非税收入收缴模式问题

非税收入收缴模式问题（共5篇）

非税收入收缴模式问题 篇1

0 引言

非税收入作为财政收入的组成部分, 随着近年来规模的不断扩大, 对公共财政和基本建设的贡献越来越重要, 受到社会各界的高度关注。怎样高效、便捷、规范、廉价的收缴非税收入, 提高非税收入使用效率, 是广大非税收入收缴工作者和研究人员需要思考的问题, 是摆在各级非税收入收缴管理部门面前的重要课题, 也是深化财税体制改革、建设服务型政府的重要组成部分。

1 相关概念

1.1 非税收入收缴的定义

指通过征收、罚没、查收、执收等行为, 从交款人处取得, 获得非税收入, 并将非税收入上缴、缴纳、划缴、汇缴到指定财政账户或国库的行为, 是一种带有强制性的行政行为。具备两层含义:一是从缴款人处取得, 获得非税收入, 伴随着征收、罚没、查收等执收行为;二是对取得、获得的非税收入缴纳、解缴、划缴、汇缴到指定财政账户或国库, 伴随着上缴行为。

1.2 非税收入收缴模式的定义

指通过执收等行为, 从缴款人处取得, 获得非税收入, 并将其上缴到指定财政账户或国库的行为方式。包含了收缴通道、收缴流程、收缴主体、收缴条件、适用范围、技术手段、实现目标等要素构件。用人力流、资金流、信息流、业务流来描述办事人、执收单位、代理银行、财政、国库等主体的收缴行为方式, 是一条固定、顺畅的非税收入收缴通道的完整描述。

2 现阶段非税收入收缴模式分析

非税收入收缴模式主要是从2004年7月财政部下发的《关于加强非税收入管理的通知》后逐渐产生的。随着非税收入收缴管理改革和不断的实践摸索, 缴款人、执收单位、代理银行、财政、国库的框架逐渐形成, 以此为基础, 逐渐产生了9种非税收入收缴模式:“收缴分离模式”、“集中汇缴模式”、“预处理汇缴模式”、“财政直接收缴的模式”、“国库直接收缴的模式”、“委托银行代收缴”、“委托单位代收缴”、“委托财政代收缴”、“委托地税代收缴”。以上代表了目前国内的主流模式。

2.1 直接收缴模式

直接收缴模式指的是执收主体负责开具票据、收取资金、上缴财政等工作, 承担执收和解缴的职责, 直接服务缴款人的非税收入收缴模式。按照执收主体可细分为单位直接收缴的模式、财政直接收缴的模式和国库直接收缴的模式。

2.1.1 单位直接收缴的模式

执收单位承担收取和上缴非税收入的职责。主要负责:发起执收、开具财政票据、收取资金、汇缴财政指定帐户, 核销票据;代理银行承担收纳资金的职责。主要包括:收纳资金、审核缴款凭证、传递信息;财政承担资金管理和信息中枢的职责。主要负责账务核对、资金清算、会计核算、分成解缴和信息的指挥调度。根据执收单位是否直接收取资金, 单位直接收缴的模式还可以细分为收缴分离、集中汇缴和其他新型收缴模式。

(1) 收缴分离模式。收缴分离指的是单位不直接收取资金, 先开具财政票据和缴款书, 交由缴款人直接到代理银行用现金或转账的方式完成缴款的收缴模式。目前全国各地普遍采用该模式, 也是财政部主推的模式。其工作流程如图一所示。这种模式的特点是实现了非税收入执收与缴款相分离, 起到了规范执收行为、保障非税收入及时、足额、安全缴纳等作用。但在实际中, 此种模式过于倚重代理银行, 存在挤占“银行业务办理资源”;缴款人缴款不方便、来回往返于执收单位和代理银行, 缴款信息传递延迟、执收效率较低、成本高、核对工作繁重等。其本质是每一笔非税收入都让办事人去代理银行缴款, 虽然减少了执收单位的收缴成本, 但却增加了办事人和代理银行的收缴成本。

(2) 集中汇缴模式。集中汇缴是指单位直接收取资金, 并开具财政票据给缴款人, 日终, 汇总票据到缴款书, 并持缴款书到代理银行完成缴款的收缴模式。其工作流程如图二所示。

这种模式的特点是办事人用现金缴款, 在执收点即可取票、缴款, 不必到代理银行办理缴款, 节省时间和精力;执收单位财务人员有收取现金的风险;以及非税收入因通过财务人员收缴, 需要一定的时间才能到达财政账户。该模式比较适合频繁、量大、短期集中的收缴, 比如考试中心, 学校。特别是高校, 学生集中在几天之内缴款, 需要短时间内开具大量的票据, 收缴核对大量的资金。针对这种情况, 可对收缴模式做优化处理:一是通知学生按学号到指定代理银行缴款, 二是利用代理银行现有的预收缴平台 (如银校系统) 预收学费, 并将学生缴款电子信息导入财政非税收入收缴系统, 进行批量开票, 完成集中汇缴。优化后的模式可以命名为“预处理汇缴模式”, 其工作流程如图三所示。

2.1.2 财政直接收缴的模式

也叫“大集中征管模式”。即由省以下财政部门直接组织收缴非税收入。办事人到财政执收点即可一站式完成非税收入缴纳。其工作流程如图四所示。

这种模式的特点是以财政为中枢, 财政既是管理部门, 又是执收单位, 承担开票、收款、缴款的职责。因为是财政直接收缴, 非税收入的使用效率很高。当然, 办事人也需要在办事部门和财政之间往返, 交款成本比较高。目前, 直接收缴的范围仅限于国有资产和国有资源。湖南省、天津市等地都成立了非税收入管理局, 成为全国最先使用财政直接收缴非税收入的省市。2013年初, 浙江省财政厅票据管理中心已开始使用财政直接收缴的模式收缴省本级国有资产有偿使用收入。

2.1.3 国库直接收缴的模式

也叫“就地缴库”, 是指地税、执收执罚单位、商业银行等机构收缴的非税收入, 不上缴财政账户, 通过人民银行在商业银行的“待报解账户” (国库零余额收入过渡户) 直接划缴国库的收缴模式。人民银行是监管主体、是委托方, 各机构是受托方、是执收主体, 负责开具票据、收取资金、划缴国库。其特点是资金直接缴入国库, 能及时足额上划与上级分成的非税收入;人民银行国库收缴和会计核算系统只支持分科目管理非税收入的方式, 无法满足分执收单位的收缴管理要求, 难以满足非税收入收缴精细化管理和“以票管收”的要求;当前国库报解和结算难以满足非税收入复杂的分成体制;国库直接收缴无法满足特殊财政资金的需要, 如往来款、转移支付收入、代收款、预收款等。其典型例子是水资源费:负责征收水资源费的行政主管部门填写“一般缴款书”, 随水资源费缴纳通知单一并送达取水单位或个人, 由取水单位或个人持“一般缴款书”在规定时限内到商业银行办理缴款。在填写“一般缴款书”时, 上缴中央国库收入部分, “财政机关”栏填写“财政部”, “预算级次”栏填写“中央级”, “收款国库”栏填写实际收纳款项的国库名称;上缴地方国库收入部分, 按照各省、自治区、直辖市确定的地方各级水资源费分配比例, 分别填写相应的财政机关、预算级次和国库名称。

2.2 委托代收缴的模式

2.2.1 委托银行代收缴

指商业银行受人民银行或财政部门的委托, 从财政部门直接领取发票, 以本机构的名义开具发票, 收缴非税收入。该模式以商业银行为执收主体, 商业银行视同为执收单位。使用该模式的典型例子是人民银行委托商业银行代收缴部分罚没收入。

2.2.2 委托单位代收缴

指一个执收单位因业务需要委托另一个执收单位代收缴非税收入的收缴模式, 比如因考试场地所限, 人劳社保部门委托有条件的学校代收缴计算机考试考务费;因地理空间的原因, 上级水行政主管部门委托下级水行政主管部门代征收水资源费。这种模式一般比较适合主办或主管单位因客观原因不能独立完成, 需联合另一家单位的力量, 才能完成的情况。主办单位委托另一家单位以本单位的名义代开票据, 代收缴非税收入, 两家单位签订书面委托协议报财政部门批准后生效。这种模式的特点是各单位之间取长补短, 充分利用公共资源, 联合做成一些本单位单独难以完成的事, 同时减少不必要的重复建设, 节约公共财政支出。

2.2.3 委托财政代收缴

指一些用票量极少、没有专职票据管理人员、没有网络、以及临时成立的执收单位, 统一到财政代开票点, 向财政申请开票缴款的非税收入收缴模式。该模式票据不再发放给执收单位, 由财政人员负责开票, 执收单位负责缴款, 资金仍然记录在本执收单位的账上。该模式解决了非税收入收缴的一些特殊情况, 是一种很好的补充。

2.2.4 委托地税代收缴

指与地税密切相关可同时由地税部门收缴的, 如残疾人就业保障金、教育费附加、地方教育基金、文化事业建设费、地方水利建设基金等非税收入, 根据国家有关规定, 委托由地税部门收缴, 开具税务票据, 使用地税信息系统划缴国库。

3 未来非税收入收缴模式预测分析

3.1 智能“POS刷卡”收缴模式

随着新型金融支付工具的出现, 特别是银行卡与POS机的结合, 使得支付变得便捷、高效。根据单位直接收缴非税收入的特点, 结合新型金融支付工具, 设计出将非税收入收缴、银行POS机和银行卡有机融合的新模式:智能“POS刷卡”收缴模式。该模式不同于银行普通“POS刷卡”收缴资金, 必须将代理银行的POS机无缝嵌入财政非税收入管理系统, 需为财政量身定做接口软件, 才能体现这种收缴模式的特点。“POS刷卡”收缴指的是单位不直接收取现金, 先开具缴款书, 办事人使用银行卡直接在财务人员办公现场的“POS刷卡机”上完成缴款, 缴款, 财务人员现场给办事人票据。其工作流程如图五所示。

这种模式的特点是, 资金从执业单位和代理银行两个环节绕过, 直接实时缴纳财政账户, 加快了资金周转速度, 提高资金使用效率, 在保证规范执收的同时, 实现资金安全收缴;财政根据电子信息自动完成票款交易、自动对账、资金清算、会计核算, 大大减轻执收单位、代理银行、财政的工作量, 提高工作效率;避免了财务人员收取现金的风险;免除办事人到银行缴款环节, 缴款人无需在单位和银行间往返, 节省了办事人的时间和精力, 节约了代理银行的柜面业务资源, 有利于打造服务型政府。该模式适合执收单位固定地点办公, 缴款人至执收单位办理缴款事项的业务场景, 特别是窗口执收单位采用智能“POS刷卡”收缴模式后可提高工作效率, 减少缴款人排队等待时间, 方便缴款人缴款。随着MISPOS的广泛应用, 在非税收入收缴过程中采用MISPOS设备进行资金收缴变为可能。该模式既实现了非税收入收缴过程的“收缴分离”, 又方便了缴款人缴纳款项, 将会在非税收入收缴工作中扮演重要角色, 尤其适合在各窗口单位的日常收缴工作中选用。

如今的时代, 办事人基本随身携带银行卡。银行也希望通过推广“POS机”来占领市场。执收单位使用成本也很低。在这样的背景下, 使用智能“POS刷卡”收缴非税收入水到渠成, 特别是自然人的缴款业务, 占非税收入整体收缴工作量90%以上, 更为有效和迫切。该模式值得财政部门全面推广。

3.2 智能移动收缴模式

利用新型技术手段, 采用移动POS机作为收款工具, 借助运营商的移动互联网作为信息传输渠道, 并与执收单位、代理银行、财政等相关单位的现行系统实时对接, 实现非税收入现场刷卡收款, 通过代理银行的非税收入代理业务平台即时缴纳到财政部门指定账户的收缴模式, 做到实时收款, 即时缴纳, 票款一致, 业务清晰, 核销便捷, 从而满足财政部门非税收入收缴管理和财政票据管理要求, 提升和优化执收单位本身的业务管理水平, 减轻代理银行非税收入代收工作的工作负担, 方便办事人缴款, 形成多方共赢的良好局面。其工作流程如图六所示。智能移动收缴模式适合执收单位需付缴款人现场办理缴款事项的业务场景。采取智能移动收缴模式后, 避免执收单位现场工作人员收取现金或采用时效性差的事后转账收款模式, 提高了资金收缴效率。经调查研究, “智能移动收缴模式”在特种设备检测、质量检测、环境监测等对现场收缴要求特别高的特殊业务领域将发挥作用, 值得这些业务单位推广应用。

3.3 电子收缴模式

随着电子支付方式的不断发展, 其便捷、高效、安全、廉价的特性逐步深入人心, 并影响到社会、生活的方方面面。近年来, 其他邻域电子收缴的实践证明, 电子收缴资金是可靠的。因此, 将便捷、先进、可靠的电子支付手段引入非税收入收缴, 将实现缴款人、财政部门、代理银行、执收执罚单位四方共赢, 值得关注。非税收入电子收缴按照支付手段的不同可以先发展三种模式, 即智能终端自助收缴、互联网自助收缴、智能嵌入收缴。

3.3.1 智能终端自助收缴

指办事人接到执收单位的缴款通知, 利用代理银行智能自助终端, 自助交款取票的非税收入收缴模式。其工作流程如图七所示。

这种模式适合通知缴款业务场景。缴款人一般只需缴纳款项, 无需赴执收单位办理其他事项, 或是缴款人先预缴款项, 事后再赴执收单位办理事项。智能终端自助收缴模式省去了缴款人在代理银行排队等待的时间, 方便缴款人缴款, 也减轻了代理银行的工作压力。

3.3.2 互联网自助收缴

指办事人接到执收单位的缴款通知, 利用代理银行网上自助平台, 自助交款取票的非税收入收缴模式。其工作流程如图八所示。

该模式适合通知缴款业务场景。缴款人一般只需缴纳款项, 无需赴执收单位办理其他事项, 或是缴款人先预缴款项, 事后再赴执收单位办理事项。互联网自助收缴模式对缴款人的要求较高, 同时也极大地方便缴款人缴款, 可做到7×24小时办理缴款业务。

3.3.3 智能嵌入收缴

指随着政府各部门信息化建设的逐步展开, 出现了网上办事大厅等新型公共服务模式, 办事人可以足不出户、利用电脑和网络完成办理。根据信息网络技术的发展形式以及中央对信息社会和服务型政府的建设要求, 本文设计这样一种新型收缴模式, 智能嵌入收缴模式:财政利用各部门各执收单位已建成的网上业务办理平台, 将非税收入收缴功能作为插件智能嵌入, 使非税收入的收缴成为办事人网上办事中的一环, 成为各执收单位的官方收款工具, 成为办事人的官方缴款工具, 从而实现非税收入收缴的一种模式。其工作流程如图九所示。该模式的特点是:财政真正实现非税收入应收尽收、应缴尽缴;资金实时到账, 非税收入的使用时间率是百分之百;办事人可以足不出户办理缴款, 极大地方便了缴款人;非税收入的每次收缴成本接近零;信息化程度要求高, 电脑、网络、互联网金融支付、执收单位网上办事平台以及财政非税收缴功能的许可嵌入都是限制性条件。

4 完善非税收入收缴模式的对策

4.1 加强研究, 形成共识

“预算外资金”的淡出, 非税收入许多相关理论还没有完全形成系统, 仍有很多空白需要填补。社会各界应积极研究非税收入各个层面的问题, 早日形成系统, 上升为理论, 并不断地加以完善, 使非税收入的研究, 形成浓厚氛围, 使社会各界形成对非税收入理论的共识, 尽早上升到国家高度。

4.2 制定法律

一是制定《非税收入征收管理法》, 并制定全国性的《非税收入管理条例》, 使非税收入收缴有法可依、有章可循, 成为全国范围内制定非税收入收缴管理办法、实施细则的共同指导方针、基本原则。二是制定全国性的《非税收入票据管理条例》。非税收入票据是非税收入收缴工作的重要凭证, 是非税收入收缴工作的主要线索和载体, 是实现非税收入规范运行的重要工具。其中要对适应信息时代特点的电子票据的法律地位给以确认, 才能打开非税收入收缴模式问题的瓶颈。“以票管收”的票可以是传统意义上的纸质票据, 也可以是电子票据。

4.3 财政部门要大力支持业务创新、模式再造

财政部门对于可以确保安全、可靠的新型收缴模式要积极鼓励推广应用, 并积极牵头非税收入收缴改革创新。近年来, 随着各部门信息化建设的不断推进, 非税收入收缴工作中的问题能否利用先进信息技术手段予以解决, 能否设计出更合理、更便捷、更高效的收缴模式, 是非税收入收缴管理部门要解决的。

4.4 模式顶层设计

非税收入收缴模式就是非税收入收缴通道, 通道的建设需要规划设计, 规划设计的层面越高, 就越通用, 瓶颈就越少。

5 结束语

非税收入收缴通道里流动的是财政收入, 通道的建设是财政无形基础设施的建设, 是财政软实力的建设。随着国家对非税收入的日益重视、各级服务型政府的建设、数字财政和各部门信息化的建设以及信息技术的迅猛发展, 未来的非税收入收缴模式能实现高效、便捷、规范、安全、廉价的目标, 收缴模式的问题基本可以解决。笔者对这样的前景怀有殷切的期望和坚定的信心。

摘要：对于国内预算外资金概念逐渐淡出、非税收入相关理论还没有完全形成这样一个阶段, 本文选择非税收入收缴模式作为研究对象, 提炼了现阶段非税收入收缴既有模式的规律, 优化再造出高效先进的新模式, 为非税收入收缴管理的改革创新提出一些思考和建议, 给非税收入收缴工作带来一点启示, 供各级非税收入收缴管理部门参考使用。

关键词：非税收入,收缴模式,收缴

参考文献

[1]张丽华, 张吕.对非税收入规范化管理制度的理论探析[J].财政研究, 2009, (07) :13-15.

[2]郭薇.如何完善地方非税收入收缴管理改革[J].财经界, 2009, (07X) :166-167.

[3]詹红梅.非税收入管理中存在的问题及对策[J].审计月刊, 2009, (05) :47.

非税收入收缴模式问题 篇2

近年来, 随着“收支两条线”管理和非税收入管理改革的深化, 特别是2006年国有土地使用权出让收入由预算外纳入预算内管理以来, 政府非税收入规模日益壮大, 呈现快速增长之势, 已经成为地方财政收入的重要组成部分。如何及时将所有非税收入项目纳入预算管理, 收归国库, 保证这部分财政性资金的安全与完整, 成为值得关注的问题。

一、非税收入收缴管理工作中存在的问题

1. 对政府非税收入的概念认识不到位。

由于多年以来的预算外资金管理模式, 非税收入同部门、单位的利益密切相关, 一些单位对非税收入收缴管理改革有抵触情绪。大部分执收部门认为政府非税收入就是行政事业性收费和政府性基金, 对政府非税收入概念认识不到位;对非税收入财政属性缺乏足够认识, 认为非税收入的所有权和使用权应归部门所有, 存在乱收费、收入不及时上缴财政专户等违规现象。

2. 收费主体多元化, 入库时间和金额存在随意性, 非税收入不能及时、足额入库。

目前, 非税收入管理中存在执收单位较多的情况, 实行非税收入收缴管理改革后, 对缴款人的缴款期限没有作出相关规定, 无法控制缴款人实际缴款时间, 给执收单位收费带来了难度, 也加大了执收单位非税票据管理的难度。在会计核算上非税收入存放在“财政非税收缴专户”, 由财政部门定期手工开具一般缴款书将资金划转国库, 这样操作主观性较强, 无法保证国库资金应收尽收、足额入库, 易使非税收入的收缴成为人为调节财政收入进度的一种手段。

3. 缴款程序过于复杂, 不方便缴款人办理相关事宜。

在目前非税收入收缴程序实际操作上, 缴款人必须先到非税执收单位取得非税缴款书、然后经由缴款人背书、再到代理银行缴款, 再返回非税执收单位取得非税收据, 最后缴款人拿着非税收据才能到相关部门办事, 程序比较复杂。此外, 由于代理银行只能见非税缴款书办理非税资金收缴入网, 对异地前来办事的缴款人来说票款无法同行。异地缴款人实际上都是提前将非税款通过汇款打入代理银行, 此时代理银行只能将这部分非税资金做内部暂存处理, 待缴款人拿到非税缴款书交银行后才能作为非税资金财政收入处理, 资金暂存时间较长, 使财政部门难以实施全面、有效的监督管理, 无法完全掌握非税收入的真实情况, 增加了非税收入的管理成本, 严重影响了政府部门对非税资金的统筹使用效率。

4. 没有适应非税收入管理的规范、统一、系统的法律规范, 缺乏健全的监督机制。

2004年财政部下发了《关于加强政府非税收入管理的通知》, 对政府非税收入的概念和范围做了明确规定。但财政部门在非税收入的管理上处于被动状态, 在非税收入的立项、征收等管理流程上缺乏规范、统一、系统的法律规范, 特别是对非税收入管理中的违规行为缺乏强有力的法规约束, 监管不到位。

二、加强非税收入收缴工作的建议

1. 加强宣传, 积极做好协调服务, 真正形成规范政府非税收入管理的共识。

非税收入管理改革涉及面广, 情况也较为复杂, 只有充分调动各部门、各单位的积极性, 才能确保非税收入收缴管理改革的顺利进行。要加大对政府非税收入管理政策的宣传力度, 使全社会尤其是行政事业单位的领导、非税执法人员及财务人员全面提高认识, 切实转变思想观念, 用非税收入概念取代预算外资金概念, 建立起非税收入管理的新理念。财政部门要加强与非税执收单位间的相互配合, 主动做好业务培训和服务工作, 使非税收入管理政策深入人心。

2. 非税收入管理应与部门预算改革紧密结合起来。

非税收入既是财政收入的重要来源, 也是部门预算的重要组成部分。要将非税收入纳入部门预算, 实现真正意义上的部门预算, 就必须将非税收入统一纳入财政预算管理。非税执收单位应科学制定年度非税征收计划, 对非税项目逐项、逐个标准进行分析测算, 提高征收计划的科学性;财务部门要强化非税收入预算管理, 将非税年度征收计划与部门预算相衔接, 与税收计划一同编入财政预算, 实行收入全额上解、支出统筹安排, 实现非税收入与部门预算的完整结合, 严格实施预算管理, 增强政府统筹安排财力的能力。

3. 加强非税收入集中收缴, 深化国库集中收付制度改革。

按照国库集中收付制度改革和政府收支分类改革的要求, 政府非税收入最终将全部纳入财政预算统一管理, 收入直达国库, 实现单一账户管理, 从而在较大程度上预防和遏制财政性资金被截留、挪用、转移和占压等腐败行为。

4. 完善非税收入征管措施, 加强对非税代理银行的监管。

根据规范和加强非税收入管理的要求, 在认真总结近年来预算外资金征管经验的基础上, 进一步完善非税收入“征、管、查”制度;适时做好“票款分离”工作;充分利用现行的非税收入收缴电子信息管理系统, 加快信息化建设步伐。作为非税资金的管理部门, 财政和银行要各司其职。人民银行应加大对代理银行代收政府非税收入的监管力度, 对截留代收资金及无正当理由延解、占压非税收入的, 查实后要依法处理, 确保财政、执收单位、国库及时得到入库信息, 保证各方对账信息的一致性, 全面监控非税收入收缴情况, 缩短非税收入在途时间, 提高政府非税收入管理水平和效率。

5. 加快票据管理改革, 坚持以票管收, 实现源头控制。

非税收入征管中, 源头控收是首要环节, 票据管理是关键环节, 要进一步规范非税收入票据的领购销等日常管理, 严格进行审核, 及时纠正票据使用中的违规行为。根据基层执收单位工作实际, 增加非税收入票据种类, 解决自制票据或其他非法使用票据的问题, 严格票据管理, 有效监控非税资金的去向, 加强对非税收入收缴工作的管理。

6. 加快非税收入管理改革的相关法制建设。

《政府收支分类改革方案》已全面实施, 非税收入在政府收入中的地位日益重要, 有必要在法律法规中明确非税收入的范围、管理部门、管理权限、票据使用、资金解缴、预决算编制、监督检查等内容, 使非税收入征管的每一个环节都处于法规的严密监控中, 并对现有涉及非税收入管理的各项规章制度进行归纳整理, 使政府非税收入管理做到有法可依、有章可循, 为非税收入规范化管理提供制度保障。

参考文献

[1].财政部.关于加强政府非税收入管理的通知.财综[2004]53号, 2004-07-23

非税收入收缴管理的建议 篇3

一、非税收入收缴管理中存在的问题

1.非税收入监管的法规依据不健全。目前,我国的收税管理主要是依据国家相关的法律法规,依据财政部下发的《关于加强政府非税收入管理的通知》和《关于深化地方非税收入收缴管理改革的指导意见》等规范性文件及各地下发的管理办法,国家对于非税收入的管理制度还不健全,急需国家制定一套完整的非税收管理办法,来加大对非税收入的监管和管理。一些地方行政相关部门对非税收入的管理办法的制定相当模糊,没有一套明确的管理方案和规定,没有对地方审计部门、监察部门和银行等金融机构做出职责的明确,在政策的执行和机制的运行方面也没有具体的要求。

2.非税收入管理缺乏有效监督机制。非税收入在征收方面涉及到的内容很多,收缴的程序也是十分复杂,很多需要收缴的项目都没有名列在相关名录上,使监管部门无法看到收缴的相关信息。国家目前还没有全国统一的管理机构和监督机构,中央银行也难以进行有效的监督和管理。

3.非税收入执行力不强。目前,我国国家部门在进行非税收缴的过程中常常会出现法律与实际情况不相符的情况,法律系统不健全,非税收入是财政管理的基础,为了保证国家财政的计划正常进行,需要不断的研究和探讨,进行非税收入收缴,而我国很多的相关法律关于这方面的的规定还处于不健全的的状态,虽然各地方根据本地区的实际情况进行了适当的补充,但是整体上执行能力不高,甚至存在法律内容存在冲突的现象,非税收入设置的不合理,影响了非税收入的合理性,也使得法律的权威性和约束力受到影响。

4.国家过分干涉。长期以来,一些地方和相关的税务工作者,出于地方保护、徇私舞弊等种种原因故意纵容违法乱纪的现象的产生,甚至有些国家工作人员与企业相互勾结,败坏社会风气,助长了非税上缴现象的发生比率,这打消了相关监管部门工作的积极性和热情,因此相关部门要积极维护好我国非税收入环境,积极建立公平公正的市场环境,国家不能够横加指责或者强行作为。

5.非税收缴信息化程度不高,增加了收缴过程的管理难度。目前,很多的地方财政还是存在较为混乱的局面,没有统一的收缴系统,收缴系统与财务系统没有全国联网,有些地方性银行能够负责代理收费,但是收缴的信息无法实现共享。每当年末结算的时候,无法获取到健全的信息。也无法实现非税收入收缴信息在各个部门的应用。

二、完善非税收入收缴与管理的建议

1.建立健全非税收入法律体系。目前,影响我国非税收入收缴管理的主要原因就是由于我国的相关法律不健全,因此国家要大力建立健全相关的法律法规,明确规定各级国家的相关非税收入管理职权和上缴人的权利和义务,加强国家部门工作人员的法制观念,要在法律规定的范围内进行相关管理,同时国家要建立一套科学的非税收入考核体系,对于实行非税上缴的企业和个人给予一定的认可和支持,提高国家财政部门的非税收入的执行力度。

2.加强宣传力度,规范非税收入的收缴行为。针对当前很多企业的相关人员非税上缴意识淡薄的现象,要进一步加强法制宣传力度,定期进行普法教育和业务素质的培训,树立法律意识,提高相关人员的上缴意识,同时还要加强国家机关的法制观念,正视国家人员的权力,改变传统的人治法制,对国家部门人员依法进行非税收入的行为给予支持。

3.进一步推进非税收入收缴管理信息化。建立全国统一的非税收入收缴管理系统,加强各个部门之间的协调,当非税收入能够纳入信息化进程中,就会出现多种收缴方式,可以刷卡还可以实现网上缴费,大大提高了工作人员的工作效率,还方便了国家相关部门之间的信息共享与交流。

4.深化非税收入的收缴管理改革。为了使资金不存在闲置的现象,将非税收入上缴到国库统一管理,集中分配,这样做还有利于资金更加透明化。同时还要对信息进行管理,注重非税收入中的数据的利用率,提高国家部门的调控效率,进行地方财政部门与国家财政部门的统一监管和管理。实现非税收入的改革的重大突破。

5.树立非税收缴人的收缴意识。首先国家财政的相关人员要不断加深对非税收入收缴管理的研究,借鉴国外相关的研究成果,并且要结合本地财政的实际情况,建立一套符合实际财政需求的非税收入收缴管理的依据,同时上缴人员要强化社会责任,依法上缴非税是公民的义务,自觉的向国家财政上缴非税收入,避免出现拒不缴费的情况,相关工作人员要严格执行,监督部门严加监督,增加国家的财政收入,促进国家经济健康有序发展。

三、总结

随着国际市场的竞争不断加深,如何实现自身利益最大化,如何在国际竞争中立于不败之地,国家的发展离不开非税收入的良好管理。但是由于我国法律法规不健全,很多人员的非税收入上缴意识薄弱,存在一些不合理现象。国家的相关部门也存在着监管不到位的现象。因此需要从多方面不断的完善,进而提高我国非税收入管理的水平。

参考文献

政府非税收入收缴制度改革探析 篇4

一、改革的背景

从政府非税收入管理存在的问题、改革的重要意义和改革的环境来看, 推进政府非税收入收缴制度改革是一项势在必行、志在必得的重要举措。

(一) 非税收入管理中存在的诸多矛盾是改革的内在要求

咸阳市非税收入实行财政统管10多年来, 虽然进行了许多有益的探索, 也取得了一定的成效, 但随着财政改革的不断深化, 政府非税收入管理中的深层次矛盾和问题不断暴露出来, 主要表现为:一是思想认识不到位。少数部门、单位对非税收入的财政属性缺乏正确的认识, 把收取的政府非税收入视为单位的自有资金, 在思想上存在抵触情绪, 个别单位隐瞒收入、不足额上缴以及坐收坐支等问题依然存在;有人认为非税收入不形成真正的可用财力, 虚增了财政收入, 在思想上不愿管;有人甚至把非税收入管理与“三乱”混为一谈, 在工作中不敢管。二是征管手段落后, 改革前非税收入的票据核销、收缴方式、稽查监管等环节都处于手工状态, 没有实现财政、执收单位、代收银行之间的网络连接, 管理手段严重滞后于加强非税收入管理的客观要求。三是执收行为不规范, 该取消的项目不取消, 不该减免的越权减免, 擅自调整征收范围、提高征收标准、搭车收费等现象屡禁不止。四是资金管理不到位, 部分非税收入游离于财政监管之外, 难以形成可用财力, 削弱了政府的统筹和宏观调控能力。要彻底解决这些问题, 就必须对现行管理方式进行改革, 这是实施政府非税收入收缴制度改革的内在因素。

(二) 推进政府非税收入收缴制度改革是贯彻落实科学发展观的必然要求

站在科学发展观的高度来看, 政府非税收入牵涉千家万户, 与人民群众利益息息相关, 是事关社会和谐的重要因素, 也是社会关注的热点问题之一, 积极稳妥地推进这项改革, 能够充分体现“党员干部受教育、科学发展上水平、人民群众得实惠”这一根本要求, 能够充分发挥调节收入分配、支持社会事业发展、促进社会进步的作用, 实现好、维护好、发展好最广大人民群众的根本利益;从政府职能转变的高度来看, 通过加强政府非税收入管理, 使执收部门和财政部门各归其位、各尽其责。执收单位依法行政, 行使好社会管理职能, 财政部门依法理财, 行使好财政性资金的管理职能, 做到不越位、不缺位;从构建公共财政体制框架的高度来看, 非税收入既是财政收入的重要来源, 也是部门预算的重要组成部分, 更是建立和完善公共财政体制框架的重要基础。对政府非税收入实行统一征收, 统一编制预算, 统一安排支出, 可以进一步做大地方财政收入的蛋糕, 促进地方财政收入的稳定增长, 集中财力办大事、办实事、办好事;从优化投资环境、源头治腐的高度来看, 加强非税收入管理, 可以有效地抑制“三乱”现象, 制止擅自收费、重复收费、搭车收费、超标准收费等行为, 为经济发展创造一个良好的投资环境和政策环境, 通过改革, 强化财政对收费全过程的监督, 能从制度和技术上遏制执收执罚和财务管理中的不正之风, 从源头上预防和治理腐败行为, 为经济发展提供一个稳定的社会政治环境和廉明的行政执法环境。

(三) 政策和领导的支持为改革营造了良好的外部环境

财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》以及《陕西省政府非税收入管理暂行办法》为推进非税收入管理改革提供了政策依据。咸阳市委、市政府领导对改革高度重视, 市政府常务会议对改革工作进行了专题研究, 市政府主要领导任改革领导小组组长, 市财政局领导对改革工作倾注了大量心血, 主要领导亲自研究解决改革中遇到的困难, 为改革的顺利推进创造了有利条件。此外, 外省市非税收入管理改革的相继实施, 特别是湖南、安徽、四川省的做法, 为我们提供了有益的经验, 省级政府非税收入的运行有力地推动了我市非税收入收缴制度改革的步伐。这些因素为改革提供了良好的外部环境。

二、主要做法

咸阳市政府非税收入收缴制度改革分前期准备、试点运行和全面推开三个阶段实施。具体工作可以概括为“营造一种氛围, 出台两个文件, 采取三条措施, 把握四个重点”, 确保了改革又好又快地向前推进。

(一) 营造一种氛围, 全市上下迅速行动投入改革

改革工作启动之初, 市政府及时召开了市级政府非税收入收缴制度改革动员大会, 市政府主要领导就加快改革作了重要讲话, 市财政局负责人对改革工作进行了具体安排, 市纪委和市人行负责人分别从反腐倡廉和金融机构配合的角度提出了要求, 市直有关单位300多人出席了会议。会议对市级政府非税收入收缴制度改革进行了全面部署, 统一了思想, 明确了任务, 收到了良好效果。我们围绕非税收入管理改革这一主题, 及时在报纸、电视、网络等媒体上进行宣传报道, 为改革营造良好氛围。

(二) 出台两个文件, 推动改革有序开展

一是在充分调研论证的基础上起草了《咸阳市市级政府非税收入收缴制度改革实施方案》, 经市政府常务会议审议通过后, 以市政府文件形式印发市级各部门执行, 并要求各县区人民政府参照执行。《方案》对改革的指导思想及基本原则、改革目标、改革的主要内容、实施步骤等提出明确要求, 为改革的顺利开展指明了方向。二是制定了《咸阳市市级政府非税收入管理考核暂行办法》, 加强对执收执罚单位的考核通报, 建立起“按月分析, 按季通报、年终评比”制度, 从非税收入政策执行、征管质量、收入收缴、票据管理四个方面进行考核, 将市级所有执收单位每年按照优秀、合格、不合格三个档次进行评级, 对优秀单位予以表彰, 对不合格单位进行整改, 全面提升非税收入管理水平。这两个文件的出台, 有力地推动了改革的有序开展。

(三) 采取三条措施, 做好前期准备工作

一是清理非税收入项目、标准及依据, 建立市级非税收入数据库。二是在局领导和局内其他科处室的大力支持下, 及时配备安装了计算机、打印机等必要设备。三是认真进行人员培训工作, 先后分三批对执收单位和代收银行260多人次进行了电脑操作业务及流程培训, 确保了网络操作系统的顺利实施。

(四) 把握四个重点, 全面推进非税改革

一是明确非税收入的管理范围, 按照财政部有关规定, 把非税收入涵盖的10类资金全部纳入改革范畴, 实行“收支两条线”管理。二是改革现行政府非税收入收缴方式, 变“单位开票、单位收费”的办法为“单位开票、银行代收、财政统管、政府统筹”的征缴方式, 根据组织收入的具体情况, 对单位或收入项目采取直接缴库和集中汇缴两种方式。三是搭建非税收入网络化管理平台。为推进非税收入管理信息化建设, 按照“金财工程”的要求, 充分利用国库集中支付平台, 实现了财政部门与代理银行、执收单位之间的数据共享和信息交换, 搭建起了非税收入网络化管理平台, 提高了非税收入管理的工作效率和管理水平。四是清理规范票据, 实现“以票管收”。市财政局对各执收执罚单位以前年度领用的所有票据进行了认真的清理核查, 合并归类原有财政票据, 建立了以《陕西省政府非税收入一般缴款书》为主, 《陕西省政府非税收入专用收据》为辅的新型财政票据体系。变以往以手工管理为主的状况为计算机系统的自动控制和实时监控, 实现了票款同步, 以票管收的非税票据管理新模式。

三、改革取得的主要成效

目前, 咸阳市政府非税收入收缴制度改革的成效正在日益凸显, 2010年市级各类政府非税收入完成15.4亿元, 其中行政事业性收费、罚没收入、国有资产 (源) 有偿使用收入合计6.2亿元, 政府性基金9.2亿元, 创历年新高, 为推动全市经济社会较快发展做出了积极贡献。笔者认为, 收缴制度改革的成效集中体现在“确立了一个模式, 构建了两机种制, 实现了三个创新, 取得了四个突破, 发挥了五大作用”。

(一) 确立了一个模式

通过改革, 确立了“单位开票、银行代收、财政统管、政府统筹”的非税收入管理新模式, 财政与执收单位、代收银行三方网络连接, 提升了财政管理水平, 方便了群众缴款。

(二) 构建了两种机制

通过收缴制度改革, 实现了政府非税收入征收环节的“收缴分离”;通过实施部门预算, 统筹安排非税收入, 实现了支出环节的“收支脱钩”。

(三) 实现了三个创新

创新了管理理念, 以“政府非税收入”取代原有的“预算外资金”, 使全市上下对非税收入的概念及其财政属性有了进一步的了解, 还所有权于国家, 还管理权于财政, 还调控权于政府, 实现了非税收入“三权”的归位。创新了管理制度, 在现有制度的基础上, 我们草拟了《咸阳市非税收入网络操作手册》、《咸阳市非税收入网络管理制度》、《咸阳市非税收入票据流程管理制度》、《咸阳市非税收入资金管理及会计核算制度》和《咸阳市非税收入收入支出管理制度》, 确保改革的规范化运作。创新了管理机制, 形成了财政部门牵头, 监察、物价、审计、银行等部门各负其责, 密切协作的管理机制。

(四) 取得了四个突破

在管理范围上, 把行政事业单位的公房租赁收入、罚没财物变现收入和广告收入等资金纳入财政管理, 拓展了非税收入的管理范围。在依法征收上, 严格非税收入缓减免程序, 确保非税收入依法征收, 应收尽收。在账户管理上, 按照“严格、科学、统一、规范”的要求, 使非税收入归集、记录、结算更加快捷准确, 从而实现了源头控收的目标。在票据管理上, 统一启用了非税收入一般缴款书, 以机打票为主, 手工票据为辅, 实现了以票控费。

(五) 发挥了五大作用

一是规范了征收行为。建立了市级非税收入项目库, 监控单位的执收项目和标准, 从技术上有效地解决了乱收滥罚的问题。二是优化了投资环境。公示收费项目、完善举报制度、重新编制了《咸阳市行政事业性收费目录》, 为优化投资环境发挥了作用。三是遏制了腐败现象。通过收费票据和账户管理, 开展非税收入稽查等措施, 从源头上防止了“小金库”等腐败问题的发生。四是促进了财政改革。政府非税收入收缴制度改革为国库集中支付、政府采购、部门预算和综合财政预算奠定了良好基础。五是增强了政府的宏观调控力度。作为财政收入的重要组成部分, 政府非税收入为经济建设和宏观调控提供了有力的财力保障。

摘要：推进政府非税收入收缴制度改革是适应财政改革发展的新形势和建立社会主义公共财政体制框架的重要举措。从管理范围、收费票据、网络系统、账户设置等环节进行彻底改革, 建立起“单位开票、银行代收、财政统管、政府统筹”的政府非税收入管理模式, 充分发挥非税收入在规范财政收入、推进财政改革、优化投资环境、源头治腐等方面的作用, 是实现财政科学化精细化管理的必然要求。

非税收入收缴模式问题 篇5

我国财政资金的一项重要来源是非税收入。2008 年以后,贵州省开始对非税收入的收缴工作进行改革,按照先在一些地区搞试点,根据试点的经验逐步推广的方式,来实现非税收入收缴工作的改革,逐步规范了非税收入收缴管理工作,各地区按照省财政部下达的征收管理要求,并结合本地特色,制定了既符合省财政部要求,又符合本地实际情况的征收管理制度。在2009 年以后,贵州省开始在一些非税收入收缴单位开展大集中管理的收缴方式,使得非税收入的征收管理进一步迈向规范化、制度化的状态,在这些集中管理的单位建立了以“收缴单位开票、代理银行收款、地方财政统一管理”的管理模式。但一直以来安顺学院的非税收入征缴管理都是采用手工账的形式来完成,不仅效率低下,也不利于非税收入征缴工作的进行。

一、传统非税收入收缴管理的缺点

1、票据管理困难

由于传统的非税收入收缴工作采用了传统的手工票据,虽然是从市财政局统一购买,但在票买回来以后,没有采用系统化的管理方法,无法实时监控票据的使用情况、剩余情况,对于使用情况、剩余情况的清理,需要翻阅所有票据进行统计,花费工作人员很多的时间和精力。另外,传统管理方式下对于票据的领用、出入库管理也并不理想。

2、手工开票效率低、出错率高

非税收入票据的管理要求每张票据都要有明确的使用说明,即使是作废票据,也要做清晰明确的记录,且所有票据不得丢失。采用了手工开票的形式,不仅开票效率低,还经常由于手工书写的问题,导致工作人员不得不采用作废的方式对票据进行处理,然后又要重新手工完成作废票据的记录,在反复开票记录的过程中,浪费了较多的财政非税收入手工票据,扩大了收缴成本,同时在时间要求紧的情况下,手工开票形式难以完成工作任务。

3、集中汇缴数据准备困难

手工开票方式下,没办法一次性完成集中汇缴数据的制作,必需逐张单据、逐个项目的统计,经常是几个人,花费一两天的时间才能完成小批量的集中汇缴数据准备工作,有时即使数据准备完成,但发现数据有误,又得花大量时间精力来更正。在集中汇缴数量较大时,这种管理方式更是显得力不从心。这些都使得集中汇缴数据准备极为困难。

4、难以快速完成统计查询工作

传统管理方式下,对于数据的统计查询是通过翻阅大量的手工单据、使用计算器逐条计算出来的,这种统计方式因为经常翻阅手工单据,不利于手工票据的保存归档,且由于人工参与了大量计算,要求工作人员极度仔细来完成,即使花费了大量时间和精力,也难以保障数据统计的准确性。

二、非税收入收缴管理系统的优势

作为安顺市一所本科院校,学院从使用非税收入收缴管理系统以来至今,与之前的手工汇缴、手工统计相比,凸显出下列优点。

1、改变票据入库申请单的审核方式

不再需要填写纸质申请单,而是在系统中完成入库申请的审核与审批;同时在审核通过以后,系统自动生成入库信息及票据信息,为后面票领用及开票时直接调出票据信息提供了基础信息,这在原有业务流程的方式下是通过手工翻查票据来完成的。优化了票据入库及信息保存的方式。不再需要票据管理员整理库存票据清单,而是由系统直接显示可领用票据信息,提高了工作效率及票据信息的准确性;领用的票据是通过在系统中选择的方式来实现,避免了人工填写领用单易填写出错的情况;在票据领用单的审核上,增加了票据管理员审核的流程,使得票据的领用更为严谨规范,便于票据管理员从大局上掌握和安排票据的使用申请情况,同时整个领用申请的审批不再采用纸质申请单的模式,节约了材料,且审批不通过时,系统可将各审批环节的意见准确地传递给开票员,便于工作的开展。在审批环节结束以后,系统可直接生成出库单,并更新可领用票据信息,实现了库存信息的实时更新与管理。

2、工作效率更高

首先,由系统直接显示缴款项目及缴款金额,免去了开票员翻阅纸质文档查询缴款项目及金额的方式,提高了工作效率。其次,采用了机打的形式来打印发票,提高了打印的准确性,也解决了手工开票效率低、易出错的问题。

3、报废流程更加完善

通过系统实现错误票据的报废流程,提高了票据报废的准确性。其次,再造业务流程采用了开票员输入票据信息以后,由系统保存票据信息并采用机打的形式来打印发票,提高了打印的准确性,同时解决了手工开票效率低、易出错的问题。由系统实现对报废票据、重打票据的信息管理,更加准确高效。

4、优化集中汇缴一般缴款书的制作过程

不需要一张单据一张单据的手工查询、手工统计的过程,极大地改进了集中汇缴一般缴款书的制作过程,同时也增加了集中汇缴一般缴款书的准确性。大部分的汇总、核对工作交由系统来完成,不仅提高了效率,而且提高了已到账情况列表的准确性。在需要查询的项目收入选择上,由出纳员直接在系统中选择,提高了工作的方便性。

采用非税收入收缴管理系统来完成安顺学院非税收入收缴管理工作有以下深远意义。第一,非税收入管理系统是高校信息化建设的一项重要内容,该系统的使用有利于提高高校的信息化发展水平。第二,有利于从源头上控制腐败和廉政建设。通过非税收入收缴管理系统的使用,可规范化的管理各项收费内容与标准。第三,非税收入收缴管理工作是政府税收部门的一项重要工作,通过非税收入收缴管理系统的使用,可为政府税收部门提供所需要的数据资料,为新的管理制度的出台提供数据依据。第四,有利于推进学校的非税收入收缴管理工作的开展,提升非税收入收缴工作者的职能作用。第五,学校非税收入收缴工作是政府非税收入管理工作的一部分,该系统的使用对我国政府部门税收管理工作有着积极的推动作用。

三、非税收入收缴管理系统的设计

1、设计思想

本节以专用票据系统为例进行分析。安顺学院非税收入收缴系统主要为了实现开票端与财政管理端之间的连接,使其间形成一道可以及时传递数据的通道,传递过程更加规范、高效。为了确保数据高效及时地传递,安顺学院收费代理系统在周末之前生成得到该星期的总体收费信息表格,这个过程按照FTP方式完成。收费信息表中的票据信息主要包括作废票据情况表和专用收据使用信息。除此之外,管理系统的设计必须降低核销工作量,完成电子开票信息的上传以后,通过集中汇缴产生的一般缴款书号得到专用票据的更多信息,例如是否核销、汇缴日期等,这样可以最大程度降低人工干预,缓解核销人员工作压力。

2、收缴管理模块

财政非税收入收缴管理制度改革的目的是按照国库集中收付改革的统一要求,按照开票和缴款分开、执行和政策分开的原则规范收入行为,杜绝坐收、坐支、收支挂钩和随意截留、挪用非税收入资金的现象,保证财政资金及时、足额缴入,防止各种“乱摊派”、“乱收费”等一系列不良行为。

3、票据管理模块

学校财政部门是财政票据管理的主管部门,负责财政票据适用范围认定、票据种类设定、票据印制、票据仓储、票据发售、结报核销、存植保管销毁和监督稽查等管理工作。按照深化“收支两条线”改革工作的要求,财政票据管理的目标是建立适合非税收入“收缴分离”征收管理方式的,以一般缴款书为主体的财政票据管理体系,依托计算机网络信息系统,覆盖票据管理的各个环节,对非税收入票据实施领、用、核全过程监管,从而达到“以票管费、以票管收”的目的。

4、系统实现

安顺学院非税收入收缴系统的实现采用了C/S架构,并以VB.net技术和SQL 2000 技术作为支撑。整个系统中开票情况及上报管理模块是核心模块,下文主要讨论该模块的实现流程。结合上报明细表与相关数据表得到数据校验算法,对数据正确性进行验证,输入上报时间段,对具体算法进行查询与统计汇总,并按照规定格式导出动作与“.txt”文件,并回到上报明细页面。通过该系统可以获得一个完整收费周期的专用票据明细表,并包含作废票据、收费与退费情况等。上述进行数据校验主要是排除操作员不当操作产生的影响,在系统指导下进行修改。输出数据主要以显示明细与导出报表两种,前者可以使用户方便地核对票据,后者可以有效避免票据重复导出。本系统可以在查询延迟8 秒左右实现大约一亿非税收入票据明细表的生成。

5、数据库表

安顺学院采用的数据库表结构主要包含了票据入库信息、票据领用信息、票据信息、开票信息、收费项目信息、收费区间信息、集中汇缴信息、用户信息和角色信息等。其中票据入库信息表中又包含入库编号、票据名称、票据类型、入库人、票据起始号、票据结束号、审批意见、入库时间和入库说明等。票据领用信息包括领用编号、类型、领用人、领用票据起始结束号、审批意见等。

四、结语

安顺学院非税收入收缴系统使学院收缴业务正常运行,极大地改善了传统非税收入收缴的不足,使非税收入收缴管理工作得到极大的提升,业务流程更加科学,从而实现规范收入管理、增强资金监督力度、复杂程序简单化,使理论知识得到升华,帮助安顺学院顺利通过收费高峰期的考验。

参考文献

[1]邹颖:政府非税收入收缴管理研究[D].中央民族大学,2012.

[2]刘忠信:中国非税收入管理系统研究[M].南京大学出版,2014.

[3]王娟:非税收入收缴管理系统的分析与设计[D].厦门大学,2013.