会计电算化质量控制

会计电算化质量控制（共12篇）

会计电算化质量控制 篇1

会计电算化是将繁琐、单调、机械的会计核算工作交由计算机进行处理, 提高会计核算的准确性、规范性和工作效率, 减轻财会人员的劳动强度, 使财会人员从繁重的手工劳动和繁琐的核算事务中摆脱出来, 更好地参与单位的经营决策, 加强财务管理, 使财务管理工作电算化, 将会计数据进行汇总、统计、分析, 提供管理和决策所必需的数据。会计电算化是会计工作从核算型向管理型转变的必然趋势, 是现代会计工作的发展方向。

1 会计电算化的质量控制要素

影响会计电算化工作质量的因素很多。笔者认为, 要保证会计电算化工作的质量, 应着重从初始化设置、工作分工控制、输入控制与检查、审核与监督、安全控制等五个方面入手, 制定相应的对策、措施。

1.1 初始化与维护控制

初始化工作主要指为保证系统正常运行而进行的准备工作。如设置系统初始时间、明细科目、口令、余额初始化及各种参数和文件的设置等。初始化工作是后续工作的基础, 因此会计软件必须重视初始化工作的控制。维护工作主要指对系统数据的备份和恢复, 它是保证系统安全正确运行的重要措施。

1.2 工作分工控制

岗位划分。会计电算化已由单机操作发展到网络运行, 由多人按不同分工共同操作完成。依据内部控制制度的要求和会计电算化工作的特点, 将会计电算化工作分为系统管理维护、操作录入、出纳、审核、档案保管等。各项工作之间相互联系、相互制约。

岗位权限与责任。各岗位被授予与工作内容相应的权限和职责。系统管理维护人员拥有较高权限, 负责日常软、硬件的管理维护, 并为其他人员授权。各操作人员应严格在授权范围内工作, 出纳不得兼任录入、记账、审核、档案保管等工作。审核人员对其他操作人员录入的会计数据的准确性、合法性、合理性进行审核, 但无权修改数据。为保证会计信息的准确、合理, 操作录入人员录入数据后应仔细核对, 并经审核人员审核签章后方可输出和记账, 审核人员发现差错时应及时通知操作录入人员改正。未经审核的会计数据不得输出和记账。

1.3 输入控制与检查

输入控制是应用控制与质量控制的重点。输入控制就是在保证原始数据真实、准确的前提下, 采取措施保证会计数据在编码、填制记账凭证及输入过程中能及时发现可能出现的差错并纠正。在电算化会计中, 由于工具、载体、账务处理、会计组织等发生了根本的变化, 会计控制也由人工控制变为人和计算机共同控制, 使会计控制更为复杂, 要求更加严密。但是操作简单, 控制功能也更加有效。电算化会计信息控制除计算机本身的一般控制外, 主要是指会计信息的输入、处理和输出控制。输入控制是指对数据采集和系统输入的控制, 由于目前数据的采集和输入必须有人参与, 而且数据输入的正确与否直接影响到处理和输出的结果, 因而对电算化会计的输入控制显得尤为重要。为此, 应制定标准化凭证格式, 建立科目参照文件, 设立科目代码校验位, 有条件的可进行二次输入;每一位参与电算化会计的人员都应执行合理授权控制, 通过设置操作员口令和上机日志等控制手段, 防止差错和舞弊行为;还必须增设专人输入检查控制环节, 未经检查, 应无法进入下一步会计处理。会计信息处理和输出的控制, 基本上是通过计算机程序自动进行的, 主要取决于应用程序的正确性和环境控制能力, 系统设计应具有识别信息失误的能力。同时, 要防止无关人员进入计算机程序操作。输入控制要不断加强操作人员的责任心和提高技术水平, 因为计算机是由人来操作, 目前的财务软件能判别凭证输入的借贷是否平衡, 但不能检查运用的会计科目正确与否, 比如某项业务应借记管理费用, 贷记坏账准备, 操作人员误输入借记管理费用, 贷记管理费用, 财务会计电算化软件就不能识别你输入错误, 所以为了保证数据输入与会计科目运用的正确性, 还要采取如下控制方法:建立科目对照检查;借、贷平衡检查;逻辑性检查;人工复核检查。

1.4 审核与监督

会计电算化工作质量要得到很好的控制, 审核工作尤为重要。由于审核工作点多面广, 一切输入、输出的会计资料包括凭证、账簿、报表、工资数据、固定资产资料等都需经过审核, 审核可在事前、事中、事后进行。为减少人为差错, 也可建立二级审核制度, 审核人员完成日常审核, 会计主管进行再审核。

1.5 安全控制

为使会计信息系统安全有序地运行, 应做好以下安全控制:未经授权不得上机操作;各台计算机应设置开机密码和登录密码;各操作人员应设置操作密码, 对他人保密, 并经常更换;离岗时应退出系统;禁止使用外来盘和安装无关软件;不得用处理数据的计算机上网, 网络是一个开放的环境, 很难避免非法侵扰, 在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的, 除非它们在物理上断开连接。因此, 网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。这种攻击可能来自于系统外部, 也可能来自系统内部, 而且一旦发生将造成巨大的损失。定期用正版软件查毒、杀毒;每天关机前在两台计算机上进行数据备份, 有条件的单位可购置光盘刻录机进行光盘备份, 以备系统遭受破坏时得到恢复;加强对计算机、UPS等硬件的定期检查, 发现问题时及时修复, 为会计信息系统创造一个安全的运行环境。

2 会计电算化质量控制的对策与措施

2.1 任何登记入帐的经济业务都必须填

制记账凭证, 摘要区规范填入, 在机上填制的记账凭证编号应当连续, 编号出现间断时, 应在断号的第一张凭证上注明间断的编号, 并在打印输出的该张凭证上注明断号的原因并签字盖章。

2.2 记账凭证必须经过复核人员签字后,

才能根据其登记账簿, 复核人员必须在屏幕上直接对机器存储的记账进行复核签字, 同时要对打印输出的记账凭证或代用凭单进行签字盖章。同一张记账凭证, 制单和复核不能是同一人。记账凭证在记账以前必须打印输出 (记账凭证清单) , 没有打印输出的记账凭证不得登记入账。

2.3 总账及现金账和银行账均可采用计

算机打印输出的活页账装订, 出纳人员根据审核人员审查并准许报销的凭证, 收入或付出款项, 出纳人员可以不登记订本式日记账, 如现金处理收支较多可根据需要自设辅助账。每天必须将当日发生的现金收支数据输入计算机并据以计算出库存日报表, 并在表上签字盖章。

2.4 单位根据机器使用和人员分工情况

以及工作需要, 确定每月的记账期限, 每月至少记账一次, 每月月末以前应将当月所有收支及转账业务全部登记入账。至少每月核对一次总账, 每季度核对一次明细账。

2.5 必须将储存在机器内的账簿数据打

印输出为书面账簿, 会计账簿打印间隔时间不得超过一个月, 平时可以只打印已满页的账簿数据, 但每年年末必须将全部账簿数据打印。

摘要：随着计算机和信息技术的不断发展, 会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛, 会计电算化的质量控制问题也越来越引起人们的关注。为保证会计电算化的质量, 应着重从初始化设置、工作分工控制、输入控制与检查、审核与监督、安全控制等方面采取有效措施。

关键词：会计电算化,质量控制,会计核算

参考文献

[1]潘上永.会计电算化[M].北京:高等教育出版社.2003.

[2]高太平.会计电算化工作中存在的风险及防范措施[J].经济师.2003 (.1) :195-196.

会计电算化质量控制 篇2

2011-12-15 10:48 孙兆全（转载中华会计网校）

内部控制制度是指单位为了保证业务活动有序进行、确保信息质量真实可靠、保护资产安全完整、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列控制职能的方法、措施和程序。由于电算化信息系统的建立和运行的复杂性，会计控制的范围相应地扩大了，使原有的内部会计控制制度失去作用。本文分析了会计电算化对会计内部控制的影响，尝试了一套适合电算化会计信息系统的内部控制制度，实现了电算化信息系统下的会计控制。

会计电算化是会计发展史上的一个历史性飞跃，它不但减轻了会计人员的劳动强度，提供了会计效率，而且大大提高了会计信息处理的及时性和准确性，有助于企业加强管理，提高经济效益和竞争能力。会计电算化在给企业单位带来巨大效益的同时，对会计内部控制产生了重大影响。认真探讨会计电算化对会计内部控制的影响，对建立健全电算化会计内部控制制度，加强会计内部控制有重大的意义。

1.会计电算化对会计内部控制的影响

1.1内部控制的范围扩大

在传统会计的条件下，会计内部控制主要针对经济业务处理，通过凭证传递程序，规定每个工作点完成的任务，并在传递程序中选择控制点进行内部控制。由于电算化信息系统的开发、运行、维护是一个复杂的系统工程，所以电算化会计下的内部控制还要包括系统开发过程的控制、软硬件环境控制、安全保密控制、会计软件维护控制以及电算化会计信息系统使用过程中的数据输入、处理、输出的正确性控制等，会计电算化扩大了会计内部控制的范围。

1.2内部控制制度发生了变化

会计电算化改变了原有的会计组织体制，会计工作组织和岗位发生了很大变化。原来根据会计事务的性质设置的各业务核算组已经被撤销，与之相联系的各岗位之间的职权分离、相互制约的牵制制度也发生了改变或不复存在。大中型企事业单位新设置的会计部门由总会计师、数据准备组、操作维护组、财务管理组、会计档案组和系统开发组等组成。其中，财务管理组是电算化会计系统的核心部门，岗位划分比原来更细，并提高了财务管理要求。所以在电算化会计条件下，必须构建内部牵制制度。

1.3数据存储介质的变化对会计内部控制产生了影响

在电算化会计条件下，会计数据和信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼无法看见的，存储在磁性介质上的数据极易被篡改、破坏，甚至销毁，而且不会留下任何痕迹和可审计线索，这就使得对机内数据和信息的保护变得尤为重要。原来的划线、签章更正错账的方法已不能使用，而且已记过账的凭证不允许直接修改，只能采用凭证冲销的方法。会计数据要定期备份并妥善保管，防止计算机系统故障或受到破坏而造成会计数据丢失。同时，由于数据存储的非直接可见性，使不懂计算机技术的人很难接近和修改会计数据，因此电算化会计条件下对人的控制要集中在对会计信息系统内部人员的控制上。

1.4内部控制的形式和重点发生了变化

会计电算化使会计内部控制的形式发生了变化，一些传统的内部控制形式已无存在的意义，如科目汇总、试算平衡、账账核对、账证核对等。由于会计核算工作全部由计算机完成，整个处理过程分为数据输入、处理和输出三个环节，从输入会计凭证到输出会计报表，可以一气呵成。如果系统安全可靠，没有非法操作收稿日期、修回日期或计算机病毒的破坏，是不会出现账账不符、账证不符、试算不平衡现象的。所以数据正确性控制的重点转移到了数据输入环节。同时，计算机的应用也给我们提供了先进的控制技术，使内部控制的许多方法和措施可以利用计算机程序进行控制，如数据正确性的校验、操作权限控制等。计算机控制比人工控制更严格、更可靠，它可以克服人工控制的随意性。总之，在电算化会计条件下，会计内部控制方式已部分地被计算机所取代，由人工控制转移为人机控制。

1.5网络财务的应用和发展给会计内部控制提出了新问题

随着网络技术的发展及其在经济领域的应用，网络财务也迅速发展起来。网络财务不仅使会计核算从事后变为实时，而且使财务管理从静态走向动态，从财务部门走向整个企业，走向企业外部，极大提高了财务管理效率。目前的网络财务软件的功能主要包括网上采购、网上销售、网上支付、网上结算、远程报账、远程财务控制、远程报税、远程报关、远程审计、在线资金调度、异地转账等。网络财务使会计介质全面发生变化，出现各种电子单据，如各种发票、结算单据等。在新的形势下如何加强这些功能的控制是会计内部控制必须面对的新问题。

2.建立电算化会计信息系统的内部控制制度

会计电算化使原有手工会计核算方法下的内部会计控制制度已失去作用，它对会计内部控制工作提出了更高的要求。为了保证电算化会计信息系统的正常进行，预防、发现和纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，及时提供正确可靠地会计信息，这就要求我们建立一整套适合电算化会计信息系统的内部控制制度，以保证会计信息真实、准确、完整和安全。

2.1电算化会计信息系统的开发和维护

控制电算化会计信息系统的开发是一项复杂的系统工程，一般来说投资较大，对整个企业的影响也较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的变革。所以在开发前必须进行可行性分析，从经济上、技术上、组织上论证开发新系统的必要性和可能性，进行资本预算和效益评估，必须经过领导和专家的批准和认可。在软件的开发过程中，必须认真执行国家和地方颁布的有关标准和规范，包括《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。购买的商品化会计软件也必须是经过评审的会计软件，因为只有按照标准和规范开发的会计信息系统才更可靠、更完善。在新系统使用的准备阶段要加强对有关人员的培训，提高系统操作和系统管理人员对新系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。在新旧系统转换过程中，要采取有效的控制手段，做好各项准备工作，如人员从新配置、清理账目、准备初始数据、规范电算化方式下的各种核算方法等。各单位可以根据本单位的情况选择合适的转换方法，一般可采取并行转换，新旧系统并行一段时间，以检验新系统的正确性。如果会计软件在使用过程中发现问题，或者由于企业经营活动及经营环境发生变化，需要对会计软件进行维护，就必须对会计软件的维护进行严格的控制。一般来说，如果软件本身错误或软硬件变化而需进行维护，由系统管理员提出申请，如果需要扩充系统功能或因会计核算制度方法变化而需要进行维护由会计部门提出申请，由会计部门负责人、总会计师和企业领导对会计软件维护申请进行审批。批准后由专职会计软件维护人员进行修改维护，其他人员不得进行维护。对较大的修改变动或功能扩充性维护，应事先制订具体的维护计划。软件修改后要进行试运行和组织验收，验收通过并正式下达使用通知后，修改后的软件才能投入正式运行。

2.2组织控制

实现会计电算化后，会计部门的组织机构和岗位分工必须进行重新调整，会计数据的处理将集中在计算机操作部门，要重新设计会计信息系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵制制度。一是要进行部门之间的职责划分控制，系统开发组、系统操作组、系统维护组、财务管理组等各级之间的不相容职责应当尽可能分离，划清各自的工作职责和业务处理范围。如系统操作组负责进行会计数据处理，而不能进行系统开发、程序维护，而系统开发组和系统维护组不能有会计软件的操作权和会计业务的决定权等。二是要进行部门相邻的岗位分工控制，建立岗位责任制，明确职责，责任到人。其重点是系统操作组内部的岗位分工，同时要加强对系统开发、专职会计员、档案员等的控制，应做到相互牵制、相互制约、防止出现舞弊和欺诈行为。如系统操作组内系统管理员、操作员、审核员及维护员的职权是不相容的，必须明确划分工作范围和职责权限，不能兼任。三是要建立并严格执行相应的人事管理制度，加强内部控制，对某些关键岗位要实行定期轮换制度。

2.3操作控制

操作控制是通过制定和执行操作规则来实现的。操作规则主要包括计算机操作规则、操作运行规则、用机时问记录规则、控制台记录规则、机房守则、应急措施和安全规则等。其目的是通过规范计算机来保证会计信息处理的高质量，减少产生差错和未经柑准而使用程序、文件的机会。目前许多是企业虽然有上机管理制度，但多数不能严格执行，这必然给会计数据的安全留下隐患。为了确保会计信息的安全、完整和保密，各单位必须严格执行上机管理制度。

2.4输入、处理和输出控制

输入控制是电算化会计信息系统内部控制中的重要环节，因为输入是电算化会计信息系统的主要数据入口，只有输入正确的会计数据，才能保证最终输出的会计信息是正确的。各单位应建立起一整套控制制度以便对输人数据进行严格控制，保证输入数据的正确性。输入控制常用的方法主要有：设计科目代码校验，防止科目输入错误；进行试算平衡校验，防止凭证金额输入错误；采用顺序检查法，防止凭证编号错误；采用二次输入法，将数据两次输入，汇总对比输入结果来确定输人是否正确等。处理控制是对计算机系统进行数据处理的有效性和可靠性进行控制，这些控制往往被写入计算机程序，又称之为自动控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制主要包括数据的核对、对字段、记录长度的检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等；文件控制主要包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否感染病毒等。输出控制是指对计算机系统内部的数据处理活动进行控制，其目标是保证各种输出结果的真实性、完整性和正确性。具体控制措施包括输出格式控制、屏幕输出控制、打印输出控制和网络传输控制等。输出控制一般应检查输出数据是否相符，输出数据是否完整，是否能满足使用部门的需要等。另外输出的会计资料要进行登记，该会计档案要求进行保管。

2.5系统安全保密控制系统

安全保密控制是指采取措施，防范自然灾害、失误、计算机舞弊和犯罪活动危害系统安全，保证系统和会计信息的安全可靠，防止会计信息被篡改或非法使用等。常用的安全保密控制措施主要有：实行用户识别控制，保证系统外部人员不能盗用系统，系统内部人员只能按其权限使用规定的功能；建立机内操作日志，由程序自动进行操作登记，监督系统的操作，留下审计线索；实行加密存储控制，对重要的数据应加密存储或以密码的形式在网络中传输，会计软件的程序要进行编译或加密；实行数据存取权限控制，不能让所有的操作员随便存取所有的会计数据；进行数据和程序的备份和恢复控制，对会计软件和重要的数据文件要定期备份存档，以便发生故障后能及时恢复，对会计档案要妥善保管。此外要加强对计算机病毒的防范。一是利用杀毒软件对病毒进行检查并杀灭；二是采取多种形式的预防措施，如慎用公共软件或共享软件，定期对系统进行检查，对重要的文件进行备份，对软盘加以保护等。

3.结语

会计电算化质量控制 篇3

【关键词】会计电算化；内部控制；影响

一、内部控制的概述

内部控制指的是单位为提高会计信息的质量，同时保护好财产的安全，保障其完整性，进一步确保相关法律法规规章制度的贯彻实施的控制方式。事实上，内部控制制度是企业来实现其经营管理目标的重要手段，在企业内部的管理监控体系里，其发挥着巨大的作用。建立和完善我国的内部控制体系，可以进一步提高企业的管理水平。同时，还可以在一定程度上防止错误的发生，减少舞弊行为的出现，进一步保护好投资者的合法利益，使得资本市场可以有效进行。近些年来，由于我国比较重视内部控制的相关研究，所以一些相关的规范和意见逐渐发布，这样一来，大大推动了单位内部的控制的发展和完善。不过，会计电算化给内部控制带来了新的挑战，同时又有一定的发展难题。

二、目前会计电算化存在的主要问题

1.电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题

在进行内部控制时，操作的权限控制是一种基础性手段，电算化环境里，计算机操作了大部分的会计业务。同时，和人为有关的控制进一步减少，所以会计审核功能进一步削弱。对于部分单位来说，其岗位操作权限制度没有得到贯彻落实，同时一些操作员进入系统时身份不同，导致分工的控制名存实亡。

2.电算化环境下内部稽核机制有所削弱

在手工的会计信息系统里，进行的每一笔经济业务都需要多种手续来实现，所以必须严格遵守相关的规章制度进行有效性操作，舉例来看，要实现业务经办和授权的批准，同时要分离收付款项和会计记录的分离，在经过严格的审核复查机制以后，要通过严格的内部牵制制度实现相互牵制和核对工作。对于现在企业的经营来说，其环境复杂，在内容的层次上又比较广泛，在地理的层次上，其分布比较广泛，而信息的处理上又比较有难度。要想采用过去的手段进行会计内部控制，一方面速度会比较慢；另一方面在花费上比较大。事实上，由于很多的处理是通过计算机进行的，所以难以执行内部控制措施，而会计人员难以直接参与到控制中去，所以在控制效率上比较低下，长远来看，会计电算化的审查和稽核机制被进一步削弱。

3.使用电算化软件存在的风险

现在的市场里，开发的会计软件里功能齐全，不仅有完整的授权和审批功能，还会具备一定的用户身份识别和操作权限的控制职能。这样一来，可以充分发挥电算化会计里的不同岗位的牵制和监督功能，进一步发挥会计系统的作用。不过，在很多单位里，一些实际使用的软件里，其功能只是摆设，没有具体的价值。如果系统的密码被公开，那么其危险程度就会大大增加。在会计信息公开以后，一方面，任何人都可以进入系统来浏览信息，甚至可以肆无忌惮的控制会计网络系统，更严重的是，他们会进一步破坏账务参数设置及科目体系、修改数据库，直接系统瘫痪；另外一方面是为了便于工作的开展，进一步公开彼此额密码，直接导致会计信息不安全，信息被改动等严重的现象发生。

三、会计电算化对会计内部控制的影响

1.内部控制的范围扩大

在传统会计的条件下，实施会计内部控制是针对经济业务进行的，在进行凭证传递程序以后，认真确定好各个工作点所要完成的任务，在进行传递时，要在内部控制时选择恰当的控制点。因为电算化的信息系统的开发和运行是一个比较复杂的过程，而其维护有比较难度。电算化会计的内部控制不仅包含了系统开发的过程里的控制，还包含了会计软件维护的控制，同时又包含会计软件维护控制，内部控制的范围进一步控制。

2.内部控制制度发生了变化

对于会计电算化来说，其出现进一步改变了原来的会计组织体制，使得会计工作组织发生改变，而会计工作的岗位也会发生变化。在过去的根据会计事物进行设置的各业务的核算组已经被取消，而和它们相关联的岗位里职权得到分离，而一些相互制约的牵制制度也进行改变。在大中型企业里，单位新设的会计部门包含了总会计师、数据准备组、操作维护组、财务管理组、会计档案组和系统开发组等多个方面。在这其中，电算化会计系统的核心是财务管理组，所以在岗位的划分上，其对于财务管理的要求更高，因此，在在电算化会计条件影响下，要进一步构建内部牵制制度。

3.数据存储介质的变化对会计内部控制产生了影响

在电算化会计条件影响和制约下，会计数据和信息都是通过电磁信号的形式存在于磁性介质里，它的存在形式是肉眼难以察觉的，而在磁性介质里，其数据很容易会被更改，更严重的是会破坏数据和销毁数据，同时不会有一丝证据和线索，这样一来，更需要在保护好机内数据的同时保护好信息数据。过去的划线和签章功能难以使用，对于一些记过张的凭证不可以直接修改，必须通过冲销的方式。对于会计数据来说，要及时进行备份工作，同时妥善保管其数据，进一步防止数据丢失。因为数据的存储有一定的非直接可见性，所以不懂计算机的人难以修改相关数据，这样一来，要想进行对人的控制就要加强对内部人员的控制。

四、结束语

综合来看，要推动现在的会计工作发展，加大会计改革的力度，就必须要发展好会计电算化，充分发挥其对于会计内部控制的作用。会计内部控制受到会计电算化的影响较大，一方面可以帮助企业实现改革，进行更好的发展，另一方面也可以提高企业工作效率，进一步推动企业的发展；长远来看，有利于增加企业经济效益。

参考文献：

[1]高志军.浅谈企业会计电算化环境下的内部控制 [J] 消费导刊，2009，（18） .

[2] 王修灵. 强化企业财务内部控制的策略分析[J]. 中国总会计师，2010，（2）.

浅论会计电算化管理的质量控制 篇4

一、加强会计电算化管理质量控制的重要性

1.加强会计电算化管理质量控制是会计法规的具体要求

为保证企业会计电算化工作的规范性及其系统所生成会计资料的安全性、完整性与真实性, 我国《会计法》明确规定企业所用会计软件及其生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的规定与要求。此外, 《会计电算化管理办法》、《会计基础工作规范》等相关法规对此也作出了相应规定。一个优秀的会计软件可以为其所生成的会计资料的真实性与完整性提供前提保证, 但企业在设备、技术、操作及管理水平等方面可能存在一系列问题, 使得生成的会计资料质量仍然达不到相关要求。在我国会计人员综合素质有待提高的情况下, 人为因素是导致企业会计资料失真的重要原因之一。加强会计电算化管理质量控制对于企业更好地遵守相关会计法规而言具有重要意义。

2.质量是企业会计信息的核心

企业在进行生产经营决策时必须建立在安全、真实、完整的会计信息基础之上, 错误的或有偏差的会计信息往往导致错误的或不准确的经营决策, 进而使企业遭受不必要的损失, 甚至可能引发企业的某一方面的危机。加强会计电算化管理质量控制对于企业更好地防范会计资料失真而言意义重大。

二、会计电算化管理质量控制的特点及其风险

1.会计电算化管理的质量控制具有以下特点

(1) 会计数据处理高度自动和集中。这有利于避免人为因素所导致的错误, 保证了会计数据处理的准确性、一致性和完整性; (2) 会计数据存储的隐蔽化。手工会计系统中的改错方法在这里无法发挥作用, 审计线索的复制、销毁及篡改也不会留下任何痕迹, 这些都大大增加了会计电算化管理质量控制的风险; (3) 会计数据输出输入的介质化。这个环节数据处理速度最慢且容易出现输入错误; (4) 质量控制的程序化。数据权限控制、操作权限控制等会计电算化管理的质量控制工作都只能通过相应自动化程序完成; (5) 要求更现代化的会计人员。会计人员需要熟练掌握会计及信息系统的相关知识, 才能更好地管理、维护及操作会计电算化系统。

2.会计电算化管理质量控制工作主要存在以下风险

(1) 会计电算化系统会计软件本身内部质量控制性能不合格所造成的系统性风险。这可能是企业所用会计软件没有通过财政部门评审就投入使用造成的, 也可能是有关技术人员非法调用甚至修改系统所造成的, 还有可能是企业会计电算化系统内部质量控制制度不严密, 难以全面发挥纠错、预防及检查的功能。 (2) 会计电算化系统中某一环节出错致使其他环节连续出错的连续性错误风险。相比电算化系统, 手工会计中由不同人员从凭证、日记账、明细账到总账定期进行核对, 多人同时出错的概率相对较小, 而在电算化系统中, 一旦程序出现错误甚至被非法篡改, 系统快速处理的所有会计业务都将出现同样的错误。 (3) 由于会计电算化系统技术人员、操作人员、维护人员等的各种主客观原因造成的人员操作风险。数据输入系统后由计算机自动进行数据处理过程中出现的错误很难追究人员责任, 甚至有的操作人员在录入数据时使用人为手段造成会计信息的失真。保存会计资料的磁性介质容易被修改且不留痕迹, 受热、强磁场等因素都可能导致磁性介质上会计信息的丢失。网络技术及数据库技术的广泛应用使得有关操作人员可能非法越权操作, 非法获取有关会计数据、删除或篡改有关文件等。 (4) 因会计电算化质量控制有关制度不健全而引发的管理风险。手工会计系统适用的一系列管理制度已不能完全适应会计电算化管理工作的现实需要, 企业必须建立健全一套全新的管理制度以保证会计电算化系统的正常有效运行。

三、加强会计电算化管理质量控制的措施

1.完善会计电算化的管理制度。

建立健全并严格执行会计电算化系统的管理制度是企业会计电算化系统得以可靠、准确、安全运行的必要保证。一般来说, 这些管理制度包含安全保密制度、人员岗位责任制度、数据管理制度、系统操作与维护管理制度、会计档案管理制度、系统工作环境制度及会计软件评审制度等。如果不能建立健全并切实执行有效的管理制度, 会计电算化管理的质量控制工作就不能发挥其应有的作用, 严重时甚至引发企业会计工作的混乱不堪, 对此企业领导层及财会人员应给予足够重视, 要做到努力防范因会计电算化管理制度不健全而引发的各种质量控制风险。

2.建立健全会计电算化管理的质量控制体系。

手工会计中的职权分离、相互牵制的方法运用到会计电算化管理中则无法有效地控制质量控制风险, 针对会计电算化系统的特点, 企业有必要从组织控制和操作控制两个角度来构建并完善会计电算化管理的质量控制体系: (1) 组织形式控制制度。主要包含划分组织机构、技术人员之间职能分离、技术人员与用户间职能分离等, 它是电算化系统在职责分离和组织结构方面建立起的保护性措施和质量控制制度。 (2) 会计软件操作控制制度。电算化系统应当在操作层面建立起相应的质量控制措施, 通过制定并严格执行岗位责任制、系统操作及控制台记录规程、系统环境、接触及后备控制等标准化操作规程, 来进一步保证会计电算化管理人员的合法性, 并促进系统运行的制度化及规范化。 (3) 输入输出控制制度。可以通过综合运用复核输入法、再次键入法、确定数据输入范围等输入控制法来保证会计电算化系统中较大数据量输入的正确性。同时要从检查输出结果的正确性与及时性、检查输出接受者的合法身份等电算化系统输出环节进行输出会计信息的可靠性控制。

3.提升财会人员职业道德及业务水平。

财会人员应当熟练掌握国家统一的会计制度, 以及财经法规、规章等, 自觉加强职业道德修养, 做到诚实守信、客观公正、爱岗敬业、廉洁自律、参与管理、强化服务、坚持准则及提高技能。同时一名合格的财会人员不仅实践经验要丰富, 还要强化理论学习, 积极参加有关教育与培训活动, 面对新形势新问题, 学习新的专业知识接收新信息, 把提高业务水平作为自身的职业道德要求, 做到学以致用, 不断提升解决实际问题的能力及职业判断能力。总之, 财会人员要不断加强学习, 努力将自己培养成懂业务、知识全的现代复合型财会人才。

4.科学开展会计电算化管理的审计工作。

综合审计是会计电算化系统正常运行的有力保障, 对会计电算化管理工作进行科学有效的审计工作可以大大减少会计电算化管理中存在的质量控制风险。可以采用以下审计方法: (1) 针对目前会计电算化审计的特点, 审计人员可以综合运用模拟测试法、程序分析法、调查问卷法、审计软件与控制法等多种科学的审计方法, 以最大程度地减少电算化管理的质量控制风险; (2) 为保证会计电算化系统的正确运行, 应合理评价系统的可审性及合法合规性、质量控制制度的完善性与严密性, 积极开展系统的事前审计; (3) 为进一步督促完善会计电算化系统, 应积极调查了解系统的实际运行情况, 定期对系统的质量控制制度进行事中审计, 找出其中存在的问题并提出相应改进措施; (4) 同样要重视会计电算化管理质量控制的事后审计, 监督事前事中审计提出的质量控制薄弱环节改进措施的执行情况, 同时对系统的电子账单及输出资料的真实合法有效性进行合理评价。

5.强化程序与数据控制。

程序的安全性直接关系到会计电算化系统的正常运行, 而数据的安全性则直接影响着财务信息的安全性与完整性, 所以应当着重强化系统程序与数据的安全性控制。为杜绝系统程序被非法篡改, 非系统人员不得接触程序的加密文件、源程序以及技术资料等, 在使用无法辨明可靠来源的介质之前, 应当指定具体的防毒措施对其进行病毒检测。此外, 也要定期对电算化系统进行检测与杀毒。为保证系统数据在任何情况下都不泄露、不丢失、不被损害以及发生错误时能及时恢复, 应当定期对重要数据进行备份存档, 对磁性介质的备份至少要保留两份, 分别存放于不同的地方。

6.加强网络的安全性控制。

在现阶段, 网络技术对会计电算化管理的影响日益加大, 因网络而引发的系统安全性问题也日益增多, 因而建立多层次的综合性网络安全控制体系对电算化管理而言极其重要。为保证会计信息在传输过程中不被恶意篡改、截取、复制, 企业可采用有针对性的安全技术, 如数字签名、访问控制、数据加密等, 全力保证财务信息在网络传输中的安全性。

参考文献

[1]王春红.浅谈会计电算化的质量控制[J].中国新技术新产品, 2011, (10) .

会计电算化质量控制 篇5

(2)岗位的职责划分明确，相互牵制。电算化系统下会计工作是由会计人员按照岗位不同分工合作共同操作完成。会计电算化后财务人员的工作基本可以分为会计主管、出纳、银行业务、档案的保管、审核等，所有的财务人员都要承担系统的管理与维护工作。在电算化环境下，信息的更改、传输不易被发现，所以会计主管要做好授权工作。各个岗位之间相互牵制，主管只对每个岗位授予相应的职权。每个软件使用者都有自己的操作号，每个操作号只能在相应的权限范围内作业。比如出纳不能同时还做记账和审核的工作，做审核的财务人员只能审核，不能修改会计信息，若审核过程发现问题应让相应的财务人员做修改。主管在岗位划分时应尽量把关键的、核心的工作授予能力强的会计人员，这样能提高会计信息质量。

(3)制定严格的审核和监督程序。要想提高电算化系统的会计信息质量，做好信息的审核工作是关键。会计电算化系统的主要内容是所有相关的输入、输出会计资料(会计凭证、账表等)。因此审核过程中涉及的内容非常广泛，企业应当安排有会计工作阅历的、经济业务熟练的人员负责审核工作。审核工作可划分分为事前的、事中的和事后的审核3类。应根据不同的目标进行审核，既能提高效率又能提高质量。还可以建立二级审核制度，由外聘的或内部的审计人员和会计主管分别进行初审和再审。这样可以避免人为的错误。审核人员不仅要做好信息的审核工作，还要做好相关作业的监督和指导。如监督工作人员的工作进度;对工作人员在工作中的不足应予以指导，帮助他们找出原因。只有这样才能有效避免类似的错误发生，提高信息审核工作的质量。与此同时，财务部门也应做好部门内的检查工作，如各个岗位的工作是否符合会计制度和相关管理规定;解决问题是否彻底，即是否存在尚未解决或解决不彻底的问题;各项工作是否按计划进行等。同时应及时做好会计工作的总结，堵塞漏洞。

(4)加强电脑的安全控制及对财务人员的培训和教育工作。为保障电算化会计信息系统安全有序运行，要做好以下各个步骤的内控工作; 首先登录账套必须经授权人员明确同意，每台电脑应设置开机密码、操作员号及其登录账套的密码。每个上机人员都要设置个人的登录密码，并不定期更换 .离开电脑时应彻底退出会计核算系统，关闭电脑。严禁插入外来的U盘等插件和安装与会计工作无关的运行软件 .财务人员要不定期用杀毒软件对系统查杀病毒。比较重要的会计信息要在两台电脑上进行数据备份，若必要企业可用光盘刻录机进行光盘备份，以防止系统受到病毒攻击导致数据丢失 .此外，要对硬盘进行不定期的检查，若发现问题及时修复，严格执行相关的规定，为电算化会计系统营造一个安全稳定的硬件环境。

从会计工作的发展历程来看，由手工做账进行数据的核算发展到电算化核算，不仅要求从业人员具有与时俱进的会计知识，还要具备相应的电脑基础常识。企业不仅要培训会计从业人员关于会计软件的知识，而且培训软件日常维护工作所需要的技能，同时还可以为会计从业人员提供去使用会计核算软件的企业参观学习的机会，经常举办会计知识的比赛和技能拓展等，以此来提高财务工作人员的各方面的能力。除此之外，会计人员还应具备良好的职业道德和政治素质，企业应在这些方面对会计人员进行教育，以强化会计人员的工作责任心，以防止为谋私利作假账的行为发生。对大型企业来说，可以通过聘用会计和会计电算化方面的专家和教授作为企业的顾问来解决。实施会计电算化后，对会计信息的审计难度也相应加大，产生了新的问题，会计信息的审计程序和手段也需发生改变。同会计工作的发展历程一样，审计也由原来的手工审计过渡到手工和电脑相结合的审计。在审计时不能仅对其结果进行审计，而且还要对其过程进行审计，以便及时发现问题、解决问题。

综上所述，在电算化会计系统环境中，由财务人员和会计核算软件来完成会计工作，会计信息的质量控制也演变成人和核算软件的系统风险。因此企业要加强电算化环境下会计工作的规章制度建设，有效地提高会计的信息质量。

参考文献：

[1]王金惠。会计电算化实施中存在的风险及其防范[J]。洛阳大学学报，(3)：7-9。

[2]李丹。 电算化会计信息系统实施内部控制的方法与措施[J]。商业经济，(20)。

试论会计电算化内部控制 篇6

【关键词】 会计电算化 内部控制

1.我国会计电算化的现状

1.1随着计算机及网络技术的普及应用，越来越多的企业都在建立本企业的会计信息系统，用会计电算化来代替手工记账，这样一方面可以加快会计人员登记账目的速度，另一方面也可以提高会计核算的精准度，减少会计人员在工作中的失误，大大提高了会计核算的效率。但是在会计电算化普及率较高的背后，不难发现，许多企业的会计电算化工作还处在一个较低的层次上。大部分实施电算化的企业，使用财务软件时主要是使用其核算的功能。

1.2部分企业对会计电算化工作的认识具有局限性。有的企业认为会计电算化只是单纯地将手工记账转变为计算机记账，有的财务负责人对电算化知识和管理比较陌生，习惯于对传统手工会计的管理，从而对会计电算化不信任和抵触。这些错误的认知造成企业在会计电算化管理和实施中出现了许多问题，严重影响了会计电算化在实际工作中的应用。

1.3各个企业财务软件的通用性较低，软件使用较混乱。不同财务软件数据接口、应用方法不一样，造成各会计软件之间不能兼容，应用起来也存在差异，从而导致数据查询和传输等难以实现。

1.4会计电算化人才水平有待提高。我国的会计电算化人才大都可以熟练操作财务软件，这仅仅是会计电算化初级人才所要达到的目标。而长期以来，会计电算化人才水平较低是制约会计信息系统进一步发展的重要问题之一，大部分企业的电算化人才不具备更高水平的操作能力，如会计软件开发和维护、会计信息的分析和处理等。

2.加强会计电算化内部控制的原因

2.1会计电算化的实施部分改变了手工做账的内控形式。会计电算化条件下，会计人员都操作计算机进行业务处理，每个人员都凭借自己的操作员账号来实现自身的权限，手工会计中的一些直接的线索如笔迹等，都已消失殆尽，删除修改后的会计数据都无迹可寻，很容易发生问题。另外由于大部分财务软件都提供自动对账、检验账账是否相符的功能，这就使得会计人员出错的可能性大大减少，并减轻了审核人员的工作量，无形中削弱了审查、复核的工作。可见会计电算化条件下所有会计人员和会计岗位的工作和职能发生了许多变化。

2.2网络环境下会计电算化的数据安全问题日益严重。会计电算化系统数据执行的主体是计算机。一旦计算机系统出现硬件故障或者因其他非人为因素而出现故障时，会计工作则不能正常进行。因此需要及时备份会计电算化的相关数据，如果没有备份相关数据，将会给会计电算化系统带来严重损失，从而严重影响会计电算化工作。

3.如何加强会计电算化条件下的内部控制

为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的内部控制制度。内部管理制度一般包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应本单位的全面规范的会计管理制度，就是要有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据系统。会计电算化内部控制主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等。完善的内部控制是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的管理流程，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。

3.1对会计电算化下会计数据的控制

电算化环境下，会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的，企业通过计算机软件的数据库管理功能来控制数据的输入、输出、调取和修改等操作。这就要求企业有一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据，保证会计数据的逻辑性和完整性。

在业务发生要输入相关会计数据时，会计电算化软件要有相应的控制程序鉴别所要输入的数据，查看是否有不合理或不完善的经济业务，从而及时提醒会计操作人员或拒绝存入数据。比如输入银行存款相关业务，需要填入所对应的银行存款支票存根编号等数据，若因操作人员失误或者忘记输入造成数据不完整，可以进行相关提示。输入后存放在数据库中的数据可以通过一些程序控制和技术手段进行相关验证，如进行总账平衡检验、明细账平衡检验等。会计电算化下数据输出通常表现为数据查询、数据打印、数据备份及网络传输等形式。企业要保证会计数据的正确性、可读性及便于他人查阅等，输出数据控制一般要检查与输入数据是否一致，输出是否完整，同时在某些场合还要具有统一的格式和内容要求。

3.2对会计电算化下计算机环境的控制

实施会计电算化，必然要有相应的计算机硬件和软件作为支撑。对会计电算化软硬件要经常进行系统维护，为保证系统的正常运行，要进行一些相关的操作如安装、修复、更新、备份等。为了保证计算机的安全，保证相关程序不被修改、盗取、感染病毒，就要做到监管到位、实时监控、及时处理、提前防范。会计电算化的前提条件是保证机房设备安全和计算机正常运行，因此首先要经常对电算化设备进行保养，避免发生意外。其次要防止非法修改和删除会计数据和软件，确保会计数据和会计软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并且存放到两个不同的地点。最后当需要更新电算化硬件设备和升级会计软件时，需要严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完整性和安全性。

3.3对会计电算化下会计岗位和人员的控制 防范和杜绝利用电算化会计软件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并严格执行。每个会计电算化岗位都有自己的权限并严格按照权限进行相关会计操作。权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。在实施会计电算化过程中，根据内部控制制度的要求和本单位的工作需要，会计电算化工作的各个工作岗位，在保证会计数据安全的前提下可以进行交叉设置，但有些岗位要严格按照内部控制要求，不能交叉设置，如软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。

在会计人员控制方面，首先会计人员要具有高度的专业精神，不玩忽职守，不做假账；其次要有一定的电算化操作水平，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护；每位操作人员都要通过登录自己的用戶名/密码来进行操作，防止非法操作和越权操作，防止财务机密外泄，确保会计数据的安全、准确、可靠。

结束语

总之，会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电算化系统进行全面的管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。

参考文献：

[1] 蔡梦筠，朱蓉. 会计电算化系统的内部控制[J].中国管理信息化，2010（1）.

[2]迟宏英. 加强会计电算化条件下的内部控制[J].冶金财会，2010 （1）.

浅论会计电算化与会计控制 篇7

1.1 减轻会计人员的劳动强度, 提高了工作效率

随着经济体制改革的不断深入, 企业的经济活动增加, 带动了会计工作量的不断加大, 传统的手工记帐已无法适当企业经济发展的需求, 信息化技术在企业得到广泛推广, 电算化会计在企业广泛应用, 使繁锁的手工记帐程度被计算机所取代, 这在很大程度上在体力上解放了会计人员, 降低了会计人员的工作强度, 提高了会计工作的效率。

1.2 促进会计工作规范化, 提高了会计工作质量

会计电算化后, 计算机的快捷性发挥了重要的作用, 会计人员对会计信息的及时处理, 提高了信息的传递速度, 规范了会计帐目, 计算机对会计数据进行了很好的处理, 避免了人工计算的错误的发生, 提高了会计工作的规范化, 保证了会计信息的真实、完整性, 提高了会计的工作质量。

1.3 加快信息传递, 提高了管理水平

会计电算化后, 信息在网络上实现了共享, 由于计算机处理数据的快捷性, 使会计信息能及时的反匮到企业经营者手中, 为企业经济的快速决策提供了数据支持, 会计人员从繁锁的手工程序中解放出来了, 有了更多的时间参与企业的管理和经济的预测, 所以会计电算化促进了企业经营管理水平的提高, 增加了企业经济效益。

1.4 促进管理信息化, 提高了会计人员素质

实现会计电算化, 由于信息的共享功能得到了极大的发挥, 在很大程度上实现了信息的利用价值上, 信息的共享及传递的快捷性为企业在激烈的市场竞争中提供了先机, 为企业的健康稳定发展提供了数据上的支持。会计电算化后, 带到了会计人员自身素质的提高, 会计人员为了适当信息化技术的要求, 除了努力学习专业知识外, 还需要提高计算机方面的相关知识, 对财务软件实现了很好的掌握和使用, 在很大程度上优化了企业的会计人员知识结构, 为企业增加了一批优秀的会计专业力量。

1.5 推动了会计改革

会计电算化后, 不仅是记帐方式的改变, 对会计核算及会计要素都发生了极大的改变, 企业会计人员为了适当这些环境因素的改变, 只能抛弃传统的观念, 这在一定程度上促进了会计结构的变化, 使会计工作进入了一个新的时代, 推动了会计工作的深入和快速发展。

2 会计电算化对会计控制的要求

虽然中国的会计电算化发展时间较短, 但发展速度却很迅速, 现在电算化会计已普遍应用于各个领域。会计电算化的概念有广义和狭义之分。狭义的会计电算化是指在会计工作中, 以电子计算机为主, 来进行相关会计信息的生成及核算, 提高了会计的管理水平和企业的经济效益。而广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作, 包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训, 会计电算化的宏观规划, 会计电算化的制度建设, 会计电算化软件市场的培育与发展等。我国会计在70年代后数据库技术的普遍应用, 传统的会计工作已经大部分被电子数据处理系统所代替, 人们利用计算机的记忆功能、数值计算和逻辑运算功能, 以及庞大而且先进的数据库, 基本代替了会计的手工操纵。由于计算机的运算速度快、计算精度高、提供信息全面, 因而大大进步了会计工作的质量, 改变了会计工作的面貌, 为会计职员参与治理提供了更大的空间。在使用之初, 由于会计人员对电算化知识缺乏深入的了解, 还按手工记帐下的模式用计算机来处理会计信息, 增加了锁碎的工作, 忽视了电算化会计的特点。所以电算化会计人员在加大学习力度后, 熟悉了电算化工作的流程。电算化会计仅需要将数据 (原始凭证) 一次录进, 其他的过程均可由计算机进行且瞬间即可完成。这样, 在手工会计中非常费时、费力和繁琐的工作, 变成了电算化会计下一个简单的指令或动作。过往需要众多职员从事的填证、记账、编表等工作, 现在只需要少量的录进职员进行操纵就可以了。因此可以说, 电算化会计不仅彻底解放了会计职员的双手, 同时也为激活会计职员的头脑创造了条件, 使他们有精力、有条件关注履行会计原本就有的职能, 即会计控制。其次以前的会计人员因为是传统的手工记帐方式, 所以在长期的工作中, 对于自己所掌握的知识用手工的方式表达出来很容易, 在短时间内, 要使得会计人员的电算化知识得到提升是比较困难的。我国会计人员知识的更新速度还无法跟上会计改革的脚步, 这就要求进行日常的会计业务培训, 来对会计人员的再教育进行规范尤其是对我国经济相对落后地区会计人员的培训学习。而另外, 90年代以后, 实践中不断开发出的很多先进适用的软件项目, 使电算化会计可以完成大量在手工会计条件下难以完成的信息处理工作, 如各种辅助核算和治理会计核算工作。而这些核算正是实施会计控制所必须的, 或者说是会计控制的内容之一。

会计电算化不仅为实施会计控制提供了众多机遇, 同时也对会计控制提出了严重的挑战。一方面, 是电算化会计的实施给会计控制带来了新的困难。实施电算化会计以后, 为一些人利用计算机进行舞弊提供了条件。由于利用计算机进行舞弊比手工操纵下隐蔽性高、防范困难, 加强电算化会计的控制和自控能力就十分必要。另一方面, 也是更为重要的, 是要在电算化会计程序中增加会计控制功能, 并按此思路来进行设计和开发, 从而使会计反映和控制两大职能平衡发展。多年来, 由于会计以反映为主, 电算化会计的控制功能实际上处于“先天不足、后天失调”的境地。为此, 需要大力开发会计控制的功能, 扩展数据库, 建立以多种数学方法和数学模型为主的方法库和数据库。在进行会计控制功能的开发时, 会计职员应熟悉业务, 对市场和国家政策了如指掌, 清楚控制点, 系统把握以数学为主的治理会计方法。

3 关于会计信息质量的控制

3.1 内部控制对象的变化

由对人的控制为主转变为对人、机控制为主, 在手工会计系统中, 内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。会计电算化后, 会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上, 使会计核算无纸化, 修改数据不留痕迹。随着电子商务的全球化推广, 传统的手工会计已无法适应发展的需要, 会计开始走向信息化, 会计工作已实现无纸化, 计算机代替了手工记帐, 会计数据的核算功能已变成由计算机自动完成, 在很大程度上减轻了会计人员的工作量, 提高了会计信息的时效性。

3.2 存储介质的变化

在传统会计中是完全的手工记帐, 每一笔帐目的发生都有相应的原始凭证、记帐凭证为依据, 电算化会计则用磁性介质代替了纸张, 用磁盘或光盘就可以完成会计信息的存储工作, 介质的改变对会计工作带来了很多便利, 信息之间传递的速度也比传统手工记帐要快上好多, 但也存在着弊端, 如介质易损坏, 记录容易被删除或篡改等, 所以电算化会计下更应加强内部控制, 保证数据的安全性。

3.3 加强内部审计

内部审计也就是通过各种数据对会计人员的工作进行审查和监督, 电算化会计过程中, 各种数据多数是由计算机自动完成的, 所以对内部审计提出了更高的要求。

由此可见, 电算化会计控制的关键, 一是研究会计控制的要求, 即确定会计信息系统的控制点;二是确定计算机硬件设备、开发工具及应用程序是否能达到会计控制的要求。计算机和网络越发展, 会计控制自动化的程度就会越高。

4 关于企业生产经营过程的控制

随着信息化技术在企业中的广泛应用, 会计人员对更加依赖于计算机对会计信息的数据的提供, 这就需要加强严格的控制制度, 以保证计算机得出来的数据的准确性和有效性。传统的控制手段只是在事后的审计中发现问题, 然后采取补救措施, 现在信息化的应用, 对于企业内部控制来说, 应该从更广泛的意义来进行控制活动, 要提前预防, 会计活动过程中要进行控制, 这样才能保证会计信息的真实性、可靠性。这种会计控制通常有以下特征:

充分利用电算化会计信息。借助计算机对会计数据进行重新分类和整理。通过系统接口或集成方式做到数据共享, 一次输进, 多次使用。

需要进行电算化会计信息系统的再开发或二次开发。增加辅助核算, 把以运筹为主的数学方法和数学模型开发成方法库和模型库, 并同会计信息系统有机结合, 利用计算机先进快速的处理和计算上风实施会计控制。

会计职员可以专注地进行会计分析、制定控制标准和参与政策。计算机自动报警和实时控制。即将控制标准事先输进会计系统作为“控制线”, 执行中一旦出现差异就激活计算机自动报警, 以及时调节或改正作业。一般对企业生产经营过程的控制, 包括效益控制、资产控制和风险控制等。

4.1 效益控制

效益控制的目标是以最小的资金占用和耗费, 最优的资金投进组合, 获得最大的产出效益, 简单的说就是使本钱最小化而利润最大化。包括制定计划、编制预算等事前控制和跟踪计划实施, 进行本钱、用度指标分解, 采用限额开支和责任会计等事中控制。利用计算机的辅助核算, 天生适合治理和控制要求的企业内部效益控制报告, 如本钱用度报告、合同执行报告、责任中心报告等。会计职员应集中精力利用计算机的计算和处理结果进行会计分析, 并应对影响企业效益的主要因素进行分析、研究。

4.2 资产控制

资产控制的目标是保持资产实物的安全、完整并使其保值、增值, 以实现企业长远发展的战略目标。这种控制可以分为实物控制和价值控制两类。对资产实物的控制, 主要包括不相容职务分离控制和授权审批控制, 运用计算机进行实物资产治理, 对资产的购买、保管、领用、处置应有完整记录并定期清查和核对, 还应经常对内部控制程序和控制执行情况实施审计控制。资产的价值控制, 主要包括按资产保值、增值的要求实施财产保全控制, 根据需要采用多种折旧方法并足额提取固定资产折旧, 及时进行固定资产大修理等, 保证企业再生产顺利进行。

4.3 风险控制

现代企业在生产经营中, 随时面临着风险的困扰。风险控制的目标是, 在实现经营获利目标的条件下, 使企业风险达到最小。企业风险分经营风险和财务风险, 具体又可分为决策失误风险、市场变化风险、投资风险、筹资风险等。这些风险会使企业偏离其经营目标。运用恰当的会计控制可减低或消除这些风险。在具备及时、正确、充分的治理会计信息和报告的基础上, 利用含纳市场、产品、客户、竞争和环境因素等多重变量的各种科学的决策模型, 通过计算机反复进行模拟实验以控制决策失误风险。对于影响收进实现, 或者造成本钱、用度超支等市场变化风险, 通过敏感的会计信息及时进行调节控制, 可在很大程度上减少此类风险给企业造成的损失。通过对投资项目事前进行评价、事中密切跟踪以及对投资效果的适时分析和调节, 运用投资评价模型和投资治理模块。可有效地控制投资风险。筹资风险一方面包括筹资本钱对企业经济效益的影响, 另一方面也是更重要的方面, 是指由于企业融资而引起的财务状况恶化直至破产的风险。对于财务风险的控制, 主要是通过对会计系统的实时控制和分析, 控制和调节负债资本结构, 适当减低企业还本付息压力, 避免支付危机, 以维持企业正常的能持续经营的财务状况。

5 结束语

科学技术的进步, 带动了信息化产业化的发展, 随着电子计算机技术的深入, 会计逐步进入信息化时代, 已不再手工记账, 这不仅减轻了会计的工作量, 提高了工作效率, 还提高了企业的运营成本, 在运行中起到了很好的效果, 但在实际应用中, 由于一些因素的影响, 还存着诸多的问题需要完善和解决, 所以应该加强会计信息化的内部控制, 以完善信息化在应用中的安全有效性

摘要：随着市场经济的发展, 企业之间的竞争日益激烈, 如何加强内部控制, 降低成本关系到企业的生存和发展。过去谈会计职能, 总是从记账、算账、报账等会计行为入手作扩散式的分析研究, 于是总将现象当本质, 以至于认为会计是一个为管理决策服务的信息系统。如果换种方式, 跳出习惯思维的局限性, 会看到会计实质上是一个控制过程, 这个过程是由记录、计算和分析及预测等各个不断发展和丰富的环节构成。特别是计算机技术和网络技术向经济治理领域快速渗透的今天, 会计的反映职能即将或已经被计算机取代的情况下, 重视、发挥会计的控制职能就显得特别重要。

关键词：会计电算化,会计控制

参考文献

[1]张辉.会计电算化[M].机械工业出版社, 2004年2月.

[2]张献英.试论网络经济的财务管理[J].财务与会计, 2006, (3) .

[3]郭庆文.实行会计电算化必须加强信息安全管理[J].事业财会, 2001 (6) .

[4]张英明.IT环境下会计信息系统内部控制研究[J].中国会计电算化, 2002, (1) .

[5]陈元芳.内部会计控制[M].武汉:华中理工大学出版社, 2005, 4.

[6]刘芝容.浅谈我国企业会计电算化的现状及发展[J].科技致富向导, 2010年03期.

会计电算化质量控制 篇8

一、电算化会计信息系统对内部会计控制的影响

(一)会计核算环境的变化。高校使用计算机处理会计和财务数据后,使会计核算的环境发生了很大的变化,会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。同时由于会计电算化的发展,远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、报税、采购、销售、网上银行等,得以广泛应用,这些直接导致核算环境的巨大变化。

(二)数据处理的变化。计算机引入高校数据处理系统后,计算机会计系统呈现出不同于一般手工系统的特征,如数据处理的集中化、数据存储的磁、光介质化、可视审计线索减少、缺乏综合判断及推理能力和初始成本变大等。这些特点,使得加强计算机会计系统的内部控制,成为任何实施计算机会计系统的高校不可忽视的一项重要工作。

(三)检查控制的变化。在电算化会计系统中,对不合理的业务缺乏识别能力,业务人员可利用特殊的授权文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,由此引起失控而造成损失。因此,电算化要求在数据处理过程中增加多种检查控制。

(四)控制的范围扩大。传统的内部会计控制主要针对交易处理,而电算化系统下,由于系统建立和运行的复杂性,包含了传统手工系统所没有的控制,如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等。

(五)会计电算化加大了控制舞弊、犯罪的难度。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改,有时甚至能不留痕迹地篡改,数据库技术的提高使数据高度集中,未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。

二、电算化条件下内部会计控制的主要内容

(一)建立和完善电算化会计的管理制度。具体包括:人员岗位责任制度,确定各种人员的职责范围及其考核办法;安全保密制度,制定口令密码的使用和管理办法,机房、保卫、数据资料安全等方面应遵循的制度;机器操作管理制度;数据管理制度,规定输入、输出、存储、查询、使用数据应遵守的制度;会计档案管理制度,重新规定会计档案的范围、保管办法以及领用手续;系统维护管理制度。

(二)实行多级审核办法。为保证会计信息的真实性,应加强会计核算的中间环节控制,实行多级审核制度,无论制单、出纳、单据审核各岗位,均应具备复合检查及审核职能,建立多级审核程序,使数据在各工作环节都得到控制。

(三)系统开发、建立和维护控制。系统开发前应进行可行性研究和需求分析;开发过程应进行适当的人员分工;按规范收集和保管有关系统的资料并加以保密等。系统建立控制具体包括:资源的适当配置;系统的调试应有各岗位人员的参与;新的系统应与传统系统并行一段时间并经有关部门审批后才能替代传统系统使用;严格的验收程序等。系统的维护是指日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装、修正、更新、扩展、备份等方面的工作。系统维护包括硬件维护和软件维护。硬件维护主要包括定期进行检查并做好记录,在系统运行过程中出现硬件故障要及时进行故障分析并做好记录。而软件维护包括正确性维护、适应性维护和完善性维护。在软件修改、升级和硬件更换过程中,要保证实际会计数据的连续和安全,并由有关人员进行监督。

(四)系统操作权限控制和操作规程控制。操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业,不得超越权限接触系统。系统应制订适当的权限标准体系,使系统不被越权操作,从而保证系统的安全。操作权限控制常采用设置口令来实行。

操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。操作规程应明确职责、操作程序和注意事项,如对进入机房内的人员进行严格审查;规定交接班手续和登记运行日志;规定数据备份及机器的使用规范;规定软盘专用以防病毒感染;规定不准在计算机上玩电脑游戏等等。

(五)数据和程序安全控制。数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制、丢失数据的恢复与重建等,而数据的备份则是数据恢复与重建的基础,是一种常见的数据控制手段,应该做到软件自动在硬盘上另作备份,定时更新;微机操作员定期手动备份,将完整有效的数据及时转储;网络中利用两个服务器进行双机镜像映射备份是备份的先进形式。程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件,从而减少程序被修改的可能性;程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档,以备系统损坏后重建安装之需。程序的安全控制还要求系统使用单位制定具体的防病毒措施,包括对所有来历不明的介质在使用前进行病毒检测,定期对系统进行病毒检测,使用网络病毒防火墙以防止网络病毒侵入等。

(六)网络的安全控制。网络安全性指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面,可采用一些安全技术,主要包括数据加密技术、访问控制技术、数字签名技术、隧道技术(VPN)等。数据加密技术是保护信息通过公共网络传输和防止电子窃听的首选方法。现代加密技术分为对称加密和非对称加密两大类。对称加密法是较传统的方式,其特点是关联双方共享一把专用密钥进行加密和解密运算。非对称加密法将密钥一分为二,即一把公钥和一把私钥,特别适合计算机网络的应用环境。访问控制技术的代表是防火墙技术,特别是已融合了VPN(虚拟专用网及隧道技术)的防火墙技术。防火墙是建立在企业内部网和外部网络接口处的访问控制系统,它对跨越网络边界的信息进行过滤,目的在于防范来自外部的非法访问又不影响正常工作,从而为企业设立了一道电子屏障。数字签名是指在Internet环境下,电子符号代替了会计数据,磁介质代替了纸介质,财务数据流动过程中的签字盖章等传统手段将完全改变,为验证对方身份、保证数据真实性和完整性,在计算机通信中采用数字签名这一安全控制手段。财务系统中远程处理时可用数字签名技术代替签字盖章的传统确认手段。另外,网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题,尽量使用光纤传输,接入口应保密。通过上述技术可提高财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

(七)会计电算化系统的应用控制。

1.输入控制。输入控制的目的是保证输入数据正确、完整、可靠,并且保证只有经过财务审核的数据才能输入计算机。计算机输出的绝大多数错误是由于输入错误所造成的,所以要保证系统输出的正确,输入控制是关键。常用的控制方法包括:建立科目名称与代码对照文件,以防止会计科目输入错误;设计科目代码校验,以保证会计科目代码输入的正确性;设立对应关系参照文件,用来判断对应账户是否发生错误;试算平衡控制,对每笔分录和借贷方进行平衡校验,防止输入金额出错等。

2.计算机处理与数据文件控制。常用的控制措施包括:登账条件检验,即系统要有确认数据经复核后才能登账的控制能力;防错、纠错控制,即系统要有防止或及时发现在处理过程中数据丢失、重复或出错的控制措施;修改权限与修改痕迹控制,即对已入账的凭证,系统只能提供留有痕迹控制,对已结账的凭证与账簿以及计算机内账簿生成的报表数据,系统不提供更改功能等。

3.输出控制。为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致,输出数据是否完整,输出数据是否能满足使用部门的需要,数据的发送对象、份数应有明确的规定,要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。控制措施包括:只有具有相应权限的人才能执行输出操作,并要登记操作记录,从而达到限制接触输出信息的目的;打印输出的资料要进行登记,并按会计档案要求保管。

综上所述,只有建立适应会计电算化系统的内部会计控制,才能解决会计电算化系统内部控制中不断出现的问题,促进高校会计电算化向更深层次发展,保证会计信息的真实性和可靠性,提高高校会计工作水平。

会计电算化对会计内部控制的影响 篇9

关键词：会计电算化,内部控制,影响

会计电算化是会计发展史上的一个历史性飞跃, 它不但减轻了会计人员的劳动强度, 提供了会计效率, 而且大大提高了会计信息处理的及时性和准确性, 有助于企业加强管理, 提高经济效益和竞争能力。会计电算化在给企业单位带来巨大效益的同时, 对会计内部控制产生了重大影响。认真探讨会计电算化对会计内部控制的影响, 对建立健全电算化会计内部控制制度, 加强会计内部控制有重大的意义。

1 会计电算化对会计内部控制的影响

1.1 内部控制的范围扩大

传统的会计工作方式基本都是以手工记账的方式来操作的, 完全凭借票据的传递来完成工作, 每个程序都有固定的操作者, 在内部控制的过程中只需要在每个操作点上安排控制点, 就可以实现内部控制工作。但是电算化会计实施后, 扩大了操作的范围, 这是一个复杂的操作程序, 由于信息的传递将更加的会计, 实现了资源共享, 并且对于电算化的覆盖范围也有所扩大, 比如说在工作的过程中涉及到了数据的输入控制, 对于网络的运行环境的控制, 对于软硬件的控制等等, 这些都增加了内部控制的工作量, 扩大了内部控制的范围。

1.2 内部控制制度发生了变化

在实行会计电算化工作以后, 原来在单位中构建的组织体系有所改变, 在工作职能上设置的互相牵制的关系受到了破坏。所以说在实行电算化工作之后, 单位内部的组织结构将更加的细致, 分工也更加的细化, 所以说在制度上要重新制定。在会计电算化背景下, 要重新制定符合实际的制度, 在内部控制上要组建互相牵制的制度。

1.3 数据存储介质的变化对会计内部控制产生了影响

实行电算化工作模式以后, 对于数据的保存工作将更加的先进, 不像传统的会计工作方式是以纸质的形式进行的保存工作, 对于错误的更改和保存的完整度都会有直观的印象。电算化会计是信息化的工作方式, 对于数据的保存都是以信号的形式存储在磁性介质上的, 这些数据的保存不是直接可见的, 需要通过计算机系统才可以使用, 所以说对于数据的修改和输入都需要人员通过计算机对其控制。那么控制方式将从对账本的控制转移到对操作人员的控制。

1.4 内部控制的形式和重点发生了变化

对于内部控制的形式原来都是对会计核算和对会计操作人员的控制, 但是电算化之后全部的处理环节都是由计算机来完成的, 只要是计算机内部系统的程序上没有错误, 那么核算和汇总等一系列环节都不会出现差错。并且由计算机控制的方式将更加的严格和可靠, 那么对于电算化的控制形式将从对人员核算的控制转移到对输入环节的控制。

2 建立电算化会计信息系统的内部控制制度

会计电算化使原有手工会计核算方法下的内部会计控制制度已失去作用, 它对会计内部控制工作提出了更高的要求。为了保证电算化会计信息系统的正常进行, 预防、发现和纠正系统所发生的错误、舞弊和故障, 及时提供正确可靠地会计信息, 这就要求我们建立一整套适合电算化会计信息系统的内部控制制度, 以保证会计信息真实、准确、完整和安全。

2.1 电算化会计信息系统的开发和维护控制

会计电算化系统的开发是一项比较复杂的系统工程, 在企业中想要实行电算化会计首先需要对整个企业进行可行性的调查分析, 在经济上、技术上和相关的组织管理方式上都要认真细致的分析, 要组织专业的团队进行考察, 这将是一项非常大的变革, 对企业的经营有重大的影响, 所以电算化会计的开发需要慎重的考虑。在实行会计电算化工作模式以后, 会计人员的工作方式也将发生变化, 会计人员要对相关的操作系统熟练掌握, 并且了解网络的运作方法。在电算化运行时, 必须使用正规的商业软件, 这样才能够更加的规范化, 保证信息的科学性, 准确性。对于运行方式上, 可以实行试运行, 电算化和传统会计并行的方式, 在试运行期间可以发现系统的不足之处, 然后及时的进行改进。对于系统的不稳定, 要组织专业的技术团队进行修改, 不得擅自修改, 这将涉及到整个系统的稳定运行。对于电算化的维护控制也较以前更加的严格, 范围也更加的广泛, 要加大控制力度, 确保电算化的维护控制全面准确。

2.2 组织控制

实现会计电算化后, 会计部门的组织机构和岗位分工必须进行重新调整, 会计数据的处理将集中在计算机操作部门, 要重新设计会计信息系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵制制度。一是要进行部门之间的职责划分控制, 系统开发组、系统操作组、系统维护组、财务管理组等各级之间的不相容职责应当尽可能分离, 划清各自的工作职责和业务处理范围。如系统操作组负责进行会计数据处理, 而不能进行系统开发、程序维护, 而系统开发组和系统维护组不能有会计软件的操作权和会计业务的决定权等。二是要进行部门相邻的岗位分工控制, 建立岗位责任制, 明确职责, 责任到人。其重点是系统操作组内部的岗位分工, 同时要加强对系统开发、专职会计员、档案员等的控制, 应做到相互牵制、相互制约、防止出现舞弊和欺诈行为。如系统操作组内系统管理员、操作员、审核员及维护员的职权是不相容的, 必须明确划分工作范围和职责权限, 不能兼任。三是要建立并严格执行相应的人事管理制度, 加强内部控制, 对某些关键岗位要实行定期轮换制度。

2.3 操作控制

操作控制是通过制定和执行操作规则来实现的。操作规则主要包括计算机操作规则、操作运行规则、用机时问记录规则、控制台记录规则、机房守则、应急措施和安全规则等。其目的是通过规范计算机来保证会计信息处理的高质量, 减少产生差错和未经柑准而使用程序、文件的机会。目前许多是企业虽然有上机管理制度, 但多数不能严格执行, 这必然给会计数据的安全留下隐患。为了确保会计信息的安全、完整和保密, 各单位必须严格执行上机管理制度。

2.4 输入、处理和输出控制

输入、处理和输出是电算化会计的三个主要步骤, 通过这三个步骤, 有效的执行会计工作。其中的输入环节是保证整个系统能够正常有序运行的前提条件, 只有保证输入信息的准确性才能够保证后续环节的准确性, 所以要对输入环节有效控制。数据的处理是对于输入的信息通过电脑程序对其进行控制处理, 对这个环节的控制要保证数据的有效性, 通常情况下都是自动控制的。输出控制是对处理完的数据汇总打印成报表的环节, 要对输出数据的准确性, 打印格式和网络传输进行控制。

3 结语

国内外会计信息系统的发展历史证明, 凡是成功的计算机会计信息系统都有一套科学和完善的管理制度的支持, 否则绝少有成功的可能。会计电算化是现代社会化大生产和新技术革命的必然产物, 是会计发展史上的一次重大变革, 必将对会计理论和实务产生深远的影响。

参考文献

[1]李慧文.电算化信息系统下的会计控制研究[J].中国总会计师, 2010, (4) .[1]李慧文.电算化信息系统下的会计控制研究[J].中国总会计师, 2010, (4) .

[2]王修灵.强化企业财务内部控制的策略分析[J].中国总会计师, 2010, (2) .[2]王修灵.强化企业财务内部控制的策略分析[J].中国总会计师, 2010, (2) .

浅谈会计电算化下的会计控制 篇10

关键词：会计电算化,会计控制

引言

20世纪中叶, 随着社会生产集约化程度的不断提高, 世界工业革命的飞速发展, 引发了全球性的信息革命, 信息时代的到来为企业进一步解放生产力, 提高劳动生产率带来了极大的便利。由此, 传统的企业信息管理体系发生了本质的变化, 尤其在企业会计信息管理领域更是以崭新的电脑帐务系统取代了旧式的手工“日清月结”, 便捷的企业管理电算化渐为广大的现代企业所普遍采用。

会计电算化不仅为实施会计控制提供了众多机遇, 同时也对会计控制提出了严峻的挑战。一方面, 是电算化会计的实施给会计控制带来了新的难题。实施电算化会计以后, 为一些人利用计算机进行舞弊提供了条件。由于利用计算机进行舞弊比手工操作下隐蔽性高、防范困难, 加强电算化会计的控制和自控能力就十分必要。另一方面, 也是更为重要的, 是要在电算化会计程序中增加会计控制功能, 并按此思路来进行设计和开发, 从而使会计反映和控制两大职能平衡发展。多年来, 由于会计以反映为主, 电算化会计的控制功能实际上处于“先天不足、后天失调”的境地。为此, 需要大力开发会计控制的功能, 扩展数据库, 建立以多种数学方法和数学模型为主的方法库和数据库。在进行会计控制功能的开发时, 会计人员应熟悉业务, 对市场和国家政策了如指掌, 清楚控制点, 系统掌握以数学为主的管理会计方法。此外, 还要与系统开发人员密切配合, 集中精力研究控制什么、用什么会计方法控制和怎样控制等一系列问题。笔者认为, 就企业会计而言, 会计控制具有两方面的内容, 一方面是对会计信息质量和会计工作本身的控制;另一方面是对企业生产过程的控制。

1 信息质量控制

在电算化会计中, 由于工具、载体、账务处理、会计组织等发生了根本的变化, 会计控制也由人工控制变为人和计算机共同控制, 使会计控制更为复杂, 要求更加严密。在实施这一控制时, 所设计的控制方法、措施和程序, 应具有防护性功能和自动补偿性功能。即会计信息在输入、处理、输出过程中, 均有相应的事先控制予以检查。同时, 一旦发现某一处理环节有误, 就应有相应的补救措施予以纠正。为此, 应制订标准化凭证格式, 建立科目参照文件, 设立科目代码校验位, 有条件的可进行二次输入;每一位参与电算化会计的人员都应实施授权控制, 通过设置操作员口令和上机日志等控制手段, 防止差错和舞弊行为;还必须增设专人输入检查控制环节, 未经检查, 应无法进行下一步会计处理。会计信息处理和输出的控制, 基本上是通过计算机程序自动进行的, 主要取决于应用程序的正确性和环境控制能力, 系统设计应具有识别信息失误的能力。同时, 要防止无关人员进入计算机程序操作。

由此可见, 电算化会计控制的关键, 一是研究会计控制的要求, 即确定会计信息系统的控制点;二是确定计算机硬件设备、开发工具及应用程序是否能达到会计控制的要求。计算机和网络越发展, 会计控制自动化的程度就会越高。可以想象, 当全社会都用计算机网络连接起来以后, 就可将规范、标准的原始凭证扫描进入计算机进行自动识别, 甚至完全可以采用电子数据网络传输, 以尽量减少人为因素。会计控制功能便将大为增强。

2 企业生产经营过程控制

现代企业可以看作是各种职能、各种业务处理过程相互联系、相互作用的集合体, 是一个具有特定功能和目标的系统。为保证系统的配合和协调、保证企业经营方针和系统最优化目标的实现, 需要采用一系列会计方法, 通过计划、预算、内部控制、分析、稽核、报告等手段, 利用会计信息对企业生产经营过程进行控制。会计电算化为企业利用会计信息进行管理创造了条件, 这种会计控制通常有以下特征: (1) 充分利用电算化会计信息。借助计算机对会计数据进行重新分类和整理。通过系统接口或集成方式做到数据共享, 一次输入, 多次使用。 (2) 需要进行电算化会计信息系统的再开发或二次开发。增加辅助核算, 把以运筹为主的数学方法和数学模型开发成方法库和模型库, 并同会计信息系统有机结合, 利用计算机先进快速的处理和计算优势实施会计控制。 (3) 会计人员可以专注地进行会计分析、制定控制标准和参与政策。 (4) 计算机自动报警和实时控制。即将控制标准事先输入会计系统作为“控制线”, 执行中一旦出现差异就激活计算机自动报警, 以及时调节或改正作业。一般对企业生产经营过程的控制, 包括效益控制、资产控制和风险控制等。

2.1 效益控制

效益控制的目标是以最小的资金占用和耗费, 最优的资金投入组合, 获得最大的产出效益, 简单的说就是使成本最小化而利润最大化。包括制定计划、编制预算等事前控制和跟踪计划实施, 进行成本、费用指标分解, 采用限额开支和责任会计等事中控制。利用计算机的辅助核算, 生成适合管理和控制要求的企业内部效益控制报告, 如成本费用报告、合同执行报告、责任中心报告等。会计人员应集中精力利用计算机的计算和处理结果进行会计分析, 并应对影响企业效益的主要因素进行分析、研究。

2.2 资产控制

资产控制的目标是保持资产实物的安全、完整并使其保值、增值, 以实现企业长远发展的战略目标。这种控制可以分为实物控制和价值控制两类。对资产实物的控制, 主要包括不相容职务分离控制和授权审批控制, 运用计算机进行实物资产管理, 对资产的购买、保管、领用、处置应有完整记录并定期清查和核对, 还应经常对内部控制程序和控制执行情况实施审计控制。资产的价值控制, 主要包括按资产保值、增值的要求实施财产保全控制, 根据需要采用多种折旧方法并足额提取固定资产折旧, 及时进行固定资产大修理等, 保证企业再生产顺利进行。

2.3 风险控制

现代企业在生产经营中, 随时面临着风险的困扰。风险控制的目标是, 在实现经营获利目标的前提下, 使企业风险达到最小。企业风险分经营风险和财务风险, 具体又可分为决策失误风险、市场变化风险、投资风险、筹资风险等。这些风险会使企业偏离其经营目标。运用恰当的会计控制可减低或消除这些风险。在具备及时、准确、充分的管理会计信息和报告的基础上, 利用含纳市场、产品、客户、竞争和环境因素等多重变量的各种科学的决策模型, 通过计算机反复进行模拟实验以控制决策失误风险。对于影响收入实现, 或者造成成本、费用超支等市场变化风险, 通过敏感的会计信息及时进行调节控制, 可在很大程度上减少此类风险给企业造成的损失。通过对投资项目事前进行评价、事中密切跟踪以及对投资效果的适时分析和调节, 运用投资评价模型和投资管理模块。可有效地控制投资风险。筹资风险一方面包括筹资成本对企业经济效益的影响, 另一方面也是更重要的方面, 是指由于企业融资而引起的财务状况恶化直至破产的风险。对于财务风险的控制, 主要是通过对会计系统的实时控制和分析, 控制和调节负债资本结构, 适当减低企业还本付息压力, 避免支付危机, 以维持企业正常的能持续经营的财务状况。

由于企业生产经营过程复杂, 管理层次多样, 会计控制也无法绝对保证企业业务运行、管理及会计信息处理不出一点差错。会计控制系统存在着人为的、非价值因素的影响, 无法实现全过程的“绝对自动化”。而且, 由于计算机会计系统的采用增加了计算机舞弊这一不安全因素, 大大增加了企业会计控制的成本。对于会计控制系统优劣的判断, 不能认为其可靠性越高越好, 而要遵循成本效益原则, 使控制成本小于不采用控制手段造成的损失。

参考文献

[1]张新平.ERP战略下的财务管理创新[J].中国会计电算化, 2004 (7) .

[2]常剑峰.电算化会计信息系统的数据库控制方法[J].中国会计电算化, 2003 (11) .

[3]张卫.网络会计的信息安全与防范[J].市场周刊.商务, 2004 (12) .

[4]张君华.加强电算化会计内部控制的探讨[J].经济师, 2005 (3) .

[5]王玲.公司治理与内部控制[J].特区财会, 2002, (1) :13-15.

会计电算化质量控制 篇11

【关键词】高职；质量；方法

近几年，随着高职院校的大力发展和国家对高职教育的重视，高职生的数量成倍增加。特别是由于珠三角经济发达，家族企业特别多，对会计电算化专业的学生需求呈递增趋势。除了公办院校几乎都有会计类专业，最近几年民办院校也开始大量招收会计电算化专业的学生。每年广州进行会计从业资格证考试时，都要花费大量的人力，物力等，到现在已经开始限报了，只要户口不在广州的，原则上回户籍所在地报考。这其中很大的部分原因是高职院校的该专业的学生数量增长太快了。可以想象，未来的会计就业竞争是会多么的激烈。而竞争的本质是学生的专业能力的高低的竞争，专业教学质量是决定该专业能力的重要因素，所以提高高职会计电算化专业的教学质量是燃眉之急。

然而，高职院校面对的现实情况却不容乐观。学生方面，由于近几年大学的大量扩招，造成高职院校的生源质量大幅下降，在750分的试卷里，好多同学只能得可怜的200分，然而照样上3B线。可见学生的各种学习基础与本科院校比相差甚远。另外，由于高中时他们大多数已经养成了懒散，不爱学习的习惯，而这部分同学很多是家庭条件比较好的，他们内无学习的动力，外无学习的压力。在师资方面，由于很多高职院校都是由中专升上来的，很多老师无论是从学历、能力、还是经验来讲，离教育部门对高职院校教师的基本要求还相差甚远。表现在许多公立的高职院校的老师缺乏企业会计工作经验；民办的高职院校的老师有企业会计工作经验，却无教学经验。更糟糕的是，部分教师为了迎合学生的胃口，使学生能够在给老师评分时得高分，采取忽悠式的教学方法。表现在上课讲大量的笑话或故事等与教学无关的东西；还有一些教师在吃老本，不好好学习新会计准则和其它会计新知识，很多时候讲知识点讲的都不合理，造成学生怨气冲天。

面对如此多的困难，高职院校必须找到一条适合自己的能提高教学质量的路子来。这样的路子肯定要有别于本科院校的，有自己独特的优势。那么怎样才能提高高职院校会计电算化专业的教学质量呢？要从以下几方面下功夫：

一、选择适用的教材 选择适用的教材对于提高会计类专业的教学质量非常关键

我曾经带学生到东莞华必信会计事务所去实习，在实习时发现很多同学看不懂外贸企业的记账凭证。我惊讶地发现他们都是会计专业会计电算化方向的学生。经过询问，才知道他们的财务会计教材没有外币折算的内容。作为身处珠三角的职业院校，选择这样的教材应该是非常失败的，因为珠三角的外贸企业是很多的。另外，随着高职院校职教理念的改变和高职课程改革的深入，很多学校开始实行项目化教学和任务驱动法教学，并用了相配套的教材。但是可以这么说，这些教材很多并没有摆脱本科压缩版的嫌疑，因为他们就把章改成项目，把小节改成任务就万事大吉了，搞得不伦不类的。所以在选择教材方面，一定要慎重。我们在选教材时首先应该考虑的是学生的就业方向和发展前景。实训课教材可以选择模块化的教材，使学生毕业后基本能适应出纳岗位、往来结算岗位、存货岗位、资产岗位、职工薪酬岗位、资金岗位、财务成果岗位，经过一定时间的磨练可以胜任主管会计岗位。

二、要有优秀的能适合高职教育的爱岗敬业的师资队伍

高职教师应该有其专业的理论和实践知识，又最好能够有企业的工作经历和学校的教学经历。因为只有这样，教师才能拥有能适应市场经济发展的和企业需求的专业素质，教出来的学生才能迅速适应岗位环境。为此，学院应该可以利用假期时间组织教师下企业顶岗实习，让他们了解和调查企业需要的学生必须具备什么会计知识。这样教学就能够有的放矢了。同时，可以高薪聘请少数大型上市公司，最好是大的会计事务所的骨干财务人员来当兼职老师。有的人会问，高职院校的的毕业生的就业方向主要是中小企业，为什么要请大企业的财务人员来当兼职老师呢？我想主要理由是中小企业不像原来可以按照《中小企业会计制度》进行账务处理，而是要按新会计准则来进行。这恰恰是大多数中小企业财务人员的短处。另外，很多中小企业的财务人员做账不正规，财务知识也相对落后。如果是大型会计事务所的骨干人员，他们熟悉各行各业的账务处理，教学时就有足够的专业底气。教学时所需要的案例也好，情境也好，他们都能轻而易举地进行处理。如果学院处于比较偏远的地方，可以叫他们进行网络授课。

三、课程安排要比较合理，课程需要和教师相配套

例如，大一的基础会计必须要安排足够的课时，并且安排专业知识和教学能力都比較好的老师去授课。为什么呢？因为这个是会计专业学生的入门课，如果掌握好了，一可以提高他们的专业学习兴趣。二是学生的基础会计课程学好了，后面的成本会计、税务会计、财务会计等后续课程就相对容易学了，教师教起来也就轻松多了。三是大一的基础会计学好了，他们大一就能够通过会计从业资格证的理论考试，他们的拿证压力就会少许多了（因为大多数高职院校都要求双证毕业，没有会计从业资格证是不能毕业的），就有更多精力来学习后续课程。另外，基础会计也好，财务会计也好，理论课和实践课的比例应该恰当，既不能过于注重理论，而少安排实践课时，也不能因为强调实操能力而大量压缩理论课时。因为会计的理论知识在指导实践时发挥关键性作用。怎样才叫做适当呢，笔者认为要根据学生的知识掌握的具体情况，切勿生搬硬套大纲或课程标准的课时。

四、教师的教学方法必须恰当，并且要有多样化

目前，高职院校的教学中普遍存在以下问题：当前，大多数会计课程教学采用的是讲授法，其特点是教师运用口头语言把学生所要学习的内容以系统的形式呈现给学生，学生则要把教师所提供的材料经过整合存储到自己的头脑中去。这种方法以教师为主体，学生被动地接受，虽然能够在较短时期内传授给学生较多的知识信息，但其是一种单向信息传输方式，缺乏双向交流，不能充分发挥学生的能动性，过多地采用讲授法会造成学生的思维惰性，束缚学生的积极性。这种方法必须进行改革，一定要采用能发挥学生的主动性和积极性的教学方法。另外，我们进行教学改革时一定要注意它的恰当性。我曾经听过一个高职院校的教师上基础会计的凭证的审核的教学课时，他进行了大胆的改革，他把全班分成几个小组，每个小组作为一个公司，要求每个小组派代表并且拿着他们的凭证上台演讲，讲他们的公司是如何经营的。课堂气氛非常好，但内行教师一看就是讲课没有抓住重点。这种单纯讲究课堂气氛，不讲实际教学效果的教学方法实际上就是舍本逐末，是非常不可取的。

五、必须实行分层教学，以充分发挥学生的潜力

原苏联教育家维果茨基的“最近发展区”理论认为，每个学生都存在着两种发展水平，一是现有水平，二是潜在水平，它们之间的区域被称为“最近发展区”。教学只有从这两种水平的个体差异出发，把最近发展区转化为现有发展水平，并不断创造出更高水平的最近发展区，才能促进学生的发展。许多学校认为学生只要能拿上会计从业资格证和拿满学风以顺利毕业就行了，稍微难一点的知识点就不讲。其实这种观点是非常错误的。因为随着经济的发展，会计上要处理的经济活动日益复杂。如果学生没有解决和处理新问题和疑难问题的能力，他就很难在就业上获得竞争优势。这样培养出来的学生和哪些培训机构里的速成班的学生没有什么很大的区别。我们必须知道，高职院校还是有部分同学学习能力是比较强的，老师可以讲一些他们能接受的难的知识点。另外老师也可以给那部分学生布置一些较难的课外学习任务。以充分发挥他们的学习积极性和能动性。分层教学实质上就是以人为本，因材施教。

六、要充分发挥高职学生喜欢实操的特点

学院可以举办一些会计电算化软件应用大赛或者手工做账大赛。通过这样的大赛，进一步增强他们的实操能力和学习积极性。

上面是本人的一些看法。其实要提高高职会计电算化的教学质量是一个长期的、系统的工程。必须充分利用学校的、政府的、企业的资源，需要这三者共同配合才能取得良好效果。

参考文献

[1]李春云．财务会计教学应该把握的几个步骤与环节[J]．玉溪师范学院学报．2009（2）

电算化会计一般控制探讨 篇12

笔者认为我国电算化信息系统下的一般控制的关键有以下几个方面:首先介绍实现一般控制的必要性, 其次是分析其在电算化信息系统下的特征及当今出现的问题, 最后是针对其存在的问题, 提出相关的解决措施。

一、概述

(一) 研究电算化信息系统下一般控制的必要性

只有建立健全电算化信息系统环境下的内部控制, 才能提高会计的分析决策能力, 防止浪费和舞弊行为, 也才能建立科学的岗位责任制, 提高会计工作质量, 增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性。

1. 防范企业经营风险

面对市场竞争环境的急速变化, 以及买方市场的迅速形成, 如果忽视了电算化信息系统的建设, 很多企业往往会在经营中遇到许多困难, 像销售不畅、三角债泛滥、资金匮乏、库存积压等。为了及时、准确地提供经营管理所需要的会计信息, 必须建立电算化信息系统, 而要想应用好电算化信息系统就必须建立一般控制, 这样才能够更好的防范企业的经营风险, 应对挑战。

2. 应对经济全球化条件下来自国外的挑战

目前, 信息产业的核心技术大多都掌握在那些拥有雄厚的技术实力和强大的经济实力国外大公司的手中, 在开放性的市场环境中, 国外财会软件无疑对向国际化方向发展的企业具有更大的吸引力。另外, 随着企业经营环境的变化, 在会计实践中产生了多层次、多方位的会计主体, 从而对编制合并会计报告和分部报告提出新需求。还有, 我国在修订和补充具体会计准则后, 对会计电算化及其内部控制提出新的要求, 都需要进一步完善现存会计体系。

3. 强化审计工作的需要

审计人员必然要研究电算化系统的内部控制, 掌握其审查方法, 针对其控制的弱点, 评估其影响并向被审单位提出改进的建议。加强审计工作, 特别是对会计数据操作的审计, 以明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性, 既能满足这三大目标不同的需要, 又能相互交叉。

(二) 一般控制的基本内容

1. 组织运用电子数据处理

组织控制是为保证电子数据处理部门正确、安全、高效地完成数据处理工作而规定的职责分工和人事管理控制措施, 其目的主要是减少电子数据处理部门发生错误和舞弊行为的可能性。组织控制的基本要求是做到不相容职责的分离。

2. 系统开发与维护控制

企业开发电算化信息系统所面临的主要风险在于开发出的系统是否能够反映用户的要求, 是否能够达到预定的质量标准, 是否能按时完成并投入使用, 开发成本是否合理, 系统是否合法等等。有三项控制:开发过程控制、编程控制、系统维护控制。

3. 系统安全控制

系统的可靠性、信息的安全性及信息处理的正确性都依赖于强有力的安全控制。影响系统安全的因素很多, 包括自然灾害、工作失误、计算机舞弊与犯罪活动等, 因而系统的安全控制就是防止这些因素危害系统的安全。

4. 操作控制

操作控制是通过制定严格的、标准的操作规程, 并认真地加以执行来实现的, 其根本目的在于保证信息处理的高质量、减少差错的发生和文件、程序及报表的未授权使用。标准的操作控制包括以下几个方面:机房管理制度控制、操作权限控制、操作规程控制。

5. 档案控制

电算化会计档案, 包括存储在计算机硬盘、其他磁性介质或光盘中的会计数据和计算机打印出来的书面形式的会计数据等。会计数据是指记账凭证、会计账薄、会计报表 (包括报表格式及计算公式) 等数据。电算化会计档案控制就是为了保证会计数据的安全可靠而设置的控制措施。

(三) 电算化信息系统下一般控制的特征

1. 一般控制的环境复杂化

企业计算机处理使用会计和财务数据后, 会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成, 转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务, 还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动。因此, 企业管理层需要对经济环境的变化及时做出反应, 通过各种经营与财务指令实现在线管理, 一般控制制度的建立和完善就显得更为重要, 其范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛、更加复杂。

2. 一般控制的范围拓广

计算机技术的引入给会计工作增加了新的工作内容, 同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性, 内部控制的范围相应扩大, 除了传统手工系统控制外, 还增加了网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等, 以及磁盘内会计信息安全保护、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

在互联网环境下电算化信息系统中, 业务部门或分公司与企业总部之间通过互联网络发送与接收信息, 在使信息的传递更为及时与便利的同时也更易受到企业外部的攻击及侵犯, 对系统的安全带来很大的危害, 这必然要求对企业内外部同时进行控制, 突破一般控制的范围限制, 扩大所控制的范围。

3. 一般控制的重点发生变化

实现会计电算化后, 会计数据一般都集中由计算机数据处理部门进行处理, 而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码, 并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样, 会计系统内部控制的重点就由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。

4. 会计档案的保管更为困难

在互联网环境下电算化会计系统中的业务部门或分公司将原始信息以电子符号的形式通过互联网传递给企业总部, 但记载着这些原始信息的原始票据及其它单据却没有办法传递给企业总部。这就是说, 在这种环境下原始凭证与记账凭证及其它的档案资料发生了分离, 这对于会计检查和会计核算是不利的, 也不符合现行会计法规所要求的会计资料的可逆查性及会计档案的保管规定。

5. 交易授权的变化

授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中, 一项经济业务的每个环节都要经过某些拥有相应权限的人员的签章, 自然形成了层层复核、道道把关的严格的审核复查机制。但在电算化信息系统中, 大部分处理由计算机完成, 审查、复核等控制被削弱甚至取消。

除了上述一般环境的电算化信息系统下内部控制的基本特点外, 作为特殊互联网环境下的电算化信息系统中会计信息传递的完整性更为困难, 如:会计信息是否真实、可靠;财务机密是否被泄露;会计信息是否被篡改;电算化会计系统的网络安全保障难度大等。

二、电算化信息系统下一般控制存在的问题

(一) 不相容职务难以分离

传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离、相应职责分工的基础上。而采用电算化后, 由于功能和知识集中, 使职责进一步集中, 这样一些在原手工操作下不宜合并的岗位, 在采用电算化后可以合并, 会计人员也大大减少, 致使这些原则的重要程度下降。

(二) 会计信息磁性化使原始凭证易于伪造

在手工条件下, 会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上, 修改困难, 一旦修改就会留有明显痕迹, 也便于查证、控制。而电算化条件下, 会计信息以数字形式存储在磁 (光) 介质上, 极易被篡改甚至伪造且不留任何痕迹。另外, 电磁介质易受损坏, 所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此, 如何使磁性介质上的数据安全可靠、防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。

(三) 控制舞弊、犯罪的难度增加

由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改, 有时甚至能被不留痕迹地篡改, 数据库技术的提高使数据高度集中, 未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件, 复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性, 发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大, 计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大, 因此, 电算化信息系统的内部控制不仅难度大、复杂, 而且还要有各种监控有力的计算机技术手段。

(四) 一般控制的程序化使差错反复发生的可能性加大

电算化信息系统中一般控制将人工控制与程序控制相结合。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能, 这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序, 如程序发生差错或不起作用, 由于人们依赖性以及程序运行的重复性, 使得失效控制长期不被发现, 从而使系统在特定方面发生错误的可能性加大。

(五) 原始数据操作准确性问题

在电算化会计中, 计算机输出的数据都是在程序控制之下, 对输入的数据源自动进行加工处理, 并储存于磁性介质上。然而, 电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的, 一旦原始数据在输入中发生错误, 计算机无法识别, 只会将错就错地进行各种计算工作, 将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误, 造成输出信息的失真。

三、电算化信息系统下一般控制的完善措施

(一) 进一步实行不相容职责分离、职责分工

1. 电子数据处理部门与用户部门的职责分离

分离不相容职责的一般原则是将四种基本职能, 即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开, 在电算化会计系统中, 这四种职责同样也必须分离。一般而言, 电子数据处理部门不能负责业务的批准与执行, 也不能保管除计算机系统以外的任何资产。因此, 电子数据处理部门的职责是负责业务的记录;而用户部门的职责则是负责批准、执行业务、保管资产。

2. 电子数据处理部门内部的职责分离

电算化数据处理的特点之一是将所有的会计资料集中起来, 统一处理, 这使得在手工方式下的某些本应分离的不相容的职责集中化了, 从而失去了相应的监督作用。因此, 在电子处理部门内部, 还应当进行正确的职责分工, 从而使有关的工作人员在数据处理中难以越权, 保证系统的可靠运行。

(二) 提高处理系统风险力度

1. 及时进行会计数据的备份

由于在互联网环境下电算化会计系统存在着大量的网络子系统, 分别存放了大量有用的会计数据, 一旦发生问题, 会有大量的会计数据将无法挽回。为了防止这种现象的出现, 应及时的对会计数据进行多种备份, 以便在系统出现问题后能够迅速地恢复这些会计数据。

2. 建立健全的档案管理制度

这里的档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计资料和程序的软盘及其它存储介质。系统开发运行中的各种文件及其它会计资料的功能是负责系统内各类文件资料的存盘、安全保管和保密工作, 而档案管理一般通过制定与实施档案管理制度来实现, 一般包括:存盘的手续必须有会计主管和系统管理员的签章才能存盘保存;各种安全保证措施, 如备份软盘应贴上保护标签应存放在安全、洁净、防潮的地方;采用磁性介质保存会计档案要定期进行检查和定期复制, 防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

3. 加强系统维护的控制

通常系统维护控制包括对系统软件的维护控制、数据维护控制及文档资料的维护控制, 其中系统软件维护工作需要对系统的功能进行改进和扩充。但这种对系统的功能的改进却可能导致系统出现新的错误, 因此对系统软件的维护应进行控制, 即应按新系统开发过程的规程来要求, 并且进行相应的控制。

(三) 加强内部审计与监控

在电算化会计系统中, 内部审计与监控对于电算化会计系统的正常、可靠地运行, 保证数据的准确性及有效控制舞弊行为具有重要的作用。因而, 在电算化会计系统的开发过程中需要审计人员的参加, 并在系统中设置一些专供内部审计人员使用的审计程序, 以强化审计手段。

在数据的加工处理方面, 内部审计人员可以通过对内部控制牵涉到的业务处理、记录的保存、生产报告及环境安全等问题进行评价与验证, 保证系统的运行安全及数据处理过程的正确与可靠。一方面必须做好严格的系统监控工作, 另一方面, 又必须加强审计工作, 特别是对会计数据操作的审计。

(四) 防止磁性化会计信息的伪造

1. 对企业信息使用者进行权限管理

实行这一管理要求对使用者与会计信息进行分类。其原因在于, 企业内部、外部有不同的信息使用者, 他们的身份及他们对获取的会计信息要求也不同, 因而有必要对这些使用者与会计信息进行分类, 以保证不同身份的用户获取与他们身份与要求相符的会计信息。

2. 对会计数据与会计软件进行加密

为了防止其他用户对会计数据的非法窃取或篡改进行信息伪造, 还必须对一些重要的会计数据进行加密处理。系统操作员可以定期进行手动备份, 将完整有效的资料及时转储。软件自动在硬盘上另作备份, 有数据完整性检查机制并定时更新;对会计数据可以通过设置供销码核对、特征识别、存取权限、硬件加密或把系统作在芯片上加密等措施进行保密。

(五) 有效地控制舞弊行为

1. 严格机构和人员的管理与控制

会计核算软件投入正式使用后, 对原有会计机构必须做相应调整, 对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括:会计主管、出纳、会计核算各岗位、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括:直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合, 以实现职权分离, 有效地限制和及时发现错误或违法行为, 机构调整必须同组织控制相结合, 以实现职权分离, 有效地限制和及时发现错误或违法行为。

2. 加强系统管理控制

系统管理控制是指企业为加强和完善对网络会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制所建立的内部控制制度。要求在操作规程中明确职责、操作程序和注意事项, 并形成一套电算化系统文件。由于网络会计系统是一种分布式处理结构, 计算机网络分布于企业各业务部门, 实现财务与业务协同处理, 因此原来集中处理模式下的行政控制转变为间接业务控制。主要应采取如下几方面的措施:设置适应于网络下作业的组织机构并设置相应的工作站点;合理建立上机管理制度, 包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册等;建立完备的设备管理制度。

3. 加强人员素质的控制

电算化信息系统在广泛使用后, 要求会计人员相应加强自身的素质。会计人员不仅要掌握、精通计算机操作知识和常见故障的排除方法及维护措施, 又要有很深的会计理论知识功底和娴熟的业务技能。此外, 还要大力增强操作人员的职业道德素质, 让其充分认识到要做到诚实守信、认真严谨的必要性, 自觉杜绝舞弊行为。

(六) 保证会计信息的安全性

1. 病毒防治

计算机病毒具有很强的破坏能力, 其中有的病毒会破坏电算化会计系统的软件, 有的则破坏数据文件, 还有一些病毒会干扰系统的正常运行, 甚至使系统瘫痪。对付病毒的基本策略是利用现成的杀病毒软件对病毒进行检测并消灭, 在系统中安装一些检测程序的技术手段。

2. 数据安全控制

会计数据的安全与否直接影响着会计处理的结果是否正确, 因而对会计数据的安全控制就显得尤为重要。《会计核算软件基本功能规范》中有明确规定:会计软件应具备防止非指定人员使用的功能;在执行数据备份工作时, 对存储介质上的存储空间、是否插入软磁盘、软磁盘是否贴有写保护标签应予以提示;对存储在磁性介质上的程序文件和相应的数据文件应有必要的保密或其他的保护措施, 以防止非法篡改。

四、结论