财务业绩指标

财务业绩指标（精选12篇）

财务业绩指标 篇1

业绩是经营者根据发展战略在经营期间采取的各项措施的执行情况、执行偏差和执行效果的反映。业绩考核是指考核者运用一定的数理统计方法, 采用特定的指标体系, 对照统一的评价标准, 按照一定的程序, 通过定量定性对比分析, 对企业战略执行情况和执行结果做出客观、公正和准确的综合评判。

随着社会的发展, 企业所有者与经营者广泛分开, 为激励经营者最大程度为股东创造价值, 减少代理成本, 建立科学的业绩考核机制成为解决公司治理结构的核心。财务指标作为传统的业绩考核指标, 在业绩考核中发挥着至关重要的作用。以国务院国资委对中央企业进行考核为例, 选取的四个指标包括利润总额、EVA、流动资产周转率、净资产收益率均为财务指标, 但财务指标受自身的局限, 作为业绩考核指标也带来诸多问题, 本文结合财务指标在业绩考核中的应用, 对其进行利弊分析, 并提出相应的完善措施和建议。

一、财务指标在业绩考核中的运用

(一) 财务指标在西方国家业绩考核中的运用

西方国家业绩考核经历了三个阶段。一是19世纪初至20世纪初的成本指标阶段, 该阶段用成本指标进行考核;二是20世纪初至80年代运用销售利润率和投资报酬率等指标为主进行考核;三是20世纪90年代后财务指标与非财务指标结合的考核阶段。

(二) 财务指标在我国企业业绩考核中的运用

我国业绩考核经历了三个阶段。一是自建国初期至1992年《企业财务通则》出台前, 主要采用资金、成本、利润等指标考核;二是1992年至1999年6月, 主要采用销售利润率、流动比率等财务考核指标;三是1999年6月至今, 定量财务指标和定性指标相结合考核, 财务指标权重为60%-70%, 以净利润和净利润派生的净资产周利率、EVA等综合财务指标作为企业业绩考核的主指标。可以看出, 财务指标在业绩考核中长期以来占据着重要地位, 是企业经营业绩考核的主流指标。

二、财务指标作为业绩考核的利弊分析

(一) 财务指标作为业绩考核的优点分析

1、财务指标可靠性高、可比性强。

财务指标来源于财务报告, 而不同企业的财务报告均遵循所在国的企业会计准则, 且要按照相关规定接受第三方中介机构的审计, 并由中介机构出具审计报告, 审计报告的出具使得财务报告的可信度大大增强, 同时也增强了财务指标的可靠性。

由于不同企业的财务报告遵循的准则是一致的, 因此财务指标作为考核指标的可比性强, 有利于对不同类型、不同规模的企业进行比较、评价, 同时有利于对被评价企业进行同行业对标分析。

2、财务指标容易被管理层、股东所接受。

企业经营的主要目标是获取利润, 以利润为核心的财务指标与企业的主要经营目标高度一致, 因此将财务指标作为业绩考核指标, 更容易被管理层、被股东所接受。同时, 财务指标直接来源于财务报告, 获取容易, 取得成本极低, 这也是财务指标一直以来在业绩考核中的地位特殊的原因。

3、财务指标评价结果容易量化, 综合性强。

财务指标作为企业经营结果的事后反映, 体现的是企业经营的综合结果, 囊括市场、生产、供应等各方面的信息, 综合性强, 避免个别业务指标如市场占有率指标的片面性, 不会导致顾此失彼或只注重规模不注重效益的情形发生。针对企业不同时期关注点的不同, 有不同类型的财务指标相对应, 且考核结果均是定量结果, 容易评价和管理, 避免了定性指标的主观性和随意性。

(二) 财务指标作为业绩考核的弊端分析

1、跟企业战略发展目标不一致, 重视短期利益, 不考虑企业长远发展和机会成本, 甚至放大风险。

由于只注重取得和维持短期经营结果, 使得经营者不愿意进行可能会降低当前盈利目标的资本投资去追求长期战略目标, 导致企业在短期业绩方面投资过多, 在长期价值创造方面投资过少。企业的经营者只看重当前利益, 行为短期化, 不利于企业的长期发展和企业价值最大化的实现, 甚至经营者为实现个别关键财务指标追求业绩而忽视企业风险, 损害企业长期发展。某企业为达到应收账款和预付账款、存货的年度考核目标, 11月份开始就停止部份业务, 收回账款归还银行贷款并准备年后再贷回, 降低资产负债率, 但第二年1月份由于银根收紧, 利率上浮, 融资成本上升, 且银行融资资金受额度限制迟迟难以到位, 影响了业务的发展。

2、财务指标重结果, 轻过程, 容易导致利润操纵。

财务指标如净利润反映经营结果, 虽然可以从指标上判断企业业绩是否得到了改善, 却不能了解企业业绩改善的具体原因, 业绩考核价值导向重结果, 轻过程, 忽视管理质量。可能导致管理层为获得高额薪酬和快速升迁, 采取各种手段进行利润操纵和盈余管理。当前许多对我国A股上市公司利润质量的研究结果显示, 一些上市公司为了达到上市、配股等要求, 通过非营业业务、投资收益以及关联交易等手段操纵利润, 以满足现行评价指标的要求。尽管改良后的财务指标——EVA指标对此进行了改进, 既包含企业经营业绩评价指标体系研究的绝对价值, 又包括相对价值, 既考虑债务成本, 又考虑权益资本的成本, 但即使采用EVA评价指标, 仍然无法解决利润操纵的问题。

3、过多的财务职业判断导致财务数据不能如实反映企业业绩。

在现行会计准则下, 会计计量和确认需要过多的职业判断, 由于从业人员专业知识和业务技能的差异, 编制的财务报表反映出不同的财务状况和经营成果, 使业绩评价指标发生较大的变化。例如, 选择不同的存货计价方法、折旧方法, 将反映出不同的财务状况和经营成果, 进而影响业绩评价的结果。此外, 在业绩考核财务指标中, 指标本身的合理性和权重比例值得商榷, 如处于生命周期不同阶段的企业应该选择不同考核指标和权重。

4、财务指标面向过去, 忽视了对未来的评价。

作为业绩评价指标的财务指标的数据来源是企业财务报告, 或者是根据财务报告计算出的反映企业盈利能力、偿债能力和营运能力等各种比率和指标。而财务报告上的数据是在经济业务发生后, 经过记账、算账, 然后编报而得到的, 是对过去事项纪录的结果和反映, 是对企业业绩的事后评价, 据之进行业绩评价, 只能反映过去, 不能反映未来, 不利于评价企业在创造未来价值的能力上的业绩

5、忽视非财务因素的重要作用。

财务指标是评价企业经营业绩的一个重要方面, 但它不能也无法涵盖全部业绩评价的内容, 财务指标不包含大多数影响企业长期竞争优势的因素, 如产品质量, 员工的素质和技能, 也不能反映经营过程和顾客的满意程度等。在当前复杂多变的经营环境下, 企业所面临的外部挑战越来越频繁、激烈, 没有对外部环境的正确评价, 企业很难发现自身的优势与不足, 以及所面临的机会和威胁。因此, 经营业绩评价除了关注财务因素外, 更应充分关注非财务因素, 如客户满意度、产品市场占有率、技术和产品创新、服务质量等方面的影响。

三、完善财务指标作为业绩考核指标的措施

(一) 以战略目标为导向, 选择业绩考核的财务指标和非财务指标

业绩考核应以企业战略管理的总体目标为导向, 在战略管理目标的指引下建立起符合企业特点的业绩评价系统, 选择合适的财务指标和非财务指标, 建立一套综合评价指标体系, 促进长远战略目标的实现。一是要全面考虑企业各相关主体追求的目标和关注的利益;二是要关注企业长远发展利益需要, 充分平衡企业风险与报酬之间的关系;三是要引导企业注重可持续经营, 实施战略发展, 克服在单纯追求利润最大化上的短期行为;四是要拓展企业绩效综合评价的内涵, 由仅为出资人服务拓展为各利益相关者服务, 丰富绩效评价的内容。

通过以上方法的业绩考核引导企业加强核心竞争能力的培养, 引导企业根据战略目标积累有效资源并促进内部资源的整合与优化配置, 提升资本使用效率, 优化管理流程, 改善产品结构, 逐步确立企业的长期竞争优势。

(二) 根据企业生命周期选择业绩考核的财务指标和非财务指标, 并设置权重

应根据企业生命周期深入分析企业的价值链, 科学选择企业价值驱动的关键财务指标和体现长期竞争能力的非财务指标, 并赋予合理的权重, 业绩考核价值导向要从单一的重经营结果向经营结果和过程管理并重。关键财务指标主要是一些体现企业短期经营成果的财务指标, 包括盈利能力指标、偿债能力指标、资产运营能力指标、现金流状况指标等4类。长期竞争能力评价指标体现了利益相关者的全面利益, 能够作为评价企业长远竞争力的主要依据。这类指标主要是过程性指标, 能够揭示企业产生业绩的驱动因素, 具有较强的预测性, 主要包括客户、内部业务流程、员工素质、创新能力、与政府和社区的关系、公司治理水平等指标。企业生命周期的不同阶段, 财务指标有不同的表现, 要通过深入分析企业当前的内部实际情况和面临的竞争环境, 与企业管理层和员工深入沟通后确定考核指标和权重。短期财务业绩评价指标必须与长期竞争能力评价指标结合使用。

(三) 完善会计准则, 减少职业判断, 同时建立业绩考核的修正调整机制

加快制定和完善企业会计准则和实施细则, 对部分业务的会计处理尽可能减少职业判断, 以确保经济事项的会计处理方法的唯一性, 从而确保财务指标的准确性。当企业经营环境出现重大变化时, 应有相应的业绩考核修正调整机制, 确保环境变化应对及时, 考核指标符合企业实际情况, 避免对企业出现负面影响, 考核科学, 价值导向正确, 激励作用有效发挥。

(四) 建立业绩考核的循环机制, 持续改进

业绩考核指标设计仅是成功推行的一部分内容, 考核文化的建立和考核环境的影响至关重要。企业要想提升业绩考核的效果, 每年业绩考核工作主要领导都应高度重视, 考核前大力宣传, 考核中高度关注, 确保考核过程科学、透明, 考核后应及时将考核结果反馈给被考核者, 做得好的予以肯定, 不足之处予以指出, 并与被考核者一起寻求解决方案, 持续改进, 不断提升各项工作。

同时, 可适度推行任期考核。任期考核与单纯的年度业绩考核相比较, 具有如下优点:一是注重从大局出发进行分析比较;二是注重考核长期的业绩;三是注重广泛听取被考核人员的意见;四是注重坚持定性和定量相结合。此外, 大力推动资本市场建设, 使资本市场有效性提高, 由市场对企业业绩进行评判也是业绩考核未来改进的内容。

企业的绩效评价既要考虑到其准确性, 也要考虑到经济性, 虽然财务指标作为评价指标上取得了很大的进步, 逐步走向以EVA为核心的综合指标评价, 但由于财务指标固有的局限性, 加上知识经济时代的到来, 使得企业无形资产、无形资源的重要性加强, 这些时代特征的变化都要求企业进行业绩考核时, 在使用财务指标的同时要通过一些方法弥补其弊端, 在企业生命周期不同阶段科学选择不同的财务指标和非财务指标, 同时根据经营环境情况对考核指标进行修正, 推动考核指标的持续改进和提升, 确保对企业绩效的客观公正评价。

参考文献

[1]熊梅芬, 王湘志.现行绩效评价指标体系存在的问题及改进建议.吉林省经济管理干部学院学报, 2004 (6) 18卷3.

[2]宋巾.传统企业财务分析指标体系的局限性.合作经济与科技, 2010 (11) 下.

[3]周建庆, 周静.从财务指标的角度分析国有企业绩效评价体系的局限性.科技创业月刊, 2013 (5) .

[4]王冬年, 刘雪梅.对国有企业绩效评价指标体系的回顾与思考.会计之友, 2009 (3) 中.

[5]冯爽.企业绩效评价中财务指标的缺陷及对策.人口与经济, 2010增刊.

财务业绩指标 篇2

人力资源部门几乎所有的工作都是跨部门的，因此是一个杠杆部门，卓越的人力资源工作，绝不是人力资源部门内的工作，卓越的人力资源工作可以撬动整个公司管理水平的提高，可以搭建公司每一个成员锻炼、发挥与成长的舞台即先进的现代人力资源平台。可想而知，将一个撬动全公司业绩体系设计指望一个月薪不足4000元的小主管级的人来牵头设计，是一件多么冒险的事。

当然，业绩管理难见业绩的原因有很多，如指标设计是否科学、是否有指标内涵界定、权重设计是否科学、目标值是否科学、评分标准是否科学、资料来源是否明确、业绩管理流程是否明确、业绩管理操作责任与分工是否明确、是否按照业绩管理“四大环节”（业绩计划、日常指导、业绩考核、结果应用）进行操作，最后就是每个环节的执行是否认真、到位等九大环节，这九大环节的任一环节做的不好，都直接影响到业绩操作的效果。根据笔者多年业绩管理咨询经验对上述九大环节逐一进行阐述，又加了个认真篇，共分为十大篇，本节阐述第二篇即指标定义篇。

为何指标内涵需要界定（或叫定义），因为绩效考核需要明确、无歧义，试想如果对同一个指标，张三这样理解，李四那样理解的话，这个考核没法做了。原因就这么简单，但现实中，很多企业在设计绩效管理体系时却忽视这些，这就给操作带来了麻烦。有一些企业注意到了指标定义的重要性，故编制了指标词典，试图通过词典来说明与解释，根据笔者的亲身体会，这种虽然比没有体现一定的进步，但实际也效果也不是很好，因为当人们发生分歧时，也没有谁喜欢拿指标词典来查询，嫌它麻烦。根据笔者的操作经验，指标定义直接做在评分卡上，这样被考核人与其上级都能很直接看到，无需单独查询，具有简单直观的好处，在实操上效果良好。

一、如何对指标内涵进行定义？

在上一篇即指标篇里，笔者根据指标的数据统计方式将指标分为两类，一类是数值型，另一类是比例型，

对指标的内涵的界定就是明确指标所包含的范围，什么时点、指标是怎么算出来的、分子与分母分别是什么、分子分母是从哪里来的等，下面以具体的例子说明。

1、销售额，我们的定义是：当月销售额减去当月的销售退货后净值，即为当月销售额。如果不定义的话财务与销售会就此产生分歧。

2、销售费用率 首先写出销售费用率公式，即销售费用率＝当期销售费用/当期净销售额×100%，这里又要界定分子即当期销售费用包括哪些项目？例如：包括业务系统车旅费（各类交通、住宿、伙食）、招待费、电话费、客户关键人员公关费、业务人员提成、奖金等，分母当期净销售额，界定同“1”。

3、成品库存周转率 对于这个指标本身就有两个定义，一个定义是统计以销售价计量库存、另一个以成本价计量库存，导致了两个计算公式，公式写法＝销售额/平均库存价值，这两种在现实中都得到很广泛的应用。在做绩效考核时必须界定清楚，究竟采用哪一种标准来计算平均库存。

4、员工离职率 对于这个指标，这是个比例型指标，必须明确计算公式与分子分母，员工离职率＝当期离职员工数/当期平均总员工数×100%，分母当期平均总员工数＝（起初总员工数＋期末总员工数）/2，对于分子当期离职员工数内涵要界定，在不同的公司内涵不同，有的公司规定公司主动辞退的员工不计算在内，有的公司甚至只对关键人员的离职统计离职率等。哪种情况不重要关键界定清楚即可。

5、＊＊工作完成率 对于这样的指标，首先界定什么叫完成？即完成是什么概念？有的公司规定为方案提交即为完成，而另一些公司则不这样，它们规定方案提交，并被上级通过或认可即此工作完成，所以工作完成率指标也要界定。

6、＊＊合格率 合格率首先要写出公式＝1-不合格数/加工总数×100%，首先定义什么是不合格数，要明确规定以某环节检验，检出认定不合格为准等。

二、游戏规则原理

绩效考核从某种程度上讲是一种管理游戏，玩游戏之前都要约定游戏规则，既然是游戏规则，本身不存在对错之分，只要事前约定好，大家都按照这一规则或标准去玩，这样游戏可以高效进行，否则会吵吵嚷嚷，玩不下去。考核指标的定义就是这部考核游戏的规则的一部分，评分标准是游戏的另一部分，评分标准在以后的文章中详述。

同时，指标定义或界定也是为考核精确而设定，因为指标的内涵界定不清楚，会导致统计数据的口径出现偏差，会造成考核的“信度”降低。

怎样设计业绩考核指标 篇3

你先要有预见性，最起码有一个月以上的预见能力。”

员工的工作业绩考核，最重要的问题有两个：一是从什么角度分析工作业绩；二是怎样设计工作业绩考核指标。

设计角度是什么？

分析员工工作业绩，可以有如下几种思考的角度：

角度1： 既得产品分析法

汽车司机跑了多少公里数，车间里面的工人产品质量如何，专业技术人员作了哪些图纸设计工作？以这些既得产品的数量与品质来进行绩效管理就叫“既得产品分析法”。

这种办法的优点是：绩效考核指标容易标准化，好衡量。比如：车工车制同样规格的零件11个——计算容易，根据确切。这种办法的缺点是：适用范围限制小，不宜标准化的产品不适用。

角度2：劳动时间分析法

在一些规程不容易明确的合作性劳动中，采用计时的办法以劳动时间研究为基础管理绩效往往效果更好一些。什么能级的人，花了多长时间完成这件事，是重要的绩效分析线索。把一个项目性工作分配下去的时候，我们会遇到的问题是：第一，标准是什么？一个人一天至少做多少为合格？这是劳动定额问题；第二，这件事几个人来做？需要多长时间能够做完？这是绩效指标问题；第三，不同能级的人和事如何换算？这是当量工时的问题。

当量的概念并不难理解。比如说，专业技术人员能级不同。有的人是研究员，有的人是助理研究员，有的人是工程师，有的人是技术员，有的是教授，有的是讲师。我们就可以设工程师为“单位1”，高级工程师就可以设为1.3，教授级高工就可以设为1.6，助理工程师就可以设为0.6。中国空间技术研究院即有“独立设计人”的专业技术职务，其岗位系数为2.4。这就是在换算人员能级之间的比例关系，也就是把专业技术人员当量化了。国外人力资源统计中有“工程师与科学家”数，就是当量化之后的数据。劳动时间同样可以当量化的。通过当量化的劳动时间来实施劳动时间分析，确认项目完成的当量劳动时间额度，再依据完成时限配备人力资源，考察员工绩效。这样的工作又叫“时间管理”。

“时间管理”同样不能回避的麻烦是：员工绩效时间计算的科学性问题。尤其是创造性劳动，个中的麻烦会更大一些。如果不能很快找到科学性较强的计算方法，“经验值”可能会起主导作用。当大家为工时定额争论不休的时候，主管生产控制多年的老同志就会说：“想蒙我？这事，3天准能完！就按3点给你定额！”这就叫“经验值”。

经验值计算标准也可以采取“自报公议”的办法让大家充分参与讨论，以取得大家的共同经验。这样的经验值不仅准确度高而且公平感强。需要提醒的是：经验值计算标准变化，一定要规定变化程序与变化的论证，不能太随意。如果能在“时间管理”上下点功夫，以劳动时间分析角度判断绩效，可能准确度会高一些。

角度3：经济效益分析法

经济实体最终的奋斗目标是争取经济效益，以经济实体实际完成的利润、产值、销售额来分析其绩效，就是顺理成章的思路，尤其是针对团队。但是，它有一个非常明显的弊端，那就是形成或者损失利润、产值、销售额的原因，不仅仅有员工工作努力或懈怠，还可能存在多重因素：市场趋势演变、科技进步、时尚引起的客户偏好转移……只看最终结果，往往是不客观的。所以，以实现的经济效益为考核绩效的基本指标，一定要注意排除其它影响因素。但是，企业要做到这一点是极难的。尤其是市场经济中那种机制比较好的民营企业、股份制企业、外商投资企业，老板一看到经济效益，打心眼里往外高兴——你把利润弄上去了，管它什么原因都高兴。

但是，盲目崇尚利润对那些在困境当中艰苦奋斗、比别人付出更多的努力，却由于市场机会不利，经济效益一时上不去的人，很可能有失公平。从绩效管理角度说，这样做是不合理的——工作有了“肥缺”和“苦差事”之分，“苦差事”谁还愿意去干？吃力不讨好。所以，从经济效益角度分析员工绩效，要注意这个问题。

角度4：既成失误分析法

避免出现可能造成危害的问题，是绩效管理的追求之一。因此，事前以圆满的领导期望（罗列希望避免的问题）为标准定好绩效指标，完成满分(例如100分)放在那儿，看你犯多少错误，犯一项扣一次分。比如考勤：全勤100分，迟到一次扣1分，旷工一次扣10分，事假一次扣0.2分，往往能起到很好的警示作用。

既成失误分析法计算容易，赏罚分明。但容易引起被考核对象的反感。因为它是在统计“出错率”。干对了是应该的，被忽略；专门盯着看你有多少错误。而实际上，谁也不愿意总被人指责犯了多少错误。我们应当尽可能把“出错率”考核转化为“出彩率”统计，形成正激励。但是我们不能放弃“既成失误分析法”，在很多时候、很多场合，它是行之有效的绩效管理办法。

角度5：模糊判断分析法

不是所有的员工绩效都可以通过量化指标来管理的。因而，事后由权威人士根据自己的判断来模糊打分，也是使用非常普遍的绩效管理办法。比如：都是管理平台上职能部门的财务部门、人力资源部、党委办公室，要比较这三个单位谁干得更好些，就很难找到能量化的可比因素。可让大家囫囵个地模糊反而还都有挺确切的感觉。这种模糊评估的办法就叫“模糊判断分析法”。“群众评议”、“领导打分”都是这个办法。

其优点是能够对一些不好判断的绩效做出判断；缺点是如果科学性注意不够，它往往会带来非议、歧义：说你判断不公平，标准不鲜明。但是，主观臆断法是不能否定的，我们要做的是使其操作技术更科学，判断结果更准确。

设计原则是什么？

设计员工业绩考核指标，我们可以这样去想：

与能力、态度的绩效考核指标设计相比，业绩考核指标的设计工作理解起来相对容易一些。因为这项考核指标的设计方向明确，内容具体，关键在于对实体绩效考核指标的分解与统筹。

但必须承认：把团队的目标分解为具体到每个岗位的子目标，待各自完成后，再把它拼装起来，是一项创作性很强的管理技术。比如：企业的研发部门接了一个课题，那怎么逻辑地把它分解开来？如果你按“动力系统”、“传动装置”、“工作界面”把工作分派给研发人员后，有没有阐明各自的研发重点和基本思路？等大家各自的工作完成了，有没有验证子课题质量的办法？有没有组合子课题的思维框架？这里有逻辑思维问题，有对实体目标的深刻理解问题，有既往工作的经验问题。这个过程就要考验绩效考核责任人，考验各级管理者了。“老虎吃刺猬，不知道从哪儿下嘴”，是最常见的反应。你得想办法找到设计考核指标的突破点，设计出分解总目标的步骤，以便安全而有效地把员工业绩考核指标设计这个“刺猬”咬住。这需要对公司业务的准确理解。

设计依据是什么？

设计员工业绩考核指标的依据主要有两个：

静态依据：工作说明书

一般说来，确定员工绩效考核指标的静态依据是工作说明书。工作说明书中的“岗位职能范围”就是设计工作业绩指标的思想框架与重要参照。如果《工作说明书》制作完善，员工绩效考核指标设计工作自然顺利；如果没有做过工作分析，我们可以用相对简易的“考核指标设计准备表”来代替，也可以保证考核指标设计的推行。

动态依据：工作计划书

确定业绩考核指标的动态依据是工作计划书。工作计划的阶段性目标，是制定员工绩效具体内容的参照。工作计划书的时间进度是制定月考核指标、季度考核指标、半年考核指标的参照。

财务业绩指标 篇4

非财务指标是相对财务指标而言的, 它可以有效弥补传统的财务指标在评价企业业绩时的不足和缺陷, 是企业业绩评价体系的一个重要组成部分。财务指标主要是通过企业财务管理活动所提供的财务数据来反映企业的生产经营状况, 如资金使用效率、企业偿债能力、企业资产管理效率、企业盈利能力等。而非财务指标却不能简单的通过企业的财务数据来分析和描述, 如企业可持续发展能力、企业的绿色生产能力、企业的社会责任承担能力、顾客的满意度等必须通过一系列的数据收集和处理, 并采用一些特殊的分析方法才能得出结果。因此, 在采用财务指标进行衡量的同时配套使用非财务指标进行描述分析, 对准确反映企业生产经营绩效、合理对企业经营管理者进行奖励具有重要意义。非财务衡量与评估也是企业业绩评价体系的一个不可或缺的重要组成部分。

二、企业业绩评价机制改革动因分析

(一) 财务指标自身的局限性

传统的企业业绩评价体系都是建立在财务指标和数据的基础上的, 仅通过一些财务指标和数据如资产负债率、利润率、资本周转率、每股收益、资产报酬率等来对企业业绩进行衡量。这些指标虽然也能反映企业业绩, 但它们有一个共同的缺点, 就是都是反映企业过去的业绩, 却不能预测企业未来的发展, 因而很可能导致企业因追求短期利益而损害长期利益的情况发生。而非财务指标如组织创新、企业的社会认同感、顾客满意度等更能反映企业未来发展的潜力和动力。而且非财务指标也不易被人操纵和造假, 更真实、更易于理解。此外, 非财务指标还能弥补财务指标只能进行定量的缺陷, 对于企业的无形资产进行科学反映。因此, 很多企业都试图通过引入非财务指标来构建更加完整、科学的评价体系, 更全面地反映企业业绩。

(二) 企业所处外部环境变化带来的巨大压力

随着时代的发展进步, 特别是21世纪以来经济全球化的到来, 企业的生存和经营环境发生了巨大变化。在信息化的时代背景下, 企业之间的竞争焦点已从对有形资产的管理到无形资产的开发与利用上去了。非财务的价值驱动因素在企业竞争所发挥的日益重要的作用迫切要求企业经营管理者们寻找新的非财务指标去对其进行衡量。那些依然将全部精力放在财务会计所提供的数字上的企业是难以在未来的竞争中立足的。

(三) 传统业绩评价体系难以满足管理创新对信息不断增大的需求

各企业为了在市场竞争中赢得优势, 都在不停的进行管理创新。而管理创新需要大量的信息支持, 包括财务信息、生产信息、经营信息等多方面的信息, 这些是传统的业绩评价体系难以提供的。因此就需要构建新的企业业绩评价体系, 为管理创新提供更多的信息支持。

三、非财务指标优缺点分析

(一) 非财务指标的优势分析

财务指标不能反映出企业所能创造的未来价值, 而只是对过往的企业业绩的体现。相比之下, 非财务指标更多反映未来的信息, 包括提升顾客的满意度和保持企业在顾客中的信誉, 通过建立市场获取市场份额, 研发新产品并开拓市场销售渠道等。通过循序渐进地改善这些指标, 企业能够逐步地改善原有的经营业绩状况, 顺利实现飞跃。

财务指标总的说来不能够反映出影响企业绩效高低的各种因子, 特别是突出影响企业绩效但难以计量的那些因子。我国目前的财务报表制度和会计信息制度存在着严重的信息不对称, 发展也较晚, 如果仅仅采用财务指标来对企业会计信息进行评价, 一旦会计信息发生某些突发的异常状况, 如数据和资料缺损与丢失、外部环境发生重大变化和动荡等, 评价结果就无法客观真实的反映实际情况, 使财务信息搜集者面临难题。而引入非财务指标就能以非财务的视角, 从外部环境来修订和补充财物指标评价结果。

建立非财务指标评价体系有诸多好处。它通过对企业绩效做出全面评价来阻止和杜绝企业做出某些短视行为, 促使企业从长远的角度做出全面发展战略, 促使企业的自我激励和制约机制的形成, 促使企业自身的管理经营方式与市场经济相融合。非财务指标既可与财务指标结合使用, 从而全面、综合、系统地评价企业绩效, 又可单独利用之对企业绩效进行定性评价, 这针对某些特殊的在评价过程中缺乏基本会计信息、资料失效或者不用进行定量分析的企业来讲是可能的。

(二) 非财务指标存在的弊端

非财务指标固然重要, 但它也不是万能的。在实际工作中, 非财务指标仍然存在某些不足。总的说来, 其主要有以下的不足和缺陷:

(1) 非财务指标无法清晰地显现出和企业利润增加之间的对应关系。一般很难看出改善非财务指标能在多大程度上增加利润, 特别是在短期内, 利润水平几乎不会产生明显变化。其原因在于非财务指标是针对未来发展的指标, 一般对长远利益的改善发生作用, 而且非财务指标的衡量难以货币化。因此, 企业的经营者难以在短期内通过非财务指标实现公司价值的增长。报酬停滞难以激励管理人员持续关注非财务指标。

(2) 非财务指标的数量难以把握。非财务指标并不是越多越好, 其数量和类别应该在适当的范围内才能起到积极作用, 若一味地追求数量的增加, 则不仅达不到预先的效果, 反而会影响整个评价体系的正常运转和实施。所以选取合适的非财务指标是一项重要的工作。同时, 某些指标间可能存在着相互排斥和矛盾的状况, 所以各部门间的冲突也在所难免。

四、企业在引入非财务指标过程中容易陷入的误区

(一) 缺乏因果关系的构建

从数量众多的非财务指标中筛选出重要的核心指标是企业面临的一项重大难题。许多企业选择采用平衡计分卡的模式和框架, 力图去解决绩效评估中的所有问题。企业理想地认为这一评估框架是一种能够应对所有实际问题的万能的流程模式, 一种无一不包、四海皆准的综合手段与工具。事实上, 平衡计分卡的框架无法清晰准确地让企业辨别出何种驱动因子会对企业的财务业绩的提升产生最大的影响。企业应该积极地去搜寻绩效驱动因子与企业业绩增长之间的因果联系, 并实现绩效目标与评价指标相结合。

(二) 因果联系没有证实

很多企业并未对已经建立的某项因果模型加以验证, 从而就无法证实非财务指标与企业的财务业绩之间的因果联系。这些企业的管理者只是从经验的角度出发, 认为某些因素应该与企业员工、消费者、上游供应商、投资商等存在着重要的关联, 却不验证这一假设是否与事实相吻合。这一因果关系倘若得不到佐证, 企业就无法实现资源的进一步合理配置、激励计划的有效施行。

(三) 缺乏科学的业绩目标

非财务指标建立并不总能为企业创造正的绩效与利益。在某些情况下, 也会带来经济效益的降低甚至低至零值以下。许多企业并未科学适度地建立绩效目标, 而是往往超越了一定的限度。例如, 顾客满意度不会随着企业收益的增长而永久增加, 而存在着一个临界点——超过这一值点企业的收入便不会随着顾客满意度的增长而增长。清楚地认识这一点企业才能做出合理的投资决策以充分利用客户满意度创造最大价值。

五、企业绩效评估体系完善对策

(一) 增加无形资产评价指标

无形资产包括知识与智力等。当前世界已进入以智力为核心的知识经济时代, 知识、智力等无形资产的多寡是决定企业核心竞争力和竞争效率高低的关键所在, 也使促进企业发展的动力。我国企业目前通过建立以下指标作为增加无形资产的依据:

(1) 智力/资本比率。该指标是企业的无形资产和智力资产所占总资产的比值。面对日益复杂的竞争环境, 无形资产和智力资产日益在对企业效益的持续增长方面具有重要的影响, 且这一影响力日益明显, 甚至占有唯一的影响作用, 由此出现一批专门依赖于此的企业。智力资源和知识来源于人, 因此企业是否拥有一批在某一领域具备高技能、高专业水平的稀缺管理人才和高素质职工是企业能否在未来获得竞争优势和实现价值最大化目标的重要依赖。智力资本是否直接影响企业的生产经营以及公司对该资本的看重程度可以从总资本中智力资本的比重中看出来, 高智力资本占比的企业在未来具有更强的市场适应该指标能力和发展能力。

(2) 智力/资本投资比率。是企业总投资中无形资产和人力资本投资所占的比值。企业的未来发展潜力与生命力很大程度上依赖于无形资产和人力资本投资的比重。若企业在无形资产和人力资本投资方面的投入过少, 则无法最大程度地发掘出企业创造价值的潜力。企业应不断利用最新的科技成果包装与开发新产品, 加大智力投资, 实现利润最大化。这一指标能反映出企业如何对未来的持续发展做出合理计划与筹备。

(二) 改善非财务业绩评价指标体系

财务指标和非财务指标都应包括在一个合理的绩效评价指标体系之中。非财务指标一般包括4个层面上的指标设计, 分别是员工层面、顾客层面、科学创新层面和业务层面。企业的绩效水平合竞争实力可以通过这4个层面指标的融合与协同作用的发挥得到体现, 以下具体阐释技术创新层面和顾客层面。

(1) 科技创新层面。科技创新着重强调在产品生产过程中的高技术注入功能。企业通过投入大量的资金以期能够用很少的时间成本取得巨大的市场反响和利益。科技创新层面上的评估指标设计可以包括三项指标:研发费用率, 用以反映新产品的研发成本与利用情况;新产品研发速度, 用以反映研发新产品的效率情况, 指标越大效率越高;新产品销售率与回报率, 用以反映所开发的新产品的获利潜力。

(2) 顾客层面。企业不断地发展与扩大与客户之间的联系, 积极开拓新的客户群, 能够帮助企业更快地实现经营战略目标, 提升企业实力。顾客层面的绩效评价指标体系可以包括三个方面:客户维持度、客户获得率和产品交付及时度, 用于表明顾客的满意情况, 指标值越高满意度越好;市场 (相对) 占有率, 用以表明产品的市场占有情况或企业在市场中所占有的位置与竞争力;客户利润率, 用以表明企业所得到的利润, 也体现出企业在满足消费者需求方面的收获与消耗, 是企业财务目标的体现。

(三) 绩效评价与企业战略管理相结合

企业会因为种种原因不能实现最大化目标, 如在经营中各职能部门之间的分工不协调, 执行决策产生阻碍、传统的财务绩效评估体系不能很好地在企业的实际生产经营过程中发挥出应有的作用, 使得信息的产生与传递不顺畅, 经营者做出错误的决定。故应该将绩效评价运用于企业整个战略管理过程, 使得该评价体系能有助于企业目标的实现。

六、结论

企业不能单单以财务指标作为对企业业绩的客观评价手段和衡量指标, 而要把非财务指标也纳入到评估体系中去, 从而能够建立高效而规范的企业奖励机制。财务指标与非财务指标都有其优点和劣势, 也不应过分地偏重非财务指标的重要性而忽视财务指标, 应实现二者的协调与统筹。只重视企业的财务绩效往往造成企业的短视行为, 阻碍企业的长远发展;但只重视非财务业绩, 非财务方面的问题解决了, 财务问题往往因为低弹性而产生困难。一个企业的总业绩应该包括财务业绩和非财务业绩两方面, 二者缺一不可, 互为补充。

参考文献

[1]胡奕明:《非财务指标的选择—价值相关分析》, 《财经研究》2001年第5期。

[2]纪咏梅:《权变的业绩衡量一谈企业管理业绩评价指标的选择》, 《中央财经大学学报》2000年第11期。

[3]牛丽文、张进、夏冬艳:《股份公司业绩评价战略指标体系研究》, 《河北建筑科技学院学报》 (社科版) 2005年第2期。

[4]舒莲枝:《企业战略性业绩评价体系探索》, 《理论月刊》2005年第6期。

汽车4S店八大业绩指标详解 篇5

一、总体概况

1、汽车4S店的主要利润来源：整车销售利润、售后服务利润、二手车业务利润、精品、装潢销售利润、金融服务利润、保险代办利润、俱乐部会员服务利润。

2、各项利润发展趋势：随着市场竞争的加剧，整车利润必然会越来越少，金融服务这一块收入各大品牌也介入逐渐增加，利润也在下降。因此，4S店今后的主要利润来源将集中在售后服务、精品、装潢加装、深度养护、二手车业务、客户俱乐部等。

3、4S店竞争力：今后企业的良性发展不是看一集团有几家4S店，而是看他拥有的忠诚客户有多少？客户关系部（客户满意度问题、服务流程）以及俱乐部的工作尤为重要，企业最终竞争力的强或弱，主要取决于拥有忠诚客户的数量多少。

二、整车销售

汽车销售是4S店动用资金最多一个地方，同时也是目前的主要利润来源（尤其是新店）。车辆卖的多，上牌收入、保险代办收入、精品收入以及售后收入都会相应的增加。如何提升车辆的库存周转率（一般保持在1.5以内），减少财务费用，同时增加精品装潢、金融、保险等附加产品的收入是销售部的重点工作。本人认为以下是销售的工作重点：

1、加强销售部内部管理（客户登记管理、产品知识熟悉、销售流程执行、技能提升等），提升展厅成交率；

2、做好客户关系管理工作，利用客户关系加强老带新零售以及集团采购和政府采购等批量业务；

3、做好绩效管理方案，充分调动员工的竞争意识，保证其目标和公司的目标相统一。绩效方案考核的内容指标主要有：销售量、单车精品装潢量、单车金融分期率、单车保险投保率、单车挂牌率、客户俱乐部进入率、客户满意度得分等。企业想卖多少车、企业想卖什么车，完全要融合体现到绩效方案中。

绩效方案要和市场相匹配，如果过高，会让销售顾问只能养成吃细粮的习惯，一旦市场变坏，销售顾问只能快速流失，但是也找不到工作。最终销售顾问被溺爱致死。

4、做好价格管理工作。价格可以根据市场变化，每天早上调整一次。价格和市场偏离值不能太大，这样有利于保护公司和销售人员的利益和发展。价格过低，销售顾问容易卖车，但其武功很快就会被废弃掉。价格战会导致企业加速死亡，销售顾问生存能力丧失，从而也会很快死亡。

5、加强对商品库存管理。库存结构为A:B:C=80:15:5。A库存为45天，B库存为65天，C库存为90天。做好销售预测和进货计划，从源头保证库存的合理性。及时对BC类库存进行促销处理，保证库存周转率，降低财务费用；

6、加大对汽车产品的组合（捆绑）销售。对客户不管要提供一条龙服务，更要让其一次性把一条龙所有项目消费掉，从而在新车销售同时就推动精品装潢、金融分期、保险销售、挂牌服务、俱乐部服务、维修服务积分卡等的销售；

三、售后服务

第一辆车是销售顾问卖出去的，从第二辆车开始都是通过服务卖出去的。售后服务满意度是领导除过利润指标外最主要关心的指标之一。售后服务是4S店面积及人员最多的一个部门，毛利也相对较高。开业3年以上的4S店盈利来源会70%来自售后服务部门。一般成熟的4S店售后服务产生的利润可以养活整个4S店。售后服务的主要工作重点及重点指标有：

1、重点监控指标：品牌车辆在其服务范围内的保有量、公司管内客户数量、客户流失率、回厂台次以及结构比例（常规保养、首保索赔、常规维修、事故车）、续保台数及续保率、维修产值以及比例（常规保养、首保索赔、常规维修、事故车）、单车产值、工费材料比率、毛利率、钣喷营业额以及辅料占比（油漆）、配件库存周转率、配件供货及时率、一次性修复率、准时交车率、维修费用预估准确率、营业费用吸收率（售后利润/专营店总费用）、举升机使用效率等、员工业绩效率；

2、重点提升环节：客户满意度、服务流程、维修技术水平、维修质量（内返外返率）、维修效率、库存管理（尤其是滞销备件库存的管理，减少财务费用）、快速保养、快速钣喷、工位周转率等；

3、制订合理的人员激励方案。激励方案考核的内同有：台次、产值、工费、出库量、单车精品销售、单车养护产品、收废利旧、节约材料回收、客户满意度成绩等。事故车激励方案要完善（个人、交警、保险公司）。

四、二手车业务

二手车将是4S店重要利润来源，做好二手车不但可以带动公司的新车销售（二手车置换），增加售后营收，同时二手车的利润空间都会较大。二手车开展的内容，旧车的收售（8成以上或者3成以下）、旧车检测与评估、旧车翻新增值维护、旧车金融、旧车拍卖。

二手车利润来源主要包含进销差价、维护升级利润（售后利润）、金融利润、拍卖手续费等。二手车的销售政策对销售人员可以按照整个业务利润空间进行5%-10%不等的提取。

五、增值服务

主要功能是一方面是促进整车销售，另一方面是公司三大利润来源之一。

(一)精品装潢

汽车精品应做到“全而精”，所谓“全”是要让客户一站购足，避免客户流失；所谓“精”是要做出品牌，创造利润。简单讲就是客户购车后预计需要的消费品种都需要准备齐全。物品的名称、品牌最好是市面上很难找到的，客户无法对比，可以保证一定的利润空间

。增值服务建议按如下方式推进：

1、提升人气产品。此类产品为价格较低，市场透明度高，价格应定得相对较低，就象大超市的平价商品。

2、利润产品。此类产品为安全类产品、手工工艺要求高产品，并且市场上少有，价格不透明，4S店应选择质量好、服务好的产品。例如真皮座套、太阳膜、氙气灯、盗车雷达、导航等。

3、深化养护产品。这类产品利润高，市场透明度也高，4S店应选择大品牌，只能在4S店渠道销售的产品。给客户灌输养车不修车的概念。例如力魔、BG，底盘装甲等产品。

4、名牌形象产品。应选择一两个消费者认同的知名品牌，提升专营店形象。例如改装产品。

6、价格控制要严格，质量担保最好给客户进行书面标签的说明，以免增加后期服务成本。可以贴在客户保养或者使用手册上。

7、每个销售人员或者售后服务人员都有单车产值任务。

每月制定促销政策。

六、客户俱乐部

客户俱乐部主要功能就是维系客户关系，并且通过客户关系销售车辆和服务。忠诚客户的数量多少，直接决定企业利润的多少或者持续发展的能力。客户满意度每提升5%，企业利润增加20%。

员工满意了，客户就满意了；客户满意了；客户就忠诚了，客户忠诚了，企业就满意了；企业满意了，员工就满意了。没有满意的员工，就没有满意的客户。建立客户俱乐部建议如下：

1、建立自己的客户管理系统资料库。便于分析客户的消费习性、消费特点、客户喜好等。分析客户的分布区域、消费特点（年龄、收入、职业等），有针对性地开展市场活动。

2、对会员实行消费积分或其他优惠政策，锁定客户，培育客户的忠诚度；

3、及时对客户进行情感沟通。如生日问候、购车纪念日问候、保养提醒、保险提醒、年审提醒、举办会员自驾游、联谊会、爱车讲堂、积分抽奖等；

4、如其他企业建立战略联盟，增加会员卡的适用范围和功能，提升客户身份地位。我们的会员在其他的酒店、饭店、机场、娱乐场所等消费可以获得与其会员卡一样的优惠。

5、向旅游公司学习，只要有资源就可能带来收入。通过会员平台销售车辆，常年开展手拉手活动。一方面增加顾客的忠诚度，另一方面增加公司销量。

（注：重点基本上用红字勾出来了～）

关于企业业绩评价指标体系的构建 篇6

企业业绩评价是为企业经营管理服务的，对企业的经营起着导向性的作用。20世纪80年代以前，很长的历史时期内企业的业绩衡量主要是依靠财务指标。财务指标在当时特定的外部环境下的确发挥了重要的作用，促进了企业的发展。进入20世纪90年代。整个社会经济的生产结构和劳动结构发生了深刻的变化，企业经营业绩评价方法也产生了相应的变革，大体可分为以下四个阶段。

(一)20世纪20－60年代：杜邦财务评价体系

在20世纪初期，随着企业生产规模的急剧扩大，业绩衡量系统的重要性日益显现出来。随着有限公司的出现，一些控股公司的重点是针对市场的占有，追求市场份额，从而取得税负最小化。人们开始意识到有必要针对子公司特有的经营环境，建立适合控股公司的特定业绩评价方法。控股公司业绩评价思想便开始萌生。1915－1918年，杜邦公司的财务主管唐纳德森·布朗首创了“权益报酬率”指标以及“杜邦财务分析体系”。该体系以“净资产报酬率”指标为源头，层层分解，将企业的大部分生产经营活动都尽收眼底。在这一时期，运用最广的业绩评价指标为销售利润率。到了60年代，运用的最为广泛的业绩评价指标主要是预算、税前利润和剩余收益等，并把它们作为对管理者补偿的依据。

(二)20世纪70年代：投资报酬率、销售利润率和预算指标体系

1971，麦尔尼斯(Melnnes)对30家美国跨国公司的业绩进行评价分析后，发表了《跨国公司财务控制系统——实证调查》一文，首先强调最常用的业绩评价指标为投资报酬率(如净资产回报率)，其次为预算比较和历史比较。泊森(Persen)与莱西格(Lezzig)通过对400家跨国公司1979年经营状况的问卷调查分析发现，企业这个时期采用的业绩评价指标主要是销售利润率、每股收益(EPS)、现金流量和内部收益率(IRR)等。其中经营利润和现金流量已成为该时期业绩评价的重要因素。对管理者的补偿是根据EPS、EPS的增长以及与竞争对手相比的回报指标情况而定。

(三)20世纪80年代：财务指标为主，非财务指标为补充的业绩评价体系

进入20世纪80年代，随着技术革新步伐的加快和全球化竞争的加剧，企业建立在有形资源上的竞争优势难以保持，人们越来越倾间把一些无形资源，如创新能力、产品和服务的质量、员工的士气及能力等作为长期价值的可靠来源。但是，传统的会计系统主要是一个实物支持系统，不能反映许多重要的无形资源的价值。而且，由于把许多可创造长期价值的投入费用化，如研究开发方面的支出。从而使企业为了追求短期财务业绩而忽视这些投入。通过创新能力、人力资源等方面的非财务性业绩评价指标，可以改变企业的短视行为，有利于长期价值和竞争优势的培育。并且许多非财务因素往往是未来成功的关键动因，将其作为业绩评价指标，可以形成面向未来的前馈系统，有助于提高企业的应变能力。

(四)20世纪90年代以后：信息时代的业绩评价指标体系

这一时期企业面临的环境是世界经济一体化、信息时代来临、金融工具使用频繁、市场瞬息万变、全球竞争日趋激烈。这就要求企业对原有的业绩评价体系进行革命性的改革。首先是预算的作用日趋减弱。大部分跨国公司认为，预算具有淡化战略意识、难以促进企业业绩持续提高的缺陷，同时，编制预算又要耗费很多时间与财力，对公司的实际价值不大。其次是非财务指标日显重要，得到公认的、评价跨国公司业绩的非财务指标有市场占有率、产品质量与服务指标。最后是强调了创新、学习和知识资本等无形资本的评价。许多跨国公司将雇员对本企业的满意程度、雇员培训与发展计划、劳动力流动状况、雇员技能、职位晋升等有关人力资源指标作为考核子公司经理人员业绩的重要依据。

二、企业业绩评价方法的现状分析

自美国学者亚历山大·沃尔创建综合财务评价指标以来，公司业绩评价问题一直是财务管理学者研究的重点，先后涌现出了众多的先进的业绩评价理论。最有代表性的是EVA和平衡积分卡理论。

EVA(Economic Value Added)是企业在业绩评价期内增加的价值，它是美国StemStewart咨询公司创立、并进行商标注册的一个业绩评价指标。被定义为营业净利润(NOPAT)减去资本成本后的余额，即EVA=NOPAT－KW×(NA)，其中，KW是企业加权平均资本成本，NA是公司资产期初的经济价值。在计算企业的资本成本时，EVA不仅考虑负债资本的成本，而且考虑了股权资本的成本，从而能克服传统评价指标未扣除股权资本成本的缺陷，使业绩评价结果更合理、准确，世界上很多大公司都采用了这种业绩衡量方法。与传统的财务指标不同，EVA衡量的是超过一般收益水平的超额收益，而超额收益恰恰是价值的代名词。研究表明：企业价值(用V表示)除了可以表示为未来现金流量折现值外，还可以量化为期初投资额(TCO)加上未来各期EVA的折现值。因此，扩大经营期间的，EVA就等于为企业创造了价值。同时EVA建立了财务指标和企业价值的直接联系，使价值创造结果融入会计核算体系之中，为企业基于价值管理奠定了基础。

但是我们应该看到EVA毕竟是一个财务指标，并且也存在很多的不足，主要表现在单一指标EVA不能反映企业未来产生EVA能力的变化，以其作为业绩评价的唯一指标会带来管理者的盈余管理和短期行为。诸如可能会导致短期行为，经理可能操纵会计数字来提高EVA、EVA本身是多项因素综合后的结果数据，并不能帮助部门找到经营无效率的原因等。现在的公司面临的竞争更加激烈，公司把目光放在了长远的发展上，而不是传统的仅关注短期目标的实现。因此，EVA只有与其他的财务和非财务的指标相结合才会更有效果。

平衡积分卡是20世纪90年代初美国哈佛大学罗伯特·卡普兰教授和复兴方案公司总裁戴维·诺顿带领下的研究小组在“衡量未来组织的业绩”的研究课题中提出一种以信息为基础的管理工具，它分析哪些是完成企业使命的关键因素并做出评价，通过不断检查、审核这一过程，以确实把握企业完成业绩的关键方面。它是实现企业战略且标而采用的战略管理系统，将企业的使命和战略转变为一整套业绩评价体系，由财务、客户与市场、内部经营、学习与成长四个层面的指标构成。财务指标是最终的结果，财务指标的实现需要在市场开拓和争取客户、以及提高内部流程效率方面做出努力，而这一切要靠员工的学习与成长来实现。另外它有效地克服了传统单一的财务指标体系重现在、轻未来，重结果、轻过程，重内部、轻外部，重眼前、轻长远的弊端，多角度的反映了企业的业绩状况。之所以称之为平衡计分卡，是因为它所包含的业绩衡量指标兼顾了影响业绩的长期与短期的因素、财务与非财务的因素、

外部与内部的因素等多个方面，能够多角度地为企业提供信息，综合地反映企业的业绩。

但平衡积分卡也存在明显的不足：(1)它无法有效地体现“企业价值最大化”的目标。平衡记分卡的设计者们并没有说明各指标完成情况和企业价值创造的关系，也没有提到各指标体系的权重如何设定，这必然导致无法对企业整体的业绩状况进行综合评价，也无法进行不同企业之间优劣的对比。(2)它没有和经理人员的薪酬挂钩。业绩评价的一个重要目的，是根据评价结果确定经理人的新酬，通过把业绩和经理人的新酬挂钩来，影响经理人的行为，促使经理人为股东创造更多的价值。激励和评价结合在一起，才能实现管理的闭环控制，才能构成一个完整的管理体系。(3)平衡记分卡有四个层面数十个指标，指标之间时有矛盾的情况出现，并容易导致局部利益和整体利益的冲突。另外，即使评价指标的权重得到确定，经理人往往只在高权重指标上努力，使平衡记分卡“失去平衡”。

三、企业业绩评价指标体系的构建

基于上述分析。我们尝试将EVA与平衡积分卡有机结合，设计出基于价值管理的EVA业绩评价指标体系。

首先，以EVA作为财务层面的唯一指标。EVA反映企业的价值创造情况，是企业最终的财务成果，是其它财务指标的“集大成”和“综合”。所以，以EVA作为财务层面的唯一指标，可以突出创造企业价值(或股东财富)的导向，建立起企业战略和各项业务活动同企业价值的联系。

其次，引入平衡积分卡中的非财务指标，认真分析客户与市场指标、内部经营指标、学习成长指标同EVA的关系，将这些指标划分为影响当前EVA结果的指标(简称“当前指标”)和影响未来EVA增长的指标(简称“未来指标”)两类。

客户与市场、内部经营、学习与成长三类非财务指标同财务指标的逻辑关系有两种：一是揭示形成当前财务指标结果的原因和创造这些财务结果的过程；二是揭示未来财务结果增长的潜力。其中。学习与成长指标主要属于后一种，内部经营指标、客户与市场指标则兼而有之。第一种非财务指标的结果同财务指标具有对应性，反映的是“当前”；而后一种非财务指标反映的是“未来”。当财务指标确定为EVA时，“当前指标”和EVA结果对应，“未来”指标反映未来的EVA增长。

要说明的是，非财务指标“当前”和“未来”的划分并不绝对，同一个指标，在不同的产品生命期和不同的战略背景下扮演的角色可能不同。例如，顾客与市场层面的“市场占有率”指标。对于成熟产品而言。这一指标只起到维持当前财务成果的作用，属“当前指标”，而对于初上市的新品，则是“未来指标”。指标“当前”和“未来”的区分需要具体问题具体分析。

财务业绩指标 篇7

由于评价财务业绩的各种指标在企业不同发展阶段的重要性不同, 需要结合企业发展阶段的战略重点和财务特点不同, 对不同阶段财务指标设置不同的权重, 以体现企业不同阶段战略重点的差异和不同阶段企业财务特点的差异。为体现不同发展阶段财务业绩指标组合差异, 本文将财务指标区分为基本指标和辅助指标, 基本指标在薪酬设计时给予较高的权重, 而对于辅助指标给予较低的权重。

一、财务业绩评价指标选择

传统的企业财务业绩评价通常包括盈利能力、偿债能力、资产运营能力和发展能力等方面。美国杜邦公司创建了以净资产收益率为核心的杜邦分析体系, 该分析体系以股东净资产增值为目标, 将净资产收益率提高分解为产品销售盈利能力、资金周转和权益乘数, 将公司的实际指标对比计划或者标杆企业, 就可以发现企业存在的主要问题。1991年斯腾恩·斯图尔特公司提出了经济增加值 (Economic Value Added, EVA) 的概念, EVA是经过调整的营业净利润减去所有资本 (包括权益资本和债权资本) 的机会成本后的余额, EVA被视为表明股东价值创造的简单指标, 是价值增长的指示器, 该方法因涉及数据的复杂性和基准资本成本确定的不可靠性等原因在实际中应用较少。

在实际运营中, 财务业绩评价主要由股东对经理人做出评价, 或者是集团公司对子公司进行业绩评价, 而有关融资或投资的重大决策往往是由股东会、董事会或者集团公司决定的, 依据业绩评价的可控性原则, 将权益乘数或者反映长期投资、融资的业绩考核经理人并不合理, 因此本文将反映企业经营管理的业绩作为财务业绩评价的主要指标, 同时考虑到财务业绩指标过多和过于复杂导致企业经营管理的重点不突出和考核成本过高, 本文采取反映企业经营管理主要目标即企业规模增长和增长质量的几个主要指标。

对企业经营管理的财务业绩可以从三个角度进行衡量, 一是企业规模的增长, 企业规模增长是企业获取市场地位, 降低成本, 提高盈利额和盈利能力的基础, 规模增长主要体现为销售收入的增长;二是产品盈利能力, 主要通过销售利润的增幅和产品销售利润率来衡量;三是企业资金周转情况, 反映了企业对资产运营能力, 企业资金周转的加速可以减少资金占用, 降低资金需求, 提高企业资产盈利能力并降低财务风险。鉴于经理人日常对资产运营主要是营运资金的运营管理, 因而设置存货周转和应收账款周转两个指标。产品盈利能力和资金周转指标反映了企业规模增长的质量。

二、企业生命周期划分

伊查克·爱迪思把企业生命周期分为三个阶段, 并具体分为十个时期, 即成长阶段的孕育期、婴儿期和学步期, 再生与成熟阶段中的青春期和盛年期, 以及老化阶段的稳定期、贵族期、官僚化早期、官僚期和死亡。鉴于企业稳定期和贵族期企业发展生命力的旺盛, 将这两个时期作为一个阶段, 本文根据爱迪思企业生命周期模型对生命阶段的划分, 将企业生命周期阶段归纳为四个, 即初创期 (包括孕育期、婴儿期和学步期) 、成长期 (包括青春期和盛年期) 、成熟期 (包括稳定期和贵族期) 和衰退期 (包括官僚化早期和官僚期直至死亡) 。

在企业初创期, 最明显的特征是企业的不稳定, 表现为销售的不稳定和管理的不规范。在孕育期要确立企业的使命, 树立正确的目标。在婴儿期企业主要强调销售, 抓住任何机会实现业务的突破, 此阶段企业表现不稳定, 缺乏规章制度和经营方针, 如果没有业务的突破, 企业很容易面临危机。在学步期, 企业为了快速成长, 可能会存在管理制度不健全、因人设岗、只注重销售等问题。

成长期, 企业开始实行管理制度化, 职能管理增强。成长期是一个不稳定的时期, 这一时期可能实现了管理制度化和领导职能制度化, 也可能出现冲突, 企业未老先衰。企业渡过成长期后就进入盛年期, 盛年期, 企业的管理制度化水平提高, 企业不仅销售逐步稳定, 企业经营管理效率也会大幅度提高。

成熟期的第一个时期是稳定期, 在此阶段企业灵活性下降, 企业开始丧失创造力, 当创造力不足长时间存在, 企业通过创新满足顾客需要的能力就会减弱, 与顾客的距离不断拉大。企业开始走下坡路, 进入贵族期, 贵族期企业内部强调制度和规则, 企业僵化。

伴随贵族期僵化的管理, 企业经营各项指标变差, 进入官僚化早期, 企业行政化趋势明显, 制度繁多, 决策和执行效率低, 企业变成了一个官僚机构, 官僚期持续下去则是企业的死亡。

三、不同企业阶段的财务业绩评价

(一) 企业初创期

企业初创期技术、工艺不够成熟, 产品质量不稳定, 品牌知名度低, 企业规模小, 与供应商未建立起稳定的合作关系, 销售渠道不完善。

此阶段, 企业的规模小, 因规模较小和制造管理水平较低, 产品成本高、盈利能力低, 企业供应链管理能力弱, 还未形成稳定的供应链, 存货周转慢, 应收账款周转慢。

在此阶段, 企业应努力提高产品竞争力, 提升销售规模, 避免在本阶段的财务业绩评价中将盈利能力和资金周转作为主要指标进行评价, 将规模增长指标作为本阶段企业财务业绩评价的基本指标和主要指标。

(二) 企业成长期

成长期的企业已经基本上拥有比较成熟的产品, 品牌知名度提高, 销售收入增长快, 规模增加和经验积累不断降低产品成本, 产品盈利能力提升, 资金周转加快, 企业经营管理能力逐步提高。

此阶段, 企业已经具备一定的规模, 此阶段要通过完善产品系列、提高产品竞争力, 提高品牌知名度、美誉度, 提升市场营销能力, 抓住市场机会, 增加销售, 与供应商、客户建立稳定的合作关系, 提升供应链管理能力。

本阶段的企业的主要战略目标是扩大销售规模, 同时提高增长的质量, 财务业绩评价仍要以销售规模增长为主, 将销售收入增长作为基本指标, 另外, 将产品盈利能力、资金周转指标作为辅助指标。

(三) 企业成熟期

成熟期企业的主要业务已经稳定下来, 产品销售收入保持稳定的水平, 增长速度开始减慢。企业的技术、工艺已经成熟, 产品质量稳定, 生产效率高, 成本下降幅度较大, 由于市场竞争加剧, 产品价格下滑, 产品盈利能力有所下滑, 利润率下降。

该阶段, 企业成本控制非常重要, 要通过成本控制和价格管理提升盈利能力, 另外, 为防范存货和应收账款资金积压带来的风险, 营运资金的管理也比以前更加重要。

本阶段要将利润增幅和产品盈利能力指标作为基本指标对财务业绩进行评价, 将资金周转和收入增长作为财务业绩评价的辅助指标。

(四) 企业衰退期

进入衰退期, 产品市场需求大幅降低, 市场开始萎缩, 竞争更加激烈, 产品价格大幅度的下降, 一些企业开始退出已有产品市场, 进入新业务或开发替代产品, 处置设备等固定资产, 此时未能开发新业务或替代产品的企业开始出现经营困难。

从财务特点上看, 此阶段收入下降, 产品价格和产品盈利能力大幅下滑, 由于竞争加剧, 存货资金占用和应收账款占用加大, 甚至出现长期不良占用, 导致企业经营活动现金净流量变差, 甚至出现经营活动现金净流出。此阶段经营管理的主要目标是缩短衰退期, 通过成本控制提高盈利能力, 减少亏损, 同时通过供应链管理和客户信用管理降低存货和应收账款的占用, 加速资金周转。另外要进入新业务或开发出替代产品来避免企业原有业务的衰退。

财务业绩评价要将产品盈利和资金周转作为主要指标, 以规避亏损和资金不良占用的风险, 将销售收入作为辅助指标, 并将新业务或替代产品收入指标替代原业务销售收入纳入业绩评价。

摘要：财务业绩评价是企业业绩评价的主要内容, 企业不同发展阶段的财务目标和财务特点不同, 为促进企业目标实现和增强财务业绩评价指标的针对性, 需要结合企业生命周期阶段设计不同的财务业绩指标组合。本文主要分析了不同企业生命周期阶段的财务目标和财务特点, 设计了不同的财务业绩指标组合。

关键词：财务业绩,评价,生命周期

参考文献

[1]R.S.Kaplan, D.P.Norton.Linking the balanced score card to strategy[J].California Management Review, 1996 (39) .

[2]北京中能兴业投资咨询有限公司.价值评估方法与技术, 北京:中国档案出版社.

财务业绩指标 篇8

一、在业绩评价体系中引入非财务指标的必要性

业绩评价指标分为财务指标和非财务指标。传统的业绩评价过多地注重财务指标的应用, 对非财务指标重视不够, 评价结果不能全面、公平地反映企业的实际情况。

1、传统的财务评价指标偏重于对企业过去经营活动成果的财务衡量, 这对于信息时代来说是远远不够的, 由于市场情况变化迅速, 单纯财务指标的衡量作用是有限的, 缺少对企业未来绩效的预测能力, 不能全面了解企业业绩变化的原因, 这样的业绩评价体系很难适应企业持续经营、长期发展的需要。

2、传统的财务指标评价体系过分重视短期财务成果, 这往往导致企业产生急功近利的思想, 在短期业绩方面投资过多, 为了短期盈利而忽视了在有助于企业长期的价值创造方面的投资, 抑制了企业未来创造价值的能力。另外, 过多地注重短期分析, 其结果并不能全面反映企业的资源和实力, 特别是不能反映企业未来的发展潜能, 不利于企业实现长远利益最大化。

3、传统的财务指标大多以会计数据为基础, 那么会计数据的本身不足也必然影响到财务指标的衡量的效果。例如, 对无形资产的确认与计量;不同会计政策的选择;会计科目的调整;会计造假等。虽然在使用财务指标时, 可以通过一定的手段对其进行修正和补充, 使指标贴近现实, 但是并不能从根本上解决问题。另外, 由于企业面临的内外部环境是非常复杂的, 影响企业业绩的因素也是很繁多的, 其中有相当一部分是会计数据所不能体现的, 如客户满意度、创新能力、员工对企业的忠诚度等。如果仅仅靠会计数据进行业绩评价, 所得的结果必然具有很大的片面性。

传统的财务指标不符合信息时代的要求, 而非财务指标恰恰弥补了这个缺陷。因此, 必须设立有关业绩评价的非财务指标, 并把财务指标评价与非财务指标评价有机结合起来, 对企业实现科学、严谨的业绩评价。

二、设立非财务指标的原则

为合理构建企业业绩评价体系, 当企业将非财务指标引入到业绩评价体系中时, 应遵循以下原则:

1、评价指标必须具备明确的定义和可衡量性。

如果某个指标定义不明确或不具备可衡量性, 那么这个指标的设置就显得毫无意义, 等于是形同虚设, 无法在业绩评价体系中发挥作用。需要特别说明的是, 可衡量性并不等于可量化性, 因为很多指标是不能被量化的, 例如员工对企业的忠诚度, 但是却可以通过这些指标对问题进行定性分析。

2、评价指标必须具备适用性。

首先, 在设立具体评价指标时, 应该考虑行业特性、经营特点、竞争态势等因素, 制定符合企业自身特点的指标, 并能在一定程度上反映企业发展的趋势。其次, 指标体系也不是一成不变的, 当企业的竞争策略、经营环境改变时, 指标体系也应随之改变, 并注重短期效益指标与长期效益指标相结合。

3、评价指标必须具备可操作性与可比性。

首先, 评价指标所需的有关数据或资料的收集应该比较方便, 如果获取该项指标数据或资料所花费的成本大于其所能带来的效益, 就应该改用其他成本较低的指标。其次, 企业间的评价指标应该有一个统一的标准, 或者换算起来比较容易方便, 以保证企业之间可以进行相互比较, 促进企业相互竞争。

三、业绩评价体系中非财务指标的具体应用

知识经济时代企业面临的市场瞬息万变, 为了形成科学、严谨的业绩评价体系, 企业必须根据自身特点设计并应用非财务指标。针对我国企业的实际情况, 笔者认为可以从以下几个层面来加以具体应用:

1、企业经营环境层面非财务指标的具体应用

企业经营环境分为内部经营环境与外部经营环境, 是企业赖以生存和发展的土壤。一方面, 对内部经营环境的评价可以选用企业内部控制方略、法人治理结构、组织结构的设置及工作效率、企业经营总体规划及战略目标、企业技术及设备状况等指标。另一方面, 对外部经营环境的评价可以选用竞争对手状况、各种优惠政策、国内外政治经济状况、供应商情况、行业发展趋势等指标。

2、企业经营过程层面非财务指标的具体应用

由于企业本身的多样性, 每个企业的经营过程都是不同的, 衡量其业绩的评价指标也必然是繁多的。但是综合起来, 最重要的有以下四个方面:第一, 产品质量。产品质量是企业生存的支柱, 高品质的产品可以为企业提供良好的发展机会, 在竞争中获得成功。质量指标是反映经营过程业绩的重要指标, 可以选用残次品率、合格品率、退货率、顾客投诉情况、索赔的顾客数量、客户回头率等。第二, 市场份额:市场份额是指企业某主导产品的产销量占整个行业同种产品产销量的比例, 反映了企业在现实情况下及未来一段时间的竞争力。通常情况下, 有相对市场占有率和绝对市场占有率两个指标。第三, 售后服务。售后服务是企业之间进行非价格竞争的主要手段, 良好的售后服务可以留住客户, 巩固和扩大现有市场。可以选用问题处理的及时性、服务成本、服务一次成功的比率、维修人员对待顾客的态度等指标。第四, 应变能力。在当今激烈的市场竞争环境中, 企业只有具备足够的应变能力, 才能迅速适应市场变化。可以选用生产调查准备时间、原材料调度时间、开拓新市场的成本、新产品开发速度等指标。

3、企业客户层面非财务指标的具体应用

客户就是上帝, 企业的一切活动都是以客户为中心的, 如果企业不顾客户的需求, 就会在竞争中失败。因此, 对客户方面的评价指标是至关重要的。首先, 客户满意度。严格的说, 顾客的满意程度是很难精确计算的。但是企业还是可以从众多的指标当中选择合适的指标, 以评价顾客的满意程度。例如, 采用访谈、邮寄调查、电话访问、填写问卷等方式, 了解客户对企业及其产品、服务的满意度和具体要求。另外, 也可以通过客户的投诉频率 (次数) 、对企业活动的参与度来衡量。其次, 老客户保持度与新客户获得率。企业要保持一定的市场份额, 关键是要留住客户。老客户保持度是指企业争取到的客户继续保持交易关系的部分在全部客户中所占的比重, 反映了客户对企业的忠诚度。而企业要扩大自己的市场份额, 就需要争取新客户。新客户获得率是指企业在争取新客户时获得成功部分的比例, 反映了企业挖掘潜在市场的能力。第三, 客户利润。企业都是追求利润的, 因此, 企业不仅要评价同客户做成的交易量, 也要评价通过交易获得的利润。客户利润是评估一个客户给企业带来的净利润。有些新客户虽然就目前看来无利可图, 但如果有增长潜力, 也是很重要的。

4、对企业发展潜力层面非财务指标的具体应用

企业的发展潜力是指企业在未来一段时间的发展态势。只有不断扩大积累发展潜能, 企业才能在激烈的市场竞争中保持长久的生命力, 立于不败之地。企业的发展潜力主要取决于创新能力、人力资源、战略目标三个方面。在创新能力方面, 创新是提高企业发展潜力的核心, 可以选用新产品开发期、专利申请量、技术发明转化为现实生产力的能力、技术人员数量和知识水平、科研经费预算等加以衡量。在人力资源方面, 人力资源是企业增强未来发展潜力中是最重要的因素。与此相关的指标有:员工满意度、员工保持率、员工积极性、经营者基本素质、在岗员工素质、员工培训情况等。在战略目标方面, 主要包括企业未来一段时间的发展计划、管理层情况、分阶段目标等指标。

5、企业社会责任层面非财务指标的具体应用

随着社会经济的发展, 人们在评价一个企业时, 不仅关心企业的经营绩效, 还关心企业的社会责任。非财务指标的具体应用可以从公众最关心的三个方面进行设置。首先, 在对生态环境的影响方面, 可以选用有害物质生成量、污染治理措施及成效、绿色产品开发度、环保投资比率、环保投入产出比等。其次, 在对资源的利用情况方面, 可以选用资源利用率、废弃物再生利用率、稀有资源耗用状况、设备利用率、机器完好率等。最后, 在对社会公众的贡献方面, 可以选用发展公共事业状况、提供平等就业机会、为下岗职工提供培训频率和规模、公益投资和捐赠情况等。

随着市场经济的飞速发展和竞争环境的日趋激烈, 要对企业的业绩进行客观、全面的评价, 一定要改变以往仅以财务指标作为衡量手段的评价机制, 将非财务指标引入评价体系, 将非财务评价指标与财务评价指标有机结合, 共同对企业业绩进行评价, 建立一套内容广泛而实用的业绩评价指标体系, 只有这样, 才能适应全球经济的风云变幻。

摘要：随着竞争环境的变化和企业经营理念的转变, 传统的单纯以财务指标对企业进行业绩评价的机制已经越来越不适应经营管理的需要, 暴露出了许多弊端。非财务指标作为财务指标的有益补充, 越来越受到理论界和实务界的重视。本文从引入非财务指标的必要性入手, 简要阐述了非财务指标的设计原则, 并分析了非财务指标的具体应用问题。

关键词：非财务指标,业绩评价,应用

参考文献

[1]、王化成.企业业绩评价[M].北京:人民大学出版社, 2003.

财务业绩指标 篇9

1、业绩评价的内涵

企业业绩评价是企业管理者为了实现企业的生产经营目的,运用特定的指标和标准,采用科学的方法,对企业生产经营活动过程及其结果做出的一种全面有效的价值判断,是组织为系统定期地对一个组织或员工所具有的价值进行评估。企业业绩评价系统就是对企业业绩评价的整个判断过程、结果形成的一个整体,是由一系列与业绩评价相关的评价相关的评价制度、评价指标体系、评价方法、评价标准以及评价机构等形成的有机整体。企业业绩必须运用科学使用的方法,对企业的各单位、经营者和员工在一定经营期间内的生产经营状况、财务运营效率和经营业绩等方方面面进行定性与定量的考核与分析,评价其优劣,评估其绩效。

2、财务指标的内涵

财务指标是对企业的财务状况及经营成果进行反应的数字化指标。财务的本质是资金的运动及在此基础上形成的经济关系,具体地表现在筹资、投资、耗资、收入的形成及分配这五个环节上。财务指标一般包括事前目标设定、事中执行控制、事后考核评价并体现为货币化、数字化的管理标准。财务指标具有有以下特征:一是数量性,财务指标体现一个数值或者若干数值的结合运算关系,具有规定的计算口径、范围和方法;二是综合性,财务指标主要反映企业财务信息所包含的主要趋势;三是具体性,财务指标是对财务报表具体项目的再加工,是对企业财务管理基本规律的反映,体现企业财务管理上的具体需要。

3、非财务指标的内涵

对于非财务指标的概念目前尚未有一个明确的定义。有些学者认为,为了区分财务指标,非财务指标就是财务指标以外的指标,这种说法既没有揭示非财务指标的内涵,又没有对财务指标对非财务指标的外延进行限定,显然是不科学的。更多的学者和研究机构从着重强调非财务指标的外延出发展开研究,比如,美国波士顿安永商业创新中心根据其调查研究的结果认为企业业绩评价中应用的非财务指标是指企业文化、管理质量、产品和服务质量、行政补偿政策效果、作业时间、客户满意度、投资者沟通质量、人力资源开发和资源利用这几个方面进行评价的指标。

二、以财务指标为主的传统的企业业绩评价体系面临的问题

随着21世纪信息时代的到来,企业间的竞争日益加剧,一些新的评价指标如与市场上其他企业的竞争状况、顾客满意度、员工满意度、企业市场占有份额、企业的经营和创新能力逐渐成为企业关注的焦点。而纯粹的财务指标的评价模式的弊端也逐渐暴露了出来,单一传统的企业业绩评价体系已经完全不能满足企业经营发展的需要,表现在一下几点。

1、短期性和非持续性

财务指标评价系统评价过程中注重企业短期的经营成果,这将很容易使企业经营管理者产生急功近利思想和短期行为,而使企业不愿意去投资于一些表面上看会减少企业的短期盈利而从长期来看却可以提高企业持续经营能力的行为,而最终导致企业只看重短期经营业绩而忽视长期价值的创造。

2、实物性和有形性

传统的财务指标评价系统过分注重于实物价值的评价,而对于那些未来价值增加的有帮助的无形资产的评估则显得力不从心。在目前企业管理过程中,现代的会计制度对于企业无形资产的确认和计量进行了严格的规范,从而使企业的那些可以增加企业未来价值的无形资产在企业财务报告中无法反映出来。这样传统的以财务指标体系为主的业绩评价系统很难适应企业持续经营、长期发展的需要。

3、成果性而非预见性

传统的财务指标评价系统只是基于对于过去经营业绩的评价,而这对于处于信息时代的企业,面对未来日益竞争激烈的企业经营决策来讲则显得捉襟见肘。现代企业面对激烈的市场竞争,还必须投资于营销商、顾客、技术、工艺、雇主、革新等,从而实现企业价值增值的过程。

4、片面性而非全面性

传统的评价系统只注重企业经营业绩的定量货币化结果,而忽视了对于一些重要的非财务指标的非货币化定性的评价。然而,现代企业必须对于一些非财务指标如创造力、员工满意度、顾客满意度以及市场占有率等许多因素做出评估,这样才能实现企业长期的价值创造和企业的长期可持续发展。

5、会计信息失真的助推剂

当前我国社会存在大量的会计造假和会计失真的问题,这虽然和单纯的财务指标评价系统没有直接必然的联系,但由于传统的企业业绩评价主要采用相对单一的财务指标评价系统,无疑对于企业的经营行为起了导向作用,使得众多的很多行为对于财务指标过分依赖,而使企业的经营者可以通过弄虚作假的会计方法来达到自身的目的,因此传统的企业业绩评价的财务模式确实对社会会计造假和会计失真问题的产生和发展起到了推波助澜的作用。

三、非财务指标在企业业绩评价中的现实意义

非财务指标反映的往往是那些关系到企业长远发展的关键因素,因此,通过把财务和非财务指标结合起来加以应用,可使整个财务分析更加全面,可把企业短期利益和长期发展结合起来分析,既避免了企业的短视行为,也可使企业得到更加准确的评价,使其不产生歧义。相对于传统的以财务指标为主的企业业绩评价体系而言,引入非财务指标的业绩评价体系具有很大的现实意义,将使企业业绩评价工作更为科学准确,具体表现在如下几方面。

1、实现企业业绩评价的适时性

以传统的财务指标体系为主的评价所带来的财务信息通常具有较大的滞后性,因为这个评价过程主要依据过去发生的历史数据进行的企业业绩评价,而引入非财务指标的企业业绩评价的运用是以管理系统信息化和信息系统网络化为基础的,在历史数据分析预测的基础之上的评价,理论上也是无分期报告的限制,因此管理人员能够及时地对所要控制的项目进行跟踪监视,使问题得到迅速解决。

2、实现企业业绩评价的直接性

传统的财务指标是各部门各项活动已有的综合结果,其关注的是企业经营的结果,要进行复杂分析后才能找到成功或失败的原因;而用非财务指标进行业绩评价是直接而非间接地评价,更多地关注的是企业生产经营的过程,因此便于对过程掌控,方便分清责任,操作性也更强。

3、企业业绩评价的全面性

现代企业生产经营管理要求实行全面质量管理,企业生产经营管理是一个整体,要求企业业绩评价应该从整体角度出发全面地评价。传统的财务指标评价是从投资者的角度出发进行的结果性财务评价,没有从全过程、全方位考虑企业的整体效益;非财务指标评价方法的融入则立足于企业进行全面、全方位、全员的评价,使各部门利益、短期利益和长期利益均衡发展,从而实现企业整体利益最大化。

四、非财务指标绩效评价体系的有效构建

企业业绩评价关键指标应服务于企业总体战略目标的实现,因此企业业绩评价指标的设置在相当程度上应反映组织在一定期间的经营重点和阶段性,绩效考核指标制定由上级领导与员工共同参与完成,最大程度反映员工工作的直接管控效果,是管理者和员工双方所达成的一致意见的体现。现代公司绩效评价理论指出,对知识经济时期的现代企业进行绩效评价必须引进全面业绩评价模式,这无疑要求我们在传统的财务指标的基础上完善各类非财务指标,实现企业业绩评价体系的科学完善。本人认为非财务指标评价体系的构建要达到完善、科学,应包含以下主要指标。

1、战略目标

战略目标是企业在未来一定时期内,对企业战略经营活动所要达到的系统的、长远的整体性的规划,也是企业预期取得的主要成果的期望值。战略目标的设定是企业宗旨的展开和具体化,是对企业经营目的、社会使命的进一步阐明和界定,也是企业在既定的战略经营领域展开战略经营活动所要达到的水平的明确规定。企业的战略目标往往是多元化的,既要有定性目标,又要有定量目标;既要有经济目标,又要有非经济目标。

2、顾客满意度

顾客满意度是关于顾客对企业产品、服务、经营管理和承担社会责任等方面满足情况的反馈,它是对企业的产品或者服务性能,以及产品或者服务本身的评价。为了能定量或定性地进行评价顾客对企业的满意程度,可把顾客满意度分为七个级别,给出每个等级考核的要求及分值,并根据每项指标要求对顾客满意度影响的重要程度确定不同的加权值,这样即可对顾客满意度进行综合的评价。

3、产品和服务的质量

产品质量水平的高低主要取决于两个方面:一是产品在企业生产阶段是否符合企业制造的相应标准所表现出的品质;二是产品在售后阶段是否符合顾客使用要求而表现出的使用价值的高低。它可以分别通过废品率和顾客退货率两个指标来评价。计算废品率的一般公式为:废品数量 /(合格品数量 + 废品数量)×100%。退货率一般有两种计算方法,一种是退货率 = 退货批次 / 出货总批次×100%,也有这样计算的,退货率 = 退货总数量 / 出货总数量×100%。如果一个企业的生产经营管理水平不高,会造成产品废品率和退货率过高,最终将会导致企业利润空间大大下降,更甚的会造成企业经营不善破产倒闭。

4、创新能力

财务业绩指标 篇10

一、非财务指标在企业业绩评价中应用的重要意义

传统的企业业绩评价主要采用的是财务指标的方法, 财务指标主要是对企业过去生产经营中产生的财务报表指标数据进行评价, 对于企业未来的发展无法进行准确的评价, 在利用财务指标进行评价的过程中, 没有考虑企业资产价值随时间变化产生的货币时间价值, 也没有考虑机会成本给所有者权益带来的收益, 不利于企业在未来的经营和发展。因此, 财务指标在对企业业绩评价过程中是带有一定局限性的。

非财务指标主要是顺应市场竞争的需要, 从顾客和企业员工满意度、市场份额以及企业经营发展和管理创新出发, 使企业在市场竞争中占据优势地位。为了实现企业的良好发展, 更多企业开始采用非财务指标对企业业绩进行综合评价, 以便于实现企业未来更好的发展。

二、非财务指标在企业业绩评价中存在的问题

(一) 非财务指标的概念模糊不清

在实际应用中, 非财务指标的概念模糊不清, 对非财务指标包含的具体内容不了解, 在应用中就造成一定的误解和困难。例如, 企业在对业绩进行评价的时候, 往往会忽略员工的满意程度, 富士康企业在发展中是比较快的, 但是近几年不时传出员工跳楼事件, 这就是企业在对业绩进行综合评价的时候忽略了员工的满意程度的表现, 企业在快速发展, 为提高工作效率就加大员工的工作量, 给员工造成无形的压力, 经过长期的累计压力越来越大, 也就会出现跳楼事件, 这件事造成的后果是富士康企业的社会形象下跌, 会给企业的经济发展造成一定的经济损失。如果在企业发展过程中, 企业利用非财务指标进行综合评价过程中全面考虑非财务指标的具体内涵, 对于员工满意度给予高度重视, 在企业寻求快速发展的同时, 合理考虑员工的工作量和员工工资, 让员工对企业发展充满信心, 这样员工就会更好地工作, 从而创造出更大的经济效益和社会效益。

(二) 未能形成统一的非财务指标理论体系

目前, 企业业绩评价主要依靠财务指标进行分析, 对于非财务指标在使用过程中没有形成统一的体系。企业对业绩的评价主要是通过过去生产经营产生的指标数据进行分析, 具体分析企业在过去生产经营中的经营状况, 以此来推算企业未来发展状况。企业对未来经营状况更准确的评价是从企业市场占有额、客户满意程度以及企业管理创新进行综合评价的, 企业没有将财务指标和非财务指标进行整合, 然后综合评价企业业绩, 从这方面来讲, 企业在对企业业绩进行评价的过程中没有形成统一的非财务指标体系。

(三) 非财务指标自身难以度量

非财务指标设计的范围比较宽泛, 既要对社会市场占据份额和客户满意程度进行评价, 又要对产品质量和员工满意度进行评价, 非财务指标对企业业绩的评价比较详细, 涉及到企业发展的各个方面, 因此, 非财务指标自身是比较难以度量的。

(四) 非财务指标评价中平衡计分卡受到质疑

平衡计分卡是非财务指标在企业业绩评价中运用的典型模型, 它主要强调评价指标的相关性, 从企业业务流程、财务状况、顾客满意程度和企业管理创新四个角度对企业业绩进行综合评价。但是在评价指标的选择上, 平衡计分卡没有对选择的指标进行说明, 在平衡计分卡评价标准中, 对于平衡计分卡没有具体的评价标准, 这都造成了非财务指标平衡计分卡受到了诸多质疑。

三、非财务指标在企业业绩评价中的应用

我国在非财务指标的实际应用上也进行了相关的探索, 首先, 在国家政府颁布的有关法律文件中引入了八个非财务指标, 后经过修改, 对八个财务指标给出了具体的标准。但是, 非财务指标体系设计生硬, 缺乏与企业之间的联系, 因而在实际应用过程中是缺乏指导意义的。针对这些应用中存在的问题, 以下内容给出了具体解决方法。

(一) 非财务指标中关键内容的选择

对于企业在业绩评价实践中关键性指标的选择, 首先要明确将要使用指标的质量特征。例如, 要对企业销售代理人进行评价, 主要考虑的因素则是员工对于该代理人的销售满意程度, 销售代理人自身的综合素质, 将这些指标作为评价具体指标, 综合评价的结果才能符合目标的规定。在非财务指标关键内容的选取中, 要经过全面、有效、内部逻辑关系和矩阵等方面的测试, 全面性测试的主要目的是测试非财务指标的评价是否全面, 评价结果是否能反应出评价目的;有效测试则是对非财务指标关键内容进行测试, 测试指标内容是否是关键内容, 以此保证非财务指标业绩评价的准确性;其他几方面的测试也都是为保证非财务指标对业绩评价的有效。企业在企业业绩评价中选取关键指标, 在评价过程中既可以避免时间的浪费, 又可以保证评价结果的准确性, 对于企业未来的发展情况也可以进行准确的估计。

(二) 提高企业对非财务指标的认识

非财务指标模糊的概念和标准, 致使企业在实际应用中产生疑问, 企业不理解什么是非财务指标, 以及非财务指标对企业未来发展的重要性。为了实现非财务指标在企业业绩评价中应用的重要意义, 要提高企业对非财务指标的认识。首先, 企业管理者自身要加强对非财务指标的认识, 途径主要有开设培训讲座, 管理者在这个过程中可以认识到非财务指标的含义和重要性, 也可以和其他人交流关于非财务指标的认识。在这个过程中, 管理者要提高自身意识, 在企业财务管理创新中具体应用, 促进财务指标和非财务指标两者的有机结合, 利用企业过去生产经营的财务指标数据做基础, 综合非财务指标的八个方面, 共同评价企业业绩, 从企业业绩的评价中找出发展中存在的问题, 解决问题, 然后实现企业更好的发展。

(三) 非财务指标评价标准的选择

评价标准的选择对于非财务指标评价企业业绩具有重要意义, 如何选择评价标准是企业业绩评价中的一个关键环节。评价标准包含四种标准, 主要有经验标准、历史标准、行业标准和预测标准。非财务指标在对企业业绩进行评价的时候采用的评价标准是预测标准, 预测标准是将行业标准和历史标准综合起来分析的, 能够全面反映企业的经营状况, 采用预测标准进行评价, 可以发现企业经营上存在的问题, 便于分析问题产生的原因和解决措施, 从而促进企业的良好运行。

四、结语

企业业绩评价应该将财务指标和非财务指标结合起来, 利用财务指标分析企业过去经营状况, 再利用非财务指标对企业未来发展做出估测, 两者实现有机结合才能保证企业良好的发展。鉴于目前非财务指标在企业业绩评价中的现状, 企业应该加大力度解决非财务指标在企业业绩评价中应用存在的问题, 建立非财务指标统一的体系, 实现企业的发展。

参考文献

[1]常树春.企业业绩评价非财务指标体系构建研究[J].生产力研究, 2009, (17) .

[2]陈琳琳.探讨财务指标和非财务指标在管理者业绩评价中的应用[J].经济视野, 2014, (5) .

财务业绩指标 篇11

关键词：人力资源管理 关键业绩指标 绩效考评 绩效管理

KPI ( Key Performance Indicators )即关键绩效指标，是基于企业经营管理绩效的系统评估体系，它通过对组织内部某一流程的输入端、输出端的关键参数进行设置、取样、计算、分析，把企业的战略目标分解为可运作的远景目标，是企业绩效管理系统的基础。KPI是指标，不是目标，但是我们能够借此确定目标或行为标准。在编制关键业绩指标的基础上，制定岗位的绩效目标，经过一定的工作周期后，开展绩效考核，根据考核结果确定员工的薪酬、岗位调整、培训、职业发展等，并对关键业绩指标进行修正,从而形成绩效管理的闭环。在绩效管理流程中，制定关键业绩指标是其中必不可少的重要环节。

关键业绩指标是岗位说明书的重要组成部分，是对公司战略目标的分解，并随公司战略的演化而不断修正。它是对岗位关键重点工作行为的反映，而不是对所有工作活动的反映。关键业绩指标实施的目的是建立一种机制，将企业战略转化为内部管理过程和活动，以不断增强企业的核心竞争力和可持续发展的动力，使企业取得高效益。

一、关键业绩指标的特征

关键业绩指标(KPI)体系与传统考核体系有很大的差别，如表1所示:

通过以上对比，可以看出:关键业绩指标(KPI)是对公司及组织运作过程中关键成功要素的提炼和归纳。

二、关键业绩指标体系的建立

1、确定工作产出。所有不同层次的任务目标都是由组织总体的目标层层分解而形成的，因此在设定不同层次的关键绩效指标时首先要回顾一下组织整体的目标和各个业务单元的工作目标。要想设定关键绩效指标，首先要确定组织内各个层次的工作产出。

2、关键业绩指标的提取

(1)关键业绩指标体系的设计程序。完整的关键业绩指标体系包括三个层次:企业级关键业绩指标体系、部门级关键业绩指标体系、岗位级关键业绩指标体系。因此，关键绩效指标体系的设计程序可分为以下三个步骤:①根据企业的战略目标和年度目标设计“企业级关键绩效指标体系”； ②根据“企业级关键绩效指标休系”设计各部门的“部门级关键绩效指标体系”；③根据“部门级关键绩效指标体系”设计各岗位的“岗位级关键绩效指标体系”。

（2）关键业绩指标的提取原则。一般从两方面进行考虑:对结果的关注和对过程行为的关注。但是对处于不同层次的人员，由于他们各自承担的责任范围不同，结果指标和行为指标所占的权重也是不同的。处于企业高层的管理者，往往更多的是对结果承担责任，工作内容更多的是决策和管理，需要的是灵活性和艺术性，对其在达成结果的过程中的行为很难进行严格规范，因此绩效指标也应该是以结果指标为主。而基层员工往往不能直接对结果承担责任，或者说基层员工对结果的影响主要是通过其完成任务的过程来体现的。因此对基层员工来说过程控制就显得非常重要。

三、基于关键业绩指标的绩效管理实施

1、根据关键业绩指标设定考核表。以轮胎生产企业的炼胶岗位为例，炼胶部门的主要业绩指标为胶料的产量、质量、设备运转、成本等。通过对目标的分解，车间的一线操作工人的关键业绩指标则主要体现在工作的过程中，如作业标准、质量、产量等（见表2：炼胶岗位关键业绩指标考核表）。只有当基层关键业绩指标完成，则才能实现上一级的关键业绩指标。

2、考核者的确定及考核要求。合格的考核者应做到以下几点：首先，评估人与被考核者的工作是相关的，对被考核者的工作职责是非常清楚的；其次，应该对考核人员进行有关考核误区、考核指标、考核方法和收集信息方法等具体考核技术的培训，使考核者具备应有的素质和水平。只有适当、称职的考核者才能对员工的工作进行客观、公正、真实的评价，也只有这样的评价才能得到员工信服。

3、考核结果的汇总及应用。考核结果一般以季度为周期进行汇总，汇总后根据总分从高到底排序并确定等级：前10%的员工给予等级A,末尾10%的员工给予等级E；中间80%的员工中前20%确定为等级B，后20%确定为等级D；余下的员工全部给予等级C。若部门人员较少，出现了带小数点的问题，则参照表3数据即可。

考核等级完成后，将调整好的等级发送至人力资源部并存档，作为岗位调整、薪金增减、职业生涯设计的依据, 力求“业绩定岗、岗薪相配、弹性工资、按劳取酬”的绩效挂钩薪酬的制度。

4、反馈沟通

考核后要及时由管理人员与有关的责任人进行沟通，让被考核者知道自己在部门中的位置，帮助被考核人员改进自己的工作，不断提高工作绩效，完善个人的职业生涯规划。

注释： ①MR：胶料品质不良的一种类型，能引起轮胎硫化后裂痕。

参考文献：

[1]中国就业培训技术指导中心.企业人力资源管理师[M].北京:中国劳动社会保障出版社,2007.244-261.

财务业绩指标 篇12

随着安然事件、银广夏事件的发生，以及中国上市公司2006年年报中投资收益等占净利润比例的急剧膨胀，使学界和实务界更加迫切的认识到了在权责发生之下，盈余管理存在着很大的余地，会计利润在一定程度上不能准确的反映企业的经济实质。而早在上世纪80年代，西方国家就开始关注现金流量，并将现金流量表作为必须披露的财务报表之一。目前，“现金至尊”的财务理念已经被大众所接受。现金流量作为财务指标已经得到了很大程度上的认同，但是也表现出了一些不足。与之相比，自由现金流量为企业评价提供了一个更具综合性和前瞻性的客观维度。

二、自由现金流量的概念及层次

1. 自由现金流量概念的提出

(1) 企业价值评估研究中的自由现金流量。西北大学的拉巴波特教授 (1986) 构建了拉巴波特价值评估模型 (Rappaport Model) 。在其模型中，拉巴波特确立了五个决定公司价值的价值驱动因素：销售、销售增长率、边际营业利润、新增固定资产投资、新增营运资本和资本成本，并通过这些价值驱动因素而对公司现金流入和流出进行预测。在扣除现金流出后的税后现金流量净值被称之为公司自由现金流量。然后通过对未来自由现金流量贴现得出目标公司价值。

(2) 委托代理成本 (Agency Cost) 研究中的自由现金流量。詹森教授 (1986) 则是提出了自由现金流量理论 (Free Cash Flow Theory) ，用来研究公司代理成本的问题。其中，自由现金流量定义为企业在“满足所有以相关的资金成本折现的净现值为正的所有项目所需资金后剩余的现金流量”。从效率的角度看，这些资金应回报给股东，比如增加分红或购回股份，而不是留存起来。但这种情况很少见。詹森指出，企业管理当局之所以保留现金而不分发给股东，在某种程度上是因为现金储备增加了他们面对资本市场的自主性，扩大了他们所管理的公司的规模。企业管理当局可能出于自身利益等方面的考虑，采取的企业行为会背离股东的利益，这种利益损失即代理成本。

2. 自由现金流量的不同层次及计算

在前人的研究中，主要有两种方式来定义自由现金流量。

(1)从企业的角度来看, 企业经营所需要的资金是股权投资者和债权投资者来提供的，如：卡普兰和科勒、范霍恩、康纳尔以及标准普尔等。即：企业自由现金流量=税息前利润+折旧和摊销-所得税-必要的资本性支出-营运资本净增加。

(2)从股东的角度来看, 作为企业剩余收益索偿权的所有人, 在企业自由现金流量的基础上, 还要扣除债务的利息和本金, 如果仍有剩余现金, 即属于股东的自由现金流量，如詹森、汉克尔和李凡特等。即：股东自由现金流量=税息前利润+折旧和摊销-所得税-必要的资本性支出-营运资本净增加+ (发行新债-清偿债务本息) 。

本文在前人研究的基础上，结合国内近几年的相关研究，主要采用符蓉等(2007)《“自由现金流量”概念及计算方法分析》一文对自由现金流量层次的划分。在此基础上，本文的研究把自由现金流量划分为两个层次，即：企业自由现金流量和股权自由现金流量。企业自由现金流量是是企业一定期间可以提供给所有投资人的税后现金流量，而股权现金流量是一定期间企业可以提供给股权投资人的现金流量。计算过程如下：

经营现金净流量=息税前利润+折旧与摊销-所得税

企业自由现金流量=经营现金净流量-必要的资本支出

股权自由现金流量=企业自由现金流量-税后利息费用+债务净增加

三、自由现金流量作为财务指标的优越性探讨

1. 净利润等作为评价企业财务指标的缺陷

(1)以净利润为评价指标的缺陷： (1) 净利润指标未考虑取得的时间和取得的风险; (2) 会计利润是基于权责发生制和历史成本计价基础上的核算结果，易于操纵，从而误导投资者; (3) 净利润是基于历史业绩的评价指标，为充分考虑企业未来的成长性和发展。

(2)以经营现金流量作为评价指标的特点： (1) 经营现金流量与净利润相比，较不容易受管理层的控制，一定程度上可以说明企业的经营能力; (2) 经营现金流量为考虑筹资和投资现金流量，在综合考虑企业运营状况时不够全面; (3) 经营现金流量指标不具有前瞻性。

2. 自由现金流量作为财务指标的优势

自由现金流量在美国和欧洲得到了非常广泛的应用，大量的投资银行、财务咨询、信用评级等机构十分关注自由现金流量，而且美国上市公司年报中常常披露自由现金流量。自由现金流量作为财务指标有以下几方面的优势：

(1)自由现金流量这一指标是基于收付实现制的产物，其不受会计准则和盈余操纵的影响，是一个相对客观的评价指标。从自由现金流量的计算过程可以看出，实体自由现金流量是由经营现金净流量扣除必要的资本性支出后得出的;股权自由现金流量是由实体自由现金流量扣除税后利息支出和债务的净减少而得出。这些数据都是企业发生的实实在在的现金流入和现金流出，因此相对客观。

(2)自由现金流量指标综合考虑了企业的经营、投资和筹资。企业自由现金流量是企业为了维持持续经营而进行必须的固定资产与营运资产投资后可用于向所有者分派的现金。股权自由现金流量是实体自由现金流量扣除税后利息支出和债务净减少之后归属与企业股东的现金剩余。企业自由现金流量考虑了资本支出，股权自由现金流量考虑了利息的支付和债务的净增加。因此，自由现金流量指标综合考虑了企业的经营、投资和筹资。

(3)自由现金流量能够更加准确的反映企业的真实价值，能够更合理地评价企业的经营业绩，是基于企业未来价值的评价。经营现金流量的确也具有评价企业经营业绩的功能，但是经营现金流量只考虑了过去的现金能力，而自由现金流量中包含着应该扣除持续经营条件下必要的现金安排部分，不仅考核企业过去的获现能力，还同时把未来的创现能力纳入考核之中。

(4)通过控制自由现金流量可以降低代理成本。自由现金流量假说认为，当成长性不佳的公司面临大量超额现金的时候，会产生由现金资源引发的股东和管理层之间的代理成本问题，负债是监督管理者、提高组织效率的有效机制。负债的管理会影响股权自由现金流量，所以控制自由现金流量可以降低低成长性企业的代理成本，增加企业价值。

四、结论

综上所述，自由现金流量不受会计方法的影响，受到操纵的可能性较小，可以在很大程度上避免净利润和经营活动现金净流量指标在衡量上市公司业绩上的不足，进而能够有效刻画上市公司基于价值创造能力的长期发展潜力。

摘要：在讨论自由现金流量这一概念的基础上, 进行了自由现金流量概念的层次划分。最后从企业价值评估理论和自由现金流量的根源出发, 讨论了自由现金流量作为财务指标的综合性和重要性。

关键词：自由现金流量,财务指标,综合性

参考文献

[1]Jensen.M.C:Agency Costs of Free Cash Flow, Corporate Finance, and Takeovers.American Economic Review, 1986, 76:323～339

[2] (美) 汤姆·科普兰蒂姆·科勒等著郝绍伦谢关平译:价值评估—公司价值的衡量与管理 (第3版) .2002, 7第1版

[3]符蓉、黄继东、干胜道:“自由现金流量”概念及计算方法分析.会计之友, 2007

[4]刘召敏:基于自由现金流量的企业价值分析[D].武汉:华中科技大学.2005

[5]王化成:财务管理研究.第一版.中国金融出版社, 2006, 1