财政专户管理

财政专户管理（精选10篇）

财政专户管理 篇1

一、目前我市财政专户管理的基本情况

(一) 专户归口现状

2011年根据财政部关于清理整顿地方财政专户的要求, 通过清理自查, 全市共撤销专户38个, 其中街道24个, 市级财政14个。截至2012年4月底, 我市共保留财政专户150多个, 其中镇街道财政专户约占三分之二, 主要核算市级财政拨款资金、津补贴、车改经费和上级专项资金, 镇街道财政专户全面归口财政所 (局) 管理。市级财政专户数51个, 主要核算非税收入、社保资金和财政专项资金, 市级财政专户由预算执行局、社保科、农业科行使管理职能, 其中预算执行局主要管理预算内、预算外和财政专项资金专户, 共40个, 社保专户和农业综合专项资金专户分别由社保科和农业科管理。

(二) 制定制度办法, 严格执行开户审批程序

对财政专户资金专户的开设遵循“精简、统一、规范、高效”的原则, 制定《桐乡市财政专户开户管理办法》, 在审批权限、拨付方式、内部监督和对账办法等方面作出详细规定, 严格按照上级文件要求开设账户。

(三) 财政专户资金收支纳入信息系统管理

从专户开设登记、拨款通知单的建立、审核、开具拨款凭证到记账等环节全部通过“金财工程”一体化平台的系统软件进行处理, 采用网络传递电子数据与纸质单据签批并行的方式, 不仅提高了工作效率也方便了对数据的查询和对资金的动态监控。

二、当前财政专户管理存在的薄弱环节及问题

(一) 财政专户开设过多的问题仍然存在

随着国家逐步加大对教育、社会保障、医疗卫生、三农、环保、保障等到民生项目的投入, 上级安排的专项资金越来越多, 名目繁多、金额很大。为保证专款专用, 上级财政部门或业务主管部门以文件或制度形式制定了各类资金的使用与管理办法, 一般都要求县级财政和项目单位设立专项资金财政专户进行核算。长年积累导致出现以下问题。 (1) 部分财政专户开户文件依据不足。 (2) 个别财政专户长期未发生业务费。 (3) 同类资金开设多个财政专户。 (4) 部分专户中存在非税收入应缴未缴现象。 (5) 政府非税收入财政结算户管理亟待加强。

(二) 财政专户管理制度有待加强和完善

缺少专门系统的规范财政专户管理的制度。一些专户管理要求零散的体现在财政资金规范管理的其他制度中, 特别是财政专户管理中的开户银行选择管理制度、档案管理制度、定期报告制度、定期检查制度等不完善。同时, 财政专户归口管理不彻底, 没有将财政专户全部归口财政预算执行部门统一管理。

(三) 会计基础工作不够完善, 资金管理不够规范, 使用效益较低

财政专项资金一般都要求按项目进度和实际需要进行拨付。但在实际拨付到项目单位前, 国库资金采取“以拨作支”方式调入财政专户的情况仍然存在, 不仅虚增预算执行进度, 而且使资金全部沉淀在各个专户, 分散在各个商业银行。一方面导致财政专户积存了大量闲散的财政资金, 另一方面又使财政保工资、保运转、保民生、促发展等等所需资金因国库财政资金紧缺而得不到及时满足。

(四) 财政专户开户银行选择与管理缺乏规范性

部分财政部门开户银行选择程序不规范, 仅报经主管领导批准, 未对开户银行资质条件进行全面考核, 未建立科学的选择机制。与开户银行签订的委托代理协议规定不全面, 责任界定不明确, 缺乏对开户银行的日常管理。

(五) 乡镇的财政专户管理有待加强

乡镇由于受限于机构设置不全、人员配备不足、软硬件设施薄弱等到因素, 在财政专户制度建设及规范管理方面与财政部的要求存大较大差距。部分乡镇财政办或财政所还存在不及时记账, 未及时装订会计凭证, 印鉴和支票使用管理不够完善, 财务报账手续不规范等安全漏洞和隐患。

三、进一步加强财政专户管理, 提高财政资金使用效益的对策

(一) 进一步清理归并财政专户

1. 撤并专项支出专户。

凡无国务院、财政部、省级人民政府和省级财政部门正式有效文件依据开设的专户;中央文件已废止或政策已不执行, 但省级政府及财政部门文件仍保留的专户 (包括基本建设资金、政府采购资金等) ;具备有效文件依据的专项支出专户中, 除国务院规定开设的专户以及财政部规定开设的中央专项转移支付资金国库集中支付特设专户暂时保留外, 其它的专户要分化压缩直至全部撤销, 如惠农直拨、工业发展等专户。

2. 归并社保基金财政专户。

严格控制市级社保基金财政专户数量, 并对各项社会保险基金实行分账核算, 按政策规定计息。同一商业银行只允许开设一个社保基金专户。

3. 清理违规开设不符合基本条件的专户。

如:无专项用途情况而调出国库直接存入商业银行专户的, 为争取贷款而开设财政专户的, 违规开设临时存款账户等。

4. 规范政府非税收入财政结算账户管理, 一家商业银行只能

开一个政府非税收入结算户, 要确保在规定的时限内上缴国库, 不得拖延、滞后。

(二) 健全财政专户管理制度

结合清理整顿财政专户中发现的问题, 有针对性地采取措施, 建立建全财政专户管理制度以及相关资金管理制度和基础性工作规范, 形成有效的监督制约机制和财政专户管理的长效机制。主要包括:对财政专户开设依据、归口管理、财政专户档案管理以及开立、撤销和变更的审批流程等事项进行明确规定;规范财政专户资金拨付流程, 完善财政专户资金运行内控机制;明确财政专户转归财政预算执行部门统一管理的相关部门职责分工;制定国库与财政专户之间资金调度管理制度;建立财政专户管理情况定期报告和检查制度;建立开户银行选择管理制度等, 切实加强财政资金专户归口管理。要结合国库集中支付改革及“三位一本”财政组织机构改革的推进, 建立完善国库单一账户体系, 各类财政专户都要实现转归预算执行部门统一管理, 同时明确归口管理后各部门的职责分工, 业务部门继续负责并加强相关业务管理, 预算执行部门主要负责专户资金拨付及核算管理, 形成财政内部“管事”与“管钱”分离的制约机制, 确保资金安全;建立健全业务管理部门与预算执行部门之间的工作协调机制。

(三) 加强财政专户资金管理

1. 扎实做好会计基础工作, 规范专户管理。

除财政补助社保基金的资金, 以及粮食风险基金等国家另有规定的专项支出资金外, 将国库资金调入财政专户不列财政支出。加强财政预算编制和执行管理, 除国库集中支付结余外, 不在总预算会计层面擅自采用权责发生制列支;不超越专户核算管理范围, 将非专户管理的资金调入财政专户。建立全面对账制度, 确保“账证相符、账账相符、账实相符”。要加强与上级财政部门专款指标和往来款项的核对, 发现错误及时调整。同时要细化专户会计核算。专户核算要详尽反映预算执行情况, 能按功能分类科目对支出登记明细账, 并按预算单位或业务科室科行辅助核算, 与国库总预算会计账务相衔接, 从根本上解决国库资金“以拨作支”调入财政专户的问题。

2. 进一步加强财政资金专户管理信息化建设, 完善“金财工程”软件系统功能。

将所有财政专户资金的拨付都纳入信息系统, 减少资金审核、拨付过程中人为操纵因素, 实现财政专户资金拨付信息化和网络化, 推进财政专户资金管理的规范化和科学化。

3. 实现专户资金的保值增值, 提高资金使用效益。

结合银行对地方经济贡献度, 对存放各银行的财政专户资金进行动态调整。

(四) 规范财政专户开户银行选择与管理

科学规范选择财政专户开设银行, 任何部门和个人不得违规干涉银行选择。 (1) 选择因素要综合考虑银行资质、偿债能力、盈利能力、运营情况以及内部控制水平、信息化管理水平、服务水平等多方面。 (2) 选择程序要透明。具备条件的, 应实行招投标制度;对不具备条件的, 应建立集体决策机制。 (3) 与开户银行签订规范的委托代理协议, 尚未签订的应限期补签, 协议内容要全面、职责界定要清晰。 (4) 加强对开户银行的日常管理, 对出现运营风险、内控风险或无法提供分账核算等服务的银行, 要求限期整改, 逾期达不到要求的, 予以更换。

(五) 加强对乡镇财政专户管理工作的指导

乡镇财政是财政体系中最基层的部分, 是整个财政管理业务链上的重要节点。市级财政部门要加强对乡镇财政专户的管理和业务指导, 督促其健全相关管理制度、规范业务操作程序、完善内部制约机制, 提升基层财政部门的财政管理水平。

财政专户管理 篇2

屈原管理区财政局关于进一步加强和规范

区本级财政专户资金管理的通知

区直各预算单位：

为了加强和规范财政专户资金管理，进一步深化财政国库管理制度改革，按照《财政部关于加强与规范财政资金专户管理的通知》（财办[2006]12号）、《财政部关于进一步加强与规范财政资金管理的通知》《财办[2011]1号》、《财政部关于深化地方国库集中收付制度改革的指导意见》（财库[2007]51号）及《岳阳市财政局关于进一步加强和规范市本级财政专户资金管理的通知》（岳市财库[2011]8号）文件精神，现就加强和规范区本级财政专户资金管理的有关工作通知如下：

一、归口国库管理和纳入国库集中支付的资金范围

1、归口国库管理的专户资金

根据财政专户“归口管理、统一开户、监管分离、专款专用”的管理原则，区财政局农业开发办公室管理的农业综合开发土地治理项目资金、农业综合开发产业化经营项目资金、世行贷款资金、区财政局经建股管理的基建资金、国债转贷资金、国债资金、成品油价格补助资金、城镇管网资金，区财政局社保股管理的企业基本养老保险基金、机关事业单位养老保险基金、失业保险基金、再就业补助资金、基本医疗保险基金、生育保险基金、特殊人群医疗保障资金、公务员医疗补助资金、大病互助医疗资金、城镇居民医疗保险基金、工商保险基金、城市居民最低生活保障资金等其他社会保障资金，区财政局采购办管理的政府采购资金，区财政局外经股管理的国外贷款项目资金，区财政局综合股（非税局）管理的土地出让资金，区财政局农业股管理的扶贫资金等专户，归口区财政局国库股统一管理，会计核算继续由区财政局相关股室单位负责。

2、纳入国库集中支付的专户资金。

以上专户归口国库管理后，其专户资金原则上必须通过国库集中支付系统进行支付，却因特殊原因祝福系统不能支付的经批准后同意采取实拨方式支付。

二、实施时间

专户资金归口国库管理和纳入国库集中支付自2012年1月1日起实施。2011年11—12月份完成银行账户清理归并和移交工作。

三、实施方法

1、运行模式（1）区财政局各股室单位归口管理的专户资金账户，在满足上级财政部门有关转账专户管理规定要求的前提下清理归并，减少银行账户数量，归口区财政局国库股统一管理。

（2）国库集中支付系统按资金性质增加“专户资金”类，区财政局国库股在各代理银行增设一个“专户资金”清算账户，专门用于专户资金的清算，区财政局国库集中支付局按区财政局专户管理股室单位名称设置虚拟预算单位，由区财政局专户管理股室单位以虚拟预算单位用户身份办理专户资金支付操作。

（3）区财政局国库股增设专户资金出纳岗位，按银行账号和资金类别登记银行日记账并核算清算账套。

2、财政操作程序

（1）专户资金到账：专户资金到帐后，区财政局相关股室单位专户资金跨及根据银行票据和相关资料入账，区财政局国库股专户资金出纳根据银行票据复印件登记银行日记账。

（2）专户资金指标处理：用款单位是区直国库集中支付预算单位的，由区财政局专户资金挂历股室单位办理资金拨付审批手续后交用款预算单位主管股室和区财政局国库股，由区财政局预算单位主管股室单位录入指标并完成初审，区财政局国库股批复下达。区财政局国库股根据审批资料和“拨款通知书”，由专户资金出纳将同等数额的资金从相应专户划入用款单位零余额账户所在行的专户资金清算户。

用款单位是区直非国库集中支付预算单位的，由区财政局专户资金管理股室单位办理资金拨付审批手续后，以虚拟预算单位用户身份在支付系统录入专户资金指标，初审后将审批资料和“拨款通知书”交区财政局国库股批复下达。区财政局国库股根据审批资料复印件和“拨款通知书”，专户资金出纳将同等数额的资金从相应专户划入财政指定银行专户资金清算户，区财政局国库集中支付局在财政指定银行财政零余额账户办理支付。

（3）会计处理：区财政局相关股室单位专户会计以银行票据、“拨款通知书”和审批资料原件作专户资金支出账务处理，区财政局国库股专户资金出纳根据“拨款通知书”存根联和审批资料复印件登记银行日记账。

（4）用款计划申请：区直国库集中支付预算单位用款时，按现行国库集中支付程序办理用款计划申请，预算单位主管股室及时完成初审，区财政局国库股批复下达，区财政局国库集中支付局办理支付。

区直非国库集中支付预算单位用款时，由区财政局专户资金管理股室单位以虚拟预算单位拥护身份录入专项资金指标用款计划并完成初审，区财政局锅具股批复下达，区财政局国库集中支付局办理支付。

（5）对账：区财政局国库股专户资金出纳每月与银行和股室单位专户资金账套核对银行账，核对无误后，将银行对账单和余额调节表交取材增距相关科室单位专户会计装订到相关账套凭证。清算账户同时与支付局核对专户资金结余指标，核对无误后，清算账户的收入票据、清算划款凭证、对账单单独装订。区财政局国库集中支付局每月将专户指标结余情况报区财政局相关股室单位和区财政局国库股。

3、预算单位操作流程：

（1）专户资金用款单位，专户资金指标、计划、使用都在支付系统和零余额账户中操作，至新增“专户资金”类别，用以和单位预算经费区别。

（2）指标申请：专户资金用款单位根据业务需要及时想区财政局出具申请资金报告、按规定完成审批后，区财政局相关股室登陆制度系统，录入指标，区财政局国库股批复下达。

（3）计划申请：专户资金用款单位网上按月申请用款计划，区财政局相关业务股室初审，区财政局国库股终审下达。

（4）资金支付：专户资金用款单位用款时，授权支付通过单位零余额账户自行办理；直接支付由预算单位录入、发送，由区财政局国库集中支付局通过财政零余额账户直接支付到收款人。

四、银行账户清理归并原则

1、凡是没有国务院、财政部、省政府和省财政部门有效文件作为依据的财政专户，应全部予以撤销。确需保留财政专户的，相关股室必须提供国务院、财政部、省政府、省财政厅、市政府或市财政局有效文件，并送区财政局国库股备案；

2、根据国务院、财政部、省政府和省财政部门有效文件开设的财政专户，但资金量小、业务少，区财政局专户管理股室可自行决定撤销专户，资金纳入预算内核算；

3、凡是属于同类或相似资金性质的财政专户，应按规定合并到一个财政专户分账核算；

4、凡是一年内没有发生资金往来业务的专户，应办理撤户手续，专户资金余额应按规定转入人民银行国库或在其他财政专户中分账核算；

5、文件规定需要开设多个专户的，一家商业银行系统内只能开设一个专户；

6、专户撤并应优先考虑交通便利、规模较大、服务优质的营业网点，并与财政局国库股办好银行开户交接手续； 7、2011年12月31日前将待撤销专户内资金按规定划转，并办理好撤户手续。

五、其他事项

1、关于定期存单的移交处理。2011年12月31日前到期的定期存单，由财政局各相关股室单位负责办理销户手续后，将资金转入相应专户。2011年12月31日前未到期的定期存单，财政局各相关股室单位按到期时间顺序登记造册，于2011年12月31日前一次移交国库股预算总会计保管，2012年元月1日以前新开定期存单预留国库股相关印鉴，由国库股预算总会计保管。

2、银行票据传递。所有专户银行票据由银行交国库股，国库股登记银行日记账后交专户管理故事单位进行会计核算。

3、专户指标年底结余处理。预算单位年底专户结余指标由录入支付网上年结余，其他单位专户结余指标由专户管理股室单位按核对后的结余指标数在下初重现录入支付网上指标结余。

4、为了确保资金安全，实行保障制的专户资金，不再采用现金报账，由用款单位指定报账人并报区财政局国库集中支付局备案，资金由区财政局国库集中支付局支付到报账人个人银行账户。

二Ｏ一一年十一月二十八日

财政专户管理 篇3

【关键词】财政专户 管理 问题 对策

财政资金专用账户是财政部门用于对预算外资金实行专户储存、专项核算、专户管理，为确保专项资金及时拨付，提高专项资金使用效率具有重要作用。但随着财政政策的不断推出，财政资金管理要求提高，专户管理的不足也显现出来，如何加强财政专户资金管理是亟待解决的问题。

一、财政资金专户管理存在的主要问题

（一）财政资金专户涉及种类繁多且分布较为分散

近年来，随着地方财政财力的增长以及覆盖领域的扩大，财政部门因自身管理需要或制度性缺失等原因，设立了资金种类繁多和用途不一的财政专户，导致财政资金专户种类的多样化和资金使用渠道的分散化。从表面上看似专款专用，实际上使得财政专用账户数量增加，降低了资金运行效率。这样一来，既增加了银行资金账户的管理难度，也使财政部门对财政资金管理的难度加大，使资金风险提高。

（二）为财政虚增收支提供了方便

为了完成当年地方财政预算收入、预算支出任务，财政部门可以在专户资金上做文章，通过在专户上空转收支，将专户当作“蓄水池”达成完成任务的目的。同时，为了控制财政收入过快增长，又将非税收入专户当作调节预算收入进度的“调节器”。

（三）不利于专项资金的安全管理

财政专用账户资金往往是根据项目实施的进度进行分段拨付，但在实际操作中，由于专户资金归口于财政相关部门，资金的供给带有不确定性，且跟踪检查的也少，在年底，财政部门可以在专户资金上做文章，通过预算内、预算外资金相互结转虚增收支，达到当年预算收入增幅低，不能反映真实资金收支。另外，由于专户开设多，造成财政资金核算、各种凭证传递、财政部门记账不及时，形成资金调度难。

（四）不利于国库单一账户改革的稳步推进

按照国库单一账户制度要求，所有的财政收入都要直接纳入中央银行国库单一账户，所有的财政支出，只有在实际支付行为发生时才从国库单一账户拨付出来。但从目前的国库单一账户管理来看，在财政资金收纳方面，只有预算内和部分预算外资金进入中央银行单一账户，而其他的预算外资金和其他基金存入财政开立在商业银行的各类账户。在资金支出方面，预算内和部分预算外资金由国库单一账户支付，大部分预算外资金是直接由开户的商业银行、信用社支付，导致在财政资金收支上都无法做到国库集中管理。

三、切实加强财政资金专户管理的对策建议

（一）加强对财政专户的管理

一是加强财政专户开户管理。各级人民银行会计部门应严格财政专户开户管理，建议在开立财政资金专户时经国库部门先行审核，再由会计部门审批开户，形成内部管理合力，进一步规范财政专户的审核、审批程序。凡不符合开户条件的专户，一律不予核准，对属同一性质或相似性质的财政资金不单独开设专户。二是集中清理财政专户。建议财政部门和人民银行联合，组织各商业银行及其他职能部门，对财政资金专户进行一次彻底清理、归并或撤销。

（二）完善财政专户管理规定

进一步完善《预算法》、《国家金库条例》及其实施细则等相关法律法规，明确人行国库部门依法经理国库的法律地位，强化国库监管权利，丰富国库监管内容。在法律层面上，对财政专户的设立、使用、监督、罚则等予以明确规定，同时将预算内、外资金全部纳入国库管理，努力提高财政资金使用效益，不断推进财政国库管理制度改革深化。

（三）加强对财政资金的监管

随着财政体制改革，对国库服务、监管提出新的要求。这就要求国库部门应跳出原来的监管理念和监管模式，针对财政资金的各个环节，应发挥国库向纵深监管发展。一是为使国库部门全面掌握财政开户的开立情况，应加强对财政专户资金的开户依据，开户单位的资格审查，掌握财政部门预算内和预算外资金的管理渠道等重要信息，为预算收支管理提供真实可靠的第一手资料。二是人民银行加强对财政资金进行检查监管，对在监督检查中发现的问题积极与财政部门沟通、反映、发挥国库资金风险预警作用，切实发挥国库的监管职能。三是建立健全财政资金跟踪机制，提高财政资金的使用效益。

（四）完善财政、国库单一账户体系

目前在我国单一账户体系中设置四类账户：国库存款账户、预算外资金账户、财政零余额账户、特设账户。当前，由于资金来源复杂，一部分财政资金未纳入国库单一账户进行管理。随着人民银行国库信息系统越来越完善，应实施将财政的所有资金（预算内、外收入）都纳入国库单一账户体系，资金支出也通过国库单一账户向商业银行开户单位进行拨付。主要采取：一是国库可在中央银行批准的代理商业银行，为财政资金使用单位开立过渡账户，由商业银行通过该账户代中央银行处理一些具体的财政资金收支业务，这样将预算单位的资金存放在国库中，可以规范资金的使用行为，提高财政资金的使用效率，从根本上保障专项资金收支的需要。二是国库将各种财政专项资金的所有收支全部通过财政部门在国库开设的单一账户进行集中收付，专项资金从国库单一账户统一支出。

参考文献

[1]邹旭.我国财政专户管理浅析.当代经济，2010年第15期.

[2]詹静涛.现代财政国库管理制度理论与实践.财政研究，2006年第4期.

社保基金财政专户管理亟待完善 篇4

一、薄弱点

社保基金实行财政专户管理, 对保证基金专款专用, 安全完整和规范营运确实起到了积极的作用。但不能否认, 随着参保范围的增大, 社保基金流量的增加, 在社保基金管理中暴露了一些问题。笔者通过工作实践, 仅就财政专户管理方面谈点粗浅的看法和见意。

1、虽然社保基金纳入财政专户, 但绝不是财政部门单独管理

社保经办机构不仅具有经办保险业务的职能, 同时还具有对社保基金监督的职责。社保基金纳入财政专户管理后, 社保经办机构不单纯是“记帐”、“管数”, 对于所记“帐目”资金的实际状态, 缺乏必要的知情权, 包括资金的走向、有没有作投资, 作了什么样的投资, 有没有增值, 增幅有多少等。社保经办机构对财政专户缺乏有效的监督权, 同时又受权限、部门关系等因素的影响, 也不便于过问财政专户管理情况, 仅靠人大、审计等部门非经常性的监督是远远不够的, 这对资金管理十分不利, 特别是在地方财政出现困难时, 暂时动用社保基金加以调剂, 都会危害其完整性。

2、多项基金混存, 给相互间挪用提供了便利条件

社保基金包括养老、失业、工伤、医疗、生育等各项基金, 一些地方财政为了简便, 将不同类别的基金放入同一社保基金财政专户, 集中管理, 或是将同类不同用途的基金混存管理。例如, 辽宁省××市在失业保险统筹层次较低的情况下, 财政社保部门将企业、事业单位失业保险基金合并一户, 混存管理, 将事业单位2000余万失业保险基金用于支付企业下岗失业人员的失业金, 如果此时有事业单位人员下岗的话, 将无从领取失业保险金, 从而给社会埋下了隐患。这样的管理, 这样的资金混合, 很容易发生相互间的挤占挪用, 同时, 也给掩盖挤占挪用基金带来“方便”, 而给审计和社保部门分别对各种基金的监督带来困难。

3、“保值”性强, “增值”性差

目前, 地方财政部门只是要求社保基金纳入财政专户管理, 保证其安全完整, 而并不过多的考虑基金的增值问题, 存入银行获得利息这普遍模式, 至多就是任务性的购买国债, 虽然降低了投资风险系数, 但投资收益率也被同时降低, 弱化了社保基金的支撑能力。

二、对策

社保基金是老百姓的生存依靠, 管理质量直接关系到我们经济体制改革、社会稳定、经济发展的大局, 是社会保障制度改革能否正常运行的关键。因此, 各级财政不能只顾地方利益和眼前利益, 要从大局出发, 管理好各项社保基金。

1、接受社会监督设立社保基金监委会

设立社保基金监督委员会, 对社保基金进行专门监管, 邀请政府及其有关部门代表、缴费单位代表、工会代表、被保险人代表和专家、学者代表作为监督委员会成员, 赋予他们话事权, 对社保基金实施监管。社会保险基金监督委员会作用在于更大地发挥社会监督力量, 让社保基金更好地接受全社会监督, 防止各类名目的挤占挪用, 确保其安全完整。

社会保险基金监督委员会应在县级以上统筹地区人民政府设立, 对社会保险基金的管理使用、保值增值情况进行监督。上级社保基金监督委员会监督、指导下级社保基金监督委员会的工作, 尤其是下级政府性的挤占基金。社保基金监督委员会由组成, 社保基金监督委员会办公室应设在劳动保障行政部门。

2、建立和完善内审制度

要加快建立社保基金财政专户的内部审计制度, 以及时发现和处理基金运行中出现的问题。注重从源头抓起, 根据资金来源和流向层层监督, 找出各个环节管理上存在的漏洞和问题, 促进和维护基金的良性循环。社保基金财政专户内审制度的制定要根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》、《社会保险审计暂行规定》, 结合基金财政专户内审的特点来进行。如建立审计计划、审计方案、审计程序、审计内容, 内部控制制度的检查方法、评价标准以及内部审计结果、审计分析等方面的制度;基金财政专户内审资料的报送传递制度;内审例会制度;联审、互审制度;内审工作定期交流制度等等。制度的建立与健全有助于工作的开展和作用的发挥, 从而推动基金财政专户内审工作走上法制化、规范化, 使得内审人员在工作中有法可依、有章可循。社保基金财政专户内部审计监督, 要深入到社保专户基金运营的各个领域, 做到系统、全面, 保证社保专户基金的合理有效性, 规范基金运营, 注重保值增值, 从而加强对专户基金的管理、监控。内部审计与会计监督相辅相成、有机结合, 可以促进审计工作和财务管理的共同发展, 防患于未然, 对杜绝基金的挤占、挪用现象能起到事半功倍的作用。

3、社保基金财政专户应分别设立

各级财政对各种社保基金应设立单独的财政专户, 分别吸纳不同类别的社保基金, 相互之间不混存。例如对养老保险基金设立养老保险基金财政专户, 此专户仅吸纳养老保险基金, 不吸纳其它社会保障基金, 同项基金收支两条线, 不交叉, 以保证各种基金专款专用、安全完整, 防止相互间的挤占, 也不给挪用基金留可乘之机, 更便于审计和社会保障部门分别对各种基金的监督。

4、有效投资促进增值

社保基金投资运作的基本原则是, 在保证基金资产安全性、流动性的前提下, 实现基金资产的增值。根据《全国社会保障基金投资管理暂行办法》之规定, 社保基金不仅可以存于银行存款、买卖国债, 还可以投放于其他具有良好流动性的金融工具, 包括上市流通的证券投资基金、股票、信用等级在投资级以上的企业债券、金融债券等有价证券上, 还可以进行适当的海外投资。

财政部门作为代表政府管理财政和社会财务的综合经济管理部门, 应该担负起管理社保基金的重任。但这种管理不应仅是保证社保基金安全完整, 还可以让“手”中的这笔“钱”活起来, 在经过深入考察探究后, 选择资质上乘, 业绩优良的投资机构, 进行合理投资, 促进有效增值, 从而扩大基金积累, 提高社保基金抵抗支付风险的能力。

5、建立考核机制再促基金增值

财政部门应在内部设置专门机构, 聘请专业人士, 进行社保基金增值的研讨, 定期作出研究调查报告及相应的数据分析, 为社保基金运营提供指导性依据, 同时, 将此项工作列为市、局、科级工作完成情况的考核指标, 以保证工作结果的实效性。

6、提高统筹层次

目前, 社会保障5大险种统筹层次各异, 养老保险统筹层次相对较高, 但也仅局限于县、市级, 相应地社保基金也分别纳入了县、市级财政专户, 这种分散管理大大提高了社保基金的管理风险。因此, 国家应提高社保统筹层次, 努力实现省级统筹, 甚至是全国统筹, 要求地方社保经办机构积累的社保基金上解至省或国家社保基金财政专户, 减少各级财政分散管理的风险。并使社保基金由“零”聚“整”, 便于以国家信誉担保、政府举债的方式, 将其投资于国家重点建设项目。这样既集中了大量的资金进行国家建设, 又保证了社保基金的安全和最大限度的增值。

社会保险基金是老百姓的“养命钱”、“活命钱”, 它关系到千家万户, 关系到国泰民安。社保基金财政专户管理, 任重而道远, 它的完善和加强, 是社保基金安全运营的重中之重。

参考文献

[1]、《社会保险基金财政专户管理暂行办法》财社字1999[117号]节选自《辽宁省社会保障财务制度选编》 (辽宁省财政厅社会保障处1999版) http://www.fsxzfw.gov.cn/approveinfo2/download/3/%C9%E7%BB%E1%B1%A3%D5%CF%BB%F9%BD%F0%B2%C6%D5%FE%D7%A8%BB%A7%B9%DC%C0%ED%D4%DD%D0%D0%B0%EC%B7%A8.doc

[2]、《2008年我国五项社保基金收入增长率为26.7%》 (数据来源) 新浪财经2009-5-20网址:http://finance.sina.com.cn/g/20090520/15066251374.shtml

[3]、《上海市社会保险基金财务管理办法》沪府办发[2006]34号上海政府网http://www.shanghai.gov.cn/shanghai/node2314/node2319/node2404/node16539/node16541/userobject26ai9068.html

[4]、《社会保险财政专户管理》中国社会保障杂志2002年版

财政专户清理整顿工作3 篇5

情况汇报

根据省财政厅转发《财政部关于清理整顿地方财政专户的通知》、省财政厅转发《财政部关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》和《关于开展清理整顿财政专户工作的通知》）文件精神，为进一步加强和规范财政资金专户管理，切实堵塞财政专户资金安全漏洞，牢固树立科学理财、规范理财、安全理财意识，于2011年1月初开始对财政专户资金管理进行了认真自查，并结合省厅下达的《财政资金专户年检决定书》，对全区财政专户进行了清理，现将财政专户清理整顿情况汇报如下：

根据《财政专户年检决定书》，此次我区需要撤销的专户有*个，合并*个专户。

一、撤销情况

1、已撤销专户*个，分别是：基建专户、环卫人员工资户、企业科旅游资金专户、农财农税专户。

2、尚未撤销专户个，即：政府采购专户

（原因：

1、公开招标，竞争性谈判及单一来源采购需收标书工本费，工本费收缴需帐户划转，物价局办有收费许可证。

2、采购专用款项和车辆保险费用都是由采购中心统一划出，可以起到各单位定点采购的监管。

3、采购项目的保证金由采购中心预收及退还，便于对采购程序的监管和确保采购项目的质量。）

二、合并情况

根据省厅要求，需要将养老金、低保金专户合为一个。养老金专户尚未撤销合并。（原因：

1、按文件规定养老金专户需开设在农业银行，如将养老金专户与开设在信用合作社的专户合并就与相关规定相悖。

2、信用合作社下设网点在辖区覆盖面广，能够满足城市及农村低保金，救灾金、优抚资金的发放要求，如将信用合作社的帐户与农业银行的帐户合并会给弱势群众领取生活保障金带来不便。）

三、财政所专户情况

财政专户管理 篇6

(一) 制度原因。

目前, 对于财政专户的管理没有可供操作的法律法规, 相关规定散落在人民银行、财政部的部门规章或制度规定中。对同一文件、同一性质或相似性质的专项资金, 是否只能开立一个或多个财政专户等没有严格规定。

(二) 国库部门对财政专户资金的使用监督管理乏力, 财政专户资金使用管理有待规范。

目前, 部分财政专户的资金并未纳入预算统一管理, 而是存放在商业银行, 国库部门很难对资金的使用合规性实施进行有效监督。

(三) 专户资金的使用与管理存在风险隐患。

转存于商业银行的财政专用资金, 由于商业银行属于追求效益的金融企业, 在承办资金收支过程中没有对财政资金实施监督职能, 国库部门又无法进行监督, 使得财政专户资金处于监管的“真空地带”, 客观上为不法分子资金寻租、挪用、私分或侵占提供了可乘之机。

(四) 权力寻租易生腐败。

财政部门与开设财政专户的商业银行存在利益关联, 倘若在预算法中明确财政专户, 必将带来许多违法行为:商业银行高息揽储财政资金;财政谋取私利, 违规坐支、退付预算资金等, 这些将撑起腐败寻租的制度保护伞。

(五) 财政账户开设缺乏硬约束, 存在多头开户现象, 户头分散且不规范。

财政部门以方便单位缴纳为由, 对同种性质的资金同时在多家银行开设专户。账户的多头开设, 既增加人民银行账户管理难度, 又不利于财政部门对自身财政资金的管理, 其中蕴藏着较大风险。

二、财政专户纳入国库单一账户制度管理的建议

(一) 国库单一账户是实现政府财政资金“一本账”的核心和基础。

目前, 建立真正的国库单一账户制度的各种技术条件均已具备, 应积极将政府财政资金逐步纳入“国库单一账户”的核算和管理, 以便政府、财政部门全面掌握每一笔财政资金的来龙去脉, 促进财政资金的统筹使用, 这也是全面取消财政专户的根本解决之道。

(二) 国库单一账户制度有助于提高预算的科学化、精细化管理。

国库单一账户制度, 表面看是账户设置和操作流程上的改变, 类似一项单纯的管理技术革新, 但实际是财政资金管理根本制度的改革, 是推动预算编制细化、增强预算执行刚性、实行预决算公开、开展预算监督的关键环节。财政资金全部纳入国库单一账户, 资金可实现封闭运行以及全程实时监控, 每一笔收支信息都能清楚、全面地反映。

(三) 把住财政专户开立关口, 实现制度源头控制。

在财政资金全部纳入国库单一账户之前, 制度规范成为当务之急。建议尽快组织修订、出台《账户管理办法》, 明确财政部门开立专户的资金性质和资金种类, 限定其账户数量;赋予省级以上政府、财政部门对专户的初审权, 切实从制度源头上改变专户管理混乱的局面。同时, 对于确有必要开设的财政专户, 可在国库开立并实行专门账务处理。

(四) 多方努力, 共同推动国库单一账户制度尽快实现。

财政专户管理 篇7

1 引言

财政专户是一种财政性专项资金账户, 是各级财政部门为核算具有专门用途的资金, 商业银行或金融机构存放专项的资金账户, 在我国经济发展过程中起到了一定的积极作用。但因为专户数量过杂、过多, 管理不规范等原因, 涉及专户资金案件屡屡发生, 对政府预算的顺利执行及公共财政体制的建立均产生严重影响。加强与规范财政专户管理, 已经成为我国财政改革首要面临的重要问题。因此, 为提升提高财政资金使用率, 必须采取相应对策合理规范财政专户管理。

2 财政专户管理中存在的问题

2.1 专户管理制度中存在的问题

2.1.1 缺乏监督机制

尽管近年来财政部已经出台如《人民币银行结算账户管理办法》等统一规范性文件, 在一定程度上对财政专户账户审批、开设、资金管理及撤销等做出了规定, 但其规定均较为笼统, 随着财政体制改革的深入, 原有的财政管理制度已经不能满足银行结算账户管理要求, 使得至今仍未形成全国统一的财政专户管理制度或办法。换而言之, 就是监督机制并未建立完善, 没有真正明确财政专户管理各部门职责, 缺乏有效的交流与合作, 不利于专户管理的规范性与安全性的实现。

2.1.2 专户开设审核过于简单

按照现阶段账户管理标准, 开立专用账户必须满足下列两项标准: (1) 出示资金性质证明文件。 (2) 提供基本存款账户开立所需的文件。但是仅仅满足上述条件, 并不能作为账户开立的依据。而当前大多数基层银行只要满足上述条件, 就允许开设财政专户, 从而导致专户开立准入门槛过低, 专户开设泛滥。

2.1.3 归口管理不到位

财政专户资金的另一主要收入来自与非税收入汇缴账户, 财政部门已经明确规定, 归口国库部门对非税收收入进行统一集中管理。而实际工作中, 并没有将该制度真正落实到位。大部分市、县的银行预留印鉴是由国库部门进行管理, 而会计核算归属于非税收入征管部门管理, 对档案管理、会计对账以核算等工作均产生不同程度的影响, 导致收入入库不及时、职责不清等状况, 给财政专户管理带来极大风险隐患。

2.2 资金管理问题

账户分散:资金账户性质相同却在不同的银行中分布的情况在专户资金较为常见, 由于账户分散, 资金使用与管理覆盖到银行各个部门, 提升资金管理的难度。缺乏分类:一般情况下, 专户资金是单独为各项资设置的账户, 但当前资金专门账户性质大多一致, 这在很大程度上增加了资金核算的难度。使用不当:资金专项资金在专户管理中占据中很大的比重, 通常情况下, 分期拨付是工程施工周期较长的项目最常采用的形式。部分地区由于资金紧张、财力有限, 容易出现专户资金挪用, 导致管理不便。

2.3 工作队伍建设有待提高

财政专户管理涵盖到资金拨付、稽核、印鉴和票据保管、账务处理、档案管理以及银行账户审批和管理等各个领域, 因此财务工作者应当具备广阔的知识面与扎实的理论基础。在当前科技高速发展的大环境下, 信息技术也被广泛应用于财政专户管理中, 这也对财政专户管理工作者提出了更高的要求。财政专户管理的金钱面额通常较大, 经管人员更应具备过硬的职业道德素养、廉洁自律的工作作风。但现阶段财政专户管理工作者大多都存在着综合素质较低、人员配备不足以及年龄结构不合理等状况。

3 加强财政专户管理的建议和对策

3.1 完善财政专户管理中的各项制度

3.1.1 完善相关法律法规

明确国库监督财政存款开户的监管标准和监管措施, 包括各种专项资金开户与收支等。定期进行财政专户管理部门检查, 下级财政专户管理部门定期对上级汇报, 上级财政专户管理部门对下级部门进行监督检查。工作中一旦发现问题, 相关部门应当制定相应解决方案, 及时进行处理。财政部门与央行之间应当强化合作, 最大限度的发挥国库、营业以及人民银行会计等部门职能, 形成监管联动、优势互补、信息共享的模式, 从而实现对财政专户的实时监控。

3.1.2 建立健全财政专户管理体制

财政部应出台全国统一的财政专户管理体系, 加强规范对资金收付、会计核算、对账管理、账户设置、档案管理、财政业务监管、代理银行、信息系统以及人员机构等的选择等各项专户财政管理。人民银行应出台相应银行账户管理办法, 并统一明确可以保留使用的财政专户范围, 加强对财政资金相关账户及商业银行开立的监督、审批及管理。

3.1.3 纳入国库统一管理

将各省、市、县的财政专户全部归口国库部门统一管理, 实现财政专户资金的“统一调度、分账核算、集中管理”, 形成“管事”与“管钱”分离的相互监督制约机制, 提高人民银行国库部门对财政专户管理的透明度, 确保财政资金及时、准确拨付。

3.1.4 严格控制财政专户设置

建立健全财政专户监督制度是规范财政专户管理的重要对策。财政专户应当在遵循《人民币银行结算账户管理办法》原有规定的基础上, 建立健全财政专户内部管理制度, 对人民银行核准财政存款账户开户环节进行细化, 对相关金融机构办理财政专户的行为进行监督, 杜绝资金账户开设过多的情况, 从源头上有效控制地方财政部门违规开立财政专户的现象。

3.2 继续加大对财政专户资金的监管力度

加强监察、审计、人民银行、财政等部门的分工协作, 加大对各级银行业金融机构内部控制管理的监管, 规范财政专户资金的使用, 不能随意变更专户资金用途, 或将财政专户资金挪用或周转借出。建立动态预警机制, 通过学习与引进国外高新科技信息手段, 对资金流通可疑经济行为进行事前拦截, 对财政专户中流向、资金流量等进行重点监控, 并且还需加大对事中及事后监管的力度, 有效防范财政资金安全风险。审计部门加大对财政专户资金使用情况的审计监督, 强化对财政专户管理的跟踪检查, 对于财政专户资金专户中的问题早发现问题早处理, 建立严格的奖惩制度, 杜绝财政专户管理腐败行为的发生。

3.3 加强财政专户管理工作队伍的建设

财政专户管理工作的基础在于配备综合素质较高、足额的财政专户管理者。确保不相容岗位相分离, 并实行定期轮岗制度, 将责任落实到每一个工作人员身上, 各司其职, 确保财政资金安全运行。引进高新技术人才, 并且做好管理人员的培训工作, 提升其知识素养及专业技能水平。此外财政专户管理人员作为财政专户管理工作的实施者, 必须要具备良好的职业道德与职业良知, 始终坚持爱岗敬业, 坚持准则、廉洁自律的会计职业道德素养, 从而从根本上保障国家经济利益。

4 结束语

总之, 财政专户的开设在一定程度上保证财政资金专款专用这是财政部门管理财政性资金的有效载体。但随着财政体制改革的深入, 财政专户管理不断涌现出如财政专户名称、性质及使用不规范、同性质财政专户开设过多等问题, 对政府预算的顺利执行与公共财政体制的建立产生不同程度的影响。基于此, 政府必须建立健全专户管理体系与监督制度, 由国库单一账户对财政资金进行统一管理, 创新财政专户管理模式, 以实现加强与规范财政专户管理的最终目的。

参考文献

[1]程少清.试论关于加强地方财政专户管理的几点思考[J].经营管理者, 2015 (17) .

[2]何丽金.关于加强财政专户管理的几点思考[J].企业, 2013 (12) :44~47.

财政专户管理 篇8

一、目前财政专户管理中存在的突出问题

(一) 重复和分散设置账户, 财政资金活动透明度不高

主要表现为同一资金性质专项资金多头开户以及财政部门及预算单位内设机构多头开户两种方式。由于对财政专户资金与预算资金实行分账核算、分别管理, 大量的财政性资金分散于各家商业银行, 地方政府对本级财政的整体财政收支缺乏一套完整、清晰的账簿, 财政专户资金活动透明度不高, 且游离于监督之外。还成为了腐败的温床。

(二) 政府财政收支信息失真, 直接影响到预算编制

在各级地方财政编制的预算中, 只要是涉及到政府非税收入以及财政专项资金方面的内容都相对笼统, 远没有预算收支活动明晰和具体。财政专户资金不纳入财政预算编制以及年度决算, 使得地方政府预算工作的科学性、完整性大打折扣。

(三) 专户使用不规范, 成了财政部门操控预算执行进度的工具

目前, 一些地方财政部门在商业银行开设的预算外资金专户, 同时被用于收缴预算收入, 由财政部门根据预算完成情况来控制预算收入入库进度, 造成大量的预算资金在财政专户沉淀。有的地方财政部门通过开具拨款凭证将预算资金从国库集中拨付到财政专户中, 再通过专户分散拨给预算单位, 将财政专户作为其控制预算进程的工具, 形成明显的“第二国库”。财政专户成了财政部门操控预算执行进度的工具, 削弱了财政资金管理的透明度, 严重影响了国家预算执行的严肃性和真实性。

(四) 存在着一定的流动性风险

大量财政专户的存在, 使得巨额财政资金存放在商业银行。商业银行经营的状况必然对财政专户资金的流动性具有一定的风险, 一旦发生流动性风险, 势必殃及财政资金。

二、建立国库单一账户是根治财政专户管理问题的选择

建立国库单一账户, 将所有财政专户都纳入国库管理, 已然是市场经济国家普遍的做法。也是解决我国目前存在的财政专户管理弊端的有效选择。

(一) 能够提高财政资金效益和运行效率

财政国库支付中心通过国库单一账户将专户资金直接拨付到收款人, 可以实现“直达”, 从根本上解决拨付“中转”环节过多, 造成截留、挪用资金的现象, 应为有效控制财政专户资金风险中一条行之有效的途径。

(二) 能够提高政府财政收支活动的透明度

实行单一账户有利于强化国库执行财政管理职能和集权化支付模式的形成。国库单一账户把所有的财政资金都集中到自己的账户中, 排除了财政税务部门自立财政账户的可能性, 克服了预算外资金管理松散的沉疴, 使预算管理进入科学、规范、有序的全新领域, 进而增强政府权力运行的透明度和公信力。

(三) 能够对预算执行进行有效控制和监督

通过制度设计和利用现代信息网络系统, 对所有财政资金的收付活动进行动态监控, 对违规操作进行及时核查处理, 强化预算执行, 保证财政资金支付使用的安全性、规范性和有效性。

三、地方财政专户纳入国库单一账户管理的路径

(一) 修改完善国库管理法规, 健全国库法律体系, 清除建立国库单一账户制度的障碍

一是修改完善《预算法》、《国家金库条例》等法规, 在《预算法》中删除“国库单一账户体系中‘体系’二字”, 尽快取消财政专户, 最终实现“国库单一账户”目标。二是制定统一的《国库单一账户体系操作程序》、《国库单一账户管理办法》等实施细则, 规范操作流程, 健全监督制约机制。三是制订并修改相关财政专户资金管理法律法规, 为依托国库单一账户实施财政专户资金集中支付提供制度支持。

(二) 改变账户设置, 建立国库单一账户制度

加快预算外资金管理改革, 取消财政部门在各商业银行开立的专户, 构建国库单一账户, 将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理。首先, 各级财政部门在属地央行分支机构开设国库单一账户, 用于记录、核算和反映所有的财政收入和支出, 并与零余额账户进行清算, 实现支付。其次, 在代理银行开设零余额账户, 它与国库单一账户相互配合, 构成财政专项资金支付过程的基本账户。通过此账户可以实现包括专项资金在内的所有财政资金日常支付以及与国库单一账户清算。每当发生财政专项资金支付行为时, 先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人, 再由代理银行与央行国库单一账户进行清算, 划转代理银行已垫付资金。

(三) 规范国库单一账户中专户资金收缴支付的方式与程序

收入方面, 取消收入过渡性账户, 专项资金收入的缴库方式实行直接缴库和集中汇缴。直接缴库方式是由缴款单位或缴款人按规定, 直接将资金缴入国库单一账户, 不再设立各类过渡性账户。集中汇缴方式是由征收机关和依法享有征收权限的单位按规定, 将所收取的应缴收入汇总直接缴入国库单一账户, 也不再通过过渡性账户收缴。

支付方面, 根据不同的支付主体, 对不同类型的支出, 分别实行财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付, 即预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划, 向财政国库支付执行机构提出支付申请, 财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后, 向代理银行发出支付令, 并通知中国人民银行国库部门, 通过代理银行进入银行清算系统实时清算, 财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。财政授权支付, 即预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划, 向国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额, 国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位, 并通知中国人民银行国库部门, 预算单位在月度用款限额内自行开具支付令, 通过国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款, 并与国库单一账户清算。

(四) 加快科技手段推广, 建立信息共享机制

加快财、税、库、行横向联网系统, 实现基金征收无纸化、基金解缴一体化、财政拨款实时化、收支对账电子化, 建立信息资源共享机制, 对社保基金的走向进行全过程动态监督, 规范预算执行。

摘要：反思我国财政专户管理中存在的种种弊端, 借鉴西方市场经济国家财政性资金管理的成功经验, 提出将财政专户纳入国库管理, 建立国库单一账户制度是根治财政专户管理问题的必然选择。从制度安排、账户及职能设置、监督制衡和信息系统的建设应用探讨财政专户纳入国库单一账户的办法和途径。

关键词：财政性资金管理,国库单一账户,路径选择

参考文献

[1]邹旭.《我国财政专户管理浅析》, 《当代经济》2010年第15期.

关于加强财政专户管理的几点思考 篇9

一、财政专户的分类

财政专户是各级财政部门为核算具有专门用途的资金, 在商业银行及其他金融机构开设的资金账户。财政专户包括社会保障基金财政专户、粮食风险基金专用账户、预算外代管资金专用账户三类, 专款专用, 收支统一核算、集中管理。社会保障基金财政专户资金主要用于企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、失业保险基金等;粮食风险基金专用账户资金主要是国家粮油的储备、国家专项储备粮食的费用支出, 市场失灵时国家调控粮食的市场价格所需的开支, 平抑粮食价格而产生的费用、利息以及价差的支出, 农民粮食种植补助等;预算外代管资金专用账户资金不纳入国家预算, 其收入和支出由地方各部门、各企事业单位自行管理, 是国家预算资金的必要补充。

二、财政专户的产生和变革

1958年, 为了调动地方生产积极性、促进经济发展, 国家开始将一部分预算内收入进行预算外管理, 为了管理这部分预算外资金, 财政部门开始设立财政专户。到了我国改革开放时期, 地方经济责任加强, 财政专户迅速增加, 但是因为财政、银行等配套政策不完善, 经济体制改革也在不断深入, 财政专户管理方面的问题逐渐凸显。自1996年开始, 财政部等相关部门开始制定财政专户管理的方法制度, 但是管理效果并不好, 一直到2001年, 国务院办公厅转发了财政部《关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理意见》, 颁布了《财政国库管理制度改革方案》等一系列管理办法, 清理整顿了预算单位银行账户, 但对地方财政专户及财政部门在商业银行开设的其他账户却没有统一规定。从2001年到2006年是财政专户划归财政部门管理阶段, 而从2006年开始一直到现在则是财政专户管理的清理规范阶段, 要求各级财政部门对本级开设的财政专户进行清理、整顿。财政专户在清理整顿后出现了新的景象, 各级财政专户财政资金管理安全意识、责任意识明显增强, 制度建设也在逐渐完善, 专户数量缩减, 有效的避免了财政资金管理潜在的风险[2]。虽然财政专户在清理整顿后有了改善, 财政部也相继出台了一系列加强财政专户管理的制度, 但是至今仍未形成全国统一的财政专户管理制度或办法, 财政专户管理也还存在一定的问题。

三、财政专户管理中存在的问题

(一) 专户管理制度中存在的问题

随着经济的不断发展, 我国财政制度建设不断完善, 财政专户管理也在不断加强, 但是就目前情况来看, 我国财政专户管理工作仍然存在很多问题。

1. 监督机制不完善:

目前我国财政专户管理实行的是分级管理, 专户由本级负责部门管理, 上、下级财政专户管理之间并无沟通。没有建立下级向上级财政专户管理部门汇报的制度, 也没有形成上级对下级财政专户管理部门进行检查的制度。也就是说, 各级专户管理部门各行其政、缺乏相互监督与沟通, 没有形成有效的监督机制, 不利于专户管理的安全。

2. 归口管理尚未完全实现:

非税收入汇缴账户是财政专户资金的来源之一, 财政部要求非税收收入全部归口国库部门统一管理。但是这一制度在执行过程中打了折扣, 很多县、市只是将账户交予国库部门, 银行预留印鉴为国库部门的, 会计核算仍是非税收入征管部门管理, 对会计核算、对账、档案管理等环节工作造成困扰, 造成职责不清、收入入库不及时等问题, 使财政专户管理存在较大的风险。

3. 专户开设审核过于简单:

根据目前的账户管理规定, 专用账户的开设需要两个条件, 一是出示开立基本存款账户所需要的证明, 二是出具能够说明资金性质的证明文件。根据这两个条件, 基层银行并不能判别所开账户是否符合要求、也不能确定需要开设多少个账户, 所以只要是能够达到这两个条件就可设立, 造成专户遍地的现象。

(二) 资金管理问题

1. 缺乏分类:

专户资金一般是每项资金单独开设一个专门账户, 同一性质的资金专门账户有很多, 这种情况增加了资金核算和管理的困难。

2. 账户分散:

专户资金存在同一性质的资金账户分布于不同银行的现象, 因专户资金分散, 财政专户资金的管理和使用涉及到多个部门, 造成管理不便。

3. 使用不当:

专户管理中的资金专项资金占的比重较大, 对建设时间比较长的项目常采用分期拨付的形式, 很多资金会长时间的沉淀, 有些地区因财力有限、资金紧张, 常挪用专户资金, 违反了“专户存储, 专款专用”的宗旨, 也造成资金管理的困难。

(三) 工作队伍建设有待提高

财政专户管理涉及到银行账户审批和管理、印鉴和票据保管、资金拨付、账务处理、稽核、档案管理等多个方面, 工作人员需要有精深的业务知识和广阔的知识面;信息技术迅速发展的前提下, 财政专户管理也越来越多的借助于计算机技术, 要求财政专户管理人员熟练掌握计算机技术;财政专户管理往往面临额度较大的金钱, 更需要工作人员具有过硬的政治素质、较强的自律意识、优良的工作作风。目前财政专户管理工作人员面临着年龄结构不合理、人员配备不足、综合素质有待提高等问题。

四、加强财政专户管理的建议和对策

(一) 完善财政专户管理中的各项制度

1. 健全完善各项规则办法:

应由财政部出台全国统一的财政专户管理制度, 管理制度应该包括财政专户管理的账户设置、档案管理、信息系统、资金收付、对账管理、会计核算、代理银行的选择、财政业务监管、人员机构等, 规范财政专户各项管理制度。出台相应银行账户管理办法或细则, 对财政专户作出清晰准确的定义, 加强对商业银行开立涉及财政资金相关账户的审批、管理和监督。

2. 提高监管力度:

首先应完善相关法律法规, 明确国库部门对财政专户的监管权力和监管地位, 包括开户及各种专项资金的收支等。加强联合监督力度, 定期对各级财政专户管理部门进行检查, 上级财政专户管理部门对下级部门进行监督检查, 下级财政专户管理部门对上级定期汇报。如发现工作中出现什么问题, 督促有关部门及时解决问题, 央行和财政部门应该通力合作, 充分发挥人民银行会计、国库、营业等部门职能, 实现信息共享、优势互补、监管联动, 强化对新开设财政专户的全程监管。

3. 严格控制财政专户设置:

明确国库对财政资金开户以及各种形式的专项资金的管理和监督地位。财政部应明确规定财政专户开户范围, 明确各类财政专项资金开户的详细要求, 严格账户的审批程序, 不符合条件或模糊不清的一律不允许开设专户, 避免统一类型的资金账户开设过多。梳理不符合文件规定的财政专户, 全部进行清理撤并。

4. 选择财政专户纳入国库统一管理的正确路径:

加快由分立式账户结构向国库单一账户过度进程, 实现财政专户资金的“集中管理、分账核算、统一调度”, 提高人民银行国库部门对财政专户管理的透明度;完善扩大国库单一账户的覆盖范围, 包括自然与法定的政府实体、预算外账户, 确保国库单一账户包含尽可能多的现金流信息;

(二) 继续加大对财政专户资金的监管力度

在清理整顿财政专户工作基础上, 全面开展清理规范财政专项资金工作, 对财政专户分账核算资金进行重点清查, 按照国家规定严格执行操作, 对符合财政专户分账核算的资金按时核算、拨付, 对不符合分账核算的财政资金一律不得在财政专户内分账核算, 在清算过程中需要保留或转入账户的资金必须限期入库。严格管理财政专户资金收支, 严禁利用财政专户进行非法资金活动, 例如违规将财政资金从国库转入财政专户并虚列支出等;规范财政专户资金的使用, 不得将财政专户资金借出周转或者挪用, 不得改变专户资金使用用途;积极利用先进信息技术手段, 重点监控专户资金流量、流向等, 建立动态预警机制, 对可疑资金收付行为进行事前拦截, 同时强化事中和事后核查, 有效防范财政资金安全风险[3]。另外, 审计部门应加大对财政专户资金使用情况的审计监督, 各级监察部门加强对财政专户管理的跟踪问效, 加大监察力度, 发现问题, 严肃追究财政专户管理中违法违纪人员责任。

(三) 加强财政专户管理工作队伍的建设

配备足额的、具有较高素质的财政专户管理工作人员是做好财政专户管理工作的重要基础。首先要确保人员充足, 保证各司其职, 不可兼职, 不相容岗位相分离;加强高素质人才的引进, 同时加强员工培训, 提高管理人员的专业知识和专业技能, 坚持对工作人员进行思想政治教育和职业道德培训, 提升工作人员的综合素质, 提高抗腐防变的能力, 坚定不移的维护国家、人员的利益。

参考文献

[1]程少清.试论关于加强地方财政专户管理的几点思考[J].经营管理者.2015年第17期

[2]井文茹.分析从国库视角看规范财政专户管理的对策[J].企业导报.2014年第8期

财政专户管理 篇10

1 阿克苏市财政专户资金管理存在问题

(1)资金收益偏低

财政专户资金仍然采用传统的实拨方式,日常管理工作中存在财政资金资金的拨付、存储等受到政策规定、预算指标、用款计划以及项目进度、配套措施等多方面的限制,造成专项资金的支出环节多、时滞长,而保留的资金只能享受年利率为0.36%的活期存款收益,无法通过转存定期存款等方法,提高财政资金的收益率。

(2)资金种类较多

财政专户按照支出划分,有社会保障资金、粮食直补资金、农发资金与世行项目资金等;按集中存储代管账户分有基本养老基金专户、失业保险基金专户、医疗保险基金专户、非税专户;按财政核算管理体制分有特设专户、国库集中支付财政零余额专户。资金的结构种类太多,核算极为不便,呈现遍地开花的局面。

2 阿克苏市创新财政专户资金管理实行招标的实践与成效

2.1 创新财政专户资金存储模式的具体做法

(1)确定银行的选择标准

重点从以下方面进行。

一是各商业银行对存储的财政资金保值增值方案。以能否实行协议利率作为准入的基本条件。

二是各商业银行对市委、市政府当年重点工作、重点项目支持力度的承诺。重点考察对市委、市政府当年确定的重点工作、重点项目贷款的优惠倾斜力度。如配套部分资金比例下降的幅度、贷款利率的优惠力度、承诺贷款额度的大小等。

三是各商业银行对经济建设的支持力度。

四是各商业银行对社会公益事业的支持力度承诺。如本年度对小额担保贷款、扶贫助学基金、信访维稳基金、扶贫捐款专户的捐赠承诺等。

五是各商业银行对财政专户相关服务质量方面的承诺。如对专户收取的手续费、工本费及其他费用方面的标准;对服务质量的保证等。

(2)选择银行的范围

为稳妥推进财政资金存储模式改革,切实将改革可能遇到的震动降到最低程度,对同一性质的财政专户存储银行的重新确定均从其原开设银行中根据选择标准经过评审择优确定。

(3)选择银行的形式

①以招标形式通过评审选择银行,操作程序如下:为保证财政非税收入、社会保障资金和基本建设资金管理制度改革的顺利实施,阿克苏市财政局分别在原非税收入、社会保障资金和基本建设资金开设的代理银行范围内,结合阿克苏市实际,经过初步考察硬件、软件、后续服务质量等方面情况后,本着公正、公平、公开和服务质量优先的原则,在原非税收入专户、社会保障资金专户和基本建设资金专户存储银行范围内,实行现场评分、现场揭晓评标结果,实施了公开招投标工作。最后,非税收入专户有2家银行中标,社会保障资金专户有5家银行中标,基本建设资金专户有3家银行中标,此举共撤销17个财政专户。

②以传统方式选择银行。除了以招标形式通过评审选择银行外,其他保留的财政专户,根据需要原则上一律按不低于协议利率的收益与开户银行签订存储合同,无特殊情况开户银行不愿签订的,财政相应办理转户手续。

2.2 创新财政专户资金存储模式产生的实际效益

(1)提高资金收益率

在确保财政资金安全前提下,以能否实行协定存款利率作为准入的基本条件,对存储的财政资金实施公开招标,实行现场评分、现场开标,中标银行或金融机构必须与阿克苏市财政局签订《协定存款协议》。协议规定,协定存款账户中基本存款额度(50万元)以内的存款按结息日活期存款利率(0.365%)计息;超过基本存款额度的存款按结息日中国人民银行公布的协定存款利率(1.15%)计息。协定存款利率大约是活期存款利率的3.15倍,此举增加了财政专户存款利息收入,提高资金收益率。

(2)撬动金融资金激励机制,破解贷款难问题

目前,市政建设项目经济已成为我市经济新的增长点。然而,对市政建设大量的资金需求,银行信贷管理机制却表现出明显的不适应性,市政建设项目发展受到影响。阿克苏市就社会保障资金存储的商业银行通过招投标方式,允许原社会保障资金开户银行参与竞标,取条件最优者。采取此方法后,各中标商业银行一致承诺:以后市委、市政府当年重点工作项目贷款的配套资本金比例按照行业信贷政策允许的范围内不低于25%,贷款利率执行基准利率或不高于同期其他商业银行的最优利率。通过对存储的财政资金实施公开招标,撬动金融资金激励机制,破解政府重点项目融资困难问题,满足市政建设需要。

(3)激活了金融环境

伴随着经济社会的长足发展,财政金融体制改革不断深化,但是金融支撑市域经济发展能力欠缺。阿克苏市通过招投标形式确定财政专户存储银行,各中标商业银行承诺通过创新方式发放多浪河二期(棚户区改造)、工业园区基础设施建设、市政基础设施建设等市委、市政府当年重点工作项目贷款,为经济社会发展提供强大的物质保障。同时,各中标银行还承诺今后将加大对小额担保贷款、扶贫助学基金、信访维稳基金、扶贫捐款专户等社会公益事业的支持力度,此做法激活金融环境,优化了财政资金。

(4)实现了资金高效安全管理

①规范管理

通过公开招标清理规范选择财政资金存储银行,阿克苏市的财政专户由原来的45个保留成20个,撤销和归并各类财政专户25户,撤并率达到55.56%。

②归口管理

按照“集中管理、分账核算、统一调度”的要求,将分散在各个内设科室的财政专户归口国库统一管理,实现“支出一个口子”。

③安全管理

财政专户归口管理后,创建“财政专户开户银行财政专户”双向对账模式,改变原先单纯依靠财政专户开户银行送达、邮寄银行对账单,财政专户进行被动对账的单向对账模式,建立银行对账反签证制度,进一步提高财政专户资金的安全性,加大对财政专户的开户银行监管力度,确保财政专户资金安全高效运转。

3 阿克苏市进一步完善财政专户资金管理的思考

继续在不改变财政专户资金所有权、使用权和管理权的前提下,对财政资金存储商业银行按照“谁对地方支持大,地方就对谁支持大”的原则,坚持“共赢”理念。

(1)继续让“银行”赢上完善专户资金管理模式

随着南疆金融中心工作的不断推进,阿克苏市对金融行业支持力度不断加大。但是,按照地区财政专户清理工作的要求,阿克苏市财政专户已达到地区规定的保留数,这样财政部门就面临着对金融行业的支持力度和财政专户清理工作之间的矛盾。如:一方面要支持新设立的银行机构;另一方面要根据贡献度等要素进行招标,如果对新老银行同一标尺,将难以激励新设银行的发展。下一步,要进一步完善招投标形式,积极尝试分类招标,即两年以上的银行为一类,两年以内的新引进银行为一类,分类招标会更加科学。再有,对原有的国有商业银行在既定市域信贷投放力度的前提下,只考虑其增量对市域信贷投放力度来决定财政专户存款余额的存放,而新增的地方性商业银行由于资金规模有限,根据其实际对市域信贷投放力度来决定财政专户存款余额的存放,这样就避免了财政资金专户遍地开花的局面。

(2)继续让“政府”赢上完善专户资金管理模式

理清银行财政专户招投标理念,招标的是“专户”而不是“专户的资金额”,进一步建立财政资金存储分配与银行对经济社会贡献的互动机制,如可尝试每季度对各中标银行的存贷率进行比较分析,剔除相关一次性或不可比因素后,对存贷率明显低于全市平均存贷率的中标银行或后几位中标银行,财政可以划转相应存款额度至存贷率高的中标银行或当期对当地政府重点项目、民生项目支持力度大及响应积极的中标银行。

参考文献

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[2]郑新业.基于增强政府职能的执政基础设施投资研究[J].中国市场,2014(3).

[3]徐珊珊,张洪烈,王筱,等.基于超效率DEA模型的云南地方财政科技投入产出绩效分析[J].中国市场,2014(29).

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[5]唐滔.地方政府投融资平台问题研究[J].中国市场,2014(7).

[6]王泽清,蒋可意,周璇熠.政府财政补助与上市公司业绩的关系——以浙江省为例[J].中国市场,2014(29).

[7]尹恒,杨龙见.地方财政对本地居民偏好的回应性研究[J].中国社会科学,2014(5).