设计核算（精选12篇）
设计核算 篇1
1 系统的设计思想
核算模式转变:改变原有的手工核算模式, 与梅钢现有的核算模式同步。核算自动化原则:取消原有的手工核算方式, 通过系统自动核算。数据不落地原则:一体化财务系统产生的成本核算数据通过电文接口方式自动下发到能源公司成本核算系统;能源公司成本核算产生的凭证数据通过电文接口方式自动抛一体化财务系统。
2 系统设计方案
2.1 基础数据维护
⑴会计科目资料维护。会计科目是凭证生成的重要组成部分。会计科目资料维护用于对会计科目的查询、新增、修改、删除。具体包括各年度会计科目代码及其中文名称。⑵责任中心与会计归属码对照表。用于对责任中心与会计归属对照表进行查询、增加、修改、删除维护, 定义所有的责任中心及该责任中心的类型, 对所有的责任中心定义其费用的会计归属。⑶成本科目与会计科目对照表维护。用于对成本科目与会计科目对照关系进行查询、增加、修改、删除维护, 定义成本系统中的费用的分类、费用的性质及成本科目与会计科目的对应关系。⑷成本核算流程表维护。对分步成本核算流程表进行查询、增加、修改、删除维护。为反映各工序的半成品成本, 成本核算采用分步结转法, 需用本对照表来控制成本核算时的成本结转的先后顺序。⑸非生产性成本中心费用分摊规则表维护。对非生产性成本中心费用分摊对照表进行查询、增加、修改、删除维护。由于非生产性成本中心不直接产出产品, 故需用此对照表来定义非生产性成本中心所发生的费用的分摊方法。⑹能源介质产量分离比例表维护。对能源介质成本分离依据表进行查询、增加、修改、删除维护。为用户提供可对每一成本中心下能源介质的各项费用分摊到产品上的系数进行维护。⑺产成品抛帐规则表维护。对产成品抛帐规则对照表进行查询、增加、修改、删除维护。用来确定在各种不同情况下, 产成品在抛一体化财务系统时的借方科目、贷方科目的计算方法。
2.2 业务流程
⑴数据下发。接受一体化标准财务系统下发的能源公司帐套下的成本核算相关费用数据。具体内容包括系统代码、帐套、凭证日期、凭证号、成本中心、成本科目、实际数量、实际金额等信息。⑵业务数据检核、收账。按要求检核下发的业务数据, 并收账到成本核算主档。⑶管理性成本中心结转。将成本核算主档中管理性成本中心的费用数据按照非生产性成本中心费用分摊规则进行费用分摊, 并按一体化财务的要求准备相关凭证数据。⑷成本抛帐。将管理性成本中心结转的凭证数据抛一体化财务和能源公司成本系统, 并根据一体化财务返回的凭证号修改属地凭证数据。⑸管理性成本中心收账。接收管理性成本中心结转的凭证数据, 并更新成本核算主档。⑹产品成本分离。将动力车间发生的成本费用按照各能源介质分离规则分离到各种能源介质产品上。⑺产品成本抛帐。将能源介质产品成本按一体化标准财务系统的要求产生相关的凭证数据, 发送给一体化财务系统。⑻热力干熄焦费用抛帐。将经过管理性成本中心结转后的热力干熄焦车间的成本费用数据向一体化财务系统抛帐。⑼月关帐。修改核算流程表:将核算流程表中所有已处理标志置为未处理状态, 供下一个月成本核算使用。成本中心成本科目主档更新:按成本中心、成本科目计算成本中心成本科目主档下月的累计金额。产品别成本科目主档更新:按成本中心、产副品代码、成本科目计算产品别成本科目主档下月的累计金额。能源介质产量分离比例表更新:将本会计期的能源介质分离比例自动转入下一会计期。成本会计传票控制档更新:产生成本传票控制档下一会计期的机制传票和手工传票的初试值。
2.3 报表和查询功能
⑴应用系统抛成本界面档维护。对应用系统抛成本会计界面档资料进行查询、增加、修改、删除维护。成本会计系统收帐后将清空界面档的数据, 不能再通过此画面进行查询及修改。⑵成本中心成本科目成本表查询。根据会计期和成本中心代码, 查询成本中心成本科目成本表的费用数据。⑶产品别成本科目成本表查询。根据会计期和成本中心代码和产品代码, 查询产品别成本科目成本表中的费用数据。
3 接口设计
南京梅山能源有限公司成本核算系统与一体化财务系统之间主要通过电文方式交互数据。
⑴费用数据下载。下载一体化财务系统的能源公司帐套下的费用数据到属地能源公司成本核算系统。⑵管理性成本中心结转凭证抛帐。属地将管理型成本中心结转后的凭证数据以电文方式发送一体化财务系统。⑶一体化财务返回凭证号电文。一体化财务在接收到属地发送的凭证数据后, 将生成的凭证号以电文的方式返回到属地系统。⑷产成品成本数据抛帐。属地成本费用数据在进行成本分离后, 将凭证数据发送给一体化财务系统。⑸热力干熄焦成本数据抛帐。将结转后的热力干熄焦车间的成本数据发送到一体化财务系统。
摘要：股份一体化标准财务系统覆盖梅山能源公司, 为保持与梅山钢铁公司成本核算模式同步, 减少手工核算工作量、提高成本核算的效率, 启动了梅山能源公司成本核算系统。该系统主要功能有从一体化财务系统中下载能源公司成本核算所需要的费用信息;对费用信息进行检核、收账;对能源公司管理性成本中心费用结转、抛帐、收账;所有费用归集到有产品产出的成本中心, 并根据能源介质分离规则对产品成本进行成本分离, 形成能源介质成本, 并结合相应的规则产生一体化标准财务系统所需的凭证数据;对热力干熄焦车间的成本费用数据单独处理, 按一体化财务系统的要求产生凭证;根据成本管理的需要产生相应的成本管理报表。该系统具有操作简单、查询迅速、信息传递实时快捷, 满足了企业管理的要求。经用户实际使用证明, 系统能够显著提高管理效率, 规范作业流程, 降低管理成本。
关键词：成本核算,产销管理系统
参考文献
[1]梅钢产销管理系统成本核算模块基本设计文档.
[2]能源公司用户需求.
[3]《上海宝信软件股份有限公司质量体系程序文件》.
设计核算 篇2
政府非税会计简易核算是反映与监督财政预算外资金收支情况，即非税收入的收缴、划解、退付和结算等活动的收支情况，是一种简易的会计核算方法。
教参
政府非税会计简易核算是反映与监督财政预算外资金收支情况，即非税收入的收缴、划解、退付和结算等活动的收支情况，是一种简易的会计核算方法。
一、简明核算说明
1、政府非税会计核算的理论依据就是以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
2、政府非税收入的范围具体包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的各种捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。
3、政府非税会计核算的目的是保障地方政府正常运转，促进社会经济事业发展的重要财力。
4、政府非税会计核算的基本任务是反映和监督政府非税收入的收缴、划解、退付和结算等经济活动，监督政府非税收入的执行情况。
5、政府非税会计核算的记账方法、会计期间、报表编制、记账货币以及计量单位等等，均按照《财政总预算会计制度》中有关规定严格执行。
6、政府非税收入的会计核算应当以实际发生的经济业务作为记账依据，进行真实地反映与监督政府非税收入的收缴、划解、退付和结算活动。
7、政府非税收入的会计报表应当是内容完整、数据真实、计算准确、报送及时，对于重要的经济事项应予以表外披露与揭示。
8、政府非税收入的会计核算理论基础采用收付实现制，即现金收付制，会计处理的方法前后期应当一致，不得随意变更。
9、政府非税收入的会计核算应配备专职的审计人员进行审计，主要审计政策性层面和技术性层面，审核政府非税专户存款的库存数额是否账实相符。收缴、划解、退付和结算等业务活动是否进行结算、有无异常情况。
10、政府非税收入执收原则是，任何执收单位应当依法征收或者收取政府非税收入，不得多征、少征或者擅自缓征、减征、免征。
二、政府非税会计科目使用说明
1、第101号科目，政府非税专户存款。
1.1、“政府非税专户存款”会计科目的性质属资产类会计科目，本科目核算政府非税收入管理机构在各专业银行开设的各项政府非税收入、业务往来和其他款项的存取及存款利息。
1.2、“政府非税专户存款”会计科目的用途。收到政府非税收入款项时，借记本科目，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末余额在借方，反映政府非税收入的存款数额；该账户不允许出现贷方余额。
1.3、“政府非税专户存款”的管理要求。本科目按开户银行设置“政府非税专户存款日记账簿”。出纳人员应该将银行传来的电子收款信息与收入日报表核对无误后，根据收入明细信息自动生成记账凭证；与收款金额不一致的，应返回银行查明原因。“政府非税专户存款日记账簿”应日清月结，并定期与银行进行对账，同时编制“银行存款调节表”。
2、第102号科目，应收款项。
2.1、“应收款项”会计科目的性质属资产类会计科目。本科目核算政府非税收入管理机构与其他单位发生的临时应收款项。
2.2、“应收款项”会计科目的用途。确认应收款项时，借记本科目，贷记有关科目。收回款项时，借记政府非税专户存款，贷记本科目，本科目期末余额在借方，表示尚未收回的应收款项。
2.3、“应收款项”的管理要求。本科目应该按应收明细账户设置明细账簿，至于预付业务较少的单位也可以通过“应收款项”会计科目进行核算，每年末或每个明细账户中作有借方全额的，应当通过电话查询或派人核实，证实期末余额的正确性。
3、第201号科目，待结算收入。
3.1、“结算收入'会计科目的性质属负债类会计科目。本科目核算政府非税收入管理机构收到的待结算收入。包括预收款项、待处理款项、保证金、暂扣款、待分成款项、待扣成本款项和其他暂存款项等。
3.2、“待结算收入”会计科目的用途。收到款项时，借记“政府非税专户存款”科目，贷记本科目；退还或支付款项时，借记本科目，贷记“政府非税专户存款”；确认或分成结转时，借记本科目，贷记“政府非税收入”科目。本科目期末余额为贷方余额，反映尚未结算的政府非税收入数额。
3.3、“待结算收入”的管理要求。本科目按收入性质设置“预收款项”、“待处理款项”、保证金、暂扣款、“待分成款项”、“待扣成本款项”和“其他不明性质款项”等明细科目，并在二级科目下，按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。其中：“待结算收入——预收款项”，核算本级执收单位在业务活动中根据有关规定向缴款义务人预收的暂时不能确定为本级政府非税收入的有关款项，如：诉讼费、暂扣款、保证金等；“待结算收入——待处理款项”，核算一般缴款书信息不全或未使用一般缴款书缴入汇缴结算户的款项，如：执行款、缴款义务人的转帐款、电汇款、上下级返还或上解分成收入的转账款项等；“待结算收入——待分成款项”，核算本级执收单位征收的可确认的尚需进行上下级或同级分成的政府非税收入款项。“待结算收入——待扣成本款项”，核算本级执收单位征收的可确认的尚需扣减成本的政府非税收入款项。“待结算收入——其他暂存款项"本科目核算政府非税收入管理机构收到的代收款等往来款项。包括代收的书本费、会议费、水电费、保险费等。
4、第202科目，暂存款。
4.1、“暂存款”会计科目的性质属负债类。本科目用于核算非税收入管理机构收到的其他性质的款项。包括代收的水电费、保险费等等。
4.2、“暂存款”会计科目用途。收到款项时，借记“政府非税专户存款”，贷记本科目；支付业务款项时，借记本科目，贷记“政府非税专户存款”。本科目期末余额为贷方余额，反映尚未支付的数额。
4.3、“暂存款”的管理要求。本科目按资金性质、缴款单位设置明细科目进行明细核算。
5、第203号科目，应付利息收入。
5.1、“应付利息收入”会计科目性质属负债类。本科目核算政府非税收入管理机构收到的政府非税专户存款的利息。
5.2、“应付利息收入”会计科目的用途。确认利息时，借记“政府非税专户存款”，贷记本科目；划转时，借记本科目，贷记“政府非税收入”等有关科目。本科目为贷方余额，反映尚未划转的利息收入数额。
5.3、“应付利息收入”的管理要求，应该按照“政府非税专户存款“的明细存款户所发生的利息收入进行明细核算，以免漏记或重记存款利息。
6、第301科目，应缴国库非税收入。
6.1、“应缴国库非税收入”会计科目的性质属净资产类会计科目。本科目核算应缴入财政国库或专户管理的政府非税收入收、缴相抵的余额。
6.2、“应缴国库非税收入”会计科目的用途。确认应缴时，借记“政府非税收入”科目，贷记本科目；已缴时，借记本科目，贷记“政府非税专户专款”科目，本科目清缴后，其余额为零。
6.3、“应缴国库非税收入”的管理要求。本科目应该按照政府非税收入的管理方式设置“应缴财政国库非税收入”和“应缴财政专户非税收入”等明细科目，本科目期末余额为贷方余额。其中：“应缴财政国库非税收入”核算年末应纳入地方财政国库管理而暂未纳入管理的非税收入款项，本科目按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。“应缴财政专户非税收入”核算年末应纳入地方财政专户管理而暂未纳入管理的非税收入款项，本科目按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。
7、第302科目，待核拨政府非税收入。
7.1、“待核拨政府非税收入”会计科目性质属净资产类。本科目核算暂未纳入部门预算管理单位的政府非税收入收、支相抵的余额。
7.2、“待核拨政府非税收入”会计科目的用途。核拨时，借记“暂存款”科目，贷记本科目；已拨时，借记本科目，贷记“政府非税专户存款”科目，本科目清缴后，其余额为零。
7.3、“待核拨政府非税收入”的管理要求。本科目按执收单位设置明细科目进行明细核算。
8、第401号科目，政府非税收入。
8.1、“政府非税收入”会计科目的性质属收入类会计科目。本科目核算政府非税收入汇缴结算户收到的确认为本级政府非税收入的款项，即本级执收单位征收并已确认为本级政府非税收入的款项以及上级返还、下级上解确认为本级政府非税收入的分成款项。包括：政府性基金(附加)、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他政府非税收入等政府非税收入的款项。
8.2、“政府非税收入”会计科目的用途。“政府非税收入”核算本级执收单位征收并确认为本级应纳入财政国库或专户管理的政府非税收入款项，确认为收入时，借记“政府非税专户存款”或“应收款项”等有关科目，贷记本科目；退还资金或结算本级政府非税收入时，借记本科目，贷记有关科目。本科目期末余额为贷方余额，年末贷方余额结转至净资产类的“应缴财政国库非税收入”的贷方。其结算分录为借记本科目，贷记“应缴国库非税收入”科目，期末结转后，本科目余额为零。
8.3、“政府非税收入“的管理要求，本科目应该按照收入管理的方式设置“应缴国库非税收入”、“暂留用政府非税收入”等明细科目。本科目按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。本科目按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。
9、第501科目，划缴国库非税收入。
9.1、“划缴国库非税收入”会计科目的性质属支出类会计科目。本科目核算从非税收入汇缴结算户中划缴至本级财政国库或专户的政府非税收入款项。包括划缴财政国库非税收入和划缴财政专户非税收入。本科目按照划缴非税收入的方向设置“划缴财政国库非税收入”和“划缴财政专户非税收入”等明细科目。
9.2、“划缴国库非税收入”会计科目的用途。“划缴国库非税收入”核算从汇缴结算户中划缴至本级财政国库的非税收入。划缴收入时，借记本科目，贷记“政府非税专户存款”；本科目期末余额为借方余额，年末借方余额结转至净资产类的“应缴国库非税收入”借方。其结转分录为：借“应缴国库非税收入”科目，贷记：“划缴国库非税收入”科目期末结转后，本科目余额为零。
9.3、“划缴国库非税收入”的管理要求。本科目按收入类别、项目和执收单位进行明细核算。
10、第502科目，政府非税收入核拨支出。
10.1、“政府非税收入核拨支出”会计科目的性质属支出类会计科目。本科目核算暂未纳入部门预算管理单位使用政府非税收入安排的支出。包括经常性支出、基本建设支出、其他支出。
10.2、“政府非税收入支出”会计科目的用途。拨付款项时，借记本科目，贷记：“政府非税专户存款”本科目期末余额为借方余额，年末借方余额转入净资产类的“待核拨政府非税收入”科目借方。其结转分录为：借记“核拨政府非税收入”科目，贷记本科目，期末结转后，本科目余额为零。
10.3、“政府非税收入核拨支出”的管理要求。本科目应按支出项目设置“经常性支出”、“基本建设支出”、“其他支出”等明细科目。其中：“经常性支出”核算从汇缴结算户中直接支付用于单位工资福利、公用经费等支出，本科目按执收单位进行明细核算。“基本建设支出”核算从汇缴结算户中直接支付用于单位房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建等支出。本科目按执收单位进行明细核算。“其他支出”核算从汇缴结算户中直接支付用于单位其他支出，本科目按执收单位进行明细核算。
三、年终清理结算与会计报表
1、非税收入汇缴结算户会计应定期、及时地进行会计结账，结算期限为每月一次。结账的具体办法，按《会计基础工作规范》办理。
2、非税收入汇缴结算户会计在会计结束前，应当进行年终清理结算。
2.1、在终了前，要核对政府非税收入计划执行情况。非税收入汇缴结算专户会计应将本级政府非税收入计划执行数与部门、单位上缴政府非税收入汇缴结算户实际数核对清楚。
2.2、清理本政府非税收入。对属于本的政府非税收入，应在年终前如数缴入政府非税收入汇缴结算户，并按规定划缴国库或财政专户。
2.3、与开户银行进行对账。终了后，及时与各开户银行对账，发现问题，及时处理。
2.4、清理往来款项。对政府非税收入汇缴结算户的暂存款、应收款等各种往来款项，要在终了前认真清理结算。
3、经过年终清理和结算，即可办理年终结账。年终结账包括结清旧账和记入新账。
3.1、结清旧账。将非税收入账户的借方、贷方结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。
3.2、将各账户上年余额直接记入新相应的总账和明细账各有关账户，并在“摘要”栏内注明“上年结转”字样，以区别新发生额。
4、会计报表
政府非税收入会计报表是反映本级政府非税收入计划执行情况及结果的书面文件。包括资产负债表、本级政府非税收入征收表、本级政府非税收入划缴表、正府非税收入分成表等会计报表。
四、主要业务分录举例
1.1、收到政府非税收款项时，借：政府非税专户存款，贷：政府非税收入、贷：待结算收入、贷：暂存款、贷：应付利息收入、贷：相关会计科目。
1.2、支付政府非税专户存款时，借：待结算收入、借：暂存款、借：应缴国库非税收入、借：待核拨政府非税收入、借：政府非税收入、借：划缴财政国库非税收入、借：政府非税收入核拨支出、借：相关会计科目，贷：政府非税专户存款。
2.1、确认政府非税收入等项目的应收款项时，借：应收款项，贷：政府非税收入、贷：待结算收入、贷：暂存款、贷：应付利息收入、贷：相关会计科目。
2.2、收回政府非税收入等项目的应收款项时，借：政府非税专户存款，贷：应收款项。
3.1、收到待结算收入时，借：政府非税专户存款，贷：待结算收入。
3.2、退还或支付待结算收入时，借：待结算收入，贷：政府非税专户存款。
3.3、确认或分成结转待结算收入时，借：待结算收入，贷：政府非税收入。
4.1、收到暂存款时，借：政府非税专户存款，贷：暂存款。
4.2、支付暂存款时，借：暂存款，贷：政府非税专户存款。
5.1、确认并收到政府非税存款利息收入时，借：政府非税专户存款，贷：应付利息收入。
5.2、划转应付利息收入时，借：应付利息收入，贷：政府非税收入、贷：相关会计科目。
6.1、确认应缴国库非税收入时，借：政府非税收入，贷：应缴国库非税收入。
6.2、上缴政府非税收入款项时，借：应缴国库非税收入，贷：政府非税专户存款。
7.1、待拨付政府非税收入支出时，借：暂存款，贷：待核拨政府非税收入。
7.2、实际拨付时，借：待核拨政府非税收入，贷：政府非税专户存款。
8.1、收到或确认政府非税收入时，借：政府非税专户存款、借：应收款项，贷：政府非税收入。
8.2、退还资金或结算本级政府非税收入时，借：政府非税收入，贷：政府非税专户存款、贷：应收款项、贷：相关会计科目。
8.3、年末将政府非税收入转入净资产类账户时，借：政府非税收入，贷：应缴国库非税收入。
9.1、划缴收入时，借：划缴国库非税收入，贷：政府非税专户存款。
9.2、年末将“划缴国库非税收入”账户借方余额结转至净资产类“应缴国库非税收入”时，借：应缴国库非税收入，贷：划缴国库非税收入。
10.1拨付政府非收入支出时，借：政府非税收入支出，贷：政府非税专户存款。
设计核算 篇3
【关键词】会计集中核算； 设计 ；实施
一、会计集中核算概述
会计集中核算是指依托信息化平台和管理系统的应用，将集团所有的会计工作在统一的标准规范体系下集中核算处理的财务管理模式，总体目标是通过建立集团化、集约化的核算体系提升财务工作效率和质量，增强财务管控能力，其核心思想是标准化、集中化、一体化。
1.标准化：集团制定统一会计科目体系、统一会计核算办法及统一业务流程，实现会计核算的规范性和一致性。
2.集中化：建立扁平化的财务管理层级，实现集团范围内会计信息的全面集中、交互共享和实时管控。
3.一体化：主要是协同业务的一体化集成以及集团报表的账表一体化生成，实现内部交易协同处理、集团报表即时生成以及报表数据与账务信息的关联契合。
二、集团公司会计核算现状简析
中国电建集团现有主干成员企业85家，主营业务涵盖工程建筑、设计、咨询、监理、技术研发与服务、房地产等行业，会计核算广泛应用用友NC财务系统，个别地区项目标段使用用友U8单机版，并定期将账务数据归并到工程局“大账”；财务报告统一应用久其报表系统填报，各核算主体按月、季、年度定期编制会计报表，逐级上报汇总。财务管理系统的广泛应用有力促进了集团公司会计核算的信息化、平台化和规范化，实现了集团会计工作的统一部署、集中管控、规范操作和平稳运行，集团财务管理的规模效应凸显，各项财务工作取得了突出成效，集团公司近年来在上海证券交易所及国资委的财务工作考核中均获得A级评级，并得到财政部的通报表扬。但随着集团公司经营范围的不断扩大，市场领域的不断拓展，精益化管理水平的不断提高，对会计核算的质量和时效性也提出了更高的要求。面对新的形势和要求，目前集团内部会计核算在以下几个方面还有待进一步完善和提高。
1.会计核算体系有待进一步统一
集团公司虽然下发了会计科目体系与核算办法，但各基层单位仍可自行设立三级以下明细科目，各单位选择运用会计科目的标准及口径不尽一致，会计信息的同质性与可比性有待提高。
2.会计核算的集中度有待提高
集团内各单位的财务账套相对独立分散，个别项目仍在使用单机版财务软件核算，会计信息在集团范围内未能有效汇总集中，共享性不强，集团层面无法对基层单位的账务处理实时监控。
3.财务一体化协同工作有待加强
目前集团内部交易仍采用传统纸质函证的方式清对，合并抵消业务复杂，工作量大，效能有待提高；财务报表仍需手工填列，报表数据与账务信息脱节，难以杜绝人为调整的情况，会计信息真实性和时效性不能有效保证。
三、会计集中核算的总体设计
会计集中核算主要通过统一核算标准实现集团范围内会计信息的一致性和规范性；通过两级数据中心的建设实现会计信息的全面集中和交互共享；通过搭建协同一体化平台实现会计信息的实时高效处理和在线监控，全面提升财务工作效率和质量。
1.统一核算标准体系
（1）统一会计科目
按照集团公司主导、二级中心细化、基层单位执行的分级负责机制形成统一的会计核算标准体系。集团公司以深化、细化经济业务的核算内容为原则，建立涵盖主业各业务类型的统一会计科目体系。集团公司负责发布一级、二级及部分重要的三级会计科目；各二级核算中心在集团公司明确固化的会计科目之下，可以增设下级科目进行明细核算，并在本单位范围内进行统一；各基层单位不得自行调整会计科目，如有增设明细科目的需要应向二级核算中心提出申请，由二级中心在集团公司发布的会计科目体系框架下统一审核办理。
（2） 统一核算标准
集团公司按照《企业会计准则》等行业规范，结合实际经营情况定期修订和更新会计核算办法，制定统一的会计政策，对每一项经济业务的会计政策、会计科目选择，会计科目的核算内容、口径、范围都进行清晰界定，确保集团范围内同一经济业务的会计科目使用相同，会计处理方法相同，会计核算结果相同，实现集团范围内会计核算的统一规范和管控。
2.账务集中部署，建立二级集中核算体系
（1）建立二级数据中心，实现集团“一本账”
按照“纵向压缩管理层级，横向归并会计主体”的原则，建立集团（股份）公司-二级核算中心（各工程局及平台公司）-项目公司（标段项目部）的核算体系，实现会计核算的扁平化、集约化管理。在集团公司和二级核算中心层级部署数据中心，集团范围内所有核算主体均通过VPN、全球网国内汇聚节点、财务内部专网等方式接入相应层级的数据中心，日常财务核算和报表编制统一在数据中心内完成，确保会计信息的全面集中统一和高度共享；各基层单位的财务数据集中在二级核算中心处理，通过设定同步规则和建立数据通道，二级中心的数据实时同步集中到集团总部，集团总部可以在线调阅任何基层单位的凭证、账簿、资产卡片等财务信息，实现集团财务“一本账”。
（2）建立数据共享机制
建立完善权限控制机制以确保数据安全可靠。权限管理采用分级次、分类别的管理方式。按照管理层级，上级可以分配下级权限，访问下级数据，但不能对其数据进行操作；下级不能访问上级数据。按类别分为功能权限和数据权限，功能权限是操作权限，只赋予直接业务处理人员；数据权限是共享权限，可以赋予本级和上级相关部门的管理人员。
四、关联协同业务的信息化集成
1.建立协同一体化平台
委托用友NC厂商开发“集团对账”功能，搭建内部协同业务的处理平台，集团公司统一设置协同规则（含争议解决机制），将集团范围内所有核算主体纳入关联方（内部客商）信息库并定期更新维护，信息库内部单位之间发生的关联交易由一方发起公有协同，经协同业务平台流转至交易对方审核并确认后自动推送生成会计凭证，同时闭合该项关联交易。关联交易的在线协同处理能够保证交易双方数据实时清对，提高合并抵消工作的效率和质量。
2.强化协同业务的规范与考核
协同规则中可设定平台内部所有公有业务协同须在业务发生日起第二个月3个工作日内全部清对完毕，协同业务未全部确认的单位期末不得结账，集团公司可将协同业务完成率及准确率纳入会计基础工作考核体系，定期对该两项指标进行考核、排名及公布。
五、集团报表的一体化协同
1.开发在线对账功能，规范合并抵销业务
久其报表系统提供在线对账平台，从集团公司和股份公司层面统一设定合并抵消规则、统一编制合并底稿格式、统一规范合并抵消流程，支持自动抵消、合并规则抵消及手工输入抵消等方式。
协同业务已覆盖的关联交易， 如资金往来、商品购销及工程结算等内部交易事项，应当基于集团内部的协同业务平台处理，交易双方均已确认并生成会计凭证的业务在久其在线对账平台与合并底稿相链接，编制合并报表时自动汇总抵销。
协同业务未覆盖的关联交易，如母公司对子公司的长期股权投资及投资收益的抵销、成本法与权益法的调整及转换等事项，可以在久其在线对账平台统一设置合并抵销规则，期末导入相关合并抵销基础数据，辅助抵销生成合并报表。
对于集团公司的历史遗留问题和特殊业务，经过规定的程序和权限审批后可以手工输入抵消，并保留操作日志以供核查。
2.开发“一键式”报表功能，实现账表一体化
通过用友NC系统的信息交换平台及久其报表系统的财务数据引擎功能开发数据直连接口，确保久其报表系统可以实时提取用友NC系统的账务信息。合理设定数据匹配、交换规则及映射关系，确保取数定位的准确性和完整性。集团公司在久其报表系统内统一设置报表取数公式、运算勾稽关系及合并抵消规则，并在报表格式中予以固化，取数功能覆盖会计（明细）科目、科目重分类、辅助核算科目、现金流量、应收应付款账龄、资产卡片等核算项目，取数关系覆盖资产负债表、损益表、现金流量表及所有者权益变动表等会计主表以及其他主要财务管理报表的所有核算项目，技术上取消手工输入的操作，杜绝人为调整报表数据的行为。各核算主体通过取数功能直接从两级数据中心实时提取账务数据，自动生成本单位的单户会计报表及合并会计报表，实现集团范围内各级、各类会计报表由账到表的“一键式”生成。
3.报表信息的综合运用
（1）统一报表格式规范，确保集团内部、国资委及证交所财务决算报表及披露口径一致，实现上述主体间财务决算报表的自动转换，降低数据重复填报工作量，提高工作效率。
（2）个性化定制管理报表，通过对客商、供应商、工程项目、应收款账龄等辅助核算项目的取数功能针对性设计管理分析报表，对各业务分部、工程项目的财务经营情况，各客户、供应商的回款及信用情况，“两金”的清收情况和存量分布等专项题目进行深度分析，拓展财务分析的维度和细度，提升财务分析的洞察能力和决策支持功能。
（3）引入预警机制，由集团公司设定风险评价考核体系，主要评价标准以财务指标的形式植入久其报表系统，对于指标超限的单位自动预警提示，实现集团公司对财务风险的在线监控。
一键式报表功能全面实现账务信息与报表体系的一体化集成，改变了以往“以表汇表”的编报方式，确保会计报表实时、无偏差反映账务信息。报表数据纵向可以直接穿透到最底层的凭证数据，横向可以跨维度交互查询各核算主体及核算项目的财务信息，为开展信息深加工、财务在线监控和支持决策提供有力支撑。
六、会计集中核算的实施
会计集中核算按照整体规划、统筹设计、试点先行、平稳过渡的原则实施，实施单位要充分做好计划组织和技术支持方面的保障工作，确保会计集中核算在集团范围内的平稳推进、顺利实现。
1.组织保障
采取先试点后推广的工作方式，综合考虑选取会计基础工作、信息化应用和内控体系建设良好的二级核算单位（工程局）作为试点，由试点单位财务部门牵头，组织业务骨干人员开展工作，认真制定并落实设计方案，做好实施计划、人员培训、部门协调、设备物料配置等配套措施，实施过程中不断探索经验，发挥示范效应。对于已识别的风险点要制定应对预案，对于发现的调试性错误要记录日志并总结整改方案。财务部门负责人和分管领导要靠前指挥，直接监控和推进会计集中核算全过程，确保各项工作措施顺利进行，并对实施效果负直接责任。集团公司在试行期内对试点单位实施情况进行考核及验收，汇编制定会计集中核算实施办法、实施细则及案例分析，并推广执行。
2.技术保障
加强一体化信息平台建设，完善软件技术、硬件环境、网络通道、业务集成、信息安全、运行维护等支持保障，确保集中核算应用系统的安全、稳定、高效运行。
（1）软、硬件技术保障：保持软件技术的统一性，优化数据库结构，提高系统的反应速率。完善硬件配置，提升业务集中处理、数据同步以及业务协同的稳定性、时效性，确保应用系统稳定高效运行。
（2）网络通道保障：满足集团公司各级核算主体之间大规模数据传输的要求，确保数据传输的及时、准确、完整和安全。
（3）集成平台保障：进一步健全一体化信息平台建设，完善数据交换标准，统一数据接口开发规范，深化应用系统之间的信息集成。
（4）安全机制保障：制定系统整体安全策略，建立病毒防护、入侵检测和安全评估体系，建设数据容灾中心，强化两级数据中心冗余备份，确保网络运行和数据信息安全。
2.5 运行服务保障：健全系统运行维护工作机制，完善系统运行服务，确保系统运行稳定高效。各应用系统的运维人员对负责的服务范围和服务对象做好归口划片，确保系统内所有单位都能配属指定的专职维护人员。
七、结论
会计集中核算作为财务集约化管理的一项重要内容，极大提高了会计信息的效率、效益和质量，有力推动了财务管理工作向管控型和决策支持型的转变。与传统的核算职能比较，会计集中核算主要形成以下管理突破：
1.实现集团范围内会计核算标准的统一规范。
2.实现集团财务数据自下而上的全面集中和自上到下的信息共享，形成集团“一本账”，集团层面可以对基层单位账务信息实时调阅监控。
时间驱动作业成本核算体系设计 篇4
一、账务处理程序设计
时间驱动作业成本核算的账务处理程序是指在运用时间驱动作业成本法进行成本核算时, 以成本处理体系为核心, 把凭证体系、成本账簿体系及作业成本归集和分配方式结合起来的组织方式。进一步来说, 就是根据原始凭证填制转账凭证, 根据转账凭证登记各种账簿, 根据各种账簿编制成本报表。
时间驱动作业成本核算的账务处理程序为:①根据各作业的资源凭证, 编制计量资源成本的转账凭证;②根据各作业的资源凭证、作业凭证及资源费用分配明细表, 编制时间驱动作业成本计算单;③根据时间驱动作业成本计算单, 编制计量时间驱动作业成本和产品时间驱动作业成本的转账凭证;④根据时间驱动作业成本计算单和已完工产品作业凭证, 编制产品成本计算单;⑤根据时间驱动作业成本计算单和产品成本计算单, 编制结转完工产品成本的转账凭证;⑥根据转账凭证, 按账户编制汇总表, 据以登记各种成本账簿;⑦根据成本账簿记录的信息, 编制成本报表。时间驱动作业成本核算的账务处理程序如图1所示。
图1中, 转账凭证A表示计量资源成本而编制的转账凭证;转账凭证B表示计量时间驱动作业成本和产品时间驱动作业成本而编制的转账凭证;转账凭证C表示计量完工产品成本而编制的转账凭证。
资源凭证和作业凭证由各作业统计人员根据实际情况进行填制;转账凭证A和转账凭证B由车间成本核算人员根据传递来的资源凭证和作业凭证记录的信息进行填制;转账凭证C由成本核算人员依据时间驱动作业成本计算单和产品成本计算单记录的信息进行填制;成本账簿根据实际情况由成本核算人员填制。
二、成本核算处理程序设计
1. 成本计算对象的确定。
时间驱动作业成本法下的成本核算少不了对资源的选择, 时间驱动作业成本法以时间作为分配资源成本的依据, 基于公司管理层对实际产能和单位作业时间消耗的可靠估计来计算单位作业应分担的成本, 从而避免了以往大范围实施作业成本法过程中的一些难题。
对于每一类资源, 公司只需估计两个参数:①单位时间产能成本。按照时间驱动作业成本法, 公司管理人员无需调查员工在各项作业活动中投入的时间比例, 而是直接估计公司所投入资源的实际产能占理想产能的百分比。②作业单位时间数。计算出公司在各项作业中所投入资源的单位时间成本后, 管理人员接下来就要确定完成每项作业活动所需的单位时间数。他们可以通过向员工了解或者是直接观察来取得这些数据。对于成本动因的单位费用, 我们可以用刚才估计出的两个变量相乘得出。
2. 成本项目的确定。
时间驱动作业成本法是以时间作为分配资源成本的依据, 基于公司管理层对实际产能和单位作业时间消耗的可靠估计, 来计算单位作业应分担的时间驱动作业成本。其产品成本项目结构如图2所示。
3. 成本流程的设计。
成本流程是指产品成本的来源和途径。根据时间驱动作业成本法的基本原理, 产品的成本来源于产品形成所消耗的时间驱动作业成本, 而时间驱动作业成本的发生要消耗一定的资源, 它的成本机理与传统作业成本法是一样的。
企业生产产品还要消耗直接材料。直接材料是形成产品实体的主要材料, 它是企业所耗资源中唯一可以根据各产品的消耗情况直接计入各产品成本的资源, 因此产品成本还应包括所消耗的直接材料成本。直接材料成本是可以直接追踪到产品成本中的直接资源成本, 所以可直接计入产品成本。由此可得到时间驱动作业成本核算体系中产品的成本流程图, 如图3所示。
图3中, 间接资源成本与传统作业成本法是一样的, 我们可以按照一定的规定把它们分别归集到若干个资源成本库Wi (i=1-n) , 然后估算出资源成本库Wi的有效工作时间, 两者相除, 得到单位时间产能成本Ci。同时, 还要估算出作业K所耗用的单位时间数Tj, k (j=1-m, k=1-l) , 它与单位时间产能成本Ci相乘相加后, 得到产品的时间驱动作业成本, 最后分配到产品成本中。另外, 直接资源成本可直接计入产品成本。这里需要说明的是, 有一个未有效利用的产能成本, 它在作业经理估算有效工作时间时已经估算出来, 数值等于资源成本库的产能成本减去归集分配的产品时间驱动作业成本, 这一部分资源可以计入当期的管理费用, 同时可以测定企业的生产潜力, 为估算企业的最大生产量提供依据。计算公式为:
4. 成本归集和分配方式的设计。
根据时间驱动作业成本核算体系下产品的成本流程可知, 产品成本等于产品的时间驱动作业成本与产品消耗的直接材料之和。时间驱动作业成本核算体系下产品成本的核算过程实际上是对企业所发生的作业消耗资源进行归集、分配、计算并反映产品成本的过程。
按照时间驱动作业成本法, 公司的管理人员将直接估计产品或客户的资源需求, 而不是先将资源成本分摊到各项活动, 然后再分摊到各个产品或客户。对于每一类资源, 公司只需估计两个参数:一是单位时间所投入的资源能力的成本, 或者称为单位时间产能成本;二是产品和客户在消耗资源时所占用的单位时间数, 或者称为作业单位时间数。同时, 有了这一新的方法, 即使是一些复杂、特殊的事务处理, 公司也可以估计出它们占用的单位时间数, 从而得出更为准确的成本动因的单位费用。
5. 成本核算程序的设计。
时间驱动作业成本消耗资源时, 计量间接资源成本的会计处理为借记“间接资源成本———资源费用名称”科目, 贷记“银行存款”、“应付工资 (其他资产、负债等) ”科目。
将除可直接归集到各产品的直接资源成本以外的间接资源成本归集到作业时, 计量时间驱动作业成本的会计处理为借记“时间驱动作业成本——作业名称”科目, 贷记“间接资源成本——有效利用的资源费用名称”科目。
对产品消耗作业引起的产品成本的核算应以产品消耗的作业动因量作为计量的依据, 其会计处理为借记“产品时间驱动作业成本——产品的具体名称”科目, 贷记“时间驱动作业成本——作业名称”科目。对于未有效利用的产能成本, 可计入当期的管理费用, 其会计处理为借记“管理费用”科目, 贷记“间接资源成本——未有效利用的资源费用名称”科目。
另外, 在进行产品成本的核算时, 对于作业发生而耗用的原材料等直接材料费用应按各产品实际消耗情况直接计入各产品成本, 其会计处理为借记“产品成本——产品的具体名称”科目, 贷记“直接资源成本——直接资源费用名称 (直接材料等) ”科目。
产品的时间驱动作业成本计算完毕, 若有在产品, 还需将产品的时间驱动作业成本和直接材料成本在完工产品和在产品之间按照它们各自对作业和直接材料的消耗情况进行分摊, 根据完工产品的分摊额借记“产成品——产品的具体名称”科目, 贷记“产品时间驱动作业成本——产品的具体名称”科目。
若企业生产周期结束时无在产品, 则期末产品的时间驱动作业成本和直接材料成本为完工产品的成本, 应全部转入完工产品成本。
参考文献
设计核算 篇5
摘 要:为适应乡镇政府职能转变,完善乡镇财政管理的需要,江苏省实行了以“县乡利益分配关系不变,预算管理不变,资金所有权不变、使用权不变,财务审批权不变的前提下,对乡镇财政采取预算共编,账户统设,收入上划,资金统拨,支出控制,票据统管,债务审批”为主要内容的“乡财县管”乡财政体制改革试点。改革后,乡财政岗位的设置、核算内容发生了变化,原会计制度已不适应新的核算要求。文章对如何建立乡镇财政新的核算体系作一些探讨。
关键词:乡财县管 乡镇财政会计核算体系 设计
一、改革前后会计核算区别
1.会计岗位设置不同。改革前,乡镇财政设总预算会计、农税会计、周转金会计、行政单位会计、农发会计等岗位。改革后,乡镇财政所取消了总预算会计职能,设置结算会计和单位会计,在县财政局成立县镇会计核算中心。结算会计主要负责向县镇核算中心会计办理收入报解,按月与单位会计进行收入核对,每月向县镇会计核算中心报支出等业务;单位会计主要负责乡镇行政、事业单位会计业务核算;县镇会计核算中心履行财政总预算会计职责。2.开设账户要求不同。改革前,总预算开设预算内、外账户,其他会计岗位根据各自核算要求分别开设账户。改革后,取消乡镇财政所、各事业单位在各镇金融机构开设的所有账户,由新成立的县镇会计核算中心在金融机构开设镇“结算专户”,并为各乡镇财政所在农村信用社各乡镇网点开设“结算分户”、“支出专户”二个分账户。“结算专户”,按乡镇设置明细核算,借方核算各乡镇上划的暂存资金、其它收入以及县级财政等部门拨入的预算内、外资金和专项资金;贷方核算转入乡镇“支出专户”的各项资金。“结算分户”借方核算乡镇和事业单位组织的各收入、暂存款项,贷方核算乡镇上交县级金库的各项税收收入以及罚没收入等非税收入,上划县预算外资金专户的各项预算外资金,上划县镇会计核算中心的其他收入、暂存款项等,月底无余额。“支出专户”借
方核算乡镇各事业单位的各项支出,贷方核算县镇会计核算中心拨入的预算内往来资金、预算外资金、专项资金等。
3.核算内容发生变化。改革后,乡镇财政不再承担总预算会计核算职能,其业务由县镇会计核算来负责。随着相继取消农业税、农业特产税,农业税会计业务已大量压缩。各项惠农政策出台,有关农村的专项资金不断增加,丰富了专项资金的核算内容。随着乡镇财政管理职能强化,乡镇各行政、事业单位会计业务由财政所统管,对乡镇财政所加强核算提出了新的要求。
二、根据新的核算要求,乡镇应重新设置账套
1.设置专项资金账套。把乡镇各专项资金合并设置专项资金账薄。如把村级三项资金、粮食直补等账套合并,由财政所专人负责。2.合并账户,设置单位会计账套。合并农技中心、计生、文广、民政、教育及自办公助服务性单位等支出户,由事业单位预算会计负责;原农税会计等部分核算内容也并入单位预算会计核算。3.保留农发基金专户。镇财政所农发基金执行《农发基金会计制 度》,单独核算,由专人负责。4.设置乡镇结算会计账套。负责办理各项收入解缴业务,财政周
转金账户银行余额并入总预算账,业务由结算会计负责;总预算会计将预算内外的暂存、暂付账面余额及明细账转交结算会计,资金余额移交县镇财政会计核算中心。5.县乡镇会计核算中心设置总预算账套户。按乡镇分别核算。
三、根据核算内容确定适用的会计制度和会计处理办法(一)会计科目和账薄设置
1.镇财政结算会计。根据《江苏农业税会计制度》、《预算外资金管理办法》、《财政总预算 会计制度》,设置银行存款、财政专户存款、应交财政专户、待解税款、暂存款科目;按需要设置
明细账;2.镇财政单位会计。分别根据《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》设置账薄;按需要设置明细账;3.县镇财政会计核算中心根据《财政总预算会计制度》设置账套,分乡镇核算;按需要设置明细账。(二)会计处理 1.预算内资金。
(1)乡镇征收的耕地占用税、契税等税收收入,通过当地信用社直接缴入县金库。
镇财政结算会计:收到契税、耕地占用税等预算内收入时,借:银行存款,贷:待解税款(明细核算);填写收入缴款书收入上解县级金库,作相反分录;月末将票据记账联报县镇财政会计核算中心。
县镇财政会计核算中心:每月按征收部门提供收入报表和各镇结算会计报来的收入缴款书回单、票据记账联登记乡镇预算收入。借:上解支出,贷:一般预算收入。
(2)预算内拨款由县财政局根据年初预算结合收入进度拨至县镇会计核算中心,镇财政会计核算中心根据农税科审核的乡镇用款计划拨入乡镇支出专户。
镇财政结算会计:根据年初预算按月提出用款计划,登记申报台账,并根据单位会计报来的报表,登记拨款台账。县镇财政会计核算中心:收到县财政局对乡镇转移支付补助等拨款时,依据拨款凭证和资金分配表。借: 其他财政存款,贷: 与上级往来;根据批复对乡镇拨款时,借:一般预算支出,贷:其他财政存款。镇财政单位会计:收到拨款时,借:银行存款,贷:拨入经费,其他会计业务对照《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》核算。月末编制会计报表,报结算会计和县镇财政会计核算中心。2.预算外资金。
(1)镇财政结算会计:乡镇预算外资金收入,分乡镇政府与乡镇事业单位分别核算。收到乡镇政府(含乡镇自办公助事业单位)预算外收入,借:银行存款,贷:应交财政专户(分明细核算);上解时,借:财政专户存款,贷:银行存款;每旬将票据记账联报县镇财政会计核算中心,并与预算外资金管理部门对账。收到乡镇事业单位预算外收入,借:银行存款,贷:暂存款;上交县结算户时,作相反分录,并进行明细核算;每旬将收入记账联交县镇财政会计核算中心记账;年终根据县镇财政会计核算中心的资金拨付对账单转账,借:应交财政专户(分明细核算),贷:财政专户存款。(2)县镇财政会计核算中心:根据预算外资金管理部门转来的预算外资金收入、结算会计上报票据、报表逐笔分析登记乡镇预算外收入或作暂存。收到乡镇政府(含自办公助事业单位)预算外收入,借:其他财政存款,贷:预算外收入;拨付乡镇时,借:预算外支出,贷:其他财政存款。
(3)镇财政单位会计:收到乡镇政府(含乡镇自办公助事业单位)预算外收入,借:银行存款,贷:拨入经费;收到乡镇事业单位预算外收入,借:银行存款,贷:事业收入;其他会计业务对照《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》核算。
3.往来资金。镇财政结算会计:收到往来、借贷款项时,借:银行存款,贷:暂存款;上交县结算户时,作相反分录,并进行明细核算;对镇财政会计核算中心下拨情况根据单位会计报表登记台账;每旬将收入记账联交县镇财政会计核算中心记账。
设计核算 篇6
【关键词】内部往来；棋盘式；会计核算；制度设计
一、内部往来的定义
1.内部往来的范围界定
本文所指的内部往来是以集团整体为界限的，业务双方都属于同一企业集团，即母公司与子公司之间、各子公司之间、总公司与分公司之间、各分支机构之间的往来款项。
2.内部往来的内容
本文将内部往来分为债权和债务两大类，其中债权类包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等各种应收款项，债务类包括应付账款、应付票据、、预收账款以及其他应付款等各种应付款项。
二、企业集团内部往来账务处理现状分析
由于集团内部成员众多，各成员虽账务上相互独立，但因处于同一主体控制下，内部交易缺乏明确的操作规范，使得内部往来会计处理的随意性大大增加，各类往来明细账记录混乱，内部各成员间的债权债务关系不够明晰。频繁而复杂的关联交易，很容易出现一方已记账而另一方未记账，或者未以同样的金额记账的情况，从而使会计信息的可靠性降低，更会大大增加编制合并报表的工作量，降低企业会计核算效率，也不能准确地考核和评价各二级单位的绩效，还会加大财产管理的风险。
三、棋盘式会计制度设计
1.棋盘式会计制度设计的原理
棋盘式管理主要是通过编制棋盘式平衡表实现的。棋盘式平衡表又称“矩阵式平衡表”，是一种特殊设计的平衡表，表的主词和宾词使用完全相同的分组和排列顺序，一个列在表的左方，一个列在表的右方，纵横交错，就像一个棋盘，因此将其称之为棋盘式平衡表。这种平衡表的主要作用，在于分析各地区、各部门或各单位之间收支的平衡关系，所以，又称部门或地区联系平衡表。企业集团是由内部的各个成员组成的有机整体，各二级单位之间都存在着错综复杂的往来关系，通过编制棋盘式平衡表，能够清晰地反映各二级单位之间的联系，更有利于集团整体的统一管理。
2.实施棋盘式会计制度的前提与功能
棋盘式管理的前提是集团统一的会计核算系统以及畅通的会计信息传递的虚拟局域网的建立，该系统由集团公司负责建立以及日常运行，在系统里建立棋盘式账簿，该账簿同时又是在任何时点自求平衡的平衡表，集团公司或任何一家二级单位可以随时输出该平衡表以适应管理的需要。当内部往来事项发生以后，通过填制棋盘式原始凭证并输入局域网，网络将自动将债权债务金额填入债权债务双方所对应的棋盘式平衡表的相应“格子”中，从而实现对各单位内部往来会计核算的在线适时监控。集团统一的会计核算系统为棋盘式平衡表的编制提供了数据来源，而会计信息传递机制则为棋盘式平衡表的编制和适时在线平衡提供了实现途径，同时也起到了减轻会计核算工作量和简化编制集团公司合并会计报表工作的作用。
3.棋盘式会计核算制度的设计
（1）棋盘式原始凭证
企业集团内部发生内部交易事项时，在集团局域网相关类别的原始凭证上设置“内部往来”的复选框，并事先在系统内保存集团内部各成员的清单，当交易对方为集团内部成员时，将自动勾选“内部往来”的复选框，保存后，该凭证涉及的业务内容及金额将被传递到棋盘式内部往来账簿中记录。
（2）三维棋盘式内部往来账簿
如上图表所示，棋盘式内部往来账簿可采用三维立体式的账簿形式（计算机抽象模拟账簿），横轴（x）表示债务方，纵轴（y）表示债权方，横轴与纵轴交汇所形成的单元格则用来记录该项内部往来交易的金额。横轴与纵轴交汇形成一张棋盘式内部往来平衡表，该表的横排和纵列的项目完全相同，且关于表格的对角线对称，其中横排表示归属于集团总（母）公司以及各二级单位的债权，纵列表示归属于集团总（母）公司以及各二级单位的债务。表格中除对角线上的单元格之外的每一个单元格都对应着一项内部往来交易，涉及的交易双方即为对应的横排和纵列项目中的成员，其中一方的债权，也就对应着另一方的债务。竖轴（z）表示时间，即业务发生的具体日期。每当一项内部往来业务发生，在其棋盘式原始凭证输入后，账簿系统将自动生成一张时间为当天日期的棋盘式平衡表，并根据原始凭证上的交易双方，在对应的方格内填入相应的交易金额。如果当天还有其他内部往来业务发生，将以同样的方式记录在此表内，即只需用一张棋盘式平衡表来记录当天所发生的全部内部往来业务。
4.棋盘式内部往来平衡报表的查询与输出
（1）棋盘式内部往来平衡月报表的查询与输出。在查询系统中输入查询的月份，账簿系统将把该月生成的所有棋盘式平衡表重叠，对应方格的金额相加，从而生成一张反映本月企业集团内部往来总体情况的棋盘式内部往来报表。
（2）棋盘式内部往来平衡日报表的查询与输出。根据三维棋盘式内部往来账簿的设计原理，只要将竖轴上的日期固定，就可得到企业集团在该日的内部往来交易情况。因此，在查询内部往来日报表时，只需输入查询日期，即可生成当天的棋盘式内部往来日报表。
（3）集团内部各公司在内部往来中的债务明细表的查询与输出。在三维棋盘式内部往来账簿中，只要将横轴上所要查询的公司选定，通过纵轴与竖轴的交汇将得到该公司在本会计期间的债务分布情况，按时间顺序生成该公司的内部往来债务明细表。
（4）集团内部各公司在内部往来中的债权明细表的查询与输出。在三维棋盘式内部往来账簿中，只要将纵轴上所要查询的公司选定，通过横轴与竖轴的交汇将得到该公司在本会计期间的债权分布情况，按时间顺序生成该公司的内部往来债权明细表。
四、棋盘式内部往来会计核算制度的案例分析
背景材料：某集团2015年1月发生了如下内部往来业务：1月3日，母公司向子公司A购买了原材料共60000元，货款未付，代收了子公司B的销售货款共80000元，A公司向C公司赊销商品80000元，从D公司赊购原材料20000元；1月10日，母公司为子公司C垫支了50000元的货款，为子公司D垫付水电费、房租费共100000元；1月16日，B公司向A公司预付了30000元的商品款，仍未交货，向D公司购买原材料开出40000元的商业汇票，仍未兑付，C公司向D公司出租包装物应收租金10000元，向B公司赊销商品20000元。根据以上资料编制该集团2015年1月内部往来相关账表如下：
（1） 棋盘式内部往来账簿
（2） 棋盘式内部往来报表
D公司的内部往来债权明细账可清晰地反映D公司在2015年1月内部往来的债权规模及其分布以及业务发生的具体时间。从月报表中可看出：2015年1月该集团发生了内部往来各项业务共计490000元，其中归属于母公司的债权和债务最多，母公司的债权总额为150000元，占内部债权总额的31%，母公司的债务总额为140000元，占内部债务总额的29%。其次，子公司A和子公司B的债权总额也较大，分别为140000元和110000元；而子公司C和子公司D的债务总额则较大，分别为130000元和110000元。
五、棋盘式内部往来会计制度的优点及意义
1.防止一方漏记或记错的情况发生。由于每一项内部往来交易发生后，相关交易金额便传到集团账务系统里的棋盘式内部往来账簿中，只用一个金额就能反映交易双方的债权债务关系，有一个债权单位，必然对应一个债务单位，避免了错记单位名称和交易双方记录金额不一致的情况。
2.能够清晰而全面的反映集团内部各二级单位之间的债权债务关系。三维棋盘式内部往来账簿中每个单元格的横轴和纵轴都对应着一个债务方，一个债权方，任意一个金额都能找到它的交易双方，便于查询和分析。而纵轴则对应着相应的业务发生时间，从而更加全面地反映了内部往来业务的内容，能够提供多样的内部往来报表的查询与输出，为管理者提供更加丰富的会计信息，克服了传统二维表的局限性。
3.便于比较分析集团内部往来总体的债权债务规模及构成，有利于企业集团加强内部往来的管理和绩效考核，有效降低集团内部的财产管理风险。棋盘式内部往来会计制度不仅能够反映集团内部各二级单位之间的往来关系，还能反映集团内部各成员的债权债务规模和构成情况，有利于集团对各二级单位的财务预算和管理。
4.结构清晰，表达简洁，为合并报表的编制提供了方便。由于棋盘式内部往来账簿清晰地反映了集团内部往来的关系，为编制调整和抵销分录提供了方便，从而加快了编制合并报表的效率。
参考文献：
[1] 王庆宁：报业集团内部往来账不平衡的成因及治理[J]，青年记者，2015（33）.
[2] 王国海，徐树波：巧用内部往来[J]，财务与会计，2010.12.[3] 张春喜：基于CPA视角的内部往来的核对与思考[J]，中国内部审计，2014.5.
企业物流成本核算方法的设计研究 篇7
关键词：企业物流成本,成本管理,核算方法
目前, 在我国企业中尚未进行系统的物流成本核算, 因此物流成本核算体系不完善。对此, 通过借鉴日本“物流成本计算标准”中的物流成本计算方法并结合我国企业实际, 对我国企业物流成本核算方法进行简单的设计研究。
1 企业物流成本核算的设计思路
企业物流成本核算的设计思路, 可以分为会计方式、统计方式、会计和统计相结合的3种方式。
1.1 会计方式的物流成本核算方法
会计方式核算物流成本就是通过凭证、账户、报表对物流耗费予以连续、系统、全面地记录、计算和报告。具体有两种形式:一是把物流成本计算与正常的会计核算截然分开, 单独建立物流成本核算的凭证、账户和报表体系, 物流成本核算和正常的会计核算两套体系同步展开, 物流成本的内容在物流成本核算体系和正常的会计核算体系中得到双重反映, 也叫双轨制;二是把物流成本的内容与物流成本核算体系和正常的会计核算相结合, 增设“物流成本”科目, 对于发生的各项成本费用, 若与物流成本无关, 直接计入会计核算相关的成本费用科目, 若与物流成本相关, 则先计入“物流成本”科目, 也叫单轨制。
运用会计方式进行物流成本核算时, 提供的成本信息比较系统、全面、连续, 且准确、真实, 这是其优点。但这种方法的缺点是比较复杂, 具体体现在需要重新设计新的凭证、账户、报表核算体系, 或者需要对现有体系进行较大的调整。
1.2 统计方式的物流成本核算方法
统计方式核算物流成本, 不需要设置完整的凭证、账户和报表体系, 主要是通过对企业现行成本核算资料的剖析, 分离出物流成本的部分, 按不同的物流成本计算对象进行重新归类、分配和汇总, 加工成所需要的物流成本信息。
与会计方式的物流成本核算比较起来, 由于统计方式的物流成本核算没有对物流耗费进行连续、全面、系统的跟踪, 据此得来的信息, 其精确程度受到很大的影响。但正由于它不需要对物流耗费作全面、系统、连续的反映, 所以运用起来比较简单、方便。在会计人员素质不高、物流管理意识淡薄、会计电算化尚未普及的情况下, 可运用此法, 以简化物流成本核算, 满足当前物流管理的需要。
1.3 会计方式与统计方式相结合的物流成本核算方法
所谓会计方式与统计方式相结合, 即物流耗费的一部分内容通过会计方式予以核算, 另一部分内容通过统计方式予以核算。运用这种方法, 也需要设置一些物流成本账户, 但不像第一种方法那么全面、系统。而且, 这些物流成本账户不纳入现行成本核算的账户体系, 对现行成本核算来说, 它是一种账外核算, 具有辅助账户记录的性质。
从操作实践来看, 由于企业的物流成本有显性和隐性之分, 显性成本是指在企业现行成本核算体系中已经反映但分散于各个会计科目之中的物流成本;而隐性成本是在企业现行成本核算体系中没有反映但应计入物流成本的费用, 主要表现为企业存货占用自有资金所产生的机会成本。考虑到上述两种物流成本各自的含义和特征, 以及目前我国企业物流成本管理的水平与要求、会计管理与核算的基础工作的现状、会计电算化的普及程度等因素。会计与统计相结合的方法模式是我国企业在进行物流成本核算时的一个理想选择。
2 物流成本核算科目及账户设置
由于在会计与统计相结合的模式下, 企业物流成本核算包括显性成本核算和隐性成本核算两个方面, 其中隐性物流成本核算是在现行的会计核算体系之外, 通过统计存货的相关资料, 按一定的公式计算得出。计算方法相对简单, 不涉及会计科目的选取和物流成本账户的设置问题。这里所涉及的会计科目选取和物流成本账户的设置问题, 主要是针对显性物流成本的核算而言。
一般来说, 在会计核算中, 生产制造企业的成本费用类会计科目主要包括管理费用、销售费用、财务费用、生产成本、制造费用、其他业务成本、营业外支出等科目, 同时由于我国核算中对于采购存货成本的确认通常包括运输费、装卸费等与物流成本有关的内容, 而这部分内容连同存货本身的采购价格一并计入“材料采购”科目。所以, 计算企业物流成本时, 除了从上述成本费用类会计科目入手计算外, 还应考虑材料采购科目中所包含的物流成本信息。
显性物流成本往往需要设置物流成本辅助账户 (针对财务会计所设账户) , 具体需要设置哪些物流成本账户, 取决于物流成本计算对象的选取和物流成本管理的要求。基本的物流成本计算对象主要包括:以物流成本功能、物流范围和物流成本支付形态作为成本计算对象, 根据这3个维度, 以“物流成本”作为一级账户, 以物流成本功能所包括的具体成本作为二级账户, 以各物流范围成本作为三级账户, 以各支付形态物流成本作为四级账户, 按照以上思路, 共需设置100多个物流成本明细账户。例如物流成本中自营运输成本的核算可以设置下列明细账户:
(1) 物流成本-运输成本-供应物流成本;
(2) 物流成本-运输成本-企业内物流成本;
(3) 物流成本-运输成本-销售物流成本;
(4) 物流成本-运输成本-回收物流成本;
(5) 物流成本-运输成本-废弃物物流成本。
根据需要在每个第三级明细科目下可分别设置第四级明细科目:人工费、维护费、一般经费。
其他物流成本明细账户的设置可参照物流运输成本账户的设置, 不再一一列举。总之, 物流成本明细账户的设置只是开辟了一条核算物流成本的通道或者说是一种方法, 明细账户设置本身不是目的, 目的是通过这样一个通道来核算物流成本。
3 物流成本核算步骤
核算物流成本需要分别计算显性成本和隐性成本, 然后将两大成本汇总, 即为物流成本总额。以下分别依据显性成本和隐性成本的特征对核算步骤加以分析。
3.1 显性物流成本核算步骤
首先, 设置物流成本辅助账户。在企业财务会计核算系统不变的前提下, 还应该依据前述方法设置显性物流成本辅助账户。
其次, 对企业会计核算的有关成本费用科目包括管理费用、销售费用、财务费用、生产成本、制造费用、其他业务成本、营业外支出以及材料采购等科目及明细项目逐一进行分析, 确认物流成本的内容。
再次, 对于应计入物流成本的内容, 企业可根据自身实际情况, 选择在期中与会计核算同步登记物流成本辅助账户及相应的二级、三级、四级账户和费用专栏, 或在期末 (月末、季末、年末) 集中归集物流成本, 分别反映出按物流功能、物流范围和物流成本支付形态作为归集动因的物流成本数额。
最后, 期末 (月末、季末、年末) , 汇总计算物流成本辅助账户及相应的二级、三级、四级账户和费用专栏成本数额。
3.2 隐性物流成本核算步骤
首先, 期末 (月末、季末、年末) 对存货按采购在途、在库和销售在途3种形态分别统计出账面余额。无论按在途或在库哪种状态统计, 均以存货正在占用自有资金为统计标准, 对于存货已购在途或在库但企业尚未支付货款以及企业已收到销售货款单存货仍在库或在途的, 不计入统计范围内。
其次, 按照公式:存货资金占用成本=存货账面余额 (存货占用自有资金) ×行业基准收益率。计算出存货占用自有资金所生出的机会成本。其中, 对于生产制造和流通企业而言, 若企业计提了存货跌价准备, 则存货账面余额为扣除存货跌价准备后的余额。
4 企业物流成本表
企业物流成本核算出来后, 需要通过一种载体来披露物流成本信息, 这个载体就是企业物流成本表。按披露物流成本信息内容的不同, 企业物流成本表可以设计成企业物流成本主表和企业自营物流成本支付形态表2张报表。
4.1 企业物流成本主表
企业物流成本主表是按物流功能项目、物流范围和成本支付形态三维形式反映企业一定期间各项物流成本信息的报表。它是根据物流成本的三维构成, 按一定的标准和顺序, 把企业一定期间的功能物流成本、范围物流成本和支付形态物流成本予以适当的排列, 并对在日常工作中形成的大量成本费用数据进行整理计算后编制而成的。
4.2 企业自营物流成本支付形态表
企业自营物流成本支付形态表是对企业物流成本主表的补充说明。物流成本按支付形态划分为自营物流成本和委托物流成本, 自营物流成本又有其具体的支付形态。企业在物流成本管理过程中, 除了要了解自营和委托物流成本的数额, 还需要了解不同支付形态下的各项自营物流成本数额。企业自营物流成本支付形态表对企业物流成本主表中的自营物流成本做了进一步的诠释和细化, 使相关信息使用者可以更详尽地了解企业内部不同支付形态下的成本发生额以及不同成本项目的支付形态构成。
总之, 企业物流成本的核算方法应符合企业自身的实际情况, 以降低物流成本为宗旨, 不断改进企业物流成本核算的方法体系, 以便为企业创造最大利润。
参考文献
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集成电路设计企业成本核算探讨 篇8
集成电路的整个产业链包括三大部分, 即集成电路设计、生产制造和封装及测试。由于集成电路行业在我国起步晚, 目前最尖端的集成电路企业几乎全被外资垄断, 因此国家从改革开放以来, 逐年加大集成电路产业的投入。近年来, 我国的集成电路企业飞速发展, 规模逐年扩大。根据中国半导体行业协会统计, 2015年第一季度中国集成电路产业销售额为685.5亿元。其中, IC设计销售额为225.1亿元, 生产制造业销售额为184.9亿元, 封装测试销售额为275.5亿元。作为集成电路产业的IC设计得到国家的大力鼓励发展, 以期望由IC设计带动整个中国的集成电路产业。我国的集成电路企业主要分布在长三角、珠三角、京津地区和西部的重庆、西安和武汉等。其中, 长三角地区集中了全国约55%的集成电路制造企业、80%的集成电路封装测试企业和近50%的集成电路设计企业, 该区域已经形成了包括集成电路的研发、设计、芯片制造、封装测试及其相关配套支撑等在内的完整产业链条。
集成电路行业是一个高投入、高产出和高风险的行业, 动辄几十亿元甚至几百亿元的投入才能建成一条完整的生产线。国务院在2000年就开始下发文件鼓励软件和集成电路企业发展, 从政策法规方面, 鼓励资金、人才等资源向集成电路企业倾斜;2010年和2012年更是联合国家税务总局下发文件对集成电路企业进行税收优惠激励, 2013年国家发改委等五部门联合下发了发改高技[2013]234号文, 凡是符合认定的集成电路设计的企业均可以享受10%的所得税优惠政策。因此, 对于这样一个高投入、高技术、高速发展的产业, 国家又大力支持的产业, 做好成本核算是非常必要的。长期以来, 集成电路设计企业由于行业面较窄, 又属于高投入、复杂程度不断提高的行业, 成本核算一直没有一个明确的核算方法。
二、集成电路设计生产流程
集成电路设计企业是一个新型行业的研发设计企业, 跟常规企业的工作流程有很大区别, 如下图1。 (图1) 集成电路设计企业在收到客户的产品设计要求后, 根据产品需求进行IC设计和绘图, 设计过程中需要选择相应的晶圆材料, 以便满足设计需求。设计完成后需要把设计图纸制造成光刻掩膜版作为芯片生产的母版, 在IC生产环节, 通过光刻掩膜版在晶圆上生产出所设计的芯片产品。生产完成后进入下一环节封装, 由专业的封装企业对所生产的芯片进行封装, 然后测试相关芯片产品的参数和性能是否达到设计要求, 初步测试完成后, 把芯片产品返回集成电路设计企业, 由设计企业按照相关标准进行出厂前的测试和检验, 最后合格的芯片将会发给客户。
对于集成电路设计企业来说, 整个集成电路生产流程都需要全方位介入, 每个环节都要跟踪, 以便设计的产品能符合要求, 一旦一个环节出了问题, 例如合格率下降、封装不符合要求等, 设计的芯片可能要全部报废, 无法返工处理, 这将会对集成电路设计企业带来很大损失。
三、成本核算方法比较
传统企业的成本核算方法一般有下面几种:
(一) 品种法:
核算产品成本的品种法是以产品的品种为成本计算对象, 归集费用, 计算产品成本的一种方法。品种法一般适用于大量大批单步骤生产类型的企业, 如发电、采掘等企业。在这种类型的企业中, 由于产品的工艺流程不能间断, 没有必要也不可能划分生产步骤计算产品成本, 只能以产品品种作为成本计算对象。
品种法除广泛应用于单步骤生产类型的企业外, 对于大量大批多步骤生产类型的企业或者车间, 如果其生产规模小, 或者按流水线组织生产, 或者从原材料投入到产品产出的全过程是集中封闭式的生产, 管理上不要求按照生产步骤计算产品成本, 也可以采用品种法计算成本, 如小型水泥厂、砖瓦厂、化肥厂、铸造厂和小型造纸厂等。
按照产品品种计算成本, 是产品成本计算最基础、最一般的要求。不论什么组织方式的制造企业, 不论什么生产类型的产品, 也不论成本管理要求如何, 最终都必须按照产品品种计算出产品成本。因此, 品种法是最基本的成本计算方法。
(二) 分批法:
分批法亦称订单法, 它是以产品的批别 (或订单) 为计算对象归集费用并计算产品成本法的一种方法。分批法一般适用于单件小批生产类型的企业, 如船舶、重型机械制造企业以及精密仪器、专用设备生产企业。对于新产品的试制, 工业性修理作业和辅助生产的工具模具制造等, 也可以采用分批法计算成本。在单件小批生产类型企业中, 通常根据用户的订单组织产品生产, 生产何种产品, 每批产品的批量大小以及完工时间, 均要根据需求单位加以确定。同时, 也要考虑订单的具体情况, 并结合企业的生产负荷程度合理组织产品的批次及批量。
(三) 分步法:
分布法是以产品的品种及其所经过的生产步骤作为成本计算对象, 归集生产费用, 计算各种产品成本及其各步骤成本的一种方法。分布法主要适用于大量大批复杂生产的企业, 如纺织、冶金、造纸等大批量、多步骤生产类型的企业。例如, 钢铁企业可分为炼铁、炼钢、轧钢等生产步骤。在这种企业里, 其生产过程是由若干个在技术上可以间断的生产步骤组成的, 每个生产步骤除了生产出半成品 (最后步骤为产品) 外, 还有一些处于加工阶段的在产品。已经生产出来的半成品及可以用于下一生产步骤的再加工, 也可以对外销售。
(四) 作业成本法:
作业成本法是一个以作业为基础的管理信息系统。它以作业为中心, 作业的划分从产品设计开始, 到物料供应;从工艺流程的各个环节、总装、质检到发运销售全过程, 通过对作业及作业成本的确认计量, 最终计算出相对准确的产品成本。同时, 经过对所有与产品相关联作业的跟踪, 消除不增值作业, 优化作业链和价值链, 增加需求者价值, 提供有用信息, 促进最大限度的节约, 提高决策、计划、控制能力, 以最终达到提高企业竞争力和获利能力, 增加企业价值的目的。
由于集成电路设计企业的特殊生产工艺流程, 集成电路设计企业的主要生产和封装、测试都是在第三方厂家进行, 分批法、分步法和作业成本法都不太适合作为集成电路设计企业的成本核算方法, 所以品种法将作为集成电路设计企业的基础成本核算方法。
四、IC产品的品种法
品种法作为一种传统的成本核算方法, 在集成电路设计企业里是十分实用的。由于集成电路设计企业的生产流程比较特殊, 产品从材料到生产、封装、测试, 最后回到集成电路设计企业都是在第三方厂商进行, 每一个环节的成本费用无法及时掌握, IC产品又有其特殊性, 每种产品在生产过程中, 不仅依赖于设计图纸, 而且依赖于代工的工艺水平, 每个批次的合格率并不尽相同, 其成品率通常只有在该种产品的所有生产批次全部回到设计企业并通过质量的合格测试入库时才能准确得出, 然而设计企业的产品并不是一次性全部生产出来, 一般需要若干个批次, 或许几十上百个批次加工, 在最后几个批次返回设计企业时, 早期的许多批次产品早已经发给客户使用了, 因此集成电路设计企业的按品种进行成本核算应该是有一定预期的品种法, 即需要提前预估该种产品的成品率或废品率, 尽量准确核算每一个IC产品的成本。
五、结语
集成电路设计是个技术发展、技术更新非常迅速的行业, IC设计企业要在这个竞争非常激烈的行业站住脚跟或者有更好的发展, 就必须紧密把握市场的变化趋势, 不断的进行技术创新、改进技术或工艺, 及时调整市场需求的产品设计方向, 持续不断的通过科学合理的成本控制手段, 从技术上和成本上建立竞争优势;同时, 充分利用国家对于集成电路产业的优惠政策, 特别是对集成电路设计企业的优惠政策, 加大重大项目和新兴产业IC芯片应用的研发和投资力度;合理利用中国高等院校、科研院所在集成电路、电子信息领域的研究资源和技术, 实现产学研相结合的发展思路, 缩短项目的研发周期;通过各种途径加强企业的成本控制手段, 来达到提高中国IC设计企业整体竞争实力, 扩大市场份额。
摘要：近年来, 随着中国对电子产品进口的大幅度增长及国家出台对集成电路行业的优惠政策, 国内集成电路行业取得稳步发展势头, 涌现出一大批优秀的IC设计企业。但技术同源化、产品同样化问题日益突出, 自主创新差、成本竞争劣势已经成为中国集成电路设计行业的通病。因此, 中国IC设计企业必须持续不断的改进IC产品工艺流程、严格控制产品研发进度、提高产品合格率、合理控制库存等, 通过科学合理的成本控制管理, 我国IC设计企业才能获得长足发展。
关键词：集成电路设计企业,成本核算
参考文献
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[2]刘胜军.精益化生产现代IE (第一版) [M].海天出版社, 2006.67.
设计核算 篇9
一、设备选型
ABS前置机系统运行SCO UNIX 5.06操作系统, 该操作系统对计算机硬件有一定的要求, 因此设备选型需满足以下配置条件。
第一, SCO UNIX 5.06操作系统只支持PATA接口硬盘和光驱, 不能支持目前主流使用的SATA接口硬盘和光驱, 因此设备主板上必须至少有1个IDE接口。第二, SCO UNIX 5.06操作系统对INTEL架构的系统兼容性优于AMD架构的系统。经测试, 使用AMD架构的系统安装SCO UNIX 5.06操作系统后, 易出现无法安装、安装进程异常终止、安装完成启动后突然崩溃等问题, 建议优先选用INTEL架构的计算机系统。第三, 主板网卡支持SCO UNIX 5.06操作系统。如果不能找到网卡驱动程序, 可以考虑使用增加8139网卡的替代方案。第四, 主板必须至少有1个PCI插槽, 用于安装密押卡设备。如果使用增加8139网卡的替代方案, 主板必须至少有2个PCI插槽。第五, 采用PATA接口光驱和硬盘。第六, 系统电源应带有至少2个PATA接口。如果没有PATA接口, 可以考虑使用SATA接口转PATA接口连接线, 或者直接更换系统电源。
参考上述配置条件, 我们考察了市场上的台式计算机设备, 目前HP和DELL的主流全系列计算机均取消了IDE接口, 采用SATA接口的硬盘和光驱, 只有国产品牌计算机的一些型号能够部分满足配置条件。我们最后选定使用联想扬天T4900V台式计算机作为目标机型。
二、设备调整
联想扬天T4900V台式计算机部分配置与配置条件有差异, 因此必须对设备硬件进行一定程度的调整。
第一, 采购PATA接口硬盘替换原来使用SATA接口硬盘。第二, 使用长IDE数据线替换原来仅供PATA接口光驱使用的短数据线, 将长IDE数据线的MASTE口插入硬盘, 再将SLAVE口插入光驱, 调整光驱为SLAVE设备。第三, 对计算机电源使用SATA接口转PATA接口连接线增加1个PATA接口。
目前, 联想扬天T4900V台式计算机的配置又有了一定程度的更改, 调整的内容需要增加以下内容。
第一, 采购PATA接口光驱替换原来使用SATA接口光驱。第二, 对计算机电源使用SATA接口转PATA接口连接线增加2个PATA接口。
经过以上调整后的计算机已经能够满足ABS系统安装的硬件条件。
三、系统安装
工程项目会计核算系统设计及实现 篇10
关键词：项目管理,项目会计核算系统,工程分解结构,项目科目,项目预算,损益
0引言
工程项目会计核算是现代集成化项目管理模式下成本管理理论和信息技术发展的产物［1］, 是项目管理的重要内容, 为项目预算和决策提供有力支撑。工程项目会计核算的核算对象为项目。不同工程公司对项目的管理方式不同, 通常以项目粒度进行划分, 规模大、工期长的单位工程, 可以将工程划分为多个部位的项目。如果同一个工程项目的施工单位、施工地点、结构类型和工程量都一致, 则可以合并为一个核算对象。建筑安装工程以每个独立的施工预算作为核算对象项目, 大型主体工程可以按部位作为核算对象。工程项目会计核算包括收入预算、成本预算、收入核算、成本核算和损益。其中, 收入预算是指项目签订销售合同的价值预算; 成本预算是指依据经验或标准值进行的项目各项成本预算, 包括人工成本预算、设备成本预算、分包成本预算和其他费用预算; 收入核算是指销售合同所开发票的价值核算; 成本核算是指项目实际发生的成本和项目需承担的成本, 包括人工成本、设备成本、分包成本、摊销成本和项目报支; 损益为资产增加值和资产减少值之差。运用项目工作分解结构和项目科目的映射关系构建信息系统, 是项目会计发展的趋势［2 － 3］。
工程项目会计核算在国外仅有项目会计 ( PA) 的提法, 它是基于国际流行的项目管理模式, 运用会计信息系统, 将项目管理的 ( Work Breakdown Structure ) WBS与 ( Cord of Accounts ) COA相结合, 使用赢得值法对项目成本和进度进行综合控制的管理方法［1］。在国内虽然对工程项目会计核算没有明确定义, 但上海宝钢集团工程信息化建设中实现的全成本管理和上海宝信软件股份有限公司经营管理系统中的核算管理都是非常接近工程项目会计核算的管理方法, 宝钢工程信息化中的全成本管理注重项目预算, 而宝信经营管理系统中的核算管理更注重项目核算。本文以宝信经营管理系统中的工程项目会计核算系统为例, 介绍其逻辑设计、系统实现及效果［4］。
1逻辑设计
宝信工程项目会计核算系统涵盖以项目为对象的预算和核算业务, 通过计算机处理大量数据, 将财务的业务要求精细化到项目, 将数据前后关联, 进行纵向和横向的对比分析。通过项目摊销处理, 将部门的项目科目明细逐个摊销为项目的项目科目明细, 得到针对一个项目的成本核算明细, 通过前端业务数据传输得到项目收入预算、项目收入核算、项目成本预算及部分项目成本核算数据, 将项目所发生的数据按项目科目分类、标记、汇总, 得到预算和核算的收入成本结果。
1 . 1项目科目设计
项目科目是为了能够区分项目所发生的各类费用而设计的科目, 通过对会计要素的分类, 可以准确定位各类经济业务, 在进行业务对比分析时, 项目科目贯穿其中。通过项目科目可以进行项目管理, 项目科目的区分类别主要包括: 科目大类、费用区分、来源区分和费用细类。
在设计过程中, 汲取了工程项目公司会计体系对费用分类详细的优点, 将费用大类进行归并, 依据项目会计中的关键项, 定义了5 位代码的项目科目。项目科目的构成如表1 所示。
项目科目设计简单易懂, 便于项目会计管理, 科目内容能够将项目会计中的预算和核算串联起来, 形成损益表。
项目科目举例:
收入预算Y6 100
成本预算Y6 200
应收账款H2 100
应付账款H2 200
职工薪酬H9 002
设备费用H9 001
1 . 2项目摊销设计
项目摊销设计的目的是为了计算出项目摊销成本, 它是一个从粗到细的数据核算流程, 即将按成本中心归集的费用结转为按各个项目号归集费用, 然后根据设置的财务规则进行费用摊销。通常, 在一个部门发生的费用中, 有直接针对某一个项目的直接成本, 也有不针对项目而针对部门的间接成本。但间接成本也隐含在项目中, 需通过设置部门分摊规则进行项目摊销, 将部门的费用归集到核算对象 ( 项目) 上, 产生项目的摊销成本。项目摊销处理的具体过程是对于已经收集的费用, 首先将费用收集规则定义的需要分摊的项目科目收集作为待分摊费用项目科目, 再根据项目摊销规则, 将待分摊费用按分摊比例分摊到对应的受益分摊对象, 受益分摊对象分到的分摊费用就是摊销成本。其中的项目摊销规则需要定义项目的分摊科目、分摊对象和受益分摊对象以及分摊比例。
项目摊销可以采用分步摊销和合并摊销两种方式实现。
分步摊销是依据财务对部门费用的归集要求将项目摊销的过程分步骤操作, 即先平行结转再进行项目摊销。平行结转是将无项目的部门费用结转为有项目的部门费用, 是一对多循环结转。多个有项目的部门先设置一个费用结转权重, 费用结转权重可以根据公司业务要求设置, 譬如设置为部门的成本比例、合同比例以及自定义系数比例等等。无项目的部门费用结转到有项目的部门费用后, 将这笔费用标记为费用区分是结转的项目科目, 以便与有项目的部门费用区分, 为有项目的部门费用明细管理提供对应的科目数据, 这个结转的项目科目已经将无项目的部门费用项目科目全包含, 是一个合并的数值, 即部门费用从细到粗。项目摊销是将有项目的部门费用摊销为该部门的项目费用。针对有项目的部门按照各个项目的摊销权重计算摊销费用, 摊销权重可以依据项目设置, 譬如项目工时数比例、项目难度系统比例和项目金额比例等等, 这笔摊销到项目的费用标记的项目科目与部门的项目科目一致, 即部门发生的是什么费用到项目依旧是什么费用, 从明细到明细。分步摊销处理的优点是, 执行过程简单清晰, 采用标准成本核算方法; 缺点是由于在平行结转时已将成本合并, 采用了中间过程的结转科目, 最终项目的成本构成含有结转科目, 因此, 需将成本还原成原始成本构成。
合并摊销是不区分有项目部门和无项目部门, 而是依据财务设定的合并摊销规则, 直接将有项目或无项目的部门费用摊销到项目费用。对于有项目的部门, 将部门费用摊销到部门的项目, 等同于分步摊销中的第2 步, 也是从明细到明细; 对于无项目的部门, 根据配置的无项目部门到有项目部门的合并摊销规则指定的部门到部门路径, 直接将无项目的部门费用摊销为规则中定义的有项目部门的项目费用。合并摊销规则中可以指定无项目部门到有项目部门是一对一、一对多、多对一的自由配置关系。从无项目部门摊销到项目的费用标记的项目科目与无项目部门的项目科目一致, 即部门发生的是什么费用到项目依旧是什么费用, 从明细到明细。另外, 在合并摊销中, 可以在合并摊销规则中配置有项目部门到有项目部门, 系统识别无项目部门和有项目部门的摊销是一致的, 即有项目部门到有项目部门和无项目部门到有项目部门处理逻辑相同。合并摊销处理的优点是, 所有明细数据清晰, 从部门费用到部门项目费用, 每个项目的成本都是以原始成本构成, 能够准确体现项目的明细成本构成。缺点是配置规则比较复杂, 分摊过程复杂。
宝信的组织机构中有公司级、本部级和事业部级。其中, 本部级是无项目的部门, 按照合并摊销的方式能够将本部级的所有费用科目均分摊到项目, 项目的成本明细构成更清晰, 而如果采用分步摊销, 则本部级的费用统一按照结转科目到事业部级, 项目的成本明细构成就只有一个结转的总金额。因此, 宝信经营管理系统中的项目摊销采用合并摊销的方式实现。
2系统实现
工程项目会计核算系统实现项目的预算和核算, 而项目需要预算和核算的数据均要从各前端业务系统 ( 采购、销售、库存和项目管理) 中获得, 譬如项目收入预算可以为销售合同金额, 项目成本预算为项目经理按照人工成本和报销费用等项填制, 这些配置在项目过程管理中完成, 核算时共享, 可以在同一个系统中通过内部接口或者外部接口实现。在宝信经营管理系统中采购、销售、标准财务和库存均有相应的标准财务系统和采购销售共享系统支撑, 通过外部接口实现数据相互传输, 从这些接口传输的业务数据及其数据格式在接口定义, 工程项目会计核算系统的接口采用松耦合方式实现, 以保证最大兼容度, 适用于各平台业务系统的数据传输。
工程项目会计核算系统是一个针对项目的完整系统, 宝信工程项目会计核算系统整体架构及其与周边系统及各个模块的关系如图1 所示, 系统从销售管理模块、采购管理模块、项目管理模块和库存管理模块分别获取销售合同信息和开票信息、采购信息、项目成本预算信息及项目信息以及项目出库信息对应项目的设备成本信息等。所获取的各信息用项目科目标记区分, 系统根据项目科目信息进行对比和分析, 例如, 如果签订的是设备销售合同, 则为项目设备收入预算, 项目科目为Y6 101; 如果是销售开设备票, 则为项目设备收入, 项目科目为H6 101。科目设计是项目预算和核算的关键内容, 摊销处理是项目核算的关键步骤, 通过摊销处理得到项目成本核算结果, 通过与其他模块的衔接得到项目收入预算、项目收入核算、项目成本预算及项目成本核算数据, 所有获得的数据按照项目科目标记, 即组成了完整的工程项目会计核算系统。
2 . 1项目科目分类
部门费用均是按照项目科目明细挂在部门, 一个部门有很多类型的费用, 按科目区分, 譬如部门的设备费, 则项目科目为H9 001, 职工薪酬则为H9 002。在项目摊销过程中, 按照部门的每个项目科目逐个摊销费用到项目, 得到的项目摊销费用就是项目的明细成本, 项目明细成本所带的科目和部门费用科目一致, 若项目明细成本全部结转为主营业务成本, 根据表1, 需配置项目科目核算- 主营业务- 资产减少, 即H6 200。
在项目做预算时, 项目成本预算采用项目科目Y6 200, 做完摊销处理后, 项目核算的成本为项目科目H6 200, 项目科目为预算和核算对比分析提供了依据。
2 . 2项目摊销处理
下面以宝信经营管理系统中的合并摊销为例, 详细描述合并摊销实现过程。设置的各事业部合并摊销规则如表2 所示。
根据合并规则可以看到, 解决方案本部 ( 对应表2 中的本部) 会将费用分摊到其他3 个事业部, 其中一个部门的摊销权重为2. 0, 其他为1. 0 , 并且同一个部门既可以是摊销部门也可以是受益摊销部门, 受益摊销部门是包含受益摊销对象的部门, 如果无摊销对象, 则不能作为受益摊销部门。各部门下的项目及项目摊销因子如表3 所示。
假设解决方案本部和其他3 个软件事业部的当期部门费用均为1 000 元。根据摊销规则, ERP、MES和BI的项目均会有摊销费用, 根据合并摊销规则中受益成本中心为ERP的摊销部门有本部和ERP, 所以ERP的项目摊销费用, 将有一部分是本部的摊销, 一部分是ERP的摊销。举例计算ERP项目1 和BI项目1 的摊销结果为:
ERP项目1 摊销费用= 解决方案本部费用× ERP项目1 摊销因子/ Σ[ ( ERP、MES、协同商务、BI的摊销因子汇总) × ERP、MES、协同商务、BI的摊销权重] + ERP软件事业部费用 × ERP项目1 摊销因子/ ( ERP摊销因子汇总)
ERP项目1 摊销费用= 1 000 × 100 / [ ( 100+ 200 + 300 ) × 1 . 0 + ( 400 + 500 ) × 2 . 0 + ( 600+ 700 ) × 1 . 0] + 1 000 × 100 / ( 100 + 200 + 300 )
BI项目1 摊销费用= 解决方案本部费用 ×BI项目1 摊销因子/ Σ[ ( ERP、MES、协同商务、BI的摊销因子汇总) × ERP、MES、协同商务、BI的摊销权重]+ BI软件事业部费用 × BI项目1 摊销因子/ ( BI摊销因子汇总)
BI项目1 摊销费用= 1 000 × 600 / [ ( 100 +200 + 300 ) × 1 . 0 + ( 400 + 500 ) × 2 . 0 + ( 600 +700 ) × 1 . 0]+ 1 000 × 600 / ( 600 + 700 )
3效果分析
我们在宝信经营管理系统中采用合并摊销实现项目摊销, 在持续运营中体现了该核算系统的优势, 运用财务设置的合并摊销规则, 不仅能体现每月项目原始成本构成, 而且能按科目汇总报表, 为财务管理提供明细准确数据, 为经营管理提供决策依据。该系统于2013 年开始在宝信的所有分子公司和宝钢节能公司等推广应用。
通过系统可以查询项目预算和核算的数据结果, 按照项目科目区分, 根据对应的项目科目数据, 能够对比分析项目收入成本预算和核算偏差, 了解项目损益情况, 为公司管理决策提供数据依据。
3 . 1工程项目会计核算数据查询
通过前端业务数据传输和项目摊销处理后, 数据库中按项目科目存储数据结果, 将数据库中的基础数据通过可视化界面按照纵横比较分析, 可以更直观地看到对比效果。譬如预算和核算收入成本结果模拟数据如表4 所示, 表中不同项目科目所对应的实际金额也就是不同的费用类别对应的预算和核算收入成本结果。得到的一个项目的收入预算和成本预算可以用于项目营销计划编制, 能够为营销管理提供有力支持; 项目的收入核算和成本核算则可用于项目管理, 为项目决策、项目考核等方面提供数据。
3 . 2数据分析
通过如图2 所示的项目损益模拟数据和如图3 所示的收入成本预算偏差模拟数据, 可以判断项目损益情况和项目预算制定的偏差, 为同类项目预算编制提供经验数据。
由图2 可以看出, 由于项目的成本预算为4 800 元, 成本实绩为4 000 元, 因此, 成本占用比为成本实绩 ( 4 000 元) 与成本预算 ( 4 800) 之比, 即83% ; 而项目毛利实绩为2 000 元, 则项目毛利率实绩为项目毛利 ( 2 000 元) 与收入实绩 ( 6 000 元) 之比, 即33% 。根据项目毛利率可以为公司提供决策依据。
由图3 可以看出, 由于项目成本预算为4 800元、成本实绩为4 000 元, 因此, 项目成本预算与成本实绩偏差比为实绩预算差 ( - 800 元) 与成本预算 ( 4 800 元) 之比的绝对值, 即16% ; 收入偏差比为实绩预算差 ( 1 000 元) 与收入预算 ( 5 000 元) 之比的绝对值, 即20% 。得到的偏差比可以用于比较预算的准确性。
4结论
宝信工程项目会计核算系统的实现是项目管理信息化管理理念的一项新突破, 能够体现项目管理的高科技先进性, 符合现代项目管理的新潮流。通过项目会计核算系统的信息化管理, 能够为公司降本增效、加强风险管理提供全面数据, 并提供决策依据。工程项目会计核算符合现代利用成本信息为企业增加价值的新型成本会计主体, 能充分发挥增值型成本会计的管理模式, 是未来信息技术环境下项目管理的重要工具。
参考文献
[1]刘铭春.工程项目会计发展路径探析[J].福建财会管理干部学院学报, 2011 (1) :25-27.
[2]李晓博.项目会计集中核算存在的问题与对策[J].经济研究导刊, 2010 (7) :64-65.
[3]李红春.政府投资建设项目会计核算问题与对策[J].西昌学院学报:自然科学版, 2010 (4) :85-87.
设计核算 篇11
关键词：勘察设计企业 成本核算 现状分析
前言
近些年以来，我国市场经济的不断发展给当前的水利勘察设计企业带来前所未有的发展机遇，但是，从市场经济体制中我们也可以发现，水利勘察设计在管理方面出现很多的漏洞，尤其是在成本核算方面出现各种问题。一方面，勘察设计企业长期以来在内部实行技术经济责任承包制度，在企业财务管理中没有对企业资金的流向实施严格的监控，更为严格地说，也忽略了勘察设计行业的特点，忽略了水利勘察设计企业是以勘察设计项目为主的成本核算，而面对市场经济竞争的压力，加强企业成本核算管理成为当前水利勘察设计企业管理中的重点方向，虽然成本核算管理最为企业实现经济利润的增长点，但是在实际的管理过程中，还是有很多的问题依然存在，本文主要通过对水利勘察设计企业的成本核算管理的特点进行人事，并提出相应的成本核算的有效策略，从而为我国水利勘察设计企业的发展提供一定的帮助。
1、水利勘察设计项目中成本核算管理的优势分析
从某种意义上看，水利勘察设计项目中要想加强成本核算管理，这就必须要对成本核算管理的特点和优势进行分析，才能更好地实施成本核算管理在水利勘察设计项目的作用。其中，成本核算管理具有非常明显的优势，一方面，在企业的实际活动中要对勘察设计企管理工作中的全过程进行监督和管理，具体到企业的设计招标和技术质量过程的全控制，另外一方面，成本核算管理的本质目标就是为了实现勘察设计单位的各种开支进行科学规划，从而进一步达到生产成本最小化的根本目标。同时，在水利勘察设计企业的管理中，财务管理人员一定要做好相关的成本核算管理工作，充分调动财务管理人员的工作积极性，从而能够让所有员工都主动参与到成本核算管理的过程中，并切实加强财务管理部门和其他工作人员的配合，制定出一个合理高效的水利勘察设计单位成本核算机制，有效地提高水利勘察设计单位的科学性和高效性。在另外一个方面，就是要能够加强成本核算的时效性和全时性，也就是在勘察设计单位中的成本核算方面加强对每一个环节的监督和管理，与此同时，还要能够组织相应的人员定期对水利勘察设计企业进行成本核算管理，从而形成一个严密高效的水利勘察设计单位管理制度，更好地做好成本核算管理在勘察设计单位中的效用。
2、水利勘察设计企业所要面临的问题分析
2.1、财务人员对成本核算管理意识重视程度不够
从现阶段的成本核算管理情况来看，有些单位人员对成本核算管理重视程度不够。其中，主要是一些勘察设计单位领导者和相应的财务管理人员对成本核算管理观念认识模糊，这在一定程度会造成水利勘察设计单位的经济损失。尤其是在实际的单位内部管理中，水利勘察设计企业中的财务管理部门并不注重成本核算，对成本核算相关的认识不清楚，严重影响了水利勘察设计企业的经济效益。从另外一方面来看，水利勘察设计企业的成本核算并不是单一的运算过程，而是需要整个企业进行整体运作才能更好地发挥出成本核算的效用，但是，在现阶段的企业领导人中只是将成本核算作为财务管理的范围，并没有从整体上去思考成本核算管理对企业的重要性。从而导致了在实际工作中忽视了成本核算，严重阻碍水利勘察设计企业的发展步伐。
2.2、成本核算管理制度缺乏科学性规划
在实际的水利勘察设计企业中，企业财务管理部门一般都是要花费很长的时间来进行编制，而水利勘察设计企业没有对成本核算管理形成一套高校科学的管理体系，从而导致在编制结果方面缺乏一定的科学性和有效性。从目前的实施情况来看，我国水利勘察设计企业成本核算方面最为常见的方法就是利用增量预算编制，但是这种编制方法已经不能完全适应当前经济发展的需要，不能适应当前水利勘察设计企业成本核算的管理需求。
3、水利勘察设计企业加强成本核算管理的举措
3.1、建立更加完备的成本核算管理体系
在当前水利勘察设计企业的管理中，一方面我们要能够多在成本核算管理方面下工夫，这就需要在体系设计方面要进行不断创新，企业领导者可以制定一套科学高效的成本核算管理体系，这是做好水利勘察设计企业管理方面的一大举措。如果有必要，可以建立专门的成本核算管理部门，并加强企业员工对成本核算管理方式和理念的认识，并严格要求所有人员都要能够熟知成本核算管理的工作流程，加强水利勘察设计企业各个职能部门之间的沟通和交流，进一步明确各个部门之间的职责，并详细地建立成本核算管理奖赏制度，对企业相关人员负责的项目进行定期考核和评价，从而能够加强企业人员对成本核算管理的重视程度。
3.2、加强水利勘察设计企业成本核算管理的风险管控意识
一般来说，企业的成本核算管理是受到多种综合因素的影响，为此，我们就必须要加强水利勘察设计企业财务管理部门自身的风险意识，确保企业财产的安全，所以，我们就必须要加强勘察设计企业对财产进行清单管理，并能够有效地利用好这些物资产品，从而实现对企业资源的优化配置。同时，在对企业进行成本核算管理方面一定要注意对企业无形资产的管理，对于关键性的财务信息进行专项管理，防止出现各种信息的丢失。最后，在对水利勘察设计单位的成本核算编制方法中，一定要采用科学的成本核算编制方法，只有这样才能切实做好相关的勘察设计企业的成本核算工作。
3.3、加强对成本核算的监督和管理
从本质上看，只有从根本上提高成本核算方法的科学性，才能确保加强成本核算的监督到位。在水利勘察设计单位中，一方面要努力加强成本核算工作的精细化，对单位中出现的各种情况要能够及时做出报告，从而确保水利勘察设计单位能够高效运行。另外，水利勘察设计单位一定要注重强化成本核算的监督管理，不断完善成本核算管理工作，努力提升水利勘察设计单位管理人员的工作積极性，并建立相关财务人员的培训计划，这一培训计划不仅仅要包括对财务专业知识的培训，还要包括相关计算机网络知识运用的培训，从而能够全方位提高财务人员的专业知识素养，能够紧紧跟随时代发展的潮流，从而为水利勘察设计企业的成本核算信息化建设提供一定的帮助，建立一支具备高素质的成本核算管理专业人才队伍。
4、结语
综上所述，随着近些年以来市场经济竞争的不断加剧，水利勘察设计单位不仅仅要能够加强自身的市场竞争力，更为重要的是要加强内部的管理。加强相关人员对水利勘察设计企业的成本管理观念认识，使得成本管理的效益大幅下降，所以，我们就要加强对水利勘察设计单位对各种成本开支的管理和控制，并进行仔细分析各种支出成本的必要性，对一些不必要的单位成本支出进行控制，才能持续推进水利勘察设计单位的科学化管理。并将勘察设计单位中的技术优势和成本管理观念转为自身的成本优势，只有这样才能更好的发挥好成本核算管理在水利勘察设计单位中的作用。最后，在成本核算管理方面虽然说还是具有一定的管理经验，但是，还是存在很多的问题，需要相关人员不断深入地了解和研究，才能更好地促进水利勘察设计单位中的成本核算管理。
参考文献：
[1]李万全.勘察设计企业改制的一面旗帜——中铁济南勘察设计咨询院有限公司发展路径[J].企业文明，2008（09）
[2]邹庆堂，李晓凤.构建和谐机制 筑造和谐文化——浅论勘察设计企业和谐文化的构筑[J].建筑设计管理，2010（08）
设计核算 篇12
职业教育的“项目课程”是以典型产品、服务等为目标,将学生的完成过程设计为教学过程、以“教学做合一”为主要教学方式的课程模式。项目课程认为,职业教育的目标是培养应用型人才,强调学生职业能力的培养。纯粹的知识和工作任务都不是职业能力,职业能力应是知识与工作任务的联系;只有当知识与工作任务相结合,个体能计划、运用已有的知识,富有智慧地完成工作任务时,才能确定具备了某种职业能力。要有效地培养学生的职业能力,职业教育必须彻底改变过去知识与任务相脱离的学科课程模式,按照工作任务的相关性来组织课程,帮助学生努力在与工作任务的联系过程中去学习知识;课程内容不仅仅包括知识与技能,而且知识与工作任务的联系也应是重要的课程内容。也就是说,职业教育课程不仅要关注让学生获得哪些工作知识,而且要关注让学生以什么结构来获得这些知识。课程结构既包括一个专业中各课程之间的宏观组合关系,也包括一门具体课程内部知识的微观组织方式。课程结构是影响学生职业能力形成的重要变量。对结构的突出强调,是当前职业教育课程改革中的一个基础理念。
二、以工作过程为依据确定项目课程结构
(一)宏观课程结构的确定原则
宏观课程结构的确定,取决于人们对课程出发点这一基本问题的看法。职业教育和学术教育的课程出发点有着本质上的区别,与前者相联系的课程旨在把个体导向工作体系,培养应用型人才;与后者相联系的课程旨在把个体导向学科体系,培养学术型人才。
不同的能力不仅来自不同的知识,而且来自不同的知识结构。与学科知识存在形式不同,工作知识是在工作实践中“生产”出来的,其产生完全出于工作任务达成的需要,附着于工作过程是其存在的基本形态。尽管随着理论技术的发展,学科知识在工作体系中获得了广泛应用,从而使得学科知识与工作知识出现了相互交融的趋势,但就目前的人类知识体系而言,还是能够明显感觉到两类知识尤其是在存在形态上的差别。既然工作知识在工作体系中不存在其自身独立的存在形态,那么以工作知识为内容的职业教育课程的结构只能来自工作结构。我们可以通过工作分析来揭示客观存在的工作结构。职业院校要有效地培养学生的职业能力,就必须把职业教育课程结构与工作结构对应起来,从工作结构中获得职业教育课程结构。要建立职业教育项目课程的宏观结构,就必须寻找到每个专业所特有的工作结构。由于传统的职业教育课程结构来源于学科结构,所以在形成以项目课程为主体的职业教育课程结构时,必然要对原有的课程门类进行重新划分。课程门类的划分要以工作分析时工作任务之间的区别为边界,而不是以知识之间的区别为边界。
(二)微观课程结构的确定原则
以工作过程为基本依据开发职业教育课程结构,不仅要求职业教育课程的宏观结构应当以工作结构为基本依据,而且其微观结构也应当以工作结构为基本依据,即以教材反映的具体课程内容的组织模式应当以工作过程中的知识关系为基本依据,而不能以静态的知识关系为依据。通常认为工作过程中的知识关系是从理论到实践的线性演绎关系,实践是理论的延伸和应用。而事实上,在动态的工作过程中,理论与实践、知识与任务的关系都应是背景与焦点的关系。要有效地培养学生的职业能力,就应当按照知识与任务的焦点与背景关系重构职业教育教材模式。
项目课程中的“项目”是有结构的项目,即具有相对独立性的客观存在的工作任务模块。工作任务模块按详细程度可分一级、二级、三级模块等。一级、二级模块按工作项目划分,都只包括工作内容,不包含学生必须掌握的知识,一级模块是由多个具有一定共性的二级模块组成;而三级模块按具体的工作任务划分。按工作项目划分的模块供课程结构分析用,按工作任务划分的模块供课程内容分析用。此外,在工作分析时,要确定各级工作任务模块的重要性和难易程度,以便在学时安排中体现。
根据开发经验,项目课程的微观结构模式主要有并列式、递进式、包含式和分解式等。项目课程采用什么样的结构,要根据具体情况来确定。
三、《成本核算》课程结构设计
(一)宏观结构设计
成本核算是企业一项重要的会计工作。成本核算是按照一定的程序,采用适当的方法,归集和分配各成本计算对象所应负担的成本费用,从而计算出各成本计算对象的实际总成本和单位成本的过程。企业成本核算岗位的主要职责包括:拟定成本核算办法、制定成本费用计划、负责成本管理基础工作、核算产品成本和期间费用、编制成本费用报表并进行分析、协助管理在产品和自制半成品等。
《成本核算》是高职高专会计专业的专业学习领域课程之一,本课程为培养专职或兼职的成本核算人员提供必备的理论知识和基础技能,要求学生能够针对企业的不同情况熟练运用多种成本核算方法进行成本核算。该课程是继《基础会计》后开设的.又一门专业课程,同时为后续的《财务管理》、《管理会计》等课程的学习打下良好的基础。《成本核算》课程的产生与发展,与我国的经济体制改革和教育发展同步;从隶属于行业会计的部分核算内容转变为独立的一门学科,发展到突出适应企业成本核算岗位职业需求,《成本核算》一直在不断适应企业管理与会计专业要求的过程中,逐渐发展和完善。
(二)微观结构设计
从“成本核算”这一具体的会计岗位职能要求出发,依据职业岗位工作任务组建一系列行动化的学习项目,我们可以设计五个子领域共十六个工作项目(见下表),基本上属于递进式的结构模式,由浅入深,循序渐进,以达到学以致用的目的。五个子领域即五个一级模块,是因为各领域所包含的项目内容具有明显共性,如第三领域是运用品种法、分批法和分步法三种基本的成本核算方法进行具体的成本核算。二级模块由十六个工作项目所组成,每一个项目里包括有一至多个工作任务。在十六个项目中,项目七、八、九是难点,而项目十、十一和十二是重点,第二领域分配的课时最多,第三领域次之。
本课程是以“做”为主体的课程,所有理论知识都应在技能训练过程中得以理解、掌握和检验。在每一个项目学习中,我们可以设计从“项目综述——任务布置——知识链接——任务完成——知识拓展——技能训练”六个环节。“项目综述”明确提出通过本项目的学习应达到的总体目标;每一个项目里包括若干个小任务,很直观地让学生明白本项目他们应该掌握什么操作技能;完成任务需要的理论知识通过“知识链接”这一环节来完成;“知识拓展”有助于学生综合素质的培养;最后,每个项目还配套有“技能训练”,以加强学生对本项目知识技能的复习巩固。