高校财政(精选11篇)
高校财政 篇1
1 现状
高等教育被界定为准公共产品, 政府供给和市场供给成为高等教育产品和服务的两种提供途径。随着高校的扩招, 政府对高等教育的投入也不断增加, 但是, 我国总的教育支出在国民经济中所占的比重仍然和世界相对的合理水平有一定距离, 资金短缺已成为发展的最大压力。目前农村的义务教育作为教育投资的重点, 国家将很难分出更多的资金投入高校, 高校应如何做好财政补救措施, 多方面筹集资金, 缓解高等教育发展中财政不足的问题, 将值得我们关注和研究。
2 我国高等教育财政政策存在的不足
2.1 财政经费投入总体不足
我国教育总经费严重不足, 教育投入4%的目标仍未实现, 穷国办大教育的实际投入与需求差距依然巨大。同时, 国家在教育方面的支出逐步向初等教育倾斜。2009年的政府工作报告中明确提出:2009年, 教育预计支出1980.62亿元, 在具体的分配上, 更倾向于义务教育阶段的教师与学生的费用。在我国高等教育经费仍主要依靠国家财政的投资体制下, 国家总体教育经费投入的不足, 必然极大地限制高等教育的投入, 许多高等院校经费不足也是必然结果。
2.2 经费投入地域差异明显, 投入不均衡
高等教育投资体制的“分级管理”改革将高等教育经费的拨款根据学校的行政隶属关系, 分别由中央和地方分级负担。这一新的拨款体制有助于调动地方投资教育的积极性。但是, 由于我国各地区经济发展不均衡, 使各地区教育投资的总量和增量有着明显的差异, 区域发展失衡。一方面, 不发达地区对高等教育投入不足, 限制了高等教育的发展;另一方面, 毕业生毕业后流向发达地区就业, 导致不发达地区投入无法回收, 从而影响了不发达地区教育投资的积极性和投资能力。进而成为影响我国高等教育发展和公平的主要原因之一。
国家财政缺乏必要的教育平衡机制, 在我国中央与地方政府对教育的财政投资分担比例平均为37:63的不合理比例下, 地区间教育发展失衡。特别是中西部地区, 高校财政拨款的明显不足, 使地区差异更显突出。
2.3 财政拨款制度和方式不合理, 效率低下
高校拨款目前均采取综合定额+专项补助的拨款模式, 其是以各类学生培养数及生均培养成本作为培养标准, 属投入型拨款模式, 这种拨款模式只关注教育规模, 势必形成高校不顾自身条件拼命争招生指标, 扩大招生规模而不顾其他。同时, 没有充分考虑各校学科和专业的实际差异, 学费标准由物价部门统一核定, 没有将各学校的办学特色、办学重点及效益作为参考因素加以考虑, 缺乏有效的控制, 资金使用效率低下, 无法做到兼顾公平和效益。
2.4 高等教育财权与事权不统一, 财政预算缺乏合理性
在我国目前, 政府教育行政部门主管教育事业, 财政部门负责教育事业经费拨款, 政府计划部门负责教育基建投资, 从而导致财政性教育经费长期以来处于事权和财权分离的状态。在汇总预算中, 教育经费是国家预算第二次分配, 是按一定比例同级财政收入中切出一块, 没有考虑高等教事业发展计划、实际需求以及产出实际。教育部门无法有效行高等教育的宏观管理权与调控权, 这样编制的算既难反映高等教育经费需求总量, 也不能对限的资金进行合理而公平的分配, 必然导致经费需求与供给的不平衡。
3 财政补救措施
高等教育财政投入不足有其深刻的历史原因和现实因素, 增加财政拨款是最直接的解决办法。但是, 经济的发展需要一个十分漫长的过程, 无法实时支撑政府的投入。要解决高校财政投入不足问题, 不仅要对财政投入中的问题进行改革, 更重要的是依靠建立多方位的补救措施, 开发并有效使用稀缺的社会教育资源, 形成有机的体系, 为高等教育摆脱资金缺口提供多种选择路径。
3.1 主体的确定
高等教育的受益主体包括:国家、社会、学生、学校、用人单位。本着“谁受益, 谁分担”的原则, 受益主体均需承担相应的教育成本。 (1) 国家是教育的最终收益者, 其对教育成本的分担主要是通过财政拨款进行补偿相应的教育成本; (2) 社会也是知识经济的受益者, 对教育成本的分担主要是通过纳税、捐助等方式体现; (3) 学生及学生的家庭是高等教育的直接受益者, 应以学费的形式对教育成本进行补偿; (4) 学校, 学校面对着生存和发展, 必须增强其科研和社会服务开发能力, 应以从科研、服务等收入中提取部分用于学生培养。
3.2 财政补救实现方式
财政补救实现方式的选择, 对保证财政经费的投入, 使主体各方形成一个相互补充的有机系统是有着积极意义的。财政补救措施的研究, 是在财政拨款投入不足的前提下, 根据高等教育的经济性质和发展阶段, 应以财政拨款为主, 其他补救措施为辅的有机组合。
(1) 财政拨款方面
(1) 完善立法, 保障教育财政拨款。立法完善将直接影响到高等教育财政工具的作用效果。一是用法制来保证政府教育经费的总体增长, 加大政府教育支出的保障力度, 确保国家财政性教育经费支出占国民生产总值达到4%的比例;二是通过立法对教育投入的结构和方式也应作出相应的调整与变革, 完善中央和地方分项目、按比例分担的经费保障机制, 明确加强中央的宏观调控职能和地方政府对地方高校的直接管理职能;三是还应进一步明确基础教育和高等教育经费投入的比例, 以确保同步发展。
(2) 引入绩效与竞争, 建立多参数的高教经费拨款方式。目前政府对高校拨款主要采取的投入拨款机制, 其实质是一种补偿投入成本的机制, 与之相比较, 绩效拨款机制则是以产出指标分配资源的拨款方式。绩效拨款的主要特征是政府把资金的分配与高校的教育质量联系起来, 使分配机制更简单、公平、透明和自主, 促进高校资源有效利用率的提高, 促进大学之间的质量竞争。我国教育拨款应倾向以产出或绩效为导向, 以多参数结合的高教经费拨款模式, 积极引入社会中介机构参与评估监督。建立以人力、物力、财力资源利用效率、毕业生对劳动力市场和社会经济发展的适应程度等多因素的作为拨款因子, 设计多种参数合理量化拨款公式, 并定期进行调整, 在中介机构的评估与监督下, 使教育拨款更加公平、公正和透明。
(3) 建立高等教育财政拨款的中介机构。目前我国的高等教育拨款机制是政府“领导”下的拨款而非政府“指导”下的独立运作, 在很大程度上属于政府的直接运作模式。借鉴国外的成功经验, 建立一个独立的财政拨款的中介部门。经费不直接拨给学校, 而由中介机构进行相对独立的运作, 将评估结果与拨款挂钩, 建立一套公开、公正的拨款程序, 接受社会质询与监督。这样, 既可以减轻政府负担又有益于政府部门的宏观管理。
(4) 健全高等教育财政转移支付制度。健全高等教育财政转移支付制度平衡地区间公共高等教育资源的差异, 弥补地方财力薄弱地区高等教育对公共资源的需求, 是扶持经济不发达地区高等教育发展的重要措施, 也是平衡公共教育资源分布的重要途径。设计科学的转移支付公式, 通过支付转移逐步提高地区间教育机会均等程度和缩小各地区内部教育机会均等程度之差异, 补偿贫困落后地区高等教育投资净流出的教育成本。不仅要实现从中央到地方各种纵向形式的转移支付, 同时研究经济发达地区对中西部地区的对口支援等横向转移支付的可行性。
(2) 补救措施方面
(1) 科学制定学费收费标准完善收费机制。学生缴纳学费, 承担一部分教育成本, 实质上是学生及家长分担的高等教育成本。在高等教育经费构成中, 学杂费已成为高校财政收入之外的最大来源。学费标准的制定要根据“利益获得”、“能力支付”、“公平与效率”和“社会效益”的原则, 科学地确定学费标准。同时, 政府的高等教育收费政策应具有一定的权利, 给予高校适当调增、调减的自主权。这样既保证大学生不会因经济困难而失学, 又有利于增加高校的经费收入, 减轻高校的经费负担。
(2) 完善学生助学贷款体系, 建立起有效的贷款偿还制度。按其流程的可操作性, 主要是从选择合理的贷款发放机构, 合理制定贷款回收期限, 选择理想的担保方式, 采取可行的还款方式, 如“以收入比例还款”按月收取等方式。同时做好相关的贷款偿还减免的相关政策制定, 鼓励学生提前还贷, 对支边从事艰苦工作的专业, 制定相关的优惠条款。并建立健全社会保险制度和个人信用制度, 为助学贷款的回收提供有力的制度支撑。
(3) 探索企业资助体制, 企业是高等教育的最大受益者, 高等教育培养人才知识和能力以及高校提供的科研服务和技术咨询, 都转化为巨大的经济利益, 目前各企业及其他用人单位, 只是以交纳税款, 通过政府来分担教育成本, 而没有根据用人单位接纳高校毕业生的规格和数量来分担教育成本。在实际操作中, 应鼓励设立企业定向奖学金、助学金, 由企业与受到资助的在校学生签订定向协议, 要求他们毕业后到定向企业服务一定年限, 这种方式不仅使部分学生能顺利完成学业, 有稳定的工作去向, 也使企业定向培养了人才, 是企业参与教育财政补救的最有效方式。
(4) 加强校企合作, 弥补资金不足。加强校企合作, 将科研成果转化为生产力, 通过产业化来形成教育经费的自身“造血功能”, 从而为高校带来资金效益是高校拓宽融资渠道的又一源泉。利用高校的科技优势、人才优势、资金优势、将科技成果转化为经济效益对于学校的办学经费有极大的支持。如目前已获成功的校企合作“宝安模式”, 以及在推行而开的服务外包业务等, 顺应多样办学模式的实践, 有利于扩大招生规模, 可按市场机制运行为高等教育的发展筹措到更多的发展经费, 有利于进一步增强高校的办学活力, 扩充教学资源。
高校财政 篇2
关键词:地方高校;财政学专业;市场导向;人才培养模式
一、地方高校财政学专业人才培养存在的问题
(一)人才培养目标不合理
大多的地方高校财政学专业的人才培养方案,口头表述上都有培养“复合型”、“应用型”人才的目标,但比较空泛,缺乏适应市场需要具体的、可操作性的目标。实际上与过去相比,并无根本的改变,作法上仍然是“换汤不换药”。导致毕业生缺乏适应市场的能力。
(二)课程体系未能体现自身的特色
具体表现是,选修课少、没有特色。由于出于成本的考虑,人才培养方案中选修程少,学生可选余地小,限制了学生的自由度。同时,专业课设置缺乏特色。众所周知,而特色又是通过课程具体体现的,是专业的生命。-,斯坦佛大学开设了5735门课程,其中只有1名学生选的占21%,8名以下学生选的.占52%;15名以下学生选的占75%。选修课数量及特色课和专题讲座对地方高校无疑是重要的。
(三)课堂教学的社会延伸不够
大学课堂很大一模块来自课堂之外,课堂教学社会延伸就是大学在传统课堂之外还应为学生创造学习的机会和平台,如学述报告、社会实践、学术交流、社团活动等,学校虽然也有一些社会调查、专业实习、学术报告、社团等活动,但由于经费及师生积极性等原因多半这些活动流于形式。没能为学生安排专业实习、社会调查、毕业实习等到对口部门进行锻炼与体验的机会,而上交的报告多半是学生从网上找到范文并稍加改造的产物。
(四)教学环节存在着问题
对于许多地方校财政学专业而言,课程信息化就是从在黑板的“满堂抄”变成了电子版的“满堂念”。这种教学方法不利于发挥学生的积极和创造性,不利于培养学生的应用及应变能力。许多情况是教师只对课上的时间负责,课下学生所做的与课堂没有关联性,学生找缺少方向感,导致自学能力和自制能力差的学生课下时间大都“荒废”了。
二、构建地方高校财政学专业需求导向型的人才培养模式的建议
(一)调整人才培养方案
办学的关键在定位,定位的关键在人才培养方案。需求导向下的应用型人才培养无疑是地方校财政学专业理性之选。根据国外对高等教育的分类标准,财政学专业应用型人才培养区别于学术型人才培养的关键点,是应用型人才更强调知识的串联和解决实际问题的综合能力。其方案要有所兼顾经济理论、经济方法、专业知识、专业技能和实践应用。
(二)完善课程体系
课程体系应进行如下的改革:一是强调专业特色课程内容的实用性。如开设地方财政、公共支出管理、政府采购等理论性较强的应用类课程。二是增加了操作性应用类课程的比重。如开设了财务会计、证券投资、税务代理、纳税筹划等课程。三是强化了基础类课程。如英语、计算机等课程。四是增加了课内实验的学时数。增加税务代理、税务管理理论与实务、纳税筹划等专业课程的课内实验学时。
(三)改进教学模式
在传统的财政学教学过程中,无论是税收代理和税收管理知识,还是政府预算管理和预算会计知识,基本上依赖传统的“空对空”的课堂讲授方式,既给教师授课带来困难,同时也无法激发学生的学习兴趣,不仅效率低下,而且无益于提高学生的实践应用能力。具体操作上,在重视财税基本理论和基础知识的前提下,更重视对应用能力和动手能力的培养,鼓励教师成为“双师”。
(四)强化实践教学
美国有1/3的高校是应用型教学模式。加拿大几乎所有的高校都是应用型模式。在加拿大,合作教育下的毕业生非常受欢迎,因为此前他们已有将近1年的工作经验,走上工作岗位很快能胜任工作。强化财政学专业的实践教学工作,不仅从思想应重视实践教学工作,还应从经费、计划落实、跟踪管理、检查等方面全方位的落实。给学生争取更多的接触实践和社会的机会。
参考文献:
[1]谢作许、费明成,关于我国高等教育从规模扩张向质量搞转移发展战略研究[M],高等教育8期。
浅析高校财政资金结余成因及对策 篇3
财政拨款结余资金是指行政、事业单位在预算年度内,按照财政部门批复和年中追加的本部门(单位)预算,当年尚未支用的财政拨款资金。根据结余资金的不同情况,可将其分为多种类型:按支出性质将结余资金划分为基本支出结余和项目支出结余。按预算安排的时间不同分为当年结余和以前年度结余。按单位的性质不同分为行政单位结余和事业单位结余。按资金的拨付方式不同分为国库集中支付结余和非国库集中支付结余。按项目是否完成等情况分为项日支出净结余和项目支出专项结余。财政部2010年6月28日公布的2009年中央决算报告中显示,地方财政结转下年支出超过2000亿元,教育支出作为地方财政支出的重要组成部分,近年来累计结余资金量呈逐年增加趋势。高校财政资金结余是省级教育财政资金结余的主要构成部分,财政资金结余问题也成为了影响高校财务管理和预算执行的难点问题。
二、高校财政拨款结余成因分析
高校财政拨款结余资金的形成原因是多方面的,既有各级政府预算部门加强资金管理形成的结余,又有制度、政策性因素及预算编制、调整和项目实施进度影响等原因形成的结余。
(一)制度原因 根据现行行政事业单位财务规则规定,“国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法”,从而使部分高校或校内二级预算单位、项目负责人对预算执行不重视,不按进度使用资金,当年应实施的项目跨年度执行,有的甚至出现连续结转几年的现象,形成财政资金结余。
(二)预算安排计划性不够 财政安排的重大项目专项资金一般有若干年的连续安排计划。对于连续安排的专项资金,有关部门本可以提前做好资金申报、评审等前期工作,但在实际工作中,部分管理部门未能提前做好准备工作,迟迟未能落实具体分配方案,导致当年的预算指标下达时间较晚,具体项目单位开展工作时间短,未能及时使用财政专项资金。
(三)各类专项资金的使用受到项目开展进度的影响 从广东省属高校2008年和2009年的结余情况看,高校财政资金结余主要是专项结余,占高校财政资金结余的90%以上。对于专项资金,尤其涉及科研项目、基本建设项目或一些重大项目的资金,由于项目的实施周期较长,财政资金需跨年度才能支出完毕。如科研项目必须执行所属专项资金的管理办法,严格按照项目建设周期使用,在项目完成并结项后才能使用完毕;“211工程”、重点学科建设等项目经费也必须严格按照项目申报的规划来使用资金,一般要跨年度才能实施完成。
基本建设项目要经过可行性论证、报建立项、征地等前期工作才能开工建设,前期工作耗费时间长,并且基建工程款需按施工进度支出,结算尾款须待工程完工报省财政厅审核同意后才能支付。由于项目是跨年度实施的,而预算指标在项目立项时一次性下达,立项当年下达的预算不能全面支出,需要结转下年按项目进度继续使用,从而形成项目结余。
(四)资金管理与使用效率意识不强 部分专项资金管理和使用部门重资金分配,轻资金管理,对资金使用过程和使用结果的管理监督不够。愿意花精力于争项目、资金,但对于项目的按计划实施、资金有效使用重视不够。部分预算单位和项目负责人对专项经费的使用效率和效益管理意识不强,未能按照预定的项目计划有效组织项目实施,项目实施进度慢,导致财政资金未能及时拨付使用。
(五)部分专项资金下达时间晚 每年年度预算都必须经当年人大会议审批通过后才能批复下达。在部门预算之外的专项经费还须由财政部门和主管部门根据专项资金管理办法,通过项目申报、专家评审等程序,重大项目还须报同级政府审批后才能确定分配方案,所以预算下达时间较基本支出预算晚。如广东省2009年下达的“211工程”三期建设经费须由省财政厅、教育厅和发改委共同拟定建设方案,报省人民政府审批同意后,再拟定细化分配方案报省财厅下达到项目学校。由于财政专项资金预算指标一般在6月份以后才能下达,具体项目执行时间不足半年,导致年末结余较大。另外,由于当年财政增收,对有的预算单位进行追加预算,这部分追加预算一般要到年底才能下达。预算单位年底才收到预算指标,预算指标在当年基本没有使用,也是形成资金结余的原因之一。
(六)预算指标结转时间长 由于广东省级财政结余资金需列入下一年度预算,经人大会议审议通过才能予以结转,所以广东省高校2007和2008年度预算结余指标多在第二年的6月份才予结转,由于结转时间过长,加上学校寒暑假时间,项目资金每年实际使用时间不到6个月,各专项资金具体使用单位和科研经费项目负责人难以按照预算进度和支出内容合理安排和使用资金。
(七)预付与应付未付款项未做支出 一些预算单位在年终决算前未能按照现行财务会计制度有关规定认真清理往来款项,造成较多预借、暂付款项挂账,还有基建项目支出未及时进行结算,虚增了一部分结余。另外,涉及到工程项目和政府采购的专项资金必须按照合同规定的时间和进度来付款,已签订合同的项目按进度付款尚未支付数,为应付未付款项,虚增了年底结余金额。
(八)支出规范管理不完善 集中支付、政府采购等一系列的财政改革措施的实施,对支出运行的监管力度加大,降低了支出成本,也增加了支出审批和货物采购的时间,一定程度上扩大了财政资金结余的规模。如学校的仪器设备购置等政府采购项目审批和执行时间过长,影响了经费使用进度。一是由于招投标项目审批时间过于集中且手续繁琐,正常的审批时间需要一个月左右,有的甚至三个月,严重影响项目的实施进度;二是政府采购中涉及进口产品的,往往进口产品的审批慢于国内产品的审批,导致整个招标工作无法进行,耽搁时间;三是目前招标代理机构将各个学校采购同类货物的项目打包招标,如某个学校需求确认拖延,则延误整个招标项目进度。
三、高校财政拨款结余问题解决对策
(一)调查历年结余结转资金,建立与完善财政结余统筹管理办法 建议省级财政部门对历年结余、结转资金进行全面调查摸底,分清性质,对没有具体项目的资金,或项目已完成形成的净结余,应按规定收回,由主管部门统筹使用。如财政部门组织教育部门清理收回的教育系统(高校)的净结余资金,可由主管部门统筹用于重大教育支出。建议地方财政借鉴中央的做法,参照《财政部关于印发中央部门财政拨款结余资金管理办法的通知》(财预〔2006〕489号),制定地方财政拨款结余资金的管理办法,界定项目支出净结余资金,对专项支出的净结余进行收回,统筹安排使用。
(二)加快专项资金的分配与执行进度 针对财政专项资金使用进度问题,高校应采取有效措施,建立项目预算执行责任制度、定期通报监督制度等,加强对财政资金使用的管理,切实加快预算执行进度,提高财政资金的使用效益。教育行政管理部门要贯彻落实《财政部有关进一步做好预算执行工作指导意见的通知》,加快专项资金下达进度,各专项经费要在预算年度的前半年度前落实分配方案报同级财政部门审核下拨。
(三)完善专项资金管理 进一步加强对专项资金使用的过程管理,加大对专项资金的检查力度,定期或不定期地进行资金审查和项目现场查验,把专项资金的使用效率和取得的经济社会效益作为绩效评价的重点,并将现场检查和绩效评价的结果作为下一年度资金安排的重要依据,逐步提高专项资金分配、使用的科学化和规范化。
(四)跨年度项目按分年度预算下拨经费 建议对部分跨年度重大项目实行按项目申报的分年度预算下拨资金,项目负责人按预定的项目执行进度支出,减少年底结余结转资金。
(五)缩短年度预算指标结转审核时间 为便于各专项项目的顺利开展和提高资金使用效率,建议简化年底结余预算指标结转程序,缩短预算指标结转时间,每年年初自动结转上年度预算结余指标,并在一个月内下达到预算单位。
(六)提高政府采购效率 主要表现在:一是缩短招投标项目的审批时间;二是将进口产品与国内产品分开招标;三是各学校委托给政府采购代理机构的项目尽量单独发包,避免需求确认不一致耽搁时间;四是定期举行政府采购工作交流研讨会,及时与采购单位交流沟通,解决在政府采购过程中出现的实际问题和困难。
参考文献:
[1]郭慧娟:《从高校财务决算报告看加强专项经费管理》,《教育财会研究》2010年第2期。
[2]金荣学:《财政拨款结余资金原因分析及对策研究》,《财税纵横》2008年第4期。
[3]上海财经大学公共政策研究中心:《2010中国财政发展报告:国家预算的管理及法制化进程》,上海财经大学出版社2010年版。
高校现行财政拨款模式分析 篇4
新中国在建立初期, 由于政治、经济、文化、教育等都还不完善, 社会各项机能也未实现有效统一, 因此, 国家整个预算体制也不健全, 高等学校预算的核定方法和高等教育财政拨款方式、标准都还比较粗放, 没有形成正式的方法。从1955年起, 我国社会开始稳定, 各方面有了显著发展, 政府对高等教育的认识有了提高, 加强了对高等教育财政拨款的管理。一直到1985年, 我国高校财政拨款模式以定额定员的方法进行, 期间并没有发生太大变化。
定额定员是“基数加发展”拨款模式的基础, 各种人员编制、房屋建设、设备标准、行政和各项业务费用开支额度主要是根据事业机构规模的大小或工作量的多少来确定, 在此基础上, 高校拨款后续核定时主要以“基数加发展”方式来拨付。在这种拨款模式下, 各高校当年的经费拨付额以其前一年度所得的拨款额为基础, 再考虑当年事业发展与变化的情况而确定。如果这一年度高校学生人数、教师人数以及其他各方面经费没有较大增加, 那么高校继续得到与前一年度相同的拨款额度。这种拨款模式简单、易行, 具有较强的可操作性, 并能简化决策程序。在我国高等教育事业起步期, 由于高等学校数量较少, 结构也较为单一, 所以“基数加发展”的拨款模式具有一定的适用性, 对完善高校财政拨款有一定积极意义, 也促进了我国高等教育的发展。
随着高等教育事业的快速发展, 高校不管是从数量上还是从规模上都有了巨大改变, 同时, “基数加发展”的拨款模式也越来越凸显其弊端。1986年10月, 经国家财政部、国家教委联合调查考核, 颁发了《高等学校财务管理改革实施办法》。该办法中规定, “高校年度教育事业费预算, 由主管部门按照不同层次、不同科类学生的需要和学校所在地区的不同情况, 结合国家财力, 按综合定额加专项补助的办法进行核定。”因此从1986年开始, 我国高校教育财政拨款实行了“综合定额加专项补助”的模式, 并执行“包干使用, 超支不补, 节余留用, 自求平衡”的原则, 这实际上是一种简单公式和估算相结合的拨款模式。在这种拨款模式下, 高校财政拨款分成综合定额和专项补助两部分。其中, 综合定额是基于定员定额的管理学思想, 通过在校生数乘以生均拨款额得出, 根据学生层次、学科和专业类型, 区分不同的定额;专项补助是对综合定额的补充, 实施过程中由教育主管部门和财政部门根据国家对高校的政策导向和一些高校的特殊需要单独核定拨付, 比如创建世界一流大学和一流学科工程的中央拨款。
二、我国现行高校财政拨款模式问题分析
我国高校财政拨款“综合定额加专项补助”模式比以前“基数加发展”的拨款模式有了较大改进。在“综合定额加专项补助”拨款模式下, 确定拨款额度的主要参数是根据学生数计算得到的当量在校生数。该方法简单易懂、操作性强, 并且这种拨款模式明确和细化了拨款的具体依据。此外, 在一定程度上, “综合定额加专项补助”这种拨款模式通过将高校的教育经费和高校事业的发展计划以及招生规模相结合, 来确定教育经费的拨款额度, 克服了“基数加发展”这种拨款模式的随意性。对于当时而言, “综合定额加专项补助”模式很大程度上解决了因为基数设定不合理而出现的“苦乐不均”现象, 不仅增加了高校教学的主动性、积极性和对高校经费管理的责任感, 使得高校资金使用更具效率, 而且也提高了教育资源配置的合理性, 促进了高等教育事业的快速发展。
虽然我国高校财政拨款“综合定额加专项补助”模式给高校和我国教育事业带来了巨大帮助, 但是这种拨款模式也有其弊端, 主要有以下几点。
第一, 不能反映各高校的实际办学成本。实际办学成本是对高校办学成本变化规律分析判断的前提, 也是对不同高校办学活动和功能进行合理区分的基础。“综合定额加专项补助”的拨款模式是以前几年各高校经费开支情况为依据, 这样就在客观上认同了高校以前年度经费使用的合理性, 所以在实际办学过程中发生的成本难以反映, 国家对高校办学成本变化规律分析判断和对高校办学活动和功能的有效区分就显得举步维艰, 增加了我国高校财政拨款预算的难度, 不利于高等教育的可持续发展。
第二, 不能合理节约高等教育成本。综合定额的确定是以教育成本为前提的, 那么教育成本就成为了获得财政拨款的函数, 如果高校成本越高, 获得的财政拨款也就越多, 这使得国家为高校的各种成本来买单, 因此, 许多高校都过度购买各种设备和开设各种同质化的专业, 诱发了教育成本的上升, 也造成了一些资源的严重浪费。世界银行对我国部分高校的教学设备和实验室进行过统计, 数据表明, 这些设备和实验室的利用率约在60%以下。这种现象的发生难以突出高校的办学特色, 不仅影响了办学资金的使用效率, 也使得国家政府部门很难确定扶持的重点。
第三, 拨款的透明性较差, 难以保证公平。在“综合定额加专项补助”拨款模式中, 由于综合定额的确定比较困难, 特别是一些与高等教育财政拨款相关的机构起着较大的干扰作用, 从而影响了拨款机构对综合定额的核定。这种人为因素的存在, 导致财政拨款在分配的过程中降低了公正性和透明度, 导致财政分配缺乏规范性。此外, 教育经费拨款额度的大小与学校的社会声誉和高校的层次具有密切关系, 与高校领导或相关人士的交际能力有很大的关系, 因此“跑部钱进”现象时有发生, 却忽视了社会对教育的真正需求。事实上, 通过衡量毕业生是否满足社会需要或毕业生质量可以说明政府拨款的有效性, 继而可以提高拨款效益和水平。
综上分析, 我国高校财政拨款“综合定额加专项补助”模式, 由于不能反映高校实际成本和不能合理节约高校成本, 导致高校对政府拨款的使用效率比较低下, 难以保证拨款的公平也难以提供资金使用效率。因此, 有必要对我国现行高校财政拨款模式进行改进。
三、我国现行高校财政拨款模式改进应考虑的方面
进入21世纪以来, 教育在国际竞争中越来越凸显其价值。随着科教兴国战略的实施, 高等教育改革的深化和建设一流大学及培养应用性人才的任务已迫在眉睫。为了提高拨款的科学、合理、透明以促进公平和效率的提升, 高校财政拨款模式改进应该考虑以下几个方面。
第一, 拨款模式应建立在高校培养成本的基础上。在“综合定额加专项补助”的模式下, 由于实施的是综合定额方式, 提供的是高校一个所有成本的总和, 通过这个数字我们很难看到数字后面各项成本的发生。教职工工资的支付是否按国家标准, 人员是否臃肿, 公用支出是否过多, 对于学生奖学金、贷款和生活补助等是否发放, 这些项目都是难以得知的。所以, 在构建新的拨款模式时, 应该将高校培养成本进行分类, 确定与每类成本有关的因素或参数, 并且在公用支出方面确定其与拨款总额的比例数, 即确定每年公用支出不能超过的一个上限, 有利于减少高校在公用支出方面的不必要开支, 尽量减少公用成本的发生, 扭转国家为高校过度开支买单的不利局面, 合理节约各项成本。
第二, 拨款模式需要引进多个政策参数或因子。高等教育的资源配置需要符合三个基本原则:透明性、公正性、有效性。要实现这三个目标, 单独靠一两个因子的引入是不可能完成的, 因此, 在建立有效的拨款模式时就要考虑影响高校成本发生的各种因素, 甚至也可以包括一些未来发展的因素。组成高校的主要群体是教职工、学生等, 因此, 在反映高校成本时就要考虑如学生人数、教职工人数、学生与教职工人数比等因子。为了提高高校的教学水平, 也可以在拨款中适当考虑高校的教学评估, 并将教学评估结果作为一个参考因子引入拨款模式中。
第三, 拨款模式需要起到导向性的作用。高校的主要任务是教学和科研, 在高校财政拨款过程中就应该对这些部门有所侧重, 对于高校教学而言, 可以通过教学评价来体现。而在科研方面, 现在国家相关部门主要是通过专项拨款的方式来拨付, 但是在具体的拨付实施过程中很少有规定说根据什么来拨款, 只是提到“211”、“985”工程这些大的方面, 虽然说这些高校拿到了这些钱, 但对于这些钱具体用于哪方面或者说需要通过哪些方面的努力来取得更多的拨款额还是比较模糊的。因此, 在专项拨款这方面, 可以考虑具体根据哪些因素来拨付, 比如说国家重点实验室的数目、两院院士的人数、科研人员的数目, 通过这些因子的具体说明, 可以很好地引导高校在这些方面进行努力, 使高校得到的这些拨款能用在刀刃上, 切实提高专项拨款的使用效率, 突出“专”。
此外, 在拥有一个较为合理和透明的拨款模式后, 在拨款额具体分配过程中, 还要加强监督和管理, 所以在高校和政府相关部门之间建立一个中介组织和机构也是有很大必要的。这种做法在英国取得了很大的成功, 也被其他国家纷纷借鉴。拨款中介设立以后高校财政拨款不直接由政府相关部门拨给学校, 而是由中介机构进行相对独立的运作。当然, 我国的拨款中介组织应该体现出自己的特点:它隶属于教育行政部门, 但又具有较大的独立性;其成员由政界、商界、学界等人士组成;主要职责是为政府制订高校整体财政计划, 密切结合评估结果和高校各项产出, 确保经费使用效率。同时, 政府对中介机构有一定的指导作用, 接受政府部门和社会的监督。这样, 通过相对独立的高等教育拨款中介机构能使政府行政部门由原来对高校的直接行政管理转变为以政策引导为主, 经费调节为辅的宏观调控管理, 从而改变以往高等教育依附于教育部门的地位, 使高等学校尽快成为能够适应社会主义市场经济发展和面向社会依法自主办学的法人实体。
综合上述分析后, 本文认为, 我国高校财政拨款可以采用“基本拨款加专项拨款”的模式。基本拨款主要满足各高校的日常开支, 维持高校基本运营, 根据各高校各项成本的发生进行拨付, 专项拨款根据国家的需要, 确定各项因子进行拨付, 起到良好的引导作用, 不断促进我国高等教育的发展。
参考文献
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[2]胡卓加.我国高等教育财政拨款机制研究[J].暨南学报, 2008, (2) :59-63.
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[4]王光宇, 徐晓辉.完善我国高等教育财政拨款模式探讨[J].北方经济, 2006, (2) .
高校财政 篇5
从今年起,每年安排5万名未就业高校毕业生参加见习;对接纳高校毕业生见习的单位,由地方财政每人每月100元的标准给予支持,到以上单位见习的高校毕业生,由以上单位每月发给不低于500元的生活补贴。
这是湖北省加强高校毕业生就业工作的新措施之一。湖北省政府日前出台专门文件,多项财政补贴直接引导和鼓励高校毕业生赴基层就业,到中小企业就业,进行自主创业等,并全力做好对困难毕业生的就业援助工作。
湖北对参加“三支一扶”(支农、支教、支医和扶贫工作)计划的高校毕业生,每人每年发给400元的交通补贴,同时由各县负责为其办理人身意外保险和基本医疗保险。所需经费,除中央财政转移支付外,由湖北省财政每人每年5000元的标准专项补助接受“三支一扶”毕业生的.县、市、区,其余由当地财政承担。
劳动密集型小企业招用登记失业高校毕业生等城镇登记失业人员达到规定比例的,可按规定享受最高200万元的小额担保贷款扶持。对自愿到县级以下基层自主创业的高校毕业生从事微利项目并申请小额担保贷款的,贷款利息由财政补贴50%。对于已进行失业登记的高校毕业生到定点培训机构参加创业培训的,按每人1200元的标准给予创业培训补贴。对属于就业援助对象的高校毕业生自主创业并领取工商营业执照后,按每人2000元的标准给予一次性创业补贴。
高校财政 篇6
关键词:高校;经济政策与体制改革;财政专项资金管理
一、国家经济政策与体制改革内容和影响
(一)预算体制改革。自2014年《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》出台以来,国家层面在着力推进预算管理制度改革各项工作。预算体制改革主要目的是构建以三年滚动规划为牵引,以宏观政策目标为导向,以规范的项目库管理为基础,以预算评审和绩效管理为支撑,以资源合理配置和高效利用为目的,以有效的激励约束机制为保障,规模适度、结构合理、重点突出、管理规范、运转高效的中央部门预算管理新模式。预算体制改革对高校财政专项经费管理的影响主要涵盖内容如下:预算改革引入项目库的概念,即所有专项项目必须全部纳入到项目库建设,先立项后评审再纳入预算;推动实施绩效预算,加强预算执行考核评价,将绩效管理通过项目库的建设嵌入到专项资金预算编制中;提出三年滚动预算的概念,部分专项经费需要编制三年预算,建立跨年度预算平衡机制,实行中期财政规划管理。
(二)盘活财政存量资金。国务院高度重视盘活财政存量资金工作,要求各地各部委采取积极有效措施盘活财政存量资金工作,强调盘活财政存量资金是创新宏观调控的重要内容,要切实提高资金使用效益,充分释放积极财政政策的有效作用。教育部积极推进盘活财政存量资金工作,一方面对部属高校建立了严格的预算安排和盘活财政存量资金挂钩制度,另一方面要求高校签订消化结转结余任务清单,确保盘活工作的推进;此外,不定期的开展专项资金情况检查和巡视工作,促进专项资金执行。高校落实盘活财政存量资金工作,要求在财政专项资金管理中做好专项经费的归口管理,保证盘活存量资金的统筹规划工作能层层落实主体责任;加强存量资金清理、建立统筹协调机制,推进预算执行监督;保证预算执行进度,减少财政专项资金的结转结余。
(三)国库集中支付制度改革。随着国家预算体制改革和盘活财政存量资金工作的推进,财政部为了进一步加强预算执行管理,保障财政职能发挥,提高财政资金使用效益,从2015年起陆续出台了一系列管理办法深化国库集中支付改革,涵盖开展全年用款计划编报工作,盘活财政存量资金;加强资金支付管理,严肃财经纪律、细化支付指令;强化预算约束,采用预算执行动态监控管理,防范和控制财政资金支付风险,保证财政资金安全规范有效使用。国库集中支付制度改革要求高校财政专项资金管理工作从以下方面开展:所有财政专项资金要根据需要报送用款计划,细化到二级明细项目,加强预算执行事前规划,提高用款准确性;财政授权支付指令填写到经济分类款级科目,从财政资金支付口令中可以追溯到资金执行内容,全方位掌握专项资金用途;按照明细项目嵌入预算信息关联码,资金支付与明细项目一一对应,对资金流向动态监控。
二、高校财政专项资金管理现状
(一)立项环节缺乏可行性研究。财政专项项目在校内立项环节中,通常缺少统筹学校事业发展立项的长效机制,各专项主管部门在立项时随意性较大,很少考虑到年度之间的延续与衔接,也鲜有特定的机构或组织对立项内容的科学性、可行性进行评审和论证。
(二)预算编制不科学。财政专项预算编制多为项目具体实施部门编制,预算编制过程没有考虑专项资金预算支持方向对经济分类的影响,绩效目标的设立经常以共性指标代替个性指标,不能很好的体现不同项目的特点,不能为后续专项的预算执行和绩效评价提供科学的预算支撑。
(三)预算执行存在偏差。高校财政资金来源涵盖的项目支出类型多,项目开展过程中有较多复杂情况,在项目内容具体实施过程中计划性和时效性概念薄弱,存在因项目建设需求的改变而脱离预算内容执行、执行进度过慢的情况,因为绩效考核体系建设的不完善,缺少必要的约束机制。
三、加强高校财政专项资金管理建议
(一)严格专项资金立项程序,立项从高校事业发展的角度出发、以项目建设三年滚动规划为切入点,结合预算做好项目立项可行性论证。在机构设置、制度规范、具体实施等方面积极探索,划清专项资金责任归属,层层细化落实项目责任,建立学校、部门、负责人三位一体的体系网络,为项目落实和绩效考评提供体系保障。 规范项目预算编制,结合高校学科建设和专项资金属性的特点,科学、合理、真实地编制预算,按照支持方向细化支出的经济分类,结合绩效评价指标体系和专项内容完善绩效目标设立,为专项资金顺利执行和项目绩效评价提供有力的预算支撑和数据依据。
(三)深化和细化预算执行的跟踪管理,资金管理部门要严格参照项目申报书的预算内容对预算支出把关,落实专款专用;归口职能部门对项目建设和落实全程的监督与管理,发挥统筹协调的作用,强化预算管理,从账户管理、预算执行到资金支付实施全面动态跟踪管理。
(四)重视绩效评价,建立项目执行的约束机制,按照资金属性成立校内专项资金的工作小组或专家委员会,对项目从立项到执行情况进行绩效评审和考核,落实对专项事前、事中、事后全过程的绩效管理,发现问题、研究分析、督促落实,为预算执行确立合理的约束机制。
参考文献:
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[2]陈铭.高校教育资金监管问题研究[D].首都经济贸易大学,2014.
加强高校财政票据管理的新思维 篇7
《财政票据管理办法》中指出, 财政票据是指由财政部门监 (印) 制、发放、管理, 国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时, 向公民、法人和其他组织开具的凭证。财政票据种类分为:非税收入类票据 (如非税收入通用票据和专用票据) 、结算类票据 (如资金往来结算票据) 和其他类票据, 对高校而言, 非税收入是政府非税收入的重要组成部分, 非税收入又是高校事业发展的主要资金来源。无论是从高校财务管理的角度看, 还是从政府非税收入管理体系而言, 加强高校非税收入的管理对强化高校财政票据的管理有着重要的意义。
高校财政票据管理是高校财务管理的基础工作, 从财政票据领购、保管、领用到核销都应当指定专人负责管理, 建立票据使用登记制度, 设置财政票据台账, 按照规定向财政部门报送票据使用情况。财政票据是高校收入核算凭证的重要组成, 也是规范高校财务管理工作的重要保证。高校非税收入必须依据规定的项目、范围和标准如实开具财政票据, 财务人员应当根据高校财务会计制度做好收入账务处理, 确保高校非税收入的合法合理性, 为提高高校的财务预算管理和合理配置资金提供真实可靠依据。同时, 财政票据也是高校财务会计核算的重要原始凭证, 高校的非税收入只要是开具了真实合法的财政票据, 高校的会计信息才会是真实的、可靠的、准确和完整的, 才能作为财政、审计和监察等部门进行检查监督的重要依据。因此, 财政票据管理是高校财务管理的一项重要的基础性工作, 财政票据管理在高校财务管理工作中有着非常重要的实际意义。
二、高校要建立健全财政票据管理制度, 使之纳入规范化管理轨道
为了规范财政票据行为, 加强政府非税收入征收管理和单位财务监督, 维护国家财经秩序, 保护公民、法人和其他组织的合法权益, 高校应当根据《财政票据管理办法》的规定, 结合本校实际制定《财政票据管理制度》。高校财政票据管理制度应当从财政票据的申购、保管、领用、核销、销毁和监督检查等环节明确票据管理人员和收费人员的工作管理制度。
1. 高校应当设置财政票据管理岗位, 由财务处指定专人负责向财政部门申购财政票据, 由专人负责保管, 保证财政票据的安全, 设置票据管理台账。定期向财政部门报送财政票据使用情况。
2. 高校建立财政票据使用登记制度, 对收费员实行准入制度, 高校收费员必须要有物价部门核发的收费员证和财政部门核发会计从业资格证。财政票据实行凭证领用、分次限量、核旧领新制度。
3. 建立财政票据核销制度, 票据管理员必须对收费员交回的财政票据的种类、数量、书写规范、各联次完整及金额一致性进行检查, 核查款项是否已经足额上交学校财务部门, 防止收费员有违规违法行为发生。
4. 建立高校财务负责人责任制, 规范财政票据管理员和收费员的财政票据使用行为, 不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁、涂改财政票据;不得串用财政票据, 不得将财政票据与其他票据互相替代。
因此, 建立健全高校财政票据管理制度, 应当从源头上强化高校非税收入的管治, 规范高校内部财务管理控制体系建设, 杜绝利用票据管理漏洞私设“小金库”、截留、挪用和贪污等违法违纪现象的发生, 才能确保高校财产的安全和完整。
三、加强财政票据管理人员的职业道德教育和法制教育
财政票据管理是高校财务管理的重要组成, 财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证, 是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。
1. 财政票据管理员除了具备专业知识和业务技能外, 应当加强职业道德包括爱岗敬业, 诚实守信, 廉洁自律, 客观公正, 保守秘密, 坚持准则, 提高技能, 文明服务的教育, 并实施于财政票据管理工作当中, 提高票据管理的能力。
2. 随着财政体制改革, 收支两条线制度, 非税收入管理制度等财政管理体制的推进执行, 给高校财务管理特别是高校财政票据管理带来了新的挑战, 容易产生“重收入、轻管理”的思想, 时有发生丢失、转让、出借、串用、代开财政票据;伪造、变造、买卖、擅自销毁财政票据等违规违法现象。因此, 非常有必要对票据管理员有针对性地进行相关法律、法规的教育, 引导和帮助管理员懂得明白其中的权利和义务, 明确什么是是非界限, 在思想和行动上形成一系列的学法、知法、懂法、遵纪守法的新局面。
总而言之, 财政票据管理员应当要不断地学习新出台的政策理论和业务知识, 增强政治素质修养, 增强法制观念, 增强职业道德修养, 才能在实际工作中, 避免发生一些违纪违法行为, 才能更好地服务全校的师生员工, 更好地服务社会和回报社会。|
四、加强收费员对财政票据相关业务的知识培训和教育
加强收费员的财政票据保管和使用, 培训教育是财政票据管理的重要工作内容之一, 收费员从财政票据管理员领用票据到最后票据核销等各个环节都必须熟练和掌握, 包括以下几个方面。
1. 高校内部各个使用财政票据单位, 统一到学校财务部门票据管理员处领用财政票据, 必须设置专柜专人负责保管和使用财政票据, 做到防丢失、防盗窃, 确保财政票据的安全。由学校授权财务处的财政票据管理员负责对下属机构收费员进行有关政策及业务的培训。
2. 收费员填写财政票据时应当做到字迹清楚、内容完整真实、印章齐全、各联次内容和金额一致。填写错误的, 应当另行填写。因填写错误等原因而作废的财政票据, 应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样, 并完整保存各联次, 不得擅自销毁。
3. 收费员必须按规定收费项目、标准和范围收费, 所收款项应当及时足额交存学校账户, 不得有截留、挪用、公款私存、私设“小金库”和贪污公款等行为发生;不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁、涂改财政票据;不得串用财政票据, 不得将财政票据与其他票据互相替代。
4. 收费员应当对交款人 (如学生、教师) 需要有好的服务态度, 要耐心地宣传国家有关的收费政策, 使交款人明白其享有的权利和应当履行的义务。收费时必须给交款人开具正规财政票据, 并要求交款人要妥善保管好交款收据。
5. 应当对收费员加强职业道德教育和法制教育, 提高收费员政治思想觉悟、加强工作责任心、要有工作认真和负责任的态度。
五、实行财政票据电子化和网络化管理, 提高管理水平
目前, 大多数高校的财政票据管理还是采用传统的手工管理方式, 存在种种不足, 工作效率低, 监管难度大, 管理成本高等等问题。要想解决这样的问题就必须利用电子化管理系统对财政票据进行有效管理, 利用计算机和网络技术手段, 对财政票据申购、登记、入库、核发、使用、缴库、保管、核销、审验、销毁等实行全程监管。实施这样的管理手段, 有利于对财政票据使用的情况进行实时监控, 有利于对财政票据管理的信息能快速有效地查询、汇总, 有利于提高财政票据管理的资金监管、统计分析等监控能力, 并能有效地避免和减少财政票据管理和使用过程中发生差错、丢失、乱开票据等违规违法行为, 并可以解决手工方式管理财政票据存在的种种问题。票据实行电子化管理后将大大提高财政票据管理效率和时效性, 提高财政票据管理水平。
六、加强财政票据的检查和监督力度
财政票据管理是政府非税收入管理的重要组成部份, 是高校财务收支和会计核算的原始凭证, 是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。财政票据不管是采用手工方式管理, 还是采用电子化系统管理, 高校都应当由学校纪检监察、审计等部门组成督查小组不定期地对学校的非税收入和财政票据的安全和使用情况进行检查, 财政票据管理员和收费员要如实反映情况, 提供有关资料, 不得隐瞒、弄虚作假或者拒绝、阻挠。检查中发现有不按规定使用财政票据的给以全校通报并予以不低于《财政票据管理办法》规定的处罚;如有管理混乱出现转让、出借、串用、代开财政票据的, 丢失财政票据的给学校造成直接损失的除了追究管理员和收费员的直接责任外, 还应当追究财务部门领导的责任;在检查监督中发现有违法行为, 给学校造成重大经济损失的, 对相关责任人移送司法机关并追究其刑事责任。
摘要:为加强和规范高校非税收入收缴管理, 要充分利用高校现有资源管理好财政票据, 改进财政票据监管方法, 提高财政票据管理水平和工作效率。文章从以下几个方面对加强高校财政票据管理提出一些新的想法。
关键词:高校,财务管理,财政票据
参考文献
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[2]冯萍.高校非税收入管理实务存在的问题及对策[J].经济师, 2011 (, 2) .
高校财政性科研经费绩效实证分析 篇8
在世界知识经济背景下,科研的重要性无庸赘述。为了保证高校科研技术的发展,我国每年都对高校科研投入大量资金。然而,2014 年9 月3 日,世界经济论坛发布的《2014-2015年全球竞争力报告》中显示中国名列第28 位,但在高校,技术就绪指数仍不高。中国有320 多万名研发人员,人数领先世界,但科技创新能力仅居于世界第19位;中国发明专利申请量和授权量分别居世界首位和第二位,但能“变钱”的却不多,科技成果转化率仅为10%左右1。同时,我国人口基数巨大,高等教育又是稀缺资源,这决定了普通高校的当务之急就是要研究如何合理地利用现有的资源,发挥潜力,提高科研绩效。
《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》指出:“到2020 年我国要基本实现教育现代化,基本建成学习型社会,进入人力资源强国行列。”2015年3月,国务院出台的《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》提出改进加强财政性科研项目和资金管理的具体措施。由此,视线不仅要聚焦在普通高校的教学质量,还要对普通高校财政性科研经费的使用效果进行评价,以期对相关部门加强科研经费管理提供理论参考,从根本上提高普通高校科研性财政经费的使用效率。
2 文献回顾
国外对高校财政性科研经费的研究较早。美国“二战”促使美国政府投入大量经费支持高校科学研究,这可视为政府对大学实行科研经费的起点2。
国内对普通高校财政性科研经费评价方面的研究成果颇丰。陆根书等(2006)以不同地区教育部直属高校为对象,对54所高校在2000-2002 年间的科研绩效及其变化趋势进行了分析,并不能完全代表不同地区的高校科研绩效3。谭红梅、张经鹏(2009)认为我国目前高校科研经费管理复杂,课题组对经费的使用存在损失浪费、支出不合理等问题在我国表现明显4。冯宝军(2012)则是基于多属性分析核算高校科研经费全成本,以提高科研经费使用的科学性和合理性5。
3 研究设计
3.1 样本与数据
在现有研究中,使用的数据时段一般较早,为了使分析结果更准确,同时更具时效性,本文采用的数据主要来自于2009-2014 年教育部科技司编写的《高等学校科技统计资料汇编》。《汇编》中较详细地统计了普通高校科研活动投入和产出的情况。由于《汇编》不包含中国台湾地区和香港、澳门特别行政区高等学校科研活动数据,所以本文选取我国31 个省区作为研究对象,对不同年份的不同地区普通高校的财政性科研经费的效果进行评价。
3.2 模型与变量
目前尚未对普通高校科研系统投入与产出达成一致的标准。国内著名学者如王章豹(2005)对高校科研系统的投入与产出指标做出了详细了阐述,并列出了一系列科研评价指标体系6。由于本文研究对象为普通高等学校财政性科研经费,因此选取《汇编》中各省区的“科研经费(千元)-当年拨入-政府资金(人均)”作为投入指标。
相比投入来说,科研产出的测度较为复杂。骆卉慧(2008)认为科研产出主要有6个指标:出版科技专著数、发表学术论文数、鉴定成果数、成果授奖数、专利数和技术转让7。白俊红(2009)认为发明专利能客观地反映出一个地区原始创新能力与科技综合实力,因此选用发明专利授权量作为科研产出考核指标8。郭峻等(2010)在借鉴前人的基础上,选取了研究与发展合计项目数、科技著作数、发表学术论文数、专利发明数和技术转让当年实际收入5 项产出指标9。贾明春(2013)则直接采用《2011 中国大学评价研究报告》中60 所样本高校2010年度的科研得分作为产出指标10。
为了精简评价指标,本文利用SPSS进行主成分分析,根据每个主成分的得分来衡量研究对象在每个主成分上的程度和地位,构建综合评价函数,从而对高等学校财政性科研经费进行综合评价。通过降维过程,将专著数量(部)、学术论文(篇)、鉴定成果数(项)、技术转让当年实际收入(千元)和成果授奖(项)这5项数值指标转化为少数的综合指标,这样做可以避免层次分析法的主观性。
本文选取特征根≥1的成分作为主成分,过程以2014年31省区的数据为例,通过SPSS进行数据处理,得到表1、表2、表3。
通过2014年产出指标成份得分系数矩阵可以将所有主成分表示为各个变量的线性组合。因此主成分的表达式如下:
其中,表示标准指标变量。
运用相同的方法对2009-2013年的数据进行处理,可以得到各地区2009-2013年的主成分得分,并将这一综合性指标作为本文的科研产出指标。表4 即为全国31 个省份6 年的主成分得分以及依据主成分得分的排名情况。
为了验证普通高校财政性经费投入指标和产出与指标的相关性,本文选择皮尔森相关系数(Pearson correlation coefficient),用其反映投入与产出的相关程度。相关系数用r表示,r的绝对值越大表明相关性越强。回归方程如下:
相关系数用r表示,其中n为样本量,分别为两个变量的观测值和均值。r描述的是两个变量间线性相关强弱的程度。r的绝对值越大表明相关性越强。
4 实证分析
4.1 普通高校财政性科研经费效果评价
4.1.1总体评价
根据原始数据,2009 年至2014 年间国家对普通高校投入的科研经费从367 亿增长到727 亿,各省区普通高校的科研产出成果数量每年也有一定的增长。如表所示,2009-2014年间普通高校财政性科研经费投入与科研产出的相关性为0.657,说明我国普通高校财政性科研经费和科研产出之间确实存在着比较稳定的规律。
a. 预测变量: (常量), VAR00002。b. 因变量: 主成分1
4.1.2.区域比较评价
将全国31 个省区2009-2014 年6 年间的普通高校财政性科研经费投入和产出进行回归,经过整理得到表6:
通过对31个省市的普通高校的时间序列数据进行线性回归,我们发现北京、江苏、上海、湖北、黑龙江、辽宁、广东、河北、吉林、安徽、浙江、天津、重庆、甘肃、内蒙古、宁夏、海南、青海等17个省区的科研产出和科研经费投入都呈现出较强的线性关系,拟合优度决定系数R2在0.4 以上,同时,各项统计检验均达到了0.05的显著性水平,表明回归分析的结果是可信的。余下的省区的科研产出对科研经费投入的线性关系不显著。同时,可以直观地看出北京、江苏、广东、上海、湖北和海南等省区的普通高校科研成果都优于其他省区;而云南、广西、贵州、新疆、西藏等经济欠发达的地区的拟合度较差,财政性科研经费的投入对科研产出的影响较弱。由此推断,高校科研经费投入和产出与普通高校所在地区的经济发展水平是息息相关的。
对31个省区东、中、西部的划分根据2000年以后对地区的划分。依据表4、表6 可以看出,经济越发达的地区,其科研经费的使用效率越高。而高校科研经费投入和产出无明显线性关系的11 个省区,均为中、西部省份,可见在经济发展水平较低的省区增加科研经费并不一定导致人均科研产出的增加。
5 结论
通过使用我国31 个省市2009-2014 年间普通高校科研经费投入与产出的数据,我们可以得出以下结论:
普通高等学校财政性科研经费投入的增加,的确能发展科研活动,提高科研产出,2009-2014年间国家对普通高校投入的科研经费从367亿增长到727亿,各省区普通高校的专著数量、学术论文、鉴定成果数、技术转让当年实际收入和成果授奖等各项指标每年都有一定幅度增长,但是科技活动转化效率水平整体不够。
分地区来看,东部、中部、西部三类地区2009-2014年高校科研效果整体呈现较好趋势。但是东部、中部、西部存在差距,因此高校科研经费投入和产出与普通高校所在地区的经济发展水平息息相关。财政性科研经费的投入对东部地区的科研成果产出影响最为明显,科研效果整体上好于中部与西部地区。这也暴露出我国科研资源分散不集中,各个地区科研资源不能共享,设备仪器利用率低,资源重复、浪费严重等问题。
因此,在重视高校科研活动投入资源数量增加的同时,应更重视资源利用率,在充分利用现有资源的前提下,避免出现投入剩余现象。同时也应注意科研成果产出和转化问题。目前我国科研经费存在产出不足和技术转化率低的情况,应通过提高投入产出的转化效率,优化科研资源以及经费的配置,加快科研成果转化,提高科研经费使用效率。
摘要:随着我国普通高校财政性科研经费的大幅上涨,科研经费使用的合理性及效益问题日益凸显。本文围绕普通高校的经费使用效率展开,基于2009-2014年面板数据,运用主成分分析法提取出少数普通高校科研产出,再将我国31个省区普通高校财政性科研经费与科研产出进行线性回归,进而对我国普通高校财政性科研经费的效果进行评价,以期对相关部门加强科研经费使用提供理论参考。
高校财政 篇9
纵观我国高等教育拨款模式演变的三个阶段——“基数加发展模式”、“综合定额加专项补助模式”、“基本支出预算加项目支出预算模式”, 其都是在分析过去学校运行成本的基础上来确定经费分配的定额标准, 客观上承认了历史支出的合理性, 容易造成高校教育成本最大化行为的出现;更重要的是, 其拨款参数单一, 没有引入绩效指标, 造成资源配置效率低;同时, 在进行拨款时没有完善的评价体系和相应的法律保障, 导致经费分配很难做到公正、透明。
由此可见, 我国高等教育要想打破瓶颈、取得更加长远的发展, 财政拨款模式需要改革且必须引入绩效的理念, 将预算拨款与高校的“绩效产出”联系起来, 使那些培养学生素质高和教学做得好的、科研质量和成果更胜一筹的、对社会贡献程度大的高校得到更多的财务资源, 从而使财政投入更有效率。
二、高校拨款模式引入绩效理念的思考
我国高校目前的财政拨款模式为“基本支出预算加项目支出预算”, 基本支出拨款为人员经费、日常公用经费等, 先对在校专科、本科、硕士、博士生人数设定不同的系数, 换算为折合学生人数, 对于人员经费、公用经费设定不同的生均标准, 从而计算基础支出拨款。项目支出拨款是依据不同的专项如实验室建设专项、科研专项等下拨经费。现行的拨款模式因为设定生均标准使得财政拨款可以量化和表面上的公平, 但是要想使得财政拨款配置效率更高, 必须在常规性拨款的基础上引入绩效拨款的理念。为了保证各高校的基本运转, 绩效拨款不能完全取而代之常规性拨款, 而应当对财政拨款总额分配一定的比例给绩效拨款。英美等发达国家有比较成熟的经验, 如美国田纳西州绩效拨款的额度最高不超过6%。考虑我国的实际, 建议常规拨款占高等教育财政拨款总额80%, 绩效拨款占比20%。
大学作为非盈利性机构, 其不能简单的以利润来衡量其绩效, 只能从大学的职能出发, 研究大学的产出, 从而建立绩效指标体系。大学从古至今最基本的职能便是教书育人, 随着时代的发展, 大学又具有了科学研究、社会服务、文化传承与创新等职能。教学方面产出指标有本科、硕博士研究生人数、毕业生就业率、精品课程数、重点学科数等;科学研究方面的产出指标有在有影响力的期刊上发表论文数、国家或省自然科学奖、技术发明奖、科技进步奖等;社会服务方面的产出指标如技术转让、专利出售收入额等。投入方面则主要是人力、财力、物力方面的投入。高校绩效的计算则为产出指标、投入指标。由于涉及多个高校的多个投入变量、多个产出变量, 且避免人为的设置指标权重, 故我们运用DEA法来计算各高校的绩效指数。
三、运用DEA方法量化高校某产出的绩效指数——以“科学研究”产出为例
数据包络分析 (Data Envelopment Analysis简称DEA) 通常应用是对一组给定的决策单元 (DMU) , 选定一组输入、输出的评价指标, 求所特定的决策单元的有效性系数, 以此来评价决策单元的优劣, 并可给出其他决策单元非DEA有效的原因和程度 (王丽萍, 2008) 。DEA法分析结果输出三个效率值, 分别为技术效率、纯技术效率、规模效率, 技术效率=纯技术效率*规模效率。纯技术效率是管理或者技术因素影响的生产效率, 通过纯技术效率可以看出各个决策单元对于各投入要素是否有效的运用, 以达到产出最大化;规模效率则反映了各决策单元是否在最合适的投资规模下进行运作。技术效率值为1时, 则为最有效率的单位, 整体运作处于最佳的状态。通过DEA分析, 我们还可以得出有效投入率和有效产出率。当DMU非DEA有效时, 则必定存在投入冗余ΔXi或者产出不足ΔYi, 有效投入率α=1-ΔXi/Xi, 有效产出率β=1-ΔYi/Yi。可以在保持投入不变的情况下增加产出, 或者在保持产出不变的情况下减少投入, 从而改进效率。高校某产出的绩效指数=技术效率*有效投入率α*有效产出率β。
大学产出分为教学、科学研究、社会服务、文化传承与创新四大类, 现仅以“科学研究”产出为例计算某个高校的绩效指数。将决策单元的关键投入指标、关键产出指标数值 (仅以科学研究产出的三个关键二级产出指标为例) 输入到DEAP2.1软件中, 得到“科学研究”产出变量的效率分析结果, 有技术效率、纯技术效率、规模效率。当纯技术效率为1时表明能够合理有效的对投入资源进行管理;小于1则表示技术、管理能力欠佳;当规模效率为1时表明达到了最佳生产规模, 小于1则应当控制投入规模从而提高生产效率。当DMU非DEA有效时, 依据有效投入分析和有效产出分析模型, 可计算投入与产出指标的调整量。如“科学研究——国家自然科学奖二级指标”的绩效指数为某个决策单元的技术效率*平均有效投入率*国家自然科学奖的有效产出率。
四、根据高校某产出的绩效指数计算财政绩效拨款额
高校常规性拨款仍然按照生均标准来计算, 财政拨款一定比例可以分出来作为绩效性拨款的总额。绩效性拨款则可以依据计算出各产出的绩效指数来进行计算。仅以科学研究这一产出为例, 其在国家自然科学奖方面的绩效拨款额计算如下:
设某级政府对于所管辖的所有高校在“科学研究”产出方面的绩效拨款总额为A, 则科学研究产出二级指标国家自然科学奖的绩效拨款总额B=A* (各高校国家自然科学奖的绩效指数平均值/科学研究产出所有二级产出指标的绩效指数平均值之和) 。计算某高校在国家自然科学奖方面的绩效拨款额C=B* (某高校国家自然科学奖的绩效指数/各高校国家自然科学奖的绩效指数平均值) 。其他产出如教学、社会服务、文化传承与创新等方面应该得到的绩效拨款额也依据此办法可以计算出来。
五、基于绩效评价的财政拨款模式构建的几点建议
我国高校常规性拨款已经日趋成熟, 但是绩效性拨款大范围的实施还需继续探讨切实可行的方式、方法, 现就绩效拨款模式的构建提出几点建议。
(一) 建立健全高等教育绩效拨款的法律法规制度
建议制定专门的高等教育财政拨款管理办法, 明确财政拨款分为常规性拨款和绩效性拨款, 计算分别占比多少, 并且明确绩效指标体系、明确绩效考评的流程、各参与主体的权力和责任, 明确绩效评估结果与绩效拨款数额之间的计算方法。同时, 法律制度还要能够执行, 投入资金是否到位, 投入资金的结构是否合理与公平, 投入资金的使用绩效是否达标等各个环节的问题都应落实到不同的责任部门。
(二) 设立绩效拨款委员会, 由独立第三方机构对绩效进行周期性考评
在政府和高校之间设立绩效拨款委员会, 直接对政府负责, 避免了政府的主观行为和干预, 扩大了高校的自主权。绩效拨款模式实际上是包含计算、评估、改进、反馈等一系列过程的整体改革工程, 绩效拨款的周期性评估可以使高校避免短视行为而注重长期效益。例如, 英国的基金会每四到五年就会进行一次研究测评, 根据各个高校科研成果的评分划定等级, 以此来确定拨款数额的多少。所以, 绩效评价应由独立第三方机构对各高校进行周期性考评, 评价结果直接报备绩效拨款委员会, 以便绩效拨款使用。
参考文献
[1]张友棠, 李思呈.大学预算拨款绩效模式构建及实施路径选择[J].财会通讯, 2013 (10) .
高校财政 篇10
一、公共教育经费的制度安排与政策实效
从政策实效看, 分税制的推行与教育财政责任下移未能形成有效藕合, 这样的制度安排反而导致两级政府对地方高校财政资源配置的相对缺位, 具体可从以下3方面稍作分析。
1. 地方政府的教育财政困境。
现行税制导致地方政府对区域内高校公共财政责任相对缺位的缘由可归结为以下两点:一是弱势政府现象。由于分税制整体税制设计是以“流转税” (亦称间接税, 主要包括增值税、营业税、消费税) 为主, “所得税” (亦称直接税, 主要包括企业所得税、个人所得税等) 为辅:前者占到我国税收总收入的70%以上, 针对经济活动中的货物和劳务流转环节征税, 与市场主体盈亏无关;后者占比不足30%, 税赋多少直接取决于市场主体的盈亏状况。所以, 决定某一省区税收财政收入多少的关键, 不是区域内各类企业的盈亏状况, 而是区域内货物及劳务流转的活跃程度以及中央和地方的税收分成比例。由于中西部省区与东部省区经济活跃程度存在显著差异, 导致以流转税为主体的税收财政收入前者远不如后者。此外, 中央与地方政府在税收财政分成方面很不均衡, 仅以增值税这一主体税种看, 中央分享75%、地方仅分享25%, 这进一步加深了中西部省区弱势地方政府的财政窘境。二是专用于教育部门的地方财税收入来源单一。目前仅有“教育费附加”这一来源, 该项税费以“增值税、营业税、消费税”等三个流转税之和为税基计征3%, 属税上加税, 征收率不高, 财源有限, 且主要用于基础教育。这样的税制结构实际上制约了众多省区尤其是中西部省区的公共财政扩充, 并成为引发地方高校财政困境的现实根源。
2. 中央政府的教育财政责任分担。
中央政府将举办高等教育的责任向地方政府下移, 地方政府由于自身的相对弱势地位, 在统筹考虑本地区经济社会发展各类公共事务时需应对财政资源不足的境况, 其惯常举措是进一步将教育财政责任下移, 将财政压力直接传递到高校。这样的制度逻辑与政策实效, 中央政府有其基本认识, 为此, 无论是基于平衡省际教育公共财政的现实考量, 还是确立自身负责任有担当的合法性形象, 中央政府都不会彻底不作为, 适度的中央财政转移支付政策由此得以建立。
地方高校获取中央财政投入的渠道主要有以下两方面:其一, 由财政部 (会同教育部) 以各类专项经费的形式直接拨付到高校在省级财政设置的预算账户, 目前主要有“中央财政支持地方高校发展专项资金”、“国家奖学助学金国家励志奖学金”等项目, 来自这一渠道的公共财政经费各类地方高校均能获得, 但体现了一定的倾斜性原则, 如中西部地区高校因贫困生群体比例高, 所以“国家奖学助学金国家励志奖学金”的拨付额度也更多;其二, 是省部共建院校 (多为原中央部委所属院校, 后被撤并下放到地方) 由共建部委在自身部门预算经费中拨付, 由于这类院校部分学科专业有明显的行业特色, 加之原来与主管部委存在从属关系, 所以可以通过一些专项经费的形式获得财政支持, 该部分经费属中央财政预算落实到部委之后的二次分配。总体看来, 来自中央财政的经费以第一条渠道为主, 第二条渠道的覆盖面较窄。
3. 制度耦合性的欠缺与有限的中央财政拨付。
由于中央与地方在教育公共财政的制度藕合性存在欠缺, 来自上述两条渠道的中央财政经费亦不充裕, 下面以3所地方高校为例稍作分析。贵州X大学、海南X学院为一般性地方高校, 南昌X大学为省部共建高校, 3所高校都通过上述第一条渠道获得了中央财政经费一般性支持。此外, 贵州X大学因为被列入教育部“对口支援西部高校计划”, 还获得“中央与地方共建专项经费”支持 (专用于该校“山地资源环境遥感监测实验室、经济管理与创业模拟实验中心”) , 南昌X大学获得了国家国防科技工业局的“部委共建项目 (基建) 科研经费”支持 (专用于该校“XX材料国防项目实验室”) 。另有其他一些中央经费通过专项以行政认可或竞争的形式去获取。但从中央财政经费的拨付力度看, 总体而言都很有限, 3所高校由中央财政拨付的经费, 均未超过各自财政总拨款额的20%, 占各自收入总额的比例, 则均未达10% (见表1) 。
二、非财政性教育经费的增长趋势与单一化结构
上述分析表明在政府财政责任下移的过程中, 受制于省级公共财政的不充裕以及中央公共财政转移支付的有限性, 为数众多的地方高校承载了财政责任下移的压力, 为此, 只有在拓宽非财政性经费方面进行努力以化解财政困境, 这在分税制推行后历年财政性教育经费与非财政性教育经费的趋势变动中得到显著体现。
单位:万元
注:由于数据获取的局限性, 贵州X大学及海南X学院为2010年的数据;南昌X大学为2011年的数据。
1. 财政性教育经费与非财政性教育经费的此消彼长。
以1995年至2011年间的数据为例, 财政性教育经费和非财政性教育经费占我国高校教育总经费的比重表现出显著的逆向变化, 财政性教育经费占我国高校教育总经费的比重逐年下降、非财政性教育经费占我国高校教育总经费的比重逐年递增的逆向变动趋势非常明显。其中财政性教育经费占我国高校教育总经费的比重从1995年的80.32%持续下降至2011年的48.34%, 而非财政性教育经费占我国高校教育总经费的比重则由1995年的19.68%一路攀升至2011年的51.66%。高校教育总经费中非财政性教育经费显著增长并超过财政性教育经费的投入, 表明公共财政对高校的资助力度已经落后于非公共财政的投入, 这是政府财政责任逐级下移传递到高校的真实反映。具体情况如图1所示。
2. 学杂费事业收入对非财政性经费的高贡献率。
通过进一步分析可以发现, 非财政性教育经费虽然稳步增长, 但构成较为单一, 其主要来自学杂费事业收入。也就是说, 地方高校在收取的学杂费之外, 来自其他渠道的非财政性经费极其有限, 财政性教育经费及学杂费事业收入成为地方高校的两大主要外部资源配置渠道。然而, 具有明显区别的是, 归入精英高校之列的非地方高校资源配置渠道则呈现多元化特点, 其对学杂费事业收入的依赖程度很低。因此, 下文将结合前文所述3所地方本科高校和华东X大学这一所“985工程”高校的财政情况, 就其外部资源配置渠道进行比较分析。
数据来源:依据历年《中国教育经费统计年鉴》整理
从下表2可以看出, 贵州X大学、海南X学院、南昌X大学等3所地方高校, 其外部资源配置渠道均非常狭窄, “教育财政拨款”及“学杂费事业收入”这两项合计均占到学校年度总收入的90%左右 (分别为92.1%、93.5%、88.4%) , 表现为对公共性财政经费及学杂费事业收入的高度依赖性。在这两条外部资源配置渠道之外, 体现其科研水平及服务社会能力的纵、横向科研经费收入及其他收入比例很低, 是典型的教学型高校的财政基础。
而被选取的华东X大学这所“985工程”高校的外部资源配置渠道则呈现多元化特点:一方面该校对学杂费事业收入的依赖程度不高, 另一方面由于科研水平及服务社会能力比较强, 其各类纵、横向科研经费及服务性收入占有重要地位。尤其值得提及的是, 该校通过行政认可获得精英高校地位、进入“985工程”及“211工程”建设之列, 使其获取了巨额的中央专项及地方配套建设经费。具体数据见表2及附注。
三、有限市场机制作用空间及对地方高校的影响
上述分析表明, 众多地方高校虽承载了政府财政责任下移带来的压力, 但在拓宽自身外部资源配置渠道时市场机制发挥作用的空间亦很有限。原因在于在现行行政体制下, 高校事实上并未改变国有事业单位的组织属性, 具有所谓“省直”或“市直”事业单位的行政系列位序, 所以其资源配置主体地位的确立, 具有很强的行政主导特性。虽然随着《教育法》、《高等教育法》等法规的逐步完备, 高校面向社会依法自主办学的法律地位被明确, 各类高校在学科专业建设、内部院系设置、人事聘任与分配制度改革等方面有了相比以往更大的自主权, 但在招生规模确定、重点学科及学位点审批、学费标准制定等涉及教育资源配置的具体事权却仍由地方主管部门掌握, 并未逐级下放到高校, 表现出明显的权责不对等。高校在高等教育系统中的高低位序及与之相应的资源配置渠道是决定其资源充裕与否的关键, 这取决于政府主导下对高校精英地位的合法性行政认可, 而非市场竞争。
1. 行政认可主导下的高校外部资源配置渠道。
我国现行高等教育体制下, 类似“985工程”、“211工程”建设大学, 省、市属重点大学等高校地位划分, 都是在政府的行政主导下通过政策约束对高校办学层次定位进行合法性认可。这类高校通过政府行政认可获得精英高校地位并极大拓宽了外部资源配置渠道。未能列入此类工程、计划的众多地方高校则被归为非精英高校, 由于市场机制在外部资源配置领域发挥作用的空间很小, 所以不少地方高校除了按教师编制数、招生人数拨付的公共财政经费及收取的学杂费事业收入这两大来源外, 实际上少有其他外部资源配置渠道。在中央教育财政转移支付极其有限的情况下, 以省级政府为主统筹举办本地区高等教育的办学体制, 使得广大中西部欠发达省区地方高校的财政困境更为突出, 薄弱的地方财政收入使地方财政总额基数不高, 即便按要求比例达到依本省区GDP的4%拨付公共教育经费, 也难以解决区域内地方高校财政拨款严重不足所带来的问题。
单位:万元
注:1.同表1, 华东X大学为2011年的数据。2. (1) 华东X大学的“985工程”专项情况如下:“985工程”二期收入合计6亿元, 其中国家拨款1亿元, 上海市拨款5亿元;“985工程”过渡期国家拨款4000万元;“985工程”三期预算收入合计8亿元, 其中国家拨款4亿元, 上海市拨款4亿元; (2) “211工程”专项:“211工程”二期合计拨款8500万元;“211工程”三期合计拨款9800万元。
2. 高校财政基础与组织意愿错位的制度根源。
由于市场机制难以彰显以及资源配置领域强大的行政主导色彩, 使不少地方高校千方百计去努力提高各项办学数据量化指标以与政府的政绩逻辑相吻合, 进而获取政府对自身办学位序的合法性认可及与之相应的外部资源配置渠道。为此, 在我国高等教育系统中, 缺乏引导不同高校各安其位、合理定位的制度环境。各类地方高校存在不断向院校层级金字塔中上部上升以增强合法性并拓宽资源配置渠道的动力。其现实表现是各类地方高校为更名升格、争博士点、国家及省部级重点学科、各类重点实验室、各类创新基地及创新平台、各类项目、工程、计划等等, 将有限的资源大幅度向科研领域倾斜配置, 但是受制于自身薄弱的教学型高校的财政基础, 只有不断挤压教学领域的资源配置。以下依据表3对南昌X大学2012年的决算支出情况略作分析:
单位:万元
注:因科研课题研究期限不限于立项当年, 科研经费的列支报销跨越1个年度, 所以上表未将本年度科研收入4999.74万元进行列支。
该校在满足“人员经费” (主要为在职人员工资福利、离退休人员工资福利以及学生的奖、补、助学金等) 、“教学院系及职能部门的运行保障经费”、“自筹基建”等刚性支出之外, 可供灵活调控的经费主要以“公用经费”项目下的“专项经费”进行分配。从数据看, 这部分经费归口到科研及教学这两条线的资源配置很不平衡:其中“人才工程经费”可视为兼顾了科研与教学两方面, 但对应科研线的“学科建设经费”和“科研平台建设经费”合计为7209万元 (占总支出的14.0%) , 而“本科教学工程建设经费”仅为2926万元 (占总支出的5.7%) , 前者为后者的2.46倍。如果进一步从宽口径考虑, 本年度未纳入上表的4999.74万元科研经费应是直接对应科研支出这条线的, 如将该项经费一并纳入, 则科研专项支出应达12208.74万元, 为本科教学工程专项支出的4.17倍。
此外, 表内数据无法反映的表外信息, 也体现了资源配置向科研线的明显倾斜。如该校在岗位设置及岗位绩效津贴的配备方面, 设校聘关键岗、院聘重点岗和院聘一般岗三等11级, 校聘关键岗向科研业绩倾斜, 院聘岗则主要面向教学, 前者岗位绩效津贴相对后者大幅拉开数倍差距。同时, 每级岗位尽管规定了一定的教学科研工作总量, 但科研工作量可以以一定倍数折合教学工作量, 但教学工作量不能折抵科研工作量。科研工作量分值高, 有各类配套奖励制度, 而一线教师任务内普通课时按每节课20元支付, 等等, 这在人员经费的具体构成方面有明显体现。
类似上述情形, 一定程度上导致了本科教学工作的相对边缘化, 同时科研资源配置效益亦不理想的两难境地, 应该说这种失衡状况在地方高校中是较为普遍的。总体而言, 在市场机制不彰这一前提下, 行政主导下的高校位序合法性认可及相应的资源配置渠道, 是导致各类地方高校盲目攀高进位, 刻意迎合目前的办学行政认可制度并导致组织意愿与现实财政基础严重错位的真正根源。
四、对策与建议
解决上述问题, 需要各类地方高校认真审视自身教学型高校的现实财政基础, 进行资源配置时在科研与教学之间进行理性考量并达成两者的适度平衡。同时在教育公共政策领域, 应该通过制度安排破解目前教育资源配置时强大的行政认可型公共政策导向, 加大市场机制在拓宽高校外部资源配置领域的做用力度。具体可从以下3个方面作些思考。
1. 建立规范的高校财务及成本信息公开制度。
市场领域的经济主体充分参与市场竞争的前提, 是对现有及潜在投资者、债权人、政府监管部门、客户及社会公众提供客观、可比的财务运营及成本、利润信息, 以达到避免各方由于信息不对称对经济运行作出误判或者投资决策失误的目的。尽管各类经济主体所处行业、自身规模、产权结构千差万别, 但是“公认会计准则” (General Accepted Accounting Principle) 的存在, 消弭了各类经济主体间的巨大差异, 使其选用广为认同的会计政策与会计处理方法, 并基于统一的信息披露框架, 对外充分披露其资金运营及成本利润等指标。这一信息披露制度成为现代市场经济运行的基本制度框架。
高校虽然有独特的组织文化特性, 与市场存在一定距离, 但是适应市场参与竞争进而拓宽资源配置渠道也是现实所需, 只是目前我国高校在财务运行及成本信息公开披露的制度建设方面远落后于客观需要。已经实施的《高等学校财务制度》 (财教[2012]488号) 和《高等学校会计制度》 (财会[2013]30号) 这两个规章, 并没有突破预算会计的传统框架, 只是对高校的事业支出进行了分类和细化。其主要欠缺为:一是没有规定成本核算类科目及一致的会计处理方法来推动高校进行成本确认与计量。二是没有构建公认的财务信息披露框架。这使政府、行业、社会各界对高校财务运行及成本状况缺乏全面、相关、可比的基本认识, 尤其对于我国高等教育发展的一些特殊问题缺乏有效应答。如:同一地区斥巨资购置新校区的高校与仅依托原有校区办学的高校, 其财务与成本信息到底具备怎样的可比性, 于学费议价有怎样的空间;某一年度为应对教育部本科教学评估或申报博士点的巨额专项支出, 扭曲了当年的成本信息, 如何遵循一贯性原则;高校为帮助贫困生获取助学贷款所提供的风险补偿金, 在贫困生数额过大导致还贷违约的风险增加时, 风险补偿金有可能被罚没, 类似的或有支出如何按概率及比例确认计入成本;就业压力极大的背景下, 就业率明显偏离均值的高校, 表明无效投入产出了大量不被社会认可的“次品”, 能否计提“跌价损失”以客观反映成本信息等现实问题, 都需要通过制度框架的完备来回应外界对相关信息全面知悉的迫切需求, 并促进高校基于供求双方信息对称的角度公平参与市场竞争。
2. 建立独立的高校办学绩效与质量评价审议机构。
市场领域广泛运用的独立于投资者及管理方的第三方审计机构鉴证, 对合理保证企业财务信息的公允性、合法性, 促进企业适应市场、强化管理、提高效益, 保护投资者权益起到了基石作用。要有力破除教育公共政策领域目前严重的行政导向, 促进管办评分离, 需要建立高度独立的专业化办学绩效与质量评价审议机构, 其成员构成应包括学术界、行业、地方产业部门、受教育方、以及监管部门等利益相关方, 基于公认的专业准则及方法指引, 对高校办学绩效与质量进行规范审议评价, 并提供独立、客观、公允的审议报告向政府及社会各界披露。以促进地方高校凝练自身办学特色, 优化办学资源配置, 办出特色与优势, 进而获得社会认可并拓宽外部资源配置渠道。
3. 优化税制设计以引导社会资金投入高校。
在我国既往的税制设计中, 为引导资金流向安排了相应的税收优惠政策。如:为加强公路、港口等基础设施建设, 曾对投资于这些领域的外资企业实行“两免三减半”的税收优惠政策, 即从开始盈利的年度起, 前两年免征企业所得税, 接下来三年减半征收企业所得税;为鼓励企业加大研发力度推动自主创新, 对企业投入的研发经费在计算企业所得税时, 按照实际开支加计50%-100%列支, 以降低财务报表利润达到减免应缴纳的企业所得税的目的。
高等教育作为准公共产品, 具有基础性、先导性的产业属性, 实行类似的税收优惠政策, 可以引导社会资金流向高等教育, 符合公共政策导向。如在减免所得税方面:对行业、企业以设立项目、定向办班、员工培训、助学、成果推广与产业化等方式支付的开支, 可以比照企业研发支出的情形在据实列支的基础上加计一定比例扣除。对企业公益性捐资助学开支, 可以突破公益性捐赠不能超过本年利润12%比例的现有规定, 不限比例据实全额扣除。这些举措都可以降低企业所得税负担, 鼓励行业、企业将资金大幅流向高校;在减免流转税方面, 类似银行以中长期信贷资金的形式流入高校的经费, 可以按照比政策性金融更优惠的举措, 在减免营业税的基础上, 将该部分收支单列, 进一步减免企业所得税, 以引导金融机构尤其是机制灵活的民营金融机构将资金流向高校, 从而拓宽高校外部资源配置渠道。这也是地方高校与社会携手合作, 顺应地方产业结构转型升级对科技创新及高素质创新型人才迫切需求的题中应有之义。
摘要:分税制的推行奠定了政府教育财政责任下移的制度逻辑, 但同时带来中央与地方两级政府在财政经费投入方面的相对缺位。地方高校囿于狭窄的外部资源配置渠道及有限的市场机制作用空间, 有以精英高校为标杆, 迎合政府行政认可型公共政策导向的强烈组织意愿, 以达到向院校层级中上层进位、拓宽外部资源配置渠道的目的, 但其资源配置与教学型院校现实财政基础发生严重错位, 导致教学资源受到严重挤压且科研资源配置效益低下的两难境地。解决此问题需改进公共政策制度安排, 引导各类地方高校找准定位、办出特色, 适应市场需求以获得社会支持。
关键词:教育财政,责任下移,地方高校
参考文献
[1]孙宽平.转轨、规则与制度选择[M].北京:社会科学文献出版社, 2004:79.
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[5]华东师范大学2012年教代会财务运行状况汇报[R].2012.
高校财政 篇11
一、高校财政部门预算的现状与不足
目前高校在内部预算执行方面, 普遍存在着责任不明、制度不全、监督不力的现象, 影响了预算的顺利执行和预算运行的效率。因此, 应该加强和完善预算执行的监督与控制机制, 以保证预算的严肃性。当年的部门预算一般从上一年7、8月份就开始编制, 经过几上几下, 一般需要到当年二月份前后才能批复。由于经过时间长, 当预算批复时原预算已不能完全表明当年的资金需要, 因而增加了在当年执行预算的难度, 并且批复的预算可能与编制时的金额不同, 这同样也增加了当年预算执行的难度。
当财政部门预算批复后, 各高校还需要根据批复的部门预算金额编制内部预算 (高校各职能部门及系、院等的预算) 。由于高校部门多, 预算金额大, 故内部预算编制时间一般较长, 因而造成经费指标下达延迟, 影响业务部门的正常工作。高校编制的内部预算资金是国家下达到高校预算资金的再次分配, 其结果是学校各职能部门和二级学院占有学校预算经费的多少, 实质上内部预算就是高校内部利益的重新分配。尽管各个学校分配预算的标准不同, 但资金预算的编制过程从某种程度上讲也是一个利益权衡的过程。一些部门为了自己业务开展更加顺利, 想方设法的努力争取更多的经费指标, 而学校与财务部门为确保预算分配更切合实际, 对学校发展更有利, 甚至多次研究, 以促使预算编制趋于准确、完善。因此有的单位内部预算指标下达常需几个月的时间, 有时单位内部预算指标下达时已经快半年过去了。因而, 在内部预算尚未下达前的这几个月中, 单位内部的部门预算如何控制, 会不会影响年度部门预算的执行, 这是一个高校需要面对的问题。
一般情况下, 会计的核算与监督体系是建立在会计科目的基础上的, 是通过会计报表来实现的, 所以不能进行实时控制、不能进行事中监督。当财政部门预算下达本单位后, 按经费的使用和管理部门 (职能部门及系、院) 进行重新分配。财政部门预算主要是按会计科目即按经济支出的性质与用途进行编制的, 故如何协调单位内部预算与财政部门预算?实施部门预算, 依靠这一年的日常工作控制, 如何使单位内部预算符合部门预算?高校各部门的经济活动与总体目标之间存在着局部与整体的关系, 如何使一个单位的各个部分融合为一个协调的整体, 各部门都为着一个共同的目标而工作?等等都存在着许多问题。因而需要建立一套相对完整的单位内部控制体系是保证财政的大预算体系———部门预算能够顺利实现的重要措施。
二、实行单位内部预算控制的方法
实行单位内部部门预算的目的在于克服高校部门预算中的不足, 强化对预算的检查监督, 推进依法理财和民主理财。在会计科目体系上, 要做到预算控制, 只能按照内部控制规范体系的要求及时、定期地将实际情况与预算标准进行对比, 对差异进行分析, 以确保预定控制目标的实现。也就是说会计科目控制仍然是事后控制, 而不管将经费的使用或管理部门作为第六级科目都无济于事。一般高校内部预算在执行上基本没有建立相应的跟踪、分析和评价制度、因而对分配到各部门的各项预算经费中资金的使用效益也难以给予正确、完整的评价。预算执行中存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不到位等情况。
实行能够事中控制的单位内部预算控制的方法首先是引进项目管理方法, 将分配到各部门的各项预算经费分为内部部门使用的经费及其代为管理的经费两种。部门经费是指只对本部门的经济业务所使用的经费, 使用目的和范围都是本部门的经费, 如本部门的公务费。代管经费是按单位授权控制制度要求由职能部门代为管理的经费, 如资产产业处代为管理的全院使用的水电费等。对于部门内的经费可以按照不同部门的要求进行设置不同的项目。其次, 各个不同部门预算项目追加相应的预算额度。当然, 这个额度不能超出财政部门预算的额度, 如分配给各个部门的办公费总和不能超出财政部门预算的办公费额度。最后是在会计核算的会计软件中加入内部控制的功能。即在每录入一笔经济业务时, 只要是使用相关的支出类科目, 电算化软件都相应地跳出内部预算控制的窗口。在该窗口中能一目了然地看到该部门的某个项目的经费已使用情况, 还有多少可使用余额。当某笔款项金额超过可使用余额时, 软件系统就自动拒绝报销 (凭证录入) 。
由于内部预算控制的实施是依附于在报销时录入会计分录的过程中, 所以要选择会计科目加入内部控制的功能。一般来说, 需要加入内部预算控制功能的会计科目是费用类科目, 而其他会计科目不需要此功能。而且也不是所有的费用类科目都需要内部预算控制, 如人员类经费就不一定需要。但到底哪些费用类科目需要设置内部预算控制, 要财务人员根据“实质重于形式”进行相应的职业判断。
三、实行单位内部预算控制应注意的问题
其一, 关于预借款项问题。按照会计科目核算体系, 对于借款只用“其他应收款”核算, 而不用做费用支出账的。但在内部预算控制中, 应该进入内部预算中, 即减少该部门的可使用经费额度。因为对于一个部门而言, 无论是直接支出还是借款使用都是减少了该部门实际可用的经费额度。这种区别在平时即内部预算较为宽裕时是体现不出内部预算的优点的, 但在年底或内部预算剩余额度较小时, 就能防止借款报销时超出内部预算及超过财政部门预算。当年借款却未在当年报销, 虽然这种情况可能会引起实际支出小于部门预算数, 会使使用部门的预算产生结余 (结余数刚好等于借款未报销金额) , 但这正满足部门预算的“可以结余不能超支”的特点。预借款项的形式有借现金或领用填写有支付金额的支票。
其二, 关于领用空白支票。有时业务人员在准备付款时, 不知道付款的确切金额, 只能知道大致数字。在这种情况下就只能领用空白支票。业务人员在领取空白支票后, 先去对方单位付款, 再到本单位财务部门结账。在这个过程中一般存在一段时间差, 短则三、五天, 长则十多天。这类业务在会计科目核算体系中是不反映的, 最多在备查簿上做个记录, 但其实这也是一种借款, 一种未确定金额的借款。按照借款的原理同样也是减少了内部预算的可使用额度, 故也应该在内部预算中反映, 并按预计金额入账。将支票的预计金额作其他应收款的数字, 在贷方用“其他应付款———转账支票”进行核算。
如某系借空白支票 (有预计金额) 购买学生活动的物品, 其内部预算编码是10303, 预计金额是5000元, 实际报销金额为4000元, 则会计处理如下:
领取空白支票时:
交回支票存根并报销时:
当然交回支票与实际报销可以不同时进行。
其三, 关于隔年报销借款的问题。内部预算分为两大类, 一类是有年度跨越性的项目经费, 专款经费、专项经费、课题经费。另一类是没有年度延续性的常规经费。这两大类经费性质不同, 所以年终处理的结果也不同, 对于一些常规经费的内部预算额度将随着年度结转而清除, 但对于项目经费如是不能随便将内部预算额度清除的, 为保证项目的延续, 应将内部预算额度予以继续保留。因而对于非课题的常规经费报销上一年度的借款时, 不能再冲减该部门的内部预算额度。故在内部预算中, 需要设立一个专门用于这一类冲账用的预算代码。
其四, 预开发票的问题。有些付款单位需要在收到发票 (收据) 后才能付款, 有些高校就将预开发票视同借用支票一样进行内部预算控制的核算。笔者认为所预开的发票不是货币资金也不是有价证券, 故不能按所开发票金额进行入账, 应该用发票领用登记备查簿进行登记和管理。
其五, 关于预算项目调整的问题。内部预算项目是附生的会计科目上使用的, 故当结账后发现有内部预算项目需要调整时, 就需要借助于会计科目体系来实现。在会计凭证上, 借贷方的科目与金额都一样, 但就是预算项目不一样。如:某部门的3000元借款在录入凭证时误将其预算项目代码10701录成了10801, 则做调整分录时:
这样就恢复了10801这个预算代码的额度。
参考文献
[1]李素敏:《以效率为目标加强和完善高校预算资金管理》, 《理论界》2006年第5期。
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