浅议电算化会计系统内部控制毕业论文

浅议电算化会计系统内部控制毕业论文（精选11篇）

浅议电算化会计系统内部控制毕业论文 篇1

浅议电算化会计系统内部控制毕业论文

摘要：目前，由于会计电算化工作组织或业务实施等方面的原因，所导致的会计信息失真、不合理、不合法等方面的控制问题，已引起相关方面的高度重视。电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

关键词：会计电算化;会计系统;内部控制

一、会计电算化条件下内部控制的现存问题

(一)“一身多职，越俎代包”现象严重，安全意识淡漠

传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。

(二)原始凭证数字化，易于伪造

在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户、银行的凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。

(三)内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大

电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。

(四)数据的安全性、保密性差

很多时候，企事业单位财务上的数据是保密的，在很大程度上关系着企事业单位生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的`保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。这也是手工会计系统不会遇到的问题。

针对上述问题，提出以下几点防范措施：

一、电算化会计系统的规划管理

1、硬件配置规划计算机硬件的投入必须随着会计电算化应用程度的逐步深入而逐步投入。

2、软件取得规划财政部(94)财会字第15号文件规定：各基层单位应当根据本单位的管理需要，积极创造条件，逐步实现会计电算化。

二、电算化会计系统的实施管理

选择购买商品化会计核算软件是实现会计电算化的基本途径。该软件是否通过评审;是否符合会计核算软件的基本功能规范;技术指标是否满足需要。

三、电算化会计系统的人员管理

为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程和注意事项;明确上机人员操作会计软件的内容和权限，严格管理操作密码，不与他人共享，并定期修改口令和密码;操作人员离开前应执行相应命令退出会计软件，非授权人员不得随意操作计算机会计软件;完善上机操作日志并指派专人保管。

四、电算化会计系统的控制管理

1、数据输入控制计算机的数据处理有惊人的高速度和准确性。为保证会计数据输入的准确性，使用的会计核算软件必须符合《会计核算软件基本功能规范》，必须保证原始数据本身真实。

2、数据处理控制会计电算化的数据处理控制是对会计数据处理准确性、可靠性的控制。

3、数据输出控制数据的输出控制一方面要由硬件设备的正常运行来保证，另一方面需要特别强调的就是数据的打印控制。

五、电算化会计系统档案管理

妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质，存放地点应防高温、防漏、防尘、远离强磁场，并定期进行检查和复制，坚持双重备份制度，防止会计档案丢失。为了确保数据和信息安全、完整，便于调用、更新和检查，应当对存储数据的各种磁盘或光盘做好标识，妥善存档，有关文件的修改、更新等操作都应附有书面授权证明，并登记整个操作过程，同时系统应具有自动记录能力，以便查询或跟踪检查。

六、电算化会计系统内部审计制度管理

1.对会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵循《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合内部控制制度的要求，凭证附件是否规范完整。

2.审查机内数据与书面资料、实物资产的一致性，是否账表相符、账实相符、账账相符;对不符合要求、错误的账表要及时纠正和调整。账实核对是保证医院会计资料真实、完整的根本途径。

3.监督数据保存方式的安全性、合法性，防止非法删除、修改历史数据等现象发生。

4.对系统运行各环节进行审查，如：输入、输出、存档等，防止重复、遗漏和错误操作;针对薄弱环节进行有效控制，提高系统的安全性、可靠性。

5.提高内审人员素质，培养复合型电算化人才。进行会计电算化方面的人力资源投资，培训具有较高计算机应用与维护能力、熟知财务软件知识、对计算机与会计相关知识有一定了解的会计人员，以适应知识经济时代计算机及网络的飞速发展对会计人员的要求。

信息技术时代，会计电算化是大势所趋，必须会对传统会计和管理带来革命性的变化。我们应该抓住这一机会，对症下药，不断解决制约会计电算化发展的各个环节，来促进会计电算化向更深层次更高水平发展，最大限度地发挥会计电算化的效用，不断提高会计信息系统的质量和会计工作水平，更好地为提高我国企事业单位的现代化管理水平和经济效益服务。

浅议电算化会计系统内部控制毕业论文 篇2

一、网络环境下企业电算化会计系统

1. 网络环境下企业电算化会计系统的含义

网络环境下电算化会计系统可以看成一个在互联网环境下对企业的各种经营事项进行确认、计量、核算与报告的会计系统。它是建立在网络环境基础上的会计信息系统, 是网络经济中不可缺少的一部分, 与电子商务有着密不可分的关系。它能够帮助企业实现财务与业务的协同, 远程报表、报账、查账、审计等远程处理, 事前的经营预测、事中的动态会计核算与在线财务管理以及事后的管理决策, 支持电子单据与电子货币, 改变财务信息的获取、使用与披露方式。

2. 网络环境下电算化会计系统的运行方式

各基层单位如业务部门或分公司运用一定的计算方法, 把原始信息通过计算机互联网传递到总公司或企业总部的主计算机上, 主计算机在收到原始信息后, 对需要核对的原始数据发送到互联网上, 向政府有关的职能部门如税务部门、银行、工商、海关等核对, 或向其它相关部门如发票开出部门、债务债权人等核对, 然后将核对不相符的原始数据退还给原业务部门或分公司, 并要求其说明原因且予以更正对凭证上出现的一些数据如商品的价格、资产价格等通过互联网向有关部门:如会计师事务所、物价部门等查询, 以确定存货价值、财产物资价值等, 然后交由库存管理或固定资产管理系统处理对不需要核对的原始数据已经核对相符或更正以后的原始数据。主计算机根据财务软件的要求自动编制记账凭证, 并根据记账凭证自动登记汇总总账和汇总明细账及分户总账和分户明细账, 将分户账上网发送给相应的部门, 或分公司主计算机根据各种账簿自动编制各类会计报表并能通过互联网发送到相应的信息使用者, 企业通过互联网公布相关管理部门, 如针对上市公司的证监会规定应向大众投资者披露的各种相关信息。企业管理层通过互联网向下级部门或分公司发布相关的信息或工作指令, 各基层单位如业务部门或分公司及各会计信息使用者如债务人、债权人、政府职能部门、投资者等通过互联网获取各自所需的会计信息。

二、网络环境下企业会计电算化系统内部控制存在的问题

1. 会计电算化信息系统控制不足

随着会计电算化的发展, 会计电算化软件的质量问题越来越突出。目前, 各企业的会计电算化软件不统一, 目前正规软件有用友软件、金蝶软件等。但有的企业特别是中小企业使用的软件系统不合规范、实用性和安全性很差, 甚至有的企业由于经济原因使用仿版的会计软件。许多软件开发商不懂会计, 在功能和程序设置中缺乏全面性考虑, 在会计电算化系统应用当中经常出现这样那样的问题和漏洞, 很可能造成数据丢失、篡改或被破坏。这种现象在企业财务业务操作中或多或少都遇到给电算化系统控制带来很大困难。

2. 内部审计监督不力

加强企业会计内部控制, 内部审计发挥着重要作用。但会计电算化系统的使用, 原来的单位内部审计人员不熟悉电算化系统或是观念还没能够转变过来, 不了解会计电算化信息系统处理方式, 不能够很快掌握会计电算化信息系统内部控制的方法和技能, 从而导致会计电算化系统不能够得到有效的监督监控。

3. 缺乏配套的内部管理制度

会计电算化信息系统的使用, 改变了会计核算方式和内部控制环境, 原来手工系统环境下的内部控制管理制度已不能完全适用, 在新的环境下, 需要建立一套与会计电算化信息系统内部控制相适应的内部控制管理制度来规范会计电算化工作。

4. 会计档案的管理更为困难

互联网环境下电算化会计系统中的业务部门或分公司将原始信息以电子符号的形式通过互联网传递给企业总部, 但记载着这些原始信息的原始的票据及其它的单据却没有办法通过互联网传递给企业总部, 即在互联网环境下电算化会计系统的原始凭证与记账凭证及其它的档案资料发生了分离, 这对于会计检查和会计核算是不利的, 也不符合现行会计法规所要求的会计资料的可逆查性及会计档案的保管规定。那么, 在互联网环境下电算化会计系统该如何保管会计档案, 显然对于这样的问题, 在传统环境下的电算化会计系统中是不存在的, 它只是互联网环境下的电算化会计系统所特有的。

5. 会计信息传递的完整性出现了新的问题

在互联网环境下, 会计信息的传递是借助互联网完成的, 会计信息从传递到接受, 其真实性、可靠性与原有的传统环境下的电算化会计系统相比较出现了新的问题。在互联网环境下, 电子符号代替了会计数据, 磁介质代替了纸介质, 会计数据流动过程中签字盖章等传统的确认手段己不再存在, 从而使网上会计信息的真实性受到质疑, 特别是一些集团性企业和跨国公司, 在其利用企业内部网及外网来传递数据、沟通信息时不可避免地出现一些问题, 具体表现在会计信息是否真实、可靠, 会计信息是否被篡改。

6. 电算化会计系统的网络安全保障难度大

在互联网环境下电算化会计系统通过互联网将各部门、各分公司的计算机连接在一起, 使得系统能够实现会计业务的分布式处理, 大大加强了会计数据录入的及时性及数据存贮的统一性, 并且减少了单机版电算化会计系统造成的数据冗余。在这个意义上, 电算化会计系统内的任何一台计算机都可以凭借与企业内部网合法地获取信息资源, 企业甚至可以利用互联网寻找潜在的贸易伙伴、完成网上交易, 但在此同时, 企业也将自身的信息暴露在风险之中, 这些风险来自于泄密和互联网上黑客的恶意攻击等。

三、网络环境下企业电算化会计系统内部控制的完善

1. 组织与管理控制

网络环境下会计人员的分工与组织应以工作高效、便于监控为主要目标。在具体的岗位设置上分为操作、监督、维护三部分。操作岗位负责数据的录入、分析工作;监督岗位通过网络对操作岗位的行为、结果进行记录和审查;系统维护人员则专门负责系统的健壮性及网络的安全性问题。

2. 开发与维护控制

对于自行开发系统的单位, 必须做好开发前的可行性研究、需求分析和开发人员的分工问题。尤其要注意开发人员与使用人员。维护人员必须分开, 以防“后门”。在平日的维护中必须建立完善的制度, 并与软件供应商保持必要的联系。

3. 操作控制

企业应制定详尽的操作规程, 对各级操作人员的权限加以划分。由监督人员通过实用监测随时审查是否有违法和越权操作。同时要注意减少操作过程中对系统的不必要的损害。

4. 网络安全控制

其本属于维护控制的一部分, 但因其在网络环境下的重要性。应单独作为一项重要内容进行控制。其内容主要包括网络健壮性控制、网络容错控制、检测非法入侵能力等几方面。采用先进的防火墙技术, 在不需要对外联系时断开与外部网的连接, 并定期请网络专家进行安全评测。

5. 加强监控与审计

在互联网环境下电算化会计系统是由几十个、甚至上百个部门或分公司联网而成的, 要使其高效、安全地运行, 一方面必须做好严格的系统监控工作, 要求在系统产生错误时能够尽早地产生错误报告并给出错误次数的统计, 以便及时对地发现问题并解决问题。同时, 还要根据其各部门或各分公司的用户操作记录, 结合系统的记录信息判断有无非法用户进入电算化会计系统, 并随时采取措施, 保证系统的安全。另一方面, 又必须加强审计工作, 特别是对会计数据操作的审计, 即要对会计数据的操作情况进行监督, 对访问会计数据进行动态跟踪, 对删改操作情况进行记录。要完成这些工作, 必须对电算化会计系统进行两级审计, 如进行系统的注册、用户权限的改变等, 以便于掌握会计数据库整体的使用情况主要是审计具体会计数据库表的操作, 根据不同数据表的重要程度, 分别审计不同的操作。

综上所述, 详细分析研究在网络环境下电算化会计系统及其内部控制的流程与特点、网络环境下电算化会计系统内部控制方式, 旨在帮助企业在构建电算化会计系统时提高风险意识, 认真细致地制订内部控制制度, 不折不扣地实施相应的控制措施, 从而最大限度地保证会计信息的质量。

摘要：随着利用计算机违法活动案件的不断发生, 暴露出企业会计电算化系统内部控制环节存在丞待解决的问题, 主要表现在对信息系统控制不足、业务控制力度不够、内部审计监督不力、缺乏配套的内部管理制度等诸多方面, 影响了企业会计电算化信息系统的健康运行。完善网络环境下, 企业电算化会计系统内部控制, 应从组织与管理, 开发与维护, 监控与审计等方面入手, 全面提高风险意识, 最大限度地保证会计信息的质量。

关键词：网络,会计电算化,内部控制,网络安全

参考文献

[1]钟宜彬.网络系统下的会计内部控制[J].南京:江苏理工大学学报, 2000.

浅议加强医院会计电算化内部控制 篇3

【关键词】会计电算化;医院; 内部控制

中图分类号:F230文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2009)05-0088-02

一般认为,会计电算化是我国在会计领域中使用电子计算机的通俗说法,会计电算化工作包括电算化会计制度的建立、电算化会计人才的培养、电算化会计信息系统的开发和使用等。也就是说我们所称的会计电算化,除了相应的制度建立和人员培训外,就是主要以会计信息系统为中心,集中于会计信息系统的开发和使用,为企业管理信息系统服务的。笔者结合多年的医院财务工作的经验,就医院会计电算化内部控制方面存在的问题作出简单的分析如下。

1 加强医院电算化会计信息系统内部控制的必要性

内部控制是医院进行有效管理和经营的基础,无论医院的会计资料是手工处理还是计算机处理,内部控制都是必不可少的。良好的内部控制虽然能够达到上述目标,但无论内部控制的设计和运行多么完善,它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防。医院实施会计电算化以后,更需要加强内部控制,这是因为:

第一,医院管理部门越来越依赖医院电算化会计信息系统所产生的会计记录和会计报表,而这些记录和报表准确性和可靠性取决于内部控制功能的强弱。

第二,电算化会计信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多,更为复杂,其技术性也更高。于是,不可避免地会带来一些新的风险,如医院内部系统文件不可读,易于被篡改和毁坏;编程错误的话,则会造成错误的重复性和连续性;更有可能产生舞弊和犯罪行为等等,为了适应新的情况,有效地降低新的风险,则需要建立新的内部控制。

第三,随着医院电算化会计信息系统所产生的会计信息日益增多,没有健全的内部控制,就很难保证会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确,不出有意或无意的差错,更谈不上有效地利用这些信息资源来合理安排各项经营管理活动,取得最大的经济效益。

2 电算化对医院会计内部控制的具体要求

2.1 内部控制设计应体现集成性,协调性

会计信息是对企业经济活动的反映,其数据来源于业务部门,会计信息化后,大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集,并通过公共接口,与有关外部系统(如银行、税务、经销商等)相联结,使会计系统不再是“孤岛”,绝大部分的业务信息能够实时转化,直接生成会计信息,会计数据处理呈集成化趋势[1] 。与之相对应,内部控制也要求采用集成化的思路,例如以前管理软件中的模块都是针对部门级的应用而设计的,系统与系统之间、部门与部门之间信息流通不畅。会计信息系统普遍应用,要求对会计资料进行正确搜集、处理、传递,使输出的会计信息安全可靠。有效的会计电算化管理系统,对药品、库存物资、门诊收费、住院费用核算的管理应实现智能化的要求,应能及时监测和发现内部控制中的漏洞和隐患,并针对出现的新情况、新问题以及内部控制执行中的薄弱环节及时报告,增强内部管理的实效性和针对性,及时修正内部控制制度,做到有章可循、违章必纠,提高会计信息质量。

2.2 软件和技术要体现良好的结合性

计算机信息处理的集中性、自动性,使传统职权分割的控制作用近于消失,信息载体的改变及其共享程度的提高,又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失效。手工会计主要采用结构控制方法,包括设置相互牵制和制约的会计岗位,通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制[2] 。比如,总账、明细账、日记账分别记录,结果相互验证等。而现代信息技术给医院的内部控制赋予了新的内涵,会计控制也由人工控制变为人和计算机共同控制,计算机的控制如口令控制、数据加密、职能权限控制、访问时间权限管理、操作日志管理等。

2.3 针对电算化系统的要求,完善医院内部控制制度

在电算化会计系统中,一旦系统由于某种原因而无法正常运行,就会使会计工作陷于瘫痪。因此,计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着重要作用[3] 。另外,各种计算机病毒也有可能乘虚而入,使会计资料有着被截取、篡改、丢失等安全风险,难以保证数据的真实性和完整性。由于上述影响,原有的医院内部控制制度已不能适应电算化系统的要求,需要进一步完善医院内部控制制度。

建立一套完整的会计电算化环境下的规章制度,形成良好的内控环境,对不兼容权限进行分离,相互制约。加强对电算化系统数据输入、处理、输出的控制。明确各岗位责任、日常操作、维护和档案的管理等,制定一系列严格的内部控制制度,并保证得到全面、有效地执行。

2.4 培训提高会计人员素质

内部控制制度是由人设计、执行的,缺乏高素质人员,任何控制制度的措施效用都将大打折扣,甚至形同虚设。必须全面提高会计人员的政治素质和业务素质在内的综合素质。现在各财会人员都基本经过了电算化培训,由于这些培训的内容都是初级的,仅是最一般的电算化操作技术。在运用财务软件时,只能进行一般的电算化操作,对高层次的电算化工作很难适应,也就难发挥出财务软件的各项功能。因此,要求会计人员不但要精通本专业,还要熟悉计算机的软、硬件知识,成为复合型人才。同时,由于责权的高度集中,对财会人员的素质也有更高的要求,不仅技术水平高,职业道德也要好。所以定期对财务人员进行培训,提高财务人员的综合素质是非常必要的。

3 完善医院会计电算化内部控制审计制度

会计电算化,虽没有改变内控审计的目标,但在一定程度上改变了审计线索的收集方法,并可在一定程度上利用计算机扩大审计的范围,使医院内部审计发挥更大的作用。审计电算化在内部审计中的应用,是根据各自的财务软件编制设计的审计软件,会计电算化对医院内部审计的影响,大体表现在以下几个方面:

第一,实行会计电算化后,会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化,审计人员很难甚至根本无法通过肉眼跟踪会计业务的处理,也无法用传统的方法考查会计档案数据的安全性、完整性和準确性。为了更有效地审计会计电算化系统,在系统设计开发过程中必须提出审计要求,系统的各种数据文件都应留下审计线索,除应保证会计数据文件的打印输出外,还应将会计数据文件以可审计的形式进行存储保留.

第二,在手工会计系统的情况下,审计人员进行审计,一般都是手工操作。但是,在会计电算化信息系统的情况下,审计人员应掌握计算机知识及其应用技术,把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用,并要不断的积累经验,结合医院的实际开发出既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件。

第三,在会计电算化信息系统中,由于会计事项由计算机按程序自动进行处理,使得因计算或过账错误的机会大大减少了。但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项,错误的结果将是不堪设想的。因此在会计电算化条件下,内部审计人员要花费较多的时间和精力对会计电算化的内控进行审计。另外,除了要对投入使用后的电算化会计信息系统审计外,在电算化系统的设计和开发阶段,内部审计人员要对系统进行事前和事中审计。

第四,由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂,审计对象也更多更复杂,内部审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计电算化信息系统的审计工作的。因此,内部审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能,熟悉有关的政策、法规等审计依据外,还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。此外,在内部审计组织中,还应培养一批计算机审计的系统开发人员,从事设计和开发审计应用软件的工作,建立医院内部的计算机审计系统。

内部控制在医院管理工作中处于十分重要的地位。如果内部控制良好,就可使医院的运作经营活动有秩序、高效率地进行,实现其既定的经营管理目标;反之,则会使医院管理陷于混乱、效率低下和造成不必要的损失,医院会计电算化是医院会计工作的发展趋势,建立、健全和完善会计电算化环境下的内部控制制度,才能确保会计信息的真实、及时、完整。

参考文献:

[1]周幽屏. 建立和完善医院内部控制制度的探讨[J] . 卫生经济研究, 2005,(09).

[2]王伟. 对电算化审计方法的几点思考[J] . 科技情报开发与经济, 2002,(06).

会计电算化内部控制的毕业论文 篇4

内部控制是指在企事业单位会计工作中，为了维护会计数据的准确性、可靠性，业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续以及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。随着计算 机和信息系统的发展 ,我国绝大多数的企业已经甩掉了手工账，实行了会计信息系统的电算化。电算化会计在数据处理的及时性和准确性方面都有着传统手工会计无可比拟的优势，但随着电算化工作的普及和深入，有关电脑系统的舞弊案件时有发生，而且涉及的金额及造成的损失往往比手工系统大得多。究其原因主要是由于电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求。这就迫切要求我们适应电算化会计信息系统的特点，建立和加强电算化下的内部控制体系。

一、电算化会计企业内部控制内容

从传统的手工会计到电算化会计系统，虽然会计内部控制的目标和主要特征没变，会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变，但由于会计信息处理方式和方法的计算机自动化，使得会计业务处理程序和工作组织发生了质的变化，由此导致会计信息系统内部控制体系也出现了些新的特点和变化。

在会计工作实现电算化以后，内部控制按照其实施方式的不同，分为组织控制和功能控制。组织控制是指通过建立规章制度、工作人员的合理分工而建立起来的内部控制。功能控制是指在会计信息系统中设计一定的功能而实现的内部控制。按实施环境的不同，内部控制又可分为应用控制和一般控制。应用控制是指运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部控制。按本身的性质和实施的目的，内部控制还可分为管理控制和会计控制。管理控制是指为了保证计划、预算和定额任务的完成，提高经济 效益而实施的内部控制。会计控制是指为了维护会计数据准确可靠和保护单位财产完整而实施的内部控制。

二、电算化会计加强完善内部控制的必要性

由于电算化会计信息系统在账务处理流程和工作组织方式等许多方面与手工会计信息系统不同，又由于使用该系统存在着特有的潜在风险，电算化会计系统必须建立在科学 的内部控制体系以保证会计数据的真实可靠。

1、电算化会计授权方式的改变要求加强内部控制

在手工会计系统中，一项经济业务由发生到形成相应的账务处理信息，其经历的每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员审核签章后才可办理。这种传统管理方式虽然处理的速度慢，但可有效地防止作弊。然而，在电算化会计下，权限分工的主要表现为口令授权。口令不像印章那样由专人负责保管而是存放于计算机系统内，一旦口令被人偷看或窃取，便会带来巨大隐患，此种案例在现实中已发生多起。如某某会计人员被客户收买，窃取口令，非法核销客户的应收款及相关资料;销货人员窃得客户的信息将客户信息转卖给其他公司。

2、会计档案无纸化的变革要求加强内部控制

在手工方式下，会计信息以账、证、表等形式存储在不同的纸张上，增、删、修改会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任，因此很难不露痕迹地加以修改或伪造。但实行了电算化会计后，会计信息是以数据库文件的形式保存在磁光介质上，这种无纸张凭证和账册很容易不留痕迹地被篡改和伪造，从而给内部控制带来新的挑战。另外磁或光介质对保存环境要求高，容易损坏，一旦损坏很难恢复，这无疑对内部控制提出了更高的要求。

3、网络 技术的发展也要求加强内部控制

网络技术的突飞猛进给电算化会计信息系统带来了深远的影响。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等。由于网络环境具有开放性，而大量的会计信息又是通过网上传输的，这样就有可能使网络会计信息系统遭到“病毒”的入侵，同样可能导致会计信息被窃取或者是被蓄意篡改，这一系列的问题的解决离不开内部控制制度的完善和发展。

三、我国电算化会计内部控制面临的现状

1、复合人才的缺乏，电算化会计人员整体素质有待提高

电算化会计系统是人机结合的系统，它既需要熟悉计算机操作的财会人员，又需要精通计算机硬件维修、信息系统管理和基本财务知识的系统管理员。但我国这种复合型人才还相当匮乏，培养这一类的人才还需要一定的时间。

2、单位领导层的认识不到位，电算化工作的广度和深度有待推进

不少企业领导还没有充分认识到实施会计电算化的重要意义，没有认识到开展会计电算化是发展的必然，是管理现代 化的需要。目前还有相当一部分的企业电算化会计工作还只是处于单项或者几项会计核算业务和报表汇总工作，有关工资、固定资产、销售的核算、成本的核算还没有实行电算化，全国全部实现会计电算化的企业还为数不多，企业实施电算化会计的广度和深度还不够，从而为电算化会计内部控制制度的建立和完善增加了难度。

3、会计软件不能及时升级换代，软件安全性、保密性差

不少企业认为电算化仅仅是“以机代账”,软件只需要一次投入即可，出现了只重视硬件换代，不注意软件升级的情况。从奔腾Ⅱ一直到奔腾Ⅳ，机型更换了几次，但财务软件仍停留在“古老”的Foxbase开发的DOS版上。另一方面，多数企业总是忙于开发、购买硬件和会计软件，并求得账、证、表的正确输出，却很少过问计算机系统是否安全可靠，企业以及部门的内部控制是否健全，导致会计信息的使用者对会计电算化数据的可靠性持怀疑态度。

四、加强电算化会计 企业 内部控制的建议

1、加强有关组织与管理方面的控制

(1)建立适应电算化会计系统的组织机构

在实现了会计电算化后，企业应及时调整原有的组织机构，可以按会计岗位和工作职责划分为电算化会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织机构的设置符合企业的实际情况，有利于实现企业的管理目标，同时也要考虑到成本费用的问题。

(2)建立严格的上机管理制度

基于电算化会计信息系统的安全性和保密性考虑，企业用于电算化会计系统的计算 机应尽可能保证专人专用，同时企业应该建立一整套严格的上机管理制度，以保证每位工作人员只在自己的计算机上和自己的权限范围类做自己应该做的工作。一般来讲，企业对用于电算化会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排、操作日志等。

(3)切实贯彻职责分离，实行相互监督

与手工会计一样，电算化会计系统对每一项可能引起伪造的经济 业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展 的职务与系统操作的职务;数据维护管理职务与电算审核职务;数据录入职务与审核记账职务;系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时还应建立职务轮换制度。

(4)加强档案管理工作

企业应该对所有会计资料及时存档并定期地对所有档案进行备份。企业使用的会计软件应具有强制备份的功能和恢复到最近状态的功能。

(5)重视内部审计功能

内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。内部审计本身就是一种组织控制。通过内部审计部门对电算化会计系统信息的质量和完整性进行独立、公正地监督与评价，有利于系统内部自我约束、自我激励机制的`建立与健全。

2、加强电算化会计系统实施前的有关系统开发方面的控制

这项工作主要是针对自主开发会计信息系统的企业而言的。在系统开发期间实施的控制措施主要是为了保证系统开发过程中各项活动的合法和有效，其主要内容包括：明确开发目标，进行系统可行性研究与分析;在开发的过程中始终要围绕用户需求这一宗旨确保系统开发目标的一致性，同时也要控制开发进度，监督开发质量，检查各功能模块设置的合理性，提高系统的质量。电算化会计系统的开发必须遵循国家相关部门制定的标准和规范，这样开发出来的系统才安全可靠。

在电算化会计系统正式运行过程中，如果发现会计软件存在漏洞，需要及时对其进行修改，整个修改过程必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因应形成书面报告，电算化会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

3、加强电算化日常管理方面的控制

首先应制定上机操作规程，主要包括软硬件操作规程、上机操作时间等。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。 其次要建立起一整套内部控制制度，以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，影响整个系统的正常运行。因此，系统应该对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查;同时应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如平衡校验、二次输入校验等。另外为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故，企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。

最后对系统操作的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录，进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。

结论

会计电算化在我国企业的普及，在给会计人员带来方便快捷高效的工作方式的同时，无疑也增加了信息的安全隐患。当然，任何事物都不是完美无缺的，我们只有顺应电算化发展的潮流，建立分工明确、权责落实、操作严格的内部控制制度并切实的加以执行，这样才能充分发挥电算化会计系统的准确性和高效性，才能为企业的管理层提供准确及时的决策信息，从而实现企业价值最大化的目标。

参考文献

[1] 袁树民、张贵珍：会计电算化[M].上海财经大学出版社，.

[2] 庄明来：会计电算化研究[M].中国 金融 出版社，.

浅析电算化会计系统的内部控制 篇5

关键词：电算化系统 内部控制 管理控制企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。如会计数据处理的速度加快，会计核算的准确性和可靠性得到提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来许多新问题，由于电算化会计系统的特殊性，建立一套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得非常重要。

一、电算化会计系统对内部控制的特殊要求

(一)计算机的使用改变了企业会计核算的环境。企业使用计算机后，企业的会计核算的环境发生变化，如财务部门从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。

(二)电算化会计系统改变了会计凭证的形式。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。甚至交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。

(三)计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大。

二、计算机会计系统的内部控制制度

(一)日常控制

1、业务发生控制。是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。在经济业务发生是，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。

2、数据输入控制。企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查;其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验。

3、数据通讯控制。数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。

4、数据处理控制。数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。

5、数据输出控制。数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定。

6、数据存储和检索控制。为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

(二)管理控制

1、组织机构设置。企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算机会计系统的要求。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。

2、职责划分。内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。

3、档案管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。

(三)系统开发、发展控制

1、授权和领导认可。计算机会计系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，同样对会对企业管理体制造成较大的影响，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此也必需得到授权和领导认可。

2、符合标准和规范。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。

3、系统转换。企业应在系统转换之际，采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。新的计算机会计系统是否优于旧系统，还需要进一步接受实践的检验。因此企业在系统转换之际，采用新旧系统并行运行一段时间，以便检验新的计算机会计系统。

4、程序修改控制。企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的软件进行修改，计算机会计系统经过一段时期的使用也会发现一些需要进行修改的地方。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

参考文献：

[1]孔祥东; 孙蕊。试论电算化会计系统的内部控制[J]，职业，，(09)

浅议电算化会计系统内部控制毕业论文 篇6

内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。计算机技术在会计领域的应用,一方面带来了巨大的效益,同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。由于信息处理工具、操作程序等方面的差异,电算化给会计信息系统内部控制主要带来如下几点影响:内部控制的重点由原来的单纯对人的控制转变为对人、机的共同控制;内部控制的形式已经由原来的`制度控制转变为制度控制和程序软件共同控制,部分交易几乎没有“痕迹”,数据保存介质是磁性介质等等。由此引起失控而造成损失的案例增加,给内部控制带来一定的难度。

内部控制是单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。电算化会计信息系统内部控制的目的包括以下几个方面:

⒈维护企业资产安全和完整。任何一个企业都有自己的资产,如果没有一定的措施加以保护,则会由于浪费、贪污盗窃等行为,而使资产蒙受损失。建立一定的内部控制制度,采取必要的措施就是要防止企业资产流失。

完善电算化会计信息系统内部控制 篇7

关键词：会计信息系统,内部控制

会计信息系统是一个处理会计业务, 为投资人、债权人、政府各部门、企事业的管理者提供财务信息、分析信息、决策信息的人机结合的组织。它通过系统的方法收集、储存、加工输出各种会计信息, 提供给有关部门和单位, 为经营和决策提供帮助。会计信息系统可分为手工和电算化信息系统, 人们把基于计算机作为主要数据处理工具的会计信息系统称之为电算化会计信息系统, 也就是以计算机为核心的会计信息系统, 简称为会计信息系统 (AIS) 。会计信息系统是管理信息系统的一个子系统, 是一个人机结合的系统。

与手工系统相比, 电算化的信息系统在数据处理上更快更准确, 而且节约了人力、物力, 提高了会计工作效率。但会计电算化信息系统同时也改变了会计核算程序、数据存取方式和存储介质, 改变了某些与审计线索有关的关键因素, 对企业管理提出了更高的要求。如:存储形式由纸介质向磁介质转变导致会计信息容易被改动且不易被发觉;会计电算化后, 许多业务处理程序由计算机完成, 一些内部牵制措施无法执行, 导致内部控制效率降低, 内部稽核的作用被削弱;在会计电算化信息系统下, 操作环境的改变使传统内部控制方法难以发挥作用, 会计工作质量与计算机系统的可靠性和会计人员的操作水平关系密切。一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃, 就可能使会计工作陷入瘫痪。为了保证会计信息的真实、正确、完整与及时, 保证会计处理程序与方法符合国家会计制度的有关规定, 保护企业单位财产的完整性, 企业必须建立健全会计电算化信息系统内部控制制度。

内部控制制度是一个系统 (单位) 的内部各个子系统 (部门、个人) 为了保护财产的安全完整, 保证会计及其他数据正确可靠, 保证国家有关方针、政策、法令、制度和本单位制度、计划贯彻执行, 提高经济效益, 利用系统内部分工而产生相互联系的关系, 形成一系统具有控制职能的方法、措施、程序的一种管理制度。建立和健全会计电算化内部控制的基本思路是坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则, 建立系统的人工与机器相结合的控制机制, 使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。

电算化会计信息系统的内部控制一般包括两类, 即一般控制和应用控制。它们均是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制, 用来预防、发现和纠正系统中所发生的错误、舞弊和故障, 使系统能正常运行。

一般控制又称普通控制, 主要内容有:在会计电算化信息系统中, 通过划分不同的职能部门实施内部控制;通过限制会计电算化信息系统有关人员业务处理的权限, 实施内部控制;建立岗位责任制, 明确各工作岗位的职责范围应明确规定不相容职务相分离, 如系统管理员、系统操作员、凭证审核员、会计档案保管员等职务不相容;业务处理标准化控制, 可以报导各项业务处理方式、方法、要求编成工作手册, 以供业务处理时遵照执行;软件与数据文件安全保密控制, 如制定数据备份制度, 规定数据使用权限, 建立操作运行日志等。

应用控制又称运行控制, 是为了使会计电算化信息系统能适应电算化环境下会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施, 是为保证会计系统运行安全、可靠的内部控制制度和措施, 其目的是确保会计数据的安全、完整和有效。主要内容包括输入控制、处理控制和输出控制三方面。输入控制主要对输入数据的真实性、准确性进行控制, 如二次输入校验、平衡校验、总数校验等;处理控制主要对业务处理程序、方法进行控制, 如输入计算机中记账凭证未经审核不得记账, 已记账凭证不得修改等;输出控制主要对输出数据的真实性、准确性进行控制, 如用已结账数据打印账簿应给予必要的标识。

另外, 内部控制的质量可能会在很多方面受到不利影响, 包括缺乏遵从性、情况发生变化, 甚至控制本身受到怀疑和误解。为了确保会计信息系统的内部控制被切实执行, 产生良好效果, 并能够随时适应新情况, 内部控制必须被监督。监督是由适当的人员, 在适当及时的条件下, 评估控制的设计和运作情况的过程。监督通过持续监督、个别评估或者二者的组合来确保会计信息系统的内部控制能够持续有效地运作。

在完善电算化会计信系统内部控制的过程中, 我们还应注意多方面的问题:应在各部门配合下由财会部门具体负责电算化会计信息系统内部控制制度的制定;要遵守《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计档案管理办法》等国家的有关规章制度;应立足于本单位当前的实际需要, 并考虑到今后工作发展的要求制定内部控制制度;加强所有操作人员的整体配合精神, 注重协作;加强对相关人员的培训。

电算化会计信息系统的内部控制是一个多要素的立体框架。企业如果能够充分利用信息技术改善内部控制程序、增强内部控制手段, 将信息技术有效地集成到业务和信息处理过程中, 借助于信息技术来完善内部控制措施, 提高内部控制水平, 防范与控制经营风险, 将使企业会计信息化环境下的内部控制问题得到妥善处理。

参考文献

[1]、徐木梁, 《当前会计电算化存在的问题及对策》现代企业, 2004 (1) ;

电算化会计系统的内部控制思考 篇8

关键词：电算化 会计系统 内部控制

电算化会计系统能显著提升会计办公效率，减少因人为疏忽造成的失误与损失。极大的提高了会计核准的精确性等问题。当然，电算化会计系统也存在着其他问题，也形成了由于在电算化会计管理过程中造成的一系列问题。因此，在确立电算化会计系统的同时，建立一套适应电算化管理特征的电算化会计内部控制规范对于减少因电算化会计系统造成的新问题是十分必要也十分有用的。

▲▲一、电算化会计内部控制主要特征

实施建立电算化会计系统，目的在于实现会计工作的准确、有效，优化升级。建立健全与其配套相关的内部控制则是要贯彻我国的会计法以及内部会计控制规范等一系列相关性法律法规，确保能使企业或单位的资产安全。并通过会计管理的升级实现企业的经营管理的效率提升。因此，电算化会计内部控制体系的特点如下：

（一）电算化会计内部控制系统简化了传统会计的内部控制作用

在传统会计内部控制系统中，企业的会计部门内部之间彼此分工明确，没人具有不同的职责与任务，从而形成一个由会计人员组成的网络式的内部控制体系。这个体系对于内部控制十分的严密，虽然在效率上没有电算化效率高，但是在防止舞弊纰漏方面具有很好的效果。而电算化会计系统在这一点上存在着其自身特有的弊病。由于电算化会计信息系统的工作方式是首先将企业或单位的数据整合，将所有的信息集中在进行的会计工作中。使得传统的会计人员分工形成的内部控制的模式无法发挥作用。取而代之的是电算化会计形成了数据处理环节分组的方法，形成对于数据的收集、编审、处理、管理、系统维护等链条式的内部控制体系。

（二）电算化会计信息处理系统在自身的工作运行中存在的复杂性的特征

由于电算化会计系统在处理信息的方式上与传统会计模式也截然不同。这种性质决定了对于电算化的内部控制管理的方式也呈现出复杂性的特征，其内部控制的广度与深度范围也扩大了。例如对于电算化会计系统的开发上，避免不了的存在着开发过程中的会计控制问题。以及在对于数据编码的控制，这些都将增加对于内部控制的工作难度。

（三） 电算化会计系统的模式造成在进行内部控制的过程中控制风险加大

从形式上而言，传统的控制方式不能完全适应电算化的需要，但是新的工作模式又存在着更多的问题与弊病。在控制手段和方式上，应当将传统的控制模式与新的问题结合起来看，既要保留传统控制模式中的有用手段，又要增设相应的电算化会计系统的控制手段。这样从侧面反映了电算化控制技术的复杂性特征。

▲▲二、电算化会计内部控制存在的问题

（一）电算化会计系统在具体运用的时候是通过财务软件实现其目的的，而往往这些由于不同公司开发的电算化的财务软件之间缺乏数据的内在衔接。造成在具体工作当中的效率不高的问题。而管理性软件的开发难度更高，存在的问题也就更多。

（二）电算化会计信息的安全性无法得到有效的保证。由于会计信息是以数据的形式集中储存的，即使是通过加密等各种现代安全措施进行保存，也存在着极大的安全隐患，这种会计数据的安全性保障难如人意。

（三）企业的会计人员整体综合能力不足，在逐步实现电算化会计管理的今天，单一只能完成会计操作已经不能适应其工作需要了。电算化会计系统的维护以及深度会计电算化管理问题也日益凸显出来，高级电算化人才的需求量正在逐渐增多。

（四）由于目前处于电算化会计管理的起步阶段，往往出现秩序混乱、责任不明的现象，在这个过程中，表现出来的问题主要是缺乏健全的相关管理制度。

▲▲三、电算化会计内部控制的措施

（一）电算化会计信息系统极大的提高了信息数据处理的能力，但是存在着数据处理中随意篡改而不易被察觉的漏洞；以及电子数据的天敌，计算机病毒的侵害会对企业会计信息造成不可挽回的损失。因此，电算化管理的首要方面是健全会计授权的制度以及对于数据处理的安全性检查。

1.优化健全组织结构，使会计人员职责与权能明确。严格管理会计处理信息的授权职能范围，将能有力确保在会计内部控制中对于数据的可控性操作。

2.重视对于会计人员的网络安全信息意识的培养，提高会计人员对于网络安全预防能力，使会计人员不仅懂得会计业务，同时还要能够进行计算机方面的管理与维护。

（二）严格执行电算化会计系统中的职能管控，将阻碍电算化信息处理的不能融合的职责与管理制度进行重新的优化配置，使之发挥出应有的作用。这种在实际操作中的监督与检查能够防止错误的发生以及查漏补缺。

1.从结构上对数据信息处理部门与用户之间的职责相关联的分工问题，对于产生原始数据在不兼容的情况下分离其职能达到有效控制的目的。

2.从职权范围上对于会计人员的职责发挥进行可控性管理，能有效平衡部门之间的权责制约现象。使之在后台操作中通过进销存方面业务在财务入账中体现制约与监督作用。

▲▲四、结语

电算化会计系统通过运用现代电子信息处理技术应用到会计日常工作当中，通过实现电子报账、记账、核算等步骤，取代了传统的人工会计工作步骤，实现会计信息处理的现代化办公方式。社会的高速发展也需要会计工作从原来的方式中解脱出来，这不仅仅是节约了劳动成本，也是企业发展中对于资源的优化配置的需要和其进行会计数据分析对于企业进行决策管理的高效能力的发掘。

参考文献：

[1]张凯.会计电算化内部控制探讨[J]. 会计电算化内部控制探讨.2010（9）

[2]邝涛. 计算机会计系统内部控制及其舞弊防范[J]. 平原大学学报.2007（11）

[3]财政部. 内部会计控制规范 基本规范（试行）[M]. 中国财政经济出版社.2007

浅谈高校电算化会计系统控制 篇9

实现会计电算化，由电子计算机代替手工记账、算账，改变了传统的手工会计核算方式而大幅度提高会计工作效率，同时也给会计系统控制带来了新的问题和挑战，主要表现在以下几个方面：

1.增加了会计系统控制的对象。手工会计系统是通过授权、审批、不相容职务相分离等方法对财务人员实施控制。实现会计电算化后，财务人员只负责原始数据的收集、审核、录入记账凭证数据，账簿记录、编制会计报表等工作由计算机系统处理。这样，会计系统控制由对人的控制转变为对人和计算机的控制。

2.扩大了会计系统控制的范围。由于实现了会计电算化，会计系统控制不仅仅是对经济交易处理的控制，还包含了计算机系统开发、运行、维护过程中的控制，如系统程序修改控制、网络安全的控制等。

3.增加了会计系统控制的难度。手工会计系统中严格的会计凭证制度、会计账簿控制和财务会计报告控制，保留了各项经济交易处理的痕迹。实现会计电算化后，部分经济交易的处理过程、错误的更正几乎没有痕迹，从而增加了会计系统控制的难度。

三、完善高校电算化会计系统控制

有些实现会计电算化的高校只追求会计核算的工作效益，使各高校普通存在的财务人员紧缺问题得到缓解，常常忽视了电算化会计系统控制的建设，弱化了会计系统控制在内部控制中的作用。笔者就如何在电算化会计环境下完善会计系统控制建设，保证会计数据的真实性和完整性，提出下列几点建议：

1.加强会计系统开发、修改的控制。自行开发会计系统或购买商品化软件经领导授权审批后组织实施。计算机会计系统处理过程必须遵守《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》等国家统一会计制度的规定，同时应遵循《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》等有关会计电算化的标准和规范。为适应会计核算、管理、监督工作的要求需要对使用中的系统进行修改、升级的过程必须严格控制，计算机的操作人员不能参与系统的修改、升级工作。会计系统开发、修改的每一个环节都必须详细记录并打印后存档。

2.建全会计系统操作管理制度。不相容职务相分离是手工会计系统控制的重要手段，会计电算化后除原始数据的收集、审核外均由会计系统处理，因此必须建立会计系统操作管理制度来规范每一个操作人员的行为以及各自之间的权限限制，才能保证会计系统的安全运行，一般包括以下内容：（1）计算机编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算的全过程不能由一个人操作，应当按照不相容职务相分离的原则制定计算机会计系统操作人员的工作职责和权限，并在会计系统用户管理的设置和具体的操作中严格执行。（2）原始凭证等会计数据必须经过审核、复核人员签章后才能录入计算机会计系统，数据录入员对输入数据有疑问的应及时核对，不能擅自修改。（3）记账凭证必须经过审核人员审核签章后才能由计算机会计系统登记会计账簿，如发现记账凭证内容有误，需按会计核算有关规定编制补充登记或负数冲正等凭证进行修改，并做好数据备份工作。

3.加强计算机硬件和软件管理。为了保证会计系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患，必须加强计算机硬件和软件的管理，一般包括以下内容：（1）机房要安装安全供电系统、防火、防辐射和防电磁波干扰等设备，无关人员不能随便进入机房，操作人员开机后不能擅自离开工作现场。（2）机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据，不准把外来的软盘带进机房拷贝，禁止在计算机上玩游戏，计算机要安装防病毒卡和反病毒软件，定期检测并清除病毒。

4.完善会计档案管理制度。实行会计电算化后，会计档案存储介质的改变和管理范围的扩大，对会计档案管理的要求也相应提高，打印输出的凭证、账簿、报表及其电子文档应当按照《会计档案管理办法》的规定进行保管，会计系统的开发、修改等形成的所有文档资料均应按照会计档案管理的要求管理，对存有会计数据的磁性介质应存放在防潮防磁的容器内妥善保管。

参考文献：

[1]中华会计网校。新内部控制规范及相关制度应用指南[M].北京：人民出版社，.12.

会计电算化毕业总结 篇10

在专业学习方面，我学习的是会计电算化专业。本专业培养德、智、体全面发展的能够胜任外向型经济工作和适应国际竞争的专门人才。通过三年学习，我学习了微观经济学、宏观经济学、市场营销、国际贸易、国际金融、国际贸易实务、国际结算、外贸英语函电、电子商务、会计学、财政与税收，会计学原理，高级财务会计，审计学，成本会计，统计学等专业课程。其中五门课程以优异的成绩通过，同时顺利通过国家英语四级考试，学业平均成绩超过85分即将取得武汉理工学士学位证书。本人学习态度端正，由于大学的授课和高中时有很大区别，这就要求在课下巩固课堂上所学的知识，须自己钻研并时常去图书馆查一些相关资料。而我也非常喜欢去图书馆学习，迄今为止大学阶段已看课外书籍一百多本。大学以前，一般学生都是死读书的典范，老师教什么，学生学什么。进入大学后，随着年龄的增长，思想也在不断地成熟。毫不夸张地说，大学四年没有安心地在图书馆好好看基本书，那就绝对没有真正意义上读过大学。图书馆就是这样一个改变人思想的地方。本人还注重实践活动能力的培养，每逢假期，积极参加社会实践活动，认真完成实践报告。

在综合能力方面，本人大学一直担任辅导员助理，广播台台长，及团委书记职务。尽管有时候会比其他同学付出更多，更累一些，但我自己对此很是满意。作为一名共产党员这也是应该的，毕竟在这锻炼中提升了自己的各方面能力，包括思考问题解决问题的能力，理论和实际结合的能力，做人与处世的能力等等。另外组织协调能力，社会工作能力都得到了锻炼。我的爱好也比较广泛，对音乐和主持。曾代表学校参加华中地区主持人大赛，取得优异成绩。

浅谈会计电算化信息系统内部控制 篇11

（一）内部控制范围与程序改变随着网络技术与电子商务不仅改变了企业传统的交易模式，而且使企业内部的经营管理发生了质的变化，企业的运作由计算机信息系统（如ERP系统）按先进的管理模式控制与管理。原先应由会计人员处理的有关业务事项，可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围较手工会计系统更加广泛，内部控制程序也由主要的制度控制变为计算机程序空中和管理控制相组合。

（二）内部控制组织功能改变在手工会计系统中，每一步都有文字记录，都有经手人签字，会计处理流程和轨迹十分清楚。在电子商务和网络经营条件下，传统的会计线索可能完全消失。在电子商务系统中，客户的订单、企业的发货单、发票、支票、电子货币或收付凭证等都以电磁信息的形式在网上传递并存储于磁性介质中。网上交易被称为无纸交易。除外部交易的原始凭证无纸化外，在网络经营条件下，企业内部业务的会计线索也发生了质的变化。会计的确认、计量、记录和报告都集中由计算机按程序指令执行，各项处理没有直接责任人。网络数据处理的集中性使传统的组织控制功能减弱，网络的应用大大减少了人工输入环节，数据访问和数据交换都通过应用服务器进行。网络计算机集成化处理促使传统手工会计中制单、复核、记账等不相容岗位相互牵制制度的效力削弱，传统的组织控制功能弱化。

（三）内部控制风险改变随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要数据。计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大，因此，网络财务系统的内部控制不仅难度大、复杂、而且还要有各种控制的计算机技术手段。

由此可见，网络财务系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，内部控制范围更大，控制程序更复杂，控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。

二、会计电算化信息系统内部控制探讨

（一）管理控制管理控制主要指企业针对网络环境下的财务系统而设置的以保护资产安全性与信息真实性为目的的控制措施，它属于组织方面的内容。管理控制要求在网络财务环境下着重关注以下方面：

（1）组织机构重新设置。传统会计系统的内部控制机制与手段已不适应网络环境，网络环境下会计信息系统必须针对网络的特点，建立适应网络系统的控制体系及组织机构和岗位责任制度。控制范围应由原来单一的财务部门转变为财务部门和计算机管理部门共同控制。控制方式应由单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面内部控制。

（2）职责重新划分。内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在网络财务系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务，数据维护管理职务与电算审核职务，数据录入职务与审核记账职务，系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。

（3）日常操作控制管理。一般而言，企业对用于计算机会计系统的计算机的上机管理措施应包括：

制定上机操作规程。主要包括软硬件操作规程、作业运行规程和用机时间记录规程等。

加强系统人员的操作管理。人作为系统主体是网络发展的基本动力和信息安全的最终防线，人员操作管理的重点是权限控制。系统管理员被赋予超级用户管理权限，主要负责系统软、硬件的管理维护和网络资源分配，操作人员应按照被赋予内权限严格作业，不得越权接触系统，系统程序员不得进行业务操作，以避免人为因素或操作不当给操作系统带来不必要的损失和风险。

建立计算机资源访问授权和身份认证制度。即明确每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象。

建立安全稽核机制。对系统操作的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录，进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。

设置安全检测预警系统。即实时寻找具有网络攻击特征和违反网络安全策略的数据流，实时响应和报警，阻断非法的网络连接，对事件涉及的主机实施进一步跟踪，创造一种漏洞检测与实时监控相结合的可持续改进的安全模式。

（4）加强内部审计监督。内部审计的本质是一种特殊的组织控制。通过内部审计部门对网络会计系统信息的质量和完整性进行独立和公正地监督与评价，有利于系统内部自我约束、自我激励机制的建立与健全。

（二）技术控制技术控制是针对网络系统正常运行进行评价、检测及管理工作，是从系统可靠性、安全性、效率性等（简称系统性能）来确认内部控制的执行和有效性。主要有以下方面：

（1）系统开发控制。系统开发控制是为保障网络会计系统开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制措施，它应贯穿于系统规划、系统分析、系统设计、系统实施和系统运行测试与维护的各个阶段。主要包括：明确开发目标，制定项目管理计划，进行项目的可行性研究与分析；控制开发进度，监督开发质量，检查各功能模块设置的合理性及程序设计的可靠性，提高系统可审性。

（2）重点测试。利用网络在线测试的功能，检验整个系统的完整性，对系统应对非法数据的容错能力、系统抗干扰能力和发生突发事件的应变能力以及系统遭遇破坏后的恢复能力进行重点测试；做好人员和设备等资源的整合配置以及初始数据的安全导入，保证新旧系统的转换有序进行。

（3）保证安全。一旦发现网络系统各类软件可能存在安全漏洞，应立即进行在线修补与升级，并将所有与软件修改有关的记录报告及时存储归档。

（三）网络系统安全控制主要包括：

（1）硬件设备安全控制。硬件设备安全主要涉及计算机机房环境和设备的技术安全要求。应制定网络计算机机房和设备的管理制度、岗位职责和操作规程，严格禁止无关人员接触系统，专机专用；计算机机房应充分满足防火、防潮、防尘、防磁和防腐涉及恒温等技术要求，关键性硬件设备可采用双系统备份。

（2）系统软件安全控制。严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。

（3）会计信息安全控制。会计信息安全的基础是密码学。按加密和解密算法所用的密码是否相同，将密码分为对称密码体制和非对称密码体制。后者在信息安全管理方面得到了广泛的应用。如通讯线路上的数据流加密，数据库中的数据文件加密，访问者的身份认证，数字签名等。除密码学之外，模式识别的方法也在网络信息安全方面得到应用。如指纹识别、面容识别在身份认证中具有很好的作用。

（4）系统入侵防范控制。为了防止非法用户对网络会计系统的入侵，应采取设置防火墙，身份认证和授权管理等安全技术，用以限制外界对主机操作系统的访问；用以隔离开局应用系统与外界访问区域之间的联系，限制外界穿过访问区域对网络应用系统服务器尤其是对会计数据库系统的非法访问；加强原有的基于账户和口令的控制，提供授权访问控制和用户身份识别。

（5）交易安全控制。为了保证交易者的交易信息不被他人窃取或破译，主要应采取数字加密、数字认证等核心技术。

（四）应用控制 应用控制是指在网络快捷系统的数据输入、通讯、处理和输出环节所采用的控制程序和措施。

（1）输入控制。输入控制的重点在于建立适当的授权和审批机制，并对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、科目代码校验和逻辑关系测试等。

（2）通讯控制。通讯控制的重点在于批量控制，业务时序控制、数据编码控制与发放和接收的标识控制等。

（3）处理控制。处理控制的重点在于处理过程的现场控制、数据有效性检测、预留神经线索控制和错误纠正控制等。

（4）数据输出控制。数据输出控制的重点在于数据稽核、授权输出和打印程序控制等。

参考文献：