风险特点分析(共9篇)
风险特点分析 篇1
摘要:强制推行医疗责任险和成立医疗纠纷第三方调解机构相结合的现阶段医疗风险分担机制在一定程度上降低了医疗风险的同时, 存在有需要法律权威保障、没有明确定义和正确认识无医疗过错医疗风险、医疗责任险缺乏主动评估策略等问题。深化和完善医疗风险分担制度, 应在立法保障医疗风险分担机制各个环节的基础上, 实现政府职能、医疗质量、医技水平和患者的责任和利益的有机结合, 正确认识和评估医疗风险、医疗过失和医疗事故, 建立起医疗责任险承保评估体系, 从而有效防控医疗纠纷, 建立和谐医患关系。
关键词:医疗风险,风险分担,医疗纠纷
2002年《医疗事故处理条例》颁布以来, 以强制推行医疗责任险和成立医疗纠纷第三方调解机构相结合为特征的医疗风险分担机制已经初具规模, 并在一定程度上降低了医疗风险, 但医疗纠纷发生率并没有得到大幅度的下降[1]。如何深化和完善医疗风险分担制度, 是现阶段卫生政策研究的一个重要课题。
1医疗风险的存在特点
1.1 医疗风险存在的必然性
医学科学的进步总是滞后于疾病的发展变化, 疾病的发展往往不可预见, 结合患者个体差异和医疗行业强度大、易疲劳、责任重大的特征, 医疗风险的存在是必然的。
1.2 医疗风险同时具备无医疗过错的特点
引发医疗纠纷的最常见因素就是医疗风险带来的无医疗过错的意外伤害[2]。医疗风险多由医学科学的局限和患者个体差异、药物副作用、并发症等不可预知的风险诱发。
1.3 医疗风险有被社会误认为等同于医疗过失和医疗事故的特点
医疗风险是在国家法律和行政许可的前提下, 具有相关行医资质的医务人员, 在国家公立医疗机构发生的导致医疗行为对患者不利后果的可能性。医务人员个体和医院管理缺陷造成医疗纠纷, 更适用于医疗过失和医疗事故。如果医疗风险不被社会正确认识, 会造成医疗风险的载体只能是医疗机构而无法形成风险分担, 从而造成医疗纠纷愈演愈烈。
1.4 医疗风险临床发生后的负面效果巨大
医疗服务的对象主要是患者, 医疗风险一旦临床发生, 往往危及患者健康甚至生命, 造成严重的后果。非医务人员、社会舆论和媒体基于对卫生事业的不对称认识, 以及带有感情色彩的认定患者为弱势群体的思维定势, 往往加大了医疗风险临床发生的负面影响。
2无法正确认识和合理规避医疗风险的消极影响
2.1 医疗纠纷处理困难从而导致的社会信任危机
研究证明, 在医疗纠纷处理过程中, 以医疗过失和医疗事故为主导的发生率并不高, 绝大多数的医疗纠纷是由于各种不可抗性因素临床发生造成的[3]。患者及家属往往由于缺乏医疗风险认识而放大医疗风险的负面效果。而基于对卫生事业的不对等认识也就必然会造成医患双方的长期对峙, 从而导致社会信任危机的发生。
2.2 医疗风险在医患双方的不对等放大会迟滞医学事业发展
医疗技术本身就是一个存在一定局限性, 需要不断探索未知领域, 不断创新以求不断突破的科学技术。医疗风险在医患双方的不对等放大, 会很大程度上放大责任后果从而加大医务工作者的身心和经济负担。从而导致整个医疗行业的保守和过度预防, 这必将不利于医学事业的发展。
2.3 社会效益和经济效益的双重损失
医疗纠纷的高发和频发, 增大了社会管理难度和管理成本。也造成了患者、医院和社会三方面的经济效益受损[4]。
3现阶段医疗风险分担机制建设现状分析
3.1 国家对医疗风险分担机制建设的指导和要求
2009年4月发布的《关于深化医药卫生体制改革的意见》对医疗卫生事业明确提出了“完善医疗执业保险, 开展医务社会工作, 完善医疗纠纷处理机制, 完善医疗保障监管, 建立医疗保障基金有效使用和风险防范机制”的指导意见和要求。这也意味着医疗风险分担机制建设的方向是以国家为主导, 多个行业有机结合, 各级部门分别响应的整体体系。
3.2 现阶段医疗分担机制建设的积极影响
现阶段的医疗分担机制主要表现为强制推行医疗责任险和医疗纠纷第三方调解机构相结合的模式[5]。这对于保障医患双方权益、强化政府职能有积极的意义。在一定程度上降低了医疗纠纷发生率, 提高了医院管理水平, 缓解了医院的经济责任和社会压力。不但提高了医护人员的积极性, 也提高了患者的医疗风险意识。
3.3 无医疗过失医疗风险没有实现风险分担
现有的医疗风险分担机制针对无医疗过失造成的医疗风险临床发生并没有切实可行的处理方法和赔偿机制。这样在处理此类医疗纠纷的时候, 医患双方权益都得不到有效保障。这是医疗纠纷发生率日趋增加的主要原因。
3.4 医疗责任险缺乏主动评估策略
医疗责任险从1999年推行至现在, 基本处于医院参保态度和保险公司承保方法不匹配的状态。由于各级医院在整体规模、管理水平和医疗水平方面存在差异, 医疗风险的临床发生率也差异较大。医疗责任险在所有医院采取单一的承保模式和单一的鉴定、诉讼、赔偿方式, 不但影响保险公司的承保积极性, 也不利于医院自觉提高管理水平和医技水平, 从而影响实施效果。
3.5 应加大第三方调解机制法律权威性以提高调解效率
“医疗纠纷调解委员会”的职能范围跨越了医学、法律、保险等多个行业, 对各项技术层次的要求较高。缺乏立法保障, 对医院无过失医疗风险造成的医疗纠纷调解也就不具备法律权威作用, 从而降低调解效率而不利于调解医疗纠纷。
4医疗风险分担机制的建设展望
4.1 医疗风险分担机制的建设应有立法保障
医疗风险分担机制的建设目标必然是通过国家立法的形式建立起来的包括风险分担和赔偿机制的政策。对医疗责任险和第三方调解机构分别制定相应的法律法规, 细化其权利和责任, 从而增强其权威性和规范性。国家起到主导作用, 更有益于各方面所接受。
4.2 医疗风险分担机制的建设应多方面职能有机结合
医疗风险分担机制的体系建设应该兼顾政府职能、医院的医疗质量管理、医务人员执业水平和执业责任、患者的权益和患者客观认可医疗风险等多方面, 从而达到有效防控医疗纠纷的目的。
4.3 通过三级评估有效区别医疗风险、医疗过失和医疗事故
可以考虑在医疗纠纷发生的第一时间建立“三级评估制度”, 区别对待医疗风险、医疗过失和医疗事故。针对医疗风险临床发生启动风险分担机制, 针对医疗风险可以建立“医疗风险意外险”险种, 多方面共同分担医疗风险。从而降低医疗风险的负面效应和医疗纠纷发生率, 完善医疗风险分担机制。
4.4 建立医疗责任险承保评估体系
医疗责任险是整个医疗风险分担机制的赔偿环节, 可以针对医院和医生建立承保评估体系, 通过对医院的综合实力和医技水平的整体评估, 分级承保医疗责任险。不但优化了承包流程, 细化了赔偿机制, 而且对医院和医生提高医疗质量, 主动提高自身水平有极大的促进和保障。
参考文献
[1]陈巧兰.医疗风险分担制度建设.中华现代医院管理杂志, 2009, 7 (12) :1-9.
[2]魏亮瑜, 刘宇, 曹艳林, 等.医疗机构在医疗纠纷解决机制中作用的现状分析.中华医院管理杂志, 2011, 27 (4) :279-281.
[3]张赞宁.切忌混淆医疗风险医疗事故的界限.医师报, 2008年10月30日.
[4]杨俊、杜梅林、马欢.建立医疗意外风险分担及赔偿机制的探讨.医院院长论坛, 2010, 11 (6) :22-25.
[5]章成斌、吴代莉.第三方调解医疗纠纷机制的实践与探索.中国医学伦理学, 2011, 24 (1) :109-116.
风险特点分析 篇2
防范金融风险一般有以下特点:
(一)制度性
金融风险防范首先必须立足于健全的法律和法规,加强监管。我国金融机构的外部环境不完善,风险管理体系不健全;而金融财富管理业务也正处于快速发展期,本身具有大批量、低风险、业务广泛的特点,因而具有更大的风险往往被忽视。因此需要制定有效的风险控制系统、制度和管理办法。简单来说,在规范的管理下促进理财业务健康有序地发展,保护客户的合法权益,有效的使理财业务既成为金融理财机构提高运营效率和整体竞争力的重要工具,也可作为贯彻落实科学发展观,创造良好的金融生态环境的有效手段。例如银监会颁布《商业银行个人理财业务风险管理指引》和《商业银行个人理财业务管理暂行办法》,从法律层面加强金融理财金融风险防范的要求,并通过“监督管理制度”、“业务管理制度”和“风险管理制度”三项制度进行具体安排,充分体现了财务规划的金融风险防范体系的特点。
(二)系统性
金融理财金融风险防范必须具有系统性。首先,财富管理业务的风险,应纳入全面风险管理的金融机构体系,形成个人金融部门、风险管理部门、理财中心各有侧重、相互支撑、分工明确的风险管理架构。成立财富管理业务的风险评估,监测和控制系统,使金融服务事前,事中,事后的全面风险控制。其次,加强企业管理,制定了一系列的金融服务监管和岗位合规手册,规范的财富管理服务方式和内容,依法经营,金融机构及客户,以有效地保护当事人的合法利益。此外,建立了科学的产品开发,定价和监督机制。在产品开发上,同时建立内部控制系统的产品线,研发新产品潜在的风险和风险管理的必要措施,来实现一个系统来跟踪和定期评估。
(三)金融风险防范与发展创新并存
随着中国金融财富管理业务处于起步阶段,规范管理是非常重要的,但金融风险防范必须与发展、创新并重。在其他国家,金融机构高度重视风险和收益配比原则,但中国的金融机构往往错误地放置在风险管理业务发展的另一侧,则不能正确查看和评估风险。我们应当通过发展和创新来加强财务规划和风险管理的发展,良好的风险管理工具,以更好地促进财务策划业务的发展和创新。
坝体溃坝特点及风险管理分析 篇3
(1) 近些年来, 我国的水库溃坝事件层出不穷, 这充分暴露了我国大坝建设的质量问题。在大坝的建设及运作时期, 是发生溃坝的高峰期。在一系列的坝体溃坝事件中, 发现发现中小坝的溃坝状况非常常见。一般来说, 大型水坝的设计程序比较复杂, 其工作标准比较高, 施工质量控制也比较严, 正是由于运行管理的严谨性, 坝体溃坝现象才比较少出现。为了满足现阶段水坝工作的要求, 实现坝体除险加固环节及安全管理环节的开展是必要的, 从而避免其出现一系列的溃决状况。
(2) 堆石坝及土石坝比较容易出现溃坝状况。这些坝型的整体施工规模比较小, 其工程整体造价水平低, 施工比较快捷。我国的诸多中小坝都是当地材料坝, 这种类型的水坝容易出现施工质量问题。实际上, 这种施工不太复杂的水坝工作, 对于泄洪能力的要求更高, 如果不能解决好泄洪问题, 就可能导致坝体的急速溃决状况。
在国外的发达国家中, 大规模的水利工程建设比较复杂, 但是其整体建设体系比较健全, 具备比较成熟的建设技术, 无论是施工质量管理技术还是风险管理技术都具备比较成熟的技术, 通过对定期安全评价及环境评价工作的开展, 可以满足大坝质量管理的工作要求.比如美国等发达国家建立了比较完善的大坝风险管理制度, 实现了大坝整体管理工作的有效开展。
(3) 目前来说, 我国大坝工程的风险管理体系是不健全的, 有些人员不能针对大坝建设的不确定因素进行有效的认识, 也就难以做好细节性的风险管理工作, 从而出现一系列的质量管理问题。我国的水利工程结构技术标准体系也是不健全的, 针对病险水坝的除险加固体系并不健全, 这就容易出现一系列的大坝风险状况, 不利于实际大坝质量问题的解决。
通过对水利工程维修环节及管理环节的开展, 可以降低水利工程的风险性。我国的水利工程风险管理体系依旧不成熟, 我国水库工程数量庞大, 分布于我国的各个区域, 水坝风险管理建设需要进行加强, 我国的水坝工作环境, 也不利于进行坝体的有效性的风险管理。我国的堤防线路比较长, 很多堤防都是历史遗留下来的, 质量上存在比较严重的问题。在大坝风险管理过程中, 跨流域调水的规划建设工作比较复杂, 我国的水利工程的安全管理依旧面临着诸多问题, 需要实现坝体风险管理体系的健全, 进行工程风险定级, 安全评估监督等工作的开展。在实践工作环境中, 我国恰恰欠缺有效的安全监测体系, 缺乏完善性的维修计划, 难以满足我国现阶段风险管理工作的开展。
2大型水利工程风险管理整体方案的优化
(1) 为了满足我国水利工程风险管理工作的要求, 必须要进行风险管理方案的优化。做好风险识别工作, 进行风险来源的确定, 做好风险分类的确定工作, 进行主次要风险的识别。针对风险状况做好风险评估及分析工作, 进行风险发生频率、大小等的分析, 做好相关的风险决策及其管理环节。
在实践过程中, 需要根据风险类型及大小, 进行综合性风险管理工作的开展, 从而实现管理风险的控制。综合性的管理工程主要包括工程改建、维修、风险管理等, 在这里面非工程措施扮演着重要的地位, 其提供的风险预报系统、工程保险制度、风险管理方法都能为实际工程的发展奠定良好的工作环境。
这需要实现水利工程风险管理方案的优化, 做好泄洪设施、库岸、河岸护坡等的监理、检测工作, 保证这些建筑物的良好施工及运行, 做好建筑物结构的观测及安全评估工作。目前来说, 我国的很多事故风险都是中小风险问题, 这些问题的解决, 需要进行严格性管理制度的制定, 积极做好定期的检查及维修工作, 进行绝大数工程风险的减少, 做好防御重大工程事故的应急预案工作。
从工程风险的分布状况来说, 工程的施工期及其运作期, 是其事故的主要产生期。产生这些事故的最主要原因是水坝缺乏有效的泄洪能力, 坝体的整体施工质量欠缺, 存在诸多的工程建设问题。这些问题都需要引起我们的重视, 做好工程风险管理实践工作。
(2) 在实践过程中, 设备问题是导致风险管理问题的重要因素, 很多的设备存在老化、故障等问题, 这需要进行定期维修计划的制定, 做好常见故障的预防工作, 从而为工程实践创造良好的客观环境。为了满足现阶段水坝风险管理工作的要求, 需要做好水利工程的保险体系的优化工作, 为工作人员进行意外损害保险的购买, 也要为工程施工、运作进行保险的购买, 从而提升水利工程的安全性及整体质量, 这需要引起相关人员的重视, 实现工程整体施工体系的健全, 满足现阶段水利工程工作的要求。
从工程特点上来说, 水利工程具备复杂性的特点, 它的整体施工规模比较大, 影响其稳定运作的因素诸多, 比如气候变化因素、人类活动因素、运行管理因素, 为了满足现阶段工作的开展, 必须要进行质量及安全风险管理工作的优化, 针对其容易出现的灾难性事故进行解决及预防, 满足水利工程的安全运作要求。
为了实现上述目的, 国家需要进行水利工程风险管理体系的健全, 进行安全监测系统的健全及更新, 落实好相关的安全评估及风险排查工作, 做好水利工程的定期性维护及加固工作, 实现工程风险问题的有效控制, 进行系统性风险评估方案的制定, 针对薄弱工程展开风险控制, 保证工程系统风险得到有效性的控制。
3结束语
为了满足现阶段水坝工作的要求, 进行坝体风险管理方案的更新是必要的, 进行新型风险管理理念的应用, 保证相关管理人员风险管理意识的提升。
参考文献
[1]曹楚生, 张丛林.水坝设计和风险分析[J].水力发电, 2012, 38 (1) :1-3.
[2]李雷.大坝风险评估与风险管理[M].北京:中国水利水电出版社, 2006.
[3]何晓燕, 王兆印, 黄金池.水库溃坝事故时间分布规律与趋势预测[J].中国水利水电科学研究院学报, 2008, 6 (1) :37-43.
总承包项目风险管理的特点论文 篇4
一、总承包项目风险管理的特点
1、多样性。总承包项目风险管理的客体随工程总承包方式的不同而不同。如交钥匙总承包必须面对设计、采购、施工安装和试运行服务全过程的风险;而设计-施工总承包面对的只是设计和施工阶段的风险。
2、复杂性。总承包项目风险管理所要处理的风险问题比设计或施工等单项承包复杂得多,风险量大得多。因此,总承包项目风险管理的难度必然更大。相应的,其所取得的效益也更显著。
3、社会性。总承包项目风险管理所涉及的社会成员(利益相关者)多,相关关系十分复杂。国际工程项目的风险管理尤甚。
4、全局性。从事总承包项目风险管理是承包者从全过程(全局)的观点出发进行全局性的综合管理,而不是把各阶段或各个过程分割开来进行的项目风险管理。
5、发展性。我国目前进行总承包项目风险管理的条件和环境尚不理想,经验相当贫乏,与国际承包商差距很大,容易因此而引发大的风险。根据我国的国情和工程项目的实际情况须进行扎扎实实的研究和创新。
二、总承包项目风险管理的过程
1、总承包项目风险的识别难度大。原因是要识别众多阶段的风险,涉及范围广,预测时限长,可能产生的变化大。因此,风险识别便成了总承包项目风险管理的最具特点、也是重点和难点之过程。
2、总承包项目风险评估时,风险量的估计和发生概率的估计都比单项承包难,即可预测风险和不可预测风险多。因此要特别注意收集风险评估的依据和定性方法的应用。
3、总承包项目风险管理规划的特殊性在于对风险应对方法有针对性的选择决策上。该决策的正确性与合理性既对风险控制的效果产生直接影响,又隐含着巨大的经济意义。
4、总承包项目风险监控中需要编制大量附加的风险应对计划。这是因为在项目实施的过程中必然会遇到大量未曾预料到的风险因素,或风险因素的后果比已预料的更严重,使事先编制的计划不能奏效,必须重新研究应对措施,即编制附加的风险应对计划。
三、总承包项目的经济风险
从一般规律分析,总承包项目的风险来源广,风险因素多。识别总承包风险必须抓住重点。总承包项目风险识别的重点是经济风险,且所有风险均可导致经济结果。
1、经济观念滞后带来的风险。习惯了计划经济下的固定价格、政府定价、政府提供价格信息、政府保护国有企业的中国工程承包企业,对市场经济下的价格机制、价格运行规律、价格风险、汇率风险、合同风险等的认识,远远滞后于市场经济发展的需要,滞后于国外的承包企业,这会带来很大的经济风险。
2、业主行为的不规范造成的经济风险。业主的管理无序、压价无度、索要回扣、强要承包商带资承包和拖欠工程款等,久杜不绝,愈演愈烈,给总承包企业造成了无限的风险。
3、传统的设计与施工分离,单一进行施工专业承包或施工总承包,使施工承包企业对设计项目管理陌生,设计企业对施工项目管理陌生,总承包企业发育缓慢,企业缺乏实行总承包的机制等,这些问题有可能造成总承包项目的大量潜在经济风险。
4、建设市场中的大量违法操作屡禁不止,激烈的竞争对承包企业的巨大压力,使他们为了生存不得不牺牲自身经济利益,是产生经济风险的巨大黑洞。
5、中介组织发育不健全,社会服务能力不足,企业缺乏利用社会中介组织为自己服务的意识,使总承包企业缺乏识别和控制经济风险的社会支持,导致经济风险。
6、我国的总承包企业对国际工程承包规律不熟悉,经验不足,对加入WTO后的经济环境不熟悉、不适应激烈的国际竞争,是产生我国总承包企业经济风险的新源泉。
7、我国的总承包企业对签订高质量的合同,利用合同进行经营,利用合同进行风险预防和风险转移的能力不足,进行工程索赔的意识不强、知识不足、能力不够、条件欠缺等,是导致经济风险产生的重要原因。
8、我国的总承包企业对风险管理知识、风险管理方法不熟悉,风险管理法规和制度不健全,工程担保和工程保险体制迟迟没有发育,既是产生经济风险的原因,也是对风险管理乏力的表现。
四、总承包项目经济风险管理措施和对策
1、建立总承包企业不但要在组织结构上达到要求,更主要的是要在软件建设上满足要求。包括:具有满足工程总承包要求的人力资源,强大的市场竞争能力,合格的设计能力,完善的项目管理体系,强有力的技术支持能力,在国内外市场中采购机械设备、成套设备和建设物资的能力,足够的工程总承包协调能力,善于利用社会中介组织的能力,应对风险能力,先进的企业文化等。
2、提高风险意识。要深刻认识风险对工程总承包项目的危害性,工程总承包项目风险源的大量性,大部分风险的可预测性和可管理性,超前分析,认真识别,可靠评估,科学、慎重地进行风险管理规划、决策、控制和监督。
3、提高法律意识。依法竞争,依法签约和索赔,依法维权,依法经营,依法抵御风险,依法进行融资和结算等。
4、实施人才战略,进行大学习,向员工灌输国际工程项目管理知识、建造师知识、风险管理知识、合同管理知识、经济知识、金融知识、保险与担保知识、经营管理知识等,使企业具备大量有技术、懂法律、懂战略、会经营、通外语、善管理的复合型人才和高级项目管理人才。
5、及早颁布工程项目风险管理的法规,颁布工程保险与担保的法规,制定工程总承包项目管理规范,编制工程总承包项目管理手册,建立企业自身的风险管理体系。
6、积极采取技术性对策,回避、减轻、预防、分散和自留总承包项目风险:
1)总承包项目回避风险对策。如果项目威胁太大,风险量和发生的可能性都很大,企业难以承担和控制风险,便应当在承包之前放弃承包或在实施之前毅然放弃项目实施,以免造成更大的风险损失。制定并执行企业制度禁止实施某些活动、依法规避某些可能造成风险的行为,也是风险回避的有效对策。
2)总承包项目减低风险对策。这种对策可降低风险发生的概率或减少风险发生后的损失量。对于已知风险,可动员项目资源予以减少;对于可预测和不可预测风险,应尽量通过假定和限制条件,使之变为已知风险,再采取措施降低其发生的可能性,降低到风险可以被接受的水平。
3)总承包项目预防风险对策。采取技术组织措施预防风险对策的作用有三个:防止风险因素出现;减少已存在风险因素;减低风险事件发生概率。
4)总承包项目分散风险对策。把风险分散给其他单位,包括业主、分包人、合伙人、投资人、供应商等。
风险特点分析 篇5
一、关于高科技企业的界定
从20世纪70年代高科技企业诞生至今, 高科技企业一直为人瞩目, 成为世界各国经济的重点培育和研究的对象。但是究竟什么是高科技企业, 国际上目前还没有一个比较严格的、统一的、标准的、公认的定义。我国对高科技企业的界定则是将高技术和新技术放在一起, 不仅包括生产高科技产品的企业, 也把一些传统企业中采用高技术的工艺过程的企业认定为高科技企业。
二、高科技企业的财务风险及其特点
(一) 高科技企业的财务风险
无论各国学者对高科技企业的认定有何不同, 所有的高科技企业都具有高投入、高成长、高风险、高附加值、高效益的特征。所有这些特征决定了高科技企业除了具有传统企业的财务风险, 还拥有高科技企业自身特有的一些典型财务风险。
1. 环境风险。
高科技企业受自然环境和社会政治、经济、法律等环境共同影响。产业经济政策在不断的调整, 国际政治、经济环境的不断变化以及各种制度的不断完善, 都会对高科技企业在经营、税收、能耗、产品技术推广等方面推出新的政策和制度, 增加了高科技企业的不确定性因素。
2. 技术风险。
技术风险是高科技企业具有的最典型的风险, 主要是因为技术产品开发的不确定性、技术产品寿命周期的不确定性、和技术产品效用的不确定性以及技术产品制造的不确定性造成企业实际收益严重偏离预期收益。
3. 市场风险。
技术性能高、科技含量高的产品不等于能够被消费者接受, 即使被消费者接受了, 由于定价和销售渠道的原因也不一定能够收到预期的收益。
4. 管理风险。
高科技企业的管理风险不同于传统企业, 主要是指在企业的各个发展时期和环节经营决策、企业人力资源管理、知识产权保护等管理失误产生的损失。具体包括: (1) 经营者决策风险; (2) 人力资源风险; (3) 知识产权风险; (4) 合作风险。
5. 资金风险。
高科技企业需要高投入来支持技术研发, 需要企业有足够资金支持和保证, 因此资金风险也成为高科技企业的典型风险。具体包括: (1) 资本运作风险; (2) 资金回收风险。
(二) 高科技企业财务风险的特点
高科技企业的财务风险不同于传统企业的财务风险, 即使同一种财务风险发生在高科技企业和传统企业, 其财务风险产生的来源和财务风险的表现形式也不完全相同。与传统的企业相比, 高科技企业的财务风险大, 不确定性因素更加复杂, 财务风险的变化更加难以预测。高科技企业的典型特点决定了高科技企业的财务风险具有以下特点:
1. 风险放大性。
对一项高科技产品或技术的研发项目进行投资不同于一般的投资项目, 除受到企业内外部方方面面的因素影响之外, 还不可避免地要受到科技发展、智力发展、经济政策等许多不确定因素的影响。这些因素共同作用于高科技企业, 相互影响, 更加剧了高科技企业的财务风险, 传统的财务风险在高科技企业的经营环境下, 变得更加复杂。
2. 风险呈现阶段性。
高科技企业的发展周期同技术研发周期是同步的, 通常要经历创业阶段、成长阶段、扩展阶段和成熟阶段。正因为高科技企业在不同的发展阶段特征不同, 因此财务风险的特征和程度也呈现阶段性。
3. 损失递增性。
高科技企业的特点决定其研发项目的投资过程是一个投入不断增加的过程, 随着项目的进展必须不断增加资金投入, 一旦研发项目中途发生失败, 之前的投入将全部归于损失。因此, 项目失败发生的时间越晚, 项目可能发生的损失也就会越大, 高科技企业的财务风险随着研发项目进展而不断扩大, 相应的风险损失也将随着研发项目失败的时间挫后而递增。
4. 风险的损失和收益并存。
高科技企业进行的投资本身是一个创新的过程, 创新存在着一定的风险, 但是这种风险可以被看作是一种投机性的风险, 它并不像是水灾、地震等自然灾害只能给风险承担者造成损失, 高科技企业的创新活动一旦成功, 将给企业带来经济效益。因此, 高科技企业的财务风险对于风险承担者来说并不完全意味着损失, 而是损失和收益并存, 只要采取有效的风险防范措施, 控制和管理好财务风险就能取得预期收益。
5. 风险多样化。
高科技企业财务风险既包括融资风险、投资风险、资金回收风险等由于资金活动产生的现金流量风险, 也包括技术风险、人力资源风险、市场风险等非资金活动产生的风险。其中技术风险、人力资源风险和知识产权风险是高科技企业的典型风险, 传统企业多因资金活动产生的财务危机直接引发企业破产, 而在高科技企业出现金危机能够导致企业破产外, 由于智力和人力资源是企业创新和竞争的关键因素, 技术风险和人力资源风险能够直接导致企业破产。
三、高科技企业财务风险成因及防范策略
(一) 高科技企业财务风险的成因
高科技企业的经营环境比传统企业的经营环境更加复杂多变。高科技企业的财务风险是客观存在的, 受企业内外部诸多不确定因素相互的影响, 因此其形成原因也较为复杂, 进行风险识别和分析是实施有效的风险管理和风险控制的前提和基础。高科技企业的财务风险的成因从宏观上可以分为外部因素成因和内部因素成因。
1. 外部因素分析。
高科技企业是各国经济增长的重点, 因此经常会出台一些保护性和支持性的经济政策和法律法规来推进高科技企业的快速成长, 政策环境和法律环境对高科技企业的影响比传统企业的影响要大得多。此外, 技术环境、社会环境、资源环境、资本市场环境等外部因素的复杂多变也成为高科技企业财务风险的外部成因。
2. 内部因素分析。
我国的高科技企业的创业者大多是技术人员出身, 缺乏经营管理经验, 而且企业的管理发展落后于企业规模的增长速度。决策者缺乏风险意识, 企业的内部控制管理体系不够科学, 企业的制造工艺落后, 市场竞争意识和知识产权保护意识淡薄等等企业自身的因素也成为财务风险的重要成因。
(二) 高科技企业财务风险的防范策略
在对高科技企业的财务风险进行了辨识和分析之后, 针对高科技企业财务风险的特点和主要成因, 制定相应的财务风险防范策略, 规避和减少财务风险给企业造成的损失。
1. 高科技企业技术风险的防范策略。
(1) 紧跟世界科技发展, 适时进行技术更新。高科技企业要不断进行企业的技术更新和知识更新, 及时搜集和掌握国际科技研究的最新动态, 适时地调整企业的研究开发方向。以市场需求引导产品技术开发。 (2) 开展企业合作, 提高工艺水平。高科技企业应该积极的开展与国际企业之间的技术经济合作, 引进和提高制造工艺水平, 借助合作企业投入的先进制造设备完成技术成果转化的研发, 即缩短了技术成果转化时间, 又不必花费资金引进设备, 减低了产品的制造成本。
2. 高科技企业管理风险的防范策略。
(1) 树立风险管理意识、建立风险管理机制。高科技企业始终处于高风险环境中, 因此从企业的决策者到企业的全体员工都要树立风险意识, 了解有关风险的知识以及学习和掌握应对风险的方法, 才能提高整个企业抵御风险的能力。建立科学的风险管理机制, 实施有效的内部控制, 防范企业风险。 (2) 加强人力资源管理, 培养复合型人才。人才是高科技企业宝贵的智力资源, 必须加强人力资源的管理, 建立适当的人才激励机制, 稳定技术人员队伍, 提高技术人员创新的动力;同时加强后备技术人员的培养, 引进和培养技术和管理复合型人才, 提高企业管理水平。 (3) 建立市场竞争意识, 做好产品市场定位。与传统企业相比高科技企业更应该重视产品的市场需求, 因为创新的产品不一定具备广大的市场需求, 缺乏市场需求就意味着项目投资的失败, 因此, 高科技企业的营销管理人员必须具备市场竞争意识和敏锐的市场洞察力, 在企业的产品还处于研发阶段时充分了解市场需求, 事先进行产品市场定位, 引导企业的产品研发向着市场需求方向进行, 从而提高企业产品潜在的市场竞争能力, 降低企业的市场风险。
3. 高科技企业资金风险的防范策略。
第三方网上支付的特点及风险分析 篇6
一、第三方网上支付的优势特点
(一)交易过程安全可靠
为了确保交易的安全性,互联网和银行系统之间的交易信息与资金数据都是经过加密处理的。借助一系列的安全证书和数字签名,实现客户、运营商、银行与第三方网上交易平台之间的对接。进而促进电子商务交易环节的合理分工,有利于实现规模效应,提供优质的服务、规范的运作和便捷的互动。
(二)节约支付成本、简化操作手续
第三方网上支付平台依靠自身强大的网络系统、公共渠道和技术优势,通过统一的应用接口在同一平台上进行与多家银行之间的合作交易。高效的支付模式直接省去了繁琐的银行程序及印花税等费用,双向降低支付成本,节约社会资源创造更多的社会价值。
(三)整合信息资源、简化中间渠道
第三方网上支付能够在同一的平台上综合应用各种交易信息,以中介机构的身份消除信息交换的不对称。同时了解收支双方,保护支付方的利益,充当信用担保的中介,除去不必要的中间环节,为电子商务业务全程所涉及的资金链、信息链和物流提供解决方案。
(四)特别服务于中小微企业和个人
中小微企业通常会由于资金和技术方面的限制难以跳过繁琐的程序直接同银行进行快速便捷的交易,因此特别适合用第三方网上支付的中介性质进行交易。与此同时,随着网络购物的盛行以及信息技术的个性化发展,第三方网上支付也成为了大众选择的主要支付结算方式。
二、我国第三方网上支付的发展和现状
近年来,第三方网上支付方式逐渐被大众接受并发展成为国内支付产业中发展最迅速、服务商数量最多的支付模式。除去自身的优势特点,诸多外部因素也为第三方网上支付的发展创造了有利的条件。
(一)电子商务的空前高涨为第三方网上支付创造市场空间
电子商务作为现代互联网科技发展的产物,一方面组织创造了新型的网络市场,另一方面将传统市场的交易过程逐步转换上线,形成多元化、一体化的买卖平台。由此,为第三方网上支付创造了巨大的市场空间,以便捷性、安全性和个性化特点在无限扩展强大的电商发展横流中成长为了新型支付结算方式的主力。
(二)银行服务的固有缺陷为第三方网上支付带来发展机遇
传统银行支付手段由于受到体制和机制的制约,往往只能提供统一而规范的业务服务。在追求效益与科技化并存的当下,很难将传统的支付结算业务个性化的提供给客户。因而,无论从自身的发展、面临的风险和收益,以及操作的可行性和必要性来讲,银行在支付结算业务方面的优势都是无法同第三方网上支付相比的。
(三)信息科技的无限升级为第三方网上支付提供技术支持
先进信息科技技术的升级为第三方网上支付组织提供了坚实的运营基础,在信息时效性问题上保证了信息传递和反馈的速度。在数据传递协议及网关技术标准等方面节约了服务平台的运作成本。当然,最重要的还是在加密通道和秘钥认证方面通过线上互联网和线下银行体系的双重确认审核,为交易的安全问题提供了有效的保障。
根据艾瑞咨询集团提供的数据显示,我国目前正在运营的第三方网上支付机构已超过50 家, 其中知名度较高的有20 家。持续至2014年底,交易规模仍呈现高速增长态势,第三方网上支付正以破竹之势不断发展,冲击着传统支付交易手段,引领着崭新的支付潮流。
三、第三方网上支付的风险分析
第三方网上支付作为现代经济综合发展的产物,其风险复杂且相互交织,需在不断的实践中去发现、统计和证实这些问题。
(一)法律风险
法律责任不确定。我国关于网上支付行业确切的法律尚未出台,一旦交易双方之间出现纠纷,则很难用法律手段解决问题。企业性质不清晰。模糊的企业性质通常带来了经营范围的不确定,因此很难将企业控制在监管之内。对第三方网上支付监管的缺失将会导致支付市场的无序竞争, 严重时甚至会影响经济市场稳定。
(二)流动性风险
第三方网上支付多以信用中介的身份延时支付,其交易用户与规模一旦扩大,资金沉淀量也会随之增加。又由于普遍的行业竞争导致价格、市场的波动,资金链的稳定性也就无法保证。沉淀资金不为法律所制约以及卖家无法收回预期资金,往往导致资金链沉淀风险加剧或者资金链断裂。
(三)市场风险
第三方网上支付是基于传统市场存在的线上支付平台,同样存在价格、竞争和分销等多种市场风险。不仅会造成网络市场风险也会带动线下市场经济秩序的紊乱,甚至对产品的生产销售全过程产生不良影响。
(四)信用风险
信用风险即违约风险,当交易一方由于某种因素不能履行契约义务时,往往会造成另一方相应的经济损失。虽然第三方网上支付平台作为信用中介担保着交易的安全性,但仍需稳固的信用体系确保交易安全。
(五)操作风险
由于同时存在网络媒介和人为操作,系统内外的违规或不当操作所带来的直接或间接损失的风险也是不可避免的。
四、针对第三方网上支付的风险监管
我国第三方网上支付的风险监管是市场经济的一部分,应充分考虑市场需求的导向性作用。同时结合线上线下情况,以网上市场为主体实体市场为基础,兼顾可行性和效率问题。监督和管理第三方网上支付企业的稳步发展,进行阶段性、针对性的弹性监管。
(一)监管机构对第三方网上支付的风险管理
首先,明确各监管机构包括工商行政管理部门、信息长夜管理部门及税务机关的监管职能,各司其职、相辅相成。其次,赋予第三方网上支付企业相应的法律责任,有法可依、违法必究。再次,确认第三方支付企业的业务范围,同时针对交易产生的沉淀资金做出相应程度的监管。最后,完善市场准入准出机制以市场规范制约企业风险。
(二)银行系统对第三方网上支付的监督管理
特别是加强人民银行对第三方网上支付结算风险的监督管理,从源头保证支付体系资金的安全性和流动性的安全监控。同时,我国各银行在严格执行法律法规和经济政策的前提下,也应加强网上银行的安全建设,包括对于第三方网上支付企业的合作审查、对应的平台接口和客户服务环节的安全性建设。在交易操作的过程中时刻保持警惕,及时发现问题、解决问题。
(三)用户自身对第三方网上支付风险的防范
首先,选择安全可靠、信誉良好的支付平台。其次,选择正规平台运营商,确保交易的真实性。再次,强安全交易意识。在规范的指引下进行交易活动,通过安全证书和数字签名等支付秘钥类途径,提高交易安全度。降低账户信息被盗的可能性。最后,妥善处理银行卡和手机绑定等快捷支付的手段,谨防账内资金的盗刷。
五、结束语
第三方网上支付是基于电子商务和信息技术发展的产物,是传统支付方式的创新和延伸。尤其为中小微企业和个人网上购物提供了高效便捷的支付手段,在一定程度推动了我国经济的发展。尽管有着诸多优点,第三方网上支付体系的健康运行离不开市场各方面的风险监控。监管机构要履行好监管职能,以完善机制管制鼓励发展。银行系统要加强安全监督管理,保证资金流动的安全性。用户自身要提高安全防范意识,慎重选择、规范操作。
摘要:互联网的极速发展促使了电子商务的空前高涨,进而催生了第三方网上支付市场。作为现代支付结算的主要方式,第三方网上支付以其安全、便捷、大众化的特点为人民所关注。本文就第三方网上支付的优势特点、发展现状、风险分析和风险监管,阐述了作者的认识。
关键词:第三方网上支付,电子商务,风险监管
参考文献
[1]马宁.刍议第三方网上支付的风险控制[M].科技与社会.2009
[2]李海鹰.对银行支付结算业务风险及其防范措施的探讨[M].金融视线.2014
[3]孙英隽,赵喜.第三方网上支付风险控制与监管分析[M].金融理论与实践.2012
风险特点分析 篇7
(一) 房地产成为海南经济发展的支柱产业
近年来, 海南房地产开发投资保持较快的增长势头, 房地产业对经济增长的拉动作用也日益凸显。2007年至2009年, 海南房地产开发投资总额分别达到126.96亿元、189.31亿元和287.9亿元, 增速分别为42.2%、48.4%和44.3%。随着海南楼市的不断升温, 房地产开发投资在城镇固定投资中的比重逐年上升, 于2009年达到30.5%, 且高于全国同期水平11.8个百分点;同时, 房地产税收占海南地方财政收入的比重也逐年提高, 从2004年的9.74%增长到2009年的15.73%。2010年一季度, 房地产开发投资占全部投资总额的40%, 房地产业对经济增长的贡献率达到35.1%, 对服务业增长的贡献率达到48.9%。
(二) 房地产信贷扩张明显, 资产质量整体稳定
随着国际旅游岛建设进程的加快, 以及海南房地产市场的快速发展, 海南房地产信贷扩张速度加快。2009年, 海南房地产贷款余额307.03亿元, 同比上涨60.6%, 涨幅较上年同期提高58.38个百分点。其中, 房地产开发贷款同比上涨112.44%, 房地产购房贷款同比上涨38.01%。此外, 以土地、房产为抵押的贷款额度也大幅上升, 且在银行贷款中的占比较大。由于在国际旅游岛意见推出之前的海南房地产价格较低, 银行在发放房地产类贷款时均较为谨慎, 且贷后管理较为到位。因此海南房地产信贷资产质量整体较为稳定, 且大部分为优质资产。
(三) 房地产市场以岛外需求为主, 且交易中全额付款居多
海南房地产市场存在“一多一少”和“一高一低”的现象。“一多一少”是海南房地产购房者中非本地居民数量多, 本地居民数量少。岛外富裕人群来海南购房的比例占海南房地产市场份额的60%以上。国际旅游岛规划出台后, 该比例进一步上升, 2010年一季度, 海口岛外购房需求占比达到70%以上, 三亚部分地区则达到90%以上, 而其它的区域二线城市琼海、万宁、陵水和保亭等地方楼盘的岛外购房比例也高达95%以上。“一高一低”是指海南房地产交易中一次性全额付款买房比例高, 按揭贷款购房比例低。例如, 三亚、琼海等地的住房贷款按揭率不到20%, 海口高一些, 但也没有达到50%。
(四) 房价快速上涨, 投资增速高位运行
2010年初, 受国际旅游岛建设意见出台影响, 海南楼市在短时间内出现量价异常大幅上涨的局面。2010年一季度, 海南商品房销售面积295.39万平方米, 同比上涨221.67%;商品房平均销售价格9693.63元/平方米, 同比上涨49.58%。此后, 受楼市调控新政影响, 海南房地产市场价格高速上涨势头被遏制, 房价开始在高位徘徊, 楼市观望情绪浓厚, 成交量出现较大幅度回落。但是得益于前期已动工房地产项目的继续开发和大批保障型住房建设的开工, 海南房地产开发投资增速仍较为强劲。截至2010年二季度末, 海南房地产开发投资总额205.33亿元, 同比增长78.9%, 但增速较一季度末下降49.8个百分点, 增速连续四个月下降。
(五) 多元化市场需求推高楼盘空置率
旅游度假需求、高端住宅消费需求和投资投机需求也是造成楼盘空置率上升的重要因素。2009年, 受海南建设国际旅游岛的影响, 海南房地产市场投资投机性需求上升。在2010年初楼市过热时期, 部分房地产开发商也借机哄抬房价、悟盘惜售, 购销双方的非理性投机行为不仅导致海南房地产市场在短期内高估, 也使得一些楼盘出现大量的空置现象。目前, 楼盘空置率较高已成为海南房地产市场运行的一个显著特点, 部分小区楼盘空置率达到70%以上, 有些地区甚至达到90%以上。
二、海南房地产市场运行面临的风险分析
(一) 政策调控引发的风险
目前, 随着国家对房地产市场全面调控的开始, 海南楼市可能将面临长期的房地产调控政策压力。虽然房地产新政的出台严厉地打击了炒房者, 有效缓解了市场恐慌心理, 及时遏制了房价过快上涨的势头。但是, 新政也会起到抑制楼市需求和房地产开发投资的负面作用。对于房地产需求而言, 房地产信贷的收紧导致刚性需求群体和改善性住房需求者贷款买房的门槛进一步提高, 这将降低其购房欲望。新政实施后, 海南房地产市场的投资和投机性购房需求也会受到较大的影响。一方面是贷款买房者资金来源受限, 增加了利用银行信贷资金炒房的投资成本, 将异地贷款的炒房者挤出海南房地产市场;另一方面是全款购房者获利预期下降, 其长期持有住房的成本可能上升, 这将使其选择继续观望楼市变化或倾向于抛售手中房源。因此, 如果楼市调控政策维持高压状态, 或是再次出台后续的楼市调控措施特别是紧缩的金融财税措施, 那么海南房地产市场可能将长期面临低迷的状态。
(二) 经济波动带来的风险
以房地产投资开发为主的投资扩张是海南经济增长的主要驱动力。这种过多依赖房地产拉动经济增长的模式, 不仅扭曲了经济增长的内在动力, 而且降低了整体经济的竞争力, 一旦海南房地产市场受宏观调控影响陷入困境, 地方政府财政收入将面临严峻的考验, 区域经济增长可能会失去支撑, 从而出现较大的波动, 并且通过负反馈作用影响到房地产市场的稳定健康发展。而当前贸易保护主义有所抬头, 外需对海南经济增长的拉动作用明显减弱, 内需的增长则依赖旅游业的发展和房地产业发展。因此如果宏观经济出现较大的波动, 来自于岛外的房地产投资和消费需求将减弱, 海南的旅游房地产业将遭受打击, 进而影响海南经济的增长。经济波动不仅会影响到房地产市场的消费需求和投资需求, 而且会影响房地产开发投资。这将与房地产紧缩政策形成负面叠加效应, 影响到海南房地产市场的健康稳定发展。
(三) 开发商融资面临的风险
新一轮房地产调控政策包括房地产刺激政策的退出、信贷投放与地方政府融资平台的退出。2009年以来, 银行信贷对房地产开发商和购房家庭的融资支持力度明显增长。目前整体收缩性的信贷政策将会对房地产开发商的资金来源形成较大的冲击, 对于房地产开发商而言, 由于房地产开发需巨额的资金支持, 紧缩的房地产金融政策和更为严格的房地产市场秩序管理会对其资金链产生较大的影响, 一些中小型房地产商会面临资金链断裂的风险, 而房地产开发资金量的严重萎缩也将导致开发商开工减少, 停工增多, 工程和交房延迟, 房地产开发的完工风险也会凸显。此外, 如果未来通胀形势较为严峻, 那么加息措施必然会实施, 这将进一步增大房地产开发商的融资压力。
(四) 房地产信贷隐含的风险
如果房地产调控政策持续时间较长, 且伴随着加息的到来, 那么海南的房地产价格将出现一定幅度的下滑, 加上成交量的持续萎缩, 这将引发房地产信贷风险。首先, 对于已购房者而言, 如果房价跌破按揭购房者应付的剩余房款, “断供”的情况将增加, 银行住房按揭贷款不良率迅速上升不可避免。其次, 如果房地产行业不景气导致流入该行业的开发资金量大幅减少, 且成交量低迷导致项目销售回笼减少, 那么开发商将延迟付款或不付银行的贷款本息, 银行的房地产开发贷款不良率也将上升。第三, 房价下跌的同时意味着银行抵押物市场价值的下滑, 由于银行抵押物的处置价格普遍不高, 如果房价下跌导致银行的抵押物处置所得不能覆盖贷款, 再加上不断增大的处置费用, 那么银行最终的损失很难避免。
三、政策建议
(一) 围绕国际旅游岛建设规划, 转变经济发展方式
首先, 要坚决贯彻落实科学发展观, 适应房地产调控政策要求, 转变发展方式, 围绕国际旅游岛建设目标, 促进房地产业平稳较快发展。其次, 把握国际旅游岛建设的发展机遇, 从《海南国际旅游岛建设发展规划纲要》出发, 在推动房地产业适度、稳步发展的基础上, 把握政策机遇, 发挥后发优势, 大力发展旅游、物流、文化体育、新型工业和高新技术产业、热带现代农业和海洋经济等产业, 逐渐降低经济增长对房地产业的依赖度, 促进区域经济协调可持发展。第三, 要改善以土地出让为主的地方财政融资模式。地方政府对房地产业的过度依赖, 缘于缓解地方政府财政困难的需要, 但这一模式并不具备可持续性, 因此应转变地方政府职能, 合理定位地方政府角色, 完善土地收益分配制度, 建立健全与事权相匹配的地方财税体系, 并探索推进以房地产税制为重点的财产税改革。
(二) 引导房地产业转变发展方式, 加快保障型住房建设, 完善房地产信息披露机制
第一, 适应国际旅游岛建设需要, 借鉴世界成功经验, 及时转换思路, 以国际化的视野、持续发展的高度来科学规划旅游房地产项目, 使得房地业发展与生态环境资源承载力相适应, 与实体经济发展程度相匹配, 这样才能避免政策调控引发房地产业发展出现较大起伏。第二, 应根据政策的要求, 加大加快保障型住房建设, 这不仅能达到改善民生的房地产政策调控要求, 而且可以通过保障型住房投资弥补政策调控可能引发的房地产投资下滑的趋势, 确保房地产投资保持合理的增速。第三, 政府相关职能部门还应强化房地产信息披露机制, 定期对房地产规划制定实施、土地供应、商品房可售面积、房价变动和交易状态等情况及时进行公开披露, 促进市场参与者理性决策, 避免房地产市场出现大幅波动。
(三) 房地产开发商应拓展多元融资渠道, 提高企业竞争能力
面对紧缩融资渠道的房地产新政措施, 海南本土房地产开发商可以通过外资商业银行贷款、信托投资公司发行信托计划、金融租赁和民间私募基金等多种渠道, 提高对外融资能力, 进行多元化融资, 缓解未来可能出现的资金链紧张局面。同时, 加强对已筹资金的运作能力, 统筹管理, 加快资金周转速度, 发挥资金的最大效用。面对政策调控, 房地产企业应以此为契机, 着力提高竞争能力。一是树立科学发展的观念, 尽快实现战略转换, 积极探索健康良性、不断壮大的可持续发展思路和模式;二是加强战略合作, 努力做大做强做精, 坚持品牌经营开发, 追求卓越的市场管理, 确立以市场为导向的品牌战略;三是实施人才强企战略, 培育优秀的企业文化, 坚持诚信经营和交易, 从而赢得市场的认同, 在竞争中把握先机, 实现企业的可持续发展。
(四) 加强房地产信贷风险的管理与控制
目前, 房地产调控政策效果逐步显现, 海南房地产市场将在较长一段时期内面临政策调控带来的影响, 海南的商业银行应积极应对房地产市场出现的问题, 切实提高应对风险的能力, 防患于未然。一是要密切关注宏观调控政策的变化情况, 理性分析其对海南房地产市场的影响, 科学合理地开展房地产贷款及相关的业务;二是加强按揭贷款项目准入管理, 严格审核贷款申请的真实性和借款人的信用情况, 对于有明显投机倾向的客户, 应谨慎授信;三是适当提高房地产开发贷款的准入标准, 加强项目审批管理, 进一步优化房地产信贷结构;四是加强对以房产、土地为抵押的贷款项目的管理, 提高对抵押物的价值判断和处理能力;五是加强贷后管理, 注意监测分析房地产贷款质量的变动情况, 增强贷后管理的主动性。
摘要:2010年, 海南房地产市场在经历国际旅游岛规划出台时期的泡沫化膨胀过程后, 正面临着新一轮房地产调控政策的长期影响。对此, 本文从分析海南房地产市场运行的特点出发, 探讨了房地产新政出台后海南房地产市场面临的风险, 并提出防范和控制市场风险、促进海南房地产市场平稳健康发展的政策建议。
关键词:海南房地产,国际旅游岛规划,楼市调控,风险
参考文献
[1]覃道爱, 肖毅, 石海峰.2009年海南省经济金融运行形势分析[J].海南金融, 2010 (2) 。
现代风险导向审计程序及其特点 篇8
我国审计准则对审计风险的定义为:审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。从审计风险的含义来看, 审计人员降低审计风险的途径, 就是通过审计工作, 为财务报表不存在重大错报提供合理保证。由于现代审计具有复杂性的特点, 注册会计师不可能对所有的事项进行详细的审查和评价, 抽样审计与风险审计应运而生, 其固有的局限性使得审计风险难以消除。因此, 在现代审计的实际工作中, 必须对影响审计风险的相关因素进行必要的分析、评价, 找出关键因素, 并对其进行重点检查和控制, 有效地降低审计风险, 从而确保审计的质量。
目前, 在国际审计准则及我国审计准则中, 审计风险模型高度概括了审计风险的要素及其相互关系, 体现了审计工作的思路, 是审计风险准则的核心和基石。审计风险模型用公式“审计风险=重大错报风险×检查风险”来表示。其中, 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性;检查风险是指某一认定存在错报, 该错报单独或连同其他错报是重大的, 但注册会计师没有发现的可能性。
重大错报风险分成两个层次:一是财务报表层次;二是交易类别、账户余额、列报 (包括披露) 等认定层次。财务报表层次的重大错报风险是审计风险的一个高层次的构成要素, 是财务报表整体不能反映企业实际经营情况的风险, 它通常与控制环境有关, 并与财务报表整体存在广泛联系, 可能影响多项认定, 但难以应用于交易类别、账户余额、列报的具体认定;认定层次的重大错报风险主要指由于经济交易事项本身的性质和复杂程度发生的错报、企业管理当局由于本身的认识和技术水平造成的错报以及企业管理当局局部和个别人员舞弊造成的错报。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性, 注册会计师通过合理设计审计程序的性质、时间、范围, 并有效地执行审计程序来控制检查风险。
二、现代风险导向审计程序的特点
在现代风险导向审计中, 制定审计计划、实施进一步审计程序、编制审计报告三个步骤的审计工作是围绕识别和评估重大错报风险、应对再评风险和终评风险而展开的, 审计风险贯穿于整个审计过程。综合分析整个审计过程, 其审计程序主要有以下特点:
1. 按“自上而下”和“自下而上”相结合的思路开展审计工作。
“自上而下”即从了解企业内外部环境、经营战略风险入手, 对财务报表形成预期, 根据预期确定审计重点, 从而针对高风险领域合理进行审计资源的分配。了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、正确制定审计计划对审计资源的分配起着决定性的作用, 体现了现代风险导向审计“自上而下”的审计特征。对“自上而下”确定的审计重点采取进一步的审计程序, 然后依据进一步审计程序的执行结果向上追溯, 对风险评估进行修正, 体现了现代风险导向审计“自下而上”的审计特征。“自上而下”的思路实质上还是一种判断, 并非精确计量, 但它决定了审计资源的分配, 为“自下而上”的测试路线提供了指导, 从而更有效地发现重大错报事项。
2. 强调职业怀疑态度。
职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性, 并对相互矛盾的证据以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。职业怀疑态度代表的是注册会计师执业时的一种状态, 它有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的风险, 这些风险通常产生于以下情况:忽略了可疑的情况;在确定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设;对证据进行了不恰当的评价等。
3. 关注管理层舞弊风险。
虽然审计风险包括管理层舞弊风险、员工舞弊风险以及错报风险, 但管理层舞弊风险给注册会计师带来的损失是员工舞弊风险以及错报风险所无法比拟的。如果错报事项涉及较高级别的管理层, 即使错报金额对财务报表的影响并不重大, 也可能表明存在更具广泛影响的问题。在这种情况下, 注册会计师应当重新评估舞弊导致的重大错报风险, 并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响, 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性, 包括管理层声明的完整性和可信度。
4. 审计程序更具有效性。
被审计单位人员尤其是管理层, 如果熟悉注册会计师的审计套路, 就可能采取种种规避手段, 掩盖其舞弊行为。因此, 在设计拟实施审计程序的性质、时间和范围时, 为了避免既定思维对审计方案的限制, 避免对审计效果的人为干涉, 从而使针对重大错报风险的审计程序更加有效, 注册会计师要避免使某些程序被被审计单位管理层预见或事先了解。例如, 调整实施审计程序的时间, 使被审计单位难以预见;选取不同的地点实施审计程序, 或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
三、现代风险导向审计的程序
现代风险导向审计的程序可以分为制定审计计划、实施进一步审计程序、编制审计报告三个步骤。
1. 制定审计计划。
制定计划是审计工作的开端。在审计实务中, 制定审计计划通常与了解被审计单位及其所处环境、识别和评估重大错报风险是紧密相关的。
(1) 了解被审计单位及其所处环境。了解被审计单位及其所处环境包括了解被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标、被审计单位财务业绩的衡量和评价、被审计单位的内部控制情况和被审计单位所处行业状况、法律环境、监管环境以及其他外部因素。为了了解被审计单位及其所处环境, 注册会计师主要是通过询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、实施分析程序以识别异常的交易或事项等途径获取信息。
(2) 识别和评估重大错报风险。注册会计师运用上述第一步获取的信息, 结合财务指标和非财务指标的分析, 识别并评估企业的重大错报风险, 从而明确审计应重点关注的领域。具体来说, 在识别和评估企业重大错报风险时, 注册会计师应当实施下列审计程序:在了解被审计单位及其所处环境的整个过程中识别风险, 并考虑交易类别、账户余额、列报;将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;考虑识别的风险是否重大;考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。同时, 在确定风险的性质时, 注册会计师应当确定仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险和特别风险 (包括舞弊风险) 。
(3) 制定审计计划。注册会计师应针对企业重大错报风险的估计水平, 充分考虑财务报表层次和认定层次这两个层次的重大错报风险, 得出重大错报风险概率, 再依据“审计风险=重大错报风险×检查风险”这一公式得出检查风险的概率。根据财务报表层次重大错报风险制定审计工作的总体应对措施:向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;分派更有经验或具有特殊技能的审计人员;提供更多的督导;在实施进一步审计程序时, 应当使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解;对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体部署。根据认定层次的重大错报风险和检查风险确定进一步审计程序的性质和范围, 合理分配审计资源, 恰当安排审计时间, 将审计风险降低到可以接受的水平。
2. 实施进一步审计程序。
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的交易类别、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序, 包括控制测试、实质性测试以及确定审计程序的具体性质、时间和范围。重大错报风险水平越高, 对实施进一步审计程序所获取证据的可靠性、相关性和充分性要求越高, 从而要求进一步审计程序更具针对性、审计范围更大, 并增强审计程序的不可预见性。
(1) 实施控制测试。实施控制测试是为了确定内部控制的有效性。控制测试不是必经的程序, 只有当注册会计师进行风险评估时期望内部控制有效, 或者是仅靠实质性测试不能为某项认定提供充分的证据时, 才会实施控制测试。在测试内部控制的有效性时, 注册会计师应当从下列方面获取关于内部控制是否有效运行的审计证据:内部控制在审计期间的不同时点是如何进行的;内部控制是否得到一贯执行;内部控制由谁执行及以何种方式进行。
(2) 实施实质性测试。实施实质性测试是为了直接发现认定层次的重大错报风险, 实质性测试包括对交易类别、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断, 可能无法充分识别所有的重大错报风险, 并且由于内部控制存在固有局限性, 无论评估结果如何, 注册会计师都应当针对所有重大的交易类别、账户余额、列报实施实质性测试。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险 (包括舞弊风险) , 注册会计师应当专门针对该风险实施实质性测试。关于管理层凌驾于内部控制之上的舞弊风险, 注册会计师应当实施的审计程序包括:针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险, 注册会计师应当测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;针对会计估计存在的凌驾风险, 注册会计师应复核会计估计是否有失公允;对于超出正常经营范围或基于对被审计单位及其所处环境的了解显得异常的重大交易, 注册会计师应了解其商业理由的合理性。
(3) 风险再评估及修改审计计划。在完成审计工作前应当对实施进一步审计程序所获取的审计证据进行评价, 评价主要体现在根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果。审计是一个累积和不断修正的过程, 随着计划审计程序的实施, 如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异, 注册会计师应当考虑修正风险评估结果, 并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围。同时, 注册会计师不应将审计过程中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项, 而应当考虑其对评估的重大错报风险的影响。
3. 编制审计报告。
实施审计程序完毕, 注册会计师将汇总审计工作情况, 对审计风险进行终极评价。对于整个审计过程中得出的各项审计结论, 注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性, 以将审计风险降低到可接受的水平。只有当审计风险降低到可接受的水平, 才可以直接提出所支持的审计意见, 形成书面文件即最终的审计报告, 这时审计工作才算结束。
参考文献
[1].财政部.中国注册会计师执业准则.北京:经济科学出版社, 2006
风险特点分析 篇9
相比较单个子公司, 集团企业外汇风险敞口规模大、风险性质复杂、子公司风险相互关联、管理难度大, 充分认识汇率风险特点是做好汇率风险控制工作的前提条件。
集团企业外汇风险敞口日益扩大。伴随着集团企业的海外投资外币结算规模进一步扩大, 外汇变动幅度加剧, 外汇风险对企业的决策和经营情况影响日益显著。按照商务部的统计, 2014年全年中国企业海外投资总额已经超过了引入外资额。同时, 伴随着中国倡议的“一带一路”战略项目的正式落地, 中国企业正面临海外投资的全面爆发期。然而受发达国家货币政策的影响, 在跨境贸易和投资中人民币结算规模自2014年初明显下降, 汇率变动风险进一步凸显。在这个过程中, 央企集团作为龙头开启海外投资步伐, 率先在全球一些欠发达地区加大投资规模。这些投资面临着更大的汇率变动幅度。以中亚地区为例, 据统计近几年中亚地区货币平均比较美元变动幅度为5%~15%, 而中国一般企业利润率仅为10%左右。汇率风险对企业经营成果的影响越发显著, 这应当引起集团企业管理层的充分关注。
集团企业外汇风险呈复杂性特点。目前国内集团企业境外业务分布区域广, 国际化程度高, 企业集团层面同时面临多种货币的汇率变动风险。例如集团部分子公司可能涉及大量美元或英镑结算, 同时其他子公司又面临亚非拉等不发达地区的货币变动风险。不同目标国家的外汇市场发展程度不同, 外汇风险特征也不一样, 应对手段和管理方法也不尽相同。在“一带一路”战略中的中亚和西亚的一些国家甚至没有外汇衍生品市场, 在中国目前不甚完善的汇率衍生品市场下, 中国企业对这些国家的贸易和投资基本处于无处避险的尴尬。
目前, 中国企业对外投资正在向更高阶段发展, 面临的汇率风险更复杂、更急迫。中资企业在“走出去”初期, 通常选择在境外设立窗口公司, 主要从事双边贸易, 汇率风险体现为人民币与当地货币之间。而现在, 中资企业更多的是以并购或绿地形式进行投资, 外汇风险不仅存在于生产经营环节, 更扩展至投资、融资、基础设施建设等业务阶段。不管哪种形式的汇率风险, 境外投资企业在与中国母公司合并报表时, 都会因会计制度不同而出现折算风险, 影响集团企业的经营成果。
集团企业内部子公司之间汇率风险相互影响。同单个子公司相比, 集团各企业之间的汇率风险相互影响, 一方面集团内企业的汇率风险可能不断累积, 突破集团汇率风险界限, 另一方面不同子公司的外汇风险存在可抵消的情况。随着集团企业国际化程度的加强, 集团内部多个子企业可能同时存在外币流出和外币流入的情况, 在集团合并外汇现金流量表中反应为相反方向的外汇资金收支变化。集团层面合理的筹划可以显著抵消此类风险。而由于目前集团企业管理层级较多, 实体分散, 管理水平存在差异, 很可能形成各自为战的情况。然而, 仅考虑子企业的风险敞口, 不与集团情况相结合进行外汇风险管理, 既无法有效控制风险, 又可能造成资源的浪费。
二、集团公司汇率风险管理原则
防范汇率风险的思路上必须坚持保值原则。汇率的波动是一把双刃剑, 既有损失的可能, 也有收益的机会。众多的金融工具, 尤其是金融衍生产品既可以成为企业保值的工具, 也可能成为投机的手段。保值还是搏利, 什么是企业的经营目标, 怎么来实现经营目标, 这是企业必须明确的问题。对于集团企业而言, 抓住市场机会, 通过合理的决策和运营获取利润是主要的经营目标。在实现经营目标的过程中, 很多不确定因素会影响目标的实现, 比如经营商品价格波动引起的市场风险、客户的资信风险、自然灾害、意外事故以及包括利汇率波动在内的金融风险。采取各种措施防范风险, 保障经营目标的实现应该成为企业的出发点, 外汇风险管理行为应当坚持保值原则, 不应该蜕变为投机行为。
坚持风险量化原则是进行汇率风险管理的前提, 只有量化企业汇率风险敞口, 准确把握汇率变化形势, 才能更好地管理汇率风险。从企业财务策略看, 要坚持“支出与收入、资产和负债的币种匹配”原则, 在集团层面统一编制外汇现金流量表, 将风险敞口量化, 这样才能准确把握外汇风险敞口的变化情况, 尽量缩减汇兑风险。同时, 量化汇率风险有利于企业采取金融衍生品等手段对冲汇率风险。风险敞口的高估可能会造成衍生品使用不足, 难以完全覆盖风险;而风险敞口的低估则可能形成投机行为, 将企业暴露在更大的风险之下。
针对集团企业的汇率风险管理, 应当坚持长效防范原则。从市场的发展规律看, 市场越趋于成熟, 风险管理活动的作用越为明显。防范风险将成为经营活动的常态, 风险与收益机会的共生特点而利用金融工具锁定金融风险要支付对价, 形成经常性的企业规避金融风险的正常成本支出, 因此, 支付合理的保值成本是必要的。企业必须重新认识经营风险, 将金融风险与商品市场风险等同对待, 建立规避金融风险的长效机制。善用汇率走势会增加收益, 判断失误也会加剧风险。因此, 对进行全球布局的中国企业来说, 必须掌握和运用外汇衍生工具, 尽管其不能完全规避汇率风险, 甚至还要支付一定的成本, 但可以将汇率风险锁定, 有利于企业在海外的长远发展。
三、集团公司外汇风险应对手段
针对以上分析的汇率风险特点和应对原则, 企业集团应当采取对应的手段克服相关的缺陷, 合理利用企业资源, 更好的应对风险。
集团企业应当建立统一的外汇风险处理体系, 统一管控集团内部的外汇风险。由于集团内汇率风险相互交织, 错综复杂, 统一管理更有应对风险。在集团内部, 应形成以集团总部专家组为支撑, 项目财务人员为信息提供和具体执行者的外汇风险控制体系。首先, 海外项目是汇率风险管理的前沿阵地。海外项目子公司应充分发挥主观能动性, 多钻研、勤反馈, 积极监控对象国的市场状况、经济发展、法律法规变动情况。及时将可能造成汇率波动的情况及时反映至集团总部, 总部专家组在总结各个项目公司汇率风险的共性和特性, 针对所有项目公司反馈的情况, 及时派遣专家组分析实际情况, 判断汇率风险的演变情况。为进一步准确判断汇率风险, 在评估交易风险大小时, 可汇总不同子公司的应收应付净现金流量。统一进行内部合并抵消, 总结出合并口径的风险敞口情况。对于不能内部抵消的风险敞口, 由集团总部统一筹划, 和各子公司协商后做出统一安排。这样就突出了汇率风险管理的整体性, 提高了风险管理的效率。
谨慎使用金融衍生品管理汇率风险。金融衍生品对于汇率风险管理是一把双刃剑, 合理使用金融衍生品能为风险管理提供保障, 而金融衍生品的滥用会加大企业风险, 造成重大损失。在金融衍生品使用的过程中, 集团公司应发挥主导地位, 并按照决策、监控与执行相分离, 前中后台相分离的则进行分工, 明确了各部门职责, 建立了制衡约束机制。集团公司风险管理部门应采取定期的报表制度和不定期的抽查监控金融衍生产品的操作风险;集团公司法律部负责审核金融衍生产品交易协议书以及各项交易文件, 防范法律风险;集团公司会计管理部负责检查金融衍生产品交易的账务处理, 防范清算风险。同时中台监控人员负责每日跟踪市场变化, 根据当日利汇率收盘价格更新所持有仓位的浮盈、浮亏情况, 每个月月末对交易风险进行整体评估, 每三个月向公司领导提交具体评估报告, 保证汇率风险处于合理的监控之下。
目前集团企业面临的汇率风险应引起管理者的高度重视, 只有充分认识集团企业汇率风险的特点, 坚持适宜的原则才能更好应对风险, 更好地响应国家“一带一路”的战略目标。
参考文献
[1]张璐.试论企业对外贸易的汇率风险规避[J].中国农业银行武汉培训学院学报, 2005, (3) :66-68.
[2]叶瑞芳.试论我国涉外企业外汇风险管理[D].东北财经大学, 2007.
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