中国财务管理制度研究

中国财务管理制度研究（共7篇）

中国财务管理制度研究 篇1

关键词：财务管理,中小企业,财务环境

当前, 我国经济取得突破性发展, 经济增长水平位于全球前列, 中小企业也逐步成熟起来, 在国民经济中占据着举足轻重的位置。但是中小企业在发展中因自身因素的制约, 影响其自身财务管理水平, 导致其经济发展受到一定的限制。这样的环境下, 我国中小企业应该以政府已出台或者即将出台的各项政策为基础, 严抓企业的财务管理, 样在竞争程度逐渐加剧的经济市场中占据一席之地。

一、国内中小企业总体的概况

1. 国内对中小企业的界定

不同的国家对中小型企业的界定也各不相同, 界定的标准也有明显的差别。目前在国际上, 对中小型企业有定量与定性两种界定标准。就国内而言, 因经济得到多次调整, 划分中小型企业的标准也在不断完善。针对中小型企业划分标准的各项政策也在不断完善, 主要根据资产的总额、销售额等指标进行划分。我国中小型企业目前的划分标准如表1所示:

2. 国内中小企业经营特点

(1) 所有者与经营者统一

当前在中小企业的运营中, 经营者通常是企业中占据股份最多的股东。一般是自己出资, 然后由自己进行经营。这种经营模式比较灵活、对利润的追求及经营的目标也非常明确。股东与经营者利益的一致性使企业实现企业最大化时可以不通过财务管理。除此之外, 这种缺乏财务管理的经营模式也从侧面反映出企业经营监督的缺乏, 给公司未来的发展带来一定的负面影响。

(2) 受环境影响较大

大型企业与中小企业相比, 前者拥有人力资源的优势, 而后者没有。中小企业的客源及投入资金较少, 产品生产技术较低, 通常只通过某一种技术及产品来发展。因此, 如果经营环境一旦发生改变, 对企业的冲击较大。很多中小企业因无法适应外界环境的变化而导致破产。表2为企业影响财务管理的环境汇总:

(3) 市场的竞争压力大

目前的中小企业很容易陷入被效仿的局面。因为中小企业一旦扩大市场, 将会造成很多新对手竞争的局面, 出现竞争过度的局势。而中小企业因自身条件限制, 承受冲击能力较差。针对这种情况, 大部分中小企业加入联合组织, 但协调性很差。而中小企业为了能够取得较多利润, 避免竞争对手, 便在性能、设计等方面实现创新, 实现不完全的竞争。此外, 近几年中小企业数量的增加也是造成中小企业竞争压力增加的主要因素。图1为中小企业近几年数量发展变化情况:

(4) 可用及初始资本较少

中小企业在运营初始, 企业资金往往来源于个人资金或者向外界借款, 所以其融资类型为内源型, 初始资金较少。此外, 企业外部融资能力较差, 造成资金短缺, 严重限制了企业的发展, 对企业增值也带来了严重的负面影响。所以, 中小企业的发展受到多方面的限制。图2为中小企业融资问题比较统计:

(5) 大多为负完全责任的个人经营

当前, 中小企业在进行经营决策时, 往往依靠的是领导者根据自身把握市场的状况进行决策, 所以企业的经营与领导者的能力有着直接的关系。其特点共表现在两个方面。其一是权利大、具有独裁的能力。其二是企业的激励机制属于内在机制, 少存在代理成本的现象极少。此外, 经营者的成本意识、风险承担的勇气、创新精神等方面都与企业的发展有着直接的关系。

(6) 中小企业与大型企业的管理区别

在大企业中, 财务设置独立部门, 并且其设置及人员配置较为完善, 分工也非常细化。因此, 大型企业的工作流程及职责分配比较规范。而反观中小型企业, 财务人员较少, 往往负责多项财务管理工作, 工作重心往往在记账及会计核算方面。对企业财务报表等工作的重视程度明显不够, 员工职能划分及工作流程也比较模糊。

二、中小企业财务管理问题解决对策

1. 合理选取目标

中小企业在财务管理之前, 应具体分析企业财务情况, 合理制定目标。财务管理目标一旦确定, 可以为企业的经营带来指导性作用。此外, 还具有一定的评价及约束功能。当目标确定之后, 企业就有了明确的发展方向, 可以将计划进行细化, 通过实现多个小目标, 保证实现整体目标, 从而促进企业发展。从根本上来讲, 企业的发展目标、企业发展的目的及当前社会的经济模式决定着企业财务目标。当前, 成功的财务管理目标有两种, 分别是利润最与价值的实现最大化。通常情况下, 价值最大化是大部分企业设定的财务目标。但是中小企业在确定财务管理目标时一定要根据企业实际的发展情况进行指定。这样才能发挥财务管理目标的作用, 指导企业更好的发展。图3为财务管理目标实现的具体过程:

2. 提高财务管理意识, 规范管理制度

财务管理在企业的发展中有着重要的作用, 下面提出四种提高企业管理意识的具体措施。其一, 领导者转变传统观念, 大胆创新。中小企业的领导者应该打破传统“家庭式”的束缚, 提高财务管理的意识, 接受先进的管理经验, 与实际运营相结合, 完善企业财务管理相关机制。其二, 提高财务人员的专业技能。人才是企业发展的动力, 所以企业应该加强内部人员专业素质之外, 还应引进外部技术人才, 推进企业财务管理水平的提升。其三, 确定适合企业发展的财务管理模式。如果企业能够拥有会计电算化, 那么可以运用网络及相应软件进行科学管理, 形成互相监督, 防止错误出现的几率, 促进企业发展。如果企业没有会计电算化, 经营者利用社会资源, 聘请高水平管理人员, 提高管理水平。其四, 规范企业财务管理机制, 并落实执行, 保证财务人员有据可依, 推进企业发展。

3. 合理投资

投资管理在企业运营中至关重要, 关系到企业的生死存亡, 通过以下四种方式进行科学投资的管理。其一, 提高经营者投资的决策水平及能力, 最大限度的规避风险, 实现正确投资。其二是注重企业内部投资。企业通过对产品研究技术、设备、人才等方面加大投资力度, 实现企业更好发展。其三是杜绝盲目的扩张, 实施合理发展。其四是项目投资程序完善。项目投资成功与投资程序有着直接的关系, 所以完善投资程序很有必要。

4. 提高企业融资能力

提高融资能力的措施主要通过两方面, 第一是完善自身。当前, 银行贷款是企业融资的主要渠道。但是因中小企业的经营信息不透明, 没有权威评定, 所以贷款的通过率也较低。为此, 应通过四方面提高贷款的成功率:其一是争取当地以后的中小企业担保机构担保。其二, 不断提高企业自身的资信情况。其三, 将企业自身经营情况通报给银行, 提高银行对企业运营的了解程度。其四, 提高企业自身的发展素质。第二是增加融资渠道也是减缓企业资金不足的主要措施。

三、结论

当前, 随着全球化的逐步深入, 中小企业面临各界的生存及竞争压力逐渐增加。在这样的情况下, 中小企业的具备国际战略眼光至关重要。企业经营者积极创新, 实现企业合理改革, 才能于竞争激烈的经济市场中。而财务管理在企业运营中, 处于中心地位, 只有将财务管理水平提升上去, 企业才可能实现顺利发展。因此, 企业领导者必须要认识到只有对财务管理进行革新, 才能促进企业更好的发展。

参考文献

[1]杨玲.后金融危机时代中小企业财务管理创新研究[J].中国商贸, 2011, (17) :56-57.

[2]梅芳.浅议中小企业内部控制建设[J].无锡商业职业技术学院学报, 2012, (2) :23-25.

[3]张程.改善中小企业财务管理问题探讨[J].现代商贸工业, 2011, (9) :182-183.

中国财务管理制度研究 篇2

摘 要 随着我国经济体制改革的不断深化，使民营中小企业生存与发展的内外部环境都发生了巨大的变化，同时也对其财务管理与资本管理提出了更高的要求。本文从我国民营中小企业财务管理目标的确定出发，对其财务与资本管理的现状进行分析，进而提出加强财务与资本科学管理的具体策略。

关键词 民营中小企业 财务管理目标 资本结构

现阶段，民营企业已经成为我国国民经济中不可或缺的组成部分，近些年來民营中小企业虽然得到了很大发展，但是也暴露出了诸多问题，如财务管理水平及信用水平较低、资产负债率偏低、负债结构不合理等问题，严重制约了民营企业健康持续发展。所以，研究民营中小企业财务与资本如何进行科学管理对于解决上述问题具有重要意义。

一、中国民营中小企业财务管理目标的确定

现代企业财务管理理论与实践普遍认为民营中小企业财务管理目标可分为以下几种：民营企业价值最大化、民营企业利润最大化、民营企业经济效益最大化、股东财富最大化。笔者认为，这其中应以企业价值最大化和企业利润最大化为民营中小企业主要的财务管理目标。

（一）民营中小企业发展的不同时期直接影响着企业财务管理目标的确定

1.民营企业处于初创期时，由于产品刚刚进入市场，其生产成本与销售成本较高，企业会处于亏损状态，导致了企业资本实力不足。所以，企业必须先求生存、后谋发展，以积累资本、保证利润稳定性为企业经营目标。因此，企业初创期的财务管理目标应是企业利润最大化。

2.民营企业处于成长期与成熟期时，由于产品的销售量迅速增加，产品成本下降，使企业逐步扭亏为赢，资本得到初步积累。同时与企业利益相关的债权人、投资者、经营者、企业员工都在稳步增加，这时企业的财务管理目标应确定为企业价值最大化。

3.企业进入衰退期后，如果仍以原有业务为企业主要生产经营对象，已不能获取预期的经营效益，也较难再拓展利润空间。追求长远发展的企业，会将积累的资本及自身的优势投入到新的业务领域，开始多元化的经营，因此，这时期企业财务管理的目标应退回到企业初创期的财务管理目标，即追求企业利润最大化。

（二）不同规模的民营中小企业，其财务管理目标有所不同

对于生产规模较小的非上市民营企业，社会关系及利益相关者也相对较少，其生产经营的目标是维持生存并获取一定的利润，在缴纳国家税收后逐步积累资本，谋求企业进一步发展。所以，对于这种民营企业的财务管理目标应是企业利润最大化；对于已上市或生产规模较大欲将上市的中小民营企业，基于其社会关系较为复杂，利益相关者也逐步增多，所以企业在考虑自身利益的同时，必须兼顾相关利益者的利益，因此企业的财务管理目标应确定为企业价值最大化。

二、民营中小企业财务与资本管理的现状分析

（一）民营企业财务管理水平及信用水平较低

首先，现阶段我国多数中小民营企业仍属于家族制企业，受其影响使得企业治理结构不完善，未明确企业内部的权责利，导致企业经济决策上存在随意性、主观性及免责性，极易出现决策失误。而决策失误也会造成企业的投资项目效益回收速度较慢，或处于负盈利状态，致使企业出现延期偿还借款或严重拖欠借款的现象，从而降低企业的信用水平；其次，民营企业在未形成生产经营规模化之前，其管理体制缺乏规范化、制度化，丧失对出资者的财务约束力，使得经营者的权利膨胀、责任弱化，这些都导致了企业财务管理以及财务内控水平低下，不利于实现民营企业价值最大化的财务管理目标。

（二）资产负债率偏低

MM理论认为企业在考虑所得税的情况下，以利用负债通过财务杠杆的作用可以降低资本成本，负债越大企业价值越大。而在我国民营企业中普遍存在资产负债率偏低的问题，究其根本原因在于企业资金的筹措渠道有限，包括企业自身资本积累不足、银行贷款难、政府投资与支持欠缺、社会融资的门槛过高等，致使筹资困难，从而无法构建企业最佳资本结构，也就无法实现企业加权平均成本最小、价值最大。

（三）负债结构不合理

负债结构是体现民营企业财务与资本科学管理的重要方面。财务管理理论认为，流动负债占负债总额的二分之一左右时较为合理，如果流动负债较高会加大企业的资金周转风险，成为影响企业正常经营的隐患。但是我国民营企业偏重于利用过量短期负债进行经营活动，极少使用或不使用长期负债。其原因在于中小民营企业在现有金融体系中无法筹措到足够资金，并且也不能利用证券市场筹资，只能依靠股东或民间资本等个人借款方式筹资。这种个人借款不但期限较短，而且借款利息较高，为企业造成了巨大的经营压力，使企业不得不倾向于高风险高收益的项目以保证还款付息。所以，这种不合理的负债结构严重影响了民营企业的长远发展。

三、民营中小企业财务与资本科学管理的具体策略

（一）提高民营企业的财务管理及信用水平

首先，企业应完善内部治理结构，强化企业财务约束力。通过建立企业资本结构优化机制与加强预算执行力度，使出资者重视并实施对企业的财务监督，逐步形成完善的企业约束机制与激励机制；其次，民企企业应加强企业内部财务管理，建立健全财务管理内控制度，对生产经营活动进行规范化、制度化管理，并且企业自身应增强信用意识，不断提高自身信用级别以树立良好的企业形象，以利于获取银行和社会的信任，畅通融资渠道；再次，建立完善的民营企业信用评定制度、信用监管制度以及健全民营企业资信档案，为民营企业营造良好的信用环境。

（二）完善民营企业融资环境

完善民营企业融资环境是构建企业最优资本结构的前提和基础，同时也为民营企业财务与资本进行科学管理提供了有利条件，对实现企业财务管理目标具有积极作用。主要应从以下几个方面进行：

1.加强银行对民营企业的信贷支持力度，放宽对民营企业的借款限制。

2.民营企业应利用二板市场，拓宽融资渠道。

3.设立非赢利性质的信用担保机构，形成资金来源渠道广、组织形式与层次结构多的信用担保体系，为民营企业信用提供担保服务。

4.开放民间金融市场，在合法的范围内设立股份制银行、投资公司、金融合作社及财务公司等多种形式的中小型融资机构。

5.政府应加大财政援助和政策支持的力度，出台民营企业税收优惠政策，以加快民营企业的内部资本积累速度，扩大自有资金比重，进一步优化资本结构。

（三）确立合理的负债结构

在民营企业中要根据企业运营的实际情况，即自身规模与实力、企业收益能力、资金需求量、风险偏好与风险程度、企业偿债能力、企业成长模式及资金成本率等方面确定企业权益资本与债务资本的比例，构建最优的资本结构。避免出现过度举债行为，虽然企业借入大量资金可以迅速扩大经营规模，短期内提高收益率，但是这也会使其财务风险相对增加，致使举债能力与信用等级降低，极易引起企业的财务危机。另外，对于已经完成自身资本积累，具有一定经济实力的民营企业，可以适当提高企业资产负债率，利用财务杠杆效应获取规模经济效益。但是，必须注意的是企业负债必须控制在适合的限度内，即资金数量能够满足企业运营对资金的需求，既不能造成资金紧缺也不能造成资金过剩，债务资金过剩会使权益收益减少。

参考文献：

[1]杨春英.民营企业财务管理目标的选择.大众商务.2010(7).

[2]刘加启.浅谈我国民营企业资本结构优化问题.经济师.2009(2).

[3]刘百芳,陈立云.民营企业资本结构的治理效应分析.统计与决策.2005(23).

中国财务管理制度研究 篇3

铁总财[2017]36号

总公司所属各企业，各铁路公司：

现将《中国铁路总公司基本建设财务管理规定》印发给你们，请认真贯彻执行。中国铁路总公司 2017年3月1日

中国铁路总公司基本建设财务管理规定

第一章 总则

第一条 为加强中国铁路总公司（以下简称总公司）基本建设财务管理，规范基本建设财务行为，提高建设资金使用效率，防范资金风险，依照国家法律法规和总公司有关规定，结合总公司基本建设特点，制定本规定。

第二条 本规定适用于总公司所属企业的基本建设财务行为。控股合资公司（以下简称合资公司）基本建设财务行为依照本规定要求履行程序后规范办理。第三条 基本建设是指总公司下达基本建设投资计划的，以新增工程效益或者扩大生产能力为主要目的的新建、续建、改扩建、迁建、大型维修改造工程及相关工作。

第四条 基本建设财务管理主要内容包括：建设资金管理、建设成本管理、工程价款结算管理、竣工决算及资产交付管理、绩效评价管理、监督管理等。第五条 基本建设财务管理的主要任务是：

（一）依法筹集和使用基本建设项目（以下简称项目）建设资金，防范财务风险。

（二）合理、准确编制项目建设资金预算，保证项目建设资金需求，提高资金使用效率。

（三）加强项目核算管理，规范和控制建设成本。

（四）及时准确编制项目竣工财务决算，办理资产交付，全面反映基本建设财务状况。

（五）加强对基本建设活动的财务控制和监督，实施绩效评价。

第六条 基本建设项目建设单位（以下简称项目建设单位）包括总公司所属企业和合资公司。项目建设单位内部设立的、专门组织项目建设的机构称为项目管理机构。

第七条 总公司基本建设财务管理主要职责包括：

（一）严格执行国家基本建设财务管理有关规定，制定总公司基本建设财务管理制度。

（二）组织编制项目建设资金预算，筹集、请领、拨付总公司负责筹集的建设资金，保障建设资金需求。

（三）指导、监督、检查、考核总公司所属企业的基本建设财务管理行为。

（四）审批项目竣工财务决算。

（五）按照规定办理国家有关部门要求的基本建设财务工作。

（六）依法接受国家有关部门和机构的监督、审计、检查等，组织整改发现的问题。

第八条 总公司所属企业基本建设财务管理主要职责包括：

（一）掌握项目建设进度，按规定筹集、请领和拨付建设资金，保障建设资金需求。

（二）按照总公司规定履行基本建设财务管理职责，指导、监督、检查本企业项目管理机构基本建设财务管理行为，做好基本建设财务管理基础工作。

（三）切实履行总公司出资人代表（或发展基金实际投资管理人，下同）职责，落实总公司基本建设财务管理各项规定，指导、督促、协助合资公司基本建设财务管理、建设资金筹集工作。

（四）按照总公司要求汇总、上报基本建设财务管理有关报表。

（五）审核、上报项目建设资金预算和竣工财务决算。

（六）依法接受有关部门和机构的监督、审计、检查等，组织整改发现的问题。第九条 总公司所属企业项目管理机构基本建设财务管理主要职责包括：

（一）建立、健全基本建设财务管理制度和内部控制制度，按照规定设臵独立的财务管理机构。

（二）收集整理项目立项到竣工各建设阶段的基础资料，设臵项目基础台账。

（三）根据批准的项目投资概（预）算，做好核算管理。按项目单独核算。及时掌握项目建设进度，定期清查财产物资。

（四）按照规定合理、准确编制建设资金预算，按规定筹集、请领和拨付建设资金，保障项目建设资金需求，提高建设资金使用效率。

（五）及时办理工程价款结算和有关税费的缴纳、增值税抵扣、上转等手续。

（六）按照规定向总公司、总公司出资人代表报送财务报表和资料。

（七）规范合同管理，严格按照合同约定办理建设资金拨付等手续。

（八）对工程承包单位建设资金流向实施监管。

（九）按照规定编报竣工项目财务决算，及时办理资产移交手续。

（十）总公司、总公司出资人代表要求的其他工作。

（十一）依法接受有关部门和机构的监督、审计、检查等，整改发现的问题。

对合资铁路项目，总公司出资人代表应依照前款规定指导合资公司规范履行基本建设财务管理职责。第十条 委托代建项目代建方与委托方按照有关规定和委托代建合同约定开展基本建设财务管理工作。代建方单独核算委托代建项目，及时向委托方请领建设资金，报送财务报表；项目竣工后，编制竣工财务决算，及时向委托方移交会计档案；实施工程承包单位建设资金流向监管等。委托方按约定和工程需要拨付建设资金，编制项目合并财务报表。第二章 建设资金筹集与使用管理

第十一条 建设资金是指依照有关规定，为完成项目建设筹集和使用的资金。建设资金筹集遵循依法合规、多渠道、多元化和低成本的原则。

第十二条 建设资金分为权益性资金和债务性资金。项目的权益性资金主要是指出资人投入的资金和项目建设单位自筹资金；债务性资金主要是指银行贷款、外资贷款等需要项目承担还本付息责任的资金，其中的财政性资金管理执行财政预算管理、资金管理的有关规定。

第十三条 建设资金使用遵循专款专用原则，必须用于批准的项目建设内容。禁止挤占、挪用和项目间串换建设资金，禁止使用建设资金办理委托贷款、定期存款、理财产品、对外投资、担保和拆借、捐赠、赞助、兴办经济实体和从事与项目无关的活动。

第十四条 项目银行账户的开立、变更和撤销执行总公司银行账户管理的有关规定。

第十五条 项目实行建设资金预算管理制度。

(一)项目建设单位编制项目建设资金筹集和支出预算，一般按照先使用权益性、后使用债务性资金的原则安排预算。建设资金预算的编制与施工组织科学衔接，统筹考虑总公司资金、地方资金和银行贷款的到位时间和额度，满足项目建设的需求，避免拖欠参建单位建设资金；科学合理安排建设资金，努力减少建设资金沉淀，杜绝建设资金长期闲臵；不符合规定的支出不得纳入建设资金支出预算。投资计划调整的，编制建设资金调整预算。

(二)项目建设资金年度预算编制的资金范围包括当年计划投资、以前年度计划投资、归还到期的以前年度建设周转贷款等所需资金。

(三)项目建设单位按照项目需求准确编制项目月度建设资金预算，从严控制项目月末银行存款余额，定期分析项目月度建设资金预算执行情况。项目建设资金情况月度内发生较大变化的，及时编报月度调整建设资金预算。

第十六条 总公司筹集的项目资本金，总公司所属企业项目由总公司所属企业向总公司申请拨付；合资项目由合资公司通过总公司出资人代表向总公司申请。总公司所属企业、总公司出资人代表在建设资金拨付到位的三个工作日内拨至项目管理机构或合资公司。

第十七条 总公司出资人代表组织合资公司积极协调落实地方和社会股东出资，努力确保资金及时、足额到位。

第十八条 总公司所属企业项目和合资项目接受无偿出资的，按照国家财务、会计制度的有关规定处理；总公司所属企业接受出资臵换其他合资项目股权的，作为专项应付款管理，履行程序转让合资项目股权后冲销应付款。

第十九条 项目开工建设前，应落实各类建设资金。立项批复资金来源含银行贷款的项目，在报送可研文件前，应先取得银行的项目贷款承诺函。可研文件批复后，项目建设单位尽快与银行按可研文件批复的银行贷款额度签订合同或取得经银行评审同意的批复文件，同等贷款条件下优先选择贷款承诺行。项目投资额超可研文件批复投资额的，项目建设单位上报概算变更申请时应明确增加投资的资金来源。

第二十条 项目建设单位是落实贷款、签订银行贷款合同的主体。项目贷款一般使用固定资产贷款，分年还本额度和时间与项目运营期限和预期净现金流匹配。还本期限原则上不低于十五年，运营期预期收益较差的项目应延长还本期限。与多家银行签订贷款合同的，要统筹安排各家银行合同提款与还本时间及额度。项目建设期使用周转贷款的，项目完工前应使用中长期贷款或其他投资计划内建设资金臵换周转贷款。

第二十一条 总公司出资人代表指导、督促、协调合资公司落实项目银行贷款，充分发挥综合资源优势降低贷款利率，掌握合资公司贷款的筹集和使用情况。第二十二条 总公司统借统还资金的申请、使用、归还等事项按照总公司有关规定办理。

第二十三条 建设资金拨付执行大额资金管理制度。

第二十四条 项目建设单位严格按照批准的项目概（预）算、合同、投资计划、建设资金预算和验工计价拨付建设资金，严禁超拨建设资金；拨付建设资金应及时取得增值税专用发票等合规票据。

第二十五条 项目建设单位违反基本建设财务规定的，总公司、总公司出资人代表可以减少、暂缓或停止拨付建设资金。有下列情形的，暂缓或停止拨付建设资金：

(一)未按照规定设臵财会机构、配备财会人员。(二)未按照规定及时编报项目年度、月份资金预算。(三)违反基本建设管理程序。

(四)擅自改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准。(五)建设资金未按照规定存储、使用。(六)建设资金存在重大安全隐患。

第二十六条 项目建设单位主要负责人是建设资金安全的第一责任人；总会计师、财务负责人对建设资金安全负责。

第二十七条 项目建设单位严格按照规定监管工程承包单位建设资金流向。招标文件和工程承包合同必须明确建设资金监管的内容并明确项目建设单位及其上级主管部门可延伸审计、检查工程承包单位建设资金流向，工程承包单位应予以配合。

第二十八条 合资项目银行贷款由合资公司负责还本。铁路局项目初验合格后银行贷款还本资金向总公司申请，铁路局负责办理还本手续。第三章 建设成本管理

第二十九条 建设成本是指按照批准的建设内容由项目建设资金安排的各项支出，包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出，不包括工程抵扣的增值税进项税额。

第三十条 建筑安装工程投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值，以及按照合同规定支付给工程承包单位的预付备料款和预付工程款。

第三十一条 设备投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上方能使用的设备。不需要安装设备是指不必固定在一定位臵或支架上即可以使用的设备。

第三十二条 待摊投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的，应分摊计入相关资产价值的各项费用和税金支出。主要包括：

（一）勘察费、设计费、研究试验费、可行性研究费及项目其他前期费用；

（二）土地征用拆迁补偿费、土地复垦及补偿费、森林植被恢复费及其他为取得或租用土地使用权而发生的费用；

（三）土地使用税、耕地占用税、契税、车船税、印花税及按照规定缴纳的其他税费；

（四）项目建设管理费、代建管理费、临时设施费、监理费、招标投标费、社会中介机构审查费及其他管理性质的费用；

（五）项目建设期间发生的各类借款利息、债券利息、贷款评估费、国外借款手续费及承诺费、汇兑损益、债券发行费用及其他债务利息支出或融资费用；

（六）工程检测费、设备检验费、负荷联合试车费及其他检验检测类费用；

（七）固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、报废工程净损失及其他损失；

（八）系统集成等信息工程的费用；

（九）其他待摊投资性质支出。

第三十三条 其他投资支出是指项目建设单位按照批准的项目建设内容发生的房屋购臵支出，林木等购臵、培育支出，生产职工培训费，办公生活用家具、器具购臵支出，软件研发及不能计入设备投资的软件购臵等支出。

第三十四条 项目建设单位应严格控制建设成本的范围、标准和支出责任，以下支出不得列入项目建设成本：

（一）超过批准建设内容发生的支出。

（二）不符合合同协议的支出。

（三）非法收费和摊派。

（四）无发票或者发票项目不全、无审批手续、无责任人员签字的支出。

（五）因设计、工程承包、供货单位等原因造成的工程报废等损失，以及未按照规定报经批准的损失。

（六）项目初验合格3个月后发生的人员工资、办公费、业务招待费支出。

（七）其他不属于本项目应负担的支出。

第三十五条 项目前期费用包括预可研、可研、初步设计等工作环节的材料编制、招标竞标、评估、审查、报送及相关工作发生的费用。前期费用按照与前期工作承担单位签订的合同和前期工作进度支付，项目可研批复后纳入工程概（预）算。

总公司支付合资项目前期费用的处臵应在合资协议、公司章程中载明。总公司所属企业在项目投资计划下达前确需前期费用的，经总公司审核并明确资金来源。

项目取消、终止或者报废所发生或需负担的费用计入企业当期损益。与地方合资或合作项目取消、终止或者报废所发生的费用，平等协商各自需负担的费用。第三十六条 项目建设管理费是指项目建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的支出。包括：不在原单位发工资的工作人员工资及相关费用、办公费、办公场地租用费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、招募生产工人费、技术图书资料费（含软件）、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。

项目建设单位应贯彻中央八项规定精神，严格执行《党政机关厉行节约反对浪费条例》等政策、文件，严格控制项目建设管理费。

施工现场管理人员津贴标准比照铁路局有关规定执行。项目建设单位一般不得发生业务招待费，确需列支的，项目业务招待费支出严格按照国家有关规定执行，并不得超过项目建设管理费的5%。

项目建设管理费实行按概（预）算总额控制，分年度据实列支。

第三十七条 委托代建的项目，代建管理费和项目建设管理费，两项费用之和不得高于概（预）算批复的项目建设管理费限额。代建单位与委托方在代建协议中明确代建管理费金额和支付方式，代建单位向委托方提供全额代建管理费发票，委托方据以列账。代建单位按其他业务收支核算代建管理费收入和支出。第三十八条 征地拆迁费用按照国家、地方政府及总公司有关项目征地拆迁的规定执行，具体额度应符合总公司建设项目征地拆迁验工计价的有关要求。路地双方约定地方政府承担征地拆迁费用以可研报告批复费用为限享受股份权益的，超出可研批复的征地拆迁费用经路地双方确认后计入建设成本，作为合资公司资本公积，不增加地方股份。

第三十九条 项目达到预定可使用状态是利息费用资本化和费用化的划分时点。新线建设项目达到预定可使用状态是指初验合格、通过安全评估、具备开通运营条件。达到预定可使用状态前发生的银行贷款等债务性资金的利息和费用计入项目建设成本，存款利息收入冲减项目建设成本。达到预定可使用状态后发生的项目银行贷款等债务性资金利息费用计入当期财务费用；建设资金存款利息收入冲减企业当期财务费用。

项目取得的财政贴息资金，项目建设期间收到的，冲减项目建设成本；项目竣工后收到的，按照国家财务、会计制度的有关规定处理。

第四十条 项目招标形成的收入、支出必须纳入招标人依法设立的账内核算，严禁将招标收入私存、坐支或设臵账外账。

招标收入是指招标人发售招标文件、资格预审文件收取的费用和因投标人原因不需返还的投标保证金。招标文件、资格预审文件收取的费用应仅限于补偿印刷、邮寄的成本支出，不得以营利为目的。招标支出首先使用招标收入，不足部分列支招投标费用。

第四十一条 项目建设单位依法受税务机关委托办理代扣、代收、代征税款等收取的手续费，纳入单位账户作为其他业务收入核算，并用于办理代扣、代收、代征工作的管理支出，可在不超过30%以内适当奖励相关工作人员。

第四十二条 验工计价是列支建设成本的主要依据，项目建设单位必须严格执行总公司建设项目验工计价办法，真实、准确反映建设成本，严禁虚假验工。项目建设单位将验工计价报表作为会计原始凭证保管。

第四十三条 总公司所属企业将废旧轨料、站后设备等既有线拆除资产用于总公司所属企业项目的，采用调拨方式；用于合资项目的，按照有关国有资产出售和实物资产投资的规定执行。

项目利用既有线拆除资产，设计概（预）算有关章节中应包含资产的数量、价格及有关费用。

第四十四条 项目建设单位为加强工程质量管理，按照合同约定及相关规定对工程承包、监理等单位扣减的费用，及时核减建设成本。

第四十五条 单项工程报废应经有关部门或专业机构鉴定。发生的单项工程报废经鉴定后，报总公司审核批准。因设计、工程承包、供货单位等原因造成的单项工程报废损失，由责任单位承担。项目单项工程报废净损失计入待摊投资支出。

第四十六条 项目发生的各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程损失，结余部分冲减建设成本。第四章 工程价款结算管理

第四十七条 项目建设单位严格按照合同协议的约定，在批准的概（预）算、投资计划和项目建设单位建设资金预算范围内，根据核准的验工计价等及时拨付建设资金。

（一）预付款：包工包料工程按当年预计完成投资额或投资计划(扣除甲供材料设备款)的10%拨付工程预付款；拨付预付款时，要求工程承包单位提供等额的预付款保函。包工不包料的工程原则上不拨付工程预付款。项目建设单位应严格按照合同约定、工程进度及时抵扣预付款。

（二）工程进度款：工程承包单位合同约定月份预支工程款的，应要求工程承包单位按照项目建设单位下达的施工计划和施工组织设计，提出月份用款计划；项目建设单位审核后，按不高于下达的月份施工计划的70％扣除甲供材料、设备款及应抵扣的预付款后拨付。

（三）季度结算款：项目建设单位按照核准的季度验工计价或节点工程计价额的90％扣除月份拨付的工程进度款及应抵扣的预付款后拨付。

（四）竣工结算款：项目建设单位按照核准的竣工结算验工计价额的95％扣除已拨付的结算款后拨付。

（五）质量保证金：工程初验合格后，按照核准的验工计价额的5％预留工程质量保证金，质保期满后清算。

第四十八条 工程承包单位工程款以外的建设资金除支付项目建设管理费、缴纳相关税费外，其余建设资金的拨付项目建设单位按照合同约定执行。其中，支付征地拆迁费应与征拆进度相符，省级政府另有规定的除外；支付设计、监理费等应控制在核准的验工计价和合同约定的比例内；支付物资设备款应按物资设备到货情况支付，并预留质保金，总公司另有规定的除外；对铁路局管内配合单位的协议付款，按照协议的约定拨付。第五章 竣工财务决算管理

第四十九条 项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，包括项目竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书、竣工财务决（结）算审核情况及相关资料。竣工财务决算应数字准确、内容完整。竣工财务决算的编制办法另行制定。

第五十条 项目建设单位在项目初验合格并确定最终概算六个月内完成竣工财务决算编报工作，项目设计、工程承包、监理等单位应配合做好相关工作。总公司所属企业、总公司出资人代表审核项目管理机构和合资公司编制的竣工财务决算后报总公司。合资项目竣工财务决算经各出资人签章确认后上报。总公司审核批复竣工财务决算。

第五十一条 有尾工工程的项目，项目建设单位在报送竣工决算的同时列出剩余工程的明细清单和完成时限，报总公司计统、财务、建设部和工管中心等单位备案。项目建设单位应抓紧实施项目尾工工程，规范使用建设资金。第五十二条 编报项目竣工财务决算时，除正式竣工验收费用外，不得预留项目建设管理费。预留费用预提计入待摊投资，分摊计入交付资产，并在决算说明中注明预留费用内容、金额。实际发生与预留费用存在差异的，列入企业损益。第五十三条 项目竣工财务决算的编制工作由项目建设单位负责人负责，财务部门牵头，各相关部门配合，组织设计、工程承包、监理等单位及资产接收单位共同完成。竣工财务决算未经审核前，原项目建设单位（或项目管理机构）不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概（预）算主管人员一般不得调离。项目建设单位（或项目管理机构）确需撤销的，项目有关财务资料转入其他单位承接、保管；项目负责人、财务人员及相关工程技术主管人员确需调离的，应继续承担或协助做好竣工财务决算相关工作。

第六章 资产交付和结余资金管理

第五十四条 资产交付是指项目竣工验收合格后，将形成的资产交付接收单位的行为。交付的资产包括固定资产、流动资产、无形资产等。第五十五条 资产交付工作由项目建设单位组织资产接收单位、工程承包单位、设计、监理等有关单位共同完成。项目建设单位与资产接收单位在初验合格后六个月内办理完成资产交付。

第五十六条 项目建设单位要严格按照竣工验收交接工作程序办理初验及正式验收手续。在确保运输安全的前提下，经批准可分期、分区段或单项进行验收交接，办理资产移交。

第五十七条 项目竣工初验后应及时办理资产交付使用手续，按初验时间移交实物资产。项目建设单位向资产接收单位提供估价入账资料，资产接收单位在已批概（预）算内按截止竣工初验日实际完成投资支出及时估价入账并按照规定提取折旧。竣工财务决算批复后，依据批复的项目竣工财务决算调整账务。第五十八条 项目建设单位按照概（预）算使用项目建设资金购买的车辆、办公设备等自用固定资产，项目完工时按照下列情况进行财务处理：

资产直接交付使用单位的，按资产账面净值转入交付使用，项目建设期间按照固定资产管理办法规定的折旧率计提折旧，折旧费用计入待摊投资。资产在交付使用前已报废或公开变价处臵的，项目建设期间计提的折旧费用和固定资产清理净损益计入待摊投资。

第五十九条 为项目配套的专用设施投资，包括专用铁路线、专用公路、专用通信设施、公铁立交桥、送变电站、地下管道、专用码头、大型站房停车场、商业辅助设施等，项目建设单位在项目实施前应与有关单位明确界定投资来源和产权关系，签订产权归属协议。产权归属路外单位的，项目建设单位组织初验合格后移交接收单位。项目建设单位投资购建的设施设备原则上产权归属项目建设单位；项目建设单位出资建设的公铁立交桥，产权按规定移交地方有关部门，项目建设单位相关投资按拆迁还建处理，分摊计入线路资产；项目建设单位出资建设的铁路公安办公用房，产权归属项目建设单位，由项目建设单位与公安机构签订协议交由公安机构使用。

第六十条 项目建设单位应按照概（预）算列明的内容和额度购臵运营所需资产，支付有关费用。生产用交通工具，办公生活用家具、器具，工器具及生产家具等由项目建设单位列资产。办理资产交付时，生产职工培训费等由项目建设单位列运营成本。合资公司委托铁路局采购运营所需资产、资产由合资公司列账的，应签订委托方、代建方、销售方三方合同。

第六十一条 项目取得划拨土地使用权的成本确认为无形资产，包括：(一)取得土地使用权的土地征用补偿费、拆迁补偿费，以及土地征用、拆迁建筑物手续费和用地勘界费等。

1.土地征用补偿费：集体土地补偿费、安臵补助费，被征用土地地上、地下附着物及青苗补偿费，征用城市郊区菜地缴纳的菜地开发建设基金，征用耕地缴纳的耕地开垦费，失地农民社会保险费和国有土地使用权回收费用等。2.拆迁补偿费：被征用土地上的房屋及附属构筑物、城市公共设施等迁建补偿费等。包括红线内和跨及红线外的房屋及附属构筑物、城市公共设施等的拆除、迁建补偿费等。

3.用地勘界费：委托有资质的土地勘界机构对建设用地界进行勘定所发生的费用。

4.办理征地拆迁过程中所发生的相关人员工作经费。

(二)与取得土地使用权有关的相关税费。主要包括土地使用税、耕地占用税、压覆矿藏评估及补偿费、森林植被恢复费、不动产登记费等。

(三)因取得土地所有权而发生的全部迁改项目及费用。包括道路、桥梁、河流、沟渠和通信线路、广播电视线路、电力线路及管线等的迁改费用。(四)其他为取得土地使用权发生的支出。

在临时设施和过渡工程中涉及租用土地及拆迁费用，临时工程、施工措施等引起的迁改费用（单独取得相关土地使用权的除外）分摊计入交付固定资产，主要包括：

1.修建大型临时设施、小型临时设施而发生的租用土地、青苗补偿、拆迁补偿、复垦及其他费用等。

2.因过渡工程引起的租用土地、青苗补偿、拆迁补偿、复垦及其他费用等。3.临时性用地如取弃土场用地征用费。

4.临时工程、过渡工程、施工措施引起的迁改不计入土地使用权。

第六十二条 使用建设资金支付的可抵扣增值税进项税额，作为流动资产交付。第六十三条 结余资金是指项目竣工结余的建设资金，不包括工程抵扣的增值税进项税额资金。项目严格按项目需求筹措建设资金，除全额资本金项目外，一般不得产生结余资金。项目结余资金转入企业资产。

第六十四条 项目终止、报废或者未按批准的建设内容建设形成的剩余资金，按项目实际来源比例归还投资方。第七章 绩效评价

第六十五条 项目绩效评价是对项目建设全过程中建设资金筹集、使用及核算的规范性、有效性，以及投入运营效果等进行评价的活动。

第六十六条 项目绩效评价坚持科学规范、公正公开、分级分类和绩效相关的原则，坚持经济效益、社会效益和生态效益相结合的原则。

第六十七条 项目绩效评价重点对项目建设成本、工程造价、投资控制、达产能力与设计能力差异、偿债能力、持续经营能力等实施绩效评价。第六十八条 项目绩效评价纳入项目后评估一并进行。第八章 附则

第六十九条 总公司出资人代表对非控股合资公司的基本建设财务管理相关事项，按照本规定有关要求执行。

第七十条 项目建设单位应严格执行国家、总公司基本建设财务管理规定，对违规行为按照有关规定追究单位和相关人员责任，涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第七十一条 本规定由总公司财务部负责解释。

中国财务管理制度研究 篇4

【文件来源】中国保险监督管理委员会

中国保险监督管理委员会关于保险资产管理公司财务报告有关问题的通知

(保监发〔2008〕31号)

各保险资产管理公司：

近期，财政部发布《关于印发保险资产管理公司财务报表列报要求的通知》（财办会〔2008〕3号）（见附件1），对保险资产管理公司财务报表内容与格式做出具体规定。为切实做好保险资产管理公司财务报告的编报工作，现就有关事项通知如下：

一、请各保险资产管理公司按照财政部文件要求编报财务报表及附注，其他编报要求执行我会2007年2月13日发布的《关于报告编报工作有关问题的通知》（保监发〔2007〕13号）。

二、在向保监会报送财务报告的同时，各公司还应当按照以下要求编报补充信息：

（一）补充信息的内容

1、财务监管附表

为加强财务监管，我会制定了财务监管报表（见附件2、3、4），包括“一对一”签订委托合同、发行债权/股权投资计划、发行“创新投资”试点产品和其他方式受托管理的保险资金运用情况的报表。其中，除了“一对一”签订委托合同方式以外，以发行债权/股权投资计划、发行“创新投资”试点产品或其他方式受托管理保险资金的报表应分别每一产品或计划进行单独审计，并同时报送审计报告。

2、受托管理企业年金有关信息

如果公司拥有受托管理企业年金的有关资格，还应当披露获得的资格类型及经营状况有关信息。拥有企业年金投资管理人资格的公司，披露的信息应当包括报告日受托管理的企业年金资产规模。

3、公司认为有助于说明公司财务状况和经营成果的其他信息。

以上2和3规定的补充信息可以不经过审计。

（二）补充信息作为财务报告的附件报送。

（三）公司对外公开披露的财务报告，不包括以上补充信息。

三、考虑到以上特别情况，2007年报告的报送时间可以延迟至2008年4月30日，各公司无需另外申请延期。

附件：

1、财政部《关于印发保险资产管理公司财务报表列报要求的通知》（财办会〔2008〕3号）；

2、受托资金来源与运用表；

3、受托资金投资收益表；

4、“创新试点”投资产品（或债权/股权投资计划）持有人份额表

二○○八年四月二十九日

中国财务管理制度研究 篇5

关于印发《中国中铁股份有限公司 资金集中和调剂管理暂行办法》的通知

股份公司各子、分公司，各直属项目部、指挥部: 为规范和加强资金集中和内部调剂管理，股份公司制定了《中国中铁股份有限公司资金集中和调剂管理暂行办法》，并经2014年6月16日总裁办公会议审议通过，现予印发，请遵照执行。

中国中铁 2014年7月1日

中国中铁股份有限公司 资金集中和调剂管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为充分挖掘内部资金潜力，形成集中优势，提升中国中铁股份有限公司（以下简称股份公司）资金使用效率和减少财务费用支出，控制有息负债规模，逐步消除“存贷双高”现象，降低资产负债率，结合股份公司实际，制定本办法。

第二条 资金集中、调剂实行股份公司、二级单位（包括股份公司所属法人企业、非法人企业、指挥部、项目经理部等，下同）两级管理。二级单位所属子分公司沉淀货币资金向二级单位的集中以及从二级单位获取的调剂资金由二级单位自行管理；二级单位沉淀货币资金向股份公司的集中以及从股份公司获取的调剂资金由股份公司管理。

第三条 资金集中、调剂的基本原则(一)促进二级企业充分集中和调剂；

(二)严格基于产权和管理关系自下而上进行集中、自上而下进行调剂；

(三)谁的钱进谁的账，由谁支配，集中主体不垫款；(四)以资金价格（利率）引导为主的经济手段与以财务绩效考核、薪酬分配为主的管理手段并重；

(五)以股份公司、二级单位为主体进行税务筹划、规避税务— 2 —

风险；

(六)统一标准，利益共享。

第四条 股份公司财务部为资金集中、调剂的主责部门，内设“清算中心”机构，对全公司内部资金实施终极集中、调剂。

第五条 中铁财务有限责任公司（以下简称“财务公司”）、清算中心是股份公司对二级单位实施资金集中、调剂管理的平台。

第六条 二级单位作为独立职能部门的资金中心或隶属于财务部门的资金中心(以下简称“资金中心”)是二级单位资金集中、调剂管理的平台。

第七条 中铁信托、中铁置业、中铁资源以及境内外币、境外资金的资金集中、调剂管理办法由股份公司另行制定，不适用本办法。

第二章 资金集中

第八条 内部资金实施两级、三次集中

(一)二级单位所属各级单位的资金向二级企业的集中为二级一次集中；

(二)二级单位存放至其在财务公司开立账户中的资金为一级一次集中；

(三)二级单位将存放至其在财务公司开立账户中的资金再转入其在清算中心开立的账户为一级二次集中。

第九条 二级一次集中

(一)二级单位所属各级独立核算单位日常沉淀货币资金应集中存放在资金中心；

(二)资金中心对二级单位所属各级独立核算单位集中资金的“利率”政策，由二级单位根据实际情况自行决定。

第十条 一级一次集中

(一)资金中心应在财务公司开立账户，将沉淀的货币资金存放在该账户；

(二)没有设立资金中心的二级单位，由二级单位财务部门负责统一协调所属各级独立核算单位直接在财务公司开户并将沉淀资金存入该账户；

(三)财务公司对二级单位存款资金的利率政策，由财务公司根据央行和银监会的有关标准、政策、规定等自行确定。

第十一条 一级二次集中

(一)清算中心仅在财务公司开立账户，资金中心及没有设立资金中心的二级单位应在清算中心开立账户，用于一级二次集中；

(二)没有设立资金中心的二级单位应在开展一级二次集中前，通过财务公司平台将所属单位资金统一集中至本级在财务公司开立的账户中；

(三)资金中心及没有设立资金中心的二级单位须将其集中在财务公司的资金主动划转或授权财务公司自动划转至其在清算中心的账户中；

（四）二级单位存入清算中心账户的资金，其存款利率根据市场原则确定，由股份公司财务部另行发布。

第十二条 清算中心不办理日常结算，资金中心及没有设立资金中心的二级单位需动用在清算中心的资金时，须通过财务公司平台向清算中心发出指令，清算中心不设置任何审批程序、手续，即时将资金划转至其在财务公司的账户，由该账户办理日常结算。

第三章 资金调剂

第十三条 内部资金实施两级、三次调剂

(一)二级单位所属各级独立核算单位从二级单位获取的资金为二级一次调剂；

(二)二级单位向财务公司的借款为一级一次调剂；(三)二级单位向清算中心的借款为一级二次调剂。第十四条 二级一次调剂

(一)二级单位所属各级独立核算单位向资金中心的借款，由二级单位自行管理；

(二)资金中心对二级单位所属各级独立核算单位资金调剂的利率政策，由二级单位根据实际情况自行决定。

第十五条 一级一次调剂和一级二次调剂

(一)股份公司对二级单位的有息负债实施预算管控，有关管控办法由股份公司另行制定；

(二)二级单位在股份公司规定的有息负债预算限额内需借

款时，须向股份公司财务部提出申请。股份公司财务部收到二级单位的申请后，即时提请财务公司与申请借款的二级单位洽商，由财务公司在两个工作日内依据金融监管的要求和自身的有关政策、能力等，决定是否给予贷款；财务公司不能给予贷款时，应即时书面通知股份公司财务部，由股份公司财务部在两个工作日内决定是否由清算中心给予资金调剂；清算中心亦不能满足时，二级单位可向外部金融机构举债；

(三)二级单位在股份公司规定的有息负债预算限额外需借款参照股份公司债务融资管理办法相关规定执行；

(四)清算中心资金调剂利率按照央行一年期贷款基准利率执行。

第十六条 清算中心发放资金调剂的程序(一)股份公司财务部签署意见；(二)股份公司财务总监签批；(三)股份公司总裁批准。第十七条 承兑汇票贴现

(一)二级单位及所属各级单位接受的银行承兑汇票需贴现时，应首先由二级单位向股份公司财务部提出申请，由股份公司财务部提请财务公司办理，财务公司须在1个有效工作日内决定是否给予贴现；财务公司不能办理的，应及时通知股份公司财务部，股份公司财务部须在1个有效工作日内决定是否由清算中心办理；清算中心不能办理时，应同意银行承兑汇票持有人自行向— 6 —

其他金融机构办理。

(二)清算中心的贴现利率须与市场接轨并优于市场贴现水平，财务公司的贴现利率根据金融监管要求和自身实际情况确定；清算中心和财务公司贴现利率高于市场利率时，二级单位具有自主选择权。

(三)银行承兑汇票的贴现息由出票人承担，且出票人指定贴现金融机构的，可按出票人的要求办理，但须报清算中心批准。

第四章 禁止规定和考核、奖惩

第十八条 禁止公司内部非行政隶属关系之间的资金集中和调剂。

第十九条 禁止二级单位未经本办法第十五条规定的程序擅自向其他金融机构举债。

第二十条 二级单位认为必须由三级及以下企业作为融资主体的，须向股份公司财务部提交申请，经股份公司分管领导批准同意后方可。非经该程序，禁止三级及以下企业向金融机构借款。

第二十一条 禁止二级单位及所属各级单位未经本办法第十七条规定的程序，擅自向其他金融机构办理银行承兑汇票贴现。

第二十二条 二级单位应对其所属各级独立核算单位资金集中状况进行考核和奖惩

(一)二级单位应设置“资金集中度”指标对所属各级独立核算单位在资金中心的资金集中管理效果进行考核，资金集中度指标的计算公式为：二级单位所属某单位在资金中心日均货币资金

存量/二级单位所属某单位日均资金存量（设立资金中心的二级单位）；二级单位所属某单位在财务公司的日均货币资金存量/二级单位所属某单位日均资金存量（没有设立资金中心的二级单位）。日均资金存量以金融机构定期出具的账户对账单为依据计算，或以存款利息收入倒推计算得出；

(二)考核的结果应作为财务绩效考核的重要内容，与被考核单位管理层的薪酬挂钩，资金集中度考核与薪酬计算挂钩的方法和权重由二级单位自行决定；

(三)二级单位所属各级独立核算单位资金集中度指标由二级单位自行下达。

第二十三条 二级单位对所属各级独立核算单位违反本办法第十八条至二十一条惩罚的规定，由二级单位自行确定。

第二十四条 股份公司对二级单位资金集中度的考核和奖惩(一)股份公司设置资金集中度指标对二级单位的资金集中管理效果进行考核

资金集中度的计算公式一：某二级单位在清算中心和财务公司的日均货币资金存量之和/某二级单位日均资金存量。(日均资金存量以金融机构定期出具的账户对账单为依据计算)。

资金集中度的计算公式二：

1.当年3、6、9、12月四个月“月末时点资金集中度”权重分别为10%、20%、10%、20%；当年“月均资金集中度”权重为40%，以“月末时点资金集中度”和“月均资金集中度”加权计— 8 —

算当年资金集中度；

2.月末时点资金集中度：某二级单位在清算中心和财务公司月末货币资金存量之和/某二级单位当月末资金存量；

3.月均资金集中度：某二级单位在清算中心和财务公司的日均货币资金存量之和/某二级单位年初和当年12个月末平均资金存量。

资金集中度计算公式的选用由股份公司财务部根据管理需要和实际情况确定。

(二)股份公司将根据各单位历年开展资金集中的实际情况，结合业务板块特点，逐年在财务预算指标中下达二级单位资金集中度考核指标。

(三)二级单位资金集中度指标是财务绩效考核的重要指标。经计算，低于考核指标扣减、高于考核指标增加二级单位管理层的年薪；其分值、权重等具体计算方法在财务绩效考核办法中另行规定。

第二十五条 股份公司对二级单位及所属单位违反本办法第十八条至二十一条规定的行为，除责令纠正外，每笔扣减财务绩效考核值2分。

第五章 附则

第二十六条 有关资金集中、调剂管理的会计核算办法由股份公司财务部另行制定并公布。

第二十七条 有关股份公司与二级单位之间资金集中、调剂

— 9 — 的税务筹划方案由股份公司财务部基于政策、业务开展情况逐季拟定并实施；二级单位与其所属单位之间资金集中、调剂的税务筹划方案由其自行拟定并实施。

第二十八条 本办法自2014年7月1日施行。本办法由股份公司财务部负责解释。前发文件与本办法有抵触的，以本办法为准。

抄送：股份公司总部各部门。

中国财务管理制度研究 篇6

一、岗位管理的概念及方法

(一) 岗位管理的概念。

岗位管理是以组织中的岗位为对象, 科学地进行岗位设置、岗位分析、岗位描述、岗位监控和岗位评估等一系列活动的管理过程。岗位必须在分析和评价的基础上进行管理。岗位管理主要包括岗位设计、岗位分析和岗位评价三个环节。

本文进行的岗位管理研究主要是进行岗位设置并在此基础上通过岗位分析进行定岗、定责、定编。由于岗位评价工作需要在岗位分析基础上各企业根据经营特点自行选取方法进行评价和人员配置, 故仅对岗位评价工作进行了一定的探索性研究。

(二) 工作分析常用分析方法。

岗位工作分析是企业的基础性管理工作, 在操作的过程中受多种因素的影响, 包括宏观层面企业战略与发展方向、人员总体结构等, 中观方面企业的部门设置、职责划分、制度流程设计, 微观方面企业岗位人力资源的素质及情况等。在进行岗位管理工作的过程中, 在综合各种因素的基础上, 常用的方法有行业标准化、外部标杆法、内部标杆法及工作任务分析法等。

工作任务评估法, 通过岗位工作结构、强度、工作量的具体分析评价, 能够获得有效、准确的一手数据, 在此基础上借鉴其他评估方法根据企业的特点进行定岗、定编, 适用于财务公司这类既有管理又有服务职能的企业。因此, 本文主要以岗位工作任务分析为手段, 进行企业集团财务公司的岗位管理研究。

二、工作任务分析基本方法与步骤

岗位工作任务分析针对岗位需完成的具体工作入手, 通过问卷和访谈形式调查岗位工作任务、工作结构、工作量, 结合部门及岗位职责进行分析, 从而优化岗位配置, 明确岗位职责, 进而依据企业的实际情况和经营目标, 确定人员编制。其主要步骤包括以下方面:

(一) 明确岗位的具体工作职责, 将工作职责细化为日常工作任务;

(二) 开发适合公司的调查表, 通常为自陈式量表, 量表包括工作任务名称、时间、频率以及重要程度等, 同时可根据企业需要进行调整;

(三) 员工依据岗位工作情况, 客观、真实地填写调查表;

(四) 员工的直接领导检查、复核员工填写情况, 重点检查准确度与真实性;

(五) 人力资源部门根据反馈情况进行统计分析。依据预先设定的岗位工作判定维度与标准, 进行工作任务分析;

(六) 提出“三定”建议。人力资源部门对照各部门职责及岗位工作任务, 结合工作任务分析情况, 确定各岗位工作职责, 根据本单位实际情况和未来经营目标, 对岗位设置及人员编制提出合理建议, 广泛征求部门及员工意见, 调整并确定“三定”方案进行发布实施。

三、企业集团财务公司及其岗位管理工作特点

企业集团财务公司定位服务于所属集团, 深入挖掘资金潜力, 提高资金使用效率, 为集团提供整体性资金解决方案。兼具产业和金融双重特点, 具有创造价值、资金管理和为成员单位服务的三重职能。

近年来随着企业集团实力的发展壮大, 越来越多的大型企业集团发起设立财务公司, 在财务公司价值逐步凸显的过程中, 科学的人力资源规划对于人才的选、用、育、留发挥着愈发重要的作用。科学的人力资源规划前提是扎实的岗位管理工作。目前, 财务公司行业还没有统一的岗位“三定”标准, 双重特点导致其岗位管理工作不同于企业及金融机构, 具有一定的复杂性, 主要体现如下特点:

(一) 财务公司在人员结构及管理方面呈现产业特点。

在财务公司成立之初, 相当数量的人员来自于所属企业集团, 这些人员对集团主业发展理解深刻, 产业背景特征明显。但同时需要加强对金融业务运营管理及人员配置的学习与借鉴。

(二) 探索市场化用人机制, 管理体制的灵活性、专业性需进一步加强。

作为非银行金融机构, 财务公司职能发挥要求其具有灵活、专业的特点, 但是相较于银行等大型金融机构, 受《企业集团财务公司管理办法》限制, 财务公司能够开展的业务有一定局限性, 从业人员在金融方面的专业知识与能力也有待提高。面对人才的竞争压力, 在人员引进与管理方面, 财务公司需逐步探索市场化体制机制, 寻求兼顾行业和产业双重特点的人力资源规划方案。

(三) 受企业集团管控较多, 财务公司岗位、编制控制较严。

财务公司一般作为集团公司的二级公司, 集团对其岗位、编制管理参照主业, 有一定限制, 一般情况下不允许突破, 政策灵活性不强。

四、大唐财务公司工作任务分析研究实践

本文以中国大唐集团财务有限公司 (简称“大唐财务公司”) 作为样本, 以工作任务分析为手段, 研究大唐财务公司的岗位管理工作研究, 为同业财务公司提供经验借鉴。大唐财务公司成立于2004年末, 公司秉承“价值思维、效益导向”的经营理念, 坚持狠抓能力建设, 做实金融平台。2010-2014年累计利润总额达36.7亿元, 组织发起设立五家、收购三家金融和准金融企业。总体投资收益率在15%以上。

随着公司发展从起步到逐步稳健运营, 围绕提高集团资金运用水平和效率, 保证资金安全的目标。为适应业务发展和管理工作需要, 公司亟需调整部门设置, 重新梳理工作职责, 开展定责、定岗、定编工作, 在岗位评价基础上结合员工素质情况选拔合适的人员充实各岗位, 发挥人才资源保障作用, 为公司科学发展打好基础。

在进行组织机构调整和重新划分部门职责与界面基础上。公司需要通过工作任务调查分析的方法了解和掌握岗位工作情况, 明确岗位职责、优化岗位设置、确定人员编制, 形成公司“三定”方案, 以利于后续岗位评价、人员配置、培训、考评及激励工作的开展。

财务公司管理、服务、价值创造三位一体的职能定位, 经营成果创造不同于传统企业, 业务与职能部门均发挥对外或对内管理、服务、经营职能, 因此以岗位工作任务调查的自陈式量表为主要工具, 结合历史经验法及专家访谈法, 对公司部门各岗位进行工作任务调查, 能够保证既定目标实现, 科学进行岗位管理。主要包括以下几个步骤:

(一) 工作任务调查。

对公司所有岗位进行了岗位工作任务调查, 工作按周期分为日常性工作和临时性工作。各岗位对照部门职责与界面以及公司现行岗位说明书结合岗位工作将岗位职责按相应分类进行分解, 并对每类职责的重要工作事项进行分解, 细化到步骤, 对每个步骤工作所耗费的时间进行统计、评测, 并对重要程度进行自我评估。在量化基础上提炼岗位关键绩效指标、并对岗位设置情况和个人工作情况进行自我评价, 作为后续定员及其他人力资源工作开展的依据。各岗位工作任务调查量表经本人填写评估后, 由部门负责人与岗位员工进行面谈, 评估确认调查表填写情况, 对岗位及从事岗位工作的员工进行评价, 对工作饱和度进行评价并给出发展建议。

(二) 工作任务分析。

从以下几个方面进行分析。

1. 工作内容。

部门各岗位职责应涵盖本部门主要职责, 各岗位职责应主要职责突出、内容充实、边界清晰、符合相关岗位不兼容原则。

2. 工作结构。

按照日常性工作和临时性工作划分, 日常性工作量/总工作量%, 比值在70%以上, 说明岗位设置依据充分, 如果日常性工作低于70%, 说明岗位工作量不稳定, 临时性工作较多, 需要对临时性工作进行分析, 优化岗位或分解工作。

3. 工作量。

全年标准工作时间为2000小时 (250d×8h) 。根据全年标准时间结合各岗位工作任务调查对部门确定的工作量饱满度进行了二次分析、验证, 经沟通后进行调整。

(三) 分析结果运用。

一是通过工作内容分析, 确定岗位主要职责, 保证部门内各岗位职责能涵盖部门职责;二是通过工作结构分析, 在岗位分类的基础上, 优化岗位配置;三是通过工作量分析, 为优化岗位设置提供依据, 并确定各岗位人员编制。

经过岗位工作任务调查, 并经过组织各部门负责人进行专家访谈, 对调查问卷收集的数据进行了一定修正, 并对岗位工作职责、岗位说明书进行了优化。结合岗位工作分析及公司未来业务开展的需要, 对公司岗位设置及未来人员编制提出建议。

五、定员工作研究探索

在完成岗位设置和岗位分析工作并提出规划方案基础上, 需要对各岗位的价值进行评估, 确定相对价值, 目前多数财务公司人员较为精干, 基本一人一岗, 工作性质各不相同, 不同于一般企业人力资源职位分类方法, 在岗位评估上有一定难度。本文对岗位评估探索研究引入国际上采用较多的“海氏评估法”进行评估, 对财务公司采用该评估方法时评估维度和注意事项进行分析, 以供其他公司借鉴。

(一) 评估维度。

任何一个岗位存在的意义在于承担一定的工作职责, 而工作完成必然经过投入-过程-产出的过程, 对应到岗位工作就是投入与岗位要求相匹配的“知识技能”, 通过“解决问题”, 对最终的产出“负责任”的过程。因此构成评估维度的三个方面即知识技能水平、解决问题能力要求、产出影响大小。

1. 知识技能维度包括三个方面即专业技术知识、管理范围、人际关系技能。

其中专业技术知识分为管理知识、专业知识、其他知识每一个分类划分为若干等级进行评分;管理范围包含管理职能差异性、管理深度、宽度、层级限制同样进行分级评分;人际沟通方面包括沟通范围与沟通内容。外部沟通难于内部沟通, 跨业务领域沟通技巧要求相对更高。

2. 解决问题维度包括思考的限制和思考的挑战两个方面。

思考的限制包括思考的层面、环境的变化程度;思考的挑战方面包括解决问题的创新程度和问题的复杂程度及难度。该维度也通过逐项打分汇总形成得分。

3. 责任性维度包括行动的自由度、影响的范围、影响的性质。

行动的自由度方面包括接受政策与指引的程度、受到的监督程度、层级限制;影响的范围包括产出造成的影响面 (比如人力资源经理每年的人力成本目标等) ;影响的性质方面包括间接影响与直接影响。

4. 三个维度是内在关联的递进关系。

各取三个维度的第一个方面为例, “思考的限制”意味着“专业技术知识”的应用程度, 即最大允许是100%应用任岗者所具有的专业技术知识;“行动自由度”则意味着在既有的“专业技术知识”和“思考的限制”下所产生的工作成果。所以, 通过“思考的限制”和“行动自由度”的选择层次不得高于“专业知识技术”层次。在实际评估中评估者需特别注意。

摘要：本文以企业集团财务公司为样本进行研究, 采用定量与定性相结合的方法, 运用工作任务分析的手段, 结合公司职责界面划分, 对财务公司进入稳步发展期后岗位设置、编制及人员配备进行规划, 以夯实人力资源基础, 助力公司发展, 对其他财务公司岗位管理工作具有一定借鉴意义。

关键词：企业集团财务公司,工作任务分析,岗位管理

参考文献

[1]胡晓.基于产融结合的财务公司价值定位与功能实现[J].会计之友, 2013年14期

[2]谢飞.浅谈协同效应在财务公司人力资源管理方面的作用[J].钢铁文化, 2013年2期

[3]黄泽钧.工作任务与职业能力分析的工作流程与技巧[J].职业教育研究, 2012年8期

[4]裴雪.健全商业银行重要岗位管理的思考[J].时代金融, 2013年6期

[5]魏国华.王慧.武朝霞.浅谈供电公司如何建立以岗位管理为核心的人力资源管理体系[J].品牌, 2011年11期

[6]郭卫民.刘为民.“三定”的功能与完善途径[J].中国行政管理, 2011年11期

[7]张永亮.“三定”管理在企业人力资源管理中的作用[J].人力资源管理, 2011年11期

财务管理假设及财务管理原则研究 篇7

【关键词】财务管理;假设;原则

1.有效市场假设及其推演出的财务管理原则

1.1市场的含义

目前学者都认为有效市场假设中的“市场”指的是资金市场或资本市场。假设财务管理所依据的资本市场健全、有效并长期存在。本人认为，财务管理是企业管理系统的一个子系统，是一种综合价值管理方式，这里所说的“市场”不仅包括金融市场，还应延伸至其他要素市场，如商品市场、生产要素市场、人才市场、信息资源市场等。各类要素市场健全、有效的意义在于通过市场上大量利益独立的供求者之间的竞争机制形成公平、合理的价格，引导各类生产要素的合理配置。

1.2市场有效性

市场有效性是指市场价格的有效性，也就是市场上的价格水平反映了交易者对价格的集体预期，同时也显示信息对市场价格的影响。一个包括资本、商品、人才、信息等资源的有效市场的存在有其重要意义：首先，企业可以按照可预期的合理价格在资本、商品、人才等市场上获取企业所需要的资本、商品、人才、信息等资源要素，以满足企业进行商品经营和资本经营的需要。其次，企业可以利用资本市场、商品市场等市场环境，将闲置资本以适当的方式在资本市场上进行投资以满足企业资本增值的需要，将商品在市场上销售以实现价值增值，将设备等闲置生产要素在市场上进行重新配置以实现生产要素的合理流动。再次，企业资源的配置效率和运营效率等理财成果可以通过市场得以恰当反映。

1.3有效市场假设所推演出的财务管理原则

有效市场假设可以推演出以下几个财务管理原则：

1.3.1市场中心原则

企业的理财活动要以市场为中心进行，要面向市场、依托市场、以市场为导向。在市场预测的基础上，合理规划资源需求量。企业要以金融市场为依托，合理选择筹资渠道和方式，实现较低成本与较低风险的筹资。企业要以商品市场供求为依托进行有效投资，取得高于市场收益率的超额利益。市场中心原则要求企业财务人员不断地更新知识，学习和掌握市场经济规律与现代企业制度以及相关法律知识，具备在市场经济中科学理财的业务能力和综合能力，掌握市场运行机制和市场供求状况，提高驾驭市场的能力。

1.3.2双方交易原则

双方交易原则是指市场的每一项交易都至少存在两方，在一方根据自己的经济利益决策时，另一方也会按照自己的经济利益行动，其交易是一种“零和博弈”。因此，企业进行财务决策时要考虑对方的反应，在交易时不能“以我为中心”，在谋求自身利益的同时要注意对方的存在。

1.3.3信号传递原则

信号传递原则是指行动可以传递信息，这比企业的声明更有说服力。信号传递原则可以让接受信息的人根据企业的行为判断企业未来的收益状况，因此企业在决策时不仅要考虑行动方案本身，还要考虑该项行动所传递出来的信息，因为这些信息可以影响市场交易的价格。

2.财务主体假设及其推演出的财务管理原则

2.1财务主体的空间属性

财务主体可从不同的方面进行理解：①绝对财务主体和相对财务主体。绝对财务主体是指拥有并控制一定的经济资源，并能自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的商品生产者和经营单位，它必须拥有独立的资金，并承担与资金相匹配的财务责任，享有独立的财务权，绝对财务主体就是一個法人。相对财务主体是指不具有法人资格的经济实体，这种经济实体更多的是在绝对财务实体内部进行独立经营的分厂或分公司，相对财务主体同样也拥有并控制一定的经济资源，只不过其控制资源的范围或能力受到限制。②实体财务主体和虚拟财务主体。实体财务主体也就是我们一般所说的财务主体。而在知识经济条件下，某些所谓企业为完成某种产品或作业而把分散在不同地区的企业主体（如经营者、供应商、销售商）通过网络联结在一起，它们分工协作、共同分享利润和承担风险，这样就产生了虚拟企业。

2.2财务主体假设所推演出的财务管理原则

财务主体假设可以推演出以下几个财务管理原则：

2.2.1理性理财原则

理性理财是财务主体进行财务管理所必须遵守的一项基本原则，它要求财务主体在进行财务管理时应预先设定合理的财务管理目标，避免财务管理的盲目性。

2.2.2风险、成本与收益均衡原则

该原则是财务主体理性理财的必然选择，它要求财务主体在财务活动过程中所承担的风险、所付出成本与所获取的收益达到均衡，也就是在风险、成本相同情况下选择收益最大的决策方案，在收益相同的情况下选择风险、成本最小的决策方案。财务主体总是会采取一定方法回避或分散风险，为追求较高报酬而承担较大风险，或者为减少风险而接受较低的报酬。

2.2.3货币时间价值原则

货币时间价值是指货币随着时间的推移而形成的增值，这是财务管理中的一个基本概念，并贯穿于投资决策、筹资决策、分配决策等财务决策的各个环节。该原则要求企业在财务活动中必须考虑货币时间价值，运用折现的方法将不同时点的货币流入或流出折算为同一时点的货币流入或流出，以便比较。

2.2.4资源配置原则

在财务主体中存在着各种资源，这些资源配置的合理性直接影响企业财务管理目标的实现。它要求企业在资源配置时做到资源供给与需求在时间和数量上保持平衡。

3.持续理财与财务分期假设及其推演出的财务管理原则

3.1持续理财与财务分期假设的内涵

持续理财与财务分期假设是指财务主体将其理财活动持续至实现它的计划和完成受托责任为止，这一假设是基于在市场经济条件下企业理财的持续时间不确定而提出来的。该假设包括以下内容：①财务主体能够持续生存并将按照现在的经济组织形式在存续期内不断地进行其经营活动；②财务活动伴随着其经营活动连续不断地进行，在可以预见的将来不会进行破产清算；③财务主体能够通过理性理财行为，确保财务主体在可以预见的时期内理财活动的持续进行；④财务管理将按管理要求划分出若干连续的财务管理期间（如年、季、月、日），实行分期管理。这一假设从时间上限定了财务管理的具体范围，使财务主体、财务管理客体、财务管理目标、财务管理信息和财务管理方法有了时间上的归属。

3.2持续理财与财务分期假设所推演出的财务管理原则

持续理财与财务分期假设可以推演出以下几个财务管理原则：

3.2.1财务分期原则

这一原则要求财务主体在制定财务目标时应针对不同期间制定与之相对应的财务管理目标；考虑不同期间财务环境的差异性，要分期间进行财务预测；要区分不同期间财务经营成果，借以正确评价不同期间财务管理目标实现的程度；要分期间进行财务报告。

3.2.2可持续理财原则

这一原则表面上和持续理财与财务分期假设相同，但实质是不同的，持续理财与财务分期假设侧重于对财务主体未来存在性的估计，可持续理财原则是对财务主体理财提出的要求，也是在理财过程中应坚持的一项原则。可持续理财原则要求财务主体在财务活动过程中，要用长远的眼光来看待其财务活动，不能局限于眼前利益，要采取理性的理财行为，促使财务主体持续地发展下去，是可持续发展概念在财务管理中的具体体现。■

【参考文献】

［１］彭韶兵.财务管理.北京：高等教育出版社，2006．