财政资金专户管理

财政资金专户管理（精选10篇）

财政资金专户管理 篇1

一、目前我市财政专户管理的基本情况

(一) 专户归口现状

2011年根据财政部关于清理整顿地方财政专户的要求, 通过清理自查, 全市共撤销专户38个, 其中街道24个, 市级财政14个。截至2012年4月底, 我市共保留财政专户150多个, 其中镇街道财政专户约占三分之二, 主要核算市级财政拨款资金、津补贴、车改经费和上级专项资金, 镇街道财政专户全面归口财政所 (局) 管理。市级财政专户数51个, 主要核算非税收入、社保资金和财政专项资金, 市级财政专户由预算执行局、社保科、农业科行使管理职能, 其中预算执行局主要管理预算内、预算外和财政专项资金专户, 共40个, 社保专户和农业综合专项资金专户分别由社保科和农业科管理。

(二) 制定制度办法, 严格执行开户审批程序

对财政专户资金专户的开设遵循“精简、统一、规范、高效”的原则, 制定《桐乡市财政专户开户管理办法》, 在审批权限、拨付方式、内部监督和对账办法等方面作出详细规定, 严格按照上级文件要求开设账户。

(三) 财政专户资金收支纳入信息系统管理

从专户开设登记、拨款通知单的建立、审核、开具拨款凭证到记账等环节全部通过“金财工程”一体化平台的系统软件进行处理, 采用网络传递电子数据与纸质单据签批并行的方式, 不仅提高了工作效率也方便了对数据的查询和对资金的动态监控。

二、当前财政专户管理存在的薄弱环节及问题

(一) 财政专户开设过多的问题仍然存在

随着国家逐步加大对教育、社会保障、医疗卫生、三农、环保、保障等到民生项目的投入, 上级安排的专项资金越来越多, 名目繁多、金额很大。为保证专款专用, 上级财政部门或业务主管部门以文件或制度形式制定了各类资金的使用与管理办法, 一般都要求县级财政和项目单位设立专项资金财政专户进行核算。长年积累导致出现以下问题。 (1) 部分财政专户开户文件依据不足。 (2) 个别财政专户长期未发生业务费。 (3) 同类资金开设多个财政专户。 (4) 部分专户中存在非税收入应缴未缴现象。 (5) 政府非税收入财政结算户管理亟待加强。

(二) 财政专户管理制度有待加强和完善

缺少专门系统的规范财政专户管理的制度。一些专户管理要求零散的体现在财政资金规范管理的其他制度中, 特别是财政专户管理中的开户银行选择管理制度、档案管理制度、定期报告制度、定期检查制度等不完善。同时, 财政专户归口管理不彻底, 没有将财政专户全部归口财政预算执行部门统一管理。

(三) 会计基础工作不够完善, 资金管理不够规范, 使用效益较低

财政专项资金一般都要求按项目进度和实际需要进行拨付。但在实际拨付到项目单位前, 国库资金采取“以拨作支”方式调入财政专户的情况仍然存在, 不仅虚增预算执行进度, 而且使资金全部沉淀在各个专户, 分散在各个商业银行。一方面导致财政专户积存了大量闲散的财政资金, 另一方面又使财政保工资、保运转、保民生、促发展等等所需资金因国库财政资金紧缺而得不到及时满足。

(四) 财政专户开户银行选择与管理缺乏规范性

部分财政部门开户银行选择程序不规范, 仅报经主管领导批准, 未对开户银行资质条件进行全面考核, 未建立科学的选择机制。与开户银行签订的委托代理协议规定不全面, 责任界定不明确, 缺乏对开户银行的日常管理。

(五) 乡镇的财政专户管理有待加强

乡镇由于受限于机构设置不全、人员配备不足、软硬件设施薄弱等到因素, 在财政专户制度建设及规范管理方面与财政部的要求存大较大差距。部分乡镇财政办或财政所还存在不及时记账, 未及时装订会计凭证, 印鉴和支票使用管理不够完善, 财务报账手续不规范等安全漏洞和隐患。

三、进一步加强财政专户管理, 提高财政资金使用效益的对策

(一) 进一步清理归并财政专户

1. 撤并专项支出专户。

凡无国务院、财政部、省级人民政府和省级财政部门正式有效文件依据开设的专户;中央文件已废止或政策已不执行, 但省级政府及财政部门文件仍保留的专户 (包括基本建设资金、政府采购资金等) ;具备有效文件依据的专项支出专户中, 除国务院规定开设的专户以及财政部规定开设的中央专项转移支付资金国库集中支付特设专户暂时保留外, 其它的专户要分化压缩直至全部撤销, 如惠农直拨、工业发展等专户。

2. 归并社保基金财政专户。

严格控制市级社保基金财政专户数量, 并对各项社会保险基金实行分账核算, 按政策规定计息。同一商业银行只允许开设一个社保基金专户。

3. 清理违规开设不符合基本条件的专户。

如:无专项用途情况而调出国库直接存入商业银行专户的, 为争取贷款而开设财政专户的, 违规开设临时存款账户等。

4. 规范政府非税收入财政结算账户管理, 一家商业银行只能

开一个政府非税收入结算户, 要确保在规定的时限内上缴国库, 不得拖延、滞后。

(二) 健全财政专户管理制度

结合清理整顿财政专户中发现的问题, 有针对性地采取措施, 建立建全财政专户管理制度以及相关资金管理制度和基础性工作规范, 形成有效的监督制约机制和财政专户管理的长效机制。主要包括:对财政专户开设依据、归口管理、财政专户档案管理以及开立、撤销和变更的审批流程等事项进行明确规定;规范财政专户资金拨付流程, 完善财政专户资金运行内控机制;明确财政专户转归财政预算执行部门统一管理的相关部门职责分工;制定国库与财政专户之间资金调度管理制度;建立财政专户管理情况定期报告和检查制度;建立开户银行选择管理制度等, 切实加强财政资金专户归口管理。要结合国库集中支付改革及“三位一本”财政组织机构改革的推进, 建立完善国库单一账户体系, 各类财政专户都要实现转归预算执行部门统一管理, 同时明确归口管理后各部门的职责分工, 业务部门继续负责并加强相关业务管理, 预算执行部门主要负责专户资金拨付及核算管理, 形成财政内部“管事”与“管钱”分离的制约机制, 确保资金安全;建立健全业务管理部门与预算执行部门之间的工作协调机制。

(三) 加强财政专户资金管理

1. 扎实做好会计基础工作, 规范专户管理。

除财政补助社保基金的资金, 以及粮食风险基金等国家另有规定的专项支出资金外, 将国库资金调入财政专户不列财政支出。加强财政预算编制和执行管理, 除国库集中支付结余外, 不在总预算会计层面擅自采用权责发生制列支;不超越专户核算管理范围, 将非专户管理的资金调入财政专户。建立全面对账制度, 确保“账证相符、账账相符、账实相符”。要加强与上级财政部门专款指标和往来款项的核对, 发现错误及时调整。同时要细化专户会计核算。专户核算要详尽反映预算执行情况, 能按功能分类科目对支出登记明细账, 并按预算单位或业务科室科行辅助核算, 与国库总预算会计账务相衔接, 从根本上解决国库资金“以拨作支”调入财政专户的问题。

2. 进一步加强财政资金专户管理信息化建设, 完善“金财工程”软件系统功能。

将所有财政专户资金的拨付都纳入信息系统, 减少资金审核、拨付过程中人为操纵因素, 实现财政专户资金拨付信息化和网络化, 推进财政专户资金管理的规范化和科学化。

3. 实现专户资金的保值增值, 提高资金使用效益。

结合银行对地方经济贡献度, 对存放各银行的财政专户资金进行动态调整。

(四) 规范财政专户开户银行选择与管理

科学规范选择财政专户开设银行, 任何部门和个人不得违规干涉银行选择。 (1) 选择因素要综合考虑银行资质、偿债能力、盈利能力、运营情况以及内部控制水平、信息化管理水平、服务水平等多方面。 (2) 选择程序要透明。具备条件的, 应实行招投标制度;对不具备条件的, 应建立集体决策机制。 (3) 与开户银行签订规范的委托代理协议, 尚未签订的应限期补签, 协议内容要全面、职责界定要清晰。 (4) 加强对开户银行的日常管理, 对出现运营风险、内控风险或无法提供分账核算等服务的银行, 要求限期整改, 逾期达不到要求的, 予以更换。

(五) 加强对乡镇财政专户管理工作的指导

乡镇财政是财政体系中最基层的部分, 是整个财政管理业务链上的重要节点。市级财政部门要加强对乡镇财政专户的管理和业务指导, 督促其健全相关管理制度、规范业务操作程序、完善内部制约机制, 提升基层财政部门的财政管理水平。

财政资金专户管理 篇2

为加强与规范财政专户管理，确保财政资金存转安全和有序调配，根据国家有关法律法规，特制定本制度。

一、严格按程序开立、变更专户，各类财政资金的专户的开立、变更，应当按财政部门内部审核程序，经报县财政局审核，经县财政局批准后，方可办理手续，凡未按规定程序开设的财政资金专户，一律撤销。

二、慎重选择开户银行。为确保财政资金运行的安全、高效，财政部门应在充分考察后选择开户银行。

三、加强对财政资金专户的管理和监督 本级财政应当加强对财政资金专户的管理，逐步实现财政资金专户的“集中管理、分账核算、统一调度”。

1、建立财政资金专户管理档案制度。清理、规范本级财政资金专户基础上，建立财政资金专户管理档案制度，对各类财政资金专户实施动态管理。

2、建立财政资金专户定期报告制度。向上级财政部门上报财政资金专户财务报表和相关资料。

浅析社保基金财政专户管理 篇3

一、江苏省沛县社保专户管理现状

（一）清理精简归并账户，规范账户管理。2012年，沛县按照财政部《关于加强和规范社会保障基金财政专户管理有关问题的通知》要求，将原开设在各商业银行的养老保险、职工医疗保险、新农合、城乡低保、城乡居民保、就业再就业等社保基金财政专户进行清理、精简、归并，专户数量由原来的4个精简归并到3个，同一家商业银行只开设一个社保基金专户。同时，为提高资金运行效率，撤销在人民银行国库内开设的财政社会保障补助资金专户，财政预算安排的补助资金财政国库部门直接拨入社保专户。按照“管钱”与“管事”分离原则，社保专户全部转归财政国库部门统一管理。国库部门负责账户、资金和会计核算等工作，业务部门负责预算指标下达、用款计划审核、业务台账记录及财务管理等工作。

（二）强化基金征缴考核，规范缴拨程序。每年初，县政府下达社会保障基金征缴考核办法，实行核定收入、超奖减罚。即以参保单位和个人应缴纳的社会保险费为依据，确定年度收入目标任务数，年终完成目标任务的按1%给予奖励，超过目标任务的部分按5%给予超收奖励，未完成目标任务的按减收额2%给予处罚。

同时，按照收支两条线管理的要求，县地税部门组织社保费征缴，保险费按月及时足额缴存社保专户，财政国库部门根据地税征收明细表及银行对账单入账核算。基金拨付时，每月由社会保险经办机构填报基金用款计划，经财政局业务科室审核合格后，报经分管局长、局长签字审批同意，开具拨款通知书，方可到国库部门办理资金拨付手续。

（三）强化会计核算，严格定期对账制度。社保专户精简归并到3个后，由于社会保险涉及到养老、医疗、失业、新农合、城乡居民保、就业再就业等众多险种，各险种核算方法又不统一，为便于区分账户内各项基金收支运行情况，财政专户会计采取一户管多账的方法，分险种进行明细核算。

专户会计每月收支与银行即时对清账务，每季与社保经办机构核对各项基金收支账务，发现账银、账账不符时，及时查明原因。属于结账时间不一致的，编制未达账项调整表，进行账务调整，确保财政专户基金收支余财政、地税、银行、人社四方的数据一致。

（四）细化基金预算，强化预算执行。各项社会保险基金收支余全部纳入社保基金预算管理，基金收支预算综合考虑上年度基金预算执行情况、待遇人数及标准变动、经济社会发展状况、社会保险政策调整等因素。编制方法按照“两上两下”程序：“一上”，是指社保经办机构编制上报基金预算建议数；“一下”，是指县财政局审核下达社保基金预算控制数。“二上”，是指社保经办机构根据预算控制数，编制上报预算草案；“二下”，是指县财政审核社保基金预算草案，报县政府审批同意后，向地税、人社、社保经办机构、财政等部门下达批复预算。社会保险基金预算不得随意调整，执行中确因政策调整、人员标准提高等原因，应当编制社会保险基金调整预算。同时，不断强化社会保险基金预算执行管理，促进预算编制与执行的有效衔接，建立社会保险基金预算执行分析报告制度。

二、当前存在的困难与问题

（一）信息化建设滞后，社保基金动态情况难掌控。目前尚缺乏一套完善、通用性强的社会保障信息化操作系统，致使社保、地税、财政、银行等部门之间有关数据信息传递缓慢。在现行一户管多账、银行统收统支情况下，财政社保部门、社保经办机构难以随时掌握各项基金收支余动态情况，不利于社保基金的适时调度与监控。

（二）专户利息分割难，核算缺乏合法凭证。按照财政部通知规定，“开户银行分险种、按政策计息，由社保专户开户银行提供一式多联的利息通知单，同时送财政国库部门、财政社会保障部门和社会保险经办机构分别记账，财政部门不得自行分配利息”。在财政一户多账和银行统收统支的情况下，专户产生的利息，银行只能提供一张利息单，而财政又要按基金险种分别记账。因此，财政国库部门只好按照各社会保险基金上年结余与本年结余的加权平均数进行利息分割，通过一式三联的往来票据与社保经办机构分别记账，记账单据缺乏合法性。

（三）投资渠道单一，基金保值增值无保证。根据《社会保险基金财务制度》第36条规定，“财政部门应根据劳动保障部门提出的意见，在双方共同协商的基础上，及时将基金按规定用于购买国家债券或转存定期存款”。 由于目前国债发行时间不稳定，且近年来国债一直热销，基金购买国债又需要履行相关审批手续，致使每次发行的国债等不到社会保险基金认购就被抢购一空，故社保基金保值增值渠道实际就剩下转存定期一种方式。随着物价的不断上涨及通货膨胀因素的影响，银行存款利息又低，社保基金保值增值面临巨大压力。

三、相关对策与建议

（一）规范开户银行选择与日常管理。选择开户银行时要综合考虑银行资质、偿债能力、盈利能力、运营情况、内部控制及信息化管理水平等因素。具备条件的，应实行招投标制度；不具备条件的，应建立集体决策机制。必须与开户银行签订规范的委托代理协议，要求开户银行要分险种、按政策计息，提供一式多联的利息通知单，便于财政国库部门和社会保险经办机构分别记账，确保各社会保险基金的安全完整。对出现运营风险、内控风险或无法提供分账核算等服务的银行，要求限期整改，逾期达不到要求的，予以更换。

（二）研究设计科学的投资计划。社会保险基金是国家通过立法强制征收的专项计息基金，其保值增值关系到社会保险制度的正常运行。2011年开始实施的《社会保险法》中明确“社会保险基金在保证安全的前提下，按照国务院规定投资运营实现保值增值。”因此，要在保证基金安全的前提下，按照国务院规定进行投资运营，以实现保值增值目标。一方面，开户银行要严格执行社会保险基金优惠利率政策，按规定计息，增加利息收入；另一方面，财政部门要会同相关部门根据基金结余情况，科学设计一套基金保值增值计划，制定具体操作方案。在目前形势下，增值方式主要选择定期存款。比如存款期限可科学配置、长短搭配，专户基金在保留2个月备付能力的前提下，凡超过500万元转存一个定期，每月转存一次，每年存一个3年期或5年期。一年形成一个转存周期，这样每月都有新的定期存入，又有到期的存单，既保证了基金的有效周转，又能实现保值增值的最大化。

（三）推进基金专户管理信息化 。坚持“统一规划、统一标准、网络互联、信息共享”的原则，按照软件、设备配置、网络接口、数据传递方式相统一的要求，建立人社、经办机构、地税、银行、财政的计算机网络，实现社保电子数据即时共享、无缝衔接，提高数据传送的时效性、准确性。财政部门内部要建立健全业务部门与国库管理部门之间的工作协调机制，通过完善信息系统控制体系等方式 ，推进专户信息共享，保证财政专户归口管理后业务工作的规范高效运行。

（四）建立完善监督检查机制。财政、人社部门要加强对社会保险基金的监督管理，审计部门要定期对社会保险经办机构的基金收支情况、会计核算和账务处理情况等进行审计。同时，成立由人社、财政、审计、人行、地税、监察、卫生等部门组成的社会保险基金监督组织，重点监督财政专户管理、保值增值计划的制定实施、银行优惠利率政策的落实、增值收益部分的会计核算等方面。对定期转存、优惠利率执行不到位，少计利息、利息分割不清等现象，要查明原因，追究有关单位及经办人员的责任。

（作者单位：江苏省沛县财政局）

责任编辑：欣闻

浅析财政基建专户资金的管理 篇4

一、目前财政基建专户资金管理面临的形势

为了加强财政基建专户资金的管理和监督, 防止在财政基建专户资金管理中出现各种资金问题, 将财政基建专户资金的使用效益提升, 就要对目前财政基建专户资金管理有正确的认识, 从财政基建专户资金管理的现状, 对其加强监督管理, 提高基建专户资金的使用效益, 将工程建设中的各个项目都设立相应的财政基建专户等。下面就是财政基建专户资金管理要面对的发展形势。

(一) 财政基建专户资金的来源和规模

经过调查, 目前财政基建专户资金主要为建设单位从省里和中央所争取到的项目补助资金、市级财政安排的项目资金和建设单位自筹的资金, 其中市级财政安排的资金是项目资金的主要来源。作为代表政府的监管单位通过对这些资金归集到基建专户进行统一监管。由于汇集了全市政府投资项目资金, 基建专户的资金量非常大, 而且财政基建资金实行专户管理和集中支付的方法, 在银行设有专门的基建资金专户, 专门负责核算基建资金的收缴和拨付。

(二) 财政基建专户资金的运行特点

(1) 财政基建专户的资金随最近几年开工建设项目的增加而逐年增加。 (2) 政府投资项目的推进速度也影响基建专户资金的流转相对缓慢。 (3) 建设项目本身的管理使得财政基建专户资金的运行效率不高。这三个特点是目前最突出的。

(三) 财政基建专户资金管理的影响

(1) 体现在对基建专户资金本身的管理上, 由于财政基建专户汇集了整个城市政府投资项目的资金, 资金量比较大, 对资金安全提出了更高的要求。 (2) 基建专户的资金本身是已安排项目的资金, 应属于专款专用, 如果不及时拨付给建设单位, 就会造成资金的沉淀, 影响资金效率。 (3) 巨大的资金量也带来权利寻租的风险。由于财政资金额度大、连续性强、始终有存量, 是各个商业银行都想拉存款的对象, 会干扰财政部门对资金的安排使用。还有, 大量的资金存在于基本建设专户, 资金一般都以活期存款的形式存在商业银行, 基本无收益。

二、财政基建专户资金在运行中的主要特征

(一) 财政基建专户中每年项目安排的资金规模比较大

政府投资项目是政府拉到经济增长的一个重要方面, 同时也是地方领导展示其领导成就的一个窗口, 所以政府每年都有比较大的资金投入。如嘉兴市安排到基建专户的建设项目资金每年都在10亿元左右, 见下表1。

(二) 财政基建专户资金闲置现象较为突出

由于基本建设项目实施时间跨度比较大, 项目情况比较复杂, 施工单位重施工轻管理, 经常资料不齐全, 而财政监管比较严格, 对项目实际过程中的资料要求比较高, 往往使项目资金无法及时拨付, 致使资金沉淀于基建专户。同时, 基建项目完工后工程结算审价迟迟无法完成的情况也比较多, 项目的剩余资金就容易滞留基建专户。以嘉兴市基建专户年度资金余额为例, 金额逐年增加, 基本上要占到当年市本级财政收入的16%左右。

(三) 基建专户资金属于专款专用

财政基建专户是为政府投资的基建项目开设, 归集到财政基本建设专户的资金均是已安排到具体某个基建项目的资金。作为基建项目的监管账户, 相关项目手续一旦完备, 达到项目资金拨付条件, 就需要立即拨付到建设单位或者施工单位。每一项建设项目要有一个专户, 而且建设单位要在财政部门进行备案, 管理费用的支出有财政部门直接进行拨款。建设单位和施工单位开始的专户, 在财政部门进行备案, 并可以接受财政审计和监督检查。

三、财政基建专户资金的管理途径

根据对财政基建专户资金的安全进行检查, 对银行账户进行清理整顿, 财政基建专户资金的管理已经进入了一个相对规范的阶段。在目前已经初步的完成了对财政基建专户进行的清理和规并。对财政专户规并和清理, 中央到省里也已专门发文要求, 作为地方也已经采取措施统计财政专户的数量。财政基建专户银行开户数量的减少有利于对财政资金实现集中管理、分账核算、统一的支出和调度, 形成了一条相对规范的资金管理机制。对财政基建专户的资金安排进行通盘考虑, 对财政基建专户系统进行优化整合, 实现财政基建专户资金管理的信息化和系统化, 为资金的安全管理提供了更为规范化、透明化的技术保障。

(一) 对财政资金的安全进行大力的排查

在对财政资金安全排查中从几个方面进行入手排查。 (1) 对财政基建专户资金的安全进行全面的安全检查。首先对财政基建专户的开设和账户中的存款款项等有关信息进行检查, 接着将这些信息进行逐一的核实并对资金的风险和其他的疑点进行重点的核实、检查。 (2) 对内部控制进行检查。在内部控制中的检查重点对内部进行监督检查。对财务处理、资金的拨付以及票据的管理等进行逐一的核实, 对内部的岗位责任制、对账制度等进行安全检查。

(二) 尽最大的努力做好财政基建专户资金的归口管理

在这个问题上加强对财政资金安全管理的要求, 选择业务能力强的人员从事这一项工作, 实现了财政基建专户资金和财务之间的双集中管理。

(三) 完善内部控制制度

对内部控制制度的建设进行完善、对代理银行的责任进行明确、对印鉴的保管措施进行加强。

四、加强财政基建专户资金管理的建议

(一) 深化改革, 加强对财政资金进行监管

首先制定一些管理监督制度, 对财政基建专户资金的管理部门或者人员进行相关职责的设定, 加强对财政专户资金进行监督, 建立制度保障和管理依据。其次对基建专户资金的管理, 要研究一些管理方法和操作流程, 将资金的效益进行提升, 发挥其作用。在财政基建专户资金的管理制度和管理体系不断的深入和完善中, 将财政专户资金的能力进行规整, 保证资金可以安全、高效的进行核算, 进而增加对财政资金的管理经验。

(二) 与基建项目监管的相关部门之间相互配合, 加强基建专户中资金的流通

保证财政、支付核算、项目监管、项目审价之间有良好的沟通和协调, 有助于缩短从国库到基建专户、再从基建专户到建设项目业主单位或者施工单位和供应商的时间, 提高财政资金的使用效率。可以对整个流程进行梳理, 这样便于日常管理, 对资金的风险进行防范, 或者对各个部门的账户管理职责进行明确, 对每一个管理环节都进行严格的把关, 将财政基建专户资金管理进行规范化和制度化。

(三) 对库存资金进行合理的使用

在保证有足够的资金进行突发状况的应急下, 对多余的库存资金进行合理的使用, 增加库存资金的有效性, 减少专户资金的积累。或者是进行一些投资, 将资金的价值进行提升, 让资金升值, 如进行无风险的定期存款, 可以将库存资金的使用率进行提升, 增加资金的效益。

(四) 选择业务能力过硬、素质较高的人员进行财政基建专户资金的管理工作

将财政基建专户资金的安全管理进行强化, 首先进行作风整顿, 加强财政基建专户资金管理队伍的建设, 建设一些管理体制, 对管理人员加强教育, 使其认识到清正廉洁在工作中的重要性, 并在工作中严格的执行廉政制度。

(五) 加快项目资金的拨付, 减少财政基建专户资金的余额

加强政府投资项目资金管理办法的执行, 明确项目结余资金的分配, 提高基建项目资金的拨付速度, 减少财政基建专户资金的风险。作为政府投资项目的监管部门, 不定期的对建设单位进行财务和项目评审的培训, 增加建设单位项目和资金管理的合规性, 减少基建项目管理的难度, 及时拨付基建项目资金, 降低财政基建专户资金的存量。对财政基建专户进行整顿, 严格的按照上级的要求, 对政府财政基建专户资金加强安全管理, 使财政基建专户管理, 在制度的建设和资金的安全上共同的提高。

(六) 财政基建专户管理原则

首先要坚持三个不变的原则, 然后按计划、按预算、按进度、按合同、按审价等进行财政基建专户资金的拨付。最后按照同步到位、同步拨付的原则对财政基建专户资金进管理。

五、小结

经过以上分析, 对财政基建专户资金进行的管理, 不仅要保证资金安全、没有风险, 还要将管理进行规范化和信息化, 保证基建专户资金可以得到即时的流通。同时要对管理队伍进行教育, 在资金的管理中严格按照要求进行, 对资金的使用进行合理化等, 保证财政基建专户资金的有效性。

摘要：在财政资金中重要的组成部分为财政基建专户资金, 财政基建专户资金对财政资金的使用会有一定的影响, 而且对财政体制的改革有制约, 我们根据财政基建专户资金的管理进行分析, 对财政专户资金的管理特征、途径等内容进行研究, 对财政基建专户资金的管理进行加强和规范。

关键词：财政基建专户资金,管理,途径,建议

参考文献

[1]谢凯.财政资金专户管理初探[J].财政监督, 2011, (10) .

[2]李向宇, 陶维斌, 徐红梅.财政专户资金管理的路径选择[J].武汉金融, 2012, (11) .

[3]李向宇, 陶维斌, 徐红梅.财政专户资金管理的路径选择[J].武汉金融, 2012, (11) .

财政专户清理整顿意见 篇5

专户整改意见的通知

各市、县（区）财政局：

现将《财政部关于清理整顿地方财政专户的整改意见》(财库[2011]171号）转发给你们，并作如下补充和强调，请一并遵照执行。

一、提高思想认识。针对2011年清理整顿中存在的问题，要进一步统一思想，充分认识加强与规范财政专户管理的重要性和紧迫性，高度重视清理整顿财政专户整改工作。财政局主要负责人为第一责任人，分管负责人为具体责任人，国库科（股）和相关科（股）要密切配合，严格按照财政部的整改意见，切实做好整改工作。

二、落实整改工作。要对照财政部八条整改意见中的各项整改要求和其他有关要求，结合各地清理整顿中存在的问题，逐条逐项落实整改，严格按照财政部规定的时间节点，确保落实到位。届时，省财政厅将组织开展整改落实情况“回头看”工作，财政部将对地方“回头看”情况进行重点检查。对不按规定整改的，要严格追究相关责任人的责任。

三、认真总结上报。各市、县（区）财政部门要于2012年6月底前，将全市、县（区）清理整顿财政专户整改情况报告，连同完整填列的《清理整顿地方财政专户整改意见落实情况表》（附件1）、《撤销财政专户情况表》（附件3）、《保留财政专户情况表》（附件4），以正式文件上报省财政厅（国库处），同时通过国库处文件传输服务器（ftp：//10.4.200.7/财政专户管理），将电子文档报送国库处。整改报告要全面，整改内容要完整，逐条列示，不能走过场。整改报告及填列附表的质量将作为国库工作评价的重要内容。

财库[2011]171号

财政部关于清理整顿地方财政

专户的整改意见

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为切实加强地方财政专户管理，防范财政资金安全风险，根据《财政部关于清理整顿地方财政专户的通知》（财库[2011]1号）和《财政部关于清理整顿地方财政专户工作重点抽查有关事宜的通知》（财库[2011] 84号）规定，各级财政部门扎实开展清理整顿工作，撤销一批违规设置的专户，推进专户转归财政国库部门统一管理，专户资金管理规范性明显提高，清理整顿工作取得明显阶段性成效。但是也发现一些地方的财政部门存在认识不到位、消极观望、组织不力、整改滞后等问题，一定程度上影响了清理整顿工作效果。为确保清理整顿工作达到预期目标，现就清理整顿中发现的主要问题提出如下整改意见，请结合本地情况限期予以整改。

一、检查发现的主要问题

（一）专项支出专户开设过多、过乱。有的地方依据已经废止或失效的中央文件开设专户；有的地方依据省级政府及其财政部门正式有效文件开设专户，但根据财政国库管理制度改革要求，相关专项资金应实行国库集中支付，在国库统一核算；有的地方以省级政府及其财政部门会议纪要、领导批示等作为开户依据，无正式有效文件，不符合设置财政专户规定；有的地方省级政府其他职能部门，以及市级，县级政府及其部门超越权限发文要求开设财政专户；有的地方尚未建立偿债准备金制度，就先行开设偿债准备金专户。

（二）违规开设不符合基本条件的专户。有的地方在无专项用途情况下将库款调出国库，直接存入地方商业银行；有的地方在信托投资公司等非银行业金融机构开设财政专户；有的地方开设委托贷款基金账户，为企业提供贷款质押；有的地方为争取银行贷款，在异地开设财政专户；有的地方违规开设临时存款账户。

（三）社会保险基金多头、重复开户问题比较突出。有的地方为每个险种分别开设一个专户，来按规定将不同险种基金进行归并，实行分账核算；有的地方同一险种开设多个专户。

（四）非税收入专户管理亟待加强。有的地方违规在同一家商业银行开设多个非税收入专户；有的地方未在规定期限内(10日)及时将财政专户中应上缴国库的非税收入足额缴入国库。

（五）财政专户归口管理不彻底。有的地方仍未将财政专户归口财政国库部门统一管理；有的地方未按要求制定将所有财政专户于2011年底前全部转归财政国库部门统一管理的工作计划；有的地方虽然制定了归口管理工作计划，但工作进展缓慢；有的地方财政专户归口管理后，财政国库部门与财政业务部门管理职责至今划分不清晰。

（六）财政专户开户银行选择与管理缺乏规范性。有的地方开户银行选择程序不规范，仅报主管领导批准即可，有的甚至只需处（科）室领导批准；有的地方末对开户银行的资质条件进行全面考核，未建立科学的选择机制；有的地方与开户银行签订的委托代理协议规定不全面，责任界定不明确；有的地方缺乏对开户银行的日常管理。

（七）将国库资金采取“以拨作支”方式调入财政专户，影响预算执行信息的真实性。有的地方将国库资金调入财政专户，同时列支出，虚增预算执行进度。

（八）财政专户管理基础工作薄弱。有的地方缺乏内部岗位制衡机制，财政专户有关资金拨付、拨付审核、会计记账、记账复核，档案管理等岗位存在违规混岗现象，职责划分不明确；有的地方专户资金支付申请、审核，开具支付凭证、记账等环节全部手工处理；有的地方对账机制不健全，未建立规范的定期对账机制，缺乏严密的核查程序；有的地方专户管理的有关重要资料保管不够严密。

二、整改意见

根据有关规定，对清理整顿中发现的省、市、县三级财政专户管理问题提出如下整改意见：

（一）关于专项支出专户开设过多、过乱问题。一是凡无国务院、财政部、省级人民政府和省级财政部门正式有效文件依据开设的专户，2012午3月底前一律撤销。二是中央文件已废止或政策已不执行，但省级政府及财政部门文件仍保留的专户，包括基本建设资金、政府采购资金、国债转贷资金、消化粗食挂账资金，国家储备粮油资金专户，2012年3月底前一律撤销。三是在具备有效文件依据的专项支出专户中，除国务院规定开设的专户，以及财政部规定开设的中央专项转移支付资金国库集中支付特设专户暂时予以保留外，其他专项支出专户2012年6月底前压缩50%，并结合国库集中支付制度改革的深化，分步全部撤销。四是己开设偿债准备金专户的，要建立偿债准备金制度；2012年6月底前仍未建立偿债准备金制度的，要取消偿债准备金专户；未开设偿债准备金专户的，如需开设偿债准备金专户，要首先建立偿债准备金制度。撤并专户内的资金根据规范的资金管理程序上缴国库或转入其他财政专户分账核算。

（二）关于违规开设不符合基本条件专户的问题。一是制定撤并此类专户的计划，最迟于2012年6月底前完成撤并工作，专户资金按原渠道归还。二是抓紧解决冻结资金问题。对于担保期未到的，采取措施解除担保责任；担保期已到但企业仍未偿还贷款资金的，要督促企业立即还款，企业拒不偿还的，要履行必要法律程序，予以追回。

（三）关于社会保险基金多头、重复开户问题。一是省、市级社保基金财政专户设置在5个以上的，2012年底前原则上要精简归并到5个；县级社保基金财政专户设置在3个以上的，2012年底前原则上要精简归并到3个，并对各项社会保险基金实行分账核算、按政策规定计息。商一家商业银行只允许开设1个社保基金专户。今后随着社保省级统筹工作的推进，进一步精简专户数量。二是目前开设社保基金专户在上述规定个数以下的，不再增加专户数量。

（四）关于非税收入专户管理问题。一是在同一家商业银行开设多个非税收入专户的，2012年6月底前一律归并为1个。二是对未按规定及时上缴国库的非税收入，要确保在规定时限内上缴国库，不得拖延、滞后。上级财政部门要定期核查下级财政部门非税收入上缴国库情况，对延迟上缴单位要予以通报。三是升级、完善非税收入收缴信息系统，减少因技术性差错造成的非税收入上缴时滞。

（五）关于财政专户归口管理问题。一是未实现归口管理的各类专户，必须在2011年底前转归财政国库部门统一管理。二是明确归口管理后各部门职责分工，业务部门继续负责并加强相关业务管理，财政国库部门主要负责专户资金及核算管理，形成财政内部“管事”与“管钱”分离的制约机制，确保资金安全。三是建立健全业务管理部门与国库管理部门之间的工作协调机制，通过完善信息系统控制体系等方式推进专户信息共享，保证财政专户归口管理后业务工作的规范高效运行。

（六）关于财政专户开户银行选择与管理规范性的问题。一是选择因素上，要综合考虑银行资质、偿债能力，盈利能力、运营情况以及内部控制水平，信息化管理水平、服务水平等多方面因素。二是选择程序上，要具备透明度。具备条件的，应实行招投标制度；不具备条件的，应建立集体决策机制。三是必须与开户银行签订规范的委托代理协议，尚未签订的应限期补签，协议内容要全面、职责界定要清晰。四是加强对开户银行的日常管理，对出现运营风险、内控风险或无法提供分账核算等服务的银行，要求限期整改，逾期达不到要求的，予以更换。

（七）关于将国库资金采取“以拨作支”方式调入财政专户的问题。一是除财政补助社保基金的资金，以及粮食风险基金等国家另有规定的专项支出资金外，将国库资金调入财政专户不得列财政支出。二是加强财政预算编制和执行管理，除国库集中支付结余外，不得在总预算会计层面擅自采用权责发生制列支。三是不得超越专户核算管理范围，将非专户管理的资金调入财政专户。

（八）关于财政专户管理基础工作问题。一是加强内控制度建设。严格按照会计制度规定设置岗位，并足额配备会计人员，保证不相容岗位严格分离，建立起有效的制衡机制。二是继续完善信息系统控制体系，尽快将所有财政专户资金收支纳入信息系统管理。三是建立全面对账制度。财政部门内部预算、国库机构要分别与业务管理机构核对预算指标和资金账，上下级财政部门要核对资金往来账，财政部门要与本级各预算单位核对预算指标和资金账，与同级人民银行国库核对资金账，与财政专户开户银行通过后台对账的方式核对专户资金账，有条件的地方要与开户银行的上级单位核对专户余额账，确保账证相符、账账相符、账实相符。四是加强专户印鉴、凭证、开户文件等的保管。

对财政部在重点抽查阶段发现的其他问题，按照检查组与地方的交换意见进行整改。

三、有关要求

（一）全面进行整改。地方各级财政部门要按照上述整改意见全面进行整改，并限期完成。省级财政部门在做好本级整改工作的同时，要切实抓好地（市）、县（区）的整改落实情况，对未按要求完成整改的要采取有效措施督促其整改到位。对拒不整改的，要按规定追究相关负责人的责任。

（二）按时上报整改情况。省级财政部门要于2012年7月底前，将全省清理整顿财政专户情况报告，连同填写完整的《清理整顿地方财政专户整改意见落实情况表》（附件1）、《清理整顿地方财政专户整改意见落实情况汇总表》（附件2）、《撤销财政专户情况表》（附件3）、《保留财政专户情况表》（附件4），以正式文件上报财政部（国库司），同时通过财政部内网邮件系统报送电子文档。

（三）切实加强制度建设。地方各级财政部门要结合清理整顿财政专户中发现的问题，有针对性地采取措施，建立健全财政专户管理制度以及相关资金管理制度和基础性工作规范，形成有效的监督制约机制和财政专户规范管理的长效机制。主要包括：财政专户开立、变更、撤销等的审批管理程序，财政专户转归财政国库部门统一管理后的相关部门职责分工制度，国库与财政专户之间资金调度管理制度，财政专户资金运行内控管理，财政专户开户银行选择管理制度，档案资料保管制度，财政专户管理情况定期报告制度和检查制度等。

（四）严格控制新设财政专户。今后原则上禁止新开设财政专户，确需开设的，由省级财政部门报财政部（国库司）核准。

（五）组织开展“回头看”工作。省级财政部门在做好本级整改工作的同时，要组织开展对市县财政部门整改落实“回头看”工作，重点检查清理整顿整改意见落实情况，以及财政专户管理制度和长效机制建立健全情况，以确保清理整顿工作取得实效。2012财政部将组织力量对地方“回头看”情况进行检查。

乡镇财政专户问题处理意见另行下达。

附件：

1、清理整顿地方财政专户整改意见落实情况表

2、清理整顿地方财政专户整改意见落实情况汇总表

3、撤销财政专户情况表

财政资金专户管理 篇6

1 阿克苏市财政专户资金管理存在问题

(1)资金收益偏低

财政专户资金仍然采用传统的实拨方式,日常管理工作中存在财政资金资金的拨付、存储等受到政策规定、预算指标、用款计划以及项目进度、配套措施等多方面的限制,造成专项资金的支出环节多、时滞长,而保留的资金只能享受年利率为0.36%的活期存款收益,无法通过转存定期存款等方法,提高财政资金的收益率。

(2)资金种类较多

财政专户按照支出划分,有社会保障资金、粮食直补资金、农发资金与世行项目资金等;按集中存储代管账户分有基本养老基金专户、失业保险基金专户、医疗保险基金专户、非税专户;按财政核算管理体制分有特设专户、国库集中支付财政零余额专户。资金的结构种类太多,核算极为不便,呈现遍地开花的局面。

2 阿克苏市创新财政专户资金管理实行招标的实践与成效

2.1 创新财政专户资金存储模式的具体做法

(1)确定银行的选择标准

重点从以下方面进行。

一是各商业银行对存储的财政资金保值增值方案。以能否实行协议利率作为准入的基本条件。

二是各商业银行对市委、市政府当年重点工作、重点项目支持力度的承诺。重点考察对市委、市政府当年确定的重点工作、重点项目贷款的优惠倾斜力度。如配套部分资金比例下降的幅度、贷款利率的优惠力度、承诺贷款额度的大小等。

三是各商业银行对经济建设的支持力度。

四是各商业银行对社会公益事业的支持力度承诺。如本年度对小额担保贷款、扶贫助学基金、信访维稳基金、扶贫捐款专户的捐赠承诺等。

五是各商业银行对财政专户相关服务质量方面的承诺。如对专户收取的手续费、工本费及其他费用方面的标准;对服务质量的保证等。

(2)选择银行的范围

为稳妥推进财政资金存储模式改革,切实将改革可能遇到的震动降到最低程度,对同一性质的财政专户存储银行的重新确定均从其原开设银行中根据选择标准经过评审择优确定。

(3)选择银行的形式

①以招标形式通过评审选择银行,操作程序如下:为保证财政非税收入、社会保障资金和基本建设资金管理制度改革的顺利实施,阿克苏市财政局分别在原非税收入、社会保障资金和基本建设资金开设的代理银行范围内,结合阿克苏市实际,经过初步考察硬件、软件、后续服务质量等方面情况后,本着公正、公平、公开和服务质量优先的原则,在原非税收入专户、社会保障资金专户和基本建设资金专户存储银行范围内,实行现场评分、现场揭晓评标结果,实施了公开招投标工作。最后,非税收入专户有2家银行中标,社会保障资金专户有5家银行中标,基本建设资金专户有3家银行中标,此举共撤销17个财政专户。

②以传统方式选择银行。除了以招标形式通过评审选择银行外,其他保留的财政专户,根据需要原则上一律按不低于协议利率的收益与开户银行签订存储合同,无特殊情况开户银行不愿签订的,财政相应办理转户手续。

2.2 创新财政专户资金存储模式产生的实际效益

(1)提高资金收益率

在确保财政资金安全前提下,以能否实行协定存款利率作为准入的基本条件,对存储的财政资金实施公开招标,实行现场评分、现场开标,中标银行或金融机构必须与阿克苏市财政局签订《协定存款协议》。协议规定,协定存款账户中基本存款额度(50万元)以内的存款按结息日活期存款利率(0.365%)计息;超过基本存款额度的存款按结息日中国人民银行公布的协定存款利率(1.15%)计息。协定存款利率大约是活期存款利率的3.15倍,此举增加了财政专户存款利息收入,提高资金收益率。

(2)撬动金融资金激励机制,破解贷款难问题

目前,市政建设项目经济已成为我市经济新的增长点。然而,对市政建设大量的资金需求,银行信贷管理机制却表现出明显的不适应性,市政建设项目发展受到影响。阿克苏市就社会保障资金存储的商业银行通过招投标方式,允许原社会保障资金开户银行参与竞标,取条件最优者。采取此方法后,各中标商业银行一致承诺:以后市委、市政府当年重点工作项目贷款的配套资本金比例按照行业信贷政策允许的范围内不低于25%,贷款利率执行基准利率或不高于同期其他商业银行的最优利率。通过对存储的财政资金实施公开招标,撬动金融资金激励机制,破解政府重点项目融资困难问题,满足市政建设需要。

(3)激活了金融环境

伴随着经济社会的长足发展,财政金融体制改革不断深化,但是金融支撑市域经济发展能力欠缺。阿克苏市通过招投标形式确定财政专户存储银行,各中标商业银行承诺通过创新方式发放多浪河二期(棚户区改造)、工业园区基础设施建设、市政基础设施建设等市委、市政府当年重点工作项目贷款,为经济社会发展提供强大的物质保障。同时,各中标银行还承诺今后将加大对小额担保贷款、扶贫助学基金、信访维稳基金、扶贫捐款专户等社会公益事业的支持力度,此做法激活金融环境,优化了财政资金。

(4)实现了资金高效安全管理

①规范管理

通过公开招标清理规范选择财政资金存储银行,阿克苏市的财政专户由原来的45个保留成20个,撤销和归并各类财政专户25户,撤并率达到55.56%。

②归口管理

按照“集中管理、分账核算、统一调度”的要求,将分散在各个内设科室的财政专户归口国库统一管理,实现“支出一个口子”。

③安全管理

财政专户归口管理后,创建“财政专户开户银行财政专户”双向对账模式,改变原先单纯依靠财政专户开户银行送达、邮寄银行对账单,财政专户进行被动对账的单向对账模式,建立银行对账反签证制度,进一步提高财政专户资金的安全性,加大对财政专户的开户银行监管力度,确保财政专户资金安全高效运转。

3 阿克苏市进一步完善财政专户资金管理的思考

继续在不改变财政专户资金所有权、使用权和管理权的前提下,对财政资金存储商业银行按照“谁对地方支持大,地方就对谁支持大”的原则,坚持“共赢”理念。

(1)继续让“银行”赢上完善专户资金管理模式

随着南疆金融中心工作的不断推进,阿克苏市对金融行业支持力度不断加大。但是,按照地区财政专户清理工作的要求,阿克苏市财政专户已达到地区规定的保留数,这样财政部门就面临着对金融行业的支持力度和财政专户清理工作之间的矛盾。如:一方面要支持新设立的银行机构;另一方面要根据贡献度等要素进行招标,如果对新老银行同一标尺,将难以激励新设银行的发展。下一步,要进一步完善招投标形式,积极尝试分类招标,即两年以上的银行为一类,两年以内的新引进银行为一类,分类招标会更加科学。再有,对原有的国有商业银行在既定市域信贷投放力度的前提下,只考虑其增量对市域信贷投放力度来决定财政专户存款余额的存放,而新增的地方性商业银行由于资金规模有限,根据其实际对市域信贷投放力度来决定财政专户存款余额的存放,这样就避免了财政资金专户遍地开花的局面。

(2)继续让“政府”赢上完善专户资金管理模式

理清银行财政专户招投标理念,招标的是“专户”而不是“专户的资金额”,进一步建立财政资金存储分配与银行对经济社会贡献的互动机制,如可尝试每季度对各中标银行的存贷率进行比较分析,剔除相关一次性或不可比因素后,对存贷率明显低于全市平均存贷率的中标银行或后几位中标银行,财政可以划转相应存款额度至存贷率高的中标银行或当期对当地政府重点项目、民生项目支持力度大及响应积极的中标银行。

参考文献

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[2]郑新业.基于增强政府职能的执政基础设施投资研究[J].中国市场,2014(3).

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[4]崔运政.财政分权与完善地方财政体制研究[D].北京:财政部财政科学研究所,201 1.

[5]唐滔.地方政府投融资平台问题研究[J].中国市场,2014(7).

[6]王泽清,蒋可意,周璇熠.政府财政补助与上市公司业绩的关系——以浙江省为例[J].中国市场,2014(29).

[7]尹恒,杨龙见.地方财政对本地居民偏好的回应性研究[J].中国社会科学,2014(5).

浅谈如何盘存盘活财政专户资金 篇7

一、实现财政专户资金保值增值政策依据

1、《河南省财政厅关于深化国库集中收付制度改革的指导意见》 (豫财库 (2010) 16号) 文件要求:“努力实现财政专户资金的保值增值。在确保财政专户资金安全和保证支付的前提下, 研究探索有效方法, 将符合条件的活期存款转为协定存款、通知存款或定期存款, 切实提高资金收益。”

2、《财政部关于加强与规范财政资金专户管理的通知》 (财办 (2006) 12号) 文件规定:“进一步清理、规范财政资金专户, 逐步实现财政资金专户的‘集中管理、分账核算、统一调度’”等文件。

二、盘存盘活财政专户资金的益处

1、归口管理是现行财政政策要求, 利于提高财政资金安全性。

从2006年起财政部就不断下文要求财政专户归口财政国库管理, 理顺财政内部资金管理关系, 集中管理, 减少分散管理财政风险, 提高财政资金使用效率。目前各地基本归口到位。

2、集中管理, 便于统一调度。

盘存即清理本级各财政专户, 统一归口财政国库管理。盘活即在国库对各财政专户按政策进行撤销、归并和保留核定基础上, 对留存的财政专户进行政策甄别, 让可以盘的专户资金“活”起来、“动”起来。“活”是理财增收, “动”是临时调度。

甄别处理: (1) 对不能“动”的财政专户资金, 通过开户许可, 与金融机构合作, 由其提供融资便利; (2) 对可以“动”的财政专户资金, 尽可能一行一户或撤并到一个财政专户进行分户核算, 为“活”与“动”做好基础; (3) 尝试将财政专户资金管理纳入财政国库集中支付系统, 专户资金并入一个大的集合财政专户作为资金清算账户使用, 实现支出多少清算多少, 保证支出需求, 专户结余资金归口国库统一调度。

3、相比外部融资, 内部盘活操作容易、成本较低。

财政内部盘活作为融通资金的补充方式, 其资金调度、应急需求由财政内部自主择机控制, 容易、随时操作。盘活成本低, 无中介、交易等附加费用。

三、盘活财政专户资金的原则

1、坚持原财政专户资金专款专用、单独核算原则。

财政专户撤并与专项资金集中专户管理不矛盾, 目的是改变财政专户过多、管理过散现状, 向“集中管理、分账核算、统一调度”转变。不改变原专项资金管理文件要求。

2、盘活要符合现行政策要求原则。

对不能动的资金, 如社保资金等, 坚决按原文件要求执行。对可以动的资金, 如各地区本级预算安排资金结余, 纳入盘活范围。

3、坚持有剩余存量就盘原则。

在保证财政专户资金正常支付前提下, 测算剩余存量, 对剩余存量进行区别盘活, 争取增收最大化, 费用最小化。

正因为存在不同存款期限的利率差别、专户存款余额的日益扩大化, 使专户盘存盘活富有实际意义。专户不能撤并、余额较小、仅能满足正常支付、属于过渡性质的, 不盘;剩余存量不大的, 采取盘活方式;剩余存量大的, 组合采取“活”“动”方式。

4、坚持用过即还原则。

不能形成长期支出, 违反专户资金管理要求, 因为专户资金是专款专用的。

四、盘存盘活某个财政专户的方法

1、首先分析某个财政专户构成:

假如某地某财政专户截止今年元月初有余额3亿多元, 年中账户余额经常维持在近3亿元左右, 其资金来源为:

(1) 本级各预算单位结余银行存款, 占一半。通过分析, 其大部分为各预算单位历年来滚存下来的银行存款余额, 来源主要是上级直拨项目现金、工程保证金、农民工保证金、部分主管部门下拨二级单位经费等。可以盘活盘动。

(2) 纳入财政国库集中支付系统管理的财政专户资金, 占一半。来源是清理撤销和合并的财政专户转入、财政实拨方式拨入的财政专户资金, 如对准企业的科技三项经费等。可以盘活盘动。

2、测算剩余存量。

该财政专户为一个集合账户, 就像一个蓄水池, 随时都在进进出出。该蓄水池的池水可以分为池底层、池中层与池上层, 平时池底层的水几乎很少用到。据统计该专户正常情况下有1亿元 (属于池上层的水) 就可以满足日常支付需求, 那么剩余存量为2亿元 (属于池底层和池中层的水) 就是盘的对象。

3、剩余存量盘活盘动方法。

盘动方式:大笔临时调动, 解决财政应急需求。单笔0.5-1亿, 使用期不超过6个月, 周转使用到期后归还。

盘活方式:有多种, 可以单方式使用, 也可组合使用。以工行存款利率为例:

(1) 按活期存款增收:为目前多数财政专户管理采用的利率, 年利率0.35%。

(2) 按协定存款增收:年利率1.15%, 是活期的3.28倍。

(3) 按通知存款增收:一天期的, 利率0.8%, 是活期的2.28倍。七天期的, 利率1.35%, 是活期的3.85倍.

(4) 按定期存款增收:三个月期的, 利率2.85%, 是活期的8.14倍。半年期的, 利率3.05%, 是活期的8.71倍。一年期的, 利率3.25%, 是活期的9.28倍。不建议采取定期一年期或一年期以上期限, 时间过长, 主要是影响财政盘动或使用。从倍数看, 三个月和半年期的倍数分别为8.14倍和8.71倍, 与一年期的9.28倍相差不大, 基本符合盘活的期限要求。从倍差来看, 半年期与一年期两档一样是0.57, 但从保证专户付款需求角度, 三个月和半年期两档更具有进退余地。

4、比较理想的剩余存量盘活盘动方法为组合法。

自然, 不同的财政专户, 受存款余额总量、资金政策、流动性等因素影响, 其盘存盘活组合方式应该不同, 应采用“一户一组合、一期一组合”方式, 不可一刀切。

综合以上分析, 该财政专户理想的盘活盘动组合方法, 主要有以下三种组合法供选择:

组合一:池底层1亿元定期6个月+池中层1亿元定期三个月+池上层1亿元活期。经测算复合收益是全部活期的 (8.71*1+8.14*1+1*1) / (1*1+1*1+1*1) =5.95倍。

组合二:池底层1.5亿元定期6个月+池中层0.8亿元定期三个月+池上层0.7亿元活期。经测算复合收益是全部活期的 (8.71*1.5+8.14*0.8+1*0.7) / (1*1+1*1+1*1) =6.71倍。

组合三:池底层1亿元活期抵押出1亿元银行商业承兑汇票+池中层1亿元定期三个月+池上层1亿元活期。银行商业承兑汇票最长期限为六个月, 到期出票方承兑、受让方归还后, 继续下一个承兑循环, 相当于融资1亿元, 这比与银行协商融资1亿元, 成本费用大为降低。本组合以融资为主要目标, 兼具盘活增收。

5、该财政专户去年利息与盘活利息的比较。

据统计, 该户去年全年活期利息收入近60万元。按上述6倍测算, 利息收入将超过360万元, 比原来超收利息300万元。盘活该财政专户, 就可以增加国库利息收入300万现金, 这就是财政专户资金盘存盘活、保值增值的直接效果。

参考文献

[1]李向宇, 陶维斌, 徐红梅.财政专户资金管理的路径选择[J].武汉金融, 2012 (11)

试论事业单位专户资金管理 篇8

事业单位一般指以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的的社会组织。加强与规范事业单位专户资金管理，是深化财政国库管理制度改革、强化财政资金监管的关键环节，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。为了加强事业单位财政专户资金管理，规范事业单位财政专户资金运行，确保事业单位财政专户资金安全，对于事业单位专户资金管理进行探讨，具有极为重要的作用。

二.事业单位专户资金管理存在的问题

(1)事业单位在专户资金管理上不同程度地存在专户过多、重复设置、管理分散等问题，一些事业单位将此项资金视为自有资金，管理意识薄弱;同时一些事业单位注重自身利益，容易出现超范围、超标准收费现象。

(2)事业单位专户资金的使用与管理存在风险隐患。

一是专项资金在财政内部对不同的资金性质属不同的职能部门管理，专用账户资金往往根据项目实施进行分段拨付，且有些项目实施时间长，容易造成资金长时间沉淀，发挥不了应有的经济效益;二是专户资金分布广，几乎从上到下所有支出项目都有专项拨款，就资金的使用情况跟踪检查少，在财力紧张的情况下，专项资金可能挪作他用，资金管理存在着一定的风险隐患。

(3)国库部门对事业单位专户资金的使用监督乏力。

事业单位财政专户的资金是国库资金的一部分，随着财政国库管理体制改革深化，财政专户的内容不断丰富，目前仍有相当数量的非税收入不能实现直缴入库，这部分资金游离于正常分配之外，既不利于国家宏观财政政策的制定, 也有可能造成预算内资金的流失;另外, 财政专项资金不纳入国库单一账户, 而是存放在商业银行，国库部门很难对资金使用的合规性, 实施有效的监督，使这块资金游离于国库监管的范围之外，其资金的使用范围无法掌握，存在着较大的资金风险隐患。

三.如何加强事业单位专户资金管理

(1)进一步加强和规范事业单位财政专户管理。

对现有事业单位专户进行认真清理。属未按规定程序开设或虽按规定开设但长期未发生资金往来业务的专户应予以撤销，若有结余资金，应按规定划转，并进行必要的分账明细核算。各地事业单位要按照《财政厅关于进一步加强与规范事业单位专户资金管理的通知》)等文件的规定，加大事业单位财政专户归口国库部门管理的力度，严格按省财政厅下发的《财政资金专户年检决定书》要求，做好财政专户的清理、归并和撤销工作。一是明确事业单位专户资金管理范围。指按照有关文件规定在商业银行或政策性银行开设的，用于管理和核算具有专项用途的财政性资金账户。二是明确事业单位专户资金管理原则。按照建立国库单一账户体系的要求，遵循“规范、统一、高效、精简”和“上下对应”的原则，实行统一管理、统一开户、统一核算，形成分配、监督与核算相分离的管理运行机制。市级财政资金专户，实行专户、专账、专人管理，配备相应的会计和出纳，负责财政资金专户的收支核算管理工作。三是明确事业单位专户资金管理职责。财政资金专户实行“集中管理、分账核算、统一调度”的原则。

(2)积极推进财政专项资金国库集中支付改革。

逐步将各类财政专户资金纳入规范的国库集中支付管理，按照指标、计划、支付、清算的标准流程办理财政专项资金支付业务。同时，要整合优化财政专户软件系统。根据不同性质财政专项资金管理与核算的业务特点，在原有管理软件的基础上，及时向软件供应商提出新的业务需求，调整和优化了财政专户管理软件系统，为财政专项资金管理实现信息化、系统化、规范化管理提供了强有力的技术保障。

(3)完善事业单位内部规章制度和监督制约机制。

细化内部岗位分工，明确岗位职责，严格实行会计、出纳、审核分设，实行三岗制约，严密财政资金审核拨付流水线作业，实行印鉴、票据分开使用管理，强化会计基础工作，认真执行当期对账和全程稽查制度。任何一项制度的执行，都需要经过后评价才能得到正确或错误的验证，事业单位专户资金管理内部控制评价指标体系正是对事业单位专户资金管理控制执行情况的有效检测。只有建立一套完善的、符合实际的，具有可操作性的评价指标体系，才能实现事业单位专户资金管理内部控制制度在实践中的可运行性和有效性，从而达到更好地发挥监督作用。

(4)建立财政、代理银行相互制约机制和纠错机制。

办理专户资金支付时，对支付到公司、事业单位、个人等非预算单位的资金，事业单位除了向代理银行提供手续齐全的支付票据外，还必须提供工程合同、采购合同、服务合同、拨款文件等复印件。代理银行对事业单位提供的支付票据、相关资料要进行认真审核，对手续不全、存在疑点的支付业务要拒绝办理。

(5)加强对代理银行的管理。

严格按标准、按规定选择财政专户开户银行，加大对代理银行国库支付业务经办人员的培训，督促代理银行严格按财政国库管理制度的有关规定办理财政资金支付业务。

(6)建立健全事业单位财政资金支付系统安全管理制度。

明确系统岗位操作权限，加强系统密码管理，系统管理员不得办理支付业务。同时应该在事业单位推广应用财政资金支付管理动态监控系统，对各类财政资金的拨付实施全程动态监控。

(7)加大机构整合力度。

各市县事业单位要按照财政部和省财政厅要求，积极推进国库科股、收付中心、会计核算中心在职能、机构和业务等方面的整合工作，实行“两块牌子、一套班子”的管理模式，业务处理实行“流水线”作业，内部设置计划、审核、支付等岗位，建立程序规范、相互制约、管理严格的内部运行机制。各地财政国库机构整合工作必须在最短的时间内完成。

(8)开展财政资金安全大检查。

在事业单位开展财政资金安全大检查工作，各地事业单位要从规章制度、操作程序、岗位设置、内部管理等方面认真进行自查，不走过场、不留死角，查找漏洞，积极整改，切实消除财政资金安全管理上的隐患。事业单位将组织专门检查机构进行全面检查，如发现问题将按有关规定严肃处理。

(9)强化事业单位内部审计人员的素质和行为准则。

人是生产力中最活跃的因素，任何一个好的制度和方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥作用，成为一种摆设。对事业单位财务会计从业人员的控制，是强化会计内部控制的核心。当前一些事业单位出现的内控问题，甚至发生案件的关键不是没有制度而是制度没有落实到位，而是“凭习惯，凭良心”办事酿成的。因此，强化事业单位的内部控制，首先要以《审计从业人员职业操守》的标准作为内部审计人员的行为准则，加强内部审计人员的职业教育，不断提高会计从业人员的素质，形成会计职业道德的自律机制;其次要根据激励与约束的原则，充分发挥内部审计人员的能动性，在工作中，自觉遵守会计制度，并敢于制止和揭露违规行为，从而强化对内部审计人员的业务操作的过程控制;第三要转变事业单位会计内部控制与管理的理念，变对内部审计人员业务操作过程的事后监督为事先预警，做到事前、事中、事后三管齐下，真正使会计内部控制机制得以有效运行。

摘要：加强与规范事业单位专户资金管理, 是深化财政国库管理制度改革、强化财政资金监管的关键环节, 也是从源头上预防和治理腐败的重要措施, 具有极为重要的作用。本文针对事业单位专户资金管理存在的问题, 从进一步加强和规范事业单位财政专户管理;积极推进财政专项资金国库集中支付改革;完善事业单位内部规章制度和监督制约机制;建立财政、代理银行相互制约机制和纠错机制;加强对代理银行的管理;建立健全事业单位财政资金支付系统安全管理制度;加大机构整合力度;开展财政资金安全大检查;强化事业单位内部审计人员的素质和行为准则等几个方面对如何加强事业单位专户资金管理提出了自己的看法和建议, 具有一定的参考价值。

关键词：事业单位,专户资金,管理

参考文献

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[3]朱迎娟, 尹招华.我国住房公积金制度存在的问题及相关对策建议[J].时代经贸 (中旬刊) , 2008, (S7) :36-45

[4]饶建平.专项资金专户管理是提高投资效益的有效措施[J].教育财会研究, 2007, (02) :156-160

财政资金专户管理 篇9

(一) 制度原因。

目前, 对于财政专户的管理没有可供操作的法律法规, 相关规定散落在人民银行、财政部的部门规章或制度规定中。对同一文件、同一性质或相似性质的专项资金, 是否只能开立一个或多个财政专户等没有严格规定。

(二) 国库部门对财政专户资金的使用监督管理乏力, 财政专户资金使用管理有待规范。

目前, 部分财政专户的资金并未纳入预算统一管理, 而是存放在商业银行, 国库部门很难对资金的使用合规性实施进行有效监督。

(三) 专户资金的使用与管理存在风险隐患。

转存于商业银行的财政专用资金, 由于商业银行属于追求效益的金融企业, 在承办资金收支过程中没有对财政资金实施监督职能, 国库部门又无法进行监督, 使得财政专户资金处于监管的“真空地带”, 客观上为不法分子资金寻租、挪用、私分或侵占提供了可乘之机。

(四) 权力寻租易生腐败。

财政部门与开设财政专户的商业银行存在利益关联, 倘若在预算法中明确财政专户, 必将带来许多违法行为:商业银行高息揽储财政资金;财政谋取私利, 违规坐支、退付预算资金等, 这些将撑起腐败寻租的制度保护伞。

(五) 财政账户开设缺乏硬约束, 存在多头开户现象, 户头分散且不规范。

财政部门以方便单位缴纳为由, 对同种性质的资金同时在多家银行开设专户。账户的多头开设, 既增加人民银行账户管理难度, 又不利于财政部门对自身财政资金的管理, 其中蕴藏着较大风险。

二、财政专户纳入国库单一账户制度管理的建议

(一) 国库单一账户是实现政府财政资金“一本账”的核心和基础。

目前, 建立真正的国库单一账户制度的各种技术条件均已具备, 应积极将政府财政资金逐步纳入“国库单一账户”的核算和管理, 以便政府、财政部门全面掌握每一笔财政资金的来龙去脉, 促进财政资金的统筹使用, 这也是全面取消财政专户的根本解决之道。

(二) 国库单一账户制度有助于提高预算的科学化、精细化管理。

国库单一账户制度, 表面看是账户设置和操作流程上的改变, 类似一项单纯的管理技术革新, 但实际是财政资金管理根本制度的改革, 是推动预算编制细化、增强预算执行刚性、实行预决算公开、开展预算监督的关键环节。财政资金全部纳入国库单一账户, 资金可实现封闭运行以及全程实时监控, 每一笔收支信息都能清楚、全面地反映。

(三) 把住财政专户开立关口, 实现制度源头控制。

在财政资金全部纳入国库单一账户之前, 制度规范成为当务之急。建议尽快组织修订、出台《账户管理办法》, 明确财政部门开立专户的资金性质和资金种类, 限定其账户数量;赋予省级以上政府、财政部门对专户的初审权, 切实从制度源头上改变专户管理混乱的局面。同时, 对于确有必要开设的财政专户, 可在国库开立并实行专门账务处理。

(四) 多方努力, 共同推动国库单一账户制度尽快实现。

财政资金专户管理 篇10

1 财政专户管理的基本情况

截至2013年末, 孙吴县财政专户13个。2011年末, 财政专户共有专户29个, 根据《省财政厅印发〈财政部关于清理整顿地方财政专户的整理意见〉的通知》 (黑财库[2012]8号) 及相关文件要求, 自2012年孙吴县加强对财政专户管理工作, 在2011年保留财政专户的基础上, 按照要求进行全面清查撤并, 通过财政专户清理整顿工作, 撤销了“粮食直补资金专户”、“乡镇企业发展金专户”、“非税收入罚没专户”、“中小学校舍安全资金专户”、“非税收入归集账户”、“扶贫资金财政专户”及“社保再就业资金专户”、“社保城乡医疗救助资金专户”等17个需归并的社会资金财政专户。

1.1 财政专户归口管理情况

孙吴县财政专户相关手续健全, 财政专户资金拨付、会计核算以及财务印鉴和法人名章已全部纳入财政国库统一管理, 建立了统一的财政专户管理制度, 财政专户核算制度, 财政专户代理银行的考评制度等。财政部门间的职责分工明确, 财政专户的设立、变更、撤销严格按照相关规定办理, 财政国库部门负责财政专户的开立、变更和撤销的管理工作及财政专户的资金管理和会计核算管理工作。相关资金的年度预决算, 提出收支计划等, 由业务管理部门负责。

1.2 社保资金归并情况

在工商银行、农业银行、邮政储蓄三个商业银行各建立一个社保资金集团账户, 精简归并为三个社保资金账户实行分账核算。撤销再就业资金专户, 余额转回财政国库, 纳入集中支付。

1.3 整合补助资金财政专户情况

将原发放良种补贴资金专户变更为“孙吴县财政局发放个人补助资金财政专户”。

1.4 财政专户采用财政国库集中支付管理方式情况

财政专户中“救灾资金财政专户”、“中央专项转移支付资金专户”已经实行财政国库集中支付程序办理资金支付, 直接支付到最终收款人和单位。

2 财政专户管理存在的问题

近年来, 财政专户为财政专项资金高效利用提供了很大的便利, 但随着财政专户资金余额的逐年增长, 一些腐败现象的滋生, 为财政专户监督和管理工作带来严峻挑战。国家一直在不断加大财政专户管理力度, 并出台相应的管理办法以及管理制度, 为建立健全财政财政专户管理的长效机制, 进一步规范财政专户管理, 制定了相应的《财政专户管理办法》, 同时, 为了进一步规范财政专户资金拨付流程, 明确股室间职责分工, 加强财政专户资金的管理与监督, 确保财政专户资金安全, 制定具体的《财政专户资金管理办法》。但是, 由于过去财政专户账户管理制度不健全, 财政专户清理不彻底、归并不合理, 预算外资金管理的不到位、不规范, 以及历史体制等问题, 使当前财政专户管理难度较大, 财政专户资金管理存在风险隐患不容忽视, 如:存在开立财政专户“门槛过低”、“资金利用率低”以及“弱化预算监督”等诸多问题。

3 进一步加强财政专户管理工作应做好以下几方面工作

为了确保财政专户资金运行的安全性、规范性和有效性, 要进一步加强和规范财政专户的管理工作, 切实堵塞财政专户资金管理的漏洞。

3.1 进一步严格财政专户的设置

要严格实行财政专户定期检查制度, 定期检查财政专户的管理情况, 确保各类财政专户的开立、变更能严格按照规定的程序办理。人民银行要充分发挥央行的监管职能, 对商业银行开立银行结算账户进行严格的把关, 通过加强对商业银行的监督管理, 促进规范财政部门规范开立和使用财政专户。

3.2 加强财政专户资金管理和监督

为了适应财政国库制度的改革的不断深化, 财政部门要加强内部协调, 进一步加强财政专户资金的管理, 规范管理流程, 落实资金安全责任, 确保财政专户资金管理程序规范、运行透明、监督有力, 真正实现财政专户的“集中管理, 分账核算, 统一调度。”审计部门应进一步加大对财政专户资金使用情况的审计检查力度, 促进政府部门及其财政专户管理和预算执行部门依法履行职责。

3.3 加快实现财政专户纳入央行国库核算管理的进程

为了确保财政专户的资金安全管理, 应加快实现财政专户纳入央行国库核算管理, 因为人民银行国库建立了全国统一国库会计核算系统体系, 国库会计核算高度信息化的系统, 在设置功能方面满足了国库会计核算、财政预算体制、国库机构设置的各种要求, 具备了便捷和畅通的资金渠道, 通过科学的合理的方法, 实现了“财政收入直达入库, 财政支出即时到帐”, 实现了与财政、税务及商业银行的横向联网等功能。能使财政专户资金监督更加有力, 管理更加规范, 风险的防控能力更加强化。

3.4 健全财政专户管理的内部体制

一是财政部门应在清理、规范财政专户的基础上, 逐步完善财政专户管理档案制度, 对各类财政专户实施动态管理, 确保财政专户资金运行的安全、有效。二是建立和完善建立财政资金专户定期检查制度, 定期检查各财政专户管理情况。三是进一步加快信息系统建设, 逐步实现收支各个环节的信息化管理, 真正实现有效的制衡机制, 提高资金运行的安全性和信息化管理水平。

摘要：财政专户是财政部门根据相关政策、制度在商业银行开设的, 核算具有专门用途财政资金的账户。近年来, 随着我国财政体制改革不断深化, 国库集中支付制度进一步推进, 财政专户的管理中存在的账户设置过滥、资金管理不规范等问题有了明显的改善。结实实际, 针对财政专户管理存在的问题及管理方法进行了论述。