县级非税收入

县级非税收入（共12篇）

县级非税收入 篇1

非税收入作为财政收入的重要组成部分,保证非税收入任务完成,对实现财政预算收支的平衡,促进县域的经济发展十分重要,全处围绕抓非税征收工作不放松,工作中抓大户、抓重点户,做到以票管费,实现了县乡单位微机联网缴费。

1 科学、准确、全面地编制和下达非税收入计划

根据新的非税收入项目目录,审核县域经济形势,合理调整编制非税收入年度执收预算,全面启动非税收入执收成本核定工作,并会同相关部门,按照“全面部署、突出重点、先易后难、逐步完善”的原则,采取查验核对与技术参考相结合、请进来与走出去相结合的方式,分单位逐项目核定非税收入执收成本,对全县本级各执收单位的收入情况进行准确定位、细化、汇总,经县政府报人大批准后,下达了细化后的收入计划,并将其作为县直执收单位年度非税收入预算和部门预算的重要内容。为确保县非税收入任务的全面完成提供了科学保障。

2 积极贯彻落实国家各项非税政策

2015年年末,国家先后出台多项政策:取消12项、缓征8项、涉企免征13项行政事业性收费和政府性基金政策,涉及10个部门33个项目,减少计划额度1700万元,占2015年非税计划比率7%。面对国家出台的这些政策,一方面,非税处按上级要求及时转发相关取消、缓征文件,做到政策传达到位;另一方面及时向县委、县政府、市财政局计算出因缓征、免征政策对县财政收入影响,及时调整非税计划,帮助有关部门认清形势,分析原因,提出建议,挖掘潜力,积极做好并解决因取消、缓征项目减少所带来的问题,根据市局非税科的安排,非税处先后开展了涉煤企业清理检查、污水处理费征收使用管理办法落实等。

3 强化征管措施,推进非税收入征收管理科学化

为确保依法征收、应收尽收,我们以重点项目、重点环节为突破口,抓重点户、抓大户,确保非税收入的完成,强化手段,勤征细管。强化非税收入直接征收。逐步扩大“财政开票、直接征收”的范围,为确保非税收入的完成,对全处人员实施了目标细化管理,将非税收入征管工作任务到人,责任到人。开票及时收缴;票据工作及时发放回检等。及时与收入大户共同研究增收措施,并实施重点管理,跟踪问效,准确掌握费基、费源情况。如土地出让金完成的好坏直接关系非税收入任务的完成,因此,应与国土部门积极研究土地出让金收入及支出管理的法律、法律等政策,拿出具体的管理意见上报县政府,取得了政府领导的支持,确定了将县行政区域内的土地出让金全额缴入县财政专户。与金融部门协调土地收储资金贷款,促进土地的合理出让及土地收益金的及时入库。

4 坚持“以票管收”推进非税收入征收管理精细化

为加强管理,保证非税收入(含罚没收入)的及时、足额入库,应克服人员少、工作量大等困难,实行“分次限量、核旧换新、票款同步”的制度,做到账账、账据、账实相符。牢固树立了“以票管费”宗旨,认真制订了票据管理制度。今年在非税收入管理模式下提出“以票管费”这一宗旨是基于以下两个因素:一是县行政事业单位会计集中核算模式的拓展运行、各行政事业单位银行账户的取消为这一宗旨实施提供了良好的外部条件;二是近几年的工作实践也充分验证了“票据管理是各项收入管理的牛鼻子”这一观念的正确性。为此,应紧紧抓住票据管理这一有利契机,重点抓了以下四个方面的收费票据管理基础工作,为下一步顺利实施“以票管费”的非税收入管理模式奠定了基础。首先,及时印制了票据管理有关资料。为了将票据管理落到实处,应印制《××县各种收费票据领缴情况登记表》《××县行政事业单位收费票据领缴证》。均已下发到县直各行政事业单位、各乡镇财政所,领票单位《票据领缴证》《票据申领单》已填报本处备查。其次,认真督促各用票单位缴销票据。根据票据管理员提供的票据回收情况,采取会议布置、电话催缴、上门督促、停供票据、缓拨经费等各种形式予以催缴,成效比较显著。最后,逐渐规范了票据领缴有关事宜。具体表现在以下两个坚持:第一,坚持了“专人凭证、限量供票”原则。在供给新票时坚持了“五不”:一是购票主体资格不符不供票;二是非票据专管员不供票;三是购票数量超过《票据申领单》批准限量不供票;四是罚没收入票据未经审批不供票;五是前次领用票据未缴销者不供票。严把收费票据购领者的资格关和数量关。第二,坚持了“缴旧领新、收入稽核”制度。近年以来,更应认真执行票据管理相关规定,逐步理顺各用票单位票据领缴程序,严格要求各用票单位自觉遵守“缴旧领新、收入稽核”规定,基本上做到了在确认非税收入已缴存财政收费专户的前提下才准购新票。

5 完善结算体系,推进非税收入征收管理信息化

随着“辽宁省非税收缴系统”的逐步完善,做到了信息和县直属单位及银行同步,查询数据及时有效,充分发挥系统控收的作用,确保非税收入资金安全。一是完善基础数据库。加强县非税收入基础数据的清理整顿,加大系统维护和监管力度,及时处理由于业务操作不规范和系统、网络不稳定导致的异常差错,保障征管工作的顺利进行。二是完善征管系统功能,积极推进非税收入征管系统和执收单位业务系统的对接工作。三是完善资金结算流程。理顺非税收入汇缴结算户核算业务流程,进一步明确岗位职责,实行岗位分设、印鉴分管,确保人员定岗、责任到人,强化了内部控制,提高了工作效率。四是完善结算报表体系,及时、真实、准确地编报市级和全县非税收入征收统计报表,并通过内网短信平台发送非税收入收缴信息;同时,大力加强全县非税收入收缴执行分析工作,按季度编发《××县非税收入完成情况分析》,通过精确统计、纵横比较、深入分析,为领导决策提供了数据和理论支持。

6 完善稽查方式,有效推进了非税收入征收管理规范化

为配合我局财源办对乡镇财政建设的管理,我们结合检查工作,重点对各乡镇财政性票据使用进行了严格把关查验。2015年年初,省财政厅的部署,启动了乡镇税收入收缴改革工作,实现乡镇与县直部门共用一个系统、一个非税收入账户,真正实现了县乡非税收入管理的规范化。

7 夯实基础工作,有效推进了非税收入征收管理效能化

为进一步夯实工作基础,提高干部队伍素质,大力开展业务培训,深入开展调查研究,在工作中讲原则,做到不以权谋私、不假公济私、不滥用职权,坚持依法、依程序办事,促进了财政资金使用的规范化,在工作中做到以诚待人,按原则办事,敢于讲实话、报实情、办实事,杜绝了门难进、脸难看、话难听、事难办的现象,严格执行县委、县政府出台的关于加强机关管理的各项规定,及时完成局党组及市财政部门交办的各项工作任务。在规范非税收入管理的实践中不断创先争优,从强化业务培训到强化内部管理,组成一支强有力的非税征缴队伍。

8 加强监督管理,健全政府非税收入监督检查机制

为确保政府非税收入管理规定的贯彻落实,提高政府非税收入管理效率,应进一步健全政府非税收入监督检查机制。一是健全财政监督机制,开展年度稽查工作。二是各级财政部门应当建立健全非税收入监督管理制度,加强非税收入政策执行情况的监督检查,依法处理非税收入违法违规行为。要求各执收单位应当建立健全内部控制制度,接受财政部门和审计机关的监督检查,如实提供非税收入情况和相关资料。三是发挥社会监督作用。应编制本级行政事业收费和政府性基金项目目录,各执收单位应当通过政府网站和公共媒体等渠道,向社会公开非税收入项目名据、征收方式和标准等,并加大预决算公开力度,提高非税收入透明度,接受公众监督。任何单位和个人有权监督和举报非税收入管理中的违法违规行为。各级财政部门应当按职责受理、调查、处理举报或者投诉,并为举报人保密。对违反本办法规定设立、征收、缴纳、管理非税收入的行为,依照《中华人民共和国预算法》《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。政府非税收入管理工作涉及面广、政策性强、应引起各单位的重视,工作中要积极探索、勇于创新,总结经验,健全制度,实现其规范化、法制化。

摘要：非税收入作为财政收入的重要组成部分,保证非税收入任务完成对实现财政预算收支的平衡,促进县域的经济发展十分重要,全处围绕抓非税征收工作不放松,工作中抓大户、抓重点户,做到以票管费,实现了县乡单位微机联网缴费。

关键词：非税收入,税收管理,预算

参考文献

[1]顾颖颖.加强地方政府非税收入管理的思考[J].中国市场,2015(22).

[2]石洪岩.地方政府非税收入的管理问题及对策建议[J].中国市场,2015(30).

县级非税收入 篇2

当前，我国非税收入总额庞大。2010年非税收入9878亿元比上年增长9.8%。我国财政收入由税收收入为主体和非税收入作为必要补充的两种形式组成。现代社会中的各种收费等非税收入是指国家在依照税法征税取得收入之外，各级行政机关、司法机关和代行政府职能的事业单位，在对社会、经济和技术、资源实施管理过程中，依据国家法律、法规和具有法律效力的行政规章的规定以行政事业性收费、基金、集资、罚款等形式无偿地向法人、社会团体和城乡居民个人取得的收入，以及国有企业上交利润等收入。因此，我国非税收入是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式，属于财政性资金，是国家财政收入的重要组成部分。

一.发达国家政府非税收入的管理 一.美国的非税收入

美国是世界上的经济大国，也是财政大国，他们的非税收入和预算外基金的规模都很大。就一般形式和内容来看，美国的非税收入和预算外基金与我国也有某些相同或相似之处。但就其内部结构和具体管理规则来看，则与我国有很大差异。相对而言，美国是个现代市场经济比较成熟、法律制度相对健全、预算管理相当规范的国家，他们在非税收入的管理方面有很多值得我们借鉴的经验。

（一）基本内容 在美国财政体系中，非税收入主要包括：捐赠、政府所有的企业和公共财产收入、公共设施使用费、行政性收费、罚款和没收资产收入。非税收入的主体是各种收费，包括邮政服务收费、学费、公共设施使用者收费、机场和公园收费及各种行政性收费等。根据收费的性质，可将美国的主要收费分为商品收费、补偿性收费、监察和执行收费和特项收费。

（二）主要特点

1.一定程度的非强制性和有偿性。这一特点是针对税收收入而言的。税收（包括正税以及对延缓纳税收取的利息和罚金）的显著特点就是其强制性和无偿性，一方面，税收是依赖国家权力征收的，任何个人都无法抗拒；另一方面，税收的征收对象和受益对象之间并无直接关系，纳税人所缴纳的税收和他从政府产品和服务中得到的收益之间并不直接相关。

2.收费与税收适用的法律标准不同。税收的使用受制于很多保证税负公平的法律，例如，财产税的负担一定要遵从宪法确定的“一致”原则，不经纳税区域内绝大多数人同意，对单项财产的正常最高课税不能超过财产价值的1％；货物税必须在地理上保持一致。而收费适用的法律条款则不一样，其侧重点是保证每项收费水平不会超过服务或福利的成本，不能超过导致外溢损失的额度。

3.收费收入具有专用性。通常，收费收入则要被单独用于提供相关服务或福利的项目，而不用于一般公共目的。不像税收收入多数被归入一般基金，用于任何法定开支，只有少量专项税收被归入专项基金，用于指定项目。二.韩国的非税收入

韩国地方政府行使公共职能的主要财力来自非税收入。韩国政府通过收费和基金形式筹集的财政收入，已是地方政府的重要财源。

（一）基本内容

主要包括财产收入、罚没和征收滞纳金收入、政府主办的企业事业经营收入、利息收入等９项内容。其中７７．２４％的收费来自罚没和征收滞纳金。韩国地方政府的收费种类繁多，按照广义的政府非税收入可归纳为两大部分：第一部分是标准的稳定的非税收入，主要包括经常性收入和事业性收入两大项。经常性收入包括公共设施的使用费、手续费收入、公有财产租赁收入、财政性资金的融资收入；事业性收入包括自来水收费收入、地铁收费收入、住宅及公业开发收入、下水道收费收入。第二部分是不稳定的非税收入，主要由临时性收入和事业外收入构成。主要项目有：财产处臵收入、融资资金的回收、地方债、捐赠收入等。

（二）主要特点

１．政府实行统一财政制度。即对所有的政府收支，不论采取何种收入形式和支出管理方式，均全部纳入政府财政预算。在统一财政内，对不同的收支采取有区别的管理办法，分别设臵了一般会计预算、特别会计预算和政府基金。政府财政预算体系，由一般会计、财政投融资特别会计、企业特别会计、事业特别会计及政府基金所组成。一般会计是反映政府行政管理支出的基本会计帐户，它的主要支出是行政、国防、教育和社会福利支出，其收入主要来自税收。事业特别会计主要反映社会公益性服务事业的收费和支出。与一般会计（或称为经常会计）相区别，特别会计收支基本上专款专用。

２．双重管理模式。作为政府特别会计预算的社会公益性服务事业的收费和支出，由主管事业的政府部门进行收支一条线管理。财政对其的管理主要是审查和批准预算和决算，以及对事业单位的财务会计进行审计和监督。这种财政和政府主管部门双重管理的模式，有利于调动主管事业部门当家理财的积极性，提高财政资金的使用效益。

３．韩国地方政府的公共服务机构出台任何收费项目，都必须有相应的法律法规依据。变动收费标准要经过复杂和严格的法律和行政审议批准程序。

三.加拿大的非税收入

加拿大是一个联邦制国家，其政府有联邦、省和地方三级构成，政府收入主要包括税收和非税收入两种形式。非税收入是各级政府收入的必要补充，在政府收支管理中发挥重要的作用。

（一）基本内容

一是政府收费收入。具体包括政府提供特许权、颁发执照和许可证收费，以及提供公共服务的收费收入等。二是国有资产经营收益。具体包括从国有企业取得的利润、分红及股权收益，国有资产租赁、出售、出让、转让取得的收入，外汇盈余、贷款利息、银行利息，地方政府进行资本性基础设施投资取得的收入等。其中，从国有企业取得收益是三级政府非税收入的重要来源。三是国有资源收入。指来源于对国有资源的勘探、开发和开采而取得的收入，具体包括渔业和狩猎收入以及森林资源收入、矿山资源收入、石油和天然气等收入、水利资源租赁收入、王室土地出租和出售收入以及沙场、泥煤、采煤、采石场、猎园和野营地的许可证收费、租用费等。四是酒类和博彩专营收入。各省都制定了酒类控制法或酒类许可法，由专门机构对酒实行垄断经营，收入归省级政府所有。而博彩活动则包括赌博、赛马和彩票等，由博彩公司垄断经营，收入主要归省级政府所有。

（二）主要特点

1.收支公开透明，实行听证协商制度。各级政府必须向公众公开财政预算报告和财政管理政策，公众通过政府查询网站能查询到各项财政收支（包括非税收入收支）情况。公众对制定收费政策有知情权和参与权，政府有关部门必须与缴费人进行有效磋商，以取得理解和支持。未履行法定程序，或未经协商和达成一致意见的，一律不能收费。

2.政府集中统管收支，纳入财政税收管理。加拿大对税收与非税收入的预算管理改革没有区别。联邦政府部门和机构取得的非税收入必须按照国库委员会的规定，统一缴存到“综合收入基金”账户中，纳入财政预算管理，由政府统一安排使用。所有非税收入都不规定专项用途，不与有关部门和机构的支出挂钩。有关部门和机构的开支，必须列入部门预算，并事先获得国库委员会和议会批准。

3.采取多种收缴方式，严格收缴管理程序。联邦非税收入主要由加拿大海关和收入总局负责征收，省级和地方非税收入收缴有多种形式。如：阿尔伯达省的卡尔格里市规定了五种缴费通道：包括预先授权支付方法；由金融机构代办缴付；通过电话委托缴费；通过邮寄付款；直接向征收机构缴纳。由于建立了发达的计算机信息网络系统，可以对非税收入收缴进行合过程的管理和监控，确保每项收入及时足额入库。二.对我国的启示。

1.我国收费制度改革应坚持走法制化、公开化、程序化、规范化的道路。美国的非税收入从立项、确定标准到征收管理都非常规范。一是每项收费的设立，必须经过相应的立法程序，相关利益人及其代言人——议员们可以就此进行辩论，这种程序化、公开化、法制化的形式，使单纯的部门行为乃至长官意志受到有效的抑制；二是每种收费的标准都被限制在提供相关服务所需成本的范围内，在财产税评估体系比较成熟的条件下，这一标准具有较高的透明性和可控制性；三是非税收入虽然多数都是专款专用，但并未脱离财政管理，其中很多项目还在预算内进行管理。基于此，再加上收费等非税收入本身所具有的有偿性和非强制性特点，使美国立法者、执法者和纳税人都非常乐于接受这种公共缴款形式。

2.从中国国情出发，税费管理应该坚持两条原则：一是要保持税费管理权限相对集中。美国的税费管理权限是由各级政府分别掌握的，州和地方在自己管辖范围内拥有很大的税费决定权，而中国则是将主要的税费管理权集中在中央和省两级，这一点我们不能完全照搬美国的做法。主要是因为中美国情不同，两国财政运行的法制和体制环境存在较大差异。美国是典型的资产阶级民主国家，其政治和行政体制的主要特点是三权分立和联邦制，法制比较健全，民间对政府、地方对联邦的制约力量比较强。我国是典型的社会主义国家，政府集中的权力比较多，中央集权程度比较高，在经济和财政管理方面，中央对地方、上级对下级的管理和制约比较有效。在这种特殊的国情条件下，为了规范对非税收入的管理，必须保持税费管理权限适度集中。如果过于分散则容易使部门和地方的权限失去制约，导致税费过多、过滥，管理混乱，影响国家财政的发展甚至整个社会的稳定。二是要坚持依法治理税费，完善我国非税收入管理规范。随着我国政治经济体制改革的不断推进，法制化和民主化程度不断提高，应该尽可能使非税收入项目的设立和运作程序化、公开化、透明化，逐步提升社会监督的力度。

县级非税收入 篇3

关键词：非税收入；经营服务性收费；比较

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2016）03-0000-01

随着我国财政体制改革的深入，预算外资金收入改为非税收入缴入国库，成为国家财政收入的重要组成部分，非税收入规模不断扩大，非税收入管理步入规范化轨道。但在实际管理工作中，由于部分事业单位的收费包含行政事业性收费和经营性服务性收费两种，许多行政事业单位对收费项目是否纳入非税收入管理，是否实行“收支两条线”管理概念不明确，常成为争议的焦点。也有个别单位有意对行政性收费项目按照经营性收费项目收取，企图逃避财政调控。要实现非税收入规范化、科学化的管理要求，就应将符合非税收入范围的资金切实纳入管理，同时对一部分已不再具有政府公共管理和公共服务性质的收费项目进行清理。本文通过非税收入和经营服务性收入的比较，并针对目前非税收入征收管理中凸显的问题，为规范非税收入管理提供有益的思路。

一、非税收入与经营服务性收入的比较

虽然我国非税收入的形式早己存在，但提出非税收入概念却是在20世纪后。随着国家对预算外资金管理力度的加大， 2001年在正式文件中提出非税收入的概念， 2004年，财政部颁布了《关于加强非税收入管理的通知》对非税收入的范围予以明确。

经营服务性收入是事业单位、社会团体和其他组织等以营利为目的，按照市场要求并根据自愿有偿原则提供场所、设施、技术、信息、中介、劳务等所取得收费，大多数服务价格实行市场调节价，极少数商品和服务价格实行政府指导价或者政府定价。

二者的不同点在于：

第一，征收主体不同：经营服务性收入体现出广泛性。非税收入的征收主体是各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织。而经营服务性收费的主体是提供有偿服务的事业单位、社会团体和其他组织、法人、其他组织和个人，对于行政单位，根据《关于治理规范经营服务性收入的通知》（发改价格[2010]877号）的规定，行政机关以经营服务性收费名义收取费用应予以坚决取缔。

第二，征收依据不同：经营服务性收入体现出非政策性。非税收入的征收是依靠公权力、提供社会公共服务和财产（资产）所有权及国家信誉。从征收依据来看，非税收入的征收带有很强的政策性，必须以国家在一定时期内的政治、经济、技术、文化教育政策为依据。而经营服务性收入则是以提供经营性服务来实现等价交换，经营者自主制定价格，其中并不体现出国家意志，所以相较于非税收入而言，体现出非政策性。

第三，征收目的不同：经营服务性收入体现出营利性。非税收入征收目的是为了实现公共利益、促进社会公平与合理负担，其资金使用具有一般用途。非税收入的使用与其收入来源联系紧密，如行政事业性收费收入常应用于补偿使用 政府提供的公共服务成本，环境保护费收入往往用于补偿环境外部负效应等。而经营服务性收费主要是单位为了获取利润，筹集经费。

二、管理上存在的问题

（一）概念划分不明确。

非税收入的部分范围与经营服务性收入由于法律上的谨慎阐述和实践上的原因，在概念上存在模糊。例如对非税收入范畴内的行政事业性收费，是以区别于商品价格而提出的概念。而什么是“特定”服务，什么是履行“政府职能”的服务，在实践上则没有明确界定。正是这种模糊的界定给实际操作中判别收费项目属于行政事业性收费还是经营服务性收费制造了障碍。

（二）权责不明晰存在交叉。

管理职能的交叉人为地设置了非税收入管理的障碍。《中华人民共和国价格法》中规定，各类有偿服务的收费属于价格范畴，由各级价格主管部门负责管理，县级以上各级政府其他有关部门在各自的职责范围内，负责有关的价格工作。而非税收入监管牵涉财政、价格、税务、审计、监察等多个部门。例如：行政事业性收费由财政、价格部门共同审批管理，而在在实践中，经营服务收费由价格部门单独审批管理，将行政事业性收费标准当成价格，规避了财政监管，造成了财政收入的流失。

（三）缺乏完备的管理运行机制。

目前非税收入管理运行机制尚不完善：一是在非税收入的政策制订、预算的编制执行等方面，还存在制度不明、政出多门、体制失衡等的问题；在非税收入的管理范围上还存在真空地带；在非税收入的征收行为上，有的部门擅自自立收费项目、提高收费标准。二是承担政府非税收入监督和管理的部门之间缺乏明确分工和沟通协调，日常监督和管理以及专项检查制度缺乏刚性，普遍存在“缺位”与“越位”现象。

（四）制度建设滞后。

一方面，目前仅有国务院在1996年出台了《关于加强预算外资金管理的决定》，其余基本是规范性文件；尽管全国已有多个省区出台了地方性法规，但在全国范围内尚未形成一套完整的法律体系。非税收入管理理论研究相对滞后，直接导致非税收入管理实践的盲目。另一方面，非税收入稽查法规滞后。

三、建立科学规范的非税收入管理体系

（一）界定法律范畴，确保非税收入应收尽收。

对非税收入和经营服务性收入的概念，应由法律予以明确，进行具有实践性和可操作性的划分，防止非税收入和经营服务性收入在概念上混淆。实行“费”改“税”，将部分具有准税收性质的行政事业性收费、政府性基金项目改为税收项目，实行依法征税。将部分不体现政府职能的行政事业性收费，转为由市场运作的经营服务性收费。对现有确需保留的非税收入项目，实行非税收入目录管理和公示制度，接受社会监督，做到应收尽收，防止非税收入的流失。

（二）建立共享机制，明晰非税收入管理权责。

为建立规范的非税收入管理体制，必须联合分管国有资产的单位和价格部门、监察部门等部门，建立联网共享机制，搭建信息资源共享平台，对非税收入有关信息全盘把握。明确各部门职责范围，依靠牵头部门，进行责权的合理分配，消弭部门间的分歧。

（三）整合管理职能，完善非税收入监管体系。

县级非税收入改革的问题和对策 篇4

政府非税收入是指除税收以外的，由各级政府、国家机关、事业单位以及其他行使政府职能的单位利用其合法权力依法取得的用于满足社会公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分。目前，我国的县级非税收入的管理存在着很多不规范的地方，非税收入的支配权主要还是由执收执罚单位掌握，非税收入的支配存在着很多不透明的地方。

随着我国公共财政体制改革的深入，对于县级非税收入的管理提出了新的改革要求，进一步深化非税收入改革，提高非税收入管理的科学化，精细化，透明化，成为非税收入改革的重点方向。自从2006年以来，温家宝总理连续几年在政府工作报告中对于加强非税收入的规范管理提出了明确的要求，由此可见，非税收入的管理改革非常重要。

二、县级非税收入改革的主要问题

（一）非税收入规模及结构不合理

在我国的县级政府中，非税收入的结构以及规模都存在着很多不合理的地方。首先，非税收入占一般预算收入的比重不合理。我国的县级地方政府的非税收入占一般预算的比重往往比较大，影响了预算收入的结构，使得财政收支平衡的难度也加大了。即使在我国的一些发达省份，县级非税收入仍然在一般预算收入中所占比重较大。而县级非税收入在一般预算收入中所占比重太大，就会直接影响税收的质量，并在很大程度上对于预算内可用财力产生影响。

（二）非税收入收缴制度改革还存在问题

近些年来，很多省县级地方政府开始推进非税收入收缴管理制度改革，并在地方进行大力推广，然而，从改革的效果来看，还存在着很多的问题。主要表现在：首先，非税收入收缴制度改革没有形成全面的覆盖。虽然改革推行了很久，但是很多县(市)在非税收入收缴制度改革方面还处于起步阶段，一些地方仍然停留在口头的宣传阶段。并且此项改革大多只在县本级的行政事业单位中推行，很多事业单位都没有得到推行，乡镇的行政事业单位更是没有得到推行。其次，很多非税项目没有纳入到收缴管理制度改革的系统中来。从我国目前很多县级政府实施的改革情况来看，非税收入收缴制度改革主要在行政事业性收费、政府资源有偿使用收入等非税项目上实施，很多非税收入项目都没有被纳入到收缴制度改革中来，例如国有资本经营收益、罚没收入、彩票公益性收入等。这使得非税收入收缴制度改革的效果大打折扣。

（三）非税收入的征收以及使用不规范

我国的县级政府非税收入在征收以及使用方面存在很多不规范的地方，导致非税收入的使用效率非常低下。在非税收入的征收上，主要存在两个问题。首先，目前县级政府体系中，有权征收非税收入的部门太多。只有很少的非税收入项目是由地方财政部门来进行征收的，大多数非税收入项目主要是由地方的建设、交通、国土等相关部门进行征收。这种多头征收的方式使得很多征收单位形成了非税收入为“单位所有，自由处置”的观念，同时也给财政部门统一管理造成了很大的难度，增加了非税收入的征收成本，并造成了很多单位设置“小金库”的现象;同时，这种征收方式还导致了非税收入的执罚部门众多、项目众多、环节众多的不良后果，既降低了行政效率，也给政府的形象带来了不良的影响。其次，在非税收入的征收过程中，“两乱”现象非常普遍。尽管财政部门不断加大监管力度，但是仍然有很多单位从自身利益出发，乱收费，乱罚款，对于国家明令禁止的一些收费项目仍然继续征收，严重扰乱了地方经济发展的秩序。

在非税收入的管理上，最主要的问题就是县级非税收入的管理存在不够规范的地方。很多地区仍然采用的是收支挂钩的收入管理模式，将非税收入的支出安排与单位的非税收入征收相挂钩，多收多支出，少收少支出，这种管理模式造成了地方单位加大非税收入征收的冲动，在部门预算改革实施之后，很多单位在进行部门预算编制的时候，故意将非税收入预算压低，给财政预算内支出造成了很大的压力，不利于公共财政体系的建立。

三、县级非税收入改革的对策

（一）加强非税收入调控管理，优化非税收入结构

地方政府要加强对于非税收入的调控管理，控制非税收入的规模，优化非税收入的结构。当前非税收入的规模及结构存在很多不合理，其很重要的原因就在于地方政府对于非税收入规模的总量控制以及结构的优化不够重视，使得非税收入占一般预算收入的比重过高，非税收入项目中的结构不合理。首先，地方政府要按照“正税清费”的原则，充分发挥财政宏观调控职能，对于现有的非税收入进行全面的管理改革，将一些不符合法律规定的项目予以取消;将一些具有税收性质的收费项目，要尽快将其纳入税收的范围中来，例如将排污费转为环保税进行征收;另外，对于收费标准，要根据市场的实际情况进行调节，避免破坏市场机制的正常运行。其次，对于各个非税收入项目，地方政府要通过分类管理的手段，加强对非税收入项目内部的调控管理，优化非税收入项目的结构。对于非税收入中最主要的行政事业性收费，地方政府要提高收费征收以及支出的透明度，接受社会以及媒体的监督;对于非税收入中比重较小的国有资本经营收益等，要实行精细化管理，促使其所占比重不断提高;另外，要根据公共财政体制改革的要求，尽快将非税收入项目全部纳入预算管理中来，提高非税收入项目的管理效率。

（二）加大力度推进非税收入收缴制度改革

地方政府要加强对于非税收入收缴制度改革的重视，加强组织领导和组织协调，推进非税收入收缴制度改革。首先，要加强政府的统一领导，财政部门要牵头，协调组织其他相关单位，加强非税收入收缴制度改革的监管力度，尤其是对于乡镇的行政事业单位，要不断的督促其尽快推进收缴制度改革的实施，从而使得改革能够推进到每一单位，每一部门和所有的乡镇，实现改革的全覆盖。其次，在推进非税收入收缴制度改革方面，要加大财政投入的支持，使得收缴制度改革有良好的资金保障。另外，要根据非税收入收缴制度改革的要求，提高各部门和单位的业务水平和思想认识，要加强各部门的信息网络系统等硬件设施建设，使得非税收入收缴制度改革能够及时的执行和规范，提高收缴制度改革的效率。

（三）加强监管，规范非税收入征收和管理

对于非税收入征收和管理中存在的诸多不规范的地方，相关部门要加强监督和管理，健全监管体系，从根本上解决这一问题。首先，对于非税收入征收权比较分散的情况，应该由地方政府和财政部门牵头，将非税收入征收权从各个部门手中剥离出来，进行集中统一管理。根据一些专家建议，可以成立专门的非税收入管理部门来履行非税收入征收管理的职责。其次，要加强对于非税收入征收的监督，健全监督管理体系，对于乱收费、乱罚款的现象进行坚决的遏制。要充分发挥财政部门，审计机关以及社会公众对于非税收入的监督作用，尤其是地方财政监管部门，要积极的履行监督职责，建立严格高效的事前、事中、事后监督体制，大力开展非税收入专项检查和年度稽查工作，不断强化非税收入的监管。另外，要将非税收入使用与部门预算改革相结合，将非税收入纳入到部门预算的框架中来，通过部门预算实现对于非税收入的预算管理。同时，要对于非税收入“以拨代管”的方式予以改革，将非税收入中用于基本建设、人员工资等专项支出实行国库直接支付制度。

（四）加强机制创新，解决非税收入配套管理不相适应的问题

对于非税收入配套管理不相适应的问题，要加强机制创新，完善相应的管理机制。首先，针对目前专用票据种类繁多的情况，要加强对于票据的管理和使用，建立票证合一的“政府非税收入一般缴费票据”为主体，专用票据为辅的非税收入票据体系;对于票据的管理以及票据的使用，要加强监督和管理。其次，要对于非税项目管理体制进行创新。要对于现有的县级非税收入项目进行清理和整顿，取消不合法和违规的项目，并对于各个单位的非税收入项目进行重新审批，进一步的规范非税收入与税收之间的关系，构建起以税收收入为主、非税收入为辅的公共财政体系。

四、总结

县级非税收入改革是我国地方公共财政体制改革的重要组成部分，对于完善我国社会主义市场经济体制和政府职能转变都有着非常重要的意义。县级相关部门应该加强对于非税收入改革的重视，积极的找出其中存在的问题，并采取相应的改革措施。

摘要：非税收入是县级政府财政收入的重要组成部分,对于保障财政收入来源与政府职能的有效发挥起着非常重要的作用。目前,县级非税收入的管理存在着很多不规范的地方,国家多次提出了关于规范非税收入管理的要求。本文从我国县级非税收入改革中存在的问题出发,并提出相应的建议对策。

关键词：县级,非税收入改革,问题,对策

参考文献

非税收入知识试题 篇5

一、填空题（20道）

1、（社会保障基金）和（住房公积金）不纳入政府非税收入管理范围。

2、县级以上人民政府财政部门应当按照有利于（降低成本）、（方便缴款人）的原则通过（招标）确定政府非税收入代理银行。

3、财政部门负责设立和管理政府非税收入账户体系，政府非税收入通过（国库单一账户或者财政专户、财政汇缴专户收取、上缴、存储、退付、支付、清算、核算）。执收单位不得开设政府非税收入过渡性账户。

4、缴款义务人应当按照执收单位规定的（期限、数额），到指定的代理银行缴纳有关款项。（法律、法规、规章）规定可以当场收取的，或者经（财政部门）批准需要当场收取的，执收单位应当在规定时间内，到指定的代理银行将所收款项全额缴入国库或财政专户、财政汇缴专户。

5、国家和省人民政府的有关规定可以减缴、免缴、缓缴政府非税收入的，缴款义务人应当向（执收单位）提出书面申请，经财政部门审核后，按照法定批准权限办理。对因调整政府非税收入征收标准需要退还已收款项的，或者经依法确认属于误缴误征、多缴多征的政府非税收入，由（本级人民政府财政部门）按照规定的退付程序及时退还缴款义务人。

6、执收单位或者受委托单位不得（隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或者变相私分所收款项），不得（将所收款项存入国库或财政专户）、财政汇缴专户以外的账户。

7、财政部门应当将政府非税收入汇缴专户内的资金，按照（收入级次和规定的类别定期划解国库或者财政专户），不得拖延、滞压、挪用。

8、（任何单位和个人）有权举报政府非税收入征收和管理中的违法行为；对举报重大违法行为的，经查证核实，可以对举报人给予奖励。财政、审计、监察、价格等部门应当按照各自法定职责，对举报的违法行为依法作出处理，并为举报人保密。

9、财政部门和执收单位工作人员在政府非税收入管理中（玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权以及有其他违法违纪）行为的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

10、为规范行政事业单位资金往来结算票据使用和管理，加强行政事业单位财务监督，防治乱收费、乱集资和各种摊派行为，维护财政经济秩序，根据国家有关财务会计和财政票据管理的法律制度规定，制定本办法。

11、行政事业单位资金往来结算票据，是指（国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规）授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构（发生暂收、代收和单位内部资金往来结算）等经济活动时开具的凭证。

12、资金往来结算票据是会计核算的原始凭证，是（财政、税务、审计、监察等部门）进行监督检查的依据。

13、行政事业单位应当妥善保管已开具的资金往来结算票据存根，票据存根保存期限一般为（5）年。

14、行政事业性收费票据是本省范围内经（国家和省级批准从事行政事业性收费的国家机关、事业单位和社会团体）在实施行政事业性收费时，必须向付款方出具的收款凭证，收费票据是单位财务收支的法定凭据和会计核算的原始凭证，是财政、审计、物价、税务部门进行检查监督的重要依据。

15、财政部门是收费票据的（制定、发放和监督管理）机关。除此之外，任何单位和个人均不得自行制定、出售、承印收费票据。

16、各级财政部门要加强收费票据的管理工作，要明确专(兼)职人员负责票据的（入库、领购、登记、核发、保管以及财务核算）等工作。

17、行政事业性收费票据（不得随意买卖、转让），单位变动必须及时报告财政部门，同时要对票据进行终结清理，未经财政部门同意不得擅自处理剩余票据。因管理不善，票据发生丢失，除追究责任外，要及时（登报声明作废并将情况书面报告财政部门）。

18、对已使用完的收费票据，收费单位应妥善保管票据存根联，不得（擅自销毁，保存期限不得少于五年。保存期满，报财政部门查验后方可销毁）。

19、财政部门在进行处罚时应先开具《处罚通知书》。被处罚单位或个人对处罚决定不服的，可在收到处罚通知书之日起，（十五）日内向上级财政部门复议。上级主管部门应在接到复议之日起两个月内做出复议决定；被处罚单位对复议决定不服的，可在接到复议决定之日起

（十五）日内向人民法院起诉。逾期不申请复议，不起诉又不履行处罚决定的，由做出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

20、财政部门组织开展财政票据检查，应当组成检查组，并指定检查组组长。检查组至少由（两人）组成，实行组长负责制。

二、选择题（10道）

1.单选题：根据违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线规定行政处分暂行规定的规定，下列选项中，属于应当给予开除处分的行为是（C）。

A、下达或者变相下达罚没指标

B、违反规定，擅自设立行政事业性收费项目

C、以实施行政事业性收费、罚没的名义收取钱物，不出具任何票据

D、违反罚款决定与罚款收缴分离的规定收缴罚款

2.单选题：下列选项中，不属于行政许可法调整范围的是（D）。

A、老王下岗后想开一个小饭馆，向工商局提出申请，工商局审查后发给老王营业执照 B、某公司拟开采当地煤矿，向主管部门申请采矿许可证

C、行政机关根据某化肥厂的申请，发给其生产许可证 D、北京某大学希望上级教育主管部门拨款对学校进行扩建，上级教育主管部门对其申请予以批准

3.单选题：下列选项中，不属于行政复议受案范围的是（D）。

A、对行政机关作出吊销许可证的行政处罚决定不服

B、对行政机关作出限制人身自由的行政强制措施决定不服

C、对认为行政机关侵犯合法的经营自主权不服(认为行政机关侵犯合法的经营自主权)D、对行政机关对民事纠纷作出的调解处理不服

4.单选题：下列选项中，关于行政单位财务管理的表述错误的是（A）。

A、行政单位的固定资产应当计提折旧

B、行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理

C、行政单位应当按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出

D、人员编制少、财务工作量小的行政单位，可以实行单据报账制度

5.单选题：根据发票管理办法的规定，虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限是（B）。

A、50万元 B、5万元

C、10万元

D、30万元

6.单选题：下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，行政复议被申请人是（B）。

A、下级行政机关

B、批准机关

C、本级人民政府

D、上一级人民政府 7.单选题：根据行政许可法的规定，下列选项中，可以设定行政许可的是（C）。

A、国务院批准的较大的市财政部门规章

B、省级人民政府制定的规范性文件

C、地方性法规

D、国务院部门规章

8.不定项选择题：下列选项中，有权批准设立政府性基金的主体有：（B）。A、省级人民政府

B、财政部

C、省级人民政府财政部门

D、国务院

9、政府非税收入是（A）。

A.财政收入

B.不纳税的收入

C.单位自有收入

D.预算外收入

10、政府非税收入的主管部门是（）。

A.各级人民政府 B.各级财政部门

C.各级税务部门

D.各级监察部门

11、下列不属于政府非税收入管理范围的是（D）。

A.国有资产有偿使用收入

B.国有资本经营收益

C.彩票公益金

D.住房公积金

12、行政事业性收费和政府性基金票据存根的保管期限是（A）年。A.5年

B.3年

C.7年

D.10年

13、政府非税收入票据的主管机关是（A）。

A.各级财政部门

B.各级税务部门

C.各级检查机关

D.各级人民政府

14、事业单位国有资产处置收入应归（A）所有。

A.各级政府

B.各级财政

C.各级税务部门

D.各级国有资产管理部门

15、《甘肃省非税收入专用缴款书》一式（C）联。A、三 B、四C、五 D、六

三、判断题（本大题30分，每小题1分）

1.判断题：政府非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、土地国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、社会保障基金、住房公积金等。错

2.判断题：行政单位依法取得的罚没收入，属于行政单位的收入。错

3、政府非税收入就是不纳税的收入，因此，只要纳税的收入就不是政府非税收入。（错误）A.正确

B.错误

4、集资、摊派、筹资、赞助等行为，以捐赠名义接受财物并与出资人利益相关的行为，以捐赠名义从事营利活动的行为，收取除捐赠以外的政府非税收入、医疗服务收入、会费收入、资金往来款项等应使用其他相应财政票据的行为，按照税收制度规定应使用税务发票的行为等，均不得使用捐赠票据。（正确）A.正确

B.错误

5、中央公益性单位按照自愿和无偿原则，依法接受并用于公益事业的捐赠财物时，可以向提供捐赠的自然人、法人和其他组织开具捐赠票据。（正确）A.正确

B.错误

6、执收单位征收或者收取政府非税收入，应当向缴款义务人出具由省人民政府财政部门统一印制的政府非税收入票据。（正确）A.正确

B.错误

7、对于不出具规定的非税收入票据的，缴款义务人有权拒绝缴款。（正确）A.正确

B.错误

8、财政票据与税务机关的发票都是用来组织政府收入的，可以相互代替使用。（错误）A.正确

B.错误

9、法律、法规没有规定执收单位的政府非税收入项目，由政府非税收入管理机构直接征收或者收取；尚不具备直接征收或者收取条件的，政府非税收入管理机构可以征收或者收取。（错误）

A.正确

B.错误

10、社会保障基金和住房公积金纳入政府非税收入管理范围。（错误）A.正确

B.错误

二、简答题：

1、政府非税收入内容是什么？

答：《甘肃省政府非税收入管理条例》规定，政府非税收入的征管范围是：行政事业性收费；政府性基金；国有资源(资产)有偿使用收入；国有资本经营收益；彩票公益金；罚没收入；以政府名义接受的捐赠收入；主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入；其他应当纳入非税收入管理的财政性资金。以上规定的收入属于应当纳税范围的，依法纳税后按政府非税收入管理。

2、政府非税收入的预算管理内容是什么？

答：政府非税收入的预算管理内容是：第一，地方各级人民政府应当按照预算管理的规定，统筹安排使用政府非税收入。政府非税收入有法定专项用途的，应当专款专用。第二，政府非税收入管理机构应当将政府非税收入汇缴结算账户内的资金，按照收入级次和规定的科目类别定期划解国库或者财政专户，不得拖延、滞压、挪用。第三，政府非税收入上下级分成比例，按照下列规定办理：

(一)涉及中央和省级分成的，分成比例按照国务院或者国务院财政部门的规定办理；(二)涉及省级与市、县级分成的，分成比例按照省人民政府或者省人民政府财政部门的规定办理；

(三)涉及部门、单位之间分成的，分成比例按照本级人民政府财政部门的规定办理。第四，上下级分成的政府非税收入，由政府非税收入管理机构按照本办法第十七条的规定，通过政府非税收入汇缴结算账户定期划解、结算，不得滞留、截留。执收单位不得以任何形式将政府非税收入资金直接缴付上级执收单位或者拨付下级执收单位。第五，政府非税收入的管理经费，由本级人民政府财政部门核定，并纳入预算，统一安排。

3、政府非税收入的票据管理内容是什么？

答：政府非税收入的票据管理内容是：

第一，省人民政府财政部门应当依照有关法律、法规的规定，制定政府非税收入票据管理的具体办法，统一印制和管理政府非税收入票据。各级政府非税收入管理机构具体负责政府非税收入票据的保管、发放、使用、核销、检查等日常管理工作。

第二，政府非税收入票据由省人民政府财政部门确定的印刷企业定点印制，其他任何单位和个人不得印制政府非税收入票据。

第三，执收单位收取政府非税收入的，应当向缴款义务人出具省人民政府财政部门统一印制的政府非税收入票据；不出具省人民政府财政部门统一印制的政府非税收入票据的，缴款义务人有权拒绝缴款。第四，执收单位使用的政府非税收入票据，按照财务隶属关系向本级人民政府财政部门领购。执收单位应当建立健全政府非税收入票据领用、保管、缴销、审核等制度，保证政府非税收入票据安全。遗失政府非税收入票据的，应当及时报告本级人民政府财政部门，并公告作废。

第五，禁止政府非税收入票据使用中的下列行为：(一)转让、出借、代开政府非税收入票据；(二)伪造或者擅自印制政府非税收入票据；

(三)使用非法票据或者不按照规定开具政府非税收入票据。

4、财政部关于印发行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法中规定哪些行为可以使用资金往来结算票据？

答：

（一）行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

（二）行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。

（三）单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

（四）财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。下列行为，不得使用资金往来结算票据：

5、财政部关于印发行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法中规定哪些行为不可以使用资金往来结算票据？

答：行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。

1．信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；

2．法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费；

3．组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费；

4．组织展览、展销会收取的展位费等服务费；

5．创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；

6．开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用；

7．复印费、打字费、资料费；

8．其他经营服务性收费行为。

6、《甘肃省政府非税收入管理条例》对非税收入收缴管理有哪些规定？

答：政府非税收入实行收缴分离制度。缴款义务人应当按照执收单位规定的期限、数额，到指定的代理银行缴纳有关款项。法律、法规、规章规定可以当场收取的，或者经财政部门批准需要当场收取的，执收单位应当在规定时间内，到指定的代理银行将所收款项全额缴入国库或财政专户、财政汇缴专户。

《条例》规定，执收单位不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或者变相私分所收款项，不得将所收款项存入国库或财政专户、财政汇缴专户以外的账户。财政部门应当将政府非税收入汇缴专户内的资金，按照收入级次和规定的类别及时划解国库或者财政专户，不得拖延、滞压、挪用。为增强政府的宏观调控能力，《条例》规定，各级人民政府应当将本级政府非税收入纳入综合财政预算管理，统筹安排。有法定专项用途的，应当专款专用。

7、《条例》规定执收单位应当履行哪些职责？

答：《条例》规定，执收单位应当履行下列职责：

（一）向社会公布由本执收单位负责征收或者收取的政府非税收入项目及其依据、范围、标准、期限、程序；

（二）按规定的项目和标准征收或者收取政府非税收入，不得多征、少征或者擅自减征、免征；

（三）开具政府非税收入票据；

（四）按照规定将所收款项全额缴入国库或者财政专户、财政汇缴专户；

（五）编制政府非税收入计划草案并报送财政部门；

（六）记录、汇总、核对本单位政府非税收入收缴情况，并定期向财政部门报告；

（七）法律、法规规定的其他职责。

8、《条例》对执收单位管理政府非税收入票据有什么规定？

答：《条例》规定，执收单位征收或者收取政府非税收入，应当向缴款义务人出具由财政部门统一负责印制的政府非税收入票据。执收单位按照收入级次或财务隶书关系向本级非税收入管理部门申领非税收入票据，并建立健全政府非税收入票据领用、保管、缴销、审核等制度，确定专人负责。

9、执收单位在使用政府非税收入票据时，不得有哪些行为？ 答：执收单位在使用政府非税收入票据时不得有下列行为：

(一)转让、出借、串用或者擅自销毁政府非税收入票据；(二)私自印制，伪造、变造或者使用伪造、变造的政府非税收入票据；(三)使用非法票据或者不按照规定开具政府非税收入票据。

执收单位遗失政府非税收入票据的，应当及时报告本级人民政府财政部门，并公告作废

10、违反规定，有哪些行为之一的，依据《财政违法行为处罚处分条例》的规定给予处理？ 答：违反《甘肃省政府非税收入管理条例》规定，有下列行为之一的，依据《财政违法行为处罚处分条例》的规定给予处理：

（一）违反规定设立政府非税收入项目或改变范围、标准、对象、期限的；

（二）违反规定权限或者法定程序缓征、减征、免征政府非税收入的；

（三）开设政府非税收入过渡性账户，或者隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分所收款项，或者将所收款项存入国库或政府非税收入财政专户以外账户的；

（四）拖延、滞压、截留应当上缴或者下拨政府非税收入资金的；

（五）将资金直接或者变相缴付上级执收单位、拨付下级执收单位的；

（六）违反规定发放、使用、核销政府非税收入票据，或者保管不善造成政府非税收入票据毁损、灭失的；

（七）违反本条例规定，非法印制、伪造、变造、买卖政府非税收入票据的；

（八）伪造、使用伪造的政府非税收入票据监（印）制章；

（九）其他违反政府非税收入管理的行为。

前款第（一）项行为所收取的款项，限期退还缴款人，无法退还的，收缴国库。

11、各收费单位应严格区分各种票据的使用范围，不得混用。哪些情况不得使用行政事业性收费票据？

答：(一)销售商品、产品以及其他经营服务性收入；(二)罚没收入；(三)单位内部，系统(单位)之间各种往来款项的结算。

12、申请购领票据的单位必须具备哪些条件？

切实加强和规范非税收入管理 篇6

一、更新政府非税收入管理理念

由于非税收入主要表现为“收费”和“罚没”两种形式，且大部分非税收入没有纳入财政预算管理，因而，一些部门、单位甚至领导同志，认为非税收入的所有权和使用权应归部门所有，对非税收入的财政属性缺乏足够认识。在管理上有的要么放任不管，一放就乱，有的收支挂钩，多收乱罚。这是导致各级各部门放松对非税收入管理的思想根源。尽快建立非税收入新理念，真正把各级领导的思想认识统一到非税收入“所有权属国家，使用权归政府，管理权在财政”上来。一是要牢固树立非税收入是财政收入重要组成部分的新观念，把规范政府非税收入管理与加强税收征管置于同等重要地位。二是树立全局观念，把非税收入管理改革置于财政改革与经济发展的全局来衡量，摆正政府与市场、政府与企业、整体与局部的关系，摒弃狭隘的地方保护主义、本位主义和分散主义的倾向。三是树立宏观调控观念，注重完善政府的经济调控、市场监管和公共服务的职能，减少和规范行政审批，通过改革规范非税收入管理，减轻社会负担，优化经济发展环境，从而为建立健全统一、开放、竞争、有序的现代市场体系打下坚实基础。

二、建立和完善非税收入征管体系，进一步提高管理水平和效率

由于各项非税收人大多分散在部门单位管理，财政资金长期体外循环，游离于监督之外。而且拥有行政管理职权的部门和单位，一般或多或少存-在收费项目或罚没收入，在同一个单位既有行政性收费，又有事业性收费，还有经营服务性收费，程序繁多，手续复杂；尸些部门和单位甚至将某些管理职能置于下属事业单位或团体协会，从而增加收费环节，或将一些已取消的行政事业性收费擅自转为经营服务性收费；在现有收费项目中，除了按合法程序设立的中央和省级行政事业性收费、政府性基金项目外，还有省以下政府和部门越权批准或擅自出台的收费项目，包括带有强制性的：经营服务性收费”，搭车收费等等。执收执罚的部门多、环节多、项目多、标准乱，政府难以从整体上把握财政资金的收入信息，无法统筹调节其在各部门中的使用。因此要按照非税收入的管理流程，改革现行分散征收、自主使用的非税收入管理办法，建立“征收、预算、使用三分离”的新型非税收入管理模式。一是统一非税收入的征收管理，将非税收入征收管理的职责权限集中于专门的非税收入征收管理机构。二是要通过收入直接缴人国库或财政专户等途径，将非税收入纳入部门预算统一管理，增强非税收入使用上的透明度，充分发挥政府预算在非税收入资金调控与管理中的作用。三是将非税收入纳人财政收入预算，在财政支出管理上实行统筹安排，强化政府对非税收入的统筹调剂功能。四是要按照“收支两条线”的要求，将非税收入纳入国库集中支付和政府采购体系。五是实行计算机信息化管理，开发和推广应用非税收入信息监管系统，推广电脑开票的票据管理方式，提高工作效率和管理水平。

三、明确征管主体，完善非税收入的预算管理制度

由于非税收入的所有权、使用权和管理权未真正归位，因此，非税收入目前仍由各个执收执罚单位分散征收，尽管国家和政府对各项收费和罚款规定有严格的范围和标准，并实行了“收支两条线”管理，但乱收、乱罚、乱支的现象依然存在。这种多方征收、多家使用、“多头”管理的格局，使非税收入征管的执法主体不明确，肢解了非税收入管理职能，分散了非税收入征管力量，从而造成管理脱节，收人流失，分配失控，监督失灵。同时，也大大增加了非税收入的管理成本，降低了管理效益。这是当前非税收入管理不够规范的重要因素。要彻底改变长期以来形成的非税收入“谁收谁用谁管”的传统作法，就要把非税收入视同税收一样，将其征收管理权限集中于一个专门征收管理机关，明确代表政府管理所有的非税收入，是非税收人管理的唯一主体。为强化非税收入征管，真正把非税收入作为财政收入的重要组成部分，以抓税收的力度来管好非税收入。只有实现对所有非税收入的统一征收，统筹安排，统一管理，才能真正从源头上杜绝“三乱”，优化经济发展环境，支持经济和社会事业的全面发展。

四、实行资金统筹，增强政府对非税收入的调控能力

目前，对收费和罚款的管理，主要是采取“收支两条线”的管理方式，行政性收费和罚没收入等上缴国库，纳入预算管理，事业性收费等预算外收入上交财政专户。但是，按照规定应纳入财政预算管理的非税收入，实际执行效果也不理想。此外，即使一些已纳入财政管、理的非税收入，也存在与执收单位利益挂钩现象。特别是实行财政专户管理的非税收入，仍然是谁收谁用，财政部门审批管理基本流于形式，资金统筹安排和使用没有真正到位。在非税收入的使用上，非税收入尚未真正纳入规范的财政预算管理，基本上仍维持“谁收谁用、多收多用、多罚多返”的分配格局。这是部门预算和财政综合预算改革难以到位的主要障碍。因此要按照“初次分配注重效率，再分配注重公平”的原则，充分发挥财政的资源配置职能作用，增强政府对非税收人的统筹调剂能力。一是要将所有非税收入全部纳入财政综合预算管理，对非税收入形成的财力实行统筹安排。按照政、事分开原则，实现非税收入使用上的分类管理，改进行政部门和事业单位的预算管理方法，真正做到非税收入的征收与使用分离。二是要积极探索非税收入按项目安排资金的新型预算管理方式，实现非税收入分配权集中于政府财政的管理目标。财政不但要在年度间对非税收入进行调控，而且在部门、单位间也要进行调度，并积极探索非税收入在项目间进行调剂的新路子，努力提高非税收入的资金使用效率。

五、加强法规制度建设，健全非税收入监管机制

我国在非税收入管理方面至今尚未制定一部统一的法律或行政法规，《预算法》以及《预算法实施条例》基本不涉及非税收入管理内容。非税收入从立项、征收、票据管理和资金使用各个管理环节，尚没有一套完整、统一、规范、系统的法律法规，使得无法可依，特别是对违返非税收入规则的事件缺乏明确的责任追究和相应处罚或惩治的制度规范，也使得非税收入在征缴过程中存在执行不力和各种违规行为。这是非税收入征收管理上存在的难点问题，也是改革中需要重点研究的关键所在。一是要加快非税收入管理法律体系建设步伐，重新修订《预算法》以及《预算法实施条例》，充实、完善有关非税收入管理的有关内容，尽快出台《非税收入管理条例》，分类制定《非税收入征收管理办法》及实施细则，形成健全的法规体系，既切断非税收入与执收单位利益挂钩，又保障依法征收使用非税收人，依法管理非税收入。二是要继续执行和完善非税收入政务公开和收费公示制度，定期向社会公布非税收入项目和标准，实行挂牌征收，使缴款的单位和群众做到心中有数，并接受社会监督。三是要建立和完善非税收入检查、举报、违规处罚和责任追究等监督管理制度，对乱收乱罚乱用或应征不征、应罚不罚、随意减免的违纪现象，依法给予处罚。四是要建立将非税收入征、管、用情况向人大报告制度和定期审计制度，自觉接受人大、审计的监督。

加强县级非税收入管理的对策建议 篇7

一、当前非税收入管理存在的问题

近年来,县级非税收入呈快速增长态势,成为地方财政收入的一个重要来源,但是,非税收入管理仍然存在一些问题。一是对非税收入财政属性认识不够,部分单位把非税收入视为自有资金。二是非税收入管理体制、机制不健全,管理职能分散,管理效率较低。三是预算管理水平不高,非税收入尚未全部纳入预算,预算编制缺乏科学性、准确性,预算约束力不强。四是征收管理信息化水平不高,财政票据使用不够规范,收缴方式较为落后,征管手段和信息共享有待加强。五是非税收入监管不到位,涵盖非税收入征、管、查全过程的工作机制有待进一步完善。非税收入是财政收入的重要组成部分,是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。加强和规范非税收入管理是目前深化财税体制改革的重要内容,是进一步理顺国民收入分配关系、提高政府宏观调控能力的迫切需要,是弥补市场失灵、保障公平竞争的重要举措,是建立现代财政制度的重要内容,也是深入推进反腐倡廉建设的必然要求。

二、明确非税收入执收执罚单位职责

根据财政部发布《政府非税收入管理办法》规定及当前非税收入管理存在的诸多问题,明确财政部门和非税收入执收执罚单位的职责相当重要。县级财政部门是县级人民政府实施非税收入管理的职能部门,其主要职责是指导县级非税收入管理和承担本级非税收入管理工作。负责研究制定县级非税收入管理制度、政策和实施办法;管理县级非税收入财政票据;承担县级非税收入统计分析工作;负责县级非税收入的预算管理、征收管理、考核奖惩、监督稽查;负责依法查处各种违反非税收入征收管理规定的行为;负责非税收入信息化管理工作。非税收入执收执罚单位(以下简称执收单位)的主要职责应确定为:依法公告非税收入的征收项目、依据、范围、标准、时间、程序和举报电话;及时足额征收和上缴非税收入;按照规定编制、报送非税收入年度预算草案、非税收入征收基础信息等情况;接受财政、审计等有关部门的监督检查,如实反映情况,并提供有关账证、报表和票据等资料。未确定由执收单位征收的非税收入项目,由县级财政部门直接征收或委托有关部门和单位征收。

三、规范县级非税收入管理的对策建议

(一)强化非税收入预算管理

县级各部门各单位要按照国家有关规定,将全部非税收入按照类别纳入一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算管理,逐步建立和形成各类专门预算有机衔接的政府预算体系。要严格执行财政预算法律法规,科学编制非税收入预算,确保非税收入预算编制完整、真实、准确。财政部门要进一步完善预算编制原则、程序和方法,增强预算编制的透明度,明确非税收入预算编制流程,做好工作衔接。各部门各单位在编制部门预算时应向财政部门报送年度非税收入预算,财政部门审核后纳入部门预算,待县级人民代表大会审核通过后统一批复执行并跟踪管理。非税收入年度预算一经人民代表大会批准,各部门、单位必须严格执行,确保全年收入预算完成。确因不可抗拒的因素导致无法完成的,应按照有关程序申报,经财政部门审核后,统一报县人民代表大会常务委员会审批核准。财政部门要完善非税收入收缴情况分析报告制度,及时掌握非税收入预算执行进度,不断拓展分析深度和广度,研判收入变化发展趋势,提高分析报告质量和收入预测水平。进一步研究制定非税收入征收成本管理办法,加大非税收入统筹调配力度,通过预算编制及核定征收成本,增加政府可用财力。

(二)深化非税收入收缴管理改革

加快推进非税收入收缴改革,除依照规定可以当场收取现款以外,非税收入收缴实行“单位开票,银行代收,财政统管”,逐步将所有非税收入和所有非税收入项目,全部纳入非税收入收缴改革范围。各执收单位要严格按照非税收入管理的有关规定,做到依法征收,规范执收,应收尽收。既要防止乱收费、超收费行为,又要防止跑、冒、滴、漏现象的发生;既要加强非税收入项目的监控监管,又要做好非税收入清收清欠。取消执收单位非税收入过渡性账户,其资金按照财政部门有关规定进行划转并及时解缴入库,未经财政部门批准,任何部门和单位不得擅自开设财政资金收入或支出账户,所有非税收入统一收缴国库。财政部门要按照部门、收入分类、收入项目进行明细核算。除税务机关征收、代征和按照规定实行就地缴库的非税收入外,所有非税收入都要通过云南省非税收入征收管理信息系统收缴,并与银行业金融机构建立统一的非税收入电子化收缴体系。要创新非税收入收缴方式,优化非税收入收缴流程,扩大POS机刷卡、自助终端、网上银行、第三方支付等现代支付方式在非税收入收缴中的应用,更好地满足缴款人和执收单位的需求。加强待结算非税收入管理,规范政府间非税收入解缴,有效避免资金占压、挪用等行为的发生。

(三)规范非税收入票据管理

县级财政部门要进一步完善财政票据领购、发放、核销等各项管理制度,加大票据使用监督检查力度,推进非税收入票据的领用、开具、核销、稽查等全程电子化管理,统筹推进票据管理信息化,严格执行票据购领管理的“凭证领购、分次限量、核旧领新”制度,充分发挥“以票管收、以票促收”的作用。执收单位要建立票据领用、保管制度,建立票据管理台账,禁止转让、出借、代开非税收入票据,禁止私自印制、伪造、买卖非税收入票据,禁止使用非法票据或者不按照规定开具非税收入票据。

(四)加大非税收入舆论宣传

财政部门、执收单位要创新宣传方式,拓展宣传渠道,促进各项非税收入宣传工作的深入开展;要关注社会关切和舆情热点,及时做好释疑解惑,做好突发事件应对和舆论引导工作,努力为深化非税收入管理改革营造良好的舆论环境。县级财政部门要进一步加大财政公开力度,对收费项目实行目录清单管理,实行常态化公开,及时向社会公开项目名称、设立依据、征收方式、征收程序、征收标准等信息。各执收单位、代收单位向社会公开本单位征收的收费目录清单,并在收费场所进行公示。对涉及面广、社会关注度高的非税收入项目,结合预决算公开,向社会全面公开收支情况。

(五)强化非税收入征管监督检查

县级财政部门要在完善日常检查工作基础上,定期、不定期对全县非税收入征管情况进行监督稽查,并将非税收入稽查纳入财政监督范围,对非税收入执收行为进行事前、事中、事后的全过程监管,确保各项非税收入管理政策落实到位,实现非税收入监管工作经常化、规范化、制度化。各部门、单位将非税收入纳入经常性监督检查范围,确保非税收入收缴合法规范。审计、监察等部门要按照职责分工,加强对非税收入的监管,强化责任追究,根据《预算法》和《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定严厉查处截留、占用、挪用或者拖欠非税收入等行为,对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分,构成犯罪的依法追究刑事责任。

(六)加快非税收入征收管理信息系统建设步伐

加快非税收入管理信息化建设是不断提高非税收入征管水平和服务质量的必要手段,是规范非税收入征收管理的基础性工作,遵循“统一收缴票证、统一资金结算渠道、统一资金实时到账、统一交易数据”的原则,将现代电子化收缴方式融入非税收入征管,建立统一的非税收入征收管理机制。县级财政部门要加大全县非税收入征收管理信息推广应用力度,确保全口径非税收入纳入征管信息系统管理,实现财政部门与执收单位、代理银行间业务畅通和信息共享,实现非税收入管理各环节无缝连接,实现非税收入收缴信息实时传递、实时监控和分成自动化解、账务自动处理,提高非税收入管理效能。

(七)加强非税收入干部队伍建设

县级非税收入 篇8

一、基本情况

(一 ) 非税收入征缴管理历程

1994年 , 庆阳市对非税收入开始收缴管理 , 推行《非税收入一般缴款书》, 统一设立预算外资金财政专户, 收入直接上缴财政专户。1997年, 庆阳市非税收入规模逐年增加, 出台《庆阳市人民政府关于印发庆阳市市直单位行政事业性收费资金收支管理办法的通知》, 非税收入逐步步入规范化管理轨道。2004年, 将其非税收入纳入部门预算, 实行综合预算管理。2007年, 随着政府收支分类改革工作的实施, 土地出让金等预算外收入纳入预算管理, 政府非税收入大幅增长, 成为财政收入的重要组成部分。庆阳市县财政部门相继设立了非税收入管理局, 专门负责非税收入的组织征收管理工作 。2009年 , 庆阳市根据财政部《关于深化地方非税收入收缴管理改革的指导意见》 (财库〔2009〕1号) 和财政部、中国人民银行《关于将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费纳入预算管理的通知》 (财预〔2009〕79号) 等文件规定, 加快了预算外收入收缴管理改革的步伐。2010年, 庆阳市政府按照财政部《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》 (财预〔2010〕88号) 文件精神, 将预算外非税收入纳入预算内管理;2011年, 庆阳市纳入预算管理的非税收入项目达90多项, 实现了除教育收费、卫生收费以外的其它非税收入纳入预算管理, 非税收入占预算收入比重逐年提高。至2013年底, 庆阳市非税收入累计完成62.84亿元, 比上年同期增长96.2%。剔除政府性基金, 非税收入完成24.83亿元, 占各级一般预算收入的24.64%, 成为财政收入增长的主渠道。

(二 ) 非税收入收缴方式

按照《财政部关于深化地方非税收入收缴管理改革的指导意见》规定, 非税收入收缴分为三种主要方式, 具体为:就地缴库、汇总缴库和代征入库, 就地缴库是由执收单位直接征缴的非税收入, 包括水资源费、排污费、新型墙体基金、工商罚没收入、审计罚没收入、技术监督罚没收入、土地出让金、金融罚没收入等。汇总缴库是由财政通过专户汇缴的非税收入, 主要是各种行政事业费收入, 凡纳入财政非税收入管理局管理范畴的非税收入, 均通过财政部门在商业银行开设的非税收入收缴专户汇缴入库。代征入库是指由财政授权税务部门代征的非税收入, 主要是由税务部门随同正税征收的政府基金收入、专项收入和行政事业性收费收入等, 具体有:地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费、散装水泥专项基金、水土流失补偿费和煤炭价格调节基金等。

(三 ) 非税收入的主要特点

1. 增长快 , 成为地方财政收入的主要来源。目前 , 庆阳市纳入预算管理的非税收入有政府性基金收入、罚没收入、行政事业性收费收入、专项收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入等7大类90多项。随着预算外资金纳入预算管理改革步伐的加快, 非税收入稳定快速增长, 成为地方预算收入的主要来源。至2013年底, 庆阳市地方非税收入58.8亿元, 同比增长98.88%, 占当年地方预算收入63.73亿元和政府性基金预算收入35.15亿元的59.47%。

2. 占预算收入的比重大 , 以政府性基金收入为主。至2013年底 , 庆阳市入库非税收入占同期各级预算收入154.25亿元的40.74%, 入库地方非税收入23.65亿元占地方预算收入63.73亿元的37.11%。分收入类型看 , 政府性基金收入是非税收入增长的主体力量。至2013年底, 庆阳市政府性基金收入38.01亿元 , 占全部非税收入的60.49%。

3. 收缴环节多 , 汇缴账户余额大。目前 , 庆阳市大部分非税收入缴款程序比较复杂, 先由缴款人将款项缴入执收单位在银行开立的账户, 执收单位根据财政约定时间或按照收缴数额的大小按月、按季或者按年缴入财政部门开立的“非税收入财政汇缴户”, 再由财政部门按月或季缴入人民银行国库, 导致此账户长时间保留较大余额。

4. 非税收入账户多 , 余额大。庆阳市上缴非税收入的过渡户有三类:一是财政立的专户, 有政法罚没收入专用帐户、预算外收入专户、土地出让保证金专户等;二是部分单位开立专户或者是用其基本帐户存储所征 (收) 缴的各种非税收入, 如土地交易中心专户。三是在商业银行开立的众多的非税收入汇缴专户, 定期解缴入库或划转财政专户。汇缴专户沉淀资金数额较大。

5. 非税收入管理部门多 , 款项来源杂。从非税收入征收部门看, 既有本级政府执收执罚部门, 又有上级政府部门;从征收机构性质看, 既有政府机关, 又有委托长征的企事业单位。

二、当前非税收入缴库中存在的困难和问题

(一 ) 财政部门预算管理不到位

尽管非税收入“收支两条线”管理, 但实质上只是把收与支分离, 并没有做到真正意义上的“收支脱钩”。实行部门预算以后, 虽然各单位的收支全部纳入年初预算, 但仍然存在预算内外“两张皮”的问题, 预算内支出的安排一般都有明确的适用范围和开支标准, 而对单位预算外支出这一块的核定还很粗略, 而且准确核定非税收入的征收成本也比较困难, 因此用非税收入安排支出基本上还是依照上年基数作为预算支出指标的参考。可以说, 目前实施的部门预算尚未达到预算内外资金统筹安排之目的, 只是从形式上将非税收入纳入预算管理, 其实质仍然未完全做到收支脱钩。在非税收入的使用上, 由于非税收入尚未真正纳入规范的财政预算管理, 基本上仍维持“谁收谁用、多收多用、多罚多返”的分配格局。

(二 ) 存在一定的占压、挪用、坐支问题

一是非税收入收缴制度落实难。从调查情况看, 目前地市以上承担非税收入征收的各类职能部门达50多个, 征收部门多, 资金管理分散。同时非税收入项目多、级次复杂, 收费项目政策性、时效性强。二是对账制度难以落实。由于大量非税收入没有纳入预算内管理, 没有经过财政专户入库, 所以每月的非税收入对账仅仅是人民银行通过收支月报与财政部门进行简单的对账, 没有纳入预算内管理的非税收入款项无法对账。三是搭车收费、坐支非税收入等问题的发生。

(三 ) 征收主体多 , 款项来源杂 , 管理分散

非税收入执收单位既有行政事业单位, 又有代行政府职能的社会团体以及其他组织, 执收单位较为分散。以煤炭企业为例, 目前所要承担的规费和基金分别包括:煤炭生产安全费、矿产资源补偿费、水土防治费、水资源费、水土流失补偿费、排污费、水利建设基金、价格调节基金、残疾人就业保障金等规定的费用, 另外还包括一些安全检查、火工用品等隐性收费项目, 这些收费项目分别由质量监督管理局、国土资源局、水务局、地税局、环保局、公安局、残联等单位征收。对收款单位来说, 则面临另外一种情形, 以国土资源部门为例, 对相关单位涉及到包括土地登记费、矿产资源补偿费、矿产资源勘查登记费、采矿登记费、探矿权和采矿权使用费和价款、土地复垦费、土地闲置费、征 (土) 地管理费、征地补偿安置费、耕地开垦费、证书工本费、土地评估师考试费、土地复垦保证金等多项收费项目, 都要以国土资源部门为主体采取不同的方式进行征收。这种多头征收、多头管理的格局, 分散了非税收入的征管力量, 增加了非税收入管理成本。

(四 ) 资金运行风险大

由于尚未建立科学、规范、完善的非税收入管理机制, 缺乏对非税收入的监控, 非税收入不能及时上缴国库和财政专户, 部分部门和单位甚至出现擅自将行政事业收费项目转为经营性收费项目管理。有的执收机构为了不上缴财政专户, 用行政事业性收款收据代替行政事业性收费票据收取行政事业性收费等。加上非税收入资金收缴环节多, 入库时间难以把握, 特别是非税收入单位汇缴账户和财政汇缴专户均开设在商业银行, 导致非税收入资金游离于国库监督之外, 资金运行风险大。

(五 ) 包括国家金库在内的各级部门对非税收入监管难

一是《收费许可证》实行属地管理, 政府非税收入项目实行级别管理, 致使对个别单位管理不到位。二是有关“收支两条线”管理的规定是:实行“单位开票, 银行收款, 财政开户, 收支统管”的管理办法, 保证该办法落实的前提条件之一就是执收单位只能保留一个接受财政或上级主管部门拨款的支出户。但随着部分行政事业性收费项目变为经营性项目后, 单位收入户的存在成为必然, 给项目管理造成一定难度。三是执收权利转移。由于目前对行政事业性收费的委托执收没有明确而具体的规定, 一些本应由主管部门或行政单位执收的项目, 执收单位以委托的形式将其交下属单位执收, 收入及管理等情况在本单位未反映或有意识地不反映, 这样做不仅分散了政府财力, 导致了分配秩序的混乱, 而且形成财政性资金游离于财政监管之外, 造成资金体外循环。四是人民银行对商业银行代理非税收入收缴业务资格认定难。2009年, 人民银行将商业银行代理集中支付业务和非税收入收缴业务资格认定权限下放至基层人民银行国库部门, 但由于非税收入改革实施缓慢, 人民银行对商业银行非税收入收缴业务资格认定难以实施。

三、原因分析

(一 ) 管理法律法规缺失

目前, 我国在政府非税收入管理方面还没有制定统一的法律或行政法规。有关非税收入管理的规章制度和办法基本上是政府部门自行制定的, 存在法律级次较低, 特别是有一些以“预算外资金”为管理对象出现, 对非税收入的分类没有统一明晰界定, 尤其是对违反非税收入管理的人或事缺乏明确的责任追究和相应处罚惩治的制度规定。现有的规章制度仅停留在部门规章层次, 权威性、严肃性不够, 制度建设与非税收入规范化管理的要求差距较远, 缺乏一套立法层次较高的法规制度、监管制度体系。

(二 ) 制度设计层面

一是非税收入基本局限于预算外资金管理范围, 对单位的非税收入项目及标准缺乏有效管理, 致使部分非税收入仍没有纳入财政部门管理。如一些单位的捐赠收入没有纳入财政专户管理, 难以进行有效的监督。二是征管体系建设落后于征管机构改革的进程。政府非税收入的征收主体表现为多元化、复杂化, 执收单位中既有政府部门又有事业单位, 造成执收单位过于分散的局面, 在利益分配和管理上很难一致, 缺乏统一的行为规范, 既分散了非税收入的征管力量, 也增加了非税收入的管理成本。三是缺乏统一的非税收入管理机构。目前非税收入征收管理既有地方政府财政部门, 又有执收执罚部门, 缺乏对非税收入的统一管理, 导致非税收入收缴政策不统一, 监督力量分散, 制度落实困难。

(三 ) 自身管理方面

一是财政部门内部机构管理非税收入难到位, 突出的问题是职能不够集中。票据中心负责票据管理和专户储存, 国库部门管非税收入的核算和决算, 各业务科室管非税收入收支计划编制, 预算部门负责非税收入审定, 监督检查部门负责资金的收支检查。这种分散管理的体制, 虽然有利于各部门相互监督和制衡, 但在实际工作中容易发生一些缺位和越位现象, 不能形成一套合理的征收管理机制、科学的支出运行机制和有效的监督约束机制。二是征收管理机制不完善。现行的非税收入执收主体多, 每个执收主体又各有多种收费名目。这种相互交织, 多头管理, 多头控制的规定看起来非常严格, 但在实际执行中漏洞很多, 如有些单位仍将非税收入视作单位所有, 未严格按规定及时足额上缴。三是管理政出多门。现行地方收费主体有地方财政、交通管理、国土管理、工商管理、卫生监督、公安、司法、城建、环保、教育等多个管理部门, 每个部门各有收费名目, 而且存在一个部门履行多种收费职能的现象。如把行政事业性收费项目与标准管理分开, 人为割裂收费管理的内在联系, 实际操作中难以区分, 不便管理。

(四 ) 外部因素

商业银行为了吸收存款, 与财政部门达成协议每月或半年从非税收入专户缴存国库, 非税收入难以及时入库。尽管国家和政府对各项收费和罚款规定有严格的范围和标准, 并实行了“收支两条线”管理, 但一些地方的返还政策, 导致了收费多少与单位利益直接相关, 无论是行政机关还是事业单位都有一种本能的冲动去多收费, 乱收、乱罚、乱支的现象依然存在。此外, 多年来重预算内管理轻预算外管理的惯性思维, 财政部门对非税收入的管理弱化, 而金融机构为了挖存款、完任务, 抛出优惠政策或向单位领导送好处, 致使银行将非税收入不及时上解国库。

四、将非税收入纳入国库监管体系的思考

(一 ) 积极意义

1. 有利于提高财政资金的使用效率。人民银行作为中央银行负责组织和监督商业银行的资金清算, 承担着履行经理国库的职责, 负责办理库款的报解和支拨, 尤其是国库电子化业务的快速发展, 直接参加了全国现代化支付系统进行资金清算, 建立了自身国库核算体系, 加快了库款报解和支拨速度, 实现了零在途的目标, 提高了财政资金的使用效率。目前, 国库单一账户体系和财税库横向联网的建设上线运行, 在保证国库资金安全、保证核算质量方面具有明显的优势。

2. 有利于人民银行宏观调控。国库资金是全社会资金的重要组成部分, 国库存款是基础货币回笼的重要渠道, 是央行掌握的基础货币的组成部分。税收收入和非税收入全部纳入人民银行国库部门管理, 可以全面反映国库资金收支活动和各级政府预算执行的具体情况、各项财政政策的实施效果。

3. 有利于规范非税收入管理工作。非税收入作为政府税收收入的补充, 通过人民银行国库部门管理, 可以彻底改变长期以来形成的非税收入“谁收谁用”的传统做法, 将其征收管理权限集中于财政部门, 以抓税收征管的力度规范非税收入管理, 从而实现对所有非税收入的统一征管, 达到及时入库, 统筹安排, 才能真正从源头上规范非税收入行为, 优化经济发展环境。

4. 有利于预算的监督执行。通过国库部门管理可以加强对预算收入的及时入库、财政资金支付使用等环节的规范化监督, 更好地维护中央和地方预算的法律效力和权威, 防止分散财政资金, 防止积压挪用税款。

(二 ) 可行性分析

国库直接办理非税收入收缴的主要瓶颈是非单位的、零散业务的缴款业务, 这类业务具有随意性、随时性、分散性、零星性等特征。在当前结算渠道高度发达、自助终端分布日益普遍的条件下, 国库直接办理非税收入的缴库完全可行。从目前缴库方式、结算渠道和结算手段来看, 国库及其经收处已基本具备了直接办理非税收入收缴的条件。

1. 方便高效的结算渠道已开通、自助性支付终端日益发达。实际上, 非税收入直接缴库的难点在于个人或单位交纳的零星的非税收入, 从当前的情况看, 交款帐户也可以是个人存折帐号, 因此, 没有帐户的问题基本上不存在。解决这一问题的根本办法是推广自助交款, 并从银行获取收据进而由征收机构确认, 也就是征收机关或者监督。目前在市县的许多银行网点, 已安装了ATM机和POS机, 可以自助存款, 自助转帐, 对大量的零星非税收入, 如计划生育抚养费、各类个人支付的罚款等等完全可以即交即入库, 因此, 个人或者单位的零星交纳非税收入直接入库的问题也可完全解决。

2. 大宗非税收入入库的过程透明 , 监督有力。一般大宗非税收入, 如土地出让金或国有资产的拍卖所形成的收入, 由于有公告契约或参与单位较多, 没有挪用或者滞留的空间和理由, 因而这种有帐户单位需缴纳的非税收入完全可以直接划入国库, 而无需其他中间环节, 也不必通过过渡帐户, 可直接通过大、小额支付系统或者同城票据交换系统即时划入, 减少过渡户的在途占用。

3. 财政及相应的非税收入的征收机构对非税收入有足够的监督时间。直接办理非税收入的改革, 主要考虑是触及到非税收入征收部门的利益, 执行起来有一定的阻力和难度, 如果明确了这一方向和相应的分配政策, 同时, 财政相关部门对非税预算收入管理的重点也在对其的返还和分配上, 对这部分非税收入缺少专门的监督。实际上, 如果不参与资金存储和划转的管理, 财政有足够的时间和过硬的政策依据对非税收入的入库进行监督, 征收部门也可以参与到对资金入库过程的监督和管理上来, 有利于国库直接办理非税收入的入库。

4. 结算收费完全可以协商解决。对于大宗交款 , 如果是异地, 非税收入的交纳者可能要向银行等金融机构交纳一定数额的支付结算手续费, 但根据现在的结算收费规定, 一般为所结算费用的5‰, 每一笔最高50元, 对财政而言不是一笔难于承担的费用。实际上这部分费用, 应考虑由地方财政承担, 因为对当前财政在国库的存款, 央行也给付了利息, 相应的这部分结算手续费完全可由财政支付, 定期与银行结算。

(三 ) 相关建议

1. 财政部、税务总局、 人总行制定出台国库办理非税收入的相关政策, 加快非税收入管理法制建设。树立规范非税收入管理与加强税收征管的重要思想认识, 进一步明确非税收入是国家财政收入的重要组织部分, 不是部门和单位的自有收入, 制定出台《国库直接办理政府非税收入管理暂行办法》, 健全和完善各项非税收入“征、管、查”配套制度, 实行非税收入征、管、查相分离, 确保非税收入依法征收, 应收尽收, 及时入库, 严格征管, 运作规范。

2. 取消财政部门非税收入专户管理。完善非税收入征缴管理机制。严格执行《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》第十三条“应在收纳当日办理报解入库手续, 不得延解、占压和挪用;如当日确实不能报解的, 必须在下一个工作日报解”的规定。取消非税收入专户管理, 实现非税收入直接缴入人民银行国库, 杜绝非税收入长期在执收单位滞留现状。一是制定全国统一的非税收入收缴管理办法。对非税收入的征缴范围、征收主体及法律责任、收缴制度及方式、资金管理和监管方式等进行详细的法律描述, 明确取消专户汇缴做法, 简化收缴环节, 加快资金入库。二是完善非税收入收缴征管体系。结合非税收入收缴工作具体特点和电子信息技术的运用, 实行严格的“收缴分离、管监分离”的制度, 完善非税收入收缴流程, 实行“财政统一征管、收入直达入库、多方共同监管”的非税收入使用模式。三是成立单独的非税收入征缴管理机构, 专职履行非税收入征收管理职责。在财政部门内部成立全国统一的非税收入管理机构, 具体负责本辖区内各项非税收入的收缴及管理工作。

3. 加强非税收入监督检查机制。一是借助帐户管理系统, 加强相关帐户的管理。清理非税收入集中汇缴的过渡户, 严格控制过渡户的开立, 控制非税收入在经收处的滞留, 减少非税收入款项在支付结算路途上的滞留时间, 缩短占用和延压时间, 从源头上清除非税收入快速入库的阻碍。二是研究解决好非税收入缴库的结算手续费问题。国家作为非税收入的所有人, 对非税收入在入库过程中由于占用支付系统资源, 应向各银行交纳支付结算手续费, 此笔费用应列入预算, 地方政府应比照中央政府支付此费用。三是进一步完善支付结算渠道和相应的政策环境。实际上, 支付结算渠道的畅通和环境优化的制约点在农村偏远地区和山区, 这些地区的金融网点不多, 提供的支付结算服务跟不上需求, 清算资金并不一定及时, 而这些农村地区的非税收入较多, 而且发生频繁, 如计划生育超生的社会抚养费、罚款以及农村建房的土地规费收入等等。四是建立切实可行监督及反馈机制。首先是舆论监督、征收机关履职监督, 对应缴纳非税收入的单位和个人进行监督, 通过行政手段, 督促其及时交纳;其次是对征管单位的监督, 财政、审计和监察部门及时介入, 定期检查, 防止征收单位挪用和坐支非税收入。最后是金融监管机构对资金清算机构的监督。

4. 加大宣传力度 , 形成社会共识。针对政府非税收入概念尚未形成社会共识的现状, 一是利用新闻媒体大力宣传政府非税收入管理工作的基本概念和政策规定。二是组织开展形式多样的宣传活动, 提高全社会的认知程度。三是对有关部门和单位进行业务培训, 使之熟悉政府非税收入管理工作的方针政策, 统一思想达成共识, 不断提高落实政府非税收入管理政策的自觉性, 积极主动为政府非税收入管理工作营造良好工作环境。

5. 加快信息化建设, 实现科学化管理。加快非税收入电子化建设, 改变落后的征缴手段, 实现非税收入从票据领购到自动核销、单位开票到自动记账、银行代收到信息传递、信息处理到分类保管、收支查询到分析等一系列的网络化管理。建立非税收入执收单位基本信息库和收入项目库, 用现代化信息技术手段, 实现财政、银行、单位的微机联网, 全面监控非税收入收缴情况, 缩短非税收入在途时间, 提高政府非税收入征管水平和影响力。

参考文献

[1]李耀辉, 秦建华.政府非税收入纳入国库管理的可行性探讨[J], 青海金融, 2012 (8) .

县级非税收入 篇9

实行公共财政改革以来, 我国已形成了包括分税制、部门预算管理制度、收支两条线管理、政府采购制度、国库集中支付制度、金财工程和政府非税收入管理制度等较完善的一套公共财政管理体系。推广综合预算、切实实行收支两条线、规范收入分配等就成了当前最主要的任务。政府非税收入是公共财政管理的一项重要内容, 加强其管理是市场经济条件下理顺政府分配关系、健全公共财政职能的客观要求。高校非税收入是政府非税收入的一部分, 因此, 高校作为非税收入的一个执收单位, 研究、探索加强高校非税收入管理、规范高校收入行为是非常有必要的。

非税收入作为政府收入分配体系的组成部分, 与税收互为补充, 是以政府为主体的再分配形式, 是政府财源的重要来源, 在财政收入特别是地方财政收入中占有举足轻重的地位。高校非税收入是政府非税收入的一个重要组成部分。随着社会、经济的发展和高校规模的不断扩大, 行政事业性收费成了高校发展的主要资金来源, 换言之, 这部分收入成为高校教育事业改革与发展的重要基础。无论从高校加强自身经济建设的角度, 还是从理顺整个政府非税收入体系而言, 加强高校非税收入管理都随着高校规模的不断发展变得愈发重要。

二、广西高校非税收入管理实务的现状及主要问题

广西一直都很重视政府非税收入的管理。2004年, 财政部颁布了财综[2004]53号文, 该文形成了政府非税收入纲领性文件。2007年广西又制定了《广西壮族自治区政府非税收入管理条例》, 2009年区财政厅等部门又就《条例》作了释义;2010年财政部印发了《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》以及区财政厅《关于进一步规范自治区直属高等院校财政票据使用管理的通知》。这些文件都对广西的政府非税收入的规范管理起到了重要的作用。但是, 根据目前广西高校对非税收入执行情况调查, 以及笔者的工作实践, 发现高校非税收入的管理方面仍然存在欠缺, 高校非税收入在政策落实、非税收入界定、票据管理和核算等方面有待进一步完善。欠缺之处主要表现有以下几个方面:

1. 非税收入概念依然模糊, 有关指导文件上一些问题需进一步统一和细化, 使之更具指导性。

一是自提出非税收入的概念并执行以来, 因有关文件中非税收入的概念、范围欠具体, 各级财政部门在执行国家文件中也没有针对非税收入相关的一些概念进行具体的区分, 缺乏具体指导性。甚至, 同一概念在相关不同文件之间出现意思相左或难以区分的情况。例如, 作为高校非税收入主要构成的行政事业性收费和服务性收费的解释, 我们很难在有关文件或释义中得到明确的区分, 这两种收费有的解释甚至是一样的, 在收费设定上都规定了其成本补偿性和有偿性, 其价格标准按照成本补偿和非营利性原则审定或制定;只是在审批程序上有所不同。另外, 无论是国家还是地区非税收入文件中都这样规定:非税收入属于应税项目的应依法纳税, 并将税后收入纳入非税收入管理, 但不明确哪些是应税项目非税收入。因此, 长期以来, 高校非税收入实务界很容易产生模糊, 一线工作人员深感界定不明, 如应税、非税不清, 税收收入、非税收入不明等等, 给高校非税收入工作带来一些混乱。

二是非税收入范围虽有规定, 但是具体内容还不是很明确。政府非税收入管理范围包括:行政事业性收费、政府性基金、国有资产 (或资源) 有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。除基金、罚没收入外, 各类收入所包含或包括的具体内容仍不详, 其中, 最为明显的是国有资产、国有资源有偿使用收入和国有资本收益三项内涵不清。比如, 关于国有资产 (资源) 有偿使用收入取得的规定:利用国有资产 (资源) 通过出租、转让和其他方式取得的收入。这里的“其他方式”具体所指不清, 是自营呢?还是对外服务, 有待明确。除行政事业性收费、基金、罚没收入外, 其他各类非税收入项目没有明确规定认定部门、认定政策依据也不明确。

此外, 由于非税收入项目多、涉及范围广、缴费情况复杂, 部分非税收入收取额的计算技术性、专业性强, 因而存在各地政策不尽一致, 管理方式多样化的现象。

2. 高校收费监督多头管理, 缺乏统一的规范, 欠缺效率。

高校接受财政、物价、税务和教育行政主管等部门的监督管理, 但各监督机构之间沟通不足, 缺乏统一的规范, 致使高校等执收单位非税收入管理上可左可右、无所适从, 随意性较大, 最后导致效率欠缺。

现行高校收费实践中, 高校收费实行的是“双轨制”, 既有行政事业性收费, 也有服务性收费。根据现行政策规定, 行政事业性收费和服务性收费划归不同的行政主管部门审批管理, 行政事业性收费由财政、物价部门联合审批 (并报经人大批准通过) , 在收费项目、标准和资金管理上国家严格控制;服务性收费则由物价局单独审批。但两者之间并无严格的政策区分界限, 收费依据设定和标准制定上都遵循成本补偿和非营利性原则。以培训费为例, 根据《教育部、国家发改委、财政部关于进一步规范高校教育收费管理若干问题的通知》 (教财[2006]2号) , 培训费为高校服务性收费, 应按照成本补偿和非营利的原则制定, 报所在地省级教育、价格、财政部门备案后执行。但在《广西政府非税收入管理条例》释义中, 培训费的归属却是事业性收费, 而在物价审批中又被列为服务性收费项目, 要求使用税务票据。这样只会导致应税收入、非税收入不清, 税收管理、非税收入管理不明的效率缺失的结果。收费多头管理和“双轨制”的存在, 很容易引起高校收费的混乱, 并会导致票据使用、收入核算不规范等问题的发生。比较典型的如一些服务性收费项目, 如高校信息网络管理部门的网络信息使用服务费、通信费的票据出现无票可开的现象, 财政票据不能用, 税务发票不给领的两难境地。

3. 部分执收单位、人员管理意识淡薄, 政策执行不到位、重算轻管。

部分高校政策落实滞后, 有些人员管理意识淡薄, 认为只要开出正式票据、收上来入了学校财务账, 进行合符财务制度的账务处理就行了, 不认真分析具体收入项目的性质、归属, 以及票据的正确使用, 只注意具体的数据核算, 忽略管理;部分单位、人员收费积极性不高, 导致应收的非税收入拖延、或收不上来, 或少收上来, 造成部分非税收入流失。一些高校在非税收入管理方面也没有一套有效的监督约束和激励机制, 致使高校收费管理乱象难以杜绝。

4. 票据使用方面的问题。

目前, 就我区高校而言, 在票据使用上主要存在几个方面的问题。一是存在票据使用缺位的现象。随着高校市场化发展的变化, 高校的服务性收费项目越来越多。根据这种情况, 2006年国家教育部、发改委、财政部所颁布关于规范教育收费的文件中规定, 高校收取服务性收费时应使用税务发票。2010年财政部印发的《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法的通知》再一次明确规定, 行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入, 不得使用资金往来结算票据, 但却未明确使用何种票据。而该通知要求行政事业单位按照自愿原则提供的服务, 其收费属于经营服务性收费, 如信息咨询等收费应当依法使用税收发票。与财政部要求相反的是, 税务部门对高校有些服务项目收入不予申领税务发票, 致使出现了无票可开的困境, 给高校事业的顺利开展造成了较大的影响。

二是票据使用欠规范、指导不足。这个问题主要体现在税务发票的使用上。以笔者所在的广西大学为例, 票据管理采用的模式是学校财务部门统一向上级财政、税务部门申领、核销, 专人管理, 除银行代收的行政事业性收费由校财务部门批量处理外, 一般日常零星收费, 由各学院等校内部门代收, 开具有关手工票据。但由于各二层机构使用票据的人员多为兼职, 专业知识不足, 或者指导不足, 因此, 票据错开、作废、超期上缴、入账, 字迹模糊等情况都有发生。

三是执收单位票据使用模糊。由于经营服务性收费与国有资产 (资源) 有偿使用收入项目界定不明致使票据使用不清。2010年财政部关于票据使用的文件中明确规定:经营服务性收费使用税务发票, 而国有资产 (资源) 有偿使用收入则应当使用行政事业性收费票据, 就广西而言, 行政事业性收费票据即政府非税收入专用收据。呈两难状。

5. 高校内部非税收入管理制度方面问题。

据了解, 目前, 一些高校内部尚无一套完整的非税收入管理制度。从收费项目立项、申报、票据使用、执收、核算、上缴到监督管理尚无出台成文的管理办法, 缺少制度上的指导文件。因而, 高校内部存在收费项目拓展透明度不够, 指导欠缺, 执收、核算比较被动, 监管不足等现象。同时, 还存在信息化管理进程不足的情况。具体包括:非税收入票据管理信息化不足;收费立项、申报、审批、监督管理信息化不足;非税收入执收和明细管理与核算信息化尚需不断完善以及校园网络信息共享平台的建设和提高等等。

三、规范高校非税收入管理工作的措施和对策

鉴于当前财政改革的需要和高校非税收入管理的重要性。为了妥善解决高校非税收入管理中存在的上述问题, 笔者认为可以从以下几个方面出发, 加强和规范高校非税收入管理工作:

1. 统一政府非税收入监管体系和规定, 是执收单位规范非税收入管理、减少混乱的根本保证。

价格、财政及税务等部门是政府非税收入的相关管理、监督部门。这些部门应当加强联系与沟通, 对非税收入的内涵、性质、具体范围、收费项目、票据使用等方面的规定和监管统一对接, 力戒监管缺失、推诿, 避免上级各有关管理部门各自为政、多头管理, 使执收单位产生混乱。

2. 细化非税收入管理规定, 制定非税收入管理的具体办法, 提高非税收入实施的指导性。

制定一套非税收入管理的具体办法, 进一步明确非税收入的概念、具体内容及范围, 概念上要明确, 性质上要确定, 明确规定各类收入的具体内涵、认定部门和认定政策依据。为此, 建议财政、税务、物价等监管部门加强沟通、统筹兼顾, 制定一个互相衔接和对应的具体办法, 统一指导执收单位顺利开展有关事业活动。

3. 进一步深化“收支两条线”管理, 优化高校非税收入工作的可操作性。

根据现行高校财务制度要求学校各项收入要全部纳入学校预算, 统一管理, 统一核算, 实行收支两条线管理。因此, 学校收费工作相当繁杂、工作量大, 建议通过加强校银合作, 推广采用高校委托银行代收、学校统一开票核算、集中汇缴财政的收费管理模式。这种模式既优化和简化了高校非税收入执收及核算工作, 又实现了高校收费全额上缴财政, 符合收支两条线管理的要求, 纳入部门预算, 统筹安排, 具有较好的可操作性。

4. 规范高校非税收入票据使用管理。

票据管理是高校非税收入管理的源头, 是高校收入的法定凭证和会计核算的原始凭证, 同时也是财政、物价、审计部门进行检查监督的重要依据。加强票据管理有利于规范高校收费管理工作, 保证非税收入及时、足额上缴财政, 从源头上规范高校收入行为。为此, 建议按照收入的性质, 严格划分财政票据与税务发票的使用范围, 非税收入使用财政部门统一印制的行政事业性票据, 应税收入统一使用税务发票。严把票据领、用、审核、核销关, 督促各高校建立健全内部非税收入票据领用制度, 严格按照规定使用票据, 有效遏制混用票据、超范围使用票据等违规行为。同时, 大力推进票据网络化管理, 跟踪每一张票据的使用情况, 逐步实现非税收入票据管理网络化、科学化和规范化。提高票据管理人员素质, 明确票据有关政策和适用范围, 加强与财税部门联系, 准确反映业务内容及收费项目的性质, 是依法领用正确票据和顺利开展业务的保证。例如, 上文中提到的网络管理使用服务和有关后勤服务业务, 可以列为科教文化等相关服务业, 应该领用服务业税务发票。

5. 加强高校内部非税收入管理的制度化建设, 完善高校非税收入信息化管理。

随着社会的不断发展, 高校提供的服务也在不断拓展, 为了规范高校非税收入管理, 高校内部很有必要建立一套从收费项目立项、申报、执收、核算、上缴到监督管理全过程, 适合高校实际的非税收入管理体制。同时, 非税收入信息化管理的建设也需不断扩大和深化。据调查, 目前一般高校在学宿费缴费明细记录以及账务核算方面, 实现了信息化管理, 但在管理上的应用还比较薄弱, 尚需不断完善和深化。建议建立一套高校收费项目信息库。具体就收费项目、收费标准、层次、专业、部门、范围等分项进行信息化管理。建立票据管理信息库, 跟踪票据使用动态;不断完善非税收入明细化收费信息管理系统与核算系统。最终实现非税收入票据管理信息化;收费项目立项、申报、批准和监督管理信息化;收费明细管理信息化;核算信息化。实现校银合作, 加强财政、银行、教务、学院等部门校园信息共享, 完善网络化建设, 不断提高高校非税收入执收效率和管理水平, 使高校非税收入步入制度化、规范化、信息化良性发展轨道。

6. 加强业务理论学习, 树立管理观, 不断提高政策水平和高校非税收入管理水平。

随着我国财政体制的改革, 收支两条线制度、国库集中支付制度、部门预算管理制度和非税收入管理制度等一系列公共财政管理制度的贯彻执行, 给高校管理特别是高校财务管理工作带来了新的挑战。高校财务工作由于数字化、条条框框严格, 一部分人员甚至一些领导容易产生重核算、轻管理的思想, 工作缺乏前瞻性和系统性。因此, 要求高校财务工作人员必须开拓进取、积极更新业务知识和提高政策理论水平, 树立全局管理观, 统筹管理, 努力提高专业、理论水平和管理技能, 紧跟时代步伐和国家改革发展的要求, 不断提高非税收入管理水平, 满足公共财政管理的需要。

摘要：近年来政府进行了一系列的财政管理改革, 从1994年分税制改革、2001年的收支两条线制度, 部门预算管理、政府采购, 到2004年财政部颁布的《关于加强政府非税收入管理的通知》, 以及国库集中支付等制度的颁布和执行, 建立了一整套公共财政管理体系。随着各地政府财政部门对这一体系的推行, 高等学校也融入了改革发展的浪潮中。高校应对非税收入进行规范化管理, 理顺财政分配管理。

关键词：高校非税收入,管理实务,对策

参考文献

[1].财政部.关于加强政府非税收入管理的通知[G].2004

[2].广西壮族自治区财政厅.《广西壮族自治区政府非税收入管理条例》[G].2007年颁布

[3].广西壮族自治区财政厅.广西政府非税收入管理条例释义[G].2009年发布

[4].《教育部、国家发改委、财政部关于进一步规范高校教育收费管理若干问题的通知》[J/OL (]教财[2006]2号)

[5].武汉工交职业学院财务部课题组 (张洪祥, 何汉平, 熊彬, 吴洁, 胡德义) “高校非税收入信息化管理模式初探”[J].财政监督, 2006 (11)

小议非税收入与税收收入的关系 篇10

一、税收收入和非税收入的概念和渊源

税收收入是指国家依据其政治权利向纳税人强制征收的收入, 它是以国家为主体, 为实现国家职能, 凭借政治权利, 按照规定标准无偿取得财政收入的一种特定分配形式。是国家最古老, 也是最主要的一种收入形式。从19世纪末到20世纪80年代, 西方各主要国家的税收一般都占财政收入的80%以上, 目前我国财政收入中绝大部分都是依靠税收收入而取得的。非税收入是指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入, 是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式, 属于财政资金范畴。长期以来, 我国一直使用“预算外资金”的概念和口径。在国家正式文件里, 最早出现“非税收入”一词是在《财政部, 中国人民银行关于印发财政国库管理制度改革试点方案的通知》 (财库【2001】24号文件) 中, 这种从预算外资金到“非税收入”的转变, 标志着我国在建立公共财政体系, 规范政府收入机制上认识的深化。

二、税收收入和非税收入的区别

税收收入和非税收入虽然同属国家财政收入, 两者之间相互联系, 互为补充, 但是两者之间却存在着本质的区别。

(一) 税收收入和非税收入的征收依据不同

税收收入的征收主要以税法为计税依据, 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。而有权制定税法的机关有:全国人民代表大会及其常务委员会, 省, 自治区, 直辖市人民代表大会及其常务委员会, 国务院, 财政部, 国务院关税税则委员会, 国家税务总局等。税法中详细规定了不同税种的征收比例和计税办法, 这就使得税收的征管有法可依, 有据可查。而且税法中还规定对于违反税收管理法规的行为, 各种逃避纳税义务的行为, 包括偷税、漏税、欠税、逃税、骗税和抗税等, 违反发票管理法规的行为, 妨碍税务人员执行公务的行为等的处罚办法, 应承担的行政责任和刑事责任。这对纳税人在很大程度上起到了一定的束缚作用。而非税收入的征收一般依据的是一些规章或者是一些规范性文件。可见, 非税收入的征管依据的法律、法规层次较低, 约束力不强。国家法改委价格司司长曹长庆曾呼吁尽快出台行政收费法。北京大学行政法学教授姜明安曾经指出, 行政乱收费, 侵犯公民权利, 加重企业负担, 助长机构膨胀, 滋生腐败。治理乱收费, 法律虽然不是有效药方, 但却是不能不有, 且不可或缺的药方。

(二) 税收收入和非税收入的征收范围不同

税收收入按征收对象的性质分为:流转税 (主要有:增值税, 消费税, 营业税, 关税) , 所得税, 资源税, 行为税, 财产税。按管理和使用权限分:中央税, 地方税, 中央地方共享税。

政府非税收入管理范围包括:行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等十大类。行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织根据法律、法规规定, 经省及省以上人民政府或其财政部门会同价格部门批准收取的费用;政府性基金是指政府及其所属部门根据法律、法规和国务院有关文件规定, 为支持公共事业发展, 向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途资金;国有资产经营收益是指国家机关、事业单位、社会团体和其他组织的国有资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产, 通过出租、转让或者其他方式取得的收入;国有资本经营收益是指按规定应当上缴国库的国有资本分享的企业税后利润, 国有股股利、红利、股息, 企业国有产权以转让或者其他方式取得的收益以及依法由国有资本享有的其他经营收益;国有的土地、海域、矿区、场地和其他公共资源的开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等, 通过招标、拍卖或者其他方式取得的收入;彩票公益金是指按照国家规定的彩票资金构成比例募集的资金;罚没收入是指行政机关、司法机关以及法律、法规授权实施行政处罚的组织依法查处违法案件时取得的罚没财物和追回赃款赃物所形成的收入;捐赠收入是指以国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织的名义接受的捐赠取得的收入 (已指定具体捐赠对象和项目的定向捐赠收入除外) ;主管部门集中收入是指主管部门通过提取管理费、收入分成、下级上解资金或者其他方式集中的所属事业单位的收入;利息收入是指纳入非税收入账户体系的各类账户所产生的利息收入 (含税收利息收入) 。

如此看来, 税收的征收对象一般是对企业和个人而言的;非税收入一般是对行政事业单位应缴财政专户款进行征收的。因此, 非税收入的征收对象一般是行政事业单位。当然, 也存在这种情况, 有些行政事业单位中有部分经营收入的, 这时候该单位既得按税收比例缴纳税款还得按非税收入管理办法缴纳非税收入, 如市报社的广告收入, 我们非税收入管理局一般是针对其完税后的收入进行征收的。也就是说报社虽然用的是在税务机关领的税票收取广告费, 但是在缴完税款后剩余部分还得全额交到非税收入管理账户, 实行非税收入收支两条线管理。

(三) 税收收入和非税收入具有不同的特征

税收收入的征收具有强制性, 无偿性和固定性三大特征。强制性是指国家以社会管理者身份凭借政权力量, 用法律, 法规等形式对征税加以规定, 并依照法律强制征税。无偿性是指国家征税后, 税款即成为财政收入, 不再归还纳税人, 也不支付任何报酬。固定性是指国家在征税前, 以法律形式预先规定征税范围, 征收比例和征收办法等, 便于征纳双方共同遵守。因此各种逃避纳税义务的行为, 违反发票管理法规的行为, 都应承担相应的行政责任和刑事责任。纳税人每月纳税额基本上是不变的, 具有固定性的特征。非税收入是政府在特定时期和特定条件下在特定范围内参与分配的形式, 因此其具有临时性, 区域性和有偿性等特点。临时性就是说有些非税收入只是暂时存在的, 过一个阶段这个非税收入的收费项目也许就取消了。区域性是说某些非税收入不是普遍存在的, 只是在某个地区存在, 范围较小, 不是全国各地都有的。有偿性是指非税收入收缴上来后, 还得按收支两条线管理办法进行按比例返还, 用于行政事业单位日常工作的运行。

三、治理乱收费是税收和非税收入的共同任务

税收和非税收入是国家财政收入的主要来源, 既要保障国家财政收入的足额收缴, 防止国有资产的流失, 又要防止乱收费的存在。税收的征收对象是企业和个体经营者, 非税收入主要来自行政事业性收费和政府性基金。行政事业单位都有可能发生乱收费现象。比如自来水公司收水费, 如果在合理水费之外增加别的费用就属于乱收费。所以我们要从源头上, 也就是其领用的税票或行政事业性票据上加以控制, 防患于未然, 坚决杜绝乱收费的发生。苏州大学法学院教授王克稳长期跟踪研究行政乱收费, 他从法律角度分析乱收费的成因和危害:首先, 乱收费突出, 反映了对公民财产权的漠视和对公民财产权保护制度的脆弱。其次, 乱收费突出, 反映出我国行政征收权的一定程度失控。

县级非税收入 篇11

【关键词】非税收入；管理；财政调控

一、前言

政府非税收入是政府参与国民收入再分配的主要形式之一，也是重要的政府财政收入。加强非税收入管理，对增强财政调控能力、优化财政收入结构、理顺政府分配关系具有较重要的意义。应该进一步规范非税收入支出的管理，加强政府宏观调控，合理分配支出，按照部门预算的总体要求，编制综合财政预算。对各类非税收入按照“收支两条线”管理规定，实行收支脱钩管理，编入部门预算。

二、积极探索，构建非税收入管理新模式

政府财政局可以强力推出以银行代收为主、单位执收执罚和财政专户划转为辅的“单位通知缴款、银行开票代收、财政组织征收、政府统筹安排”的管理模式，实施非税收入管理面“无缝隙覆盖”和收费、罚款收入“直达”财政专户举措，规范执收执罚单位的执法行为，增强单位执法透明度，严格非税收入缓、减、免程序，增加纳入非税管理的单位及专储规模，推进非税收入征管工作跃上新台阶。

三、规范运作，建立非税收入管理新平台

1.建立网络管理平台

实行四级代码管理，建立健全非税收入项目数据库，实现与各银行代收处、行政服务中心等单位的网络对接与数据传输，引导各单位按收入级次及时划解、结算资金，理顺了非税收入预算汇编、分类核算及报表管理等程序。

2.建立账户管理平台

按照文件规定，政府在专业银行设立专门的“非税收入汇缴结算账户”，用于归集、记录、结算非税收入“八大项”。通过直接收缴和集中汇缴，要求各执收执罚单位必须将所收款项在规定时限内统一缴存“非税收入汇缴结算账户”，先进行分类结算，然后按收入级次划解国库或财政专户。

3.建立收支管理平台

明确“三段式”征管职责，即财政局按照年初部门预算核定的非税收入计划，监督各执收单位规范执收行为，负责非税的收入管理；财政对口业务职能股室统一编制对口单位部门预算，结合单位非税收入进度下达支出指令，负责非税的支出管理；财政国库股照支出指令，实行国库集中支付或政府采购，负责非税的资金管理。加强国有土地出让收入管理，对国有土地出让收入按“一个口径”全征全管，确保国有土地出让收入全额征收并及时缴库。

四、完善政府非税收入监控机制

基于我国的法律规定，立法机关拥有非税收入的立项审批权。由全国人大审议涉及全国范围的收费项目，再由地方人大来批准、审议地方性项目。应该采取听证、公示等多种方式来对政府非税收入进行标准化管理，以便能够最大限度地尊重广大人民的意见。应该建立由“立法机关审查批准、收费方案由财政部门提出”的管理模式，而不再采取过去“财政部门为辅、物价部门为主”的方式。同时，还应该结合当地社会发展情况及经济发展情况来适当灵活调整非税收入的收费标准。此外，还应该对票据管理制度进行严格规范，一是核销、核发、印制非税收入票据，确保各项非税收入不会落入私人或者单位的“小金库”，做到足额上缴财政，对乱收费现场从源头上进行预防。二是为了进一步提高财政票据的规范性、严肃性，应该统一财政票据监制章，尽量对财政票据的种类予以合并、压缩。三是对认真执行非税收入政策，征收管理工作抓得好，超额完成年初核定的非税收入征收计划的执行执罚单位，按照收额给予奖励，单位自行安排支出。对未完成年初核定的非税收入预算数的单位，同比例调减当年预算支出。四是确定收入预算。政府财政部门应该按照《收费许可证》规定的收费项目和标准及预算单位近三年收取上缴收入的平均数，参照预算单位按部门预算上报的年度收支计划数，确定非税收入预算数。其次是支出按综合预算的要求，统筹预算内、外资金安排。根据各部门的业务量和支出项目，在部门收入计划数内安排支出预算数，并测算制定了相应的政府调剂比例。

五、加强非税收入收缴管理

针对当前非税收入减收因素，为圆满完成今年的非税收入征收计划，进一步加强非税收入征缴管理工作，政府有关部门应该督促各预算单位强化非税收入预算管理，建立健全非税收入政府监督检查机制，保证政府非税收入及时足额上缴国库（不含教育收费），确保政府非税收入各项政策及管理规定的贯彻落实，由政府财政部门出面，及时对各个一级预算单位、二级预算单位非税收入进行全面摸底调查，督促各预算单位将非税收入及时足额上缴国库。

六、进一步规范征管方式，全面实行票款分离

应该专门添置服务器用于构建非税征管信息平台，整合非税汇缴账务、票据管理软件，开发非税收入征收管理系统专用软件，构建财政局门户网站，方便各单位进行查询验证，从而形成“电子开票、网上对账、账务自生”的非税征管新模式，杜绝了“小金库”的发生，防止了腐败。

参考文献：

[1] 倪炳锐，孙丽华.浅谈非税收入的管理现状及对策[J]. China’s Foreign Trade，2010，23（24）：111-113

[2] 宋立燕.政府非税收入现状及思考[J]. 中国乡镇企业会计，2011，33（08）：109-113

[3] 刘光霞.政府非税收入管理现状及对策[J]. 科技信息（科学教研），2007，27（30）：154-156

[4] 刘海涛.强化政府非税收入管理研究[J]. 中外企业家，2007，29（06）：102-105

政府非税收入管理探析 篇12

一、我国非税收入管理的现状

(一) 非税收入的概念及范围

非税收入这一概念是在我国构建公共财政体制的过程中产生的。长期以来, 我国并没有“非税收入”这个概念, 各级政府文件中广泛使用的都是“预算外资金”这一概念。非税收入与预算外资金的区别在于非税收入是按照收入形式对政府收入进行的分类, 预算外资金则是对政府收入按照资金管理方式进行的分类。非税收入的主体是预算外资金, 但非税收入的范围要大于预算外资金。而且有相当一部分非税收入已经被纳入预算内管理。

(二) 非税收入管理的主要做法及取得的成效

2004年, 根据国务院办公厅《关于财政国库制度管理改革方案有关问题的通知》 (国办函[2001]18号) 、财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》 (财综[2004]53号) 精神, 各地全面启动了政府非税收入收缴改革相关工作。经过5年的改革实践, 成效十分明显, 对我国建立公共财政框架起到了积极的推动作用。

二、我国非税收入管理中存在的问题

由于政府非税收入是我国在构建公共财政体制过程中, 在不断强化预算外资金管理和深化“收支两条线”管理体制改革和探索中总结出来的, 概念的确立在时间上比较晚, 在现实的管理中还没有形成完善的体系。所以还存在着一些问题, 主要表现在:

(一) 关于非税收入管理的法规尚不健全

目前, 世界上许多国家都已经以法律形式、甚至通过宪法对政府非税收入管理做出了明确规定, 使其具有很高的权威性和可操作性。而我国尚未形成一套包含非税收入立项、定标、征收、资金使用、票据管理等各环节的完整的法规体系, 仅有的一部财政法律《预算法》也没有关于政府非税收入管理的规定。这不仅在客观上造成人们对政府非税收入管理的轻视, 还影响了实质管理工作的开展。非税收入管理呈现出法制性弱、行政性强的状态。一是对非税收入的内涵、范围、分类界定不够清晰具体。二是审批收费缺乏科学合理的依据。现行审批收费是以法律法规为依据, 而法律法规依据什么设立收费, 并没有相应的非税收入法律为其规定严格的、客观的标准。

(二) 非税收入征收环节问题多

一是执收行为不规范。由于非税收入征管主体的多元化, 使得非税收入征收管理情况十分复杂。虽然国家对非税收入的项目和标准有严格的规定, 而且必须实行“收支两条线”管理。但由于目前非税收入仍由各个执收单位分散征收, 这种“多头”管理的格局, 肢解了非税收入管理职能, 分散了征管力量, 也大大增加了管理成本, 一定程度上造成了管理脱节、收入流失、分配失控、监督失灵。二是票据使用不规范。目前非税收入票据种类繁多, 使用也较混乱。在政府非税收入的实际征缴过程中, 一些执收执罚部门并没有使用由财政部门监制的标准票据。

三、加强政府非税收入管理的建议

(一) 加强法制建设, 建立完备的非税收入法律法规体系。

无论是从非税收入规模庞大且将长期保持增长势头来看, 还是从它作为重要的国民收入分配方式来看, 或是从社会上对非税收入性质仍缺乏足够正确认识、滥施行政权力, 管理措施欠健全、执行难到位来看, 规范非税收入管理, 迫切需要加强相关法制建设, 提供强有力的法律保障。因此, 首先应尽快出台《政府非税收入管理法》, 完善具体规章制度, 出台《政府非税收入收缴管理办法》及收入退付、票据管理、会计核算等相关配套办法。总之, 通过制定和完善非税收入管理的法律法规和相关政策, 进一步明晰非税收入概念、范围、分类, 明确其管理主体、权限和政府各部门、执法单位职责, 对非税收入项目管理、征收管理、票据管理、监督检查、法律责任等作出明确规定。

其次, 以法律形式明确非税收入的监督约束机制, 并建立起相应的配套措施, 例如必要的司法和审计举措, 以保证非税收入管理制度在立法、司法和审计诸方面的互相配合与协调。最后要以法律条文明确规定各种情况的违法违规行为, 对违法违规的一级政府部门, 应按照非税收入的种类、性质和违规金额大小等因素规定罚款数额, 并明确罚款额度的确定方法以及罚款执行机构;对直接负责的主管人员和直接责任人明确规定行政处罚。

(二) 完善非税收入的监督机制

一是建立以财政部门为主, 审计、监察、物价等部门和执收单位相配台的监督机制, 实行监管、检查、处理三位一体。实行行政事业性收费和政府性基金收支年检制度。强化非税收入减征、免征、退付的监督检查。继续完善、实行收费政策公示制度, 定期公布非税收入项目和收费标准。通过媒体对各类财政票证的式样和相应的收费性质、范围、填写要求做详细的宣传介绍, 对严重的非税收入违纪案件公开曝光, 增强社会监督力度。

二是加大非税收入稽查和处罚力度。要强化对执收执罚部门或单位行政执法权力的制约和监督。各级执收执罚部门、单位和人员必须牢固树立“有权必有责, 用权受监督”的观念, 完善行政执法的内外监督约束机制。在监督方式上不能只是“走形式”, 要将突击检查和日常监督, 事后检查和事前、事中监督, 个案解剖和重点稽查, 局部检查和整体监控等方式有机结合, 真正做到及时发现问题, 依法治理, 绝不姑息。

摘要：政府非税收入是我国财政性资金的重要来源, 是政府参与国民收入分配和再分配的一种重要形式。本文结合中国的实际情况从非税收入的法规、征收、管理等角度探讨了非税收入管理方面存在的一些问题, 有针对性地提出了完善非税收入管理的对策和建议。

关键词：政府非税收入管理,法制化,预算管理

参考文献

[1]、王为民.关于完善我国非税收入管理问题研究.[M].西南交通大学版社.2007.