事后评价

2025-01-24|版权声明|我要投稿

事后评价(共8篇)

事后评价 篇1

抽样调查方法相对于全面调查具有更多的优点, 比如降低了调查成本、时效性较好、准确度较高等, 是当今最重要也是应用最广泛的统计调查方法之一。抽样调查的实质是通过从研究对象的全体 (总体) 通过一定科学有序的方法抽取其中的一部分单元作为样本进行调查, 以此来推断总体的数量特征。

在抽样调查理论中, 最简单也是最核心的抽样方法是简单随机抽样 (SRS, 即Simple Random Sample) , 它的基本思想是从总体单位中抽取一小部分单位, 在抽取过程中保证每个不同的单位被抽中的概率都相等, 然后对样本进行研究分析以此推断总体。但有时在某些调查当中总体规模和样本容量都较大, 且总体的部分单元之间存在较大异质性, 使用简单随机抽样进行推断分析时会偏离总体的真实情况, 此时分层随机抽样 (STRS, 即Stratified Random Sample) 是一种可以很好地适应这种情况的抽样方法。它的基本思想则是将总体单位根据其异质性划分为若干的层, 这些层满足“层差异较小, 层间差异较大”的特征。在此基础上在各层内独立地进行简单随机抽样抽取样本, 以较高的精度估计出各个层的参数, 然后对各层参数的估计值进行加权, 最终得到总体参数的估计。由于充分考虑了总体的结构分布特点, 因此分层随机抽样相比简单随机抽样在估计时能够更加精确有效。

分层随机抽样具有很多的优良性, 然而在分层抽样技术的实践当中, 对于某些调查来说事先进行分层会存在一定的困难。例如, 面对一个现有的抽样框名录, 在调查开始前并不知道每个单位就分层标志而言它应该属于哪一层, 甚至有些情况下各层的单位数也是未知的。而往往某个单位属于哪一层要到数据收集以后才能知道, 例如人口调查中人的标志年龄、性别、民族、政治面貌和教育水平等。在这种情况下, 我们可以先从一个总体中用SRS形式抽取一个样本, 对调查标志进行观察, 然后再对各单元按照某些特征的观察结果进行分层, 用分层抽样的估计方法对总体做出推断。这种抽样由于分层的过程是在随机抽取样本后进行的, 因此叫做事后分层抽样 (PST, 即Post Stratification Sample) 或抽样后分层。

本文主要研究事后分层抽样在某学院2012年12月的大学英语四级考试 (CET-4) 成绩分析中的应用, 用PST和SRS分别进行总体均值 (学院CET-4平均分数) 的估计, 并对估计精度进行评价。

一、估计量及性质

本文主要研究各种抽样方法对总体均值估计的性质。本文对抽样方法的优越性评价主要是比较估计量的方差。

当抽取的样本量较大时, 简单随机抽样 (SRS) 、分层抽样 (STRS) 、事后分层抽样 (PST) 对总体均值估计的性质见表1-1所示。

二、抽样方法的应用与实现

1. 已知总体的描述统计信息

某学院报名参加2012年12月大学英语四级考试共2193人。其中104人由于缺考没有成绩。为了研究的方便, 对该104项缺失项予以剔除重新建立抽样框。新的抽样框共2089个单位。其描述统计信息见下表2-1所示。

因为峰度值接近于0, 可以认为这次考试成绩的分布近似服从正态分布。总体均值为377.26, 处于四级正态常模约4%的位置。最高分547分处于正态常模约64%的位置。总体来看成绩并不理想。因此在英语教学调研中, 有时会在无法获得整体成绩名单时需对英语成绩平均水平做出估计, 因此抽样方法将提供一个重要的方法论依据。

2. 两种抽样方法的实现

(1) SRS抽样

简单随机抽样是直接从抽样框中按照事先编好的序号等概率的抽取约10%的样本, 该抽样过程通过SPSS的“选择个案-随机样本个案-样本尺寸-大约总体10%”功能实现。下表2-2为抽取样本后的描述统计分析结果。

(2) PST抽样

在事后分层抽样中, 第一步是先进行简单随机抽样, 这一步直接使用先前所用SPSS模拟抽得的样本, 在第二步中, 用性别进行单指标事后分层。表2-3是由学生名单得到的性别指标和人数的分布情况。

由此可计算出事后层权分别为:W1=28.3%, W2=71.7% (下标1、2的分别表示男、女) 。

使用SPSS对各层的估计量的计算结果见表2-4所示。

事后分层抽样的估计量计算结果见表2-5所示。

(3) 两种抽样方法的比较

将两种抽样方法的估计结果和误差结果列在同一张表中, 详见表3-1。

由表3-1中可以看出, 事后分层抽样的抽样误差小于简单随机抽样, 说明事后分层抽样的估计精度高。同时, 事后分层抽样的绝对偏差小于简单随机抽样的绝对误差, 事后分层估计量的均值估计量更接近真值, 再次说明事后分层抽样的估计精度高。还可以计算出事后分层抽样方法的设计效应deff (design Effect) , 即

由此可见事后分层抽样可提高样本的精度, 使设计效应deff小于1, 减小了抽样方差。因此事后分层抽样比简单随机抽样有更好的估计精度。

从本文的简单随机抽样与事后分层抽样的对比可以看出, 事后分层抽样方法可以对调查样本按已知的总体进行修正, 使样本分布能同已知总体的分布一致。从技术操作流程上说, 事后分层抽样是在简单随机抽样的基础上使用了关于总体的信息, 因此抽样中所估计的总体相较于简单随机抽样来说更接近实际的总体。但值得强调的是, 对于样本的事后分层完全取决于能否得到有关总体的资料。

在本文的抽样案例中, 如果事先无法获取参加2012年CET-4考试的学生的性别指标的分布特征, 就不可能对调查样本进行性别指标事后分2层。因22此, 事后分层抽样能够进行需要具备的一个重要条件是需要2有从其2它来源得到有关总体分布的资料, 如从相关的统计资料、年鉴或者档案获取的总体资料。

总之, 事后分层抽样相较简单随机抽样来说具备更优的抽样精度, 因此在具备能够获取关于相关估计指标的分布信息条件的情况下, 使用事后分层抽样能估计出更接近总体真实值的估计量。

摘要:本文利用某学院2012年12月CET-4的考试成绩数据, 分别采取了简单随机抽样和事后分层抽样, 对该院本次CET-4平均成绩进行了抽样估计, 并分别计算抽样误差和绝对误差, 得出事后分层抽样具有更好的抽样精度的结论。

关键词:简单随机抽样,事后分层抽样,CET-4

参考文献

[1]金勇进.抽样技术[M].中国人民大学出版社, 2012.

[2]冯士雍, 邹国华.在几种常见的抽样方案下的事后分层[J].应用数学学报, 1997, (2) :228-236.

[3]张咪咪, 徐丽, 林筱文.我国抽样调查方法的最新进展[J].统计与决策, 2010, (8) :3.

[4]卢山.走出事后分层应用的误区[J].中国统计, 2004, (3) :24-25.

“事后诸葛亮”可取 篇2

数学教学过程是一系列数学问题的提出并解决的活动过程, 而课堂教学过程是不断发现问题、解决问题并再发现问题的循序渐进过程.培养学生主动发现问题、分析问题、解决问题的意识和能力是教学追求的最终目标.在此笔者仅从回答问题之后这一视角出发, 谈一点自己的看法和做法.

一、错误的回答之后

教师每上一节课, 多多少少总会提出一些问题让学生来回答, 而学生回答错误, 这是一种既常见又很正常的现象.这时教师的做法值得探讨, 有的教师往往比较重视正确的答案, 学生回答错了, 立即加以否定并换另一名学生来回答, 正确的答案是得到了, 可这个学生的错误却并没有得到解决, 而且这个错误可能代表了一部分学生存在的问题.更有甚者还训斥了这个学生, 伤害了他的学习信心, 损失太大.

学生回答中的错误, 本身就是一个好问题的提出.这时教师应该耐心地问:“你是怎么想的?”并倾听其解题的思维过程, 此时教师要学会等待, 不要急于用自己的想法去干扰学生的思考, 切记要给学生一定的思考时间, 让他怎么想就怎么说, 同时让学生们一起来找错.如果学生的错误原因显而易见, 不可嘲笑或不置评论, 可以让学生再想一想;若错误的原因比较复杂, 则教师可以进行“点拨”, 让错误充分暴露于学生的面前, 在“血淋淋”的错误面前那个学生一定可以找到错误的根本原因, 最终完美地解决问题.那个回答错误的学生可能会会心地一笑.在这个错误的解决过程中, 学生始终处于主体地位, 首先给学生暴露错误的机会, 其次给学生认识错误的时间, 最后由学生改正错误.教师纠正或其他同学纠正, 都不如让学生本人纠正.

有时可能为了解决课中学生随时冒出来的问题, 这堂课的教学任务最终无法完成, 但仔细想一想, 这节课的收获远比讲完预定的几道例题好得多.一个学生的错误回答引起了学生的关注, 继而学生在积极地找错中能够深入思考, 多角度分析问题, 从而高效地巩固双基, 沟通知识点之间的纵横联系, 对开拓学生的思维的深度和广度有事半功倍的作用, 切记不做“进宝山而空返”的蠢事.

二、回答正确之后

教师往往对学生能够正确说出答案, 已经很满意了, 感觉已经达到了提问的目的, 不会去追问正确答案的背后是否存在着问题.笔者总结了学生正确地给出答案的背后存在着这么几种可能: (1) 听来的; (2) 猜测的; (3) 一知半解; (4) 认识不全面.

学生回答正确固然是好的, 但有时往往不应该就此放过, 尤其是一些填空或选择题, 虽然学生给出了正确答案, 可实际上学生不一定理解透彻.这时教师可以追问:“你能给同学介绍你的方法吗?”让学生表述思考过程, 同时给其他学生进行示范, 而这种示范能收到教师讲解收不到的效果.

如, 学生对有些概念、定理看似无疑问, 其实未必真的掌握, 教师要及时地让学生暴露出来.例如, 在讲绝对值时, 有例|x+3|=5, 学生回答2或-8, 答案是正确的, 可是笔者追问为什么, 这个学生说是用代入法得到的, 语气不够肯定似乎对自己的答案有点怀疑.在这里绝对值的概念没有真正领悟, 于是笔者追问绝对值的定义, 学生回答绝对值就是指到原点的距离, 即|x|的意义, 这里的x能否代表x+3, 学生回答可以, 学生马上得出x+3=5或x+3=-5, 这才是正确的思路, 从而使知识点掌握更加深入透彻.

由此看来, 教师同样也要重视正确回答的背后, 学生是否真的弄清解答的来龙去脉.做到真正的抛弃提问的形式, 讲究提问的目的.学生回答较好的情况下, 教师也要复述一遍, 这不是唠叨, 而是使学生有一个准确和完整的答案, 此间教师还可以对问题进行变形及深化, 以达到学生认识的全面性.

三、不回答之后

教师提出问题, 学生站起来后没有回答.这时教师一般会叫另一名学生回答, 或自己解答.笔者认为以上做法都不可取.首先教师应弄明白学生为什么没有回答, 至少说明一点他没有轻率地敷衍你, 他可能在思考, 应给他点时间, 并鼓励学生大胆说出自己的想法, 别管正确与否, 哪怕是牛头不对马嘴.教师应该指点他再次审题, 寻找问题的突破口, 还可视具体情况进行必要的点拨引导, 带着他进行探索, 让他的思维层层深入, 就是中间闹出许多笑话, 只要能逐渐地消除些误会, 让学生茅塞顿开, 直至完整的解决问题, 教学的目的不就达到了吗?

例如, 已知不等式4x-a<0的正整数解是1, 2, 求a的取值范围是多少?甲学生站起来一会儿没有说出一个字, 看他面露难色, 知道他怕说错所以没有回答, 于是笔者鼓励他说出自己的想法: (1) 、4x-a<0这不是一元一次不等式, 所以不能解; (2) 、是不是把1, 2代入不等式, 但似乎又不确定.其实他的两个想法都有道理.其一, 4x-a<0确实不是一元一次不等式, 但当只把x看成未知数, a看成已知字母时, 则它就是关于x的一元一次不等式, 可以求出它的解集吗?学生马上求的x

这种做法能鼓励学生大胆的思考, 能帮助学生树立自信心, 久而久之, 学生就不会在困难面前退缩, 学生会养成动脑筋思考问题的习惯, 良好的学习习惯得到培养, 学生对学习会产生浓厚的兴趣, 教学也实现从传统的消极适应学生的智力水平转移到积极促进学生主动地学习上来.

四、教师回答之后

传统的教学总是教师问, 学生回答.其实现代教学的改革重要的一点就是要打破这种千课一成不变的模式, 改革的目的就是要恢复学生成为课堂的主体.笔者就经常有意尝试让学生提问, 要求学生带着“挑刺”的耳朵听笔者的回答, 在这个过程中学生随时给教师提问题, 这样学生必然会非常认真的听课.学生所提的问题笔者会在全体学生面前认真的给予回答, 之后, 则要求学生对笔者的回答作出解释, 或提出自己的不解之处, 或对笔者的回答加以精细的再答, 甚至提供更好的解法.这种变教师提问为学生主动发问, 变教师设计问题为学生主动发现问题的做法, 可以有效地提高学生听课的积极性.是一种还课堂于学生的好做法.

事中事后监管制度 篇3

(一)酒类流通的事中事后监管

为了规范酒类流通秩序,促进酒类市场有序发展,保护酒类生产者、经营者和消费者的合法权益,制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

(一)全市从事酒类批发、零售的单位和个人(以下统称酒类经营者);

(二)区(市)级商贸流通主管部门。

二、监督检查内容

(一)对酒类经营者备案登记情况进行监督检查,检查经营者营业执照、《酒类流通备案登记表》,查看内容是否发生变更;

(二)对酒类经营者经营活动情况进行监督检查,检查《酒类流通随付单》是否规范填写、购销台账是否健全、酒类储运是否符合要求等;

(三)区(市)级商务主管部门是否正确履行监管职责。

三、监督检查方式

(一)根据上级部门工作部署组织专项检查;

(二)根据群众投诉举报组织开展抽样检查;

(三)建立酒类经营者信用档案。

六、监督检查处理

对检查中发现的一般问题,当场责令限期整改;对发现的重大问题,除当场责令限期整改外,发出书面整改通知;对各区(市)商贸流通主管部门在酒类流通备案、监督检查过程中出现的问题责令整改落实,必要时追究相关单位和人员责任。

订立特许经营合同的情况报告市商务局。

(二)专项执法检查。根据上级部署开展专项检查,采取核查现场、查阅资料、听取汇报等方式,对特许经营企业实施监督检查,每年不少于2次,检查面不少于30%。

(三)抽查。检查人员可以根据企业或群众投诉举报情况,通过现场检查,查阅、调取和复制有关资料,调查、询问当事人,采用录音、录相、拍照、笔录、检测等手段收集证据。

五、监督检查程序

(一)制定检查计划。确定检查范围、内容、时间和工作要求,并通知被检查对象。

(二)实施检查。检查人员通过听取汇报,查阅资料,查看现场,交流座谈等方式进行监督检查。

(三)检查反馈。检查人员将检查情况报组织检查单位,并向被检查单位反馈存在的问题。

(四)汇总报告。组织检查单位汇总检查情况,形成检查报告,视情况报政府领导和上级业务主管部门。

(五)整改落实。对检查发现的重点问题,及时发出整改通知,要求在规定期限内完成整改并将整改情况逐级上报。

六、监督检查处理

对检查中发现的一般问题,当场责令限期整改;对发现的重大问题,除当场责令限期整改外,发出书面整改通知;对造成严

(三)单用途商业预付卡的监督检查

为加强单用途商业预付卡管理,维护当事人合法权益,防范资金风险,规范发卡秩序,制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

全市单用途商业预付卡规模发卡企业,各区市、国家级开发区、南海新区商贸流通主管部门。

二、监督检查内容

(一)发卡企业是否按规定备案,购卡章程、协议及资金管理制度等情况;

(二)发卡企业预收资金用途、余额比例、存管制度、存管协议及帐户情况是否违反资金管理相关规定;

(三)发卡企业购买登记情况、购卡方式、限额、退卡等操作程序执行情况是否违反发行和服务相关规定;

(四)发卡企业是否制定预收资金结算、风险管理、日常监督、应急处置等制度。

三、监督检查方式

(一)定期检查;

(二)组织专项检查;

(三)通过信息手段监控。

四、监督检查措施

3对检查中发现违反《单用途商业预付卡管理办法(试行)》行为的企业,责令限期改正;逾期仍不改正的,处以行政处罚,并在指定媒体上公示处罚信息。

(一)发卡企业未按照规定办理备案的,由发生地各区市、国家级开发区、南海新区商贸流通主管部门责令限期备案;逾期仍不改正的,处以1万元以上3万元以下罚款。

(二)发卡企业违反发行和服务相关规定的,由发生地各区市、国家级开发区、南海新区商贸流通主管部门责令限期整改;逾期仍不改正的,处以1万元以上3万元以下罚款。

(三)已备案规模发卡企业违反资金管理相关规定的,由市商务主管部门责令限期改正;逾期仍不改正的,处以1万元以上3万元以下罚款。

(三)专项检查。

四、监督检查措施

(一)系统监管。要求报废汽车回收拆解企业通过老旧汽车报废更新信息管理系统,如实填报报废车辆信息及企业经营情况信息。市商务局对企业上报信息系统的数据进行监管分析。

(二)现场检查。每半年至少对报废汽车回收拆解企业进行一次现场检查。检查采取听取汇报、查阅资料、现场核查等方式,同时约谈企业主要负责人和高管人员。重点检查收存拆解档案、拆解影像、零部件销售台帐等情况,督导企业依法开展回收和拆解活动,杜绝倒卖报废汽车整车、五大总成、伪造或变造报废汽车回收证明等违法违规行为。监督检查时,至少有两名监管人员参加,出示有效证件,对监督检查的情况和处理结果予以记录,并由被检查企业负责人签字确认后归档。

(三)专项检查。每年根据投诉举报或上级机关要求开展一次专项检查。

五、监督检查程序

(一)书面通知企业开展监督检查工作;

(二)企业在规定期限内填报相关资料;

(三)现场检查;

(四)根据结果做出相应处理;

(五)将监督检查的相关资料归档。

(五)典当经营活动的监督检查

为进一步规范典当企业经营行为,防范行业风险,促进典当业健康有序发展,特制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

全市依法设立的典当企业及分公司。

二、监督检查内容

(一)典当企业是否在经营场所悬挂《营业执照》、《典当经营许可证》、《特种行业经营许可证》,公开经营范围和收费标准,自觉履行告知义务;

(二)典当企业资金来源和运用情况;

(三)典当企业当票与当物(质、抵押品)是否账物相符;

(四)典当企业当票和续当凭证的使用情况;

(五)典当企业档案管理情况;

(六)重点对非法集资、超范围经营、吸收存款或者变相吸收存款、故意收当赃物、违规办理股票典当业务等违规违法行为加强监督检查。

三、监督检查方式

(一)定期审核分析典当企业财务报表等;

(二)利用典当行业监管信息系统进行监管与分析;

(三)现场检查;

9经营、吸收存款或者变相吸收存款、故意收当赃物、违规办理股票典当业务等违规违法行为进行核查。

五、监督检查程序

(一)书面通知企业开展监督检查工作;

(二)企业在规定期限内填报相关资料;

(三)现场检查;

(四)根据结果做出相应处理;

(五)将监督检查的相关资料归档。

六、监督检查处理

在监督检查过程中,发现典当企业存在违法违规行为的,及时予以纠正,并根据违法性质、违法情形,按照《典当管理办法》罚则的规定,采取相应的处罚措施。

(一)根据企业风险等级和监管类别,按照规定组织开展对拍卖企业的监督抽查,明确具体监管责任,建立谁监管谁负责的责任制度。在开展监管、检查工作时要公正廉洁,严禁借检查之机吃、拿、卡、要,牟取不正当利益。

(二)每年至少对本市内拍卖企业进行一次现场检查。监督检查采取听取汇报、查阅资料、现场核查等方式,同时约谈拍卖企业主要负责人和高管人员。监督检查时,至少有两名监管人员参加,出示有效证件,对监督检查的情况和处理结果予以记录,并由被检查企业负责人签字确认后归档。

(三)每年根据投诉举报或上级机关要求开展一次专项检查,主要针对热点问题、重点领域。专项检查一般由区市商务局配合组织开展。

五、监督检查程序

(一)书面通知企业开展监督检查工作;

(二)企业在规定期限内填报相关资料;

(三)现场检查;

(四)根据结果做出相应处理;

(五)将监督检查的相关资料归档。

六、监督检查处理

(七)二手车流通的监督检查

为加强对二手车流通的监管,根据《二手车流通管理办法》等法规规章,制定如下监督检查制度:

一、监督检查对象

全市二手车交易市场经营者和经营主体。

二、监督检查内容

二手车流通监督管理遵循破除垄断,鼓励竞争,促进发展和公平、公正、公开的原则,根据《二手车流通管理办法》规定进行监督管理。

三、监督检查方式及程序

(一)建立二手车交易市场经营者和二手车经营主体备案制度。凡经工商行政管理部门依法登记, 取得营业执照的二手车交易市场经营者和二手车经营主体,应当自取得营业执照之日起2个月内向市级商务主管部门备案。市商务局将二手车交易市场经营者和二手车经营主体有关备案情况定期报送省商务厅主管部门。

(二)建立和完善二手车流通信息报送、公布制度。二手车交易市场经营者和二手车经营主体应当定期将二手车交易量、交易额等信息通过市商务主管部门报送省级商务主管部门。

四、监督检查措施和处理

(八)旧货流通的事中事后监管

为了加强对旧货流通的管理,维护旧货流通市场秩序,规范旧货交易行为,培育和发展旧货流通产业,保护交易当事人的合法权益,制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

全市各类旧货市场、经营旧货的企业和个体工商户;

二、监督检查内容

(一)旧货经营者和旧货市场是否经营法律、行政法规明令禁止经营和特许经营的物品。

(二)旧货经营者和旧货市场是否未经所在地文物行政管理部门审查批准经营国家文物监管物品。;

(三)旧货经营者和旧货市场开展旧货经营、加工翻新等业务活动,是否遵守国家环境保护法律、行政法规的规定。

三、监督检查方式

(一)根据上级部门工作部署组织专项检查;

(二)根据群众投诉举报组织开展抽样检查。

四、监督检查措施

(一)专项检查:根据上级部署开展专项检查,检查面不少于30%。

(二)在有证据或接到举报等情况下,市商务局执法人员可

(九)再生资源回收经营活动的监督检查

为了促进再生资源回收行业发展,规范再生资源回收经营者经营行为,节约资源,保护环境,实现经济与社会可持续发展,制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

全市从事再生资源回收经营活动的企业和个体工商户;

二、监督检查内容

(一)再生资源回收经营者是否取得在规定期限内向登记注册地工商行政管理部门的同级商务主管部门备案;

(二)备案事项发生变更时,再生资源回收经营者是否自变更之日起30日内(属于工商登记事项的自工商登记变更之日起30日内)向商务主管部门办理变更手续;

(三)再生资源回收经营者开展再生资源回收业务活动,是否遵守国家有关法律法规。

三、监督检查方式

(一)根据上级部门工作部署组织专项检查;

(二)根据群众投诉举报组织开展抽样检查;

四、监督检查措施

(一)专项检查:根据上级部署开展专项检查,检查面不少于30%。

(十)融资租赁企业的监督检查

根据商务部《融资租赁企业监督管理办法》规定,为进一步完善融资租赁企业监管制度,提升融资租赁行业监管水平,规范融资租赁企业经营行为,防范行业风险,促进融资租赁业健康有序发展,制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

从事融资租赁业务的企业,包括内资租赁企业和外商投资租赁企业。

二、监督检查内容

(一)融资租赁企业是否具备与其业务规模相适应的资产规模、资金实力和风险管控能力。申请设立融资租赁企业的境外投资者,是否符合外商投资的相关规定。

(二)融资租赁企业是否配备具有金融、贸易、法律、会计等方面专业知识、技能和从业经验并具有良好从业记录的人员,拥有不少于三年融资租赁、租赁业务或金融机构运营管理经验的总经理、副总经理、风险控制主管等高管人员。

(三)融资租赁企业开展经营活动,是否当遵守中华人民共和国法律、法规、规章和本办法的规定,不得损害国家利益和社会公共利益。融资租赁企业开展融资租赁业务应当以权属清晰、真实存在且能够产生收益权的租赁物为载体;不得从事吸收存款、1

(三)在日常监管中,市商务局重点对融资租赁企业是否存在吸收存款、发放贷款、超范围经营等违法行为进行严格监督管理。一旦发现应及时提报相关部门处理并将情况报告上级商务部门。

(四)市商务局定期对企业关联交易比例、风险资产比例、单一承租人业务比例、租金逾期率等关键指标进行分析。对于相关指标偏高、潜在经营风险加大的企业应给予重点关注。

(五)行业协会配合主管部门进行行业监督管理。发挥行业协会作用,鼓励行业协会积极开展行业培训、从业人员资质认定、理论研究、纠纷调解等活动,支持行业协会加强行业自律和依法维护行业权益,配合主管部门进行行业监督管理,维护公平有序的市场竞争环境。市商务局可以根据工作需要委托行业协会等中介组织协助了解有关情况。

四、监督检查措施

(一)要求各企业按时上报相关信息。

1.融资租赁企业变更名称、异地迁址、增减注册资本金、改变组织形式、调整股权结构等,应事先通报市商务局。外商投资企业涉及前述变更事项,应按有关规定履行审批、备案等相关手续。融资租赁企业应在办理变更工商登记手续后5个工作日内登录全国融资租赁企业管理信息系统修改上述信息。

(十一)中外合资经营企业合同章程执行的监督检查

为加强对中外合资经营企业合同章程的监督检查,制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

中外合资经营企业的合同章程的执行。

二、监督检查内容

投资者依照中华人民共和国中外合资经营企业法及相关配套文件制定、执行经营合同、公司章程情况,以及各级商务部门按照权限审核、监督中外合资经营企业依法制定、执行经营合同、公司章程情况。主要包括:

(一)审核。投资者提报的经营合同、公司章程及相关材料情况是否符合中华人民共和国中外合资经营企业法及相关配套文件。

(二)出资。投资者依据经营合同、公司章程出资情况。

(三)管理。中外合资经营企业依据经营合同、公司章程运营情况。

1.正常经营或是破产、清算、关闭、暂停营业等情况 2.执行我国外商投资相关法律法规情况。

(二)对区市、开发区商务部门的监督检查程序。市商务局通过外资管理信息系统对区市、开发区商务部门审核企业进行抽查,对有疑问的企业赴现地进行调查、检查。赴现地进行调查和检查时,应当委派两名以上工作人员进行。

通过定期或者不定期监督检查等方式,加强对各区市、开发区商务部门审核、监督中外合资经营企业合同章程的执行情况。原则上每年一到两次,抽查不少于10%的企业。

五、监督检查处理

在履行监督企业执行经营合同、公司章程职责过程中,发现违反外商投资相关法律、法规的,以书面形式告知,责令投资者及时采取措施予以改正,并给予警告,且可在一年内不受理该企业任何投资核准申请;违反规定的企业三年内不得享受国家和省、市有关外商投资政策支持。

四、监督检查措施

(一)定期检查。通过查看现场、查阅和复制有关资料、记录有关情况、扣押相关的证据材料和违法物品等方式进行,督促经营者每年向商务主管部门报告本单位两用物项进出口情况。

(二)不定期抽查。采取不定期检查的方式,对监督检查对象进行实地督导检查。检查频次根据工作实际需要确定,原则上每年至少开展1次。

(三)根据上级部门工作部署或投诉举报开展专项检查,每年1次,检查面不少于30%;

五、监督检查程序

(一)制定检查计划。确定检查范围、内容、时间和工作要求,并通知被检查对象。

(二)实施检查。检查人员到现场进行监督检查。

(三)检查反馈。检查人员将检查情况报组织检查单位,并向被检查单位反馈存在的问题。

(四)汇总报告。组织检查单位汇总检查情况,形成检查报告,视情况报政府领导。

(五)整改落实。对检查发现的重点问题,及时发出整改通知,要求在规定期限内完成整改并将整改情况逐级上报。

六、监督检查处理

在检查过程中发现企业或个人涉嫌违法从事管制和技术交

(十三)重大案件查处制度

根据《行政处罚法》、《山东省行政程序规定》、《商务行政处罚程序规定》要求,市商务局主要行使商务行政执法监督指导、协调跨区域商务行政执法和重大、疑难案件查处职责,一般行政处罚案件实施属地管理。为加强重大案件查处的管理,特制定重大案件查处制度。

一、市商务局负责查处的重大案件范围

重大案件主要指通过监督检查发现或者群众举报、上级部门交办、媒体披露等渠道发现的涉案标的大,违法行为情节恶劣,危害后果严重,社会影响力大的案件。主要包括:

(一)法律、法规、规章规定由市商务局处罚的;

(二)省商务厅或者本级政府批转的违法案件;

(三)市级以上新闻媒体曝光造成重大影响的商务违法案件;

(四)涉及跨行政区域的商务执法领域违法案件;

二、重大案件查处程序

市商务局按照下列程序对重大案件进行监督检查和行政处罚,各区市、国家级开发区、南海新区商务主管部门协助市商务局对重大案件进行监督检查和行政处罚:

(八)执行处罚。逾期不履行行政处罚决定的,市商务局依法强制执行或者申请人民法院强制执行;

(九)行政处罚决定执行完毕的,执法人员填写《商务行政处罚结案报告》,报负责人审批。批准结案的,将有关案件材料进行整理装订,归档保存;

(十)结案后,及时将重大案件行政处罚信息在相关网站上公布,同时通过媒体予以曝光。

三、重大案件查处责任追究

对违法者,市商务局可以根据造成后果的严重程度或者影响的恶劣程度等具体情况,依法给予限期整改、通报批评、取消评比先进的资格等处理。

(三)行政执法程序是否合法、正当;

(四)行政执法主体和行政执法人员资格的合法性;

(五)具体行政行为的合法性和适当性;

(六)行政执法人员执法行为的合法性。

四、监督检查方式

监督检查采取实地检查、案卷评查、专项检查等方式进行。

五、监督检查程序

(一)制定检查计划。确定检查范围、内容、时间和工作要求。确定分片检查组,并将有关材料印发给检查组和被检查对象。

(二)实施检查。检查组通过听取汇报,查阅相关管理制度和记录,查看现场,交流座谈等方式进行检查。

(三)检查反馈。检查组向被检查单位反馈存在的问题,并将检查情况报组织检查单位。

(四)整改落实。对检查发现的重点问题,及时发出整改通知,要求在规定期限内完成整改并将整改情况逐级上报。

六、监督检查措施

(一)开展行政执法案卷评查制度,采取集中调卷、随机抽查等方式,综合评定案卷质量,原则上每年一次;

(二)不定期进行实地检查或暗查暗访,通过听取汇报、查阅案卷资料、征求相对人意见等形式,对相关部门和人员行政执法行为进行监督检查;

(十五)规范商务行政处罚裁量权

为规范全市商务主管部门及商务执法机构公平、公正地行使行政处罚裁量权,促进依法行政,根据《山东省规范行政处罚裁量权办法》(省政府令第269号),制定规范商务行政处罚裁量权制度。

一、主要内容

对法律、法规和规章中规定的违法行为的种类、情节、性质和社会危害程度,以及从轻、减轻、从重处罚等情形进行细化,并归纳、分类;对法律、法规、规章规定可以选择或并用行政处罚种类的,根据违法行为的事实、情节、性质、社会危害程度和违法当事人主观过错、消除违法行为后果或影响等因素,确定适用该行政处罚种类的具体标准及单处、并处的行政处罚的标准;对法律、法规、规章规定行政处罚有自由裁量幅度的,根据上述因素,细化具体的行政处罚幅度;对法律、法规、规章没有规定行政处罚罚款的裁量阶次和幅度的,可以按照比例原则匡算出相对科学、合理的裁量阶次和罚款幅度,但均不得超过法定罚款限度。

二、标准规范

根据《山东省规范行政处罚裁量权办法》(省政府令第269号)、省商务厅《山东省商务行政处罚裁量权适用规则》和《山

事后评价 篇4

关键词:农村合作金融,会计事后监督,防范风险

2 0 0 8年1 0月我行会计事后监督O C R系统全面上线, 以“集中、统一、规范”的会计事后监督模式正式运行。一年多来, 该系统已逐步进入正常运行轨道, 与传统事后监督以手工输入每笔前台产生的流水核对帐务的做法相比, 该系统以先进的O C R图像处理技术和OCR识别技术, 极大地提高会计事后监督的工作效率, 从而减少了事后监督工作人员的劳动强度和事后监督工作人员人数, 在加强内部管理、防范金融风险、避免和减少差错、保护客户利益、提高核算质量和服务质量方面发挥了重要的作用。会计事后监督作为我行控制操作风险的一个重要环节, 已发挥了一定的监督和控制作用, 但由于OCR系统刚刚起步, 目前仍存在一些管理上有待解决的问题。

一、当前会计事后监督存在的问题

(一) 会计事后监督机制不健全, 执行不到位。

近年来我行相继出台了一些内控管理制度, 对内控制度在操作过程中仍出现操作性不强, 执行不力等问题, 有些基层的管理者错误地认为, 建立健全内控机制就是建章立制, 有了规章制度就有了内控机制, 忽视了内控机制是一种业务过程中环环相扣的动态监督机制, 有了这种动态监督机制并不能保证不出问题, 而是通过它的制约作用少出问题, 及时发现和纠正问题, 有效防范和控制风险的发生。执行乏力主要表现在会计事后监督概念模糊, 岗位职责、权限有待明确。目前事后监督仍然只是注重规范化检查, 却未能加强对资金风险的防范监督, 使事后监督处在重视规范性监督重于防范风险监督的状态。

(二) 对会计事后监督认识还不到位。

事后监督是风险控制中的一个重要环节, 对于规范被监督单位业务操作有良好的促进作用。由于会计业务核心系统已全部上线, 实现了数据集中, 各支行网点不再是独立核算主权, 相关的重大会计事项由总行统一处理, 各网点是对外服务的窗口, 各支行网点负责人只重视各项业务的进度和完成情况, 对事后监督中心发送的差错、指出的问题和提出的建议不重视, 不认真执行, 整改不及时, 整改不规范, 对整改问题的本质未作更深的原因分析和追踪, 致使业务差错无法杜绝, 屡查屡犯现象仍然存在。

(三) 部分支行对事后监督发现的差错未制订相应的通报和奖罚措施。

事后监督差错排名每月以通报的形式下发到每个支行, 各支行管理人员仅对全行差错在总行中的排名引起重视, 而未把各网点柜员差错报通给所属网点并作出差错分析和后续跟踪, 使柜员无法了解在支行中差错排名情况, 差错排名通报不能有效地得到延续。OCR系统差错查询及凭证动态都已延伸到所有网点, 而部分管理人员未能每天主动地去了解柜员的每天差错动态和存在的问题, 绝大部分柜员仅靠主管会计的电话通知差错, 使事后监督发差错得不到有效、及时的整改, 产生了差错信息的时间差, 及时有效控制风险的时间差。同时部分支行对事后监督发现的差错未制订相应的奖罚措施, 使产生的差错重复出现。

(四) 监督人员综合性素质偏低。

监督人员目前仍偏重于会计规范化监督, 检查的内容较多是凭证要素, 对会计风险防范方面的监督较少, 特别是对会计核算过程中的高风险环节, 如重大事项的授权审批、暂收暂付科目的使用、信贷、票据、结算方面等接触少并缺乏全面的了解, 对业务操作不能实时有效的监督, 未能对组织机构控制, 基本制度控制、业务核算控制、授权岗位负责控制等内控措施的落实和监督。

二、加强会计事后监督工作的对策

(一) 构造和完善内控管理制度及事后监督机制。

根据本行的实际情况, 制订统一的实施细则、操作流程, 明确操作人员的工作范围、工作职责、过失责任, 使柜员操作与事后监督建立一个互动有效的控制环境, 发现问题及时沟通, 及时解决, 把操作风险控制在最低的限度。让每个重点监督人员明确自己的岗位职责和权限, 发现问题能更深地去了解去分析, 切实履行好监督职责。同时与会计检辅工作相互渗透, 对发现的风险差错提出有效的建议和切实可行的方法, 充分发挥检查辅导与事后监督的相互作用。

(二) 强化管理、落实责任。

各级管理人员要充分认识到会计事后监督工作的重要性, 把它摆到议事日程上来, 加强其领导, 在强化管理中, 必须把会计制度建设, 提高会计人员素质, 把会计监督人员行为管理作为重要事务来抓, 成立会计事后监督领导机构, 分管领导第一责任人, 分管部室是具体抓制度、程序落实的执行人, 坚决把不安全因素消灭在萌芽状态, 有效防范操作风险的产生。

(三) 督促各支行建立相应的有关事后监督差错反馈制度及奖罚措施。

各支行主办会计每月应对事后监督发送的差错进行分类分析, 找出属所网点的差错情况和存在的问题, 突出对风险性差错的处理和防范, 并反馈给支行负责人。同时加强差错整改的及时性和规范性, 部分柜员无论发生何种差错都以一纸柜员承诺书代替, 并未对存的风险引起重视和消化。要加强操作人员对省操作规程的学习和操作风险的培训, 促使操作人员加强对风险的认识、防范和化解。制订相应的差错奖罚措施, 进一步减少差错, 控制操作风险。2009年4月份总行开展会计创优活动, 其中事后监督差错率作为一个活动项目, 由于奖罚分明, 4月份的事后监督全行平均差错率仍为今年的最低, 可见相应的奖罚措施对差错的控制是一个较好的途径。

(四) 不断提高会计事后监督人员的水平, 规范事后监督的操作行为, 完善奖惩办法。

首先要通过竞聘选拔一批熟悉核心系统业务, 责任心强的会计事后监督人员, 通过对会计核算资料真实性、合规性和完整性的再确认, 及时发现隐患, 减少差错, 有效避免风险, 为会计核算安全提供强有力的保障。其次是对监督人员不断进行业务教育, 纪律教育, 法制教育。只有熟业务、懂制度才能从监督中发现问题, 会计事后监督人员要不断学习各项业务知识和内控管理制度, 全面熟悉业务, 及时发现工作中的问题和隐患。另外, 领导要关心监督人员的切身利益, 绩效挂钩, 不同岗位不同风险, 相应地拉开绩效差距, 打破吃大锅饭的分配制度。同时还必须经常性地对监督人员进行必要的检查、督导, 缺什么补什么要加大培训力度, 提高监督人员的综合素质。

要进一步完善会计事后监督的机制、优化会计事后监督流程、深化会计事后监督的内容, 以不断提高会计事后监督的效率和质量。要逐步从以规范化监督为主转移到以资金风险监督为主的监督模式, 切实发挥会计事后监督的风险监督职能和案件防范职能。以确保我们农村合作金融机构业务平稳发展。

参考文献

[1]、黎秋农村合作金融机构会计事后监督管理模式初探武汉金融2008 (2)

[2]、李慧、潘文凯会计事后监督滞后的表现及对策

[3]、周进会计事后监督亟待完善金融会计2001 (5)

[4]、周涛、陈萍银行会计事后监督系统的设计金融电子化2006 (2)

[5]、丁云莲实现事后监督全集中、增强操作分项掌控力浙江农村合作金融2008 (8)

加强国库事后监督的建议 篇5

一、传统的国库事后监督工作存在的问题

(一)认识程度不够,防范意识不强

长期以来受人员等因素的限制,特别是县级国库部门在人员配备上严重不足,国库业务大多由会计部门人员兼职,监督工作在后台进行,所发挥的作用相对于前台来讲显得滞后。加之事后监督人员大多对财政、税务等相关知识不甚了解,对事后监督工作重要性认识不足,思想麻痹,责任意识淡薄,防范意识不强。这主要表现在:首先是对岗位责任制执行情况缺少监督。现行国库会计核算系统对各岗位进行了详细的分工,而目前许多支库业务人员配备不足,日常核算过程中混岗、兼岗、乱用个人名章、越权操作等现象仍然存在,难以杜绝业务“一手清”现象,给不法分子造成可乘之机。其次,对预算收入退库资金流向难以监督。根据《国库会计管理规定》要求:退库必须按照国家规定退给原缴款单位或个人,任何部门、单位或个人不得截留、挪用退库款项。《中国人民银行国库会计事后监督办法》要求,在退库时有无将退库款项退给非退库申请单位或个人,在实际操作中,国库部门将款项提出后,对所退款项是否返还给申请单位难以跟踪,事后监督部门也难以监督。

(二)监督手段落后,工作效率低下

当前国库事后监督核查手段落后,难以适应新形式下国库事后监督工作的需要。事后监督人员只能依赖手工计算、翻阅、勾对,监督的范围仅局限于凭证要素等内容,工作量大,工作效率低。如《中国人民银行国库事后监督办法》强调了对国库会计核算系统运行参数设置等内容必须进行监督。但因尚未运行事后监督系统,无法移植核算系统的参数和数据,难以对系统参数设置变更情况进行监督。同时还要求事后监督人员对业务人员及国库部门账务核对情况进行监督,但在实际操作中个别工作人员责任心不强,只进行盖章签字,不进行仔细核对,保证不了对账的真实性和及时性。个别征收机关不按日对国库报表进行核对,事后监督人员只能事后核对报表的签章情况,对对账方面的风险隐患难以有效监督。

(三)人员配备不足,素质参差不齐

根据《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》,国库部门需设置记账、复核、事后监督、会计主管、系统维护、国债管理及综合等7个岗位。作为基层人民银行,配备的事后监督人员一般为1人,且是兼岗人员,监督人员每天忙于会计凭证的监督,很少有时间和精力来监督系统日志,对国库会计核算的检查,缺乏对各项业务的来龙去脉进行全盘了解,对存在的漏洞缺乏洞察力。对国库会计核算、国库业务管理等方面的新业务、新知识了解甚少,对计算机等现代操作手段掌握不够,知识老化,适应不了现阶段国库监督工作的需要。

二、加强和改进国库会计事后监督的建议

(一)加强资金风险控制,强化国库核算过程的监督

国库事后监督的工作载体主要是国库凭证、账表等,它是国库会计核算的集中反映,所以事后监督工作往往是通过对结果的监督来规范国库会计核算,防范资金风险,但风险产生于过程并反映于结果,当发现结果有问题时,风险早已在过程中发生,为此,过程控制是风险控制的最重要环节,虽然事前制定的各项规章制度、流程和事后开展的各种监督检查其实都是为了防范事中出现的风险,但是事后监督工作要切实防范资金风险,仅仅局限于对核算结果的检验是不够的,事后监督没有发现错误的结果并不排除核算过程不规范的可能性,不规范的过程所产生的错误结果,却增加了未来产生错误的可能性,所以,将监督视角延伸至业务流程,是加强资金风险控制的有力措施;从风险控制的主体来看,目前风险控制的主体既有自我控制的业务部门,又有实施独立检查的监督部门,从风险检查的频率来看,既有内审、纪检部门的非连续性重点检查,又有业务部门的连续的自我控制和事后监督连续的独立监控,从风险控制的客体来看,各部门的风险防范基本包括了产生风险的各大要素,但是,通过分析控制主体、客体与频率的组合,我们可以发现该体系在核算过程的事后控制方面存在缺陷,这是因为纪检、内审部门对于内控制度执行情况的检查是有侧重点的,是非连续的、相对滞后的,事后监督部门能够做到连续、及时的监督,但存在“重结果、轻过程”的现象,监督工作基本集中于国库会计结果,对于核算过程监督缺乏足够的重视。所以,从健全风险控制体系角度出发,事后监督应加强对核算过程的连续监督。

(二)研发一套国库会计核算过程监督系统,通过改进监督手段,加强对国库会计核算系统日志的监督

人民银行国库会计核算系统可以产生TBS核算系统日志,系统日志记载的要素主要包括:终端号、操作员代码、操作性质代码、账务日期、系统时间、主要内容。从日志中,我们可以知道在什么时间、什么机器上、哪位操作员进行什么性质、什么内容的操作。系统日志集中反映了当日所有操作人员的操作记录,是对核算过程的详细记录。并且系统日志是每日产生的,可以借此实现连续的监控。但即便如此,目前各地对核算系统日志监督大多是通过手工监督方式进行,而手工监督系统日志在操作过程中却存在许多的困难:首先是信息量过大,每天打印出的国库会计核算系统日志少则4至5页,多则40多页,40页日志就有1000多条记录,仅靠人工监督,则难度太大。其次,系统日志完全按时间顺序打印,各操作人员信息在系统日志中是交错记载,人工监督显得非常费时费力,难以发现操作隐患。因此,建议上级行能推行一套国库会计核算过程的监督系统,通过改进监督手段,将国库会计核算系统中的一些重要参数复制到国库事后监督系统中,将部分重要国库账务数据进行再次核算校验,这既可以对日志操作人员的操作权限、流程的合规性进行有效监督,也可以对各项操作记录与核算结果的一致性进行审核,同时将国库事后监督系统与支付系统、同城票据交换系统、税库银联网系统的数据进行核对,从而提高监督的效率和质量。

(三)加强对国库会计核算内容的合规性和实质性的审查

对国库会计核算过程的监督可以从两方面进行,第一是合规性的审核,主要审核系统日志,审核各项操作是否符合相关规定,有无异常。第二是实质性审核,审核操作记录与核算结果的一致性,该一致性可以从日志要素“主要内容”中显示的金额和相关的操作记录的笔数两方面来检验。实质性审核主要有:1.审核资金流出的真实性、完整性。人民银行资金的流动渠道共有四种,分别是大额支付往来、小额支付往来、国库内部往来与同城票据交换。通过核对系统日志,记账凭证中相关记录的金额与笔数来审核资金流出的真实性和完整性,如国库内部往来,通过逐笔勾对操作记录中“贷记支付报方录入”与“3240国库内部往来”贷方记账凭证,(不包含“县国库同城票据交换过渡差额”的凭证),笔数与金额均应当一致。2.审核账务的真实性、完整性。通过系统日志中“主要内容”记录找到与会计凭证的对应关系,通过笔数的核对来验证账务的真实性与完整性。3.审核查询查复等特殊业务的真实性和完整性。这可以在会计凭证及系统日志中查找到查询查复等特殊业务的真实性和完整性。4.审核系统日志中操作人员与会计凭证记录的经办员是否一致。

(四)造就高素质的国库会计核算队伍,提高国库会计核算人员的综合素质

变事后算账为“事前算赢” 篇6

“效益目标指挥到哪儿, 生产运行计划就执行到哪儿。”这种围绕完成效益目标制定排产计划的经营方式就是明显的“事前算赢”举措。依据各生产厂全部生产装置的最大赢利水平下达当月所要完成的效益目标, 生产厂再依据效益目标, 制定企业切实可行的生产计划和赢利措施。通过全口径预算管理、价值引导、倒逼机制和三大计划协同融合, 用财务绩效引导生产运行, 按照边际效益安排生产, 提升企业竞争力和盈利能力。“事前算赢”举措要求每个生产厂必须将每月的效益目标分解到每一天, 通过优化平稳操作、加强设备巡检、提高生产装置运行平稳率等举措, 确保每天的效益目标顺利完成, 进而以天保周、以周保月、以月保季、以季保年, 最终顺利完成企业全年效益目标。另外, 年度预算、月度滚动, 到日的分解也实现了预算与业务的有机结合, 兼顾了企业当前经营与长远发展, 为企业管理决策提供了完整、多角度、精细化的业务信息支持, 实现了企业资源的合理分配与运用, 为企业健康可持续发展提供了有力保障。

2 “事前算赢”的主要方式

(1) 全口径预算管理从2003年在党的会议中首次提出“全口径预算”的概念以来, 这项改革一直都在实施, 而做好这项工作是做好各项预算工作的基本前提。全口径预算所具有的一个特殊品质, 就在于其最具“综合性”, 其终极目标是将企业所有收支纳入其中, 并进行高效、统一管理, 是对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制, 以便有效地组织和协调企业的生产经营活动, 完成既定的经营目标, 是企业全过程, 全方位及全员参与的预算管理, 要求企业将有关部门的事权与财权高度匹配, 并建立综合的收支问责机制, 是管理者自己对自己的改革。

(2) 价值引导现有财务管理目标观点比较流行的有股东权益最大化, 企业价值最大化等。在我国, 相对于前者来说, 后者更具优点, 因为作为企业不仅要有经济效益, 更要有社会效益。而企业是社会的, 社会是由不同的人构成的, 企业的价值不仅表现在企业本身增值的作用上, 还表现在对社会的贡献上, 表现在对最广大人民的根本利益的贡献。企业价值最大化则将利益相关者之间的一致性提炼出来, 具有内在统一性。另外企业价值最大化考虑的是企业在整个持续经营期内可能发生的现金流量, 具有长期倾向, 从而有利于克服短期行为。企业将价值最大化作为企业的目标, 以此引导企业做出正确的决策并采取相应的举措, 最终获得充足的利润, 因此实现企业价值最大化是实现利润最大化的关键。所以企业财务目标的制订, 既要符合企业财务活动的客观规律, 又要充分考虑企业财务管理的实际情况, 使之具有实用性和可操作性。

(3) 倒逼机制所谓倒逼成本管理法, 是以市场竞争机制为推动力, 采用倒逼机制降低成本的动态式成本控制方法, 同时又是以成本控制为枢纽进行质量管理、生产管理、资金管理、物资管理、分配管理的企业管理方法。其内容是 :以制定具有竞争性的价格为起点, 将生产、流通、管理的全过程进行分解, 制定目标成本, 挖掘潜在效益, 将成本控制量化到每个员工, 与经济利益挂钩, 激励全体员工不断降低成本。它的公式是价格- 利润= 成本, 即价格决定成本, 成本不能突破市场价格。倒逼成本管理法在成本控制机制方面实现了突破。它以制定具有竞争性市场价格为起点。采用倒逼成本管理, 把成本指标落实到每一道工序和岗位。这样使市场竞争机制成为降低成本的外在推动力。

(4) 三大计划协同三大计划协同是指财务预算、生产经营计划、投资计划三大计划的协同。财务预算管理是一种系统的管理, 之所以现在称其为全面预算管理, 就是指全过程、全方位、全员, 所有的部门、所有的人员, 所有的方面、所有的环节, 都应该纳入预算管理中。而生产经营计划是指企业在一定时期内确定和组织全部生产经营活动的综合规划。它在国民经济计划指导下, 根据市场需求和企业内外环境和条件变化并结合长远和当前的发展需要, 合理地利用人力、物力和财力资源, 组织筹谋企业全部经营活动, 以达到预期的目标和提高经济效益。生产经营计划具有决策性、外向性、综合性和激励性。它把国家利益、企业利益和职工个人利益有机结合起来, 有效的刺激了生产力的发展。另外, 投资规划是通过不断比较其实际投资业绩和期望投资业绩之间的关系, 并及时做出调整, 以获取与风险相对应的最优收益的过程。财务预算、生产经营计划、投资计划作为组成全面预算管理的三大计划, 任何一个计划的准确性都会影响企业运行效率。具体工作中, 三大计划的相关人员不仅需要不断提高自身业务素质, 也要相互之间主动沟通, 相互学习, 才能及时解决预算管理中出现的异常, 促进企业按照计划方案平稳运行。

3 结语

随着社会的飞速发展, 企业的生产力必定会有无与伦比的增长, 这个过程中需要企业随之产生适合自己的管理方式, 跟随国家政府的指导, 服从政府安排, 结合国内外经验, 研究并开发属于自己的预算方法, 变事后算账为“事前算赢”, 赢在起跑线上才有可能产生最大的生产力, 获得最大的利益, 进而提高企业的竞争力。

摘要:增速减缓、结构转型、竞争加剧……一个新的经济发展时代悄然来临, 我国进入只有加快发展方式转变才能实现可持续发展的阶段。通过对我国目前融资生产过程的产生的问题进行分析, 本文主要讨论通过全口径预算管理、价值引导、倒逼机制和三大计划协同融合, 用财务绩效引导生产运行, 按照边际效益安排生产, 提升企业竞争力和盈利能力。

关键词:价值引导,倒逼机制,财务绩效引导生产,三大计划,提升竞争力和盈利能力

参考文献

论事前控制、事中监督、事后考核 篇7

市场竞争从粗放型到精细化的变化, 使得对项目管理层的管理也需要从粗放型的管理方式过度到精细化的管理方式———以事后考核的方式针对项目部进行绩效考核。归纳起来, 事后考核的主要作用如下:

(一) 提高激励效果, 进而有效提高业务人员的工作积极性

我们知道, 一个公司运作由“策划力、执行力和控制力”3种力决定, 市场运作也一样, 而业务人员特别是具体到各个区域的业务人员, 更多的是完成公司的执行力的职能, 因而, 如果公司策划力有问题, 那么, 无论业务人员的工作多么到位, 其结果也必然不会好, 甚至是执行力越强结果越糟糕。尤其是当市场已经高度关联、相互渗透、能相互影响的时候表现得尤为明显。因此, 此时单纯以最后结果的好坏来衡量业务人员的工作既不科学也不合理, 因为权责不对等———处在施工一线的管理人员其实根本就无法对自己所辖项目的施工负全责, 在这种情况下, 仅以结果来衡量业务人员的绩效必然造成业务人员经常且必须为公司策划人员的错误买单。然而, 实施新的管理方式, 业务项目管理人员将主要只对自己所能控制的事情负责, 做到了权责分明和激励的针对性, 进而能有效提高项目管理人员的工作积极性。

(二) 提高公司的可持续发展能力, 有效减少和控制短视行为

采用绩效管理的方法后, 由于项目管理人员并不是只对最后的施工产值负责, 更重要的是考核他的工作内容, 因此, 项目管理人员再采取杀鸡取卵式的方法提升短期业绩, 只能是吃力不讨好, 因此能有效减少这种行为的产生;同时, 由于此时对项目管理人员考核的工作与其最终的绩效———这种绩效是与公司的长线利益相关的, 从而根据“人们不做你期望他做的事, 只做你考核的事情”的原则, 有效保障公司的长线发展的利益。

(三) 明确工作职责, 保障市场深度开发

在制定绩效管理方案的时候, 就已经将影响绩效的关键指标进行了分解和通过赋予较高的权重来加以强调, 从而为项目管理人员日常工作的重点指明了方向和要求。同时, 如果业务人员严格按照绩效管理的考核指标来完成工作, 能争取到较高的分数, 那么, 根据“控制过程结果必然”的管理思想, 其结果就必然是保障公司在市场的深度开发的。因为制定绩效管理的方案就是通过考核每一个能深化市场运作的关键因素来进行的。

二、事中监督的作用

事后考核体现的是“秋后算账”, 如果施工过程控制不到位, 事后考核也不容乐观, 所以, 事中监督重于事后考核。事中监督的主要作用在于:

(一) 有助于堵塞漏洞

由于公司经营规模的扩大、经营业务日趋复杂、经营方式多样化、管理层次多级化及生产经营地点的分散, 使各管理者面对纵横交错的施工生产经营系统, 不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动, 这也就不可能没有漏洞。有漏洞, 就有可能产生滋生腐败的土壤。堵漏防范是事中监督一个经常性、长期性的工作。

(二) 有助于防范规避风险

市场经济下风险是普遍存在的。所谓防范规避风险, 是指对施工组织所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程, 简单地说, 就是要确定施工组织正在或将要面临哪些风险。在事中监督过程中充分了解项目部总体目标及主要业务, 通过对财务收支、资金使用等情况的分析, 对已识别的风险进行充分评价, 并找出未被识别的主要风险, 从监督防范风险的角度为管理者当好参谋, 从而规避风险。这在一定程度上来讲, 对廉政建设起到监督作用。

(三) 有助于促进防腐倡廉

人、才、物管理部门, 掌握一定权力和资源, 是党风廉政建设的重点。对这些重点部门的重要人员的审计和项目督察, 加强对这些部门和人员的监督, 有利于严格管理, 强化管理, 明确责任, 促进廉洁高效。对领导干部任期经济责任审计, 作为考察了解和监督管理领导干部的一个重要方式, 能客观评价领导干部的管理能力和绩效, 在丰富干部监督管理的内容和信息来源渠道, 增强领导干部责任意识和廉政意识, 提高干部监管工作的质量等方面起到重要作用, 并有利于强化监督, 保护干部, 预防犯罪, 惩治腐败。对工程项目进行项目中期督察, 通过绩效考核, 有助于调动项目部各管理层和员工的积极性, 防患于未然。

(四) 有助于推行管理创新

事中监督是现代公司制度的一项重要安排。加强事中监督是提高单位管理水平的有效工具。事中监督最容易发现管理存在的问题, 是单位管理创新的基础和前提。通过加强事中监督, 发现和剖析体制机制等方面存在的问题, 用改革的办法解决导致腐败现象发生的深层次问题, 防患于未然, 有利于完善单位的内部控制机制, 确保管理规范化, 从源头上切断滋生违法违纪的经济基础。

三、事前控制的作用

我国经济领域存在问题的严重性, 出现问题的主要原因是事中监督不力。从监督目的、监督成本和监督效果来看, 事中监督应该重于事后考核。前者是未雨绸缪, 后者则是亡羊补牢。与其造成损失之后的事后问责, 不如风险前置, 对重要决策进行事前控制, 提高决策的科学性、合理性、民主性, 降低失策的风险, 这样更符合决策科学, 更容易被决策者与被决策者双方接受。

四、事前控制的方式

事后控制不如事中控制, 事中控制不如事前控制, 可惜大多数的公司经营者均未能认识到这一点, 等到错误的决策造成了重大的损失才寻求弥补, 有时是亡羊补牢, 为时已晚。施工生产控制中的事前控制方式是在施工生产活动之前进行调节控制的一种方式。施工生产控制依次出现了事后控制、事中控制以后, 人们自然提出了是否可实行事前控制, 防患于未然。人们从目标管理中得到启示, 创造了事前控制方式。

事前控制方式是利用前馈信息实施控制, 重点放在事前的计划与决策上, 即在生产活动开始以前根据对影响系统行为的扰动因素做种种预测, 制订出控制方案。这种控制方式是十分有效的, 有人称它为储蓄投资管理, 意为抽出今天的余裕为明天的收获所做的投资管理。

五、事前控制的要点

事前控制方式的控制要点是:对扰动因素的预测作为控制的依据;对施工生产系统的未来行为有充分的认识;依据前馈信息制订计划和控制方案。

六、如何进行事前控制

成本控制是公司根据一定时期预先建立的管理目标, 由成本控制全体在其职权范围内, 于生产经营耗费发生以前和成本形成过程中, 对各种影响成本因素和条件采取的一系列预防和调节措施, 以保证成本管理目标实现的管理行为, 它贯穿于工程施工整个过程。

但是长期以来, 我们在实施成本控制时, 往往只注重成本的事中控制, 事后算账, 强调施工过程中工费、料费、机械费的节约, 降低现场经费等, 而对决定成本高低最关键作用的事前因素如何决策控制则未予以引起足够的重视, 对成本的事后控制也仅仅是停留在分析成本增减变化及计划的完成情况而已, 尚未达到真正控制施工成本的目的。

从发展公司的高度来看, 即使事中控制抓的再好, 最终也只能在某些方法上作些弥补, 无法改变事前成本控制已成定局的事实。因此, 要使目标管理成本得以实现, 就必须以现代管理的科学, 建立一套行之有效的完备的成本控制管理体系的重要环节, 直接决定所确定的成本目标是否被突破和利润目标能否实现, 目前部份施工公司与下属单位签订的目标责任成本承包合同书就是事前控制很重要的一种举措。

一个公司依托科学管理和技术进步, 创新工作理念, 通过实行事前控制、事中监督、事后考核的经营管理方法, 无疑会促进整个公司经营管理水平的提高。

为抓好节支降耗降成本增效工作, 需要制定管理创新、节支降耗降成本增效的任务目标、实施途径、落实措施、奖罚政策, 使管理创新、节支降耗降成本增效工作落实到项目部、班组、个人。利用报刊、电视、网络平台等, 向广大干部职工宣传管理创新、节支降耗降成本增效的重要意义, 着力提高职工的成本意识、效率意识, 牢固树立“省下的就是赚的”、“花剩的就是工资”等理念, 让职工自觉地参与到管理创新、节支降耗降成本增效工作中。

公司应按照“公开、公平、公正”原则, 逐步由过去重施工轻成本、单纯数量型经营管理模式向低成本、高效益的技术经济管理模式转变, 由过去不习惯算细账的粗放型管理模式向精细化管理、责任分明的成本控制型模式转变。建立健全横到边、竖到底覆盖全公司范围的经营管理网络和考核体系, 每个被考核单位配备专职的经营管理人员, 由单位主要领导直接负责, 反馈经营动态信息, 传递经营压力。在降耗方面, 实行材料费责任单位抵押金制度, 全面落实责任, 严格奖罚制度, 大力开展“大回收、大修理、大复用”活动, 实行精细化管理, 促进材料循环利用。

为了把精细化和市场化有机结合, 建议应出台相应的管理办法, 如:财务管理办法、分包管理办法、合同索赔管理办法、目标责任成本督察管理办法、物资管理办法、责任成本管理办法、责任成本核算办法、责任成本预算编制办法等一系列文件, 实行全面经营预算和经营管理月报、季结算制度。对全公司各单位的职工工资、劳务工资、材料消耗、设备租赁、机械租赁、现场经费等经营指标实行全面预算管理, 并分解到各个单位。

摘要:文章先从事后考核的作用过渡到事中监督的作用, 阐明事中监督重于事后考核, 事前控制重于事中监督。最后再以事前控制为主, 阐述事前控制尤为重要。

国库业务集中事后监督模式的思考 篇8

一、国库事后监督工作存在的问题

1. 制定监督制度的主体错位, 不利于监督工作的开展。

由于总行不设事后监督部门, 而由各业务主管部门制定事后监督办法来规范下级事后监督中心的监督行为, 使事后监督部门的独立性难以体现。事后监督部门判断被监督部门核算业务处理正确与否, 应依据上级行业务主管部门制定的规章制度, 而监督部门的监督行为应由事后监督部门结合自身监督业务的特点和防范资金风险的要求统一规范, 以确保事后监督工作真正的独立性和有效性。另一方面, 各职能业务部门由于所处角度不同以及精力上难以顾及, 对自身业务研究得多、考虑自身管理需要多, 对事后监督防范研究得少, 其出台的政策规定事实上很难适应有效发挥事后监督职能作用。

2. 监管检查手段落后, 职责定位狭窄。

首先, 对会计 (营业) 、国库业务的事后监督主要是通过手工方式对纸制传票、报表、账簿进行事后核查, 监督手段单一落后, 效率低下;其次, 由于事后监督工作具有较强的专业性与操作性, 监督人员必须精通会计核算业务, 抽调人员的难度相对增大, 另外, 大部分事后监督中心配备人员少, 而事后监督中心需要监督全辖所有涉及会计、国库、支付结算等部门的业务, 监督人员的配备与所承担的工作量严重不成比例, 随着监督业务范围的进一步扩大和层次的进一步提升, 事后监督工作显得人手远远不足, 势必造成很大压力, 为完成监督任务而重监督数量轻监督质量的现象很难避免, 必将制约事后监督职能的发挥;第三, 监督人员承担的非监督工作量过大, 如各类核算资料、档案的整理、装订、保管和调阅, 分散了监督人员的精力, 使监督人员不能够把握监督重点;第四, 由于现有监督人员所掌握的业务知识更新慢, 难以全面掌握被监督业务, 业务水平、工作经验和监督技巧无法适应业务发展的要求。

3. 监督定位和监督的重点不突出。

按照《事后监督中心工作规程》, 事后监督中心职能应定位于“把好会计核算质量关, 促进会计核算规范化, 防范资金风险”。而实际操作中, 一是对业务的规范性倾注了大量的精力, 从已发现的差错情况来看, 80%以上是账号、科目、数字、印章不准确问题;二是偏重程序性检查, 如负责人或业务人员是否签字等;三是片面追求全而细, 按照全面复审的要求, 监督人员不敢有任何一点疏忽, 面对日均千余笔业务, 投入精力加大, 监督效果打了折扣;四是目标职责主次失衡, 对表面审核、资料整理、装订和保管投入较多, 缺乏对业务核算与风险关联、程序漏洞与资金风险的审查力度。这些问题使事后监督中心的职能难以充分发挥。

4. 事后监督业务人员素质参差不齐, 复合型人才匮乏。

人民银行经过多次机构调整和机构分设以后, 内部人员流动性加快, 业务处室普遍存在人员不足、专业人才缺乏的情况, 事后监督部门作为新设处室, 人员素质问题显得尤为突出。监督业务内容的多样性对监督人员提出了更高的要求, 监督人员必须突破原有专业的局限性, 既要熟悉人民银行各项会计核算业务, 又要了解金融经济理论, 还要具备良好的计算机知识, 复合型人才是业务发展的需要。由于缺乏相对统一和规范的业务指导, 监督人员缺少必要的专业信息交流, 业务水平的提高只能靠日常的摸索和积累, 不利于专业人员的快速成长。

二、改进国库会计事后监督的对策和建议

为适应国库工作发展的需要, 保障国库资金安全, 国库业务不仅要在事前审核、事中把关、事后监督方面下功夫, 还必须不断完善国库各项业务的反馈监督机制, 确保事后监督工作的严肃性、全面性、及时性、准确性、有效性。

1. 转变观念, 提高思想认识。

加强基层央行会计监督工作, 必须强化对会计人员的培训和职业道德教育, 进一步提高会计人员的思想和业务素质。一是加强法律法规方面的知识培训, 增强依法合规操作的意识, 使会计人员自觉抵制各种违法行为, 维护会计信息的真实可靠性;二是强化《会计法》的学习和宣传, 使会计人员明确自己的职责, 从而达到愿意监督、敢于监督、善于监督;三是加强会计基础理论学习和新业务、新知识、新技能的培训, 尽快适应央行改革发展和会计电算化、信息化的要求, 有效地实施会计监督;四是加强会计人员职业道德教育, 增强会计人员的工作责任感和事业心, 使他们一心一意地做好会计工作, 认真履行监督职责。

2. 明确职责、理顺体制, 建立高效的监督机制。

有效发挥事后监督中心职能作用, 必须理顺体制, 明确职责, 正确处理好横向、纵向的管理关系, 确保事后监督中心工作正常运行。建议分行实行垂直领导, 赋予省级事后监督中心对下具有管辖权。把职责定位在组织管理的省内人民银行事后监督工作。这样就能实现事后监督工作的统一协调与管理, 既便于上级行制定统一的事后监督操作规程, 开发统一的业务监督系统, 又便于组织事后监督人员有计划地进行业务知识培训以及与兄弟行之间的联系与交流, 提高广大监督人员的综合素质, 从而最大限度地发挥事后监督中心在风险防范方面的作用。

3. 加强制度建设, 确保国库监督工作有章可循。

一是根据《中国人民银行事后监督中心工作规程》、《中国人民银行国库会计事后监督核算办法》的要求, 结合当地实际情况, 制定国库事后监督实施细则、国库事后监督档案管理办法等规章制度, 把每个岗位的每项工作和每道工作程序都置于严格的制度规范之中, 使每个工作人员的每个工作行为都能在制度中找到标准和依据。二是加强监督考核, 发挥事后监督职能作用。实行事后监督目标考核奖惩机制。结合工作实际, 对各岗位工作职责履行、遵守规章制度、监督差错量等情况综合纳入考评内容中, 建立完善的目标考核指标体系。三是实行日常业务量和差错量统计。每月, 根据事后监督登记簿记载事项, 向国库部门下发国库事后监督分析报告。每季, 对国库部门监督情况进行通报。年终, 对认真执行规章制度、差错率低、成绩显著的核算单位进行通报表扬, 对考核不合格的单位进行通报批评。年终考评要客观、公正、准确。四是加强部门间的配合, 共同把好资金关口。事后监督工作是对国库会计核算过程的“再监督”。针对发现的问题, 提出改进措施和建议, 及时纠正和完善会计核算手续, 保证资金安全。建立内审、纪检、事后监督等部门联席会议制度, 进行信息沟通和交流, 达到信息共享, 形成资金风险防范工作的合力。

4. 加强风险防范现场检查。

对于事后监督来说, 除了凭证规范性、账务正确性的检查以外, 还要对每一笔账务的借方贷方传票按资金来源和去向认真审核;有未达账要逐笔落实;对有疑问的查询查复书要追根究源, 现场督查各项规章制度的执行情况, 看是否存在“一手清”现象, 有无交叉代班情况, 监督受理凭证是否严格审核, 凭证传递交接制度是否落到实处等。对发现工作中制度不够完善、操作规程存在漏洞等问题, 提出行之有效的建议, 使国库会计事后监督不仅限于事后监督, 而且具有事前防御能力。从而建立三道监控防线:一是会计核算过程中, 具有相互监督、相互牵制、相互制约作用的监督制度, 建立以“防”为主的监控防线;二是严格进行事中监督, 建立以“堵”为主的监控防线;三是以内审和上级行会计检查督导为基础的监督, 建立有效的以“查”为主的监控防线。

5. 加快国库计算机监督网络建设, 提高监督效率。

随着大额支付系统的推广运用, 核算系统不再独立和封闭, 资金风险点比以前加大, 风险的隐蔽性更强。目前, 事后监督采取手工操作的方式, 通过翻打传票、审核凭证、勾对账务等方式对会计要素的完整性、合规性、真实性等方面进行监督, 效率低下。建议开发国库会计事后监督核算系统, 加快国库计算机监督网络建设, 从而降低劳动强度, 提高工作效率。

6. 加强队伍建设, 提高事后监督人员素质。

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