行业体系

行业体系（精选12篇）

行业体系 篇1

一、问题的提出

在资产评估行业中,通常用准则这个名词来代替标准,尽管这两个名词可以互相通用,但毕竟其概念和使用后的意义仍有较大的差别。使用准则概念最大的问题是使人感到它是一种行政行为,是政府的单方面规定;而使用标准概念既有法规含义,也有公共秩序之意,人们更容易理解和接受,其应用范围也更加广泛。因此,我个人倾向用标准概念代替准则概念。

在标准化学科中,标准与标准化是两个最基本的概念,人们曾对这两个概念的内涵、定义进行了广泛深入的研讨。1996年我国颁布的国家标准(GB/T3935.1—1996)中对标准和标准化给出了如下定义。

对标准下的定义是:“为在一定范围内获得最佳秩序,对活动或其结果规定共同的和重复使用的规则、导则或特性的文件。该文件经协商一致制定并经一个公认机构的批准。”对标准化下的定义是:“为在一定范围内获得最佳秩序,对实际的或潜在的问题制定共同的和重复使用的规则的活动。”

从资产评估业的角度来理解标准及标准化的概念,有以下几点是必须把握的:

一是制定标准的出发点是建立最佳秩序、促进最佳社会效益。这里的“最佳”主要是指标准的水平应先进合理及站在全局的角度来衡量秩序和效益是最佳的。也就是制定评估标准的目的就是规范执业、统一管理、减少社会交易成本。

二是标准的本质特征是统一。这一点对当前政出多门的评估业十分重要。

三是标准化是一个制订标准、发布标准进而实施标准的过程。这个过程是一个不断循环、螺旋式上升的运动过程。

所谓标准体系,应是指与实现某一特定目的的有关系列标准,在一定范围内按其内在联系形成的科学的有机整体。标准体系可大可小,但必须具有目的性、协调性、层次性和开放性(发展性)。

标准化这门学科,也可说诞生于研究现场行为的过程中。18世纪70年代英国的工业革命开始后,流水线这种生产方式开始逐渐的兴起,达到互换目的,如实现公差配合,或者是零部件的统一,标准开始引入到工业生产当中。而“管理学之父”泰勒(1856—1915)的科学管理理论则将标准化提高到了一个新的高度。其理论中所提到的劳动时间定额、工艺规程等,都是标准化在管理中运用的结果。最终完成了工具标准化、操作标准化、劳动动作标准化和劳动环境标准化。

在了解了标准、标准化及标准体系的基本概念后,对照我国资产评估行业的发展历程,不难看出资产评估业与标准化学科有着十分自然的密切关系。首先应明了的是,资产评估业中所讲的操作规范、准则等都属于标准的范畴。但只有经过标准化主管部门批准,以标准文件形式发布的才能称其为国家标准。其次,将行业性的内部的操作规范或准则上升为国家标准,对于提升评估业的信誉度和权威性其意义不可低估。再次,为了使我国政出多门的评估管理部门最终实施统一的行业管理,最切实可行的办法是找一个统一的切入点,这个切入点就是按WTO原则建立的科学而权威的资产评估标准体系。因此,应积极创造条件,争取启用制修订标准的“快速程序”,尽快制定或修订更多的众望所归的资产评估系列标准,建立科学而权威的大评估行业资产评估标准体系。

二、行业标准的含义及地位

行业标准译为industry standard。同时,industry standard也被翻译成产业标准。但这两个词汇的内涵与外延都不完全等同。《中华人民共和国标准化法》第六条对行业标准做出了规定:“对没有国家标准而又需要在全国某个行业范围内统一的技术要求,可以制定行业标准。行业标准由国务院有关行政主管部门制定,并报国务院标准化行政主管部门备案,在公布国家标准之后,该项行业标准即自行废止。”

我国的行业标准有西方所指的产业标准中的部分属性:一方面,中国行业标准有独特的历史背景,强制性行业标准具有法规性的作用。绝大部分的行业标准主管部门由政府部门担任。属于政府制定的法定标准;另一方面,中国行业标准化过程有企业参与的因素,一些行业归口部门是经授权的行业协会或大型集团公司,所以也有来自市场的积极因素。行业标准在一定程度上代表了主流的技术路径,代表了行业竞争力的现状、潜质和前景。这就是说,中国行业标准和行业标准化管理有特殊的定位,在标准化体系中,具有独特的作用和地位。

三、对我国现有资产评估准则体系的几点看法

2000年至今,财政部和中国资产评估协会已先后制定并发布了15项评估准则。由财政部发布的准则包括:资产评估准则——基本准则(2004);资产评估职业道德准则——基本准则(2004);资产评估准则——无形资产(2001)。由中国资产评估协会发布的准则包括(属具体准则层次的程序性准则有):资产评估准则——评估报告(2007);资产评估准则——评估程序(2007);资产评估准则——业务约定书(2007);资产评估准则——工作底稿(2007);属具体准则层次的实体性准则有资产评估准则——机器设备(2007);资产评估准则——不动产(2007)。评估指南有:以财务报告为目的的评估指南(试行)(2007)。指导意见有:注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见(2003);珠宝首饰评估指导意见(2003);企业价值评估指导意见(试行)(2004);金融不良资产评估指导意见(试行)(2005);资产评估价值类型指导意见(2007)。

现有的资产评估准则体系的发布,对于推动资产评估行业健康发展、更好服务于改革与发展大局具有重要意义,仍然有三个大的问题没有解决。

一是制订准则的管理模式仍是“单打独斗”,由财政部和评估协会唱主角,没有吸收其他行业部门参与;二是未将重要的职业道德准则上升为国家标准(强制性标准);三是缺少(或者说不足)概念科学的、急需的资产评估名词术语标准。

当前一个不能回避的事实是,我国与资产估价有关的管理部门较多,有财政部、建设部、国土部、商检、物价、保险等,各个部门站在各自立场出台的管理办法也不少,但与标准化主管部门合作共同制定评估标准(操作规范、准则)的却不多,特别是没有制定具有法律效力的强制性职业道德标准,这在很大程度上影响了评估机构规范执业,也使公众对评估机构的信誉产生疑虑。尽管财政部和中评协制修订了资产评估准则体系,但令人遗憾的是在制修订这些准则中未能将上述有关部门联合起来参与制修订工作,失去了大评估行业走向统一的极好机会。

信誉是中介机构的生命,标准是规范执业的基石。要想使评估机构获得公众的信任,首先就应给评估机构规范执业的一个参照标准(操作规范),否则,评估师和委托人都将陷于困惑,信誉危机有可能产生,规范执业则无从谈起。

例如,从涉案资产评估实践中反映的问题看,亟待研究和解决的参照标准(或操作规范)至少有:一是目前在涉案资产评估实践中普遍使用的清算价值、变现价值其标准定义究竟是什么?二是在涉案资产评估中目前广泛采用的清算价格法具体的标准公式又在哪里?三是变现率究竟是何含义?如何确定变现率的大小?有没有确定原则等等。限于篇幅,本文在此只简述评估实践中是如何处理变现率和变现价值的。关于“变现率”,这是涉案资产评估中弹性最大、最容易引起争议的一个指标。由于没有规范变现率的取值标准(或指南),在评估实践中,评估师对变现率的取值范围应用较多的在50%—90%。笔者在前几年评估一宗涉案的“贵族庄园”时,法院要求评估市场价值和变现价值,我们在报告中对“价值定义”和“变现价值的确定主要考虑了以下因素”是这样表述的:对“价值定义”的表述是:“市场价值是卖者所得到的合理的价格,也是买者最优惠的价格。在此基础上,变现价值是根据交易日期的限定和某种强制条件及评估师经验综合判断所确定。”对“变现价值的确定主要考虑了以下因素”的表述是:“①资产购买者的特殊性,估计外商购买的可能性较大;②庄园环境优于一般住宅性和商用性房地产;③目前庄园性房地产商情仍很低迷。”该案例变现率最终向法院的建议值是80%,即变现价值为评估值(市场价值)的80%。类似于笔者这样处理变现价值和变现率的可能不少,但这样是否规范和公平公正难以把握,一旦发生争议问题就显得复杂化。如果制定了相应准则(标准),评估争议就会大大减少。

四、建立统一的、权威的资产评估标准体系是评估业规范发展和最终走向统一管理的必由之路

标准化学科的发展历程告诉我们,孤立的某一个标准的制定和实施其所产生的效应是有限的,惟有在一定范围内建立一个具有内在联系的标准体系才能达到较理想的预期目的。对大评估行业而言,一个较完整的实用的标准体系至少包括以下标准(或准则、操作规范等):

(1)资产评估基本名词术语标准(这是目前最为薄弱环节,名词术语标准应是整个准则体系中最基本的基础标准)。

(2)资产评估职业道德标准(应与中国标准化管理部门合作,将其上升为强制性的国家标准)。

(3)资产评估行业统一操作规范。

规范1不动产评估及评估报告(含说明);

规范2动产评估及评估报告(含说明);

规范3无形资产评估及评估报告(含说明);

规范4珠宝首饰评估及评估报告(含说明);

规范5企业评估及评估报告(含说明);

规范6土地使用权评估及评估报告(含说明);

规范7资源性资产评估及评估报告(含说明);

规范8综合性资产评估报告书;

规范9资产评估工作底稿及档案管理。

(4)上市公司资产评估基本操作规范。

(5)金融(含保险)资产评估基本操作规范。

(6)涉案资产(含破产企业、不良资产)评估基本操作规范。

(7)涉外资产(含商检财产)评估基本操作规范。

(8)评估中介机构管理办法。

上述标准体系框架主要出于以下考虑:

第一,随着资产评估业在经济活动中的地位越来越重要,不断涉及新的评估领域和相关部门,因此,资产评估标准体系应构造成一个开放的系统,任何站在某个部门的角度考虑自建一个封闭的体系都是不可取的。

第二,标准体系的建立也不能忽视当前已存在的评估业现状,本文提出的标准体系基本上考虑到了这一点。在这个体系中,“资产评估基本名词术语标准”(类似于资产评估准则)应是整个标准体系中的理论基础,结合我国标准化政策考虑,这个标准的制修订最好与国际资产评估准则融合一体,不能融合的,也应向国际惯例靠拢。将职业道德单独作为一个标准列出,除了中介机构的职业道德越来越受到社会的广泛关注、单独列为标准(或准则)可凸现其重要性外,在技术上也可使其他的评估操作规范省去有关职业道德的内容,使操作规范主要突出技术标准特性。

对资产评估行业统一操作规范,本文设计出一个开放的平台架构,一方面可以包容目前事实存在的有关部门和行业的评估范畴,另一方面还可不断充实未来发展的新领域。一个具体的技术处理问题是,对目前已成为国家标准的《房地产估价规范》,本人建议暂可代替“统一操作规范”中的“规范1”,待时机成熟后再予修订,纳入该标准体系。

第三,在这个标准体系中,本文设想还应增加几个重要的基本操作规范即(1)至(7)部分。主要理由是,对上市公司的资产评估关系到证券市场的稳定和投资者的信心,必须针对证券市场的特点,投资者公开查阅上市公司资产质量要求有针对性地披露评估过程及结果,必要时,注册评估师对上市公司资产质量应发表自己的分析意见,因此,根据上市公司评估的特殊性,应对其单独列出基本操作规范。金融资产和保险公估也涉及到投资大众的利益,人们关注度高,此类资产也有别于一般的资产,应有相对应的评估操作规范。涉案资产评估从总价值量上当然远不及上市公司评估价值总量,但在当今社会经济活动中由于经济纠纷案件多,涉案资产评估的项目数量多,有关当事人对评估结果的关注度远远高于其他目的的评估事项。如何规范涉案资产评估操作,制定科学可行的评估方法,减少评估的随意性,保护当事人合法权益,这都需要有单独的操作规范。

对涉外(进出口)资产,其特殊性也是不言而喻的,也应单独列出操作规范,纳入标准体系。

第四,本文最后将评估中介机构管理办法纳入标准体系在实际操作中可能会遇到障碍。这主要因为,当前各个管理部门都希望从本部门的角度制定对评估机构相应的管理办法,以便通过管理评估机构来监控评估业务。本文的目的是想通过制定一个大家都能接受的具有共性要求的管理办法,以减轻执业人员过多过滥的考试、培训、缴费等负担,在一个权威的具有国家标准性质的管理办法指导下,使评估执业人员集中精力干好本职工作,这对国家对社会以至整个评估行业都是有好处的。

目前的资产评估准则分为四个层次,第一层次为资产评估基本准则;第二层次为资产评估具体准则;第三层次为资产评估指南;第四层次为资产评估指导意见。这种层次结构也是标准体系的重要内容,它与笔者提出的标准体系框架并不矛盾。

行业体系 篇2

【〔2007〕63号】

烟草行业文化架构体系由六个部分组成：

行业共同价值观：国家利益至上，消费者利益至上 行业愿景：责任烟草、诚信烟草、和谐烟草 行业使命：报效国家、回报社会、成就员工

行业精神：宽容开放、改革创新、敬业奉献、自律自强 行业行为信条：潜心做事、低调做人

行业行为准则：讲责任、讲诚信、讲效率、讲奉献

行业共同价值观：国家利益至上，消费者利益至上

释义：“两个至上”共同价值观是国家实行烟草专卖制度的根本要求，是烟草行业持续发展的思想基础，起着规范行为、推动改革发展、提供精神动力的作用，在行业发展中具有导向性、规范性、实践性。“两个至上”是全行业共同的价值取向，是行业及每一位员工的价值评价标准和所崇尚的精神。在国家烟草专卖体制下，必须把国家利益和消费者利益摆在高于一切的位置，作为一切工作的根本出发点和归宿。

国家利益至上：是指作为国家专卖专营体制的烟草行业，必须把维护国家利益摆在高于一切的位置，保证国家利益实现。具体内容包括：国家烟草专卖法及其相关政策规定必须得到不折不扣的贯彻执行，烟草市场的运行秩序必须得到切实维护，为国家财政积累多作贡献，确保国有资产保值增值。

消费者利益至上：是指为消费者提供烟草制品的烟草行业，必须把维护消费者利益摆在高于一切的位置，努力满足消费者多方面的正当需求。具体内容包括：依靠科技创新和严格管理，有计划地组织指导烟叶、烟草制品生产，以适度的烟草商品数量、满意的烟草商品品质、合理的烟草商品价格、优质的行业服务水平，满足不同层次消费者的需求，为消费者服务提供保障。

行业愿景：责任烟草、诚信烟草、和谐烟草

释义：烟草行业的共同愿景，是落实行业发展基本方针、完成行业改革和发展主要任务的需要，是凝聚和激励员工的需要，体现了烟草行业的发展蓝图，是烟草人的共同愿望。

责任烟草：是烟草行业文化的本质特征。烟草行业，生产经营特殊商品，必须是负责任的行业，这种责任，既是法律上的要求，也是道德上的要求。责任是一种品质，一种追求，一种精神境界。烟草行业要牢固树立责任意识，在社会上树立责任烟草形象，真正对国家负责，对消费者负责，对社会负责。对国家负责，就是要严格遵守国家法律法规，明确行业改革发展目标和方向，做大做强烟草企业，提高行业核心竞争力，实现行业又好又快发展，发挥专卖专营体制性优势，保证国家财政增收，确保国有资产保值增值。对消费者负责，就是要牢记专卖立法宗旨，依靠科技创新降焦减害，增强市场观念，提供优质产品，满足市场需求，确保有效供给，树立服务意识，提供优质服务。对社会负责，就是要关爱烟农和零售客户，创造良好环境，提供优质服务，努力回报社会，支持公益事业。

诚信烟草：是烟草行业的道德要求，是中华民族传统美德和市场经济的有机结合。市场经济是法治经济，也是道德经济。诚信是一种文化，是人际关系中最基本的道德准则。烟草行业要“以诚实守信为荣，以见利忘义为耻”，这是社会主义荣辱观的必然要求，是中华民 族的传统美德，是烟草行业实现又好又快发展的重要因素。人无信不立，国无信不兴。作为专卖专营体制下的烟草行业，诚信是应具有的关键品质。建设诚信烟草，就是要密切联系实际情况，加强诚信教育，遵纪守法，忠诚老实，自觉养成良好的职业操守和道德行为。自觉将岗位道德规范落到实处，认认真真办事、老老实实做人，对国家负责、对社会负责、为客户着想。自觉联系工作实际情况，联系生产经营实际情况，做一个维护“两个至上”的人，一个忠诚事业的人，一个遵纪守法的人。

和谐烟草：是实现行业又好又快发展目标的基础。建设和谐烟草，就是要实现经济建设、政治建设、文化建设、社会建设的协调发展。建设和谐烟草，要坚持以人为本，重视人的价值，重视人际沟通和协调，重视人文关怀和心理疏导，尊重人、关心人、理解人、成就人。正确处理好行业内部关系，积极、稳妥、科学、有效推进行业劳动用工分配制度改革，着力打造上下级之间、员工之间、员工与企业之间、单位之间的和谐氛围。建设和谐烟草就是引导广大员工用和谐的思维认识事物，用和谐的态度对待问题，用和谐的方式处理矛盾，用和谐的思想观念和价值取向规范行为，努力形成烟草行业心齐、气顺、劲足、实干的良好氛围。建设和谐烟草，要正确处理好与行业外部的关系，主动承担与烟草行业利益相关者和自然环境之间的和谐义务。要关爱烟农和零售客户，积极回报社会，扶危济困，支持新农村建设，推动社会进步。建设和谐烟草，要注重节约资源，保护环境，遵纪守法，诚信经营，做社会的道德典范。

行业使命：报效国家、回报社会、成就员工

释义：烟草行业是一个社会经济组织，是社会的一分子，必须在社会活动中履行自己的社会责任和义务，这是烟草行业生存和发展的价值所在。使命是行业共同价值观的载体和反映，是行业生存和发展的根本，是最有价值的、崇高的责任和任务，它回答了“我们要做什么、为什么这样做”的现实问题。因此，要承担起行业对国家、对消费者、对社会、对员工的基本责任和义务。

报效国家：全行业广大员工要时刻牢记，烟草专卖的主体是国家，而不是烟草行业或某一企业。这从根本上决定了烟草行业没有自身的特殊利益。行业利益是国家利益和消费者利益在烟草企业的具体体现。因此，烟草行业必须把报效国家放在高于一切的位置，通过改革和发展努力为国家积累资金，支持国家建设，这是烟草行业的历史重任。

回报社会：是指为广大消费者和社会大众提供能够满足特殊需求的产品和优质服务，支持公益事业、扶危济困，支持新农村建设、关爱烟农，支持经济建设，推动社会进步，落实和实现“取之于社会，回报于社会”的责任和使命。

成就员工：是坚持以人为本，牢固树立员工主体地位，关心员工、理解员工、尊重员工、激励员工，为员工提供成就事业的平台。

行业精神：宽容开放、改革创新、敬业奉献、自律自强

释义：在经济全球化、市场一体化的大背景下，宽容开放、改革创新是一种与时俱进的精神品质，敬业奉献、自律自强是一种超越自我的精神境界。要把行业精神体现在扎实的工作基础和可靠的市场基础这“两个基础”之中。

宽容开放：随着市场经济不断完善，人民生活水平不断提高和经济全球化趋势的进一步发展，烟草行业建设宽容开放型文化，既要继承弘扬中华民族优秀文化传统，又要博采众长，融合创新，吸收借鉴国内外先进文化成果，在继承中创新，在弘扬中升华。宽容是一种美德。进入21世纪，烟草行业进入了一个全新的发展阶段。税利实现持续较快增长，改革发展步 伐明显加快，职工收入水平不断提高。与此同时，烟草行业面临的形势和发展环境发生了前所未有的变化，随着市场化程度的提高、《烟草控制框架公约》正式签署生效，吸烟与健康问题引起全社会关注，烟草行业的发展环境进一步受到制约。面对来自社会各方面的指责和压力，要正视现实、认清职责、接纳压力、认真分析、宽容对待，更加关爱社会、积极工作、化解矛盾，自觉将压力和指责转化为动力，增强行业活力。开放是一种胸怀，是烟草行业应具备的思想品质。随着国际烟草业整合步伐的加快，中国烟草面对的市场竞争更加激烈。坚持烟草专卖制度，决不是自成一统，而是规范市场健康发展的需要，是国际合作富有效率的基础，是坚持开放增强活力的保证。

改革创新：改革创新是烟草行业实现又好又快发展的不竭动力。改革与创新密切相连，改革就是除弊兴利、革故鼎新。以党的十七大精神为指导，毫不动摇地坚持改革方向，提高改革决策的科学性，增强改革措施的协调性。坚持“做精做强主业，保持平稳发展”的基本方针，认真落实“完善体制机制，优化资源配置，增强竞争实力，全面提升水平”的主要任务，实现行业又好又快发展。在全行业培育创新意识，倡导创新精神，完善创新机制，大力提倡敢为人先、敢冒风险的精神，大力倡导敢于创新、勇于竞争和宽容失败的精神，努力营造鼓励科技人员大胆创新、支持科技人员实现创新的有利条件。让知识创新、技术创新、制度创新、管理创新、文化创新成为推动行业发展的引领力量，成为有效利用资源的核心要素和主要动力。统筹发明创造、自主创新、集成创新协调发展；统筹创新队伍与创新人才培养协调发展；统筹创新基础设施、创新文化和创新制度建设协调发展。让一切创新智慧竞相迸发，为行业发展提供不竭的动力，努力实现节约发展、清洁发展、安全发展、可持续发展，努力建设成为创新型行业。紧密结合行业实际情况，坚持方向、突出重点、持续创新、支撑发展。坚持中式卷烟发展方向，坚定不移地走中式卷烟发展道路，把发展中式卷烟作为烟草科技发展的主要任务。

敬业奉献：敬业是奉献的基础，乐业是奉献的前提，勤业是奉献的根本。不论职务高低，不论岗位分工，只有敬业爱岗，才能贡献国家、奉献社会。敬业就是在“两个至上”共同价值观的引领下，专心致志以事其业，用恭敬严肃的态度对待自己的工作，认真负责，一心一意，任劳任怨，精益求精。奉献就是要真诚自愿地付出。时刻心系群众、服务员工，正确对待名利地位，保持良好的心态，知足常乐，知足幸福，把事业作为追求，为企业发展努力。珍惜工作岗位，努力成就事业，乐于回报社会，为国家、为行业、为企业、为社会作出应有的贡献。奉献是崇高的精神境界，是美好的人生追求，是成就事业的前提，更是全行业干部职工恪守的天职。

自律自强：自律是一种约定俗成的道德力量，是自我的理性限制规范。烟草行业在专卖制度下，各级烟草管理部门既承担生产经营组织活动，又履行行政管理职能，权力相对集中，责任十分重大。要正确对待手中的权力。防止个人私欲膨胀导致权力扩张，权力懈怠，腐败滋生。增强公仆意识，牢固树立“两个至上”的信念，要重点解决好“提高效率、注重自律”两大课题。自觉抵制拜金主义、享乐主义、极端个人主义和社会不正之风的影响以及市场经济负面效应的冲击，以“两个至上”共同价值观作为一切工作的思想基础，坚持自律自强精神，严格遵守国家法规制度，清清白白做事，堂堂正正做人，牢固树立负责任的烟草行业形象，在任何时候、任何情况下，自觉做到自重、自省、自警、自励，慎独、慎微、慎始、慎终。始终把国家利益、消费者利益摆在一切工作的首要位置，把实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为一切工作的根本出发点，赢得人民群众的信任，把各项工作不断推向前进。

行业行为信条：潜心做事、低调做人 释义：烟草行业行为信条是“两个至上”共同价值观的具体体现，是行业文化的重要内容。针对行业专卖专营的实际情况，要坚持内强素质，外塑形象，在思想上树立“一盘棋”的观念，在行业发展基本方针的指引下行动，在完成行业主要任务中发展，在行为上讲规范，踏踏实实做事、老老实实做人，像老黄牛一样，努力耕耘，不事张扬，严于律己，宽以待人，打造烟草人的人格魅力，树立责任烟草、诚信烟草、效率烟草、和谐烟草的良好行业品牌。

行业行为准则：讲责任、讲诚信、讲效率、讲奉献

释义：讲责任：责任是一种品质，一种追求，一种精神境界。全行业要树立责任意识，在社会上树立负责任的形象，对国家负责，对消费者负责，对社会负责，对行业发展负责。牢固树立“取之于社会，回报于社会”的思想，践行“报效国家、回报社会、成就员工”的行业使命。

讲诚信：诚信是一种文化，是每一位职工特别是领导干部应有的关键品质。要树立诚信意识，烟草市场体系的建立一定要体现诚信，要开展诚信教育，弘扬中华民族的传统美德，把诚信作为每一位干部职工的应有品质，切实做到遵纪守法，忠诚老实，自觉养成良好的职业操守和道德行为。

讲效率：效率是一种速度，是检验工作的砝码。要树立效率意识，提高领导能力和执行能力，使烟草行业成为有效率的行业，企业成为有效率的企业，为国家创造更多财富，增加国家财政收入。不断深化改革，为行业发展注入动力，激发活力，提高效率，建立科学的管理机制和高效的运作模式，使烟草行业成为一个充满生机与活力的行业。

行业体系 篇3

“切蛋糕”是智力服务行业普遍采用的薪酬体系

智力服务行业的业务边界清晰，都是以项目作为业务单位，每个项目有相应的项目经理和项目成员，项目获得的收益和耗费的成本是显而易见的，通俗的说，就是“蛋糕”的大小是明显的，智力服务企业直接从“蛋糕”中切出一块作为员工薪酬，直观明了，具有明显的激励作用。所以，多数智力服务企业都采用这种“切蛋糕”的薪酬体系，区别只在于切蛋糕的方法和比例。

J律师事务所是国内一家大型合伙制律师事务所，90年代初成立，拥有1000余名律师、代理人及专业人员。该律师事务所采取的是“集中统一型”的薪酬分配制度，即每一位律师的收入均视为律师事务所收入，即薪酬构成为：

律师薪酬=业绩收入×提成比例

企业会根据律师业绩收入的不同而对提成比例相应有所区别，以获得更高的激励效果。这就是最典型的“提成制”薪酬体系。

K律师事务所成立于1995年，有合伙人律师18名，非合伙人律师55名，实习律师12名，律师助理14名。K律师事务所的薪酬分配制度是将律师的客户及各项收入视为律师个人收入，律师事务所在向客户收取律师代理费后，按一定比例扣除公共费用后，其余全部归属律师所有。所谓公共费用，是指均摊到每人身上的律师事务所日常运营所需费用，包括律师事务所租金、行政人员工资、日常办公等开支，不同级别的员工所负担的公共费用不同，其薪酬构成为：

律师薪酬=律师代理费－公共费用

这一薪酬体系被称为“费用制”，从本质上看，该体系与前文所述的“提成制”异曲同工，“提成制”是明确了员工的提成比例，剩余归企业所有；而“费用制”是明确了企业的提成比例，剩余归员工所有。

L律师事务所是国内一线城市的一家律师事务所，其成立时间较短，现已经拥有执业律师10名，实习律师10名，行政与市场人员5名，办公面积280平方米，是初具规模的一家律师事务所。L律师事务所采取“积分制”的方式计算律师薪酬，“积分制”首先根据律师在律师事务所的工作年限与本身执业年限划分不同的等级，每一个等级有相应的基本工资，律师的收入包括基本工资加积分核算的薪酬。积分项目和每个积分代表的薪酬数额会结合律师的贡献和律师事务所的运营情况而定，积分项目包括出勤积分、业务积分、管理积分、帮带积分等。积分制具有较高的灵活性，适应迅速发展的律师事务所不断调整自己的薪酬结构。即薪酬结构：

律师薪酬=每积分代表钱数×本月积分

“积分制”是“提成制”的升级版，由于分配的更为细致，能够有效地引导员工在管理团队、带领新人等方面付出更多的努力。

管理的提升要求智力服务企业对薪酬体系进行改进

律师的诉讼业务往往一人单打独斗即可完成，因此该律师拥有该项目全部收益的分配权。然而，随着诉讼业务难度的加大，尤其是非诉讼业务的开展，许多项目已经不能依靠一人完成，而要团队协作。那么，团队中的每个人如何分配项目收益，成为律师事务所必须面对的问题。对于智力服务行业的其他企业来说，同样面临这一问题。不同级别的员工，由于贡献的不同，其薪酬的绝对值差距很大，对于低级别员工来说，遇到时间比较长的项目，统一的切蛋糕方式往往使其无法维持正常的生活，造成了他们的不稳定，那么，智力服务公司就必须对薪酬系统进行调整。

在律师事务所，业务助理人员多是实习律师或律师助理，这部分员工的薪酬组成有的是依据律师事务所该级别员工统一的薪酬制度而定；有的是根据部门或团队的情况而定。

再以K律师事务所为例，实习律师和律师助理的薪酬是由律师个人支付，薪酬构成为：

实习律师和律师助理薪酬=基本工资+绩效工资

一般地，基本工资部分规定一个较低数额，在K律师事务所仅比当地最低工资水平高200～700元。绩效工资部分由律师与助理人员约定，并结合其在工作中承担的工作量、工作表现而定。

这一薪酬方式导致各个团队的实习律师或律师助理的薪酬差异较大。虽然理论上来说薪酬要以贡献为基准，但现实生活中人们难免与同级别的同事进行比较，而且由于K律师事务所实习律师和律师助理薪酬由上级律师个人决定，随意性较强，更容易造成不公平的感受，从而导致低层员工流动率较高。

为了改进这一劣势，在L律师事务所，实习律师和律师助理与律师一样也实行“积分制”的薪酬结构，但是由于助理人员承担工作的重要性较弱，积分累计较少，收入往往偏低。这就导致助理人员的薪酬难以满足其需求，也容易导致人员流失。

而S企业的基层员工薪酬结构则更有借鉴意义。

S企业是从事技术咨询的企业，发展历史悠久，企业总部位于我国西南地区，现有职工近六百人，拥有各类专业技术人员四百余人，其中高级专业技术人员一百五十余人，中、初级技术人员三百余人。其技术人员实行的是“技能绩效工资制”，即：

技术人员薪酬构成=基本工资+技能工资+绩效工资+年终奖。

对于中级和初级技术人员，在绩效工资部分，项目进行阶段绩效工资发放比例高于项目结束绩效工资的发放比例，如分别为40%～50%，和20%～10%。这样，有助于保证中级和初级技术人员每月实际工资不至于太低，以保证这部分员工的正常生活水平。

而对于智力服务企业中级别偏高的核心业务骨干来说，其薪酬结构都是固定部分+绩效部分，而区别主要在于两者的比例、发放时间和核算方式。在S企业，高级技术人员薪酬构成为：

技术人员薪酬构成=基本工资+技能工资+绩效工资+年终奖。

其中，基本工资和技能工资是个人收入中固定的部分。基本工资不低于当地的最低生活保障金，相对固定。技能工资的确定按照公式：月技能工资=月技能工资基数×技能级别系数，在高级工程师的级别，“月技能工资基数”确定为757元，“技能级别系数”在高级技术人员内划分为四个级别，分别为4.5、5.0、5.5、6.1。

浮动薪酬部分包括绩效工资和年终奖。绩效工资=项目阶段绩效工资+项目结束绩效工资+项目年度绩效工资。在项目节点和结束时可以根据比例获得项目分成，原则上规定以上两项发放比例不得超过60%。提成分配比例与每个员工的技能级别系数有关。在年终，根据项目年度回款率确定项目年度绩效比例。

部门年终奖金总额的计算方法是：年终奖金总额=部门薪酬总额-基本工资总额-技能（岗位）工资总额-绩效工资总额-其他特殊津贴总额-其他薪酬支出总额。

对于高级技术人员薪酬收入，控制在固定比例部分占30%，浮动比例占70%的比例，这样一方面有助于根据项目情况灵活控制人力成本，另一方面，浮动比例较高也体现了业绩导向，有助于激励效果实现。

而从事管理咨询业务的Z企业，其咨询部长和业务经理的薪酬结构为：

薪酬构成=基本工资+绩效工资

其中，企业基本工资共划分为十三个等级，每个等级有相应的岗位基本工资标准和岗位绩效工资标准，基本工资根据考勤计发。

绩效工资则分两部分，包括目标利润提成工资和超额利润提成工资。其中，目标利润是依据职位等级分配给各层业务人员的年度实现利润目标，具体数额以本年度之前三年的平均实现利润为基础核定，各层人员目标利润比例为，咨询部长：业务经理：业务员：业务办事员=4.5：3：1.5：1。目标利润提成工资的提取以部门为单位，公司决定提成比例，近年来一直为21.45%。

超额利润的提成比例因超额利润数额的不同而不同。超额利润在30万元以内的，提成工资的比例为30%；超额利润在30至60万元的，提成比例为35%；超额利润在60万元以上的，为40%。

这两部分提成工资的发放均由咨询部长征求主管经理意见后，按照项目施工参与人员的贡献大小，并结合绩效考核结果自主分配。

智力服务行业薪酬结构评析

从以上对智力服务行业的业务岗位员工薪酬构成分析来看，其薪酬构成的有一定相同之处：

第一，薪酬都是由固定部分和浮动部分组成，且薪酬浮动部分与部门经营业绩、个人职位级别和个人在项目中的贡献挂钩。第二，薪酬的影响因素基本都包括项目多少，员工级别、从业年限、贡献水平等因素，这些因素也是薪酬调整的依据。

然而，具体来看，不同的企业之间薪酬制度也有很多不同之处：

在薪酬发放依据方面，有的企业明显注重业绩导向，如L律师事务所，律师及助理员工薪酬完全来自律师的收入，又如S企业，员工浮动薪酬部分完全与项目挂钩，这些都可能造成企业内同级别、同工龄的人收入差距较大，不利于维持内部公平性。

在业务主管和业务助理薪酬结构区分方面，S企业采取每月增加分摊而不是等项目结束后一次支付。这样可以避免中级和初级技术人员连续几月每月到手薪酬水平大幅低于业内相应平均水平，保持了企业薪酬外部竞争力，有助于企业培养和保留年轻后备人才。

在员工对自己的浮动薪酬是否可预见方面，S企业是在企业总体薪酬体系下，员工根据自己的相应系数可以大致预见自己的薪酬水平，且薪酬水平的确定具有明确的制度，公平性较高；而Z企业员工浮动薪酬没有明确的制度随意性较大，容易产生偏差，造成员工产生不公平感。

欧美广告行业自律体系研究 篇4

关键词：欧美,广告行业,自律组织

1 英国广告行业自律组织的结构

(1) 英国广告标准局 (ASA) 。

该局是英国广告业最重要的自律组织。其主要职责:①审查广告。②受理申诉。该组织“奉行严格和毫无偏见地”审查广告的原则, 包括预审所有的香烟广告和某些特定类型的广告, 如妇女卫生用品、医药用品、烈性酒等。广告在发布前的预审使得消费者申诉大大减少。该组织独立于政府机构之外, 从所有播出的广告中收取0.1%的费用作为活动资金。经济的独立一方面保证了广告标准局在调解、裁决纠纷时自身的独立公正性, 另一方面也减轻了政府部门的财政负担。

(2) 广播广告审查中心 (BACC) 。

BACC的历史比较久远, 自从1955年商业电视出现起就存在了, 是英国乃至欧洲著名的自律组织。其主要职能是在商业广告播出前审查其样本底稿, 确保其符合独立电视委员会的《英国电视广告业行为标准准则》规定。

其它行业自律组织还包括:广告商协会、独立电视公司协会、广告人联合会、期刊出版者协会和报纸出版者协会等, 分别在各自领域内对广告进行独立审查。

2 美国广告行业自律组织的构架

(1) 改善商业社 (the Better Business Bureaus, Inc.简称BBB) 。

该组织系统是一个规模庞大的私立非盈利社团组织系统。BBB成立于1912, 其分设机构遍布全美, 目前在150多地设有分部, 含30万个企业成员, 是美国广告行业自律系统中最举足轻重的组织。各地有争议的广告案件由BBB地方分社进行调查并提出整改意见, 全国性案件由BBB的领导组织“改善商业社理事会” (the Council of Better Business Bureaus, 简称CBBB) 负责。它虽然对企业只有建议权, 没有强制企业执行的权利, 但该组织经常协调仲裁消费者与企业间的纠纷, 相对于我国, 就如同加强版的消费者协会所发挥的作用。

(2) 全国广告审查理事会 (the National Advertising Review Council, 简称NARC) 。

它由美国最大的三个广告行业组织, 即美国广告公司协会 (the American Association of Adertising Agencies, 简称AAAA) , 美国广告联合会 (the American AdvertisingFederation, 简称AAF) 和美国广告主协会 (the Association of National Advertisers, 简称ANA) 与改善商业社理事会于1971年共同发起创建。NARC是美国广告行业自律系统的决策组织, 负责制定广告自律活动指南和广告真实性和精确性的标准。

(3) 全国广告处 (the National Advertising Division, 简称NAD) 。

该组织是改善商业社理事会的下属机构, 相当于广告自律体系的“一审”机关。NAD负责审查全国范围内发布的广告, 地方性广告引起的纠纷, 由分社审理。

(4) 儿童广告审查单位 (the Children’s Advertising Review Unit, 简称CAR) 。

它也是美国广告行业自律系统中负责“一审”的机构。CAR负责处理指向儿童广告案件的投诉, 这些投诉可能来自消费者, 也可能来自被告方的竞争对手。CAR的另一职能是为消费者、广告主、政府部门、教育工作者专业者提供儿童广告的咨询服务。同时, 该机构与广告主保持经常的沟通, 举办专题研讨会, 出版指南型刊物为儿童广告的研究与发展提供建议。

(5) 电子零售自律中心 (Electronic Retailing Self-regulatory Board, 简称NRSP) 。

NRSP的使命是加强对通过电子载体进行的直接反应广告的监督和自律。负责提供快速的和有效的机制来评估、调查、分析和解决在电子载体中的直接反应式广告中出现的真实性和精确性问题。其信息来源于消费者、企业竞争者的质询和主动的持续不断的监督活动。

(6) 全国广告审查委员会 (the National Advertising Review Board, 简称NARB) 。

该机构是NARC设立的广告行业自律系统的上诉委员会, 负责对上诉广告案件进行“再审”, 也是自律组织的“终审”。若投诉方或被投诉广告主不同意初审结果, 则可以向该组织提起上诉, 获得再次申辩的机会。如果广告主不接受NARB的决定, 案件将移交美国政府相关部门处理。这样一来, 广告主将面临司法诉讼。

3 欧美广告行业自律体制的特点

3.1 欧洲广告行业自律体制的特点

(1) 深受广大消费者支持拥护的广告行业自律体制。

世界各国都有关于广告的法律规章制度, 同时以自律体制为补充。在实际的广告监管中, 法律体系和自律体系相互补充, 一起发挥作用。在自律体系中, 行业自律是最为重要的, 而欧洲尤其是英国的广告行业自律体制健全可执行, 从源头上肃清了虚假违法广告, 于投诉情况发生之前断绝其可能性, 切实保障了消费者的人身财产安全, 因此深受消费者的拥护, 保证了其继续存在发展的社会性。

(2) 行业自律规则完备, 组织成员自律意识浓厚。

英国的广告行业自律体系并非朝夕铸就, 而是一百多年来广告界和政府管理部门长期沟通协调、冲突和摩擦产生的结果。一方面, 行业自律体系不仅可以保护消费者的利益, 同时还保护了广告行业自身的利益, 防止由于市场混乱, 政府制定过于严格、不利于行业发展的法规, 这也要求作为行业成员利益代表的行业自律组织同政府进行积极有效的沟通;另一方面, 它又要严格要求规约会员的行为, 以免发生公众受损情况, 这也增加了与政府谈判时的砝码.

3.2 美国广告行业自律体制的特点

(1) 自律体制与司法体制紧密结合, 具有“次级司法权威”色彩。自律体系, 顾名思义是建立在广告主自愿合作的基础上的, 没有司法强制力。 但如果广告主对于广告自律审查机构的通知决定不做反应不理不睬, 虽不会遭受直接诉讼的后果, 但由于自律审查机构可能把案件移交政府而间接遭遇司法诉讼。这样就相当程度上限制规范了广告主的行为, 规整了广告环境, 从深层次打造了美国广告行业较为严格的自律氛围。

(2) 案件审查过程中的严格保密制度与审查结果向社会透明公开的双重性。美国广告行业自律的又一大特点是在审查过程中采取严格保密制度, 但最终审查结果向社会公开报告。这样“一合一开”的措施保证了审查流程的专业权威, 不受外界干扰;同时接受来自公众的舆论监督, 起到了“二次审查”的作用。审查政策规定, 任一当事方应当对广告案件审查过程严格保密, 保证审查的公正与合作性。涉及到公司商业机密的内容, 比如营业收入, 战略计划等, 广告主可以明确提出保密, 这样就不会在行业自律审查机构提供给竞争挑战者的文件中将机密泄露。一方面可以获得广告主对于审查的配合, 一另方面从内在因素方面提高了广告主的道德自律, 同时也是美国文化民主性与人性化的体现。

(3) 专家小组的智力资源支持。由于涉及到错综复杂的经济利益博弈, 鉴于案件的复杂性, 众多行业自律组织内聘请了一批资深专家顾问, 以律师、学者和业内权威人士为代表。他们精通各自行业的特殊知识技能, 对复杂广告案件的公正评审发挥了不可磨灭的作用。

参考文献

[1]Rajeev Batra, John G.Myers.广告管理[M].北京:清华大学出版社, 1999.

[2]William Leiss, Stephen Kline an Sut Jhally, Social Communication in Advertising, second edition, Nelson Canada, 1990.

我国期货行业的监管体系情况 篇5

根据《公司法》、《期货交易管理条例》、《期货公司监督管理办法》等相关法律法规和规章制度的规定，目前我国期货行业形成了由中国证监会、中国证监会各地派出机构、中期协、期货交易所和中国期货市场监控中心共同组成的集中监管与自律管理相结合的“五位一体”监管体系。（1）中国证监会中国证监会为国务院直属正部级事业单位，依照法律、法规和国务院授权对全国证券期货市场进行集中统一的监督管理，维护期货市场秩序，保障其合法运行。中国证监会在对期货市场实施监督管理时履行下列具体职责： ①制定有关期货市场监督管理的规章、规则，并依法行使审批权；

②对品种的上市、交易、结算、交割等期货交易及其相关活动进行监督管理；

③对期货交易所、期货公司及其他期货经营机构、非期货公司结算会员、期货保证金安全存管监控机构、期货保证金存管银行、交割仓库等市场相关参与者的期货业务活动进行监督管理；

④制定期货从业人员的资格标准和管理办法，并监督实施； ⑤监督检查期货交易的信息公开情况； ⑥对期货业协会的活动进行指导和监督； ⑦对违反期货市场监督管理法律、行政法规的行为进行查处；

⑧开展与期货市场监督管理有关的国际交流、合作活动； ⑨法律、行政法规规定的其他职责。在“五位一体”的监管体系中，中国证监会负责监管协调机制的规则制定、统一领导、统筹协调和监督检查，具体包括：在净资本监管工作中，负责制定期货公司风险监管指标标准、监管规则及净资本补足制度，督促、指导期货公司净资本监管工作的落实，以及采取必须由中国证监会采取的监管措施等。在保证金安全监管工作中，负责制定保证金存管制度和监管工作指引，负责预警信息处置工作的领导和协调。在期货公司董事、监事和高级管理人员监管工作中，负责研究制定期货公司董事、监事和高级管理人员监管制度框架，制定和修改期货公司董事、监事和高级管理人员管理办法和规则；核准期货公司董事长、监事会主席、独立董事、总经理、副总经理和首席风险官的任职资格；指导证监局对违规高管进行责任确认和追究，并依法采取监管措施；建立与完善期货公司高级管理人员监管数据库，建立期货公司董事、监事和高级管理人员诚信档案，组织期货公司董事、监事和高级管理人员培训等；监管、指导证监局日常监管工作。在期货公司风险处置工作中，负责法规政策的制定，对证监局风险处置工作进行指导和协调。（2）中国证监会各地派出机构中国证监会在省、自治区、直辖市和计划单列市设立了证券监管局以及上海、深圳证券监管专员办事处。各地证监局是中国证监会的派出机构，中国证监会对证监局实行垂直领导的管理体制。中国证监会及其下属派出机构共同对中国期货市场进行集中统一监管。各地证监局的主要职责是：根据中国证监会的授权，对辖区内的上市公司，证券、期货经营机构，证券期货投资咨询机构和从事证券期货业务的律师事务所、会计师事务所、资产评估机构等中介机构的证券、期货业务活动进行监督管理；查处辖区范围内的违法、违规案件。（3）中国期货业协会中期协是期货行业的自律性组织，是非营利性的社会团体法人，由会员、特别会员和联系会员组成。期货业协会的权力机构为全体会员组成的会员大会。中期协接受业务主管单位中国证监会和社团登记管理机关民政部的业务指导和监督管理。根据《期货交易管理条例》，中期协主要履行下列职责：

①教育和组织会员遵守期货法律法规和政策；

②制定会员应当遵守的行业自律性规则，监督、检查会员行为，对违反协会章程和自律性规则的，按照规定给予纪律处分；

③负责期货从业人员资格的认定、管理以及撤销工作； ④受理客户与期货业务有关的投诉，对会员之间、会员与客户之间发生的纠纷进行调解； ⑤依法维护会员的合法权益，向国务院期货监督管理机构反映会员的建议和要求；

⑥组织期货从业人员的业务培训，开展会员间的业务交流； ⑦组织会员就期货业的发展、运作以及有关内容进行研究； ⑧期货业协会章程规定的其他职责。根据《中国期货业协会章程》，中期协履行下列职责：

①教育和组织会员及期货从业人员遵守期货法律法规和政策；

②制定和实施行业自律规则，监督、检查会员和期货从业人员的行为，对违反本章程及自律规则的会员和期货从业人员给予纪律惩戒；

③组织开展期货行业诚信建设，建立健全行业诚信评价制度和激励约束机制，进行诚信监督；

④负责期货从业人员资格的认定、管理以及撤销工作，负责组织期货从业资格考试、期货公司高级管理人员资质测试及法律法规、中国证监会规范性文件授权的其他专业资格考试；

⑤制定期货业行为准则、业务规范，参与开展行业资信评级，参与拟订与期货相关的行业和技术标准；

⑥开展投资者保护与教育工作，督促会员加强期货及衍生品市场投资者合法权益的保护；

⑦受理投资者与期货业务有关的投诉，对会员之间、会员与投资者之间发生的纠纷进行调解；

⑧为会员服务，依法维护会员的合法权益，积极向中国证监会及国家有关部门反映会员在经营活动中的问题、建议和要求；

⑨制定并实施期货人才发展战略，加强期货业人才队伍建设，对期货从业人员进行持续教育和业务培训；

⑩设立专项基金，为期货业人才培养、投资者教育或其他特定事业提供资金支持；○开展行业信息安全与技术自律管理，提高行业信息安全与技术水平；

○收集、整理期货相关信息，开展会员间的业务交流，组织会员对期货业的发展进行研究，对相关方针政策、法律法规提出建议，促进业务创新；

○加强与新闻媒体的沟通与联系，开展期货市场宣传，经批准表彰或奖励行业内有突出贡献的会员和从业人员，组织开展业务竞赛和文化活动；

○开展期货业的国际交流与合作，加入国际组织，推动相关资质互认，对期货涉外业务进行自律性规范与管理； ○法律法规规定、中国证监会委托以及会员大会决定的其他职责。（4）期货交易所我国现有上期所、大商所、郑商所及中金所4家期货交易所。期货交易所是为期货集中交易提供场所和设施，组织和监督期货交易，实行自律管理的法人。根据《期货交易管理条例》，期货交易所履行如下主要职责：①提供交易的场所、设施和服务； ②设计合约，安排合约上市； ③组织并监督交易、结算和交割； ④为期货交易提供集中履约担保；

⑤按照章程和交易规则对会员进行监督管理；

⑥国务院期货监督管理机构规定的其他职责。根据《期货交易所管理办法》，期货交易所除履行《期货交易管理条例》规定的职责外，还应当履行下列职责：①制定并实施期货交易所的交易规则及其实施细则； ②发布市场信息；

③监管会员及其客户、指定交割仓库、期货保证金存管银行及期货市场其他参与者的期货业务；

④查处违规行为。（5）中国期货市场监控中心中国期货市场监控中心是经国务院同意、中国证监会决定设立的非营利性公司制法人。根据中为研究咨询整理，其业务接受中国证监会领导、监督和管理，其主要职能包括： ①期货市场统一开户； ②期货保证金安全监控；

③为期货投资者提供交易结算信息查询； ④期货市场运行监测监控； ⑤宏观和产业分析研究； ⑥期货中介机构监测监控； ⑦代管期货投资者保障基金； ⑧商品及其他指数的编制、发布；

⑨为监管机构和期货交易所等提供信息服务； ⑩期货市场调查；

行业体系 篇6

关键词：烟草行业；法律风险；防控体系建设

科学进行风险防范需要遵循风险识别、评估、应对和监控四步骤，通过相应程序环节，建立“加强岗位-部门-公司”层面式防控体系，从而形成权责分明、架构合理、清晰流程、制度完善、防控有效和运行有序的法律风险防控管理机制，切实保障我国烟草行业健康、有序发展下去。

1 简述法律风险

法律风险，即在生产经营过程中出现不符合法律法规要求，或指由于外部事件影响产生损失可能性情况均属于法律风险范畴。其特点是产生法律风险，或者是法律事实或行为所产生。对于烟草行业来说也是如此，烟草行业不但要承担法律风险，同时要面对其他企业风险，例如：产品质量法律风险、用工风险等，还包括与烟草行业特点和性质相关的特殊法律风险。烟草行业和其管理部门都应该充分任何法律风险，并及时应对，从而建立健全烟草行业法律风险防控体系。

2 烟草行业中的法律风险分类

烟草行业目前所面临法律风险包括一般性法律风险与特殊性法律风险。一般性风险既是烟草行业需要面对的法律风险，其他行业也存在这种风险；而特殊性法律风险是烟草行业固有法律风险，与行业本身紧密联系。因此，正确认识行业中的法律风险分类，对于防控措施有很大帮助。

2.1 一般性法律风险

一般性法律风险在烟草行业中视为法律负担，处理方式不正确或处理不及时，都会让烟草经营生产企业遭受巨大损失。《劳动合同法》颁布实施，劳动者维权意识有所提高，法律法规的进一步完善，用工成本逐渐攀升，烟草经营生产企业合理使用用工管理和法律，并注重上岗人员培训教育工作，从而使得烟草行业在高风险下进行合法管理，避免不必要的损失。

2.2 特殊性法律风险

由于我国烟草行业法律防控体系的建设较为完善，并且作为我国政府强力推行公共政策之一，法律法规刚性实施强度也在增加。随之而来烟草行业抨击明显增强，迅速使得烟草成为敏感行业。其中抨击强度最大就是在烟草行业中的广告领域，消费者或社会往往会抨击烟草行业变相广告，不考虑公共利益。并且，我国烟草行业实行专营专卖管理体制，从而使得我国烟草行业更加规范化，从而维护消费者权益，同时也存在公众质疑。社会对烟草行业实施的专营专卖制度动摇，在一定程度上会影响我国烟草行业未来发展与利益，造成很严重损失。

3 法律风险防控体系建设意义和风险表现形式

3.1 法律风险防控体系建设意义

建设烟草行业法律风险防控体系，才是行业未来发展根本保障。烟草行业在发展进程中，应不断积累财富和资产，需要避免由于法律风险造成经济损失，其同时市场竞争需求之一。行业中存在很多竞争力，法律风险系数也会增大，因此法律风险防控体系的建立至关重要，可以减少很大一部分法律损失。并且，建立法律风险防控体系是和谐社会发展的客观需求，同时也是烟草行业重要组成部分，经营产生状况良好可推进社会稳定发展。

3.2 烟草企业法律了风险表现形式

法律风险表现形式包括很多，重大决策法律风险，例如：资本运作、重大购销、重大投资、战略转型、企业担保等，一般设计企业发展长远利益，法律关系较为复杂，因此，企业会存在潜在法律风险；企业兼并、改制等法律风险，在企业并购中会涉及公司法、税收法知识产权和竞争法等，社会影响很大，导致法律风险也很高。如果烟草行业有一部分为上市企业，还会关系到违法买卖所有资产法律等；合同法律风险，烟草经营者在合同履行中，需要明确财产关系变化，在销售合同或烟草采购过程中存在潜在的法律风险，需要法律风险防控体系维护。

4 烟草行业法律风险来源

4.1 违反性风险

除了一般性法律风险外，我国烟草行业与国外法律标准不一致时，造成烟草行业面临整体法律风险，例如：有相关报告中，我国政府烟草农药含量标准颁布，使用灭多威的最大农药残留量为3mg/kg，但是欧盟规定标准是0.1mg/kg。由于国际食品法无相关法律限制，所以，认定我国标准安全可靠。从中可以看出，烟草行业在贸易往来中需要注意国际法律法规，建立健全法律风险防控体系，减少消费者质疑性，同时减少损失。

4.2 冲突性风险

首先，烟草行业消费与烟控冲突较为明显，可加以控制，却不能完全消灭。消费者可以自由选择烟草消费，经营企业做好警示标记并履行烟控的法律义务。烟控会下降烟草消费量，并产生负面作用，并逐渐显现在法律风险方面。其次，烟草专营专卖与市场化间冲突产生的法律风险。例如：社会公众误认为烟草行业专营专卖制度，其目的是维护烟草高额利润，但是没有注意到烟草质量控制、消费控制意义、行业特殊性，从而使得烟草行业受到巨大压力；专营专卖市场化的改革对烟草行业产生很大冲击，所以，加强质量体系、内部规范体系的建设，夺得发展先机。

5 烟草行业法律风险防控体系建设的具体措施

投入法律成本，转变经营理念，法务控制烟草企业管理层。在企业成本中法律成本也是其中一部分，科学、合理规划预算，可以保障法律风险防控体系执行效果。法律不但是法律顾问职责，同时也是管理部门产生责任前应考虑的商业问题。如果烟草企业在控制法律环节没有做好，管理人员应该树立法律风险防控意识，并全员参与。其次，政府应该加强法律风险政策性引导工作。法律风险防控体系应该全面落实在大中小型企业中积极开展，政府的政策性引导可以提高风险防控的宣传力度，逐渐取得社会关注，从而使得烟草行业在长期发展中保持防控状态和预警，从而建立法律风险防控保障性。

6 结束语

烟草行业法律风险会根据内外环境变化而变化着，因此，法律风险防控体系的建立非常必要，积极做好风险预防性措施，避免不必要风险发生，维护企业利益和长远发展。

参考文献：

[1]赵连润.论烟草行业法律风险管理体系建设[J].青年与社会，2013

[2]于晓鹏.烟草商业企业廉政风险防控体系建设浅析[J].经济视角(中旬)， 2012

[3]曾旭.烟草商业企业廉政风险防控体系构建与思考[J].企业研究，2013

管道储运行业管理体系分析 篇7

1 当前形势下管道储运行业的管理特点

随着市场经济的深入发展,我国石油企业、炼化企业等的规模化、机械自动化发展,都对管道储运行业提出了更高的要求。同时,管道储运行业在近几年来呈现出的多基础设施建设、行业设点、线多的生产特点,再加上行业所具有的易燃、易爆等危险性都大大加深了行业管理的难度。另一方面随着现代企业管理制度运用到管道储运行业中,经营权和管理权的划分导致管道储运行业的日常管理和体系运行被隔离开。

2 我国管道储运行业现行的管理体系

当前储运行业现行的管理体系主要分为两个部门,一是储运管理所具有的标准化体系,二是基于管道储运企业内部控制管理的HSE管理体系及其相关的体系和规章制度。对于前者——企业标准体系而言,我国的管道储运标准化根据我国的管道储运行业发展趋势和国际先进理论逐渐构建了一系列较为完整的管理参考依据,如管道完整性管理系列技术标准、GB/T24259-2009《石油天然气工业管道输送系统》等。总体上是对管道储运行业企业标准化管理具有积极作用的。而另一方面,我国管道储运行业在2002年就展开了HSE管理体系的试点运用。HSE管理体系指集健康、安全和环境为一体的管理体系,主要的管理内容有日常管理手册、系统程序控制文件、培训机会、危害识别和风险评价。与此同时,在专业人员的协助下管道储运行业通过HSE管理体系建立了完整的组织结构、人力资源结构分配、形成了风险控制管理机制和风险评估机制等机制制度,实现了对管道储运行业系统、规范化的管理。但随着管道储运行业的深入发展,相关技术的优化创新。当前的管道储运行业的管理体系属于不完善的体系制度。其不合理性主要表现在如下几点:一是对于管道储运行业而言,企业的标准化同内部的HSE管理体系等是相对独立的,这将严重导致管道储运行业整体的管理体系呈现出模块化特点,行政管理和技术管理等无法达到同一界限,两者无法形成互助甚至可能出现互相牵累;二是随着互联网技术的飞速发展,HSE管理体系仍采用较为传统的人员控制管理,如对于风险评级,主要由专业技术管理人员对评估区域内的环境因素等进行科学评估,这大大增加了对管道储运的危害性评估的难度并且降低了准确度,在一些人力无法到达的区域则难以完成数据的收集和评估;三是不论何种行业都具有行业的标准化。对于管道储运而言,其储运标准化的发展现状不容乐观,我国的管道储运标准化理念仍同国际管道储运行业存在较大的差距,如当前我国管道储运行业的标准化管理体系是根据传统中的“标准集合”构建成的,具有落后性而且企业标准化缺少更多人性化、细节化的考虑,大大拉开了同国际水平的距离,致使安全事故频发。

总之,我国管道储运行业的管理体系对于其安全化、标准化发展都具有重要的意义,因而当前要全面分析管道储运行业的发展特点和发展需要,并结合我国及国际上的经济和科技发展水平,构建优化创新的管理体系。

3 我国管道储运行业管理体系的优化创新措施

通过对管道储运行业管理体系发展现状的分析可知,要求从转换管理观念、提高管理技术水平,加强管理人员专业技能等方面入手,实现管道储运行业管理体系的优化升级。

(1)形成协同统一的管理观念提高管道储运行业的管理体系根本要求是形成协同统一的观念,即将企业标准化纳入到企业内部控制管理体系中,实现管道储运标准化能够同内部控制管理制度相协调,要求内部控制管理体系能够纳入到企业标准化建设管理中。(2)提高HSE管理体系中的现代技术水平现代信息技术能够给管道储运行业带来很多智能化、自动化的管理手段,如在海内的管道中埋设红外线监控感应,并根据上传的数据设定危险区域等级。另外还可以构建信息共享平台,实现内部控制和标准化信息资源的共享,提高管理效率。

(3)增加管道储运行业从业人员的专业素质管道储运形成一个独立的专业,从理论到技术研发、维修等都拥有一批专业的人员。而管道储运行业的从业人员的专业素质包含职业道德素质和技能素质,其要求不仅仅需要推动从业人员学习和掌握国际上优秀的技术知识,还要求加强对从业人员的职业道德素质的培养,使其将行业的安全管理当作是自身发展的重点。

4 结语

综上所述,管道储运行业的发展同我国石油企业、炼化企业等都息息相关。只有在提高储运技术的同时加强管理体系建设,加强对现有HSE管理体系关键环节的建设,加强对员工的管理,才能解决一些创新发展带来的难题,保证管道储运的安全,保证人们的生命和财产安全。

摘要：管道储运对于我国经济发展具有重要的作用,随着经济的发展和技术的进步已经逐渐成为一个完整的体系。当前我国管道储运行业不仅仅将注意力放在储运技术创新方面,同样要求管道储运行业能够加强内部控制管理,形成规范、标准、科学的管理体系。因而本文展开对管道储运行业现有的管理体系的分析具有重大的现实意义。从当前管道储运行业的管理特点出发,分析当前管道储运行业所采用的管理体系,从对几个关键环节入手加强日常管理和体系运行管理的有机结合,从而提高管道储运行业的管理体系的实用性和标准性。

关键词：管道储运,管理特点,管理体系,创新

参考文献

[1]郑艳娇.中石化管道储运公司内部控制风险分级管理研究[D].长江大学,2015.

[2]张虹.管道储运行业HSE管理体系的建立与运行[J].石油化工安全环保技术,2010,04:4-6+20+67.

我国建成手机动漫行业标准体系 篇8

近日, 文化部发布“手机 (移动终端) 动漫内容要求”、“手机 (移动终端) 动漫运营服务要求”、“手机 (移动终端) 动漫用户服务规范”3个标准。至此, 文化部联合中宣部、工信部等有关部门共同开展的手机 (移动终端) 动漫标准制定工作顺利完成, 我国建立了手机 (移动终端) 动漫行业完整的标准体系。

据文化部文化产业司司长刘玉珠介绍, 此次发布的“手机 (移动终端) 动漫内容要求”全面归纳了手机动漫内容加工过程中的故事架构、镜头切分、画风实现、表现手法等创作规律, 为手机动漫内容创作者的创意方向提供参考, 同时, 在创作导向上确保手机动漫内容健康向上;“手机 (移动终端) 动漫用户服务规范”是以保护手机动漫用户利益为根本和核心, 对手机动漫的发行、运营、收费、用户投诉等服务行为进行规范, 切实保护好用户的权益, 同时也让用户维权变得简单可操作;“手机 (移动终端) 动漫运营服务要求”集成了中国移动、中国电信和中国联通三大运营商的共同需求, 推出用于规范手机动漫运营商与手机动漫内容创作生产方之间的接口, 在统一规范的标准框架内, 使两者能够更好地厘清职责、良性互动、实现双赢, 突破手机动漫内容制作与发行的瓶颈问题。

随着手机 (移动终端) 动漫标准的完整发布, 文化部将启动实施“手机 (移动终端) 动漫示范应用推广工程”, 通过基础改造、平台升级、技术支撑、主题创作、内容示范、应用培训、调研、宣传推广等方式, 推动手机 (移动终端) 动漫标准的应用和持续优化、改版、升级, 结合产业发展实际趋势, 推出符合手机 (移动终端) 特点的动漫产品。

电子商务行业的物流体系建设 篇9

电子商务包括四大要素:信息流、商流、资金流和物流。早在大约十年前,物流对电子商务发展的重要性已经显现,配送“最后一公里”能力的欠缺,成为制约电子商务发展的瓶颈。随着2008年国际金融危机以来电子商务的快速发展,物流越来越难以满足实际需要,加快电子商务物流发展尤其是B2C物流建设被提上日程。电子商务企业都在寻求满足客户需求的物流之路。

本期专题主要对具有代表性的B2C电子商务物流作了采访报道。采访企业涵盖电子商务企业、物流服务商以及物流系统供应商等。通过对国内电子商务物流的现状、问题、解决方法、发展趋势等进行比较全面的介绍,希望能够帮助相关企业找到建设和完善物流的方法与策略。

摘要：电子商务的兴起对物流产生了迫切需求,许多电子商务企业都在寻求满足客户需求的物流之路。本期专题对具有代表性的B2C电子商务物流作了采访报道,采访企业涵盖电子商务企业、物流服务商以及物流系统供应商等。通过对国内电子商务物流的现状、问题、解决方法、发展趋势等进行比较全面的介绍,希望能够帮助相关企业找到建设和完善物流的方法与策略。

我国食品行业安全监管体系初探 篇10

食品安全 (Food Safety) 是“食物中有毒、有害物质对人体健康影响的公共卫生问题”。食品安全要求食品对人体健康造成急性或慢性损害的所有危险都不存在, 是一个绝对概念。食品安全监管体系是指有关食品行业安全监管职责和权力划分的体系。一个健全的食品业监管体系是实现食品行业安全有效监管的关键。一般来说, 食品业监管体系包括3个方面的内容, 即政府及政府机构监管、食品行业的行业自律和食品企业的内部控制。

政府及政府机构监管

食品安全监管的政府及政府机构是指国务院农业行政、质量监督、工商行政管理和国家食品药品监督管理等有关部门。其监管职责是指政府及政府机构通过行政、法律和经济等手段, 对食品市场的主体行为进行规范的调控, 以达到保证食品安全的一种行政行为。

1.政府及政府机构监管的必要性

(1) 食品行业安全的特殊性

“民以食为天”, 在任何国家, 食品都是最基本的生活资料。人们要生活, 首先就得要解决温饱问题。食品安全关乎国计民生, 关系到家家户户的切身利益, 更关系到国家的长治久安。食品安全是个系统工程, 它包含加工、存储、销售等一系列过程中的食品安全。正是由于这一点, 实现和保证食品安全仅靠市场运作和调剂是不现实和不可能的, 它必须要依靠政府及其机构的监管。

(2) 其他监管的软弱性

近些年, 食品业在我国迅猛发展, 其品种和规模前所未有, 各方管理和约束机制仍不健全。行业自律监管的效率低下, 而内部控制监管需要企业具有很高的自我约束力, 一旦企业失去社会责任心, 则内部控制监管失去效力。因此, 需要政府及其机构监管的积极介入。政府及其机构监管是政府对食品市场进行的直接的干预和管理。与其他监管系统相比, 政府及其机构监管对食品市场的监管具有强制性和直接性的特点。

2.政府及政府机构监管的内容

(1) 市场准入监管

市场准入监管, 主要包含以下3个方面的内容: (1) 食品企业的设立应该提供详细的经营计划、公司章程和财务计划等信息, 对不符合要求的企业坚决不允许其从事食品相关业务; (2) 明确界定被监管对象可以从事的业务范围; (3) 对食品企业的重大收购与投资进行审查。

(2) 食品企业运营的监管

对食品企业运营的管理, 主要有以下3方面的内容: (1) 要求企业实行备案制度, 规定从事食品经营活动应当办理备案手续, 以加强市场监管的有效性; (2) 统计报告制度, 食品企业应当按照有关规定履行企业的统计上报义务; (3) 服务质量的公告制度, 食品企业服务质量如何, 要通过第三方进行调查研究并予以公告, 让消费者了解实际情况。

(3) 食品安全的监管

食品安全监管的内容如下: (1) 安全检查。对生产的所有商品, 经第三方检验机构合格后方可进入市场进行流通销售;对未达到食品安全标准的食品, 坚决不允许进入市场流通; (2) 应急保障制度, 在发生重大食品安全问题时, 积极出面协调配合, 解决相关问题; (3) 监督检查制度, 对违反国家有关规定, 危害安全的行为制定了必要的处罚措施。

食品行业自律

行业自律是由同一行业的从业组织或人员组织起来, 共同制定规则, 以此约束自己的行为, 实现行业内部的自我监管, 保护自己的利益。行业自律监管作为一种市场化的监管力量, 其动力来源是出于行业对自身利益的维护, 对食品服务中的违规行为可做出迅速的查处。

1.食品行业自律的必要性

(1) 是政府及政府机构监管的必要补充

随着我国加入WTO, 我国食品业不断开放, 各种外国食品企业趁机抢占中国市场。由于食品行业的特殊性, 食品业监管难度越来越大。但是, 政府及政府机构监管有成本高、不利于行业发展等众多弊病。更为重要的是, 不是所有的食品市场行为都是政府及政府机构监管能发挥作用的。在这种情况下, 食品行业自律充分体现了政府及政府机构监管的必要补充作用。食品行业自律通过行业自律性组织对本行业组织的成员进行监督管理, 有关的监管措施一般都会写入该行业的协会章程和协会自律公约中, 可以很好地对食品市场进行监管。

(2) 有利于维护健康的市场环境

我国食品业经过近30年的发展, 规模逐渐壮大, 市场逐渐发展, 各食品企业的竞争也越来越激烈。其中, 不乏恶性竞争的存在。通过食品行业自律, 成立的行业自律性组织将会代表该行业所有企业的集体利益, 可以方便各食品企业之间的交流, 同时也会在自律公约中对有不正当竞争行为的食品企业采取必要的处罚措施, 从而有效地遏制食品企业之间的恶性竞争, 以维护公平竞争, 形成公平、合理、安全的食品业市场环境。

2.食品行业自律的主要内容

(1) 推动企业之间的交流

我国的食品企业市场环境基本相同, 各企业从事的业务领域也基本相同, 各企业经过多年的发展, 对国内国际市场业务均有自己独到的理解, 相互交流可以提升彼此的信任程度, 有利于提高食品安全水平, 有助于食品行业的健康发展。食品行业自律通过推动各企业的交流, 从而推动食品业安全发展。

(2) 对食品企业的经营行为管理

行业自律对企业的经营行为的监管, 包括以下几个方面的内容: (1) 食品安全的监管。行业自律监管要求所有的食品企业提供保质保量的食品服务, 保护消费者的合法权益。 (2) 接受消费者投诉, 对损害消费者合法利益的食品企业进行处罚。 (3) 对食品企业的竞争手段进行监督, 防止食品企业采取不正当竞争手段。

食品企业的内部控制

食品企业的内部控制是指食品企业为完成既定的企业战略和企业目标, 对企业内部实行经营管理权控制, 质量、财务控制的方法、措施和程序的总称。食品企业的内部控制是规范食品企业经营行为、提升企业效率的关键。

1.食品企业内部控制的必要性

(1) 有利于食品企业实行科学管理

科学管理的精髓在于在法律许可的范围内, 以高效率管理企业。食品企业是一个业务繁杂, 部门众多的企业。并且各部门差别大, 业务相差甚远。要想提升企业效率, 就必须保证食品企业业务的各个环节的有序、高效运行, 这就需要企业内部各部门进行有效的协调和配合。企业的内部控制即可以使一个复杂的企业内部各部门有效率地运行。因此, 内部控制制度的实施, 有利于企业实行科学管理。

(2) 有利于改善行业发展环境

食品行业的整体形象, 是各个食品企业形象提升的体现。内部控制制度, 有利于企业合法经营, 有利于企业实行科学管理。如果每一个食品企业都在法律法规许可的范围内行事, 都遵守市场法则, 公平竞争, 以服务消费者为最终目标, 那么食品市场环境将改善, 食品行业形象将会提升。这将增强消费者的信心, 有利于改善行业发展环境, 有利于食品行业安全、健康地发展。

2.食品企业内部控制的内容

(1) 经营管理权控制

经营管理权的控制是对企业从事经营活动进行日常管理的控制。具体到食品企业来说, 食品企业的经营管理权控制, 是指食品企业所有者选择经营者来贯彻其从事食品行业, 维护其合法利益的权力。

(2) 质量控制

质量控制是食品安全的重要保证。质量控制是指为达到规范或规定对数据质量要求所采取的作业技术和措施。质量控制是为了通过监视质量形成过程, 消除质量环节上引起不合格或不满意效果的因素, 以达到质量要求, 获取经济效益所采用的各种质量作业技术和活动。

水泥行业财务风险管控体系的建立 篇11

关键词：财务风险；财务危机；财务预警

中图分类号：F426.7文献标识码：A文章编号：1003-8809(2010)－10-0219-02

一、中国水泥行业现状

1、水泥行业现状及特点

水泥行业是国民经济建设的重要基础原材料工业，其产值约占统计口径建材工业产值的40％。水泥行业的上游相关产业包括能源、运输、采矿、设备制造等产业，其下游相关产业包括房地产、建筑业等产业，同时又与环保产业密切相关。另一方面，由于水泥是基础建设的重要材料，在公路、铁路、机场、水利、能源、城市设施等国民经济基础设施建设中起着重要的作用，因而同家固定资产投资——尤其是基本建设投资对水泥需求的拉动作用十分明显。近年来，受固定资产投资、第二产业、建筑业及房地产业投资高速增长的拉动，我国水泥工业市场需求旺盛，生产能力快速扩张，结构调整加快，效益显著提高，特别是新型干法水泥快速发展，大型水泥企业实力明显增强。

水泥行业由于其产品的特殊性，其生产销售也会有表现出一定的特性，比如其产品销售有一定的销售半径的限制，通常不超过200公里，所以水泥行业的营销及发展地域性很强，在生产上，受季节的影响比较大，一季度通常是水泥销售的淡季，所以一季度的产销量很低、成本较高。水泥行业属于传统的重工业制造业，所以在财务结构上也有一定的特点，比如固定资产的比重较大，存货、银行借款较多等等。另外，从水泥行业的相关产业来看，水泥行业与国民经济的诸多基础产业息息相关，这就决定了水泥行业的发展周期与国民经济的发展周期有着密切的关系。

2、水泥行业财务现状

目前，全国水泥企业5000多家，产能16.5亿吨，2009年企业平均规模仅35万吨，规模很小。2009年前十家企业集团的生产集中度仅为20％左右，产量大于300万吨的43家企业生产集中度不到35％。由于这种低产业集中度导致我国水泥行业局部区域产能严重过剩，市场过度竞争，因此水泥企业的利润水平偏低，波动性较大，部分水泥企业尤其是中小规模企业面临的财务风险非常大，主要的财务风险表现在以下几个方面：

(1)资金结构不合理，负债资金比例过高。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，基具体表现是负债资金比例过高，很多企业资产负债率达到60％以上。

(2)项目投资分析不科学，投资决策失误时有发生。在固定资产投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。

(3)对外投资盲目，导致大量投资损失。由于投资决策者对投资风险认识不足，决策失误及盲目资导致一些企业产生巨额投资损失，于是产生财务风险。

(4)赊销比重较大，应收款缺乏控制。一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账。

(5)库存结构不合理，存货周转率不高。目前在我国企业的流动资产中，存货所占比重相对较大，且超储积压。存货流动性差，一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致费用上升，利润下降。

二、水泥行业财务风险管控体系的建立

1、财务风险

财务风险是指企业经营总风险在财务活动上的集中体现，是企业财务活动未来实际结果偏离预期结果的可能性。财务风险有狭义和广义之分，狭义的财务风险仅指筹资风险，广义的财务风险是指包括筹资风险在内的所有由于不确定事项给企业带来的可能损失及其损失程度，包括：筹资风险、投资风险、资金收回风险、资产贬值(或跌价)风险、收益分配风险等。本文主要以广义的财务风险为研究基础。

2、财务风险管控的范围及内容

针对我国水泥行业的财务现状及面临的主要财务风险，水泥行业的财务风险管控体系可以在以下四个方面建立：

(1)筹资风险管理。由于水泥行业的发展与国民经济周期联系紧密，所以水泥行业的筹资通常会随着国家宏观政策的变化而受影响巨大，因此水泥行业的筹资风险管理也异常的重要。筹资风险管理主要是通过对企业举债以及资本结构的控制，以及对不同筹融资工具的利用，使得企业保持合理的资本结构，在充分发挥财务杠杆作用的同时，又要尽量降低企业的资金成本，这个环节要重点监测企业的负债规模、银行借款的比例及结构、负债率等指标，在企业出现筹资风险问题时，及时进行调整和防范，保证企业合理的资本结构，以降低财务风险。

(2)投资风险管理。企业投资风险是指企业在进行短期或长期投资的过程中，由于对未来情况不了解或不完全了解，或由于生产经营等方面的问题，致使投入的资金不能产生预期的投资效益，导致企业盈利、偿债能力下降，甚至于出现亏损的可能性。一旦决策失误，其损失将是长远而巨大的。从微观上讲影响企业的生存与发展，从宏观上讲会使国家经济遭受损失。因此，企业在投资时必须要经过预测、决策，并对投资项目实施严格的审核与管理，以防范和降低风险所造成的损失，提高投资项目的经济效益。在国家鼓励兼并重组以及淘汰落后产能的政策支持下，近几年，中国的水泥行业结构调整不断向纵深发展，一些大型的水泥集团通过并购重组、投资新建等方式，很快扩大了自身的规模，并尝到了战略重组的规模效益，然而也有一些企业对于投资管理较为混乱，很多产权不清、法律关系不畅的项目依然冒险去投资，还有一些新建或者并购项目根本无法通过可行性论证或者对可行性论证只是走形式的通过，并没有充分去调研了解情况而冒然投资，最终造成重大投资损失而影响全局。

结合水泥行业的实际情况，具体来说，应从以下几个方面来控制投资风险：①树立风险意识，进行风险预测；②加强投

资项目的预测、决策分析及管理，提高投资项目的决策水平；③注重投资组合，以分散或降低风险；④要科学地对资金的投向进行预测和决策把有限的资金用到最需要的项目和效益较好的项目上。充分发挥资金的效能；⑤必须加强对投资资金的管理，以提高投资效果要坚持集中财力、物力保证重点工程建设的原则，严防出现战线过长、资金分散的被动局面；⑥企业要提高质量意识，加强投资项目的质量管理；⑦企业要加强投资项目投产前的准备工作。

(3)资金回收风险管理。水泥行业因为其行业性质及产品特点，往往应收款项及存货余额比较高，这样企业在资金被占用的同时又承担着资产发生减值或者坏账的风险，继而带来较大的财务风险，所以对于水泥行业加强资金回收风险管理非常重要，具体来说可以通过以下个方面实现资金回收风险的管理：①对应收账款按照事前预防、事中监控、事后管理的模式进行管理。事前通过对客户开展信用调查、建立信用管理制度对企业销售及客户进行风险防控管理，事中通过对客户建立信用及业务档案，定期对账及时催缴，对销售业务过程进行财务监控，实时掌握企业资金回收风险状况；事后通过财务账龄分析，确定不同客户的收款政策，对不同时期的应收账款采取不同的催收方式，进行催讨工作，防止应收账款帐龄超过两年的时效，并按照销售及财务制度对业务人员进行业务考核，实现责任到位，奖惩分明；②对存货要结合生产和销售的情况建立科学的供产销计划体系，以合理安排采购、优化库存。一方面，要保证完成生产计划所需的原燃材料供应，避免出现采购与生产脱节导致的材料短缺或者囤积的情况，另一方面，要加快从存货结转到产成品变现的效率，也就是企业从生产到销售过程，这要求企业要关注国家宏观政策、做好市场调查，及时分析市场行情及走势，生产适销对路的产品。

(4)收益分配风险管理。收益分配风险的控制主要是围绕利润分配政策展开，通过对影响企业利润分配政策因素的分析。充分考虑企业的实际情况下，决定企业到底采取怎样的利润分配政策。水泥行业收益分配管理需要考虑以下四种因素：①法律因素，法律影响因素主要包括资本保全、企业积累、净利润、超额累计利润等四个方面的影响；②股东因素，股东因素对于企业利润分配政策的影响十分重要，它主要包括稳定的收入与避税和控制权的稀释两个方面；③公司因素，公司影响利润分配政策的因素主要包括盈利的稳定、资产的流动、债务问题、投资机会、资金成本及举债能力六个方面；④其他因素，如股东个人将股利进行其他投资的机会多少和所得报酬率的高低、国家的经济环境、通货膨胀的变动、公司股票价格走势及上市公司股利分配政策的平均水平的影响等等。企业应积极面对利润分配政策的影响，一方面应该利用利润分配政策因素对企业有利的影响，使之与企业分配政策相适应；另一方面要限制利润分配政策因素的不利影响，使其危害降到最小。

3、建立财务预警体系

对于整个财务风险管理体系来说，财务预警体系是一个核心的系统，它是财务风险管控体系中识别、监测、评价财务风险的动态信息平台，在整个财务风险管控体系中起着重要的作用。财务预警的模式主要有定量和定性分析，其中定量分析又分为单一模式分析以及多变量模式分析，针对水泥行业的特点和现状，可以采用定量分析中的单一模式与定性分析相结合的方法建立财务预警体系。结合水泥行业的实际情况，对于财务预警指标的选取可以按照时效性分为长期和短期的预警指标，长期指标的选取主要以资产负债表和损益表为主，可以继续将指标细分为盈利能力、偿债能力、营运能力指标，短期指标的选取主要以现金流量表为主，反应企业的短期现金偿债能力以及收益的质量。另外，企业还需要结合定性分析的方法建立一套非财务指标。来判断分析日常生产经营过程中有可能导致财务风险的异常状况。

在建立了风险预警指标体系后，企业可利用其对风险信号进行监测，如出现产品积压、质量下降、应收账款增大、成本上升，要根据其形成原因及过程，指定相应切实可行的风险管理策略，降低危害程度。面临财务风险通常采用回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略，其中控制风险策略可进一步分类，按控制目的分为预防性控制和抑制性控制。前者指预先确定可能发生损失，提出相应措施，防止损失的实际发生。后者是对可能发生的损失采取措施，尽量降低损失程度。总之，企业要根据自身的实际情况以及管理目标的需要。根据预警的信息采取相应的策略方案，从而控制财务风险，防范财务危机的发生。

4、财务风险管控体系支持

企业因内外部各种原因产生的风险，如企业诚信风险、企业内部控制风险、企业生产企业技术及产品创新风险等等，最终都会表现为企业财务风险，因此，企业财务风险管控体系在确定管控范围、内容以及管控的模式后，还需要很多资源去支持、维护，以保障这套体系持续稳定的运转并发挥其作用，这主要依靠的是企业的风险管理机构和内部控制体系，所以建立企业的财务风险管控体系，也必须要加强企业的全面风险管理和内部控制体系的建设，财务的基础是业务，只有在业务的源头上按照企业内控制度的要求控制了风险，才能最终在财务上将风险控制在可控范围之内。针对目前水泥行业的现状。企业有必要设立独立的内部审计机构，建立合理、完善的内部控制制度，通过对企业的经营活动进行监督、审计，支持财务风险管控体系的运行。

参考文献：

[1]财政部企业司，企业财务风险管理，经济科学出版社，2004：63

[2]李胜，傅太平，论企业的全面财务风险管理(J]，经济与管理，2004，(6)

[3]叶弟豪，财务风险规避，知识出版社，1996

[4]宋明哲，现代风险管理[M]，北京：中国纺织出版社，2003(3)：39

[5]陈希业，浅谈财务风险的控制和管理[I]，山东纺织经济，2003，(5)：15-16

美国广告行业自律体系运作及特点 篇12

美国广告业的行业自律体系十分健全, 自我管理机制比较完善, 自律体系很有成效。行业组织的自我管理成了美国广告管理的重要组成部分。

美国广告行业自律体系的组成由广告公司、广告主和广告媒体三个自律主体构成。在美国, 广告行业协会制定自律规范标准并监督, 跨行业的联合组织自律负责广告自律的管理和仲裁。

1. 从美国广告活动的过程来看, 广告自律行为的过程也伴随着广告活动的过程

广告公司承揽广告业务后, 会要求广告公司提供有关广告产品或服务的证明材料, 并且确认这些材料的真实有效。广告公司的创意审查小组也会专门审查广告信息内容, 保证广告信息的表现与传播不会出现法律问题。广告公司在广告制作完成后, 由广告公司和广告主的律师审核, 保证广告中的信息合法, 广告主张有据可查, 不会造成误导消费者, 确保广告发布不会出现法律问题。广告公司这样做的目的主要是明确广告信息真实性的责任, 一旦出现广告主发布的商业信息与事实不符的情况, 有利于保护广告公司和广告主自身的利益。对广告制作的自律主要来自于美国广告 (代理商) 协会 (American Association of Advertising Agencies简称AAAA或4A) 和全国广告主协会 (Association of National Advertisers简称ANA) 。

广告公司的广告自律组织——美国广告 (代理商) 协会 (American Association of Advertising Agencies简称AAAA或4A) 。美国广告 (代理商) 协会由专业广告公司组成, 也是美国广告行业最有声誉和威信的联合组织, 该组织建立有涵盖广告运作标准和广告创意规则等较为细致的广告规范和准则, 实际上就是为广告行业提供行业运行的技术性标准, 包括特殊的广告类型提供信息发布标准。为了获得媒体承认, 凡美国境内的广告代理商都必须申请加入该协会, 但事先要经过各种审查和投票决定, 并遵守自律守则。参加该协会的广告代理商有三百多家, 总会设在纽约。

作为广告自律的重要环节媒体自律, 美国的媒体也建立有相应的广告审查机构和制度, 对将要刊播发布的广告进行审查。有的媒体会要求提供广告产品或服务的相关证明材料, 有的甚至会组织专业人员对广告的产品进行测试, 对有可能引起不良反应的有争议的广告可能会拒绝发布, 对有不真实信息的广告可能会中止广告发布。全国广播电视协会 (National Association of Broadcasters简称N A B) 作为媒介的行业组织, 其制定的广播规章 (1 9 3 7) 和电视规章 (1 9 5 2) 就规定了广播成为电视广告的标准, 商品广告的播出限制和形式等, 尽管后来被废止, 但是其中的很多准则为很多媒体制定广告标准提供了主要内容。

美国广告跨行业自律机构美国广告联合会 (A m e r i c a n Advertising Federation简称AAF) 。AAF由广告主、广告公司 (代理商) , 以及广告媒体组成, 该组织根据联邦政府广告法规制定关于广告真实性和责任性的标准规范, 主要在于制定和维护广告发布的真实与公平标准。

2. 从行业组织的自律来看, 美国的法律注重保证竞争的公平和对消费者的保护

为了保证行业的公平竞争, 维护行业利益, 每个广告主、广告公司或是媒介至少是一个行业协会的成员, 行业协会成员必须遵守行业协会的规定。美国的很多行业组织制定有相关的广告准则和规范, 通过本行业内部的监督管理保证广告的真实性。如美国的玩具制造商协会, 特许专营协会等就会编制行业广告手册和广告准则以规范本行业的广告标准。在服务性行业, 如全美律师协会, 美国会计师协会, 美国医学协会等也制定有规范本行业成员的广告规范, 防止误导性、欺骗性和破坏公平竞争的广告行为的出现。

3. 广告跨行业自律的主要机构

(1) 商业促进局 (Better Business Bureau简称BBB) , 建立于1912年, 是美国最大的广告商业联合体, 是非官方非营利的社会团体, 总部设在华盛顿。B B B的宗旨是:“促进企业与消费者之间的公平与诚实关系, 培养消费者信任, 以及对一个有道德的商业环境做贡献。”BBB在美国有150多个地方组织和30万个地方企业成员, 美国的大城市都有商业促进局的地方机构。B B B的经费来源, 主要是会费、举办各种训练班和开展各种学术活动的收入、政府机构和某些企业的赞助。

B B B对企业只有建议权, 对企业没有强制执行的权力, 该组织及其地方组织只是调节和仲裁消费者与企业之间的纠纷。B B B监管广告的真实性和准确性问题。消费者和竞争企业的投诉由B B B在立案后进行审查, 提出解决建议, 提请涉案的广告主自愿改进。地方性的广告引起的争议与纠纷, 由B B B的地方分部按类似办法处理。

BBB的领导机构是“商业促进理事会 (The Council of Better Business Bureaus简称CBBB) ”, 负责广告规范和标准制定, 在全国范围发挥影响, 向全体会员公司提供涉及广告主、广告公司和媒体, 以及广告法规方面的资讯, 目前有超过3 0 0家全国性公司是CBBB的成员。

BBB内设设立的“全国广告处” (The National Advertising Division简称NAD) , 和“全国广告审查委员会” (National Advertising Review Board简称NARB) 是全国广告审查理事会 (NARC) 的具体执行机构。C B B B则对广告活动进行具体的监督与投诉的管理职能。

(2) 全国广告审查理事会 (NARC) , 是美国广告自律体系的又一个特殊的组织机构, 它由美国最大的三个广告行业组织4 A、AAF、ANA和BBB共同发起建立 (1971年) 。NARC是美国广告行业的自律系统的决策组织, 其职责在于制定广告自律活动行为的指南, 对广告的真实性与准确性制定标准。它不但对本行业的广告进行监督管理, 而且还对国家的广告活动提出意见, 对政府制定的有关广告的法律法规做出反应。为其领导的N A D和N A R B等执行机构制定政策。由于有了这样的一个机构, 美国广告中的不真实问题和其他违背消费者利益的广告, 绝大多数在广告行业内部就得到了解决。

(3) 全国广告处 (NAD) , 是商业促进理事会 (CBBB) 的下属机构, 同时也是全国广告审查委员会 (N A R C) 的执行机构。N A D是广告业自律系统中的“初审机关”, 负责全美国范围发布的产品与服务广告, 地方性广告的广告发布审查由BBB的地方分部 (如洛杉矶BBB) 负责审查。NAD只负责审查产品广告的中涉及产品的性能、与竞争者的优越性对比, 以及涉及科学技术的主张, 对于广告的道德问题如果不是具有一定的普遍性或者该类案件可能会经常出现, 一般不负责审查, 这些复杂的问题交由N A R C的专家小组研究审查。N A D实行全日制工作制, 主要职责在于监视全国媒体上的广告, 受理消费者、产品竞争企业和地方B B B对广告的投诉。

(4) 全国广告审查委员会 (NARB) 的职能是:NARB是全国广告审查委员会 (NARC) 的上诉机构, 承担对NAD不满的上诉机构的“二审”, 这也是在广告自律体系中的“终审”机构。投诉方或被投诉的广告主如果对NAD的处理, 可以向NARB提出并得到再次申辩的机会。如果再不接受NARB的裁决, NARB就将案件交由美国政府的有关部门 (如F T C) 处理, 政府有关部门可能会对广告主提起司法诉讼。

二、美国广告自律体系的运作

美国广告行业的自律体系的运作始于对相关信息的收集。信息的来源主要有:来自社会的投诉, 如消费者的和社会组织的 (如美国消费者同盟CFA、国家高级公民委员会NCSC, 国家消费者团会NCL.) ;来自竞争企业的投诉, 为了保证竞争的公平, 企业可以对其构成不良后果的企业的有争议广告进行投诉;来自行业自律机构的主动监察, 如N A D在监视全国广告的过程中发现的各种问题。

作为广告自律主要机构的全国广告审查理事会 (N A R C) 的主要工作程序:

N A D接到投诉或是发现某则广告有其他问题, 就及时与广告主联系并对广告案件进行调查, 审查广告主提供的材料是否真实。如果被认定广告不真实或是有其他问题, 就会要求广告主撤回或是修改有问题的广告。如果NAD与广告主对于争议广告无法达成一致, 任何一方均可向N A R B的一个专门小组提出上诉, 投诉方不服也可以提请上诉。N ARB的主席则会亲自审阅上诉材料后决定是否将材料转给NARB的专门听证小组审查。

N A R B的专门听证小组由5名成员组成, 1名来自广告公司背景, 1名来自公共部门背景, 3名来自广告主背景, 听证小组成员采取利害关系回避制。听证小组审查投诉举行主听证, 让广告主申辩。如果广告主不能接受听证小组的最后裁决, NARB就会公开该案的事实和广告主的意见, 以及NARB对广告主的裁决意见, 同时将该案移交相应的政府部门 (如“联邦贸易委员会 (F T C) ”) 。

三、主要的广告自律准则

NARC制定的《广告行业自愿自律准则》 (the AdvertisingIndustry’s Process of Voluntary Self-Regulation.Effective August23, 2 0 0 5) 是美国广告自律活动目前最主要的一部程序规则。该准则由CBBB管理, 适用于NAD、CARU和NARB等三个自律机构。

主要的自律准则有:

《BBB广告准则》 (BBB Code of Advertising) 该准则比较全面地规定了各类广告行为的原则。

《BBB和BBB Online在线商务惯例准则》 (Better Business Bureau&BBB Online Code of Online Business Practices) 是指导电子商务的规则, 对网络广告活动及促销行为进行规范。

CARU的《儿童广告自律指南》 (Self-Regulatory Guidelines forChildren’s Advertising)

上述程序规则和实体准则构建了现在美国广告行业自律活动的规范基础。

四、美国广告自律体系的特点

1. 广告主具有较强的社会责任意识

来自消费者、社会团体和各界人士的社会压力。出于对行业信誉的维护, 以及外界压力 (消费者、社会人士和社会团体) 使得广告主不必为眼前的短暂利益而去铤而走险, 使自己的产品和企业失去市场和社会信誉。广告主也意识到公众的信任和企业的责任意识是企业和行业发展的宝贵财富, 有道德的企业行为符合企业和社会的根本利益。行业组织如B B B的主要职责之一就是帮助消费者处理虚假广告和广告纠纷等问题。

2. 企业之间的相互监督是实现广告监督的重要途径

企业的竞争必然体现在商业竞争的主要形态——广告的竞争上。在公平竞争这样具有代表性的美国文化影响下, 广告主为了维护自己的商业利益, 必然关注竞争者的广告。一旦发现竞争对手的广告有不真实或是贬低他人产品的倾向, 就会向行业协会或是广告跨行业自律机构如N A D投诉。

3. 广告相关行业组织的地位与权威得到尊重

作为非官方和非强制的组织, 每个行业协会要在会员中获得权威和尊重, 就要做好为行业协会的会员的服务, 让会员感受到协会带来的利益, 产生信赖和依赖, 会员就会对协会做出的决定和裁决做到自觉服从。

4. 跨行业协同形成有效公正的广告自律

美国的广告自律在行业协会的基础上建立的很多跨行业自律机构——全国广告审查理事 (NARC) 及其分设的全国广告处 (NAD) 和全国广告审查委员会 (N A R B) , 有效地将初步的广告审查提升到广告行为的监控与裁决上来, 形成双重的约束机制, 增加了广告行为的制约力, 也提高了广告自律的权威性。大多数的广告争议与纠纷基本上能够在行业内部解决, 移交到政府机构进行司法解决的案件很罕见。

美国的广告主相信自律组织的权威与公正, 并认为广告选择广告自律组织进行裁决的成本比较低, 因而他们大多是选择行业自律组织解决问题而没有选择司法途径。来自各方面的关于广告的投诉能够在行业自律组织的执行机构内按照类似于政府司法系统的操作程序办理, 整个处理和裁决过程有严格的程序规定甚至包括各程序的工作日的限制。成本低, 效率高、权威强, 广告主认为服从的理由比较充分。美国跨行业的广告自律机构由于受到广告主的信任, 也乐于接受自律机构的规范, 起到了一般的行业组织难以起到的自律效果。

美国的广告自律体系目前来说是比较完备和有效的, 有着广泛的行业组织基础, 其跨行业的广告自律组织的成熟经验和规范操作方式对正在探索中前进的中国广告自律体系的建设无疑是值得借鉴和学习的。

参考文献

[1]刘林清:广告监管与自律[M].湖南:中南大学出版社, 2003

[2]周茂君:广告管理学[M].武汉:武汉大学出版社, 2002

[3]文惠:传媒业发达国家的广告监管[J].传媒, 2005 (6)

[4]崔明太:广告监管的自律与他律[J].中国工商管理研究, 2005, (10)