风险分析控制

风险分析控制（通用12篇）

风险分析控制 篇1

企业资源计划 (Enterprise Resources Planning, ERP) 是现代企业管理思想和信息技术相结合的企业资源管理系统。其工作特点是通过强调供应链管理和企业流程重组, 以标准化的业务处理和企业信息共享, 达到企业管理过程的信息化实时集成, 从而实现企业资源配置更加合理, 其潜能得以充分发挥。

耐人寻味的是, 十多年来国内许多企业投身于ERP热潮, 但实施ERP的成功率不高。据统计, 国外企业实施ERP的成功率约为70%。而在我国实施ERP的企业中, 按期按预算成功实现系统集成的只占10%~20%, 仅部分集成的占30%~40%, 完全失败的占50%, 并且实施成功的企业多为外资企业[1]。因此, 对企业实施ERP项目进行风险评估, 并对其进行系统、有效的风险控制将有助于企业做出科学的决策, 避免风险带来的损失。本文提出一种ERP风险分析与控制的方法, 以达到有效控制风险, 实现ERP功能和效益的目的。

1 ERP风险评估方法及其特点

目前, ERP项目的风险评估尚处在研究探索阶段, 而且多数是借鉴软件开发项目所采用的风险评估方法。其中定性分析方法有德尔菲 (Delphi) 法、名义小组评述法、层次分析法等。这类方法主要是通过专家对风险的主观评价, 从而得出整个项目的风险因素的重要程度排序。定量风险评估的方法有:风险概率模型法、成本因素法、Petri Net法、决策树法、故障树法、神经网络法、敏感性分析法、蒙特卡罗模拟法以及模糊综合评判法等。由于在实际工作中ERP实施风险概率和危害程度很难以数字形式量化, 故风险定量评估实际操作上存在很大的困难。以往ERP风险评估大都采用主观的方法进行, 往往会受到片面性和个人经验影响。

鉴于ERP系统的复杂性和特殊性, 有些学者提出有针对性的风险评价方法。Luis Ferrario提出从技术、业务重组、企业管理基础、ERP调整程度、人力资源以及工作方法来衡量企业现状和ERP实施目标的差距来评价实施ERP的风险大小[2]。Magusson.J经过大量案例研究得出影响ERP实施成败的4组风险源, 即高层管理、项目实施、项目组织和系统变革, 以此判断实施ERP风险的大小[3]。Holland和Light则将关键成功因素引入到ERP研究中。关键成功因素 (Critical Success Factors, CSF) 是指有关组织为了获得较高绩效, 必须给予特别和持续关注的管理问题和组织领域。仲秋雁等建立了ERP关键成功因素模型, 主要分5个大类:领导因素、业务流程重组、项目管理、变革管理和外部支持[4]。王惠芬提出基于过程改进的ERP实施的能力成熟度模型ERP-CMM, 主要评估ERP整个实施过程中各实施主体对项目的监督和控制能力, 通过企业管理模式评估、需求分析等判断企业ERP实施成熟度[5]。齐二石等提出ERP实施能力测度模型, 从企业自身条件、软件选择、咨询方选择以及实施组织形式4个方面评价企业实施ERP的条件及风险[6]。上述风险评价方法对ERP实施有较好的指导作用。

ERP是一种能带来根本性组织和管理变革的新技术, 对实施企业而言是一次管理上的革新。企业在与ERP系统对接时, 应满足ERP实施的各项要求, 特别应满足关键成功因素方面的需要。实质上, ERP成功需要满足一系列必要和充分的条件, 而失败仅因1~2个因素就足矣。ER-ACCP (企业资源计划风险分析及关键控制点, ERP Risk Analysis and Critical Control Point) 即是基于这一思想产生的, 进行ERP实施全过程多因素的风险分析与控制的实用性方法。

2 ERACCP方法及其应用

为了能够分析ERP实施过程中面临的风险种类和大小, 拟定相应的控制风险措施, 确定风险关键控制点, 特别基于HACCP思路演化而成专供ERP实施之用的ERAC-CP方法。

2.1 HACCP与ERACCP

20世纪中叶, 美国首先提出危害分析和关键控制点方法 (HACCP) 并应用于航空制造业。后由美国宇航局 (NASA) 与Pillsbury公司合作开发宇航食品, 将HACCP引入食品工业。现在HACCP已成为食品安全管理的国际性推荐方法[7]。

HACCP是一个保证食品安全的预防性技术管理体系。它运用食品科学、质量控制和危险性评估等方面的原理和方法, 对整个食品生产链中实际存在和潜在的危害进行危害性评估, 找出对最终产品的质量造成影响的关键控制点, 并采取相应的预防控制措施, 在危害发生之前就加以控制, 从而使食品达到较高的安全性。HACCP现在已有标准的规程和实施方法。

ERACCP则是将HACCP的基本思想和方法移植到ERP实施的风险分析和控制当中。它以ERP实施的整个过程为研究内容, 对多种因素按照实施环节逐一进行风险分析, 确定风险种类和关键控制点, 提出监控指标和监控方法, 对风险进行控制。通过风险预防、风险抑制和风险转移, 将风险控制在企业愿意承受的范围内, 从而达到保证ERP实施成功的目的。

2.2 ERACCP的工作原理

ERACCP主要研究ERP在实施过程中, 在整个体系中将可能出现的那些风险, 应有哪些风险控制措施, 如何确立关键控制点, 使项目部门能将力量集中于那些对消除实施风险起关键作用的步骤上。其中, 关键控制点是指在ERP实施中的某一步骤、某一过程或某一点, 通过对其实施重点控制, 能够预防或消除实施风险, 或能将风险降低到可接受水平。

ERACCP主要由8个基本步骤组成, 分述如下:

2.2.1 预先步骤

包括组建ERACCP小组;取得企业管理层的授权和承诺;对企业ERP进行描述, 内容至少包括ERP构成、功能、工作形式, 企业ERP组织构架;勾画出ERP系统与企业各层面相互关系图和建立ERP实施流程图;分析确定影响ERP实施的风险种类 (因素) , 细化各风险因素与企业各层面的相关关系图;根据ERP内在机制和在企业中实现的要求, 提出基于ERP实施全方位、全流程对企业的整体条件需求, 并将需求转化为定量的技术指标和技术要求。

2.2.2 风险分析

它是以风险因素为对象, 逐一将各种风险因素沿ERP实施流程图和风险因素与企业各层面相关关系图进行分析。在分析过程中, 以ERP实施的条件需求为蓝本, 分析各实施阶段中企业各相关环节可能存在的风险, 将条件需求与企业现实状况进行比较, 即风险识别和风险的量化分析, 从而评估风险的严重程度、危害性、风险的性质和对ERP实施的现实和潜在影响, 最终确定哪些风险对于ERP实施是重要的。

通过全流程的分析, 可以确定该风险因素在实施的每个阶段的风险状况。在此基础上, 提出风险应对计划, 它是根据ERP实施条件需求, 结合企业自身的特点而制定风险应对策略和技术改进措施。要求整改后达到目标值。

2.2.3 确定关键控制点

关键控制点 (Critical Control Point, CCP) 的确定要求应用关键控制点判断树 (图1) 来判断, 将各风险因素的风险分析结果分别使用判断树依ERP实施流程次序进行判断, 在回答判断树的系列问题后, 得出该步骤是否为关键控制点 (CCP) 。

2.2.4 制定各CCP的关键限值和控制范围

即确定各CCP的控制限值。它通过定出目标水平和控制范围 (允差) 来完成。目标水平最好用可度量参数 (关键限值) 来表示。关键限值作为受控判断的基准, 来判断各CCP是否在安全范围内。每个CCP都必须有一个或多个关键限值。

2.2.5 建立监控程序

监控程序是指一系列有计划的观察和测量。用于评估CCP是否处在控制之下。监控内容主要是了解ERP实施工作是否达到目标水平和控制范围。监控程序应能够及时测出CCP的失控。

2.2.6 制订纠偏计划

纠偏措施是指当CCP状态与ERP实施标准不符, 发生偏离时采取的纠正措施。ERACCP小组必须有一个纠偏计划来保证在实施遭遇偏差时所能进行的适当处置, 用于判定和纠正产生偏差的原因, 从而使CCP再次受控。纠偏最好是规定当监控结果表明有失控趋势时, 即应采取的行动。

2.2.7 建立有效的记录保持程序

准确的记录保持是一个成功的ERACCP计划所应具备的重要内容。ERACCP体系需要保持4方面的记录: (1) ERACCP计划和风险分析记录; (2) 关键控制点监控的记录; (3) 纠偏行动的记录; (4) 验证活动的记录。

2.2.8 建立验证程序

验证的目的是了解ERACCP系统整体运行情况。其主要内容有: (1) 验证各CCP是否都按照ERACCP计划严格执行; (2) 验证ERACCP计划的全面性和有效性; (3) 验证ERACCP体系是否处于正常、有效的运行状态。

3 关于应用ERACCP的案例

现在通过分析某企业在实施ERP中以ERACCP方法来组织实施的具体步骤进行说明。

第1步预先步骤

成立ERACCP小组, 它由企业领导和生产、计划、财务、技术、信息、企业管理、人力资源、供应链管理、软件商、咨询单位等部门的人员组成。在组织构成上为交叉功能小组, 共同设计实施方案, 并及时交流信息, 使各种问题尽早暴露, 共同加以解决。ERACCP小组通过企业授权, 形成含工作关系、隶属关系和功能关系的网络, 推进项目进展。

ERACCP小组通过ERP描述明确各部门职责要求和相互功能关系, 并确定本项目的实施流程。ERACCP小组根据软件提供商和咨询单位提供的ERP项目实施的需求条件, 结合企业的具体情况逐项分析、细化, 并将需求条件转化为技术指标和技术要求, 最终落实为基于实施流程的、面向企业各层面的整体条件需求。同时细化其各点与系统之间的关系类型、影响方式和后果预测, 最终建立ERP系统与企业各层面的相关关系图。

第2步风险分析

该项目讨论的风险种类是由ERP实施的关键成功因素、基础条件因素和企业的特定因素所构成, 包括:领导因素、业务流程重组、项目管理、变革管理、协作支持、管理基础、信息化基础、人力资源、时间管理、经费管理、交流与沟通、教育与培训等12项。风险分析即是以此为对象分别予以分析。它以ERP实施的条件需求为蓝本, 与企业现实状况进行比较, 对企业各环节存在的问题逐一进行风险识别和风险描述。当风险确定后, 即制订相应的风险应对计划。按照上述方法, 可以完成各风险因素基于实施全流程的风险分析。

第3步确定关键控制点, 制定各CCP关键限值和控制范围的要点

它以各种风险因素为评估单位, 应用关键控制点判断树进行判断, 从而得出对于该步骤是否为关键控制点 (CCP) 的结论。这样有利于ERACCP小组集中精力在关键步骤, 解决重要的风险问题, 做到目标明确, 有的放矢。

CCP关键限值和控制范围的设定主要根据风险控制措施而定。指标应满足ERP实施条件需求。例如:数据输入的准确性是CCP, 其关键限值包括: (1) 数据元素定义代码的准确性; (2) 数据输入格式的准确性; (3) 数据转换程序的准确性; (4) 保证数据安全性; (5) 数据格式设计与数据录入人员的沟通协调等。

第4步建立监控程序, 制订纠偏计划, 实施验证程序

监控程序即是对各CCP的风险控制内容进行核查的规定。当通过监控程序发现CCP的状态与控制标准间的偏离程度超出允许范围后, 启动纠偏计划。该企业在风险分析中确认人力资源培训为CCP, 而监控中发现关键使用人员培养质量未达到项目实施要求, 故启动纠偏计划。ERP系统关键使用人员要求是既懂管理又懂ERP的复合型人才, 短期内难以培养出来。ERACCP的纠偏措施即是: (1) 聘请有经验的第三方ERP咨询公司顾问; (2) 由猎头公司挖掘专业人士来企业工作。

本项目采用定期评估方式进行。验证有全面验证和重点内容、重点部位专题验证两种形式。此外, 由于风险间的相互影响和相互作用关系复杂多变, 所以在验证程序中还应考虑分析风险间的因果关系和依赖关系。

4 结语

总之, 企业实施ERP项目的风险是可以分析和控制的, 其实施成功率也是可以提高的。关键是在实施过程中需要有完整的风险管理体系和具体的实施方法。本文所提出的ERACCP方法借鉴成功的HACCP方法并将其应用在ERP实施中, 收到了较好的效果。可以具体指导ERP实施的工程实践。

参考文献

[1]曾庆伟.现代管理信息系统[M].武汉:湖北科学技术出版社, 2003:74-85.

[2]Luis Ferrario, Jorge M Montagna.A Framework to Assess ERP Im-plementation[C].Second World Conference on POW and15th An-nual POW Conference, Cancum, Mexico, April30-May3, 2004.

[3]Magnusson J, Nilsson A and Carlsson, F.Forecasting ERP Imple-mentation Success——Towards a Ground Framework[J].European Journal of Information Systems, 2001, (10) :216-226.

[4]仲秋雁, 闵庆飞等.中国企业ERP实施关键成功因素的实证研究[J].中国软科学, 2004, (2) :73-78.

[5]王慧芬.中国企业实施能力成熟度分析[EB/OL].Http://ec.icxo.com/htmlnews/2005/01/25/559858.htm.

[6]齐二石.ERP实施能力测度模型设计与研究[EB/OL].中国论文在线, www.paper.edu.cn.

[7]International Life Science Institute.A Simple Guide to Understand-ing and Applying the Hazard Analysis Critical Control Point Con-cept[R].2nd edition.ILSI Europe Report Series, 1997.

风险分析控制 篇2

动火作业风险分析及控制措施 易燃易爆有害物质：

①将动火设备、管道内的物料清洗、置换，经分析合格。

②储罐动火，清除易燃物，罐内盛满清水或惰性气体保护。

③设备内通（氮气、水蒸气）保护。

④塔内动火，将石棉布浸湿，铺在相邻两层塔盘上进行隔离。

⑤进入受限空间动火，必须办理《受限空间作业证》。火星窜入其它设备或易燃物

动火设备切断与动火设备相连通的设备管道并加盲板＿＿＿块隔断，挂牌，并办理《抽堵盲板作业证》。动火点周围有易燃物

①清除动火点周围易燃物，动火附近的下水井、地漏、地沟、电缆沟等清除易燃后予封闭。②电缆沟动火，清除沟内易燃气体、液体，必要时将沟两端隔绝。泄漏电流（感应电）危害 电焊回路线应搭接在焊件上，不得与其它设备搭接，禁止穿越下水道（井）。火星飞溅

①高处动火办理《高处作业证》，并采取措施，防止火花飞溅。②注意火星飞溅方向，用水冲淋火星落点。气瓶间距不足或放置不当 ①氧气瓶、溶解乙炔气瓶间距不小于5m，二者与动火地点之间均不小于10m。②气瓶不准在烈日下曝晒，溶解乙炔气瓶禁止卧放。电、气焊工具有缺陷

动火作业前，应检查电、气焊工具，保证安全可靠，不准带病使用。8 作业过程中，易燃物外泄

动火过程中，遇有跑料、串料和易燃气体，应立即停止动火。9 通风不良

①室内动火，应将门窗打开，周围设备应遮盖，密封下水漏斗，清除油污，附近不得有用溶剂等易燃物质的清洗作业。

②采用局部强制通风； 未定时监测

①取样与动火间隔不得超过30min，如超过此间隔或动火作业中断时间超过30min，必须重新取样分析。

②采样点应有代表性，特殊动火的分析样品应保留至动火结束。

③动火过程中，中断动火时，现场不得留有余火，重新动火前应认真检查现场条件是否有变化，如有变化，不得动火。监护不当

①监火人应熟悉现场环境和检查确认安全措施落实到位，具备相关安全知识和应急技能，与岗位保持联系，随时掌握工况变化，并坚守现场。

②监火人随时扑灭飞溅的火花，发现异常立即通知动火人停止作业，联系有关人员采取措施。应急设施不足或措施不当

①动火现场备有灭火工具（如蒸汽管、水管、灭火器、砂子、铁铣等）。②固定泡沫灭火系统进行预启动状态。涉及危险作业组合，未落实相应安全措施 若涉及下釜、高处、抽堵盲板、管道设备检修作业等危险作业时，应同时办理相关作业许可证。施工条件发生重大变化

审计风险的分析和控制 篇3

关键词:审计风险分析控制

一、形成审计风险的原因

(一)审计人员的自身素质不高

审计人员的自身素质主要包括专业胜任能力、职业道德水平和职业谨慎态度。审计人员的自身素质的高低直接决定审计行为是否有偏差,导致审计结论的偏差与否,从而可能引发审计风险。

(二)被审计单位管理当局欺诈

被审单位出于不良意图而弄虚作假,篡改资料,伪造证据,使审计人员难以弄清事实真相。在现实生活中,管理者实际上集公司决策权、管理权、监督权于一身,股东大会形同虚设,在此公司治理结构下,上市公司的管理当局对审计师聘用具有举足轻重的影响,他们完全成了会计师事务所的“衣食父母”。由于审计的独立性受到削弱,审计结论也就不足以信赖,使审计风险加重。

(三)社会公众对审计的要求较高

审计报告的公开化,使关注注册会计师审计报告的群体增加,人们对审计的认识提高且审计工作对社会的有用性和重要性不断增强,使得社会公众对审计报告给与极大关注,公众对审计的期望变大,依赖程度提高,审计影响在不断地扩大,审计人员承担着更大的责任。而由于审计工作本身固有的局限性,使得审计结论所起的作用达不到人们给予它的期望值,形成期望差,无形中增加了注册会计师的审计风险。

(四)审计方法本身存在的缺陷

由于企业规模日益扩大,审计人员受审计成本的限制无法对每一笔交易进行审计。审计人员为了获取充分、适当的证据,采用抽样审计的方法,从被审计单位总体中选取部分项目进行测试。虽然提高了审计效率,但样本存在不能代表总体的可能性,遗漏报表中的一些重大错报和舞弊问题在所难免,增加了审计风险。

二、经济责任审计风险的控制与防范

为了有效控制与降低经济责任审计风险,应从主客两方面入手,净化审计环境,从源头上预防审计风险:主观上要强化审计过程管理,最大限度避免审计风险。

(一)治理审计环境,预防审计风险

1、治理法律环境,使审计有法可依。法律环境是审计环境的基础,要净化审计环境必须治理法律环境,必须修改、补充、完善有关法律、法规,理顺各相关法律、法规的关系,克服审计中无法可依或有法难依的问题。要不断制定完善经济责任审计实施细则,一方面从法律上明确审计人员执法的权限,加强审计工作法制化规范化建设,减少审计工作和审计判断的随意性。另一方面从法律上明确被审计单位和被审计人员应提供完整、真实资料,协助审计人员审查的义务,明确阻碍审计、违规造假的法律责任。同时要加大执法力度,做到有法必依,违法必究,充分发挥法律的威慑作用。只要创造出良好的法律环境,审计风险才能得到有效控制。

2、理顺审计管理体制,强化审计独立性。独立性是客观公正地执行经济责任审计的前提,独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性,形式上的独立性要求审计人员与被审计单位或被审计人员没有直接的利害关系,若有利害关系时,要实行回避制度。实质上的独立性是指审计人员在执行审查、进行判断与評价时保持独立性,做到审查与判断不受他人干扰。为了强化审计独立性,必须逐步理顺我国的审计管理体制,克服现有体制存在的问题,要在法规上限制党政干部对经济责任审计的干预和阻挠。同时,要不断提高审计人员政治素质与职业道德,努力做到实质上的独立,客观公正地开展审计工作。

3、改善社会环境,争取社会各界的理解和支持。社会各界的理解和支持能够有效推动经济责任审计工作的开展,主管部门应积极向社会宣传审计机关和审计人员在经济责任审计中应负的责任,使社会各界对审计有正确理解和认识,使社会各界认识到:审计不是万能的,经济责任审计必须要有被审计单位和有关人员的积极配合才能有效执行。在被审计人员与有关人员共同串谋,且手法高明的情况下,不能期望审计能发现和解决所有的问题,审计人员只能严格按照审计程序进行审核取证,调查分析,从而做出客观公正的评价。另外,为了降低审计风险,落实责任,主管部门应确保经济责任审计在责任人离任前执行,离任者应在原岗位接受审计并积极配合审计工作的开展,对于审计查出的问题,应在离任前妥善处理和解决。只有得到社会各界,尤其是党政领导和被审计单位的理解和支持,审计人员才能更好地执行经济责任审计,有效地降低审计风险。

(二)加强审计工作管理,避免审计风险

1、强化政策观念,依法开展审计。经济责任审计政策性强,要防范审计风险,必须强化政策观念,依法开展审计。一是严格审计权限。经济责任审计要由人事部门和纪检监察机关委托,审计人员要恪守审计权限,严格按委托书开展审计。二是明确经济责任审计的范围。干部任职期间应承担的责任可能是多方面的,经济责任审计的范围仅限于经济活动,评价内容也仅限于其经济活动中应负的主管责任和直接责任。审计要做到既不越位,也不缺位,不重不漏。三是依法取证、客观定性与评价。审查的方法是多样的,审计人员应充分利用法律赋予的权力进行审查取证。对问题的定性和对责任人的评价,要以事实为依据,要以法律法规和有关政策规定作标准,切忌主观性和随意性。四是依法使用审计结果。审计结果的运用也不能有随意性,要摆正审计工作在干部考核管理中的位置,做到“参谋而不决策,尽职而不越位”。总之,真正做到依法审计是防范经济责任审计风险的必要手段。

2、突出审计重点,严格程序。一是在审计内容上要紧紧围绕委托书的要求以及群众意见大、反映强烈的问题。重点抓住被审计人员应负的主管责任和直接责任展开审计,对重大问题及重要情况进行重点审计。二是严格执行必要的审计程序。不能强调时间紧、任务重就简化审计程序。在审计的准备阶段应评估审计单位的固有风险和控制风险,预计可接受的审计风险。符合性测试阶段可以增加向组织人事部门了解被审计单位班子情况的程序。实施实质性测试时,要严格对照国家有关的法规,认真核实被审计单位会计资料和其他有关资料的完整性和真实性,经济活动的合法性和效益性。三是建立和健全经济责任审计质量检查制度。

3、客观评价,谨慎作好审计结论。一是评价要遵循客观公正原则。要逐步完善评价的标准和指标体系,评价要有根有据。对问题要结合客观条件进行分析。审计报告不用感情色彩浓的词语,要实事求是。二是评价要注意谨慎性原则。审什么就评什么,要有针对性。审计证据不足或不太清楚的事项不做评价,超出审计范围的事项不予评价。评价的措辞要恰当,有分寸。三是评价要注意责权分清原则。对所发出的问题,要分析问题产生的主、客观原因,该由谁负责任,使有问题的人跑不了,没问题的人不冤枉。对被审计责任人应负的责任,要分清是主管责任还是间接责任。四是评价可采用对比方法。在评价中进行分析对比,把实际数与计划或预算数比较,与同级或同行业的平均水平比较,与历史水平比较等等。通过对比的方法进行评价,可在一定程度上降低审计风险。

4、区分责任,转化风险。经济责任审计涉及询广,当审计风险的产生涉及到审计以外的其他部门时,应注意区分责任,让其他部门或个人承担相应责任。比如,要求被审计单位财务部门就所提供的会计资料做出“承诺”,让他们承担资料真实性、完整性的会计责任;审计中遇到审计人员不熟悉的专业难题时,可以请专家出具意见书;对审计评价有疑义时,可以民主评议表作为佐证;审计中发现违法违纪的蛛丝马迹时,要及时请纪检监察部门介入等等。总之,审计人员在经济责任审计中应注意运用风险转移的方法,学会自我保护,最大限度的避免审计风险。

三、总结

随着市场经济的发展,审计工作也蓬勃发展。要树立正确的审计发展观,就必须谨慎地对待审计风险,分析其产生的原因,采取相应的措施加以防范和控制,以期提高审计工作的质量。

参考文献:

[1]张晓青:审计风险的特征、成因及控制[J].中国审计.2003(01).

[2]杨茜 谢茜:浅析审计风险的防范与控制[J].黑龙江科技信息.2007(11).

[3]邵国春:防范和化解内部审计风险的对策[J],会计之友(中).2007(01).

[4] 李凤鸣.审计学原理[M].北京:中国审计出版社,2000.

[5] 朱锦余.赵新杰.经济责任审计[M].东北财经大学出版社,2002.

[6] 蒙贞.浅谈经济责任审计风险控制[J].科协论坛,2007,4(下).

[7] 鲍琛.洪晓平.浅谈企业领导干部经济责任审计[J].安徽审计,2007(11).

分析预算执行审计风险控制 篇4

所以, 加强对于预算执行审计的研究分析, 对于我国社会主义社和国民经济的发展有着重要意义。本文将简要分析预算执行审计风险的成因, 谈谈预算执行审计风险控制的原则以及具体控制措施。

一、预算执行审计风险的成因

对于财政预算执行审计的风险成因分析, 主要可以从两个大方面进行:

1. 主观原因

(1) 审计的方法存在一定程度上的缺陷。现代的审计为了提高其工作效率, 一般都是采取抽样审计, 这样就必然会导致其结果与实际情况存在一定程度上的差异。

(2) 审计人员的专业性和综合素质不够强。审计工作的相关工作人员的专业技能水平高低直接对审计工作的成效有着重要影响。而部分审计人员没有足够强烈的风险意识, 职业道德水平不高, 也是造成审计的质量水平低, 风险高的重要因素。

2. 客观原因

(1) 由于政府预算所要涉及的范围愈来愈广, 所以预算执行审计的的对象也必然愈来愈多, 要对与日俱增的经济活动进行方方面面的监督, 对于审计工作人员无疑是一个巨大的挑战。

(2) 接受预算执行审计的客体, 可能会受到各自利益的驱使, 从而对于审计工作产生抵触感, 不配合审计工作的开展, 乃至于营私舞弊, 提供虚假的信息, 从而破坏了审计结果的真实性, 增加了审计的风险。

(3) 目前我国的相关法律建设还不够完善, 随着社会经济的环境愈来愈复杂, 法律手段的应用上必然有其欠缺之处, 使得审计工作在实际操作中存在盲区和死角, 造成审计工作的风险。

(4) 预算执行审计的相关机关机构的权力毕竟有限, 在审计工作的实际操作中, 不论是从组织上还是职能上, 都容易受到各级政府的制约, 从而影响了审计结果的客观性。

二、预算执行审计风险控制的原则

1. 要坚持以人为本的原则

进行预算执行审计的相关工作人员对于预算执行审计工作的风险控制有着最直接、最关键的影响, 预算执行审计工作的风险控制成效直接取决于执行决策以及程序, 还有相关工作人员的素质。因此, 预算执行审计的工作应当加强预算执行审计的工作人员的综合素质, 合理整合审计工作的人力资源, 提高相关工作人员的职业道德水以及风险意识, 坚持以人为本的风险控制原则。

2. 严格根据相关制度进行预算执行审计的风险控制

进行预算执行审计的工作人员也是有限理性的经纪人, 所以在进行预算执行审计工作的时候就难免会出现一定的错误和偏差, 故而必须严格运用相关制度去控制、规范相关工作人员的行为, 才能够真的降低预算执行审计工作的风险。比如说, 建立起完善的预算执行审计的责任追究机制、风险控制制度、质量的复核体系等等。

三、预算执行审计风险控制的措施

1. 加强预算执行审计的适应性

对于预算执行审计的风险控制, 必须要加强预算执行审计的适应性, 具体应当从政府的采购、各部门的预算以及转移支付等三个角度进行分析研究并找出相应的对策:

(1) 加强政府对于采购审计的力度。根据相关法律法规的规定, 审计相关机构应当对于政府的采购工作进行监督审计, 主要有两方面的内容, 其一为加强对于提出采购需求的相关政府行政部门或单位的审计力度, 以确保其采购计划的科学性和合理性, 符合其发展需求;其二, 为加强对于政府的采购中心的监督审计, 掌握其在采购过程中的财务收支情况, 并进行认真核算, 确保其真实性。

(2) 夯实各部门的预算执行审计工作的基础。对于各部门的预算执行审计工作, 主要要从以下几方面进行加强: (1) 根据效益审计的实际情况, 把各部门预算执行的资金项目进行进一步的细化, 并使其效益观念进一步强化, 从而加强对于其财政资金的管理。 (2) 突出对于各个部门预算的财务总体状况以及财政收支的全部情况的重点审计工作, 重点关注财政资金的流向延伸审计工作, 并及时对于各种违纪行为的处置。 (3) 完善内部管理控制体系, 以确保审计的深度和范围, 使得个部门审计工作的基础更为夯实, 从而降低审计的风险。

(3) 规范转移支付的行为。对于转移支付的规范行为主要从两方面进行:一个是要注意加强转移支付的透明度以及合理性, 从而提高整个审计系统关于财政转移支付方面的审核能力;另一方面, 是要通过对于转移支付具体审计情况的基础上, 进一步提高审计报告的质量。

2. 加强预算执行审计的独立性

财政的预算执行审计的另一个大问题就是预算执行审计的独立性不强, 在实际工作操作中, 容易受到各级政府的制约。目前, 我国对于审计工作体制的相关规定是双重领导的模式, 故而要真正避免该体制所带来的问题, 可以从机构的独立性、经费的独立性以及人员的独立性进行分析研究, 并得出相应对策:

(1) 提高审计机构的独立性。审计工作应当认清自己的工作性质和权责, 并与其他政府部门明确区分开来, 可以适当的穿插垂直管理在审计机构中, 以提高审计机构的独立性, 发挥出其最大的作用。

(2) 提高审计经费的独立性。预算执行审计的工作相当繁杂, 也需要庞大的审计经费。故而为了使得审计机构能够更好的的实行其监督审核的职责, 必须在制度层面上, 加强其审计经费的独立性, 我国目前还没有对此作出相应的规定, 但是从其工作职能的特殊性, 应当将其纳入本级人民政府的财政预算中。

(3) 提高审计人员的独立性。为了保证审计结果的真实性, 预算执行审计的相关工作人员不应当与被审计的部门单位存在任何的经济利害关系, 才能够依法开展相关的工作。另一方面, 也要加强审计人员的专业技能训练, 提高其综合素质, 强化其职业道德和风险防范意识, 才能真正提高审计人员的独立性。

参考文献

[1].欧阳华生, 刘雨, 肖霞.我国中央部门预算执行审计分析:特征与启示.审计与经济研究, 2009 (2) .

大学生创业风险分析与控制 篇5

摘要：创业风险指的是在创业者在创业过程中所存在的风险，指的是由于不确定的创业环境、复杂的创业机会与创业企业的，创业者、创业团队与创业投资者的能力与实力的有限性最后导致创业活动偏离预期目标的可能性。本文通过总结本学期从课堂上学习到的知识对创业者在创业过程可能遇到的风险进行讨论，并对其行进分类、识别。对创业者在日后在创业过程中对风险进行管理具有一定的指导作用。

关键词：风险，大学生，创业，风险管理

风险管理的目的并不是完全消除风险，而是通过各种风险管理的方法。在损失发生前进行预防，在发生损失时对其进行控制以及在损失发生后做好事后补偿，以尽量增大效益。创业者在创业过程中可能会遇到各种不同的风险，故学习风险管理对初次创业的创业者有积极意义。

一、创业环境风险

什么是创业环境：创业环境是指那些与创业活动相关联的因素的集合,包括宏观环境·行业环境和微观环境。宏观环境指的是对创业产生机会或者不利的社会力量，这些力量包括政治、社会、经济、技术、自然等因素。行业环境指提供同一类产品(或服务)或提供具有可替代性产品(或服务)组成的环境，该环境包括行业的生命周期、进入及退出该行业的障碍、行业需求及竞争状况、该行业当前的主流技术及未来的发展方向等。微观环境指的是顾客、竞争者等对企业营销活动有直接营销的各种因素所组成的环境。

创业者对创业环境风险管理：

创业环境对创业者的创业有十分重要的影响。创业者必须在创业前对创业的环境进行详细的分析，对由环境带来的创业的风险进行有效的管理。首先应对当地的人口、政策法规环境、社会舆论及市场经济发展状况等进行调查。其次应该对当地的行业环境以及微观环境进行调查。面对当今复杂的创业环境，创业者需要抓住机遇，顺应时代的环境，把握好地利，因地制宜，利用地域特点进行创业。这样才能有效地管理由环境带来的创业风险。

二、人力资源管理风险

什么是人力资源管理：

人力资源管理是指企业的一系列人力资源政策以及相应的管理活动。这些活动主要包括企业人力资源战略的制定，员工的招募与选拔，培训与开发，绩效管理，薪酬管理，员工流

动管理，员工关系管理，员工安全与健康管理等。即：企业运用现代管理方法，对人力资源的获取（选人）、开发（育人）、保持（留人）和利用（用人）等方面所进行的计划、组织、指挥、控制和协调等一系列活动，最终达到实现企业发展目标的一种管理行为

人力资源管理风险的来源：

人力资源管理的风险如要来源于以下几点。1.员工招聘的风险：招聘人员的信息不实、聘用者的动机与品质问题以及招聘使用的测评工具有效性；2.培训风险：由培训的机制不健全，培训的目标不明确以及培训的理念不清晰带来的风险；3.员工的任用风险：不能将合适的人放在合适的岗位上导致大材小用或小材大用，忽略员工长处，埋没人才：4.薪酬管理的风险：薪酬模式与企业的发展战略错位，奖励制度起不到激励的作用，薪酬制度存在不科学的设计；5.劳动关系带来的风险：用工、招聘、签约、以及解约过程中使用方法不恰当带来的风险。

创业人力资源管理风险控制：

1、主动获取更多应聘者的信息，认真把关，谨慎选择，慎用招聘测评感觉。

2、加强对培训的管理，提高培训的质量，不要让培训成为可有可无的鸡肋。制定以及实施培训计划、做好培训的转化工作以及培训以后的回访工作。

3、按需用人，用人之长，因人设岗，通过科学的的选人技术来有效的降低员工任用过程中可能会发生的风险。

4、科学的衡量当前企业的薪酬水平，根据该水平，在遵循公平原则、竞争力原则、激励原则等的前提下，制定有效的薪酬管理制度。

5、规范用工、招聘、签约、以及解约等的过程。

三、企业财产风险

什么是企业财产：

企业财产指的是一组来自某项有形的实物资产的权利或者是关于该有形的实物的资产的某一部分的一组权利，只要这项有形的实物资产具有独立的经济价值，即可称之为财产。企业的财产包括动产、不动产以及无形资产。

企业财产的风险来源：

1.自然原因：由自然力造成的损失，发生频率与损失状况很大程度归因于自然，人类难以控制。

2.社会原因：由于违反个人行为准则导致的财产损失。如纵火、盗窃等。

3.经济原因：一般由众多的人或者政府的行为所产生，经济衰退等原因。

企业财产风险控制：

做好损前预防，发生损失之前尽量消除损失发生的根源，尽量降低发生损失频率；损失发生之后努力减轻损失的程度。加强安全规章制度建设，向员工管束安全意识，以杜绝容易导致事故的不安全行为。运用合理的转移风险途径。如签订免责协议、转移风险源以及利用合同中的转移责任条款。保险作为财产风险管理的最后一道防线必须慎重认真地选择，因为保险关乎到了损失发生后的事后补偿。

四、知识产权风险

什么是知识产权： 知识产权是指人们就其智力劳动成果所依法享有的专有权利，通常是国家赋予创造者对其智力成果在一定时期内享有的专有权或独占权。知识产权包括著作权、工业产权、人身权利与财产权利。

知识产权的风险来源：

1.当前我国对专利管理的混乱从而导致专利管理不力。

2.针对专有技术与商业机密的内部保护机制不健全而导致无形资产流失。

3.未能根据市场优势和商业价值定位核心技术，区分知识产权保护的轻重缓急，浪费了法务部资源。

4.缺乏对同行竞争者的核心技术和知识产权进行实时监控。

5.不了解海外的知识产权保护法规。

知识产权风险管理：

1.进行知识产权审核：在项目立项前对与其相关的技术进行专利的审核与分析；在获得研发成果后，对其保护方式进行评审，选定正确的保护专利的方式；生产阶段对其生产工艺进行评判，选择较好的生产路线；在产品销售的阶段对将要使用的销售方案、广告、宣传语等牵涉到知识产权的方面调查，对准备注册商标的商标查询等。

2.建立与完善知识产权档案：做好商标注册、专利申请、专利研发过程中的过程记录以及知识产权评审等相关文件的存档。这样既可让明确的展示企业拥有的所有知识产权，又能时刻监控市场上其他竞争者的动态。这些文件将成为企业在侵权诉讼中的有利武器。

3.采取必要的防范措施：防范措施主要包括通过合同对合作方与雇员进行约束，防止商业机密泄露以及转移侵权风险。对于合作方的约束的目的主要在于转移侵权的风险。应根据合作的内容对涉及到的知识产权责任和权利进行明确规范，通过设立知识产权保证条款来免除企业的侵权责任，减轻可能发生的侵权赔偿责任，这样即使在将来的诉讼中被判败诉，企业也可以在败诉后根据合同中的条款与合作方共同承担赔偿责任。对于员工的约束主要目的是为了降低由于员工不当的行为导致企业的商业机密泄露的风险。

五、保险与风险管理

什么是保险：

保险在法律与经济学上的意义是一种风险管理的方式，主要用于经济损失发生后的事后补偿。保险通过每一个投保人缴纳一定费用，将一个实体潜在损失的风险向一个实体集合转移，实现分散风险，分摊损失。

保险与风险管理：

风险管理与保险两者关系密切。由于风险的存在，保险才得以产生与发展。但是保险并非风险管理的唯一手段，同时，并非所有风险都能通过保险来降低。保险知识一种风险管理中的财务手段，主要运用与预防风险发生、事发中的控制以及事发后的补偿。保险是风险管理的基础，在风险管理创立的初期，保险就是风险管理中使用最广泛的工具。而风险管理又推动着保险的发展。只有在合理地使用风险管理手段，保险才能发挥其最大的功效。在对于在创其初期的创业者而言，由于受到资金的限制，企业往往会由于过于关注获取回报而忽略了潜在意外风险的控制或规避。一次自然灾害或意外事故就足以重创创业企业。但如果在此时企业购买了企业财产保险或公众责任险，对于因火灾、地震、风暴、洪水等自然灾害或因其

他意外事故承担财产损失，可获得保险的赔偿；而对于餐厅、酒店、超市、商场、等服务类行业，容易发生大小事故，造成顾客人身伤害或财产损失，通过购买公众责任险以转移此类赔偿的责任，将在很大程度上降低企业将要面对的风险，促进创业初期的企业走上正轨。

六、融资风险

什么是融资：

融资是企业通过分析自身的状况以及未来的发展方向，通过一定的渠道向外界筹集资金，以确保企业正常运作的理财行为。

大学生融资风险来源：

1.初次创业的大学生在融资方面缺乏相关的专业知识，很难选择到正确的融资途径。不惜低价转让自己的创意或者股权，为的是尽快获得资金周转，最终导致毁约，损害企业的信誉，加大了日后融资的潜在风险。

2.刚刚创业的企业内部管理较为不完善，财务机制不完善，缺乏对资金的收支的记录，不重视对融资使用的资金的回收，加大了出现融资风险的概率。

3.当前我国融资平台发展的不健全，投资方与创业者的信息不透明，在无形中增大了大学生融资的风险。同时政府推出的一些政策也可能回影响正在融资的企业，导致融资风险产生。

融资风险管理：

1.大学生创业者应该提高自身的风险监控意识。通过锻炼提高自身的风险防范意识以及自身的管理能力。在资金紧缺时，应该慎重选择融资渠道，不应盲目进行融资，过大或过小的融资规模都会影响企业的发展。

2.初创的企业应该重视企业自身信用制度的建设，不应有“拿了钱就完事”的想法。完善企业内部财务机制的建设，及时记录收支，增大企业内部信息的透明度。这样做能为企业树立良好的形象，提高企业的信誉度，为日后企业发展再次进行融资打下良好基础。

3.政府应该完善如今的与融资相关的政策以及法律，增多融资的渠道，降低大学生创业融资的门槛。同时资本市场中的融资市场也应该增大其信息的透明度，能让创业中的大学生了解更多关于投资方的信息，降低大学生在通过融资平台融资出现风险的可能性。

七、财务风险

什么是财务风险：

财务风险是指企业由于内部的财务结构不合理或者融资方式不当，导致企业无法获得预期的经营目标，使得预期的收益降低。财务风险是客观存在的，只能够通过风险管理尽量降低财务风险，并不能完全消除财务风险。

财务风险的成因：

1.企业财务管理宏观环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因。企业财务管理的宏观环境复杂多变，而企业管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，这些因素存在企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。

2.企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。然而在现实工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

3.财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一主要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。

4.企业内部财务关系不明。这是企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。这主要存在于一些上市公司的财务关系中，很多集团公司母公司与子公司的财务关系十分混乱，资金使用没有有效的监督与控制。

大学生创业财务风险控制：

1.增强投资者与管理者的风险防范意识。

2.在企业内部建立完善的财务风险控制机制，使用预算模型，对企业将要面对的风险进行模拟，运用弹性预算，将为日后面对风险留有后路。

3.善于使用企业孵化器，在创业初期的企业可以考虑加入企业孵化器中，这样可降低在创业初期企业将要面临的风险

4.积极吸纳风投经济，这样可以改变企业内部的财务结构，提升企业偿还债务的能力，同时也增强了企业面对风险的能力。

5.保持企业的资金流动性，缩短资金流动周期，减少坏账，使得企业有足够的资金流去面对风险。

结论

企业控制营销风险传递的策略分析 篇6

企业的营销风险，是指企业在营销过程中，各种不确定因素会使得企业的实际营销收益与预计营销收益间存在一定的差别，从而可能导致企业不能获得额外收益及遭受不必要的損失。营销风险存在于所有企业中，它具有以下特征：（1）营销风险是客观存在的。营销风险是自然因素和社会因素综合作用的结果，它是客观存在的，不随着人们的想象而产生或消失；（2）营销风险的产生具有偶然性。虽然营销风险存在于所有企业，但它的产生随着管理者和客观环境的变化而具有偶然性；（3）营销风险处于不断变化之中。引起营销风险产生的因素处于动态变化状态，从而导致营销风险处于不断变化之中；（4）营销风险具有联动性。各营销风险因素之间是相互影响的，从而导致某个因素的发生会影响另外的因素。

企业的营销风险，可分为外因型营销风险和内因型营销风险两大类，其中外因型营销风险包括企业内部环境、供应商、竞争、营销中介、顾客风险五大部分；内因型营销风险包括价值选择、产品、定价、分销渠道和出校风险五大部分。

导致企业营销风险产生的因素主要有两个：（1）来自企业内部的主观因素。企业营销人员本身工作上的失误、消费者信用的降低、企业营销观念的落后、竞争对手不遵守相关法律规范和市场准则以及企业自身缺乏防范和风险意识，构成了导致企业营销风险产生的内部主观因素；（2）来自企业外部的客观因素。企业外部营销环境的复杂多变、企业营销活动的不确定性、顾客需求的变化性以及竞争对手力量的不断改变，构成了导致企业营销风险产生的外部客观因素。

二、企业营销风险传递的概述

（一）企业营销风险传递的内涵

企业营销风险传递，是指企业整个营销系统中，受到外部和内部不确定因素的影响，导致开始时微小的不确定性在各个载体间传递，扩散到企业的一系列营销活动中，最终导致企业的营销收益产生偏差。企业营销风险传递是一个动态变化的过程，它具有以下特点：（1）企业的营销风险传递具有方向性。企业的营销风险往往会向着风险因子相关度大、风险防御能力最差的方向传递，因此它具有一定的方向性，不是盲目扩散的；（2）企业的营销风险传递具有非对称性。在企业的营销风险传递过程中，抗风险能力强的一方对风险传递具有较强的缓冲能力，而抗风险能力弱的一方对风险传递具有较弱的缓冲能力；（3）企业的营销风险传递具有复杂性。由于导致营销风险传递的因素具有不确定性、突发性、普遍性等特点，从而导致企业的营销风险传递是复杂多变的；（4）企业的营销风险传递具有时间性。企业的营销风险在各单元间进行传递时需要一定的时间，一般风险越强、相关性越高的风险其传递持续的时间也越长。

（二）企业控制营销风险传递的必要性分析

由于营销风险传递会给企业带来巨大损失，因此企业必须对营销风险传递进行控制，具体说来：（1）企业控制营销风险传递，能够减少对营销部门和其他相关部门造成的损失。在企业中，营销风险传递并不只是对营销部门造成影响，因为风险会在采购—生产—销售这个过程传递，因此会对整个企业的正常经营活动造成影响。从这个层面上来说，营销风险传递的控制，对营销部门和企业的其他相关部门都是一件好事，能保证整个企业经营活动的正常进行；（2）企业控制营销风险传递，能够化危机为机会，为企业带来额外的收益。如果企业能够对营销风险传递进行及时处理，则不仅能够规避不必要的损失，还能够获得额外的机会，增加收益。

三、企业控制营销风险传递的策略

（一）企业应该树立全面风险管理理念。企业首先应该从意识上重视对风险的全面管理，并将这种意识渗透到企业的整个经营活动中，渗透到企业的各个部门，让包括营销部门在内的各个部门都自觉的对风险进行防范和控制；

（二）企业应该不断进行营销风险状况的分析。通过不断地对营销风险状况进行分析，企业可以对当前的营销业务进行细分，找出可能发生风险的地方从而加以管理，减少风险发生的概率；

（三）企业应该防止营销风险的聚集。企业的营销风险是复杂多变的，当小的风险发生时，企业必须及时发现并通过良好的应对机制来进行处理，加强与外部的信息和能力的交换，从而防止风险聚集，给企业造成更大的危害；

（四）企业必须加强对风险的适应能力。通过加强对营销风险的适应能力，能将风险带来的冲击降低最低程度，保持营销活动的正常进行，让企业安全度过风险。

四、结论

营销风险传递是所有企业都必须面临的问题，它不仅给企业的营销部门造成损害，还会给企业的整个经营活动带来巨大干扰，因此企业必须对其加以控制。具体说来，企业应该通过树立全面风险管理理念、不断进行风险状况分析、防止风险的扩大以及加强自身对风险的适应能力，来对营销风险传递进行有效控制。

参考文献：

[1]佘廉,高风彦,李尔久.企业营销预警管理.河北科学技术出版.1999:109-138.

[2]焦方敏.企业营销风险管理体系研究.华侨大学.2006.

[3]周希林.企业风险传递的5种方式及其案例.商场现代化.2006(9):87-90.

门面租赁风险分析与控制 篇7

一、门面租赁风险分析

1. 租赁合同风险

签订租赁合同是门面租赁中的关键控制环节。合同的内容是签约双方权利义务的体现, 一份完整、规范的合同会减少很多法律纠纷和风险。在合同的签订过程中, 企业需要对以下几个方面高度重视。

(1) 承租主体的选择。签订租赁合同前, 企业必须对承租人进行考查, 对承租人的租赁目的、资信状况、履约能力等尽可能多作详细了解。并注意个体工商户作为承租人时, 不能作为签订租赁合同的主体, 租赁合同的乙方应是个体工商户营业执照上登记的自然人。

(2) 租赁期限问题。租赁期限应根据企业的发展需要并结合门面的使用性质、投入成本等进行综合考虑议定。不论合同租期长短, 承租双方一般都会在合同中对提前收回或退租门面进行约定:由提前违约方支付一定数额违约金。所以违约情况或多或少会给双方带来麻烦及造成经济损失。对租赁期限的长短限制《合同法》有明确规定:租赁期限最长不得超过20年, 超过20年的, 超过部分无效;租赁期限六个月以上的, 应当采用书面形式, 当事人未采用书面形式的, 视为不定期租赁。

(3) 租金问题。租金能否收回是门面租赁工作的关键。在实际工作中, 由于承租人生意失败、债务危机以及破产等都可能造成租金难以收回, 给企业造成直接经济损失。有时企业还须负担承租人欠付的大笔水电费、物业管理费及其它费用。所以在合同中明确先付租金后使用房屋的原则至关重要。与此同时, 要求承租人支付相当数额的履约保证金, 或者在合同中明确追加承租人的资产作为租金及各项费用支付的担保也是切实可行的措施。在租赁工作中, 一旦出现承租人未能如约支付租金, 企业应当及时催告并留下催告证据或者提起诉讼, 催告无效的, 应及时解除租赁合同, 避免损失进一步扩大。

(4) 装修和改扩建问题。这是一个比较繁琐的问题。承租人在装修过程中擅自变动房屋建筑主体、承重结构会造成房屋安全隐患;违章搭建会遭到相关执法部门的监察与处罚;因装修施工伤及路人或者装修不当损坏邻居管道、墙体等等情况, 企业作为房地产权利人, 都将会成为责任主体或者连带责任承担者。为了避免造成房屋安全隐患和不必要的麻烦, 企业应将有关装修的一切事项, 包括:装修费用、装修申报、违规装修、装修责任以及期满后房屋的收回等内容在租赁合同中明确界定, 同时做好装修施工的全程监控工作。

(5) 转租问题。转租会给企业管理带来极大的不便, 如果控制不力, 势必造成企业经济损失。法律规定, 未经出租人同意, 转租协议无效。此时出租人享有法定解除权, 无须征得承租人同意即可通知承租人解除合同。所以企业最好在合同中明确约定, 门面房一律不得转租, 否则出租人享有单方面解除租赁合同的权利。若考虑到经济利益或其它特殊情况确实需要转租, 必须经出租人同意, 并将约定转租协议送交出租人审核与备案。

2. 内部管理机制风险

门面租赁的内部管理机制存在一定的风险, 通常情况下需要从以下三方面着手控制风险: (1) 企业标识管理风险。一部分企业在没有拆除企业标识的情况下, 将门面租赁出去, 这样一来, 承租人的一些不恰当行为会被外界认为是出租人的行为, 这势必会给出租人造成声誉甚至是经济上的损失。 (2) 管理人员不良行为。一些管理人员不能规范自我行为, 与承租人私下串通, 为了谋取私利而伙同承租人压低资金, 降低门槛资质要求, 并放松监管与控制力度, 这样就会给企业带来经济损失。 (3) 备案程序。在门面租赁的所有程序中, 备案是一个法定程序。企业没有完善房屋租赁备案手续, 轻则责令限期补办, 重则没收非法所得甚至遭到相关部门的处罚。一般情况下, 企业都不太重视房屋租赁合同的备案问题, 一旦相关部门追究责任, 就会给企业造成损失, 所以负责企业房屋租赁的部门必须及时完善备案工作。

3. 承租人风险

门面租赁后, 对门面的主要经营管理者是承租人, 因此对承租人风险的分析是重中之重。如果承租人不能履行合约, 除了会造成企业租金损失, 还可能因其不当行为给企业带来连带责任, 造成企业无法预计的损失。首先, 利用门面房进行违法犯罪活动。诸如售卖违禁品、聚众赌博、卖淫等活动, 一经查处, 承租人负有直接法律责任, 企业如果监督不到位或制止不及时也将被处罚。其次, 改变门面房使用性质。如将住宅、办公改为商用、商用改为工用等, 都会遭到相关部门的监察与处罚, 企业因监管不力也将受到一定的责任追究。再次, 安全环保问题。承租人未按照安全使用规定违章装修搭建, 在房屋内堆放违禁品或易燃易爆物品、违规排放等都可能造成安全责任事故和环保事故, 造成经济损失、行政处罚甚至带来刑事案件。

二、门面租赁风险控制的途径

1. 建立健全风险控制体系

企业应对门面租赁提起足够重视, 从以下几个方面建立企业内部风险控制体系。第一, 将门面租赁工作纳入企业的核心管理部门, 使其直接参与企业的各种决策, 并要求其他相关部门协助做好门面租赁控制工作。与此同时, 要安排专门人员对门面租赁进行专业的管理, 编制门面租赁业务计划, 具体落实门面租赁工作。第二, 结合企业自身经营管理情况, 制定规范的门面租赁管理制度。如:《门面租赁管理办法》、《门面安全管理规定》、《门面招投标管理办法》等制度, 明确管理人员岗位职责, 为门面租赁的风险控制提供制度保障, 在一定程度上规范门面租赁的控制行为, 使之有制度与原则可以遵循。第三, 实行合同会签制, 严把合同审核关。由相关部门共同审核租赁合同的完整性、规范性, 并由财务部门重点审核租金及租期的合理性。按照逐级审批的原则, 完成合同的签订。

2. 规范合同流程

租赁合同的规范、完整是避免很多合同风险、纠纷的重要保证, 所以企业需要在门面租赁合同的内容及流程的规范上, 加大控制力度。首先应规范门面租赁合同的谈判、起草、审批、签订、履行等一系列环节, 对其中各个环节都制定详细的规定细则, 并严格按细则抓落实。其次, 加强对承租人的审查力度, 对承租人的租赁目的、资信状况、履约能力等尽可能多作详细了解。最后, 制订租赁合同标准文本, 完善合同条款。企业应把能预计到的各种情况, 特别是容易引起责任事故的装修及改扩建问题, 造成合同纠纷的转租或变相转租问题, 以及安全环保、违法活动等问题, 尽量在合同中体现出来, 并明确责任事故的承担方式, 以减少因合同约定不明带来的风险和纠纷。

3. 加强企业内部管理

首先, 加强台账管理。建立门面租赁管理明细台账, 记载包括门面房名称、承租人名称、租赁价格、期限、用途、租金收取情况等内容;记录承租人租金支付资信档案, 便于定期核查承租人的信用情况。其次, 加强门面房监督管理。企业要定期对门面房进行监督检查, 发现承租人不按合同约定使用门面, 违章装修搭建、堆放违禁品或易燃易爆物品、违规排放等异常情况, 应及时制止并提出整改要求, 或及时向有关部门报告, 避免安全责任事故的发生。最后, 加强内部人员管理。一方面, 企业应选择作风正派、不谋私利、责任心强的员工负责门面租赁工作。另一方面, 企业可以通过签订《廉洁从业责任书》规范、约束门面管理人员行为;通过落实员工工作绩效制度, 激励、提高管理人员责任心和工作能动性;通过对管理人员进行在岗培训, 使他们在专业能力、政策法规、管理知识等方面得到提高, 最终在门面租赁管理工作中发挥创造力, 尽可能降低门面租赁的风险系数, 最大程度的减少企业的经济损失, 为企业创造更大的经济效率。

三、结论

门面租赁作为企业经营管理的重要组成部分, 对企业的多元化发展有着重要作用, 并关系着企业的经济效益和社会效益, 因此企业需要对门面租赁提起足够的重视, 深入并全面的对门面租赁风险进行分析, 同时积极采取有效措施对其进行控制, 最终实现提高企业自身经济效益的目的, 促进企业的长期发展。

参考文献

[1]朱海艳.FZ医院融资租赁项目的风险管理探析[D].南京大学, 2013.

[2]胡远龙.融资租赁项目风险评价模型的构建与应用[D].安徽大学, 2013.

企业负债经营风险控制策略分析 篇8

一、企业负债经营的风险

企业在运用负债经营的过程中, 由于所处的市场环境存在许多不确定性因素, 尤其是在进行负债经营的过程中, 其之前预计的市场环境发生了不利于企业经营的变化时就会产生风险。

(一) 经营风险与财务风险

企业在进行负债经营过程中必须保证资金成本低于投资效益, 否则将会造成企业收不抵支, 甚至丧失偿债能力。若企业因经营活动的失败而导致长期亏损, 不能按期交付债务本息, 若企业的负债金额保持不变, 企业亏损越严重, 其资产的偿债能力就越低, 企业将面临更大的财务风险。如果企业过度负债, 就会导致企业的筹资风险过高, 不利于企业的健康发展, 甚至最终将导致企业因无力偿还债务而破产倒闭。

(二) 偿债风险与再筹资风险

偿债风险是指到期无力清偿债务所产生的风险, 主要来自于资金流动性差或负债规模过大。如果企业负债过高, 则会使得企业必须承担巨额的利息, 从而降低了企业的安全性与竞争能力, 影响企业健康发展。同时, 债务期限越短, 就要求企业具有更高的资金流动性, 此时企业在规定时间内的偿债风险也就越大。再筹资风险一方面是指负债过高而导致企业进一步筹资的成本增加;另一方面则指企业到期无法偿还债务所面临的风险。在生产经营过程中, 一旦企业企业对借入的资金使用不当, 未达到预期的收益率, 则不能按时还本付息, 导致企业经营状况恶化, 从而引发企业经营危机, 影响企业信用。

(三) 利率变动风险

企业在筹资过程中, 利率的高低直接决定着企业资金使用成本的大小。利率的变动所带来的风险也时刻伴随着企业筹资的整个过程。目前, 我国一再调高存款准备金率, 使得企业所负担的贷款成本不断增加, 企业承担着巨大的筹资风险。与此同时, 一旦发生通货膨胀。则贷款利率势必迅速增长, 企业就需要负担高额的利息支出, 严重影响企业的收益水平。

(四) 财务杠杆风险

企业使用负债经营策略, 能够充分利用财务杠杆效应提高权益资本的收益率, 但是如果企业经营不善导致息税前利润减少时, 企业的财务杠杆也会起到反向的杠杆效应使权益资本的收益率大幅度下滑。甚至在企业遇到发展瓶颈, 息税前利润大幅减少甚至为负数时, 企业仍然需要支付贷款利息, 这对于企业来说无疑是雪上加霜, 使得企业面临更为严峻的挑战。

(五) 股票市价下跌的风险

当企业不存在较多的债务, 不用偿还高额的利息时, 即使某一时期企业经营低迷, 使得企业利润明显减少时, 公司的每股收益也不会出现大幅度的变动。相对而言, 如果企业举借了高额的债务, 企业在经营遇到困难时支付利息后留给股东的利润将所剩无几, 每股收益就会出现大幅波动, 不利于企业稳定。

(六) 融资代理成本的风险

企业进行债务筹资会引发股东与债权人之间的冲突, 可能触发股东的道德风险。由于企业为了获得更高额的利润, 可能会违背债务合约, 将资金用于风险更高收益更大的投资, 即股东采用资产替代。但是一旦投资失败, 鉴于企业的有限责任身份, 使得债权人不等不承担失败损失。如果债权人事先能够理性的预期债务人的资产替代行为, 那么必然会提高企业贷款利率, 企业的债务成本势必会上升。由于企业采用了替代行为, 就使得债权人与债务人之间的资金委托代理关系产生“剩余损失”, 使得融资企业价值下降, 构成了融资代理成本。此外, 债权的融资代理成本还包括企业的破产重组成本、企业担保成本以及债权人监督成本。随着债务融资比例的不断提高, 融资企业可以从可以转移支配的债权人的财富总额不断增加, 同时在股东绝对投资总额保持不变时, 债务融资比例越高, 内部股东所拥有的股权也就也就越高, 其获得的财富转移的份额也就越高, 对债权人债权的侵蚀动机也就越强。从而, 企业债务融资的代理成本会随债务融资的规模而上升。

二、企业负债经营风险控制策略

在努力降低企业债务负担, 保证企业盈利能力不断增长, 最大限度地实现企业的经济效益无疑是一种理想的发展状态。那么, 这就需要企业谨慎使用债务融资, 建立完善的债务预警系统, 保证企业长期稳定发展。

(一) 树立风险意识, 建立有效的风险防范机制

在企业的发展当中, 企业生存的位置远高于企业利润。首先, 在风险面前企业应当摆正心态, 明确风险的不可避免性, 在风险面前做到阵脚不乱, 勇于承担, 有条不紊, 积极应对。其次, 企业应树立风险防范意识, 建立健全企业风险防御机制和财务信息系统, 即使对企业面临的财务风险和经营风险做出预测和防范, 并根据现实情况调整企业财务策略和经营策略, 规避风险。例如, 企业应按照市场需求组织生产经营, 即使调整产品结构、提高盈利能力, 避免由于财务决策失误而导致的财务危机;当企业资金不足存货过多周转不灵时, 企业应当采取措施积极销售产品降低库存成本;企业运用短期经营负债时, 应根据实施情况提取坏账准备、削价准备、产品开发基金等;建立完善的财务预警系统, 并根据企业情况随时做出调整, 保证该系统能够准确快速的监控企业筹资风险, 降低风险水平。

(二) 确定合理的资本结构

企业自身资本结构的确立需要考虑其风险承受能力。负债过度则企业面临巨大偿债风险, 负债过低又会使得企业的资金总额不足难以达到预期经营效果。总之, 企业必须将自有资金与债务资金保持在合理的范围内, 达到综合资金使用效率最佳。通常, 判断企业最佳资本结构的标准为:第一、保证企业价值最大化的同时, 降低资金使用成本, 扩大股东获利空间;第二、企业的财务风险得到有效控制。如果企业不能达到其合理的资本结构, 债务水平过低, 企业价值就会减少;债务水平过高则会导致企业财务风险增大资金成本过高。

(三) 分析偿债能力

通常, 企业将已获利息倍数作为企业偿债能力的重要分析指标。已获利息倍数= (净利润+利息费用+所得税费用) /利息费用。为了保证企业长远发展, 我们也需要考虑到企业对债务本金的偿付能力, 此时应当使用债务本息偿付率作为衡量指标。债务本息偿付率=息税前利润/ (利息费用+债务本金) / (1-所得税率) 。该指标数值越高, 表明企业偿债能力越强, 负债经营风险越小。根据企业经验, 该比例个数值范围所表示的企业偿债能力如表1所示:

(四) 正确把握负债的量与度

作为企业经营负债的先决条件, 其借款利息率必须低于息税前资金利用率。反之, 息税前资金利息率低于借款利息, 则企业应该放弃债务融资, 选择其他方法获取资金, 同时应当尽量减轻本企业现有债务负担, 防止财务杠杆出现反作用, 使企业陷入财务困境。在充分考虑资金的投入回报率企业, 企业应当把握好以下三点: (1) 合理选择负债率指标。在发达国家, 企业基本都拥有衡量自身债务率的集体指标。第二次世界大战过后, 日本处于战后建设时期, 资金缺乏, 企业往往均才用了大规模负债的经营策略, 各年度债务率均为70%-80%之间, 此时, 美国企业的债务率水平为40%-50%。当前, 我国尚未建立统一的债务率水平指标, 对于不同的企业也存在着不同的最有债务率水平。 (2) 企业应当采用合理指标衡量企业偿债能力。一般情况下企业主要采用以下指标:总资产债务率=负债总额/资产总额×100%;股权权益比率=股东权益/资产总额×100%;已获利息倍数=息税前利润总额/利息费用。通过上述公式不难看出, 企业负债比率越高, 偿还保障性越差。反之, 偿还保障程度越高。目前, 学术界一般认为股权和债权比例保持在1:1的情况下较为合理。公式中, 已获利息保障倍数反映企业经营成果对企业债务利息的偿还能力, 该指标必须大于1, 否则将不能偿还所借债务。 (3) 企业还应当考虑到新投入现金净流量与企业现金净流入量之间的关系。

(五) 确定适度的负债结构

首先, 企业在举债时, 首先应该判断负债经营是否对企业提高经营业绩有所帮助, 一旦企业决定调整负债经营规模, 随之企业就需要确定合理的负债数量。其次, 企业在进行债务经营时还需要考虑到资金的来源结构。确定最有利于企业发展的资金类别与负债模式。随着我国市场经济的不断深化, 企业不仅能够通过银行贷款方式取得资金, 还可以通过其他更广阔的渠道, 根据企业对资金量与使用时间及使用成本的需求选择其他资金筹措范式。目前, 我国举债方式主要包括: (1) 银行借款。虽然目前市场中有许多资金筹集方式, 但是银行借款仍然是企业筹措资金的主要方式。但是近些年随着我国宏观调控力度不断加大, 银行存款准备金率不断提高, 银行贷款受到了许多限制, 贷款额度有所减少、贷款利率却不断提高, 在这些条件的制约下企业向银行贷款的难度不断加大。 (2) 资金市场拆借。企业除了向银行贷款, 还可以通过除银行外其他金融机构吸收市场闲散资金, 然后拆借给短期内急需使用资金的企业。这种筹资方式一般适用于企业短期资金缺乏, 资金使用成本较高。 (3) 企业债券。一方面企业可以向其职工发放公司债券, 充分发挥企业职工力量, 使企业职工更有与企业共存亡的奋斗动力, 但是该种筹资方式能够筹集的资金总额非常有限;另一方面企业也可以向社会广泛发行企业债券, 该种筹资方式筹资期限长, 成本高, 主要用于大规模长期筹资。 (4) 商业信用筹资。其主要指的是在企业急需资金时, 通过票据的背书转让或贴现方式筹集资金。该种筹资方式筹资速度快、成本低、简单灵活, 目前已被广泛运用于企业的日常资金往来当中。 (5) 外资的引进。企业也可以通过国际市场进行拆借。目前, 该种融资方法尚且不成熟, 不仅面临着汇率风险, 还需要通过国家严格的入外外资的种种限制。目前, 我国市场中充斥着形形色色的民间拆借, 企业在面对资金不足需要进行债务融资时, 要努力降低资金使用成本, 切勿盲目拆借将企业带入财务困境的深渊。此外, 企业还应考虑到资金期限结构, 做到借入资金时间数量的合理搭配, 避免偿还时间的过于集中。

(六) 掌握最佳负债规模, 选择稳健筹资模型

为了维持企业的持续经营及绩效水平, 企业应当考虑到未来销售收入的增长、稳定程度及其所处行业的环境变化。据此, 制定出适合企业发展的负债规模, 保证企业自有资金与借入资金间的合理比例, 预防财务风险与经营风险。通常情况下, 企业可以运用流动比率和速动比率来衡量企业偿债能力。公式如下:流动比率=流动资产/流动负债;速动比率= (流动资产-存货) /流动负债。根据经验得知, 企业的流动比率接近2, 速动比率接近于2时说明企业债务规模比较适宜。其指标值越大说明企业偿债能力越强, 反之越弱。但是上述两项指标值过高, 则说明企业资金没有得到充分利用, 过低则说明企业资金陷入了周转不灵的局面。在综合多方面因素, 考虑到企业财务风险、资金成本、信号传递等影响, 企业在资金运用上首先会考虑到资金成本低、风险小的内部积累的方式。其次, 企业才会考虑到外部筹资。如果企业外部筹资仍不能满足需要, 则企业此时会考虑到发行股票等权益性方式筹资。但是, 权益筹资不仅成本高, 筹资时间长, 还会损害现有股东的利益, 企业一般不会轻易采用。

(七) 适度利用财务杠杆

企业处于初始阶段时, 由于产品刚刚进入市场不被顾客所了解, 产品承担的生产成本较高, 利润率较低, 销售额增长缓慢, 企业面临较高的风险。此时, 在企业初始阶段运用负债经营应当更加慎重。企业进入成长期后, 产品开始被市场广泛接受, 利润开始迅速增长, 但是此时企业为了扩大产品规模, 往往需要大量资金, 资金使用成本较高, 此时企业仍面临着巨大的财务风险和经营风险。处于这一阶段的企业还应当谨慎运用债务融资, 适当考虑股权融资方式。当企业度过成长期进入成熟期后, 企业产品销售额及利润处于相对稳定阶段, 在不存在通货膨胀的情况下, 企业对于固定资产的更新大多也可以利用折旧基金完成。此时, 企业已经处于相对稳定的地位, 不易发生经营风险, 可以适当运用债务融资来满足企业资金的不足, 调整企业资本结构。

(八) 加强营运资金管理

企业对于所借入的资金投资方向、投资结构不同, 也会导致其产生效益的水平和时间存在差异。通常情况下, 对于借入资金可以用于企业固定资产投资, 也可以用于企业日常经营周转。在进行长期投资决策时, 可以运用净现值法内含报酬率法及现值指数法对投资项目的可行性加以分析, 选择最适合企业的投资项目。对于不同项目的投资比较, 企业也应当将净现值法与现值指数发结合起来加以运用。此外, 企业还应当对其所面临的不确定性因素加以定性和定量的分析。一方面, 企业应当对其所处的经营环境做出定性分析。由于经济发展存在一定波动性的规律, 如果预测结果显示未来的经济环境可能为短缺经济, 则企业应当加大投入抓住时机;如果预测结果表明未来通货膨胀较为严重, 则企业的生产成本将有所加大, 同时产品价格也会有所上升;如果预测未来经济处于平稳甚至衰退, 则企业产品的销量可能有所萎缩, 价格会出现下降, 企业应当及时制定相应措施, 修正投资及经营方案。

三、结论

负债经营不愧是一把双刃剑, 既可以给投资者带来收益, 又同时扩大了经营风险。理论认为, 当企业的加权资本成本最低、企业价值最大时, 企业达到了最佳的资本结构。企业应当确定最佳资本结构, 权衡收益与风险, 选择其可接受的风险水平下收益最佳的资本结构。同时, 负债经营比例反映了企业拆入资金占企业自有资金的比例, 表明企业自有资金对借入资金的保障力度和企业利用介入资金投入到生产经营过程后的盈利能力。该比例可以直接反映出本企业现有资本结构是否合理、继续介入资金的能力以及其盈利水平。负债比例越高, 表明企业偿债能力越低、抵抗风险能力越弱、财务杠杆越容易出现反作用加速企业陷入财务危机。因此, 企业在现实经营过程中, 采用科学的测算方法, 结合自身经营情况和市场环境, 对企业的资本结构进行分析判断, 使企业处于合理的负债水平保证企业正常经营。如果负债适度, 那么负债经营有利于企业实现其价值的最大化, 是一种有利于企业发展的经营模式。但是, 负债比例究竟应该控制在多高, 企业之间也存在着巨大差异, 没有普遍适用的负债模式。因此, 企业应当从自身实际情况出发, 选择最有利于企业发展和盈利的负债规模, 把握好负债经营的尺度, 充分发挥负债经营的模式。目前, 大多数企业仍然这资金不足, 企业发展受限的局面, 负债经营已然成为企业解决此类难题的重要手段, 成为企业迅速发展壮大的手段。在企业运用负债经营的过程中, 一定要时刻考虑其承担的债务风险, 合理利用债权人资金, 理性创造企业财富。于此同时, 企业也应当改变传统观念, 摒弃“无债一身轻”的落后思想, 合理利用财务杠杆, 扩大企业利润。此外, 企业还应当注重建立企业良好的社会形象和公共关系, 提高企业信誉, 将企业信誉视为企业重要的无形资产, 以此来帮助企业抵御风险, 提高企业价值, 最终为企业实现又好又快的发展保驾护航。

参考文献

[1]叶全良:《负债经营论》, 湖北人民出版社2002年版。

[2]王临彦:《企业适度负债的合理性研究》, 《时代经贸》2007年第3期。

[3]耿欣荣:《负债经营如何防风险》, 《财会信报》2006年第5期。

风险分析控制 篇9

关键词：经营风险,财务风险,分析,管理与控制

一、引言

为了适应当代市场竞争愈来愈激烈的经济形势, 企业纷纷加大了对风险管理的重视度, 制定了各种各样的全面风险管理和内控建设的计划。企业稍有管理决策失误或管理不善都会给公司造成不同规模的损失。因此, 找出降低企业风险的有效处理方法是企业生存的当务之急。根据专业的研究公式知, 企业的风险程度是可以测量的, 只要企业大力加强对风险的控制, 相信企业效益最大化是可以实现的。

二、公司的经营风险和财务风险分析

1. 企业经营风险分析

经营风险是指由于企业在经营中的不确定性而导致利润变动的风险, 特别是利用经营杠杆而导致息税前利润变动的风险。经营杠杆系数是企业息税前利润变动率与销售额 (或销售量) 变动率之间的比率。影响企业经营风险的主要因素有产品售价、市场需求、成本以及固定成本比重等, 这些因素或多或少都对经营杠杆中的比值产生了影响。由于经营杠杆的作用, 伴随着销售额下降的同时息税前利润也会下降的更快, 从而给企业带来经营风险。

2. 企业财务风险分析

财务风险一般来说是指在财务管理活动中, 由于负债而致使公司承担的风险, 也泛指由于各种难以预料或无法控制的因素, 造成公司利润的不确定性。对财务风险的分析主要是对财务杠杆进行分析。财务杠杆是指由于投资者收益发生变化, 而致使息税前利润变化时每一元利润所负担的财务费用产生相应的变动。对影响企业财务风险的主要因素具体分析如下:

3. 公司的资金结构不合理

企业的资金结构主要是指企业的全部资金中权益资金与负债资金的比例关系。为了扩大市场占有额, 盲目进行赊销生产, 导致企业应收账款数额过大, 难以控制, 甚至成为坏账。这种不合理的资本结构使公司的财务负担沉重, 严重影响企业资金的流动性。由此引起的偿付能力严重下降, 导致财务风险的产生。

4. 内部控制制度不够完善

由于公司内部未建立健全内部控制制度, 各部门之间在资金的使用和利益分配等方面仍存在权责不明、管理不力的不良现象。公司的管理人员风险意识不够, 造成资金使用效率低下, 资金的安全性和完整不能够得到有效保证, 给公司带来了财务风险。

5. 收益分配政策不规范

公司对收益分配方法的选择会影响投资者对公司状况的判断力和公司的声誉, 从而影响公司资金的来源, 也会影响公司的的财务结构。由于收益分配决策不够规范, 公司不能结合自身的真实情况进行科学的决策, 使公司的财务结构深受影响, 从而产生财务风险。

三、公司的经营风险和财务风险的关系

1. 相互依存性

公司的经营风险和财务风险是相互依存的关系。公司为了扩大资本往往采用债务集资, 债务资本的增加也使得公司总体的经营风险增加, 也相应增加了公司的财务风险, 并且财务风险的大小与公司经营风险成正比。所以, 财务风险是随着经营风险的存在而存在, 而且, 公司因为负债而产生了财务风险, 债务资本的出现也相应增加了公司的经营风险。二者的公相互依存性深刻地影响着公司的财务管理决策, 对公司的风险管理起着重要的指导作用。

2. 协同性

公司的经营风险和财务风险在管理上存在协同性。在特定的情况下, 财务风险的增加可以在一定程度上降低经营风险, 二者体现了一定的协同性。所以, 当公司面临好的机遇和高风险同时存在的情况, 可以适当的增加财务风险来降低经营风险。公司的风险管理重视经营风险与财务风险之间的关系变化, 并以经营风险管理为基础, 制定相应的策略来避免财务风险。

四、对公司的经营风险和财务风险的控制与管理

1. 分散风险法

企业在筹集资金时, 应充分考虑自己的经营规模、盈利能力和企业现有资金状况, 并根据金融市场的状况, 选择最适合企业的资金成本组合, 使财务风险降低到最低水平。企业也可以选择最优化合理的产品结构和资金投资结构, 进行多元化产品发展和投资来分散经营风险。

2. 转移风险法

随着公司面临的风险增多, 企业可以通过缴纳保险费向保险公司投保或者把风险比较大的项目交给专业部门完成, 这样可以使风险转移给其他人。在公司选择理财方案时参照多方意见选择最小风险的方案。另外, 公司可以采用股权投资的方式, 利用转让权利的方式也把风险转移了, 这样也可以适当降低经营风险。

3. 加强监督力度

通过完善相关法律法规制度, 加强对财务部门的权利监督。审计人员必须严格遵守相关的法律法规, 敢于揭露权利问题, 对于违法乱纪的行为严惩不贷, 切实的发挥自己作为审计人员的权利, 提升企业的财务管理的有效性和科学性, 把监督的权利落实到位, 降低企业的财务风险, 保证企业经营风险的安全性。

4. 树立风险控制意识

通过建立一个完善的财务预警体制和系统, 对财务风险进行高度防范, 保证财务管理和资金流动正常运行。通过对自身公司状况的了解, 制定合理的应对方案, 避免当风险突然降临时, 不能及时作出应急措施, 致使公司遭受严重的损失。为了在激烈的市场竞争幸存, 企业必须认真分析内外环境的各种变化因素和信息, 树立高度风险防范意识, 及时调整经营战略, 以应对充满变化的市场环境, 提升企业的生存能力和竞争力。

五、小结

在这个信息技术飞速发展的时代, 企业的运营模式必须适应时代要求, 随着企业要面对风险因素的多方面化, 财务管理作为企业管理的重要核心, 更加要加强对企业资金运作能力和经营能力的控制, 提升企业的财务核心能力, 使有效的风险管理在企业的经营中充分发挥作用, 确保企业在风险与收益中仍能保持持续竞争的优势。

参考文献

[1]张艳丽.物流业上市公司经营风险分析[D].石家庄经济学院, 2012.

[2]顾弘宇.企业经营风险和财务风险的防范和控制[J].甘肃科技, 2011, (17) :134-135.

公立医院负债风险控制机制分析 篇10

负债经营并非完全不可取, 适度的负债可以加快医院的建设和服务水平的提高, 但巨额负债则会引起医院经营不稳定等一系列问题危及医院的发展和建设, 更加有损医院内部的和谐。因此, 合理地根据医院自身情况和特点, 进行负债风险评估, 平衡好提高医院的医疗服务水平和负债经营之间的关系, 是保证公立医院良好发展的关键。

1 引起公立医院负债的原因

公立医院负债的原因有很多。具体体现在医疗制度、医院管理制度、负债风险防范机制建立的不完善, 医疗环境的限制, 医院不合理扩建和设备引进等方面。掌握医院负债经营的原因, 就是找到了其管理不当或者亟需改进的源头, 才能从根本上预防、改善、扭转公立医院负债经营的现状。

1.1 部分公立医院的经营目标和定位偏失

在医疗事业快速发展的大环境下, 很多公立医院随势盲目扩建, 但其筹集资金的渠道其实还并不完善, 在忽视负债额度的情况下, 修建新的大楼、引进大型先进医疗设备、盲目扩大医院的规模, 将资金希望寄托于政府的财政支持, 却没有相应有效的化解债务的方式。长期如此, 容易形成为了化解债务而一味追求经济效益、忽视社会效益的恶性循环, 不利于减轻民众看病负担的医改政策的落实。

事实上, 将希望完全寄托于政府支持的想法是不对的。根据卫生总费用测算结果, 改革开放32年来, 我国医院以每年平均14%的速度发展, 远远快于国民经济8%的发展速度, 与此同时, 政府财政对卫生事业的投入却由2000年的15%下降到2009年的7%, 平均每年下降1个百分点[3]。在这种情况下, 公立医院首先应当建立合理稳定的筹资渠道, 在设立合理的负债额度和进行经营风险评估的基础上, 进行有目的地扩建和设备购入。

1.2 医疗环境造成的医院负债

社会上“看病难, 看病贵”的呼声日益高涨, 医患矛盾也愈加严重, 而医患关系的恶化也是影响医院良性发展的一个非常重要的因素。社会民众对医院和医生的不信任, 媒体过度夸张和恶意歪曲事实报道以及医闹的不正之风等都严重影响了医院的正常运营, 还常常因此产生不合理的巨额赔款, 给医院造成了沉重的负担。

医疗制度的不完善也在很多情况下使医院扮演了尴尬的角色, 医疗欠费已经成为医院经济负担的一个方面。为了顾全医院的声誉和公立医院的公益性, 对一些贫困患者拖欠医药费的回收遥遥无期, 导致一些人钻空子恶意拖欠医药费。当遇到重大伤亡事件, 灾难事件等突发情况时, 医院往往尽全力予以救治和帮助, 有时却成本无归。

另外, 由于目前全国乃至全球的经济状况并不稳定, 政府要应对医疗、教育、农业、房地产等多方面的挑战, 财政已然很紧张, 银行的贷款利率不断增高, 加之民营医院因经营模式更为灵活、自由, 越来越具有市场竞争力, 公立医院的经营确实面临严峻的挑战。

1.3 公立医院负债风险机制不完善或缺失

医院想扩大经营, 只能通过银行贷款、政府贴息贷款、融资租赁、商业信用、发行债券等方式实现医院资金筹集[4]。在确定医院是否有扩大规模的需要时, 评估收益和成本之间的关系, 选择适合医院自身的多种筹资渠道, 建立一个完善有效的负债经营风险和预警机制是非常必要的。

许多医院正是由于缺少完善的负债经营风险和预警机制, 盲目进行投资, 最终进入了巨额负债的困境。从财务风险初露端倪到逐步发展成严重负债的困境, 通常在财务记录上是可以被发现并及时避免的, 通过医院财务情况的各项指标和业内比较, 可以较准确地评价医院的财务状况及其发展趋势, 建立一个健全的负债风险和预警机制, 在预防和及早遏制恶性负债中具有明显的作用和优势。

2 控制公立医院负债风险的措施和建议

从上述公立医院负债原因分析可以看到, 政府的政策出台、资金支持、国内外经济和医疗环境、公立医院自身的管理制度完善程度、医院建设是否合理等诸多方面都有待改善和提高。事实上, 解决这些问题, 并非仅仅是从医疗行业内部着手, 而是涉及到整个社会乃至全球的方方面面, 非一朝一夕之功。因此, 要在短期内看到成效, 公立医院应当首先从自身漏洞补起, 从医院内部问题开始解决, 尽量完善管理制度。而政府作为公立医院的重要后援, 也应该投入更多的关注和关心, 尽力帮助公立医院走出困境, 使之获得更好的发展, 更好地为社会服务。

2.1 政府对公立医院的投入应当增加, 部分政策和制度有待调整

在市场经济条件下, 我国的公立医院有三大补偿渠道:财政补助、医疗服务收费和药品加成。目前, 政府对医院投入相对不足, 年财政补助一般只够发放几个月的工资, 医院日常运行只能靠医疗服务收费和药品加成[4]。医疗界和整个社会对于“医药分开”的呼声越来越高, 的确, 以药补医的弊端确实非常多, 不仅容易出现很多管理漏洞, 也是造成“看病难, 看病贵”的主要原因之一, 不利于医院的良好声誉得树立和医患关系的和谐。

从政府支持方面来看, 政府投入资金太少是造成后两种渠道成为医院主要收入的重要原因, 也是引起一系列医疗纠纷和社会问题的原因之一。当医疗服务收费和有限的药品加成无法满足医院发展建设和日常开支时, 公立医院的负债经营就变得无法避免。从逐年下降的医疗投入比例来看, 政府目前对于医疗事业的支持力度还远远不够, 单单靠医院自身的调整并非长久之计, 政府的重视和加大投入、调整医药政策等措施迫在眉睫。

2.2 公立医院应该建立一个完善有效的负债经营风险和预警机制

2.2.1医院内部的财务管理制度应当完善。

控制成本、防止漏洞是财务管理非常重要的部分, 管理制度则是整个财务管理的总原则。如果制度本身存在漏洞, 那么或多或少的物资、流动资金流失, 重复支出等问题必然存在。公立医院经济管理的内容和目标, 要求医院进行成本费用控制, 而成本费用控制的效果又直接影响着医院经济管理目标的实现[5]。医院的现金管理、仓库管理、固定资产评估、账目管理等方面都是医院的财务日常工作, 应该做到科学管理。如, 利用医院信息系统进行统一的网络化监管, 在网络的透明监督管理下, 可避免因重复支出、内部人员谋私利、物资冗余、过度支出等引起的成本过高。同时, 也要提高财务管理人员的业务水平, 进行统一的培训, 使财务人员对医院的负债风险提高警惕性和敏感性, 具有及时发现问题, 解决问题的能力。

2.2.2正确地评估收益与风险, 做到合理负债, 理智投资。

要防范负债风险, 关键是控制负债规模, 保持合理的负债比例。资产负债率是国际公认的衡量偿还能力和经营分析的重要指标, 资产负债率过高, 表明财务风险太大;资产负债率过低, 说明财务融资杠杆作用不够[1]。适当的负债对于公立医院来说, 既能够推动医院发展, 缓解医院暂时的资金压力, 也能够有效利用社会资金, 为民众提供更好的医疗服务。医院内部应该建立起一个合理评价负债风险的体系。负债风险不是一两个指标的问题, 而是反映在多方面、多指标, 因此, 负债风险评价体系应从多角度进行综合分析, 例如医院的盈利、成本、公益性等, 合理计算负债率、收益率, 为决策者提供最有利于医院发展的决策依据。此外, 由于医疗服务过程的复杂性和不确定性, 如果仅仅对医院的某些最终目标进行考核, 医院和医生有足够办法在投入和生产环节规避监管。例如, 仅把医疗费用作为控制指标, 医院可以通过拒绝服务、挑选病人等办法来应对考核;把满意度作为评价指标, 医生会费尽心思讨好患者, 甚至可能满足病人某些不合理的要求。因此, 对医院的投入环节、生产环节进行直接监控的效果更好。政府应有足够的权威和手段对医院的财务状况、违反区域卫生规划, 超标配置高新技术、设备, 违规对外投资等行为进行管理。

公立医院的公益性决定了其对政府的依赖性, 也决定了其更注重于社会效益而非经济收益。在国家财政困难及补偿不足的情况下, 加快发展速度, 适时、稳妥、科学、严谨地进行负债经营和管理, 用负债经营产生的超前效益作为医院内涵发展的补偿是可行的, 也是可以探讨和总结的[6]。在目前的经济条件和医疗环境下, 需要做出的努力仍很多, 政府对于医疗事业的投入应当增加, 医疗政策的不完善之处亟待调整, 而公立医院自身的诸多弊端也应该一一找出, 并尽快解决, 只有正视问题的根源, 才能真正遏制过度负债经营的发生。从社会环境来看, 医患矛盾仍然是制约医疗事业发展的极大障碍, 然而上述的问题又是医患矛盾的源头。这些都需要政府、医院和社会各界的共同努力。

参考文献

[1]敖检根, 万贻平.公立医院负债经营的风险规制[J].中国卫生经济, 2012, 31 (1) :79-81.

[2]何佳颐.为医院负债经营把脉[J].中国医药指南, 2007, 5 (12) :26-27.

[3]刘英萍.试论公立医院负债财务风险的成因与对策[J].管理观察, 2010, 30 (24) :274-275.

[4]王宪卿.浅谈公立医院负债经营的风险与预警体系建设[J].内蒙古科技与经济, 2008, 27 (24) :107-109.

[5]王昕, 郑绥乾.我国公立医院内部经营管理改革举措的前沿观察[J].管理现代化, 2010, 30 (4) :8-10.

食品检验机构风险分析与控制 篇11

关键词：食品检验机构 风险分析 风险控制

中图分类号：TS20 文献标识码：A 文章编号：1672-5336（2013）16-0068-03

随着我国经济的发展和人民生活水平的提高，食品安全问题已成为关系到国计民生的头等大事。与之相应，为食品安全监管工作提供技术支撑的食品检验机构每每被推至风口浪尖上。2009年6月1日实施的《食品安全法》第五章第五十九条、第九章第九十三条规定，食品检验机构和检验人对出具的食品检验报告负责，并依法承担相应的法律责任。食品种类繁多、成分复杂、检验项目不一、检验依据多样、未知添加物复杂多变、一旦出现任何问题媒体高度关注等诸多因素决定了食品检验机构的高风险性。如何保证出具的检验数据和结论客观、公正，并清醒地意识到自身风险努力将其降至最低水平，成为所有食品检验机构必须认真思索的问题。[1]

1 食品检验机构的风险分析

食品检验机构日常承担的检验任务基本上有三种类型：监督抽查、委托检验与发证检验。无论何种类型的检验，检验机构执行检验的工作过程基本一致：抽样（或样品接收）→样品流转→样品检验→检验报告→异议处理。决定执行检验各个环节工作质量的六要素（人、机、料、法、环、测）也就是食品检验机构的风险所在。

（1）人：人即人员，食品检验机构执行检验过程涉及的人员主要有检验人（包括抽样人员）和委托检验送样人员。卫生部卫监督发[2010]29号文件《食品检验机构资质认定条件》和《食品检验工作规范》中对检验人员的素质要求做了明文规定，其专业知识、技术能力和职业道德水平决定着检验机构执行检验各个环节的风险高低。对于委托检验，送样人员可能来自社会各界，不属于检验机构管理，带来的风险更是不容忽视。

（2）机：机即仪器设备。近年来随着食品安全问题的日益突出，特别是乳制品三聚氰胺事件后，为了提升食品质量安全检（监）测能力，国家专项资金支持食品检测机构配置仪器设备。至2012年，市级（含市级）以上的食品检验机构各种先进的检测仪器（如LC-MS、GC-MS、ICP-MASS）及样品前处理设备已基本配齐。食品项目，特别是涉及食品安全的绝大部分检测项目都是通过仪器设备的前处理、采样、分析来完成，因此，仪器设备的技术性能及测量灵敏度、检验人是否正确使用直接影响了检验数据是否准确、客观。

（3）料：料即实验材料，包括样品和检验过程所用的标准物质、化学试剂和消耗性材料等。它带来的风险主要来源于三方面，一是样品本身，样品是否真实和具有代表性，样品在流转和存放过程是否质量稳定；二是标准物质或化学试剂不纯（含被测组分或其它杂质），例如甲醇是酒类检测中重要的食品安全指标，配制甲醇标准溶液的试剂是色谱纯乙醇，笔者发现几个厂家生产的色谱纯乙醇均含有少量的甲醇；再比如杂醇油的检测，使用色谱纯异戊醇（即3-甲基丁醇）配制标准溶液，但国内多个厂家生产的色谱纯异戊醇均含有较高比例的2-甲基丁醇。这些在购买的试剂标签中均是未明确标注的。三是标准物质或化学试剂在使用期内有效成分改变。

（4）法：法包括检验机构所采用的检测方法标准和判定产（商）品是否合格所引用的产品标准。按照属性，标准分为国家标准、行业标准、地方标准和企业标准。按照约束性，每类标准还可分为强制性标准和推荐性（非强制性）标准。《食品安全法》第三章第二十二条规定，国务院卫生行政部门应当对现行的有关食品强制执行的标准予以整合，统一公布为食品安全国家标准。但我国现行的食品标准数量众多，各体系交叉重叠，甚至相互冲突，标准整理工作目前尚任重道远。标准体系的不完善和标准的时时更新直接给食品检验机构带来多方面的风险。一是方法标准的不统一。例如食用植物油黄曲霉毒素B1的检测，目前检验机构采用较多的方法有酶联免疫法[2]（使用商品化的黄曲霉毒素酶联免疫检测试剂盒）；有高效液相色谱法，试样提取净化后柱前衍生[3]；有免疫亲和层析净化高效液相色谱法，试样提取净化过免疫亲和柱，使用柱后衍生化系统进行检测[4]。笔者在参加能力验证和实验室测量审核时发现，使用这三种检测方法对同一样品进行检测，结果是有一定偏差的。这极有可能造成同一样品不同的食品检验检构所出具检验报告结论合格与否的不一致。二是产品标准不统一。例如露酒产品标准，现行有效的有QB/T1981-1994《露酒》和GB/T27588-2011《露酒》，两份标准指标要求不一致。三是产品标准指标制定不完善，没能充分考虑某些行业“潜规则”带来的食品安全风险。例如震惊全国的乳制品三聚氰胺事件等。四是标准的时时更新。虽然标准的版本作废更新有一个较长的周期，但标准不时以更改单或公告的形式作条款的变更，这往往让检验机构措手不及。例如GB2760-2011《食品安全国家标准食品添加剂使用标准》，自2011年6月20日实施以来，卫生部已经数次以增补公告的形式对其内容作改动。食品检验机构如果没有及时收集到这些信息，往往会造成误判。

（5）环：环即实验室设施和环境条件。某些标准物质或试剂，对贮存环境是有特定要求的，例如黄曲霉毒素M1和检测农药残留的部分标准品要求暗室保存；某些检验，对实验室环境条件温度、湿度有严格要求。否则，将导致实验结果的不真实和无效。

（6）测：测即测量溯源。测量溯源是指通过一条具有规定不确定度的不间断的比较链，使测量结果或测量标准的值与规定的参考标准（通常是与国家测量标准或国际测量标准）联系起来。检验机构可据此获得测量结果在空间和时间上的可比性。《食品安全法》第五章第六十条规定“对检验结果有异议的，可以依法进行复检”。

2 食品检验机构的风险控制

2.1 加强检验人员职业风险意识，提高专业知识和检测技术水平

人的力量是一切工作之本。食品检验机构要规避由检验人（包括抽样人）带来的风险，一方面要定期组织人员学习《食品安全法》、《职业道德与法律》等相关法律法规，加强检验人职业风险意识，提高职业道德水平；另一方面需从制度上规避由检验人带来的主观风险，建立并落实检验人回避制度，例如QS审查员相当一部分同时是食品检验机构的工作人员，这部分人最好不直接参与检验工作；同时加强业务学习，提高检验技能。无论是抽样人员还是检验人员，持证上岗只是最低的门槛要求，在食品科学和检验技术高速发展的今天，一个真正职称的检验人需要终身的学习和努力。食品检验机构需多组织专业知识学习和检验技术培训，营造良好的学习气氛。

2.2 确认委托检验送样人的身份，签订委托检验协议书（或合同），明确双方责任

对于委托检验，食品检验机构在承接业务时，要首先对委托检验送样人的身份进行确认。单位委托的要求提供公章，个人委托要求提供身份证并复印留存。签订委托检验协议书（合同），明确委托人需对所提供样品及相关的样品信息真实性负责，作出书面承诺，并盖章或签字确认。食品检验机构负责对样品进行检验，在检验报告上注明类似“本次委托检验，仅对来样负责”的字样。

2.3 仪器设备经授权方可使用，设专人负责维护保养，制订形之有效的期间核查计划

食品检验机构的仪器设备在使用前虽然已经检定/校准合格，但任何的检定/校准都具有周期性，一般为一年，长则两年。每台仪器设备的稳定性、使用频率各各不同，可根据其特点分别制定期间核查计划。例如对气相色谱、液相色谱等技术性能较稳定的仪器，可在检定/校准周期的中间安排一次期间核查就可以了；但对于凯氏定氮仪等关键配件属于易耗品、使用频率又高的仪器，建议每月做一次期间核查。期间核查可采用多种形式，如检测已知含量的标准样品，也可用标准物质核算回收率、计算RSD值等方式。

2.4 核查样品的真实情况，确保样品在流转过程质量稳定

抽样人员严格按抽样程序抽取样品，确保样品真实和具有代表性。对于非定量包装又要检测微生物含量的样品，抽样时要无菌操作；对贮存条件有特殊要求的样品，例如需冷藏，运输过程要满足其贮存条件。食品检验机构在接收样品（特别是对委托检验的样品）时，要认真进行检查，对包装破损、包装不当（可能引起样品污染）、样品数量不足以满足复检需求、样品不属于同一批次、样品真实性存在疑问的要予以拒绝。样品接收到检验有一个流程过程，注意要满足其贮存条件的要求。

2.5 建立对关键试剂、标准品的入货核查方法，购买时指定供应商或生产厂家

对检验结果的准确性有重大影响的试剂均可称为关键试剂。食品检验机构要建立对关键试剂或标准品的核查方法，对其关键指标进行检验。例如食品中重金属检测消解所用的酸、配制甲醇标准溶液所用的色谱纯乙醇、食品植物油中苯并（α）芘检测所用的净化层析柱均属于关键试剂。酸中重金属含量、乙醇中甲醇含量、净化层析柱的苯并（α）芘回收率便是其关键指标。食品检验机构要建立合格供应商名单，购买时指定生产厂家。

2.6 正确选用方法标准和产品标准

优先选择食品安全国家标准作为产品标准。按照产品标准中指定的方法选择方法标准，检测方法优先选择仲裁法或第一法。食品检验机构因检验资质或检验成本的原因不选择仲裁法或第一法作为检测方法的，一定要使用标准物质对方法的回收率进行验证和折算。

2.7 鼓励食品检验人员多参加实验室间比对、能力难证和测量审核

《食品检验工作规范》第二十五条规定，食品检验机构应当在所从事的物理、化学、微生物和毒理学等食品检验领域每年至少参加一次实验室间比对或能力验证。这是对食品检验机构在测量溯源上的最低要求。为提高检验员的检测技术，保证测量结果在空间和时间上的可比性，食品检验机构应鼓励食品检验人员多参加针对每一设备或检测方法的实验室间比对、能力验证或测量审核，必要时可给予适当的奖励。

参考文献

[1]国家认监委.食品检验机构资质认定评审准则[S].国认实[2010]49号.

[2]中华人民共和国卫生部.GB/T5009.22-2003食品中黄曲霉毒素B1的测定[S].2003.

[3]中华人民共和国卫生部.GB/T5009.23-2006食品中黄曲霉毒素B1、B2、G1、G2、的测定[S].2006.

农民财务风险控制能力分析 篇12

(一) 农民收入来源分析。据农业部统计, 2015 年我国农民人均收入突破万元大关, 增幅连续第六年高于GDP和城镇居民收入增幅。“十二五”期间, 我国农民人均收入年均增长9.5%, 城乡居民收入比下降到2.9:1 以下。农民家庭收入的来源呈现出多样化的特点, 主要表现为:一是农业经营获得的收入。通过农业种植、养殖等农业经营, 经过市场交易而获得农业收入;二是工资性收入。农闲时, 农村家庭中的青壮年男性一般都会到城市等经济发达地区或者村庄附近的工业园区务工, 农忙时再回到家乡进行收获, 而家庭中的妇女则一般留在家中, 主要负责家务, 兼顾老人和孩子, 或在附近企业工作, 农忙时从事农业种植;三是经营性收入。有些家庭在从事农业活动的同时, 还经营个体工商业, 家庭收入的来源也以此为主, 他们多数把店铺开在离家较近的乡镇或者县城。有的家庭从事个体加工业活动, 规模大小不一, 形成了产业集群, 已经成为很多县域经济独具优势的产业, 支撑着地方经济的发展;四是财产性收入。财产性收入主要来源于两方面:一是股息红利和投资收益;二是房屋与土地等经营权收益。

(二) 农民家庭支出分析。 (1) 购买生产资料支出包括土地承包费和购买干农活的大牲畜、农用机械、种子、化肥、农药、地膜等支出; (2) 日常家庭生活支出。主要有食物、纺织品、服装, 电视、电冰箱等家用电器, 水、电、燃气等日常支出; (3) 子女教育支出。尽管九年义务阶段的学杂费已经全免, 但是从幼儿园起至高中阶段, 就有了各种早教班、兴趣班和辅导班, 伴随而来的是各种赞助费、择校费、择班费、补课费, 再到大学的学费、生活费。对子女的教育支出仍然是一笔很大的开支, 但他们愿意为孩子的教育多掏钱, 同时也为子女教育支出背负较大的压力, 甚至超出了一些居民家庭可以承受的正常水平; (4) 其他支出。一是人际交往费用支出, 包括参加他人结婚、生子摆宴席、庆祝生日等支出;二是用于生孩子、子女婚姻、修建房屋、医疗保健的支出。该部分支出占据总支出的比重很大。虽然现在有了新农合政策, 但病人负担依然不轻。子女结婚支出中, 给予女方的彩礼也比较高, 一般在几万元到十几万元不等。

二、农民面临的财务风险

沿着农民收支结构的脉络, 在财务收支过程中给我们展现了其面临的财务风险。

(一) 农业生产和经营的风险。农业风险分成市场经营风险和自然灾害风险两类 (即市场风险和自然风险) 。市场风险主要指价格风险, 比如农业生产资料的价格和农产品的价格波动所带来的风险, 农产品价格风险可能受到同质产品、其他竞争性生产者、需求缺乏弹性、典型的农产品市场的一些特征等因素的影响, 导致农产品价格的大幅波动。我国近年来粮食“十一连增”, 但是粮价的波动幅度在加大。小麦、稻谷和玉米三大主粮由于国家的收购价和临储政策的支持, 相对稳定。猪肉有特殊的猪周期。大约前年开始, 猪价格连续跌了17 个月, 大概涨了十几周, 最近又下跌了。

自然风险是在农业生产中受到诸如洪水、旱灾、病虫害、恶劣天气等以及不可控的气候等原因造成的可能给农业生产带来损失可能性的风险, 这些风险会导致农产品的产量和品质受到不良影响, 进一步导致农产品品质和市场价格的不确定。尤其近年来区域性的气候异常, 更是对农业生产带来了巨大的损失, 最严重的情况是一季绝收。

(二) 农民投资理财的风险。相较于多元化的城市居民理财方式, 农民的投资渠道和理财方式比较匮乏。统计数据显示, 大多数农民的理财方式仍以传统的储蓄为主, 其中51.2%是银行储蓄, 36.4%是现金积蓄, 农村居民储蓄存款金额已高达2.2 万亿元以上。随着利率市场化改革的提速, 央行降准息过高的银行储蓄已经让“本金”失去赢利空间, 而将近四成的现金没有被农村金融机构吸纳, 对于理财知识匮乏的广大农民来讲, 有的将其存在家中积蓄, 有的用于民间借贷, 有的甚至投机于农村博彩。无论哪种方式, 要么因为利率下降没有增值收益、要么因为监管不足极具投资风险, 最终给广大农民造成经济损失。

三、农民财务风险控制建议

(一) 农业生产和经营的风险控制是一个大的系统工程。构建农业风险控制体系, 防范农业市场和自然风险, 需要各方的努力。

1、政府积极引导, 制定和完善农业风险管理相关法律法规和政策措施。比如当市场失灵时, 政策通过直接补贴农户, 补贴要有可执行性和有效性, 因此有必要对农业政策补贴进行细化, 以保证每一笔补贴都落到实处。协调农户、保险公司、基金公司、银行和各级政府部门的相关诉求, 构建畅通信息平台, 主导开展各领域的通力合作, 进而提高农业风险管理体系的运行效率。

2、鉴于农户风险意识薄弱, 农户要树立、强化农业风险管理思想, 对可能出现的风险做到未雨绸缪, 制定预案, 积极防灾防损, 还要学会评估损失及经验总结。这就要求, 农村基层政府组织要加强宣传教育, 农户在农业风险管理中起主体作用, 让农户自己意识到自身的作用, 以有效地防范农业生产和经营风险。

3、加大农业保险的创新运用和普及。“广覆盖、低保障”是中国农险的特点。据国泰君安发布的数据显示, 中国农险的综合成本接近90%, 承保盈利情况并不乐观。在这样的背景下, 一直受到政策引导的农业保险如何在商业化与政策性上取得平衡, 是当前各保险机构的普遍困境。保险公司的积极性不高, 一般都是比较消极的配合国家的政策, 长期这样下去对整个农业保险市场来说是非常不利的。农险市场突破在用户需求, 产品创新是农业保险发展的驱动力, 充分了解农民承受能力、意愿, 各个地方的风险特点, 然后再根据农民的意愿开发相应的保险产品, 使得保险产品多样化。比如, 蔬菜、水果、茶叶、家禽、淡水养殖等特色农业保险产品以及农房、农机、农民健康等涉农保险产品, 风险保障涵盖农林牧副渔、农村财产、农民人身。

4、农产品期货和期权在应对农业市场风险方面的作用在国际范围内已经得到证实。现阶段我国农产品期货已经得到了一定程度的发展, 但其作用还没有得到有效的发挥, 甚至还会损害农户和整个农业的利益。因此, 要完善这些政策调控工具。

(二) 农民投资理财风险应从两个方面来控制

1、完善农村金融环境, 开发适合农民的理财产品。目前我国农村地区个人理财产品主要定位于中高端客户, 农村合作金融机构所发行的理财产品金额起点高、服务专业化水平高, 一般在5 万元至50 万元不等。这些理财产品其实是一种利率市场化的结果, 产品设计的购买者并不完全是针对农民。对大多数农民来说, 短期内很难达到这个理财标准。再加上农民收入带有较强的周期性和季节性, 较难满足理财产品的投资要求。

站在金融机构的角度, 应充分考虑城乡经济发展水平的差别, 加大力量调研农村个人理财市场, 针对农民的收入、生活及金融知识水平, 结合收支季节性强、抗风险能力弱的特点, 开发符合农民实际需要、操作简单方便的产品, 构建农村个人理财业务体系。比如, 针对农民普遍面临的教育和养老问题, 适当降低教育储蓄产品的准入“门槛”, 设计专门针对农民养老的投资理财产品等。对有较高风险承受能力的农民可加大办理基金、保险等理财产品的力度。

2、加强宣传教育, 提升农民理财水平。大多数农村居民缺乏投资理财方面的知识, 因此要加强对农村居民的金融理财信息宣传力度和风险提示, 通过村委会的宣传橱窗和广播, 提示民间借贷的高风险, 宣传教育参与非法集资的害处, 农村金融机构可以在网点柜面宣传等方式, 方便广大农村居民了解和投入理财业务。比如, 在农村设立金融机构理财体验中心, 安排专门的农民理财顾问, 定期定点开展金融投资知识的讲座, 普及理财知识。同时, 借助迅猛发展的互联网技术, 引导农民利用网络资源学习理财知识和网购理财产品, 这也是未来发展方向。

摘要：本文从分析农民收支结构出发, 剖析农民在农业生产和经营活动中以及投资理财过程中面临的各种风险, 通过分析风险产生的缘由, 提出农民在从事这些活动时合理控制财务风险的建议。

关键词：农民,财务风险,投资理财

参考文献

[1]张飘.山区农村家庭理财方式探讨[J].当代经济, 2015.14.

[2]倪呈英.新时期拓展我国农民财产性收入渠道研究[J].农业经济, 2015.3.