会——我不是给你一个产品，而是送给你一个光明的未来；(2)我们要么成为一个战壕的战友，要么成为同行对手——你愿意让我成为你强劲的对手吗?——如果你不经销我的产品，你就会后悔。

如果你卖的是一枚鸡蛋，那么鸡蛋不值多少钱。但是，如果你卖的是一个“蛋生鸡，鸡生蛋”的养殖事业，一枚鸡蛋就值钱了——值钱的不是那枚鸡蛋，而是你对鸡蛋的独特认知。

定律3：只要帮助客户把产品卖出去了，你的产品也随之卖出去了。

业务员的任务不是解决你自己的问题，而是解决你的客户的问题——因为客户需要你，企业才需要你。

一名酒店老板正为生意不好发愁，一名酒厂业务员恰好登门推销，该老板决定狠狠“宰一刀”，多收点进店费。哪知业务员根本不谈推销酒的事，话题一直围绕着酒店的生意。老板听后大受启发，立即摆酒席请教业务员。当然，产品进酒店的事不仅解决了，还因为酒店生意红火扩大了产品销量。

当业务员问我怎样把产品卖给客户时，我告诉他：“只要你帮助客户把产品卖出去并赚了钱，你的产品就卖出去了。”当有人问我怎样才能解决赊销问题时，我同样告诉他：“只要你帮助你的客户解决了赊销问题，客户就会拿现金进你的货。”

定律4：业绩产生于机会，要做业绩，先找机会。

在众所周知的领域拼个你死我活，固然也有业绩，但代价太大，不值得。做业绩，先要有足够的洞察力发现别人没有发现的机会，这就是所谓的蓝海。

做业绩就像打仗攻城一样，打开一个缺口，整座城池都是你的。而机会就是整座城池的缺口。

定律5：让工作既能产生销量，又能产生未来销量，那么你的业绩才会让人追不上。

如果你脑子里每天想的是如何完成当月的销量任务，那么你的工作可能是透支未来销量，你只会走下坡路。

如果你做的是对销量持续增长有贡献的工作，每一项工作都能产生“增量”，每个月的销量都会在上月销量基础上不断递增。

升职定律

定律6：选择一个快速增长的公司，比选择一个声名显赫的公司更重要。

一个声名显赫的公司也许会按照“职业生涯规划”按部就班地对你进行培训，等到你岁月沧桑的时候也许能爬到一个不错的位置。但在这样的公司会有一个感觉：没有任何人是不可或缺的，包括你自己。

一个千疮百孔的企业或许对你求贤若渴，或许你不可替代。但请注意：除非你能掌控这家公司，否则，你挽救不了这家公司的命运。

一个快速成长的企业能够不断产生新职位，一个新职位通常能带动3～5个人连环升职，因为每个升职的人都会空出原来的职位。有些人升职快并非他更能干，而是有更多的职位等着新人去填补。在快速成长的企业，升职就如同驾着顺风船，你的速度既借助了风力也借助了水流，企业的高速发展必然带动你高速进步。

无论是大企业还是小企业，只要没有增长，你的升职就只有下列途径：第一，上司退休一一如果上司比你还年轻，你就更倒霉。第二，等待上司犯错误——上司可能比你还小心翼翼。第三，等待上司高升——上司可能比你还犯愁。

定律7：跟着一个快速升职的上司，你也能快速升职。

要学会选择上司。上司升职了，你才有机会接班。更重要的是，一个快速升职的上司一定有绝招。跟着上司耳闻目睹，也许你也能学几招升职“秘笈”。毕竟，最重要的培训是上司对你的同化。

定律8：最好不要用业绩来证明自己的能力，要用影响力。

聪明人只用业绩来验证自己的能力，而不是证明自己的能力。因为把能力变成业绩是一个漫长的过程，过程中还有很多不受能力控制的因素存在。

聪明人靠影响力获得上司认同。什么是影响力?就是你还没干，上司就认为你行。有的人还没开始干就坐上了重要位置，有的人业绩出众还是得不到重用，不要怨天尤人，这就是职场规则。

定律9：选择有增长潜力的市场，比选择好市场更重要。

与选择企业、上司同等重要的是选择目标市场。启动一个差市场不是一时半会的功夫，更何况企业老板都有“马太效应”的思维，越是好市场越支持，越是差市场越不支持。做一个本来就不错的好市场，业绩也是“前人栽树后人乘凉”的结果，说不定还会在同事中间形成“巴结领导”的印象。

最佳目标市场应该是“有基础，没销量”的潜力市场，这样的市场稍作努力就能出销量。在“业绩才是硬道理”的结果导向之下，上司不一定有耐心等待你去打基础，最好的办法就是在别人的基础上去做销量。

定律10：如果你多次跳槽还没有解决职业生涯的问题，不妨试试“跳行”。

一个朋友在方便面行业干了十年，跳槽无数次，总是没有提升，职业生涯陷入瓶颈。我对他的建议是：别再跳槽了，赶快跳行吧。哪个行业与十年前的方便面行业相似，你就往哪个行业跳。后来，我介绍他进入一个行业，他刚一人行就惊呼：“太好做了，简直到处都是机会。”每次召开销售会议，别人

都是讲困难，只有他讲机会，老板喜欢的就是讲机会的人，很快就受到重用。

定律11：如果你只会抓老鼠，充其量只是一只好猫；如果你善于总结抓老鼠的经验，就可以成为猫的领导。

有些业务员业绩很好，但让他们总结为什么做得好，比让他“生孩子”还难，这样的业务员只是一个优秀业务员而已。所谓领导，就是一个“经验批发商”，把优秀业务员的经验总结出来，然后全面推广变成大家的经验。领导与业务员的差别在于：业务员会解决问题，领导则善于总结经验；业务员善于解决个别问题，领导则善于解决普遍问题。

定律12：三年不升职，要么换市场，要么跳槽。

一个人对一个市场的激情不会超过三年，超过三年时间就会产生“审美疲劳”——对问题视而不见，被问题所同化。同样，当你自认为对市场最了解的时候，却是“不识庐山真面目，只缘身在此山中”。你在三年内都没有解决的问题，不要指望以后能够解决。

定律13：领导思维比业绩更重要。

业绩不是升职的唯一要素，甚至不是升职的必要要素。升职最关键的是要有上司思维或老板思维。业务员思维是：老板给我多少钱，我就干多少活。老板思维是：你干多少活，我就给你多少钱。如果你是员工思维，你将永远是一名员工；如果你是老板思维，你终将成为一名老板。

成功定律

定律14：成功的机会属于那些拥有“永远的正向思维”的人。

所谓正向思维，就是当大家看到困难的时候，你一定要看到机会。抓住了机会，困难可能就消失了。因此，成功的机会总是属于那些拥有“永远的正向思维”的人。我曾经问很多人：“好市场问题多还是差市场问题多?”有些人回答：“好市场销量大，当然问题多。”我的回答是：“差市场的问题经常被拿来小题大做，以证明市场差是有原因的。所以差市场不是问题本身多，而是提出的问题多。当你去做市场时，你是从抓机会人手，还是从解决问题人手?”

定律15：如果你是个幸运的“倒霉蛋”，那么你可能“被迫成功”。

生物学家的研究已经证明：动物在遇到危险时，才能作出超出极限的发挥。生物学家的结论是：成功属于“倒霉蛋”。如果你总是遭遇“不幸”，比如总是分到最差的市场，享受的政策总是最差，那么，你在危急时刻超出正常能力的表现，可能使你不得不成功。因此，面对不幸，不要总是抱怨，而要说：“让我遇到不幸，真是太幸运了。”

定律16：有效工作比勤奋工作更重要。

聪明的业务员每天这样问自己： “我今天的工作对销量持续增长有贡献吗?”如果勤奋工作不能对销量持续增长作贡献，又有何用?很多人的勤奋只是因为做了太多无效的事。

人可以分为两类：一类创造价值，另一类制造成本。勤奋工作也许只会制造成本，有效工作才会创造价值。对那些总是风尘仆仆地跑市场的业务员，只是“对中国交通事业作出了贡献”，对企业却是在制造成本。

定律17：拥有“常理”而不只是“常识”，才能让你脱颖而出。

常识是“公共知识”，“l+l=2”就是常识。常识只是让你成为正常人，不会产生竞争力。产品卖不动怎么办?降价、做广告，只要是一个正常人都会这么想，因为这是常识。如果营销就是这么简单，营销还是一门学问吗?

常识会让你走进“合成谬误”的陷阱。最典型的合成谬误就是“丰收悖论”：一个农民丰收了，收入会增加，当所有农民都丰收时，价格会下降，收入可能反而下降。合成谬误反映在营销上就是：率先做铺货的人成功了，大家都跟进时只是找齐了；率先做终端的人成功了，大家跟风时只是增加了成本而已……你要成功，总得知道一点别人不知道的东西吧。

有效的营销办法往往是“出乎意料之外，又在情理之中”，这要靠“常理”的推导。比如，一般人认为“消费者要买便宜的东西”，这是常识，而常理却是“消费者要买占便宜的东西”。

定律18：如果你不能独立完成任务，一定要学会搬救兵。

搬救兵不丢人，完不成任务才丢人。《西游记》中的妖怪，没几个是孙悟空打死的，每当孙悟空打不过妖怪时，他就腾云驾雾搬救兵去了。当员工，要学孙悟空搬救兵的本事；当领导，要学观世音在关键时刻出手当救兵。

谁是你的救兵?你的上司、同事，也可以是你的朋友、恩师。什么时候搬救兵?一定要到最关键的时候。

定律19：如果你受过很多培训仍然进步缓慢，不妨试试培训别人。

接受培训固然能让你“站在巨人的肩膀上”，但培训别人才能让你成为巨人。接受培训是效率最低的学习方式之一，而培训别人才是效率最高的学习方式。

要让别人听明白，你必须比别人更明白。给听众一瓢，自己必须有一桶。为了在讲台上不出丑，你必须拼命查资料。还没开讲，你已经超越听众了。如果你想当领导，一定要先学会培训别人。对于领导而言，培训无处不在：开会是培训，安排工作是培训，检查工作是培训，总结是培训……

定律20：每隔三年，全面升级知识结构。

在这个快速变化的时代，当一种做法被总结成经验，那么它已经或正在过时。看一看几年前营销界的风云人物，还有几个在风头浪尖上?

随时准备“清零”，快速更新自己的知识系统，是在营销界“永葆青春”的不二法门。

定律21：职业生涯战略，就是要做未来不后悔的事。

战略不是不关心现在，而是让现实的事具有未来意义。如果你不知道现在应该做什么，不妨采用倒推法，按照你对未来的期望，倒推现在应该做什么。

职场定律

定律22：永远不要说自己老东家和老上司的坏话，哪怕他们真的一无是处。

人们不关心你与老东家和老上司的恩怨，但会关心你对待老东家和老上司的态度。如果你不断说老东家和老上司的坏话，人们可能会想：“他们怎么会瞎了眼找上你。”如果你对所有服务过的企业和上司都不满意，人们可能还会想：“你怎么这么有眼无珠，总是找不到好企业?”

人性的弱点就是“高估自己，低估别人”，这是烦恼的根源。同时，人们还容易“低估自己服务的企业”，因为你更容易看到企业的阴暗面，而只看到其他企业的光明面。

定律23：永远只给上司提供选择题而不是问答题。

上司之所以需要你，不是为了让你给他出难题，而是为了让你帮助解决难题。所以，千万不要给上司提“怎么办”之类的问答题，即使要征询上司的意见，也要多提选择题，表明你已经有选择方案而不是一无所知。

定律24：最好不要发牢骚，即使提意见也要保持“建设性心态”。

很多企业的销售会都变成了业务员的牢骚会，常见的牢骚不外乎：“对手的质量比我们好，对手的价钱比我们低，对手的政策比我们优惠，对手的广告力度比我们大。”遇到这种牢骚，如果上司说“业务员的职责就是通过你的努力弥补产品的缺陷”，这已经够宽容了。不客气的话，他会这样回答你：“如果产品、价格、广告、政策都比对手好，还要你们干什么?”

牢骚是一种不健康心态，或者叫消极心态。上司通常喜欢以建设性心态面对问题的人，建设性心态就是“正视现实，立足于解决问题”。所以，遇到问题要多提建议，少发牢骚。

定律25：学会管理上司和总部职能部门。

没有老板和上司的支持，你将一无所成。每个人的权限都是有限的，只有老板的权限是无限的。很多业务员觉得老板最“抠门”，其实老板不怕花钱，而是怕花出去的钱收不回来，投入没有产出。所以，向老板和上司申请政策时要说：“该做的都做了，只要政策到位，市场立即启动。”老板看到“万事俱备，只欠东风”，政策立即就给了。

每次召开销售会议，职能部门总是众矢之的。业务员的批评似乎情有可原：“老子在前方打仗，你们在后方享福也就罢了，还不断使绊子。”其实，越是这样，职能部门越是不会支持。

定律26：要综合评价自己的收入，并不断创造收入增长空间。

GE前总裁曾经说过，一个人的工作有两项收入：一项是现在的收入，另一项是未来的收入。现在的收入是薪水，未来的收入是挣钱的本事。未来的收入比现实的收入更重要。

在基层岗位，收入的增长有极限，但当职务不断提升时，收入的增长就没有极限。从这个意义上讲，收入的增长比收入本身更重要。

忠告：作为一名业务员，如果你不够专业，应该足够聪明；如果你不够聪明，应该足够谦虚；如果你不够谦虚，应该足够勤奋；如果连勤奋也不够，就不要干营销。(待续)

外贸业务员手册 篇4

1、在工厂时，客人抱怨价格太高时，我总是说一分钱一分货，以质量好来回复。进入贸易公司后，才知道价格才是硬道理，特别是大客人，对价格的考虑绝对是高于对质量的考虑的。而且千万不要以为自己做不了的价格别人也做不了，在你这里一分钱的货，别的工厂半分钱就可以了。以电子厂为例，光是在广东东莞一个地方就有大大小小3000多家，客人的选择余地是非常大的。所以在客人威胁不降价就转单的时候，千万不要以为以他的价钱根本转不出去。

2、如果客人说要验厂的话，你的机会就来了，千万不要嫌麻烦，只有大客户才会在下单之前验厂的。

3、不要过分向有意愿的客户吹嘘现有的业绩。我曾经碰到有的业务，和我谈价格时，大谈他的一个大客户如何如何，说别人一个月200K的订单也是这个价格。这样的谈法，等于是在封我的嘴，我当时就感觉他已经吃撑了，再给饭也不要了。

4、答应的事情要做到，即使完成不了也要提前告诉客人，不要拖到客人来问才说。诚信太重要了，不只是公司，个人诚信也很重要，即使单子没做成，至少保住了在客人面前的诚信，无论是对业务，还是对自己将来的发展都大有好处。

5、报价要有技巧。关于这个问题，已经有很多帖子，但我不吐不快，因为居然有的工厂业务把价格报个天高（比其他工厂高3~4倍！），还好意思说自己是因为质量过硬，在我追问到底好在哪里，又说工程人员比较清楚，自己不知道！客人都不傻，如果相同容量的MP3，报价比SONY还高的话，又有谁会感兴趣呢？

6、接到客人讯盘时要及时回复，即使是一封大众格式的回复都会让客人知道你办事的效率及对客人的尊重。有时候等你考虑好如何回复，报价时，客人已经飞掉了。对于那些在阿里或者环球资源上做广告，每天有大量讯盘的业务，这点尤其重要。

7、生意上的SENSE必不可少。这个东西比较难描述，简单的说是能够发现客人在考虑是否下单时，最主要的因素是什么。我曾经丢掉一个500万美金的单子，具体原因不方便说明，但是当时只要打一个电话澄清一下就OK了，我没察觉出这个电话的重要，结果单子被别人抢了，郁闷了好一阵。

8、不要轻易的对客人说“不”。圆滑的处理是好的选择。例如，客人的目标价格实在是做不下来，可以说“我再帮您和老板争取一下”，或者推荐可以达到目标价格的产品给客人。

9、参加展会时，我最喜欢在第一天去，因为除了第一天，大多数参展的业务都没有了激情，对于客人的寻价几乎是疲于应付。那些自以为有火眼睛睛的业务则对客人区别对待。这些都是很致命的。展会就那么几天，拜托各位打足12分精神，给每一个到你展位的客人良好的印象。

10、坐在办公室里，重复着千篇一律的工作，发邮件，收邮件。。很多人干了几个月却没有订单，甚至一点头绪都没有。相信多数的业务员都经历过这样的情况。本人在工厂时也有过这样的迷茫，来到贸易公司，才知道，原来的客户开发很没有目的性，即，根本没抓重点客户，而是泛泛的联系，自然很难有成果。做业务，在开始向新客人发邮件前，一定要确认你的邮件对客人是有价值的。例如，如果你是做廉价小礼品的，又想开发美国市场，你就要知道目标客人是WAL-MART, DOLLAR TREE, DOLLAR GENERAL....做文具的就要知道目标客人是OFFICE MAX, OFFICE DEPOT....做家电的就要知道CIRCUITCITY, RADIO SHACK, STAPLES....这些客人只要攻下一家，业务量就够老板笑几个月了。

11、关于报价单的问题。现在的客户大都有自己的报价单格式，方便比较，但是有工厂的业务不能理解，甚至偷懒，总是不能及时，完整，正确的填写，总觉得自己的报价单就OK了，不需要再填那么复杂的东西。但是站在客人的立场上，如果一个工厂的业务人员，连报价单那么简单的东西都做不好，怎么会放心把订单交给你呢。

12、关于商业技巧的问题。如果大家想成为真正的业务的话，就要注意一下外贸以外的东西，我是指除了单证，报关等等只有外贸才会涉及的东西，还要多多向国内的业务员学习业务的技巧。这一点我以前也发过帖子，不过并没有得到广泛的认同，而本人在实践中深刻感受到外贸业务在如何做生意，以及商业嗅觉上比国内的业务员差的好多。大家虽然面对的市场和客人不同，但是，商业的技巧是互通的。（PS.本人的老婆在世界第一大贸易公司工作，是公认的金牌业务员之一。本人正在老婆帮助下学习商业技巧）

13、关于付款方式。做外贸生意，付款风险大，所以，在考虑付款方式时，要首先注意控制风险，这个道理大家都明白，那么，如果客人的付款方式和你的风险控制发生冲突，影响成交时，该如何既拿到订单，又确保收款呢。本人只有笨办法，去找中国出口信用保险公司，虽然手续复杂，但是一旦承保，绝对安全。

14、业务和老板的关系。我在和工厂谈判时，明显感觉到和老板谈比和业务谈有效果，因为业务永远都不知道老板的底线在哪里，这就带出一个问题，业务在准备谈判时，到底该知道多少。千万不要以为老板把BOM单丢给你，就是对你的信任了，如何把握老板的心态，也是业务员要学习的东西，特别是在价格谈不拢时。

15、这一条要特别送给工厂的业务员。因为在我的经历中，工厂，特别是大工厂的业务，服务意识很差。我说的服务不是说客人来了端茶倒水，而是说在日常与客人交流和处理问题上，要有不光做好产品，还要做好服务的意识。例如，我要一个业务帮我处理样品的事情，他做着做着就烦了，抱怨说他的客人中我是最烦人的一个。试想，如果饭店服务员一边给人倒茶一边埋怨客人，他还能干下去吗。这里要提醒一些年轻的女业务，不要在客人面前耍小姐脾气或者撒娇，即使平时和客人关系再好也不可以，外贸生意讲究的是严谨，细致的作风，切不可在客人面前显示出小女人的面目。

16、现在有的营销书上强调业务员在见客户时，一定要不卑不亢。但是很多业务只做到了不卑，在客户面前很酷。酷也就算了，很多问题一问三不知，连工厂的基本状况都还不了解，而且摆出一副“你的问题真可笑”的表情。看来，做到不卑很容易，但是同时做到不亢，就不是那么简单了。

17、在学校里，我也学过一些营销方面的课程，其中心理学的内容也有涉及，不过现在看起来，那些东西不是我辈这种没几年社会经历的人能掌握的，特别是做外贸的，本来人际关系就比较简单，想要在谈判中准确把握客人的心理基本是不可能的。所以，没有足够复杂的思想，就不要浪费时间和精力去猜测客人在想什么，更不要基于猜测做任何的判断，所有的判断一定要有事实做基础。

18、一份客户联系名单是很重要的，最好是在自己的OUTLOOK里编一份，每隔一段时间就发一些新产品拉，报价拉之类的，虽然只是举手之劳，但是却可以让客人对你保持印象。其实，有价值的客人是有限的，在经过了前期的散网和筛选后，如何让有潜力的客人下单就变成第一要务，而让客人保持对你的印象是成功的第一步。

销售业务操作手册 篇5

系统规范指导-销售管理

(试用版)

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审核人/日期:

核准人/日期:

ERP

销售管理

销售业务操作手册

销售业务流程：

销售业务流程客服部生产部客户确认订单回传跟单员录入销售订单主管审核销售订单是否有库存否通知安排生产是通知仓库调度发货仓库调度安排发货清单财务录入发货单并审核系统自动产生销售出库单财务打印发货单仓库根据发货单出货

注意：

1、如果销售订单多次发货，则分次填写发货单。

2、如果实际发货与发货单有差异，先弃审发货单，修改发货单，审核重新打印。

3、报价单中的客户必须先维护，包括联系人、地址。在“报价客户”分类中，如果以后成为正式客户，修改资料，改为正确分类中。

销售管理

给客户报价时，录入报价单，报价内容，手工输入。金迪报价单选择金迪报价模版。报价单中的客户必须先维护，包括联系人、地址。在“报价客户”分类中，如果以后成为正式客户，修改资料，改为正确分类中。

下客户订单时，必须先维护客户所订货销售单价，价格输入“批发价”栏中，并在“备注”栏注明销售单位，该单价自动带入销售订单中，其币种、销售单位与销售订单必须一致。该单价会带入销售订单的“含税单价”栏中，如果有辅助单位，则销售订单通过触发器，该单价带入“辅助单位单价”中，反算“含税单价”。如果没有辅助单位，则不会触发“触发器”。

销售管理

跟单员收到客户回传的报价单、收到香港公司的订单后，录入销售订单,销售类型注意选择“Y”，还是“J”、“K”，目的是保证香港的发货单单号相连。客户“默认销售模式”带出客户是否转厂信息，如果该张销售订单不转厂，则在“本单销售模式”中注明。

选择销售单位。在“件数”栏中输入销售数量，该单价会带入销售订单的“含税单价”栏中，如果有辅助单位，则销售订单通过触发器，该单价带入“辅助单位单价”中，反算“含税单价”。如果没有辅助单位，则不会触发“触发器”。

销售管理

销售订单特别注意！！

1、销售订单输入保存后，如果要修改销售订单的行，不允许直接在原行次上修改为另一个存货编码，因为直接修改，销售订单的触发器不会起作用，这样销售单价是错误的，后果非常严重，要修改一定要删除该行，再增加。

2、销售订单审核后，要修改销售订单上存货编码，一定要通知生产部，看是否已下生产订单，如果已下生产订单，则必须删除该生产订单，不然会重复下单，即原生产订单还存在在系统，修改后的产品也会规划生产订单。

3、销售订单必须录入单价。

销售管理

仓库调度员根据销售订单完工状况调度发货，填写发货清单，传送给财务，财务参照销售订单生成发货单。没有销售单价的要在发货单中输入销售单价。

保存，审核，打印。运输凭发货单出货。

销售管理

审核发货单时，系统自动生成销售出库单。

客户销售合同是A产品，发货时，用B产品代替的业务处理：

销售订单和发货单、销售出库单均按A发货，在发货前，用形态转换单将B转换为A，退货时，按A退回，退回入库后，用形态转换单将A转化为B。

销售管理

销售退货处理：

客户退货时，一定要通知是哪张销售订单的退货，在录入退货单时参照销售订单退货。如果销售订单已关闭，则必须还原销售订单。

业务员工作手册（精选） 篇6

1、《学习报》双语版怎么订?

答：你好，我是本校的发行员。现在是全国统一征订时期，以后不再办理补订。我们是咱学校唯一指定代理处，你在这儿订阅，我们会开专用票据给你，实行全国统一价格；到时还会安排专门人员免费送报。

2、多少钱?

答：《学习报》双语版全年共期报纸，外加本寒暑假特刊和盘正版英语磁带。我们实行全国统一价，全年元，诚信经营，保质保量！

3、太贵了!

答：说实话，去年我们也觉得有点贵，可后来我们还是订了，为什么呢?首先我们算了一下，全年元，平均到一天才两三毛钱，还不够上半个小时的网钱。这可是一年的学习资料啊!其次，我们大学生消费应该是理性的，对吧?这份《学习报—双语版》确实对咱们的英语学习和考试有很大的帮助。你看看，它内容丰富，印刷精美，集学习、娱乐于一体又贴近大学生活，确实是物超所值。师哥(师姐)我都用一年了，不好能昧着良心推荐给你吗?再次，你再看看，这是我们的工作证、学校学生会和一些老师的推荐信和反馈表，这是对我们过去工作最好的证明，好不好聪明人一看就明白。最后，我们向你们承诺，如果我们多收你一分钱，保证十倍返还。都是一个学校的，抬头不见低头见，还有什么不放心的呢?

4、寒暑假怎么办?

答：报社为了答谢广大读者对我们的支持与厚爱，特意精心制作了极具学习收藏价值的寒暑假专刊，专门配合学生的假期生活和学习，并在你们放假前及时、统一发放。

5、到哪领报纸?听学长学姐们说们送刊不及时？

答：绝对没有的事!《学习报-双语版》由学校统一调配、发放，及时无误，要不怎么会有这么多老师、学生会和师哥师姐推荐给你们呢?只要你们把自己的地址及联系方式写清楚了，我们就能保证准时、如期送报上门，决不出错。你们听说的绝对是其他的未经学校批准发行的报纸，我知道他们有的去年只发了半年的报纸，真是害苦了那些学生了！

6、中学用过《21century》或《辅导报》，很不错的!

答：《21century》是很不错，但是大学生用它就不对了。它是直接把适合社会上白领阶层英语水平读者的产品强行拉来开发大学市场，而且在图书馆中就有，且更换及时，同学们可以不花一分钱就能使用。它是英文版的中国日报，对英语单词掌握要求高，单词难度大，没有针对大学生四级考试的专题辅导，没有听力没有口语，对学生来说应用性较差，不宜当成一份阅读材料和学习辅导材料。而《辅导报》印刷质量较差，且字体较大，内容较少，性价比较低。

7、听说四级改革了，不与学位挂钩了?

答：不是挂不挂勾的问题，只是把分数量化了、把权力下放了，290—710分。首先，改革后每个学校会自己定一个分数线，不过的仍然没有学位证!大概会在450分左右(总分710)，所以英语仍然要学；其次，你们上大学的目的不就是为了学到东西嘛?英语与学位挂不挂钩不重要，重要的是自己水平如何——英语能力靠的不是分数，而是应用和表达。最后，现在教育部发放的是成绩单，而不是合格证书。那么当你毕业后找工作时，用人单位是用英语400分的还是500分的呢?所以说要是哪天四级与学位不再挂钩了，那我们就更该学习英语了！

8、高中辛苦了好几年，大学想轻松一下!

答：作为学长(学姐)我明确地告诉你，这种思想是要不的！!你们经过小学、初中、高中十二年的努力才考上大学，真的很不容易!你们的目标仅仅是考上大学嘛?大学才是你人生最关键的四年，是你人格和性格完善的阶段。大学生活的成败决定着你自身能力的优劣、决定着你将来社会地位的高低。我们得有良心，得对得起父母的养育之恩。再说了，大学的自由时间很多，轻松之余订份报纸看看，休闲学习两不误，这才是正确的做法。

9、宿舍人还没来齐，来齐了，我们商量一下再说吧?

答：你知道吗?大学生和高中生最大的不同就是自主、独立，自己的事自己办。你看看、摸摸，这份报纸到底怎么样!拿出你自己的见解，我们都有辨别是非的能力，要不怎么走向成熟、走向社会呢?

10、不喜欢学习英语?

答：在大学里，英语学习不应该是喜不喜欢的问题，而是你必须学、必须学好的问题。在大学中英语学不好，考试不及格，还得在第二学期重考、重修，搞不好连谈恋爱的时间都没了；英语成绩好了，早些把四级过了，你可以拥有更多的发展机会，如：入党、拿奖学金、评三好学生、考研等等都会容易很多，毕业后工作也就会好找不少。再说了，《学习报-双语版》涉猎广泛，新闻、时尚、娱乐、体育都有，寓学于乐!这些你不至于不喜欢吧?

11、很想订，但现在没有钱？

答：钱的问题好说!这样吧，我们可以先开发票给你，你先交上20元押金就行，等明天有了再补齐，你看好吗?实在一分钱都没有的话，作为学长(学姐)的我就给你先垫上，反正交了你这样的一个新生朋友也挺

值的。等过两天你有钱了再给我也不迟，我相信你。

12、有人来订过了

答：那你订了吗?我能看看你买的英语报纸吗?现在学校除了《学习报-双语版》外还有些别的产品，但只有我们得到了学校的批准还有各学生会和老师的推荐。来，你看一下我们的样报和工作证件，好不好、正规不正规一看就知道。我来校比你们早，什么情况都比你们清楚点儿。去年有些少数同学为了学习订了**报纸，结果还有好多期没发，而《学习报-双语版》则顺利实现了全年无一投诉的目标。所以你们新生的眼光和决策一定要准确、果断，如果再听听师哥师姐们的建议，那就会少吃不少亏！

13、邮购可以订，更安全可靠。

答：大家当然可以到邮局订阅，但每份得多加5元钱邮费不说，还没有价值元的赠品，何况我们还给你免费送报上门。再说了，我们是经过报社授权在学校的唯一指定代理，且现在在你们新生开学之际面向全国统一发行。在我们这儿订你还可以认识我这样一个朋友，说不定以后还能帮你什么忙呢，是吧?

14、我们专业对英语要求不高?

答：这样想的话就有点鼠目寸光了!你们专业对英语要求不高，但学位证、考研、工作对英语要求高不高呢?现在大学生强调一个综合能力，不仅需要学好自己的专业，最起码还要具备英语沟通能力和计算机应用能力，比如说英语四级和计算机二级。明年暑假如果你去打工锻炼的话，一步入社会就知道英语的魅力了!

15、想学好英语，不一定要订《学习报-双语版》呀?我可以买其他的?

答：当然，这是你们的权利。但是《学习报-双语版》有其他英语读物所没有的优点：(十大理由)。所以说，要想学好英语，我们的《学习报-双语版》才是你最好的选择，我们都用了一年了，能骗你们吗?

16、订了就能过四级吗?

答：语言类的学习没有直径、没有灵丹妙药。你订了但不好好看，那肯定过不了四级。前不久我们做过调查，凡是定了《学习报-双语版》以后认真看的同学，其阅读能力、听说能力都有明显提高，有的同学竟然还能用英语谈起自己的爱好!后来才知道他们平时没事了，就找报纸上面新闻、娱乐、体育等他们所感兴趣的地方阅读，久而久之才发现居然会用英语会话了。据我所知，订了的同学8 5％以上都能一次性通过四级考试，优秀者还不少呢！

17、大一就准备四级太早了?

答：一点都不早!大学听起来有三或四年的时间，其实一眨眼就过去了!要不然怎么会有那么多的学生毕业时会一脸茫然呢?而现在的大学课程，非英语专业的，比如你们，只有大

一、大二才有英语课程的学习。大

三、大四是学习专业课程的时间，不再开设英语课程。所以，你们得抓紧时间，把英语学好，尽快过四级。语言学习是越早越好，等你们把高中的基础忘记了，想学好也难啊!以后不要再报这种思想了，听听师哥师姐的错不了的！

18、家里经济不好，实在没钱订的?

答：我也是农村的，家里条件也不是很好。但有这么一句话我记着：穷则变，变则通!所以我们要试着去改变自己，我们一定能改变贫穷!做勤工俭学是就是一种不错的方式，只要你愿意改变自己。咱既然拿着家里的钱来上这个大学了，那么就一定要好好学习，一定要给家里争口气，让父母过上好日子!自己一定要把握住机会，大学凡事靠自己，订了就一定要认真看，这么好的学习资料绝不要浪费了。以后有什么困难直接找我就行，咱俩挺投缘的!

19、再考虑考虑!

答：现在是全国统一征订时间，每年就只有这几天的时间，以后不再办理补订。大学生做事就果断点，学习资料总不至于不需要吧?你看你们系里这么多人都已经订了，都已经准备学习了，你还在犹豫什么?这份报纸不好吗?全年120元感觉还多吗?全国都是统一的，不信你可以问问其他同学。你订了看了要是感觉不好，感觉对你英语学习和过英语四级没多大帮助就来找我!来，给你我的联系方式，记好了啊！

21、高中用过的学生

答：你高中用过是吧？感觉怎么样，不错吧？如果你用了双语版之后感觉会更好的！我去年就用了一年，里面四级考试新型试题、娱乐休闲、体育时尚等，样样俱全。寓乐于学，又开拓知识面！另外双语版增设了一些实践性、价值性的栏目，同时也更贴近大学生的生活和学习，性价比更高，还有精美礼品相送，价格也更适宜。怎么样，为了学好英语，现在再订一份?

22、你们四级过了没有，你订了《学习报》双语版没有?

答：我自己订了!四级也过了，现在感觉轻松多了!(我们下半年才考，但我很有信心!)说句实话，不订也有过的，但订了的话就会感觉很轻松，不用像他们那样整天埋头学习报。咱只需把报纸上面强调的考试重点抓住，再做些最新试题就行。可虽然看起来咱和他的分数差不多，可咱的学习方法、知识面还有口语应用水平比他们可好多了!再说了，咱比他节省了多少时间，这笔账又值多少钱呀?总之，我认为我去年订得值！

23、挺难的，看不懂怎么办?

答：是不是因为难就不学习报了?是不是因为难就不要学位证了?高中英语没学好，大学再不补补、再不努力学学明年怎么过四级?怎么拿学士学位?今天社会的发展趋势你们也都清楚，英语是越来越重要，北京奥运会都让老头老太太学习英语了，咱们再不加把劲，行吗?大学里课少，个人自由支配的时间很多，订份报纸，感觉有用了、无聊了拿出来看看，里面新闻、故事、娱乐、体育都有，学习休闲两不误，这样才行。认真学，坚持看，你就会觉得英语越来越简单了，大时候四级考试也就不那么发愁、不那么难了！

24、《学习报》双语版的主要内容有那些?

答：见样报和宣传单上的说明。

25、我们一个宿舍订一份，可以吗?

答：肯定可以，不过一份报纸你们4个人看，能看得过来吗?而且我们的报纸无论内容或质量都是精品，具有较高的学习、保存价值，以后还可以经常拿出来再回味一下。再说了，你也不会喜欢自己订的报纸被别人画来画去的吧，尤其是每期都有的四级考试新题。为了学习嘛，花点钱也挺值得的，对得起良心。谁不需要点学习资料呢?再说了，一年也才**块钱而己，平时稍微节省些，一年的英语报钱可就省出来了。

26、先订半年看看?

答：我们的报纸全年共期，还有寒暑假专刊和盘原声听力磁带。全是一个整体，所以不分开或零售订半年的。那样既省不了多少钱还麻烦，你总不至于光上半年或光下半年学习报吧？现在是全国统一征订时间，过了这几天也就不再办理补订。这份报纸也确实不错，价格也不贵，还免费发放。你们系也订了不少啊，基本上都订全年的。（特殊情况下，半年也可征订）

27、退订？

答：实在对不起，我们已经为你开了专用的订报票据，订报款也都早已上缴报社里了。你觉得报纸不好还是我们的售后服务有问题？真心希望你能给我们提点意见，你有什么不满我可以帮你向上面反映，尽最大努力挽回你的损失！（坚决要退的，可以答应帮其向上级反映，随后同校区主管联系）

28、谢谢，对不起！要忙事了，你下次再来吧！

答：实在打扰了同学，只占用你们三分钟时间行吗？给我一次个人锻炼的机会，我会感谢你们的！只这一次，下次绝不再打扰好吗？我是咱学校某系某级的学生，这次到这就是想了解了解你们大一新生们对大学生活和学习的看法。我是你们的师哥（师姐），看看有什么我能帮忙的吗？顺便给你们介绍一份英语学习的好帮手--《学习报—双语版》。（随后进行工作。记住，这才是最有挑战的、最有锻炼价值的时候，努力，加油！！）

29、报纸发行和学校有何关系?

答：为了提高我校学生英语水平，帮助大家真正学好英语，顺利通过英语四级考试，学校特意同意我们来向大家推荐《学习报-双语版》的，请看证明和证件。另外我们报纸的发行可以给经济不好的学生提供不少勤工助学的岗位和社会实践的机会，有利于学校毕业生的竞争力。但过多的产品会导致市场混乱和学生的不知所措，故此学校特意推荐了运作比较正规、服务比较到位的报纸，例如我们，允许发行。

30、校方允许，为什么不统一订呢?

答：我们就是统一征订的。在大学中你们的学习成绩不与老师的工资、奖金挂钩，同时老师也无多余时间帮你们把学习搞好，所以不实行强制订阅。但大学的学习都是靠自律的，你们做任何事都得自己做主。有些爱学习的学生就会自己订报，还有些学生为了四级考试、为了学位证和好的工作，也会订阅。毕竟学习是给自己学的，再多了也没坏处。

31、遇上巡楼的老师，如何应对?

答：不慌张，能躲则躲!躲不了，态度要端正，不要因为有了工作证明就拽!好好跟老师谈，出示我们的证件和学校证明，告诉他我们是经过允许和推荐的，是在勤工俭学、社会实践，而不是扰乱学校纪律、损害学生利益的非法推销者。谨记：和谐沟通，随机应变。

32、家长在场如何处理?

答：这个情况比较好处理，和家长实话实说，我们是勤工俭学的，做这工作也是为了锻炼自己、赚点生活费。当然这工作也是学校支持和推荐的，并且我们的报纸的确对学生的英语学习有很大的帮助!

1,我们刚来，对所有的事情还不是很了解,我们想再考虑考虑.答:在大学,英语课很少,每周就上两次课,不像怎么高中每天都有许多英语课.所以了咱们大学的英语学习主要是靠自学,然后你们可能不太清楚,现在大学生就业非常困难,本科生的工资已经降到了500-800,所以你们只有拿了英语四级证,拿了计算机二级证,才能找到较好的工作.9月1号四级成绩刚刚出来,我们学校只有17%的通过率,你们可以问你们的学姐.所以现在我们就要开始抓紧英语学习,订一份报纸,早做准备.不能输在起跑线上.2这几天来的报纸实在太多了,我也不知道哪个好,感觉都差不多.答:是的,因为大一是学习英语的黄金时期,所以报纸很多,我不敢说我们的报纸是最好的,但我们的报纸是最适合你的,像英语周报它也很好,但是他的四级辅导内容很不全面,主要以阅读为主,其他的知识点知识附带的讲一下,而我们的报纸四级辅导部份8个版块,听力,阅读,语法.写作等等都讲的很详细.而且有利于专攻,疯狂英语就不用多说了,他不是主要征对学生过四级的,只有听力和阅读,每月一期,是一本娱乐性的英文刊物,很少有人订.所以我们的报纸肯定是最适合你们的.3我们想再考虑考虑,你们明天再过来吧

答:是这样的,我是你们的学姐,我们也有课,这个征订工作只做一次,你们现在犹豫,以后想订也订不到了, 如果因为现在的一时犹豫而导致学习的落后,别人过了四级,拿到了毕业证,而自己拿不到,毕不了业,那么则太遗憾了,作为学长我强烈推荐你订我们的报纸..4,我们想合订一份,不知道可不可以.答: 里面有一套试题,人多了则容易弄丢,并且别人在上面做过后,自己再做也不方便,学习是自己的事情,最好一人订一份..以前我们班有个寝室合订了一份,后来就是因为分配不均,闹矛盾了.老师说了,这段时间搞推销人太多了,让我们千万别相信.答:我是你们的学姐，这是我的学生证，你们可以把我的电话留下，随时可以跟我联系，这也是为了确保我们之间的信任.6我们高中订的都是周报,我还是比较喜欢周报一些.答:的,周报(辅导报)在高中地区做的比较好,我在高中订的也是周报,它确实很好,但是他们主要是辅导高中的,而大学英语四级则主要是由我们学英语来辅导的.就好比黄冈中学的王后雄是辅导高中的大师级人物,而大学则从来没有听说过他..术业有专攻.我们有点担心,不知道你们的报纸每周能不能准时发到

答:哦,这一点你完全不用担心,在你们学校我们有两个专门的发报人员,还有两个专门的监督人员,我们保证每一期报纸都能够准时发到你们的手中,.发报的时候你们不在寝室,我们会把你们的门牌号码记下来,第二天再给你送过来.8可是这报纸太多了,我们没有时间看怎么办

答:大学的课很少的,如果你们大一都没有时间看的话,那么大二大三就更没有时间看了

9你们不是昨天已经来过了吗,怎么今天有来了.我们今天主要是来做补订工作的,因为昨天你们寝室的人没来齐,我们今天再来看看他们是不是也需要订我们的报纸.10不是到大二才考四级吗,我们可以到大二再做准备

答:英语是一门语言, 不是靠几天或者几个月冲刺就可以学好的,而是要靠日积月累的学习才能提高.我们必须现在开始就做好准备,慢慢的不只不觉中英语能力就提高了.11万一你们送了前四期报纸就不送了,那我们去找谁呢?

答:这点你们完全可以放心,我们去年就订了这份报纸,根本不会有这种情况的出现,而且定单都有我们的电话以及报社的电话,作为你们的学姐,我可以保证绝对不会有这样的事情发生.12、退订？答：实在对不起，我们已经为你开了专用的订报票据，订报款也都早已上缴报社里了。你觉得报纸不好还是我们的售后服务有问题？真心希望你能给我们提点意见，你有什么不满我可以帮你向上面反映，尽最大努力挽回你的损失！（坚决要退的，可以答应帮其向上级反映，随后同校区主管联系）

13、遇上巡楼的老师，如何应对?

答：不慌张，能躲则躲!躲不了，态度要端正，不要因为有了工作证明就拽!好好跟老师谈，出示我们的证件和学校证明，告诉他我们是经过允许和推荐的，是在勤工俭学、社会实践，而不是扰乱学校纪律、损害学生利益的非法推销者。谨记：和谐沟通，随机应变。

14、家长在场如何处理?

集团公司内部往来业务审计的启示 篇7

(一)公司相关情况介绍

某上市股份有限公司(以下称该公司)1978年成立,注册地:福建沿海某城市,总资产153亿,净资产49亿;主要经营范围:进出口和代理业务、加工贸易业务、转口贸易业务、房地产开发与经营、高科技产业投资、旅游、酒店、实业投资、高科技产品的研制及生产销售等业务。

(二)审计事项简述

该公司由若干个业务部门组成,各部门实行独立核算,部门之间的往来、交易均通过内部划账进行,内部往来款通过“内部往来”科目进行核算。该公司还有众多子公司,还有一个未上市的母公司-集团公司,我们将上市的股份公司和母公司(集团公司)以及与子公司的所有关联往来,均定义为“内部往来”。

在审计中该公司的以下问题引起了审计人员的注意:在记录相关内部交易事项时,其所使用的记账凭证附件中通常只有一张“内部划账通知单”,众所周知,会计分录的生成必须以具备经济实质的原始凭证为依据,而在该公司,充当原始凭证角色却是“内部划账通知单”显然不具备“经济实质”这一原始凭证的基本特质,这是其一;其二,该公司以“内部往来”为纽带,以“内部划账通知单”为“依据”的会计分录常常关联到两个以上的部门,由于“内部往来”发生频繁,数量较大,因此给审计人员对其会计处理正确性的核实以及理解该会计事项所反映的经济实质造成了较大的困难。

例如,审计人员在对该公司礼品部的的应收款项进行审计的过程中,审计人员发现该部门的应收款项通过内部往来在各个部门频繁的进行划转,每笔金额虽然都不是很大,但其合计的金额却相当可观,经过向礼品部门财务人员询问,礼品部的财务解释,由于今年公司的外贸业务员有年以上全额计提坏账准备,该公司主营业务为进出口业务,有巨额的应收款项,而该公司自己申报的应收款项的账龄分析表与去年相比,无重大差异,本年应计提的坏账准备为-21.00万元,即应冲销资产减值损失21.00万元,若审计人员按“先进先出法”对企业的应收款项进行账龄分析,得出的结果与企业提供的账龄分析表相似,(所谓“先进先出法”就是对应收款项进行账龄分析时,若应收某明细客户项目的贷方发生额,大于年初余额,则认为该明细客户项目的账龄为1年以内,这部分调整部门,所以,属于该业务员负责的应收款项也就相应的划转到其所调入的部门;审计人员对财务的解释有所怀疑,因为,根据以前同该公司打交道经验,审计人员发现该公司的管理层对某些会计事项的处理方式很灵活,于是,审计人员就抱着怀疑的态度,追查了几笔款项划转到对应部门本年的全部“流动情况”,经审计,审计人员发现,这些款项除了本年部门间划转这一变动外,再无其他增减变动,即本年该项目都没有实质的销售和收款的业务发生,并且这些款项的账龄都是一年以上,该公司具有较为严格的坏账准备政策:应收款项账龄1年以内的按10%计提,1-2年的按20%计提,2-3年的按50%计提,3-4年的按80%计提,4是国内会计师事务所审计时较为常用的账龄分析方法。)但若追查通过内部往来划转款项的实际账龄,则得出了企业要补计提2,583万的坏账准备,即审计人员改变了账龄分析的方法,对于内部划转的应收款项,采用“具体辨认法”。

因为那些通过内部往来划转的款项本来上年年末的账龄就为1-2年,如果算上今年,那么该些款项今年年末的账龄就是2-3年,就要从原来的20%的坏账计提比例改按50%来计提坏账准备,那么企业就要多计提2,580多万的坏账准备,这样就会对企业今年的利润形成巨大的压力,迫于利润压力,管理层就决定通过应收款项的内部划转,虚增应收款项的发生额,从而来降低应收款项的账龄,进而达到少计提坏账准备,最终粉饰企业的会计报表,审计人员将该事项写成MPA,向该项目的分管合伙人进行汇报,经过多轮的交涉与谈判,在充分的审计证据面前,企业的管理当局最终不得以做出让步,但只愿意补计提2,000万的坏账准备。

在这项业务中支持上述会计处理的原始凭证无一例外地都是“内部划账通知单”和公司财务的口头解释。作为审计人员根本无法了解该事项背后的实际背景。要不是审计人员敢于怀疑,并进行一系列的追查,那么该公司的粉饰报表的阴谋就会得逞,就会给会计师事务所带来了巨大的审计风险,也会给依据注册会计师审计报告来进行投资决策的广大投资者带来巨大的经济损失。

二、审计启示

现在,在许多较大的集团公司内部,经常设置“内部往来”科目来核算公司内部以及和子公司的交易、往来。而且,较多的集团公司似乎都“热衷”于通过内部往来业务进行一些“特别的会计处理”达到企业自身不可告人的目的。常见的情形有:

(一)类似该公司的上述做法,利用“内部往来”将应收款项的在不同部门和子公司间的划转:当企业的应收款项余额较大并且账龄较长,再加上企业的计提坏账的政策比较严格,企业就会利用“内部往来”,通过内部划转将应收款项的账龄缩短。继而操纵坏账准备的计提额,粉饰经营业绩、调节损益。

(二)利用内部往来,让母公司,即没有上市的集团公司替上市的股份公司承担某些费用,如承担广告费,招待费,开发研究费,其他费用,从而达到提高上市公司经营业绩的目的,或者反过来由上市公司替集团公司来承担费用,从而达到大股东侵占上市公司资源的目的;其实就是通过内部往来来平衡母子公司之间的利益,达到随心所欲调节损益的目的。

(三)还有的公司还会,利用“内部往来”、联合数个部门(和子公司)吐纳一些不愿为人所知的“收入”与“费用”,就像“安然事件”一样,通过利用特殊实体来替企业调节收入与费用,从而达到随心所欲的调节公司的盈利状况,欺瞒广大投资者,达到少数管理者肮脏的欲求。

由于内部划转的次数频繁以及内部往来业务的曲折隐蔽性,造成了审计范围扩大,同时审计难度也大大增加。我们认为,对内部往来业务的审查应该怀有刨根追底的精神。对于大额、异常的内部往来事项,势必要追查到底。并且要敢于怀疑一切,不要轻易相信企业管理层和企业财务人员的所谓“解释”,因为在目前中国的现在社会的情况下,监管部门及国家法律法规对于管理当局违法违规行为惩罚力度太轻,并且几乎没有落实执行,管理当局违法违规的收益与成本根本不相配比,违规的收益远远大于违规可能带来的惩罚,大多管理层都“乐于”违规,甚至违法,所以我国企业的管理层的可信度是非常低的,我们不能盲目相信它们,因为其不具有诚信的品质及可能。只要我们根据透过现象看本质的原理,怀着高度的职业审慎,确信不论任一交易或事项“流转”过多少个部门或过程,必定有其最终的“目的地”有其所反映的实质;耐心追寻其“移动轨迹”,沿着审计轨迹,查找出其背后真正的经济实质,这是避免内部往来业务成为被审计单位“藏污纳垢”工具的最佳方法。

摘要：现在,在许多较大的集团公司内部,都经常设置“内部往来”科目来核算公司内部以及和子公司的交易、往来。而且,较多的集团公司似乎都“热衷”于通过内部往来业务进行一些“特别的会计处理”达到企业自身不可告人的目的。笔者针对自己所审计过的上市公司中内部往来会计处理中存在的问题,结合审计业务的实际情况,来剖析企业集团内部往来的种种奥秘。

内部审计业务手册 篇8

拥有10余年卖场采购工作经历，期间从事过基层销售、卖场管理、商品采购、采购管理、开店规划等相关工作，先后担任营业主管、行政经理、总经理助理、采购经理、采购总监、培训总监等职务，在现代零售行业拥有完整的从业经历，发表关于现代零售业及零供关系方面的论文百余万字，专著30多本，并为多家企业提供常年KA顾问服务。

谈到细节这个话题，在如今是很热门的，细节决定成败了、细节决定执行力了，等等。在企业内部也是把细节管理作为工作中的响亮口号在喊，仿佛满世界都弥漫着学细节、做细节的气息。生意本质是功利的，但人际间的交往却不能表现得太功利，多做点细节，往往比直接的利益更能打动人心，“润物细无声”，就是这样道理。细节管理之所以现在这么被重视，就是因为做的很不够，缺失得厉害，自然就要重视了。供应商业务员在与卖场打交道的过程中，其实也是有很多细节值得注意的。加强这些细节的管理必然有助于提升工作的质量，为我们的生意加分不少。

供应商业务员与采购打交道中要注意的细节是非常多的，包括了工作中的细节、沟通中的细节、人际交往中的细节等，下面我们来列举几个容易被忽略但又很重要的细节点以供应大家借鉴参考。

文件分类整理好，放置整齐。我们经常看到业务人员带着一堆文件资料过来谈判。是的，的确是很多很齐全，但是既没有分类，也没有整理，要找某个数据或资料的时候到处乱翻，既影响效率又让对方感觉你做事不严谨。其实，提前把资料分类整理好，用小夹子别住，花不了多少工夫的，但是方便不少，你的井井有条也让对方觉得舒服，何乐而不为？

适当用些先进的工具，武装一下自己。比如：好点的文件包、名牌的笔记本、新潮的文具用品等。有的时候，装备就是无声的语言，向对方彰显着你的实力，时刻在提醒着对方不能忽视你。人都是有感性的一面的，面对有分量的东西，通常都会暗自比较和算计，无形中也会调整自己的态度的。采购有点爱捏软柿子，适当地包装包装，起码你可以让自己看起来不像个软柿子，对你自己和公司的形象都有好处，何乐而不为？

用半透明的文件袋装文件。去找采购的时候，通常要带资料的，但你可能一天要去拜访几个采购，有些资料是可以看有些是不能给对方看的，那怎么办？你可以用半透明的文件袋来装文件，把能拿出来看的放在上面，不方便看的放在底下，厚厚的一堆，对方也搞不清楚虚实，以为你做了很多功课来的，就不敢随便忽悠你了。这样既能显示自己有很强的数字观念、精心的准备，又能让对方不敢糊弄你，何乐而不为？

口气要清新。其实沟通、谈判就是讲话嘛，讲话就得张嘴，嘴张开了，问题就出来了。口臭、喷口水、牙齿不整洁，这些个人卫生方面的细节实在是交往中的大事。如果谈判要面对的是个口气像地窖、讲话像喷泉、牙齿像杂草的人，谁有耐心和勇气坐下去谈呢？还不早早把他打发掉。良好的个人卫生习惯是个人修为的一部分，你忽略这些就是忽略别人的感受，你就得不到尊重和重视了。常备点口香糖、口腔喷剂什么的，也不麻烦，还能解决尴尬的问题，何乐而不为呢？

要学会多问。很多人生怕自己的意见得不到重视，就拼命夸夸其谈，其实，你在简短的表达之后多问问“您觉得呢？”、“你看呢？”、“你的意见是什么呢？”这些诱导性的问题，是大有裨益的：既有礼貌，又能听到更多对方的信息，有利自己的判断。很多采购是比较自大的，他喜欢表达自己的看法，主导谈判局面，那你就顺水推舟呗。对自己有利的事，何乐而不为呢？

衣着打扮的细节。在商务场合，穿衣打扮不是自己一个人的事情，而是礼仪的一部分。穿衣风格可以讲究但不考究，有细节但不能雕琢。如果面对的是异性，那就要考虑对方的爱好和习惯。如果对方是个喜欢阳光、户外运动的女采购，那你就没必要西装革履把自己整得像保险业务员，很可能她就是不喜欢这样刻板拘谨的类型；如果是同性相处要注意不要显摆，人家穿真维斯，你就不必非要穿Only，被比下去了是不爽的。但是你可以有细节有亮点，含蓄地向对方显示你的品位，低调的张扬更有力量。说不定，你的品位吸引了她，她还会把你当时尚顾问呢，这不是很好的事吗？

记得生日，并适当表示。虽然生日是个很个人的事情，但谁都希望自己的生日能被人想起，或者有份意外惊喜。毕竟人都有自恋的倾向，渴望被重视的。你可以做个有心人，打听一下采购的生日，就算是送张别致的生日卡片、发个祝福的短信、送个小小的卡通玩偶，都会让他感动的。这可不是送大把钱能有的效果。做个有心人，感动对方拉近距离铺平路，何乐而不为呢？

旅游礼品，尽现心意。还是那句话，被人挂记是愉快的。如果你有出去旅游的机会（你没有出去，想借这个名义也可以）可以带点当地的特产食品、特色服饰、风情装饰品等有特色的小礼品送给采购。这种不显山不露水的送礼，也不算是贿赂，采购都是可以收的。更多是体现了一种朋友间的情谊，自然而且舒服。他会觉得你是个有心人，而且把他当朋友看，自然对你的态度是不一样的。这就是细节的力量，何乐而不为呢？