三控管理

三控管理（共9篇）

三控管理 篇1

1 工程施工成本控制的原则

(1) 成本最低化原则。施工项目成本控制的根本目的，在于通过成本管理的各种手段，促进施工项目成本不断降低，以达到可能实现最低目标成本的要求。在实行成本最低化原则时，应注意降低成本的可能性和合理的成本最低化。一方面挖掘各种降低成本的能力，使可能性变为现实;另一方面要从实际出发，制定通过主观努力可能达到合理的最低成本水平。

(2) 全面成本控制原则。全面成本管理是全企业、全员和全过程的管理，亦称“三全”管理。项目成本的全员控制有一个系统的实质性内容，包括各部门、各单位的责任网络和班组经济核算等等，应防止成本控制人人有责，人人不管。项目成本的全过程控制要求成本控制工作要随着项目施工进展的各个阶段连续进行，既不能疏漏，又不能时紧时松，应使施工项目成本自始至终置于有效的控制之下。

(3) 动态控制原则。施工项目是一次性的，成本控制应强调项目的中间控制，即动态控制。因为施工准备阶段的成本控制只是根据施工组织设计的具体内容确定成本目标、编制成本计划、制订成本控制的方案，为今后的成本控制作好准备。而竣工阶段的成本控制，由于成本盈亏已基本定局，即使发生了偏差，也已来不及纠正。

(4) 目标管理原则。目标管理的内容包括:目标的设定和分解，目标的责任到位和执行，检查目标的执行结果，评价目标和修正目标，形成目标管理的计划、实施、检查、处理循环，即PDCA循环。在项目施工过程中，项目经理部各部门、各班组在肩负成本控制责任的同时，享有成本控制的权力，同时项目经理要对各部门、各班组在成本控制中的业绩进行定期的检查和考评，实行有奖有罚。只有真正做好责、权、利相结合的成本控制，才能收到预期的效果。

2 施工进度控制的管理

(1) 制定进度计划应根据现场施工条件和合同中的工期，编制出详细的施工进度计划。计划的内容包括确定开工前的各项准备工作、选择施工方法和组织流水作业、协调各个工种在施工中的搭接与配合、安排劳动力和各种施工物资的供应、确定各分部分项工程的目标工期和全部工程的完工时间等。制定进度计划时要考虑其它种种因素对进度计划的影响，如设计变更、工程量变化、自然条件变化、材料供应变化、业主违约等等因素的影响，使实际进度与计划进度存在差异。因此，在实际施工过程中使用网络计划技术进行进度调整和控制，及时地对进度计划进行必要的调整和补充，以保证建设项目在合同工期内竣工。

(2) 组织进度计划的实施。施工进度计划经监理及业主审批后严格执行，施工单位要与监理及业主保持密切的沟通，定期向监理及业主报告工程进展情况，对监理和业主提出的变更指令和赶工要求及时做出反应和处理;监督各分包单位的工作，及时协调各分包单位的施工，合理的调配人力、施工物资和资金，并确保到位。

(3) 及时检查计划执行的结果和计划的偏差，采取纠正措施。施工进度的影响因素包括下面几方面: (1) 施工组织不当。例如，施工的任务、目标不明确，劳力和施工机械调配不当，施工道路和场地布置不合理，各分包商之间施工干扰，均会引起工期延误; (2) 技术原因。承包商有时会低估施工技术困难，对新技术、新材料、新工艺，在没有把握确保进度和质量的情况下，冒然采用;有时对设计意图和技术要求没有全面理解，会导致盲目施工，造成返工; (3) 不利的施工条件。自然条件变化和施工中遇到合同中规定不可抗力因素，无法正常施工。

(4) 采用的控制施工进度的措施。 (1) 组织措施。落实项目经理部各级管理人员的分工、职能和任务;进行项目分解，确定各个部分、各个阶段的进度控制目标;制定进度协调工作制度，定期开好调度会议;健全进度记录和报告制度;做好员工的思想工作; (2) 技术措施。首先认真研究工程设计图纸和技术规范，做好施工组织设计，并根据施工过程中的变化，随时调整进度计划。对设计图纸中的疑点和问题及时以书面形式向业主和设计单位反映，要求澄清。施工方法的选择既要先进，又要可靠，选择成熟的技术; (3) 经济措施。及时向监理和业主报告阶段进度，申请进度付款，争取按时取得支付签证;做好自身的财务管理，控制成本，预测流动资金的需求，合理调度资金; (4) 信息沟通管理措施。在内部要及时收集实际施工进度数据，与计划进度进行比较，找出偏差，分析原因，制订相应的措施。

3 施工质量的管理

(1) 建立质量保证体系为全面系统地把质量工作落到实处，当务之急是建立切实可行的质量保证体系。同时，施工企业依据质量保证模式，建立自己的质量保证系统，编写质量手册，制定质量方针、技师目标，使之更具有指令性、系统性、协调性、可操作性、可检查性。

(2) 人、材、机的控制人是质量的创造者，质量控制应以人为核心，把人作为控制的动力，调动人的积极性、创造性，增加人的责任感，树立质量第一的观念。材料是构成建筑产品的主体。显然在施工项目中，对材料的质量控制是举足轻重的。施工机械是实现施工机械化的重要标志，是现代化施工项目中必不可少的因素，它对施工项目的进度、质量有着直接的影响。因此选好、用好机械设备至关重要。

(3) 控制施工环境与施工工序。在项目施工中影响工程质量的环境因素很多，有工程技术环境，如工程地质、水文、气象等;工程管理环境，如质量保证体系、质量管理制度;劳动环境，如劳动组合、作业场所、工作面等。因此，根据工程项目的特点和具体条件，应对影响质量的环境因素，采取有效的措施严加控制，尤其是施工现场，应建立文明施工和文明生产的环境，保持材料工件堆放有序、道路畅通，为确保质量和安全创造良好的条件。施工工序是形成施工质量的必要因素，为了把工程质量从事后检查转向事前控制，达到“以预防为主”的目的，必须加强对施工工序的质量控制。工序质量的控制应采用数理统计方法，通过对工序部分检验的数据进行统计、分析，来判断整个工序的质量是否稳定、正常，其步骤为:实测→分析→判断。

(4) 为了更有效地做好事前质量控制，一是要严格遵守工艺流程，工艺流程是进行施工操作的依据和法规，是确保工序质量的前提;二是控制工序活动条件的质量，主要活动条件有施工操作者、材料、施工机械、施工方法和施工环境。只有将它们有效地控制起来，使它们处于被控状态，才能保证每道工序质量正常、稳定;三是及时检查工序活动效果。工序活动效果是评价质量是否符合标准的尺度，因此必须加强质量检验工作，对质量状况进行综合统计与分析，及时掌握质量动态，自始至终使工序活动效果的质量满足规范和设计要求;四是设置质量控制点，以便在一定时期内、一定条件下进行强化管理，使工序始终处于良好的受控状态。

4 结论

在项目施工管理中成本控制、进度控制和质量控制的重要性及其相互间的关系，以及如何做好这些工作的具体看法和措施。施工管理主要有成本、进度、质量控制三个方面，它们的关系是相辅相承、互相制约的。成本投入的多少能够制约进度和质量控制的效果，同时进度和质量控制的好坏也能制约成本的投入，从而体现效益的增加。管理是全方位的，要求项目管理者对施工项目的质量、安全、进度、成本、文明施工等，都要纳入正规化、标准化管理，这样才能使施工项目各项工作有条不紊、顺利地进行。施工项目的成功管理不仅对项目、对企业有良好经济效益，对国家也会产生良好的社会效益。成功的管理，能促进项目和企业的发展，能推动建筑市场不断前进。

三控管理 篇2

为加强和促进各校园餐厅管理，提高后勤服务质量，规范化运作，确保餐厅卫生和学生的饮食安全，特制订本管理标准。

食堂工作人员在职要求

一、食堂工作人员必须参加食品从业人员专项体检，取得《健康证》后，在有效期内，方可上岗。

二、根据食品卫生法和相关法律法规，凡出现有碍食品卫生的病症（冻伤龟裂、发炎、腹泻、咳嗽等），需立即脱离工作岗位，待治疗康复后，方可重新上岗。

三、上岗工作人员需按要求穿着统一的清洁的工作服，按要求戴好口罩手套及工作帽，长发应拢进工作帽中。

四、员工个人卫生“四勤”达标；女员工不留披肩发或怪异发型，不得留长指甲或涂指甲油、不得佩戴首饰；男员工勤刮胡须，不留长发或染发；

五、在售卖过程中售卖人员不得做与本职工作无关的事情，如接听电话、聊天、吃东西等；不得闲谈、交头接耳；不得倚墙倚窗倚台站立；

食品安全与卫生要求

一、原料采购验收制度

1、根据《食品卫生法》要求，必须想持有卫生许可证的生产经营单位采购食品、原料、辅料。食物（食品、副食品、蔬菜、水产品、肉类、食用油、调味品）均要保持新鲜卫生，符合食物的要求。

2、蔬菜类验收标准：视觉感官上，品质新鲜，无破损，无腐败干裂皱皮等现象，无黑变，无空心等，绿叶蔬菜无虫蛀黄叶，根部腐烂等。如出现上述类似衰败的迹象，应拒绝签收，并做及时处理，未出现类似现象方可签收入库。

3、肉类验收标准：每日提供肉类制品的《检验检疫合格证》，新鲜肉类颜色鲜红较为均匀，有光泽，脂肪洁白，表面微干或微湿润，不粘手，弹性良好，压后凹陷立即恢复，并且无泥污，肉边整齐，无碎肉、碎骨。如验收时肉类品质均无问题，但并未提供《检验检疫合格证》，需拒绝签收。严禁使用成品肉糜。

4、冻货验收标准：检查纸箱包装是否有破损，产品合格证是否齐全，并查看生产日期，确保食品在保质期内。如验收中发现冷冻食品有解冻的现象，需拒绝接收，因在解冻后再次冷冻，不利于口感的同时，还会产生大量的致病菌。

5、其他辅料的验收标准：定性包装食品和食品添加剂必须有产品说明书、商品商标、品名、商家名称、厂址、生产日期、保存（保质）期等内容。如遇不具备以上相关标识的定性包装食品，将给予拒收处理，其中进口食品必须有中文标识。

二、食品入库制度

1、根据验收标准，原材料达标后，方可入库，入库必须按照制度填写入库台账，应标注食品名称，采购时间，数量，保质期，并由专人确认签字。入库出库都应与账目相符。

2、库内食品、原材料等必须分类分格放置，并加以标注，杜绝库内食品混淆不清、重叠、放置地面等的现象。坚持食品、生食与熟事、半成品与成品分开存放，无包装的食品与材料必须用无害无毒、清洁干净的容器承装加盖，并标注品名。

3、食品应分类、分架、离地隔墙至少20厘米存放，需做到食品不落地的原则，做好防霉、防潮、防鼠工作，每日打扫，库房卫生无异味，货架整洁干净。

4、食品出库时要检查感官性状和保质期，坚持做好食品先进先出，左进右出的原则，尽量缩短储存时间。

三、食品卫生的其他要求

1、隔夜饭菜应及时处理，不得留到第二天食用。

2、蔬菜加工按一拆、二浸洗、三加工的顺序加工。蔬菜切配前应先冲洗，反复浸泡，再充分冲洗。肉类、水产品类、蔬菜类食品原料的清洗必须分别在专用清洗池内进行。

3、肉类分开清洁干净后分开放入冰柜贮存，生食与熟食，半成品与成品分类放入冰柜，防止交叉污染。

4、冷冻、冷藏食品应在限定期限内用完。冰柜、冷藏柜、保鲜柜中应该保持清洁卫生，不得存放有色包装袋和纸箱纸盒；应将有包装物资拆开放入其它卫生容器进行冷藏，以杜绝二次污染；成品、半成品应按要求冷藏存放；不得重叠放置，必须使用带盖的容器或用保鲜膜覆盖，以防止食品的二次污染；

餐具卫生要求

一、餐具应按“一刷、二浸、三洗、四消毒、五保洁”的流程规范操作。

二、用餐期间，如需使用重复清洗的餐具，应严格按清洗流程操作，确保餐具的卫生。

三、清洗消毒后的餐用具必须放入干净的保洁柜或卫生容器中进行存放待用并标明消毒状态（已消毒或未消毒）。

四、保洁柜和卫生容器内不得放有其它物品、调料、原材料以及半成品和熟食品；盛放干净餐用具的容器在待用时，必须加盖卫生纱布以防止二次污染。

五、各类餐用具清洁消毒严格按照卫生防疫标准执行，建立“消毒记录”。食堂所使用的抹布、拖把等易耗品，每日需经过高温消毒，或洗涤剂充分清洗，方可继续使用，并做好消毒标识，不定期进去全面更换。

环境卫生要求

一、操作间的卫生要求

1、大灶间：厨房每日使用后，应及时清理冲刷，需做到灶台、台面干净整洁。未使用完的原材料，入库或加盖存放在摆放架上。调味品使用后应密封存放，防止污染。及时清理厨余垃圾，保持下水道中的清洁畅通，不应有油污或杂物堆积，防止蚊蝇滋生。厨房还应配备灭火毯与灭火器，到期后需及时更换。

2、菜品加工间：菜品加工过程中的菜渣应装入废弃物容器内，及时需加盖，不得随意丢弃在地上。更不得扫入下水道。食材加工后应及时清理厨余垃圾，并每日做好台面、地面、机器设备及公用器具的清洁工作。存放食物的容器，刀具，砧板应严格按照要求，生熟分开，砧板用后要及时清洗、消毒，并直立摆放晾干。冰箱、冰柜、保洁柜应经常整理，保持清洁，不得摆放与工作无关的私人物品。

二、售卖间与就餐区域的卫生要求

售卖间需时刻保持台面、与地面的卫生，所使用的盛饭工具及器皿只有在售卖期间方可从保洁柜中拿出。在用餐期间有专门的工作人员，负责清理就餐区域的卫生情况，确保桌面干净整洁，无残渣，尤其是晚餐后的清理工作，不得过夜。食堂前厅、后厨区域可在供餐结束后，无人条件下进行紫外线消毒灯光照消毒，照射时间为30分钟，一日两次为宜。

留样要求

一、按照食品药品监督管理局对食品留样的要求，规范做好食品留样的工作。每餐应建立各类熟食品的早、中、晚的“留样记录”；要求留样及时，每个留样品需贴上标签，留样品不得少于200g；留样时间必须保留48小时，超过48小时的留样品需及时清理，并做好留样记录（包括销毁记录）。

三控管理 篇3

三大指标管理模式即计划目标 (Plan) 、指导实施 (Do) 、检查反馈 (Check) 、评比改进 (Action) 、管理控制 (Control) 五个方面。具体体现为:1、健全三大指标目标管理制度。2、找准三大指标技术落脚点。3、加密三大指标实施过程反馈。4、确保三大指标评比合理性。5、宏观调控三大指标管理控制精准性。

2“PDCAC”点控管理方法

具体指标为:单位产水甲醇加注量 (m3/m3) 、单位产水泡排剂消耗量 (Kg/m3) 、单井每天用电量 (KWh/d) 。

2.1单位产水甲醇加注量:

又称含醇率。计算方法是:单位产水甲醇加注量=总注醇量÷总产水量。措施:“四划五记录”。

2.1.1“四划”量化计划用醇指标。

(1) 月最高含醇率计划。①以产气量1万方为标准, 产气量每增加3000方, 含醇率增加1个百分点。②以产液量0.5方/天为标准, 产液量每增加0.1m3, 含醇率下降1.6个百分点。③以油压8MPa为标准, 油压每增加1MPa, 含醇率增加1个百分点。④以管线长度0公里为标准, 每增加0.6公里, 含醇率增加1个百分点。基础含醇率为经验值25%。

(2) 周注醇计划。根据周指标进行单井注醇量调整, 各站保持总量, 自调单井注醇量, 如需超计划注醇总量5%时, 上报上调。

(3) 周送醇计划。实行每日配醇计划。根据周计划、甲醇罐底余量、折算出库甲醇量、12小时应急醇量、日注醇量、甲醇罐高限等方面, 执行周计划送醇。

(4) 单井停醇计划。利用Vtuwell软件对2005~2008年的投产气井进行停醇模拟并停醇。

2.1.2“五记录”增加综合评比实效。

(1) 《甲醇装卸记录表》规定接收甲醇量有计划值。即小于计划值不接收或接收后自行补缺, 减小出入压力。

(2) 制定《注醇泵运行计划表》, 分时段间歇注醇。间歇生产气井注醇为生产期间温度最低的四个小时。全天生产井, 10月—3月, 白天 (9:00—5:00) 注醇行程为30%, 夜间 (5:00—9:00) 为80%;3月—4月, 注醇泵夜间 (22:00—6:00、3:00~5:00) 开启;4月—10月, 部分气井根据Pipesim和Virtu Well软件模拟后停醇, 不停醇气井实行 (0:00—4:00) 4小时注醇。

(3) 建立《气井堵塞台账》和《目标分级制解堵分配记录表》。

2.2单位产水泡排剂消耗量:

主指标是单位产水泡排加注量和泡排成功率, 副指标是泡排加注工作量。前者占70%, 后者占30%。两个指标进行加权排名。

采取措施:“四管一制两监督”。

2.2.1“四管一制”分级细化气井管理, 加强气井监测力度。

“四管一制”主要指从技术水平上进行气井ABCD分级分类管理, 即:A类 (无需泡排气井) ;B类 (助排制度稳定气井) ;C类 (助排措施需要调整气井) ;D类 (助排长期无效果须技术攻关类气井) 。另实行《泡排气井责任制》:水平井由技术主办管理;工艺措施井由泡排技术员管理;疑难井由站分管技术员管理;常规泡排井由站长管理。

2.2.2“两监督”管理药剂出入和加注, 加大执行力度。

“两监督”指《药剂出入登记》和队伍群上报加注时间。

计算方法:主指标是单位产水泡排加注量, 副指标是泡排加注工作量。两项指标各占50%。主指标中, 只计算一段时间内加注泡排气井的泡排剂含量。副指标中, 扣除巡检班井口作业的施工次数。两个指标进行加权排名。

2.3单井日用电量:

每周将用电平分到单井上。制定节电“五分一线”制度:

2.3.1分时段注醇和泡排剂:10月—3月, 白天 (9:00—5:00) 将泵行程调到30%, 夜间 (5:00—9:00) 将泵调到80%;3月—4月, 泵在夜间 (5:00—9:00) 开启;4月—10月, 气井实行 (0:00—4:00) 4小时注药剂。

2.3.2电伴热分区启停:水套炉将余水吹扫净, 不启用;中压区以环境温度0度为界、低压区以环境温度~5度为界启停。

2.3.3计算分井型:将水平井和直井进行分开, 各自对比。

2.3.4各站描绘每日有功电量监测曲线图, 及时分析并调整。

3“PDCAC”点控管理取得成效

其评比方式分为管理经验 (同站同比) 和树标创效 (各站互比) 两方面。

同站同比: (本周数据~上周数据) ÷上周数据×100%。旨在各站对成本进行总体规划, 达到最佳指标时保证上下浮动不超过5%, 并以此作为经验值。

各站互比:按照三大指标数据, 直接进行对比排名。

同时将三大指标与生产、技术、安全、设备并列纳入月检中, 直接作用于“五项综合评比, 争夺红旗班组”。

4结语

4.1通过上述“PDCAC”制度的完善, 逐渐形成管理精细化, 加强各站比学赶帮超意识, 形成节能减排的良好氛围。

4.2通过“四划五记录”、“四管一制两监督”、“五分一线”制度使甲醇年度减少用量196吨, 泡排剂年度减少用量170吨, 电力年度减少7.08万度。2012年度共节约成本289万元。

yy场控管理 篇4

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浅析流通企业内控管理 篇5

一、企业内部控制概述

内部控制制度是市场经济发展到一定阶段的产物,是现代企业财务管理的一种重要手段。随着产业结构的不断调整和信息产业的飞速发展,不断完善企业内部控制制度,对于防范财务风险、减少企业损失、提高资本的运营效率具有重大的理论和实际意义。

从内部控制的含义来看,内部控制是企业为了保证实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、考核的方法和程序。按其控制的目的不同,内部控制可以分为会计控制和管理控制,会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于会计控制,也可用于管理控制。内部控制制度能够明确企业内部各职能部门的职责和权限,形成一个系统的相互联系、相互制约的控制系统。

二、流通企业内部控制管理存在的问题

由于内部控制在我国推行时间还不长,必然会存在一些问题影响企业内部控制体系的有效建立和执行。总体而言,当前我国流通企业内控管理方面主要存在以下几个问题:

(一)企业管理者内控意识不强,对内部控制缺乏重视

企业管理者对内部控制的重视程度是内部控制的关键因素之一。但目前许多流通企业的管理者普遍对内部控制缺乏全面的认识,对内部控制的认识还停留在内部牵制和内部控制阶段,制定的企业内控制度也是流于形式,内部控制制度与实际情况相差较大,无法落实。这就导致对企业内控建设工作不能按时、保质保量地完成,从而影响企业的健康成长。

(二)组织结构不健全

科学合理的组织结构能使流通企业内部的人流、物流、信息流等有序、高效地流通,不仅有利于实现专业化分工、提高工作效率,而且还能起到相互检查与制约、防止和纠正各种不足的作用。然而一些商品流通企业组织结构混乱,难以按照内部控制的要求设置必要的职能机构或专职部门,内部控制无法发挥其应有的作用。

(三)控制活动复杂、执行不严

商品流通企业提供的劳务服务是一种过程,一旦产生质量问题就难以修复,而且服务种类随时都有可能发生变化。因此,对服务质量的控制,就必须强调调预防控制和过程控制。虽然多数商品流通企业已经实施内部授权、职责分工、制订和执行规章制度等预防控制措施,但往往只流于形式,大做表面文章。

(四)审计委员会职能缺失

有效的审计委员会在监督公司的会计政策和实务中发挥着重要的作用。然而相当一部分商品流通企业在机构调整时,却撤并了内部审计机构,调走了审计人员,有的与企业管理部门合并;有的与财务部门合并;有的与监察部门合并;有的甚至从未设审计部门,更谈不上审计委员会的设立。

三、加强流通企业内控管理的措施

为了进一步加强流通企业的内控管理,建立完善的企业内控体系,本文结合目前我国流通企业的发展现状,提出以下几点措施:

(一)提高全员对内控的认识

要使企业内控管理制度有效,必须从改善企业内部环境入手。企业内部控制管理涉及整个企业生产经营管理全过程,包括采购、生产经营、财务管理、销售、研究开发、人力资源等各个方面。提高企业经营者的管理理念和管理水平,使他们认识到内部控制制度的重要性和必要性;提高财会人员的知识水平和业务技能,使内部控制制度得以正常发挥。

(二)健全内部控制制度

制定切实可行的内控管理制度,是制度得以实施的保证。存货内部控制制度是商品流通企业整个内部控制制度中的重点内容和中心环节。建立存货内部控制制度主要是建立完善的实物流转程序控制:一是大额的存货采购应签订详细、真实的购货合同,并有严格的审批制度:二是存货的入库应严格履行验收手续,对名称、型号、规格、数量和价格等逐项核对,并及时入账;三是存货的发出手续应按规定办理,应及时登记仓库账并与会计记录核对;四是存货的采购、验收、运输、保管、付款等职责应严格分离;五是建立定期盘点制度,对当期发生的盘盈、毁损、报废应及时按规定审批办理。

此外,监管部门应该根据流通企业的不同特征,认真分析企业内部控制工作的开展情况,区别对待、逐渐推进。对于内部控制不完善的企业,应该进一步提高全员内控意识,推动企业建立内部控制体系作为重点工作内容,完善企业的内控制度。

(三)加强预算管理,降低流通企业经营风险

全面预算的管理应深入到流通企业经营的各个方面和层次,从根本上改变目前“重核算、轻监督,重控制、轻分析”的现象。首先,预算的编制应当按照“从上到下、从下到上、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡”的程序进行,从而做到既从细节上把握,又从总体上控制,预算方案既有执行力度又具有可行性。各个业务单元在这个过程中要加强沟通,减少相互间的冲突与矛盾,以企业的利益为重,明确各部门的责任,充分调动各部门的积极性,促成企业长期目标的实现。其次,在预算的执行过程中,要对预算外的项目严格加以控制,强化预算的资金管理,不得随意改变资金用途和支出规模。

(四)建立健全内部审计和风险评估机制

根据流通企业的实际情况,建立内部审计制度和风险评估机制,能弥补企业内部治理监督和约束机制的空缺。内部审计是监督内部控制各环节中的中坚力量,它不仅能够对财产物资的采购、计量、验收等各个环节进行科学有效地监督和制约,还能及时反馈存在的问题,发现和纠正不合理之处。加强内部考核力度,使内部审计工作制度化。为保证内部审计能有效发挥作用,商品流通企业就应对内部控制的执行情况进行检查和考核,由内审、财会、企业管理等部门具体执行内部检查工作。同时应该建立内部审计的独立性和权威性,能对违法、违规现象起到震慑作用。通过内部审计和外部审计的有机结合,有效进行内部控制的监督检查工作,以便更准确地把握企业内部运行中的症结所在,有利于提高审计工作的质量,从而进一步增强企业的内控管理。

(五)提高企业风险控制能力

加强装饰施工企业内控管理 篇6

为了加强和完善企业内部控制, 我国在2008年印发了《企业内部控制基本规范》, 为企业内部控制管理提供了指导意见。但相关制度在装饰施工企业中的执行效果并不理想, 很多装饰施工企业管理模式还比较粗放, 内部控制各个方面还有很多问题, 这直接影响了企业的健康发展。因此, 从企业内部控制五要素入手来研究装饰施工企业内部控制管理就具有了十分重要的现实意义。

二、目前装饰施工企业内部控制存在的问题

1. 装饰施工企业内部控制环境基础薄弱

首先, 目前我国装饰施工行业主要以中小企业为主, 很多企业是由原来装修施工队发展而来, 企业管理者由原来的“包工头”角色转变而来, 受其管理者自身水平的限制, 很多装饰施工企业管理者内部控制意识比较淡薄。其次, 装饰施工企业按其资质可分为一级、二级和三级, 一些资质比较浅的企业由于承担的工程规模小, 很多企业认为只要保质保量完成工期, 岗位设置并不是十分重要, 一人身兼数职的现象在施工过程中还比较常见。

2. 装饰施工企业内部控制体系有待健全

首先, 目前很多装饰施工企业缺乏相应的风险评估体系, 装饰施工企业受到装修材料价格和工程设计难度等因素的影响, 但很多装饰施工企业没有考虑到这一点, 在没有进行风险评估的情况下盲目承接相关工程。其次, 很多装饰施工企业缺乏完善的内部控制制度, 施工现场的行为管理、安全管理、质量管理以及施工过程中的工伤事故处理等内部活动缺乏可靠的依据。再次, 很多装饰施工企业没有建立有效的信息沟通渠道, 装修方案设计师与现场施工人员及现场管理者之间缺乏有效的沟通, 信息失真问题比较严重。

3. 装饰施工企业内部控制缺乏有效的监督

目前装饰施工企业内部控制监督方面的问题主要表现在绩效评价和内部审计两个方面。首先, 在装饰施工企业中, 施工过程中的评价比较注重施工进度以及施工质量, 而财务评价重点主要放在施工尾款的收取上, 没有涉及更深层次的问题。其次, 很多装饰施工企业管理模式比较粗放, 很多企业甚至没有审计部门, 规模稍大点的企业即便有审计意识, 审计工作也是挂靠在企业财务部门, 而且审计部门人员素质偏低, 对预算执行以及工程造价等方面的审计还停留在表层问题上。

三、加强装饰施工企业内控管理的相关对策

1. 加强装饰施工企业内部控制环境的建设

首先, 装饰施工属于资源消耗型服务业, 内部控制管理对于提高企业资源利用率, 节约施工成本, 避免事故风险具有重要价值, 因此装饰施工企业应该建立现代企业管理制度, 增强对内部控制的重视程度。其次, 规模较大的装饰施工企业可以根据自身情况建立董事会作为内部控制的主要管理机构, 企业的重大经营决策、筹资与投资方案、利润分配等内部控制活动应该在董事会的直接控制下进行。再次, 装饰施工企业应该编制内部控制管理手册, 针对企业具体业务科学设置内部机构, 装饰施工企业的装饰设计方案管理、施工原料采购、现场施工人员管理以及施工进度和质量监督等应该由专人负责, 明确各个岗位的权力与义务, 加大问责机制力度。

2. 建设科学合理的内部控制管理体系

内部控制体系的建设关乎企业管理的成败, 因此装饰施工企业应该借鉴先进企业的管理经验, 建设科学合理的内部控制管理体系。首先, 企业在承接业务的时候要认真考察业主的信誉以及施工项目各项手续是否齐全, 同时结合作业项目的施工图和设计图以及业主的质量要求等对施工成本、施工周期做出准确的预估, 在评估可行的情况下再签订承揽合同, 降低企业运营风险。其次, 装饰施工企业应该根据行政部门、市场部门、设计部门、采购部门、施工部门以及财务部门的不同特点, 制定合理的内部控制管理制度, 使各部门的工作管理实现“有法可依”。再次, 装饰施工企业应该提高内部控制的信息化水平, 加强设计部门与施工部门之间的联系, 以保证施工部门能够按照客户要求保质保量的完成装饰方案。浙江亚厦装饰股份有限公司在发展过程中特别重视内部控制的建设, 建立了完善的内部控制制度以及风险评估预警体系, 在企业内部建立了先进的电子信息管理局域网络, 提高了企业内部控制管理能力, 经过近二十年的发展, 企业已经成为中国装饰施工百强企业, 成功完成了上海世博中心、上海浦东机场等重大项目的装修施工工程。

3. 提高装饰施工企业内部控制监督力度

首先, 装饰施工企业应该根据承揽项目的具体性质确定绩效评价方案, 绩效评价对象要包括各个岗位和部门, 考核指标要涵盖设计周期、采购工期、运营费用、工程进度与质量、工程款回款率等各项内容。其次, 装饰施工企业应该根据企业自身情况加强对内部审计的建设, 加强装饰工程定额审计, 防止因为内部人的违规行为而影响工程质量, 同时加强施工工程隐蔽部位的监督审计, 以保证装饰材料质量合格, 施工程序合乎规范。中国建筑装饰集团有限公司在企业内部建立了完善的绩效评价体系, 不断加强内部审计的建设, 增强了企业内部控制活动的监督力度, 为企业发展创造了良好的环境, 企业目前已经成长为中国最大的建筑装饰公司, 在国内外屡获大奖。

四、结论

装饰施工企业加强内部控制管理是一项长期复杂的工作, 需要从内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制信息沟通以及内部控制评价与监督方面进行综合治理。装饰施工企业加强内部控制管理不仅可以提高其工作效率, 为企业发展创造良好的内部环境, 而且对于提升我国经济实力, 建设社会主义现代化具有重要意义。

参考文献

[1]刘恒福.施工企业加强内部控制建设研究[J].中外企业家, 2014, (4) :189-190.

企业内控管理机制改革对策分析 篇7

一、内控管理概念

企业内部控制是一系列活动, 是保证企业经营管理活动正常运行, 合法合规, 对人、财、物、工程流程实施的有效监管。企业内控要求, 保证企业资产安全及财务信息的真实完整;确保对人员、工作流、物流实施有效的管控;建立对企业经营活动的有效的监督机制。据此, 企业内控管理改革是必然趋势, 要考虑人力、物力、财力三大模块, 提出切实可行的改革对策。

二、企业内控核心要点

(一) 预测

我国市场经济体制尚未成熟, 市场化改革面临着巨大的调整, 内控管理体系建设也要坚持市场化原则, 按照市场规划需求提出科学的指导依据。因此, 做好市场分析及预测工作, 对内控管理机制改革具有指导性意义。由于内部控制制度是由若干具体政策、制度和程序所组成, 这首先是为了实现对经营目标的管理, 所以内控制也应当是适应企业发展现状并且是需要随之进行动态调整的。

(二) 控制

坚持市场经营体制改革为导向, 不断优化企业内部控制管理体系, 实现财务管理与经营管理的可持续发展, 这些都是内控管理机制改革不可缺少的。企业要坚持内控管理为中心, 发挥各项管理决策的指导作用, 为企业提供更为稳定的调度秩序, 这些都是提高内控管理机制的可行性策略。对于传统管理模式存在的不足, 要及时调整管理流程, 发挥现代化管理体制的调控作用。

(三) 监督

从宏观角度来说, 市场营销决定了整个企业的发展趋势, 从微观角度来说, 内控管理决定了企业公司经营成效。企业内控监督是保证企业内控措施有效实行的必要手段。企业内控监督的对象包括:企业人力监督, 财务监督, 工作流监督, 商业机密的监督等。以信息化的流程为基础, 保证经营活动的信息化管理, 确保生产经营管理的相关信息在企业内部的传递, 避免企业相关信息的泄漏, 也是实现反舞弊机制的重要手段。

三、新时期企业内控管理改革对策

(一) 经营改革对策

为了进一步与协调地方发展节奏相适应, 要结合地区市场经营环境及公司内部营运条件, 拟定科学的企业发展战略。倡导企业优化改革, 为企业经济发展提供综合性保障措施, 维持整体产业发展水平, 带动企业经营流程优化。同时, 为了进一步扩大企业市场占有率, 企业要运用统一的经营管理模式, 共同实现投资者、经营者和管理者的最大利益。企业运营的核心是经营管理, 统一的经营管理模式, 能使企业抓住自己的核心竞争力, 在激烈的竞争环境中立于不败之地。

(二) 市场营销策略

市场营销分析是公司管理控制的核心内容之一, 也是带动公司收益水平增长的有效手段。随着市场经济体制不断改革, 企业行业结构模式也要坚持多元化发展, 以营销分析管理为指导思想优化内部财务管理体制, 帮助公司解决现实中财务管理遇到的困境。从企业营销角度考虑, 公司要及时更新原有的财务结构体系, 重点对资金收支、风险防控等方面, 建立更加合理的调控方式。

(三) 财务控制策略

为了更好地加快企业发展, 提高内部管理水平, 要结合财务分析的特点实施优化升级, 推进全面预算管理, 建立相对稳定的风控体系, 对资金收支与管理进行综合规划。成本预算要结合国家法律法规, 对资金的使用实施合理控制, 避免政策变动造成的风险。

四、基于内控机制的人力资源管理

(一) 效益制度

企业是由多个部门共同组成的, 每个部门又包含不同岗位的员工, 有效整合部门人力资源才能实现战略转型的可持续发展, 这是现代人力资源管理模式转型的内在要求。整合设计效益制度是为了全面发挥出人才力量。坚持人本思想是管理活动的基本准则, 对于人本原则来说, 应当坚持品牌战略为经营目标, 通过发挥人力资源价值, 为企业树立良好的品牌效应, 使企业在市场竞争中的主导优势。科学合理的管理模式是为了带动企业营运效益水平上升, 创造实实在在的经济利益。

(二) 激励制度

员工是管理主客体的融合体, 坚持主观与客观双向统一, 能够帮助企业建立良好的竞争优势, 增强其在市场竞争中的盈利能力。建立和完善激励约束制度, 切实做到薪酬与员工贡献挂钩, 并鼓励员工参与组织的民主管理, 通过民主选举方式晋升领导干部, 是人本管理思想的本质要求。倡导民主原则的本质是肯定员工的主体地位, 认可岗位员工对企业决策的影响力与指导力。劳动报酬与员工贡献挂钩是以物质的手段肯定员工对企业的贡献, 鼓励岗位员工做好本职工作, 共同参与企业发展, 发挥员工的工作积极性, 是人本管理中激励制度实施的关键。

(三) 挖掘制度

对岗位员工实行挖掘制度, 体现了人本管理的思想内涵。人力资源是企业的无形资产, 人力资源具有广泛的挖掘空间, 也是决定企业能否长期经营的关键因素。人力资源开发是一个系统工程, 它贯穿人力资源发展过程的始终。企业要实时调整人力资源结构, 依据人本管理思想构建新型人力系统, 不仅要协调内部员工资源分配, 也要挖掘岗位员工的内在价值。

某国有下属的建筑安装企业, 成立于上世纪80年代, 历经几次合并分立, 后改制为现公司。由于企业所处行业为国家垄断行业, 企业成立后并未充分参与市场竞争, 更多的是附属于主业, 服务于主业。随着市场不断开放, 企业面向市场化竞争, 逐渐暴露出管理水平不高、人员综合素质普遍偏低与施工质量要求日益提高的矛盾。这些矛盾体现在项目管理上主要为项目成本费用高企, 施工质量不高, 工程项目亏损;在企业内部管理中体现为财务信息失真, 给企业的经营造成了严重影响。为适应现代化管理要求, 集团制定了系列科学系统的安全生产操作规范及内部管理制度, 以期在企业生产经营活动中, 避免安全生产事故的发生和加强对集团分子公司的管控。但集团管理要求的提高并未转变企业传统的经营管理模式。自2013年开始, 公司业绩逐年下降, 安全生产事故频发, 在进行深入分析后, 可看到企业在面对市场环境发生改变的时候, 企业核心管理人员并未及时转变“等, 靠, 要”的思想观念, 也未及时调整经营思路, 导致企业错过了发展壮大的机遇, 也使企业的生存受到重大挑战;同时, 企业对内部控制的建设忽视, 特别是在人力资源的管理中存在的问题, 不能完全发挥制度优化后对经济效益的改善。如企业存在多种用工形式, 不同的用工形式使得相同岗位员工的劳动报酬确存在巨大差异, 造成优质人才流失, 企业管理跟不上市场的发展, 导致企业财务陷入困境;又如, 企业缺乏合理完善的激励制度和科学的业绩考核指标, 只以产值定英雄, 导致企业为盲目追求产值, 项目上马后, 又因管理不善导致企业经营的亏损。由此不难看出, 企业员工综合素质的高低和企业的管理水平常常是相互制约又相互影响的, 而企业管理水平的高低又将直接影响企业的财务状况, 由于财务报告在时效性上的弊端, 企业管理更需要具备综合素质较高的员工在管理的各个环节中发挥积极作用, 将可控风险前置, 将事后分析转变为事中控制, 既有助于提高项目的管理水平, 又降低安全生产风险。优秀员工还发挥着“传、帮、带”的作用, 为企业的可持续发展储备培养优秀人才, 使企业整体团队充满生机和活力。科学有效的内控制度由企业员工制定, 也离不开每一位员工的参与, 成功的企业内控管理制度使岗位员工在各自岗位充分发挥主观能动性, 促进企业增强市场竞争力和实现企业发展战略。

五、结论

总之, 企业处于内控管理“瓶颈期”, 且由于地区经济的滞后性, 企业经营面临巨大挑战, 企业内控模式落后。基于内控制的规范体系, 内控管理中的人力资源管理是企业经营活动中不可缺少的条件。强化内控制度管理, 特别是人力资源的管理有助于提升公司经营水平, 改善企业财务状况, 为企业创造更加理想的收益。

参考文献

[1]刘善玲.企业内控存在问题及对策分析[J].时代金融, 2016 (17) .

[2]韩颖.关于现代企业内控目标定位的思考[J].行政事业资产与财务, 2014 (36) .

[3]马刚.企业内控工作质量提升途径研究[J].商场现代化, 2015 (01) .

[4]程晋伟.基于我国企业内控管理模式的研究[J].经营管理者, 2014 (36) .

建筑施工企业内控管理初探 篇8

一、企业内控管理对建筑施工企业的重要意义

做好建筑企业内控管理, 在企业内部形成一个自我协调、制约和检查的机制, 对建筑施工企业取得经济效益、在激烈的竞争立于不败之地有着十分重要的意义。

1、内控管理能够保证国家法律法规及方针政策在企业内部的贯彻实施

由于我国建筑施工企业所处经济环境较为复杂, 经济主体之间缺乏公平竞争以及诚信意识。而完善的内部控制制度, 可以对建筑施工企业内部的各个部门、各个环节进行有效的监督和控制, 对所发生的各类问题, 都能及时反映, 及时纠正, 从而有利于保证国家方针政策和法律法规得到有效的执行。因此, 建筑施工企业必须遵循国家土地, 环境, 税务, 规划, 交通, 水利等多个部门的相关法律法规, 有效地内部控制是建筑施工企业进行合法经营的先决条件。

2、内控管理有助于建筑施工企业防范经营风险

在企业的生产经营活动中, 就必须对各类风险进行有效的预防和控制, 而内部控制是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估, 不断的加强对企业内部经营风险薄弱环节的控制, 把企业的各种风险消灭在萌芽之中。健全完善的内部控制制度会对企业财产物资的购买、计量及验收等环节进行有效的监督和管理, 并对设备的使用情况进行核查和监管, 能够确保资产安全和完整, 并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。

3、内控管理有助于提高建筑施工企业经济效益

健全有效的内部控制制度将企业的众多部门紧密的联系在一起, 通过严密的监督与考核, 充分发挥企业整体的作用, 在保证工程建设质量的基础上, 降低生产成本。同时, 由于严密的监督与考核, 能真实的反映工作实绩, 再配合合理的奖惩制度, 便能激发员工的工作积极性, 从而促进整个企业经营效率的改善, 企业经济效益得到了有力的提高。

4、保证会计信息的真实性和准确性

企业内部管理离不开会计信息, 财务报告和相关审计报告。有效地内部控制, 可以保证会计信息来源的真实性, 合法性, 这就能够准确无误地反映建筑施工企业的生产经营活动的实际情况, 为企业的健康经营提供保证。

二、建筑施工企业内控管理存在的问题

1、企业重视程度不够, 组织形式和机构设置不合理

我国建筑施工企业会计内部控制基础比较薄, 一些管理者对会计内部控制缺乏足够的认识, 甚至有许多误解。由于企业领导对企业内部控制不够重视, 所以很容易造成内部会计控制制度形同虚设, 使内部控制制度流于形式, 基本上不起约束作用, 最终导致企业内部控制失控现象严重。目前, 我国建筑施工企业实行项目管理体制。按照项目管理的基本要求, 实际中往往是项目领导班子组建相对困难, 有了项目, 很难抽调到相应的项目经理、项目管理人员, 勉强组建起来的项目班子, 项目管理应起的作用发挥不出来。

2、内控制度不健全, 执行力度不够

第一, 企业内控制度政出多门, 没有形成一个完整的内部控制体系。许多建筑施工企业内部控制制度不是由专门的机构来制定的, 而是由企业各个职能部门去制定。由于各个职能部门考虑问题的角度不同, 同时各个职能部门之间缺乏深入的协调配合和沟通, 导致许多规章制度之间相互冲突, 难以发挥有效的控制作用。第二, 施工企业管理者对建立内控制度缺乏认识, 存在内控制度不全, 执行力差等现象。第三, 企业没有建立内部审计机构, 完全没有一整套从开始就能执行的内部控制制度, 执行起来, 根本就是流于形式。

3、项目风险评价机制不完善, 防范机制不健全

许多建筑施工企业对当前市场风险的认识不够深刻, 风险评价机制缺乏完整性和全面性。对企业自身由于内部控制不当带来的风险不加考虑。多数情况下企业对市场调研不够, 摸不透实际情况, 对业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求一应承诺, 对盲目扩张带来的管理上和控制上缺陷也估计不足。当前, 许多建筑施工企业的项目风险评价机制不完善, 有的甚至根本没有。

4、企业内部控制监督不力, 内部审核不严谨

在建筑施工企业中, 企业制度的执行有必要严格的监督。建筑施工企业内部控制监督方面存在的问题主要表现在对内部控制缺乏科学有效的监督评价和纠正体系。由于建筑施工企业对内部审计工作不重视, 不少企业内部审计机构形同虚设甚至根本就没有专门的内部审计机构, 许多已建立的内部审计机构也不能发挥应有的作用, 企业的内部审计工作无法真正落实到位。再就是内部审计多以事后检查为主, 虽然企业也安排工程项目前期审计和过程审计, 但似乎多流于形式, 很少对内部控制系统的运行进行有效的检查和评估。

5、会计人员综合素质不高, 财务分析不到位

由于受传统旧观念的影响, 长期以来一些建筑施工企业对会计人员的思想教育和业务培训缺乏重视, 致使部分会计人员监督意识不强, 法制观念淡薄。现阶段我国建筑施工企业会计人员整体素质不高, 知识结构、学历结构和业务水平偏低, 职业判断能力不高, 自我管制能力差。企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性, 影响着会计监督职能的发挥, 造成内部会计控制失控是在所难免的。

三、加强建筑施工企业内控管理的措施

1、建立健全内部控制制度

鉴于建筑施工企业的产品和生产经营活动具有其自身的特点, 建立高效、合理的内部控制制度时要贯彻适用性、可行性和全面性的原则, 以满足建筑施工企业对加强内部管理的要求。第一, 建立以预防为主的监控路线, 健全相互监督、相互制约的内部控制制度。第二, 内部控制制度要明确管理目标和职责, 注重关键节点的控制。第三, 加强对工程项目的控制和管理, 重点加强对材料和设备的管理。对材料的采购、入库、领用以及处置都要设置控制环节, 对设备的使用和保管也要有严格的规定。

2、加强企业内部审计工作

内部审计作为企业内部管理, 相对于外部审计有利于加强管理、提高效益, 内部控制执行的有效性需要内部审计进行客观、公正的评价。在内部审计中, 内部审计人员应积极参与企业经济活动的整个过程, 从而更好的减少和杜绝不必要的损失。另外, 建立对审计事项的后续审计制度也是必不可少的, 它追踪着企业重要经济活动、经营结构调整和重大资产重组的审计, 是完善会计控制的重要保障。

3、优化建筑施工企业内部控制环境

优化内部控制环境是建筑施工企业内部控制制度的重要因素, 建筑施工企业应高度重视人的作用。只有管理人员的思想与现代管理观念同步, 甚至是超越, 在基于对自身企业充分认识的基础上, 对于企业文化、发展战略及制度建设才会有更深刻体会, 施工企业才会有不断向前发展的希望。因此, 提高施工企业中高层管理人员的素质是搞好内部控制的当务之急。另外, 施工企业必须完善绩效考核机制, 以最大限度的激发员工的工作积极性。

4、做好企业风险防范控制

建筑施工企业生产的流动性和产品的特性决定了其风险。第一, 建筑施工企业应加大重大经济事项的控制, 树立风险意识, 建立有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施, 对风险进行全面防范和控制。第二, 建立信用风险评估体系, 确定信用授予标准, 严格规范客户信用审批程序。第三, 建筑施工企业要重视合同风险的管理, 应建立合同的起草、审批、签订、履行监督和违约等事先评估、事中监督、事后考核全过程的风险控制体系。

5、进一步提高建筑施工企业会计人员的综合素质

全面提高企业会计人员综合素质是内部会计控制的一种方式。会计人员是实施会计工作的主要群体, 会计工作的成功与否与会计人员的职业道德、业务水平及工作创新能力是分不开的。综合素质高的会计人员对于实现企业内部会计控制能起到一定的促进作用。反之, 则会阻碍内部会计控制制度的有效实施。因此, 建筑施工企业要加强对企业内财会工作人员的思想道德建设和专业培训, 提高他们的职业道德和业务水平, 实现综合素质的进一步提高。

摘要：随着国民经济的飞速发展, 我国建筑施工企业也得到了快速的发展, 建筑市场竞争日趋激烈, 加强企业内部控制对提高建筑施工企业的经济效益具有重要的现实意义。文章分析了目前建筑施工企业内控管理上存在的主要问题, 针对这些问题提出了几点对策措施, 以期进一步加强建筑施工企业的内控管理。

关键词：建筑施工企业,内部控制,应对措施

参考文献

[1]、郜维良.建筑施工企业内部控制探析.网络财富, 2010年第13期

[2]、许忠昌.建筑施工企业内部控制的初探.企业导报, 2009年第6期

[3]、景春色.建筑施工企业内部控制的问题及对策.现代商业, 2010年第7期

[4]、崔幼强.如何加强建筑施工企业内控制度.现代商业, 2010年第3期

[5]、徐良珍.浅议建筑施工企业内部控制.绿色财会, 2009年第11期

强化企业内控管理的思路 篇9

中石化系统内，许多企业早在2005年就根据集团公司的总体部署，将内控工作提上议事日程，开始明确责任人，落实组织机构，制订企业内控手册，对涉及企业生产经营建设发展的各个单位、部门、环节提出内部控制的具体要求。通过多年来的共同努力与持续改进，内控工作取得了明显成效。

一、企业内控管理方面存在的问题

近年来，我国大多数企业都实施了内控管理制度，在内控管理实践方面也作出了相当努力，取得了十分明显的成效。但是，仔细分析内控管理的实际要求与企业的实际管理情况，仍然有不少控制薄弱的问题和漏空区域，主要表现在以下三个方面：

（一）授权审批权限容易被突破

内部控制常见的措施中有一条授权审批控制，即在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权审批。一些企业为此专门制定了《授权审批权限指引》，规定什么业务在什么权限内由哪级领导审批。例如，企业明确规定，业务招待费使用须坚持“小额、必须、合理”原则，制定了费用审批权限表，规定3000元以上须由公司总经理办审批，3000元以下二级单位可以审批。可是，在实际工作中，一些二级单位嫌审批程序烦琐或出于其他目的，往往将超过3000元的费用一拆为二，或一拆三，甚至更多，使其低于3000元的限额，从而轻易突破了规定的限制。

（二）会计核算不太规范

如存货盘点未按规定严格执行、安全生产费用核算不规范等。存货盘点是会计核算的一项基础工作，《会计法》规定，资产必须做到账账相符、账表相符、账实相符，仓库部门每月须进行一次实物盘点，财务与仓库每半年或一年必须进行一次全面盘点。企业的内控手册“业务层面控制-存货管理”一节中也明文规定，仓储部门须根据存货的品种按月分类盘点，并将清查的结果与财务部的账表数据进行核对，盘点差异须进行分析。同时规定，企业根据实际情况，由财务部组织仓储部门、使用部门至少每半年进行一次全面盘点(年底必须进行盘点)，并出具存货清查报告。而事实上，年底一般只是进行了表与表的盘点，盘点结果当然没有任何差异。安全生产费用核算方面，去年上半年毕马威中期内控审计提出了安全生产的一般性内控缺陷，即未对安全生产费用的使用做出界定，造成安全生产费用的提取和使用不匹配，导致期末安全生产费用的余额较大。

（三）轮岗交流执行不够到位

内部控制五要素中，内部环境要素中有一条人力资源政策，规定关键岗位员工须进行定期轮岗。一些企业在这方面做得还不是很到位，特别是关键岗位的轮换，基本上没有实行，甚至造成一个人“绑架”一个部门的不正常现象。特别是ERP上线后，生产、经营、管理都根据各自的模块运行，专业性较强。如财务方面的模块就有总账模块、应收模块、应付模块、资产模块、资金模块、TBM以及后来上线的关联交易平台、BW&BCS等，生产方面有PMS，采购方面有MM，人力资源方面HR模块等等，每个模块都有相应的关键用户，每一位员工都只负责自己相关模块的操作内容(事实上也没有权限操作其他的模块)，虽然培训时一般会接触其他的模块，但如长期不用的话，对其他的模块依然是相当的陌生。如果一名职工长期待在同一个岗位不流动，在ERP等系统的应用方面会因此存在风险。

二、企业内控管理方面存在问题的危害和原因分析

企业内控管理方面这些问题的存在，虽到目前为止似乎无关大局，但实质上已严重地影响了内控管理制度的严肃性，如不能得到有效解决，很可能会酿成许多不良后果。

(一)这些情况会使规章制度轻易被突破，控制预算、节约开支的目的就无法达到，规章制度本身的严肃性因此受到打击。

(二)这些情况会造成会计核算不规范，会计信息就会失真，不利于领导作出正确、精确的经营决策。

(三)这些情况会不利于人才培养，不利于调动大家的工作积极性与学习积极性，最终会对工作产生直接的不利影响，或给工作带来很大的隐性风险。

仔细分析上述问题与不足，原因是多方面、多层次的。

1、从大局意识、法规观念角度分析。我们的一些干部职工还缺乏大局意识、法规意识, 为了省去内控审批环节中的“麻烦”, 就想方设法在审批权限上予以钻空子、作变通。

2、从管理是否到位、惩治是否有力角度分析。我们的管理还比较粗放, 不够科学、严格、精细。说起来重要, 做起来次要, 组织、人力安排不到位, 不严肃;说归说, 做归做, 高高举起, 轻轻放下, 使违规成本太低。

3、从工作机制角度分析。我们的许多工作出发点是好的, 规章制度也是好的, 但流畅的工作机制尚未形成, 致使一些工作执行不到位, 坚持不下去。

我们的内控工作虽然取得了不少成绩, 但也要清醒地看到, 我们内控工作的整体水平还处于“合规”的初级阶段, 促进企业提升价值的作用还未完全显现, 内控的有效性和高效性还需要进一步增强。必须从战略和全局的高度, 进一步提高对内控工作的认识。

三、解决企业内控管理问题的对策与措施

总而言之，内控管理工作的重要性正日益突出，我们必须加以重视，针对存在的薄弱环节，采取一系列针对性措施：

（一）加强执行，加强稽核

针对审批权限容易被突破的问题，一是应加强报销稽核力度，看发票是否连号、金额是否都接近审批界限，如果发现这种情况就需要作进一步的稽查。二是规范业务流程，如业务招待费用可否明确规定一般业务招待，均集中在公司食堂或少数定点的饭店，特殊情况须经总经理办批准后才能到其他饭店就餐，费用严格控制，在提出申请时须写明预计费用、招待人数、就餐地点;报销时，附就餐时的签收单或其他清单。办公费等耗材建议取消下面单位的采购权，由各单位提出申请，统一由公司采购、发放。对于车辆路桥费，规定统一办理ETC，减少甚至取消过路桥费的报销等。

（二）提高素质，规范核算

规范会计核算，一要提出明确的工作要求，制定一套规范的工作流程，如存货盘点，年底应由财务部门牵头，会同仓储部门、审计部门进行全面盘点。安全生产费用核算，根据中石化石化股份财[2011]328号文有关《安全生产费用财务管理细则》的规定执行。二要想办法提高会计人员的业务素质。建议多开展财务人员知识培训，通过请进来、送出去的方法，参加培训的人员要把培训的资料放在公共网上供大家学习，建立会计人员群，所有问题挂在网上发动大家探讨解决，组织财务知识大比武，评选表彰先进，激励广大会计人员爱岗敬业、诚实守信、开拓创新，勇创佳绩的良好氛围;加快会计领军人才培养，健全会计人才选拔机制、培养机制、淘汰机制、使用机制，使会计人才培养成为长效机制和永久性政策措施。

（三）岗位轮换，激发热情

要像领导干部到龄退居二线一样，制订一些刚性政策，制定关键岗位、一般岗位人员轮换制度，每年每个部门都要制定出岗位轮换的计划，并上报人力资源部门，年底职工岗位轮换执行情况与领导的绩效考核挂钩，争取做到每一位员工3至5年必须轮换一次岗位;对轮换的双方员工，包括关键岗位的A、B角色，先由A角列出衔接进度，可以按周、月、季等时间进度列出计划，在此过程中，要对A、B角同时按计划进度进行考核，提前完成衔接的，双方进行奖励，没能成功移交的，要进行处罚。导师带徒同样适用。通过这种方式，要在整个系统形成一种互教互学的良好氛围，充分调动每位员工的学习热情和工作热情。

（四）追根究底，赏罚分明

面对问题，要有一颗公心，不要文过饰非，要重视存在的问题，查明问题存在的原因，查清责任，加大惩戒力度。借鉴生产事故处理“四不放过”办法。要提高违规成本，营造是非分明的价值取向。

（五）发动群众，广泛参与

一些企业推出了改善经营管理建议活动，通过一段时间的实践，取得了初步成效。我们要趁势发动职工群众，提高全体员工参与内控管理的积极性。

（六）眼睛向外，兼收并蓄

内控管理，在国外一些成功的企业内运用得是比较成熟的，他们的经验值得我们借鉴，我们在探索实践的过程中，要注意吸收国外的先进经验，以少走弯路，提高效率。

随着企业的不断发展，日积月累，规模越来越大，要想跻身“世界一流”能源化工企业行列，成为“百年老店”，除了苦练外功，抵御外部风险之外，也要勤练内功，不断提高内部的控制力。而不断发现问题，解决问题，无疑就显得相当重要了。

摘要：中国石化的下属企业已经实施内控工作多年, 有明确的责任人, 也有组织机构, 还制订了企业内控手册, 但是, 实施过程中仍然有一些不足和薄弱环节, 论文在分析问题的基础上, 提供了改进工作的思路, 为企业内控工作提供了参考。