科研单位（共9篇）
科研单位 篇1
科研单位科研经费使用管理初探
经费管理是对经费所投入目标的预算、分配、使用和实际物化效果进行调节的.动态过程.科研经费若想充分发挥作用,离不开合理的经费管理.文章从加大宣传、提高认识,加强固定资产管理、明确资产所有权归属,规范支出项目、加强执行监督,做好结题工作四个方面阐述了如何进一步加强和规范科研单位科研经费使用管理.
作 者：智海燕 作者单位：河南省正骨研究院;河南省洛阳正骨医院,河南,洛阳,471000 刊 名：中国高新技术企业 英文刊名：CHINA HIGH TECHNOLOGY ENTERPRISES 年，卷(期)：2009 “”(3) 分类号：P451 关键词：科研经费 使用管理 加强规范
科研单位 篇2
1 科研单位专利战略工作的重要性和意义
专利战略是知识产权战略的重要组成部分。国家专利战略是运用专利制度和专利资源, 为提升国家核心竞争力而进行的长远性和总体性谋划。国家专利战略以发展和提升国家核心竞争力为目标, 以运用专利制度和专利资源为手段, 以解决专利发展全局性、制度性和长远性问题为重点, 以激发自主创新活力, 将自主创新能力提升为专利创造和运用能力的关键, 充分发挥专利制度激励和保护国家自主创新的基础性、决定性作用, 为建设创新型国家提供有力支撑。
科研单位是创新源头和创新成果产业化孕育地。科研单位专利战略就是运用专利制度, 推进科研单位科技创新活动的开展和管理, 提升科研单位创新能力和活力, 促进创新成果的产出、保护、转化和运用, 完善科研单位与社会发展需要衔接的行动方案及相关政策措施。
科研单位专利战略的制定必须纳入学科发展战略中去。就是说, 科研单位应当结合优势学科、新兴学科和交叉学科的发展方向, 客观分析国内外竞争和区域等外部环境以及自身科研实力、组织、人力和设备等内部因素, 确定与自身科研发展方向、研究特色和优势相适应, 能最大限度提高自身创新能力和科技竞争力的总体专利战略目标。然后, 进一步分析和比较各领域专利竞争的优劣, 确立各学科的知识产权战略, 从而打造专利优势领域。
但是, 专利战略与一般管理制度的不同之处在于, 它并不仅仅止于一项两项具体的管理制度。既然冠以“战略”之名, 则其意在全局, 并且时间跨度也比较大。也就是说, 专利战略应当站得更高、看得更远, 研究如何将专利制度的运用与科研单位的整体发展及发展规划结合起来, 通过专利制度最大限度地培育和提高科研单位创新能力, 并实现创新成果与社会需要的衔接。
专利战略的制定和实施, 使科研单位必须也必然会加强对国内外专利战略情况的跟踪研究。在此过程中, 科研单位将分析各领域专利竞争的优劣, 确定与自身发展相适应的专利战略, 把其纳入到自身整体发展战略当中, 促使自身跻身国内外创新潮头, 产出具有优势和竞争力、符合市场迫切需要的科技成果。因此, 启动专利战略研究, 制定并实施专利战略, 很可能就是科研单位创新能力实现跨越式发展的机会和过程。
总而言之, 专利战略的制定和实施, 是科研单位创新能力和活力提升及加强的基本保证, 是科研单位的生命线。然而, 对于国内和广东省绝大部分科研单位而言, 专利战略是一个新生事物, 没有太多成熟的经验与做法可资借鉴, 也没有相应的保障条件与措施。因此, 开展科研单位专利战略的研究, 在制订与实施专利战略方面闯出一条崭新的路子, 已成为国内绝大部分科研单位目前的迫切任务。对广东科研单位而言, 尤为如此。
2 国内科研单位实施专利战略取得成功的先进案例
事实上, 国内也有一些科研单位在制定和实施专利战略方面取得了巨大的成功。中科院大连化物所就是其中一个典型的案例。
从1998年开始, 大连化物所就开始重视从战略布局的角度来指导知识产权工作, 围绕知识产权的产生、保护、转化三个环节开展工作, 其中特别注重将专利的产生与对研究所重要发展领域的知识跟踪和学科战略布局相结合。专利战略实施使该所的知识创新和技术创新跃进一大步, 一系列成果和技术在国内外处于领先地位。例如, 通过专利战略研究, 该所确定将以甲醇为原料生产低碳烯烃的MTO技术作为发展方向。技术研制过程中, 从催化剂制备到催化反应过程, 再到工业试验, 共申请了37项专利, 进行了全面的专利覆盖。该所率先在世界上实现了万吨级MTO技术工业化中试, 使该项目被业内人士评价为我国拥有自主知识产权、与企业合作成功实现专利实施和工业化运行的一个范例。国外某著名公司曾多次想把MTO技术打入中国市场, 但一直未能如愿以偿, 原因很简单, 大连化物所的MTO技术已逐渐形成了技术优势或者说是技术壁垒。大连化物所类似于MTO技术那样形成战略发展态势和产业发展态势的, 还有干气制乙苯技术、燃料电池技术、干法脱硫技术、农药及精细化工产品生产技术等一系列专利。
大连化物所的经验关键在于不但注重专利申请和保护, 而且将知识产权问题提高到战略高度来认识, 使其与研究所甚至全国整体学科发展紧密结合起来, 作为与研究所生命攸关的战略工作进行部署。其具体措施有以下几个方面。
(1) 专门设立了知识产权和技术转移办公室, 配备了高素质管理人员, 形成专业的专利研究和管理团队, 强化知识产权的研究和管理。建立了完善的知识产权管理与激励机制, 将专利保护的理念贯穿于科研管理的全过程。例如, 设立课题立项时的查新制度, 保证所产生技术的新颖性, 为专利的形成奠定基础;发表论文前要先申请专利, 将专利作为项目结题时考核的标准;职工离所、学生毕业时签订知识产权保护协议, 为专利保护提供了保障;对在专利申请、授权和实施过程中作出贡献的个人给予多种形式奖励, 有力地激发研究人员从事知识产权工作的热情。
(2) 在研究所信息中心设立了前沿学科信息组, 专门从事相关科研工作的信息跟踪和战略讨论, 为该所的前沿学科发展提供有力支撑。如信息组在对13 000多篇专利文献分析研究的基础上, 建立了规模制氢、移动制氢和燃料电池电极催化剂专利基础数据库, 完成《氢能制备与应用专利战略研究》报告, 针对技术及知识产权的关注要点, 提供了研究、开发和产业化几个方面的应对措施和建议。此报告对该所的氢能研究具有重要的指导作用。且在研究过程中信息组还了解到了美国、日本等国的专利技术情况, 针对集中申请氢能的一些重要技术专利的世界六大著名公司, 如埃克森美孚和空气产品公司、三菱集团和通用汽车集团等, 进行了战略分析和专利分析。事实证明, 专利信息的战略研究有助于科研院所找准自身发展方向, 也有助于课题组准确地找到符合社会需求的科研课题。
(3) 形成了一套主要包括四个层面的知识产权转化战略策划。第一层面, 针对基础和应用基础研究提出基础知识产权战略, 重点在于评估知识产权的科学价值和商业化价值及其获取价值的机会。第二层面针对重大科技问题和其延伸的科技问题, 重点在于知识产权的战略布局和集群调整, 在开展国内外团队的合作研究时进一步提出基础知识产权或新增知识产权的要求。第三层面针对工程中心或与企业合作的成果转化单元, 通过开展关键技术和集成技术的应用开发研究, 在形成自主知识产权基础上进一步新增知识产权并实施技术转化, 策划重点在于寻找合适的合作伙伴, 确定知识产权权利与权益分配, 同时实施技术转化交易。第四层面针对研究所自主基础知识产权和新增知识产权以无形资产方式作价入股, 包括设立高技术剥离企业、实现技术转化和商业化独立运营等。此层面重点在于寻找合适的投资合作伙伴, 开展知识产权评估作价和股权监管。
大连化物所逐渐形成的知识产权战略不但使该所的基础研究初步实现跨越式发展, 同时也极大地增强了技术开发和技术转移的力度。“十五”期间, 该研究所累计签订“四技”合同约400份, 与国内外企业横向合作的科技开发和科技服务合同金额已经达到2.83亿元, 其中, 2005年与2004年相比, 国内合作收入增长了49%, 国际合作收入增长了61%。
3 省内科研单位专利战略工作的成功实践
广东省是我国专利大省, 尽管科研单位的专利战略工作相对滞后, 但也有少数单位在这一领域积累了比较宝贵的经验。下面我们通过中科院广州化学研究所的实践来分析广东省专利战略工作的现状。
近年来, 中国科学院广州化学研究所逐渐明确专利战略在科技活动特别是科技成果转化中的核心地位, 在实施专利战略时, 以专利技术为核心, 通过科技成果的优化整合而形成系统的工艺路线, 进而转化为现实生产力, 以实现科技成果转化的最优效果。该所将专利战略分解为专利的创造、专利的运用、专利的保护和专利的管理几方面的工作。
首先, 该所自国家实施专利法以来, 一直注重专利的创造工作, 将主要原创性成果以专利的形式固定下来。截止2007年底, 该所已累计申请中国发明专利400余项, 其中获得授权的300余项, 目前拥有的有效专利达150余项。这样, 该所的绝大部分技术都形成了以核心专利技术为主的技术体系, 通过核心专利实现了以点带面对整个技术系统的有效保护;在科技成果的转化过程中, 特别是在与企业的谈判合作过程中, 增加了该所技术的价值, 同时又可以有效避免因科研人员流动引起的专利技术流失, 使得科研单位有效控制自己的核心技术。
其次, 该所以专利技术的运用为核心, 通过技术整合和优化, 形成以专利技术为核心的完整技术体系和技术路线。通过整合, 可以将一些零星分散的技术整合起来, 形成一个有机整体, 切实发挥这些零星技术的效益。该所通过这一方式有效地实现一大批以专利为核心的科技成果的转化, 例如在利用二氧化碳制备可降解泡沫塑料项目的产业化过程中, 事先就将已有的三个相关的核心专利技术进行整合, 形成了项目的核心技术;同时, 还将核心技术与一系列现有的技术进行结合和优化, 形成了一整套技术体系。这样, 这一技术体系不仅将核心专利技术与非专利技术有机结合起来, 而且将各个分散的零星技术点也有效整合起来。结果, 该所通过与江苏一家企业的合作, 运用这一技术体系建成了全球首条具有自主知识产权的利用二氧化碳制备可降解泡沫塑料的生产线。这一科技成果转化案例, 充分体现了专利运用的成功之处。
再次, 在科技成果的转化过程中, 该所在保护自己知识产权的同时, 也切实保护各方的利益, 保证各方推动科技成果产业化的积极性。如在云南一水电站有关化学灌浆材料的招标过程中, 该所就利用了自身所拥有的有关化学灌浆材料的核心专利, 对其他涉嫌侵权的有关投标单位提出了正告, 最终击败多个竞争对手顺利入围, 从而也保护了招标方的利益。
第四, 该所建立了完善的专利管理制度, 大幅提高科技成果转化的效率。首先该所在科技成果的产出过程中就进行有效的专利规划, 做到有的放矢, 以形成较为完善的专利保护体系;随后, 又以核心专利为基础不断更新边缘专利, 以有效降低专利的维护费用、降低成本。此外, 该所还根据不同的专利技术选择不同的转化方式, 比如分别采取专利实施许可、专利权转让的方式等, 实现对科技成果转化体系的优化。目前, 该所通过对专利的有效管理, 已经形成了一整套比较完善的科技成果转化体系, 实现专利技术的外部转化和内部消化并举。
广州化学所的实践说明, 只要从战略高度来看问题, 广东省内科研单位的专利工作是大有作为的。
4 我省科研单位专利战略工作的实践及差距
广东省已经成为我国的专利大省, 但要成为创新强省, 成为国内外创新的源头, 依然有非常漫长的道路要走。创新的滞后原因很多, 科研单位在专利战略研究、制定和实施方面滞后是主要原因之一。
从广东省科研单位开展专利工作的实践来看, 虽然许多单位做了很多工作, 也取得了一些成绩, 但是与国内外先进单位仍然存在很大的差距。
(1) 未形成系统的专利战略。从全省范围看, 未完全将知识和技术创新的知识产权工作提高到战略高度对待, 针对科研单位基础研究、应用研究和科技成果工作的专利战略工作尚未展开, 绝大多数科研单位尚未将专利战略与本所的整体发展紧密结合起来。也就是说, 尚未形成在专利战略方面完整的规划与布局, 未形成整体性的突破力量, 使全省科研单位以及科研单位内部各学科分支基本处于各自为战的状况。
(2) 在专利信息利用方面未形成完整的制度。未建立科研工作的信息跟踪和战略讨论机制, 未将专利信息利用与学科发展布局联系起来。
(3) 专利人才缺乏, 没有形成专门的专利工作团队, 也未建立起一套与科研单位实际相结合的专利人才培养模式。结果, 专利战略研究、制定和实施工作无从谈起, 科研单位的知识产权创造、保护和运用工作长期落后。
(4) 专利管理制度不够完善。专利申请存在随意性, 未用制度来规范专利的申请;专利工作的激励机制的缺失造成知识产权工作停滞不前;专利技术实施许可或者转让过程缺乏保障, 工作随意化的后果是成果转让的无序开展。
知识产权工作的相对落后, 尤其是科研单位专利战略研究、制定和实施工作的严重滞后, 已在全省科研工作和省内科研单位发展中产生了一些消极后果。首先, 一般来说, 省内科研单位产出的科研成果中缺乏全球范围内的原创性重大成果;相对于京沪等先进地区, 具有全国影响的创新成果的数量和水平也相形见拙。这一状况与省内知识产权战略工作严重滞后恐怕关系至深。若干科研单位依然处于闭门造车状态, 科研工作缺乏战略目标, 长期从事非原创性的重复性工作。这一现象固然与省内领导部门在某些程度上忽视基础研究工作有关, 但其直接原因则是因为这些科研单位未将知识产权工作提高到战略高度, 惰于通过专利战略研究和分析为自身找准学科发展的战略方向、勇于进行原创性探索。从非战略层面看, 省内许多科研单位尚未建立基本的专利工作制度, 知识产权工作滞后, 对单位科技成果的创造、保护和运用也产生了莫大影响, 许多单位专利申请量和授权量很低, 而科研成果和科技专利的转化率也长期处于较低水平。
对此, 我们对广东省专利战略工作提出下面几点建议。
(1) 广东省有关科技和知识产权主管部门加强对专利战略研究工作的领导、组织和投入, 适时提出全省完整的专利战略或者知识产权战略, 指导全省知识产权战略的研究和实施工作。
(2) 在知识产权战略研究基础上, 结合省内科研单位的学科和区位优势, 为广东省的科研工作把脉, 找准一到几个学科发展方向, 加大投入, 进行有世界水平的原创性科研探索, 争取有所突破。广东作为经济大省和专利大省, 有能力、有条件也有义务做到这一点。
(3) 广东省内科研单位应当发挥自强不息的精神, 奋起直追, 像大连化物所等先进单位一样, 启动并逐渐加强专利战略研究工作, 为自身找准学科发展方向, 力争科研工作和知识产权的创造、保护和运用均有跨越式的发展。当然, 广东省有关主管部门在这方面的指导和支持至关重要。
(4) 在广东省内各科研单位建立和健全专利管理制度。运用制度来保证专利工作, 让科研活动适时最大限度转化为自主知识产权, 让科技专利尽快转化为现实生产力。专利申请时, 应发挥知识产权专业工作人员和科研人员的积极性, 摒弃随意性, 用制度来规范专利的申请;健全有关专利工作的激励机制, 鼓励专利的创造、保护和实施或转让;在专利技术实施许可或者转让过程中要建立保障制度, 保证这些工作的有序开展, 保证专利持有方和实施方的权益。
参考文献
科研单位科研经费使用管理初探 篇3
关键词：科研经费；使用管理；加强规范
中图分类号：P451
文献标识码：A
文章编号：1009-2374(2009)03-0176-02
科研经费是国家通过财政手段无偿拨付的用于科学研究的费用。科研经费管理是对研究和发展活动进行财务监督和宏观控制的重要手段，经费管理是对经费所投入目标的预算、分配、使用和实际物化效果进行调节的动态过程。科研经费若想充分发挥作用，还离不开合理的经费管理。科研管理部门和财务部门要协同做好科研经费的管理工作。
一、加强科研经费使用管理的必要性
科研经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的提高，关系到科研人员积极性的提高、人才培养和学科建设工作。加强科研经费管理，提高资金使用效益，是科研单位科技事业持续、健康发展的基本保证。因此必须不断加强科研经费使用管理工作。
二、当前科研经费使用管理存在的一些问题
在科研经费的管理和使用过程中，对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使科研单位在科研经费使用管理方面出现一些问题影响了正常的科研工作。主要有：
(一)重立项，轻管理
在科研项目的管理工作中，普遍存在着重视申报立项，轻视经费管理的现象。主要表现就是科研经费管理制度的不甚健全和有关领导及具体管理人员管理意识的不自觉，从而使得国家有限的科研经费未能在最大程度上发挥应有的效益，造成了很大浪费。
(二)重经费，轻资产
如何多渠道争取科研经费和怎样合理使用科研经费，争取以最少的消耗产生最大的经济效益和社会效益是科研经费管理的宗旨和目标。单位注重课题有经费来源及保证课题顺利展开，但对于课题经费支出中购置的资产产权不明晰，国有资产流失严重，是现在科研机构的一个普遍现象。
(三)重成果，轻执行
目前“课题制”管理是科研经费管理的主要方法。为了提高科研单位声誉，对于科研经费的管理，制定了相当宽松的政策，在课题执行支出范围上随意性大，经费使用项目不规范，势必会出现违反财经纪律的经费支出。有的以与事实不符的票据报销，套取现金，如大量的复印费、交通费、住宿费和笼统模糊的“办公用品”费等。
三、进一步加强和规范科研经费使用管理
(一)加大宣传、提高认识
财务部门应和科研管理部门密切配合，在单位领导的积极支持下，积极主动地在科研人员中大力宣传《会计法》和《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》，以帮助科研人员形成对科研经费管理工作的正确认识与配合支持。使他们充分认识到，无论是纵向经费还是横向经费，只要是属于科研单位的科研项目。其科研经费都应归属单位，并且接受单位的经费管理，纳入单位财务统一核算，保证课题经费的合理使用和财务核算的准确规范。科研经费在使用过程中必须严格遵守国家的法令，维护财经纪律，无论科研管理人员和科技人员都必须认真学习，切实掌握国家财会工作的方针、政策和各项具体规定。课题实施课题组长负责制，课题组长按规定支配经费的使用。课题组有责任执行相应部门的管理规定，包括财务制度，有责任按要求完成上级下发的各类报表。
(二)加强固定资产管理、明确资产所有权归属
科技经费按使用计划购置的仪器设备单位在800元／件以上金额的固定资产必须进行固定资产验收登记入账后，方能报销冲抵项目经费。用课题研究费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权一般归课题或子课题依托单位，必须纳入课题或子课题依托单位的固定资产账户进行核算与管理。在科研活动中，严格审核，杜绝仪器设备重复购置、利用率不高和保养不善现象。
课题因故终止，必须经归口部门批准。课题终止后，依托单位和课题责任人应及时清理账目与资产，编制决算报表及资产清单，剩余经费(含处理已购仪器、设备及材料的变价收入)归还原渠道，剩余资产按国家有关规定处置，防止国有资产的流失。
(三)规范支出项目、加强执行监督
科研管理部门和财务部门要严格执行财务制度和各种科研经费专项管理的规定，承担科研经费的核算、检查工作，并监督科研经费使用情况。
1．要加强经费来源预算的管理。课题申请人在编制课题预算时应当同时编制经费来源预算与支出预算，经费来源预算包括用于同一课题的各种不同渠道的经费。科研项目申请立项阶段的经费预算，必须按照全额预算的管理办法，实行包括直接费用和间接费用在内的全成本核算管理。立项后，课题经费必须汇入单位财务指定账号。经费统一由院财务部门负责帐目管理，专款专用，不得任意截留、挪用。
2．规范报帐流程、加强财务监管。课题经费由院财务统一管理。每次的经费使用，须由课题组长按规定上报科研管理部门，科研管理部门核实，然后到财务部门审核后签字报销。经费使用审批程应为：课题组长审定一科研管理部门签批一财务部门审核一院领导批准。
在科研项目实施阶段的经费管理。要按照会计法规和项目合同对经费使用的具体规定，各项支出应当符合项目合同的约定及有关科研政策规定，有关票据及清单应当符合财务管理规定。批准使用的项目经费，须由该项目负责人和另一主要参加人员签字证明。科研管理部门、财务部门监督课题组特别是课题负责人严格执行项目预算。
财务部门除了做好经费决算工作和盈余经费的合理分配和合理使用外，更要加强财务监督，一是财务制度执行情况。如对与科研和开发有关的凭证、帐簿、报表进行审查，是否有超预算范围的支出，有开发价值的科研成果的推广、转让是否按国家规定的范围和标准合理地组织收入；二是货币资金和财产物资的安全检查。在检查中如发现有滥用经费、挪用经费等不合财务规定的情况，要采取必要的行政和经济制裁措施。最后要注重财务审计，尤其是要加强其中的绩效审计工作，认真分析和评价某一科研项目的社会经济效益并且形成报告，呈送有关部门。
3．规范课题项目支出范围。建立健全经费支出预算体系，合理编制课题研究费支出预算。课题负责人有权全面掌握经费使用情况，有责任按照国家规定的经费开支范围内支配使用，在课题被批准结题前，不得用于与课题无关的任何支出。
科研经费的主要使用范围包括：(1)科研业务费：加工、测试、计算、租用、分析费；检索查新费；打印复印费；论文版面费；专利申请费；学术交流和技术咨询；调研和参加学术会议的差旅费；交通费；人员费；临时用工劳务费；课题管理费(难以直接计入课题成本的费用，如现有仪器设备使用费或折旧费等)；成果鉴定费；结题费等。(2)消耗性实验材料费：原材料、试剂、药品、标准品、器具等消耗品购置费；实验动植物的购置、种植、养殖费；标本、样品的采集加工费和包装运输费。(3)仪器设备费：专用仪器设备购置、运输、安装费；自制专用仪器设备的材料、配件购置费和加工费。(4)协作费：与外单位协作承担的研究试验工作，严格按项目合同书中的规定比例从科研经费中支拨付。
4．做好结题工作。加强课题结余经费的管理。项目需按期结题进行经费结算，凡不如期结题的项目将冻结其剩余经费；被中止或撤消的科研项目，剩余的科研经费收归单位，由科研管理部门按照上级有关文件规定处理；未结课题的年度节余经费，转下一年度继续使用；已完成并通过验收课题的节余经费，经归口部门批准后，可留给依托单位，用于补助科研发展支出。
科研单位 篇4
委托书是委托他人代表自己行使自己的合法权益，被委托人在行使权力时需出具委托人的法律文书。在日常生活和工作中，在处理事务上需要使用委托书的情况越来越多，那么问题来了，到底应如何写一份恰当的委托书呢？下面是小编收集整理的单位与单位之间委托书委托书单位对单位，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
单位与单位之间委托书委托书单位对单位1________公证处：
我作为________________的法定代表，委派____________为全权代表，与我单位的公派出国留学人员签订《________协议书》，并代表我单位处理该协议书中的一切事宜。
本委托书有效期自________年________月________日至________年________月________日。
委托单位：________________。
法定代表（签字）______________
________年________月________日
单位与单位之间委托书委托书单位对单位2致：___________公司
我单位现委托（姓名）作为我单位合法委托代理人，授权其代表我单位进行_____________设计工作。该委托代理人的授权范围为：代表我单位与你们进行磋商、签署文件和处理______________活动有关的`事务。在整个__________过程中，该代理人的一切行为，均代表本单位，与本单位的行为具有同等法律效力。本单位将承担该代理人行为的全部法律后果和法律责任。
代理人无权转换代理权。
特此委托。
_____________________（代理人签字）
日期：_______年_______月_______日
竞标申请人（盖章）：______________
科研单位保密工作自查报告 篇5
一是我单位涉密计算机信息系统均采取专门的防范措施，安装了隔离卡，将政务内网与互联网实行物理隔离，杜绝泄密隐患，目前没有通过电子政务外网、互联网邮箱等通信工具处理、传递、转发涉密或重要敏感信息。对涉密计算机信息实行专机专人使用、专人管理、专人负责制度。目前无违规上国际互联网及其它公共信息网现象，涉密计算机经过了保密技术检查，安装了防火墙和正规杀毒软件，定期进行更新，没有感染“木马”病毒，没有使用过非涉密移动存储介质;涉密计算机设有开机密码，定期更换密码，由专人管理;涉密计算机没有安装无线网卡。二是移动存储介质按相关保密制度进行登记、编号、标识密级，由专人保管，只用于涉密计算机;非涉密移动存储介质不涉及相关的涉密信息，每次接入计算机时都必须先经过杀毒。
二、文件制发管理情况
在起草、印发内部文件资料严格按照知悉范围最小化原则进行使用管理，并由专人负责跟踪落实涉密文件的撰写、签发、传输、批抄、递送、阅办、保管、归档和销毁，没有存在违规转发、摘发、复制、变更文件密级、保密期限、扩大阅读范围等问题。在阅读管理环节，不存在超范围阅读传达或擅自复制汇编文件信息资料行为。凡属机密文件、材料一律由办公室保管，由负责保密工作的.专职人员管理涉密文件及敏感信息资料的打印、存档工作，不得任意交他人代收代转。
科研单位 篇6
摘要：经济责任审计是促进权力规范运行、推动全面从严治党向纵深发展的一项重要举措，在实践中发挥着越来越重要的作用。本文在风险导向审计模式适用性的基础上，探索新时代风险导向经济责任审计助力整体治理效能提高的有效路径。
关键词：风险导向；经济责任审计；治理效能
一、引言
2019年，中共中央修订印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对新形势下的经济责任审计提出新要求，也凸显其在不断强化对权力运行的制约和监督，加强对领导干部的管理监督，目的是促进领导干部履职尽责、担当作为，对于确保党中央令行禁止具有重要意义。随着近年来我国对重大风险防控的日益关注，风险导向审计的科学性和有效性在理论和实务中逐步显现，因而越来越受到审计职业界和学者的关注。本文结合水利科研单位的实际状况，对风险导向经济责任审计路径进行初步探讨。
二、水利科研单位风险导向经济责任审计的实践意义
（一）风险导向审计模式是新时代经济责任审计高质量发展的客观要求
经济责任审计作为中国独有的一种审计形式，经过近四十年的探索与实践、发展与深化，逐步实现法治化、制度化、规范化。2006年，修正后的《中华人民共和国审计法》第二十五条明确了经济责任审计的法律地位，为经济责任审计工作提供了最坚实的法律依据和保障。2010年12月，国家颁布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》对经济责任审计的对象、组织协调、审计内容、审计实施、审计评价、结果运用等方面进行了明确规定。现行在用的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》是2019年修订印发的，强调经济责任审计必须坚持和加强党的领导，进一步明确了审计边界和经济责任的内涵，为新时代经济责任审计提供了根本遵循。新发展阶段对于经济责任审计而言必然是一个全新的挑战，需要充分发挥其在党和国家监督体系中的重要作用，在经济责任审计中应用风险导向审计模式是实现新时代经济责任审计高质量发展的必然选择。
（二）风险导向经济责任审计是助力水利科研单位提高治理效能的重要手段
随着中央对水利资金的投入不断增加，水利科研单位的市场经济活动参与度日益提高，想要在市场竞争中处于积极主动的地位，对内部治理效能、资金监管的要求也越来越严格，内部审计常态化“经济体检”，发挥“治已病、防未病”的作用功不可没。鉴于经济责任审计兼具管人与管事相结合的双重监督职能，将风险导向审计模式引入经济责任审计中，更有利于水利科研单位对资金使用、工程建设以及科研成果运用等关键环节的监管，在防范重大风险的同时，能有效规范领导干部的权力运行，助力提高治理能力和水平，维护正常的科研秩序，营造风清气正的科研氛围，为水利科研事业的高质量发展保驾护航。
（三）风险导向审计模式是防范经济责任审计风险的有效途径
近年来，经济责任审计受到社会各方的高度关注并得到了快速发展，已成为我国审计监督体系中的重要组成部分，其审计结果日益成为领导干部考核、任免、调整的重要参考依据，直接关系领导干部的个人形象乃至政治生命。正是经济责任审计“审事议人”的特殊性，审计涉及面广、审计时段长、遇到的问题较为复杂，以及公众期望值高的特点，决定了经济责任审计相较于财务收支审计、专项审计等具有更大的风险性和更低的风险容忍度。风险导向审计模式的主要特点就是能够更加准确、科学地判断重大风险点和风险域，具有较强的审计风险控制能力。纵观审计发展历程，此审计模式是最先进的，因此，将现代风险导向审计模式应用于经济责任审计，在有效揭露和阻止由于决策失误、管理不善造成的重大经济损失浪费、贪污舞弊腐败等问题的基础上，更能保证所提供信息的真实完整，增强工作透明度，降低和控制审计风险，提升审计质效。
三、水利科研单位经济责任审计应用风险导向审计模式的路径探析
笔者认为，水利科研单位应用风险导向经济责任审计的关键在于全面分析内外部环境（包括内控制度）可能引起被审计领导干部及所在单位舞弊的动机因素，恰当识别重要风险域和量化风险度，并将风险识别及量化贯穿于审计项目实施全过程，综合运用全面质量管理方法（PDCA循环），严控计划（Plan）、实施（Do）、检查（Check）、处理（Action）四个阶段，切实保证审计成果质量。
（一）计划阶段：审前调查与风险识别相结合风险识别是风险管理的第一步，风险导向经济责任审计要将风险识别作为审前调查的一项重要内容。经济责任审计风险识别主要立足于领导干部权力运行和责任落实层面，按照“宏观战略分析—业务环节分析—剩余风险分析”的基本思路，建立财务数据与单位战略风险之间的逻辑关系，从可能产生风险的源头对领导干部履职的重要风险域进行专业判断。一是宏观战略分析，主要通过调查、走访及查阅资料等方式了解分析被审计领导干部及所在单位与外部的经济联系，关注被审计单位所处的外部环境，一般包括宏观政策、行业背景、法律监管环境等；关注被审计单位的主管部门、合作单位、供应商、科研成果与奖项等；关注被审计单位内部管理运行模式、组织机构等。这些内外部因素相互影响、相互关联，存在潜在风险。二是业务环节分析，主要围绕宏观战略在各业务环节的具体体现和反映，聚焦被审计领导干部权力运行轨迹和各项经济活动的廉洁风险点，一般关注发展规划、重大决策、内控制度、目标任务、考核指标、财务管理、单位文化等因素。三是剩余风险分析，剩余风险是在宏观战略和业务环节分析的基础上，检查被审计单位采取的风险防范措施、控制指标体系及控制效果而得出的风险判断。基于所识别的风险确定需重点关注的风险领域，制定审计工作计划，为经济责任审计工作奠定基础。
（二）实施阶段：风险评估和分析性复核相结合水利科研单位经济责任审计是内审部门对所属二级、三级单位或者部门的主要负责人，依据其任职期间管辖范围内贯彻执行中央和国家经济方针政策、决策部署，管理经济和国有资产、财务管理及防控重大经济风险等情况做出的综合评价。笔者结合水利科研单位的特点，聚焦领导干部权力运行，将其经济责任归纳为科研发展责任、管理决策责任、财务管理责任和岗位廉洁责任四部分。实施过程中要将风险评估和分析性复核相结合，努力将检查风险降低到可接受的水平。通常情况下，审计风险评估可采用定量和定性相结合的方式。定性分析主要依赖于分析性复核程序，管理决策责任、岗位廉洁责任属于定性范畴。定量分析是指风险的量化，为风险管理的基础。风险量化方法是建立风险指标体系，通过期望资金额、统计数加总、模拟法、决策树等方法，对风险之间的相互作用进行分析，计算不确定事项可能产生结果的范围，将科研发展责任、财务管理责任中的内容量化为数据，为控制风险提供直观的控制尺度。在实操中，风险量化取值存在一定困难，单一的风险事件可能引发多个后果，人们认知程度等主观因素对风险的影响，使得风险量化过程变得十分复杂。因此，风险量化注重综合运用战略分析、绩效分析、财务分析等分析工具，变一元风险评估为多元风险评估，以提高风险评估结果的可靠程度。
（三）检查阶段：审计目标和审计程序相结合长期以来,水利科研事业单位开展经济责任审计时,侧重于查找科研经费管理、财政财务资金使用方面的违规违纪问题，较好地实现了真实性、合法性审计目标。对效益性目标，由于事业单位财务核算注重成本管理和控制，无法同利润中心一样进行收入成本控制的效益核算，该目标在审计实践中被弱化。
（四）处理阶段：结果运用和完善治理相结合审计结果得到充分恰当的运用是审计价值的具体表现。一是审计结果与干部考核任用、日常管理监督相结合。审计结果及整改情况作为干部考核、职务任免、奖惩的重要参考，存入领导干部个人档案，同时，注意总结归纳审计中发现的倾向性、苗头性问题，并将其作为干部谈心、提醒和警示教育的重要内容。二是审计结果与规范内部管理、提升治理效能相结合。经济责任审计对象虽是领导干部经济履职行为的评价，但都是依据对单位内控体系等系统分析实现的，也是对单位治理能力和水平的一次“经济体检”。通过审计问题切实整改，实现督促被审计单位健全规章、完善内控，有效提升管理治理效能的最终目的。三是审计结果与巡视巡察、执纪问责相结合。将单位历年来的审计问题和整改落实情况纳入巡视巡察范围，考察其“经济体检”的结果和领导干部权力运行状况；对审计中发现的涉嫌重大经济损失或违规违纪问题及时移交纪检监察部门，严格依规依纪追责问责。
四、新时代水利科研单位应用风险导向经济责任审计的启示
在我国，立足新发展阶段，水利科研单位应用风险导向审计模式进行经济责任审计，受主客观因素影响需循序渐进、分阶段分步骤逐步推进。
（一）贯彻新发展理念，强化风险意识
审计工作更要根据新形势、新要求、新变化，强化规律性认识，增强风险意识，提升抵御和防范风险的能力。风险导向审计模式作为一种以风险为导向的审计方法，其具有天然的防范和化解风险的优越性，但目前水利科研单位审计人员的风险意识和防范化解风险的能力还不足，且被审计领导干部及其所在单位对此模式的接受度不高，其在经济责任审计领域的推广运用仍然受主观认识方面的制约。笔者认为，对此应全面贯彻新发展理念，切实转变思路观念，推广和借鉴国内外的成功经验和好做法，鼓励和引导有条件的科研单位可先行先试，对风险导向审计进行积极探索和实践。
（二）把握新发展阶段，增强职业素质
进入新发展阶段，我国内外环境发生深刻变化，面临许多新的重大理论和实践问题，经济责任审计中风险导向审计模式的应用就是其中之一。方向目标确定后，人才是关键和决定性因素，风险导向经济责任审计对审计人员的专业素质提出了新的更高要求，不仅要具备丰富的审计理论和实践经验，还要能够运用系统的、战略性的观点充分了解、分析单位所处的宏观经济环境和行业发展状况，对有可能导致风险的内外部因素进行客观、系统的分析与评价，特别是需要具备统计、计量和信息数据模型等专业技能，对经济活动或事项的风险水平进行量化。笔者认为，水利科研单位需要配备能力强的审计队伍，专业方向从会计与审计转向水利、科研等行业宏观政策和经济管理方向，提高审计队伍的整体素质是解决这一问题的有效途径，也是推动新发展阶段经济责任审计高质量发展的关键因素。
（三）搭建云技术平台，提升审计质效
风险导向经济责任审计的重要特征是风险评估，充分了解被审计单位的整体运行环境，广泛收集战略目标、风险管理、业绩考核等信息，逐步建立较为全面高效的信息管理系统，针对不同风险域和风险度，设计个性化的审计程序。其中，信息技术和审计软件作为云技术平台的基础，依据软件模型建立与各项数据之间的处理、分析、对接。同时，加强非现场审计数据的应用。另外，采用审计软件使统计抽样的样本更具代表性、抽样风险更加可控，为风险导向审计提供技术支持。目前，水利科研单位无论是在审前调查的信息收集阶段还是在风险评估的数据处理阶段，云计算技术手段的运用还不够理想，具体问题与整体情况、单一时点与趋势分析的结合不够紧密，影响了被审计领导干部评价的准确性和客观性。因此，开发和推广运用云技术手段是推行风险导向经济责任审计必不可少的技术准备，也是推进经济责任审计高质量发展的必由之路。
参考文献：
科研单位的成本管理 篇7
一、科研单位成本管理存在的问题
1. 缺乏成本预算体系, 不能严格执行成本管理制度, 无法落实对单位员工进行考核和激励。
2. 单位内部各部门缺乏沟通, 信息不畅通, 成本控制程序也很难落实到位。计划部门只负责项目的争取, 而对经费的支出、经费的结余不予关心, 只是在出验收报告时才想到财务部门。
3. 成本核算的准确性不够, 这样对内不能为管理者提供有用的信息, 对外的产品报价不能让对方满意。
4. 实际的成本费用支出没有与职工的利益挂钩, 这样职工就会缺乏成本控制意识。没有人思考浪费一个元器件、多花一笔钱自己的口袋里就会少收入多少钱。
5. 缺乏成本分析。实际工作中, 产品的实际成本与预算经常不符, 对于产生的偏差没有进一步分析原因, 追究责任。
二、改进科研单位成本管理的措施
1. 实施成本预算管理。
预算是与整个企业业务流、资金流、信息流及人力资源流的要求相一致的经营指标体系。从本质上讲, 预算管理绝不是数据的罗列, 而是一种与公司战略、公司治理结构、企业组织结构相适应的, 涉及企业内部各个管理层次的权力和责任安排, 通过这种权力和责任安排以及相应利益分配来实现内部管理与控制机制。预算从内容上讲包括销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系。
根据科研单位的实际情况, 科研单位的预算应该进行归口管理。各预算的归口部门应当如下:销售预算应由市场部门来编制, 采购预算应由物质部门来编制, 生产预算应由计划部门来编制, 盈利和现金流量预算应由财务部门来编制。各个事业部应编制自己的部门预算, 各个机关以费用为中心编制部门预算。财务部门人员的职责分工可以按照部门来分的, 这样部门预算编制完成以后, 可由财务部相关人员对应管理。因为财务部门人员对自己管理的部门比较熟悉, 所以还可以检查、指导部门合理编制预算。
有些单位预算工作已经实行了多年, 虽不完善, 但有些地方可以参照。这样在预算方法上可主要选择使用滚动预算, 参照以前年度的预算, 剔除偶然因素, 考虑物价变动、通货膨胀等影响因素, 编制合理的贴近实际的预算。新成立的部门使用零基预算, 依据本部门职责分工考虑预算支出。
预算能否顺利地编制、执行、考评与修正与公司高层的持续支持和参与是密不可分的。全面预算管理由其性质决定, 是一个“一把手”工程, 不应该仅属于财务部门的事情, 而应该在整个企业高层领导的直接领导和参与下进行方案的设计和实施。企业的高层管理者必须承担项目负责人的角色, 只有这样预算管理才能得以实施。
2. 加强部门间的成本信息沟通。
市场部门、计划部门、生产部门、财务部门的管理者定期对经费的来源情况、使用情况、结余情况进行沟通。通过沟通, 使市场部门了解经费使用情况, 知道哪些成本项目的支出所占比例较大, 哪些固定费用不能降低, 只有通过产量的提高来降低固定费用, 这样计划部门在销售的时候才能提出合理的报价。经过沟通, 使财务部门了解项目的进展情况, 以便合理统筹安排资金的使用。加强沟通, 使生产部门了解项目经费的结余情况, 以便安排下一步的科研生产。这样, 计划部门和生产部门首先就有了节约成本的观念, 然后通过计划部门和生产部门逐级贯彻成本管理观念。
3. 成本核算引用工业企业的订单法。
《科研事业单位财务制度》对科研单位成本计算方法作了如下规定:科研单位科研、技术性服务和其他业务项目采用完全成本法进行成本核算, 产品按照制造成本法计算成本。在一个单位内部, 同时采用完全成本法和制造成本法计算成本, 既要满足国家计划科研项目管理和核算的要求, 又要满足产品成本管理和核算要求, 使产品的核算简化。这是科研事业单位成本核算的重要特点。根据科研单位个性化生产的要求高、生产品种多且复杂的特点, 与工业企业的订单法的特点比较接近。一个研制的课题可看成一个订单, 一个产品设计可以看成一个订单。订单法可以解决产品的定价难问题, 对产品的成本支出一目了然。
4. 进行成本分析, 发挥财务的分析职能。
科研单位外贸管理系统综述 篇8
关键词：管理；web；信息系统；外贸管理
一、引言
web技术应用已经深刻影响到社会的各个方面，从web技术从产生到现在短短时间内，web技术已经从当初简单的文档浏览发展到当今复杂的电子商务应用。利用web技术实现企业信息管理管理是很值得研究的问题。在中国期刊全文数据库中主题词为“web信息系统”的文献已经超过9000多篇，这些文献从web理论研究、信息系统开发、软件设计方面进行了研究，主要集中于人员信息管理、资产信息管理等领域，而针对外贸管理，就目前文献反应的情况来看，学者们还没有对外贸管理从web应用上进行系统研究。
外贸业务是一门实用性和操作性很强的业务，开发出适合企业自身情况，有效管理外贸事务的信息管理系统对提高我国企业竞争力至关重要。基于上述分析，论文主要针对现有文献关于web信息系统研究现状、主要研究内容及存在缺陷进行了整理和归纳，并提出了科研单位外贸管理系统的设计思路。
二、国内外研究现状
2.1 研究主要内容
通过对现有文献研究发现，基于web的信息管理系统主要集中于人员、资产、产品信息的管理，而真正实现商品交易的比较少。文献[1]和文献[2]分别就如何充分利用紧缺的教学资源，提高资源的使用率，做到信息的规范管理、科学统计和快速查询，设计了教务管理系统，为学校的教务工作提供了直观的评价数据，为提高教务工作效率和推进高校教学改革提供了重要的参考依据。文献[3]旨在改变目前协作方式单一化的问题，网上科研协作环境功能不足及适应面狭窄的现状，解决最大限度提高科研工作者的协作与交流。此外还有学者设计了一种基于 Web，并支持SNMP网络管理协议的网络管理体系结构，将基于Web的SNMP管理端和代理嵌入到设备中，最终实现了对 IP 网络设备的管理，建立了基于 Web 的可交互式的网络管理系统，有学者针对高校国有单位资产管理特点和工作实际，研究和创立了一种新的资产信息管理模式和思想，创建了系统模型并划分了主要子系统模块，设计规划了资产管理数据库，这对资产信息管理具有一定的借鉴意义。
2.2 主要技术支持
目前，世界管理软件技术的两大主流技术架构是C/S体系结构和B/S体系结构。C/S结构，即客户机和服务器结构，是软件系统体系结构，通过它可以任务合理分配到Client端和Server端来实现，降低了系统的通讯开销。B/S结构即浏览器和服务器结构，用户通过www浏览器来实现操作功能，B/S结构为三层体系结构：第一层为浏览器，第二层为web服务器，第三层为数据库服务器。目前很多的管理软件采用B/S体系结构。
2.3 存在的问题
2.3.1 体系结构选择
传统的C/S体系结构虽然采用的是开放模式，但这只是系统开发一级的开放性，在特定的应用中，无论是Client端还是Server端都还需要特定的软件支持。由于没能提供用户真正期望的开放环境，C/S结构的软件需要针对不同的操作系统系统开发不同版本的软件，加之产品的更新换代十分快，己经很难适应百台电脑以上局域网用户同时使用。
2.3.2 开发平台选择
JZEE主要面对企业级规模的应用，其优势在于优秀的跨平台能力，其拥有有完善的标准支持，但是开发和部署时较.NET要复杂，一些规模比较小的系统，却选择了JZEE进行开发，增加了系统的复杂程度。
2.3.3 技术支持
一些系统在选择数据库时仍然采用FoxPro及Access；在开发语言采用单一的ASP技术；有些数据库版本过于陈旧...这些都限制了系统功能的实现，加大了维护成本，降低了系统安全性。
三、科研单位外贸管理系统设计思路
基于上述分析，通过研究大量国内外有关Web理论知识、相关管理系统开发及有关外贸事务的文献，提出了“基于Web外贸管理系统的设计与实现”，研究内容主要包括：C/S及B/S进行分析对比，采用B/S模式进行设计开发，研究ASP技术、数据库访问技术及SQL Server数据库管理技术，程序语言在Web中的应用，设计实现基于WEB的外贸管理系统的基本功能及测试实验。
3.1 ASP技术
为了迎合日益增长的动态网页开发需要，微软公司推出了使用简单但功能强大的 ASP 动态网页制作技术。ASP（Active Server Pages，活动服务器页面）是一服务器端脚本环境。ASP 其实是一种技术框架，它把 HTML、脚本、组件等有机结合在一起，形成能在服务器上运行的应用程序，并按用户的请求转化成为标准的 HTML 页面回送到用户的浏览器。
3.2 B/S结构
B/S结构基于Internet的TCP/IP协议的支持，以HTTP为传输协议，使客户机可以通过浏览器访问Web服务器以及与之相连的后台数据库的体系结构。B/S结构由浏览器、Web服务器和数据库服务器三层组成，这与三层C/S结构相似，主要不同之处是B/S结构下的客户机界面都是第三方提供的浏览器，而不是自行开发的GUI。以浏览器替代了传统C/S结构中的GUI，就克服了C/S结构的系统更新升级繁重的缺陷，在B/S结构下，升级系统不需要对每个客户机都进行更新，而只需将Web服务器上的内容升级即可。同时，由于B/S结构基于TCP/IP协议，因此管理信息系统可以运行于Internet之上，使得系统克服了空间和地域的限制，可以在任何地方访问系统，实现随时随地的办公。
3.3 SQL Server数据库
数据库是物资管理信息系统组成的核心部分。数据库的合理设计，对与减少冗余数据量、提高系统运行速度和稳定性、实现数据共享有着举足轻重的作用。SQL Server 是一个后台数据库管理系统，他的功能强大，操作简单，渐渐被广大数据库操作用户所运用到各个地方，同时越来越多的开发工具是提供了与SQL Server 的接口操作方法。
四、结论
通过对科研单位外贸管理系统研发背景、国内外研究现状分析，可以看出该系统的建成，将使企业外贸管理更加高效、规范、科学、合理，使得企业能够有效进行风险的防范，提升公司管理水平，增强外贸公司内部运行能力，提升核心竞争力。通过技术分析，科研单位外贸管理系统在技术支持上是可行的，下一步将深入研究如何实现远程办公及移动办公；如何做到系统维护方便、操作简单、应用功能强大而且运行稳定、安全可靠；采用何种权限管理方式确保系统安全。
参考文献
[1] 陈少云.基于web的高职院校教务管理系统的设计与实现[D].成都：四川大学，2005，6.
[2] 方富贵.基于web的教务管理系统的设计与实现[D].长沙：电子科技大学，2008，10.
科研单位 篇9
近些年来，国家对科技事业的投入大幅增加，预计投入的科研经费高达1761亿元，同比增长了25.6%。同时在税收、金融等方面也给予了配套的激励和支持政策。这使得科研单位获取科研经费的来源和经费的数量有了质的飞跃。相应的如何加强对科研经费的管理和使用，也成为了科研单位财务管理和成本管理中的一个重大课题。
在我国科技改革的大潮中，一些以推进科技进步为宗旨、主要从事社会公益性质的学科研究、技术咨询与服务活动的科研单位也获得了长足的发展。它们广泛存在于农业、卫生、科研教育、自然资源、环境、生态等领域，社会效益显著而经济效益不很明确，属于事业单位范畴。这些非营利性科研单位是我国科研事业战线的重要组成部分，是实践科学发展和建设和谐社会的重要支撑力量，具有很好的前景。目前，这些科研单位仍处于持续的改革之中，其财务管理、特别是课题经费管理较之于企业型科研单位和专业性很强的基础科学研究单位，更为复杂和困难。
这些单位课题成本管理的困难之一是课题经费的来源比较复杂，性质也有很大不同。一般来说，其课题来源有三种情况：一是列入各级政府部门科技计划的指令性课题，即纵向课题，经费由国家自然科学基金、省市财政科技三项经费等渠道划拨；二是根据自身研究方向和专业能力承接的政府、企业、其他社会组织和个人、需要做大量调查研究工作的委托项目、竞标项目，即横向课题，经费由委托单位支付；三是以现成技术进行有偿服务的项目，如资源调查、技术咨询、技术培训等等。这三类课题的经费来源性质、课题实施方法等都有很大差异，因此这些科研单位课题的财务管理首要原则是分类管理。如纵向课题的经费管理必须严格按照《国家自然科学研究基金管理办法》、《科技三项费用管理办法》等法规进行。横向课题则需要在借鉴上述管理办法的基础上，根据有关法律法规和单位具体情况，制定相应的管理制度，等等。本文是在这一前提下，就这三种情况的一些共性问题，根据自身工作经验作一些初步探讨。
1加强科研项目经费成本预算，正确归集和分配项目经费
科研单位在申请项目经费时，都需要报送拟立项课题项目申请书或投标文件。其中项目的成本预算是文件中最重要的内容之一。本来经费的预算应由课题项目负责人和单位财务人员共同编制的，但是在实际操作时财务人员往往缺位，项目负责人则多采用增量预算方法，过多考虑以往科研项目经费支出情况，盲目夸大项目预算。其结果或是导致项目申报失败，或是导致实拨经费的数额与预算相差甚大，从而无法与科研管理部门经费上报数据相核对，后续管理困难。另外，科研项目在制定经费预算过程中本身也确实存在一些困难，例如它不可能象产品生产过程和工程项目那样有明确的预算步骤，不能确切归集每一步骤成本费用，在科研工作中经费支出的不确定性因素较多。所以在申请科研项目经费时只能大致按用途归类，致使项目经费申请到后，后续支出也不能按成本项目和期间费用进行正确分配核算。
针对科研项目预算中的问题，首先要重视科研经费预算管理，在各项课题申报立项期间，财务部门应主动介入、协助课题负责人，根据课题研究的技术路线，编制出科学、合理的科研项目预算。另外，如果从制定预算开始就控制好项目的经费申请、中途使用和最后项目结题决算，能使申报的预算经费开支范围和实际执行中的财务支出相互衔接，对于在项目考核时财务部门分析项目经费使用情况、填制中期、年度报表提供了连贯的数据，从而提高了报表填制的效率。具体在制定预算的时候，如果申请的是省一级的三项经费项目，因为是科研单位的常规项目，因此原有数据可以参照。在预算方法上可主要选择滚动预算，参照以前年度预算情况，剔除一些变动因素即可。如果是首次立项或申请其他领域的科研项目则需要重新设计预算指标进行测算。
非营利性科研单位执行的是《事业单位财务会计制度》，课题的成本费用实行内部成本核算指的是为保证课题顺利实施而必须的、且符合相应法规和管理办法的、应列入项目或提供的劳务中去的各项费用。这些成本费用在实际发生时，财务部门应采取一定的会计核算方法，归集到不同的项目费用中去，在归集的过程中，应符合课题成本核算的基本要求，主要做好下面几方面的工作：①遵循科研课题成本核算的基本原则：对于事业单位来说，会计核算方法既可以采用收付实现制也可用权责发生制，但对于项目经费的核算来说，为了正确核算收入和费用，还是采用权责发生制原则为宜，每个会计期间计入项目中去的费用必须与当期的科研活动有关；在项目费用的使用过程中，应贯彻合法性原则，计入到项目成本费用中去的各项费用以及费用开支标准不但要符合科研项目立项时预算的用途，还要符合国家有关法律、法规和制度的有关规定，例如业务招待费、福利费的支出等，不得随意增加或扩大科研项目的开支范围。②要能对项目经费完成过程中实际发生的各种费用的支出界限进行明确划分，其中能分清是由项目使用的直接成本费用，如专用耗材、聘用人员工资（劳务费）和其他一些直接费用，如制图费、设计费等，直接按相应用途计入项目的费用中去；对于不能直接计入的例如由非营利性科研单位集中核算的课题参与人员工资、还有一些共同管理费用、经营支出等应采用一定的方法分配计入到项目经费中去。虽然现在地方税务部门都对公益型单位从事科研活动取得的收入有一定的税收优惠，但是相对于科研单位事业收入来说性质有很大差别的经营收入还是要按月缴纳相关税费，如营业税、城建税及所得税等，这些税费与利息费用、销售费用等作为科研项目的期间费用，在发生时直接减少课题结余额。
2加强科研项目经费的核算，强化成本费用控制
在课题获得立项后，单位财务部门要根据一定的成本核算对象对项目进行财务核算。由于非营利科研单位实行的是事业单位财务管理制度，对于项目成本管理经验比较少，因此在实行的过程中存在不少的问题。首先，按照会计核算的规定，对于来源于不同拨款渠道的项目必须分开进行核算，但在实际工作中，如果申请到的国家项目但是省里又配套了相应资金的话，就形成一个科研项目课题内容相同，但是资金来源不同的`情况，给核算造成困难。另外就是核算对象问题，由于现在科研单位资金来源渠道众多，科研人员同时申请的课题项目较多，如果按课题名称作为核算对象的话，将给财务核算带来了极大的难度和工作量。因此除纵向课题独立核算外，有的单位对横向课题会按科研项目主持人作为核算对象，将获得立项的课题统一放在主持人名下进行汇总核算。由此带来的弊端是课题费用有时候会混用，而且有的时候科研人员为了完成单位规定的年度任务，相互之间还有经常调账的情况发生。导致课题建账时管理不规范，有的甚至难免造成混乱。
其次，科研人员的财务常识不够、单位财务管理制度不严格也是亟需解决的问题。目前科研单位对项目经费的管理多实行项目负责人制，项目经费的使用基本上由项目负责人说了算。超计划拨出“合作研究”经费、不按预算指定用途使用、使用过程中不按成本项目和期间费用进行归集、随意突破项目经费的列支范围或挤占事业经费、不及时进行项目结题和课题决算、长期挂账报销与项目无关费用等情况时有发生。这些都会影响项目经费成本核算的正确性。长此以往，将使科研单位经费的成本管理制度形同虚设。
另外一个项目核算中的问题是由于科研单位会计制度引起的，是存在于科研单位财务核算中的普遍情况，这就是对于科研项目购置的设备的相关财务处理。课题组为完成任务购置的固定资产，除了一些专用的设备外，据统计一般多为公共性耗用资产。同一单位内各课题组之间重复购置固定资产的情况大量存在，而且还普遍存在课题项目无偿使用单位固定资产的情况（如一些通过政府采购的专用设备）。这都在很大程度上导致了科研单位固定资产的大量闲置和贬值流失。另外项目预算中明确允许列支设备费，但由于事业单位财务制度规定固定资产不计提折旧，对一些使用周期长、价值高的设备使用成本如何分摊，是一直使用、直到报废毁损时直接冲减固定基金还是采用一定的方法折减项目结余资金，都是科研项目的成本核算时需要考虑的问题。
科研项目成本核算对象的确定、具体采用的核算方法可以根据科研项目的性质和数量规模来确定，如果是生产或研发高端产品的科研项目，项目投入的规模大，可以采用品种法或订单法来进行成本核算；如果是普通的公益性质的科研单位，每年的横向课题数量比较多，并且单项经费不多时，也不排除现在好多科研单位普遍采用的按项目负责人作为成本核算对象进行项目核算的方法。只是在采用这种方法时需要注意几点：一是财务部门要按项目负责人建立备查账，按项目来源渠道明细登记每年立项课题名称、经费使用情况等，报账时按每个项目的经费预算范围进行严格审核，项目之间不得相互使用经费；二是给每个项目负责人一个活页格式的明细账本，经费到账或报账时财务人员在上面登记收支情况，这样在该项目结题决算时，双方可以相互核对。
财务部门应定期宣传或请税务部门人员讲解财税法规知识，提高科研人员的财会基础水平。适时制定适合本单位情况的科研成本管理办法，提高成本核算意识。在科研项目经费的使用过程中，要加强审核和监管力度，严格区分应计入成本项目中和期间费用中的开支范围，强化成本费用控制。具体来说，要重视两方面工作：①对于合作研究项目，应了解合作项目资金来源渠道、经费分摊情况，如果需要向外单位拨出协作经费，应由项目来源单位下达文件，财务部门见到转拨通知书后再行办理，防止变相转移项目经费情况的发生。②科研项目经费使用过程中的直接人工费用的开支范围都比较大，制度虽然没有具体规定占项目总经费的比例，但是根据调查，这部分人工费用（包括聘请人员的工资、专家的劳务费等）差不多要占到三分之一强。由于对于科研单位没有统一的成本核算制度规范，财务人员应结合本单位的实际情况，在具体的票据审核过程中加强经费的控制范围。人员经费方面，为完成项目临时聘请的非本单位技术人员应与之签订合同，按期发放劳务费用并代扣个人所得税，不得白条发放劳务费。不是课题组成员的费用开支坚决不予受理（例如与项目无关人员的差旅费等）；各课题组使用单位的资产应按照受益原则，分摊相应费用。③公益型科研单位的课题项目的起止时间都不长，一般在两三年之内就需要结题。课题组应按照项目书上规定时间及时完成科研任务，及时进行结题决算，结转或报销结余经费，与财务部门核对账目。
固定资产是项目组材料费用中的重要内容，要加强对专门购置固定资产的日常管理，虽然是用课题经费购买的，但也要纳入到科研单位总资产的管理体系中去，做好各项资产的验收入库、领用手续，不得出现在课题结题后资产下落不明的情况。大型专用设备可以参照企业固定资产计提折旧的办法，在购入时列作资本性支出，每月可采用加速折旧法计提折旧，形成固定资产的更新基金，在课题结题后作为本课题组的长期资产，从而保证科研单位固定资产的保值和增值。还要尽量避免重复购置资产，提高办公资产的相互使用效率。
3加强科研项目经费的考核，努力降低科研成本，提高科研资金使用效益
科研课题是一种长远性、连续性的创造性劳动，目前对科研项目的考核多在科研成果评价方面，科研成果相对具有独立性、目的性，衡量标准具有高度的模糊性，现行评价主要是从能否提高社会和经济效益以及符合国家有关政策方面，是处于同行业先进或国内领先，而再难加以具体细化和量化。项目经费及其使用情况是一个具体而微的量化资料，分析这一资料，对评价科研项目的成果功与否会有重要价值。
对于科研经费的考核，首先还是从源头预算抓起，科研单位要根据自身科研力量，本着政策相符性、目标相关性、经济合理性的原则，在不影响课题任务的完成、提高资金的使用效率下科学核定科研项目的预算成本，从源头上减少浪费。
非营利性科研单位还应建立项目经费使用的绩效考核制度，考核结果作为对项目负责人及项目组成员科研考评的重要依据，从而促使课题组降低科研成本，努力提高成本效益。如果是产业化项目，能量化投入成本与产出社会经济效益；如果是软科学项目、科技攻关、自然基金等政策性较强的科研项目，暂时只能从长期、可持续发展方面看社会、经济效益，或转化为相应分值进行考核。